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[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)誠(chéng)信；內(nèi)控機(jī)制
[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2013）9-0055-02
1完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系及健全內(nèi)控機(jī)制的意義
11完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)和內(nèi)控制度，是其深化改革、健康發(fā)展的必要選擇
改革開(kāi)放以來(lái)，大部分企業(yè)都在加大企業(yè)改革的力度，原來(lái)單一的、以個(gè)人能力為中心的管理體制已不能適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)深化發(fā)展的必然選擇。進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理建設(shè)，是各大型企業(yè)的必經(jīng)之路，必須以完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行管理制度的創(chuàng)新，進(jìn)行科學(xué)合理的決策來(lái)提高企業(yè)在整個(gè)社會(huì)主義市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
12完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)和內(nèi)控制度，能夠有效保障投資人的利益需要
現(xiàn)代的企業(yè)制度，是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，在實(shí)際生活中，大都會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理者會(huì)損害所有者的利益來(lái)追求實(shí)現(xiàn)個(gè)人的利益。這些現(xiàn)象大都是企業(yè)內(nèi)部管理與控制不完善的后果，企業(yè)必須完善內(nèi)部管理和控制機(jī)制，并采取有效的措施來(lái)強(qiáng)化制約和監(jiān)督。企業(yè)的會(huì)計(jì)誠(chéng)信的缺失也會(huì)損害投資人的利益。比如說(shuō)，企業(yè)的中小投資者，他們大都是依據(jù)事務(wù)所審計(jì)后的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相應(yīng)的投資決策，如果會(huì)計(jì)信息失真，將會(huì)直接影響到企業(yè)投資者的利益，因此加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)也能在一定程度上保障投資人的利益。
13企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)和內(nèi)控制度，能夠更好地落實(shí)企業(yè)的法律責(zé)任
企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，是企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的表現(xiàn)，也一直是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)面臨的一個(gè)比較重大的問(wèn)題。會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失不僅危害了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，還影響了會(huì)計(jì)信息使用者的決策，比如說(shuō)企業(yè)投資者的投資決策，國(guó)家的稅收也會(huì)受到影響，這樣必然導(dǎo)致國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策與實(shí)際產(chǎn)生偏離，會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的不公平競(jìng)爭(zhēng)，損害國(guó)家及其他個(gè)人的利益。因此，企業(yè)要建立一套完善、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控機(jī)制，來(lái)保障企業(yè)業(yè)務(wù)的合法性與合規(guī)性，同時(shí)也保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性和完整性。
2完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系，健全內(nèi)控機(jī)制的有效途徑
21組織有效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，理順財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)
企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)并不是絕對(duì)不變的，而是發(fā)展變化的。企業(yè)要根據(jù)自身情況制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)并完善組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分別設(shè)置，并分別合理配置相關(guān)人員。兩個(gè)機(jī)構(gòu)相互協(xié)作，相互配合，雖分工明確但又緊密協(xié)作。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)部門(mén)則負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)核算。
22增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，企業(yè)的成敗大都取決于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制是否得到了很好的防范，因此，企業(yè)必須建立一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制。近年來(lái)，一系列的金融問(wèn)題的出現(xiàn)，讓更多的人們關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)也把它列為企業(yè)管控重點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)該完善適應(yīng)本企業(yè)的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
23建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信激勵(lì)制約機(jī)制，加強(qiáng)政府對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的監(jiān)督和管理
現(xiàn)在社會(huì)上之所以出現(xiàn)很多的會(huì)計(jì)失信行為，會(huì)計(jì)信息失真屢見(jiàn)不鮮，會(huì)計(jì)造假行為屢禁不止，一個(gè)很重要的原因是沒(méi)有及時(shí)有效地得到嚴(yán)厲的懲罰，有些地方政府存在不作為的問(wèn)題。因此，加快會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系建設(shè)，一方面要積極建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信的激勵(lì)約束機(jī)制，另一方面也要建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)失信懲罰機(jī)制。通過(guò)加強(qiáng)政府對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的監(jiān)督和管理， 有效地發(fā)揮法律和市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的激勵(lì)約束和對(duì)失信行為懲罰的雙重機(jī)制。
24建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)事業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)誠(chéng)信管理
企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信管理，是提高我國(guó)市場(chǎng)交易信用程度的必要前提和重要基礎(chǔ)。企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、進(jìn)行重大決策時(shí)，需要大量真實(shí)可靠的信息，完善的會(huì)計(jì)誠(chéng)信內(nèi)控機(jī)制能為管理者、投資者、債權(quán)人改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、進(jìn)行投資決策提供重要信用的依據(jù)。
25完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控機(jī)制
企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則來(lái)制定，它還需要維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)還需實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合。目前很多企業(yè)都存在一些問(wèn)題，像財(cái)務(wù)監(jiān)控失控，這就是由于沒(méi)能將集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合處理得當(dāng)而造成。完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，需將集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合作為一項(xiàng)基本原則來(lái)執(zhí)行，并把這一原則具體貫徹到財(cái)務(wù)管理中。提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量要從企業(yè)的資金管理入手，對(duì)資金實(shí)行集中管理。
同時(shí)建立內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，這將以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為核心。目前，很多企業(yè)財(cái)務(wù)信息時(shí)效性差，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性也存在問(wèn)題，而財(cái)務(wù)管理軟件，則可代替許多手工工作，甚至完成一些人工無(wú)法完成的工作，監(jiān)控方式也更科學(xué)，管理工作透明度提高，人為影響因素減少，規(guī)章制度程序固化，財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性大大增強(qiáng)，監(jiān)督力度也明顯提高。
26健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制途徑
企業(yè)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)的效率與效果為主導(dǎo)目標(biāo)，以財(cái)務(wù)報(bào)告可靠、資產(chǎn)安全與經(jīng)營(yíng)合規(guī)為三個(gè)保障目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，圍繞內(nèi)控組織的設(shè)置與內(nèi)控建設(shè)的五要素展開(kāi)。
