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篇1

一、合同管理的一般流程

合同管理一般經(jīng)過合同策劃、調(diào)查、初步確定準(zhǔn)合同對象、談判、擬定合同文本、審核、正式簽署、分送相關(guān)部門、履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、糾紛處理、歸檔保管、執(zhí)行情況評價(jià)等環(huán)節(jié)構(gòu)成?？梢詫⒑贤芾韯澐譃樗膫€(gè)階段：合同準(zhǔn)備階段，包括合同策劃、調(diào)查、初步確定準(zhǔn)合同對象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署合同、將合同分送相關(guān)部門等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉(zhuǎn)讓、終止、處理糾紛等程序；合同履行后管理階段，包括合同歸檔保管、執(zhí)行情況評價(jià)等程序。合同管理的一般流程如圖1所示。

二、按流程分析的合同管理風(fēng)險(xiǎn)及其控制方法

合同管理風(fēng)險(xiǎn)主要集中顯現(xiàn)在履行階段，但也隱含在整個(gè)合同管理流程中，尤其以合同準(zhǔn)備階段為甚，且是各種因素綜合影響的結(jié)果。因此，分析合同管理風(fēng)險(xiǎn)，可以從合同管理流程入手，也可以從導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)的各種因素切入。企業(yè)在合同管理的每一個(gè)流程中均存在風(fēng)險(xiǎn)。按照合同管理流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，可將合同風(fēng)險(xiǎn)分為合同準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)、合同簽署階段的風(fēng)險(xiǎn)、合同履行階段的風(fēng)險(xiǎn)和合同履行后管理階段的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）合同準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)

合同準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)是指在合同準(zhǔn)備過程中存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)，包括合同策劃風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)、初步確定準(zhǔn)合同對象的風(fēng)險(xiǎn)、談判風(fēng)險(xiǎn)、合同文本風(fēng)險(xiǎn)、審核風(fēng)險(xiǎn)等。

合同策劃風(fēng)險(xiǎn)是指在合同策劃階段存在的不能滿足企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩方面：一是合同策劃的目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或者業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致；二是故意規(guī)避合同管理的相關(guān)規(guī)定，如將需要招標(biāo)管理或需要較高級別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同。對于合同策劃風(fēng)險(xiǎn)的主要控制方法：一是審核合同策劃目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)的一致性；二是在合同管理制度中明確規(guī)定不得將需要招標(biāo)管理的重大合同拆分為不重大的合同，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。

合同調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)是指在合同調(diào)查過程中對被調(diào)查對象做出不當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在對被調(diào)查對象的履約能力和商業(yè)信譽(yù)給予過高評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。要控制這類風(fēng)險(xiǎn)，主要是提高合同調(diào)查人員的專業(yè)素質(zhì)和責(zé)任心，在充分收集相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上做出恰當(dāng)?shù)呐袛?；建立合同對象的商業(yè)信用檔案等。

初步確定準(zhǔn)合同對象的風(fēng)險(xiǎn)是指準(zhǔn)合同對象確定不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為：將不具備履約能力的對象確定為準(zhǔn)合同對象；將具有履約能力的對象排除在準(zhǔn)合同對象之外。主要防范措施就是實(shí)行準(zhǔn)合同對象確定的集體決策制度，并實(shí)行責(zé)任追究制度。

合同談判風(fēng)險(xiǎn)是指在合同談判過程中忽略了重大問題或在重大問題上做出不當(dāng)讓步的風(fēng)險(xiǎn)以及本企業(yè)談判策略泄密的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：對合同標(biāo)的、產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量、產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款或酬金的確定方式與支付方式、履約期限和地點(diǎn)及方式、違約責(zé)任的主要類型及其承擔(dān)方式、爭議的解決方法和地點(diǎn)等涉及合同內(nèi)容和條款的核心部分，乃至關(guān)鍵細(xì)節(jié)等的忽略或做出了不當(dāng)?shù)淖尣?，可能?dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損的風(fēng)險(xiǎn)；對可能存在的不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)要求之事項(xiàng)的忽略?？刂坪贤勁酗L(fēng)險(xiǎn)的主要方法是組建素質(zhì)結(jié)構(gòu)合理的談判團(tuán)隊(duì)，如要求談判團(tuán)隊(duì)中除了有經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)人員外，還應(yīng)當(dāng)有談判經(jīng)驗(yàn)豐富的技術(shù)、財(cái)會(huì)、審計(jì)、法律等方面的人員參與談判，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)聘請外部專家參與合同的相關(guān)工作；在談判過程中，談判團(tuán)隊(duì)及時(shí)總結(jié)談判過程中的得失，研究確定下一步談判的策略等，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的智慧；在整個(gè)過程中，強(qiáng)調(diào)并做好保密工作。

