時間：2023-06-13 09:24:58
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇合資企業(yè)稅收政策，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、行業(yè)不同稅率不同
在進行投資之前，經(jīng)營者應(yīng)該慎重考慮投資產(chǎn)業(yè)的類型。國家對于不同類型的產(chǎn)業(yè)，稅收政策也不相同。
《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定如下機構(gòu)可享受稅收減免優(yōu)惠：
1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等服務(wù)；
2、殘疾人員個人提供的勞務(wù)；
3、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
4、符合國家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè)；
5、符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)；
6、符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)；
7、教育部門所屬的校辦工廠、農(nóng)場、民政部門所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。
二、地方不同優(yōu)惠不同
選擇企業(yè)的注冊地點也大有學(xué)問，可以選擇國家出臺的優(yōu)惠政策中鼓勵投資發(fā)展的地區(qū)進行投資。譬如珠江、廈門、上海浦東等，此類地區(qū)的稅率只有15%。
另外，某些城鎮(zhèn)為了吸引投資，也有類似減低稅率的優(yōu)惠地方法規(guī)。這就需要投資者與當?shù)卣畢f(xié)商，爭取獲得最大的地方補貼，減少稅率。
三、投資方式影響稅收政策
投資方式是指投資者以何種方式投資。一般包括現(xiàn)匯投資、有形資產(chǎn)投資等方式。
如果您是準備選用自有房屋進行投資，那么可以在采取收租方式和以實物投資參與經(jīng)營分紅的方式中進行選擇，比較哪一種方式會明顯降低稅負。一般而言，營業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)余值的1.2%，按年征收，這里的房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值一次性減除10%至30%后的余額計算繳納；出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的12%按年征收。
1、采取收租的方式：企業(yè)支付的租金作為費用計入經(jīng)營成本，減少應(yīng)納稅所得額，年終分紅數(shù)額減少，企業(yè)稅負和個人所得稅稅額都有所降低。但是房屋租金收入需要繳納營業(yè)稅。有專家建議，在與他人合伙經(jīng)營時，收租的方式較以房抵資要明智一些。
2、采取以房屋作價參與經(jīng)營的方式：根據(jù)上述分析可知，企業(yè)所得稅和個人所得稅將較上述方式增加不少，但不用繳納租金營業(yè)稅。
如果選擇現(xiàn)金直接投資，那么用銀行貸款的方法也能達到節(jié)稅的目的。根據(jù)國家規(guī)定：以自有資金或銀行貸款，用于國家鼓勵的、符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的投資，可以按40%的比例抵免企業(yè)所得稅。假設(shè)有一個中外合資經(jīng)營項目，合同要求中方提供廠房、辦公樓房以及土地使用權(quán)等，而中方又無現(xiàn)成辦公樓可以提供，這時中方企業(yè)面臨兩種選擇：一是由中方企業(yè)投資建造辦公樓房，再提供給合資企業(yè)使用，其結(jié)果是，中方企業(yè)除建造辦公樓房投資外，還應(yīng)按規(guī)定繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。二是由中方企業(yè)把相當于建造樓房的資金投入該合資經(jīng)營企業(yè)，再以合資企業(yè)名義建造辦公樓房，則可免繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。
四、雇人不同也可節(jié)稅
中國稅收策劃網(wǎng)CEO李記有先生在去年舉辦的首屆中國財務(wù)經(jīng)理年會上給出席會議的財務(wù)經(jīng)理出了一道題：一家十人的管理咨詢公司，年銷售額預(yù)計為1000萬元，按正常情況應(yīng)該繳納80萬元左右營業(yè)稅，能否做到一分錢的稅不繳，又不違反稅法呢？
他表示只要熟悉稅法，善于籌劃，有兩種方法可以讓這家公司免繳80萬元的稅款：
『方案1按照規(guī)定：新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)、下崗人員達到30%的，可以免三年營業(yè)稅和所得稅。這個政策看起來簡單，但非常實用。該公司可以安排兩個下崗女工干食堂，再安排一個失業(yè)或下崗人員給領(lǐng)導(dǎo)開車。這樣，80萬元的稅就不用繳了。
為了準確掌握揚州市區(qū)“三資”企業(yè)的發(fā)展情況和涉外稅收及稅源狀況；有針對性地采取征管和服務(wù)舉措，促進外企快速發(fā)展和涉外稅收應(yīng)收盡收。我們通過問卷調(diào)查、重點戶走訪、法人代表、財務(wù)主管交流，數(shù)據(jù)分析后得出綜合評估：揚州外向型經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好，涉外稅收收入已步入快車道，且增勢強、后勁足。
一、實踐證明，立足部門實際，始終把稅收優(yōu)惠政策用足、用好、用到位，就是最好的服務(wù)，最大的親商
用稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)外企加快技改步伐，開發(fā)新品，增資擴股，加強市場占有率，一直是國稅外稅部門作為服務(wù)外企的一個重要舉措。把稅收政策用足、用好、用到位，讓外商取得最大利潤回報，促進外企做大、做強、做好，是國稅親商、安商、富商的具體落實結(jié)合點。
市直外商投資企業(yè)**年—**年稅收優(yōu)惠統(tǒng)計單位：萬元（略）
三年來,各種稅收優(yōu)惠共4.3億，給外企直接注入，使外企無論在資金使用、周轉(zhuǎn)上，還是取得最大利潤回報上都取得了最佳效果，讓外商感受到揚州是投資興業(yè)的“福地”。
借助稅收優(yōu)惠政策得到快速發(fā)展的外企，在收獲最大利潤回報后，紛紛追加新的投資。晶來電子成為我市第一家獲得“雙密”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)后，日商高崎先生堅定了揚州最佳投資地的信念，先后投資2963萬美元和5000萬美元辦了晶新微電子和晶芯半導(dǎo)體合資企業(yè)，這些項目將在明、后年批量生產(chǎn)后，成為新的重點稅源。通華半掛車在**年享受“雙密”優(yōu)惠后，當年新增投資5000萬人民幣用于技改，并于去年底投入生產(chǎn)，今年上半年就新增稅收280萬，同期增長102.8%。還有老枝開新花的華陽蓄電池，該企業(yè)注冊資本80萬美元，近年來享受出口退稅等稅收優(yōu)惠，企業(yè)從年銷售1千萬的規(guī)模，三年內(nèi)發(fā)展到年銷售1個億，澳大利亞投資商決定投資2000萬美元建立阿波羅蓄電池有限公司、新企業(yè)的年銷售將會超4億。更有葡萄串效應(yīng)的英瑞車材發(fā)展壯大過程，臺商翁文鐘97年來揚州與水箱廠合資英瑞車材只投資了80萬美元，同時在浙江也有投資。五年時間內(nèi)，英瑞車材享受出口退稅2351.6萬元，二免三減半優(yōu)惠834萬元，再投資退稅23萬元，實實在在的稅收優(yōu)惠增加的投資回報，使臺商看到在揚州投資的美好前景。先是買下英瑞所有股份，后又先后投資900萬美元、1500萬美元，獨資新辦了英諦車材和英瑞汽車空調(diào)，現(xiàn)在年銷售已達2億元，全面投產(chǎn)后，還有大的增長。在浙江沒有新的追加，他已把揚州作為他的發(fā)展基地。最近，又在揚作投資汽車車載空調(diào)市場調(diào)研。
