時間：2023-06-05 08:42:34
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇金融專業(yè)類別，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
民族： 侗族 體重：51公斤 身 高：160厘米
政治面貌： 共青團(tuán)員 健康狀況：健康
婚姻狀況： 已婚 出 生 地： 廣西來賓
生日： 1979-10-1 郵政編碼：530011
戶口所在地： 廣西壯族自治區(qū)南寧市
目前所在地： 廣西壯族自治區(qū)南寧市
駕照：
證件名稱： 身份證 即時聊天：
證件號碼： xxxxxxx 聯(lián)系電話： xxxxxxxxx
e-mail： 通訊地址： 南寧市xxxxxxxxxxx
最高學(xué)歷： 本科(沒有學(xué)位) 畢業(yè)日期:2007-1-1
畢業(yè)院校： 中央財經(jīng)大學(xué)
所在院系： 成人教育學(xué)院
第一專業(yè)： 會計學(xué) 專業(yè)類別1： 工商管理財務(wù)類
第二專業(yè)： 專業(yè)類別2：
電腦水平： 計算機一級 第一外語：英語 水平：一般
工作年限： 5年 第二外語：
興趣愛好：
求職單位性質(zhì)： 不限 希望工作地區(qū)： 廣西壯族自治區(qū)南寧市
或 廣西壯族自治區(qū)南寧市
應(yīng)聘職位類別①： 財務(wù)/金融/保險/審計 職位名稱①：會計 (全職)
應(yīng)聘職位類別②： 財務(wù)/金融/保險/審計 職位名稱②：出納
應(yīng)聘職位類別③： 職位名稱③：
月薪要求： 1200--3000 職稱：無
可到職日期： 馬上 人才類型：普通人才
教育背景、
工作經(jīng)歷、
技能信息：
教育背景：
2001-9-1至2003-7-1就讀于廣西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院，大專學(xué)歷，會計學(xué)專業(yè)；
2004-2-1至2007-1-1就讀于中央財經(jīng)大學(xué)成人教育學(xué)院，本科學(xué)歷，會計學(xué)專業(yè)；
工作經(jīng)歷：
2003-7-1至2007-3-16就職于南寧市xxxxx有限責(zé)任公司，職位出納兼動遷員，月薪1400元；
描述：1、負(fù)責(zé)公司日?，F(xiàn)金收支、登記現(xiàn)金日記帳及銀行日記帳、核算職工工資等2、負(fù)責(zé)整個項目部被拆遷戶資料的整理及入戶動遷等
2007-3-19至今 就職于南寧xxxx有限公司，職位會計，月薪1500元；
描述：2007年3月至今擔(dān)任公司會計，負(fù)責(zé)計算員工工資,填制記帳憑證，編制科目匯總表，登記費用、應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)帳、總分類帳簿，編制財務(wù)報表，納稅申報等全盤帳務(wù)處理。
工作心得：
本人勤奮好學(xué)，專業(yè)知識扎實，為人正直誠實，能夠吃苦耐勞、踏實肯干；性格開朗隨和，上進(jìn)心強，樂于助人，做事積極主動，認(rèn)真負(fù)責(zé)；具有良好的組織協(xié)調(diào)能力，較強的團(tuán)隊合作精神.
技能信息：
技能名稱：計算機
技能水平：一級
描述：熟練應(yīng)用word、excel
技能名稱：財務(wù)軟件
剛剛公布的一項調(diào)查顯示，被錄取的各國赴美研究生人數(shù)連續(xù)第三年呈增長勢頭，其中中國赴美留學(xué)人數(shù)增幅最大。
這項由美國研究生院理事會主持的調(diào)查結(jié)果顯示，被錄取的中國學(xué)生人數(shù)上升了百分之十六，中國留學(xué)生居各國留美學(xué)生人數(shù)首位。
澳大利亞：調(diào)低中國留學(xué)生簽證要求
根據(jù)澳大利亞移民部最新消息，從今年9月1日起，中國內(nèi)地地區(qū)學(xué)生赴澳學(xué)生簽證中，570574和575類別簽證風(fēng)險級別下降到Leve13，屬于中等風(fēng)險。而571572和573類別簽證仍為Leve14，屬于高風(fēng)險。
目前學(xué)生在遞交簽證過程中，風(fēng)險類別最主要區(qū)別在于對申請人擔(dān)保金的鎖定時間和擔(dān)保人限制范圍上。Lev-e13在這兩個主要方面的要求均比Leve14更寬松。
此外，如果中國留學(xué)生準(zhǔn)備去澳讀預(yù)科，只要申請人有雅思4，5配套語言課程最高30周(默認(rèn)等同雅思5.5)和3個月的存款證明。學(xué)完可在澳洲繼續(xù)申請本科簽證。而2008年9月前，需要雅思擔(dān)保金6個月存期和雅思5.0才可能簽證。
對于準(zhǔn)備赴澳讀研究類的碩士和博士的中國留學(xué)生來說，只要申請人有雅思6.0和3個月存期覆蓋第一年學(xué)習(xí)費用的存款證明即可，而之前，則需雅思擔(dān)保金6個月存期方可簽證。
英國：院校紛紛推出新專業(yè)
留學(xué)選擇什么專業(yè)，關(guān)乎未來職業(yè)發(fā)展的方向。英國許多院校紛紛推出新專業(yè)，以貼近社會的變化，但傳統(tǒng)的強勢專業(yè)仍然是眾多中國留學(xué)生的首要選擇。
針對奧運會和世博會，一些院校推出了體育管理、會展管理、房地產(chǎn)管理等專業(yè)，主要是為運動會和博覽會提供高級的管理人才。全球氣候不斷發(fā)生變化，環(huán)保問題成為了全世界人民共同關(guān)注的焦點。碳管理(Carbon Hanagment)、可持續(xù)性設(shè)計等專題也為此推出?，F(xiàn)在的股票市場一片繁榮，但是同時也存在許多不完善的地方。為此，英國一些大學(xué)推出了金融數(shù)學(xué)，為基金公司、投資公司、證券公司培養(yǎng)高級人才。倫敦是一個國際金融中心，到英國去學(xué)金融數(shù)學(xué)會是一個不錯的選擇。
對留學(xué)英國的學(xué)生選擇的專業(yè)來看，傳統(tǒng)強勢的專業(yè)――商科、金融、財會、法律等依然穩(wěn)定發(fā)展。據(jù)調(diào)查分析，留學(xué)英國華南地區(qū)的學(xué)生專業(yè)選擇超過30％以上選擇商科，金融、會計專業(yè)緊跟其后。
加拿大：國際學(xué)生可就地申請移民
加拿大移民部長范茵麗日前宣布新增一種移民類別，自2008年10月起，在加拿大工作過的外國臨時工人及國際學(xué)生均可在加拿大境內(nèi)申請永久居留權(quán)，不需赴外地申請。
此一新類別名為加拿大經(jīng)驗類別。移民部長范茵麗表示，此次“Canada Experienee Class”計劃旨在吸引和留住那些已經(jīng)在加拿大就業(yè)或獲得學(xué)歷證件的外國人才。新規(guī)定可以使他們一邊在加拿大工作一邊等待申請過程。
但是，并不是所有的外國臨時工都符合標(biāo)準(zhǔn)。只有那些從事管理、專業(yè)、技術(shù)職業(yè)以及技工類的才有資格，而且必須在自己的專業(yè)領(lǐng)域有兩年的工作經(jīng)驗，以及最基本的語言能力。非技術(shù)勞工、工廠工人、農(nóng)民以及未登記勞動者等均不符合條件。
至于在加拿大大學(xué)或?qū)W院畢業(yè)的國際學(xué)生，若欲在境內(nèi)申請永久居留，必須符合下列條件：在申請時，必須有有效的加拿大臨時居留證件必須曾完成至少兩年的課程；必須具有一年與技術(shù)、專業(yè)或科技有關(guān)的工作經(jīng)驗；根據(jù)職業(yè)需要，須具備中等或基本語言技巧。
范茵麗表示，在加拿大工作及讀過書的外國人才，由于對加拿大社會也做出了貢獻(xiàn)，故在申請移民時，更容易獲得批準(zhǔn)。
目前，在加拿大工作過的外國臨時工人及大學(xué)、學(xué)院畢業(yè)生，若欲申請永久居留，必須赴境外申請。新類別實施后，這類人士可以一面在加拿大工作或讀書，一面等候申請結(jié)果。
范茵麗表示，新加拿大經(jīng)驗類別初期預(yù)計接受12000至18000名移民，最終將增至25000名，約等于加拿大年總移民量的百分之十。
日本：留學(xué)生擴(kuò)招新計劃私立大學(xué)缺生源
8月中旬，一份關(guān)于日本大學(xué)入學(xué)者狀況統(tǒng)計報告出爐。結(jié)果顯示，日本私立大學(xué)出現(xiàn)招生人數(shù)不足的大學(xué)達(dá)到266所，創(chuàng)歷史紀(jì)錄。一方面是規(guī)模大、名氣響的私立大學(xué)人氣爆棚，另一面中小規(guī)模私立大學(xué)生源吃緊。日本留學(xué)專家認(rèn)為，學(xué)生和家長在選擇赴日留學(xué)時，一定要謹(jǐn)慎選擇。切勿選擇大量中國人聚集的大學(xué)就讀。這樣做既存在一定風(fēng)險，也有悖于留學(xué)的目的。
隨著近年來出生率低迷，日本在2007年提前進(jìn)入“大學(xué)全入時代”(即大學(xué)計劃招生人數(shù)與實際報考人數(shù)持平的時代)。一些規(guī)模相對較小的私立大學(xué)受到?jīng)_擊比較大，出現(xiàn)嚴(yán)重招生不足。
自從2008年1月日本正式提出“接收30萬名留學(xué)生計劃”以來，日本留學(xué)再度升溫。根據(jù)這個計劃，到2020年，留日的學(xué)生人數(shù)將從目前的12萬人增加到30萬人。這個計劃將對中國的留學(xué)生產(chǎn)生什么樣的影響呢?