合同文本風(fēng)險(xiǎn)是指合同內(nèi)容和條款不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：合同內(nèi)容和條款可能存在的不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確或表述不當(dāng)，可能導(dǎo)致重大誤解；合同內(nèi)容違反國家法律法規(guī)或國家產(chǎn)業(yè)政策等。控制這類風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是嚴(yán)格執(zhí)行合同審核制度。

合同審核風(fēng)險(xiǎn)是指在合同審核過程中沒有發(fā)現(xiàn)或糾正合同不當(dāng)內(nèi)容和條款的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：合同審核人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度的原因未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的內(nèi)容和條款不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)；雖然發(fā)現(xiàn)了問題但未提出恰當(dāng)?shù)男抻喴庖姷娘L(fēng)險(xiǎn)；合同起草人員沒有充分考慮合同審核人員提出的改進(jìn)意見或建議，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正等。控制此類風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是提高合同審核人員的專業(yè)素質(zhì)；劃分合同起草人員和審核人員的責(zé)任；制定合同審核操作指南；建立合同審核工作底稿；實(shí)施合同管理責(zé)任追究制度等。

（二）合同簽署階段的風(fēng)險(xiǎn)

合同簽署階段的風(fēng)險(xiǎn)是指在合同簽署階段存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括合同正式簽署風(fēng)險(xiǎn)、合同分送相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)等。

合同正式簽署風(fēng)險(xiǎn)是指正式簽署合同過程中存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：超越權(quán)限簽訂合同；合同印章管理不當(dāng)，為不符合管理程序的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改等。控制此類風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是：嚴(yán)格劃分各類合同的簽署權(quán)限，嚴(yán)禁超越權(quán)限簽署合同；嚴(yán)格合同印章管理，確保只為符合管理程序的合同文本加蓋合同印章；合同必須由雙方當(dāng)事人當(dāng)面簽訂；采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合同被篡改，如在合同各頁碼之間加蓋騎縫章、使用防偽印記、使用紙質(zhì)合同書、使用不可編輯的電子文檔格式等方法對合同內(nèi)容加以控制，防止對方單方面改動(dòng)合同文書等。

合同分送相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)是指在合同分送相關(guān)部門過程中可能存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：合同被送到了不相關(guān)的部門；收到合同的相關(guān)部門沒有采取妥善措施處理合同；因保管不當(dāng)導(dǎo)致合同泄密等。控制此類風(fēng)險(xiǎn)的主要措施是實(shí)施合同簽收制度，并及時(shí)退回與本部門不相關(guān)的合同；指定專人負(fù)責(zé)合同的日常保管，并為合同保管提供相應(yīng)的條件；建立合同管理的責(zé)任追究制度等。

（三）合同履行階段的風(fēng)險(xiǎn)

合同履行階段的風(fēng)險(xiǎn)是指在合同履行階段中存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)，包括合同履行過程中的風(fēng)險(xiǎn)、合同變更或轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)、合同終止風(fēng)險(xiǎn)、合同糾紛處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)等。

合同履行過程中的風(fēng)險(xiǎn)是指在合同履行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為違約風(fēng)險(xiǎn)，即本企業(yè)或?qū)Ψ經(jīng)]有恰當(dāng)?shù)芈男泻贤屑s定的義務(wù)?？刂七`約風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是：簽約前認(rèn)真調(diào)查對方的履約能力和商業(yè)信譽(yù)等情況，盡量只與具有良好履約能力和商業(yè)信譽(yù)的單位簽訂合同；在合同中明確規(guī)定違約責(zé)任；要求對方為履行合同提供相應(yīng)的擔(dān)保措施；對合同履行過程進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)對方有違約的可能或違約行為，則采取相應(yīng)措施將合同損失降到最低等。

