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篇1

【關(guān)鍵詞】工程結(jié)算審計(jì)；竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)；造價工程師；注冊會計(jì)師

1999年8月5日財(cái)政部《關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法》，該辦法第二條規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所接受委托，可以對基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算及其相關(guān)資料進(jìn)行審查與復(fù)核，并發(fā)表審核意見，并指明審核人員，為在會計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的注冊會計(jì)師、造價工程師等專業(yè)人員。

以上制度規(guī)定了會計(jì)師事務(wù)所可以從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核工作，并籠統(tǒng)規(guī)定審核工作由注冊會計(jì)師與造價工程師完成，并沒有規(guī)定注冊會計(jì)師與造價工程師分工，也并沒有明確竣工決算審核中注冊會計(jì)師如何利用造價工程師的工作成果。但實(shí)踐表明，基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算大多并不是由會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，而是由工程造價咨詢單位進(jìn)行，根據(jù)《人事部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈造價工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定〉的通知》（人發(fā)〔1996〕77號），凡從事工程建設(shè)活動的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、工程造價咨詢、工程造價管理等單位和部門，必須在計(jì)價、評估、審查（核）、控制及管理等崗位配備有造價工程師執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)技術(shù)人員。根據(jù)中華人民共和國建設(shè)部令第74號《工程造價咨詢單位管理辦法》，工程造價咨詢單位應(yīng)當(dāng)取得《工程造價咨詢單位資質(zhì)證書》，并在資質(zhì)證書核定的范圍內(nèi)從事工程造價咨詢業(yè)務(wù)。以上規(guī)定要求注冊造價師在造價咨詢單位工作，而不是在會計(jì)師事務(wù)所工作，而這樣才能進(jìn)行簽字。

一般情況下，建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)由委托方聘請會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師進(jìn)行，注冊會計(jì)師要利用工程造價審計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)管理人員工程審計(jì)成果才能完成任務(wù)。

一、關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的概念界定

實(shí)踐當(dāng)中，往往存在將工程結(jié)算審計(jì)、工程竣工決算審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)相混淆的現(xiàn)象。筆者認(rèn)為，工程結(jié)算審計(jì)是對項(xiàng)目建設(shè)單位和施工單位按工程進(jìn)度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實(shí)施過程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價款結(jié)算的審計(jì)，可以在項(xiàng)目的實(shí)施階段進(jìn)行。工程竣工決算審計(jì)是在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合設(shè)計(jì)及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實(shí)際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價款結(jié)算?？⒐へ?cái)務(wù)決算審計(jì)是在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段，對建設(shè)單位編制的綜合反映工程項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程發(fā)生的實(shí)際造價、完成的建設(shè)成果的竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序

如前面竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)定義所述，竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容包括項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程發(fā)生的全部造價、完成的建設(shè)成果。從資金的角度講，審計(jì)的內(nèi)容要全面關(guān)注項(xiàng)目的資金來源、到位、使用和結(jié)余資金情況；從建設(shè)內(nèi)容的角度講，審計(jì)的內(nèi)容要全面關(guān)注項(xiàng)目的建設(shè)程序執(zhí)行、招投標(biāo)、合同管理、材料供應(yīng)管理、工程質(zhì)量管理、工程造價管理、工程進(jìn)度管理、尾工工程等內(nèi)容；從財(cái)務(wù)核算的角度講，審計(jì)的內(nèi)容要全面關(guān)注建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資。本文主要從以下六個方面闡述：

（一）基本建設(shè)程序履行情況

主要檢查建設(shè)項(xiàng)目是否辦理了必要的相關(guān)手續(xù)，如：批復(fù)的可行性研究報(bào)告、施工圖設(shè)計(jì)、批復(fù)的設(shè)計(jì)概算等；是否取得了建筑工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證；是否履行了項(xiàng)目招投標(biāo)程序，執(zhí)行了監(jiān)理、合同管理等相關(guān)制度。工程竣工后按規(guī)定辦理了竣工驗(yàn)收備案手續(xù)。

（二）合同管理情況

檢查建設(shè)項(xiàng)目是否按《中華人民共和國合同法》要求簽訂合同，合同內(nèi)容條款是否清楚，簽章是否齊全。

（三）工程結(jié)算情況

檢查建設(shè)單位是否與施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)及其他服務(wù)單位辦理工程價款結(jié)算?；窘ㄔO(shè)投資包括在財(cái)務(wù)核算包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。其中建筑安裝工程投資，尤其國有投資的建設(shè)項(xiàng)目，委托方或建設(shè)單位必須聘請?jiān)靸r工程師對施工單位報(bào)送的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，并出具由施工方、建設(shè)單位及造價工程師三方簽字蓋章的基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表。設(shè)備投資有時建設(shè)單位也會讓造價工程師審計(jì)。一般注冊會計(jì)師以工程造價師審計(jì)的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)行復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價審計(jì)有不實(shí)之處可以重新審定。

未經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)部分，如待攤投資和其他投資由注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，這類費(fèi)用一般為工程的二類費(fèi)用，包括征地拆遷費(fèi)用、設(shè)計(jì)勘察費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)用、環(huán)境評估費(fèi)等。

（四）資金來源及使用情況

檢查資金來源是否為項(xiàng)目批準(zhǔn)來源途徑，一般資金來源有基建撥款、銀行貸款、股東投入注冊資本金及政府補(bǔ)助。檢查資金是否足額到位，款項(xiàng)支付是否根據(jù)工程結(jié)算資料、合同或發(fā)票，是否有單位內(nèi)部審批流程。

（五）竣工決算情況

檢查建設(shè)單位是否在項(xiàng)目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并報(bào)主管部門審核，編制的竣工決算報(bào)表是否符合財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知（財(cái)建[2002]394號）。待攤投資分配是否正確，交付使用資產(chǎn)計(jì)算是否正確并真實(shí)存在，通過檢查、函證、監(jiān)盤等程序進(jìn)行核實(shí)。

（六）概算執(zhí)行情況

檢查實(shí)際完成投資是否控制在概算范圍內(nèi)，如有超概算，是否經(jīng)過審批，超概的內(nèi)容及原因進(jìn)行分析。

三、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容

（一）待攤投資分配問題

1、核實(shí)應(yīng)分?jǐn)偞龜偼顿Y的資產(chǎn)

應(yīng)分?jǐn)偞龜偼顿Y的交付使用資產(chǎn)主要有：⑴建筑安裝工程投資；⑵設(shè)備投資中的需要安裝設(shè)備；⑶其他投資支出中除購置現(xiàn)成房屋、辦公生活用家具器具、可行性研究用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的其他支出

2、檢查分配方式

一般說來，對于能夠確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的待攤投資（如：土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)等），應(yīng)直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本；對于不能確定負(fù)擔(dān)對象的待攤投資，則應(yīng)采用科學(xué)、合理的方法，分?jǐn)傆?jì)入受益的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本。

（二）借款利息資本化

參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中關(guān)于借款費(fèi)用的規(guī)定，開始及結(jié)束計(jì)息時點(diǎn)要確定好，使用的借款資金要求概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項(xiàng)目實(shí)際使用的。

不屬于本項(xiàng)目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)。銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。

