時(shí)間：2023-08-27 15:16:47
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【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；成因；防范；對(duì)策
重型鋼結(jié)構(gòu)制安企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)指因銷售鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品并提供鋼結(jié)構(gòu)安裝業(yè)務(wù)等所引起的應(yīng)收取的款項(xiàng)。包括為承接重型鋼構(gòu)項(xiàng)目所應(yīng)收取預(yù)付款、制度安裝進(jìn)度款、結(jié)算款、后期的質(zhì)量保證金以及逾期利息等。在鋼構(gòu)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)白熱化的嚴(yán)峻形勢(shì)下，鋼結(jié)構(gòu)微利時(shí)代下的高額應(yīng)收款如不予以科學(xué)有效的管理，勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和周轉(zhuǎn)，壓縮著企業(yè)的利潤(rùn)空間。
一、重型鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的成因
（一）項(xiàng)目資金不到位
大型鋼構(gòu)通過招投標(biāo)方式承接，一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，在項(xiàng)目資金不到位的情況下啟動(dòng)項(xiàng)目，或邊施工邊籌措資金，項(xiàng)目施工進(jìn)度進(jìn)展到一定程度時(shí)，受到建設(shè)方資金供應(yīng)不足時(shí)，為避免損失擴(kuò)大，施工單位不得不墊資施工。有些大型工程項(xiàng)目，由于國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化，國(guó)家實(shí)施抗通脹、壓縮投資規(guī)模、對(duì)在建項(xiàng)目分別采取停、緩建等措施形成了鋼結(jié)構(gòu)施工企業(yè)的應(yīng)收賬款。
（二）商業(yè)信用籌資大行其道
商業(yè)信用籌資，是指企業(yè)利用正常的貨款結(jié)算時(shí)間差而取得的籌資，本屬于自然籌資方式之。而實(shí)際上一些流動(dòng)資金緊張的企業(yè)刻意地大量利用商業(yè)信用進(jìn)行籌資，以墊資作為中標(biāo)的條件之一，企業(yè)“三角債”、惡意拖欠現(xiàn)象等成為當(dāng)前所扭曲建筑市場(chǎng)的普遍規(guī)律。
（三）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇
后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇之路依舊漫長(zhǎng)，外向型鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)將市場(chǎng)由境外轉(zhuǎn)向境內(nèi)，大量的造船企業(yè)、輕鋼企業(yè)、及其他鋼構(gòu)企業(yè)涌入到本已僧多粥少重型鋼構(gòu)市場(chǎng)，為生存和發(fā)展而降低進(jìn)度款的支付比例、延遲支付時(shí)間、以預(yù)留較長(zhǎng)時(shí)間和較大比例的質(zhì)保金替代銀行質(zhì)保金保函。
（四）企業(yè)內(nèi)部管理不善
企業(yè)做大做強(qiáng)的觀念深入人心，一味地追求產(chǎn)值、營(yíng)業(yè)額的最大化，為搶占市場(chǎng)份額，重生產(chǎn)、工期、質(zhì)量，輕回款。很多企業(yè)沒有建立一套行之有效的內(nèi)部管理機(jī)制、內(nèi)部應(yīng)收賬款責(zé)任劃分不清、合同履約意識(shí)淡薄、考核激勵(lì)機(jī)制欠缺、缺少對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤和分析等日常管理工作、生產(chǎn)回款倒掛，造成款年年清年年難清的局面。
二、加強(qiáng)和改善應(yīng)收賬款的防范措施
（一）改變觀念、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
樹立“現(xiàn)金為王”的理念，把回款擺在與營(yíng)銷同樣重要的位置。應(yīng)收賬款占用著企業(yè)的流動(dòng)資金，當(dāng)應(yīng)收賬款不斷增大時(shí)，企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，一方面是債權(quán)高掛、另一方面為了補(bǔ)充流動(dòng)資金不得不向銀行借款。不僅增加了利息費(fèi)用、增加應(yīng)收賬款的管理成本和收賬成本，減緩了資金周轉(zhuǎn)速度，也為未來償還銀行借款以及應(yīng)收賬款變成壞賬埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（二）合同前調(diào)研分析
在項(xiàng)目中標(biāo)前的跟蹤階段，要充分調(diào)查項(xiàng)目資金來源、資金到位情況；充分了解建設(shè)方的信譽(yù)、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、資金支付實(shí)力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等；實(shí)行合同簽訂前的內(nèi)部評(píng)審審批制度，從源頭控制不良應(yīng)收賬款的發(fā)生，并為客戶設(shè)立專項(xiàng)信用檔案，專人負(fù)責(zé)管理。
（三）簽訂合適的合同條款
重型鋼構(gòu)企業(yè)通常是訂單式生產(chǎn)組織模式，項(xiàng)目金額大，合同工期跨度長(zhǎng)，鋼材采購(gòu)成本占合同金額的65%左右。預(yù)付款通常是合同價(jià)的20%左右或根據(jù)季度交貨量的一定比例。鋼結(jié)構(gòu)成品梁交貨時(shí)，一般按80%結(jié)算價(jià)款，待安裝完畢后結(jié)算至90%，驗(yàn)收合格結(jié)算至95%，5%的質(zhì)保金（質(zhì)保期少則3年，多則5年甚至更長(zhǎng)）。簽訂適當(dāng)?shù)暮贤瑮l款，可以減少應(yīng)收賬款。第一，采用來料加工、甲供料模式承接項(xiàng)目任務(wù)，主材由建設(shè)方購(gòu)買，減少合同總額基數(shù)，不僅可以減少項(xiàng)目前期墊資，還可以結(jié)算款及質(zhì)保金的計(jì)算基數(shù)。其次，提高預(yù)收款比例，增加進(jìn)度款支付比例和頻率，按季度結(jié)算改為按月結(jié)算。第三，以銀行質(zhì)保金保函替代質(zhì)保金的模式，支付少量的銀行保函手續(xù)費(fèi)換取回收質(zhì)保金的權(quán)利。
（四）合同履行過程的管理
切實(shí)做好項(xiàng)目履約過程管理，一是要合同要求組織生產(chǎn)、保證產(chǎn)品質(zhì)量、工期等符合合同要求，以免造成建設(shè)方拖欠款項(xiàng)結(jié)算、延遲支付的借口。二是根據(jù)完工進(jìn)度，及時(shí)做好計(jì)價(jià)結(jié)算工作，并按約定收取進(jìn)度款。三是，雙方的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系，營(yíng)造和諧相互信任的合作氛圍。項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目負(fù)總責(zé)，是項(xiàng)目款項(xiàng)回收的直接責(zé)任人，也是項(xiàng)目款項(xiàng)清收的終身責(zé)任人，要應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合約條款，把工程成本、進(jìn)度和質(zhì)量與工程款清收結(jié)合起來，視應(yīng)收賬款實(shí)收情況安排生產(chǎn)進(jìn)度。
（五）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度
建立和完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)日常監(jiān)管。認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款賬齡，實(shí)施動(dòng)態(tài)追蹤分析，及時(shí)編制履約明細(xì)表，為清欠回款工作提供基礎(chǔ)資料。收集并保存好材料領(lǐng)用、貨物交收資料，生產(chǎn)過程中的設(shè)計(jì)變更、洽商簽證資料明及有關(guān)結(jié)算單、決算單等原始資料，并取得對(duì)方書面函證，保證證據(jù)的完整和準(zhǔn)確，做到賬實(shí)相符，賬齡清晰。
（六）成立清欠管理機(jī)構(gòu)、加大清欠力度
常設(shè)清欠管理機(jī)構(gòu)，制定清欠工作管理制度和辦法，定期召開清欠會(huì)議，制定清欠目標(biāo)，擬定清欠方案，明確責(zé)任，將清欠指標(biāo)落實(shí)到專人，對(duì)各環(huán)節(jié)清欠責(zé)任人的工作進(jìn)行管理和監(jiān)督，并納入經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核指標(biāo)體系。對(duì)欠款單位，要逐個(gè)分析，找出欠款原因，確定清欠目標(biāo)和實(shí)施方案，根據(jù)業(yè)主資金、信用狀況采取不同的清收方法，核定清欠指標(biāo)。對(duì)資金狀況較好的業(yè)主，應(yīng)加大催收力度回收現(xiàn)金。資金狀況不好、但項(xiàng)目市場(chǎng)前景看好的，在經(jīng)過充分的調(diào)查論證后，可采用有效抵押擔(dān)保的辦法清欠。對(duì)于資金狀況不好、經(jīng)營(yíng)不善的業(yè)主，可考慮以實(shí)物抵債的辦法。對(duì)于資金狀況惡劣、惡意拖欠、惡意逃債的業(yè)主，應(yīng)果斷采取訴訟或其它法律形式，以及法律允許的方式維護(hù)企業(yè)權(quán)益等。
（七）運(yùn)用出口信用保險(xiǎn)手段，保障收匯安全。借助專業(yè)的信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行防范，可以獲得企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、判斷能力，不僅可以防止買方拖欠貨款、拒絕付款、因破產(chǎn)而無力支付債務(wù)等商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，還可以規(guī)避交易雙方均無法控制的政治風(fēng)險(xiǎn)引起的無法支付貨款的事項(xiàng)。
總之，應(yīng)合理有效地防范和控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控管理和監(jiān)督，加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理，運(yùn)用有效措施加速款項(xiàng)的回收，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
參考文獻(xiàn)：
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中國(guó)企業(yè)已步入信息時(shí)代，如何更有效的利用信息工具，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展，已經(jīng)成為企業(yè)界關(guān)注的熱點(diǎn)問題。本文從財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的實(shí)用性角度探索電力企業(yè)會(huì)計(jì)資金結(jié)算工作的信息化問題。
一、系統(tǒng)開發(fā)的背景及意義
