時(shí)間：2023-06-09 10:02:29
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
(一)財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵
財(cái)務(wù)管理就是指在一定整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置(投資)，資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量(營(yíng)運(yùn)資金)，以及利潤(rùn)分配的管理。在企業(yè)中開展財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，主要包括以下內(nèi)容:一是，現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況與市場(chǎng)需求，借助財(cái)務(wù)管理、信息管理等相關(guān)形式，重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)的測(cè)算、平衡等，實(shí)現(xiàn)管理方法和企業(yè)需求的結(jié)合。二是，明確市場(chǎng)發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過(guò)市場(chǎng)運(yùn)作來(lái)實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場(chǎng)需求，以求得企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。三是，會(huì)計(jì)核算資料。企業(yè)會(huì)計(jì)資料與數(shù)據(jù)就是企業(yè)的發(fā)展史，這些資料與數(shù)據(jù)在經(jīng)過(guò)分析、整理之后，具有很高的借鑒價(jià)值，為此，一定要保證會(huì)計(jì)資料與數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性。四是，誠(chéng)信機(jī)制。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，一定要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行工作，不斷樹立誠(chéng)信、可靠的信譽(yù)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
1.企業(yè)融資困難
在我國(guó)的相關(guān)法律制度中，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展政策沒(méi)有進(jìn)行明確的規(guī)定，進(jìn)而也就導(dǎo)致其在法律地位上不夠明朗，缺少法律的保護(hù)。目前大部分銀行等金融機(jī)構(gòu)因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)觀念的影響，基本上不會(huì)為中小企業(yè)的融資情況進(jìn)行擔(dān)保，即使有銀行向企業(yè)貸款，一般也都是高風(fēng)險(xiǎn)的提高貸款利率的方式，進(jìn)而在一定程度上增加了企業(yè)融資的成本。因?yàn)橘Y金問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)必須在短期內(nèi)達(dá)到一定的投資目標(biāo)，這樣也就無(wú)法進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，缺少了科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、分析等，存在著一定的盲目投資現(xiàn)象，致使企業(yè)容易出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.財(cái)務(wù)管理不到位，缺乏科學(xué)性
現(xiàn)階段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，普遍存在著財(cái)務(wù)管理不到位的問(wèn)題。其主要表現(xiàn)在以下方面:其一，現(xiàn)金管理不當(dāng)，存在著資金閑置或者不足的現(xiàn)象。大部分企業(yè)都認(rèn)為，資金越多越好，導(dǎo)致很多資金都沒(méi)有投入到生產(chǎn)當(dāng)中，出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金閑置浪費(fèi)情況。部分企業(yè)資金使用缺乏計(jì)劃性，導(dǎo)致大量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，造成正常經(jīng)營(yíng)所需資金不足，出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境。其二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收難度大。很多企業(yè)都沒(méi)有制定嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏對(duì)客戶的資信調(diào)查與信用評(píng)價(jià)，沒(méi)有制定一些有效的催收方案，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款無(wú)法兌現(xiàn)或者出現(xiàn)呆賬的情況，造成資金緊張，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。其三，存貨控制不合理，導(dǎo)致資金呆滯。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查，存在著盲目生產(chǎn)的情況，進(jìn)而出現(xiàn)了存貨積壓，占用了很多資金，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，甚至出現(xiàn)停產(chǎn)情況。其四，重錢輕物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。很多企業(yè)管理者都忽視了原材料、固定資產(chǎn)等內(nèi)容的管理，在發(fā)生問(wèn)題的時(shí)候，無(wú)人追究，導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
3.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高
現(xiàn)階段，普遍存在著財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)不足的問(wèn)題，同時(shí)缺乏憂患意識(shí)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度予以重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理受到限制。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員的工作經(jīng)驗(yàn)有限，在工作中經(jīng)常做出一些錯(cuò)誤決策，進(jìn)而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。
4.企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，不僅包括對(duì)資金錢財(cái)?shù)墓芾恚€有對(duì)貨物服務(wù)的管理，如果只關(guān)注資金錢財(cái)管理，忽略貨物服務(wù)管理，就會(huì)出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到阻礙。同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，無(wú)法有效調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，制約了財(cái)務(wù)管理工作的全面展開，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決對(duì)策
1.健全金融市場(chǎng)，完善融資機(jī)構(gòu)
為了確保投資者的合理利益，達(dá)成企業(yè)融資的多樣化，合理降低企業(yè)融資的成本，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層一定要對(duì)金融市場(chǎng)的規(guī)律進(jìn)行充分的理解，進(jìn)而從多方面展開融資。政府等有關(guān)部門一定要制定合理的金融機(jī)制，不斷健全金融市場(chǎng)，增加多種金融產(chǎn)品以及企業(yè)融資范圍，同時(shí)在企業(yè)債券方面也要給予一定的支持和幫助，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)金融的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.重視資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制
首先，將資金管理工作當(dāng)成是企業(yè)制度的主要內(nèi)容。因?yàn)橘Y金使用周轉(zhuǎn)涉及內(nèi)容較多，和企業(yè)內(nèi)部工作有著密切的聯(lián)系，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一定要認(rèn)識(shí)到用好、管好資金的重要性，并且重視企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)，保證資金管理工作的全面落實(shí)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。其次，提高企業(yè)資金利用率。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，加強(qiáng)資金來(lái)源與運(yùn)用的配合，如禁止用短期借款購(gòu)買固定資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難;對(duì)資金收回與支付時(shí)間進(jìn)行預(yù)測(cè)，如什么時(shí)候收回應(yīng)收賬款，什么時(shí)候進(jìn)貨等均要心中有數(shù)，實(shí)現(xiàn)收支平衡，避免出現(xiàn)資金拮據(jù)的現(xiàn)象;對(duì)資金進(jìn)行合理分配，加強(qiáng)流動(dòng)資金與固定資金的配合。再次，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)控制。建立與完善財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)控制度，在采購(gòu)與領(lǐng)用物資、銷售及管理樣品的時(shí)候，重視操作程序的設(shè)置，維護(hù)安全，堵住漏洞。財(cái)產(chǎn)記錄與管理工作應(yīng)分開進(jìn)行，強(qiáng)化內(nèi)部牽制，并且不可以將資產(chǎn)記錄、管理、核對(duì)等工作交給一人完成。最后，強(qiáng)化對(duì)存貨與應(yīng)收賬款的管理。近些年來(lái)，一些中小企業(yè)的資金短缺現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，強(qiáng)化對(duì)存貨與應(yīng)收賬款的管理是解決問(wèn)題的重要手段。強(qiáng)化存貨管理，盡量壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，減少資金呆滯，保證存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，評(píng)定賒銷客戶信用，核對(duì)應(yīng)收賬款，完善管理制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的全面落實(shí)。
3.強(qiáng)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
一直以來(lái)，中小企業(yè)“財(cái)務(wù)”與“會(huì)計(jì)”不分家，財(cái)務(wù)管理從屬于會(huì)計(jì)工作，其內(nèi)容也只是營(yíng)運(yùn)資金管理。隨著財(cái)務(wù)管理核心地位的不斷提升，此種情況逐漸轉(zhuǎn)變。所以，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，一定要注重財(cái)務(wù)預(yù)算與營(yíng)運(yùn)資金管理等工作，明確財(cái)務(wù)管理的核心地位，完善財(cái)務(wù)管理工作。為此，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，增加財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，全面提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的全面展開。
4.強(qiáng)化制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理體系
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定要重視財(cái)會(huì)制度的建設(shè)，按照強(qiáng)制性、可操作性、針對(duì)性的原則，制定符合企業(yè)發(fā)展情況的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的配合，完善預(yù)算編制、決算實(shí)施等工作，將財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密結(jié)合，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用，確保企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述
(一)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵
內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的主要構(gòu)成環(huán)節(jié)，屬于監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立客觀的監(jiān)管活動(dòng)均是由內(nèi)部審計(jì)完成的，審計(jì)工作主要有專門審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員開展，其職責(zé)就是審查與評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的達(dá)成。從規(guī)范化、系統(tǒng)化角度分析，內(nèi)部審計(jì)主要就是結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的薄弱點(diǎn)制定有效對(duì)策，增加企業(yè)產(chǎn)出，提高企業(yè)利潤(rùn)。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括:一是，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度評(píng)審。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度予以評(píng)審，為審計(jì)工作提供依據(jù)，明確審計(jì)工作時(shí)間、范圍、性質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)工作的全面展開。二是，經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，經(jīng)濟(jì)效益是核心內(nèi)容，其次為財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三是，管理審計(jì)。只有提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，才可以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)作用，而管理才是審計(jì)的關(guān)鍵所在。為此，在開展審計(jì)工作的時(shí)候，一定要重視管理工作的開展，進(jìn)行有效評(píng)定，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題
1.缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)
