緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇會(huì)計(jì)事務(wù)所的發(fā)展前景，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

1．1相關(guān)形式與制度存在一定差異

(1)組織形式問(wèn)題。有限責(zé)任制與合伙制是當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅有的兩種形式，其中有限責(zé)任制模式占據(jù)了其中較高比例，高達(dá)80%以上，在有限責(zé)任制的影響下，會(huì)計(jì)事務(wù)所所承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便相對(duì)較低，這也直接導(dǎo)致了事務(wù)所中的會(huì)計(jì)師對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)相對(duì)較為淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控力度相對(duì)不足，致使該模式下的會(huì)計(jì)事務(wù)所普遍存在公信力不足的情況［1］。(2)成立門(mén)檻低。在我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所中普遍存在著良莠不齊的情況，這是由于會(huì)計(jì)事務(wù)所成立的門(mén)檻偏低所導(dǎo)致。另外，由于我國(guó)大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所并未建立健全相關(guān)的質(zhì)量控制方法，導(dǎo)致在諸多會(huì)計(jì)事務(wù)所中均存在質(zhì)量制度不完善的問(wèn)題，事務(wù)所相關(guān)人員的責(zé)任無(wú)法得到明確，質(zhì)量復(fù)核程序也僅僅走表面流程，并未深入實(shí)質(zhì)，進(jìn)而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大幅度增長(zhǎng)［2］。(3)同行競(jìng)爭(zhēng)激烈。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件及成立門(mén)檻較低的影響下，各會(huì)計(jì)事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)力度難免不斷加大，這也直接導(dǎo)致了部分資質(zhì)較低的事務(wù)所為獲取更大的市場(chǎng)份額而進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)，如將收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)質(zhì)量大幅度降低等，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)進(jìn)一步增長(zhǎng)［3］。

1．2審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)欠缺

當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)已處于一個(gè)較為可觀的階段，且尚有不斷遞增的趨勢(shì)，審計(jì)人才的不斷涌入在一方面為我國(guó)審計(jì)事業(yè)注入了一股新鮮力量，但另一方面也向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)工作是一套較為龐大且繁瑣的系統(tǒng)，在運(yùn)行的過(guò)程中往往存在著一些隱蔽而致命的問(wèn)題，這些問(wèn)題在審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)不足的情況下將會(huì)出現(xiàn)無(wú)限的放大與突顯。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中，一方面需要具有準(zhǔn)確的判斷能力，對(duì)未知的風(fēng)險(xiǎn)保持一定的預(yù)見(jiàn)性，另一方面也需要考慮到成本的問(wèn)題，避免因成本過(guò)高導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加［4］。然而當(dāng)前事務(wù)所中的許多審計(jì)人員均難以達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，甚至存在著為了獲取自身利益而出具虛假審計(jì)報(bào)告的行為，這些關(guān)于審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的問(wèn)題均無(wú)疑會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)難以預(yù)計(jì)的惡性影響。

1．3被審計(jì)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性

在當(dāng)前許多被審計(jì)單位中，均存在著內(nèi)部控制不完善、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，長(zhǎng)此以往不僅可造成管理環(huán)節(jié)的薄弱，使出現(xiàn)舞弊的可能性大大增加，同時(shí)也使會(huì)計(jì)信息弄虛作假的情況層出不窮［5］。會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作主要依靠被審計(jì)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息進(jìn)行，因此在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息失真的情況下，將會(huì)直接導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作缺乏可靠性，將承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之進(jìn)一步增長(zhǎng)。

1．4外部環(huán)境所造成的影響

所謂的外部環(huán)境，一方面指法律環(huán)境，我國(guó)作為法治社會(huì)，任何與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的活動(dòng)均處于法律的約束范圍之內(nèi)，審計(jì)工作也在此范圍內(nèi)。然而當(dāng)前我國(guó)針對(duì)審計(jì)方面的法律體系尚處不斷發(fā)展與完善的階段，意味著仍有許多弊端與漏洞存在，如法律標(biāo)準(zhǔn)不一致或難以銜接等，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在此影響下出現(xiàn)進(jìn)一步擴(kuò)大。另一方面，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也有著至關(guān)重要的影響，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的背景下，各企業(yè)所進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目也逐漸呈多元化發(fā)展，在此影響下審計(jì)工作的難度進(jìn)一步加大，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之出現(xiàn)進(jìn)一步增長(zhǎng)。

2．對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的相關(guān)措施

2．1從會(huì)計(jì)事務(wù)所的角度進(jìn)行防范

(1)進(jìn)行體制改革。鑒于有限責(zé)任制模式與合伙制模式均存在著明顯的漏洞與弊端，因此會(huì)計(jì)事務(wù)所可考慮沿用當(dāng)前國(guó)際上應(yīng)用較為廣泛的有限責(zé)任合伙制，該模式在抗風(fēng)險(xiǎn)方面明顯優(yōu)于有限責(zé)任制模式與合伙制模式，同時(shí)無(wú)需為他人的違規(guī)行為付出代價(jià)，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低具有著重要的意義。(2)促進(jìn)規(guī)模化發(fā)展。就當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展需求而言，規(guī)?；?jīng)營(yíng)的事務(wù)所與之較為相符，在制度健全的情況下不僅可使會(huì)計(jì)事務(wù)所具有更為廣闊的發(fā)展空間與發(fā)展前景，同時(shí)也使事務(wù)所在面臨不同客戶時(shí)均可具有更大的發(fā)揮空間。另外，可對(duì)審計(jì)的收費(fèi)制度進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范管理，這是由于在審計(jì)收費(fèi)過(guò)低的情況下，審計(jì)質(zhì)量必然隨之受到影響，而在審計(jì)收費(fèi)過(guò)高的情況下，又可能導(dǎo)致引起客戶的流失，因此，會(huì)計(jì)事務(wù)所所指定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)財(cái)政部門(mén)與同級(jí)物價(jià)部門(mén)的規(guī)范要求而定，并與我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，最后進(jìn)行統(tǒng)一編排后制定合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。(3)審計(jì)方法合理化。在審計(jì)方法合理的前提下，可在一定程度上發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，與傳統(tǒng)制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式明顯較優(yōu)，其不僅可將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，同時(shí)還可對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位、多角度的分析與評(píng)估，從根本上實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的最優(yōu)化與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最小化，在一定意義上，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式開(kāi)展審計(jì)工作，可有效促使審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)被動(dòng)承受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的合理轉(zhuǎn)化。

2．2從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度進(jìn)行防范

(1)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言有著至關(guān)重要的影響，只有在會(huì)計(jì)師具有一定風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的情況下，才可由被動(dòng)承受風(fēng)險(xiǎn)順利轉(zhuǎn)化為主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)，從而確保審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)步提升，從根本上實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目的。(2)重視審計(jì)獨(dú)立性。審計(jì)的獨(dú)立性具體是指會(huì)計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間無(wú)任何利益牽扯，在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)可嚴(yán)格保障其客觀性與公正性。這要求著會(huì)計(jì)事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)嚴(yán)格遵循客觀與公正的原則，大力打擊因利益而的現(xiàn)象。另外，會(huì)計(jì)師還應(yīng)不斷地在實(shí)踐中加強(qiáng)自身的專業(yè)素養(yǎng)，確保其執(zhí)業(yè)能力處于不斷增強(qiáng)的狀態(tài)。(3)保持與被審計(jì)單位的良好溝通。為使審計(jì)效率與質(zhì)量得以進(jìn)一步提升，同時(shí)最大限度地降低審計(jì)的盲目性，事務(wù)所可通過(guò)保持與被審計(jì)單位的良好溝通來(lái)實(shí)現(xiàn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，通過(guò)有效的溝通可及時(shí)對(duì)被審計(jì)單位存在的內(nèi)部缺陷進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與處理，從而可有效避免因信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．3從被審計(jì)單位的角度進(jìn)行防范

篇2

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)外包；可行性；風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，作為現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要組成部分，受到越來(lái)越多的重視。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)形勢(shì)的變化，為了適應(yīng)時(shí)代和社會(huì)發(fā)展的要求，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也發(fā)生了相應(yīng)的變化，內(nèi)部審計(jì)外包逐漸得到廣泛應(yīng)用和發(fā)展，成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)新突破，有著較好的發(fā)展前景。

一、對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的基本認(rèn)識(shí)

1.內(nèi)部審計(jì)外包的概念

內(nèi)部審計(jì)外包又被成為內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)的外部化，是指企業(yè)將其內(nèi)部審計(jì)的部分或全部職能以契約的形式委托給具有審計(jì)能力的專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人員來(lái)執(zhí)行，它和傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的最大區(qū)別就是審計(jì)主體的變化。

2.內(nèi)部審計(jì)外包發(fā)展歷程

在1988年，部分外部審計(jì)人員開(kāi)始游說(shuō)一些企業(yè)外包內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，但是并沒(méi)有取得多大成效。1991年4月，有消息稱美國(guó)的一家大銀行將其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)外包，引起巨大轟動(dòng)，雖然事后證實(shí)這是一則假消息，但內(nèi)部審計(jì)外包卻開(kāi)始由此得到迅速發(fā)展。

