時(shí)間：2023-03-10 14:52:11
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇報(bào)銷制度，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、嚴(yán)格及時(shí)報(bào)賬制。
（1）對于發(fā)生的財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)銷。當(dāng)月發(fā)生事項(xiàng)，原則上當(dāng)月開票，當(dāng)月提交財(cái)務(wù)報(bào)銷，最遲次月15日前開票，提交財(cái)務(wù)報(bào)銷。對無特殊原因超時(shí)開票、超時(shí)提交財(cái)務(wù)報(bào)銷，一律不再予以報(bào)銷。
（2）如因特殊情況超時(shí)開票或超時(shí)提交財(cái)務(wù)報(bào)銷，需提交情況說明，中心各部室、各管理部經(jīng)中心分管領(lǐng)導(dǎo)同意后予以報(bào)銷；分中心經(jīng)分中心主管領(lǐng)導(dǎo)同意后予以報(bào)銷。
二、嚴(yán)格管理部報(bào)賬員制度。
各管理部在本部門人員中確定一名報(bào)賬員，負(fù)責(zé)收集整理辦公用品、差旅費(fèi)等各項(xiàng)開支的報(bào)賬單據(jù)，報(bào)賬單據(jù)由各管理部負(fù)責(zé)人審核后由報(bào)賬員到中心財(cái)務(wù)部統(tǒng)一報(bào)賬。
三、嚴(yán)格財(cái)務(wù)列支真實(shí)性
報(bào)銷人對提交報(bào)銷票據(jù)等附件材料真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任，確保報(bào)銷事項(xiàng)真實(shí)、無違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定情況發(fā)生。
四、嚴(yán)格先審批后列支。
中心各部室、分中心、各管理部應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)先審批后列支的審批流程。
（一）申購辦公用品。
（1）中心各部室需要申購辦公用品、維修、打印、宣傳品制作時(shí)，由各部門負(fù)責(zé)人填制《辦公用品采購申報(bào)審批表》送財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)部審核后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，領(lǐng)導(dǎo)審批同意后由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。
（2）各管理部需要申購辦公用品、維修、打印、宣傳品制作時(shí)，由報(bào)賬員填制《辦公用品采購申報(bào)審批表》，各管理部負(fù)責(zé)人審批后送財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)部審核后報(bào)中心分管領(lǐng)導(dǎo)審批，領(lǐng)導(dǎo)審批同意后由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。
（3）分中心需要申購辦公用品、維修、打印、宣傳品制作時(shí)，由分中心財(cái)務(wù)填制《辦公用品采購申報(bào)審批表》并審核后送分中心領(lǐng)導(dǎo)審批，分中心領(lǐng)導(dǎo)同意后由分中心財(cái)務(wù)部統(tǒng)一報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。
費(fèi)用報(bào)銷時(shí)需向財(cái)務(wù)提供辦公用品申請單、發(fā)票和貨品清單，財(cái)務(wù)嚴(yán)格按照海西州財(cái)政部門采購流程和《海西州住房公積金管理中心經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度》進(jìn)行列支、報(bào)銷。
（二）差旅費(fèi)報(bào)銷。
（1）中心各部室職工因公出差的。由本人填制《出差審批表》，財(cái)務(wù)部審核后由本人報(bào)中心分管領(lǐng)導(dǎo)審批，領(lǐng)導(dǎo)審批同意后由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。
（2）各管理部職工因公出差的。由本人填制《出差審批表》，由管理部報(bào)賬員審核后報(bào)管理部負(fù)責(zé)人審批。各管理部負(fù)責(zé)人審批后送財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)部審核后由本人或報(bào)賬員報(bào)中心分管領(lǐng)導(dǎo)審批，領(lǐng)導(dǎo)審批同意后由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。
（3）分中心職工因公出差的。由本人填制《出差審批表》，由分中心財(cái)務(wù)審核后報(bào)分中心領(lǐng)導(dǎo)審批，分中心領(lǐng)導(dǎo)同意后由分中心財(cái)務(wù)統(tǒng)一報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。
一、總則
1、為了規(guī)范出差員工的差旅費(fèi)管理，特制定本制度。
2、本制度所指的出差，指一天以上，當(dāng)天不能往返的出差。
3、本制度適用于本公司因公出差的所有人員。
二、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)
崗位職務(wù)
出差工資
住宿費(fèi)
交通費(fèi)
生活補(bǔ)助
電話補(bǔ)助
出差補(bǔ)貼
1
總經(jīng)理
出勤工資
據(jù)實(shí)
據(jù)實(shí)
據(jù)實(shí)
——
100元/天
2
辦公人員
出勤工資
25元/天
據(jù)實(shí)
15元/天
10
40元/天
3
施工領(lǐng)隊(duì)
出勤工資
25元/天
據(jù)實(shí)
15元/天
10
40元/天
4
施工隊(duì)員
出勤工資
25元/天
據(jù)實(shí)
15元/天
5
25元/天
說明：
1、出差工資
按正常出勤工資計(jì)算，出差日期不計(jì)算在出勤日期中，出差無假日加班雙倍工資。
2、出差住宿費(fèi)
（1）住宿費(fèi)憑住宿發(fā)票，按實(shí)際自理住宿天數(shù)，按25元/天計(jì)算報(bào)銷，超標(biāo)準(zhǔn)的，超出部分自理?？蛻魡挝惶峁┳∷薜模瑹o住宿補(bǔ)助。
3、交通費(fèi)：
（1）乘坐火車，按硬臥（含硬臥）以下標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。
（2）出租車不能報(bào)銷，各種保險(xiǎn)費(fèi)、茶座候車費(fèi)不能保銷，特殊情況下，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可報(bào)銷。
（3）市內(nèi)公交、長途汽車、輪船三等倉以下及其他合理交通費(fèi)用，寫明行程及行程目的，可據(jù)實(shí)報(bào)銷。
（4）乘飛機(jī)需事前申請，得到總經(jīng)理許可方可報(bào)銷。
4、生活補(bǔ)助
客戶單位提供生活的，無生活補(bǔ)助?？蛻魡挝徊惶峁┥?，按15元/天補(bǔ)助。
5、電話補(bǔ)助：領(lǐng)隊(duì)按10元每天補(bǔ)助，普通施工人員按5元/天補(bǔ)助，當(dāng)月有話費(fèi)補(bǔ)助的，需提供話費(fèi)發(fā)票。
6、出差補(bǔ)貼：領(lǐng)隊(duì)按40元/天補(bǔ)助，普通隊(duì)員按25元/天補(bǔ)助。
7、陪同賓客出差的人員，如果在食住行方面已享受公費(fèi)者，均不再享受食宿補(bǔ)助。
隨同領(lǐng)導(dǎo)出差的員工，如果食宿方面已經(jīng)由領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，均不再享受食宿補(bǔ)助。
8、行政、采購、辦公人員出差：
按領(lǐng)隊(duì)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)。
9、總經(jīng)理出差：交通、住宿、生活、招待費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷，出差按100元/天補(bǔ)助。
三、差旅費(fèi)報(bào)銷程序
1、所有報(bào)銷由返回日起10日內(nèi)應(yīng)報(bào)銷完畢，超過報(bào)銷期限，按所報(bào)金額10%罰款，如超過2個(gè)月未報(bào)銷的公司將不予再報(bào)銷。
2、出差人員如有上次預(yù)支費(fèi)用未結(jié)清者，本次預(yù)支財(cái)務(wù)部不予辦理。
3、施工及售后完成后，必須征得客戶單位同意，由客戶在工程服務(wù)表上簽字，與客戶交接清楚，所有借用工具交還完畢后方可離開，
4、出差人員返回公司后，應(yīng)憑車票日期返回第一天到辦公室報(bào)到登記，將當(dāng)次出差工作內(nèi)容與現(xiàn)場情況如實(shí)上報(bào)辦公室，注銷出差。辦公室記錄人員作書面登記，并與客戶核實(shí)情況屬實(shí)后，在工程服務(wù)表上簽字。
5、嚴(yán)禁先休假再報(bào)到、先報(bào)賬再報(bào)到，對回公司不立即報(bào)到的員工，按曠工處理。
6、員工返回公司后，憑辦公室已經(jīng)登記、客戶簽收的驗(yàn)收單報(bào)銷差費(fèi)。
7、整體報(bào)賬程序：施工單位簽收《工程服務(wù)驗(yàn)收表》辦公室登記簽字銷差、倉庫驗(yàn)收入庫財(cái)務(wù)室報(bào)賬
四、差旅費(fèi)票據(jù)要求
1、報(bào)銷原始憑證以正式發(fā)票為準(zhǔn)，如遇有特殊情況，只能收據(jù)代替的，應(yīng)在收據(jù)上蓋業(yè)務(wù)單位公章和聯(lián)系電話號碼，以及開票人以備核查。
2、有往返車票以外的交通票據(jù)時(shí)，應(yīng)列出行程詳單，填寫《票據(jù)清單》，對每一張交通票據(jù)做出說明。
3、發(fā)生零星采購，需取得正式發(fā)票，如遇有特殊情況只能收據(jù)代替的，應(yīng)在收據(jù)上蓋供應(yīng)單位公章和聯(lián)系電話號碼，以及開票人，以備核查。
( )
采購需要一人采購，一人驗(yàn)收，在票據(jù)上同時(shí)簽名，并注明用途。工具及未用完物品，出差完成時(shí)，由報(bào)銷人負(fù)責(zé)帶回公司倉庫驗(yàn)收。
五、其他要求
1、工程服務(wù)領(lǐng)隊(duì)人員出差，要求保持電話暢通，出差前應(yīng)自己交足電話費(fèi)，確保電話無故障。有電話停機(jī)、關(guān)機(jī)及其他不暢通情況，取消當(dāng)日電話費(fèi)補(bǔ)助，并按次罰款10元/次。
2、報(bào)銷應(yīng)遵循實(shí)事求是，嚴(yán)禁弄虛作假，如有發(fā)現(xiàn)，取消報(bào)銷資格，并處以虛假報(bào)銷額兩倍罰款，直至辭退。
3、現(xiàn)場施工、售后、技術(shù)指導(dǎo)等現(xiàn)場服務(wù)人員在工作時(shí)間內(nèi)，必須著本公司工作服，工作鞋。
4、當(dāng)天往返的短途出差視同出勤，鄭州及其下轄縣市以外的短途出差，可享受每天15元生活補(bǔ)助。
5、員工近地出差，應(yīng)事先做好行程安排，在工作完成的情況下，應(yīng)當(dāng)日往返，不得無故逗留，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，取消其所有津貼。
6、出差的行程路線須符合近路與經(jīng)濟(jì)原則，合理安排路線，不得繞行。違反規(guī)定的，其超出標(biāo)準(zhǔn)的金額，自行承擔(dān)，并扣減多行走天數(shù)已計(jì)列的費(fèi)用，且多行走的天數(shù)按曠工處理。
7、出差期間，若發(fā)生招待費(fèi)，須事先征得總經(jīng)理允許。報(bào)銷時(shí)須單獨(dú)填報(bào)，要求寫明發(fā)生費(fèi)用原因，被招待對象及其聯(lián)系電話和就餐金額。
