時間：2023-05-28 08:21:33
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇個體戶稅收管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關鍵詞：個體工商戶 稅收征管 效率
稅收征管是保證國家財政收入的重要手段。其效率的高低直接影響我國稅收的發(fā)展。只有嚴密的稅法，沒有高效的稅收征管，不利于稅收體系的健康發(fā)展。稅收征管包括方方面面，形式多樣。但是目前，對于個體工商戶稅收的征管仍然存在一定的問題。了解個體工商戶稅收的具體情況，提高其征管效率是一項必要的工作。
一、個體工商戶稅收征管困境
個體工商戶稅收征管困難與個體工商戶自身的特點有非常重要的關系。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:(1)納稅戶數(shù)難以確定。個體工商戶的經(jīng)營普遍都是零星、分散、規(guī)模小、分布廣。不僅如此，其中有相當部分還是無證（稅務登記證）經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；另外部分經(jīng)營者，在領取營業(yè)執(zhí)照后不按規(guī)定辦理稅務登記，致使基層稅收征收機關在工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務登記證的納稅戶數(shù)難以準確掌握，更談不上有效、及時地管理起來。(2)納稅定額難于準確核定。個體工商戶絕大多數(shù)沒有設置健全的經(jīng)營賬簿，也沒有完整的經(jīng)營資料，有相當部分沒有固定的經(jīng)營場所，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。即使設有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除少數(shù)依法納稅意識強和財會制度比較健全的業(yè)戶外，很多業(yè)戶不能如實申報經(jīng)營收入。雖然現(xiàn)已明確規(guī)定對于個體工商戶采用定額征收的辦法，但是實際上還是無法較為準確的核算出稅收定額。在一些管理薄弱的區(qū)域，一般并非針對每一個個體工商戶單獨的定額，而是對于一個類型的個體工商戶制定相同的定額，比如百貨，餐飲等。(3)個體工商戶納稅意識薄弱等。這些個體工商戶自身所特有的情況，給稅收征管帶來了巨大的挑戰(zhàn)。
二、稅收征管效率提高的可能辦法
廣義上，提高稅收征管效率的辦法有：完善稅收征管體制、提高稅法嚴密程度、提高稅收征管人員的素質(zhì)、政府部門的成本意識、完善稅收征管系統(tǒng)的信息化進程等。
這一系列的辦法有些針對于個體工商戶的具體稅收征管來說，避免過于政策化形式化。對于切實提高其稅收征管效率來說，實際操作性不強。而且，有些方法對于小型個體工商戶來說也不可能實現(xiàn)。例如，讓稅控機走入千千萬萬的個體工商戶，使稅務機關能夠掌控其經(jīng)營情況。對于稍微大型一點的個體工商戶來說，安置稅控機，并要求其對于其銷售等行為開具發(fā)票還是可行的，但是對于小型的個體工商戶卻不實際。比如，有一家規(guī)模適中的火鍋經(jīng)營個體工商戶，其每月平均營業(yè)額約為7萬元。其經(jīng)營對象每次消費金額大約為150元。對于這樣的一個個體工商戶來說，要求其裝置稅控系統(tǒng)，并對每次經(jīng)營消費行為開具定額專用發(fā)票，是可行的。而一家小型理發(fā)店的個體工商戶，其每月平均營業(yè)額約為5000元，每次理發(fā)服務的收入金額約為5元，要求其裝置稅控系統(tǒng)和開具發(fā)票則是不可能的。一方面，這樣的發(fā)票對于消費者來說沒有太大意義，消費者也不會主動索取這樣的發(fā)票；另一方面，這也增加了個體工商戶的納稅成本，對提高稅收征管效率產(chǎn)生了負面的影響。
三、提高個體工商戶稅收征管效率
針對個體工商戶經(jīng)營特點，要想確實提高其稅收征管效率，在我看來可以從以下幾個方面入手。
(一)納稅意識
影響稅收征管效率最主要的一個因素就是納稅人的納稅意識。具體到稅收征納環(huán)節(jié)來說，納稅人的納稅意識決定著納稅人對稅稅法的執(zhí)行以及稅法執(zhí)行的效果。偷稅、逃稅現(xiàn)象的存在正是納稅人缺少納稅意識、社會道德倫理沒有在稅法中得到反映的結(jié)果。
對于個體工商戶來說，其納稅意識也許就更為不足。有一些個體工商戶只是因為沒有納稅的意識而導致未在規(guī)定的期限內(nèi)去交。所以現(xiàn)在，大為宣傳的就是增強他們的納稅意識。但是這個納稅意識只是基本上指的就是讓他們?nèi)ダU稅，很少真正涉及為什么要繳稅，繳稅有什么益處，這只能算是傳統(tǒng)意義上的納稅意識。
真正的“納稅意識”不僅僅是強調(diào)納稅的義務，還需要強調(diào)納稅的意義。而且要讓納稅人看到其意義何在。在我看來，針對于提高個體工商戶的納稅意識主要可以總結(jié)為以下幾個方面：
1、了解為什么要納稅
不僅僅只是宏觀的宣揚，稅收是保證國家收入的重要來源，對國家發(fā)展十分重要，而是要落到實處，讓個體工商戶感受到自己納稅有何用。這與政府的財政透明度有極大的關聯(lián)性。如果地方政府加大財政透明度，讓普通老板姓也可以了解到自己所納的稅究竟用到了何處，而且是對自己有益之處，讓他們納稅又有何難呢。
2、讓個體工商戶了解自己繳納的都是什么稅
在相當多的情況下，小型個體工商戶都是不知道自己繳納的是什么稅。對于這方面的知識進行宣傳和教育對于提高個體工商戶的納稅意識也是有一定作用的。
3、權利與義務想結(jié)合
個體工商戶通常都是自己去繳稅，不像個人的工資薪金由企業(yè)代扣代繳，也不像企業(yè)有專門的實習財稅業(yè)務的工作者，對個體工商戶多一些稅務知識培訓，不僅可以起到提醒其納稅的意識和義務，也讓他們利用稅收的知識合理安排自己的業(yè)務、合理節(jié)稅。這也是讓個體工商戶的稅收權利意識的覺醒。
(二)對于個體工商戶進行分級對待
對于企業(yè)，有大小型之分，對于小型企業(yè)稅收征收方面有簡易辦法，那么對于個體工商戶也可以大小之分。根據(jù)具體的營業(yè)額的情況，設定兩個個營業(yè)額的標準范圍，在經(jīng)營額低一級的范圍內(nèi)的劃分為微型個體工商戶，屬于高一級范圍的則劃分為普通個體工商戶。
根據(jù)營業(yè)額規(guī)模對個體工商戶分級，并不是在稅率方面也要區(qū)別對待，只是便于稅收的征收管理。對于普通個體工商戶，可以要求其安裝稅控機。根據(jù)上文對此的分析，這樣的稅收管理方法是可行的。在安裝了稅控機后，可以更為準確的確定個體工商戶的應稅金額。鑒于目前，消費者還達到?jīng)]有每次都索取購物和服務發(fā)票的意識水平，可以采取定額征收和按稅控機上的營業(yè)額征收相結(jié)合的方式，對這一級別的個體工商戶進行稅收征管。如果稅控機上體現(xiàn)的營業(yè)額小于稅務部門對于這一級別行業(yè)最低定額標準，按定額標準征收；若稅控機上的金額大于定額，則按稅控機上的營業(yè)額征收。隨著消費者意識的提高，每次的向銷售方或服務提供方索取發(fā)票，則可以逐漸單獨實行“稅控機模式”的征收。而對于微型個體工商戶，則完全實行定額征收的辦法。因為對于這樣微型的個體工商戶不可能安裝稅控機，而且其經(jīng)營規(guī)模小，要完全確定其營業(yè)額的成本太大，而相對應的稅收收入?yún)s很低，不利于稅收的征管效率。
除了稅控機的裝置方面，對于兩個級別的個體工商戶的日常管理工作也可以有所區(qū)別。對于普通的個體工商戶，稅務部門的管理人員可以采取定期核查的方式以及突擊檢查的方式，核查其有無按規(guī)定使用稅控機；還可以定期與這個類型的個體工商戶進行交流和溝通，促進稅收工作的順利進行。對于微型的個體工商戶，平時只需了解一些基本營運情況，每個月以郵件、通知等方式提醒其納稅，然后在每個納稅年度核定其定額是否恰當?shù)取?/p>
(三)提高稅務部門自身的效率
提高稅務部門自身工作效率也是提高稅收征管效率的重要方面。針對個體工商戶的稅收征管，我覺得可以從以下幾個方面來改進。
1、稅收系統(tǒng)的信息化
本來，個體工商戶數(shù)目就多，如果沒有較好的信息系統(tǒng)來處理，稅務部門自身征管效率想要提高是十分困難的。一方面，沒有良好的稅收信息系統(tǒng)，則必定需要大量的人工操作，不僅人工成本大，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)資料的計算保存有誤或者稅收人員的違規(guī)行為。另一方面，沒有良好的稅收信息系統(tǒng)，不便于稅收部門內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息交換和管理。
