時(shí)間：2022-02-14 23:36:50
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)報(bào)告，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
時(shí)間：2019年一季度
主題：有效防范 明確責(zé)任
內(nèi)容：
一是統(tǒng)一思想、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，廣泛營(yíng)造廉政風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍。辦公室先后組織學(xué)習(xí)了中石油和渤鉆有關(guān)廉政工作文件的規(guī)定，學(xué)習(xí)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重要講話精神，領(lǐng)會(huì)精神實(shí)質(zhì)，自覺(jué)把思想統(tǒng)一到加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理上來(lái)，預(yù)防和控制黨員干部失誤，以制度保持黨員干部的清正廉潔，從源頭上預(yù)防腐?。?/p>
一、組織健全，目標(biāo)明確
為保證“評(píng)星選優(yōu)”工作穩(wěn)步有序開展，我局成立了綏中縣農(nóng)電局“評(píng)星選優(yōu)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)工作的組織策劃。下設(shè)黨群辦為“評(píng)星選優(yōu)”活動(dòng)辦公室，負(fù)責(zé)工作的具體實(shí)施和監(jiān)督落實(shí)。并結(jié)合我局工作實(shí)際，形成可行性強(qiáng)的實(shí)施要點(diǎn)和工作細(xì)則，明確工作目標(biāo)，抓住工作重點(diǎn)，理順工作思路，確?；顒?dòng)實(shí)效。
二、制度完善，保障有力
為使“評(píng)星創(chuàng)優(yōu)”工作有順進(jìn)行，我局完善了多種工作機(jī)制。
1、責(zé)任管理機(jī)制。將行風(fēng)建設(shè)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)作為局長(zhǎng)與各部門、各供電所簽定的《2010年管理責(zé)任書》的重要考核指標(biāo)，并對(duì)發(fā)生服務(wù)事故，行風(fēng)暴光事件和嚴(yán)重的違法違紀(jì)案件，均實(shí)行“一票否決”制。
2、完善行風(fēng)工作考核機(jī)制。堅(jiān)持實(shí)行月季考核制度;不斷完善監(jiān)督機(jī)制，堅(jiān)持聘請(qǐng)行風(fēng)監(jiān)督員，進(jìn)一步完善行風(fēng)監(jiān)督員建檔歸檔工作，確保有序、有效、便于工作開展。深入開展大客戶走訪和基層所互查互評(píng)，組織召開了基層所行風(fēng)工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，汲取經(jīng)驗(yàn)，形成互補(bǔ)。
3、健全行風(fēng)建設(shè)獎(jiǎng)懲機(jī)制。(1)對(duì)服務(wù)窗口及行風(fēng)建設(shè)工作實(shí)行年底評(píng)先選優(yōu)制，對(duì)“標(biāo)兵單位”和“服務(wù)之星”進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。(2)對(duì)敬業(yè)愛(ài)崗先進(jìn)典型進(jìn)行褒獎(jiǎng)。(3)與中層領(lǐng)導(dǎo)干部及基層所長(zhǎng)簽定《2010年糾(黨)風(fēng)及精神文明建設(shè)責(zé)任書》，將行風(fēng)工作細(xì)化量化，責(zé)任落實(shí)到人;并與獎(jiǎng)金掛勾，實(shí)行重獎(jiǎng)重懲。以此提高領(lǐng)導(dǎo)干部重行風(fēng)、抓行風(fēng)、管行風(fēng)的主觀能動(dòng)性。(4)建立問(wèn)責(zé)制。嚴(yán)肅查處員工的違法違紀(jì)行為。(5)嚴(yán)格業(yè)務(wù)技能考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)成績(jī)優(yōu)異的集體和個(gè)人給予重獎(jiǎng)。
4、完善監(jiān)督機(jī)制。一是內(nèi)部監(jiān)督。我們采取的是每月有抽查，季度有檢查，半年有初評(píng)，年終有總評(píng);實(shí)行明查暗訪制度和定期走訪制度相結(jié)合。具統(tǒng)計(jì)，我局全年共走訪客戶152次。組織大型檢查3次。進(jìn)行不同層次的暗訪6次，使客戶意見(jiàn)和建議得到真實(shí)、有效的反饋。二是外部監(jiān)督。(1)公開“十項(xiàng)”服務(wù)承諾、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)流程;(2)堅(jiān)持重大客戶走訪制度，并發(fā)放連心卡500張。堅(jiān)持客戶滿意度調(diào)查，發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查1000份，了解客戶的期望和需求。(3)及時(shí)向政府及有關(guān)部門匯報(bào)工作，主動(dòng)邀請(qǐng)縣人大領(lǐng)導(dǎo)、縣政協(xié)領(lǐng)導(dǎo)視察農(nóng)電工作，讓他們了解農(nóng)電工作，支持農(nóng)電工作。(4)基層單位公開服務(wù)熱線、投訴舉報(bào)熱線，實(shí)行無(wú)周日工作制，確保咨詢電話、報(bào)修電話24小時(shí)開通。堅(jiān)持所長(zhǎng)接待日制度，認(rèn)真對(duì)待客戶的投訴，利用客戶投訴這面鏡子，不斷改進(jìn)和完善服務(wù)工作。確保電費(fèi)張榜公開率100%。
三、注重宣傳，營(yíng)造氛圍
1、加大新聞報(bào)道工作管理力度，建立員工投稿獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)干部職工向各類報(bào)紙、書刊、網(wǎng)站投遞稿件，積極宣傳我局行風(fēng)建設(shè)優(yōu)質(zhì)服務(wù)成果，增強(qiáng)企業(yè)健康向上的社會(huì)形象，營(yíng)造良好的輿論氛圍。
2、充分利用企業(yè)宣傳媒體，推進(jìn)“評(píng)星選優(yōu)”工作良性發(fā)展。加大綏中農(nóng)電信息網(wǎng)站建設(shè)力度，對(duì)新聞資訊進(jìn)行及時(shí)更新，對(duì)“評(píng)星選優(yōu)”工作進(jìn)行實(shí)時(shí)報(bào)道。在綏中農(nóng)電動(dòng)態(tài)工作簡(jiǎn)報(bào)中設(shè)立專欄，為“評(píng)星選優(yōu)”工作搭建交流經(jīng)驗(yàn)、互助提高、共同學(xué)習(xí)的平臺(tái)。
四、選好載體，突出實(shí)效
1、加大窗口建設(shè)力度。在局客戶服務(wù)大廳及各基層供電營(yíng)業(yè)所服務(wù)窗口統(tǒng)一國(guó)網(wǎng)公司標(biāo)識(shí)，加大環(huán)境建設(shè)力度，確保服務(wù)用品齊全，窗口標(biāo)志、圖表統(tǒng)一規(guī)范。對(duì)服務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，切實(shí)規(guī)范人員服務(wù)行為，確保辦事效率高、業(yè)務(wù)水平強(qiáng)、行為養(yǎng)成好、服務(wù)態(tài)度佳。完善服務(wù)工作體系，規(guī)范服務(wù)流程，實(shí)行真正的“一口對(duì)外”。
充分發(fā)揮客戶服務(wù)熱線作用， 進(jìn)一步完善局客戶中心投報(bào)受理職能，實(shí)行24小時(shí)值班值宿制度;與郵局聯(lián)網(wǎng)，在部分供電營(yíng)業(yè)所實(shí)行郵儲(chǔ)電費(fèi)代收業(yè)務(wù)。
2、提高優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平。首先，加強(qiáng)員工職業(yè)道德建設(shè)、職業(yè)紀(jì)律和優(yōu)質(zhì)服務(wù)行為規(guī)范的教育，深入推行“三個(gè)十條”和《國(guó)家電網(wǎng)公司員工守則》，增強(qiáng)員工的優(yōu)質(zhì)服務(wù)理念。其次，健全服務(wù)機(jī)制，堅(jiān)持局(所長(zhǎng))接待日制度，定期接待客戶走訪?；鶎訂挝粓?jiān)持實(shí)行周日工作制，確保咨詢電話、報(bào)修電話24小時(shí)開通。繼續(xù)實(shí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制、換位思考制，明確首問(wèn)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，了解客戶所想、所需、所求。再次，加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)，提高兩率，提供電力供應(yīng)可靠系數(shù)。增強(qiáng)“大行風(fēng)、大服務(wù)”意識(shí)，不斷加強(qiáng)電網(wǎng)建設(shè)，構(gòu)筑堅(jiān)實(shí)網(wǎng)架，增強(qiáng)供電可靠性。合理安排檢修，扎實(shí)開展春、秋檢，實(shí)現(xiàn)安全、優(yōu)質(zhì)、可靠供電，抓好安全生產(chǎn)，搞好線路日常維護(hù)，確保安全穩(wěn)定運(yùn)行，不斷提高兩率指標(biāo)。
五、不足之處：
1、人員對(duì)“評(píng)星創(chuàng)優(yōu)”活動(dòng)認(rèn)識(shí)不夠，在下步工作中，加強(qiáng)教育學(xué)習(xí)，使“評(píng)星創(chuàng)優(yōu)”工作真正深入人心，做到“人人參與，個(gè)個(gè)有責(zé)”。
2、載體不夠多樣，沒(méi)有完全將活動(dòng)與工作完全結(jié)合。在下步工作中，我們將打造全新的活動(dòng)載體，確?；顒?dòng)與工作有效切入，完全融入。
技嘉GTL和太平洋高校游戲風(fēng)暴毫無(wú)疑問(wèn)是行內(nèi)的佼佼者，這兩大高校品牌賽事相同之處均是自2009年開始初試高校市場(chǎng)，迄今連續(xù)成功舉辦了四年，覆蓋數(shù)百所高校上萬(wàn)名選手。雙方更是不約而同的采用線上預(yù)選賽+分賽區(qū)線下決賽+全國(guó)總決賽的賽制模式。不同之初在于分別代表兩個(gè)不同舉辦方性質(zhì)的活動(dòng)類型（前者是廠商主導(dǎo)，后者是媒體主導(dǎo)）。
太平洋高校游戲風(fēng)暴是以媒體和游戲/硬件廠商聯(lián)手的市場(chǎng)品牌宣傳性質(zhì)活動(dòng)，依托網(wǎng)站運(yùn)營(yíng)多年來(lái)龐大的客戶資源和招商無(wú)排他性，每一屆賽事都從游戲廠商和硬件廠商中獲取過(guò)百萬(wàn)的活動(dòng)贊助，穩(wěn)定的營(yíng)收模式讓活動(dòng)執(zhí)行團(tuán)隊(duì)并無(wú)成本之虞。太平洋游戲網(wǎng)為這項(xiàng)賽事成立獨(dú)立的市場(chǎng)執(zhí)行組，通過(guò)直接與各大城市的高校電競(jìng)聯(lián)盟建立長(zhǎng)期合作，聯(lián)手來(lái)確?；顒?dòng)執(zhí)行效果。對(duì)比其它的高校行活動(dòng)，我們注意到，太平洋高校游戲風(fēng)暴在全程都凸顯于對(duì)活動(dòng)內(nèi)容報(bào)道和宣傳效果的重視性，也是媒體舉辦賽事的顯著特點(diǎn)。
明星嘉賓和大獎(jiǎng)派送始終是活動(dòng)最有效果的方式
大學(xué)里有太多熱愛(ài)電子競(jìng)技的人，他們里面基本都是DotA等傳統(tǒng)電競(jìng)狂熱愛(ài)好者，在學(xué)生眼里，高校活動(dòng)是一個(gè)讓他們與電競(jìng)明星近距離交流的絕佳機(jī)會(huì)。學(xué)生本身沒(méi)有太多的時(shí)間和經(jīng)濟(jì)能力遠(yuǎn)赴北京、上海這些常年有著名電競(jìng)比賽的大城市去現(xiàn)場(chǎng)看比賽，更沒(méi)有機(jī)會(huì)能夠與這些游戲中的大神太多近距離交流的機(jī)會(huì)。
太平洋高校游戲風(fēng)暴正是針對(duì)學(xué)生玩家這類需求，幾年來(lái)已經(jīng)多次邀請(qǐng)了Zhou、burning、Chuan、PiS、ZSMJ、國(guó)士無(wú)雙等 DotA明星選手出席，以及DC老師、海濤、2009、820、精靈、單車等游戲金牌解說(shuō)員助陣。