（三）建設(shè)單位管理費(fèi)

建設(shè)單位管理費(fèi)發(fā)生時限為從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止（竣工財(cái)務(wù)決算日與竣工驗(yàn)收交付使用日一致）建設(shè)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用，總額不能超過概算批復(fù)，根據(jù)

財(cái)政部（2002）394號文件規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為建設(shè)單位管理總額的10%之內(nèi)，對照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報(bào)經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可才能列支。

（四）尾工工程與或有性支出

尾工工程進(jìn)入建設(shè)成本數(shù)根據(jù)項(xiàng)目投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財(cái)務(wù)決算。

尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付項(xiàng)目，經(jīng)審核確認(rèn)需實(shí)際支付的款項(xiàng)?；蛴行灾С鰶]有確切的政策依據(jù)和計(jì)算依據(jù)原不能以“預(yù)提費(fèi)用”名義進(jìn)入成本，此類費(fèi)用一般應(yīng)予剔除。

（五）試運(yùn)行期費(fèi)用列支

試運(yùn)期時間確認(rèn)，根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件規(guī)定，引進(jìn)設(shè)備的試運(yùn)期按合同規(guī)定，超過期限并已符合驗(yàn)收條件的視同投產(chǎn)。經(jīng)過核實(shí)的試運(yùn)期成本費(fèi)用減除產(chǎn)品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設(shè)成本，列入負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)。試運(yùn)行成本費(fèi)用的收入與支出另行單獨(dú)設(shè)賬的應(yīng)作延伸檢查。

（六）征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

審核征地拆遷補(bǔ)償是否符合國家、地方制定的法律、法規(guī)的要求。是否簽訂合同，補(bǔ)償款是否足額支付被拆遷人。如征地拆遷工作聘請?jiān)u估公司及拆遷公司，則對評估公司、拆遷公司與被拆遷人協(xié)商的補(bǔ)償協(xié)議進(jìn)行審核。對估價報(bào)告在基價確定、區(qū)域因素甄別、容積率、成新率等參數(shù)選取、重置成新價值的計(jì)算等方面進(jìn)行復(fù)核，確定其補(bǔ)償價格在合理范圍內(nèi)，對不合理補(bǔ)償予以審減。

（七）印花稅及其他稅金

檢查各類經(jīng)濟(jì)合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、供貨）是否存在應(yīng)交未交的印花稅；檢查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）是否存在應(yīng)交未交的營業(yè)稅、所得稅。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知（財(cái)建[2002]394號）.

[2]財(cái)政部.關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法（財(cái)協(xié)[1999]）.

[3]人事部，建設(shè)部.關(guān)于印發(fā)《造價工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》的通知（人發(fā)[1996]77號）.

篇2

【關(guān)鍵詞】工程竣工 財(cái)務(wù) 決算審計(jì)

一、前言

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各地工程建設(shè)項(xiàng)目都在如火如荼地開展，這些工程的建設(shè)涉及到很多部門，工程復(fù)雜。當(dāng)工程快要竣工時，財(cái)務(wù)決算審計(jì)方面就會存在很多問題，比如審計(jì)需要的資料不完全，會計(jì)核算不夠規(guī)范，這樣難以滿足財(cái)務(wù)決算審計(jì)的要求等諸多問題，這樣使得竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)度緩慢，效率低下。由此可見，做好工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作就顯得尤為重要。

二、工程竣工財(cái)務(wù)決算資料務(wù)必要完整

工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的資料通常較多，包括與工程項(xiàng)目有關(guān)的審批手續(xù)、概算、資金、合同等諸多方面的資料。具體而言，工程竣工財(cái)務(wù)決算資料主要包括：

（一）工程是否可行的研究報(bào)告，工程的初步設(shè)計(jì)，需要的資金、設(shè)備等；

（二）工程每次審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（三）工程項(xiàng)目涉及到的圖紙，以及圖紙的會審情況；

（四）工程中設(shè)計(jì)改變的情況的記錄；

（五）工程需要的相關(guān)材料設(shè)備等一些的采購，出入庫資料；

（六）工程如果存在停工、復(fù)工，那么就需要報(bào)告資料；

（七）與工程施工方面有關(guān)的費(fèi)用記錄資料；

（八）工程涉及到的承包商需要相關(guān)的合同和協(xié)議書；

（九）工程中財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等一些會計(jì)資料；

（十）項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)移交清單；

（十一）工程中涉及到的材料，設(shè)備等的增加減少的批復(fù)資料；

（十二）工程投標(biāo)價與結(jié)算價報(bào)表；

（十三）工程需要的資金審核報(bào)告和資金定案表；

（十四）關(guān)于招標(biāo)的文件，以及中標(biāo)的通知書等一些資料；

（十五）工程的施工圖、竣工圖等

（十六）工程竣工報(bào)告，竣工驗(yàn)收報(bào)告；

（十七）其他與竣工決算相關(guān)資料；

三、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的步驟

（一）收集竣工工程的相關(guān)資料，比如工程量，工程建設(shè)地點(diǎn)，資金的來源，承包商，開工竣工時間等。

（二）對工程涉及到的相關(guān)資料分類整理，然后進(jìn)行審查。查看工程審批資料是否完整，承包商情況，各種資料是否齊全。

（三）審查工程相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，并對資料進(jìn)行歸類整理保管好。涉及到審查的財(cái)務(wù)方面的資料有：工程是否有專門的銀行賬戶，賬戶上每筆資金的記錄；工程建設(shè)所報(bào)的資金方面是否符合真實(shí)性要求；資金工資支出是否有相關(guān)的憑據(jù)，憑據(jù)是否真實(shí)可靠；工程各種債權(quán)債務(wù)是不是真的，是否存在違法挪用資金等問題；工程的審查單位的制度和管理是否完善，是否執(zhí)行了相關(guān)的規(guī)定；財(cái)務(wù)會計(jì)是否對相關(guān)資料裝訂好，并且專門保管好。

（四）對于工程資金的來源，以及使用情況嚴(yán)格審查，防止不合理的支出等情況。資金的去向是不是合理的，是不是因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)需要而支出的。工程款是不是在規(guī)定的合同款內(nèi)，是不是存在亂用的情況。

（五）審查工程款是否存在高估情況，工程在施工中的變更手續(xù)是否真實(shí)。有沒有因?yàn)闆Q策的問題導(dǎo)致資金的浪費(fèi)，合同中工程款的支付，預(yù)付等情況。

（六）資產(chǎn)的交付情況，工程中使用的固定資產(chǎn)是否損失，流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交接是否真實(shí)合法。

四、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時所需要注意的方面

要做好工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，還有很多其他方面需要注意的。

（一）在審計(jì)前，首先要確定這項(xiàng)工程是否已經(jīng)滿足竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的條件。比如：工程驗(yàn)收是否合格，工程竣工報(bào)告是否真實(shí)可靠等。

（二）審計(jì)中，對發(fā)現(xiàn)的問題都要有所依據(jù)，不能只憑主觀的判斷。對于出現(xiàn)的問題，收集相關(guān)資料，報(bào)告給相關(guān)的單位，聽取他們的建議。

