時間：2023-04-06 18:36:17
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(一)財務(wù)預算制度形同虛設(shè)，資金的管理混亂有的集團企業(yè)或者由于管理者自身原因或者由于集團企業(yè)發(fā)展較快等原因，到目前為止，并沒有集團企業(yè)財務(wù)控制的意識存在，所以財務(wù)控制中的財務(wù)預算制度也就當然的沒有了。有的集團企業(yè)雖然有自己的財務(wù)預算制度，但是卻是形同虛設(shè)，并沒有發(fā)揮其該發(fā)揮的作用，成為集團企業(yè)的“門面”，甚至是隨意更改財務(wù)預算。還有的企業(yè)預算不科學，在制定的時候并未充分考慮集團企業(yè)以及子公司的實際情況，缺乏嚴密的計量考核以及相關(guān)的考慮，導致有的企業(yè)到年末的時候看起來似乎盈利很多，但是實際中卻是利潤大部分以應(yīng)收賬款的形式存在，不良資產(chǎn)不斷增加，資金運作困難，企業(yè)運營資金不足。
(二)監(jiān)督、控制、考核不力集團企業(yè)中，財務(wù)人員對經(jīng)營情況缺乏相應(yīng)的了解，內(nèi)部審計制度也不健全，外部審計由于其固有的弊端性受利益所驅(qū)使，只是走過場，會造成企業(yè)的監(jiān)督、管理很多時候脫離市場，脫離實際，可能只是集團企業(yè)領(lǐng)導的個人喜好而已，造成集團企業(yè)的財務(wù)虧損。
(三)管理方式以及管理手段落后許多集團企業(yè)的發(fā)展過程中，都會由于兼并、收購等等手段來迅速的壯大企業(yè)，與此同時也帶來了很多問題，比如由于企業(yè)太大，旗下子公司太多而無暇顧及全局，無法及時掌握或者及時處理子公司出現(xiàn)的問題。另外，集團企業(yè)較小時候的管理方式、管理手段對于壯大之后的集團企業(yè)的管理就會顯得落后，不再適用。
二、集團企業(yè)財務(wù)控制的改進方式
(一)選擇合適的管理模式一般來說，企業(yè)內(nèi)控中的財務(wù)管理模式主要有三種：集權(quán)制、分權(quán)制、混合制。三種模式都是各有各的優(yōu)缺點：集權(quán)制可以增強集團企業(yè)對子公司的管控能力，但另一方面會導致子公司缺乏積極應(yīng)對市場變動的主動性還有經(jīng)營方面的主觀能動性也會受到挫傷，削弱了集團企業(yè)的應(yīng)變能力。對于不同的企業(yè)：不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)也許對于財務(wù)控制模式的選擇并沒有唯一的優(yōu)劣標準。比如對于子公司與集團企業(yè)聯(lián)系比較緊密的企業(yè)，而子公司的控制權(quán)對于集團企業(yè)而言很重要，這樣的企業(yè)也許集權(quán)制會是比混合制更好的選擇。而對于一些需要積極應(yīng)對市場，比如說銷售或者就是流行的快消行業(yè)也許分權(quán)制會比混合制更好一些，因為采用分權(quán)制可以使得子公司有足夠的自可以去選擇適合自己的實際情形的銷售模式、銷售產(chǎn)品等，對集團企業(yè)而言，子公司的經(jīng)營積極性也許比控制能力更為重要，這個時候也許分權(quán)制會更好一些。但是，上述一些類型的企業(yè)在選擇財務(wù)模式的時候也與其規(guī)模有關(guān)，處于不同規(guī)模的企業(yè)的選擇可能也并不是一致的。華能集團是一家依靠國家以煤代油專項資金發(fā)展起來的以電力為中心的一家國有大型企業(yè)，由核心企業(yè)中國華能集團、9個成員公司以及這些公司旗下的400多家子公司組成。旗下有華能國際電力開發(fā)公司以及山東華能電力開發(fā)公司分別先后與紐交所上市。華能國際對其子公司的管理就是采取了混合模式，既有籌資、投資、財務(wù)業(yè)績等方面的控制，也有子公司發(fā)展的自由性?？偟囊痪湓挕熬唧w情況具體分析”，適合企業(yè)的、能給企業(yè)帶來最大利益的才是好的。
(二)建立相應(yīng)的財務(wù)控制制度完善集團企業(yè)的財務(wù)控制制度，需要建立與之相匹配的財務(wù)報告制度以及相應(yīng)的合適的管理機制，完成對相關(guān)指標比如利潤指標或者是資本報酬指標的考核。另外，有一個詞語叫做“尾大不掉”，當集團企業(yè)不斷做大的過程中雖然有許多好處，但是不可否認，許多的劣勢也就出來了，尾大不掉就是其中一個很明顯的問題。在集團企業(yè)較大的時候，信息的暢通無阻在解決這個問題的時候起了很關(guān)鍵的作用。說到底，企業(yè)太大，信息就無法像小企業(yè)一樣能很快而且完整的傳遞，所以才產(chǎn)生了大集團企業(yè)反映慢的問題。所以，在解決集團企業(yè)財務(wù)控制方面，建立一個通常的信息傳遞機制無疑是重要的。要獲得及時準確的財務(wù)信息構(gòu)建一個暢通無阻的財務(wù)信息溝通系統(tǒng)可以通過以下一些措施來實現(xiàn)，比如通過集團公司統(tǒng)一管理運行的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來強化對子公司以及集團企業(yè)自身的財務(wù)管理，規(guī)范子公司的日常運營活動；集團企業(yè)與子公司的財務(wù)目標進行統(tǒng)一，無論是資金、核算還是制度方面統(tǒng)一的進行，財務(wù)業(yè)績考核標準以及預算也應(yīng)該要相互統(tǒng)一，或者一些其他的合理的、可以促進集團企業(yè)加強財務(wù)控制的措施。如同上文提到的華能國際，其對子公司的財務(wù)控制主要體現(xiàn)在三個方面。投資額度、籌資額度、財務(wù)業(yè)績考評，籌資由母公司統(tǒng)一安排，投資超過一定限度之后才需要向母公司申請，財務(wù)業(yè)績考核主要考察利潤、凈資產(chǎn)收益率以及經(jīng)營性凈現(xiàn)金流三個方面。
(三)強化集團財務(wù)監(jiān)控要加強集團企業(yè)的財務(wù)控制，集團企業(yè)應(yīng)該建立一個合理的財務(wù)管理約束機制，只有這樣才能強化集團企業(yè)對子公司的財務(wù)監(jiān)控能力。集團企業(yè)要針對當前的宏觀政策、經(jīng)濟形勢，制定一個符合企業(yè)的、合理的、可實施的財務(wù)管理約束機制，建立健全各項財務(wù)管理制度。這樣的一個財務(wù)管理制度必須是經(jīng)過集團企業(yè)董事會慎重討論并決定，有集團企業(yè)的管理人負責實施監(jiān)督行使的，結(jié)合了集團企業(yè)的各方面情況包括集團企業(yè)的行業(yè)狀況、企業(yè)章程準則等等以及子公司面臨的市場實際情況，而不是“拍腦袋”做出的決定。同時還要定期檢查、日常督促，并建立起能夠促進集團企業(yè)資本保值、增值的措施，比如可以對企業(yè)的各項超過一定數(shù)目的現(xiàn)金流進行管理，控制資金的流動方向；或者是建立財務(wù)報告制度，設(shè)計一些切實可行的財務(wù)考核指標等等。完善集團企業(yè)的內(nèi)部審核制度。審核之時可以以集團企業(yè)的資產(chǎn)為主線進行，建立起完善的一個審計網(wǎng)絡(luò)，將集團企業(yè)各級都涵蓋進去，沒有特殊、沒有可以不接受審核的例外。另外，可以建立一個專門負責集團企業(yè)審核的審核委員會，當然審核委員會不僅僅是對集團企業(yè)進行內(nèi)部審核監(jiān)督，對于子公司也有著同樣的監(jiān)督作用。
