時間：2023-09-28 09:07:38
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財務(wù)內(nèi)外部風險，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)；財務(wù)風險；財務(wù)控制
一、企業(yè)財務(wù)風險及其控制概論
企業(yè)財務(wù)風險即企業(yè)各項財務(wù)活動所面臨的盈利和損失的不確定性，從具體類型來看，其涵蓋了成本費用風險、預(yù)算管理風險、投資融資風險、編制與披露財務(wù)報告的風險等。一般來說，企業(yè)財務(wù)風險具有普遍性、客觀性、可變性、相關(guān)性、依存性、損失性、不確定性等特征。財務(wù)風險控制就是分析企業(yè)的經(jīng)營資料數(shù)據(jù)和財務(wù)報表，及時監(jiān)控企業(yè)的實際財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)運營體系中所潛藏的各種問題，并深入挖掘企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的深層原因，然后采取有針對性的風險控制措施，及時向管理者反饋所面臨的財務(wù)風險，以有效解決出現(xiàn)的問題。
二、新常態(tài)下企業(yè)財務(wù)風險形成的誘因
從外部環(huán)境看，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，市場消費需求和民間投資需求不足，企業(yè)運營成本持續(xù)上升，鹽業(yè)集團面臨著越來越大的風險。另一方面，鹽業(yè)體制改革已被列為工信部體改重點，計劃于2016年取消特許經(jīng)營，改革的大方向就是引入市場競爭，形成價格的市場化。食鹽專營退場后，將會有更多民企進入，鹽業(yè)市場面臨前所未有的競爭格局，這對長期習慣計劃經(jīng)濟的鹽業(yè)集團財務(wù)管理構(gòu)成極大的壓力。從內(nèi)部誘因來看，我國一直實行食鹽專營，鹽業(yè)集團既從事鹽政管理，又從事鹽業(yè)經(jīng)營，并沒有面對激烈的市場競爭，財務(wù)人員也一直沒有接受市場化洗禮，缺乏憂患意識、風險意識和責任意識。所以企業(yè)財務(wù)管理理念不夠科學(xué)，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，有限的制度并沒有得到有效執(zhí)行，而財務(wù)人員缺乏強烈的風險控制意識和很高的風險控制能力，一旦企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，財務(wù)經(jīng)濟數(shù)據(jù)的可靠性就會下降，經(jīng)營決策隨之失去數(shù)據(jù)支持，企業(yè)經(jīng)營風險將明顯增大。為了直觀地說明當前企業(yè)財務(wù)風險狀況，筆者特擷取某鹽業(yè)集團的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析。該企業(yè)2015年營業(yè)收入合計27.22億元，同比降低15.12%；凈利潤1.70億元，同比降低27.88%；負債總額達26.24億元，同比增加8.03%，特別是銀行借款增加明顯，同比增加30.70%；固定資產(chǎn)投資額大幅增加，2015年合計3.65億元，同比增長55.78%。總體來看，該企業(yè)營業(yè)收入、凈利潤大幅度減少，特別是下半年經(jīng)營形勢變得困難，例如12月份虧損0.12億元，可見企業(yè)經(jīng)營形勢變得嚴峻，財務(wù)壓力隨之增大；可是銷售費用和管理費用并沒有同比減少，比較上年仍基本持平，反而職工薪酬大幅度增加12.96%，固定資產(chǎn)投資額更是大幅增加，因此負債相應(yīng)增加?？梢?，在企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境惡化的情況下，特別需要控制財務(wù)風險。
三、新常態(tài)視域下企業(yè)加強財務(wù)風險控制的路徑
1.完善風險防范機制，加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)鹽業(yè)集團實行垂直管理，旗下子公司眾多，內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，財務(wù)控制難度很大。面對內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)必須結(jié)合實際經(jīng)營狀況，及時找出各風險點，并以此完善風險防范機制，建立全方位的風險控制體系。財務(wù)風險控制點包括籌資風險、投資風險、資金流動風險、利潤分配風險、資產(chǎn)管理風險等，企業(yè)財務(wù)部門要設(shè)定風險控制目標，對風險進行識別、分析、評估和應(yīng)對。在財務(wù)內(nèi)部控制過程中，企業(yè)要加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，落實全面預(yù)算管理，并按照不相容職務(wù)相分離的原則，實行錢、賬、物分管，以此自我約束、相互牽制、相互監(jiān)督和及時調(diào)整。2.增強風險防范意識，提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)財務(wù)風險是客觀存在的，鹽業(yè)集團對此必須有清醒的認識，并加強風險管理的宣傳與培訓(xùn)，帶動全體員工的積極性，在生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)落實風險控制，把財務(wù)風險的潛在危害降到最低。鹽業(yè)集團要重點抓好財務(wù)人員培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)果與績效考核掛鉤，使財務(wù)人員樹立市場化的財務(wù)理念，掌握常用的財務(wù)分析方法，恪守職業(yè)操守，增強風險防范意識，探索控制財務(wù)風險度的策略和措施。企業(yè)應(yīng)該建立經(jīng)濟責任制，對風險控制目標進行明確細化和層層分解，責任具體落實到人，并設(shè)置相應(yīng)的薪酬激勵和懲戒措施。同時管理層要重視財務(wù)信息化建設(shè)，完善財務(wù)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，全面提升財務(wù)信息分析和處理能力，為財務(wù)風險管理提供保障。3.重視內(nèi)部審計監(jiān)督，提升財務(wù)風險控制水平新常態(tài)下鹽業(yè)集團財務(wù)狀況轉(zhuǎn)趨嚴峻，財務(wù)風險日益顯露出來，對企業(yè)轉(zhuǎn)型和發(fā)展造成挑戰(zhàn)。企業(yè)有必要加強內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制中存在的漏洞與問題，扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營的不利局面。首先會計人員要發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督作用，確保會計資料完整、真實，生產(chǎn)經(jīng)營合法、合規(guī)，投資籌資活動風險可控，內(nèi)部預(yù)算管理全面落實。其次企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，充分保障審計監(jiān)督的獨立性、權(quán)威性、公正性，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，實行年度審計、專項審計、臨時審計相結(jié)合，事前審計、事中審計、事后審計相結(jié)合，外部審計和內(nèi)部審計相配合，切實扮演好“經(jīng)濟警察”、“經(jīng)濟衛(wèi)士”的角色。各審計監(jiān)督部門和人員要合理分工，根據(jù)財務(wù)風險狀況擴大覆蓋面，加大監(jiān)督檢查力度，確保財務(wù)風險可控、能控、在控。
四、結(jié)語
新常態(tài)改變了鹽業(yè)集團的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，使企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨很大的不確定性和重大的挑戰(zhàn)，但同時也給了企業(yè)彎道超車和超越式發(fā)展的機會。我國食鹽“專營”制度相傳2600多年，始終到了要取消的時候，鹽業(yè)集團必須正確認識和面對內(nèi)外部環(huán)境的變化，應(yīng)時而變，因勢而謀，注重內(nèi)涵式發(fā)展和精細化管理，構(gòu)建有效的風險控制體系，加強內(nèi)部財務(wù)風險控制，以適應(yīng)和推動新的經(jīng)濟形勢，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
[1]李吉鵬.財務(wù)會計中不確定性問題[J].知識經(jīng)濟，2011（，16）：156-157.