合同變更或轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)是指在合同變更或轉(zhuǎn)讓過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：應(yīng)當(dāng)變更合同內(nèi)容或條款但未采取相應(yīng)的變更行為；合同變更未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致合同變更行為不當(dāng)或無效；合同轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)原合同當(dāng)事人和合同受讓人達(dá)成一致意見，使合同轉(zhuǎn)讓行為無效；合同轉(zhuǎn)讓未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致合同轉(zhuǎn)讓行為不當(dāng)或無效等?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法是：明確規(guī)定合同變更或轉(zhuǎn)讓需向相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告；合同變更或轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容和條款必須與當(dāng)事人協(xié)商一致；變更或轉(zhuǎn)讓后的合同視同新合同，需履行相應(yīng)的合同管理程序等。

合同終止風(fēng)險(xiǎn)是指在辦理合同終止手續(xù)過程中存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：未達(dá)到終止條件的合同終止；合同終止未辦理相關(guān)的手續(xù)等?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法是：明確規(guī)定合同終止的條件以及應(yīng)當(dāng)辦理的相關(guān)手續(xù)；指定專人對合同終止手續(xù)進(jìn)行復(fù)核等。

合同糾紛處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)是指在處理合同糾紛過程中存在不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括：未及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告合同糾紛和擬采取的對策；未及時(shí)采取有效措施防止糾紛的擴(kuò)大和發(fā)展；未與對方有效協(xié)商合同糾紛解決辦法，或合同糾紛解決辦法未得到授權(quán)批準(zhǔn)；未收集充分的對方違約行為的證據(jù)，導(dǎo)致本企業(yè)在糾紛處置過程中處于舉證不力的地位；未按照合同約定追究對方的違約責(zé)任等?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法是明確規(guī)定合同糾紛的處置辦法；明確各類人員在合同糾紛處置中的責(zé)任；合同糾紛處置方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)適當(dāng)管理層的審核批準(zhǔn)等。

（四）合同履行后管理階段的風(fēng)險(xiǎn)

合同履行后管理階段的風(fēng)險(xiǎn)即在合同履行完畢或終止后管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，包括合同歸檔保管的風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行情況評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)等。

合同歸檔保管的風(fēng)險(xiǎn)是指在合同歸檔保管過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括合同丟失或泄密；合同被濫用等。控制此類風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是明確規(guī)定合同管理人員的職責(zé)；規(guī)定合同借閱的審批程序；實(shí)施合同管理的責(zé)任追究制度；對合同保管情況實(shí)施定期和不定期的檢查等。

合同執(zhí)行情況評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是指在合同執(zhí)行情況評價(jià)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括：未對合同執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)；在合同評價(jià)過程中未按照規(guī)定兼顧全面和突出重點(diǎn)等?？刂拼祟愶L(fēng)險(xiǎn)的主要方法是：制定合同執(zhí)行情況的評價(jià)制度，建立合同執(zhí)行情況評價(jià)的操作指南；實(shí)施責(zé)任追究制度等。

三、按導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)主要因素分析的合同管理風(fēng)險(xiǎn)及其控制方法

按照合同當(dāng)事人是否可控分析，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)的主要因素可分成外部環(huán)境因素、合同對方的因素、本企業(yè)自身的因素。

（一）外部環(huán)境因素

導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境因素包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治、政策、法律、社會(huì)、科技進(jìn)步以及地理環(huán)境、氣候變化、交通事故、自然災(zāi)害等其他不可控因素。企業(yè)在簽訂合同過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮這些因素對合同履行的影響，特別是政治、政策和法律方面的影響。外部環(huán)境因素所導(dǎo)致的合同風(fēng)險(xiǎn)，合同當(dāng)事人均無法控制，只能合理預(yù)測，并采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或風(fēng)險(xiǎn)承受。當(dāng)然，在情況允許時(shí)，也可采取風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)措施，如購買保險(xiǎn)等。