目前，全國(guó)電力行業(yè)企業(yè)均已實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息化。以廣東遠(yuǎn)光軟件股份有限公司開發(fā)的遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)管理新紀(jì)元系統(tǒng)為代表的核算軟件專門針對(duì)電力行業(yè)企業(yè)而開發(fā)，具有很強(qiáng)的實(shí)用性、安全性及普遍性。該軟件已在國(guó)家電網(wǎng)公司總部及所屬的二十多個(gè)區(qū)域、省級(jí)電網(wǎng)公司以及多個(gè)電力集團(tuán)公司內(nèi)大面積的推廣和使用。但在實(shí)際使用過程中，發(fā)現(xiàn)遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)管理新紀(jì)元系統(tǒng)中的賬務(wù)處理系統(tǒng)在提供憑證處理、對(duì)賬處理、期末處理、賬簿管理和數(shù)據(jù)查詢等功能的同時(shí)，尚不支持下列功能（針對(duì)遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)管理新紀(jì)元2.1版本）：
（一）不能提供實(shí)際庫存現(xiàn)金余額和實(shí)際銀行存款余額的查詢功能(由于憑證從制證到收付款項(xiàng)過程中存在傳遞和實(shí)際收付的時(shí)間差，由此產(chǎn)生了實(shí)際的現(xiàn)金、銀行存款余額與賬務(wù)處理系統(tǒng)中的余額不符)；
（二）不提供票據(jù)打印功能；
（三）不能提供多賬套數(shù)據(jù)匯總查詢功能；
（四）不能提供備查簿（例如支票登記簿）的查詢、打印功能；
（五）在自動(dòng)生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表后不支持打印。
針對(duì)此狀況，筆者結(jié)合國(guó)電太原第一熱電廠（以下簡(jiǎn)稱太一）的實(shí)際情況及遠(yuǎn)光賬務(wù)處理系統(tǒng)開發(fā)了企業(yè)資金結(jié)算系統(tǒng)。本系統(tǒng)與遠(yuǎn)光系統(tǒng)配合使用，可以較好地解決上述問題，同時(shí)有效完善企業(yè)資金管理網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，加快企業(yè)信息流與資金流的統(tǒng)一。通過實(shí)時(shí)監(jiān)控、檢查監(jiān)督，對(duì)企業(yè)銀行賬戶、現(xiàn)金流量、現(xiàn)金存量進(jìn)行統(tǒng)一管理和有效配置，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供高效、便捷的資金管理體系支持。
二、系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)及功能應(yīng)用
（一）系統(tǒng)開發(fā)平臺(tái)
開發(fā)工具：VISUAL FOXPRO6.0、EXCEL2003；
運(yùn)行環(huán)境：window2000、winxp操作系統(tǒng)。
（二）方案設(shè)計(jì)
企業(yè)資金結(jié)算管理系統(tǒng)方案是在調(diào)查企業(yè)在資金結(jié)算過程中實(shí)際需求的基礎(chǔ)上，全面規(guī)劃、制定整體規(guī)劃模塊，如圖1。
（三）系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)及應(yīng)用
本系統(tǒng)共包含8個(gè)功能模塊，分別是系統(tǒng)設(shè)置模塊、數(shù)據(jù)導(dǎo)入模塊、打印模塊、數(shù)據(jù)查詢和修改模塊、資金狀況一覽模塊、賬務(wù)處理模塊、余額調(diào)節(jié)表自動(dòng)生成模塊和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成模塊。
1.系統(tǒng)設(shè)置模塊
此模塊下有賬套設(shè)置、賬戶設(shè)置、數(shù)據(jù)備份、設(shè)置報(bào)警期限等功能。
（1）賬套設(shè)置。初次使用本系統(tǒng)的用戶可以在此模塊下設(shè)置核算單位，如果存在一個(gè)使用單位下設(shè)多個(gè)核算單位時(shí)，用戶可以設(shè)置多個(gè)賬套，并可為每個(gè)賬套設(shè)置簡(jiǎn)稱。如：太一存在兩個(gè)核算單位，分別是國(guó)電太原第一熱電廠和國(guó)電太一發(fā)電有限責(zé)任公司，須設(shè)置兩個(gè)賬套，簡(jiǎn)稱分別是五期和六期。
（2）賬戶設(shè)置。在每個(gè)賬套下用戶可以按照在遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中設(shè)置的賬戶來設(shè)置賬戶，賬戶代碼要與遠(yuǎn)光中科目代碼相同，并為每個(gè)賬戶設(shè)置簡(jiǎn)碼。例如：太一五期銀行存款收入戶賬號(hào)為0502126129022142105，在遠(yuǎn)光中的科目代碼為100208，簡(jiǎn)碼為5701，則在資金結(jié)算系統(tǒng)中賬戶代碼應(yīng)設(shè)為100208，簡(jiǎn)碼為5701。
（3）數(shù)據(jù)備份。利用此模塊用戶可將系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行備份，以確保在出現(xiàn)系統(tǒng)故障時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行恢復(fù)，保證系統(tǒng)安全可靠的運(yùn)行。
（4）報(bào)警設(shè)置。企業(yè)會(huì)經(jīng)常發(fā)生借用支票、借款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但由于借款人或借支票人不能及時(shí)歸還或報(bào)銷，給企業(yè)造成過多未達(dá)賬項(xiàng)或較長(zhǎng)時(shí)間的其他應(yīng)收款項(xiàng)，且此類業(yè)務(wù)人工管理效率較低，通過本模塊可以設(shè)置借支票和借款的超期報(bào)警期限，例如存在超期未報(bào)銷等業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)在登錄后會(huì)自動(dòng)報(bào)警并可以查看超期業(yè)務(wù)明細(xì)。如圖2所示。
2.數(shù)據(jù)導(dǎo)入模塊（如圖3所示）
（1）數(shù)據(jù)導(dǎo)出。此模塊結(jié)合遠(yuǎn)光賬務(wù)管理系統(tǒng)而編制，為了便于用戶從遠(yuǎn)光系統(tǒng)中導(dǎo)出數(shù)據(jù)，特別添加了進(jìn)入遠(yuǎn)光賬務(wù)系統(tǒng)的快捷圖標(biāo)，如圖三右下角所示。
（2）數(shù)據(jù)導(dǎo)入流程。導(dǎo)入流程先利用遠(yuǎn)光賬務(wù)管理系統(tǒng)把指定期限內(nèi)的現(xiàn)金和銀行存款的記錄導(dǎo)出到EXCEL表中，再通過本模塊把已導(dǎo)出的EXCEL表中的數(shù)據(jù)導(dǎo)入至本系統(tǒng)，在導(dǎo)入過程中系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判斷導(dǎo)入的數(shù)據(jù)是否是現(xiàn)金和銀行存款記錄，如存在多個(gè)單位的情況下，能自動(dòng)判斷是否是某個(gè)單位的數(shù)據(jù)。如：太一設(shè)置兩個(gè)賬套，在導(dǎo)入數(shù)據(jù)過程中系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判斷所導(dǎo)入的數(shù)據(jù)是否符合用戶所選擇的導(dǎo)入賬套。
（3）對(duì)已修改數(shù)據(jù)的處理。在實(shí)際賬務(wù)處理過程中，會(huì)發(fā)生對(duì)已經(jīng)制作的憑證進(jìn)行修改的情況，有些已經(jīng)導(dǎo)入的數(shù)據(jù)有可能已經(jīng)被刪除或覆蓋，此時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示，并把被刪除或覆蓋的憑證自動(dòng)記錄，用戶可根據(jù)提示進(jìn)行操作。
3.打印模塊
此模塊分為四部分，分別是現(xiàn)金支票打印模塊、銀行轉(zhuǎn)賬支票打印模塊、支票登記簿打印模塊和銀行存款余額調(diào)節(jié)表打印模塊。
（1）現(xiàn)金支票打印。利用本模塊可進(jìn)行現(xiàn)金支票打印，系統(tǒng)中自動(dòng)生成所選擇的單位、開戶行和賬號(hào)，只需輸入金額及用途即可進(jìn)行打印。
（2）銀行支票打印?？旖荽蛴。合到y(tǒng)將自動(dòng)生成開票日期（打印日期）、開戶行、賬號(hào)，并會(huì)顯示所有未打印的記錄，使用時(shí)選擇需要打印的憑證，其金額的大小寫會(huì)自動(dòng)生成并顯示出來，再輸入收款人單位、收款人開戶行、收款人賬號(hào)、支票號(hào)、用途即可打印支票，在輸入對(duì)方單位時(shí)用戶可以利用單位拼音簡(jiǎn)碼方式輸入。自動(dòng)記賬：在打印支票后，系統(tǒng)將對(duì)所選憑證自動(dòng)記賬，并記入支票登記簿，同時(shí)界面下方窗口中的記錄將被更新，剛打印過的憑證將不存在。多功能打?。罕灸K還支持用戶合并打印和分拆打印，如多張憑證同時(shí)給付同一企業(yè)可利用合并打印，合并后的金額將自動(dòng)生成；如一張憑證給付多個(gè)企業(yè)可利用分拆打印，分拆打印具有自動(dòng)判斷金額正確性的功能。其他功能：系統(tǒng)還具有重復(fù)打印和打印不記賬功能，選擇重復(fù)打印將把已打印過的憑證顯示出來，打印不記賬是僅對(duì)所選憑證進(jìn)行記賬，不對(duì)記錄進(jìn)行打印。如圖4所示。
（3）支票登記簿和余額調(diào)節(jié)表打印模塊。選擇起止時(shí)間、賬套和賬戶可實(shí)現(xiàn)對(duì)所需內(nèi)容的打印。
（4）打印參數(shù)設(shè)置?？赏ㄟ^此模塊自行選擇打印方式及各種打印參數(shù)，包括先預(yù)覽后打印和直接打印方式。設(shè)置打印頁面上邊距和右邊距的功能，以及選擇EXCEL文件路徑和設(shè)置打印內(nèi)容與EXCEL文件對(duì)應(yīng)位置的功能，幫助用戶實(shí)現(xiàn)多種支票的打印功能。
4.數(shù)據(jù)查詢和修改模塊
此模塊可查詢和修改各個(gè)數(shù)據(jù)庫中的相關(guān)記錄。
5.資金狀況一覽模塊
本模塊提供查看現(xiàn)金和銀行存款的收支狀況。
（1）現(xiàn)金狀況一覽。反映各賬套的當(dāng)月及其它月份現(xiàn)金情況以及匯總情況。具體內(nèi)容包括，月初余額、遠(yuǎn)光本月累計(jì)支出、企業(yè)實(shí)際累計(jì)支出、支出差額，遠(yuǎn)光本月累計(jì)收入、企業(yè)實(shí)際累計(jì)收入、收入差額、庫存現(xiàn)金余額、遠(yuǎn)光賬余額等。實(shí)際庫存余額與遠(yuǎn)光系統(tǒng)余額如不同，此時(shí)的遠(yuǎn)光系統(tǒng)余額也可以理解為目前的現(xiàn)金余缺額。另可選擇賬套查詢企業(yè)實(shí)際累計(jì)支出、企業(yè)實(shí)際累計(jì)收入、支出差額、收入差額明細(xì)等。見圖5。
（2）銀行存款狀況一覽。其反映各賬套每個(gè)賬號(hào)的當(dāng)月及其它月份銀行存款狀況以及匯總狀況，具體內(nèi)容分別為月初余額、本月累計(jì)收入、本月累計(jì)支出（其中包括已開支票金額和未開支票金額）、銀行存款賬面實(shí)際余額、遠(yuǎn)光賬余額。另可選擇賬套查詢已開支票、未開支票和收入款項(xiàng)明細(xì)等。見圖6。
6.賬務(wù)處理模塊
本模塊分為記賬、報(bào)銷和支票作廢子模塊。
（1）記賬模塊。此模塊實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金憑證或銀行存款憑證進(jìn)行記賬。其中現(xiàn)金記賬主要是用戶在收付每筆款項(xiàng)時(shí)進(jìn)行記賬，憑證被記賬后將從支出差額、收入差額項(xiàng)目中轉(zhuǎn)到企業(yè)支付累計(jì)與企業(yè)收入累計(jì)項(xiàng)目中。銀行存款記賬針對(duì)各種不須開具銀行轉(zhuǎn)賬支票的憑證如劃款、取現(xiàn)等憑證進(jìn)行記賬處理，使其從未開票項(xiàng)目轉(zhuǎn)到已開票項(xiàng)目中。
