時(shí)間：2023-03-13 11:09:23
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高職院校辦學(xué)模式的改變和業(yè)務(wù)特征決定了其內(nèi)部控制的重要性。辦學(xué)模式發(fā)生了較大改變,高職院校的辦學(xué)模式從傳統(tǒng)的財(cái)政撥付辦學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)閾芨逗投嗤緩阶曰I資金相聯(lián)合的辦學(xué)模式。辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)充、國(guó)家財(cái)政撥付力度增大、基建項(xiàng)目增多，而上述變化為有關(guān)人員的“腐敗行為”也提供了方便之門。所以，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)高職院校各種收入的監(jiān)督，規(guī)避貪污、挪用公款和私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象出現(xiàn)。伴隨高職院校后勤部門的社會(huì)改革不斷深化，大部分高職院校將后勤部門由當(dāng)前的服務(wù)費(fèi)繳納模式過(guò)渡到完全社會(huì)化模式。為了配合高職院校后勤改革，提升資金利用率，規(guī)避盲目投資，內(nèi)部控制制度必須發(fā)揮其本身的職能。高職院校作為重要的科研陣地，擁有大量的科技攻關(guān)項(xiàng)目，國(guó)家和企業(yè)也增大了投資力度，科研經(jīng)費(fèi)也不斷涌入。為實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的價(jià)值，高職院校也應(yīng)加大內(nèi)控的力度。伴隨高職院校不斷擴(kuò)充招生規(guī)模，學(xué)校工程建設(shè)的投資將不斷增大。因此，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的追蹤監(jiān)督（包含內(nèi)部控制制度審計(jì)、協(xié)約審計(jì)、項(xiàng)目變更審計(jì)與建設(shè)資金審計(jì)等等），促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)團(tuán)隊(duì)的優(yōu)化，完善內(nèi)部審計(jì)體制顯得尤為關(guān)鍵。預(yù)算資金管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、合同管理等組成了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。因?yàn)榻虒W(xué)實(shí)訓(xùn)設(shè)備、辦公設(shè)備、教材等占據(jù)高職院校支出金額的比率較大，因此其采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和領(lǐng)取都應(yīng)建立合理、完備的管理制度。
二、基于內(nèi)部治理視角談?wù)摳呗氃盒?nèi)部控制制度的完善和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理
(一)在高職院校決策機(jī)構(gòu)中設(shè)置總會(huì)計(jì)師
總會(huì)計(jì)師作為專門管理財(cái)務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)，不再負(fù)責(zé)其它方面的工作，而直接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，這樣有助于保障總會(huì)計(jì)師職位的公平性、權(quán)威性，預(yù)防經(jīng)濟(jì)策略傾斜?？倳?huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)助校長(zhǎng)全方位地對(duì)各類財(cái)經(jīng)工作進(jìn)行管理，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)經(jīng)策略法規(guī)，并負(fù)責(zé)處理日常財(cái)經(jīng)方面的關(guān)鍵性問(wèn)題，并從資金視角協(xié)調(diào)財(cái)會(huì)、審計(jì)、基礎(chǔ)建設(shè)、后勤等工作；此外，總會(huì)計(jì)師應(yīng)代表校長(zhǎng)協(xié)調(diào)學(xué)校與財(cái)政、金融、工商、稅務(wù)、物價(jià)等部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，保障學(xué)校的資金的順暢流通，使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)工作得以順利開(kāi)展。在高職院校設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并讓總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長(zhǎng)打理財(cái)務(wù)方面的事務(wù)，有助于約束內(nèi)部控制工作和監(jiān)督貪污行為。高職院校的財(cái)務(wù)管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規(guī)律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進(jìn)行權(quán)衡。要管理、策劃好資金活動(dòng)的每一項(xiàng)細(xì)節(jié)工作，這就需要相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能過(guò)硬，并擁有豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。不但需要高質(zhì)素的財(cái)務(wù)管理人員和高水準(zhǔn)的審計(jì)監(jiān)管人員，更需要一位既掌握教育客觀規(guī)律、又熟悉資金運(yùn)作規(guī)律的總會(huì)計(jì)師來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)。
(二)健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
當(dāng)前，大部分高職院校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在高職院校的內(nèi)控系統(tǒng)中都是較為脆弱的部分。會(huì)計(jì)人員質(zhì)素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責(zé)任制約這三大問(wèn)題長(zhǎng)期困擾著財(cái)務(wù)管理人員。因此，目前高職院校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報(bào)賬的工作，期間的經(jīng)濟(jì)交易沒(méi)有記錄完整，從而影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；而會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能也不能完全發(fā)揮，會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部紊亂，從而打亂了高職院校的戰(zhàn)略部署，并給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了負(fù)面影響，也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外，我國(guó)高等教育改革的背景下，國(guó)家下放了太多的運(yùn)作自給高校——特別是高職院校作為獨(dú)立的貸款主體進(jìn)行借貸時(shí)，高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴(kuò)充了招生規(guī)模，并實(shí)現(xiàn)了適度的舉債運(yùn)作，在高職院校所有辦學(xué)資金中除開(kāi)財(cái)政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學(xué)校管理層過(guò)度或適當(dāng)舉債或挪用資金，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)情況總體失衡；而如果學(xué)校職能機(jī)構(gòu)內(nèi)控力度不夠、控制體制不完善，都會(huì)造成無(wú)法償還債務(wù)，使高職院校深陷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“漩渦”，同時(shí)也會(huì)影響學(xué)校教研工作的開(kāi)展，不利于高職院校的可持續(xù)發(fā)展。
(三)提升治理效率，完善高職院校內(nèi)控體制
1、建立高職院校監(jiān)事會(huì)體制，通過(guò)合適的外部體制來(lái)約束高職院校法人權(quán)利的運(yùn)轉(zhuǎn)
高職院校依賴國(guó)家投資、社會(huì)捐獻(xiàn)、學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)以及國(guó)家對(duì)教師的聘用等途徑來(lái)獲取法人資格，具備了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)章和市場(chǎng)需要自主辦學(xué)的特權(quán)。在這個(gè)過(guò)程中，高職院校作為法人會(huì)維護(hù)自身的內(nèi)部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學(xué)宗旨與政府辦學(xué)宗旨出現(xiàn)不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學(xué)雜費(fèi)，甚至利用學(xué)校監(jiān)管力量脆弱、投資人對(duì)學(xué)校監(jiān)管缺位等漏洞侵吞財(cái)產(chǎn)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。所以，高職院校內(nèi)部在各類權(quán)利和義務(wù)配備不作本質(zhì)性更改的基礎(chǔ)上，單單依賴傳統(tǒng)的手段——如國(guó)家的行政督促、輿論督促、群眾監(jiān)督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風(fēng)。高職院校應(yīng)效仿國(guó)家管理國(guó)有大中型企業(yè)的方法，在校內(nèi)建立監(jiān)事會(huì)。它能通過(guò)科學(xué)的外部機(jī)制來(lái)約束高職院校法人的權(quán)利運(yùn)作行為。高職院校監(jiān)事會(huì)由政府或主管部門委派，對(duì)政府負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)主要監(jiān)管學(xué)校的財(cái)務(wù)情況并指引高職院校的辦學(xué)方向；此外，監(jiān)事會(huì)還應(yīng)對(duì)高職院校管理層的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，以此作為干部任免的標(biāo)準(zhǔn)。