（三）審計(jì)人員必須具有專業(yè)的知識以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)，只用這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，可靠性，專業(yè)性。不能隨意安排人員進(jìn)行審計(jì)。

（四）在審計(jì)中，審計(jì)人員要與被審計(jì)單位人員良好的溝通，是他們積極配合工作，這樣能夠是審計(jì)工作進(jìn)行起來比較容易，也能得到比較多的資料，提高審計(jì)的效率。

（五）審計(jì)的目的就是要真實(shí)的反映工程情況，如果發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)機(jī)關(guān)一定要監(jiān)督施工單位整改工程，解決問題。

（六）在審計(jì)中，審計(jì)的真實(shí)性，有一些需要了解的情況，沒法送達(dá)審計(jì)，那么審計(jì)人員就要到達(dá)現(xiàn)場親自審查，比如不動產(chǎn)等一些在工程中交付的資產(chǎn)是否真實(shí)，必須要掌握真實(shí)資料。工程竣工財(cái)務(wù)決算審查是工程竣工前的一個重要環(huán)節(jié)，只有提供的資料完整、真實(shí)才能保證審計(jì)的真實(shí)，才能完成工程竣工。

參考文獻(xiàn)

[1]王斌.淺析建設(shè)工程造價預(yù)決算審核的方法及措施[J].中華民居.2012，23（01）：130-133.

[2]李錦華.淺析如何提高部門決算編制質(zhì)量[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).2012，22（02）：102-104.

[3]林桂朋.淺談公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)問題[J].黑龍江交通科技.2012，19（02）：178-182.

篇3

【關(guān)鍵詞】工程竣工；財(cái)務(wù)決算審計(jì)；措施

一、引言

竣工決算審計(jì)是竣工驗(yàn)收前的重要環(huán)節(jié)，主要針對工程建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)狀況和工程建設(shè)情況加以反映，體現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金支出，對無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的價值核定，可確保工程順利竣工。竣工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)決算是監(jiān)督工程竣工決算的經(jīng)濟(jì)效益，保障其合法性和真實(shí)性有效手段，能起到正確評價投資收益，提高決算質(zhì)量等促進(jìn)作用。

二、相關(guān)概念綜述

工程竣工決算是工程項(xiàng)目建設(shè)完成后，經(jīng)過項(xiàng)目法人、施工單位、設(shè)計(jì)監(jiān)理公司、工程質(zhì)量監(jiān)督部門等多方初步驗(yàn)收合格后，由法人根據(jù)工程收支情況，進(jìn)行計(jì)算并編制反映該項(xiàng)工程在建設(shè)中的資金使用情況的經(jīng)濟(jì)文件，是該項(xiàng)工程的全面經(jīng)濟(jì)反映。工程竣工決算包括財(cái)務(wù)決算說明書、財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工圖和工程造價分析四個部分。

工程竣工決算審計(jì)是指在工程竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)對工程竣工的財(cái)務(wù)決算工作的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核監(jiān)督的過程。通過工程決算審計(jì)工作的展開，確認(rèn)該項(xiàng)建設(shè)資金來源情況、資金支出情況、資金結(jié)余情況等，并將工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算與實(shí)際情況進(jìn)行對比，最終確認(rèn)資產(chǎn)投資及資金使用的真實(shí)情況。工程竣工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作不僅可幫助建設(shè)單位減少違規(guī)現(xiàn)象，還可保障資金使用的合法性。

三、_展工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的注意事項(xiàng)

第一，必須確保審計(jì)人員的專業(yè)性。由于工程項(xiàng)目投資金額大、項(xiàng)目周期較長、投資成本費(fèi)多類雜，這就要求審計(jì)人員具有足夠的專業(yè)判斷能力，鎖定審計(jì)重點(diǎn)，以此保障財(cái)務(wù)決算工作要達(dá)到的效果。第二，關(guān)注收集整理項(xiàng)目前期資料，對工程是否滿足審計(jì)的條件進(jìn)行確認(rèn)，檢查項(xiàng)目建設(shè)是否合法合規(guī)，工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)是否滿足規(guī)定等。第三，關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，能在一定程度體現(xiàn)工程投資的真實(shí)度。第四，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時收集資料并進(jìn)一步核實(shí)，與被審計(jì)單位人員進(jìn)行溝通時，需注意記錄、取證，確保審計(jì)評價準(zhǔn)確真實(shí)。第五，審計(jì)人員有必要到工程現(xiàn)場進(jìn)行盤點(diǎn)，以保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

四、工程竣工財(cái)務(wù)決算的具體審計(jì)程序

1.充分的審前調(diào)查

審前調(diào)查是竣工決算審計(jì)工作的基礎(chǔ)，充分的審前調(diào)查有助于選擇合適的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是竣工決算審計(jì)工作順利進(jìn)行的保障。審前調(diào)查的方式很多，包括與被審計(jì)單位或其上級主管單位、施工單位等相關(guān)單位的溝通，通過網(wǎng)絡(luò)搜查該項(xiàng)目有否有特殊報(bào)道等等。

2.審核項(xiàng)目竣工決算資料的完整性

工程竣工的財(cái)務(wù)決算審計(jì)主要針對的是審批手續(xù)、概算、合同履行情況等，確保該項(xiàng)資料與法律法規(guī)的一致性。對于竣工財(cái)務(wù)決算，資料的完整性主要包括以下幾點(diǎn)：

（1）經(jīng)過相關(guān)部門審核的項(xiàng)目立項(xiàng)文件、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)報(bào)告、水保評價報(bào)告、環(huán)保評價報(bào)告、地質(zhì)災(zāi)害評價報(bào)告、文物調(diào)查報(bào)告、壓覆礦產(chǎn)資源評價報(bào)告等。（2）投資計(jì)劃，資金計(jì)劃下達(dá)文件等資料。（3）土地使用批準(zhǔn)文件、占用耕地林地批準(zhǔn)文件、施工許可文件、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)、項(xiàng)目開工報(bào)告、質(zhì)量檢測報(bào)告、質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告、環(huán)境和消防單項(xiàng)驗(yàn)收報(bào)告、工程竣工驗(yàn)收清單或工程竣工報(bào)告等。（4）招投標(biāo)資料，如招標(biāo)文件、招標(biāo)公告、投標(biāo)文件、評標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書。（5）設(shè)計(jì)圖紙的會審和設(shè)計(jì)圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現(xiàn)場設(shè)計(jì)變更情況。（6）業(yè)主與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)單位及中介機(jī)構(gòu)等簽訂的合同。（7）項(xiàng)目法人資格申報(bào)批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目法人組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、項(xiàng)目實(shí)施管理辦法、財(cái)務(wù)管理部分、內(nèi)部控制制度等。（8）工程財(cái)務(wù)的會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)盤點(diǎn)和移交情況等。