（二）合同對方的因素

因合同對方的原因?qū)е潞贤L(fēng)險(xiǎn)的因素主要包括合同對方的蓄意欺詐或違約、財(cái)務(wù)狀況不佳、生產(chǎn)能力與技術(shù)水平等。如對方一開始就根本沒有履行合同的意愿，簽訂合同的目的就是為了欺詐他人；或者在合同履行過程中借故小題大作，蓄意不履行合同義務(wù)；或者陷入財(cái)務(wù)困境，無力履行合同義務(wù)；或者因生產(chǎn)能力或技術(shù)水平等方面的原因，無力履行合同規(guī)定的數(shù)量或質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等?？刂七@類風(fēng)險(xiǎn)，可采取“事前防范、事中控制、事后補(bǔ)救”的方法。事前防范就是在簽約前全面調(diào)查對方的簽約動(dòng)機(jī)、履約能力和商業(yè)信譽(yù)等，并做出恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估；只與具有良好履約能力和商業(yè)信譽(yù)的單位簽訂合同；只簽訂與對方履約能力相符合的合同；要求對方提供履行合同的擔(dān)保等。事中控制就是密切監(jiān)控合同履行過程，一旦發(fā)現(xiàn)對方有違約的可能，或者已有違約行為，立即采取相應(yīng)的對策，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大和發(fā)展。事后補(bǔ)救就是在對方違約后，根據(jù)合同約定追究其違約責(zé)任，甚至采取合同仲裁或訴訟方式等。

（三）本企業(yè)自身的因素

本企業(yè)自身原因?qū)е潞贤L(fēng)險(xiǎn)的主要因素有合同決策、管理水平、操作人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)能力和技術(shù)水平等。合同決策因素主要包括合同策劃、初步確定的準(zhǔn)合同對象、合同關(guān)鍵內(nèi)容的確定等存在不當(dāng)行為或結(jié)論；管理水平因素主要包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)設(shè)定不當(dāng)、與合同管理相關(guān)的職責(zé)分工不當(dāng)、合同管理制度的制定和執(zhí)行存在重大缺陷等；操作人員素質(zhì)因素包括與合同相關(guān)的管理人員缺乏必要的專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗(yàn)、對待工作不嚴(yán)謹(jǐn)、沒有認(rèn)真執(zhí)行合同管理制度、蓄意規(guī)避合同管理制度、與外部人員合謀欺詐本企業(yè)等；財(cái)務(wù)狀況因素主要是指本企業(yè)因財(cái)務(wù)狀況不佳而無力償還到期債務(wù)，導(dǎo)致違約；生產(chǎn)能力和技術(shù)水平因素主要是指企業(yè)目前生產(chǎn)能力或技術(shù)水平不能滿足履行合同義務(wù)的要求等。控制此類風(fēng)險(xiǎn)的主要策略是風(fēng)險(xiǎn)降低，即建立合同內(nèi)部控制并嚴(yán)格執(zhí)行。

四、合同風(fēng)險(xiǎn)的主要應(yīng)對策略

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對合同風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（一）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的合同風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者終止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的合同以避免和減輕損失的策略。根據(jù)規(guī)避的程度和方式，可將合同風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略進(jìn)一步劃分為完全拒絕承擔(dān)、逐步試探承擔(dān)和中途放棄承擔(dān)等三種策略。

完全拒絕承擔(dān)合同風(fēng)險(xiǎn)策略是指通過合同風(fēng)險(xiǎn)評估后，企業(yè)直接拒絕承擔(dān)某類或某個(gè)合同風(fēng)險(xiǎn)。如通過對某企業(yè)進(jìn)行合同調(diào)查和合同風(fēng)險(xiǎn)評估后，認(rèn)為該企業(yè)長期經(jīng)營管理混亂、財(cái)務(wù)狀況不佳、產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量不高、商業(yè)信譽(yù)不好等，合同風(fēng)險(xiǎn)很高，就不能與該企業(yè)簽訂合同。

逐步試探承擔(dān)合同風(fēng)險(xiǎn)策略是指通過合同風(fēng)險(xiǎn)評估后，雖然認(rèn)為某種或某個(gè)合同風(fēng)險(xiǎn)很大，但又不宜采取完全拒絕的方式，則宜采取分步實(shí)施策略，規(guī)避部分風(fēng)險(xiǎn)。如通過合同風(fēng)險(xiǎn)評估后，認(rèn)為與某公司開展業(yè)務(wù)往來風(fēng)險(xiǎn)很高，但該公司提供的產(chǎn)品又是本企業(yè)急需的，則可采取此種合同風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，先與其簽訂標(biāo)的金額較小的合同，通過逐步接觸和合同履行進(jìn)展情況，再逐步增大標(biāo)的金額。

