時間：2023-05-05 08:53:57
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網絡財務是以會計信息使用者為導向，以信息技術為基礎，對會計信息處理流程進行根本性的再思考，并以集成化的方式，面向對象并行地進行重新設計，將現(xiàn)代網絡技術與會計理念有機結合，具備全面預算管理和資金動態(tài)控制能力，實現(xiàn)財務與業(yè)務的協(xié)同，遠程報表、報賬、查賬等遠程處理，事中動態(tài)會計核算與在線財務管理，支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變財務信息的獲取與利用方式，以期充分實現(xiàn)整個企業(yè)內部全面及時的管理，并提供網絡環(huán)境下財務管理模式、財務運作方式及其各項功能，使其能為財務信息使用者提供準確、完整、可靠、合理的會計信息，發(fā)揮財務的決策支持作用，以使財務能較好地滿足信息使用者的需要。通過網絡財務的實施，最終實現(xiàn)財務管理的網絡化。
二、網絡財務的實施途徑與具體方案
1.網絡財務的實施途徑
網絡財務一般通過網絡財務軟件和網上理財服務兩種途徑來實現(xiàn)。網絡財務軟件是基于網絡計算技術，以整合實現(xiàn)電子商務為目標，能夠提供互聯(lián)網環(huán)境下財務管理模式、財會工作方式及其各項功能的財務管理軟件系統(tǒng)。
網上理財服務是以專營網站方式，具備數(shù)據(jù)安全保密機制，在網上提供的專業(yè)財務應服務。這樣一來，中小型的電子商務企業(yè)可以不用購買軟件，而是購買財務處理服務，由服務提供商直接在網上提供會計處理和財務管理服務。
2.網絡財務管理的具體實施方法
對于網絡財務的實施，一般來說有以下兩個步驟。
（1）應根據(jù)自身的實際情況進行需求分析，確定到底要利用網絡財務系統(tǒng)完成的工作，網絡財務系統(tǒng)應用要達到的目標和要求。企業(yè)管理核心在于抓財務的實際情況出發(fā)，進行網絡財務的需求分析，確定開展網絡財務應做的工作和要求。①要使財務管理和業(yè)務管理緊密結合，全面實現(xiàn)財務業(yè)務管理一體化；②要實行集團財務集中監(jiān)控；③支持電子商務，能提供方便的網上應用；④具有良好的可擴張性和融合性；⑤軟件功能實用。
（2）根據(jù)企業(yè)需求進行網絡方案設計。目前常用的高速網絡技術包括以下幾種：①快速以太網，②FDDI(分布式光纖數(shù)據(jù)接口)，③ATM(異步傳輸模式)，④干兆位以太網。前兩種技術價格較低，性能也不錯，適用于一般企業(yè)，后兩種技術性能遠遠超過前兩種，但價格較高，投資很大，適用于有實力的大型集團企業(yè)，如中國石油天然氣集團公司就是用ATM技術和千兆以太網技術。對于一般企業(yè)，可以采用快速以太網或FDDI技術建立自己的局域網，遠程子網可以用DND專線連接，移動用戶群可以用電話連接。在網絡設計時可采用GS或B/S的結構技術，主要依企業(yè)自身條件而定。
企業(yè)無論是建立自己的網絡財務信息系統(tǒng)，還是購買財務軟件公司的網絡理財服務，都想實現(xiàn)財務、業(yè)務協(xié)同運作，信息自動傳遞共享。典型的網絡財務業(yè)務一體化數(shù)據(jù)流程如下：
—采購計劃系統(tǒng)生成物料采購計劃，傳遞到采購管理系統(tǒng)據(jù)以生成采購定單。
—采購管理系統(tǒng)錄入采購發(fā)票，在應付系統(tǒng)核算該發(fā)票的款項。
—采購管理系統(tǒng)錄入采購入庫單，在庫存系統(tǒng)對該入庫單登記出入庫明細賬，在存貨核算系統(tǒng)核算采購成本。
—銷售系統(tǒng)開出銷售發(fā)票，在應收系統(tǒng)核算該發(fā)票的款項。
—銷售系統(tǒng)開出銷售出貨單，在庫存系統(tǒng)對該出貨單登記出入庫明細賬，在存貨核算系統(tǒng)核算銷售成本。
—庫存系統(tǒng)錄入各種出入庫單，登記出入庫明細賬。
—庫存貨核算系統(tǒng)生成存貨成本的憑證傳遞到總賬。
—存貨核算系統(tǒng)可以為成本核算系統(tǒng)提供原材料領料單。
—成本核算系統(tǒng)為存貨核算系統(tǒng)提供入庫產品成本。
—工資系統(tǒng)為成本核算系統(tǒng)提供人工費資料。
—固定資產系統(tǒng)為成本核算系統(tǒng)提供折舊費資料。
—工資系統(tǒng)生成計提工資憑證傳遞到總賬。
—固定資產系統(tǒng)生成折舊等憑證傳遞到總賬。
—應收系統(tǒng)生成銷售收入以及款項收回等憑證傳遞到總賬。
—應付系統(tǒng)生成采購以及支付款項等憑證傳遞到總賬。
—資金管理系統(tǒng)生成利息憑證傳遞到總賬。
—財務分析系統(tǒng)可以制定各項支出費用等預算，在總賬系統(tǒng)中進行控制。
—報表和財務分析可以從總賬中提取數(shù)據(jù)進行財務指標分析。
—現(xiàn)金流量表系統(tǒng)可以實現(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動編制。
—決策支持系統(tǒng)可以從各個系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)進行決策數(shù)據(jù)推算。
—行業(yè)性單位和集團性公司通過行業(yè)(集團)報表進行報表上報及匯總。
—系統(tǒng)數(shù)據(jù)生成Web數(shù)據(jù)可根據(jù)權限自由。
企業(yè)網絡財務系統(tǒng)主要由這三個子模塊共同構成，模塊1以庫存管理為中心，主要負責對實物資產的管理；模塊2以總賬為中心，模塊2的數(shù)據(jù)進入應收、應付系統(tǒng)，連同其它子系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入總賬系統(tǒng)，這里的總賬系統(tǒng)與前面網絡財務系統(tǒng)模型中的賬務處理系統(tǒng)功能相同，都是接收數(shù)據(jù)輸入，在將其處理后的數(shù)據(jù)傳到模塊3；模塊3是報表匯總、合并系統(tǒng)，財務分析系統(tǒng)，最后生成行業(yè)集團報表、合并報表、網絡財務WEB版數(shù)據(jù)、決策支持數(shù)據(jù)等等。自行開發(fā)從這三個模塊展開，系統(tǒng)設計好各個模塊的接口，考慮企業(yè)的實際情況選取需要的模塊，還可添加企業(yè)需要的其它模塊，這種系統(tǒng)具有良好的擴展性，可以與企業(yè)的發(fā)展變化相適應。
三、總結與展望
網絡系統(tǒng)的絕對安全是網絡財務發(fā)展的前提。由于財務問題涉及資金問題和公司機密等，任何一點漏洞都可能導致大量資金流失，因此，對其傳遞手段和儲存工具要求嚴格。網絡是網絡財務信息傳遞的重要工具，對其安全性
和可靠性要求高于現(xiàn)有網絡系統(tǒng)，因此，發(fā)展適合網絡財務的新技術是網絡財務發(fā)展的基礎要求。
總之，網絡財務管理是未來財務管理發(fā)展的方向，我們應充分利用互聯(lián)網資源，提高財務管理的效率，擴展財務管理的空間范圍，由此完善、加強和拓展財務管理的各項功能。只有這樣，企業(yè)才能夠在網絡經濟的人潮中傲立潮頭，企業(yè)的抗風險能力也必然會得到增強，競爭優(yōu)勢同樣會得到提高，在全球經濟市場競爭中企業(yè)的競爭優(yōu)勢也將會更加鞏固和穩(wěn)定。
參考文獻:
[1]劉軍:網絡經濟下的財務管理創(chuàng)新，現(xiàn)代財經，2003.