(四)完善各項考核指標體系對于子公司而言，將公司資產(chǎn)保值、增值是其存在的一個必要條件。但是，子公司的經(jīng)營狀況以及給集團企業(yè)帶來的回報是需要使用數(shù)據(jù)來進行客觀評價的，而這一套可以被量化的客觀的數(shù)據(jù)、指標就是集團企業(yè)對子公司進行考核的一個評價體系。對于從這個評價體系評價出來表現(xiàn)好的子公司，集團企業(yè)應(yīng)該給予表揚，相反，對于表現(xiàn)差的子公司當然也就應(yīng)該給予懲罰措施。這樣的一套在集團企業(yè)財務(wù)控制方面的考核指標體系主要應(yīng)該包括一些基本的財務(wù)指標，比如企業(yè)變現(xiàn)能力，流動比率，速動比率，資產(chǎn)管理比率，負債比率，利潤增長率，營業(yè)額增長率等等。雖然這些容易度量的、可以量化的指標可以幫助我們輕松的度量子公司的表現(xiàn)，但是也不可過度相信。要做好定性與定量指標結(jié)合的分析，理論與實踐結(jié)合的分析，業(yè)績與市場結(jié)合的分析。
三、結(jié)論
(一)財務(wù)內(nèi)控在道路運輸管理機構(gòu)上存在著不完善的監(jiān)督機制內(nèi)部控制是在高級管理層設(shè)計實施、底層員工積極參與的結(jié)構(gòu)體系中完成的，如果財務(wù)內(nèi)控在監(jiān)督機制中存在不完善的情況，那么將會導致內(nèi)部控制難以有效實施，對整個道路運輸管理機構(gòu)帶來巨大的影響，只有建立合理的運輸管理的監(jiān)控機制，才能保證道路運輸管理機構(gòu)的各個相應(yīng)部門獨立行使其權(quán)利和職責，保證道路運輸管理機構(gòu)的財務(wù)內(nèi)控有效科學的發(fā)展。
(二)財務(wù)的內(nèi)部控制機制不完善，難以有效的進行資金監(jiān)管道路運輸業(yè)是國民經(jīng)濟中一項重要的產(chǎn)業(yè)，對國家的經(jīng)濟發(fā)展和社會進步具有一定的推動作用，道路運輸要比其他運輸方式具有較大的優(yōu)勢。如果在東路運輸管理機構(gòu)中存在財務(wù)的內(nèi)部控制機制不完善，那么將就不能建立相關(guān)的職責與權(quán)限的制衡機制，這樣一來將難以促進財務(wù)控制和相關(guān)的監(jiān)督制度化、規(guī)范化、合理化發(fā)展，甚至導致道路運輸管理機構(gòu)內(nèi)部控制形同虛設(shè)一般。
二、道路運輸管理機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部提出的有效合理解決方案
(一)在道路運輸?shù)膬?nèi)部財務(wù)上樹立正確的管理理念一旦道路運輸管理機構(gòu)的財務(wù)內(nèi)控的管理理念出現(xiàn)偏差，則會嚴重影響道路運輸管理機構(gòu)內(nèi)部財務(wù)控制的發(fā)展，阻礙道路運輸管理財政工作的有效進行。因此要建立道路運輸管理機構(gòu)的內(nèi)部財控機制，確保財政人員樹立正確的道路運輸管理管理理念，促進財務(wù)人員自動接受外界的監(jiān)督，促進財務(wù)管理的透明化發(fā)展。并通過強化內(nèi)部制約的方法，提高內(nèi)部財務(wù)的工作效率，減少財政失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)。
(二)逐漸完善相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控的道路運輸管理監(jiān)督機制監(jiān)督管理機制是任何企業(yè)和機構(gòu)發(fā)展離不開的職能之一，想要保證道路運輸管理機構(gòu)的財務(wù)控制和監(jiān)督職能，首先應(yīng)該充分的了解財政內(nèi)部的結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，這樣才能針對財政的內(nèi)部情況制定具有針對性的監(jiān)督管理機制。其次要進一步了解財務(wù)人員的工作情況，為了確保財務(wù)人員處于良好的工作環(huán)境中，則需要建立監(jiān)督人員工作獨立的工作環(huán)境，減少外界不必要的干擾，以便于提高監(jiān)督管理人員的工作效率。最后監(jiān)督管理人員的選拔要嚴格的按照選拔機制進行選拔，保證監(jiān)督管理人員有效的工作，確保選拔的監(jiān)督人員不為其他名利誘惑而動搖，以便于保障監(jiān)督管理機構(gòu)的公正廉潔。
(三)建立健全的內(nèi)部控制機制，促進財務(wù)內(nèi)控的規(guī)范化發(fā)展任何機構(gòu)和組織都離不開健全的內(nèi)部控制機制，一項有效的內(nèi)部控制機制是保證及機構(gòu)和組織正常運行的基礎(chǔ)，因此針對目前我國道路管理機構(gòu)中出現(xiàn)的相關(guān)問題，必須建立良好的內(nèi)部控制機制。這就需要管理機構(gòu)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管的實施者要嚴格按照相關(guān)規(guī)范來加強對道路運輸中流動資金的管理，合理的對財務(wù)人員進行調(diào)配，以便于形成良好的相互制約的工作方式，提高財務(wù)人員的工作效率，在良好的工作環(huán)境中形成道路運輸機構(gòu)的內(nèi)部控制制度[3]。
三、結(jié)論
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制分類目的問題措施
所謂的內(nèi)部控制，定義有很多種，通常是指企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)濟活動正常進行、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)而由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程的總稱。內(nèi)部控制制度作為規(guī)范管理，已愈來愈為財務(wù)理論界和實踐界所重視。
從上述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。
內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。
內(nèi)部控制的目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；二是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。除此之外，保證單位內(nèi)財務(wù)活動的合法性也是內(nèi)部控制的目標。
良好的內(nèi)部控制雖然能夠達到上述目標，但無論內(nèi)部控制的設(shè)計和運行多么完善，它都無法消除其本身所固有的局限。這種局限性也必須明了并加預防。主要表現(xiàn)為：①受成本效益原則的局限；②如果負有不同責任的職員忽視控制程序、錯誤判斷、甚至相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等，往往導致內(nèi)部控制失靈；③管理人員，逾越控制，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。
