緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財務審計風險點，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

縣級基層供電公司上劃到國家電網(wǎng)后，國網(wǎng)公司對基層單位的管理力度加大，各方面要求也愈發(fā)規(guī)范、嚴格，因此，開展內(nèi)部審計以防范各類風險顯得尤為迫切?，F(xiàn)階段我國的電力資產(chǎn)整合，為地方電力發(fā)展搭建了平臺，以提高縣域內(nèi)的供、配電可靠性、實現(xiàn)城鄉(xiāng)用電同網(wǎng)同價為目標，以促進地方電力事業(yè)的發(fā)展。而與此同時，問題也相繼浮現(xiàn)出來，體現(xiàn)在供電公司財務審計的風險上，主要是以下幾點。

1.傳統(tǒng)財務審計方式落后

供電企業(yè)財務審計的意義在于防止和規(guī)避差錯，而目前應用較多的審計方式是就賬查賬的逐筆審查法，手工收集資料，工作效率偏低，而且審計中無法將經(jīng)濟責任審計和內(nèi)部控制審計有效地結(jié)合。近幾年來，財務方面的管控配套系統(tǒng)逐漸被企業(yè)應用，但是，相關系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺的標準不統(tǒng)一，這就限制了審計手段及技術的推廣實施。同時，對固定資產(chǎn)審計偏重也不合理。供電企業(yè)開展固定資產(chǎn)審計，如竣工工程財務決算審計、工程造價審計等，審計中對于工程建設階段的關注度，明顯高于資產(chǎn)運行階段；對財務風險的關注度，明顯高于對資產(chǎn)管理風險的關注度；而審計工作揭示出的問題，大多在資產(chǎn)管理的合法性上，而不在資產(chǎn)運營機制等深層范疇之上。這些問題都不利于供電企業(yè)的財務審計模式轉(zhuǎn)型。

2.審計部門欠缺獨立性

供電企業(yè)的財務審計部門往往受到本單位負責人的直接領導，與單位利益牽扯較多，審計工作的開展無疑與有關部門和個人的利益緊密相關，欠缺公正性。不先進、不客觀的審計管理模式，必然難以保持財務審計部門的自身獨立性，它只能服務企業(yè)大局，而不能在供電企業(yè)的經(jīng)營管理中充分發(fā)揮作用。

3.審計人力資源結(jié)構(gòu)欠缺合理性

當前，供電企業(yè)的財務審計部門對工作人員的素質(zhì)要求進一步提高，而實際中審計人員的素質(zhì)參差不齊，極其缺少工作經(jīng)驗豐富、業(yè)務技術熟練的審計人才。同時，人才結(jié)構(gòu)也不盡合理，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，員工無法適應復雜的審計任務。雖然供電企業(yè)內(nèi)部以提高員工的素質(zhì)為目的，對審計人員開展訓練、培訓的力度正在不斷加強，但是審計部門中仍然普遍缺少有用的復合型人才。

二、供電企業(yè)財務審計風險的影響因素分析

1.財務審計工作不斷拓展

當前，供電企業(yè)的財務審計業(yè)務范圍正在不斷擴大，審計業(yè)務項目也突破了對收支、經(jīng)濟責任的審計，而是向招投標、電費、合同、安全等多方面的管理領域延伸，并且各個項目相互交錯。這也要求審計過程中，審計部門與各業(yè)務部門之間必須加強協(xié)作。這種復雜的情況使得審計人員承擔了更多責任，財務審計風險由此增加。此外，工程項目審計的復雜性也值得關注。供電企業(yè)下設的基層網(wǎng)點分散，各種工程項目數(shù)量繁多，這對項目審計提出了更高的技術性要求，審計人員的知識要全面，還要充分了解施工方案及工程具體情況，工作難度較大。

2.經(jīng)濟責任審計范疇廣

供電企業(yè)面對的基層單位，干部流動上具有頻繁性，加上供電企業(yè)上劃，經(jīng)濟責任審計一直是題中應有之意，而界定個人經(jīng)濟責任則是其中的一項重要內(nèi)容。現(xiàn)實反映出以下幾類問題：行政主要領導在任期間，單位財務管理方面出問題，其責任的界定存在難點；基層單位同時存在個人與集體違紀行為時，互相推卸責任而加大責任界定的難度；對離任領導的經(jīng)濟責任欠缺約束性等等，這些均會增加財務審計的風險。

3.財務審計能力偏低

現(xiàn)階段供電企業(yè)的財務審計，在方法和技術上都有滯后性。例如，審計中，統(tǒng)計抽樣技術未能得到很好的運用，抽樣結(jié)果存在漏洞，其與總體判斷之間的誤差較大。又如，審計證據(jù)不全面，質(zhì)量誤差凸顯?？偟膩碚f，企業(yè)的財務審計部門缺少事前計劃、報告、復核等一系列程序，并且審計錄入信息不完整，取證難度的增加可導致審計質(zhì)量誤差的出現(xiàn)，風險也由此增加。還有一點是，審計人員的業(yè)務水平不高，工作強度和心理壓力過大，欠缺職業(yè)道德及風險防范意識，其職業(yè)行為必然會受到多方干擾，給企業(yè)財務審計帶來一定的風險。

三、供電企業(yè)財務審計風險的控制措施

1.強化財務審計部門的獨立性

企業(yè)財務審計部門的發(fā)展壯大，需要有良好的工作環(huán)境和領導支持，以提升財務審計的權威性。而基礎供電公司上劃的現(xiàn)實情況，更要求審計部門保證自身的相對獨立性，從機構(gòu)設置、業(yè)務開展、經(jīng)費、人員管轄等多方面體現(xiàn)獨立，使本部門不與企業(yè)的各個職能部門有所牽涉。與此同時，要注意審計人員的身份，避免工作人員與被審計的業(yè)務、單位、部門等有瓜葛，并有能力合理分析和解決審計工作中發(fā)現(xiàn)的各類問題，嚴格審計程序，從而以強大的組織保障機制來防范審計風險的發(fā)生。