（2）報(bào)銷模塊。當(dāng)已借用的支票報(bào)銷時(shí)，可根據(jù)此模塊進(jìn)行支票報(bào)銷，此模塊支持一張支票對(duì)應(yīng)多張憑證的報(bào)銷功能。憑證報(bào)銷后將自動(dòng)記賬，記入支票登記簿并記錄報(bào)銷時(shí)間。
（3）支票作廢模塊。如支票發(fā)生填寫錯(cuò)誤、退回等現(xiàn)象，導(dǎo)致支票作廢，利用此模塊可把已開具支票標(biāo)記為作廢，并可重新填制支票。
7.銀行存款余額調(diào)節(jié)表自動(dòng)生成模塊（見圖7）
選擇要生成的銀行存款余額調(diào)節(jié)表賬套、賬戶和起止時(shí)間，輸入對(duì)應(yīng)銀行數(shù)據(jù)庫（此數(shù)據(jù)庫為銀行對(duì)賬單的數(shù)據(jù)庫，太一銀行對(duì)賬單數(shù)據(jù)庫是結(jié)算中心提供的foxpro數(shù)據(jù)庫），系統(tǒng)將進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬，并提示是否對(duì)賬成功。無論是否對(duì)賬成功，均可得出對(duì)賬結(jié)果，并可查看未達(dá)賬項(xiàng)的明細(xì)。
8.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成模塊
此模塊包括人工或自動(dòng)生成各賬戶期初余額、余額調(diào)節(jié)表期初數(shù)據(jù)等。
9.其他功能
如財(cái)務(wù)部門在內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)的情況下，此系統(tǒng)可以在企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人使用的計(jì)算機(jī)上進(jìn)行安裝，使其能隨時(shí)掌握企業(yè)的資金狀況，便于進(jìn)行資金的有效配置。
三、系統(tǒng)運(yùn)行情況分析
（一）運(yùn)行情況
太一應(yīng)用資金結(jié)算系統(tǒng)兩個(gè)多月以來，獲得了顯著成效：第一，資金結(jié)算系統(tǒng)易于操作，工作效率明顯提高；第二，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)資金結(jié)算活動(dòng)的管理，企業(yè)內(nèi)控制度得到了良好的貫徹；第三，財(cái)務(wù)從“核算型”向“管理型”的發(fā)展得到了有效的推動(dòng)。
資金結(jié)算系統(tǒng)結(jié)合遠(yuǎn)光軟件開發(fā)，易于操作、實(shí)用性強(qiáng)。筆者認(rèn)為，隨著系統(tǒng)的進(jìn)一步實(shí)踐，其功能將更加完善，可在電力行業(yè)企業(yè)內(nèi)推廣使用。由于其可同時(shí)了解企業(yè)各核算單位的資金狀況和匯總狀況，對(duì)存在兩個(gè)或兩個(gè)以上核算主體的同一單位更加實(shí)用。
（二）目前系統(tǒng)存在的問題及解決辦法
1.隨著新憑證的不斷制作，用戶需及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)出和數(shù)據(jù)導(dǎo)入，雖操作較簡(jiǎn)便，但還是比較繁瑣；另外結(jié)算系統(tǒng)中的賬簿情況所反映的是某個(gè)時(shí)刻的資金狀況，與遠(yuǎn)光的資金狀況可能存在偏差，需要及時(shí)更新數(shù)據(jù)來解決。如果此系統(tǒng)能直接連接到遠(yuǎn)光數(shù)據(jù)庫，那么即可完成數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新。
2.由于系統(tǒng)自設(shè)計(jì)開發(fā)至投入使用時(shí)間較短，在使用過程中還存在一些問題，筆者現(xiàn)已設(shè)計(jì)出錯(cuò)誤報(bào)告模塊，系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤后將會(huì)自動(dòng)記錄，并提示用戶是否報(bào)告給開發(fā)人員。
臨近春節(jié)，年終獎(jiǎng)成為各個(gè)老板反復(fù)斟酌的核心問題，也是企業(yè)內(nèi)部各級(jí)員工關(guān)注的焦點(diǎn)話題，還是親朋好友之間談?wù)摰拿舾性掝}之一。既然發(fā)放年終獎(jiǎng)是企業(yè)必做的功課，那么，我們可以回歸原點(diǎn)去思考問題，盡量使復(fù)雜問題簡(jiǎn)單化，從而發(fā)揮年終獎(jiǎng)的激勵(lì)效用。
在此，除了超額完成各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)的企業(yè)，以及實(shí)際完成情況與目標(biāo)差距不大的企業(yè)，那種沒有完成任務(wù)且與目標(biāo)差距很大的企業(yè)如何發(fā)放年終獎(jiǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理和個(gè)人收益的雙贏目標(biāo)尤其值得我們?nèi)ブ攸c(diǎn)研究。事實(shí)上，遇到這種情況的企業(yè)還不少，所以，我們從以下三個(gè)角度入手，具體情況具體分析。
觀察角度一：雖然企業(yè)全體員工工作積極勤奮，各部門也能夠恪盡職守，確保各項(xiàng)分解任務(wù)按照預(yù)期推進(jìn)，然而，受整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下滑、行業(yè)不景氣等客觀因素的影響，企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)結(jié)果還是不盡如人意。面對(duì)這種狀況，年終獎(jiǎng)的發(fā)放就要結(jié)合企業(yè)第二年的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，謹(jǐn)慎研究，區(qū)別對(duì)待，因人而異。
在企業(yè)發(fā)展基金允許的前提下，如果企業(yè)堅(jiān)持不減員，而是共同調(diào)整，那么首先就要召開相關(guān)的戰(zhàn)略發(fā)展專題會(huì)，充分聽取各個(gè)層面的意見和建議，發(fā)揮全員主人翁意識(shí)，讓大家形成同舟共濟(jì)的思想。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)決策者要明確第二年的發(fā)展規(guī)劃，讓所有人都看到希望。然后，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和年初制定的年終獎(jiǎng)核算辦法，進(jìn)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)金核算，按照核算結(jié)果分期按比例發(fā)放。發(fā)放首期獎(jiǎng)金時(shí)不僅要及時(shí)兌現(xiàn)，而且要現(xiàn)金發(fā)放，同時(shí)將余額部分以借款單形式交由企業(yè)財(cái)務(wù)或相關(guān)單位為員工保存，從而選擇在第二年發(fā)展形勢(shì)較好時(shí)兌現(xiàn)。
如果企業(yè)的發(fā)展基金遇到一定困難，企業(yè)無奈擬定了適度收縮、平穩(wěn)過渡的發(fā)展戰(zhàn)略，那么，對(duì)于那些主動(dòng)留下來、與企業(yè)共渡難關(guān)的骨干力量，可以參考年初制定的年終獎(jiǎng)核算辦法，嚴(yán)格核算后根據(jù)企業(yè)資金狀況分期兌現(xiàn)（同上措施），或是按比例一次性兌現(xiàn)（前提是不能影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的發(fā)展儲(chǔ)備金使用）。對(duì)于那些由于綜合原因被迫離開企業(yè)，而且為企業(yè)發(fā)展做出了多年貢獻(xiàn)的優(yōu)秀人才，可以參考年初設(shè)計(jì)的崗位年終獎(jiǎng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算后，以企業(yè)借款單據(jù)的形式給予誠(chéng)信承諾，之后結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分期按比例兌現(xiàn)。
當(dāng)然，對(duì)于那些日常管理中與企業(yè)文化發(fā)展不相符甚至給企業(yè)造成一定損失而被列為淘汰對(duì)象的不良員工，如果企業(yè)的資金狀況相對(duì)良好，可以參考年初設(shè)計(jì)的年終獎(jiǎng)標(biāo)準(zhǔn)按照一定比例進(jìn)行核算，然后成立專職工作小組談話發(fā)放;或者，安排相關(guān)人員攜帶一定的紀(jì)念品，把核算的獎(jiǎng)金送到其家中。如此一來，既可以為企業(yè)帶來良好的社會(huì)影響，又可以感動(dòng)留下來的員工。如果企業(yè)的資金狀況非常不理想，可以給予這些員工一定的撫慰金，做好溝通安撫工作即可。
觀察角度二：由于種種原因，企業(yè)最高決策者在缺乏嚴(yán)密、科學(xué)的調(diào)研分析下，制定了違背市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的指導(dǎo)戰(zhàn)略，企業(yè)所有人員按照此戰(zhàn)略分解推進(jìn)，造成企業(yè)實(shí)際任務(wù)完成與年初目標(biāo)差距較大，而且與上年同期相比急劇下滑;或者是鑒于各種綜合因素的影響，忽略可能發(fā)生的危機(jī)變化應(yīng)急處理預(yù)案，導(dǎo)致年度計(jì)劃推進(jìn)過程中未能達(dá)到預(yù)計(jì)目標(biāo)。
針對(duì)這兩種現(xiàn)象，企業(yè)最高決策層要敢于正視問題，勇于承擔(dān)責(zé)任。首先，召開專題分析會(huì)，做出自我批評(píng)和自我檢討，同時(shí)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金允許的前提下，嚴(yán)格按照年初制定的核算標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放年終獎(jiǎng);如果企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金極度匱乏，就需要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)核算后，分期分批進(jìn)行發(fā)放。具體來說，分期是首次以現(xiàn)金兌現(xiàn)，余額向員工出具獎(jiǎng)金借據(jù)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況分期發(fā)放兌現(xiàn);分批是先向一線員工發(fā)放，然后是企業(yè)中層，最后才是企業(yè)高管人員，或者是一線員工發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)比例偏高點(diǎn)、時(shí)間周期短點(diǎn)，管理層人員發(fā)放時(shí)比例偏低點(diǎn)、時(shí)間周期長(zhǎng)點(diǎn)。
一、當(dāng)前民間融資運(yùn)行趨勢(shì)及特點(diǎn)
（一）民間融資需求較為活躍，行業(yè)差異明顯，戶均額度呈收窄趨勢(shì)
調(diào)查顯示，樣本中20家企業(yè)有40%在二季度通過民間借貸方式進(jìn)行過融資，較一季度33.33%提高了6.67個(gè)百分點(diǎn)，民間融資現(xiàn)象較為普遍且活躍程度相對(duì)較高。從民間融資規(guī)模來看，戶均額度呈收窄趨勢(shì)，二季度企業(yè)戶均民間融資金額為156萬元，比一季度戶均234萬元減少了78萬元，主要是由于本季度企業(yè)資金狀況與融資環(huán)境相對(duì)上季度明顯改善，在總體資金狀況調(diào)查中，25%的企業(yè)選擇“較為寬松”，55%的企業(yè)選擇“一般化”，只有20%的企業(yè)選擇“偏緊”；在對(duì)企業(yè)融資環(huán)境調(diào)查中，50%的企業(yè)選擇“有所改善”，45%的企業(yè)選擇“持平”，只有5%的企業(yè)選擇“有所惡化”。分行業(yè)看，不同行業(yè)資金狀況差異明顯。調(diào)查顯示，33.33%的房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為未來一個(gè)季度企業(yè)資金狀況“偏緊”，排在首位，比排名第二位的工業(yè)企業(yè)高出4.76個(gè)百分點(diǎn)。如三峰茶葉公司春茶上市后，企業(yè)步入資金回籠狀態(tài)，因此企業(yè)本月對(duì)外借出資金30萬元，同時(shí)，企業(yè)對(duì)下季度的資金面的預(yù)期較為寬松。而對(duì)偉業(yè)房地產(chǎn)公司來講，雖然本季度公司以私貸公用的名義獲得銀行貸款960萬元，但受房地產(chǎn)調(diào)控及企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度的影響，企業(yè)資金回籠少而建設(shè)投入大，致使企業(yè)感受到當(dāng)前和下一個(gè)季度資金狀況都偏緊。
