時(shí)間：2023-03-22 17:33:20
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關(guān)鍵詞：軟件；質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；政府；規(guī)制
電子商務(wù)擴(kuò)大了軟件的交易形態(tài)和交易范圍，使軟件交易比物質(zhì)產(chǎn)品便捷和多樣化，同時(shí)，由于交易流動(dòng)性增強(qiáng)，交易中的不確定因素也在增加。由于軟件是典型的后驗(yàn)產(chǎn)品，使其在電子商務(wù)中出現(xiàn)了不同于傳統(tǒng)物質(zhì)產(chǎn)品交易的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，需要政府進(jìn)行規(guī)制。
一、軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的生成
軟件是后驗(yàn)產(chǎn)品，消費(fèi)者只有使用它以后才知道它的真實(shí)質(zhì)量，這形成軟件交易中嚴(yán)重的事前信息不對(duì)稱(chēng)，如果沒(méi)有良好的信息傳遞機(jī)制，軟件市場(chǎng)容易因逆向選擇而形成“檸檬”市場(chǎng)。電子商務(wù)使軟件交易中的信息不對(duì)稱(chēng)程度進(jìn)一步加劇。在軟件傳統(tǒng)的商務(wù)渠道中，供應(yīng)廠商的品牌、包裝、廣告及賠償承諾等，都向消費(fèi)者傳遞著軟件質(zhì)量的信息，廠商營(yíng)銷(xiāo)中投入巨額成本及其與銷(xiāo)售商的合作，都顯示著廠商的“實(shí)力”與其產(chǎn)品的“層次”。而在Internet上，大大小小的廠商甚至個(gè)人都可以花很小的力氣(成本)向你推銷(xiāo)軟件，你的網(wǎng)頁(yè)上時(shí)不時(shí)會(huì)“飛”來(lái)某個(gè)軟件廣告，這些軟件的質(zhì)量信息幾乎沒(méi)有經(jīng)過(guò)“過(guò)濾”，參與軟件電子商務(wù)交易的消費(fèi)者在搜尋信息成本幾乎下降到零的同時(shí)，卻帶來(lái)了挑選成本的激劇增加。消費(fèi)擔(dān)心的還有，這些“廠商”今天在網(wǎng)上設(shè)立軟件商店，明天它會(huì)不會(huì)還存在？更嚴(yán)重的是，這些軟件提供者中，還時(shí)有電腦病毒的“駭客”渾水摸魚(yú)混雜其中，使挑選軟件增加了很大的風(fēng)險(xiǎn)成本。所以，如果沒(méi)有政府進(jìn)入規(guī)制，軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)將成為Akerlof(1970)所提的典型的“劣質(zhì)產(chǎn)品市場(chǎng)”，甚至連市場(chǎng)也無(wú)法形成。
二、軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)規(guī)制
軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)可由市場(chǎng)的內(nèi)在機(jī)制在一定程度上解決，政府的規(guī)制作用是使這種風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以使軟件電子商務(wù)交易市場(chǎng)擴(kuò)大和更有效率。軟件電子商務(wù)中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)主要由軟件交易中嚴(yán)重的質(zhì)量信息不對(duì)稱(chēng)性、網(wǎng)上交易的低約束性和違約懲罰成本的高昂性引起。為此，政府對(duì)軟件電子商務(wù)交易必須針對(duì)性地采取相應(yīng)的規(guī)制措施，消除交易雙方在交易中的契約力不平衡，創(chuàng)造公平、透明的交易條件。從交易契約理論出發(fā)，政府可采取的規(guī)制措施包括事前的準(zhǔn)入注冊(cè)，事中的認(rèn)證評(píng)級(jí)、信息服務(wù)、監(jiān)控維護(hù)和事后的追究懲罰等。
1.準(zhǔn)入規(guī)制
政府對(duì)軟件電子商務(wù)交易中的供方實(shí)行注冊(cè)登記等準(zhǔn)入規(guī)制可增加交易的約束性和減少信息的不對(duì)稱(chēng)性。軟件電子商務(wù)交易由于供方在每一個(gè)端口均可供貨，并且供方可以“跑了和尚又跑了廟”，這給買(mǎi)方帶來(lái)了交易上的風(fēng)險(xiǎn)，包括產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)買(mǎi)方意識(shí)到賣(mài)方可能實(shí)行一次易時(shí)，就會(huì)擔(dān)心賣(mài)方的道德風(fēng)險(xiǎn)而選擇“信用認(rèn)定”，即在交易前多方搜尋對(duì)方的信用信息，或是干脆選擇不交易，這增加了交易成本和縮減了市場(chǎng)，加上軟件的信息不對(duì)稱(chēng)，軟件電子商務(wù)交易市場(chǎng)將大幅縮水。在沒(méi)有政府規(guī)制的“自由市場(chǎng)”情況下，軟件電子商務(wù)市場(chǎng)交易的供方將集中在少數(shù)“品牌”公司，因?yàn)橹挥羞@些投入大量的沉沒(méi)成本去建立起市場(chǎng)信譽(yù)的公司才值得買(mǎi)方信賴(lài)，也只有這些大公司的雄厚實(shí)力才使用戶(hù)有“廟”可找。所以，軟件電子商務(wù)市場(chǎng)在沒(méi)有政府時(shí)雖然是個(gè)人人均可進(jìn)入交易，沒(méi)有限制的“公平”市場(chǎng)，但實(shí)際上是個(gè)只有大的軟件公司才能生存，產(chǎn)生“公平”性失效的市場(chǎng)。由此，政府需要進(jìn)行準(zhǔn)入規(guī)制。
政府應(yīng)該采取怎樣的準(zhǔn)入規(guī)制措施？現(xiàn)代規(guī)制理論表明，過(guò)嚴(yán)的政府規(guī)制將使政府政策替代市場(chǎng)機(jī)制，從而導(dǎo)致政府失靈；有效率的政府規(guī)制必須是政府的規(guī)制措施彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的不足，起到扶持和維護(hù)市場(chǎng)的作用。簡(jiǎn)言之，就是政府應(yīng)永遠(yuǎn)是裁判員，而不應(yīng)是運(yùn)動(dòng)員，即使是政府的微觀規(guī)制也只能是“跑著的裁判員”。對(duì)每個(gè)市場(chǎng)失效，市場(chǎng)本身均有一定的自我修復(fù)的內(nèi)在機(jī)制（“免疫力”），軟件電子商務(wù)市場(chǎng)也如此。例如網(wǎng)上信用認(rèn)證服務(wù)就具有這方面的功能，實(shí)際上，VeriSign等網(wǎng)上認(rèn)證服務(wù)公司在國(guó)外已經(jīng)起步發(fā)展。因而，政府對(duì)軟件廠商進(jìn)入電子商務(wù)的規(guī)制應(yīng)該是核準(zhǔn)注冊(cè)制度，而不是審批制度。同時(shí)，為適應(yīng)軟件電子商務(wù)交易特點(diǎn)，政府需要為用戶(hù)提供廠商注冊(cè)信息查詢(xún)服務(wù)，并制訂與網(wǎng)絡(luò)交易相符合的防止軟件電子商務(wù)交易中價(jià)格欺詐或質(zhì)量欺詐等違法交易行為的法律法規(guī)。除此之外，政府所能做的還有對(duì)網(wǎng)上軟件交易認(rèn)證服務(wù)公司給予稅收優(yōu)惠，以滿足軟件電子商務(wù)中日益增加的產(chǎn)品信息和信用信息需求。2.交易運(yùn)行規(guī)制
在初步確定對(duì)方可交易后，軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自買(mǎi)賣(mài)雙方之間存在的嚴(yán)重信息不對(duì)稱(chēng)，這容易導(dǎo)致軟件電子商務(wù)市場(chǎng)萎縮或轉(zhuǎn)變成“劣質(zhì)產(chǎn)品市場(chǎng)”。為克服因質(zhì)量信息不足產(chǎn)生的逆向選擇，在沒(méi)有政府介入的情況下，產(chǎn)品高質(zhì)量的廠商將采取信譽(yù)培育、高質(zhì)高價(jià)和通過(guò)市場(chǎng)中介傳遞質(zhì)量信息等措施傳遞甄別信號(hào)，從而減輕市場(chǎng)的失靈。但甄別信息傳遞過(guò)程需要高昂的信息傳遞費(fèi)用（對(duì)廠商）和鑒別費(fèi)用（對(duì)消費(fèi)者），交易成本過(guò)高會(huì)影響市場(chǎng)的交易效率和交易范圍，為此需要政府進(jìn)入軟件電子商務(wù)市場(chǎng)，提供部分質(zhì)量公共信息和限制虛假信息的，以減少?gòu)S商與消費(fèi)者之間的信息傳遞和鑒別成本。這里的問(wèn)題是，政府應(yīng)如何提供減輕買(mǎi)賣(mài)雙方信息不對(duì)稱(chēng)的服務(wù)？
在傳統(tǒng)物品質(zhì)量信息不對(duì)稱(chēng)規(guī)制上，政府只要采取廣告、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等常規(guī)的規(guī)制措施就可以達(dá)到質(zhì)量?jī)r(jià)格的均衡從而避免信息不對(duì)稱(chēng)下的價(jià)格欺詐。而對(duì)軟件電子商務(wù)交易而言，信息不對(duì)稱(chēng)程度和傳遞、鑒別信息的費(fèi)用顯著地高于傳統(tǒng)的物質(zhì)產(chǎn)品，因而要求政府提供更多的規(guī)制服務(wù)，包括：第一，提供質(zhì)量信息在線服務(wù)。信息具有天然公共品的屬性，由政府提供軟件質(zhì)量的相關(guān)信息，不僅可顯著減少甄別信息的傳遞費(fèi)用，而且能減少質(zhì)量信息的鑒別費(fèi)用。當(dāng)然，政府所的信息只能限于一些公共、實(shí)用而現(xiàn)實(shí)的信息，如軟件電子商務(wù)市場(chǎng)的政策信息、軟件真假鑒別的實(shí)用技術(shù)和鑒別機(jī)構(gòu)、軟件質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)督報(bào)告等。這些信息，應(yīng)以數(shù)據(jù)庫(kù)的形式提供在線查詢(xún)服務(wù)。第二，認(rèn)證和評(píng)級(jí)。認(rèn)證評(píng)級(jí)是政府降低用戶(hù)鑒別軟件質(zhì)量信息成本的有效規(guī)制措施，也是提升高質(zhì)量軟件的信譽(yù)度，降低其信譽(yù)投資成本的良好措施。限于公共職能和信息不對(duì)稱(chēng)，政府認(rèn)證規(guī)制在操作上應(yīng)以提供準(zhǔn)入性和達(dá)標(biāo)性的認(rèn)證為服務(wù)內(nèi)容，而把其他的認(rèn)證工作交由市場(chǎng)認(rèn)證服務(wù)公司；評(píng)級(jí)服務(wù)方面，政府可從市場(chǎng)銷(xiāo)售額、市場(chǎng)占有率、專(zhuān)利申請(qǐng)數(shù)、服務(wù)質(zhì)量、投訴率等方面公布企業(yè)“排行榜”，以讓消費(fèi)者對(duì)軟件企業(yè)有個(gè)基本的判斷。第三，信息監(jiān)控。鑒于信息不對(duì)稱(chēng)中大量信息租金和由此帶來(lái)的道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，政府需要監(jiān)控企業(yè)傳遞信息的真實(shí)性，其中主要是軟件廠商在互聯(lián)網(wǎng)上的各類(lèi)廣告和信息是否虛假或是否具有誤導(dǎo)性，以及所采取的預(yù)防和治理措施。
3.懲罰規(guī)制
在軟件電子商務(wù)交易中，單純依靠消費(fèi)者搜集和鑒別信息去減少賣(mài)方在質(zhì)量上的敗德行為是很費(fèi)成本的事情，政府進(jìn)入規(guī)制能有效減少這種成本的支付，從而增加賣(mài)方的約束性和減少交易中質(zhì)量的不確定性。在電子商務(wù)中，由于交易存在著部分“虛擬”成分，使法律的執(zhí)行成本很高，這個(gè)特點(diǎn)由于軟件交易“邊界模糊”的特性而在軟件電子商務(wù)交易中表現(xiàn)得更為突出。政府在懲罰規(guī)制上有兩種懲處方法可選擇，一是實(shí)施高頻率的檢查規(guī)制；二是加大懲罰力度從而相對(duì)減少查懲費(fèi)用。由于網(wǎng)上交易約束性低，查處不容易和法律懲罰成本高，信譽(yù)低的公司比信譽(yù)高的公司更有積極性選擇質(zhì)量欺詐行為，因而，從維護(hù)市場(chǎng)與降低社會(huì)成本角度出發(fā)，政府需要選擇從嚴(yán)懲處的辦法。
簡(jiǎn)短的結(jié)論：軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)需要政府提供更多的網(wǎng)上在線服務(wù)，這種服務(wù)應(yīng)限于公共服務(wù)領(lǐng)域而不是替代市場(chǎng)“免疫”機(jī)制的作用。此外，為增加交易雙方的約束力，減少質(zhì)量欺詐行為，政府應(yīng)實(shí)行在線的監(jiān)控懲處機(jī)制和加大違規(guī)者的懲罰力度。
主要參考文獻(xiàn)
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影響產(chǎn)品質(zhì)量的主要因素有六個(gè)方面：人、機(jī)器設(shè)備、材料、工藝方法、測(cè)量、環(huán)境，也可以概括為四個(gè)方面：技術(shù)、人員、管理和環(huán)境。
1.1技術(shù)因素的影響
技術(shù)因素主要包括機(jī)器、材料、工藝和測(cè)量等方面。機(jī)器設(shè)備及相關(guān)工具的維護(hù)和保養(yǎng)情況及其準(zhǔn)確性、精確性情況影響著產(chǎn)品質(zhì)量；原材料的質(zhì)量及其保管情況也影響產(chǎn)品質(zhì)量；選擇的工藝參數(shù)和工藝裝備等正確性、合理性及工藝方法的執(zhí)行情況也會(huì)影響產(chǎn)品質(zhì)量；測(cè)量的準(zhǔn)確度和精密度也直接影響著產(chǎn)品質(zhì)量。