留日需高中畢業(yè)提前半年申請
目前中國留學(xué)生申請去日本留學(xué)需要高中畢業(yè)。日本開學(xué)時間一般是4月份和10月份，通常需要提前半年向申請學(xué)校提交申請。入讀日本的高校一般需要就讀一年左右的日語銜接課程。
語言學(xué)校的學(xué)費通常是60萬～70萬日元(約合4.5萬～5萬元人民幣)，建議選擇歷史較悠久、教學(xué)質(zhì)量較高的語言學(xué)校。
總而言之，日本的留學(xué)費用，學(xué)費加上生活費，約10萬元人民幣/學(xué)年。同時，日本留學(xué)的獎學(xué)金豐厚，每天允許4～8小時的打工時間。
留日優(yōu)勢明顯
對于中國學(xué)生而言，留學(xué)日本的優(yōu)勢主要有三點：文化撞擊?。毁M用較低廉，有大額獎學(xué)金，且允許半工半讀；商貿(mào)往來密切，無論是留日還是回國，都有較大的就業(yè)空間。
定居有兩個途徑
瑞士再保險公司主席沃爾特?吉爾霍茨和前英國首相戈登?布朗提出為基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)立一個新的資產(chǎn)類別――就像我們此前所做的那樣。那么，具體而言，世界該如何引導(dǎo)潛在私人資金進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施呢？
蛋糕很大，私人投資者的機會也很大。新興市場基礎(chǔ)設(shè)施項目規(guī)模估計高達(dá)1萬億美元以上――其中1500億美元預(yù)計將來自私人資源。在成熟市場，基礎(chǔ)設(shè)施投資預(yù)計將在2017年達(dá)到4萬億美元。
我們對過去18個月中投資交易的分析表明，公私合作日益依賴資本市場為資金源，銀行在控制貸款以符合《巴塞爾協(xié)議》第三版的監(jiān)管規(guī)定。由于2008年金融危機，流動性仍然受限，其后果包括不利于長期投資的監(jiān)管機制。盡管公共基礎(chǔ)設(shè)施融資已經(jīng)回到2008年水平，但流向新項目的資金極少。大部分資金的目標(biāo)是已有基礎(chǔ)設(shè)施――這類投資被認(rèn)為相對安全。
為了克服投資障礙，我們建議設(shè)立我們稱之為“買入―持有股份”（BHE）的資產(chǎn)類別。這一資產(chǎn)類別介于傳統(tǒng)股權(quán)和債務(wù)之間，投資者可以持有15年或更長時期。它將提供接近于股權(quán)投資的回報，并用長期性抵消部分風(fēng)險。
風(fēng)險將通過有影響力的大型投資者的參與進(jìn)一步降低，包括財富基金、養(yǎng)老基金，也許還包括國際金融機構(gòu)。公共出資者（可能由多邊貸款人兜底）將為基礎(chǔ)設(shè)施項目提供類似于風(fēng)險的風(fēng)險概況。最后，現(xiàn)金流受監(jiān)管的性質(zhì)將產(chǎn)生比傳統(tǒng)私人或公共股權(quán)所能提供的更好的事先確定的回報結(jié)構(gòu)。
BHE的開發(fā)需要新型私人部門投資平臺，其結(jié)構(gòu)應(yīng)該能夠為不同的參與者提供預(yù)先確定的回報。私人部門將給基礎(chǔ)設(shè)施投資帶來專業(yè)性，而基金和國際金融機構(gòu)可以提供大部分資本和穩(wěn)定性。自然地，這一平臺將專注于獲得20-30年擔(dān)保期的現(xiàn)金流和合同條件（可以包括相應(yīng)的風(fēng)險遏制戰(zhàn)略）確定的項目。
并非所有基礎(chǔ)設(shè)施項目都適合作為這一新資產(chǎn)類別。最適合的基礎(chǔ)設(shè)施項目要數(shù)無法取代的或?qū)σ粐?jīng)濟(jì)具有核心重要性的實體資產(chǎn)。
在理想情況下，這一投資平臺將通過建立一個不僅僅依賴政府或國際金融機構(gòu)承擔(dān)市場風(fēng)險的私人部門融資的結(jié)構(gòu)來建立和維持項目。該平臺不僅將作為投資載體，也將作為項目發(fā)起人，挖掘全球機會并以系統(tǒng)性方法進(jìn)行識別和歸類。新項目開發(fā)和舊項目改造開發(fā)都可以考慮。
金融危機爆發(fā)后，《國際會計準(zhǔn)則第39號——金融工具》（以下簡稱IAS39）是國際會計準(zhǔn)則理事會（即IASB）所重點修訂的準(zhǔn)則之一。自2008年起，IASB共了6份征求意見稿、1份補充文件和1份討論稿；準(zhǔn)則的修訂分為三步：確認(rèn)和計量（Classificationandmeasurement）、減值（Impairment）和套期會計（HedgeAccounting），并于2014年7月了《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號——金融工具》（以下簡稱IFRS9）的最終版本，并要求該準(zhǔn)則自2018年1月1日起開始實施。基于金融工具會計實務(wù)及與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的需要，我國財政部自2015年起開始修訂金融工具相關(guān)的準(zhǔn)則，并于2017年3月31日了修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期會計》等三項金融工具會計準(zhǔn)則（以下簡稱新金融工具準(zhǔn)則）。為了與IFRS9的生效時間一致，避免財務(wù)報告的調(diào)整，因此，新金融工具準(zhǔn)則要求境內(nèi)外同時上市的公司及采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的企業(yè)自2018年1月1日開始實施，境內(nèi)A股上市公司自2019年1月1日開始實施，而執(zhí)行會計準(zhǔn)則的非上市企業(yè)自2021年1月1日開始實施。新金融工具準(zhǔn)則與2006年頒布的舊的金融工具準(zhǔn)則在分類、重分類、減值和套期會計等方面都發(fā)生了重大的變化，給注冊會計師審計帶來重大的影響。
二、新金融工具準(zhǔn)則的主要變化
與財政部2006年頒布的舊金融工具準(zhǔn)則相比，新金融工具準(zhǔn)則的變化主要表現(xiàn)在以下五個方面。
（一）金融資產(chǎn)分類、重分類及其相關(guān)會計處理的變化
新金融工具會計準(zhǔn)則在金融資產(chǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)、劃分的類別及重分類等方面有一定程度的變化。1.金融資產(chǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)及類別的變化舊金融工具準(zhǔn)則規(guī)定按照企業(yè)的特點和風(fēng)險管理的要求將取得金融資產(chǎn)分為四類，即以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項及可供出售金融資產(chǎn)四類。此分類標(biāo)準(zhǔn)主要取決于管理層的意圖和管理的要求，因此，主觀性較強，降低了會計信息的可比性和透明度。而且對于取得的金融資產(chǎn)，可以選擇的類別有四類，所涉及的分類過多，也會降低會計信息之間的可比性。新金融工具準(zhǔn)則將金融資產(chǎn)類別劃分的標(biāo)準(zhǔn)修訂為企業(yè)持有金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量特征，并且將“四分”法改為“三分”法，即以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)等三類。新金融工具準(zhǔn)則中對于金融資產(chǎn)的分類及其判斷依據(jù)具體見圖1。新修訂后的金融資產(chǎn)分類依據(jù)考慮了金融工具本身的特征和性質(zhì)，降低了管理層對金融資產(chǎn)分類的主觀性，類別的減少，增加了會計信息的可比性和會計處理的一致性。2.金融資產(chǎn)之間重分類的變化舊的金融工具準(zhǔn)則中規(guī)定，在四類金融資產(chǎn)中，只有持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)在一定條件下可以重分類，而其他類別的金融資產(chǎn)之間不允許重分類。如果管理層持有的意圖發(fā)生了改變，可以將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)；或者處置或重分類的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，而且在本會計年度及以后兩個完整的會計年度內(nèi)不得再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，其計量由攤余成本計量改為公允價值計量。而企業(yè)可供出售的債務(wù)工具如果管理層有持有至到期的意圖并且有能力持有至到期，則可以重分類為持有至到期投資，由公允價值計量改為攤余成本計量。舊準(zhǔn)則中金融資產(chǎn)之間重分類具體見圖2。新金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，如果企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，其金融資產(chǎn)之間可以進(jìn)行重分類，具體見圖3。當(dāng)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變時，三類金融資產(chǎn)都可以進(jìn)行重分類，即以公允價值計量（包括變動計入當(dāng)期損益和其他綜合收益）的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)也可以重分類為以公允價值計量的金融資產(chǎn)。與舊金融工具準(zhǔn)則相比，擴(kuò)大了金融資產(chǎn)之間重分類的范圍，而且由于攤余成本與公允價值之間的轉(zhuǎn)換，在一定程度上增加了企業(yè)盈余管理的可能性。
（二）金融負(fù)債的分類及計量的變化