針對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模有限，企業(yè)管理者主要負(fù)責(zé)日常事務(wù)，具有較強(qiáng)的主觀性，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要是由管理者提出、決策的。一旦管理者缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法落到實(shí)處，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，限制了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
在開展審計(jì)工作的時(shí)候，需要一定的獨(dú)立性，其對(duì)審計(jì)職能有著一定的影響作用。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)均是由企業(yè)管理者決定，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)、方向等產(chǎn)生了重大影響，同時(shí)對(duì)普通員工有著管制作用，限制了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，影響了審計(jì)效果，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
3.內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低
現(xiàn)階段，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控制度不健全，限制了企業(yè)內(nèi)部工作的有效落實(shí)。針對(duì)中小企業(yè)而言，因?yàn)槠浒l(fā)展前景、社會(huì)保障、薪資待遇等方面較差，無(wú)法有效吸引優(yōu)秀人才，與大企業(yè)相比，發(fā)展較為落后，制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作的展開。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，普遍存在著素質(zhì)低、專業(yè)知識(shí)少、業(yè)務(wù)素質(zhì)差等問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的全面展開，無(wú)法有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的深層次問(wèn)題，進(jìn)而限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
4.企業(yè)內(nèi)控力度不強(qiáng)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位
很多企業(yè)為了節(jié)約成本，經(jīng)?？s減財(cái)務(wù)人員，沒(méi)有嚴(yán)格遵循不相容業(yè)務(wù)分離原則;在企業(yè)財(cái)務(wù)收支、成本核算、財(cái)務(wù)清查等工作，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了有關(guān)工作的全面落實(shí);缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，導(dǎo)致沒(méi)有設(shè)立專門的審計(jì)部門，盡管部分企業(yè)設(shè)立了審計(jì)部門，但也是其他部門的附屬或者合并，沒(méi)有充分發(fā)揮其作用，嚴(yán)重缺乏權(quán)威性與獨(dú)立性。同時(shí)，很多企業(yè)經(jīng)常忽視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開展，導(dǎo)致會(huì)計(jì)操作較為隨意，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了企業(yè)成本核算制度的建立與完善，阻礙了成本核算工作的全面展開，進(jìn)一步影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的解決對(duì)策
1.提高內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果優(yōu)劣，經(jīng)常取決于企業(yè)管理層。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理層一定要重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為審計(jì)工作的開展創(chuàng)設(shè)良好的氛圍，明確審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的檢查、評(píng)價(jià)、鑒證等作用，促進(jìn)企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。
2.建立與完善內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)制度
要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)，并且通過(guò)此項(xiàng)工作強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督與管理，使其適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，就一定要合理配置審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)明確、規(guī)范機(jī)構(gòu)內(nèi)各項(xiàng)職責(zé)的分配制度，這樣才可以取得良好的工作效果。針對(duì)中小企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)或者股東會(huì)報(bào)告，接受監(jiān)事會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過(guò)雙重負(fù)責(zé)形式，明確內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍，保證審計(jì)工作的順利完成。首先，一定要在思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且確保其具有一定的權(quán)威性與獨(dú)立性。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、工作范圍等予以規(guī)定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化發(fā)展;最后，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)技能，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效展開。
3.拓展內(nèi)部審計(jì)職能，提高審計(jì)人員素質(zhì)
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，審計(jì)人員不僅是對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工作的審查與管理，將工作重心由“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)管理、決策方面，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，一定要重視審計(jì)人員角色的轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督、檢查角色轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助、服務(wù)角色，全面調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各部門的積極性，協(xié)調(diào)配合完成工作，拓展審計(jì)職能，提高工作效果。同時(shí)，一定要重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，增強(qiáng)法制觀念，抵制社會(huì)不良風(fēng)氣，提高審計(jì)工作效率，促進(jìn)審計(jì)工作的全面落實(shí)，提高財(cái)務(wù)管理水平。
4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)
在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，一定要重視審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立與完善，構(gòu)建信息化的審計(jì)平臺(tái)與體系，從審計(jì)程序、審計(jì)臺(tái)賬、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等方面協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。同時(shí)，在實(shí)際工作中，改進(jìn)事后審計(jì)方法，逐漸強(qiáng)化事前、事中審計(jì)，對(duì)重大項(xiàng)目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)有效反饋信息，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全面監(jiān)督管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，一定要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，逐漸向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變，建立與完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，一定要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理的分析與評(píng)價(jià)，結(jié)合“股東利潤(rùn)最大化”的原則提出有效的管理對(duì)策，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計(jì)向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)的轉(zhuǎn)變。
三、結(jié)束語(yǔ)
內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，既有一定差異性，也存在一定相關(guān)性。首先，兩者的目標(biāo)是管理任務(wù)相同，同樣都是為了總公司和分公司之間的利益進(jìn)行相應(yīng)的資源調(diào)節(jié)，從而完成相應(yīng)的審計(jì)工作，通過(guò)一定的良性循環(huán)，提高自身的管理效益。兩者的差異就在于，兩者的側(cè)重點(diǎn)以及主要的內(nèi)容有著本質(zhì)上的差別。財(cái)務(wù)管理主要針對(duì)的是財(cái)務(wù)隊(duì)伍在進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范化工作中，是進(jìn)行子公司的預(yù)算、其在建設(shè)和運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)營(yíng)以及收支情況的分析。而內(nèi)部審計(jì)是為了審查分公司的收支情況，是否符合總公司的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而完成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保兩方的任務(wù)重點(diǎn)能夠有序地進(jìn)行。而我們?cè)谶M(jìn)行區(qū)分的過(guò)程中，也應(yīng)該針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中所存在的一些問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，進(jìn)而使兩種方案相互融合。
二、目前財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
(一)管理者對(duì)工作的重視程度問(wèn)題。在財(cái)務(wù)管理工作中，一些單位的管理者根本不重視財(cái)務(wù)管理工作的重要性。這就導(dǎo)致在進(jìn)行財(cái)務(wù)人員記賬管理中，出現(xiàn)一定的安全隱患。如果在進(jìn)行每一筆的財(cái)務(wù)管理中，都能做到精確和認(rèn)真，那么也就不會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的問(wèn)題。
(二)陳舊的財(cái)務(wù)管理體系不適合現(xiàn)代管理模式。在很多單位中，仍舊用著陳舊的財(cái)務(wù)管理體系，這對(duì)于在時(shí)展過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)體系來(lái)說(shuō)，都不能夠很好地完成相應(yīng)的財(cái)務(wù)任務(wù)。而如果仍舊使用這些一成不變的陳舊管理系統(tǒng)，就很可能嚴(yán)重影響其經(jīng)營(yíng)的效益，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部在新時(shí)代變革中遭受不必要的損失。
(三)財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度。某些單位在針對(duì)財(cái)務(wù)管理的體系中，因?yàn)槠湄?cái)務(wù)司法體制不健全，就導(dǎo)致了整體制度不夠完善，從而導(dǎo)致人治大于法治，這就可能致使財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)過(guò)分形式化。這種情況下，制度也就形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理也就混亂不堪，其基本的信息也會(huì)失去應(yīng)有效益，導(dǎo)致個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)小金庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重。
(四)財(cái)務(wù)管理人員執(zhí)行管理中的素質(zhì)問(wèn)題。在進(jìn)行相應(yīng)的管理中，一部分人的財(cái)務(wù)管理工作仍是通過(guò)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行的，這就需要人員在進(jìn)行日常工作的過(guò)程中做到細(xì)致熟練，能夠做到認(rèn)真的普查以及改進(jìn)。但是在實(shí)際的管理中，部分的人員，意識(shí)不到這些，導(dǎo)致了其自身不能夠有效地進(jìn)行相應(yīng)的自控。從而在應(yīng)對(duì)相應(yīng)的管理中，就會(huì)出現(xiàn)浮夸的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象。
三、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值
(一)從管理者的角度自我察覺。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用的過(guò)程中，能夠讓管理者準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要意義，從而對(duì)其公司的決策計(jì)劃等都能夠作出有效的分析以及方案提供，這樣也就完成了相應(yīng)的任務(wù)工作。在通過(guò)運(yùn)行相應(yīng)的科學(xué)規(guī)范化財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃能夠保障其在運(yùn)行中的各種經(jīng)濟(jì)安全。而經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)，也能夠提升相應(yīng)的管理水平，從而有效完成相應(yīng)的財(cái)務(wù)審查。
(二)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化與合理化進(jìn)程。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，我們能夠及時(shí)審查到制度的漏洞以及在進(jìn)行任務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，從而行之有效地提出合理化建議，對(duì)其主要單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效梳理，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行全面、認(rèn)真修補(bǔ)，然后進(jìn)行規(guī)范化以及制度化的有效操作，這對(duì)于促進(jìn)建立健全的財(cái)務(wù)管理體系有著重要作用。