1.2人員因素的影響
由于人員知識(shí)儲(chǔ)備、技術(shù)經(jīng)驗(yàn)和能力素養(yǎng)等方面的不同，以及企業(yè)培訓(xùn)力度的不同，技術(shù)能力仍有欠缺，違規(guī)使用生產(chǎn)原料，摻雜使假，逃避檢驗(yàn)檢疫等等都將導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題。操作人員的質(zhì)量意識(shí)差、粗心大意、不遵守操作規(guī)程、操作技術(shù)不熟練、厭煩情緒以及人為控制難度大等造成操作誤差也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題。此外，領(lǐng)導(dǎo)的質(zhì)量意識(shí)是關(guān)鍵人為因素，督促各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)質(zhì)量管理，促進(jìn)全體員工提高質(zhì)量意識(shí)才能保證企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量。
1.3管理因素的影響
法律法規(guī)的完善程度、監(jiān)管部門(mén)的協(xié)調(diào)監(jiān)管力度和產(chǎn)品質(zhì)量管理體系等管理因素都影響產(chǎn)品質(zhì)量。如安全用藥意識(shí)比較薄弱，無(wú)監(jiān)管或監(jiān)管薄弱狀態(tài)，監(jiān)督執(zhí)法工作薄弱，缺少統(tǒng)一的協(xié)調(diào)手段等。
1.4環(huán)境因素的影響
社會(huì)環(huán)境方面存在質(zhì)量安全市場(chǎng)秩序不規(guī)范、企業(yè)社會(huì)責(zé)任感較低、追求低投入高回報(bào)、制造假冒偽劣產(chǎn)品等違法行為，威脅著產(chǎn)品質(zhì)量安全。生產(chǎn)環(huán)境方面，生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的溫度、濕度、噪音、振動(dòng)、照明、氣體成分、污染程度等都對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)生直接或間接的影響，尤其是那些對(duì)環(huán)境條件有特殊要求的產(chǎn)品加工過(guò)程中。
2產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)分析
2.1傳統(tǒng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈質(zhì)量出現(xiàn)短板的風(fēng)險(xiǎn)
傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)擁有完整的產(chǎn)業(yè)鏈。但由于產(chǎn)業(yè)鏈的個(gè)別環(huán)節(jié)出現(xiàn)短板，導(dǎo)致整個(gè)產(chǎn)業(yè)不合格率偏高。原輔材料、標(biāo)準(zhǔn)件和非標(biāo)外協(xié)零部件等成為供應(yīng)鏈質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，如紡織皮革類(lèi)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈中的染料、面料及染整工藝，電子電器產(chǎn)業(yè)鏈中的低端電子元器件和電器附件、家具產(chǎn)業(yè)鏈中的人造板、膠黏劑等。由于惡性?xún)r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，部分中小企業(yè)，為了獲得生存空間，盲目追求制造成本，選取低價(jià)格供應(yīng)鏈，導(dǎo)致產(chǎn)品安全性能不合格。
2.2高新技術(shù)產(chǎn)品面臨技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)
新材料新工藝不斷催生高新技術(shù)產(chǎn)品，但由于高端技術(shù)產(chǎn)品在設(shè)計(jì)和制造過(guò)程中，片面追求和保留產(chǎn)品使用新穎性，缺乏產(chǎn)品安全標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)。且產(chǎn)品在初期缺少標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)管，往往會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)品整體質(zhì)量水平不高。高端產(chǎn)品均處于技術(shù)發(fā)展積累期，個(gè)別技術(shù)尚待突破，產(chǎn)品成熟還有待時(shí)日。
2.3小型微型企業(yè)質(zhì)量失控的風(fēng)險(xiǎn)
小型微型企業(yè)眾多，三五人就能憑借一兩臺(tái)簡(jiǎn)陋的設(shè)備開(kāi)始生產(chǎn)，加之其對(duì)質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識(shí)不足，難以保障其產(chǎn)品質(zhì)量。如商用電器產(chǎn)品的對(duì)觸及帶電部件的防護(hù)、電氣間隙、爬電距離和固體絕緣等基本電氣安全項(xiàng)目的不合格；電源適配器的抗電強(qiáng)度等多項(xiàng)不合格；食品中添加劑和色素等超標(biāo)；機(jī)械壓力機(jī)的安全防護(hù)措施等多項(xiàng)安全措施缺失。
2.4企業(yè)誠(chéng)信缺失的風(fēng)險(xiǎn)
部分經(jīng)營(yíng)者缺乏誠(chéng)信、假冒偽劣、違法添加、以次充好等。如食品中非法添加物；鋼筋、不銹鋼管材的直徑/厚度不達(dá)標(biāo)；汽車(chē)用制動(dòng)器襯片使用低劣原材料；加油機(jī)非法改造加油機(jī)硬件進(jìn)行計(jì)量作弊；石材產(chǎn)品的以次充好；紙制品添加熒光增白劑；液化石油氣添加二甲醚等。
3產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)控制
針對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)，食品等部分關(guān)鍵領(lǐng)域的國(guó)家質(zhì)檢中心建立了快速反應(yīng)機(jī)制，能積極快速向上級(jí)部門(mén)反饋產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題并盡快處置。各質(zhì)檢中心在監(jiān)測(cè)過(guò)程中對(duì)非食用物質(zhì)和致病菌等高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，食品添加劑超范圍或超限量、品質(zhì)指標(biāo)不達(dá)標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目以及其他產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，采用不同措施。此外還通過(guò)召開(kāi)產(chǎn)品質(zhì)量分析會(huì)、標(biāo)準(zhǔn)宣貫會(huì)等，深入分析產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，解讀和宣貫標(biāo)準(zhǔn)，加大對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的幫扶力度，開(kāi)展質(zhì)量提升分析培訓(xùn)活動(dòng)，提升企業(yè)產(chǎn)品自檢能力，引導(dǎo)企業(yè)強(qiáng)化質(zhì)量責(zé)任意識(shí)，督促企業(yè)履行質(zhì)量安全主體責(zé)任，有效降低了產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)。
3.1生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)防范措施
①建立風(fēng)險(xiǎn)管理小組，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。
建立由生產(chǎn)和管理各環(huán)節(jié)人員參加的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)控制，具體包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的度量、評(píng)估和決策，員工安全知識(shí)的宣貫，生產(chǎn)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督排查，風(fēng)險(xiǎn)防控措施的制訂，安全風(fēng)險(xiǎn)信息搜集整理等。
②監(jiān)控生產(chǎn)過(guò)程達(dá)到規(guī)程要求。
質(zhì)量管理部門(mén)負(fù)責(zé)制定相應(yīng)的生產(chǎn)過(guò)程監(jiān)控規(guī)程和檢查員操作規(guī)范，監(jiān)督制度規(guī)定的實(shí)施和檢查員檢查工作，要求檢查員按相關(guān)規(guī)定對(duì)生產(chǎn)過(guò)程、包裝過(guò)程進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控。不符合規(guī)定要求或標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)立即整改，直到達(dá)到要求。
③加強(qiáng)研判實(shí)現(xiàn)前期預(yù)警。
質(zhì)量管理部門(mén)及生產(chǎn)部門(mén)相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)原料和產(chǎn)品的相關(guān)檢測(cè)、檢疫、檢查數(shù)據(jù)，及質(zhì)監(jiān)部門(mén)的預(yù)警信息，對(duì)本單位生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量安全進(jìn)行研判和預(yù)警。有條件的，可建立相應(yīng)的預(yù)警制度和預(yù)警平臺(tái)，及時(shí)將預(yù)警信息告知相關(guān)工作人員，以便提高生產(chǎn)要求，加強(qiáng)檢測(cè)檢查力度，排除問(wèn)題產(chǎn)品，保證產(chǎn)品質(zhì)量安全。
④加強(qiáng)員工培訓(xùn)，減少人為差錯(cuò)。
通過(guò)技術(shù)培訓(xùn)提高人員綜合素質(zhì)和勝任能力，加強(qiáng)管理，完善規(guī)章，改善運(yùn)行環(huán)境等措施，可以最經(jīng)濟(jì)地最有效的減少人為差錯(cuò)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)用好該方法加強(qiáng)員工培訓(xùn)減少人為差錯(cuò)。因此需要明確各類(lèi)人員的素質(zhì)要求，正確考察員工技能，合理安排工作崗位，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)方能有效降低人員因素對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的影響。
⑤嚴(yán)控原材料質(zhì)量。
產(chǎn)品質(zhì)量控制的好壞與原材料質(zhì)量是分不開(kāi)的，因此進(jìn)場(chǎng)的原材料必須嚴(yán)格檢驗(yàn)檢查并符合要求。原材料的外在質(zhì)量缺陷和內(nèi)在質(zhì)量缺陷最終都會(huì)降低產(chǎn)品性能，甚至產(chǎn)品安全性。找出哪些原材料特性可能影響產(chǎn)品質(zhì)量安全，并重點(diǎn)監(jiān)控原材料的這些特性。
⑥技術(shù)創(chuàng)新增加產(chǎn)品安全性。
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和產(chǎn)品安全性能認(rèn)識(shí)的增強(qiáng)，利用技術(shù)手段研發(fā)安全性更高的產(chǎn)品也是一條重要途徑，同時(shí)還能增加產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。例如，汽車(chē)行業(yè)的混合動(dòng)力系統(tǒng)、起動(dòng)/停止系統(tǒng)、汽車(chē)安全系統(tǒng)等都有效的提高的汽車(chē)的安全性能。
⑦質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)信息的交換和共享。
由于行業(yè)、工藝過(guò)程、管理方式、掌握信息、認(rèn)識(shí)經(jīng)驗(yàn)及安全意識(shí)等方面的不同，以及不同用戶(hù)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量安全的側(cè)重點(diǎn)不同，因此產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)控制及關(guān)注點(diǎn)不同，因此有必要保證企業(yè)間、員工間、供應(yīng)商與用戶(hù)之間及時(shí)溝通，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)信息的交換和共享，對(duì)不同產(chǎn)品不同用途分別建立安全風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)庫(kù)，盡可能降低產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)。
