時(shí)間：2023-02-27 11:11:11
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇安全績效考核報(bào)告，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
醫(yī)院績效管理信息系統(tǒng)是對醫(yī)院績效進(jìn)行綜合管理的重要平臺，系統(tǒng)主要涉及科室管理、質(zhì)量考評、信息查詢、績效管理等功能模塊，通過與HIS系統(tǒng)的端口進(jìn)行無縫對接，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院績效數(shù)據(jù)的綜合管理，使績效核算的外部行為內(nèi)部化。較之傳統(tǒng)的績效管理與決策，利用信息系統(tǒng)進(jìn)行績效管理將會(huì)使醫(yī)院增加一個(gè)需要額外考慮的因素，即績效系統(tǒng)在運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而績效管理內(nèi)涵也發(fā)生了變化。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，信息化程度越深，對信息系統(tǒng)的維護(hù)與管理將顯得更加重要。在績效管理信息系統(tǒng)已成為醫(yī)院發(fā)展的潮流的大環(huán)境下，作為醫(yī)院信息系統(tǒng)管理部門，更需要重視績效系統(tǒng)運(yùn)行對當(dāng)前績效管理產(chǎn)生的影響。
關(guān)鍵詞:
醫(yī)院績效；管理信息；HIS
一、我院績效管理信息系統(tǒng)基本情況及存在的主要問題
我院在2012年正式采用績效管理系統(tǒng)進(jìn)行考核，該信息系統(tǒng)軟件是基于C#開發(fā)工具和SQLServer數(shù)據(jù)庫平臺，數(shù)據(jù)源從醫(yī)院HIS系統(tǒng)中獲取。在實(shí)施績效管理的近幾年，2014年績效總收入相比2011年增長65.41%，相比2013年也增長了8.84%，經(jīng)濟(jì)效益明顯增強(qiáng)。但是，本人在績效管理信息系統(tǒng)的維護(hù)與管理過程中，通過對系統(tǒng)每天的運(yùn)行情況進(jìn)行記錄以及對日志進(jìn)行分析與歸納，總結(jié)出當(dāng)前績效管理信息系統(tǒng)在維護(hù)與管理中存在的幾個(gè)突出問題：
(一)前端獲取信息錯(cuò)誤
我院績效系統(tǒng)數(shù)據(jù)是從HIS系統(tǒng)中通過接口獲取，因此，HIS系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性直接影響到績效系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的真實(shí)性與有效性。前端數(shù)據(jù)傳輸問題主要有：固定資產(chǎn)歸屬科室不正確、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移科室后折舊錯(cuò)誤以及服務(wù)器異常導(dǎo)致傳輸數(shù)據(jù)中斷等。
(二)中端處理信息錯(cuò)誤
信息系統(tǒng)的好壞取決于系統(tǒng)的流程管理與控制，清晰的系統(tǒng)程序流程，不僅能為系統(tǒng)管理員節(jié)約檢查時(shí)間與成本，而且為用戶操作提供更明確的指導(dǎo)。目前，我院績效管理信息系統(tǒng)處于更新?lián)Q代階段，老績效系統(tǒng)管理模式停留在半手工半自動(dòng)化核算的層面，存在的問題主要有：一是程序依賴性強(qiáng)?？冃到y(tǒng)中數(shù)據(jù)來源于HIS或財(cái)務(wù)系統(tǒng)，使得本系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性受其影響很大，而且本系統(tǒng)對外源數(shù)據(jù)無權(quán)做任何篩選或查證，即使發(fā)現(xiàn)傳入的數(shù)據(jù)有誤，本月也不能馬上修改。第二，核算板塊之間脫節(jié)。新增或修改科室模塊往往不能及時(shí)更新，導(dǎo)致獎(jiǎng)金核算板塊無法獲取相關(guān)工作量，獎(jiǎng)金計(jì)算結(jié)果就會(huì)不準(zhǔn)確。第三，核算存在大量的導(dǎo)入和導(dǎo)出操作，手工操作難免會(huì)出錯(cuò)或遺漏，頻繁的操作也只會(huì)增加出錯(cuò)的概率。
(三)后端輸出信息錯(cuò)誤
績效管理考核信息輸出的方式主要有：信息查詢和績效考核報(bào)表。我院績效管理系統(tǒng)收入模塊缺乏靈活的信息查詢功能、查詢效率低，不能多維度查詢收入；查詢報(bào)表的正確依賴于績效考核結(jié)果的準(zhǔn)確性，而作為績效考核結(jié)果的考核報(bào)表是否正確顯示，主要取決于Grid++Report報(bào)表設(shè)計(jì)器是否正確編譯。我院績效報(bào)表也出現(xiàn)過數(shù)據(jù)部分無法顯示、顯示數(shù)據(jù)不正確或錯(cuò)行等問題。
二、解決措施
為解決我院績效管理信息系統(tǒng)考核中存在的上述問題，我院正在升級績效管理系統(tǒng)。而如何使績效管理系統(tǒng)安全有效地運(yùn)行？筆者認(rèn)為，應(yīng)借助信息化建設(shè)中的一句老話：“三分技術(shù)，七分管理”，即在技術(shù)做支撐的前提下，打造一個(gè)良好的系統(tǒng)管理體制。具體來說，可從以下兩個(gè)方面著手：
(一)技術(shù)維護(hù)
新績效系統(tǒng)從技術(shù)層面上，主要分為數(shù)據(jù)層、接口層、應(yīng)用層和用戶層。技術(shù)維護(hù)也是指從這些層面去維護(hù)：(1)數(shù)據(jù)層維護(hù)。數(shù)據(jù)層包括醫(yī)院系統(tǒng)中發(fā)生的所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集合，是績效系統(tǒng)獲取前端信息的源頭。對前端系統(tǒng)的維護(hù)，主要在于與HIS、財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理保持長期、穩(wěn)定的聯(lián)系，及時(shí)得到技術(shù)變更的一切信息，以此對下一層（接口層）做相應(yīng)的更改。(2)接口維護(hù)。前端系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)如何進(jìn)入績效系統(tǒng)，必須通過接口層來獲取。接口層包括對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和方案庫的管理，通過接口的設(shè)置，獲取與考核相關(guān)的信息。對接口的維護(hù)，應(yīng)采用定期與不定期對接口進(jìn)行測試、檢查、監(jiān)控。(3)應(yīng)用程序維護(hù)。應(yīng)用層維護(hù)主要是對基礎(chǔ)指標(biāo)編制一定的程序以計(jì)算出考核結(jié)果，其實(shí)質(zhì)是對中端信息的處理，程序的設(shè)計(jì)應(yīng)按照績效考核流程和核算板塊之間的關(guān)聯(lián)，反復(fù)進(jìn)行測算與試運(yùn)行。盡量減少手工操作。(4)用戶層維護(hù)。用戶層主要是對考核結(jié)果進(jìn)行展示，展示形式包括報(bào)表、表格和圖形等。對用戶層的維護(hù)應(yīng)以良好的查詢條件為基礎(chǔ)，包括對用戶查詢權(quán)限的設(shè)置，我院應(yīng)根據(jù)關(guān)鍵用戶需求調(diào)查與分析，設(shè)置多維度查詢，對不同科室、不同職位人員設(shè)置不同的查詢權(quán)限。
(二)管理維護(hù)
0 引言
醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位是醫(yī)院的核心崗位，是醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵與保障。在很長一段時(shí)間里，醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位的績效考核體系并不完善，過分采用平均主義，難以全面有效地激發(fā)和調(diào)動(dòng)人們的工作積極性。在構(gòu)建現(xiàn)代化醫(yī)院的思想的主導(dǎo)下，醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位必須構(gòu)建完善系統(tǒng)的績效考核體系，結(jié)合不同崗位的財(cái)務(wù)職責(zé)，結(jié)合不同的工作成果，以績效考核體系為基準(zhǔn)，提升財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識和工作熱情。
1 當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位績效考核的現(xiàn)狀
在醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位中，財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)包括會(huì)計(jì)核算工作、如記賬、算賬、報(bào)賬和醫(yī)院整體財(cái)務(wù)預(yù)算、成本管理等，這些工作是醫(yī)院快速發(fā)展的關(guān)鍵。為了推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行，必須構(gòu)建科學(xué)完善的績效考核體系。然而醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位是一個(gè)工作量比較煩瑣、工作量無法量化的崗位，在績效考核的過程中，基于上述因素，使得績效考核難以系統(tǒng)化地呈現(xiàn)出來。
一方面，在醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位的績效考核過程中，由于財(cái)務(wù)崗位的工作量比較復(fù)雜，工作劃分并不清晰，身兼數(shù)職現(xiàn)象較多，替班、頂班現(xiàn)象比較多，這些都加劇了醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位績效考核的難度。醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位的管理人員為了有效地提升管理效率，往往采用平均主義的方式來進(jìn)行一刀切，或者采用單純的工作日績效考核制度。