二、數(shù)據(jù)表明，經(jīng)過多年的稅源培植，市區(qū)涉外稅收逐步進入收獲期
“三資”企業(yè)戶源狀況（單位：戶）
**年底2002年底**年底2004年6月
稅務(wù)登記戶256312373415
比上年增長21.8%19.55%11.26%
(截止2004年6月10日開業(yè)戶299戶，其中增值稅戶252戶，營業(yè)稅戶47戶)
“三資”企業(yè)銷售狀況（單位：億元）
03年1—6月04年1—6月同比增長比例附：03年1—12月
外銷收入6.28.638.71%13.5
內(nèi)銷收入16.319.620.25%37.4
合計銷售收入22.528.225.33%50.9
“三資”企業(yè)稅收狀況單位：萬元
03年1-6月04年1-6月同比增長比例03年1—12月
增值稅6678.77828.517.22%12568
外資企業(yè)所得稅2155.73746.373.79%4041萬
合計入庫稅款8834.411574.831.02%16609萬
“三資”企業(yè)免、抵、退狀況單位：萬元
03年1—6月04年1—6月同比增長比例04年1—12月
出口退稅退庫數(shù)438615538254.26%10047
出口退稅調(diào)庫數(shù)1973249526.46%8990
三、從量增到質(zhì)變，新注冊企業(yè)由建設(shè)逐步走向生產(chǎn)，給市區(qū)涉外經(jīng)濟和國稅注入了新的活力和增長點
**年，揚州新一屆市委、市府發(fā)出“舉全市之力、發(fā)展外向型經(jīng)濟”號令后，全市上下形成招商引資熱潮，且一浪高過一浪。從稅務(wù)登記戶可以看出：自**年打破多年“三資”企業(yè)戶數(shù)停滯不前局面后，每年新增戶都在大幅增長，今年新增戶將會突破100戶。更可喜的是：新增戶已從量增到質(zhì)變。2004年1—6月新增注冊資產(chǎn)本為19568萬美元，是2002年全年新增注冊資本11199萬美元的近一倍。投資超千萬美元的項目在逐年增多（2002年7戶，**年12戶，2004年上半年就有16戶）。高科技、高附加值產(chǎn)品的投資也越來越多。特別是IT行業(yè)已在逐步形成發(fā)展的氛圍，華督電子、可瑞爾、川崎光電不但形成規(guī)模生產(chǎn)，同時上、下游產(chǎn)品已形成新的投資；芯片投資已產(chǎn)生3寸、4寸、5寸、6寸生產(chǎn)線,即將形成8寸生產(chǎn)線。這些項目都在陸續(xù)的轉(zhuǎn)入生產(chǎn)期，形成批量生產(chǎn)后，將是新的稅源增長點。?？速惪髓D射系列產(chǎn)品正進入調(diào)試，試生產(chǎn)階段。進入批量生產(chǎn)后，因其科技含量高、附加值高，將會成為稅源大戶。
從企業(yè)注冊到廠房建設(shè)，再從調(diào)試生產(chǎn)到市場占有形成周期要24個月這個一般規(guī)律來看，近年來，新增戶已逐步從建設(shè)期轉(zhuǎn)入生產(chǎn)期。從**年開業(yè)戶不足160戶到2004年6月開業(yè)戶299戶可以看出，兩年來新增開業(yè)戶量大。且像華芮紡織（投資1200萬美元），科龍電器（投資2980萬美元）等企業(yè)將于今年先后投入生產(chǎn)，這都將會為外稅收入注入新的活力。
四、用科學(xué)發(fā)展觀正確看待發(fā)展中的主要問題和矛盾
我們在走訪中，與外企法人、財務(wù)主管交談中，常常被問及稅收優(yōu)惠政策的落實問題。發(fā)現(xiàn)一些地方亂開口子，在國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策外新增地方一塊。增值稅有確定增長基數(shù)返還額度，所得稅有“三免五減半”等土政策。市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，江陽工業(yè)園區(qū)，廣陵產(chǎn)業(yè)園（各縣、市、區(qū)）都有類似情況。我們認為這樣做既違背了國家政策，又不利于外向型經(jīng)濟的快速、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。會造成開發(fā)成本和收入不成比例，收益慢又給再發(fā)展帶來資金困難。還給一些投機外商鉆空子，拿著一個項目到處討價還價，甚至拆項放幾個地方，不利于集約式發(fā)展。
我們還發(fā)現(xiàn)以國有企業(yè)為主體的合資企業(yè)，不如以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或民營企業(yè)為主體合資企業(yè)的發(fā)展速度。例久揚漁具集團就是從一個鄉(xiāng)辦合資企業(yè)發(fā)展成8個外企，注冊資金1000萬美元，年銷售達2個億的漁具大亨，發(fā)展時間僅用了13年。而以民營為主體合資的華密五金，從注冊資金55萬美元開始，在短短6年時間滾雪球似地發(fā)展到5家外企，注冊資金達到410萬美元，年銷售近億元。而我們國營企業(yè)為主體的合資企業(yè)都開辦早，產(chǎn)品好，還曾有過輝煌，但發(fā)展速度都不快，或者停滯不前，甚至有的企業(yè)舉步為艱。以國有為主體的合資企業(yè)現(xiàn)狀：現(xiàn)在發(fā)展快的有通華半掛車，也是改制后才加快了發(fā)展速度。效益較好的有裕華織造，晶來電子，但按市場需求，這些企業(yè)本應(yīng)做得更好。曾經(jīng)輝煌過的通運集裝箱，通利冷藏箱經(jīng)營中如履薄冰，按照市場需求，這些企業(yè)本可做得更大。已停工的瑞達毛絨、廣利化纖、吉揚毛紡，紡織本是我市傳統(tǒng)強項，市場需求旺盛，按理說這些企業(yè)可以做強。從我們調(diào)查的數(shù)據(jù)看，這些企業(yè)有較強的技術(shù)隊伍，有較好的產(chǎn)品信譽，有較好的市場前景，就是沒有好的機制。再不改制，好的變差、大的變小、強的變?nèi)酢?/p>
五、幾點分析與建議
從以上數(shù)據(jù)的比較、事例的論證、客觀的分析，我們調(diào)查得出的結(jié)論：揚州市區(qū)外向型經(jīng)濟發(fā)展已步入快車道，涉外稅收收入已進入增勢強勁的收獲期，且發(fā)展趨勢良好。但在加快發(fā)展、良型循環(huán)、可持續(xù)發(fā)展上，還要加強探討，積極應(yīng)對，發(fā)揮好稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用。
1、稅務(wù)部門在為經(jīng)濟發(fā)展提供良好的稅收環(huán)境方面仍大有可為。外商希望稅收要公平、公正、公開。我們應(yīng)加強調(diào)查，重點走訪，跟蹤服務(wù)，把稅收優(yōu)惠政策用足、用好、用到位。讓外商在揚州投資中取得最大利潤回報。同時也建議政府規(guī)范各種政策口徑，在稅收政策上不要亂開口子，創(chuàng)造公平競爭、誠信稅收的氛圍。
目前涉外稅收服務(wù)體系涵蓋的主要方面有首問負責(zé)制、責(zé)任追究制、跟蹤服務(wù)制、八小時以外延伸服務(wù)制、預(yù)約下的二十四小時服務(wù)制、提前介入服務(wù)制等，仍要與時俱進，不斷完善并有所側(cè)重，根據(jù)目前市區(qū)外資企業(yè)新辦多、開業(yè)多的狀況，特別要強化提前介入服務(wù)和跟蹤服務(wù)。我們在提前介入服務(wù)中，于今年“煙花三月”經(jīng)貿(mào)旅游節(jié)期間推出了中、英文版的涉外稅務(wù)網(wǎng)站：設(shè)置了組織機構(gòu)、辦稅指南、稅收法規(guī)、優(yōu)惠政策、稅法公告、服務(wù)制度、交流平臺等版塊，實現(xiàn)了快捷、便利的稅收服務(wù)，深受外商的歡迎。短短二個月，已有1200多人次上網(wǎng)查詢，20多人次的網(wǎng)上咨詢（廣東外商較多）。跟蹤服務(wù)就是要稅收服務(wù)上門，幫外商所需，解外商所難，用稅收服務(wù)創(chuàng)造親商、安商、富商的良好氛圍。要在服務(wù)中提升管理質(zhì)量，在管理中體現(xiàn)服務(wù)水平。
3、成立行業(yè)協(xié)會，做大做強優(yōu)勢項目。目前，我市的電子、服裝、食品、玩具、漁具、箱包等行業(yè)發(fā)展勢頭良好，企業(yè)多，市場大，但獨體行動多，且有窩里斗現(xiàn)象。建議市政府指導(dǎo)企業(yè)組建行業(yè)協(xié)會以求形成“聯(lián)合船隊”，“跨江過?！?，相互協(xié)作，共同發(fā)展。
