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[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；融資風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)；信用共同體
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.06.014
[中圖分類號(hào)]F276.3；F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）06-00-02
1 中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制研究背景
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，更是推動(dòng)當(dāng)前“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的基礎(chǔ)力量。作為市場經(jīng)濟(jì)主體中數(shù)量最大、最具活力的群體，中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、增加收入、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、和諧社會(huì)等方面發(fā)揮著不可替代的作用。如美國將中小企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)的支柱，韓國認(rèn)為“中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)增長的發(fā)動(dòng)機(jī)”，中小型企業(yè)國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱。我國改革開放30年來，中小企業(yè)快速發(fā)展，取得了顯著成效。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年，中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的98%以上，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%以上，繳納的稅金超過50%，是解決從村剩余勞動(dòng)力和高校畢業(yè)生就業(yè)的主渠道，為廣大年輕人提供了豐富多彩的創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)和舞臺(tái)。
但是，中小企業(yè)在蓬勃發(fā)展的同時(shí)，也凸顯出一系列的缺陷和不足。中小企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)品質(zhì)量和科技含量低、市場競爭力和影響力小；中小企業(yè)收集分析市場信息的能力弱，無法及時(shí)判別經(jīng)濟(jì)、金融環(huán)境和產(chǎn)業(yè)形勢變化，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱；由于規(guī)模限制和所有權(quán)性質(zhì)的歧視，中小企業(yè)融資難度大、融資渠道單一、融資成本高，導(dǎo)致資金嚴(yán)重不足，缺乏發(fā)展動(dòng)力。因而我國中小企業(yè)平均生命周期短，死亡率居高不下，破產(chǎn)與替代風(fēng)險(xiǎn)高。特別是2008年全球金融危機(jī)之后，我國中小企業(yè)的生存狀況堪憂。雖然我國政府相繼出臺(tái)了一系列促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)和政策，如《扶助小微企業(yè)專項(xiàng)行動(dòng)實(shí)施方案》（2013年）、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于金融支持小微企業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見》（2013年）、《中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（2014年）等，但是融資難、融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不完善仍是制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸?；谥行∑髽I(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位和作用，必須多管齊下，各方參與，完善中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，降低融資風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)我國中小企業(yè)持續(xù)快速健康發(fā)展，提高社會(huì)資金利用效率。
2 中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制研究文獻(xiàn)綜述
2.1 國外相關(guān)研究
國外關(guān)于企業(yè)融資的研究主要集中于融資結(jié)構(gòu)理論（也稱作資本結(jié)構(gòu)理論）方面。David Durand提出早期資本結(jié)構(gòu)理論，將資本結(jié)構(gòu)理論分為：凈收入理論、凈經(jīng)營收入理論和傳統(tǒng)資本結(jié)構(gòu)理論。1958年，美國學(xué)者Franco Modigliani和Merton Miller提出的MM理論，標(biāo)志著現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論的誕生，該理論認(rèn)為企業(yè)的市場價(jià)值與資本結(jié)構(gòu)無關(guān)。20世紀(jì)70年代以后，隨著不對(duì)稱信息理論的興起，產(chǎn)生了新資本結(jié)構(gòu)理論，主要包括信號(hào)傳遞理論、成本理論、融資優(yōu)序理論和金融成長周期理論。
2.2 國內(nèi)相關(guān)研究
近年來，隨著中小企業(yè)的發(fā)展以及對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的突出貢獻(xiàn)，中小企業(yè)融資難問題也成為國內(nèi)學(xué)術(shù)界關(guān)注的焦點(diǎn)。戴小平、陳靖認(rèn)為，中小企業(yè)融資過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)的發(fā)展，因此需要政府、金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)各界共同防范融資風(fēng)險(xiǎn)。程仲鳴、夏銀桂認(rèn)為要防范和控制融資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從信用環(huán)境保證、制度安排和中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制建設(shè)三個(gè)方面出發(fā)。魯?shù)ぁs通過對(duì)我國銀行市場結(jié)構(gòu)、競爭變化等對(duì)中小企業(yè)融資效率影響的研究，提出解決中小企業(yè)融資困境的措施，即在短期內(nèi)應(yīng)引導(dǎo)大型商業(yè)銀行合理的市場競爭，長期則應(yīng)依靠發(fā)展中小銀行市場。羅孝云認(rèn)為我國中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位和融資地位顯著不對(duì)稱，中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)大且未得到合理有效控制，是導(dǎo)致中小企業(yè)融資困難的一個(gè)重要原因，并構(gòu)建了“三位一體”的風(fēng)險(xiǎn)控制框架：融資者中小企業(yè)、資金的主要供給者商業(yè)銀行、政府監(jiān)管者。江紅艷對(duì)我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀、成因進(jìn)行了系統(tǒng)研究，并相應(yīng)提出融資資金需求方的風(fēng)險(xiǎn)防范、融資資金供給方的風(fēng)險(xiǎn)防范以及完善政府政策等方面的措施建議。施郁梅通過比較分析美國、德國、日本等國外中小企業(yè)融資與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，從基本原則、控制機(jī)制、執(zhí)行力度三個(gè)方面提出我國中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的建議。谷麗通過對(duì)滬深兩市中小企業(yè)板上市公司的實(shí)證分析，并從事前規(guī)避、事中化解、事后反饋三個(gè)角度提出中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制的政策意見。
從上述文獻(xiàn)綜述可以看出，中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制一直是國內(nèi)外研究的熱點(diǎn)，成果頗豐，諸多學(xué)者試圖從不同角度提出解決我國中小企業(yè)融資困境的措施和方法。但從政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、信用擔(dān)保體系、信用共同體等角度出發(fā)的研究相對(duì)較少，如何從全方位的角度構(gòu)建控制中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，促進(jìn)中小企業(yè)的良性和可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建和諧的創(chuàng)業(yè)孵化平臺(tái)，是亟待解決的問題。