方式一：?jiǎn)为?dú)設(shè)置內(nèi)控部門(mén)。優(yōu)點(diǎn)是有利于提高內(nèi)控建設(shè)的初期推動(dòng)效率，缺點(diǎn)是內(nèi)控部門(mén)與經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)割裂，未能很好地體現(xiàn)內(nèi)部控制責(zé)任與經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的融合。此方式在金融類企業(yè)普遍應(yīng)用，對(duì)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)體，通常不設(shè)置專職的內(nèi)控部門(mén)。
方式二：由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)內(nèi)控工作。優(yōu)點(diǎn)是待體系初建完成且運(yùn)行平穩(wěn)后，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控的監(jiān)督部門(mén)，可以立足于公司整體牽頭協(xié)調(diào)各部門(mén)定期進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，并且持續(xù)完善內(nèi)控體系的建設(shè)。缺點(diǎn)是國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)審部門(mén)往往人才匱乏，在內(nèi)控建設(shè)的初期獨(dú)立擔(dān)此重任可能力不從心。
方式三：在內(nèi)部控制建設(shè)集中期設(shè)立內(nèi)部控制建設(shè)辦公室，該辦公室從各主要部門(mén)抽調(diào)人員專職從事內(nèi)控體系建設(shè)工作，待體系正式運(yùn)行時(shí)，辦公室解散，人員歸位到各經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)，且牽頭職能也歸位至內(nèi)審部門(mén)。此方式的優(yōu)點(diǎn)是可以集中各部門(mén)力量完成內(nèi)部控制的體系化建設(shè)，待體系平穩(wěn)運(yùn)行后，相關(guān)人員回到經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的骨干崗位上，有利于促進(jìn)各經(jīng)營(yíng)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制體系的理解，有利于內(nèi)控與經(jīng)營(yíng)管理的融合。實(shí)踐表明，對(duì)于管理基礎(chǔ)弱的實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)，采取方式三的內(nèi)控推行效果較佳。
3結(jié)論
我國(guó)已加入 WTO，目前，我國(guó)企業(yè)不僅是面臨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)，也會(huì)面臨著國(guó)際市場(chǎng)上殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，都說(shuō)商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)，要想在市場(chǎng)上立足，企業(yè)不僅要抓外部的市場(chǎng)環(huán)境，更要完善企業(yè)內(nèi)部的管理建設(shè)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制，并建立好企業(yè)的會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系，做好企業(yè)的內(nèi)部管理，這樣才能縮短與國(guó)際管理水平的差距，更好地在國(guó)際市場(chǎng)上立足。
參考文獻(xiàn)：
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這種融資方式的特點(diǎn)在于通過(guò)其特有的信用等級(jí)提高方式，使原本信用等級(jí)較低的項(xiàng)目照樣可以進(jìn)入國(guó)際高檔債券市場(chǎng)，利用該市場(chǎng)信用等級(jí)高、債券安全性和流動(dòng)性高、債券利率低的優(yōu)勢(shì)，大幅度降低項(xiàng)目融資成本。同發(fā)行股票等融資方式相比，ABS證券可以不受項(xiàng)目原始權(quán)益人自身?xiàng)l件的限制，繞開(kāi)一些客觀存在的壁壘，籌集大量資金，具有很強(qiáng)的靈活性。而且發(fā)債者與投資者純粹是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并不改變項(xiàng)目的所有權(quán)益。因而，將該方式運(yùn)用于公交場(chǎng)站綜合開(kāi)發(fā)建設(shè)，既可以避免公益性基礎(chǔ)設(shè)施被私人企業(yè)控制，保證了場(chǎng)站綜合開(kāi)發(fā)體運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)不會(huì)大幅度外流，作為項(xiàng)目所有者的公交企業(yè)也無(wú)需對(duì)投資回報(bào)做出承諾和安排。既有利于優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，分散投資風(fēng)險(xiǎn)，也為廣大社會(huì)資本提供了更廣的投資渠道。
二、合同管理
一個(gè)場(chǎng)站建設(shè)項(xiàng)目往往涉及好幾個(gè)合同，有的場(chǎng)站綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目甚至涉及幾十個(gè)的合同，因此管理好合同對(duì)于財(cái)務(wù)核算尤為重要。合同的管理應(yīng)分為簽訂管理和日常管理。簽訂管理即簽訂合同時(shí)應(yīng)該由財(cái)務(wù)人員介入，從財(cái)務(wù)的角度分析該合同的合法性和有效性，尤其是從工程款的總價(jià)，支付質(zhì)保金金額，支付工程款的周期、方式、比例、金額，是否需要將款項(xiàng)支付給第三方等方面進(jìn)行審核。通過(guò)在簽訂合同時(shí)進(jìn)行把關(guān)，可以事先知道整個(gè)工程的付款計(jì)劃，便于日后的資金安排。日常管理主要是指財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理，即對(duì)財(cái)務(wù)軟件中的項(xiàng)目核算模塊進(jìn)行管理。
三、資金計(jì)劃和支付審核
企業(yè)所有資金的收付必須全部納入資金計(jì)劃管理。由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、工程款及費(fèi)用支付情況，于每月底編報(bào)下一月度用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)人員應(yīng)審核資金計(jì)劃的合理性，并根據(jù)資金計(jì)劃安排付款進(jìn)度。經(jīng)過(guò)以上的程序，財(cái)務(wù)人員再對(duì)付款憑證的合法性、金額的真實(shí)性、手續(xù)的完備性進(jìn)行審核并簽署意見(jiàn)，對(duì)于不合規(guī)的流程，應(yīng)告知經(jīng)辦人員如何補(bǔ)辦，促使其辦理合規(guī)的手續(xù)并進(jìn)行付款。
四、科目設(shè)置和輔助賬
一、對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響
現(xiàn)代信息技術(shù)是以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為核心的通信平臺(tái)。這集中體現(xiàn)在對(duì)數(shù)據(jù)的及時(shí)、準(zhǔn)確、共享性等方面的要求,同時(shí)大量新的管理理念和管理工具在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用也對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了新的要求,研究解決這些問(wèn)題的對(duì)策,對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理向更高層次的發(fā)展,具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。財(cái)務(wù)管理的概念及內(nèi)容一般認(rèn)為財(cái)務(wù)管理,是通過(guò)一系列的專門(mén)方法選用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)及其他有關(guān)資料進(jìn)行整理計(jì)算、對(duì)比和分析,使單位內(nèi)部各級(jí)管理人員能據(jù)以對(duì)各個(gè)責(zé)任單位和整個(gè)單位的日常的和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)與考核,并幫助管理當(dāng)局做出最優(yōu)決策的管理活動(dòng)。以部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)為代表，各行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程的重點(diǎn)由事后會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、決算共同發(fā)展，形成以預(yù)算管理為主線的財(cái)務(wù)管理新模式。
1.財(cái)務(wù)信息化制度的執(zhí)行監(jiān)督
由相關(guān)監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)信息化制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和抽查。在財(cái)務(wù)集中管理模式下，可能因制度覆蓋面較廣，或監(jiān)督人員較少，或監(jiān)督人員的素質(zhì)問(wèn)題，有可能出現(xiàn)監(jiān)督不力的情況。針對(duì)這一情況，可考慮由財(cái)務(wù)主管部門(mén)網(wǎng)上設(shè)立“制度執(zhí)行不力投訴欄”，讓相關(guān)單位人員有權(quán)對(duì)監(jiān)督管理部門(mén)執(zhí)行制度考核的情況進(jìn)行監(jiān)督并提出異議。 相關(guān)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)對(duì)投訴欄中有事實(shí)基礎(chǔ)的意見(jiàn)進(jìn)行分析、處理。
2.對(duì)資金支付管理的影響
財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，財(cái)政資金不再撥付到預(yù)算單位賬戶，保留在央行國(guó)庫(kù)，但不改變預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算權(quán)限，在財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位之間建立起資金使用的制約機(jī)制。
3.對(duì)財(cái)務(wù)核算管理的影響
隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的深化，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算由事后靜態(tài)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮袆?dòng)態(tài)核算，核算業(yè)務(wù)活動(dòng)的反映由定時(shí)轉(zhuǎn)為及時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告可突破原有會(huì)計(jì)周期限制，提供及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并向財(cái)政部門(mén)和行政事業(yè)單位內(nèi)部及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)核算信息、指標(biāo)執(zhí)行信息、指標(biāo)結(jié)余等信息，極大地豐富了財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容，提高了財(cái)務(wù)信息的價(jià)值。
4.對(duì)財(cái)務(wù)決策和預(yù)測(cè)管理的影響
