時(shí)間：2022-10-07 11:35:53
緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇費(fèi)用分析報(bào)告，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容與格式
(一)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類(lèi)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫(xiě)的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期分析報(bào)告，二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。編寫(xiě)的內(nèi)容可劃分為三種：①綜合性分析報(bào)告;②專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告，③項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià);專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告是針對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的一部分，如資合流量、銷(xiāo)售收入變量的分析;項(xiàng)目分析報(bào)告是對(duì)公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。
(二)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格地講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。
(三)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。如上所述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，具體說(shuō)明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。
第二部分說(shuō)明段，是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。具體可借助一些財(cái)務(wù)分析軟件，比如對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付、銷(xiāo)售情況等數(shù)據(jù)進(jìn)行同比和環(huán)比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)做財(cái)務(wù)分析。
第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)比較含糊和籠統(tǒng)，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。
第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非、可進(jìn)可退、左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。
二、撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作
(一)積累素材，為撰寫(xiě)報(bào)告做好準(zhǔn)備
1.建立資料數(shù)據(jù)庫(kù)?？梢越柚?cái)務(wù)分析軟件來(lái)取得相關(guān)的分析數(shù)據(jù)，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)分析軟件下這些分析數(shù)據(jù)是很容易得到的。
2.關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。
3.關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。做分析報(bào)告前最好和老板有一次溝通，了解他真實(shí)的需求是什么，不然沒(méi)有他想要的信息，再多的表格和數(shù)據(jù)指標(biāo)都沒(méi)用。要結(jié)合公司實(shí)際情況，從財(cái)務(wù)的角度分析實(shí)際業(yè)務(wù)，找出變量及原因，并用適當(dāng)?shù)脑~匯提出建議。也要多和其他部門(mén)溝通，從員工中得到一些信息，通過(guò)數(shù)字加以證實(shí)，明白每個(gè)數(shù)字背后的意義，并加深對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的理解。
一項(xiàng)分析方案如果事前各部門(mén)討論充分，并征得一致同意，運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)問(wèn)題不會(huì)很大。難在經(jīng)常有臨時(shí)或暫時(shí)性決策導(dǎo)致你的分析也是臨時(shí)或暫時(shí)的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導(dǎo)致來(lái)日災(zāi)難的源頭。所以，實(shí)際是分析預(yù)算當(dāng)前執(zhí)行階段的合理性，即目前行動(dòng)是否有實(shí)際性著陸點(diǎn)。
4，定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，多思考、多研究。
5.崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報(bào)告材料要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有做到每一個(gè)崗位都發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內(nèi)容全面、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
(二)建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告指引
財(cái)務(wù)分析報(bào)告盡管沒(méi)有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無(wú)規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷(xiāo)售回款、生產(chǎn)成本、采購(gòu)成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。
三、思維方式要正確
(一)成本分析、費(fèi)用分析及損益分析是給內(nèi)部管理部門(mén)看的，所以分析方法和思路最好向管理會(huì)計(jì)靠近，而不是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范圍內(nèi)尋找答案
管理會(huì)計(jì)注重標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、差異的分析、責(zé)任的劃分。比如分析費(fèi)用，要有費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，比如差旅費(fèi)的月度開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際是超支還是節(jié)省，原因是什么，責(zé)任在哪里，如果要改進(jìn)管理，需要采取哪些措施。比如損益分析，除了損益表上的最后的凈利潤(rùn)數(shù)字外，分區(qū)域的損益情況如何，每個(gè)客戶(hù)的貢獻(xiàn)有多大，與預(yù)算相比完成情況如何，產(chǎn)品價(jià)格走勢(shì)是什么樣，這些有助于總結(jié)管理和經(jīng)營(yíng)情況，并進(jìn)而指導(dǎo)決策層改善經(jīng)營(yíng)的信息，是作為向管理者服務(wù)的財(cái)務(wù)分析人員最重要的：工作之一。在做成本費(fèi)用分析時(shí)，我喜歡采用“魚(yú)骨圖”的方法，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出問(wèn)題，查找問(wèn)題的原因，提出解決問(wèn)題的方法。當(dāng)然，不是說(shuō)不能用指標(biāo)分析，只是在用指標(biāo)分析原因時(shí)，要善于從管理層的角度去看待問(wèn)題，解決問(wèn)題。
(二)財(cái)務(wù)損益分析也就是財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果分析、利潤(rùn)的分析，主要從以下幾個(gè)方面入手：
1.公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入完成情況。與公司去年同期比較，完成公司全年預(yù)算數(shù)。預(yù)算完成分析;銷(xiāo)售增長(zhǎng)分析;企業(yè)收入構(gòu)成分析(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;現(xiàn)銷(xiāo)收入和賒銷(xiāo)收入;主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成;地區(qū)收入構(gòu)成);影響收入的價(jià)格因素與銷(xiāo)售量因素分析;詳細(xì)分析經(jīng)營(yíng)情況。
2.利潤(rùn)指標(biāo)完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算情況，分析其變動(dòng)影響因素。主要分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)上升或下降的原因，分析各主要產(chǎn)品盈利能力。預(yù)算完成分析;利潤(rùn)增長(zhǎng)分析;利潤(rùn)構(gòu)成分析(各項(xiàng)利潤(rùn)構(gòu)成;主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)構(gòu)成;地區(qū)利潤(rùn)構(gòu)成);各項(xiàng)利潤(rùn)分析(凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn));會(huì)計(jì)調(diào)整因素影響。
3.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預(yù)算數(shù)，進(jìn)行分析說(shuō)明其增減因素及影響程度，找出產(chǎn)生問(wèn)題關(guān)鍵所在。預(yù)算完成情況分析;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低額;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低率;各主要產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低額和降低率，以及它們對(duì)全部產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低率的影響;主要產(chǎn)品單位銷(xiāo)售成本分析。
4.期間費(fèi)用分析。營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用分析，找出增加及節(jié)余的主客觀影響因素。人力資源費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等是否突破預(yù)算，如何控制，抓住重點(diǎn)和異常問(wèn)題重點(diǎn)分析。但在對(duì)損益分析尤其是成本分析前，成本的劃分、成本責(zé)任的落實(shí)尤其重要。
(三)舉例說(shuō)明財(cái)務(wù)分析
本月電費(fèi)減少了10%，可以做的深度分析是：為什么減少了，因?yàn)樘鞖庾儧隽耍照{(diào)使用得少了。那這個(gè)因素影響了多少?影響了6%，那就是說(shuō)除此之外還有其他因素?對(duì)，還有就是長(zhǎng)春市減低每千瓦時(shí)的電費(fèi)了，怎么會(huì)降低電費(fèi)呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影響了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新產(chǎn)品制造過(guò)程中耗電量較高，使得電費(fèi)上升了1%?？梢宰龅母叨确治鍪牵?/p>
1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映。空調(diào)電費(fèi)下降明顯，約降低20萬(wàn)元，但距離制定的電費(fèi)下降目標(biāo)還有差距，如繼續(xù)加強(qiáng)宣傳和控制，下月應(yīng)能再降低10萬(wàn)元。這樣全年能節(jié)約20×4+10×3=110(萬(wàn)元)。
2.雖然本月推出的新產(chǎn)品制造過(guò)程中耗電量較高，但通過(guò)量本利分析，其對(duì)可控費(fèi)用后利潤(rùn)(PAC)有著正面的影響。同時(shí)市場(chǎng)部門(mén)的反饋也表明該新產(chǎn)品有競(jìng)爭(zhēng)力，建議繼續(xù)加強(qiáng)新產(chǎn)品宣傳和機(jī)器設(shè)備的保養(yǎng)工作。
真正的財(cái)務(wù)分析，不能單就數(shù)字之間進(jìn)行簡(jiǎn)單對(duì)比，而應(yīng)當(dāng)揭示數(shù)字背后相關(guān)業(yè)務(wù)間的必然聯(lián)系，要找出原因，提出措施和建議。
注意事項(xiàng)
積累素材
1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。 2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件歸類(lèi)歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭(zhēng)取多參加相關(guān)會(huì)議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。參加會(huì)議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。
4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。