中途放棄承擔(dān)合同風(fēng)險(xiǎn)策略是指因外部環(huán)境發(fā)生變化或?qū)Ψ桨l(fā)生違約行為等，企業(yè)中途終止合同的履行，控制合同風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大和發(fā)展。如在合同履行過程中，因外部環(huán)境發(fā)生重大變化，或者對方存在違約行為，本企業(yè)繼續(xù)履行合同義務(wù)，將會(huì)造成更大的損失和風(fēng)險(xiǎn)，則宜采取此種策略。

（二）風(fēng)險(xiǎn)降低

風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)暮贤刂拼胧┙档秃贤L(fēng)險(xiǎn)或者減輕合同損失，將合同風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。建立和實(shí)施合同內(nèi)部控制，是降低合同風(fēng)險(xiǎn)的主要方法。

（三）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取合同業(yè)務(wù)分包、請專門擔(dān)保公司擔(dān)保等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將合同風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。根據(jù)分擔(dān)方式不同，可將合同風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略分為合同風(fēng)險(xiǎn)分散、請擔(dān)保公司擔(dān)保等方式。

合同風(fēng)險(xiǎn)分散就是指將一個(gè)標(biāo)的金額大的合同拆分成標(biāo)的金額較小的合同，與不同單位簽訂合同，將風(fēng)險(xiǎn)分散在不同的空間，以減少企業(yè)遭受合同風(fēng)險(xiǎn)損失的程度。如與不同的供貨商簽訂同一種原材料的采購合同、與不同的客戶簽訂同一種產(chǎn)品的銷售合同等。

請擔(dān)保公司擔(dān)保就是指對風(fēng)險(xiǎn)較大、企業(yè)難以控制的合同，請專門的擔(dān)保公司進(jìn)行擔(dān)保，一旦發(fā)生合同風(fēng)險(xiǎn)，則可從擔(dān)保公司獲得一定的補(bǔ)償，以彌補(bǔ)合同損失的方式。一般的，對于涉外、外貿(mào)合同，可請實(shí)力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的涉外擔(dān)保公司進(jìn)行擔(dān)保。

篇2

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 弊端 有效控制 管理

一、應(yīng)收賬款控制的必要性

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的重要條件。通過簽訂合同維護(hù)正常的業(yè)務(wù)往來，建立了債權(quán)和債務(wù)關(guān)系。但是，如果應(yīng)收賬款增長過快，將會(huì)影響到該公司的正常運(yùn)作方式。從書中來看，雖然應(yīng)收賬款是公司的債務(wù)，但客戶持有資產(chǎn)的控制權(quán)。這就告訴我們?nèi)绻诠芾響?yīng)收賬款方面采取了不適當(dāng)措施的話，就很難實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。允許應(yīng)收賬款的繼續(xù)擴(kuò)大，將導(dǎo)致業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)增加。首先，有企業(yè)虛盈實(shí)虧的狀況。權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，只要商業(yè)上顯示成功，即使有錢尚未收回，它確認(rèn)的也是其收入的實(shí)質(zhì)性和并且嚴(yán)格執(zhí)行按章征稅的標(biāo)準(zhǔn)；但在實(shí)際操作中，有很多的應(yīng)收款項(xiàng)都是無法收回的，這就形成了一個(gè)虛假的經(jīng)濟(jì)利益鏈。其次，資金短缺現(xiàn)象。在企業(yè)的流動(dòng)性資金中有一部分被債務(wù)人占用著，使企業(yè)的可用資金相對減少，同時(shí)由于這種情況也更容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的惡性循環(huán)。再次，生存危機(jī)。應(yīng)收賬款收回的周期較長，導(dǎo)致資金流動(dòng)性減弱，從而影響公司資本的可控性變差，進(jìn)而造成公司壞賬使其損失更大。應(yīng)收賬款是公司的收入。完成應(yīng)收賬款這一工作要花多少錢，所占用時(shí)間的長短這些都與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和目標(biāo)具有非常強(qiáng)的關(guān)系。此外，如果公司的應(yīng)收賬款較多，那么給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營也造成了很大的虛假記載，會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)投資性。因此，要求加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的控制是非常必要的。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1.企業(yè)追求利益第一，導(dǎo)致資金流出。如果一家公司的應(yīng)收賬款很多，那么對企業(yè)資金的流入將受到很大程度的影響，甚至有可能直接導(dǎo)致金融危機(jī)的發(fā)生?，F(xiàn)在是通過信貸來實(shí)現(xiàn)一個(gè)大的業(yè)務(wù)，以擴(kuò)大銷售。因此，企業(yè)雖然表面上是產(chǎn)生更多的利潤，但在這也使得應(yīng)收賬款的量不斷增加，實(shí)質(zhì)也就沒有產(chǎn)生真正意義上的業(yè)務(wù)增加。另外，企業(yè)的各種業(yè)務(wù)稅金及相關(guān)費(fèi)用必須提前由其有限的流動(dòng)資金支出，使公司的現(xiàn)金流出速度更快，甚至形成直接流出業(yè)務(wù)。