隨著財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的宏觀預(yù)測(cè)和經(jīng)濟(jì)效益考核，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)資金支出的決策和預(yù)測(cè)管理。具體來(lái)說(shuō)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為工具，根據(jù)一定的數(shù)學(xué)模型，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合加工、分析和深層應(yīng)用，逐步建立模擬人的思維的輔助決策系統(tǒng)。行政事業(yè)單位通過(guò)智能型的輔助決策系統(tǒng)，可以對(duì)本單位下一年度的支出方案進(jìn)行綜合比較，并通過(guò)預(yù)算的編制和執(zhí)行，達(dá)到解決資金支出，提高資金利用率的目的。
5.對(duì)預(yù)算編制管理的影響
隨著部門(mén)預(yù)算方式的改革，行政事業(yè)單位實(shí)行了“零基預(yù)算”管理，各單位根據(jù)自身人員、資產(chǎn)和工作情況，結(jié)合財(cái)政部門(mén)確定的標(biāo)準(zhǔn)定額，編制年度預(yù)算。這就要求各單位的預(yù)算會(huì)計(jì)必須全面掌握本單位的各類信息，才能準(zhǔn)確編制出年度預(yù)算，為全年工作提供及時(shí)、充分的資金保障。
6.對(duì)會(huì)計(jì)職能和會(huì)計(jì)人員的影響
會(huì)計(jì)的主要職能是反映和監(jiān)督。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)反映職能的會(huì)計(jì)核算工作和實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的內(nèi)部控制工作都可以最大限度地交由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)完成，在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)可以大幅度減少人力，會(huì)計(jì)人員更多地投人到信息技術(shù)環(huán)境下的綜合管理中，其崗位職責(zé)及工作重點(diǎn)將從單純的記賬、算賬轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)管理。在這種情況下，對(duì)財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)要求和專業(yè)水平要求將發(fā)生變化。在財(cái)務(wù)集中管理模式下，要明確各單位會(huì)計(jì)處理的職責(zé)。如，有的財(cái)政會(huì)計(jì)核算中心規(guī)定由核算中心統(tǒng)一審核憑證、統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一結(jié)賬、統(tǒng)一編制會(huì)計(jì)報(bào)表；有的財(cái)政會(huì)計(jì)核算中心規(guī)定由核算中心統(tǒng)一審核憑證，記賬、結(jié)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表工作由各單位通過(guò)自己完成。在確定財(cái)務(wù)集中管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序制度時(shí)，要在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的基礎(chǔ)上結(jié)合本單位的實(shí)際情況，明確相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序。
二、對(duì)會(huì)計(jì)管理的影響
我國(guó)的行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算都是分散的模式,各個(gè)單位是出于獨(dú)立的完成會(huì)計(jì)的核算，并會(huì)在一定的時(shí)間內(nèi)向財(cái)政的部門(mén)上報(bào)會(huì)計(jì)的報(bào)表，這種分散性的模式，與技術(shù)的發(fā)展水平其實(shí)是密切聯(lián)系的。但是伴隨現(xiàn)代的信息技術(shù)迅速的發(fā)展，尤其是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，新的管理模式既會(huì)計(jì)的集中管理模式的出現(xiàn)，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)很大的變化。
1.隨著社會(huì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)的制度不斷發(fā)生新的變革
我國(guó)的政府機(jī)構(gòu)職能不斷的在發(fā)生著轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)收與支這兩條線的管理工作不斷在變化，國(guó)庫(kù)的財(cái)政集中支付和部門(mén)的預(yù)算管理都在同時(shí)間進(jìn)行了改革，可以預(yù)見(jiàn)的是，預(yù)算的會(huì)計(jì)以后將會(huì)向非盈利的會(huì)計(jì)方向來(lái)發(fā)展，財(cái)政的總預(yù)算會(huì)計(jì)與行政單位的會(huì)計(jì)都將并為政府的會(huì)計(jì)，事業(yè)單位會(huì)計(jì)劃分為非盈利的會(huì)計(jì)。政府、非盈利的會(huì)計(jì)都會(huì)分別制定出會(huì)計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則，并且規(guī)范出會(huì)計(jì)的相關(guān)核算的方法以及相關(guān)的財(cái)務(wù)的報(bào)告制度。
2.信息技術(shù)在會(huì)計(jì)集中管理模式中的作用
計(jì)算機(jī)的信息技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，很多的行政事業(yè)單位都在漸漸的發(fā)生變革，逐漸利用起這些技術(shù)，如進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、信息的整理，以及全面集中管理財(cái)務(wù)模式，在內(nèi)部逐漸開(kāi)展局部的分散管理轉(zhuǎn)換為遠(yuǎn)程的集中管理模式，實(shí)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。因此，會(huì)計(jì)集中管理模式是以信息技術(shù)為支撐，隨著信息技術(shù)的發(fā)展而不斷改進(jìn)完善的一種新管理模式。具體來(lái)說(shuō)，信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)集中管理模式的產(chǎn)生所發(fā)揮的積極作用包括：
(1)有利于提升會(huì)計(jì)核算效率。由于計(jì)算機(jī)的發(fā)展和應(yīng)用，提高了工作效率，在財(cái)務(wù)集中管理模式下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一般集中在財(cái)務(wù)主管部門(mén)，如集團(tuán)財(cái)務(wù)部、財(cái)政部門(mén)、政府主管部門(mén)等，各單位會(huì)計(jì)人員操作時(shí)登錄數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。從總體上看，各單位的軟硬件系統(tǒng)維護(hù)量較小，數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器的軟硬件維護(hù)工作量較大。在確定計(jì)算機(jī)軟件和硬件系統(tǒng)維護(hù)的管理制度時(shí)，可以明確財(cái)務(wù)主管部門(mén)的軟硬件系統(tǒng)維護(hù)人員需要兼顧各財(cái)務(wù)核算單位的客戶端維護(hù)工作，從整體上降低軟硬件系統(tǒng)的維護(hù)成本，保證軟硬件系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。
(2)有利于行政管理的成本化。采取會(huì)計(jì)集中核算后，對(duì)行政事業(yè)單位的花錢(qián)方式形成了明顯的遏制效應(yīng)，降低了行政成本。財(cái)務(wù)人員通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，可以對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的日?；顒?dòng)隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格審核，切實(shí)做到了事前控制、事中監(jiān)督。
(3)有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息化制度的執(zhí)行和監(jiān)督，很可能會(huì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有制度方面存在的不足。這時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行反饋，由制度建立部門(mén)對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行修訂和完善，以適應(yīng)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)操作的要求。由于財(cái)務(wù)集中管理模式最近幾年才逐步得到應(yīng)用，在財(cái)務(wù)集中管理模式下的財(cái)務(wù)信息化制度也處于不斷完善的過(guò)程中，因此需要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理模式下財(cái)務(wù)信息化制度的定期完善工作。
關(guān)鍵詞：農(nóng)電；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算
農(nóng)村電網(wǎng)企業(yè)作為最基層的工作單位，為促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展提供了良好動(dòng)力支持。隨著企業(yè)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作在理念與方法上都有很大的變化。而在農(nóng)村電力企業(yè)管理工作中，往往不能及時(shí)的跟上時(shí)代變化發(fā)展。導(dǎo)致工作在開(kāi)展的過(guò)程中存在某些方面問(wèn)題。難以有效的適應(yīng)新的形式下農(nóng)村工作開(kāi)展的要求。需要立足于實(shí)際工作進(jìn)行改變。
一、財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作二者之間的關(guān)系
二者首先在對(duì)象上是相同的，都是資金與資金道產(chǎn)生運(yùn)動(dòng)。而在處理的方法上，會(huì)計(jì)核算工作主要是以財(cái)務(wù)有效管理作為目標(biāo)。并基于此財(cái)務(wù)管理工作利用信息對(duì)企業(yè)管理工作提出一定的建議。二者的基礎(chǔ)是相同的，都是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的經(jīng)濟(jì)信息。并且在社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，二者相互融合，產(chǎn)生了新的學(xué)科，管理會(huì)計(jì)，并且在應(yīng)用的過(guò)程中不斷的發(fā)展成熟，成為會(huì)計(jì)核算工作與財(cái)務(wù)管理工作二者之間的橋梁。
二、農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作存在的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)管理制度未健全
工作要能順利與正常的開(kāi)展，健全的制度是前提。而我國(guó)目前農(nóng)電企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中存在的首要問(wèn)題是制度問(wèn)題。企業(yè)是以追求利益為終極目標(biāo)的。在企業(yè)管理工作中通常是將生產(chǎn)效率提升與企業(yè)產(chǎn)品銷售工作放在最重要的位置。而對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作未能給予足夠的重視。并且在工作開(kāi)展過(guò)程中沒(méi)有開(kāi)展相應(yīng)的監(jiān)督工作。工作人員與工作開(kāi)展缺乏必要監(jiān)督。造成了管理工作內(nèi)部缺失。財(cái)務(wù)管理工作中，未能建立科學(xué)的審核制度，審核工作簡(jiǎn)單而缺乏實(shí)際效果。工作中，財(cái)務(wù)工作人員未能嚴(yán)格對(duì)資本流程進(jìn)行監(jiān)管，不存在危機(jī)意識(shí)。