2.保證經(jīng)濟責任審計的嚴謹性

經(jīng)濟責任審計僅針對經(jīng)濟活動，并僅對主要責任和直接責任進行結(jié)果評價，而基層單位的任職領導在審計過程中所承擔的責任可能涉及多個方面，所以開展經(jīng)濟責任審計更需嚴謹。審計時要保證客觀、力求公正，尤其是在審計評級環(huán)節(jié)要注意：評級僅限于規(guī)定范圍之內(nèi)的審計事項；評價所依據(jù)的事實和證據(jù)可靠；用詞妥當、涵蓋事實，保證應有的職業(yè)謹慎性。另一方面，建議將經(jīng)濟責任審計納入到供電企業(yè)的干部管理制度之中，以加強領導對審計工作的責任感，避免連續(xù)的企業(yè)經(jīng)濟活動與領導任期期滿而遺留問題之間的矛盾。

3.改進財務審計方法及技術

鑒于供電企業(yè)財務審計對象的復雜性，加之審計業(yè)務仍在不斷延伸，所以，抽取樣本以判斷總體的審計方式仍然應當占有一席之地。而實踐表明，采用統(tǒng)計抽樣技術比判斷抽樣技術更為合理。因為統(tǒng)計抽樣法要求事先依據(jù)被審計單位的實際情況來設定置信區(qū)間，進而確定抽取樣本的范圍，由工作人員熟練運用抽樣技術可以降低風險。與此同時，要實施財務審計質(zhì)量控制，圍繞事前計劃來開展工作，充分分析基層單位的相關資料，保證證據(jù)準確，并且做到責任到人。此外，引入會計電算化審計軟件，統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)的規(guī)范，也可以在一定程度上規(guī)避審計風險。

4.建設高素質(zhì)的財務審計人才隊伍

財務審計工作要求較高的技術性與專業(yè)性，審計人員應具備高度的責任心以及多專業(yè)知識的綜合運用能力，并能夠與時俱進地更新相關的知識技能。這就要求供電企業(yè)對審計工作者開展后續(xù)教育培訓，以提高人員的素質(zhì)水平，防控審計風險。同時，積極建立審計人員職業(yè)風險防范和應對機制，以及推進計算機輔助審計以取代手工審計方式，這都有利于規(guī)范財務審計行為，減輕審計人員的工作強度，進而化解員工的職業(yè)風險。

四、結(jié)語

篇2

在信息化時代，如何規(guī)范會計電算化模式下的財務審計工作，如何降低會計電算化審計風險的程度，對促進審計工作健康發(fā)展顯得十分迫切和必要。

關鍵詞：

會計電算化；審計風險；對策

會計電算化給財務工作帶來便利的同時，也給傳統(tǒng)財務審計工作帶來了前所未有的影響和提出了更高的要求，讓傳統(tǒng)審計模式遭遇著新的風險和新的挑戰(zhàn)。在網(wǎng)絡經(jīng)濟時代，如何規(guī)范會計電算化狀態(tài)下的審計工作，降低會計電算化審計風險的程度，對促進審計工作健康發(fā)展顯得十分迫切和必要。

一、會計電算化對審計的影響

（一）對審計線索的影響

在傳統(tǒng)的手工會計模式下，審計線索非常清楚，從會計報表、到賬本、到記賬憑證、到原始憑證，甚至于每個環(huán)節(jié)、每筆交易都有詳細的書面記載，可以呈現(xiàn)出完整清晰的審計線索。在會計電算化模式下，由記錄載體的改變，審計線索變得難以辨別。會計數(shù)據(jù)和會計信息的篡改與銷毀，變得簡單且不留任何痕跡，導致審計線索的中斷和消失，或者削弱了審計線索，造成審計人員對經(jīng)濟業(yè)務難以追蹤，給審計調(diào)查取證工作帶來一定的難度。

（二）對審計內(nèi)容的影響

在傳統(tǒng)手工做賬模式下，審計人員主要是對紙質(zhì)信息進行檢查核對，重點檢查紙質(zhì)信息的真實性、完整性，以及會計核算的合法性、合規(guī)性即可，結(jié)果直觀、責任明確。在會計電算化模式下，審計人員還要對被審計單位所使用的會計電算化系統(tǒng)的安全可靠性進行審計。還要了解它的功能結(jié)構(gòu)，特別要從審計角度審查會計電算化系統(tǒng)的可審性、審計線索設置等，以證實該會計電算化系統(tǒng)在業(yè)務處理方面的合法性、正確性、真實性和完整性。

（三）對審計技術的影響

由于電算化審計發(fā)展滯后于電算化會計發(fā)展，目前大多數(shù)的會計電算化審計只是審查輸入電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及系統(tǒng)打印出的資料，而不審查系統(tǒng)內(nèi)的程序和文件，實質(zhì)上還是傳統(tǒng)審計方法。審計人員往往容易被審計對象所牽制，難以獲取充足的審計證據(jù)支持其審計結(jié)論，難以保證電算化環(huán)境下的審計質(zhì)量。因此，審計人員不僅要掌握財務審計知識，還要熟悉相應的信息化技術，如果仍然采用傳統(tǒng)的審計技術，將無法達到審計的目的。

（四）對審計規(guī)則的影響

在會計電算化模式下，由于審計對象、審計內(nèi)容和審計方法發(fā)生了重大變化，原有手工做賬的審計標準和準則已很難適用。相配套法律法規(guī)的建設又相對滯后，導致有些領域的業(yè)務監(jiān)管存在法律真空。對會計電算化模式帶來的新情況和新問題，財務審計缺乏相應的審計依據(jù)和標準，不能滿足會計電算化模式下財務審計工作的需要。應加快制定與之相適應的審計標準和準則，以規(guī)范會計電算化審計，維護審計的獨立性、客觀性和公正性。

二、會計電算化帶來的審計風險

（一）審計工具風險

由于我國電算化審計工作起步較晚，目前審計軟件的開發(fā)和使用還不是很成熟，軟件性能存在一定的缺陷。審計軟件與財務軟件的接口也不是那么兼容，有些審計軟件甚至尚未通過相關部門的審核，就投入到應用。另外，隨著計算機技術的快速革新，帶動會計軟件不斷的更新升級，如果審計軟件跟不上步伐，不能及時給予更新，將會導致審計核算與會計核算不一致。這些都將決定著審計效率和審計質(zhì)量，最終影響審計人員的審計結(jié)果。