企業(yè)財務(wù)風險即企業(yè)各項財務(wù)活動所面臨的盈利和損失的不確定性，從具體類型來看，其涵蓋了成本費用風險、預(yù)算管理風險、投資融資風險、編制與披露財務(wù)報告的風險等。一般來說，企業(yè)財務(wù)風險具有普遍性、客觀性、可變性、相關(guān)性、依存性、損失性、不確定性等特征。財務(wù)風險控制就是分析企業(yè)的經(jīng)營資料數(shù)據(jù)和財務(wù)報表，及時監(jiān)控企業(yè)的實際財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)運營體系中所潛藏的各種問題，并深入挖掘企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的深層原因，然后采取有針對性的風險控制措施，及時向管理者反饋所面臨的財務(wù)風險，以有效解決出現(xiàn)的問題。
二、新常態(tài)下企業(yè)財務(wù)風險形成的誘因
從外部環(huán)境看，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，市場消費需求和民間投資需求不足，企業(yè)運營成本持續(xù)上升，鹽業(yè)集團面臨著越來越大的風險。另一方面，鹽業(yè)體制改革已被列為工信部體改重點，計劃于2016年取消特許經(jīng)營，改革的大方向就是引入市場競爭，形成價格的市場化。食鹽專營退場后，將會有更多民企進入，鹽業(yè)市場面臨前所未有的競爭格局，這對長期習慣計劃經(jīng)濟的鹽業(yè)集團財務(wù)管理構(gòu)成極大的壓力。從內(nèi)部誘因來看，我國一直實行食鹽專營，鹽業(yè)集團既從事鹽政管理，又從事鹽業(yè)經(jīng)營，并沒有面對激烈的市場競爭，財務(wù)人員也一直沒有接受市場化洗禮，缺乏憂患意識、風險意識和責任意識。所以企業(yè)財務(wù)管理理念不夠科學(xué)，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，有限的制度并沒有得到有效執(zhí)行，而財務(wù)人員缺乏強烈的風險控制意識和很高的風險控制能力，一旦企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，財務(wù)經(jīng)濟數(shù)據(jù)的可靠性就會下降，經(jīng)營決策隨之失去數(shù)據(jù)支持，企業(yè)經(jīng)營風險將明顯增大。
為了直觀地說明當前企業(yè)財務(wù)風險狀況，筆者特擷取某鹽業(yè)集團的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析。該企業(yè)2015年營業(yè)收入合計27.22億元，同比降低15.12%;凈利潤1.70億元，同比降低27.88%;負債總額達26.24億元，同比增加8.03%，特別是銀行借款增加明顯，同比增加30.70%;固定資產(chǎn)投資額大幅增加，2015年合計3.65億元，同比增長55.78%?？傮w來看，該企業(yè)營業(yè)收入、凈利潤大幅度減少，特別是下半年經(jīng)營形勢變得困難，例如12月份虧損0.12億元，可見企業(yè)經(jīng)營形勢變得嚴峻，財務(wù)壓力隨之增大;可是銷售費用和管理費用并沒有同比減少，比較上年仍基本持平，反而職工薪酬大幅度增加12.96%，固定資產(chǎn)投資額更是大幅增加，因此負債相應(yīng)增加?？梢?，在企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境惡化的情況下，特別需要控制財務(wù)風險。
三、新常態(tài)視域下企業(yè)加強財務(wù)風險控制的路徑
1.完善風險防范機制，加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)
鹽業(yè)集團實行垂直管理，旗下子公司眾多，內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，財務(wù)控制難度很大。面對內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)必須結(jié)合實際經(jīng)營狀況，及時找出各風險點，并以此完善風險防范機制，建立全方位的風險控制體系。財務(wù)風險控制點包括籌資風險、投資風險、資金流動風險、利潤分配風險、資產(chǎn)管理風險等，企業(yè)財務(wù)部門要設(shè)定風險控制目標，對風險進行識別、分析、評估和應(yīng)對。在財務(wù)內(nèi)部控制過程中，企業(yè)要加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，落實全面預(yù)算管理，并按照不相容職務(wù)相分離的原則，實行錢、賬、物分管，以此自我約束、相互牽制、相互監(jiān)督和及時調(diào)整。
2.增強風險防范意識，提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)
財務(wù)風險是客觀存在的，鹽業(yè)集團對此必須有清醒的認識，并加強風險管理的宣傳與培訓(xùn)，帶動全體員工的積極性，在生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)落實風險控制，把財務(wù)風險的潛在危害降到最低。鹽業(yè)集團要重點抓好財務(wù)人員培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)果與績效考核掛鉤，使財務(wù)人員樹立市場化的財務(wù)理念，掌握常用的財務(wù)分析方法，恪守職業(yè)操守，增強風險防范意識，探索控制財務(wù)風險度的策略和措施。企業(yè)應(yīng)該建立經(jīng)濟責任制，對風險控制目標進行明確細化和層層分解，責任具體落實到人，并設(shè)置相應(yīng)的薪酬激勵和懲戒措施。同時管理層要重視財務(wù)信息化建設(shè)，完善財務(wù)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，全面提升財務(wù)信息分析和處理能力，為財務(wù)風險管理提供保障。
3.重視內(nèi)部審計監(jiān)督，提升財務(wù)風險控制水平
新常態(tài)下鹽業(yè)集團財務(wù)狀況轉(zhuǎn)趨嚴峻，財務(wù)風險日益顯露出來，對企業(yè)轉(zhuǎn)型和發(fā)展造成挑戰(zhàn)。企業(yè)有必要加強內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制中存在的漏洞與問題，扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營的不利局面。首先會計人員要發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督作用，確保會計資料完整、真實，生產(chǎn)經(jīng)營合法、合規(guī)，投資籌資活動風險可控，內(nèi)部預(yù)算管理全面落實。其次企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，充分保障審計監(jiān)督的獨立性、權(quán)威性、公正性，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，實行年度審計、專項審計、臨時審計相結(jié)合，事前審計、事中審計、事后審計相結(jié)合，外部審計和內(nèi)部審計相配合，切實扮演好經(jīng)濟警察、經(jīng)濟衛(wèi)士的角色。各審計監(jiān)督部門和人員要合理分工，根據(jù)財務(wù)風險狀況擴大覆蓋面，加大監(jiān)督檢查力度，確保財務(wù)風險可控、能控、在控。
