緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財(cái)務(wù)在一個(gè)公司的重要性，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題分析

1引言

目前市場(chǎng)形勢(shì)飄忽不定，公司要想更好的長(zhǎng)久發(fā)展下來(lái)就必須加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理。金融會(huì)計(jì)能夠存在這么長(zhǎng)久，就有其存在的意義，但是目前其中內(nèi)部還有很多矛盾沒(méi)有解決，本文就其問(wèn)題進(jìn)行探索供別人參考。

2內(nèi)部控制意義

在公司內(nèi)部金融會(huì)計(jì)單位中，會(huì)出現(xiàn)一些員工為了個(gè)人私利而損害公司的利益，導(dǎo)致在相關(guān)工作出現(xiàn)混雜問(wèn)題。在金融市場(chǎng)中這種情況是很常見(jiàn)的，只有對(duì)金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行重視，才能盡可能地減少公司利益損失，不僅能凈化目前金融市場(chǎng)混雜的環(huán)境，還可以讓公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)情況變得規(guī)范。對(duì)其內(nèi)部控制的加強(qiáng)還能夠保護(hù)公司生產(chǎn)效益，一個(gè)公司的生產(chǎn)效益的好壞與其有很大聯(lián)系，強(qiáng)化其管理能使公司運(yùn)轉(zhuǎn)往良好方向發(fā)展，這樣公司不僅完成了利益目標(biāo)，還在另一角度使生產(chǎn)效益得到增長(zhǎng)，故此可知金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)有其重大作用。公司在正常運(yùn)行中能夠有規(guī)范性，在如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的時(shí)期，每個(gè)公司要想深遠(yuǎn)發(fā)展，逐漸擴(kuò)大公司規(guī)模，小型公司應(yīng)該認(rèn)清自身定位，根據(jù)所處的位置制定發(fā)展計(jì)劃并在運(yùn)行中適當(dāng)調(diào)整管理理念。金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)公司發(fā)展的重要性不言而喻，公司的足夠的資金支持長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與公司平常收入支出的規(guī)范性都是依靠金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。同時(shí)其還可以控制日常的收入支出使其更加合理，還可以在其余部門的支出變得更加有約束力，這些都為公司的更加規(guī)范的發(fā)展，旗下經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目的都非常有利，使公司在發(fā)展中能夠長(zhǎng)久。有效保護(hù)公司內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全，公司在日常運(yùn)轉(zhuǎn)中會(huì)有財(cái)務(wù)支出，如何維護(hù)流動(dòng)的財(cái)產(chǎn)是保障公司的財(cái)產(chǎn)安全的重要前提，那么這一切還是離不開(kāi)對(duì)金融會(huì)計(jì)控制，財(cái)務(wù)是一個(gè)公司立足的關(guān)鍵所在，財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，那么公司就不能正常運(yùn)行，一切生產(chǎn)將陷于停頓，故公司應(yīng)有監(jiān)督部門，時(shí)時(shí)刻刻監(jiān)督著公司財(cái)務(wù)支出，使其一直處于平衡狀態(tài)，有了監(jiān)督部門的存在，公司在生產(chǎn)中可以順順當(dāng)當(dāng)?shù)倪M(jìn)行，財(cái)務(wù)情況也不會(huì)出現(xiàn)任何問(wèn)題。

3出現(xiàn)的問(wèn)題

3.1其相關(guān)理念薄弱

經(jīng)過(guò)大量數(shù)據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)大多數(shù)的小型公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)部對(duì)其都是不重視的現(xiàn)狀，造成這種原因就是因?yàn)樗麄冋J(rèn)為公司規(guī)模小，資金可流動(dòng)的也有限，所以沒(méi)有大力建立相關(guān)管理機(jī)制。

3.2公司內(nèi)部管理制度沒(méi)有完善

一些公司內(nèi)部建立了相關(guān)管理制度，但是存在著許多漏洞，內(nèi)部管理部門在管理財(cái)務(wù)支出時(shí)有兩種標(biāo)準(zhǔn)需要執(zhí)行，一種標(biāo)準(zhǔn)是主要維護(hù)公司做出的決定和線下的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行，另一種標(biāo)準(zhǔn)是主要對(duì)財(cái)產(chǎn)的安全方面，保證其財(cái)務(wù)支出信息的真實(shí)與準(zhǔn)確，使其財(cái)產(chǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)平穩(wěn)運(yùn)行，對(duì)兩種標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮才能使公司發(fā)展正常；

3.3公司工作人員的相關(guān)技能缺失，缺少必要管理

對(duì)于公司會(huì)計(jì)控制機(jī)制的部門中的工作人員，很多都不是專門從事該專業(yè)，在事情的決策上面沒(méi)有太多的話語(yǔ)權(quán)，主要聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)階層的安排，沒(méi)有自己獨(dú)特的見(jiàn)解與決策。在管理上面也沒(méi)有健全的制度，一些工作人員在面對(duì)誘人的利益時(shí)往往把持不住，從而會(huì)損害公司的利益。

4相關(guān)措施

4.1內(nèi)部信息公開(kāi)化

在對(duì)外界懷疑的信息進(jìn)行公開(kāi)，接受所有人監(jiān)督的同時(shí)，我們還可以在問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)及時(shí)進(jìn)行解決，所以公司應(yīng)該定期將信息公開(kāi)化，公司內(nèi)部的收入支出清晰化。還有對(duì)相關(guān)信息的溝通渠道，方便公司領(lǐng)導(dǎo)階層能夠聆聽(tīng)別人的意見(jiàn)。

4.2收入支出公開(kāi)化

公司的根本就在于財(cái)務(wù)安全，所以公司在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部規(guī)劃時(shí)應(yīng)該注意所有收入支出細(xì)致化，為了保證公平化，公司對(duì)每一年、每一時(shí)間段的收入支出要有個(gè)準(zhǔn)確的預(yù)判。而相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)中進(jìn)行材料審核，及時(shí)對(duì)部門做出總體的調(diào)整，使得公司更加適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，對(duì)公司金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，使所有的收入支出都變得公開(kāi)透明，更加平衡分配機(jī)制，工作人員能夠取得很大的利益，也是公司想要長(zhǎng)久發(fā)展的重要條件。

4.3提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

要想建立其相關(guān)制度，首先重要的是提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，只有這樣才能把工作落實(shí)到位，公司應(yīng)該在一定時(shí)期對(duì)工作人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，或是請(qǐng)專業(yè)人才進(jìn)行交流自身的經(jīng)驗(yàn)。另一方面，工作人員的思想方面也要及時(shí)培訓(xùn)，定期宣傳廉潔誠(chéng)信，作為經(jīng)常與金錢打交道的崗位，那么工作人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的抵抗金錢的誘惑力，這樣能更好地使公司免受不必要的損失，公司人員也免受懲罰。

4.4提升任職標(biāo)準(zhǔn)

會(huì)計(jì)部門對(duì)于公司的重要作用是巨大的，在公司當(dāng)中有很高的重要性，一個(gè)合格的會(huì)計(jì)是公司非常需要的，所以在選擇人員上面不能有絲毫馬虎，公司領(lǐng)導(dǎo)者在選擇人選之前應(yīng)該對(duì)該部門所要負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容應(yīng)有個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，競(jìng)選該位置的人員應(yīng)該具備很豐富的專業(yè)知識(shí)，另外該崗位的工作人員的思想道德方面也應(yīng)該過(guò)關(guān)，如果該崗位的工作者的品德有一定壞處，那么對(duì)于公司發(fā)展來(lái)說(shuō)是個(gè)致命的打擊，網(wǎng)上報(bào)道的某公司會(huì)計(jì)攜巨款的新聞很多。

4.5建立完整的獎(jiǎng)賞懲罰制度

有獎(jiǎng)勵(lì)制度才能調(diào)動(dòng)公司工作人員的工作積極性，這是時(shí)工作效率提高的最便捷的方式，通過(guò)考核制度用來(lái)評(píng)價(jià)工作人員的工作是非常有用有效的，考核制度所要考核的內(nèi)容涉及多個(gè)方面，能夠?qū)ぷ魅藛T進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，不會(huì)出現(xiàn)評(píng)價(jià)片面化，對(duì)考核評(píng)價(jià)高的人員進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，相對(duì)來(lái)說(shuō)，哪些觸犯了公司條例的工作人員也要做出一定的懲罰，使其其他人不敢再犯。

5結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上所起到的重要意義，還有所存在的問(wèn)題及提出相應(yīng)的措施進(jìn)行了詳細(xì)描述，全其市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有不穩(wěn)定的特性，使其我國(guó)的中小型公司遇到一些困難，所以為了公司在發(fā)展中遇到困難有抵抗的能力，應(yīng)對(duì)增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制，它在公司在做出相關(guān)決策、預(yù)估所要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)等一系列中起到?jīng)Q定性作用。

參考文獻(xiàn)

［1］徐銳.關(guān)于金融工具國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在我國(guó)企業(yè)執(zhí)行問(wèn)題的研究［J］.財(cái)政科學(xué),2016（12）.

