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篇1

關(guān)鍵詞：煤炭運(yùn)銷企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險管理 措施

一、我國煤炭運(yùn)銷企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理存在問題

（一）財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱

目前，在傳統(tǒng)的企業(yè)管理思想影響下，許多企業(yè)的財務(wù)管理理念和方式已經(jīng)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。在煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部，許多財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險控制意識，簡單的認(rèn)為只要管理好貨幣資金，企業(yè)財務(wù)就不會出現(xiàn)問題。這種錯誤的認(rèn)識導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)存在潛在的風(fēng)險。同時，由于整個企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，缺乏有效的風(fēng)險控制手段，財務(wù)問題一旦暴露，將造成不可估量的損失。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理體系不健全

由于風(fēng)險管理意識的淡薄，煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的風(fēng)險管理體系，企業(yè)財務(wù)管理面臨很大的問題。首先，缺乏對資金風(fēng)險的管理，很多煤炭運(yùn)銷企業(yè)在成立初期存在內(nèi)部多級法人的現(xiàn)象，各級單位多頭開戶，資金流管控缺失，形成資金運(yùn)營風(fēng)險。其次，缺乏對現(xiàn)金流量風(fēng)險的管理，當(dāng)煤炭市場疲軟，消費(fèi)能力不足，產(chǎn)品滯銷時，企業(yè)獲利能力不足，持續(xù)經(jīng)營將面臨著很大的困難，缺乏現(xiàn)金管理將導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)危機(jī)。最后，缺乏對煤炭成本費(fèi)用的支出管理，成本管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，關(guān)系著企業(yè)的財務(wù)水平和質(zhì)量。成本管理的缺失將加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，也會使企業(yè)面臨著經(jīng)營風(fēng)險?？傊?，這些都是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系不完善的表現(xiàn)，使企業(yè)財務(wù)面臨著巨大的危機(jī)。

（三）缺乏財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的缺失主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是缺乏對財務(wù)風(fēng)險信息的監(jiān)測，不能及時整合企業(yè)財務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并將相關(guān)財務(wù)信息報告給企業(yè)決策層，導(dǎo)致存在潛在的問題和危機(jī)。二是缺乏對風(fēng)險的評估和預(yù)控，沒有對可能引發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素進(jìn)行提前的防范，或者對未來可能發(fā)生的危機(jī)或問題進(jìn)行評估，從源頭上控制財務(wù)風(fēng)險。

二、優(yōu)化煤炭運(yùn)銷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的意識

煤炭運(yùn)銷企業(yè)應(yīng)從觀念上轉(zhuǎn)變對財務(wù)管理工作的認(rèn)識，突破傳統(tǒng)的舊理念和思維方式，創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理。具體來說，一方面，要從企業(yè)決策層做起，注重企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，加強(qiáng)風(fēng)險意識，要充分認(rèn)識到煤炭運(yùn)銷企業(yè)所面臨地外部宏觀環(huán)境和市場變化風(fēng)險，并通過有效的方式提前預(yù)測和防范。另一方面，除了企業(yè)管理層外，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)員工的財務(wù)風(fēng)險意識，形成全員、全方位的財務(wù)風(fēng)險管理。通過樹立財務(wù)風(fēng)險意識，從企業(yè)決策層到管理層再到員工，形成全企業(yè)的全面的風(fēng)險管理。

（二）完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理體系涵蓋了企業(yè)財務(wù)信息的方方面面，需要建立全方位全面的財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制。從資金風(fēng)險管理、現(xiàn)金流量風(fēng)險管理、籌資風(fēng)險、融資風(fēng)險再到成本費(fèi)用支出管理、預(yù)算管理等等。比如在籌集風(fēng)險上，企業(yè)應(yīng)適度控制債務(wù)資本，避免因成本負(fù)擔(dān)過大所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。在融資風(fēng)險上，主要是對企業(yè)長期、中期、短期債務(wù)的控制，從而減少企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險。另外，在成本費(fèi)用支出和現(xiàn)金流量上，用結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況采用科學(xué)有效的方法，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生?？傊?，完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理需要建立全面的風(fēng)險控制體系，保障企業(yè)的財務(wù)安全。

（三）建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制主要是對企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行提前的預(yù)測和控制，以降低財務(wù)風(fēng)險所帶來的損失。煤炭運(yùn)銷企業(yè)處于一個高度動態(tài)變化的外部環(huán)境中，時刻都面臨著外部沖擊所帶來的風(fēng)險。因此，需建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提前預(yù)測、評估和監(jiān)測風(fēng)險，對可能出現(xiàn)的財務(wù)問題進(jìn)行防范，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效措施解決潛在的財務(wù)風(fēng)險。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計在控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理上的作用

內(nèi)部審計作為控制企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的有效措施，應(yīng)充分發(fā)揮其作用，切實(shí)避免企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。通過內(nèi)部審計，及時地識別企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，并進(jìn)行評估、確認(rèn)和報告。內(nèi)部審計對于提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理有著重要的作用，其通過利用企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理框架，甄別財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理流程提供保障。

（五）提高企業(yè)財務(wù)工作人員風(fēng)險管理的能力

企業(yè)財務(wù)工作人員作為財務(wù)風(fēng)險管理的直接執(zhí)行者，對于提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對水平有著重要的作用。因此，應(yīng)提高企業(yè)財務(wù)工作人員的風(fēng)險管理能力，切實(shí)保障企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量。具體來說，應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能，通過進(jìn)一步地學(xué)習(xí)全面把握風(fēng)險的識別和防范。另外，加強(qiáng)財務(wù)工作人員對本企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析和管理的學(xué)習(xí)，熟悉企業(yè)實(shí)際財務(wù)管理情況，客觀地從全局角度看待風(fēng)險。

三、總結(jié)

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，宏觀環(huán)境復(fù)雜多變。煤炭運(yùn)銷企業(yè)在如此復(fù)雜的宏觀形勢中，難免會因各種內(nèi)外部原因?qū)е仑攧?wù)風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)財務(wù)管理活動貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營管理中，關(guān)系著企業(yè)的健康發(fā)展和良性運(yùn)行。因此，加強(qiáng)對煤炭運(yùn)銷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作至關(guān)重要。雖然企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生有很多不確定的因素，但是，由于當(dāng)前我國煤炭運(yùn)銷企業(yè)管理水平的提高，對財務(wù)風(fēng)險有一定的識別力和控制力，能夠通過科學(xué)有效的措施規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳楨民.加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)發(fā)展的根本保證[J].福建省會計學(xué)會理論研討論文集.2007

篇2

1、采購項(xiàng)目選擇風(fēng)險。這是醫(yī)療物資采購風(fēng)險中最常見的管理風(fēng)險。一般情況下，醫(yī)療物資的采購和醫(yī)院需求是密切相連的。但是，由于種種原因，在醫(yī)院設(shè)備管理工作中，常常發(fā)生醫(yī)療設(shè)備閑置、醫(yī)療設(shè)備工作能力不能滿足臨床要求等情況，導(dǎo)致醫(yī)院投資無法回收，臨床工作受到影響，損害醫(yī)患雙方利益。這是事前風(fēng)險管理最不成功的直接體現(xiàn)。

2、采購方式選擇風(fēng)險。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定和紀(jì)律要求，對醫(yī)療物資不同的類別、價位和需求量有不同的采購方式規(guī)定。目前醫(yī)院物資采購大致分為政府網(wǎng)上采購、公共資源交易中心公開采購、招標(biāo)公司公開采購和院內(nèi)招標(biāo)邀標(biāo)采購、自行采購等五種方式。違反政策和紀(jì)律的規(guī)定要求，會導(dǎo)致采購失敗、滋生腐敗、紀(jì)律處理等嚴(yán)重后果。

3、采購流程風(fēng)險。從以往發(fā)生的醫(yī)療采購中出現(xiàn)的商業(yè)賄賂事件，都是由于管理流程控制不到位產(chǎn)生的。物資采購管理流程的制定要具有規(guī)范性、適用性、有效性、權(quán)威性才能從程序上控制商業(yè)賄賂的風(fēng)險。

4、采購合同簽訂風(fēng)險。合同文本和簽訂是從法律上有效維護(hù)買賣雙方合法權(quán)益的法律憑據(jù),是采購環(huán)節(jié)中重要的組成部分。合同管理不當(dāng)常常產(chǎn)生爭議和糾紛，如：對方訂立合同的主體資格問題；合同談判自以為已經(jīng)談判成功，而在實(shí)際簽訂時又出現(xiàn)未明確的問題；合同條款的曲解，導(dǎo)致雙方“雞同鴨講”；對方的履約能力欠缺；合同不規(guī)范甚至是無效合同等等。因此要嚴(yán)格訂立購買合同，控制合同相關(guān)風(fēng)險。

5、采購物資驗(yàn)收風(fēng)險。常見的驗(yàn)收風(fēng)險包括：合同內(nèi)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、程序、責(zé)任、爭議解決辦法、檢驗(yàn)費(fèi)用負(fù)擔(dān)等條款缺失或不明確；驗(yàn)收人與采購人不分離；驗(yàn)收人不熟悉采購項(xiàng)目資料，驗(yàn)收草率流于形式；沒有驗(yàn)收報告或驗(yàn)收資料不齊全等。

針對以上常見風(fēng)險點(diǎn)，內(nèi)審部門可以制定以下風(fēng)險控制點(diǎn)進(jìn)行有效地導(dǎo)向和審計：

1、采購項(xiàng)目選擇風(fēng)險控制點(diǎn)：控制點(diǎn)應(yīng)包含有以下內(nèi)容：

1.1應(yīng)有市場信息的調(diào)查收集分析。一是通過已經(jīng)使用過該產(chǎn)品的客戶了解清楚產(chǎn)品性能、價格等情況，再結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析評估。二是對供應(yīng)商的信譽(yù)程度、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營范圍、經(jīng)營能力、產(chǎn)品三證、售后服務(wù)進(jìn)行全面了解。三是根據(jù)以上信息按產(chǎn)品性能、產(chǎn)品價格、銷售數(shù)量、使用單位、資信狀況進(jìn)行綜合評價，便于擇優(yōu)選用。

