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篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；存在問題；解決對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239.4

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B

文章編號(hào)：1009-9166(2009)026(C)-0005-01

工會(huì)經(jīng)費(fèi)和工會(huì)資產(chǎn)是工會(huì)組織賴以生存以及開展各項(xiàng)工作和組織職工活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱經(jīng)審會(huì))是代表職工會(huì)員對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)產(chǎn)管理審查監(jiān)督的組織，工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作是工會(huì)工作的重要組成部分。筆者對(duì)合肥市部分基層工會(huì)的走訪抽查結(jié)果，基層工會(huì)經(jīng)審會(huì)或相應(yīng)的經(jīng)審機(jī)構(gòu)的組建率已經(jīng)達(dá)到95％以上，其中經(jīng)審委員中具有財(cái)會(huì)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人占60％，具有大專學(xué)歷的占90％，在組織建設(shè)、制度制訂、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和實(shí)務(wù)審計(jì)方面都做了較多的工作，取得了一定的成績(jī)，但距上級(jí)工會(huì)的要求還存在一定差距。

一、存在的問題

(一)組織建設(shè)還不夠完備、人員配備參差不齊，經(jīng)審制度不夠健全。首先在組織建立上，部分單位建立工會(huì)組織及經(jīng)審組織的目的只是為了完成建會(huì)任務(wù)，至于如何開展工作等方面領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心得較少。個(gè)別基層工會(huì)經(jīng)審會(huì)長(zhǎng)期不換屆選舉，經(jīng)審委員幾經(jīng)變動(dòng)，工會(huì)經(jīng)審工作也就不能正常開展。其次在人員配備上，基層工會(huì)經(jīng)審主任和經(jīng)審干部兼職的較多，駐會(huì)的專職干部就更少。再次，不少工會(huì)經(jīng)審制度不夠健全，執(zhí)行也不到位；有的不按規(guī)定在全委會(huì)上作報(bào)告，即便作了報(bào)告，但在內(nèi)容上和質(zhì)量上與經(jīng)審工作的要求都存在一定差距。(二)經(jīng)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，工會(huì)經(jīng)審人員難以適應(yīng)工作需要。1、各單位經(jīng)審機(jī)構(gòu)工作人員兼職過多，在調(diào)研的一些單位中，專職干部所占的比例僅60％，而兼職干部工作重心不在工會(huì)，一定程度上影響了經(jīng)審工作的開展。2、工會(huì)經(jīng)審干部沒有定期進(jìn)行培訓(xùn)，經(jīng)審人員自身也忽視業(yè)務(wù)能力上的提高，甚至有少數(shù)單位的經(jīng)審干部不具備會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)技能，難以勝任審計(jì)工作。3、部分經(jīng)審人員主觀思想上對(duì)經(jīng)審工作不夠熱情，工作責(zé)任心不強(qiáng)，不能積極主動(dòng)地開展工會(huì)經(jīng)審工作。(三)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳不足，經(jīng)審工作缺乏經(jīng)費(fèi)保障。目前，大多數(shù)基層工會(huì)都存在工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足現(xiàn)象，因而工會(huì)組織很難按照省總工會(huì)《經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)管理辦法》的要求提取經(jīng)審工作專用經(jīng)費(fèi)，經(jīng)審人員一些必要的培訓(xùn)學(xué)習(xí)及審計(jì)工作的開展都受到制約影響。另外工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳不及時(shí)，不能按月計(jì)撥、收繳；雖然《工會(huì)法》賦予工會(huì)組織依法取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)的權(quán)利，但對(duì)未按時(shí)、足額撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的行為缺乏剛性措施，對(duì)企業(yè)的實(shí)際約束力不強(qiáng)。(四)務(wù)實(shí)審計(jì)開展不力，工會(huì)經(jīng)審組織監(jiān)督、審查效果不明顯?；鶎庸?huì)經(jīng)審會(huì)建立了一些相關(guān)的內(nèi)審制度，但審計(jì)程序不夠完善，以審查代替審計(jì)的情況帶有一定普遍性，大多以召開經(jīng)審會(huì)宣讀會(huì)計(jì)報(bào)表，委員們舉手通過的方式對(duì)經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行審查，有些經(jīng)審委員甚至對(duì)財(cái)務(wù)收支狀況都不清楚，有的單位不經(jīng)過經(jīng)審會(huì)討論，隨意變動(dòng)年初預(yù)算；審計(jì)方式方法單一，缺乏必要的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)資料，從而也影響了一些部門對(duì)審計(jì)意見的整改落實(shí)力度不夠。這些問題都制約了審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)職能的全面履行和發(fā)揮。

二、進(jìn)一步促進(jìn)工會(huì)經(jīng)審工作快步發(fā)展的對(duì)策

(一)提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工會(huì)經(jīng)審工作的重視。首先，加大政策宣傳力度，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)審工作的認(rèn)識(shí)。消除“經(jīng)審工作可有可無，經(jīng)審會(huì)就是專門挑毛病”的偏見，讓領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識(shí)到經(jīng)審會(huì)履行審查監(jiān)督職責(zé)是對(duì)工會(huì)干部的愛護(hù)，是避免工會(huì)干部滋生腐敗的有力措施。其次，工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)及工會(huì)經(jīng)審委員要深入基層調(diào)查了解情況。了解工會(huì)經(jīng)費(fèi)在收、管、用方面存在的問題，才能更有力的、更充分地開展經(jīng)審工作。再者，基層經(jīng)審人員增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，積極爭(zhēng)取工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)審工作的重視和支持，克服“怕得罪領(lǐng)導(dǎo)、不敢審”的心理，對(duì)經(jīng)費(fèi)開支的全過程進(jìn)行監(jiān)督。

(二)抓好機(jī)制的建立，促進(jìn)組織、制度建設(shè)。抓好機(jī)制的建立務(wù)必力求達(dá)到五個(gè)規(guī)范：規(guī)范基層工會(huì)審計(jì)程序，規(guī)范依法計(jì)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)，規(guī)范工會(huì)依法上解經(jīng)費(fèi)，規(guī)范工會(huì)獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)，規(guī)范工會(huì)正確使用經(jīng)費(fèi)。加強(qiáng)經(jīng)審組織建設(shè)，一是按照“三同時(shí)”的原則建立經(jīng)審組織，形成“工會(huì)組織建到哪里，經(jīng)審組織就建到哪里”的良好氛圍；二是配齊、配強(qiáng)經(jīng)審委員，完善工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算審查制度、對(duì)下屬工會(huì)經(jīng)審制度、工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度、行政計(jì)撥經(jīng)審，建立并實(shí)行互審制度，從而確保審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，促進(jìn)工會(huì)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化。

篇2

文章編號(hào)：1005-913X（2015）09-0143-02

在經(jīng)濟(jì)體制日趨完善的今天，財(cái)務(wù)管理的地位愈來愈高。提升財(cái)務(wù)水平有利于企業(yè)的資源有效利用，節(jié)約成本、控制費(fèi)用、合理利用資源、降低能源消耗，在企業(yè)資產(chǎn)升值方面創(chuàng)造更大的利潤(rùn)與效益。低能耗、高收益能夠使企業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理之間安全協(xié)作，緊密聯(lián)結(jié)。所以說，精益的財(cái)務(wù)模式是企業(yè)戰(zhàn)略的保障。

一、財(cái)務(wù)管理集中制的背景

（一）管理弊端

神東煤炭在1998年由神府煤炭和東勝有限公司合并而成。在合并之前，兩個(gè)公司的財(cái)務(wù)人員處于分散狀態(tài)。財(cái)務(wù)管理是分權(quán)式管理，公司設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)賬簿獨(dú)立核算，期末定期報(bào)送書面報(bào)表。管理層于期末編制合并報(bào)表，搜集公司經(jīng)營(yíng)信息。

這樣的管理模式弊端重重：一方面由于監(jiān)管不力，各單位財(cái)務(wù)狀況自成一家，缺少政府一體化的指導(dǎo)。從另一方面來說，會(huì)計(jì)信息傳遞速度相當(dāng)緩慢，二級(jí)單位只有在會(huì)計(jì)期末才能得到經(jīng)營(yíng)狀況，這無疑雪上加霜。每個(gè)單位的財(cái)務(wù)部都在設(shè)置獨(dú)立的賬套，方法以及口徑很難統(tǒng)一。在多頭開戶下導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效率不高，資金缺乏有效控制。