［2］邵春萍.網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境下事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題及對(duì)策研究［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016（1）.

篇2

一是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠幫助公司制定經(jīng)營(yíng)方針，實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃。公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案是建立在經(jīng)營(yíng)策略、發(fā)展計(jì)劃之上的，根據(jù)公司的長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo)，明確每個(gè)年度、季度的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)容，并交由各個(gè)部門嚴(yán)格執(zhí)行，明確每個(gè)執(zhí)行部門的工作職責(zé)、管理權(quán)限，建立負(fù)責(zé)人機(jī)制，加強(qiáng)不同管理部門之間的分工與合作，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管控促使部門之間主動(dòng)配合，節(jié)約經(jīng)濟(jì)成本，提升公司經(jīng)營(yíng)收益額。

二是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠提高公司資金利用率，同時(shí)監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理等活動(dòng)。節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的一項(xiàng)重要職能，通過(guò)事先對(duì)各個(gè)部門的生產(chǎn)活動(dòng)、行政管理工作制定目標(biāo)和工作計(jì)劃，列明預(yù)算清單，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管和控制，估算公司在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的利潤(rùn)收入，提升公司對(duì)現(xiàn)金流、資金周轉(zhuǎn)的控制效果，避免對(duì)有限資金的過(guò)度浪費(fèi)，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

二、當(dāng)前我國(guó)公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的不足之處

公司要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算工作必不可少的管理手段。只有重視并樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，公司才能夠?qū)l(fā)展計(jì)劃與現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，確保經(jīng)營(yíng)收益。

一是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏有效監(jiān)督。在實(shí)際實(shí)施中，許多企業(yè)集團(tuán)跟蹤預(yù)算執(zhí)行存在一些問(wèn)題。例如，控制程度沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化等。許多商業(yè)團(tuán)體的跟蹤預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)基于每月的基礎(chǔ)，但是，正常的標(biāo)準(zhǔn)是要對(duì)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤。因?yàn)閱?wèn)題一旦產(chǎn)生，如果不能及時(shí)掌握，就會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重后果。在每年的年末，企業(yè)都會(huì)對(duì)各個(gè)子公司的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整過(guò)程中往往會(huì)存在缺乏符合實(shí)際的預(yù)算調(diào)整情況和預(yù)算調(diào)整方案的規(guī)范。但是，這種調(diào)整不是基于任何系統(tǒng)，違反了剛性預(yù)算的原則，預(yù)算一旦發(fā)出，原則上不可調(diào)整，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中使用，只能采取相應(yīng)措施來(lái)消化不利因素，進(jìn)而促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)完成。

二是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的項(xiàng)目編制不合理。大多數(shù)公司通過(guò)對(duì)初始問(wèn)題和調(diào)節(jié)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，但該方法也不是很科學(xué)合理的。首先，該方法很容易導(dǎo)致子公司不平衡的預(yù)算目標(biāo)設(shè)定。從而導(dǎo)致經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)跟一些子公司的實(shí)力以及市場(chǎng)狀況不匹配，對(duì)于設(shè)置預(yù)算目標(biāo)較低的分公司來(lái)說(shuō)，輕松的完成目標(biāo)，進(jìn)而影響激發(fā)他們的發(fā)展?jié)摿?；而?duì)于一些高目標(biāo)的子公司就很可能出現(xiàn)因?yàn)闊o(wú)法實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)而出現(xiàn)的不良影響，進(jìn)而影響到實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)；一般來(lái)講，企業(yè)把每一個(gè)子公司的產(chǎn)品或服務(wù)能力和單位利潤(rùn)乘以所獲得的總利潤(rùn)作為年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)下發(fā)給全資子公司。不過(guò)，該計(jì)算方法得出的利潤(rùn)并不是年終考核中使用的全部?jī)衾麧?rùn)，而只是每個(gè)子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)。因此，該計(jì)算方法做法還是不科學(xué)的。其后果，使每個(gè)分子完成了各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的難度不同，加大經(jīng)營(yíng)者薪酬激勵(lì)之間的差距，破壞預(yù)算的原則，造成不公平現(xiàn)象。

三是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃的執(zhí)行效果有待提高。在這實(shí)際管理中，多?瞪桃低湃狽?具體的執(zhí)行和實(shí)施，預(yù)算年度結(jié)束時(shí)，企業(yè)將評(píng)估子公司的預(yù)算內(nèi)容，測(cè)試結(jié)果則作為績(jī)效的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。但是經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)在年末評(píng)估時(shí)，對(duì)所有子公司采用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這就會(huì)出現(xiàn)缺乏公平性的現(xiàn)象，對(duì)于一些缺乏資源的子公司來(lái)講是非常不利的，反之則非常有利，進(jìn)而導(dǎo)致公司出現(xiàn)各種情緒，從而降低工作效率。

三、優(yōu)化公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的策略與方法

一是，從現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，科學(xué)編制公司的財(cái)務(wù)預(yù)算。只有確保財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性，才能夠按步驟實(shí)現(xiàn)公司的策略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)從公司的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)水平、生產(chǎn)情況出發(fā)，避免脫離實(shí)際的預(yù)算編制。財(cái)務(wù)預(yù)算編制目標(biāo)的確定，應(yīng)當(dāng)切合實(shí)際，并且滿足公司發(fā)展需求，有利于在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率，有利于技術(shù)創(chuàng)新與科技研發(fā)，有利于維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)保護(hù)公司員工的勞動(dòng)積極性。

二是，開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，需要公司領(lǐng)導(dǎo)決策人員的帶領(lǐng)與關(guān)注。只有公司領(lǐng)導(dǎo)者和管理者認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性與現(xiàn)實(shí)意義，才有利于財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作在公司內(nèi)部的推廣與有效執(zhí)行，并將財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作融入公司生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售、組織管理等全部活動(dòng)的方方面面。

三是，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，適度調(diào)整。舉例說(shuō)明，當(dāng)母公司下屬子公司在一個(gè)財(cái)政年度中，有財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃之外的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，可以將具體情況、數(shù)據(jù)上報(bào)給母公司的財(cái)務(wù)管理部門，由母公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管控部門進(jìn)行審核和批復(fù)。如果該申請(qǐng)項(xiàng)目，切實(shí)可行，則可以由母公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門通過(guò)審核，增加子公司的預(yù)算額度。

四是，財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作應(yīng)當(dāng)重視數(shù)據(jù)收集，建立審核、批準(zhǔn)程序。舉例說(shuō)明，子公司如果有超出財(cái)務(wù)預(yù)算范圍的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目需要提出申請(qǐng)，那么子公司的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)首先主動(dòng)收集申請(qǐng)預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，進(jìn)行匯總整理后，遞交給子公司的決策人、領(lǐng)導(dǎo)者，由子公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步審查，審查通過(guò)后遞交給母公司的決策團(tuán)隊(duì)、董事會(huì)，召開(kāi)正式的財(cái)務(wù)審批會(huì)議，集體討論后，予以審批通過(guò)。

五是，財(cái)務(wù)預(yù)算管控與行政管理工作的協(xié)調(diào)與促進(jìn)。為了提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果，公司的領(lǐng)導(dǎo)者、決策者首先應(yīng)當(dāng)從思想上重視預(yù)算管控，學(xué)習(xí)并掌握財(cái)務(wù)預(yù)算管控的理論知識(shí)與管理方法，并將其與公司的現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)需求、經(jīng)濟(jì)情況相結(jié)合，制定出符合公司現(xiàn)實(shí)水準(zhǔn)的預(yù)算管控策略。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理制度的構(gòu)建，利用行政管理手段，輔助財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開(kāi)展與執(zhí)行，制定嚴(yán)格、明確的績(jī)效評(píng)估與考核人事管理機(jī)制，保護(hù)公司員工的勞動(dòng)生產(chǎn)積極性，為公司創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