新舊金融工具準(zhǔn)則中，金融負(fù)債的類別沒有變化，均分為兩類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和以攤余成本計量的金融負(fù)債。但新的金融工具準(zhǔn)則對于金融負(fù)債的分類更加細(xì)化，如增加了“在非同一控制的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認(rèn)的或有對價形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益進(jìn)行會計處理?！痹谟嬃糠矫妫捎谛庞玫燃壸兓斐傻慕鹑谪?fù)債利得或者損失在舊的金融工具準(zhǔn)則中計入到當(dāng)期損益中，會帶來企業(yè)凈利潤的增加或者減少，這是極其不合理的，也是舊的金融工具引起大家批評較多的地方。因為如果一個企業(yè)財務(wù)狀況不佳，信用等級下降，其所發(fā)行的債務(wù)工具公允價值降低，其贖回的價值較低，會給企業(yè)帶來利得；而企業(yè)財務(wù)狀況轉(zhuǎn)好，信用等級上升，反而會給企業(yè)帶來損失。因此，在新的金融工具準(zhǔn)則中，將此部分的內(nèi)容修訂為由于信用等級變化的金融負(fù)債利得或者損失計入其他綜合收益，而不再計入到當(dāng)期損益中，對當(dāng)期損益的影響較小。
（三）金融資產(chǎn)減值會計的變化
金融資產(chǎn)減值會計是此次金融工具會計準(zhǔn)則修訂中的熱點，借鑒IFRS9，我國新修訂的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》中，將金融資產(chǎn)減值會計的處理由“已發(fā)生損失模型”改為“預(yù)期損失模型”。由于“已發(fā)生損失模型”會造成順周期效應(yīng)，受到銀行家及監(jiān)管機構(gòu)的批評，因此IFRS9中的減值模型改為“預(yù)期損失模型”。舊金融工具會計準(zhǔn)則對于金融資產(chǎn)減值的會計處理采用的是“已發(fā)生損失模型”，即只有在金融資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，才進(jìn)行減值測試。如果減值測試發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了損失，根據(jù)所計算出的損失計提減值準(zhǔn)備。新金融工具會計準(zhǔn)則將金融資產(chǎn)減值會計處理改為“預(yù)期損失模型”，即以金融資產(chǎn)未來預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)對相關(guān)的金融資產(chǎn)計提損失準(zhǔn)備?！邦A(yù)期損失模型”考慮了將來的預(yù)期損失，從而更加及時、足額地計提金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，便于揭示和防控金融資產(chǎn)信用風(fēng)險。在計提減值的金融資產(chǎn)類別上，新舊金融工具準(zhǔn)則也存在著不同。在舊的金融工具會計準(zhǔn)則中，只有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不計提減值，以攤余成本計量的貸款和應(yīng)收款項、持有至到期投資及以公允價值計量的可供出售金融資產(chǎn)都需要計提減值，而且攤余成本計量的金融資產(chǎn)與可供出售金融工具計提減值的口徑和處理不同，而且可供出售的債務(wù)工具和權(quán)益工具在減值轉(zhuǎn)回的會計處理也不同，存在多種減值模型。而在新的金融工具會計準(zhǔn)則中，只有一種減值模型，即所有資產(chǎn)計提減值時口徑和標(biāo)準(zhǔn)一致，而且在資產(chǎn)類別上，以公允價值計量的兩類金融資產(chǎn)均不需要計提減值，只有以攤余成本計量的金融資產(chǎn)才需要計提損失準(zhǔn)備。多種計提減值的模型會降低會計信息的可比性和透明性，而且以公允價值計量的金融資產(chǎn)其賬面價值就是公允價值，不需要計提減值，因此這樣的規(guī)定比舊的金融工具會計準(zhǔn)則更加合理，能夠提高會計信息的質(zhì)量。
（四）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的原則和會計處理的變化
舊的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定了金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計量，但對于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的判斷原則及其會計處理缺乏邏輯性和指引。新的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則在保持金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及其終止確認(rèn)判斷原則不變的前提下，對相關(guān)判斷標(biāo)準(zhǔn)、過程及會計處理進(jìn)行了梳理，突出金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的判斷流程，對相關(guān)實務(wù)問題提供了更加詳細(xì)的指引，增加了繼續(xù)涉入情況下相關(guān)負(fù)債計量的相關(guān)規(guī)定，并對此情況下企業(yè)判斷是否繼續(xù)控制被轉(zhuǎn)移資產(chǎn)提供更多指引，對不滿足終止確認(rèn)條件情況下轉(zhuǎn)入方的會計處理和可能產(chǎn)生的對同一權(quán)利或義務(wù)的重復(fù)確認(rèn)等問題進(jìn)行了明確。因此，新的金融工具會計準(zhǔn)則在金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理方面更加具有邏輯性和操作性更強。
（五）套期會計的變化
新的金融工具會計準(zhǔn)則中更加強調(diào)了企業(yè)的風(fēng)險管理活動，并且增加了期權(quán)時間價值的會計處理方法及信用風(fēng)險敞口的公允價值選擇權(quán)等規(guī)定，使得套期會計的操作性大大增加。第一，舊的套期會計準(zhǔn)則對套期會計規(guī)定了嚴(yán)格的適用條件，導(dǎo)致實務(wù)中企業(yè)開展的大量套期業(yè)務(wù)無法通過套期會計在財務(wù)報表中予以反映。新的套期會計準(zhǔn)則更加強調(diào)套期會計與企業(yè)風(fēng)險管理活動的有機結(jié)合，在拓寬套期工具和被套期項目的范圍、以定性的套期有效性要求取代現(xiàn)行準(zhǔn)則的定量要求、允許通過調(diào)整套期工具和被套期項目的數(shù)量實現(xiàn)套期關(guān)系的“再平衡”等方面實現(xiàn)諸多突破，從而有助于套期會計更好地反映企業(yè)的風(fēng)險管理活動。第二，增加套期會計中期權(quán)時間價值的會計處理方法。舊套期準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)企業(yè)僅指定期權(quán)的內(nèi)在價值為被套期項目時，剩余的未指定部分即期權(quán)的時間價值部分作為衍生工具的一部分，應(yīng)當(dāng)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益，造成了損益的潛在波動，不利于反映企業(yè)風(fēng)險管理的成果。新的套期會計準(zhǔn)則引入了新的會計處理方法，期權(quán)時間價值的公允價值變動應(yīng)當(dāng)首先計入其他綜合收益，后續(xù)的會計處理根據(jù)被套期項目的性質(zhì)分別進(jìn)行處理。這種處理方法有利于更好地反映企業(yè)交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，提供了與其他領(lǐng)域相一致的會計處理方法，提高了會計結(jié)果的可比性，減少了企業(yè)損益的波動性。第三，增加套期會計中信用風(fēng)險敞口的公允價值選擇權(quán)。新套期會計準(zhǔn)則規(guī)定，符合一定條件時，企業(yè)可以在金融工具初始確認(rèn)時、后續(xù)計量中或尚未確認(rèn)時，將金融工具的信用風(fēng)險敞口指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融工具；當(dāng)條件不再符合時，應(yīng)當(dāng)撤銷指定。新規(guī)定允許企業(yè)對金融工具的信用風(fēng)險敞口選擇以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的方式來進(jìn)行會計處理，以實現(xiàn)信用風(fēng)險敞口和信用衍生工具公允價值變動在損益表中的自然對沖，而不需要采用套期會計，以此作為套期會計的一種替代，以更好地反映企業(yè)管理信用風(fēng)險活動的結(jié)果，提高企業(yè)管理信用風(fēng)險的積極性。
三、新的金融工具會計準(zhǔn)則對注冊會計師審計的影響
新的金融工具準(zhǔn)則自2018年起開始在境內(nèi)外同時上市的公司實施，而國內(nèi)的上市公司在2019年起開始實施，因此，注冊會計師要分析這些變化給企業(yè)業(yè)務(wù)及財務(wù)報表所帶來的影響，從而采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。
（一）新的金融工具會計準(zhǔn)則對
審計師金融相關(guān)的知識提出了更高的要求從修訂后的金融工具會計準(zhǔn)則來看，此次的修訂主要是站在金融及監(jiān)管的角度而進(jìn)行的，因此，新的金融工具會計準(zhǔn)則更加偏向于金融及金融工具的需要，如金融資產(chǎn)的分類主要是基于金融工具本身的特征及管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，金融資產(chǎn)的“預(yù)期損失模型”等。特別是預(yù)期損失模型中，其判斷減值的基礎(chǔ)是預(yù)期的信用損失，對于預(yù)期信用損失的判斷更多涉及到的是對金融工具將來事項的判斷，因此這對審計師全面掌握金融工具及業(yè)務(wù)模式、金融工具的管理及監(jiān)管等相關(guān)的金融相關(guān)知識。
（二）更加注重注冊會計師的職業(yè)判斷能力