(三)提升財(cái)務(wù)執(zhí)行能力。內(nèi)部審計(jì)能夠快速找到問(wèn)題的根源，然后迅速提出改進(jìn)方案，從而做到及時(shí)的源頭控制，也能夠從根本上解決執(zhí)行力不足的問(wèn)題，有效推動(dòng)財(cái)務(wù)管理中的任務(wù)進(jìn)程。
(四)提高管理人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是一種全新的模式，在對(duì)于管理人員的約束上，也能夠有效控制其在就職中的自身素質(zhì)，從而在根本上改善企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。而這一審計(jì)，也能夠有效控制其工作過(guò)程中是否在按照相應(yīng)的工作重點(diǎn)進(jìn)行，工作人員自身是否具備相應(yīng)的能力來(lái)完成這項(xiàng)工作。
(五)管理薄弱環(huán)節(jié)中具有特殊性。在應(yīng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，所彰顯出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)上，內(nèi)部審計(jì)模式，能夠有效對(duì)其薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效針對(duì)制約，從而能夠確保運(yùn)行資金的安全性，杜絕工作人員建立小金庫(kù)，從而提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
四、財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部審的特色
(一)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)復(fù)雜化。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，因?yàn)樨?cái)務(wù)集團(tuán)的主體比較復(fù)雜，在進(jìn)行各部門之間的管理中，也就呈現(xiàn)出了一些問(wèn)題。但是在通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的形式進(jìn)行了規(guī)模以及形式控制以后，也就完成了相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制，這在針對(duì)事業(yè)策劃、股份控股等方面上，也顯示出了相應(yīng)的革新，這樣財(cái)務(wù)管理上也就有了一定的優(yōu)勢(shì)。
(二)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制。一個(gè)企業(yè)集團(tuán)在針對(duì)相應(yīng)的政策梳理中，通常都是為了自身的利益進(jìn)行的一系列權(quán)益活動(dòng)，而也正是這些活動(dòng)，體現(xiàn)出了其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的基本特征。企業(yè)集團(tuán)在運(yùn)行的過(guò)程中，其主要目的還是為了對(duì)其財(cái)務(wù)的控制，這樣對(duì)于自身以及外在形式來(lái)說(shuō)，都能夠獲得更多的利益。而為了控制這些利益，新的內(nèi)部審計(jì)方略，就能夠有效完成企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理一體化，從而保證其利益體系的完整性。企業(yè)內(nèi)部的控制方面，就包括了總公司和分公司之間的一些利益結(jié)構(gòu)問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，就能夠有效對(duì)其經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行掌控。
(三)集團(tuán)內(nèi)部聯(lián)系中內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行總公司和分公司的聯(lián)系過(guò)程中，其主要的聯(lián)系就是針對(duì)資金上的流動(dòng)。而假如兩方的利益目標(biāo)不同，那么就可能導(dǎo)致整個(gè)的活動(dòng)出現(xiàn)斷層。而內(nèi)部審計(jì)，可以明顯規(guī)劃出來(lái)兩方的利益結(jié)構(gòu)，從而保證其能夠在有效控制自身利益的同時(shí)，也估計(jì)到雙方的合作關(guān)系，從而得到雙贏的效果。其主要的關(guān)聯(lián)也就是將兩方的利益進(jìn)行更為簡(jiǎn)單的分配，這樣也就更好地為兩方的任務(wù)進(jìn)行了劃分。
(四)內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)內(nèi)部的管理中所表現(xiàn)出的戰(zhàn)略性質(zhì)。因集團(tuán)公司在進(jìn)行一些戰(zhàn)略性的目標(biāo)設(shè)定中，都需要進(jìn)行一些長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，這就在針對(duì)相應(yīng)的決策領(lǐng)域中，需要針對(duì)子公司的相應(yīng)條款進(jìn)行一些簡(jiǎn)要的謀劃。謀劃的過(guò)程中因?yàn)橐婕暗絻煞降睦娼Y(jié)構(gòu)，這就需要在針對(duì)兩方的經(jīng)濟(jì)鏈條進(jìn)行相應(yīng)的分析，而內(nèi)部審計(jì)這個(gè)時(shí)候就可以很好地完成這一任務(wù)，從而在針對(duì)其中的各職位上，完成相應(yīng)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，完善其中的結(jié)構(gòu)制度，進(jìn)而完成集團(tuán)的總戰(zhàn)略目標(biāo)。
五、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)管理；作用
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可或缺的一部分，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。目前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力逐漸增加，如何通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力是每一個(gè)企業(yè)致力研究的課題?；诖?，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中作用的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。
一、內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)以及職能分析
1.內(nèi)部審計(jì)工作職能
內(nèi)部審計(jì)工作職能主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（1）監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)最基本的職能就是監(jiān)督，主要是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)等進(jìn)行的監(jiān)督控制，對(duì)企業(yè)中各個(gè)部門的財(cái)務(wù)收支以及投資、貸款等活動(dòng)實(shí)施有效的評(píng)價(jià)與管理，保證會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性。同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行監(jiān)督，起到優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效作用，能維護(hù)企業(yè)、員工以及國(guó)家的基本利益。
（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、鑒證職能。隨著我國(guó)改革的不斷深入，企業(yè)自限不斷擴(kuò)大，但是還需要有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以及企業(yè)下屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。特別是對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，更需要對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)，避免出現(xiàn)貪污問(wèn)題。
（3）控制職能。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，從原材料的采購(gòu)、運(yùn)輸、庫(kù)存、生產(chǎn)加工、包裝、銷售等，都需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作加以控制。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)重要的職能部門之一，直接對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制。其中，包括對(duì)各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)效益、管理、財(cái)務(wù)開支等內(nèi)容的調(diào)查取證以及分析評(píng)價(jià)工作，及時(shí)為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)管理的依據(jù)，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠得到有效的監(jiān)督與控制。
（4）服務(wù)職能。作為企業(yè)中的一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該具有服務(wù)職能，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供有效的審計(jì)服務(wù)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，而作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，不能面面俱到，還需要通過(guò)咨詢等服務(wù)以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)國(guó)家相關(guān)政策相對(duì)熟悉，能夠深入企業(yè)基層完成相關(guān)的審計(jì)調(diào)查工作，將企業(yè)下屬單位中存在的問(wèn)題及時(shí)向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者反應(yīng)，并提出有效的優(yōu)化建議，為企業(yè)重大決策提供必要的依據(jù)。
2 .內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)
企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)工作，目的在于通過(guò)系統(tǒng)化的審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的不足之處，并提出有效的優(yōu)化措施，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度等，為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益作出巨大的貢獻(xiàn)。根據(jù)國(guó)家審計(jì)法，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門，應(yīng)對(duì)企業(yè)基層單位中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)了如指掌，以便實(shí)施事前、事中、事后審計(jì)與監(jiān)督工作，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的貫徹落實(shí)。
在企業(yè)發(fā)展環(huán)境不斷變化的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部管理工作日益復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行有效的審計(jì)，同時(shí)在很多非財(cái)務(wù)領(lǐng)域也發(fā)揮了巨大的作用，包括投資決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供更加客觀性的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。
二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位
為了能夠更好發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用，必須明確其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的地位。
1.獨(dú)立、權(quán)威地位
內(nèi)部審計(jì)必須具有獨(dú)立性的特點(diǎn)，這是保證內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮職能的重要基礎(chǔ)，同時(shí)也是保證內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中權(quán)威性的前提。現(xiàn)階段，企業(yè)大多數(shù)都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)單位，對(duì)股份有限公司或有限責(zé)任公司來(lái)說(shuō)，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)直屬單位；而在一般性企業(yè)中，審計(jì)部門直接對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。可見，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有獨(dú)立性以及權(quán)威性的地位，也只有這樣，才能保證內(nèi)審人員在開展具體工作中，堅(jiān)持公正、公平的原則，貫徹落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作制度。
2.監(jiān)督、制約地位
在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)間的聯(lián)合現(xiàn)象較為普遍，投資主體也呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢(shì)。對(duì)于不斷增加的混合型經(jīng)濟(jì)，為了保證企業(yè)各個(gè)方面經(jīng)濟(jì)利益，在資產(chǎn)保值、增值活動(dòng)中，為了保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性，必須加強(qiáng)自我約束。而內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)制度下，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)活動(dòng)的審計(jì)與監(jiān)督，起到良好的約束作用。另外，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的違法或舞弊行為，有利于提升企業(yè)運(yùn)行的質(zhì)量，杜絕違紀(jì)行為的發(fā)生。
3.制度、法律地位
從我國(guó)企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正逐漸實(shí)現(xiàn)法律化與制度化，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)保證有法可依。企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)審計(jì)法律，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定符合自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)工作提供必要的依據(jù)。