3.2質(zhì)量監(jiān)管部門(mén)的產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)防范措施
①成立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組。
為加強(qiáng)全省產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，可在質(zhì)監(jiān)局成立局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，巡視員、相關(guān)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位負(fù)責(zé)人參與的產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組。負(fù)責(zé)制定相關(guān)制度和工作流程，建立規(guī)范有序的工作機(jī)制；收集全省產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)信息；分析整理監(jiān)督抽查信息、標(biāo)準(zhǔn)變化信息、產(chǎn)品質(zhì)量曝光信息；開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)并預(yù)警；制定專(zhuān)項(xiàng)抽查計(jì)劃；構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。
②加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究和應(yīng)用。
加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析、研判、評(píng)估等安全風(fēng)險(xiǎn)研究工作，建立質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)研判機(jī)制，對(duì)傾向性、苗頭性、疑問(wèn)性產(chǎn)品質(zhì)量安全信息及時(shí)預(yù)警和處置，避免系統(tǒng)性、全面性重大產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，減輕產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)造成的危害。目前質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)的產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，安全風(fēng)險(xiǎn)管理理念不清晰，相關(guān)研究仍停留在理論層面，實(shí)際應(yīng)用較少，因此要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究和應(yīng)用。
③加強(qiáng)對(duì)部分高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
產(chǎn)品的使用風(fēng)險(xiǎn)不僅與產(chǎn)品自身的質(zhì)量有關(guān)，還與安裝情況、周?chē)h(huán)境、使用人員等因素有關(guān)。如電熱水器觸電事故多發(fā)生于用電環(huán)境達(dá)不到要求（無(wú)接地保護(hù)，布線不規(guī)范等）的農(nóng)村，電梯安全事故發(fā)生在小孩的情況較多。因此，對(duì)于這些產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行綜合性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，聯(lián)合相關(guān)管理部門(mén)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，完善制度規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)管，保證產(chǎn)品使用安全。
④建設(shè)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警平臺(tái)。
根據(jù)文件要求做到對(duì)質(zhì)量安全問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)、早溝通、早報(bào)告、早研判、早預(yù)警、早處置，提高產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管工作的針對(duì)性和有效性，盡可能避免出現(xiàn)重大事故，或盡可能減輕危害。風(fēng)險(xiǎn)信息研判采取分級(jí)研判和專(zhuān)門(mén)研判相結(jié)合的原則。各級(jí)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)對(duì)收到的信息認(rèn)真組織研判，通過(guò)科學(xué)研判確定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和采取處置措施。建設(shè)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警平臺(tái)，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)信息的報(bào)送、分類(lèi)、研判、處置、統(tǒng)計(jì)、預(yù)警和。通過(guò)加強(qiáng)質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)信息的搜集、分析、研判和統(tǒng)計(jì)，有利于對(duì)傾向性、苗頭性、疑問(wèn)性產(chǎn)品質(zhì)量安全信息的掌握，以便及時(shí)預(yù)警和處置。通過(guò)該平臺(tái)還能相關(guān)信息，以便質(zhì)量監(jiān)管部門(mén)和企業(yè)之間的產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)信息的交換和共享。
⑤加快標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，規(guī)范工作流程。
質(zhì)量監(jiān)管部門(mén)應(yīng)引導(dǎo)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)積極推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，特別是加強(qiáng)對(duì)因標(biāo)準(zhǔn)缺失導(dǎo)致高危風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。鼓勵(lì)相關(guān)企業(yè)和檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)積極跟蹤研究國(guó)外標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)法規(guī)的新動(dòng)向新變化，結(jié)合需求推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制訂和修改。如嚴(yán)格執(zhí)行“抽檢”分離制度，規(guī)范“抽樣“”檢驗(yàn)”工作流程，確保檢驗(yàn)結(jié)果準(zhǔn)確可靠。
⑥加強(qiáng)技術(shù)儲(chǔ)備，提升技術(shù)能力，建立速效科技攻關(guān)機(jī)制。
科技研發(fā)過(guò)程中，積極開(kāi)展相關(guān)產(chǎn)品（特別是高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品）的檢測(cè)技術(shù)研究工作，開(kāi)拓檢測(cè)范圍，提升檢測(cè)能力，并注重技術(shù)儲(chǔ)備。為應(yīng)對(duì)突發(fā)事件，應(yīng)建科技攻關(guān)快速反應(yīng)機(jī)制，確保在突發(fā)事件時(shí)，有科研力量迅速開(kāi)展工作，短時(shí)間內(nèi)找出解決辦法，為處置突發(fā)事件提供信息支撐或技術(shù)支撐，控制事件蔓延。此外，檢驗(yàn)監(jiān)管模式也需要技術(shù)提升來(lái)支撐，如進(jìn)口機(jī)電產(chǎn)品的檢驗(yàn)周期較長(zhǎng)，且由于技術(shù)含量高構(gòu)造復(fù)雜，需多專(zhuān)業(yè)人員協(xié)作，有必要提高檢驗(yàn)技術(shù)水平，改進(jìn)檢驗(yàn)監(jiān)管工作措施，提高檢驗(yàn)有效性。
⑦完善產(chǎn)品召回制度，健全產(chǎn)品召回體系。
對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品，如食品、紡織品、電源、燈具、數(shù)字醫(yī)療器械、汽車(chē)、電子產(chǎn)品、機(jī)械產(chǎn)品、家電等，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督抽查，對(duì)監(jiān)督抽查不合格的產(chǎn)品和企業(yè)依法實(shí)施公告、曝光、整改復(fù)查、行政處罰，甚至召回相關(guān)問(wèn)題產(chǎn)品等措施。目前僅汽車(chē)、進(jìn)口乳品、食品三類(lèi)建立了召回制度，質(zhì)量監(jiān)管部門(mén)應(yīng)考慮對(duì)其它高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品也建立召回制度。只有通過(guò)召回制度才能從根本上處置不合格產(chǎn)品，才能使使用中的產(chǎn)品都是合格的，從而形成生產(chǎn)、銷(xiāo)售、使用、召回的閉環(huán)產(chǎn)品質(zhì)量控制模式。此外，質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)應(yīng)鼓勵(lì)生產(chǎn)商經(jīng)銷(xiāo)商主動(dòng)召回問(wèn)題產(chǎn)品，而對(duì)高安全風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題產(chǎn)品應(yīng)強(qiáng)制召回，避免安全事故的發(fā)生。
⑧借鑒國(guó)外產(chǎn)品監(jiān)管的先進(jìn)做法。
制定較高的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，即規(guī)定了較高的產(chǎn)品質(zhì)量特性技術(shù)要求。國(guó)外很多產(chǎn)品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)比國(guó)內(nèi)高，如油漆類(lèi)產(chǎn)品中有害物質(zhì)VOC釋放量，歐洲標(biāo)準(zhǔn)比中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)高很多。另外還可借助于民間檢驗(yàn)體系，定期采購(gòu)市場(chǎng)上的消費(fèi)品進(jìn)行嚴(yán)格檢驗(yàn)并公布結(jié)果，指導(dǎo)消費(fèi)。類(lèi)似民間機(jī)構(gòu)在美國(guó)、歐盟、日本等廣泛存在。政府和民間兩套監(jiān)督系統(tǒng)相互補(bǔ)充共同發(fā)揮作用。近些年美國(guó)和歐盟的許多產(chǎn)品瑕疵，都是被民間檢測(cè)機(jī)構(gòu)率先發(fā)現(xiàn)，政府隨后跟進(jìn)。中國(guó)應(yīng)效仿這些經(jīng)驗(yàn)建立一套民間檢測(cè)體系，還可以借鑒美國(guó)的食品召回制度，如果食品被發(fā)現(xiàn)不合格，要求生產(chǎn)廠家和銷(xiāo)售部門(mén)主動(dòng)召回已售商品，并退還消費(fèi)款項(xiàng)。
4總結(jié)
[論文摘要]首先簡(jiǎn)述電子商務(wù)中軟件質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的生成機(jī)制，然后研究政府應(yīng)采取何種規(guī)制措施降低交易者信息不對(duì)稱(chēng)和交易契約控制力不對(duì)稱(chēng)引起的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，并提出具體的對(duì)策。
電子商務(wù)擴(kuò)大了軟件的交易形態(tài)和交易范圍，使軟件交易比物質(zhì)產(chǎn)品便捷和多樣化，同時(shí)，由于交易流動(dòng)性增強(qiáng)，交易中的不確定因素也在增加。由于軟件是典型的后驗(yàn)產(chǎn)品，使其在電子商務(wù)中出現(xiàn)了不同于傳統(tǒng)物質(zhì)產(chǎn)品交易的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，需要政府進(jìn)行規(guī)制。
一、軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的生成
