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關(guān)鍵詞：國際合作；科研經(jīng)費(fèi)；監(jiān)管
一、引言
黨的十的召開，強(qiáng)調(diào)要有全球的眼光又創(chuàng)新的意識，在新時期我們必須加強(qiáng)科技創(chuàng)新，只有加強(qiáng)科技創(chuàng)新國際化，才能不斷提升科技創(chuàng)新能力和水平。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，各國間的科技合作不斷加強(qiáng)，需要各國共同面對的重大科技問題不斷增加，對于重大科研項(xiàng)目，個國家之間的合作實(shí)在不行。并且者已經(jīng)成為促進(jìn)重大項(xiàng)目發(fā)展的的重要環(huán)節(jié)。
當(dāng)前,隨著國際科研項(xiàng)目的不斷增加，各國都開始重視在科研項(xiàng)目中對經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，一方面國家對科研項(xiàng)目資金的投入不斷增加,另一方面對資金使用的管理也提上日程，管好用好科技研究經(jīng)費(fèi)，使之能夠發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)和社會效益，是世界各個國家都在積極探索并尋求的一種管理方法。如何有效利用科技經(jīng)費(fèi)，推動科技項(xiàng)目順利開展及科技進(jìn)步，如何有效實(shí)施科技經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效用最大化原則，不僅具有重要理論價值更具有重要現(xiàn)實(shí)意義。從以上的分析和認(rèn)識出發(fā)，本文對國際合作科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的若干問題展開思考。
二、國際合作科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀
（一）在預(yù)算編制、執(zhí)行和決算的組織模式中組織模式不夠合理
國際合作科研項(xiàng)目采取預(yù)算管理，但是預(yù)算編制的方法不太科學(xué)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并不是采取科學(xué)合理的計算而是基本憑借個人的經(jīng)驗(yàn)判斷，因此沒有科學(xué)合理的計算依據(jù)，這樣編制的預(yù)算隨意性強(qiáng)不太科學(xué)。再者就是在預(yù)算編制過程中，對項(xiàng)目的分析不仔細(xì)，對需要的經(jīng)費(fèi)的估計不合理，編制的預(yù)算并不是按照實(shí)際情況，因此，在預(yù)算的執(zhí)行過程中造成效益低下。在預(yù)算執(zhí)行過程中同時受各合作國的法律限制，預(yù)算執(zhí)行緩慢，科研人員對此并沒有足夠的認(rèn)識。隨意改變經(jīng)費(fèi)用途、與財務(wù)人員缺乏交流、財務(wù)人員對預(yù)算執(zhí)行沒有做定期分析等使得執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差得不到及時處理，直接導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高，建立經(jīng)費(fèi)監(jiān)控與跟蹤調(diào)整機(jī)制更是無從談起。此外，如果項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超過了預(yù)算那么超過的部分由研究所自己承擔(dān)，科研算得經(jīng)濟(jì)壓力不斷增加，對經(jīng)費(fèi)的預(yù)算不能執(zhí)行下去，隨著項(xiàng)目的不斷發(fā)展，在項(xiàng)目后期會收到罰款或調(diào)減經(jīng)費(fèi)的影響，甚至在最后可能不能完成科研任務(wù)，對研究所造成了很壞的影響。
（1）項(xiàng)目申請人對費(fèi)預(yù)算方案進(jìn)行評估，但是評估的合理性受到質(zhì)疑。科技經(jīng)費(fèi)事前控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有三個分別是經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、評估與評審。在立項(xiàng)是進(jìn)行評審，各領(lǐng)域?qū)＜倚纬捎懻撔〗M，小組成員主要對申報項(xiàng)目的未來預(yù)期成果，即項(xiàng)目的理論與實(shí)踐價值、特色和創(chuàng)新點(diǎn)、研究基礎(chǔ)和人員構(gòu)成等進(jìn)行客觀、公平地評價，而對經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，在審核其合理性時不夠重視，也沒有用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行定量的計算更。
（2）在對科技項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理是，管理并不嚴(yán)格。在經(jīng)費(fèi)支出方面，開支所占比重較大的并不是實(shí)驗(yàn)室支出而是招待費(fèi)、管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、電話費(fèi)等。很明顯結(jié)構(gòu)不夠合理。
（3）在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算績效方面，審計工作還沒有開展。當(dāng)前，由項(xiàng)目申請人所在單位負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理并且監(jiān)督財務(wù)。對項(xiàng)目管理單位的財務(wù)實(shí)行再監(jiān)督的是政府科技管理部門和其他經(jīng)費(fèi)提供者，這些監(jiān)督主要是進(jìn)行事后審計。但績效審計仍然處于初期，審計還是主要以會計報表審計、合規(guī)性審計為目的。
（二）外匯資金管理受相關(guān)國家制度和自身運(yùn)營結(jié)構(gòu)的限制
我國是外匯資金管理相當(dāng)嚴(yán)格的國家，經(jīng)常性項(xiàng)目外匯結(jié)算賬戶實(shí)行限額管理，國際合作外匯資金使用和管理可謂困難重重,這主要來自兩個方面,一個是國家政策的限制, 目前在具體管理上,是多頭管理（國稅局、地稅局、國家外匯管理局、銀行）, 而且管理的內(nèi)容也重疊， 審批的程序相對比較復(fù)雜, 時效性也差。另一個就是單位內(nèi)部財務(wù)相關(guān)的財務(wù)管理制度達(dá)不到跨國監(jiān)管的要求,無法使外匯資金管理達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。
（三）海外研發(fā)基地管理缺乏相配套的制度
國際合作科研項(xiàng)目是科研發(fā)展的一個重要方向，因此應(yīng)該積極呼吁國家出臺相應(yīng)政策，支持海外研究基地的建設(shè)。例如：是否可以用財政資金以研究所的名義租用或者購買海外研發(fā)基地的土地；是否可以在研發(fā)基地做基本建設(shè)；租用國外實(shí)驗(yàn)室能否對其進(jìn)行改造維修；建成之后，科研資金匯入海外研究基地如何使用管理；長期駐守海外基地人員的補(bǔ)助如何解決；同時還要規(guī)范其技術(shù)研發(fā)和技術(shù)交易行為，保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)，確保研發(fā)成果順利地交易、轉(zhuǎn)化及應(yīng)用，維護(hù)研發(fā)服務(wù)基地有秩序、高效地運(yùn)行等等。
（四）科研活動形成固定資產(chǎn)缺乏相應(yīng)管理制度
為保障國際科技合作科研項(xiàng)目的順利實(shí)施，科研項(xiàng)目組根據(jù)科研項(xiàng)目的需求，通常在野外設(shè)置有各類觀測站點(diǎn)，購置有各種設(shè)備儀器，建設(shè)有房屋等，由此形成了一定的固定資產(chǎn)也需按國內(nèi)固定資產(chǎn)管理。但在我國對科研項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)缺乏相應(yīng)的管理制度，反映在這類固定資產(chǎn)每年需要做資產(chǎn)清查，在國外無法實(shí)現(xiàn)；資產(chǎn)毀損不可能運(yùn)回國，資產(chǎn)殘值無法收回等問題。這些問題的存在隨著國際合作項(xiàng)目的增多已日益凸顯。
三、國際合作項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的對策建議
（一）建立獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，使財務(wù)管理體系更加完善
目前對于國際合作科研項(xiàng)目, 尤其是對于那些需要多國共同投資的合作項(xiàng)目, 其組織管理越來越傾向公司化的管理, 強(qiáng)調(diào)專業(yè)化的管理，而且極其注重財務(wù)控制上的作用, 把財務(wù)控制作為最主要的控制手段。
在國際合作科研項(xiàng)目中，要想使財務(wù)管理職能發(fā)揮得更好，必須有組織體系作保障, 對于各成員國的關(guān)系，也可以通過這個組織體系進(jìn)行協(xié)調(diào)，在項(xiàng)目中的財務(wù)內(nèi)部管理能夠進(jìn)行有效的控制。在多國共同合作的科研項(xiàng)目中一般都設(shè)有獨(dú)立、專業(yè)的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu), 如CERN就是歐洲一系列原子能項(xiàng)目的管理機(jī)構(gòu)。因?yàn)槭呛芏鄧夜餐献鞯捻?xiàng)目，所以對于這些項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，他們都具有國際組織性質(zhì), 并享有國際豁免權(quán), 在科研項(xiàng)目實(shí)施所在國以獨(dú)立法人組織的身份開展工作。在這種情況下，項(xiàng)目投資主體與管理主體相分離?？刂茖?shí)施項(xiàng)目的最有效的手段是財務(wù)管理，它在項(xiàng)目管理中起著非常重要的重要作用。
（一）設(shè)計完善的國際合作科研項(xiàng)目財務(wù)管理組織體系
對于國際合作科技項(xiàng)目的投資者和項(xiàng)目的管理機(jī)構(gòu)來說，對項(xiàng)目的財務(wù)管理都很重視，設(shè)計完善的財務(wù)管理組織體系勢在必行,在職能分工和運(yùn)行機(jī)制上將組織體系和項(xiàng)目的其他管理機(jī)構(gòu)緊密結(jié)合,為其職能的順利實(shí)施提供了有效保障。在科研項(xiàng)目的組織管理的整個管理過程中, 項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理工作由理事會總干事（海外辦事處主任）全面負(fù)責(zé), 理事會總干事是項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的最高決策機(jī)構(gòu)并且也是財務(wù)事項(xiàng)的最終決策者,而且理事會下，為了支持財務(wù)決策經(jīng)常設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)委員會( 管理委員會), 并且指導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理工作。國際科研項(xiàng)目的組織管理結(jié)構(gòu)及職能設(shè)置有效地保證項(xiàng)目財務(wù)管理職能的發(fā)揮。成員國大會的職責(zé)與股份公司的股東大會的職責(zé)極其相似, 而理事會與董事會相似, DG 的職能類似于總經(jīng)理, 財務(wù)管理委員會的職責(zé)類似于與財務(wù)總監(jiān)。通過這種治理結(jié)構(gòu),在國際合作科研項(xiàng)目管理的各個階段財務(wù)管理的只能都能很好的發(fā)揮。
（二）加強(qiáng)對海外項(xiàng)目管理中心的管理與監(jiān)控
為了降低項(xiàng)目資金風(fēng)險，必須有效地控制項(xiàng)目資金的回收和使用情況，使項(xiàng)目有充分、流暢的資金作保障。加快建立海外項(xiàng)目銀行賬戶與國內(nèi)研究所賬聯(lián)動反應(yīng)，時刻記錄資金變動情況的資金管理模式，使得科研所集中管理以達(dá)到降低資金風(fēng)險的目的。這種資金管理模式必須要有電子銀行系統(tǒng)的支持，否則無法實(shí)現(xiàn)。需要使逐筆辦理的業(yè)務(wù)變成集約化的業(yè)務(wù)和流程，從而實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一運(yùn)營和集中管理。在財務(wù)管理上，預(yù)算管理來對項(xiàng)目的實(shí)施更受注重,對項(xiàng)目的營運(yùn)管理層形成有效的制約。
（三）完善海外項(xiàng)目資金監(jiān)控與管理
針對國際合作項(xiàng)目的實(shí)際管理中遇到的問題制定法律法規(guī)，明確經(jīng)費(fèi)的支出范圍、組織管理。借鑒國外先進(jìn)的海外資金管理的經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識，制定海外資金管理的規(guī)章制度，規(guī)范海外資金的管理。
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅要加強(qiáng)資金的宏觀監(jiān)控還要加強(qiáng)資金的微觀控制。加強(qiáng)對項(xiàng)目資金計劃的編制、項(xiàng)目資金使用的監(jiān)控。在境外設(shè)立賬戶時應(yīng)該符合國內(nèi)法律法規(guī)，盡量避免風(fēng)險的發(fā)生，國內(nèi)研究院要加強(qiáng)對海外賬戶的監(jiān)控。國外資金要實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算以便國內(nèi)研究院管理。在設(shè)置固定資產(chǎn)時要考慮資產(chǎn)使用壽命以及海外項(xiàng)目的年限。對于重大事項(xiàng)要堅持報告制度，比如大筆資金的使用等。
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關(guān)鍵詞 高等學(xué)校 科研經(jīng)費(fèi) 監(jiān)管
中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2017.01.005
A study on the Strengthening of the Supervision of Scientific
Research Funds in Colleges and Universities
ZHOU Liang
（Xuzhou Medical University， Xuzhou， Jiangsu 221004）
Abstract In recent years， the input of scientific research funds in colleges and universities is increasing year by year， but there are some problems in the use and supervision process， such as irrational expenditure or violation of discipline. Therefore， the analysis of scientific research funding problems， take various measures to strengthen scientific research funds supervision， and strive to improve the use of scientific research funds， in order to ensure the healthy and rapid development of university research.