（二）“內(nèi)部”集資主體地位增強(qiáng)，利率略有下降，期限以一年以上為主
企業(yè)通過向職工內(nèi)部集資解決生產(chǎn)上的資金困難，在一些小微型民營(yíng)企業(yè)中較為普遍，調(diào)查顯示，60%的樣本企業(yè)通過“股東或內(nèi)部職工”進(jìn)行民間融資借。同時(shí)，企業(yè)對(duì)民間融資更注重其資金的穩(wěn)定性，以避免由于資金頻繁變動(dòng)給企業(yè)本身帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，因此民間融資期限較以往明顯延長(zhǎng)，以一年以上的長(zhǎng)期借貸為主，占比達(dá)60%。同時(shí)，由于貨幣政策的微調(diào)和物價(jià)回落等因素的影響，特別是央行基準(zhǔn)利率的下調(diào)，對(duì)民間融資的利率產(chǎn)生了一定的影響。因此民間借貸利率二季度較一度略有下降，平均年利率下降了0.58個(gè)百分點(diǎn)。
（三）借貸方式相對(duì)原始，有待進(jìn)一步規(guī)范，但總體違約率較低
調(diào)查顯示，民間融資的交易方式仍相對(duì)原始，借貸手續(xù)極其簡(jiǎn)單、不夠規(guī)范，多數(shù)僅憑一張借條或口頭承諾即可成交，且極少對(duì)信貸期限、借貸利率以及還款方式進(jìn)行明確，僅有11.11%的樣本企業(yè)簽訂正式的合同，另有77.78%的協(xié)議形勢(shì)為借據(jù)形式，以財(cái)產(chǎn)為擔(dān)保方式的占比44.44%，無擔(dān)保，僅憑信用占比為22.22%。雖然絕大多數(shù)民間融資主要以信用方式進(jìn)行，但由于民間融資對(duì)象雙方信息的較為透明，其融資風(fēng)險(xiǎn)也是穩(wěn)定和可控的，發(fā)生惡意違約的風(fēng)險(xiǎn)很少。從二季度的監(jiān)測(cè)樣本來看，還沒有出現(xiàn)借貸違約案例。
二、對(duì)當(dāng)前民間融資客觀評(píng)價(jià)
（一）作用非常關(guān)鍵：民間融資是民營(yíng)企業(yè)的“孵化器”
在正規(guī)金融與民間金融并存的二元金融結(jié)構(gòu)下，民間融資對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)部門生存和發(fā)展的意義十分重大。企業(yè)生命周期理論和優(yōu)序融資理論表明，企業(yè)在初創(chuàng)期除了依賴于自身積累為主的內(nèi)源融資，民間融資可能是其最重要甚至唯一的外源融資渠道，融資順序上民間融資也必然先于銀行貸款。因?yàn)槊耖g融資與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體“短、小、頻、急”的融資特點(diǎn)能夠更好地匹配，特別是內(nèi)部集資的民間融資利率不高、期限靈活、能有效降低信息不對(duì)稱性，尤其適合小微企業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)部門的融資需求；而以銀行為代表的正規(guī)金融則出于成本考慮往往“親大疏小”，民營(yíng)企業(yè)在初創(chuàng)期規(guī)模小、實(shí)力弱，幾乎得不到銀行貸款，即使成長(zhǎng)期的民營(yíng)企業(yè)，其貸款的成本高、可得性低，獲得信貸支持也較為有限。因此，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷內(nèi)生出對(duì)民間融資的需求，而內(nèi)生的制度往往具有強(qiáng)大的生命力，也更匹配民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的融資需求。
（二）成本并不高昂：民間融資平均利率大體合理
傳統(tǒng)觀念往往將民間融資等同于高利貸。實(shí)際上，無論從民間融資自身還是與銀行貸款的比較來看，民間融資的總體成本并不高昂。從民間融資內(nèi)部結(jié)構(gòu)比例看，內(nèi)部集資模式這種主流的民間融資體現(xiàn)的是互幫互助，利率并不高，而職業(yè)化逐利性模式民間融資的利率較高，其中也存在媒體曝光較多、利率奇高的非法集資和高利貸，但這部分民間融資并非主流、占比較小，因此總體來看，民間融資的平均利率大體上還是合理的。從民間融資與銀行貸款的成本比較看，雖然銀行貸款的名義利率與民間融資利率相比有優(yōu)勢(shì)，但其他的諸如審批時(shí)間、非常規(guī)手續(xù)費(fèi)、搭售理財(cái)產(chǎn)品等隱性成本推高了銀行貸款的實(shí)際成本，更重要的是，對(duì)于小微企業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)主體來說，銀行貸款的可得性較低，因而導(dǎo)致民間融資這種便捷快速的融資渠道被市場(chǎng)所認(rèn)可，民間融資這種反映真實(shí)資金成本的利率水平為市場(chǎng)所接受。
（三）風(fēng)險(xiǎn)總體可控：民間融資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)區(qū)別看待
利率就是對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的定價(jià)。民間融資作為一種市場(chǎng)化的融資方式，其利率基本不受政策管制影響，能夠全面反映資金供求的風(fēng)險(xiǎn)水平。從利率與風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)關(guān)系看，民間融資中內(nèi)部集資這種主流模式的利率不高，民間融資整體平均利率大體合理，因此，民間融資總體風(fēng)險(xiǎn)仍是可控的。具體來講，內(nèi)部集資模式民間融資在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中的利率不高，而且其借貸關(guān)系依靠地緣、親緣、商緣等維系，同時(shí)具有借貸雙方信息對(duì)稱、道德約束較強(qiáng)的特征，因此這部分民間融資的風(fēng)險(xiǎn)不大，反而有利于幫助借款主體度過暫時(shí)性的資金困境，實(shí)現(xiàn)持續(xù)性的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定有正面作用。職業(yè)化逐利性模式民間融資中，非法集資實(shí)質(zhì)是以高額回報(bào)為誘餌的“圈錢”行為，高利貸則大大增加借款者的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)并容易引發(fā)資金斷鏈，這部分民間融資才是風(fēng)險(xiǎn)的主要根源，但其僅僅是職業(yè)化逐利性模式民間融資中的一部分，在全部民間融資份額中占比較低。因此，必須對(duì)民間融資風(fēng)險(xiǎn)總體可控有一個(gè)清晰、客觀的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也應(yīng)區(qū)別對(duì)待不同形式、不同風(fēng)險(xiǎn)的民間融資。
三、相關(guān)建議
（一）加強(qiáng)民間融資利率定價(jià)指導(dǎo)，有效規(guī)范和發(fā)展民間融資
為確保貨幣政策實(shí)施的效果，人民銀行應(yīng)對(duì)民間融資對(duì)沖貨幣政策調(diào)控效果的情況加以高度重視，采取一定的手段加強(qiáng)民間融資監(jiān)測(cè)的力度，促進(jìn)貨幣政策調(diào)控的有效性；引導(dǎo)民間融資利率定價(jià)在法律允許范圍內(nèi)浮動(dòng)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛和損失。希望通過規(guī)范和引導(dǎo)村鎮(zhèn)銀行和小額貸款公司的行為，有效規(guī)范和發(fā)展民間融資。
（二）加強(qiáng)對(duì)民間融資的監(jiān)測(cè)和預(yù)警，防范各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生
一是銀行業(yè)監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)與地方政府、行業(yè)協(xié)會(huì)等方面的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)對(duì)民間借貸的監(jiān)測(cè)和預(yù)警，及時(shí)掌握民間融資的投向、規(guī)模以及利率水平變化情況，準(zhǔn)確判斷其對(duì)地方經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定的影響。二是督促銀行業(yè)加強(qiáng)貸后管理，及時(shí)掌握信貸資金流向，防范銀行信貸資金曲線進(jìn)入民間借貸市場(chǎng)。三是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況以及融資情況的調(diào)查分析和跟蹤監(jiān)測(cè)，特別是加強(qiáng)企業(yè)通過民間融資行為監(jiān)測(cè)，及時(shí)采取措施進(jìn)行干預(yù)，有效防范出現(xiàn)較多企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，以維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。
（三）加大教育宣傳和打非力度，促進(jìn)民間融資市場(chǎng)健康發(fā)展
一是充分利用廣播、電視、報(bào)紙等新聞媒體，加大對(duì)違法吸收存款和高利貸等非法民間融資行為危害性的宣傳報(bào)道，提高居民和企業(yè)的金融法律意識(shí)。二是金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)要聯(lián)合公檢法部門，要加大對(duì)地下錢莊非法集資和發(fā)放高利貸等不法民間借貸行為的查處和打擊的力度，促進(jìn)民間融資市場(chǎng)健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 資金集控 資金預(yù)算 點(diǎn)對(duì)點(diǎn) 支付平臺(tái) 管控模式
一、施工企業(yè)資金管控的現(xiàn)狀和存在的主要問題
資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)的生命線。資金運(yùn)作的好壞不僅影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而且影響企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，企業(yè)都十分重視資金管理，在管控模式、管理手段和管理方式上都在尋求創(chuàng)新和實(shí)踐，形成了許多資金管理制度，其中資金集中管理制度得到廣泛使用。施工企業(yè)也不例外，大多企業(yè)在管理體制上，成立了資金結(jié)算中心（內(nèi)部銀行），在管理方法上，實(shí)行資金集中管理和收支兩條線；在管理手段上，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一對(duì)外信貸，實(shí)施集團(tuán)本部和二級(jí)單位集權(quán)、分權(quán)相結(jié)合，這些措施在企業(yè)的發(fā)展過程中取得了一定成效。但目前大多施工企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度，個(gè)別企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但沒有成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制依據(jù)，往往不以施工項(xiàng)目為單元細(xì)化資金管理，造成項(xiàng)目資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理。存在的主要問題有：