（二）現(xiàn)金管理松懈
財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作需要工作人員有強(qiáng)烈的責(zé)任心，能夠?qū)ぷ髫?fù)責(zé)。而某些工作人員，只關(guān)心個(gè)人工作職能內(nèi)的事情，沒(méi)有考慮到財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)整體，也忽視了整體合作功能。比如在資金流動(dòng)方面，有的部門(mén)存在大量的閑置資金，而某些部門(mén)則正好需要流動(dòng)資金，而各部門(mén)之間未能進(jìn)行有效的交流溝通，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)工作就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，嚴(yán)重的時(shí)候會(huì)影響到企業(yè)的效益。
（三）工作人員技能素質(zhì)問(wèn)題
基層工作人員在技能素質(zhì)方面存在一定問(wèn)題。出現(xiàn)該問(wèn)題的原因是多方面的。工作人員個(gè)人問(wèn)題會(huì)影響到財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的效率。部分工作人員沒(méi)有專業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作知識(shí)，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)。工作前也沒(méi)有進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)工作，沒(méi)有專業(yè)的職能資格證明。管理工作未能有效開(kāi)展的同時(shí)，還會(huì)影響到工作效果。而擁有工作資格認(rèn)證并且具備專業(yè)工作知識(shí)的人員，大多是剛從學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)。工作中遇到的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決，可能會(huì)造成工作失誤，從而引發(fā)管理工作問(wèn)題。
三、農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作新的舉措
（一）明確職責(zé)，完善制度
企業(yè)要依據(jù)實(shí)際情況制定適合企業(yè)發(fā)展的管理辦法，需要明確將全面預(yù)算管理工作作為基礎(chǔ)，以資金控制作為手段，并且依據(jù)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，管理投資要求加強(qiáng)對(duì)資金與預(yù)算方面的控制。明確不同時(shí)間段的預(yù)算工作，管理工作從資金集中管理與收支管理兩個(gè)方面入手。對(duì)現(xiàn)有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善。整合會(huì)計(jì)主體架構(gòu)，撤銷多余會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作集中到財(cái)縣一級(jí)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)。而對(duì)于非獨(dú)立的管理運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部則不單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)主體。統(tǒng)一制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制度，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方法，會(huì)計(jì)核算辦法等。通過(guò)社會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)決算進(jìn)行審計(jì)，以此來(lái)規(guī)范公司的管理行為。統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的合規(guī)性，真實(shí)性與可比性，建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，提升對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映與管控能力。統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)不同信息融合。結(jié)合到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀，有步驟的統(tǒng)一企業(yè)的大成本標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，確保工作流程體系管理規(guī)范，運(yùn)行高效。
（二）規(guī)范預(yù)算加強(qiáng)預(yù)算管理工作
預(yù)算編制要合理科學(xué)，堅(jiān)持量入為出，先急后緩，統(tǒng)籌兼顧的原則。預(yù)算編制工作要結(jié)合到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與相關(guān)程序。將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解，使其存在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同環(huán)節(jié)之中。對(duì)于已經(jīng)編制好的預(yù)算需要嚴(yán)格的執(zhí)行，預(yù)算編制工作中是最基礎(chǔ)的部分，重點(diǎn)在后期的執(zhí)行工作，如果執(zhí)行工作未能達(dá)到預(yù)期的效果，預(yù)算編制就無(wú)法發(fā)揮其作用。預(yù)算執(zhí)行工作到位，才能夠?qū)?jīng)營(yíng)工作進(jìn)行正確的指導(dǎo)，并對(duì)投資進(jìn)行控制。在預(yù)算編制工作中要將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。避免工作中出現(xiàn)推諉現(xiàn)象。為了確保員工工作的積極性，約束員工工作行為，也可以將管理工作與員工個(gè)人的績(jī)效與薪酬等方面結(jié)合到一起。依據(jù)開(kāi)展情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整。考慮到農(nóng)電企業(yè)自身的特殊性，在預(yù)算編制時(shí)需要將不可控因素對(duì)收支造成的影響考慮其中。并合理的測(cè)算預(yù)算調(diào)整范圍。如果在工作中需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，需要獲得相應(yīng)的權(quán)限。
（三）加強(qiáng)內(nèi)審工作
需要確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，保持內(nèi)審工作的權(quán)威，對(duì)內(nèi)審工作存在的不合理的地方積極改善。要增強(qiáng)內(nèi)審工作的實(shí)效性。避免由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大與管理層級(jí)過(guò)多而造成的審計(jì)工作復(fù)雜化與分散化。要建立與健全審計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)所承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促使企業(yè)利益提升。通過(guò)建立嚴(yán)格的制度與規(guī)范企業(yè)促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范性。利用內(nèi)部規(guī)范體系對(duì)審計(jì)工作行為進(jìn)行約束，并對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格控制。審計(jì)工作人員也是影響到工作效果的一個(gè)重要方面，在工作中要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的教育與培訓(xùn)工作，提升工作人員的業(yè)務(wù)能力與技能素質(zhì)，強(qiáng)化其工作責(zé)任心，以此提升工作的規(guī)范性。
（四）明確財(cái)務(wù)管理工作的重要性
財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理工作的中心，企業(yè)大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是圍繞財(cái)務(wù)管理工作而開(kāi)展的。企業(yè)管理工作的根本目的就是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升，對(duì)于農(nóng)電企業(yè)而言同樣如此。為了達(dá)成這一目標(biāo)，企業(yè)在管理工作實(shí)施的過(guò)程中，要對(duì)成本進(jìn)行合理的控制，建立完善的成本控制體系。無(wú)論是對(duì)電網(wǎng)進(jìn)行規(guī)劃，或者是安全管理工作決策，都需要將成本問(wèn)題納入到考慮的范圍內(nèi)，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)資本進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保固有資產(chǎn)投資效益能夠有效的提升。而為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)在資金投入前需要開(kāi)展相應(yīng)的調(diào)研工作，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)評(píng)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的可行性進(jìn)行評(píng)估。
（五）實(shí)行精益化管理提升企業(yè)整體價(jià)值
建立固定資產(chǎn)管理與相關(guān)責(zé)任主體的協(xié)調(diào)機(jī)制，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)管理。開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，確保數(shù)據(jù)資料與實(shí)物一致。并且借助于信息技術(shù)手段，提升工作的效率與質(zhì)量。完善無(wú)形資產(chǎn)管理工作制度，規(guī)范無(wú)形資產(chǎn)注冊(cè)、轉(zhuǎn)讓、維護(hù)、權(quán)益保護(hù)等方面管理，加強(qiáng)資產(chǎn)的確認(rèn)與核算。
四、結(jié)語(yǔ)
完善農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，利于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提升企業(yè)效益。是企業(yè)能否長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一個(gè)重要保證，也是管理工作中不可忽視的一方面。而隨著社會(huì)發(fā)展，管理工作也不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作在理念與方法上都有了巨大變化。企業(yè)要適應(yīng)環(huán)境的變化并立足實(shí)際工作環(huán)境，利用新的理念、新的方法、改善現(xiàn)有不足，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)一步發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊璇.加強(qiáng)農(nóng)電財(cái)務(wù)管理推進(jìn)集約化進(jìn)程[J].會(huì)計(jì)之友,2011(15).
