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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇計算機(jī)審計應(yīng)用，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)用計算機(jī)審計的瓶頸分析
（一）計算機(jī)審計環(huán)境方面因素
計算機(jī)審計應(yīng)用的開展需要有相應(yīng)的環(huán)境條件作為基礎(chǔ)，就實(shí)際來看，環(huán)境條件并不理想，成為約束計算機(jī)審計應(yīng)用的瓶頸，具體體現(xiàn)在以下幾方面：
一是審計對象信息化程度低?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)要想對審計對象應(yīng)用計算機(jī)審計，需要審計對象提供數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，但絕大多數(shù)審計對象由于思想意識、會計能力等因素影響，采取的依然是手工會計核算模式，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)沒有建立，自然也就沒有計算機(jī)審計應(yīng)用施展的空間。
二是審計對象、范圍有限。就信息化應(yīng)用情況來看，雖然一些部門已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了較高水平信息化，比如工商、稅務(wù)、房管以及公安等，但這些部門并非基層審計機(jī)關(guān)可以監(jiān)管的范圍；其他信息化建設(shè)程度較高的國有控股企業(yè)，比如電信、銀行等，其審計監(jiān)督權(quán)也不在基層審計機(jī)關(guān)手中，所以，基層審計機(jī)關(guān)的審計對象、范圍是較為有限的，能夠應(yīng)用計算機(jī)審計的自然更少[1]。
三是部門信息缺少良好溝通。在信息化建設(shè)中，無論是企業(yè)部門還是政府部門中，都存在各行其是的情況，條塊分割情況較為嚴(yán)重，部門間信息各自獨(dú)立，缺少良好的溝通，加上對審計認(rèn)識的不到位，許多部門不愿意將信息系統(tǒng)開放給基層審計機(jī)關(guān)，加上信息在工商、銀行、電信、公安等分散的情況，都會增加信息獲取的難度，審計過程的信息比對、分析受到影響，審計工作準(zhǔn)確性難以保障，這也是影響計算機(jī)審計開展的因素。
（二）計算機(jī)審計人員方面因素
計算機(jī)審計是一項專業(yè)的工作，對技術(shù)水平有著較高要求，這就需要有一支高素質(zhì)的工作隊伍，但就基層審計機(jī)關(guān)人員情況來看，還存在許多不足，具體體現(xiàn)在：
一是缺少高端復(fù)合型人才，對于計算機(jī)審計來說，對審計專業(yè)、計算機(jī)專業(yè)的復(fù)合型人才需求較高，但實(shí)際中，基層審計機(jī)關(guān)這種人才是較為少見的，許多審計人員計算機(jī)水平處于一個較低的水平。在這種情況下，雖然能夠利用計算機(jī)完成一些基本審計操作，但無法充分發(fā)揮Access等軟件全部功能，一些實(shí)質(zhì)性審查工作開展受阻，需要計算機(jī)專業(yè)人員幫助，不僅降低審計效率，還容易因?yàn)闇贤ú坏轿坏葘?dǎo)致審計出現(xiàn)錯誤，所以，復(fù)合型人才缺乏對計算機(jī)審計的開展是有著較大影響的。
二是審計與計算機(jī)融合困難，審計工作是復(fù)雜、專業(yè)性要求較高的，基層審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)骨干需要經(jīng)歷長期的實(shí)踐、大型審計項目錘煉，才能掌握良好審計能力，如此以來，其計算機(jī)學(xué)習(xí)的時間、時機(jī)都會受到影響，加上習(xí)慣于傳統(tǒng)審計方法，對技術(shù)算計審計接受能力也有限；對于專業(yè)計算機(jī)人員來說，雖然計算機(jī)水平較好，但沒有豐富審計經(jīng)驗(yàn)，對于傳統(tǒng)的審計理念、思路理解和掌握都有一定局限性，在將計算機(jī)與成熟審計模式的融合中遇到較多困難，無法形成高效、科學(xué)的計算機(jī)審計模式。
三是培訓(xùn)工作效果不到位，在信息化建設(shè)迅猛發(fā)展的背景下，基層審計機(jī)關(guān)也開展了各種形式的計算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)，但由于在培訓(xùn)內(nèi)容、模式以及人員本身計算機(jī)能力等方面的問題，導(dǎo)致許多培訓(xùn)都是走形式，并沒有真正達(dá)到預(yù)期效果，許多人員只是記住了理論內(nèi)容，并沒有相應(yīng)實(shí)踐運(yùn)用的能力，對計算機(jī)審計掌握水平并不理想，計算審計的應(yīng)用自然無法良好開展。
二、基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)用計算機(jī)審計的有效對策
（一）加強(qiáng)認(rèn)識，端正思想
現(xiàn)代社會已經(jīng)進(jìn)入信息時代，傳統(tǒng)審計工作模式已經(jīng)無法適應(yīng)社會現(xiàn)狀，計算機(jī)審計是必然發(fā)展趨勢。因此，基層審計機(jī)關(guān)需要加大宣傳，闡述計算機(jī)審計的必要性與重要作用，將計算機(jī)審計列入重要工作內(nèi)容中，在機(jī)關(guān)內(nèi)部逐步推行計算機(jī)審計，淘汰傳統(tǒng)的手工審計；對于審計工作人員來說，必須充分認(rèn)識到此點(diǎn)，明白計算機(jī)審計的重要性、迫切性，端正自身思想，樹立計算機(jī)審計理念和意識，主動積極的學(xué)習(xí)計算機(jī)審計相關(guān)知識，不斷提升自身能力，以滿足日后審計工作要求。
（二）做好審計工具建設(shè)完善
計算機(jī)審計需要有專門的軟件、工作系統(tǒng)來提供良好工作條件，對于基層審計機(jī)關(guān)而言，應(yīng)當(dāng)做好會計軟件功能的完善，使其滿足審計工作的數(shù)據(jù)對比、分析等各項要求；同時，要制定、規(guī)范數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一審計數(shù)據(jù)工作的接口，解決不同系統(tǒng)間無法數(shù)據(jù)傳遞的問題，為計算機(jī)審計工作順利開展提供保障。
（三）做好審計人員素質(zhì)提升
高素質(zhì)人才是計算機(jī)審計工作必不可少的，基層審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，在了解其計算機(jī)能力的基礎(chǔ)上，開展具有針對性的培訓(xùn)課程，對培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行合理規(guī)劃，最大程度保障培訓(xùn)的科學(xué)、有效，讓審計人員計算機(jī)審計應(yīng)用能力得到一定提升；同時，可以與高校間展開合作，培養(yǎng)兼具計算機(jī)專業(yè)、審計專業(yè)知識的復(fù)合型人才，促進(jìn)審計人員素質(zhì)提高，滿足計算機(jī)審計的要求。
結(jié)語：
綜上所述，應(yīng)用計算機(jī)審計對基層審計機(jī)關(guān)工作效率、工作水平提升都是有著積極作用的，但由于各種因素影響，基層審計機(jī)關(guān)在計算機(jī)審計應(yīng)用方面受到一定約束，妨礙著其審計工作的進(jìn)步。因此，加強(qiáng)對這些瓶頸因素的分析，探討相應(yīng)的應(yīng)對對策，是基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視的工作。
【參考文獻(xiàn)】
關(guān)鍵詞：計算機(jī)；審計
計算機(jī)審計是各個行業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，它以計算機(jī)在各個行業(yè)的應(yīng)用作為監(jiān)督的重點(diǎn)。它是根據(jù)各個行業(yè)的法規(guī)和制度，兼顧計算機(jī)技術(shù)自身的特點(diǎn)，采用一定的程序和方法，對計算機(jī)參與各個行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性、合規(guī)性、效益性、安全性、正確性以及參與各個行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的可行性和實(shí)施方案進(jìn)行審核、鑒證、評價、監(jiān)督、協(xié)調(diào)，并提出改進(jìn)工作建議的一種監(jiān)督活動。
1計算機(jī)審計的基本方法
（1）觀察法。是審計人員深入基層行業(yè)單位或計算機(jī)中心機(jī)房現(xiàn)場實(shí)際觀察業(yè)務(wù)操作程序，以核實(shí)規(guī)章制度貫徹落實(shí)情況的一種審計方法。
（2）順查法。它是按照記帳程序，從原始憑證開始到帳表輸出為止依次進(jìn)行檢查核對的一種方法。這種方法能夠按照業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際流程、記帳程序順序地仔細(xì)進(jìn)行核對，便于檢查錯誤。在各個行業(yè)計算機(jī)會計、資金、融資、管理臨柜應(yīng)用系統(tǒng)中，這種方法是一種日常使用的普遍方法。