無論是對于金融資產(chǎn)的分類、重分類、金融資產(chǎn)的減值、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移以及套期會計的處理，都更加注重專業(yè)判斷，特別是涉及到預(yù)期信用損失、金融資產(chǎn)的違約概率、金融工具的預(yù)計存續(xù)期、業(yè)務(wù)模式及其改變標(biāo)準(zhǔn)等。企業(yè)管理金融資產(chǎn)的模式，不僅影響金融資產(chǎn)的分類還會影響到金融資產(chǎn)的重分類，特別是重分類的處理中，因為企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生了改變，則三種類別的金融資產(chǎn)之間均可以進(jìn)行重分類，這使得企業(yè)盈余管理變得更加容易，從而增加了注冊會計師的職業(yè)判斷要求。而“預(yù)期損失模型”所涉及到預(yù)期信用損失等，體現(xiàn)的是將來的趨勢，并未發(fā)生減值的跡象或者減值的證據(jù)，但是需要根據(jù)專業(yè)判斷，企業(yè)估計的預(yù)期損失是否合理，這些均對審計的職業(yè)判斷能力提出了更高的要求。
（三）新的金融工具會計準(zhǔn)則會
關(guān)鍵詞：信托，信托公司，信托業(yè)務(wù)分類
一、當(dāng)前信托公司金融業(yè)務(wù)分類方法及存在的問題
信托公司是一類金融機構(gòu)，其從事的金融業(yè)務(wù)分類目前沒有權(quán)威的方法，監(jiān)管機構(gòu)、信托公司、社會中介機構(gòu)各有標(biāo)準(zhǔn)。傳統(tǒng)的分類方法有按投資人個數(shù)不同分單一和集合類；按委托人交付信托財產(chǎn)的形態(tài)不同分資金信托、財產(chǎn)信托、財產(chǎn)權(quán)信托；按受托人在運用信托財產(chǎn)時行使權(quán)利不同分委托人指定類和受托人代定類；按信托財產(chǎn)投資運用的領(lǐng)域分房地產(chǎn)信托、證券投資信托、基礎(chǔ)設(shè)施信托等；按信托財產(chǎn)運用的方式分股權(quán)信托、貸款信托、受益權(quán)購買加回購結(jié)構(gòu)化信托等。
這幾種分類方法的優(yōu)點在于比較直觀地反映了信托財產(chǎn)的來源與運用，簡潔明了、易于理解，但也存在著局限性。對監(jiān)管層而言，最大的局限在于沒有區(qū)分信托業(yè)務(wù)的金融特性，不同類型信托業(yè)務(wù)，其服從和滿足的相應(yīng)市場、監(jiān)管規(guī)則是不同的，而信托投資公司在其中扮演的角色也是不同的。這些分類方法都沒有從信托產(chǎn)生的原始節(jié)點出發(fā)高度概括信托業(yè)務(wù)的金融本質(zhì)區(qū)別，其弊端主要表現(xiàn)在：
1.無法準(zhǔn)確描述信托計劃的基本收益風(fēng)險特征，不利于投資者作出理性的投資決策。由于受托人在各信托計劃中承擔(dān)的角色不同，信托資金運用的性質(zhì)千差萬別，投資者無法根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化分類判斷信托計劃風(fēng)險基本特征，于是將信托計劃風(fēng)險和發(fā)行信托計劃的信托公司信用等同考慮。
2.監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管所依據(jù)的監(jiān)管文件和信托公司業(yè)務(wù)特征不匹配，監(jiān)管找不到關(guān)鍵癥結(jié)。比如指定和代定的邊界在哪里沒有準(zhǔn)確定義，信托公司展業(yè)時無所適從。用資產(chǎn)管理類市場與監(jiān)管規(guī)則來衡量約束具有基礎(chǔ)金融產(chǎn)品融資服務(wù)特點的行為，顯然會發(fā)生監(jiān)管行為錯位以至無法對信托投資公司在金融服務(wù)領(lǐng)域的活動作出正確判斷和監(jiān)管選擇。
3.不利于信托業(yè)務(wù)模式及時總結(jié)歸納，信托產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、監(jiān)管、業(yè)務(wù)模式無法標(biāo)準(zhǔn)化，業(yè)務(wù)無法規(guī)?；?/p>
因此，有必要從引導(dǎo)信托業(yè)務(wù)長期穩(wěn)定發(fā)展的角度設(shè)計具有本質(zhì)性、針對性、概況性、前瞻性的分類框架。
二、信托公司金融業(yè)務(wù)的分類框架
(一)信托公司金融業(yè)務(wù)分類的方法論
本文分類方法從信托公司作為金融機構(gòu)從事業(yè)務(wù)的金融特征出發(fā)，以信托公司展業(yè)時在金融服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈上所處的位置和委托關(guān)系為依據(jù)，并根據(jù)金融機構(gòu)從事業(yè)務(wù)時的利益取向不同對信托業(yè)務(wù)進(jìn)行粗線條劃分。
我們可以從社會生產(chǎn)和金融機構(gòu)服務(wù)鏈開始分析，鏈條的左端是資金和財產(chǎn)的所有者，具有未消費完的可投資資產(chǎn)；鏈條的右端是吸收社會資金以進(jìn)行社會生產(chǎn)的實體經(jīng)濟(jì)。各類金融機構(gòu)一般在這個鏈條的某一點、某一段提供金融服務(wù)，即使是提供一站式服務(wù)的金融控股集團(tuán)，也是通過不同的子公司或有防火墻隔離的不同部門，以不同的業(yè)務(wù)規(guī)則設(shè)計不同的金融產(chǎn)品來完成業(yè)務(wù)。在服務(wù)鏈的左半部分是財富所有者的人，為財富增值尋找投資標(biāo)的構(gòu)建投資組合；服務(wù)鏈的右半部分是資金使用方的人，為融資方設(shè)計金融產(chǎn)品并出售獲取資金。在鏈條中還有從事促進(jìn)競爭提高市場效率的中間人衍生服務(wù)(描述如下圖)。這三類角色由于利益取向適用不同的準(zhǔn)入資格、業(yè)務(wù)規(guī)則、風(fēng)險控制和監(jiān)管方法。
(二)信托公司金融業(yè)務(wù)分類框架和信托公司職能分析
根據(jù)業(yè)務(wù)實踐和思考總結(jié)，我們認(rèn)為我國信托投資公司目前所從事的主要金融業(yè)務(wù)可分為三大類：
1.財富／資產(chǎn)管理類信托。是指以資金(或資產(chǎn))盈余方的財富管理需求為起點設(shè)計信托計劃，主要為尋求信托財產(chǎn)的保值或增值而進(jìn)行管理，資金信托多以金融產(chǎn)品為投資標(biāo)的，多采用以分散化投資和資產(chǎn)配置為手段的管理方法。體現(xiàn)受人之托代人理財?shù)男磐凶谥?，一般采取集約化經(jīng)營模式，收取信托報酬。
2.公司／項目融資類信托。是指以資金需求方的融資需要為起點設(shè)計信托計劃，信托公司募集信托資金投向是信托成立時已經(jīng)事先指定的特定公司或項目的管理方法。
3.中間信托。是指非以財富增值為目的，也非為特定資金需求方提供融資為目的，而是發(fā)揮信托制度的平臺優(yōu)勢，由信托公司作為中間人提供純粹事務(wù)管理服務(wù)的業(yè)務(wù)，如職工持股信托、股份代持信托、表決權(quán)信托等。
其他圍繞以上三類業(yè)務(wù)的咨詢、顧問等服務(wù)業(yè)務(wù)非信托公司可專營，隨業(yè)務(wù)發(fā)展無法以以上三類劃分的新業(yè)務(wù)可歸為其他類。以上三類業(yè)務(wù)的完成需要除信托投資公司以外的其他機構(gòu)參與。
金融服務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)分工日趨精細(xì)，業(yè)務(wù)外包日趨普遍，除了混業(yè)經(jīng)營環(huán)境下的金融控股公司外，各類專業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身比較優(yōu)勢，方能在競爭激烈的市場中生存發(fā)展。信托投資公司作為一類非銀行金融機構(gòu)無法完成全部的工作，需要會同社會外部金融服務(wù)資源共同參與。根據(jù)信托投資公司在各類業(yè)務(wù)中承擔(dān)的角色不同也可分為三大類：
受托人+投資管理人／日常運營管理人：在財富管理類信托業(yè)務(wù)中采用，即所謂主動管理模式；
純粹受托人：在三類信托業(yè)務(wù)中均可采用，即所謂被動管理模式；
受托人+其他角色：在三類信托業(yè)務(wù)中均可采用。
此種分類方法是考慮中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特定歷史階段，信托投資公司作為一類金融機構(gòu)如何發(fā)揮直接投融資功能的獨特優(yōu)勢，以在混業(yè)趨勢和全球化趨勢下信托公司可涉足業(yè)務(wù)領(lǐng)域為立足點進(jìn)行的分類，有利于從最根本節(jié)點把握信托業(yè)務(wù)實質(zhì)。
從目前絕大部分信托產(chǎn)品的特征看，信托公司似乎橫跨整個金融服務(wù)鏈通過信托計劃將資金所有者和資金使用者直接聯(lián)系起來，是徹底的直接金融服務(wù)提供商。但仔細(xì)分析可發(fā)現(xiàn)絕大部分信托計劃都是以資金需求方為業(yè)務(wù)觸發(fā)點，基本為融資方設(shè)計融資方案，然后通過信托計劃直接私募出售給資金所有者，本質(zhì)上是創(chuàng)造了一個基礎(chǔ)金融資產(chǎn)—信托計劃并自身作為承銷機構(gòu)作營銷。從利益取向上看基本上是融資方的利益人，從事的是公司金融和投資銀行業(yè)務(wù)。內(nèi)部組織架構(gòu)和項目決策機制基本都是圍繞項目展開。而監(jiān)管機構(gòu)似乎在作為保護(hù)資金所有方利益的人，通過嚴(yán)厲的監(jiān)管措施來制衡信托公司，使信托產(chǎn)品盡量在投資者和融資者之間找到平衡點。可以發(fā)現(xiàn)作為投資者人的財富管理業(yè)務(wù)缺失使信托市場缺乏內(nèi)生的生態(tài)平衡機制。因此應(yīng)當(dāng)將信托公司業(yè)務(wù)按其承擔(dān)角色不同分類，并建立內(nèi)部的包括防火墻在內(nèi)的利益平衡機制，財富管理類信托計劃和公司／項目融資類信托計劃應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立，適用完全不同的準(zhǔn)入、決策程序和風(fēng)險措施。允許財富管理類信托計劃投資于自身和其他信托公司的公司／項目融資類信托計劃，并對外開發(fā)其他投資標(biāo)的。對公司／項目融資類信托計劃初期應(yīng)僅限機構(gòu)投資者，可以在銀行間市場交易流通，個人應(yīng)通過財富管理類信托計劃投資于此類信托計劃。
