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篇1

近年來隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的不斷拓展，其財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)方面的問題也越來越受到社會各界關(guān)注。本文對影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，希望能對未來我國醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來幫助。

關(guān)鍵詞:

醫(yī)院財(cái)務(wù)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

一、影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

(一)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足

我國的大部分醫(yī)院都有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而該機(jī)構(gòu)的設(shè)立很大程度上是由于法律或者行政命令的強(qiáng)制要求，而不是基于對醫(yī)院經(jīng)營管理的需要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的初衷出現(xiàn)了偏差，自然無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。于此同時部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)沒有深刻理解內(nèi)部審計(jì)的重要性，認(rèn)為醫(yī)院作為公共事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)毫無意義，沒有將其作為醫(yī)院管理體系的組成部分。這些都提高了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差

在我國醫(yī)院中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員與醫(yī)院其他管理部門存在較大的利益關(guān)系，這就造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對不足，在開展審計(jì)工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計(jì)處理決定失去執(zhí)行力。

(三)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)適用性不足

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)展，經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性不斷增加，這就使得內(nèi)部審計(jì)范圍逐步增大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)越來越難以滿足醫(yī)院的發(fā)展需要，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來了一定的難度。

(四)內(nèi)部審計(jì)程序存在缺陷

在信息化程度不斷提高的今天，被審計(jì)單位的會計(jì)信息資料越來越多，各種虛假、錯誤的數(shù)據(jù)資料占其中的比例也有所增加，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生失誤的可能性也大幅提升。因此現(xiàn)有的審計(jì)程序是否科學(xué)、合理對審計(jì)工作的質(zhì)量有著巨大的影響。

(五)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低

審計(jì)人員是審計(jì)工作的直接參與者，這就表明其綜合素質(zhì)的高低，對審計(jì)工作的開展有著直接的影響。現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣的工作。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員既需要具備審計(jì)、會計(jì)等專業(yè)財(cái)務(wù)知識，還必須具備極為豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。然而由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并未對招聘的人才進(jìn)行深入培訓(xùn)，造成相關(guān)工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

(六)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)尚不健全

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的法律法規(guī)也得到了不斷地完善。然而應(yīng)當(dāng)注意到的是，法律法規(guī)頒布的速度還是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，這就造成在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，一旦出現(xiàn)新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時只能夠依靠審計(jì)工作人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計(jì)人員在經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會出現(xiàn)不同，這也在一定程度上造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(七)醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)仍然片面的追求經(jīng)營效益，忽視了對醫(yī)院管理方面的工作。這就使得雖然醫(yī)院的效益得到了巨大提升，但在內(nèi)部管理方面存在嚴(yán)重問題，使得醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)反而大幅增加。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規(guī)避。但是只要采取有效的管理，就能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率和影響降到最低。因此控制醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要可以采取以下幾點(diǎn)措施：

(1)深化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的思想認(rèn)識。

加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，是開展相關(guān)工作的必要前提。內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)多與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，向他們詳細(xì)講解內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，從而獲取醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)各方面的支持。

(2)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳。

在審計(jì)工作開始時，醫(yī)院的許多領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作存在誤解。被審計(jì)部門的工作人員心理存在強(qiáng)烈的抵觸情緒，導(dǎo)致正常的內(nèi)部審計(jì)工作難以開展，不僅嚴(yán)重影響了審計(jì)人員的工作積極性，也對其形成了巨大的思想負(fù)擔(dān)，這就使得審計(jì)工作的質(zhì)量嚴(yán)重下降。因此開展內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強(qiáng)宣傳，被審計(jì)單位能對審計(jì)工作有全面的了解，提高審計(jì)工作的配合度，并為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)樹立良好的影響，令審計(jì)工作獲得認(rèn)可。

(3)建立健全審計(jì)質(zhì)量保障體系。

第一職責(zé)分離，即內(nèi)部審計(jì)的工作必須由兩個或兩個以上的審計(jì)人員共同完成，這樣能夠在審計(jì)工作中形成相互約束的機(jī)制。第二審計(jì)過程中應(yīng)有專門人員負(fù)責(zé)監(jiān)督。審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)是對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，將審計(jì)報(bào)告交由審計(jì)組集體討論，并將討論內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確記錄。第三嚴(yán)格檢查審計(jì)人員在審計(jì)工作中收集的有關(guān)會計(jì)信息資料是否齊全，審計(jì)程序是否合理，審計(jì)結(jié)果是否正確。一旦出現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)在第一時間予以解決。

(4)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

高質(zhì)量的審計(jì)工作離不開高素質(zhì)的審計(jì)人員。每一位審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)具備高度的風(fēng)險(xiǎn)意識，從而盡可能的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深刻理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響，主動提高自身各方面的素質(zhì)?，F(xiàn)代審計(jì)制度，對審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，因此醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)一批素質(zhì)高，能力強(qiáng)的審計(jì)人員。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，是促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可靠保證。

作者：韓文 單位：湖北省應(yīng)城市人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn):

[1]周先桂.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對措施探討[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2014,08:71-72

篇2

1．財(cái)務(wù)審計(jì)制度的缺失

當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在很多問題和不足，究其原因，可以發(fā)現(xiàn)我國大部分的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏相關(guān)的具體制度。審計(jì)工作一般是由當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)管理部門負(fù)責(zé)，有很多審計(jì)人員本身受教育程度不高，也缺乏與審計(jì)工作相關(guān)的理論知識和工作經(jīng)驗(yàn)，因此審計(jì)人員執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作時通常會忽略上級政府頒布的標(biāo)準(zhǔn)和制度，憑借經(jīng)驗(yàn)和自身的判斷來開展工作，這就難免出現(xiàn)一些紕漏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況混亂，小腐小敗情況屢禁不止。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的素質(zhì)，并且頒布嚴(yán)格具體的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，讓工作人員在審計(jì)財(cái)時有律可依，在執(zhí)行處罰時有章可循。

2．財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員自身素質(zhì)不足

審計(jì)工作是一項(xiàng)十分重要的工作，關(guān)系到我國的基層財(cái)務(wù)狀況，上級政府必須加強(qiáng)重視。在我國南方一些發(fā)達(dá)地區(qū)，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展快，發(fā)展前景和當(dāng)?shù)丨h(huán)境也比較好，因此能吸引到一些受過專業(yè)教育的高素質(zhì)審計(jì)人員，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也能順利的開展，做到公正公開，財(cái)務(wù)狀況清晰。但是我們也應(yīng)該認(rèn)識到一些貧困地區(qū)的基本狀況：部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后、財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏規(guī)范制度、財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)偏低，由此帶來的財(cái)務(wù)混亂情況會進(jìn)一步阻礙當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用