Keywords colleges and universities ； scientific research funds； supervision
高校是我國科學(xué)研究的重要力量，近年來國家越來越重視高校科學(xué)研究工作，科研經(jīng)費(fèi)投入呈逐年遞增趨勢。在全國研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)中，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出2010年為597.3億元，2011年為688.8億元，2012年為780.6億元，2013年則達(dá)到了856.7億元。與此同時，科研經(jīng)費(fèi)支出不合理，違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的情況時有發(fā)生，主要表現(xiàn)為預(yù)算不嚴(yán)、截留擠占、違規(guī)提成、挪作他用、浪費(fèi)嚴(yán)重、結(jié)題不結(jié)帳等。這不僅會降低科研經(jīng)費(fèi)使用效益，而且會阻礙我國科學(xué)研究和高等教育事業(yè)健康發(fā)展。因此，研究當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管存在的問題，探索構(gòu)建適合高校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制尤為必要。
1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管的涵義
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管工作可以分為經(jīng)費(fèi)管理和經(jīng)費(fèi)監(jiān)督兩個方面?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是指對科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行管理；科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督既包括經(jīng)費(fèi)管理部門對經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督，又包括審計部門、監(jiān)察部門對經(jīng)費(fèi)使用情況和管理工作的監(jiān)督。高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作是指通過對科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行規(guī)范化管理，并加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督，保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性、效益性，從而促進(jìn)高?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展。
2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管存在問題
（1）對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重視程度不夠。當(dāng)前，一些高校普遍存在重科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量、輕管理監(jiān)督的情況。主要表現(xiàn)為：一是高校領(lǐng)導(dǎo)對科研經(jīng)費(fèi)管理不夠重視，他們更多關(guān)注多爭取項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)、多出成果，對科研經(jīng)費(fèi)管理采取相對寬松態(tài)度；二是科研項(xiàng)目管理部門和科研經(jīng)費(fèi)管理部門經(jīng)費(fèi)監(jiān)管意識存在偏差。科研經(jīng)費(fèi)不同于國家教育事業(yè)撥款，科研項(xiàng)目管理部門和經(jīng)費(fèi)管理部門多認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于“代管”而非“監(jiān)管”，在報銷審核時尺度較為寬松，僅注重票據(jù)合法性、簽字手續(xù)是否齊全，在經(jīng)費(fèi)預(yù)算、審核等重要環(huán)節(jié)未能有效發(fā)揮監(jiān)管作用；三是項(xiàng)目組成員的認(rèn)識上出現(xiàn)誤區(qū)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員大多認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是通過自己申報和競爭努力爭取來的，理應(yīng)由項(xiàng)目組成員自主支配，科研經(jīng)費(fèi)的使用不需要學(xué)校過多干預(yù)和監(jiān)管，在經(jīng)費(fèi)支出上常常出現(xiàn)對合規(guī)性、合理性和真實(shí)性把關(guān)不嚴(yán)的情況。
（2）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度尚不完善。一是國家層面還缺乏統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度，已有的規(guī)定多為政策性指導(dǎo)意見；二是高校自身的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度不健全，已有的制度缺乏系統(tǒng)性和可操作性，使得科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管無章可循，難于開展；三是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制不完善，監(jiān)管職責(zé)不明確。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)院（系）以及執(zhí)行學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職能部門共同參與的監(jiān)督管理機(jī)制尚未形成，難以有效實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，形成工作合力，監(jiān)管效果不佳。
（3）科研經(jīng)費(fèi)管理制度的宣傳教育力度不足。在當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有較大的自，負(fù)責(zé)審核具體支出。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多為學(xué)術(shù)業(yè)務(wù)骨干，由于宣傳教育力度不夠，他們?nèi)狈ω斀?jīng)法規(guī)、財務(wù)知識和學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度的了解，科研經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識不足，無法準(zhǔn)確把握經(jīng)費(fèi)使用的合理性和合規(guī)性。
（4）對違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的懲罰力度不夠。當(dāng)前高校為了保護(hù)和鼓勵科研工作者的積極性，對于違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的行為往往采取比較寬容的態(tài)度，對違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的懲治和追責(zé)力度不夠，一些違規(guī)行為甚至違紀(jì)違法行為得不到及時糾正和處理，犯規(guī)成本低，導(dǎo)致部分人存在僥幸心理，認(rèn)為有機(jī)可乘。
3 加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管的措施
通過對高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作存在問題的分析，需要從四個方面加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作。
3.1 加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重視
首先，高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重大問題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定由學(xué)校黨委常委會或校（院）長辦公會集體進(jìn)行專題研究決定。其次，學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管相關(guān)部門應(yīng)樹立主動管理觀念，提高對經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作重要性的認(rèn)識，積極參與到科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作中，厘清科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)溝通、密切協(xié)作。第三，應(yīng)加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)管理工作的宣傳教育。對于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員主要開展規(guī)范教育和警示教育，一方面宣傳財經(jīng)法規(guī)和學(xué)校關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)使用管理的相關(guān)規(guī)定，另一方面開展警示教育列舉和曝光反面典型；對于高?？蒲小⒇攧?wù)、審計部門及院（系）領(lǐng)導(dǎo)和工作人員，主要是明確科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重要意義，熟悉監(jiān)管工作業(yè)務(wù)知識和工作流程。通過轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)宣傳教育，增強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重視，提高科研工作者和管理部門的自我約束和監(jiān)管能力，樹立科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管理念。
3.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性直接影響科研經(jīng)費(fèi)使用管理的有效性。增加預(yù)算的科學(xué)性，是保證科研經(jīng)費(fèi)使用科學(xué)的基礎(chǔ)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在財務(wù)、科研管理部門的協(xié)助下，按科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定和辦法，根據(jù)項(xiàng)目研究開發(fā)任務(wù)的特點(diǎn)和實(shí)際需要，遵循政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)后在執(zhí)行過程中不得隨意調(diào)整。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算支出科研經(jīng)費(fèi)，不得挪用、擠占課題經(jīng)費(fèi)。高?？蒲泄芾聿块T應(yīng)按項(xiàng)目任務(wù)書，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照預(yù)算開展科研工作；財務(wù)管理部門應(yīng)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，比較預(yù)算與實(shí)際的差異，分析產(chǎn)生差異的原因，并將信息及時反饋給相關(guān)部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。校內(nèi)審計部門應(yīng)定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，對于預(yù)算執(zhí)行情況審計結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。高?？衫眯畔⒓夹g(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺，建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，使管理部門和項(xiàng)目組能隨時隨地查詢或了解實(shí)際開支，有效地掌握預(yù)算執(zhí)行情況。
3.3 健全科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度
首先要堅持科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作責(zé)任制。科研管理部門、財務(wù)管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、項(xiàng)目所在學(xué)院（系）、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人五方各司其職、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作配合，健全“分級管理、各履其職、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管責(zé)任制，不留監(jiān)管盲區(qū)，形成工作合力。高校領(lǐng)導(dǎo)、科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管各部門及工作人員要堅持“一崗雙責(zé)”，既要自己履行好科研經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)，又要督促下屬部門工作人員依法依規(guī)，廉潔履職。
其次要完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管各環(huán)節(jié)“有法可依”。制度建設(shè)是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的核心。高校應(yīng)根據(jù)國家和省關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際制定自己的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度，對科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管的各個環(huán)節(jié)都加以明確規(guī)定。在制度執(zhí)行層面，要充分考慮制度的合法性、合規(guī)性、合理性、系統(tǒng)性和可操作性，形成科學(xué)嚴(yán)密的制度體系。
第三要建立健全獎懲機(jī)制。一方面，高校應(yīng)制訂違規(guī)違紀(jì)使用科研經(jīng)費(fèi)的懲處辦法，明確處理程序和懲戒標(biāo)準(zhǔn)，對弄虛作假、擠占、挪用、截留科研經(jīng)費(fèi)等行為堅決予以懲處。高校要保持對違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)行為的高壓態(tài)勢，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，不護(hù)短、不手軟。另一方面，要健全獎勵制度。既要大力宣傳和弘揚(yáng)優(yōu)秀科研工作者典型，營造“遵規(guī)守紀(jì)受人尊敬”的良好氛圍；又要對長期潛心研究、創(chuàng)造出顯著科研成果、節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)的學(xué)者在科研獎勵、薪資待遇、職稱晉升、工作環(huán)境改善等方面給予福利和獎勵。
3.4 強(qiáng)化對科研經(jīng)費(fèi)支出的檢查審核
在加強(qiáng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，高校應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格審核。加強(qiáng)檢查審核是防范和打擊科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的有效手段。在科研經(jīng)費(fèi)報銷審核過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目所在院（系）、科研管理部門、財務(wù)管理部門需層層審核，嚴(yán)格把關(guān)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照預(yù)算和財經(jīng)制度要求支出科研經(jīng)費(fèi)，對項(xiàng)目組成員使用科研經(jīng)費(fèi)的必要性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核；項(xiàng)目所在院（系）和科研管理部門在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核的基礎(chǔ)上，對經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算以及科研經(jīng)費(fèi)管理制度進(jìn)一步審核，發(fā)現(xiàn)問題須請項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作出說明，對于不當(dāng)或違規(guī)使用行為要及時提醒和教育，問題嚴(yán)重者要報請學(xué)校追究當(dāng)事人責(zé)任；財務(wù)管理部門對經(jīng)費(fèi)票據(jù)的合法性、支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，嚴(yán)格報銷手續(xù)；審計部門對重大科研項(xiàng)目和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用管理進(jìn)行經(jīng)常性審計，對一般科研項(xiàng)目進(jìn)行抽杳審計。未通過審查或抽查審計的項(xiàng)目不得通過項(xiàng)目驗(yàn)收。同時，對科研項(xiàng)目信息以及違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)行為及時進(jìn)行公開，接受群眾監(jiān)督，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)合理使用。
課題來源：江蘇省教育紀(jì)檢監(jiān)察W會徐州醫(yī)學(xué)院分會2015年度重點(diǎn)研究項(xiàng)目；徐州醫(yī)學(xué)院2015年度院級科研課題（課題編號：2015kjj02）
參考文獻(xiàn)
[1] 教育部、財政部.關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知（教財〔2011〕12號）[Z].2011.
[2] 財政部、科技部.關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）[Z].2011.