2.企業(yè)的資金使用效率降低。接受預(yù)定商品的存在使得應(yīng)收賬款周期更長，客戶通常在不同的時(shí)間預(yù)定不同的商品，其接受支付的時(shí)間也不同。企業(yè)在接到預(yù)訂后將貨物發(fā)送出去，并出具了銷售發(fā)票，但不能立即收回這筆錢，這是不占銷售收入的。但全年的生產(chǎn)和銷售必將預(yù)付收入稅。由于付款不及時(shí)，這樣使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)受到了很大影響。生產(chǎn)計(jì)劃和銷售計(jì)劃及其他業(yè)務(wù)一直被屏蔽的實(shí)際情況所影響，從而使公司設(shè)立的效率目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

3.虛增營業(yè)業(yè)績，增加了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在一般情況下，企業(yè)之間形成了密切相關(guān)的信貸政策。企業(yè)應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款和收入規(guī)模往往呈正相關(guān)。因此，銷售收入賬面上存在大量的應(yīng)收賬款虛增的信息，在一定程度上企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績已被夸大了。給人們造成表面的虛假繁榮景象，其實(shí)公司潛在的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)已增加了。

4.應(yīng)收賬款的管理成本增加。在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，商家為了追求高收入和高利潤，從而忽略了信用貨幣的時(shí)間價(jià)值。繼續(xù)盲目擴(kuò)大貸款額度，導(dǎo)致成本不斷增加。除了應(yīng)收賬款不能為企業(yè)帶來任何好處之外，企業(yè)的其他行政成本，按照正常的方式支付。

三、應(yīng)收賬款管理相關(guān)措施

1.建立完善產(chǎn)品銷售合同管理制度。規(guī)范合同的簽訂，履行，變更，注銷，成品庫存重組（分銷商）和其他管理程序。把產(chǎn)品的銷售合同分類，各相關(guān)部門分別審查合同的內(nèi)容，時(shí)間，承包程序和合同條款責(zé)任的填寫要求等；以及產(chǎn)品測試，產(chǎn)品銷售，財(cái)務(wù)程序，合同履約，變更，注銷合同文檔管理等，并對此提出嚴(yán)格要求。嚴(yán)格按照支付系統(tǒng)的規(guī)則進(jìn)行，為實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)復(fù)蘇奠定基礎(chǔ)。

2.應(yīng)收賬款管理制度。根據(jù)我國會(huì)計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款的管理法規(guī)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。規(guī)范銷售和債務(wù)管理計(jì)劃的所有方面，以確保銷售、物流、業(yè)務(wù)流程順暢、清晰、可靠的資金流，進(jìn)而保證其資產(chǎn)的安全性。本通知為產(chǎn)品交付提供指導(dǎo)。交付指導(dǎo)中指出，為嚴(yán)格按照要求發(fā)出產(chǎn)品銷售名單和結(jié)算運(yùn)輸成本的頒發(fā)證書；該法案的通過，也為發(fā)票管理提出了具體要求：落實(shí)結(jié)算應(yīng)收賬款、存貨逾期對賬管理、債務(wù)管理、應(yīng)收賬款管理的終身責(zé)任制。分析應(yīng)收賬款臺賬管理，應(yīng)收帳款及其他方面的具體規(guī)定。