軟件是后驗(yàn)產(chǎn)品，消費(fèi)者只有使用它以后才知道它的真實(shí)質(zhì)量，這形成軟件交易中嚴(yán)重的事前信息不對(duì)稱(chēng)，如果沒(méi)有良好的信息傳遞機(jī)制，軟件市場(chǎng)容易因逆向選擇而形成“檸檬”市場(chǎng)。電子商務(wù)使軟件交易中的信息不對(duì)稱(chēng)程度進(jìn)一步加劇。在軟件傳統(tǒng)的商務(wù)渠道中，供應(yīng)廠商的品牌、包裝、廣告及賠償承諾等，都向消費(fèi)者傳遞著軟件質(zhì)量的信息，廠商營(yíng)銷(xiāo)中投入巨額成本及其與銷(xiāo)售商的合作，都顯示著廠商的“實(shí)力”與其產(chǎn)品的“層次”。而在Internet上，大大小小的廠商甚至個(gè)人都可以花很小的力氣(成本)向你推銷(xiāo)軟件，你的網(wǎng)頁(yè)上時(shí)不時(shí)會(huì)“飛”來(lái)某個(gè)軟件廣告，這些軟件的質(zhì)量信息幾乎沒(méi)有經(jīng)過(guò)“過(guò)濾”，參與軟件電子商務(wù)交易的消費(fèi)者在搜尋信息成本幾乎下降到零的同時(shí)，卻帶來(lái)了挑選成本的激劇增加。消費(fèi)擔(dān)心的還有，這些“廠商”今天在網(wǎng)上設(shè)立軟件商店，明天它會(huì)不會(huì)還存在？更嚴(yán)重的是，這些軟件提供者中，還時(shí)有電腦病毒的“駭客”渾水摸魚(yú)混雜其中，使挑選軟件增加了很大的風(fēng)險(xiǎn)成本。所以，如果沒(méi)有政府進(jìn)入規(guī)制，軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)將成為Akerlof(1970)所提的典型的“劣質(zhì)產(chǎn)品市場(chǎng)”，甚至連市場(chǎng)也無(wú)法形成。
二、軟件電子商務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)規(guī)制
軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)可由市場(chǎng)的內(nèi)在機(jī)制在一定程度上解決，政府的規(guī)制作用是使這種風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以使軟件電子商務(wù)交易市場(chǎng)擴(kuò)大和更有效率。軟件電子商務(wù)中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)主要由軟件交易中嚴(yán)重的質(zhì)量信息不對(duì)稱(chēng)性、網(wǎng)上交易的低約束性和違約懲罰成本的高昂性引起。為此，政府對(duì)軟件電子商務(wù)交易必須針對(duì)性地采取相應(yīng)的規(guī)制措施，消除交易雙方在交易中的契約力不平衡，創(chuàng)造公平、透明的交易條件。從交易契約理論出發(fā)，政府可采取的規(guī)制措施包括事前的準(zhǔn)入注冊(cè)，事中的認(rèn)證評(píng)級(jí)、信息服務(wù)、監(jiān)控維護(hù)和事后的追究懲罰等。
1.準(zhǔn)入規(guī)制
政府對(duì)軟件電子商務(wù)交易中的供方實(shí)行注冊(cè)登記等準(zhǔn)入規(guī)制可增加交易的約束性和減少信息的不對(duì)稱(chēng)性。軟件電子商務(wù)交易由于供方在每一個(gè)端口均可供貨，并且供方可以“跑了和尚又跑了廟”，這給買(mǎi)方帶來(lái)了交易上的風(fēng)險(xiǎn)，包括產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)買(mǎi)方意識(shí)到賣(mài)方可能實(shí)行一次易時(shí)，就會(huì)擔(dān)心賣(mài)方的道德風(fēng)險(xiǎn)而選擇“信用認(rèn)定”，即在交易前多方搜尋對(duì)方的信用信息，或是干脆選擇不交易，這增加了交易成本和縮減了市場(chǎng)，加上軟件的信息不對(duì)稱(chēng)，軟件電子商務(wù)交易市場(chǎng)將大幅縮水。在沒(méi)有政府規(guī)制的“自由市場(chǎng)”情況下，軟件電子商務(wù)市場(chǎng)交易的供方將集中在少數(shù)“品牌”公司，因?yàn)橹挥羞@些投入大量的沉沒(méi)成本去建立起市場(chǎng)信譽(yù)的公司才值得買(mǎi)方信賴(lài)，也只有這些大公司的雄厚實(shí)力才使用戶(hù)有“廟”可找。所以，軟件電子商務(wù)市場(chǎng)在沒(méi)有政府時(shí)雖然是個(gè)人人均可進(jìn)入交易，沒(méi)有限制的“公平”市場(chǎng)，但實(shí)際上是個(gè)只有大的軟件公司才能生存，產(chǎn)生“公平”性失效的市場(chǎng)。由此，政府需要進(jìn)行準(zhǔn)入規(guī)制。
政府應(yīng)該采取怎樣的準(zhǔn)入規(guī)制措施？現(xiàn)代規(guī)制理論表明，過(guò)嚴(yán)的政府規(guī)制將使政府政策替代市場(chǎng)機(jī)制，從而導(dǎo)致政府失靈；有效率的政府規(guī)制必須是政府的規(guī)制措施彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的不足，起到扶持和維護(hù)市場(chǎng)的作用。簡(jiǎn)言之，就是政府應(yīng)永遠(yuǎn)是裁判員，而不應(yīng)是運(yùn)動(dòng)員，即使是政府的微觀規(guī)制也只能是“跑著的裁判員”。對(duì)每個(gè)市場(chǎng)失效，市場(chǎng)本身均有一定的自我修復(fù)的內(nèi)在機(jī)制（“免疫力”），軟件電子商務(wù)市場(chǎng)也如此。例如網(wǎng)上信用認(rèn)證服務(wù)就具有這方面的功能，實(shí)際上，VeriSign等網(wǎng)上認(rèn)證服務(wù)公司在國(guó)外已經(jīng)起步發(fā)展。因而，政府對(duì)軟件廠商進(jìn)入電子商務(wù)的規(guī)制應(yīng)該是核準(zhǔn)注冊(cè)制度，而不是審批制度。同時(shí)，為適應(yīng)軟件電子商務(wù)交易特點(diǎn)，政府需要為用戶(hù)提供廠商注冊(cè)信息查詢(xún)服務(wù)，并制訂與網(wǎng)絡(luò)交易相符合的防止軟件電子商務(wù)交易中價(jià)格欺詐或質(zhì)量欺詐等違法交易行為的法律法規(guī)。除此之外，政府所能做的還有對(duì)網(wǎng)上軟件交易認(rèn)證服務(wù)公司給予稅收優(yōu)惠，以滿足軟件電子商務(wù)中日益增加的產(chǎn)品信息和信用信息需求。
2.交易運(yùn)行規(guī)制
在初步確定對(duì)方可交易后，軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自買(mǎi)賣(mài)雙方之間存在的嚴(yán)重信息不對(duì)稱(chēng)，這容易導(dǎo)致軟件電子商務(wù)市場(chǎng)萎縮或轉(zhuǎn)變成“劣質(zhì)產(chǎn)品市場(chǎng)”。為克服因質(zhì)量信息不足產(chǎn)生的逆向選擇，在沒(méi)有政府介入的情況下，產(chǎn)品高質(zhì)量的廠商將采取信譽(yù)培育、高質(zhì)高價(jià)和通過(guò)市場(chǎng)中介傳遞質(zhì)量信息等措施傳遞甄別信號(hào)，從而減輕市場(chǎng)的失靈。但甄別信息傳遞過(guò)程需要高昂的信息傳遞費(fèi)用（對(duì)廠商）和鑒別費(fèi)用（對(duì)消費(fèi)者），交易成本過(guò)高會(huì)影響市場(chǎng)的交易效率和交易范圍，為此需要政府進(jìn)入軟件電子商務(wù)市場(chǎng)，提供部分質(zhì)量公共信息和限制虛假信息的，以減少?gòu)S商與消費(fèi)者之間的信息傳遞和鑒別成本。這里的問(wèn)題是，政府應(yīng)如何提供減輕買(mǎi)賣(mài)雙方信息不對(duì)稱(chēng)的服務(wù)？
在傳統(tǒng)物品質(zhì)量信息不對(duì)稱(chēng)規(guī)制上，政府只要采取廣告、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等常規(guī)的規(guī)制措施就可以達(dá)到質(zhì)量?jī)r(jià)格的均衡從而避免信息不對(duì)稱(chēng)下的價(jià)格欺詐。而對(duì)軟件電子商務(wù)交易而言，信息不對(duì)稱(chēng)程度和傳遞、鑒別信息的費(fèi)用顯著地高于傳統(tǒng)的物質(zhì)產(chǎn)品，因而要求政府提供更多的規(guī)制服務(wù)，包括：第一，提供質(zhì)量信息在線服務(wù)。信息具有天然公共品的屬性，由政府提供軟件質(zhì)量的相關(guān)信息，不僅可顯著減少甄別信息的傳遞費(fèi)用，而且能減少質(zhì)量信息的鑒別費(fèi)用。當(dāng)然，政府所的信息只能限于一些公共、實(shí)用而現(xiàn)實(shí)的信息，如軟件電子商務(wù)市場(chǎng)的政策信息、軟件真假鑒別的實(shí)用技術(shù)和鑒別機(jī)構(gòu)、軟件質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)督報(bào)告等。這些信息，應(yīng)以數(shù)據(jù)庫(kù)的形式提供在線查詢(xún)服務(wù)。第二，認(rèn)證和評(píng)級(jí)。認(rèn)證評(píng)級(jí)是政府降低用戶(hù)鑒別軟件質(zhì)量信息成本的有效規(guī)制措施，也是提升高質(zhì)量軟件的信譽(yù)度，降低其信譽(yù)投資成本的良好措施。限于公共職能和信息不對(duì)稱(chēng)，政府認(rèn)證規(guī)制在操作上應(yīng)以提供準(zhǔn)入性和達(dá)標(biāo)性的認(rèn)證為服務(wù)內(nèi)容，而把其他的認(rèn)證工作交由市場(chǎng)認(rèn)證服務(wù)公司；評(píng)級(jí)服務(wù)方面，政府可從市場(chǎng)銷(xiāo)售額、市場(chǎng)占有率、專(zhuān)利申請(qǐng)數(shù)、服務(wù)質(zhì)量、投訴率等方面公布企業(yè)“排行榜”，以讓消費(fèi)者對(duì)軟件企業(yè)有個(gè)基本的判斷。第三，信息監(jiān)控。鑒于信息不對(duì)稱(chēng)中大量信息租金和由此帶來(lái)的道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，政府需要監(jiān)控企業(yè)傳遞信息的真實(shí)性，其中主要是軟件廠商在互聯(lián)網(wǎng)上的各類(lèi)廣告和信息是否虛假或是否具有誤導(dǎo)性，以及所采取的預(yù)防和治理措施。
3.懲罰規(guī)制
在軟件電子商務(wù)交易中，單純依靠消費(fèi)者搜集和鑒別信息去減少賣(mài)方在質(zhì)量上的敗德行為是很費(fèi)成本的事情，政府進(jìn)入規(guī)制能有效減少這種成本的支付，從而增加賣(mài)方的約束性和減少交易中質(zhì)量的不確定性。在電子商務(wù)中，由于交易存在著部分“虛擬”成分，使法律的執(zhí)行成本很高，這個(gè)特點(diǎn)由于軟件交易“邊界模糊”的特性而在軟件電子商務(wù)交易中表現(xiàn)得更為突出。政府在懲罰規(guī)制上有兩種懲處方法可選擇，一是實(shí)施高頻率的檢查規(guī)制；二是加大懲罰力度從而相對(duì)減少查懲費(fèi)用。由于網(wǎng)上交易約束性低，查處不容易和法律懲罰成本高，信譽(yù)低的公司比信譽(yù)高的公司更有積極性選擇質(zhì)量欺詐行為，因而，從維護(hù)市場(chǎng)與降低社會(huì)成本角度出發(fā)，政府需要選擇從嚴(yán)懲處的辦法。
簡(jiǎn)短的結(jié)論：軟件電子商務(wù)交易中的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)需要政府提供更多的網(wǎng)上在線服務(wù)，這種服務(wù)應(yīng)限于公共服務(wù)領(lǐng)域而不是替代市場(chǎng)“免疫”機(jī)制的作用。此外，為增加交易雙方的約束力，減少質(zhì)量欺詐行為，政府應(yīng)實(shí)行在線的監(jiān)控懲處機(jī)制和加大違規(guī)者的懲罰力度。
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摘要：風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)作的成功與否在很大程度上取決于其組織模式是否合理。風(fēng)險(xiǎn)投資是高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的孵化器。比較風(fēng)險(xiǎn)投資的組織模式，對(duì)于構(gòu)建中國(guó)特色的風(fēng)險(xiǎn)投資制度具有重要的意義。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)投資,組織模式,比較
二十一世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，高科技產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來(lái)越大。高科技產(chǎn)業(yè)的順利發(fā)展離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)投資。風(fēng)險(xiǎn)投資是一種全新的投融資制度，它有效地把現(xiàn)代科技知識(shí)與金融資本結(jié)合起來(lái)，使知識(shí)迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，成為高科技產(chǎn)業(yè)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”。在風(fēng)險(xiǎn)投資制度中，企業(yè)組織模式設(shè)置的恰當(dāng)與否是該制度有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。由于世界各國(guó)的國(guó)情不同、制度環(huán)境等不同，因此，各國(guó)在發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)過(guò)程中所采用的組織模式也不同。實(shí)踐證明，不同的風(fēng)險(xiǎn)投資組織模式運(yùn)作效率是不同的，從而在很大程度上會(huì)影響本國(guó)高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展。世界各國(guó)在發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資過(guò)程中主要采用了有限合伙制、子公司制及公司制等形式。