3 我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀
由于金融市場的諸多限制、企業(yè)自身規(guī)模的限制以及所有權(quán)性質(zhì)的歧視，我國中小企業(yè)在信貸市場獲得資金的難度大、融資難也成為一直困擾中小企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”，而融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全反過來又加劇了中小企業(yè)融資的難度，如果不合理有效地解決融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制問題，很容易使中小企業(yè)陷入惡性循環(huán)。
3.1 融資渠道單一
從資金來源來說，企業(yè)融資可以分為內(nèi)部融資和外部融資（見表1）。內(nèi)部融資具有成本低、效率高的優(yōu)點(diǎn)，是企業(yè)融資的重要渠道。中小企業(yè)的內(nèi)源融資在西方發(fā)達(dá)國家占其總?cè)谫Y比例的比例較高，甚至高達(dá)80%。我國中小企業(yè)融資也對(duì)企業(yè)內(nèi)部融資，特別是小企業(yè)，產(chǎn)品的單一企業(yè)是如此。但我國與發(fā)達(dá)國家相比存在顯著差異，即發(fā)達(dá)國家正在積極追求內(nèi)部融資，我國中小企業(yè)是被迫從外部融資轉(zhuǎn)向內(nèi)部融資。雖然我國中小企業(yè)大多是自籌資金，但數(shù)額小，不足以支持中小企業(yè)的資金需求。我國中小企業(yè)融資渠道的融資渠道很多，如國家金融支持、發(fā)行股票、民間借貸、銀行貸款等。但隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，國家基本取消了對(duì)非國有企業(yè)的財(cái)政支持。由于發(fā)行門檻高、股票融資門檻高，中小企業(yè)已經(jīng)基本被拒之門外。由于中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)高、成本高，商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的“信貸緊縮”“申貸”現(xiàn)象普遍存在。在目前既沒有資金支持，而且市場“漲”的情況下，民間借貸成為中小企業(yè)資金來源的重要補(bǔ)充，但由于民間借貸是從外部自由的金融監(jiān)管，類似于資金借由地下黑市，屬于非法集資，具有巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)，是嚴(yán)格禁止的。
3.2 融資成本高
中小企業(yè)融資渠道狹窄，銀行信貸是其外源融資的主要方式。但由于中小企業(yè)信用等級(jí)低，與大型國有企業(yè)相比，其借貸成本要高得多，貸款利率遠(yuǎn)高于大型企業(yè)。同時(shí)銀行發(fā)放給以中小微企業(yè)為主的“草根型”企業(yè)的貸款，一般采取抵押和擔(dān)保的方式，手續(xù)繁瑣，且需要支付諸如擔(dān)保費(fèi)、抵押資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、資格審查費(fèi)、年審費(fèi)等諸多費(fèi)用，大大增加了中小企業(yè)融資的難度和成本。同時(shí)，銀行對(duì)中小企業(yè)的貸款審批條件嚴(yán)苛，手續(xù)繁雜且審批時(shí)間長，無形中增加了中小企業(yè)的等待成本。因此許多中小企業(yè)為滿足資金需求，投向另一種替代融資方式――民間借貸，但由于民間借貸在我國的“非法”性質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)大、成本高。
4 我國中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制
我國中小企業(yè)在融資過程中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。如果不加以合理規(guī)避和控制，勢必進(jìn)一步加劇中小企業(yè)融資的難度，阻礙中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而要完善我國中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，可以從信用擔(dān)保體系、政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和信用共同體三個(gè)角度“三管齊下”。
4.1 建立并完善信用擔(dān)保體系
中小企業(yè)信用擔(dān)保是指中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和債權(quán)人約定的擔(dān)保方式，為債權(quán)人提供擔(dān)保，擔(dān)保時(shí)（中小型企業(yè)）未按合同約定償還債務(wù)，保證人賠償，承擔(dān)債務(wù)人的責(zé)任或者履行債務(wù)。中小企業(yè)信用擔(dān)保體系可以有效消除中小企業(yè)融資難、融資難、缺乏擔(dān)保、彌補(bǔ)中小企業(yè)信用缺失和分散中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)，從而有效緩解中小企業(yè)融資難的問題。而政府信用擔(dān)保體系在建立和完善的過程中，應(yīng)充分發(fā)揮“領(lǐng)導(dǎo)”的作用，為政府資助建立中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)政策，間接支持中小企業(yè)發(fā)展。
4.2 實(shí)施政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制
為增強(qiáng)市場化金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)融資的信心，政府出臺(tái)了一系列中小企業(yè)融資的補(bǔ)償政策性措施，如向銀行貼息的財(cái)政補(bǔ)貼政策、設(shè)立中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)基金等，政府參與承擔(dān)中小企業(yè)融資的最后風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，不失為緩解中小企業(yè)融資困境的有效嘗試，具體流程如圖1所示。
圖1 政府補(bǔ)償性風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制
政府向銀行提供利息補(bǔ)償，根本目的是在不增加融資風(fēng)險(xiǎn)的前提下增加銀行的貸款收益，以鼓勵(lì)銀行向中小企業(yè)融資貸款，而向互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)積極參與對(duì)中小企業(yè)融資的擔(dān)保，雙管齊下，多方參與，有效控制中小企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。
4.3 構(gòu)建信用共同體
中小企業(yè)信用共同體由中小企業(yè)構(gòu)成，共同體內(nèi)的中小企業(yè)通過互助擔(dān)?；蚧ブ?lián)保的聯(lián)合方式向銀行申請(qǐng)貸款，從而提高貸款成功的可能性?；ブ鷵?dān)保信用共同體是由各成員分別出一部分保證金，組建成專業(yè)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，從而為成員企業(yè)貸款提供相應(yīng)的擔(dān)保，減少違約風(fēng)險(xiǎn)，降低銀行損失，如圖2所示。
圖2 互助擔(dān)保信用共同體
注：①信用評(píng)級(jí)；②申請(qǐng)貸款；③提供擔(dān)保；④發(fā)放貸款；⑤監(jiān)控；⑥還款，若中小企業(yè)違約，由信用共同體代償并向企業(yè)追索
互助聯(lián)保即團(tuán)體貸款，即有貸款需求的中小企業(yè)聯(lián)合起來，以團(tuán)體形式向銀行申請(qǐng)貸款，從而分散了單個(gè)企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的內(nèi)部化。
5 結(jié) 語
要解決我國中小企業(yè)融資難的問題，需要政府、金融機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)自身共同努力，三位一體，建立健全融資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，有效規(guī)避和化解融資風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)中小企業(yè)的健康良性發(fā)展，增強(qiáng)中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)進(jìn)步中的戰(zhàn)略作用。
主要參考文獻(xiàn)
[1]戴小平，陳靖.我國中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].上海金融學(xué)院學(xué)報(bào)，2005（2）.
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[5]江紅艷.中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究[D].南昌：江西師范大學(xué)，2012.