（二）當(dāng)前財(cái)務(wù)核算職能

1998年8月公司合并后，除了之前的五個(gè)礦、三個(gè)廠仍舊財(cái)務(wù)獨(dú)立外，剩下的財(cái)務(wù)管理人員建立了結(jié)算中心，統(tǒng)一管理。從這幾年的并行運(yùn)作來看，集中管理的會(huì)計(jì)核算遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于獨(dú)立核算。獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算往往存在工作薄弱、監(jiān)督不力、執(zhí)法不嚴(yán)等情況，違法情況時(shí)有發(fā)生。

2004年，公司從專業(yè)化角度對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行全盤改革，撤消了之前的結(jié)算中心，重新創(chuàng)辦了分公司的核算中心。核算中心統(tǒng)一發(fā)放工資、承擔(dān)辦公設(shè)備以及交通日常費(fèi)用、管理財(cái)務(wù)人員的檔案。核算中心下面分別設(shè)置成本辦事處、費(fèi)用辦事處以及綜合辦事處。成本辦事處負(fù)責(zé)公司礦井生產(chǎn)以及洗選中心的核算與管理；費(fèi)用辦事處負(fù)責(zé)物資供應(yīng)以及地面費(fèi)用單位的核算與管理；綜合辦事處負(fù)責(zé)各個(gè)單位的考核、監(jiān)督、任免等日常事務(wù)。

當(dāng)前的公司財(cái)務(wù)部與核算中心負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度，協(xié)調(diào)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本、綜合管理以及基建管理等方面。核算中心負(fù)責(zé)二級(jí)單位的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理的工作。

二、財(cái)務(wù)管理運(yùn)行模式

（一）會(huì)計(jì)委派與集中核算結(jié)合

會(huì)計(jì)委派與集中核算結(jié)合的方式是對(duì)下屬礦井和輔助作業(yè)單位委派財(cái)務(wù)人員，其他地面輔助及單位集中核算的方式。該方法主要特點(diǎn)在于：公司派遣企業(yè)會(huì)計(jì)人員，下屬機(jī)構(gòu)不得干涉委任財(cái)務(wù)的公司。這種會(huì)計(jì)管理是解決會(huì)計(jì)不力監(jiān)督非常有效的措施。

就神東公司的煤炭分布地域性、核算量不同來看，大柳塔礦等十個(gè)生產(chǎn)礦井與八個(gè)輔助單位以及洗選中心實(shí)行財(cái)務(wù)委任制，每個(gè)單位平均三個(gè)財(cái)務(wù)人員。人員分配問題上，對(duì)業(yè)務(wù)量大、遠(yuǎn)離礦井的單位配備四名財(cái)務(wù)，其他單位分配由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、會(huì)計(jì)、出納三名財(cái)務(wù)人員組成。物流中心由于核算的特殊性。配備八名財(cái)務(wù)人員。

（二）會(huì)計(jì)輪崗制

會(huì)計(jì)輪崗制指的是根據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況，定期或者不定期施行崗位輪換制。崗位輪換制的優(yōu)勢(shì)有以下四點(diǎn)。

1.培養(yǎng)員工工作積極性，發(fā)揮員工特長(zhǎng)。財(cái)務(wù)工作相對(duì)于其他類別的工作來說，比較枯燥無味。人事部門在每個(gè)職工入職前會(huì)就職工的性格、個(gè)性進(jìn)行簡(jiǎn)單的考察，隨后安排合適的崗位，但是這樣的安排難免存在一定的偏差。而且有些公司會(huì)存在編制方面的問題。綜合而言，在財(cái)務(wù)部門實(shí)行輪崗可以充分發(fā)揮每個(gè)人的特性。

2.公平競(jìng)爭(zhēng)。財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容從詳細(xì)的角度來說，會(huì)有技術(shù)含量高低之分。每個(gè)人都想從事有技術(shù)含量的財(cái)務(wù)工作，實(shí)行輪崗能夠促使會(huì)計(jì)在每個(gè)崗位上都有機(jī)會(huì)公平競(jìng)爭(zhēng)。

3.培養(yǎng)全方面人才。每個(gè)崗位雖然聯(lián)系緊密，但是比如長(zhǎng)期從事出納的工作，那么你的會(huì)計(jì)思維就很有可能局限在現(xiàn)金這一領(lǐng)域，對(duì)于成本核算以及原材料方面了解并不是那么的詳細(xì)，員工應(yīng)該及時(shí)更新、及時(shí)補(bǔ)充知識(shí)。

4.對(duì)于公司來說，遏制腐敗極其關(guān)鍵，極其重要。一個(gè)人在某個(gè)地方時(shí)間長(zhǎng)了，自然會(huì)與周圍的人建立某些聯(lián)系，適時(shí)輪換，能夠防患于未然。我國(guó)很多地方，比如稅務(wù)局為防止腐敗滋生，領(lǐng)導(dǎo)部門往往會(huì)實(shí)行輪換制，領(lǐng)導(dǎo)往往在一個(gè)地方的任期僅僅只有三年，三年后就領(lǐng)導(dǎo)表現(xiàn)來說，決定平調(diào)、升職還是貶職。

三、財(cái)務(wù)管理制的保障

（一）優(yōu)化崗位培訓(xùn)

神東煤炭集團(tuán)于2004年優(yōu)化崗位培訓(xùn)。對(duì)于不能勝任崗位但又無需辭退的工作人員，年度考核末位，雖然違紀(jì)但是不夠開除的職工，公司組織這部分人參加崗位培訓(xùn)，合格的再重新上崗。這里的考核包括：理論考試、同事評(píng)價(jià)、領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)、先進(jìn)評(píng)比、專業(yè)評(píng)比。待崗時(shí)間控制在半年以內(nèi)，經(jīng)濟(jì)待遇較之前適當(dāng)調(diào)低，績(jī)效和成績(jī)掛鉤，崗位工資按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，待崗人員不得發(fā)放超額的績(jī)效工資?？己诉_(dá)到要求后重新上崗。

實(shí)行崗位優(yōu)化培訓(xùn)制度，在提高財(cái)務(wù)素質(zhì)、提高服務(wù)質(zhì)量、嚴(yán)肅財(cái)務(wù)紀(jì)律方面起到了積極的作用。

（二）績(jī)效考核制度

神東煤炭集團(tuán)選擇績(jī)效考核試點(diǎn)全面評(píng)價(jià)員工，使得員工在壓力與動(dòng)力并存的狀態(tài)下，奮發(fā)向上?？己酥饕\(yùn)用于改進(jìn)工作、薪資管理、崗位調(diào)整方面。核算中心成立專門考核小組，就崗位職責(zé)、工作環(huán)境等方面編制了崗位說明書。對(duì)每個(gè)崗位的工作職責(zé)做出了詳細(xì)的闡述，并且設(shè)置相應(yīng)分?jǐn)?shù)。

在設(shè)置績(jī)效指標(biāo)方面盡可能方便工作、方便考量。財(cái)務(wù)部門的考核包括現(xiàn)金往來、憑證設(shè)置、報(bào)表管理、檔案管理、采購(gòu)結(jié)算、水費(fèi)管理等方面，根據(jù)各個(gè)季度的考核重點(diǎn)配置不同分?jǐn)?shù)。神東煤炭集團(tuán)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核是為了不斷改進(jìn)工作，促使財(cái)務(wù)工作能達(dá)到新的層次與高度。

四、精益的財(cái)務(wù)模式

（一）精益管理的基本概念

精益管理在最初的生產(chǎn)管理領(lǐng)域取得了巨大成功，后來逐步延伸至生活的方方面面。精益即以最少的資源成本、時(shí)間、空間創(chuàng)造更大的價(jià)值，為人們提供良好的產(chǎn)品和及時(shí)的服務(wù)。