5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報(bào)告注材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
關(guān)鍵詞：水利工程管理；財(cái)務(wù)分析報(bào)告；撰寫(xiě)方式
我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平提升后加大了對(duì)水利行業(yè)的投資力度，對(duì)水利管理單位的經(jīng)濟(jì)核算情況有了高度專(zhuān)注，與此同時(shí)，對(duì)水利工程管理單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告有了全新的要求[1]。高質(zhì)量水利管理單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制屬于小型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。水利管理單位會(huì)計(jì)報(bào)表能夠?qū)挝划?dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等財(cái)務(wù)情況進(jìn)行總結(jié)、分析與歸類(lèi)，從而形成有理有據(jù)的文字說(shuō)明，并為管理層意見(jiàn)決策提供理論依據(jù)。但是，一直以來(lái)，水利工程管理單位存在重視建設(shè)輕視管理、財(cái)務(wù)核算單一的問(wèn)題存在，并無(wú)法將財(cái)務(wù)報(bào)表的真正作用展現(xiàn)出來(lái)。此外，財(cái)務(wù)報(bào)告撰寫(xiě)過(guò)程中存在信息量不足、材料不足等問(wèn)題，成型的財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法作為決策處理參考意見(jiàn)，且報(bào)表內(nèi)容不全面、不能將重點(diǎn)表達(dá)出來(lái)，信息表述不清，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用錯(cuò)誤，報(bào)表內(nèi)容過(guò)長(zhǎng)，且用詞過(guò)于術(shù)語(yǔ)化，不夠通俗易懂。除此之外，水利管理單位會(huì)計(jì)報(bào)表中還存在結(jié)果分析過(guò)于簡(jiǎn)單、說(shuō)服力不足的問(wèn)題。上述問(wèn)題對(duì)水利管理單位財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展及經(jīng)濟(jì)水平的提升有消極的影響。
一、積累素材、為財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫(xiě)做準(zhǔn)備
(一)創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫(kù)會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證形成的依據(jù)，當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)僅依靠會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證中的數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。例如，在對(duì)營(yíng)業(yè)收入比率及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行分析時(shí)，通常情況下，要對(duì)不同產(chǎn)品、負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目與費(fèi)用之間的關(guān)系進(jìn)行分析，但是其中需要的數(shù)據(jù)無(wú)法直接從報(bào)表中得知，在此情況下，財(cái)務(wù)工作人員就需要開(kāi)展數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，以責(zé)及短期償債能力的分析，短期償債能力分析的主要內(nèi)容是資產(chǎn)變現(xiàn)能力及流動(dòng)資產(chǎn)情況與流動(dòng)負(fù)債之間存在的關(guān)系，長(zhǎng)期償債能力主要內(nèi)容包括單位變現(xiàn)能力、資本結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀等；營(yíng)運(yùn)能力分析指的是水利工程管理單位在實(shí)際工作中實(shí)現(xiàn)資本資質(zhì)及資產(chǎn)駕馭的能力。單位的營(yíng)運(yùn)狀況與資本增值程度及單位經(jīng)營(yíng)水平有直接關(guān)系；成本費(fèi)用分析指的是水利工程管理單位的營(yíng)運(yùn)成本費(fèi)用。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度出發(fā)，是對(duì)三項(xiàng)期間費(fèi)用、公益成本費(fèi)用的反應(yīng)，詳細(xì)的說(shuō)，就是營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及其管理費(fèi)用。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，其中主要包括管理費(fèi)用表、經(jīng)營(yíng)成本表、利潤(rùn)分配表及表格中數(shù)據(jù)的橫縱向?qū)Ρ?，以及企業(yè)財(cái)務(wù)比率的衡量，通過(guò)上述報(bào)表計(jì)算出與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)相符的結(jié)論。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要方式有因素分析法、比較分析法、比率分析法及趨勢(shì)分析法。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)熟練掌握上述分析方法的優(yōu)劣勢(shì)，只有這樣，才能夠?qū)χ笜?biāo)變動(dòng)因素進(jìn)行有效掌控，從而采取針對(duì)性處理措施。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)將不同分析方式的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效結(jié)合，從而得出更加具有說(shuō)服力的結(jié)論。財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)詳細(xì)、有可靠依據(jù)，還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，因?yàn)椴糠謭?bào)表數(shù)據(jù)不夠詳細(xì)，存在含糊、籠統(tǒng)、模棱兩可的情況。財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)熟練的運(yùn)用相關(guān)表格及文字，將重點(diǎn)表達(dá)的內(nèi)容與結(jié)論突出出來(lái)。在對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析時(shí)，要抓住重點(diǎn)，將單位極易忽視的問(wèn)題反映出來(lái)，例如，資金條塊分割管理松散、財(cái)務(wù)考核無(wú)法進(jìn)行量化管理等問(wèn)題。(5)財(cái)務(wù)狀況分析完畢后，應(yīng)對(duì)單位盈虧情況、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及當(dāng)前經(jīng)營(yíng)情況給予公平、公正、客觀的評(píng)價(jià)及預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)應(yīng)中肯，不可似是而非，模棱兩可，并且應(yīng)從正反兩方面開(kāi)展評(píng)價(jià)，可對(duì)獨(dú)段任人、月度、季度、類(lèi)別、用途等為依據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，并創(chuàng)建臺(tái)賬，為日后財(cái)務(wù)報(bào)告的撰寫(xiě)提供便捷性。此外，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的軟件進(jìn)行充分利用，創(chuàng)建完善、全面、便捷的數(shù)字存儲(chǔ)系統(tǒng)，為報(bào)告的撰寫(xiě)提供最大的便利性。
(二)定期整理內(nèi)部報(bào)表財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)核算相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理，還應(yīng)對(duì)勞動(dòng)工資、經(jīng)營(yíng)管理、物資管理等部門(mén)的價(jià)值性報(bào)表進(jìn)行收集整理。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)對(duì)上述部門(mén)的報(bào)表進(jìn)行審核，做好橫縱向?qū)Ρ龋瑥亩鵀樨?cái)務(wù)分析報(bào)表的撰寫(xiě)提供有利條件。
二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容
(1)簡(jiǎn)明扼要的對(duì)報(bào)表編制的意義進(jìn)行闡述。(2)對(duì)水利工程管理單位工作情況進(jìn)行概括說(shuō)明，使讀者通過(guò)報(bào)告對(duì)單位有大概的認(rèn)識(shí)。其中可以包括：?jiǎn)挝蛔?cè)地、隸屬關(guān)系、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)制度、盈虧情況、在職工作人員數(shù)量、退休工作人數(shù)量、報(bào)告申請(qǐng)者、批準(zhǔn)者及批準(zhǔn)日期等。(3)說(shuō)明單位各項(xiàng)目開(kāi)展進(jìn)度及完成情況，對(duì)單位當(dāng)前運(yùn)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行詳細(xì)介紹。在對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行表述時(shí)，應(yīng)表述清晰，且恰當(dāng)?shù)膶⑾嚓P(guān)數(shù)據(jù)引入其中，在說(shuō)明單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí)，可以采用絕對(duì)數(shù)、復(fù)合指標(biāo)數(shù)及比較數(shù)進(jìn)行描述。(4)著重分析單位當(dāng)前經(jīng)營(yíng)情況，在對(duì)當(dāng)前單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明時(shí)，應(yīng)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行合理的分析，尋找導(dǎo)致問(wèn)題的原因，從而為管理人員的決策提供參考意見(jiàn)。財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析及成本費(fèi)用分析。其中償債能力分析指的是單位財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，該能力的分析能夠?qū)挝回?cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行真實(shí)反饋，對(duì)管理人員的工作開(kāi)展有至關(guān)重要的作用。償債能力分析包括長(zhǎng)期進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。(6)財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的建議應(yīng)詳細(xì)具體，不可太抽象，應(yīng)起到參考性作用。
三、撰寫(xiě)水利工程管理單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告的注意事項(xiàng)
首先，財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容應(yīng)與水利工程管理單位經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀相符，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)代表的業(yè)務(wù)背景進(jìn)行深刻領(lǐng)會(huì)，將業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題真實(shí)的反饋出來(lái)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不是數(shù)字的拼湊及運(yùn)算的結(jié)果，每個(gè)數(shù)據(jù)都形象地代表著資金的增減及盈虧。財(cái)務(wù)分析工作人員應(yīng)提升對(duì)單位業(yè)務(wù)的了解程度，并以此為依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行職業(yè)性評(píng)判，詳細(xì)的說(shuō)，就是對(duì)數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行評(píng)判。只有這樣，才能寫(xiě)出有價(jià)值的報(bào)告；其次，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)有準(zhǔn)確的把握，從而發(fā)揮引領(lǐng)作用；其次，財(cái)務(wù)管理人員不可對(duì)分析報(bào)告妄下結(jié)論，因?yàn)閳?bào)告中的任意一項(xiàng)數(shù)據(jù)將會(huì)對(duì)閱讀者的思想及決策產(chǎn)生一定的影響，極易出現(xiàn)誤導(dǎo)。因此，財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，認(rèn)真的對(duì)待每一項(xiàng)數(shù)據(jù)；最后，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)精練、明了、通順、流暢，應(yīng)起到實(shí)際作用，不可華而不實(shí)。