三、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的重要作用
了解內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，是保證其作用發(fā)揮的前提條件。
1.通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性
在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，每一個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)中都需要以企業(yè)財(cái)務(wù)信息為依據(jù)，財(cái)務(wù)信息的有效性在很大程度上決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的質(zhì)量。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠避免企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，確保了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整與真實(shí)，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者更好地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，為企業(yè)重大決策提供依據(jù)。
一方面，在企業(yè)產(chǎn)品成本控制環(huán)節(jié)，通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的原材料采購(gòu)制度、生產(chǎn)加工制度等，保證原材料采購(gòu)價(jià)格合理，嚴(yán)格按照正規(guī)程序進(jìn)行產(chǎn)品入庫(kù)等，保證了采購(gòu)環(huán)節(jié)的質(zhì)量，降低采購(gòu)成本。另外，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，采用事前審計(jì)與事中控制相結(jié)合的方式在事后進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，采用節(jié)約自留以及超支自負(fù)等方式提高企業(yè)各個(gè)部門的生產(chǎn)積極性，還避免生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生浪費(fèi)問(wèn)題。
另一方面，在企業(yè)資金管理中，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的取證分析，還能夠強(qiáng)化客戶信用管理工作，保證應(yīng)收賬款能夠及時(shí)回收，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)樹立良好的外部形象，營(yíng)造優(yōu)良的外部投資環(huán)境；還能夠在企業(yè)投資管理中發(fā)揮重要的作用，合理規(guī)劃企業(yè)投資的范圍與規(guī)模，力求企業(yè)用最小的投資獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。此外，內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)投資成本進(jìn)行合理計(jì)算，提高企業(yè)資金的流動(dòng)性，確保盈利。
2.內(nèi)部審計(jì)工作能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控
內(nèi)部審計(jì)工作是提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施，也是一種避免財(cái)務(wù)管理存在漏洞的約束機(jī)制。企業(yè)通過(guò)有效的事前、事中與事后審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的全程監(jiān)督與管理，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都符合國(guó)家相關(guān)法律政策。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，能夠保證企業(yè)各個(gè)部門或下屬單位都受到企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序，將各種違紀(jì)行為扼殺在搖籃中。另外，建立有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與控制制度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及時(shí)了解，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的審核與檢查，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測(cè)試，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而采取有效的改進(jìn)措施。通過(guò)有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠形成責(zé)權(quán)分明的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施有效的控制，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。
3.內(nèi)部審計(jì)工作能夠提升企業(yè)整體的管理水準(zhǔn)
內(nèi)部審計(jì)工作在新時(shí)期也有了更加全面的工作內(nèi)容，從簡(jiǎn)單的差錯(cuò)防弊，逐漸向著防范風(fēng)險(xiǎn)以及為企業(yè)提供必要的管理咨詢方面發(fā)展，說(shuō)明我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正逐漸成熟化、系統(tǒng)化、專業(yè)化。現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)工作涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、產(chǎn)品開發(fā)、資金流向、技術(shù)改造、設(shè)備更新等各個(gè)方面，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)施有效的監(jiān)督與控制，不斷優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)配置，為企業(yè)提供更加科學(xué)化的決策依據(jù)，對(duì)提升企業(yè)整體管理水平發(fā)揮了重要的作用。
4.內(nèi)部審計(jì)工作能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值
有效的內(nèi)部審計(jì)工作，能夠檢查企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是否合理，判斷企業(yè)能否及時(shí)做出準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)決策，有利于在企業(yè)內(nèi)部形成責(zé)權(quán)分明的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，還能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的完善，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全的重要手段，通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的違紀(jì)行為，避免企業(yè)資產(chǎn)流失，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值具有重要作用。
5.內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，可以對(duì)企業(yè)各個(gè)部門內(nèi)部制度進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施檢查與監(jiān)督，查找各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的漏洞，從宏觀與微觀兩個(gè)層面幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作能夠深入到企業(yè)基層活動(dòng)中，了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作細(xì)節(jié)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)規(guī)避與抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。另外，由于內(nèi)部審計(jì)部門直屬董事會(huì)，具有很強(qiáng)的權(quán)威性與獨(dú)立性，進(jìn)一步確保了相關(guān)措施貫徹落實(shí)，切實(shí)防范企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
四、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的有效措施
分析了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，為了保證這些作用的有效發(fā)揮，還必須要從以下幾個(gè)方面入手，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平。
1.轉(zhuǎn)變思想觀念，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度
作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重大決策的助手，服務(wù)于企業(yè)各項(xiàng)管理與決策，為此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者必須清醒地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)制度為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束的重要手段。一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，將內(nèi)部審計(jì)工作放到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要位置，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持，充分地調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)審人員工作的積極性；另一方面，企業(yè)需要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，讓企業(yè)全體員工都意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，積極主動(dòng)地參與配合內(nèi)部審計(jì)工作，建立全員參與的內(nèi)部審計(jì)工作氛圍，保證內(nèi)部審計(jì)工作順利實(shí)施。
2.不斷地強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性與獨(dú)立性
獨(dú)立是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮作用的前提，也是內(nèi)部審計(jì)部門區(qū)別于其他部門最為顯著的特征之一。因此，第一，必須制定嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位與職能，通過(guò)嚴(yán)格的制度，保證內(nèi)部審計(jì)工作的貫徹落實(shí)。避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或其他人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員造成非法的干擾。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度基礎(chǔ)上，還應(yīng)該恰當(dāng)給予內(nèi)部審計(jì)部門更多的職權(quán)，保證其權(quán)威性。第三，充分借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，保證內(nèi)部審計(jì)部門只屬于企業(yè)股東大會(huì)，直接對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)能夠擁有更多的資源，保證審計(jì)工作順利開展。
3.不斷地完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作興起較晚，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度還存在很多不夠完善的地方?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多是在現(xiàn)有法律基礎(chǔ)上建立而成，并非以企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)需求為依據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)部門作用有時(shí)不能有效發(fā)揮。在經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的大趨勢(shì)下，企業(yè)逐漸意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，也逐漸通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)中遇到的各種問(wèn)題。為了促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展，盡可能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，必須基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)與權(quán)限。
4.不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力逐漸提升，給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)理解與精通，還需要對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的業(yè)務(wù)有所了解，掌握相關(guān)的技能，保證內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。一方面，采用競(jìng)爭(zhēng)上崗的模式，提高內(nèi)審人員招聘的門檻；另一方面，加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)培訓(xùn)工作，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
通過(guò)上述分析可知，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中具有不可忽視的作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，不僅能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，還能增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，保證企業(yè)各項(xiàng)制度的落實(shí)，也有利于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，創(chuàng)造更加有利的發(fā)展環(huán)境。
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【關(guān)鍵詞】 基建 財(cái)務(wù) 審計(jì)
【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.