另一方面，醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位的工作人員的責(zé)任比較大，關(guān)系著醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，關(guān)系著醫(yī)院快速穩(wěn)步的發(fā)展。在財(cái)務(wù)崗位績效考核的過程中，財(cái)務(wù)管理者往往忽略了績效考核體系的重要作用，將績效考核當(dāng)作一種輔助，仍以傳統(tǒng)的工資制度為主要的參考?？梢?，在醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位的績效考核中，由于財(cái)務(wù)崗位自身的特殊性，使得績效考核難以有序開展，績效考核體系難以形成和完善。這與財(cái)務(wù)崗位的工作量形成了一個(gè)矛盾體，財(cái)務(wù)崗位的工作量越復(fù)雜越大，績效考核越難以開展，財(cái)務(wù)人員的心理排斥越嚴(yán)重，工作積極性和工作動(dòng)力難以提升。
2 醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位不同工作職責(zé)的績效考核量化標(biāo)準(zhǔn)
醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位是一個(gè)系統(tǒng)化的崗位，財(cái)務(wù)崗位包含的工作量及工作需求都是比較大的，一直以來醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位的工作職責(zé)劃分并不清晰，這給財(cái)務(wù)崗位的績效考核增加了難度。為了構(gòu)建系統(tǒng)科學(xué)的績效考核體系，必須明確醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位的工作職責(zé)，在此基礎(chǔ)上實(shí)施績效考核的量化標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣才能有效地提升醫(yī)院績效考核的質(zhì)量，才能切實(shí)提升財(cái)務(wù)崗位工作人員的積極性和責(zé)任心。
2.1 出納崗位的績效考核標(biāo)準(zhǔn)
在醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位中，出納崗位發(fā)揮著重要的作用，出納崗位按照不同的工作職責(zé)，可以分為現(xiàn)金出納和銀行出納。前者主要是負(fù)責(zé)各種現(xiàn)金報(bào)銷工作及醫(yī)院各個(gè)門診的入賬工作、存款工作。后者主要是負(fù)責(zé)銀行收支業(yè)務(wù)，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對于尚未到賬的款項(xiàng)，銀行出納要做好統(tǒng)計(jì)、分析、催繳等工作。此外，現(xiàn)金出納在統(tǒng)計(jì)與匯總的過程中，還應(yīng)該充分結(jié)合醫(yī)院現(xiàn)金管理的規(guī)章制度，保障醫(yī)院現(xiàn)金的額度不超過定額標(biāo)準(zhǔn)，銀行出納則還需要做好與相關(guān)客戶的溝通協(xié)調(diào)工作。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門出納崗位的績效考核量化標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該充分結(jié)合兩類出納崗位的不同工作量和工作方向，按照百分制來進(jìn)行績效考核的量化和統(tǒng)一化。在實(shí)際的績效考核體系構(gòu)建中，應(yīng)該以數(shù)字代替模棱兩可的評價(jià)方式，通過這樣的量化方式能夠提升績效考核的精準(zhǔn)性和精確性，有效地提升績效考核的質(zhì)量。對于現(xiàn)金出納，保障醫(yī)院現(xiàn)金安全是最重要的工作職責(zé)，在績效考核中”現(xiàn)金安全“的占比較高，一般為30%。其次績效考核中占比較大的是對醫(yī)院現(xiàn)金制度的遵守情況，當(dāng)然還包括日常出勤、工作態(tài)度等方面的績效考核。對于銀行出納來講，績效考核體系中”支票管理“是重要的考核內(nèi)容，這是銀行出納的最主要的工作職責(zé)。在績效考核體系中，支票管理必須按照科學(xué)的規(guī)章制度，必須明確管理方法，在績效考核體系中，該部分占比達(dá)到了30%。其次是銀行出納的主要工作內(nèi)容，如核對銀行存款、借款、應(yīng)收款項(xiàng)等。當(dāng)然在銀行出納的績效考核中，還包括出勤、工作態(tài)度等其他方面的內(nèi)容。
2.2 收入支出會(huì)計(jì)崗位績效考核標(biāo)準(zhǔn)
收入會(huì)計(jì)崗位和支出會(huì)計(jì)崗位是醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位的兩個(gè)不同的崗位，同時(shí)承擔(dān)著重要的工作職責(zé)，工作任務(wù)不同，績效考核的標(biāo)準(zhǔn)也不大一樣。收入會(huì)計(jì)崗位的主要職責(zé)是熟悉收入記賬科目，確保醫(yī)院各項(xiàng)收入都能夠準(zhǔn)確無誤地計(jì)入會(huì)計(jì)科目。特別是醫(yī)院門診收費(fèi)數(shù)量比較龐大，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)各不統(tǒng)一，在核算應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，收入會(huì)計(jì)崗位的工作人員必須按照明確的款項(xiàng)名目，做好與收費(fèi)員的接頭與溝通工作。支出會(huì)計(jì)崗位的主要工作職責(zé)是做好對票據(jù)的審核與核對，做好票據(jù)的購買工作。同時(shí)，對于支出會(huì)計(jì)來講，他們還需要做好對醫(yī)院固定資產(chǎn)的清算與管理，做好醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的維護(hù)與管理等基礎(chǔ)工作。
對于收入崗位會(huì)計(jì)來講，在績效考核體系的構(gòu)建中，”賬務(wù)處理“是主要的考評標(biāo)準(zhǔn)，在整個(gè)考核體系中占30%。在實(shí)際的績效考核中，側(cè)重于考核收入會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理能力及質(zhì)量。其次是醫(yī)療款的處理和核算，占比25%，其余考核項(xiàng)目包括出勤、工作態(tài)度等基礎(chǔ)方面。對于支出會(huì)計(jì)而言，在績效考核體系中側(cè)重于支出項(xiàng)的管理和控制。醫(yī)院在運(yùn)營的過程中會(huì)產(chǎn)生各種各樣的手續(xù)費(fèi)用，包括現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)用、銀行支出手續(xù)費(fèi)用。作為支出會(huì)計(jì)，在具體的工作中應(yīng)該按照科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，不斷提升對各類手續(xù)費(fèi)的管控，這在支出會(huì)計(jì)崗位績效考核中占30%。其余考核項(xiàng)目包括出勤、工作態(tài)度等基礎(chǔ)方面。
2.3 工資會(huì)計(jì)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)
工資會(huì)計(jì)是醫(yī)院財(cái)務(wù)中不可或缺的核心崗位，醫(yī)院各個(gè)崗位的工作人員眾多，工資基數(shù)龐大。工資會(huì)計(jì)的主要崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)整個(gè)醫(yī)院人員工資的發(fā)放，包括醫(yī)生、護(hù)士、后勤人員等。在工資發(fā)放的過程中，對于五險(xiǎn)一金等款項(xiàng)扣除工作等，工資會(huì)計(jì)要了解國家的政策條例，同時(shí)做好與醫(yī)院內(nèi)部人員的溝通解釋工作。此外，工資會(huì)計(jì)還需要按時(shí)申報(bào)職工個(gè)稅、繳存職工住房公積金等。
對于工資會(huì)計(jì)人員的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該充分結(jié)合工資會(huì)計(jì)的具體工作職責(zé)和工作任務(wù)量。工資會(huì)計(jì)人員的主要工作職責(zé)是負(fù)責(zé)全院員工的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等足額定時(shí)發(fā)放。在績效考核標(biāo)準(zhǔn)中，這部分考核內(nèi)容應(yīng)該占據(jù)30%的比重。同時(shí)，工資會(huì)計(jì)人員還應(yīng)該做好全院員工工資獎(jiǎng)金的檔案管理工作，考核占比為20%。其余考核標(biāo)準(zhǔn)包括出勤、工作態(tài)度等。
2.4 主管會(huì)計(jì)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)
在醫(yī)院財(cái)務(wù)崗位中，主管會(huì)計(jì)是處于核心的作用，主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核各類的財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)信息，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)人員在日常的會(huì)計(jì)工作中能夠準(zhǔn)確無誤的進(jìn)行。同時(shí)，主管會(huì)計(jì)對一定時(shí)期債權(quán)債務(wù)臺賬進(jìn)行登記。同時(shí)會(huì)計(jì)主管還負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)主管的對接和協(xié)調(diào)，在充分發(fā)揮自身監(jiān)督作用的同時(shí)，更應(yīng)該有效地對醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行明確的監(jiān)督與監(jiān)管。稽核會(huì)計(jì)崗位的工作人員在實(shí)際的工作中，主要負(fù)責(zé)對內(nèi)會(huì)計(jì)工作的信息審核。在信息審核的基礎(chǔ)上，還需要著力處理好醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督與指導(dǎo)。
主管會(huì)計(jì)的績效考核主要側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性與準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)報(bào)告是醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的總體內(nèi)容，主管會(huì)計(jì)需要審核財(cái)務(wù)報(bào)告的精準(zhǔn)性與質(zhì)量。這部分在績效考核中占據(jù)著30%的比重，同時(shí)主管會(huì)計(jì)還需要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)處理的科學(xué)性和質(zhì)量問題。而稽核會(huì)計(jì)崗的績效管理側(cè)重于審核報(bào)告的上交與精確。