1．審計(jì)工作能有效遏制現(xiàn)象

由于我國大部分偏遠(yuǎn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較落后，審計(jì)工作開展的不到位，財(cái)務(wù)狀況通常十分混亂，等不良現(xiàn)象也時有發(fā)生。此外，當(dāng)前基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部多由當(dāng)?shù)鼐用駬?dān)任而非上級鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府派遣，因此出現(xiàn)了大量的拉幫結(jié)派現(xiàn)象，一些基層干部利用自身在當(dāng)?shù)氐年P(guān)系和影響無視法律法規(guī)，利用職務(wù)之便進(jìn)行貪污等現(xiàn)象也時有發(fā)生，具體體現(xiàn)為公款吃喝、胡亂報(bào)銷、挪用公款等不良現(xiàn)象。積極的開展審計(jì)工作，能夠有效的提高財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，對這些基層領(lǐng)導(dǎo)干部起到威懾作用，幫助財(cái)務(wù)工作消除混亂的狀況，提高財(cái)務(wù)工作的公開性和可信度，使財(cái)務(wù)工作盡快走上正軌，依照國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。

2．提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

當(dāng)前我國的基層單位財(cái)務(wù)工作普遍存在財(cái)會人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)水平較低，財(cái)務(wù)結(jié)算效率十分低下，許多財(cái)會人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和匯報(bào)工作時缺乏專業(yè)知識，不僅工作效率低下，財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果也缺乏真實(shí)性。因此，我國開展改革工作就尤其必要，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)力度來監(jiān)督財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)工作人員的工作質(zhì)量。高強(qiáng)度的審計(jì)工作也能使基層財(cái)會人員認(rèn)識到自身的不足，積極學(xué)習(xí)會計(jì)專業(yè)知識。最后，審計(jì)工作還能遏制財(cái)會人員的一些不良工作習(xí)慣，督促基層財(cái)會人員按章辦事，依照國家法律和政府財(cái)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性和規(guī)范性。

三、對開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的建議

1．改善工作環(huán)境，吸引高素質(zhì)人才

在過去的若干年間，我國偏遠(yuǎn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展普遍比較落后，工作環(huán)境和工作條件也比較惡劣，很難吸引受過高等教育的專業(yè)財(cái)會人員。根據(jù)這種情況，財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)該著重發(fā)展經(jīng)濟(jì)，提高自身吸引力；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等上級政府也應(yīng)該制定相關(guān)政策，為優(yōu)秀的基層單位審計(jì)人員提供更多的晉升機(jī)會和更好的工資待遇，積極改善財(cái)會部門人員的發(fā)展前景，吸引更多的優(yōu)秀人才參與到財(cái)會審計(jì)工作中來。

2．提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

我國基層財(cái)會部門數(shù)量十分龐大，對于高素質(zhì)財(cái)會人才的需求量也很大，但是招募具備專業(yè)財(cái)會知識的人才需要時間，與此對應(yīng)的是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作刻不容緩的嚴(yán)重混亂狀況。因此，想要改善財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，我們不能僅僅寄希望于招募社會上的人才，也要注重提高當(dāng)前的財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，政府應(yīng)該意識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的重要性，積極開展基層財(cái)會人員的素質(zhì)提升工作，多開展財(cái)會培訓(xùn)活動，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的落實(shí)和加強(qiáng)。

3．加大財(cái)務(wù)審計(jì)工作的力度

篇3

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)會計(jì)；財(cái)務(wù)審核制度；業(yè)務(wù)能力

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536140

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的財(cái)務(wù)審核制度與市場經(jīng)濟(jì)體制息息相關(guān)。但現(xiàn)在的財(cái)務(wù)審核制度并不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制，這主要是市場經(jīng)濟(jì)體制漸趨完善，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和資產(chǎn)運(yùn)營方面有很多問題存在。制定財(cái)務(wù)審核制度是企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算的基礎(chǔ)，企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時，必須嚴(yán)格遵守，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)問題，采取措施，進(jìn)行徹底清查，進(jìn)而來提高企業(yè)資金的管理和運(yùn)用，如此，既能防范市場風(fēng)險(xiǎn)，又能加強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

1賬務(wù)審核工作中存在的問題

財(cái)務(wù)審核是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的重要環(huán)節(jié)，因?yàn)槠髽I(yè)的一些重要財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)都涉及了財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容。這就要求企業(yè)在制定財(cái)務(wù)審核制度時，應(yīng)多方考慮，將審核程序和要求做到更加全面、完善。然而，在實(shí)際工作中，在企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作中仍然有許多問題存在，主要表現(xiàn)在以下四個方面。

11假賬

在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作中，虛假賬目是其面臨的一大難題，假如對假賬的處理方式不正確，那么它將為企業(yè)管理的發(fā)展留下隱患。由于企業(yè)不一樣，資產(chǎn)運(yùn)營方向不一樣，假賬產(chǎn)生的方式也不一樣，種類也存在各異，其中，經(jīng)濟(jì)利益是導(dǎo)致假賬產(chǎn)生的最直接的原因。在部分企業(yè)中，一些管理者和會計(jì)人員，禁不住利益誘惑，為獲取非法利益，他們在賬目信息上故意篡改數(shù)據(jù)。例如，一些企業(yè)為了降低稅收，有的企業(yè)經(jīng)營者會在賬務(wù)審核前，故意讓會計(jì)人員做假賬，從而達(dá)到偷稅、漏稅的目的。

12漏賬

企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模提高管理水平，是為了發(fā)展和提高市場競爭力。但隨著企業(yè)的逐步擴(kuò)大，經(jīng)營管理也面臨著越來越多的問題，進(jìn)而會計(jì)信息和財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容變得更加復(fù)雜，漏賬現(xiàn)象在會計(jì)審核工作中就容易形成。在財(cái)務(wù)會計(jì)中，財(cái)務(wù)審核實(shí)施過程中出現(xiàn)的一種不完整形式就是漏賬，它是指在對財(cái)務(wù)審核時，沒有全部將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息納入，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)了遺漏。漏賬的影響范圍甚廣，可以直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)狀況不客觀，資金損失不能明確反映等問題。

13改賬

在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中，人為地改賬也是財(cái)務(wù)信息造假手段的一種方式。它是通過工作人員對常見賬務(wù)信息進(jìn)行更改，直接給企業(yè)造成損失。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高是出現(xiàn)這種情況的直接原因。改賬的影響很大，它不能真實(shí)地反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，能刻意隱瞞公司的管理不善。企業(yè)經(jīng)營者或會計(jì)人員利用改賬的非法行徑，可以從中獲取利益，這不但給公司造成了損失，也危害了其他員工的利益。這種有悖于會計(jì)準(zhǔn)則的違規(guī)行徑，其直接原因是會計(jì)人員禁不住經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失，也會給自己在相關(guān)領(lǐng)域帶來不好的聲譽(yù)。