8、出差途中，征得允許中途請假回家的員工，請假回家路費(fèi)本人承擔(dān)，請假期間無差旅費(fèi)。其他費(fèi)用按正常出差報(bào)銷；未經(jīng)允許中途回家的員工，當(dāng)次出差往返路費(fèi)全部由該員工本人承擔(dān)。
9、所有票據(jù)，由經(jīng)手的員工本人報(bào)銷，他人不得代報(bào)。
10、出差期間，若需向客戶單位借領(lǐng)工具物品，必須填寫《物品支領(lǐng)單》，注明用途及結(jié)算方式，完工離開時(shí)，交接清理完畢方能離開。
11、出差途中，不得離開施工單位做私事探訪私客，若有特殊需要，需征得總經(jīng)理同意后請假方可離開，請假時(shí)間不計(jì)入差旅費(fèi)計(jì)算日期。未經(jīng)允許做私事，按曠工處理。
12、施工及售后服務(wù)出差人員，除客戶提供的正常食宿安排外，未經(jīng)總經(jīng)理允許，不得接受客戶單位請吃請喝，不得接受客戶單位禮物紅包、小費(fèi)等一切饋贈。有違反者，給予收受物5倍罰款。
13、出差員工出差期間如遇工資調(diào)整時(shí)，結(jié)算工資時(shí)分時(shí)段計(jì)算。
14、員工出差期間，違反本單位或客戶單位制度，及其他原因受到客戶單位投訴，查核屬實(shí)，罰款200元/次，直至辭退。
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證；財(cái)務(wù)報(bào)銷制度；失真；缺陷
財(cái)務(wù)報(bào)銷是會計(jì)核算工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真又是一種普遍現(xiàn)象，那么，財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真的根源何在，又與財(cái)務(wù)報(bào)銷制度有何關(guān)系，這些問題值得我們思考與研究。
一、財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真的表現(xiàn)及原因分析
財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真，指的是由于報(bào)銷憑證不規(guī)范、填寫不正確或憑證造假(人為地捏造報(bào)銷事實(shí)、篡改報(bào)銷數(shù)據(jù)或制造假憑證單據(jù))等導(dǎo)致用于報(bào)銷的會計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)事實(shí)不符，致使會計(jì)信息喪失真實(shí)性。財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真無疑將嚴(yán)重?cái)_亂單位的財(cái)務(wù)管理工作，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此有必要深究其根源。
(一)財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真的表現(xiàn)
第一，財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證不完整。主要表現(xiàn)在報(bào)銷憑證填寫得不完整，填寫人未按照相關(guān)規(guī)定，按順序、逐欄、全聯(lián)一次性填寫套寫報(bào)銷憑證，漏填、少填、不填的現(xiàn)象屢見不鮮。在筆者的工作過程中。就經(jīng)常發(fā)現(xiàn)某些員工上交的報(bào)銷憑證票據(jù)填寫相當(dāng)隨意，日期欄、開票人欄、收款人欄、客戶名稱欄經(jīng)常留空或略寫。如收款人欄只填姓而省略了人名；項(xiàng)目內(nèi)容、單位、數(shù)量等往往不填或少填；填寫金額時(shí)，字跡模糊、未同時(shí)填寫大小寫金額或大小寫金額不符等。財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證不完整對報(bào)銷會計(jì)信息的準(zhǔn)確性帶來了消極影響。
第二，財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證不真實(shí)。主要表現(xiàn)在報(bào)銷憑證上所填寫的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目內(nèi)容不相符合。某些人將按規(guī)定的個(gè)人自費(fèi)項(xiàng)目在開具票據(jù)時(shí)篡改為合法的報(bào)銷項(xiàng)目(例如，將手機(jī)、化妝品等個(gè)人開銷項(xiàng)目列為單位辦公用品、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等)，移花接木，通過欺騙的手段報(bào)銷列支。例如，2003年轟動一時(shí)的大同市第五人民醫(yī)院汽車案就是財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證不真實(shí)所釀成的惡果。在這一案件中院長的專職司機(jī)王某通過上述手段鉆醫(yī)院財(cái)務(wù)的空子，短短兩年間，一輛主要在本地行駛的轎車居然支出“維修”車輛費(fèi)496700元、車輛“燃油”費(fèi)59613.3元、餐飲招待費(fèi)111353元，財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證不真實(shí)所造成的危害可見一斑(見《山西市場導(dǎo)報(bào)》(2003年12月9日A3版)《大同市第五人民醫(yī)院“汽車案”考驗(yàn)制度還是考驗(yàn)良心》)。
第三，財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證不合法。主要是利用過期作廢的發(fā)票、假發(fā)票及收費(fèi)收據(jù)等進(jìn)行報(bào)銷。雖然我國對假票據(jù)的打擊力度不斷加大。但是在短時(shí)間無法消滅票據(jù)制假造假的現(xiàn)象，僅在制售假發(fā)票案高發(fā)的地區(qū)臺州市，近兩年制售假發(fā)票和虛開增值稅發(fā)票共立案398起、涉案金額達(dá)1328.81億元，可見打擊票據(jù)制假造假任重而道遠(yuǎn)。這些不合法票據(jù)的流入，擾亂了正常的財(cái)務(wù)秩序，為不法分子編造各類名目的報(bào)銷款項(xiàng)提供了便利，助長了報(bào)銷作假的歪風(fēng)邪氣。不但使單位(企業(yè))蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)也使國家財(cái)政與稅收遭受嚴(yán)重?fù)p失。
(二)財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真的原因分析
導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真現(xiàn)象的原因是多種多樣的，歸納起來有以下幾個(gè)方面：第一，某些經(jīng)辦人、法人、主管部門、個(gè)人等被經(jīng)濟(jì)利益所驅(qū)使，鉆財(cái)務(wù)管理漏洞，利用原始報(bào)銷憑證大做文章，編造虛假憑證以達(dá)到偷稅漏稅、行賄受賄、損公肥私等不可告人的目的。第二，原始憑證的設(shè)計(jì)、印刷、使用期限并未統(tǒng)一，其管理上存在漏洞，再加上原始報(bào)銷憑證制假、造假現(xiàn)象嚴(yán)重，給財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管帶來了很大困難，使不法分子有機(jī)可乘。第三，單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。特別是會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，且很多制度與措施沒有得到貫徹落實(shí)，這就往往為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真提供了滋生的條件。第四，會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德欠佳，不是根據(jù)相關(guān)規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核與處理，而是認(rèn)條子、買人情。第五，會計(jì)監(jiān)督缺位，特別是對原始憑證的監(jiān)控不力，給憑證的失真制造了間隙和機(jī)會。
二、財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真反映出財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在缺陷
透過表象不難看出，財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真的根源與實(shí)質(zhì)事實(shí)上是財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在缺陷。這是因?yàn)椋?/p>
(一)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理機(jī)制不合理
財(cái)務(wù)報(bào)銷管理機(jī)制的不合理，首先表現(xiàn)在會計(jì)信息責(zé)任保證系統(tǒng)沒有建立起來。會計(jì)信息責(zé)任保證系統(tǒng)包括法人代表責(zé)任保證系統(tǒng)、總會計(jì)師責(zé)任保證系統(tǒng)、會計(jì)人員責(zé)任保證系統(tǒng)、注冊會計(jì)師責(zé)任保證系統(tǒng)和社會職能部門保證系統(tǒng)。應(yīng)該說會計(jì)信息責(zé)任保證系統(tǒng)缺位在客觀上為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真提供了機(jī)會。正是由于責(zé)任的不明，從而在一定程度上引發(fā)處理票據(jù)滯后、憑證收集不全、信息分類混亂等現(xiàn)象出現(xiàn)，導(dǎo)致會計(jì)工作的混亂。其次，會計(jì)人員管理體制不合理。會計(jì)人員是會計(jì)信息的主要提供者，對財(cái)務(wù)報(bào)銷原始憑證管理負(fù)有不可推卸的責(zé)任。雖然我國賦予了會計(jì)工作人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動的職責(zé)。但是其工資、職稱等與個(gè)人經(jīng)濟(jì)生活息息相關(guān)的要素掌握在單位負(fù)責(zé)人的手中，這就使會計(jì)工作人員在工作中處于兩難境地。不少人因?yàn)楹ε碌米飭挝回?fù)責(zé)人影響工作與生活。對負(fù)責(zé)人的決策惟命是從，不得已放棄了其監(jiān)督責(zé)任，這就極大地削弱了會計(jì)人員的獨(dú)立性，也嚴(yán)重?cái)_亂了正常的會計(jì)工作秩序。
(二)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核機(jī)制不完善