3.內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)施主體

提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)的機(jī)構(gòu)包括咨詢管理公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、以及其他的組織機(jī)構(gòu)等。根據(jù)調(diào)查研究顯示，會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)施主體。

4.內(nèi)部審計(jì)外包形式

從整體上來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)外包主要分為部分外包以及全部外包兩種類型。其中部分外包又包括補(bǔ)充、審計(jì)管理咨詢、以及合作內(nèi)審三種形式。而全部外包主要用于企業(yè)缺少內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的情況下。

5.內(nèi)部審計(jì)外包和外部審計(jì)之間的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)監(jiān)督體系，他們之間相互監(jiān)督、相互制約，并互為補(bǔ)充。兩者既具有相同點(diǎn)又具有不同點(diǎn)，相同點(diǎn)主要是目標(biāo)相同，都是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審查；不同點(diǎn)主要是兩者的審計(jì)內(nèi)容和服務(wù)對(duì)象不同、審計(jì)范圍與時(shí)間不同、審計(jì)程序不同等。

二、內(nèi)部審計(jì)外包的可行性分析

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為內(nèi)部審計(jì)外包提供了可能性

經(jīng)濟(jì)全球化和和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得世界范圍內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)，會(huì)計(jì)事務(wù)所也在不斷開(kāi)拓其業(yè)務(wù)范圍，逐漸形成了以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)、稅務(wù)、咨詢服務(wù)等各種業(yè)務(wù)全面發(fā)展的格局。為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)作為對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的拓展，逐漸被更多的會(huì)計(jì)事務(wù)所所采納，將成為其業(yè)務(wù)的一個(gè)重要組成部分。更重要的一點(diǎn)是，會(huì)計(jì)事務(wù)所中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有豐富的專業(yè)知識(shí)和較高的業(yè)務(wù)水平，完成有能力勝任企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，為企業(yè)提供較好的服務(wù)。和企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員性比，他們?cè)诶碚摵蛯?shí)踐方面都具有較為明顯的優(yōu)勢(shì)。

2.內(nèi)部審計(jì)服務(wù)已經(jīng)成為了標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在上世紀(jì)七十年代就已經(jīng)制定了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范，并在以后的幾十年間不斷修改和完善，為衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作提供了一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)規(guī)范的完善和統(tǒng)一，內(nèi)部審計(jì)逐漸成為一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)知識(shí)作為標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)產(chǎn)品也能夠在市場(chǎng)中進(jìn)行交易。由于市場(chǎng)交易成本在很大程度上與產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān)，因此內(nèi)部審計(jì)定價(jià)和考核標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一使企業(yè)節(jié)省了大量成本，從而降低了內(nèi)部審計(jì)交易成本。同時(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)外包的主體，會(huì)計(jì)事務(wù)所也一直致力于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，并且根據(jù)客戶需求，借助于專業(yè)技術(shù)的發(fā)展，著力提供具有特色和特點(diǎn)的服務(wù)產(chǎn)品。

3.內(nèi)部審計(jì)外包影響了外部審計(jì)的獨(dú)立性

會(huì)計(jì)事務(wù)所往往憑借對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)核算、以及業(yè)務(wù)流程等狀況的了解，成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的首選單位，但是由于其既提供外部審計(jì)又以供外部審計(jì)，于是就容易對(duì)外部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生質(zhì)疑。面對(duì)這些質(zhì)疑，會(huì)計(jì)事務(wù)所一般由兩種選擇進(jìn)行回應(yīng)。首先，對(duì)外部審計(jì)的客戶不會(huì)提供內(nèi)部審計(jì)方面的服務(wù)，這樣不管是部分還是全部外包，都避免了因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益聯(lián)系而對(duì)外部審計(jì)的獨(dú)立性所構(gòu)成的威脅，有效保證了外部審計(jì)的獨(dú)立性。其次，對(duì)于外部審計(jì)客戶，會(huì)同時(shí)提供有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)服務(wù)，并盡可能地采取有效措施來(lái)降低對(duì)外部審計(jì)的獨(dú)立性所造成的威脅。

三、內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)和控制

1.內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)類型

1）泄密風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外包時(shí)，外包項(xiàng)目的選擇原則是盡可能保護(hù)核心機(jī)密，對(duì)于企業(yè)的核心技術(shù)在一般情況下不會(huì)選擇外包。但是由于內(nèi)部審計(jì)不可避免的會(huì)軍或多或少的接觸到企業(yè)刮泥經(jīng)營(yíng)中的深層次內(nèi)容，因此內(nèi)部審計(jì)外包存在一定的泄密風(fēng)險(xiǎn)。

2）選擇外包單位風(fēng)險(xiǎn)

外包單位的選擇直接影響到內(nèi)部審計(jì)外包的成敗，一旦與實(shí)力不足的單位合作就可能會(huì)遭受較大的損失。外包從本質(zhì)上來(lái)講是借助外部資源，力求提高效率、節(jié)約成本的行為，如果選擇的外包單位不保險(xiǎn)，反而會(huì)增加成本投入，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

3）喪失獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的一個(gè)重要目的就是提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，但是如果所選擇的外包單位同時(shí)還是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，那么就較為容易喪失外審的獨(dú)立性，造成信息的舞弊、失真等不良后果。

2.外包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)在進(jìn)行外包風(fēng)險(xiǎn)聘雇時(shí)，需要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的重要性、內(nèi)部審計(jì)外包的要求、內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)急計(jì)劃、外包單位工作業(yè)績(jī)、以及對(duì)外包協(xié)議的評(píng)估等。

3.外包單位選擇

在選擇外包單位時(shí)，首先要考慮外包單位本身的軟實(shí)力，例如業(yè)界口碑、專業(yè)實(shí)力、文化理念、發(fā)展前景等。其次，在選擇出幾個(gè)綜合實(shí)力較強(qiáng)的外包單位后，要從定量角度來(lái)進(jìn)行比較，考查外包單位的價(jià)格指標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況、以及服務(wù)質(zhì)量等。

4.外包合同審查

外包合同是企業(yè)和外包單位進(jìn)行相互約束的主要依據(jù)，因此在合同中對(duì)于外包費(fèi)用、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)急處理、嚴(yán)守機(jī)密、違約賠償?shù)纫性敿?xì)的規(guī)定，并作為正式的書(shū)面文件加以保存，避免以后發(fā)生糾紛。同時(shí)，由于社會(huì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境會(huì)不斷的發(fā)生變化，因此可以結(jié)合現(xiàn)實(shí)需要對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷暮驼{(diào)整，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包工作的更好發(fā)展。

四、總結(jié)

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)水平的不斷進(jìn)步，促使企業(yè)著力進(jìn)行組織重組和流程改造，為了減少成本支出，一些企業(yè)逐漸把包括內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的一些非核心業(yè)務(wù)外包，并取得了一定的成效。但是由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的歷史較短，發(fā)展還很不成熟，與發(fā)達(dá)國(guó)家存在一定的差異，在實(shí)際的操作過(guò)程中出現(xiàn)了不少問(wèn)題，因此，在未來(lái)的發(fā)展中必須充分借鑒其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，以促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)外包行業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

一、規(guī)劃會(huì)計(jì)師事務(wù)所的總體發(fā)展戰(zhàn)略

(一)明確使命會(huì)計(jì)師事務(wù)所使命的確定非常重要，它是會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期發(fā)展的基礎(chǔ)，是事務(wù)所文化價(jià)值的綜合體現(xiàn)，指引事務(wù)所經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，有利于樹(shù)立員工的敬業(yè)精神。

(二)確定目標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所目標(biāo)的確定可以結(jié)合市場(chǎng)機(jī)會(huì)和自身資源，在維持并擴(kuò)展對(duì)現(xiàn)有客戶服務(wù)的同時(shí)，努力爭(zhēng)取新客戶，以擴(kuò)大自己的市場(chǎng)占有率；同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平，在保證服務(wù)質(zhì)量的前提下盡量降低服務(wù)成本，從而實(shí)現(xiàn)自身盈利水平的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

(三)整合業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)整合過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須充分考慮所處的市場(chǎng)環(huán)境、發(fā)展前景和自身資源等內(nèi)外因素，明確哪些業(yè)務(wù)應(yīng)該大力拓展，哪些業(yè)務(wù)應(yīng)該努力穩(wěn)定，哪些業(yè)務(wù)應(yīng)該主動(dòng)放棄。

(四)規(guī)劃功能性戰(zhàn)略會(huì)計(jì)師事務(wù)所功能結(jié)構(gòu)的調(diào)整思路應(yīng)重點(diǎn)把握市場(chǎng)，注重顧客需要和市場(chǎng)分析，以能夠使會(huì)計(jì)師事務(wù)所趨利避害，保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長(zhǎng)期繁榮。

二、分析市場(chǎng)環(huán)境。選擇目標(biāo)市場(chǎng)

(一)分析市場(chǎng)環(huán)境分析市場(chǎng)環(huán)境是抓住和利用機(jī)會(huì)的前提，在分析時(shí)著重從以下幾方面進(jìn)行考慮：