2、加強(qiáng)預(yù)算控制
預(yù)算控制是指對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和資源的配置進(jìn)行量化，并付諸實(shí)施的控制活動(dòng)或過(guò)程的總稱。高職院校作為公共教育領(lǐng)域的“一份子”，其側(cè)重點(diǎn)是獲得社會(huì)效益而并非經(jīng)濟(jì)效益。與企業(yè)預(yù)算對(duì)比，高職院校未來(lái)業(yè)務(wù)是明確的，在學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃完畢，任務(wù)也確定了的前提下，各類教育事業(yè)的實(shí)際成本與預(yù)算成本基本上沒(méi)有偏差或偏差極小。一套合理的預(yù)算機(jī)制，對(duì)高職院校業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)的順利開(kāi)展有著極大的保障作用。對(duì)此，高職院校必須做到：
(1)真正實(shí)現(xiàn)“零基預(yù)算”在實(shí)踐中，傳統(tǒng)高職院校預(yù)算的編制是在年度預(yù)算確定的前提下，依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的變化作微小的、公式化的調(diào)節(jié)，這樣的預(yù)算體制缺乏合理性，其作為控制根據(jù)的可靠性明顯不高。為提升高職院校預(yù)算的科學(xué)性和可靠性，近年來(lái)，教育部在高校中推廣了“零基預(yù)算”。“零基預(yù)算”的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建設(shè)中來(lái)。
(2)實(shí)現(xiàn)“校務(wù)公開(kāi)”每年年初，學(xué)校應(yīng)嘗試著將預(yù)算向教職員工和學(xué)生公開(kāi)；每年結(jié)束時(shí)，再公開(kāi)進(jìn)行預(yù)算考評(píng)、項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，構(gòu)成以預(yù)算控制管控資金開(kāi)支的內(nèi)部控制制度。
(3)實(shí)現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)管控，保障資產(chǎn)的安全和完整高職院校實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量多、金額大，分散在高職院校的各個(gè)教學(xué)、科研、服務(wù)和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財(cái)務(wù)并重的準(zhǔn)則，訂立實(shí)物資產(chǎn)保全體制，對(duì)資產(chǎn)的增減變化應(yīng)第一時(shí)間、全方位地進(jìn)行記錄。對(duì)此，應(yīng)強(qiáng)化資產(chǎn)的所有權(quán)管理，建立資產(chǎn)個(gè)體檔案；所有資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)全部歸納入財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)內(nèi)，定期實(shí)施實(shí)物清點(diǎn)，查出問(wèn)題并解決問(wèn)題，保障賬實(shí)相符。此外，高職院校應(yīng)建立起資產(chǎn)記錄資料的保管體制，對(duì)資產(chǎn)的各類文件記錄與賬實(shí)記錄材料應(yīng)妥當(dāng)管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應(yīng)建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實(shí)物進(jìn)行直接接觸；而實(shí)物資產(chǎn)只有獲得授權(quán)審批的人員才能進(jìn)行直接接觸。
三、結(jié)束語(yǔ)
1.現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，急需改進(jìn)
由于多年的發(fā)展，江蘇港城汽車運(yùn)輸已經(jīng)于2002年8月公司實(shí)施二次改制，改制后的集團(tuán)跟隨時(shí)代不斷邁進(jìn)，原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度顯得力不從心，例如企業(yè)內(nèi)部分設(shè)的審計(jì)人員和出納人員仍由一人兼任，財(cái)務(wù)人員仍可獨(dú)自一人辦理收付款和審核報(bào)銷業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員職責(zé)未分離、財(cái)務(wù)與審計(jì)職能未分離等等，這些現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的存在不適應(yīng)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，急需根據(jù)企業(yè)目前的實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)完善。
2.對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督力度不夠
目前，由于江蘇港城汽車運(yùn)輸集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)范圍已基本涵蓋了公路運(yùn)輸相關(guān)的所有行業(yè)，下設(shè)較多子公司，但是由于對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督不到位，這些下屬公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行上未能完全按照制度規(guī)定落實(shí)，有走形式的狀態(tài)，主觀上缺少執(zhí)行的自覺(jué)性和積極性。這些現(xiàn)象的存在可能會(huì)給某些別有用心的人員利用職務(wù)之便產(chǎn)生違法的行為，可能會(huì)給企業(yè)大發(fā)展帶來(lái)巨大的隱患。
3.企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高
財(cái)會(huì)人員是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心，不同素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員所具有的職業(yè)道德和專業(yè)水準(zhǔn)不相同，這就會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息的可靠性、真實(shí)性。目前，財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不高，中高級(jí)職稱人員數(shù)量相對(duì)偏少。其次，財(cái)會(huì)人員由于專業(yè)知識(shí)技能的缺乏，經(jīng)驗(yàn)不足的存在，導(dǎo)致了其在工作中的判斷失誤，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的處理時(shí)，無(wú)法做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀反映，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，使內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用，不利于決策部門作出科學(xué)決策。
二、建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議
多年來(lái)，港城汽運(yùn)集團(tuán)始終秉承“服務(wù)人民，奉獻(xiàn)社會(huì)”的宗旨，堅(jiān)持“一業(yè)為主，多業(yè)并舉”的經(jīng)營(yíng)思路，弘揚(yáng)“團(tuán)結(jié)、奉獻(xiàn)、務(wù)實(shí)、爭(zhēng)先“的汽運(yùn)精神，為我市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市文明作出了積極貢獻(xiàn)，集團(tuán)已連續(xù)數(shù)年被張家港市委、市政府評(píng)為文明單位。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，集團(tuán)努力探索一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，2004年12月，集團(tuán)順利通過(guò)了ISO9001國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，標(biāo)志著港城汽運(yùn)集團(tuán)進(jìn)入了一個(gè)全新的現(xiàn)代化企業(yè)管理領(lǐng)域。面對(duì)新形勢(shì)，新起點(diǎn)，針對(duì)以上存在的問(wèn)題，港城汽運(yùn)集團(tuán)急需制定完善健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造輝煌佳績(jī)。
1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度
由于集團(tuán)不斷發(fā)展的新情況和現(xiàn)行制度存在的弊端，集團(tuán)應(yīng)該立足變化了的新情況，結(jié)合集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際，處理好控制成本和控制效益的關(guān)系，處理好財(cái)會(huì)人員和審計(jì)人員的關(guān)系，對(duì)每個(gè)崗位實(shí)行嚴(yán)密的職責(zé)劃分，使工作人員及財(cái)會(huì)人員在工作的時(shí)候能夠明確自己的職責(zé)，使相關(guān)權(quán)責(zé)部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。從而不斷在發(fā)展的新情況中調(diào)整相應(yīng)的執(zhí)行方案，不斷建立規(guī)章健全、運(yùn)作有序、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。
2.加強(qiáng)監(jiān)督和管理，加大執(zhí)行力度