（二）精益模式重要協(xié)作過程

企業(yè)精益管理是永無止境追求精益求精的過程，在精益的思想下，神東煤炭財(cái)務(wù)部在ERP系統(tǒng)的幫助下，建立了可持續(xù)化的精益財(cái)務(wù)管理有關(guān)模式。精益財(cái)務(wù)管理不僅僅是簡(jiǎn)單降低能耗與成本，而是著眼企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。

在集團(tuán)“創(chuàng)百年神東，做世界煤炭企業(yè)領(lǐng)跑者“的企業(yè)戰(zhàn)略引領(lǐng)下，集團(tuán)制定契合的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，明晰財(cái)務(wù)出發(fā)點(diǎn)，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極財(cái)務(wù)管理，確定管理方向。集團(tuán)財(cái)務(wù)實(shí)施集中體現(xiàn)在以資金管理、預(yù)算管理、成本管理為主的專業(yè)化財(cái)務(wù)主體。首先，全面預(yù)算管理在綜合各系統(tǒng)數(shù)據(jù)以及定額的基礎(chǔ)上制訂符合發(fā)展的財(cái)務(wù)管理預(yù)期計(jì)劃，并下達(dá)到集團(tuán)各部門進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行。其次，成本管理、資金管理、集團(tuán)資產(chǎn)管理這幾大經(jīng)濟(jì)支柱可以準(zhǔn)確達(dá)到預(yù)期，實(shí)現(xiàn)總體的財(cái)務(wù)預(yù)期。會(huì)計(jì)核算作為三大支柱的基礎(chǔ)能夠精準(zhǔn)反映企業(yè)財(cái)團(tuán)的管理情況，使得部門及時(shí)了解財(cái)務(wù)達(dá)標(biāo)狀況，了解當(dāng)下的生產(chǎn)活動(dòng)。此外，財(cái)團(tuán)將核算出來的數(shù)據(jù)反饋出來，為未來提供更多的支持。

若要完成上述財(cái)務(wù)管理，需要財(cái)務(wù)管理制度、相關(guān)流程以及財(cái)務(wù)工具的支持。在持續(xù)發(fā)展制度的保障實(shí)施以及完善指引下，財(cái)務(wù)管理順利施行。高度集中的ERP把財(cái)務(wù)管理部門相關(guān)的單位融合在一起，聯(lián)系在一起，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠快速共享，支撐財(cái)務(wù)核心活動(dòng)的實(shí)施，為決策者提供依據(jù)，在精準(zhǔn)的狀態(tài)下發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理中的更多需求能夠促使集團(tuán)進(jìn)一步改善ERP功能。

（三）精益的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

首先，精益的企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括：企業(yè)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)目標(biāo)管理、財(cái)務(wù)核心管理、財(cái)務(wù)制度管理、集成的財(cái)務(wù)管理工具等，各方面的要素相互輔助，缺一不可。

其次，精益的企業(yè)財(cái)務(wù)管理各部分之間相互配合，循環(huán)改進(jìn)，形成及時(shí)反饋的管理體系。企業(yè)站在戰(zhàn)略的角度上，在企業(yè)戰(zhàn)略使命的帶領(lǐng)之下，指定符合的戰(zhàn)略目標(biāo)，為實(shí)施財(cái)務(wù)管理指明了道路與方向。以成本管理、資產(chǎn)管理以及會(huì)計(jì)核算為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)主體專業(yè)化實(shí)施下，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的施行，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理流程保障了財(cái)務(wù)主體活動(dòng)的開展，支撐了財(cái)務(wù)的有效實(shí)施。

在財(cái)務(wù)精益化要求不斷提高的今天，促使財(cái)務(wù)不斷完善，可持續(xù)化的財(cái)務(wù)制度和流程會(huì)引導(dǎo)企業(yè)應(yīng)用信息財(cái)務(wù)管理工具，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理流程以及制度，滿足管理需要。企業(yè)財(cái)務(wù)各部分精細(xì)運(yùn)作，在企業(yè)管理水平不斷提升的同時(shí)，也帶來了相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)效益。指定與企業(yè)財(cái)務(wù)管理相契合的目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)化的內(nèi)容、持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)流程、集成化的財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理模式與方法可以大力提升企業(yè)的水平，推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理越來越好。

篇3

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)事業(yè)單位；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；分析

一、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的概念

農(nóng)業(yè)事業(yè)是指為發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，滿足人們物質(zhì)文化生活的需要，逐步實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)手段、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件、農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)代化而服務(wù)的各項(xiàng)事業(yè)。廣義的農(nóng)業(yè)事業(yè)包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)、水利、農(nóng)機(jī)、氣象等部門所從事的科學(xué)研究、人才培訓(xùn)、技術(shù)推廣、勘察設(shè)計(jì)、氣象預(yù)測(cè)、興修水利、抗旱治澇、改良土壤、繁育良種、抗災(zāi)保畜、植物保護(hù)、開發(fā)農(nóng)村資源、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)事業(yè)。發(fā)展農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)對(duì)加速發(fā)展農(nóng)業(yè)有著重要意義。

為了完成各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，必須設(shè)立相應(yīng)的農(nóng)業(yè)事業(yè)單位和機(jī)構(gòu)。農(nóng)業(yè)事業(yè)單位是受國(guó)家農(nóng)業(yè)行政主管部門領(lǐng)導(dǎo)，但不具有社會(huì)生產(chǎn)職能和國(guó)家管理職能的直接或間接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)服務(wù)的社會(huì)組織和機(jī)構(gòu)。這就是說農(nóng)業(yè)事業(yè)單位本身一般不直接從事各種農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)，而是直接或間接為各類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位提供各利，服務(wù)的。

二、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的含義及其構(gòu)成

1　農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的含義

農(nóng)業(yè)經(jīng)費(fèi)是國(guó)家財(cái)政用于發(fā)展農(nóng)、林、水利、農(nóng)機(jī)、氣象等各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)需要的資金。具體指國(guó)家預(yù)算安排用于農(nóng)業(yè)各主管行政部門及其下屬事業(yè)單位在組織生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)活動(dòng)中所需要的經(jīng)費(fèi)。農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)是國(guó)家財(cái)政支出的重要組成部分。

農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)主要是通過農(nóng)業(yè)行政主管部門分別進(jìn)行管理的。根據(jù)財(cái)政預(yù)算編制的原則，各主管部門首先編制本部門的營(yíng)業(yè)費(fèi)預(yù)算，報(bào)財(cái)政部門審批，批準(zhǔn)后，財(cái)政部門將事業(yè)費(fèi)按期拔給主管部門。主管部門的事業(yè)費(fèi)―般分為兩部分：一部分由主管部門直接安排支出；另一部分轉(zhuǎn)撥給所屬的事業(yè)單位，由事業(yè)單位安排用于發(fā)展各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)的需要。

2　農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的構(gòu)成

農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)使用范圍廣泛，項(xiàng)目繁多，如按國(guó)家預(yù)算科目有關(guān)內(nèi)容來劃分，農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)主要由以下幾部分組成：農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)、農(nóng)場(chǎng)事業(yè)費(fèi)、農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)、畜牧事業(yè)費(fèi)、農(nóng)機(jī)事業(yè)費(fèi)、林業(yè)事業(yè)費(fèi)、水利事業(yè)費(fèi)、水產(chǎn)事業(yè)費(fèi)、氣象事業(yè)費(fèi)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)費(fèi)、農(nóng)業(yè)資源調(diào)查和區(qū)劃費(fèi)、土地管理農(nóng)業(yè)費(fèi)、森林工業(yè)農(nóng)業(yè)費(fèi)以及其他農(nóng)林水事業(yè)費(fèi)等。如果按農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)支出的要素來分，農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)包括以下幾部分：人員經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置與修繕費(fèi)及其他費(fèi)用等。

三、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象及內(nèi)容

一般說，審計(jì)對(duì)象決定于其所監(jiān)督的范圍，亦即其所監(jiān)督的領(lǐng)域和內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象就是農(nóng)業(yè)單位的收支活動(dòng)。具體說，就是對(duì)農(nóng)業(yè)事業(yè)單位收支預(yù)算的編制、執(zhí)行過程及其結(jié)果、各項(xiàng)收入、支出及其結(jié)余的合理性、合法性和真實(shí)性所進(jìn)行的審計(jì)。