[2]孫春林:實施網絡財務系統(tǒng)的風險與對策，企業(yè)管理，2005.
本案例中，企業(yè)的老板在與俄羅斯及東歐國家的邊貿中曾取得了輝煌的業(yè)績，在銀行建立了良好的信譽。伴隨邊貿的不斷降溫，該老板果斷作出向加工業(yè)轉移的決策。經過較長時間的調研，最終選擇了液體奶的加工。據(jù)該老板介紹：之所以選擇液體奶加工，是因為哈爾濱的周邊地區(qū)是世界三大奶牛帶之一，具有得天獨厚的資源優(yōu)勢。企業(yè)確立的發(fā)展目標是建立中國最大的液體奶加工基地。為了充分利用各方優(yōu)勢，企業(yè)以中外合資的方式選址在哈爾濱的近郊。由于體制上的優(yōu)勢，僅用了一年半左右的時間就建好了3條生產線，迅速投入運營并收到了良好的效果。在暫時取得的成績面前，公司的決策層對公司的未來發(fā)展模式產生了分歧。結果是中方的合營者從企業(yè)中退出，由外方合營者(實際為本案例中所稱的老板)買斷了該部分股份，改制為外商獨資企業(yè)。由于該老板以前在銀行建立了良好的個人信譽，改制為外商獨資企業(yè)后很容易就從銀行開出了信用證，從瑞典進口了另外四條生產線，以便向建立中國最大的液體奶生產基地的目標邁進。四條新生產線上馬后，企業(yè)的生產經營卻陷入深度危機之中。突出表現(xiàn)是：流動資金周轉緊張，銷售市場網絡的開發(fā)跟不上，財務費用負擔日漸沉重。在突如其來的壓力面前，該老板沒能很好地冷靜分析、穩(wěn)定心態(tài)，不能夠通過激勵機制依靠各方面的專業(yè)人士來克服企業(yè)發(fā)展中所面臨的困難。該老板在不懂專業(yè)的情況下，頻繁更換企業(yè)的高層管理人員，導致企業(yè)人心渙散，人員流動率較高。以至于該老板在言及此現(xiàn)象時，悲壯地說：“我這里成了中國液體奶加工業(yè)的黃埔軍校?！蹦壳?，該企業(yè)仍在艱難地維持著不關門的狀態(tài)。該老板早已把折舊、財務費用等置于腦后，在日均存款不超過5萬元的情況下，只能勉強支付原材料、水、電、煤、氣、人員工資等費用，期待銀行再注入資金，使企業(yè)起死回生。
經過對該企業(yè)和該行業(yè)的深入了解后，筆者感悟到了該企業(yè)運轉失敗的真正癥結。原來該企業(yè)屬于流動資金密集型行業(yè)，具體表現(xiàn)是：生產設備只能使用設備供應商生產的專用包裝材料(磚式包裝盒)，且在購買該包裝材料時，供應商規(guī)定了最低限量。而作為保鮮產品，如果沒有良好市場營銷網絡，很難以最快的速度送到千家萬戶，這在液體奶市場競爭非常激烈的現(xiàn)實中是非常殘酷的。如在保質期內還不能將產品售出，最終只能割包、倒掉，所有投資血本無歸。
由此不難看出，本案例企業(yè)失敗的根本原因在于：盲目決策，資金結構安排失調，忽視激勵機制的建立。
二、現(xiàn)代企業(yè)離不開財務監(jiān)督、科學的制約和制衡機制
本案例企業(yè)的控股股東是一個凈資產為5億元左右的企業(yè)集團。該集團主要從事房地產、物業(yè)管理、傳統(tǒng)加工業(yè)等業(yè)務。集團的領導者敏銳地意識到，集團要想獲得長遠的發(fā)展，力爭營造一個百年企業(yè)，必須進行產業(yè)結構的調整。結合國際和國內的經濟發(fā)展趨勢，集團的領導者果斷地作出向高科技產業(yè)進軍的決策。經過多方努力，該集團將高科技企業(yè)定位在高科技人才濟濟的上海，并得到了上海某著名高校的60余位從事IT行業(yè)研究的博士的技術支撐，最終定位在銀行系統(tǒng)的平臺結算系統(tǒng)的研制與開發(fā)。為確保該企業(yè)的高效運作，集團的領導者對該企業(yè)的運作模式定位為股份制加年薪制，以期吸引高素質的IT人才加盟到企業(yè)中來。具體做法是：集團通過出借資金的方式將資金借給掌握關鍵技術的科技人員，借此確立了關鍵技術人員在企業(yè)中的合法股份，該類股份占公司總股本的近40％；授權關鍵技術人員招聘技術人員，所聘用的具有博士學位的人員一律實行年薪制，年薪在15～20萬元之間，對外地人還一次性支付10～15萬元的安家費；為充分調動關鍵技術人員的積極性，集團不介入該公司的日常財務管理。我們從中不難清晰地看到，該集團試圖超脫地以大股東身份分享高科技給其帶來的豐厚回報，該集團的領導者的膽量和氣度確實令人贊嘆。
那么該企業(yè)的實際運作效果如何呢?經過一年的實際運作，實際的結果與該集團的預期大相徑庭，一年的實際虧損近2300萬元。這一數(shù)字令人震驚!經過深入了解，筆者發(fā)現(xiàn)了問題的癥結。概括一句話則為：缺乏制衡機制、管理失控、費用開支過大。具體表現(xiàn)為兩個方面：一是工資過高且冗員過多；二是財務監(jiān)督形同虛設、費用開支沒有約束。實際已經面臨不追加投資公司運轉不下去、追加投資有去無還的境地。透過這些表面的現(xiàn)象，經過認真的分析后，筆者感悟到如下兩點：第一。沒有任何約束條件的高額年薪制，不能真正發(fā)揮激勵作用，只能助長人們的惰性；第二，股份制作為良好的企業(yè)組織形式，只有在科學的監(jiān)督和約束機制下，才能發(fā)揮其真正的優(yōu)勢；第三，當自然人不是以“真金白銀”投資人股，而是以超越其自身的償債能力被動地從他人那里獲取所謂的準“干股”時，并不能激發(fā)起這些所謂的股東的自我約束意識。面對出人意料的結果，該集團的領導層痛定思痛，客觀分析導致企業(yè)運轉不理想的癥結，并果斷地作出調整企業(yè)運行機制的決策。一方面，對高額年薪制附加了相應的約束條件，將高科技人才真正推向市場，讓他們依托自身優(yōu)勢到市場上去掙工資；另一方面，將財務主管人員聘用的決定權交給公司董事會，強化了財務監(jiān)督，以便將公司所制定的激勵機制真正落到實處。目前，經過近兩個月的實際運作，該公司的運作狀況發(fā)生了根本性的改變，受聘員工的緊迫感明顯增強，冗員大幅度減少，控制項目費用率的意識已經深入人心。我們有理由相信：該公司在新的運行機制下，依靠高科技人才的強有力支撐，一定能夠實現(xiàn)該公司投資人與公司受聘員工雙贏的格局。而不再是“犧牲”大股東，“幸福”打工人。
