時間：2023-02-27 11:09:14
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇費用預(yù)算論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
（一）成立預(yù)算制機構(gòu)
由管理公司班子成員組成管理公司的預(yù)算管理委員會，負責核定各項目經(jīng)理2011年預(yù)算；管理公司四部一辦以及管理公司下屬項目部為預(yù)算的執(zhí)行部門，其中財務(wù)部作為實行預(yù)算制管理的職能辦公室，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過程，評價執(zhí)行結(jié)果。
（二）確定預(yù)算制管理對象
工程管理公司預(yù)算制管理對象由五名項目經(jīng)理和管理公司機關(guān)本部共六個預(yù)算編制單位組成。其中王經(jīng)理負責第一、第二、第三個項目，他的預(yù)算數(shù)字就來源于三個項目預(yù)算數(shù)的匯總。李經(jīng)理，馬經(jīng)理，張經(jīng)理，趙經(jīng)理下屬均為一個項目，他們的預(yù)算數(shù)字就來源于其所管的具體項目。
（三）制定預(yù)算制管理配套辦法
制定預(yù)算制管理配套辦法是前期基礎(chǔ)工作的重點，公司制定了《預(yù)算制管理辦法》，涵蓋了預(yù)算編制、賬務(wù)核算、過程控制、結(jié)果獎懲四方面的內(nèi)容。出臺了《費用報銷制度》，包括了報銷范圍、報銷標準、審批程序等。規(guī)定了預(yù)算制管理流程即上報方案———財務(wù)初審———反饋修正———二次上報———班子審查———下發(fā)執(zhí)行———跟蹤監(jiān)控。確定了預(yù)算制管理原則，即預(yù)算編制要緊密結(jié)合管理職責的劃分；預(yù)算執(zhí)行要切實符合管理流程要求；預(yù)算調(diào)整要尊重實際工作的變化等。初步形成了預(yù)算制管理的運轉(zhuǎn)體系。
二、科學編制年度預(yù)算
年度預(yù)算的編制是實施預(yù)算制管理的首要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵要把握好其合理性、可行性、有效性。我們的做法是以固定費用和變動費用為兩條主線，以支撐全年的工作目標要求為目的，進行合理編制。具體以2010年實際發(fā)生數(shù)為基數(shù)，劃分固定費用和變動費用。對年初就能確定的費用支出，如工資、固定資產(chǎn)折舊即以實際支出計算預(yù)算支出，工資附加費工會經(jīng)費按工資2%，職教經(jīng)費按工資1.5%計提，住房公積金按工資總額10%計提。稅金在征詢了項目經(jīng)理后，根據(jù)2011年的預(yù)計產(chǎn)值，乘以稅金比例得出。對不能嚴格計算的變動費用支出，在2010年數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，由預(yù)算管理委員會根據(jù)2011年具體預(yù)計情況作出調(diào)整。
三、動態(tài)跟蹤，過程控制
第一，各項目經(jīng)理預(yù)算下發(fā)后，財務(wù)人員嚴格按照費用預(yù)算表中所列項目進行費用的分解。第二，資金的支付。遵循“無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支”的原則，對于預(yù)算內(nèi)的資金支付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的費用支出，應(yīng)當報管理公司經(jīng)理予以特別審批，否則不予支付。第三，年度預(yù)算按月下達，保證年度目標實現(xiàn)。全年財務(wù)預(yù)算執(zhí)行目標可以通過月度預(yù)算加以控制，按照“以月保季，以季保年”的原則，控制年度費用。每月5號財務(wù)部向項目經(jīng)理通報本月費用實際情況，發(fā)現(xiàn)有超出預(yù)算的情形要及時向項目經(jīng)理予以特別提醒，使各項目經(jīng)理及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況。第四，實際與預(yù)算偏差分析。根據(jù)財務(wù)部提供的預(yù)算執(zhí)行情況表，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的新情況、新問題以及出現(xiàn)偏差較大的項目，并由預(yù)算管理委員會責成有關(guān)單位查找原因，對應(yīng)提出改進管理的措施和建議，以推動預(yù)算制管理的良性運轉(zhuǎn)。第五，嚴格費用控制。錢要用到刀刃上，對于可以避免的招待費用、辦公費用和維修費用，就是兩個字“不花”。對于必須要支出的，嚴格控制。具體措施是：一是辦公用品由管理公司辦公室統(tǒng)一購買，管理公司各部門根據(jù)生產(chǎn)、辦公需要統(tǒng)一領(lǐng)用。辦公室對辦公用品的領(lǐng)用分部門進行登記。項目部辦公用品由專人統(tǒng)一購買，并登記臺賬。二是電話費實行定額報銷，管理公司領(lǐng)導每人每月在300元范圍內(nèi)實報實銷。其他人員每人每月100元，直接在工資表中予以體現(xiàn)。項目經(jīng)理每人每月在200元范圍內(nèi)實報實銷。其他人員每月不超過100元。三是業(yè)務(wù)招待費須事前向主管領(lǐng)導請示批準，報銷時須注明招待事由并由部門負責人簽字、經(jīng)理審核報銷。項目部應(yīng)由項目經(jīng)理審核報銷。四是差旅費按報銷制度標準內(nèi)實報實銷。
四、上半年預(yù)算制管理成效
通過上半年預(yù)算制管理的實施，財務(wù)部對管理公司各項目2011年上半年預(yù)算執(zhí)行情況做一匯總，同時對2010年實際費用和2011年預(yù)算費用對比進行了簡要分析:截止2011年6月底累計費用397.7萬元，占全年預(yù)算的45.90%。第四項目費用超支，主要原因為2010年的一筆方案編制費19.85萬元，2010年的一筆中標交易費5.3萬元，扣除這兩筆費用6月累計占全年費用47.13%，其余項目部費用在預(yù)算的可控范圍之內(nèi)。與2010年半年費用360萬相比，2011年上半年費用增加37萬元，但扣除工資后2010年上半年費用179萬元，2011年上半年費用121萬元，相對節(jié)約58萬元。除了工資因素外，2010年上半年只有第五、第六、第七三個項目，職工47人，外聘人員38人，職工人均費用3.8萬元，含外聘人均費用2.1萬元。而2011年上半年卻是七個項目，職工75人，外聘人員42人，職工人均費用1.6萬元，含外聘人均費用1.03萬元。同期職工人均費用降低2.2萬元，含外聘人均費用降低1.07萬元。通過2011年預(yù)算和2010年實際對比：2010年未實行預(yù)算制管理，完成產(chǎn)值1.418億元，管理費開支721.84萬元（其中工資開支363.21萬元），產(chǎn)值費用率為5.09%；2011年預(yù)計完成產(chǎn)值1.7億元，預(yù)計管理費開支866.46萬元（其中工資開支567.45萬元），預(yù)計產(chǎn)值費用率為5.1%；2011年預(yù)計比2010年工資增長204.24萬元，增長率56%。剔除工資后2011年預(yù)計管理費比2010年實際管理費降低59.62萬元，降低率16.62%。
五、預(yù)算制管理的進一步設(shè)想
（一）預(yù)算的調(diào)整