一、內(nèi)部控制基本分類
一是貨幣資金控制。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的血液，其高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。貨幣資金控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料準確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，提高貨幣資金的使用效益。
二是資產(chǎn)控制。綜合型醫(yī)院由于大型精密設(shè)備和儀器數(shù)量多，價值高，所以不但要加強資產(chǎn)的管理，而且內(nèi)部控制也必須到位，要在主管院長的統(tǒng)一領(lǐng)導下，將各職能部門與使用單位組成管理體系，明確職責，制定制度，對資產(chǎn)的購建審批、驗收、記錄、使用到報廢清理的全過程進行有效的控制，建立健全各類資產(chǎn)卡片、賬冊，防止資產(chǎn)流失、轉(zhuǎn)移。
三是監(jiān)督檢查并建立健全內(nèi)部控制機制。監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，并作出相應(yīng)處理的過程。單位結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估。
二、內(nèi)部控制基本目的
一是醫(yī)院要將近期利益與長遠利益結(jié)合起來，在醫(yī)院經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。
二是醫(yī)院要結(jié)合自身所處的特定的行業(yè)和環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，在提高社會效益的前提下，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效益。因此，提高經(jīng)營管理效率，是醫(yī)院內(nèi)部控制的基本目的。
三是可靠的信息報告為醫(yī)院管理層提供適合其既定目的的準確而完整的信息，支持管理層的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控。因此，提高信息報告質(zhì)量，是醫(yī)療行業(yè)必不可少的控制手段。
四是守法和誠信是醫(yī)院健康發(fā)展的基石。醫(yī)院必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上，救死扶傷、發(fā)揚革命的人道主義精神，實現(xiàn)自身的發(fā)展。因此，國家法律法規(guī)有效遵循，是醫(yī)院內(nèi)部控制的絕對保障。
三、內(nèi)部控制存在問題
一是認識不足。不少醫(yī)院并未意識到建立健全內(nèi)部會計控制的重要性，只是把它理解為各種規(guī)章制度的制訂、匯總，在某些醫(yī)院，領(lǐng)導者長官意識濃厚，指示會計人員造假，違反財經(jīng)法規(guī)，導致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。
二是制度不夠完善。財務(wù)管理的各項法規(guī)、制度現(xiàn)已基本滿足日常管理的需要，但關(guān)于內(nèi)部控制方面的規(guī)定沒有成型的文件規(guī)定。有的單位雖然建立了一些內(nèi)部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當作是內(nèi)部會計控制制度，其職責劃分、獎懲標準不明確，影響了執(zhí)行的效果。
三是信息不靈。醫(yī)院在建立了電算化會計系統(tǒng)后，醫(yī)院會計核算和管理的環(huán)境發(fā)生了變化，會計數(shù)據(jù)處理的速度快了，會議核算的準確性和可行性也有了極大的提高，但也為內(nèi)部控制帶來了許多新問題。計算機技術(shù)的復雜性以及計算機犯罪的隱蔽性和危害性，較之手工系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制制度難度更大。
四是專業(yè)人員素質(zhì)不強。在一些醫(yī)院，一些不具有會計專業(yè)技能的人員充斥在會計崗位上，賬務(wù)處理混亂，會計操作性、原理性錯誤大增，導致會計基礎(chǔ)工作薄弱。許多財務(wù)管理人員并未受過正規(guī)專業(yè)教育，亦未對其進行管理培訓，這些低素質(zhì)的管理人員即使有全力為人民服務(wù)的思想，也因能力有限而無法真正發(fā)揮其有效作用。
四、內(nèi)部控制完善措施
一是要建立業(yè)務(wù)的常規(guī)性授權(quán)和辦理例外業(yè)務(wù)的特別授權(quán)體系，明確授權(quán)批準的范圍、授權(quán)審批層次、授權(quán)審批程序和授權(quán)審批責任，形成責任明確、有權(quán)有責的管理控制體系。醫(yī)院對于重大業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決策或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。
二是要建立科學、嚴密的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。明確規(guī)定計算機財務(wù)管理系統(tǒng)操體權(quán)限和控制方法。
三是要通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，比較、分析醫(yī)院內(nèi)部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。做好醫(yī)院預算控制應(yīng)重點做好以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制：確定預算的項目、標準和程序；編制和審定預算；預算執(zhí)行的授權(quán)；預算執(zhí)行過程的監(jiān)控；預算業(yè)績的考核和獎懲。
四是要各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。對門診、住院的藥品、檢查治療退費，必須提供原始發(fā)票、藥品處方或檢查治療單，經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任及收費、住院處負責人審批、簽注退款理由，經(jīng)財務(wù)科專職人員審查簽字后，分別交門診收費處或住院處負責人辦理退款手續(xù)，并存檔。
總之，對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段，才能達到預期的效果。
參考文獻：
[1]白礬.醫(yī)院審計風險及防范對策探析《經(jīng)濟師》.