[摘要]2006年2月我國頒布了新的《注冊會計師職業(yè)準則》，強調(diào)了風險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈膽?yīng)用。本文介紹了現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生的社會環(huán)境以及現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵、特點，并提出了現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴳?yīng)用的必要性。51-51免費-網(wǎng)-歡迎您
現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法，受到會計和審計界的普遍關(guān)注。二十世紀九十年代，國外學(xué)者對傳統(tǒng)風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒右愿倪M，彌補了其諸多缺陷，特別是對傳統(tǒng)審計風險模型的改進?？梢哉f，現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ菍徲嫾夹g(shù)在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新，代表了現(xiàn)代審計方法發(fā)展的最新趨勢。
一、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的社會環(huán)境
進入20世紀80年代以后，世界經(jīng)濟急劇變化，科學(xué)技術(shù)日新月異，各種文化相互滲透，市場競爭日益激烈，人類開始邁入較為成熟的信息社會和知識經(jīng)濟時代。在這種情況下，企業(yè)與其所面臨的多樣的、急劇變化的內(nèi)外部社會環(huán)境之間的聯(lián)系在急劇增強，內(nèi)外部經(jīng)營風險很快就會轉(zhuǎn)化為會計報表錯報的風險。這種環(huán)境的快速變化使審計師逐漸認識到被審計單位并不是一個孤立的主體，它是整個社會的一個有機組成部分。如果將被審計單位隔離于其所處的廣泛的經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)，審計師就不可能有效地理解被審計單位的交易及其整體績效和財務(wù)狀況。因此，對于一套會計報表，只有研究其所反映的企業(yè)及其所處的整個“系統(tǒng)”，審計師才能夠?qū)ζ淙〉贸浞掷斫狻６贫然A(chǔ)審計方法(包括傳統(tǒng)風險導(dǎo)向?qū)徲?由于其固有的內(nèi)向型特點，以分析評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為審計的基礎(chǔ)，較少考慮內(nèi)外部環(huán)境風險對企業(yè)及其會計報表的影響，因而當企業(yè)規(guī)模愈來愈大、經(jīng)營愈來愈復(fù)雜、世界經(jīng)濟發(fā)展愈來愈快時，其局限性和不足之處就日漸明顯。51-51免費-網(wǎng)-歡迎您
當人類進入信息社會與知識經(jīng)濟后，企業(yè)管理也發(fā)生了深刻的變化，最主要的變化是從過程管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變。戰(zhàn)略管理思想在企業(yè)管理中的作用愈來愈重要，并開始滲透到企業(yè)管理的各個方面。在這種情況下，傳統(tǒng)風險導(dǎo)向?qū)徲嬎囈源嬖诘幕A(chǔ)(內(nèi)部控制)正在被戰(zhàn)略管理及其蘊含的企業(yè)風險管理所取代。戰(zhàn)略管理最根本的著眼點就是分析企業(yè)所面臨的風險，以及找出化解風險的對策。會計報表的風險說到底實際上是企業(yè)戰(zhàn)略風險及相關(guān)經(jīng)營環(huán)節(jié)風險(統(tǒng)稱經(jīng)營風險)的副產(chǎn)品。所以要充分把握審計風險，審計師必須首先理解企業(yè)發(fā)展所依存的內(nèi)外部環(huán)境、基于這些環(huán)境而制定的發(fā)展戰(zhàn)略及相關(guān)風險與控制，從而理解內(nèi)外部戰(zhàn)略風險對于會計報表認定的影響。只有這樣，審計師才能對會計報表認定做出合理的專業(yè)判斷。戰(zhàn)略管理理論和實踐的發(fā)展，為新的審計方法的產(chǎn)生提供了重要的啟示和實踐基礎(chǔ)。51-51免費-網(wǎng)-歡迎您
2006年2月以前，我國獨立審計準則基本是建立在傳統(tǒng)風險審計模型上。為了給注冊會計師防范和控制風險提供技術(shù)支持，同時與國際接軌，我國于2006年2月15日了《中國注冊會計師審計準則第1121號了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大報風險》、《中國注冊會計師審計準則第1231號針對評估的重大錯報風險實施的程序》、《中國注冊會計師審計準則第1141號財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮》、《中國注冊會計師審計準則第1151號與治理層的溝通》、《中國注冊會計師審計準則第1142號財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮》等一系列新的審計風險準則，為現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈拈_展逐步創(chuàng)造條件。51-51免費-網(wǎng)-歡迎您
【關(guān)鍵詞】 審計； 財務(wù)審計； 免疫系統(tǒng)； 審計預(yù)警
一、引言
審計是伴隨著經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的，是甄別經(jīng)濟信息、保障經(jīng)濟活動按照既定規(guī)劃與要求正常執(zhí)行的必要手段?，F(xiàn)代經(jīng)濟活動的復(fù)雜性，對審計提出了更高的需求，已不再局限于以往單純基于會計信息基礎(chǔ)上的事后“查證”功能，而是逐漸從控制導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)向了風險管理型審計，即圍繞經(jīng)濟運行主體的既定目標，從檢查、評估風險到預(yù)警、控制和化解風險。美國《薩班斯—奧克斯利法案》在描述審計職責時就曾提出：審計師應(yīng)該“在不損害客觀性和獨立性的基礎(chǔ)上提供確認和咨詢服務(wù)，促進公司防范風險和進行公司治理”。本文借鑒財務(wù)預(yù)警分析原理，結(jié)合審計所應(yīng)承擔的查錯糾弊、警示預(yù)險的功能，探討審計預(yù)警系統(tǒng)的基本構(gòu)成要素，構(gòu)建審計預(yù)警框架，為進一步發(fā)揮審計作用、防患于未然提供方法上的參考。
二、審計預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)成要素
預(yù)警系統(tǒng)，是指能夠快捷、準確地分析經(jīng)濟問題或經(jīng)濟風險可能發(fā)生的蛛絲馬跡，及時把握潛在危機出現(xiàn)的前兆，迅即發(fā)出警示通告及緩解或消除危機相關(guān)建議的一套完整的措施或評價模式體系。其主要功能在于提前預(yù)知可能出現(xiàn)的問題、及時發(fā)現(xiàn)潛在風險與危機、提前預(yù)警、消除隱患。而審計預(yù)警系統(tǒng)，就在于通過評價被審計主體的經(jīng)濟活動，揭示其經(jīng)濟運行或財務(wù)活動中存在的問題與隱患，促進被審計主體完善公司治理、強化內(nèi)部監(jiān)控、提升經(jīng)濟活動效益，是審計內(nèi)涵與外延的實踐性擴展。