1.2應(yīng)有可行性論證報告。一是有調(diào)查研究分析市場情況，結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)開展計劃，預(yù)計需求量，并制定詳細(xì)的使用計劃。二是對使用科室的成本效益、業(yè)務(wù)開展、需求數(shù)量、資金回收周期等進(jìn)行分析。對于功能性必須配備的儀器設(shè)備，要結(jié)合醫(yī)院預(yù)算情況，整體控制。

2、采購方式風(fēng)險控制點(diǎn)：政府部門對不同類型、不同數(shù)量、不同金額的醫(yī)用物資采購規(guī)定了不同的采購方式。如藥品，要求全部網(wǎng)上集中采購，不得使用其他采購方式；如超過30萬元的批量貨物采購，必須委托具有政府監(jiān)管部門認(rèn)定的招標(biāo)公司進(jìn)行招標(biāo)采購等等。應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)文件規(guī)定選擇正確的采購方式。

3、采購流程風(fēng)險控制點(diǎn)：主要應(yīng)完善以下幾個環(huán)節(jié)：

3.1有明確的采購程序制度和審批權(quán)限規(guī)定：使用者計劃申報并提出可行性意見――業(yè)務(wù)主管部門批準(zhǔn)業(yè)務(wù)計劃――采購部門進(jìn)行市場調(diào)查后形成可行性論證報告上報醫(yī)院根據(jù)審批權(quán)限審批后方可購買；

3.2 落實(shí)不相容崗位分離制度：授權(quán)批準(zhǔn)與采購經(jīng)辦、采購經(jīng)辦與稽核人員職務(wù)分離。

3.3采購議價人員必須由相關(guān)部門組成。

3.4嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)評審規(guī)范程序。在實(shí)施過程中要有監(jiān)督人員全程監(jiān)督。

3.5對于違反采購流程的采購行為，應(yīng)有明確的制度處罰規(guī)定。

4、采購合同風(fēng)險控制點(diǎn)：主要是以下三個環(huán)節(jié)：

4.1有對供貨方的資格調(diào)查資料：包括主體資格、資信情況、履約能力情況。

4.2 采購合同應(yīng)編寫完善：合同內(nèi)應(yīng)明確約定有質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)參數(shù)、配置、價款、驗(yàn)收和確定付款的條件和時間、質(zhì)量保證金的付款約定、優(yōu)惠措施、售后服務(wù)、貨物退貨約定、違約責(zé)任、風(fēng)險負(fù)擔(dān)等條款。

4.3建立合同審查機(jī)制，在簽約前對合同質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。

5、采購物資驗(yàn)收風(fēng)險控制點(diǎn)：物資驗(yàn)收也是設(shè)備采購中風(fēng)險控制最重要的環(huán)節(jié)之一，應(yīng)包括以下控制點(diǎn)：

5.1參與驗(yàn)收人員：應(yīng)由業(yè)務(wù)科室、采購科室、審計科室人員組成；

5.2、應(yīng)建立健全驗(yàn)收登記制度，按照合同相關(guān)條款逐一核對，真實(shí)、客觀、全面做好驗(yàn)收記錄登記；

5.3驗(yàn)收報告必須齊全。報告內(nèi)容應(yīng)包括：購進(jìn)產(chǎn)品的企業(yè)名稱、產(chǎn)品名稱、型號規(guī)格、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)批號、滅菌批號、產(chǎn)品有效期、驗(yàn)收結(jié)論和驗(yàn)收人（簽字或蓋章）等內(nèi)容。驗(yàn)收單上所有參與驗(yàn)收人員須簽字確認(rèn)。

5.4驗(yàn)收需留存的資料應(yīng)齊全。包括有：加蓋本企業(yè)印章的《醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊證》、《醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)許可證》或《醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)許可證證》復(fù)印件；加蓋本企業(yè)印章和企業(yè)法定代表人印章或簽字的企業(yè)法定代表人的委托授權(quán)書原件，委托授權(quán)書應(yīng)明確授權(quán)范圍；銷售人員的身份證。

篇3

【關(guān)鍵詞】財務(wù) 內(nèi)控 體系 建設(shè)

我國企業(yè)在經(jīng)營管理中常常會存在著很多操作風(fēng)險隱患，尤其是財務(wù)工作中，其資金損失的風(fēng)險或多或少都有存在。在風(fēng)險造成損失后，企業(yè)都會將原因簡單的歸結(jié)為監(jiān)管不力，而其中對于風(fēng)險的全面管理改進(jìn)卻研究不足。企業(yè)財務(wù)管理中，針對風(fēng)險需要一個整體性的、有效的內(nèi)控管理體系，以確保企業(yè)的資金及運(yùn)營安全。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)意義

對于內(nèi)部控制的概念與實(shí)施來說，主要是從商業(yè)銀行的操作管理發(fā)展而來，COSO的《內(nèi)部控制整體框架》是根據(jù)《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系框架》為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變而來。進(jìn)而對于操作風(fēng)險的控制有一個成熟的體系與國際國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。隨著我國企業(yè)經(jīng)營模式的豐富以及市場化程度的提高，除了銀行外的其他企業(yè)，風(fēng)險管理的壓力也在逐漸的增大，尤其是財務(wù)管理中風(fēng)險的影響也是巨大的，對于企業(yè)的資金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企業(yè)內(nèi)外部欺詐風(fēng)險、設(shè)備與人為操作風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決定性越來越強(qiáng)的今天，運(yùn)用內(nèi)部控制手段對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效管理，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建

（一）財務(wù)內(nèi)控制度的建立

財務(wù)內(nèi)控制度是針對企業(yè)按照行業(yè)準(zhǔn)則與工作要求對企業(yè)面臨風(fēng)險制定的工作準(zhǔn)則，內(nèi)控制度的建立包括以下幾點(diǎn)。一是內(nèi)控管理層的組建。風(fēng)險對于企業(yè)來說是涉及多層次，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視的工作。一般要在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中獨(dú)立出來，行使獨(dú)立的職能，風(fēng)險管理的最高機(jī)構(gòu)一般為董事會內(nèi)部下設(shè)內(nèi)部控制委員會與風(fēng)險管理委員會。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主管風(fēng)險管理的主管主要掌握風(fēng)險管理的總體計劃與管理方向。二是明確操作風(fēng)險管理行為標(biāo)準(zhǔn)。以總體風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，制定風(fēng)險管理計劃，并根據(jù)風(fēng)險管理進(jìn)度調(diào)整，在遇到臨時的、大面積的嚴(yán)重風(fēng)險時，要以實(shí)際為主。三是以審計為主的監(jiān)管制度。內(nèi)部控制對于整個企業(yè)是需要各個環(huán)節(jié)都要注重的問題，而對于財務(wù)管理來說，其重點(diǎn)在于企業(yè)的內(nèi)部審計上，企業(yè)內(nèi)審制度，是對于企業(yè)高管、資金走向、勞資問題進(jìn)行監(jiān)管的最有效方式，因此，企業(yè)財務(wù)要有專門的內(nèi)部審計人員與內(nèi)部審計原則。

（二）財務(wù)流程的完善

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施的一個目的是完善財務(wù)的業(yè)務(wù)流程。一個完善的業(yè)務(wù)流程本身就是對風(fēng)險的一種有效管理。以我國傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)流程為框架，財務(wù)工作在流程上普遍存在著工作內(nèi)容真空區(qū)域大、勞動冗余、管理無序等問題，這些問題的存在就是一種操作風(fēng)險。企業(yè)需要在財務(wù)流程上不斷實(shí)現(xiàn)調(diào)整與優(yōu)化。主要要做到以下幾個方面：一是財務(wù)集中處理，進(jìn)行內(nèi)部虛化。這樣的主要目的是簡化繁瑣流程，成立財務(wù)后臺處理中心，實(shí)現(xiàn)財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的分離。二是財務(wù)管理與其他行政管理相分離。財務(wù)管理形式內(nèi)部控制的權(quán)力需要與其他行政管理工作相分離，其他管理不能夠干涉財務(wù)尤其是內(nèi)部審計工作，要保證內(nèi)部控制的權(quán)威性。三是財務(wù)管理的操作流程要實(shí)現(xiàn)清晰。對于企業(yè)其他經(jīng)營管理工作來說，具有其獨(dú)特的方式與特征，尤其是營銷工作，其工作的靈活性很大，流程控制太嚴(yán)格，會降低業(yè)務(wù)人員的自主性和創(chuàng)造力。而對于財務(wù)管理流程來說，嚴(yán)謹(jǐn)與明晰是對其最基本的要求，尤其是在風(fēng)險的評估與審查中，需要嚴(yán)格的責(zé)任制度與管理流程。

（三）風(fēng)險管理的程序的明確

內(nèi)部控制對于風(fēng)險管理來說是其最主要的工作，但不是全部內(nèi)容。風(fēng)險管理程序的明確，可以進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部控制工作的效果。主要是有以下程序：一是風(fēng)險評估。對于企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險評估要括：部門、員工的職責(zé)，考核指標(biāo)，業(yè)務(wù)審批，大額資金使用，運(yùn)營數(shù)據(jù)和資料完整等方面；二是全面風(fēng)險管理。全面風(fēng)險管理主要確保事前、事中、事后的全面監(jiān)督。其中尤其是事后監(jiān)督十分重要，能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中反映的問題；三是會計檢查。會計檢查主要是通過每天的財務(wù)檢查與企業(yè)定期的內(nèi)部審計來實(shí)現(xiàn)。會計檢查對于發(fā)現(xiàn)和防范業(yè)務(wù)操作中的問題，評價和監(jiān)督企業(yè)的會計運(yùn)行質(zhì)量有夠起到一定的作用。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建要注意的問題

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的聯(lián)系

由于內(nèi)外部欺詐行為是個較為隱蔽的行為，一般企業(yè)單靠內(nèi)控手段很難察覺，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的結(jié)合，有利于發(fā)現(xiàn)外部風(fēng)險的形成，有利于完善風(fēng)險防范機(jī)制建設(shè)。忽略外部監(jiān)管，往往會將自查工作流于形式，這種工作狀態(tài)持續(xù)下去，會對企業(yè)造成致命的風(fēng)險。

（二）提高信息管理技術(shù)在內(nèi)控中的應(yīng)用

無論是ERP系統(tǒng)還是其他財務(wù)電算化軟件，應(yīng)用信息管理系統(tǒng)對于企業(yè)進(jìn)行全方位尤其是財務(wù)方面的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的趨勢。且很多大的企業(yè)都在做信息化管理的升級。內(nèi)部控制工作對于財務(wù)管理來說，在工作量上所占的比重不是太高，但是在工作作用上卻十分關(guān)鍵。尤其是有二級或是三級公司的企業(yè)，信息管理系統(tǒng)能在時效上實(shí)現(xiàn)更大提高，節(jié)約了人力與時間成本。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控管理人才的綜合素質(zhì)培養(yǎng)

員工的綜合能力不強(qiáng)，財務(wù)與業(yè)務(wù)的掌握不夠綜合，對于一些涉及業(yè)務(wù)風(fēng)險的問題，不能在財務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)，或是業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)中，一些資金上的風(fēng)險察覺不到，最終影響業(yè)務(wù)進(jìn)行或是形成財務(wù)上的壞賬情況。更多情況下，辦業(yè)務(wù)的人員分不清內(nèi)控與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。由于專業(yè)能力不強(qiáng)，不知道那些操作是違規(guī)的，不知道哪些操作對應(yīng)的內(nèi)控規(guī)章是什么，或是盲目的答應(yīng)客戶要求，或是由于不清楚業(yè)務(wù)是否有內(nèi)控限制。另外每位員工的職業(yè)道德素質(zhì)需要不斷的提升，主人翁意識要不斷的加強(qiáng)，將風(fēng)險管理作為自己最重要的本職工作來對待。

參考文獻(xiàn)

[1]汪倩.從內(nèi)控體系構(gòu)建入手提高工程施工企業(yè)財務(wù)管控成效[J].中國總會計師.2013（03）.