14錯賬

企業(yè)為了節(jié)約成本，在人員上，經(jīng)常招募一些沒有工作經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)屆畢業(yè)生，或者是剛拿到相關(guān)證書的從業(yè)人員，其實(shí)，這并未為企業(yè)降低成本，反而直接增加了財(cái)政困難，會計(jì)審核風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，材料購買、生產(chǎn)、加工及銷售，每一個步驟都將影響企業(yè)的發(fā)展。所以，企業(yè)賬務(wù)的準(zhǔn)確性和完整性就顯得非常重要，而這些又將受財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的影響，如果在企業(yè)任何一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)錯賬，都將會影響其他相關(guān)環(huán)節(jié)的賬務(wù)信息的錯誤。例如，在工程項(xiàng)目中，施工單位的會計(jì)人員在對相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行總審核時，定會把原料的采購情況、公司賬務(wù)和施工具體情況都要綜合起來，如果原料的采購上有錯賬出現(xiàn)，那么，工地用料和原料管理及資金管理上都會出現(xiàn)問題，這不僅給公司造成了人力物力浪費(fèi)，還會影響公司的整個財(cái)務(wù)情況。

2賬務(wù)審核工作的優(yōu)化方法

21采用合理的賬務(wù)管理模式

目前，許多企業(yè)采用先進(jìn)的電腦自動化代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工會計(jì)方式，直接將煩瑣復(fù)雜的財(cái)務(wù)信息存儲在電腦中，雖然使煩瑣的財(cái)務(wù)工作得到了簡化，但是，這也存在著一些隱患，例如，賬務(wù)信息憑證的不完整等現(xiàn)象的出現(xiàn)。因此，企業(yè)在處理賬務(wù)管理時，既要利用高效的電腦系統(tǒng)，也要結(jié)合手工做賬。例如，在企業(yè)中常用的對賬單、稅單等，都應(yīng)有專人進(jìn)行記錄和匯總，做好備份、提交，并由負(fù)責(zé)人審核簽字，最后錄入系統(tǒng)。這樣，不僅可以有效減少賬務(wù)信息，還可以防止原始會計(jì)憑證的缺失。

22建立完善的財(cái)務(wù)制度

在早期，無論公司大小，企業(yè)的經(jīng)營者或財(cái)務(wù)管理人員，在財(cái)務(wù)管理制度上都應(yīng)下力，使其正確、高效。不僅符合企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還要遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)，同時，也是會計(jì)人員在日常工作中的行為準(zhǔn)則。這樣既能提高工作人員的能力，也能約束他們，更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)毓ぷ鳌Ｔ谪?cái)務(wù)制度的編寫過程中，一定要合理規(guī)范，要減少主觀行為。

23對每筆賬務(wù)做好記錄

將企業(yè)的整月或半年的賬務(wù)信息進(jìn)行整理記錄，這在企業(yè)中很常見，主要是財(cái)務(wù)會計(jì)人員為了圖平時方便，這樣的后果極易使原始憑證丟失，導(dǎo)致原始賬務(wù)不明。因此，對企業(yè)進(jìn)出的每一筆賬目記錄都要及時做好，當(dāng)天的賬務(wù)信息當(dāng)天做，同時，對于一些賬務(wù)信息切不可提前做，因?yàn)?，提前做的賬務(wù)信息很不可能不會發(fā)生，或者發(fā)生了，數(shù)據(jù)不一，財(cái)務(wù)人員沒有及時更正或刪除，最后在匯總時，導(dǎo)致所有信息不準(zhǔn)確，前期的工作就會前功盡棄。

24提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力

對任何企業(yè)，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力都十分重要，而作為財(cái)務(wù)人員，自身的專業(yè)知識、專業(yè)法律知識及自身的社會價(jià)值觀都左右著他們的綜合素質(zhì)。所以，對于企業(yè)，應(yīng)該定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以此來提高他們的專業(yè)知識，從而有效促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)管理工作，有效開展賬務(wù)信息審核工作。對財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)也是企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)的一面，不斷強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)工作在企業(yè)的重要性，讓他們在自己的崗位上要時刻自省，知道自己的工作對社會、對企業(yè)、對其他員工的利益有著很重要的關(guān)聯(lián)，進(jìn)而來提高他們的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的提高。

3結(jié)論

在公司經(jīng)營發(fā)展中，財(cái)務(wù)審核工作有著重要的位置。而隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善，不少企業(yè)在財(cái)務(wù)審核制度上依然有不同程度的問題存在，例如，假賬、錯賬、漏賬、改賬等一些非法行為依然存在于企業(yè)財(cái)務(wù)審核工作中，嚴(yán)重危害著企業(yè)的發(fā)展。所以，必須提高財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)知識和道德建設(shè)，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作更加科學(xué)有效；完善和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加透明，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)審核工作的開展更加有效，使企業(yè)的發(fā)展更加健康有序。

參考文獻(xiàn)：

[1]瞿坤論財(cái)務(wù)會計(jì)賬務(wù)審核制度存在的問題及優(yōu)化方案[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（9）：10-12.

[2]蔣麗娟探討賬務(wù)審核存在的漏洞及優(yōu)化管理[J].時代金融，2014（8）：76-77.

[3]趙清國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督體制研究[D].北京：中國礦業(yè)大學(xué)（北京），2013（6）：102-103.

篇4

關(guān)鍵詞:亞運(yùn)會;科報(bào)會;設(shè)計(jì)

中圖分類號:TP311.52文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1009-3044(2010)13-3362-02

Design and Implementation of the Asian Games Scientific Papers Report Council Web Site

LI Xiao-qiang

(Guangzhou Institute of Physical Education Modern Education Technology Center, Guangzhou 510015, China)

Abstract: This paper first analyzes the report of the Asian Games will be the functional design, performance design and security design, and then we have put forward a detailed implementation program on this design, finally, we use Java Struts framework technology to achieve the entire site development.