篇3

摘要：上市公司在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)中有著重要作用，隨著“滬港通”的開(kāi)啟，我國(guó)的證券市場(chǎng)迎來(lái)了又一個(gè)發(fā)展的機(jī)遇。但是我國(guó)的上市公司業(yè)績(jī)卻差別很大，一些企業(yè)在上市后業(yè)績(jī)出現(xiàn)大幅度的下滑，導(dǎo)致投資者遭受嚴(yán)重的損失?；谶@一問(wèn)題，筆者通過(guò)構(gòu)建上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，來(lái)分析上市公司的業(yè)績(jī)發(fā)展情況。

關(guān)鍵詞 ：上市公司；業(yè)績(jī)；評(píng)價(jià)指標(biāo)

一、引言

一些上市公司的招股說(shuō)明書中充斥著漂亮的數(shù)據(jù)，但是成功上市后，他們的業(yè)績(jī)馬上“變臉”。統(tǒng)計(jì)顯示，截至2014 年7 月22 日，A 股今年以來(lái)新上市公司58 家，其中有13 家業(yè)績(jī)下滑幅度超過(guò)30%，甚至有4 家新上市的公司更是出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。上市公司業(yè)績(jī)“變臉”給投資者利益造成嚴(yán)重?fù)p害，對(duì)于上市公司業(yè)績(jī)?nèi)绾卧u(píng)價(jià)，是目前投資者比較迷惑的事項(xiàng)。為了充分評(píng)價(jià)上市公司的業(yè)績(jī)情況，需要構(gòu)建合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

二、上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系原則

（一）全面性原則

上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因較多，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須需要全面的考慮各種可能的風(fēng)險(xiǎn)，在設(shè)置業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)可能把所有重要的因素考慮進(jìn)去，做到重點(diǎn)突出同時(shí)兼顧一般。反映上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)較多，如盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力等，每一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)都用來(lái)反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不同方面，因此，在對(duì)上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)，需要全面的進(jìn)行研究，不同的風(fēng)險(xiǎn)用不同的指標(biāo)進(jìn)行體現(xiàn)，體現(xiàn)全面性的原則。

（二）科學(xué)性原則

上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)要運(yùn)用相應(yīng)的財(cái)務(wù)理論、經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、數(shù)量模型等，從而全面分析上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建科學(xué)性的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)多個(gè)學(xué)科的交叉融合，保證指標(biāo)的選擇的科學(xué)性。此外，選擇業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)應(yīng)根據(jù)研究對(duì)象的具體特點(diǎn)，按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論設(shè)計(jì)，在客觀現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)之上，使設(shè)計(jì)的指標(biāo)與上市公司的實(shí)際運(yùn)行情況相一致，并且能夠?qū)E 的財(cái)務(wù)狀況做出合理的描述，從而系統(tǒng)、科學(xué)地反映上市公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，有重點(diǎn)的選擇并加以應(yīng)用。

（三）有效性原則

首先，指標(biāo)的選擇必須能夠較容易被使用者理解，這樣的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置才是有效的。其次，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)在可理解的基礎(chǔ)上，使用者應(yīng)當(dāng)能夠接受，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)最終的作用是為使用者提供有效的信息，只有能被使用者接受，才能體現(xiàn)這一指標(biāo)的有效性。

（四）重要性原則

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)雖然要考慮全面性，但是也要突出其重要性。重要性原則是指在對(duì)指標(biāo)選擇時(shí)全面性原則基礎(chǔ)上，選取重要的幾個(gè)指標(biāo)為核心來(lái)展開(kāi)。需要重視選取指標(biāo)的信度和效度，充分的利用各種資源，如網(wǎng)站的數(shù)據(jù)庫(kù)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表等，結(jié)合上市公司自身的情況，選擇具有較強(qiáng)代表性的指標(biāo)，才能夠綜合反映上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。此外，還要多關(guān)注經(jīng)濟(jì)與管理、財(cái)務(wù)等方面的理論變化，選取更加合理、準(zhǔn)確的指標(biāo)對(duì)重點(diǎn)部分進(jìn)行量化分析。

（五）可操作性原則

上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)可操作性原則是指選取的指標(biāo)應(yīng)有相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，并且數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)比較容易取得。此外，目前對(duì)上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，主要的數(shù)據(jù)來(lái)源還是上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也需要財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行，不能脫離實(shí)際情況。

三、上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系構(gòu)建

（一）盈利能力

盈利能力是指上市公司的獲利能力，也可定義為上市公司資金或資本的增值能力，是上市公司受益量和收益水平的主要體現(xiàn)，盈利能力和利潤(rùn)率直接相關(guān)，隨著利潤(rùn)率的增加而增大。從上市公司的盈利能力的分析中可以挖掘出基金運(yùn)作中存在的問(wèn)題。對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，盈利能力指標(biāo)通常包括利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和資本收益率等指標(biāo)。上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與盈利能力呈現(xiàn)反比關(guān)系，即隨著盈利能力的增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸降低，上市公司的盈利能力越高，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越小，財(cái)務(wù)就越穩(wěn)健。

（二）成長(zhǎng)能力

上市公司的成長(zhǎng)能力是指公司未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)以及發(fā)展速度，例如上市公司規(guī)模的增長(zhǎng)，利潤(rùn)的增加等。上市公司的成長(zhǎng)能力受到市場(chǎng)環(huán)境的影響，從企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、盈利能力等可以預(yù)測(cè)出上市公司的發(fā)展趨勢(shì)，主要的評(píng)價(jià)指標(biāo)有凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。資產(chǎn)增長(zhǎng)率是上市公司成長(zhǎng)能力最為關(guān)鍵的指標(biāo)，通過(guò)對(duì)基金的凈值增長(zhǎng)可以直觀的看出該企業(yè)的成長(zhǎng)能力。一家上市公司的業(yè)績(jī)除了看現(xiàn)有的業(yè)務(wù)以外，公司的成長(zhǎng)能力決定了未來(lái)的發(fā)展情況，一家成長(zhǎng)能力良好的企業(yè)是未來(lái)業(yè)績(jī)的保證，因此，在考慮上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，成長(zhǎng)能力是其必不可少的部分。

（三）償債能力

上市公司的償債能力是指上市公司用其自身的資產(chǎn)償還債務(wù)的能力，以及償還到期債務(wù)的承受能力或者保證程度，包括償還基金短期債務(wù)和長(zhǎng)期債務(wù)的能力。從靜態(tài)方面來(lái)看，上市公司償債能力就是用上市公司所管理的資產(chǎn)清償債務(wù)的能力；從動(dòng)態(tài)的方面來(lái)講，就是用上市公司通過(guò)使用資產(chǎn)創(chuàng)造的收益來(lái)償還債務(wù)的能力。因此，上市公司的現(xiàn)金支付能力和償債能力企業(yè)能否健康發(fā)展的關(guān)鍵，尤其是現(xiàn)金支付能力，直接關(guān)系到基金的短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上市公司償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。

（四）現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量是指上市公司在特定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，在一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要是投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的變化情況。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是上市公司一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。上市公司現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金，是指上市公司的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，同時(shí)還要包括現(xiàn)金等價(jià)物和其他貨幣資金，上市公司的現(xiàn)金流量的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是投資現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)的比率。一家經(jīng)營(yíng)比較好的上市公司，應(yīng)對(duì)具備較為充裕的現(xiàn)金流，如果現(xiàn)金流緊張，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，甚至一些公司因資金鏈斷裂而出現(xiàn)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，在對(duì)上市公司業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，查看公司的現(xiàn)金流量情況是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的必要環(huán)節(jié)。

總之，在我國(guó)市場(chǎng)不斷發(fā)展的趨勢(shì)下，上市公司的數(shù)量和規(guī)模將越來(lái)越大，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)將作出更大的貢獻(xiàn)，但是上市公司中業(yè)績(jī)千差萬(wàn)別，需要良好的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)于上市的業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)、全面的評(píng)價(jià)，降低投資者的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在我國(guó)證券市場(chǎng)機(jī)制還不健全的情況下，加強(qiáng)對(duì)上市公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是促進(jìn)證券市場(chǎng)健康發(fā)展的必要手段。

參考文獻(xiàn)：

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[2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).會(huì)計(jì)[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2014.