一、有限合伙制
有限合伙制是美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資公司采用的最主要組織形式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)2003年有限合伙制投資基金參與風(fēng)險(xiǎn)投資額占風(fēng)險(xiǎn)投資總額的81.2%。有限合伙制是由投資者（有限合伙人）和基金管理者（普通合伙人）合伙組成的一個(gè)有限合伙公司。有限合伙人是風(fēng)險(xiǎn)資本的主要提供者，通常對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資公司投入99％的資金，一般不參與公司的具體經(jīng)營(yíng)，負(fù)有限責(zé)任。普通合伙人通常是風(fēng)險(xiǎn)資本的經(jīng)理人，即風(fēng)險(xiǎn)投資家，他們投入的是科技知識(shí)、管理經(jīng)驗(yàn)和金融專(zhuān)長(zhǎng)，負(fù)責(zé)公司的管理，同時(shí)還必須投入風(fēng)險(xiǎn)投資公司大約1%的資金，負(fù)無(wú)限責(zé)任。有限合伙制的主要特點(diǎn)在于：
1、有限合伙制是有期限的。為激勵(lì)普通合伙人努力工作，有限合伙協(xié)議普遍約定企業(yè)的生命周期為5—10年，風(fēng)險(xiǎn)投資家為了能得到后續(xù)融資，必須在前一個(gè)合伙期限內(nèi)有所成就。因此，風(fēng)險(xiǎn)投資家容易產(chǎn)生努力工作的動(dòng)機(jī)。
2、有限合伙制大多采取“無(wú)過(guò)離婚”條款。所謂“無(wú)過(guò)離婚”是指即使普通合伙人并未犯原則性的錯(cuò)誤，只要有限合伙人對(duì)其失去信心，他們也會(huì)停止追加投資。因此，普通合伙人必須充分合理地運(yùn)用已籌集到的資金。
3、獨(dú)特的報(bào)酬體系。有限合伙企業(yè)中普通合伙人從合伙關(guān)系中得到兩種報(bào)酬，一是少量的管理費(fèi)，二是在投資成功后獲得20%投資收益。這樣，一般合伙人通過(guò)1%的出資額，就可以獲得類(lèi)似期權(quán)形式的20%的利潤(rùn)分享權(quán)，成為合伙企業(yè)的內(nèi)部股東，大大激勵(lì)了風(fēng)險(xiǎn)投資家去努力工作。
4、額外控制權(quán)。在投資之初，風(fēng)險(xiǎn)投資家不了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的經(jīng)營(yíng)才能，不了解所投資項(xiàng)目的收益與風(fēng)險(xiǎn)情況，信息不對(duì)稱(chēng)尤為嚴(yán)重，可能導(dǎo)致“逆向選擇”，因此風(fēng)險(xiǎn)投資家往往要求額外控制權(quán)，例如董事會(huì)中的絕大多數(shù)席位，使其擁有充分的權(quán)利更換管理層，以限制創(chuàng)業(yè)企業(yè)家在信息傳遞時(shí)的不誠(chéng)實(shí)行為。
5、多輪次投資。在投資時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)投資家不是把資金一次全部投入，而是按照企業(yè)發(fā)展的階段分期投入，并且風(fēng)險(xiǎn)投資家具有放棄前景黯淡的項(xiàng)目的權(quán)利，這一權(quán)利也成為風(fēng)險(xiǎn)投資家限制創(chuàng)業(yè)企業(yè)家的一個(gè)籌碼。
6、風(fēng)險(xiǎn)投資家為風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供管理。風(fēng)險(xiǎn)投資中，有限合伙人不僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)投入資金而且還注入自己的管理。風(fēng)險(xiǎn)投資家通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)、人事、計(jì)劃和戰(zhàn)略等一系列的管理、監(jiān)督，降低了企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。
7、獨(dú)特的出資結(jié)構(gòu)。在有限合伙制企業(yè)里，有限合伙人一般有10—30人，而且都規(guī)定最低的出資額，通常每個(gè)有限合伙人的最低投入是100萬(wàn)美元，大型基金的最低限額為1000—2000萬(wàn)美元。由于有限合伙人之間的利益結(jié)構(gòu)與資本力量相對(duì)均衡，各個(gè)有限合伙人都有足夠的動(dòng)力和控制力去搜集信息、評(píng)價(jià)監(jiān)督一般合伙人，因此這種股權(quán)融資結(jié)構(gòu)克服了一般企業(yè)廣泛存在的股權(quán)過(guò)于分散情況下中小股東搭大股東便車(chē)的問(wèn)題和大股東“以大欺小”問(wèn)題?？梢?jiàn)，有限合伙制上述一系列的契約安排，有效解決了風(fēng)險(xiǎn)資本提供者和風(fēng)險(xiǎn)投資家之間以及風(fēng)險(xiǎn)投資家和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家之間存在的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，建立了合理的激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制，適應(yīng)了風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)上的高風(fēng)險(xiǎn)性和信息不對(duì)稱(chēng)的特點(diǎn)，因此頗具制度效率。
二、子公司制
子公司制也是風(fēng)險(xiǎn)投資的一種組織模式。這里的子公司指的是大的金融機(jī)構(gòu)或?qū)崢I(yè)公司以獨(dú)立實(shí)體、分支機(jī)構(gòu)的形式建立的風(fēng)險(xiǎn)投資公司。其主要目的在于為母公司提供創(chuàng)新動(dòng)力。60年代末和70年代初，《財(cái)富》500強(qiáng)中有25%的公司開(kāi)展了子公司形式的風(fēng)險(xiǎn)投資計(jì)劃。
在日本，風(fēng)險(xiǎn)投資的主要組織形式是附屬于金融機(jī)構(gòu)的投資公司，日本的風(fēng)險(xiǎn)投資公司平均74%隸屬于銀行或證券公司。這是由日本的投融資習(xí)慣和政府的政策導(dǎo)向等因素決定的。日本投資行為過(guò)于求穩(wěn)，冒險(xiǎn)精神和合作意識(shí)不強(qiáng)，有限合伙制和私人投資方式在日本缺乏生存環(huán)境，加之政府的扶持政策主要集中在貸款貼息與擔(dān)保方面等因素造成的。歐洲風(fēng)險(xiǎn)投資組織模式也是以金融機(jī)構(gòu)附屬風(fēng)險(xiǎn)投資公司的形式為主。在歐洲各國(guó)的主要政策與計(jì)劃中，其重點(diǎn)扶持的投資主體是銀行，如英國(guó)的信貸擔(dān)保計(jì)劃，德國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資促進(jìn)計(jì)劃等等，都是針對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)從事風(fēng)險(xiǎn)貸款制訂的貼息與擔(dān)保計(jì)劃，其目的是鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資。
三、公司制
公司制是指以股份公司或有限責(zé)任公司的形式設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)投資公司的組織模式。我國(guó)由于沒(méi)有有限合伙制的法律制度，因此，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)主要采用了公司制的組織形式。公司制組織形式在風(fēng)險(xiǎn)投資中的缺陷主要有以下幾個(gè)方面：
1、與有限合伙制相比，公司制的激勵(lì)機(jī)制是有限的。在公司制下，缺乏適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，管理人員很難得到有限合伙制下的豐厚的報(bào)酬水平。因此管理人員努力工作的動(dòng)力不足。
2、在公司制條件下，決策過(guò)程比較復(fù)雜，決策權(quán)實(shí)際控制在董事會(huì)手中。風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)往往是科技型企業(yè)，要求決策者講究決策的專(zhuān)業(yè)性、靈活性和實(shí)效性。出資人由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)而出現(xiàn)決策的低效率和失誤。甚至影響到風(fēng)險(xiǎn)投資家的積極性。
3、公司制的運(yùn)營(yíng)成本高。首先，公司制成本十分高昂。公司制中的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題比有限合伙制更為嚴(yán)重，更容易產(chǎn)生人的道德風(fēng)險(xiǎn)從而增加了成本。其次，從運(yùn)作成本上看，由于有限合伙不是稅法上的納稅主體，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)取得贏利時(shí)無(wú)須就該贏利交納所得稅，只是投資者在取得相應(yīng)利潤(rùn)時(shí)才交納個(gè)人所得稅，這就避免了重復(fù)納稅，而公司制形式下風(fēng)險(xiǎn)投資公司及投資者都是納稅主體，因此存在重復(fù)納稅問(wèn)題；二是從日常管理費(fèi)用的支出來(lái)看，由于有限合伙是一種自由合同關(guān)系，當(dāng)事人完全可以通過(guò)協(xié)商事先約定管理成本，因此管理費(fèi)用也是可控的。而在公司制下，股東將無(wú)法采用固定費(fèi)用的方法支付風(fēng)險(xiǎn)投資家的報(bào)酬。
在公司制構(gòu)架下，無(wú)論設(shè)計(jì)多么周密的治理結(jié)構(gòu)，最終還是解決不了弱激勵(lì)機(jī)制、高運(yùn)營(yíng)成本等問(wèn)題；因此其運(yùn)行效率低下。
總之，我們?cè)跇?gòu)建我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資體系時(shí)應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)和大膽地借鑒有限合伙制度。通過(guò)上述風(fēng)險(xiǎn)投資組織形式的比較，可以看出，與其它的組織形式相比，有限合伙制在風(fēng)險(xiǎn)投資的運(yùn)作中是最為有效的組織形式。其巧妙而獨(dú)特的制度設(shè)計(jì)符合并適應(yīng)了高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，有效地解決了企業(yè)中的權(quán)利與責(zé)任的信息不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題，形成了強(qiáng)有力的激勵(lì)約束機(jī)制，極大促進(jìn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的迅速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
1.1混凝土材料的選用及配比混凝土開(kāi)裂和水泥的等級(jí)有著很大的關(guān)系，其等級(jí)越高、細(xì)度越細(xì)，影響也就越大。混凝土設(shè)計(jì)強(qiáng)度等級(jí)越高，混凝土的脆性越大，越容易造成開(kāi)裂。從有關(guān)的資料中不難發(fā)現(xiàn)：在用水量維持一定量的時(shí)候，水泥的用量每增加10%，混凝土的收縮增加5%。
1.2混凝土施工中振搗工作不合理在現(xiàn)場(chǎng)澆搗混凝土的過(guò)程中，插入或者振搗不當(dāng)，漏振、過(guò)振或振搗棒抽拔過(guò)快，都會(huì)對(duì)混凝土的密實(shí)性和均勻性造成影響?；炷恋牟痪鶆蛞话闩c振搗的時(shí)間過(guò)短有關(guān)；裂縫的產(chǎn)生和振搗時(shí)間過(guò)長(zhǎng)有關(guān)，導(dǎo)致了嚴(yán)重的浮漿現(xiàn)象的出現(xiàn)?；炷潦┕み^(guò)程中，由于過(guò)分振搗，造成粗骨料沉落，擠出了水分和空氣，形成表面砂漿層，因?yàn)檫@種表面砂漿層較之混凝土層有更大的伸縮性，所以在水分蒸發(fā)后，更容易形成凝縮裂縫。同時(shí)需要指出的是，在混凝土澆搗之后，抹干和壓光的過(guò)度也會(huì)讓過(guò)多的細(xì)骨料浮到表面，產(chǎn)生水泥漿層，這層中的氫氧化鈣和空氣中的二氧化碳結(jié)合，生成碳酸鈣，使得混凝土表面發(fā)生龜裂。