引言
醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)于降低醫(yī)院成本,提高醫(yī)院的資金使用效益,規(guī)范基建程序,和維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前,醫(yī)院大都采用外部審計(jì)來(lái)保證審計(jì)的效果,但是基于內(nèi)部審計(jì)外包中的審計(jì)合謀風(fēng)險(xiǎn)和提高醫(yī)院管理水平角度來(lái)講,內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分,他可以通過(guò)全過(guò)程的參與基建項(xiàng)目,來(lái)評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,從而搞好醫(yī)院建設(shè),保證工程質(zhì)量,節(jié)約投資,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的融合,風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。下面主要從評(píng)價(jià)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容來(lái)談如何作好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)工作。
1.基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)
基建項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的一個(gè)主要方面,作好這項(xiàng)工作對(duì)于防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊,提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用,因此,要定期對(duì)基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)積極采取措施,及時(shí)的加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容。
1.1、不相容職務(wù)的混崗的現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括:項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策;概預(yù)算編制與審核;項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付;竣工的決算與竣工的審計(jì)。
1.2、重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對(duì)于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
1.3、決策責(zé)任制度是否健全,獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告出具的評(píng)審意見;單位是否對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度,并有完整書面記錄。
1.4、概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí),是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。
1.5、工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。
1.6、是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。
2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)
2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理,提高資金的使用效益
2.1. 1、在資金的籌措方面:包括審查資金的來(lái)源是否合規(guī)、完整、落實(shí);審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2、在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設(shè)計(jì)劃及時(shí)到位,是否與工程用款進(jìn)度同步,有無(wú)超前融資閑置資金增加成本,有無(wú)產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無(wú)銀行開戶過(guò)多,造成資金管理分散。
2.1.3、審查資金的撥付。
A.開工預(yù)付款的支付:1、憑證是否齊全。支付申請(qǐng)書;履約保函、開工預(yù)付款保函,以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)付款支付證書;2、是否有工程部門的審核意見;3、財(cái)會(huì)人員對(duì)施工承包商申請(qǐng)支付的金額是否與招標(biāo)文件核對(duì),核定應(yīng)付款金額,并報(bào)部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時(shí),若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時(shí),超過(guò)合同規(guī)定金額的,按合同規(guī)定金額支付,不足合同規(guī)定金額的,按照開工預(yù)付款保函金額支付;財(cái)會(huì)人員付款、入賬。
B.工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部門、會(huì)計(jì)部門及監(jiān)理部門共同保障實(shí)施,層層把關(guān)。1、憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請(qǐng);經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報(bào)表,包括申請(qǐng)支付理由、申請(qǐng)支付金額、工程進(jìn)度報(bào)告等,同時(shí)要附上現(xiàn)場(chǎng)簽證等相關(guān)證明材料;2、醫(yī)院基建部門的審核意見; 3、會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價(jià)款、合同變更金額、累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等,核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額;4、單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見,嚴(yán)格控制“超付”。
C.工程結(jié)算款支付:結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對(duì)工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款,對(duì)已付工程款與結(jié)算款的差額部分,建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時(shí)應(yīng)審核:是否有醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)報(bào)告;單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計(jì)結(jié)果核定的最后結(jié)算額。
2.2審查建設(shè)成本的核算與管理,加強(qiáng)控制管理,堵塞漏洞。
2.2.1、審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符,列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī);查明有無(wú)混淆成本項(xiàng)目界限,混淆與其他項(xiàng)目的成本界限,混淆各分部分項(xiàng)工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無(wú)虛增和虛減投資完成額,有無(wú)擅自挪用預(yù)備費(fèi)用,有無(wú)虛增支出,賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計(jì),將違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題消滅在萌狀態(tài)。;加強(qiáng)材料管理審計(jì);搞好設(shè)備耗費(fèi)審計(jì)。
2.2.2、審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價(jià)差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。
2.2.3、審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計(jì)要求。
2.2.4、審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?、資本化時(shí)間與范圍是否恰當(dāng),有無(wú)將各項(xiàng)非稅收入掛帳支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費(fèi)是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。
2.2.5、審查其他財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。
審查流動(dòng)債權(quán)是否真實(shí)和完整,有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金,形成呆帳損失,對(duì)于大額或賬齡較長(zhǎng)流動(dòng)債權(quán),要抽樣函證是否真實(shí);審查流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)完整,有無(wú)虛列債務(wù),將資金掛帳直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長(zhǎng)流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)。
2.2.6、審查財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。
2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn),減少支出,避免浪費(fèi)。
2.3.1、審計(jì)工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容,也是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計(jì)重點(diǎn)是注重設(shè)計(jì)要求,定期勘察現(xiàn)場(chǎng),核對(duì)施工記錄,審核虛報(bào)重報(bào)多計(jì)問(wèn)題。如單層木門油漆工程量計(jì)算應(yīng)該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計(jì)算就錯(cuò)了,工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場(chǎng)就顯得尤為重要。
2.3.2、開展工程定額使用審計(jì)。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn),與定額不相同做法的項(xiàng)目越來(lái)越多。在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)施工單位有無(wú)高套定額或重套定額的現(xiàn)象,定額換算是否合理準(zhǔn)確,補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價(jià)的卻高套另一單價(jià)。工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì),級(jí)別,建設(shè)項(xiàng)目的類別標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定。
2.3.3、材料價(jià)格的審計(jì),審計(jì)材料價(jià)格應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,對(duì)實(shí)際材料價(jià)格與預(yù)算定額發(fā)生價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料,圖紙,帳目上進(jìn)行審計(jì),還應(yīng)從施工現(xiàn)場(chǎng)、材料市場(chǎng)進(jìn)行審核和調(diào)查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算
審查基建凈收入是否和歸、完整和真實(shí),有無(wú)隱瞞或轉(zhuǎn)移收入,有無(wú)擴(kuò)大其他基建支出開支范圍;審查各項(xiàng)基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。
2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性
2.5.1、檢查“工程物資”科目,有無(wú)盲目采購(gòu)的情況,有無(wú)違規(guī)多付的情況,是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金,對(duì)于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否作了正確的財(cái)務(wù)處理。
2.5.2“在建工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項(xiàng)目,據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批,是否合法,齊全;是否按合同進(jìn)行付款;是否將不應(yīng)屬于在建工程的費(fèi)用記入其中。
結(jié)語(yǔ)
以上筆者對(duì)于基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)從微觀的角度進(jìn)行了一些具體的闡述,但是為了保證內(nèi)部審計(jì)的效果,還應(yīng)該從提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì),使其不僅具有財(cái)務(wù)方面的知識(shí),還應(yīng)具備工程方面的知識(shí),參與建設(shè)項(xiàng)目的全程管理,從而提高資金的使用效益,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。
論文摘 要：該文從提高醫(yī)院基建資金使用效益的角度，就基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)與基建資金籌措與管理、成本核算、工程造價(jià)、收入核算、賬務(wù)處理這幾個(gè)方面進(jìn)行了具體的審計(jì)設(shè)計(jì)，為醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)提供了一個(gè)清晰的審計(jì)思路和方法。
醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)于降低醫(yī)院成本，提高醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范基建程序，維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前，醫(yī)院大都采用外部審計(jì)來(lái)保證審計(jì)的效果，但是基于內(nèi)部審計(jì)外包中的審計(jì)合謀風(fēng)險(xiǎn)和提高醫(yī)院管理水平角度來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分，它可以通過(guò)全過(guò)程的參與基建項(xiàng)目，來(lái)評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，從而搞好醫(yī)院建設(shè)，保證工程質(zhì)量，節(jié)約投資，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的融合，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。下面主要從評(píng)價(jià)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容來(lái)談如何作好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)工作。