《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）印發(fā)后，引起社會廣泛關(guān)注和積極評價，《意見》要求的有效落實(shí)需要政府、社會和科研承擔(dān)單位的共同努力。近年來，隨著高校獲得各類科研經(jīng)費(fèi)投入的持續(xù)快速增長，其投入使用過程中的經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)和流失等違規(guī)違法問題也不斷顯現(xiàn)，影響著科研經(jīng)費(fèi)使用效益的提高和高校教學(xué)科研事業(yè)的健康發(fā)展。本文結(jié)合2014年國發(fā)11號文件要求，在深入分析高校經(jīng)費(fèi)投入使用管理問題及其根本原因基礎(chǔ)上，著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面，就高校建立健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系提出對策建議。
一、我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管面臨的形勢
（一）高校科研經(jīng)費(fèi)投入使用現(xiàn)狀
高校科研經(jīng)費(fèi)投入方面，總體上存在著結(jié)構(gòu)失衡問題。首先，基礎(chǔ)性科研經(jīng)費(fèi)投入比例偏低，基礎(chǔ)性研究經(jīng)費(fèi)和應(yīng)用性研究經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現(xiàn)象。其次，個體經(jīng)費(fèi)配置相對集中態(tài)勢比較嚴(yán)重，易造成科研經(jīng)費(fèi)濫用和流失。我國競爭性科研經(jīng)費(fèi)支持政策導(dǎo)致“學(xué)術(shù)大腕”易于爭取經(jīng)費(fèi)，以及多部門分散支持科研工作造成“多頭申報”科研經(jīng)費(fèi)，因此容易導(dǎo)致比較嚴(yán)重的集中現(xiàn)象和貧富不均問題[1]。再次，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理，間接費(fèi)用補(bǔ)償和人力成本補(bǔ)償不到位，易造成教學(xué)資源被擠壓占用和福利待遇“票據(jù)化”。《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）規(guī)定：“間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水電氣暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出以及績效支出等。其中績效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出?！贝艘?guī)定適當(dāng)調(diào)整了直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)，提高了間接費(fèi)用比例，增加了對科研人員的激勵性績效支出。但在課題實(shí)際申報過程中，由于規(guī)定的模糊性和課題立項(xiàng)審核的嚴(yán)格性，導(dǎo)致由課題申報人主導(dǎo)的課題經(jīng)費(fèi)申報中的間接費(fèi)用比例偏低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于高校實(shí)際承擔(dān)的間接成本支出[2]。
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用方面，局部上存在著支出失范問題。目前，高校科研項(xiàng)目種類繁多，科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定也不盡相同，導(dǎo)致科研承擔(dān)單位和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在使用科研經(jīng)費(fèi)過程中有意或無意出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)違法行為。
（二）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管面臨的內(nèi)外部壓力
一方面，外部監(jiān)管越來越嚴(yán)，一是經(jīng)費(fèi)資助部門和主管部門等政府監(jiān)管越來越嚴(yán)，除加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)算財務(wù)審計外，近年來，財政部門、教育部門、紀(jì)委監(jiān)察與審計部門等都對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入使用情況加大了審計力度、開展了財務(wù)巡視、專項(xiàng)審計等工作，查處了一批科研教師、通報了一批案件；二是社會監(jiān)督越來越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高?？蒲薪?jīng)費(fèi)腐敗問題、浪費(fèi)問題以及低效問題等。審計等外部監(jiān)督的力度在加大，對發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)、責(zé)任追究、結(jié)果公開等越來越重視，也越來越規(guī)范。同時也在根據(jù)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理政策，從政策角度保證科研經(jīng)費(fèi)得到有效投入使用?？梢哉f，外部監(jiān)督的加強(qiáng)對高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管發(fā)揮了“倒逼”作用，促動并強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)管工作。另一方面，科研事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展需要加強(qiáng)監(jiān)管，一是高校自身的監(jiān)管責(zé)任越來越大，高校作為科研承擔(dān)單位，其法人責(zé)任更加明確；二是高?？蒲袑?shí)力不等同于科研經(jīng)費(fèi)到款額度，高校將逐漸從追求科研經(jīng)費(fèi)到款轉(zhuǎn)到追求科研創(chuàng)新、科研成果上來，必然需要高校加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經(jīng)費(fèi)合規(guī)合法有效使用。
因此，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)存在諸多不良狀況的情況下，無論是為了適應(yīng)外部監(jiān)督的需要還是自身管理的內(nèi)在需求，高校都應(yīng)該建立和完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管失靈的原因分析
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入使用方面存在的問題，是社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中社會問題在科研領(lǐng)域的反映，是高等教育事業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的問題，既有外部宏觀管理政策不合理、監(jiān)管不到位原因，也有高校自身特性、內(nèi)部制度粗放、監(jiān)管寬松造成的。
在外部宏觀管理層面，首先，科研經(jīng)費(fèi)投入的多頭管理以及科研經(jīng)費(fèi)投入使用政策的多樣性，增加了科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的難度。其次，我國目前的科研經(jīng)費(fèi)管理制度與科學(xué)研究活動本身的規(guī)律不適應(yīng)。如，科研經(jīng)費(fèi)的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統(tǒng)一和管理單位間的政策沖突，易產(chǎn)生“多頭申報”和科研經(jīng)費(fèi)“過度集中”等后果[3]。再次，國家對科研項(xiàng)目監(jiān)管缺乏力度，監(jiān)督檢查不深入、不徹底，在促進(jìn)科技創(chuàng)新和提高科研人員積極性下，對科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)處罰較輕，易使得部分科研人員產(chǎn)生僥幸心理。科研經(jīng)費(fèi)外部監(jiān)管的虛化，進(jìn)一步造成高校內(nèi)部監(jiān)管力度下降，重視不夠，進(jìn)而使內(nèi)部監(jiān)管長期處在“寬松”狀態(tài)。
在高校內(nèi)部管理層面，第一，課題制造成監(jiān)管弱化。課題制在保證課題負(fù)責(zé)人或課題組在申報項(xiàng)目、項(xiàng)目研究以及經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ米灾鳈?quán)方面，曾經(jīng)發(fā)揮著重要作用，激發(fā)了科研人員的創(chuàng)造性和積極性，推動了廣大科研人員積極申請科研、開展科學(xué)研究，但同時也易造成課題組權(quán)力過于集中[4]。課題負(fù)責(zé)制和法人責(zé)任制之間的對立，出現(xiàn)課題組“老板”化，誘發(fā)科研人員動用科研經(jīng)費(fèi)公款消費(fèi)，發(fā)生違紀(jì)違法行為，嚴(yán)重違反了學(xué)術(shù)道德，敗壞了學(xué)術(shù)風(fēng)氣[5]，削弱了學(xué)校的監(jiān)管責(zé)任和動力，降低了學(xué)校在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的法人責(zé)任。特別在大力爭取科研經(jīng)費(fèi)背景下，學(xué)校監(jiān)管往往會被進(jìn)一步弱化。第二，學(xué)術(shù)行政化導(dǎo)致監(jiān)管矮化。高校越來越多的科研大腕擔(dān)任行政領(lǐng)導(dǎo)，這種“學(xué)術(shù)權(quán)和行政權(quán)”在管理高層的交叉導(dǎo)致各部門在科研經(jīng)費(fèi)管理方面不愿堅持原則、不能堅持原則、不敢堅持原則。第三，利益共享導(dǎo)致監(jiān)管虛化。很多學(xué)校為提高本?？蒲懈偁幠芰?，獲取更多的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)入學(xué)校，避免科研經(jīng)費(fèi)“體外循環(huán)”，在政策上鼓勵教師多爭取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經(jīng)費(fèi)使用管理[4]，通過降低間接費(fèi)用承擔(dān)比例、提供科研經(jīng)費(fèi)到款獎勵、放松經(jīng)費(fèi)報銷審核力度、對支出采取“形式上的審核”，對支出的合理性、真實(shí)性和相關(guān)性審核不到位等方式，為教師重復(fù)申報課題提供便利。第四，信息不暢導(dǎo)致監(jiān)管盲化。由于我國科研項(xiàng)目存在多部門多頭管理問題，一旦不同項(xiàng)目資助單位以及項(xiàng)目承擔(dān)單位在科研項(xiàng)目立項(xiàng)、評審、結(jié)題、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)審計報告等方面的信息封閉，易造成經(jīng)費(fèi)資助部門和社會監(jiān)管存在盲區(qū)，必然易導(dǎo)致重復(fù)立項(xiàng)、分散立項(xiàng)等問題，也易導(dǎo)致校內(nèi)監(jiān)督、同業(yè)監(jiān)督和社會監(jiān)督不夠。第五，職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管分化。目前，高校內(nèi)部各部門在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在職責(zé)不清、協(xié)同配合較差等問題，造成科研管理中的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門等之間相互脫節(jié)、各自為政，相關(guān)部門在經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中分化，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管缺乏全面、系統(tǒng)和連貫。
三、我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系構(gòu)建
本文在分析高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管失靈原因的基礎(chǔ)上，結(jié)合《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）文件（以下簡稱《意見》），著重從監(jiān)管主體、監(jiān)管方式、監(jiān)管基礎(chǔ)和監(jiān)管內(nèi)容四方面建立健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系。
（一）明確監(jiān)管主體職責(zé)
《意見》明確提出：“項(xiàng)目承擔(dān)單位是科研項(xiàng)目實(shí)施和資金管理使用的責(zé)任主體，要切實(shí)履行在項(xiàng)目申報、組織實(shí)施、驗(yàn)收和資金使用等方面管理職責(zé)，加強(qiáng)支撐服務(wù)條件建設(shè)，提高對科研人員的服務(wù)水平，建立常態(tài)化的自查自糾機(jī)制，嚴(yán)肅處理本單位出現(xiàn)的違規(guī)行為?！笨蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管主體，從高校內(nèi)部來看，主要有科研管理部門、財務(wù)管理部門、審計部門以及經(jīng)費(fèi)使用部門和課題組等，其既是科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督者，又是使用者。高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管者存在的主體同一化現(xiàn)象，往往易造成內(nèi)部人控制，特別在學(xué)術(shù)行政化背景下，學(xué)?？蒲写笸笸质菍W(xué)校校級領(lǐng)導(dǎo)或部門領(lǐng)導(dǎo)。所以，明確監(jiān)管主體職責(zé)，建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)往往就是成功關(guān)鍵。
（二）改進(jìn)監(jiān)管方式
《意見》規(guī)定要改進(jìn)科研項(xiàng)目資金結(jié)算方式，實(shí)行“公務(wù)卡”以及銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項(xiàng)目決策、管理、實(shí)施主體的逐級考核問責(zé)機(jī)制，建立責(zé)任倒查制度；建立健全信息公開制度，向社會公開接受社會監(jiān)督和向內(nèi)部公開接受內(nèi)部監(jiān)督。從高校監(jiān)管角度來看，需重點(diǎn)運(yùn)用好信息公開、內(nèi)部審計、“公務(wù)卡”結(jié)算等三種方式，關(guān)注全過程監(jiān)管。