1.3管線鋪設(shè)不合理現(xiàn)澆板產(chǎn)生裂縫的原因和樓面墊層內(nèi)鋪設(shè)的暗裝水管、電線套管鋪設(shè)不當(dāng)有很大的關(guān)系。預(yù)埋的管線，尤其是在多根管線集散處，混凝土易受到削弱，在這種地方應(yīng)力集中，最為薄弱。一般來(lái)說(shuō)，直徑較小的管線，同時(shí)房間寬度較小時(shí)，一般是不會(huì)發(fā)生混凝土斷裂的。但是，如果預(yù)埋的管線直徑過(guò)大，房間開(kāi)間夠大，同時(shí)線管的敷設(shè)走向又垂直于混凝土的收縮和受拉力向時(shí)，非常容易發(fā)生混凝土斷裂的事情。
1.4混凝土拆模時(shí)間過(guò)早養(yǎng)護(hù)不當(dāng)在施工的過(guò)程中會(huì)，在混凝土還沒(méi)有達(dá)到規(guī)定強(qiáng)度的時(shí)候，就過(guò)早的拆模，也或者在混凝土還沒(méi)有終凝時(shí)間就上了載荷，使得混凝土樓板發(fā)生了彈性形變，從而導(dǎo)致了混凝土早期強(qiáng)度低或者沒(méi)有強(qiáng)度時(shí)，承受了彎應(yīng)力、壓應(yīng)力和拉應(yīng)力，進(jìn)而出現(xiàn)樓板的內(nèi)部傷害以及斷裂裂縫。這樣的斷裂既已出現(xiàn)，就難以閉合，是一種永久的“傷痕”。施工的時(shí)候，沒(méi)有做到很好的控制也會(huì)出現(xiàn)裂縫。
1.5模板變形事實(shí)上在施工中一些裂縫的產(chǎn)生和模板的變形是有很大關(guān)系的，模板的變形的原因一般是模板構(gòu)造不得當(dāng)、支撐的剛度沒(méi)有達(dá)到要求、支撐的地基不夠穩(wěn)定，所以在混凝土澆筑的過(guò)程中由于壓力以及別的一些原因使得模板或者支撐系統(tǒng)發(fā)生變形，以至于產(chǎn)生了裂縫。
2住宅工程現(xiàn)澆板裂縫防治措施研究
2.1加強(qiáng)混凝土的澆灌振搗加強(qiáng)混凝土的澆灌振搗，以提高混凝土的密實(shí)度。在混凝土澆筑時(shí)，要做到勻速并且適度，要使用正確的振搗方式，防止離析的現(xiàn)象出現(xiàn)?？梢栽跐矒v時(shí)，快插慢拔振搗棒，振搗時(shí)間的選擇要依據(jù)不同混凝土坍落度，要采用“一次振搗、二次抹面”的方針，將秘水以及混凝土內(nèi)部的水分和氣泡排除掉。在混凝土樓板澆筑完畢后，盡量減少表面的刮抹，不要在混凝土撒干水泥刮抹。
2.2完善管線鋪設(shè)質(zhì)量從管線鋪設(shè)的角度來(lái)考慮防治裂縫的產(chǎn)生。在較粗的預(yù)埋管線預(yù)埋處以及多根管線集散處，應(yīng)該重新增設(shè)垂直于線管的短鋼筋網(wǎng)加強(qiáng)。從日常施工來(lái)看，一般增設(shè)準(zhǔn)6至準(zhǔn)8的抗裂短鋼筋，其間距大概為小于等于150，其錨固長(zhǎng)度在300mm以上。在敷設(shè)線管時(shí)，要盡量避免立體交叉，在交叉布線的地方用線盒進(jìn)行換裝，在多根線管的集散處宜采用放射形分布，要減少甚至避免緊密平行排列，以此保證混凝土順利灌注和密實(shí)振搗的完成。當(dāng)管線眾多時(shí)，在集散口的混凝土截面受到大量削弱，這時(shí)應(yīng)通過(guò)增設(shè)井字形抗裂構(gòu)造鋼筋來(lái)防治混凝土裂縫的出現(xiàn)。
2.3掌握合理的拆模時(shí)機(jī)，做好養(yǎng)護(hù)提升混凝土成品保護(hù)力度針對(duì)上面提到的，在施工的過(guò)程中，在混凝土還沒(méi)有達(dá)到規(guī)定強(qiáng)度的時(shí)候，就過(guò)早的拆模，因而產(chǎn)生了裂縫的問(wèn)題，要掌握合理的拆模時(shí)機(jī)。較早拆模時(shí)，要保證早期的混凝土不開(kāi)裂、不損壞，但是也不能太晚進(jìn)行拆模，應(yīng)該不要錯(cuò)過(guò)最佳養(yǎng)護(hù)時(shí)間，不要錯(cuò)過(guò)混凝土水化熱峰值，在達(dá)到允許值的時(shí)候再進(jìn)行拆模。要做好養(yǎng)護(hù)提升混凝土成品保護(hù)力度。對(duì)施工操作程序進(jìn)行嚴(yán)格操控，不趕工期，不過(guò)早投入使用。對(duì)已經(jīng)澆筑好的板面，要測(cè)試其強(qiáng)度，在強(qiáng)度達(dá)到1.2N/mm才能夠上人，允許通過(guò)。
2.4提升模板的剛度，完善模板的支撐結(jié)構(gòu)①選擇擁有足夠剛度的模板和支架，用來(lái)防止在施工荷載（尤其是動(dòng)荷載）的影響下，模板發(fā)生巨大的形變?cè)斐苫炷楷F(xiàn)澆板開(kāi)裂。首先，在施工之前，夯實(shí)和硬化松軟土、填土地基。之后要保證模板擁有足夠的剛度、強(qiáng)度，并且支撐牢靠，讓地基有均勻的受力。最后，在拆模時(shí)，注意拆模時(shí)間，要更加注重拆模的順序，以防治混凝土建筑的裂縫的出現(xiàn)。值得注意的是，在凍土上設(shè)置模版的時(shí)候，一定要采取防護(hù)措施，并加大監(jiān)管力度，強(qiáng)化模板的施工和管理。②要合理選擇模板的支撐構(gòu)造，以防止模板的變形，防止混凝土建筑裂縫的出現(xiàn)。對(duì)于一些材料臨時(shí)堆放區(qū)域，在模板支撐架搭設(shè)前，要通過(guò)增加支撐架剛度來(lái)加強(qiáng)抗沖擊震動(dòng)荷載，減少裂縫的出現(xiàn)。
3結(jié)語(yǔ)
內(nèi)容提要:我國(guó)商業(yè)銀行在處置不良資產(chǎn)的過(guò)程中，存在的諸多法律問(wèn)題以及這些問(wèn)題所誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)引起極大的關(guān)注，在法治視角下厘清這些法律問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策就顯得更加迫切和重要。本文研討了商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置過(guò)程中存在的對(duì)抵債資產(chǎn)處置的時(shí)間問(wèn)題等十二個(gè)方面的法律問(wèn)題及其風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行剖析，提出了建立健全不良資產(chǎn)處置的法律制度等九個(gè)方面的防范對(duì)策。
在金融全球化的文明演進(jìn)過(guò)程中，適應(yīng)依法治國(guó)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，我國(guó)商業(yè)銀行加快改革和發(fā)展步伐，加大不良資產(chǎn)的處置力度。然而，我國(guó)商業(yè)銀行在處置不良資產(chǎn)的過(guò)程中，存在的諸多法律問(wèn)題以及這些問(wèn)題所誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)引起極大的關(guān)注，在法治視角下厘清這些法律問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)及解決對(duì)策就顯得更加迫切和重要。
一、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置存在的法律問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)
（一）對(duì)抵債資產(chǎn)處置的時(shí)間問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)
舊《商業(yè)銀行法》第42條規(guī)定：“商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動(dòng)產(chǎn)或者股票，應(yīng)當(dāng)自取得之日起一年內(nèi)予以處分”。修訂后的《商業(yè)銀行法》將其修改為：“商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動(dòng)產(chǎn)或者股票，應(yīng)當(dāng)自取得之日起二年內(nèi)予以處分”。修訂后的商業(yè)銀行法賦予了商業(yè)銀行處置抵債資產(chǎn)的時(shí)間有所延長(zhǎng)，但是，在實(shí)踐中，二年的時(shí)間仍然顯得太短。特別是土地及房產(chǎn)。這樣很容易違反，如果因此而對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行處罰，勢(shì)必不公或會(huì)造成更大的損失。與此同時(shí)，對(duì)商業(yè)銀行因行使一般債權(quán)而取得非抵押或質(zhì)押的抵債資產(chǎn)的處置時(shí)間沒(méi)有規(guī)定，是不是可以理解為不受兩年的限制呢？
（二）債權(quán)轉(zhuǎn)讓或減免的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)
依據(jù)合同法及有關(guān)法律的一般原則，債權(quán)轉(zhuǎn)讓或減免是允許的。但作為特殊的金融債權(quán)是否也允許呢？商業(yè)銀行在處理不良貸款時(shí)往往對(duì)此把握不準(zhǔn)。如果禁止，對(duì)商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)不利；如果允許，則會(huì)對(duì)只有銀行才有放貸權(quán)的沖擊，因?yàn)檫@樣會(huì)為非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)間的借貸打開(kāi)方便之門(mén)。對(duì)債權(quán)減免的問(wèn)題也同樣面臨兩難的問(wèn)題。按貸款通則及有關(guān)規(guī)定，除國(guó)務(wù)院外，任何單位或個(gè)人都無(wú)權(quán)減免貸款利息。更不用說(shuō)對(duì)本金部分的減免了。但現(xiàn)實(shí)是，在處理不良資產(chǎn)時(shí)，減免部分利息或本金往往能將商業(yè)銀行的損失減少到最低程度。
（三）商業(yè)銀行非剝離資產(chǎn)債轉(zhuǎn)股的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行目前許多非剝離的不良資產(chǎn)實(shí)施了債轉(zhuǎn)股?！渡虡I(yè)銀行法》原來(lái)的第43條：“商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得從事信托投資和股票業(yè)務(wù)、不得投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)。商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資。本法實(shí)施前，商業(yè)銀行已向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)施辦法”。修改為現(xiàn)在的第43條：“商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不得向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資，但國(guó)家另有規(guī)定的除外”。這一修改，成為商業(yè)銀行法修改內(nèi)容的一大亮點(diǎn)。法律對(duì)商業(yè)銀行從事信托投資和證券業(yè)務(wù)、投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)和企業(yè)等問(wèn)題，既進(jìn)行了嚴(yán)格限制，同時(shí)也留下了適當(dāng)?shù)陌l(fā)展空間。這就意味著商業(yè)銀行在符合國(guó)家法律的基礎(chǔ)上，可以通過(guò)金融控股公司或其他形式來(lái)經(jīng)營(yíng)信托投資、證券等業(yè)務(wù)。“但國(guó)家另有規(guī)定的除外”這10個(gè)字，對(duì)我國(guó)金融業(yè)的“混業(yè)經(jīng)營(yíng)”給予了發(fā)展的空間，使“混業(yè)經(jīng)營(yíng)”在特定條件下也有了法律根據(jù)，使我國(guó)的金融業(yè)從“分業(yè)”向“混業(yè)”的轉(zhuǎn)變?cè)诜芍贫壬弦堰~出了實(shí)質(zhì)性的步伐1.但是，而非剝離資產(chǎn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股仍然缺乏明確的法律依據(jù)。
（四）不良資產(chǎn)處置的稅費(fèi)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置上各種稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，國(guó)家又缺乏減免處置過(guò)程中的稅費(fèi)的法律規(guī)定，使得商業(yè)銀行在及時(shí)有效地減少或盤(pán)活不良資產(chǎn)存量，處置不良資產(chǎn)時(shí)有較大的包袱。
（五）債權(quán)轉(zhuǎn)讓中抵押權(quán)屬的法律問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)《合同法》第81條、《擔(dān)保法》第50條等相關(guān)法規(guī)的要求，在不良資產(chǎn)被收購(gòu)后，收購(gòu)方即取得了貸款債權(quán)的從權(quán)利——抵押權(quán)，抵押權(quán)人隨之發(fā)生變更，并需到有關(guān)部門(mén)重新辦理登記手續(xù)，否則，將因?yàn)闆](méi)有辦理抵押權(quán)人變更手續(xù)而喪失原有的抵押權(quán)利。然而，重新辦理抵押登記手續(xù)存在諸多問(wèn)題：一是重新辦理登記手續(xù)有一個(gè)期間，在這段期間內(nèi)，債權(quán)實(shí)際上處于無(wú)抵押狀態(tài)，抵押財(cái)產(chǎn)隨時(shí)可能流失；二是要與抵押人重新簽訂抵押合同后才能到有關(guān)部門(mén)辦理登記，而抵押人大都借機(jī)逃避擔(dān)保責(zé)任，拒簽抵押合同2.