三、充分利用本行業(yè)內一切可利用的資源，以人為本、科學決策、穩(wěn)扎穩(wěn)打、步步為營是企業(yè)成功運行的根本保證
本案例企業(yè)的主人公是一群有著特殊經歷的人，他們共同來自于某知名的上市公司。兩年前，該知名上市公司的二號人物，因為體制上的原因帶領近50名生產經營各環(huán)節(jié)的中層和基層干部憤憤地離開了他們十分眷戀的公司，踏上了新的創(chuàng)業(yè)征程。之所以50余人同時離開該知名的上市公司，一方面是因為領頭人具有強大的人格魅力，另一方面是因為這些人認識到他們的組合具有強大的“無形資產”。離開上市公司后，這群人傾其所有注冊成立了本案例企業(yè)，人人都持有股份。帶著自己投入的真金白銀，他們開始了穩(wěn)扎穩(wěn)打、步步為營的運營。由于他們已經完全掌握了該知名上市公司的市場營銷網絡，只要能生產出產品就能順利銷售出去。但是，企業(yè)剛剛組建尚不具備生產能力，他們就將視野盯在本文的案例中的某企業(yè)上。他們一行九人集體受聘于案例中某企業(yè)，主管該企業(yè)的供應和生產。由于案例中某企業(yè)流動資金周轉緊張，生產能力嚴重過剩，他們就設法與該企業(yè)簽署委托生產協(xié)議，借助該企業(yè)的生產能力迅速生產出產品，利用該知名上市公司的營銷網絡迅速將其品牌推向市場。盡管半年左右，案例中某企業(yè)的老板發(fā)現(xiàn)了這些人的真實身份，解除了聘用合同，但此前他們已經選擇了另一家加工企業(yè)，從而保證了產品順利供應。在采用委托加工方式迅速占領市場的過程中，適時利用所賺取的利潤在中央電視臺做廣告，及時提高產品的知名度。在產品有了一定知名度的前提下，該企業(yè)逐步上了生產線，一方面減少對受托加工企業(yè)的過分依賴，另一方面提高產品利潤率。通過上述的穩(wěn)扎穩(wěn)打、步步為營，該品牌在全國已經有了較高的知名度。
可見，該企業(yè)充分利用本行業(yè)內一切可利用的資源，以人為本、科學決策、穩(wěn)扎穩(wěn)打、步步為營是其成功運轉的根本保證。
四、結論
通過對上述3家企業(yè)實際運行案例的介紹與原因剖析，筆者試圖對現(xiàn)代企業(yè)制度條件下科學的財務管理方法做如下小結：
1、現(xiàn)代企業(yè)制度有利于現(xiàn)代財務管理方法的充分運用。一般說來，股份制企業(yè)能夠構造出科學的法人治理結構，為企業(yè)的財務管理工作的展開創(chuàng)造必要的外在環(huán)境。即該類企業(yè)的財務管理的主體明確、動力充足。這樣就可以使該類企業(yè)在財務結構和資金成本安排與選擇、投資項目的可行性研究、利潤分配中長遠利益與眼前利益的取舍、日常生產經營過程中各項流動比例的把握乃至各項業(yè)務周轉率的控制中，充分利用現(xiàn)代財務管理的科學方法，借此提高企業(yè)的經濟效益。而行之有效的年薪制作為有效的激勵機制，能夠充分發(fā)揮員工的主觀能動性，確保企業(yè)利益的最大化，并在此基礎上實現(xiàn)員工收入最大化，實現(xiàn)企業(yè)效益與員工收入雙贏的格局。
2、現(xiàn)代企業(yè)制度不會自發(fā)地形成科學的財務管理。通過本文對案例二企業(yè)實施股份制和年薪制實踐過程和實際效果的介紹，我們不難看出：該企業(yè)控股股東的決策者簡單地認為，實行股份制并附之于年薪制就會產生科學的財務管理方法，作為大股東可以分享“豐盛的晚餐”。而實踐的結果遠非如此，沉痛的教訓應足以引起我們的思考。實施股份制后，必須利用其科學的法人治理結構，建立科學的相互監(jiān)督和制約機制，使管理層在限定的范圍內活動，才可以避免管理失控。年薪制只有配以相應的考核指標時。才能激發(fā)其員工的積極性，經過不懈的努力，實現(xiàn)了企業(yè)和員工的“雙贏”格局。否則，在人們固有惰性的作用之下，企業(yè)只能見到“費用頻頻發(fā)生、不見收入進賬”。股份制只有在科學的監(jiān)督、約束和考核機制下，才能發(fā)揮其真正的功效。
通過對案例實際運轉狀況的介紹與剖析，我們不難看出：雖然現(xiàn)代企業(yè)制度下產權是明晰的、實施財務管理的主體是明確的，但如果缺乏科學的決策機制，其財務管理活動實際上只能按照“老板”的意志和悟性來進行，往往會發(fā)生貪大、求快、盲目擴張的現(xiàn)象，企業(yè)的資金結構安排不合理，流動資金周轉趨于緊張，到期債務償還較難。
根據(jù)財務分析完善醫(yī)院各項管理工作，進一步提高醫(yī)院的運營能力和管理能力，這對于有效提高醫(yī)院的醫(yī)療水平和整體競爭力有積極效果。
二、財務分析工作中存在的不足
（1）缺乏有效的財務分析體系。財務分析作為財務管理中的一個環(huán)節(jié)，可以通過分析處理公立醫(yī)院財務信息來得到醫(yī)院具體的工作情況以及其中存在的問題。但是醫(yī)院大多主要關注醫(yī)療工作，對醫(yī)院的管理方面投入精力不足，特別是在財務分析工作方面缺乏完善的工作體系。醫(yī)院對于財務分析的結果利用率也不高，沒有將相關結果轉化為實際的工作優(yōu)化措施，導致醫(yī)院的管理工作較長時間不能得到提高。（2）財務信息有效性與正確性不足。財務分析工作需要醫(yī)院的相關財務和統(tǒng)計信息才能完成，對信息的依賴程度較高。醫(yī)院財務和統(tǒng)計信息的質量決定了財務分析工作結果是否有效?，F(xiàn)在公立醫(yī)院的財務分析的質量不高有一個原因是因為醫(yī)院的部分信息不夠完善和準確，其中包括國家劃撥的工作資金、醫(yī)療保險支付的相關資金收入以及在運營過程中的各項經濟支出，由于撥付時間差異、金額差異等造成匹配錯位，統(tǒng)計信息也時常出現(xiàn)差錯或次月的更改，所以在進行財務分析工作時不能收集到全面準確的財務信息數(shù)據(jù)，在這樣的工作條件下也不能夠得到精準的財務分析結果。