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關(guān)鍵詞：小企業(yè)；外部財務(wù)：操作風(fēng)險

目前，外部財務(wù)為許多小企業(yè)管理和經(jīng)營財務(wù)等方面提供了有效的方法。然而，由于小企業(yè)自身的性質(zhì)和特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)營者“重效益輕理財”以及“一人包辦”等弊端嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，為小企業(yè)外部財務(wù)的操作風(fēng)險隱患提供了可趁之機(jī)。

一、小企業(yè)采用外部財務(wù)的原因

(一)小企業(yè)不具備建立獨(dú)立會計機(jī)構(gòu)的條件

許多小企業(yè)由于受到規(guī)模、財力和人力的限制，且組織結(jié)構(gòu)簡單，員工人數(shù)少，沒有能力建立會計機(jī)構(gòu)。另一方面，許多小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，各方面剛剛起步，各種條件不成熟，從而不具備建立獨(dú)立會計機(jī)構(gòu)的條件。

(二)小企業(yè)單位會計機(jī)構(gòu)不完善

由于小企業(yè)自身的特征決定了企業(yè)管理者勛口側(cè)重于如何獲得贏利，從而忽視會計機(jī)構(gòu)的建設(shè)。特別是民營小企業(yè)，家族式的經(jīng)營方式出現(xiàn)許多諸如無證上崗、一人多崗、親人擔(dān)任財務(wù)崗位的現(xiàn)象，會計人員專業(yè)素質(zhì)普遍不高，致使出現(xiàn)了許多責(zé)任不明，無法完成任務(wù)的情況。這種不完善的會計機(jī)構(gòu)對企業(yè)的財務(wù)管理埋下了很深的隱患。

二、小企業(yè)外部財務(wù)操作風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)人員因素

1、企業(yè)經(jīng)營者、機(jī)構(gòu)人員道德缺失。由于有些小企業(yè)的管理者強(qiáng)調(diào)極大的贏利目的，常常采取虛假財務(wù)報表等方式進(jìn)行偷稅、漏稅，而機(jī)構(gòu)則鑒于與企業(yè)的合作關(guān)系，為了自身利益，與企業(yè)同流合污，幫助企業(yè)編制虛假財務(wù)報表等許多有違倫理和法律的行為，以使企業(yè)達(dá)到偷稅、漏稅等目的。

2、企業(yè)經(jīng)營管理者對操作風(fēng)險的不重視。操作風(fēng)險是一項(xiàng)非常重要的風(fēng)險，但很多管理者卻忽視了這項(xiàng)風(fēng)險。操作風(fēng)險一旦發(fā)生，將會使企業(yè)蒙受很大的損失。由于小企業(yè)的特點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)營管理者很少會考慮到操作風(fēng)險的發(fā)生，也不會花很多時間和精力去分析和防范操作風(fēng)險。很多小企業(yè)的管理者要么把什么權(quán)利都握在手中，但又沒有能力把所有工作都做好，使得很多工作疏忽；要么，把財務(wù)管理工作直接放給基層工作人員，致使各項(xiàng)風(fēng)險有機(jī)可乘。

3、管理者專業(yè)素質(zhì)不高。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計資料顯示，我國民營企業(yè)大多數(shù)是中小企業(yè)，而民營企業(yè)的平均壽命僅為2.9年。造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的，有民營企業(yè)的外部生存環(huán)境的因素，但更為直接的、根本的原因在于企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)經(jīng)營管理者自身素質(zhì)在企業(yè)生存發(fā)展中起到了決定性作用。小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，許多投資者缺乏基本的財務(wù)管理知識，有的甚至連財務(wù)報表都看不懂，更不用說如何去投資決策。企業(yè)經(jīng)營管理者專業(yè)素質(zhì)不高的情況會導(dǎo)致錯誤決策，還會造成職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂等。這也是操作風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一。

4、機(jī)構(gòu)人員責(zé)任心不強(qiáng)。機(jī)構(gòu)、人員責(zé)任心不強(qiáng)也是造成小企業(yè)外部財務(wù)操作風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一。有些機(jī)構(gòu)視法律和消費(fèi)者利益與不顧，對企業(yè)給予的“指示”言聽計從，編制虛假報表、做假帳等事件屢見不鮮，而把自己作為社會審計部門的職責(zé)放在一邊。還有些機(jī)構(gòu)的責(zé)任心不強(qiáng)表現(xiàn)在對委托方企業(yè)的不負(fù)責(zé)，他們未能履行對企業(yè)的認(rèn)真負(fù)責(zé)，而是敷衍了事，致使為企業(yè)提供的信息數(shù)據(jù)發(fā)生偏差甚至錯誤，誤導(dǎo)信息的使用者。

(二)操作、技術(shù)因素

1、單位內(nèi)部缺乏專業(yè)人員。小企業(yè)會計無證上崗、一崗多職現(xiàn)象嚴(yán)重，會計主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象屢見不鮮。會計人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒有進(jìn)行。因此，在會計人員的任用上，一些小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)“用人唯親”現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂。從而，在外部財務(wù)過程中企業(yè)無法與機(jī)構(gòu)同步，甚至一切工作由機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致許多錯誤發(fā)生，帶來操作風(fēng)險。

2、機(jī)構(gòu)人員專業(yè)素質(zhì)不高。許多小企業(yè)為節(jié)約財務(wù)管理成本，找不規(guī)范、不符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)為之進(jìn)行服務(wù)，而這類機(jī)構(gòu)常會任用達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的工作人員，這些人員有些專業(yè)素質(zhì)根本不符合要求，不能完成企業(yè)給予的任務(wù)，造成許多財務(wù)管理隱患，形成操作風(fēng)險。

3、缺乏有效的監(jiān)督。由于許多小企業(yè)的管理者認(rèn)識上的偏差，重經(jīng)營輕理財，對財務(wù)工作不予重視，沒有做好監(jiān)督工作。首先是內(nèi)部控制制度的不完善，據(jù)有關(guān)對中小企業(yè)的調(diào)查顯示，中小企業(yè)財務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么根本沒有設(shè)置。小企業(yè)在進(jìn)行外部財務(wù)過程中，由機(jī)構(gòu)全權(quán)或協(xié)助內(nèi)部財務(wù)會計人員做好財務(wù)工作，有的企業(yè)對財務(wù)過程缺乏有效的監(jiān)督，過于信任機(jī)構(gòu)，只要求完成工作即可。有的企業(yè)雖然認(rèn)真監(jiān)督，但由于本身會計人員和管理者專業(yè)素質(zhì)的不強(qiáng)無法完成監(jiān)督工作，致使許多錯誤無法識別，最終引發(fā)操作風(fēng)險。

4、缺乏有效的審計。審計分為內(nèi)部審計和外部審計。我國的內(nèi)部審計是指在部門或單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的專職審計機(jī)構(gòu)或人員，對本部門、單位的財政、財務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價，以提出審計報告、意見或建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。但是，由于我國許多企業(yè)管理者對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，其具體表現(xiàn)為有的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，內(nèi)部審計質(zhì)量不高，形同虛設(shè)。雖然，有些企業(yè)會對外部財務(wù)過程及結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部審計，因?yàn)楝F(xiàn)代審計要求內(nèi)部審計人員具有寬廣的知識，他不僅應(yīng)是財務(wù)方面的專家，也應(yīng)該是經(jīng)營管理方面的專家。但由于管理者和財務(wù)會計人員專業(yè)素質(zhì)不高，以致審計不能達(dá)到效果，給操作風(fēng)險提供“機(jī)會”。而且，企業(yè)缺乏有效的外部審計，使操作風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率更大

(三)其他因素

1、委托方與代機(jī)構(gòu)缺乏有效的溝通和合作。由于信息的層級性和滯后性，使信息在傳遞過程中容易產(chǎn)生信息不對稱，影響會計信息質(zhì)量，導(dǎo)致操作風(fēng)險。另外，委托方與機(jī)構(gòu)在合作過程中缺乏有效的溝通和合作會導(dǎo)致信息的錯誤，影響工作的完成，企業(yè)也不能很好地對機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督，這些都會引發(fā)操作風(fēng)險的發(fā)生，如信息錯誤、欺詐行為、技術(shù)因素等等因素引起的操作風(fēng)險。

2、外部環(huán)境因素。雖然外部環(huán)境因素對小企業(yè)的外部財務(wù)的影響不會像大公司、上市公司那么敏感，但仍有一些的外部因素影響工作的開展，如市場情況變化、物價上漲或下跌、國家會計政策改革等因素的發(fā)生對外部財務(wù)過程產(chǎn)生較大的影響。如若企業(yè)和機(jī)構(gòu)都未

注意這些因素的發(fā)生，會造成工作落后、信息不符合要求等后果，促使操作風(fēng)險的發(fā)生。

三、操作風(fēng)險的防范

小企業(yè)外部財務(wù)過程中的操作風(fēng)險的防范有利于操作風(fēng)險的發(fā)生，同時可以促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理。