2、國稅、地稅與工商局的互動和協(xié)助
由于個體工商戶需要交納的可能包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅等。這些稅種中部分是國稅局管，部分是地稅局管，加強國稅和地稅的互動和溝通，促進數(shù)據(jù)的交換，可以更好的推動稅收工作，提高效率。對于工商局，則是主要在于即使與稅務部門交流存在的個體工商戶情況。
3、結(jié)合地區(qū)的實際情況，有條件的考慮個體工商戶的國地稅聯(lián)合申報方便納稅人的稅款繳納。
四、結(jié)論
結(jié)合個體工商戶數(shù)多、分散，營業(yè)額不易確定的特點，在我看來可以通過增強其“納稅意識”（非傳統(tǒng)意義上的），區(qū)別對待分級個體工商戶以及完善稅收信息系統(tǒng)、加強國地稅溝通等提升稅務部門工作效率的方式來提高個體工商戶的稅收征管效率，推進我國個體工商戶稅收工作的順利進行。
參考文獻：
實行定期定額征稅方式的個體工商戶簡稱“雙定
戶”。定期分為一個季度、半年、一年，最長不超過一年；定額是指核定納稅人在定期內(nèi)月銷售額或營業(yè)收入；“雙定戶”又分為達起征點業(yè)戶（以下簡稱達點戶）和不達起征點業(yè)戶（以下簡稱不達點戶）；對達點戶的定額要根據(jù)其適用征收率計算應納稅額，即“既管且征”，而對于不達點戶核定銷售額或營業(yè)收入免征稅款，即“只管不征”。對雙定戶的稅收管理分為達點戶和不達點戶的稅收管理。如何加強個體雙定戶的稅收管理以實現(xiàn)公平稅負，筆者淺見如下：
一、正確執(zhí)行起征點稅收政策，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的前提
從2003年10月1日起，國家稅務總局再次調(diào)整了雙定戶起征點標準后，一夜之間有80%以上納稅人從原來的征稅戶變成了免稅戶。起征調(diào)整后的最初幾個月，個體稅收收入同比下降近三成，部分地區(qū)下降60%以上，三年過去了，個體稅收收入不但沒有下降，而是逐年大幅遞增，年均增長幅度在30%以上，其原因有二：一是市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收收入的自然增長；二是，隨著國家優(yōu)惠政策的扶持到位，原有不達點戶經(jīng)營規(guī)模的不斷壯大，已從原來的不達點戶培養(yǎng)成達點戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現(xiàn)了國家調(diào)整起征點所帶來的宏觀調(diào)控現(xiàn)實意義。
因此，我們要準界定達點戶和不達點戶，對達起點的業(yè)戶要按規(guī)定核定稅款，足額征收；對不達點業(yè)戶，仍然要按規(guī)定核定營業(yè)額，加強日常管理，一旦達到起征點標準，應及時列入正收管理范圍。這也是實現(xiàn)公平稅負的前提之一。
二、規(guī)范雙定戶定額核定方法，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的關鍵
目前，我們在日常工作中對雙定戶定額的核定，其依據(jù)和標準往往是歷史性定額或參照同地域、同行業(yè)、同規(guī)模等因素，缺乏科學、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負不平衡。作為國稅機關，在核定稅額時，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個體納稅人一旦找到自己認為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他按時自覺繳納稅款就困難了。解決問題的關鍵是如何科學、公平、公正、公開核定稅款，使雙定戶的稅負公平合理。
在雙定戶的定額核定上，如何核定定額以及核定多少稅款是稅務機關解決的首要問題。如何核定定額是方法問題，而核定多少稅款則體現(xiàn)稅務機關的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現(xiàn)執(zhí)法的公平、公正性。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷成熟，對經(jīng)營者來說更需要公平競爭的環(huán)境，稅收也是納稅人公平競爭的外部環(huán)境之一，而且納稅人的維權意識在不斷提高，所以稅務機關在確定核定稅款方法的同時，更應該注重依法、公平、公正、公開。
對達點戶來說，營業(yè)額相對較大，但因缺乏相關的進銷貨憑證，絕大部分經(jīng)營業(yè)務實行現(xiàn)金交易，真實的銷售收入往往游離于稅務干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實銷售收入確實很難。這種情況下，定額必須有相對科學、合理的“參照物”。由于90%以上的個體經(jīng)營者聚集在各類市場或主要街道上，經(jīng)營行業(yè)也相對集中，經(jīng)營面積大小、租金的多少以及其他固定性費用都有據(jù)可查或有據(jù)可參照。因此分行業(yè)、分地段進行典型調(diào)查測算，在掌握大量測算資料的基礎上，確定影響納稅人銷售收入的客觀要素，制定科學、客觀的定額評稅體制。
筆者認為，市場（街道或）規(guī)模、市面等級（以單位面積房租來體現(xiàn)）、經(jīng)營面積、行業(yè)平均利潤率、從業(yè)人員、運輸工具等六大要素是影響納稅人經(jīng)營收入的主要因素，而經(jīng)營規(guī)模的大小、經(jīng)濟效益的好壞也是通過六要素來體現(xiàn)的，前面四要素是客觀的、也是經(jīng)營的基礎，而第五、六兩要素則是在前面四要素基礎上體現(xiàn)出的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益。稅務機關通過調(diào)查測算，首先確定達點征收的標準，確定核定計稅依據(jù)的基本公式，然后將上述六大要素賦以影響經(jīng)營收入的參數(shù)，稅務人員將向納稅人采集的信息輸入計算機，就能計算出定額，并張榜公布。在實踐中，筆者曾用如下公式測試過現(xiàn)在正管的納稅人的定額： 筆者通過對十個行業(yè)200余戶納稅人的調(diào)查測算，將六要素賦以合理的系數(shù)后，用此公式重新測試正管水平下的其他納稅人的定額，測算出的新定額70%以上在現(xiàn)定額上下20%范圍內(nèi)。由于這一公式是在調(diào)查測算的基礎上產(chǎn)生，有相關的測算資料佐證，符合現(xiàn)行的法律法規(guī)的規(guī)定。這一公式可為新增業(yè)戶的定額提供較為客觀的定額依據(jù)。
三、科學化、精細化管理，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的基礎
好的稅收政策、規(guī)范的定額核定方法，要依靠稅收管理員科學化、精細化管理，稅收管理員必須經(jīng)常深入第
一線，要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的真實信息，不斷提高典型業(yè)戶的調(diào)查面，為雙定戶定額提供更加充分的法律依據(jù)。
稅務管理員一方面要加強業(yè)務學習，不斷提高自身的業(yè)務素質(zhì)，增強稅收服務意識，在工作中注重加強稅法宣傳，多與納稅人溝通，進一步融洽征納關系；另一方面要加強自身廉政建設，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正稅收執(zhí)法。俗話說得好，“天下不患貧而患不均”，我們在執(zhí)法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執(zhí)法源頭保證雙定戶的稅負公平。
四、嚴懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的依法遵從度，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公
平的保障
當前，對個體雙定戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應付。就筆者對所了解的某分局進行了分析，其原因：一是個體征管戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突出，人均管戶近五百戶，管戶多的有600余戶，稅務管理人員沒有足夠時間保證及時了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的變動情況；二是征管人員老齡化，管理人員平均年齡51歲，其中有兩位已59歲，目前還在征管第一線，他們沒有足夠的精力去適應當前的征管要求。三是專業(yè)業(yè)務水平相對薄弱，15位一線管理人員中有11位是軍轉(zhuǎn)干部，年齡大的同志其業(yè)務水平很難獨立適應現(xiàn)代化的征管要求；四是納稅人的維權意識和稅務機關的文明創(chuàng)建要求越來越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻煩繞道走，缺少強硬的打擊力度。
