時(shí)間：2022-12-18 06:48:09
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一、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的涵義及特征
（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的涵義。
財(cái)務(wù)總監(jiān)是指受企業(yè)所有者的委派由企業(yè)董事會聘任，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動和會計(jì)活動進(jìn)行管理和監(jiān)控，最大限度地維護(hù)股東的合法權(quán)益的企業(yè)高級管理人員。
財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，由國有資產(chǎn)管理部門派駐到企業(yè)，或由國有集團(tuán)公司董事會派駐到企業(yè)，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施監(jiān)督控制的一種特殊的行政管理措施。該項(xiàng)特殊行政管理措施實(shí)施的目的在于規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)理人的行為，維護(hù)所有者的合法權(quán)益，保證國有資產(chǎn)保值和增值，規(guī)范會計(jì)信息的真實(shí)披露。
（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的基本特征
1.財(cái)務(wù)總監(jiān)由所有者委派，代表所有者監(jiān)督經(jīng)營者的行為，其報(bào)酬多少由所有者根據(jù)其監(jiān)督是否盡職及效果而定。
2.財(cái)務(wù)總監(jiān)的選拔非常嚴(yán)格，通常招聘具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的人擔(dān)任，并采取定期考核、輪崗制度。
3.財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職能是財(cái)務(wù)監(jiān)督，并參與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定，對重大經(jīng)濟(jì)決策與財(cái)務(wù)收支，必須與總經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)。
二、建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)意義和理論依據(jù)
（一）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)意義
1.以出資人身份向企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是在產(chǎn)權(quán)明晰的基礎(chǔ)上建立起有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，以確保所有者在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離的條件下仍然能夠最終控制企業(yè)。法人治理結(jié)構(gòu)所具有的制衡關(guān)系，反映到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動上來必然表現(xiàn)為財(cái)務(wù)制衡關(guān)系，而所有者即資本出資人對企業(yè)的最終控制，也必然集中體現(xiàn)到財(cái)務(wù)控制上來。財(cái)務(wù)控制包括稅前控制和稅后控制。從國家作為社會管理者的角度來講，企業(yè)的稅前財(cái)務(wù)控制可以通過稅法和財(cái)政政策制度來規(guī)范并實(shí)施，而從國家作為資產(chǎn)所有者角度講，稅后財(cái)務(wù)控制同樣十分重要，因?yàn)橘Y產(chǎn)收益主要體現(xiàn)在稅后。如果不向國有企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)控制大權(quán)旁落，出資人甚至不能享有企業(yè)剩余資產(chǎn)分配權(quán)，那么，所謂出資人最終控制企業(yè)就是一句空話。
2.建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度也是健全和強(qiáng)化公有資產(chǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制的客觀需要。伴隨著企業(yè)改制大潮，公有資產(chǎn)權(quán)益被侵蝕的情況屢有發(fā)生，有的甚至觸目驚心。之所以出現(xiàn)這些問題，原因之一是財(cái)務(wù)監(jiān)督不力，而監(jiān)督不力的原因之一又在于制度體系不健全。為此，必須加快建設(shè)國有資產(chǎn)和集體資產(chǎn)的有效管理、監(jiān)督、營運(yùn)體系和機(jī)制，防止國有和集體資產(chǎn)流失，完善和規(guī)范出資人相關(guān)制度，促進(jìn)政企分開、政資分開，切實(shí)維護(hù)出資人的合法權(quán)益，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營自。
（二）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的理論依據(jù)。
1.1999年10月31日新修訂的《會計(jì)法》第三十三條規(guī)定：“財(cái)政……等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查?！睂ζ髽I(yè)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理是財(cái)政部門應(yīng)盡的職責(zé)。
2.國辦文件明確規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門對企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理監(jiān)督?！毕蚱髽I(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)對其經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行日常的監(jiān)督是財(cái)政部門的職能之一。
3.《公司法》第六十七條規(guī)定：“國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國家授權(quán)的部門依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對國有獨(dú)資公司的國有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)督管理?！?/p>
4.《國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》第七條規(guī)定：“根據(jù)國務(wù)院授權(quán)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定有關(guān)部門或者有關(guān)機(jī)構(gòu)，對指定的或者其所屬的企業(yè)財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營管理實(shí)施監(jiān)督?！?/p>
這些法律、法規(guī)規(guī)定了政府或政府授權(quán)部門，對其投資的企業(yè)進(jìn)行分級分工監(jiān)督和管理是一項(xiàng)重要的職責(zé)。財(cái)政部門受托對國有企業(yè)特別是大中型國有企業(yè)派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，是符合以上法律法規(guī)精神的，法律依據(jù)是充分的。
5.改革試點(diǎn)地區(qū)的成功經(jīng)驗(yàn)。廣西1998年頒布實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐辦法，至1998年底共向81戶企業(yè)派駐，1999年廣西在全區(qū)大面積鋪開；深圳在1995年也頒布實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法。目前兩地財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐工作已初見成效：一是進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，一定程度上維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，保證了會計(jì)信息完整真實(shí)，有效制止了企業(yè)盈虧不實(shí)的行為；二是財(cái)務(wù)總監(jiān)針對企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況提出的合理化建議基本都得到了企業(yè)的重視和采納，避免了不應(yīng)有的損失，提高了企業(yè)經(jīng)營效益；三是本著服務(wù)于企業(yè)的理念，幫助企業(yè)解決、協(xié)調(diào)問題，協(xié)助企業(yè)拒絕不合理的攤派和收費(fèi)等。目前在全國實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派的還有上海、山東、廣州等地。運(yùn)行幾年來，派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的企業(yè)普遍反映良好，達(dá)到了預(yù)期效果。
三、財(cái)務(wù)總監(jiān)的基本內(nèi)容
（一）派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)對象
為了提高派駐企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)威，財(cái)務(wù)總監(jiān)由政府以出資人的身份委托財(cái)政部門派駐企業(yè)，依法監(jiān)督企業(yè)日常財(cái)務(wù)和重大經(jīng)濟(jì)活動。派駐的對象，理論上講應(yīng)該是占有國有股份的所有企業(yè)。具體地講，主要包括國有大中型企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有控股公司、正在建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目。
（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)
財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是對委派單位國有資產(chǎn)營運(yùn)和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行全過程監(jiān)督，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。具體包括：督促企業(yè)執(zhí)行國家的方針、政策、有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，支持企業(yè)財(cái)會、內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，監(jiān)督和制止企業(yè)違法行為及可能造成國有資產(chǎn)損失的經(jīng)營行為；監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)助企業(yè)健全內(nèi)部資產(chǎn)財(cái)務(wù)、會計(jì)管理監(jiān)督制約機(jī)制，建立嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和核算制度，保證企業(yè)會計(jì)信息全面真實(shí)；參與擬訂企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)方面的計(jì)劃、方案，包括年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案，費(fèi)用開支計(jì)劃，籌資融資計(jì)劃，利潤分配、虧損彌補(bǔ)方案等；參與企業(yè)重大投資項(xiàng)目的可行性研究和重大財(cái)務(wù)決策活動，包括大額資金的使用和調(diào)度、貸款擔(dān)保、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等。同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須向派出機(jī)構(gòu)（財(cái)政部門）負(fù)責(zé)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)活動的健康進(jìn)行，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和保值增值，并對企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，對規(guī)定的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行聯(lián)簽。對參與擬訂的計(jì)劃、決策失誤所造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，對未能發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、法律的行為，對企業(yè)資產(chǎn)的流失，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
（三）財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格和待遇
財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格按照干部管理權(quán)限，由財(cái)政部門認(rèn)定，并實(shí)行資格證書制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)一般不得兼任企業(yè)以外的任何職務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)要具有思想品德好，熱愛本質(zhì)工作，有較強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感；具有較強(qiáng)的法制觀念，遵紀(jì)守法，原則性強(qiáng)，廉潔奉公；具有較全面的財(cái)會專業(yè)知識和現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉經(jīng)濟(jì)、財(cái)會稅收等方面的法律和法規(guī)，財(cái)會專業(yè)大專以上文化程度，中級以上專業(yè)技術(shù)資格，從事財(cái)會和審計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)三年以上工作經(jīng)歷，身體健康，作風(fēng)正派。
財(cái)務(wù)總監(jiān)享受派駐企業(yè)副廠長（副經(jīng)理）級待遇。企業(yè)應(yīng)為其提供必要的辦公條件。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、福利、勞保、差旅費(fèi)、補(bǔ)助等待遇均由派出機(jī)構(gòu)按規(guī)定解決。
（四）財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理
財(cái)務(wù)總監(jiān)設(shè)立專職，按規(guī)定程序在財(cái)政、審計(jì)等部門選聘或在社會上進(jìn)行公開招聘。財(cái)務(wù)總監(jiān)有財(cái)政部門統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)總監(jiān)在任職期間，除按法定規(guī)定程序成為國有控股企業(yè)董事會成員或國有全資企業(yè)的監(jiān)事會成員外，不得兼任所在企業(yè)或單位實(shí)際職務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行輪換制度，一般任期三年，在同一企業(yè)一般不得連任。