(一)加強(qiáng)對小企業(yè)外部財務(wù)的操作風(fēng)險管理的重視

企業(yè)的主體是人，任何活動的展開最終圍繞以人為中心展開。首先應(yīng)在思想上重視企業(yè)在外部財務(wù)過程中的操作風(fēng)險。只有先在思想上有足夠的重視，才能更好地將防范操作風(fēng)險付諸實(shí)際。加強(qiáng)對財務(wù)的操作風(fēng)險的重視，必須轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，企業(yè)上下一心，經(jīng)營管理者和基層人員及機(jī)構(gòu)各方都重視，明確操作風(fēng)險的危害性，提高風(fēng)險意識，才能共同做好操作風(fēng)險的防范。

(二)選擇正規(guī)、合法的機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該選擇正規(guī)、合法的機(jī)構(gòu)，而不應(yīng)該為節(jié)約成本而選擇不規(guī)范，沒有業(yè)務(wù)能力的機(jī)構(gòu)，如此只會得不償失。在選擇機(jī)構(gòu)時，首先要了解機(jī)構(gòu)的基本情況，因?yàn)檫@些不但決定了機(jī)構(gòu)是否具備完成委托的能力，避免，操作風(fēng)險的發(fā)生，更重要的是機(jī)構(gòu)能否為企業(yè)提供切實(shí)有效的幫助。

(三)完善單位內(nèi)部會計制度

完善企業(yè)的內(nèi)部會計制度是企業(yè)管理體制的要求，也是國家法律的要求。根據(jù)《會計法》的要求，我國于2004年制定了《小企業(yè)會計制度》。2006年財政部頒布了《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》，雖然現(xiàn)在對小企業(yè)沒有要求，但對小企業(yè)會計制度的改革和完善確定了方向，有很大指導(dǎo)作用。同時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況，制定出一套符合自己要求的管理制度。完善單位會計制度有利于規(guī)范會計工作，提高會計信息質(zhì)量，提高工作人員的職業(yè)操守，使會計工作有章可循，有法可依，從而有利于規(guī)避操作風(fēng)險的發(fā)生。

(四)提高經(jīng)營管理者自身素質(zhì)，加強(qiáng)會計人員的培養(yǎng)，

眾所周知，高素質(zhì)的員工對于任何企業(yè)來說都是一種資產(chǎn)。經(jīng)營管理者是企業(yè)的中心，其素質(zhì)決定企業(yè)的發(fā)展。很多民營企業(yè)的壽命很短的一個主要原因就是因?yàn)榻?jīng)營管理者自身素質(zhì)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需要。提高經(jīng)營管理者自身素質(zhì)，特別是專業(yè)素質(zhì)，可以使經(jīng)營管理者認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，并規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制

《世界最高審計機(jī)關(guān)組織內(nèi)部控制準(zhǔn)則》中規(guī)定：內(nèi)部控制系為達(dá)成管理目標(biāo)，提供合理保證的管理工具，內(nèi)部控制包括組織計劃以及達(dá)成配合組織任務(wù)，保護(hù)資源，遵循法律、規(guī)章及各項(xiàng)管理作業(yè)規(guī)定，提供值得信賴的財務(wù)及管理資料而采取的管理態(tài)度、方法、程序及計量措施。這說明內(nèi)部控制的目的是為了一貫執(zhí)行和衡量考核各個單位及個人工作績效，以避免錯誤，預(yù)防舞弊，增進(jìn)效益。作為小企業(yè)來講，建立和加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅僅是防范操作風(fēng)險，更是管理的需要，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要。

(六)強(qiáng)化外部監(jiān)督

這里的外部監(jiān)督就是指社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會審計監(jiān)督的人員主要來自于會計師事務(wù)所，注冊會計師受過正規(guī)的訓(xùn)練并經(jīng)過嚴(yán)格的考試，具備良好的專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，可以為企業(yè)提供高質(zhì)量的服務(wù)?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》第15條規(guī)定：“注冊會計師可以承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)”，由于小企業(yè)自身的特點(diǎn)，考慮到小企業(yè)的成本和人員素質(zhì)，不是每個企業(yè)都具備和一定要設(shè)立獨(dú)立的審計部門。而內(nèi)部審計外部化，即進(jìn)行社會審計監(jiān)督可以有效地完成審計工作。內(nèi)部審計外部化或外包，是指企業(yè)管理層將本氣壓的內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計師事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施。社會審計監(jiān)督對企業(yè)進(jìn)行客觀、公正、全面的評價，有利于企業(yè)的各項(xiàng)服務(wù)高質(zhì)量的完成，有效防范風(fēng)險。

政府監(jiān)督主要是指財政部門對單位會計工作的監(jiān)督。政府監(jiān)督有利于考察企業(yè)會計工作的合法性、規(guī)范性，促進(jìn)企業(yè)會計工作順利進(jìn)行，加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理。

(七)建立有效的激勵機(jī)制

建立有效的激勵機(jī)制，可以有效的實(shí)現(xiàn)人才的引進(jìn)和開發(fā)，激發(fā)工作人員的積極性和工作熱情，比如通過合理的獎懲措’施，提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會和職位提升制度來激發(fā)工作人員的工作進(jìn)取心，使每個工作人員以最大的工作貢獻(xiàn)回報給企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

另外，企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)新激勵機(jī)制，在傳統(tǒng)的激勵機(jī)制的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)先進(jìn)的激勵方法，比如胡蘿卜原則。胡蘿卜原則是用有效的贊賞來激勵員工，以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)的過程。這種方法經(jīng)許多國家大型企業(yè)驗(yàn)證是一種極其有效的激勵方法，被稱作“比薪水更有效的激勵方式”，而且，該方法容易應(yīng)用，也易取得較好的成效。

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關(guān)鍵詞：新會計制度；事業(yè)單位；財務(wù)管理

2012年12月，財政部修訂、頒布了《事業(yè)單位會計制度》(下文簡稱《會計制度》)，并于2013年1月1日正式實(shí)施。這一制度的實(shí)施，順應(yīng)了財政管理機(jī)制深層改革、市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需求，相比于1998年實(shí)施的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》，有些地方發(fā)生了很大的變化，例如：在固定資產(chǎn)核算方面，特別重視資產(chǎn)的入賬和資產(chǎn)的計提折舊問題；增強(qiáng)了事業(yè)單位財務(wù)工作的全面性，通俗地講，就是把事業(yè)單位相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，都納入會計核算的范疇，確保會計信息能夠全面、真實(shí)地反映事業(yè)單位的財務(wù)以及預(yù)算管理等實(shí)情。在新的《會計制度》實(shí)施的大環(huán)境中，筆者重點(diǎn)分析了事業(yè)單位在財務(wù)管理方面遇到的幾個代表性問題，并且分別提出了一些解決措施。

一、新會計制度下事業(yè)單位財務(wù)管理工作伴隨的幾個代表性問題

(一)預(yù)算管理存在的問題

這一問題具體表現(xiàn)為：一是，預(yù)算管理認(rèn)識不夠深刻。有很多事業(yè)單位重視不到預(yù)算管理的重要性，沒有成立專門的職能部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制，即便是有，也發(fā)揮不了相應(yīng)的作用，不能從根本上將預(yù)算編制和事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)融合，預(yù)算編制的方法不夠合理。以前的預(yù)算編制方法不再適合新形勢下事業(yè)單位的發(fā)展，預(yù)算所參照的依據(jù)也已經(jīng)不夠合理，更有甚者會造成財力的浪費(fèi)。比如說，一些事業(yè)單位存在預(yù)算管理不力、突擊花錢的現(xiàn)象，不重視執(zhí)行預(yù)算管理等事項(xiàng)，還有一些單位，使用增加預(yù)算的方法爭取政府財力支持，但是這些資金多數(shù)不會產(chǎn)生合理的經(jīng)濟(jì)實(shí)效。

(二)資產(chǎn)管理存在的問題

這一問題具體表現(xiàn)在：不重視新會計制度下會計機(jī)制的全面性，在一開始的資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)就遇到了諸多問題：資產(chǎn)管理體系不夠健全、管理水準(zhǔn)不高、固定資產(chǎn)未納入會計核算致使資產(chǎn)不切實(shí)際、資產(chǎn)重構(gòu)、資產(chǎn)浪費(fèi)等。在新頒布的《會計制度》中，增加了固定資產(chǎn)計提折舊等內(nèi)容，規(guī)定事業(yè)單位要參照相關(guān)的財會制度實(shí)施固定資產(chǎn)計提折舊。然而，還是有一部分事業(yè)單位，在處理財務(wù)時，缺少“累計折舊”這個項(xiàng)目，仍然繼續(xù)使用“修購基金”等項(xiàng)目。

(三)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

這一問題具體表現(xiàn)在：財務(wù)風(fēng)險意識相對較弱，有著很大的風(fēng)險隱患。某些事業(yè)單位的管理者，認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險只表現(xiàn)為支付資金時存在的風(fēng)險，根本認(rèn)識不到在日常經(jīng)營過程中也會有財務(wù)風(fēng)險；還有某些事業(yè)單位的管理者在做一些和財務(wù)有關(guān)的重大抉擇時，僅僅依據(jù)自身主觀意識和經(jīng)驗(yàn)，在日常管理中有很多盲區(qū)，財務(wù)管理體系不夠健全，不夠科學(xué)，把財務(wù)審計部門設(shè)置在財務(wù)部門之中，使得財務(wù)監(jiān)管及內(nèi)部控制形同虛設(shè)，毫無實(shí)際意義，財務(wù)管理方式不夠先進(jìn)，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不夠真實(shí)和全面完整，財務(wù)決策也自然難以實(shí)現(xiàn)科學(xué)。

(四)財務(wù)工作人員整體素質(zhì)存在的問題

這一問題具體表現(xiàn)在：專業(yè)水平急需提升。當(dāng)前，不少事業(yè)單位的財務(wù)工作以及財務(wù)管理工作等人員的專業(yè)水平較低，不能夠及時獲取會計信息。例如：不重視《會計制度》內(nèi)容的學(xué)習(xí)，致使財務(wù)方面的糾紛頻繁出現(xiàn)，職業(yè)素養(yǎng)、法制意識都急需提升，一些事業(yè)單位甚至存有貪污受賄、不依法辦事、執(zhí)法力度不大等行為。