（3）財務人員工作素質和能力有待提高。財務人員是財務分析工作的執(zhí)行者，所以財務人員自身的能力與素質將會對財務分析的具體效果產生較大的影響。公立醫(yī)院的財務人員專業(yè)水平有待提升，整體的財務工作能力相對不強，而醫(yī)院對財務人員的培養(yǎng)也不足。財務人員整體工作能力不足同時缺乏主動學習的積極性，所以不能夠有效利用現(xiàn)階段最新的財務分析方法來完成相關工作，同時不能夠有效地進行分析和處理工作，不能協(xié)調醫(yī)院各部門完善醫(yī)院自身的管理工作。（4）缺乏必要的監(jiān)督管理和風險控制。財務分析與其他財務工作一樣，需要在必要的監(jiān)督管理下才能夠保證工作質量并及時完善在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題。財務分析有關的監(jiān)督工作開展不足主要體現(xiàn)在兩個方面，首先是對于醫(yī)院財務工作監(jiān)管不足，其次是對于財務分析工作的監(jiān)督不足，這兩個方面共同導致財務分析不能有效開展并將相關結果反饋至財務管理當中。此外財務分析沒有將財務管理中的風險控制結合起來，對近期以及以后醫(yī)院可能面臨的運營和管理風險不能做出相應的判斷和具體的應對措施，這對于醫(yī)院的財務管理工作不利，特別是遭遇財務風險時容易造成巨大的財務損失。
三、完善財務分析措施
（1）構建財務分析工作體系。財務分析工作需要在完善的工作體系下才能夠有效地開展，這也是公立醫(yī)院首先需要解決的問題。建立有效的工作體系，需要包含財務分析的工作制度、財務分析的執(zhí)行部門以及相應的結果利用方案等，通過該工作體系將醫(yī)院的各個部門工作聯(lián)系起來。醫(yī)院在開展財務分析工作時，需要根據(jù)該體系來實行，及時獲得相應的分析結果，并根據(jù)結果來完善醫(yī)院各部門工作中存在的不足，優(yōu)化工作方式并整合醫(yī)院的工作資源，同時可以推動醫(yī)院的財務管理工作更加合理有效，可以有效明確財務管理的優(yōu)勢和劣勢，對于提高財務管理的工作質量有較大的幫助。醫(yī)院還需要重視財務分析體系的完善工作，對其中存在的問題不斷進行優(yōu)化，確保該體系能夠持續(xù)有效地發(fā)揮作用并推動醫(yī)院的優(yōu)化發(fā)展。（2）提高財務信息的可靠性。財務分析工作是建立在有效且可靠的財務和統(tǒng)計信息基礎上進行的，所以需要控制相關信息的整體質量來保證財務分析能夠有效開展。提高財務信息的可靠性，首先需要保證財務信息的全面性，這需要醫(yī)院建立完善穩(wěn)定的財務數(shù)據(jù)信息庫，將醫(yī)院涉及到的財務信息全面地記錄到該數(shù)據(jù)庫中，不僅可以保證財務信息及時被使用，同時還可以結合定期披露醫(yī)院的財務狀況等措施來提高財務信息的公開透明度，避免因為財務信息不全面而導致的分析出現(xiàn)效果不佳。其次加強統(tǒng)計人員的業(yè)務培訓，經常對統(tǒng)計信息質量進行定時檢查，對于其中錯誤的數(shù)據(jù)及時處理，特別是對于惡意財務數(shù)據(jù)的事件需要嚴肅處理，保證相關信息的真實性，使財務分析可以準確地把握醫(yī)院的管理狀況并根據(jù)財務信息指導財務管理工作。（3）加強財務人員的培訓工作。公立醫(yī)院需要加強財務人員的培訓工作，通過提高財務人員的整體工作素質和能力帶動醫(yī)院財務管理的效果與質量。首先需要提高財務人員工作的規(guī)范性，在執(zhí)行財務分析工作時能夠嚴格按照相關的要求來完成，避免因為操作不規(guī)范而發(fā)生人為錯誤。其次醫(yī)院需要組織財務人員對最新的財務分析方法以及其他統(tǒng)計分析方法進行學習，并提供一系列的操作實踐活動，使財務人員能夠在具體的實踐當中規(guī)范工作提高自身的工作素養(yǎng)，能夠根據(jù)醫(yī)院的實際情況來實行進一步的財務管理，同時使其具備較強的分析和處理能力。除了對財務人員進行專門的培訓以外，財務人員必須熟悉醫(yī)院各科室工作流程和職能，經常深入相關科室進行調查了解，掌握財務分析時發(fā)現(xiàn)問題的解決方法，積極配合相關部門完成醫(yī)院的管理工作。提高財務人員的綜合素質不僅僅可以優(yōu)化財務分析工作，同時對醫(yī)院整體的財務管理能力都有極大的積極影響，能夠促進醫(yī)院更好更穩(wěn)定地發(fā)展。（4）優(yōu)化監(jiān)管工作和風險控制工作。公立醫(yī)院要想保證財務分析在醫(yī)院內發(fā)揮引導作用，必須實施相應的監(jiān)督工作。首先需要建立相應的監(jiān)督工作制度，該制度需要集中監(jiān)管力量在財務分析工作與相應結果的反饋工作兩個方面，前者是確保財務分析工作能夠按照相應的要求進行，并經過財務人員的分析和處理后得到醫(yī)院各部門的工作方案，而后者是需要確保該工作方案能夠在醫(yī)院各部門中可以積極實施，確保醫(yī)院工作整體的有效優(yōu)化。同時通過財務分析與醫(yī)院發(fā)展目標的結合可以開展財務管理方面的風險控制工作，根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展需求、醫(yī)院的實際運營情況以及未來醫(yī)院所處的發(fā)展環(huán)境來綜合分析醫(yī)院在財務管理方面可能遭遇的風險，并根據(jù)風險報告做出具體的風險控制工作，避免未來突然遭遇財務風險而無法及時應對的窘迫局面發(fā)生。公立醫(yī)院應不斷完善財務分析。有效的財務分析能夠提高財務管理效果，防范并應對未來可能面臨的財務風險，這對于保持公立醫(yī)院在復雜環(huán)境中的競爭優(yōu)勢起到積極的作用。
作者:宋海峰 單位:青島市市立醫(yī)院
參考文獻
1.萬葆華.新醫(yī)改制度下公立醫(yī)院財務管理信息化建設分析.財經界，2016(35).