三、分類框架對監(jiān)管制度建設(shè)和行業(yè)發(fā)展的意義
(一)有利于為有效監(jiān)管建立參照系
目前所有的行業(yè)管理辦法和監(jiān)管文件都是參照國際慣例來擬訂。國際上投資信托公司的業(yè)務(wù)模式主要以投資信托為主，相應(yīng)的法規(guī)都是要求受托人如何勤勉盡責(zé)作好受托人和謹(jǐn)慎投資管理人，即分類框架中的財富／資產(chǎn)管理類信托(投資信托)。但我國信托投資公司的業(yè)務(wù)類別和國際上不一樣，由于我國的特殊歷史發(fā)展階段和獨特的金融體系，信托公司實際上在從事直接金融的所有三類業(yè)務(wù)，以監(jiān)管財富／資產(chǎn)管理類信托業(yè)務(wù)的思路來監(jiān)管具有以公司／項目融資類信托業(yè)務(wù)為主的信托業(yè)務(wù)難免出現(xiàn)藥不對癥的問題。具體表現(xiàn)在：
1.指定管理方式和代定管理方式是針對財富管理類信托業(yè)務(wù)的，在公司／項目融資類信托業(yè)務(wù)中用此類標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分和制定監(jiān)管政策邏輯上不順。例如某一個具體項目通過信托計劃融資，由于項目確定按理應(yīng)屬指定方式，但項目和融資方式又是受托人推薦和設(shè)計的，受托人似乎又有代定的嫌疑，無法按一個統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)衡量。
2.私募的定位和公募的要求相矛盾。公司／項目融資類信托的發(fā)行實際是金融產(chǎn)品的創(chuàng)造過程，產(chǎn)品特征不同需要募集手段和信息披露的要求也不同，由于對信托產(chǎn)品沒有科學(xué)的分類，雖然目前信托產(chǎn)品是作為私募產(chǎn)品定位，但監(jiān)管機構(gòu)卻選擇最穩(wěn)妥安全的公募監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)要求信托公司進(jìn)行信息披露。
3.分類監(jiān)管的激勵監(jiān)管體系無法建立。對信托投資公司的分類由于沒有從業(yè)務(wù)角度出發(fā)，很難將公司／項目融資類信托規(guī)模做得大的公司和財富管理類信托規(guī)模不大但收益率高的公司在同一標(biāo)準(zhǔn)下比較。專注于一類業(yè)務(wù)的信托公司和綜合經(jīng)營三類業(yè)務(wù)的公司也無法在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下比較。
4.產(chǎn)品無法標(biāo)準(zhǔn)化。當(dāng)前各家信托公司發(fā)行的信托計劃千差萬別，無基本規(guī)律可尋，信托產(chǎn)品開發(fā)成本居高不下?；痉诸惪蚣艿娜笔?dǎo)致信托產(chǎn)品無法標(biāo)準(zhǔn)化，業(yè)務(wù)無法集約經(jīng)營。
因此，監(jiān)管層有必要以三大業(yè)務(wù)分類為座標(biāo)系，重新梳理監(jiān)管文件，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類別制定相應(yīng)的監(jiān)管辦法，對各類業(yè)務(wù)中不同的管理方式作明確的定義。比如可以把出臺的監(jiān)管證券投資信托業(yè)務(wù)的文件整合，按監(jiān)管財富／資產(chǎn)管理類信托的標(biāo)準(zhǔn)出臺“金融產(chǎn)品投資信托業(yè)務(wù)管理辦法”，對房地產(chǎn)和基礎(chǔ)設(shè)施比較成熟的公司／項目融資類信托業(yè)務(wù)按金融產(chǎn)品發(fā)行的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)出臺相應(yīng)的“公司／項目融資類信托業(yè)務(wù)的風(fēng)險指引”。對中間類業(yè)務(wù)信托公司純粹提供平臺和法律結(jié)構(gòu)服務(wù)的業(yè)務(wù)出臺“保管類信托業(yè)務(wù)指引”等。
其次，對各信托公司從事不同類別的信托業(yè)務(wù)實施市場準(zhǔn)入制度，比如以基礎(chǔ)金融產(chǎn)品的投資信托計劃普遍授予資格，但對高風(fēng)險權(quán)益類和衍生證券類投資業(yè)務(wù)區(qū)別準(zhǔn)入。對有銀行擔(dān)保的成熟模式項目融資普遍授予資格，但對證券化、動產(chǎn)質(zhì)押信托融資、證券融資等新業(yè)務(wù)區(qū)別準(zhǔn)入。
最后，對不同類別信托業(yè)務(wù)建立不同標(biāo)準(zhǔn)的績效評估機制和從業(yè)人員專業(yè)從業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。
(二)有利于信托產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化和信托公司走上集約經(jīng)營之路
兩年過去了，實際情況比當(dāng)時的預(yù)想要好很多，咨詢項目需求的數(shù)量在成倍增長，咨詢服務(wù)內(nèi)容的廣度和深度都有很大變化，從簡單的物流中心規(guī)劃上升到企業(yè)分銷物流網(wǎng)絡(luò)的戰(zhàn)略優(yōu)化、物流發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，以及物流中心運營診斷優(yōu)化、第三方物流服務(wù)商評估、KPIs(關(guān)鍵績效評估體系)、現(xiàn)有物流資源能力提升等更廣泛的深度咨詢。
企業(yè)類別的變化
咨詢業(yè)屬高端的服務(wù)類別，有物流方面咨詢需求的企業(yè)一般都有三方面的特點：①企業(yè)發(fā)展進(jìn)入新階段，②企業(yè)管理層具有利用社會專業(yè)資源的理念，③企業(yè)物流運營負(fù)責(zé)人具備物流運營的專業(yè)水平，能夠清晰界定需要咨詢機構(gòu)幫助的具體工作。目前，有咨詢需求的企業(yè)在這三方面的特點沒有變化，但企業(yè)類別發(fā)生了較大變化。以前物流咨詢項目大多來自大型民企和少部分國企和外企，近兩年，大型國企物流咨詢項目有明顯增長，從2010年下半年起，大型國際企業(yè)的物流咨詢項目也有大幅度增長，以歐麟為例，在華大型國際企業(yè)咨詢項目占總項目數(shù)量的60％以上。
咨詢項目類別的變化
近兩年，物流咨詢項目覆蓋了戰(zhàn)略、工程、評估、實施等不同層級的需求，具體類別包括：新物流園區(qū)規(guī)劃、新物流中心規(guī)劃設(shè)計、現(xiàn)有物流中心運營診斷優(yōu)化、生產(chǎn)物流設(shè)施能力優(yōu)化提升、分銷物流網(wǎng)絡(luò)戰(zhàn)略優(yōu)化設(shè)計、物流發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、物流服務(wù)商評估、物流運營KPIs評估優(yōu)化設(shè)計、新的生產(chǎn)物流設(shè)施規(guī)劃設(shè)計、B2C零售物流體系規(guī)劃設(shè)計、物流項目建設(shè)實施項目管理咨詢、物流運營提升管理咨詢。
本土企業(yè)與國際企業(yè)需求的區(qū)別
從歐麟接觸和開展的咨詢項目來看，國內(nèi)本土企業(yè)與國際企業(yè)提出的物流咨詢項目需求內(nèi)容有很大差異。國內(nèi)本土企業(yè)的項目內(nèi)容大多是新物流中心規(guī)劃設(shè)計，以及少部分企業(yè)物流發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，國際企業(yè)的項目咨詢內(nèi)容更多在供應(yīng)鏈物流體系的優(yōu)化設(shè)計，包括分銷物流網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化設(shè)計、物流設(shè)施能力提升優(yōu)化設(shè)計、第三方物流服務(wù)商能力評估、物流運營KPIs體系設(shè)計等。國內(nèi)本土企業(yè)對已經(jīng)存在的供應(yīng)鏈物流運營體系很少請物流咨詢機構(gòu)幫助優(yōu)化，而國際企業(yè)則不斷對現(xiàn)有體系進(jìn)行優(yōu)化。
另外，相當(dāng)一部分本土企業(yè)的咨詢項目開展過程并不順利，特別是國企的項目，其原因包括對咨詢服務(wù)內(nèi)容界定不夠清晰、決策過程時間長等，項目很難按時結(jié)案。而國際企業(yè)的咨詢項目任務(wù)界定清晰，重點明確，決策流程合理，容易實現(xiàn)既定目標(biāo)。
趨勢分析
從近兩年的趨勢看，物流咨詢的市場需求正在快速增長。供應(yīng)鏈已成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心部分，物流也已成為企業(yè)運營成本和服務(wù)水平的核心運營體系，供應(yīng)鏈物流經(jīng)理人也更加專業(yè)、成熟。這些都是物流咨詢需求的市場基礎(chǔ)。
中國市場地理面積大，不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平差異大，每個企業(yè)在不同發(fā)展時期在產(chǎn)品線、區(qū)域市場、供應(yīng)商分布等方面都將發(fā)生較大變化，每隔3～5年就應(yīng)對供應(yīng)鏈分銷物流網(wǎng)絡(luò)重新進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，相信越來越多的企業(yè)運營者會認(rèn)識到這一點。
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免費個人簡歷優(yōu)秀模板(一)姓名：___
性別：女
婚姻狀況：未婚
民族：漢族
年齡：__
戶籍：__