4、加快改制步伐，推進國有為主體合資企業(yè)的發(fā)展。這些企業(yè)的產(chǎn)品市場前景好，有一批熟練的工人，改制的成本會比招商的成本低。改制成功，這些企業(yè)會成幾何式的發(fā)展。這是新的經(jīng)濟增長點，是可持續(xù)發(fā)展的推力。
一、涉外企業(yè)基本情況：
目前,我州直共有注冊登記涉外企業(yè)35戶，分別分布在：伊寧市19家、奎屯市9家、霍城縣有4家，鞏留縣有1家，霍爾果斯口岸有2家。較上年增加10戶。其中：中外合資企業(yè)28家，外商獨資企業(yè)6家，中外合作經(jīng)營企業(yè)1家。涉及到制造業(yè)的有20家，商業(yè)4家，通訊業(yè)4家，農(nóng)業(yè)1家，旅店業(yè)2家，房地產(chǎn)1家，文化體育業(yè)1家，其他服務(wù)業(yè)2家。20__年共繳納地方各稅2679萬元，比上年增加578萬元，增長了28％。涉外地方各稅已占到我州稅收收入的2％。稅收收入增長較快的行業(yè)仍然是通訊業(yè)，4家通訊企業(yè)繳納地方各稅共計2280萬元，比上年增加1330萬元，增長了140％。
新增10家企業(yè)中，中外合資企業(yè)8家，外商獨資企業(yè)2家。共繳納地方各稅47萬元。
二、加強涉外稅收管理，提高納稅服務(wù)。
20__年我州在涉外稅收管理方面主要做了以下幾項工作：
1、加強稅源分析工作。州局對做好稅源分析提出了明確要求，就做好稅源分析工作從八個方面再次進行了明確和要求。各縣（市）局按月召開稅收分析會，根據(jù)稅收完成情況、重點稅源的發(fā)展變化、稅收收入特點、經(jīng)濟稅收政策等情況，結(jié)合稅收增長規(guī)律、相關(guān)經(jīng)濟指標及經(jīng)濟增長趨勢，準確預(yù)測稅收情況，掌握稅源變化情況和經(jīng)濟發(fā)展對稅收的影響，為完成稅收收入計劃奠定基礎(chǔ)。
2、規(guī)范涉外企業(yè)的財務(wù)管理，對涉外企業(yè)有形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和租賃及無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓加強征管。嚴格核實關(guān)聯(lián)企業(yè)之間是否按照正常的市場價格出租和轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)。
3、按照規(guī)定配合有關(guān)部門對我州外商投資企業(yè)進行了聯(lián)合年檢。按照規(guī)定時限和要求及時上報了20__年度涉外稅收業(yè)務(wù)報表。本年度我局未開展稅收情報交換、售付匯憑證、反避稅等業(yè)務(wù)。
4、積極做好培訓(xùn)工作，切實提高業(yè)務(wù)水平 ?；鶎泳謱ι嫱馄髽I(yè)財務(wù)人員涉外稅收政策進行培訓(xùn)，還注意在日常管理工作中及時講解。同時針對部分稅務(wù)管理人員對涉外方面的知識欠缺的情況，加強組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，有針對性、結(jié)合實際工作的學(xué)習(xí)，使涉外企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和稅務(wù)干部管理服務(wù)水平有了一定的提高。
5、進一步加強服務(wù)，確保政策落實。在日常管理過程中，做到稅收政策公開、優(yōu)惠規(guī)定公開、辦事依據(jù)公開、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)公開、辦事程序公開，將國家現(xiàn)行的涉外稅收法律法規(guī)向企業(yè)做出及時全面的宣傳，尤其是直接涉及到某個企業(yè)的政策規(guī)定要及時通知到該企業(yè)。
6、審批手續(xù)簡化到位。簡化辦事程序，減少報批環(huán)節(jié)，突出"事前服務(wù)、事后管理"的原則，最大限度減少企業(yè)在享受地方稅收優(yōu)惠方面的中間環(huán)節(jié)。在減免稅審查過程中，嚴格按政策規(guī)定審批，不越權(quán)減免，切實讓國家的優(yōu)惠政策落實到位，實實在在服務(wù)于納稅人，積極主動地把國家的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策貫徹到企業(yè)。
7、為進一步規(guī)范涉外稅征收管理工作，有效的提高管理效率，認真落實稅收管理員制度，重點抓好任務(wù)分配、稅源管理、戶籍管理、工作考核四個環(huán)節(jié)。建立健全配套制度，促進稅收管理員工作的程序化和規(guī)范化，不斷完善稅收管理員的工作程序和行為規(guī)范。明確稅收管理員的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，對加強涉外企業(yè)稅收管理。 按照總局精細化工作要求，結(jié)合我州工作實際，制定了工作動態(tài)登記制、涉外稅工作匯報制等辦法加強對涉外稅管理工作的事前、事中、事后監(jiān)督，制作統(tǒng)一管理臺帳，對日常開展的管理工作中要了解、采集和掌握的管理信息資料內(nèi)容以及各項財務(wù)、稅收指標等進行具體規(guī)定，要求作到下一戶，基本情況清楚，應(yīng)納稅種清楚，涉稅輔導(dǎo)到位，稅務(wù)發(fā)票清楚，并及時、準確、真實的登記管理筆記，通過以上措施，取得了良好的效果。
三、存在的問題:
1、涉外地方稅收收入增長后勁不足。從今年看我州的涉外企業(yè)數(shù)量增長較快,但經(jīng)營業(yè)績不夠理想，今年涉外稅收增長主要來源于中國移動、聯(lián)通通訊業(yè)，增長了1330萬元。而多數(shù)企業(yè)應(yīng)納稅額在下降。部分企業(yè)處于無收入狀態(tài)。新增10家企業(yè)只增加稅款47萬元，對我局的涉外地方稅收收入貢獻不大。
2、目前涉外企業(yè)的會計人員素質(zhì)偏低，除個別幾個企業(yè)外，財務(wù)核算不是十分健全，且規(guī)模也較小，針對這種現(xiàn)狀應(yīng)加大對涉外企業(yè)財務(wù)人員稅收知識的培訓(xùn),提高辦稅質(zhì)量和納稅意識，加強對涉外企業(yè)的管理和檢查，以查促管,及時糾正涉外
企業(yè)涉稅過程中的一些違規(guī)行為。 3、提高涉外稅收征管水平。涉外稅收政策性、專業(yè)性強，情況復(fù)雜，要求稅務(wù)人員要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，既要認真執(zhí)行國家的稅收政策，又要切實維護涉外企業(yè)的合法權(quán)益，目前涉外企業(yè)稅收管理員對涉外稅收業(yè)務(wù)接觸較少、實踐較少，對相關(guān)業(yè)務(wù)知識掌握較少，企業(yè)財務(wù)規(guī)范又多，稅收管理員已不能適應(yīng)快速變化的經(jīng)濟發(fā)展形勢，難以適應(yīng)工作的要求，現(xiàn)在雖保持了對涉外企業(yè)的相對集中管理，但涉外稅收管理人員崗位不穩(wěn)定，參加過涉外稅收培訓(xùn)的人員并沒有管理涉外稅收，沒有學(xué)以致用，人盡其才，上級局應(yīng)加大對涉外稅收管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)力度，提供必備的資料，要求基層局保持工作崗位和人員的連續(xù)性和穩(wěn)定性。
根據(jù)我州涉外稅收的工作實際及涉外企業(yè)的具體特點，在20__年我們將繼續(xù)加強對涉外企業(yè)的稅收政策宣傳力度，提高服務(wù)質(zhì)量和水平。加強培訓(xùn)和稅收業(yè)務(wù)指導(dǎo)，不斷提高涉外企業(yè)財務(wù)人員和管理人員的稅收政策知識水平。爭取有關(guān)部門的大力支持和協(xié)作，創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境，更好地引進外資,為發(fā)展__州經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。
附件：1、涉外企業(yè)基本情況統(tǒng)計表