Key words: asian games; scientific papers report council; design

亞運(yùn)會科報(bào)會網(wǎng)站是為了在廣州亞運(yùn)會舉辦之前能給大家提供一個很好的交流平臺。亞運(yùn)會科報(bào)會網(wǎng)站是基于B/S結(jié)構(gòu)開發(fā)的,亞洲各地區(qū)都可以通過網(wǎng)絡(luò)來訪問我們的網(wǎng)站,向我們的網(wǎng)站投稿論文。整個網(wǎng)站系統(tǒng)的管理是基于中心服務(wù)器來管理的,數(shù)據(jù)中心在學(xué)校的網(wǎng)絡(luò)中心主機(jī)房,各地區(qū)用戶都是通過網(wǎng)絡(luò)訪問中心服務(wù)器。集中式的管理有利于數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理,保證了系統(tǒng)的實(shí)時性,有效性和完整性。

1 系統(tǒng)的功能設(shè)計(jì)

亞運(yùn)會科報(bào)會網(wǎng)站分為前臺系統(tǒng)和后臺管理系統(tǒng)兩大功能模塊。前臺系統(tǒng)的主要功能有首頁、用戶注冊、用戶登陸、會議介紹、會議動態(tài)、征文事項(xiàng)、重要時間、交通路線、下載專區(qū)、參會注冊、聯(lián)系我們。后臺管理系統(tǒng)的主要功能有系統(tǒng)管理、用戶管理、內(nèi)容管理、文件管理、論文管理、我的信息、緩存管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。在系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)中,用戶管理功能和論文審核功能這兩個是系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵,現(xiàn)在將具體來分析這兩個功能。

1.1 用戶管理功能

亞運(yùn)會科報(bào)會的用戶非常的多,他們之間是分為三類:一個是系統(tǒng)的管理員用戶;另一個是普通用戶;最后一個是評審專家用戶。系統(tǒng)管理員用戶負(fù)責(zé)整個網(wǎng)站信息的和用戶的審核、權(quán)限的分配以及其他的管理功能。普通用戶主要是把自己的論文投稿到我們的系統(tǒng)中。評審專家用戶主要是負(fù)責(zé)評審?fù)陡暹^來的論文,然后給普通用戶發(fā)送具體的評審結(jié)果。這個用戶權(quán)限的管理我們采用了角色的管理,也就是說把這三種類型的用戶分配到三個不同的角色中,然后再給每個角色定義不同的權(quán)限。這樣就有利于我們這種多用戶數(shù)量的權(quán)限管理功能。

1.2 論文審核功能

論文審核是本站設(shè)計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容,亞運(yùn)會科報(bào)會網(wǎng)站的設(shè)立就是為了能征集更多的有關(guān)于亞運(yùn)會的論文資料。但是,征收到的資料可能很多是不合格的,所以,我們專門成立了專家組來審核這些論文,把有價(jià)值的論文抽取出來,然后在大會上來交流,從而有利于亞運(yùn)會的順利召開和圓滿閉幕。具體的審核流程如圖1所示。

從圖中,我們可以看出論文的審核流程首先由系統(tǒng)的普通用戶提交論文,然后由我們學(xué)校科研處工作人員做簡單的形式審核,通過后再提交給評審專家審核,專家審核后一方面把審核意見發(fā)給作者,另外一方面發(fā)信息給我們學(xué)院的財(cái)務(wù)處。最后對論文進(jìn)行歸檔整理。

2 系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)

亞運(yùn)會科報(bào)會系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)采用Java Struts框架來實(shí)現(xiàn)各功能模塊,采用Oracle數(shù)據(jù)庫作為數(shù)據(jù)的存儲。系統(tǒng)的開發(fā)完全按照軟件工程的開發(fā)的思想來進(jìn)行。下面主要對系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)過程中的關(guān)鍵技術(shù)來做探討。

2.1 Java Struts 框架技術(shù)

Java技術(shù)是目前非常流行的一種網(wǎng)站開放技術(shù),Struts就是java技術(shù)的一種框架技術(shù)。Struts框架技術(shù)是MVC技術(shù)的一種,它實(shí)現(xiàn)了頁面和程序的分離,在頁面上都不會出現(xiàn)處理邏輯的java代碼,從而提高了程序的可靠性和可維護(hù)性。亞運(yùn)會科報(bào)會網(wǎng)站的實(shí)現(xiàn)就是采用了Java Struts框架技術(shù)。

2.2 緩存技術(shù)的實(shí)現(xiàn)

緩存是“以空間換時間”策略的典型應(yīng)用模式,是提高系統(tǒng)性能的一種重要方法。緩存的使用在訪問較大的情況下能夠極大的減少對數(shù)據(jù)庫操作的次數(shù),明顯降低系統(tǒng)負(fù)荷,提高系統(tǒng)性能。本系統(tǒng)的緩存是一個功能比較完善的緩存,它能夠?qū)ψ约哼M(jìn)行管理。它自身設(shè)置一個線程,隔一段時間就檢查緩存的使用情況,對于過期的內(nèi)容進(jìn)行刪除,如果緩存的內(nèi)容占有它所擁有的空間的97%,淘汰內(nèi)容,直到它占有空間不超過90%。緩存實(shí)現(xiàn)的具體過程如圖2所示。

從圖我們可以看出,當(dāng)視圖JSP需要一些常用信息時,先到緩存讀取信息,緩存根據(jù)視圖JSP提供的條件所對應(yīng)緩存的索引,查找相關(guān)信息。如果緩存里面有相關(guān)信息,將相關(guān)信息返回給視圖,如果沒有找到相關(guān)信息,到數(shù)據(jù)庫查詢相關(guān),查詢完畢,把相關(guān)信息放進(jìn)緩存,同時也返回相關(guān)信息到視圖。由圖可以看到,緩存可以減少對數(shù)據(jù)庫的操作。

2.3 系統(tǒng)安全性的實(shí)現(xiàn)

2.3.1 用戶權(quán)限管理

通過建立不同的用戶組和用戶口令驗(yàn)證,可以有效地防止非法的用戶進(jìn)入網(wǎng)站的核心數(shù)據(jù)庫;另外,通過授權(quán)來對用戶的操作進(jìn)行限制,允許一些用戶對數(shù)據(jù)庫服務(wù)器進(jìn)行訪問,而大多數(shù)用戶只能在同組內(nèi)進(jìn)行讀寫或?qū)φ麄€數(shù)據(jù)庫只具有讀的權(quán)利。

2.3.2 病毒防護(hù)

在網(wǎng)絡(luò)入口,我們需要采用防病毒過濾網(wǎng)關(guān),并要確保用戶終端和服務(wù)器要安裝網(wǎng)絡(luò)版的防病毒軟件,管理員要及時進(jìn)行防病毒軟件或系統(tǒng)的升級,完成各類操作系統(tǒng)和系統(tǒng)軟件的補(bǔ)丁、防病毒軟件的病毒庫的更新。

2.3.3 數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)

核心數(shù)據(jù)庫必須建立完善的數(shù)據(jù)備份及恢復(fù)機(jī)制,定期對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,當(dāng)計(jì)算機(jī)的軟硬件發(fā)生故障時,利用備份進(jìn)行數(shù)據(jù)庫恢復(fù),以恢復(fù)破壞的數(shù)據(jù)庫文件、控制文件及其他文件。還要記錄數(shù)據(jù)庫中所進(jìn)行的各種操作,包括修改、調(diào)整參數(shù)等,在數(shù)據(jù)庫內(nèi)部建立一個所有作業(yè)的完整記錄,即日志。另外,要備份控制文件,因?yàn)榭刂莆募械哪承顟B(tài)信息在數(shù)據(jù)恢復(fù)期間可以用來引導(dǎo)數(shù)據(jù)庫。

3 結(jié)束語

亞運(yùn)會科報(bào)會網(wǎng)站的完成給廣州亞運(yùn)會的舉行提供了交流平臺。亞洲各地區(qū)的人都可以通過這個平臺來,提出自己的建議,為亞運(yùn)的召開增添光彩。

參考文獻(xiàn):

[1] 李文中.適應(yīng)性Web 緩存的研究[J]. 計(jì)算機(jī)科學(xué),2005,32(4):11-15.