現(xiàn)所在地：__
身高：__cm
希望地區(qū)：__
尋求職位：會計助理、會計文員
教育經(jīng)歷
20__-09～20__-06 __師范大學(xué)工商企業(yè)管理大專
20__-09～20__-07 __職業(yè)技術(shù)學(xué)校會計中專
工作經(jīng)歷
__公司(20__-07～20__-09)
公司性質(zhì)：民營企業(yè)行業(yè)類別：計算機軟件
擔(dān)任職位：會計文員崗位類別：會計助理
工作描述：
1、審核原始憑證，員工日常報銷單的審核;
2、根據(jù)審核無誤的原始憑證登記記賬憑證;
3、每月根據(jù)采購訂單、入庫單、送貨單，與供應(yīng)商進(jìn)行對賬，并登記應(yīng)付賬款電子文檔明細(xì)賬，申請付款，應(yīng)付供應(yīng)商催款;
4、每月根據(jù)送貨單、訂單與客戶進(jìn)行對賬，并列出應(yīng)收賬款明細(xì);相關(guān)的單據(jù)憑證分類保管;
5、根據(jù)考勤報表核算員工工資，月底盤點;
6、財務(wù)主管安排的其它事務(wù)。
__公司(20__-03～20__-06)
公司性質(zhì)：私營企業(yè)行業(yè)類別：其它生產(chǎn)、制造、加工
擔(dān)任職位：人事行政崗位類別：人事助理/文員
工作描述：
1、協(xié)助上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行人員招聘，跟進(jìn)招聘情況;
2、公司新入職人員手續(xù)辦理(系統(tǒng)化)，簽訂勞動合同及新入職人員培訓(xùn);
3、社保、居住證和住房公積金的辦理，員工福利的管理;
4、對勞動合同、人事資料的整理歸檔保存管理，提交相關(guān)人事報表;
5、上級交辦的其它事項。
技能專長
專業(yè)職稱：
計算機水平：初級
計算機詳細(xì)技能：能熟練運用辦公軟件
技能專長：本人性格開朗，工作細(xì)心，適應(yīng)性責(zé)任心強，具有良好的團(tuán)隊合作精神，對數(shù)字敏感，能掌握財務(wù)日常工作的工作流程，操作ERP系統(tǒng)，熟練操作各種辦公軟件及設(shè)備，以勝任現(xiàn)代化辦公的需求。
語言能力
普通話：流利
粵語：一般
免費個人簡歷優(yōu)秀模板(二)姓名：___
兩年以上工作經(jīng)驗|男|__歲(19__年__月__日)
居住地：__
電 話：139_______(手機)
E-mail：__@
最近工作[9個月]
公 司：__有限公司
行 業(yè)：服裝/紡織/皮革
職 位：產(chǎn)品經(jīng)理/主管
最高學(xué)歷
學(xué) 歷：本科
專 業(yè)：電氣工程及其自動化
學(xué) 校：__工程學(xué)院
自我評價
具有很強的集體榮譽感、責(zé)任感和團(tuán)隊合作精神，專業(yè)知識扎實、勤奮好問，處事穩(wěn)重，意志力強，具有務(wù)實求是的精神，能較快的接受新事物，能承受一定的工作壓力。
求職意向
到崗時間：可隨時到崗
工作性質(zhì)：全職
希望行業(yè)：服裝/紡織/皮革
目標(biāo)地點：__
期望月薪：面議/月
目標(biāo)職能：產(chǎn)品經(jīng)理/主管
工作經(jīng)驗
20__/9 – 20__/6：__有限公司[9個月]
所屬行業(yè)：服裝/紡織/皮革
研究部
產(chǎn)品經(jīng)理/主管
1.根據(jù)公司戰(zhàn)略的調(diào)整搭建部門的架構(gòu)，進(jìn)行團(tuán)隊管理、績效管理及人才培養(yǎng)建設(shè);
2.根據(jù)各渠道的運營計劃與特點制定渠道商品OTB，以合理的采買，追求不滯銷又不缺貨，達(dá)成各渠道的銷售目標(biāo);
20__/5 – 20__/8：__有限公司[1年3個月]
所屬行業(yè)：服裝/紡織/皮革
研究部
產(chǎn)品經(jīng)理/主管
1.參與選款會，根據(jù)歷年銷售情況及各類目的銷售特點建議定價;
2.參與季度下單會，根據(jù)事先制定好銷售策略敲定下單量跟進(jìn)到貨后的上新安排
教育經(jīng)歷
20__/8— 20__/6 __工程學(xué)院 電氣工程及其自動化 本科
證書
20__/12 大學(xué)英語四級
語言能力
英語(良好)聽說(良好)，讀寫(良好)
免費個人簡歷優(yōu)秀模板(三)姓名：___
性別：女
年齡：__歲
婚姻狀況：未婚
學(xué)歷：本科
政治面貌：共青團(tuán)員
現(xiàn)居城市：___
籍貫：___
聯(lián)系電話：___
電子郵箱：
求職意向
工作類型：全職
期望薪資：面議
工作地點：
求職行業(yè)：金融保險、證券、期貨
求職職位：證券/期貨/外匯經(jīng)紀(jì)人客戶經(jīng)理投資/基金項目經(jīng)理投資銀行業(yè)務(wù)
工作經(jīng)歷
20__-06-20__-05 __旅行社路線策劃專員&導(dǎo)游
工作描述：負(fù)責(zé)策劃、開發(fā)新的旅游產(chǎn)品路線，并負(fù)責(zé)相應(yīng)產(chǎn)品的營銷和推廣，在職3個月期間，重新設(shè)計了3條旅游路線，并全部營銷成團(tuán)，參團(tuán)人數(shù)均在40人以上，為公司成功創(chuàng)利萬元以上。負(fù)責(zé)接待來觀光的各種旅游團(tuán)體，耐心解答游客問詢，處理旅游相關(guān)服務(wù)方面的協(xié)作關(guān)系以及旅途中發(fā)生的各類問題。主要為政府政務(wù)團(tuán)和大型散客團(tuán)，年齡跨度為3-75歲，在于其溝通中，鍛煉了很好的溝通和協(xié)調(diào)能力以及危機處理能力。
20__-06-20__-08 __傳媒有限公司節(jié)目策劃實習(xí)生
工作描述：協(xié)助創(chuàng)作總監(jiān)共同完成電視節(jié)目的策劃，共同完成_系列活動的策劃。負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)信息、實地采訪等信息收集和匯總工作。陌生拜訪數(shù)個房地產(chǎn)公司、建材市場和裝飾公司，獲得一線工作者的信息，以保證節(jié)目的前瞻性和觀點的全面性。
20__-09-20__-11 大學(xué)生英語報__師范大學(xué)校園總
工作描述：負(fù)責(zé)大學(xué)生英語報在校內(nèi)的宣傳推廣工作，與學(xué)生溝通交流，提供有關(guān)報紙讀物的詳細(xì)專業(yè)信息咨詢、制定特價套餐，并負(fù)責(zé)對推廣以及銷售效果進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作。負(fù)責(zé)所負(fù)責(zé)校區(qū)的營銷團(tuán)隊的籌建和營銷方案的制定，通過校園的廣播臺以及學(xué)生會等多元平臺進(jìn)行活動的落地宣傳。在校園期間，團(tuán)隊擴(kuò)大到13人，3個月的月平均銷量為85份.
教育經(jīng)歷
20__-09-20__-07__ __大學(xué)旅游管理本科
專業(yè)描述：主修課程：旅游文化學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、休閑活動策劃、項目管理及風(fēng)險管理。
培訓(xùn)經(jīng)歷
20__-03-20__-0420__年上海世博會上海世界博覽會志愿者禮儀課程
培訓(xùn)描述：學(xué)習(xí)基本的商務(wù)禮儀和禮貌用語，提升整體形象
20__-03-20__-04__英語__口譯中級課程
培訓(xùn)描述：學(xué)習(xí)和掌握了中級口譯、筆譯的基本方法和技巧，擴(kuò)大了詞匯量
語言水平
英語：良好(通過CET-6(510分)在上海新東方學(xué)校學(xué)習(xí)過一年的英文口譯，通過中級英文口譯筆試。)
自我評價
在學(xué)校的學(xué)習(xí)中不拘泥于本專業(yè)的知識，主動學(xué)習(xí)了英文口譯，關(guān)注金融知識方面的了解和學(xué)習(xí);在工作中主動學(xué)習(xí)本行業(yè)的其他相關(guān)知識，在三個月的旅行社實習(xí)中鍛煉了我的溝通技巧和危機處理能力，同時增強了我的服務(wù)意識。而在后續(xù)的工作中，逐步完善了我的營銷能力和團(tuán)隊意識的建立。愛學(xué)習(xí)、愛溝通是我的亮點。
免費個人簡歷優(yōu)秀模板(四)姓名：___
性別：女
年齡：_歲 身高：未知
婚姻狀況：未婚 戶籍所在：__省__地區(qū)
最高學(xué)歷：大專工作經(jīng)驗：1-3年
聯(lián)系地址：__省__市__區(qū)
求職意向
最近工作過的職位：
期望工作地：__省/__市
期望崗位性質(zhì)：全職
期_薪：2000~3000元/月
期望從事的崗位：人事專員/助理，文員/秘書，檔案管理員
期望從事的行業(yè)：金融(投資/證券，金融(銀行/保險)
技能特長
技能特長：個人工作細(xì)心認(rèn)真、負(fù)責(zé)，喜歡團(tuán)隊合作工作，團(tuán)隊精神較強，善于辦公室工作，性格是比較活潑開朗的。
教育經(jīng)歷
貴州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院(大專)
起止年月：20__年9月至20__年7月
學(xué)校名稱：__工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院
專業(yè)名稱：公共事業(yè)管理
獲得學(xué)歷：大專
工作經(jīng)歷
校外兼職-促銷員
起止日期：20__年12月至2015年12月
企業(yè)名稱：校外兼職
從事職位：促銷員
業(yè)績表現(xiàn)：在這個兼職中，我充分的知道，對于一個學(xué)生，很少有人會耐心做這個工作，工作待遇不高，很辛苦，但我不怕辛苦，因為我能學(xué)到很多，知道促銷工作適合外向的人，也是在這樣的工作中讓我變得更外向，帶給我的鍛煉也是很多。在除了以上的工作還做過家裝公司舉牌人員、汽車公司現(xiàn)場工作人員、宴會服務(wù)員、暑假工等。
免費個人簡歷優(yōu)秀模板(五)姓名：___
性別：女
婚姻狀況：未婚
民族：漢族
戶籍：__
年齡：__
現(xiàn)所在地：__
身高：__cm
希望地區(qū)：__
希望崗位：銷售類-人員-銷售代表
銷售類-人員-業(yè)務(wù)員
教育經(jīng)歷
20__-09～20__-06 ___學(xué)院工商企業(yè)管理大專