2、涉外企業(yè)分行業(yè)統(tǒng)計表
3、涉外企業(yè)分類型統(tǒng)計表
（1）政策與任務(wù)。正確處理執(zhí)行稅收政策與完成收入任務(wù)的關(guān)系，堅持依法辦事，依率計征，在正確執(zhí)行稅收政策的前提下，促產(chǎn)增收，努力完成稅收計劃任務(wù)。
（2）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。稅收具有涉及面廣、政策性強的特點，稅收管理具有較大的集中統(tǒng)一性。要統(tǒng)一稅法，集中稅權(quán)，強化稅收管理。稅務(wù)機構(gòu)實行上級稅務(wù)機關(guān)與同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。同時又要注意發(fā)揮中央和地方兩個積極性，給地方一定的管理權(quán)，以便因地制宜處理稅收問題。
（3）專業(yè)與群眾管理。社會主義稅收的特點是“取之于民，用之于民”，稅務(wù)機關(guān)同納稅人在根本利益上是一致的。在加強專業(yè)稅收管理的同時，要發(fā)動群眾參加稅收管理。加強稅收宣傳，提高群眾依法納稅的自覺性，依靠群眾協(xié)稅護稅，把稅務(wù)管理建立在可靠的群眾基礎(chǔ)上。
（4）從經(jīng)濟到稅收。稅收同經(jīng)濟息息相關(guān)，經(jīng)濟決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟。制定稅收制度和稅收政策、法令，要有利于社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展；在稅收管理工作中，要面向生產(chǎn)、關(guān)心生產(chǎn)，在促進生產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上增加稅收收入。
（5）以法治稅。稅收是以法律為依據(jù)進行的特殊分配，一征一免，征多征少，既體現(xiàn)國家政策，又關(guān)系到生產(chǎn)發(fā)展和人民群眾的切身利益，堅持依法治稅，是稅收管理全過程應(yīng)遵循的原則。
二、企業(yè)稅務(wù)管理的意義
1.降低稅收成本。當前，稅收成本包含企業(yè)依據(jù)法律所必須繳納的各項稅金的實體成本以及企業(yè)因納稅不當所收取的罰款和收取稅收滯納金的處罰成本。這樣可以避免不必要的稅費，節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本，取得高額的稅后利潤。
2.增強企業(yè)財務(wù)管理水平。企業(yè)財務(wù)管理中做好稅務(wù)管理是十分重要的，電力企業(yè)稅務(wù)管理降低企業(yè)稅收負擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)管理也就是學(xué)習(xí)稅法、合理運用稅法過程，能夠提高企業(yè)人員的納稅意識。由于不同行業(yè)、國家、地區(qū)政策的差異，企業(yè)需結(jié)合自身情況加強稅務(wù)管理，企業(yè)的管理人員需要清楚各項稅收法規(guī)，同時需要學(xué)習(xí)和了解有關(guān)會計方面的內(nèi)容，會計制度與會計準則等，企業(yè)稅務(wù)管理人員也能夠增強其稅法觀念，也有助于提高電力企業(yè)的財務(wù)管理水平。
3.有利于調(diào)整企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和合理配置資源。針對國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策、不同稅種的不同稅率，企業(yè)能夠更清楚國家的各項稅收政策，采取科學(xué)合理的籌資、投資以及改造技術(shù)，能夠加強企業(yè)的稅務(wù)管理工作，籌資和技術(shù)改造，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上的稅收得到最大的優(yōu)惠，進而改善企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理的配置資源，增強電力企業(yè)在同行中的競爭力。
三、加強電力企業(yè)稅務(wù)管理的措施
1.籌資融資是生產(chǎn)經(jīng)營活動中的首要條件。企業(yè)資金分為借入資金和權(quán)益資金兩種，借入資金雖到期需還本付息，風(fēng)險較高，但是稅前可以扣除利息，能夠抵抗稅費。而權(quán)益資金有安全性、長期性、不需支付固定利息，卻需要支付股息，但其無法扣除稅前股息，且成本較高。所以，加強電力企業(yè)籌資選擇的稅務(wù)管理工作，需要選擇恰當?shù)幕I資方式，從而減輕稅負。
2.由于各個電力企業(yè)的發(fā)展計劃，產(chǎn)品都有所不同，電力企業(yè)在計劃投資時，所面臨的稅收負擔(dān)也有不同。比如，在投資興建高新技術(shù)企業(yè)、外商合資建立的中外合資企業(yè)，國務(wù)院批準的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)進行投資在一定期限里，他們均可以得到減征或免征所得稅優(yōu)惠。
3.通常，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中籌劃稅收時，主要利用一些會計處理方法，企業(yè)在不同的會計年度內(nèi)有其不同的所得稅費用，可以推遲納稅的時間，提高其資金使效率。
4.在納稅方案的選擇上，應(yīng)認真分析，衡量不同選擇對于稅負的影響，避免選擇不當?shù)姆桨付又囟悇?wù)負擔(dān)。而履行納稅義務(wù)時，需要分析納稅時間的規(guī)定以及預(yù)繳和結(jié)算時間規(guī)定，合理計劃稅務(wù)費用，減少企業(yè)流動資金利息的花費。
四、加強企業(yè)稅務(wù)管理的建議
1.防范稅收籌劃風(fēng)險，完善的稅收籌劃機制。電力企業(yè)需建立有關(guān)稅收籌劃目標的機制,包括籌劃工作流程、籌劃風(fēng)險預(yù)警、籌劃決策、反饋機制以及控制機制。合理有效的機制能夠有效的預(yù)防稅收籌劃的風(fēng)險,合理、合法的稅收籌劃方案可以及時有效實施。同時，為了確保電力企業(yè)控制系統(tǒng)的有效運行,電力企業(yè)確切規(guī)劃其與稅務(wù)有關(guān)的各個部門的職能,嚴格遵循電力企業(yè)的各項法律法規(guī)，清楚了解稅收籌劃相關(guān)制度規(guī)定,確保電力企業(yè)科學(xué)計劃稅收決策和科學(xué)管理稅收，杜絕企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)風(fēng)險。
2.電力企業(yè)應(yīng)當做好計劃工作，協(xié)調(diào)管理好各項工作。電力企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營比較種類繁多，不同的經(jīng)營活動有其適合的稅收政策、法律。電力企業(yè)進行納稅前，應(yīng)當提前做好各項準備工作，協(xié)調(diào)好各部門間的工作，了解納稅方案，選擇合適的方案，合理經(jīng)營。對于發(fā)生了經(jīng)營活動的，電力企業(yè)再去計劃稅費，易發(fā)生逃稅、漏稅的狀況。
3.創(chuàng)建稅務(wù)專管部門，以及專管人員。電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立專門負責(zé)稅務(wù)管理工作的部門，合理設(shè)置各個崗位，并且要重視工作人員的素質(zhì)，找一些個人素質(zhì)高、專業(yè)知識強的人員來進行管理。認真研究稅收有關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)的稅收政策，針對其進行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，統(tǒng)一籌劃企業(yè)的納稅行為，避免給電力企業(yè)帶來一些不必要的損失。同時，電力稅務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)當定期對其稅務(wù)情況進行分析。