在現(xiàn)階段，負(fù)責(zé)人或“一支筆”簽字是我國現(xiàn)行報(bào)銷制度的一項(xiàng)主要內(nèi)控制度，單位的原始支出憑證大都需要由單位領(lǐng)導(dǎo)或分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽批，再由財(cái)會人員進(jìn)行審核、付賬和記賬等。然而，相關(guān)負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)簽審的原始票據(jù)不一定是正確的，無論是有意還是無意，當(dāng)他們在票據(jù)審批中出現(xiàn)失誤時(shí)，這種高度集中的簽批權(quán)限就會給財(cái)會工作帶來消極影響，甚至造成巨額經(jīng)濟(jì)損失。筆者相信不少財(cái)務(wù)人員都曾遭遇這樣的尷尬：例如，經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批的原始憑證被會計(jì)人員判為不符合規(guī)定，若不將票據(jù)退回原持有人會違反有關(guān)會計(jì)規(guī)定，若將票據(jù)退回原票據(jù)持有人。持有人往往會對“領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)審批通過，但財(cái)務(wù)審批通不過”這一情況表示不理解，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)c會計(jì)人員發(fā)生口角或沖突。可見，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度存在的弊端不容忽視。審核程序不科學(xué)、審核細(xì)節(jié)不明確、審核過程不嚴(yán)格等嚴(yán)重問題，直接導(dǎo)致報(bào)銷憑證失真，造成嚴(yán)重后果。前述大同市第五人民醫(yī)院汽車案就是一個(gè)典型的案例。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)銷監(jiān)督機(jī)制不健全
《中華人民共和國會計(jì)法》確立了內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會監(jiān)督三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系。但是，在實(shí)際工作當(dāng)中，單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會監(jiān)督這三者之間往往缺乏協(xié)調(diào)和配合，難以形成有效的監(jiān)督合力。其中，以單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督對財(cái)務(wù)報(bào)銷工作的影響力最大，目前財(cái)務(wù)部門和會計(jì)人員在很大程度上監(jiān)督職責(zé)的履行僅僅是滿足于“完全遵從領(lǐng)導(dǎo)的決策、執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的決定”，從“監(jiān)督者”的角色變成了“出納員”的角色。例如。當(dāng)前一些醫(yī)院的經(jīng)營者因?yàn)槠鎻?qiáng)調(diào)經(jīng)營活動。其財(cái)務(wù)行為與我國相關(guān)的
會計(jì)法律、法規(guī)相抵觸時(shí)(如擅自偽造虛假原始報(bào)銷憑證等)，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門或主管出于經(jīng)濟(jì)目的往往會對此類違法、違規(guī)行為聽之任之，“睜一只眼閉一只限”，更勿論依法監(jiān)督了。
三、完善財(cái)務(wù)報(bào)錯(cuò)制度的對策與建議
針對當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的缺陷，筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度應(yīng)該重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn)：
(一)改革會計(jì)人員管理體制，實(shí)行委派制
以此提高會計(jì)人員的獨(dú)立性，引導(dǎo)其運(yùn)用會計(jì)手段加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，增強(qiáng)其抵制、控制不合理開支的能力與信心。以醫(yī)院財(cái)務(wù)管理為例，可以由政府財(cái)政部門或主管部門單獨(dú)或共同向醫(yī)院委派財(cái)會負(fù)責(zé)人或主管會計(jì)，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)及會計(jì)人員委派制。同時(shí)將會計(jì)人員的工作調(diào)動、職稱評定、聘用任免、工資晉升、獎(jiǎng)金發(fā)放等人事管理集中于上級主管部門。
(二)建立會計(jì)信息責(zé)任保證系統(tǒng)，明確各方的責(zé)任與義務(wù)，強(qiáng)化法人代表治理機(jī)構(gòu)的會計(jì)責(zé)任
應(yīng)明確單位責(zé)任人為該單位會計(jì)行為責(zé)任主體，分清單位責(zé)任人與會計(jì)人員對會計(jì)工作及會計(jì)資料應(yīng)負(fù)起的責(zé)任，以責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)促相關(guān)責(zé)任人知法守法。強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的第一責(zé)任人意識。嚴(yán)格依法處理并追究責(zé)任人的責(zé)任，對涉及違法犯罪行為的要及時(shí)移交司法部門處理。
(三)完善財(cái)務(wù)報(bào)銷審核機(jī)制
實(shí)行“先審后報(bào)”，由會計(jì)對原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行技術(shù)型審核，由具有報(bào)銷審批權(quán)的相關(guān)負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)決定和簽審原始憑證是否能夠報(bào)銷，兩者缺一不可。建議先由會計(jì)做好技術(shù)審核后再將原始憑證遞交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人簽審。另外，對財(cái)務(wù)報(bào)銷過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一道手續(xù)都要進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)。確保會計(jì)信息的真實(shí)性。
(四)健全財(cái)務(wù)報(bào)銷監(jiān)督機(jī)制
在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督層面，通過制度建設(shè)，使單位負(fù)責(zé)人(領(lǐng)導(dǎo))、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)會人員實(shí)現(xiàn)各負(fù)其責(zé)、相互制約。充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的日常與全過程控制作用。在國家監(jiān)督層面，由政府財(cái)政部門加大會計(jì)管理力度，理順財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、金融監(jiān)督等各經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系，形成強(qiáng)大的監(jiān)督合力。在社會監(jiān)督層面，則重點(diǎn)發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)(如會計(jì)事務(wù)所)的作用，提高注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量。并加強(qiáng)對注冊會計(jì)師的法律責(zé)任監(jiān)督。從而使單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會監(jiān)督三者有機(jī)結(jié)合，形成整體合力，構(gòu)筑廣闊的監(jiān)督網(wǎng)，確保財(cái)務(wù)報(bào)銷工作的順利開展。
(五)建立動態(tài)的報(bào)銷管理制度
一、報(bào)銷審批監(jiān)控程序
1、公司除正常費(fèi)用開支外，其余各項(xiàng)支出必須事先提出計(jì)劃，按支出審批權(quán)限批準(zhǔn)后，在計(jì)劃范圍內(nèi)列支。
2、辦公用品的購置：由各部門根據(jù)需要，編制計(jì)劃報(bào)總裁辦審核匯總，按審批權(quán)限批準(zhǔn)后，由集團(tuán)總裁辦按計(jì)劃統(tǒng)一購買，并建立實(shí)物帳，詳細(xì)登記辦公用品的進(jìn)、出情況。領(lǐng)用時(shí)，須填制出庫單，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)?？偛棉k每月末應(yīng)將辦公領(lǐng)用清單交財(cái)務(wù)室進(jìn)行核定監(jiān)控。
3、物品采購報(bào)銷須按公司采購控制程序、庫房管理程序、進(jìn)貨檢驗(yàn)程序完備審批手續(xù)后辦理報(bào)銷。
4、要求財(cái)務(wù)出納人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，并于每月月初匯總上月的報(bào)銷清單，上報(bào)上級主管。
5、瑞德總經(jīng)理所產(chǎn)生的費(fèi)用由徐總簽字報(bào)銷。
6、每周三定為費(fèi)用報(bào)銷日。培訓(xùn)回來的員工必須要當(dāng)月進(jìn)行轉(zhuǎn)訓(xùn)，由行政簽字確認(rèn)后方可報(bào)銷。當(dāng)事人填好報(bào)銷單，部門經(jīng)理簽字，交給財(cái)務(wù)小方即可。
二、報(bào)銷規(guī)定
(一)、差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定
1、員工出差應(yīng)填寫出差“申請單”，并按規(guī)定程序報(bào)批后，到財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi)
2、員工出差返回后，填寫“差旅費(fèi)”報(bào)銷單，連同出差“申請單”、原始報(bào)銷憑證，按規(guī)定的時(shí)間及審批手續(xù)到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。
3、員工差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照公司規(guī)定執(zhí)行。
4、住宿費(fèi)：單人或雙人出差每天最高不超過200元，去深圳、廣州、上海、北京出差每天最高不超過350元，超出部分由個(gè)人承擔(dān)，如有特殊情況需總裁批準(zhǔn)方可報(bào)銷。
5、交通費(fèi)：員工出差需購買飛機(jī)票的，一律由辦公室統(tǒng)一購買，不得擅自購買。如擅自購買，費(fèi)用由個(gè)人承擔(dān)。出差不是為處理緊急事務(wù)的，普通員工以車，船交通工具。員工長途出差交通費(fèi)可實(shí)報(bào)實(shí)銷，出租車票不得連號。
6、出差津貼：每人每天30元。
（二）、市內(nèi)交通費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定
公司員工在市內(nèi)外出辦事，應(yīng)盡量選擇乘坐公司車或公交車，原則上不提倡乘坐出租車，如確應(yīng)工作需要乘坐出租車，要事先請示分管領(lǐng)導(dǎo)，并在報(bào)銷單上
注明，報(bào)銷時(shí)出租車票不得連號。
（三）、報(bào)銷發(fā)票粘貼規(guī)定
報(bào)銷人應(yīng)將發(fā)票及相關(guān)附件分類逐張整齊地粘貼在報(bào)銷單背面（左上角處），完整規(guī)范地填寫相應(yīng)的報(bào)銷單。具體要求為：
1、費(fèi)用報(bào)銷單：按事類逐項(xiàng)逐件填寫內(nèi)容摘要，寫清大小寫金額，所附單據(jù)附件張數(shù)，有借款記錄需要在報(bào)銷時(shí)沖賬的應(yīng)注明借款人姓名、金額及時(shí)間。
2、費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票的內(nèi)容包括日期、商品名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額并蓋有開具發(fā)票單位的發(fā)票或財(cái)務(wù)專用章。經(jīng)辦人必須要求開票單位如實(shí)填寫發(fā)票所有內(nèi)容，發(fā)票涂改、大小寫不符、假發(fā)票以及非行政部門開具的收款收據(jù)一律不予報(bào)銷。