（二）審計環(huán)境風險

會計電算化模式下，審計工作所面對的環(huán)境發(fā)生了根本性改變，由原來觸手可及的紙質(zhì)材料環(huán)境，變成了以計算機軟件系統(tǒng)為主的虛擬環(huán)境。在這個以機器控制為主，人控制為輔的人機交互環(huán)境里，計算機硬件和軟件一旦出現(xiàn)性能故障或遭受人為破壞，將可能導致計算機的罷工，使審計工作中斷，甚至數(shù)據(jù)丟失。面對復雜的系統(tǒng)環(huán)境，審計人員如何防范風險，保證審計工作的順利而有效的開展，對審計人員來說是一個艱巨的考驗。

（三）審計操作風險

會計電算化模式下的審計，其核算過程表面上由軟件自動運算，其實仍依賴于人的操作。人的操作同時又容易受到主觀和客觀多種因素的影響，如果審計人員對計算機軟硬件系統(tǒng)不熟悉，對會計電算化系統(tǒng)產(chǎn)生電子數(shù)據(jù)方法和流程不了解，對電子數(shù)據(jù)給審計工作可能造成影響的不能提前預見。在審計過程中不能正確操作或違反操作規(guī)程進行操作，不能及時處理和解決出現(xiàn)的問題，都將造成審計證據(jù)的遺漏，導致出現(xiàn)錯誤的審計結(jié)果。

（四）審計道德風險

職業(yè)道德規(guī)范了審計人員的行為，對審計人員提出了嚴格的要求，是審計人員必須堅守的職業(yè)操守，是審計職業(yè)的靈魂。在電算化會計模式下，由于產(chǎn)生新的審計準則，審計人員的職業(yè)道德規(guī)范必然要做出相應調(diào)整，以適應會計電算化給財務審計工作帶來的影響。審計人員只有以高度負責的態(tài)度對待審計工作，對被審計單位財務狀況做出客觀公正的評價，才能發(fā)揮財務審計的最大社會效益，才能彰顯財務審計工作的公正性和嚴肅性。

三、建議與對策

（一）完善電算化審計制度

審計制度是審計工作應遵循的規(guī)范和標準，是提高評價審計工作質(zhì)量的保證和評價審計工作的權威性準則。當前我們應在立足國情的基礎上，注意吸收借鑒國外先進經(jīng)驗，加快電算化審計制度的建立，盡快制定出臺與會計電算化的發(fā)展相適應的審計標準和規(guī)則，特別是對審計人員的資格,電算化審計流程和相關的審計技術以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。使電算化審計工作能有章可循、有法可依，以滿足電算化會計財務審計工作的需要。

（二）推進復合型人才培養(yǎng)

會計電算化審計遠遠超出了傳統(tǒng)審計的范疇，技術性要求更高，專業(yè)性涉及面更寬泛。審計人員不僅需要掌握會計財務和工程專業(yè)知識，還要熟悉甚至精通計算機操作知識。而專業(yè)的審計隊伍又是會計電算化審計成功實施的關鍵因素，因此提升審計人員綜合素質(zhì)，建設復合型審計人才隊伍是必然趨勢。應有針對性的對在職審計人員進行提升業(yè)務知識培訓，并通過社會和學校的力量，多渠道培養(yǎng)新形勢下的財務審計專業(yè)技術人員后備力量。

（三）加快信息化審計建設

電算化會計的審計離不開審計信息化系統(tǒng)的支持。應在立足國情的基礎上，吸收國外先進經(jīng)驗。根據(jù)審計原理、審計流程、審計方法，有針對性的進行審計信息化系統(tǒng)、審計軟件和審計網(wǎng)絡的研發(fā)和建設，以及審計大數(shù)據(jù)平臺的搭建。以此提高審計質(zhì)量和審計深度，提高審計工作效率，節(jié)約審計工作時間和成本，更好的發(fā)揮審計工作對經(jīng)濟活動的監(jiān)督作用，更好的服務于企事業(yè)單位經(jīng)濟發(fā)展。

（四）開展新技術創(chuàng)新研究

傳統(tǒng)的審計技術和方法在會計電算化模式下已不能完全實現(xiàn)財務審計的目的。因此，有必要開展審計技術和方法創(chuàng)新與研究。如計算機審計技術、電子數(shù)據(jù)鑒證技術。不僅要實現(xiàn)利用計算機審計的目的，同時還要擴大計算機財務審計的范圍。在會計電算化狀態(tài)下，審計過程中產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)流，要能像傳統(tǒng)審計證據(jù)一樣，能夠有效識別、保存、運用、舉證，通過技術手段，能迅速找到審計的關鍵線索，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)審計中的問題。

作者：鐘彬 單位：南昌市安義縣長均鄉(xiāng)人民政府

參考文獻：

[1]柳冰虹.論會計電算化對審計的影響[J].當代經(jīng)濟，2012.

篇3

[關鍵詞] 供電企業(yè)；財務審計；風險成因；風險控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 017

[中圖分類號] F239 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0038- 01

1 我國供電企業(yè)財務審計存在的風險

我國供電企業(yè)的財務審計風險主要包括四個方面。

第一，獨立性風險。由于審計工作受到國家和政府的直接調(diào)控，而供電企業(yè)也是國家和政府直接領導的對象，因此一些國家直屬單位對供電企業(yè)的審計工作進行干預，導致我國供電企業(yè)的財務審計部門沒有獲得完全的獨立。當涉及部門之間或者個人的利益關系，就難以保證相關財務審計工作的客觀性和公正性，也就無法發(fā)揮出其在企業(yè)經(jīng)營管理中的真正作用。

第二，審計方法風險。當前供電企業(yè)進行財務審計工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準確性低的問題。同時，即便在使用抽樣判斷法時，所采用的樣本數(shù)據(jù)由審計人員的經(jīng)驗產(chǎn)生，導致審計成果產(chǎn)生誤差增大。

第三，審計人員素質(zhì)風險。供電企業(yè)的財務審計人員應該在具備較強的專業(yè)素質(zhì)和技術能力的基礎上掌握一定的電力知識。然而，目前我國供電企業(yè)財務審計部門工作人員的整體素質(zhì)低下，缺乏經(jīng)驗，人員隊伍結(jié)構(gòu)單一，不能滿足財務審計業(yè)務的要求。

第四，失察風險。財務審計是審計相關工作流程中最核心的環(huán)節(jié)。目前，隨著我國供電企業(yè)的發(fā)展和信息數(shù)據(jù)的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀現(xiàn)象越來越多，阻礙了審計工作的有效性，帶來了失察風險。