關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)制度改革
中圖分類號(hào)：R197 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào)：1004-7484(2012)08-0286-03
1 目前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題：
1.1預(yù)算管理制度的落后：
目前我國(guó)的大部分醫(yī)院的預(yù)算管理都相對(duì)落后，在我國(guó)尚未形成合理的醫(yī)療體系的分配，表現(xiàn)在醫(yī)院的內(nèi)部就是各個(gè)科室之間在資源的相互爭(zhēng)奪上，醫(yī)院的各個(gè)部門(mén)對(duì)資金的爭(zhēng)奪進(jìn)入了白熱化，財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算很難按照實(shí)際情況進(jìn)行專業(yè)化的資金的劃分，而是過(guò)多的采用平衡的策略，這種相對(duì)不合理的分配狀況導(dǎo)致了醫(yī)院的個(gè)別科室由于預(yù)算分配的不合理很難完成科室年度建設(shè)的任務(wù)。同時(shí)由于預(yù)算的不公開(kāi)性，造成各個(gè)科室之間對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的怨言較大，對(duì)醫(yī)院的管理造成很大的影響。
1.2 財(cái)務(wù)制度缺少完善的監(jiān)管：
目前醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度規(guī)范性較差，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度還有很深的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的烙印。雖然醫(yī)院的性質(zhì)同其他的企業(yè)性質(zhì)不同，具體到財(cái)務(wù)制度上也有一定的區(qū)別，但是在財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化上的需求是一致的，資金能否正常的合理使用，直接影響著醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，資金的浪費(fèi)以及流失嚴(yán)重影響到醫(yī)院的發(fā)展，針對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)監(jiān)管還不是很到位，由此漏洞造成的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。
1.3 財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)相對(duì)低下，影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的提升：
醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理方面除了存在較大的制度方面的漏洞外，人員方面的素質(zhì)問(wèn)題也是影響其財(cái)務(wù)管理提高的一個(gè)重要因素。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員大多是重視使用，輕視管理，在日常工作中對(duì)待工作的態(tài)度隨意性較大，對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的分析判斷以及財(cái)務(wù)的監(jiān)控管理等工作的認(rèn)識(shí)不到位，很多醫(yī)院并沒(méi)有針對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)管機(jī)制。
1.險(xiǎn)意識(shí)淡?。?/p>
醫(yī)院在我國(guó)長(zhǎng)期處于相對(duì)的壟斷地位，從而造成了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員在思想上缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著我國(guó)加入WTO以后，醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制逐漸形成，雖然在短期內(nèi)我國(guó)的大型公立醫(yī)院仍處于差額撥款的事業(yè)單位，在短期的盈利水平尚能處于自負(fù)盈虧的階段，但是大醫(yī)院的個(gè)別科室以及一些小型的醫(yī)院已經(jīng)出現(xiàn)了一定的財(cái)務(wù)問(wèn)題，甚至是大面積的虧損，這就要求醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能夠簡(jiǎn)單的安于現(xiàn)狀，要重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而提高醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)水平。
1.5醫(yī)院的投資管理過(guò)于盲目：
隨著我國(guó)醫(yī)療體制改革的不斷深入，目前醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進(jìn)入了高速發(fā)展階段，很多醫(yī)院在沒(méi)有進(jìn)行前期充分論證的基礎(chǔ)之上，過(guò)于草率的開(kāi)始擴(kuò)建等投資，造成資金的投資回報(bào)率較低甚至資金周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題。
2 醫(yī)療系統(tǒng)新會(huì)計(jì)制度改革的方向：
2.1改革資產(chǎn)管理辦法，促進(jìn)醫(yī)院技術(shù)的提升：
在流動(dòng)資產(chǎn)的管理中，醫(yī)療應(yīng)收款管理應(yīng)實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度,解決長(zhǎng)期困擾醫(yī)院的無(wú)法收回醫(yī)療應(yīng)收款和其他應(yīng)收款的難題。同時(shí)，新制度建立了“折舊基金”制度，規(guī)定要按固定資產(chǎn)原值的一定比例提取折舊基金，作為固定資產(chǎn)的減項(xiàng)，并規(guī)定了折舊基金提取的年限。
2.2實(shí)行成本管理制度，正確反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)：
管理費(fèi)用應(yīng)在醫(yī)療支出和藥品支出中逐項(xiàng)合理分?jǐn)偅瑴?zhǔn)確核算成本。這對(duì)于醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益，將產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。為逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥分業(yè)管理等衛(wèi)生體制改革奠定了基礎(chǔ)。
2.3改革結(jié)余分配管理，正確處理物質(zhì)利益關(guān)系：
對(duì)醫(yī)院結(jié)余的分配管理做出明確規(guī)定，要求醫(yī)院本期結(jié)余支付超收上繳款后仍有結(jié)余的，可按規(guī)定提取職工福利基金;如無(wú)結(jié)余的，要用事業(yè)基金彌補(bǔ)；事業(yè)基金無(wú)法彌補(bǔ)的，保留待分配結(jié)余(事業(yè)基金虧損)。
2.4改革財(cái)務(wù)報(bào)告體系，建立財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)：
現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系，需要改革與會(huì)計(jì)制度不相適應(yīng)的部分，進(jìn)一步與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。財(cái)務(wù)報(bào)告體系的改革主要包括編制醫(yī)院現(xiàn)金流量表，完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度。
2.5建立總會(huì)計(jì)師制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督管理作用
醫(yī)院應(yīng)根據(jù)財(cái)政部頒布的《總會(huì)計(jì)師條例》，確定總會(huì)計(jì)師作為醫(yī)院財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人的地位，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)，同時(shí)參與醫(yī)院的重大經(jīng)營(yíng)決策，真正成為醫(yī)院負(fù)責(zé)人的數(shù)據(jù)庫(kù)以及決策參謀。
3 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的有效途徑：
3.1提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平：
醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平的提高，基礎(chǔ)是人員的水平。提高醫(yī)院的從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)技能是提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵。首先是加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)道德，通過(guò)定期不定期的職業(yè)道德培訓(xùn)，培養(yǎng)員工愛(ài)崗敬業(yè)的工作精神，一絲不茍的工作態(tài)度，吃苦耐勞的工作品質(zhì)，時(shí)刻將醫(yī)院的利益擺在首位，自覺(jué)遵守醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度；其次是加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，這就要求財(cái)務(wù)人員緊跟時(shí)展，努力提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)理論水平，努力充實(shí)其專業(yè)知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)新的法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)制度的學(xué)習(xí)，提高自身的綜合業(yè)務(wù)水平。
3.2加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理、成本管理：
醫(yī)院的成本核算是一項(xiàng)長(zhǎng)期的不間斷性的財(cái)務(wù)管理手段，需要有合理的，可操作性的制度來(lái)約束以及保障執(zhí)行，形成一套完整的制度是持續(xù)完成醫(yī)院的成本核算工作的前提保證。同時(shí)由于其涉及到醫(yī)院的每個(gè)部門(mén)每個(gè)個(gè)人，需要將部門(mén)和個(gè)人在成本核算中的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)約束，尤其是成本核算小組成員須明確其在小組中主要分管的部分，并將自己分管的內(nèi)容傳給部門(mén)，以監(jiān)督其執(zhí)行情況。力求公平，公正，公開(kāi)，讓每個(gè)人在一個(gè)平等的氛圍內(nèi)竭盡全力的降低個(gè)人在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中的消耗，并能夠正確的看待一些公共費(fèi)用的分?jǐn)?，從而順利的推進(jìn)醫(yī)院的成本核算。
一、2018年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況
2018年分公司預(yù)計(jì)完成新簽合同額xx億元，經(jīng)營(yíng)收入xx億元，利潤(rùn)xx萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)提升目標(biāo)。
二、財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)工作
（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)作風(fēng)建設(shè)，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)
1.以機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)年為契機(jī)，全員討論，反思工作短板，提出作風(fēng)建設(shè)改進(jìn)措施，落實(shí)首問(wèn)負(fù)責(zé)制。
2．改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，提高報(bào)銷效率。
針對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)員工反映強(qiáng)烈的報(bào)銷效率低的情況，簡(jiǎn)化了系統(tǒng)流程，改變支付方式，減少報(bào)銷款支付的中間環(huán)節(jié)，明確了事項(xiàng)處理時(shí)限，提高了報(bào)銷效率。
（二）財(cái)務(wù)制度完善及宣貫
1．加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度在分公司各基層單位的宣貫