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立和健全以后，一定在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)執(zhí)行，否則，就算再科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也會(huì)流于形式。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理力度，在日常工作中開(kāi)展常規(guī)性檢查，檢查形式可以是重點(diǎn)檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時(shí)抽查。在檢查對(duì)象上可以對(duì)某一重點(diǎn)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行檢查，也可以對(duì)財(cái)務(wù)部所有人員進(jìn)行檢查，或是對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行抽查，這種多種形式的檢查監(jiān)督可以保證財(cái)會(huì)人員及時(shí)對(duì)工作中的錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)糾正，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，真實(shí)性，為決策層提供可靠的財(cái)務(wù)信息，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利開(kāi)展與執(zhí)行。
3.提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平
財(cái)會(huì)人員是企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心工作人員，是會(huì)計(jì)工作的基層工作者，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的開(kāi)展。企業(yè)可以實(shí)行對(duì)財(cái)會(huì)人員的技能再培訓(xùn)，培養(yǎng)其專業(yè)的工作水準(zhǔn)。對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，杜絕和做假賬情況的發(fā)生。
三、結(jié)束語(yǔ)
我國(guó)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的典型問(wèn)題，可以歸納為以下幾個(gè)方面：
1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的普遍性問(wèn)題，不同的目的決定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面都沒(méi)有明確目的，結(jié)果影響到了內(nèi)部控制制度建設(shè)小效果。
2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善
公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話，必然就會(huì)影響到公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性。而現(xiàn)實(shí)情況卻是很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在不系統(tǒng)、不全面的問(wèn)題，制度體系本身存在缺陷。
3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位
有制度不落實(shí)以及執(zhí)行所帶來(lái)的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)甚于沒(méi)有制度，這一理論在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)領(lǐng)域同樣如此，很多公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實(shí)方面卻是不夠到位，制度形同虛設(shè)的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的努力付之一炬。
二、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略
針對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在具體問(wèn)題，結(jié)合制度建設(shè)應(yīng)遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個(gè)方面努力來(lái)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果。
1.明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)
明確目標(biāo)是公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要，全面分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)之上，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)，并在此目標(biāo)之下進(jìn)行制度體系建設(shè)，確保制度服從以及服務(wù)于相關(guān)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)效果的最大化。
2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系
公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要做到全面性與重點(diǎn)性的兼顧，一方面要照顧到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，另外一方面要突出制度建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容，兼顧各個(gè)方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)制度體系有效性。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行
摘要當(dāng)前，很多企業(yè)都建立了自身的內(nèi)控制度，但是更多的只是停留在對(duì)于制度的制定上面，而對(duì)于其的具體實(shí)踐貫徹不徹底。因此，本文將重點(diǎn)討論內(nèi)控制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的具體運(yùn)用。
關(guān)鍵詞內(nèi)控制度財(cái)務(wù)管理高效收益
在當(dāng)前日趨競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代，一個(gè)企業(yè)要想在市場(chǎng)上占有一席之地，必須從內(nèi)部控制體系著手建立一套與財(cái)務(wù)管理工作有直接聯(lián)系的科學(xué)規(guī)范體系。換言之。內(nèi)控制度關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。但是縱觀當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制體系還存在著一定的局限性，需加以改善，才能讓企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中樹(shù)立良好的口碑。企業(yè)的內(nèi)部控制體系包括兩部分，一部分是與財(cái)務(wù)管理工作直接掛鉤的制度，另一部分是與財(cái)務(wù)管理工作無(wú)關(guān)的制度。下文將重點(diǎn)從財(cái)務(wù)管理體系著手進(jìn)行探討。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的組成
企業(yè)在正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，首當(dāng)其沖要把與財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)因素整合歸納，由此形成一個(gè)互相制約且良性發(fā)展的內(nèi)容體系。在這一體系中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都要以財(cái)務(wù)做后盾運(yùn)作。因而，要想讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)增值情況，建立一套合理規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系刻不容緩。隨著當(dāng)今社會(huì)現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷制定和完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系包含的內(nèi)容也越來(lái)越豐富，呈現(xiàn)階梯狀的財(cái)務(wù)管理制度。如圖1所示。
二、內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理工作中建立的原則
第一，具備合法性。任何一項(xiàng)規(guī)章制度的建立，都要以國(guó)家的法律法規(guī)為基準(zhǔn)。第二，具備適用性。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)最終要落到實(shí)處，有可強(qiáng)的實(shí)際操作性，不能流于形式。第三，具有針對(duì)性。內(nèi)控制度的建立主要是針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中容易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)的鞏固，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。第四，具有整體性。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一方面要著眼企業(yè)的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，還要注重企業(yè)的當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)要涉及企業(yè)財(cái)務(wù)工作的方方面面。第五，具有經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)控制度的建設(shè)要遵循成本效益，因此要從經(jīng)濟(jì)角度考慮其是否合理。第六，具有一貫性原則。企業(yè)的內(nèi)控制度一旦建立，就要保證其的長(zhǎng)期有效性和連續(xù)性，不能夠隨時(shí)變動(dòng)，否則就沒(méi)有實(shí)際操作性。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題
1.不能有效的把握授權(quán)的“度”
企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，要想讓這項(xiàng)工作得以有序進(jìn)行，需保證合理授權(quán)。不難看出，目前社會(huì)上出現(xiàn)的重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件，其涉及的企業(yè)大部分都是由于授權(quán)不合理引發(fā)的，一方面出現(xiàn)授權(quán)多，另一方面是授權(quán)大，加之控制不力，最終導(dǎo)致這些案件的發(fā)生。由此可見(jiàn)，如若不能合理授權(quán)，對(duì)企業(yè)今后的穩(wěn)步發(fā)展會(huì)產(chǎn)生阻礙。