（3）逆查法。它是按記帳程序相反的次序，從審計輸出報表入手進(jìn)行檢查的一種審計方法。這種方法，一般是在發(fā)現(xiàn)一疑點(diǎn)之后，再有重點(diǎn)、有針對性地查帳、查憑證。這是計算機(jī)臨柜網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)常使用的一種方法。
（4）詳查法。就是對所有的憑證、帳表及記帳過程進(jìn)行詳細(xì)、全面稽查的方法。一般對重點(diǎn)項目或業(yè)務(wù)量小的單位，或已出現(xiàn)嚴(yán)重問題的單位審計時采用這種方法。
（5）抽查法。是對某一段時期內(nèi)業(yè)務(wù)處理過程或某一部分業(yè)務(wù)進(jìn)行審計檢查的一種方法。這種方法又叫抽樣法，以重點(diǎn)抽查某一段情況為樣本來判斷全面情況。這種方法省時省力，效率高，在計算機(jī)審計中是一種常用的方法。
（6）審閱法。是通過審查和閱讀有關(guān)資料，以鑒別資料本身及所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否正確、真實(shí)、合法、合規(guī)、合理、有效的一種方法。用審閱法進(jìn)行計算機(jī)審計時，應(yīng)該做好如下幾項工作：
――原始記帳憑證的審閱。
――原始開戶憑證的審閱。
――機(jī)內(nèi)流水帳的查閱。
――機(jī)內(nèi)各種查詢功能升級和功能審閱。
――總帳、分戶帳審閱。
――結(jié)帳時的筆數(shù)、發(fā)生額、余額、積數(shù)的查閱。
――各種輸出報表和輸出傳票審閱。
――已歸入檔案的各種憑證的審閱。
――凍結(jié)、掛失申請書審閱。
――解凍、解掛、提前銷戶申請書審閱。
（7）核對法。是以兩種或兩種以上的資料想對照，以核實(shí)其內(nèi)容是否一致，計算機(jī)是否正確的一種審計方法。這是計算機(jī)審計工作中最常用的一種方法。在計算機(jī)資金、融資、管理、會計臨柜系統(tǒng)中，主要包括以下幾種核對方式：
――記帳憑證與其經(jīng)濟(jì)用途，會計要素之間的核對；
――記帳傳票與流水帳之間的核對；
――總帳與分戶帳的核對；
――利息與積數(shù)或期限及利率的核對；
――今天帳務(wù)與昨天帳務(wù)的核對；
――余額軋帳單與分戶帳的核對；滿頁帳與對帳單或與未滿頁帳的核對，與手工傳票的核對；
――帳實(shí)核對，銀企核對。
（8）綜合打分法。這種方式就是采用詢問法、觀察法、比較法等方法，進(jìn)行綜合評價。具體作法是將審計要求制成打分表，對每一項工作給出滿分標(biāo)準(zhǔn)，然后對實(shí)際情況進(jìn)行評價打分，最后算總分。常規(guī)性審計或計算機(jī)應(yīng)用的初級審計可以廣泛采用此法。
2計算機(jī)審計人員參與計算機(jī)審計工作的特點(diǎn)
第一，計算機(jī)審計人員應(yīng)參與計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)研制工作。
（1）在應(yīng)用系統(tǒng)軟件的研制過程中，研制人員必須考慮這些規(guī)章制度，核算法規(guī)，內(nèi)部控制措施，使其控制實(shí)施步驟計算機(jī)程序化。計算機(jī)審計人員熟悉各個行業(yè)的各項規(guī)章制度，條規(guī)條法，以及各個行業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況.
（2）審計人員參與研制工作，可以及時地提供業(yè)務(wù)及政策情況，及時發(fā)現(xiàn)指出問題，使之及時得到解決。避免因研制成功之后才發(fā)現(xiàn)問題，而不得不進(jìn)行大工作量的改動。
（3）一個應(yīng)用系統(tǒng)軟件在研制成功之后，必須經(jīng)過計算機(jī)審計人員的分析、研究、測試、實(shí)驗(yàn)之后才能付諸推廣應(yīng)用。審計人員通過對計算機(jī)應(yīng)用軟件的測試，提出意見，在技術(shù)人員的修改之后再測試，實(shí)驗(yàn)，直到基本上符合施加情況之后，作出正確評價，再使用推廣。
（4）計算機(jī)審計人員參與開發(fā)應(yīng)用軟件也可以表達(dá)用戶對開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的意見，使得開發(fā)出的應(yīng)用軟件具有功能齊全，方便用戶，嚴(yán)密可靠的特點(diǎn)。同時，也可以將領(lǐng)導(dǎo)部門對該應(yīng)用系統(tǒng)的要求、意見貫穿到研制工作中去。
第二，計算機(jī)審計人員必須充分了解計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)軟件在帳務(wù)處理上與手工系統(tǒng)之間的聯(lián)系與區(qū)別。
（1）手工帳務(wù)系統(tǒng)是一種已經(jīng)成熟、具有相對穩(wěn)定性的帳務(wù)處理系統(tǒng)，它充分地反映了各個行業(yè)帳務(wù)之間的核算關(guān)系。在進(jìn)行計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開發(fā)設(shè)計過程中，設(shè)計人員必須通過調(diào)查研究，將這種手工帳務(wù)系統(tǒng)通過模擬使其變成計算機(jī)語言能夠描述的機(jī)器帳務(wù)系統(tǒng)。因此，這兩種帳務(wù)系統(tǒng)之間具有一定的聯(lián)系。
（2）在明確了帳務(wù)處理關(guān)系之后，為設(shè)計方便，以及便于用計算機(jī)語言描述、實(shí)現(xiàn)，因而在進(jìn)行機(jī)器系統(tǒng)設(shè)計的過程中，往往采取了一些中間的過渡系統(tǒng)，來承擔(dān)應(yīng)用系統(tǒng)軟件在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)時應(yīng)該具備的一些功能。這就使得計算機(jī)軟件在核算關(guān)系上有一些具體的細(xì)節(jié)，并不與手工核算關(guān)系相一致。計算機(jī)審計人員必須充分地了解這些區(qū)別，以便于判斷這種系統(tǒng)設(shè)計是否符合各個行業(yè)管理制度，并理解這種設(shè)計與手工系統(tǒng)相比所作的融通和改變。只有充分了解了這些區(qū)別，才能對于系統(tǒng)運(yùn)行后所可能產(chǎn)生的結(jié)果有正確的認(rèn)識，因而，才有可能正確地進(jìn)行審計，完成審計任務(wù)。
（3）在通常的手工系統(tǒng)核算關(guān)系上，由于記載帳簿以及處理過程的直觀性，往往使得我們忽視了一些較為有效的理解方法，計算機(jī)系統(tǒng)在軟件設(shè)計中大量使用了流程圖，通過流程圖來反映軟件系統(tǒng)內(nèi)部各個文件、變量之間的核算、過渡關(guān)系，這種流程圖也使得計算機(jī)軟件系統(tǒng)內(nèi)部關(guān)系比較清楚，便于實(shí)現(xiàn)和理解。計算機(jī)審計人員要學(xué)會識別流程圖和繪制流程圖，并通過流程圖，來理解軟件系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)功能時與手工核算系統(tǒng)之間的聯(lián)系與區(qū)別，因而更好地發(fā)揮計算機(jī)審計的作用。
第三，計算機(jī)審計人員必須理解和熟悉計算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)中的文件體系和變量體系。
（1）在手工帳務(wù)系統(tǒng)中，作為記入帳務(wù)以及核算關(guān)系的載體的帳簿、報表、帳卡，在計算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)中，通常被設(shè)計成為各種充當(dāng)相同、相似、相近功能的文件，這些文件成為計算機(jī)系統(tǒng)中帳務(wù)及核算關(guān)系的載體而發(fā)揮著重要的作用。審計人員在履行計算機(jī)審計任務(wù)時，必須明確應(yīng)用軟件系統(tǒng)都使用了哪些文件，各個文件中項目的設(shè)置及其之間的關(guān)系，每個文件承擔(dān)了哪些（個）手工帳簿的哪些（個）功能，它們之間有什么聯(lián)系與區(qū)別。
（2）手工帳簿、報表、帳卡中每個數(shù)據(jù)項都有明確的稱謂及經(jīng)濟(jì)意義，在計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)軟件中，這些數(shù)據(jù)項被設(shè)計成各種類型的變量來承擔(dān)實(shí)際數(shù)據(jù)項參與核算任務(wù)。審計人員為了作好計算機(jī)審計工作，必須充分了解變量體系，理解各個變量所代表的經(jīng)濟(jì)意義及變換功能。通過理解變量來理解系統(tǒng)是怎樣來實(shí)現(xiàn)核算關(guān)系的。
（3）機(jī)器帳務(wù)核算處理是通過各種運(yùn)算符和運(yùn)算函數(shù)對變量的處理來實(shí)現(xiàn)的，審計人員必須認(rèn)真研究各種運(yùn)算關(guān)系，從而充分評價系統(tǒng)功能，并理解系統(tǒng)核算關(guān)系。
第四，計算機(jī)審計人員要參與計算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)在投運(yùn)時的數(shù)據(jù)移植工作。
（1）一個完整的應(yīng)用軟件要在各個行業(yè)業(yè)務(wù)中發(fā)揮作用，必須進(jìn)行數(shù)據(jù)移植工作，即將手工帳卡、帳簿、帳表上的數(shù)據(jù)移植到機(jī)器系統(tǒng)的文件中去，這是計算機(jī)應(yīng)用軟件應(yīng)用的第一步。在移植之前，計算機(jī)審計人員應(yīng)參與機(jī)器安裝、線路鋪設(shè)等工作，并對各項設(shè)施按照要求進(jìn)行安全審計，從而熟悉布線規(guī)律，并便于在今后長期審計中堅持原則。