筆者認為：審計預(yù)警，應(yīng)在明確預(yù)警、排警的前提下，結(jié)合被審計單位內(nèi)外部環(huán)境狀況，對其公司運行的重要影響因素（包括管理機制與制度執(zhí)行等）進行評價，將風險識別及信息傳遞、預(yù)警提示等有機結(jié)合，以保證預(yù)警系統(tǒng)目標的實現(xiàn)。因此，審計預(yù)警系統(tǒng)的主要構(gòu)成要素應(yīng)該包括對企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的評價、對公司治理機制與執(zhí)行力度的審計、對相關(guān)風險識別的審計以及信息分析與預(yù)警提示這四大要素。
（一）對內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的評價
這是審計預(yù)警系統(tǒng)的出發(fā)點和基本前提。內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境如管理方法的先進性、計算機網(wǎng)絡(luò)審計的運用程度、財務(wù)收支體系、權(quán)益制衡與內(nèi)部協(xié)調(diào)運作能力、資產(chǎn)與資本構(gòu)成等等；而外部經(jīng)營環(huán)境應(yīng)考慮相關(guān)政策的影響、資本市場與客戶市場等等。只有首先了解被審計主體所處的經(jīng)濟環(huán)境，分析不同環(huán)境可能產(chǎn)生的影響，才能對其有一個較為全面客觀的評價，提高預(yù)警的有效性和準確性。
（二）對公司治理機制與執(zhí)行力度的審計
這是審計預(yù)警的基礎(chǔ)內(nèi)容。治理機制與執(zhí)行力度是維護公司經(jīng)營活動正常進行、抵御不法行為與不良現(xiàn)象滋生的基礎(chǔ)，也決定著審計預(yù)警系統(tǒng)運作的特點、目標和運作方式，進一步影響審計預(yù)警系統(tǒng)發(fā)揮的效率。在這一方面應(yīng)特別注意公司組織機構(gòu)中審計部門的獨立性、內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行、問題反映與處理系統(tǒng)、經(jīng)濟安全防范機制等等。
（三）風險識別
這是審計預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，影響著審計預(yù)警系統(tǒng)最終目標的實現(xiàn)。風險識別是對影響經(jīng)營目標達成的相關(guān)風險的辨認和分析，包括風險識別手段與方法、風險識別能力與風險評估等。要分析企業(yè)對風險識別的充分性和對風險衡量的準確性，以及針對風險提出的相關(guān)應(yīng)對建議。只有識別風險和估計潛在的風險程度，才能有效地實施防范，有針對性地開展控制，其結(jié)果決定著整個審計預(yù)警系統(tǒng)運作效果的好壞。
（四）信息分析與預(yù)警提示
這是審計預(yù)警系統(tǒng)的核心。其直接功能是關(guān)注企業(yè)財務(wù)與資金安全，關(guān)注資產(chǎn)完整、經(jīng)營活動是否正常運作，監(jiān)督評價財務(wù)與經(jīng)營管理信息的真實性并在分析信息的基礎(chǔ)上，及時發(fā)現(xiàn)潛在的、隱含的問題苗頭和不良傾向，并通過審計調(diào)查、審計分析和風險識別，評價可能發(fā)生的風險程度及產(chǎn)生的可能影響或損失，及時發(fā)出預(yù)警提示信號、提出整改或應(yīng)對建議，防止風險爆發(fā)導(dǎo)致的決策失誤和經(jīng)濟損失。
三、審計預(yù)警系統(tǒng)層次模型
影響被審計對象經(jīng)濟活動正常運行的因素很多，不同因素的影響程度各不相同，企業(yè)不可能均衡地分析考慮每一影響要素，而應(yīng)有所側(cè)重，針對具有關(guān)鍵影響的、起決定性作用的要素進行分析、檢測、預(yù)警。這不僅體現(xiàn)了審計工作與審計預(yù)警中必要的輕重緩急，也有利于降低審計預(yù)警系統(tǒng)的運作成本，保障審計預(yù)警機制整體運作的高效與合理性。
因此，結(jié)合上述構(gòu)成要素分析，可以勾勒出審計預(yù)警系統(tǒng)的如下層次模型（見圖1）。
其中，第一層次包括對公司內(nèi)外部環(huán)境的評價和對公司治理機制與執(zhí)行情況的審計，屬于預(yù)警系統(tǒng)中的審計預(yù)防功能。通過收集被審計對象的各類財務(wù)、經(jīng)營或經(jīng)濟活動信息，以及與被審計單位相關(guān)的政策、社會、市場狀況等信息，對被審計單位經(jīng)濟與財務(wù)活動進行跟蹤、監(jiān)測，評價實際情況與目標、預(yù)算、標準或期望等等之間的差異，分析產(chǎn)生各類偏差的原因，以監(jiān)測可能產(chǎn)生不利狀況或經(jīng)濟問題的蹤跡。
第二層次是對可能存在的潛在問題及風險進行審計識別，通過對預(yù)警要素各類信息進行審計分析，識別可能影響企業(yè)經(jīng)營正常運作的不利因素或引發(fā)危機事件的苗頭。特別是當某類重要的經(jīng)濟與財務(wù)指標出現(xiàn)異?；蚰承┙?jīng)營與管理關(guān)鍵要素不健全或者缺失時，更應(yīng)及時識別、評估風險，確定預(yù)警等級。
第三層次是結(jié)合以往歷史資料的統(tǒng)計比較以及對現(xiàn)行狀況的跟蹤監(jiān)控，依據(jù)風險識別所確定的預(yù)警等級，發(fā)出相應(yīng)預(yù)警提示，提醒、監(jiān)督相關(guān)職能部門和相關(guān)責任人盡早采取應(yīng)對措施，避免潛在風險演變成現(xiàn)實的損失。
此外，信息分析傳遞與預(yù)警提示應(yīng)充分考慮審計監(jiān)管的有效性、信息傳遞通道的暢通與及時性以及對審計明示問題的督促整改力度。只有配備必要的跟蹤問效機制，保證預(yù)警與提示作用的確切落實，才能真正達到防范與化解風險的目的。
四、結(jié)論
只要有經(jīng)濟活動，就一定有對審計的需求。這是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)或使用權(quán)等多重權(quán)利分離狀態(tài)下人們對甄別經(jīng)濟信息、降低經(jīng)濟與管理風險、維護經(jīng)濟信用的基本要求。2008年，國家審計署劉家義審計長提出：審計本質(zhì)上是經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，意味著審計不應(yīng)該只是被動的和靜態(tài)的事后審查，也不應(yīng)僅僅只局限于對被審計單位會計賬簿及其財務(wù)收支的審核及監(jiān)督；還應(yīng)該強調(diào)主動的、動態(tài)的、全方位的事前與事中分析預(yù)測、跟蹤反饋。作為這一“免疫系統(tǒng)”的重要構(gòu)成部分，有效的審計預(yù)警不僅應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)潛在風險產(chǎn)生的苗頭，還應(yīng)該具備對經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動行為進行問題診斷、“對癥下藥”、“治病防病”的功能。通過對被審計主體各項審計構(gòu)成要素的審計分析與評價，發(fā)現(xiàn)公司治理機制與組織架構(gòu)中存在的不足、財務(wù)控制中存在的弊端、內(nèi)部管理中存在的缺陷、監(jiān)督執(zhí)行中存在的漏洞等等，提出有針對性的風險應(yīng)對與差錯彌補等措施，達到從根本上堵塞漏洞、避免風險的再次發(fā)生，將錯誤與腐敗的苗頭扼殺在萌芽中。
【參考文獻】
[1] 吳星.淺談聯(lián)網(wǎng)審計預(yù)警系統(tǒng)[J].中國審計，2009（18）.
[2] 任秀梅.李東光.經(jīng)濟安全審計預(yù)警系統(tǒng)架構(gòu)研究[J].價值工程，2012（2）.