“新財(cái)務(wù)制度”所賦予基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理任務(wù)較之于“原財(cái)務(wù)制度”的要求更高,責(zé)任更重?！靶仑?cái)務(wù)制度”除了“原財(cái)務(wù)制度”中的合理編制醫(yī)院預(yù)算,如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況;依法組織收入,努力節(jié)約支出;建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高資金使用效益;加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督等諸多項(xiàng)目外,又同時(shí)增加了如下財(cái)務(wù)管理工作任務(wù):一是,實(shí)施績效考評?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定實(shí)施績效考核,并按要求報(bào)送績效考核報(bào)告。主管部門每年都要結(jié)合核定工作任務(wù)完成情況,對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的預(yù)算收支執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核,分析和評價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果,并將績效考核結(jié)果作為年終評比考核、實(shí)行獎(jiǎng)懲的重要依據(jù),財(cái)政部門將績效考核結(jié)果作為財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算安排和結(jié)算的重要依據(jù)。二是,定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定和要求,根據(jù)單位財(cái)務(wù)管理的需要,定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和凈資產(chǎn)變動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理情況、存在主要問題和改進(jìn)措施等。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括預(yù)算收支完成率、人員經(jīng)費(fèi)占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比率、公用經(jīng)費(fèi)占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比率、收支結(jié)余率、資產(chǎn)負(fù)債率、支出構(gòu)成及次均費(fèi)用等。當(dāng)然,基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)也可以根據(jù)本單位特點(diǎn)增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行獨(dú)立核算收支,按績效補(bǔ)助
獨(dú)立經(jīng)營活動(dòng),自負(fù)盈虧,有完整的會(huì)計(jì)核算工作體系,有專職會(huì)計(jì)部門及會(huì)計(jì)人員,建立完整的賬簿體系。但是,“新財(cái)務(wù)制度”規(guī)定:財(cái)政部門將對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)績效考核結(jié)果作為財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算安排和當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)算的重要依據(jù),與公共衛(wèi)生補(bǔ)助資金掛鉤,與經(jīng)常性收支差額掛鉤及人員績效工資掛鉤。同時(shí),對于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的考核結(jié)果,其上級主管部門則作為年終評比考核、實(shí)行獎(jiǎng)懲的重要依據(jù),也作為干部年度考核、決定是否繼續(xù)任用的重要參考,作為督促基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)提高管理水平、改進(jìn)工作作風(fēng)、增強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量、改善醫(yī)療服務(wù)環(huán)境的重要手段。
強(qiáng)化基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)績效考核,提升工作水平
績效考核分為外部考核和內(nèi)部考核:外部考核主要指主管部門和地方政府對所屬基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行的考核,它主要實(shí)行“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照財(cái)政部門預(yù)算編制的要求,科學(xué)合理編制預(yù)算,提出預(yù)算建議數(shù),經(jīng)主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門核定。內(nèi)部考核主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部自行組織的績效考核?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,依法取得收入,努力控制支出;建立健全財(cái)務(wù)管理制度,準(zhǔn)確進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算,實(shí)施績效考評,提高資金使用效益。加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理,合理配置和有效利用國有資產(chǎn),維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益。
加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控,保障基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)
“新財(cái)務(wù)制度”特別要求,嚴(yán)格禁止基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對外投資。同時(shí),“新財(cái)務(wù)制度”還要求基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得借入償還期在一年以上(不含一年)的長期借款,不得發(fā)生融資行為。同時(shí),要嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模。并要求單位定期進(jìn)行債務(wù)清理,編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告,及時(shí)清償債務(wù),防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以保障基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
加強(qiáng)資產(chǎn)管理,保障資產(chǎn)安全與完整
1、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對壞賬的管理,一般情況下采取個(gè)別認(rèn)定法確認(rèn)壞賬,即對每項(xiàng)債務(wù)發(fā)生的時(shí)間、金額、原因、債務(wù)人的償還能力及其生活狀況等情況進(jìn)行逐一梳理、分析,編制壞賬核對表,選派專人登門或郵寄方式催收賬款。2、存貨均按實(shí)際成本核算。除低值易耗品按實(shí)際成本計(jì)價(jià),攤銷方法可以按一次攤銷法,也可以按“五五攤銷法”攤銷。其余存貨,包括衛(wèi)生材料、藥品、其他材料均按實(shí)際成本計(jì)價(jià),實(shí)行“零差價(jià)率”方法,按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本。3、基建工程支出并入“大賬”。為體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的全面性,基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算的同時(shí),按基建賬(即按照《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的賬套)相關(guān)數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬”,以保證基本建設(shè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
規(guī)范結(jié)余資金的使用,統(tǒng)籌管理凈資產(chǎn)
關(guān)鍵詞:BSC;GX公司;績效考核
1 績效考核存在問題分析
(1)績效管理與組織戰(zhàn)略脫節(jié)。
目前,GX提出了明確的戰(zhàn)略目標(biāo),但戰(zhàn)略目標(biāo)未能通過績效管理有效分解和傳遞?？己说膬?nèi)容和指標(biāo)體現(xiàn)不出公司的戰(zhàn)略導(dǎo)向,仍然只將考核重點(diǎn)放在收入指標(biāo)上,在公司發(fā)展初期應(yīng)該可以,但發(fā)展到一定規(guī)模后,必須綜合考慮影響公司持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo),而關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)必須與公司戰(zhàn)略目標(biāo)一致。GX公司在對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解,形成績效管理目標(biāo)是比較欠缺的。
(2)績效考核管理基礎(chǔ)薄弱、考核方法過于簡單。
GX公司績效考核管理的基礎(chǔ)工作很薄弱,沒有建立起完整、規(guī)范的績效考核與管理制度;考核沒有明確的、系統(tǒng)的配套制度作保障。
(3)缺乏完整的績效管理環(huán)節(jié)、沒有形成完善的閉環(huán)機(jī)制。