個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法
第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。?
第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。?
第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級，下同)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。?
第四條 稅務機關負責組織定額的核定工作。?
國家稅務局、地方稅務局按照國務院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。?
國家稅務局和地方稅務局應當加強協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。?
第五條 主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關表格。
典型調(diào)查戶數(shù)應當占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務機關確定。?
第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務機關確定，但最長不得超過一年。?
定額執(zhí)行期是指稅務機關核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。?
第七條 稅務機關應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?
(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;?
(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;?
(四)按照發(fā)票和相關憑據(jù)核定; ?
(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;?
(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定; ?
(七)按照其他合理方法核定。?
稅務機關應當運用現(xiàn)代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。?
第八條 稅務機關核定定額程序：?
(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內(nèi)容應包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。?
本項所稱經(jīng)營額、所得額為預估數(shù)。?
(二)核定定額。主管稅務機關根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。?
(三)定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為五個工作日。?
公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務機關確定。?
(四)上級核準。主管稅務機關根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。?
(五)下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。 ?
(六)公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。?
第九條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。?
第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務。?
實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續(xù)。?
第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務機關認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。?
第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。?
凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。?
第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：?
(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款;?
(二)在稅務機關核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應繳納的稅款。?
第十四條 稅務機關可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務機關確定。?
第十五條 縣以上稅務機關可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。?
第十六條 定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。?
簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。?
第十七條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取;稅務機關也可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。?
第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務機關確定。?
定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務機關確定。?
第十九條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機關確定。?
第二十條 經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結(jié)清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。?
第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關書面提出停業(yè)報告;提前恢復經(jīng)營的，應當在恢復經(jīng)營前向稅務機關書面提出復業(yè)報告;需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出書面的延長停業(yè)報告。?
第二十二條 稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。?
第二十三條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。?
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。?
第二十四條 稅務機關應當嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。?
稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。?
第二十五條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)定處理。?
第二十六條 個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。
第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。?