以新修訂的境內(nèi)、外差費(fèi)管理辦法為重點(diǎn)，梳理調(diào)整了各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷流程、票據(jù)取得要求等與基層員工直接相關(guān)的業(yè)務(wù)要求，開(kāi)展了對(duì)勘察、科研項(xiàng)目的專項(xiàng)培訓(xùn)；面向中層干部及業(yè)務(wù)骨干，開(kāi)展了資金管理、報(bào)銷、稅收等基本制度宣講，促使管理層加深認(rèn)識(shí)，熟悉流程，更好行使職責(zé)。面對(duì)分公司層面培訓(xùn)共7班次192人次參加。并組織對(duì)65名中層干部、業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行了財(cái)務(wù)制度考試測(cè)評(píng)。
2．制度制修訂有序開(kāi)展
結(jié)合分公司管理需求及制度建設(shè)規(guī)范化要求，本年完成25項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的建立、修定，全面更新了分公司財(cái)務(wù)制度體系，指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范運(yùn)行。
（三）深化全面預(yù)算管理，完善管理體系
1．制定下達(dá)年度預(yù)算目標(biāo)
以年度工作目標(biāo)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求為依據(jù)，組織編制了分公司總體收支預(yù)算目標(biāo)及分項(xiàng)專項(xiàng)預(yù)算。將指標(biāo)分解到各成本控制職能部門(mén)，并將資料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、工程項(xiàng)目管理費(fèi)等專項(xiàng)費(fèi)用由職能部門(mén)進(jìn)一步分解到各基層單位和項(xiàng)目組。
2．與項(xiàng)目管理部、控制部協(xié)同研究確定了勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目預(yù)算、全成本核算的管理試行辦法，項(xiàng)目預(yù)算管理工作不斷深入。
（四）繼續(xù)深入開(kāi)展開(kāi)源節(jié)流降本增效
1．向項(xiàng)目管理過(guò)程要效益，從招投標(biāo)、人員配置、進(jìn)度控制、變更管理、審計(jì)監(jiān)督等多層面降低項(xiàng)目成本，突出費(fèi)用控制在項(xiàng)目管理中的核心地位。本年度通過(guò)項(xiàng)目人員配置、項(xiàng)目管理成本管控、分包結(jié)算審計(jì)、三單月結(jié)實(shí)施等多種方式，實(shí)現(xiàn)降本812萬(wàn)元。
2、嚴(yán)控非生產(chǎn)性費(fèi)用
嚴(yán)控非生產(chǎn)性支出，管理費(fèi)用、制造費(fèi)用及五項(xiàng)費(fèi)用在預(yù)算內(nèi)執(zhí)行，保證了公司下達(dá)考核指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
針對(duì)黨內(nèi)巡查、資金專項(xiàng)檢查、內(nèi)控測(cè)試中提出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等問(wèn)題， 與相關(guān)部門(mén)配合完善了管理制度，確保執(zhí)行中事前審批，執(zhí)行控制，指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不超。
（五）嚴(yán)控現(xiàn)金流，保障生產(chǎn)需要
1.細(xì)化資金計(jì)劃管理，嚴(yán)格遵循量入為出、以收定支原則，對(duì)各項(xiàng)目資金使用進(jìn)行管控。主動(dòng)籌劃，把控好資金月、周、日計(jì)劃，控制支付節(jié)點(diǎn)，計(jì)劃符合率控制在80%以上。
加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)使用力度，促使資金對(duì)付合規(guī)運(yùn)行。全年使用商業(yè)承兌、銀行承兌支付1.2億元，延緩了現(xiàn)金流出，降低了資金占用成本。通過(guò)公司辦理結(jié)構(gòu)性存款，增加資金效益。
通過(guò)資金管理的精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)了良好的資金收益。2018年預(yù)計(jì)可取得利息收入約1000萬(wàn)元。
2.加強(qiáng)“兩金”壓控
清欠工作常態(tài)化，落實(shí)清欠職責(zé)，加強(qiáng)工程結(jié)算工作的督促、協(xié)調(diào)，促進(jìn)工程項(xiàng)目及時(shí)結(jié)算。2018年應(yīng)收款項(xiàng)及存貨壓降均超額完成公司下達(dá)的指標(biāo)。應(yīng)收款項(xiàng)總量控制在指標(biāo)之內(nèi)。
嚴(yán)格備用金管理，完善備用金管理制度，2018年終決算實(shí)現(xiàn)“清零”。
（六）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有序進(jìn)行
積極參與工程項(xiàng)目總包、分包合同評(píng)審，對(duì)其中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、提出修改建議，配合項(xiàng)目與業(yè)主進(jìn)行溝通，從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)。
針對(duì)2018年國(guó)家重大稅收管理機(jī)制、稅收政策的調(diào)整，做好國(guó)地稅合并后的稅收業(yè)務(wù)銜接；對(duì)增值稅率、個(gè)人所得稅率調(diào)整等政策變化，及時(shí)研究政策調(diào)整對(duì)分公司業(yè)務(wù)的影響，業(yè)務(wù)處理通知，組織稅收知識(shí)培訓(xùn)，各項(xiàng)工作有序?qū)嵤?/p>
（七）抓好輔業(yè)財(cái)務(wù)管理
結(jié)合分公司辦公樓、車隊(duì)樓、檔案室維修等事項(xiàng)，與公司溝通做好輔業(yè)預(yù)算，梳理合同簽署及資金支付流程，保證項(xiàng)目在預(yù)算內(nèi)執(zhí)行，所需資金及時(shí)到位。
（八）認(rèn)真開(kāi)展管理改進(jìn)及基礎(chǔ)工作
2018年財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展管理改進(jìn)項(xiàng)目4項(xiàng)，基礎(chǔ)工作7項(xiàng)，查找管理短板，提升了管理水平。
三、管理中存在的問(wèn)題
1.制度執(zhí)行力不足，財(cái)務(wù)制度與相關(guān)業(yè)務(wù)制度的銜接還不到位，給規(guī)范管理帶來(lái)一定影響。
2.通過(guò)各項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)我們?cè)诠芾碇羞€存在很多短板，需要進(jìn)一步改進(jìn)提升。
四、2019年重點(diǎn)工作設(shè)想
（一）健全制度體系，加強(qiáng)合規(guī)管理
1.結(jié)合各項(xiàng)內(nèi)外部檢查中提出的問(wèn)題，以集團(tuán)公司、工程建設(shè)公司下達(dá)制度為依據(jù)，持續(xù)更新完善分公司財(cái)務(wù)制度體系。
2.強(qiáng)化合規(guī)管理，在制度執(zhí)行方面下功夫，建立健全操作流程、模板，制定實(shí)施細(xì)則，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，確保制度執(zhí)行到位。
3.提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、集團(tuán)公司會(huì)計(jì)手冊(cè)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，不斷規(guī)范核算行為，保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。
（二）深入開(kāi)展全面預(yù)算管理
1. 項(xiàng)目預(yù)算管理全面鋪開(kāi)
把新開(kāi)工勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目預(yù)算管理及完全成本核算作為2019年預(yù)算管理重點(diǎn)工作，完善管理制度及操作模板，積累管理經(jīng)驗(yàn)，逐步推廣到全部大、中型設(shè)計(jì)項(xiàng)目。完善工程總承包項(xiàng)目中設(shè)計(jì)成本的確認(rèn)方式，真正實(shí)現(xiàn)全部總承包項(xiàng)目的完全成本核算，真實(shí)反映項(xiàng)目實(shí)際效益。
2. 推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)
完善預(yù)算管理模塊在EPMS平臺(tái)上的建設(shè)，完善預(yù)算分析、預(yù)算考核功能。
（二）持續(xù)開(kāi)展開(kāi)源節(jié)流降本增效，創(chuàng)新管理方式
1.面對(duì)日趨嚴(yán)峻的內(nèi)、外部市場(chǎng)形勢(shì)，積極開(kāi)拓新興市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)新的效益增長(zhǎng)點(diǎn)。
2.總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，建立開(kāi)源節(jié)流降本增效管理制度，進(jìn)一步明確管理職責(zé)。每年確定重點(diǎn)工作和重點(diǎn)項(xiàng)目，下任務(wù)定指標(biāo)，推動(dòng)降本工作的不斷深入。在嚴(yán)控非生產(chǎn)性費(fèi)用支出和項(xiàng)目管理成本的基礎(chǔ)上，向項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程管控要效益，通過(guò)工期控制、變更索賠等手段深度挖潛。
（三）抓好現(xiàn)金流管控
1.強(qiáng)化“兩金”壓控，降低風(fēng)險(xiǎn)
完善兩金壓控長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和定期分析，財(cái)務(wù)與各業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)動(dòng)，把兩金控制在預(yù)期目標(biāo)之內(nèi)。
通過(guò)兩金管控，促進(jìn)項(xiàng)目結(jié)算開(kāi)展，防范結(jié)算和資金風(fēng)險(xiǎn)。
2. 加強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)管理
在公司指導(dǎo)下，提升資金計(jì)劃管理、商業(yè)票據(jù)管理水平；采用有效的資金運(yùn)營(yíng)方式，提高資金使用效益。
3. 提高資金管控力度
深入項(xiàng)目資金運(yùn)行管控，以收定支，為項(xiàng)目運(yùn)行提供資金保障的同時(shí)，監(jiān)控項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)，籌劃資金支付節(jié)點(diǎn)；探索重點(diǎn)項(xiàng)目的資金有償使用辦法，促進(jìn)項(xiàng)目現(xiàn)金流健康運(yùn)行。
（四）適應(yīng)共享服務(wù)建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型
1.推動(dòng)財(cái)務(wù)共享實(shí)施
2019年，公司計(jì)劃納入集團(tuán)公司共享服務(wù)試點(diǎn)，按照集團(tuán)統(tǒng)一部署，將有部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)由集團(tuán)共享服務(wù)中心處理。我們要提前準(zhǔn)備，做好標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的推廣應(yīng)用，在分公司各層面進(jìn)行制度、流程的宣貫，規(guī)范業(yè)務(wù)行為，保證共享業(yè)務(wù)的順利對(duì)接。
由于我國(guó)行政體制和事業(yè)體制改革的不斷深化，以部門(mén)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)價(jià)為主的行政管理體制改革，對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)價(jià)三個(gè)階段和內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等三方面的主要內(nèi)容。管理的目的就是要達(dá)到支出成本最小化，取得社會(huì)效益最大化，單位財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)于規(guī)范財(cái)務(wù)主體的行為，堵塞漏洞，節(jié)約財(cái)政資金，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量都有著極其重要的意義。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作逐步體現(xiàn)了它得的不適應(yīng)性，如果不加以防范會(huì)造成不良的后果。
一、我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不嚴(yán)格