篇4

1.1公司財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀

1.1.1對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作重視不夠

思想直接決定著行動(dòng)的執(zhí)行。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制深度改革的不斷刺激下，以前舊的財(cái)務(wù)預(yù)算理念已經(jīng)落伍，跟不上公司的快速發(fā)展。在一些網(wǎng)絡(luò)通信公司中，無(wú)處不在的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算理念時(shí)刻禁錮著相關(guān)財(cái)務(wù)人員的思想，他們思想落伍，缺少先進(jìn)的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不夠甚至有的太過(guò)偏激。如此一來(lái)，公司的財(cái)務(wù)預(yù)算制度形同虛設(shè)，沒(méi)有起到相應(yīng)的作用。

1.1.2財(cái)務(wù)預(yù)算體制不完善

財(cái)務(wù)預(yù)算體制的不完善對(duì)一個(gè)公司的長(zhǎng)期發(fā)展是相當(dāng)不利的。不完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體制不僅對(duì)公司的發(fā)展起不到一個(gè)引領(lǐng)的作用，而且很可能阻礙公司的順利發(fā)展。完整的財(cái)務(wù)預(yù)算體制絕對(duì)不是簡(jiǎn)單的條條框框，它必須要包括從公司內(nèi)部牽制等一些最基本的管理?xiàng)l例到財(cái)務(wù)清查等一系列很關(guān)鍵的預(yù)算制度。然而，大部分的網(wǎng)絡(luò)通信公司并沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)預(yù)算體制，更談不上對(duì)預(yù)算制度具體的實(shí)施。還有一部分網(wǎng)絡(luò)通信公司雖然具備完整、成熟的財(cái)務(wù)預(yù)算體制，但是它的存在也只是流于形式，很大程度上都是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)的檢查，根本沒(méi)有得到有效合理的執(zhí)行。這些對(duì)于網(wǎng)絡(luò)通信公司的發(fā)展是相當(dāng)不利的，也給相關(guān)公司的發(fā)展帶來(lái)了一定的危害，同時(shí)還在一定程度上縱容了某些人員的貪贓枉法行為。

1.1.3財(cái)務(wù)人員預(yù)算水平有限

在通信產(chǎn)業(yè)的不斷快速發(fā)展下，越來(lái)越需要更加專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算人員。財(cái)務(wù)預(yù)算人員的重要性是不容小覷的，他們的財(cái)務(wù)素質(zhì)是公司財(cái)務(wù)預(yù)算水準(zhǔn)的直接體現(xiàn)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利進(jìn)行是相當(dāng)重要的。但是，現(xiàn)在很多財(cái)務(wù)預(yù)算人員的整體業(yè)務(wù)水平相當(dāng)不足，他們對(duì)基礎(chǔ)理論知識(shí)的掌握很是一般，思維比較狹隘，相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用不熟練。他們沒(méi)有跟上新時(shí)期的網(wǎng)絡(luò)通信公司對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算人員的新要求，不僅沒(méi)有相關(guān)證書，而且還不具備相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算素養(yǎng)。更有甚者，很多財(cái)務(wù)預(yù)算人員不能主動(dòng)積極地參與到預(yù)算工作來(lái)，沒(méi)有做到從本質(zhì)上對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的宏觀把控。

2網(wǎng)絡(luò)通信公司財(cái)務(wù)預(yù)算手段與措施

2.1增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算體系

有關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)低下是網(wǎng)絡(luò)通信公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算不準(zhǔn)確的最直接原因。因此，相關(guān)網(wǎng)絡(luò)通信公司有必要花費(fèi)一定的財(cái)力與精力對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使他們逐步建立起對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)知，進(jìn)一步提高他們對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的應(yīng)變能力。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建，利用公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中一些有效的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，對(duì)公司預(yù)算工作中有可能會(huì)面臨的危機(jī)做出正確及時(shí)的預(yù)報(bào)，這樣就一定可以把財(cái)務(wù)預(yù)算工作落到實(shí)處。

2.2加強(qiáng)通信公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，提升財(cái)務(wù)預(yù)算水平

在網(wǎng)絡(luò)通信公司的財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，只是對(duì)公司中的財(cái)務(wù)預(yù)算有一定的認(rèn)識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。如果可以準(zhǔn)確地得知該預(yù)算的財(cái)務(wù)實(shí)況，做出預(yù)算所需的標(biāo)書，根據(jù)這些情況制定出合理而且可行的方案，對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的預(yù)算處理，使所有的資金都能夠得到最合理的支配。這樣，企業(yè)自身的財(cái)務(wù)預(yù)算工作不僅得到了強(qiáng)有力的鞏固，也為公司的順利發(fā)展提供了有利條件。

2.3建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷深化與飛速發(fā)展，以前舊的財(cái)務(wù)預(yù)算體制已經(jīng)落伍，早已不能順應(yīng)現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信公司新的要求。有關(guān)網(wǎng)絡(luò)通信公司要想在當(dāng)今這個(gè)日新月異的大市場(chǎng)中占有一席之地，就必須按照市場(chǎng)的需要，再結(jié)合自身財(cái)務(wù)的特征，制定出一個(gè)適合自己企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。而一個(gè)完整的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，不僅要有對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)劃的方案，還必須要能夠?qū)ω?cái)務(wù)做出把控。在網(wǎng)絡(luò)通

2.4做好公司的預(yù)算審核，增加公司經(jīng)濟(jì)效益

如果對(duì)公司預(yù)算內(nèi)部的審核工作不加以重視，那么財(cái)務(wù)預(yù)算制度的存在就是形同虛設(shè)。因此，要想確保公司更加全面的發(fā)展，就必須在做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作的同時(shí)完成好公司對(duì)預(yù)算審核的工作。通過(guò)公司預(yù)算審核工作的有效執(zhí)行，可以使公司中不良的預(yù)算現(xiàn)象得到改善，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，使公司有更好的經(jīng)濟(jì)效益。要使公司的預(yù)算審核工作得到重視，可以安置預(yù)算內(nèi)審人員，讓他們參加企業(yè)的預(yù)算審核培訓(xùn)，更好地服務(wù)于公司的預(yù)算審核工作。

3結(jié)語(yǔ)

篇5

1 概述

上市公司發(fā)展的好壞關(guān)系到我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能否持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。然而，近年來(lái)上市公司財(cái)務(wù)造假的事件卻層出不窮、屢見(jiàn)不鮮，嚴(yán)重影響了股民對(duì)上市公司的信心。本文主要從上市公司財(cái)務(wù)造假基本概述、上市公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)、防范財(cái)務(wù)造假的審計(jì)對(duì)策方面進(jìn)行探討，有助于監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取一些必要的措施進(jìn)行有效的遏制，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的可持續(xù)健康發(fā)展。

2 上市公司財(cái)務(wù)造假基本概述

2.1 財(cái)務(wù)造假的概念

財(cái)務(wù)造假是指財(cái)務(wù)人員違反國(guó)家法律、法規(guī)、制度的規(guī)定，采用各種欺詐手段在會(huì)計(jì)賬務(wù)中弄虛作假，偽造、變換會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而為小團(tuán)體或個(gè)人謀取私利的行為。根據(jù)全美反財(cái)務(wù)舞弊委員會(huì)的定義，財(cái)務(wù)造假就是“公司在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程中，由于故意的或輕率的行為，無(wú)論是虛報(bào)或漏列，結(jié)果導(dǎo)致重大的誤導(dǎo)性財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)投資者的投資決策產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響”。

2.2 財(cái)務(wù)造假的基本特征

2.2.1 管理層作為舞弊的核心。管理層在公司內(nèi)部處于核心地位，他們的權(quán)力在一定程度上并沒(méi)有受到有效的制約，由于管理層權(quán)限過(guò)大，會(huì)計(jì)人員有時(shí)無(wú)法保持其正直的職業(yè)道德。

2.2.2 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的造假。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有一定的不確定性，同時(shí)，部分會(huì)計(jì)政策本身存在缺陷，有一些漏洞可鉆。一般的欺詐行為的最終體現(xiàn)便是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的

造假。

2.2.3 財(cái)務(wù)造假是連續(xù)的行為。這類造假行為一般來(lái)說(shuō)具有在幾個(gè)年度內(nèi)連續(xù)的造假行為，既然是有系統(tǒng)、有步驟、有計(jì)劃的行為，就很難只在一個(gè)年度內(nèi)出現(xiàn)，必然會(huì)涉及到幾個(gè)會(huì)計(jì)期間。比如上個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)壞賬損失大量計(jì)提，在下個(gè)會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回來(lái)提高利潤(rùn)。這一特征就加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的難度。

2.3 財(cái)務(wù)造假的影響

上市公司通過(guò)財(cái)務(wù)造假雖然在短期內(nèi)獲得了一些利益，從長(zhǎng)期看，財(cái)務(wù)造假的行為則是百害而無(wú)一利，其危害主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