從派出財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)政部門角度來看，要使國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)到位，必須對財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行管理，促使財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，防止越權(quán)違規(guī)，。
首先，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督。用制度和法規(guī)約束財(cái)務(wù)總監(jiān)的行為，并通過下達(dá)文件、工作例會、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等形式經(jīng)常提醒財(cái)務(wù)總監(jiān)什么可為、什么不可為，遏制和杜絕財(cái)務(wù)總監(jiān)利用職權(quán)行私舞弊。
其次，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核?？梢酝ㄟ^審閱財(cái)務(wù)總監(jiān)工作報(bào)告、專項(xiàng)抽查、所屬企業(yè)調(diào)研等方式，掌握財(cái)務(wù)總監(jiān)工作是否到位、是否履職、是否越權(quán)、是否違規(guī)等情況，對存在的問題進(jìn)行主客觀分析，既指出財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的不足，又積極為財(cái)務(wù)總監(jiān)創(chuàng)造良好的外部條件，保證財(cái)務(wù)總監(jiān)到位履職。
從派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)的國有企業(yè)角度看，要使國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)到位，必須給予財(cái)務(wù)總監(jiān)以理解和支持。要充分認(rèn)識到這種做法的必然性和必要性，并給予全方位的支持。
（五）報(bào)告制度
財(cái)務(wù)總監(jiān)要有日常工作記錄，記錄企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)活動，按月、季、半年、全年寫出有情況、有內(nèi)容、有分析、有建議的書面報(bào)告，向派出機(jī)關(guān)報(bào)告企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營和財(cái)務(wù)情況。對企業(yè)特殊、重大的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)要及時(shí)以書面形式向派出機(jī)關(guān)報(bào)告。
（六）制定財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核和獎懲制度，定期考核、獎勵和懲罰。
【關(guān)鍵詞】 商社集團(tuán)； 財(cái)務(wù)總監(jiān)制度； 探索成效
改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的階段，1994年在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的前沿城市，如深圳、上海等相繼在國有大中型企業(yè)推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。2000年7月1日中央實(shí)施新的《會計(jì)法》規(guī)定“國有大中型企業(yè)和國有控制企業(yè)必須設(shè)立總會計(jì)師，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并簽章”、“設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并簽章”。這表明我國在實(shí)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)的改革方向上提出了配套的財(cái)經(jīng)法治制度建設(shè)，并在完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面，把財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會計(jì)師制度擺到了一個(gè)重要位置。
一、商社集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建設(shè)
重慶商社（集團(tuán)）有限公司成立于1996年，是中國西部最大的商貿(mào)流通集團(tuán)，國家重點(diǎn)培育的大型流通企業(yè)之一。連續(xù)9年躋身中國企業(yè)500強(qiáng)，位列2010年中國企業(yè)500強(qiáng)第244名（商業(yè)零售業(yè)第3名），中國連鎖百強(qiáng)第10位。經(jīng)過十余年發(fā)展，商社集團(tuán)形成了以百貨、超市、電器、汽貿(mào)等為核心，覆蓋化工、進(jìn)出口貿(mào)易、農(nóng)資、物流、房地產(chǎn)開發(fā)、酒店等領(lǐng)域的經(jīng)營格局。2010年，商社集團(tuán)成功實(shí)現(xiàn)核心主業(yè)上市，集團(tuán)控股的上市公司“重慶百貨”，銷售規(guī)模在國內(nèi)零售行業(yè)資本市場上排名第2位。截至2011年底，銷售收入近500億元，資產(chǎn)168億元，網(wǎng)點(diǎn)325個(gè)，覆蓋西南地區(qū)，職工9萬人。
商社集團(tuán)將以整體上市為新的起點(diǎn)，堅(jiān)持“發(fā)展商社，服務(wù)社會，惠及員工”宗旨，立足重慶，拓展西部，走向全國，致力打造千億新商社，成為長江上游地區(qū)最具核心競爭力的中國一流商貿(mào)流通企業(yè)。
（一）以績效為中心，構(gòu)建財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度
商社集團(tuán)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度體系如圖1所示。
1.建立以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)總監(jiān)與會計(jì)委派制度
（1）建立垂直的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，推行會計(jì)委派責(zé)任制度，商社集團(tuán)所派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人均進(jìn)入子公司領(lǐng)導(dǎo)班子，重在對企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營上的管理。
（2）建立會計(jì)聯(lián)簽制度。對規(guī)定的企業(yè)重大財(cái)務(wù)支出和經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)，實(shí)行由財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與法定代表人聯(lián)合簽署審批，有效地完善了集團(tuán)的內(nèi)部控制。
（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會計(jì)負(fù)責(zé)人主要對集團(tuán)董事會負(fù)責(zé)，及時(shí)向集團(tuán)總會計(jì)師、財(cái)務(wù)部報(bào)告本公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，按季度向集團(tuán)總會計(jì)師、財(cái)務(wù)部、本公司董事會報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和存在問題。
以上三項(xiàng)制度形成了財(cái)務(wù)總監(jiān)制度可操作性的基本框架。
2.推行以現(xiàn)金為王的全面預(yù)算管理制度體系
針對存在的問題及商業(yè)行業(yè)的特征，2004年商社集團(tuán)制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法。探索建立以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理體系，使得八年財(cái)務(wù)預(yù)算管理從成本挖掘近7億元的利潤，商社集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，全面預(yù)算制度已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營任務(wù)的基礎(chǔ)性保障制度。
3.建立業(yè)績考核制度，強(qiáng)化薪酬激勵與約束機(jī)制
集團(tuán)實(shí)行年度考核與任期考核相結(jié)合，結(jié)果考核與過程評價(jià)相統(tǒng)一，考核結(jié)果與獎懲相掛鉤的考核制度。同時(shí)完善應(yīng)收賬款管理制度，突出應(yīng)收賬款的年度審計(jì)與業(yè)績考核掛鉤的特點(diǎn)，建立每半年對壞賬工作進(jìn)行通報(bào)問責(zé)制度，有效防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.建立“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度
創(chuàng)新提出建立：業(yè)績合同兌現(xiàn)、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)決算審計(jì)“三審合一”的統(tǒng)一監(jiān)管制度。將多頭組織、繁瑣的重要工作梳理為：一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組、一套班子、一次檢查、情況共享、統(tǒng)一研究、統(tǒng)一處理。財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會計(jì)負(fù)責(zé)人在建立與實(shí)施“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度上承擔(dān)了直接責(zé)任。
5.建立投資管理制度，降低投資風(fēng)險(xiǎn)
以集團(tuán)董事會為全集團(tuán)投資項(xiàng)目的決策、領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)，配套成立了招投標(biāo)委員會，對集團(tuán)及所屬公司重大投資項(xiàng)目預(yù)算、審批或備案實(shí)施監(jiān)管，對投資損失責(zé)任進(jìn)行追究。財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會計(jì)負(fù)責(zé)人作為投資審查委員會負(fù)責(zé)人之一獨(dú)立發(fā)表意見，有權(quán)直接對股東反映要情。
6.建立內(nèi)部模擬結(jié)算中心、銀企戰(zhàn)略合作及二級融資制度
八年前，面對資產(chǎn)負(fù)債率高、融資難、無資產(chǎn)抵押、短貸長用等融資難題，商社集團(tuán)采取：（1）嘗試建立內(nèi)部結(jié)算中心，統(tǒng)籌內(nèi)部融資資源、降低資金成本；（2）建立二級融資制度，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)戰(zhàn)略發(fā)展項(xiàng)目資金、二級公司負(fù)責(zé)經(jīng)營資金，保障集團(tuán)戰(zhàn)略及經(jīng)營發(fā)展的資金需要；（3）統(tǒng)一集團(tuán)在銀行設(shè)立賬戶的管理機(jī)制。這三個(gè)方面的落實(shí)基本由財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會計(jì)負(fù)責(zé)人組織開展。
（二）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)控制體系
商社集團(tuán)二級公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由商社集團(tuán)財(cái)務(wù)部建議，商社集團(tuán)總會計(jì)師提名，經(jīng)商社集團(tuán)組織人事部考察后，報(bào)集團(tuán)董事會批準(zhǔn)，按照干部管理權(quán)限與程序任命。財(cái)務(wù)總監(jiān)對集團(tuán)董事會負(fù)責(zé)。商社集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)控制體系如圖2所示。
（三）二級公司財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的實(shí)施
二級公司按照規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)職位，由商社集團(tuán)委派符合條件的財(cái)務(wù)總監(jiān)履行財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)。下面簡要介紹二級公司實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的成果。
1.實(shí)現(xiàn)有效健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度
商社化工公司（全國商業(yè)批發(fā)行業(yè)規(guī)模前三位，年銷售70億）財(cái)務(wù)總監(jiān)不斷健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，先后制定并完善了公司的“聯(lián)簽管理辦法”、“對交商品管理辦法”、“ERP業(yè)務(wù)管理流程”、“預(yù)算管理辦法”等。營造依法運(yùn)行、規(guī)范管理的制度環(huán)境，以確保公司守法經(jīng)營，進(jìn)一步提高公司治理水平和發(fā)展質(zhì)量，為公司長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。
2.對企業(yè)經(jīng)營全過程實(shí)施有效監(jiān)督控制
商社電器公司（重慶地區(qū)家電規(guī)模第一，年銷售40億）財(cái)務(wù)總監(jiān)通過參與公司采購合同指引的制定及合同執(zhí)行的過程監(jiān)控，保證公司更多上游資源的到位，從而使電器公司綜合毛利率從2005年的5.8％提高到2011年的預(yù)計(jì)8％；對促銷活動方案進(jìn)行審批，對促銷資源的使用和收取過程進(jìn)行控制；審查成本費(fèi)用開支是否按照預(yù)算執(zhí)行，確保成本核算的準(zhǔn)確性和費(fèi)用支出的合理性。
3.實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營效率和經(jīng)營成效大幅度提升
商社汽貿(mào)公司（重慶地區(qū)汽車規(guī)模第一，年銷售50億）在財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法指引下，打造一支高素質(zhì)、敢擔(dān)當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍。公司近幾年取得了喜人的經(jīng)營成果，2011年?duì)I業(yè)收入再創(chuàng)新高，預(yù)計(jì)達(dá)70億元，利潤再次突破億元大關(guān)，直指2億元關(guān)口；資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良；銀行授信額度合理，經(jīng)營性現(xiàn)金流量充足，資金利潤率達(dá)14.5%。
二、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度為集團(tuán)價(jià)值提升發(fā)揮了重大作用
（一）促使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，完善法人治理結(jié)構(gòu)
完善的法人治理結(jié)構(gòu)是在明晰產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上的“三權(quán)”分立，即決策權(quán)（股東大會、董事會）、監(jiān)督權(quán)（監(jiān)事會）和經(jīng)營權(quán)（經(jīng)營者）相互制衡的運(yùn)行機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度正是為了解決企業(yè)中存在的所有者對經(jīng)營者監(jiān)督不力的問題，減少國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力和經(jīng)濟(jì)效益而建立的。集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度通過對董事、監(jiān)事和經(jīng)營者等的職責(zé)和責(zé)任的詳細(xì)規(guī)定，使得各方行為者有章可循，有法可依，從而順理成章地實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的有效治理。