3、差旅費(fèi)報(bào)銷單：按途中經(jīng)過的地點(diǎn)及發(fā)生相關(guān)費(fèi)用逐地逐項(xiàng)填寫對應(yīng)的時(shí)間、車船費(fèi)等費(fèi)用，因出差發(fā)生的費(fèi)用填在差旅費(fèi)報(bào)銷單中“其它“費(fèi)用項(xiàng)上，注明出差事由，隨行人員及借款情況。
4、填寫報(bào)銷單時(shí)應(yīng)使用水筆或鋼筆填寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。
三、報(bào)銷時(shí)間
購買材料和支付工程款，必須在單據(jù)所填日期的一個(gè)月內(nèi)報(bào)銷，員工報(bào)銷其他費(fèi)用，必須在費(fèi)用發(fā)生之日的本周內(nèi)按規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)批。
四、下列情況不予報(bào)銷：
第一部分 總則
第一條 為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費(fèi)用支出，特制定本制度。
第二條 本制度根據(jù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度及公司的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)報(bào)銷分為日常辦公費(fèi)用、工薪福利及相關(guān)費(fèi)用、稅費(fèi)支出、工程相關(guān)支出及專項(xiàng)支出等,以下分別說明報(bào)銷相關(guān)的借款流程及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。
第三條 本制度適用公司全體員工。
第二部分 借支管理規(guī)定及借支流程
第四條 借款管理規(guī)定
(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。
(二) 其他臨時(shí)借款，如業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時(shí)報(bào)帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三) 各項(xiàng)借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款。
(四) 借款銷賬規(guī)定：(1) 借款銷帳時(shí)應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實(shí)報(bào)銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳;(2)借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。
(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣回。
第一條 借款流程
(一) 借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現(xiàn)金。
(二) 審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字→財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核→總經(jīng)理審批。
(三) 財(cái)務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。
第三部分 日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程
第二條 日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)等。在一個(gè)預(yù)算期間內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算。
第三條 費(fèi)用報(bào)銷的一般規(guī)定
(一) 報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制 度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。
(二) 填寫報(bào)銷單應(yīng)注意:根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù);嚴(yán)格按單據(jù)要求項(xiàng)目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù);金額大小寫須完全一致(不得涂改);簡述費(fèi)用內(nèi)容或事由。
(三) 按規(guī)定的審批程序報(bào)批。
(三) 報(bào)銷5000元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部以便備款。
第四條 費(fèi)用報(bào)銷的一般流程:報(bào)銷人整理報(bào)銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷單→ 須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請單或出入庫單→部門經(jīng)理審核簽字→財(cái)務(wù)部門復(fù)核→總經(jīng)理審批→到出納處報(bào)銷。
第五條 差旅費(fèi)報(bào)銷制度及流程。
(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):
職 務(wù)
交通工具
住宿標(biāo)準(zhǔn)
伙食標(biāo)準(zhǔn)
外埠市內(nèi)交通費(fèi)用
一般員工
火車硬臥
120元/天
30元/天
30元/天
部門負(fù)責(zé)人
火車硬臥
150元/天
40元/天
40元/天
總經(jīng)理助理
飛機(jī)
200元/天
50元/天
50元/天
總經(jīng)理及以上
飛機(jī)
實(shí)報(bào)實(shí)銷
實(shí)報(bào)實(shí)銷
實(shí)報(bào)實(shí)銷
(二)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充說明：
1. 住宿費(fèi)報(bào)銷時(shí)必須提供住宿發(fā)票，實(shí)際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，不予補(bǔ)償;超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)。
2. 實(shí)際出差天數(shù)的計(jì)算以所乘交通工具出發(fā)時(shí)間到返京時(shí)間為準(zhǔn)，12：00以后出發(fā)(或12：00以前到達(dá))以半天計(jì)，12：00以前出發(fā)(或12：00以后到達(dá))以一天計(jì)。
3. 伙食標(biāo)準(zhǔn)、交通費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行包干制，依據(jù)實(shí)際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷形式，特殊情況無相關(guān)票據(jù)時(shí)可按標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補(bǔ)貼。
4. 宴請客戶需由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷招待費(fèi)，同時(shí)按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣減出差人當(dāng)天的伙食補(bǔ)貼。
5. 出差時(shí)由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。
(三) 報(bào)銷流程
1. 出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細(xì)注明出差地點(diǎn)、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計(jì)差旅費(fèi)用項(xiàng)目等，出差申請單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2. 借支差旅費(fèi)：出差人員將審批過的《出差申請表》交財(cái)務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項(xiàng)。
3. 購票: 出差人員持審批過的出差申請復(fù)印件，到行政部訂票(原則上機(jī)票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經(jīng)審批人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)備案)。
4. 返回報(bào)銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，部門經(jīng)理審核簽字，財(cái)務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批;原則上前款未清者不予辦理新的'借支。
第六條 電話費(fèi)報(bào)銷制度及流程
(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
1. 移動通訊費(fèi)：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機(jī)費(fèi)用的報(bào)銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。
2.固定電話費(fèi)：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費(fèi)。不鼓勵(lì)員工在上班期間打私人電話。
(二)報(bào)銷流程
1、 公司人力資源部每月初(10日前)將本月員工手機(jī)費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)(含特批執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn))交財(cái)務(wù)部。
2、 財(cái)務(wù)部通知員工于每月中旬(20日前)按話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)票交財(cái)務(wù)部集中辦理報(bào)銷手續(xù)。
3、 財(cái)務(wù)部指定專人按日常費(fèi)用的審批程序集中辦理員工手機(jī)費(fèi)報(bào)批手續(xù)。
4、 員工到財(cái)務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款(每月25日前)。
5、 固定電話費(fèi)由行政部指定專人按日常費(fèi)用審批程序及報(bào)銷流程辦理報(bào)銷手續(xù)，若遇電話費(fèi)異常變動情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報(bào)總經(jīng)理批示處理辦法。
第十一條 交通費(fèi)報(bào)銷制度及流程
(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：
(1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請公司派車，在沒有車的情況下經(jīng)行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;
(2)市內(nèi)因公公交車費(fèi)應(yīng)保存相應(yīng)車票報(bào)銷。
(二) 報(bào)銷流程
1. 員工整理交通車票(含因公公交車票)，在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認(rèn)，按規(guī)定填好《交通費(fèi)報(bào)銷單》。