2.3.1 擾亂市場(chǎng)公平，造成社會(huì)資源配置有失公允性。在資本市場(chǎng)作為主要分配方式的今天，會(huì)計(jì)信息是分配需要依據(jù)的核心消息。而一些上市企業(yè)的欺詐行為恰恰抓住了市場(chǎng)的這一特點(diǎn)，通過(guò)提供虛假的會(huì)計(jì)信息，人們?cè)谕顿Y時(shí)所憑借的恰恰是這些虛假的信息，這樣一環(huán)扣一環(huán)，最終導(dǎo)致在社會(huì)資源的配置中的錯(cuò)亂，危害了大部分人的利益。

2.3.2 投資行為的失敗。虛假的財(cái)務(wù)信息必然會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的投資行為。目前市場(chǎng)上的一些投資者對(duì)上市公司的欺詐行為缺乏警惕性，他們?cè)谕顿Y過(guò)程中并不會(huì)進(jìn)行實(shí)地的考察與詳細(xì)的考證，他們所依據(jù)的只是這些上市公司所提供的財(cái)務(wù)信息。在全球范圍內(nèi)，因?yàn)樘摷儇?cái)務(wù)信息所導(dǎo)致的投資行為到處可見(jiàn)。失敗的投資行為必然會(huì)打擊投資者的投資熱情和信心，而投資者的信任恰恰是證券市場(chǎng)發(fā)展的必然條件，連續(xù)的上市公司欺詐行為造成的投機(jī)失敗也必然會(huì)影響證券市場(chǎng)在世界范圍內(nèi)的發(fā)展。

2.3.3 危害會(huì)計(jì)工作者自身。誠(chéng)信是會(huì)計(jì)從業(yè)人員最基本的職業(yè)道德，一個(gè)沒(méi)有職業(yè)道德的會(huì)計(jì)從業(yè)人員在業(yè)內(nèi)很難發(fā)展。輕者只是道德的譴責(zé)，重者則必然會(huì)帶來(lái)法律的懲罰。在上市公司的財(cái)務(wù)欺詐行為中，會(huì)計(jì)人員扮演著重要角色，而會(huì)計(jì)人員一旦參與這樣的行為，他的職業(yè)生涯可以說(shuō)是毀于一旦。東窗事發(fā)之后，會(huì)計(jì)人員必然會(huì)受到法律的嚴(yán)懲，終結(jié)自己的職業(yè)生涯。隨著一些欺詐案件的連續(xù)曝光，很多會(huì)計(jì)人員也吞下了自釀的苦果。

3 上市公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)

上市公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)主要有內(nèi)因和外因兩個(gè)

方面：

3.1 內(nèi)部原因

3.1.1 兩權(quán)分離：根本原因。所謂的“兩權(quán)分離”是指資本的所有權(quán)和運(yùn)作權(quán)的分離。利益是資本市場(chǎng)追逐的最終目的，投資者企圖通過(guò)資本的投資取得利益，但他們并沒(méi)有參加資本的直接運(yùn)作，資本的運(yùn)作者得到投資者的委托對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行管理、運(yùn)作。這一資本的委托與運(yùn)作過(guò)程中雖然也有監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但在一些上市公司中這樣的機(jī)構(gòu)根本就是形同虛設(shè)。這樣沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督，欺詐行為就很容易產(chǎn)生。

3.1.2 利益驅(qū)動(dòng)：直接原因。利益驅(qū)動(dòng)主要包括政治利益與經(jīng)濟(jì)利益。目前，對(duì)政府業(yè)績(jī)的考核往往會(huì)與當(dāng)?shù)氐囊恍┢髽I(yè)的發(fā)展聯(lián)系在一起，企業(yè)與政府之間便存在共同的利益。企業(yè)的良好發(fā)展會(huì)帶來(lái)政府業(yè)績(jī)的顯著提升。部分地方政府過(guò)分追求業(yè)績(jī)，便會(huì)在一定程度上允許甚至是包庇一些當(dāng)?shù)厣鲜泄镜钠墼p行為，而政府本來(lái)應(yīng)該是監(jiān)督者，如今卻成為參與者，官企勾結(jié)，最終導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)的終極追求，上市公司要想獲得發(fā)展，一定程度上要依賴對(duì)外融資。在融資過(guò)程中，吸引融資方的最主要的便是公司的財(cái)務(wù)信息。這樣，上市公司為了獲得發(fā)展的資金與機(jī)會(huì)，最終獲得利益便會(huì)想方設(shè)法地制造虛假的財(cái)務(wù)

信息。

3.1.3 權(quán)力層對(duì)內(nèi)施加的壓力導(dǎo)致的財(cái)務(wù)人員在壓力驅(qū)使下的行為。上市公司欺詐行為的最終完成需要依靠企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員。部分的企業(yè)高層會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員施加壓力，強(qiáng)迫他們進(jìn)行造假。部分財(cái)務(wù)人員不得已只能聽(tīng)從權(quán)力層的指揮對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行修改，以達(dá)到預(yù)期目的。

3.2 外部原因

上市公司財(cái)務(wù)欺詐發(fā)生的外部原因是非常明顯的，主要集中于會(huì)計(jì)制度、證券機(jī)制以及監(jiān)管體制這三個(gè)

方面。

3.2.1 會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度為了要適應(yīng)靈活的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，就必然在統(tǒng)一性的同時(shí)兼顧靈活性。在一些具體方面的規(guī)定上并不嚴(yán)密，一些上市公司就是利用這些制度上的不嚴(yán)密處進(jìn)行操作，以達(dá)到自己的不法目的。

3.2.2 證券機(jī)制。我國(guó)證券市場(chǎng)目前是以政府為主導(dǎo)的。我國(guó)證券機(jī)制在公司上市方面有比較嚴(yán)格的規(guī)定，即上市公司如果想要成功上市，必須在前三年實(shí)現(xiàn)連續(xù)的盈利，這樣一些上市公司依靠政策的經(jīng)營(yíng)難以達(dá)到要求，就只能進(jìn)行造假，包裝上市。

3.2.3 監(jiān)管體制。我國(guó)上市公司的監(jiān)管主要依據(jù)證監(jiān)會(huì)監(jiān)管、財(cái)務(wù)、稅務(wù)監(jiān)管以及審計(jì)監(jiān)管，但我國(guó)的監(jiān)督目前尚無(wú)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與統(tǒng)一的執(zhí)行力度，在監(jiān)督過(guò)程中會(huì)存在權(quán)錢交易等現(xiàn)象。監(jiān)管體制的松散在一定程度上縱容了上市公司的財(cái)務(wù)欺詐行為。

4 上市公司財(cái)務(wù)欺詐行為的審計(jì)對(duì)策

如前所述，上市公司的財(cái)務(wù)欺詐行為不論對(duì)國(guó)家、對(duì)個(gè)人還是對(duì)企業(yè)自身都是有百害而無(wú)一利的，因此，研究預(yù)防這類欺詐行為的審計(jì)對(duì)策是十分必要的。

4.1 提高審計(jì)從業(yè)人員的從業(yè)素質(zhì)

審計(jì)從業(yè)人員是審計(jì)工作的直接參與者，在審計(jì)工作中占有重要地位，因此，提高審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)是非常重要的。審計(jì)人員的主要素質(zhì)包括其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)以及誠(chéng)信意識(shí)。在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面，需要對(duì)審計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，使他們能夠及時(shí)了解會(huì)計(jì)政策等方面的變化，對(duì)欺詐行為進(jìn)行研究，培養(yǎng)其敏銳度，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止財(cái)務(wù)欺詐行為的發(fā)生。在誠(chéng)信意識(shí)方面，要完善審計(jì)從業(yè)人員的獎(jiǎng)懲制度，定期對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行檢查，同時(shí)可以建立審計(jì)人員內(nèi)部的監(jiān)督體制。

4.2 保持審計(jì)工作的獨(dú)立性

審計(jì)工作的獨(dú)立性在一定程度上可以確保其公正性。我們應(yīng)該通過(guò)法律準(zhǔn)則等形式確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是目前我國(guó)審計(jì)工作的依據(jù)，完善《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，通過(guò)法律程序保證審計(jì)的獨(dú)立性具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

篇6

【關(guān)鍵詞】公司治理 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 公司治理結(jié)構(gòu)

一、概述

公司是一個(gè)系統(tǒng)，所謂的公司治理指的是：通過(guò)一套正式或者非正式的、內(nèi)部以及外部的機(jī)制或制度來(lái)對(duì)公司進(jìn)行協(xié)調(diào)，保證公司的利益相關(guān)者之間的利益，以及確保公司最終決策的正確性和科學(xué)性，最終達(dá)到對(duì)公司的利益起到維護(hù)的作用。