前期未考慮預(yù)計開工項目的預(yù)算，一旦中標，公司就會根據(jù)此項目的中標價，參考以往同類工程項目的年實際發(fā)生費用，制定出該項目的月度預(yù)算，半年度、年度預(yù)算，進而調(diào)整管理公司的年度預(yù)算。管理公司嚴格要求新建項目從開工進場開始專人負責建立現(xiàn)場管理費、安全及文明施工費等明細臺賬，有利于此筆費用與投標時相關(guān)費用對比，建立項目目標成本，有效控制施工成本。
（二）建立年費臺賬
隨著四部一辦的成立，機關(guān)本部費用也將分解到各部門，要求各部門建立2011年費用臺賬，有利于2012年四部一辦上報本部門預(yù)算，使管理公司機關(guān)本部預(yù)算更加準確。
（三）預(yù)算執(zhí)行的考核
這是在非線性動力系統(tǒng)領(lǐng)域中起主導作用的研究人員所寫的第一本有關(guān)主題的著作，對一系列非線性動力系統(tǒng)的穩(wěn)定邊界和穩(wěn)定區(qū)域，提供了清晰而嚴密的全方位的理論，包括：連續(xù)的、離散的、復雜的、具有兩個時間尺度的、以及非雙曲型的系統(tǒng)，并附有數(shù)值實例做說明。作者還對準穩(wěn)定區(qū)域（quasistability regions）、相關(guān)的穩(wěn)定區(qū)域（relevant stability regions）、以及它們的完整的特征等方面，提出了一些新的概念。
本書也覆蓋了旨在估算一般的非線性動力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域的優(yōu)化方案，并且在最后部分，作者描述和說明了，書中的理論是如何應(yīng)用于很多方面，包括：電力系統(tǒng)中瞬態(tài)穩(wěn)定性分析的直接方法、為尋求一組高質(zhì)量優(yōu)化解的非線性優(yōu)化法、非線性系統(tǒng)的穩(wěn)定性、生態(tài)系統(tǒng)動力學、以及免疫問題等。
第一作者HsiaoDong Chiang是美國康奈爾大學電機和計算機科學系的教授、Bigwood Systems， Inc.（BSI） 和Globol Optimal Technology， Inc.（GOTI） 的創(chuàng)辦人。他是IEEE的會員。
第二作者Luis F.C.Alberto是巴西University of So Paulo 的So Carlos工學院的教授，2013-2014年曾經(jīng)擔任SBA （巴西自動化學會）的主席。
本書目錄：1.引論。第一部分 理論，含第2-9章：2.穩(wěn)定性，極限族，和穩(wěn)定區(qū)域；3.能量函數(shù)理論；4.連續(xù)動力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域；5.復雜非線性動力系統(tǒng)的吸引族（attracting sets）的穩(wěn)定區(qū)域；6.連續(xù)動力系統(tǒng)的準-穩(wěn)定區(qū)域；7.有約束的動力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域；8.連續(xù)動力系統(tǒng)的相關(guān)的穩(wěn)定邊界；9.離散動力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域。第二部分 估算，含第10-15章：10.對連續(xù)動力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域所做的估算；11.對復雜連續(xù)動力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域所做的估算；12.對離散動力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域所做的估算；13.為估算非線性動力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域的有建設(shè)性的方法論；14.對相關(guān)的穩(wěn)定區(qū)域所做的估算；15.為近似求解穩(wěn)定邊界所用的數(shù)值方法的臨界估算。第三部分 高等論題，含第16-19章：16.具有兩個時間尺度的連續(xù)動力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域；17.一類非雙曲型動力系統(tǒng)的穩(wěn)定區(qū)域：理論和估算；18.一類大規(guī)模的非線性動力系統(tǒng)的優(yōu)化估算；19.穩(wěn)定區(qū)域的分岔。第四部分 應(yīng)用，含第20-22章：20.把穩(wěn)定區(qū)域應(yīng)用于大規(guī)模電力系統(tǒng)的直接穩(wěn)定性的分析；21.為尋求非線性規(guī)劃的多重優(yōu)化解的基于穩(wěn)定區(qū)域的方法；22.展望以及將來的發(fā)展方向。
關(guān)鍵詞： 企業(yè)； 費用預(yù)算； 問題； 對策
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭不斷加劇。隨著國家對預(yù)算管理重視程度的提升，站在企業(yè)內(nèi)部控制的角度來看，企業(yè)的費用預(yù)算從制定到具體實施都與企業(yè)的各項財務(wù)活動密切相關(guān)，更是各企業(yè)進行成本控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，還是企業(yè)目標利潤實現(xiàn)最大化的關(guān)鍵點；站在企業(yè)的外部環(huán)境來看，隨著市場競爭的日趨激烈，費用預(yù)算作為現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理中的重要內(nèi)容，它的順利、有效實施不僅能夠在這個微利時代有效提升企業(yè)的核心競爭力，更能幫助企業(yè)應(yīng)對產(chǎn)品的更新、經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，以及來自國內(nèi)外市場競爭的各種挑戰(zhàn)。因此，科學地、合理地、高效地研究企業(yè)的費用預(yù)算管理對于保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。
一、企業(yè)費用的類別及費用預(yù)算管理的意義
（一）費用的分類
我們可以從不同的角度對費用進行分類。一般來說將企業(yè)的費用分為：狹義費用，廣義費用。狹義費用主要是指獲取收入的過程中發(fā)生的各種資源的消耗，廣義的費用主要是指包含了企業(yè)的經(jīng)營成本、非經(jīng)營成本在內(nèi)的所有費用和成本。本文所研究的企業(yè)費用主要是指狹義的費用，即：制造費用、財務(wù)費用、管理費用、銷售費用。
（二）費用預(yù)算管理的重要意義
企業(yè)進行費用預(yù)算管理不單單是進行簡單的支出預(yù)計，或者是簡單地財務(wù)數(shù)字金額的一種體現(xiàn)，預(yù)算作為一種資源分配，實現(xiàn)了對企業(yè)計劃投入產(chǎn)出內(nèi)容、數(shù)量、投入產(chǎn)出時間安排的詳細說明，通過對費用預(yù)算的管理進一步明確企業(yè)的經(jīng)營目標、努力的方向。首先，通過實施嚴格的預(yù)算、審批制度并結(jié)合對各項期間費用進行差異性分析能夠有效地掌握企業(yè)期間費用預(yù)算的最終編制，從而保證目標費用的實現(xiàn)。其次，在企業(yè)期間費用預(yù)算管理工作的開展過程中，能夠促進企業(yè)上下各部門形成一個有機的費用控制系統(tǒng)。第三，企業(yè)費用預(yù)算管理工作是明確有關(guān)部門和員工的費用控制責任，能夠正確評價部門和相關(guān)人員工作業(yè)績、落實獎罰措施從而推動企業(yè)制度的不斷完善。