新興競(jìng)技游戲通過(guò)活動(dòng)軟性滲透進(jìn)高校
2012高校游戲風(fēng)暴的比賽除了老少皆知的DotA項(xiàng)目，還有一款軍事化競(jìng)技游戲——《坦克世界》（World of Tanks）。 “在游戲中，100多輛不同類型的坦克都擁有其獨(dú)特的戰(zhàn)斗屬性，以及在團(tuán)隊(duì)中扮演不同的角色，這點(diǎn)非常類似于DotA?！短箍耸澜纭返闹髁饔脩裟壳半m以社會(huì)人士為主，但大家都看到了高校這個(gè)龐大市場(chǎng)，畢竟高校里面從不缺乏軍事迷，他們對(duì)坦克等軍事武器的摯愛(ài)可能會(huì)驅(qū)使他們積極到游戲里來(lái)感受和體驗(yàn)?！笨罩芯W(wǎng)高校競(jìng)賽組負(fù)責(zé)人趙彤先生說(shuō)道。
一名在現(xiàn)場(chǎng)試玩坦克世界的同學(xué)用了這么句話描述了他對(duì)《坦克世界》這款游戲的感受：“坦克的外殼模型、FPS（射擊游戲）的操作方式，DotA的游戲模式?！?/p>
關(guān)鍵詞：內(nèi)控報(bào)告 披露質(zhì)量 評(píng)價(jià)指標(biāo)
010年以來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制理論框架的逐漸成熟，其實(shí)踐環(huán)節(jié)也顯得日趨重要。其中，作為利益相關(guān)者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的重要途徑，包括企業(yè)自評(píng)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)部控制報(bào)告的披露質(zhì)量備受關(guān)注。作為上市公司的直接監(jiān)管機(jī)構(gòu)，上交所和深交所就此開展了大量工作。然而，盡管兩所多次頒布文件規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制報(bào)告披露工作，但并未針對(duì)報(bào)告披露質(zhì)量提出明確的量化標(biāo)準(zhǔn)。為此，近年來(lái)眾多學(xué)者致力于從多種角度對(duì)影響內(nèi)控報(bào)告披露質(zhì)量的因素進(jìn)行分析，并通過(guò)構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來(lái)評(píng)判報(bào)告質(zhì)量。這些研究表明，市場(chǎng)管理者出于宏觀監(jiān)管的需要，企業(yè)基于實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久立足于資本市場(chǎng)的內(nèi)在要求，外部投資者為了獲得財(cái)務(wù)真實(shí)可靠的報(bào)告信息，都追求高質(zhì)量的內(nèi)控報(bào)告信息披露。鑒于此，本文依據(jù)市場(chǎng)管理者制定的上市公司信息披露質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，借鑒有關(guān)學(xué)者的指標(biāo)分析方法，從市場(chǎng)管理者的視角構(gòu)建我國(guó)上市公司內(nèi)部控制報(bào)告信息披露質(zhì)量分析指標(biāo)。
一、文獻(xiàn)綜述與質(zhì)量分析指標(biāo)建立
（一）文獻(xiàn)綜述
2004年推出的COSO報(bào)告為上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量體系提供了一套標(biāo)準(zhǔn)化體系，但該體系主要采用定性方法而難以進(jìn)行定量衡量，并不適用于我國(guó)現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，因而國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)如何衡量?jī)?nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量進(jìn)行了大量探討。韓傳模、劉彬（2012）認(rèn)為學(xué)術(shù)界研究信息披露質(zhì)量主要采用兩類方法：一是直接采用權(quán)威機(jī)構(gòu)的評(píng)分；二是學(xué)者根據(jù)自身搜集的數(shù)據(jù)給予的評(píng)分。戴文濤、李維安（2013）從一個(gè)“局外人”如政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)或外部非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況實(shí)施了全面、綜合、定量化評(píng)價(jià)。宋洪琦、魏建（2011）指出影響上市公司信息披露質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)，既有定性指標(biāo)，又有定量指標(biāo)，只有將定性指標(biāo)和定量指標(biāo)有機(jī)的結(jié)合才能實(shí)現(xiàn)真正的綜合測(cè)度。孟強(qiáng)、蘇本知、赫紅（2008）認(rèn)為內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法應(yīng)從內(nèi)部檢查、外部監(jiān)督、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)三方面進(jìn)行。另一些學(xué)者則引入信息傳播學(xué)相關(guān)理念，形成內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)，構(gòu)建評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系與方法，以此來(lái)衡量上市公司的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，如劉玉、鄧德強(qiáng)（2011）等。綜上可以看出，學(xué)者們?cè)趦?nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量的研究中對(duì)質(zhì)量測(cè)度方法予以了重點(diǎn)關(guān)注。本文擬選取一個(gè)新的外部監(jiān)督者視角，即從證券市場(chǎng)管理者的角度，參考現(xiàn)有相關(guān)文件，構(gòu)建一套內(nèi)控報(bào)告信息披露定性與定量的質(zhì)量分析指標(biāo)。
（二）基于證券市場(chǎng)管理者角度構(gòu)建內(nèi)控報(bào)告披露質(zhì)量分析指標(biāo)
為了保證上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，深交所和上交所頒布了一系列規(guī)定與考核措施。證券交易所作為證券市場(chǎng)最直接的管理者，輔助五部委組織和監(jiān)督上市公司的市場(chǎng)交易行為，肩負(fù)著規(guī)范上市公司內(nèi)部控制報(bào)告及提高內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量的任務(wù)。
深交所2001年《深圳證券交易所上市公司信息披露工作考核辦法》（以下簡(jiǎn)稱《考核辦法》），對(duì)上市公司信息披露實(shí)施考評(píng)。從信息披露的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性四方面劃分評(píng)價(jià)等級(jí)，同時(shí)考慮上市公司所受獎(jiǎng)懲情況及與深交所的工作配合情況而綜合形成最終考評(píng)結(jié)果，并將上市公司信息披露質(zhì)量從高到低劃分為A、B、C、D 四個(gè)等級(jí)。2013年4月深交所對(duì)該《考核辦法》進(jìn)行修訂，增加了真實(shí)性和公平性兩項(xiàng)指標(biāo)，并詳細(xì)指出不能評(píng)價(jià)為A的情形和必須評(píng)價(jià)為C和D的情形。此后，2013年10月上交所也正式《上海證券交易所上市公司信息披露工作評(píng)價(jià)辦法（試行）》，重點(diǎn)關(guān)注上市公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性和公平性，通過(guò)定量計(jì)分和定性評(píng)價(jià)將上市公司分為A、B、C、D四大監(jiān)管類別，分別為信息披露優(yōu)秀類、良好類、合格類及不合格類公司。從深交所對(duì)考核辦法的修改及上交所試行的評(píng)價(jià)辦法來(lái)看，兩所均賦予了信息披露的真實(shí)性及準(zhǔn)確性重要地位。
因此，本文結(jié)合上交所和深交所頒布的信息披露質(zhì)量考核辦法，選取其共同的五項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行內(nèi)控報(bào)告披露質(zhì)量評(píng)級(jí)。具體定義如下：（1）真實(shí)性。是否聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露進(jìn)行鑒證及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)等級(jí)。本文將四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所定義為第一等級(jí)，其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所定義為第二等級(jí)，未聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所定義為第三等級(jí)。（2）準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制缺陷及風(fēng)險(xiǎn)的衡量，即是否在自評(píng)報(bào)告中披露對(duì)內(nèi)部缺陷的定性及定量的衡量和對(duì)公司各種風(fēng)險(xiǎn)的闡述與預(yù)防、應(yīng)對(duì)措施。（3）完整性。是否按照內(nèi)控自評(píng)報(bào)告書寫規(guī)范要求出具至少應(yīng)當(dāng)披露的8大內(nèi)容，即董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、范圍、程序和方法，內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況，內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施及內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。（4）及時(shí)性?！镀髽I(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)指引》（以下簡(jiǎn)稱“指引”）第二十六條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出”。為對(duì)樣本加以區(qū)分，本文以10日為一個(gè)間隔期對(duì)及時(shí)性做出劃分。（5）公平性?！吨敢肪蜕鲜泄救绾伪ＷC公平信息披露提出了幾點(diǎn)原則性要求，如信息披露要平等對(duì)待所有投資者；發(fā)生未公開重大信息泄漏或股票交易異常時(shí)，應(yīng)第一時(shí)間報(bào)告交易所并立即公告等，本文據(jù)此定義公平性。
從上交所和深交所頒布的信息披露考核辦法中各評(píng)價(jià)指標(biāo)的排序可以看出，真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性和公平性的重要性由高到低，由此本文為上述五個(gè)指標(biāo)設(shè)定了等差權(quán)重，公差為5%。每個(gè)指標(biāo)設(shè)定滿分為20分，總計(jì)100分，并為細(xì)分項(xiàng)目設(shè)定了相應(yīng)的分值。具體評(píng)價(jià)指標(biāo)體系詳見(jiàn)下頁(yè)表1。評(píng)價(jià)測(cè)算分?jǐn)?shù)公式為E=ΣW×Xi；評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)為：85至100分評(píng)定為A級(jí)，70至85分評(píng)定為B級(jí)，55至70分評(píng)定為C級(jí)，55分以下評(píng)定為D級(jí)。