一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容與格式
1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類(lèi)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫(xiě)的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期分析報(bào)告，二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。從編寫(xiě)的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報(bào)告，二是專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告，三是項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià);專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告是針對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的一部分，如資金流量、銷(xiāo)售收入變量的分析;項(xiàng)目分析報(bào)告是對(duì)公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。
2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格的講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。
此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。
3、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。如上所述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說(shuō)明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。
第二部分說(shuō)明段，是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。
第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。
第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。
二、撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作
(一)積累素材，為撰寫(xiě)報(bào)告做好準(zhǔn)備
1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。
2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件歸類(lèi)歸檔。
3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭(zhēng)取多參加相關(guān)會(huì)議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。參加會(huì)議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。
4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。
5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報(bào)告注材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
(二)建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告指引
財(cái)務(wù)分析報(bào)告盡管沒(méi)有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無(wú)規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷(xiāo)售回款、生產(chǎn)成本、采購(gòu)成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。
范文：
一、利潤(rùn)分析：
(一)集團(tuán)利潤(rùn)額增減變動(dòng)分析
1、利潤(rùn)額增減變動(dòng)水平分析
⑴凈利潤(rùn)分析：
一季度公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)105.36萬(wàn)元，比上年同期減少了55.16萬(wàn)元，減幅34%。凈利潤(rùn)下降原因：一是由于實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額比上年同期減少50.5萬(wàn)元，二是由于所得稅稅率增長(zhǎng)，繳納所得稅同比增加4.65萬(wàn)元，其中利潤(rùn)總額減少是凈利潤(rùn)下降的主要原因。
⑵利潤(rùn)總額分析：利潤(rùn)總額140.48萬(wàn)元，同比上年同期190.98萬(wàn)元減少50.5萬(wàn)元，下降26%。影響利潤(rùn)總額的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)同比減少67.24萬(wàn)元，補(bǔ)貼收入增加17萬(wàn)元。
⑶營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)123.18萬(wàn)元，較上年190.42萬(wàn)元大幅減少，減幅35%。主要是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬(wàn)元和20.71萬(wàn)元。
⑷產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)分析：產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)82.95萬(wàn)元同比129.48萬(wàn)元，下降36%。影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的有利因素是銷(xiāo)售毛利同比增加162.12萬(wàn)元，增長(zhǎng)率27%;不利因素是三項(xiàng)期間費(fèi)用686.41萬(wàn)元，同比增加208.65萬(wàn)元，增長(zhǎng)率43.67%。期間費(fèi)用增長(zhǎng)是導(dǎo)致產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡，銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)53%，銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)、工資、廣告及相應(yīng)的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長(zhǎng)。銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，同比增加額分別是108.31萬(wàn)元、8.32萬(wàn)元和92.19萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增長(zhǎng)最快，分別增長(zhǎng)98%和67%。
⑸產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利分析：一季度銷(xiāo)售毛利769.36萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利較上年增加162.12萬(wàn)元，增長(zhǎng)率27%;銷(xiāo)售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項(xiàng)相抵的結(jié)果。產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比增加2600.20萬(wàn)元，增長(zhǎng)53%;產(chǎn)品銷(xiāo)售成本同比增加2438.07萬(wàn)元，增長(zhǎng)57%。
2、利潤(rùn)增減變動(dòng)結(jié)構(gòu)分析及評(píng)價(jià)
從20xx年一季度各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成來(lái)看，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占收入結(jié)構(gòu)比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤(rùn)總額構(gòu)成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤(rùn)構(gòu)成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。
從利潤(rùn)構(gòu)成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果結(jié)構(gòu)下降原因：
①產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)結(jié)構(gòu)下降，主要是產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和三項(xiàng)期間費(fèi)用結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)所致。目前降低產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，控制銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的增長(zhǎng)是提高產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的根本所在。
②營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)下降的原因除受產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比占結(jié)構(gòu)比重下降也是不利因素之一。
③本期因補(bǔ)貼收入為利潤(rùn)總額結(jié)構(gòu)增加0.25%，是利潤(rùn)總額增加的有利因素，而營(yíng)業(yè)外收入結(jié)構(gòu)比重下降，營(yíng)業(yè)外支出比重增加及所得稅率結(jié)構(gòu)上升都給利潤(rùn)總額結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)帶來(lái)不利影響。
(二)各生產(chǎn)分部利潤(rùn)分析
1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠)利潤(rùn)增減變動(dòng)分析：
⑴本部利潤(rùn)總額129.91萬(wàn)元，同比減少48.94萬(wàn)元，下降27.36%。利潤(rùn)總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比減少44.77萬(wàn)元、20.89萬(wàn)元，補(bǔ)貼收入增加17萬(wàn)元，及營(yíng)業(yè)外收入同比減少0.26萬(wàn)元增減相抵所致。
⑵本部產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)72.58萬(wàn)元，較上年同期117.35萬(wàn)元減少44.77萬(wàn)元，減幅38.15%。其減少的原因是一季度銷(xiāo)售收入的同比增加幅度抵消不了銷(xiāo)售成本和期間費(fèi)用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利空間縮小。其銷(xiāo)售收入同比增加2312..68萬(wàn)元，增長(zhǎng)55.97%;而銷(xiāo)售成本、費(fèi)用增加2357.44萬(wàn)元，成本、費(fèi)用率增長(zhǎng)達(dá)58.72%。其中：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增加1603.44萬(wàn)元，增長(zhǎng)70.52%;期間費(fèi)用增加214.46萬(wàn)元，47.61%。
2、一季度AY分公司利潤(rùn)增減變動(dòng)分析：
⑴AY分公司利潤(rùn)總額10.56萬(wàn)元，同比減少1.56萬(wàn)元，下降12.91%。利潤(rùn)總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)減少1.75萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比增加0.19萬(wàn)元兩項(xiàng)增減相抵所致。
⑵產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)10.38萬(wàn)元，較上年同期12.13萬(wàn)元減少1.75萬(wàn)元，減幅14.48%。其減少的原因是：由于主要原材料價(jià)格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。銷(xiāo)售收入同比增加287.52萬(wàn)元，增長(zhǎng)38.95%;而銷(xiāo)售成本增加295.09萬(wàn)元，增長(zhǎng)42.23%;產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利較上年減少7.57萬(wàn)元，減幅19%;期間費(fèi)用21.53萬(wàn)元，同比減少5.81萬(wàn)元，費(fèi)用率下降21.25%。
二、收入分析