第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。
國家稅務總局關于修訂個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的公告》的解讀
為滿足基層征管的實際需要，我們制定了《個體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點納稅人)》，供國稅機關在采集相關涉稅信息時使用。本公告主要內(nèi)容如下：
一是明確稅務機關對營改增試點的個體工商戶實行定期定額征收方式的，在采集納稅人信息時使用《個體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點納稅人)》。
（一）科學制定方案，合理布局．劃分征管范圍。
寧陜地處山區(qū)，既不同于城市，又有別于農(nóng)村，處于半集鎮(zhèn)半農(nóng)村狀態(tài)。我局因地制宜，結(jié)合實際采取了分片與分類管理相結(jié)合的征管方式，合理劃分征管范圍：一是對城關區(qū)、江口鎮(zhèn)兩個人口比較集中的城鎮(zhèn)，按個體戶營業(yè)地情況實行分片管理，企業(yè)及重點稅源設置專人管理；二是對其余的二個鄉(xiāng)鎮(zhèn)按地理區(qū)域分別在征收分局、江口所設置了農(nóng)村稅收征管組，各自管轄1鄉(xiāng)地方稅收及交通運輸業(yè)、零散稅收（含私人建房稅收）的征收管理工作。并委托12個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所代征地方稅收，稅務管理職能由農(nóng)村稅收征管組務人員行使，既減少了稅收成本又方便了納稅人。
（二）明確職貴任務，構建科學的崗資體系，實行規(guī)范化、精細化管理。一是按稅收工作任務設置分局〔所〕長正副職、門征開票．征收、發(fā)票及稅務登記管理、稅收會計、個體（企業(yè)）稅收管理員．農(nóng)村稅收管理組崗位；二是對各崗位工作量、任務配比大小、管戶路段進行了合理平衡，制定了各自工作權限，并明確了各自的工作職責及職能任務；三是對稅收管理員的工作職責進行了細化，對稅收輔導宣傳送達、稅務登記、管戶狀況調(diào)查、稅務約談評估、減免稅調(diào)查、發(fā)票管理、征管檔案資料、稅款核定及文書送達、涉稅違法處理等事項，細化為15項基本任務并制定了具體的管理規(guī)范要求。
（三）定崗定人，擇優(yōu)競爭。除分局（所）領導職位外，其它各崗位職責任務都進行了公布，并組織稅干認真學習討論，按照以事定崗、以崗擇人、人盡其才、才盡其用的原則，使各崗人員擇優(yōu)競爭上崗，雙向選擇做到了責任到崗、任務到人、管理到戶，每一納稅戶的稅收管理責任均有具體的稅收管理員，誰管理誰負責，確保方案順利實施。
（四）規(guī)范征管資料檔案的管理。根據(jù)現(xiàn)行模式，征管資料實行由稅收管理員按片集中管理，責任到人，要求各稅收管理員（征管組）按縣局制定的《征管檔案資料規(guī)范管理辦法》的要求，收集、整理、建立納稅資料檔案。企業(yè)在《企業(yè)基本情況表》登記，個體戶在《稽征底冊》登記，非正常經(jīng)營戶在《非正常管戶基本情況統(tǒng)計表》登記，未達起征點戶（分直管戶、交管戶）分別按片登記《未達起征點管戶基本情況統(tǒng)計表》。企業(yè)一戶一檔，城區(qū)（含江口鎮(zhèn)）個體工商直管戶實行一戶一檔。對“雙定戶”集中分片分行業(yè)建檔，以及農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)交通不便、稅額較小的納稅戶按《定期定額納稅人簡易申報、簡并征期實話暫行辦法》的規(guī)定經(jīng)審批后，實行簡易申報、簡并征期的征管方式?，F(xiàn)已按片建立起各類征管檔案1226戶冊。
（五）建立了稅收管理員與各崗工作聯(lián)系銜接機制。寧陜縣從優(yōu)化業(yè)務流程人手，明確稅收管理員主要負責稅源監(jiān)控和納稅服務工作，將稅收管理員與征收、發(fā)票管理、稅源監(jiān)控、稅務稽查有機結(jié)合。
（六）強化考核，獎懲兌現(xiàn)，實行綜合績效考核激勵機制。為了確保方案的順利實施強化各項工作的落實效果，我們實行了以下責任考核措施：一是要求各分局所成立考核工作領導小組，按縣局方案制定具體考核方法，按月對稅收管理員日常工作進行考核，并做好考核兌現(xiàn)的相關記錄；二是縣局對各分局所考核稅收管理員情況進行檢查，并不定期進行實地抽查，將抽查結(jié)果與各分局所考核記錄進行比對，核查其考核的真實性，凡發(fā)現(xiàn)不考核、不兌現(xiàn)、考核不全有遺漏或弄虛作假的，除追究相關人員責任外，并追究相對責任分局所領導的責任。三是將各崗位人員從應完成的各項工作職責任務到廉潔自律，納稅服務態(tài)度等，細化為40余項過錯事項扣分標準，進行考核扣分。四是實行激勵機制，在年終綜合檢查考評中，扣分最低的評為優(yōu)秀稅務所（分局）長、優(yōu)秀稅收管理員，扣分最多的評為最差個人并通報批評，同時對分局、所長、稅收管理員工作有創(chuàng)新，其方法、經(jīng)驗及合理化建議被推廣取得。
〔七〕統(tǒng)一步驟．啟動方案。一是要求各分局、所于3月底前，按各管理區(qū)域?qū)λ衅笫聵I(yè)單位，個體工商戶進行一次徹底調(diào)查摸底，全面普查管片管戶的基礎資料，建立管戶清冊和征管檔案，并將納稅戶數(shù)匯總表上報縣局備案；二是要求各分局、所制定具體考核辦法，建立考核記錄，迅速將各管理片、管戶、崗位職責任務落實到人到崗，確保4月1日起全面啟動，正常運轉(zhuǎn)。
稅收管理員制度推行取得的成效主要表現(xiàn)在以下幾方面：
（一）重點解決了“疏于管理,淡化責任”問題。推行稅收管理員制度，是在進一步加強征、管、查制約前提下，強化管理與征收、稽查及其他各崗位環(huán)節(jié)的聯(lián)系。稅收管理員以納稅人為管理對象，管事與管戶相結(jié)合，重在管事，按照“屬地管理，責任到人”原則實施稅源監(jiān)控和日常稅務管理。
（二）明確了職責，落實了責任。通過制定和建立科學的崗責體系．明確了各崗位的權利和責任，實現(xiàn)了以事定崗，以崗擇人，人盡其才，才盡其用的良好局面，在很大程度上調(diào)動了稅收管理員的工作能動性和積極性，稅收管理員的責任心更強了，主動參與稅收征管的積極性更高了，達到了“管理到戶、責任到人、人戶對應”的效果。
一、當前個體稅收征管存在的問題
（一）稅收征管的難點
個體稅收管理一直是困繞稅收征管的難題，近年來雖然各地均采取了一些行之有效的辦法，個體稅收管理質(zhì)量有了很大提高，但偷漏稅仍很嚴重，個體稅收之所以成為稅收征管的一個“頑癥”，主要是現(xiàn)行個體稅收管理辦法未能解決個體稅收征管的三個難點。