2. 審批:按日常費(fèi)用審批程序?qū)徟?/p>
3. 員工持審批后的報(bào)銷單到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。
第十二條 辦公費(fèi)、低值易耗品等報(bào)銷制度及流程
(一)管理規(guī)定:為了合理控制費(fèi)用支出,此類費(fèi)用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置,并指定專人負(fù)責(zé)。
(二)報(bào)銷流程
1.購置申請: 公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，實(shí)際購置時(shí)填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報(bào)批。
2.報(bào)銷程序：報(bào)銷人先填寫費(fèi)用報(bào)銷單(附出入庫單)，按日常費(fèi)用審批程序報(bào)批。審批后的報(bào)銷單及原始單據(jù)(包括結(jié)賬小票)交財(cái)務(wù)部，按日常費(fèi)用報(bào)銷流程付款或沖抵借支。
3.費(fèi)用歸集：財(cái)務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計(jì)表，歸集核算各部門相關(guān)費(fèi)用。庫存用品作為公共費(fèi)用，待實(shí)際領(lǐng)用時(shí)分?jǐn)偂?/p>
第十三條 招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)及其他報(bào)銷制度及流程
(一)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
1. 招待費(fèi)：為了規(guī)范招待費(fèi)的支出，大額招待費(fèi)應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。
2. 培訓(xùn)費(fèi):為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費(fèi)用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時(shí)報(bào)送人力資源。人力資源根據(jù)實(shí)際需要編制培訓(xùn)計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理審批。
3. 資料費(fèi)：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購買資料前必須先填寫《資料申請表》，在報(bào)銷前必須到行政部資料管理人員處進(jìn)行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。
4.其他費(fèi)用：根據(jù)實(shí)際需要據(jù)實(shí)支付。
( 二)報(bào)銷流程：
1. 招待費(fèi)由經(jīng)辦人按日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定及一般流程辦理報(bào)銷手續(xù)。
2.培訓(xùn)費(fèi)由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報(bào)銷程序辦理報(bào)銷手續(xù)。
3.資料費(fèi)在報(bào)銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱?bào)銷單及申請表到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。
4.其他費(fèi)用報(bào)銷參照日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程辦理。
第四部分 工薪福利及相關(guān)費(fèi)用支出制度及流程
第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時(shí)工資、社會保險(xiǎn)及各項(xiàng)福利等，此類費(fèi)用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條 工薪福利支付流程
(一) 工資支付流程：(1)每月20日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)(含人員變動、額度變動、扣款、社會保險(xiǎn)及住房公積金等信息)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部;(2)總經(jīng)理提供職工月度獎(jiǎng)金分配表;(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)獎(jiǎng)金表及支付標(biāo)準(zhǔn)編制標(biāo)準(zhǔn)格式的工資表;(4)按工薪審批程序?qū)徟?(5)每月25日由財(cái)務(wù)部通過銀行形式支付工資;(6)每月末之前員工到財(cái)務(wù)部領(lǐng)工資條并與工資卡內(nèi)資金進(jìn)行核實(shí)。
(二)臨時(shí)工資支付流程同工資支付流程。
(三)社會保險(xiǎn)及住房公積金支付流程：(1)由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)處理;(2)住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請轉(zhuǎn)帳支票支付;社會保險(xiǎn)金由財(cái)務(wù)部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財(cái)務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認(rèn)，若有差異應(yīng)查明原因并按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
(四)其他福利費(fèi)支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報(bào)銷單→經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)→財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)復(fù)核→報(bào)總經(jīng)理審批，審批后的報(bào)銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。
第五部分 專項(xiàng)支出財(cái)務(wù)報(bào)銷制度及流程
第十六條 專項(xiàng)支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費(fèi)用、廣告宣傳活動費(fèi)及其他專項(xiàng)費(fèi)用等。
第十七條 軟件及固定資產(chǎn)購置報(bào)銷財(cái)務(wù)制度及流程。
(一) 填寫購置申請：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購置申請單》并報(bào)批。
(二) 報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購置申請。
(三) 結(jié)賬報(bào)銷：
(1)資產(chǎn)驗(yàn)收(軟件應(yīng)安裝調(diào)試)無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫手續(xù)，按規(guī)定填寫報(bào)銷單(經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫單);
(2)按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?
(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單以支票形式付款;(4)若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。
第十八條 其他專項(xiàng)支出報(bào)銷制度及流程
(一) 費(fèi)用范圍：其他專項(xiàng)支出包括其他所有專門立項(xiàng)的費(fèi)用(含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費(fèi)、公司員工活動費(fèi)用、辦公室裝修及其他專項(xiàng)費(fèi)用)支出。
(二) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：此類費(fèi)用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實(shí)際需要向總經(jīng)理提交請示報(bào)告(含項(xiàng)目可行性分析、費(fèi)用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等)，經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后報(bào)董事長及其授權(quán)人審批。
(三) 財(cái)務(wù)報(bào)銷流程
1.審批后的報(bào)告文件到財(cái)務(wù)部備案，以便財(cái)務(wù)備款。
2.簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，(合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應(yīng)注明付款方式等)。
3.付款流程：
(1)由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費(fèi)用報(bào)銷單(填寫規(guī)范參照日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定);
(2)按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字→ 財(cái)務(wù)復(fù)核 →總經(jīng)理審批;
(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單金額付款;(4)若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。
第六部分 報(bào)銷時(shí)間的具體規(guī)定
第十九條 為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費(fèi)用報(bào)銷，財(cái)務(wù)部將報(bào)銷時(shí)間具體安排如下：
1.財(cái)務(wù)報(bào)銷：公司財(cái)務(wù)部每周四為財(cái)務(wù)報(bào)銷日。若當(dāng)月的最后一個(gè)報(bào)銷日在該月的28日以后，為了便于財(cái)務(wù)部集中時(shí)間月末結(jié)賬，該報(bào)銷日停止財(cái)務(wù)報(bào)銷。
2.借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時(shí)間限制，可隨時(shí)辦理。
第七部分 附則
【關(guān)鍵詞】高校 財(cái)務(wù)制度 報(bào)銷
一、前言
作為高校財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，高校財(cái)務(wù)報(bào)銷工作的業(yè)務(wù)種類比較繁瑣、手續(xù)繁雜，政策性強(qiáng)，涉及面也比較廣，屬于會計(jì)核算各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的第一步。1997年，我國財(cái)政部頒布的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》中明確提出高校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)之一是如實(shí)、詳細(xì)地反映學(xué)校財(cái)務(wù)情況；監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的合理性與合法性，還提出高校在開展教學(xué)、科研等活動時(shí)，應(yīng)該正確歸集實(shí)際產(chǎn)生的各種費(fèi)用，不得弄虛作假，含糊大意?？梢哉f，高校財(cái)務(wù)報(bào)銷是財(cái)務(wù)管理工作不可或缺的重要組成部分，在財(cái)務(wù)核算過程中占據(jù)相當(dāng)重要的比重。