二、企業(yè)費用預(yù)算管理中存在的問題
（一）企業(yè)內(nèi)部各職能部門缺乏費用預(yù)算與管理的戰(zhàn)略眼光和意識
現(xiàn)代企業(yè)在實施費用預(yù)算管理過程中，雖然不同的職能部門已經(jīng)積極參與了預(yù)算的編制，但是在參與的過程中也都處于被動的地位，主要工作還是由企業(yè)的財務(wù)部門來完成的，其他部門扮演的只是小角色。這就造成很多企業(yè)將費用預(yù)算視為財務(wù)部門的工作，忽視了自身對費用預(yù)算實施過程的重要性原則，并未將費用預(yù)算與自身的工作融為一體，更沒有從主觀上對費用預(yù)算的重要性進行深刻體會和理解，而是將費用預(yù)算工作全部推卸到財務(wù)部門身上，形成了財務(wù)部門一手包辦的工作局面。這樣編制出來的費用預(yù)算往往難以反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和基層相關(guān)業(yè)務(wù)的真實需要。造成基層業(yè)務(wù)部門的抵觸與排斥，使得編制出來的預(yù)算在企業(yè)基層難以得到支持與配合。
（二）對費用預(yù)算的調(diào)整缺乏及時性
企業(yè)費用預(yù)算事實上是一種計劃預(yù)案，一般情況下是不作調(diào)整的。但是對于企業(yè)來說，市場和生產(chǎn)經(jīng)營條件是不斷變化的，這些都是企業(yè)費用預(yù)算編制的基礎(chǔ)，如果基礎(chǔ)發(fā)生變化，企業(yè)期間費用預(yù)算勢必要做出相應(yīng)的調(diào)整。但是在實際操作過程中，企業(yè)整個年度都不對企業(yè)期間費用預(yù)算做出調(diào)整，預(yù)算應(yīng)當剛?cè)峒鏉?，這樣過于剛性的預(yù)算容易脫離實際而失去指導作用。例如：某企業(yè)的一項費用進行報銷時在系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)可以報銷的額度已經(jīng)與實際需要的額度之間出現(xiàn)了差距，從而出現(xiàn)報銷額度不足的情況，出現(xiàn)這種情況后，就必須對費用預(yù)算進行調(diào)整，而這種調(diào)整是事后的調(diào)整，很顯然這樣的調(diào)整方式是極為被動的、滯后的，企業(yè)很難實現(xiàn)對費用預(yù)算的有效執(zhí)行進行管控。
（三）費用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價缺乏有效性
很多企業(yè)在每年年度結(jié)束時都會對不同部門的費用預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，而大多數(shù)企業(yè)的考核依據(jù)就是根據(jù)預(yù)算目標的實現(xiàn)情況來進行評價和判斷的。預(yù)算目標只是一個硬性的指標，預(yù)算效果的評價才是最主要的。例如：某企業(yè)在2014年的新業(yè)務(wù)人員招聘后進行了一次為期五天的封閉式培訓，培訓的內(nèi)容主要包括企業(yè)產(chǎn)品介紹、產(chǎn)品銷售技巧、相關(guān)理論知識等。但是，在隨后的工作實踐中，這些新人并沒有因為這次培訓業(yè)績得到提升，但是，該企業(yè)并未意識到這些培訓的無效性，又在之后的一年中分別舉行了兩次這樣的培訓，效果并不明顯，究其實質(zhì)主要是由于執(zhí)行效果缺乏科學性造成的，不僅造成了成本費用的浪費，更不能充分體現(xiàn)費用預(yù)算管理中預(yù)算的執(zhí)行評價功能。
（四）費用預(yù)算管理缺乏信息化
要想實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)費用預(yù)算管理的順利實施就必須有一個完善的、科學的、規(guī)范的預(yù)算費用預(yù)算信息管理系統(tǒng)作支撐，能夠及時對系統(tǒng)中的各種預(yù)算的執(zhí)行數(shù)據(jù)進行匯總、分析。但是，目前很多企業(yè)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)與生產(chǎn)運營管理的信息化系統(tǒng)脫節(jié)，不能實現(xiàn)對費用等預(yù)算指標的動態(tài)監(jiān)控和預(yù)警。
三、優(yōu)化企業(yè)費用預(yù)算管理的有效措施
（一）轉(zhuǎn)變觀念，強化費用預(yù)算管理的戰(zhàn)略意識
這就要求現(xiàn)代企業(yè)必須以戰(zhàn)略發(fā)展為導向，構(gòu)建全面費用預(yù)算管理制度，并將費用預(yù)算管理體系的構(gòu)建與企業(yè)的戰(zhàn)略管理思想結(jié)合在一起，特別是在制定費用預(yù)算管理目標時必須以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標為基礎(chǔ)，任何脫離企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的費用預(yù)算管理是缺乏競爭優(yōu)勢的。以戰(zhàn)略為導向的費用預(yù)算管理更具有整體性、長期性、科學性。
（二）轉(zhuǎn)變方法，優(yōu)化費用預(yù)算的調(diào)整模式
如前所述，目前我國企業(yè)中關(guān)于費用預(yù)算的調(diào)整存在一定的滯后性問題，必須優(yōu)化費用預(yù)算調(diào)整方案，提出更為有效的預(yù)算調(diào)整模式。例如：企業(yè)可以根據(jù)在銷售階段的實際情況制定出動態(tài)化的費用預(yù)算調(diào)整方法，簡單而言就是要對整個費用預(yù)算的執(zhí)行階段發(fā)生的目標差異時實際動態(tài)進行適時調(diào)整，并根據(jù)企業(yè)不同職能部門的業(yè)務(wù)發(fā)展的不同規(guī)律分結(jié)算分析費用預(yù)算的執(zhí)行情況，及時調(diào)整執(zhí)行中存在的偏差，進一步優(yōu)化企業(yè)資源，實現(xiàn)預(yù)算調(diào)整效果的提升。
（三）完善系統(tǒng)，建立有效的費用預(yù)算執(zhí)行效果評價體系
目前各企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況與時俱進，構(gòu)建完善的預(yù)算信息管理系統(tǒng)，并同時開發(fā)出一套科學的、規(guī)范的、實用的費用預(yù)算執(zhí)行效果評價系統(tǒng)，這套系統(tǒng)必須保證能夠?qū)崿F(xiàn)對費用預(yù)算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控，以此來保證費用預(yù)算執(zhí)行中的準確性、科學性、規(guī)范性，保證對每個費用預(yù)測單元項目的科學性評價。例如：實現(xiàn)對每一份費用的投入使用和業(yè)務(wù)完成情況進行整理與分析，這不僅為該年度的預(yù)算執(zhí)行效果進行了有效的、科學的評價，更為下一年度的費用預(yù)算編制提供了科學的參考依據(jù)。
（四）實現(xiàn)企業(yè)費用預(yù)算管理的信息化發(fā)展
隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，各種信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中得到廣泛應(yīng)用。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，結(jié)合當前互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)發(fā)展的情況，從本企業(yè)的生產(chǎn)運營實際出發(fā)，研發(fā)出一套完善的、有效的費用預(yù)算管理信息系統(tǒng)。
總之，費用預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)日常經(jīng)營管理中的重要組成部分，加強費用預(yù)算的執(zhí)行，不僅能有效提升企業(yè)的管理水平，還能有效降低企業(yè)的市場風險，是促進現(xiàn)代企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的助推器。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：水利建設(shè)，財務(wù)管理，問題，對策
隨著我國水利基本建設(shè)管理的逐漸完善，水利建設(shè)工作的各個項目按照規(guī)定得到了全面的實施，這使我國水利建設(shè)在管理上取得了突飛猛進的效果。因此，也對我國水利基本建設(shè)財務(wù)管理提出了新的要求，現(xiàn)就水利建設(shè)中財務(wù)管理存在的問題與對策進行探討。
一、水利建設(shè)單位財務(wù)管理存在的問題
（1）單位領(lǐng)導缺乏創(chuàng)新意識
在我國現(xiàn)今的一些水利建設(shè)單位，只是單純的實行體制改革，完全忽略了單位決策人和理財者思想觀念的轉(zhuǎn)變，只有徹底擺脫傳統(tǒng)的思想包袱，使水利單位走上自我生存和自我發(fā)展的道理，才能夠全面搞好財務(wù)管理。對于水利單位來說最大的缺陷則是思想的封閉和保守，這樣會使整個水利建設(shè)單位缺乏競爭力和創(chuàng)新精神，無法樹立科學發(fā)展觀。一些單位僅僅抱著走一步算一步的思想觀念，認為只要單位能維持就繼續(xù)維持下去，能依靠就繼續(xù)依靠，這種觀念特別體現(xiàn)在單位的決策人身上。
（2）財會人員知識層面有待進一步拓寬
長期以來，水利建設(shè)單位對財務(wù)管理在整個基建過程中的地位認識不足，重視不夠。許多水利基建項目，由于其本身存在費用預(yù)算不足，缺項及有些費用預(yù)算不足，造成了建設(shè)過程中頻頻出現(xiàn)問題。致使項目無法按原來的投資完成，也拖慢了工程的進度，只好調(diào)整工程的預(yù)算，增加投資來解決，這些問題出現(xiàn)的主要原因就是在工程預(yù)算過程中缺少財會人員參與，致使必須的財務(wù)費用項目未考慮進去，造成實際待攤費用超支?？萍颊撐?，問題。。
（3）資金管理有待于進一步完善
由于部分地區(qū)實行財政統(tǒng)一報賬，先由建設(shè)單位收集好所有原始憑證再向財政局，提出申請，報財政局審批，方可撥付工程資金，延長了項目資金的撥付環(huán)節(jié)，致使資金不按時撥付到施工單位手中，影響了工程進度，由于所有原始單據(jù)必須報財政局留存，建設(shè)單位只留復印件，造成了會計信息的失真，更造成了不必要的重復記賬。
（4）執(zhí)行有關(guān)制度和規(guī)定有待進一步明確
1、部分預(yù)算項目與國有建設(shè)單位會計制度規(guī)定脫節(jié)。水利基建會計核算對像是水利基建項目。核算的重點是正確反映水利基本建設(shè)預(yù)算的執(zhí)行情況。科技論文，問題。。我國基建會計核算執(zhí)行的是《國有建設(shè)單位會計制度》，其中會計核算科目的設(shè)置與水利基建預(yù)算中的項目不能一一對應(yīng)。
2、基建財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定與會計制度要求缺乏銜接。
3、水利基本建設(shè)項目很多都是公益性的且多需地方配套資金。
二、加強水利單位財務(wù)管理工作的對策
(1) 提高財會人員的整體素質(zhì)
加強水利基建財會隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)知識，如業(yè)務(wù)知識、道德水平、實現(xiàn)能力等，培養(yǎng)財務(wù)人員的管理能力和預(yù)算、決策能力，全面提高財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力為水利基建工程建設(shè)服務(wù)。加強財會人員的思想作風建設(shè)，充分發(fā)揮財務(wù)部門綜合管理和監(jiān)督的職能作用。科技論文，問題。。
（2）財務(wù)人員應(yīng)參與基建項目全過程的管理工作
水利單位應(yīng)由財務(wù)人員參與基建工程的預(yù)算編報、審定、可行性研究、項目立項、合同的制定等全過程，以便了解工程的概況，方便以后的工作，還要參與招標、簽訂合同等工作，掌握中標單位、中標預(yù)算等情況，以利于履行合同時的付款結(jié)算工作，為維護本單位元的利益、降低工程成本打下良好基礎(chǔ)。財務(wù)人員還應(yīng)積極為領(lǐng)導出謀劃策，嚴格控制各項費用。
（3）健全資金管理
根據(jù)立項及上級下達的撥付文件，項目資金及時撥付到建設(shè)單位，由建設(shè)單位根據(jù)審核無誤的單據(jù)及竣工驗收單等撥付到施工單位，所有原始單據(jù)保留在建設(shè)單位，以便上級審計部門的監(jiān)督審計。
（4）拓展籌資管道，切實加強籌資與投資管理
利用國家撥款這一資金管道，切實管好用好國家財政撥款資金，同時還要積極開辟新的籌資管道。有些單位，留存許多事業(yè)基金，如果能夠運用現(xiàn)代的財務(wù)決策分析方法坐好短期與長期投資管理，將會給單位帶來豐厚的投資收益，真正取得理財成果。
（5）加強水利單位領(lǐng)導的財務(wù)管理意識
單位領(lǐng)導的財務(wù)管理意識，在一定程度上影響了財務(wù)管理在水利建設(shè)單位的應(yīng)用。單位領(lǐng)導要端正自己的思想，充分信任會計人員，使他們能夠在水利工程項目中的預(yù)算和規(guī)劃中發(fā)揮有效的作用。單位領(lǐng)導還要不斷充實自身的財務(wù)知識，增強財務(wù)意識，在工作中遵循《會計法》，充分利用單位自身的優(yōu)勢，科學合理的分配人員，分配資金?？萍颊撐模瑔栴}。。這樣既能降低水利建設(shè)中的成本，也能提高經(jīng)濟效益?？萍颊撐模瑔栴}。。
三、總結(jié)
綜上所述，水利是國家經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)?？萍颊撐模瑔栴}。。因此，水利建設(shè)單位的財務(wù)管理問題不容忽視，需引起國家的高度重視。
參考文獻
【1】王興東水利建設(shè)單位財務(wù)管理存在的問題及策略
【2】王耕，李百彥，陳峰水利建設(shè)單位財務(wù)管理淺析
【3】張向紅，不斷探索水利財務(wù)新方法
[摘要]現(xiàn)代企業(yè)的營銷戰(zhàn)略理念已由銷量導向型轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧檶蛐停瑺I銷費用成為直接影響利潤型營銷戰(zhàn)略的決定性因素。但由于激烈的市場競爭和企業(yè)預(yù)算管理只重投入總量而輕結(jié)構(gòu)分配等原因，使得企業(yè)營銷費用迅速增加，對企業(yè)財務(wù)形成巨大壓力。本文針對當前營銷費用管理存在的主要問題，從預(yù)算管理和績效評估方面著手，對營銷費用財務(wù)預(yù)警機制的建立和預(yù)警管理進行了探索和研究。