1.完善科研項(xiàng)目全信息公開。完善科研項(xiàng)目全信息公開，關(guān)鍵是做好全過程信息公開和全內(nèi)容信息公開。在項(xiàng)目指南確定環(huán)節(jié)，包括指南征求意見階段，科研資助項(xiàng)目一旦確定，應(yīng)及時向社會公開，減少信息不對稱導(dǎo)致的申報壟斷、權(quán)力尋租和不同部門科研項(xiàng)目資助的相同重復(fù)；在項(xiàng)目申報環(huán)節(jié)，應(yīng)及時向社會公開不同項(xiàng)目的申報單位和申報人，以及申報書內(nèi)容，減少虛假申報，減少預(yù)算經(jīng)費(fèi)編制的不科學(xué)；在項(xiàng)目評審環(huán)節(jié)，在做好事前保密工作的同時，對于評委評審結(jié)果應(yīng)及時公開或反饋申報人，接受社會監(jiān)督，減少學(xué)源者和利益相關(guān)者之間的利益互換；在項(xiàng)目結(jié)題環(huán)節(jié)，除公開項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收成果、專家意見外，應(yīng)公開經(jīng)費(fèi)使用、儀器設(shè)備購置使用以及項(xiàng)目研究成果等情況信息。
2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計監(jiān)督。當(dāng)前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計工作尚處于起步階段，絕大部分科研項(xiàng)目尤其是橫向科研項(xiàng)目和限額以下、級別以下縱向科研項(xiàng)目尚未開展審計工作，高校內(nèi)部審計也基本沒有將科研經(jīng)費(fèi)投入使用納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范疇。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)投入使用的專項(xiàng)審計監(jiān)督，充分發(fā)揮學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察和審計人員對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管作用，讓審計部門參與科研經(jīng)費(fèi)投入使用管理的全過程，組織有關(guān)人員定期審計科研經(jīng)費(fèi)使用情況，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目結(jié)題財務(wù)審計雙簽字制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計人員對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的常態(tài)化和制度化。
3.大力推行“公務(wù)卡”結(jié)算。公務(wù)卡是財政監(jiān)管主導(dǎo)下，銀行面向高校在職職工發(fā)放的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡，是一種新型的財政管理手段和工具。利用公務(wù)卡進(jìn)行經(jīng)費(fèi)使用結(jié)算，可實(shí)現(xiàn)對資金使用的監(jiān)控，避免虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專家費(fèi)、公款消費(fèi)以及以虛假票據(jù)和業(yè)務(wù)套取資金等，實(shí)現(xiàn)從資金流上對科研經(jīng)費(fèi)投入使用進(jìn)行有效控制。
（三）夯實(shí)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管基礎(chǔ)
1.加強(qiáng)科研管理綜合信息系統(tǒng)建設(shè)。一是宏觀上，建立跨部門的全國性科研管理信息平臺系統(tǒng)，促進(jìn)各部門科研項(xiàng)目統(tǒng)籌，減少重復(fù)投入、重復(fù)申報和虛假申報。二是高校內(nèi)部建立財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的科研管理信息系統(tǒng)。高校應(yīng)在建立財務(wù)綜合信息化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)科研管理信息系統(tǒng)與財務(wù)管理綜合信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等有機(jī)系統(tǒng)的有機(jī)整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，通過信息化實(shí)現(xiàn)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的全過程管理。
2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管組織協(xié)同建設(shè)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，在明確高校法人監(jiān)管職責(zé)和部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，需要加強(qiáng)科研部門、財務(wù)部門、審計部門和資產(chǎn)部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)同，進(jìn)一步整合監(jiān)管措施[6]。首先，需要協(xié)調(diào)科研經(jīng)費(fèi)資助方（政府部門）、學(xué)校內(nèi)部科研管理部門（包括科研管理部門、科研經(jīng)費(fèi)管理部門和審計部門、課題所在院系）以及科研項(xiàng)目組之間的關(guān)系。其次，完善學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理崗位，可在財務(wù)處內(nèi)部設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)管理科，橫跨科研管理部門和財務(wù)部門，負(fù)責(zé)科研合同、預(yù)算編制與審核、預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作。再次，高校在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中要充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部審計、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的作用，建立科研經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督制度，將科研經(jīng)費(fèi)投入使用管理情況納入學(xué)?；蛟合挡块T負(fù)責(zé)人離任或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范疇。
3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系建設(shè)。改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，核心是科研經(jīng)費(fèi)投入使用的制度建設(shè)和并能有效落實(shí)。在制度建設(shè)層面，一方面主要是解決科研經(jīng)費(fèi)管理存在的政策缺陷，現(xiàn)今除完善直接費(fèi)用和間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)，增加間接成本補(bǔ)償和人力成本報酬支出外，關(guān)鍵是建立全國統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度，明確各環(huán)節(jié)規(guī)定；另一方面是各高校根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法和實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)制度的針對性、適應(yīng)性、協(xié)調(diào)性和可操作性。在制度執(zhí)行層面，一方面應(yīng)建立健全制度培訓(xùn)服務(wù)制度，增強(qiáng)制度的接受性、理解力；另一方面要加強(qiáng)執(zhí)行過程中的懲罰力度，嚴(yán)格制度執(zhí)行。前者是監(jiān)管的依據(jù)，后者是監(jiān)管的重要落腳點(diǎn)[7]。
（四）明確監(jiān)管重點(diǎn)，做好科研經(jīng)費(fèi)全過程監(jiān)管
科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作應(yīng)該伴隨著科研項(xiàng)目的全過程，包括科研項(xiàng)目立項(xiàng)前、立項(xiàng)申報中、立項(xiàng)審批中、項(xiàng)目執(zhí)行中、項(xiàng)目結(jié)題以及項(xiàng)目結(jié)束后的六個階段。對于項(xiàng)目承擔(dān)單位的經(jīng)費(fèi)管理來說，主要涉及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支持額度及結(jié)構(gòu)確定、項(xiàng)目申報預(yù)算審定、項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)下?lián)?、?xiàng)目結(jié)題財務(wù)審計、項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)收繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)；對于高校來說，涉及科研項(xiàng)目申報預(yù)算編制、項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目結(jié)題財務(wù)決算報告編制以及結(jié)余經(jīng)費(fèi)上繳等監(jiān)管環(huán)節(jié)，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)支出管理、科研成果管理和科研績效評價管理等工作。
1.加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算的全過程管理。高?？蒲蓄A(yù)算管理主要包括科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報階段的預(yù)算編制管理、科研項(xiàng)目實(shí)施階段的預(yù)算執(zhí)行管理和科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段的預(yù)算決算管理三階段。首先，預(yù)算編制監(jiān)管方面，科研項(xiàng)目在立項(xiàng)申報階段，需要根據(jù)立項(xiàng)申報要求以及申報研究項(xiàng)目特點(diǎn)，科學(xué)合理準(zhǔn)確地編制預(yù)算。一方面，科研管理部門、財務(wù)部門和審計部門應(yīng)加強(qiáng)對項(xiàng)目申報預(yù)算編制的服務(wù)工作，包括政策解讀、知識培訓(xùn)和編制指導(dǎo)等。另一方面，做好科研項(xiàng)目預(yù)算編制的審核工作。建立項(xiàng)目申報預(yù)算審核審批制度，所有待申報項(xiàng)目預(yù)算都必須經(jīng)過財務(wù)部門和審計工作的共同審核。其次，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管方面，確保經(jīng)費(fèi)開支嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、范圍和進(jìn)度列支是監(jiān)管的重點(diǎn)。一方面，財務(wù)部門應(yīng)及時反饋科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，服務(wù)科研人員做好經(jīng)費(fèi)支出安排或預(yù)算調(diào)整，避免出現(xiàn)應(yīng)付未付、串賬戶支付等問題；另一方面，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審核，嚴(yán)格審核科研經(jīng)費(fèi)是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。再次，預(yù)算決算監(jiān)管方面，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行決算監(jiān)管是正確確定結(jié)余經(jīng)費(fèi)、應(yīng)對財務(wù)結(jié)算審計的重要環(huán)節(jié)。
2.加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出審核控制。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出審核，是保證科研經(jīng)費(fèi)支出符合項(xiàng)目預(yù)算，避免違規(guī)違紀(jì)違法使用科研經(jīng)費(fèi)的重要保障。第一，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、會計審核人員的審核監(jiān)督職責(zé)，注重科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算規(guī)定及相關(guān)規(guī)章制度。第二，加強(qiáng)審核力量，包括會計信息系統(tǒng)建設(shè)，增加專職科研經(jīng)費(fèi)管理科室和人員，對科研經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審核。第三，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制模式，通過會計核算與預(yù)算結(jié)構(gòu)化控制相互控制，實(shí)現(xiàn)按照項(xiàng)目預(yù)算結(jié)構(gòu)實(shí)時控制支出。第四，及時反饋科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出過程性控制，減少科研項(xiàng)目結(jié)題財務(wù)決算審計過程中的調(diào)賬發(fā)生以及科研結(jié)題時經(jīng)費(fèi)報賬滯后等問題造成的部分經(jīng)費(fèi)沒有使用完等問題。第五，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)規(guī)范建設(shè)，嚴(yán)格票據(jù)要素內(nèi)容和報銷手續(xù)，嚴(yán)格資金支付手段，全面推行“公務(wù)卡”報銷制度。
3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)成果管理?？蒲谐晒蒲薪?jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)和技術(shù)成果，加強(qiáng)科研成果管理，不僅關(guān)系到科研人員的積極性，關(guān)系到科技創(chuàng)新，更關(guān)系到科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。一方面要加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，提高科技成果轉(zhuǎn)化率。我國科研成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專利技術(shù)的交易率也只有5%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家水平[8]。另一方面要加強(qiáng)科研成果產(chǎn)權(quán)管理，防止科研成果私自轉(zhuǎn)讓、無償轉(zhuǎn)讓和流失，維護(hù)國家、學(xué)校和科研人員的合法利益。