(1)提高服務(wù)質(zhì)量，維系老客戶。有效維持現(xiàn)有客戶的關(guān)鍵在于提高服務(wù)的質(zhì)量，以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)吸引“回頭客”。這種策略相對(duì)比較保守，但對(duì)事務(wù)所來(lái)說(shuō)也不容忽視，必須通過(guò)老客戶逐步樹(shù)立自己的品牌價(jià)值。

(2)更新服務(wù)內(nèi)容，吸引老客戶。在維系現(xiàn)有客戶的基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)有客戶不同時(shí)期的不同需求，努力更新服務(wù)項(xiàng)目和內(nèi)容，盡力避免現(xiàn)有客戶資源的流失對(duì)事務(wù)所的不利影響。這一策略要求事務(wù)所提高綜合素質(zhì)以滿足積極拓展新型服務(wù)項(xiàng)目的要求。

(3)發(fā)揮傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取新客戶。在維系老客戶的同時(shí)，事務(wù)所必須通過(guò)自身長(zhǎng)時(shí)間的積累和凝聚，通過(guò)自身的不斷完善以爭(zhēng)取新客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)份額。這種策略實(shí)質(zhì)上是一種擴(kuò)張性策略，事務(wù)所充分利用自身的優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目爭(zhēng)取更多的業(yè)務(wù)合作機(jī)會(huì)，以增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(4)拓展新業(yè)務(wù)，服務(wù)新客戶。同樣針對(duì)新客戶，這種策略更加側(cè)重新業(yè)務(wù)的吸引力。通過(guò)調(diào)動(dòng)客戶潛在需求，將潛在需求轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)需求。如電子商務(wù)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行等都屬于此類。

(二)選擇目標(biāo)市場(chǎng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所目標(biāo)市場(chǎng)的選擇取決于其自身的資源特點(diǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須結(jié)合自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源，尋求適合自己資源特點(diǎn)的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，以資源的最優(yōu)配置為目標(biāo)選擇市場(chǎng)。因此，營(yíng)銷(xiāo)管理人員在發(fā)展和評(píng)價(jià)市場(chǎng)機(jī)會(huì)以及選擇目標(biāo)市場(chǎng)的過(guò)程中，除了要廣泛地分析研究營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境，了解客戶市場(chǎng)、政府市場(chǎng)外，還要進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)研究和信息收集工作、市場(chǎng)測(cè)量和市場(chǎng)前景預(yù)測(cè)工作，以此決定會(huì)計(jì)事務(wù)所人力資源的最優(yōu)分布，并選定哪些企業(yè)為目標(biāo)市場(chǎng)，為之提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

三、制定有特色的營(yíng)銷(xiāo)組合策略

(一)產(chǎn)品策略從營(yíng)銷(xiāo)的角度來(lái)看，產(chǎn)品策略的關(guān)鍵在于如何把握行業(yè)特點(diǎn)和客戶對(duì)審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品的需求。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放，國(guó)際著名會(huì)計(jì)公司亦加入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)行列，對(duì)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)了較大的沖擊。尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)領(lǐng)域的激烈競(jìng)爭(zhēng)，使得該領(lǐng)域的邊際利潤(rùn)和所占收入呈下滑趨勢(shì)。因此事務(wù)所在加強(qiáng)傳統(tǒng)基礎(chǔ)產(chǎn)品――財(cái)務(wù)審計(jì)的前提下，應(yīng)保持高度的市場(chǎng)敏銳感。不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，開(kāi)拓新業(yè)務(wù)。AICPA指出會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)在以下六個(gè)領(lǐng)域內(nèi)開(kāi)展新業(yè)務(wù)：即老年服務(wù)、電子商務(wù)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、健康服務(wù)、為內(nèi)部決策者提供風(fēng)險(xiǎn)信息以及信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。在具體制訂產(chǎn)品策略時(shí)必須實(shí)行重點(diǎn)集中戰(zhàn)略和差別化戰(zhàn)略的結(jié)合。重點(diǎn)集中戰(zhàn)略，是指企業(yè)把經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重點(diǎn)放在一個(gè)特定目標(biāo)市場(chǎng)上，為特定的區(qū)域或特定的集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)者提供特殊產(chǎn)品和服務(wù)的戰(zhàn)略；差別化戰(zhàn)略，是指企業(yè)為滿足顧客特殊的要求，形成自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而提供與眾不同的產(chǎn)品和服務(wù)的戰(zhàn)略。針對(duì)差別化戰(zhàn)略，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要研究不同顧客群體的需求差異，再根據(jù)其需求特點(diǎn)的不同采取不同的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略，提供有針對(duì)性的服務(wù)。另外，由于審計(jì)供需矛盾的存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在拓展業(yè)務(wù)時(shí)要著重分析研究社會(huì)環(huán)境的變化，以現(xiàn)有的社會(huì)結(jié)構(gòu)、具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境等為依據(jù)了解和把握社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的期望；同時(shí)根據(jù)關(guān)系營(yíng)銷(xiāo)的客戶忠誠(chéng)度階梯理論，事務(wù)所應(yīng)在認(rèn)真分析客戶需求特點(diǎn)和趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，在新老客戶之間合理分配有限的資源，以期通過(guò)資源的最優(yōu)配置獲得可持續(xù)發(fā)展機(jī)會(huì)。

(二)價(jià)格策略審計(jì)服務(wù)收費(fèi)有其一定的剛性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能隨意地確定審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。但價(jià)格作為審計(jì)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略中最復(fù)雜多變的因素，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須慎重考慮、仔細(xì)權(quán)衡。一般產(chǎn)品的價(jià)格組成要素包括成本和利潤(rùn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的專業(yè)服務(wù)產(chǎn)品的價(jià)格也應(yīng)包含這兩個(gè)要素。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，以供求關(guān)系和服務(wù)質(zhì)量為基礎(chǔ)，確定自己的收費(fèi)水平、付款方式等。在審計(jì)收費(fèi)確定的情況下，事務(wù)所在提供服務(wù)時(shí)應(yīng)充分考慮成本效益原則，可以通過(guò)加強(qiáng)人員培訓(xùn)、改進(jìn)審計(jì)方法、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)、提高工作效率等途徑科學(xué)合理地降低審計(jì)成本。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。

(三)分銷(xiāo)策略分銷(xiāo)策略是指設(shè)計(jì)合理的分銷(xiāo)渠道。其中，分銷(xiāo)渠道則是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)有效地將審計(jì)產(chǎn)品輸送到客戶所經(jīng)過(guò)的路線。合理的分銷(xiāo)渠道可以減少審計(jì)產(chǎn)品提供中不必要的費(fèi)用。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，一是對(duì)客戶的子公司或分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)實(shí)施駐地審計(jì)，通過(guò)與客戶間相互聯(lián)系的不斷加深，逐步在業(yè)務(wù)多的地方設(shè)立事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)；二是在若干相互獨(dú)立的公司之間建立聯(lián)絡(luò)信息網(wǎng)，相互交流，促進(jìn)工作；三是與當(dāng)?shù)氐氖聞?wù)所合并，揚(yáng)長(zhǎng)避短，走規(guī)?；⒙?lián)合化發(fā)展之路。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所分銷(xiāo)領(lǐng)域的確定和分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置也是分銷(xiāo)策略的重要方面。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制訂自己的分銷(xiāo)策略、設(shè)計(jì)適宜的分銷(xiāo)渠道時(shí)，應(yīng)注意自身的地理位置，以及自身地緣的可達(dá)性，否則就會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶交流、合作的可持續(xù)性。

(四)促銷(xiāo)策略促銷(xiāo)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)多種推銷(xiāo)方式引導(dǎo)或說(shuō)服客戶接受其提供的產(chǎn)品，從而使客戶產(chǎn)生需求和購(gòu)買(mǎi)行為的一種積極的營(yíng)銷(xiāo)手段。促銷(xiāo)策略的合理運(yùn)用有助于事務(wù)所擴(kuò)大客戶群，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品專業(yè)性強(qiáng)，具有無(wú)形性、不可分離性，不可能全盤(pán)套用企業(yè)的促銷(xiāo)方式，而且我國(guó)相關(guān)法規(guī)明文規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)”，這在一定程度上限制了事務(wù)所促銷(xiāo)行為的開(kāi)展。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，積極主動(dòng)地開(kāi)展包括人員推銷(xiāo)、銷(xiāo)售促進(jìn)、公關(guān)、溝通等在內(nèi)的促銷(xiāo)活動(dòng)。

(1)人員推銷(xiāo)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)銷(xiāo)管理者應(yīng)注意聘用人員的斟選、培訓(xùn)、激勵(lì)和約束，全面考慮職員的專業(yè)素質(zhì)和公關(guān)等能力。綜合素質(zhì)較高的職員能夠幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所有效地協(xié)調(diào)好與客戶的關(guān)系，有利于維持雙方長(zhǎng)期、穩(wěn)定的業(yè)務(wù)往來(lái)。但是人員推銷(xiāo)策略的運(yùn)用要注意消除負(fù)面影響，不得有損于審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。

(2)積極參加社會(huì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以積極利用公共關(guān)系提高知名度，為服務(wù)促銷(xiāo)奠定基礎(chǔ)，如參加商業(yè)會(huì)議、公益活動(dòng)，進(jìn)行民意測(cè)驗(yàn)、問(wèn)卷調(diào)查等。