4.加強電力企業(yè)管理人員培訓(xùn)工作，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。電力企業(yè)稅務(wù)管理人員只有加強學(xué)習(xí)，才可以清楚的了解各項政策，掌握國家經(jīng)濟的宏觀發(fā)展動向。企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，培訓(xùn)稅務(wù)管理部門的人員，針對稅收的法律法規(guī)以及各項稅收業(yè)務(wù)政策培訓(xùn)人員，從而使工作人員盡早掌握稅務(wù)知識，并且培養(yǎng)他們對企業(yè)稅務(wù)的責(zé)任意識，了解企業(yè)稅務(wù)的有關(guān)內(nèi)容，從而更好的完成稅務(wù)管理工作。
五、結(jié)論
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；必要性；對策
一、我國企業(yè)實施稅收籌劃的必要性
（1）稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的渠道。眾所周知，稅收有著法律強制性、固定性、無償性的優(yōu)勢特征。實際上，這一依法征收就是對個人及納稅單位的行為、財產(chǎn)等所作的一種法律認可。企業(yè)在對稅收法規(guī)進行分析與研究過程中，應(yīng)嚴格根據(jù)政府部門的稅收政策導(dǎo)向?qū)ψ陨斫?jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等進行合理的安排，盡可能合理的利用稅收法規(guī)中有利于自己的條款，從而實現(xiàn)利益最大化目標。（2）稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高具有積極的促進作用。毫不夸張的說，稅收籌劃就是一項高智商的增值活動，隨著稅收籌劃的實施，培養(yǎng)了一批綜合素質(zhì)高且專業(yè)水平強的人才，這對于企業(yè)經(jīng)營管理水平的進一步提升具有重要意義。稅收籌劃的根本目的就是合理的謀劃資金流，將財務(wù)會計核算作為基礎(chǔ)，企業(yè)要想實施稅收籌劃，就必須構(gòu)建一套完善的財務(wù)會計制度，加強財會管理，以不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。綜合素質(zhì)高的財務(wù)會計工作人員以及規(guī)范、完善的財會制度、有效的財務(wù)信息資料是推動稅收籌劃順利實施的重要途徑。
二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題以及改善對策
（1）問題。一是稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)。當前，稅收籌劃并沒有得到我國各企業(yè)的普遍認可，這主要是因為企業(yè)實施稅收籌劃，需要一個良好的基礎(chǔ)條件作為支撐。所謂稅收籌劃基礎(chǔ)，指的是企業(yè)管理層與有關(guān)人員對稅收籌劃這一概念的認識度有多高，是企業(yè)財務(wù)管理水平、涉稅誠信等各方面的基礎(chǔ)條件。假如企業(yè)管理層對稅收籌劃所具有的意義沒有充分的認識，并且錯誤的認為稅收籌劃是偷稅與漏稅的不良行為，或者企業(yè)缺乏完善的會計核算、賬證不夠完整。有的企業(yè)的會計信息真實度低，并存在偷逃稅款的歷史，導(dǎo)致稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)，而這時實施稅收籌劃，就會發(fā)生嚴重的風(fēng)險問題。企業(yè)經(jīng)營決策層應(yīng)形成依法納稅的理念，加強會計核算，編制完善的財務(wù)會計賬冊、報表、憑證開展會計處理工作，這是確保企業(yè)稅收籌劃順利實施的根本前提。二是稅法建設(shè)與宣傳較為滯后?，F(xiàn)階段，我國關(guān)于稅法方面的建設(shè)還缺乏一定的完善性，仍有諸多地方需要進一步改進和完善，而在稅法的宣傳方面，僅僅在專門的稅務(wù)雜志中定期進行刊登，納稅者根本無法從大眾媒體中對稅法的具體情況加以全面的了解與掌握，對于企業(yè)稅收籌劃的實施造成了嚴重的影響。（2）改善對策。一是加強企業(yè)籌資稅收籌劃力度。企業(yè)進行籌資決策過程中，除了要對自身的資金需求量加以充分的考慮外，還要對自身的籌資成本情況全面了解。企業(yè)籌資過程中主要采用以下方式：財政資金；企業(yè)內(nèi)部集資；發(fā)行債券與股票等諸多的方式。對于稅收籌劃而言，上述所述的籌資途徑最終形成的稅收后果存在著較大的差異。對于部分籌資途徑的利用可有助于降低企業(yè)稅負，得到稅收上的好處。二是加強企業(yè)投資稅收籌劃力度。企業(yè)進行投資決策時，應(yīng)對自身的投資活動最終帶來的稅后收益加以充分的考慮。例如，比如某甲乙兩方聯(lián)合投資設(shè)立合資企業(yè)，投資總額為10000萬元，注冊資本為5000萬元，甲方4000萬元，占80%，乙方1000萬元，占20%。甲方現(xiàn)有機器設(shè)備4000萬元和房屋4000萬元可用于投資。甲方現(xiàn)有兩種投入方式可供選擇：方案1：以機器設(shè)備作價4000萬元作為注冊資本投入，房屋作價4000萬元直接轉(zhuǎn)讓給合資企業(yè)；其具體應(yīng)納稅額為：營業(yè)稅=4000×5%=200（萬元）城建稅、教育費附加=200×（7%+3%）=20（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業(yè)繳納）。方案2：以房屋作價4000萬元作為注冊資本投入，機器設(shè)備作價4000萬元直接轉(zhuǎn)讓給合資企業(yè)。其具體應(yīng)納稅額為：增值稅=[4000/（1+4%）]x2%=76.92（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業(yè)繳納）。由以上案例可知，由于出資方式的改變，使得甲方在投資過程中節(jié)約納稅成本143.08（200+20-76.92）萬元。三是積極推動稅務(wù)事業(yè)的全面發(fā)展。隨著國家引進了稅收籌劃機制后，使得企業(yè)在稅收籌劃的投入上具體有人力、資金的投入等大大降低，并且，其所涵蓋的專業(yè)化服務(wù)能夠創(chuàng)造出更佳的稅收籌劃方案，進一步縮減了企業(yè)稅收籌劃成本，稅收籌劃質(zhì)量更上一層臺階，對于企業(yè)稅收籌劃的實施具有積極的推動作用。四是健全稅收中的相關(guān)法制。當前，我國應(yīng)不斷健全稅法，編制出關(guān)于稅收籌劃方面的法律條款，進一步提升立法級次，對稅法中的不足地方加以補充，規(guī)范稅收籌劃的具體定義，以確保納稅者與稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃的看法一致；稅收征管范圍應(yīng)清晰，明確規(guī)定稅務(wù)機關(guān)職能，保證納稅與征稅過程中依法進行；增強稅收征收監(jiān)督管理力度，實現(xiàn)稅收征收的公平性、嚴肅性以及統(tǒng)一性；另外，稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，掌握與了解新知識，以將自身的業(yè)務(wù)水平不斷提高；培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)律師，有效處理稅收籌劃過程中的爭議問題，從而對企業(yè)合法稅收權(quán)益予以一定的保障。
參 考 文 獻
9月29日上市的瑞和股份（002620）董事長兼總經(jīng)理、實際控制人李介平或許可以告訴你一個方法：先拿著錢（資本金）到境外注冊一個公司，由該境外公司出資設(shè)立目標公司，即可在形式上滿足“外商投資”或“中外合資”。等到你認為時機成熟（比如享受完稅收優(yōu)惠期）或有現(xiàn)實需要（比如謀求上市）時，再讓該境外公司將其對目標公司的持股過戶到你名下，同時注銷該境外公司，則又可實現(xiàn)從“中外合資”或“外商投資”身份轉(zhuǎn)換為“內(nèi)資企業(yè)”身份。
這種“先出海，后回流”的操作手法與此前曝出的“達芬奇家居洋品牌身份造假”事件“先出口，后進口”有著異曲同工之妙，只不過在瑞和股份的案例上，身份變換的并不是家俱，而是“資本”。