（2）雖然計算機(jī)應(yīng)用軟件是根據(jù)實(shí)際需要編制設(shè)計出來的，但是在推廣應(yīng)用時，由于實(shí)際情況千差萬別，因而在數(shù)據(jù)移植時，為了使實(shí)際數(shù)據(jù)正確地移入機(jī)器，往往要對那些不適合機(jī)器程序設(shè)計情況的數(shù)據(jù)，進(jìn)行一些適合情況的修改，對帳務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行必要的組織、調(diào)整、整理準(zhǔn)備工作，計算機(jī)審計人員參與數(shù)據(jù)移植工作，一方面熟悉這種準(zhǔn)備帳務(wù)的工作，另一方面也便于今后審計工作的開展。
（3）數(shù)據(jù)移植是手工帳務(wù)向機(jī)器帳務(wù)的轉(zhuǎn)化過程，在這個過程中，原始的手工帳簿數(shù)據(jù)被直接移入機(jī)器，可以非常直觀地看清楚手工帳簿與機(jī)器帳簿即文件之間的聯(lián)系與區(qū)別，因而強(qiáng)化對機(jī)器帳務(wù)核算原理的理解，
第五，計算機(jī)審計人員運(yùn)用計算機(jī)應(yīng)用軟件，學(xué)會閱讀計算機(jī)打印的各種報表，輸出的各種憑證，識別原始手工傳票數(shù)據(jù)，增強(qiáng)鑒別理解帳務(wù)核算的能力。
（1）計算機(jī)審計人員要學(xué)會運(yùn)用計算機(jī)應(yīng)用軟件。計算機(jī)審計事實(shí)上是對各個行業(yè)應(yīng)用計算機(jī)的過程進(jìn)行審計，如同審計人員必須熟悉手工帳務(wù)一樣，計算機(jī)審計人員必須首先使用計算機(jī)系統(tǒng)來處理各個行業(yè)業(yè)務(wù)，只有這樣，才有可能做好審計工作。
（2）各個行業(yè)業(yè)務(wù)使用計算機(jī)之后，各種帳、卡一般以計算機(jī)輸出為主，有些輸出結(jié)果在形式上與手工帳簿具有很大的不同，因此，計算機(jī)審計人員必須熟悉計算機(jī)輸出的各種信息（包括屏幕信息和打印機(jī)打印的信息），并透過各種輸出信息來識別和判斷手工傳票輸入過程及機(jī)器內(nèi)部的處理過程，從而達(dá)到對計算機(jī)應(yīng)用情況進(jìn)行正確審計的目的。
3計算機(jī)審計工作質(zhì)量的檢查和控制
為了保證計算機(jī)審計人員的工作質(zhì)量，也要對計算機(jī)審計工作進(jìn)行控制和檢查?？刂坪蜋z查主要有以下形式：
（1）責(zé)任控制。計算機(jī)審計管理，應(yīng)該根據(jù)各個行業(yè)計算機(jī)應(yīng)用范圍，確定審計領(lǐng)域，建立目標(biāo)管理機(jī)制，建立責(zé)任制，明確各個計算機(jī)審計人員的審計范圍和責(zé)任，在制定審計計劃時，將審計項目分工落實(shí)到每個審計人員，項目中每個細(xì)節(jié)都應(yīng)在審計方案中列表明確，以便檢查。審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該按照審計任務(wù)書對各個審計人員完成任務(wù)情況進(jìn)行全面檢查。
一、計算機(jī)輔助審計技術(shù)的優(yōu)勢
1.計算機(jī)輔助審計技術(shù)的使用有助于提高審計工作的效率,降低審計成本。它的運(yùn)用既提高了審計的正確性與準(zhǔn)確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機(jī)的優(yōu)勢在于能對數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運(yùn)算處理,目前奔騰Ⅱ處理器的運(yùn)算速度已達(dá)到上億次每秒,而審計工作的對象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)及其他資料,因此正可利用計算機(jī)的高速、正確性來輔助審計,以提高審計工作的效率,降低審計成本。另外,許多手工審計方式要求審計人員做大量冗長乏味的計算工作,在某些情況下,可以運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動化,而審計人員可以集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。
例如,對企業(yè)材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性,某一月的材料成本差異率的錯誤會影響到以后所有月份差異率的數(shù)值,若審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤,用手工的方式對以后月份的差異率作重新計算是非常繁瑣的,而采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額(剔除每月材料所攤的差異),在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核,在企業(yè)將材料分類進(jìn)行差異率核算的情況下,該方法正是“一勞永逸”,更顯方便。
2計算機(jī)輔助審計技術(shù)的使用可幫助審計人員擴(kuò)展審計的范圍。目前企業(yè)會計電算化日趨普及,其所應(yīng)用的會計電算化軟件也多種多樣,根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定,商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定,但在實(shí)際應(yīng)用上亦存在種種以書面資料為審計對象所無法解決的難題。例如,有的企業(yè)采用的是自行開發(fā)的或其他尚未通過鑒定的會計電算化軟件,其本身可能存在一定缺陷,不能或不能充分以書面形式提供審計所需的資料,有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過了鑒定,但在使用時由于操作或其他原因亦存在同樣的問題。而通過計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以直接對企業(yè)全部的會計資料進(jìn)行審計,無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中。由此,計算機(jī)輔助審計技術(shù)可使審計的范圍由書面向其他媒介擴(kuò)展。
3計算機(jī)輔助審計技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動靈活性。在企業(yè)采用會計電算化的情況下,運(yùn)用該技術(shù)能使微型計算機(jī)在一位審計人員的控制下就能對會計事項進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效地分析。而目前便攜式計算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計算機(jī)輔助審計如虎添翼,更靈活、方便地應(yīng)用于各種場合、各種狀況。
二、計算機(jī)輔助審計技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法
1評價企業(yè)采用的會計電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險
對采用會計電算化的企業(yè),審計人員首先要評價軟件的內(nèi)在風(fēng)險。目的在于確定審計人員依賴這些軟件控制的程度,以減少為檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評價驗(yàn)證,在內(nèi)在風(fēng)險較低的情況下,更可縮短審計時間,減少審計成本。具體方法有:
A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為:先剔除會計電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫文件,僅對軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖,閱讀數(shù)據(jù)處理的流程,分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行;程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn);程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確;是否能滿足會計處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問題,可確定企業(yè)會計核算基礎(chǔ)的可靠性,目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計人員對程序進(jìn)行分析研究,但其難度在于審計人員必須具備相當(dāng)豐富的計算機(jī)軟硬件知識,且多數(shù)商品化會計電算化軟件都經(jīng)過各種方式的加密,這亦成為實(shí)施該方法的一大障礙。
B選樣測試系統(tǒng)的方法。審計人員首先建立一包含一個月基本會計資料的數(shù)據(jù)庫,然后輸入到會計軟件中,根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫中必須包含一系列的“錯誤”。“錯誤”是指不相關(guān)會計科目的分錄(借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會計科目,例如銀行存款和盈余公積)、不可能的科目余額(例如至測試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額)等。輸入“錯誤”可測試出軟件對“錯誤”是否識別、如何處理。