2 供電企業(yè)財務審計風險的成因分析

2.1 財務審計工作業(yè)務的拓展

由于基層網(wǎng)點較為分散，供電企業(yè)的項目數(shù)量多而復雜，并且各個項目之間相互交錯增大了財務審計工作的技術難度和知識面的廣度。除此之外，隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，審計業(yè)務范圍也在逐漸擴大。除了要對財務收入和支出以及經(jīng)濟責任等的審計之外，逐漸向項目招標與投標、合同管理以及安全控制等方面進行拓展，迫使審計部門不得不與其他業(yè)務部門加強交流與合作，這就在一定程度上增大了審計風險。

2.2 供電企業(yè)財務審計能力較低

財務審計能力低下是增大財務審計風險的關鍵因素，主要體現(xiàn)在四個方面。首先，運用統(tǒng)計抽樣技術進行審計時得到的結(jié)果往往與實際總體有很大誤差，審計方法運用能力較差。其次，存在錄入信息不全面、審計證據(jù)模糊或缺失的現(xiàn)象；再次，財務審計工作沒有嚴格按照審計程序進行規(guī)范；最后，財務審計工作人員的較低的專業(yè)水準、職業(yè)道德的缺失、薄弱的風險意識以及較高的工作壓力等因素也是財務審計能力較低的體現(xiàn)，這些都在一定程度上給供電企業(yè)的財務審計帶來了不可忽視的風險。

2.3 供電企業(yè)經(jīng)濟責任審計范疇大

由于我國供電企業(yè)人員流動性大，在界定經(jīng)濟責任時的審計工作難度相比其他企業(yè)來說較大，概括起來主要體現(xiàn)在以下幾方面的問題。第一，企業(yè)的財務行政管理人員在職時出現(xiàn)問題，這種情況下經(jīng)濟責任的界定比較復雜。第二，個人和集體責任的互相推脫。第三，對于已經(jīng)離任的責任人缺乏約束力等。這些都加大了財務審計的風險。

3 供電企業(yè)財務審計風險控制策略

3.1 改善財務審計方法和技術

隨著財務審計對象的復雜化以及財務審計范圍的擴大化，抽樣審計方法的適用性較強。從科學的角度上講，采用設定置信區(qū)間的統(tǒng)計抽樣方法相對來說比傳統(tǒng)的判斷抽樣方法的誤差風險更小。同時，要有效控制財務審計的風險，必須在審計項目開始之前做好工作計劃、保證審計取證的完整性以及提交審計工作成果報告。除此之外，財務審計信息系統(tǒng)的建立和應用也能在一定程度上減少財務審計風險，提高審計工作質(zhì)量。

3.2 提升財務審計人員的綜合素質(zhì)

相關工作人員的業(yè)務水平和職業(yè)素質(zhì)是進行財務審計工作的基礎，也是控制風險的必要條件。供電企業(yè)財務審計工作的復雜性大大提高了對人員隊伍的要求。因此，我國供電企業(yè)可以通過引進優(yōu)秀人才、加大對現(xiàn)有人員的培訓力度、設立考核機制等途徑提高審計人員在財務審計、法律道德、計算機技術以及人際溝通等各方面的能力。

3.3 提高財務審計工作的獨立性

如前所述，由于供電企業(yè)的特殊性的存在，導致供電企業(yè)財務審計工作缺乏獨立性。因此，必須采取一定的措施來避免企業(yè)和政府對審計人員進行干預所造成的困擾。通過選取與企業(yè)沒有聯(lián)系的審計人員以及避免審計部門掛靠主管部門等措施來提高獨立性。

篇4

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，財務審計環(huán)境日趨復雜，財務審計風險已成為一個無法回避的現(xiàn)實。因此，對財務審計工作提出了更高要求，防范財務審計風險引起審計人員的重視。如何防范財務審計的風險問題，是當前財務領域內(nèi)急待解決的問題。本文針對這一問題進行相關分析，探討財務審計風險的防范措施。

關鍵詞:

財務審計;風險;防范措施

在我國經(jīng)濟發(fā)展不斷深入，經(jīng)濟水平不斷攀升的大環(huán)境下，財務審計已越來越成為財務審計中的重要環(huán)節(jié)。鑒于財政狀況在國家和區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用，財務審計業(yè)務中所出現(xiàn)的問題所造成的影響也越來越嚴重。在國家出臺政策部署審計工作的大背景下，盡管我國企業(yè)的財務審計工作隨之有了不少改進，但隨著外部環(huán)境的改變財務審計中出現(xiàn)了不少新風險和新挑戰(zhàn)，對此我們必須做好相關的理論研究工作，把握審計風險的出現(xiàn)原因，采取積極的措施規(guī)避這些風險。

1、財務審計風險定義

審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號重要性和審計風險分中認為審計的實質(zhì)是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準則認為審計風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進行適當?shù)男拚龑徲嬕庖姷娘L險性因素。我國審計準則中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。

2、財務審計風險的外在表現(xiàn)

一般來說，審計風險的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風險與控制風險以及再檢查風險的組合，這是美國的注冊會計師協(xié)會所提出的看法。不可否認其對我國的財務審計具有十分重要的指導意義，這其中就包括固有風險、控制風險和檢查風險三方面內(nèi)容的揭示。

2．1固有中風險。顧名思義，固有中的風險指的就是財務審計工作無法回避的實際風險，往往會獨立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏差錯誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風險?？刂浦酗L險往往不能為審計人所清晰掌握，而財務審計單位往往也不能及時有效地將其識別控制，其在一定程度上與固有風險類似，多會存在于財務報表中的漏洞。

2．3檢查中風險。財務審計在注冊會計師采取控制和管理中依然會存在風險，這就是所謂的檢查中風險，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計單位會計報表上的不合理數(shù)據(jù)和錯報指標。

3、財務審計風險的形成原因

在企業(yè)的財務經(jīng)營管理中，導致審計風險出現(xiàn)的原因有很多，下文對此作出簡單概述:

3．1審計程序不規(guī)范，審計方法不合理。財務審計的實際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導致相應的審計問題的出現(xiàn)。以財務審計取證環(huán)節(jié)為例，許多時候相關人員并沒有安裝國家法規(guī)進行操作，對于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報表的項目合理性審核，更談不上妥善審計，具體到審計方法上由于成本與指標的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對審計的最終質(zhì)量有十分不利影響。