一、強化內(nèi)部控制管理之意義
（一）強化單位資金使用安全監(jiān)管水平。當前我省交通正處于大建設(shè)、大發(fā)展時期，大量流動資金能否安全、合理有效使用，收費單位收取的規(guī)費能否及時安全完整上解，是財務(wù)監(jiān)管的首要內(nèi)容。
（二）促進依法理財、科學理財、民主理財。內(nèi)部控制管理要求必須要依法理財、科學理財、民主理財。
（三）促進單位各項管理工作走上制度化、規(guī)范化、程序化的軌道。這關(guān)系到行政事業(yè)單位管理效能的發(fā)揮和單位的長遠發(fā)展，對樹立良好社會形象至關(guān)重要。
二、財務(wù)管理內(nèi)部控制不足之現(xiàn)狀表現(xiàn)
（一）預算管理方面現(xiàn)狀
1.有的預算單位在資金使用中，支出控制不嚴，超支浪費現(xiàn)象嚴重，致使單位的會議費、招待費、車輛燃油維修費居高不下，嚴重影響了政府部門的公眾形象。
2.有的預算單位在項目支出資金管理使用中，基本支出和項目支出界定不清，用項目支出來彌補基本支出經(jīng)費的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到?？顚Ｓ谩８黜椖块g支出界定不清，經(jīng)費相互擠占，費用支出無計劃、無定額，或是計劃定額流于形式。
3.有的預算單位在專項資金使用過程中，沒有樹立講求經(jīng)濟效益的控制理財理念，重撥款而輕管理，重預算審核而輕實際效果，對項目資金實際使用績效缺乏有效的監(jiān)督和考核。
（二）資金管理方面現(xiàn)狀
1.賬戶管理不嚴，多頭開戶、賬戶外借等現(xiàn)象屢禁不止。多頭開戶可能產(chǎn)生對部分不常使用的賬戶疏于管理，從而給不法分子利用；賬戶外借造成單位賬戶信息泄露，后果不堪設(shè)想。
2.對賬不及時，在途資金失去監(jiān)管。
3.資金管理沒有執(zhí)行內(nèi)控制度，長期對資金會計行為失去監(jiān)管制約，使資金管理者出現(xiàn)漏洞。
4.往來賬款失于管理。大部分單位都存在著往來款長期掛賬，而且掛賬時間長，賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)無時間記錄，也沒有跟蹤管理記錄備查賬簿，有的因此產(chǎn)生呆賬、壞賬。
5.不能嚴格執(zhí)行資金支付制度，可能產(chǎn)生暗箱操作等一系列違規(guī)違紀行為。
（三）固定資產(chǎn)現(xiàn)狀
長期以來，不少行政事業(yè)單位不同程度地存在資產(chǎn)管理意識淡薄、管理松馳、資產(chǎn)利用率低、浪費流失嚴重等問題。單位部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細賬，每年只管經(jīng)費收支，不管家底多少。后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和論文實物分布情況，使用部門只用不管。國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理嚴重脫節(jié)，資產(chǎn)處于既管又不管的狀態(tài)，致使存量不實，賬實不符，責任不清。國有資產(chǎn)處置隨心所欲，有的轉(zhuǎn)讓、拍賣資產(chǎn)未委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行評估，擅自定價；有的對于不用或過時的固定資產(chǎn)未按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)就報廢，造成大量資產(chǎn)流失。
（四）制度建設(shè)方面現(xiàn)狀
單位內(nèi)部控制體制不暢，內(nèi)控制度有待完善。造成會計崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，業(yè)務(wù)交叉過雜，人員兼職過多，職責不明確。會計事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。相當一部分單位未設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，已建立內(nèi)審機構(gòu)的單位不能發(fā)揮應(yīng)有作用。內(nèi)控制度不完善，一部分單位對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，已建立了內(nèi)控制度的單位，部分控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性，但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，內(nèi)部控制制度名存實亡，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。
三、問題原因探析
（一）主觀因素：管理者對內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會計控制缺乏認識，對內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視。內(nèi)部會計控制制度沒有建立或是雖已建立但實際工作中形同虛設(shè)。一些管理者視內(nèi)部會計控制制度為“麻煩”，即使有制度也是一種“擺設(shè)”。
（二）客觀因素：有的單位因為人員編制制約，崗位設(shè)置不夠，一人多崗情況較為普遍，一些不相容職務(wù)沒有進行適當分離，缺乏相互制衡的機制，往往是出事了還不知問題出自哪里。
（三）方法落后?！笆潞蠊芾怼钡膫鹘y(tǒng)內(nèi)控方法依然盛行，即發(fā)現(xiàn)問題在事后補救，這種管理方法已不能適應(yīng)新經(jīng)濟條件下形勢發(fā)展的需要。
四、加強財務(wù)管理完善內(nèi)部控制建設(shè)的對策
（一）提高認識，統(tǒng)一思想。只有主觀認識到位，才能重視并積極開展各項工作，尤其是領(lǐng)導層，必須充分認識其重要性和必要性。加強內(nèi)信息港部控制建設(shè)不僅僅是單位制度貫徹的問題，更是治理腐敗、落實科學發(fā)展觀的需要，是適應(yīng)新時期形勢發(fā)展的必然要求。
（二）建立健全管理制度和監(jiān)管制度。這些制度包括：授權(quán)審批制度、會計管理制度、國有資產(chǎn)管理制度、預算計劃執(zhí)行制度和績效考評制度等。通常大多數(shù)人認為，財務(wù)管理，顧名思義，就是財務(wù)部門的事情。因此只要財務(wù)管理制度執(zhí)行好就行了。這個想法是大錯特錯，財務(wù)管理滲透進單位的每一個部門、每一個人，全體職工皆有責任做好相關(guān)工作，彼此之間還要相互溝通、配合、制約。
授權(quán)審批制度。分特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指在日常工作管理活動中按照既定的職責和程序進行的管理授權(quán)；特別授權(quán)是指在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。特別授權(quán)是偶然行為，不利于事后責任追究。因此要嚴格控制特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、時間（或事項）、程序和責任。單位重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。
會計管理制度。根據(jù)國家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會計制度，結(jié)合本單位特點制定切實可行的一整套會計管理制度。