3.清理賬目及合同，編制工作底稿

在實(shí)際工作中，多數(shù)建設(shè)單位都不能依據(jù)《基本建設(shè)會計(jì)師制度》專戶專賬規(guī)范的對項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)管理，因此審計(jì)人員要加強(qiáng)對投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。（1）關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)部控制制度，特別是財(cái)務(wù)管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內(nèi)部控制程序是否健全，這決定了工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)單位支付過程審批手續(xù)健全，能發(fā)揮內(nèi)控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實(shí)程度。（2）逐筆清理項(xiàng)目支出，審查會計(jì)憑證，審核每張票據(jù)的真實(shí)性，編制賬面清理表，是審計(jì)工作最基礎(chǔ)、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相關(guān)的合同，根據(jù)合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。（4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設(shè)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)所占的比例是否合規(guī)合法。（5）根據(jù)合同約定及工程師審定的工程結(jié)算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。

4.審定竣工決算報(bào)表，編制審計(jì)報(bào)告

在實(shí)際工作中，多數(shù)建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員不具備編制竣工決算報(bào)表的能力，往往審計(jì)人員需要代替建設(shè)單位編制竣工決算報(bào)表。（1）根據(jù)上述工作底稿中調(diào)整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調(diào)整分錄是否準(zhǔn)確。（2）根據(jù)資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類工作底稿的基礎(chǔ)上，整理出該項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的情況。（3）在上述審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告，對工程項(xiàng)目進(jìn)行客觀的審計(jì)評價，真實(shí)的反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

篇4

[關(guān)鍵詞] 基建決算審核 審核風(fēng)險(xiǎn)

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。為此，竣工財(cái)務(wù)決算審核是基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中一個重要的不可或缺的程序。對每一個項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)審核，以期達(dá)到竣工決算所要求的真實(shí)性、正確性、完整性是我們的審核目標(biāo)，同時也是降低審核單位及相關(guān)人員審核風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。

1 審核項(xiàng)目必須現(xiàn)場勘察

審核人員在審核竣工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制資料前，要取得審核資料中立項(xiàng)資料、工程圖紙（如設(shè)計(jì)圖、竣工圖）等，到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場進(jìn)行勘察，詳細(xì)了解工程項(xiàng)目的建設(shè)過程，關(guān)注工程變更設(shè)計(jì)，在現(xiàn)場對工程建設(shè)工程有一個感官的認(rèn)識，這是一個必不可少的程序。

通過現(xiàn)場勘察，我們可以了解是否存在多個項(xiàng)目同時建設(shè)，可以觀察到被審項(xiàng)目是否真實(shí)存在、真正完工。這樣可以讓審核人員分析出可能影響建設(shè)成本的因素，以便在審核過程中多加關(guān)注各個項(xiàng)目的建設(shè)成本是否清晰單列，共同的成本是否已經(jīng)合理分?jǐn)?。如某?xiàng)目根據(jù)立項(xiàng)資料為建設(shè)一棟辦公樓，在現(xiàn)場勘察時，發(fā)現(xiàn)多了一棟商品房，經(jīng)了解，多了一棟商品房是建設(shè)單位職工集資房。在審核中，特別留意其費(fèi)用是否合理分?jǐn)?，最后發(fā)現(xiàn)職工集資房征地費(fèi)用投入均為建設(shè)單位代墊，職工集資房征地費(fèi)、水電費(fèi)用沒有合理分?jǐn)?，部分支出?jì)入被審核項(xiàng)目的成本費(fèi)用。所以為了有效降低審核風(fēng)險(xiǎn)，了解竣工決算項(xiàng)目的真實(shí)性，我們十分有必要到現(xiàn)場勘察交付使用資產(chǎn)的狀況，為審核計(jì)劃的制定提供依據(jù)，為評價是否已對竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。

2 審核過程緊扣項(xiàng)目概算不放松

有的主管部門為完成建設(shè)投資指標(biāo)，在未對建設(shè)項(xiàng)目確定或細(xì)分時就要求下屬建設(shè)單位上報(bào)盲目編制的項(xiàng)目概算，這種概算是流于形式，根本無法對建設(shè)項(xiàng)目起控制和評價作用。

對于一個完整的項(xiàng)目概算，審核中應(yīng)將實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目與概算的內(nèi)容進(jìn)行比較，審核實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目是否符合建設(shè)立項(xiàng)的內(nèi)容，是否存在將不是該工程項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容擠占建設(shè)成本。雖然結(jié)算項(xiàng)目在竣工財(cái)務(wù)決算之前已經(jīng)由造價師審核，審核中也應(yīng)關(guān)注其與概算的比較，是否存在不是被審項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容。通過概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較，對存在其他非概算內(nèi)的建設(shè)內(nèi)容以及存在項(xiàng)目總體超概一定比例（參照委托單位的標(biāo)準(zhǔn)）和出現(xiàn)單項(xiàng)超概情況而總概算未超的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)提請建設(shè)單位出具概算調(diào)整批復(fù)文件，否則應(yīng)考慮在審核報(bào)告中不予確認(rèn)或保留披露非概、超概部分的建設(shè)成本。通過概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較，審核人員能判斷建設(shè)項(xiàng)目決算金額總體的正確性，有效降低審核的總體風(fēng)險(xiǎn)。

3 招投標(biāo)及合同管理審核不要疏忽

建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行合規(guī)的招投標(biāo)及合同管理，關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量和決算金額的正確性，避免因合同簽訂條款不完整產(chǎn)生各種不必要的糾紛。因此，不能放松對招投標(biāo)及合同管理資料的完整性進(jìn)行審核。

在招投標(biāo)過程審核中，應(yīng)審核招標(biāo)是否符合國家以及主管單位制訂的各項(xiàng)規(guī)定。同時關(guān)注是否存在依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零規(guī)避招標(biāo)。如某國有建設(shè)單位將辦公樓裝修工程分拆為二部分，一層和頂層通過邀請招標(biāo)方式進(jìn)行招標(biāo)，而中間樓層部分直接與其它單位簽訂合同，避開該單位主管部門規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)的概算金額要進(jìn)行公開招標(biāo)方式，保修期一年后裝修質(zhì)量出現(xiàn)了問題。在合同管理審核方面，要審核工程施工過程有否存在違反《合同》規(guī)定，進(jìn)行層層分包、轉(zhuǎn)包問題。同時關(guān)注合同管理中較容易忽略且容易引起糾紛的問題如：工程變更的管理、工程暫停及復(fù)工的管理、工程延期與延誤的處理、費(fèi)用索賠的處理、合同爭議的調(diào)解、違約處理等。

4 工程費(fèi)用的審核不能大意

按基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定，建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，并分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。審核各項(xiàng)費(fèi)用支出的合法性，有無混淆經(jīng)營成本和建設(shè)成本的情況，如將屬于經(jīng)營活動費(fèi)范疇的招待費(fèi)、會議費(fèi)、辦公費(fèi)、出國考察等費(fèi)用列入待攤投資，或者將利息收入直接沖減建設(shè)單位管理費(fèi)，同時關(guān)注應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回沖減待攤投資。待攤投資核算內(nèi)容紛雜，所以審核不能大意，發(fā)現(xiàn)與項(xiàng)目建設(shè)無關(guān)的，應(yīng)予以核減。