“假洋鬼子”出生記
瑞和股份的前身，即為1992年8月設(shè)立的“深圳瑞和裝飾涂料工程有限公司”（下稱：瑞和裝飾）。
在1992年設(shè)立時，瑞和裝飾的注冊資本為500萬元，出資的股東只有兩個，分別為香港華興工程貿(mào)易公司（持股80%）和深圳市裝飾工程工業(yè)總公司（持股20%）。
那么，香港華興是家什么性質(zhì)的公司？成立于何時？主營業(yè)務(wù)是什么？在通常的招股書編制中，在關(guān)于公司設(shè)立部分的章節(jié)都會進行詳細描述和介紹，但瑞和股份的招股書則是個例外，對香港華興的身份諱莫如深。
不尋常的背后有著難言之隱，真實的情形在此后逐漸浮出水面，香港華興不過是一家“代出資”公司，其對瑞和裝飾的400萬元出資（占比80%），正是來自于李介平。甚至于深圳市裝飾工程工業(yè)總公司對瑞和裝飾的100萬元出資（占比20%），也是來自于李介平。
這意味著瑞和裝飾的全部出資都來自于李介平。
另外一方面，瑞和裝飾則在李介平資本“出?！钡牟僮飨拢靡院腺Y企業(yè)的身份“出生”和開展業(yè)務(wù)，并享受著這一“假洋鬼子”身份所帶來的諸多便利。不過，當時這一明顯違反相關(guān)法律法規(guī)的做法并未被察覺，違規(guī)資本潛行于暗夜之中。
此后的發(fā)展中，瑞和裝飾經(jīng)過數(shù)次增資和股權(quán)變更――李介平通過名下的深圳市瑞展實業(yè)發(fā)展有限公司（瑞展實業(yè)）受讓裝飾工程工業(yè)總公司對瑞和裝飾的持股，并對瑞和裝飾進行了增資。
至2004年10月前后，瑞和裝飾的股權(quán)結(jié)構(gòu)演變至瑞展實業(yè)持股62.79%，香港華興持股37.21%。
不尋常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓
2004年的冬天，不尋常的一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓揭開了12年前“代持股”和“代出資”的隱秘。
這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓之所以不尋常，首先即在于股權(quán)轉(zhuǎn)讓主體的不尋常――在2004年10月之前，香港華興已經(jīng)“核準注銷”，但它仍然將瑞和裝飾37.21%的持股轉(zhuǎn)讓給了李介平。
不尋常之處還在于轉(zhuǎn)讓價格――該次轉(zhuǎn)讓，瑞和裝飾37.21%的股權(quán)僅僅作價1元。
具體的操作方法是，香港華興注銷后，由“清算組”負責(zé)處理善后事宜，而“清算組”則將瑞和裝飾37.21%股權(quán)以1元價格轉(zhuǎn)讓給李介平。
盡管這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓從轉(zhuǎn)讓方式和轉(zhuǎn)讓價格上就顯得極其不符合常理，特別是在轉(zhuǎn)讓完成后，瑞和裝飾的企業(yè)性質(zhì)也發(fā)生了根本的改變，但轉(zhuǎn)讓仍然得到了行政部門的認可，甚至沒有引起任何質(zhì)疑。
2004年11月15日，深圳市對外貿(mào)易經(jīng)濟合作局批復(fù)，同意股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以及瑞和裝飾的企業(yè)性質(zhì)從合資企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)資企業(yè)。
至2005年1月4日，瑞和裝飾換發(fā)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，抹去了從1992年以來十余年的“假洋鬼子”身份。
潛伏：熬過兩年就沒事
至2005年初，李介平已然將瑞和裝飾的股權(quán)完全至于自己名義控制下，香港華興也被注銷，企業(yè)性質(zhì)也發(fā)生改變，但這并不意味著此前的種種違規(guī)違法操作可以抹殺。
事實上，他得熬過兩年――熬過兩年就沒事，熬不過兩年就麻煩！
根據(jù)我國《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
李介平的違法行為，終結(jié)時間是在2005年1月4日。這意味著過去的種種違法行為并不因為股權(quán)轉(zhuǎn)讓完畢而可以“大聲喧嘩”。
保持低調(diào)！熬過兩年就好！至少要到2007年1月4日后再說！
至瑞和股份2009年開啟上市進程，李介平并未因此前的違法遭到處罰，并且也不必再擔(dān)心會受到處罰，因為至招股書簽署時，過去的違法行為已經(jīng)過了行政處罰時效。
那么，李介平甘冒違法風(fēng)險，并且不嫌麻煩的將資本進行騰挪轉(zhuǎn)移操作，目的何在？
有法律界人士向記者表示，企業(yè)性質(zhì)往往對應(yīng)稅收政策，比如中外合資企業(yè)可以享受各項稅收減免，并且中外合資的企業(yè)性質(zhì)也便于公司在某些方面開展業(yè)務(wù)，在諸多的案例中，在稅收上做文章幾乎可以說是違規(guī)申報企業(yè)性質(zhì)的“原動力”。
李介平此前的種種操作是否也是意在騙取稅收優(yōu)惠？
這種質(zhì)疑在瑞和股份開啟上市進程后，即在業(yè)界不脛而走。因為恰恰正是在瑞和股份開啟上市進程后，此前的違法行為才逐漸變得“公開化”。
至2010年5月，即瑞和股份上市沖刺的關(guān)鍵時期，李介平從深圳市保稅區(qū)地方稅務(wù)局弄到了一紙證明，以消弭業(yè)界的質(zhì)疑，該《證明》顯示，瑞和股份“在中外合資企業(yè)期間未享受過國家關(guān)于中外合資企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策”。
但這紙證明在力圖證明“歷史清白”的同時，也制造了“此地?zé)o銀三百兩”似的困惑：如果不是為了享受稅收優(yōu)惠政策，那么李介平十余年間多次資本騰挪轉(zhuǎn)移、掩蓋資本性質(zhì)的行為，目的何在？是否僅僅是一種興趣愛好？
對于這些疑問，瑞和股份方面在招股說明書中采取了“顧左右而言他”的策略，并不說明違法行為的目的何在，并且在其它渠道上也從未對外界給出一個合理的說明。
誠信：從出生就已缺失
隨著瑞和股份進行股份制改造，以及上市申請獲得通過，瑞和股份更樂意將自己描述為一個高成長公司，具有良好的發(fā)展前景。
瑞和股份招股書顯露出了凈利潤劇烈波動的特征，從2008年到2010年，公司的凈利潤分別為2208萬元、1461萬元和6031萬元。
尤其值得注意的是，2010年凈利潤增長高達312%，遠遠超越同行業(yè)的優(yōu)質(zhì)公司金螳螂（002081）、亞廈股份（002375），而2010年恰好也是瑞和股份上市沖刺的關(guān)鍵期，這種業(yè)績突變式的增長顯得不同尋常。
[關(guān)鍵詞]老撾投資；經(jīng)濟；FDI；老中投資
[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.08. 146
1 引言
老撾是一個比較落后的農(nóng)業(yè)國。2008 年GDP 為51.87 億美元，1997―2008 年，農(nóng)業(yè)，工業(yè)和出口的平均增長率分別為3.8%、14.3%、19%。老撾的最大自然資源是水能資源，理論上發(fā)電可達3000 萬～3200 萬千瓦。老撾政府正在努力推進水能的國際合作開發(fā)項目，希望將其變成東南亞的新能源基地。豐富的江河能源還為老撾發(fā)展農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、牧業(yè)、工礦企業(yè)和生活提供了良好的條件。老撾是一個旅游資源十分豐富的國家。其中，自然景觀多種多樣，人文景觀多姿多彩，文物古跡眾多，宗教文化氣氛濃厚。
1.1 老撾經(jīng)濟發(fā)展中存在的主要問題
第一產(chǎn)業(yè)方面：老撾農(nóng)業(yè)發(fā)展中存在的主要問題是耕作的粗放性和產(chǎn)量低，需要引進技術(shù)和管理。
第二產(chǎn)業(yè)方面：老撾的第二產(chǎn)業(yè)有電力業(yè)，林礦業(yè)，建材業(yè)，醫(yī)藥業(yè)和日用品業(yè)等。其中，電力和林礦業(yè)是老撾最具發(fā)展?jié)摿Φ漠a(chǎn)業(yè)。第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展中存在的問題是缺乏規(guī)模性，尤其是建材業(yè)和采礦業(yè)，目前大多還處于起步階段，具有較大的投資市場。