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)決策，服務(wù)

 

會計(jì)是一門服務(wù)性的學(xué)科，它的主要目的是將企業(yè)經(jīng)營活動的資料匯編成有用、明晰的財(cái)務(wù)報(bào)表，供企業(yè)管理者和其他信息使用者作為決策參考。財(cái)務(wù)報(bào)表是與企業(yè)利害攸關(guān)的各個群體根據(jù)各自的目的，使用各種技術(shù)對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表所給的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比較和解釋，據(jù)以對企業(yè)的經(jīng)營狀況作出判斷。

目前企業(yè)決策者所關(guān)注的報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表及應(yīng)交稅金表、管理費(fèi)用表、成本表等。要想使企業(yè)決策者能夠利用財(cái)務(wù)報(bào)表做出有效的決策，其首要工作則是出具一套準(zhǔn)確、科學(xué)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

一、財(cái)務(wù)軟件對企業(yè)的重要性

1. 選擇一套科學(xué)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)軟件。企業(yè)選擇財(cái)務(wù)軟件的首要原則必須要符合目前財(cái)務(wù)制度的要求，通過財(cái)政部門的評審，其內(nèi)部質(zhì)量控制性能完善。在修改，錄入等方面責(zé)任必須清晰，防止出現(xiàn)他人篡改憑證。同時，財(cái)務(wù)軟件必須易懂易操作。

2.科學(xué)細(xì)致地做好初始化工作?？萍颊撐?。初始化的成敗與否將直接影響會計(jì)電算化工作的質(zhì)量與效率。會計(jì)電算化初始化是指將本單位將要采用的核算程序、方法、規(guī)則、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入電腦，使會計(jì)軟件能適應(yīng)本單位的核算、管理需要的過程，是手工核算過渡到會計(jì)電算化處理的橋梁。我們應(yīng)當(dāng)從會計(jì)歷史上去檢索、選用適應(yīng)電腦高速處理、結(jié)果準(zhǔn)確的方式、方法和規(guī)則。

3.相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須做好科目編碼的編制工作，編制好報(bào)表間的審核公式。編碼能夠細(xì)化的必須要細(xì)化，以便取數(shù)。應(yīng)充分滿足電腦處理數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，且具有可擴(kuò)展性?？颇烤幋a就是將納入會計(jì)核算、會計(jì)管理范圍內(nèi)的人、財(cái)、物進(jìn)行科學(xué)合理的編號，以便計(jì)算機(jī)識別、分類、匯總、查詢，這是初始化中最復(fù)雜、最費(fèi)時的一項(xiàng)工作。（1）科目編碼應(yīng)遵循以下基本原則。1）惟一性，一個代碼只表示一個實(shí)體，而一個實(shí)體也只能有一個代碼；2）擴(kuò)展性，編碼要為今后系統(tǒng)發(fā)展保留一定的空間，以便增加新的內(nèi)容；3）穩(wěn)定性，編好后要盡量少改動，以便有關(guān)人員熟悉、使用；4）簡練性，便于存儲處理；5）規(guī)范性，代碼必須具有一定的結(jié)構(gòu)、格式，以便統(tǒng)計(jì)、交流；6）可靠性，會計(jì)軟件要具有自動校驗(yàn)功能。（2）編碼的方法。 由于會計(jì)信息處理采用了總賬、明細(xì)賬核算形式，總賬由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定了編號，這里我們就不再討論，只研究明細(xì)科目的編號；1）一個科目是否設(shè)置明細(xì)賬，應(yīng)根據(jù)管理需求，確定其層次和內(nèi)涵；2）分析企業(yè)歷史核算情況，充分考慮未來的發(fā)展需求，確定各級科目的位數(shù)；（3）科目編碼的可擴(kuò)展性是初始化設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容之一。會計(jì)軟件設(shè)計(jì)者充分考慮到電子檔案的安全性，對歷史資料的補(bǔ)充、修改作了嚴(yán)格的限制。一旦初始化完成，新增加科目就局限在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行，只有新年再建新賬時，才能得到修補(bǔ)。所以，在科目編碼時，至少要考慮到本會計(jì)年度內(nèi)的擴(kuò)展性。

二、正確處理各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)

有一套性能完善 科學(xué)慎密的財(cái)務(wù)軟件 并不等于就一定能夠出具準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)報(bào)表。要想出具準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)報(bào)表，還應(yīng)正確地處理各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)，否則輸入的是垃圾則輸出的同樣也將會是垃圾。如何確保業(yè)務(wù)內(nèi)容的正確性則必須保證做到如下兩點(diǎn)：

嚴(yán)格按會計(jì)法和會計(jì)準(zhǔn)則處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，防止主觀調(diào)賬行為?？萍颊撐摹€別財(cái)務(wù)人員為了局部的利益，往往進(jìn)行人為主觀上的調(diào)賬、通過“調(diào)高”利潤，以“完成”指標(biāo)利潤，通過

“凋低”利澗，以“藏匿”利潤和資產(chǎn)，達(dá)到偷逃稅費(fèi)的目的，或?yàn)橄履晖瓿山?jīng)濟(jì)指標(biāo)留下空間，有的企業(yè)管理者為了吸引更多的投資者，讓投資者以為企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展穩(wěn)健，往往會進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)，以豐補(bǔ)欠，給人以穩(wěn)中有升的感覺。在目前資產(chǎn)所有者、出資人、對企業(yè)經(jīng)營者、人、業(yè)績評價(jià)方法和獎勵機(jī)制下，公司通過操縱，虛盈利潤來騙取政績，撈取經(jīng)濟(jì)利益；同時行政干預(yù)，財(cái)務(wù)會計(jì)主體多元化，社會審計(jì)監(jiān)督不健全也是造成利潤操縱的原因。從會計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的主觀性來看，權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，該理論雖然較好地解決了收入確認(rèn)與費(fèi)用的確認(rèn)問題。但在確認(rèn)過程中加入了主觀的方法，從會計(jì)制度本身來看，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則給予企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方法、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備等會計(jì)核算方法上較大的選擇權(quán)，這些都可以用來操縱利潤。常有的主觀調(diào)賬手段有：把成本和存貨倒置；虛列或隱瞞收入，推遲或