(一)銷(xiāo)售收入結(jié)構(gòu)分析：
一季度集團(tuán)完成銷(xiāo)售收入7470.4萬(wàn)元。出口NSB、國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長(zhǎng)，按銷(xiāo)售區(qū)域劃分：
1.出口貿(mào)易創(chuàng)匯收入602.8萬(wàn)美元，同比增加258.8萬(wàn)美元，增長(zhǎng)42.9%，折合人民幣銷(xiāo)售收入4340萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃的31%
2.國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售收入(包括QY分廠)2104.7萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃的19.9%，同比增加649.7萬(wàn)元，增長(zhǎng)44.6%。
3.AY分公司PEX材收入1025.7萬(wàn)元，與上期的738.20相比，增加287.5萬(wàn)元，增長(zhǎng)了38.95%。
(二)銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售數(shù)量與銷(xiāo)售價(jià)格分析
一季度集團(tuán)銷(xiāo)售收入中出口銷(xiāo)售、國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、AY分公司在收入結(jié)構(gòu)所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大，其對(duì)銷(xiāo)售總額、成本總額的影響也最大。
1、本部一季度因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量增加影響，銷(xiāo)售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬(wàn)元(含QY分廠)，增長(zhǎng)55.97%;
2、盡管3月始上調(diào)了部分出口產(chǎn)品售價(jià)，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷(xiāo)售價(jià)格比上年同期價(jià)格仍然減少，因價(jià)格降低影響同比銷(xiāo)售收入減少302.38萬(wàn)元;
3、本部由于一季度出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)擴(kuò)大，因銷(xiāo)售量的變動(dòng)影響同比增加銷(xiāo)售收入1831.83萬(wàn)元。
(三)銷(xiāo)售收入的賒銷(xiāo)情況分析
20xx年一季度應(yīng)收帳款期末余額3768.7萬(wàn)元;與上期的3337萬(wàn)元相比，增加了431.7萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)了12.9%。其中：應(yīng)收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬(wàn)元，占7.66%，1-2年的應(yīng)收賬款3058.3萬(wàn)元，占賒銷(xiāo)總額的92.34%。說(shuō)明銷(xiāo)售收入中應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)比重在加大，其中值得注意的是：
⑴各代表處賒銷(xiāo)收入286.12萬(wàn)元，占發(fā)貨累計(jì)的70.55%;超出可用資金限額644.44萬(wàn)元;
⑵商及辦事處等賒銷(xiāo)收入20xx.35萬(wàn)元，其不良及風(fēng)險(xiǎn)賒銷(xiāo)款872.53萬(wàn)元，占其賒銷(xiāo)收入的43%。(不良應(yīng)收款占28%，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收款占16%)
三、成本費(fèi)用分析
(一)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本分析
1.全部銷(xiāo)售成本完成情況分析
集團(tuán)全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本6701.09萬(wàn)元，較上年同期2438.07萬(wàn)元增長(zhǎng)57%。其中：
⑴出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3877.22萬(wàn)元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬(wàn)元，增長(zhǎng)71%，其成本增長(zhǎng)率大大高于全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本總體增長(zhǎng)水平(14%=71%-57%);
⑵本部國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1830.05萬(wàn)元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬(wàn)元，增長(zhǎng)42%;說(shuō)明國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率低于全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率(15%=42%-57%);
⑶AY分公司產(chǎn)品銷(xiāo)售成本993.81萬(wàn)元，同比698.72萬(wàn)元，增加295.08萬(wàn)元，增長(zhǎng)42.23%，占成本總額的14.8%;其銷(xiāo)售成本占收入結(jié)構(gòu)的96.89%，同比上年增長(zhǎng)0.22%
2、各銷(xiāo)售區(qū)域產(chǎn)品銷(xiāo)售成本對(duì)總成本的影響：
① 出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本對(duì)總成本的影響66%。
②國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本對(duì)總成本的影響22%。
② AY分公司銷(xiāo)售產(chǎn)品成本對(duì)總成本的影響12%。
一季度由于成本增長(zhǎng)影響，出口產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率同比下降2%，這是銷(xiāo)售毛利率下降的主因。國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)1%，成本并沒(méi)有同比例增加。
3、單位產(chǎn)品材料利用率同比下降對(duì)成本的影響
⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬(wàn)元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產(chǎn)生145.5870標(biāo)準(zhǔn)張降級(jí)。
⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬(wàn)元。主要是XX不良、拉閘停電損失。
⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個(gè)百分點(diǎn)，成本增加6.2萬(wàn)元。主要是XXXXXXXXXX試驗(yàn)調(diào)整。
⑷0.50FC比計(jì)劃成本高4.5萬(wàn)元，因?yàn)?月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級(jí)。
(二)各項(xiàng)費(fèi)用完成情況分析
三項(xiàng)期間費(fèi)用共計(jì)686.4萬(wàn)元，總費(fèi)用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加是費(fèi)用總額增加的主要原因
⑴銷(xiāo)售費(fèi)用分析
銷(xiāo)售費(fèi)用218.5萬(wàn)元，占費(fèi)用總額的32%;與上年同比增加108.3萬(wàn)元。銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)的原因：一是運(yùn)費(fèi)、工資和其他項(xiàng)有較大增長(zhǎng)，分別比上年同期增長(zhǎng)69.1萬(wàn)元、21.5萬(wàn)元、20.3萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。由于公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量加大，其收入提成、運(yùn)輸費(fèi)和包裝材料等費(fèi)用相應(yīng)的增加，同時(shí)廣告會(huì)務(wù)費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)等方面的開(kāi)支也有一定的增加，但辦公費(fèi)比上年有所下降。
⑵管理費(fèi)用分析
管理費(fèi)用239.3萬(wàn)元，占費(fèi)用總額的35%;與上年同比增加8.3萬(wàn)元，增長(zhǎng)4%。管理費(fèi)用變動(dòng)的原因是工資同比增加19.1萬(wàn)元，增長(zhǎng)34.09%。水電費(fèi)增加7.9萬(wàn)元，增長(zhǎng)62.98%，其他項(xiàng)增加8.7萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)48.98%。辦公費(fèi)等同比減少的項(xiàng)目有：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用比上年同期下降41%;差旅費(fèi)、修理費(fèi)兩項(xiàng)均下降72%;辦公費(fèi)下降36%;稅金下降27%;交際應(yīng)酬費(fèi)下降16%。其中無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)減少12.6萬(wàn)元是與上年攤銷(xiāo)期限不一致形成的。
⑶財(cái)務(wù)費(fèi)用分析
一季度財(cái)務(wù)費(fèi)用支出228.6萬(wàn)元，同比增加92萬(wàn)元，增長(zhǎng)67.35%。其中：手續(xù)費(fèi)支出同比增加3.1萬(wàn)元，增長(zhǎng)40.79%;利息支出152.7萬(wàn)元，同比上年增加55.1萬(wàn)元，增長(zhǎng)55%;匯兌損失65.2萬(wàn)元，同比31.4萬(wàn)元增加33.82萬(wàn)元，增長(zhǎng)108%;其中利息支出和匯兌損失支出增加是財(cái)務(wù)費(fèi)用總額同比增加的主要原因。
四、現(xiàn)金流量表分析
(一)現(xiàn)金流量表增減變動(dòng)分析：
1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~11.41萬(wàn)元，同比增加597.08萬(wàn)元，增長(zhǎng)102%;
2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-304.1萬(wàn)元,同比上年-175.92萬(wàn)元，凈支出增加128.1萬(wàn)元;
3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-157.38萬(wàn)元，同比上年621.6萬(wàn)元現(xiàn)金凈支出增加 778.98;
4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-450.08萬(wàn)元，同比上年-853.24萬(wàn)元 凈支出減少403.16萬(wàn)元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額上升47%。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~只有11.41萬(wàn)元，說(shuō)明尚不足支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的存貨支出，而投資活動(dòng)未有回報(bào)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說(shuō)明目前正處在償付貸款時(shí)期。整個(gè)現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說(shuō)明公司的現(xiàn)金流量很不樂(lè)觀。
(二)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)分析
1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量表明經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。
2、現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率92%，接近于商品銷(xiāo)售成本率90%。這一比率表明生產(chǎn)銷(xiāo)售運(yùn)轉(zhuǎn)正常，無(wú)積壓庫(kù)存。
3、銷(xiāo)售收入回籠率91%，表明銷(xiāo)售產(chǎn)品的資金賒銷(xiāo)比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%則預(yù)示應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)現(xiàn)金收回風(fēng) 險(xiǎn)偏大。
五、有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析
(一) 獲利能力分析
長(zhǎng)期資產(chǎn)報(bào)酬率2.1%，與上年同期比下降20.3%;總資產(chǎn)報(bào)酬率0.6%，降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率1.4%;降57.2%;成本費(fèi)用利潤(rùn)率1.1%，降72%;說(shuō)明銷(xiāo)售收入成倍增長(zhǎng)，但獲利能力呈下降趨勢(shì)。
(二) 短期償債能力分析