第三產(chǎn)業(yè)方面：老撾的交通運輸主要依靠公路，其次是河運，航空和畜力，沒有鐵路。交通運輸業(yè)存在的問題一是公路的等級差；二是航空運輸雖然相對比較發(fā)達，但是航空運輸工具缺乏。由于受亞洲金融危機的影響，老撾的財政與金融形勢比較嚴峻，老撾貨幣基普對美元的官方匯率已由1997 年的1100∶1 跌至2009年的8470∶1。老撾的旅游資源比較豐富，但是旅游的基礎(chǔ)設(shè)施有待改善，發(fā)展旅游設(shè)施建設(shè)前景看好。此外，老撾的郵電通信業(yè)正處于起步階段，尤其是通信業(yè)具有較好的投資潛力。
對外經(jīng)濟關(guān)系方面：老撾的主要貿(mào)易伙伴是泰國，新加坡，日本，美國，越南和中國。主要出口商品是電力，木材，石膏，錫和咖啡；主要進口商品是車輛，燃油，建材，衣料，醫(yī)藥和電器，每年的進口為逆差，逆差率一般在60%～100%，逆差主要靠外援和貸款來彌補。外援是老撾的主要財政和經(jīng)濟建設(shè)來源之一，一般占其國民生產(chǎn)總值的15%以上。
1.2 東盟主要投資來源
從1988 年7 月老撾頒布《外國在老撾投資法》到2007 年已有40個國家的商人在老撾投資辦廠。中國目前是老撾重要的投資貿(mào)易合作伙伴之一，2001―2007年，全國外資總額累計增達 65.274 億美元，中國在老撾投資項目達207項，投資總金額接近10.584億美元，中國在老撾投資企業(yè)，占全國外商投資總額16.2%，排列于第二大投資國；最大投資國是泰國，投資項目有144項，投資金額為13.1347 億美元，占全國外商投資總額的20.12%；第三大投資國是越南，投資項目有95項，投資金額為8.0939億美元，占全國外商投資總額的12.4%。前三名占了投資總額的48.72%，都是來自于周邊國家。法國和日本發(fā)達國家投資金額分別占了全國投資外商投資總額的6.57%和6.35%，排列于第四和第五大投資國。2001年以來，法國在老撾投資額最高峰期為2005年，投資額為3.7025億美元，比上年增長了147 倍；對于日本在老撾投資的最高峰期為2006年，投資額達4.015億美元，比上年增長了95.25倍。
2 老撾外國投資法和優(yōu)惠
2.1 老撾投資法的演化
老撾是比較落后的發(fā)展中國家。在過去較長時期內(nèi)，老撾與其他社會主義國家一樣，崇尚自力更生，基本不對外開放。在世界經(jīng)濟一體化的潮流下。老撾政府充分意識到外資對于落后國家社會經(jīng)濟發(fā)展的重要性，這引起了老撾的法律體系的變化，有關(guān)外國投資的政策和法律也紛紛出臺。
老撾的投資立法是以投資法為主體的包括系列法律在內(nèi)的完整法律體系。1988年4月，老撾政府首次頒布《外國在老撾投資法》；1994年3月，老撾政府對《外國在老撾投資法》進行修改，增加了許多優(yōu)惠投資政策，頒布了《促進和管理外國在老撾投資法》。1994年4月老撾國會頒布的新修訂的《外資法》，新投資法在互惠互利基礎(chǔ)上，鼓勵外國投資者以包括BOT，BOOT在內(nèi)的多種投資方式，在各個領(lǐng)域投資 ；規(guī)定政府不干涉外資企業(yè)的事務(wù)，允許外資企業(yè)匯出所獲利潤；外商可在老撾舉辦獨資企業(yè)，合資企業(yè)等企業(yè)形式；國家將在頭五年不向外資企業(yè)征稅等。2001年3月《促進和管理外國投資法實施細則》出臺，保證了投資優(yōu)惠政策的具體落實。
2.2 外資在老撾的投資形式
外國在老撾投資形式多樣，投資者可以在法律規(guī)定范圍內(nèi)自由選擇。老撾1994年的投資法規(guī)定了外國投資者可以選擇合資企業(yè)或者成立獨資企業(yè)的投資方式。修改后的《老撾人民民主共和國外國投資法》第3條規(guī)定外國投資者可以通過合作企業(yè)，合資企業(yè)，外資獨營企業(yè)等方式在老撾人民民主共和國投資。對投資企業(yè)權(quán)利實行有效保護?！独蠐肴嗣衩裰鞴埠蛧鈬顿Y法》第5條規(guī)定合資企業(yè)是外國和國內(nèi)投資者聯(lián)合創(chuàng)辦，擁有并經(jīng)營的企業(yè)。合資企業(yè)的組織管理和活動以及參與這種經(jīng)營的雙方之間的關(guān)系通過合資企業(yè)章程和雙方之間的合同加以管理。
2.3 外國投資的稅收優(yōu)惠
稅收法律政策是投資雙方都極為關(guān)注的，它直接關(guān)系到雙方的利益分享。按照《老撾人民民主共和國外國投資法》第二十一條規(guī)定，在享有特殊優(yōu)惠條件，受到投資鼓勵的領(lǐng)域或部門活動的合作企業(yè)，合資企業(yè)和外資獨營企業(yè)均應(yīng)繳納利潤稅，稅率為純利潤的20% ～ 30%；在諸如貿(mào)易，旅館和其他服務(wù)性行業(yè)利稅為純利潤的35% 以上。但是，綜合老撾的法律來考慮，老撾實行的是比上述條款更為優(yōu)惠的稅收政策。
2.4 其他方面的優(yōu)惠法律政策
除了上述優(yōu)惠外，老撾對外資還有其他優(yōu)惠。1994年4月，老撾國會頒布的外資法規(guī)定，政府不干涉外資企業(yè)事務(wù)；允許外資企業(yè)匯出所獲利潤；在原料進口和產(chǎn)品出口方面，三資企業(yè)有權(quán)進口生產(chǎn)所需的機器，材料，運輸車輛，零部件，動力和原材料；擁有直接出口權(quán)，也可以委托老撾貿(mào)易公司或外國商進行出口貿(mào)易。
老撾工人工資成本較低。老撾政府采取了系列措施來保障老撾工人工資，但效果不是很好。老撾于1993年1月成立了勞動和社會福利部，并頒布實施了《勞動法》和最低工資法令等法律法規(guī)。老撾總理府于1997年10月3日頒布了最低工資的法令，規(guī)定非技術(shù)性普通工人每月的最低工資為36400基普，或每人每天1400基普。
滿足投資者勞務(wù)使用的需求。在招聘勞務(wù)人員時，提倡優(yōu)先招聘老撾公民。如果專業(yè)特殊，可自由雇用國外勞力；也可直接招聘外國工人。在居住和進出境方面，給外國投資者及外國勞務(wù)人員提供方便，包括有關(guān)人員家屬的出入境簽證。
3 老撾的外國直接投資的發(fā)展趨勢
進入老撾的外國直接投資流入的數(shù)據(jù)來自老撾人民民主共和國國內(nèi)和國外投資部和跨越1988年至2004年期間。外國直接投資的數(shù)據(jù)記錄用美元計量。在老撾的經(jīng)濟改革開始，對老撾的外國直接投資流入小。對老撾的外國直接投資流入量在1988年為2.7萬美元。1994年，外商直接投資對老撾是1.6億美元。亞洲金融危機暫時影響的外國直接投資流向包括老撾在內(nèi)的亞洲國家。1997年12月批準的外國直接投資在老撾的投資價值近12.6億美元。有吸引力的投資部門，礦業(yè)，林業(yè)，電信，酒店，木材工業(yè)，旅游，水力電力，石油和服裝行業(yè)。最初，合資企業(yè)是在老撾的外國投資進入的首選模式。
4 老撾吸引中國FDI的潛力
中國是一個資源非常貧乏的國家， 而老撾人均森林資源， 人均水力資源， 人均土地資源， 人均礦產(chǎn)資源均穩(wěn)居世界前列， 除森林資源得到初步開發(fā)外， 老撾其他資源開發(fā)基本處于空白狀態(tài)?？梢部闯隼蠐朐谫Y源領(lǐng)域的比較優(yōu)勢非常明顯，這也是老撾吸引來自中國的FDI的主要因素。
老撾和中國相比， 屬于落后地區(qū)。老撾政府為了吸引外資，制定了比較優(yōu)惠的投資稅收條件。老撾稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠和關(guān)稅優(yōu)惠兩個方面。根據(jù)老撾投資法第四章第十八條明確規(guī)定了外商投資稅收和關(guān)稅優(yōu)惠政策主要為：投資1類地區(qū)的7年免稅，投資2類地區(qū)5年免稅，投資3類地區(qū)2年免稅和進出口關(guān)稅減免等。綜合以上分析，我們可以根據(jù)生產(chǎn)要素稟賦論得出以下結(jié)論：老撾吸引來自中國的FDI潛力最大的領(lǐng)域就是老撾資源開發(fā)、開采類行業(yè)，比如種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、采礦業(yè)等。
