緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了1篇營改增對企業(yè)財務(wù)的作用，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

營改增對企業(yè)財務(wù)的作用篇1

“營改增”方面的改革工作在當下乃至以后都是我國財稅改革工作中非常重要的組成部分。通過改革，有利于改變兩稅并行、重復征收的局面，還會對企業(yè)管理的各層面產(chǎn)生深遠的指導意義。在下文中，本人將對企業(yè)經(jīng)過“營改增”改革以后的財務(wù)管理情況進行思考和分析，通過對“營改增”工作對企業(yè)的優(yōu)點的分析，從而可以向眾多的其他企業(yè)提供一些指的參考的經(jīng)驗。營業(yè)稅向增值稅的改變是我國在稅務(wù)制度改革中的一大嘗試，當然也是重中之重。他不僅是我國一項優(yōu)秀的稅務(wù)制度改革政策，它更是國家在實施減稅惠民工作中的基本措施。從2012年1月開始，上海交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為首批試點單位，對“營改增”政策進行了積極的結(jié)合和應(yīng)用。在2021年8月份，由于第一批的試點工作反響很好，所以“營改增”的政策正式得到了推行。國家對“營改增”工作的施行進行了積極的展望，亭湖了預(yù)計“營改”將在“十二五”期間（2011-2015年）完成的目標。政策還要求在“營改增”前，要對中國境內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅。

一、“營改增”對企業(yè)影響的體現(xiàn)

（一）財務(wù)報表

財務(wù)報表對于企業(yè)的財務(wù)管理來說，是作為靈魂所在的角色存在。財務(wù)報表是否準確，是否全面都對企業(yè)的后期財務(wù)評估起著關(guān)鍵的作用。在對企業(yè)的資產(chǎn)進行整合和統(tǒng)計的時候，財務(wù)部門需要利用財務(wù)報表對各項固定資產(chǎn)的收入以及累計折舊的金額等進行整合和計算。在“營改增”的改革工作實施一經(jīng)實施，將會使企業(yè)的固定資產(chǎn)以及負債值得到一定的改變。隨著政策的實施，企業(yè)的負債比例也會有所上升。伴隨著企業(yè)的負債減少，固有資產(chǎn)增多，就會使企業(yè)擁有更多的流動資產(chǎn)進行經(jīng)濟活動。在這種情況之下，企業(yè)所擁有的資產(chǎn)總額的規(guī)模和結(jié)構(gòu)都會受到影響發(fā)生變化。在“營改增”工作的要求下，企業(yè)的營業(yè)額將不再計入企業(yè)的總收入中。在這種政策的作用下，企業(yè)的銷售凈利率也會得到相應(yīng)提高提升，從而保證企業(yè)可以有一個好的負債綜合能力［1］。

（二）財務(wù)風險

不論在任何企業(yè)之中，只要開展財務(wù)管理的工作。那么，一定程度的財務(wù)風險是無法進行規(guī)避的。在“營改增”政策的管理下，企業(yè)在財務(wù)核算中國的程序以及制度都需要遵守更嚴格的要求。這時，企業(yè)的財務(wù)管理人員的工作能力和知識水平無法適應(yīng)改革的需求，從而就會在一定程度上使得企業(yè)的財務(wù)風險得到提升。在“營改增”政策的實施過程中，對企業(yè)的財務(wù)工作人員的全面素質(zhì)也提出了更高的要求。如果企業(yè)中的財務(wù)管理人員不能是適應(yīng)新的挑戰(zhàn)，進一步就可能因為他們的不專業(yè)導致企業(yè)財政風險增加?！盃I改增”的改革促進企業(yè)的增值稅和繳納流程更加規(guī)范，這就要求我們對發(fā)票更加嚴格管理，只有企業(yè)加強對發(fā)票的嚴格管理，才可以有效地減少企業(yè)的財務(wù)風險的出現(xiàn)。

（三）財務(wù)管理人員

在一個企業(yè)的發(fā)展壯大中，人力資源是一切工作的核心。那么，在財務(wù)工作中，財務(wù)管理人員也有著重要的地位。“營改增”政策得到廣泛應(yīng)用之后，企業(yè)中的財務(wù)工作就對企業(yè)中的財務(wù)人員的總體能力提出了更高的要求，與此同時企業(yè)的會計科目數(shù)量會逐年減少。面對這種現(xiàn)狀，這就需要企業(yè)的財務(wù)管理人員根據(jù)稅收制度的調(diào)整，結(jié)合實際對企業(yè)的整體發(fā)展進行調(diào)整［2］。實施之后企業(yè)的財務(wù)管理人員面臨更大的挑戰(zhàn)，需要特們有更加精湛的業(yè)務(wù)水平能力。