流動(dòng)比率143.9%，與上年同期比增長(zhǎng)29.3%;速動(dòng)比率105.2%，增長(zhǎng)79.1%;表明本期因貸款額的增加，用于流動(dòng)的資金同比增長(zhǎng)很快，企業(yè)短期償債能力很強(qiáng);現(xiàn)金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明償還短期債務(wù)的安全性較好，但同時(shí)說(shuō)明資金結(jié)構(gòu)不太合理，流動(dòng)資金未能充分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
(三)長(zhǎng)期償債能力分析：與上年同期比總資產(chǎn)負(fù)債率53%，增長(zhǎng)7.4%，尚在安全范圍內(nèi);產(chǎn)權(quán)比率31.1%，一般應(yīng)在50%為好，該比率過(guò)低，說(shuō)明財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理，未能有效地利用貸款資金;利息保障倍數(shù)192%，下降35.1%;表明因利潤(rùn)減少利息支出增加，長(zhǎng)期償債能力較上年同期在下降。
六、存在問(wèn)題及分析
(一)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的增長(zhǎng)率與上年同比大于產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)率。具體表現(xiàn)在：成本增長(zhǎng)率大于收入增長(zhǎng)率;毛利及毛利率下降;集團(tuán)公司一季度出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比上年增長(zhǎng)34.15%，而其成本增長(zhǎng)37.61%;AY分公司收入增長(zhǎng)5.9%，而成本增長(zhǎng)12.1%;只有國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售呈良好發(fā)展態(tài)勢(shì)收入增長(zhǎng)大于成本增長(zhǎng)。
(二)負(fù)債增加，獲利能力降低，償債風(fēng)險(xiǎn)加大。
1、對(duì)外負(fù)債總額一年內(nèi)增長(zhǎng)26.6%，其中以其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款形式占用的外部資金有明顯上升。其應(yīng)收賬款嚴(yán)重高于應(yīng)付賬款1.9倍，全部應(yīng)收款也高于全部應(yīng)付款的1.4倍，表明 其對(duì)外融資(短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款)獲得的資金完全被外部資金(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)占用。
2、賒銷(xiāo)收入占全部收入的比重大，造成營(yíng)運(yùn)資金緊張，嚴(yán)重影響了現(xiàn)金凈流量。3月末應(yīng)收賬款余額2297.4萬(wàn)元，其中：各代表處、發(fā)展部不良或風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款為872.53萬(wàn)元，占其賒銷(xiāo)收入總額的43%;商及辦事處賒銷(xiāo)收入占發(fā)貨總數(shù)的70%。銷(xiāo)售收回的現(xiàn)金流量少，不足以支付經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出，加重了財(cái)務(wù)利息支出的負(fù)擔(dān)。
3、由于外匯比率等宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、市場(chǎng)供求關(guān)系的不確定性使得公司產(chǎn)品盈利空間在縮小，同時(shí)由于負(fù)債增大，償債風(fēng)險(xiǎn)也在增加，目前償債能力日趨下降，極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。
七、意見(jiàn)和改進(jìn)措施
(一)成本費(fèi)用利潤(rùn)率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴(kuò)大銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的同時(shí)狠抓產(chǎn)品成本節(jié)能降耗，分析產(chǎn)品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產(chǎn)要利潤(rùn)。
財(cái)務(wù)分析經(jīng)理需要具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S，較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力，善于溝通協(xié)調(diào)。以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來(lái)欣賞一下吧。
財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)11、牽頭集團(tuán)各類(lèi)客戶(hù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的管理與分析，帶領(lǐng)分析小組的工作;
2、從事后-事中-事前各個(gè)角度參與到業(yè)務(wù)項(xiàng)目的管理，跟進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目的執(zhí)行，熟悉各類(lèi)業(yè)務(wù)的不同階段財(cái)務(wù)分析需求并給予在財(cái)務(wù)管理、資金管理和定價(jià)管理方面的合理建議;
3、圍繞客戶(hù)合同，協(xié)同項(xiàng)目采購(gòu)合同進(jìn)行管理與分析，推動(dòng)項(xiàng)目更合理的采購(gòu)活動(dòng);
4、每月出具管理報(bào)表分析與匯報(bào);
5、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事務(wù);
財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)21、參與年度、項(xiàng)目預(yù)算運(yùn)營(yíng)策略規(guī)劃，根據(jù)行業(yè)對(duì)標(biāo)提出相關(guān)的規(guī)劃建議;
2、根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)助設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析體系、并能根據(jù)集團(tuán)管理需求及時(shí)、準(zhǔn)確的完成;
3、定期出具經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、月度、季度、半年度、年度報(bào)告;
4、具備財(cái)務(wù)模型搭建能力，從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)角度多元化的分析，并提出相關(guān)的管理建議;
5、對(duì)行業(yè)及競(jìng)品披露信息進(jìn)行收集、解讀和分析，并提交行業(yè)分析報(bào)告;
6、根據(jù)公司管理需求，進(jìn)行收集、解讀和分析相關(guān)的披露信息;
7、深入了解業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)伙伴密切合作，建立合理有效的分析體系，全面支持并挾制推進(jìn)各解決方案，深度支持業(yè)務(wù)決策和過(guò)程管理;
8、參與業(yè)務(wù)各項(xiàng)目和產(chǎn)品的整體評(píng)估，進(jìn)行可行性分析、給予業(yè)務(wù)決策支持、把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)各項(xiàng)目產(chǎn)品進(jìn)行事前、事中、事后追蹤管理，及時(shí)反饋;
財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)31.建立并完善公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度
2.建立并完善公司財(cái)務(wù)分析體系、標(biāo)準(zhǔn)與方法。
3.協(xié)助進(jìn)行產(chǎn)品盈利能力分析以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素的財(cái)務(wù)分析。
4.對(duì)商機(jī)、市場(chǎng)活動(dòng)效果進(jìn)行追蹤監(jiān)控分析。
5.參與項(xiàng)目篩選、項(xiàng)目投標(biāo)、報(bào)價(jià)審核，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行中的制約因素跟進(jìn)分析、損益分析、資金進(jìn)出分析等，并定期匯報(bào)。
6.預(yù)算編制和分析：根據(jù)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和要求，按時(shí)完成集團(tuán)內(nèi)全面預(yù)算的編制工作，每月及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)分析;
7.負(fù)責(zé)各部門(mén)日常費(fèi)用歸集、分解;
對(duì)異常費(fèi)用做專(zhuān)項(xiàng)分析、提出優(yōu)化整改措施、跟進(jìn)落實(shí)。
8.對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展不同階段出現(xiàn)的異常指標(biāo)進(jìn)行分析并提出合理化建議。
9.業(yè)績(jī)分析與評(píng)價(jià)：每月對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行回顧，對(duì)影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的PD及KPI指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。
10.完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。
財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)41、酒店日常風(fēng)險(xiǎn)控制，費(fèi)用分析以及跟進(jìn);定期出具分析報(bào)告;跟蹤處理各類(lèi)異常事項(xiàng);
2、梳理集團(tuán)各部門(mén)的流程/通知等，協(xié)調(diào)處理涉及到的財(cái)務(wù)相關(guān)流程;
3、定期對(duì)財(cái)務(wù)共享中心/酒店進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)流程和知識(shí)的培訓(xùn)、檢查;
4、協(xié)調(diào)各財(cái)務(wù)共享中心與總部各部門(mén)之間的日常溝通事宜。
財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)51、組織和編制各類(lèi)型集團(tuán)財(cái)務(wù)管理報(bào)表、搭建財(cái)務(wù)模型;
2、對(duì)集團(tuán)各業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，包括但不限于預(yù)算分析、預(yù)則分析、行業(yè)分析、預(yù)實(shí)差異分析、區(qū)城比較分析等;
3、協(xié)助香港上市公司財(cái)務(wù)部，完成中報(bào)及年報(bào)編制工作，包括數(shù)據(jù)收集、問(wèn)題跟蹤、外部審計(jì)師工作協(xié)調(diào)等。
確保及時(shí)準(zhǔn)確完成中報(bào)及年報(bào)工作;
4、統(tǒng)籌集團(tuán)預(yù)算編制和匯總;
5、協(xié)助建立集團(tuán)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)庫(kù)運(yùn)用系統(tǒng)制作數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)分析;
6、其他專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。
財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)61、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，深入了解業(yè)務(wù)并建立財(cái)務(wù)分析模型，為業(yè)務(wù)提供全方位的財(cái)務(wù)支持;
2、對(duì)業(yè)務(wù)深入分析，通過(guò)數(shù)據(jù)分析，輸出指導(dǎo)性策略或管理性建議，并推動(dòng)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化;
3、結(jié)合集團(tuán)生意經(jīng)營(yíng)狀況，輸出經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，重點(diǎn)項(xiàng)目等定期或?qū)ｍ?xiàng)分析，提出相應(yīng)優(yōu)化建議;并完成經(jīng)營(yíng)會(huì)議跟蹤項(xiàng)目閉環(huán)管理;
4、參與集團(tuán)年度預(yù)算、月度滾動(dòng)預(yù)測(cè)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)出預(yù)警并提出改善措施;
5、協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)推動(dòng)上市和投融資工作。
財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)71、負(fù)責(zé)公司玩具、嬰童用品、衍生品、自建商城、會(huì)員體系等TO
C業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理和分析;
2、統(tǒng)籌完善TO
C業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)分析管理體系，健全相關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、流程、制度及相關(guān)內(nèi)控機(jī)制;