提前確認(rèn)收入；費(fèi)用攤提不合理；在關(guān)聯(lián)交易中用不公平的價(jià)格達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的；在本單位內(nèi)倒賬，渾水摸魚；設(shè)置賬外賬?？萍颊撐?。主觀調(diào)賬的結(jié)果不僅造成損益不實(shí)，還導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益等會計(jì)要素不實(shí)，以此計(jì)算的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)不能反映企業(yè)的實(shí)際狀況，導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表信息失真。

2．加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，杜絕客觀業(yè)務(wù)處理的失誤。如個別財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不精，在賬務(wù)處理上存在科目記錯、漏記等情況，有的錯誤財(cái)務(wù)軟件可以審核出來，而有的錯誤財(cái)務(wù)軟件是審核不出來的，這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須進(jìn)行人工核對，審理。如有的會計(jì)人員在支付職工福利性支出時不通過應(yīng)付福利費(fèi)用科目歸集，而直接從費(fèi)用中支付，這樣就造成應(yīng)付福利費(fèi)用明細(xì)數(shù)據(jù)不符，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

三、利用有效的報(bào)表，進(jìn)行科學(xué)合理的分析

企業(yè)在利用有效的財(cái)務(wù)軟件，通過正確的業(yè)務(wù)處理，出具一套準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)報(bào)表。作為一名財(cái)務(wù)報(bào)表人員，如何出具并利用好企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析呢？就是從損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表著手，收集完整的資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)比率對企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。財(cái)務(wù)分析既要有針對性、又要有完整性，財(cái)務(wù)分析大致可分四個方面：

1.企業(yè)經(jīng)營成果分析

企業(yè)經(jīng)營成果分析主要包括：企業(yè)盈利狀況分析、成本費(fèi)用要素分析、企業(yè)盈利能力評價(jià)。

2.現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計(jì)期間有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息，用來反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。對現(xiàn)金流量表的分析，有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動的原因，預(yù)測未來期間的現(xiàn)金流量，評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及償還債務(wù)的能力，判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)節(jié)的余地，揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量的關(guān)系。

3.企業(yè)負(fù)債及償債能力分析

根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，先弄清企業(yè)負(fù)債的基本情況， 即流動負(fù)債和長期負(fù)債及其結(jié)構(gòu)，進(jìn)而分析各種負(fù)債的具體項(xiàng)目和質(zhì)量，然后分析企業(yè)的償債能力。償債能力分析是指對企業(yè)償還各種短期負(fù)債和長期負(fù)債能力的分析。

參考文獻(xiàn)：

[1] 夏菱. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì), 2010,(01).

[2] 上官鳴, 趙富明. 財(cái)務(wù)報(bào)表戰(zhàn)略性與戰(zhàn)術(shù)性分析思索[J].財(cái)會通訊, 2010,(11).

篇6

    【論文摘要】醫(yī)院的審核工作,是單位財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)最基礎(chǔ)又及其重要的工作,通過事前審核、事前監(jiān)督,能加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

    Keywords:audit; accounting control; pre-supervision

    Abstract:Audit is a basic and very importantwork in the financial management in the hospitals, Through pre-auditand pre-supervision. the economic accounting and financial management are strengthened and the economic efficiencyis improved. Author s Address Sino-Japan Friendship Hospital affiliated to Jilin University, Xiantai Street,Changchun, 130031, P. R. C

    在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算中,審核工作是單位會計(jì)事項(xiàng)中的基礎(chǔ)工作之一,是單位財(cái)務(wù)管理中的第一首要關(guān)口。它不僅能加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,而且更能有效地發(fā)揮會計(jì)控制和會計(jì)監(jiān)督職能。

    1 審核工作的重要意義

    審核,就是審查單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否合法;是否符合財(cái)經(jīng)制度;符合國家的政策、法規(guī);符合本單位的規(guī)章制度;經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)當(dāng)事人所填制的報(bào)銷憑證是否符合會計(jì)核算的要求;會計(jì)核算中的制證人所填制的記賬憑證是否準(zhǔn)確無誤?？梢哉f,審核工作的質(zhì)量,直接關(guān)系到單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量,關(guān)系到會計(jì)核算的質(zhì)量,關(guān)系到會計(jì)核算工作能否準(zhǔn)確、及時、全面地反映、監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來龍去脈,關(guān)系到財(cái)會部門能否嚴(yán)格、準(zhǔn)確地履行財(cái)會部門的反映、監(jiān)督職能,關(guān)系到單位的財(cái)務(wù)預(yù)算能否順利執(zhí)行,收入、支出指標(biāo)能否達(dá)到預(yù)期目的。

    審核的目的,就是通過審核人員嚴(yán)格把關(guān),使國家的財(cái)經(jīng)制度、政策法規(guī),單位的財(cái)務(wù)管理制度得到堅(jiān)決的執(zhí)行,就是通過審核工作,規(guī)范單位內(nèi)部控制制度及管理制度,規(guī)范財(cái)務(wù)管理,使單位的財(cái)務(wù)預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行,保證單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能夠順利完成。

    因此,審核人員必須具備一定的職業(yè)道德水平,具備一定的政策水平,具備一定的專業(yè)知識,必須運(yùn)用正確的審核方法,做到有章可循,規(guī)范操作。

    2 審核人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)

    做為一名審核人員,必須堅(jiān)持秉公辦事,公正廉潔,一切經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核,均以事實(shí)為依據(jù),以國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度為準(zhǔn)繩,做到辦事公正、忠于職守、履行本職工作。審核人員還應(yīng)具備較全面的專業(yè)技術(shù)知識,對本部門、本單位所執(zhí)行的財(cái)務(wù)規(guī)則、會計(jì)制度有全面的理解。同時,對本單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)做到十分熟悉,全面掌握本單位的財(cái)務(wù)管理、賬戶設(shè)置、核算要求。只有這樣,才能使審核工作做到有條不紊,才能起到規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序的作用,才能使財(cái)會工作質(zhì)量得到保證。

    同時,審核人員還應(yīng)具備嚴(yán)肅認(rèn)真的工作態(tài)度,嚴(yán)格謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)。在原始憑證、原始單據(jù)、記帳憑證的審核及往來款項(xiàng)和預(yù)算執(zhí)行情況等方面時刻把關(guān),確保財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