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 外部審計 關(guān)系
內(nèi)部審計主要是指企業(yè)中的審計，是企業(yè)實現(xiàn)自我監(jiān)督的主要方式。內(nèi)部審計的內(nèi)容是單位相關(guān)人員在負責人的引導(dǎo)下，對本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審查，進一步評價和控制單位組織中的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以確保單位方針政策和相關(guān)審計程序?qū)嵤┑挠行?。外部審計主要由政府審計以及民間職業(yè)審計兩個部分組成，其中政府審計主要是指審計機關(guān)對國家公共機構(gòu)提供公共服務(wù)的質(zhì)量進行審計，民間審計是審計事務(wù)所或者是會計事務(wù)所接受當事人的委托，對相關(guān)的經(jīng)濟組織的經(jīng)濟事項進行審計查證。
一、內(nèi)部審計與外部審計之間的聯(lián)系和區(qū)別
（一）內(nèi)部審計與外部審計的共同點分析
內(nèi)部審計與外部審計在很多方面有著向同之處，主要表現(xiàn)為審計內(nèi)容相同，都是對財務(wù)資料的真實性和合法性進行審查和評價；內(nèi)外部審計的審計方法相同，都是通過審查、監(jiān)督以及分析性復(fù)核的方式評價審計單位內(nèi)部控制；內(nèi)外部審計的目的相同，都是為了維護市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展；此外，內(nèi)外部審計的審計對象相同，都是對審計單位的經(jīng)濟活動展開審計；內(nèi)外部審計的法律依據(jù)也相同，都是根據(jù)國家制定的財經(jīng)法規(guī)實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督。
（二）內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別分析
內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別主要表現(xiàn)在三個方面，首先是審計的性質(zhì)不同，內(nèi)部審計是企業(yè)中的專職審計人員履行的職責，主要是針對單位的審計，外部審計是由第三者身份提供的簽證活動，主要對國家權(quán)力部門以及社會公眾負責。其次是服務(wù)對象不同，內(nèi)部審計顧名思義就是企業(yè)內(nèi)部的審計，服務(wù)對象自然是企業(yè)負責人，而外部審計的服務(wù)對象主要是國家的權(quán)利機關(guān)。最后一個方面是審計報告的作用不同，內(nèi)部審計只能夠為單位的經(jīng)濟運行提供參考，但是對外界起不到任何作用，同時也不能夠向外界公開，但是外部審計分為多種形式，由于國家審計涉及到商業(yè)機密，有一些內(nèi)容不宜公開，而外部審計中的社會審計要向社會公眾公開，同時也可以起到借鑒的作用。
二、實現(xiàn)內(nèi)外部審計協(xié)同性的有效措施
（一）促進內(nèi)外部審計之間的合作
考慮到內(nèi)部審計與外部審計之間有著相同的職能，如果兩者同時工作時，加強合作和協(xié)同性，相互配合有利于審計工作效率的提升。但是合作方式的選擇主要取決于內(nèi)外部審計目標的一致與否，如果內(nèi)部審計與外部審計的審計目標一致時，應(yīng)該建立伙伴型合作關(guān)系，可以進一步提升審計工作的質(zhì)量。但是，若兩者審計目標不一致時，就選擇協(xié)作性的合作關(guān)系，規(guī)定統(tǒng)一的審計計劃，在內(nèi)外部審計工作開展中可以實現(xiàn)信息的溝通和共享。此外，在企業(yè)的風險管理以及內(nèi)部控制方面，內(nèi)外部審計應(yīng)該加強合作，實現(xiàn)審計目標的靠攏，從而有效降低企業(yè)的經(jīng)營風險，促進企業(yè)的長遠發(fā)展，這對于內(nèi)外部審計關(guān)系的處理具有很好的促進作用。此外，公司管理人員應(yīng)該加強對內(nèi)外部審計工作的重視，通過后期培訓(xùn)的方式提高企業(yè)審計人員的審計水平，為公司內(nèi)部審計工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。
（二）建立內(nèi)外部審計協(xié)同機制
內(nèi)外部審計協(xié)同機制的建立是促進內(nèi)部審計和外部審計合作的關(guān)鍵。企業(yè)管理人員應(yīng)該正確的認識外部審計的審計職能，從客觀的角度分析外部審計，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)作為內(nèi)外部審計協(xié)作機制建立的主體力量，應(yīng)該對內(nèi)部審計工作進行調(diào)整，促進內(nèi)外部審計工作在職能以及審計目標上保持一致性，與此同時，外部審計也應(yīng)該加強與內(nèi)部審計之間的配合，借鑒內(nèi)部審計的結(jié)果做好綜合審計工作。內(nèi)外部審計協(xié)作機制的建立還應(yīng)該確定明確的責任機制，對審計過程中出現(xiàn)的問題追究相關(guān)人員的責任，避免責任人之間相互扯皮的事件出現(xiàn)。內(nèi)外部審計協(xié)作機制的建立不僅能夠提高企業(yè)的審計質(zhì)量，同時還能夠促進企業(yè)的長遠發(fā)展，對企業(yè)財務(wù)管理以及經(jīng)濟運行等方面起到很好的推動作用。
（三）加強內(nèi)外部審計溝通機制的建立
審計溝通機制的建立有利于內(nèi)外部審計之間實現(xiàn)交流和協(xié)作，在審計工作中更好的發(fā)揮各自的效力。為此，內(nèi)外部審計人員在實行企業(yè)審計過程中，應(yīng)該建立設(shè)計信息平臺，實現(xiàn)審計信息的共享。由于內(nèi)部審計部門在平常的審計工作中獲得大量的審計信息，而這些審計信息是外部審計部門不了解的，所以，通過信息平臺實現(xiàn)信息共享，也能夠讓外部審計機構(gòu)更好的了解企業(yè)的審計現(xiàn)狀，從而促進審計效率的提升。此外，內(nèi)部審計人員與外部審計人員之間應(yīng)該加強交流，雖然這兩種審計目標和審計范圍不同，但是審計的方法都是相同的，審計人員之間的交流不僅能夠提高審計專業(yè)性，同時還有利于提高內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)同性。
三、結(jié)束語
內(nèi)部審計和外部審計同時審計工作的主體組成部分，但是內(nèi)部審計的獨立性一度受到人員的質(zhì)疑，這是人們的片面認識。內(nèi)部審計在強化企業(yè)內(nèi)部管理以及財務(wù)監(jiān)督活動等眾多領(lǐng)域發(fā)揮著重要的作用，同時又熟知企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，一定程度上能夠減少外部審計與管理當局在管理方面的分歧。加強內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)同性可以實現(xiàn)企業(yè)的全面審計工作的開展，對企業(yè)審計效率的提升也有很大的幫助。內(nèi)外部審計之間的協(xié)同工作能夠降低企業(yè)的經(jīng)營風險，對于企業(yè)的長遠發(fā)展以及企業(yè)審計人員工作能力的提升也會起到很大的推動作用。為此，可以建立內(nèi)外部審計協(xié)作機制，規(guī)范審計方法的同時實現(xiàn)審計責任的規(guī)范和制約，從而促進審計工作順利開展。
參考文獻：
[1]王鑫，武彰純.淺議內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系[J].品牌（下半月），2015.