關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制
隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題日漸突出，面對(duì)激烈的競爭，中小企業(yè)在尋求發(fā)展的過程中，勢必會(huì)由于信息不確定、投資不善蒙受損失，甚至破產(chǎn)，為了解決這一問題，有必要對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制做一個(gè)研究。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及特征
（一）內(nèi)涵
中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即指企業(yè)在實(shí)際活動(dòng)中得到的結(jié)果與預(yù)期發(fā)生了偏離的一種可能性。一個(gè)企業(yè)運(yùn)行如何，一定會(huì)體現(xiàn)在資金狀況和運(yùn)營結(jié)果上，也就是財(cái)務(wù)成果的好壞、大小，因而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上包括著兩層含義：一是財(cái)務(wù)成果風(fēng)險(xiǎn)，一是財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，目前有兩種理解，廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)活動(dòng)因?yàn)楦鞣N不確定因素，財(cái)務(wù)收益既有損失的可能，也有盈利的可能。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在運(yùn)營當(dāng)中因?yàn)樨?fù)債而招致破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
目前國際上更多的是持狹義的理解，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)槠髽I(yè)舉債經(jīng)營而導(dǎo)致的，倘若企業(yè)不能控制好財(cái)務(wù)杠桿，一旦突破了臨界點(diǎn)，就會(huì)負(fù)債，所負(fù)債務(wù)由公司股東承受風(fēng)險(xiǎn)，另外，在市場經(jīng)濟(jì)激烈競爭之中，有的企業(yè)想要快速擴(kuò)大規(guī)模，搶占市場制高點(diǎn)，于是大量貸款，最終公司決策失誤，就很容易發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。
（二） 特征
1.復(fù)雜性。
整個(gè)的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是存在著的，企業(yè)活動(dòng)中資金籌集、運(yùn)用、積累、分配任何一個(gè)鏈條出現(xiàn)了問題，都會(huì)招致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)活動(dòng)受市場各種因素影響，市場又是瞬息萬變的，所以想要始終確保資金調(diào)轉(zhuǎn)運(yùn)用精確到控制以內(nèi)是不可得的。
2. 不定性。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一種條件下會(huì)發(fā)生，但是如果企業(yè)運(yùn)營環(huán)境改變，又可能不發(fā)生，這就說明它是不確定的，它發(fā)生的概念可以是0，或者會(huì)是1，這中間無法計(jì)量。
3. 與收益大小具有一致性。
通常來說，財(cái)務(wù)收益是與風(fēng)險(xiǎn)并存的，收益大意味著風(fēng)險(xiǎn)也更大，反之，風(fēng)險(xiǎn)越小，從這個(gè)角度來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在促使企業(yè)不斷改進(jìn)技術(shù)、改善管理以擴(kuò)大盈利，風(fēng)險(xiǎn)中孕育著機(jī)遇，這也是為什么眾多企業(yè)都會(huì)舉債來求取發(fā)展的道理。
二、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)問題
中小企業(yè)的劃分主要是由企業(yè)規(guī)模大小來決定的，與大企業(yè)對(duì)比，中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模要小得多，我國目前中小企業(yè)數(shù)量大，并且分布相當(dāng)廣泛，不管是鄉(xiāng)鎮(zhèn)還是中小城市都分布有，另外它們的經(jīng)營模式、經(jīng)營理念各部相同，具備負(fù)債率高、競爭力低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大等等特質(zhì)，因?yàn)槿谫Y渠道有限，資金來源單一，管理不善，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力也不高。伴隨著市場競爭的激烈化，我國中小企業(yè)因?yàn)榕e債過多，最終企業(yè)盈利無法相抵消，負(fù)債太甚導(dǎo)致公司破產(chǎn)呈現(xiàn)上升態(tài)勢，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一般都存在以下幾個(gè)問題：
（一）融資角度
1. 融資渠道有限。
受自身規(guī)模和現(xiàn)行政策的制約，中小企業(yè)想要籌集資本是相當(dāng)困難的，首先，以企業(yè)最常見的兩種籌資方式：股票和債券來說，按照政策規(guī)定，中小企業(yè)想要上市發(fā)行股票基本上是不可能的，另外，我國有規(guī)定說非公司制企業(yè)是不可以發(fā)行債券的，這個(gè)準(zhǔn)入門檻，一下就把中小企業(yè)拒之門外了。其次，從其它的融資方式來說，比如說銀行貸款，這個(gè)實(shí)際操作也是比較有難度的，原因在于中小企業(yè)因?yàn)橄忍鞐l件不足，經(jīng)營中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于預(yù)測，信用等級(jí)不高，一般無法達(dá)到金融機(jī)構(gòu)所要求的貸款條件。
2. 籌資過多，負(fù)債過大。
我國絕大部分中小企業(yè)并沒有一套完備的財(cái)務(wù)管理方案，在實(shí)際運(yùn)行過程中，對(duì)待籌資，總以為越多愈好，超過了實(shí)際需要，如此無節(jié)制，無形中就增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）投資角度
我國每年都有很多中小企業(yè)并不具備擴(kuò)大規(guī)模的實(shí)力，卻盲目舉債，只憑著自身的經(jīng)驗(yàn)，沒有認(rèn)清公司整體的競爭力，過分追求公司外延的擴(kuò)大，致使投資資金浪費(fèi)不少。比如有的企業(yè)，因?yàn)樽约汗緶袅颂喈a(chǎn)品，技術(shù)也落后一大截，設(shè)備無法更新，就加大投資，加快產(chǎn)品研發(fā)、重置設(shè)備，但在運(yùn)行過程中，因?yàn)闆Q策失誤或者其它原因，導(dǎo)致報(bào)酬率并沒有達(dá)到預(yù)想的那么高，就會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)。
另外，中小企業(yè)投資具備很大的盲目性，也受自身資金、技術(shù)等等條件的限制，中小企業(yè)發(fā)展的條件就不能與大企業(yè)相匹敵。
（三）運(yùn)營角度
我國中小企業(yè)大部分管理是粗放式的，因此在運(yùn)營生產(chǎn)過程中，浪費(fèi)現(xiàn)象十分嚴(yán)重，產(chǎn)品質(zhì)量因?yàn)楣芾聿簧茣r(shí)常不能達(dá)標(biāo)，這樣就直接使公司盈利空間縮小，短期償債的能力降低。
另外，中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視，現(xiàn)金管理有著很大的隨意性，無制度可言，支取太過散漫，安全沒有保障，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度，容易誘發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。
三、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
（一）政策支持
我國政府部門雖然支持中小企業(yè)發(fā)展，但是政策上卻并不完全同步，所以應(yīng)該加快完善政策，扶持中小企業(yè)，這方面不妨有意識(shí)地借鑒西方發(fā)達(dá)過去的一些經(jīng)驗(yàn)，比如針對(duì)中小企業(yè)的規(guī)模規(guī)定一個(gè)貸款比例，鼓勵(lì)銀行為中小企業(yè)發(fā)放最低貸款額度；建立投資基金，它的對(duì)象只是那些無法發(fā)行股票上市、或者是通過債券融資的企業(yè)，以及一些只是出于構(gòu)思預(yù)想中的企業(yè)；深化改革金融機(jī)構(gòu)，為小企業(yè)提供更多的資金來源。
（二）商業(yè)銀行不斷完善業(yè)務(wù)
即使經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，商業(yè)銀行還是存在這個(gè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)：抓大放小，即重視大企業(yè)，對(duì)待中小企業(yè)貸款卻不夠開放。建議商業(yè)銀行與時(shí)俱進(jìn)，把決策建立在對(duì)中小企業(yè)信用評(píng)價(jià)之上，對(duì)于哪些誠信、投資率穩(wěn)定的企業(yè)適當(dāng)放寬貸款條件；建立專門針對(duì)中小企業(yè)的信貸部門，把它們作為貸款支持的對(duì)象。
（三）企業(yè)自身不斷改進(jìn)
1.確保誠信，建立好的形象。第一，要重視資金管控，收取不可大意，規(guī)定不同的借支款項(xiàng)只有在相關(guān)人員審批后，才可以執(zhí)行。第二，始終堅(jiān)持誠信，與銀行搞好合作關(guān)系，目前來說，中小企業(yè)融資大都依賴銀行，這是因?yàn)殂y行利息稍微低一些，中小企業(yè)從這幾個(gè)方面努力：完善管理、提高企業(yè)投資率、確保產(chǎn)品質(zhì)量等等，就可以贏得銀行信任，降低融資難度。
2.合理控制籌資成本。我國中小企業(yè)籌資有難度，因而籌資成本與大企業(yè)相比要高得多，這樣一來，做好籌資計(jì)劃就相當(dāng)重要了，企業(yè)籌資應(yīng)該根據(jù)公司需求來，切忌盲目無節(jié)制，以減少因?yàn)榻杩钸\(yùn)用不當(dāng)所招致的風(fēng)險(xiǎn)。
一方面，在考察公司實(shí)力的基礎(chǔ)上，進(jìn)行融資，使債務(wù)、自由資本以最合適的比例配置，發(fā)揮好財(cái)務(wù)杠桿的作用。另一方面，有意識(shí)地避免短期債務(wù)和長期債務(wù)集中在一個(gè)時(shí)間段，給企業(yè)造成過多的壓力。
3.重視培訓(xùn)員工。中小企業(yè)承擔(dān)能力比較小，即使是一個(gè)小失誤，也可能導(dǎo)致全軍覆沒，因而，企業(yè)管理人員應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)，不管是理論知識(shí)，還是實(shí)際管理技能，始終關(guān)注時(shí)代前沿訊息，打開視野，掌握市場動(dòng)態(tài)，掌握新知識(shí)，提高投資決策能力。
另外，重視引進(jìn)各方面的人才，為他們提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，促進(jìn)員工整體素質(zhì)上升，提高企業(yè)整體競爭力。
4.完善財(cái)務(wù)控制管理制度。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，不管是約束機(jī)制還是審計(jì)監(jiān)督都不夠規(guī)范，考慮到這一點(diǎn)，有必要?jiǎng)?chuàng)設(shè)會(huì)計(jì)控制制度，資金運(yùn)用到采購、付款、成本以及資金收益等等方面管理落實(shí)到個(gè)人，規(guī)定會(huì)計(jì)同出納由多人監(jiān)管，會(huì)計(jì)最終負(fù)責(zé)人與出納人不能是直系親屬，對(duì)于擅自挪用資金者，處以嚴(yán)厲懲罰。