C評價數(shù)據(jù)安全性的方法。審計人員可對數(shù)據(jù)安全性的各個方面進(jìn)行測試。例如,軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性;軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中,對已輸入計算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改,而應(yīng)通過紅沖等其他修訂的方式;軟件是否能對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,備份的方式是否安全(備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下,是否能提前向使用者發(fā)出提示)等。
通過數(shù)據(jù)測試及評價數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能,更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險。使用該二種方法的主要障礙在于:由于會計電算化軟件的不斷發(fā)展,更新升級,軟件的內(nèi)在風(fēng)險也在不斷降低之中,對于審計人員來講,現(xiàn)被測試的計算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時期內(nèi)所使用的一致,這是很難檢驗(yàn)出來的,這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險的差異。另外,該方法對單機(jī)版的會計電算化軟件較為適用,對網(wǎng)絡(luò)版軟件來講存在一定難度。
2驗(yàn)證會計資料總體的完整性
在企業(yè)采用會計電算化的情況下,可運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)來驗(yàn)證會計資料總體的完整性。常規(guī)審計中極少對企業(yè)會計資料總體進(jìn)行驗(yàn)證,至多對某一會計科目進(jìn)行帳帳、帳表核對,而事實(shí)上該項工作同樣重要。參見《上海審計》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業(yè)的其他應(yīng)收款的七、八十戶明細(xì)帳戶進(jìn)行了匯總核對,工作量較大,而在一臺486DX2-66的微型計算機(jī)上,匯總中型企業(yè)一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒,對審計人員來講,手工完成此項工作幾乎是不可能的。驗(yàn)證的具體方法為:
首先,根據(jù)企業(yè)年初或月初的會計科目余額,確定會計憑證總體的初始年、月初余額,并輸入計算機(jī)中。
其次,將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會計憑證庫進(jìn)行轉(zhuǎn)化,將企業(yè)會計憑證庫轉(zhuǎn)化成審計人員熟悉并能操作的格式,目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的,轉(zhuǎn)化好的會計憑證庫需要作進(jìn)一步的調(diào)整,僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對會計憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留,而剔除摘要、二級科目名稱等。審計人員再進(jìn)行匯總計算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會計科目的發(fā)生額。
最后,將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報表的形式輸出。由此,審計人員可與企業(yè)的年報或月報相核對,以驗(yàn)證總體的完整性。
3協(xié)助審計人員進(jìn)行統(tǒng)計抽樣
近年來,一種建立在科學(xué)理論基礎(chǔ)上的,已通過國際審計界廣泛實(shí)踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計方法已逐步應(yīng)用于我們的審計之中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測試中都運(yùn)用到統(tǒng)計抽樣,而計算機(jī)輔助審計技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手,具體方面有:
A運(yùn)用于審計日常抽樣的編碼工作。一般情況下,無論是否采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)(運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表),再轉(zhuǎn)化為審計總體的編碼,但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù),僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。
B方便地運(yùn)用于審計抽樣。計算機(jī)輔助審計技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模、選擇樣本及評價方面都能使審計人員得到幫助。從總體中抽取樣本時,對審計人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取,而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風(fēng)險。在統(tǒng)計抽樣中運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。
應(yīng)用舉例:在對某企業(yè)的審計中,筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序,能自動地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計人員輸入運(yùn)行參數(shù)(可靠性程度、精確度上限和估計錯誤率),再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫并由審計人員確定抽樣的字段,其余工作即可由計算機(jī)自動完成,抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見《上海審計》1996年第六期《審計風(fēng)險控制及審計抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計中的運(yùn)用》一文。
4關(guān)鍵樣本及高價值樣本的隔離
對企業(yè)而言,大量的會計處理是日常性的事務(wù),如報銷、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等,而審計人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會計處理,運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)能對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析,確認(rèn)及打印出在某段時期內(nèi)高價值的和關(guān)鍵的樣本,人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險的交易事項常常是不可能的。所謂的高價值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會計科目;單筆金額超過審計人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本,如單筆金額在一萬元以上的現(xiàn)金收付;不常變動的會計科目,如資本公積等。審計人員在風(fēng)險控制的基礎(chǔ)上,對關(guān)鍵樣本及高價值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計即可滿足一般審計的需要。
5日常會計資料的分析及計算
現(xiàn)代審計要求審計人員對企業(yè)的會計資料進(jìn)行較多的分析,而這正是計算機(jī)輔助審計技術(shù)的專長,例如對企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析,當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下,在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下,可以很簡單地得到分析結(jié)果,而手工輸入再由計算機(jī)匯總亦很方便,難以想象全部以手工方式來操作的難度;另外計算機(jī)輔助審計技術(shù)亦可運(yùn)用于審計日常的計算工作,例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。
6審計文書及審計項目管理