摘 要：民辦本科院校是新時期技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化的新生隊伍，該文以寧波大紅鷹學(xué)院為例，通過探討新常態(tài)下民辦本科院校與科研的關(guān)系，分析目前民辦高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，提出從加強(qiáng)內(nèi)部部門業(yè)務(wù)協(xié)同，發(fā)展內(nèi)部監(jiān)管部門協(xié)同和聯(lián)合外部監(jiān)管部門協(xié)同的路徑，構(gòu)建新型民辦高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，建立健全科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制，端正民辦高校教師學(xué)術(shù)行為，提升民辦高校科研品質(zhì)，促進(jìn)民辦高校科研工作可持續(xù)發(fā)展，服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。
關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi) 民辦高校 監(jiān)管機(jī)制 協(xié)同機(jī)制
中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）03（a）-0134-02
我國的高等教育的發(fā)展顯現(xiàn)多元化，民辦高校科研水平的提升，科研經(jīng)費(fèi)越來越大，但對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管明顯存在問題。加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)管理和使用監(jiān)督，保證使用的合法性、合理性和高效性，促進(jìn)科研工作的持續(xù)快速健康發(fā)展。加強(qiáng)民辦高校科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管工作既關(guān)系到民辦學(xué)校定位和改革發(fā)展，是民辦高校推進(jìn)規(guī)范化管理和創(chuàng)新管理，也是促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)的一項(xiàng)緊迫要求。
1 民辦高校與科研的關(guān)系
科學(xué)研究主要發(fā)生在高校，及具有較強(qiáng)科研能力的科研所等研究機(jī)構(gòu)。高校也不僅是科研課題，還有教學(xué)及促進(jìn)教學(xué)密切相關(guān)的一系列活動。培養(yǎng)人才、服務(wù)社會、科學(xué)研究是高校的重大職能，民辦高校也是高等學(xué)校中重要組成部分，理應(yīng)勇于承擔(dān)起這一重大責(zé)任。因此，民辦院校必須要進(jìn)行科研[1]。
伴隨公辦高校與民辦院校，民辦院校之間競爭會越來越激烈。民辦高校要想在這種特殊環(huán)境下發(fā)展，只有做獨(dú)做好做大做強(qiáng)。這就要求民辦高校必須將教學(xué)與科研，學(xué)生培養(yǎng)和教師培養(yǎng)多元結(jié)合，形成優(yōu)勝創(chuàng)新獨(dú)有的發(fā)展模式?？蒲杏兄谛纬闪己玫目蒲袑W(xué)術(shù)氛圍，促進(jìn)學(xué)校學(xué)術(shù)學(xué)風(fēng)建設(shè)，從而彌補(bǔ)民辦高校其他短處。同時，科研的發(fā)展離不開高校[2]，這里聚集著大量中國教育金字塔上頂層人才。
2 民辦高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀
自《浙江省科研經(jīng)費(fèi)使用信息公開辦法》和《寧波市科研經(jīng)費(fèi)使用信息公開辦法》頒布以來，寧波大紅鷹學(xué)院及時組織成立了由主管科研副校長掛帥的，有科研處、財務(wù)處、紀(jì)檢等部門參與的科研經(jīng)費(fèi)使用管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，日常由科研處牽頭負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和落實(shí)科研工作過程中科研經(jīng)費(fèi)事項(xiàng)，全面開展項(xiàng)目公開制度，截至2015年，公開新項(xiàng)目283項(xiàng)，總計到賬科研經(jīng)費(fèi)404.62萬等，在科研經(jīng)費(fèi)的使用、管理開展自查自糾，取得良好的效果，仍存在一些亟待解決的問題。
2.1 科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善
對于大部分民辦本科院校來講，教學(xué)教改是第一位的，因此，造成整體教學(xué)管理制度方面相對健全，而把科學(xué)研究放在輔助教學(xué)的從屬位置上。在科研經(jīng)費(fèi)方面投入支持力度不夠，進(jìn)而影響科研課題的質(zhì)量水平，有些科研項(xiàng)目不得不申請延期或中止[3-4]。
2.2 財務(wù)部門的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不到位
大多數(shù)民辦高校均出現(xiàn)“報賬難，手續(xù)多”和報賬浪費(fèi)時間多現(xiàn)象，師生對此怨言較大，財務(wù)部門也因此將大部分精力用在解決報賬管理和服務(wù)師生方面，而在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管方面投入精力不夠。
2.3 相關(guān)部門協(xié)同配合的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制不夠完善
民辦高校相關(guān)職能部門間缺乏協(xié)同機(jī)制，在實(shí)際工作中，大部分部門由于處在科研經(jīng)費(fèi)管理的本位主義思想，科研部門“重爭取，輕跟蹤”，財務(wù)部門“重決算，輕預(yù)算”，審計部門“重事后，輕過程”，監(jiān)察部門“重處罰，輕監(jiān)督”，使科研經(jīng)費(fèi)使用得不到有效監(jiān)管。
3 民辦高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制實(shí)現(xiàn)路徑
3.1 加強(qiáng)內(nèi)部部門業(yè)務(wù)協(xié)同
科研經(jīng)費(fèi)管理的主要業(yè)務(wù)涉及人事、財務(wù)、科研、設(shè)備等部門，應(yīng)尊重各部門主體工作同時，充分溝通和全力配合，實(shí)現(xiàn)部門業(yè)務(wù)協(xié)同，形成聯(lián)動機(jī)制。這些部門保證該部門工作基礎(chǔ)上，需要協(xié)同辦事，共同制定制度，購買專業(yè)機(jī)構(gòu)的科研服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對接或者共享數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)協(xié)助、指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)全過程的服務(wù)。如：科研部門制定橫向項(xiàng)目管理辦法，該部門實(shí)現(xiàn)縱向課題與橫向課題一視同仁創(chuàng)新思路，真正促進(jìn)產(chǎn)、學(xué)、研協(xié)同創(chuàng)新，這就該部門制定。關(guān)于勞務(wù)費(fèi)提取比例，需要和財務(wù)處討論，共同認(rèn)為加大人力資源費(fèi)比例大幅，決定科研項(xiàng)目人力資源費(fèi)比例提高到經(jīng)費(fèi)的50%，實(shí)行簽字領(lǐng)取，不再簡單地用發(fā)票衡量科研人員的創(chuàng)造活動和智力成果。
3.2 發(fā)展內(nèi)部監(jiān)管部門協(xié)同
民辦高校在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方面，學(xué)校內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等工作是一個薄弱環(huán)節(jié)?？紤]學(xué)校體制、定位和發(fā)展的特殊性，很多民辦高校在設(shè)立內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察這些部門都是其他崗位員工兼職組成的機(jī)構(gòu)。真正實(shí)際上要全面發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的作用，協(xié)同和整合內(nèi)部監(jiān)督力量，成立內(nèi)部聯(lián)合監(jiān)督工作小組，定期對科研經(jīng)費(fèi)管理和公開信息情況的監(jiān)督檢查，并定期在全校OA系統(tǒng)中做出通報和公布工作紀(jì)要，形成真正意義上各部門聯(lián)動的科研經(jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管機(jī)制。
在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制中，審計部門要充分發(fā)揮主導(dǎo)作用，將經(jīng)費(fèi)管理和使用納入該部門年度重點(diǎn)審計范圍，定期按時抽查審計科研項(xiàng)目實(shí)施，特別對重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展跟蹤單獨(dú)審計和監(jiān)管。同時，學(xué)校要將科研經(jīng)費(fèi)使用和管理主要負(fù)責(zé)人作為人事處績效考核和職稱評定的內(nèi)容，實(shí)施科技獎勵懲處機(jī)制，對于違規(guī)操作的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，由學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門根據(jù)相應(yīng)規(guī)定給予相關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分。并提交人事處備案。
3.3 聯(lián)合外部監(jiān)管部門協(xié)同
外部監(jiān)管部門包括上級主管部門、財政、審計等政府部門。民辦高校對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)管雖具有針對性和及時性，但存在內(nèi)部監(jiān)管部門對發(fā)現(xiàn)問題處理不夠堅決和不夠及時、整改不徹底等現(xiàn)象，這時就必須通過外部監(jiān)管力量對內(nèi)部監(jiān)督實(shí)行再監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管的效力，負(fù)責(zé)制定民辦高校學(xué)風(fēng)建設(shè)的宏觀政策，指導(dǎo)和監(jiān)督高校學(xué)風(fēng)建設(shè)工作。例如協(xié)同哥外部監(jiān)管部門，出臺《民辦高校等學(xué)校預(yù)防與處理學(xué)術(shù)不端行為辦法》，防止對該校的學(xué)術(shù)不端采取敷衍、推脫甚至不作為等對策。同時，在現(xiàn)有互聯(lián)網(wǎng)時代，還要求舉報一定要以書面的方式無疑是給舉報者增加麻煩，真正要打擊學(xué)術(shù)不端，就應(yīng)該給舉報者提供盡可能方便快捷的方法和途徑。
4 結(jié)語
民辦本科高校主攻“教學(xué)型”是與當(dāng)前和未來一段時期辦學(xué)狀態(tài)相一致的，但隨著學(xué)校的發(fā)展和國家教育發(fā)展戰(zhàn)略變化，其科學(xué)研究、社會服務(wù)的能力逐步增強(qiáng)時，特別是“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”形式下需對其科研功能，技術(shù)產(chǎn)業(yè)做進(jìn)一步的拓展，從不同角度、不同環(huán)節(jié)和不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)γ褶k高?？蒲薪?jīng)費(fèi)協(xié)同監(jiān)管進(jìn)行構(gòu)建，提高監(jiān)管的效果，引領(lǐng)民辦高校科研為地方經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展與進(jìn)步做出貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
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一、科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用定義與內(nèi)涵
（一）間接費(fèi)用定義 高?？蒲谐杀臼歉咝橥瓿商囟ǖ目茖W(xué)研究任務(wù)（科研項(xiàng)目或課題）所耗費(fèi)的各種資源（生產(chǎn)資料和勞動力）的貨幣計量，是與科學(xué)研究相關(guān)及輔助活動的一切支出?？蒲谐杀景词欠衲軌蜻M(jìn)行直接歸集分為直接成本和間接費(fèi)用。直接成本是指在科研過程中發(fā)生的與研究直接相關(guān)的支出，間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過程中發(fā)生的無法在直接成本中列支的相關(guān)支出。
（二）美國科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用內(nèi)涵 1958年，美國行政管理預(yù)算局的前身美國預(yù)算局頒布了聯(lián)邦政府層面針對教育機(jī)構(gòu)的成本核算準(zhǔn)則――《A-21通告》（Circular A-21）。該準(zhǔn)則經(jīng)過不斷修改完善，成為各國制定科研經(jīng)費(fèi)管理制度時效仿和參考的重要依據(jù)。A-21通告中規(guī)定間接費(fèi)用是指設(shè)備與行政管理費(fèi)用，包括設(shè)備折舊和使用成本、利息、運(yùn)營和維護(hù)支出、一般管理支出、院系管理支出、贊助項(xiàng)目管理費(fèi)、圖書館支出、學(xué)生管理與服務(wù)費(fèi)、聯(lián)邦政府提高的間接成本支出補(bǔ)償?shù)取?/p>
（三）我國科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用內(nèi)涵 根據(jù)我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的流程和特點(diǎn)，參照《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）對間接費(fèi)用的內(nèi)涵的規(guī)定，本文將間接費(fèi)用分為四類：
（1）管理費(fèi)。管理費(fèi)是指高校相關(guān)部門和院系對科研項(xiàng)目提供組織管理、經(jīng)費(fèi)管理等服務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用。主要包括兩方面：學(xué)校管理費(fèi)，如科技處在項(xiàng)目申報、審批立項(xiàng)、項(xiàng)目驗(yàn)收、項(xiàng)目鑒定、結(jié)題和登記備案等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的管理費(fèi)用，財務(wù)處在經(jīng)費(fèi)入賬、經(jīng)費(fèi)核算、項(xiàng)目結(jié)題、經(jīng)費(fèi)外部審計等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的管理費(fèi)用，此外參與項(xiàng)目管理的部門還有審計處、校長辦公室、國際關(guān)系與合作處等；院系管理費(fèi)，是院系辦公室、科研管理人員為項(xiàng)目提供綜合服務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用。