四、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

1　審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。主要審查事業(yè)單位是否建立健全了相應(yīng)的規(guī)章制度，各項(xiàng)制度是否得到了有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)支付手續(xù)是否完備，資金資產(chǎn)的安全是否有制度保證和實(shí)際監(jiān)督制約等。

2　審查財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收^等各項(xiàng)收入的真實(shí)性、完整性、合法性，重點(diǎn)關(guān)注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)“小金庫(kù)”等現(xiàn)象。

3　審查事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、財(cái)政專項(xiàng)資金支出和基建支出等各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性。重點(diǎn)對(duì)人員編制情況，職工工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放情況，財(cái)政專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ眉靶б嫘赃M(jìn)行審查。審查基建資金的使用是否符合項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算，是否履行國(guó)家規(guī)定的報(bào)批手續(xù)，有無擅自擴(kuò)大基建規(guī)模、擠占挪用等問題。

4　專用基金管理情況。審查事業(yè)單位是否按國(guó)家規(guī)定提取修購(gòu)基金、職工福利基金和其他基金。專用基金的使用是否嚴(yán)格執(zhí)行《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定。

5　資產(chǎn)的真實(shí)性及管理情況。重點(diǎn)關(guān)注是否將國(guó)有資產(chǎn)私自轉(zhuǎn)移問題，審查固定資產(chǎn)購(gòu)置是否符合規(guī)定的報(bào)批程序和政府采購(gòu)的要求，資金來源是否合規(guī)。

6　收費(fèi)票據(jù)的使用管理情況。

7　銀行賬戶設(shè)置的合理性、合法性。

8　負(fù)債管理情況。審查事業(yè)單位對(duì)負(fù)債是否及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算。重點(diǎn)關(guān)注因基建投入而產(chǎn)生的負(fù)債情況，并分析是否存在其他顯性、隱性負(fù)債，單位還款能力。

9　其他需查明的審計(jì)事項(xiàng)。

五、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的任務(wù)

根據(jù)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象和目的，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的任務(wù)主要有以下幾方面。

1　審查預(yù)算的編制和執(zhí)行情況，保證預(yù)算任務(wù)的完成

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算就是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。財(cái)務(wù)收支計(jì)劃是指導(dǎo)輿業(yè)單位組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的綱領(lǐng)性文件，事業(yè)單位不僅要按照有關(guān)規(guī)定正確的編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算，而且要在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。審計(jì)的任務(wù)在于通過對(duì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的編制及其執(zhí)行情況的審查，促使事業(yè)單位認(rèn)真地編制預(yù)算，在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，保證財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

2　審查經(jīng)費(fèi)決算的真實(shí)性和合法性，對(duì)經(jīng)費(fèi)決算作出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)

每個(gè)農(nóng)業(yè)事業(yè)單位在年度終了都要向上級(jí)主管部門和財(cái)政部門報(bào)送決算。報(bào)告全年實(shí)際各項(xiàng)收入、支出及結(jié)余境況，審計(jì)部門要審查農(nóng)業(yè)單位在決算戶所列的各項(xiàng)收入和支出是否真實(shí)、合法和完整，有無瞞報(bào)或少報(bào)收入，有無虛列支出、弄虛作假違紀(jì)違法問題。通過審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位的決算作出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

3　審查銀行開戶的情況，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督

事業(yè)單位貨幣資金的收、支、結(jié)算要通過銀行進(jìn)行，根據(jù)資金的來源和用途不同，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開設(shè)相應(yīng)的賬戶。審計(jì)部門要對(duì)農(nóng)業(yè)事業(yè)單位在銀行開戶的情況進(jìn)行審查，檢查有無多頭開戶，開設(shè)了哪些賬戶，是否合理，備賬戶資金收支有無違反現(xiàn)金管理制度的規(guī)定等，以加強(qiáng)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)；創(chuàng)新路徑

企業(yè)要想對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，不僅要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員具有專業(yè)的技能素養(yǎng)，而且還要建立完善的管理制度，才能讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化科學(xué)管理。財(cái)務(wù)審計(jì)不僅是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核管理，還可以對(duì)資金的收入支出起到監(jiān)督和控制的作用，為企業(yè)的發(fā)展前景提供了優(yōu)勢(shì)，促使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要作用

1.1財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中起監(jiān)督作用

隨著財(cái)務(wù)管理制度的改革，對(duì)企業(yè)提出了新的要求，要求企業(yè)也要加強(qiáng)成本的管理和核算，而財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行等進(jìn)行全面的分析企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，讓企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、可靠性、公正性都得以體現(xiàn)，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)日常收支中出現(xiàn)的資金違規(guī)以及財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)等問題，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并杜絕，避免企業(yè)出現(xiàn)不可挽回的損失，讓財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)管理中的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。

1.2財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)的內(nèi)部起控制作用

企業(yè)在改革財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，政府會(huì)對(duì)其基礎(chǔ)設(shè)備增加資金的投入，因此，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是非常必要的。財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制起著非常重要的控制作用，它可以對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，還可以對(duì)企業(yè)是否執(zhí)行內(nèi)部控制進(jìn)行落實(shí)監(jiān)督，通過對(duì)制度落實(shí)的監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題并提出相應(yīng)地改進(jìn)措施，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供更好的決策依據(jù)，進(jìn)而更好地監(jiān)督企業(yè)的各個(gè)科室，促使財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)控制度在企業(yè)中充分發(fā)揮其作用。

1.3財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中具有服務(wù)的作用

企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，必須要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的分析，對(duì)企業(yè)狀況要有充分的理解。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)辦公中，也逐漸出現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在企業(yè)進(jìn)行價(jià)格調(diào)整時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)部門在中間起到橋梁作用，保證企業(yè)在調(diào)整業(yè)務(wù)時(shí)不會(huì)對(duì)企業(yè)的收入產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，要加大使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為財(cái)務(wù)審計(jì)增加活力，促使財(cái)務(wù)審計(jì)更好的服務(wù)于企業(yè)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

2.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定位不明確

由于審計(jì)這一職位涉及的工作職責(zé)和范圍較為廣泛，往往會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)自身的職業(yè)定位產(chǎn)生誤差，要是對(duì)職業(yè)定位產(chǎn)生誤差，就會(huì)讓審計(jì)的作用大打折扣。在現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的定位不明確，在發(fā)現(xiàn)問題后沒有及時(shí)給與解決或者解決的不徹底，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)審計(jì)沒有發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，讓企業(yè)的內(nèi)部工作人員覺得財(cái)務(wù)審計(jì)可有可無，甚至產(chǎn)生抵觸心理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中無法融入企業(yè)管理中，這為財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施產(chǎn)生了重大的影響。

2.2對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)不夠重視

由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者注重于日常工作，忽視了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的展開，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作不能很好的發(fā)揮其作用，同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)也受專業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力限制，這對(duì)審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響，因此，致使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者忽視了對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視和支持。此外，財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏權(quán)威性，導(dǎo)致其監(jiān)督作用沒有最大限度的發(fā)揮出來，致使審計(jì)質(zhì)量不高，失去了應(yīng)有的性能。

2.3財(cái)務(wù)審計(jì)人員的能力和素質(zhì)參差不齊

要想財(cái)務(wù)審計(jì)充分的發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，就要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員具備一定的專業(yè)知識(shí)、能力和經(jīng)驗(yàn)來高效的展開工作，但在實(shí)際情況中，同時(shí)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)等專業(yè)的人才少之又少，或者是職業(yè)發(fā)展?jié)M足不了工作的需求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)人員存在能力和素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須要具備全面的計(jì)算機(jī)知識(shí)才能勝任，但實(shí)際情況中，大多財(cái)務(wù)審計(jì)人員不具備這樣的能力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)人員在工作時(shí)不能很好的勝任，這為財(cái)務(wù)審計(jì)的展開產(chǎn)生了不利因素。