（二）為企業(yè)資產(chǎn)重組、股權(quán)改革發(fā)揮應(yīng)有的作用
財(cái)務(wù)總監(jiān)制度為2005年重慶百貨公司整合納入商社集團(tuán)，2007年新世紀(jì)引入戰(zhàn)略投資者，2010年集團(tuán)實(shí)現(xiàn)整體上市其業(yè)績水平位居全國商業(yè)板塊前三位；業(yè)態(tài)上形成以百貨、超市、電器、汽貿(mào)零售為核心，化工、進(jìn)出口、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料批發(fā)行業(yè)為規(guī)模，信息科技、家電維修、質(zhì)檢中心、酒店為配套的綜合現(xiàn)代商貿(mào)集團(tuán)發(fā)揮了應(yīng)有的作用。
（三）促使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)型
1.通過實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系
幾年來，我們始終堅(jiān)持走依法治企道路，不斷完善各項(xiàng)管理制度，以制度管人、制度管物、制度管事，解決了長期存在的制度不明、權(quán)責(zé)不清、控股不控權(quán)等問題。
從2005年起集團(tuán)每年組織《商社集團(tuán)財(cái)經(jīng)管理制度匯編》工作，已經(jīng)形成第一冊～第五冊，每冊達(dá)60—70萬字。制度匯編有以下特點(diǎn)：（1）組織專家對集團(tuán)和二級公司制度給予了點(diǎn)評，可操作性更強(qiáng)，使匯編不僅具有工具書的功能，還能開闊管理者思維，為管理者在制度的完善上提供思路；（2）引入重要事件和法律法規(guī)導(dǎo)讀，提供了相當(dāng)數(shù)量的分析參考資料，以拓寬管理人員了解法規(guī)、分析制度的視野；（3）收錄了當(dāng)年的財(cái)經(jīng)熱點(diǎn)事件和分析評價(jià)，對正確把握政策動向起到了很好的指示作用。
2.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培育合格財(cái)務(wù)總監(jiān)人才
財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建立與實(shí)施關(guān)鍵在財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)水平高低。重視對現(xiàn)有財(cái)務(wù)總監(jiān)的素質(zhì)提升和后備人才的培養(yǎng)，集團(tuán)主要采?。海?）選好人（文化本科學(xué)歷，會計(jì)專業(yè)中級以上職稱，五年以上擔(dān)任主管財(cái)務(wù)、審計(jì)，資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)工作經(jīng)歷是硬件）；（2）用好人（豐富的工作經(jīng)歷、多崗位鍛煉、每年專項(xiàng)述職與考核、工資垂直管理）；（3）關(guān)心人（達(dá)到條件的進(jìn)入董事會、黨委會、享受年薪及班子同等待遇、定期安排進(jìn)修及學(xué)習(xí)）。
三、經(jīng)驗(yàn)與總結(jié)
（一）商社集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)
財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是中國在經(jīng)濟(jì)改革過程中重要的制度創(chuàng)新，也是對企業(yè)國有資產(chǎn)的有效監(jiān)管方式之一。在商社集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制以來，從取得的一系列成效中可以看出，財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)揮應(yīng)有的作用與以下三方面密不可分：
1.集團(tuán)黨委和董事會的大力支持
公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)財(cái)務(wù)部建議，集團(tuán)總會計(jì)師提名，經(jīng)集團(tuán)組織人事部考察后，報(bào)集團(tuán)班子研究批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，對董事會負(fù)責(zé)。通過對財(cái)務(wù)總監(jiān)職能的準(zhǔn)確定位以及對其工作的大力支持，明晰了財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位，保證了財(cái)務(wù)總監(jiān)在工作中的權(quán)威性和獨(dú)立性。
2.財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的素質(zhì)與專業(yè)化管理
財(cái)務(wù)總監(jiān)在集團(tuán)公司的發(fā)展過程中擔(dān)負(fù)著基礎(chǔ)管理、制度建設(shè)、經(jīng)濟(jì)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和人才培養(yǎng)等重要職責(zé)，因此必須要求其有較高的專業(yè)素質(zhì)和思想素質(zhì)，集團(tuán)應(yīng)站在培養(yǎng)企業(yè)家的高度加強(qiáng)對財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的素質(zhì)提升，以專業(yè)化的管理培養(yǎng)業(yè)務(wù)與思想素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍。
3.財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法的系統(tǒng)性與完善化
為加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理，集團(tuán)參照國務(wù)院、市國資委等頒發(fā)的相關(guān)文件，制定了《財(cái)務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)管理暫行辦法》、《會計(jì)委派人員考核暫行辦法》、《聯(lián)簽管理暫行辦法》，規(guī)定了財(cái)務(wù)總監(jiān)選拔、委派、培訓(xùn)及考核管理，明確了財(cái)務(wù)總監(jiān)的職位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、履職評價(jià)、工作責(zé)任，為財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的健全、規(guī)范及實(shí)施提供了強(qiáng)有力的制度保障。
（二）完善財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的幾點(diǎn)思考
1.把握財(cái)務(wù)總監(jiān)角色定位，正確處理各個(gè)層面的相互關(guān)系
（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)對企業(yè)董事會負(fù)責(zé)，確保國有資產(chǎn)保值增值。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)是企業(yè)董事長的得力助手和合作伙伴。當(dāng)董事長實(shí)施的具體目標(biāo)與董事會制定的終極目標(biāo)發(fā)生碰撞時(shí)，必須及時(shí)加以制止、糾正。（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織審核企業(yè)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表以及日常財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)活動，但是不能代替企業(yè)財(cái)務(wù)主管的角色。
2.逐步完善財(cái)務(wù)總監(jiān)的激勵與約束機(jī)制
為了激勵財(cái)務(wù)總監(jiān)相對獨(dú)立開展工作，其報(bào)酬也應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)薪酬水平，采用固定工資加獎金的結(jié)構(gòu)，按貢獻(xiàn)大小計(jì)算酬勞，且由委派方支付。財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)效益相對脫鉤，也有助于財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督企業(yè)效益更加公允和真實(shí)。
同時(shí)，通過再監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職更加盡責(zé)。可以通過定期考核和業(yè)績評價(jià)，測評財(cái)務(wù)總監(jiān)履職狀況；也可以通過注冊會計(jì)師提供真實(shí)、合法的審計(jì)報(bào)告，對財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作效果進(jìn)行檢驗(yàn)；還可以通過定期輪換，降低財(cái)務(wù)總監(jiān)失職給企業(yè)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。
3.借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，探索建立首席財(cái)務(wù)官制度
借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，探索建立首席財(cái)務(wù)官制度，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。首席財(cái)務(wù)官制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)物，也是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要舉措。在探索建立企業(yè)首席財(cái)務(wù)官制度時(shí)，要明確首席財(cái)務(wù)官的資格條件、市場準(zhǔn)入、職責(zé)權(quán)限和工作要求等，充分發(fā)揮首席財(cái)務(wù)官在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的職能作用，避免虛設(shè)成為“橡皮圖章”。
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關(guān)鍵詞：委派財(cái)務(wù)總監(jiān)；選拔；制度保障；考核
1S集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制現(xiàn)狀
S集團(tuán)公司是當(dāng)?shù)匾患乙?guī)模較大的省屬國企。近年來，隨著國資國企改革的深入推進(jìn)及當(dāng)?shù)卣畬集團(tuán)的戰(zhàn)略定位日益清晰，S集團(tuán)公司規(guī)模日益壯大，各類全資及控股或參股子公司數(shù)量明顯增加，對子公司管控難度也逐漸加大。為加強(qiáng)內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范子公司財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，在服務(wù)子公司經(jīng)營發(fā)展的同時(shí)維護(hù)集團(tuán)公司整體利益，S集團(tuán)于2015年開始正式推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，并獲得一定成效，但在實(shí)際施行過程中也出現(xiàn)各種問題，還需不斷在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)得失，逐步改進(jìn)。
2S集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制存在的問題
S集團(tuán)公司目前財(cái)務(wù)總監(jiān)委派的范圍主要為集團(tuán)公司直接管理的二級公司，二級公司向其所屬公司根據(jù)管理需要選擇是否委派。從目前實(shí)踐情況來看，主要存在如下問題。
2.1人員選撥中存在的問題
由于下屬子公司眾多，公司內(nèi)部符合選拔為外派財(cái)務(wù)總監(jiān)要求條件的財(cái)務(wù)人員數(shù)量有限；且因子公司管理環(huán)境氛圍參差不齊，而集團(tuán)內(nèi)部人員對企業(yè)各方面情況相對了解，管理難度大、復(fù)雜程度高的公司更難有合適的人員選派。集團(tuán)公司不得不通過社會招聘，以期選擇合適的人才。因集團(tuán)自身發(fā)展要求，希望能招聘更多的高素質(zhì)人才，對學(xué)歷、專業(yè)水平等各方面條件要求較高；并出于對干部隊(duì)伍年輕化的考慮，對年齡也有較高限制。但各方面能滿足條件要求的人才畢竟有限，難以招到真正合適的人選。另外，由于從社會新招聘的委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對集團(tuán)公司此前并不太了解，入職以后便被派往下屬公司，鑒于外派財(cái)務(wù)總監(jiān)工作性質(zhì)的特殊性，其工作受集團(tuán)公司和所委派公司的雙重管理，需要同時(shí)適應(yīng)和融入集團(tuán)及所委派兩個(gè)公司的工作氛圍和節(jié)奏，這對多數(shù)新聘財(cái)務(wù)總監(jiān)都是一個(gè)相當(dāng)大的挑戰(zhàn)。有些由于實(shí)在難以適應(yīng)便選擇退出，集團(tuán)公司只能重新選派人員，由此導(dǎo)致人員的頻繁變動，對集團(tuán)公司和子公司的管理都帶來一定的困擾。
2.2制度層面存在的問題
從S集團(tuán)實(shí)行的財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度來看，也存在一些需要思考和改進(jìn)的地方。
2.2.1三年固定任期可能會帶來的不利影響
S集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度中明確規(guī)定委派任期一般為三年，任期屆滿經(jīng)考核合格實(shí)行崗位轉(zhuǎn)任。三年時(shí)間看似較長，但對于企業(yè)的發(fā)展來說，也可以說是瞬忽即逝，尤其對于S集團(tuán)的某些子公司，原從國資系統(tǒng)重組而來，本身層級較復(fù)雜、管理難度較大，且很多業(yè)務(wù)需要轉(zhuǎn)型，所需更多的是對未來戰(zhàn)略和各方面資源配置的思考。但由于面臨的困難較多，管理關(guān)系也一時(shí)難以理順，可能會導(dǎo)致委派財(cái)務(wù)總監(jiān)只顧及眼前事務(wù)的應(yīng)付、難以從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展考慮如何規(guī)范財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的下一步發(fā)展。
2.2.2對委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)界定要求過高且缺乏相應(yīng)的保障措施
S集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度中對財(cái)務(wù)總監(jiān)有關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管職責(zé)等要求，但其中有些要求過高，本不是財(cái)務(wù)總監(jiān)所能承擔(dān)的職責(zé)卻要求財(cái)務(wù)總監(jiān)承擔(dān)，導(dǎo)致實(shí)際工作中職責(zé)界定難以明確；另外，某些職責(zé)的履行缺乏相應(yīng)的保障措施，也使其往往難以真正落實(shí)到位，也為外派財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作帶來壓力和困擾。
2.2.3委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的考評體系的建立