(3)利用信息技術(shù)擴(kuò)大影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以建立有特色的主頁(yè)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)在世界范圍內(nèi)傳遞信息。它一方面可以提高會(huì)計(jì)事務(wù)所的知名度，另一方面可以加強(qiáng)事務(wù)所與客戶的交流。以便維護(hù)與客戶的良好合作關(guān)系。

篇4

【關(guān)鍵詞】上市公司 審計(jì)意見(jiàn) 影響因素

一、審計(jì)意見(jiàn)總體情況

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的2010年――2012年審計(jì)快報(bào)，三年期間的上市公司年度報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)情況如下：

從上表可以看出，2010年到2012年，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)所占比例逐年下降，2012年達(dá)到最低點(diǎn)3.60%，較2011年下降1.94個(gè)百分點(diǎn)，較2012年下降1.27個(gè)百分點(diǎn)。在非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)中，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)占較大比例，平均達(dá)到80%左右。3年里都沒(méi)有出具否定意見(jiàn)，說(shuō)明上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表整體質(zhì)量有所提高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持了較高的職業(yè)謹(jǐn)慎。

二、影響審計(jì)意見(jiàn)的直接因素

（一）2010-2012年非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)原因匯總

在2010年有118份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，在2011年有115份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，在2012年有89份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。以下根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中的說(shuō)明，對(duì)總計(jì)322份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因進(jìn)行了匯總，從中得出注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的主要原因。

（二）出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的原因分析

（1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是指企業(yè)所擁有的人力、財(cái)力等資源足以維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)不存在資不抵債、破產(chǎn)等情況。企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力與其內(nèi)部因素密切相關(guān)。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模大、財(cái)務(wù)狀況良好、盈利能力強(qiáng)時(shí)，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力較強(qiáng)；反之，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資不抵債、連續(xù)虧損等狀況時(shí)，則表明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是判斷一個(gè)企業(yè)是否有發(fā)展前景的一個(gè)重要指標(biāo)。

根據(jù)表2的統(tǒng)計(jì)，在322 份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)中，有217家因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性而分別被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)以及無(wú)法表示意見(jiàn)，比重高達(dá)67%?？梢?jiàn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的最主要原因。由此我們可以得出，上市公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)相關(guān)，即企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，不存在巨額虧損，那么被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的可能性越低。

（2）審計(jì)范圍受到限制。根據(jù)上述統(tǒng)計(jì)，因?yàn)闊o(wú)法實(shí)施函證等審計(jì)程序?qū)е聦徲?jì)范圍受到限制，是上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的第二大原因。三年里，總共48家上市公司因?yàn)樵撛虮怀鼍吡吮Ａ粢庖?jiàn)。這說(shuō)明審計(jì)程序的實(shí)施與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)正相關(guān)，即審計(jì)范圍受到的限制越大，被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的可能性越高。

（3）法律訴訟。立案稽查、訴訟或仲裁結(jié)果存在不確定性是上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的另一重大原因。在表2中，有21家上市公司因?yàn)樵撛虮怀鼍邘?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。這說(shuō)明上市公司的法律風(fēng)險(xiǎn)與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)正相關(guān)，即企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)越小，被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的可能性越低。

三、影響審計(jì)意見(jiàn)的間接因素

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系

一般認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大，收入來(lái)源渠道越廣，其收費(fèi)結(jié)構(gòu)相對(duì)于小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言更合理，因此能夠避免來(lái)自客戶的財(cái)務(wù)壓力，保持較高的獨(dú)立性。相反，小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入僅僅來(lái)自固定的某幾個(gè)客戶，容易受到客戶管理層的財(cái)務(wù)限制，失去應(yīng)有的獨(dú)立性，從而出具對(duì)審計(jì)客戶有利的審計(jì)意見(jiàn)。另一方面，大規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)失敗而遭受的損失是不同的。大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)橐?guī)模大、聲譽(yù)好而受到公眾的信任，如果因?yàn)閷徲?jì)失敗而遭受法律訴訟，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)將受損，客戶將大量流失，遭受的損失比小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所大。因此大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所更不愿意放棄獨(dú)立性，出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)可能性會(huì)更高。

（二）會(huì)計(jì)事務(wù)所變更與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系

會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更分為主動(dòng)更換和被動(dòng)更換。主動(dòng)更換指上市公司因?yàn)樽陨碓蚨儎?dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而被動(dòng)更換是指上市公司因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所合并或政策原因等而不得不變動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出了相關(guān)規(guī)定：如上市公司不得隨意更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如若變更必須經(jīng)過(guò)股東大會(huì)決定，同時(shí)要說(shuō)明更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。大部分ST公司，很可能存在因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)能力的不確定性或者在扭虧為盈的過(guò)程中進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)挠喙芾矶怀鼍叻菢?biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。在這種情況下，ST公司很可能出于購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的動(dòng)機(jī)而主動(dòng)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

（三）上市公司內(nèi)部控制與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系

內(nèi)部控制是決定一個(gè)公司能否健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。然而，目前大部分上市公司對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制成本高而效益低。一些上市公司雖然建立了內(nèi)部控制制度，但大多是形式主義，并且內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，難以得到有效的執(zhí)行。薄弱的內(nèi)部控制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，并且得到有效的執(zhí)行時(shí)，容易收到清潔的審計(jì)意見(jiàn)，反之，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，容易被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。

四、建議與對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理

規(guī)范上市公司披露信息的格式，要求上市公司在向監(jiān)管部門(mén)提交報(bào)告時(shí)，在報(bào)告中明確變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的事實(shí)，披露變更的發(fā)起方，變更的主要原因等。嚴(yán)格變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審批程序，在股東大會(huì)批準(zhǔn)前，上市公司不得與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。加強(qiáng)信息披露監(jiān)管力度，尤其加大對(duì)ST公司的監(jiān)管力度，防止利用變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)達(dá)到購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的目的。

（二）加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制

上市公司要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，建立健全內(nèi)部控制制度，做到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并且能夠有效發(fā)揮作用，同時(shí)設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，尤其要防止管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的關(guān)注力度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要密切關(guān)注當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、資本市場(chǎng)以及相關(guān)法律法規(guī)的變化，充分考慮業(yè)績(jī)壓力對(duì)被審計(jì)單位可能造成的影響，特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高的被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，要識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是新上市公司、創(chuàng)業(yè)板公司及ST公司的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

（四）完善相關(guān)政策法規(guī)

加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的規(guī)定，對(duì)因?yàn)閱适徲?jì)獨(dú)立性而導(dǎo)致的審計(jì)失敗行為，要加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償范圍和賠償額度，從而在實(shí)際中真正起到對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的約束作用，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

一、理論分析與樣本假設(shè)的提出

首先，本文以會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入假定為會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有的財(cái)富，根據(jù)理性的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)和邊際效用遞減原理，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決策者目標(biāo)是追求自身效用的最大化，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)收入追求的滿足程度由其主觀價(jià)值———效用值來(lái)衡量，隨著事務(wù)所收入的增加，財(cái)富效用值會(huì)隨之增加，但增加的速率卻相應(yīng)遞減。會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有的財(cái)富越多，與小規(guī)模會(huì)計(jì)事務(wù)所相比，面臨失去相同財(cái)富所減少的效用越少，也就更加會(huì)堅(jiān)持自己的職業(yè)操守，不會(huì)為短期的經(jīng)濟(jì)利益而冒風(fēng)險(xiǎn)，觸及法律法規(guī)。其次，審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中需要大量地運(yùn)用職業(yè)判斷，這主要源于執(zhí)業(yè)過(guò)程中經(jīng)驗(yàn)的積累。規(guī)模越大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部分工細(xì)致，就越可以使審計(jì)人員在專業(yè)方面迅速獲得較多的經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠建立科學(xué)的培訓(xùn)體系，組織員工之間經(jīng)驗(yàn)交流，不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，從而提高審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而完善從業(yè)人員的職業(yè)守則和操作指南。最后，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往將大部分精力投入到爭(zhēng)取更多的客戶方面，而規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻能憑借其在行業(yè)中的聲譽(yù)吸引更多的優(yōu)質(zhì)客戶，在承接大型跨國(guó)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)等方面也具有較大優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有較多的高素質(zhì)專業(yè)人才和法律人才，更能保證審計(jì)質(zhì)量，有效地降低訴訟風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)提上分析，本文認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量存在正相關(guān)關(guān)系。由此提出假設(shè):規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量高于小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量。

二、研究設(shè)計(jì)

(一)樣本選取。本文數(shù)據(jù)主要來(lái)源于國(guó)泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年業(yè)務(wù)收入排名來(lái)源于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《2011年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息》。主審事務(wù)所、審計(jì)意見(jiàn)等均來(lái)自中注協(xié)的2010年審計(jì)年報(bào)。本文對(duì)我國(guó)2010年所有上市公司的主審事務(wù)所、審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)結(jié)果為:2129家上市公司中，被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的有2020家，占比為94.88%;被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的有109家，占比為5.12%。109份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)中:84份為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，占比為77.06%，占全部上市公司審計(jì)意見(jiàn)數(shù)的3.95%;17份為保留意見(jiàn)，占比為15.60%，占全部上市公司審計(jì)意見(jiàn)數(shù)的0.80%;8份為無(wú)法表示意見(jiàn)，占比為7.34%，占全部上市公司審計(jì)意見(jiàn)數(shù)的0.37%。剔除其中未披露相關(guān)數(shù)據(jù)的公司114家，最終選取的樣本為2105家上市公司，52家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