目前，我國(guó)一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，只是想著如何從國(guó)家財(cái)政方面要錢(qián)和花錢(qián)，造成單位對(duì)預(yù)算編制認(rèn)識(shí)存在嚴(yán)重的不足問(wèn)題，更使單位現(xiàn)有的資金難以發(fā)揮其作用，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理存在松散亂問(wèn)題的出現(xiàn)，甚至有的行政事業(yè)單位還存在因?yàn)橹С鰧徟贫炔粐?yán)格的問(wèn)題，在單位內(nèi)部開(kāi)支范圍隨意擴(kuò)大，巧設(shè)名目違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金，隨意改變專項(xiàng)資金用途的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
（二）單位內(nèi)部控制體制不暢
會(huì)計(jì)崗位配置和人員配置不夠合理、職責(zé)不明確、會(huì)計(jì)事前、事中、事后審核監(jiān)督不嚴(yán)，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，單位內(nèi)部控制制度有待完善。一部分單位對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，已建立內(nèi)部控制制度的單位，部分控制制度不全或是有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性，缺乏可操作性，但更多的還是有章不循，遇到具體問(wèn)題時(shí)過(guò)分強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡，失去了應(yīng)有的作用。
（三）管理思想觀念落后
事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視不夠，工作缺乏創(chuàng)新意識(shí)，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理人員，只是充當(dāng)付款人的角色，忽視財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)有的輔助決策和監(jiān)督控制功能，甚至?xí)褌€(gè)人的主觀意識(shí)強(qiáng)加到財(cái)務(wù)管理人員的頭上。這直接阻礙了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平的提高，使改革難以深化到每一個(gè)事業(yè)會(huì)計(jì)核算崗位上。
（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作還很薄弱
一是部分單位負(fù)責(zé)人財(cái)經(jīng)法制觀念淡薄，沒(méi)有很好履行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。二是部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)較差，部分單位會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗，有些會(huì)計(jì)人員不重視專業(yè)知識(shí)更新，不能勝任本職工作。三是相當(dāng)一部分單位內(nèi)部控制及牽制制度不健全，或流于形式，財(cái)務(wù)決策，執(zhí)行及支出審批未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財(cái)經(jīng)制度，隨意性很大，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)存在程序性及實(shí)質(zhì)性缺陷。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的對(duì)策
（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
首先，事業(yè)單位自上而下要對(duì)財(cái)務(wù)管理形成應(yīng)有的重視，領(lǐng)導(dǎo)要依照國(guó)家財(cái)政改革以及國(guó)家對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，加強(qiáng)事業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金使用效益，節(jié)約財(cái)政支出，編制合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，合理配置內(nèi)部資源，減少國(guó)有資產(chǎn)流失。其次事業(yè)單位要建立良好的內(nèi)部控制體系，對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算計(jì)劃、財(cái)務(wù)支出以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督以及檢查，及時(shí)糾正計(jì)劃、執(zhí)行過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為國(guó)家節(jié)省事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)，提高財(cái)政資金使用效益。
（二）提高認(rèn)識(shí)更新觀念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理工作者對(duì)財(cái)務(wù)管理的高度重視，改變重要錢(qián)輕管理的思想，應(yīng)更新理財(cái)觀念，從“核算型”向經(jīng)營(yíng)型和“管理型”轉(zhuǎn)變，借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法和相關(guān)制度和機(jī)制，同時(shí)也應(yīng)充分的認(rèn)識(shí)到隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制和辦法也都將發(fā)生改變 要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)教育，不斷提高財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，要組織財(cái)務(wù)管理人員深入學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》等職業(yè)法律法規(guī)和職業(yè)道德，全面提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。
（三）提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)
行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平提高的根本在于財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，所以，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算必須先提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)。首先，行政事業(yè)單位要能夠在人員選拔方面，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定來(lái)執(zhí)行，而且，財(cái)會(huì)人員一定要持有相關(guān)從業(yè)資格證書(shū)才能夠上崗；其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)其財(cái)會(huì)人員建立一個(gè)技能培訓(xùn)制度，在單位內(nèi)部不斷強(qiáng)化人員的繼續(xù)教育，從而有效提高財(cái)會(huì)人員能夠保持職業(yè)道德，提高綜合素質(zhì)。
（四）加強(qiáng)收入和支出的管理
關(guān)鍵詞：民間非營(yíng)利組織；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算；問(wèn)題；措施
近年來(lái)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)民間非營(yíng)利組織也在快速發(fā)展，但一些商會(huì)、協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、基金會(huì)等民間非營(yíng)利組織在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算上跟不上時(shí)展的步伐，使得這些組織在社會(huì)上信譽(yù)受損，公信力降低，從而制約了民間非營(yíng)利組織的未來(lái)發(fā)展空間。為了適應(yīng)非營(yíng)利組織快速發(fā)展的需要，規(guī)范我國(guó)民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，財(cái)政部于2004年8月18日了《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，并于2005年1月1日起在全國(guó)民間非營(yíng)利組織范圍內(nèi)實(shí)施。該會(huì)計(jì)制度的對(duì)規(guī)范我國(guó)民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算提供了法律依據(jù)，有助于此類組織提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，從而提高公眾對(duì)民間非營(yíng)利組織的信任度，促進(jìn)民間非營(yíng)利組織快速、健康、規(guī)范的發(fā)展。但是，毋庸諱言，民間非營(yíng)利組織由于種種歷史和現(xiàn)實(shí)的原因仍然存在著諸多問(wèn)題。本文擬就民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行探討，提出一些解決存在問(wèn)題的措施。
一、民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題
民間非營(yíng)利組織不以營(yíng)利為目的，其資源提供者向該組織投入資源而不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，也不享有該組織的所有權(quán)。[1]但由于民間非盈利組織在中國(guó)尚屬新生事物，孕育該類組織的土壤并不成熟，所以從總體來(lái)看，中國(guó)的民間非營(yíng)利組織在實(shí)際運(yùn)作中存在著許多問(wèn)題。在諸多問(wèn)題中，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算問(wèn)題尤其嚴(yán)重。
（一）財(cái)務(wù)管理制度不健全
許多民間非營(yíng)利組織的經(jīng)營(yíng)管理者缺乏必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到建立透明的現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度對(duì)組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和公信力的提高具有至關(guān)重要的作用。這導(dǎo)致他們并不重視所在單位的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，造成組織內(nèi)部控制制度闕如或不健全，或者雖有內(nèi)部控制制度卻沒(méi)有真正有效地予以實(shí)施，使得制度形同虛設(shè)。而且由于民間非營(yíng)利組織理論上不以營(yíng)利為目的，所以既不在政府和稅務(wù)部門(mén)的重點(diǎn)監(jiān)管范圍之內(nèi)，有的民間非營(yíng)利組織利用政府對(duì)其的稅收優(yōu)惠政策，打著民辦非營(yíng)利組織的旗號(hào)從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)。[2]也不在社會(huì)公眾的監(jiān)督視野中，客觀上該類組織缺乏外來(lái)的財(cái)務(wù)規(guī)范化的壓力，造成該類組織的財(cái)務(wù)管理的混亂狀態(tài)。
（二）會(huì)計(jì)管理工作不規(guī)范
大多數(shù)民間非營(yíng)利組織的管理層及其負(fù)責(zé)人是兼職工作，他們一般重業(yè)務(wù)，輕財(cái)務(wù)，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備不合理。有的單位為了節(jié)約經(jīng)費(fèi)，出納、會(huì)計(jì)崗位由一人擔(dān)當(dāng)；資產(chǎn)登記、資產(chǎn)管理等工作一人全包；物資的采購(gòu)、驗(yàn)收及保管一人全負(fù)責(zé)；銀行印鑒章和財(cái)務(wù)章、個(gè)人印章、支票一人保管；投資計(jì)劃與投資論證等由同一部門(mén)完成；單位負(fù)責(zé)人經(jīng)辦的業(yè)務(wù)自行審批后直接到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷等。這些不規(guī)范的做法表明這些非營(yíng)利組織在財(cái)務(wù)管理工作中沒(méi)有形成相互制衡的機(jī)制。此外，大額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)中直接支付現(xiàn)金，重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)無(wú)合同或協(xié)議，成本核算混亂，支出大于收入，虧損多于盈利，等等。凡此種種都影響了會(huì)計(jì)核算的合法性、真實(shí)性和完整性。