S集團(tuán)對委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的履職考評設(shè)置了一系列考評程序和指標(biāo)體系，但基本都屬于定性指標(biāo)，多數(shù)基于主觀評價(jià)，難以合理量化。
3S集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制存在問題的有關(guān)對策
3.1外派財(cái)務(wù)總監(jiān)選拔過程的完善
財(cái)務(wù)管理工作更多偏重于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累。年輕人學(xué)歷可能較高，后續(xù)培養(yǎng)潛力更大，但可能會存在實(shí)踐能力不足的問題；實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、資歷較高者可能年齡、學(xué)歷條件無法達(dá)標(biāo)。鑒于此種狀況，集團(tuán)公司在招人選人上需從實(shí)際工作需要出發(fā)，合理把握相應(yīng)尺度，確定選拔外派財(cái)務(wù)總監(jiān)相對合適的條件。集團(tuán)公司應(yīng)建立長效的財(cái)務(wù)總監(jiān)人才培養(yǎng)機(jī)制。財(cái)務(wù)管理部和人力資源部經(jīng)過充分的溝通和優(yōu)選，從外部招聘財(cái)務(wù)總監(jiān)儲備人才進(jìn)行一定時(shí)間的培養(yǎng)，一方面可近距離從多方面考察所招人員的素質(zhì)狀況和合適度，另一方面也可讓其利用此段時(shí)間融入集團(tuán)公司整體工作氛圍和企業(yè)文化，再將其派往下屬公司，這樣對集團(tuán)公司后期對外派財(cái)務(wù)總監(jiān)的的管理和溝通都將會帶來不可估量的作用和良性影響。
3.2對外派財(cái)務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)的保障措施
3.2.1對于重大事項(xiàng)參與權(quán)的保障
S集團(tuán)公司在制度中明確委派財(cái)務(wù)總監(jiān)對于公司重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等重大事項(xiàng)具有參與權(quán)，但并未對子公司該類事項(xiàng)具體哪些環(huán)節(jié)需財(cái)務(wù)總監(jiān)參與、參與到何種程度明確界定。鑒于委派財(cái)務(wù)總監(jiān)“外部人”的特殊身份，很可能會導(dǎo)致子公司在某些重大事項(xiàng)的前期擬定過程中有意識或無意識地避開財(cái)務(wù)總監(jiān)，而在基本塵埃落定、只剩最后履行程序的會議環(huán)節(jié)才讓其參與決策。對于子公司可以說也是遵照相關(guān)規(guī)定在執(zhí)行，但財(cái)務(wù)總監(jiān)卻是在并不了解詳情下而被動參與形式上的決策，只能被動承擔(dān)責(zé)任。集團(tuán)公司應(yīng)在對子公司該類重大事項(xiàng)的相應(yīng)管理制度和規(guī)則中明確指出財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)參與盡職調(diào)查、相關(guān)談判等過程管理，確保財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠充分履行監(jiān)管職責(zé)，并更好地發(fā)揮專長，為公司決策提供相對更全面、客觀的意見和建議。
3.2.2對于內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)界定的明晰
該集團(tuán)在外派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度中做出規(guī)定，財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)建立和有效執(zhí)行與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制制度。根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的相關(guān)規(guī)定，董事會負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建立健全和有效性，財(cái)務(wù)總監(jiān)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理職能，難以承擔(dān)此職責(zé)。
3.2.3對于重大事項(xiàng)的聯(lián)簽
S集團(tuán)公司要求委派財(cái)務(wù)總監(jiān)在重大財(cái)務(wù)活動事項(xiàng)中實(shí)行聯(lián)簽，和所在公司總經(jīng)理聯(lián)簽意見不一致時(shí)，由所在公司董事長裁決，同時(shí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部報(bào)告。該集團(tuán)較多子公司董事長和總經(jīng)理為一人兼任，如果在此種情況下，聯(lián)簽意見不一致時(shí)會面臨無人裁決的狀況，如果只能向財(cái)務(wù)管理部報(bào)告再通過其他程序解決可能會導(dǎo)致大動干戈，給財(cái)務(wù)總監(jiān)增加有效、平穩(wěn)解決問題的難度，財(cái)務(wù)總監(jiān)很有可能會出于這種心理壓力而選擇服從。集團(tuán)應(yīng)根據(jù)公司法和企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定建立健全并完善子公司管理架構(gòu)，因特殊情況一時(shí)難以解決的，應(yīng)有相應(yīng)的內(nèi)部控制補(bǔ)償措施。
3.3對委派財(cái)務(wù)總監(jiān)考核評價(jià)體系的完善
集團(tuán)公司對委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的履職考評指標(biāo)設(shè)計(jì)中，應(yīng)盡可能更多地設(shè)置量化指標(biāo)，剔除較多主觀性判斷，便于合理、客觀地對委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作業(yè)績和成果進(jìn)行評價(jià)。
4結(jié)語
總體來說，S集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制實(shí)施過程中獲益良多，既有效促進(jìn)了對子公司的管控、維護(hù)了集團(tuán)公司整體利益，也對子公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)帶來良好的效應(yīng)；在防范了子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也借此有力地推進(jìn)了集團(tuán)公司業(yè)財(cái)融合的進(jìn)程和步伐。與此同時(shí)，該項(xiàng)制度實(shí)施過程中也還有很多需要完善和思考的地方，有待進(jìn)一步改進(jìn)，為集團(tuán)公司管控體系的有效運(yùn)行發(fā)揮更大的作用。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)總監(jiān) 委派機(jī)制
一、財(cái)務(wù)總監(jiān)及財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色定位
財(cái)務(wù)總監(jiān)即CFO，指公司高層管理人員中主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度起源于西方國家，在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離的企業(yè)制度下，財(cái)務(wù)總監(jiān)受董事會聘任、委派，為維護(hù)企業(yè)所有者的權(quán)益，對企業(yè)經(jīng)營者的行為進(jìn)行監(jiān)督和制約，以滿足企業(yè)所有者經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要。
財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色定位是指財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司治理和公司管理中承擔(dān)著理財(cái)、控制和監(jiān)督職責(zé)，包括價(jià)值管理（理財(cái)）和行為管理（控制和監(jiān)督）兩個(gè)基本方面。在公司智力結(jié)構(gòu)中的具體角色包括四方面：一是財(cái)務(wù)總監(jiān)作為“戰(zhàn)略計(jì)劃管理者”，要將公司戰(zhàn)略與價(jià)值最大化的目標(biāo)結(jié)合起來，制定建議并監(jiān)督實(shí)施公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以支持公司推行其經(jīng)營戰(zhàn)略；二是財(cái)務(wù)總監(jiān)作為“公司的價(jià)值管理者”，要將價(jià)值與財(cái)務(wù)管理融為一體，全過程參與公司價(jià)值創(chuàng)造戰(zhàn)略的制定，并與CEO一起全方位培養(yǎng)公司的價(jià)值管理能力；三是財(cái)務(wù)總監(jiān)作為“流程系統(tǒng)管理”者，要負(fù)責(zé)實(shí)施與公司戰(zhàn)略計(jì)劃相配套的價(jià)值管理系統(tǒng)和流程管理策略；四是財(cái)務(wù)總監(jiān)作為“公司控制管理者”，要發(fā)揮卓越的能力，集戰(zhàn)略管理控制能力、價(jià)值管理控制能力和業(yè)績管理控制能力于一身。
二、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制兩種模式的比較及建議
實(shí)務(wù)中大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)委派有兩種模式，一種是“純監(jiān)督型”財(cái)務(wù)總監(jiān)，即企業(yè)集團(tuán)總部向子公司委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)只負(fù)責(zé)監(jiān)督，不參與子公司的決策和運(yùn)營。另一種是“實(shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)，即委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)既參與公司的決策和運(yùn)營，又代表股東對其他經(jīng)營班子成員進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，這種模式被許多股份制企業(yè)采用，特別是在上市公司采用較多。
（一）“純監(jiān)督型”財(cái)務(wù)總監(jiān)模式的利弊
1.“純監(jiān)督型”財(cái)務(wù)總監(jiān)模式的優(yōu)點(diǎn)。（1）制度設(shè)計(jì)相對簡單。這種模式下，企業(yè)集團(tuán)總部制定一整套詳細(xì)的制度，并在實(shí)施的過程中不斷加以修訂和完善，再根據(jù)子公司的實(shí)際情況對這些制度進(jìn)行微調(diào)即可。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性相對較強(qiáng)。外派的財(cái)務(wù)總監(jiān)只負(fù)責(zé)監(jiān)督，不參與子公司的決策和運(yùn)營，所以其獨(dú)立性相對較強(qiáng)。（3）集團(tuán)總部對委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的管控力度相對較強(qiáng)。集團(tuán)總部與委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)簽訂勞動合同，財(cái)務(wù)總監(jiān)作為集團(tuán)總部的員工，人事關(guān)系保留在集團(tuán)總部，享受集團(tuán)總部的各種工資和福利待遇，由集團(tuán)總部對其工作表現(xiàn)進(jìn)行考核，并根據(jù)考核結(jié)果決定其績效獎金。若財(cái)務(wù)總監(jiān)工作有瀆職行為，派出機(jī)構(gòu)可以扣發(fā)工資和績效獎金，甚至與其解除勞動關(guān)系。因此，集團(tuán)總部對委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的管控力度較強(qiáng)。（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)的情況會相對客觀。由于委派財(cái)務(wù)總監(jiān)不參與子公司的決策和運(yùn)營，因此子公司經(jīng)營業(yè)績的好壞與財(cái)務(wù)總監(jiān)無直接關(guān)系，集團(tuán)總部對財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核著重其工作表現(xiàn)，一般不與子公司經(jīng)營業(yè)績好壞直接掛鉤。因此，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、獎金等切身利益與子公司經(jīng)營業(yè)績的好壞無關(guān)。財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有業(yè)績粉飾的動因，匯報(bào)的情況會比較客觀。
2.“純監(jiān)督型”財(cái)務(wù)總監(jiān)模式的缺點(diǎn)。（1）“純監(jiān)督型”財(cái)務(wù)總監(jiān)的法律地位欠缺?！豆痉ā吩O(shè)置董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層三權(quán)分立，各司其責(zé)，監(jiān)督職責(zé)由公司監(jiān)事會承擔(dān)，而“純監(jiān)督型”財(cái)務(wù)總監(jiān)游離于公司法設(shè)置的法人治理機(jī)構(gòu)之外，其法律地位欠缺。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督作用可能會受限?！凹儽O(jiān)督型”財(cái)務(wù)總監(jiān)不參與子公司決策和運(yùn)營，不分管公司的財(cái)務(wù)部門，沒有納入子公司財(cái)務(wù)管理的正常簽批流程。因此財(cái)務(wù)總監(jiān)無法深入公司的內(nèi)部經(jīng)營管理，不能及時(shí)了解掌握公司的生產(chǎn)經(jīng)營等實(shí)際情況，很難完全行使監(jiān)督職責(zé)控制和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，很多情況下只能起到形式上的監(jiān)督和審查。（3）“純監(jiān)督型”財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派可能會影響子公司經(jīng)營班子的和諧和團(tuán)結(jié)?！凹儽O(jiān)督型”財(cái)務(wù)總監(jiān)的定位決定了其與企業(yè)經(jīng)營班子其他成員處于一定的對立面，往往會被經(jīng)營班子其他成員排擠和孤立，不利于企業(yè)經(jīng)營班子的整體和諧和團(tuán)結(jié)。這種情形下，財(cái)務(wù)總監(jiān)也無法掌握足夠的信息和線索，無法起到真正的監(jiān)督職責(zé)。（4）集團(tuán)總部無法對財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)施有效激勵，導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍穩(wěn)定性較差，人員流動性過大。由于“純監(jiān)督型”財(cái)務(wù)總監(jiān)只負(fù)責(zé)監(jiān)督，不參與企業(yè)的決策和運(yùn)營，集團(tuán)總部對委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核往往不與子公司經(jīng)營業(yè)績掛鉤，而只看其工作表現(xiàn)，而工作表現(xiàn)往往又難以量化。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)際工作的好壞在績效考核中很難得到體現(xiàn)，考核所起的激勵作用非常有限。
（二）“實(shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)模式的利弊