[關(guān)鍵詞]營銷費用財務(wù)預(yù)算績效評估
現(xiàn)代企業(yè)的營銷戰(zhàn)略理念已由銷量導向型轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧檶蛐?，營銷費用成為直接影響利潤型營銷戰(zhàn)略的決定性因素。建立企業(yè)營銷費用的財務(wù)預(yù)警管理機制，使企業(yè)財務(wù)活動始終處于安全可靠的運行狀態(tài)，是企業(yè)營銷過程中急需解決的一個重要問題。
一、當前營銷費用管理存在的主要問題
1.激烈的市場競爭使企業(yè)營銷費用劇增。由于行業(yè)內(nèi)產(chǎn)品定位的相似性，同類產(chǎn)品競爭的壓力越來越大，市場營銷手段花樣翻新速度不斷加快，市場活動追求新奇特，企業(yè)或者選擇主動挑起價格戰(zhàn)、零售終端爭奪戰(zhàn)等爭端，或者選擇被迫應(yīng)戰(zhàn)。零售終端向企業(yè)索要的費用也種類越來越繁多，數(shù)額越來越大，例如一些城市明文規(guī)定可以合法收取進場費，大多數(shù)企業(yè)處于銷售價格下降和營銷費用上升的矛盾之中。
2.預(yù)算管理只重投入總量而輕結(jié)構(gòu)性分配。一些企業(yè)在制定營銷費用預(yù)算時，通常只是根據(jù)下一年度銷售目標按一定比例，通過與銷售部門討價還價后得出總體預(yù)算，而營銷費用的具體預(yù)算結(jié)構(gòu)的確定主要是由銷售部門根據(jù)各個區(qū)域分公司或辦事處的要求進行大致平衡后得出，缺乏從公司角度對營銷費用的結(jié)構(gòu)比例、營銷費用在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)上的分配和投入時間的前后銜接等方面的平衡。忽視對預(yù)算結(jié)構(gòu)的考慮往往會導致局部營銷費用不足或由于投入過高而造成浪費。
3.營銷費用的財務(wù)預(yù)警機制缺失。企業(yè)往往沒有建立營銷費用的財務(wù)預(yù)警管理體系，適時發(fā)出警報，不能隨時捕捉企業(yè)營銷活動中資金的堵塞、浪費、過度滯留等影響財務(wù)收益的重大管理失誤、管理漏洞、重大風險和隱患等訊息與信號，營銷投入是否成功也不能進行衡量。這使得企業(yè)無法及時對營銷投入的實際與預(yù)期目標進行比較分析，監(jiān)控工作很難順利實施。同時，企業(yè)在決定是否進行投入和是否追加投入時，缺乏決策依據(jù)。
二、營銷費用的財務(wù)預(yù)警管理
從市場營銷的角度講，對一個企業(yè)營銷費用投入絕對額的多少很難做出評價，因此，營銷費用的財務(wù)預(yù)警管理應(yīng)重點放在營銷費用的預(yù)算管理和營銷費用的績效評估上。
1.營銷費用的預(yù)算管理
第一，營銷費用預(yù)算的制訂。企業(yè)在制訂營銷費用預(yù)算時，可將營銷投入分為戰(zhàn)略投入、戰(zhàn)術(shù)投入和基本投入三部分。戰(zhàn)略性投入是指通過對企業(yè)的戰(zhàn)略性資產(chǎn)——品牌的營銷投入來建立起品牌的市場地位與形象，以利于企業(yè)的長期發(fā)展和持久競爭力。戰(zhàn)術(shù)性投入是通過營銷的投入在短期內(nèi)刺激需求，達到提高銷售業(yè)績，增加企業(yè)投資回報的目的。獲得投入回報是對戰(zhàn)術(shù)性投入進行評價的最重要指標?；就度胧侵妇S持企業(yè)的營銷活動所必須的投入，包括賣場建設(shè)、售點展示、產(chǎn)品宣傳單、現(xiàn)場導購人員等方面的費用支出。
第二,建立營銷費用使用政策和審核流程。營銷費用預(yù)算制訂后，為幫助各部門、各級業(yè)務(wù)人員正確使用預(yù)算，企業(yè)應(yīng)建立一套完整的費用使用政策和審核流程。費用使用政策包括各項費用預(yù)算的目的、用途、使用的原則、申請和報銷政策、注意事項和相應(yīng)的單據(jù)表格等。審核流程包括各項費用具體在申請和報銷時審核步驟、參考標準和標準處理時間等。如審核流程中應(yīng)說明費用報銷時報銷發(fā)票應(yīng)開具的抬頭、發(fā)票日期、內(nèi)容項目要求、金額限制條件等。
第三，營銷費用預(yù)算執(zhí)行情況的評估。營銷費用預(yù)算管理中關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況的評價指標主要是費用預(yù)算節(jié)約率。費用預(yù)算節(jié)約率指實際費用與預(yù)算費用的差額對預(yù)算費用的比率。運用該指標時應(yīng)按固定費用和變動費用分別計算。其中固定費用預(yù)算節(jié)約率根據(jù)實際費用與預(yù)算費用的差額直接計算，不需要考慮業(yè)務(wù)量的變動。而變動費用預(yù)算節(jié)約率則應(yīng)在考慮業(yè)務(wù)量變動的基礎(chǔ)上計算。該指標在正常情況下應(yīng)為負值，且絕對值越大，表明費用控制的業(yè)績越好。
但在具體評估時，要對影響成本費用變動的各因素的可控性進行評價，以排除不可控因素對企業(yè)營銷的影響；對預(yù)算的合理性與先進性加以確認，以排除計劃或預(yù)算本身的缺陷對營銷評價的影響。營銷費用預(yù)算并非絕對不能突破，對于預(yù)算超支部分應(yīng)結(jié)合相關(guān)市場環(huán)境的變化和營銷策略的調(diào)整等進行綜合分析評估。
2.營銷費用的績效評估
第一，營銷費用的促銷效果。在買方市場下，各種市場營銷手段和策略能提高銷售業(yè)績，但營銷手段和策略的實施必然發(fā)生營銷費用支出。假設(shè)市場總的銷售容量為T，當營銷費用為0時,企業(yè)的銷售為S0，在不考慮其他因素的情況下，營銷費用E的不斷增加，銷售S也會隨之增加，但增幅遞減，即使E無窮大，銷售S也只是接近T。因此，營銷費用的促銷效果可用促銷效果系數(shù)來表示。
一般情況下，銷售收入相對營銷費用具有一定的滯后性，企業(yè)可根據(jù)本行業(yè)實際情況確定N值，N可按月、季、年。銷售收入增長率與營銷費用增長率的比值能夠反映營銷費用增長對促進銷售收入增長的效果。一般來說，如果此指標數(shù)值大于或接近100％說明營銷費用的支出正?；蚧菊＃梢圆徊扇?yīng)對措施；如果此指標數(shù)值明顯低于90％，說明產(chǎn)生了一定程度的背離，屬于低度預(yù)警，應(yīng)重新審核營銷費用支出，對其進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整；如果此指標數(shù)值明顯低于70%,屬于中度預(yù)警，說明產(chǎn)生了較大背離，需要對營銷費用的支出結(jié)構(gòu)進行分析，去除或縮減明顯不合理的部分；如果銷售收入不升反降，指標為負值，說明營銷費用與銷售收入產(chǎn)生了嚴重的背離，營銷費用支出嚴重不合理，是一個高度預(yù)警信號，必須在進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整的基礎(chǔ)上，壓縮營銷費用支出總額，同時對影響銷售收入增長的其他因素進行分析并加以改善。
第二，營銷費用對利潤的貢獻。在利潤導向型的營銷策略下，除了對營銷費用的促銷效果進行預(yù)警管理以外，還必須加強對營銷費用的利潤貢獻指標進行診斷和評估，實行預(yù)警管理。因為在市場經(jīng)濟條件下，追求利潤最大化是一切企業(yè)從事營銷活動的最基本動因。判斷一個企業(yè)營銷績效好壞，除了考察營銷費用的促銷效果外，另外一個最基本和最關(guān)鍵的因子就是營銷費用對利潤的貢獻，即營銷費用的財務(wù)效率。雖然營銷策略和手段一般都能促使銷售收入的增長，但營業(yè)利潤不一定隨之遞增，而且還有可能隨著營銷費用的增加而減少。因此，可用營銷費用毛利率作為考察營銷費用對利潤貢獻的基本指標。