3．2財務審計缺乏科學手段，審計風險意識淡薄。財務審計工作是一項嚴謹細致的工作，其科學性與嚴肅權威性并重，是相關工作人員在具體操作中所不能回避的，對于相關的法律法規(guī)也要做出相應的把握。但在我國不少企業(yè)的實際操作中，不合理的審計現(xiàn)象依然時有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學嚴謹?shù)氖侄芜M行審計工作。另一方面，人為原因也是財務審計中的重要因素，許多審計工作人員缺乏組織紀律，沒有責任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動性。正是這種風險審計意識的缺少也在很大程度上加劇了財務審計風險的破壞和影響，給相關工作留下隱患。

3．3審計人員專業(yè)技術能力較弱，被審單位不主動配合。同上文所述，審計從業(yè)人員的人為原因是審計風險評估中不可忽視的重要因素。許多相應的工作人員根本不具備必要的業(yè)務能力，他們不但不能駕馭審計風險，更無法對審計風險進行有效控制。許多時候這些缺乏扎實專業(yè)知識的人員在面對多變的審計環(huán)境時沒有對應的應對手段，由于并沒有適當?shù)亩床旌团袛嗔Γ跃蜔o法完成高質(zhì)量的審計任務。具體到審計過程中，被審計單位是否主動配合也影響著最終結(jié)果，如果相關單位存在瞻前顧后，不認真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計資料，有意隱匿其經(jīng)濟活動內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計質(zhì)量的提升。

4、財務審計風險防范措施

4．1加強技能培訓，提升審計人員業(yè)務修養(yǎng)。在面對時展和市場環(huán)境變更等情況時，對于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓實踐中，加強技能培訓，著力提升有關人員的修養(yǎng)?？朔攧諏徲嬛械牟涣夹睦?。另一方面，審計人員應重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實、勤奮、誠懇等美德體現(xiàn)在審計人員身上。做一名有益于人民、服務社會、奉獻祖國的人。肩負起新時期財務審計賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計質(zhì)量內(nèi)控制度也是十分關鍵的，要保障設計工作對審計業(yè)務質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計質(zhì)量。

4．2審計程序規(guī)范化，審計方法科學化。審計程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財務審計順利進行的前提條件，沒有程序規(guī)范化，審計將一盤散沙，不能體現(xiàn)財務審計的實質(zhì)性作用。落實到具體的財務審計工作中就需要相關人員做好計劃和取證工作，合理安排每個環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點，積極遵守相關的法律條文。當出現(xiàn)不合理情況時要按照法定程序和要求逐一進行、逐一解決;再者是在方法上做到科學化、現(xiàn)代化、合理化，積極運用先進的以風險為導向和國外先進的基礎審計模式，盡可能采取必要的收集審計工序，緊密聯(lián)系實際，通過綜合分析真實合法的采集資料，盡最大可能降低審計風險。

4．3建立財務風險防范基金，健全審計法律法規(guī)。為保證審計業(yè)務順利開展，設置符合比例的風險防范基金就是十分必要的手段，建立風險防范基金，實行專戶專儲，專門用于因?qū)徲嬶L險造成的損失，也可向保險公司投責任保險，這樣便可從資金利用的角度防范風險，彌補一些因風險造成的損失。加強對審計人員應對能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強約束力的重要手段。同時還要通過相關機制推動審計機關和審計工作者自覺地依據(jù)相應法規(guī)完成相關工作，并在專門機關審查時做好配合工作。發(fā)揮社會各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計機關和有關人員中成的表率楷模作用。

5、結(jié)語

由于我國經(jīng)濟發(fā)展的深入，市場環(huán)境正向著日益復雜的趨勢邁進，這給財務審計工作帶來了前所未有的困難與挑戰(zhàn)。為此，如何做好企業(yè)內(nèi)部的財務風險審計成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要課題，加強企業(yè)財務審計的科學化和現(xiàn)代化管理無疑是推動風險審計不斷完善的重要措施。

參考文獻:

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［2］臧芝紅，董立友，王曉，畢春梅，許樹強．大型公立醫(yī)院財務審計探索———基于內(nèi)部審計發(fā)展的視角［J］．中國醫(yī)院．2015(01)

［3］夏寧，邱飛飛．上市公司實施股票期權制度的財務審計研究［J］．學習與探索．2014(04)

［4］葉立新．國有大型企業(yè)內(nèi)部財務審計系統(tǒng)性實施分析［J］．中國商貿(mào)．2013(26)

篇5

一、財務審計風險及其類型

對于財務審計風險的定義國際準則、美國審計準則還有我國審計準則不是很相同，但是實質(zhì)是相同的。國際準則強調(diào)材料誤報的這種可能帶來的風險，而美國審計準則強調(diào)審計人員無意中的過失，審計人員對于重大錯報報表沒有修改意見所帶來的風險，而我國審計準則強調(diào)的是有意過失因素，審計人員在發(fā)現(xiàn)重大錯誤和漏報的基礎上，仍然發(fā)表不合適的審計意見的風險。總之，各國審計準則根據(jù)各國具體情況制定的不同的定義。

審計風險可以分為三種風險，固有風險、控制風險和現(xiàn)場風險。固有風險與財務工作相互依存，財務工作由財務人員進行，財務人員管理活動過程中不可避免會出現(xiàn)錯誤，這種錯誤只要涉及財務工作就存在，不可避免，所以稱為固有風險?？刂骑L險與審計工作相關，審計工作不可能將企業(yè)所有財務數(shù)據(jù)進行審計，不能做到對于財務情況的完全審計，所有財務數(shù)據(jù)通過審計仍然會有錯誤的可能，這種風險就是控制風險?，F(xiàn)場風險與審計人員相關，審計人員在審計過程中對于審計的財務數(shù)據(jù)或者財務活動中存在的風險但是并沒有發(fā)現(xiàn)造成的財務數(shù)據(jù)錯誤的風險是現(xiàn)場風險。

二、財務審計存在的問題

財務審計涉及到方方面面，有審計人員的參與，有審計單位針對被審計單位設計的審計流程，有針對特定財務數(shù)據(jù)或者整體數(shù)據(jù)的審計方法等等，每一環(huán)節(jié)有問題都會帶來財務審計風險，因此本文從以下這3個方面討論財務審計存在的問題：