1.實(shí)職型財(cái)務(wù)總監(jiān)模式的優(yōu)點(diǎn)。（1）“實(shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)法律地位明確，聘任依據(jù)充分。根據(jù)《公司法》和公司章程的有關(guān)規(guī)定，通過子公司董事會推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)人選，由子公司董事會進(jìn)行聘任，該財(cái)務(wù)總監(jiān)相當(dāng)于子公司分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總會計(jì)師，參與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理，分管公司財(cái)務(wù)工作。因此，“實(shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)的聘任依據(jù)充分，法律地位明確，成為子公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員之一。（2）“實(shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用能夠充分發(fā)揮?！皩?shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)是子公司的領(lǐng)導(dǎo)班子成員之一，相當(dāng)于企業(yè)分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總會計(jì)師，能深入企業(yè)內(nèi)部，完全參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程，全過程監(jiān)督公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)，能有效控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)在參與企業(yè)經(jīng)營管理時(shí)，還可對董事其他經(jīng)營班子成員是否有損害股東權(quán)益的行為進(jìn)行關(guān)注。（3）“實(shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)有利于企業(yè)經(jīng)營班子的和諧和團(tuán)結(jié)?！皩?shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)參與公司的經(jīng)營管理，是公司領(lǐng)導(dǎo)班子中的核心一員，該定位避免了他與其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員處于對立的地位，有利于領(lǐng)導(dǎo)班子的和諧和團(tuán)結(jié)，更有利于實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。（4）集團(tuán)總部能對“實(shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)施有效的激勵，財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的穩(wěn)定性會較好?！皩?shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)是子公司的領(lǐng)導(dǎo)班子成員，參與公司生產(chǎn)經(jīng)營管理，分管企業(yè)財(cái)務(wù)，因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)工作好壞與子公司經(jīng)營業(yè)績的好壞直接相關(guān)。集團(tuán)總部對其進(jìn)行評價(jià)和量化考核比較容易，一般將其直接納入子公司領(lǐng)導(dǎo)班子的考核范圍，通過子公司董事會進(jìn)行有效激勵。由于財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的好壞通過考核得到了直接體現(xiàn)，且其薪水與同級別的企業(yè)副總經(jīng)理一致。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作積極性將得到最大程度的激發(fā)，財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的穩(wěn)定性會較好。
2.“實(shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)模式的缺點(diǎn)。（1）“實(shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)獨(dú)立性相對較弱。由于“實(shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)既參與子公司的決策和運(yùn)營，又負(fù)責(zé)監(jiān)督其他經(jīng)營班子成員，因此，與“純監(jiān)督型”財(cái)務(wù)總監(jiān)相比，其獨(dú)立性相對較弱。（2）集團(tuán)總部對“實(shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)的直接控制力可能有所減弱。“實(shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)雖然是由集團(tuán)總部委派，但由于其人事關(guān)系工資薪酬在子公司，其利益關(guān)系與子公司一致。因此，集團(tuán)總部對財(cái)務(wù)總監(jiān)的直接控制力在一定程度上有所減弱。（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督作用可能有所減弱。這種模式下，財(cái)務(wù)總監(jiān)參與子公司的決策和運(yùn)營，并且其工資、獎金等切身利益與子公司經(jīng)營業(yè)績的好壞直接相關(guān)。財(cái)務(wù)總監(jiān)也成為“內(nèi)部人”之一，有可能進(jìn)一步成為“因內(nèi)部人控制而損害股東權(quán)益的”一員，特別是當(dāng)某些經(jīng)營業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性與業(yè)績指標(biāo)好壞相背時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)就做出與其監(jiān)督定位相背的職業(yè)選擇。
三、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度的選擇及其關(guān)鍵點(diǎn)
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，投資主體逐漸多元化，從法律角度、實(shí)務(wù)角度看，“實(shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是大型企業(yè)集團(tuán)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的最終選擇?！皩?shí)職型”財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制在運(yùn)行中主要有以下幾個(gè)關(guān)鍵要點(diǎn)：
（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)設(shè)定雙重身份
雙重身份是指財(cái)務(wù)總監(jiān)既是集團(tuán)總部派駐子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，代表集團(tuán)總部履行對派駐子公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)，同時(shí)又是派駐子公司的總會計(jì)師，組織、管理派駐子公司的所有財(cái)務(wù)活動。在履職過程中，當(dāng)兩種職責(zé)發(fā)生矛盾和沖突時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)要對集團(tuán)總部負(fù)責(zé)。在雙重身份下，財(cái)務(wù)總監(jiān)可以相對充分地行使職權(quán)，通過直接參與派駐子公司決策，促使集團(tuán)總部的管理目標(biāo)、管理措施得以順利實(shí)現(xiàn)和嚴(yán)格貫徹，及時(shí)發(fā)現(xiàn)派駐子公司在經(jīng)營管理中存在的問題，制止和糾正派駐子公司的不規(guī)范行為。
（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)接受集團(tuán)總部業(yè)績考核
對委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行有效的約束控制、業(yè)績考核及激勵機(jī)制，是集團(tuán)總部對子公司建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要組成部分。在制度安排上，可采取單向考核和雙向考核兩種方式。前者是指財(cái)務(wù)總監(jiān)只接受企業(yè)集團(tuán)總部的業(yè)績考核，薪酬水平由企業(yè)集團(tuán)總部決定并發(fā)放；后者是指財(cái)務(wù)總監(jiān)同時(shí)接受企業(yè)集團(tuán)總部和子公司的業(yè)績考核，但以母公司的考核為主，薪酬水平由企業(yè)集團(tuán)總部根據(jù)最終考核結(jié)果決定。企業(yè)集團(tuán)總部在考核和薪酬安排上的絕對話語權(quán)和決定權(quán)，是財(cái)務(wù)總監(jiān)有效行使職權(quán)的重要保障，這樣能保障財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)能夠充分發(fā)揮，保障企業(yè)集團(tuán)總部的管理意圖和要求貫徹和落實(shí)。
（三）執(zhí)行聯(lián)簽制度
建立財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理聯(lián)簽制度，明確需要執(zhí)行聯(lián)簽的具體事項(xiàng)。具體事項(xiàng)的確定應(yīng)遵循重要性原則，同時(shí)要體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)總部的管理意圖，可視派駐子公司的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)工作水平等因素差異確定，并報(bào)企業(yè)集團(tuán)總部審批通過后執(zhí)行。執(zhí)行聯(lián)簽的重大事項(xiàng)主要有：開立公司銀行賬戶；提供貸款擔(dān)保、信用擔(dān)保、債務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)抵押、質(zhì)押；超過年度預(yù)算和超過費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的損益性支出和資本性支出項(xiàng)目的款項(xiàng)結(jié)算；超過規(guī)定限額的提取現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；重大經(jīng)營性墊付款項(xiàng)和非經(jīng)營性墊付款項(xiàng)等。聯(lián)簽制度的執(zhí)行，使財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理在行使權(quán)力的過程中能夠形成有效的制衡。
（四）異地委派
異地委派可以保障財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性和執(zhí)行力會更強(qiáng)，因?yàn)楫惖匚傻呢?cái)務(wù)總監(jiān)與派駐公司之間沒有歷史關(guān)聯(lián)，不易發(fā)生串通、舞弊等行為。在財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度建設(shè)初期，為了使財(cái)務(wù)總監(jiān)更好地履行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)，保持其在工作中的獨(dú)立性，應(yīng)考慮異地委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，不宜從派駐公司直接選派。在財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度運(yùn)行一段時(shí)期，可考慮調(diào)整異地委派的方式，使財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度更加人性化，因?yàn)楫?dāng)制度執(zhí)行進(jìn)入相對成熟期后，財(cái)務(wù)總監(jiān)對其身份的認(rèn)知已更加深入，在經(jīng)過異地委派后，其獨(dú)立性的職業(yè)要求得到了強(qiáng)化。
（五）建立定期報(bào)告制度
在集團(tuán)總部與財(cái)務(wù)總監(jiān)之間，應(yīng)通過報(bào)告制度建立穩(wěn)定、暢通的溝通渠道，以確保集團(tuán)總部及時(shí)獲得派駐子公司的經(jīng)營管理信息，做出科學(xué)的決策。報(bào)告的內(nèi)容包括：派駐子公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度和內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行及變更情況；派駐子公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況及其真實(shí)性、合法性和完整性；派駐子公司與財(cái)務(wù)活動有關(guān)的重大經(jīng)營決策程序的執(zhí)行情況；派駐子公司重大投資項(xiàng)目、重大經(jīng)營計(jì)劃和資金運(yùn)作方案的實(shí)施進(jìn)展和管理情況，以及派駐子公司相關(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)、管理等各方面情況。
（六）財(cái)務(wù)總監(jiān)年度述職
年度結(jié)束后，集團(tuán)總部應(yīng)組織所有派駐子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行集體述職，由集團(tuán)總部主要高管成員以及財(cái)務(wù)、人力資源部門的負(fù)責(zé)人組成評委組，根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)的述職情況進(jìn)行評分。述職的主要內(nèi)容包括年度所做的主要工作及成果、財(cái)務(wù)運(yùn)營及管理中存在的問題及解決方案、對派駐子公司目前財(cái)務(wù)狀況的整體評價(jià)以及下一年度工作思路及計(jì)劃。述職程序包括述職人做述職報(bào)告以及現(xiàn)場答辯、評委評分等環(huán)節(jié)，并根據(jù)述職報(bào)告結(jié)果進(jìn)行獎懲。Z
參考文獻(xiàn)：
每年的1月1日至4月30日，是法定的上市公司年報(bào)披露季。在這120天，上市公司都要把上一年的家底曬出來。曬家底的日子得靠搶：預(yù)約披露。如果預(yù)約不及時(shí)，“好”日子往往盼不到。所以，年笈露季，董秘要在交易所的系統(tǒng)上搶“好”日子。日子一旦確定，編制年報(bào)相關(guān)的各方就開始忙起來了：董秘忙著碼文字，財(cái)務(wù)總監(jiān)忙著調(diào)數(shù)字，會計(jì)師忙著搞審計(jì)，客戶忙著去對賬，加班加點(diǎn)、點(diǎn)燈熬油仿佛成了家常便飯。一個(gè)年報(bào)披露季下來，有人胖了，有人瘦了。
實(shí)際上，獨(dú)立董事也是年報(bào)披露季的大忙人，關(guān)于公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保、與關(guān)聯(lián)方的非經(jīng)營性資金往來等事項(xiàng)，獨(dú)董得發(fā)表書面獨(dú)立意見；關(guān)于年報(bào)的正文，獨(dú)董得簽署書面的確認(rèn)意見，而且要保證年報(bào)披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并保證對其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。此外，獨(dú)董得撰寫述職報(bào)告；出席董事會，審議與年報(bào)有關(guān)的一大堆議案；出席股東大會，述職、接受股東的質(zhì)詢。重要的是，上述事項(xiàng)都是法律法規(guī)規(guī)定的動作，必須一一到位，來不得半點(diǎn)含糊。