二、上市公司內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量分析
（一）樣本選取
本文以滬深兩市主板以及深市部分中小板上市公司作為研究樣本，基于研究設(shè)計(jì)的要求進(jìn)行了適當(dāng)比例的篩選，即制造業(yè)為總樣本的1%，其他行業(yè)為總樣本的10%，最終得到100個(gè)研究樣本。其中滬市主板49家，包括制造業(yè)5家，其他行業(yè)44家；深市主板27家，包括制造業(yè)2家，其他行業(yè)25家；深市中小板24家，包括制造業(yè)6家，其他行業(yè)18家。
（二）總體披露質(zhì)量
對(duì)100家樣本公司的內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量使用本文上述質(zhì)量評(píng)價(jià)方法打分并評(píng)級(jí)，得到總體質(zhì)量情況的分布，具體如下頁(yè)表2所示。
從表2可以發(fā)現(xiàn)，2011年評(píng)價(jià)為C級(jí)的樣本居多，而2012年評(píng)價(jià)為B級(jí)的樣本居多。2011年上市公司內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量等級(jí)向上累積頻數(shù)分布為22、67、95、100；2012年的則為10、35、79、100。從總體來(lái)看，樣本公司的內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量有了明顯的提升。其中，滬市主板高分變動(dòng)最大，評(píng)價(jià)為A級(jí)的公司由2011年的4家變?yōu)?012年的16家，相應(yīng)比例由8.1%變?yōu)?2.7%；評(píng)價(jià)為B級(jí)的公司增加5家，占2012年總體的49.0%。深市主板評(píng)價(jià)為A級(jí)的公司增加4家，評(píng)價(jià)為B級(jí)的公司增加9家，深市中小板總體變動(dòng)不大，略有改善。從年度數(shù)據(jù)的變化可見(jiàn)上交所和深交所對(duì)內(nèi)控報(bào)告規(guī)范化的實(shí)施具有實(shí)際指導(dǎo)意義，證券市場(chǎng)管理者能引導(dǎo)上市公司在理解規(guī)范理論的基礎(chǔ)上更加高效率地實(shí)施內(nèi)部控制。
（三）對(duì)真實(shí)性和準(zhǔn)確性指標(biāo)的進(jìn)一步分析
在此基礎(chǔ)上本文進(jìn)一步分析真實(shí)性和準(zhǔn)確性兩項(xiàng)加和權(quán)重為55%的指標(biāo)，這是由于其對(duì)總體質(zhì)量的評(píng)價(jià)結(jié)果具有較大影響，因此細(xì)化而深入的分析能為評(píng)價(jià)內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量提供強(qiáng)有力的補(bǔ)充。
1.真實(shí)性指標(biāo)。從證券市場(chǎng)管理者在《指引》中規(guī)定上市公司聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的行為可見(jiàn)，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司內(nèi)控報(bào)告信息的披露質(zhì)量的鑒證作用與市場(chǎng)管理者對(duì)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管的目的相契合。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)證券市場(chǎng)管理者評(píng)價(jià)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量有輔助作用。本文將內(nèi)控審計(jì)報(bào)告披露質(zhì)量劃分為以下兩等，若由“四大”出具則為優(yōu)，若由一般會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具則為良，具體如表3所示。
可以發(fā)現(xiàn)，樣本公司未聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量由2011年的51家減至2012年的33家，聘請(qǐng)“四大”的總數(shù)不變，說(shuō)明新加入的“四大”之外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所增加了18家。其中，深市主板“未聘請(qǐng)”比例由2011年的70.4%降至2013年的37.0%，滬市主板“未聘請(qǐng)”比例由2011年的20.4%降至2012年的4.1%，滬市主板總體狀況明顯優(yōu)于深市主板，深市中小板“未聘請(qǐng)”比例較高且兩年來(lái)幾乎沒(méi)有變化。從總體情況來(lái)看，上市公司聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的數(shù)量仍有提高空間，證券市場(chǎng)管理者需加強(qiáng)對(duì)上市公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控自評(píng)報(bào)告鑒證監(jiān)督的工作力度。
2.準(zhǔn)確性指標(biāo)。內(nèi)控缺陷的準(zhǔn)確認(rèn)定作為內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的核心，影響著內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露的質(zhì)量。近年來(lái)，越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)學(xué)者試圖對(duì)企業(yè)內(nèi)控缺陷認(rèn)定做出系統(tǒng)研究，并建議在內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中披露內(nèi)部控制缺陷定性和定量的認(rèn)定與分析，與此同時(shí)，上市公司也逐漸開始加強(qiáng)此方面的工作。王惠芳（2011）認(rèn)為內(nèi)控缺陷的認(rèn)定是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和鑒定中最基礎(chǔ)的問(wèn)題。若上市公司能加強(qiáng)內(nèi)控缺陷的認(rèn)定、有效管理企業(yè)內(nèi)部缺陷，并減少實(shí)質(zhì)性漏洞或重大缺陷發(fā)生的可能性則對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有良好效益，從而提高內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露的質(zhì)量。
筆者選取內(nèi)控缺陷的相關(guān)控制作為內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量分析的關(guān)鍵，并將其定義為制定了內(nèi)控缺陷定性、定量的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)或采取了有效預(yù)防措施應(yīng)對(duì)內(nèi)部缺陷，同時(shí)增加是否設(shè)立包括內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)的內(nèi)控小組考核項(xiàng)，以對(duì)內(nèi)控缺陷的相關(guān)控制展開補(bǔ)充，更細(xì)致地研究?jī)赡陿颖緝?nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露質(zhì)量及內(nèi)部控制情況，具體如下頁(yè)表4所示。
由表4可知，樣本內(nèi)控缺陷的相關(guān)控制比例增幅較大，由2011年的41%增至2012年的77%，設(shè)立內(nèi)控小組的上市公司增加了8家，比例由64%增至72%。在這兩項(xiàng)考核中，2011年滬市主板的情況較之深市主板與中小板都顯現(xiàn)劣勢(shì)，2012年滬市主板的情況有較大改善，略遜色于深市主板，且明顯優(yōu)于幾乎未有改善的深市中小板。這不僅說(shuō)明證券市場(chǎng)管理者對(duì)上市公司內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范起了一定作用，更說(shuō)明上市公司對(duì)其內(nèi)部控制治理的自愿意識(shí)有所提高。證券市場(chǎng)管理者應(yīng)繼續(xù)鼓勵(lì)上市公司使其提高對(duì)內(nèi)控缺陷的管理與控制，使得市場(chǎng)整體內(nèi)部控制水平穩(wěn)步提升。
風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為美國(guó)COSO委員會(huì)提出的內(nèi)控五要素之一，更是內(nèi)部控制質(zhì)量衡量的決定性因素之一。這部分內(nèi)容是否在內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中得以準(zhǔn)確詳盡披露對(duì)披露質(zhì)量有重要的影響，因此證券市場(chǎng)管理者應(yīng)將上市公司是否在內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中披露對(duì)公司各種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、預(yù)防及應(yīng)對(duì)措施作為另一披露質(zhì)量關(guān)鍵考核點(diǎn)。
筆者提取出較有代表性的另一個(gè)細(xì)化考核項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制，審查上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告是否有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的相關(guān)披露，如對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定及預(yù)防應(yīng)對(duì)措施。內(nèi)控自評(píng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制的披露情況具體如表5所示。統(tǒng)計(jì)樣本顯示，2012年上市公司在內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中披露風(fēng)險(xiǎn)控制的比例有所增加，其中上交所樣本公司增加了4家；而深市中小板僅增加1家，主板未有變動(dòng)；2011、2012兩年在自評(píng)報(bào)告中披露“風(fēng)險(xiǎn)控制”的樣本公司比例，深市中小板最高，主板次之，而滬市主板情況最不盡如人意。上市公司雖然對(duì)內(nèi)控缺陷的披露意識(shí)有所提高，但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念仍有待加強(qiáng)。
三、結(jié)論與建議
本文基于證券市場(chǎng)管理者的角度，以2011年及2012年滬市主板和深市主板及中小板上市公司為研究對(duì)象，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)100家樣本公司內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量進(jìn)行實(shí)證研究。研究表明，2012年內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量高于2011年，且滬市的質(zhì)量高于深市；滬市絕大部分上市公司兩年來(lái)皆聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其自評(píng)報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)或鑒證，而深市2011年只有較少數(shù)公司做到了這一點(diǎn)，2012情況略有好轉(zhuǎn)；外部審計(jì)機(jī)構(gòu)多為國(guó)內(nèi)事務(wù)所，“四大”常被聘請(qǐng)作為外部咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助上市公司開展內(nèi)部控制。