國有資產(chǎn)管理制度。就是要建立國有資產(chǎn)日常使用管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。應(yīng)當嚴格控制資產(chǎn)外借、未經(jīng)授權(quán)人員使用和處置資產(chǎn)。
預算計劃執(zhí)行制度。旨在強化計劃管理、預算約束，規(guī)范使用各項經(jīng)費。
績效考評制度。各單位要科學設(shè)置考核指標體系，對單位內(nèi)部各責任部門和全體職工的工作完成結(jié)果進行定期和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定職工晉升、評優(yōu)、調(diào)崗、辭退的依據(jù)。
（三）嚴格制度考核，確保制度貫徹實施到位。內(nèi)部控制建設(shè)不僅是將制度張貼上墻、裝訂成冊，更重要的是讓這些制度深入人心，切實貫徹到行動中。僅有規(guī)范的制度是不行的，必須要有嚴明的紀律來保證其貫徹落實。加強考核，嚴格必要的責任追究程序必不可少。
（1）財務(wù)管理內(nèi)控意識薄弱。事業(yè)單位雖為公益型的國有單位，大部分只有財務(wù)制度，沒有內(nèi)部控制制度，在經(jīng)濟活動出現(xiàn)問題時，缺乏決策、判定獎懲的標準。部分單位領(lǐng)導層認為財務(wù)人員只是負責具體的財務(wù)執(zhí)行情況，無權(quán)參與單位的決策和管理過程，否認財會人員在內(nèi)控方面的作用。在當前財務(wù)管理中，大部分財務(wù)人員缺乏內(nèi)控意識，仍沿襲傳統(tǒng)的管理制度，認為內(nèi)控制度并不重要，以單位領(lǐng)導的意志來處理財務(wù)事宜，只是單純的處理類似收付現(xiàn)金、銀行支付、收支記賬、開發(fā)票等基礎(chǔ)工作。財務(wù)人員對單位內(nèi)部的資金使用情況進行記錄，然而缺乏行之有效地管理，更多的是著眼當前，沒有制定能使單位長久正常經(jīng)營的理財管理。此外，部分事業(yè)單位的財務(wù)管理已具有內(nèi)控意識，然而此前并無內(nèi)控的經(jīng)驗，而使內(nèi)控制度落實不到位或者停留于空想。
（2）財務(wù)管理相關(guān)人員素質(zhì)不高。多年來我國事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)控意識薄弱，對財務(wù)部門也不夠重視，導致工作人員的綜合素質(zhì)不高。首先，事業(yè)單位人員流動性較小，其財務(wù)人員也較少變更，絕大部分財務(wù)人員是在一個單位就職到退休。身處于瞬息萬變的科技時代，財務(wù)管理早已今時不同往日，而事業(yè)單位內(nèi)大部分在職的財務(wù)人員其財務(wù)知識仍拘泥于傳統(tǒng)，對財務(wù)管理的重要性沒有概念，缺乏內(nèi)控意識，也缺乏學習新知識新事物的積極性，因此他們的工作多停滯不前。
（3）財務(wù)管理內(nèi)控制度監(jiān)管力度不足。自古嚴師出高徒，事業(yè)單位理想的財務(wù)管理內(nèi)控制度，需要有國家到位的監(jiān)管制度來輔助。而實際上，當前我國對事業(yè)單位的監(jiān)管制度力度不足，事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)控制度更是虛有形式。一方面，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管制度，對財務(wù)人員的工作方式?jīng)]有要求，財務(wù)人員的工作較為隨意，缺少進步的動力。另一方面，制度要求事業(yè)單位收支平衡，這就使得各單位想方設(shè)法將從財政取得的撥款在年終用盡，對事業(yè)單位的財務(wù)花銷的監(jiān)管力度不到位，更有部分事業(yè)單位因規(guī)模小，財務(wù)人員配備不到位，內(nèi)部沒有形成牽制，造成漏洞，如公款私用等，使事業(yè)單位乃至國家利益受損。
二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新途徑
（1）提升事業(yè)單位的內(nèi)控意識。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控的合理開展，其基礎(chǔ)在于事業(yè)單位內(nèi)部正確的內(nèi)控意識，能認識到內(nèi)控的重要性，并明確內(nèi)控的主要目的。就當前現(xiàn)狀而言，大部分事業(yè)單位顯然不具有應(yīng)有的內(nèi)控意識。事業(yè)單位的日常財務(wù)管理由財務(wù)人員負責，而單位負責人才具有對重大事物的決定權(quán)，因此，強化事業(yè)單位的內(nèi)控意識，應(yīng)先從強化單位負責人的內(nèi)控意識開展。對此，國家可對各個事業(yè)單位的主要負責人進行關(guān)于內(nèi)控知識的講座，讓各單位負責人了解大的內(nèi)控方向，以逐漸強化事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識。
（2）建立健全財務(wù)管理內(nèi)控制度。財務(wù)管理內(nèi)控已愈發(fā)重要，而國家尚缺乏建立健全的內(nèi)控制度。對此，國家應(yīng)制定易于實行且合理到位的內(nèi)控制度，首先應(yīng)明確事業(yè)單位其內(nèi)部部門的職能及人員職責，以合理分工，進而明確財務(wù)管理內(nèi)控制度的工作內(nèi)容。同時，內(nèi)控制度應(yīng)具有內(nèi)部核查制度，以保證事業(yè)單位的資金的來源合法且數(shù)額真實，事業(yè)單位的內(nèi)部支出符合效益性。此外，各事業(yè)單位應(yīng)建立健全適應(yīng)其實際情況且符合國家內(nèi)控制度要求的財務(wù)管理制度，并明確每一筆資金的流向。
（3）健全財務(wù)管理內(nèi)控的監(jiān)管制度。當前我國的事業(yè)單位普遍缺乏健全的監(jiān)管制度，對此應(yīng)對事業(yè)單位的部門設(shè)定進行適當?shù)恼{(diào)整，主要應(yīng)增加對財務(wù)管理內(nèi)控進行監(jiān)管的部門，可通過增設(shè)內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)。內(nèi)部審計部門的主要職責在于對事業(yè)單位的財政業(yè)務(wù)和內(nèi)控制度進行獨立的評價，了解當前業(yè)務(wù)和制度的狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，提供相應(yīng)的改正建議，以使事業(yè)單位經(jīng)濟成本最小化，效益最大化。同時，為使內(nèi)部審計達到更好的效果，內(nèi)部審計部門應(yīng)具有一定的獨立性及權(quán)威性。
（一）會計審核內(nèi)涵
所謂的會計審核通常是指對財務(wù)工作中所形成的報表和資料實施檢查和監(jiān)督管理的過程。主要是指對財務(wù)會計工作中涉及的報表和相關(guān)的賬目的審核和檢查。主要工作內(nèi)容是指會計人員對平時的各類財務(wù)信息實施必要的重新審查的過程。以此保證會計核算中的發(fā)生不該有的差錯，有效約束相關(guān)的工作人員肆意違反職業(yè)道德的違法行為，為財務(wù)管理工作樹正氣、正歪風。
（二）加強企業(yè)會計審核的對策
1、制定合理的會計審核規(guī)則、程序