二、應(yīng)對措施

(一)切實(shí)提升預(yù)算管理水平

眾所周知，在我國現(xiàn)在的事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，預(yù)算管理是非常關(guān)鍵的構(gòu)成部分，預(yù)算管理不僅僅存在于財務(wù)管理的全過程中，更是為其他財務(wù)活動的開展打好基礎(chǔ)、提供依據(jù)。這就需要事業(yè)單位依照《預(yù)算法》、新《會計制度》，切實(shí)做好預(yù)算管理工作，夯實(shí)預(yù)算管理工作在整個財務(wù)管理過程中的關(guān)鍵地位，增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性，改變過去不重視預(yù)算管理的舊理念，用好“零基預(yù)算法”，實(shí)現(xiàn)提升資金使用實(shí)效、優(yōu)化財力資源使用的管理工作目標(biāo)，切實(shí)落實(shí)好預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行等工作，把全程預(yù)算看作一個不可分割的整體，真正將預(yù)算視為財務(wù)工作的重要組成部分，最大限度地發(fā)揮預(yù)算抵御風(fēng)險的作用，此外，關(guān)于事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理工作，要切實(shí)做好，提升管理的實(shí)效，定期或是不定期地開展審計活動，實(shí)施對預(yù)算工作以及相關(guān)的各項(xiàng)制度落實(shí)情況的全面、高效管理，在日常管理工作中，健全各項(xiàng)制度，并保證這些制度不只是一紙空文，切實(shí)加強(qiáng)這些制度的高效落實(shí)，講求管理工作規(guī)范化，確保財務(wù)管理工作的高效開展。

(二)建立健全并高效落實(shí)資產(chǎn)運(yùn)行

管理相關(guān)的制度事業(yè)單位各項(xiàng)工作的高效開展，都離不開資產(chǎn)這個經(jīng)濟(jì)支柱。所以說，怎樣高效運(yùn)用、管理這些資產(chǎn)是保障事業(yè)單位運(yùn)營高效、發(fā)展長久的重要基礎(chǔ)。因而，要切實(shí)提升資產(chǎn)管理的工作效率，落實(shí)好資產(chǎn)管理相關(guān)的各項(xiàng)制度，切實(shí)提升事業(yè)單位資產(chǎn)管理的信息化水平，健全資產(chǎn)管理相關(guān)的責(zé)任機(jī)制，將各崗位的職責(zé)明確化，關(guān)于固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)也要定期進(jìn)行。在財務(wù)工作實(shí)踐中，要將資產(chǎn)管理和財務(wù)預(yù)算工作有機(jī)融合，切實(shí)解決好資產(chǎn)分配的問題。存量資產(chǎn)預(yù)算管理和增量資產(chǎn)預(yù)算管理之間的聯(lián)動機(jī)制要建立健全，可以借助存量資產(chǎn)分析，顯示增量資產(chǎn)的實(shí)情。這樣一來，可以提升所要購置資產(chǎn)的準(zhǔn)確性，也為預(yù)算編制決策提供理論依據(jù)。

(三)建立健全財務(wù)工作風(fēng)險管理機(jī)制

一般來講，財務(wù)工作的風(fēng)險問題是制約或者說決定財務(wù)管理工作的眾多關(guān)鍵原因中的一個，也可以理解為在財務(wù)管理工作實(shí)踐中，絲毫的錯誤都有可能增加財務(wù)工作的風(fēng)險。所以說，作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者，要切實(shí)提升自己對財務(wù)風(fēng)險管理工作的重視程度，提升領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)工作人員的風(fēng)險意識，建立健全財務(wù)工作相關(guān)的風(fēng)險管理機(jī)制，健全財務(wù)工作風(fēng)險預(yù)警制度，積極參照國外先進(jìn)的科學(xué)手法和管理措施，本著風(fēng)險控制的目的，一步步地完善財務(wù)風(fēng)險相關(guān)的管理制度、評價制度、風(fēng)險預(yù)警制度，將財務(wù)風(fēng)險在萌芽階段就“扼殺”掉，同時還要做好財務(wù)風(fēng)險相關(guān)的應(yīng)急處置準(zhǔn)備，假設(shè)有財務(wù)風(fēng)險存在或是發(fā)生，事業(yè)單位可以在第一時間實(shí)施有力措施，確保單位的財務(wù)工作不受影響，正常開展，不要陷入財務(wù)危機(jī)。比如說，成立財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對基金，就是很好的措施。

(四)深化財務(wù)管理理念，提高財務(wù)

工作人員的專業(yè)水平和整體素質(zhì)財務(wù)工作人員的工作理念、專業(yè)水平、整體素質(zhì)，都切實(shí)影響著事業(yè)單位的財務(wù)管理工作的高效落實(shí)。最近幾年，在事業(yè)單位中，機(jī)構(gòu)改革以及工資分配機(jī)制的改革都在不斷深化，持續(xù)進(jìn)行，這也深深影響著事業(yè)單位財務(wù)工作的工作范圍和工作服務(wù)對象。所以說，財務(wù)工作人員要時刻關(guān)注社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本需求，不斷學(xué)習(xí)，努力讓自己熟練掌握財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)和常用方法，時刻注意提升自己，無論是在業(yè)務(wù)能力方面，還是在專業(yè)水平方面，亦或是在整體素質(zhì)方面。認(rèn)真學(xué)習(xí)最新頒布執(zhí)行的《會計制度》，從制度頒布實(shí)施的社會環(huán)境、基本原則、以及新制度更新的問題等幾個方面著手，結(jié)合本事業(yè)單位的財務(wù)工作實(shí)情，對本單位的財務(wù)管理制度做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化；時刻注意自己財務(wù)專業(yè)水平的提升，積極學(xué)習(xí)一些專業(yè)新知識，也可以多參加一些相關(guān)的專業(yè)知識培訓(xùn)，不斷健全、調(diào)整、優(yōu)化自己的知識結(jié)構(gòu)，熟練掌握關(guān)于財務(wù)核算的新知識，提升財務(wù)管理的實(shí)效性，時刻注意提升自己的職業(yè)道德素養(yǎng)，要有較高的專業(yè)知識水平與職業(yè)道德素養(yǎng)相融合，不斷提升自己的風(fēng)險意識，從各個方面著手，保障事業(yè)單位財務(wù)管理工作的順利、高效開展。

三、結(jié)語

總結(jié)前文，目前，國內(nèi)的事業(yè)單位，機(jī)構(gòu)體制改革不斷深化，財務(wù)工作的開展也是深受影響，在這一關(guān)鍵時期，財務(wù)管理工作一定要和新形勢下的市場環(huán)境相適應(yīng)，管理一定要規(guī)范并且要到位。當(dāng)前，還有很大一部分事業(yè)單位在財務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)管理、財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識等方面存在著不少問題，同時，財務(wù)工作人員的專業(yè)水平和整體素質(zhì)都急需提升。筆者在本文中，總結(jié)了解決上述問題的一些方法和措施，以期對新會計制度下事業(yè)單位財務(wù)管理工作的高效落實(shí)、順利開展有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]李萍.事業(yè)單位財務(wù)統(tǒng)計方法的運(yùn)用探討[J].財會學(xué)習(xí)，2017(04).

[2]孫淑婭，國長青，王亞群，于枚.新形勢下事業(yè)單位財務(wù)管理措施[J].財會學(xué)習(xí)，2017(04).

[3]白凌昕蕾.新形勢下基層事業(yè)單位財務(wù)管理的對策探討[J].財會學(xué)習(xí)，2017(04).

篇6

一、新會計制度下事業(yè)單位財務(wù)管理工作伴隨的幾個代表性問題

（一）預(yù)算管理存在的問題

這一問題具體表現(xiàn)為：一是，預(yù)算管理認(rèn)識不夠深刻。有很多事業(yè)單位重視不到預(yù)算管理的重要性，沒有成立專門的職能部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制，即便是有，也發(fā)揮不了相應(yīng)的作用，不能從根本上將預(yù)算編制和事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)融合，預(yù)算編制的方法不夠合理。以前的預(yù)算編制方法不再適合新形勢下事業(yè)單位的發(fā)展，預(yù)算所參照的依據(jù)也已經(jīng)不夠合理，更有甚者會造成財力的浪費(fèi)。比如說，一些事業(yè)單位存在預(yù)算管理不力、突擊花錢的現(xiàn)象，不重視執(zhí)行預(yù)算管理等事項(xiàng)，還有一些單位，使用增加預(yù)算的方法爭取政府財力支持，但是這些資金多數(shù)不會產(chǎn)生合理的經(jīng)濟(jì)實(shí)效。

（二）資產(chǎn)管理存在的問題

這一問題具體表現(xiàn)在：不重視新會計制度下會計機(jī)制的全面性，在一開始的資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)就遇到了諸多問題：資產(chǎn)管理體系不夠健全、管理水準(zhǔn)不高、固定資產(chǎn)未納入會計核算致使資產(chǎn)不切實(shí)際、資產(chǎn)重構(gòu)、資產(chǎn)浪費(fèi)等。在新頒布的《會計制度》中，增加了固定資產(chǎn)計提折舊等內(nèi)容，規(guī)定事業(yè)單位要參照相關(guān)的財會制度實(shí)施固定資產(chǎn)計提折舊。然而，還是有一部分事業(yè)單位，在處理財務(wù)時，缺少“累計折舊”這個項(xiàng)目，仍然繼續(xù)使用“修購基金”等項(xiàng)目。

（三）財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

這一問題具體表現(xiàn)在：財務(wù)風(fēng)險意識相對較弱，有著很大的風(fēng)險隱患。某些事業(yè)單位的管理者，認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險只表現(xiàn)為支付資金時存在的風(fēng)險，根本認(rèn)識不到在日常經(jīng)營過程中也會有財務(wù)風(fēng)險；還有某些事業(yè)單位的管理者在做一些和財務(wù)有關(guān)的重大抉擇時，僅僅依據(jù)自身主觀意識和經(jīng)驗(yàn)，在日常管理中有很多盲區(qū)，財務(wù)管理體系不夠健全，不夠科學(xué)，把財務(wù)審計部門設(shè)置在財務(wù)部門之中，使得財務(wù)監(jiān)管及內(nèi)部控制形同虛設(shè)，毫無實(shí)際意義，財務(wù)管理方式不夠先進(jìn)，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不夠真實(shí)和全面完整，財務(wù)決策也自然難以實(shí)現(xiàn)科學(xué)。