（一）企業(yè)自有資金嚴(yán)重不足
由于建筑業(yè)是充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，僧多粥少導(dǎo)致施工企業(yè)所承接的工程項(xiàng)目不僅利潤(rùn)率較低，而且工程款支付比例較低，帶墊資現(xiàn)象普遍存在；工程履約保證金、民工工資保證金等各類保證金品種繁多，累計(jì)金額較大；項(xiàng)目竣工后工程款結(jié)算工作周期較長(zhǎng)，受制因素多，不確定性大，導(dǎo)致工程尾款回收周期長(zhǎng)，應(yīng)收款拖欠嚴(yán)重；少數(shù)項(xiàng)目還會(huì)因業(yè)主資金緊張出現(xiàn)少付、推遲支付現(xiàn)象；工程實(shí)施過程中增加工程量及材料、人工等漲價(jià)因素，往往在工程實(shí)施過程中無法同步收款，要待到竣工決算后方能收款等等。因此資金不足引起的資金周轉(zhuǎn)困難在施工企業(yè)普遍存在。
（二）收付監(jiān)管機(jī)制缺失，資金流向和控制脫節(jié)
雖然施工企業(yè)設(shè)立了資金結(jié)算中心（內(nèi)部銀行）這一組織機(jī)構(gòu)來實(shí)施資金集控，收支兩條線管理，這一管控模式在調(diào)劑資金余缺，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，拓展對(duì)外融資渠道等方面發(fā)揮了積極作用。但由于內(nèi)部控制缺乏強(qiáng)有力的約束手段和項(xiàng)目分散等客觀條件影響，集團(tuán)很難實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。主要體現(xiàn)在：施工企業(yè)項(xiàng)目資金收付大都由項(xiàng)目部自行把握，工程款收取是否到位，資金支付是否合理，由于缺乏監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致資金信息不對(duì)稱，集團(tuán)層面甚至二級(jí)單位對(duì)項(xiàng)目整體資金狀況和過程運(yùn)行情況缺乏足夠了解。在這種狀況下：（1）當(dāng)下屬單位資金狀況好時(shí)，隨意付款甚至提早套現(xiàn)，當(dāng)資金狀況惡化時(shí)，又回過頭來尋求集團(tuán)資金支持，在資金上過渡依賴集團(tuán)。有些單位賬面利潤(rùn)看似不少，但應(yīng)收款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長(zhǎng)期掛賬，盈虧不實(shí)，資金運(yùn)作困難。（2）形成了集團(tuán)公司貸款鏈，即集團(tuán)公司向銀行貸款，二級(jí)單位或工程項(xiàng)目部向集團(tuán)貸款，集團(tuán)對(duì)項(xiàng)目貸款與否，既不能借鑒商業(yè)銀行的審批程序，主要由主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)項(xiàng)目需要審批，又不能履行擔(dān)保責(zé)任，當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)訴訟、工期延誤或業(yè)主資金不到位等特殊情況下不得不被動(dòng)貸款。由于內(nèi)部貸款的不規(guī)范，導(dǎo)致集團(tuán)公司放出的貨款利息和本金很難按時(shí)歸還，二級(jí)單位甚至依靠借新債還舊債來維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，項(xiàng)目最后出現(xiàn)嚴(yán)重虧損而出現(xiàn)不良貸款，損失只能由集團(tuán)公司承擔(dān)。（3）二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況說不清，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，處于從屬地位，許多方面只能按領(lǐng)導(dǎo)意圖處理賬務(wù)，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力、滯后，對(duì)工程項(xiàng)目資金使用缺乏嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)分析，導(dǎo)致類似問題在類似項(xiàng)目上反復(fù)發(fā)生。資金跑冒滴漏現(xiàn)象嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)較大，潛虧問題不斷暴露。
（三）管理層級(jí)多，銀行賬戶多頭開立，資金閑置，沉淀嚴(yán)重
施工企業(yè)工程項(xiàng)目分布點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，分支機(jī)構(gòu)分布省內(nèi)外，甚至世界各地。二級(jí)單位和項(xiàng)目部往往為了資金結(jié)算方便，多頭開立銀行賬戶，導(dǎo)致施工企業(yè)資金的集中管理與內(nèi)部多級(jí)資金分散占用的矛盾突出。
二、優(yōu)化施工企業(yè)資金管理的創(chuàng)新措施
針對(duì)上述資金管理存在的問題，彌補(bǔ)現(xiàn)有資金管理系統(tǒng)的不足，在進(jìn)一步強(qiáng)化資金集中管理，收支兩條線的基礎(chǔ)上，充分利用信息化，在管理手段和方式方法上進(jìn)行創(chuàng)新，以暢通資金信息傳導(dǎo)，強(qiáng)化企業(yè)資金流向控制，科學(xué)合理確定資金占用，規(guī)范企業(yè)資金運(yùn)行秩序，提高資金使用效率。
（一）建立項(xiàng)目資金點(diǎn)對(duì)點(diǎn)管理體系
即利用財(cái)務(wù)資金管理軟件，對(duì)各二級(jí)單位在資金結(jié)算中心賬戶按項(xiàng)目進(jìn)行拆分，建立項(xiàng)目資金結(jié)算子賬戶。所有項(xiàng)目資金運(yùn)作實(shí)行收支兩條線，并對(duì)二級(jí)單位項(xiàng)目之間資金調(diào)配的原則、依據(jù)和會(huì)計(jì)核算作明確的規(guī)定。資金結(jié)算中心的監(jiān)管職能進(jìn)一步擴(kuò)大，由原監(jiān)管二級(jí)單位延伸到每個(gè)項(xiàng)目，能實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目資金運(yùn)作情況；二級(jí)單位也能利用資金軟件終端隨時(shí)了解項(xiàng)目資金狀況，實(shí)施監(jiān)管，并與資金結(jié)算中心形成有效對(duì)接和資金信息傳遞。這是施工企業(yè)以項(xiàng)目為單元細(xì)化資金管理，開展項(xiàng)目資金收支統(tǒng)一籌劃和控制的基礎(chǔ)。同時(shí)，實(shí)施資金點(diǎn)對(duì)點(diǎn)后，二級(jí)單位的專業(yè)銀行賬戶性質(zhì)發(fā)生了變化，由原二級(jí)單位管理變?yōu)榧瘓F(tuán)資金結(jié)算中心和二級(jí)單位共同管理，一方面可以通過點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的建立清理二級(jí)單立銀行賬戶，避免多頭開戶；另一方面可根據(jù)二級(jí)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小核定專業(yè)銀行賬戶控制余額，以便應(yīng)急之需，其余資金必須由二級(jí)單位根據(jù)項(xiàng)目需要，經(jīng)過一定的審批程序，向集團(tuán)資金結(jié)算中心請(qǐng)款，并確保專款專用，減少資金閑置和沉淀，提高資金使用率。
（二）建立項(xiàng)目和二級(jí)單位資金預(yù)算機(jī)制
這是資金收支統(tǒng)一籌劃和控制的手段。通過資金預(yù)算確定合理資金占用量，在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，努力挖掘內(nèi)部資金潛力，加強(qiáng)應(yīng)收款管理，節(jié)約成本費(fèi)用支出，充分使用自有資金，控制融資額度，始終保持貸款的合理性；合理調(diào)度資金，使資金的使用達(dá)到最優(yōu)。資金預(yù)算的編制必須利用信息化平臺(tái)，否則很難實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目預(yù)算主要包括項(xiàng)目資金總預(yù)算和月度資金滾動(dòng)預(yù)算。項(xiàng)目資金總預(yù)算即工程從開工到竣工，債權(quán)債務(wù)清理完畢，貫串工程實(shí)施全過程的預(yù)算，由于工程項(xiàng)目一般施工周期較長(zhǎng)，可以季度為單元進(jìn)行編制。該預(yù)算編制一般由項(xiàng)目經(jīng)理牽頭，召集項(xiàng)目財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)核算、材料、合約等相關(guān)人員共同編制，其編制的依據(jù)是施工進(jìn)度計(jì)劃、合同收款依據(jù)、分部分項(xiàng)完成工程總量的計(jì)算及在各個(gè)預(yù)算單元中的分布、各個(gè)預(yù)算單元完成的預(yù)計(jì)工程量所消耗的主材數(shù)量、市場(chǎng)價(jià)格預(yù)估和市場(chǎng)支付情況等。該預(yù)算會(huì)因項(xiàng)目客觀條件的變化而調(diào)整，每次調(diào)整的原因分析都應(yīng)在信息系統(tǒng)中保留，便于對(duì)項(xiàng)目資金運(yùn)行的分析和考核。一般項(xiàng)目部編制的預(yù)算須經(jīng)二級(jí)單位，甚至集團(tuán)層面的審定，所以該預(yù)算編制的依據(jù)十分重要。月度資金滾動(dòng)預(yù)算是項(xiàng)目資金總預(yù)算在運(yùn)行過程中的具體分解和修正，可以按三個(gè)月滾動(dòng)編制，預(yù)算子目可以更詳細(xì)。鑒于月度滾動(dòng)預(yù)算和項(xiàng)目總預(yù)算的關(guān)系，可以在信息平臺(tái)設(shè)置一定的參數(shù)，建立預(yù)警機(jī)制，便于各級(jí)財(cái)務(wù)人員對(duì)資金運(yùn)行進(jìn)行跟蹤、分析，發(fā)揮監(jiān)管和控制作用，使項(xiàng)目資金收付始終保持最優(yōu)化。融資預(yù)算一般是二級(jí)單位根據(jù)各項(xiàng)目資金總預(yù)算各階段的融資情況，結(jié)合二級(jí)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制而成，一般以年度為周期。該預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不更改，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性，特殊情況，經(jīng)過相應(yīng)的程序后進(jìn)行必要的調(diào)整和修正。除了上述預(yù)算外，施工企業(yè)還可根據(jù)實(shí)際情況編制如費(fèi)用開支預(yù)算、特殊時(shí)期資金預(yù)算等。
（三）建立資金支付平臺(tái)
就是嚴(yán)格執(zhí)行資金收支兩條線，所有資金收取都必須進(jìn)集團(tuán)資金結(jié)算中心，資金支付在統(tǒng)一的平臺(tái)上支付。施工企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和施工區(qū)域及財(cái)務(wù)核算體系的特點(diǎn)設(shè)立支付平臺(tái)，支付平臺(tái)上的銀行賬戶開通網(wǎng)銀，便于集團(tuán)查詢監(jiān)管。所有資金的支付必須根據(jù)資金預(yù)算和資金余額，再明確支付單位，完成支付依據(jù)審核和相關(guān)程序后向資金結(jié)算中心請(qǐng)款，資金結(jié)算中心及時(shí)調(diào)配資金至支付平臺(tái)銀行賬戶，由二級(jí)單位財(cái)務(wù)人員集中支付，該賬戶資金不得載留或挪作它用。項(xiàng)目所需的零星材料采購(gòu)和應(yīng)急資金使用，建立備用金制度，嚴(yán)格按備用金管理要求管理。原則上二級(jí)單位及所屬項(xiàng)目部除開立支付平臺(tái)上的專業(yè)銀行賬戶外，不得再開設(shè)其他專業(yè)銀行賬戶。