營銷費用毛利率指標是指企業(yè)一定期間的營業(yè)毛利與營銷費用的比率。其比率值越高，反映企業(yè)營銷資源配置力越強，能夠為顧客創(chuàng)造較高的附加值。否則反之。
另外，為了關(guān)注營銷費用支出結(jié)構(gòu)的變化，以配合營銷費用促銷效果系數(shù)指標和營銷費用毛利率指標對營銷費用管理的預(yù)警，還需設(shè)置營銷費用結(jié)構(gòu)指標，以控制營銷活動與總體策劃的協(xié)同性，以及對環(huán)境變化的適應(yīng)性。
【關(guān)鍵詞】公路施工；造價預(yù)算；成本控制
1 引言
鑒于目前全國范圍內(nèi)的公路工程規(guī)模的不斷擴大和造價管理市場的現(xiàn)狀，進行公路工程造價控制的研究，提出有效的控制和管理辦法，無疑是十分有意義的，既有助于節(jié)約投資，提高公路工程項目的經(jīng)濟效益，促進我國交通和經(jīng)濟的發(fā)展，也有助于促進公路工程造價管理體制的改革和完善。
本論文主要結(jié)合公路施工中的成本費用問題，對公路工程造價管理進行分析探討，以期從中能夠找到合理有效的成本控制管理策略，并以此和廣大同行分享。
2 公路工程費用構(gòu)成及其影響因素分析
公路工程建筑安裝費由直接費、間接費、利潤和稅金四部分組成。高速公路施工項目成本和一般公路施工項目成本一樣包括直接費和間接費兩部分。一般而言，影響施工項目成本的因素主要有以下七個方面：
2.1 人員技能。項目部人員的水平、工作效率、團隊適應(yīng)性、溝通能力等都會對施工項目的內(nèi)外產(chǎn)生影響，其中技術(shù)水平是關(guān)鍵的因素。
2.2 施工方案。具體包括了施工方法、施工進度計劃、材料機具需求計劃、現(xiàn)場布置圖、勞動力組織以及安全組織措施等。
2.3 機械設(shè)備狀況。機械設(shè)備狀況主要考慮其設(shè)備狀況、功率以及設(shè)備能否在施工過程中正常運作。
2.4 材料供應(yīng)。材料供應(yīng)在工程施工中，由于材料供應(yīng)不及時，就會造成工期拖延，也會因為個別專業(yè)材料供應(yīng)不好，造成交叉作業(yè)的專業(yè)被迫停工等待，進而影響整個工期。
2.5 施工質(zhì)量。質(zhì)量在建筑施工管理中，質(zhì)量要求等級越高，必然增大成本。
2.6 組織管理。項目部人員配置是否與項目的規(guī)模、進度等相互吻合，都會影響項目部的管理費用的變化，從而對項目成本有影響。
2.7 施工進度。在施工中，要充分考慮進度與成本的關(guān)系。使工程在合理的成本范圍內(nèi)，順利完成施工工期。
3 公路施工中的費用控制策略探討
3.1 公路工程造價成本控制分析
公路工程造價控制，就是在投資決策階段、設(shè)計階段、施工階段和竣工決算階段，將建設(shè)工程造價控制在批準的造價限額以內(nèi)，隨時糾正發(fā)生的偏差，合理使用人力、物力、財力，以保證項目管理目標的實現(xiàn)，取得較好的經(jīng)濟效益和社會效益。
由于公路工程項目建設(shè)是一個周期長、數(shù)量大的復雜的生產(chǎn)消費過程，建設(shè)者在一定時間內(nèi)占有的經(jīng)驗知識和技術(shù)條件是有限的，因而不可能在工程項目伊始，就能設(shè)計出一個一成不變的造價目標，而只能是一個大致的造價控制目標，這就是投資估算。隨著工程建設(shè)實踐、認識、再實踐、再認識，投資估算控制目標一步步清晰、準確，這就是設(shè)計概算、設(shè)計預(yù)算、承包合同價和工程決算價等。因此，公路工程具有分階段多次計價的特點，基本上分為估算、概算、預(yù)算和決算四個層次。其中估算又可分為項目建議書階段估算與可行性研究階段估算；概算又可分為初步設(shè)計階段概算與技術(shù)設(shè)計階段修正概算；預(yù)算又可分為施工圖設(shè)計階段設(shè)計預(yù)算和施工階段的施工預(yù)算；決算又可分為單項（位）工程結(jié)算和工程竣工決算。公路工程造價其縱向的四個層次之間的關(guān)系是：概算與估算投資額的差距控制在10%以內(nèi)，預(yù)算不得超過概算，決算不得超過預(yù)算，概算是投資控制的最高限額。按照基本建設(shè)程序，其經(jīng)濟技術(shù)工作不斷深化，在相應(yīng)階段合理地確定公路建設(shè)項目工程造價的主要目的在于對工程投資的有效控制，其意義在于合理使用人力、物力、財力，以取得最大的投資效益。
3.2 公路工程施工中的費用控制
施工階段的投資控制，目前只是通過施工圖預(yù)算來進行，這種方法僅僅考慮了成本因素，把成本與進度、資源和質(zhì)量隔離開來，造成計算成本的滯后性，不能準確的反映工程實際成本狀況，同時采用這種方法的投資控制不能滿足工程的實時要求。通過成本的集成控制的研究，將整個工程作為一個系統(tǒng)，綜合考慮成本、資源、進度和質(zhì)量，可以使成本的控制更有效、更實時。為業(yè)主和施工企業(yè)在施工階段進行有效的投資控制，提供一套實時控制的方法和手段，以確保資金的合理投入。目前，在國外對工程項目管理領(lǐng)域里，較為普遍的是采用計算機輔助決策與管理，諸如Microsoft Project，Lotus1-2-3等軟件及電子表格的應(yīng)用，基本可以實現(xiàn)工程項目管理過程中的各主要功能。如：具有三維的立體統(tǒng)計圖形；將項目管理中的各種參數(shù)一圖表的方式表示出來；將各個階段的參數(shù)保存下來，供比較分析，以作出相應(yīng)的動態(tài)調(diào)整方案；可動態(tài)地表示橫道圖、網(wǎng)絡(luò)圖等。因此，采用計算機集成控制是提高工程施工階段造價管理，變被動管理為主動管理的一個非常有效的手段。
3.3 公路施工費用控制的具體執(zhí)行措施
當前對于公路工程的施工，其成本費用控制主要可以從以下四個步驟來實施成本控制管理，具體分析如下：
3.3.1 資源規(guī)劃
資源規(guī)劃是依據(jù)項目范圍規(guī)劃和工作分解結(jié)構(gòu)，確定項目各項活動所需資源的種類、投入數(shù)量和時間的過程。資源規(guī)劃是項目費用估算的基礎(chǔ)和前提，資源規(guī)劃的詳細準確與否必然會影響到項目費用估算的詳細與準確。
3.3.2 費用估算
費用估算是編制一個為完成項目各項工作所需經(jīng)費的近似估計。在估算費用時，要考慮經(jīng)濟環(huán)境的影響，應(yīng)考慮所有項目所需的資源和必要的支出，并采取有利于編制費用計劃的形式。
3.3.3 費用預(yù)算
費用預(yù)算是把整個項目估算的費用分配到各項活動和各部分工作上，進而確定測量項目實際執(zhí)行情況的費用基準。制定費用預(yù)算應(yīng)以各項活動和各部分工作的費用估算和進度計劃為依據(jù)，并有規(guī)定的費用核算賬目和審核程序，費用預(yù)算在整個項目計劃規(guī)劃和實施過程中，起著非常重要的作用。
3.3.4 費用控制
費用控制是將項目的運行費用控制在預(yù)算范圍或可接受的范圍內(nèi)。費用控制的主要內(nèi)容有：
（1）對造成實際費用偏離基準費用計劃的因素施加影響，以保證其朝著有利的方向發(fā)展。
（2）確定費用基準計劃是否需要變更和如何變更。
（3）費用基準計劃需要變更或已經(jīng)變更時，對這種變更進行管理。
（4）費用控制的關(guān)鍵是有可以及時分析成本績效的方法，并以此盡早發(fā)現(xiàn)費用的差異和無效率，以便在失控之前，能及時采取糾正措施。
4 結(jié)語