1.基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)
基建項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的一個(gè)主要方面，做好這項(xiàng)工作對(duì)于防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊，提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用。因此，要定期對(duì)基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)積極采取措施，及時(shí)的加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容。
1.1不相容職務(wù)的混崗現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付；竣工的決算與竣工的審計(jì)。
1.2重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對(duì)于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
1.3決策責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告出具的評(píng)審意見；單位是否對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度，并有完整書面記錄。
1.4概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。
1.5工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。
1.6是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。
2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)
2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理，提高資金的使用效益。
2.1.1在資金的籌措方面：包括審查資金的來(lái)源是否合規(guī)、完整、落實(shí)；審查籌資方式的合理性、合法性、效益性；檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。
2.1.2在資金的管理方面，首先是審查資金是否按照建設(shè)計(jì)劃及時(shí)到位，是否與工程用款進(jìn)度同步，有無(wú)超前融資閑置資金增加成本，有無(wú)產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失，有無(wú)銀行開戶過(guò)多，造成資金管理分散。
2.1.3審查資金的撥付。第一，開工預(yù)付款的支付：1.憑證是否齊全。支付申請(qǐng)書，履約保函、開工預(yù)付款保函，以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開工預(yù)付款支付證書；2.是否有工程部門的審核意見；3.財(cái)會(huì)人員對(duì)施工承包商申請(qǐng)支付的金額是否與招標(biāo)文件核對(duì)，核定應(yīng)付款金額，并報(bào)部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見。在核定應(yīng)支付金額時(shí)，若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時(shí)，超過(guò)合同規(guī)定金額的，按合同規(guī)定金額支付，不足合同規(guī)定金額的，按照開工預(yù)付款保函金額支付。財(cái)會(huì)人員付款、入賬。第二，工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部門、會(huì)計(jì)部門及監(jiān)理部門共同保障實(shí)施，層層把關(guān)。1.憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請(qǐng)，經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報(bào)表，包括申請(qǐng)支付理由、申請(qǐng)支付金額、工程進(jìn)度報(bào)告等，同時(shí)要附上現(xiàn)場(chǎng)簽證等相關(guān)證明材料；2.醫(yī)院基建部門的審核意見；3.會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價(jià)款、合同變更金額、累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等，核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額；4.單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見，嚴(yán)格控制“超付”。第三，工程結(jié)算款支付：結(jié)算款是指工程竣工后，雙方對(duì)工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款，對(duì)已付工程款與結(jié)算款的差額部分，建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時(shí)應(yīng)審核：是否有醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)報(bào)告，單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計(jì)結(jié)果核定的最后結(jié)算額。
2.2審查建設(shè)成本的核算與管理，加強(qiáng)控制管理，堵塞漏洞。
2.2.1審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符，列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī)；查明有無(wú)混淆成本項(xiàng)目界限，混淆與其他項(xiàng)目的成本界限，混淆各部分分項(xiàng)工程成本界限，混淆資本和收益性支出界限；查明有無(wú)虛增和虛減投資完成額，有無(wú)擅自挪用預(yù)備費(fèi)用，有無(wú)虛增支出，賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計(jì)，將違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題消滅在萌狀態(tài)；加強(qiáng)材料管理審計(jì)；搞好設(shè)備耗費(fèi)審計(jì)。
2.2.2審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價(jià)差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。
2.2.3審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計(jì)要求。
2.2.4審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?、資本化時(shí)間與范圍是否恰當(dāng)，有無(wú)將各項(xiàng)非稅收入掛賬支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求，其收費(fèi)是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。
2.2.5審查其他財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。
審查流動(dòng)債權(quán)是否真實(shí)和完整，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金，形成呆賬損失，對(duì)于大額或賬齡較長(zhǎng)流動(dòng)債權(quán)，要抽樣函證是否真實(shí)；審查流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)完整，有無(wú)虛列債務(wù)，將資金掛賬直接支用，抽樣函證大額或賬齡超長(zhǎng)流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)。
2.2.6審查財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。
2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn)，減少支出，避免浪費(fèi)。
2.3.1審計(jì)工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容，也是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計(jì)重點(diǎn)是注重設(shè)計(jì)要求，定期勘察現(xiàn)場(chǎng)，核對(duì)施工記錄，審核虛報(bào)重報(bào)多計(jì)問(wèn)題。如單層木門油漆工程量計(jì)算應(yīng)該為洞口面積，而有的施工單位按照木門正反兩面面積計(jì)算就錯(cuò)了，工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場(chǎng)就顯得尤為重要。
2.3.2開展工程定額使用審計(jì)。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn)，與定額不相同做法的項(xiàng)目越來(lái)越多。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)施工單位有無(wú)高套定額或重套定額的現(xiàn)象，定額換算是否合理準(zhǔn)確，補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套用修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額，有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價(jià)的卻高套另一單價(jià)。
工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì)，級(jí)別，建設(shè)項(xiàng)目的類別標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定。
2.3.3材料價(jià)格的審計(jì)，審計(jì)材料價(jià)格應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)際材料價(jià)格與預(yù)算定額發(fā)生價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料、圖紙、賬目上進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)從施工現(xiàn)場(chǎng)、材料市場(chǎng)進(jìn)行審核和調(diào)查掌握第一手材料。
2.4審查基建凈收入的清算。
審查基建凈收入是否合規(guī)、完整和真實(shí)，有無(wú)隱瞞或轉(zhuǎn)移收入，有無(wú)擴(kuò)大其他基建開支范圍；審查各項(xiàng)基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。
2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性。
2.5.1檢查“工程物資”科目，有無(wú)盲目采購(gòu)的情況，有無(wú)違規(guī)多付的情況，是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金，對(duì)于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否作了正確的財(cái)務(wù)處理。
2.5.2檢查“在建工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項(xiàng)目，據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批，是否合法，齊全；是否按合同進(jìn)行付款；是否將不應(yīng)屬于在建工程的費(fèi)用記入其中。
以上筆者對(duì)于基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)從微觀的角度進(jìn)行了一些具體的闡述，但是為了保證內(nèi)部審計(jì)的效果，還應(yīng)該從提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，使其不僅具有財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還應(yīng)具備工程方面的知識(shí)，參與建設(shè)項(xiàng)目的全程管理，從而提高資金的使用效益，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。
1 內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中所起到的作用
1.1 有利于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的公開透明度
在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，可以更好落實(shí)農(nóng)村村務(wù)公開制度，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的公開透明度，為農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理與農(nóng)村群眾之間搭建起相互信任、彼此依賴的溝通橋梁?，F(xiàn)在，很多農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理比以前都規(guī)范的多，大多數(shù)村里的財(cái)務(wù)公開制度也有效得到了落實(shí)，但是在農(nóng)村財(cái)務(wù)公開透明度的問(wèn)題上還存在不少這樣那樣的問(wèn)題，其中，有的村沒(méi)有把賬目公開，公開透明度有待提高，而有的村公開的內(nèi)容與賬面實(shí)際的情況還有很大的差距。把內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行實(shí)施，這就要定期檢查農(nóng)村財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況，審核后公開，這樣以來(lái)，村里財(cái)務(wù)的收支情況以及村里的集體資產(chǎn)，每個(gè)農(nóng)村群眾都能了解、清楚，就很容易避免村里財(cái)務(wù)假賬，村務(wù)管理透明度就能夠提高，每名群眾明白，每個(gè)干部清白，這樣村干部與村民的矛盾得到有效化解，拉近了村民與村干部的距離。
1.2 有助于科學(xué)使用農(nóng)村集體資金
農(nóng)村的城市化進(jìn)程隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷推進(jìn)，出現(xiàn)了大范圍的土地征用，這樣以來(lái)，集體資金也得到了增加。為農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了堅(jiān)實(shí)的保障，政府相關(guān)農(nóng)經(jīng)部門應(yīng)研究如何管好這一資金。現(xiàn)在，農(nóng)村集體資金在實(shí)際使用中存在著很多問(wèn)題，有針對(duì)性地推行農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，提高集體資金使用的科學(xué)性，把資金用在刀刃上，以及急需項(xiàng)目，有利于改善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施，有利于壯大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的項(xiàng)目上，內(nèi)部審計(jì)的最重要作用是促進(jìn)農(nóng)村全面發(fā)展。
1.3 有利于村干部法律觀念的培養(yǎng)