審計人員亦可運(yùn)用辦公自動化軟件進(jìn)行審計文書管理,如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機(jī)協(xié)助處理,方便日后的查詢及調(diào)閱。例如,在對某公司的審計中,我將全部的審計工作底稿均輸入到計算機(jī)中,在編寫審計報告時僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應(yīng)用、計算機(jī)外設(shè)的增多能使計算機(jī)將圖象、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲,由此滿足了審計各種方式取證的要求,更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。
關(guān)鍵詞:巴雷特曲線;計算機(jī)審計
中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
一、計算機(jī)審計
計算機(jī)審計包括兩方面的含義:一是對進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理與會計業(yè)務(wù)核算的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計,即計算機(jī)系統(tǒng)是審計的對象;二是利用計算機(jī)輔助審計,即計算機(jī)作為審計的工具,它是在信息化環(huán)境下,計算機(jī)科學(xué)與技術(shù)、傳統(tǒng)審計學(xué)、管理學(xué)、行為科學(xué)、系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計等科學(xué)相互融合、滲透而產(chǎn)生的一門嶄新的審計學(xué)科,是基于計算機(jī)進(jìn)行的審計活動,包括系統(tǒng)審計和數(shù)據(jù)審計,它是計算進(jìn)入會計和管理領(lǐng)域后發(fā)展起來的一門新興科學(xué),是計算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代通訊技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用,是審計科學(xué)、計算機(jī)科學(xué)與電子數(shù)據(jù)處理技術(shù)發(fā)展的結(jié)果。
二、巴雷特曲線的定義
巴雷特曲線是1879年意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家巴雷特在研究社會人口與財富的占有規(guī)律時發(fā)現(xiàn),占整個社會人口比例很小的少數(shù)人,卻占有社會財富的大部分;而占整個社會總?cè)丝诒壤艽蟮亩鄶?shù)人,卻占有社會總財富的極小量,呈現(xiàn)不均勻分配的規(guī)律,他把這種現(xiàn)象所反映出的人口與財富的關(guān)系概括為“重要的少數(shù)和次要的多數(shù)”,并依據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)把這種關(guān)系畫成直觀排列圖,從而得到一條曲線,人們稱之為巴雷特曲線圖。
三、巴雷特曲線在計算機(jī)審計中的應(yīng)用
(一)在計算機(jī)審計中,巴雷特曲線對審計人員管理體系的應(yīng)用。在計算機(jī)審計中,由于會計信息以磁介質(zhì)進(jìn)行存儲,不同于以前全部紙介質(zhì)記錄,這樣磁介質(zhì)的穩(wěn)定性將直接影響會計信息的安全和可靠程度,如果不能得到很好的保存容易造成信息的丟失,應(yīng)用計算機(jī)審計的企業(yè)應(yīng)有良好的、完善的管理制度。這主要包括安全保密制度、檔案管理、系統(tǒng)軟件和硬件數(shù)據(jù)控制、系統(tǒng)的維護(hù)管理、軟件評審等諸多方面的內(nèi)容,沒有一套規(guī)范良好,行之有效的管理制度,再好的軟件也無法得到很好地應(yīng)用。
1、要明確問題。例如,某軟件公司共有職工400人,分布在管理安全保密部門、檔案管理部門、系統(tǒng)軟件和硬件數(shù)據(jù)控制部門、系統(tǒng)的維護(hù)部門、軟件評測部門這五個部門,人力資源現(xiàn)在的價值是其未來預(yù)期服務(wù)年限內(nèi)盈利的貼現(xiàn)值加預(yù)期服務(wù)年限內(nèi)工資支出額貼現(xiàn)值之和,即包括勞動者為自己創(chuàng)造的價值和為社會創(chuàng)造的價值。
2、確定必要的數(shù)據(jù)。例如,軟件公司現(xiàn)有職工200人,在這五個部門的預(yù)期工資和盈利五年內(nèi)的貼現(xiàn)總值及人數(shù)如下:管理安全保密部門36人,創(chuàng)收50萬元;檔案管理部門24人,創(chuàng)收40萬元;系統(tǒng)軟件和硬件數(shù)據(jù)控制部門40人,創(chuàng)收25萬元;系統(tǒng)維護(hù)部門60人,創(chuàng)收15萬元;軟件評測部門240人,創(chuàng)收5萬元。
3、繪制表格。(表1)用表格分類的結(jié)果在坐標(biāo)圖中繪制分類圖,繪制時以人數(shù)累計百分比為橫坐標(biāo),以價值累計分比為縱坐標(biāo)。通過圖示的分類結(jié)果直觀又清楚。
4、確定主要、次要、最次要因素。根據(jù)巴雷特圖確定主要問題、次要問題和一般問題的方法:對應(yīng)于累計百分比0～80%折線下的問題為主要因素,對應(yīng)于80%～90%折線下的問題為次要因素,而90%～100%折線下的問題為一般因素,從而確定優(yōu)先加以考慮。將結(jié)果繪圖。(圖1)
在計算機(jī)審計中對于圖1中屬于“重要的少數(shù)”類要重點(diǎn)管理;同時,對這一板塊還可以再用同樣的方法以職務(wù)執(zhí)行能力或者學(xué)歷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步進(jìn)行細(xì)分,劃分為重要A層、重要B層、重要C層三類,被劃分到重要A層內(nèi)的人力資源必然是企業(yè)的稀缺資源,是決定企業(yè)未來其他資源增值的關(guān)鍵因素,這些人的核心地位必須通過工資、獎金、職務(wù)晉升等各種待遇明顯地體現(xiàn)出來,以保證其穩(wěn)定性。但是,對位次要類的工資待遇最低應(yīng)有一個界限,要保證其生活的基本需求得到滿足。
(二)在計算機(jī)審計中,巴雷特曲線對審計人員評價體系的應(yīng)用。實(shí)現(xiàn)會計信息系統(tǒng)后,原來通過制定一些原則來進(jìn)行內(nèi)部控制,執(zhí)行上有一定的人為因素,審計時除了查看內(nèi)控的一些書面文件外,只能依賴于對人員的執(zhí)行情況的分析,而如今更多的通過財務(wù)軟件中的權(quán)限設(shè)置、口令等來實(shí)現(xiàn)人員職能的相互牽制,對于會計人員能力和素質(zhì)的評價和考察成為審計不可缺少的部分,因而內(nèi)控評價將側(cè)重于對財務(wù)軟件的安全與控制,同時也對審計人員采取新的評價方法和程序提出了要求。因?yàn)檫@種先進(jìn)的會計信息系統(tǒng)要求財務(wù)人員必須具備與其工作系統(tǒng)相適應(yīng)的能力,使其能對會計信息系統(tǒng)做到適當(dāng)?shù)木S護(hù)、控制,從而能為其安全可靠提供一定的保證。因此,對于信息存儲介質(zhì)的安全可靠審查評價成為一項全新的審計內(nèi)容,而規(guī)范使用計算機(jī)審計的企業(yè)中人的行為,并將制定的制度切實(shí)有效地實(shí)施是評價的中心。
為了使巴雷特曲線原理在計算機(jī)審計中對審計人員評價體系產(chǎn)生理想效益,在應(yīng)用時應(yīng)注意兩點(diǎn):
第一,從全局出發(fā),處理好重點(diǎn)與非重點(diǎn)的關(guān)系。我們分析的目的是為了使有限的力量投放在價值大的對象上,保證重點(diǎn),照顧一般,通過排列分成的三大類,是從管理的角度出發(fā),而不是就各類人力資源在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所起的作用而言。要講整體效益,任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中這三類人都缺一不可,高能低用必是人力資源的浪費(fèi),而低能高用則一定會造成其他資源的浪費(fèi)。所以,要用系統(tǒng)的思想從整體出發(fā),科學(xué)合理地配置與管理人力資源。
第二,搞好工資的統(tǒng)計測算,為人力資源價值估計提供可靠依據(jù)。對收集到的工資統(tǒng)計數(shù)據(jù)和相關(guān)資料結(jié)合起來,用發(fā)展的眼光去分析、計算、調(diào)整,然后根據(jù)工資測算值去合理地預(yù)計不同對象對應(yīng)的收益值,為明確分類指標(biāo)與定量化的界限提供科學(xué)依據(jù),從而保證人力資源分類管理的科學(xué)性與嚴(yán)密性。
四、總結(jié)
我國的計算機(jī)審計開展剛剛起步,應(yīng)與企業(yè)的實(shí)際情況相掛鉤,同時也應(yīng)全面提高審計人員的素質(zhì)和能力。針對我國計算機(jī)審計現(xiàn)狀,第一次將巴雷特曲線概念應(yīng)用到計算機(jī)審計中,對企業(yè)管理制度的管理和人員評價的系統(tǒng)做了一個宏觀的描述,從而對巴雷特曲線在計算機(jī)審計中的應(yīng)用有一個直觀而有效的理解,希望能對計算機(jī)審計有所促進(jìn)和提高。
(作者單位:1.新鄉(xiāng)學(xué)院信息工程學(xué)院;2.新鄉(xiāng)學(xué)院)
主要參考文獻(xiàn):
[1]杜必強(qiáng).人力資源會計的確認(rèn)、計量和報告[J].會計研究,1997.12.