3、提升電商BP財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能力及財(cái)務(wù)精細(xì)化程度;
4、搭建項(xiàng)目投入產(chǎn)出ROI評(píng)價(jià)模型，預(yù)測(cè)電商策略有效性;
一、投資控制的目的與方法
建設(shè)項(xiàng)目投資控制的目的就是在項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目發(fā)包和建設(shè)實(shí)施階段，通過(guò)設(shè)計(jì)、工程發(fā)包、材料供應(yīng)的招投標(biāo)，施工階段的設(shè)計(jì)變更和施工方案費(fèi)用分析，施工形象進(jìn)度的價(jià)款測(cè)算，階段性結(jié)算審核，總體投資狀況分析等手段，取得較好的投資效益和社會(huì)效益。
現(xiàn)行投資控制的做法，實(shí)際上只是結(jié)算階段的造價(jià)審核，施工過(guò)程由監(jiān)理和業(yè)主代表簽署施工聯(lián)系單，過(guò)程的投資控制只能是粗線條的，僅局限于個(gè)別用材標(biāo)準(zhǔn)提高的匡算，而對(duì)于施工方案和設(shè)計(jì)變更，費(fèi)用索賠等因素造成的款項(xiàng)額很難有效控制，一旦到了結(jié)算審核階段，只能被動(dòng)地憑已發(fā)生的有效資料進(jìn)行按實(shí)結(jié)算，往往最終審定造價(jià)突破預(yù)算和概算，使投資失控。
在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，實(shí)行全過(guò)程的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)投資控制，就是根據(jù)進(jìn)度情況，分段審核結(jié)算，及時(shí)做出投資分析，并把施工階段的現(xiàn)場(chǎng)變化情況與結(jié)算審核有效地結(jié)合在一起，使結(jié)算更實(shí)事求是地反映了項(xiàng)目實(shí)施狀況，最終更準(zhǔn)確、合理、及時(shí)地對(duì)投資狀況做出判斷。
根據(jù)動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)投資控制的原理，投資控制應(yīng)貫穿于整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程。根據(jù)工程規(guī)模大、投資多、工期緊的特點(diǎn)，改變傳統(tǒng)的合同管理模式和施工結(jié)算的方式，引進(jìn)投資咨詢(xún)公司。按照系統(tǒng)工程管理的原理，從理念上、制度上和組織上明確了投資控制的目的、思路、方法、內(nèi)容，規(guī)范了各級(jí)管理人員的職責(zé)等操作流程，對(duì)工程建設(shè)實(shí)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)投資控制。
二、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)投資控制主要內(nèi)容及基本手段
主要內(nèi)容：1、審查項(xiàng)目概算，確定投資控制總目標(biāo)；2、預(yù)算和標(biāo)底的復(fù)核；3、協(xié)助招投標(biāo)工作，分析招投標(biāo)標(biāo)書(shū)，編寫(xiě)詢(xún)標(biāo)建議報(bào)告，參與合同有關(guān)條款的商洽；4、及時(shí)提供工程變更費(fèi)用測(cè)算；5、跟蹤合同管理，及時(shí)提供聯(lián)系單費(fèi)用簽證論據(jù)；6、及時(shí)分析施工索賠內(nèi)容，提供預(yù)防措施及處理意見(jiàn)；7、分期或階段性結(jié)算的審核；8、根據(jù)實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃，及時(shí)進(jìn)行工程費(fèi)用分析與比較，找出實(shí)際發(fā)生額與投資控制目標(biāo)的偏差值，制定糾偏方案；9、針對(duì)無(wú)價(jià)材料，提供市場(chǎng)調(diào)查分析報(bào)告；10、對(duì)無(wú)定額項(xiàng)目分析組價(jià)；11、編制投資控制總結(jié)報(bào)告。
基本手段：1、通過(guò)評(píng)審?fù)稑?biāo)書(shū)的具體內(nèi)容，以及通過(guò)詢(xún)標(biāo)環(huán)節(jié)明確有關(guān)索賠原則，最大程度減少調(diào)價(jià)的口子；2、在詢(xún)標(biāo)過(guò)程中確定索賠的計(jì)算原則以及合理確定合同價(jià)閉口的問(wèn)題，充分體現(xiàn)業(yè)主方的主導(dǎo)作用和招投標(biāo)中的有利地位，爭(zhēng)取簽訂一份有利于過(guò)程控制的規(guī)范性施工承包合同；3、嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更，對(duì)于設(shè)計(jì)變更及時(shí)作出費(fèi)用增減的經(jīng)濟(jì)分析；4、進(jìn)行無(wú)價(jià)材料的市場(chǎng)詢(xún)價(jià)和公平比價(jià)的工作，合理確定無(wú)價(jià)材料的價(jià)格；5、按月嚴(yán)格審核施工產(chǎn)值，準(zhǔn)確合理支付工程款；6、及時(shí)審核合同外增補(bǔ)預(yù)算，使工程款的支付依據(jù)充足，并且支付額更加合理；7、審查預(yù)算，提供簽證補(bǔ)充合同的依據(jù)；8、進(jìn)行階段性總體投資狀況分析，為投資決算提供依據(jù)；9、進(jìn)行施工方案費(fèi)用的測(cè)算，為施工方案的落實(shí)提供依據(jù)，并為事后的結(jié)算作準(zhǔn)備。
三、特點(diǎn)及效果
投資控制的特點(diǎn)就是通過(guò)全過(guò)程的投資動(dòng)態(tài)分析、控制，實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地反映出工程投資在工程建設(shè)各階段的狀況，為決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。
1、招投標(biāo)以及簽訂合同中的作用
通過(guò)起草投標(biāo)文件的有關(guān)條款，提出有利的詢(xún)標(biāo)要求，然后簽訂了一份較為有利的施工合同。
2、工程款調(diào)整預(yù)算的作用
對(duì)于施工圖紙粗、工期緊、變更大的工程項(xiàng)目，往往會(huì)造成最終造價(jià)變化大，如按合同價(jià)支付工程款，勢(shì)必嚴(yán)重影響施工單位的供應(yīng)資金，因此，通過(guò)及時(shí)審核設(shè)計(jì)變更引起的造價(jià)上調(diào)額，為及時(shí)支付合理進(jìn)度款提供了可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，從而保證了工程如期完工。隨著施工的推進(jìn)，施工圖紙的變更更頻繁，造成增補(bǔ)預(yù)算隨著設(shè)計(jì)的不斷更改而多次的修改調(diào)整。通過(guò)增補(bǔ)預(yù)算的審核，進(jìn)一步調(diào)整投資分析報(bào)告，并與制定的目標(biāo)進(jìn)行比較，為決策提供依據(jù)。
3、工程量審核及進(jìn)度款支付的作用
在合同價(jià)和增補(bǔ)預(yù)算審核價(jià)的基礎(chǔ)，再按形象進(jìn)度，核實(shí)每月的工作量，確定進(jìn)度款的支付額，同時(shí)根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)累計(jì)付款狀況，不定期作出對(duì)比分析，為施工后期總體上控制工程款提供了直觀、準(zhǔn)確地支付憑據(jù)。
4、決算審核與財(cái)務(wù)結(jié)算
關(guān)鍵詞：成本核算 提高認(rèn)識(shí) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 制度 績(jī)效考核
醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)品質(zhì)量和成本的競(jìng)爭(zhēng)已然是當(dāng)今醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)，在降低成本的基礎(chǔ)上增強(qiáng)質(zhì)量和效益成為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的永恒主題。目前我院的發(fā)展現(xiàn)狀分析來(lái)看，醫(yī)院的成本核算仍然存在一些亟待改善的問(wèn)題，若不能及時(shí)地進(jìn)行解決和完善，將會(huì)影響整個(gè)醫(yī)院的發(fā)展。只有探索適合醫(yī)院的成本核算策略，才能促進(jìn)各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。以下幾點(diǎn)將對(duì)此作出比較具體性的說(shuō)明。
一、 提高對(duì)成本核算的認(rèn)識(shí)，明確費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)
強(qiáng)化醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)對(duì)成本核算的認(rèn)識(shí)，并且根據(jù)最新的發(fā)展情況明確成本核算中的費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，是成本核算工作獲得理想中的成效的有力保障，而且為醫(yī)院其他管理工作的開(kāi)展打下了良好的典范說(shuō)明。具體來(lái)說(shuō)，首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)以及中層管理人員要注重加強(qiáng)自身的責(zé)任意識(shí)，要在為科室建設(shè)、財(cái)務(wù)進(jìn)程等工作著想的前提下，認(rèn)真履行工作職責(zé)，為參與成本核算的員工提供良好的榜樣作用。其次，在成本核算的進(jìn)程中，切忌為了追求短期利益而唆使會(huì)計(jì)人員弄虛作假。在重視醫(yī)院法制建設(shè)以及完善各項(xiàng)制度的基礎(chǔ)上，保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息的真實(shí)性、可靠性和透明度。再者，為了使得成本核算管理環(huán)節(jié)的質(zhì)量得到更大程度上的提升，醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的明確力度，將諸如水電費(fèi)、房屋折舊費(fèi)、綠化建設(shè)費(fèi)、對(duì)外宣傳費(fèi)以及保潔費(fèi)等不同的費(fèi)用的使用情況作一個(gè)科學(xué)合理的說(shuō)明和劃分，從而在減少浪費(fèi)以及降低消耗的前提下使得工作效率得到更大程度上的提高。還有，這些費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的劃分應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院各個(gè)科室發(fā)展的不同情況以及實(shí)際需求，不可以偏概全的進(jìn)行統(tǒng)一的劃分。針對(duì)醫(yī)院的整體發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分析和確定，并且多多征集職工的意見(jiàn)和建議，確保標(biāo)準(zhǔn)制定的公平公正性，為醫(yī)院成本核算的創(chuàng)新提供強(qiáng)大的活力保障。
二、 將成本核算與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合
傳統(tǒng)的醫(yī)院成本核算在成本責(zé)任上有“吃大鍋飯”的傾向，責(zé)任制度的落實(shí)不夠到位和清晰，造成不必要的浪費(fèi)和麻煩，通過(guò)將成本核算與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合，可以為醫(yī)院的成本核算工作的不斷完善提供更多的活力。詳細(xì)一點(diǎn)來(lái)講，醫(yī)院以及院內(nèi)各個(gè)部門(mén)要根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)組織形式、成本費(fèi)用開(kāi)支的責(zé)任和權(quán)力，在確定成本責(zé)任層次的基礎(chǔ)上確定相應(yīng)的責(zé)任成本體系，以計(jì)算各責(zé)任單位的成本費(fèi)用代替?zhèn)鹘y(tǒng)意義上的單純計(jì)算醫(yī)院總成本，形成責(zé)任成本預(yù)算，促使各責(zé)任單位在明確各自的目標(biāo)成本的前提下完成既定的任務(wù)，促進(jìn)成本核算整個(gè)系統(tǒng)在順利的軌道發(fā)展。還有，醫(yī)院可以根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際以及成本核算的要求，嘗試在醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置“醫(yī)療費(fèi)用差異”賬戶(hù)，并且將棋盤(pán)式二級(jí)賬設(shè)立在該賬戶(hù)下，將各個(gè)責(zé)任單位的醫(yī)療費(fèi)用差異數(shù)清晰明了的展示出來(lái)，使得責(zé)任單位在明確責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，采取適當(dāng)?shù)拇胧┎粩嗟匮a(bǔ)充和完善各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)，在對(duì)比意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的引領(lǐng)下促使責(zé)任單位的工作效率不斷地提高。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)各責(zé)任單位的評(píng)價(jià)和考核，做到賞罰合理、獎(jiǎng)懲有據(jù)。
三、建立完善的成本核算制度以及績(jī)效考核體系