GX公司沒有完整的績效管理系統(tǒng)。一個(gè)完整的績效管理系統(tǒng)應(yīng)該包括績效計(jì)劃、績效實(shí)施、績效考核和績效反饋與面談等四個(gè)環(huán)節(jié)。GX公司缺乏績效計(jì)劃、績效反饋等環(huán)節(jié);同時(shí),GX公司的考核結(jié)果也僅僅與獎(jiǎng)金分配掛鉤,沒有將考核的結(jié)果反饋到人力資源管理系統(tǒng)的其它職能中去,例如指導(dǎo)新員工招聘、員工晉升、員工培訓(xùn)等等。
(4)績效考核指標(biāo)過少、不成體系。
GX公司對很多非常重要的關(guān)鍵指標(biāo)都沒有放在重點(diǎn)考核中,比如回款率、客戶維持率、故障處理及時(shí)率、投訴率、安全事故率等。量化的績效指標(biāo)主要是市場收入指標(biāo),大多是一些感性的、無量化的考核,比如工作完成情況、工作態(tài)度、工作能力等都是通過主觀影響評定。對于科學(xué)確定績效考核的指標(biāo)以及如何使考核的指標(biāo)具有可操作性,GX公司考慮得不很周到。
2 基于BSC的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)設(shè)計(jì)
為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),必須認(rèn)真分析公司的關(guān)鍵成功因素。在對關(guān)鍵成功因素進(jìn)行分析時(shí),我們可以利用平衡計(jì)分卡原理(BSC),從多方面考慮企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素,從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的出發(fā),通過對財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)方面關(guān)鍵要素的提煉,形成財(cái)務(wù)策略目標(biāo)、客戶策略目標(biāo)、內(nèi)部運(yùn)營策略目標(biāo)以及
學(xué)習(xí)與成長策略目標(biāo),進(jìn)一步將關(guān)鍵要素轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)方面的指標(biāo),通過指標(biāo)之間相互驅(qū)動(dòng)的因果關(guān)系,實(shí)現(xiàn)績效考核、績效改進(jìn)、戰(zhàn)略實(shí)施乃至戰(zhàn)略修正的目的,即一方面通過財(cái)務(wù)指標(biāo)保持對組織短期業(yè)績的關(guān)注;另一方面通過員工管理、信息技術(shù)的運(yùn)用與產(chǎn)品、服務(wù)的創(chuàng)新提高客戶的滿意度綜合考慮,共同來驅(qū)動(dòng)組織未來的各項(xiàng)績效,實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
(1) 財(cái)務(wù)策略指標(biāo):為確保公司整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),從公司財(cái)務(wù)指標(biāo)層層分解,與本崗位相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)如:內(nèi)部考核利潤、成本、可控費(fèi)用等。
(2) 內(nèi)部運(yùn)營策略指標(biāo):依據(jù)本公司績效目標(biāo),由該崗位的主要職責(zé)提取的,能夠表明工作質(zhì)量和效果,用于考核和管理被考核者業(yè)務(wù)工作完成情況而設(shè)定的可量化的或可行為化的考核指標(biāo),對公司的戰(zhàn)略目標(biāo)有增值作用。
(3) 客戶策略指標(biāo):通過對員工行為的考核,實(shí)現(xiàn)其對客戶服務(wù)質(zhì)量的改進(jìn)。
(4) 成長策略指標(biāo):員工在追求自我完善與發(fā)展的過程中,通過努力開展管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新,最終實(shí)現(xiàn)個(gè)人能力的提高。
GX公司戰(zhàn)略目標(biāo)BSC中根據(jù)公司總體戰(zhàn)略目標(biāo),將其分解為不同層面的目標(biāo),從財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)等方面綜合設(shè)置績效指標(biāo),促使績效考核符合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。通過平衡計(jì)分卡,我們可以進(jìn)行公司上下的戰(zhàn)略溝通,查找和發(fā)現(xiàn)公司各種管理方面的不足,避免出現(xiàn)過于注重眼前利益的問題,以及業(yè)務(wù)水平和管理水平不均衡發(fā)展的現(xiàn)象。在本次績效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)中,綜合運(yùn)用了平衡計(jì)分卡和KPI分析法,構(gòu)建公司及各部門和員工的績效指標(biāo)體系。
具體程序是從公司的遠(yuǎn)景目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā),從平衡記分卡四個(gè)維度的找出公司級績效指標(biāo),然后在此基礎(chǔ)上從BSC的財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長四個(gè)方面建立各部門的KPI指標(biāo),并以此作為部門經(jīng)理的KPI,最后是將部門KPI進(jìn)一步細(xì)分,從而確定具體崗位的績效指標(biāo)與考核標(biāo)準(zhǔn)。
3 公司績效考核實(shí)施
3.1 公司績效考核評價(jià)
績效考核指標(biāo)確定以后,我們就要按照考核周期、考核程序進(jìn)行員工績效情況進(jìn)行考核評價(jià),月度績效評價(jià)一般只對業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行考評,主要用于月度績效工資的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn);年度績效考評除了業(yè)績績效指標(biāo)外,還要對能力指標(biāo)、態(tài)度指標(biāo)進(jìn)行考評,能力與態(tài)度考評一般通過給上級管理者或同事之間根據(jù)日常的感知進(jìn)行模糊評分。
我們根據(jù)各員工的綜合得分進(jìn)行年度等級評價(jià),一般來說,根據(jù)績效考評得出評價(jià)結(jié)果后,可以按照順序確定評價(jià)等級。評價(jià)等級有多種表示方法,對于一般員工可以按照五等分法,根據(jù)員工的考評分值形成正態(tài)分布的形式,劃分等級。
3.2 考核周期
考核周期設(shè)置不宜過長,也不宜過短。考核周期的選擇因各企業(yè)性質(zhì)、要求的不同,沒有唯一的標(biāo)準(zhǔn),可以為一個(gè)月、一季度、半年或一年,也可在一項(xiàng)特殊任務(wù)或項(xiàng)目完成之后進(jìn)行。如果周期過長,一則可能給評價(jià)帶來誤差,二則考核不及時(shí)、過分滯后而失去考核的激勵(lì)作用。如果考核周期太短的話,將大量增加考核的工作量,增加考核成本,影響正常的生產(chǎn)活動(dòng),反而給公司經(jīng)營管理帶來負(fù)面影響。
因此,在設(shè)計(jì)GX公司績效考核周期時(shí),著重考慮了以下因素:
首先根據(jù)工作任務(wù)的完成周期來確定績效考核周期。
其次根據(jù)員工的工作性質(zhì)來確定考核周期。不同人員的工作性質(zhì)不同,對其的考核周期應(yīng)有所區(qū)別。
第三,要考慮績效考核的成本。
綜合考慮以上幾個(gè)方面的因素,GX公司將考核周期定為對普通員工按月度、和年度考核。對中層管理人員實(shí)行月度、半年和年度。
在月度考核時(shí)主要考核業(yè)績指標(biāo),主要用于月度績效獎(jiǎng)金的發(fā)放;在半年及年度考核時(shí),不僅考核業(yè)績指標(biāo),同時(shí)對能力指標(biāo)、態(tài)度指標(biāo)進(jìn)行綜合考核,主要用于年終獎(jiǎng)、工作調(diào)整、崗位晉升等的評判依據(jù)。
3.3 考核程序
(1)對各部門及負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核評分,綜合行政部進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總后形成考核報(bào)告,經(jīng)公司考核領(lǐng)導(dǎo)小組審核;
(2) 綜合行政部將部門考核結(jié)果書面反饋到相關(guān)部門負(fù)責(zé)人;
(3)部門負(fù)責(zé)人對下屬進(jìn)行評分并根據(jù)得分確定下屬的綜合評定等級,報(bào)綜合行政部,綜合行政部將所有綜合評定結(jié)果上報(bào)考核領(lǐng)導(dǎo)小組審核;
(4)審批后的考核結(jié)果反饋到各部門,由各部門負(fù)責(zé)人將最終考核結(jié)果反饋給相關(guān)被考核人,并對成績工作,指出工作不足或存在的問題,提出改進(jìn)的建議;
(5)對考核結(jié)果有異議的部門或員工,可提出申訴;對無異議的部門或員工,綜合行政部將考核表及有關(guān)考核資料整理歸檔,并依據(jù)考核情況改進(jìn)考核方案,使考核體系更加完善,符合企業(yè)實(shí)際。
3.4 績效面談反饋與申訴
綜合行政部將最終考核結(jié)果正式反饋給各部門經(jīng)理,部門經(jīng)理將考核結(jié)果向部門員進(jìn)行面談反饋,肯定成績,指出存在的不足,提出改進(jìn)建議,并與下屬共同商討進(jìn)一步的改進(jìn)計(jì)劃和措施。
如果下級對考核結(jié)果存在異議,上級需要正面解釋,如果不能解決,員工可以進(jìn)行申訴,以采取書面形式向綜合行政部提交申訴書。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：第三方監(jiān)測；土建施工；管理
中圖分類號： TU4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
1引言
第三方監(jiān)測是我國近年來在重大工程建設(shè)領(lǐng)域，參照國際慣例推行的一項(xiàng)科學(xué)管理制度，目前主要在重大工程建設(shè)的土建施工階段實(shí)施，履行“客觀、獨(dú)立、公正”的評斷和指導(dǎo)施工[1]。第三方監(jiān)測工作在我國起步不久，從目前的實(shí)施情況來看，有關(guān)各方對第三方監(jiān)測與施工監(jiān)測還存在認(rèn)識上的偏差，因此本文就第三方監(jiān)測的有關(guān)管理問題發(fā)表一點(diǎn)淺見。
2管理架構(gòu)及各方關(guān)系