(一)企業(yè)的財務狀況分析企業(yè)的財務狀況越好，穩(wěn)定性就越好。通過對企業(yè)的負債率、資本結構、資金使用率的分析，就能夠了解企業(yè)財務的基本情況，從而對企業(yè)規(guī)模擴展、經營運轉提供科學的參考。
(二)企業(yè)的獲利能力分析企業(yè)的經營和生產行為都是為了獲取可觀的經濟效益。利潤最大化是企業(yè)經營的終極目標。利潤在企業(yè)銷售額中占的比重越高，說明企業(yè)的獲利能力越強。銷售毛利率和銷售凈利率通常作為企業(yè)了解自身獲利能力的兩個重要指標，通過對它們的分析，能夠看出企業(yè)的經營狀況和發(fā)展活力。這是管理者和員工共同關注的問題。
(三)現(xiàn)金流量分析通常現(xiàn)金流量分析是評估企業(yè)獲利能力和償債能力的重要手段。企業(yè)可以通過現(xiàn)金流量的各個指標，如現(xiàn)金債務比率、銷售現(xiàn)金比率等來判斷企業(yè)的償債能力。
(四)投資報酬分析企業(yè)經營者對于投資回報比最為關心，通過對投資報酬的分析能夠使投資者更直觀地了解企業(yè)經營情況，為經營者的決策提供科學的信息。
(五)歷史財務、會計資料的分析根據(jù)企業(yè)今年的資產與負債、生產經營、利潤等詳細情況進行分析，從而對該企業(yè)的上述分析進行更有效的核對。
二、財務分析的具體作用
財務分析在企業(yè)經營中具有非常重要的地位，是財務管理的核心。在國內和國際的大環(huán)境中，企業(yè)的規(guī)模不斷增加，發(fā)展速度不斷加快，要使企業(yè)能夠穩(wěn)步快速良好地發(fā)展，適應現(xiàn)行制度，加強規(guī)避風險的能力，就必須對財務分析的作用有深刻認識。
(一)財務分析能夠加快企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制度的改革隨著國內經濟環(huán)境越來越與世界接軌，企業(yè)制度趨向更加現(xiàn)代化和先進的方向發(fā)展。為企業(yè)提供合理的解決方案，簡化管理結構，強化競爭優(yōu)勢，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經營過程中的財務問題，都是可以通過財務分析來實現(xiàn)。
(二)財務分析是反映企業(yè)狀況的有效手段通過財務分析，管理者能夠清晰地了解企業(yè)的經營狀況和財務關系，優(yōu)化財務結構，加強企業(yè)管理，為企業(yè)發(fā)展方向和決策提供科學有效的數(shù)據(jù)支持。
(三)財務分析能夠為投資者的決策提供科學依據(jù)在市場經濟多元化的時代，經營者和債權人主要關心的就是企業(yè)獲利能力和投資回報率。這些財務狀況指標是決策者對企業(yè)進行規(guī)劃的重要考慮因素，而這些指標的形成恰恰就是進行財務分析的結果。因此，為了企業(yè)健康的運營環(huán)境，保護債權人的利益，財務分析工作一定要做到及時、準確、規(guī)律。(四)財務分析有利于風險管理企業(yè)良好運營需要多個部門同心協(xié)力地配合。假如一個部門出現(xiàn)風險，那么就會出現(xiàn)“多米諾”效應———對其他部門產生影響，從而對整個企業(yè)產生負面的影響。如果銷售部門的銷售員做“私單”，就會對銷售的業(yè)績有影響，從而造成財務混亂，然后就會出現(xiàn)投資效率低下，所有影響最終會為企業(yè)的健康發(fā)展帶來障礙。因此，千萬不要忽視或孤立任何部門，它很有可能為公司帶來連鎖反應。由此可見，企業(yè)對于風險的防范措施必須著眼于整體角度。由于審計部門的特殊性，它不直接參與企業(yè)的生產與銷售活動，因而具有一定的獨立性，可以從更高的角度審視公司的運轉情況，提前預防和識別風險，把風險的危害性降到最低，從而保證了企業(yè)的安全運營。
三、加強和完善企業(yè)財務管理中的財務分析
(一)加強對財務分析的重視程度財務分析作為現(xiàn)代企業(yè)管理和經營的利器，必須得到企業(yè)管理層足夠的重視。企業(yè)管理層應深刻認識到建立科學的財務分析制度對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，對優(yōu)化企業(yè)管理結構的重要性;另外，在企業(yè)管理層全面認識到財務分析的作用背景下，財務管理人員要恪守職業(yè)道德，認真進行財務分析工作，保證企業(yè)利益不受風險侵蝕。
(二)建立完善的企業(yè)財務分析制度完善的財務分析制度是進行合理有序財務分析工作的重要條件。首先，財務分析制度要明確規(guī)定崗位設置和人員分配原則，要嚴格進行財務分析工作人員的篩選工作，優(yōu)勝劣汰，杜絕道德敗壞，素質低下的人員進入財務分析工作崗位，腐化企業(yè)核心;其次，將財務分析的目的和任務合理分配給分析人員，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題，統(tǒng)一制定工作質量評價制度，逐步完善企業(yè)工作。
(三)完善財務分析方法
1、健全財務指標體系隨著經濟的快速發(fā)展，原來的財務指標存在很多問題，需要進行合理的改進，建立更加完善的財務指標體系。比如根據(jù)行業(yè)的不同，財務指標的設計要能突顯自身的優(yōu)勢。同時，要注意分析方法的采用，針對不同的指標使用不同的分析方法。
2、結合環(huán)境進行財務指標分析一般在進行財務指標分析時，是通過現(xiàn)在數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)比較來判斷業(yè)績的漲幅。可是因為環(huán)境因素造成的指標上升，不完全具備判斷企業(yè)經營業(yè)績的提升。如通貨膨脹等，都能造成業(yè)績的虛假上升。因此，在進行財務指標分析時，一定要考慮環(huán)境因素的作用。
關鍵詞：財務管理問題對策
知識經濟時代，給現(xiàn)代財務管理帶來了許多全新的機遇和挑戰(zhàn)。形成并發(fā)展于工業(yè)經濟時代的財務管理在許多方面與知識經濟時代的財務管理已顯示出不適應，并面臨著許多新問題。筆者從知識經濟的角度，分析了21世紀財務管理所面臨的新問題并提出了相應的新對策。
一、財務管理面臨的新問題
1.原有的產權理論和產權制度加劇了股東、經營者和員工之間的利益沖突。知識經濟是建立在知識和信息的生產、分配和使用上的經濟，它使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內容的資源配置結構變?yōu)橐灾R資本為主的資源配置結構。而我們現(xiàn)有的產權理論和制度仍然維護“業(yè)主產權論”，忽視了人力資本對公司發(fā)展的重大作用。事實上，在目前的市場經濟中，掌握知識技術的員工在企業(yè)財富的創(chuàng)造中發(fā)揮著越來越重要的作用。因而，在傳統(tǒng)工業(yè)經濟向知識經濟過渡時期，現(xiàn)代企業(yè)已不再僅僅是“所有權與經營權的分離”問題，實際上是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權之間的“復合契約”，是“利益相關者”的產權合作。傳統(tǒng)工業(yè)經濟時代的產權理論及制度只注重有形資產和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權，排斥智力勞動及其他相關利益者對企業(yè)的剩余分配權，從而，會使得所有者（股東）、經營者和員工等利益相關者之間的矛盾與沖突更加突出。在這種情況下，財務人員有必要進一步明確應該以誰的利益最大化為企業(yè)的理財目標。