當(dāng)前我國計算機(jī)輔助審計模式已經(jīng)取得較為廣泛的應(yīng)用，并取得了不錯的效果，但是當(dāng)前受限于技術(shù)以及人才儲備等因素，計算機(jī)審計技術(shù)還是存在一些不足，需要對現(xiàn)存問題進(jìn)行修正。不過當(dāng)前各行業(yè)都已經(jīng)開始進(jìn)行信息化建設(shè)，為審計行業(yè)行業(yè)帶來大量經(jīng)驗(yàn)，所以計算機(jī)審計技術(shù)今后會獲得更好的發(fā)展。
1當(dāng)前計算機(jī)審計應(yīng)用現(xiàn)狀
1.1軟件設(shè)計存在缺陷
當(dāng)前的審計過程中，需要充分參考各類參數(shù)和因素提升科學(xué)性和準(zhǔn)確性，這對審核軟件提出很高要求，但是這些因素在當(dāng)前的審計軟件中并未得到體現(xiàn)。軟件設(shè)計和運(yùn)行過程中，一些審計公式的表述晦澀難懂，讓審計人員無法有效使用審計軟件提升工作效率，另外審計軟件使用過程中，需要擴(kuò)寬使用范圍，當(dāng)時當(dāng)前的審核軟件在這一點(diǎn)上存在不足，導(dǎo)致專業(yè)的審核軟件應(yīng)用范圍較窄，影響了審計軟件行業(yè)的發(fā)展[1]。并且在當(dāng)前的社會發(fā)展中，各種新興行業(yè)的崛起也為審計行業(yè)帶來的新的審計內(nèi)容和挑戰(zhàn)，但是當(dāng)前的審計軟件未能涵蓋這些新興行業(yè)，未對審計模型進(jìn)行修改，導(dǎo)致審計軟件無法完全滿足審計要求。
1.2專業(yè)人才儲備不足
當(dāng)前審計行業(yè)專業(yè)人才儲備不足，這種專業(yè)人才涵蓋兩個方面：（1）審計人才。在操作審計軟件時，審計人員能夠?qū)φ麄€審計流程有深入了解，并對所審計的內(nèi)容有足夠認(rèn)識，同時結(jié)合各種相關(guān)領(lǐng)域的知識進(jìn)行審計，從而得到正確的審計結(jié)果，但是目前審計行業(yè)中審計人才較為缺乏，導(dǎo)致審計過程效率低下[2]。（2）復(fù)合型人才。復(fù)合型人才可細(xì)分為兩類，其一是編程復(fù)合型人才，其二是審計復(fù)合型人才。由于審計行業(yè)的特殊性，進(jìn)行程序編寫時編程人員必須對審計行業(yè)有深入了解，結(jié)合各類審計模型和算式進(jìn)行程序編寫，但是當(dāng)前這種復(fù)合型人才稀缺，導(dǎo)致審計軟件存在大量設(shè)計缺陷，降低審計效率。審計復(fù)合型人才是指對計算機(jī)技術(shù)、審計行業(yè)、相關(guān)行業(yè)以及財務(wù)知識都有深入了解的人才，這種人才能夠在審計行業(yè)中發(fā)揮重要作用，但是當(dāng)前這種人才也較少，影響行業(yè)發(fā)展。
1.3相關(guān)規(guī)定建設(shè)不全
計算機(jī)審計與傳統(tǒng)的審計方式有很大區(qū)別，并且計算機(jī)行業(yè)其自身也存在一些問題，這些問題會在審計機(jī)構(gòu)與被審計企業(yè)間產(chǎn)生不信任感，并導(dǎo)致雙方職責(zé)分工不明確，降低審計效率乃至審計無法進(jìn)行，這些都需要通過相關(guān)規(guī)定的建設(shè)來規(guī)范并指導(dǎo)行業(yè)。但是當(dāng)前行業(yè)中的相關(guān)規(guī)定建設(shè)并不齊全，導(dǎo)致審計機(jī)構(gòu)與被審計企業(yè)間缺乏詳細(xì)的責(zé)任分配制度，雙方交涉進(jìn)度緩慢。另外計算機(jī)行業(yè)發(fā)展中，計算機(jī)系統(tǒng)的安全性一直被關(guān)注，但是沒有被從根本上解決，由于當(dāng)前的相關(guān)規(guī)定未制定制度對計算機(jī)導(dǎo)致的損失進(jìn)行責(zé)任劃定，導(dǎo)致被審計企業(yè)對計算機(jī)審計缺乏信心，影響計算機(jī)審計技術(shù)的發(fā)展。
2計算機(jī)審計應(yīng)用的發(fā)展趨勢
2.1審計功能集成化
審計行業(yè)在今后的發(fā)展中，行業(yè)的科學(xué)性、規(guī)范性以及參考領(lǐng)域都會逐漸提升，充分提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，而計算機(jī)審計技術(shù)要能夠滿足今后的發(fā)展要求，審計軟件需要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)行升級，升級主要涉及以下方面：（1）增加軟件涵蓋功能并集成?，F(xiàn)有的審計軟件功能上存在不足，降低審計的準(zhǔn)確度，所以審計在今后的發(fā)展中，需要能夠進(jìn)行多領(lǐng)域的信息收集和分析，充分涵蓋軟件所需涵蓋的功能，并將這些功能進(jìn)行升級，滿足人性化設(shè)計要求。（2）提升軟件應(yīng)用便捷性。當(dāng)前的審計軟件應(yīng)用中未考慮操作便捷性，導(dǎo)致審計人員使用軟件時效率較低，這與審計行業(yè)今后的要求相背離，造成這種現(xiàn)象的一個主要原因就是軟件設(shè)計時不能滿足人性化要求，故而在今后的審計軟件設(shè)計時，將會提升軟件使用過程的便捷性。
2.2應(yīng)用范圍廣泛化
當(dāng)前的專業(yè)審計軟件應(yīng)用范圍狹窄，這在很大程度上限制了審計軟件的發(fā)展，同時由于各行業(yè)審計中存在一定的差異性，在進(jìn)行審計時需要根據(jù)行業(yè)需要進(jìn)行一定的變化，這種分散的審計制度導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)部缺少交流，降低行業(yè)發(fā)展效率。然而隨著互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)和軟件行業(yè)的發(fā)展，計算機(jī)審計在今后的發(fā)展中會逐漸推行信息化建設(shè)，信息化建設(shè)不但能夠加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部交流，并能夠與各類被審計行業(yè)進(jìn)行充分聯(lián)系，制定出一套符合整個行業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度。另外當(dāng)前我國的各行業(yè)也已經(jīng)開始了信息化建設(shè)，這就導(dǎo)致各行業(yè)能夠與審計行業(yè)進(jìn)行更好地連接，實(shí)現(xiàn)審計過程的高效化和審計領(lǐng)域的廣泛化。
2.3人才培養(yǎng)規(guī)范化
由于計算機(jī)審計技術(shù)涉及編程復(fù)合人才和審計復(fù)合人才，為了能夠讓計算機(jī)審核技術(shù)在審計行業(yè)中發(fā)揮更重要的作用，在今后的發(fā)展中將會深入培養(yǎng)這兩種復(fù)合人才。對于編程復(fù)合人才，將會在招聘到符合要求的編程人員后進(jìn)行審計知識的教育和培養(yǎng)，讓其深入了解審計行業(yè)，從而以審計行業(yè)的內(nèi)涵與核心為基礎(chǔ)進(jìn)行軟件設(shè)計和編寫。對于審計復(fù)合人才，在教育過程中應(yīng)該對其計算機(jī)審計軟件的使用能力進(jìn)行培養(yǎng)，使其對各類審計軟件有足夠了解，同時教育的領(lǐng)域還涉及行業(yè)知識、財務(wù)知識等方面，讓其能夠更好勝任審計工作。
2.4數(shù)據(jù)分析智能化
在審計過程中，需要結(jié)合各種數(shù)據(jù)以及行業(yè)信息進(jìn)行審計，保證審計結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，這就需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)分析，并從這些數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)總結(jié)規(guī)律，與審計過程結(jié)合，得到審計結(jié)果。在今后的發(fā)展中，計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)將會獨(dú)立進(jìn)行各種被審計行業(yè)的信息收集，并對這些信息進(jìn)行處理，發(fā)現(xiàn)并總結(jié)這些信息和數(shù)據(jù)間的規(guī)律，對審計過程進(jìn)行指導(dǎo)。在數(shù)據(jù)分析過程中，數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)需要能夠按照人類的思維模式進(jìn)行數(shù)據(jù)總結(jié)和分析，滿足數(shù)據(jù)分析的智能化要求。綜上所述，當(dāng)前的計算機(jī)審計存在軟件設(shè)計缺陷、人才儲備不足以及制度建設(shè)不全等問題，這些問題會對計算機(jī)審計造成不好影響，減慢了行業(yè)發(fā)展速度。在今后的發(fā)展中，將會通過軟件功能集成化、人才培養(yǎng)規(guī)范化等方面對以上問題進(jìn)行解決，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞 計算機(jī) 信息系統(tǒng) 銀行 審計
一、計算機(jī)對銀行審計工作的影響
計算機(jī)信息系統(tǒng)在銀行系統(tǒng)中，能有效的提高工作人員的工作效率，能有效的提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，加快數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，并且能形成有效分析數(shù)據(jù)處理的結(jié)果，具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)對審計的速度產(chǎn)生的影響
運(yùn)用計算機(jī)，能有效的提高提高審計的速度，在計算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理，能有效的分析在此環(huán)節(jié)下商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)異常，比運(yùn)用手工進(jìn)行審計要大大的提供工作效率，而且能提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
（二）對審計對象的載體能產(chǎn)生影響
運(yùn)用計算機(jī)系統(tǒng)后，審計的對象由會計憑證、報表、賬簿和各種資料轉(zhuǎn)變成了電、磁信號的形式的虛擬數(shù)據(jù)，大量會計數(shù)據(jù)保存在計算機(jī)系統(tǒng)中，但是若全部采用計算機(jī)系統(tǒng)來進(jìn)行會計工作，也很難收集相關(guān)證據(jù)，容易偽造，而且留不下任何痕跡，所以在運(yùn)用計算機(jī)進(jìn)行審計工作的同時，也得查看相關(guān)的紙質(zhì)憑證，不斷補(bǔ)充新的審計方法和審計手段提高審計的要求。
（三）對審計內(nèi)容的影響
在計算機(jī)系統(tǒng)下進(jìn)行審計工作，大部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析可由計算機(jī)系統(tǒng)來完成，審計師進(jìn)行審查時，完全可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或采用抽樣的方法進(jìn)行審查。但在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，制作憑證、登賬及報表編制，全部由計算機(jī)系統(tǒng)按一定的程序指令完成，手工系統(tǒng)下的傳統(tǒng)審計線索在這里消失了。為了能有效地審計計算機(jī)信息系統(tǒng)下的會計數(shù)據(jù)，除了制定一些規(guī)章制度外，還必須在會計軟件系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)中提出審計要求，以便這些系統(tǒng)在會計核算中能留下新的審計線索。根據(jù)審計線索來進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以收索審計證據(jù)，
（四）對審計技術(shù)和審計方法的影響
計算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)決定了審計技術(shù)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變，手工審計技術(shù)仍是有效和必要的，但是，計算機(jī)輔助審計技術(shù)效率則更高，有時甚至是必不可少的審計技術(shù)。計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下被審計商業(yè)銀行內(nèi)部控制的變化，使審計方法也產(chǎn)生較大變化。對會計資料所進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測試包括：1.處理實(shí)際數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測試方法；2.不處理數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測試方法：3.處理模擬數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測試方法。
二、利用計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計計劃的制定和工作
（一）充分了解計算機(jī)信息系統(tǒng)