（四）發(fā)票管理

改革之前，企業(yè)開的發(fā)票種類主要有營業(yè)稅發(fā)票，改革實施之后，營業(yè)稅發(fā)票變?yōu)樵鲋刀惏l(fā)票。財務(wù)工作人員在進行發(fā)票管理工作的過程中也會出現(xiàn)一些新的問題，會造成發(fā)票管理效用很難提升。在政策實施的過程中，企業(yè)需要依據(jù)發(fā)展情況及時的制定一系列的措施和要求以此來規(guī)范管理內(nèi)容。如果企業(yè)中的一財務(wù)工作人員不能跟上企業(yè)財務(wù)管理方法改革的步伐的話，就會很大程度上造成企業(yè)發(fā)票管理工作的效率降低，從而帶來一定的風險。比如，個別財務(wù)人員不能依照詳細的要求，開出錯誤的發(fā)票，就將會對企業(yè)后期的工作產(chǎn)生惡劣影響。在政策實施之后，納稅人以及小規(guī)模納稅人需要開具的的發(fā)票種類得到了具體的分割和規(guī)范，也會降低發(fā)票管理效率。改革之后，企業(yè)需要明確這兩種發(fā)票的限額條件，規(guī)避法律風險對其進行正確使用。雖然納稅人企業(yè)開展業(yè)務(wù)變得煩瑣，需要花費一段時間來適應(yīng)改革，但是改革對于企業(yè)的影響在長遠意義上看來依然是積極的。

二、改革后企業(yè)財務(wù)管理的對策

（一）財務(wù)報表匯總規(guī)范

對財務(wù)報表列報工作得到規(guī)范與完善，是企業(yè)能否繼續(xù)發(fā)展的重中之重。除此之外，報表工作得到完善，也能使企業(yè)在一定程度上提高自身的利潤。改革之后，企業(yè)的會計項目會有一定程度的改變，財務(wù)人員需要對于不同的業(yè)務(wù)類型進行分別的填報。一方面規(guī)范了企業(yè)的財務(wù)報表，另一方面也會造成工作的復雜。改革之后，財務(wù)人員需要編制新的報表計劃，編制的方法也應(yīng)該進一步進行改進。當然，在改革工作中，加深對稅制改革的理解也是非常重要的。不僅如此，還需要采取一定的措施，讓財務(wù)報表列報編制更加簡潔，與此同時財務(wù)信息的質(zhì)量還需要得到保證，才能夠保證一切工作的順利開展。在這種形勢下，財務(wù)人員對企業(yè)財務(wù)狀況和新政策的熟知程度決定著適應(yīng)改革的快慢。

（二）加強財務(wù)人員的培訓

改革之后，企業(yè)需要加大日常的培訓和理論傳授力度，從而確?！盃I改增”工作的重要性得到全面的理解［3］。在這個過程中，管理者也應(yīng)該加入到學習掌握新政策的自覺實踐中，讓財務(wù)人員區(qū)分營業(yè)稅和增值稅。在具體的工作中，企業(yè)可以加強新入職的員工的培訓，甚至可以聘用更加專業(yè)的人員對員工進行更加專業(yè)的培訓。從而使得企業(yè)盡快適應(yīng)新發(fā)展階段的稅務(wù)環(huán)境。為滿足現(xiàn)代化的需求，企業(yè)可以采取優(yōu)勝劣汰制。制定考核辦法，對企業(yè)管理人員進行考察。對于表現(xiàn)突出的人員給予表揚和鼓勵，對于管理能力表現(xiàn)不佳的人員予以淘汰。

（三）嚴把發(fā)票管理關(guān)

企業(yè)開展增值稅發(fā)票的行為中，一旦出現(xiàn)差錯，會對企業(yè)的賦稅水平造成影響。因此，企業(yè)應(yīng)該加強對發(fā)票工作的管理，制定相關(guān)的措施規(guī)范行為。在發(fā)票管理的過程中，加強員工的專業(yè)性可以進一步提高工作的效率。管理人員需要加強發(fā)票的管理，對開設(shè)稅票的全過程進行監(jiān)督，完善制度流程，不能出現(xiàn)漏開錯開稅票的現(xiàn)象。這樣子不僅可以使企業(yè)的整體效益得到提高，還可以及時地對人才結(jié)構(gòu)進行篩選。這樣才能保證改革后降低企業(yè)的賦稅，降低經(jīng)濟損失。

（四）強化內(nèi)部控制

以內(nèi)部控制工作為基礎(chǔ)調(diào)整企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，從而迅速適應(yīng)改革后的市場環(huán)境。改革之后，企業(yè)加強內(nèi)控，規(guī)范財務(wù)制度并遵守制度，保障財務(wù)人員順利完成本職工作。為了更加適應(yīng)新的發(fā)展理念以及市場的變化，負責人和管理人需要找出關(guān)鍵問題中的關(guān)鍵點，對其進行準確無誤的把握，并根據(jù)發(fā)展制定相關(guān)的戰(zhàn)略。企業(yè)負責人和管理人應(yīng)特別關(guān)注稅收部門的相關(guān)政策動態(tài)，及時做好各項稅收的備案工作，爭取最大程度的享受稅收優(yōu)惠，防范風險，降低賦稅。