3企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在問題的解決措施

3.1明確財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)的定位

要想財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中充分發(fā)揮作用，就要明確財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)范圍。財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)范圍包括：企業(yè)的成本控制，產(chǎn)品存庫(kù)、產(chǎn)品等資產(chǎn)審計(jì)，政府的補(bǔ)助收入審計(jì)，企業(yè)職工薪酬審計(jì)等方面。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的明確定位，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益，提升企業(yè)的服務(wù)水平，同時(shí)改善其內(nèi)部管理，降低企業(yè)的服務(wù)成本，這為企業(yè)的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支撐，促使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，在企業(yè)中實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行正確的核算，尤其是在基本藥物收入方面，讓其能夠規(guī)范的符合要求，進(jìn)而降低各項(xiàng)服務(wù)價(jià)格，使價(jià)格和服務(wù)質(zhì)量共同發(fā)展的同時(shí)更好地服務(wù)于廣大人民群眾。

3.2提高決策層對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視

企業(yè)要向其領(lǐng)導(dǎo)者體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中的價(jià)值和重要性，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決定財(cái)務(wù)審計(jì)工作后，要給財(cái)務(wù)審計(jì)投入更多的發(fā)展資金和資源，為財(cái)務(wù)審計(jì)人員提供更好的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，與此同時(shí)還要為財(cái)務(wù)審計(jì)人員提供更高的薪資待遇，為財(cái)務(wù)審計(jì)部門招納更多的高素質(zhì)專業(yè)人才。在企業(yè)管理中實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)的收支進(jìn)行定期的核算，加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)的管理，避免資金出現(xiàn)流失現(xiàn)象，同時(shí)還能使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題，如企業(yè)的資金流向、節(jié)約企業(yè)的資金支出、拒絕出現(xiàn)舞弊行為等。

3.3提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力

要想提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員掌握最前沿的財(cái)務(wù)知識(shí)以及專業(yè)的審計(jì)知識(shí)。此外，在培訓(xùn)財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還要提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的管理學(xué)知識(shí)、相關(guān)的法律知識(shí)以及人力資源管理等。要想提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，就要提高財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)能力、思維能力、創(chuàng)新能力等，保證財(cái)務(wù)審計(jì)人員能夠勝任財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員還要深入全面的了解企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況，根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，建立相應(yīng)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，讓財(cái)務(wù)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

4企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新路徑

4.1財(cái)務(wù)審計(jì)要從事后移到事前審計(jì)

企業(yè)的審計(jì)工作大多都是使用事后審計(jì)模式，這種模式雖然也能對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管，但財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題只能在后期排查中發(fā)現(xiàn)，這種失誤會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來一定的損失。因此，要想讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理得到有效的保障，就要調(diào)整財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)方式，讓財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)工作從事后移到事前，并建立有效內(nèi)部控制制度，讓財(cái)務(wù)制度的每個(gè)環(huán)節(jié)都能進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。此外，在財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)工作從事后移到事前時(shí)，要分清輕重緩急，對(duì)容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要加大審計(jì)力度，還要嚴(yán)格的審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。

4.2財(cái)務(wù)審計(jì)要注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在企業(yè)中實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的目的就是讓企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)得到有效地控制，其中對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)的資金收支流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制最為重要。換句話說，審計(jì)部門可以將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度引入到日常工作中，對(duì)企業(yè)的重大資金項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，如企業(yè)采購(gòu)大型生產(chǎn)設(shè)備、產(chǎn)品的購(gòu)買以及員工的薪資等，對(duì)不同的資金收支制定不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

4.3財(cái)務(wù)審計(jì)要制定科學(xué)的信息預(yù)警機(jī)制

隨著科學(xué)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，各行各業(yè)都利用信息技術(shù)來完善企業(yè)的管理和運(yùn)營(yíng)制度，在企業(yè)中采用信息技術(shù)，可以為財(cái)務(wù)報(bào)表、管理信息獲取等提供便利的條件，在財(cái)務(wù)審計(jì)中利用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的財(cái)務(wù)信息預(yù)警機(jī)制，并建立企業(yè)內(nèi)部信息交流平臺(tái)，讓審計(jì)工作將財(cái)務(wù)管理中各項(xiàng)信息通過這一平臺(tái)顯現(xiàn)出來，對(duì)不合理之處進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

篇5

1加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)理論知識(shí)的普及教育

以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)培訓(xùn)為契機(jī)，考慮各系統(tǒng)模塊的功能合并，或者設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一次錄入，信息資源共享。財(cái)務(wù)審計(jì)信息化通常是指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的審計(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)為財(cái)務(wù)報(bào)告提供數(shù)據(jù)或?yàn)閿?shù)據(jù)的產(chǎn)生提供保障。例如財(cái)務(wù)系統(tǒng)（會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)、財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)等）、資產(chǎn)管理系統(tǒng)（物資管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、燃料管理系統(tǒng)等）、SAP系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、結(jié)算管理系統(tǒng)及以上系統(tǒng)的集成系統(tǒng)等，各系統(tǒng)模塊均應(yīng)加入相關(guān)查詢參數(shù)，便于對(duì)相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行查詢和統(tǒng)計(jì)。

2加強(qiáng)信息化管理的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力

信息時(shí)代的到來對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)提出了空前的挑戰(zhàn)，表現(xiàn)在計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)不僅可以用于數(shù)據(jù)測(cè)試，也可以用于測(cè)試信息處理系統(tǒng)以及具體的應(yīng)用控制。電子通訊的一般風(fēng)險(xiǎn)包括發(fā)生故障和由于噪音或中斷、信息丟失、信息發(fā)送錯(cuò)誤、信息錯(cuò)誤、引入未經(jīng)批準(zhǔn)的信息問題以及備份要求有關(guān)的問題等。電子郵件的使用使得電子通訊聯(lián)系促進(jìn)了文本、數(shù)據(jù)、圖像和聲音的通訊更加便捷，也產(chǎn)生了數(shù)據(jù)泄密、網(wǎng)絡(luò)故障、數(shù)據(jù)流失和出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)可以通過接觸控制、信息安全性政策和加密得到控制，已有的控制方法如：自動(dòng)報(bào)警、例外情況報(bào)告和加密措施等。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)信息化體系的構(gòu)建

1變革財(cái)務(wù)審計(jì)信息化體系

面對(duì)種種挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化要采取策略和措施，抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用于財(cái)務(wù)審計(jì)，已不僅僅是是對(duì)財(cái)務(wù)部門的改革，其實(shí)它已經(jīng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的變革。應(yīng)結(jié)合集中管理和實(shí)時(shí)控制的特點(diǎn)，組織創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，重組財(cái)務(wù)審計(jì)管理體系，拋棄財(cái)務(wù)審計(jì)作為事后的反映、控制的舊觀念與體制，把財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到計(jì)劃、決策與分析上來，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的手段與方法，特別是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的硬件優(yōu)勢(shì)，綜合各部門的相關(guān)信息從財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、計(jì)劃和控制。

2財(cái)務(wù)審計(jì)信息化人員素質(zhì)培養(yǎng)

在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)信息化時(shí)，應(yīng)注重對(duì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，只有在企業(yè)的管理層都能熟練運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)才能和整個(gè)企業(yè)的管理結(jié)合為一體，才能真正地提高企業(yè)的運(yùn)行效率。特別是財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)補(bǔ)充新的技術(shù)和知識(shí)，注重增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員跨專業(yè)的整合能力及分析、預(yù)測(cè)能力和領(lǐng)導(dǎo)能力，以及利用信息化技術(shù)把企業(yè)的產(chǎn)供銷、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、控制和內(nèi)部協(xié)調(diào)等功能結(jié)合在一起的能力。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)，必須遵循科學(xué)的規(guī)律，根據(jù)實(shí)際情況和互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的趨勢(shì)，制定切實(shí)可行的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的研究。