基于此，筆者提出三點(diǎn)建議：（1）證券市場(chǎng)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量的監(jiān)管工作，同時(shí)制定更加細(xì)化的衡定指標(biāo)以引導(dǎo)上市公司開展實(shí)踐。上交所和深交所要肩負(fù)起有效考評(píng)內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量的重任，必須建立起強(qiáng)制性信息披露制度及定性、定量考核標(biāo)準(zhǔn)，在加強(qiáng)外部監(jiān)管的同時(shí)，要求所披露內(nèi)容必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。（2）證券市場(chǎng)管理者及企業(yè)都應(yīng)提高對(duì)內(nèi)控缺陷認(rèn)定及控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制的關(guān)注度。對(duì)內(nèi)控缺陷和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施適度的監(jiān)督檢查，是市場(chǎng)管理者評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性、企業(yè)避免內(nèi)控流于形式并及時(shí)改進(jìn)的必要持續(xù)措施。上市公司的內(nèi)控缺陷和風(fēng)險(xiǎn)越少或越能被有效控制，則越能保證內(nèi)部控制的有效性，從而提供高質(zhì)量的內(nèi)控報(bào)告。（3）證券市場(chǎng)管理者應(yīng)督促企業(yè)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)或鑒證。聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所且所聘事務(wù)所信用等級(jí)越高，內(nèi)控自評(píng)報(bào)告信息披露的質(zhì)量也越高，會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作有助于確保內(nèi)控有效性，也可為市場(chǎng)管理者進(jìn)行內(nèi)控報(bào)告信息披露質(zhì)量評(píng)級(jí)提供輔助依據(jù)。X
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關(guān)鍵詞：操作風(fēng)險(xiǎn) 管理機(jī)制 商業(yè)銀行 基層分行
中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-1770(2011)08-036-04
引言
2006年巴塞爾委員會(huì)的《新資本協(xié)議》將操作風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)單獨(dú)風(fēng)險(xiǎn)納入第一支柱，隨著新資本協(xié)議的推廣實(shí)施，國(guó)內(nèi)各主要商業(yè)銀行開始逐步實(shí)施操作風(fēng)險(xiǎn)管理，但是一方面，操作風(fēng)險(xiǎn)不同于信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，其具有廣泛性和普遍性的特點(diǎn)，涵蓋各業(yè)條線和基層機(jī)構(gòu)，涉及人員、流程、系統(tǒng)及外部多因素，另一方面，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行普遍架構(gòu)為多級(jí)總、分支結(jié)構(gòu)，管理鏈條長(zhǎng)，總行對(duì)分支行的控制能力逐級(jí)下降，基層分支機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的“內(nèi)部人”特征，操作風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)的有效性重在基層，因此要強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理，除了要搭建合理統(tǒng)一的管理體系外，如何在全行，尤其是基層網(wǎng)點(diǎn)層面落地管理體系、在第一線業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中應(yīng)用操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具、在基層分行全面普及和培育操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化，仍然需要一個(gè)摸索的過(guò)程。
一、基層分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建
操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)生于業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)，與銀行的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)密切相關(guān)，這就決定了銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理需要在銀行經(jīng)營(yíng)和管理的多個(gè)層面來(lái)展開。基層分行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，是整個(gè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要一環(huán)，它是全行操作風(fēng)險(xiǎn)管理向分行各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位實(shí)施的關(guān)鍵紐帶，是總行操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系在分行的一個(gè)本地化應(yīng)用。因此基層分行的操作風(fēng)險(xiǎn)必須是在全行統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)體系下，結(jié)合分行業(yè)務(wù)和管理實(shí)際，確定分行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理定位、管理內(nèi)容和組織機(jī)構(gòu)等機(jī)制設(shè)計(jì)。
（一） 統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系基礎(chǔ)
區(qū)別于商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理，新資本協(xié)議操作風(fēng)險(xiǎn)管理要求建立統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)，應(yīng)用統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)和工具，從銀行內(nèi)部管理來(lái)說(shuō)，雖然具有本地化特征，但眾多基層銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)必須要有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，以便全行的匯總、比較和管理。因此，建立統(tǒng)一的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系是基層銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。
一個(gè)完整的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該包括操作風(fēng)險(xiǎn)治理和偏好設(shè)計(jì)、操作風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程、操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具應(yīng)用及操作風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等內(nèi)容的有機(jī)體（見(jiàn)圖一），應(yīng)具有“完整的組織、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、全面的流程、通用的工具、集中的系統(tǒng)、循環(huán)的管理”六個(gè)核心特征。
完整的組織，是指建立了滿足監(jiān)管要求的操作風(fēng)險(xiǎn)管理各級(jí)組織和報(bào)告路線，包括董事會(huì)、高管、總行、分行、經(jīng)營(yíng)單位等個(gè)層面的操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織；
統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，是指建立了操作風(fēng)險(xiǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)容忍度等統(tǒng)一的規(guī)范；
全面的流程，是指對(duì)全行的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了全面的盤點(diǎn)和梳理分析，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立了可靠的基礎(chǔ)；
通用的工具，是指引進(jìn)了國(guó)際通用的風(fēng)險(xiǎn)與控制自評(píng)估RCSA、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)KRI、損失數(shù)據(jù)收集LDC三大工具，作為管理操作風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)手段；
集中的系統(tǒng)，是指通過(guò)建立集中的信息管理系統(tǒng)，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的各類信息進(jìn)行集中管理；
循環(huán)的管理，是指在日常實(shí)踐中不斷調(diào)整和完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)和方法。
（二）基層分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)
基層分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理是總行統(tǒng)一管理體系的具體應(yīng)用，有眾多具體細(xì)致的管理和操作內(nèi)容，涉及各業(yè)務(wù)條線，因此分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)應(yīng)設(shè)有分行領(lǐng)導(dǎo)層和管理實(shí)施層，建立起操作風(fēng)險(xiǎn)管理專崗和聯(lián)系人兼崗制度，深入到各業(yè)務(wù)線及第一線網(wǎng)點(diǎn)（具體架構(gòu)建議見(jiàn)圖二）。
分行領(lǐng)導(dǎo)層，主要由分管風(fēng)險(xiǎn)的行長(zhǎng)和會(huì)計(jì)、公司、零售、國(guó)際、風(fēng)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人組成，對(duì)分行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理具體進(jìn)行總體性領(lǐng)導(dǎo)；
管理實(shí)施層由分行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和業(yè)務(wù)管理部門組成，它們是操作操作風(fēng)險(xiǎn)管理的主要力量。風(fēng)險(xiǎn)管理部是分行層面的操作風(fēng)險(xiǎn)管理牽頭者，指導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)管理應(yīng)用與實(shí)踐。業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)本條線的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，開展本條線相關(guān)的管理工作。