（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
在我國(guó)，一些非營(yíng)利組織，特別是規(guī)模小的非營(yíng)利組織，由于經(jīng)濟(jì)來(lái)源有限，經(jīng)營(yíng)效益不佳，員工工資福利待遇不高，很難聘到業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員。有的單位為了降低工資成本或照顧關(guān)系戶等其他情況，聘用剛畢業(yè)的非專業(yè)出身的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)，或者聘用掛靠單位的與財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)毫無(wú)關(guān)系的非專業(yè)人員兼任。
會(huì)計(jì)工作是一種專業(yè)技術(shù)性的工作。由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低，對(duì)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)制度學(xué)不透，吃不準(zhǔn)，在實(shí)際工作中對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的處理就難免出錯(cuò)。在調(diào)研交流中了解到，有的單位在業(yè)務(wù)處理中將宴請(qǐng)理事或捐贈(zèng)人士的招待費(fèi)用計(jì)入籌資費(fèi)用，而《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》第62條明確指出：“籌資費(fèi)用是指民間非營(yíng)利組織為了籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括民間非營(yíng)利組織為了獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失（減匯兌收益）等?！盵1]這表明，有些單位沒(méi)有透徹理解其中的“舉辦募款活動(dòng)”條款。有的將財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入其他收入和其他支出；有的將招待費(fèi)用計(jì)入職工福利費(fèi)；有的是單位銀行存款余額與銀行的余額不符，會(huì)計(jì)資金賬和出納的日記賬不符，總賬和明細(xì)賬不符，更有單位會(huì)計(jì)人員不按規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬，根本不知道需要按規(guī)定建賬，只有一堆零亂殘缺的原始單據(jù)和白條，到會(huì)計(jì)期末僅憑估算編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)付了事。諸如此類的手法很多，不一而足。
二、加強(qiáng)對(duì)民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作管理的措施
鑒于以上所述民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作中的種種問(wèn)題，需要采取一些必要的措施來(lái)改善此類組織的財(cái)務(wù)工作。
（一）建立健全財(cái)務(wù)管理制度
強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，明確重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策與審批、執(zhí)行與監(jiān)督、經(jīng)辦與決策相互分離的原則，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，對(duì)單位的重大決策、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、重要人事任免以及大額資金支付等業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度；任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意見(jiàn)，避免“一言堂”、“一支筆”等現(xiàn)象。[3]具體執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵守以下業(yè)務(wù)程序：
1.規(guī)定辦理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)由兩個(gè)或者兩個(gè)以上人員、兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門(mén)負(fù)責(zé)辦理，以起到相互制衡的作用。
2.資金業(yè)務(wù)的辦理，應(yīng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的相關(guān)規(guī)定，大額資金業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，并不能由一人全過(guò)程辦理，嚴(yán)禁將辦理資金的票據(jù)和印章一人保管，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行定期和非定期盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)實(shí)際庫(kù)存和賬面記錄是否相符，對(duì)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明。
3.采購(gòu)業(yè)務(wù)中的請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等工作的授權(quán)審批必須予以分離，使相關(guān)人員在各自的授權(quán)范圍內(nèi)各司其職，各負(fù)其責(zé)，互不替代。
4.在財(cái)產(chǎn)管理上，財(cái)產(chǎn)物資的收、領(lǐng)、管要有授權(quán)審批，對(duì)明細(xì)賬要設(shè)專人核查，財(cái)產(chǎn)使用人或管理人因故離崗或離職時(shí)，要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人接管，并監(jiān)督辦理移交手續(xù)。
5.做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，對(duì)有償服務(wù)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的業(yè)務(wù)工作應(yīng)堅(jiān)持收支平衡或收入約大于支出的成本管理原則，避免占用公益性的資金，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)公開(kāi)。
6.加強(qiáng)合同管理，對(duì)外發(fā)生的重大業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)簽訂合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，以降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理
1.民間非營(yíng)利組織應(yīng)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，聘用持有會(huì)計(jì)證的人員從事會(huì)計(jì)工作，結(jié)合本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理的分工，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)要分離。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，使之相互監(jiān)督和相互制約。對(duì)不具備條件的單位，可以委托依法設(shè)立的從事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)記賬。[4][8]
2.民間非營(yíng)利組織要依法建立會(huì)計(jì)賬，對(duì)單位的每筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要認(rèn)真審核原始憑證取得的合法性、真實(shí)性以及審批手續(xù)的授權(quán)權(quán)限是否正確，然后及時(shí)、準(zhǔn)確地登記入賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的裝訂和保管工作。
（三）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
1.提高會(huì)計(jì)人員的入行門(mén)檻。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)操守是會(huì)計(jì)核算中的關(guān)鍵因素，所以要特別重視會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心，要求會(huì)計(jì)人員必須具備專業(yè)知識(shí)，掌握專業(yè)技能，對(duì)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格、資歷、學(xué)歷要嚴(yán)格要求，提高民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)人員的入行門(mén)檻。
2.定期組織非營(yíng)利組織單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專門(mén)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平。自從財(cái)政部2006年了《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》后，持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員每年都會(huì)自行參加會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的培訓(xùn)，但不論是財(cái)政部門(mén)還是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)基本上都是針對(duì)大中型企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員來(lái)設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，而且有的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)質(zhì)量不盡如人意，如課時(shí)縮水、任課教師授課水平不高、責(zé)任心不強(qiáng)。而且民間非營(yíng)利組織一般規(guī)模小，兼職人員多，專職人員少，業(yè)務(wù)性質(zhì)不同于一般企事業(yè)單位，財(cái)務(wù)人員之間平時(shí)相互交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)很少。所以迫切需要民政部門(mén)和其他政府主管部門(mén)組織具有針對(duì)性的培訓(xùn)活動(dòng)，以提高他們的業(yè)務(wù)水平。
3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)教育。素質(zhì)教育是體現(xiàn)單位文化建設(shè)的一個(gè)重要方面，單位應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員提高學(xué)歷層次，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，還應(yīng)在薪酬分配中體現(xiàn)出與學(xué)歷、職稱、業(yè)務(wù)能力相適應(yīng)的差別待遇。
（四）加強(qiáng)外部監(jiān)督
1.加強(qiáng)政府監(jiān)督。民政部門(mén)要嚴(yán)格審批民間非營(yíng)利組織的設(shè)立過(guò)程，對(duì)從業(yè)人員、場(chǎng)地、投入資金等嚴(yán)格把關(guān)，年檢別要注意檢驗(yàn)其非營(yíng)利性資金的收支情況。[5]財(cái)政部門(mén)應(yīng)督促民間非營(yíng)利組織依法建賬，檢查其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備是否合理，對(duì)未按規(guī)定建賬和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理以及聘用無(wú)會(huì)計(jì)證的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的單位應(yīng)追究其負(fù)責(zé)人的責(zé)任。[6]
2.加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府監(jiān)督應(yīng)從主要監(jiān)督過(guò)渡到輔助監(jiān)督，今后真正起主要作用的是市場(chǎng)中的制衡力量。[7]因此，應(yīng)該加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，嚴(yán)格履行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，從而發(fā)揮他們對(duì)民間非營(yíng)利組織的監(jiān)督作用，以保證經(jīng)審計(jì)后的民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法。