3財(cái)務(wù)審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)防范

篇6

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門在企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展中具有十分重要的地位和作用，它既是企業(yè)的監(jiān)督者，又是企業(yè)的服務(wù)者。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門的監(jiān)督作用在于對(duì)企業(yè)的資金流向、利用效率進(jìn)行有效的核算和監(jiān)督，預(yù)防和減少、資金濫用現(xiàn)象的發(fā)生;它的服務(wù)作用在于及時(shí)糾正會(huì)計(jì)部門在工作中的漏洞，為會(huì)計(jì)部門的完善和發(fā)展提供合理的參考建議?，F(xiàn)代企業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門隸屬于審計(jì)委員會(huì)，對(duì)整個(gè)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，并定期向董事會(huì)述職。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的日常工作

(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作方法。

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作方法有:查詢法、核算法、分析法、調(diào)節(jié)法等等。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和審計(jì)內(nèi)容的具體情況，科學(xué)選擇財(cái)務(wù)審計(jì)的工作方法，有時(shí)候會(huì)在一項(xiàng)審計(jì)工作中綜合運(yùn)用兩種或兩種以上的財(cái)務(wù)審計(jì)方法。普遍而言，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)最常用的方法是查詢法，查詢法又可以分為順查、逆差、詳查、抽查等;順查適用于現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)審計(jì);倒查適用于已結(jié)算的財(cái)務(wù)審計(jì);詳查適合時(shí)間跨度小，會(huì)計(jì)信息相對(duì)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)審計(jì);抽查法則適合賬目復(fù)雜、時(shí)間跨度大、整體審計(jì)難以實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)審計(jì)。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)審計(jì)方法的選擇不是絕對(duì)的，而是要根據(jù)具體情況，選擇財(cái)務(wù)的審計(jì)方法。這些審計(jì)方法為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供了技術(shù)支持，可以有效提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)效率。

(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的影響因素。

1、內(nèi)外環(huán)境因素。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該調(diào)查分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境因素包括企業(yè)的人員素質(zhì)、企業(yè)的階段性發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部核心技術(shù)、企業(yè)文化氛圍、企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)行系統(tǒng)等。企業(yè)的外部環(huán)境因素包括相關(guān)的政策、相關(guān)的法律法規(guī)、行業(yè)發(fā)展前景、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等。

2、經(jīng)營(yíng)因素。

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，有關(guān)人員要充分重視資金的周轉(zhuǎn)和使用情況;認(rèn)識(shí)到客戶的流動(dòng)性和更新性;分析技術(shù)性投資對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響;及時(shí)了解政策變化、行業(yè)整頓等情況。

3、風(fēng)險(xiǎn)因素。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展不可避免地存在著這樣那樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)因素要貫穿企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的全過程。審計(jì)人員首先要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的種種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)財(cái)務(wù)工作的影響;要提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作水平，盡量使評(píng)估結(jié)果貼近實(shí)際生活;關(guān)注我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，及時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)分析，為企業(yè)的正確決策提供有力依據(jù)。

4、人為因素。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該具備相關(guān)從業(yè)資格和工作經(jīng)驗(yàn)，在日常工作中要保持耐心謹(jǐn)慎的工作態(tài)度。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作前，一定要全方位的收集資料，對(duì)各種影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息綜合考慮，細(xì)致分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤和不足。

三、提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)水平的幾點(diǎn)建議

其一，完善審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)管理者要重視審計(jì)部門在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用，完善審計(jì)部門的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。建立健全崗位責(zé)任制，提高審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部的地位，促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展;其二，不斷更新完善財(cái)務(wù)審計(jì)的工作方法。有關(guān)人員應(yīng)樹立終身學(xué)習(xí)的理念，在實(shí)際工作發(fā)展財(cái)務(wù)審計(jì)方法。把總結(jié)歸納財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)方法作為日常工作中的重要部分。只有科學(xué)、高效的審計(jì)方法，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)水平的不斷提高，不斷糾正會(huì)計(jì)工作中存在的缺點(diǎn)和漏洞，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)較快發(fā)展;其三，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員不但要具有專業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)技能，還要具有高尚的職業(yè)道德和科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。企業(yè)管理者應(yīng)該注重審計(jì)人才的培養(yǎng)，適當(dāng)提高設(shè)計(jì)人員的薪資待遇，以便吸引更多的專業(yè)審計(jì)人才。

四、結(jié)語

篇7

區(qū)塊鏈?zhǔn)且淮褂妹艽a學(xué)方法相關(guān)聯(lián)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)塊，每一個(gè)數(shù)據(jù)塊中包含了過去十分鐘內(nèi)所有交易信息，用于驗(yàn)證其有效性和生成下一個(gè)區(qū)塊。區(qū)塊鏈技術(shù)通過點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的記賬、數(shù)據(jù)傳輸、認(rèn)證或合約，無需中間方即可達(dá)成信用共識(shí)。該技術(shù)具有去中心化、集體維護(hù)、高度透明、去信任、匿名的特征。區(qū)塊鏈概念產(chǎn)生于2008年，是比特幣發(fā)展的基礎(chǔ)，2013年通過全網(wǎng)記賬建立了市值達(dá)到100多億美元的信用。區(qū)塊鏈技術(shù)的廣闊發(fā)展前景正引起創(chuàng)新機(jī)構(gòu)和團(tuán)隊(duì)的高度重視，眾多巨頭公司紛紛加快布局，大量創(chuàng)新項(xiàng)目相繼投入實(shí)踐，技術(shù)應(yīng)用層次和水平不斷提升。目前，區(qū)塊鏈技術(shù)在商業(yè)銀行、股票交易、財(cái)務(wù)審計(jì)和物聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域均已開展應(yīng)用實(shí)踐。

區(qū)塊鏈技術(shù)在商業(yè)銀行的應(yīng)用開發(fā)率先展開。巴克萊銀行、西班牙畢爾巴鄂比斯開銀行、澳大利亞聯(lián)邦銀行、瑞士信貸集團(tuán)、摩根大通、道富銀行、蘇格蘭皇家銀行集團(tuán)和瑞士銀行已經(jīng)達(dá)成一項(xiàng)合作，將為區(qū)塊鏈技術(shù)在銀行業(yè)中的使用制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和協(xié)議。Factom為美國(guó)銀行提供區(qū)塊鏈加密貨幣技術(shù)，應(yīng)用于銀行轉(zhuǎn)賬領(lǐng)域，并與洪都拉斯政府合作開發(fā)土地產(chǎn)權(quán)記錄系統(tǒng)。此外，花旗銀行、瑞銀、紐約梅隆銀行等已相繼成立研發(fā)實(shí)驗(yàn)室，重點(diǎn)圍繞支付、數(shù)字貨幣和結(jié)算模式等方面測(cè)試區(qū)塊鏈的應(yīng)用。

區(qū)塊鏈技術(shù)在股票交易、財(cái)務(wù)審計(jì)和物聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域亦有應(yīng)用。股票交易方面，美國(guó)納斯達(dá)克已在測(cè)試區(qū)塊鏈技術(shù)，用以實(shí)現(xiàn)一個(gè)全新的股票交易系統(tǒng)，使處理非正式電子表格效率大幅提升。美國(guó)證券交易委員會(huì)近期正式批準(zhǔn)在線零售商通過區(qū)塊鏈技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)行股票。我國(guó)數(shù)字貨幣和區(qū)塊鏈創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)推出首個(gè)區(qū)塊鏈項(xiàng)目“小蟻”，是用以發(fā)行、管理、交易各種權(quán)益份額的區(qū)塊鏈協(xié)議。財(cái)務(wù)審計(jì)方面，德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所正將區(qū)塊鏈技術(shù)用于自動(dòng)審計(jì)，通過一個(gè)全球性分布式賬簿，與SAP和Oracle等財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)對(duì)接，推動(dòng)審計(jì)與自動(dòng)化稅務(wù)合規(guī)申報(bào)，提高購(gòu)銷過程透明度。物聯(lián)網(wǎng)方面，IBM正在開發(fā)基于區(qū)塊鏈的物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)Adept，將兼顧低成本、高可靠和高效率的特點(diǎn)。