2.人力資源政策不健全
一個(gè)企業(yè)要想在當(dāng)前殘酷的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下取得長(zhǎng)足的發(fā)展，就要在人力資源的管理上要狠下功夫。因?yàn)樵诟?jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略有可能被對(duì)方效仿，技術(shù)有可能被趕超甚至是竊取，唯有組織競(jìng)爭(zhēng)力不會(huì)被復(fù)制，而這又是通過(guò)員工創(chuàng)造的。但是目前，我國(guó)企業(yè)的人員素質(zhì)都不是很高，員工缺乏一定的愛(ài)崗敬業(yè)精神、工作的主動(dòng)性以及積極性。這與企業(yè)的人力資源政策不健全有很大的關(guān)系。
3.監(jiān)督機(jī)制不完善
現(xiàn)在大部分企業(yè)都通過(guò)內(nèi)審部門進(jìn)行企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審工作，這其中內(nèi)審部門又隸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，使得其在形式上不能夠獨(dú)立運(yùn)作，與財(cái)務(wù)部整合。除此之外，關(guān)于內(nèi)審的職責(zé)，很多都停留在對(duì)于會(huì)計(jì)賬目的審核上，具體到內(nèi)部的稽查、內(nèi)部控制制度的健全與否以及效率等方面的工作，并沒(méi)有發(fā)揮充分的作用來(lái)體現(xiàn)其價(jià)值。
四、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效措施
1.合理把握授權(quán)的度
企業(yè)的法定代表人代表的是一個(gè)企業(yè)的聲譽(yù)，要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，要對(duì)企業(yè)的員工負(fù)責(zé)。因此，首先要健全法人結(jié)構(gòu)，并保證在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策方面其要有權(quán)威性和獨(dú)立性，同時(shí)也要保證在經(jīng)濟(jì)行為方面要做到廉潔。其次，對(duì)于內(nèi)部控制體系的執(zhí)行人員的授權(quán)也要做到有度。無(wú)論是哪一個(gè)環(huán)節(jié)，在授權(quán)過(guò)程中，要認(rèn)真研究，這樣才能最大程度上保證經(jīng)營(yíng)決策的有效合理運(yùn)作及貫徹。
2.構(gòu)建合適的人力資源結(jié)構(gòu)
人力資源主要涵蓋以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。第一，能力。在人才的選擇上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡最大努力發(fā)掘各職員的能力，并使其有一個(gè)適當(dāng)?shù)穆毼坏玫阶詈玫陌l(fā)揮。第二，知識(shí)。當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)知識(shí)騰飛的時(shí)代，如果不注重知識(shí)的更新與加強(qiáng)，將會(huì)與時(shí)代脫節(jié)，企業(yè)在同行的競(jìng)爭(zhēng)中將會(huì)輸在起跑線上。第三，學(xué)歷。中國(guó)的教育制度導(dǎo)致了學(xué)歷在社會(huì)中的地位。如果一個(gè)企業(yè)擁有眾多高學(xué)歷的人才，也就相當(dāng)于擁有了高新的技術(shù)產(chǎn)業(yè)。第四，專長(zhǎng)。有些人也許沒(méi)有高學(xué)歷，但有可能擁有特殊的技能，而這種技能有可能在企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中成為殺手锏，所以也應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)的足夠重視。
3.構(gòu)建合理的內(nèi)部稽查制度
一方面，要加強(qiáng)企業(yè)在內(nèi)部稽查和審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化監(jiān)督、制約體系的建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部稽查和審計(jì)的作用；另一方面，將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員從財(cái)務(wù)部門中分離出來(lái)，直接對(duì)個(gè)董事負(fù)責(zé)，由此才可以從根本上體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)稽查人員的重要性。對(duì)于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全起到監(jiān)督和保護(hù)作用，從而促使企業(yè)向合理、合法的方向進(jìn)展。
由上可知，內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中有著舉足餓輕重的地位，其關(guān)乎企業(yè)的興盛衰敗，因此必須引起高度的重視，這樣企業(yè)才能在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中處于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：資金管理 內(nèi)控制度 原則 創(chuàng)新
企業(yè)的內(nèi)控制度主要由財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等內(nèi)控活動(dòng)組成，作為現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理的重要組成部分，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善和創(chuàng)新是企業(yè)不斷提升自身的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)水平，保證企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的可靠性、正確性以及真實(shí)性的重要保障，創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)控制度，還可以為企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)運(yùn)作、在國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)管理企業(yè)、確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)完整和安全提供管理基礎(chǔ)。
1.確定資金內(nèi)部控制制度應(yīng)堅(jiān)持的原則
1.1符合法律、符合實(shí)際的原則
所有企業(yè)或者公司都須以《企業(yè)法》、《公司法》為依據(jù)進(jìn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的確定，并在此基礎(chǔ)上劃分部門職權(quán)，其資金管理的內(nèi)控制度，也應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，另外，在制定內(nèi)控制度過(guò)程中應(yīng)用的分工、審批以及審批、互相制衡等主要方式和企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)架以及各部門的職能聯(lián)系緊密，因此，無(wú)論是內(nèi)控的措施、方法、手段等，都應(yīng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行運(yùn)作，不能違法相關(guān)規(guī)定。
1.2企業(yè)成本效益的原則
這一原則是人類在進(jìn)行活動(dòng)時(shí)必須遵守的基本、首要原則，這一原則要求人類進(jìn)行活動(dòng)時(shí)都追求效益高于成本，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控制度也應(yīng)對(duì)這一原則進(jìn)行仔細(xì)分析，即進(jìn)行如何使控制行為產(chǎn)生的效益比控制行為付出的成本更高的研究，不然，即便這一控制制度存在積極影響，也是不值得執(zhí)行的，因此，并非內(nèi)控制度內(nèi)容越完整詳細(xì)越好，內(nèi)容越冗長(zhǎng)，企業(yè)的資金管理將得不償失，需要強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)控效益和內(nèi)控成本較難技能型準(zhǔn)確衡量，因此，創(chuàng)新內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)進(jìn)行仔細(xì)分析。
1.3職務(wù)分離的原則
這一原則只要內(nèi)容是指若企業(yè)資金管理中，某一崗位或個(gè)人設(shè)將一些不能兼容的職務(wù)集于一身，則管理行為出錯(cuò)或者產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象幾率會(huì)大大增加，那么，企業(yè)為了避免出現(xiàn)上述錯(cuò)誤，或者為了及時(shí)糾正錯(cuò)誤行為，從原則出發(fā)企業(yè)內(nèi)部的不兼容職務(wù)應(yīng)由不同的人或者部門來(lái)執(zhí)行，若不堅(jiān)持這一原則，企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。
2.完善和創(chuàng)新企業(yè)資金管理內(nèi)部控制體系的方法
2.1加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的完整性控制
在對(duì)企業(yè)資金管理的范圍內(nèi)，如企業(yè)資金的收支業(yè)務(wù)，或者企業(yè)產(chǎn)生的多種貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)及時(shí)做好整理工作，包括對(duì)相關(guān)登記人的賬戶進(jìn)行調(diào)查，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的收據(jù)、發(fā)票進(jìn)行整理，根據(jù)收據(jù)、發(fā)票存在連續(xù)性的特點(diǎn)對(duì)貨幣資金是否和收據(jù)、發(fā)票內(nèi)容保持一致進(jìn)行探究等，這樣能保證企業(yè)的資金在合理范圍內(nèi)流動(dòng)。
2.2提高對(duì)企業(yè)貨幣資金的安全性控制
這需要加強(qiáng)賬實(shí)盤點(diǎn)的控制，即定期、不定期盤點(diǎn)企業(yè)貨幣資金的控制力度，保證資金的基本安全，另外還應(yīng)堅(jiān)持崗位、職責(zé)的分離控制制度，保證不同的人負(fù)責(zé)不能相容的崗位，最終實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督和牽制的目的。