[2]于炳洋.內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系問題研究[J].新經(jīng)濟，2014.
一、引言
審計是伴隨著經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的，是甄別經(jīng)濟信息、保障經(jīng)濟活動按照既定規(guī)劃與要求正常執(zhí)行的必要手段?，F(xiàn)代經(jīng)濟活動的復(fù)雜性，對審計提出了更高的需求，已不再局限于以往單純基于會計信息基礎(chǔ)上的事后“查證”功能，而是逐漸從控制導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)向了風險管理型審計，即圍繞經(jīng)濟運行主體的既定目標，從檢查、評估風險到預(yù)警、控制和化解風險。美國《薩班斯—奧克斯利法案》在描述審計職責時就曾提出：審計師應(yīng)該“在不損害客觀性和獨立性的基礎(chǔ)上提供確認和咨詢服務(wù)，促進公司防范風險和進行公司治理”。本文借鑒財務(wù)預(yù)警分析原理，結(jié)合審計所應(yīng)承擔的查錯糾弊、警示預(yù)險的功能，探討審計預(yù)警系統(tǒng)的基本構(gòu)成要素，構(gòu)建審計預(yù)警框架，為進一步發(fā)揮審計作用、防患于未然提供方法上的參考。
二、審計預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)成要素
預(yù)警系統(tǒng)，是指能夠快捷、準確地分析經(jīng)濟問題或經(jīng)濟風險可能發(fā)生的蛛絲馬跡，及時把握潛在危機出現(xiàn)的前兆，迅即發(fā)出警示通告及緩解或消除危機相關(guān)建議的一套完整的措施或評價模式體系。其主要功能在于提前預(yù)知可能出現(xiàn)的問題、及時發(fā)現(xiàn)潛在風險與危機、提前預(yù)警、消除隱患。而審計預(yù)警系統(tǒng)，就在于通過評價被審計主體的經(jīng)濟活動，揭示其經(jīng)濟運行或財務(wù)活動中存在的問題與隱患，促進被審計主體完善公司治理、強化內(nèi)部監(jiān)控、提升經(jīng)濟活動效益，是審計內(nèi)涵與外延的實踐性擴展。
筆者認為：審計預(yù)警，應(yīng)在明確預(yù)警、排警的前提下，結(jié)合被審計單位內(nèi)外部環(huán)境狀況，對其公司運行的重要影響因素（包括管理機制與制度執(zhí)行等）進行評價，將風險識別及信息傳遞、預(yù)警提示等有機結(jié)合，以保證預(yù)警系統(tǒng)目標的實現(xiàn)。因此，審計預(yù)警系統(tǒng)的主要構(gòu)成要素應(yīng)該包括對企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的評價、對公司治理機制與執(zhí)行力度的審計、對相關(guān)風險識別的審計以及信息分析與預(yù)警提示這四大要素。
（一）對內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的評價
這是審計預(yù)警系統(tǒng)的出發(fā)點和基本前提。內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境如管理方法的先進性、計算機網(wǎng)絡(luò)審計的運用程度、財務(wù)收支體系、權(quán)益制衡與內(nèi)部協(xié)調(diào)運作能力、資產(chǎn)與資本構(gòu)成等等；而外部經(jīng)營環(huán)境應(yīng)考慮相關(guān)政策的影響、資本市場與客戶市場等等。只有首先了解被審計主體所處的經(jīng)濟環(huán)境，分析不同環(huán)境可能產(chǎn)生的影響，才能對其有一個較為全面客觀的評價，提高預(yù)警的有效性和準確性。
（二）對公司治理機制與執(zhí)行力度的審計
這是審計預(yù)警的基礎(chǔ)內(nèi)容。治理機制與執(zhí)行力度是維護公司經(jīng)營活動正常進行、抵御不法行為與不良現(xiàn)象滋生的基礎(chǔ)，也決定著審計預(yù)警系統(tǒng)運作的特點、目標和運作方式，進一步影響審計預(yù)警系統(tǒng)發(fā)揮的效率。在這一方面應(yīng)特別注意公司組織機構(gòu)中審計部門的獨立性、內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行、問題反映與處理系統(tǒng)、經(jīng)濟安全防范機制等等。
（三）風險識別
這是審計預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，影響著審計預(yù)警系統(tǒng)最終目標的實現(xiàn)。風險識別是對影響經(jīng)營目標達成的相關(guān)風險的辨認和分析，包括風險識別手段與方法、風險識別能力與風險評估等。要分析企業(yè)對風險識別的充分性和對風險衡量的準確性，以及針對風險提出的相關(guān)應(yīng)對建議。只有識別風險和估計潛在的風險程度，才能有效地實施防范，有針對性地開展控制，其結(jié)果決定著整個審計預(yù)警系統(tǒng)運作效果的好壞。
（四）信息分析與預(yù)警提示
這是審計預(yù)警系統(tǒng)的核心。其直接功能是關(guān)注企業(yè)財務(wù)與資金安全，關(guān)注資產(chǎn)完整、經(jīng)營活動是否正常運作，監(jiān)督評價財務(wù)與經(jīng)營管理信息的真實性并在分析信息的基礎(chǔ)上，及時發(fā)現(xiàn)潛在的、隱含的問題苗頭和不良傾向，并通過審計調(diào)查、審計分析和風險識別，評價可能發(fā)生的風險程度及產(chǎn)生的可能影響或損失，及時發(fā)出預(yù)警提示信號、提出整改或應(yīng)對建議，防止風險爆發(fā)導(dǎo)致的決策失誤和經(jīng)濟損失。
三、審計預(yù)警系統(tǒng)層次模型
影響被審計對象經(jīng)濟活動正常運行的因素很多，不同因素的影響程度各不相同，企業(yè)不可能均衡地分析考慮每一影響要素，而應(yīng)有所側(cè)重，針對具有關(guān)鍵影響的、起決定性作用的要素進行分析、檢測、預(yù)警。這不僅體現(xiàn)了審計工作與審計預(yù)警中必要的輕重緩急，也有利于降低審計預(yù)警系統(tǒng)的運作成本，保障審計預(yù)警機制整體運作的高效與合理性。
因此，結(jié)合上述構(gòu)成要素分析，可以勾勒出審計預(yù)警系統(tǒng)的如下層次模型（見圖1）。
其中，第一層次包括對公司內(nèi)外部環(huán)境的評價和對公司治理機制與執(zhí)行情況的審計，屬于預(yù)警系統(tǒng)中的審計預(yù)防功能。通過收集被審計對象的各類財務(wù)、經(jīng)營或經(jīng)濟活動信息，以及與被審計單位相關(guān)的政策、社會、市場狀況等信息，對被審計單位經(jīng)濟與財務(wù)活動進行跟蹤、監(jiān)測，評價實際情況與目標、預(yù)算、標準或期望等等之間的差異，分析產(chǎn)生各類偏差的原因，以監(jiān)測可能產(chǎn)生不利狀況或經(jīng)濟問題的蹤跡。
第二層次是對可能存在的潛在問題及風險進行審計識別，通過對預(yù)警要素各類信息進行審計分析，識別可能影響企業(yè)經(jīng)營正常運作的不利因素或引發(fā)危機事件的苗頭。特別是當某類重要的經(jīng)濟與財務(wù)指標出現(xiàn)異?；蚰承┙?jīng)營與管理關(guān)鍵要素不健全或者缺失時，更應(yīng)及時識別、評估風險，確定預(yù)警等級。