（六）關(guān)于最高額抵押的主合同債權(quán)不得轉(zhuǎn)讓的法律問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)
在國(guó)務(wù)院[1999]]66號(hào)文件規(guī)定收購(gòu)國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款債權(quán)范圍中，許多貸款設(shè)置了最高額抵押擔(dān)保。《擔(dān)保法》第61條規(guī)定：“最高額抵押的主合同債權(quán)不得轉(zhuǎn)讓”。如果對(duì)這一條不作出專(zhuān)門(mén)解釋?zhuān)臼召?gòu)的許多借款合同債權(quán)項(xiàng)下的最高額抵押合同將因此而無(wú)效，抵押人將因此而免責(zé)，從而使本來(lái)回收已經(jīng)非常困難的貸款債權(quán)失去最后一項(xiàng)保障。
（七）訴訟管轄權(quán)的法律問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)
按現(xiàn)行《民事訴訟法》的規(guī)定，不良資產(chǎn)處置中涉及訴訟的，應(yīng)按照合同履行地原則，即銀行貸款經(jīng)辦行和被告（即債務(wù)人）住所地原則確定管轄法院。由于債務(wù)人、銀行經(jīng)辦行住所地各異，則管轄法院各不相同，在需要訴訟時(shí)，公司將不得不奔波于各地和各法院之間。而且，在不良資產(chǎn)處置過(guò)程中，因各地司法機(jī)關(guān)對(duì)法律理解掌握水平的差別以及地方保護(hù)主義的影響，使處理有關(guān)法律問(wèn)題的尺度不一，不利于處置工作的開(kāi)展。
（八）保證期的法律問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)
大量銀行不良資產(chǎn)主要是在《擔(dān)保法》出臺(tái)之前發(fā)放的貸款，這一段時(shí)間發(fā)放的貸款，由于當(dāng)時(shí)法律規(guī)定不明、政策性貸款多等因素，貸款擔(dān)保極不規(guī)范，保證擔(dān)保很少約定保證期間。根據(jù)《擔(dān)保法》第25條和第26條規(guī)定，絕大部分不良資產(chǎn)從接手之日起就都超過(guò)了保證期間，擔(dān)保人已免除擔(dān)保責(zé)任，從而造成不良資產(chǎn)流失。
（九）企業(yè)破產(chǎn)清算中的法律問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)
在目前我國(guó)缺乏完善的社會(huì)福利保障制度的情況下，一個(gè)企業(yè)破產(chǎn)后，隨之而來(lái)的職工失去生活來(lái)源等問(wèn)題直接影響到社會(huì)的穩(wěn)定，因此，人員安置是不良資產(chǎn)處置中必須解決的問(wèn)題。為此，“國(guó)發(fā)（1994）59號(hào)”及“國(guó)發(fā)（1997）10號(hào)”文件都明確要求，試點(diǎn)城市企業(yè)破產(chǎn)時(shí)其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)（包括抵押財(cái)產(chǎn)）必須首先安置好破產(chǎn)企業(yè)職工，國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)納入《全國(guó)企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作計(jì)劃》有序進(jìn)行。然而，目前全國(guó)各地紛紛出臺(tái)了類(lèi)似的地方政策，擅自擴(kuò)大國(guó)務(wù)院文件的適用范圍，致使公司在企業(yè)破產(chǎn)中受償率極低。
值得注意的是，正在修訂中的《破產(chǎn)法》試圖重新考究破產(chǎn)還債清償順序的價(jià)值，以及重新對(duì)破產(chǎn)清償次序作出制度性安排，將徹底改變現(xiàn)有《破產(chǎn)法》的清償次序，將企業(yè)職工的工資及勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用列為優(yōu)先受償?shù)捻樜?，別除權(quán)將列為其后。這樣的制度設(shè)計(jì)體現(xiàn)法律的以人為本的思想，體現(xiàn)了法律的人文關(guān)懷。但是，作為破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)人的銀行在破產(chǎn)清算中的受償率就殊值關(guān)注。
（十）債務(wù)重組的法律問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)
在我國(guó)，債務(wù)重組法律制度還不到位，實(shí)踐中辦理的債務(wù)重組極不規(guī)范，不但難以達(dá)到化解銀行不良資產(chǎn)的目的，而且有時(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)樘訌U銀行債務(wù)的手段。因此，盡快完善債務(wù)重組法律制度，從而推動(dòng)不良資產(chǎn)處置進(jìn)程，已經(jīng)成為一個(gè)重要而現(xiàn)實(shí)的課題。由于債務(wù)重組的根據(jù)不同，債務(wù)重組可以分為兩種，即協(xié)議型重組和裁決型重組。協(xié)議型債務(wù)重組的順利實(shí)施，取決于相關(guān)法律制度是否完備和成熟。從目前情況來(lái)看，我國(guó)合同法制日臻完備，影響協(xié)議型重組的法律問(wèn)題，主要是現(xiàn)行法律和規(guī)章在很大程度上限制了銀行參與債務(wù)重組。
在成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，豁免部分債務(wù)（削債），調(diào)整利率、期限和幣種，債權(quán)轉(zhuǎn)化成債券，以及債權(quán)轉(zhuǎn)化成股權(quán)等，都是經(jīng)常采用的重組方式。但是這些方式的使用在我國(guó)受到很大限制。
根據(jù)1996年6月的《貸款通則》第16條規(guī)定，即便是一分錢(qián)債務(wù)的減、免、停、緩，銀行也要逐筆報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。這樣的規(guī)定難以操作，實(shí)際上基本堵死了國(guó)有商業(yè)銀行豁免部分債務(wù)的途徑。
我國(guó)外匯利率市場(chǎng)化改革已經(jīng)取得了重大進(jìn)展，但對(duì)人民幣利率仍然進(jìn)行嚴(yán)格管理。在辦理債務(wù)重組時(shí)，銀行能否自主決定人民幣重組貸款的利率，目前還沒(méi)有明確規(guī)定。
由于人民幣在資本項(xiàng)下不能自由兌換，在債務(wù)重組過(guò)程中，銀行無(wú)法根據(jù)債務(wù)人要求將外匯貸款轉(zhuǎn)換成人民幣貸款，以降低債務(wù)人承擔(dān)的匯率風(fēng)險(xiǎn)。
辦理債務(wù)重組時(shí)往往需要延長(zhǎng)貸款期限，通常為3到5年，少數(shù)情況下需要延長(zhǎng)10年以上，而且對(duì)延期貸款采用較低利率。而《貸款通則》提出了“貸款展期”的概念，并對(duì)貸款展期的期限和利率進(jìn)行了嚴(yán)格限制。在期限方面，“短期貸款展期期限累計(jì)不得超過(guò)原貸款期限；中期貸款展期期限累計(jì)不得超過(guò)原貸款期限的一半；長(zhǎng)期貸款展期期限累計(jì)不得超過(guò)3年?！痹诶史矫鎰t增加了債務(wù)人的負(fù)擔(dān)，“貸款的展期期限加上原期限達(dá)到新的利率期限檔次時(shí)，從展期之日起，貸款利息按新的期限檔次計(jì)收利息?！薄顿J款通則》對(duì)于“貸款展期”的限制，難以滿足債務(wù)重組對(duì)延長(zhǎng)貸款期限的實(shí)際需要。
（十一）司法協(xié)助與協(xié)調(diào)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行有業(yè)務(wù)中遇到許多法律問(wèn)題時(shí)，需要協(xié)調(diào)有關(guān)司法機(jī)關(guān)特別是法院和立法機(jī)關(guān)。另外，在協(xié)助司法機(jī)關(guān)查、凍、扣方面，商業(yè)銀行花了大量的人力物力和時(shí)間，往往得不到理解，反到被追究責(zé)任，這也是不客觀、不公平的，變相的加大銀行的損失等等。
（十二）不良資產(chǎn)處置手段創(chuàng)新問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)
修改商業(yè)銀行法時(shí)爭(zhēng)論很多，但最終未能顯著的突破，留了除外條款，但這個(gè)問(wèn)題商業(yè)銀行關(guān)心的一大問(wèn)題。如現(xiàn)在銀監(jiān)會(huì)審批了商業(yè)銀行設(shè)立基金公司等，但仍需在立法上進(jìn)行研究。
關(guān)于不良資產(chǎn)處置手段創(chuàng)新的問(wèn)題，商業(yè)銀行的法律部門(mén)經(jīng)常遇到業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)新業(yè)務(wù)進(jìn)行法律論證的需求，法律部門(mén)提出一些法律上的障礙時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)往往會(huì)有不一致的意見(jiàn)：某某行這樣做了，為什么我行不能做。有時(shí)也建議業(yè)務(wù)部門(mén)向銀監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)請(qǐng)示，但在時(shí)也不能得到明確的答復(fù)。同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新如何進(jìn)行報(bào)批，向何部門(mén)報(bào)批，也缺乏明確的法律規(guī)定。
二、商業(yè)銀行對(duì)不良資產(chǎn)處置的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)的法律防范對(duì)策
（一）建立健全不良資產(chǎn)處置的法律制度
根據(jù)實(shí)踐的需要，國(guó)家立法部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的修訂《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等金融法律法規(guī)，以及制定相關(guān)的商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的處置的法律制度，使商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)“有法可依”。
（二）完善不良資產(chǎn)處置的金融法制
處置商業(yè)銀行不良資產(chǎn)，金融法制應(yīng)當(dāng)致力于以下方面：首先，統(tǒng)一銀行法律事務(wù)的管理和運(yùn)作，為建立完善的合法合規(guī)性檢查機(jī)制奠定基礎(chǔ)。對(duì)法律后果缺乏預(yù)見(jiàn)和怠于行使正當(dāng)權(quán)利使許多資產(chǎn)喪失了回收的可能，信貸部門(mén)和法律部門(mén)的絕對(duì)分離則阻斷了法律對(duì)保全資產(chǎn)的作用。第二，商業(yè)銀行必須完善法律機(jī)構(gòu)建制，并建立起法律人員與業(yè)務(wù)部門(mén)信息溝通的良好途徑，那種由業(yè)務(wù)人員處理法律事務(wù)以及否定法律部門(mén)對(duì)資產(chǎn)的管理權(quán)的作法抑制了回收資產(chǎn)的力度，應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁挠^。組建級(jí)別較高的法律部、增加信貸管理的法律環(huán)節(jié)、法律審查和訴訟事務(wù)統(tǒng)一運(yùn)作、提高法律事務(wù)的費(fèi)用開(kāi)支和建立對(duì)法律人員的激勵(lì)機(jī)制等措施亟須得到商業(yè)銀行管理層的肯定。
（三）從制定法律或規(guī)章制度著手，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)讓或減免在從條件、程序方面加以規(guī)制的前提下適當(dāng)允許。
（四）為不良資產(chǎn)處置的創(chuàng)新模式提供法律支持
債轉(zhuǎn)股作為已經(jīng)得到政策肯定并已實(shí)際操作的不良資產(chǎn)處置模式起碼尚存的缺陷有：商業(yè)銀行持股的合法性；銀行作為股東的權(quán)益的保護(hù)；股權(quán)回購(gòu)協(xié)議的效力等。資產(chǎn)支持證券模式在處置不良資產(chǎn)的國(guó)際實(shí)踐中廣為使用，但在特殊目的公司的經(jīng)營(yíng)地位、證券發(fā)行許可、破產(chǎn)隔離與其他債權(quán)人利益保護(hù)、信用增級(jí)的法律模式等方面，我國(guó)商業(yè)銀行是沒(méi)有完全的信心的。其他諸如發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、建立不良資產(chǎn)處置投資基金等模式無(wú)不存在這樣或那樣的灰色區(qū)域，盡快對(duì)此作出法律上的規(guī)范顯得十分迫切。
（五）建立不良資產(chǎn)處置的法律捷徑
根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，金融資產(chǎn)管理公司在回收資產(chǎn)時(shí)，享受債權(quán)轉(zhuǎn)讓、訴訟時(shí)效中斷、減交訴訟費(fèi)等方面的法律優(yōu)待，事實(shí)上這些以及如簡(jiǎn)化訴訟程序、提高執(zhí)行力度之類(lèi)的便捷應(yīng)當(dāng)適用于包括商業(yè)銀行自己持有的不良資產(chǎn)的全部。不良資產(chǎn)出售和重組過(guò)程中的審批、過(guò)戶(hù)手續(xù)、稅收方面也存在不同程度的不合理性，應(yīng)當(dāng)作出專(zhuān)門(mén)的規(guī)定，減讓對(duì)不良資產(chǎn)的法律管制3.