（四）?務(wù)工作人員整體素質(zhì)存在的問題

這一問題具體表現(xiàn)在：專業(yè)水平急需提升。當(dāng)前，不少事業(yè)單位的財務(wù)工作以及財務(wù)管理工作等人員的專業(yè)水平較低，不能夠及時獲取會計信息。例如：不重視《會計制度》內(nèi)容的學(xué)習(xí)，致使財務(wù)方面的糾紛頻繁出現(xiàn)，職業(yè)素養(yǎng)、法制意識都急需提升，一些事業(yè)單位甚至存有貪污受賄、不依法辦事、執(zhí)法力度不大等行為。

二、應(yīng)對措施

（一）切實(shí)提升預(yù)算管理水平

眾所周知，在我國現(xiàn)在的事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，預(yù)算管理是非常關(guān)鍵的構(gòu)成部分，預(yù)算管理不僅僅存在于財務(wù)管理的全過程中，更是為其他財務(wù)活動的開展打好基礎(chǔ)、提供依據(jù)。這就需要事業(yè)單位依照《預(yù)算法》、新《會計制度》，切實(shí)做好預(yù)算管理工作，夯實(shí)預(yù)算管理工作在整個財務(wù)管理過程中的關(guān)鍵地位，增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性，改變過去不重視預(yù)算管理的舊理念，用好“零基預(yù)算法”，實(shí)現(xiàn)提升資金使用實(shí)效、優(yōu)化財力資源使用的管理工作目標(biāo)，切實(shí)落實(shí)好預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行等工作，把全程預(yù)算看作一個不可分割的整體，真正將預(yù)算視為財務(wù)工作的重要組成部分，最大限度地發(fā)揮預(yù)算抵御風(fēng)險的作用，此外，關(guān)于事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理工作，要切實(shí)做好，提升管理的實(shí)效，定期或是不定期地開展審計活動，實(shí)施對預(yù)算工作以及相關(guān)的各項(xiàng)制度落實(shí)情況的全面、高效管理，在日常管理工作中，健全各項(xiàng)制度，并保證這些制度不只是一紙空文，切實(shí)加強(qiáng)這些制度的高效落實(shí)，講求管理工作規(guī)范化，確保財務(wù)管理工作的高效開展。

（二）建立健全并高效落實(shí)資產(chǎn)運(yùn)行管理相關(guān)的制度

事業(yè)單位各項(xiàng)工作的高效開展，都離不開資產(chǎn)這個經(jīng)濟(jì)支柱。所以說，怎樣高效運(yùn)用、管理這些資產(chǎn)是保障事業(yè)單位運(yùn)營高效、發(fā)展長久的重要基礎(chǔ)。因而，要切實(shí)提升資產(chǎn)管理的工作效率，落實(shí)好資產(chǎn)管理相關(guān)的各項(xiàng)制度，切實(shí)提升事業(yè)單位資產(chǎn)管理的信息化水平，健全資產(chǎn)管理相關(guān)的責(zé)任機(jī)制，將各崗位的職責(zé)明確化，關(guān)于固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)也要定期進(jìn)行。在財務(wù)工作實(shí)踐中，要將資產(chǎn)管理和財務(wù)預(yù)算工作有機(jī)融合，切實(shí)解決好資產(chǎn)分配的問題。存量資產(chǎn)預(yù)算管理和增量資產(chǎn)預(yù)算管理之間的聯(lián)動機(jī)制要建立健全，可以借助存量資產(chǎn)分析，顯示增量資產(chǎn)的實(shí)情。這樣一來，可以提升所要購置資產(chǎn)的準(zhǔn)確性，也為預(yù)算編制決策提供理論依據(jù)。

（三）建立健全財務(wù)工作風(fēng)險管理機(jī)制

一般來講，財務(wù)工作的風(fēng)險問題是制約或者說決定財務(wù)管理工作的眾多關(guān)鍵原因中的一個，也可以理解為在財務(wù)管理工作實(shí)踐中，絲毫的錯誤都有可能增加財務(wù)工作的風(fēng)險。所以說，作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者，要切實(shí)提升自己對財務(wù)風(fēng)險管理工作的重視程度，提升領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)工作人員的風(fēng)險意識，建立健全財務(wù)工作相關(guān)的風(fēng)險管理機(jī)制，健全財務(wù)工作風(fēng)險預(yù)警制度，積極參照國外先進(jìn)的科學(xué)手法和管理措施，本著風(fēng)險控制的目的，一步步地完善財務(wù)風(fēng)險相關(guān)的管理制度、評價制度、風(fēng)險預(yù)警制度，將財務(wù)風(fēng)險在萌芽階段就“扼殺”掉，同時還要做好財務(wù)風(fēng)險相關(guān)的應(yīng)急處置準(zhǔn)備，假設(shè)有財務(wù)風(fēng)險存在或是發(fā)生，事業(yè)單位可以在第一時間實(shí)施有力措施，確保單位的財務(wù)工作不受影響，正常開展，不要陷入財務(wù)危機(jī)。比如說，成立財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對基金，就是很好的措施。

（四）深化財務(wù)管理理念，提高財務(wù)工作人員的專業(yè)水平和整體素質(zhì)

財務(wù)工作人員的工作理念、專業(yè)水平、整體素質(zhì)，都切實(shí)影響著事業(yè)單位的財務(wù)管理工作的高效落實(shí)。最近幾年，在事業(yè)單位中，機(jī)構(gòu)改革以及工資分配機(jī)制的改革都在不斷深化，持續(xù)進(jìn)行，這也深深影響著事業(yè)單位財務(wù)工作的工作范圍和工作服務(wù)對象。所以說，財務(wù)工作人員要時刻關(guān)注社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本需求，不斷學(xué)習(xí)，努力讓自己熟練掌握財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)和常用方法，時刻注意提升自己，無論是在業(yè)務(wù)能力方面，還是在專業(yè)水平方面，亦或是在整體素質(zhì)方面。認(rèn)真學(xué)習(xí)最新頒布執(zhí)行的《會計制度》，從制度頒布實(shí)施的社會環(huán)境、基本原則、以及新制度更新的問題等幾個方面著手，結(jié)合本事業(yè)單位的財務(wù)工作實(shí)情，對本單位的財務(wù)管理制度做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化；時刻注意自己財務(wù)專業(yè)水平的提升，積極學(xué)習(xí)一些專業(yè)新知識，也可以多參加一些相關(guān)的專業(yè)知識培訓(xùn)，不斷健全、調(diào)整、優(yōu)化自己的知識結(jié)構(gòu)，熟練掌握關(guān)于財務(wù)核算的新知識，提升財務(wù)管理的實(shí)效性，時刻注意提升自己的職業(yè)道德素養(yǎng)，要有較高的專業(yè)知識水平與職業(yè)道德素養(yǎng)相融合，不斷提升自己的風(fēng)險意識，從各個方面著手，保障事業(yè)單位財務(wù)管理工作的順利、高效開展。

篇7

一、縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收成效初顯

(一)業(yè)務(wù)風(fēng)險得到了進(jìn)一步控制?？h(市)支行的會計核算業(yè)務(wù)上收,是將縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)集中到中支營業(yè)室,由多個網(wǎng)點(diǎn)操作變?yōu)橐粋€網(wǎng)點(diǎn)操作,這樣風(fēng)險面變窄了,有利于中支對會計核算風(fēng)險面的控制。會計核算業(yè)務(wù)上收前,各縣(市)支行開設(shè)大量的內(nèi)部賬戶,中支對縣(市)支行內(nèi)部賬戶的核算內(nèi)容難以進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控,潛在風(fēng)險較大。會計核算業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行所有內(nèi)外部賬戶全部撤銷,會計核算業(yè)務(wù)不能自行辦理,從而徹底鏟除了縣(市)支行發(fā)生會計核算風(fēng)險的土壤。

(二)業(yè)務(wù)處理得到了進(jìn)一步規(guī)范。在會計核算業(yè)務(wù)上收之前,縣(市)支行作為一個營業(yè)網(wǎng)點(diǎn),其賬務(wù)處理各不相同,憑證要素也不夠統(tǒng)一、規(guī)范。會計業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行所有會計核算業(yè)務(wù)由中支營業(yè)室統(tǒng)一辦理,憑證要素填寫統(tǒng)一規(guī)范,對商業(yè)銀行繳存款統(tǒng)一管理,極大提高了業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

(三)支行的運(yùn)行成本得到了降低。會計核算業(yè)務(wù)上收前,縣(市)支行每年需要投入數(shù)萬元資金用于會計核算系統(tǒng)設(shè)備的購置、維修,憑證的印制以及專項(xiàng)郵遞費(fèi)等。每個縣(市)支行需要為會計核算系統(tǒng)設(shè)置錄入崗、復(fù)核崗、綜合崗、會計主管崗等7個崗位,且有4個崗位不能交叉,盡管業(yè)務(wù)量不大,無庫支行平均每天1～2筆業(yè)務(wù),但是人員必須在崗,設(shè)備全天待機(jī)。會計業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行會計核算系統(tǒng)設(shè)備已停止使用,可節(jié)省設(shè)備維護(hù)更新和憑證、紙張、電腦耗材等費(fèi)用,其會計核算崗位人員可充實(shí)到國庫、反洗錢、人民幣反假等其他管理崗位上,使人力資源得到有效利用。

(四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多數(shù)縣(市)支行十多年來沒有進(jìn)入新的員工,員工老齡化的加劇,員工數(shù)量逐年減少,一定程度上妨礙了支行業(yè)務(wù)工作的開展。從九江市中支轄內(nèi)各縣(市)支行綜合業(yè)務(wù)股人員配置來看,人員最多的10個人,最少的只有6個人。由于綜合業(yè)務(wù)股對口中支會計財務(wù)科、國庫科、貨幣金銀科、營業(yè)室、事后監(jiān)督中心等五個科室,其涉及到會計、國庫、財務(wù)、固定資產(chǎn)、賬戶管理等10多個獨(dú)立運(yùn)行的應(yīng)用系統(tǒng),會計崗位分工越來越細(xì)與會計人員相對不足的矛盾日益突出,會計人員不合理兼崗現(xiàn)象時有發(fā)生?？h(市)支行會計業(yè)務(wù)上收,可減少7個會計核算崗位,明顯減輕了支行業(yè)務(wù)崗位人手不足的壓力,并可集中人力強(qiáng)化國庫監(jiān)督、反洗錢、人民幣管理等監(jiān)管職能,有利于提高縣級支行履行職責(zé)的效果。