在農(nóng)村社會(huì)中，村干部承擔(dān)著帶領(lǐng)本村村民發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、共同致富，代表村民管理好本村集體資金的重要責(zé)任。在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)村干部任期內(nèi)的政績(jī)能夠科學(xué)評(píng)價(jià)，也可以作為考評(píng)村干部的重要依據(jù)，這樣可以有效地防止不當(dāng)?shù)臎Q定而帶來(lái)的集體經(jīng)濟(jì)損失。并且，內(nèi)部審計(jì)能夠使各項(xiàng)財(cái)會(huì)制度盡快落實(shí)，各種違反財(cái)經(jīng)制度的行為得到制止與糾正，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違法亂紀(jì)分子也能得到有效懲治，能夠推動(dòng)農(nóng)村的廉政建，增強(qiáng)村干部遵守法律的意識(shí)與自覺性。
2 影響農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的因素
2.1 審計(jì)中，調(diào)查取證、執(zhí)行都出現(xiàn)困難
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)中普遍存在的一個(gè)問(wèn)題，就是在審計(jì)辦案時(shí)取證非常困難，審計(jì)結(jié)果出來(lái)后，執(zhí)行起來(lái)也不容易，同樣很困難。要想內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中實(shí)施，首先要知曉農(nóng)村賬務(wù)的往來(lái)，通過(guò)搜集相關(guān)信息，調(diào)取有關(guān)證據(jù)，提供給審計(jì)工作所需要的第一手的資料支持。審計(jì)對(duì)象不固定、涉及范圍廣是審計(jì)的重要特點(diǎn)，由于農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)業(yè)務(wù)中，尤其是審計(jì)涉及在財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題時(shí)，常常會(huì)牽扯到與審計(jì)對(duì)象有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系的黨委機(jī)關(guān)、政府部門、有關(guān)國(guó)有企、事業(yè)單位、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)主，由于法律規(guī)范不完善，審計(jì)需要調(diào)查掌握證據(jù)過(guò)程中，審計(jì)對(duì)象不予配合，這樣阻礙了審計(jì)案件的查辦。另外，對(duì)于審計(jì)事項(xiàng)做出的相關(guān)決定難執(zhí)行，無(wú)法配合，審計(jì)工作開展起來(lái)舉步維艱。
2.2 內(nèi)部審計(jì)所用的技術(shù)手段不夠先進(jìn)
雖然內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的手段隨著科學(xué)技術(shù)的日新月異不斷更新，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)不斷增強(qiáng)，從目前的實(shí)際情況來(lái)分析，內(nèi)部審計(jì)的具體方式尚缺少剛性。由于農(nóng)村自身存在的缺陷，財(cái)務(wù)管理信息化水平還是不夠先進(jìn)，手工記賬仍是主要的記賬方式，調(diào)查紙質(zhì)賬本是對(duì)農(nóng)村進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要方式。農(nóng)村缺乏專業(yè)的記賬人員，人員文化水平不高，導(dǎo)致書寫不規(guī)范，審計(jì)時(shí)大量的時(shí)間花在了識(shí)別字體內(nèi)容上，導(dǎo)致審計(jì)工作效率低。事后審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)多用的策略，這樣審計(jì)的結(jié)論都是依據(jù)事后調(diào)查得出來(lái)的，事前預(yù)防和事中控制就成了擺設(shè)，財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)起到的作用難以發(fā)揮，相關(guān)措施難以到位，審計(jì)工作起到的效果體現(xiàn)不出來(lái)。
3 提高農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)有效性的途徑、建議農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用，應(yīng)從下列途徑入手，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部審計(jì)工作。
3.1 注重審計(jì)體系建設(shè)和審計(jì)人員素質(zhì)的提升
農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作要注重政策性、專業(yè)性，客觀上審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性不可忽視，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政策水平高、職業(yè)道德好是現(xiàn)代審計(jì)人員必須具備的。當(dāng)前，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門主要負(fù)責(zé)農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，主要審計(jì)內(nèi)容分為日常、任期目標(biāo)、離任、專項(xiàng)?，F(xiàn)實(shí)中，審計(jì)人員素質(zhì)較低，工作太過(guò)隨意導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果質(zhì)量低，難以形成應(yīng)有的氣候。為此，在下一步的工作中，農(nóng)村專門審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)是個(gè)關(guān)鍵，同時(shí)與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門積極聯(lián)合，形成一股審計(jì)合力。農(nóng)村審計(jì)人員文化水平相對(duì)較低，對(duì)于他們還要加大培訓(xùn)，注重傳授新方法，尤其是要把操作技能，特別是普及計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)作為重點(diǎn)內(nèi)容，要求人人能掌握，審計(jì)人員的素質(zhì)從根本上切實(shí)得到提升，使農(nóng)村審計(jì)工作整體上一個(gè)新臺(tái)階。
3.2 提高審計(jì)工作的技術(shù)含量
隨著科技的迅猛發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普遍應(yīng)用，傳統(tǒng)審計(jì)手段明顯不適應(yīng)新情況、新形勢(shì)。計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用為審計(jì)工作提供了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)保障。引進(jìn)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)開發(fā)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)。傳統(tǒng)審計(jì)的方法和手段已經(jīng)落后了，采取動(dòng)態(tài)審計(jì)，事前審核，才能夠有效地對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)全程控制、全面掌握。在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中開展內(nèi)部審計(jì)工作，要把創(chuàng)新審計(jì)方式作為重點(diǎn)。當(dāng)前，政府結(jié)合城鎮(zhèn)的實(shí)際情況實(shí)施村賬鄉(xiāng)、鎮(zhèn)管的舉措，以三結(jié)合為主，主要是原來(lái)的農(nóng)村財(cái)務(wù)一級(jí)、二級(jí)審核合并，鄉(xiāng)、鎮(zhèn)經(jīng)管站直接統(tǒng)一管理;農(nóng)村財(cái)務(wù)管理上，堅(jiān)持群眾監(jiān)督和特定部門監(jiān)督相結(jié)合，農(nóng)村財(cái)務(wù)賬目定期公示公開，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)工作接受雙重監(jiān)督;最后，在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理上，記賬、建賬同時(shí)進(jìn)行，記賬、建賬相比以前更加規(guī)范化，審計(jì)工作規(guī)范性明顯提升。
［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)部審計(jì)；高校；財(cái)務(wù)管理；價(jià)值關(guān)系
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 018
［中圖分類號(hào)］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）10- 0029- 02
改革開放以來(lái)，我國(guó)的高等教育也得到了不斷深入的發(fā)展，政府在這方面的投入持續(xù)加大，不但大大提高了高等學(xué)校的教學(xué)和科研水平，同時(shí)，也取得了相當(dāng)大的投資效益，收到了良好的社會(huì)效果。但是，在這一過(guò)程中，高校在財(cái)務(wù)的使用和管理上也出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，在這種形勢(shì)下，進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)，就成為高校管理和使用資金方面的一個(gè)重要課題。
1 高校在財(cái)務(wù)管理中暴露的問(wèn)題
1．1 資金的利用率和效益不協(xié)調(diào)
當(dāng)前，國(guó)家在高等學(xué)校的投資力度不斷加大，但是，各高校在資金的使用和管理上卻很不平衡，這主要體現(xiàn)為：有的地區(qū)或?qū)W校在經(jīng)費(fèi)方面的投入明顯不夠，同時(shí)，在某些地區(qū)和學(xué)校卻又存在著教育和科研經(jīng)費(fèi)用不完的情況，高校在財(cái)務(wù)管理方面的狀況不容樂(lè)觀，有些項(xiàng)目在投資、應(yīng)用和管理等多方面都效益較低，致使政府對(duì)高校投資的效益和力度有所降低。
1．2 高校控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足
隨著高校自的逐漸擴(kuò)大，在資金的籌集、使用等方面的活動(dòng)日趨增加，投資的風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)在成為一個(gè)必須認(rèn)真考慮的問(wèn)題。比如，有的學(xué)校為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)模和招生的需要，往往會(huì)貸款或舉債，同時(shí)，學(xué)校向社會(huì)項(xiàng)目進(jìn)行投資也時(shí)有發(fā)生，再加上校內(nèi)在基礎(chǔ)設(shè)施和科研、校辦產(chǎn)業(yè)等方面的投資，而這些不同的投資在可靠性、合法性、是否能有穩(wěn)定的效益等方面，往往都有許多不確定因素，這就加大了學(xué)校在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，致使學(xué)?？刂七@些風(fēng)險(xiǎn)的能力和措施明顯不足。
2 內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)價(jià)值的意義和定位
從理論上看，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是一種相對(duì)獨(dú)立和客觀的活動(dòng)，目的就是為它所審計(jì)的機(jī)構(gòu)提高效率，增加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值。作為高等院校來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在功能上應(yīng)該定位在對(duì)學(xué)校工作的評(píng)價(jià)、協(xié)助和監(jiān)督方面，重點(diǎn)促進(jìn)學(xué)校在管理、內(nèi)部控制、提高效益方面的基本監(jiān)督和管理職能；審計(jì)工作者應(yīng)該當(dāng)好學(xué)校管理層的參謀和助手，努力使自己的職能從監(jiān)督型審計(jì)轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)，圍繞學(xué)校的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，將服務(wù)融于監(jiān)督之中，促進(jìn)學(xué)校和賬務(wù)管理的自我完善，推進(jìn)辦學(xué)效益和管理水平的提高。
具體地說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理具有下列重要意義和價(jià)值。
2．1 保證學(xué)校賬務(wù)信息的可靠性
高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通過(guò)查證賬簿、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料和相關(guān)信息，可以真實(shí)地反映學(xué)校的管理現(xiàn)狀，保證信息能夠準(zhǔn)確、及時(shí)，從而為高校的決策提供有效的信息服務(wù)和管理基礎(chǔ)。
2．2 保護(hù)學(xué)校的財(cái)務(wù)完整和安全
高校借助于內(nèi)部審計(jì)，可以有效地檢查和分析高校的賬務(wù)活動(dòng)，防止在管理上出現(xiàn)漏洞，防范財(cái)務(wù)和資源的浪費(fèi)，從而能減少學(xué)校資產(chǎn)的無(wú)謂損失，保證賬務(wù)安全和完整。
2．3 促進(jìn)資金的合理配置和利用
借助內(nèi)部審計(jì)，在檢查和分析過(guò)程中，可以消除學(xué)校在資產(chǎn)分配和管理中的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)，挖掘出資金管理和應(yīng)用方面的潛力，積極調(diào)動(dòng)各部門的因素，推動(dòng)學(xué)校提高管理和經(jīng)濟(jì)雙重效益的同步提高。
2．4 推動(dòng)制度的完善，提高管理和教育水平
有效的內(nèi)部審計(jì)，還能推動(dòng)學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制制度和系統(tǒng)的進(jìn)一步完善，強(qiáng)化內(nèi)部控制的薄弱項(xiàng)目和環(huán)節(jié)，推動(dòng)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和整體管理水平的提高。
3 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)提高高校財(cái)務(wù)管理價(jià)值的措施
為了推進(jìn)高校的賬務(wù)管理價(jià)值，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該和財(cái)務(wù)部門充分協(xié)調(diào)，在服務(wù)和監(jiān)督中體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。為此，在高校內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理中要注意幾種關(guān)系或問(wèn)題。
3．1 加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，突出重點(diǎn)審計(jì)