2.3提高對(duì)企業(yè)貨幣資金的合法性控制
加強(qiáng)企業(yè)資金管理的合法性內(nèi)控制度的創(chuàng)新，通常會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)進(jìn)行檢查、監(jiān)督的力度，如對(duì)單筆業(yè)務(wù)資金少、業(yè)務(wù)小的部門，由一人復(fù)核即可，而單筆業(yè)務(wù)資金流量大、業(yè)務(wù)大的部門，就應(yīng)增設(shè)復(fù)核會(huì)計(jì)，由兩個(gè)或以上會(huì)計(jì)審計(jì)，另外，還應(yīng)堅(jiān)持嚴(yán)格的審批、授權(quán)，控制大筆資金的流向。
2.4提高對(duì)企業(yè)貨幣資金的效益性控制
為了提高內(nèi)控制度的效益性，應(yīng)綜合利用投資、籌資等多種手段，加強(qiáng)對(duì)有效持有貨幣內(nèi)控方法的探究。在建立內(nèi)控制度時(shí)，可利用加快采購(gòu)資金支付來(lái)降低采購(gòu)成本的采購(gòu)方法、加快資金回籠或延遲資金支付的銷售方法、利用擴(kuò)大銷量或漲升售價(jià)的投資方法來(lái)為企業(yè)的投資、籌資等提供參考，為了增加資金管理的效益性，應(yīng)在投資、籌資之前先制定方案，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的調(diào)整。
2.5加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度，增加企業(yè)資金流動(dòng)的可控性
創(chuàng)新企業(yè)資金管理的內(nèi)控制度，首先應(yīng)建立“資金流向所在，正是企業(yè)監(jiān)控和管理的方向所在”的意識(shí)，將貨幣資金的流動(dòng)性管理貫穿于企業(yè)整個(gè)管理的所有環(huán)節(jié)之中，尤其重視企業(yè)資金流動(dòng)和支付過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)格把關(guān)貨幣資金在投資、經(jīng)營(yíng)等多有活動(dòng)中的出入關(guān)，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)應(yīng)放在企業(yè)資金未收、應(yīng)收、緩收的款項(xiàng)問(wèn)題，資金使用的審批問(wèn)題，資金支付過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、大額資金的立項(xiàng)審批問(wèn)題、當(dāng)前預(yù)算與實(shí)際流動(dòng)資金的差異問(wèn)題等方面。
3.結(jié)語(yǔ)
在創(chuàng)新企業(yè)資金管理中的內(nèi)控制度時(shí)，首先須對(duì)制度建立的原則加以分析，在此基礎(chǔ)上再探討內(nèi)控制度的有效性。通過(guò)內(nèi)控制度的創(chuàng)新性建設(shè)，利于提升企業(yè)資金管理工作的質(zhì)量，避免出現(xiàn)、資金利用偏差的現(xiàn)象，當(dāng)然，完善、創(chuàng)新內(nèi)控制度是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，應(yīng)根據(jù)實(shí)際的情況對(duì)應(yīng)制定內(nèi)控制度，只有在實(shí)踐中不斷完善內(nèi)控制度，企業(yè)才能發(fā)揮出應(yīng)有的資金管理水平。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：數(shù)字化校園；職業(yè)院校；教科研；內(nèi)控制度
中圖分類號(hào)：G717 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 收稿日期：2015-12-25
一、職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度的建設(shè)及管理
1.職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度建設(shè)及管理的思路
一是以規(guī)范職業(yè)院校教科研活動(dòng)為基礎(chǔ)，以防控事業(yè)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為主線，以實(shí)現(xiàn)合法、規(guī)范、有序完成預(yù)定的事業(yè)活動(dòng)，提高事業(yè)活動(dòng)的效率和效果為內(nèi)部控制目標(biāo)；二是以資金活動(dòng)為基礎(chǔ)， 以防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主線，以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整為內(nèi)部控制目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，將事業(yè)活動(dòng)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制制度相融合，構(gòu)建職業(yè)院校教科研內(nèi)部控制制度體系。
2.職業(yè)院校教科研內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)容體系
（1）科研項(xiàng)目管理。包括在?？?、合法出版社及報(bào)紙上發(fā)表的教科研論文或?qū)I(yè)作品，公開(kāi)出版的著作、譯著、教材等，科研課題項(xiàng)目（國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、市校級(jí)課題），市級(jí)以上獲獎(jiǎng)的各級(jí)各類成果，國(guó)家授權(quán)的發(fā)明專利、實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利。
（2）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。科研處和財(cái)務(wù)處共同負(fù)責(zé)分配、管理、監(jiān)督、檢查科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字后，由科研處按照科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)定審核后簽字，財(cái)務(wù)處再按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核支付。
（3）教學(xué)科研獎(jiǎng)勵(lì)評(píng)價(jià)。給予教科研工作先進(jìn)個(gè)人和先進(jìn)系部獎(jiǎng)勵(lì)，堅(jiān)持以教學(xué)為中心，科研與教學(xué)相結(jié)合，先進(jìn)個(gè)人根據(jù)專兼（職）教師的教科研成果量化考核分值結(jié)果評(píng)選確定，先進(jìn)系部根據(jù)系部科研工作組織、成果進(jìn)行定性和定量考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行評(píng)選。
二、基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研工作管理的有效措施
1.目前數(shù)字化校園建設(shè)的現(xiàn)狀分析
教育部在《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見(jiàn)》中指出：“高職教育要重視優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源和網(wǎng)絡(luò)信息資源的利用，把現(xiàn)代信息技術(shù)作為提高教學(xué)質(zhì)量的重要手段，不斷推進(jìn)教學(xué)資源的共建共享?！蹦壳?，學(xué)校以數(shù)字化信息和網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，嘗試在傳統(tǒng)校園基礎(chǔ)上構(gòu)建一個(gè)數(shù)字空間，以提高傳統(tǒng)校園的運(yùn)行效率，擴(kuò)展傳統(tǒng)校園的業(yè)務(wù)功能，最終實(shí)現(xiàn)教育過(guò)程的全面信息化。
2.基于數(shù)字化校園環(huán)境下職業(yè)院校教科研實(shí)施系統(tǒng)化管理
經(jīng)調(diào)研，很多職業(yè)院校教科研管理工作主要通過(guò)人工管理，如用Excel、Word等辦公軟件處理項(xiàng)目管理、成果管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、科研考核、年度統(tǒng)計(jì)等工作，這種管理模式勢(shì)必帶來(lái)大量的工作量，致使工作效率較低。結(jié)合職業(yè)院校的實(shí)際特點(diǎn)，科研管理系統(tǒng)可從以下方面實(shí)現(xiàn)管理效率的提升。
（1）設(shè)立人員管理功能數(shù)據(jù)庫(kù)。建立科研人員數(shù)據(jù)庫(kù)，在數(shù)字化校園管理平臺(tái)的基礎(chǔ)上為每一位科研人員分配一個(gè)賬號(hào)，用于登陸錄入和修改自己的個(gè)人資料，當(dāng)然，也可以隨時(shí)登陸更新個(gè)人資料。
（2）設(shè)立項(xiàng)目管理功能數(shù)據(jù)庫(kù)。在項(xiàng)目管理中可體現(xiàn)項(xiàng)目狀態(tài)，如已申報(bào)、待立項(xiàng)、不立項(xiàng)、已立項(xiàng)等內(nèi)容。
（3）設(shè)立成果管理功能數(shù)據(jù)庫(kù)。教科研成果包括著作、論文、專利、教材等方面，同時(shí)管理系統(tǒng)可以統(tǒng)計(jì)這些成果的名稱、級(jí)別等等，便于學(xué)?？梢园凑杖藛T、類別或時(shí)間對(duì)學(xué)校的教科研成果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。
（4）設(shè)立科研考核功能數(shù)據(jù)庫(kù)。每一個(gè)學(xué)校在學(xué)期結(jié)束或?qū)W年結(jié)束時(shí)都要對(duì)教師的教科研能力進(jìn)行考核，該系統(tǒng)可以對(duì)教師的科研成果進(jìn)行分類匯總和積分，以便計(jì)算每一位教師的教科研工作量和展示其成果，并進(jìn)行匯總排序。
（5）設(shè)立經(jīng)費(fèi)管理功能數(shù)據(jù)庫(kù)。學(xué)?？梢詾槊恳晃豢蒲腥藛T設(shè)立專門的經(jīng)費(fèi)賬戶，賬戶中體現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)支持額度和報(bào)銷后的所剩余額，這樣非常便于學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理。
參考文獻(xiàn)：
[1]王鴻丹.基于工作流技術(shù)的數(shù)字化環(huán)境下科研資源管理模式初探[J].科技信息，2012，（33）.