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化，高校的資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，對財(cái)務(wù)報(bào)銷工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。規(guī)范財(cái)務(wù)制度，杜絕報(bào)銷漏洞，是高校財(cái)務(wù)工作人員必須慎重考慮的問題。只有將財(cái)務(wù)報(bào)銷工作落于實(shí)處，才能促進(jìn)高校的健康發(fā)展。筆者根據(jù)已有的工作經(jīng)驗(yàn)，先分析目前高校財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在的問題，接著提出一套有針對性的解決建議，希望能起到拋磚引玉的作用。
二、高校財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在的問題
古言曰：兵馬未動，糧草先行。合理的財(cái)務(wù)報(bào)銷對促進(jìn)高校有序運(yùn)行的重要性不言而喻。眾所周知，高校開展各種教學(xué)科研活動都需要足夠的物資和資金支持，而財(cái)務(wù)報(bào)銷則是將各種資金（如實(shí)驗(yàn)耗材、交通費(fèi)用、教職工工資、辦公用品、培訓(xùn)費(fèi)、會議費(fèi)等）轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞣N商品、服務(wù)的重要環(huán)節(jié)。構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，可以提高資金的利用效率，正確引導(dǎo)資金的流向，從而規(guī)范高校的教育科研管理，提高高校的整體形象和經(jīng)濟(jì)效益。然而從目前來看，高校的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在一系列亟待解決的問題，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
（一）報(bào)銷范圍任意擴(kuò)大，出現(xiàn)私費(fèi)公報(bào)、公私不分的不良現(xiàn)象。
我國學(xué)者薛鈞在《公費(fèi)報(bào)銷透視》一文中指出：“如今，由公費(fèi)報(bào)銷的名目越來越多，已經(jīng)明顯超出規(guī)定的項(xiàng)目，高校里的香煙費(fèi)、招待費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票等都已經(jīng)實(shí)施公費(fèi)報(bào)銷，這是明顯不對的?，F(xiàn)在，職稱評定又成了高校里大多數(shù)教職工的追求目標(biāo)，于是公費(fèi)上學(xué)、公費(fèi)培訓(xùn)又成了‘順理成章’的事，學(xué)校的報(bào)銷范圍內(nèi)又多了不少人才開發(fā)上的許多項(xiàng)目?！薄坝胁簧俑咝榱私搪毠さ母＠?，除了發(fā)放一定數(shù)量的獎(jiǎng)金之外，逢年過節(jié)還給教職工添置一些實(shí)物，比如油、魚、大米、購物卡等，這些都被列入公費(fèi)報(bào)銷范圍內(nèi)。”這些現(xiàn)狀明顯不符合高校的可持續(xù)發(fā)展，容易導(dǎo)致各種腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。還有些高校領(lǐng)導(dǎo)不了解財(cái)務(wù)制度，或者直接置財(cái)務(wù)報(bào)銷原則于不顧，有時(shí)候脫離制財(cái)務(wù)制度審批報(bào)銷事項(xiàng)，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)流入不合法軌道內(nèi)，久而久之，就使得高校公費(fèi)報(bào)銷的范圍越來越大，給一些人制造了報(bào)銷漏洞。
（二）高校財(cái)務(wù)報(bào)銷內(nèi)容沒有與經(jīng)濟(jì)收益相掛鉤。
如今，高校的財(cái)務(wù)報(bào)銷內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、實(shí)驗(yàn)設(shè)備費(fèi)以及其他費(fèi)用等。由于實(shí)驗(yàn)設(shè)備和辦公設(shè)備不強(qiáng)調(diào)成本核算，所以只要在國家允許的范圍內(nèi)，一些高校就盡可能追求多配置和高配置，只要通過審核，就盡可能購買，這種現(xiàn)象完全不符合高校要節(jié)約辦學(xué)的理念。同時(shí)，當(dāng)高校申報(bào)課題時(shí)，設(shè)備費(fèi)是不可或缺的重要內(nèi)容，但在現(xiàn)實(shí)生活中，諸如打印機(jī)、計(jì)算機(jī)等通用設(shè)備是無需再次配置的，但是他們在申報(bào)課題項(xiàng)目時(shí)，都將其列入構(gòu)成內(nèi)容，造成了不必要的資金浪費(fèi)。當(dāng)國家審核時(shí)，一些教師發(fā)現(xiàn)課題經(jīng)費(fèi)根本花不出去，于是在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，為了達(dá)到審核要求，就集中突擊花錢，各種報(bào)銷內(nèi)容五花八門，甚至制造假發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，這種現(xiàn)象極易導(dǎo)致報(bào)銷漏洞的發(fā)生。
（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督嚴(yán)重弱化導(dǎo)致報(bào)銷漏洞頻生。
我國新《會計(jì)法》第十四條明確規(guī)定：不管何種性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員都必須嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一執(zhí)行的會計(jì)制度對原始憑證進(jìn)行審核，有權(quán)不接受不合法、不真實(shí)的原始憑證……但是隨著改革開放力度的不斷深入，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化，財(cái)務(wù)部門和會計(jì)人員的腰桿子普遍不夠硬實(shí)，不管領(lǐng)導(dǎo)的決策正確與否，財(cái)務(wù)部門都堅(jiān)持“改不得、頂不得”，只要是領(lǐng)導(dǎo)的指示，財(cái)務(wù)部門都全部執(zhí)行，由此一來，會計(jì)監(jiān)督早已是名存實(shí)亡，形同虛設(shè)。高校的財(cái)務(wù)人員根本無法發(fā)揮當(dāng)家理財(cái)?shù)淖饔茫皇亲隽藢W(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的“出納員”。在報(bào)銷工作中，只要是領(lǐng)導(dǎo)拿出來的原始憑證，都予以報(bào)銷，而不管原始憑證的合法性與正確性。造成這種現(xiàn)象主要在于兩個(gè)原因，一是有些財(cái)務(wù)人員對報(bào)銷過程中會計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識不夠到位；二是部分財(cái)務(wù)人員的事業(yè)心和責(zé)任心不夠強(qiáng)烈，無法承擔(dān)起審核監(jiān)督的重要責(zé)任。
三、規(guī)范財(cái)務(wù)制度，杜絕報(bào)銷漏洞
針對已經(jīng)存在的一系列問題，高校應(yīng)該從以下幾點(diǎn)入手，采取有效措施予以解決：
（一）完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，規(guī)范報(bào)銷流程。
如果沒有明確的規(guī)定，高校在審核報(bào)銷過程中針對相同的業(yè)務(wù)不同的辦理人員，可能會產(chǎn)生不同的辦理結(jié)果。這種現(xiàn)象不僅會嚴(yán)重影響會計(jì)信息的質(zhì)量，還容易產(chǎn)生各種矛盾和沖突，導(dǎo)致不滿情緒的蔓延。由此一來，高校完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，規(guī)范報(bào)銷流程就變得勢在必行。只有這樣，才能使財(cái)務(wù)人員和報(bào)銷人員均有法可依，從源頭上扼殺報(bào)銷漏洞。
我國高校應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，在遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上合理制定財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，降低矛盾與分歧的發(fā)生率。比如高?？梢愿鶕?jù)不同的經(jīng)費(fèi)來源，編制教研經(jīng)費(fèi)管理制度、日常辦公經(jīng)費(fèi)管理制度、課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度和人員經(jīng)費(fèi)管理制度等，還要明確規(guī)定各種經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限、使用范圍以及列支額度等。
同時(shí)，高校還應(yīng)該安排熟悉各項(xiàng)審核報(bào)銷業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員承擔(dān)初次審核的責(zé)任。讓初審員初步審核原始憑證的合法性和合規(guī)性，初步審查發(fā)票粘貼的合理性，還要及時(shí)告知報(bào)銷經(jīng)辦人員需要更正和補(bǔ)辦的手續(xù)。初審員的安排，不僅可以提高財(cái)務(wù)報(bào)銷工作效率，還可以避免報(bào)銷經(jīng)辦人員因?yàn)槭掷m(xù)不完全而被報(bào)銷窗口退票的現(xiàn)象產(chǎn)生。當(dāng)然，高校安排的初審員要具備過硬的職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，不徇私枉法，嚴(yán)格按制度辦事，以此提升報(bào)銷工作的口碑和認(rèn)可度。
（二）綜合治理假發(fā)票，構(gòu)建限額報(bào)銷制度。
要從源頭上杜絕報(bào)銷漏洞，高校必須綜合治理假發(fā)票行為。一方面，高校要加強(qiáng)發(fā)票的源頭管理。毋庸諱言，為了取得可觀利益，高校內(nèi)部不少成員利用假發(fā)票謀取不法資金，使高校遭受了難以估量的經(jīng)濟(jì)損失。所以，從設(shè)計(jì)與印刷各種發(fā)票的票面格式開始，到發(fā)放發(fā)票、使用發(fā)票、繳驗(yàn)發(fā)票等環(huán)節(jié)，高校都要加強(qiáng)嚴(yán)格管理。另一方面，高校要不斷加大財(cái)務(wù)報(bào)銷的法律宣傳教育力度，通過多種渠道廣泛宣傳報(bào)銷行為，促使校內(nèi)所有成員都意識到開假發(fā)票是一種違法行為，還要促使他們樹立誠信意識，自覺抵制行為。同時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門還要定期或不定期地實(shí)施檢查工作，監(jiān)督校園成員使用發(fā)票的行為，營造抵制違法票據(jù)的良好氣氛。