20__-09～20__-06 ___中學(xué)普通高中高中
培訓(xùn)經(jīng)歷
20__-05～20__-06 ___公司康耐斯汽車養(yǎng)護(hù)品
20__-01～20__-03 __業(yè)務(wù)套餐
__公司(20__-05～20__-11)
公司性質(zhì)：私營企業(yè)行業(yè)類別：汽車、摩托車及零配件
擔(dān)任職位：行政助理崗位類別：行政助理/文員
工作描述：1、協(xié)助執(zhí)行公司的各項規(guī)章制度和維護(hù)工作秩序;
2、負(fù)責(zé)公司員工的考勤管理;
3、負(fù)責(zé)公司全體員工的后勤保障工作，包括發(fā)放辦公用品、印制名片、辦理餐卡、定水、定票、復(fù)印、郵寄等事務(wù);
4、負(fù)責(zé)接待來賓，接聽或轉(zhuǎn)接外部電話;
5、負(fù)責(zé)與工作內(nèi)容相關(guān)的各類文件的歸檔管理;
6、負(fù)責(zé)公司的車輛管理工作;
7、完成上級安排的其他工作任務(wù);
8、擔(dān)任人事檔案歸檔、招聘流程安排等具體工作。
離職原因：另求發(fā)展
__公司(20__-01～20__-03)
公司性質(zhì)：國有企業(yè)行業(yè)類別：通信、電信運營、增值服務(wù)
擔(dān)任職位：電話營銷員崗位類別：其他相關(guān)職位
工作描述：在中國聯(lián)通公司擔(dān)任電話營銷員，通過直銷的方式發(fā)展客戶，對客戶進(jìn)行回訪、調(diào)查，受過電話營銷，有關(guān)產(chǎn)品知識等方面的培訓(xùn)，語言親和力較強，鍛煉到較好的表達(dá)能力。
技能專長
專業(yè)職稱：工商企業(yè)管理
計算機水平：初級
計算機詳細(xì)技能：能熟練使用計算機操作系統(tǒng)WIN_P和word、E_cel等office軟件
熟悉網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)，熟練辦公自動化，能獨立操作并及時高效的完成日常辦公文檔的編輯工作。
技能專長：工商企業(yè)管理專業(yè)，具備一定的專業(yè)知識
性格熱情外向，喜歡體育運動，特別愛好羽毛球
待人真誠，做事有上進(jìn)心，頭腦靈活，接受能力強。處事自信、認(rèn)真、有主見，不怕辛苦。
語言能力
普通話：流利粵語：流利
英語水平：全國英語應(yīng)用能力證書一級口語一般
求職意向
發(fā)展方向：我希望能進(jìn)入一個有廣闊發(fā)展前景的公司任職，愿意從底做起，在工作的過程
中逐漸了解公司的企業(yè)文化，盡自己的努力把本質(zhì)工作做好，工作中虛心學(xué)習(xí)，培養(yǎng)
良好的團(tuán)隊意識，以充滿自信的干勁和負(fù)責(zé)任的態(tài)度積極去面對工作中所出現(xiàn)的一切困難。
其他要求：希望公司能提供培訓(xùn)機會，使個人能不斷學(xué)習(xí)和完善，在薪酬和升職方面能夠
充分考慮每一位優(yōu)秀的員工。
其他要求：
自身情況
自我評價：本人性格開朗、穩(wěn)重、有活力，待人熱情、真誠。有較強的組織能力、和團(tuán)體協(xié)作精神，良好的社交能力，善于處理各種人際關(guān)系。能迅速的適應(yīng)各種環(huán)境，并融合其中。
個人工作風(fēng)格：敢于創(chuàng)新;充分溝通;大力執(zhí)行;謙虛謹(jǐn)慎。
加強金融消費者保護(hù)的國際監(jiān)管趨勢
金融消費者保護(hù)并不是監(jiān)管的新內(nèi)容，但“次貸危機”引發(fā)的國際金融危機證明，原有的保護(hù)體系和監(jiān)管理念、方法等存在重大結(jié)構(gòu)性、制度性缺陷。美國自20世紀(jì)60年代以來出臺了一系列保護(hù)消費者的聯(lián)邦金融立法，被譽為金融消費者保護(hù)最健全的國家。然而，過于相信市場的自我約束機制，單純依靠銀行業(yè)金融機構(gòu)自身信息披露和透明度的提高，在轉(zhuǎn)向混業(yè)經(jīng)營后，對復(fù)雜金融創(chuàng)新產(chǎn)品的監(jiān)管與消費者保護(hù)不足，終釀危機。英國歷來較為重視金融消費者保護(hù)，卻在外部沖擊加劇時暴露出審慎監(jiān)管與消費者保護(hù)協(xié)調(diào)不力的問題，銀行體系受到較大損害。因此，二十國集團(tuán)（G20）巴黎峰會上指出，盡管傳統(tǒng)監(jiān)管框架已經(jīng)涵蓋金融消費者保護(hù)的內(nèi)容，但有必要進(jìn)行改進(jìn)并強化監(jiān)管。各國因法律體系、發(fā)展水平和文化等方面存在差異，采取了不同的監(jiān)管改革措施，但國際監(jiān)管者對以下趨勢有比較一致的觀點。
第一，建立國際間統(tǒng)一的監(jiān)管原則。以世界銀行、經(jīng)合組織為代表的國際組織，關(guān)注全球的金融消費者保護(hù)，原先的重點是在低收入國家、轉(zhuǎn)型國家實現(xiàn)金融普惠，但在危機后意識到，發(fā)達(dá)國家的金融消費者保護(hù)同樣缺失。2009年9月的G20峰會對加強和改善金融消費者保護(hù)的監(jiān)管達(dá)成共識，一致認(rèn)為需要制定統(tǒng)一的監(jiān)管原則和實施指南，并于2011年金融消費者保護(hù)十項基本原則。
第二，突出金融消費者保護(hù)的監(jiān)管目標(biāo)。在傳統(tǒng)的審慎監(jiān)管體系中，維護(hù)銀行體系的穩(wěn)定是直接目標(biāo)，金融消費者保護(hù)成為間接目標(biāo)。危機后，金融消費者保護(hù)的層級得到了切實的提升。如，2010年的《美國金融改革法案》中明確將金融消費者保護(hù)作為金融監(jiān)管的首要目標(biāo)。包括美英在內(nèi)的十多個國家，創(chuàng)設(shè)了專門負(fù)責(zé)金融消費者保護(hù)的機構(gòu)和組織架構(gòu)，將職責(zé)與審慎監(jiān)管機構(gòu)分離，確保其獨立化與集中化。
第三，加強對商業(yè)銀行的行為監(jiān)管。危機前，大家普遍認(rèn)為，商業(yè)銀行主要接受審慎監(jiān)管，對投資銀行則實施行為監(jiān)管。危機后，行為監(jiān)管作為金融消費者保護(hù)的一種持續(xù)監(jiān)管方式，得到各國普遍重視，認(rèn)為對商業(yè)銀行要強化行為監(jiān)管。這也是金融消費者保護(hù)層級提升的必然。如，英國成立了金融行為監(jiān)管局（FCA），《金融行為監(jiān)管局之監(jiān)管方法》，詳細(xì)規(guī)定了行為監(jiān)管的方法和措施，這是全球首例將行為監(jiān)管職責(zé)明確賦予專門機構(gòu)的嘗試。
第四，重視對金融機構(gòu)的產(chǎn)品監(jiān)管。危機前，發(fā)達(dá)國家一般不對金融產(chǎn)品進(jìn)行直接監(jiān)管，認(rèn)為產(chǎn)品監(jiān)管不利于創(chuàng)新，且市場比監(jiān)管者更能評判產(chǎn)品給消費者帶來的福利。事實證明，這種監(jiān)管哲學(xué)忽視了金融創(chuàng)新和零售產(chǎn)品復(fù)雜化帶來的負(fù)面影響，比如，對消費者不公平是一些過度創(chuàng)新的金融產(chǎn)品固有的屬性，機構(gòu)與消費者在信息上的不對等、在風(fēng)險收益上的不對等，都需要通過主動、介入式的產(chǎn)品監(jiān)管來維護(hù)市場“三公”原則。而那些規(guī)模龐大、發(fā)展速度驚人的場外衍生品，尤其是復(fù)雜的結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品，要做到公允定價、公平交易，僅靠機構(gòu)內(nèi)部和行業(yè)內(nèi)部的市場紀(jì)律是不可能的，倫敦同業(yè)拆借利率縱的事件是最好的例子。因此，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)關(guān)注金融機構(gòu)具體的產(chǎn)品開發(fā)和條款的設(shè)計，防止金融工具和產(chǎn)品的濫用。G20的金融消費者保護(hù)基本原則明確，管理范圍應(yīng)包括新產(chǎn)品的設(shè)計、技術(shù)和傳導(dǎo)機制。英國在改革之后新設(shè)立的金融行為監(jiān)管局（FCA）有更多的產(chǎn)品監(jiān)管授權(quán)，強調(diào)實施早期干預(yù)監(jiān)管措施?？梢灶A(yù)見，在行為監(jiān)管中更好地實施產(chǎn)品監(jiān)管將成為保護(hù)金融消費者的有效方法。
第五，強調(diào)消費者保護(hù)與教育并重。G20巴黎峰會提出了金融消費者保護(hù)和教育并重的基本原則。在美國，美聯(lián)儲認(rèn)為在金融市場日趨復(fù)雜化和專業(yè)化的背景下，保護(hù)消費者的最佳方式是加強消費者教育。該國《公平信用交易法案》明確提出成立“金融掃盲和教育促進(jìn)委員會”（FLEIC），面向美國國民提供“無偏見的、可靠的”金融教育，并正式納入國家法案，將金融教育上升為國家戰(zhàn)略。美國參、眾兩院先后通過的《2009年金融消費者保護(hù)機構(gòu)法案》、《華爾街改革與消費者保護(hù)法案》和《金融消費者金融保護(hù)改革方案》，明確提出要加大經(jīng)費投入，加強金融消費者教育。
對傳統(tǒng)監(jiān)管方法缺陷的反思
我國銀行業(yè)多年來在消費者保護(hù)上做了大量工作，但要看到，由于監(jiān)管方法與銀行系統(tǒng)自身的原因，對侵害消費者的行為約束不到位，引起社會不少爭議，影響了行業(yè)信譽。我們應(yīng)從一些社會影響較大的事例中反思傳統(tǒng)監(jiān)管方法的缺陷。
首先，以財務(wù)指標(biāo)為主的審慎監(jiān)管手段敏感性不夠。我們在處置銀保業(yè)務(wù)風(fēng)險時發(fā)現(xiàn)，雖然銀行代銷壽險產(chǎn)品占全部壽險產(chǎn)品的一半左右，但業(yè)務(wù)規(guī)模不計入銀行報表，連帶風(fēng)險不在財務(wù)項目中體現(xiàn)，財務(wù)指標(biāo)對識別此類風(fēng)險的敏感度不夠。銀保收入在中間業(yè)務(wù)收入的占比不高，在全部收入的占比更低，但涉及的消費者群體龐大，市場影響較大，卻沒有相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)來衡量，也就不能客觀地評估侵害消費者的行為對銀行體系的負(fù)面影響。因此，行為規(guī)范與財務(wù)穩(wěn)健應(yīng)當(dāng)并重，有必要實施以消費者保護(hù)為直接目標(biāo)的行為監(jiān)管。