在分行的各級(jí)經(jīng)營(yíng)單位中，應(yīng)設(shè)立操作風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)絡(luò)員，分行風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)管理部門，通過(guò)操作風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)絡(luò)員，將操作風(fēng)險(xiǎn)管理的各類要求，落實(shí)到分行的每一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位。
（三）基層分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的工作職責(zé)
分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門（專業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理）和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理部門承擔(dān)主要的工作，這兩個(gè)部門在操作風(fēng)險(xiǎn)各類管理工作中的職責(zé)，可以歸納如下表：
二、基層分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容
基層分行承擔(dān)著操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)，這些職責(zé)和管理內(nèi)容可以分成兩種類型，即操作風(fēng)險(xiǎn)日常管理、操作風(fēng)險(xiǎn)體系的本地化實(shí)施。
（一） 操作風(fēng)險(xiǎn)的日常管理
分行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)承擔(dān)了總行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的相應(yīng)職責(zé)，是總行操作風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)在分行的延伸和深化，是分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的主要組成部分，承擔(dān)了制度辦法的制定、三大工具的運(yùn)用、培訓(xùn)、報(bào)告等職能，具體為：
1．建立涵蓋下轄分支行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門和業(yè)務(wù)管理部門及分行風(fēng)險(xiǎn)管理部的操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、及日常的聯(lián)席工作機(jī)制。
2．制定分行層面的操作風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，根據(jù)總行制定的操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策和實(shí)施辦法，結(jié)合分行當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)實(shí)際情況，制訂分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度細(xì)則，包括：分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法，分行操作風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估細(xì)則，分行操作風(fēng)險(xiǎn)事件收集細(xì)則等。
3．組織收集分行范圍內(nèi)的操作風(fēng)險(xiǎn)事件，對(duì)分行層面發(fā)生的操作風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行確認(rèn)，按照總行統(tǒng)一的信息收集模板，收集操作風(fēng)險(xiǎn)事件的數(shù)據(jù)和信息，通過(guò)操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)及時(shí)向總行上報(bào)，同時(shí)，組織相關(guān)部門對(duì)此業(yè)務(wù)流程從流程、制度、人員培訓(xùn)，IT系統(tǒng)設(shè)計(jì)等方面，分析其存在的問(wèn)題和缺陷，提出優(yōu)化、整改的方案并付諸實(shí)施。
4．組織分行層面的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)與控制自評(píng)估，按照總行的自評(píng)估要求，確定分行的自評(píng)估工作計(jì)劃，開展自評(píng)估工作，抽查相關(guān)部門的自評(píng)估結(jié)果，對(duì)自評(píng)估的總體結(jié)果，進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的存在重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行深入分析和研究。
5．撰寫操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，每季度末，匯總?cè)械牟僮黠L(fēng)險(xiǎn)情況，撰寫整個(gè)分行的操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，重點(diǎn)反映操作風(fēng)險(xiǎn)事件的統(tǒng)計(jì)和重大事件的分析，反映分行風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的結(jié)果，對(duì)分行所采取的操作風(fēng)險(xiǎn)措施進(jìn)行匯總，并給予評(píng)價(jià)，對(duì)分行面臨的主要操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行揭示，并提出相關(guān)的對(duì)策、措施和建議。
6．組織分行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)和文化建設(shè)，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門及轄屬行進(jìn)行系統(tǒng)化的培訓(xùn)，做好操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)工作。
（二）操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系的本地化
操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系的本地化，是分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作的一個(gè)重要部分，是將操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系推廣到分行層面的一個(gè)必不可少環(huán)節(jié)，也是操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠在分行層面落地生根的一個(gè)重要因素。操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系本地化的目的，是使分行能夠按照其實(shí)際的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)其操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更為準(zhǔn)確的評(píng)估和管理。操作風(fēng)險(xiǎn)體系的本地化工作，有以下幾個(gè)部分：
1．操作風(fēng)險(xiǎn)管理的制度辦法本地化，根據(jù)分行的經(jīng)營(yíng)情況和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)，制定或修改與操作風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的制度和辦法。
2．業(yè)務(wù)流程和RCSA評(píng)估問(wèn)卷的本地化，在總行標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作流程和業(yè)務(wù)制度辦法基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)?shù)匦械奶攸c(diǎn)和特色化業(yè)務(wù)的開展情況，進(jìn)行流程和制度上的微調(diào)，對(duì)評(píng)估問(wèn)卷進(jìn)行相應(yīng)的本地化調(diào)整。但為保證全行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷的統(tǒng)一和完整，分行層面對(duì)問(wèn)卷的調(diào)整主要是限于：一是業(yè)務(wù)流程的調(diào)整，刪除分行沒(méi)有開展的業(yè)務(wù)，增加分行的特色業(yè)務(wù)，對(duì)特色業(yè)務(wù)按照總行的模板進(jìn)行問(wèn)卷的生成；二是控制措施的增加，分行可根據(jù)本行對(duì)此業(yè)務(wù)的管理制度，增加相應(yīng)的控制措施，但不允許刪除總行模板中原有的控制措施。
3．風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)地圖的本地化，由于各分行的風(fēng)險(xiǎn)偏好、業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)的獲利能力等方面存在不同的情況，因此，各分行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的容忍度也有所不同，具體表現(xiàn)為不同分行對(duì)同一業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)地圖中紅、橙、黃、綠之間的三條邊界線是不一樣的，總行在下發(fā)標(biāo)準(zhǔn)模板時(shí)，已經(jīng)考慮不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度的差別，因此，分行應(yīng)根據(jù)本行的經(jīng)營(yíng)情況和當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)地圖的邊界進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的方法主要有以下的三種：一是財(cái)務(wù)指標(biāo)法，根據(jù)此業(yè)務(wù)的盈利或支出數(shù)據(jù)，按照一定的比例，來(lái)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)地圖的邊界值。二是管理目標(biāo)認(rèn)定法，根據(jù)此業(yè)務(wù)的管理目標(biāo)值，如會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)率指標(biāo)，來(lái)設(shè)定紅、橙、黃、綠各區(qū)的邊界值。三是主觀認(rèn)定法，由業(yè)務(wù)專家來(lái)主觀認(rèn)定其風(fēng)險(xiǎn)容忍度的邊界值。
三、基層分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的保障措施
操作風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，決定了推廣至各基層分行的任務(wù)是非常繁重的。我們需要采取一定的措施和手段，把操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系順利地推進(jìn)到分行。
1. 制定合理的整體方案和計(jì)劃，是工作成敗的關(guān)鍵。事先應(yīng)仔細(xì)規(guī)劃好向分行推廣的每一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟，并按照輕重緩急來(lái)組織安排，同時(shí)考慮到在全行范圍推廣，將這些分行分片分塊，使得各塊的推廣工作交叉進(jìn)行，這樣，既提高了推廣工作的效率，又減輕了總行推廣工作的壓力。