（四）建立財(cái)務(wù)巡查和審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
這項(xiàng)制度是監(jiān)管資金集中管理、項(xiàng)目資金點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、資金預(yù)算和資金支付平臺(tái)管理的重要保障，一方面能及時(shí)糾正二級(jí)單位資金運(yùn)行的偏差，為二級(jí)單位提供支持和幫助，另一方面通過巡查及時(shí)了解資金運(yùn)行情況，并作為考核依據(jù)。
1.外部因素分析。自2008年全球金融危機(jī)以來，國(guó)外進(jìn)口商信用水平普遍下降，資信評(píng)級(jí)降低，大部分銀行不愿給企業(yè)提供信貸融資，貸款滿足率相對(duì)于金融危機(jī)之前大幅下降，中小出口企業(yè)資金狀況緊張。同時(shí)，人民幣升值、勞動(dòng)力成本上升等因素的影響，使得我國(guó)主要以勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口為主的中小型出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力增大，長(zhǎng)期以來主要依靠?jī)r(jià)格優(yōu)勢(shì)占領(lǐng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)策略難以為繼。由于我國(guó)中小出口企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小但數(shù)量大，行業(yè)內(nèi)部惡性競(jìng)爭(zhēng)、無序競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)以及WTO規(guī)則不熟悉，再加上貿(mào)易保護(hù)主義在世界范圍內(nèi)重新抬頭，使得我國(guó)中小出口企業(yè)，尤其是食品、農(nóng)產(chǎn)品以及紡織服裝等產(chǎn)品遭遇技術(shù)性貿(mào)易壁壘的比率增加。以上這些因素，都直接或者間接導(dǎo)致我國(guó)中小出口企業(yè)資金狀況嚴(yán)重緊張。
2.內(nèi)部因素分析。從中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理來看，人民幣升值使得企業(yè)的籌資成本、運(yùn)營(yíng)成本以及投資風(fēng)險(xiǎn)加大。我國(guó)的一大批中小出口企業(yè)是由外銷員投資成立的，他們既是經(jīng)營(yíng)者又是管理者，他們雖然擁有客戶資源，但是他們對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠?qū)I(yè)，沒有將其納入企業(yè)管理范疇；有些中小出口企業(yè)意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，但是財(cái)務(wù)管理工作還處于初級(jí)階段；財(cái)務(wù)控制薄弱，管理粗放。比如，應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險(xiǎn)是出口企業(yè)最典型的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但超過50%的中小出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為：老客戶沒有風(fēng)險(xiǎn)和信用證結(jié)算沒有風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)外貿(mào)、外匯、銀行和保險(xiǎn)等部門提供的綜合數(shù)據(jù)情況分析發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)惡意拖欠在我國(guó)全部逾期應(yīng)收境外賬款中占到60%，其中70%以上是老客戶欠款。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)中，82%是非信用證交易，其壞賬率只有0.25%~0.5%，但我國(guó)出口貿(mào)易中信用證就算超過60%，壞賬率卻高達(dá)5%。而且中小出口企業(yè)缺乏主動(dòng)控制匯率風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，能夠采用遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)等金融方式降低風(fēng)險(xiǎn)的能力以及意識(shí)都比較低。
二、中小出口企業(yè)貿(mào)易融資渠道分析
中小出口企業(yè)貿(mào)易融資主要集中在兩個(gè)階段：一是在簽約后備貨階段，由于買方市場(chǎng)的出現(xiàn)，以及人民幣升值、勞動(dòng)力成本上升等因素的作用，賒銷、應(yīng)收賬款等以賣方承擔(dān)更大風(fēng)險(xiǎn)的貿(mào)易方式在國(guó)際貿(mào)易中的比重大幅度上升，造成賣方在簽約后備貨階段存在大量、長(zhǎng)時(shí)間資金占用的問題。二是在貨物出運(yùn)后至收貨階段。由于貨物出運(yùn)與貨款結(jié)算存在時(shí)間點(diǎn)上的不對(duì)稱，因而賣方還要承擔(dān)在這一階段的資金風(fēng)險(xiǎn)。
1.傳統(tǒng)國(guó)際貿(mào)易融資渠道分析。我國(guó)中小出口企業(yè)大部分處于創(chuàng)業(yè)或成長(zhǎng)階段，還不具備上市條件，直接融資條件不成熟，再加上我國(guó)企業(yè)發(fā)行債券的要求較高，我國(guó)大部分中小出口企業(yè)通過發(fā)行債券融資可能性也不大。間接融資方面，中小出口企業(yè)擔(dān)保比較困難，中小出口企業(yè)之間相互擔(dān)保，一個(gè)企業(yè)出現(xiàn)問題，其他企業(yè)都會(huì)受到牽連；中小出口企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)高但信用相對(duì)低，從而使得我國(guó)中小出口企業(yè)的融資成本過高。以2010年為例，大企業(yè)享受基準(zhǔn)利率下浮10%的貸款利率，而中小出口企業(yè)的貸款利率介于基準(zhǔn)利率至上浮20%之間，有些銀行上浮利率達(dá)到30%，甚至高達(dá)40%。這些因素導(dǎo)致我國(guó)中小出口企業(yè)通過通常渠道獲得貿(mào)易融資成為不可能。打包貸款和出口押匯是在進(jìn)口商開立信用證的前提下進(jìn)行的，進(jìn)口商要承擔(dān)較高的費(fèi)用，在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，進(jìn)口商由于資信不佳導(dǎo)致信用評(píng)級(jí)下降，則需提供抵押或者擔(dān)保，加大了進(jìn)口商的資金成本，銀行因?yàn)橐袚?dān)較大的信用風(fēng)險(xiǎn)，開證意愿下降，中小出口企業(yè)采用前兩種貿(mào)易融資方式可行性下降。相對(duì)于前兩種融資方式，票據(jù)貼現(xiàn)、國(guó)際保理與福費(fèi)廷則不存在開證問題，但由于我國(guó)中小出口企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)主要以金額較小的貨物貿(mào)易為主，而福費(fèi)廷主要適合于出口大、中型機(jī)器、成套設(shè)備，期限較長(zhǎng)，金額也以100萬美元起做，雖然最近幾年推出了小額貿(mào)易，但由于費(fèi)用較高，不適合中小型出口企業(yè)進(jìn)行貿(mào)易融資。傳統(tǒng)的貿(mào)易融資方式只有票據(jù)貼現(xiàn)與國(guó)際保理更適合于中小出口企業(yè)。
2.新國(guó)際貿(mào)易融資渠道分析。對(duì)上表進(jìn)行分析可見，銀行對(duì)貿(mào)易融資產(chǎn)品的創(chuàng)新方向主要是多元化，多方式，貿(mào)易融資與金融工具相結(jié)合，一定程度的解決了貿(mào)易融資問題，但仔細(xì)研究就會(huì)發(fā)現(xiàn)，出口全益達(dá)更適合于國(guó)際工程項(xiàng)目的貿(mào)易融資，對(duì)中小出口企業(yè)適用性不強(qiáng)，出口匯利達(dá)和應(yīng)收賬款收購(gòu)更適合于中小出口企業(yè)，國(guó)際組織擔(dān)保項(xiàng)下貿(mào)易融資針對(duì)性更強(qiáng)。銀行融資產(chǎn)品更適合大中型企業(yè)進(jìn)行貿(mào)易融資，真正適合中小出口企業(yè)的產(chǎn)品較少。
三、應(yīng)對(duì)中小出口企業(yè)貿(mào)易融資難的對(duì)策建議
從以上的分析可以得出：我國(guó)中小出口企業(yè)運(yùn)用傳統(tǒng)的直接和間接融資渠道不暢通，貿(mào)易融資渠道單一，銀行國(guó)際貿(mào)易融資產(chǎn)品雖有很大進(jìn)步，但對(duì)中小出口企業(yè)適用性差，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下三方面入手解決問題。
1.加強(qiáng)自身企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。中小出口企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營(yíng)與管理分離，由專業(yè)的懂得財(cái)務(wù)管理的人才進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，將企業(yè)出口經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)納入財(cái)務(wù)核算的范疇，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，同時(shí)運(yùn)用多種結(jié)算方式，避免信用證使用過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)客戶的資信調(diào)查與管理。運(yùn)用多種金融方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用遠(yuǎn)期合約、期權(quán)、期貨合約合理規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。密切銀企關(guān)系，掌握多種貿(mào)易融資方式的使用，同時(shí)引進(jìn)懂得國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際金融、法律以及WTO規(guī)則的復(fù)合型高素質(zhì)人才，熟悉貿(mào)易融資方式操作，同時(shí)能知悉貿(mào)易動(dòng)態(tài)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式，為中小出口企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)貿(mào)易融資方式的創(chuàng)新。金融機(jī)構(gòu)在國(guó)際貿(mào)易中發(fā)揮著極其重要的作用，它不僅幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算，更重要的是為企業(yè)提供資金融通。我國(guó)的貿(mào)易融資渠道主要是以上所講幾種，方式單一，金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)適合中小出口企業(yè)的貿(mào)易融資方式創(chuàng)新。同時(shí)建立適合于中小出口企業(yè)的資信評(píng)估機(jī)制。目前的評(píng)估體系主要適合于大型企業(yè)，對(duì)中小出口企業(yè)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)過高，不適合中小出口企業(yè)規(guī)模小、額度小、融資需求旺的特點(diǎn)。再者，要構(gòu)建國(guó)際貿(mào)易融資的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。金融機(jī)構(gòu)不愿意為中小出口企業(yè)提供融資的根本原因在于風(fēng)險(xiǎn)不對(duì)稱，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)用嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方法，對(duì)審核后的融資授信額度進(jìn)行后續(xù)監(jiān)督。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的新定義