三、結(jié)語

“營改增”實施是一把雙刃劍，在政策落實的初期，可能會對企業(yè)的人才能力提出挑戰(zhàn)，并且會帶來一定的財務(wù)風險。但是在長遠來看。改革可以使各企業(yè)流動資金增加，利潤提高，更加適應(yīng)當下的市場經(jīng)濟。在對政策的落實中，企業(yè)需要完善財務(wù)報表列報，加強財務(wù)人員的培訓，嚴把發(fā)票管理關(guān)，強化內(nèi)部控制。

作者：萬靜 單位：中廣核新能源山東分公司

營改增對企業(yè)財務(wù)的作用篇2

一、引言

企業(yè)財務(wù)管理工作水平的高低與企業(yè)的經(jīng)濟增長存在較大聯(lián)系，但隨著“營改增”這一新稅務(wù)制度提出以及廣泛應(yīng)用對企業(yè)財務(wù)管理形成了一定沖擊?！盃I改增”主要針對的是當前我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，在此基礎(chǔ)上制定的稅制改革措施?！盃I改增”稅務(wù)制度的提出，一方面有利于減輕市場中企業(yè)的稅收負擔，發(fā)揮對經(jīng)濟的協(xié)調(diào)和整合作用；另一方面則是有利于不斷促使企業(yè)財務(wù)管理工作、制度、內(nèi)容等不斷完善，提升企業(yè)的綜合競爭實力。本文首先對“營改增”的具體內(nèi)涵和意義進行闡述，并分析“營改增”稅收制度對當前企業(yè)財務(wù)管理的影響，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改革發(fā)展建議，從而提升企業(yè)“營改增”稅收制度下財務(wù)管理水平和質(zhì)量。

二、“營改增”的含義與意義

（一）“營改增”制度的基本含義

目前我國實行的“營改增”稅務(wù)制度實際將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)繳納的營業(yè)稅的應(yīng)稅項目轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惖睦U納。原有稅務(wù)制度下我國主要是對企業(yè)在經(jīng)營過程中營業(yè)收入的營業(yè)稅進行征收，而在這一稅務(wù)制度下部分企業(yè)容易產(chǎn)生多種多樣的稅收問題，如不間斷性繳稅或繳稅重復等，嚴重影響企業(yè)的成本不斷提升，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展極為不利[1]。而應(yīng)用“營改增”則能對以上問題進行改善，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的機會。

（二）“營改增”制度的意義

“營改增”稅務(wù)制度應(yīng)用的意義可從兩方面進行闡述。一是應(yīng)用“營改增”制度有利于優(yōu)化并改善產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)，使其更加合理化。就傳統(tǒng)稅務(wù)形式的服務(wù)行業(yè)而言，企業(yè)對稅費進行繳納時主要是以實際營業(yè)額為主展開的，但容易導致服務(wù)行業(yè)存在極為嚴重的稅負過重問題，對整個行業(yè)的發(fā)展極為不利。而對傳統(tǒng)稅務(wù)形式進行革新，應(yīng)用“營改增”制稅務(wù)制度還能對市場結(jié)構(gòu)進行改善，是促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化合理的重要方式，并為第三產(chǎn)業(yè)或其他新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供發(fā)展機會。二是應(yīng)用“營改增”后對提升我國整體企業(yè)的綜合國際競爭力以及對促進我國稅務(wù)制度和國際的接軌產(chǎn)生重要作用，同時對出口企業(yè)在世界經(jīng)濟發(fā)展中綜合能力的提升極為有利。

三、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

（一）“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的直接影響

在“營改增”稅務(wù)制度下對企業(yè)財務(wù)管理的直接影響表現(xiàn)方面較多，如計稅依據(jù)、稅率以及征稅主體等。從計稅依據(jù)角度來看增值稅的計稅依據(jù)是以新增值的額度展開的，并對全額征稅依據(jù)進行取代?！盃I改增”下的稅率相對而言靈活性較強，在對納稅人規(guī)模分析的基礎(chǔ)上結(jié)合實際情況進行合理調(diào)整，從而保證征稅的合理性，因此有利于避免傳統(tǒng)稅率制度下征稅不公平的問題。在“營改增”稅務(wù)制度下，征稅主體逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閲叶悇?wù)局，地方稅務(wù)部門的責任和職責則逐步降低。