作為“當(dāng)今公司治理結(jié)構(gòu)的語(yǔ)言”，會(huì)計(jì)在公司治理中的重要性不言而喻，它體現(xiàn)了公司治理的效果和機(jī)制，能夠?yàn)樾畔Q策者提供可靠的、科學(xué)的相關(guān)會(huì)計(jì)信息是它的目標(biāo)，因此，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞決定著決策者最終獲取的信息的高低，公司的治理行為也決定的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低。

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與公司治理結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系是密切的、雙向互動(dòng)的。

二、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息對(duì)公司治理的重要性

所謂的公司治理結(jié)構(gòu)，是“一種對(duì)工商業(yè)公司進(jìn)行管理和控制的制度體系”，公司治理結(jié)構(gòu)的健全與否直接影響著市場(chǎng)的公司證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。

公司治理信息披露的要求決定了企業(yè)應(yīng)提供的信息科分為以下幾個(gè)部分：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、審計(jì)信息以及最后的非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

在世界各國(guó)公司治理信息披露的重要信息中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息被列為重點(diǎn)，因?yàn)楣镜墨@利能力、經(jīng)營(yíng)狀況、未來(lái)的經(jīng)營(yíng)前景等重要相關(guān)因素都被財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息決定著，會(huì)計(jì)信息使用者和提供者之間信息不對(duì)稱的問(wèn)題也可以利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來(lái)解決，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞對(duì)資本市場(chǎng)的有效程度和社會(huì)資源的配置效率起到了直接的決定性作用。

世界第一份公司治理研究報(bào)告《公司治理財(cái)務(wù)方面的報(bào)告》的出現(xiàn)，公司治理和會(huì)計(jì)信息披露在其中起著直接的關(guān)聯(lián)作用，在這份報(bào)告中指出，為了實(shí)現(xiàn)公司的有效治理，真實(shí)的會(huì)計(jì)信息在其中起著必不可少的地位和影響。

公司內(nèi)外部治理機(jī)制能夠有效運(yùn)行，與高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息密不可分，為了實(shí)現(xiàn)公司的有效治理，保證公司的有效進(jìn)行，維護(hù)投資者對(duì)資本市場(chǎng)以及對(duì)公司的信心，公司因此對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量高低十分重視，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息也有助于資本市場(chǎng)對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)控，因此，保證信息質(zhì)量的高低是公司進(jìn)行合理治理的有效前提。

三、公司治理對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

會(huì)計(jì)信息在公司治理結(jié)構(gòu)形成和運(yùn)行的過(guò)程中發(fā)揮了十分重要的作用，與此相對(duì)應(yīng)的是，和諧有效的公司治理結(jié)構(gòu)也有助于高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的形成和發(fā)展、完善。

前面已經(jīng)說(shuō)過(guò)，所謂的公司治理結(jié)構(gòu)，也就是公司的經(jīng)營(yíng)者和所有者對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和管理進(jìn)行監(jiān)督和掌控的一系列制度和機(jī)制。在這一系列的制度和機(jī)制中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角色是信息的提供者和制度進(jìn)行的監(jiān)督者，作為公司的經(jīng)營(yíng)者和所用者對(duì)公司進(jìn)行管理運(yùn)營(yíng)的主要工具，他們?cè)谄渲衅鹬陵P(guān)重要的作用。就這一方面來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與公司治理結(jié)構(gòu)之間是系統(tǒng)和環(huán)境的關(guān)系，系統(tǒng)和環(huán)境要相互適應(yīng)、和諧發(fā)展，最終才能促進(jìn)公司的進(jìn)步和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量在很大程度上會(huì)受到公司治理結(jié)構(gòu)這一制度環(huán)境的影響。

所以，為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和公司治理結(jié)構(gòu)的和諧統(tǒng)一，經(jīng)營(yíng)者和決策者在進(jìn)行公司治理的過(guò)程中要堅(jiān)持和秉承“透明性”的治理原則?！巴该餍浴笔沁M(jìn)行公司治理的重要原則。其中“透明性”的三個(gè)特點(diǎn)是：公開(kāi)性、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及遵守規(guī)則情況報(bào)告。

公開(kāi)性、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及遵守規(guī)則情況報(bào)告這三個(gè)特點(diǎn)都是針對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的，因?yàn)樨?cái)務(wù)和會(huì)計(jì)在公司運(yùn)營(yíng)的某一階段和過(guò)程中擁有和控制公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，這就決定會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)身上承受著重要的責(zé)任和義務(wù)，因此會(huì)計(jì)對(duì)自己的言行也會(huì)做出各種承諾，與此同時(shí)，把主體法人的財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)收支、個(gè)人財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)收支區(qū)分計(jì)算清楚也是會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的工作。

四、如何實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性和可靠性的相互融合

業(yè)界認(rèn)為，未來(lái)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的必然選擇，是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性與可靠性的相互融合。但是如何促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)這種融合卻是讓業(yè)界也頭痛的問(wèn)題。為了公司的有效治理，達(dá)到公司經(jīng)營(yíng)利益的最大化，筆者認(rèn)為有以下幾個(gè)方法能促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性與可靠性的相互融合：

首先，是從公司利益相關(guān)者的角度來(lái)說(shuō)，完成公司治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)造和完善，是促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性和可靠性融合的有效手段。所謂的公司利益相關(guān)者，也就是包括董事、經(jīng)理、大小部門的相關(guān)管理人員，以及公司各部門員工等。公司的經(jīng)營(yíng)好壞與否是和他們的自身利益是息息相關(guān)的，只有在他們共同的努力下，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，才能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，最終使公司的經(jīng)營(yíng)取得有效的成果；

其次，獎(jiǎng)罰分明，制定激勵(lì)和約束相容的報(bào)酬制度。無(wú)論是西方還是東方，無(wú)論是大企業(yè)還是小企業(yè)，獎(jiǎng)罰分明制度是必須存在在公司治理的機(jī)制當(dāng)中的，現(xiàn)代社會(huì)講究的是勞動(dòng)獲得報(bào)酬，付出的越多獲得的也就越多，付出的少得到的報(bào)酬相應(yīng)的也會(huì)減少，當(dāng)然，在工作中發(fā)生錯(cuò)誤也是會(huì)依據(jù)犯下錯(cuò)誤的性質(zhì)和錯(cuò)誤的輕重來(lái)決定懲罰的輕重，這是在激勵(lì)員工上進(jìn)工作的同時(shí)，對(duì)某些懶于工作的員工也是一個(gè)警告；

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)險(xiǎn) 保險(xiǎn)公司 內(nèi)部控制 問(wèn)題 建議

從某種程度上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制不但能使財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司提高管理效率，還能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，由此可見(jiàn)內(nèi)部控制的重要性。本文分析了保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制問(wèn)題，并且提出了一系列的措施，希望能為廣大的同行或相關(guān)工作提供一些參考。

一、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性

一些財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)只注重經(jīng)濟(jì)效益，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)也不夠。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作者在制定財(cái)務(wù)報(bào)告或者統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)候，沒(méi)有一定的規(guī)范，所以數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性也有待考證。另外，保險(xiǎn)公司內(nèi)部也沒(méi)有進(jìn)行審查，也因此員工和領(lǐng)導(dǎo)只看重業(yè)務(wù)，沒(méi)有看重內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式和表面。

（二）責(zé)任沒(méi)有落實(shí)到位

一些財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有明確責(zé)任制，讓員工對(duì)自己的工作責(zé)任不清楚、不明白。因此當(dāng)工作上出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，員工和員工之間相互推諉，產(chǎn)生矛盾和糾紛。在我國(guó)，大部分財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司作為承擔(dān)內(nèi)部控制的主要部門是法律合規(guī)部門，但法律合規(guī)部門卻存在著嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對(duì)稱現(xiàn)象，甚至還有一些保險(xiǎn)公司的法律合規(guī)部門沒(méi)有履行其職責(zé)，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（三）沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度會(huì)影響財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司日常運(yùn)行和發(fā)展，甚至貫穿于保險(xiǎn)公司的各個(gè)操作環(huán)節(jié)，很多保險(xiǎn)公司都沒(méi)有建立合理、可行的內(nèi)部控制制度。還有一些保險(xiǎn)公司雖然建立了管理制度，但是這些制度卻沒(méi)有發(fā)揮出重要的作用，也沒(méi)有在一定程度上影響到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，更沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，因此跟不上外部競(jìng)爭(zhēng)的需要。