(二)模型建立和變量設(shè)定。本文借助Logistic模型經(jīng)行實(shí)證分析，將上市公司是否被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)作為獨(dú)立變量。(1)審計(jì)質(zhì)量的計(jì)量。本文選用審計(jì)意見(jiàn)類型代替審計(jì)質(zhì)量。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)占其全部審計(jì)意見(jiàn)的比例越大，就會(huì)被認(rèn)為越獨(dú)立、客觀公正，審計(jì)質(zhì)量就越高。模型中，OP為事務(wù)所出具的審計(jì)意見(jiàn)類型，0表示標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，1表示非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的定義。本文利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所年業(yè)務(wù)收入的自然對(duì)數(shù)作為事務(wù)所規(guī)模的替代變量。在眾多衡量事務(wù)所規(guī)模的指標(biāo)中，年業(yè)務(wù)收入即體現(xiàn)出事務(wù)所的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，又能夠在一定程度上代表事務(wù)所在行業(yè)中的排名，因此是事務(wù)所規(guī)模較理想的替代變量。(3)控制變量的選取?？刂谱兞恐饕强赡軙?huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的客戶公司財(cái)務(wù)指標(biāo)。本文選取了公司資產(chǎn)規(guī)模、盈利能力、償債能力。第一，公司資產(chǎn)規(guī)模。一般情況下，可以認(rèn)為公司規(guī)模越大，公司內(nèi)部控制比較健全有效，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)水平越高，公司經(jīng)營(yíng)也越穩(wěn)定，因此可以認(rèn)為資產(chǎn)規(guī)模是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種表述。而經(jīng)營(yíng)越穩(wěn)定，獲得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的可能性就越大，因此，預(yù)期公司規(guī)模與審計(jì)意見(jiàn)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。在回歸模型中，公司資產(chǎn)規(guī)模用資產(chǎn)總額的自然對(duì)數(shù)表示。第二，公司盈利能力。盈利能力差的公司通常資產(chǎn)質(zhì)量存在問(wèn)題，面臨未來(lái)發(fā)展的不確定性，甚至持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力也會(huì)受到懷疑。因此，盈利能力差的公司被非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的可能性很大。本文用凈資產(chǎn)收益率表示公司盈利能力?？梢酝茢啵瑑糍Y產(chǎn)收益率將與審計(jì)意見(jiàn)負(fù)相關(guān)。第三，公司償債能力。本文選用了資產(chǎn)負(fù)債率來(lái)衡量上市公司的償債能力。如果公司資產(chǎn)負(fù)債率較高，短期和長(zhǎng)期償債能力較差，管理當(dāng)局將面臨更大的財(cái)務(wù)壓力，經(jīng)營(yíng)狀況具有較大的不確定性，也就越有動(dòng)機(jī)違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)評(píng)估上市公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此當(dāng)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)顯性化時(shí)，審計(jì)師比較容易對(duì)客戶出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債率與審計(jì)意見(jiàn)呈正相關(guān)關(guān)系。第四，公司成長(zhǎng)性。公司成長(zhǎng)性(GROWTH)為公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年相應(yīng)數(shù)據(jù)的比值?？梢哉J(rèn)為，對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)較快的公司，其業(yè)務(wù)發(fā)展前景較好，發(fā)展?jié)摿σ草^大。這樣公司的管理層出于穩(wěn)定發(fā)展的考慮，越不可能進(jìn)行利潤(rùn)操縱，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的可能性也越大，即公司成長(zhǎng)性與審計(jì)意見(jiàn)負(fù)相關(guān)。第五，公司現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量是指上市公司當(dāng)年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與年初總資產(chǎn)的比值，這一指標(biāo)主要反映公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金流量的能力。指標(biāo)越大，說(shuō)明公司創(chuàng)造現(xiàn)金流入的能力越強(qiáng)，因此，公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比較好，財(cái)務(wù)壓力較小，進(jìn)行會(huì)計(jì)造假的可能性越小，也越有可能獲得標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)?？梢灶A(yù)測(cè)現(xiàn)金流量與審計(jì)意見(jiàn)負(fù)相關(guān)。

三、實(shí)證分析

(一)描述性統(tǒng)計(jì)分析。本研究的全樣本描述性統(tǒng)計(jì)分析見(jiàn)表2。由表2可以看出，解釋變量和控制變量除GROWTH的標(biāo)準(zhǔn)差都較小，推測(cè)樣本數(shù)據(jù)分布較為均勻穩(wěn)定。GROWTH的標(biāo)準(zhǔn)差值較大，是因?yàn)樗x取的2015家企業(yè)中有24家公司的GROWTH值明顯高出剩余企業(yè)，這24家公司占總樣本的1.19%＜5%，剩余樣本公司的GROWTH值分布穩(wěn)定。公司規(guī)模TA的最小值是13.0759656，最大值是30.2306411，本文選取的是所有上市A股，包括中小板和創(chuàng)業(yè)板，由此得出公司的資產(chǎn)狀況和規(guī)模是有差異性的。從ROE的最小值為－8.462556，最大值為7.69596以及中值情況看有些公司的盈利能力較弱。從表2中可以看出，資產(chǎn)負(fù)債率的最小值為0.0108272230，說(shuō)明有些公司只利用自有資本，不能合理進(jìn)行融資，最大值為29.6975874說(shuō)明有些企業(yè)過(guò)于依靠外部融資，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀可能存在風(fēng)險(xiǎn)。

(二)相關(guān)性分析。對(duì)樣本變量進(jìn)行Pearson相關(guān)性分析(見(jiàn)表3)。OP與TA(相關(guān)系數(shù)為－0.312)、ROE(相關(guān)系數(shù)－0.092)、CFO(相關(guān)系數(shù)－0.108)和GROWTH(相關(guān)系數(shù)－0.006)都是負(fù)相關(guān)，這與初始的預(yù)期一樣，相關(guān)系數(shù)都小于0.4，可以認(rèn)為其相關(guān)性并不高。其他變量之間的相關(guān)系數(shù)均不高。因此可以認(rèn)為樣本各自變量之間不存在影響模型回歸的高度相關(guān)性，模型不存在共線性問(wèn)題。

篇6

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，服務(wù)創(chuàng)造價(jià)值！

從業(yè)十多載，陳俊雄先生於會(huì)計(jì)行業(yè)盡情翱翔。

他不斷整合行業(yè)知識(shí)，優(yōu)化服務(wù)，

協(xié)助客戶面對(duì)千變?nèi)f化的營(yíng)商環(huán)境，

為中小企業(yè)的順利成長(zhǎng)，提供專業(yè)服務(wù)！

市場(chǎng)充滿機(jī)遇，挑戰(zhàn)無(wú)處不在，

只有敢於接受挑戰(zhàn)的勇士，方能贏得未來(lái)！

陳俊雄先生主要職務(wù)與履歷

資深會(huì)計(jì)師、資深特許秘書(shū)、註冊(cè)稅務(wù)師

香港中文大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)

BNI Awesome分會(huì)創(chuàng)會(huì)副主席

九龍青年商會(huì)義務(wù)核數(shù)師

維多利亞青年商會(huì)義務(wù)核數(shù)師

經(jīng)緯青年商會(huì)義務(wù)核數(shù)師

創(chuàng)辦有數(shù)家公司，分別為：

中南騰飛顧問(wèn)有限公司

中南騰飛註冊(cè)有限公司

中南騰飛策略投資有限公司

中南騰飛專業(yè)服務(wù)有限公司

提升服務(wù) 制勝訣竅

在國(guó)際金融中心的香港，有許許多多像陳俊雄先生一樣，一心紮根會(huì)計(jì)專業(yè)，立志為客戶提供一流、多元化、專業(yè)化會(huì)計(jì)服務(wù)的專業(yè)人才。他們?cè)谀撤N程度上，為香港經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極推動(dòng)的作用。

“在大多人看來(lái)，會(huì)計(jì)無(wú)非是計(jì)算一些排列組合的數(shù)字，枯燥無(wú)味，其實(shí)並非如此，在有關(guān)每個(gè)行業(yè)的數(shù)字背後，都隱藏著許多行業(yè)的秘密，如同說(shuō)我們?cè)谑忻嫔腺?gòu)買(mǎi)某商品，其成本價(jià)與市場(chǎng)價(jià)相差很大一截，這其中包括許多中間環(huán)節(jié)，去了解這些是一件很有趣的事情，他們直接反映了我們精彩的生活，鮮活的社會(huì)動(dòng)態(tài)?！蓖高^(guò)數(shù)字，陳俊雄先生看到一個(gè)美麗的世界，一直吸引著他堅(jiān)持於此。