這樣看來，獨(dú)董身上的壓力和責(zé)任，絲毫不亞于董秘、財(cái)務(wù)總監(jiān)以及簽字的會計(jì)師。對一個(gè)負(fù)責(zé)任的獨(dú)董來說，在年報(bào)披露季，變胖或變瘦是有可能的，如果年報(bào)披露出現(xiàn)閃失的話，獨(dú)董就得吃不了兜著走：證監(jiān)會或交易所的罰單可能很快降臨頭上。
所以，對披露年報(bào)這樣重大的事情，獨(dú)董要上點(diǎn)心，身體力行地去做些事情，該忙的時(shí)候就要忙，不要偷懶。這既是獨(dú)董應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，也是必須履行的義務(wù)。
獨(dú)董在年報(bào)披露季到底該忙些啥？總體上說，就是看一看、問一問、聽一聽、說一說?？匆豢垂粳F(xiàn)場，對公司增加一些直觀的了解和印象；聽一聽會計(jì)師的意見，對公司財(cái)務(wù)與內(nèi)控有一些基本的判斷；問一問經(jīng)理層的看法，發(fā)現(xiàn)公司可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題；審議年報(bào)的董事會上，說一說自己的觀點(diǎn)，投出自己神圣的一票；在年度股東大會上，認(rèn)認(rèn)真真述職，接受股東的質(zhì)詢。
獨(dú)董應(yīng)到公司現(xiàn)場多看看
獨(dú)董多是兼職的，一年絕大部分時(shí)間在忙自己的事，兼顧上市公司的時(shí)間少之又少。因此，監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求，獨(dú)董每年為所任職上市公司有效工作的時(shí)間原則上不少于十五個(gè)工作日，每年到上市公司的現(xiàn)場工作時(shí)間原則上不應(yīng)少于十個(gè)工作日。年報(bào)披露季的時(shí)間占全年的1/3，獨(dú)董在這個(gè)階段，至少應(yīng)為上市公司工作5天，到現(xiàn)場工作應(yīng)不少于4天。
俗話說的好，百聞不如一見，只有到公司現(xiàn)場看一看，才能有更直觀的感受?？匆豢磫T工的精神狀態(tài)，嘗一嘗員工食堂的飯菜，上一上公司的衛(wèi)生間，就能感受到公司管理的基本水平；看一看“三會”決議的落實(shí)情況，翻一翻“三會”檔案的整理記錄，就能感受到公司治理的基本水平；看一看公司募投資金項(xiàng)目的進(jìn)展情況，瞧一瞧重要子公司的生產(chǎn)運(yùn)營狀況，就能感受到公司的經(jīng)營活動是否正常。
所以，獨(dú)董到公司現(xiàn)場多呆幾天，多走走，多看看，一定能夠掌握更多的一手資料，就會對公司的整體狀況形成一個(gè)基本的判斷，這非常必要、重要。
獨(dú)董應(yīng)該向經(jīng)理層多問問
俗話說，縣官不如現(xiàn)管。經(jīng)理層天天在公司現(xiàn)場，管著產(chǎn)供銷、人財(cái)物。與獨(dú)董相比，他們對公司真實(shí)情況知道得更多。披露年報(bào)時(shí)，獨(dú)董對公司的關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)方資金往來、與關(guān)聯(lián)方的非經(jīng)營性資金占用、對外擔(dān)保等事項(xiàng)必須表態(tài)，所以，為摸清情況，獨(dú)董應(yīng)向經(jīng)理層多問問。
問一問總經(jīng)理，公司的生產(chǎn)、采購、銷售、投資、人力資源、環(huán)保等方面的基本情況如何？從總經(jīng)理的言談舉止，獨(dú)董對公司的基本狀況會有大致的了解；從總經(jīng)理說話的語氣，可能體會出在某些方面公司可能還比較欠缺。
問一問董秘，公司的規(guī)范運(yùn)作、投資者關(guān)系管理、信息披露以及與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系等方面的情況如何？從董秘不經(jīng)意間的一兩句牢騷中，會發(fā)現(xiàn)公司存在的問題。
問一問財(cái)務(wù)總監(jiān)，公司的財(cái)務(wù)、投融資、關(guān)聯(lián)交易、擔(dān)保、募集資金投向等的情況如何？從財(cái)務(wù)總監(jiān)欲言又止的表情，可以捕捉到公司在某些方面可能有風(fēng)險(xiǎn)、有隱患。
知己知彼，百戰(zhàn)不殆。通過與經(jīng)理層的問詢談話，不僅可以進(jìn)一步了解公司的真實(shí)情況，還可以發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以及需要特別關(guān)注的事項(xiàng)，這對于提高獨(dú)董履職的質(zhì)量有幫助，對獨(dú)董提出有針對性的建議有幫助。
獨(dú)董應(yīng)多聽聽會計(jì)師意見
公司在年報(bào)里披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都來源于《審計(jì)報(bào)告》，獨(dú)董對公司財(cái)務(wù)狀況做出判斷的依據(jù)也是審計(jì)報(bào)告，所以，在某種意義上可以把會計(jì)師當(dāng)做獨(dú)董履職的助手，在審計(jì)報(bào)告出來之前，獨(dú)董要多聽聽會計(jì)師的意見，這樣做大有益處。
在會計(jì)師進(jìn)場審計(jì)之前，獨(dú)董應(yīng)當(dāng)會同審計(jì)委員會成員，參加與年審會計(jì)師的見面會，就審計(jì)工作小組的人員構(gòu)成、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)及舞弊的測試和評價(jià)方法、審計(jì)重點(diǎn)等事項(xiàng)，聽聽會計(jì)師是怎么說的。
在會計(jì)師出具初步審計(jì)意見后，獨(dú)董應(yīng)當(dāng)再次參加與會計(jì)師的見面會，就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題、解決的辦法、可能存在的影響以及風(fēng)險(xiǎn)等事項(xiàng)，再聽聽會計(jì)師的意見。
在審議年度報(bào)告的董事會會議上，審議議案的過程中，針對發(fā)現(xiàn)的一些問題，獨(dú)董可以當(dāng)場聽取列席會議的會計(jì)師的解釋和意見。
當(dāng)局者迷，旁觀者清。會計(jì)師作為提供審計(jì)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)人員，其提出的意見和得出的結(jié)論一般是中肯的，獨(dú)董要虛心聽取。
獨(dú)董應(yīng)多講講對年報(bào)的審議意見
董事會上對年報(bào)進(jìn)行討論時(shí)，由于獨(dú)董之前已經(jīng)忙活了一陣子，在會上就有話可講，有感而發(fā)，既可以自信地肯定公司已經(jīng)取得的成績與進(jìn)步，又可以底氣十足地揭示公司存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，還可以進(jìn)一步指出公司需要改進(jìn)的地方以及如何改進(jìn)的建議。
表決時(shí)，獨(dú)董對年報(bào)投什么票，心中自然有數(shù)，而不是像那些事先沒有準(zhǔn)備的人那樣，鸚鵡學(xué)舌，人云亦云。如果投的是贊成票，獨(dú)董能夠講出贊成的理由，如果投的是反對票，能夠說清反對的原因，不管是贊成還是反對，獨(dú)董都能講得讓人心服口服。
【關(guān)鍵詞】國有公司；會計(jì)委派制；實(shí)踐
會計(jì)委派制是國家以所有者身份憑借管理職能對企業(yè)事業(yè)等單位的總會計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)進(jìn)行委派的一種制度，在現(xiàn)階段，對國有企業(yè)進(jìn)行會計(jì)委派，亦即是由國家資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)向國有企業(yè)派駐會計(jì)人員，委派人員代表國家資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對國有企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)保值、增值，他們的各種人事考核、任免、獎懲、工資和福利待遇均由委派機(jī)構(gòu)按不同形式進(jìn)行管理。
為進(jìn)一步完善區(qū)屬國有公司會計(jì)管理體制，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，南京市下關(guān)區(qū)國有資產(chǎn)管理辦公室于2011年7月起，在區(qū)屬國有公司實(shí)行委派財(cái)務(wù)主管制度，兩年多的實(shí)踐取得了良好成效。
一、會計(jì)委派制的模式
從目前的會計(jì)委派形式來看，主要有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和國有企業(yè)主管會計(jì)委派制兩種模式。企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制委派對象為國有和國有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，委派部門為財(cái)政或財(cái)政與國資局聯(lián)合委派，財(cái)務(wù)總監(jiān)以國有股東代表人身份進(jìn)入監(jiān)事會、向出資人負(fù)責(zé)，獨(dú)立行使財(cái)務(wù)管理監(jiān)督權(quán)，并列席公司董事會。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、津貼及獎金納入財(cái)政預(yù)算，設(shè)立工資基金專戶，由財(cái)政部門統(tǒng)一管理和發(fā)放。國有企業(yè)主管會計(jì)委派制委派對象主要是財(cái)會負(fù)責(zé)人，主管會計(jì)，有的還包括出納，委派部門是財(cái)政和主管部門，一般由政府發(fā)文，財(cái)政委派，管理體制是按照“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一委派、分職任免”的辦法，對會計(jì)人員的人事檔案，職務(wù)任免晉升，工作調(diào)動統(tǒng)籌實(shí)行統(tǒng)一管理。
下關(guān)區(qū)實(shí)行的會計(jì)委派制主要采用向國有企業(yè)主管會計(jì)委派模式，區(qū)政府以國有資產(chǎn)所有者身份，由區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦公室授權(quán)指定的國資控股公司向所投資的國有全資公司或國有控股公司委派財(cái)務(wù)主管。受委派人員代表委派部門參與被委派單位的會計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動，行政上受被委派單位領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)被委派單位的財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算工作，依法履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。
二、會計(jì)委派制的主要內(nèi)容
1、成立會計(jì)委派領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)會計(jì)委派工作管理
區(qū)政府成立區(qū)屬固有企業(yè)財(cái)務(wù)主管委派工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對區(qū)政府所屬國有控股企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)主管委派工作。具體包括：委派財(cái)務(wù)人員的選派、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、工作業(yè)績考核以及履職情況監(jiān)督等。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在區(qū)國資辦，負(fù)責(zé)委派工作的日常管理。區(qū)國資辦下設(shè)管理公司具體負(fù)責(zé)委派人員的人事管理、工資發(fā)放、社會統(tǒng)籌、醫(yī)療保險(xiǎn)繳納以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)等后續(xù)管理工作。
2、明確會計(jì)委派人員資格、條件和主要工作職責(zé)
委派財(cái)務(wù)主管人員的資格和條件：有較強(qiáng)的政治思想覺悟，自覺遵守會計(jì)人員職業(yè)道德，熱愛財(cái)會事業(yè)，堅(jiān)持工作原則，積極進(jìn)取，忠于職守，廉潔自律。掌握國家財(cái)經(jīng)、稅收等法律法規(guī)政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算，持有會計(jì)從業(yè)資格證書，具有會計(jì)、審計(jì)專業(yè)中級以上職稱和5年以上專業(yè)工作經(jīng)歷。具有較強(qiáng)的企業(yè)經(jīng)營決策知識和協(xié)調(diào)溝通能力。
委派財(cái)務(wù)主管的主要工作職責(zé)：認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計(jì)法》和財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章。依法組織實(shí)施企業(yè)會計(jì)核算工作，行使財(cái)務(wù)監(jiān)管職能。按照領(lǐng)導(dǎo)小組要求，對企業(yè)會計(jì)核算行為進(jìn)行監(jiān)督，確保會計(jì)資料、信息的真實(shí)性、合法性和完整性。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。認(rèn)真組織好企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作，健全內(nèi)部控制制度，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。列席企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)工作等相關(guān)會議。參與企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃方案制定、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等方面的重要決策。對已確定的企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)重組等方案的執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。組織企業(yè)及其所屬單位會計(jì)人員學(xué)習(xí)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章和政策，以及財(cái)會業(yè)務(wù)知識，不斷提高會計(jì)人員素質(zhì)。并對企業(yè)及其所屬單位會計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲提出意見和建議。向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告制度。報(bào)告分月（季）度報(bào)告、年度報(bào)告和專項(xiàng)報(bào)告。報(bào)告主要對被委派單位在月（季）度、年度內(nèi)的經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)收支狀況、資產(chǎn)管理情況等進(jìn)行客觀分析。對產(chǎn)權(quán)變動、對外投資及擔(dān)保等重大事項(xiàng)提交專項(xiàng)報(bào)告。對企業(yè)違紀(jì)、違規(guī)行為和可能造成公有資產(chǎn)損失的行為，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止并向領(lǐng)導(dǎo)小組書面報(bào)告。
3、委派會計(jì)實(shí)行崗位輪換制度，明確勞務(wù)雙方權(quán)利和義務(wù)
委派企業(yè)財(cái)務(wù)主管實(shí)行定期崗位輪換制度，委派期限為3-5年。輪換工作由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。