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王國華是長江三角洲眾多設(shè)廠創(chuàng)業(yè)的小老板之一，經(jīng)營著一家裝修材料公司。和很多當?shù)氐男∑髽I(yè)一樣，王國華的裝修材料公司也是“夫妻老婆店”的模式，由其妻負責(zé)經(jīng)營管理，他本人也經(jīng)常承接一些裝修工程。
原先，王國華每月平均銷售裝修材料的收入為4萬元，裝修收入為2萬元。繳納所得稅為(60000-2000)×30％-3375(個人所得稅速算扣除數(shù))=14025元。對于這樣的微小企業(yè)而言，王國華感覺稅收負擔(dān)率過高，為此苦惱不已。
一次偶然的機會，王國華偶遇兒時好友林鵬，熱心的林鵬問起王國華的生意如何，王國華皺起了眉梢，向他傾訴自己的苦惱。林曉蘇是一名財會工作者，他詳細聽了王國華企業(yè)的相關(guān)情況后，建議王國華和妻子成立兩個個人獨資企業(yè)，王的企業(yè)專門承接裝修工程，妻子的公司只銷售裝修材料。
林鵬說，個人獨資企業(yè)投資者的投資所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。這樣，個人獨資企業(yè)投資者所承擔(dān)的稅負依月應(yīng)納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。在這種情況下，假定收入不變，王國華和妻子每年應(yīng)納的所得稅分別為(40000-2000)×25％-1375(個人所得稅速算扣除數(shù))=8125元和(20000-2000)×15％-375=2325元，兩人合計納稅10450元，每月節(jié)稅3570元。實際稅負由23.38％下降到17.42％，稅負下降了近6個百分點。
節(jié)稅也是生財之路
對中小企業(yè)，特別是越來越多的初創(chuàng)企業(yè)來說，納稅往往是一個難題。稅收，對于企業(yè)來說，和其他各種費用一樣，都是企業(yè)的一種支出。偷稅，不言而喻，是一種違反法律規(guī)定的非法行為，與逃稅一樣，應(yīng)受到打擊和嚴懲。而避稅則有鉆稅法空子的嫌疑。但是卻有不少的企業(yè)由于對稅法理解不深，因財務(wù)管理不符合規(guī)定的要求，對于稅法賦予的權(quán)利也沒能很好的利用，以至于糊里糊涂的多繳了稅款。只有節(jié)稅，可以認為是符合國家政策導(dǎo)向的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的，它又稱稅收籌劃。
節(jié)稅籌劃是納稅籌劃的一種形式，它是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用優(yōu)惠條款，以達到減輕稅收負擔(dān)的合法經(jīng)濟行為。運用節(jié)稅籌劃，可以為企業(yè)節(jié)省一大筆支出，對于中小企業(yè)，特別是越來越多的初創(chuàng)企業(yè)來說，無疑是一條生財之路。
一個精明的經(jīng)營者應(yīng)該在公司設(shè)立前就考慮好如何節(jié)約稅收的問題。不止一位稅務(wù)專家說，國內(nèi)個人節(jié)稅的空間相對有限；中國以企業(yè)稅為課稅重點，因而企業(yè)節(jié)稅空間較大。首先就要從加強財務(wù)管理，只有這樣，用足用好稅法規(guī)定的各項權(quán)利。這是每個企業(yè)必須具備基本功。那么，利用國家相關(guān)的優(yōu)惠政策，究竟能給我們的創(chuàng)業(yè)省去多大的稅負?還有哪些方法可以幫助企業(yè)節(jié)稅呢?
因行因地因人制宜
在中小企業(yè)決定投資之前，應(yīng)該慎重考慮投資產(chǎn)業(yè)的類型、注冊地的選擇以及雇傭的人員等等，因為有些或許不怎么起眼的因素，也會對最終的稅負產(chǎn)生影響。
首先，國家對于不同類型的產(chǎn)業(yè)，稅收政策也不相同。在《營業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定例如托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等服務(wù)；符合國家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè)；符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)等等機構(gòu)可以享受稅收減免優(yōu)惠。
選擇企業(yè)的注冊地點也大有學(xué)問，可以選擇國家出臺的優(yōu)惠政策中鼓勵投資發(fā)展的地區(qū)進行投資。譬如珠江、廈門、上海浦東等，此類地區(qū)的稅率只有15％。需要指出的是，新的企業(yè)所得稅法將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍，企業(yè)所得稅率仍為15％。也就是說，現(xiàn)在只要符合高新技術(shù)企業(yè)認定標準的，無論在哪里注冊經(jīng)營，所有小企業(yè)都可以享受到15％的稅收優(yōu)惠。另外，某些城鎮(zhèn)為了吸引投資，也有類似減低稅率的優(yōu)惠地方法規(guī)。這就需要投資者與當?shù)卣塘繀f(xié)調(diào)，爭取獲得最大的地方補貼，減少稅率。
同時，雇人不同也可節(jié)稅。曾經(jīng)有稅務(wù)籌劃師給財務(wù)經(jīng)理出了一道題：一家10人的管理咨詢公司，年銷售額預(yù)計為1000萬元，按正常情況應(yīng)該繳納80萬元左右營業(yè)稅，如何做到一分錢的稅不繳，又不違反稅法嗎?他表示只要熟悉稅法，善于籌劃，有兩種方法可以讓這家公司免繳80萬元的稅款。一則按照規(guī)定：新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)、下崗人員達到30％o的，可以免三年營業(yè)稅和所得稅。這個政策看起來非常簡單，但非常實用。二則2004年新的稅務(wù)政策規(guī)定：興辦的私營企業(yè)安排退役士官達到30％比例的，同樣可以免三年營業(yè)稅和所得稅。
投資方式影響稅收政策
在中小企業(yè)的實際投資過程中，以何種方式投資也決定著最后稅負的多少。投資方式一般包括現(xiàn)匯投資、有形資產(chǎn)投資等方式。
如果企業(yè)是準備選用自有房屋進行投資，那么可以在采取收租方式和以實物投資參與經(jīng)營分紅的方式中進行選擇，比較哪一種方式會明顯減低稅負。如果采取的是收租的方式，那么企業(yè)支付的租金將作為費用計入經(jīng)營成本，減少應(yīng)納稅所得額，年終分紅數(shù)額減少，企業(yè)稅負和個人所得稅稅額都有減少。但是房屋租金收入需要繳納營業(yè)稅。有專家建議，在與他人合伙經(jīng)營時，收租的方式較以房抵資要明智一些。如果采取的是以房屋作價參與經(jīng)營的方式，那么根據(jù)上述分析可知，企業(yè)所得稅和個人所得稅將較上述方式增加不少，但不用繳納租金營業(yè)稅。
如果選擇現(xiàn)金直接投資，那么用銀行貸款的方法也能達到節(jié)稅的目的。根據(jù)國家規(guī)定：以自有資金或銀行貸款，用于國家鼓勵的、符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的投資，可以按40％的比例抵免企業(yè)所得稅。
例如有一個中外合資經(jīng)營項目，合同要求中方提供廠房、辦公樓房以及土地使用權(quán)等，而中方又無現(xiàn)成辦公樓可以提供，這時中方企業(yè)面臨兩種選擇：一種是由中方企業(yè)投資建造辦公樓房，再提供給合資企業(yè)使用，其結(jié)果是，中方企業(yè)除建造辦公樓房投資外，還應(yīng)按規(guī)定繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。二是由中方企業(yè)把相當于建造樓房的資金投入該合資經(jīng)營企業(yè)，再以合資企業(yè)名義建造辦公樓房，則可免繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。
租賃方式稅負有差異
中小企業(yè)常常會需要用到租賃，從承租人籌資的角度來看，大致可以分為兩大類：融資性租賃和經(jīng)營性租賃。那么從稅收來講哪種方式相對的稅收負擔(dān)會小一些呢?