5.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。中小企業(yè)在尋求發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，一定要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有了這個(gè)意識(shí)，才能自覺重視投資決策等運(yùn)營環(huán)節(jié)。更重要的還要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的一些異常變動(dòng)做分析，來有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)財(cái)務(wù)狀況，來監(jiān)控管理企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)，判定公司發(fā)展是否健康，有無潛在的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)警機(jī)制一旦建立，就會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)來臨之前給出預(yù)測，這樣就促使企業(yè)決策人，及時(shí)改變有關(guān)發(fā)展策略，盡可能把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低，或者直接使企業(yè)免遭風(fēng)險(xiǎn)，不夸張的說，有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制同完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度相互配合能為中小企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。
總之，中小企業(yè)想要尋求發(fā)展，可能遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，自身應(yīng)該完善財(cái)務(wù)控制管理制度，同時(shí)控制籌資，始終堅(jiān)持誠信運(yùn)營，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（作者單位：江蘇國信東凌風(fēng)力發(fā)電有限公司）
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關(guān)鍵詞：市場經(jīng)濟(jì);經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);中小企業(yè);積極應(yīng)對(duì)
從風(fēng)險(xiǎn)的普遍存在性來看，只要是當(dāng)前處于市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)，其在經(jīng)營管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于企業(yè)經(jīng)營中所受到的影響因素較多，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)本身就具有一定的不確定性，致使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)成為了企業(yè)健康向上發(fā)展重要影響因素，其不可能在根本上消除。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中需要付出的代價(jià)，但從另一方面來說也是企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中的無形鞭策力量，各中小企業(yè)應(yīng)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)良好的認(rèn)知，從而在最大程度上規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)良好健康發(fā)展。本文就對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的各種因素以及企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性進(jìn)行分析，探討中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制策略。
一、中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)
經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在本質(zhì)上是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于經(jīng)營不善原因所導(dǎo)致的企業(yè)利潤變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，即是指企業(yè)在無負(fù)債情況下的經(jīng)營收益不確定性。企業(yè)經(jīng)營收益是由企業(yè)各項(xiàng)收入減去成本支出后的余額，所以影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有以下幾方面：
（1）市場需求。在其他市場環(huán)境因素不變的情況下，市場需求越穩(wěn)定，那么企業(yè)銷量就會(huì)越來越大，其最終盈利的可能性也就相對(duì)有著穩(wěn)定的市場保障，所造成的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就相對(duì)較小。相反的，如果市場對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品需求量存在著不穩(wěn)定性，勢必會(huì)造成企業(yè)銷量難以增長，最終導(dǎo)致企業(yè)虧損，帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
（2）產(chǎn)品售價(jià)。相對(duì)應(yīng)的，在其他市場環(huán)境不變的情況下，產(chǎn)品售價(jià)如果產(chǎn)生變化，同樣會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，市場產(chǎn)品售價(jià)變大越大，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越大，市場產(chǎn)品變化越小，其可能帶來的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就越小。
（3）價(jià)格調(diào)整能力。市場產(chǎn)品售價(jià)的變化是在企業(yè)可控能力之外存在的，所以在產(chǎn)品售價(jià)變化后，企業(yè)如果具有較好的價(jià)格調(diào)整能力，其所承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就相對(duì)越小，相反如果企業(yè)調(diào)整價(jià)格的能力越差，其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就越高。
（4）成本變化。企業(yè)生產(chǎn)成本在總體上可以分為固定成本和變動(dòng)成本兩類，固定成本的總額并不會(huì)隨著企業(yè)工作量或者產(chǎn)品銷量的變動(dòng)而變動(dòng)。所以主要給企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)的是變動(dòng)成本，變動(dòng)成本就是指在一定范圍內(nèi)，生產(chǎn)成本隨著產(chǎn)量的增減形成的比例變動(dòng)。一般情況下，成本變動(dòng)越小，企業(yè)所需承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就越小。
二、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素
各企業(yè)對(duì)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)來源的正確認(rèn)識(shí)，是其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制的重要前提，同時(shí)也是中小企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略的重要理論基礎(chǔ)，當(dāng)前的中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素主要有以下幾個(gè)方面：
（1）自然因素。自然因素主要是指由于自然環(huán)境變化所帶來的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，也是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中存在的最不可控因素，更是引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的直接原因之一。主要表現(xiàn)為各種自然災(zāi)害帶來的災(zāi)難性破壞，造成企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)受阻或者經(jīng)營過程遭到破壞，無法實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
（2）經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的范圍相對(duì)較廣，如經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)、通貨膨脹以及市場季節(jié)性調(diào)整等都給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)：1）經(jīng)濟(jì)體制變革。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)形成了自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨(dú)立發(fā)展?fàn)顟B(tài)，在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要謀求更好的發(fā)展，就需要在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)做出轉(zhuǎn)變，提升面向市場的獨(dú)立決策能力以及籌資能力，增多了企業(yè)在經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)因素。2）國家經(jīng)濟(jì)政策變化。國家經(jīng)濟(jì)政策的變化，在很大程度上會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)帶來較為嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加。經(jīng)濟(jì)政策的變化往往會(huì)帶來整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，各企業(yè)不可避免地會(huì)受到一定的影響，使企業(yè)原有投資面臨著重大的損失，從而造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。3）經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)。從宏觀角度上來看，市場經(jīng)濟(jì)具有周期性運(yùn)行規(guī)律，其在發(fā)展過程中會(huì)出現(xiàn)繁榮和衰退交替。在經(jīng)濟(jì)較為景氣時(shí)，企業(yè)可以進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，可能會(huì)導(dǎo)致銷售額的下降，從而造成資金流入量的減少，增大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。4）通貨膨脹。在通貨膨脹作用下，各種社會(huì)商品的價(jià)格水平會(huì)呈現(xiàn)出上漲趨勢，直接加大了企業(yè)各種人工成本以及材料成本的支出，給企業(yè)生產(chǎn)成本控制管理工作帶來了一定的難度，造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，從而帶來企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