（2）后勤保障費(fèi)用。后勤保障費(fèi)用是指科研項(xiàng)目占用固定資產(chǎn)（房屋、設(shè)備等）資源及分?jǐn)偹姎馀?yīng)等公共支出產(chǎn)生的費(fèi)用。后勤保障費(fèi)用，既為科研項(xiàng)目提供了實(shí)驗(yàn)室、儀器設(shè)備等硬件條件，更提供了必要的能源條件。需要指出的是，對于有條件對各個實(shí)驗(yàn)室裝表計數(shù)的高校，能夠直接歸屬于該項(xiàng)目的水電氣暖費(fèi)用可計入“燃料動力費(fèi)”，間接費(fèi)用只核算無法計量、或需要公共攤銷的水電氣暖費(fèi)用。
（3）科研輔助費(fèi)用。科研輔助費(fèi)用是指高校輔助部門，如圖書館、計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)中心、檔案館等部門為高校科研活動提供服務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用。由于這些部門為科研項(xiàng)目提供的是間接服務(wù)，所以目前這些管理服務(wù)費(fèi)用尚未納入各高校間接費(fèi)用考量的范圍。如，科學(xué)研究需要使用圖書館的圖書期刊資源和電子數(shù)據(jù)資源、科研項(xiàng)目利用檔案館的資料進(jìn)行科學(xué)研究等。
（4）人員績效支出。人員績效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出，可用于有工資性收入的科研人員的激勵報酬。這是《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）中最具開拓意義的規(guī)定，使得項(xiàng)目支出除了支付給課題組臨時聘用人員和沒有工資性收入人員（如學(xué)生）外，還可以支付給在正常教學(xué)任務(wù)之余加班加點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)研究的老師、教授們。
二、間接費(fèi)用對科研經(jīng)費(fèi)管理的意義
（一）吸收國外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，與國際相接軌 國際經(jīng)驗(yàn)表明，良好的政策環(huán)境以及政府對大學(xué)完善的科研資助體系是科研水平長期高速發(fā)展的助推器。西方國家對于科研間接費(fèi)用研究已達(dá)50-60年，他們不僅對科研間接費(fèi)用的定義、存在依據(jù)、性質(zhì)、范圍界定有詳盡科學(xué)的理論闡述，并且在實(shí)踐中已形成了一套較完整的管理、核算和補(bǔ)償體系。這些都是值得我國的科研經(jīng)費(fèi)管理借鑒學(xué)習(xí)的。
在很長時間內(nèi)，受到國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力和管理體制等原因的影響，科研“間接費(fèi)用”這一概念被“管理費(fèi)”一詞所替代，掩蓋了“資源占用”的本質(zhì)。如今，《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）重新提出了“間接費(fèi)用”這一概念，是我國科研經(jīng)費(fèi)管理與國際接軌的新舉措。因此，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識間接費(fèi)用對科研經(jīng)費(fèi)的重要性，吸收國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，研究適合于我國科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用的管理方式。
（二）提高科研占用高校教學(xué)資源的補(bǔ)償比例 以前，我國的科研資助政策與制度只重視對高校科研直接成本的預(yù)算，給間接費(fèi)用很小的補(bǔ)償空間。然而高校的科研項(xiàng)目越多，在科研投入的管理和配套的設(shè)施就越多，負(fù)擔(dān)就越沉重。從國外的資源占用補(bǔ)償比例來看，美國高?？蒲虚g接費(fèi)用可高達(dá)總經(jīng)費(fèi)的50%，加拿大約占總成本的20%，愛爾蘭占直接成本的25%～30%，瑞典為直接成本的35%，歐盟可高達(dá)總經(jīng)費(fèi)的60%，澳大利亞約占直接成本的35%。而我國在434號文之前，管理費(fèi)比例一般僅占總經(jīng)費(fèi)的5%，遠(yuǎn)低于其他國家，使得高校不得不擠占部分教學(xué)資源。
《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434號）對間接費(fèi)用的比例提出了新規(guī)定：間接費(fèi)用使用分段超額累退比例法并實(shí)行總額控制，按照不超過課題經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的一定比例核定，即500萬元及以下部分不超過20%，超過500萬元至1000萬元的部分不超過13%，超過1000萬元的部分不超過10%。科學(xué)合理的補(bǔ)償比例，進(jìn)一步保障了高校的教育資源，使得科研發(fā)展的后勁更強(qiáng)。
對于科研用房，目前較常見的占用費(fèi)計取方式主要有兩種：按用房的平方數(shù)乘以每平方占用金額；按實(shí)驗(yàn)室的定編人數(shù)乘以每人核定面積，對超額面積收繳使用費(fèi)?？蒲杏梅空加觅M(fèi)的收取有利于進(jìn)一步加強(qiáng)科研用房管理，優(yōu)化資源配置，為高校科研事業(yè)提供空間保障。
（四）績效支出 在高校支配觀和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配觀下，績效支出的管理模式有所不同。在高校支配觀下，所有科研項(xiàng)目的績效支出計提至全校后統(tǒng)籌管理，由高校人事部門對全校的科研人員進(jìn)行績效評價再分配績效支出。由于科研經(jīng)費(fèi)到款不可能都在每年1月，而項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收也不可能都在12月，這種統(tǒng)收統(tǒng)發(fā)的方式增加了人事部門考核評價的難度以及分配的不公平性。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配觀下，在項(xiàng)目立項(xiàng)后由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行確定對項(xiàng)目組成員的考核標(biāo)準(zhǔn)和績效支出分配方案，并上報所在學(xué)院或?qū)W校進(jìn)行審批；在項(xiàng)目執(zhí)行期中根據(jù)審批通過的方案發(fā)放績效支出。
五、結(jié)題決算階段間接費(fèi)用管理
在預(yù)算編制科學(xué)合理、會計核算系統(tǒng)可預(yù)先設(shè)定預(yù)算控制的情況下，結(jié)題決算階段只需根據(jù)經(jīng)費(fèi)使用情況出具報表。在結(jié)題過程中常常會出現(xiàn)的與間接費(fèi)用有關(guān)的問題有：（1）預(yù)算中的科研管理費(fèi)、資源占用費(fèi)等小于高校應(yīng)提取的份額，導(dǎo)致預(yù)算超額；（2）超額發(fā)放績效支出；（3）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不理解燃料動力費(fèi)與水電氣暖費(fèi)、績效支出與勞務(wù)費(fèi)的區(qū)別，使得預(yù)算執(zhí)行混亂，實(shí)際支出與預(yù)算不符。當(dāng)出現(xiàn)以上情況時，由于間接經(jīng)費(fèi)是不得進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對超標(biāo)部分進(jìn)行調(diào)賬或退還。在國務(wù)院、教育部對高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的要求越來越高的形勢下，高校財務(wù)部門應(yīng)盡快推行科研經(jīng)費(fèi)會計核算中預(yù)算控制系統(tǒng)的應(yīng)用。
[本文系華南理工大學(xué)財務(wù)管理研究專項(xiàng)“高校科研間接經(jīng)費(fèi)管理研究”（編號：j2cw-N8130860）階段性研究成果]
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關(guān)鍵詞 高校 科研經(jīng)費(fèi) 使用 監(jiān)督管理 對策
一、引言
高校開展科研項(xiàng)目，是為了提高高校的綜合科技實(shí)力、建立重點(diǎn)學(xué)科以及擴(kuò)大高校學(xué)科的影響力、方便對外宣傳等作用。隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國各大高校無論在開展的科研課題還是在科研經(jīng)費(fèi)上都呈現(xiàn)著急劇上升的趨勢?？蒲薪?jīng)費(fèi)是各個高校開展科研經(jīng)費(fèi)的重要物質(zhì)保障，更是保障各大高校參與科研項(xiàng)目的教師的智力成果的根基。在各級政府的指導(dǎo)下，我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的確在科研立項(xiàng)過程中發(fā)揮了巨大的作用。但是，我們也必須看到，其還存在運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)不合理、使用效率不高以及對科研經(jīng)費(fèi)缺乏有效的監(jiān)督和管理等問題，這些問題無形中會成為我國科研項(xiàng)目開展的阻力。如何實(shí)現(xiàn)對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的科學(xué)、有效、合理和規(guī)范管理，發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)對開展科研項(xiàng)目的最大化效益不僅是各個高校財務(wù)管理部門，還是當(dāng)前高校在科研經(jīng)費(fèi)管理工作中需要考慮的共同問題。
二、我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題
（一）缺乏科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度
高校科研經(jīng)費(fèi)缺乏統(tǒng)一的管理是缺乏科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度的重要表現(xiàn)。目前我國科研體制以及高?？蒲匈Y金管理制度處于不斷變化之中，而且各個高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來源渠道不再僅僅是黨和國務(wù)院的財政支出，其已經(jīng)擴(kuò)展到了社會各個領(lǐng)域。那么，對于來源渠道不相同的科研經(jīng)費(fèi)，需要采取不同的經(jīng)費(fèi)管理方法，對于其資金的核算方法也不同。但是，我國教育主管部門以及財務(wù)主管部門還沒有針對不同的科研經(jīng)費(fèi)制定管理相應(yīng)的核算方法，缺乏相應(yīng)的宏觀的、統(tǒng)一的以及指導(dǎo)性較強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。因此，現(xiàn)階段在對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理過程中，不得不暫時參照教育事業(yè)的財務(wù)制度來進(jìn)行。缺乏科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度的現(xiàn)狀，導(dǎo)致我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理水平處于較低水平。
（二）缺乏有效的成本核算
早在2001年，我國科技部聯(lián)合相關(guān)部委就明文了《科研立項(xiàng)的相關(guān)管理方法》，對科研經(jīng)費(fèi)的支出以及所有和科研課題相關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的管理作出了明確的規(guī)定。其中，科研經(jīng)費(fèi)的支出以及所有和科研課題相關(guān)的直接費(fèi)用是指可以直接納入到整個科研立項(xiàng)項(xiàng)目開展成本的費(fèi)用，設(shè)備費(fèi)用、人員費(fèi)用以及其他科研費(fèi)用等等都屬于直接費(fèi)用的范疇。而科研經(jīng)費(fèi)的支出以及所有和科研課題相關(guān)的間接費(fèi)用指的是在科研立項(xiàng)過程中無法將費(fèi)用直接計入成本中的費(fèi)用，不可避免的間接費(fèi)用有各種行政管理費(fèi)用、服務(wù)人員費(fèi)用、各類設(shè)備的使用費(fèi)和折舊費(fèi)。但是，不少高校在開展科研立項(xiàng)的過程中，無法有效地對研究所需的成本進(jìn)行有效的核算，造成科研經(jīng)費(fèi)得不到充分利用，并且還影響了科研立項(xiàng)進(jìn)行的效率。
（三）科研經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用不合理，使用效率低
科研預(yù)算編制上的不合理是科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)用不合理、使用效率低的具體體現(xiàn)方面。造成科研預(yù)算編制上的不合理的原因，主要有以下幾個方面：在科研立項(xiàng)的過程中會有很多不能被預(yù)測到的經(jīng)費(fèi)支出，這些費(fèi)用具有極大的不確定性，這就給成本預(yù)算工作增添了工作難度；另外，就是高?？蒲辛㈨?xiàng)組在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中對預(yù)算的重要性和關(guān)鍵性認(rèn)識不足，導(dǎo)致預(yù)算出的編制不夠準(zhǔn)確和科學(xué)，最終導(dǎo)致預(yù)算和決算上的巨大差異?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理也是導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)用不合理、資金浪費(fèi)的關(guān)鍵因素，即便是高?？蒲辛㈨?xiàng)組人員對于國家的財經(jīng)政策以及國家政策缺乏足夠的了解和認(rèn)識，對于經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行力度做不到位；與此同時，負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理的財務(wù)部門對科研立項(xiàng)更是不了解，對票據(jù)報銷中的相關(guān)性、真實(shí)性以及合理性把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致了科研費(fèi)用在支出結(jié)構(gòu)上的不合理現(xiàn)象嚴(yán)重。
（四）科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制不完善
目前眾多高校的科研立項(xiàng)組都是采用課題組負(fù)責(zé)制管理方機(jī)制，在一定程度上，將經(jīng)費(fèi)使用權(quán)和自主支配權(quán)賦予了相關(guān)的課題負(fù)責(zé)人，但是，卻沒有對掌握著經(jīng)費(fèi)使用權(quán)以及自主支配權(quán)的課題負(fù)責(zé)人進(jìn)行一定的監(jiān)督和約束。一旦課題負(fù)責(zé)人“假公濟(jì)私”，私自挪用科研經(jīng)費(fèi)公款，不僅會影響科研項(xiàng)目推進(jìn)的效率，還勢必會影響到學(xué)校的社會形象。許多科研項(xiàng)目的管理制度都形同虛設(shè)，對于經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理都只是采取了較為寬松的管理方式，而決定科研經(jīng)費(fèi)支出的課題負(fù)責(zé)人又對經(jīng)費(fèi)管理方面了解甚少，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)了較多的隨意性和違規(guī)性，暴露了我國高校普遍科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制的不完善。