3.建立客戶營銷狀況分析臺賬。第一類客戶：有很好的營銷政策，訂購咱們的產(chǎn)品和很多的企業(yè)合作是良好的，所有客戶的錢都可以收回。第二類客戶：產(chǎn)品銷售情況一般，不如一類客戶，是業(yè)務(wù)伙伴，購買的價(jià)格有可能違約，但客戶的錢都還可以收回錢。第三類客戶：銷售情況不佳，對一些死帳客戶的錢難以收回，死帳客戶主要是指債務(wù)人失蹤、死亡、停產(chǎn)或破產(chǎn)，總之這類客戶已經(jīng)很難聯(lián)系到。企業(yè)需根據(jù)不同類型的客戶，進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分類管理。

4.建立客戶資信管理臺賬。登記客戶的詳細(xì)資料。如：地址、電話、注冊資本、企業(yè)性質(zhì)、上級主管部門、法定代表人、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營范圍、市場營銷、銀行以及銀行的信用評級、客戶在歷史發(fā)展過程中重大的事件變化、公司的全名和其他信息。以評估客戶的信用，分析最近點(diǎn)從而選擇不同的信貸及結(jié)算方式。

總之，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上制定科學(xué)合理的銷售與收款制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款前、中、事后的管理。使用先進(jìn)的管理理念和嚴(yán)格的績效考核，使企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)和控制市場的能力，以達(dá)到企業(yè)盡量減少壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧德軍，羅鳳冠.淺談突發(fā)事件下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2008（9）.

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)效能；監(jiān)察

當(dāng)前，我國的國有企業(yè)正處于加快結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時(shí)期，與之相適應(yīng)的企業(yè)管理制度體系也在不斷的制定完善之中。企業(yè)效能監(jiān)察是一項(xiàng)富有特色的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著十分重要的作用，也是目前國有企業(yè)的監(jiān)察部門的重要工作方式。

（一）企業(yè)效能監(jiān)察工作的主要對象是企業(yè)各所屬單位、內(nèi)部部門、各級管理者以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中一個(gè)或多個(gè)業(yè)務(wù)流程。

（二）企業(yè)效能監(jiān)察工作要重點(diǎn)檢查有關(guān)經(jīng)營管理者是否遵循合法性、合規(guī)性、合理性、時(shí)限性等四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)履行職責(zé)：

（1）經(jīng)營管理者履職行為應(yīng)該是合法授權(quán)行為必須符合國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定并接受監(jiān)督，即所謂合法性；

（2）經(jīng)營管理者履職行為要符合相關(guān)管理程序和業(yè)務(wù)流程，即所謂合規(guī)性；

（3）經(jīng)營管理者履職行為在職權(quán)范圍內(nèi)的合理量裁應(yīng)該符合成本效益等管理原則，即所謂合理性；

（4）經(jīng)營管理者履職行為對強(qiáng)調(diào)有時(shí)限要求的事項(xiàng)不可以擅自改變時(shí)限，即所謂時(shí)限性。

（三）企業(yè)效能監(jiān)察工作應(yīng)堅(jiān)持的原則包括：全面性原則、客觀性原則、重點(diǎn)性原則、及時(shí)性原則、實(shí)事求是的原則、依法監(jiān)察的原則。

（四）企業(yè)效能監(jiān)察工作的重點(diǎn)主要包括：

（1）企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)法規(guī)和授權(quán)履行職責(zé)的情況；

（2）企業(yè)內(nèi)部各崗位和業(yè)務(wù)流程的工作質(zhì)量和數(shù)量；

（3）對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、管理效率可能產(chǎn)生影響的重點(diǎn)問題。

（五）企業(yè)效能監(jiān)察工作方式：主要采取事前監(jiān)察、事中監(jiān)察、事后檢查、專項(xiàng)檢查等方式。

（六）企業(yè)效能監(jiān)察工作程序一般為：首先是確定效能監(jiān)察項(xiàng)目、進(jìn)行效能監(jiān)察立項(xiàng)審批等；第二是制定效能監(jiān)察項(xiàng)目實(shí)施方案、下達(dá)效能監(jiān)察通知等準(zhǔn)備工作；第三是組織實(shí)施具體效能監(jiān)察工作；第四在效能監(jiān)察現(xiàn)場工作初步完成后擬定效能監(jiān)察報(bào)告；第五是提出效能監(jiān)察處理意見和建議；第六是檢查落實(shí)效能監(jiān)察發(fā)現(xiàn)披露有關(guān)問題的整改情況；最后是評審、總結(jié)和效能監(jiān)察資料歸檔等。