其次，形式合規(guī)不能消除交易的實質(zhì)不平等。金融機構(gòu)和消費者在法律上是平等民事主體，但是消費者實質(zhì)上處于弱勢地位，面臨信息不對稱和認(rèn)知局限等約束，這一點在銀行理財業(yè)務(wù)中表現(xiàn)得很突出。我國發(fā)行的許多結(jié)構(gòu)性理財產(chǎn)品，因其復(fù)雜性使投資者無從識別收益與風(fēng)險，而在銷售文本與法律合同中，深奧的專業(yè)術(shù)語、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的條件、精巧的免責(zé)條款等，都使交易雙方處于實質(zhì)不平等地位。如果監(jiān)管者只注重產(chǎn)品設(shè)計、銷售的程序合規(guī)，只以成文法規(guī)為唯一的評判標(biāo)準(zhǔn)，不對商業(yè)模式和產(chǎn)品進(jìn)行深入研究，找出影響不規(guī)范行為的根源，就不能使金融消費者得到真正對等的保護(hù)。因此，需要實施提前介入式的行為監(jiān)管，分析產(chǎn)品、商業(yè)模式對消費者的實質(zhì)影響。
其三，強調(diào)體系穩(wěn)定時易忽視公平原則。以“風(fēng)險為本”的監(jiān)管容易片面強調(diào)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的穩(wěn)健和收益表的良好表現(xiàn)，主要的監(jiān)管資源也投向風(fēng)險預(yù)警、處置等，容易忽視對金融消費者的利益保護(hù)，產(chǎn)生錯誤的激勵導(dǎo)向。商業(yè)銀行只講利潤至上，不講客戶利益至上，追求提高中間業(yè)務(wù)收入占比和改善銀行收益結(jié)構(gòu)，而采取不合理收費手段，易侵害客戶利益。通過不規(guī)范經(jīng)營專項治理活動，我們很清楚地看到，必須要有持續(xù)的監(jiān)管安排，督促機構(gòu)將公平對待消費者的理念貫穿到業(yè)務(wù)全流程，覆蓋到全體員工，創(chuàng)造公平交易的市場環(huán)境，才能構(gòu)筑真正穩(wěn)健的銀行體系。
上述銀保業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)和服務(wù)收費中存在的三大問題，說明在我國同樣需要更好地協(xié)調(diào)系統(tǒng)穩(wěn)定（審慎監(jiān)管）和保障消費者權(quán)益（行為監(jiān)管）之間的關(guān)系。這與國際金融監(jiān)管改革的核心理念是一致的。隨著金融深化與金融創(chuàng)新，我國銀行零售產(chǎn)品迅猛發(fā)展，以理財為代表的銀行投資品和交叉銷售產(chǎn)品越來越多，與消費者權(quán)益相關(guān)的領(lǐng)域從傳統(tǒng)的存、貸、匯擴(kuò)展到投資業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行因經(jīng)營模式改變而出現(xiàn)文化變異和行為變異，加之“泛金融”和金融科技、網(wǎng)絡(luò)發(fā)展帶來的影響，迫切需要針對銀行業(yè)消費者權(quán)益保護(hù)對監(jiān)管架構(gòu)做出調(diào)整。
上海銀監(jiān)局優(yōu)化消費者權(quán)益保護(hù)監(jiān)管架構(gòu)的探索
借鑒國際經(jīng)驗，在銀監(jiān)會的指導(dǎo)下，上海銀監(jiān)局探索機構(gòu)、風(fēng)險、產(chǎn)品“三維一體”的監(jiān)管架構(gòu)優(yōu)化。這個架構(gòu)的意義，不僅是在傳統(tǒng)的機構(gòu)、風(fēng)險監(jiān)管之上增加一個產(chǎn)品的維度，而且是希望抓住“產(chǎn)品與交易才是銀行業(yè)消費者權(quán)益的主要載體”這個關(guān)鍵點，使監(jiān)管目標(biāo)直接針對銀行業(yè)消費者保護(hù)，從而推動監(jiān)管體系和監(jiān)管方法的創(chuàng)新。
監(jiān)管體系上，建立實體處室與虛擬小組相結(jié)合的矩陣式組織架構(gòu)。在機構(gòu)監(jiān)管室的基礎(chǔ)上，設(shè)立14個跨處室的類別風(fēng)險小組和類別產(chǎn)品小組，對七大重點風(fēng)險（信用、合規(guī)、操作、流動性、市場、聲譽、國別風(fēng)險）和七大新興產(chǎn)品（理財、衍生品、銀信合作、信用卡、票據(jù)、電子銀行、私人銀行）進(jìn)行跨部門、跨機構(gòu)監(jiān)測分析和綜合研究，履行功能監(jiān)管的職能；牽頭建立和組織落實上述類別風(fēng)險及產(chǎn)品的監(jiān)管工作框架與機制，建立起對當(dāng)前轄區(qū)主要風(fēng)險類別和新產(chǎn)品的全覆蓋、多角度、專業(yè)化的持續(xù)監(jiān)管框架。
監(jiān)管方法上，探索實施產(chǎn)品維度全流程的行為監(jiān)管。加強對機構(gòu)商業(yè)模式及具體業(yè)務(wù)行為的敏感前瞻、介入式監(jiān)管，確立防范系統(tǒng)性風(fēng)險、保護(hù)消費者權(quán)益、培養(yǎng)公平正義市場倫理等三大目標(biāo)。其中重要的改進(jìn)是，進(jìn)一步密切投訴處理與日常監(jiān)管的關(guān)系，事后監(jiān)管與事前監(jiān)管并重：投訴工作以問題為導(dǎo)向，采取事后糾正措施，解決具體問題，并通過事后統(tǒng)計和深度分析，為監(jiān)管部門的產(chǎn)品監(jiān)管提供支持。產(chǎn)品監(jiān)管工作以原則為導(dǎo)向，增強對問題產(chǎn)品的研判能力，解決普遍性問題，提高投訴處理的專業(yè)性、一致性，并能事前規(guī)范行為，提前介入可能產(chǎn)生系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險的商業(yè)模式。
經(jīng)過近兩年的探索，上海銀監(jiān)局初步形成了相對固定的跨部門、跨機構(gòu)、矩陣式監(jiān)管聯(lián)動與協(xié)作工作框架、機制與文化，建立了一整套風(fēng)險維度、產(chǎn)品維度工作體系，逐步培養(yǎng)起了一支針對類別風(fēng)險和類別產(chǎn)品的專家型監(jiān)管隊伍，提升了監(jiān)管合力，促進(jìn)了監(jiān)管的專業(yè)性和規(guī)范性。在提高風(fēng)險監(jiān)管能力的同時，保護(hù)銀行業(yè)消費者權(quán)益的相關(guān)工作逐步得到加強，監(jiān)管效能正在顯現(xiàn)。
“產(chǎn)品—行為”監(jiān)管方法在消費者保護(hù)工作中的運用
上海銀監(jiān)局在“三維一體”監(jiān)管架構(gòu)中，將行為監(jiān)管與審慎監(jiān)管結(jié)合在一起，在原有監(jiān)管體系內(nèi)，創(chuàng)造了一條“產(chǎn)品—行為”的工作主線，以銀行業(yè)消費者保護(hù)為主要目標(biāo)，實現(xiàn)了工作體系的相對獨立和集中。
（一）產(chǎn)品準(zhǔn)入中，在合規(guī)、風(fēng)險評估時納入消費者保護(hù)的要素，銀行業(yè)機構(gòu)在上報理財?shù)刃庐a(chǎn)品時，必須說明對消費者權(quán)益的影響及采取的保護(hù)措施。如，在評估某行一款新產(chǎn)品的報告時認(rèn)為，銀行沒有說明現(xiàn)有措施能否充分保護(hù)消費者權(quán)益，能否確保將合適的產(chǎn)品銷售給合適的客戶，要求該行對此重新審查；因某行一款新產(chǎn)品混淆了代售與自有的區(qū)別，而出具否定意見。我們體會到，監(jiān)管者要控制“問題產(chǎn)品”入市，必須看得住產(chǎn)品。
（二）產(chǎn)品的現(xiàn)場檢查中，重點評判機構(gòu)內(nèi)控體系對消費者權(quán)益保護(hù)的充分性。比如，我們在對幾家外資銀行多款結(jié)構(gòu)性理財產(chǎn)品的現(xiàn)場檢查中，堅持判斷“公平交易”的核心是定價。檢查發(fā)現(xiàn)，由于結(jié)構(gòu)性理財產(chǎn)品的復(fù)雜性，消費者可能在交易環(huán)節(jié)受到隱害，銀行可以利用定價手段進(jìn)行境內(nèi)外分支機構(gòu)之間的利益輸送。要警惕復(fù)雜的結(jié)構(gòu)設(shè)計不是為了增加客戶利益，而是成為機構(gòu)獲得收入的一種工具；結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品的交易環(huán)節(jié)如何貫徹公允原則（FAIR AND TRUE），還缺乏明確的制度和有力的組織保證。通過產(chǎn)品檢查證明，監(jiān)管者要保證銀行公平對待消費者，必須能看得懂產(chǎn)品。
（三）產(chǎn)品的非現(xiàn)場監(jiān)測中，著重對風(fēng)險產(chǎn)品信息的收集與共享，嘗試從商業(yè)模式到行為動機的前瞻性研究，支持風(fēng)險監(jiān)管。比如，在銀保業(yè)務(wù)風(fēng)險化解工作中，通過保險產(chǎn)品設(shè)計和代銷模式的研究，將五年期存款利率作為保險產(chǎn)品收益率的參照指標(biāo)，來評估群體投訴的風(fēng)險，決定是否采取監(jiān)管干預(yù)措施，并與保監(jiān)局合作，進(jìn)行持續(xù)監(jiān)管和事前預(yù)判，取得了較好效果。類似的還包括個人消費貸款通過POS機虛假交易套現(xiàn)等，都通過商業(yè)模式分析，較快發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性或區(qū)域性風(fēng)險，及時采取監(jiān)管措施。產(chǎn)品的非現(xiàn)場監(jiān)測表明，監(jiān)管者做到事前保護(hù)，必須要看得到產(chǎn)品。