三、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用監(jiān)督管理的對策
（一）完善科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費(fèi)管理理念
社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，極大地激發(fā)了資金流動的潛力。同樣，筆者建議建立科研經(jīng)費(fèi)的管理機(jī)制中，也要恰當(dāng)?shù)囊胧袌龈偁帣C(jī)制，在合作、競爭中實(shí)現(xiàn)科研資金資源的合理配置，使得科研經(jīng)費(fèi)的效益得到最大化的利用。秉承公平、公正、公開、透明等原則對科研項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)，通過優(yōu)勝劣汰，選拔出科研立項(xiàng)組，這種招標(biāo)模式擺脫了向名校傾斜的局限，給予一些劣勢高校充分的表現(xiàn)機(jī)會；各個高校要以國家財政政策以及科研補(bǔ)助政策為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校自身的實(shí)際情況，制定出實(shí)踐性較強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，科研部門、財務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三方面要各司其職、各盡其能，密切配合，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。除此之外，科研經(jīng)費(fèi)管理人員要轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費(fèi)的管理理念，要注重學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的科研經(jīng)費(fèi)的管理理念，其他部門要配合學(xué)校科研管理部門，大力宣傳國家科研經(jīng)費(fèi)管理的法律、法規(guī)以及政策。
（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用和監(jiān)督管理
增加對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性和有效性是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的主要目的。負(fù)責(zé)人在申報科研經(jīng)費(fèi)時要充分考慮和結(jié)合國家法律、法規(guī)、政策和科研目標(biāo)，制定出操作性佳的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。不斷完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制制度，各個高校的財務(wù)部門，要不斷熟悉和掌握科研立項(xiàng)的全過程，結(jié)合項(xiàng)目的進(jìn)展情況，嚴(yán)格對科研經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)行監(jiān)督和管理。加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，還需要加強(qiáng)對科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。在科研項(xiàng)目結(jié)束之后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該積極配合財務(wù)部門，及時結(jié)算科研經(jīng)費(fèi)剩余資金，為了確保在課題結(jié)束后，科研經(jīng)費(fèi)不無緣無故“不翼而飛”，筆者建議各個高校根據(jù)自身學(xué)校的實(shí)際情況，制定專門的校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法。針對規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，科研經(jīng)費(fèi)的支出不僅要滿足科研立項(xiàng)的需要，還需要嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和學(xué)校財務(wù)管理制度。另外，不容忽視的是，高校審計部門要建立一批高素質(zhì)、專業(yè)化的審計隊伍，負(fù)責(zé)不定期地對科研項(xiàng)目進(jìn)行周密的審計，實(shí)時監(jiān)測科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。
（三）加強(qiáng)科研資產(chǎn)（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）管理，重視科研成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用
筆者建議從以下幾個方面來加強(qiáng)科研資產(chǎn)管理，轉(zhuǎn)化應(yīng)用科研成果：第一，規(guī)范固定資產(chǎn)管理。高校要對固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，定期開展資產(chǎn)核查和清理，合適的時候，也可以借用企業(yè)核算資產(chǎn)的方法；第二，加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理。為了彌補(bǔ)長時間以來對無形資產(chǎn)的忽視，要想加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，首先，要健全相關(guān)的法律法規(guī)制度，要重視科技成果的轉(zhuǎn)化率，將高校教師開展科研的能力作為績效考核的指標(biāo)之一。其次，建立起內(nèi)部審計制度以及責(zé)任追究制度，確保無形資產(chǎn)的保值增值；最后要培養(yǎng)高?？蒲腥藛T的保護(hù)意識，及時、有效地評估高校無形資產(chǎn)的價值。第三，重視科研成果的轉(zhuǎn)換。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)單純重視科研的觀念，要重視科研成果的轉(zhuǎn)化率，科研的目的不是搞“陽春白雪”，而是為創(chuàng)造出教育價值或者是經(jīng)濟(jì)價值。
（四）改革完善科研人員薪酬激勵制度
有利于調(diào)動科研人員開展科研工作的積極性和主動性，而且推動了科研經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼的公平、公正。筆者建議從以下幾個方面，改革和完善科研人員薪酬激勵制度：首先，通過專屬津貼的設(shè)置，提高科研人員的薪酬。高校要通過改革薪酬，建立相應(yīng)的科研專屬津貼的方式改善研究人員的科研經(jīng)費(fèi)分配，讓研究人員的研究成果與其分配制度連接在一起，既提升研究人員的研究積極性，也讓資金的使用更加科學(xué)合理。其次，通過科學(xué)技術(shù)成果優(yōu)化分配制度。國家可以通過經(jīng)費(fèi)減免的方式讓更多的科研人員投入到科學(xué)研究工作中，提高科研人員的研究熱情。第三，減少“人頭費(fèi)”。通過將“人頭費(fèi)”用于其他更加有利方面的應(yīng)用的方式，讓資金的使用更加高效。
四、結(jié)語
科研經(jīng)費(fèi)的籌備是一個非常復(fù)雜的過程，加強(qiáng)對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督和管理對于發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的最大化效益具有重大額的推動作用，不僅可以讓經(jīng)費(fèi)得到合理使用，而且可以讓高校和社會資源得到最大化的利用。該問題應(yīng)當(dāng)引起相關(guān)部門的思考，不斷探索更加有效的方式對其進(jìn)行規(guī)劃使用，強(qiáng)化監(jiān)督效果，讓高?？蒲薪?jīng)費(fèi)價值得到最大化體現(xiàn)。
（作者單位為贛南醫(yī)學(xué)院）
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一、西方發(fā)達(dá)國家的科研經(jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)
1.體制層面的分析
從現(xiàn)代社會的體制層面來研究，目前國外科技經(jīng)費(fèi)管理的體制絕大多數(shù)可以劃分為兩種模式：一種是按照以美國為代表的分散型管理模式，這種模式的主要特點(diǎn)為：第一，從不設(shè)立科技主管部門，國家各相關(guān)部門按照國家分工職責(zé)和單位所轄領(lǐng)域各自完成國家科技管理事務(wù)，進(jìn)而，國家從頂層安設(shè)了統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的機(jī)構(gòu)，承擔(dān)負(fù)責(zé)科技政策和科技規(guī)劃類的制定工作，這樣就可以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)本國的科技資源；第二，不同的政府職能部門直接分別執(zhí)行財政科技預(yù)算；第三，由相關(guān)職能部門分別制定本職能部門的科技計劃，科技統(tǒng)籌協(xié)調(diào)部門還根據(jù)那些需要的跨部門制定的科技計劃，另行設(shè)定了專業(yè)機(jī)構(gòu)完成協(xié)調(diào)管理，最后計劃執(zhí)行時依然由各科技部門完成。另一種是按照以日本、英國、德國、法國、韓國等發(fā)達(dá)國家為代表的集中型管理模式。這種集中型管理模式的主要特點(diǎn)為：第一、國家安排科技主管部門和科技統(tǒng)籌協(xié)調(diào)部門共同協(xié)作完成國家科技戰(zhàn)略、國家科技政策的編寫和擬訂，并且安排國家財政科技資源的分配重點(diǎn)與分配趨勢；第二、絕大多數(shù)的科技計劃由科技主管部門制定執(zhí)行，或當(dāng)出現(xiàn)特殊情況時由主管部門協(xié)調(diào)執(zhí)行。
從上述的體制層面分析，我們可以看出無論是在分散型管理模式下，還是在集中型管理模式下運(yùn)作，國外科研經(jīng)費(fèi)的分配與管理都具備了以如下相同的特點(diǎn)：即在符合國家體制建設(shè)上的前提下高度重視政府職能與市場環(huán)境的有效融合。一方面，能夠高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理的頂層設(shè)計因?yàn)榭萍脊ぷ魉婕暗念I(lǐng)域一般情況下都會超越某單個部門的職責(zé)與其能力范圍，所以不管是采取了分散型管理模式還是采取了集中型管理模式的國家，都會在國家的頂層決策層面安設(shè)高于各個職能部門之上的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)來處理科技政策資源配置的相關(guān)工作。另一個方面，這個相同的特點(diǎn)能夠完全發(fā)揮市場調(diào)節(jié)在科技經(jīng)費(fèi)配置中的重要作用。例如在德國的科研經(jīng)費(fèi)管理模式中，德國政府部門只負(fù)責(zé)構(gòu)建研究框架結(jié)構(gòu)和組織專家委員會進(jìn)行研究評審工作與組織各個項(xiàng)目單位進(jìn)行申報工作，而對于那些項(xiàng)目申報方案的籌劃細(xì)節(jié)、審查工作、評估查看等工作則完全由中介咨詢機(jī)構(gòu)與相關(guān)專業(yè)評估機(jī)構(gòu)承擔(dān)完成，這樣在科研經(jīng)費(fèi)管理中就可以充分發(fā)揮中介組織的作用。
2.監(jiān)管過程的對比分析
在監(jiān)督管理這一過程上全面施行科研經(jīng)費(fèi)申請監(jiān)督和使用經(jīng)費(fèi)的全程監(jiān)督。第一，高度重視科研經(jīng)費(fèi)申請的全面預(yù)算管理。在美國的績效預(yù)算管理中，績效預(yù)算編制包括績、效、預(yù)算三方面要素。預(yù)算要與部門的業(yè)績掛鉤，各個部門在編制預(yù)算、提出費(fèi)用支出要求的同時，必須一并制定五年的戰(zhàn)略目標(biāo)與部門年度目標(biāo)，需要制定出一套能夠全面反映本部門業(yè)績的績效指標(biāo)情況，并按照一定期限上交長期戰(zhàn)略規(guī)劃方案、年度績效規(guī)劃策略以及年度績效成果報告。第二，逐條細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部監(jiān)督管理。國外科研經(jīng)費(fèi)的申請與使用的內(nèi)部監(jiān)督管理措施一般包括四個部分，分別是定期報告制、主任責(zé)任制、同行評議制和合同審查制。例如美國對科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理的方式采取六步走的模式，即聽證制度、報告制度、備案制度、審計制度、調(diào)查制度、績效影響評估制度；其監(jiān)督管理范圍覆蓋到了前端的預(yù)算分配情況、中期的使用管理情況和后期的審計評估情況等。第三，加強(qiáng)國家對科研經(jīng)費(fèi)使用情況的信息披露。例如德國科研機(jī)構(gòu)的財務(wù)部門必須定期完成編制財務(wù)報表和通報相關(guān)會計信息，以接受監(jiān)督與評價。
美國聯(lián)邦相關(guān)科研部門的OIG會在各個財年向美聯(lián)邦國會和全國公眾關(guān)于當(dāng)年科研經(jīng)費(fèi)使用的紅皮書與橙皮書，這些科研機(jī)構(gòu)在公布熱線電話的同時還會同時出臺吹口哨制度。這種差異化管理一是保證了穩(wěn)定性支持的比重。例如這幾年，美國日本兩國政府的研發(fā)預(yù)算的分配方式都是以穩(wěn)定性資助為主。而美國的穩(wěn)定性資助一般情況下是撥給了政府研究部門、各大高等院校、國防相關(guān)的大公司等，其中也有一部分（約為35%）是通過經(jīng)費(fèi)計劃或者基金的方式下發(fā)給了相關(guān)競爭獲勝機(jī)構(gòu)。這種差異化管理二是競爭性支持和穩(wěn)定性支持由不同部門進(jìn)行分別管理。這里以韓國為例，韓國很早開始推行研究機(jī)構(gòu)的改革，韓國政府對科研機(jī)構(gòu)的資助模式從開始的“一次性撥款制度”逐漸轉(zhuǎn)向?yàn)椤盎陧?xiàng)目的管理制度”的全新科研經(jīng)費(fèi)管理制度，目的就是提高政府研究機(jī)構(gòu)的效率，保證管理的有效性和針對性。與此同時，還要在文化建設(shè)上發(fā)揮道德約束的作用。
二、國外高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式
1.集中管理模式
在英國，對大多數(shù)的高等院校的教育經(jīng)費(fèi)來自英國政府撥款。中央政府撥款一直是英國各大院校教育經(jīng)費(fèi)的主要來源。英國政府是世界上第一個實(shí)行高等教育撥款基金制度的國家，英國設(shè)有獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)向高校進(jìn)行撥款―即高等教育基金委員會。
2.分散管理模式