    3 審核工作的具體內(nèi)容和方法

    我單位采用的是事前審核,事前監(jiān)督的核算方法。事前審核:我單位每一筆資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生,先由報(bào)賬會計(jì)稽核,對于外單位開出的發(fā)票、收據(jù)等,是否合法,即是否有稅務(wù)部門、財(cái)政部門監(jiān)制章;是否有收款單位財(cái)務(wù)部門收款專用章;所載經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否明確,其數(shù)量、單價(jià)、金額是否相等;大小寫金額是否一致。然后,再稽核主管部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)手人簽字是否齊全,如果是購物的,是否有驗(yàn)收人簽字,是否有財(cái)產(chǎn)物資部門的入庫憑證等,稽核后直接在微機(jī)上進(jìn)行賬務(wù)處理,填制打印記賬憑證后,再由審核會計(jì)審核。審核會計(jì)在此基礎(chǔ)上,審核制證人所填制的科目名稱是否正確;借、貸方向是否正確;所填摘要是否明確、是否簡明扼要;是否與原始憑證相符;報(bào)賬手續(xù)是否完備。其次,審核制證人其報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定,是否符合會計(jì)核算要求,是否符合財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)范圍。最后,將審核無誤確認(rèn)簽章后的記賬憑證交由出納進(jìn)行資金收付。

    審核會計(jì)將審核后的記賬憑證進(jìn)行審核、記賬后,月末進(jìn)行結(jié)賬賬務(wù)處理。這樣,保證了總賬、明細(xì)賬、往來賬、現(xiàn)金、銀行日記賬等賬賬相符、賬實(shí)相符,保證了編制會計(jì)報(bào)表的及時性、準(zhǔn)確性。由于出納不用另行輸錄現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金賬,不僅減少了重復(fù)勞動,又避免了總賬與現(xiàn)金、銀行日記賬不符現(xiàn)象的發(fā)生,并保證了銀行未達(dá)款項(xiàng)筆筆清楚、明確。實(shí)行會計(jì)的事前審核,使各部門、各環(huán)節(jié)相互制約、相互牽制,隨時發(fā)現(xiàn)問題就及時糾正,使我院會計(jì)核算工作真正地做到了及時、準(zhǔn)確。

篇7

   一、 做好日常的會計(jì)核算工作，加強(qiáng)會計(jì)憑證的審核和檢查，保證基礎(chǔ)會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和會計(jì)資料的真實(shí)完整。我主要分管核算中心本級和食堂。核算中心本級的帳務(wù)比較簡單，所以我今年工作的重心放在了食堂的財(cái)務(wù)上。***食堂每年的營業(yè)收入*百萬，算是一個比較”大”的”小企業(yè)”單位了，它的憑證多，憑證類別也多，有正規(guī)發(fā)票，也有單位自制憑證有小攤小販?zhǔn)謱懙氖諚l，也有非正式的收據(jù)，它不象行政事業(yè)單位那樣正規(guī)，有些帳務(wù)必須靈活處理。我本著“節(jié)約為本，帳目清楚”的原則，對食堂的一些原始憑證采取審核金額審核原始人簽字、審核其合理合規(guī)性、審核領(lǐng)導(dǎo)簽字的方法，既節(jié)約了采購成本，又方便了客戶，也保證了會計(jì)資料的真實(shí)完整性。在錄入的記帳方面，我基本上是在電腦上登記一遍，自己再核一遍，再交審核人員進(jìn)行審核，保證了會計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。

   二、 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，注重財(cái)務(wù)分析。對此我主要是從兩個方面著手。

   *、 加強(qiáng)往來款項(xiàng)的清理，杜絕帳實(shí)不符的現(xiàn)象。在處理帳務(wù)的過程中，我發(fā)現(xiàn)往來帳存在帳實(shí)不符的現(xiàn)象，會計(jì)報(bào)表沒有人閱讀。在本年*份我對食堂的往來帳進(jìn)行了一番清理，并為食堂的報(bào)帳員建立了往來帳登記簿。后來發(fā)現(xiàn)報(bào)帳員對此仍然不夠重視，往來帳簿的登記也不及時，我又及時與食堂領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，請他幫助督查。食堂的楊主任非常重視，親自查看往來報(bào)表，發(fā)現(xiàn)有些帳實(shí)不符的個例已經(jīng)有很長時間了，有幾筆是供應(yīng)商已經(jīng)結(jié)帳至今沒有銷帳的。食堂主任非常著急，他已快到退休年齡，擔(dān)心這些不實(shí)的帳掛在帳上以后說不清楚。就吩咐***和***一起與我核對，并一再催促我說：“這些帳早就結(jié)了，你寫個說明，我簽字，把它銷掉。以后有問題我負(fù)責(zé)。”**月份，我處理完了這部分往來帳項(xiàng)，主任感到很滿意。到此，應(yīng)收帳由***與我核對，應(yīng)付款由***與我核對，她們都很關(guān)心每個月的報(bào)表，并及時與我溝通，也形成了看報(bào)表的習(xí)慣，對我每個月報(bào)表出具的準(zhǔn)確性起到了很好的促進(jìn)堅(jiān)督作用。

   *、 添加財(cái)務(wù)報(bào)表，豐富報(bào)表數(shù)據(jù)。食堂由A**部和B**部兩部分組成，因此需要進(jìn)行分部門核算。以前的會計(jì)報(bào)表僅利潤表分部門核算，資產(chǎn)負(fù)債表并沒有分部門核算。本年*月，我一邊學(xué)習(xí)《小企業(yè)會計(jì)制度一邊對食堂的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行添加，新增了“A**部資產(chǎn)負(fù)債表”，〈A**部利潤表〉、〈B**部資產(chǎn)負(fù)債表〉、〈B**部利潤表〉四個報(bào)表，與原來的〈資產(chǎn)負(fù)債總表〉、〈利潤總表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部門報(bào)表體系，使兩個分部的財(cái)務(wù)狀況更加清晰明了。

   *、 撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為改進(jìn)食堂工作提供合理化建議。食堂菜價(jià)居高不下，一直為群眾所詬病，到底原因在哪里？*月份，根據(jù)中心領(lǐng)導(dǎo)的要求，我以食堂菜價(jià)為切入點(diǎn)，對A**食堂的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一番調(diào)查分析，用了兩個星期的時間，掌握了大量的一手資料，為食堂菜價(jià)止?jié)q的合理性進(jìn)行了辯護(hù)，同時又從成本、人員構(gòu)成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜價(jià)的可行性分析。不過，由于體制原因以及局里狠剎吃喝風(fēng)的關(guān)系，食堂利潤持續(xù)走低，要想降低菜價(jià)還是滿困難的，這樣也造成了惡性循環(huán)，近兩年食堂的虧損面越來越大，如何改善管理，吸引食客應(yīng)該是食堂的當(dāng)務(wù)之急。