（3）法律法規(guī)政策。為了保證市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的有序性，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，國家會(huì)頒布一系列的法律法規(guī)。例如，稅收法規(guī)、金融法規(guī)以及財(cái)務(wù)法規(guī)等，我國正處于社會(huì)主義發(fā)展初級(jí)階段，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法規(guī)政策尚不完善，法律法規(guī)在不斷的調(diào)整和修正過程中，都會(huì)給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）內(nèi)部管理。內(nèi)部管理體制及經(jīng)營機(jī)制的不健全，是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)部因素。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠、經(jīng)營決策不當(dāng)、管理秩序混亂等自身問題直接造成了企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)以上各種風(fēng)險(xiǎn)的不妥善處理又會(huì)帶來新一輪的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。
三、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可控性與風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
（1）風(fēng)險(xiǎn)的可控性。在哲學(xué)角度上來講，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的，但是并不意味著企業(yè)不能對(duì)所存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行感知，從這一角度上來講，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是具有可控性的。企業(yè)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及其可能會(huì)造成的損失進(jìn)行預(yù)估判斷，并采取相對(duì)應(yīng)的措施對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行避免或者對(duì)可能造成的損失進(jìn)行減免。所以在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)可以通過適當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理手段，減低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，當(dāng)然對(duì)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可控性是建立在良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的。
（2）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的分類。從廣義角度和狹義角度來說，各種存在與企業(yè)經(jīng)營中的管理活動(dòng)都可以稱為風(fēng)險(xiǎn)管理，而狹義的風(fēng)險(xiǎn)管理則具體是指企業(yè)的管理方法以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力、預(yù)制能力以及評(píng)估分析能力，主要包括了內(nèi)部控制、策劃實(shí)施、運(yùn)行監(jiān)督等幾個(gè)方面。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中可以通過規(guī)范的內(nèi)部控制模式，形成一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，從而更好的實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素分析來看，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理可以細(xì)分為市場風(fēng)險(xiǎn)管理、政策性法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理、操作風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)管理等五大類。
（3）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理控制的必要性。風(fēng)險(xiǎn)管理過程即是技術(shù)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的事前防范、事中控制和時(shí)候補(bǔ)救的過程，是建立在企業(yè)經(jīng)營基礎(chǔ)上的為實(shí)現(xiàn)最終經(jīng)營目標(biāo)所建立的機(jī)制，其能有效控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能帶來的損失，避免企業(yè)毀滅性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
企業(yè)在經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的利潤和所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是成正比的，風(fēng)險(xiǎn)和利潤是不可分割的關(guān)系，單單就同一經(jīng)營事件而言，其風(fēng)險(xiǎn)程度是相同的，不同的是在經(jīng)營者的主導(dǎo)因素下所產(chǎn)生的不同控制措施給企業(yè)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失不同。所以在當(dāng)前的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理水平能在很大程度上幫助企業(yè)在有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)下安全穩(wěn)健的運(yùn)行，從而提升企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下的綜合競爭能力。
四、當(dāng)前中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
（1）缺乏經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。國外一些中小型企業(yè)一般都設(shè)有相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范于管理機(jī)構(gòu)，從而確保企業(yè)在面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能有較快的反應(yīng)速率和效率，幫助企業(yè)了解所存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出化解。反觀國內(nèi)的中小企業(yè)，基本上不存在這種專門的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)構(gòu)，主要是由于其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不夠。傳統(tǒng)的中國企業(yè)家腦海中有著一種風(fēng)險(xiǎn)是無法預(yù)知的觀念，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠。另一方面，當(dāng)前我國正處于經(jīng)濟(jì)體制改革時(shí)期，各種經(jīng)濟(jì)制度在一定程度上欠缺健全性，也給企業(yè)經(jīng)營帶來不確定性因素，加大了企業(yè)經(jīng)營需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）信貸投資及生產(chǎn)經(jīng)營具有盲目性。部分中小型企業(yè)具有一定的生產(chǎn)經(jīng)營靈活性，由此他們對(duì)于市場熱銷產(chǎn)品的重視程度偏高，忽略了自身的經(jīng)營理念及經(jīng)營管理方向，過分的追求市場熱銷產(chǎn)品從而對(duì)市場發(fā)展趨勢缺乏深入的研究。這種經(jīng)營目標(biāo)的短淺直接導(dǎo)致企業(yè)沒有一個(gè)長遠(yuǎn)的市場前景，并在不符合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r下，盲目地?cái)U(kuò)大信貸規(guī)模及生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，最終加劇了企業(yè)所需承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
（3）內(nèi)部控制制度不健全。作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及資產(chǎn)管理的重要依據(jù)，當(dāng)前國內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度相對(duì)不健全，主要表現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督及管理制度缺乏、實(shí)施方案模糊、可操作性差、控制工作落實(shí)不到位等，致使現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制制度不能達(dá)到理想的目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理狀況以及資產(chǎn)損失情況嚴(yán)重，帶來了較大的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
（4）賒銷比重大。當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國內(nèi)市場已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的賣方市場向買方市場的轉(zhuǎn)變，部分中小企業(yè)為單純提高產(chǎn)品銷量及市場占有率，大肆采用賒銷方式進(jìn)行企業(yè)產(chǎn)品銷售。由于在銷售過程中對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠，很容易造成應(yīng)收賬款無法及時(shí)收繳，一些資金流動(dòng)能力較差的中小型企業(yè)可能面臨著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)資產(chǎn)長期被負(fù)債人占用，同時(shí)也帶來了一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
五、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制策略