一是資金監(jiān)控難，稅負核定不盡合理。個體經(jīng)營戶的經(jīng)濟活動大多采取現(xiàn)金交易形式，少數(shù)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算貨款的也因其多頭開戶，以及以個人儲蓄存款名義進行而難以核實，使個體管理失去確定其經(jīng)營情況的實體證據(jù)，貨幣流動是經(jīng)營活動的反映，不能確定其貨幣流動又何以確定其經(jīng)濟活動，確定其應納稅額呢？如某小餐飲店，每月門面租金需交2800元，現(xiàn)還能正常經(jīng)營下去，說明其營業(yè)收入不止2800元，但征收機關認定該戶未達到起征點，不予征稅，這明顯不合理。
二是普通發(fā)票管理難，導致偷漏稅現(xiàn)象嚴重。普通發(fā)票是貨物交易和應稅勞務的合法憑證，但是其管理和使用較為混亂，除了大量存在轉(zhuǎn)借、涂改、假票、假“丟失”、虛開等情況外，開據(jù)取得發(fā)票隨意性較大，絕大多數(shù)納稅戶購進商品不索取發(fā)票，銷售商品也不開具發(fā)票，因而使個體稅收征管失去了確定其經(jīng)營情況的重要法律憑證，可以說目前普通發(fā)票在個體稅收征管方面未能發(fā)揮應有作用。個體戶發(fā)票的使用、管理，指導思想是“以票管稅”，但實際操作中，存在著一些漏洞，尤其是服務行業(yè)、娛樂行業(yè)發(fā)票中的定額發(fā)票。具體情況是，個體戶按征收機關核定的稅額交稅后，有權利向征收機關按所交稅額領取相應的發(fā)票，征收機關有責任和義務提供發(fā)票。但某些行業(yè)，如影樓、照相館等，服務對象絕大部分是個人，不需要發(fā)票報賬，但其核定稅額不低，可領取的發(fā)票又不少，其領取的發(fā)票未用完部分以較低稅率賣給需要發(fā)票的個體戶或者高稅率行業(yè)的個體戶，實現(xiàn)所謂的“雙贏”，變相吃“稅”。
三是業(yè)戶控管難，漏征漏管戶、未辦理稅務登記證戶年年存在。個體經(jīng)營戶流動性大，變動頻繁，在實際征管中一戶多照（營業(yè)執(zhí)照），一照多戶，不辭而別，打一槍換一"照"和假停業(yè)等現(xiàn)象比較普遍，加之工商營業(yè)執(zhí)照辦理范圍與稅務登記證辦理范圍不吻合，以及國、地稅征管范圍的不同，使得征稅對象很難準確確定，形成大量漏征漏管戶。如今年市局檢查的人民西路的83戶個體戶進行檢查，未辦證的就有9戶，占總數(shù)的10%，其中在郴州商場樓上租賃場地的某有限公司開業(yè)已三年了，是增值稅一般納稅人，屬國稅的正收企業(yè)，但至今未辦理地方稅務登記證，更未繳納地稅。
由此可見，個體稅收征管三難，是影響個體稅收征管質(zhì)量根本所在，三難不解決，個體稅收管理必然存在核算不實，檢查無據(jù)，執(zhí)法隨意的問題，個體征管質(zhì)量難以提高。
（二）個體稅收征管的誤區(qū)
反觀稅務機關當前對個體稅收征管的辦法和措施，目前我們通常采取的個體征收管理辦法存在三個誤區(qū)：
誤區(qū)之一，定期定額為主的征管方式，定期定額管理方式在計劃經(jīng)濟時期，個體經(jīng)營者較少，且規(guī)模較小，對加強征管起到了一定作用，但隨著經(jīng)濟的發(fā)展，個體經(jīng)濟不論從數(shù)量經(jīng)營、經(jīng)營方式、經(jīng)營規(guī)模上均發(fā)生了巨大的變化，簡單粗放的定期定額征管方式早已不適應其管理需要，定額的隨意性、人為性，與法制社會要求格格不入。
誤區(qū)之二，“人盯人”的管理辦法，目前大多地方對個體經(jīng)營者的管理采取定人、劃片、定額的管理辦法，有兩不足：一是管理力量不足；二是容易形成一人說了算，甚至形成管理員下的“黑戶”.
誤區(qū)之三，單純建帳的征管方式，建帳建制征管方式應該說是加強個體稅收征管的一個好方法，但在實際的推行運用中，很不理想。一是建帳面不寬；二是帳務核算的真實性差，缺乏真實性是建帳工作的難以全面推行的一個重要原因。不解決核算的真實性，建帳工作就是一種無效勞動，建帳工作就不會有生命力。
二、加強個體稅收管理的三點意見
多年下大力氣加強個體稅收管理之所以收效不大，主要是對個體稅收征管的難點認識不足，其管理措施未能對癥下藥，管理觀念陳舊，管理方法單一，征管措施乏力，要提升個體稅收的征管質(zhì)量，必須徹底轉(zhuǎn)變管理理念，調(diào)整征管思路，重新構架管理方式，只有以全新的觀念指導個體稅收征管工作，才能擺脫個體稅收征管的被動局面。
（一） 加強對普通發(fā)票的管理
加強普通發(fā)票管理，除了繼續(xù)做好發(fā)票的印制、保管、領購等行之有效的管理辦法外，應以加強索取發(fā)票的管理為切入點。
發(fā)票的索取是個體征管中非常重要但又被長期忽視的一個發(fā)票管理環(huán)節(jié)，其重要在于沒有索取，也就不存在開具，不能掌握進貨，也就難以核實銷貨，它是一個問題密不可分的兩個方面，忽視一個方面必然影響另一個方面，購進貨物可以不索取發(fā)票，那么銷售貨物也就可以不開具發(fā)票。因此，購進貨物不索取發(fā)票，不僅僅容易導至本環(huán)節(jié)偷稅，而且，為下一環(huán)節(jié)偷稅提供了條件。鑒于此，從某種意義上講，加強對索取的發(fā)票的管理比加強對配售發(fā)票的管理具有更大的意義。
從便于管理的角度講，索取發(fā)票比開具發(fā)票的管理難度要小得多，開具發(fā)票的管理受許多復雜因素的影響，一是開具范圍的影響，消費者購買商品許多不需要發(fā)票，很難以銷售發(fā)票來確定銷售金額。二是開具對象的影響，一部分納稅人為逃避稅務檢查，開具發(fā)票時張冠李戴，張三買商品發(fā)票卻開成李四，買賣雙方的銷貨和進貨情況均難核實。正因為如此，多年來我們在發(fā)票管理方面做了大量工作，但效果并不理想。
而索取發(fā)票的管理，在一定程度上就能解決以上兩個問題：一是納稅人不論從事何種生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須購進商品和產(chǎn)品原材料等，并且在一定時間內(nèi)這些商品、產(chǎn)品原材料等都要以庫存商品、在產(chǎn)品等方式存在，稅務機關完全可以要求每一個納稅人提供進貨發(fā)票，這是每一個納稅人都可以辦到的事情，不受其
文化高低，是否懂財務會計的影響，納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有理由不取得發(fā)票，因此必須采取有力措施，加強對索取發(fā)票的管理。1、對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，購進商品必須向銷售方索取進貨發(fā)票，這應成為納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的必須條件。