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)制度 內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)措施
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是保護(hù)資產(chǎn)安全完整，防止并發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)的錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，進(jìn)行及時(shí)糾正，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、完整性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平和效益，從而制定的相關(guān)制度和辦法。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是隨著企業(yè)會(huì)計(jì)行為產(chǎn)生而產(chǎn)生的，它應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。但從我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)管理總體上看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度雖然基本健全，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，執(zhí)行情況和效果參差不齊，而且在運(yùn)行中突現(xiàn)的問(wèn)題也有待研究解決。
一、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義
1.在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于工作環(huán)節(jié)各不相同，都要求企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中按照工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍的不同進(jìn)行控制。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行價(jià)值控制，可將不同的部門、崗位、層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行控制。通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以有效地完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，堵塞企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞，增加企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行力。
2.通過(guò)貫徹關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，科學(xué)合理實(shí)施完善、有效的內(nèi)控制度，處理會(huì)計(jì)資料在傳遞過(guò)程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問(wèn)題，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。
3.通過(guò)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施中存在的問(wèn)題
1.企業(yè)責(zé)任人內(nèi)控意識(shí)薄弱。目前大多數(shù)企業(yè)責(zé)任人只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為資金主要來(lái)自經(jīng)營(yíng)所得，資金的使用只要按照需要支出，合理安排便可，結(jié)果導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出出現(xiàn)經(jīng)常性失控的現(xiàn)象；還有有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)控制度，但在運(yùn)用中不懂的內(nèi)控制度運(yùn)作環(huán)環(huán)相扣的特點(diǎn)，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程只關(guān)注內(nèi)控制度實(shí)施的文字編寫(xiě)環(huán)節(jié)，反而忽略了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，未使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用得到充分發(fā)揮。
2.缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度和措施。目前許多企業(yè)仍然未制定系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)人員在實(shí)際操作中無(wú)據(jù)可依、無(wú)章可循。此外由于諸多企業(yè)實(shí)行的是股份制或家庭式管理方式，在實(shí)際運(yùn)用中缺乏必須的監(jiān)督機(jī)制，致使一些企業(yè)雖然制定了相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)控辦法和制度，但在實(shí)際執(zhí)行中由于種種原因未能或不愿嚴(yán)格執(zhí)行，有章不循、違章不究，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
3.預(yù)算控制及執(zhí)行比較薄弱。一些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中無(wú)視預(yù)算安排，隨企業(yè)責(zé)任人的意愿任意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，轉(zhuǎn)變企業(yè)資金的用途，私移資金使用方向的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，而且隨意提高資金開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，甚至在會(huì)計(jì)賬務(wù)中虛列支出。結(jié)果致使不少企業(yè)資金安排年終決算與預(yù)算脫節(jié)，不能科學(xué)的反映企業(yè)資金預(yù)算的執(zhí)行情況，真正起到計(jì)劃制約作用。
4.資產(chǎn)不實(shí)不清。大多數(shù)企業(yè)在資產(chǎn)管理上缺乏有序管理，不能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理制度和財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，造成資產(chǎn)家底不清。特別是在大型企業(yè)中企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更，因?yàn)楣芾砣藛T眾多，資產(chǎn)管理制度執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督，結(jié)果致使諸多資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和變更缺失相應(yīng)的手續(xù)，出現(xiàn)企業(yè)賬外資產(chǎn)、有賬無(wú)物現(xiàn)象，也致使企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)物管理失真。
5.企業(yè)審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制缺乏。雖然一些企業(yè)擁有自己的內(nèi)部審計(jì)部門，但在管理中并未引起企業(yè)責(zé)任人的重視，在人員設(shè)置上，內(nèi)部審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員往往由一人兼任，崗位責(zé)任制不明確，沒(méi)有獨(dú)立性。而稅務(wù)及相關(guān)企業(yè)主管部門作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度也沒(méi)有一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制，在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理上更多的停留在一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)上，對(duì)被監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行，沒(méi)有規(guī)范的監(jiān)督和考評(píng)機(jī)制，這也在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的健全和完善。
三、 應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不足之處折對(duì)策及措施
1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境。會(huì)計(jì)法規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)管理上，要對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)真實(shí)和完整，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施效果負(fù)主要責(zé)任。企業(yè)負(fù)責(zé)人要高度重視財(cái)務(wù)分析工作，將其當(dāng)做日常管理的基本工作之一，讓各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并積極配合與協(xié)調(diào)。為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度，按照權(quán)責(zé)明確的原則，企業(yè)在制定制度時(shí)要及時(shí)明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和控制方式、技術(shù)、手段等進(jìn)一步制度化。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)制度落實(shí)要扎實(shí)。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，造成了企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，甚至嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。因此，要提升企業(yè)內(nèi)控水平，為企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，就必須要拋棄舊的管理模式，徹底改進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的控制作用。并建立企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作全面檢查制度及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。
3.嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。由于企業(yè)的從業(yè)會(huì)計(jì)人員依附于企業(yè)及其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，不具有獨(dú)立的地位，在實(shí)際工作中不能切實(shí)負(fù)起內(nèi)控的作用，從而致使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督軟弱，要提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的作用，就必須要消除企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)人員之間的利益關(guān)系，可以由企業(yè)的舉辦機(jī)關(guān)或同級(jí)財(cái)政部門，直接掌握企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任免、升遷、獎(jiǎng)懲，提高會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立地位。
4.完善企業(yè)預(yù)算制度強(qiáng)化控制。企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要細(xì)化預(yù)算，把在綜合預(yù)算的基礎(chǔ)科學(xué)合理安排。特別是要明確企業(yè)的各項(xiàng)收支費(fèi)用的方向及用途明細(xì)，在資金使用上細(xì)化到具體項(xiàng)目，以防超預(yù)算支出等行為的發(fā)生。同時(shí)嚴(yán)格做到企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，緊密結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算實(shí)際，規(guī)范調(diào)節(jié)機(jī)制，嚴(yán)格責(zé)任考核機(jī)制，使資金使用在與實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，快捷、簡(jiǎn)便、高效地及時(shí)調(diào)整預(yù)算。