項(xiàng)目業(yè)主根據(jù)合同對第三方監(jiān)測工作進(jìn)行管理，其管理架構(gòu)如圖1-A所示；在監(jiān)測實(shí)施過程中，第三方監(jiān)測單位、土建監(jiān)理、土建承包商、設(shè)計(jì)單位等各方的關(guān)系如圖1-B所示。
AB
圖1第三方監(jiān)測工作的管理架構(gòu)與各方關(guān)系圖
3第三方監(jiān)測的工作內(nèi)容
第三方監(jiān)測單位在監(jiān)測實(shí)施階段的工作內(nèi)容主要包括三大部分[2]：
⑴ 監(jiān)測方案：審閱承包商提出的監(jiān)測方案并提出審閱意見；編制第三方監(jiān)測方案并報(bào)審。
⑵ 現(xiàn)場工作：監(jiān)督、指導(dǎo)并驗(yàn)收承包商的監(jiān)測點(diǎn)埋設(shè)；埋設(shè)第三方監(jiān)測點(diǎn)并實(shí)施獨(dú)立監(jiān)測；隨機(jī)抽查工程承包商的現(xiàn)場監(jiān)測工作，審核由項(xiàng)目監(jiān)理工程師提供的工程承包商監(jiān)測成果，并提出書面審核意見；按業(yè)主要求參加工地例會(huì)；幫助業(yè)主分析承包商監(jiān)測工作中存在的問題并提出意見。
⑶ 成果反饋：利用信息化反饋系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)反饋；按要求編制書面監(jiān)測報(bào)告。
4第三方監(jiān)測的工作流程
4.1 總工作流程
⑴ 向業(yè)主指定的合同管理人員提交審批第三方監(jiān)測的工作規(guī)劃，包括組織機(jī)構(gòu)、管理制度、人員配備、設(shè)備配置、監(jiān)測方法、信息化成果反饋系統(tǒng)的建立等，用以全過程指導(dǎo)監(jiān)測工作。
⑵ 按規(guī)定要求建立信息化成果反饋系統(tǒng)。
⑶ 進(jìn)入監(jiān)測工作實(shí)施階段。當(dāng)然，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，此步可提前。
4.2 監(jiān)測實(shí)施階段工作流程
監(jiān)測方案階段：
⑴ 第三方監(jiān)測單位結(jié)合招標(biāo)文件技術(shù)要求、第三方監(jiān)測招標(biāo)圖紙、有關(guān)規(guī)范要求、現(xiàn)場實(shí)際情況、承包人的實(shí)際監(jiān)測方案等提出第三方監(jiān)測方案，第三方監(jiān)測布點(diǎn)數(shù)量原則上不得低于第三方監(jiān)測招標(biāo)圖紙的要求。
⑵ 監(jiān)測方案送業(yè)主項(xiàng)目土建部，由業(yè)主代表分送監(jiān)理、設(shè)計(jì)審閱。審閱時(shí)須根據(jù)實(shí)際情況核定所要監(jiān)測的建(構(gòu))筑物的數(shù)量。
⑶ 業(yè)主或監(jiān)理受業(yè)主委托組織第三方監(jiān)測單位監(jiān)測方案的審查會(huì)，提出審查意見。參加會(huì)議的有：業(yè)主、監(jiān)理、第三方監(jiān)測單位、設(shè)計(jì)、承包商，如監(jiān)測建筑物數(shù)量與招標(biāo)圖紙對比有變化，應(yīng)邀請業(yè)主合同管理人員、預(yù)算相關(guān)人員參加。
⑷ 第三方監(jiān)測單位按照審查意見修改，報(bào)監(jiān)理、業(yè)主審批。
⑸ 按審批后的方案實(shí)施獨(dú)立監(jiān)測，并作為計(jì)價(jià)的依據(jù)。
現(xiàn)場作業(yè)階段：
⑴ 監(jiān)測點(diǎn)的埋設(shè)及監(jiān)督、指導(dǎo)、驗(yàn)收
第一步：第三方監(jiān)測單位審閱承包商的監(jiān)測方案，并對監(jiān)測點(diǎn)的埋設(shè)及保護(hù)提出要求；第二步：監(jiān)理根據(jù)現(xiàn)場的進(jìn)度情況，及時(shí)通知第三方監(jiān)測單位參加同類型的第一個(gè)監(jiān)測點(diǎn)埋設(shè)的全過程監(jiān)督指導(dǎo)及承包商負(fù)責(zé)埋設(shè)的第三方監(jiān)測點(diǎn)的驗(yàn)收，如不合格，由監(jiān)理負(fù)責(zé)督促承包商整改，直至驗(yàn)收通過；第三步：監(jiān)督指導(dǎo)承包商對監(jiān)測點(diǎn)進(jìn)行日常保護(hù)，并將相關(guān)意見及時(shí)反饋監(jiān)理和業(yè)主。
監(jiān)測點(diǎn)埋設(shè)的分工原則：承包商負(fù)責(zé)與施工體本身有關(guān)的或施工范圍內(nèi)的監(jiān)測點(diǎn)的埋設(shè)，第三方監(jiān)測單位負(fù)責(zé)施工體周邊建(構(gòu))筑物上的監(jiān)測點(diǎn)的埋設(shè)。
⑵ 獨(dú)立開展監(jiān)測作業(yè)
第一步：根據(jù)審批后的第三方監(jiān)測方案埋設(shè)施工范圍以外的監(jiān)測點(diǎn)，并接收承包商基坑監(jiān)測點(diǎn)的移交；第二步：測量監(jiān)測點(diǎn)的初始值，并協(xié)助分析與承包商初始值不一致的情況，提出合理的解決方案；第三步：將初始值報(bào)業(yè)主、監(jiān)理審批備案；第四步：實(shí)施獨(dú)立監(jiān)測，每次監(jiān)測作業(yè)開始和結(jié)束應(yīng)知會(huì)現(xiàn)場監(jiān)理組，由監(jiān)理實(shí)施考勤，每月將考勤記錄書面上報(bào)業(yè)主代表；與承包商在同一時(shí)間內(nèi)實(shí)施監(jiān)測的次數(shù)不少于總數(shù)的1/3，以核驗(yàn)承包商監(jiān)測數(shù)據(jù)的可靠性，此項(xiàng)工作由監(jiān)理負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)。
原則上，承包商監(jiān)測工作（施工監(jiān)測）的重點(diǎn)是保證施工體本身的安全，第三方監(jiān)督單位的重點(diǎn)是保證施工體周邊建(構(gòu))筑物的安全。
成果反饋階段：
成果反饋流程如圖3所示，書面報(bào)告直接報(bào)送二號線土建部文員，日常書面報(bào)告份數(shù)一般為5份，按土建工點(diǎn)分開，由文員存檔一份，其余由業(yè)主代表分送項(xiàng)目部經(jīng)理、監(jiān)理、承包商。月報(bào)內(nèi)容包括全標(biāo)段的內(nèi)容，份數(shù)一般為10份，由文員存檔一份，其余分送總部分管領(lǐng)導(dǎo)、土建部正、副經(jīng)理、項(xiàng)目部經(jīng)理。
圖2成果反饋流程圖
5 第三方監(jiān)測的考核辦法
5.1 考核評分表
依據(jù)第三方監(jiān)測服務(wù)合同，根據(jù)監(jiān)測機(jī)構(gòu)駐地辦的檢查情況、監(jiān)測工作的出勤率、對承包商監(jiān)測工作的監(jiān)督與指導(dǎo)、成果反饋等四個(gè)方面進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為季度付款的依據(jù)之一?？己嗽u分表如下
5.2 考核實(shí)施方式
⑴ 工點(diǎn)月度考核
每月末，由每個(gè)工點(diǎn)的業(yè)主代表根據(jù)平時(shí)考核記錄和監(jiān)理上報(bào)的考勤記錄對工點(diǎn)的第三方監(jiān)測工作進(jìn)行考核，月初向項(xiàng)目部經(jīng)理提交上月的考核報(bào)告。項(xiàng)目部經(jīng)理審核業(yè)主代表提交的考核報(bào)告后，向部門經(jīng)理提交。
⑵ 標(biāo)段月度考核
每月初，由業(yè)主合同管理人員匯總上月各工點(diǎn)的考核報(bào)告，分幾種情況進(jìn)行全標(biāo)段的月度考核：
如上月有10%以上工點(diǎn)的第三方監(jiān)測工作考核不合格，則考核結(jié)果為不合格；
除上述情況外，當(dāng)超過半數(shù)的工點(diǎn)考核分低于75分或有任何一個(gè)以上工點(diǎn)考核不合格時(shí)，則考核結(jié)果為可；
當(dāng)超過半數(shù)的工點(diǎn)考核分超過75分且沒有任何工點(diǎn)的考核不合格時(shí)，則考核結(jié)果為良。
5.3 考核結(jié)果的處理
⑴ 如月度考核為可，則由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)組織對第三方監(jiān)測工作進(jìn)行整改；
⑵ 如月度考核為不合格，則扣除1/3的季度績效考核金，并由業(yè)主合同管理人員向第三方監(jiān)測單位發(fā)文，進(jìn)行整改。
6 結(jié)束語
第三方監(jiān)測工作在我國剛剛起步，大家都還在摸索中前行，本文針對第三方監(jiān)測工作實(shí)施過程中存在的一些問題，對第三方監(jiān)測的有關(guān)管理問題作了簡單的總結(jié)和介紹，拋磚引玉，希望能得到各位同行指正。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；績效管理；績效考核
Abstract: The performance managemen is a process that improves the management to enhance the performance. And the performance assessment is one of the links of performance management. While, the performance management is about the management and strategic aspect; the performance assessment is about work and the tactical aspect. Enterprise should perfect the performance management from the tactical argument and improve the performance management from strategic evaluation. After combing, analysing and researching, the author points out the main mentality and development direction of construction enterprise performance management, and summarizes the evaluation methods and main points of the work. Mainly starting from the simple analysis of performance management system, this paper emphasizes to peovide the solutions from the main program, key points and difficult points of performance evaluatio.