   三、 做好部門預(yù)算決算等突擊性的工作，與核算中心其他財(cái)務(wù)人員密切合作，保質(zhì)保量地完成預(yù)決算任務(wù)。今年元月的部門決算我做的仍然是**服務(wù)中心的決算。**服務(wù)中心的部門決算都要分成三個單位來完成，工作量很大需要其他財(cái)務(wù)人員的緊密配合。我們分工合作，由我負(fù)責(zé)總表，然后分?jǐn)?shù)字，分完數(shù)字再由王二、趙四等人輸分表，最后再由我來審核分表，離退休人員表則由張一與李三負(fù)責(zé)審核和填制，充分發(fā)揮了集體的力量，及時地保質(zhì)保量地完成了****年的部門決算。今年我們還完成了兩項(xiàng)工作，一項(xiàng)是固定資產(chǎn)清理，一項(xiàng)是部門預(yù)算的制定，因?yàn)楹怂阒行谋炯壒潭ㄙY產(chǎn)和人員都不多，所以這兩項(xiàng)工作完成得很順利。

   四、 自覺加強(qiáng)品德修養(yǎng)，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，提高知識理論水平。

篇8

   一、 做好日常的會計(jì)核算工作，加強(qiáng)會計(jì)憑證的審核和檢查，保證基礎(chǔ)會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和會計(jì)資料的真實(shí)完整。我主要分管核算中心本級和食堂。核算中心本級的帳務(wù)比較簡單，所以我今年工作的重心放在了食堂的財(cái)務(wù)上。***食堂每年的營業(yè)收入*百萬，算是一個比較”大”的”小企業(yè)”單位了，它的憑證多，憑證類別也多，有正規(guī)發(fā)票，也有單位自制憑證有小攤小販?zhǔn)謱懙氖諚l，也有非正式的收據(jù)，它不象行政事業(yè)單位那樣正規(guī)，有些帳務(wù)必須靈活處理。我本著“節(jié)約為本，帳目清楚”的原則，對食堂的一些原始憑證采取審核金額審核原始人簽字、審核其合理合規(guī)性、審核領(lǐng)導(dǎo)簽字的方法，既節(jié)約了采購成本，又方便了客戶，也保證了會計(jì)資料的真實(shí)完整性。在錄入的記帳方面，我基本上是在電腦上登記一遍，自己再核一遍，再交審核人員進(jìn)行審核，保證了會計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。

   二、 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，注重財(cái)務(wù)分析。對此我主要是從兩個方面著手。

   *、 加強(qiáng)往來款項(xiàng)的清理，杜絕帳實(shí)不符的現(xiàn)象。在處理帳務(wù)的過程中，我發(fā)現(xiàn)往來帳存在帳實(shí)不符的現(xiàn)象，會計(jì)報(bào)表沒有人閱讀。在本年*份我對食堂的往來帳進(jìn)行了一番清理，并為食堂的報(bào)帳員建立了往來帳登記簿。后來發(fā)現(xiàn)報(bào)帳員對此仍然不夠重視，往來帳簿的登記也不及時，我又及時與食堂領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，請他幫助督查。食堂的楊主任非常重視，親自查看往來報(bào)表，發(fā)現(xiàn)有些帳實(shí)不符的個例已經(jīng)有很長時間了，有幾筆是供應(yīng)商已經(jīng)結(jié)帳至今沒有銷帳的。食堂主任非常著急，他已快到退休年齡，擔(dān)心這些不實(shí)的帳掛在帳上以后說不清楚。就吩咐***和***一起與我核對，并一再催促我說：“這些帳早就結(jié)了，你寫個說明，我簽字，把它銷掉。以后有問題我負(fù)責(zé)?！?*月份，我處理完了這部分往來帳項(xiàng)，主任感到很滿意。到此，應(yīng)收帳由***與我核對，應(yīng)付款由***與我核對，她們都很關(guān)心每個月的報(bào)表，并及時與我溝通，也形成了看報(bào)表的習(xí)慣，對我每個月報(bào)表出具的準(zhǔn)確性起到了很好的促進(jìn)堅(jiān)督作用。

   *、 添加財(cái)務(wù)報(bào)表，豐富報(bào)表數(shù)據(jù)。食堂由A**部和B**部兩部分組成，因此需要進(jìn)行分部門核算。以前的會計(jì)報(bào)表僅利潤表分部門核算，資產(chǎn)負(fù)債表并沒有分部門核算。本年*月，我一邊學(xué)習(xí)《小企業(yè)會計(jì)制度一邊對食堂的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行添加，新增了“A**部資產(chǎn)負(fù)債表”，〈A**部利潤表〉、〈B**部資產(chǎn)負(fù)債表〉、〈B**部利潤表〉四個報(bào)表，與原來的〈資產(chǎn)負(fù)債總表〉、〈利潤總表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部門報(bào)表體系，使兩個分部的財(cái)務(wù)狀況更加清晰明了。

   *、 撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為改進(jìn)食堂工作提供合理化建議。食堂菜價(jià)居高不下，一直為群眾所詬病，到底原因在哪里？*月份，根據(jù)中心領(lǐng)導(dǎo)的要求，我以食堂菜價(jià)為切入點(diǎn)，對A**食堂的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一番調(diào)查分析，用了兩個星期的時間，掌握了大量的一手資料，為食堂菜價(jià)止?jié)q的合理性進(jìn)行了辯護(hù)，同時又從成本、人員構(gòu)成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜價(jià)的可行性分析。不過，由于體制原因以及局里狠剎吃喝風(fēng)的關(guān)系，食堂利潤持續(xù)走低，要想降低菜價(jià)還是滿困難的，這樣也造成了惡性循環(huán)，近兩年食堂的虧損面越來越大，如何改善管理，吸引食客應(yīng)該是食堂的當(dāng)務(wù)之急。

   三、 做好部門預(yù)算決算等突擊性的工作，與核算中心其他財(cái)務(wù)人員密切合作，保質(zhì)保量地完成預(yù)決算任務(wù)。今年元月的部門決算我做的仍然是**服務(wù)中心的決算。**服務(wù)中心的部門決算都要分成三個單位來完成，工作量很大需要其他財(cái)務(wù)人員的緊密配合。我們分工合作，由我負(fù)責(zé)總表，然后分?jǐn)?shù)字，分完數(shù)字再由王二、趙四等人輸分表，最后再由我來審核分表，離退休人員表則由張一與李三負(fù)責(zé)審核和填制，充分發(fā)揮了集體的力量，及時地保質(zhì)保量地完成了****年的部門決算。今年我們還完成了兩項(xiàng)工作，一項(xiàng)是固定資產(chǎn)清理，一項(xiàng)是部門預(yù)算的制定，因?yàn)楹怂阒行谋炯壒潭ㄙY產(chǎn)和人員都不多，所以這兩項(xiàng)工作完成得很順利。

   四、 自覺加強(qiáng)品德修養(yǎng)，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，提高知識理論水平。