高校的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該充分發(fā)揮自己的職能，結(jié)合本學(xué)校的情況，既要開展專項(xiàng)審計(jì)，又要抓好重點(diǎn)審計(jì)。在校內(nèi)預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)和預(yù)算應(yīng)該成為一項(xiàng)常規(guī)內(nèi)容，由審計(jì)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算做出合理、科學(xué)的評(píng)價(jià)，增加學(xué)校財(cái)務(wù)利用的透明度，便于各項(xiàng)管理有序高效實(shí)施。同時(shí)，還要做好預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)工作。
另外，對(duì)科研項(xiàng)目和基建、修繕的審計(jì)應(yīng)該作為重點(diǎn)。因?yàn)殡S著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的增加，越來(lái)越需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行充分和有效的評(píng)價(jià)、服務(wù)和監(jiān)督，特別是那些占用國(guó)家資金圈套的項(xiàng)目，更是不能忽視，需要全方位地了解和公示資金使用和管理中的不足與問(wèn)題，力求科研經(jīng)費(fèi)能夠科學(xué)、有效而又合理地得到利用。根據(jù)這幾年的情況來(lái)看，高校擴(kuò)建迎來(lái)了一個(gè)高峰，對(duì)于這些項(xiàng)目的審計(jì)也應(yīng)該作為審計(jì)工作的重中之重。需要對(duì)建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)把關(guān)和審核，確保學(xué)校的資金能夠得到最充分的利用和節(jié)約，實(shí)現(xiàn)效益最大化。
3．2 加強(qiáng)高校投資的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和管理工作
針對(duì)高校在投資方面面臨的種種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。學(xué)校首先要完善風(fēng)險(xiǎn)防范和管理體系，通過(guò)詳細(xì)的分析和審計(jì)，明確存在的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和背景，對(duì)學(xué)校在貸款、投資、使用等方面進(jìn)行全過(guò)程、全方位的評(píng)估和分析，如實(shí)提出審計(jì)結(jié)果和建議，力求能讓學(xué)校規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，確保學(xué)校在經(jīng)濟(jì)和教育方面都能長(zhǎng)期、穩(wěn)定地運(yùn)行和發(fā)展。
4 結(jié) 論
高校有效的內(nèi)部審計(jì)，可以推動(dòng)內(nèi)部控制制度和體系的建立和完善，防范、規(guī)避和化解高校的資金使用和管理風(fēng)險(xiǎn)，大大提高學(xué)校在財(cái)務(wù)管理方面的水平和價(jià)值，這對(duì)于高校提高資產(chǎn)的利用效率，有著非常重要的價(jià)值和意義。
主要參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)管理
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院組織管理工作的一項(xiàng)重點(diǎn)，是對(duì)醫(yī)院資金的籌集、分配、使用、清償?shù)葮I(yè)務(wù)進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、執(zhí)行和控制等工作的總稱。隨著醫(yī)院現(xiàn)代化進(jìn)程的加快推進(jìn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作日趨專門化、復(fù)雜化、流程化，已基本形成一套專門的管理機(jī)構(gòu)，獨(dú)立的規(guī)章制度，結(jié)構(gòu)化的財(cái)務(wù)編制計(jì)劃，流水化的資金管制機(jī)制以及財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行指導(dǎo)體系。在這樣的財(cái)務(wù)管理發(fā)展背景下，組建和強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作就顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)工作可以通過(guò)介入醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，來(lái)評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為醫(yī)院搞好財(cái)務(wù)整合工作，協(xié)調(diào)各財(cái)務(wù)因素對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響力，節(jié)約醫(yī)療資源和建設(shè)資金，保證醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的完善和醫(yī)療設(shè)施的充分使用，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率和服務(wù)質(zhì)量的雙贏。
一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要意義
（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理具有直接的監(jiān)管效力
隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)市場(chǎng)化的深入推進(jìn)，各醫(yī)院之間面臨著前所未有的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為迎合醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，各大公立醫(yī)院立足升級(jí)管理機(jī)制，統(tǒng)籌醫(yī)療資源，以財(cái)務(wù)管理為中心開展了一系列有針對(duì)性的結(jié)構(gòu)調(diào)整，這就急需要在公立醫(yī)院建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生工作的監(jiān)督和控制，防止醫(yī)療資源的濫用和醫(yī)療資金的流失，為患者提供一個(gè)“看得起病，看得好病”的就醫(yī)環(huán)境。建立持久、有效、完整的內(nèi)部審計(jì)制度，將財(cái)務(wù)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)行為全面納入審計(jì)制度中來(lái)，有利于避免因工作失誤而帶來(lái)的重大醫(yī)療事故，有利于堵塞醫(yī)療資金的暗中流動(dòng)，有利于防范借助醫(yī)務(wù)工作進(jìn)行灰色交易的不法行為。
（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展起到?jīng)Q策支持
未來(lái)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的大規(guī)模擴(kuò)建是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然，醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)自身的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)職能，就必須有健全的、科學(xué)的、系統(tǒng)的、信息化的決策機(jī)構(gòu)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)結(jié)果的科學(xué)審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果及時(shí)傳達(dá)到醫(yī)院的管理層，有利于科學(xué)調(diào)整醫(yī)院下一階段的工作方向，轉(zhuǎn)變工作重心，調(diào)整工作強(qiáng)度，準(zhǔn)確的判斷醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，有利于科學(xué)配置醫(yī)療資源，提高資金投放的準(zhǔn)確性，提升資金使用的效率，促使醫(yī)院未來(lái)的決策通道不僅暢通，而且能獲得良性循環(huán)，避免專制決策對(duì)醫(yī)院管理事業(yè)的破壞，維護(hù)決策機(jī)制的開放性和持續(xù)性。
（三）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有利于構(gòu)建全成本核算制度
由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的影響依然存在，使很多公立醫(yī)院缺乏經(jīng)營(yíng)的危機(jī)意識(shí)，舊有的“壟斷心理”還沒(méi)有完全根除，不能適應(yīng)市場(chǎng)化的需求。因此增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使廣大醫(yī)療工作者，尤其是財(cái)務(wù)管理工作者清醒認(rèn)識(shí)到在資金使用方面所面臨的新問(wèn)題，深刻認(rèn)識(shí)到醫(yī)療衛(wèi)生市場(chǎng)的變革對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的緊迫性，都是十分有必要的。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，有利于直接構(gòu)建起全成本核算制度，對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和對(duì)醫(yī)療成本的審計(jì)，會(huì)直接影響到全成本核算制度在醫(yī)療衛(wèi)生管理事業(yè)中的普遍建立，只有全成本核算制度才能為內(nèi)部審計(jì)提供前提支持，才能為內(nèi)部審計(jì)組建科學(xué)的平臺(tái)，才能更好的指明審計(jì)的領(lǐng)域和方向。
二、改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的舉措
（一）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的力度
醫(yī)院基建項(xiàng)目是醫(yī)院擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)力量，針對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以直接降低醫(yī)院的成本，提高醫(yī)院的資金使用效益，規(guī)范和維護(hù)基建的正規(guī)程序，一是從項(xiàng)目職權(quán)角度進(jìn)行嚴(yán)格審核，包括項(xiàng)目建議規(guī)劃書、項(xiàng)目預(yù)算編制、項(xiàng)目授權(quán)手續(xù)、決策責(zé)任制度等方面。二是對(duì)建設(shè)資金的籌措和管理進(jìn)行重點(diǎn)審核，這一部分是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的敏感區(qū)，也是財(cái)務(wù)管理的疏漏區(qū)，要通過(guò)內(nèi)審對(duì)資金的來(lái)源，資金籌措的渠道進(jìn)行先期審核，對(duì)工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和工程結(jié)算款進(jìn)行分層把關(guān)，并實(shí)行配套的責(zé)任到人制度，分部門，分區(qū)域，分期限進(jìn)行核算和整改，防止在這一環(huán)節(jié)造成資金的流失。
（二）進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)職能
醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作不僅要依靠審計(jì)工作的監(jiān)督職能，也要根據(jù)目前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行職能的發(fā)展和創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)工作要在履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，逐步向內(nèi)部控制、價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益評(píng)價(jià)、責(zé)任分析等方面延伸，從硬性監(jiān)督向彈性價(jià)值評(píng)估進(jìn)行轉(zhuǎn)化，逐步構(gòu)建起以監(jiān)督為核心，以提升綜合財(cái)務(wù)管理職能為特色的內(nèi)部審計(jì)體系。醫(yī)院要借助內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的契機(jī)，做好財(cái)務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型，將財(cái)務(wù)管理工作從傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與核算為特色，轉(zhuǎn)變?yōu)橐宰⒅毓?jié)流、適度開源、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、“計(jì)”往開來(lái)為特點(diǎn)的新型財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。在審計(jì)工作中我們尤為要注意咨詢職能的提升，促使每一次審計(jì)工作都能為今后財(cái)務(wù)管理工作甚至是醫(yī)院長(zhǎng)久發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的決策。
（三）借助信息技術(shù)手段打造內(nèi)部審計(jì)新平臺(tái)
各大公立醫(yī)院要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)下的內(nèi)審機(jī)制的構(gòu)建，將預(yù)算管理、收支管理、成本管理、藥品庫(kù)存管理等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合在一起，靈活運(yùn)用技術(shù)的手段將固定資產(chǎn)流失的原因徹底摸清，對(duì)侵吞醫(yī)療資金的當(dāng)事人嚴(yán)肅處理，維護(hù)醫(yī)療衛(wèi)生隊(duì)伍的純潔度，提升醫(yī)院的社會(huì)形象。加強(qiáng)醫(yī)院信息技術(shù)人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作，逐步在醫(yī)院各級(jí)部門建立信息技術(shù)管理系統(tǒng)，在全院形成信息技術(shù)管理交流平臺(tái)，注重醫(yī)院工作數(shù)據(jù)的收集、整合和分析，為全成本核算體系提供強(qiáng)大的技術(shù)支持。將網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)范圍擴(kuò)展到醫(yī)院工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，擴(kuò)大財(cái)務(wù)監(jiān)管的視角，引導(dǎo)全員參與監(jiān)督，全員為內(nèi)控出謀劃策的良好局面。
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院做好財(cái)務(wù)管理的重中之重，醫(yī)院的管理人員要充分意識(shí)到內(nèi)審的重要性，通過(guò)內(nèi)審進(jìn)一步推進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生的改革。
參考文獻(xiàn)：
[1]李光榮.醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化管理存在的問(wèn)題及采取的應(yīng)對(duì)措施[J].科技信息， 2010，6（21）：98