另外，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立健全，國家財(cái)政資金基本開始實(shí)行“包干使用，超支不補(bǔ)”的管理體制。高校可以將這種體制引入校內(nèi)，建立科學(xué)合理的費(fèi)用定額和開支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施限額報(bào)銷制度。鑒于高校教科研工作的特殊性，實(shí)施“包干使用，超支不補(bǔ)”的管理體制可以收到明顯的效果。能包干的可以根據(jù)工作任務(wù)包干報(bào)銷，不能包干的則實(shí)行限額報(bào)銷，這樣可以激發(fā)報(bào)銷人員將報(bào)銷經(jīng)費(fèi)用在合理的地方，杜絕鋪張浪費(fèi)。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識普及，減少信息不對稱現(xiàn)象。
在高校財(cái)務(wù)報(bào)銷活動中，報(bào)銷人員主要有高校辦公室工作人員、教師、學(xué)生、對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有審批權(quán)的工作人員以及與高校有經(jīng)濟(jì)往來的個(gè)人或單位，他們之間的經(jīng)濟(jì)往來往往涉及教科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷和教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等。由此來看，在日常財(cái)務(wù)報(bào)銷中，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷類別存在不小的差異，這就應(yīng)該針對不同類型的人進(jìn)行有目的、有計(jì)劃的培訓(xùn)。
對于高校辦公室工作人員，要開展的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括高校的相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和制度，各類經(jīng)費(fèi)的使用要求以及報(bào)銷流程，方便他們從容有余地處理各種財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)，提高報(bào)銷效率；對于高校教師，開展的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括教科研經(jīng)費(fèi)的使用要求，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序以及經(jīng)費(fèi)的使用范圍，以便他們在盡可能短的時(shí)間內(nèi)完成簽批手續(xù)，將更多的時(shí)間和精力用于教科研工作方面；對于大學(xué)生，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括學(xué)費(fèi)繳納程序、獎(jiǎng)助學(xué)金發(fā)放程序和相關(guān)退費(fèi)手續(xù)等，使他們在享受相應(yīng)權(quán)利的同時(shí)也履行應(yīng)有的義務(wù)；對于擁有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審批權(quán)的工作人員，培訓(xùn)內(nèi)容要包括國家相關(guān)財(cái)經(jīng)政策、學(xué)校相關(guān)財(cái)經(jīng)制度、經(jīng)費(fèi)審批文件等，促使他們在合法范圍內(nèi)正確使用審批權(quán)力，保障各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的正確流動?？傊瑢τ诓煌娜藛T要進(jìn)行不同業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，這樣才能保證報(bào)銷業(yè)務(wù)的順利完成，拒絕報(bào)銷漏洞的產(chǎn)生。
（四）借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建暢通的溝通渠道。
一方面，高校必須加快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化，提高財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息共享進(jìn)程的加快實(shí)現(xiàn)。如今，高?；径荚O(shè)置校園網(wǎng)，因此可以開通網(wǎng)上查詢系統(tǒng)，使高校財(cái)務(wù)處、學(xué)生處、教務(wù)處等部門實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源共享，方便廣大教職工實(shí)時(shí)查詢工資情況、納稅情況和科研經(jīng)費(fèi)到賬情況等。在校園網(wǎng)的財(cái)務(wù)主頁上要廣泛宣傳報(bào)銷程序和步驟要求，提高報(bào)銷效率。同時(shí)，還要設(shè)立留言信箱，及時(shí)解答關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)銷的相關(guān)問題。
另一方面，作為人才集聚、精英薈萃的重要場所，高校對財(cái)務(wù)公開的需求尤為強(qiáng)烈。除了不宜完全公開的財(cái)務(wù)信息之外，其他財(cái)務(wù)信息都應(yīng)該以多角度的方式予以公開，利用校園網(wǎng)實(shí)時(shí)公開相關(guān)財(cái)務(wù)信息，公開內(nèi)容可以包括收費(fèi)政策、財(cái)經(jīng)制度、公用項(xiàng)目預(yù)算與支出情況等，這種透明化管理可以促使財(cái)務(wù)公開工作的不斷深化，將財(cái)務(wù)行為放在“陽光”下接受監(jiān)督，可以有效扼殺報(bào)銷亂象。
另外，高校還應(yīng)該建立網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷制度，報(bào)銷經(jīng)辦人員可以通過個(gè)人識別號（身份證號、工資號等）登錄學(xué)校財(cái)務(wù)處網(wǎng)頁預(yù)約相關(guān)報(bào)銷業(yè)務(wù)，預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)的頁面要盡可能實(shí)現(xiàn)人性化，提供友好、互動的提示功能，這樣可以減少報(bào)銷手續(xù)環(huán)節(jié)，節(jié)約成本費(fèi)用。
四、結(jié)束語
在高校運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)報(bào)銷工作至關(guān)重要。隨著財(cái)務(wù)管理信息水平的不斷提高，高校要不斷創(chuàng)新與優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，徹底解決報(bào)銷漏洞頻繁發(fā)生，報(bào)銷人員怨言四起的現(xiàn)象。營造一個(gè)井然有序、科學(xué)合理、嚴(yán)謹(jǐn)周密的財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)境，直接有助于提高高校的財(cái)務(wù)管理水平，促使高校沿著健康的軌道不斷發(fā)展。
項(xiàng)目基金：山東省高等學(xué)校人文社會科學(xué)研究資助項(xiàng)目，編號：J13WG86。
參考文獻(xiàn)：
[1]毛丹.簡論優(yōu)化高校財(cái)務(wù)管理中的報(bào)賬服務(wù)方式[J].重慶廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，22（3）.
[2]林慧卿.淺析高校財(cái)務(wù)前臺報(bào)賬管理中的問題及對策[J].教育財(cái)會研究，2009，20（3）.
[3]黃景文.高校報(bào)賬過程的流程重組[J].中國管理信息化，2007，（10）.
[4]林琴珍.把握消費(fèi)需求者心理，優(yōu)化高校報(bào)賬流程[J].教育財(cái)會研究，2010，21（2）.
[5]馬宗蘭.構(gòu)建高校財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的思考[J].黑龍江科技信息，2009，（26）.
[6]楊朝暉.高校財(cái)務(wù)報(bào)銷流程存在的問題和優(yōu)化思路[J].教育財(cái)會研究，2010，21（4）.
[7]吳東霞.高校實(shí)行無現(xiàn)金報(bào)賬的實(shí)踐與思考[J].商業(yè)會計(jì)，2010，（15）.
a）、住宿費(fèi)按出差地區(qū)和人員級別分別制定標(biāo)準(zhǔn)，（同行2人出差，按就高的單人標(biāo)準(zhǔn)予以報(bào)銷）。
級別
*
d)、伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)到異地出差的人員，一般城市享有補(bǔ)助30元/天，省會城市及特區(qū)35元/天，具體的時(shí)間界定按以下標(biāo)準(zhǔn),。
（1）、中午12時(shí)前離開本市按全天補(bǔ)助伙食費(fèi)；
（2）、中午12時(shí)后離開本市按半天補(bǔ)助伙食費(fèi)。
（3）、中午12時(shí)前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助伙食費(fèi)；
（4）、中午12時(shí)后返抵本市按全天補(bǔ)助伙食費(fèi)。
e)、說明：
（1）、工作人員趁出差之便，事先經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就近回家省親辦事的，不計(jì)發(fā)繞道和在家期間的出差伙食補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)和住宿費(fèi)。若繞道車、船費(fèi)超出出差直線車、船費(fèi)票價(jià)的，按出差直線車、船費(fèi)票價(jià)計(jì)發(fā)，超出的部分個(gè)人自理；若繞道車、船費(fèi)少于出差直線車、船費(fèi)票價(jià)的，應(yīng)憑車船票按實(shí)報(bào)銷。
（2）、外出參加會議，會議費(fèi)用中包括食宿時(shí)不再享受食、住費(fèi)用補(bǔ)助，只享受市內(nèi)交通費(fèi)。會議費(fèi)用中不含食宿時(shí)，住宿費(fèi)用、伙食補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。
（3）、對于自駛車輛出差人員，交通補(bǔ)助費(fèi)予以取消，給予報(bào)銷汽油費(fèi)。
（4）、一般人員臨時(shí)出差享有伙食補(bǔ)助費(fèi)，但對于已享有住外補(bǔ)貼的人員不再重復(fù)計(jì)算出差補(bǔ)貼。
5)、汽車費(fèi)用及運(yùn)輸費(fèi)
（1）、車輛管理、維修和保養(yǎng)，由辦公室統(tǒng)一負(fù)責(zé)安排。辦公室應(yīng)根據(jù)車輛狀況編制車輛的年度保養(yǎng)維修計(jì)劃及具體的用款計(jì)劃，報(bào)經(jīng)審批后執(zhí)行。日常車輛維護(hù)費(fèi)用，經(jīng)公司核定標(biāo)準(zhǔn)后在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)掌握使用。各種車輛保險(xiǎn)費(fèi)由公司統(tǒng)一到指定的保險(xiǎn)公司投保。
（2）、汽車的年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、維修費(fèi)費(fèi)用據(jù)實(shí)報(bào)銷；汽油費(fèi)發(fā)票必須日期填寫完整，所有罰款一律不予以報(bào)銷。
（3）、對于長期托運(yùn)的合作單位應(yīng)簽定協(xié)議，由運(yùn)輸單位將運(yùn)費(fèi)發(fā)票、發(fā)貨記錄交于物流部，由其對單價(jià)、數(shù)量、運(yùn)輸費(fèi)用金額審核后填制付款單據(jù).