5 項(xiàng)目資金往來的審核不能輕視

篇5

關(guān)鍵詞：實(shí)例；政府投資；竣工財(cái)務(wù)決算；評審；問題；對策

竣工財(cái)務(wù)決算評審是以現(xiàn)行的財(cái)稅制度為依據(jù)，通過對政府投資項(xiàng)目資金流動情況為重點(diǎn)進(jìn)行分析，形成符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法的科目體系，來反映竣工工程從開始建設(shè)到竣工為止的全部資金來源與運(yùn)用情況，達(dá)到核定使用資產(chǎn)價值的目的。在政府投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算評審實(shí)踐工作中常會遭遇多種問題?，F(xiàn)就一典型案例來對竣工財(cái)務(wù)決算評審中存在的部分問題進(jìn)行分析及對策探討，以供更好地研究和規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理體制和財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)作參考。

一、案例背景資料

A工程建設(shè)項(xiàng)目是由甲地財(cái)政出資，B工程建設(shè)指揮部負(fù)責(zé)建設(shè)的市政重點(diǎn)工程。該工程項(xiàng)目實(shí)際竣工長度957米，路幅寬46米，于2003年開工建設(shè)，2004年建成通車。

本項(xiàng)目于2004年4月經(jīng)發(fā)展計(jì)劃委員會批準(zhǔn)立項(xiàng)，批準(zhǔn)的總投資估算為8600萬元。2004年5月建委出具了本項(xiàng)目道路、排水工程初步設(shè)計(jì)審查的會議紀(jì)要，但并未對本項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)概算金額做出明確批復(fù)。同年6月發(fā)展計(jì)劃委員會批復(fù)了A工程的可行性研究報(bào)告，批復(fù)的項(xiàng)目總投資為12041.28萬元，其中征地拆遷費(fèi)用6051.1萬元，全長1867.22米，路幅寬46米。

B工程建設(shè)指揮部對其承建的多個基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行的是所有建設(shè)項(xiàng)目建一套帳、一并核算的賬務(wù)處理辦法。

B工程建設(shè)指揮部列支的該項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)為986921.80元。

B工程建設(shè)指揮部于2009年12月就A工程計(jì)提勞?；?，172，277.50元。

B工程建設(shè)指揮部于2004年7月，與某勘測設(shè)計(jì)研究院簽訂協(xié)議。合同約定勘測設(shè)計(jì)研究院捐資100萬元用于指定修建A工程C處地下交通通道。該地下通道為A工程的子項(xiàng)工程，已于2004年完工，但某勘測設(shè)計(jì)研究院捐資尚未到位。

B工程建設(shè)指揮部于2005年、2006年按照甲地城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司的要求計(jì)入兩筆融資費(fèi)用，融資費(fèi)用共計(jì)469，000.00元。

二、存在的問題

從案例背景資料可知，這是一個典型的“三邊”工程，建設(shè)程序不規(guī)范。此外，沒有及時編制竣工財(cái)務(wù)決算。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的要求，凡已竣工的基建項(xiàng)目，應(yīng)于竣工后一個月編出竣工財(cái)務(wù)決算，如一個月編出確有困難，報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)審批該竣工財(cái)務(wù)決算的財(cái)政部門或主管部門同意后，可適當(dāng)延長期限，但最遲不得超過三個月。

依據(jù)財(cái)政部財(cái)建【2003】724號文件第四條規(guī)定：每個基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建帳、單獨(dú)核算；同一個建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。B工程建設(shè)指揮部以財(cái)政部門只允許一個指揮部開設(shè)一個銀行賬號，資金無法分開，且指揮部承擔(dān)了多個項(xiàng)目的建設(shè)，管理人員的工資很難分清應(yīng)由哪個項(xiàng)目承擔(dān)為由，采用所有建設(shè)項(xiàng)目建一套帳、一并核算的賬務(wù)處理辦法違背了上述規(guī)定。

列支的該項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第二十二條的規(guī)定，建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，總額控制數(shù)以批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為計(jì)算基數(shù)。由于本項(xiàng)目沒有明確的總概算批復(fù)金額，本項(xiàng)目按路段長度占可行性研究報(bào)告批復(fù)路段總長度的比例計(jì)算得出本項(xiàng)目批準(zhǔn)總投資為6172.2萬元。以本項(xiàng)目批準(zhǔn)總投資為基數(shù)計(jì)算得出建設(shè)單位管理費(fèi)控制限額為74.72萬元。

根據(jù)2006年10月20日執(zhí)行的《甲地建筑企業(yè)勞動保險(xiǎn)基金管理辦法》第五條規(guī)定：建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)工程項(xiàng)目開工前，向建設(shè)工程勞動保險(xiǎn)費(fèi)用管理機(jī)構(gòu)預(yù)繳勞?；?；建設(shè)工程項(xiàng)目竣工后，建設(shè)工程勞動保險(xiǎn)費(fèi)用管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與建設(shè)單位結(jié)算勞保基金；建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在辦理建設(shè)工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收備案手續(xù)前結(jié)清勞保基金。本項(xiàng)目于2004年竣工，當(dāng)時并未繳納勞?；?。由于《甲地建筑企業(yè)勞動保險(xiǎn)基金管理辦法》并未就該辦法執(zhí)行前竣工項(xiàng)目的勞保基金繳納事項(xiàng)做出相應(yīng)規(guī)定，該項(xiàng)目是否需補(bǔ)繳勞保基金不能確定。

從建設(shè)程序上看，地下交通通道的修建首先應(yīng)基于城市規(guī)劃，而不是指揮部與單位的雙方協(xié)議。從財(cái)務(wù)管理上看，基建收入應(yīng)該實(shí)行“收支兩條線”。

根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，基建支出各項(xiàng)的實(shí)際數(shù)是指建設(shè)項(xiàng)目從開工之日至達(dá)到辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出。建設(shè)期后發(fā)生的融資費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目基本建設(shè)支出。

三、應(yīng)對建議

“三邊”工程近年來隨著建設(shè)程序的規(guī)范日益鮮見，但相當(dāng)一部分項(xiàng)目建設(shè)單位沒有按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的要求及時編制竣工財(cái)務(wù)決算。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年至2011年，甲地有102個重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目辦理了竣工驗(yàn)收，同期辦理竣工財(cái)務(wù)決算評審且送審金額在1000萬元以上的項(xiàng)目只有36個。項(xiàng)目在投入使用幾年后尚未辦理竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)，這也直接導(dǎo)致了公共資產(chǎn)家底不清。要解決該問題，除了督促建設(shè)單位對已完工項(xiàng)目進(jìn)行梳理，各部門應(yīng)大力協(xié)調(diào)將制度落實(shí)到實(shí)處外，建議政府應(yīng)將工程建設(shè)單位的工程竣工財(cái)務(wù)決算工作列入年度考核指標(biāo)體系中作為硬指標(biāo)予以考核。

要嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。對于建賬不規(guī)范的問題。一方面制度宣傳執(zhí)行要到位，另一方面要加強(qiáng)從事基本建設(shè)會計(jì)工作的人員培訓(xùn)。同時，針對該類型項(xiàng)目，在評審的方法上可以先查明竣工財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目的成本費(fèi)用，交付使用資產(chǎn)及其相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、并做好調(diào)賬處理，然后相應(yīng)地確定本項(xiàng)目投資來源，從總賬到明細(xì)賬雙向分割出本項(xiàng)目的資金占用和資金來源，產(chǎn)生本項(xiàng)目決算日資金平衡表，在建設(shè)單位確認(rèn)之后，再進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審核，同時關(guān)注在建項(xiàng)目賬實(shí)、賬賬的一致性、真實(shí)性。