2.財務管理中“風險”的涵義趨于復雜化。在知識經濟時代，企業(yè)會面臨更多的風險：（1）由于經濟活動的網絡化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快，倘若企業(yè)內部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業(yè)當局不能及時有效地選擇利用內部或外部信息，會加大企業(yè)的決策風險。（2）由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業(yè)及其員工不能及時作出反應那就不能適應環(huán)境的發(fā)展變化，會進一步加大企業(yè)的風險。（3）高新技術的發(fā)展，使產品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貨風險，而且加大了產品設計、開發(fā)風險。（4）由于“媒體空間”的無限擴展以及“網上銀行”和“電子貨幣”的運用，使得國際間的資本流動加快，由此使貨幣風險進一步加劇。（5）在追求高收益驅動下，企業(yè)將大量資金投放在高新技術產業(yè)和無形資產上，使投資風險進一步加大。因此，如何有效防范、抵御各種風險，使企業(yè)更好地追求創(chuàng)新與發(fā)展，已是目前企業(yè)財務管理需要研究和解決的一個重要問題。
3.現(xiàn)有的財務管理理論與內容不適應知識經濟時代的投資決策需要。傳統(tǒng)工業(yè)經濟時代，經濟增長主要依賴廠房、機器、資金等有形資產；而在知識經濟時代，企業(yè)資產結構中以知識為基礎的專利權、商標權、計算機軟件、人才素質、產品創(chuàng)新等無形資產所占比重將大大提高。無形資產將成為企業(yè)最重要的投資對象。但現(xiàn)今財務管理的理論與內容對無形資產涉及較少，沒有予以充分地重視；在現(xiàn)實財務管理活動中，許多企業(yè)往往低估無形資產價值，不善于利用無形資產進行資本運營。傳統(tǒng)工業(yè)經濟時代的財務管理理論與內容已不適應知識經濟時資決策的需要。
4.現(xiàn)有的財務機構設置與財務人員素質嚴重妨礙著信息化、知識化理財。企業(yè)財務機構的設置應是管理層次及中間管理人員少，并具有靈敏、高效、快速的特征，我國現(xiàn)有企業(yè)財務機構的設置是中間層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新和靈活性；財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，習慣地一切聽從領導，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力；沒有能力做好領導的參謀和助手。這一切與知識經濟時代的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M程。
二、采取的新對策
1.樹立人本化理財觀念，充分協(xié)調好各相關利益者之間的財務關系。一是建立多元化的財務主體。按照“利益相關者合作產權”理論，企業(yè)的理財主體應進一步細分和多元化。這里所說的利益相關者是指那些與某企業(yè)有一種或多種經濟利益的個體或群體，包括財務資本所有者（股東）、人力資本所有者（經營者和員工）、政府、顧客等；另一類包括社會公眾、環(huán)境保護組織、消費者權益保護組織及所在社區(qū)等。這些利益相關者的財務要求都應被看成是企業(yè)理財?shù)闹匾獌热?，但這一類是最主要的。二是重新確立財務管理目標。目前學術界普遍認為，現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的“股東財富最大化”，這一目標定位的產權基礎是“業(yè)主產權論”，考慮的只是財務資本的產權所有者（股東）的利益。從“利益相關者合作產權”的觀點出發(fā)，企業(yè)財務管理的目標應重新確立。第一，財務目標多元化；第二，財務責任社會化。從利益相關者的角度出發(fā)，企業(yè)既要考慮資本投入者的財務要求，又要兼顧企業(yè)履行社會責任的財務要求。把企業(yè)的社會責任納入財務目標體系是“利益相關者合作”邏輯下的必然選擇。這樣，既有助于企業(yè)實現(xiàn)其經營目標，也有助于其在社會大眾中樹立良好的形象，更有助于其自身和社會的發(fā)展。三是樹立知識效益和人才價值觀念。知識經濟是以知識、信息網絡來發(fā)展經濟的，附著于人力資源的和以知識、信息等形態(tài)獨立存在的知識資源，將成為經濟發(fā)展的首要經濟資源。企業(yè)要牢固地樹立起“以人為本”的理念，財務管理要把“人”作為核心，加大對人才的投入，加強對人才價值的計量與信息反饋。
2.強化風險管理，促進競爭與合作相統(tǒng)一。市場經濟使任何一個企業(yè)都存在著蒙受經濟損失的可能，這種可能性在知識經濟時代更大。因此，企業(yè)財務人員必須有正確的風險觀，善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素，有預見地采取各種防范措施，把可能遭受的損失降到最低限度。
3.創(chuàng)新和調整財務管理理論與內容，把無形資產作為企業(yè)投資決策的重點。知識經濟時代使無形資產成為企業(yè)最重要的投資對象，因此，要創(chuàng)新財務管理理論，改進和調整財務管理中忽視無形資產投資及其決策評價的內容，建立切實反映無形資產狀況及其結果的決策指標體系。投資決策的重點應以無形資產為主，并以是否給企業(yè)帶來人力資源積累、提高人力資源質量、增強企業(yè)創(chuàng)新能力及持續(xù)發(fā)展動力作為效益評價的標準。
4.改革財務機構，提高財務人員素質，增強企業(yè)適應外部環(huán)境變化的能力。隨著知識經濟時代對財務機構高效靈活的要求，改革現(xiàn)有財務機構、培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的高素質財務人員已是當務之急。為適應知識經濟發(fā)展對高素質財務人員的要求，首先要深化改革高等教育，對學生實施創(chuàng)新教育，既培養(yǎng)學生獲取知識、運用知識的能力，又培養(yǎng)學生的創(chuàng)新意識、創(chuàng)新思維和創(chuàng)新技能。其次，改革現(xiàn)有企業(yè)管理體制，分設財務與會計機構，使現(xiàn)有的財務人員明確自己的職責，有參與競爭適應新形勢的緊迫感，促使他們充實、調整現(xiàn)有的知識結構，并使重設的財務機構有利于利用無形資產進行資本運營。
參考文獻：
1.1財務分析有助于企業(yè)經營者制定正確的決策
財務分析是對企業(yè)的經營業(yè)績和財務狀況進行評價和分析，使企業(yè)經營者更好地了解目前企業(yè)的財務狀況、現(xiàn)金流量狀況、營運和盈利能力以及償債能力，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營中存在的問題以及不足之處，分析比較影響問題的是主觀因素還是客觀因素，是微觀因素還是宏觀因素，劃清責任界限。正確地進行財務分析可以使企業(yè)作出正確的投資、融資和分配利潤的決策。例如，通過分析企業(yè)的現(xiàn)金狀況可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)此預測未來的現(xiàn)金流量情況，便于企業(yè)作出正確的融資決策，以降低企業(yè)的資金成本等。