1.審計程序不規(guī)范

財務審計工作相當于一個系統(tǒng)工程，首先要確定一個審計目標，由于不同被審計單位的審計重點和審計目標是不相同的，所以審計程序設計也是不同的。但是，在財務審計工作過程中往往忽略審計目標的區(qū)別，設計的審計程序都一樣，導致審計工作的不適應性、不規(guī)范問題。此外對于一些國家法規(guī)進行了規(guī)范的操作，審計取證環(huán)節(jié)不能夠嚴格按照規(guī)定進行，導致審計程序走形，最終影響審計質(zhì)量，導致審計風險。

2.財務審計缺少科學性

由于現(xiàn)在財務管理手段多樣化，審計手段需要相應的變化。但是首先審計工作要符合法律法規(guī)要求，很多審計手段既不符合規(guī)定又沒有科學支撐，其次，為了避免審計工作的復雜性，采用一些替代手段，以致于細節(jié)被忽略，審計質(zhì)量下降。

3.審計人員能力缺乏

專業(yè)人員人員原因是財務審計中的主要問題，首先是專業(yè)能力方面，很多審計工作人員雖然具備審計人員證書要求但是不具備相應的業(yè)務能力，對于審計風險不敏感，缺乏敏銳的專業(yè)判斷能力。其次是個人素養(yǎng)方面，很多審計工作人員缺乏責任感和職業(yè)素養(yǎng)，審計工作進行中不細心，能過就過，責任意識差。最后是審計人員組織紀律性差，調(diào)理不清，導致審計工作混亂，審計質(zhì)量下降，導致審計風險。

三、財務審計風險防范措施

財務審計風險有不可完全規(guī)避性，但是很多財務審計可以通過主觀意識進行規(guī)避。所以，本文從以下3個方面進行設置防范措施：

1.建立有科學依據(jù)的審計程序

審計程序是一個系統(tǒng)工程，而一個系統(tǒng)工程可以通過科學的指導進行合理流程的設計，做到內(nèi)部程序相互制約，避免一些不合理程序的帶來的失誤，起到程序內(nèi)部控制的效果。所以，在審計工作進行中，要根據(jù)被審計單位目標進行審計程序設計，在設計過程中注重科學合理性，規(guī)定明確的操作流程和審計人員工作內(nèi)容的詳細介紹，對于取證內(nèi)容合理分類保管，提高審計效率。同時審計程序設計過程中要根據(jù)現(xiàn)在財務手段的新變化，吸取國內(nèi)外的先進審計經(jīng)驗，力求將新發(fā)生的審計風險規(guī)避。

2.加強審計人員培訓

審計工作雖然會通過其他手段方法進行，但是審計工作的基本元素還是審計人員，因此，審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)至關重要。首先，對于審計人員專業(yè)能力嚴格要求。所有參與人員必須擁有專業(yè)證書，此外挑選審計人員過程中，對于該項審計項目進行培訓然后篩選，篩選出來有能力審計人員參與審計工作，保證所有參與人員具有專業(yè)能力，減少審計風險的發(fā)生。其次，對于審計人員職業(yè)素養(yǎng)進行考察。審計人員具有專業(yè)能力外，最重要的是要責任感和紀律感，審計工作是需要細心的，所以所有參與人員要認真負責，對于自身的工作要能夠承擔相應責任。另外，“沒有規(guī)矩不成方圓”，每個參與人員都要能能夠遵守相應的審計紀律，這樣審計工作才能順利進行，保證審計質(zhì)量，減少審計風險。

3.健全法律監(jiān)督體制

審計風險一部分可以通過規(guī)范審計程序，選擇科學審計手段進行規(guī)避，但是有些??計風險是不可避免，對于不可避免審計風險，審計單位要進行評估，對于評估出來的風險要采取相應措施進行分散，比如建立專項基金賬戶，一旦出現(xiàn)審計風險可以運用專項基金進行賠償，在一定程度提高了抗風險能力。此外，國家的規(guī)章制度對于審計工作具有最大的約束作用，如果審計部門能夠針對普遍審計風險通過完善或者制定相應的法律法規(guī)進行規(guī)范可以降低風險發(fā)生的幾率；對于不能進行規(guī)范的內(nèi)容，可以通過制定監(jiān)督措施，防止審計工作鉆漏洞導致審計風險的發(fā)生。

篇6

審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號《重要性和審計風險》中認為審計的實質(zhì)是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準則認為審計風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進行適當?shù)男拚龑徲嬕庖姷娘L險性因素。我國審計準則中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等，注冊會計師在審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。雖然誤報的界定是存在問題的，但是從審計風險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的[1]。審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表，在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。

二、當前財政審計存在的一些問題

（一）審計目標模糊

財政審計的目標定位是從財政狀況上直接反映國家，地區(qū)的經(jīng)濟狀況，形成對經(jīng)濟運用良好情況的積極管理，同時能夠?qū)τ诖嬖?，以及潛在的財政風險進行管理。因為預算的不全面，部分資金不能納入到財政預算，形成了體外循環(huán)的情況，企業(yè)根據(jù)自己的利益調(diào)節(jié)稅務機關，往往存在財務審計的盲區(qū)情況導致財政審計不能形成全面和精準性的反映財政情況[2]，對存在的風險性因素不能形成積極的揭示。

（二）審計風險凸顯

市場經(jīng)濟活動對審計風險的產(chǎn)生是具有明顯影響性因素的，尤其是在市場經(jīng)濟成分多元化的情況下，對審計單位進行反映和評估方面是存在一定風險的。從信息數(shù)量的角度來說，現(xiàn)在每個單位的信息儲存量都在增大。在企業(yè)管理中可能存在差錯和虛假的信息等，同時在管理中可能存在失察的可能性。在信息數(shù)量的角度看，每個單位的信息儲量是不同的，在會計核算的過程中會出現(xiàn)經(jīng)濟活動種類和性質(zhì)的不斷變化情況，尤其是會出現(xiàn)交易的復雜化。在業(yè)務數(shù)量增多的情況下，會計核算中可能出現(xiàn)在記錄方面的增加，這種情況容易被大量信息所掩蓋，可能為審計帶來更多困難，給審計人員增加了審計的風險性因素[3]。