Keywords: construction enterprise; performance management; performance evaluation
中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
績效管理是全面開發(fā)組織和員工潛能，持續(xù)改善企業(yè)管理水平，保障企業(yè)健康發(fā)展的管理方法?？冃Э己耸侨嬖u價(jià)組織或個(gè)人是否完成目標(biāo)績效，保持企業(yè)內(nèi)部高效運(yùn)轉(zhuǎn)的工作方法?？冃Ч芾硎枪芾斫嵌?、戰(zhàn)略層面；績效考核是工作角度、戰(zhàn)術(shù)層面。企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)術(shù)上論證完善績效考核，從戰(zhàn)略上評價(jià)改進(jìn)績效管理。企業(yè)各方面管理應(yīng)緊緊圍繞績效管理而展開，使企業(yè)經(jīng)營管理者形成嚴(yán)密、科學(xué)的戰(zhàn)略思維管理方式。
根據(jù)本人多年在施工企業(yè)從事績效管理并組織績效考核的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過梳理、分析、研究，提煉出施工企業(yè)績效管理的主要思路和發(fā)展方向，總結(jié)出施工企業(yè)績效考核的方式方法和工作要點(diǎn)。本文主要從績效管理的體系進(jìn)行簡單論述，著重就績效考核的主要程序、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)難點(diǎn)等提供解決方案。
一、重新認(rèn)識績效管理與績效考核
作為企業(yè)經(jīng)營管理的主要負(fù)責(zé)人，一定要重新認(rèn)識績效管理與績效考核，從理解上精準(zhǔn)認(rèn)知、從定位上準(zhǔn)確把握。
有些管理者會(huì)簡單的將績效考核誤認(rèn)為績效考核管理。其實(shí)績效考核只是績效管理的一個(gè)環(huán)節(jié)；而績效管理是對組織和個(gè)人行為與結(jié)果進(jìn)行管理的一個(gè)系統(tǒng)，是持續(xù)改進(jìn)管理從而提高績效的一個(gè)過程，有其完整的程序運(yùn)行。
較單純的績效考核，績效管理更加關(guān)注績效執(zhí)行過程，強(qiáng)調(diào)過程中追蹤和管理目標(biāo)，并且圍繞目標(biāo)開展輔助溝通。未來，企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展情況和戰(zhàn)略目標(biāo)改造績效管理過程，將注意力從績效考核轉(zhuǎn)向績效管理。
二、績效管理
（一）績效管理的內(nèi)容和要點(diǎn)
所謂績效管理，是指組織和員工為了達(dá)到組織目標(biāo)共同參與的績效計(jì)劃制定、績效輔導(dǎo)溝通、績效考核評價(jià)、績效結(jié)果應(yīng)用、績效目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過程。
績效計(jì)劃制定是績效管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不能制定合理的績效計(jì)劃就談不上績效管理；績效輔導(dǎo)溝通是績效管理的重要環(huán)節(jié)，這個(gè)環(huán)節(jié)工作不到位，績效管理將不能落到實(shí)處；績效考核評價(jià)是績效管理的核心環(huán)節(jié)，這個(gè)環(huán)節(jié)工作出現(xiàn)問題績效管理會(huì)帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響；績效結(jié)果應(yīng)用是績效管理取得成效的關(guān)鍵，如果對員工的激勵(lì)與約束機(jī)制存在問題，績效管理不可能取得成效。
對于施工企業(yè)，因其主營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營過程不可逆，績效管理的應(yīng)用尤為重要，對工程項(xiàng)目的過程控制更加關(guān)鍵，必須及時(shí)追蹤項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營情況，隨時(shí)監(jiān)督施工進(jìn)度、質(zhì)量安全、責(zé)任成本等主要管理內(nèi)容。在此就公司對項(xiàng)目部的績效管理進(jìn)行闡述：公司與項(xiàng)目部共同制定績效計(jì)劃，溝通形成統(tǒng)一的績效計(jì)劃；通過與項(xiàng)目部輔導(dǎo)溝通，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，開展指導(dǎo)、幫助，同時(shí)采取必要措施；在項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營的考核時(shí)點(diǎn)，組織對其考核，形成績效考核結(jié)果，對項(xiàng)目部的階段工作進(jìn)行客觀公正的評價(jià)，通過多種方式激勵(lì)高績效項(xiàng)目繼續(xù)努力提升績效，督促低績效項(xiàng)目分析原因，找出差距改善績效；隨后公司與項(xiàng)目部溝通，總結(jié)好的做法，分析差的原因并制定改進(jìn)措施和方法，持續(xù)提升項(xiàng)目管理和績效。
（二）績效管理的思路和方法
通過以上績效管理在施工企業(yè)的具體應(yīng)用，績效管理的主要內(nèi)容和基本流程逐步清晰。很容易發(fā)現(xiàn)績效管理的四個(gè)主要環(huán)節(jié)績效計(jì)劃制定、績效輔導(dǎo)溝通、績效考核評價(jià)、績效結(jié)果應(yīng)用構(gòu)成了PDCA的閉環(huán)管理；績效計(jì)劃制定是“策劃P”，績效輔助溝通是“實(shí)施D”，績效考核評價(jià)是“檢查C”，績效結(jié)果應(yīng)用是“改進(jìn)A”。如此形成了績效管理的循環(huán)持續(xù)，實(shí)現(xiàn)了有序提升組織績效的運(yùn)轉(zhuǎn)。PDCA的閉環(huán)管理是績效管理的核心思路和方法。
（三）績效管理是企業(yè)提升管理水平、加強(qiáng)自身修煉的重要法寶
隨著企業(yè)管理的完善、管理者觀念的更新以及管理者素質(zhì)的提高，績效管理的先進(jìn)性被越來越多的企業(yè)重視，逐步成為企業(yè)提升管理水平、加強(qiáng)自身修煉的重要法寶。在績效管理循環(huán)過程中,在明確年度或戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，首先將目標(biāo)分解傳遞，根據(jù)不同對象的職能定位確定管理思路、管理內(nèi)容、管理目標(biāo)及管理方式，同時(shí)商定相應(yīng)的管理制度或監(jiān)管要求，形成配套的績效考核制度；隨后及時(shí)監(jiān)督目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，過程中雙向溝通、輔助指導(dǎo)、幫助完成；然后實(shí)施績效考核，并根據(jù)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，反思管理思路、管理內(nèi)容、管理制度，分析管理漏洞與管理方式；最終確定下一年度管理重點(diǎn)，持續(xù)循環(huán)改進(jìn)，逐步提升企業(yè)管理及績效。
三、績效考核
在此，以施工企業(yè)為模型，進(jìn)行績效考核實(shí)戰(zhàn)分析。分析對象及主體是施工企業(yè)C，該公司是B公司下屬的全資子公司，同時(shí)是A上市公司（國有控股）下屬的三級法人公司；其所屬分支機(jī)構(gòu)主要有分公司、子公司及直屬項(xiàng)目部；分子公司中有主營施工業(yè)的，也有輔助施工業(yè)的，還有工商旅服業(yè)的；其機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)按行政和黨群兩類部室設(shè)置，機(jī)關(guān)人員由經(jīng)理層、中層領(lǐng)導(dǎo)（各部室正副部長）及普通部員構(gòu)成。
下面按績效考核的主要程序和關(guān)鍵環(huán)節(jié)逐一論證，同步為績效考核中的重點(diǎn)、難點(diǎn)提供解決方案。
（一）成立專門的績效考核領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)
為保障績效考核工作的順暢、有序、規(guī)范、高效，成立專門的績效考核領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)非常必要。其職能主要有：負(fù)責(zé)企業(yè)年度總體工作計(jì)劃的研究確定；負(fù)責(zé)年度內(nèi)部績效考核的總體思路；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)確定下年度被考核對象的經(jīng)營目標(biāo)指標(biāo)；負(fù)責(zé)調(diào)整企業(yè)及被考核對象的經(jīng)營目標(biāo)指標(biāo)；負(fù)責(zé)績效考核的組織、商議、決策；負(fù)責(zé)決定績效考核過程中的重大事項(xiàng)；負(fù)責(zé)對年度考核結(jié)果的總結(jié)分析；負(fù)責(zé)糾偏管理思路、修訂考核制度、完善考核程序等工作。
企業(yè)績效考核領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的設(shè)置最好由三個(gè)層次構(gòu)成：領(lǐng)導(dǎo)決策小組、管理評審小組和日?？己诵〗M。分別按權(quán)限范圍和職責(zé)分工具體負(fù)責(zé)相關(guān)工作及事項(xiàng)。例如：C公司，其領(lǐng)導(dǎo)決策小組由公司黨委會(huì)成員構(gòu)成，負(fù)責(zé)商定績效考核結(jié)果、下年度目標(biāo)績效及決定重大事項(xiàng)；管理評審小組由公司主管領(lǐng)導(dǎo)與公司企管、財(cái)務(wù)、人力資源、經(jīng)營核算及相關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人構(gòu)成，負(fù)責(zé)組織商議績效考核相關(guān)事項(xiàng)，為領(lǐng)導(dǎo)決策小組提供成熟方案；日?？己诵〗M由主要涉及的部室分管負(fù)責(zé)人構(gòu)成，負(fù)責(zé)按程序和要求開展績效考核相關(guān)工作。
（二）確定績效考核對象，做好總體策劃
考核對象類型有三：一是組織，如分子公司或項(xiàng)目部；二是團(tuán)體，如分子公司、項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子或管理層；三是個(gè)人，如職員。
在確定考核對象時(shí)，要有利于考核方與被考核方目標(biāo)的一致；要注意考核的目的、意義和實(shí)效；將與實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)或年度目標(biāo)密切相關(guān)的單位或個(gè)人納入考核。例如：C公司，由于經(jīng)營開發(fā)的結(jié)果直接關(guān)系到施工企業(yè)的發(fā)展和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，所以要將主管市場開發(fā)的部門及其負(fù)責(zé)人納入考核范圍。
在確定績效考核對象后，根據(jù)其職能定位（或崗位職責(zé)）、主營業(yè)務(wù)（或工作內(nèi)容），可以進(jìn)行具體劃分，分類對待，差異化管理。例如：C公司，對其下屬各單位績效考核，可以分劃成四類：直屬項(xiàng)目部一類、主營施工業(yè)公司一類、輔助施工業(yè)公司一類、單獨(dú)管理的公司一類。
（三）建立績效考核制度
1、建立績效考核制度的原則
基于公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的原則。如不能與企業(yè)戰(zhàn)略充分銜接，就無法根據(jù)績效判斷被考核者行為與企業(yè)要求之間的擬合程度?？床坏娇冃н_(dá)成與實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo)的關(guān)系，勢必出現(xiàn)盲目追求考核評分的短期逐利行為。
基于適應(yīng)公司企業(yè)文化的原則。任何管理工具和模式的導(dǎo)入，都必須適應(yīng)企業(yè)的文化，必須符合企業(yè)的實(shí)際情況，得到考核者和被考核者的認(rèn)可并產(chǎn)生其管理價(jià)值。企業(yè)文化是企業(yè)價(jià)值取向，發(fā)展目標(biāo)，精神理念，并為企業(yè)發(fā)展提供無形力量，是績效考核運(yùn)作的軟環(huán)境，其獨(dú)特性和動(dòng)力作用決定了考核制度必須與其相適應(yīng)。
基于被考核對象職能發(fā)揮的原則。例如：C公司下屬某個(gè)輔助施工業(yè)D公司，C對D的定位和職能確定就直接決定著績效考核制度的內(nèi)容和考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)。如果對D的定位是增收創(chuàng)效、盤活資產(chǎn)的話，那在制度的政策導(dǎo)向和考核體系的設(shè)計(jì)上就是盈利和提高資產(chǎn)收益率的要求；而如果對D的定位是顧全大局、保障生產(chǎn)的話，它的政策導(dǎo)向和考核體系設(shè)計(jì)將發(fā)生大的變動(dòng)。
基于管理者對被考核單位既定管理思路的原則。例如：C公司對其直屬項(xiàng)目部管理進(jìn)行了改革，實(shí)行了項(xiàng)目承包的模式。那對其考核內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行改變。改變后，可能對項(xiàng)目最終經(jīng)營結(jié)果的實(shí)現(xiàn)變成了考核重點(diǎn)，放寬了過程中的合規(guī)性要求。
基于責(zé)權(quán)利匹配的原則。責(zé)權(quán)利匹配是成熟管理模式和方法的最終要求，是提高績效的源泉?jiǎng)恿?，是?qiáng)化執(zhí)行落實(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效保障。責(zé)權(quán)利的不匹配將導(dǎo)致績效考核缺乏公平公正性，得不到被考核者的支持，無法將被考核者行為與組織目標(biāo)達(dá)成一致，嚴(yán)重影響績效管理的其他各個(gè)環(huán)節(jié)。
2、設(shè)計(jì)考核目標(biāo)體系的要求
首先，設(shè)計(jì)考核目標(biāo)指標(biāo)必須符合企業(yè)實(shí)際、符合戰(zhàn)略要求、能夠切實(shí)調(diào)動(dòng)被考核者生產(chǎn)積極性；其次，在分解年度目標(biāo)時(shí)，不是單純地對量化指標(biāo)的分批，是基于機(jī)構(gòu)職能定位，圍繞既定管理思路開展的，是組織管理的過程；再次，注意防止關(guān)鍵性績效考核指標(biāo)的缺失，同時(shí)可以獨(dú)立增設(shè)價(jià)值創(chuàng)造類指標(biāo)。例如：C公司對所屬分公司績效考核制度就在綜合評價(jià)體系外獨(dú)立增設(shè)機(jī)關(guān)管理費(fèi)節(jié)余、經(jīng)營開發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)、二次經(jīng)營獎(jiǎng)勵(lì)等價(jià)值創(chuàng)造類指標(biāo)。
3、其它應(yīng)注意事項(xiàng)：