二、縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后的風(fēng)險隱患分析

(一)中心支行操作風(fēng)險和管理風(fēng)險增加?？h(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后,其風(fēng)險也隨同上收到中心支行營業(yè)室和會計財務(wù)科。一是中支營業(yè)室會計核算操作風(fēng)險增加。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計,縣(市)支行業(yè)務(wù)上收后,九江中支營業(yè)室新開立賬戶108戶,賬戶總數(shù)較上收前增長80%;上收后會計核算業(yè)務(wù)量月均827筆,較上收前增長40%。由于每筆會計核算業(yè)務(wù)辦理不是簡單的錄入會計憑證,它包含著數(shù)據(jù)匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關(guān)系核對、憑證傳遞、事后監(jiān)督等多個環(huán)節(jié),無論哪個環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán),就會產(chǎn)生業(yè)務(wù)差錯甚至業(yè)務(wù)風(fēng)險。業(yè)務(wù)量的增加無疑增加了會計核算差錯的機(jī)率,因此相應(yīng)增加了中支營業(yè)室會計核算操作風(fēng)險。二是中支會計財務(wù)科對支行財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的管理風(fēng)險增加。會計核算業(yè)務(wù)上收前,中支會計集中核算系統(tǒng)除了能產(chǎn)生全轄的財務(wù)收支匯總表,各縣(市)支行網(wǎng)點(diǎn)損益表在中支綜合柜也都能自動產(chǎn)生,中支會計財務(wù)科能隨時掌握轄內(nèi)各支行的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。會計核算業(yè)務(wù)上收后,集中核算系統(tǒng)撤銷了各縣(市)支行的損益科目賬戶,各縣(市)支行財務(wù)收支情況不能在中支營業(yè)部反映,系統(tǒng)只能產(chǎn)生中支全轄的財務(wù)收支匯總表,不便于會計財務(wù)部門及時監(jiān)督各支行預(yù)算執(zhí)行情況,因此增加了中支會計財務(wù)科對各縣(市)支行財務(wù)管理風(fēng)險。

(二)縣(市)支行的會計管理風(fēng)險增加。一是對法人金融機(jī)構(gòu)繳存存款準(zhǔn)備金的管理風(fēng)險增加。會計核算業(yè)務(wù)上收后,縣(市)支行會計部門每旬必須對法人金融機(jī)構(gòu)提供的繳存存款準(zhǔn)備金報表進(jìn)行審核,無誤后報中支營業(yè)室辦理存款準(zhǔn)備金繳存業(yè)務(wù)。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業(yè)務(wù),對農(nóng)村信用社報表反映的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以查證。二是賬務(wù)查詢查復(fù)操作風(fēng)險增加。按照支付結(jié)算制度規(guī)定,對于接收到的支付系統(tǒng)查詢,最遲不得超過次日上午就要查復(fù),而中支與各縣金融機(jī)構(gòu)距離較遠(yuǎn),無法在規(guī)定的時間內(nèi)按正常途徑傳遞紙質(zhì)查詢查復(fù)書,只能采取先影像后紙質(zhì)的方式由支行協(xié)查。另一方面,支行業(yè)務(wù)上收后,支行已無事后監(jiān)督系統(tǒng),影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞,縣(市)支行在查詢查復(fù)工作中是“二傳手”角色,因此也相應(yīng)存在一定管理風(fēng)險。

(三)縣級法人金融機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險增加。從我們調(diào)查轄內(nèi)各商業(yè)銀行情況來看,縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收對轄內(nèi)國有商業(yè)銀行、政策性銀行、地方性商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行的分支機(jī)構(gòu)均影響不大,因?yàn)榇蠖鄶?shù)商業(yè)銀行在支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后,陸續(xù)撤銷了在縣人民銀行開立的賬戶(保留發(fā)行庫縣支行除外)。目前受影響較大的是農(nóng)村信用社(農(nóng)村合作銀行),主要表現(xiàn)在:一是資金調(diào)撥不方便。由于農(nóng)村信用社沒有市級營業(yè)機(jī)構(gòu),其上繳存款準(zhǔn)備金和調(diào)撥頭寸需要在人民銀行與省聯(lián)社之間頻繁調(diào)撥資金,縣(市)支行會計核算業(yè)務(wù)沒上收之前,可直接通過縣(市)支行隨時辦理,業(yè)務(wù)上收后必須到市中支營業(yè)室辦理,由于各縣(市)距離中支路程遠(yuǎn)近不一,來回跑一趟時間最短的要1～2個小時,時間長的要半天,因此辦理資金調(diào)撥極不方便。二是對賬不及時。由于農(nóng)村信用社在中支營業(yè)室開戶,其往來款項(xiàng)回單、利息回單等不能及時拿到,因而會經(jīng)常產(chǎn)生未達(dá)款項(xiàng),由于對賬不及時,給資金安全帶來一定風(fēng)險。三是查詢查復(fù)環(huán)節(jié)增加?？h(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后,農(nóng)村信用社辦理查詢查復(fù)業(yè)務(wù)必須通過縣(市)支行向中支營業(yè)室辦理,增加了查詢查復(fù)中間環(huán)節(jié)。

三、防范新風(fēng)險的對策與建議

(一)加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督,防范道德風(fēng)險和操作風(fēng)險。

1.加強(qiáng)風(fēng)險防范教育?？h(市)支行會計核算會計業(yè)務(wù)上收后,中支財務(wù)科要加強(qiáng)對全轄會計工作的管理和指導(dǎo),重點(diǎn)關(guān)注財務(wù)制度的執(zhí)行情況;中支營業(yè)室核算業(yè)務(wù)量大幅增加,業(yè)務(wù)差錯機(jī)率也相應(yīng)增加,難免會給員工心理造成一定壓力,因此要做好員工心理疏導(dǎo)工作,密切注意員工思想動態(tài),經(jīng)常開展案件防范和警示教育,引導(dǎo)員工樹立正確的工作觀、業(yè)績觀和價值觀,切實(shí)防范道德風(fēng)險和操作風(fēng)險;縣(市)支行也不能因?yàn)闀嫼怂銟I(yè)務(wù)上收而放松風(fēng)險防范意識,會計核算操作風(fēng)險雖然不明顯了,但員工的道德風(fēng)險防范教育卻要加強(qiáng)。

2.健全風(fēng)險防范機(jī)制。要組織開展不同形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn),著力提高業(yè)務(wù)人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責(zé)任制,明確各崗位的職責(zé),并實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究;要加大獎懲力度,做到獎罰并重。

3.強(qiáng)化監(jiān)督檢查。雖然縣(市)支行的會計核算業(yè)務(wù)上收,但其財務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)均是獨(dú)立的系統(tǒng),需定期向中支ABS系統(tǒng)報賬。支行內(nèi)審部門要督促會計財務(wù)人員,嚴(yán)格按照財務(wù)核算系統(tǒng)和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù),定期開展業(yè)務(wù)檢查,切實(shí)防范新的業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生。

(二)修改完善業(yè)務(wù)操作規(guī)程,強(qiáng)化會計監(jiān)督職能?？h(市)支行會計核算業(yè)務(wù)上收后,原有的一些業(yè)務(wù)操作規(guī)程及規(guī)章制度實(shí)施細(xì)則都發(fā)生了變化,必須進(jìn)行全面修改和完善,要明確中支營業(yè)室、中支會計財務(wù)科、縣(市)支行和金融機(jī)構(gòu)在會計核算業(yè)務(wù)中的職責(zé)。進(jìn)一步完善農(nóng)村信用社存款準(zhǔn)備金繳存管理辦法、縣(市)支行定期財務(wù)報賬管理辦法、查詢查復(fù)管理辦法等,做到有章可行,違章必究?？h(市)支行要調(diào)整會計業(yè)務(wù)工作重點(diǎn),要將操作重心向管理重心轉(zhuǎn)移,重點(diǎn)抓好對農(nóng)村信用社繳存準(zhǔn)備金存款賬表核對、對賬、查詢查復(fù)等監(jiān)督工作,每旬認(rèn)真核對農(nóng)村信用社存款準(zhǔn)備金報表和資料,每月及時上門與農(nóng)村信用社對賬,督促其及時辦理查詢查復(fù)業(yè)務(wù),將中支營業(yè)室會計核算風(fēng)險防范關(guān)口前移。

篇8

關(guān)鍵詞：會計財務(wù)；風(fēng)險防范

一、充分認(rèn)識當(dāng)前會計財務(wù)工作面臨的新形勢

1.財經(jīng)法規(guī)不斷健全和內(nèi)外檢查日益嚴(yán)格，對會計財務(wù)工作提出了科學(xué)規(guī)范理財?shù)男乱蟆＝陙?，國家財?jīng)法規(guī)越來越健全，會計財務(wù)管理也逐步向精細(xì)化方向轉(zhuǎn)變。加之，內(nèi)外部審計檢查力度也越來越大，內(nèi)部審計檢查包括紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、巡視組等部門的檢查，外部審計檢查包括財監(jiān)辦和審計署特派辦等部門的檢查。國家審計署定期公開審計報告，日益發(fā)揮出對財務(wù)行為的監(jiān)督作用和對違法違紀(jì)行為的震懾作用。在這種形勢下，進(jìn)一步強(qiáng)化管理，加強(qiáng)預(yù)算約束已成為必然趨勢，這給我們會計財務(wù)工作提出了更高、更嚴(yán)的要求。