2. 專項(xiàng)和日常工作相結(jié)合，將分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐步深化。通過(guò)專項(xiàng)工作方式，集中推進(jìn)操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系推廣層面上的工作，如組織機(jī)構(gòu)的建立、政策制度的制定、集中培訓(xùn)、體系的本地化工作、風(fēng)險(xiǎn)與控制的首次評(píng)估等，而在項(xiàng)目工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)將操作風(fēng)險(xiǎn)事件收集、風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估、季度評(píng)估報(bào)告等工作轉(zhuǎn)入到常規(guī)化的狀態(tài)，這樣，在分行建立完整的操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
3. 強(qiáng)化培訓(xùn)和文化建設(shè)，使操作風(fēng)險(xiǎn)管理的理念深入人心。要進(jìn)行形式多樣的、多層次的操作風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，如實(shí)地培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等多種渠道，對(duì)全行員工進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，通過(guò)網(wǎng)站專欄、手冊(cè)折頁(yè)等多種形式，專門宣傳普及操作風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，還可以開展多形式的操作風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)競(jìng)賽和征文比賽。
4. 納入績(jī)效考核，以考核來(lái)引領(lǐng)分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理。應(yīng)將分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的成效納入到總行對(duì)分行的績(jī)效考核指標(biāo)中，通過(guò)考核，來(lái)促進(jìn)分行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作?？己说闹笜?biāo)，可以是分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)建設(shè)情況、風(fēng)險(xiǎn)與控制自評(píng)估的工作質(zhì)量和及時(shí)性、操作風(fēng)險(xiǎn)事件收集的質(zhì)量、操作風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估報(bào)告的完整性等。
結(jié)論與展望
分行操作風(fēng)險(xiǎn)管理，是整個(gè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)整體管理的一個(gè)重要部分，只有通過(guò)分行管理這個(gè)紐帶，才能使操作風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到全行每一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位，才能有效地防范各類操作風(fēng)險(xiǎn)。因此，商業(yè)銀行必須要充分重視基層分行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作，有效應(yīng)用各種先進(jìn)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理工具，在基層分行第一線業(yè)務(wù)運(yùn)行中強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理，保證業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。
公司根據(jù)《危險(xiǎn)化學(xué)品從業(yè)單位安全標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范》（AQ3013-2008）要素要求，建立標(biāo)準(zhǔn)化體系，完成包括初始評(píng)審、策劃、培訓(xùn)、實(shí)施、自評(píng)等各個(gè)階段的工作。公司開展安全標(biāo)準(zhǔn)化工作，與自身的生產(chǎn)實(shí)際相結(jié)合，以危險(xiǎn)有害因素辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)核心，以公司自我管理為主，建立起自我約束、持續(xù)改進(jìn)的安全生產(chǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。具體開展過(guò)程如下：
一、2019年8月初成立了以副總經(jīng)理郝光為組長(zhǎng)、安全管理處、平臺(tái)處、加油站等主要負(fù)責(zé)人為組員的安全標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審領(lǐng)導(dǎo)小組。正式宣布開展安全標(biāo)準(zhǔn)化二級(jí)評(píng)審工作。并進(jìn)行全體動(dòng)員發(fā)動(dòng)。
二、2019年8月中旬，藍(lán)天物流注安工程師高坤對(duì)參加油站二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審小組進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化知識(shí)培訓(xùn)。
三、2019年9月初，對(duì)加油站安全生產(chǎn)二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)狀運(yùn)行進(jìn)行了調(diào)查摸底，包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、文件體系、人員、設(shè)備設(shè)施、安全裝置狀態(tài)等，并制定了安全標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審實(shí)施方案，對(duì)安全標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審項(xiàng)目進(jìn)行了全面啟動(dòng)。
四、2019年9月～2019年11月修訂了標(biāo)準(zhǔn)化文件的策劃制定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
1、修訂體系文件架構(gòu)。
2、制定了安全標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審工作方案，確定資源提供、職責(zé)分配等。
3、確定了安全生產(chǎn)方針目標(biāo)。
4、完成危險(xiǎn)有害因素辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。
5、識(shí)別了適用的安全與職業(yè)健康法律、法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)。
6、編制了相關(guān)文件。
五、2019年12月完善標(biāo)準(zhǔn)化文件
1、理順了管理體系的結(jié)構(gòu)，確定體系文件。
2、增加、補(bǔ)充和修訂了相關(guān)文件。
六、2020年1月～2020年3月試運(yùn)行與自評(píng)
1、進(jìn)行運(yùn)行前培訓(xùn)，以提高公司員工的安全與職業(yè)健康意識(shí)及對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進(jìn)一步理解。
一、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要性
縣支行屬于政策傳導(dǎo)末端，政策敏感性不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制度觀念相對(duì)淡??；縣支行人員少，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)內(nèi)控難以做到相互制約；縣支行財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，老齡化嚴(yán)重，知識(shí)儲(chǔ)備更新緩慢，跟不上現(xiàn)行財(cái)務(wù)工作的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算操作存在隨意性可能。同時(shí)，因接受的外部監(jiān)管相對(duì)較少，容易造成在制度執(zhí)行上打折扣，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開展完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。
二、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系及評(píng)估方式
（一）縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系
基于縣支行自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和客觀環(huán)境因素，其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是后五類風(fēng)險(xiǎn)（不可量化風(fēng)險(xiǎn)），財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系如下：
人民銀行縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系
（二）縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作方式
1.自評(píng)估階段。由轄內(nèi)各縣支行根據(jù)財(cái)務(wù)工作實(shí)際，對(duì)照環(huán)境控制、財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理三方面評(píng)估內(nèi)容，每年在上半年定期開展本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。各縣支行完成自評(píng)報(bào)告后上報(bào)市中心支行，自評(píng)報(bào)告包含評(píng)估工作開展情況，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、處置等內(nèi)容。
2.審核與評(píng)估階段。市中心支行在各縣支行上報(bào)的自評(píng)估報(bào)告的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門以及外聘專家（必要時(shí)）組成評(píng)審小組，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管情況，對(duì)轄內(nèi)縣（市）支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)得分情況，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)。
三、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因
（一）現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理機(jī)制與當(dāng)前嚴(yán)格的財(cái)經(jīng)紀(jì)律存在差距，導(dǎo)致道德、操作風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