陳俊雄先生，曾就讀於香港中文大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)，畢業(yè)後即被現(xiàn)今的全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)，隨後又於某上市公司擔(dān)任會(huì)計(jì)經(jīng)理，曾於1996年合夥創(chuàng)辦會(huì)計(jì)顧問(wèn)公司，2000年獨(dú)自創(chuàng)業(yè)，先後開(kāi)辦中南騰飛顧問(wèn)有限公司、中南騰飛註冊(cè)有限公司、中南騰飛策略投資有限公司、中南騰飛專業(yè)服務(wù)有限公司。至今，陳俊雄先生經(jīng)營(yíng)公司十三年來(lái)，為數(shù)百家中小企業(yè)提供周到專業(yè)之會(huì)計(jì)及顧問(wèn)服務(wù)，豐富的經(jīng)驗(yàn)、廣博的專業(yè)技能，深得顧客的信賴。

跟隨時(shí)代的發(fā)展，由於香港的會(huì)計(jì)凖則與國(guó)際接軌，且不斷湧現(xiàn)出新的商機(jī)，使得眾多的國(guó)際性大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)港開(kāi)展業(yè)務(wù)，使得規(guī)模較小的香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶提供所需服務(wù)時(shí)，面對(duì)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)?！捌湟唬m說(shuō)行業(yè)發(fā)展壓力大，但市場(chǎng)其實(shí)是細(xì)分的，只要發(fā)揮自身的特長(zhǎng)，認(rèn)凖自己的客戶群，市場(chǎng)仍有不少的成長(zhǎng)空間；其二，專業(yè)的服務(wù)，並不僅僅停留於以往的基本會(huì)計(jì)報(bào)稅等本職服務(wù)，而應(yīng)是致力與客戶忠誠(chéng)合作，提供解決方案，協(xié)助客戶應(yīng)付千變?nèi)f化的營(yíng)商環(huán)境所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，與客戶共同成長(zhǎng)?！?/p>

因此，為客戶提供增值的專業(yè)服務(wù)，即不斷提升服務(wù)水平，優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，成為了陳俊雄先生的工作理念。在過(guò)去的十多年，陳俊雄先生了解到許多企業(yè)的“各類問(wèn)題”所在，隨著對(duì)各行業(yè)實(shí)際情況的深入認(rèn)識(shí)，不斷地總結(jié)各行經(jīng)驗(yàn)，洞察客戶所在行業(yè)的具體商業(yè)問(wèn)題，提供諮詢顧問(wèn)服務(wù)，務(wù)求滿足客戶的每一項(xiàng)需求。以他自己的話來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師在某種程度上，可以稱為“最佳的中小企業(yè)顧問(wèn)”。

“以前，我接手一項(xiàng)工作，專為一家公司提供會(huì)計(jì)服務(wù)，那是一家由兩個(gè)年輕小夥子成立不久的公司，他們的生意經(jīng)營(yíng)得風(fēng)生水起，但不到幾年，兩人的意見(jiàn)發(fā)生分歧，生意瞬間停頓，無(wú)法運(yùn)營(yíng)，最終由其中一位買(mǎi)下搭檔手中股份，才順利解決。自古以往，我們中國(guó)人素來(lái)講究‘互信’，但一旦發(fā)生糾紛，即不好收?qǐng)?。所以從中我得出結(jié)論：如果是合夥做生意，我會(huì)建議客戶未雨綢繆，在公司成立之時(shí)就簽訂‘股東協(xié)議書(shū)’，事先劃分好各自的職責(zé)，在雙方出現(xiàn)矛盾之時(shí)如何處理公司等各項(xiàng)事務(wù)，以免使得丟了朋友，失了生意。”這看似有些不近情面的做法，在實(shí)際生活中卻是十分有效。

此外，針對(duì)眾多企業(yè)無(wú)法快速地招聘到合適崗位之員工，陳俊雄先生適時(shí)推出招聘及人力資源管理的服務(wù)，以專業(yè)的眼光，為企業(yè)謀求相匹配的專業(yè)人才，擔(dān)任起企業(yè)與人才之間的橋樑?！昂?jiǎn)而言之，我們因應(yīng)人才市場(chǎng)，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際所需，做出相應(yīng)的安排，然後再按照該公司的工作流程，對(duì)挑選的人才進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，使企業(yè)與人才快速地融合，提高工作效率。”此措施實(shí)施以來(lái)，贏得了許多中小企業(yè)的客戶，特別是剛成立不久的企業(yè)，更是青睞有加。

如此一來(lái)，陳俊雄先生專注了解客戶所處的行業(yè)情況和獨(dú)特需求，不斷地拓展新興諮詢業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)事務(wù)所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元化，業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)及：成立有限/離岸公司、公司秘書(shū)/註冊(cè)地址服務(wù)、稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)、法定每年審計(jì)、特別目的審計(jì)及報(bào)告、訴訟協(xié)助服務(wù)、公司財(cái)務(wù)重組/清盤(pán)管理服務(wù)、招聘/人力資源管理、簿記/會(huì)計(jì)系統(tǒng)顧問(wèn)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理、支薪管理服務(wù)、香港/國(guó)際商標(biāo)註冊(cè)、企業(yè)融資服務(wù)、資訊科技顧問(wèn)服務(wù)、各類估價(jià)服務(wù)……

2004年，中國(guó)內(nèi)地加入世貿(mào)以後，內(nèi)地與香港之間的經(jīng)濟(jì)來(lái)往日益頻繁，陳俊雄先生的公司也因國(guó)際化視野、豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，吸引了一批內(nèi)地客戶，“請(qǐng)求我們以香港會(huì)計(jì)師的專業(yè)角度，去幫他們做財(cái)務(wù)分析?！睆拇思纯煽闯?，他的服務(wù)范圍又拓展至更廣泛的地域。

信心第一 勇於接受挑戰(zhàn)

當(dāng)然，一家公司的發(fā)展，僅僅依靠領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的出眾能力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更重要的是公司團(tuán)隊(duì)的齊心協(xié)力。在陳俊雄先生的公司里，流行著一級(jí)教一級(jí)的傳幫帶的學(xué)習(xí)傳統(tǒng)。僅他本人來(lái)說(shuō)，從來(lái)都是毫無(wú)保留地教導(dǎo)著自己身邊的人，“我非常樂(lè)意與同事們分享工作中的每一個(gè)點(diǎn)滴，也愿意指導(dǎo)同事們工作。一木難成林，只有大家的水平提高，公司的服務(wù)水平才能提升?！?/p>

自從成立公司以來(lái)，陳俊雄先生就十分注重公司的誠(chéng)信與專業(yè)。對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)說(shuō)，品牌體現(xiàn)在事務(wù)所的公信力，是會(huì)計(jì)事務(wù)所的立身之本，對(duì)於陳俊雄先生來(lái)說(shuō)，也不例外。他在公司內(nèi)部制定了完善的管理制度，努力充實(shí)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，“作為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師，不但要精通業(yè)務(wù)，而且要細(xì)心、專業(yè)、有責(zé)任心。責(zé)任心是很重要的一點(diǎn)，要按時(shí)保質(zhì)地處理相關(guān)的工作。另外，一定要具備專業(yè)的職業(yè)操守，我們手中拿到的資料，全部都是客戶的商業(yè)機(jī)密，一旦泄露，將會(huì)使客戶受到損失，嚴(yán)重時(shí)甚至能導(dǎo)致客戶的公司破產(chǎn)。做好這些，就是為我們的服務(wù)增值?！绷硪环矫妫S著業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)加大，一些同行推出低價(jià)政策，但陳俊雄先生不以為然，“低手以價(jià)格進(jìn)入市場(chǎng)，高手以服務(wù)創(chuàng)造價(jià)值，以文化取勝！”他旨在服務(wù)中打造口碑，在口口相傳中贏得了許多忠實(shí)顧客，佔(zhàn)領(lǐng)了可觀的市場(chǎng)。

篇7

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 解決方法

中圖分類號(hào)：F234.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

0引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新型經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)層出不窮，對(duì)一些傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)交易，會(huì)計(jì)制度一般不能及時(shí)規(guī)定，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定也不可能面面俱到，這就需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，做出恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是一種資金流轉(zhuǎn)的動(dòng)態(tài)體系，而企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作則是維持這一體系運(yùn)轉(zhuǎn)并提高效率最重要的動(dòng)力之一。在財(cái)務(wù)工作中，我們?nèi)詴?huì)遇到許多實(shí)際問(wèn)題需要去解決。在面對(duì)這些問(wèn)題時(shí)，要緊密結(jié)合會(huì)計(jì)核算的一般原則，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚恚挥羞@樣才能真實(shí)、完整、準(zhǔn)確反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為使用人及時(shí)提供有效信息。

1中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中存在的問(wèn)題

1.1會(huì)計(jì)核算主體界限不清

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)困難。曾經(jīng)有一個(gè)企業(yè)老總隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，非常希望企業(yè)的財(cái)會(huì)制度健全、規(guī)范，但是對(duì)聘請(qǐng)的財(cái)會(huì)大專畢業(yè)生不放心，老總自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現(xiàn)金，甚至從自己個(gè)人的存款賬上直接發(fā)放工資，進(jìn)貨取現(xiàn)金，很多購(gòu)買(mǎi)的存貨及費(fèi)用開(kāi)支無(wú)正規(guī)發(fā)票，賬務(wù)處理難度很大。造成會(huì)計(jì)核算主體界限不清，企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清。