會計審核是一項專業(yè)性較強的工作，通過建立完善的會計審核規(guī)則和程序，能有效促進企業(yè)會計核算質(zhì)量的大幅度提高、保證會計審核工作有法可依，有章可循。通過建立健全會計審核檔案來規(guī)范和考核會計審核人員的行為。同時可以為企業(yè)解決經(jīng)濟動態(tài)發(fā)展中出現(xiàn)的各類問題提供信息依據(jù)。
2、提高企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)
高質(zhì)量的會計審核工作，離不開高素質(zhì)的、高專業(yè)水平的會計審人員，高水準的會計審核人員，有利于減少審核工作中的出現(xiàn)的差錯，促進審核工作質(zhì)量的有效提升。在實際工作中，會計審核人員需要不斷地學習相關(guān)的專業(yè)知識，不斷地提高專業(yè)水平和工作能力。會計審核人員不但要具備專業(yè)知識，還要通過不斷地學習，掌握法律、管理以及相關(guān)經(jīng)濟方面的各類知識，不斷地加強職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德素養(yǎng)、職業(yè)操守，保證審計人員具備完成審核工作的內(nèi)在素質(zhì)要求。
3、依照相關(guān)法律法規(guī)進行建賬
對于各個單位和企業(yè)的各項資金流動情況需要記錄歸檔，以備相關(guān)的上級部門進行審查，保證其有帳可查，為此反映企業(yè)或單位資金流動真實情況的相關(guān)的核算內(nèi)容要如實記賬。在《會計法》里指出：各個單位實施會計核算中，必須依據(jù)各個單位的經(jīng)濟實際狀況，做好財務(wù)會計報表編制，并做好會計帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經(jīng)濟活動狀況或者虛假的統(tǒng)計資料實施會計核算。虛假的會計核算信息，即會給本單位的財務(wù)控制管理工作帶來不利影響，也會給社會經(jīng)濟秩序帶來不利影響。故此，真實準確的會計賬簿，是實施任何財務(wù)控制管理的重要的憑據(jù)，為此，要保證各單位財務(wù)控制管理工作的順利開展，其首要條件是財務(wù)建賬的真實性和準確性。
4、運用正確的會計核算方法
所謂正確的會計核算方法，通常是指會計審核人員通過采用合理而正確的方法處理會計工作。方法運用是否得當，也是標定各個單位會計審核工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，在對會計各項成果審核實踐中，常常會涉及到專業(yè)性強的計算方法，需要我們以正確的態(tài)度來應(yīng)對，絕對禁止擅自以個人的意愿來應(yīng)對，隨意更改，因為這項工作，會計審核是要求具備的專業(yè)素養(yǎng)很高的工作，需要審核人員熟練掌握會計核算方法。
二、財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)
（一）財務(wù)內(nèi)控制度概念界定
所謂財務(wù)內(nèi)控制度通常是指一個單位或者企業(yè)為了維護自身資產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)或單位的各項經(jīng)營活動完全符合國家規(guī)定的各項法律、法規(guī)和政策要求，實現(xiàn)其自身的風險合理控制，提升其經(jīng)營管理效益的目的，而需要在企業(yè)或單位內(nèi)部管理中，運用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯(lián)系的、互相制約的制度來對企業(yè)進行內(nèi)部管理和控制。目前我國各個企業(yè)運作情況表明，存在會計工作秩序紊亂，虛假謊報信息嚴重，企業(yè)因經(jīng)營失控而失敗，其中重要因素就是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理失控。
（二）精細化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的對策建議
1、加強企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的管理，增強財務(wù)管理的自身調(diào)節(jié)能力
財務(wù)內(nèi)控制度，對于一個企業(yè)來說，是其經(jīng)營過程中非常重要的一項制度，同時也是促進企業(yè)不斷提升管理水平的重要舉措。一個企業(yè)在財務(wù)管理內(nèi)控制度進行編制過程中，首先對企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞最大因素進行重點考慮。另外企業(yè)需要建立和完善崗位責任制，企業(yè)在制定崗位責任制過程中，需要按照財務(wù)會計工作具體要求，落實每個員工的工作職責和明確自身的工作內(nèi)容，制定崗位責任制，保證每個工作人員，明確自身在財務(wù)業(yè)務(wù)流程中的任務(wù)和要求、以及權(quán)限，規(guī)范每個工作人員的行為，保證財務(wù)工作各個環(huán)節(jié)管理的規(guī)范化，真正做好企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控工作。
2、制定企業(yè)經(jīng)營的預算制度，完成財務(wù)預算計劃
對于一個企業(yè)來說，預算管理是企業(yè)進行一系列財務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)和保障，通過對一個企業(yè)的財務(wù)收支、資本經(jīng)營等活動控制，并且保證做到事前準確預算、事中有效控制、事后完善協(xié)調(diào)，這一系列的經(jīng)營管理活動，可以為企業(yè)的高層管理決策提供準確的科學依據(jù)。通過加強企業(yè)財務(wù)工作控制和監(jiān)督管理，可以保證企業(yè)的全面預算更符合其長遠經(jīng)營目標，并在此基礎(chǔ)之上，制定好企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，引導全體員工參與企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中來。要做好企業(yè)的全面預算，首先要做好企業(yè)的經(jīng)營目標的量化管理，便于企業(yè)在各項經(jīng)營管理中落實貫徹預算，監(jiān)督預算的全面落實。其次，需要做好企業(yè)的財務(wù)報告的編制工作，加強對企業(yè)經(jīng)營狀況的分析，同時做好同預算的差異性比較分析，對于差異性較大的問題，需要進行根源分析，采取有效地措施進行整改，責令相關(guān)責任部門及時解決和處理。另外，企業(yè)需要將預算落實情況納入企業(yè)部門績效考核的標準之中，以促進各個部門落實預算和執(zhí)行預算的積極性和主動性，從而保證其工作效率。
3、加強對員工的培訓教育，提升財務(wù)管理的水平