2.金融案件防范形勢依然十分嚴(yán)峻，對加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范提出了新要求。2008年以來，人民銀行系統(tǒng)先后開展了“制度落實(shí)年”、“內(nèi)控制度大檢查”和“案件專項(xiàng)治理活動”，為有效防控案件打下了堅實(shí)基礎(chǔ)。但是基層行違法違紀(jì)現(xiàn)象仍時有發(fā)生，且多數(shù)發(fā)生在經(jīng)費(fèi)核算、招標(biāo)采購等工作上。2010年全國人民銀行系統(tǒng)共立案15件，有11件發(fā)生在基層行，占案件總數(shù)的73%。所以說，目前系統(tǒng)內(nèi)案件防范形勢依然十分嚴(yán)峻，需要我們時刻保持清醒頭腦，時刻繃緊風(fēng)險防范這根弦，本著對事業(yè)負(fù)責(zé)，對自己負(fù)責(zé)，對干部職工關(guān)心和愛護(hù)的初衷，始終堅持有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、違章必究，把防范控制資金風(fēng)險作為工作重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)對資金的安全管理。

3.金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新和金融改革日益深化，對會計人員增強(qiáng)綜合素質(zhì)提出了新要求。隨著會計財務(wù)工作任務(wù)日益繁重，各級行黨委對會計財務(wù)部門的期望越來越高，會計財務(wù)工作涉及預(yù)算分配、項(xiàng)目立項(xiàng)、財產(chǎn)調(diào)撥、招標(biāo)采購等方方面面，這就要求會計財務(wù)工作人員具備較高的綜合素質(zhì)和較為全面的業(yè)務(wù)知識。會計標(biāo)準(zhǔn)的國際化，信息技術(shù)的日新月異，會計職能向管理型轉(zhuǎn)化，金融業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展與創(chuàng)新，這些都對會計人員的分析判斷能力、安全保障能力和服務(wù)創(chuàng)新能力提出了更高的要求。

二、做好會計財務(wù)管理工作應(yīng)處理好“三個關(guān)系”

1.統(tǒng)籌兼顧綜合管理與服務(wù)保障的關(guān)系，在寓管理于服務(wù)中下功夫。會計財務(wù)部門作為資金運(yùn)作的核心樞紐，必須準(zhǔn)確把握一個時期內(nèi)人民銀行所處的宏觀環(huán)境，以“大會計”、“大財務(wù)”理念為指引，緊緊圍繞中心工作，站在全行的高度，科學(xué)謀劃各項(xiàng)工作，不斷提升綜合管理水平，做到履職到位。同時牢固樹立“管理與服務(wù)并舉，寓管理于服務(wù)之中”的理念，切實(shí)履行好會計財務(wù)工作的服務(wù)保障職責(zé)，特別是在預(yù)算管理中，從預(yù)算的編制、分配和執(zhí)行等環(huán)節(jié)都要統(tǒng)籌考慮各級、各類人員全年費(fèi)用需求，特別是邊遠(yuǎn)地區(qū)基層行的需求，真正幫助他們解決實(shí)際困難，不斷改善工作和生活環(huán)境。

2.統(tǒng)籌兼顧科學(xué)理財與依法理財?shù)年P(guān)系，在有所為和有所不為上下功夫。當(dāng)前，費(fèi)用預(yù)算約束越來越強(qiáng)，費(fèi)用預(yù)算供需矛盾也越來越突出。我們要在依法合規(guī)的前提下，不斷加強(qiáng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度預(yù)警機(jī)制，通過運(yùn)用技術(shù)手段，不斷推進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范化和精細(xì)化水平。同時，會計財務(wù)人員要堅持原則和職業(yè)操守，嚴(yán)格遵守財務(wù)紀(jì)律，堅持“違規(guī)操作無案也是過，無案也追責(zé)”的處置原則，養(yǎng)成時時遵守制度、刻刻堅守制度的良好習(xí)慣，抵制各類違法違規(guī)行為。

3.統(tǒng)籌兼顧溝通協(xié)調(diào)與廉潔自律的關(guān)系，在提高素質(zhì)樹形象上下功夫。會計財務(wù)工作與“錢”密切相關(guān)，歷來都是內(nèi)外部審計監(jiān)督部門關(guān)注的重點(diǎn)，在日常工作中應(yīng)主動加強(qiáng)與內(nèi)外部審計監(jiān)督部門、上級行、下級行以及本行各職能部門間的溝通協(xié)調(diào)，建立良好的工作關(guān)系。在接受檢查時，要認(rèn)真對待審計監(jiān)督部門提出的問題，及時反饋意見，做好溝通協(xié)調(diào)，避免類似問題再次發(fā)生。在加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)的同時，還要加強(qiáng)自身廉政建設(shè)，為會計人員的成長創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件和外部環(huán)境，引導(dǎo)會計人員抵制五光十色的誘惑，并充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審等部門對會計人員的監(jiān)督職能。

三、對做好會計財務(wù)工作的幾點(diǎn)思考

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)密防范會計財務(wù)工作風(fēng)險。會計財務(wù)部門應(yīng)緊緊依靠各級行黨委的領(lǐng)導(dǎo)，完善重大會計財務(wù)事項(xiàng)集體決策機(jī)制。重要會計財務(wù)制度的制定、預(yù)算資金的使用、固定資產(chǎn)的處置，必須充分研究論證，提交黨委會議、行長辦公會議集體討論決定，防止個人說了算。同時，按照業(yè)務(wù)風(fēng)險防范“三級責(zé)任制”工作要求，把風(fēng)險防范責(zé)任和措施逐級落實(shí)到會計財務(wù)部門和崗位，強(qiáng)化自上而下、一級抓一級、層層抓落實(shí)的會計業(yè)務(wù)風(fēng)險防范責(zé)任機(jī)制，以規(guī)范的業(yè)務(wù)操作來防范責(zé)任風(fēng)險、資金風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險和操作風(fēng)險。

2.完善制度，加強(qiáng)監(jiān)督，保障會計財務(wù)工作持續(xù)健康安全發(fā)展。堅持把健全會計財務(wù)制度體系作為加強(qiáng)會計財務(wù)管理工作的重要抓手，以制度規(guī)范行為、防范風(fēng)險。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和工作需要，開展內(nèi)控制度有效性評價，新增和修訂相關(guān)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度對所有會計崗位、各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全覆蓋。在完善制度的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，堅持按制度辦事，用制度管人，強(qiáng)化制度剛性約束，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，限期整改，對違法違規(guī)案件或因管理不善造成重大損失的，要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

3.認(rèn)真清理，切實(shí)整改，不斷規(guī)范財務(wù)收支行為。一是按照“嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，嚴(yán)肅處理違紀(jì)行為”的要求，結(jié)合內(nèi)外部審計、檢查情況，切實(shí)整改，不斷規(guī)范財務(wù)收支行為。二是繼續(xù)深入開展“小金庫”治理工作?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ魃婕懊鎻V，在今后一段時間內(nèi)，“小金庫”問題仍是內(nèi)外部審計監(jiān)督的重要內(nèi)容。因此，要充分認(rèn)識私設(shè)“小金庫”的危害性，鞏固專項(xiàng)治理工作取得的成果，積極構(gòu)建“小金庫”防治工作的長效機(jī)制，從源頭上防治“小金庫”。三是加強(qiáng)賬戶管理。會計財務(wù)部門對本單位的銀行賬戶負(fù)管理責(zé)任，對全行賬戶管理工作應(yīng)進(jìn)行整體安排，統(tǒng)一辦理賬戶的開立、變更、撤銷及年檢工作。

4.嚴(yán)格控制，科學(xué)理財，實(shí)現(xiàn)效益最大化。一是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。樹立先算賬后花錢的理念，“有多少錢，辦多少事”，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排各項(xiàng)預(yù)算資金。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容，減少預(yù)算支出的隨意性，切實(shí)解決費(fèi)用支出中存在的“前松后緊”問題。二是嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。堅持“艱苦奮斗，勤儉辦行”的財務(wù)工作方針，認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神，樹立節(jié)約意識，杜絕費(fèi)用開支上的浪費(fèi)行為，嚴(yán)控會議數(shù)量和規(guī)模，提倡開短會，開視頻會議，嚴(yán)格控制 “三公經(jīng)費(fèi)”，壓縮一切不必要的費(fèi)用開支。三是規(guī)范集中采購工作。嚴(yán)格按照“管采分離”的要求，進(jìn)一步擴(kuò)大集中采購范圍和規(guī)模，不斷完善集中采購制度和操作規(guī)程，規(guī)范日常管理，實(shí)施陽光操作。四是強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理。作為固定資產(chǎn)的綜合管理部門，會計財務(wù)部門應(yīng)編制好全年固定資產(chǎn)購置計劃，組織固定資產(chǎn)價值核算，辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)等。特別是在固定資產(chǎn)置換中，要嚴(yán)格審批，規(guī)范程序，切實(shí)防范置換過程中存在的各類風(fēng)險，同時充分利用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的實(shí)時管理，最大限度地發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益。

5.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高素質(zhì)，努力造就一支高素質(zhì)的會計隊伍。一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)和研究。認(rèn)真學(xué)習(xí)會計準(zhǔn)則，了解國際會計準(zhǔn)則的發(fā)展變化，加強(qiáng)對資產(chǎn)負(fù)債表及財務(wù)收支的分析，提高做好會計工作的能力；認(rèn)真學(xué)習(xí)國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)金融理論，學(xué)習(xí)中央銀行的業(yè)務(wù)知識，不斷拓寬知識面。同時，將研究重點(diǎn)放在提高質(zhì)量、多出精品方面，結(jié)合實(shí)際形成高質(zhì)量、有價值的專題報告，提高綜合反映能力。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。積極舉辦財務(wù)會計遠(yuǎn)程培訓(xùn)、會計人員繼續(xù)教育等培訓(xùn)，按季召開會計業(yè)務(wù)工作交流例會，就業(yè)務(wù)管理、工作創(chuàng)新、調(diào)研信息等工作進(jìn)行交流，加強(qiáng)對會計人員制度執(zhí)行和操作培訓(xùn)，鞏固業(yè)務(wù)競賽活動成果。

6.遵章守紀(jì)，廉潔自律，構(gòu)筑拒腐防變的堅固思想防線。加強(qiáng)對會計人員財經(jīng)紀(jì)律、廉政制度和職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會計人員法紀(jì)和廉潔意識，珍惜良好的工作環(huán)境，客觀看待自己的工作性質(zhì)和福利待遇，不盲目攀比，嚴(yán)守思想道德防線。同時，不斷完善廉政制度，形成有效的制約機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督檢查力度，加強(qiáng)對工程建設(shè)、管錢、管物等重要崗位人員的監(jiān)督，促進(jìn)會計人員廉潔從政、清白做人。

參考文獻(xiàn)：

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