1.2財務分析有助于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化
長期以來企業(yè)都是以利潤最大化作為其經營的目標，這種目標原則容易使企業(yè)短視，不利于長期的發(fā)展壯大。而現(xiàn)代的財務分析要求對企業(yè)進行全面分析，找出企業(yè)中未充分利用的各項資源，有效整合，使企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的目標。
2財務分析在企業(yè)管理中存在的問題
2.1對財務分析工作的認識不足
計劃經濟體制下，產值、產量和利潤是企業(yè)業(yè)績考核的重點和核心，也是考核領導能力的指標。傳統(tǒng)型的領導多是生產型和技術型的，往往重產量、輕財務，財務管理的意識淡薄，認為企業(yè)的經濟效益是靠產量來提高的，而不是靠財務計算出來的，至今還存在很多認識上的誤區(qū)。另外，經營者在管理中對經營利潤和經營目標的實現(xiàn)要強于對各種資源的管理，尤其是忽視對資金的運用。這種對財務管理(財務分析)的輕視，會導致企業(yè)資源利用效率的下降。
2.2財務分析所使用數(shù)據(jù)存在的局限性
財務分析通過評價分析企業(yè)的會計數(shù)據(jù)來評價經營狀況，會計數(shù)據(jù)質量的好壞直接影響財務分析的結果?，F(xiàn)實中，由于企業(yè)采用的會計處理方法不同，會計人員素質的高低會使會計數(shù)據(jù)存在局限性。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況選擇適合企業(yè)的會計政策和處理方法，如對投資性房地產采用公允價值法還是成本法，對非貨幣性資產交換采用市價法還是賬面價值法，固定資產是采用平均折舊還是加速折舊，存貨的發(fā)出計價是加權法還是先進先出法等，壞賬準備的計提比例等。這些都要依據(jù)會計人員的主觀判斷，因此會計人員素質的高低對企業(yè)正確選用會計政策和處理方法至關重要。企業(yè)選擇不同的處理方法，會計數(shù)據(jù)會差別很大，不同企業(yè)之間甚至相同企業(yè)不同時期，會計數(shù)據(jù)之間缺乏可比性，這樣的財務分析結果是毫無意義的，對于企業(yè)改善經營活動毫無幫助。此外，會計報表上的數(shù)據(jù)都是用貨幣來表示的。在通貨膨脹嚴重時期，貨幣購買力不斷下降，會嚴重歪曲報表中各項數(shù)據(jù)的真實性。收入是現(xiàn)實的，成本是歷史的，根據(jù)會計的權責發(fā)生制和配比原則，通貨膨脹會使當期成本低估，利潤虛增。不能真實反映企業(yè)財務狀況和經營成果。
2.3財務分析只被作為事后分析
財務分析按照分析時間的不同，可以分為事前分析、事中分析和事后分析。事前的分析側重于預測，事中分析側重于監(jiān)督控制，事后分析則是檢查結果和總結經驗。真正的財務分析可以控制財務計劃、指導財務決策、監(jiān)督財務結果。目前國內的大多數(shù)企業(yè)，只是將財務分析作為事后分析的工具，這樣不利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經營中存在的風險并規(guī)避風險。因為在經營過程中，外部環(huán)境的變化或者企業(yè)內部因素的變化會使企業(yè)面臨各種經營風險，如存貨的積壓、現(xiàn)金流短缺、產品不被市場接受等，各種經營風險通常都會影響財務分析的結果。
3改進財務分析的對策與建議
3.1加強管理者的財務管理意識，重視財務分析工作
企業(yè)管理者應該加強財務管理意識，認識到財務分析對企業(yè)的重要作用，轉變觀念。首先應該設置專門的財務分析崗位，指派專業(yè)人員及時收集企業(yè)的財務信息、分析并發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，及時調整企業(yè)的經營管理方針。其次，管理者要將財務分析工作科學化和制度化，為財務分析人員提供制度保證。最后，管理者自身應學習一定的管理會計知識，真正認識到財務分析可以優(yōu)化企業(yè)管理的作用。
3.2提高財務數(shù)據(jù)的質量
財務數(shù)據(jù)質量的高低直接影響財務分析的結果，進而影響企業(yè)的經營決策。因此，企業(yè)應確保提供的會計信息真實可靠，滿足監(jiān)管要求和披露要求。首先企業(yè)應嚴格遵守企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于可以自己選擇會計政策的會計事項，應堅持不隨意變更，做到企業(yè)自身前后期會計數(shù)據(jù)具有可比性。其次，企業(yè)應加強內部審計和內部控制建設，從源頭上杜絕會計數(shù)據(jù)失真。企業(yè)還可以主動聘請會計師事務所等外部服務機構對企業(yè)會計信息進行審計，確保企業(yè)會計數(shù)據(jù)的真實可靠。企業(yè)還可以增加信息披露的及時性，及時收集數(shù)據(jù)處理相關變化的環(huán)境，使財務分析能及時發(fā)現(xiàn)經營中存在的問題和風險。
3.3將財務分析應用于整個企業(yè)管理過程中
進行財務分析的目的是了解企業(yè)的財務狀況和經營成果，為企業(yè)的生產經營活動提供指導和監(jiān)督，為企業(yè)和各利益相關者決策提供依據(jù)。目前，大多數(shù)企業(yè)的財務分析是對反映過去的財務報表進行分析，屬于事后分析，達不到財務分析的目的。因此，企業(yè)應將財務分析與各項經營活動聯(lián)系起來，通過分析企業(yè)的人財物、信息與外部環(huán)境的交流變化來分析企業(yè)。只有將財務分析應用于整個企業(yè)的生產管理中，才能真正找出企業(yè)存在的問題，挖掘企業(yè)的潛力，提高經濟效益。
4結語
財務總監(jiān)的角色已經由過去的賬房先生、守財人變成了公司領導者，其在公司中的角色可概括為如下五個方面：
1、將公司戰(zhàn)略與價值最大化的目標結合起來，制定、建議并監(jiān)督實施公司財務戰(zhàn)略，以支持公司推行其經營戰(zhàn)略。
2、財務總監(jiān)的價值管理職責是將價值與財務管理融為一體，成為溝通部門主管的戰(zhàn)略經營重點，是公司投資者財務要求的橋梁。CFO被要求全過程地參與公司價值創(chuàng)造戰(zhàn)略的制定，并與CEO一起，全方位培養(yǎng)公司的價值管理能力。
3、負責實施與公司戰(zhàn)略計劃相配套的價值管理系統(tǒng)和流程管理策略。
財務總監(jiān)的理財觀念：
1、強調現(xiàn)金流在公司戰(zhàn)略管理中的重要地位。
2、將資源有效配置的觀念貫穿于戰(zhàn)略管理和經營管理的全過程。
3、建立適應戰(zhàn)略管理需要的財務支持系統(tǒng)。
4、樹立價值創(chuàng)造新理念。從增量評估轉變到以價值為基礎的戰(zhàn)略評價；從追求單一的利潤目標轉變到與股東財富價值和公司價值有關的每一價值動因的目標；從對傳統(tǒng)的職能結構進行管理轉變?yōu)橐詢r值為中心進行管理；促使會計工作從提供歷史成本的信息轉變?yōu)樘峁﹥r值預測的報告。
財務總監(jiān)的專業(yè)知識素質能力要求：
1、具備分析判斷能力和戰(zhàn)略決策組織能力。
表現(xiàn)為：
（1）對國際經濟、宏觀政策、產業(yè)發(fā)展、金融市場敏銳的嗅覺和分析判斷能力；
（2）CFO作為價值管理的設計者，應該具備戰(zhàn)略性的思維，善于利用財務分析技術，對市場、生產、銷售等多方面進行專業(yè)判斷和客觀決策。