區(qū)塊鏈技術(shù)當(dāng)前主要運(yùn)用于以比特幣為代表的數(shù)字貨幣，在金融等領(lǐng)域的實(shí)踐正相繼開展，圍繞區(qū)塊鏈的開源體系能夠創(chuàng)造豐富的產(chǎn)品和服務(wù)，具有十分廣闊的應(yīng)用前景。區(qū)塊鏈的深度應(yīng)用有望成為對(duì)社會(huì)產(chǎn)生深刻影響的重要管理方式，對(duì)建立公平透明的經(jīng)濟(jì)社會(huì)組織方式具有深遠(yuǎn)意義。從應(yīng)用領(lǐng)域看，在金融管理領(lǐng)域，區(qū)塊鏈因其去中心化和透明公正的特點(diǎn)，在金融領(lǐng)域已率先實(shí)踐，應(yīng)用方向包括支付結(jié)算、智能債券、財(cái)務(wù)審計(jì)等，區(qū)塊鏈利用分布式記賬系統(tǒng)優(yōu)化金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率，使交易信息更可信，處理方式更便捷。在社會(huì)管理領(lǐng)域，區(qū)塊鏈技術(shù)促進(jìn)數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)記錄方式的轉(zhuǎn)型，將在身份認(rèn)證、健康管理、公證、司法仲裁等方面深入應(yīng)用。在合約管理領(lǐng)域，股權(quán)管理、互助保險(xiǎn)、權(quán)利登記轉(zhuǎn)讓、智能合約等方面區(qū)塊鏈技術(shù)將發(fā)揮更顯著作用。在信息技術(shù)領(lǐng)域，區(qū)塊鏈將改造物聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施，構(gòu)建分布式人工智能新形式。

篇8

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)信息化也在逐步實(shí)施，企業(yè)會(huì)計(jì)的核算軟件也就適時(shí)出現(xiàn)了。作為按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)頒布的會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)，其作用是為不同的會(huì)計(jì)軟件之間的數(shù)據(jù)交換提供統(tǒng)一的規(guī)范格式。在數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化得到廣泛實(shí)施的背景下，通過對(duì)建立在會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)上的倉(cāng)庫(kù)數(shù)據(jù)的利用，也就成為了對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的必然。但是由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)起步晚，企業(yè)信息化發(fā)展慢。再加上各種會(huì)計(jì)核算軟件之間的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，就導(dǎo)致了各軟件之間的數(shù)據(jù)無法進(jìn)行更順利的交換，也就阻礙了財(cái)務(wù)審計(jì)的進(jìn)行，這就需要我們通過對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的內(nèi)容特點(diǎn)等進(jìn)行深入了解，結(jié)合實(shí)際從數(shù)據(jù)統(tǒng)一的角度來分析探討會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞:

會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)審計(jì)

隨著信息化社會(huì)的悄然來臨，信息已經(jīng)成為了人類社會(huì)發(fā)展中的重要部分，在對(duì)人們的生產(chǎn)生活發(fā)生著改變同時(shí)，也影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向和運(yùn)行方式。正確利用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有很大的提高作用，它的應(yīng)用對(duì)企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的現(xiàn)代社會(huì)中占據(jù)有利的位置起著至關(guān)重要的作用。隨著社會(huì)信息化規(guī)模的增加，各種生產(chǎn)生活中的信息量也隨之在飛快的增加著，伴隨而來的是信息的處理技術(shù)的不斷前進(jìn)，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的出現(xiàn)也就是時(shí)展的需求了。通過對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的內(nèi)容目標(biāo)以及需求的深入認(rèn)識(shí)和分析，在充分發(fā)揮其作用的同時(shí)也要清楚地認(rèn)識(shí)到問題的存在，并且尋找出一種科學(xué)合理又高效的解決手段，以促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)的蓬勃發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)前進(jìn)。

一、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的內(nèi)容

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是經(jīng)過記錄下來的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，是會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的源泉。在日常的會(huì)計(jì)工作中，從不同的來源和渠道獲得的各種原始會(huì)計(jì)資料和原始憑證以及記賬憑證等都稱為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)是最先由外國(guó)提出的，他們將其定義為向決策支持提供服務(wù)的數(shù)據(jù)技術(shù)。因此數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)最基本特點(diǎn)就是存放數(shù)據(jù)，但是他存放的不只是新的數(shù)據(jù)，還包括一些舊的歷史數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)都是從其他數(shù)據(jù)庫(kù)中引進(jìn)的。盡管當(dāng)前我國(guó)的會(huì)計(jì)行業(yè)中所應(yīng)用軟件種類在不斷的增多，但是他們之間卻往往都是自顧自的，他們所依據(jù)的數(shù)據(jù)平臺(tái)和所采用的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)都有著很大的不同。因此就造成了無論是在不同的會(huì)計(jì)軟件之間，還是在會(huì)計(jì)軟件與相關(guān)的業(yè)務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù)交換都存在障礙。在前些年由國(guó)家正式頒布的《信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》中，就以硬性法規(guī)規(guī)定的形式在一定程度上解決了這些數(shù)據(jù)交換之間存在的障礙。從已經(jīng)的會(huì)計(jì)核算軟件接口標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際應(yīng)用來看，接口標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)雜性造成了推廣應(yīng)用中存在一定的困難。只要是已經(jīng)符合了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)要求的，通過相關(guān)的核算軟件對(duì)所導(dǎo)出的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，于此同時(shí)還要利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)來對(duì)種類繁多的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類管理，這樣的做法無論是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的利用率，還是對(duì)管理決策的質(zhì)量提高都有很大的作用。但是雖然當(dāng)前已經(jīng)了會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)，但是因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)接口的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)際應(yīng)用還處于剛起步的階段，因此還缺乏深入的研究，在現(xiàn)階段如何解決接口標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用問題是一項(xiàng)重要的問題。

二、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的建立目標(biāo)

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的創(chuàng)建目的主要就是通過它的多維模式結(jié)構(gòu)和快速計(jì)算分析能力以及強(qiáng)大的信息輸出能力，為企業(yè)的決策分析提供強(qiáng)有力的支持。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)作為數(shù)據(jù)庫(kù)的一種重要組成部分，其建立目標(biāo)更是具有這些特點(diǎn)。首先是為企業(yè)單位的分析決策過程提供支持。企業(yè)使用會(huì)計(jì)核算軟件是不同的，有可能只是一種有可能是幾種，而且再加上社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的進(jìn)步，企業(yè)原來所選用的軟件不能完全滿足單位對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和管理的需求。這時(shí)就需要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的使用，基于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中已經(jīng)具備了具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及經(jīng)年累月的數(shù)據(jù)積累，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的李叔數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)形成了規(guī)范化。因此企業(yè)在依靠會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的基礎(chǔ)上，能夠更好的利用相關(guān)分析預(yù)測(cè)工具對(duì)自身的分析決策提供良好的數(shù)據(jù)支持。其次是為審計(jì)的信息化奠定了基礎(chǔ)。建立規(guī)范化的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，有利于審計(jì)人員更直接的獲取被審計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，不必再浪費(fèi)掉大力的人力物力和時(shí)間去翻找查閱數(shù)據(jù)資料，在節(jié)省資源的同時(shí)也提高了審計(jì)工作的效率。依據(jù)會(huì)計(jì)倉(cāng)庫(kù)中的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)形成的數(shù)據(jù)集市，再根據(jù)具體的審計(jì)需求建立審計(jì)的分析模式對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行數(shù)據(jù)式審計(jì)，有助于減輕審計(jì)人員的工作量和提高審計(jì)工作的效率，符合當(dāng)前科技發(fā)展的需求。最后是對(duì)提高銀行等中介機(jī)構(gòu)的工作效率的作用。對(duì)于現(xiàn)代社會(huì)的企業(yè)單位而言，需要使用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核算軟件的結(jié)構(gòu)主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，銀行和一些資訊類機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)的主要作用是為企業(yè)提供審計(jì)或者金融等相關(guān)服務(wù)，或者是依據(jù)企業(yè)需要為其提供制度設(shè)計(jì)改革等中介業(yè)務(wù)服務(wù)。在規(guī)范化的企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)幫助下，有助于更好的根據(jù)單位自身的業(yè)務(wù)需求建立適合的分析模型，通過對(duì)電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析使用提高工作的效率，在增強(qiáng)這類機(jī)構(gòu)的信譽(yù)度和可靠性的同時(shí)，也會(huì)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展起著重要的作用。由上所述，我們就能分析認(rèn)識(shí)到在財(cái)務(wù)審計(jì)中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的建立應(yīng)用重要性。我們知道財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要組成，它不除了檢查企業(yè)的日常財(cái)務(wù)外，更是對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況的直接反映。與此同時(shí)在企業(yè)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)中財(cái)務(wù)審計(jì)也是十分重要的，它的正確審計(jì)是能決定企業(yè)以后的生死存亡的。基于對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容認(rèn)識(shí)我們知道這個(gè)工作的工作量將會(huì)十分的巨大繁瑣，而企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的建立就為這種復(fù)雜的審計(jì)工作提供了便利條件。