（三）審計內(nèi)容缺乏

在審計的內(nèi)容方面主要是財政財政活動在進行“收”和“支”的情況，在現(xiàn)金流方面，主要是資金籌集、分配、管理和使用等情況的性能評估。在審計收入方面根據(jù)系統(tǒng)審計、稅務審計、地方審計和機關審計等完成。因為審計力量有限性的角度來說很難覆蓋所有的稅務部門，在國家稅務部門的一些區(qū)域沒有能夠形成積極的審計。在進行審計資源和審計工具管理中沒有能夠達到資本運作的每一個方面[4]，在預算執(zhí)行過程中往往過于注重執(zhí)行，在預算邊編制和審批方面的重視不夠。

三、財務審計風險的防范措施

（一）構(gòu)建科學合理的審計目標

建立完整的大財務審計格局，在審計過程中要加強管理，在財務設計的過程中要實現(xiàn)“一盤棋”。在財政審計中審計機關需要形成良好的審計項目計劃，形成可執(zhí)行審計實施方案，在預審過程中必須形成財務審計優(yōu)化情況。在每個審計部門的項目計劃、目標和內(nèi)容是審計中的重點，形成有針對性的審計計劃，可行的審計實施方案，推動審計部門在預算執(zhí)行、專項資金、基礎設施和國有企業(yè)等方面形成積極安排，以及建立具有龍頭地位的財務審計綜合報告，將審計結(jié)果列入財務審計。在審計目標實現(xiàn)過程中一個環(huán)節(jié)是能夠形成高素質(zhì)的審計隊伍建設，在工程造價、評價和其他的培訓方面能夠形成全新的管理情況，在概念優(yōu)化過程中提供審計支持[5]。在審計中積極提升計算機審計技能，運用軟件，促進審計水平提升。最后是在科學構(gòu)建設計目標的過程中，加強財政審計體制建設，形成在財政政策，知識培訓和員工知識更新方面的優(yōu)化，提高財務審計能力。

（二）運用有效方法規(guī)避審計風險

在審計過程中需要建立和健全規(guī)范，以及科學的審計方法，強化業(yè)務培訓在審計中的作用，形成“以會代訓，工作代訓，以及交叉工作”等多種方式，目標是提升審計人員的全面工作能力，促進形成專業(yè)實施、實驗分析和判斷能力。在審計過程中需要加強宣傳教育，使每個審計人員能夠樹立起風險意識和自我保護意識，在正視困難的情況下，正確的對風險性因素形成估量，認真貫徹謹慎性原則，盡量的降低限度，避免猶豫不決等情況，形成積極的競爭過程，既要考慮速度，也要對效率性因素形成全面的考量情況，在審計中不能急于求成，犧牲原則，形成職業(yè)化管理，提高審計人員的道德素質(zhì)，以及職業(yè)關注度等，形成遵紀守法的能力，形成職業(yè)謹慎，保守秘密，廉潔自律和敬業(yè)精神等，提高審計人員的道德水準是具有積極意義的。在審計人員選擇科學的審計方法情況下，才能夠?qū)⒗碚摮绦蚝蛯徲嬋藛T的經(jīng)驗相互結(jié)合，形成最大限度的提高審計效率，減少資源消耗，達到提高審計效率，確保審計項目的質(zhì)量，以及降低審計風險的目的[6]。

（三）完善優(yōu)化財務審計內(nèi)容

篇7

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業(yè)財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務調(diào)查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關注重要指標的審計。

【關鍵詞】

國有企業(yè)；審計；財務

2004年國家資源委員會對現(xiàn)有的181家中央企業(yè)的財務審計報告進行了一次審查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)120家中央企業(yè)的財務狀況的很大一部分沒有納入公司的財務審計報告之內(nèi)。13家企業(yè)出具的財務審計報告中存在相當多的技術問題；其次還有很多企業(yè)的財務審計報告與企業(yè)的實際運行情況相反，或者是出現(xiàn)了財務審計報告不深入、不全面的問題。國有企業(yè)的財務審計目前還存在以下問題：1）國有企業(yè)的財務審計人員缺乏應有的職業(yè)謹慎的態(tài)度，并不按照規(guī)定的程序?qū)嵤┚唧w的審計過程以及出相應的審計檢查報告；2）國有企業(yè)對年報的合法性未能給予足夠的重視等是會計事務所對國有企業(yè)年報審計中存在的主要問題。因此國有企業(yè)審計的風險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。

1 國有企業(yè)財務審計目前存在的風險

目前國有企業(yè)的審計特點主要可以概括為以下幾個方面：首先國有企業(yè)長期在國家統(tǒng)一計劃的指導下，由國家統(tǒng)一領導并進行企業(yè)財務的核算，因此 會計處理起來比較規(guī)范；2）相對于私營企業(yè)而言，國有企業(yè)的股東相對較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業(yè)股東只有一個，所有者的收益核算相對比較簡單。3）雖然我們國家名義上是要求政企分開，但是我們國家對國有企業(yè)仍然保持一定的監(jiān)控，所以從一定程度上講國有企業(yè)的欺詐行為會相對少一點，因此國有企業(yè)的審計風險是相對較低的。

但是目前國有企業(yè)財務的審查還存在以下幾個方面的問題：1）國有企業(yè)會計薄弱，不少企業(yè)管理混亂，核算并不規(guī)范。有很多企業(yè)存在原始憑證、記賬不真實、不合規(guī)格等問題；2）存在人為操縱會計信息：很多企業(yè)違反會計處理原則，通過違規(guī)調(diào)整會計核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會計信息。3）目前社會上大部分社會審計機構(gòu)都存在不同程度的基礎工作的不規(guī)范問題；由于部分社會審計機構(gòu)未嚴格執(zhí)行審計專業(yè)標準，加之一些注冊會計師對企業(yè)會計報表的合法性缺乏應有的職業(yè)關注，從而導致審計結(jié)論出現(xiàn)一定的偏差，審計結(jié)果與實際并不符合。另外個別事務所還存在一些嚴重違紀的行為。通過上述問題的分析可知，可以看出社會審計在國有企業(yè)的審計方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來說現(xiàn)階段的國有企業(yè)審計存在較高的風險。