本項(xiàng)目經(jīng)重新分類調(diào)整后列支的建設(shè)單位管理費(fèi)1，278，321.8元，超控制限額531，121.80元。對超限額的建設(shè)單位管理費(fèi)應(yīng)進(jìn)行調(diào)減。需進(jìn)一步補(bǔ)充說明的是，重新分類調(diào)整后列支的建設(shè)單位管理費(fèi)超限額部分，其中一部分是拆遷費(fèi)用中發(fā)生的拆遷工作經(jīng)費(fèi)調(diào)入。

建議對于辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時建設(shè)單位仍未交納勞?；穑辉趲っ孢M(jìn)行了預(yù)提的，予以扣減，不確認(rèn)為基本建設(shè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減建設(shè)單位于2009年12月計(jì)提的勞?；?，172，277.50元。如果今后確需補(bǔ)繳，可另行向財(cái)政部門呈報(bào)。

根據(jù)延伸評審的了解，B工程建設(shè)指揮部于2005年、2006年按照甲地城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司的要求計(jì)入的兩筆融資費(fèi)用屬于政府政策性的安排，指揮部確實(shí)承擔(dān)并實(shí)際支付了該項(xiàng)費(fèi)用，即該費(fèi)用構(gòu)成建設(shè)單位的實(shí)際支出。建議在按照政策性要求計(jì)入基本建設(shè)支出的同時，在評審重要事項(xiàng)中予以補(bǔ)充說明。

篇6

為了做好*干堤加固工程竣工決算和審計(jì)工作，保證工程竣工驗(yàn)收工作順利進(jìn)行，按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗(yàn)收工作有關(guān)意見的通知》（水建[*]584）、《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SLl9-*）和水利部<關(guān)于印發(fā)<水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦>的通知）（水監(jiān)[*]370號）的要求，現(xiàn)對做好*干堤加固工程竣工財(cái)務(wù)決算（以下簡稱竣工財(cái)務(wù)決算）和竣工決算審計(jì)工作提出以下意見：

一、切實(shí)加強(qiáng)對竣工財(cái)務(wù)決算和竣工決算審計(jì)工作的短導(dǎo)、管理和組織協(xié)調(diào)工作

工程竣工財(cái)務(wù)決算和竣工決算審計(jì)是對工程建設(shè)資金以及工程建設(shè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督，是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真、政策性強(qiáng)的工作。有關(guān)單位主管領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心和支持這項(xiàng)工作。有關(guān)部門要按照水利部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的若干意見》（水經(jīng)調(diào)[*]394號）的要求，建立財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)控、內(nèi)審部門獨(dú)立審計(jì)、監(jiān)察部門實(shí)施監(jiān)管的綜合監(jiān)督機(jī)制和協(xié)作機(jī)制，保證有關(guān)文件、報(bào)表、數(shù)據(jù)等信息資料互通有無，為財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察部門履行職責(zé)，搞好竣工財(cái)務(wù)決算編制和竣工決算審計(jì)提供必要的條件。

部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)司、審計(jì)室對*干堤加固工程竣工財(cái)務(wù)決算和竣工決算審計(jì)的組織管理工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各級財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門具體負(fù)責(zé)竣工決算和審計(jì)的日常業(yè)務(wù)，認(rèn)真履行會計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)檢查的監(jiān)督與管理職能，保證竣工財(cái)務(wù)決算和審計(jì)工作順利完成。

二、關(guān)于竣工財(cái)務(wù)決算的編制

1、工程項(xiàng)目法人要按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-*）的要求，認(rèn)真收集和整理與工程建設(shè)和管理有關(guān)的各種資料、會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理資料、工程價款結(jié)算和物料消耗資料、項(xiàng)目合同（協(xié)議）以及國家有關(guān)法律法規(guī)等，認(rèn)真做好決算編制前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

2、項(xiàng)目法人或建設(shè)單位要組織財(cái)務(wù)、計(jì)劃、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、工程技術(shù)等專業(yè)人員組成專門班子，集中時間進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并為竣工決算的編制提供便利的工作條件，確保竣工決算在規(guī)定的時間內(nèi)完成。

3、要確?？⒐へ?cái)務(wù)決算編制的質(zhì)量，做到賬證、賬表、賬實(shí)、賬物四相符；報(bào)表數(shù)據(jù)與說明的內(nèi)容一致，與工程建設(shè)管理部門提供的數(shù)據(jù)一致；與各單位（單項(xiàng)）工程財(cái)務(wù)決算數(shù)字協(xié)調(diào)一致，要經(jīng)得起竣工決算審計(jì)，經(jīng)得起竣工驗(yàn)收委員會的檢驗(yàn)，經(jīng)得起歷史的考驗(yàn)。項(xiàng)目法人代表和竣工決算編制財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對決算的真實(shí)性、完整性和可靠性負(fù)責(zé)。

4、竣工財(cái)務(wù)決算說明書除應(yīng)嚴(yán)格按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-*）要求的主要內(nèi)容編寫外，在編制說明部分還應(yīng)結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，對未完工程量及相應(yīng)預(yù)留資金的情況、結(jié)（節(jié)）余資金組成及來源、移民資金使用情況并仿造竣財(cái)4表的要求將支出情況明細(xì)列表、往來款項(xiàng)及債權(quán)債務(wù)情況、地方配套資金到位情況及相應(yīng)的銀行進(jìn)帳單等要著重說明，并附相應(yīng)表格與附件。

5、上級財(cái)務(wù)主管部門要加強(qiáng)對竣工財(cái)務(wù)決算編制的指導(dǎo)和督促工作，提供技術(shù)指導(dǎo)和服務(wù)，幫助協(xié)調(diào)和解決竣工財(cái)務(wù)決算編制過程中的各種關(guān)系和有關(guān)問題，保障竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的順利完成。

6、竣工財(cái)務(wù)決算必須在確定的竣工驗(yàn)收日50天以前編制完成，并逐級上報(bào)至主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級水利財(cái)務(wù)部門審核。根據(jù)審核意見、審計(jì)意見和審計(jì)決定，竣工財(cái)務(wù)決算如需調(diào)整，調(diào)整后的竣工財(cái)務(wù)決算必須在驗(yàn)收日前3天，報(bào)送至主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級水利財(cái)務(wù)部門。

三、關(guān)子竣工決算審計(jì)工作

1、竣工決算審計(jì)工作實(shí)行分級負(fù)責(zé)制。按照水利部《關(guān)于做好*干堤加固工程驗(yàn)收工作有關(guān)意見的通知》（水建[*]584號）的安排，水利部主持驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，部審計(jì)室（或委托*委）負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作；*水利委員會主持竣工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，由*委審計(jì)局負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作；各省廳主持驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，由省廳水利審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作。

2、負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)工作的水利審計(jì)部門在本單位負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)工作，并主動接受上級水利審計(jì)部門的檢查和監(jiān)督，自覺向上級財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門請示匯報(bào)工作，報(bào)送財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)、審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見、歷次檢查情況和整改情況，保證整個竣工決算和審計(jì)工作有條不紊，并納入項(xiàng)目初步驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收和工程移交的全過程。