公路工程具有一系列明顯的特點，比如施工周期較長，經(jīng)濟投資較大，因此如何在較長的施工周期中確保工程造價定位合理，確保工程施工費用控制得當是一個非常重要的問題。本論文就主要針對公路施工中的費用問題展開了詳細的分析探討，給出了公路施工費用控制的具體執(zhí)行措施，對于在實際的公路工程施工中的費用控制具有理論上和實踐上的雙重指導借鑒意義，能夠進一步提高我國公路工程施工費用的控制水平和管理水平。
參考文獻：
[1]呂修,韓書芝.對目前公路工程造價的控制與管理的探討[J].中國科技信息,2005, (18):25-26.
論文關(guān)鍵詞：貨幣資金管理制度財務(wù)資產(chǎn)
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)流動性最強的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業(yè)隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認識。
一、建立貨幣資金的預(yù)算制度
貨幣資金預(yù)算是財務(wù)管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務(wù)活動進行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動提供了主要依據(jù)，也是評價企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。
在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個預(yù)算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務(wù)收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。
編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動用貨幣資金數(shù)量。
貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預(yù)算中得到；營業(yè)費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計劃預(yù)先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。
二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機制。企業(yè)的主要負責人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負總責，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計劃管理、實物資產(chǎn)、對外投資、項目招標、工程采購、經(jīng)濟擔保等經(jīng)濟活動中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。
三、實行不相容的職務(wù)相互分離制度
理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。
一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應(yīng)負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章；五是單位負責人應(yīng)負責審批收支預(yù)算、決算及各項支出。
四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度
要加強對貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。
1、對貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時開票；
②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行；
③盡可能采用集中由財務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；
④不得坐支各項收入；
⑤出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2、對貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應(yīng)有單位負責人的審批經(jīng)、會計主管審核、會計人員復核；
②出納人員每一筆款項都應(yīng)以健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；
③各項支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；
④要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；
⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當分工負責。
五、強化貨幣資金的保管和控制
加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是報賬，不作假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納人員負責，其他人員（包括單位負責人）不得接觸貨幣資金；二是嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經(jīng)常與會計核對賬目；四是要嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯寫作廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。
論文摘要：預(yù)算管理制度在大型企業(yè)實施已久，并成為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營績效考核重要的一環(huán)。近年來，更有企業(yè)將“全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預(yù)算管理制度中，融合方針管理、預(yù)算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學分析方法，來編制年度預(yù)算，并透過財務(wù)體系確認績效的達成。
企業(yè)存續(xù)的目的在于獲取最大的利潤，在面對瞬息萬變的經(jīng)濟、政治環(huán)境，以及日新月異的產(chǎn)品市場，企業(yè)如何能達成此一目的，則端賴企業(yè)組織是否對未來勾勒出明確的營運方針而定。有了具體的營運方針，還需擬訂一套短、中、長期計畫以及實施步驟，作為完成企業(yè)各階段目標的指示燈。企業(yè)未來的遠景，透過企業(yè)總目標、政策、方案的設(shè)定，使各部門根據(jù)總目標，具體規(guī)劃該部門所應(yīng)擔負的責任范疇并予以數(shù)量化；該項規(guī)劃過程即為預(yù)算管理制度的基本概念。
預(yù)算管理制度在大型企業(yè)實施已久，并蔚為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營績效考核重要的一環(huán)。近年來更有企業(yè)將”全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預(yù)算管理制度中，融合方針管理、預(yù)算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學分析方法，來編制年度預(yù)算，并透過財務(wù)體系確認績效的達成。中小企業(yè)因限于規(guī)模、人力，實無法也不需依樣劃葫蘆，但是，基本的預(yù)算管理觀念則應(yīng)貫徹至每一員工，使企業(yè)內(nèi)有限資源，經(jīng)由溝通協(xié)調(diào)，按事件之輕重緩急，作有效運用，以提升企業(yè)經(jīng)營效率。