1.2會(huì)計(jì)造假、違法違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重

由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力量薄弱，內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全，加之外部監(jiān)督不力，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易行為違法、違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。有些企業(yè)無(wú)視國(guó)家的法規(guī)、原則和制度，亂搞非法籌資和非法投資；亂擠亂攤成本費(fèi)用、亂調(diào)賬目；亂發(fā)工資獎(jiǎng)金、亂分配紅利；為了偷稅漏稅或其他非法目的而在會(huì)計(jì)憑證、賬目上故意弄虛作假，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。尤其值得注意的是，這些違法、違規(guī)行為還大有禁而不止之勢(shì)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和發(fā)展造成了損失并產(chǎn)生了消極后果。會(huì)計(jì)造假、違法違規(guī)，我們通俗稱之為假賬。假賬一直被人們視同“洪水猛獸”，它猶如一只隱形的手，有化腐朽為神奇的力量。假賬一般是指會(huì)計(jì)人員不按照《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)財(cái)會(huì)制度等法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，提供虛假的會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)物，是伴隨著會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)生、發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展變化的。主要有假憑證、假賬簿、假報(bào)表等形式，做假的常見(jiàn)手法主要有真賬假做，假賬真做，偷桃換李，電腦作弊等形式。

1.3會(huì)計(jì)人員的工作分配不明確

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)規(guī)范，在企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的企業(yè)干脆不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般也是層次不清、分工不太明確。在會(huì)計(jì)人員任用上，中小企業(yè)最常見(jiàn)的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”作兼職會(huì)計(jì)，這些人員有在稅務(wù)部門(mén)工作的，有國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，也有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員，一般定期來(lái)做賬。有些企業(yè)管理者也愿意聘請(qǐng)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會(huì)上得到人們認(rèn)知程度較低以及較差的工作保障，使得其對(duì)優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員的吸引力遠(yuǎn)不如大企業(yè)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格認(rèn)定及規(guī)范考核的問(wèn)題也很多，會(huì)計(jì)無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒(méi)有進(jìn)行。另外，一些改制后的中小企業(yè)大量使用原國(guó)有和集體企業(yè)臨近退休或己退休的老會(huì)計(jì)，這些企業(yè)會(huì)計(jì)大多數(shù)是上世紀(jì)六七十年代的會(huì)計(jì)人員，對(duì)新會(huì)計(jì)知識(shí)接受能力相對(duì)較弱，知識(shí)更新較慢，無(wú)法適應(yīng)新的會(huì)計(jì)核算要求。他們不具備應(yīng)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)稅務(wù)部門(mén)要求的網(wǎng)上申報(bào)無(wú)法適應(yīng)。

1.4會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全、監(jiān)督乏力

《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)管已有明確的法律規(guī)定。從國(guó)家立法角度看，對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督責(zé)任均已落實(shí)，但從對(duì)企業(yè)監(jiān)管的實(shí)際效果看，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)管缺少協(xié)調(diào)機(jī)制，會(huì)計(jì)信息失真屢禁不止，中小企業(yè)中會(huì)計(jì)職能弱化現(xiàn)象仍在蔓延泛濫，實(shí)際監(jiān)管的效果很不理想。納稅管理剛性雖強(qiáng)，但只管稅款進(jìn)庫(kù)；政府審計(jì)權(quán)威很高，但鞭長(zhǎng)莫及管不了那么多；中介審計(jì)雖稱獨(dú)立，但時(shí)有同流合污；銀行監(jiān)管只管收付，無(wú)心管理企業(yè)會(huì)計(jì)；財(cái)政工作大事太多，監(jiān)管只能抓大放小。會(huì)計(jì)監(jiān)管如此松散軟弱，企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象自然就有了生存的空間。受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的影響，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作多數(shù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，也沒(méi)有分期的規(guī)劃目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，沒(méi)有長(zhǎng)期打算，再加上會(huì)計(jì)人員更換頻繁，更加劇了這種管理體制上的混亂局面。會(huì)計(jì)人員只管眼前及表面的事務(wù)，根本無(wú)心進(jìn)行業(yè)務(wù)建設(shè)；有些單位的管理混亂、信息失真。這些現(xiàn)象都說(shuō)明了單位沒(méi)有內(nèi)部控制的職能，很多企業(yè)將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督，而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者之間有著本質(zhì)的區(qū)別，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，如果有針對(duì)性的會(huì)計(jì)制度和核算體系還不健全，就難以適應(yīng)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的對(duì)策

2.1明確會(huì)計(jì)核算主體

中小企業(yè)的組織形式有獨(dú)資、合伙和有限責(zé)任公司。獨(dú)資、合伙的組織形式無(wú)法人資格，卻要負(fù)無(wú)限連帶責(zé)任；有限責(zé)任公司具有法人資格，以其出資額負(fù)有限責(zé)任。無(wú)論采用哪種組織形式，都存在企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清的問(wèn)題，民營(yíng)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況。組織結(jié)構(gòu)也多采用集權(quán)制，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作規(guī)范等都很少，有也不全面，給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)困難。企業(yè)的持續(xù)發(fā)展需要所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，建立穩(wěn)定有效的委托機(jī)制。然而，中小企業(yè)在高度集中的家族化股權(quán)結(jié)構(gòu)下難以建立穩(wěn)定的委托契約。因此，必須對(duì)中小企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化是保證中小企業(yè)從創(chuàng)業(yè)階段向快速成長(zhǎng)階段以及穩(wěn)定發(fā)展階段順利過(guò)渡的關(guān)鍵。

2.2抓原始憑證，從源頭上防止造假

原始憑證，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生由經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，非法取得或填制、偽造或編造原始憑證以騙取收入，會(huì)計(jì)人員依據(jù)不真實(shí)的原始憑證進(jìn)行核算，結(jié)果導(dǎo)致一系列的會(huì)計(jì)信息失真。因此，防治造假，應(yīng)從原始憑證這一源頭抓起。按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求填制原始憑證，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，其中對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整的、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。

2.3完善會(huì)計(jì)法律體系建設(shè)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管力度

監(jiān)督機(jī)制包括兩個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)人員監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人；二是社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員。它們由兩個(gè)不同的主體構(gòu)成。會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員的執(zhí)法行為。它主要是會(huì)計(jì)通過(guò)審查、報(bào)帳、記帳、核算、分析等會(huì)計(jì)程序，對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，進(jìn)行正確的核算和真實(shí)的反映。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制化的經(jīng)濟(jì)，我們會(huì)計(jì)人員是國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行者，必須依據(jù)國(guó)家的法規(guī)政策進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，做到以法理財(cái)。當(dāng)前財(cái)會(huì)領(lǐng)域的根本大法是《會(huì)計(jì)法》，只有把《會(huì)計(jì)法》的內(nèi)容應(yīng)用到工作實(shí)踐中去，才能做到有法必依，從而使法治為德治提供有力的保障。

2.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展給財(cái)會(huì)工作增添了新情況和新問(wèn)題，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)愈發(fā)重要。解決這個(gè)問(wèn)題的關(guān)鍵在于加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)本領(lǐng)，提高貫徹執(zhí)行政策的水平，可以采取定期培訓(xùn)考核制度，職稱晉級(jí)與待遇掛鉤制度等等，使他們不斷更新知識(shí)，適應(yīng)會(huì)主核算要求。其次加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德培訓(xùn)。建立“誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”誠(chéng)信原則、誠(chéng)信品質(zhì)，從而建立起防范虛假財(cái)務(wù)信息的第一道防線。

2.5加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

社會(huì)監(jiān)督是以會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。通過(guò)加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，使會(huì)計(jì)事務(wù)所成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量?？梢钥紤]對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師單設(shè)一個(gè)“小企業(yè)管理記賬”從業(yè)資格，只有具備這一資格的會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能從事這方面的服務(wù)；對(duì)于具備此資格的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員要定期進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)其執(zhí)業(yè)能力；國(guó)家應(yīng)強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，對(duì)其收費(fèi)做出相應(yīng)規(guī)范，以促使其公證地為委托戶開(kāi)展服務(wù)；由稅務(wù)部門(mén)對(duì)中介機(jī)構(gòu)年末簽證或?qū)ζ涑鼍叩臅?huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的稽核；機(jī)構(gòu)除了記賬，報(bào)稅外還可以擴(kuò)大服務(wù)領(lǐng)域，全面開(kāi)展對(duì)中小企業(yè)的指導(dǎo)與支持工作。外部監(jiān)督是促進(jìn)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范化工作是重要的方法和途徑，但也不能忽視企業(yè)自身的努力，會(huì)計(jì)規(guī)范化工作只有在內(nèi)外共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。

（指導(dǎo)教師： 張艷莉）

參考文獻(xiàn)

[1] 王世定，趙治綱.最新企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008.

[2] 秦雯，等.中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作技巧[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004.