（六）堅(jiān)持金融法制轉(zhuǎn)型的審慎原則
目前，我國(guó)處在根據(jù)WTO金融服務(wù)協(xié)議逐漸調(diào)整金融法制的時(shí)期，調(diào)整的目標(biāo)顯然是國(guó)民待遇、規(guī)則透明和市場(chǎng)自由，調(diào)整的結(jié)果是取消對(duì)外資銀行的限制，但國(guó)有商業(yè)銀行的政策負(fù)擔(dān)和歷史包袱在短時(shí)期內(nèi)顯然是去不掉的。要想在開(kāi)放金融市場(chǎng)的同時(shí)持續(xù)提升商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量，必須堅(jiān)持：首先，廢止那些賦予外資銀行超國(guó)民待遇的法規(guī)；其次，尊重商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式的合法性，司法行為要減少隨意性，更要避免以“接軌”和“公平”為名加重銀行責(zé)任的審判傾向；復(fù)次，完善監(jiān)管各種融資工具的法規(guī)，防止外資銀行在國(guó)內(nèi)發(fā)生不良資產(chǎn)和向國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)嫁資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，要為利用外資銀行處理現(xiàn)有不良資產(chǎn)提供法律手段；再次，在處置不良資產(chǎn)的同時(shí)，要盡快完善處置不良金融機(jī)構(gòu)的法規(guī)。近期頒布的《金融機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)條例》和《外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》一定程度上體現(xiàn)了審慎而務(wù)實(shí)的立法原則，有利于不良資產(chǎn)問(wèn)題的解決。
（七）尋求政府支持
從國(guó)際上的實(shí)踐看，一旦銀行出現(xiàn)大量不良資產(chǎn)，最終都要依靠政府動(dòng)用公共資金進(jìn)行援助，將損失逐步向社會(huì)攤銷(xiāo)。所以，良好的法律環(huán)境、適當(dāng)?shù)姆墒侄尾皇腔獠涣假Y產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的最終憑借，但只有依賴(lài)于完備的金融法制，才能確保不良資產(chǎn)化解過(guò)程的平穩(wěn)進(jìn)行，金融和法律界應(yīng)當(dāng)對(duì)此給予充分的關(guān)注。
（八）積極利用國(guó)家政策
《民法通則》第6條規(guī)定：“民事活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律，法律沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家政策”。根據(jù)本條規(guī)定，商業(yè)銀行在處置不良資產(chǎn)的過(guò)程中，在缺乏法律根據(jù)的時(shí)候，可以積極尋求和利用國(guó)家的相關(guān)政策。
（九）加強(qiáng)司法機(jī)關(guān)、銀行監(jiān)管部門(mén)、銀行之間的溝通與協(xié)調(diào)
依法有效保護(hù)金融債權(quán)，需要加強(qiáng)司法機(jī)關(guān)、銀行監(jiān)管部門(mén)、銀行之間的溝通與協(xié)調(diào)。在已經(jīng)有法律明確規(guī)定的領(lǐng)域，銀行要善于積極利用法律措施，依法維護(hù)合法權(quán)益，當(dāng)其合法權(quán)益遭到侵犯的時(shí)候，司法部門(mén)要加大依法維護(hù)銀行金融債權(quán)的力度。在缺乏法律明確規(guī)定的區(qū)間，從一般法理而言，對(duì)于公法領(lǐng)域，法無(wú)明文規(guī)定即禁止，對(duì)于私法領(lǐng)域，法無(wú)明文禁止即許可。但是在銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，特別是不良資產(chǎn)的處置手段創(chuàng)新時(shí)，往往受制于已有的法律規(guī)定，法律部門(mén)往往更傾向于法律的保守性，這就使得業(yè)務(wù)創(chuàng)新以及不良資產(chǎn)處置手段的創(chuàng)新受到極大的束縛。因此，對(duì)于這種情況，司法機(jī)關(guān)、銀行監(jiān)管部門(mén)對(duì)于銀行的創(chuàng)新業(yè)務(wù)及不良資產(chǎn)處置創(chuàng)新手段應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)闹С?，鼓?lì)實(shí)踐部門(mén)對(duì)于法律的有益探索。
注釋:
【參考文獻(xiàn)】
[1]周保、姚啟建：從商業(yè)銀行法的修改看“混業(yè)經(jīng)營(yíng)”及實(shí)例分析[J]，金融經(jīng)濟(jì)，2004，（2）.
關(guān)鍵詞：內(nèi)審作用，風(fēng)險(xiǎn)，控制
內(nèi)部審計(jì)的作用
內(nèi)部審計(jì)是組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的服務(wù)于該組織的一個(gè)獨(dú)立職能部門(mén)，通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，來(lái)確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn) 、是否有效的和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，并據(jù)此對(duì)所審查的活動(dòng)向成員提供分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢(xún)，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。換句話說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的“再控制”。其作用在于：
（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)管理信息的正確性與可靠性。
加強(qiáng)管理是企業(yè)永恒的主題，管理的重心在決策，科學(xué)的決策則離不開(kāi)正確、可靠的信息。通過(guò)內(nèi)審，就能在很大程度上防范錯(cuò)誤和舞弊，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。
（二）能夠有效的促使國(guó)家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實(shí)與執(zhí)行。
健全的內(nèi)審制度，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)諸如貪污、盜竊、浪費(fèi)亂擠亂攤成本和偷稅漏稅等不法行為，并及時(shí)采取措施予以糾正。
（三）保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用
財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的物資條件，如果內(nèi)部控制不嚴(yán)密，不相容職務(wù)未分開(kāi)，就往往會(huì)造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的大量流失，使企業(yè)蒙受重大損失。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷，進(jìn)而提出可行的建議，彌補(bǔ)內(nèi)部控制的缺陷，達(dá)到保護(hù)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整和有效使用的目的。
（四）能夠促使企業(yè)工作效率的提高和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理的組織企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是企業(yè)生存與發(fā)展的重要前提，健全的內(nèi)審制度對(duì)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。
二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性較弱
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計(jì)的組織形式也反映出其獨(dú)立性的弱化：有的單位把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)中；有的把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門(mén)合并在一起；有的單位由分管錢(qián)財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無(wú)能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)，如若服從于一把領(lǐng)導(dǎo)的意志，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)，而出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患。論文格式，內(nèi)審作用。獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂。不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的多元化
隨著國(guó)有企業(yè)改制、重組，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象也多元化 ，審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜；被審單位與集團(tuán)公司是母子公司或聯(lián)營(yíng)公司的關(guān)系，在兼并和收購(gòu)、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。
（三）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性
由于審計(jì)對(duì)象的多元化，單位和集團(tuán)公司改制和改組，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益審計(jì)、工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增大
（四）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高
內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；內(nèi)審人員普遍缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。這將給內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來(lái)負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
（五）內(nèi)部審計(jì)方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善
我國(guó)內(nèi)審方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。論文格式，內(nèi)審作用。內(nèi)部審計(jì)中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時(shí)，基本上全憑審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。論文格式，內(nèi)審作用。
同時(shí)，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)從入手；審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績(jī)?yōu)榛{(diào)，問(wèn)題定性模棱兩可。這都使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險(xiǎn)。
三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
（一）理順內(nèi)審管理體制
企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門(mén)和個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的一開(kāi)始就強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計(jì)師“必須獨(dú)立于他們所審核的活動(dòng)”，“獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的不偏不倚的鑒證和評(píng)價(jià)，這對(duì)于正確的審計(jì)工作實(shí)施是必不可少的”，而這一點(diǎn)，是“要通過(guò)組織狀況和客觀性來(lái)獲得的”。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實(shí)踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會(huì)；另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。
（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要求審計(jì)人員必須具有過(guò)硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論知識(shí)和審計(jì)技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，具有較強(qiáng)的口頭、文字表達(dá)能力；具備經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，通曉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，還要對(duì)本部門(mén)、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及技術(shù)方法有一定了解。加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。論文格式，內(nèi)審作用。首先，必須改變目前的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；其次，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德；再次，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要。
（三）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法
在審計(jì)方法上采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式，它通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶(hù)的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過(guò)程密切聯(lián)系起來(lái)，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性檢查等方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在世界各國(guó)已廣泛應(yīng)用，其原因就在于它從審計(jì)準(zhǔn)備階段開(kāi)始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)向這種審計(jì)模式的過(guò)渡，以提高審計(jì)質(zhì)量。論文格式，內(nèi)審作用。論文格式，內(nèi)審作用。
（四）完善內(nèi)部控制制度，加快內(nèi)審法規(guī)建設(shè)
建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)在綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等其他影響控制政策和程序因素的基礎(chǔ)上，建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理和單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理兩個(gè)方面構(gòu)建。全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德原則、專(zhuān)業(yè)勝任能力、工作委派、分級(jí)督導(dǎo)制度和對(duì)全面質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建立控制程序，以保證審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受水平。單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)重點(diǎn)建立主審負(fù)責(zé)、審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核、審計(jì)部門(mén)主管巡視、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核等方面的制度，以把好每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。同時(shí)，我國(guó)應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
總之，要想充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就要重視審計(jì)監(jiān)督，提高內(nèi)審的地位，制定嚴(yán)格的制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決定的跟蹤。
主要參考文獻(xiàn)：
徐麗《如何發(fā)揮內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的作用》，《審計(jì)理論與實(shí)踐》，2003年第11期
《現(xiàn)行審計(jì)管理制度與執(zhí)法監(jiān)督》，遼寧電子出版社，2003年10月出版
計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文要求總體上見(jiàn)《學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)周志》中的"哈爾濱工業(yè)
大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)要求",但在寫(xiě)作目的,選題等方面,應(yīng)符合以下要求
:
〖BT1〗一,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的目的
1.提高學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的能力,探討會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)管理前沿理論問(wèn)題;
2.運(yùn)用所學(xué)基礎(chǔ)知識(shí),專(zhuān)業(yè)知識(shí),提高學(xué)生綜合分析問(wèn)題,解決問(wèn)題的能力,提出并
解決財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題;
4.培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神,進(jìn)一步提高學(xué)生的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì).
〖BT1〗二,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的選題
1.論文選題應(yīng)盡量理論結(jié)合實(shí)際,達(dá)到能運(yùn)用所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí),解決會(huì)計(jì)實(shí)踐中的問(wèn)題;
2.應(yīng)注意選題的創(chuàng)新性,題目應(yīng)盡量避免與往屆重復(fù);
3.選題的難易程度,工作量應(yīng)適當(dāng),避免過(guò)于簡(jiǎn)單,達(dá)不到本科畢業(yè)論文要求的工作量;
也盡量避免難度過(guò)大,影響完成質(zhì)量;更應(yīng)避免選題面過(guò)寬,過(guò)大,無(wú)法縱深探討.
以下論文寫(xiě)作方向和題目,可供大家在選題時(shí)參考:
1.標(biāo)準(zhǔn)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究
2.目標(biāo)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究
3.責(zé)任會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用研究
4.作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用
5.企業(yè)成本控制體系的建立
6.企業(yè)責(zé)任成本管理問(wèn)題研究
7.企業(yè)成本管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策
8.上市公司信息披露問(wèn)題研究
9.上市公司關(guān)聯(lián)方交易問(wèn)題的實(shí)證研究
10.激勵(lì)股票期權(quán)理論及應(yīng)用研究
11.上市公司利潤(rùn)操縱的行為與動(dòng)機(jī)
12.資產(chǎn)減值對(duì)上市公司的影響?yīng)?/p>
13.企業(yè)重組的會(huì)計(jì)問(wèn)題研究
14.上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量管理
15.企業(yè)兼并中的財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)決策
16.企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制研究
17.企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的建立
18.企業(yè)并購(gòu)的會(huì)計(jì)處理方法研究
19.企業(yè)存貨管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策
20.資本結(jié)構(gòu)理論與應(yīng)用研究
21.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的實(shí)證研究
22.激勵(lì)和約束機(jī)制在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用
23.集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用
24.分權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用
25.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際比較
26.企業(yè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理研究
27.企業(yè)成本核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)
28.計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)系統(tǒng)設(shè)計(jì)
29.會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)設(shè)計(jì)
30.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)學(xué)中總賬的設(shè)計(jì)分析
31.企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善
32.獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制
33.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理
34.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策
35.獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證分析
36.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的實(shí)證研究
37.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下的審計(jì)模式研究
38.電子商務(wù)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制
39.人力資源會(huì)計(jì)研究
40.環(huán)境會(huì)計(jì)理論研究
41.債轉(zhuǎn)股問(wèn)題及對(duì)策研究
42.風(fēng)險(xiǎn)投資問(wèn)題研究
43.商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)管理
44.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制研究
45.企業(yè)質(zhì)量成本管理研究
46.集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題探討?yīng)?/p>
47.企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)控制研究
48.企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)控制研究