一、預(yù)算管理制度之功能
中小企業(yè)多屬于家族型企業(yè)，由于是自家人的關(guān)系，平日對于費用的管控即稍嫌松散，若能建立預(yù)算管理制度，當可驅(qū)除此弊端。然而縱然執(zhí)行了預(yù)算編制，但缺乏后續(xù)監(jiān)控，仍會使預(yù)算制度流于形式，演變?yōu)樵孤曒d道的擾民政策。因此經(jīng)營者應(yīng)先了解預(yù)算管理制度的功能，始能規(guī)劃一套量身訂做的預(yù)算管理運作流程一般說來，預(yù)算管理制度的執(zhí)行，可達到四項功能——宣示政策功能、交付責任功能、強迫規(guī)劃功能，及評估績效功能。宣示政策功能是透過損益預(yù)算與投資預(yù)算的結(jié)果，向全公司宣告未來經(jīng)營的方式，比如銷售預(yù)算的擬定，即傳達公司未來一年核心產(chǎn)品、市場區(qū)隔以及價格定位等策略；第二項功能為交付責任功能，在預(yù)算擬定完成后，在公司既定總利潤目標的前題下，透過損益預(yù)算來確認各部門所應(yīng)擔負創(chuàng)造營收或控制費用的責任范圍；各部門主管于獲知公司政策與部門所屬責任后，應(yīng)會同部門內(nèi)主要人員共同擬訂具體實施計畫，以確保預(yù)算的達成。擬訂計畫的同時，除需檢討過去，研擬改善對策外，更應(yīng)訂定對策實施時程表，以定期追蹤進度。此外若有需要其它部門配合的事項，應(yīng)盡速與該部門協(xié)調(diào)溝通，以利計畫進行，此即為強迫規(guī)劃功能的真義；評估績效功能系基于各部門對企業(yè)總目標均負有責任，因此以各部門實際運作結(jié)果的達標率來評估成績，當屬客觀而公正的考核方式。當然績效評估的主要目的并不在于做為獎懲之依據(jù)，而是藉由績效評估結(jié)果來了解預(yù)算執(zhí)行之狀況，隨時檢討修正，以達成公司的總目標。
二、預(yù)算管理模式
預(yù)算管理制度之執(zhí)行，除了妥善規(guī)劃為首要步驟外，其間由上而下、自下至上，及各部門間平行溝通、協(xié)調(diào)的過程，更獨具其重要性。如此經(jīng)過群策群力，始能完成一套完整的預(yù)算，作為企業(yè)經(jīng)營活動之評估基準。一般而言，預(yù)算管理制度之建立可分為二部分，即為預(yù)算管理模式與預(yù)算管理架構(gòu)。預(yù)算管理模式系指預(yù)算管理制度運作的過程，又可分為預(yù)算規(guī)劃基礎(chǔ)、預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容、預(yù)算實施檢討等三大階段。預(yù)算在規(guī)劃基礎(chǔ)階段應(yīng)是針對企業(yè)所處環(huán)境，加以剖析企業(yè)所具有的優(yōu)劣勢與整體環(huán)境衍生出之潛在機會與威脅；企業(yè)經(jīng)swot分析，結(jié)合企業(yè)愿景，據(jù)以擬訂短、中、長期計畫、實施方案及相關(guān)之營運預(yù)算，此短、中、長期預(yù)算即為預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容；預(yù)算經(jīng)實施后，應(yīng)定期予以檢討，并經(jīng)由回饋系統(tǒng)進行修正。
三、預(yù)算管理架構(gòu)
企業(yè)之營運系以產(chǎn)銷作業(yè)為血肉，而以財務(wù)作業(yè)為骨干，因此預(yù)算管理架構(gòu)亦依此劃分為營業(yè)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算二大體系；舉凡銷售預(yù)算、銷貨成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算及管理費用預(yù)算等均囊括在營業(yè)預(yù)算范圍內(nèi)；而財務(wù)預(yù)算則包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算等二項目。預(yù)算制度規(guī)劃要點如下。
一套完整的預(yù)算制度應(yīng)包括了預(yù)算編制、預(yù)算控制及預(yù)算檢討三個環(huán)節(jié)；其規(guī)劃是否嚴謹，串連運作是否得當，則是企業(yè)目標是否能達成，預(yù)算制度是否落實的重要關(guān)鍵因素。
（一）預(yù)算編制
預(yù)算編制是企業(yè)的年度大事。每到下半年度開始，企業(yè)就必須為次年度的預(yù)算編制做熱身工作，將公司政策解讀成各個不同的預(yù)算科目及數(shù)字。
1.訂定預(yù)算編制時間表預(yù)算編制首應(yīng)訂定預(yù)算編制時程表，以確定在新年度開始時，所有業(yè)務(wù)運作均有所依循。
2.搜集資料預(yù)算編制準備之首要工作應(yīng)為搜集當年度資料，并予以分析統(tǒng)計，作為次年度政策布達之參考。
3.訂定各項政策與目標透過經(jīng)營管理會議，參考過去統(tǒng)計資料，訂定來年方針與目標。
4.制定預(yù)算編制表格財務(wù)人員應(yīng)匯總公司來年政策與目標，據(jù)以制定各類預(yù)算編制表格，并召開說明會，說明預(yù)算編制之方法與注意要點。預(yù)算編制所使用之表格，應(yīng)力求與日常管理報表格式一致，以利未來匯總、比較。
預(yù)算編制過程中，各級主管及各部門間之爭議在所難免，預(yù)算修改次數(shù)之頻繁自不在話下，然而良性的溝通與檢討以及合理預(yù)算之訂定，對于預(yù)算編制過程及企業(yè)目標之達成均有極大助力。
（二）預(yù)算控制
預(yù)算控制應(yīng)落實于日常管理工作上。因此為便于預(yù)算控制，最好能將年度預(yù)算分割成月預(yù)算，并于月報表中設(shè)計本月實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)字段，以便于將實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)作比較，遇有重大差異，應(yīng)要求該部門主管解釋差異發(fā)生原因，提報因應(yīng)對策，由管理者指派專人定期追蹤該對策之落實性與有效性。
（三）及時進行預(yù)算檢討?yīng)?nbsp;
預(yù)算檢討預(yù)算編制完成后，也并非不能修改，但是必需經(jīng)過檢討過程，若為外在因素的變遷，致使原始預(yù)算數(shù)為一不合理目標時，應(yīng)透過預(yù)算編制流程，免得做大幅度修正。一般而言，通常一季做一次預(yù)算檢討，是預(yù)算制度中不可或缺的過程。
在今日競爭激烈的經(jīng)濟環(huán)境下，如何能在不可知的未來，掌握絕佳契機，其成功關(guān)鍵因素就在于企業(yè)營運規(guī)劃是否具有前瞻性，而預(yù)算制度為營運規(guī)劃的一環(huán)，其重要性也就可想而知了。然而，預(yù)算也并非萬靈丹，有了它就保證企業(yè)經(jīng)營成功；但不可誨言的，透過預(yù)算過程，使企業(yè)于平日就做好應(yīng)變準備，藉以提升成功機會的實力；因此預(yù)算制度的規(guī)劃與落實，應(yīng)為中小企業(yè)強化其內(nèi)部管理的重點工作。
參考文獻：