（七）下面筆者以某國有大型煤化工銷售企業(yè)為例，談?wù)勂髽I(yè)效能監(jiān)察的主要內(nèi)容：

（1）圍繞經(jīng)營活動(dòng)開展效能監(jiān)察。主要監(jiān)督檢查管理層有關(guān)人員在日常企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，是否嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度；管理層在“三重一大”等決策方面，有無違反集體決策程序，個(gè)人擅自決定企業(yè)的大額資金運(yùn)作、企業(yè)重大經(jīng)營決策、重要人事任免等事項(xiàng)的行為。

（2）圍繞煤炭銷售、油化品銷售開展效能監(jiān)察，主要監(jiān)察是否按照企業(yè)制度規(guī)定確定銷售價(jià)格，有無擅自定價(jià)的問題；在貿(mào)易煤銷售過程中，是否存在關(guān)聯(lián)交易銷售；是否準(zhǔn)確結(jié)算銷售合同收款金額，及時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng)；在電子交易方面是否執(zhí)行企業(yè)的有關(guān)規(guī)定；是否建立電子交易臺賬并動(dòng)態(tài)更新每筆交易實(shí)際情況以便及時(shí)跟蹤產(chǎn)品發(fā)貨、到貨情況；有無違反煤質(zhì)管理相關(guān)規(guī)定，是否按照規(guī)定程序執(zhí)行采、制樣及化驗(yàn)流程，是否及時(shí)與港口進(jìn)行結(jié)果比對，確?；?yàn)結(jié)果準(zhǔn)確、及時(shí)；是否定期檢測煤質(zhì)偏差并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，確?；?yàn)結(jié)果偏差在合理范圍內(nèi)。

（3）圍繞設(shè)備管理進(jìn)行效能監(jiān)察。主要監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)有無明細(xì)帳，防止國有資產(chǎn)的流失；是否按照神華集團(tuán)的規(guī)章制度轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，若未按照制度執(zhí)行，是否造成國有資產(chǎn)流失。

（4）圍繞合同管理進(jìn)行效能監(jiān)察。主要監(jiān)察合同簽訂前是否對簽約方的資質(zhì)進(jìn)行審查，是否執(zhí)行合同簽訂的審批程序，是否按照合同履行，是否定期對合同執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，以及是否存在未能正確履行合同遭受損失的問題。

（5）圍繞資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理開展效能監(jiān)察。主要監(jiān)督檢查是否按照國家及上級的有關(guān)財(cái)政法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度、進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督；是否按照預(yù)算計(jì)劃，消耗定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對成本和支出活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制。

（6）圍繞招標(biāo)采購方面開展效能監(jiān)察，主要監(jiān)督檢查在招標(biāo)采購方面是否按照企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行，是否存在因盲目采購造成設(shè)備積壓浪費(fèi)的問題。

（7）圍繞基建及其它工程項(xiàng)目開展效能監(jiān)察。主要監(jiān)督檢查是否按國家和上級的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)批立項(xiàng)、報(bào)建、招標(biāo)投標(biāo)、工程質(zhì)量驗(yàn)收；是否在工程管理上執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制和加強(qiáng)資金管理及工程質(zhì)量管理的監(jiān)督檢查，是否嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和定額標(biāo)準(zhǔn)審核工程量、工程費(fèi)用。

（八）企業(yè)效能監(jiān)察的工作目標(biāo)：通過企業(yè)效能監(jiān)察工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)和錯(cuò)漏舞弊行為；通過有針對性的分析探究，提出準(zhǔn)確、妥善的改進(jìn)意見，督促有關(guān)單位和人員采取積極負(fù)責(zé)的態(tài)度和妥善的應(yīng)對措施，完善相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)并保障各項(xiàng)規(guī)章制度的嚴(yán)格執(zhí)行，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的管理行為；通過效能監(jiān)察的評價(jià)和責(zé)任追究制度，促進(jìn)企業(yè)管理層有關(guān)人員廉潔勤政、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

企業(yè)效能監(jiān)察工作能夠持續(xù)有效地開展，對于目前的國有企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，以及實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值都有著極其重要的意義。

參考文獻(xiàn)：