多元分散的科研資助管理模式是由美國聯(lián)邦政府提出并形成的。美國高等院校的科研經(jīng)費(fèi)體制分為了間接費(fèi)用和直接費(fèi)用兩大類預(yù)算，這里的直接費(fèi)用是指直接用于這個科研項(xiàng)目的相關(guān)物資經(jīng)費(fèi)，這里的間接費(fèi)又用包括兩個部分：一個部分是勞務(wù)費(fèi)，或被稱為研究設(shè)備補(bǔ)償費(fèi)；另個部分則是由于日常管理事務(wù)進(jìn)而產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，這部分費(fèi)用被稱為研究管理補(bǔ)償費(fèi)。
三、對我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的啟示
1.多種渠道籌措科研經(jīng)費(fèi)
這里提到雖然通過多種渠道的措施籌措科研經(jīng)費(fèi)，但要仍以政府投入科研經(jīng)費(fèi)為主導(dǎo)。德國與法國高校科研經(jīng)費(fèi)的來源就是以政府投入為主導(dǎo)，這種以政府投入為主導(dǎo)的方式不僅減小了高校籌措科研經(jīng)費(fèi)的壓力，也為高校節(jié)省了更多的人力、物力，能夠有更多的時間來進(jìn)行科學(xué)研究。近年來，雖然我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，但經(jīng)濟(jì)水平依然較低，教育經(jīng)費(fèi)投入不足，所以各大高校更應(yīng)該面向全社會，各企事業(yè)單位、各科研機(jī)構(gòu)開展全方面多種形式的科研合作，通過各個渠道籌措科研經(jīng)費(fèi)。
2.強(qiáng)化對科研成本的管理
美國英國兩國對于科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理都要求高校給出研究項(xiàng)目的最終成本，即包括了直接成本和間接成本，因此我國高校在申請科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時應(yīng)借鑒美英兩國經(jīng)驗(yàn)，并研究適合我國國情的科研成本分?jǐn)偡ā?/p>
3.嚴(yán)格規(guī)定各類科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍
應(yīng)以節(jié)約、高效、合理為經(jīng)費(fèi)使用原則，嚴(yán)格劃分各類科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍。因?yàn)閲?yán)格劃分各類經(jīng)費(fèi)的使用范圍在一定程度上可以提高經(jīng)費(fèi)使用效率。目前我國高等院校對科研經(jīng)費(fèi)管理雖然有一些簡單的分類原則，但是還未進(jìn)行過詳細(xì)的體系分類，這就導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理存在一定的混亂現(xiàn)象。因此，我國需要借鑒國外的經(jīng)費(fèi)分類管理模式，對于縱向經(jīng)費(fèi)與橫向經(jīng)費(fèi)進(jìn)行詳細(xì)的劃分并規(guī)定其的使用范圍，確定各項(xiàng)費(fèi)用的支出比例，來提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。
4.建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理體制與監(jiān)督機(jī)制
科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理在一般情況下會涉及多個部門，并且資金的使用和管理過程會經(jīng)歷一個較長的時間，所以，就必須建立一個健全的經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制。在管理監(jiān)督機(jī)制下財務(wù)處、審計處和科研處需要密切合作，財務(wù)處主要監(jiān)督日常經(jīng)費(fèi)的使用、科研處主要完成內(nèi)部控制工作、審計部門主要做好事后監(jiān)督工作，三各部門各司其職、相互合作相互制約。在德國與日本高?？蒲兄泄膭顒?chuàng)新，大學(xué)教授可以根據(jù)自己或?qū)W生的興趣進(jìn)行研究、自由探索。
［關(guān)鍵詞］ 科研；經(jīng)費(fèi)管理；管理流程
1高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及需求
隨著國家經(jīng)濟(jì)體制的改革和高?？蒲泄芾淼纳罨鞲咝？蒲惺聵I(yè)蓬勃發(fā)展，各類科研經(jīng)費(fèi)的絕對數(shù)量迅速增加，以往高?？蒲泄芾聿块T的科研經(jīng)費(fèi)管理模式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新形勢下科研管理發(fā)展的需要，科研管理部門的管理水平和效率不高。隨著各高校信息化技術(shù)和水平的普遍提高，利用信息化的手段來實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理并梳理經(jīng)費(fèi)管理流程，提高管理效率和服務(wù)水平，已是勢在必行。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀及需求如下：
1．1科研管理工作強(qiáng)度大、管理復(fù)雜度高
隨著各高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的不斷增加，原有的手工加Excel管理科研經(jīng)費(fèi)的模式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實(shí)際工作的需要：一方面，科研項(xiàng)目數(shù)量和項(xiàng)目金額不斷增加；另一方面，國家對各類財務(wù)制度的要求也越來越嚴(yán)格，這樣就使得科研管理工作的強(qiáng)度非常大，不僅無法實(shí)時取得必要的管理數(shù)據(jù)，也經(jīng)常為了配合審計部門的工作而付出非常多的時間和精力。
1．2科研經(jīng)費(fèi)管理制度有待理順，科研經(jīng)費(fèi)管理中各類用戶分工不夠明確
在各高校中科研經(jīng)費(fèi)開支審批由各項(xiàng)目組負(fù)責(zé)，科研主管部門只偏重于組織和爭取項(xiàng)目或提取管理費(fèi)，對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況和項(xiàng)目的收益關(guān)注不夠；財務(wù)部門只負(fù)責(zé)執(zhí)行，對科研經(jīng)費(fèi)的籌集、投入和使用過程缺乏全程的管理和監(jiān)督。另外，科研主管部門和財務(wù)部門之間缺乏數(shù)據(jù)共享的平臺與基礎(chǔ)，這些管理制度沒有理順，各類用戶之間的分工不明確，使得科研資金缺乏學(xué)校的有力監(jiān)管，在一定程度上限制了高校科研成果向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。
1．3科研經(jīng)費(fèi)撥款流程管理不規(guī)范，科研主管部門與財務(wù)部門之間缺乏有效的溝通
在原來的科研經(jīng)費(fèi)管理方式下，部分科研經(jīng)費(fèi)可以通過財務(wù)部門直接入賬，部分經(jīng)費(fèi)通過科研主管部門進(jìn)行劃撥，兩個部門之間缺乏有效的溝通手段，且無法實(shí)現(xiàn)共享，這就導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的管理比較松散，科研主管部門對科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際情況缺乏全面的了解，在每年進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計的時候，科研主管部門與財務(wù)部門對實(shí)際到款的統(tǒng)計額存在差異，對外公布時會給領(lǐng)導(dǎo)或其他使用者帶來困惑。
1．4 科研經(jīng)費(fèi)下?lián)艿牧鞒虖?fù)雜，從到款到入賬時間間隔長
在以往的科研經(jīng)費(fèi)下?lián)芰鞒讨校枰處熢诳蒲兄鞴懿块T和財務(wù)部門之間來回蓋章，同時在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的確認(rèn)過程中教師與科研主管部門、財務(wù)部門之間缺乏有效的信息溝通渠道，并且流程較為復(fù)雜，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)從學(xué)校賬戶下?lián)艿浇處燀?xiàng)目賬戶的時間間隔長，教師對此多有抱怨。
為了滿足科研經(jīng)費(fèi)管理的需要，解決實(shí)際工作中存在的上述問題，進(jìn)一步提高科研管理的效率和科研服務(wù)的水平，本文提出了一個適合各高校管理現(xiàn)狀的科研經(jīng)費(fèi)管理流程。
2科研經(jīng)費(fèi)管理中的3種流程
為了實(shí)現(xiàn)校內(nèi)所有科研經(jīng)費(fèi)的網(wǎng)上劃撥和管理，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的校內(nèi)閉合管理，本文提出了適合高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀的3種經(jīng)費(fèi)管理流程，其總體經(jīng)費(fèi)認(rèn)領(lǐng)及撥款流程如圖1所示。
2．1流程一：教師網(wǎng)上認(rèn)領(lǐng)匯款，科研主管部門審核后財務(wù)部門入賬
對于某些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，教師與合作單位的關(guān)系密切，往往可以在第一時間內(nèi)了解到自己項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的到款情況，我們針對此情況，提出了教師直接在網(wǎng)上進(jìn)行匯款認(rèn)領(lǐng)的流程，教師可以在網(wǎng)上查詢到自己的到款并且與自己的項(xiàng)目進(jìn)行匹配，后續(xù)工作將由科研主管部門與財務(wù)部門在網(wǎng)上快速協(xié)作完成，不僅不需要教師反復(fù)跑路，節(jié)省了大量的時間，同時還加快了科研經(jīng)費(fèi)下?lián)艿乃俣取?/p>
此類經(jīng)費(fèi)管理的工作流程如表1所示。
2．2 流程二：教師網(wǎng)上認(rèn)領(lǐng)并填寫分撥信息，科研主管部門審核后財務(wù)部門入賬
對于打包和需要分撥的經(jīng)費(fèi)，教師以往都是通過提交紙質(zhì)的《科研經(jīng)費(fèi)分撥單》或其他單據(jù)來實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的劃撥，而在新流程中，教師可以在網(wǎng)上做匯款的認(rèn)領(lǐng)及分撥單的填寫，該數(shù)據(jù)填寫后，可以作為后續(xù)科研經(jīng)費(fèi)分撥的重要依據(jù)，減少了教師填寫紙質(zhì)《科研經(jīng)費(fèi)分撥單》的環(huán)節(jié)，并且規(guī)范了科研經(jīng)費(fèi)分撥的管理制度。
此類經(jīng)費(fèi)管理的工作流程如表2所示。
2．3 流程三：教師網(wǎng)上打印入賬單，院系審核后財務(wù)部門入賬
對于橫向的經(jīng)費(fèi)，我們還設(shè)計了一種快捷的入賬流程，教師可以從網(wǎng)上直接打印入賬單，由院系簽字蓋章后直接到財務(wù)部門入賬，這種流程適用于那些希望科研經(jīng)費(fèi)能快速入賬的項(xiàng)目及教師。
此類經(jīng)費(fèi)管理的工作流程如表3所示。
3科研經(jīng)費(fèi)管理流程在清華大學(xué)的實(shí)踐及其使用效果
上述科研經(jīng)費(fèi)管理流程從2008年5月開始在清華大學(xué)正式啟用，經(jīng)過一段時間的磨合和分步實(shí)施，該流程的使用已經(jīng)逐步步入正軌并對清華大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理起到了一定的促進(jìn)作用，其主要使用效果如下：
3．1 利用信息化手段簡化管理，有效減輕了科研管理人員的工作量
項(xiàng)目管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)，通過建設(shè)和實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對科研項(xiàng)目的信息化管理，統(tǒng)一并簡化了科研院各個不同管理部門之間對項(xiàng)目管理的管理方式，有效地減輕了科研人員的工作量，使其有更多的時間關(guān)注于科研項(xiàng)目的獲取、中期檢查、結(jié)題、經(jīng)費(fèi)監(jiān)督等全過程管理。
3．2 梳理財務(wù)流程，明確在科研經(jīng)費(fèi)管理各個環(huán)節(jié)中各部門的職責(zé)
通過對科研經(jīng)費(fèi)管理流程的梳理，明確了合同、預(yù)算管理中各個環(huán)節(jié)各部門的職責(zé)，其中科研院負(fù)責(zé)合同的簽訂、項(xiàng)目建立、中期檢查、結(jié)題、經(jīng)費(fèi)的劃撥、預(yù)算的申報與審核，財務(wù)處負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的入賬、開具票據(jù)、預(yù)算的控制與審計等工作。
3．3 規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)撥款流程，實(shí)現(xiàn)科研主管部門與財務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)共享
新的科研經(jīng)費(fèi)撥款流程涵蓋了所有的科研項(xiàng)目，并且在3種流程中都通過信息化手段實(shí)現(xiàn)了科研主管部門與財務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)共享，對于每一條科研經(jīng)費(fèi)入賬信息，都會通過該科研項(xiàng)目的編號進(jìn)行關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)與科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)的整合。
3．4 以用戶為中心，簡化科研經(jīng)費(fèi)下?lián)芰鞒蹋s短從到款到入賬時間間隔
在上述3種科研經(jīng)費(fèi)撥款流程中，教師可以直接在網(wǎng)上認(rèn)款、填寫分撥信息，不用填寫復(fù)雜單據(jù)、來回蓋章跑路，節(jié)省了大量的寶貴時間，同時教師可以方便地使用各種流程實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的入賬。實(shí)踐證明，新的科研經(jīng)費(fèi)撥款流程不僅節(jié)約了教師的大量時間，對于需要分撥的科研經(jīng)費(fèi)，將到款到入賬之間的時間間隔從兩周縮短到兩天；對于橫向的項(xiàng)目可以實(shí)現(xiàn)隔天入賬甚至是當(dāng)天入賬，大大縮短其時間間隔，教師反映良好。
3．5科研主管部門可以實(shí)時掌握科研經(jīng)費(fèi)到款情況，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目的全過程管理
實(shí)現(xiàn)了科研主管部門與財務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)共享，財務(wù)部門可以實(shí)時看到科研項(xiàng)目的詳細(xì)信息，科研主管部門可以實(shí)時查看科研經(jīng)費(fèi)的到款情況，解決了以往科研主管部門對科研經(jīng)費(fèi)到款數(shù)據(jù)掌握不準(zhǔn)確、不實(shí)時等問題，有利于科研主管部門實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目的全過程管理。
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