2、所有納稅人每月必須向稅務機關報驗商品進銷存情況，以及進貨、銷貨發(fā)票粘貼簿。
3、對其沒有購進發(fā)票的商品按其商品價值補征稅款，并按偷稅論處。
（二）加強對經(jīng)營資金的管理。
加強資金管理是加強個體稅收管理的一個非常重要的方面。稅務部門長期在資金管理方面的無所作為是至使個體經(jīng)營戶偷稅漏稅的一個重要原因之一。為加強對個體經(jīng)營戶的稅收管理，必須采取以下措施加強資金管理。使稅務部門隨時掌握個體經(jīng)營戶的生產(chǎn)經(jīng)營資金流向。
1、做到銀行帳戶的唯一性。從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶必須憑工商營業(yè)執(zhí)照到銀行辦理結(jié)算帳戶，對未持工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人，任何銀行不得開立銀行結(jié)算帳戶，就如同居民儲蓄必須憑居民身份證才能到銀行辦理儲蓄一樣。
2、做到經(jīng)營資金結(jié)算的單一性。個體經(jīng)營戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，對其個體經(jīng)營戶之間的貨款結(jié)算，凡購銷金額在30元以上的，必須以工商營業(yè)執(zhí)照在銀行開立的帳戶進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得以現(xiàn)金或居民儲蓄卡等方式結(jié)算，凡以現(xiàn)金或以 居民儲蓄卡等方式結(jié)算的，一經(jīng)查出按偷稅論處。
從我國信用體系發(fā)展現(xiàn)狀看，做到以上兩點是完全可行的，從稅收征管實際看也是必須的。其一：正如從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅戶必須辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證一樣，為什么對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人就不能要求其辦理唯一固定的銀行結(jié)算帳戶呢？從某種意義上講后者比前者在加強包括稅務管理在內(nèi)的其他國民經(jīng)濟管理上具有更加重要的作用。其二：納稅戶之間的生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的貨款結(jié)算和納稅人與消費者之間的買賣活動形成的貨幣結(jié)算是不同的，納稅人均有銀行結(jié)算帳戶，完全可以做到轉(zhuǎn)帳結(jié)算。在實際工作中也比較容易區(qū)分納稅人和消費者，當然我們不能像過去一樣從銷售者入手，按銷售額的大小等方式來區(qū)分購買者是經(jīng)營者還是消費者，而應從購買者入手，即從納稅人進貨入手，對納稅人的庫存商品等進行清理，要求提供進貨發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)等，對未有進貨發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)的，對購銷雙方納稅人按偷稅進行處罰。
（二） 強化對業(yè)戶的控管力度
建立和完善群策群防的稅收管理監(jiān)督體系是解決業(yè)戶控管難的有效途徑。
（一）管轄區(qū)域點多面廣，稅源監(jiān)控難度大。
個體工商業(yè)戶戶數(shù)多、分布廣、稅源零星分散。不自覺辦理稅務登記的漏管戶、不自覺申報納稅的欠稅戶、辦理了稅務登記卻不辦理停業(yè)、注銷登記手續(xù)就銷聲匿跡的個體納稅戶等非正常戶時常出現(xiàn)。有的個體戶只辦理了稅務登記注銷手續(xù)，卻不及時辦理工商登記注銷手續(xù)等情況加劇了稅務登記與工商登記戶數(shù)差額。由于大多新開業(yè)個體戶主都不需要使用發(fā)票，所以相當一分部分新主都不會自覺到稅務部門辦理稅務登記手續(xù)，往往是不崔不辦。由于稅務機關對各業(yè)主無可循的統(tǒng)一的核定計稅依據(jù)標準，定額的“彈性”較大，從而產(chǎn)生個體稅收的實際稅負少于名義稅負的現(xiàn)象。
（二）發(fā)票監(jiān)管工作力度不夠
由于個體財務管理混亂，而稅務監(jiān)管力度欠缺，業(yè)戶發(fā)票使用問題不少，突出表現(xiàn)為：一是使用發(fā)票不合法。有些業(yè)戶為了逃避稅務監(jiān)管，用收據(jù)代替發(fā)票開具，從而逃避納稅。二是不按規(guī)繳銷發(fā)票。三是開具虛假發(fā)票。協(xié)議開票，發(fā)票內(nèi)容、金額與實際發(fā)生額不符的情況時有發(fā)生。
（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門協(xié)稅護稅機制尚未完全建立
目前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收管理工作中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門協(xié)稅護稅機制尚未完全建立，還是單純依靠稅務部門征收，政府、財政、工商、國稅、地稅，村委會等現(xiàn)有的社會管理資源還沒有得到充分利用，護稅協(xié)稅機制的作用還未得到充分發(fā)揮。
二、加強稅收征管的建議
（一）深化綜合治稅工作。
稅務機關由于受人力、財力的制約，不可能將所有的稅源都納入控制范圍內(nèi)。具體來說，針對個體稅源零星分散、流動隱蔽、易漏難管的實際情況，積極爭取地方黨委政府的支持，充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，廣泛借助社會各界的力量，真正建立“緊緊依靠黨委政府的組織領導，以公開辦稅、依法治稅為主要內(nèi)容，以實現(xiàn)稅源有效監(jiān)控為核心，以明確責任、強化考核為保障”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅源控管機制，形成“政府管稅、部門協(xié)稅、群眾護稅、稅務治稅”的濃厚氛圍。
（二）建立健全日常巡查制度。
鑒于目前機構，稅收管理員人數(shù)少，要加強日常管理工作，開展經(jīng)常性拉網(wǎng)巡查，要做到腿勤嘴勤，定期或不定期深入納稅人中間多詢問，以便掌握納稅戶的經(jīng)營變動情況，及時發(fā)現(xiàn)問題。建議實行巡邏檢查制度，由個體稅收管理員進行日常巡查，發(fā)現(xiàn)的漏征漏管或者虛假停業(yè)現(xiàn)象的業(yè)戶，能夠及時處理。