（二）“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的間接影響

1.企業(yè)資產(chǎn)與成本。“營改增”稅收制度對企業(yè)財務(wù)管理的間接影響主要表現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)和成本方面，與傳統(tǒng)方式相比，對增值稅的計算方式更加靈活，企業(yè)規(guī)模的不同，在對增值稅額度進行計算時同樣存在明顯差別，而這在一定程度上體現(xiàn)了“營改增”的優(yōu)勢。“營改增”在一定程度上能夠?qū)Σ糠诌M項稅進行抵消，對降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本發(fā)揮著重要作用。除此之外，若是納稅人自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，其只需要對進項稅進行梳理，主要是增值稅的征收與其資產(chǎn)和成本之間不存在影響，但這還需要企業(yè)能夠?qū)ψ陨碡攧?wù)管理工作進行改變和調(diào)整，從而滿足“營改增”下企業(yè)財務(wù)管理制度的要求。2.企業(yè)利潤和所得稅。“營改增”在廣泛推行后，企業(yè)資產(chǎn)和成本則會出現(xiàn)明顯的下降，因此其間接影響著企業(yè)的利潤和所得稅，主要以企業(yè)需要繳納的各項稅費產(chǎn)生的變化為表現(xiàn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中的成本不斷降低，則會增加企業(yè)的利潤和營收，因此有利于增強企業(yè)的競爭能力[2]。盡管企業(yè)利潤的增加會導致企業(yè)的所得稅出現(xiàn)增加，但在“營改增”下，企業(yè)增加的所得稅與減少的稅費相比明顯較低，因此有利于提升企業(yè)的利潤。

四、實行“營改增”后企業(yè)財務(wù)管理改革和發(fā)展的建議

（一）積極改善我國稅收環(huán)境

對我國稅收環(huán)境進行改善是推動企業(yè)財務(wù)管理改革和發(fā)展的重要內(nèi)容。我國稅收制度體系建設(shè)時間較晚，在實際應(yīng)用過程中缺乏先進的經(jīng)驗，導致其中存在較多的問題，而推進“營改增”后，盡管地方稅務(wù)部門對營業(yè)稅的責任被取消，但在稅收環(huán)境的改善過程中還需要其能發(fā)揮自身作用，積極加強與國家稅務(wù)局之間的溝通和交流，除此之外還需要及時了解當?shù)仄髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，并準確核實企業(yè)的實際納稅情況。另外，地方稅務(wù)局還應(yīng)積極展開對企業(yè)稅收政策的宣傳和推廣，引導企業(yè)接受并認可“營改增”稅務(wù)制度。

（二）注重企業(yè)財務(wù)管理部門工作

人員自身能力的建設(shè)加強企業(yè)財務(wù)管理部門人員能力與體系建設(shè)是促使企業(yè)財務(wù)管理工作適應(yīng)“營改增”稅收制度以及發(fā)展的重要方式。這就首先要求企業(yè)財務(wù)管理人員能夠在“營改增”背景下對財務(wù)管理觀念進行轉(zhuǎn)變，并正確認識、理解“營改增”的影響以及內(nèi)容。其次，還應(yīng)不斷學習與增值稅相關(guān)的專業(yè)知識，以此強化“營改增”稅務(wù)制度下企業(yè)財務(wù)管理流程以及業(yè)務(wù)辦理。最后，企業(yè)財務(wù)管理部門要能夠注重自身職業(yè)道德素養(yǎng)，以企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)制度規(guī)范對自身行為進行約束，從而提升財務(wù)管理水平。

（三）提升稅收籌劃的合理性

盡管“營改增”的實施在一定程度上有利于增加企業(yè)的利潤，但實際上企業(yè)在發(fā)展過程中由于自身對利益的重視，使得消費者成為企業(yè)增值稅的繳納者。盡管對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升以及成本的降低極為有利，但這一效益是短期的，從長期角度來看不利于市場競爭力的增加[3]。因此，針對“營改增”背景下企業(yè)財務(wù)管理的這一問題還需要對稅收科學合理規(guī)劃，在增加企業(yè)客戶群體的基礎(chǔ)上不斷強化企業(yè)整體競爭實力。首先,可對納稅對象進行分析，了解不同納稅群體之間的差異，以此為基礎(chǔ)制定針對性較強的產(chǎn)品價格。其次,對納稅對象進行申請時，還應(yīng)根據(jù)實際需要繳納的增值稅進行合理調(diào)整，可企業(yè)增值稅較少的對象為主進行申請，從而使企業(yè)的成本支出不斷減少。最后,還可結(jié)合企業(yè)一段時間的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況進行分析，對納稅額度變化的特點等進行分析和預(yù)估，減少甚至避免企業(yè)財務(wù)管理的風向，提升對市場風險的應(yīng)對能力。

（四）建立針對性較強的企業(yè)財務(wù)管理評價體系

建立針對性較強的企業(yè)財務(wù)管理評價體系，主要是以“營改增”為主要對象建立。首先，建設(shè)“營改增”的企業(yè)財務(wù)管理評價體系時，應(yīng)以對企業(yè)財務(wù)管理進行全面深入地了解為基礎(chǔ)展開。其次，還應(yīng)對評價體系建設(shè)時應(yīng)明確營改增的影響，了解企業(yè)的財務(wù)經(jīng)濟的各方面內(nèi)容，尤其是保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與實際經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)具有一致性。最后，評價體系的建設(shè)應(yīng)與企業(yè)當前財務(wù)管理制度相匹配，以此對企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營等進行合理的指導，科學管控企業(yè)的風險。