第三層次是結(jié)合以往歷史資料的統(tǒng)計比較以及對現(xiàn)行狀況的跟蹤監(jiān)控，依據(jù)風險識別所確定的預(yù)警等級，發(fā)出相應(yīng)預(yù)警提示，提醒、監(jiān)督相關(guān)職能部門和相關(guān)責任人盡早采取應(yīng)對措施，避免潛在風險演變成現(xiàn)實的損失。
此外，信息分析傳遞與預(yù)警提示應(yīng)充分考慮審計監(jiān)管的有效性、信息傳遞通道的暢通與及時性以及對審計明示問題的督促整改力度。只有配備必要的跟蹤問效機制，保證預(yù)警與提示作用的確切落實，才能真正達到防范與化解風險的目的。
財務(wù)風險是風險的一種，有狹義和廣義之分，狹義的財務(wù)風險通常又稱為籌資風險，是指企業(yè)到期不能正常還本付息的可能性。廣義上的財務(wù)風險是指受內(nèi)外部環(huán)境或其他因素影響，企業(yè)的實際財務(wù)收益低于預(yù)期財務(wù)收益，致使企業(yè)蒙受財務(wù)損失的可能性。如果不特別指出，本文所說的財務(wù)風險取其廣義含義。
為了全面認識財務(wù)風險，還應(yīng)該鑒別財務(wù)風險與財務(wù)危機的聯(lián)系與區(qū)別。財務(wù)危機是指企業(yè)陷入危及其生存與發(fā)展的嚴重困境，通常導(dǎo)致這種結(jié)果的原因是企業(yè)不能適應(yīng)外部環(huán)境的變化。財務(wù)風險與財務(wù)危機并不存在必然的關(guān)系，即財務(wù)風險并不一定導(dǎo)致財務(wù)危機。財務(wù)風險與財務(wù)危機又存在一定的聯(lián)系，即財務(wù)危機往往是從財務(wù)風險開始的，如果對于財務(wù)風險沒有及時有效地控制，進一步演化可能就發(fā)生財務(wù)危及。
企業(yè)為應(yīng)對和改變所面臨的財務(wù)風險狀況，通常會采取一定的管理措施和行為，這些活動即是企業(yè)財務(wù)風險管理。具體來說，財務(wù)風險管理包括風險識別、風險衡量、風險應(yīng)對、風險防范等環(huán)節(jié)。風險識別、風險衡量、風險應(yīng)對、風險防范等內(nèi)容將在下文詳細介紹。財務(wù)風險管理的目標包括兩個方面：第一個方面是財務(wù)風險控制目標，它是指企業(yè)采取有效措施防止財務(wù)風險的實際發(fā)生，或?qū)⒇攧?wù)風險控制在可承受的范圍內(nèi)。第二是財務(wù)損失控制目標，即財務(wù)風險不可避免時，將其造成的后果降至最低或控制在一定范圍之內(nèi)。
二、建立健全高效的信息管理機制
一般地，信息管理包含信息收集、整理、分析、傳遞、存儲等環(huán)節(jié)。隨著現(xiàn)代社會信息化程度的深化，以及企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對信息實施有效的管理已經(jīng)成為越來越多企業(yè)的共識。對與財務(wù)風險相關(guān)信息的管理，同樣應(yīng)成為財務(wù)風險管理重要內(nèi)容。建立高效的信息管理機制，應(yīng)該從人員、溝通機制、績效等方面做好工作。人員方面，要配備專人負責企業(yè)內(nèi)部、外部信息的管理工作，人員的專業(yè)知識和技能、風險管理意識應(yīng)該符合財務(wù)風險信息管理的要求。人員的綜合素質(zhì)與能力是信息管理質(zhì)量的核心保證。詳細來說，從事財務(wù)風險信息管理工作應(yīng)具備以下素質(zhì)與能力：一是了解信息組織的基本原理與方法。二是掌握信息管理的常用工具。三是對企業(yè)內(nèi)外部信息保持敏感性，并能夠及時獲取、整理、分析與企業(yè)相關(guān)的信息，撰寫成定期或不定期報告。四是具有較強的系統(tǒng)分析能力與邏輯思維能力。還應(yīng)該建立暢通的溝通機制。這里所說的溝通機制涵蓋雙向的信息流動，既包括自下而上的信息報告，也包括自上而下的信息傳達。溝通機制的基本要求是：有效、高效與快速。所謂有效，即是信息能夠正確地傳達到目標對象；高效是指整個傳達過程效率高；快速則是指信息的傳達過程所用時間短、傳達及時。在績效方面，為了對信息管理人員形成有效的激勵，企業(yè)應(yīng)該完善績效考核機制，獎懲分明，促進信息管理工作更快更好發(fā)展。激勵是管理工作的不可缺少的組成部分，人的惰性決定了在實際管理工作中要重視激勵制度的設(shè)計與執(zhí)行。實行績效考核是目前企業(yè)激勵中的主要方式。對于考核結(jié)果符合規(guī)定的，給予物質(zhì)、精神上的獎勵，會對被獎勵者形成正激勵，激勵他（她）在今后的工作中再接再厲；對于考核結(jié)果不符合規(guī)定的，給予適當?shù)奈镔|(zhì)、精神上的懲罰，提醒他（她）今后做出更好的績效。
三、建立健全財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)
建立財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)對提高企業(yè)財務(wù)風險管理水平具有積極的意義。第一，使管理更加規(guī)范。信息管理系統(tǒng)是建立在出版企業(yè)既有業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上的，在建立系統(tǒng)的同時，需要對出版企業(yè)的已有業(yè)務(wù)流程、管理制度進行全面的梳理與分析，對其中不合理的流程、管理制度等提出更加科學(xué)改進意見，使出版企業(yè)的流程更加合理，管理更加規(guī)范，運行更加高效。從這個角度來說，建立財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)的重要性不僅僅在于這個信息系統(tǒng)，同樣重要甚至更重要的是通過建立信息系統(tǒng)這個良好的機會，排除阻礙，對原有業(yè)務(wù)流程進行全面梳理與改進，在信息系統(tǒng)建立完成的同時，企業(yè)的流程也變得更加合理、規(guī)范、科學(xué)。第二，使信息傳遞的范圍更廣，管理更“扁平化”。所謂的管理“扁平化”是管理學(xué)中的說法，它是指管理者可以同時管理許多的成員。這主要得益于信息技術(shù)的發(fā)展。在信息不發(fā)達的幾十年前，人們要想獲得某一方面的知識與資料，需要在圖書館、書店等地方，通過一本一本地查閱書籍，慢慢尋找自己想要的內(nèi)容，其花費的時間成本很高，而且對于能否找到自己想要的內(nèi)容沒有一個確定的答案。此外，信息從高層傳達到全體成員中，也需要經(jīng)過層層的傳達才能到達，傳播路徑長，傳播時間長，期間信息的失真情況也變得逐漸嚴重。信息技術(shù)的出現(xiàn)與快速發(fā)展在很大程度上改變了原先的信息不對稱的情況，只要連接上互聯(lián)網(wǎng)，便可以獲得幾乎所有的公開信息。在企業(yè)的財務(wù)風險管理中，信息系統(tǒng)可以使自下而上以及自上而下的信息流通變得暢通與迅速。而且，在短短的時間內(nèi)，可以傳遞到企業(yè)中任何目標用戶。信息系統(tǒng)可以極大地促進出版企業(yè)的流程優(yōu)化，提高工作效率和效果，及時獲得財務(wù)風險有關(guān)信息，抓住機會防范和化解風險。