（1）提升對(duì)外部環(huán)境的關(guān)注力度。外部環(huán)境的變化對(duì)于中小企業(yè)來講，是較難以預(yù)測的，其對(duì)于外部風(fēng)險(xiǎn)的控制基本上是難以實(shí)現(xiàn)的。但是并不影響企業(yè)通過外部環(huán)境變化的發(fā)展規(guī)律的研究和分析，及時(shí)做出靈活的調(diào)整和轉(zhuǎn)變。由此中小型企業(yè)應(yīng)努力培養(yǎng)企業(yè)自身對(duì)外部環(huán)境變化的應(yīng)變及適應(yīng)能力，從而在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)能將損失程度降低最低。所以，企業(yè)應(yīng)時(shí)刻對(duì)國家政策及法律法規(guī)調(diào)整進(jìn)行密切關(guān)注，特別是涉及企業(yè)稅收政策以及政策變化可能會(huì)帶來的各種負(fù)面影響，并時(shí)刻關(guān)注競爭對(duì)手的發(fā)展情況，加強(qiáng)生產(chǎn)與營銷之間的有機(jī)銜接。另一方面，對(duì)于企業(yè)的目標(biāo)群體的需求動(dòng)態(tài)保持良好的關(guān)注，從而有效地規(guī)避潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并達(dá)到來自于企業(yè)外部的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力及適應(yīng)能力的提升。
（2）健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)健全的內(nèi)部控制制度是提升企業(yè)經(jīng)營管理效益并實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的重要途徑和有效手段，健全的內(nèi)部控制制度建設(shè)首要工作是建立起完善的內(nèi)部控制體系，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，對(duì)業(yè)務(wù)流程以及制度體系進(jìn)行優(yōu)化處理，并在企業(yè)日常管理工作中加大對(duì)各項(xiàng)制度執(zhí)行落實(shí)情況的檢查，將內(nèi)部控制理念深刻地融入企業(yè)經(jīng)營管理工作之中。另一方面極為重要的是加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，使其在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理和防范中的積極作用得到有效發(fā)揮。
（3）提升經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展機(jī)會(huì)是并存的，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)遍布于經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、無處不在。所以對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營管理者特別是領(lǐng)導(dǎo)決策層來說，應(yīng)樹立從上至下、由內(nèi)到外的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有在根本思想上實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，才能將風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能有效的應(yīng)對(duì)經(jīng)營發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。與此同時(shí)，注重企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)處理能力，創(chuàng)造富有自身特色的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理營造出良好的內(nèi)部氛圍，便于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展和企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
（4）建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的事先預(yù)測和防范是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，同時(shí)也是難點(diǎn)。良好的風(fēng)險(xiǎn)防范能力能在很大程度上幫助企業(yè)減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。所以，應(yīng)在企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營狀況基礎(chǔ)上，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)報(bào)警，幫助企業(yè)及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施來避免風(fēng)險(xiǎn)事故影響的進(jìn)一步擴(kuò)大。作為企業(yè)的經(jīng)營管理者，應(yīng)時(shí)刻對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)作情況進(jìn)行關(guān)注，并運(yùn)用相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)診斷工具對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)征兆進(jìn)行判斷分析，尋找其控制策略和規(guī)避方法。
（5）提升企業(yè)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升毋庸置疑的對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制能力有著積極提升作用，管理水平的提升可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：1）人才管理。現(xiàn)代企業(yè)的競爭在根本上可以說是人才的競爭，作為企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)因素，企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營工作以及風(fēng)險(xiǎn)防范工作都離不開企業(yè)員工的大力支持。當(dāng)前狀況下，部分中小型企業(yè)較為頻繁的人才流動(dòng)，特別是核心員工的流失給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來了嚴(yán)重的影響，所以應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的人才管理工作，進(jìn)一步提升人力資源管理水平，保留住核心員工及具有價(jià)值的管理人才。人才保留的最有效途徑是建立起完善有效的激勵(lì)機(jī)制和強(qiáng)大的企業(yè)文化，從而提升員工的歸屬感和企業(yè)自豪感，并滿足員工的物質(zhì)需求。企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)逐漸改善企業(yè)與員工之間的互利互惠關(guān)系，使企業(yè)員工的主人翁精神得到發(fā)揮，在自身得到企業(yè)認(rèn)同和企業(yè)關(guān)注的同時(shí)，發(fā)揮出潛在的價(jià)值，從而增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供可靠的人才基礎(chǔ)。2）財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理可以說是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平在某種程度上直接取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。各中小型企業(yè)應(yīng)針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中存在的問題及管理缺陷，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理分析和預(yù)測，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供可靠的資金及數(shù)據(jù)支持。與此同時(shí)，還應(yīng)注重對(duì)于企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化調(diào)整，避免由于財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)所造成的企業(yè)償付能力變低，真正的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平從而服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理工作。
最后，在企業(yè)做出經(jīng)營決策之前，都需要加強(qiáng)對(duì)市場狀況的調(diào)查，從而提升企業(yè)決策的科學(xué)性和前瞻性。
六、結(jié)語
良好的企業(yè)誠信以及企業(yè)產(chǎn)品信譽(yù)和企業(yè)品牌形象的建立，也是企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要途徑。企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中不僅要樹立牢固的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、提升對(duì)外部環(huán)境的關(guān)注力度、建立健全良好的內(nèi)部控制制度、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、提升人力資源管理水平以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還應(yīng)在嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，以誠信經(jīng)營為本，增強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)及誠信經(jīng)營理念建設(shè)，使消費(fèi)者能真正感受到企業(yè)良好的文化氛圍，從而獲得消費(fèi)者對(duì)于企業(yè)品牌的贊譽(yù)，達(dá)到企業(yè)市場競爭能力的提升，在更好的經(jīng)營管理制度及市場經(jīng)營優(yōu)勢條件下，做好經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)防工作。
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（8）：125-127.
［關(guān)鍵詞］經(jīng)濟(jì)危機(jī) 中小型企業(yè) 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 控制
2008年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，導(dǎo)致全球的中小型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)衰退日益的增加，失業(yè)的人數(shù)越來越多，大批的中小型企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營上所帶來的困難都紛紛倒閉。根據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查資料顯示，倒閉的原因在于市場風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。對(duì)著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得越來越復(fù)雜，市場競爭也日趨激烈，中小型企業(yè)應(yīng)該有效的對(duì)應(yīng)、控制各項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，保持健康長久的發(fā)展。