（五）不斷加強企業(yè)內(nèi)部管理水平

促使企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展還需要企業(yè)財務(wù)管理能夠與各部門之間相互配合，但前提是對企業(yè)財務(wù)管理制度不斷完善并健全，同時提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。而對企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升還需要結(jié)合企業(yè)特點應(yīng)用多種手段對各個部門以及工作人員進行監(jiān)督和管理，或利用獎懲制度對內(nèi)部管理進行規(guī)范。提升企業(yè)內(nèi)部管理水平還應(yīng)注意以下幾方面內(nèi)容：一是應(yīng)制定與企業(yè)發(fā)展相符的監(jiān)督管理制度；二是明確企業(yè)內(nèi)部管理過程中各部門之間的聯(lián)系和關(guān)系，確定各部門之間的責任。尤其是各部門能夠積極配合財務(wù)部門的財務(wù)統(tǒng)計工作，同時對統(tǒng)計過程中存在的問題及時進行解釋或處理，避免企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動存在相應(yīng)的風險，或?qū)︼L險難以管理控制的問題產(chǎn)生。三是對加強企業(yè)財務(wù)風險的防范，以此強化企業(yè)內(nèi)部管理效果。

（六）對發(fā)票管理風險嚴格控制

對“營改增”稅務(wù)制度進行推廣，將增值稅應(yīng)用進行稅抵扣時，還需要注重對國家稅務(wù)局開具的增值稅發(fā)票合理使用。但由于在這一背景下企業(yè)財務(wù)管理工作的稅務(wù)發(fā)票也會產(chǎn)生相應(yīng)的變化，因此，這就要求企業(yè)能夠根據(jù)自身實際情況，安排專業(yè)人員對做好增值稅發(fā)票工作。同時結(jié)合相關(guān)管理制度嚴格增值稅發(fā)票在各個階段的執(zhí)行，明確財務(wù)人員對增值稅發(fā)票管理和負責的責任，提高其重視程度。

五、結(jié)語

總而言之，“營改增”稅務(wù)制度的提出和實行對降低企業(yè)稅負發(fā)揮著重要作用，對促進當前企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展提供了重要機會。但由于“營改增”的應(yīng)用很大程度上對企業(yè)財務(wù)管理制度產(chǎn)生了影響，還需要企業(yè)能夠根據(jù)實際情況對財務(wù)管理制度不斷改革完善，以適應(yīng)“營改增”，發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理的積極作用。

作者：周納宇

營改增對企業(yè)財務(wù)的作用篇3

“營改增”的改革是我國財稅改革工作中十分重要的組成部分，同時對于企業(yè)各環(huán)節(jié)的管理工作也起到深遠的指導意義。結(jié)合“營改增”的全面推行情況來看，該政策不僅可以提升財務(wù)稅收的合理性，還可以為企業(yè)管理帶來新的影響。因此企業(yè)在“營改增”改革中需要不斷針對自身財務(wù)管理情況進行思考和分析，并做好財務(wù)管理創(chuàng)新工作，從而不斷提升自身對政策變化的適應(yīng)程度，為推進轉(zhuǎn)型升級打好基礎(chǔ)。

一、“營改增”政策概述

（一）“營改增”基本概念

“營改增”指的是將企業(yè)原來應(yīng)繳的營業(yè)稅項目轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，其實施的目的是幫助企業(yè)進行減稅。這項政策是國務(wù)院開展財稅體系深化改革的一項重要舉措，其目的在市場競爭壓力以及經(jīng)濟壓力持續(xù)提升的環(huán)境下避免重復征稅的問題，減輕企業(yè)稅收負擔并有效促進企業(yè)發(fā)展?！盃I改增”政策下，交通運輸行業(yè)從原本3%營業(yè)稅調(diào)整為11%增值稅；服務(wù)行業(yè)從原本5%營業(yè)稅調(diào)整為6%增值稅；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)從原本5%營業(yè)稅調(diào)整為17%增值稅。

（二）營業(yè)稅和增值稅的主要差異

營業(yè)稅與增值稅均屬于流轉(zhuǎn)稅類目之一，二者實踐的差異主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，征稅對象不同。營業(yè)稅的征稅對象為企業(yè)營業(yè)額，而增值稅則為增值額部分；第二，征稅范圍不同。營業(yè)稅的范圍包括應(yīng)稅勞務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)銷售等方面，而增值稅則包括加工、修理修配勞務(wù)以及貨物進口銷售等方面；第三，稅率不同，營業(yè)稅征稅率依據(jù)行業(yè)差別征收3%~20%稅，而增值稅稅率小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人為13%、17%；第四，計稅依據(jù)不同，營業(yè)稅為價內(nèi)稅，按照企業(yè)營業(yè)額乘稅率進行計算，增值稅為價外稅，則需要刨除含稅收入進行計算；第五，征管機構(gòu)不同。營業(yè)稅為地方征稅機構(gòu)管理，增值稅而由我國稅務(wù)局統(tǒng)一征收。