在日益競爭激烈的現(xiàn)代企業(yè)管理中，對于人力資源的有效管理，是提高其競爭力的重要手段，是影響企業(yè)經(jīng)營成功與否的關(guān)鍵核心因素。企業(yè)員工的積極性和主動性，決定了一個企業(yè)開展各項工作的效率和果效。為了保障企業(yè)員工的素質(zhì)，在錄用招聘時要本著專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的原則錄用，同時還要加強對員工培訓教育工作。首相，需要加強企業(yè)員工職業(yè)道德教育培訓建設(shè)，以提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，這是由于財務(wù)會計工作，同其他的工作有著根本的區(qū)別，在實際工作中需要時刻遵守國家法律、法規(guī)。倘若一個企業(yè)中的財務(wù)會計人員對國家的財務(wù)法律、法規(guī)不熟悉，很難保障其在工作中不出現(xiàn)違法行為，就會使計信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強企業(yè)員工的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)以及相關(guān)的法律、法規(guī)培訓教育，保證財務(wù)人員及時熟悉最新的法律法規(guī)，并且采用國家的各項優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)做好成本節(jié)約工作。其次，不斷提升財會人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會計監(jiān)督作用越發(fā)顯得重要，財務(wù)會計工作即承擔著各種記賬、核算等工作，同時也擔負著對企業(yè)財務(wù)狀況及時分析，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，準確及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種問題，并向有關(guān)的高級管理者和決策者進行匯報告知，保證高層管理者及時掌控企業(yè)經(jīng)營動態(tài)和問題，掌握處理問題時機，保證問題還在萌芽狀態(tài)或未擴大之前，采取有效的措施進行防范。通過以上分析可知，勝任財務(wù)工作需要較高的綜合能力和素養(yǎng)，為此需要加強對財務(wù)人員的培訓教育，從而真正發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和會計審核的作用。
三、結(jié)束語
[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系建立
財務(wù)工作貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程，在當前有很多企業(yè)，由于受到經(jīng)濟管理體制及經(jīng)濟利益驅(qū)動的影響，不同程度地存在財務(wù)信息失真等問題，對社會、企業(yè)經(jīng)營者和投資者都帶來不利影響。而建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系，對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)性信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。著名經(jīng)濟學者閆培金曾說過：“解決企業(yè)心腹之憂，鑄就領(lǐng)導駕馭才能，建立科學管理體制，內(nèi)部財務(wù)控制是最重要的先決條件”。的確，在市場經(jīng)濟管理中，無論對于企業(yè)、政府乃至全社會，建立與不斷完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系都是非常必要的?？v觀世界各國，許多成功的企業(yè)將內(nèi)部財務(wù)控制看作血液對生命那樣重要，將強化內(nèi)部財務(wù)控制作為公司成功的秘密武器也有些企業(yè)卻由于忽視內(nèi)部財務(wù)控制，造成巨大損失以至破產(chǎn)。新形勢下，筆者認為可從會計系統(tǒng)控制、授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、信息與溝通控制、員工素質(zhì)控制等方面探討完善現(xiàn)代企業(yè)的的內(nèi)部財務(wù)控制體系。
一、會計系統(tǒng)控制
會計作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向企業(yè)管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向企業(yè)投資者、債權(quán)人等提供用于投資決策的信息。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、歸集、分類、編報等而進行控制，是確保會計信息的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要包括：依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備合格會計人員，建立會計工作的崗位責任制，明確各崗位對所審核或做出的會計憑證真實性和完整性負責，同時對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約，更有利于輸出會計信息的真實完善；嚴格執(zhí)行會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，按照規(guī)定取得和填制原始憑證，設(shè)計良好的憑證格式，對憑證進行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責任，合理設(shè)置賬簿，按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。
二、授權(quán)審批控制
授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準，用以規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和責任。企業(yè)應(yīng)當建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、層次、程序和授權(quán)審批的責任。企業(yè)對于大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行集體審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。授權(quán)批準的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責；授權(quán)批準的責任，應(yīng)當明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時應(yīng)對哪些方面負責，應(yīng)避免授權(quán)責任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責的情況發(fā)生。授權(quán)批準制度規(guī)定每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批,以避免越級審批，違規(guī)審批的情況發(fā)生，從而對企業(yè)經(jīng)營流程進行全面管理，進而有效保障會計信息質(zhì)量。
三、不相容職務(wù)分離控制
企業(yè)的財務(wù)活動貫穿經(jīng)營管理的全過程，不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，可在一定程度上確保會計信息真實。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等。因此，企業(yè)在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制。比如企業(yè)的審計部門對企業(yè)會計信息的監(jiān)督起著不可替代的作用，兩個部門應(yīng)當分別設(shè)立。企業(yè)應(yīng)當授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋?quán)力以確保其審計職責的履行，對企業(yè)審計部門的負責人的任免應(yīng)當慎重，負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守，企業(yè)應(yīng)當賦予審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。