2、具備專業(yè)權威能力和組織控制能力。借助于管理價值工具和制度體系，落實董事會的決議，確保戰(zhàn)略執(zhí)行，為實現(xiàn)價值目標和風險控制，CFO要按照既定的財務計劃目標和確定的標準對企業(yè)財務活動進行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，找出原因，采取措施，以確保財務目標和企業(yè)價值的實現(xiàn)。
【摘要】物流企業(yè)的應收賬款是為了擴大銷售，提升市場占有率而采取賒銷策略下的一項資金投放。文章分析了物流企業(yè)應收賬款管理方面存在的問題，并針對性地提出了加強物流企業(yè)應收賬款管理的具體對策和思路。
【關鍵詞】物流企業(yè)應收賬款管理對策
物流企業(yè)為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務，后向客戶收取款項的方式，應收賬款便是企業(yè)賒銷行為在財務賬上的反映。
一、物流企業(yè)應收賬款管理存在的常見問題和管理弊端
1、應收賬款管理方面存在問題。第一，風險意識不足。物流企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn)，而物流企業(yè)所服務的客戶卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢。部分物流企業(yè)的資金周轉因業(yè)務量的增加反而出現(xiàn)困難。究其原因，物流企業(yè)財務風險意識的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業(yè)為了擴大或保持原有市場份額，在未事先對付款人作資信調查和未對應收賬款風險進行正確評估的前提下，盲目采取賒銷的策略；只注重營業(yè)收入和財務賬面的高利潤，無視大量被客戶占用拖欠的流動資金的可收回性，而進行大量賒銷，導致代墊付的大批應收款項難以收回和長久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業(yè)只注重拓展業(yè)務，未形成科學合理的應收賬款的管理制度。銷售與核算脫節(jié)而失去控制，財務部門未及時與業(yè)務部門定期核對，導致問題不能及時被暴露；有的物流單位甚至發(fā)生業(yè)務員貪污挪用公款事件。第三，內部激勵措施不力。物流企業(yè)往往為調動業(yè)務員的積極性，而將其工資報酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應收賬款的可回收性和產生壞賬的可能性。第四，企業(yè)法律意識薄弱。實際業(yè)務中，業(yè)務人員很少與客戶簽訂業(yè)務合同，財務部門又不經常與客戶核對往來款項，甚至提供了勞務因尚未收款而不開發(fā)票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據(jù)，極可能因業(yè)務人員的變更而忽略了物流企業(yè)款項的給付。一旦到了通過法律手段解決債務糾紛時，物流企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。
2、應收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業(yè)經營成果。由于應收賬款管理不善，降低了企業(yè)的資金使用效率，夸大了企業(yè)經營成果。第二，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第三，對企業(yè)營業(yè)周期有影響。不合理的應收賬款的存在，使物流企業(yè)的營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響職工工資的發(fā)放和物流業(yè)務的再開展。
二、物流企業(yè)應收賬款管理的對策和思路
1、加強事后考核，健全企業(yè)應收賬款的考核體系。針對物流企業(yè)應收賬款的特點，對業(yè)務部門的考核指標不應有量的控制，但對應收賬款賬齡要設指標嚴格控制。應收賬款既要設置絕對數(shù)指標，對總量、賬齡都要控制，同時設置相對數(shù)指標考核。將應收賬款的考核結果與經營者及員工的經濟利益掛鉤，促使全體員工關心應收款項的清收情況，把壞賬損失降到最低點。在考核計算業(yè)務部門(或業(yè)務人員)的利潤、獎金時，應對該業(yè)務部門(或業(yè)務人員)按其所發(fā)生的應收賬款金額的大小、賬齡的長短分別以不同的比例在利潤、獎金中扣除再計發(fā)獎金，其扣除部分以“其他應付款”的形式掛賬，待應收賬款收回后沖銷“其他應付款”，將獎金退回給業(yè)務部門。
2、搞好事中管理，建立和加強應收賬款的內部控制制度。明確應收賬款的管理部門，實行應收賬款回收責任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據(jù)，不盲目為了銷售而降低客戶門檻；應收賬款的記賬與收款崗位嚴格分離，應收賬款的記賬會計與賒銷行為的經辦人一起定期與相關客戶核對賬目，從制度上防止人為侵占應收賬款行為；對超期的應收賬款要嚴加控制催收進度，必要時運用法律手段，以維護企業(yè)的利益；對應收賬款實行壞賬準備金制度，定期清理應收賬款，對確實不能收回的應收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準備”，貸“應收賬款”，同時將其造冊作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應收賬款，則重新轉入會計賬套內：借記“應收賬款”，貸“壞賬準備”，同時再借記“銀行存款”（或現(xiàn)金），貸記“應收賬款”。
3、做好事前控制，加大資信調查力度。從源頭扼制應收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應收賬款的事前控制。即要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策和信用標準，據(jù)以評價客戶等級，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：同行業(yè)競爭對手的情況、企業(yè)承擔違約風險的能力和客戶的資信程度。對客戶的信用標準的評定通常采用“5C”評估法，對已獲資料進行分析。其次，物流企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。再次，物流企業(yè)要建立恰當?shù)男庞妙~度。
4、建立應收賬款的內部報告制度和風險管理系統(tǒng)。應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款；對尚未收回的款項，企業(yè)管理層應該適當采用更積極的收款政策和風險轉移機制，做好應收賬款風險程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來的經營風險，主動化解和規(guī)避應收賬款帶來的負面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。財務人員應當按照應收賬款形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。
【參考文獻】
[1]中國注冊會計師協(xié)會：財務成本管理[M]，經濟科學出版社，2005.