（四）崗位人員的素質(zhì)有待提高

在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)擔(dān)任內(nèi)部控制的人員，以及對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的人員，素質(zhì)和能力都有待提高?；蛘咭恍┍ｋU(xiǎn)公司為了節(jié)省財(cái)力和人力，不惜讓其他部門的人來(lái)兼任這個(gè)職位，這些人員因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)都不夠，對(duì)財(cái)務(wù)工作也根本不了解，所以無(wú)法擔(dān)任起這個(gè)工作。

（五）內(nèi)部控制制度過(guò)于簡(jiǎn)單和落后

我國(guó)國(guó)內(nèi)很多財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)都設(shè)置的過(guò)于簡(jiǎn)單，制度要求也顯得過(guò)于隨意，因此工作人員產(chǎn)生了敷衍或者一筆帶過(guò)的心理，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮出它的作用。還有一些保險(xiǎn)公司設(shè)置的內(nèi)控指標(biāo)僅僅側(cè)重于靜態(tài)控制，過(guò)于單調(diào)，而且內(nèi)控的技術(shù)和手段都顯得比較落后，因此也就使內(nèi)部控制得不到真正的運(yùn)用。

（六）沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督

很多保險(xiǎn)公司都沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致員工產(chǎn)生不正確的心態(tài)，為了謀求利益，或者是出于其他原因，所以進(jìn)行不規(guī)范的操作。如果不設(shè)置監(jiān)督機(jī)制和操作規(guī)范，就等于是縱容內(nèi)部控制工作的違規(guī)。

二、如何構(gòu)建保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度

（一）建立內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制需要保險(xiǎn)公司全體員工共同來(lái)完成和實(shí)施，不管是領(lǐng)導(dǎo)，還是員工，都要落實(shí)到位。所以首先應(yīng)當(dāng)讓員工的個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)相結(jié)合，再把目標(biāo)確立為，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理行為規(guī)范、行業(yè)規(guī)范、內(nèi)部管理制度、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、季度目標(biāo)等。此外，還要將這些目標(biāo)與員工激勵(lì)結(jié)合起來(lái)，在達(dá)到目標(biāo)的同時(shí)，必須對(duì)員工實(shí)行一定的激勵(lì)，以提高員工的積極性。

（二）提高員工的素質(zhì)和水平

員工的素質(zhì)和水平關(guān)系到內(nèi)部控制實(shí)施的的效果，因此，必須要對(duì)員工進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)和交流講座，讓他們從根本上提高自己的綜合素質(zhì)與水平。另外，還要引進(jìn)一些高素質(zhì)的管理人才，給予管理人員適當(dāng)?shù)淖灾骺臻g，積極的引導(dǎo)他們發(fā)揮出自己的優(yōu)勢(shì)和長(zhǎng)處，鼓勵(lì)員工將自己的目標(biāo)和公司的目標(biāo)相結(jié)合，這樣才能更有效的促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部，要加大內(nèi)部控制的宣傳力度，向員工普及內(nèi)部控制管理方面的知識(shí)，讓員工充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，并以此來(lái)調(diào)動(dòng)員工的積極性。另外，保險(xiǎn)公司還要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)生動(dòng)積極、活潑向上的企業(yè)環(huán)境，將內(nèi)部控制制度的思想和主旨貫穿于每一個(gè)細(xì)節(jié)中。同時(shí)，還要做好員工的激勵(lì)工作，以便帶動(dòng)員工，提高員工的工作主動(dòng)性。

（四）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范措施

風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司無(wú)法預(yù)料的，因此要在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，采取措施進(jìn)行防范和控制，將損失降到最小。管理人員首先要正確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，了解風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠評(píng)價(jià)和估量風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)企業(yè)目標(biāo)影響的程度，在此基礎(chǔ)上，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取應(yīng)對(duì)的措施和手段，比如規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移等。另外，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，或者將風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整業(yè)績(jī)指標(biāo)作為保險(xiǎn)公司的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。

（五）建立稽查制度

保險(xiǎn)公司各個(gè)部門員工和內(nèi)控工作人員每一個(gè)季度都應(yīng)該進(jìn)行一次全面稽查，而專項(xiàng)檢查則根據(jù)公司的需要不定期的舉行一次。工作人員在進(jìn)行內(nèi)部常規(guī)稽查的時(shí)候，還需要對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)工作人員進(jìn)行專項(xiàng)稽查。如果在稽查中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，要及時(shí)的向領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)告，并且督促其改進(jìn)，將改進(jìn)的結(jié)果用書面的實(shí)行上報(bào)。

（六）提高內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性

由于財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)較多，工作也很復(fù)雜，因此風(fēng)險(xiǎn)存在其中，尤其是一些成立不久的小型保險(xiǎn)公司，這類公司因?yàn)槌闪⒌臅r(shí)間很短，業(yè)務(wù)可供提取分析的數(shù)據(jù)量不夠大，這就要求內(nèi)部控制工作人員必須運(yùn)用豐富的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行熟練的操作。另外，還應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部稽查系統(tǒng)，確立內(nèi)部稽查系統(tǒng)的獨(dú)立性，使之?dāng)[脫來(lái)自上級(jí)部門和其他部門的干涉和管轄，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)。

三、財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的意義及重要性

（一）規(guī)范保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為

一部分保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為存在一定的問(wèn)題，其中主要有不合理的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真等，為了規(guī)范保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為，必須從完善規(guī)則入手。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度、維持保險(xiǎn)市場(chǎng)的秩序就顯得很有必要。通過(guò)強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的操作流程、建立明確的理賠制度、統(tǒng)一收付費(fèi)等，能在一定程度上，讓保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為得到了科學(xué)、合理的規(guī)范。

（二）提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)利益

保險(xiǎn)公司通過(guò)內(nèi)部控制，充分利用計(jì)劃財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)、承包處理、客戶服務(wù)等方面的規(guī)章制度，使保險(xiǎn)公司各個(gè)部門都緊密配合，充分發(fā)揮其作用，以順利達(dá)到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。此外，在保險(xiǎn)公司內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和考核，還能反映出員工的業(yè)績(jī)狀況，通過(guò)獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)員工努力奮進(jìn)，從而提高了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效益。

（三）降低保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)

由于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)很復(fù)雜，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化不定，給保險(xiǎn)行業(yè)帶來(lái)了一定挑戰(zhàn)和難度，保險(xiǎn)公司通過(guò)內(nèi)部控制，能夠有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。它通過(guò)對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，從而滿足了被保險(xiǎn)人不斷增加的保險(xiǎn)需求。此外，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，還能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，因此，內(nèi)部控制的意義重大。

（四）提高員工的水平

內(nèi)部控制還能夠在一定程度上提高員工的水平和能力，通過(guò)在制度上不斷的完善，管理上層層推進(jìn)，全公司上下通力配合，能夠在一定程度上調(diào)動(dòng)員工的積極性。同時(shí)，還能讓員工切實(shí)的意識(shí)到公司與每個(gè)人都是密切相關(guān)的，從而強(qiáng)化員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，讓各項(xiàng)規(guī)章制度扎根于每位員工的思想當(dāng)中，落實(shí)在每位員工的行動(dòng)上，間接的促進(jìn)了公司的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

如今，保險(xiǎn)行業(yè)市場(chǎng)變得日趨復(fù)雜，保險(xiǎn)公司也將面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制作為保險(xiǎn)公司的重要管理手段，能夠在一定程度上影響到保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)和管理。所以保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)自身的生產(chǎn)和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定及其計(jì)算

企業(yè)財(cái)務(wù)能力是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根本前提，也是企業(yè)形成有效競(jìng)爭(zhēng)力的必要條件，它體現(xiàn)在企業(yè)償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)管理能力和現(xiàn)金獲取能力等四個(gè)方面。償債能力反映了企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。適當(dāng)負(fù)債可以提高企業(yè)的盈利能力，但是債務(wù)過(guò)高可能導(dǎo)致企業(yè)難以支付到期債務(wù)而面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)管理能力表示的是企業(yè)對(duì)現(xiàn)有資源經(jīng)營(yíng)管理的效率，是企業(yè)形成有效競(jìng)爭(zhēng)力的重要環(huán)節(jié)，其體現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)收賬款、存貨以及其他資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度上。企業(yè)的盈利能力是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的直接體現(xiàn)，其可以從企業(yè)的報(bào)酬率角度進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力很大程度上決定著企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展的能力，若企業(yè)的現(xiàn)金流量不足，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢，現(xiàn)金調(diào)配不靈，都將會(huì)影響企業(yè)的生存和發(fā)展，進(jìn)而影響企業(yè)的盈利能力。企業(yè)的償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)管理能力和獲取現(xiàn)金的能力，從不同角度反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)能力。