考核程序設(shè)計(jì)要規(guī)范、可操作、順暢、閉合?？己顺绦虻囊?guī)范體現(xiàn)在考核流程的明確和清晰；考核程序的可操作主要體現(xiàn)在考核結(jié)論認(rèn)定的合理和科學(xué)；考核程序的順暢主要體現(xiàn)在考核各小組的職能發(fā)揮及公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門的配合協(xié)調(diào)；考核程序的閉合主要體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)考核結(jié)果統(tǒng)一認(rèn)知過程中反復(fù)溝通、持續(xù)接近、最終實(shí)現(xiàn)意見一致。
考核周期的設(shè)計(jì)也要注意，基于不同的目標(biāo)管理內(nèi)容，考慮目標(biāo)管理的過程控制要求，合理策劃績效考核節(jié)點(diǎn)，并結(jié)合被考核對象的實(shí)際情況充分論證后確定。
編制的考核制度、確定的考核指標(biāo)，爭取盡可能形成邏輯關(guān)系，實(shí)現(xiàn)相互印證。例如：C公司對所屬分公司D經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行年度績效考核，在未對D公司進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，C公司對其實(shí)施考核。由于考核制度中對利潤總額及資金上繳兩項(xiàng)指標(biāo)同時(shí)進(jìn)行了要求，這樣即便無法落實(shí)D公司經(jīng)營結(jié)果是否存在潛盈潛虧，但在資金上繳方面對其形成了壓力。基于此，D公司在反映經(jīng)營結(jié)果時(shí)偏差不會(huì)太大；如還有必要，可以引入應(yīng)付未付、應(yīng)支未支等監(jiān)管指標(biāo)?？傊?，力爭形成指標(biāo)體系的邏輯聯(lián)系與印證機(jī)能，客觀真實(shí)的反映績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。
注重學(xué)習(xí)通行有效的績效考核方法，如目標(biāo)管理方法（MBO）、關(guān)鍵績效指標(biāo)法（KPI）、平衡記分卡法（BSC）等，這些均是具體的技術(shù)業(yè)務(wù)，對其進(jìn)行了解和學(xué)習(xí)，可以增強(qiáng)績效考核制度優(yōu)化和有效應(yīng)用。
（四）組織實(shí)施考核
1、注重溝通、反饋的重要性
績效考核實(shí)施過程中，及時(shí)溝通與反饋應(yīng)貫穿整個(gè)考核流程。主要體現(xiàn)在四個(gè)方面的：與自評被考核單位就經(jīng)營自評結(jié)果的溝通與反饋；與各業(yè)務(wù)考核部門就被考核單位考評結(jié)果的溝通與反饋；自評單位與考評部門之間的組織溝通、協(xié)調(diào)一致；績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)部的溝通與反饋。
2、注重過程記錄的有效性
注重年度目標(biāo)商定會(huì)議及資料的記錄；注重被考核者自評、考核者考評結(jié)論及相關(guān)資料的記錄；注重經(jīng)營考核小組內(nèi)部商議結(jié)果的記錄；注重績效考核領(lǐng)導(dǎo)決策小組對績效考核結(jié)果商議的記錄；注重被考核單位申訴的記錄及領(lǐng)導(dǎo)決策小組的批復(fù)記錄；最終要形成年度企業(yè)績效考核報(bào)告。
3、建立申訴機(jī)制，助推持續(xù)改善
由總經(jīng)理參加，領(lǐng)導(dǎo)小組成員出席，各考核業(yè)務(wù)部門列席，聽取各類組織、團(tuán)隊(duì)的申訴意見，有效控制考評尺度，保障績效考核的實(shí)事求是、公平嚴(yán)謹(jǐn)、有依有據(jù)、合情合理，最終達(dá)到溝通充分、一致認(rèn)識、考核定論的目的。
4、建立談話機(jī)制，分類進(jìn)行指導(dǎo)
在績效考核完成后，根據(jù)績效管理、提升績效的要求，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要單獨(dú)就被考核組織或團(tuán)體的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行面對面的溝通談話，共同總結(jié)好績效的做法與經(jīng)驗(yàn)，分析差績效的不足與問題，并進(jìn)行分類指導(dǎo)，勉勵(lì)績優(yōu)的進(jìn)一步提升績效實(shí)現(xiàn)能力，幫助績差的制定具體的改善方案和糾正措施。
（五）分析考核結(jié)果，持續(xù)改進(jìn)
1、從績效管理的體系角度分析
分析績效考核結(jié)果，開展績效結(jié)果應(yīng)用是績效管理取得成效的關(guān)鍵。依據(jù)績效考核結(jié)果分析被考核單位存在的問題和管理缺陷，反思自身管理思路、戰(zhàn)略目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行績效管理PDCA的工作思路，持續(xù)提升績效實(shí)現(xiàn)能力。
2、從績效考核的業(yè)務(wù)角度分析
對績效考核工作進(jìn)行分析總結(jié)，對考核制度、考核程序梳理反思，以考核結(jié)果是否能真實(shí)反映被考核單位經(jīng)營結(jié)果，是否符合公司對被考核單位的職能定位，是否能夠落實(shí)公司監(jiān)管重點(diǎn)等方面為依據(jù)，對考核制度的不實(shí)用性、不嚴(yán)謹(jǐn)性、無差別性、難操作性進(jìn)行修訂；對考核過程的不順暢、難協(xié)調(diào)、欠科學(xué)、差合理的方式方法進(jìn)行完善。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，基于戰(zhàn)略要求，不斷調(diào)整績效考核內(nèi)容。
（六）確定下一考核周期的績效目標(biāo)
基于考核者的全盤統(tǒng)籌和最大限度提升被考核單位的生產(chǎn)積極性，依照戰(zhàn)略規(guī)劃的階段要求，組織考核部門、績效考核小組及被考核單位對下年度經(jīng)營生產(chǎn)目標(biāo)、監(jiān)管重點(diǎn)、卡控節(jié)點(diǎn)反復(fù)研究、精準(zhǔn)測算、嚴(yán)謹(jǐn)論證，在顧全大局、考略周全、預(yù)測準(zhǔn)確、目標(biāo)一致的情況下，合理、科學(xué)、可控確定下年度績效目標(biāo)。
（七）績效考核是企業(yè)強(qiáng)化執(zhí)行落實(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的神兵利器
眾所周知，“責(zé)權(quán)利匹配”是企業(yè)管理的核心內(nèi)容和動(dòng)力之源，但如何做到企業(yè)對管理組織或工作人員在承擔(dān)責(zé)任、賦予權(quán)力、得到利益等三方面的對等和匹配，一直困擾著施工企業(yè)，也是企業(yè)管理的難點(diǎn)。
責(zé)權(quán)利匹配是強(qiáng)化執(zhí)行落實(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效保障。“價(jià)值創(chuàng)造與價(jià)值分配”是責(zé)權(quán)利匹配需要解決的核心內(nèi)容；而績效考核正是完成目標(biāo)、創(chuàng)造價(jià)值、績效評價(jià)、分配價(jià)值的過程實(shí)現(xiàn)。所以說績效考核是企業(yè)強(qiáng)化執(zhí)行落實(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的神兵利器。
四、結(jié)束語
績效管理是各系統(tǒng)管理的高度整合，更是企業(yè)文化的重要組成部分和改造工具?？冃Ч芾硪殉蔀椴粩嗤晟破髽I(yè)各業(yè)務(wù)分系統(tǒng)以及實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)優(yōu)化、提升績效的有效工具?？冃Э己耸强冃Ч芾淼囊粋€(gè)環(huán)節(jié)，績效管理是系統(tǒng)管理工作，績效考核是技術(shù)業(yè)務(wù)工作。對此，我們要全面認(rèn)知，同時(shí)養(yǎng)成一種與企業(yè)組織目標(biāo)同步發(fā)展的行為習(xí)慣，從而形成企業(yè)獨(dú)有的可持續(xù)的競爭優(yōu)勢——績效文化。
參考文獻(xiàn)：
論文摘要：文章對施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的的必要性、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟進(jìn)行了分析。同時(shí)指出，做好施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)工作，對維護(hù)企業(yè)利益，避免合同風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等，具有重要的意義。
當(dāng)前我國建筑市場不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位工程、造價(jià)一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時(shí)砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價(jià)格波動(dòng)較大，直接影響了企業(yè)工程成本，尤其是對造價(jià)一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。
以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。目前我國很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1)內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯(cuò)防弊的一般水平或?qū)用嫔?，使審?jì)成果利用價(jià)值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評價(jià)、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。
一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性
現(xiàn)階段，許多大型民營和國有施工企業(yè)通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤中心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司實(shí)行集體風(fēng)險(xiǎn)抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保上交、超額獎(jiǎng)勵(lì)、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎(jiǎng)重罰。其獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個(gè)人業(yè)績掛鉤。
為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé)任制自評、互評和縱向、橫向交錯(cuò)考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。
工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營分險(xiǎn)為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.評價(jià)合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。
2.評價(jià)成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測、計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制、核算和分析是否真實(shí)、完整和有效。
3.評價(jià)質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。
4.評價(jià)信息管理的有效性。審計(jì)和評價(jià)項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息使用效果。
二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容
根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個(gè)階段：即項(xiàng)目投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評審，評價(jià)承接項(xiàng)目的可行性；參與預(yù)算分割制定，評價(jià)項(xiàng)目績效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門對其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不多見。
2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為：（1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況。（3）對影響造價(jià)的材料價(jià)格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過審計(jì)，提出合理索賠的可能性，根據(jù)同期施工日志，對索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。
3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)?？⒐ず髢?nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核報(bào)告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對項(xiàng)目整體績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總體審核和綜合評價(jià)。在這個(gè)階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績效激勵(lì)兌現(xiàn)的量化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同時(shí)對項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評價(jià)。
在各個(gè)階段，對項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評價(jià)報(bào)告；對工程項(xiàng)目施工管理過程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場管理等進(jìn)行控制的有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并出具內(nèi)部控制評審意見；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)值分析、利潤分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過程控制，目標(biāo)管理。