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中各類不穩(wěn)定因素所造成的影響。這些影響往往導(dǎo)致了預(yù)期收益與實(shí)際情況的脫節(jié)，造成企業(yè)蒙受損失。企業(yè)的組織、生產(chǎn)等每一個(gè)環(huán)節(jié)或方面都有可能成為問題潛在的誘發(fā)區(qū)域。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)一步步轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失后，企業(yè)的盈利能力和償債水平將大受影響。眾所周知，籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配活動(dòng)四個(gè)方面是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本組成部分。需要企業(yè)面對(duì)的往往是不同環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)這些風(fēng)險(xiǎn)滲透進(jìn)了企業(yè)資金管理后往往導(dǎo)致新的經(jīng)管問題，會(huì)對(duì)正常的回收資金和收益分配產(chǎn)生不可估量的損失。但與此同時(shí)，一個(gè)正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，面臨各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又是在所難免。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在資本流通中可謂不可避免。從資本運(yùn)作角度理解資本流通是資本進(jìn)行運(yùn)作時(shí)流通初始的本金墊支，以價(jià)值衡量作為目標(biāo)以增加貨幣本金的回收，在此之中財(cái)務(wù)就成了重新獲取貨幣墊支所進(jìn)行的運(yùn)動(dòng)。由此可見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭實(shí)際上生于本金墊支，當(dāng)相關(guān)的籌集活動(dòng)一貨幣為資本使用時(shí)，無法跟隨價(jià)值升值成為了資本所攜帶的風(fēng)險(xiǎn)。資本流通的過程成為了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)移動(dòng)與積累的過程，資本風(fēng)險(xiǎn)會(huì)根據(jù)之前的資本形態(tài)進(jìn)行接納，這一過程中又會(huì)不斷吸納新的風(fēng)險(xiǎn)，最終對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成巨大影響。這種影響會(huì)在企業(yè)的資金狀況和財(cái)務(wù)成果中得到具體反映。由此可見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將造成企業(yè)面臨利潤(rùn)不穩(wěn)定、償債能力下降等問題。在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中無論作為起到還是終點(diǎn)，都可是為財(cái)務(wù)的一大靜態(tài)表現(xiàn)，對(duì)運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行表現(xiàn)。上述定義從總體上闡述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理將有重要指導(dǎo)意義。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影晌因素與風(fēng)險(xiǎn)控制原則
在認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本定義的基礎(chǔ)上對(duì)方向的產(chǎn)生原因和影響因素進(jìn)行把握，必須清楚地看到這些成因，才能在實(shí)踐工作中做出有效的防范和規(guī)避，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)損失降低。本文將就此在下文中列舉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾大產(chǎn)生原因。
1.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高
企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的債務(wù)比例不宜過高，過高的債務(wù)比例會(huì)導(dǎo)致無法償還到期債務(wù)等問題，進(jìn)而將企業(yè)拖入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困境。過高的負(fù)債比率將使企業(yè)負(fù)擔(dān)起利息且到期需要償還高額債務(wù)本金，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)此類問題甚至可能直接造成企業(yè)資不抵債，破產(chǎn)清算。
2.企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)狀況差
如何保持良好的資金狀況以償還到期債務(wù)和利息是企業(yè)在完成融資后所亟需面對(duì)的課題。這時(shí)如果企業(yè)的資金流動(dòng)狀況較弱、變現(xiàn)能力不強(qiáng)將無法保證有足夠的現(xiàn)金，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由潛在發(fā)展為現(xiàn)實(shí)，輕則產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)，重則造成經(jīng)營(yíng)失敗。
3.企業(yè)的財(cái)務(wù)決策失誤
當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策不合理時(shí)，缺乏科學(xué)性的決策會(huì)造成實(shí)際效益與籌資成本的失衡。經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化，嚴(yán)重威脅企業(yè)到期財(cái)務(wù)水平增加靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)蔓延的破壞性。這些都是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，可見決策失誤所帶來的重要影響。
4.復(fù)雜多變的外部環(huán)境導(dǎo)致不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、相關(guān)法規(guī)制度等環(huán)境外部因素是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可避免的。這些因素獨(dú)立于企業(yè)之外不受企業(yè)控制，會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生劇烈影響。外部環(huán)境的復(fù)雜多變?cè)龃罅似髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。綜上，上文列舉的前兩點(diǎn)因素是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因，而后兩者則是直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的間接原因。類似情況一旦發(fā)生，會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生非常不利的影響，企業(yè)需要制定如下風(fēng)險(xiǎn)控制的原則。
（1）收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)中不能只注重企業(yè)的收益，要對(duì)可能到來的風(fēng)險(xiǎn)與可能造成的損失做好提前的預(yù)判。這就要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)者將收益與風(fēng)險(xiǎn)同等對(duì)待，尋找其中所存在的聯(lián)系以達(dá)到均衡各方的目的。趨利避害的基礎(chǔ)上為企業(yè)爭(zhēng)得更多利益。
（2）風(fēng)險(xiǎn)適度、限度承擔(dān)的原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是不以公司經(jīng)營(yíng)者的意志為轉(zhuǎn)移的，所以有關(guān)人員必須正視。在認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上明確它可能造成破壞的最大程度。
（3）提前預(yù)警，有效規(guī)避的原則。任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都不是憑空生產(chǎn)，其產(chǎn)生之前必有先兆，即所謂的預(yù)示性。及時(shí)建立有關(guān)的預(yù)警系統(tǒng)就顯得尤為重要了。
（4）分權(quán)分級(jí)管理的原則。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來臨是，企業(yè)需要上下一心共同面對(duì)，管理上需要分權(quán)分級(jí)明確相關(guān)責(zé)任。
三、防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.合理規(guī)劃資本結(jié)構(gòu)，保障融資環(huán)境
資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃中的重要課題，而合理的負(fù)債比例則是其中的重中之重。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來說，必須在保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債同時(shí)控制資金成本，否則就可能造成無力還債甚至資不抵債。只有規(guī)劃合理的資本結(jié)構(gòu)，控制好負(fù)債比例，才能讓企業(yè)的融資環(huán)境大大改善，吸引各方投資。
2.進(jìn)行多角經(jīng)營(yíng)，分散投資風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不可避免時(shí)，分散風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要了。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者可將籌集的資金進(jìn)行分散投放，讓不同盈利和虧損程度的項(xiàng)目共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。這種分散應(yīng)對(duì)的方法可以實(shí)現(xiàn)盈虧互補(bǔ)、削弱風(fēng)險(xiǎn)帶來的破壞。不過此種方法尚需企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者謹(jǐn)慎選擇。
3.合理制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策，保持良好的財(cái)務(wù)狀況