5.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制完善要科學(xué)。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，當(dāng)前必須要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要圍繞提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次為主，并嚴(yán)格強(qiáng)化內(nèi)控制度的權(quán)威性和獨(dú)立性，從而確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立行使內(nèi)控職權(quán)。同時(shí)，企業(yè)主管部門要通過(guò)定期開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，審查企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況是否良好有效，并評(píng)價(jià)企業(yè)相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)控制度的情況，從而為企業(yè)責(zé)任人管理提供參考意見(jiàn)，從而促進(jìn)企業(yè)有效地執(zhí)行內(nèi)控制度。
6.切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)控制。企業(yè)資產(chǎn)管理關(guān)鍵是要妥善保管企業(yè)涉及資產(chǎn)管理相關(guān)的各種文件資料，同時(shí)定期對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并比較盤點(diǎn)結(jié)果和會(huì)計(jì)記錄。對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄不一致的地方，應(yīng)及時(shí)分析原因、查明責(zé)任。對(duì)企業(yè)內(nèi)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，必須限制企業(yè)內(nèi)無(wú)關(guān)人員的直接接觸。
四、結(jié)束語(yǔ)
實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，雖然取得了成績(jī)，但在實(shí)際操作中仍存在這樣或那樣的問(wèn)題，需要企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行探討、研究和實(shí)踐，從而切實(shí)設(shè)計(jì)出一套符合企業(yè)實(shí)際，科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)價(jià)研究
隨著我國(guó)高等教育大眾化進(jìn)程的推進(jìn)，高校的辦學(xué)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，教學(xué)、科技等活動(dòng)也變得更加頻繁，經(jīng)費(fèi)的多元化投入和名目眾多的支出促使高校財(cái)務(wù)管理理念也要隨之改變，即傳統(tǒng)的核算管理逐步被會(huì)計(jì)預(yù)算與核算管理所替代。原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制已不能適應(yīng)復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)環(huán)境，為保證教學(xué)、科技等活動(dòng)的有序進(jìn)行，保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)的安全和完整，防止、糾正錯(cuò)誤和預(yù)防、懲治腐敗，進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)的內(nèi)控機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。
一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行現(xiàn)狀
近年來(lái)各高校都在加大財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，但大多數(shù)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度依然存在不健全、不嚴(yán)密的問(wèn)題：一是內(nèi)部控制環(huán)境存在局限性；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不完善；三是內(nèi)部控制信息不暢通；四是內(nèi)部監(jiān)控力度不夠。
（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度運(yùn)行的環(huán)境存在局限性
我國(guó)高校從經(jīng)費(fèi)籌措渠道上劃分為公辦高校與民辦高校，公辦高校絕大部分采用黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的治理機(jī)制。財(cái)務(wù)由校長(zhǎng)主管或由副校長(zhǎng)協(xié)管，通常校長(zhǎng)分管財(cái)務(wù)，機(jī)構(gòu)設(shè)置上還存在著一些問(wèn)題，譬如相當(dāng)一部分高校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)受其專業(yè)的限制，他們并不是學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的科班出身，有些由于缺乏基本的財(cái)務(wù)知識(shí)或者沒(méi)有從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，往往會(huì)誤解為高校財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門的事，思想上不引起重視，行動(dòng)上就會(huì)大打折扣。還有，教學(xué)科研設(shè)備管理與國(guó)有資產(chǎn)管理有重疊的部分，這樣的設(shè)置容易導(dǎo)致管理重疊，在權(quán)責(zé)的劃分和執(zhí)行上容易產(chǎn)生混亂。其次，由于歷史原因和引進(jìn)高層次人才的需要，部分老員工和高層次人才的家屬財(cái)務(wù)素質(zhì)不高，致使其從事與財(cái)務(wù)相關(guān)工作效率低下，增加了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的難度。再則，學(xué)校在員工績(jī)效考評(píng)上過(guò)于重視干部業(yè)績(jī)和教師的科研成果，沒(méi)有綜合考慮科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核等其他相關(guān)指標(biāo)，容易以偏概全，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致部門和個(gè)人提供虛假會(huì)計(jì)信息和忽視教學(xué)與科研質(zhì)量。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不完善
雖然據(jù)財(cái)政部、教育部財(cái)教字《關(guān)于減輕地方高校債務(wù)負(fù)擔(dān)化解高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)》（財(cái)教[2010]568號(hào)），各地方財(cái)政以及高校努力化解30%-60%不等的貸款，但銀行貸款成為高校負(fù)債后，能否“按期還本付息”是其存在的主要債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)高校公辦學(xué)校居多，實(shí)行的是部省共建和省市共建以省為主的管理體制，它的管理模式和經(jīng)費(fèi)支出方式不像企業(yè)那樣――運(yùn)作不下去直接破產(chǎn)，如資金確實(shí)周轉(zhuǎn)困難，國(guó)家還可以伸出援助之手，國(guó)家與高校在經(jīng)費(fèi)支持上就像“父與子”的關(guān)系一樣，只因?yàn)檫@種管理模式的存在，就造成了部分高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管形成錯(cuò)覺(jué)：他們所做的事是為國(guó)家的，欠下的債務(wù)學(xué)校還不起理應(yīng)國(guó)家來(lái)承擔(dān)，因此就造成了所有高校沒(méi)有不負(fù)債的。另外，國(guó)家與高校在經(jīng)費(fèi)支持上也像“一父多子”關(guān)系，相對(duì)個(gè)別高校而言過(guò)重的銀行舉債影響了其在銀行中的信譽(yù)，同時(shí)也嚴(yán)重影響了自身在教學(xué)科研上的進(jìn)一步投入、正?；ê秃笄诠ぷ鞯木S系以及教職工的同比收入，從而嚴(yán)重阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展。因此，高校舉債風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)亟待完善。
（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控力度不夠
但隨著高校收入來(lái)源的復(fù)雜化，高校支出也日趨復(fù)雜。由于審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)行為多發(fā)生事后審計(jì)，很少參與事前和事中的監(jiān)管，因此不易發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。目前審計(jì)隊(duì)伍人員普遍缺編，所有收入＼支出審計(jì)不太可能及時(shí)跟上，加之高校現(xiàn)有審計(jì)部門不獨(dú)立，部分審計(jì)工作很難到位，甚至為了簡(jiǎn)化程序，省略審計(jì)環(huán)節(jié)。造成高校審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)名不副實(shí)，加上高校財(cái)務(wù)管理層存在著“重改革，輕治理”、“重分配，輕監(jiān)督”等一些不正?，F(xiàn)象，從而導(dǎo)致了費(fèi)盡周折得來(lái)的有限辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重浪費(fèi)。另外，隨著高校無(wú)紙化辦公的普及和數(shù)字化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，財(cái)會(huì)系統(tǒng)軟件更新、刪除部分信息不留蛛絲馬跡，已經(jīng)變得輕而易舉，數(shù)字化舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn)。相對(duì)于數(shù)字化會(huì)計(jì)技術(shù)的發(fā)展，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)手段的基本還停留在紙質(zhì)文檔核對(duì)上，以上因素都嚴(yán)重阻礙了高校財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。
二、加強(qiáng)高院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的建議
（一）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)
1.調(diào)整高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)
隨著高等教育改革的廣泛深入，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)投入日趨多元化，原有依法建立起來(lái)的法人治理結(jié)構(gòu)也應(yīng)該發(fā)生變化。目前我國(guó)大多數(shù)高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制治理結(jié)構(gòu)，校長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)行政事務(wù)，并主管財(cái)務(wù)。為加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議調(diào)整為黨委和董事會(huì)共同領(lǐng)導(dǎo)的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，黨委和校董事會(huì)平級(jí)，黨委主要把握高校辦學(xué)方向和黨的核心領(lǐng)導(dǎo)地位、負(fù)責(zé)干部的任免，而校董事會(huì)主要負(fù)責(zé)高校行政事務(wù)的重大決策，校董事會(huì)主席通常由校黨委書(shū)記兼任，成員有校長(zhǎng)、職工代表、學(xué)生代表、社會(huì)團(tuán)體與校友會(huì)代表等組成。校董事會(huì)行使財(cái)務(wù)決策權(quán)，校長(zhǎng)負(fù)責(zé)的教務(wù)委員會(huì)行使執(zhí)行權(quán)，而教代會(huì)、審計(jì)和監(jiān)察委員會(huì)等行使監(jiān)督權(quán)。由于執(zhí)行的過(guò)程和結(jié)果受到廣泛的監(jiān)督并能及時(shí)反饋，從而能降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，改善財(cái)務(wù)治理狀況。