企業(yè)的外部環(huán)境和企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素是影響企業(yè)危機(jī)形成的主要因素。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要由風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)回避和風(fēng)險(xiǎn)抵消等幾部分構(gòu)成。風(fēng)險(xiǎn)無處不在，對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)要有防御的措施和手段，主要的目標(biāo)就是能夠最大限度的減少對(duì)企業(yè)所造成的損失。對(duì)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制包括對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的控制、投資風(fēng)險(xiǎn)的控制、存貨風(fēng)險(xiǎn)的控制、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的控制、資金回收風(fēng)險(xiǎn)的控制
一、市場風(fēng)險(xiǎn)的控制
要成功的在市場上對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行長期風(fēng)險(xiǎn)控制，必須要建立市場營銷體系，采取有效的措施。
1.市場運(yùn)營能力。造成中小型企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)的直接因素是企業(yè)對(duì)自身所在的市場環(huán)境的把握和運(yùn)營能力。企業(yè)首先要對(duì)產(chǎn)品對(duì)市場的需求做好調(diào)查，要有正確的認(rèn)識(shí)和市場的創(chuàng)新能力，做好對(duì)產(chǎn)品合理的營銷方案。
2.生產(chǎn)控制能力。企業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)過程中的控制能力相關(guān)。首先要從產(chǎn)品的投入角度看，企業(yè)的產(chǎn)品要進(jìn)行必要的投資，維持企業(yè)的生產(chǎn)、人力資源市場和原料市場之間的平衡關(guān)系。其次，要從產(chǎn)品的銷售角度看，企業(yè)產(chǎn)品與產(chǎn)品的質(zhì)量有著密切的關(guān)系，所以，企業(yè)的生產(chǎn)控制能力是影響企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。
3.技術(shù)創(chuàng)新與維護(hù)能力。企業(yè)要想在市場上占有重要的地位，要有長遠(yuǎn)的生存方法，對(duì)于現(xiàn)有的產(chǎn)品和營銷是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要注意企業(yè)的創(chuàng)新技術(shù)和維護(hù)能力，不僅要關(guān)系眼前的利益還要時(shí)刻保持危機(jī)感，這樣才能夠長久的降低對(duì)企業(yè)市場所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)的創(chuàng)新和維護(hù)是影響企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。
二、投資風(fēng)險(xiǎn)的控制
在投資方面中小型企業(yè)要注意以下兩點(diǎn)：
1.要找到自身在市場上所處的位置和空間，發(fā)揮自身的優(yōu)勢。在投資前要想好自身的實(shí)力和所從事的行業(yè)，所占有的市場份額，找到最適合的企業(yè)的發(fā)展方向。要善于利用和競爭者之間的差異化優(yōu)勢，對(duì)市場進(jìn)行定位，計(jì)算好產(chǎn)品在市場上份額和可獲取的投資回報(bào)，增加企業(yè)利潤，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
2.對(duì)選好的投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證和評(píng)估。在投資管理過程中涉及的內(nèi)容比較多，包括項(xiàng)目的決策和決策過程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。選擇適合企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行投資，在投資之前要建立投資策略程序，進(jìn)行可行性化分析，還要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合考慮，如支出、收益和未來的發(fā)展情況和變化，投資所用到的費(fèi)用的增減和投資收的漲落等。中小型企業(yè)在進(jìn)行固定新資產(chǎn)投資和多樣化投資前必須要籌劃好長期資本，以保證經(jīng)營項(xiàng)目上對(duì)資金周轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重的影響。
三、資金回收風(fēng)險(xiǎn)的控制
流動(dòng)資金主要指的就是存貨和應(yīng)收的賬目。在應(yīng)收賬款增加的同時(shí)也為企業(yè)帶來了機(jī)會(huì)成本，為了降低管理成本和收款的風(fēng)險(xiǎn)，必須要做好建立、執(zhí)行合理的信用政策和建立客戶檔案，做好收賬監(jiān)督。建立客戶的檔案、收集相關(guān)客戶的信息、實(shí)行客戶級(jí)別之間的管理，這種管理方式及其良好，客戶管理軟件的應(yīng)用為企業(yè)客戶管理打開了方便之門。對(duì)于較短期的顧客,不應(yīng)該過多地打擾,以免將來失去這個(gè)客戶；對(duì)于期限較長的顧客,頻繁地信件催款并電話催詢，可以在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟。
四、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的控制
大多數(shù)的中小型企業(yè)面對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，都會(huì)通過技術(shù)上的創(chuàng)新來提高競爭力，促進(jìn)企業(yè)多方向的發(fā)展。技術(shù)上的創(chuàng)新失敗率是比較高的，所以，中小型的企業(yè)應(yīng)該有意識(shí)的分散或是轉(zhuǎn)移在技術(shù)上創(chuàng)新所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
在現(xiàn)代的新經(jīng)濟(jì)增長理論中，技術(shù)的增長與變化對(duì)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)影響被廣泛的關(guān)注。在生產(chǎn)理論中，注重知識(shí)的積累、技術(shù)的創(chuàng)新和人力資源的合理配置，提高自身的效益和企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，從而使經(jīng)濟(jì)增長長期化。而增長理論明確的指出，技術(shù)創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)增長的源泉,技術(shù)進(jìn)步是保證經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的決定性因素,勞動(dòng)分工程度和專業(yè)化人力資本的積累水平則是決定創(chuàng)新水平高低的最重要因素。這種內(nèi)生的技術(shù)創(chuàng)新來自于企業(yè),企業(yè)是經(jīng)濟(jì)增長最終的動(dòng)力來源。
中小企業(yè)在對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分辨識(shí)和分析的情況下 ,就能做到事前對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和預(yù)控 ,從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的損失程度。
結(jié)語：
經(jīng)濟(jì)危機(jī)已經(jīng)有一個(gè)好的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，這些中小型企業(yè)更多的好轉(zhuǎn)也就是經(jīng)濟(jì)政策的表現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，中小型企業(yè)危機(jī)不斷，只有通過完善對(duì)自身的內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)的管理的控制，全面提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防御能力，這樣才能在逆境中成長，用現(xiàn)實(shí)的眼光來看待危機(jī)和發(fā)展的問題,也要以一種全球和長遠(yuǎn)的視角來審視自身的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 中小企業(yè)
一、我國商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
（一）中小企業(yè)貸款的執(zhí)行流程具有專門性特征
具體說來，現(xiàn)今大部分商業(yè)銀行，不管是國有商業(yè)銀行還是其他商業(yè)銀行都設(shè)置有職責(zé)為專門的小貸中心或者專門給中小企業(yè)貸款的部門，即便不存在獨(dú)立的部門，對(duì)中小企業(yè)貸款的審批、發(fā)放和跟蹤也會(huì)有專人專門負(fù)責(zé)。這些為中小企業(yè)特設(shè)的規(guī)定、待遇不僅體現(xiàn)了政府干預(yù)的強(qiáng)有力，而且源自各商業(yè)銀行隨著時(shí)間的推移，自己發(fā)現(xiàn)將大型企業(yè)的審批流程應(yīng)用于中小企業(yè)審批流的沖突，銀行現(xiàn)實(shí)操作的阻力是對(duì)中小企業(yè)的特殊照顧和關(guān)注的最大力量。
（二）商業(yè)銀行基本上都從三個(gè)環(huán)節(jié)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控
從意識(shí)層面上來說，銀行基本能做到貸前審查，放貸遵照流程，貸后積極管理?？梢哉f，銀行對(duì)各個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)都有管控的意識(shí)，從銀行控制性選擇再到由內(nèi)而外的對(duì)中小企業(yè)的調(diào)查，我們不難看出銀行的風(fēng)控工作是宏觀層面和微觀層面相結(jié)合的。放貸過程嚴(yán)格遵照內(nèi)部SOP 流程，由各個(gè)節(jié)點(diǎn)的人員各自各司其責(zé)，腐敗和舞弊由于作業(yè)的流程化被有效防止了。貸后管理側(cè)重點(diǎn)為對(duì)中小企業(yè)融資成功后的運(yùn)營狀況進(jìn)行監(jiān)控，一方面如若出現(xiàn)預(yù)警狀況相應(yīng)流程將即刻啟動(dòng)以及貸款將被及時(shí)收回，風(fēng)險(xiǎn)敞口被有效地縮小了，另一方面監(jiān)控繼續(xù)，且在銀行數(shù)據(jù)上進(jìn)行信用恢復(fù)。
（三）對(duì)中小企業(yè)放貸的審查的關(guān)注點(diǎn)始終還是在抵押品是否足值
各家銀行依舊相當(dāng)重視抵押品，工行將抵押物分三個(gè)方面： 借款企業(yè)、企業(yè)主個(gè)人或其他第三方名下的住宅（含土地使用權(quán)）， 包括土地性質(zhì)與使用權(quán)取得方式、房屋使用年限、變現(xiàn)能力、抵押人年齡（若為自然人）、出租（未出租申明）、是否為唯一生活住所; 企業(yè)、企業(yè)主個(gè)人或其他第三方名下的商業(yè)物業(yè)、工業(yè)廠房（含土地使用權(quán)）、抵押人年齡（若為自然人）、是否有附著建筑物。
（四）現(xiàn)今銀行多存在發(fā)放流動(dòng)貸款的業(yè)務(wù)