篇8

有很多院校已經(jīng)建立了一些實(shí)驗(yàn)室，如會(huì)計(jì)手工實(shí)帳實(shí)驗(yàn)室，ERP沙盤(pán)實(shí)驗(yàn)室，金融實(shí)驗(yàn)室等，可以說(shuō)這些院校已經(jīng)在經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)方面有了很多的動(dòng)作，但是從一些調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的實(shí)驗(yàn)室的利用率不高，實(shí)習(xí)效果不是很理想。學(xué)生在實(shí)習(xí)過(guò)程中的能動(dòng)性不高，實(shí)驗(yàn)中的過(guò)程記錄材料非常不完善，學(xué)生們的實(shí)驗(yàn)總結(jié)報(bào)告普遍存在抄襲等現(xiàn)象。還有些院校針對(duì)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的學(xué)生拓展了很多的校外實(shí)習(xí)項(xiàng)目，讓學(xué)生在真實(shí)的工廠環(huán)境下去體驗(yàn)。這些校外實(shí)習(xí)在一定程度上提高了學(xué)生的體能素質(zhì)，但是對(duì)于經(jīng)濟(jì)類學(xué)生的專業(yè)水平提高甚微。因?yàn)槿驹盒５膶W(xué)生，進(jìn)入銀行、證券以及一些投資公司的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)很少，他們并不能在切合專業(yè)的環(huán)境內(nèi)去實(shí)習(xí)，導(dǎo)致很多同學(xué)認(rèn)為，學(xué)校安排的工廠實(shí)習(xí)實(shí)際上就是打工，這可以從目前的工廠實(shí)習(xí)普遍有報(bào)酬的現(xiàn)象得出這樣的結(jié)論。

二、經(jīng)濟(jì)類專業(yè)實(shí)踐教學(xué)模式的構(gòu)建思路與作用

（一）構(gòu)建思路。利用目前社會(huì)上的企業(yè)仿真軟件組建一個(gè)綜合的實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，通過(guò)對(duì)真實(shí)企業(yè)設(shè)置的仿真模擬，企業(yè)由4－6名學(xué)生組成一個(gè)小組，每個(gè)企業(yè)的成員分別擔(dān)任虛擬企業(yè)的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、研發(fā)總監(jiān)、人力資源總監(jiān)等崗位，并承擔(dān)相關(guān)的管理工作。通過(guò)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境與背景資料的分析討論，完成企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)決策，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、品牌設(shè)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)策略、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品計(jì)劃、生產(chǎn)規(guī)劃、融資策略、財(cái)務(wù)預(yù)算等等。這樣的實(shí)訓(xùn)平臺(tái)可根據(jù)學(xué)生的實(shí)習(xí)人數(shù)搭建，并配套建立銀行、會(huì)計(jì)事務(wù)所、律師事務(wù)所、國(guó)稅地稅、社保中心、證券公司等模擬機(jī)構(gòu)，另外搭配論壇、產(chǎn)品以及人才信息中心、產(chǎn)品展示中心。學(xué)生可以在里面扮演不同的角色，如總經(jīng)理負(fù)責(zé)統(tǒng)籌全局，制定戰(zhàn)略計(jì)劃，并根據(jù)實(shí)際情況變化，進(jìn)行企業(yè)績(jī)效分析、總結(jié)；生產(chǎn)總監(jiān)負(fù)責(zé)安排產(chǎn)能的大小和產(chǎn)地，適時(shí)的調(diào)整和升級(jí)，控制廢品率、質(zhì)量等級(jí)，調(diào)整雇傭工人數(shù)目，把生產(chǎn)成本降至最低，分析和跟蹤對(duì)手，研究各組產(chǎn)能變化情況；營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)負(fù)責(zé)跟蹤對(duì)手，計(jì)算整個(gè)行業(yè)供需情況和每個(gè)市場(chǎng)的供需情況，從而確定價(jià)格、折扣、零售店和專賣(mài)店數(shù)量、廣告費(fèi)用等等來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售獲取更多的利潤(rùn)和投資回報(bào)；財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃安排公司資本結(jié)構(gòu)，適時(shí)的減少額外的利息支出、發(fā)型和贖回股票、債券，從眾多方面分析和跟蹤對(duì)手，進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析和協(xié)助決策等，其它還有產(chǎn)品總監(jiān)、采購(gòu)總監(jiān)以及人力資源總監(jiān)等。該模擬系統(tǒng)可以使學(xué)生學(xué)到的知識(shí)用于實(shí)踐，使所有的參與者都身臨其境的感受到了企業(yè)在運(yùn)行中所存在和發(fā)生的各種問(wèn)題，鍛煉了危機(jī)處理能力和思維能力。在這樣的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)類各專業(yè)的學(xué)生都可以找到對(duì)應(yīng)的實(shí)習(xí)角色，并在這樣的環(huán)境中進(jìn)行充分的鍛煉。會(huì)計(jì)專業(yè)的可以在模擬會(huì)計(jì)事務(wù)所幫助企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算、核算以及財(cái)務(wù)報(bào)表的制作，法律專業(yè)的學(xué)生可以在模擬律師事務(wù)所里幫助企業(yè)處理日常的糾紛以及各種合同文本的審核，金融專業(yè)的學(xué)生在模擬銀行、證券公司幫助企業(yè)進(jìn)行投融資操作以及股票投資和上市操作，營(yíng)銷(xiāo)專業(yè)的進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)策劃和實(shí)施，設(shè)計(jì)專業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)，等等。他們?cè)谄脚_(tái)上通過(guò)團(tuán)隊(duì)成員的努力，使虛擬公司實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并在所有的模擬公司中脫穎而出。

（二）該模式的作用。在這個(gè)虛擬平臺(tái)上，學(xué)生可以研究市場(chǎng)發(fā)展前景，依據(jù)市場(chǎng)機(jī)會(huì)，寫(xiě)出可行性研究報(bào)告；然后進(jìn)行企業(yè)設(shè)置及部門(mén)劃分、角色安排；并安排分工，制作工作職責(zé)及管理制度；以及產(chǎn)品設(shè)計(jì)及成本估算、確定資金來(lái)源；進(jìn)行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略的制定；預(yù)估利潤(rùn)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，經(jīng)研究、討論，形成共識(shí)，制定相關(guān)計(jì)劃。通過(guò)對(duì)一個(gè)為期2年的模擬經(jīng)營(yíng)，綜合了現(xiàn)代企業(yè)管理、財(cái)務(wù)信息管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)、會(huì)計(jì)處理、銷(xiāo)售管理、渠道管理、供應(yīng)鏈管理等多方面的知識(shí)，遵循“體驗(yàn)－分享－提升－應(yīng)用”這一基于工作過(guò)程的體驗(yàn)式教學(xué)，著重培養(yǎng)學(xué)生五個(gè)方面的職業(yè)技能，引導(dǎo)學(xué)生建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)的大局觀；鍛煉學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力；加深學(xué)生對(duì)企業(yè)“進(jìn)、銷(xiāo)、存”的理解；培養(yǎng)學(xué)生的市場(chǎng)預(yù)測(cè)與決策能力。除以上之外，項(xiàng)目仿真實(shí)訓(xùn)還會(huì)具有以下用處：①在實(shí)訓(xùn)之中，發(fā)現(xiàn)選拔優(yōu)秀學(xué)員參加全國(guó)性的企業(yè)模擬競(jìng)爭(zhēng)大賽，提升學(xué)院知名度。②有可能的話可以改變傳統(tǒng)填鴨式的教學(xué)方法，建議結(jié)合圖書(shū)館建立一個(gè)小型的專業(yè)書(shū)籍書(shū)房，大一大二學(xué)生進(jìn)行基礎(chǔ)性知識(shí)的學(xué)習(xí)，從進(jìn)入大三開(kāi)始，就進(jìn)入企業(yè)仿真實(shí)訓(xùn)，讓學(xué)生在實(shí)訓(xùn)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有問(wèn)題就結(jié)合老師然后在相應(yīng)的專業(yè)書(shū)籍中尋找答案，進(jìn)行主動(dòng)式的學(xué)習(xí)。③企業(yè)仿真實(shí)訓(xùn)平臺(tái)如取得成功，將可能會(huì)成為企業(yè)人才的培訓(xùn)基地，為社會(huì)相關(guān)企業(yè)提拱人才進(jìn)修培訓(xùn)服務(wù)。

三、實(shí)踐教學(xué)模式的具體操作

（一）操作思路。本科經(jīng)濟(jì)管理類應(yīng)用型人才培養(yǎng)，應(yīng)以專業(yè)崗位群所需實(shí)務(wù)能力培養(yǎng)為主，要打破現(xiàn)行人才培養(yǎng)的思路和模式。首先需界定各專業(yè)人才培養(yǎng)面向的行業(yè)崗位群的基本業(yè)務(wù)是什么，所需的知識(shí)與能力的結(jié)構(gòu)是怎樣的；依據(jù)行業(yè)崗位群所需知識(shí)與能力的結(jié)構(gòu)的要求，制定人才培養(yǎng)實(shí)施方案；理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)要融合在行業(yè)崗位基本業(yè)務(wù)的項(xiàng)目或任務(wù)中進(jìn)行（先行后知）；組建有行背景的教學(xué)團(tuán)隊(duì)；整體設(shè)計(jì)和實(shí)施項(xiàng)目或任務(wù)，通過(guò)建設(shè)，初步形成經(jīng)濟(jì)管理類應(yīng)用型人才培養(yǎng)的創(chuàng)新模式。