四、信息與溝通控制
信息與溝通是單位及時、準確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)信息，確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效的溝通，信息與溝通不僅是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的要素，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，良好的溝通渠道有助于促進企業(yè)會計信息交流，提高內(nèi)部控制的效率和會計信息質(zhì)量。企業(yè)必須取得適當?shù)男畔ⅲ⒓右詼贤?，才能使企業(yè)經(jīng)營順利進行。不僅要有向下的溝通管理，還應(yīng)有向上的、橫向的，以及對外界的信息溝通渠道，這樣才能有效促進企業(yè)會計信息交流，保障會計信息質(zhì)量。保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢流通，包括與利益相關(guān)者，監(jiān)管部門、注冊會計師、供應(yīng)商等的溝通。信息與溝通的方式是靈活多樣的，但無論哪種方式，都應(yīng)當保證信息的真實性、及時性和有用性。
1.財務(wù)內(nèi)部控制制度周期短。我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的另一個較為突出的問題就是制度的周期短，有些制度制定出來甚至都沒有實行過，然后就被新的制度給取代了。這種朝令夕改的制度，不僅會讓公司的員工無法適從，不知道該如何行為，長期以往還會造成公司經(jīng)營的不穩(wěn)定。若是一個公司里的事情全部由一個人或者幾個人說了算，公司很有可能會出現(xiàn)為小部分人的利益而犧牲大多數(shù)人利益的行為，嚴重的話甚至會發(fā)生公司或個人的違法犯罪事件。這些其實都與財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立有關(guān)。若是公司存在一個完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，并能嚴格執(zhí)行，不存在朝令夕改的可能性，那么少數(shù)人損害公司利益的風險將大大降低。
2.資金使用效率低。目前我國公司在資金使用效率方面主要存在三方面的問題，這些問題對于公司資金的整體使用是很大的資金壁壘，也就增加了我國公司的財務(wù)內(nèi)部控制風險。首先，我國多數(shù)公司在資金管理上實行的是分散式管理，也就是說公司的資金并不統(tǒng)一進行預算、統(tǒng)一做賬，而是由各個部門進行各自的管理，這樣資金整體的使用效率就會降低。其次，即使有些公司實行的是集中式的資金管理模式，但是也會存在于子公司、分公司資金混用的現(xiàn)象，這樣就使整個公司集團的資金管理仍然處于混亂之中?？偣九c分公司資金混用，就無法準確掌握各分公司與總公司的投資效益等情況。最后一個問題是公司內(nèi)部各部門之間的資金配置不合理。這個問題是由于公司實行分散式資金管理造成的。因為公司實行的是分散式資金管理，所以各部門的資金都是在自己部門進行調(diào)配與使用，但是公司每個部門的職責不同，有些部門的收益會較高，而有些部門的收益會較少，這樣就會產(chǎn)生在各部門間的資金使用不平衡問題。
二、公司財務(wù)內(nèi)部控制風險對策
針對我國公司在財務(wù)內(nèi)部控制上的諸多風險，筆者提出了以下幾點建議。
1.完善預算制度。預算制度對一個企業(yè)的發(fā)展是起著至關(guān)重要的作用的。一個預算制度要想發(fā)揮其應(yīng)有的價值與作用，首先要制定出一個完善的、有執(zhí)行力的預算方案，在存在一個完善的預算方案的前提下，完善公司治理結(jié)構(gòu)與管理體系，不能由一個人或幾個人去決定或改變公司既存的預算方案?？茖W的預算管理系統(tǒng)不但可以明確一個公司的目標（包括首要目標，重要目標與次要目標等），還可以對資金的流向起到一個監(jiān)管的作用。完善的預算制度應(yīng)該是在全過程監(jiān)控的情況下進行，各種預算有沒有被實際使用，實際使用與預算的差別在哪都應(yīng)該記錄，這樣公司的股東將可以通過對預算的執(zhí)行情況進行檢查來估算自己的利益。同時，預算方案的修改與執(zhí)行差異的出現(xiàn)也應(yīng)該進行全程的監(jiān)控與管理。
2.規(guī)范治理結(jié)構(gòu)及財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。縱觀我國的整個公司行業(yè)，董事（會）、股東（大）會，監(jiān)事（會）以及各經(jīng)理層之間的職權(quán)不分，沒有形成相互制約的體系與機制，公司的決策可以由一個人或幾個人來決定，這種治理結(jié)構(gòu)的存在是我國公司目前存在各種問題的根源。所以，要想實現(xiàn)我國公司財務(wù)內(nèi)部制度風險的有效控制，規(guī)范治理結(jié)構(gòu)是首要的。公司應(yīng)該制定一個股東相互制約與制衡的管理體系，董事會、監(jiān)事會與股東會應(yīng)該相互制約，實現(xiàn)政企分開，逐漸弱化政府在公司發(fā)展過程中的影響力，加大公司自身的決策能力，讓公司在激烈的市場競爭中得到鍛煉與強化。同時，公司能否有效運行，最根本的還是在于這個公司的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的是否科學、合理，內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行。一個科學合理的財務(wù)組織機構(gòu)首先應(yīng)該實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)總部權(quán)責統(tǒng)一的分配，做到集權(quán)與分權(quán)的完美結(jié)合。若是一個公司存在完善的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，公司的管理層不能隨意對公司的財務(wù)作出決定，公司的內(nèi)部管理就會更加公平、公正，公司員工工作的積極性就會得到提高。
3.財務(wù)集中管理。實施財務(wù)集中管理最大的好處就是可以實現(xiàn)公司資產(chǎn)集中、共享和協(xié)同，提高運營效率。一個公司若將公司所有的資金都集中起來，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一配置，以整個公司的發(fā)展為大局考慮，將資金集中運用到最需要的部門與項目中，實現(xiàn)部門與項目的有效運行，這樣不但可以使公司的閑散資金得到有效運用，同時還可以為公司的進一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。公司財務(wù)集中管理后，對于公司的每筆使用情況都進行記錄也是加強內(nèi)部監(jiān)控的一種有效手段，管理者將很難在通過資金管理控制中的漏洞腐蝕公司的利益了。
三、結(jié)語