醫(yī)院要想使得成本核算工作真正的發(fā)揮作用，完善的成本核算制度以及相應(yīng)的績(jī)效考核體系是重要的保障。
（一）將各項(xiàng)成本指標(biāo)盡可能的納入到成本核算體系
要想使得醫(yī)院的成本核算制度得到真正意義上的完善，就要盡可能的將各種成本指標(biāo)納入到核算成本中，如從房屋設(shè)備折舊、材料水電消耗、工資獎(jiǎng)金以及藥品試劑的使用等多個(gè)方面的制度補(bǔ)充和完善入手，并且根據(jù)最新的工作動(dòng)態(tài)制定合理的成本核算的方法和具體的實(shí)施方案，保證醫(yī)院的成本核算工作能夠有章可循、有據(jù)可依。目前醫(yī)院普遍存在科室多占房屋面積的現(xiàn)象，通過(guò)測(cè)量科室實(shí)際使用房屋面積，將房屋折舊納入成本核算中去，從而有效改變多占房現(xiàn)象費(fèi)。通過(guò)收集相關(guān)數(shù)據(jù)制定出每月的水電消耗定額，并分階段對(duì)低于定額的科室進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，超定額的進(jìn)行相應(yīng)處罰，充分與經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)相掛勾。
（二）系統(tǒng)的編制成本核算分析報(bào)告，并根據(jù)實(shí)際問(wèn)題，找到合理的解決方案
安排專(zhuān)業(yè)人員對(duì)各個(gè)科室的成本進(jìn)行歸集、計(jì)算和分析，在此基礎(chǔ)上編制成本核算分析報(bào)告，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、新情況，并找尋合理的解決方案。同時(shí)，要想使得績(jī)效考核體系具有實(shí)際性的意義，還要對(duì)有關(guān)成本資料是否滿(mǎn)足相應(yīng)指標(biāo)事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)化的分析，然后利用成本核算的結(jié)果，提出可行的方案和措施，這樣不僅可以有效地強(qiáng)化醫(yī)院科室人員的經(jīng)濟(jì)意識(shí)，還可以充分調(diào)動(dòng)醫(yī)院職工的主人翁責(zé)任感，增強(qiáng)大家節(jié)約每一度電、每一滴水、每一張紙的勤儉持家的意識(shí)。
（三）成本核算制度以及相應(yīng)的績(jī)效考核體系要根據(jù)時(shí)代以及醫(yī)院的發(fā)展實(shí)際進(jìn)行及時(shí)性的內(nèi)容補(bǔ)充和形式完善
成本核算制度和相應(yīng)的績(jī)效考核體系并不是一成不變的，要根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展情況和時(shí)代的變革而不斷完善和調(diào)整。在不斷的發(fā)展變革中制定出適合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核算方案和考核體系。將醫(yī)院職工的各項(xiàng)日常工作按照指標(biāo)分解量化，納入績(jī)效考核，如將月工作量完成百分比和工作質(zhì)量完成情況納入績(jī)效考核，并與獎(jiǎng)金掛勾，從而充分調(diào)動(dòng)職工積極性。在同類(lèi)工作崗位引入有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，如實(shí)行末位淘汰制，每月按照定制的考核表對(duì)職工按崗位進(jìn)行考核，對(duì)考核分?jǐn)?shù)較高者嘉獎(jiǎng)，分?jǐn)?shù)較低者處以經(jīng)濟(jì)處罰，末位待崗。通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)激發(fā)出職工最大的工作熱情和主動(dòng)性，促使大家積極投身到醫(yī)院的發(fā)展中去，增強(qiáng)工作責(zé)任心，提高工作質(zhì)量和工作效率。
四、結(jié)束語(yǔ)
隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)改革不斷的深入，成本管理和成本核算在大多數(shù)醫(yī)院都得到了實(shí)行和強(qiáng)化，在醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場(chǎng)程度逐漸深化的最新歷史形勢(shì)下，成本核算在促進(jìn)醫(yī)院占據(jù)更多的市場(chǎng)份額中占據(jù)著舉足輕重的地位。醫(yī)院相關(guān)負(fù)責(zé)人要不斷地總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和借鑒精華，探索更多地利于醫(yī)院成本核算工作得以創(chuàng)新的良好途徑，使得醫(yī)院的發(fā)展跟上時(shí)代進(jìn)步的步伐。
參考文獻(xiàn)：
[1]潘文珍，王路.《關(guān)于醫(yī)院成本核算的再思考》[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）.2009（1）
本文根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)研究成果，論述了水利工程項(xiàng)目施工經(jīng)營(yíng)管理中的項(xiàng)目責(zé)任成本評(píng)估，介紹了項(xiàng)目責(zé)任成本評(píng)估的目的、依據(jù)、程序、方法及影響評(píng)估的相關(guān)因素，對(duì)切實(shí)合理確定項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，考核項(xiàng)目，落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，有效提高項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，具有一定的指導(dǎo)意義。
關(guān)鍵詞：水利施工 成本 評(píng)估
1、前言
從廣義上來(lái)講，項(xiàng)目評(píng)估一般是指投資項(xiàng)目在可行性研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策、方法和參數(shù)，由有關(guān)責(zé)任機(jī)構(gòu)對(duì)擬投資建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃方案所進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和再評(píng)估，其目的是判斷項(xiàng)目方案的可行性或比較不同投資方案的優(yōu)劣。作為施工企業(yè)，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)是效益最大化，其所指的項(xiàng)目評(píng)估主要是項(xiàng)目責(zé)任成本評(píng)估，是在中標(biāo)一個(gè)新項(xiàng)目后，對(duì)照合同條件及價(jià)格，在滿(mǎn)足質(zhì)量安全環(huán)保要求的前提下，考慮企業(yè)的管理施工水平，考慮可能影響經(jīng)營(yíng)的相關(guān)因素，對(duì)項(xiàng)目的施工成本進(jìn)行預(yù)測(cè)和估算，確定項(xiàng)目的責(zé)任成本，以確保項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“科學(xué)、規(guī)范、有序、受控”，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的目的。要求方法客觀可行，合理先進(jìn)，優(yōu)于行業(yè)水平，能充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目管理人員的積極性。
2、責(zé)任成本評(píng)估的依據(jù)
項(xiàng)目責(zé)任成本評(píng)估，涉及項(xiàng)目管理的多個(gè)階段，包括項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)階標(biāo)、投標(biāo)階段、合同簽訂階段、實(shí)施階段，但設(shè)計(jì)階段和招標(biāo)階段一般不由施工單位實(shí)施和控制，其所考慮的人工、材料、機(jī)械及稅費(fèi)按相關(guān)定額及規(guī)定來(lái)計(jì)取。作為施工單位，只能控制投標(biāo)后各種成本費(fèi)用的影響，而不同階段的工作是由不同部門(mén)或人員來(lái)實(shí)施的，要做到責(zé)任成本合理，評(píng)估數(shù)據(jù)科學(xué)，其依據(jù)不僅要包括工程項(xiàng)目招投標(biāo)文件，《投標(biāo)效益分析報(bào)告》，合同協(xié)議書(shū)，《項(xiàng)目部成本測(cè)評(píng)報(bào)告》，以及項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)、進(jìn)度計(jì)劃；企業(yè)定額、市場(chǎng)平均水平；自有設(shè)備、新購(gòu)設(shè)備、租賃設(shè)備原值及折舊費(fèi)用；項(xiàng)目人員組織機(jī)構(gòu)及人員數(shù)量、崗位設(shè)置情況；政策法規(guī)及相關(guān)制度辦法。只有綜合考慮相關(guān)影響因素，項(xiàng)目成本才能接近實(shí)際，指導(dǎo)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
3、項(xiàng)目評(píng)估的程序
3.1開(kāi)發(fā)部門(mén)提交投標(biāo)效益分析報(bào)告
對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，中標(biāo)是項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的平臺(tái)，企業(yè)為了拿到一個(gè)工程項(xiàng)目，往往在響應(yīng)招標(biāo)文件的基礎(chǔ)上考慮企業(yè)自身的施工水平進(jìn)行綜合降價(jià)甚至不平衡報(bào)價(jià)，每個(gè)項(xiàng)目的效益點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)因項(xiàng)目各異各不相同。效益分析報(bào)告應(yīng)明確項(xiàng)目的概況、環(huán)境、投標(biāo)中標(biāo)商務(wù)情況、工程進(jìn)度計(jì)劃及主要施工方案、投標(biāo)時(shí)主要基礎(chǔ)價(jià)格、投標(biāo)報(bào)價(jià)分析、項(xiàng)目實(shí)施的有利與不利情況、風(fēng)險(xiǎn)分析及總結(jié)。主要根據(jù)項(xiàng)目投標(biāo)的技術(shù)方案及投標(biāo)商務(wù)報(bào)價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算表格進(jìn)行分析，得出該項(xiàng)目在投標(biāo)階段的效益情況。分析內(nèi)容應(yīng)完整、精煉，以效益分析為主，應(yīng)能反映投標(biāo)階段考慮的一些潛在因素及風(fēng)險(xiǎn)。
3.2項(xiàng)目部提交成本測(cè)評(píng)報(bào)告
項(xiàng)目中標(biāo)進(jìn)場(chǎng)后，企業(yè)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況有了深入的了解，市場(chǎng)實(shí)際基礎(chǔ)價(jià)格、稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有可能發(fā)生變化，同時(shí)優(yōu)化了主要施工方案，項(xiàng)目實(shí)施人應(yīng)結(jié)合合同商務(wù)報(bào)價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)計(jì)算表格進(jìn)行分析，進(jìn)一步明確項(xiàng)目的概況、環(huán)境、項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)后商務(wù)情況、工程進(jìn)度計(jì)劃及主要施工方案、當(dāng)?shù)刂饕獙?shí)際基礎(chǔ)價(jià)格、成本預(yù)測(cè)分析、項(xiàng)目實(shí)施的有利與不利情況、風(fēng)險(xiǎn)分析及總結(jié)。它的重點(diǎn)內(nèi)容是項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)后預(yù)計(jì)估的效益分析、進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后可能遇到需考慮的客觀因素及風(fēng)險(xiǎn)。成本測(cè)評(píng)報(bào)告以較接近實(shí)際的效益分析為主，能夠明顯看出進(jìn)場(chǎng)后各種條件的變化對(duì)項(xiàng)目效益和風(fēng)險(xiǎn)的影響。
3.3 收集評(píng)估有關(guān)的資料和信息
項(xiàng)目評(píng)估主要是在參考相關(guān)材料的基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目的責(zé)任成本進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)估前應(yīng)收集整理投標(biāo)效益分析報(bào)告、項(xiàng)目成本測(cè)評(píng)報(bào)告、合同文件資料、已有的成本經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)、相同行業(yè)和地區(qū)的預(yù)算定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)文件、國(guó)家和項(xiàng)目所在地有關(guān)法律法規(guī)、制度、辦法等，做到資料收集全面，內(nèi)容完整。
3.4項(xiàng)目責(zé)任成本分析