充分了解計算機(jī)信息系統(tǒng)是審計師在計算機(jī)信息系統(tǒng)下執(zhí)行所有審計工作的前提。審計師在用計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計的時候，應(yīng)該充分了解計算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，程序設(shè)計的原理，組織結(jié)構(gòu)，計算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，在計算機(jī)信息系統(tǒng)中，被審計的商業(yè)銀行應(yīng)該建立自己的組織系統(tǒng)，包括軟件的設(shè)計，人員的配置，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的設(shè)置等等，在審計的過程中，做好數(shù)據(jù)的處理和儲存、輸送，大大提高審計的工作效率。
（二）充分了解計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境
如果被審計商業(yè)銀行的計算機(jī)信息系統(tǒng)對會計報表整體有重要影響，審計師還應(yīng)當(dāng)了解計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估的影響。對計機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的了解，除上述對系統(tǒng)本身的了解外，還應(yīng)了解下述內(nèi)容：1.被審計商業(yè)銀行對計算機(jī)信息技術(shù)的利用及態(tài)度。如系統(tǒng)是由被審計商業(yè)銀行購買并經(jīng)確認(rèn)證明或自行開發(fā)，被審計銀行對系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、使用的態(tài)度等。2.同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)仄髽I(yè)間的比較。與同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)丨h(huán)境中的系統(tǒng)使用相比。被審計銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)使用及信息技術(shù)狀況的趨勢。3.被審計商業(yè)銀行的計算機(jī)信息系統(tǒng)及其環(huán)境最近的變化及計劃中的變動。如系統(tǒng)開發(fā)、改變計算機(jī)信息系統(tǒng)、改變技術(shù)平臺領(lǐng)導(dǎo)者或經(jīng)營方向等。4.計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下風(fēng)險的性質(zhì)和內(nèi)部控制的特征。
（三）利用計算機(jī)系統(tǒng)確定審計的計劃內(nèi)容
利用計算機(jī)系統(tǒng)確定審計的計劃內(nèi)容，對搜集的相關(guān)資料進(jìn)行分析。審計師認(rèn)真分析研究，通過計算機(jī)系統(tǒng)確定審計的重點(diǎn)內(nèi)容，制定審計計劃。審計計劃的基本內(nèi)容包括：1.電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計的范圍、目的、重點(diǎn)和起訖時間；2.被審計商業(yè)銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)的概況；3.審計項目的安排、內(nèi)容和各個項目的具體要求；4.審計工作的方式、審計步驟、組織分工、時間進(jìn)度和日程安排；5.運(yùn)用審計方法以及審計工作中應(yīng)注意的事項和問題。
（四）運(yùn)用計算機(jī)內(nèi)的相關(guān)系統(tǒng)開展審計工作
了解了計算機(jī)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和軟件的運(yùn)用后，運(yùn)用計算機(jī)內(nèi)的相關(guān)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，提出相關(guān)的數(shù)據(jù)和會計數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，通過制定的審計計劃，一步步的根據(jù)相應(yīng)的計劃開展審計工作，報表和相關(guān)數(shù)據(jù)的處理均可通過計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行有效的處理。
三、總結(jié)
計算機(jī)在銀行系統(tǒng)的審計工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，只有充分做好計算機(jī)會計軟件的工作，考慮到審計工作的需要，指定關(guān)于何時，何處怎樣檢查電子數(shù)據(jù)功能的計劃，包括各項數(shù)據(jù)的處理。充分發(fā)揮計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)軟件的作用，從了解計算機(jī)信息系統(tǒng)的組織構(gòu)造，到了解計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，到最后利用計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計工作的計劃和施行。相信在以后的社會發(fā)展中，計算機(jī)也會等到進(jìn)一步的發(fā)展，利用計算機(jī)進(jìn)行商業(yè)銀行的審計工作將會變得更加實(shí)用和方便。
參考文獻(xiàn)：
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摘要：計算機(jī)的輔助審計在稅收征管審計中的應(yīng)用和創(chuàng)新建立了更為方便快捷的審計方式，從而帶來了稅收征管審計的創(chuàng)新和改革。通過對計算機(jī)技術(shù)在稅收審計中應(yīng)用的必要性和優(yōu)勢進(jìn)行了有效的分析。在對計算機(jī)輔助在審計工作中的現(xiàn)狀分析基礎(chǔ)上建立具體而有針對性的計算機(jī)輔助的應(yīng)用措施，為最終建立稅收審計制度的持續(xù)發(fā)展和該機(jī)模式提供條件。
關(guān)鍵詞：計算機(jī) 輔助 審計 稅收征管 應(yīng)用
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對會計算法記錄進(jìn)行收集社整理。審計工作的計算機(jī)輔助審計能有效實(shí)現(xiàn)會計電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計算機(jī)審計技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時代的到來，計算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營管理效率。計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。
1 計算機(jī)輔助審計應(yīng)用對稅收征管審計的影響
1.1 計算機(jī)輔助審計實(shí)現(xiàn)了審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展
隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計效率的有效提高。可通過計算機(jī)進(jìn)行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。
1.2 促進(jìn)了審計工作的規(guī)范化
計算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質(zhì)以及審計部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計工作中將耗費(fèi)較多的時間在資料的查找上。計算機(jī)輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式
傳統(tǒng)審計內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計工作應(yīng)在計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術(shù)以及計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計工作的范圍，充實(shí)了審計工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。
2 計算機(jī)輔助審計工作內(nèi)容
2.1 基本審計業(yè)務(wù)處理
計算機(jī)輔助審計能實(shí)現(xiàn)基本的審計業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據(jù)具體審計工作的實(shí)際需要，編寫簡單的程序，實(shí)現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的處理，如計算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計運(yùn)行模式。計算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的
2.2 計算機(jī)輔助審計軟件的應(yīng)用
論文摘要：計算機(jī)的輔助審計在稅收征管審計中的應(yīng)用和創(chuàng)新建立了更為方便快捷的審計方式，從而帶來了稅收征管審計的創(chuàng)新和改革。通過對計算機(jī)技術(shù)在稅收審計中應(yīng)用的必要性和優(yōu)勢進(jìn)行了有效的分析。在對計算機(jī)輔助在審計工作中的現(xiàn)狀分析基礎(chǔ)上建立具體而有針對性的計算機(jī)輔助的應(yīng)用措施，為最終建立稅收審計制度的持續(xù)發(fā)展和該機(jī)模式提供條件。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對會計算法記錄進(jìn)行收集社審計工作的計算機(jī)輔助審計能有效實(shí)現(xiàn)會計電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計算機(jī)審計技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時代的到來，計算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營管理效率。計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。
1 計算機(jī)輔助審計應(yīng)用對稅收征管審計的影響
1.1 計算機(jī)輔助審計實(shí)現(xiàn)了審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展
隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計效率的有效提高?？赏ㄟ^計算機(jī)進(jìn)行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。
1.2 促進(jìn)了審計工作的規(guī)范化
計算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質(zhì)以及審計部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計工作中將耗費(fèi)較多的時間在資料的查找上。計算機(jī)輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式
傳統(tǒng)審計內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計工作應(yīng)在計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術(shù)以及計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計工作的范圍，充實(shí)了審計工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。
2 計算機(jī)輔助審計工作內(nèi)容
2.1 基本審計業(yè)務(wù)處理
計算機(jī)輔助審計能實(shí)現(xiàn)基本的審計業(yè)務(wù)的處理，包括excel、foxpro、word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據(jù)具體審計工作的實(shí)際需要，編寫簡單的程序，實(shí)現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的處理，如計算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計運(yùn)行模式。計算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的
2.2 計算機(jī)輔助審計軟件的應(yīng)用