區(qū)國資辦與被委派企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣服務(wù)協(xié)議，確立勞務(wù)報(bào)酬以及雙方的權(quán)利和義務(wù)。委派財(cái)務(wù)人員的勞動合同由本人與管理公司簽定。管理公司負(fù)責(zé)委派人員的人事管理、工資發(fā)放、繳納社會養(yǎng)老統(tǒng)籌、公積金及醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌等。委派人員工資實(shí)行績效考核工資制度。委派人員調(diào)離該委派崗位后即予以調(diào)整或取消。基礎(chǔ)工資、崗位津貼由管理公司按月發(fā)放；績效獎勵由領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)委派人員年終績效考核情況發(fā)放。委派財(cái)務(wù)主管人員不得領(lǐng)取被委派單位工資獎金及任何福利待遇。
4、委派會計(jì)人員的監(jiān)管
委派企業(yè)有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)小組或管理公司反映、舉報(bào)委派財(cái)務(wù)主管人員的越權(quán)、違法和失職等行為。
區(qū)國資辦、管理公司要加強(qiáng)對委派財(cái)務(wù)主管人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不定期地組織其參加財(cái)會理論、會計(jì)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)監(jiān)管等相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。
委派財(cái)務(wù)主管人員在任期內(nèi)須接受管理公司的年度任期考核，并按照考核結(jié)果實(shí)行獎懲?？己斯ぷ饔晒芾砉矩?fù)責(zé)組織，被委派單位予以配合。委派財(cái)務(wù)主管人員未能通過年度考核或因違紀(jì)、失職等原因，管理公司應(yīng)及時(shí)終止該委派人員繼續(xù)履職，調(diào)整其工作崗位或終止勞動聘用關(guān)系，重新委派財(cái)務(wù)主管。
三、會計(jì)委派制實(shí)施的成效
下關(guān)區(qū)會計(jì)委派制已實(shí)施2年多的時(shí)間，通過委派會計(jì)審核不合理開支近千余份。會計(jì)委派制的實(shí)施擺脫了會計(jì)人員與單位之間的依附關(guān)系，強(qiáng)化了會計(jì)監(jiān)督職能，將監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)收支的全過程，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，對違法違規(guī)的行為起到了較好的監(jiān)督作用，防止了國有資產(chǎn)的流失。
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財(cái)務(wù)總監(jiān)年終述職報(bào)告【一】
我叫XXX，今年月被調(diào)任為公司財(cái)務(wù)總監(jiān)一職。在我擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)這三個(gè)月以來，在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷和全體財(cái)務(wù)工作者的幫助、支持下，我勤奮努力，思想上積極要求進(jìn)步，工作上奮發(fā)努力，作風(fēng)上務(wù)實(shí)創(chuàng)新，寬容待人、寬厚用人，各方面的能力都有了不同程度的提高，較好地完成了領(lǐng)導(dǎo)交給我的各項(xiàng)工作任務(wù)。
一、20**年工作回顧
(一)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)
自擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)以來，我一直自覺堅(jiān)持把政治理論學(xué)習(xí)放在首位。我深感不學(xué)習(xí)就要落后，不學(xué)習(xí)就趕不上時(shí)代潮流，不學(xué)習(xí)就不能創(chuàng)先爭優(yōu)。因此，我堅(jiān)持和全體干部成員一起學(xué)習(xí)公司制定的財(cái)管理規(guī)定，會計(jì)核算暫行辦法，預(yù)算管理暫行辦法等各項(xiàng)規(guī)章制度，熟練掌握會計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)，認(rèn)真學(xué)習(xí)新企業(yè)會計(jì)制度，研討新問題，努力提高自身獨(dú)立解決各種問題的能力。
(二)履行職責(zé)，強(qiáng)化服務(wù)
工作中，作為財(cái)務(wù)總監(jiān)，我率先垂范，樹立競爭意識、責(zé)任意識，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，不斷提高工作能力和服務(wù)質(zhì)量。
一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量
根據(jù)我公司原制定的各類財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行情況，為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)工作、提高會計(jì)信息的質(zhì)量，對原定財(cái)務(wù)管理制度體系進(jìn)行了完善，包括：財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)核算制度，采購管理制度、內(nèi)部控制制度、發(fā)票管理制度、欠費(fèi)管理制度。通過對財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工，對我公司的各類報(bào)表從報(bào)送時(shí)間及時(shí)性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報(bào)表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會計(jì)信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。平時(shí)通過開展的交流會的形式，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，使財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)按一定的財(cái)務(wù)規(guī)則、程序有效地運(yùn)行和控制。
二是加強(qiáng)預(yù)算核算管理，提高財(cái)務(wù)工作執(zhí)行力
20**年，在上級主管部門的大力指導(dǎo)下，采取四項(xiàng)措施，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算支出管理，提高了財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力。一是一是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作職責(zé)，建章立制，把預(yù)算管理工作切實(shí)抓好，確保完成全年支出任務(wù);二是準(zhǔn)確編報(bào)用款計(jì)劃。加快了項(xiàng)目工作進(jìn)度，全面完成項(xiàng)目基建預(yù)算。在部門預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，按時(shí)完成了20**年公司采購實(shí)施計(jì)劃草案編報(bào)工作，全面完成了20**年度預(yù)算編報(bào)工作，認(rèn)真做好了集中支付賬戶用款計(jì)劃編報(bào)工作，將基本支出和項(xiàng)目支出按月、季度的用款計(jì)劃合理分配，力求達(dá)到均衡預(yù)算，均衡支出;三是完善預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制。
將上級主管部門的“支出控制預(yù)警提示”有效地利用到日常財(cái)務(wù)工作中，做到時(shí)時(shí)監(jiān)控、提醒。定期開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，查找存在的問題，認(rèn)真剖析原因，提出解決方案，對影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的潛在問題有預(yù)見性和應(yīng)對措施;四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出管理。嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)支出審批程序，按照本公司擬定的《公司財(cái)務(wù)支出管理辦法》對每月發(fā)生的人員工資和日常公用開支以外支出項(xiàng)目均嚴(yán)格執(zhí)行事前審批手續(xù)，且支出票據(jù)統(tǒng)一要有經(jīng)手人、審核人、主管財(cái)務(wù)人三人簽字后方可報(bào)銷。及時(shí)清理應(yīng)付未付款項(xiàng)，按月或按季結(jié)算各項(xiàng)支出，當(dāng)期費(fèi)用在當(dāng)期結(jié)算。需要履行公司采購程序的支出項(xiàng)目，早做準(zhǔn)備，按時(shí)支付款項(xiàng)，確保公司采購的順利實(shí)施。
三是運(yùn)用財(cái)務(wù)管理軟件，做好會計(jì)輔助核算工作
扎實(shí)做好網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)管理軟件會計(jì)輔助核算業(yè)務(wù)仿真演練和推廣應(yīng)用工作。組織財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)會計(jì)輔助核算業(yè)務(wù)操作流程，熟練業(yè)務(wù)操作方法;結(jié)合實(shí)際擬定我公司會計(jì)輔助核算業(yè)務(wù)項(xiàng)目，充分利用計(jì)算機(jī)資源和網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)管理軟件，及時(shí)進(jìn)行憑證錄入、記賬、報(bào)表數(shù)據(jù)生成上報(bào)工作，認(rèn)真地進(jìn)行季度預(yù)算執(zhí)行分析，關(guān)注日常公用支出增減變化原因，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析效果，努力提高預(yù)算管理水平，優(yōu)化了核算流程。通過使用會計(jì)輔助核算模塊，堅(jiān)持“優(yōu)先保證”原則，優(yōu)先安排了人員基本支出和保運(yùn)轉(zhuǎn)的日常公用開支，嚴(yán)格壓縮招待費(fèi)、會議費(fèi)、車輛費(fèi)用支出，力爭提高資金使用效益，達(dá)到了科學(xué)管理，提高效益，減少行政運(yùn)行成本、推選定額管理的目的。
四是加強(qiáng)日常的財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用
根據(jù)公司年初下達(dá)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，我們在分解收入指標(biāo)的同時(shí)，下達(dá)了我公司成本費(fèi)用計(jì)劃。隨著我公司新業(yè)務(wù)的不斷推陳出新，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，無形中增加了財(cái)務(wù)的工作量，應(yīng)收帳款、費(fèi)用及各項(xiàng)開支不斷增大，對財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求。
我部門加強(qiáng)了日常管理，主要措施有：1.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，堅(jiān)持收支兩條線，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督。加強(qiáng)了日常公用經(jīng)費(fèi)管理，壓縮三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，落實(shí)減排節(jié)能工作。堅(jiān)決杜絕不合理開支，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回收，盡量減少不必要的損失，為我公司增收節(jié)支。在實(shí)際工作中做到每周出應(yīng)收報(bào)表，各類流水帳目做到日清月結(jié)，與市場部人員緊密配合，積極有效的回收資金。2.各項(xiàng)收支做到帳帳相符，帳實(shí)相符，支出要考慮合理性，做到出有憑，入有據(jù)，費(fèi)用報(bào)銷具有實(shí)效性，做到監(jiān)督有力。在實(shí)際工作中，大額報(bào)銷實(shí)行提前早通知，報(bào)銷金額與票據(jù)符合。倡導(dǎo)大家明白一個(gè)道理，集體的利益高于一切，集體與員工是同呼吸共命運(yùn)的，公司的發(fā)展離不開大家的支持，大家的利益是通過集體的成長來體現(xiàn)的。從而增強(qiáng)員工主人翁責(zé)任感，人人為增收節(jié)支，開源節(jié)流做貢獻(xiàn)。3.嚴(yán)格執(zhí)行我公司成本定額管理辦法，每季通報(bào)，加強(qiáng)了考核，杜絕一切不合理的開支，有效控制了支出。
五是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)“陽光”財(cái)務(wù)建設(shè)
積極按照公司年度審計(jì)計(jì)劃安排，組織專人全面完成財(cái)務(wù)審計(jì)自查任務(wù)，及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)自查報(bào)告。并就審計(jì)的問題和建議認(rèn)真地進(jìn)行剖析，找出存在問題原因，及時(shí)地進(jìn)行整改，并將整改落實(shí)情況上報(bào)市公司財(cái)務(wù)科。成立專門的“小金庫”清理自查領(lǐng)導(dǎo)小組，扎實(shí)做好“小金庫”自查自糾及“回頭看”工作。根據(jù)公司年初制定的政務(wù)公開實(shí)施方案，實(shí)現(xiàn)“陽光”財(cái)務(wù)建設(shè)，對財(cái)務(wù)管理的重大問題和干部關(guān)心的重要事項(xiàng)按照省公司財(cái)務(wù)公開辦法中明確的財(cái)務(wù)公開程序、范圍、時(shí)限要求，通過會議傳達(dá)、公司內(nèi)網(wǎng)站等多種形式適時(shí)進(jìn)行公開，提高財(cái)務(wù)工作的透明度和辦事效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和民主決策、民主管理、民主監(jiān)督相結(jié)合，切實(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)項(xiàng)工作的督促和指導(dǎo)。
六是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，認(rèn)真做好固定資產(chǎn)清理工作
加強(qiáng)日常管理是做好固定資產(chǎn)管理工作的基礎(chǔ)。健全了固定資產(chǎn)管理帳簿、憑證、報(bào)表，認(rèn)真執(zhí)行固定資產(chǎn)購進(jìn)、出售、調(diào)入、調(diào)出、報(bào)廢、等手續(xù)，切實(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理。對公司符合條件的財(cái)產(chǎn)均納入固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，正確運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)管理軟件中的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，定期報(bào)送固定資產(chǎn)報(bào)表。優(yōu)化公司資產(chǎn)配置，提高國有資產(chǎn)使用效益。年度內(nèi)凡是符合固定資產(chǎn)管理范圍的新增資產(chǎn)，當(dāng)月一律按其購置發(fā)票或資產(chǎn)調(diào)撥單登記固定資產(chǎn)賬簿進(jìn)行管理使用。
二、工作中存在的不足
回顧一年的工作，工作中的風(fēng)風(fēng)雨雨時(shí)時(shí)在眼前隱現(xiàn)，我不僅能在工作時(shí)埋下頭去忘我地工作，吃苦耐勞，富有團(tuán)隊(duì)合作精神，具有一定的組織、協(xié)調(diào)和交際能力，且面對困難從不氣餒，能夠冷靜、果斷和全面的去處理，有著強(qiáng)烈的上進(jìn)心和永不服輸?shù)母蓜?。雖然在工作上取得了一定成績，但同時(shí)，我也清醒地認(rèn)識到自己的不足，個(gè)人方面主要是：思想解放程度還不夠，學(xué)習(xí)上還不夠，業(yè)務(wù)上缺少創(chuàng)新。財(cái)政部門方面主要是：一是隨著公司做大、做強(qiáng)，各項(xiàng)管理制度有待完善。二是風(fēng)險(xiǎn)控制力度欠缺。三是公司內(nèi)部各職能部門銜接不緊密，人員整體素質(zhì)有待提高。四是外部銀行、稅務(wù)關(guān)系有待進(jìn)一步改善。