責(zé)任成本應(yīng)在立足項(xiàng)目實(shí)際管理模式的基礎(chǔ)上，保證項(xiàng)目經(jīng)理“跳一跳、夠得著”，充分調(diào)動(dòng)其工作積極性，結(jié)合項(xiàng)目的概況、環(huán)境、項(xiàng)目商務(wù)情況、工程進(jìn)度計(jì)劃及主要施工方案、當(dāng)?shù)刂饕獙?shí)際基礎(chǔ)價(jià)格、項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)后實(shí)際遇到的客觀因素及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。
責(zé)任成本一般采用成本分析法，成本由工程直接成本、上級(jí)管理費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、稅金組成。工程直接成本計(jì)算方法有逐項(xiàng)成本單價(jià)法、綜合費(fèi)用分析法和比率法；上級(jí)管理費(fèi)指標(biāo)根據(jù)公司的規(guī)模及管理水平進(jìn)行計(jì)取，不含項(xiàng)目部職工的各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、公積金；項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)的確定由于項(xiàng)目的工期、人員配置、分包承包方式不同，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際經(jīng)費(fèi)可能發(fā)生的具體項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)測(cè)算預(yù)估包干使用；保險(xiǎn)費(fèi)、稅金按合同規(guī)定的比率或金額計(jì)入項(xiàng)目責(zé)任成本，其中各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、公積金等根據(jù)企業(yè)職工的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的平均職工人數(shù)進(jìn)行測(cè)算。通過(guò)逐一的進(jìn)行分析，項(xiàng)目的責(zé)任成本就可以計(jì)算出來(lái)。
3.5項(xiàng)目責(zé)任成本報(bào)告
責(zé)任成本報(bào)告應(yīng)包括評(píng)估報(bào)告與責(zé)任成本表格兩部分，能夠客觀實(shí)際的看出項(xiàng)目的效益和風(fēng)險(xiǎn)所在，明確評(píng)估的范圍、方法、標(biāo)準(zhǔn)、效益情況、綜合貢獻(xiàn)率情況、考慮的有利與不利情況、風(fēng)險(xiǎn)分析，并統(tǒng)一評(píng)估的范圍、方法、標(biāo)準(zhǔn)及考慮的相關(guān)因素，對(duì)項(xiàng)目做出客觀的評(píng)價(jià)。
【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院； 全成本核算； 體會(huì)
長(zhǎng)期以來(lái)，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部核算，普遍存在高投入、低效率，對(duì)科室和病種成本無(wú)準(zhǔn)確計(jì)量,難以避免無(wú)效用的成本耗費(fèi)等諸多弊端。這種在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成與沿襲的醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理方式已不能適應(yīng)目前外部環(huán)境的變化，嚴(yán)重制約和影響了醫(yī)院的生存和良性發(fā)展。全面實(shí)施醫(yī)院全成本核算是解決上述問(wèn)題的重要途徑,也是逐步提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)水平和促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的必然要求。所謂全成本核算即指利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)醫(yī)院一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行完整、系統(tǒng)地記錄、歸集、計(jì)算和分配，根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)和管理要求，按照醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)的不同對(duì)象、不同階段、不同項(xiàng)目，作出有關(guān)的賬務(wù)處理，計(jì)算總成本和單位成本，以確定一定時(shí)期內(nèi)的成本水平，并加以控制和考核，為成本管理提供客觀真實(shí)的資料。
一、醫(yī)院全成本核算管理框架體系的建立
建立科學(xué)、規(guī)范的以崗位責(zé)任制、責(zé)任成本為基礎(chǔ)，責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、分級(jí)核算的成本核算、管理框架和體系，是醫(yī)院進(jìn)行成本核算的前提和基礎(chǔ)。為發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)管理及時(shí)、公開(kāi)和透明的優(yōu)勢(shì)，真正使成本管理達(dá)到“橫向到邊、縱向到底，形成輻射全院各個(gè)站點(diǎn)”的管理模式，石家莊第五醫(yī)院網(wǎng)管中心聯(lián)通了醫(yī)院所有涉及經(jīng)濟(jì)核算的站點(diǎn)，全院所有的收入、成本數(shù)據(jù)均要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上采集錄入，系統(tǒng)自動(dòng)匯總完成，保證全院各科室能隨時(shí)瀏覽科室收入、成本及效益情況，便于互相監(jiān)督與學(xué)習(xí)。全成本核算管理系統(tǒng)主要包含六個(gè)部分。
（一）核算方案管理系統(tǒng)
為醫(yī)院建立全成本核算的理論框架和任務(wù)體系，可以多任務(wù)、分期間定義核算方案。方案實(shí)施階段，軟件公司提供的咨詢(xún)服務(wù)可以協(xié)助醫(yī)院研究成本管理考核模式、建立理論級(jí)和應(yīng)用級(jí)成本核算體系。
（二）核算數(shù)據(jù)采集管理系統(tǒng)
為醫(yī)院建立核算數(shù)據(jù)采集環(huán)境，包括臺(tái)賬采集、表格采集、接口采集。
（三）科室成本核算系統(tǒng)
根據(jù)核算方案和期間數(shù)據(jù)自動(dòng)核算各級(jí)各類(lèi)責(zé)任成本，為績(jī)效考核和管理決策提供精細(xì)數(shù)據(jù)。費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)注意選擇合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)對(duì)分?jǐn)偨Y(jié)果是否合理、成本管理是否達(dá)到管理者的預(yù)期目標(biāo)、成本核算工作量的大小、效率高低及開(kāi)展成本核算的成本高低等均會(huì)產(chǎn)生重要影響。在進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)，用到了兩種方法：
1.采用多級(jí)多向分?jǐn)偟姆椒?，將醫(yī)院科室分為管理職能類(lèi)、后勤保障類(lèi)、輔助醫(yī)療類(lèi)、直接醫(yī)療類(lèi)，并通過(guò)對(duì)各級(jí)分?jǐn)偟姆椒ㄔO(shè)定，分別將全院的各項(xiàng)成本逐級(jí)分?jǐn)偟街苯俞t(yī)療科室中，充分披露各級(jí)各類(lèi)科室的全部成本。
2.自動(dòng)分?jǐn)傆?jì)算，實(shí)現(xiàn)全成本核算數(shù)據(jù)的產(chǎn)出；成本歸集與分?jǐn)偤?，?shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與成本核算的結(jié)果保持一致；具備數(shù)據(jù)清除功能和重置分?jǐn)偟墓δ堋?/p>
（四）醫(yī)院信息系統(tǒng)接口
按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)規(guī)范與醫(yī)院信息系統(tǒng)無(wú)縫連接，按日實(shí)時(shí)采集相關(guān)核算數(shù)據(jù)?？稍O(shè)置服務(wù)器端定時(shí)自動(dòng)采集HIS供應(yīng)商傳送的HIS接口數(shù)據(jù)，亦可從客戶(hù)端人工采集數(shù)據(jù)。
（五）會(huì)計(jì)核算接口系統(tǒng)
按會(huì)計(jì)原理和會(huì)計(jì)制度建立成本核算與會(huì)計(jì)核算并軌運(yùn)行環(huán)境?？梢詫?shí)現(xiàn)如下功能：
1.能夠?qū)氍F(xiàn)行會(huì)計(jì)科目體系。
2.能夠自定義收入項(xiàng)目與支出項(xiàng)目的日常會(huì)計(jì)分錄。
3.能夠按采集、審核、瀏覽、分配等環(huán)節(jié)對(duì)原始收支進(jìn)行分權(quán)管理。
4.能夠根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)原始支出進(jìn)行跨期分?jǐn)偺幚怼?/p>
5.能夠按會(huì)計(jì)核算要求，由成本核算的明細(xì)數(shù)據(jù)生成收入和支出記賬憑證底稿。
6.能夠按現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件要求導(dǎo)出規(guī)范的記賬憑證格式，供財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)入。
（六）醫(yī)院經(jīng)營(yíng)分析系統(tǒng)
醫(yī)院經(jīng)營(yíng)分析，就是通過(guò)對(duì)醫(yī)院收入、支出、服務(wù)提供、設(shè)備利用等方面信息的綜合分析，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況、服務(wù)效率、經(jīng)濟(jì)收益、獲利能力等進(jìn)行分析，探索影響經(jīng)營(yíng)效果的因素，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行正確的診斷，為制定合理、有效的醫(yī)院經(jīng)營(yíng)策略和管理措施、提高經(jīng)營(yíng)效果和效益，提供決策依據(jù)。經(jīng)常開(kāi)展經(jīng)營(yíng)分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的不利于醫(yī)院效益的影響因素，保證機(jī)構(gòu)的高效率運(yùn)行?？蓪?shí)現(xiàn)如下功能：
1.能夠?yàn)楦邔庸芾硖峁┥鷦?dòng)形象的核算體系查詢(xún)功能。
2.能夠及時(shí)(按日)報(bào)告醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的水平、結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)量、病人社會(huì)負(fù)擔(dān)等信息。
3.能夠按會(huì)計(jì)口徑集中報(bào)告醫(yī)院的總收入、總支出、總結(jié)余、總成本系數(shù)、藥占比等指標(biāo)信息。
4.能夠按會(huì)計(jì)口徑集中報(bào)告醫(yī)院的明細(xì)業(yè)務(wù)收入、明細(xì)業(yè)務(wù)支出。
5.能夠按會(huì)計(jì)分類(lèi)、成本分類(lèi)、變動(dòng)性態(tài)、控制性態(tài)、分配方式、管理分類(lèi)、資本化屬性對(duì)全院支出進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。
6.能夠根據(jù)醫(yī)院管理需要定義，并生成專(zhuān)項(xiàng)收支對(duì)比分析報(bào)告。
7.能夠生成門(mén)診急診、住院床日、藥品消耗、醫(yī)療收費(fèi)與成本、支出結(jié)構(gòu)等重要指標(biāo)的管理監(jiān)控信息。
8.能夠按照數(shù)據(jù)安全保密與管理分工原則，上傳(科室)與查詢(xún)(院級(jí)領(lǐng)導(dǎo))財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告。
9.能夠從全院角度分析各考核單元的損益，并按理論與考核兩條線產(chǎn)生不同口徑的損益報(bào)告。
10.能夠從全院角度分析各成本中心的損益，并按理論與考核兩條線產(chǎn)生不同口徑的損益報(bào)告。
二、醫(yī)院成本核算體系的框架圖（圖1）
三、醫(yī)院全成本核算的實(shí)施效果
通過(guò)實(shí)施和推進(jìn)全成本核算，較為客觀地反映了醫(yī)院各種成本產(chǎn)生與形成的過(guò)程，充分顯示各核算單位的成本來(lái)源與構(gòu)成情況，為醫(yī)院進(jìn)行資源配置與使用提供相應(yīng)的客觀和量化的數(shù)據(jù)支持，在提高資源利用率、減少浪費(fèi)等方面發(fā)揮了明顯的良性導(dǎo)向作用。成本核算系統(tǒng)運(yùn)行一年來(lái)，醫(yī)療收入與同期相比增長(zhǎng)了37％，變動(dòng)成本節(jié)約6.1％，全員效率增長(zhǎng)48％，人均收入增長(zhǎng)約100元。
可以相信，隨著全成本核算方法的不斷發(fā)展和完善，其最終將成為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要組成部分，從而引導(dǎo)醫(yī)院發(fā)展實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)服務(wù)模式向以人為本轉(zhuǎn)變、從投入驅(qū)動(dòng)向提高經(jīng)營(yíng)效率為主轉(zhuǎn)變、從外延擴(kuò)張向內(nèi)涵發(fā)展轉(zhuǎn)變，推動(dòng)醫(yī)院真正朝“服務(wù)型、效益型、節(jié)約型、和諧型”的方向發(fā)展。通過(guò)建立符合醫(yī)院實(shí)際情況的全成本核算體系，經(jīng)過(guò)實(shí)踐與探索，經(jīng)營(yíng)效益得到了明顯提升，為促進(jìn)醫(yī)院全面可持續(xù)發(fā)展奠定了良好基礎(chǔ)。
【參考文獻(xiàn)】
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