計算機(jī)審計業(yè)務(wù)的處理只能實(shí)現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應(yīng)軟件的應(yīng)用能實(shí)現(xiàn)深層的審計工作處理。計算機(jī)審計軟件的應(yīng)用一方面為審計情況的匯總統(tǒng)計，也是指根據(jù)審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進(jìn)行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當(dāng)前審計軟件根據(jù)審計工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過程中。如計算機(jī)預(yù)算執(zhí)行軟件、預(yù)算執(zhí)行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業(yè)審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計軟件，計算機(jī)輔助審計的作用發(fā)揮有限。
3 計算機(jī)輔助審計的障礙和現(xiàn)狀
3.1 計算機(jī)審計技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮
我國的設(shè)計輔助仍出現(xiàn)初級發(fā)展階段，計算機(jī)審計技術(shù)的優(yōu)勢和功能未得到有效發(fā)揮?，F(xiàn)階段，計算機(jī)輔助審計仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實(shí)現(xiàn)審計資料統(tǒng)計分析、審計工作流程優(yōu)化的深層次工作的開展，計算機(jī)輔助審計技術(shù)仍處于探索和試點(diǎn)的發(fā)展階段。
3.2 計算機(jī)輔助審計軟件發(fā)展不足
計算機(jī)輔助審計技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計算機(jī)審計技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿足計算機(jī)審計技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計算機(jī)審計事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前存在的計算機(jī)審計軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行連接、運(yùn)行過程中錯誤較多等缺陷。當(dāng)前相關(guān)單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類型的審計需要，并未建立完善的計算機(jī)輔助審計項目，從而計算機(jī)技術(shù)在審計工作中難以得到深入的發(fā)展。
3.3 計算機(jī)硬件條件以及審計人員的素質(zhì)障礙
計算機(jī)輔助審計在審計工作中的應(yīng)用和發(fā)展對計算機(jī)環(huán)境提出了較高的要求，計算機(jī)技術(shù)條件的落后致使審計工作的計算機(jī)審計工作難以建立高效的發(fā)展模式。計算機(jī)的硬件設(shè)備較為落后，從而計算機(jī)輔助審計技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應(yīng)單位經(jīng)費(fèi)的缺乏緊張，從而造成了計算機(jī)設(shè)備難以滿足審計工作的發(fā)展需求。審計人員的專業(yè)素質(zhì)和計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和實(shí)踐能力也為計算機(jī)輔助審計工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步帶來了障礙。相應(yīng)人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應(yīng)數(shù)據(jù)庫的管理較為混亂，難以滿足現(xiàn)代化審計工作的發(fā)展需求。
4 計算機(jī)輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用
4.1 建立不斷發(fā)展的計算機(jī)輔助審計技術(shù)
計算機(jī)輔助技術(shù)應(yīng)建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)的審計工作發(fā)展體制，通過不斷實(shí)踐探索計算機(jī)輔助審計技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計算機(jī)輔助稅收審計制度應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展的體系。在不斷的試點(diǎn)和發(fā)展過程中，通過由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計算機(jī)審計輔助的作用。
4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機(jī)制
計算機(jī)輔助審計工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進(jìn)，通過對人才的培養(yǎng)，提升了相應(yīng)審計人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機(jī)審計輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計人員培訓(xùn)和技能的提高培養(yǎng)應(yīng)建立在本單位的發(fā)展實(shí)際基礎(chǔ)之上，從而才能使培訓(xùn)真正由理論到實(shí)踐，最終促進(jìn)審計工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步。測試水平較低的培訓(xùn)以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應(yīng)用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對數(shù)據(jù)庫的介紹，提高數(shù)據(jù)庫的信息查詢能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進(jìn)步是計算機(jī)審計效率發(fā)揮的重要因素。
4.3 建立會計信息系統(tǒng)的內(nèi)在風(fēng)險評價
計算機(jī)輔助在稅收征管的審計過程中的統(tǒng)計應(yīng)先對軟件的內(nèi)在風(fēng)險進(jìn)行評判，同時對相應(yīng)資料進(jìn)行完整性評判，減少因檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行的數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的范圍。在對具體的稅務(wù)進(jìn)行核算審計時，首先應(yīng)對整體的系統(tǒng)進(jìn)行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點(diǎn)抽取稅種，并按照國家法律規(guī)定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，對審計的業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并且采用比較的方式進(jìn)行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，在審查過程中還應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，繁殖認(rèn)為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過程中的系統(tǒng)風(fēng)險，從而提高審計工作的質(zhì)量和真實(shí)性。
4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集
計算機(jī)輔助審計技術(shù)應(yīng)能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計人員對相應(yīng)信息的內(nèi)在風(fēng)險的了解基礎(chǔ)之上，對預(yù)測的弱點(diǎn)進(jìn)行信息的收集和，但由于各行業(yè)的審計軟件以及經(jīng)營的模式都不同，從而也難以對計算機(jī)審計的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來了難度。當(dāng)前主流的財務(wù)軟件系統(tǒng)，如用友財務(wù)系統(tǒng)、金碟財務(wù)系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機(jī)系統(tǒng)和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的信息收集兩個層面的方式來實(shí)現(xiàn)：
無論運(yùn)用哪種信息采集方式，都應(yīng)對具體的審計單位的工作平臺即相應(yīng)單位的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行初步確定。當(dāng)前一般dos環(huán)境、windows系列、unix系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，windows系列應(yīng)用最為廣泛。并且應(yīng)根據(jù)具體的系統(tǒng)類型選擇適合的應(yīng)對方式。
5 結(jié)束語
對于單機(jī)的系統(tǒng)，審計人員應(yīng)對單位相應(yīng)的財務(wù)軟件系統(tǒng)程序運(yùn)行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口等事項進(jìn)行了解，而后才能在相應(yīng)的審計人員的配合之下實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)文件進(jìn)行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，在采集時則可直接轉(zhuǎn)化為審計人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.dbf、.mdb等。單機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過對審計軟件以及相應(yīng)工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、ms-sql server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能進(jìn)行數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口時，使用vb、vc等描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語言，編寫出相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。
而網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過單機(jī)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應(yīng)用odbc（open database connectivity，開放數(shù)據(jù)庫連接）連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。通過互聯(lián)網(wǎng)上的開放數(shù)據(jù)庫的連接，使用數(shù)據(jù)庫中所提供的終端驅(qū)動程序?qū)崿F(xiàn)了對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫的直接連接和讀取數(shù)據(jù)。互聯(lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動程序資源，能將所需類型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其它數(shù)據(jù)庫格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，當(dāng)前較為流行且功能較強(qiáng)大的大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動程度類型庫。在具體的計算機(jī)輔助審計應(yīng)用過程中，有經(jīng)驗(yàn)的審計人員常常是在進(jìn)行了合理的選擇性查詢之后，再進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即先撰寫sql語句制作審計專用視圖，核查無誤后，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的存儲并轉(zhuǎn)換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對原始數(shù)據(jù)的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。
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