2 基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)審計風險防范的措施

2.1 國有企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題

最近幾十年來在相關部門的高度重視下和大力推動下，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設取得了較大的成績。目前我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面主要存在以下幾個方面的問題：1）我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范并不是很嚴格，內(nèi)部控制因素不足。很多企業(yè)的內(nèi)部控制存在著內(nèi)容上的缺陷、制度上的不完善、設計不合理等方面的問題，很多企業(yè)在內(nèi)部控制上還處在內(nèi)部牽制的初級階段上。2）國有企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部審計控制環(huán)境。內(nèi)部控制的建設及有效運行，各種規(guī)范和制度的具體實施都要完全依賴于企業(yè)內(nèi)部的良好的法人治理結(jié)構(gòu)。3）管理者對內(nèi)部控制的認識程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國有企業(yè)的領導對內(nèi)部控制的一些認識還存在比較原始的階段，簡單的認為所謂的內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，只是針對一般的員工，并沒有針對整個企業(yè)建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍。

2.2 降低國有企業(yè)審計風險的具體措施

筆者通過調(diào)研大量的參考文獻，總結(jié)出目前降低國有企業(yè)審計風險的措施主要有以下幾個方面：1）重視審計前的財務調(diào)查：首先財務審計人員可以通過檔案、文件等書面材料的查閱以及被審計公司人會員的交流來收集相關的信息。其次對企業(yè)內(nèi)部比較重要的比率和趨勢進行復核，確定所要審計的重點對象。目前國有企業(yè)經(jīng)濟財務審計的主要包括財務收支審計常用方法、賬戶基礎審計方法、專門審計方法以及審計調(diào)查方法。在定量的指標評價方面，筆者認為可以根據(jù)財務數(shù)據(jù)以及企業(yè)的實際經(jīng)營數(shù)據(jù)得出具體的數(shù)值，并選取不同的比較對象。2）要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險：首先就要查閱當年國資委批復的該企業(yè)的各項經(jīng)營考核指標并結(jié)合該企業(yè)今年具體的經(jīng)濟財務狀況，評估管理層的財務舞弊風險；其次通過與董事長辦公室以及財務部和資產(chǎn)機構(gòu)應不等職能部門的負責任進行走訪和焦炭，進一步了解企業(yè)法人的具體職責，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和相關的控制制度以及運營情況等。3）嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關注重要指標的審計。

3 小結(jié)

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業(yè)財務審計目前存在的問題以及相關風險以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務調(diào)查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風險；最后要嚴格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關注重要指標的審計。

【參考文獻】

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網(wǎng)絡信息化環(huán)境在審計過程中被定義為注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境，指在網(wǎng)絡信息化背景下，審計人員需以信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫和各種應用軟件為工作手段，以電子數(shù)據(jù)為主要審計對象的工作環(huán)境。按信息化程度的不同，網(wǎng)絡信息化環(huán)境又可分為開放式和封閉式的兩種。即為開放式的信息化環(huán)境和相對封閉的網(wǎng)絡信息化環(huán)境。

2、獨立審計風險及審計重要性

2.1獨立審計風險

獨立審計，是由注冊會計師受托進行的有償審計活動，受托方對委托企業(yè)的經(jīng)營狀況、管理控制及相關財務信息等進行鑒別審核的特定活動。隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，審計結(jié)果得到重視，因此獨立審計即承擔著重要的社會責任和有存在著極大的風險概率。根據(jù)財務報表審計總體目標新準則第1101號可知，獨立審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險和審計結(jié)果的可靠性是相輔相成的，即有1％的審計風險就意味著審計結(jié)果有99％的可靠性。

2.2獨立審計風險來源

獨立審計風險的來源很多，可歸納為以下幾方面：

（1）復雜的現(xiàn)代審計對象和審計內(nèi)容。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大，財務信息系統(tǒng)的日益復雜使得審計范圍呈擴大的趨勢，審計風險也隨之增加。

（2）被審計單位的經(jīng)營風險導致被審計單位為維護利益使審計風險升高。

（3）考慮審計成本使審計結(jié)果必然帶有一定的偏差。

（4）審計人員的經(jīng)驗、能力和責任心等人為因素。

（5）網(wǎng)絡信息化環(huán)境下電子數(shù)據(jù)的復雜性對審計有一定的干擾。

2.3審計重要性

在實際審計過程中，很難確定重要性水平的高低，即使國際也沒有具體量化的統(tǒng)一標準。但選擇合適的重要性水平是衡量財務審計價值的首要任務，它與被審計單位經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)性質(zhì)和審計風險的大小的密切相關。審計人員在進行審計之初，應該考慮其重要性和審計風險的關系。因為審計風險的高低取決于對審計重要性的判斷。重要性程度越低，審計風險就越高；反之亦然。

3、網(wǎng)絡信息化環(huán)境對獨立審計風險的影響

信息化環(huán)境對獨立審計的影響具體表現(xiàn)為：

3.1有利影響

（1）審計手段的革新，保證了詳細審計的順利實施，這比傳統(tǒng)的抽樣審計風險更低。

（2）在網(wǎng)絡環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)及相關資源的獲得更加便利，不但簡化了審計程序，提高了審計效率，也降低了因手工操作帶來的人為失誤，在某種程序上也降低了審計風險。

（3）網(wǎng)絡環(huán)境不但為審計提供了方便的數(shù)據(jù)傳輸渠道，同時也起到了監(jiān)督作用，一定程度上保證了審計的獨立性及公正性。

3.2不利影響

（1）產(chǎn)生了因具體審計目標擴大而帶來的風險：與一般審計環(huán)境不同，在網(wǎng)絡環(huán)境下，企業(yè)財務數(shù)據(jù)為電子數(shù)據(jù)，其真實性與合法性的認定也成為審計的一項重要內(nèi)容，同時審計對象也由原來的“賬、證、表”有所增加，必須對信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫的安全性、合法性和可靠性進行鑒證，因此具體審計目標的擴大增加了審計風險的程度。

（2）人因及方法帶來的審計風險：網(wǎng)絡信息化的審計要求審計人員不但要具備財務審計能力，同時還要具備信息技術甄別能力。面對海量的審計數(shù)據(jù)，審計人員不但善于對采集的數(shù)據(jù)進行篩選和分析，還要善于辨別審計線索，查找數(shù)據(jù)特征，從而快速、準確地找出審計疑點。其工作量的增大和工作方法的改變無疑加大了檢查風險。

（3）信息化環(huán)境下審計準則的缺失會使審計工作失去權威標準，審計風險自然加大?？傊?，網(wǎng)絡信息化環(huán)境使獨立審計風險變得更加復雜，為了充分理解、評估和降低審計風險，需要對采取一些不同于傳統(tǒng)審計的方法和規(guī)范來保證獨立審計的順利進行及結(jié)果的可靠性。

4結(jié)論