2.推行總會(huì)計(jì)師制度
根據(jù)新的高等學(xué)校財(cái)務(wù)的規(guī)定，符合條件的高等學(xué)校應(yīng)設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位，其職責(zé)是協(xié)助校長(zhǎng)分管學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)為校長(zhǎng)主管財(cái)務(wù)、總會(huì)計(jì)師協(xié)管財(cái)務(wù)、相關(guān)部門具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)。從現(xiàn)實(shí)需求來(lái)看，高校經(jīng)過(guò)規(guī)模擴(kuò)張，其財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)擴(kuò)展到教務(wù)、科技、基建、產(chǎn)業(yè)等部門，這樣內(nèi)容龐雜巨細(xì)、業(yè)務(wù)量翻番的工作再由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，已經(jīng)不很科學(xué)，另外經(jīng)過(guò)規(guī)模擴(kuò)展后的高校亟需提高質(zhì)量，尤其辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用需要加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)、不當(dāng)追責(zé)等企業(yè)化運(yùn)作模式，這也要求財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化、系統(tǒng)化，而施行總會(huì)計(jì)師制能夠順應(yīng)這種要求。推行總會(huì)計(jì)師制，可以使財(cái)務(wù)部門專門從事預(yù)算、核算、分析、決策、跟蹤分析等財(cái)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)的工作。只有加強(qiáng)了制度建設(shè)，才能改善高校財(cái)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀。
3.加強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)
高校首先應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，建立健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，科學(xué)配備會(huì)計(jì)人員，堅(jiān)決實(shí)行不相容崗位相分離。高校定期安排財(cái)務(wù)人員出去培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)，培養(yǎng)與時(shí)俱進(jìn)和統(tǒng)攬全局的能力，不斷提升財(cái)會(huì)專業(yè)素養(yǎng)，熟練掌握國(guó)家財(cái)稅法規(guī)，及時(shí)掌控高校自身的財(cái)務(wù)狀況。高校除定期組織財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)外，財(cái)會(huì)人員也應(yīng)加強(qiáng)自學(xué)能力，牢固樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，高校高層和中層領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視財(cái)務(wù)工作，高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)了解財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。再則，高校應(yīng)定期向全體員工尤其承擔(dān)科研項(xiàng)目和教研任務(wù)的員工宣傳最新的財(cái)務(wù)法律法規(guī)和宣講違反財(cái)務(wù)紀(jì)律而觸犯刑法的案例，以增強(qiáng)全體職工的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。
（二）完善高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
1.嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目借貸制度
高校在改革和發(fā)展過(guò)程中，或多或少面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)壓力。規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和緩解債務(wù)壓力，首先要合理控制擴(kuò)張的速度，其次要分析高校所有工程實(shí)施所需資金以及資金來(lái)源渠道和償還方式及能力，還要嚴(yán)格執(zhí)行一套有關(guān)貸款立項(xiàng)、使用、控制和評(píng)價(jià)的制度。對(duì)于舉債項(xiàng)目事先要充分論證其可行性，進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)審，嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模，對(duì)貸款可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，避免因后期難以償還貸款而導(dǎo)致學(xué)校資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢、項(xiàng)目停滯，影響教學(xué)活動(dòng)的正常運(yùn)行。在使用貸款資金的過(guò)程中，要確保?？顚Ｓ?，絕不能挪作他用，及時(shí)跟蹤檢查和定期監(jiān)督資金的使用情況，避免資金的浪費(fèi)，并正確評(píng)價(jià)資金的使用效果。
2.完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)機(jī)制
科學(xué)合理評(píng)價(jià)高校舉債項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，除了通常建立的嚴(yán)格控制負(fù)責(zé)規(guī)模、清晰償還能力等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制外，從政府層面，也應(yīng)建立外部監(jiān)督機(jī)制。從銀行層面，應(yīng)該建立高校借貸信用評(píng)價(jià)機(jī)制。從高校自身層面，也應(yīng)建立決策評(píng)價(jià)機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行追責(zé)制度。
3.建立高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)制度
利用報(bào)欄、櫥窗以及辦公信息化等宣傳場(chǎng)所，高校應(yīng)定期向全體員工公布財(cái)務(wù)年度預(yù)算、決算以及實(shí)際收入與支出等信息，尤其大額資金使用、重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)公開(kāi)，讓全體員工知曉并參與管理，真正起到高校全員參與監(jiān)督的作用。
（三）強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督職能
1.調(diào)整高校審計(jì)、監(jiān)察部門的組織結(jié)構(gòu)
高校的審計(jì)、監(jiān)察部門應(yīng)該實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，高校董事會(huì)下的審計(jì)、監(jiān)察委員會(huì)分別歸屬省教育廳審計(jì)部門、省教育廳監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)，高校審計(jì)、監(jiān)察委員會(huì)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制、流動(dòng)制。其職責(zé)是代表上一級(jí)組織對(duì)高校的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。
2.加大高校外部督查力度
審計(jì)師事務(wù)所是高校以外的社會(huì)化、專業(yè)化的審計(jì)機(jī)構(gòu)，通常由具有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)益、獨(dú)立的人員和獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)且具有高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)的專家、學(xué)者組成。審計(jì)師事務(wù)所等高校外部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要由上級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)聘請(qǐng)，代表財(cái)政部門、主管部門定期來(lái)校開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)等活動(dòng)，目的是增強(qiáng)外部審計(jì)的客觀性和公正性，在高校外部形成有效的監(jiān)督力量，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，并提供客觀公正的審計(jì)報(bào)告和審查意見(jiàn)，為學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展提供指導(dǎo)。
3.完善財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)控過(guò)程
改革高校財(cái)務(wù)內(nèi)控偏向事后控制為事前、事中和事后并重控制。事前控制首先建立健全工作機(jī)構(gòu)，完善規(guī)章制度，保障財(cái)務(wù)活動(dòng)有效開(kāi)展；各機(jī)構(gòu)工作人員的選任應(yīng)與其職位要求相匹配，完善員工的進(jìn)修、考核以及職務(wù)晉升機(jī)制，做到事前信息公開(kāi)、透明，進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)審計(jì)。事中控制就是要對(duì)高校業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核確認(rèn)，對(duì)會(huì)計(jì)信息和有價(jià)憑證等進(jìn)行審查，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。事后控制就是對(duì)高校業(yè)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)信息的核算進(jìn)行檢查評(píng)估而實(shí)行的事后監(jiān)督。
4.建立強(qiáng)有力的問(wèn)責(zé)制度
高校違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象為什么屢禁不止，案件時(shí)有發(fā)生，就是因?yàn)楦咝８骷?jí)領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)工作中的一崗雙責(zé)履行不夠，的情況一直存在，出了事對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的追責(zé)往往流于形式，很少追究相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。為規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少貪污舞弊行為的發(fā)生，高校就必須執(zhí)行問(wèn)責(zé)制度。
三、結(jié)語(yǔ)
本文針對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境欠好、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不易控制等現(xiàn)狀，提出黨委領(lǐng)導(dǎo)下高校財(cái)務(wù)董事會(huì)制的行政決策治理結(jié)構(gòu)，高校借貸由政府、銀行、高校三方把關(guān)，共同防范借貸風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)機(jī)制，審計(jì)部門由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與、教代會(huì)監(jiān)督下的高校財(cái)務(wù)運(yùn)行內(nèi)外部監(jiān)控機(jī)制。這樣促使高校財(cái)務(wù)安全、高校運(yùn)行，為高校改革與發(fā)展保駕護(hù)航。
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