三、20**年工作計(jì)劃
(一)個(gè)人方面：在今后的工作中，我會努力加強(qiáng)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，并在回過頭的時(shí)候，對工作的每一個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行檢查核對，對工作的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)分析，從怎樣節(jié)約時(shí)間，如何提高效率，提高工作業(yè)績，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而在百尺桿頭更進(jìn)一步，更好地開展今后的工作。
(二)財(cái)務(wù)部門工作方面：一是當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，確保完成各項(xiàng)指標(biāo)。重點(diǎn)圍繞盤活資產(chǎn)，減少資金占用率，提高企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。二是開展會計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)活動，提高公司會計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平。三是做好風(fēng)險(xiǎn)防范管理，在確保安全前提下，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。四是加強(qiáng)與銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立良好的銀企、稅企關(guān)系，最大限度地爭取銀行及稅務(wù)支持。
總之，在這三個(gè)月以來。我和財(cái)務(wù)部全體成員一起努力，做了一些工作，也取得了一定成績，但我深知，自己的履職情況，還有不盡如人意的地方。在今后的工作中，我將著力加以改進(jìn)，更加嚴(yán)格要求，嚴(yán)肅紀(jì)律，同時(shí)，也懇請各位領(lǐng)導(dǎo)和職工多提出批評意見。今后我將繼續(xù)努力與公司職工一道，創(chuàng)造更優(yōu)異的成績。
財(cái)務(wù)總監(jiān)年終述職報(bào)告【二】
過去的一年，對我而言，是非常特殊而又有意義的一年，在這一年我邁進(jìn)人生一個(gè)新的里程碑，在這一年我率領(lǐng)計(jì)財(cái)部的各位同仁，在行領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、愛護(hù)、支持下，以高度的責(zé)任感，恪守職責(zé)，務(wù)實(shí)開拓，將支行的發(fā)展推上了一個(gè)新的臺階。以下是我在20**年個(gè)人工作述職如下：
一、 從基礎(chǔ)入手，著力于人員素質(zhì)培養(yǎng)，保障支行的穩(wěn)健經(jīng)營。
1. 建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，奠定會計(jì)出納工作的基礎(chǔ)。今年我根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和管理的要求，對責(zé)任、制度修舊補(bǔ)新，明確責(zé)任、目標(biāo)，并按照缺什么補(bǔ)什么的原則，補(bǔ)充建立了上些新的制度,對支行強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的作用。特別是針對七、八月差錯率高居不下，及時(shí)組織、制訂、出臺了“”，有效地遏制了風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。
2. 加強(qiáng)監(jiān)督檢查，做好會計(jì)出納工作的保證。年內(nèi)一方面加強(qiáng)考核，實(shí)行工效掛鉤的機(jī)制，按月考核差錯率，并督促整改問題，及時(shí)消除事故隱患，解決問題。另一方面，加大檢查力度，改變會計(jì)檢查方式，采取定期、不定期，常規(guī)與專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的難點(diǎn)、重點(diǎn)，再對癥下藥，解決問題，有效地防范了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
3. 以人為本，加強(qiáng)會計(jì)、出納專業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了會計(jì)、出納工作的規(guī)范化管理。年內(nèi)主要做了以下七點(diǎn)工作：1.主動、積極地抓好服務(wù)工作，堅(jiān)持不懈地搞好優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)，樹立服務(wù)意識;2.堅(jiān)持業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，統(tǒng)一學(xué)習(xí)新文件，從實(shí)際操作出發(fā)，將遇到的問題及難點(diǎn)列舉出來，通過研究討論，尋求解決途徑;3.堅(jiān)持考核與經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)掛鉤。
4.成立了以骨干為主的結(jié)算小組;
5.積極地組織柜員上崗考試。
6.培養(yǎng)一線員工自覺養(yǎng)成對傳票審查的習(xí)慣。
7.開展不定期的技能比武、知識競賽，加強(qiáng)對員工綜合能力的培養(yǎng)，提高結(jié)算工作質(zhì)量和效率。
二、 做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，強(qiáng)化成本意識，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。
1.更好的完成年度財(cái)務(wù)工作，我嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和《》等規(guī)定，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，及時(shí)完整準(zhǔn)確的進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料的報(bào)送，并于每季、年末進(jìn)行詳細(xì)地財(cái)務(wù)分析;在資產(chǎn)購置上做到了先審批后購置，在固定費(fèi)用上，全年準(zhǔn)確的計(jì)算計(jì)提并上繳了職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)藥保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、固定資產(chǎn)折舊、長期待攤資產(chǎn)的攤銷、應(yīng)付利息等，并按照營業(yè)費(fèi)用子目規(guī)范列支。
2.費(fèi)用支出實(shí)行了專戶、專項(xiàng)管理，在臨時(shí)存款科目中設(shè) 置了營業(yè)費(fèi)用專戶，專門核算營業(yè)費(fèi)用支出，建立了相應(yīng)的手工臺賬，實(shí)行了一支筆審批制度，嚴(yán)格區(qū)分了業(yè)務(wù)經(jīng)營支出資金和費(fèi)用支出資金。在費(fèi)用使用上壓縮了不必要的開支，厲行節(jié)約，用最少的資金獲得最大利潤。2002年開支費(fèi)用總額為萬元，較上年增加了萬元，增幅為%;實(shí)現(xiàn)收入萬元，較上年增加萬元，增幅為%。從以上的數(shù)據(jù)可知，收入的增長速度是費(fèi)用增長速度的2倍。在費(fèi)用的管理上，根據(jù)下發(fā)的《》等文件精神，嚴(yán)格費(fèi)用指標(biāo)控制，認(rèn)真執(zhí)行審批制度，做好日常的賬務(wù)處理，并將費(fèi)用使用情況及財(cái)務(wù)制度中規(guī)定比例列支的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行說明，以便行領(lǐng)導(dǎo)掌握費(fèi)用開支去向。全年按總部費(fèi)用率的考核標(biāo)準(zhǔn)，支行實(shí)際費(fèi)用率為%，節(jié)約費(fèi)用5個(gè)百分點(diǎn)，費(fèi)用總額沒有突破下達(dá)的年度費(fèi)用控制指標(biāo)。
三、 恪盡職守，切實(shí)加強(qiáng)自身建設(shè)。
我在抓好管理的同時(shí)，切實(shí)注重加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)駕馭工作能力。一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)工作的原則性和預(yù)見性。二是堅(jiān)持實(shí)事求是的作風(fēng)，堅(jiān)持抵制和反對腐敗消極現(xiàn)象，在實(shí)際工作中,積極幫助解決問題，靠老老實(shí)實(shí)的做人態(tài)度，兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度，實(shí)事求是的科學(xué)態(tài)度，推動各項(xiàng)工作的開展。三是加強(qiáng)團(tuán)結(jié)合作，不搞個(gè) 人主義。
四、 明年的工作構(gòu)想及要點(diǎn)：
1.挖掘人力資源，調(diào)動一切積極因素。立足在現(xiàn)有人員的基礎(chǔ)上，根據(jù)目前人員的知識結(jié)構(gòu)、素質(zhì)況狀確定培訓(xùn)重點(diǎn)，豐富培訓(xùn)形式，加大培訓(xùn)力度，特別是對業(yè)務(wù)骨干的專項(xiàng)培訓(xùn)。
2.降低成本費(fèi)用，促進(jìn)效益的穩(wěn)步增長。一是加強(qiáng)成本管理，減少成本性資金流失。二是加強(qiáng)結(jié)算管理，最大限度地增加可用資金。三是合理調(diào)配資金，提高資金利用率;認(rèn)真匡算資金流量，盡可能地壓縮無效資金和低效資金占用，力求收益最大化。四是降低費(fèi)用開支，增強(qiáng)盈利水平。五是準(zhǔn)確做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)測算，為行領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。
建設(shè)高效的董事會核心機(jī)制
有效的公司法人治理是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的核心，是提升企業(yè)競爭力最重要的基礎(chǔ)。泰州農(nóng)商銀行董事會承擔(dān)了法人治理的核心角色。為提升董事會履職能力，泰州農(nóng)商銀行重點(diǎn)突出了董事會戰(zhàn)略管理職能建設(shè)。
首先是戰(zhàn)略制訂。董事會初步形成了《泰州農(nóng)商銀行2013～2017年轉(zhuǎn)型升級五年發(fā)展規(guī)劃》，確立了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段資產(chǎn)和負(fù)債的結(jié)構(gòu)、質(zhì)態(tài)、運(yùn)營、金融增加值、核心競爭力等10個(gè)方面的總體目標(biāo)，通過推進(jìn)組織架構(gòu)、管理模式、業(yè)務(wù)發(fā)展、服務(wù)方式等6個(gè)方面的轉(zhuǎn)型，逐步建立科學(xué)有效的現(xiàn)代金融企業(yè)制度。
其次是戰(zhàn)略實(shí)施。泰州農(nóng)商銀行董事會在推進(jìn)決策的貫徹執(zhí)行中，重點(diǎn)突出三個(gè)方面的建設(shè)。一是突出董事會辦公室建設(shè)。該行董事會辦公室作為董事會及各委員會的常設(shè)秘書機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)董事會決策和年度目標(biāo)任務(wù)的分解、落實(shí)、反饋和督查。二是突出行務(wù)會建設(shè)。董事會辦公室每月牽頭召開一次以董事長、董事會秘書、行長室以及財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)稽核部總經(jīng)理參加的行務(wù)會。三是突出董事會非決策性會議制度建設(shè)。董事會按月召開非決策性會議，聽取董事會辦公室以及專門委員會工作匯報(bào)；圍繞年度工作重點(diǎn)和經(jīng)營層及監(jiān)督層的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，不定期召開非決策性會議，對經(jīng)營層、監(jiān)督層工作進(jìn)行分析與探討。
再次是能力提升。泰州農(nóng)商銀行從優(yōu)化董事團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)入手，引進(jìn)在經(jīng)濟(jì)、金融、國際商務(wù)等方面具有多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識的企業(yè)高管人員，組成董事和獨(dú)立董事團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，根據(jù)各位董事的專業(yè)能力、技能和經(jīng)驗(yàn)等，對專門委員會委員進(jìn)行合理搭配。此外，強(qiáng)化董事履職培訓(xùn)，保證董事們始終能保持履職意識、履職能力，擁有較高的履職水平。
完善“三會一層”運(yùn)行機(jī)制
泰州農(nóng)商銀行成立后，通過構(gòu)建“三會一層”制衡機(jī)制、強(qiáng)化履職評價(jià)，保障“三會一層”既各司其職又相互配合，有效提高了公司治理的執(zhí)行效率和運(yùn)作效果。
一是明晰“三會一層”職責(zé)邊界。在決策、管理、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)，對公司章程和議事規(guī)則進(jìn)行了進(jìn)一步修訂、完善，并以《章程》和《議事規(guī)則》的形式對股東大會、董事會、監(jiān)事會及專門委員會和高級管理層的職責(zé)作出明確的規(guī)定，對董事、監(jiān)事和高級管理人員的職責(zé)作出更加清晰、嚴(yán)格的界定，逐步形成了各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)共事、相互制衡的公司治理運(yùn)行模式。
二是暢通“三會一層”溝通渠道。建立完善了經(jīng)營管理層面向董事會的經(jīng)營報(bào)告制度及重大事項(xiàng)報(bào)告制度，定期向董事會報(bào)送財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營信息，不定期報(bào)送相關(guān)專題分析報(bào)告，及時(shí)報(bào)送重大事項(xiàng)落實(shí)情況。此外還建立了董事會調(diào)研檢查機(jī)制。
三是強(qiáng)化“三會一層”履職評價(jià)。從建立高管人員履職盡職考評制度入手，對高管人員實(shí)行年薪制管理辦法，將管理人員薪酬收入與管理水平、經(jīng)營業(yè)績掛鉤。同時(shí)，在考核中著重增加了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容，引導(dǎo)高管層重視資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、綜合管理。
健全有力的監(jiān)督機(jī)制
從健全“三會一層”監(jiān)督機(jī)制入手，泰州農(nóng)商銀行著力構(gòu)建保障全體股東利益和促進(jìn)銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行的監(jiān)督管理體系。
加強(qiáng)股東大會外部監(jiān)督約束機(jī)制建設(shè)。泰州農(nóng)商銀行進(jìn)一步制定、明晰了《授權(quán)管理辦法》和《信息披露管理辦法》，保障股東大會對董事會、董事會對高管層、高管層對條線部門和網(wǎng)點(diǎn)充分授權(quán)，同時(shí)進(jìn)一步明晰了董事會及經(jīng)營管理層權(quán)責(zé)，規(guī)范信息披露，使廣大股東、監(jiān)管部門和社會各界及時(shí)了解和掌握銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營和發(fā)展現(xiàn)狀。