（三）實施“營改增”政策的意義

總的來說，“營改增”的實施有助于降低企業(yè)經(jīng)營管理中的納稅壓力，進而為擴大經(jīng)營規(guī)模以及落實產(chǎn)業(yè)優(yōu)化提供助力，并引導我國經(jīng)濟發(fā)展可以形成相應(yīng)的良性循環(huán)?！盃I改增”政策的實施除了避免重復納稅以外，其在完成繳納之后還不能進行抵扣與退稅，并實現(xiàn)以往價內(nèi)稅向價外稅的轉(zhuǎn)變。“營改增”政策的實施有助于對市場經(jīng)濟體系的價格結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，且增值稅進項稅額與銷項稅額的抵扣也有效促進了企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級和發(fā)展。例如，某大型鋼壓延加工企業(yè)主營業(yè)務(wù)為球扁鋼、PC鋼棒等，年銷售收入約為80億元?？紤]到鋼鐵行業(yè)產(chǎn)品的特殊性，該企業(yè)往往需要消耗較多的物流成本，年物流費在4億元左右。在實行“營改增”后，該企業(yè)開始籌備整合物流資源，通過成立專業(yè)的運輸公司來負責銷售環(huán)節(jié)下的運輸業(yè)務(wù)?！盃I改增”背景下，企業(yè)增值稅一般納稅人認定自2013年1月1日起，2013年3月應(yīng)稅服務(wù)銷售收入就已經(jīng)達到69萬元，預(yù)計整年將實現(xiàn)300萬元增值稅的抵扣。由此可見，“營改增”政策的實施開啟了物流企業(yè)核心業(yè)務(wù)專業(yè)化管理的新紀元：首先，銷售模式的轉(zhuǎn)變有效降低了企業(yè)鋼材產(chǎn)品銷售的稅收壓力；其次，通過專業(yè)化經(jīng)營可以降低企業(yè)自身的物流成本；最后，進一步降低客戶的財務(wù)管理成本，有效實現(xiàn)銷售渠道的拓展與暢通。

二、“營改增”環(huán)境下對企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響

（一）現(xiàn)金流方面

“營改增”政策的實施是現(xiàn)階段稅制改革的重要組成部分，也是企業(yè)尋求經(jīng)濟發(fā)展改革的關(guān)鍵舉措。在此過程中，企業(yè)現(xiàn)金流受到相關(guān)政策的影響比較突出，進而實現(xiàn)多方面的創(chuàng)新。第一，在增值稅制度的影響下，企業(yè)在購進大宗設(shè)備及建材的時候所采用的是增值稅專用發(fā)票，從而可以有效實現(xiàn)進項稅額抵扣，一定程度上起到提高企業(yè)現(xiàn)金流的作用[1]。第二，在激烈的行業(yè)競爭中，企業(yè)現(xiàn)金流的提高可以起到幫助企業(yè)盤活經(jīng)營能力、降低經(jīng)營成本的作用，并為經(jīng)營活動的有序開展提供保障。由此可見，“營改增”政策的實施對企業(yè)現(xiàn)金流將會產(chǎn)生積極的影響，同時在應(yīng)用模式以及運行流程上實現(xiàn)有效創(chuàng)新。

（二）財務(wù)報表核算方面

對于企業(yè)財務(wù)核算工作來說，“營改增”稅收政策的實施將會對其造成比較直接的影響。相較于以往的營業(yè)稅，增值稅的實施體現(xiàn)出較大差異，因此相關(guān)工作人員的稅務(wù)計算環(huán)節(jié)也將會存在明顯改變。在“營改增”政策實施之前，營業(yè)額屬于營業(yè)收入范疇，同時也屬于營業(yè)稅金和附加的范疇；而在“營改增”實行以后，營業(yè)收入和營業(yè)稅逐漸被增值稅所替代。以某企業(yè)為例，其銷售收入一直處于一個比較穩(wěn)定的狀態(tài)。在“營改增”政策實施背景下，凈利潤也呈現(xiàn)出持續(xù)上升的趨勢。在對一批貨物進行銷售的時候其具體的納稅情況如表1所示。從表1可以看出，在不考慮其他附加稅額的前提下，相較于實施“營改增”之前，抵扣就實現(xiàn)了4.1萬稅負縮減。由此可見，“營改增”的出臺有利于企業(yè)利潤的增長。

（三）發(fā)票管理方面

“營改增”稅收政策的實施使得發(fā)票方面工作整體上也出現(xiàn)了較大的變化，其中最突出的方面在于增值稅發(fā)票可以進行稅負抵扣，從而有效起到抑制稅率上升的作用，同時在企業(yè)成本控制方面也發(fā)揮出重要影響。因此，在企業(yè)日常管理中應(yīng)注重發(fā)揮出“營改增”政策對企業(yè)發(fā)票工作的積極影響，并將其轉(zhuǎn)化為企業(yè)自身的成本控制能力[2]。與此同時，財務(wù)管理人員也需要提升對增值稅發(fā)票管理工作的重視程度，進而幫助企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟效益。除此之外，我國《憲法》中對開虛假發(fā)票、空頭支票等增值稅發(fā)票方面的違法行為做出明確規(guī)定，這也使得企業(yè)增值稅發(fā)票管理工作可以做到有法可循、有據(jù)可依，進一步為提升管理水平打好基礎(chǔ)。