三、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的建立模式

我們通過對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作復(fù)雜繁瑣性質(zhì)的深入認(rèn)識(shí)，明白了建立完善健全的企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的必要性，通過對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)多維度數(shù)據(jù)集的建立，分析所有數(shù)據(jù)，更好的為財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)模型的建立時(shí)的首要問題是明確自己的需求。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)使通過數(shù)據(jù)模型進(jìn)行表述的，是在對(duì)信息的管理中實(shí)現(xiàn)管理分析的依據(jù)。要想將實(shí)際生活中的食物轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑹澜缰械臄?shù)據(jù)，就要依靠數(shù)據(jù)模型來實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的建立所使用的模型主要是概念模型物理模型和邏輯模型這兩種。而依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)的特殊復(fù)雜性，再起會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的建立中最主要的還是邏輯模型的設(shè)計(jì)，尤其是對(duì)事實(shí)表和維表的設(shè)計(jì)和粒度的劃分。通常在設(shè)計(jì)好數(shù)據(jù)概念的模型后，還需要實(shí)現(xiàn)從數(shù)字從虛擬概念到現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。在根據(jù)會(huì)計(jì)核算軟件的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)數(shù)據(jù)元素格式統(tǒng)一了設(shè)計(jì)之后，所建立的邏輯模型就會(huì)根據(jù)數(shù)據(jù)接口的規(guī)定對(duì)數(shù)據(jù)的字段進(jìn)行格式的描述。一般來說，邏輯模型的設(shè)計(jì)內(nèi)容主要是事實(shí)表和維表以及粒度這三種。首先是關(guān)于事實(shí)表的設(shè)計(jì)。事實(shí)表就是能夠直接反應(yīng)出數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)用主題的最主要的表，它涵蓋了數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中最主要的信息。由于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的數(shù)據(jù)都是來自擁有不同的數(shù)據(jù)接口的數(shù)據(jù)庫(kù)，因此在設(shè)計(jì)模型時(shí)要注意這些數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，只有這樣才能符合會(huì)計(jì)核算軟件的接口標(biāo)準(zhǔn)輸出數(shù)據(jù)文件。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)事實(shí)表的設(shè)計(jì)為我們充分提供了企業(yè)財(cái)務(wù)的具體狀況詳情和名目條例。在此基礎(chǔ)上，事實(shí)表在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的形式也需要是多種多樣的，比如通過柱狀圖線形圖以及表格等方式的展示，這樣就能在企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)使用中發(fā)揮更大的作用。其次是維表的設(shè)計(jì)。在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)維表的設(shè)計(jì)中，首先是要注重其多元化的特點(diǎn)并從中找出關(guān)聯(lián)性。、維表在進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)也是需要根據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定而來的，也在影響著企業(yè)的決策和分析。根據(jù)事實(shí)表設(shè)計(jì)的維表分為會(huì)計(jì)期間維表和企業(yè)維表等。最后是關(guān)于粒度的劃分。粒度指的是數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)單位中數(shù)據(jù)保存的細(xì)化程度或綜合程度的級(jí)別。通過劃分粒度將會(huì)對(duì)直接影響到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的數(shù)據(jù)量和信息查詢情況，并且根據(jù)用戶對(duì)數(shù)據(jù)的要求研究粒度的劃分和設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)中的會(huì)計(jì)審計(jì)通常是按照天數(shù)來提取的數(shù)據(jù)，采用地力度將會(huì)是使用按月為單位儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)，而針對(duì)那些時(shí)間較久遠(yuǎn)的則是使用的按年為單位的數(shù)據(jù)了。這樣的做法既可以保證財(cái)務(wù)狀況的公開透明，有利于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行。企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中數(shù)據(jù)是具有動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)的，這就是要求企業(yè)要在建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)后仍然堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)的更新維護(hù)。通過實(shí)施表和維表的設(shè)計(jì)進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)數(shù)據(jù)模型的創(chuàng)建，更好的服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

四、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用

企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的最主要的作用是要為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)提供依據(jù)的。在企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，依照會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)接口，將會(huì)計(jì)科目憑證和會(huì)計(jì)賬簿報(bào)表等數(shù)據(jù)歸納，進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范。因此可以在標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口的實(shí)用基礎(chǔ)上將每年度的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行保存，再按照每一年的數(shù)據(jù)進(jìn)行輸入到會(huì)計(jì)核算軟件之中，利用軟件的核算功能對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，以達(dá)到為管理者提供企業(yè)正確分析決策的要求。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)行業(yè)的要求增大，在數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)化的前提下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用技術(shù)和方法會(huì)越來越多，并且適用范圍也會(huì)不斷變大，將會(huì)有越來越多的企業(yè)在審計(jì)工作中，采用這種高效簡(jiǎn)單的審計(jì)方法，在節(jié)省工作時(shí)間和工作人力的同時(shí)還能保證完成工作的質(zhì)量。

五、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的問題

伴隨著數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，信息產(chǎn)業(yè)在迎來機(jī)遇的同時(shí)也將面臨著更大的挑戰(zhàn)。雖然現(xiàn)階段有很多關(guān)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)用的報(bào)道，但是透過這些報(bào)道不難發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的使用仍然存在種種問題。首先是會(huì)計(jì)人員觀念方面的淡薄，很多人都認(rèn)為數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)只是對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)施存儲(chǔ)歸總和轉(zhuǎn)換的地方，在很長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)都將數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等同于一個(gè)大的信息數(shù)據(jù)庫(kù)存在，不能正確認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)在數(shù)據(jù)分析方面的重要作用。因此在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，就不能更好的利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，會(huì)浪費(fèi)更多的財(cái)力物力和時(shí)間精力。其次是數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的設(shè)計(jì)管理方面。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)不僅包括豐富的處理內(nèi)容，還要對(duì)其信息數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納總結(jié)。但是在數(shù)據(jù)的采集和處理過程中，由于當(dāng)前技術(shù)條件的限制和操作中誤差的存在，這些來源十分復(fù)雜的數(shù)據(jù)在進(jìn)行類型轉(zhuǎn)換長(zhǎng)度截取的工作時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤。這就需要定期對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行定期必要的清理篩選，加強(qiáng)工作人員的知識(shí)培訓(xùn)和技能訓(xùn)練，增加他們的操作熟練性和認(rèn)真細(xì)致度，更好更快地在依靠數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的基礎(chǔ)上完成企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

隨著社會(huì)信息化的發(fā)展需求的增大，企業(yè)建立會(huì)計(jì)倉(cāng)庫(kù)和在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用都是科技發(fā)展的必然選擇。但是由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在很多企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)踐較少，積累的經(jīng)驗(yàn)也不夠豐富，因此我們還要清楚地認(rèn)識(shí)到這個(gè)過程中存在的問題并且進(jìn)行科學(xué)分析尋找解決完善的方法。在不斷的尋找科學(xué)合理的解決方法時(shí)還要正確的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立是一個(gè)需要長(zhǎng)期實(shí)踐的過程，其在財(cái)務(wù)審計(jì)中的使用更會(huì)是一個(gè)不斷的需要積累和完善的過程。要在財(cái)務(wù)審計(jì)中堅(jiān)持會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的使用，減少財(cái)務(wù)工作的審計(jì)人員數(shù)量和工作量，提高審計(jì)效率和減輕審計(jì)工作，促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步發(fā)展。

作者：趙丹蕾 單位：武漢市中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院

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