（二）權(quán)數(shù)的確定評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)能力主要采用綜合評(píng)價(jià)法

權(quán)數(shù)的確定評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)能力主要采用綜合評(píng)價(jià)法，其原因是在多項(xiàng)指標(biāo)測(cè)度中為了對(duì)被測(cè)度事物全面測(cè)度，需要將反映事物各方面的指標(biāo)綜合在一起。在綜合過(guò)程中，由于事物本身發(fā)展的不平衡性，有的指標(biāo)在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力形成中作用大些，有的指標(biāo)作用小些，為了表示不同指標(biāo)對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的影響程度，需要根據(jù)指標(biāo)的重要性對(duì)所有測(cè)度指標(biāo)進(jìn)行加權(quán)，權(quán)數(shù)大表明該指標(biāo)對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的影響大。權(quán)數(shù)的確定直接影響綜合測(cè)度的結(jié)果，因此，科學(xué)地確定指標(biāo)權(quán)數(shù)在競(jìng)爭(zhēng)力綜合測(cè)度中舉足輕重。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中指標(biāo)構(gòu)成的特點(diǎn)，我們采用了層次分析法（簡(jiǎn)稱AHP方法）來(lái)確定指標(biāo)的權(quán)數(shù)。AHP方法的具體步驟是：

1、構(gòu)造判斷矩陣，對(duì)指標(biāo)間兩兩重要性進(jìn)行比較和分析判斷。矩陣用以表示同一層次各個(gè)指標(biāo)的相對(duì)重要性的判斷值，它由各專家根據(jù)各自考察的數(shù)據(jù)結(jié)合經(jīng)驗(yàn)來(lái)判定?？紤]到專家對(duì)若干不同指標(biāo)的權(quán)重判斷的困難，引入九分位的相對(duì)重要的比例標(biāo)度，構(gòu)成一個(gè)判斷矩陣。矩陣中各元素表示橫行指標(biāo)相對(duì)于縱行指標(biāo)的相對(duì)重要程度的兩兩比較值，即表示指標(biāo)與指標(biāo)相比的重要性?？梢钥闯?，aij>0；aij=1/aji；aii=1；i，j=1，2，…，n。每次判斷只需作n*（n-1）/2次比較即可。對(duì)每一個(gè)層次，確定相應(yīng)的判斷矩陣，在同一層次上各個(gè)元素相對(duì)于上一層次中的某個(gè)元素進(jìn)行排序，得到各個(gè)層次的所有指標(biāo)的相對(duì)權(quán)重。

2、一致性檢驗(yàn)。由于在決策系統(tǒng)規(guī)模大、因素多的情況下不可能精確地度量出各個(gè)指標(biāo)的重要性，只能給出估計(jì)判斷，因此要進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，保持各位專家判斷思維的一致性。所謂判斷思維的一致性是指專家在判斷指標(biāo)的重要性時(shí)，當(dāng)出現(xiàn)3個(gè)以上的指標(biāo)互相比較時(shí)，各判斷之間協(xié)調(diào)其內(nèi)部不出現(xiàn)矛盾。用來(lái)衡量判斷矩陣不一致程度的指標(biāo)為非一致性指標(biāo)，記作CI＝（λmax-n）/（n-1）的值越大，不一致的程度越高。完全達(dá)到一致性的要求是很少的。為使一致性程度在一定范圍內(nèi)，仍然可以使用AHP方法，引入隨機(jī)一致性指標(biāo)，記作RI=（λ-n）/（n-1），當(dāng)一致性比率CR=CI/RI

3、組合權(quán)重的計(jì)算。在各層次的一致性檢驗(yàn)進(jìn)行后，如果可以接受相對(duì)應(yīng)的判斷矩陣，則可根據(jù)各層次的相對(duì)權(quán)重計(jì)算出各個(gè)指標(biāo)在整個(gè)系統(tǒng)中的總體權(quán)重。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)模型的確定

1、對(duì)償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)管理能力和現(xiàn)金獲取能力的綜合評(píng)價(jià)。我們可以通過(guò)不同的財(cái)務(wù)比率，從不同角度來(lái)衡量體現(xiàn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)能力的這四種能力，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率分別從企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款和存貨所占用資金的管理來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，而這兩個(gè)角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力的評(píng)價(jià)又具有不可替代性。因此，對(duì)企業(yè)單個(gè)財(cái)務(wù)能力第一層次的綜合評(píng)價(jià)是綜合各個(gè)不同的財(cái)務(wù)比率，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)管理能力和現(xiàn)金獲取能力。對(duì)企業(yè)單個(gè)財(cái)務(wù)能力的評(píng)價(jià)方法為：FA=ΣWEIGHT*FRi，其中FA為償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)管理能力或現(xiàn)金獲取能力；FR為衡量各個(gè)財(cái)務(wù)能力的財(cái)務(wù)比率；WEIGHT為各個(gè)財(cái)務(wù)比率對(duì)應(yīng)的相對(duì)權(quán)重。如償債能力的計(jì)算公式如下：償債能力=流動(dòng)比率*0.19127+速動(dòng)比率*0.32593+負(fù)債比率*0.22603+利息保障倍數(shù)*0.25678。

2、對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)能力的綜合評(píng)價(jià)。償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)管理能力和現(xiàn)金獲取能力從不同角度反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)能力，但是采用綜合評(píng)價(jià)方法則可以綜合這四方面能力，考核企業(yè)的整體財(cái)務(wù)能力。對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)能力的評(píng)價(jià)方法為：TFA=ΣWEIGHTi*FAi，其中TFA為整體財(cái)務(wù)能力；FA為企業(yè)的償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)管理能力和獲取現(xiàn)金的能力；WEIGHT為各財(cái)務(wù)能力對(duì)應(yīng)的相對(duì)權(quán)重b。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)模型的運(yùn)用

為說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)模型的運(yùn)用，本文引用我國(guó)電力行業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)，對(duì)電力行業(yè)的財(cái)務(wù)能力在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)1997年前上市的四家電力企業(yè)的財(cái)務(wù)能力及其在行業(yè)和市場(chǎng)中的財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行考察。

（一）樣本概況

各年電力公司占全部上市公司總數(shù)的百分比，如表1所示。表1列示了從1996-2005年間在深滬兩市交易的電力公司及其在全部上市公司中所占的比例。1996年上市的電力公司只有4家，分別是“皖能電力（000543）”、“粵電力A（000539）”、“樂(lè)山電力（600644）”和“申能股份（600642）”，2005年增加到34家。盡管上市的電力公司的絕對(duì)數(shù)在1996-2005年間增加了30家，但在全部上市公司中所占的份額變化并不大，基本保持在2%-3%之間。為便于描述，本文擬以1997年前上市的4家電力公司為樣本，應(yīng)用前述模型評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)能力，以及在電力行業(yè)和整個(gè)市場(chǎng)中的財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)地位。同時(shí)，我們可獲得的數(shù)據(jù)截止于2005年，因此本文將財(cái)務(wù)能力分析的時(shí)間區(qū)間確定為2001-2005年。

（二）電力行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的評(píng)價(jià)

運(yùn)用本文所建立的企業(yè)財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)模型以及相關(guān)的數(shù)據(jù)（見(jiàn)表2），可以得到各財(cái)務(wù)比率和財(cái)務(wù)能力相對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，從變化的趨勢(shì)來(lái)看，2002年度電力行業(yè)相對(duì)市場(chǎng)的償債能力大幅降低，2001-2005年間變化不大；2001-2005年間，電力行業(yè)相對(duì)市場(chǎng)的盈利能力在逐漸降低，盡管幅度不大，但相對(duì)市場(chǎng)的現(xiàn)金獲取能力2002年度有較大提高，后在2003年度有一定下降，電力行業(yè)相對(duì)市場(chǎng)的整體財(cái)務(wù)能力2001-2005年間變化不大，但保持在一個(gè)較高的水平上。從整體趨勢(shì)來(lái)看，電力行業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面相對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力最強(qiáng)，而在盈利方面與市場(chǎng)的平均水平之間的差別最小，相對(duì)市場(chǎng)的整體財(cái)務(wù)能力較強(qiáng)。