（三）建立個體納稅大戶稅收稽查制度。
建議對賬證健全的納稅人采取稽查的辦法。在市場經(jīng)濟中，一些個體戶的經(jīng)營范圍越來越廣，生意越做越大，但是繳納的稅款卻很少，這個問題應該引起重視。在當前的情況下，有必要建立個體稅源大戶稅收稽查制度，對個體納稅大戶進行稅務稽查，目前可在建材、超市、批發(fā)、娛樂等行業(yè)開展。
（四）加大稅法宣傳力度。
要管好稅收征管，離不開納稅人納稅意識的提高，充分利用廣播、電視、報紙、墻報、宣傳欄等形式，廣泛進行稅法宣傳，不斷提高納稅人的納稅意識，督促其自覺如實申報，按時繳納稅款。稅務部門可以采取“巡查加宣傳"的方式，比如去一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)巡查，同時帶上稅收宣傳資料，到一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)就開展一次稅收宣傳，既宣傳了稅法，亦可提高公民納稅意識，做到巡查與宣傳并舉。
（五）嚴厲打擊稅收違法行為。
在切實提高執(zhí)法水平，保證稅法執(zhí)行的嚴肅性的同時，稅務機關要加大對逃、漏稅行為的處罰力度。對于稅收違法行為不能放任不管，要堅決予以打擊，但也要打之有理，打之有序，讓被處罰的納稅人心服口服，努力構建和諧的稅收征納關系。
（六）認真落實稅收管理員制度、過錯責任追究制度。
根據(jù)上級下發(fā)的《稅收管理員制度》和《稅收管理員執(zhí)法責任追究制度》，縣級稅務機關要采取措施抓落實，努力使稅收管理水平有明顯提高，使“淡化責任、疏于管理"的病癥有所緩解。要制定詳細的稅收管理考核辦法，使考核更趨科學、公平、公正，讓稅收管理員有所付出，同時有所回報，堅決糾正干好干壞一個樣的狀況，激發(fā)稅收管理員安心基層一線、立足崗位建功立業(yè)的積極性。對稅收管理員分管的業(yè)戶或具體事項，發(fā)現(xiàn)工作質(zhì)量、服務態(tài)度、廉政建設等方面的問題，嚴格進行責任追究。
（七）建立國稅、地稅、財政聯(lián)合征管工作機制。
一、組織領導
為使稅收專項整治工作順利開展，縣政府成立稅收專項整治領導小組，由縣委常委、縣政府常務副縣長鐘敏任組長，財政、國稅、地稅、公安、交管、城鄉(xiāng)規(guī)劃建設、房產(chǎn)、礦管、衛(wèi)生、食藥監(jiān)局、安監(jiān)、水利、重點辦、工信局、交通運輸、民政等部門主要負責人為成員，領導小組具體負責稅收專項整治工作的指揮、組織、協(xié)調(diào)和督導。
二、專項整治的項目及內(nèi)容
（一）個體稅收
1、開展漏征漏管戶的清查。在全縣范圍內(nèi)開展一次漏征漏管戶的清查。清查的重點為：已辦理工商登記但未辦理稅務登記的單位和個人；按規(guī)定不需辦理工商登記而由有關機關批準設立但未辦理稅務登記的單位和個人；已辦理稅務登記但未正常申報納稅的單位和個人。對清查出的漏征漏戶要按規(guī)定補辦稅務登記，補繳稅款、滯納金、罰款，并納入稅收管理。
2、進行個體稅負的調(diào)整。（1）進行個體戶納稅定額的核定調(diào)整。按照科學、公平、公正的定額核定方法，對個體戶的定額通過“個體工商戶計算機定額核定系統(tǒng)”重新測算、調(diào)整，對測算定額達到起征點以上的調(diào)整到起征點以上征稅；對原起征點以上稅負偏低的要按照計算機定額系統(tǒng)定額測算的結(jié)果調(diào)高定額。（2）加強個體“雙定戶”以票管稅管理。對2009年起征點以上戶全年發(fā)票超定額補稅超過全年核定征稅總額20%以上的，年月定稅額不得低于其年實際月均征收稅額。對年未達起征點戶年開具發(fā)票總金額超過3萬元以上的，年全部納入征稅戶管理。（3）實施起征點以下個體戶淡旺季動態(tài)管理。對定額在起征點以下的個體戶，經(jīng)營旺季時，原則上對A類未達起征點戶至少征收一個季度的稅款，對B類未達起征點戶至少征收二個月的稅款，對C類未達起征點戶原則上征收不少于一個月的稅款。
（二）特定行業(yè)稅收
1、開展磚廠、糧食加工、木材加工等行業(yè)以電控稅戶稅收到位情況的清理。對2009年以前按電度結(jié)算應補繳的稅款進行清繳入庫。
2、開展砂石、建材經(jīng)銷業(yè)戶、家電下鄉(xiāng)經(jīng)銷戶的檢查。是否按規(guī)定使用、開具稅務發(fā)票；是否按照稅收政策規(guī)定如實申報營業(yè)額、繳納稅款。
3、規(guī)范超市、商場、藥品等行業(yè)稅收管理。使用電子收款系統(tǒng)的業(yè)戶應按稅務管理規(guī)定主動向稅務部門報送電子收款系統(tǒng)銷售收入的電子和紙質(zhì)數(shù)據(jù)資料。稅負偏低業(yè)戶的定額進行調(diào)高。
4、藥品經(jīng)銷行業(yè)及其藥品采購單位；
5、房地產(chǎn)及建筑安裝行業(yè)；
6、交通運輸行業(yè)；
7、部分重點稅源企業(yè)稅收自查和專項檢查；
8、廢舊物資回收經(jīng)營及有色金屬加工行業(yè)（用廢企業(yè)）稅收自查和專項檢查；
三、專項整治時間
自年5月4日開始，至年6月30日結(jié)束。
四、工作要求
1、稅收專項整治工作由財政局、國稅局、地稅局成立專項整治小組組織實施，要精心組織，統(tǒng)籌安排，正確處理好稅收專項整治與納稅服務和機關效能建設的關系。確保專項整治工作取得實效。
20*年4月1日至7月31日，我局管理員平臺共產(chǎn)生任務11633條，按期完成11612條，未到期的任務為21條，無逾期完成任務。
（一）按任務產(chǎn)生類型分析
系統(tǒng)下發(fā)自動任務7018條，占全部任務的60%；手工生成任務4615條，占全部任務的40%。說明我局管理員平臺仍是依靠系統(tǒng)自動任務為主，區(qū)局下發(fā)任務很少（111條），手工生成任務主要是由分局長依據(jù)管理員工作規(guī)范要求手工添加的任務。
（二）按任務類型分析
賬簿憑證管理（4437條）、戶籍管理（3898條）和申報納稅事項管理（2441條）是數(shù)量排在前三名的任務（合計10776條），占全部任務的92.63%。主要是新辦戶增加1652戶，產(chǎn)生戶籍和賬簿憑證管理任務合計3304條，占前三名任務數(shù)量的31%；稅務登記變更、停業(yè)和注銷調(diào)查核實任務2022條，占前三名任務數(shù)量的19%；備案事項催辦（自動任務）和發(fā)票領用存調(diào)查核實（手工任務）任務合計2691條，占前三名任務數(shù)量的25%?？梢姸悇盏怯浀脑O立、變更、停業(yè)和注銷以及相關的銀行帳號備案催辦是平臺自動任務的主要來源。對于資格認定類（主要是一般納稅人認定）282條、稅源監(jiān)控分析289條和納稅評估31條合計602條，僅占全部任務的5%，雖然調(diào)查核實需要的時間長、完成的紙質(zhì)文書多，但總體工作量并不重。