由于歷史的、體制的原因，縣支行財(cái)務(wù)管理仍存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：一是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)淡薄。由于絕大多數(shù)縣支行多年未發(fā)生案件，都不同程度存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)案件防范的重要性有所忽視，存在僥幸心理和麻痹思想；二是人員數(shù)量和素質(zhì)達(dá)不到內(nèi)控制度要求。長(zhǎng)期以來(lái)，因種種原因?qū)е驴h支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的人員數(shù)量和素質(zhì)得不到提高，呈現(xiàn)人員緊張、年齡老化、綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象。部分人員缺少主動(dòng)掌握各項(xiàng)規(guī)章制度、操作規(guī)程的積極性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。
（二）制度建設(shè)滯后和業(yè)務(wù)迅速發(fā)展不同步，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
目前，人民銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要法規(guī)是財(cái)政部2000年1月1日頒布實(shí)施的《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》，經(jīng)過(guò)十五年的快速發(fā)展，人民銀行的管理和服務(wù)職能不論從范圍、方式或深度等方面都發(fā)生了比較大的變化，經(jīng)歷了預(yù)算會(huì)計(jì)科目的的多次變化和預(yù)算體制的改革，制度中包括預(yù)算管理、預(yù)算科目的核算等許多內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)的需求和人民銀行的業(yè)務(wù)實(shí)際，制度建設(shè)已嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制度的約束力在逐漸下降。現(xiàn)行集中采購(gòu)的主要法規(guī)是人總行2007年制定的《中國(guó)人民集中采購(gòu)操作規(guī)程》，隨著2014年人總行集中采購(gòu)管理系統(tǒng)的上線運(yùn)行，相應(yīng)的規(guī)章制度跟不上，缺乏《集中采購(gòu)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》或者類似的制度，缺少相應(yīng)的約束力。
（三）“財(cái)權(quán)和事權(quán)”未分離的財(cái)務(wù)操作模式，導(dǎo)致監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
當(dāng)前大部分縣支行，仍一直沿用縣支行成立以來(lái)的財(cái)務(wù)操作模式，即費(fèi)用支出的使用權(quán)和審批權(quán)均在辦公室，這種模式未能做到“財(cái)權(quán)和事權(quán)”相分離，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，不適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)要求。由于辦公室一般不配備會(huì)計(jì)專業(yè)人員，沒(méi)有很好掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和有關(guān)財(cái)經(jīng)制度，費(fèi)用憑證到了營(yíng)業(yè)室會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，木已成舟，無(wú)法改變。會(huì)計(jì)部門只是被動(dòng)的記賬，起不到事前監(jiān)督的作用，給財(cái)務(wù)收支工作的合規(guī)性帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
四、對(duì)策與建議
（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平
縣支行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財(cái)務(wù)管理工作，要把財(cái)務(wù)管理工作擺上重要議事日程，作為當(dāng)前一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，經(jīng)常聽取財(cái)務(wù)形勢(shì)分析并提出加強(qiáng)管理的措施，注重會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員配備，支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門大膽管理，對(duì)違反管理規(guī)定的嚴(yán)格追究責(zé)任。此外還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，真正落實(shí)財(cái)務(wù)人員的崗前培訓(xùn)，以及新業(yè)務(wù)、新制度、新辦法、新程序執(zhí)行和推廣應(yīng)用前的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員真正做到持證上崗，規(guī)范操作，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)操作水平，把操作風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
（二）強(qiáng)化制度建設(shè)，提高制度的可操作性
根據(jù)有關(guān)要求和實(shí)際需要，進(jìn)一步健全操作規(guī)程和部門規(guī)章制度，加強(qiáng)資金核算、資產(chǎn)管理、崗位設(shè)置等方面的配套制度建設(shè)、提高制度的剛性和系統(tǒng)性，建議人總行及時(shí)修訂《人民銀行財(cái)務(wù)制度》、《中國(guó)人民銀行集中采購(gòu)操作規(guī)程》等制度辦法，特別是對(duì)于一些制度未規(guī)定或未明確規(guī)定其列支渠道的費(fèi)用，需盡快界定，使之更嚴(yán)密、更完善。
（三）改變財(cái)務(wù)操作模式，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
按照財(cái)權(quán)、事權(quán)分離的原則，改變縣支行現(xiàn)行的財(cái)務(wù)操作模式，將縣支行出納崗位從辦公室調(diào)整到會(huì)計(jì)部門，直接由會(huì)計(jì)部門管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷事前監(jiān)督，并進(jìn)一步修訂和完善相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范操作流程，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2015年溫州市中支轄內(nèi)永嘉支行已對(duì)舊財(cái)務(wù)操作模式進(jìn)行改革試點(diǎn)，撰寫《基層央行財(cái)權(quán)、事權(quán)分離的改革實(shí)踐探索》文章，取得了初步成效，得到了上級(jí)行的認(rèn)可。
五、成效
（一）提高思想認(rèn)識(shí)，有效增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力
我市中心支行通過(guò)對(duì)縣（市）支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，使各縣支行領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要性、必要性的認(rèn)識(shí)，把財(cái)務(wù)管理工作擺上重要議事日程，重視財(cái)務(wù)管理工作，支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員配備，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作總體把關(guān)。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，形成人人自覺(jué)遵章守制的良好氛圍，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)內(nèi)控制約機(jī)制。
（二）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，有針對(duì)性消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患
通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，使各縣支行識(shí)別各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或薄弱環(huán)節(jié)，做到客觀分析現(xiàn)狀，并采取措施積極消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，適時(shí)完善相關(guān)制度和內(nèi)部控制機(jī)制，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)控自評(píng)工具 公司治理 應(yīng)用
國(guó)內(nèi)公司長(zhǎng)期以來(lái)使用以職務(wù)分工及賬戶核對(duì)為主的牽制制度，公司內(nèi)部控制的管理制度零散且不系統(tǒng)，內(nèi)部管理較弱且成效低。近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化加快，競(jìng)爭(zhēng)多元化和決策低層化趨勢(shì)越來(lái)越明顯，特別是受到金融危機(jī)的沖擊后。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求公司內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)代化、規(guī)范化和科學(xué)化的管理目標(biāo)。內(nèi)控自評(píng)工具的產(chǎn)生和應(yīng)用是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自然趨勢(shì)，能夠強(qiáng)化公司管理，提高工作管理效率，改進(jìn)公司的業(yè)務(wù)流程并提高公司的風(fēng)險(xiǎn)控制。
一、內(nèi)控自評(píng)的內(nèi)涵
內(nèi)部控制自我評(píng)估（Control Self-Assessment，CSA）簡(jiǎn)稱為內(nèi)控自評(píng)，指一種公司的內(nèi)部為了完成風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)控制的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行內(nèi)部系統(tǒng)控制恰當(dāng)性及有效性自我評(píng)價(jià)的方法和新型工具。內(nèi)控自評(píng)將傳統(tǒng)專門內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)楣靖鞑块T的參與業(yè)務(wù)人員的親自評(píng)估，進(jìn)而加強(qiáng)公司工作人員的內(nèi)部控制責(zé)任感。內(nèi)控自評(píng)工具屬于公司內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)管理，能夠提高公司的風(fēng)險(xiǎn)控制，并進(jìn)行公司內(nèi)部控制適應(yīng)性的評(píng)估，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控自評(píng)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)控制。
二、內(nèi)控自評(píng)工具在公司治理中的重要性
內(nèi)控自評(píng)工具在公司治理中的應(yīng)用，能有效地進(jìn)行公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制，使公司內(nèi)管理和審計(jì)工作者共同參與風(fēng)險(xiǎn)控制的評(píng)估，能培養(yǎng)公司工作人員的工作責(zé)任感，還能降低公司內(nèi)部審計(jì)的成本。內(nèi)控自評(píng)使得公司內(nèi)部的審計(jì)工作人員成為推進(jìn)公司發(fā)展的改革者，將傳統(tǒng)事后評(píng)價(jià)體制轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)控制形式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)控的完善。