建立財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)需要重點注意兩個方面：一是系統(tǒng)要符合企業(yè)的實際情況。二是系統(tǒng)重在使用。財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)的質(zhì)量評價最重要的不是系統(tǒng)使用的技術(shù)的先進、設(shè)備的優(yōu)良、系統(tǒng)功能的全面，盡管這些也是評價系統(tǒng)質(zhì)量的指標，但最主要的是系統(tǒng)要能夠滿足企業(yè)的實際需求，符合企業(yè)的實際狀況。如果投入了大量的資源開發(fā)上線信息系統(tǒng)，但很多只是理想的，或者不符合企業(yè)實際的功能、流程，則系統(tǒng)帶來的實際效果將大打折扣。企業(yè)應(yīng)該在全面分析企業(yè)自身狀況、明確企業(yè)自身需求的基礎(chǔ)上，開展財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)的開發(fā)，確保系統(tǒng)的實用性。系統(tǒng)上線之后，不能讓系統(tǒng)成為擺設(shè)，而是應(yīng)該成為實實在在進行財務(wù)風險管理、提高信息管理能力的有力工具。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實際狀況制定專門的規(guī)章制度，規(guī)定信息系統(tǒng)的使用范圍與操作規(guī)范，鼓勵并要求在日常工作中發(fā)揮財務(wù)風險管理信息系統(tǒng)的作用。在現(xiàn)實情況中，不乏有的企業(yè)花費了不少的人力、財力和物力上線了信息系統(tǒng)，但在初期使用一段時間后，逐漸放棄系統(tǒng)的持續(xù)使用，不能充分發(fā)揮系統(tǒng)應(yīng)有的作用。
四、加強財務(wù)風險管理的監(jiān)控
要確保財務(wù)風險管理活動的執(zhí)行，必須有良好的監(jiān)督約束機制，風險監(jiān)督是風險管理中不可缺少的環(huán)節(jié)與步驟。監(jiān)督對監(jiān)督對象具有一定的約束力，密切關(guān)注監(jiān)督對象的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，采取科學(xué)有效的措施積極應(yīng)對存在的風險，從而確保企業(yè)的正常、有序、高效運行。
縱觀外部環(huán)境，對于廣大的CFO朋友來說，2014年可能不會比2013年輕松多少。那么，如何才能在如此復(fù)雜且充滿變數(shù)的大環(huán)境、大趨勢中保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，如何能夠保證持續(xù)不斷地為企業(yè)提供充足高效的現(xiàn)金流，則是企業(yè)CFO們一直在思考和解決的問題。
實質(zhì)上，不少企業(yè)總是將導(dǎo)致資金鏈緊張的原因歸咎于宏觀經(jīng)濟、政策法規(guī)等外部的不可控因素，而對于自身內(nèi)部管理的問題則甚少提及。這種說法并不客觀，也不可取。實踐表明，融資渠道單一、融資結(jié)構(gòu)不合理、資產(chǎn)負債率較高、資金周轉(zhuǎn)能力不足、資金管理不到位、成本費用較高等因素也是造成企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流風險的主要因素。而且，從管理的角度來說，外部不可控因素是不可避免的，所以對于企業(yè)來說，確保可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵就是擁有一個能夠持續(xù)良好運轉(zhuǎn)的內(nèi)部管理體系。好比一個人，只有擁有“健康強壯的體魄”，才能在面對非典、禽流感等病毒時具有更強的免疫力。
財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心并始終貫穿企業(yè)管理的全過程。一個企業(yè)的價值源于它產(chǎn)生現(xiàn)金流量和基于現(xiàn)金流量的風險管理的能力。當前，企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多變，風險的存在已是不容置疑。對此，一味地回避不是長久之計，企業(yè)只有通過建立一個良好的財務(wù)控制體系，才能消除隱患、防范風險、規(guī)范經(jīng)營、提高效率。而且，這種控制必須是持續(xù)不斷的。因此，對于企業(yè)的CFO來說，建立一個科學(xué)的財務(wù)評估體系至關(guān)重要。
具體來說，企業(yè)實施財務(wù)評估應(yīng)重點關(guān)注兩個方面：一是應(yīng)針對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境和財務(wù)管理制度體系，評估企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境是否優(yōu)良、和諧，內(nèi)部財務(wù)制度體系是否完善，是否與企業(yè)經(jīng)營目標相符，是否得到了有效執(zhí)行等；二是應(yīng)針對財務(wù)風險控制的情況，運用科學(xué)、規(guī)范的管理學(xué)、財務(wù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計方法，對公司或部門等分支機構(gòu)，甚至某個項目或某個戰(zhàn)略方案在一定經(jīng)營期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運營效益、業(yè)績等進行定量與定性的考核、分析，做出客觀、公正的綜合評價。
財務(wù)評估的主要目的是評估企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的有效性。在整個財務(wù)管理循環(huán)中，財務(wù)評估處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮著重要的作用。實施企業(yè)財務(wù)評估，通過評估手段監(jiān)督企業(yè)財務(wù)制度的執(zhí)行，有利于從源頭上預(yù)防和控制財務(wù)風險的發(fā)生，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財務(wù)行為，促進企業(yè)不斷完善內(nèi)部財務(wù)機制，進一步推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。同時，在財務(wù)活動執(zhí)行過程中，通過財務(wù)評估信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正實際業(yè)績與戰(zhàn)略目標的偏差，從而實現(xiàn)對戰(zhàn)略實施活動或財務(wù)經(jīng)營活動過程的控制。
當前，財政部、國資委、證監(jiān)會等監(jiān)管機構(gòu)正在大力推行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)。企業(yè)CFO應(yīng)將內(nèi)部控制的相關(guān)理念和方法融入企業(yè)的財務(wù)管理建設(shè)中，特別是風險評估、內(nèi)部控制評價等。而這也正與我們所倡導(dǎo)的財務(wù)評估、財務(wù)控制等理念相契合。