（四）運營資金方面

實施“營改增”政策后，對于企業(yè)運營資金情況也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響，特別是對于酒店類企業(yè)來說，由繳納5%的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納6%的增值稅。在原本計算的過程中應(yīng)以銷售收入乘上5%營業(yè)稅稅率，但受到價內(nèi)稅轉(zhuǎn)價外稅的影響，應(yīng)需要按照不含稅銷售收入乘6%的方式計算出應(yīng)納增值稅銷項稅額。這部分企業(yè)在實際運營過程中，材料采購、能源支出等項目都可以實現(xiàn)進項稅額抵扣，以某酒店企業(yè)為例，具體的數(shù)據(jù)如表2所示。結(jié)合表2數(shù)據(jù)來看，2015年在沒有實施“營改增”的時候繳納營業(yè)稅，從2016年開始，通過“營改增”適用稅率進行抵扣。而從2017年開始，又進一步施行最新稅率，每月都可以根據(jù)相應(yīng)稅率進行抵扣。

三、“營改增”背景下推動企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的有效路徑

（一）加大財務(wù)活動管理力度

在“營改增”政策實施背景下，為進一步增強企業(yè)對經(jīng)濟全球一體化以及稅收信息化建設(shè)的適應(yīng)性程度，應(yīng)有效開展相應(yīng)的財務(wù)管理創(chuàng)新，同時在現(xiàn)有基礎(chǔ)上加大企業(yè)稅務(wù)、財務(wù)風險的防控力度。一方面，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中應(yīng)加強對我國稅收管理信息系統(tǒng)的了解，做到充分借助系統(tǒng)功能來實現(xiàn)稅費管理與數(shù)據(jù)分析，同時還可以進一步借助該系統(tǒng)實現(xiàn)外部信息交換。在“營改增”政策持續(xù)推進的環(huán)境下，國家對企業(yè)的監(jiān)控力度將會不斷增強，因此企業(yè)應(yīng)做到合法經(jīng)營，避免因稅務(wù)風險影響企業(yè)的正常運行。另一方面，加強對增值稅發(fā)票的管理與把控。在“營改增”政策的實施下，增值稅發(fā)票系統(tǒng)也在安全認證、數(shù)據(jù)加密以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用等方面實現(xiàn)了優(yōu)化升級，從而有效為納稅申報、數(shù)據(jù)分析以及稅源管理等環(huán)節(jié)提供保障。

（二）加強稅務(wù)籌劃創(chuàng)新工作

在“營改增”政策全面實施的背景下，企業(yè)獲得了更廣闊的稅務(wù)籌劃空間，因此也需要加強對相關(guān)工作的關(guān)注。首先，企業(yè)應(yīng)圍繞上下游具體的業(yè)務(wù)情況對納稅人資格進行籌劃與篩選，從而起到降低稅負、保證企業(yè)效益以及提升財務(wù)管理水平的作用。而對于納稅人認定來說，如果企業(yè)規(guī)模較大且可以獲得正規(guī)的增值稅發(fā)票，因此比較適宜選擇一般納稅人資格；若企業(yè)的規(guī)模比較小，獲取增值稅專用發(fā)票的難度較大，則更適合小規(guī)模納稅人。企業(yè)發(fā)展中應(yīng)根據(jù)自身實際情況選擇合適的納稅人資格，進一步實現(xiàn)企業(yè)效益的提升。其次，企業(yè)應(yīng)做好資金管理工作，并對增值稅繳納金額進行預(yù)留，避免對流動資金造成影響。同時，還應(yīng)結(jié)合會計準則的實際規(guī)定設(shè)置會計科目，提升會計核算與納稅工作之間銜接的連續(xù)性，以降低出現(xiàn)財務(wù)風險的概率。最后，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注各類稅收方面的新政策與新動態(tài)，及時根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展趨勢進行調(diào)整并做好各項稅收的備案工作，實現(xiàn)稅收籌劃與管理的與時俱進[3]。