內(nèi)控自評(píng)工具的應(yīng)用，能夠幫助審計(jì)師進(jìn)行公司內(nèi)部控制全面信息的收集，進(jìn)而完成更客觀和全面的審計(jì)報(bào)告，提高審計(jì)資源的利用率；且能幫助管理人員提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和掌握，利于風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、判斷和處理。內(nèi)控自評(píng)能使管理層加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，促使風(fēng)險(xiǎn)的防范措施能夠有效落實(shí)，進(jìn)而完成公司業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、內(nèi)控自評(píng)工具在公司治理中的常用方法
（一）問(wèn)卷調(diào)查的方法
內(nèi)控自評(píng)通常使用問(wèn)卷調(diào)查方法，問(wèn)卷調(diào)查內(nèi)容包括公司的經(jīng)營(yíng)類型、業(yè)務(wù)類型、內(nèi)部控制相關(guān)制度等情況。將公司相關(guān)內(nèi)部控制必要的項(xiàng)目，如能保證會(huì)計(jì)工作可行性、準(zhǔn)確性和資產(chǎn)完整性相關(guān)項(xiàng)目作為問(wèn)卷調(diào)查的內(nèi)容，系統(tǒng)地呈現(xiàn)在表格中，就是調(diào)查問(wèn)卷的應(yīng)用表。受訪人員需要進(jìn)行問(wèn)卷項(xiàng)目的填寫或問(wèn)題回答。內(nèi)控自評(píng)工具通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果進(jìn)行公司的內(nèi)部控制的管理，問(wèn)卷調(diào)查屬于進(jìn)行公司內(nèi)部控制評(píng)估重要的方法。
（二）研討會(huì)的方法
內(nèi)控自評(píng)工具在公司治理中使用的研討會(huì)的方法，指將公司的管理層及相關(guān)工作人員組織到一起進(jìn)行某個(gè)問(wèn)題的討論方法。研討會(huì)的方法能夠加大公司各層次對(duì)于內(nèi)部控制的全面了解，便于公司各部門的員工及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行合理評(píng)估和改進(jìn)。對(duì)于加強(qiáng)公司的內(nèi)部管理，改善內(nèi)部控制環(huán)境及提升工作效率，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制且成效顯著。
（三）管理結(jié)果的分析方法
內(nèi)控自評(píng)工具的管理結(jié)果的分析方法應(yīng)用，指除調(diào)查問(wèn)卷和研討會(huì)方法外的方法。對(duì)于工作人員進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)流程的學(xué)習(xí)具有較好效果，公司的內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)⒐ぷ魅藛T的學(xué)習(xí)成果及相關(guān)信息整合，提供公司內(nèi)部控制有效的分析方法，利于提高公司內(nèi)部控制成效。
四、內(nèi)控自評(píng)工具在公司治理中的應(yīng)用
（一）內(nèi)部環(huán)境的評(píng)估
公司的內(nèi)部環(huán)境通常包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、結(jié)構(gòu)治理、內(nèi)部審計(jì)、責(zé)任分配、公司文化等方面。公司的內(nèi)部環(huán)境屬于完成內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。公司中的內(nèi)部控制實(shí)施均在某個(gè)特定內(nèi)部環(huán)境前提下，內(nèi)部環(huán)境不僅會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立造成影響，而且會(huì)對(duì)內(nèi)部控制成果產(chǎn)生直接影響。內(nèi)控自評(píng)工具對(duì)內(nèi)部環(huán)境中結(jié)構(gòu)治理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、責(zé)任分配、公司文化等進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。
（二）信息和溝通的評(píng)估
公司對(duì)內(nèi)部控制中的信息和溝通進(jìn)行評(píng)估，有助于準(zhǔn)確、及時(shí)地收集內(nèi)控自評(píng)相關(guān)信息，且保證信息能夠在公司和外部間及公司內(nèi)部有效溝通和傳遞。信息屬于公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的重要依據(jù)，信息的準(zhǔn)確收集和傳遞對(duì)于公司的管理決策產(chǎn)生直接影響。且及時(shí)準(zhǔn)確的溝通，能保證管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在問(wèn)題并有效地解決，能進(jìn)行各部門工作的客觀評(píng)估。內(nèi)控自評(píng)工具能夠進(jìn)行公司的信息系統(tǒng)有效性、安全性和及健全性的評(píng)價(jià)，保證公司能夠進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。
（三）控制活動(dòng)的評(píng)估
公司內(nèi)部活動(dòng)控制，指公司依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采取相應(yīng)控制措施，把風(fēng)險(xiǎn)控制于能夠承受的范圍內(nèi)?？刂苹顒?dòng)主要包括，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、授權(quán)審批的控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)的控制、績(jī)效考評(píng)的控制、運(yùn)營(yíng)分析的控制、不相容的職務(wù)分離的控制等方面?？刂苹顒?dòng)的實(shí)施形成了公司內(nèi)部控制相關(guān)制度，內(nèi)控自評(píng)工具主要對(duì)公司內(nèi)部的活動(dòng)控制進(jìn)行嚴(yán)格審查和有效合理的評(píng)估。
（四）內(nèi)部監(jiān)督的評(píng)估
公司的內(nèi)部監(jiān)督指公司對(duì)于內(nèi)部控制的建立和實(shí)施的情況進(jìn)行檢查及監(jiān)督，進(jìn)行內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并改進(jìn)。公司的內(nèi)部控制屬于動(dòng)態(tài)管理的過(guò)程，因此對(duì)于公司內(nèi)部控制制定和執(zhí)行需要進(jìn)行動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)督和評(píng)估，進(jìn)而保證內(nèi)部控制相關(guān)系統(tǒng)的合理、有效和完整。內(nèi)控自評(píng)主要進(jìn)行公司監(jiān)督機(jī)制有效性執(zhí)行的評(píng)估。
（五）風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
公司中的風(fēng)險(xiǎn)指對(duì)公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)造成不利影響相關(guān)威脅，一般分為發(fā)生可能性及影響程度兩方面。公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，并進(jìn)行合理系統(tǒng)分析，便于公司能夠?qū)崿F(xiàn)有效的內(nèi)部控制。內(nèi)控自評(píng)主要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別充分性、風(fēng)險(xiǎn)分析適當(dāng)性、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的有效性和充分性進(jìn)行評(píng)估。
五、內(nèi)控自評(píng)工具在公司治理的應(yīng)用中需要注意的問(wèn)題
（一）充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計(jì)工作者的作用
內(nèi)控自評(píng)工具在公司治理中的應(yīng)用，能夠有效地提高公司內(nèi)部控制中審計(jì)重點(diǎn)、范圍等成效。但是，在公司具有項(xiàng)目審計(jì)中，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果不能進(jìn)行審計(jì)范圍的量化指導(dǎo)?，F(xiàn)今國(guó)內(nèi)公司的審計(jì)工作者，只是憑借經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，會(huì)增加公司審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。所以為了對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行充分利用，需要重視并加大公司內(nèi)部審計(jì)工作者的作用，審計(jì)工作人員需要進(jìn)行公司內(nèi)部控制的持續(xù)性參與并監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控自評(píng)的有效執(zhí)行。
（二）選擇合適的內(nèi)控自評(píng)方法
內(nèi)控自評(píng)工具在公司治理中的有效應(yīng)用，還需要重視內(nèi)控自評(píng)方法的合理選擇。內(nèi)控自評(píng)工具屬于新型方法，公司員工對(duì)于內(nèi)控自評(píng)工具的接受程度直接影響到實(shí)施的效果。只有內(nèi)控自評(píng)工具和員工的接受力處于一個(gè)文化結(jié)構(gòu)中，內(nèi)控自評(píng)才能夠有效的實(shí)施和改進(jìn)，因此，公司需要結(jié)合內(nèi)部文化環(huán)境選擇合適的內(nèi)控自評(píng)方法。進(jìn)行合適的內(nèi)控方法選擇時(shí)，需要首先進(jìn)行公司職能和目標(biāo)等問(wèn)題的決策，從而保證內(nèi)控自評(píng)能夠在公司治理中高效實(shí)施。
綜上所述，內(nèi)部控制自我評(píng)估能應(yīng)用于公司治理中，能夠很好地滿足公司內(nèi)部控制相關(guān)系統(tǒng)改進(jìn)和完善的需求，還能夠有效地保證公司的內(nèi)部控制安全且高效運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司的持續(xù)快速發(fā)展。內(nèi)控自評(píng)工具在公司治理中的應(yīng)用，主要包括內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控自評(píng)的有效應(yīng)用，需要進(jìn)行合適的方法選擇并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的重視。內(nèi)部控制自我評(píng)估有效應(yīng)用，對(duì)于有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)測(cè)和防范，保證公司的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]徐鈺.論我國(guó)上市公司 內(nèi)部控制自我評(píng)估的應(yīng)用[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012，27（12）：126-128