3、加強(qiáng)對竣工決算審計(jì)質(zhì)量的管理。負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)的水利審計(jì)部門要按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》全面進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格把握審計(jì)質(zhì)量，并對審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)。部審計(jì)室在工程竣工驗(yàn)收完畢后，將根據(jù)需要對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行必要的抽查及復(fù)核性審計(jì)。

4、受水利審計(jì)部門委托或指派，負(fù)責(zé)進(jìn)行竣工決算審計(jì)的水利審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組在審計(jì)期間的工作情況，所下達(dá)的審計(jì)通知書、委托書、編制的審計(jì)工作方案，必須及時抄報(bào)上級水利審計(jì)部門，以便及時了解情況，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，把握質(zhì)量和進(jìn)度。竣工決算審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)及時報(bào)送審計(jì)工作報(bào)告，以便進(jìn)行委托或指派的水利審計(jì)部門及時下達(dá)審計(jì)意見和審計(jì)決定。

5、凡列入國家審計(jì)署審計(jì)計(jì)劃，且在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前已經(jīng)實(shí)施審計(jì)，并且下達(dá)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的，水利審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)督促水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改，并將整改情況及根據(jù)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定調(diào)整后的竣工財(cái)務(wù)決算書報(bào)部審計(jì)室；項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前尚未進(jìn)行審計(jì)的，項(xiàng)目法人和水利審計(jì)部門仍應(yīng)按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》全面實(shí)施項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作，保障和滿足竣工驗(yàn)收的要求。

6、嚴(yán)格按審計(jì)程序開展竣工決算和審計(jì)工作。*干堤加固工程完工后，項(xiàng)目法人應(yīng)在確定的竣工驗(yàn)收日前50天將書面的竣工決算審計(jì)申請報(bào)（送）至組織或主持驗(yàn)收的水行政主管部門的同級水利審計(jì)部門。負(fù)責(zé)組織竣工決算審計(jì)的水利審計(jì)部門應(yīng)盡快提出安排意見，下達(dá)審計(jì)通知書或委托書，擬定審計(jì)工作方案，組織實(shí)施具體的審計(jì)工作，如期完成審計(jì)任務(wù)，并在竣工驗(yàn)收日前10天向項(xiàng)目法人下達(dá)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定。項(xiàng)目法人接到審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定后，要盡快落實(shí)整：改措施，調(diào)整竣工財(cái)務(wù)決算，并在竣工驗(yàn)收日之前3天向主管的水利審計(jì)部門提交整改報(bào)告及根據(jù)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定調(diào)整后的竣工財(cái)務(wù)決算，保證竣工驗(yàn)收工作如期進(jìn)行。

篇7

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設(shè)備類固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%至80%，折舊費(fèi)占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)是提高電網(wǎng)企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報(bào)工程竣工決算進(jìn)度機(jī)制，將竣工決算及時完成率納入年度重點(diǎn)工作任務(wù)組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況。本文以地市供電局基建工程財(cái)務(wù)決算管理為例，談?wù)勗诠╇娋謱用嫒绾我?guī)范和加強(qiáng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算工作，促進(jìn)工程竣工財(cái)務(wù)決算工作有序進(jìn)行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理存在問題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項(xiàng)目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設(shè)深度不夠，預(yù)算、結(jié)算審查不到位、不嚴(yán)格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計(jì)、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)等8個環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計(jì)劃、工程、物資、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門和施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、物資供應(yīng)商外部單位，以及省公司工程、審計(jì)、財(cái)務(wù)等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)資已成為一個長期、重點(diǎn)、難點(diǎn)工作任務(wù)。

另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對造價管理認(rèn)識不深，基層領(lǐng)導(dǎo)對造價工作重視不夠，造價管理隊(duì)伍不穩(wěn)定，審查方未堅(jiān)持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴(yán)格把關(guān)，某些費(fèi)用僅憑建設(shè)單位的一個電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費(fèi)用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表不對應(yīng)和脫節(jié)，影響決算完成進(jìn)度。

（二）工程預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表未能有效對接和對應(yīng)，造成工程竣工決算編制困難?，F(xiàn)行預(yù)算、結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表存在口徑不一致的地方，不能與財(cái)務(wù)決算報(bào)表和會計(jì)核算一一對應(yīng)，決算報(bào)表編制時需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預(yù)算、結(jié)算編制時未考慮固定資產(chǎn)實(shí)物和價值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財(cái)務(wù)決算編制帶來困難。工程管理部門根據(jù)合同開展結(jié)算，而合同又不及時履行變更手續(xù)，合同與財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)生存在差異，導(dǎo)致與財(cái)務(wù)不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財(cái)務(wù)列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進(jìn)度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費(fèi)用未定和審批程序未履行，影響工程決算進(jìn)度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進(jìn)度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預(yù)算未批復(fù)，而相關(guān)設(shè)計(jì)變更也未出具，此外，工程竣工財(cái)務(wù)決算周期短，項(xiàng)目管理、生產(chǎn)運(yùn)行等部門對資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運(yùn)驗(yàn)收及現(xiàn)場實(shí)物清點(diǎn)，未及時創(chuàng)建設(shè)備臺賬，加之審計(jì)中介對交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺賬、資產(chǎn)卡片及實(shí)物的信息一致，影響工程竣工決算報(bào)表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計(jì)、上報(bào)等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴(yán)重影響工程竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和決算金額的準(zhǔn)確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺賬不完善，物資實(shí)物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續(xù)滯后，不能實(shí)時掌握實(shí)物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現(xiàn)場物資移交失控，現(xiàn)場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項(xiàng)目管理部門缺位現(xiàn)象；物資對賬、盤點(diǎn)、清理工作未及時開展。加之業(yè)主項(xiàng)目部和施工單位對領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實(shí)物入庫、領(lǐng)用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財(cái)務(wù)信息化水平不高，造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應(yīng)用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負(fù)擔(dān)，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財(cái)務(wù)互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復(fù)和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結(jié)算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理舉措

在基建工程竣工財(cái)務(wù)決算編制流程管控中，財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財(cái)務(wù)決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運(yùn)用Excel功能，固化表單，實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表無縫對接，縮減各環(huán)節(jié)等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實(shí)施細(xì)則，建立督辦機(jī)制，按紅、黃、綠燈預(yù)警，動態(tài)跟蹤決算工作進(jìn)度，不等不靠，實(shí)現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結(jié)算及時率、工程竣工結(jié)算編制及時率、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制及時率、工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算審計(jì)及時率和工程竣工決算上報(bào)及時完成率等五項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理實(shí)施細(xì)則》管理辦法，明確各責(zé)任部門負(fù)責(zé)按下表規(guī)定的時限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計(jì)部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算進(jìn)度通報(bào)、預(yù)警及考核、定期召開工作例會和督辦機(jī)制。