三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟
內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過程，其實(shí)施主體是總公司層級的內(nèi)部審計(jì)部門，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù)、經(jīng)營計(jì)劃、物資及審計(jì)部門本身等多部門參與。內(nèi)部效益審計(jì)過程一般為：下達(dá)審計(jì)通知書，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。
工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場審計(jì)取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告的主要組成內(nèi)容。
1．總體審計(jì)方案中量化績效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析。
2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過履行相應(yīng)的審計(jì)程序，對審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計(jì)程序。通過選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。
3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時(shí)入賬。二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。再以《消耗主要材料差價(jià)分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個(gè)工程造價(jià)的70%以上，因此對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價(jià)格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價(jià)格審查上，可以通過查證材料購買合同及發(fā)票，詢問對方單位及對比市場信息價(jià)等具體的審計(jì)程序，來發(fā)現(xiàn)材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫的內(nèi)部控制、材料使用有無浪費(fèi)、材料采購數(shù)量有無超預(yù)算、材料采購計(jì)劃合理性。
工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)加以分析對比、評價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營管理。施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要通過實(shí)施過程控制測試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測試，其中審計(jì)表單的設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。
特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險(xiǎn)最大，因此將建設(shè)過程中的索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部效益審計(jì)出現(xiàn)的一個(gè)新的內(nèi)容。
四、內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告及結(jié)果，有賴于上述審計(jì)程序的有效實(shí)施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其審計(jì)結(jié)果可分為：項(xiàng)目效益評價(jià)結(jié)果報(bào)告和項(xiàng)目效益風(fēng)險(xiǎn)分析提示報(bào)告。
論文摘要：文章對施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的的必要性、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟進(jìn)行了分析。同時(shí)指出，做好施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)工作，對維護(hù)企業(yè)利益，避免合同風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等，具有重要的意義。
當(dāng)前我國建筑市場不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位工程、造價(jià)一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時(shí)砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價(jià)格波動(dòng)較大，直接影響了企業(yè)工程成本，尤其是對造價(jià)一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。
以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。目前我國很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1)內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯(cuò)防弊的一般水平或?qū)用嫔希箤徲?jì)成果利用價(jià)值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評價(jià)、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。
一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性
現(xiàn)階段，許多大型民營和國有施工企業(yè)通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤中心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司實(shí)行集體風(fēng)險(xiǎn)抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保上交、超額獎(jiǎng)勵(lì)、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎(jiǎng)重罰。其獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個(gè)人業(yè)績掛鉤。
為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé)任制自評、互評和縱向、橫向交錯(cuò)考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。
工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營分險(xiǎn)為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.評價(jià)合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。
2.評價(jià)成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測、計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制、核算和分析是否真實(shí)、完整和有效。
3.評價(jià)質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。
4.評價(jià)信息管理的有效性。審計(jì)和評價(jià)項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息使用效果。
二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容
根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個(gè)階段：即項(xiàng)目投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評審，評價(jià)承接項(xiàng)目的可行性；參與預(yù)算分割制定，評價(jià)項(xiàng)目績效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門對其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不多見。
2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為：（1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況。（3）對影響造價(jià)的材料價(jià)格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過審計(jì)，提出合理索賠的可能性，根據(jù)同期施工日志，對索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。
3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)?？⒐ず髢?nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核報(bào)告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對項(xiàng)目整體績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總體審核和綜合評價(jià)。在這個(gè)階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績效激勵(lì)兌現(xiàn)的量化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同時(shí)對項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評價(jià)。
在各個(gè)階段，對項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評價(jià)報(bào)告；對工程項(xiàng)目施工管理過程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場管理等進(jìn)行控制的有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并出具內(nèi)部控制評審意見；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)值分析、利潤分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過程控制，目標(biāo)管理。
三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟
內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過程，其實(shí)施主體是總公司層級的內(nèi)部審計(jì)部門，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù)、經(jīng)營計(jì)劃、物資及審計(jì)部門本身等多部門參與。內(nèi)部效益審計(jì)過程一般為：下達(dá)審計(jì)通知書，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。
工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場審計(jì)取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告的主要組成內(nèi)容。
1．總體審計(jì)方案中量化績效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析。
2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過履行相應(yīng)的審計(jì)程序，對審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計(jì)程序。通過選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。
3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時(shí)入賬。二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。再以《消耗主要材料差價(jià)分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個(gè)工程造價(jià)的70%以上，因此對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價(jià)格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價(jià)格審查上，可以通過查證材料購買合同及發(fā)票，詢問對方單位及對比市場信息價(jià)等具體的審計(jì)程序，來發(fā)現(xiàn)材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫的內(nèi)部控制、材料使用有無浪費(fèi)、材料采購數(shù)量有無超預(yù)算、材料采購計(jì)劃合理性。
工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)加以分析對比、評價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營管理。施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要通過實(shí)施過程控制測試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測試，其中審計(jì)表單的設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。
特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險(xiǎn)最大，因此將建設(shè)過程中的索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部效益審計(jì)出現(xiàn)的一個(gè)新的內(nèi)容。
四、內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告及結(jié)果，有賴于上述審計(jì)程序的有效實(shí)施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其審計(jì)結(jié)果可分為：項(xiàng)目效益評價(jià)結(jié)果報(bào)告和項(xiàng)目效益風(fēng)險(xiǎn)分析提示報(bào)告。