（三）按管理員平均任務分析
平臺運行四個月期間（84個工作日）負有管戶責任的管理員人均任務95條，每人日平均1.1條。其中：完成10條以下的為11人；完成11至50條的為52人；完成51至100條的為40人；完成100至200條的為30人；完成201條以上的為6人。
可見我局管理員每人完成任務大部分在100條以下，平均到每個工作日任務量并不是很大。任務超過500條以上的只有1人（二分局楊娜），完成1029條，主要是對新辦個體戶的調(diào)查核實任務。
（四）按管理員日平均登錄分析
我局日平均登陸人數(shù)為117人，CTAIS系統(tǒng)中有管戶的稅收管理員為136人，日平均登陸率為86%。各分局日平均登陸稅收管理員平臺人數(shù)均較高，但仍未達到每名管理員每天都登陸平臺查看任務或進行操作。
（五）分局長分配任務情況
隨機查看分局長的登陸時間，時間多為八點之前半，甚至有的分局長在七點多鐘就登陸平臺。各分局長均能較早登陸平臺進行分配任務等操作，保證了任務及時分配到管理員。
二、各分局運行情況對比
（一）各分局運行情況特點
一分局在平臺上完成稅源監(jiān)控分析報告149個，為全局最高，占全局稅源監(jiān)控分析報告的52%。
二分局在平臺上完成任務最多，共完成3039條任務，占全局任務的26%。
三分局、四分局在平臺上完成納稅服務任務分別為259條、164條，合計占全局納稅服務任務的60%。
五分局在平臺上完成的手工任務為1847條，為全局最多，占全局手工任務的40%。
六分局在CTAIS系統(tǒng)中有管戶責任的稅收管理員最多，為36人，日平均登陸人數(shù)為31人，對全局日平均登陸率影響最大。
（二）應用待提高之處
分局長應根據(jù)總局稅收管理制度和省局稅收管理員工作規(guī)范的內(nèi)容，充分利用平臺添加手工任務，督促管理員完成各項工作要求，逐步實現(xiàn)靠人管人、靠制度管人向依托計算機管人的轉(zhuǎn)變。重點依靠平臺的強制監(jiān)控功能，有計劃地完成戶籍巡查、發(fā)票巡查、稅源監(jiān)控分析和納稅服務等工作任務。
管理員應該嚴格按照稅收管理員操作規(guī)范的規(guī)定，按照規(guī)定時限進行實地核查，及時錄入稅收管理員平臺之中，利用平臺反映稅收管理員工作開展情況，利用計算機系統(tǒng)記錄工作成果。避免雖然完成了巡查、核實等工作但沒有錄入平臺，沒有留下工作痕跡。
管理員應繼續(xù)加強各類文書、工作用表的錄入校對，做到如實填寫、用詞準確，不缺項、不丟字，不許簡簡單單寫幾個字應付差事。協(xié)管員應加強審核各類文書和工作用表，切實負起協(xié)管的責任，不能不看不審就簽字了事。主、協(xié)管兩人應積極配合，避免任務逾期。
三、平臺待優(yōu)化和解決的問題
通過一段時間的應用，各分局陸續(xù)發(fā)現(xiàn)了平臺存在的一些問題，現(xiàn)予匯總，并已向上級反映。在問題沒有解決之前，請各分局在應用中注意，避免產(chǎn)生錯誤或逾期任務。
（一）待完善、優(yōu)化的問題
1、系統(tǒng)中主協(xié)管沒有固定搭配
系統(tǒng)中沒有較固定的主協(xié)管搭配，分局長在分配任務時需手工添加協(xié)管人員，造成分配任務工作量大、時間長。建議分局長可以在系統(tǒng)中維護主協(xié)管小組人員，分配任務時自動彈出協(xié)管人員，減輕分局長工作壓力。
2、個體工商戶仍需調(diào)查核實帳簿設立情況
雖然個別個體戶可能也可以建賬，但是在現(xiàn)實中，大部分個體戶沒有能力建賬，因此不必對個體戶的帳簿建立情況進行調(diào)查核實，如果個別建賬的也可以采取手工任務進行核實。建議系統(tǒng)在對新辦戶產(chǎn)生帳簿調(diào)查核實時，通過納稅人的經(jīng)濟類型進行區(qū)分，對個體戶不再自動產(chǎn)生此類任務。
3、一般納稅人資格認定缺項
對新認定的一般納稅人只可選擇臨時納稅人和輔導期納稅人兩種類型，缺少直接認定為正式一般納稅人。建議可選菜單變成可選擇正式一般納稅人、臨時一般納稅人、輔導期一般納稅人三類。
4、查詢結(jié)果導出、排序功能不完善
查詢出的數(shù)據(jù)只能導出當前頁面內(nèi)容，無法將全部查詢出的數(shù)據(jù)導出，給工作造成不便。建議查詢出的數(shù)據(jù)可以一次全部導出。另外，查詢出的數(shù)據(jù)無法按照某個項目進行排序。建議對查詢出的數(shù)據(jù)可以在稅收管理員平臺上直接排序，便于查看。
5、納稅評估存在問題
納稅評估分析計算表計算功能不全，有的項目無計算功能，評估差異值均需手工填寫。所得稅分析預警值與分數(shù)均需手工錄入，增大錄入錯誤的可能性。建議計算項目應實現(xiàn)自動計算或增加審核公式。
評估分析、調(diào)查核實和處理環(huán)節(jié)等文字錄入部分顯示字數(shù)太少，不能完整直觀顯示，也不具有換行功能。建議修改界面顯示功能，實現(xiàn)“所見即所得”。
復核崗的意見及簽字不能以復核人員身份錄入，而是用主評人員身份錄入或由主評人員代錄，既造成工作不便，也不符合相關規(guī)定。建議盡快修改軟件，實現(xiàn)該誰完成的工作就以誰的身份來錄入，以便分清責任。
（二）運行方面存在的問題
主要表現(xiàn)在稅收管理員平臺運行速度較慢。在運行中發(fā)現(xiàn)有時稅收管理員平臺的運行速度較慢，甚至有時候整個工作時間內(nèi)無法登陸，只能在晚上加班完成平臺任務，影響正常工作。建議提高稅收管理員平臺的運行速度，通過優(yōu)化后臺數(shù)據(jù)處理程序、提高服務器運行效率、增加網(wǎng)絡帶寬等方式提高平臺運行穩(wěn)定性。
（三）考核方面存在的問題
1、建立逾期任務申辯機制
建立管理員逾期任務申辯機制，對因系統(tǒng)故障、停電等特殊原因未能按期完成任務的，通過申辯進行調(diào)整，可以提高工作積極性。不能一刀切，只要出現(xiàn)逾期任務就扣分。
2、取消分局長分配任務時限考核
分局長在分配任務時，考慮管理員當前正在處理的工作任務情況，可能適當將任務推遲分配給管理員以便期完成工作，由此造成的逾期分配任務，不應納入考核。
四、今后平臺運行要求
1、各分局要加強對操作不熟練人員的輔導，實現(xiàn)以熟帶生。要針對本單位的實際情況，加強對操作平臺不熟練人員的培訓和輔導，逐步提高整體隊伍的操作水平，避免由于操作原因造成錯誤。對打字不熟練的年齡較大的同志，適當配備書寫板等輔助工具，通過一段時間的過渡，逐步提高文字錄入水平。