6)、職工教育費(fèi)職工在不影響工作并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意的前提下接受相關(guān)教育發(fā)生的費(fèi)用，在完成舉辦單位規(guī)定的課程并取得相應(yīng)證書后，憑有關(guān)證書，經(jīng)人事審核后報(bào)分公司負(fù)責(zé)人簽批報(bào)銷。因善自中斷勞動合同的，已報(bào)銷的相關(guān)費(fèi)用需退還。
7)、買支票、匯票憑證、支付匯費(fèi)及其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，由財(cái)務(wù)部審核報(bào)銷。
8)、市內(nèi)交通費(fèi)
（1）、員工因特急事務(wù)外出或其它特殊原因需打車的要事前經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意，必須于次日憑的士票填寫報(bào)銷單據(jù)注明原因和起始地點(diǎn)，逾期簽批不予認(rèn)可。
（2）、因工作需要晚加班的人員，在沒有公交車的情況下，方可打車，報(bào)銷同上。
（3）、特殊人員因工作需要辦理公交月票的須預(yù)先申請。
第一部分
總則
第一條
為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費(fèi)用支出，特制定本制度。
第二條
本制度根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)制度及公司的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)報(bào)銷分為日常辦公費(fèi)用、工程相關(guān)支出及專項(xiàng)支出等,以下分別說明報(bào)銷相關(guān)的借款流程及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。
第三條
本制度適用公司全體員工。
第二部分
借支管理規(guī)定及借支流程
第一條
借款管理規(guī)定：
(一)出差借款：出差人員按總經(jīng)理簽字批條辦理借款，出差返回一周內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。
(二)其他臨時(shí)借款，如零星業(yè)務(wù)費(fèi)（如刷單，采購費(fèi)用等）、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時(shí)報(bào)帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。
(三)各項(xiàng)借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款。
(四)借款銷賬規(guī)定：
(1)借款銷帳時(shí)應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實(shí)報(bào)銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳；
(2)借款者原則上應(yīng)在一周內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。
(五)借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣回。
第二條
借款
(一)借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款用途、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）。
(二)審批流程：經(jīng)辦人主管部門經(jīng)理審核簽字副總經(jīng)理財(cái)務(wù)復(fù)核（超過5000人民幣以上金額）總經(jīng)理審批。
(三)財(cái)務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。
第三部分
日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程
第一條
日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、小車費(fèi)用、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)等。
第二條
費(fèi)用報(bào)銷的一般規(guī)定
(一)報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(收據(jù)、發(fā)票),且收據(jù)、發(fā)票城增長有經(jīng)辦人簽字蓋章為有效票據(jù)。
(二)填寫報(bào)銷單應(yīng)注意:注明報(bào)銷原因，報(bào)銷憑證金額大小寫須完全一致（不得涂改）。
(三)按規(guī)定的審批程序報(bào)批。
(三)報(bào)銷5000元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部以便備款。
第三條
費(fèi)用報(bào)銷的一般流程
（一）報(bào)銷人整理報(bào)銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷單須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請單或出入庫單部門經(jīng)理審核簽字副總經(jīng)理簽字財(cái)務(wù)部門復(fù)核報(bào)銷。
第四條
辦公費(fèi)、低值易耗品等報(bào)銷制度及流程
（一）管理規(guī)定:為了合理控制費(fèi)用支出,此類費(fèi)用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置,并指定專人負(fù)責(zé)。
（二）報(bào)銷流程
1．購置申請:公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，實(shí)際購置時(shí)填寫購置申請單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報(bào)批。
2．報(bào)銷程序:報(bào)銷人先填寫費(fèi)用報(bào)銷單，按日常費(fèi)用審批程序報(bào)批。審批后的報(bào)銷單及原始單據(jù)（包括結(jié)賬小票）交財(cái)務(wù)部，按日常費(fèi)用報(bào)銷流程付款或沖抵借支。
第五條
招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)及其他報(bào)銷制度及流程
（一）
費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
1.招待費(fèi)：為了規(guī)范招待費(fèi)的支出，大額招待費(fèi)應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。
2.培訓(xùn)費(fèi):為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費(fèi)用由公司行政部門統(tǒng)一管理各
部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時(shí)報(bào)送人力資源。人力資源根據(jù)實(shí)際需要編制培訓(xùn)計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理審批。
3.其他費(fèi)用：根據(jù)實(shí)際需要據(jù)實(shí)支付。
(二)報(bào)銷流程：
1.招待費(fèi)由經(jīng)辦人按日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定及一般流程辦理報(bào)銷手續(xù)。
2.培訓(xùn)費(fèi)由行政部人員根據(jù)審批程序及報(bào)銷程序辦理報(bào)銷手續(xù)。
3.其他費(fèi)用報(bào)銷參照日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程辦理。
第四部分
工薪福利及相關(guān)費(fèi)用支出制度及流程
第十四條
工薪福利等支出包括臨時(shí)工資、社會保險(xiǎn)及各項(xiàng)福利等，此類費(fèi)用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條
工薪福利支付流程
（一）工資支付流程：行政部提供臨時(shí)工薪資核算清單由副總經(jīng)理簽字審核，轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部臨時(shí)工資由財(cái)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)金發(fā)放；
（二）其他福利費(fèi)（公司員工活動費(fèi)用）支出由公司行政部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報(bào)銷單經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)財(cái)務(wù)進(jìn)行復(fù)核報(bào)總經(jīng)理審批，審批后的報(bào)銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。
第五部分
專項(xiàng)支出財(cái)務(wù)報(bào)銷制度及流程
第十六條
專項(xiàng)支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費(fèi)用、廣告宣傳活動費(fèi)、運(yùn)營費(fèi)用及其他專項(xiàng)費(fèi)用等。
第十七條
軟件及固定資產(chǎn)購置報(bào)銷財(cái)務(wù)制度及流程。
(一)?填寫購置申請：按公司相關(guān)規(guī)定填寫《申請單》并報(bào)批。
(二)?報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購置申請。
(三)?結(jié)賬報(bào)銷：
（1）資產(chǎn)驗(yàn)收（軟件應(yīng)安裝調(diào)試）無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理；
（2）按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?/p>
（3）財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單按流程付款；
（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在相應(yīng)時(shí)間內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。
第十八條
其他專項(xiàng)支出報(bào)銷制度及流程
(一)費(fèi)用范圍：其他專項(xiàng)支出包括其他所有專門立項(xiàng)的費(fèi)用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費(fèi)、運(yùn)營費(fèi)用、辦公室裝修及其他專項(xiàng)費(fèi)用）支出。
(二)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：此類費(fèi)用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實(shí)際需要向總經(jīng)理提交請示報(bào)告（含項(xiàng)目可行性分析、費(fèi)用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等），經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)銷流程
（1）．審批后的報(bào)告文件或簽訂好的協(xié)議到財(cái)務(wù)部備案，以便財(cái)務(wù)備款及查詢付款情況。
（2）簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂時(shí)必須注明付款方式等）。
（3）．付款流程
（1）由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費(fèi)用報(bào)銷單（填寫規(guī)范參照日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定）；
（2）按審批程序?qū)徟航?jīng)辦人主管部門經(jīng)理審核簽字副總經(jīng)理財(cái)務(wù)復(fù)核總經(jīng)理審批；
（3）財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單金額付款；
（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在一周內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。
第六部分
報(bào)銷時(shí)間的具體規(guī)定
第十九條
為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費(fèi)用報(bào)銷，財(cái)務(wù)部將報(bào)銷時(shí)間具體安排如下：
1．財(cái)務(wù)報(bào)銷（零星費(fèi)用報(bào)銷）：公司財(cái)務(wù)部每周二、周五為財(cái)務(wù)報(bào)銷日。若當(dāng)月的最后一個(gè)報(bào)銷日在該月的28日以后，為了便于財(cái)務(wù)部集中時(shí)間月末結(jié)賬，該報(bào)銷日停止財(cái)務(wù)報(bào)銷。
2．借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時(shí)間限制，可隨時(shí)辦理。
第七部分
附則
第二十條
本制度解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部，本制度未盡事項(xiàng)后補(bǔ)充。
—