（三）創(chuàng)新企業(yè)人員培訓工作

隨著“營改增”政策的實施，企業(yè)稅務(wù)管理工作對于財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。財務(wù)人員除了做到財務(wù)管理知識與信息化技術(shù)過硬以外，還要積極了解“營改增”政策的實施情況，從而實現(xiàn)管理工作的與時俱進。為提升財務(wù)人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，企業(yè)還需要對人員培養(yǎng)工作進行創(chuàng)新。一方面，企業(yè)應(yīng)對培訓方式進行創(chuàng)新。企業(yè)可以轉(zhuǎn)變以往課堂式的培訓模式，依托于新媒體平臺邀請專家學者與行業(yè)精英進行在線授課。線上授課的方式既可以打破以往時間與空間上的弊端，還可以做到隨時回顧，實現(xiàn)培訓效率的顯著提升。在此過程中，企業(yè)還可以將自身財務(wù)管理日常業(yè)務(wù)與國家政策與稅法變化有機結(jié)合，引導更多人可以加強對“營改增”政策的認識。另一方面，企業(yè)應(yīng)對培訓內(nèi)容加以創(chuàng)新。培訓內(nèi)容的確定應(yīng)圍繞“營改增”政策與稅法變化進行，將更多的先進理念、管理知識以及政策法律引入其中，引導財務(wù)人員強化對創(chuàng)新發(fā)展的理解。除“營改增”內(nèi)容的學習以外，企業(yè)還可以進一步強化財政投資績效評價以及信息化財務(wù)管理等內(nèi)容的學習，建立起一支完善的“營改增”執(zhí)行隊伍，為企業(yè)財務(wù)管理水平的提升打下基礎(chǔ)[4]。

（四）落實創(chuàng)新化的管理制度

“營改增”政策的實施推動管理制度的創(chuàng)新發(fā)展，只有落實合理穩(wěn)定的管理制度，才可以確保企業(yè)落實管理行為的時候有據(jù)可依。而且，合理的管理制度有助于簡化管理流程、提升企業(yè)管理效率，因此企業(yè)應(yīng)不斷對管理制度進行優(yōu)化創(chuàng)新。首先，在“營改增”政策下，企業(yè)應(yīng)實施全面財務(wù)管理，并在財務(wù)管理制度中規(guī)定明確的納稅主體，同時明確財務(wù)管理與納稅管轄范圍。其次，以往企業(yè)在落實財管制度的時候往往以營業(yè)稅為基礎(chǔ)，而隨著“營改增”的實施，制度落實也需要轉(zhuǎn)為以增值稅為基礎(chǔ)[5]。在此過程中，需要考慮到增值稅項目多、管理難度大的特點，同時還需要根據(jù)具體情況實施單獨的管理辦法。最后，企業(yè)經(jīng)營過程中常常會存在增值稅專用發(fā)票獲取難度較大的問題，因此有必要通過落實完善的發(fā)票管理制度強化增值稅發(fā)票管理，同時與更加穩(wěn)定的供應(yīng)商建立合作關(guān)系，在必要的情況下還可以通過稅務(wù)機關(guān)代開。

（五）采用創(chuàng)新化的管理模式

管理模式是一個企業(yè)管理方法與原則的集中呈現(xiàn)，同時也是開展管理并解決問題的重要基礎(chǔ)。隨著信息化時代的到來以及“營改增”政策的實施，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)當前企業(yè)的財務(wù)管理需求，因此有必要對管理模式加以創(chuàng)新，同時有效推動管理流程以及管理結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化。例如，企業(yè)在當前可以大力發(fā)展智能財務(wù)管理，也就是將大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)融入財務(wù)管理中，充分實現(xiàn)管理流程的智能化。在此過程中，企業(yè)應(yīng)以“業(yè)財融合”理念為基礎(chǔ)，依托于互聯(lián)網(wǎng)和云計算等技術(shù)搭建起相應(yīng)的財務(wù)共享平臺，有效促進信息流動與數(shù)據(jù)共享，進而最大限度上提升企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的互通性。財務(wù)管理流程的創(chuàng)新還有助于推進企業(yè)的業(yè)財一體化發(fā)展，在信息技術(shù)的支持下實現(xiàn)與客戶、合作商的密切聯(lián)系，打破以往交易環(huán)節(jié)的獨立性，真正意義上實現(xiàn)財務(wù)管理的全面化發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，“營改增”稅收政策改革是我國財稅工作中的一次全新嘗試，對于企業(yè)來說既是機遇又是挑戰(zhàn)。一方面，該政策的實施可以避免重復納稅的問題，幫助企業(yè)減少不必要的支出；另一方面，也進一步增加了財務(wù)工作的難度。因此企業(yè)在開展財務(wù)管理的過程中應(yīng)注重理念、模式、制度方面的創(chuàng)新，同時作為企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)強化技能掌握，更好地應(yīng)對“營改增”實施背景下所帶來的機遇和壓力。

參考文獻

[1]黃梅，楊云鴻，王艷.“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析[J].全國流通經(jīng)濟，2020（22）：182–184.

[2]張鵬.實施“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析[J].全國流通經(jīng)濟，2020（21）：69–70.

[3]萬靜.“營改增”對企業(yè)財務(wù)方面的影響研究[J].納稅，2021，15（33）：8–9.

[4]楊玲.關(guān)于營改增對企業(yè)財務(wù)稅收管理的影響及對策探討[J].財經(jīng)界，2020（14）：231+248.

[5]郭華賽.“營改增”背景下服務(wù)型企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新[J].商訊，2020（10）：40+42.

作者：周璇 單位：宜春市城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司