在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)成果良好，資金卻緊張的狀況時(shí)有發(fā)生。比如投資長(zhǎng)周期項(xiàng)目、投資高成本項(xiàng)目等，它們都會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。此類情況一旦出現(xiàn)就意味著潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)已經(jīng)生成。因此，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理者需要及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的相關(guān)政策，對(duì)于各收回款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)處理，安排合理的資金運(yùn)營(yíng)計(jì)劃以保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
4.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，搭建風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)現(xiàn)屏障
資金管理對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來說，有著十分重要的意義。采用適合企業(yè)集團(tuán)的資金管理模式，可以提高企業(yè)集團(tuán)資金使用率，降低資金使用成本；可以監(jiān)控集團(tuán)總部和下屬子公司資金狀況，防止發(fā)生支付危機(jī)，資金周轉(zhuǎn)不暢，保持資金良好的流動(dòng)性，有利于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、企業(yè)集團(tuán)資金管理模式及其流程圖
目前對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金管理，公認(rèn)可操作的模式有以下五種：
（一）統(tǒng)收統(tǒng)支模式。該模式是指企業(yè)集團(tuán)的一切現(xiàn)金收付活動(dòng)都集中在集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門，下屬企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)設(shè)立帳號(hào)，也不單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)部門，一切現(xiàn)金支出都通過總部財(cái)務(wù)部門付出，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在集團(tuán)最高經(jīng)營(yíng)者，或最高經(jīng)營(yíng)者授權(quán)的代表手中。其流程圖如圖一所示：
圖一 統(tǒng)收統(tǒng)支模式流程圖
圖二 撥付備用金模式流程圖
2.撥付備用金模式。撥付備用金是指企業(yè)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬分支機(jī)構(gòu)和子公司一定數(shù)額的現(xiàn)金，備其使用，等各分支機(jī)構(gòu)或子公司發(fā)生現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財(cái)務(wù)部報(bào)銷以補(bǔ)足備用金。流程圖如圖二所示：
3.資金結(jié)算中心模式。結(jié)算中心通常是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，辦理內(nèi)部各成員企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。它通常設(shè)立于總部財(cái)務(wù)部門內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。流程圖如圖三所示：
圖三 資金結(jié)算中心模式流程圖
圖四 內(nèi)部銀行模式流程圖
4.內(nèi)部銀行模式。內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是進(jìn)行企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部日常的往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌。流程圖如圖四所示：
5.財(cái)務(wù)公司模式。財(cái)務(wù)公司是一種經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。其經(jīng)營(yíng)范圍除抵押放款以外，還有外匯、聯(lián)合貸款、包銷債券、不動(dòng)產(chǎn)抵押、財(cái)務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù)。我國(guó)的財(cái)務(wù)公司大多是在集團(tuán)公司發(fā)展到一定水平后，由人民銀行批準(zhǔn)，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立的，所以，它還擔(dān)負(fù)著集團(tuán)公司的理財(cái)任務(wù)。流程圖如圖五所示：
圖五 財(cái)務(wù)公司模式流程圖
三、企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的比較分析
1.統(tǒng)收統(tǒng)支模式優(yōu)劣勢(shì)分析
統(tǒng)收統(tǒng)支模式，資金的控制比較簡(jiǎn)單，企業(yè)能全面控制企業(yè)的資金流，從而杜絕不合理使用資金的現(xiàn)象。這種方式可以使總部對(duì)子公司或分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)狀況有清晰的把握，從而做出即時(shí)準(zhǔn)確的判斷，有利于集團(tuán)的收支平衡?？偛揩@得了完全的資金控制權(quán)，會(huì)大大提高資金運(yùn)作效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出，降低資金成本，大大降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成投融資規(guī)模效益。
2.撥付備用金模式優(yōu)劣勢(shì)分析
它給了下屬單位一定的資金自由支配權(quán)，使基層經(jīng)營(yíng)變得靈活。在此模式下，企業(yè)可以合理地控制子公司或分支機(jī)構(gòu)的資金支出，使集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，能夠合理地把握子公司或分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)狀況，特別是收入狀況，從而為進(jìn)行合理的績(jī)效考核打下了基礎(chǔ)，使集團(tuán)維持收支平衡有了相當(dāng)大的保障，為集中資金運(yùn)作提供了便利。
3.資金結(jié)算中心模式優(yōu)劣勢(shì)分析
集團(tuán)若使用資金結(jié)算中心模式，下屬單位對(duì)資金將會(huì)有更多自由支配權(quán)，方便進(jìn)行靈活經(jīng)營(yíng)，也可對(duì)集團(tuán)資金流向進(jìn)行有效監(jiān)控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過結(jié)算中心可準(zhǔn)確把握下屬單位的資金狀況和經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)調(diào)劑資金余缺。
4.內(nèi)部銀行模式優(yōu)劣勢(shì)分析
內(nèi)部銀行模式真正實(shí)現(xiàn)了資金集中管理，避免了頻繁使用銀行結(jié)算系統(tǒng)的弊端，可以模擬銀行職能，有利于內(nèi)部資金融通的風(fēng)險(xiǎn)控制。由于內(nèi)部銀行可以使資金更加集中，所以有利于進(jìn)一步降低融資需求，并且能夠?qū)Y金流動(dòng)的監(jiān)控力度進(jìn)一步加大，從而有力地支撐了集團(tuán)戰(zhàn)略的執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)的防范。
5.財(cái)務(wù)公司模式優(yōu)劣勢(shì)分析
財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)了完全的市場(chǎng)化運(yùn)作，資本運(yùn)作能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力相比前幾種模式更強(qiáng)，它運(yùn)用多種融資手段，結(jié)合集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步優(yōu)化了融資結(jié)構(gòu)，降低融資成本。通過財(cái)務(wù)公司合理的投資，可使集團(tuán)閑置資金得到充分有效的利用，它也可以作為集團(tuán)金融信息平臺(tái)，可為各子公司的投融資活動(dòng)提供有力的支持。
四、影響企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的相關(guān)因素
通過以上對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的了解，我們可以發(fā)現(xiàn)建立資金管理模式對(duì)企業(yè)集團(tuán)的重要性和必要性。既然對(duì)企業(yè)如此不可或缺，那么就應(yīng)當(dāng)盡快地建立這些資金管理模式，來更好地幫助企業(yè)管理。但是建立這些模式要考慮哪些因素？讓我們從以下四個(gè)方面來考慮：
1.企業(yè)的生命周期。企業(yè)的發(fā)展通常分為初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期。處于初創(chuàng)期的企業(yè)現(xiàn)金需要量大， 回報(bào)率低， 但風(fēng)險(xiǎn)居高不下。由于風(fēng)險(xiǎn)大，上市和銀行貸款非常困難，只能主要依靠風(fēng)險(xiǎn)資本來滿足其對(duì)現(xiàn)金的需求。
2.行業(yè)特征。全球行業(yè)可分為金融、工業(yè)、原材料、能源、日常消費(fèi)品、醫(yī)療保健、信息科技、電信業(yè)、公用事業(yè)等。日常消費(fèi)品、醫(yī)療保健行業(yè)的企業(yè)集團(tuán)因?yàn)槠洚a(chǎn)品具有生產(chǎn)周期短、價(jià)格低、使用時(shí)間短、更新快等特性，通?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期短，為了減少資金沉淀，更趨于使用結(jié)算中心模式。
3.企業(yè)規(guī)模大小。企業(yè)集團(tuán)規(guī)模較小、分公司主要在本地的一般用統(tǒng)收統(tǒng)支模式或撥付備用金模式。企業(yè)集團(tuán)規(guī)模中等偏大，各分子公司跨地域經(jīng)營(yíng)的一般選擇結(jié)算中心模式或內(nèi)部銀行模式。規(guī)模大的集團(tuán)一般選擇財(cái)務(wù)公司模式，以利用銀行式的手段幫助集團(tuán)做好投融資。
4.組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)集團(tuán)不同的組織結(jié)構(gòu)，會(huì)對(duì)現(xiàn)金流的管理模式選擇產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)控制方式、方法及程序。
五、總結(jié)
各種現(xiàn)金集中管理模式都有其自身的特性，沒有不好的模式只有不適用的模式，所以企業(yè)集團(tuán)根據(jù)自身的情況選擇合適的資金集中管理模式非常重要。統(tǒng)收統(tǒng)支模式和撥付備用金模式通常適合生命周期處于初期的企業(yè)集團(tuán)，適合公用事業(yè)和原材料行業(yè)等，且適合那種集團(tuán)規(guī)模較小、主要從事本地經(jīng)營(yíng)、組織結(jié)構(gòu)為直線職能制的高度集權(quán)或在一定范圍內(nèi)靈活的企業(yè)集團(tuán)。
參考文獻(xiàn)