在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算完成情況進(jìn)度表為依托，對鄰近各環(huán)節(jié)完成時限7天的項(xiàng)目顯示黃色預(yù)警，對超完成時限項(xiàng)目顯示紅色預(yù)警，其余項(xiàng)目顯示綠色可控，并相應(yīng)顯示節(jié)約和超時天數(shù)，確?？⒐Q算各環(huán)節(jié)工作實(shí)時監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復(fù)環(huán)節(jié)不可控等待時間，在工程結(jié)算報(bào)告初稿提交一個周內(nèi)完成工程竣工財(cái)務(wù)決算初稿編制和上報(bào)審計(jì)工作，并在工程結(jié)算審定后立即報(bào)送竣工決算報(bào)告送審版，基本實(shí)現(xiàn)了工程結(jié)算批復(fù)立即出具審計(jì)報(bào)告和上報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算請示，確保了竣工決算編制、審計(jì)、上報(bào)決算請示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項(xiàng)目日常財(cái)務(wù)核算和管理工作，節(jié)省賬務(wù)清理和竣工資料收集時間。

改變過去財(cái)務(wù)部門在編制基建工程財(cái)務(wù)決算需要對基建項(xiàng)目賬務(wù)進(jìn)行全面清理，在調(diào)整會計(jì)差錯的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財(cái)務(wù)決算模式，建立基建會計(jì)核算業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書，對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，同時制定了會計(jì)業(yè)務(wù)差錯考核辦法，加大會計(jì)憑證審核力度，提高了賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，有效避免決算編制全面清理賬務(wù)的重復(fù)工作。在“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目中按“基建項(xiàng)目”設(shè)置輔助核算對象，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運(yùn)用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表無縫對接。

在工程竣工財(cái)務(wù)決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實(shí)現(xiàn)了高效編制工程竣工財(cái)務(wù)決算，有效縮短了報(bào)表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續(xù)。

針對省供物資調(diào)撥單傳遞嚴(yán)重滯后問題，認(rèn)真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結(jié)算，避免等待物資調(diào)撥單而影響工程竣工結(jié)算進(jìn)度。

篇8

政府投資審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)等規(guī)定，對使用財(cái)政資金、國有企業(yè)資金等投資的基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督行為。近幾年來，尤其是國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，積極財(cái)政政策的實(shí)施，國家有針對性地強(qiáng)化了對于水利、交通、電力、石油、城市基礎(chǔ)設(shè)施等公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)投資，進(jìn)一步加大了政府投資審計(jì)的緊迫性和重要性。竣工決算審計(jì)，是政府投資項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，對提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善政府投資項(xiàng)目管理有著十分重要的意義。下面就淺談如何做好政府投資項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)。

政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指政府投資項(xiàng)目建設(shè)竣工決算編報(bào)至項(xiàng)目交付使用之前，對建設(shè)及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)工程直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支等活動的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)。它又可分為竣工工程決算審計(jì)和竣工基建財(cái)務(wù)審計(jì)。

一、竣工工程決算審計(jì)

政府投資項(xiàng)目竣工決算包括從籌劃到竣工投產(chǎn)使用全過程的費(fèi)用，包括建設(shè)工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備器具購置費(fèi)用及工程建設(shè)其他費(fèi)用等?？⒐Q算審計(jì)必須在所有工程及前期的設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用審計(jì)結(jié)束后才能進(jìn)行。

在竣工決算審計(jì)中應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)主要內(nèi)容：

1、竣工決算編制依據(jù)。

編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

2 關(guān)于材料價差的問題，操作方法如下：

（1）正常條件下，根據(jù)雙方簽定《建設(shè)工程施工合同》中約定的關(guān)于工程價格調(diào)整的方法進(jìn)行調(diào)整；一般的調(diào)整方法為，主要材價格按合同工期內(nèi)市場平均價格調(diào)整，次材系數(shù)也是一樣，市場價格按照當(dāng)?shù)毓芾聿块T頒發(fā)的材料信息價和市場調(diào)查相結(jié)合來確定。

（2）對于特殊材料，一般應(yīng)有甲乙雙方簽定工程價格，調(diào)整時也按此價格，對于價格的真實(shí)性，一般參考信息價，沒有的應(yīng)進(jìn)行市場詢價，當(dāng)然不可能百分之百確定材料的價格，知道范圍，差別不大較合理就行。

（3）對于什么手續(xù)都沒有的材料，按照當(dāng)?shù)匦畔r結(jié)合市場詢價來確定。

3、變更及隱蔽工程的簽證：

（1）對工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計(jì)、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書的實(shí)際所列項(xiàng)目等資料是否有出入，對原投標(biāo)預(yù)算書中的未做的項(xiàng)目要予以取消，再核增變更中的項(xiàng)目。

（2）變更增加的項(xiàng)目是否有已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，以期防止重復(fù)計(jì)算。

（3）變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當(dāng)事人進(jìn)行了解。核查后加以核定。

4、工程量計(jì)算書，這是審計(jì)中最為重要且繁雜的工作要認(rèn)真準(zhǔn)確的做好。

（1）核查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則，對于和定額子目不符項(xiàng)目的換算是否準(zhǔn)確。定額子目套用是否合理，有否就高的現(xiàn)象。計(jì)算公式的數(shù)字運(yùn)算是否正確，有否故意計(jì)算和合計(jì)錯誤以及筆誤等等。

（2）對于無圖紙的項(xiàng)目要深入現(xiàn)場核實(shí)，必要時可采用現(xiàn)場丈量實(shí)測的方法。

（3）鋼筋計(jì)算要對照圖紙仔細(xì)復(fù)核，這項(xiàng)工作要更加細(xì)致，也是最容易出問題的地方，不能怕麻煩而掉以輕心。

二、竣工基建財(cái)務(wù)審計(jì)

基建財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主要表現(xiàn)為轉(zhuǎn)移挪用建設(shè)資金用于計(jì)劃外購置資產(chǎn)、對外出借建設(shè)資金長期掛賬、經(jīng)營費(fèi)用擠列工程成本、項(xiàng)目產(chǎn)生的廢舊物資、房租等收入賬外核算或與經(jīng)營收入混淆、建設(shè)資金缺口嚴(yán)重等等，因此基建財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)以工程決算審計(jì)為前提，以資金運(yùn)動為軸線，在財(cái)務(wù)審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)內(nèi)容：

（一）竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)。審查各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）工程項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。

（三）工程項(xiàng)目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實(shí)際金額，實(shí)際完成投資額，資金到位情況及原因。

（四）工程項(xiàng)目的建設(shè)成本。審查各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，是否按合同結(jié)算工程款，有無超標(biāo)準(zhǔn)開支管理費(fèi)、混淆事業(yè)成本和建設(shè)成本的情況。

（五）工程項(xiàng)目的結(jié)余資金。審查庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。

（六）交付使用財(cái)產(chǎn)。審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題。

（七）報(bào)廢工程的報(bào)廢原因及鑒定情況。

（八）掃尾工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況。核實(shí)掃尾工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容。

（九）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。

（1）大、中型建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表如下：表1，基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審批表；表2，大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工工程概況表；表3，竣工工程財(cái)務(wù)決算表；表4，交付使用資產(chǎn)總表；表5，交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

（2）小型基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表如下：表1，竣工工程決算總表；表2，交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

（十）有必要審查的其他事項(xiàng)。