所謂的流動(dòng)貸款，通常其期限為一年，是一種通過固定貸款利率給企業(yè)發(fā)放的貸款品種。當(dāng)然具體的貸款品種是以企業(yè)所處的境況為基礎(chǔ)來予以判斷后經(jīng)過審批予以發(fā)放。這樣的貸款一定程度上較符合一般中小企業(yè)在周期上的貸款要求，也有利于銀行在周期控制上監(jiān)控中小企業(yè)有關(guān)的運(yùn)營情況變化。可對(duì)于在發(fā)展上比較穩(wěn)定的中小企業(yè)來說，其貸款方式在某種程度上使其融資成本加大。
二、風(fēng)險(xiǎn)防控措施
（一）拓展?fàn)I銷要把風(fēng)險(xiǎn)防控放在首位。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)多變，中小企業(yè)雖處在各個(gè)不同行業(yè)，但卻面臨相同遭遇，那就是受整體經(jīng)濟(jì)形勢影響。因此，銀行在拓展市場時(shí)，不僅要做大規(guī)模，提升速度，更要在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢下，對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢的把握有敏感性與洞察力;在風(fēng)險(xiǎn)防控上，具有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，控制好風(fēng)險(xiǎn)的技能，樹立風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先經(jīng)營理念，審慎發(fā)放好每一筆貸款。
（二）謹(jǐn)慎處置停產(chǎn)和半停產(chǎn)企業(yè)貸款。一是對(duì)徹底停產(chǎn)企業(yè)的處置。要在貸款到期前提前采取控制措施，該退出的要果斷退出，要在擔(dān)保措施完備的情況下適當(dāng)扶持。同時(shí)還要搞清信貸資金究竟被企業(yè)用在何處，是投資其他行業(yè)還是參與民間融資了，對(duì)沒有用于主業(yè)、參與民間融資的必須堅(jiān)決收回。二是對(duì)半停產(chǎn)或臨時(shí)停產(chǎn)的企業(yè)的處置。對(duì)這類企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)資金需求情況，靈活把握授信政策，掌握好用信節(jié)奏與放款額度，做到適時(shí)、適度支持，對(duì)發(fā)展前景看好的繼續(xù)支持，在支持中對(duì)沒有起色、無可救藥的企業(yè)也可較為輕松地退出。
（三）加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)管控。根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款情況，銀行要將涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸款逐戶建檔，重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)有貸款的名不副實(shí)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，要采取措施逐步退出，對(duì)貸款額度偏高的關(guān)聯(lián)企業(yè)要將貸款額度控制在適度水平。禁止關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互擔(dān)保。同時(shí)，對(duì)涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的信貸資金要認(rèn)真審核，防止通過虛假關(guān)聯(lián)交易挪用信貸資金，改變貸款用途。
（四）采取分類管理工作措施。信貸人員對(duì)維護(hù)的客戶，要按客戶生產(chǎn)經(jīng)營狀況建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控臺(tái)賬，按照正常經(jīng)營類、經(jīng)營不正常、長期虧損、已停止生產(chǎn)經(jīng)營等類別，根據(jù)客戶分類情況，確定繼續(xù)支持、減少支持、逐步退出、立即退出等客戶，再根據(jù)客戶類別制定出相應(yīng)的支持或風(fēng)險(xiǎn)控制措施，對(duì)后三類客戶信貸人員要按月進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控總行對(duì)后三類客戶也要按月進(jìn)行監(jiān)控，上下聯(lián)動(dòng)，切實(shí)做好信貸風(fēng)險(xiǎn)防控。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 現(xiàn)金流量 ；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；對(duì)策；控制
企業(yè)現(xiàn)金流量管理，是以現(xiàn)金流量作為管理的重心、兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而構(gòu)筑的管理體系，是對(duì)當(dāng)前或未來一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)在數(shù)量和時(shí)間安排方面所作的預(yù)測與計(jì)劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報(bào)告以及分析與評(píng)價(jià)，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。
一、現(xiàn)金流管理及風(fēng)險(xiǎn)控制在經(jīng)營管理中的意義
（一）加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，確保合理的現(xiàn)金流水平，是企業(yè)健康運(yùn)營的基本保障
現(xiàn)金流管理是對(duì)企業(yè)整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)的全面管理，包括經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量等多方面的管控，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流管理的重點(diǎn)。
企業(yè)通過加快現(xiàn)金流入速度、確保有效現(xiàn)金流入、掌控現(xiàn)金流出時(shí)機(jī)、預(yù)測現(xiàn)金狀況、保持充足的可利用信貸、優(yōu)化短期盈余現(xiàn)金投放等方面管理，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)平衡，隨時(shí)保持企業(yè)合理的現(xiàn)金流水平，確保企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展。
（二）對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行規(guī)范管理，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，增強(qiáng)決策實(shí)效性、實(shí)現(xiàn)資源有效配置
現(xiàn)金流量是按收付實(shí)現(xiàn)制原則計(jì)量的，與實(shí)際資金運(yùn)動(dòng)一致。通過對(duì)現(xiàn)金流量制度建設(shè)和操作流程的規(guī)范管理，使企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)得到有效監(jiān)控，從而準(zhǔn)確掌控現(xiàn)金的流入、流出，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控的力度，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。同時(shí)現(xiàn)金流量信息能夠真實(shí)的反映企業(yè)實(shí)際支付能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策更具時(shí)效性。
（三）通過現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，改進(jìn)現(xiàn)金流管理水平，規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)
對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控與管理是財(cái)務(wù)管理的核心工作。針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段，合理確定現(xiàn)金流入渠道和現(xiàn)金占用水平，通過定量、定向分析評(píng)估現(xiàn)金流管理風(fēng)險(xiǎn)，圍繞經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)構(gòu)建現(xiàn)金流管理體系。
我國企業(yè)現(xiàn)金流管理起步較晚，水平尚處于發(fā)展早期，絕大多數(shù)企業(yè)沒有切實(shí)有效的現(xiàn)金流管理和控制機(jī)制，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。我們應(yīng)不斷加強(qiáng)、改進(jìn)現(xiàn)金流管理水平，在實(shí)踐中不斷結(jié)積累，并結(jié)合理論尋求適合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)金流量管理辦法，進(jìn)一步提高經(jīng)營管理能力，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、現(xiàn)金流管理狀況及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
從整體來看，企業(yè)現(xiàn)金流管理受外部環(huán)境影響巨大，很多企業(yè)沒有專業(yè)的現(xiàn)金流管理人員和管理工具，不能正確評(píng)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化（如2008年全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)或國家財(cái)稅、金融政策變革等），造成現(xiàn)金流入減少時(shí)，極易陷入現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)危機(jī)。在現(xiàn)金流量的管理中，企業(yè)應(yīng)從各環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流入流出的動(dòng)態(tài)管理與控制，堅(jiān)持流入與流出兩手抓、兩手硬的思想。
（一）營銷環(huán)節(jié)現(xiàn)金流入管理比較重視，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控，管理手段有待提高
抓現(xiàn)金流入就是要開源，擴(kuò)大銷售渠道，提高市場占有份額。為提高市場占有率，許多企業(yè)通過擴(kuò)大商業(yè)信用來提高銷售額，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低。隨著企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視，很多企業(yè)建立了信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、分析機(jī)制，制定了信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，來加速應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)速度，但標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、方法選擇及政策執(zhí)行等管理手段有待進(jìn)一步提高。
（二）采購、生產(chǎn)環(huán)節(jié)現(xiàn)金支出管理有較大提升空間，管理方法有待改進(jìn)
抓現(xiàn)金流出就是要節(jié)流，要千方百計(jì)節(jié)約開支、降低成本費(fèi)用支出。銷售計(jì)劃性不強(qiáng)，致使采購、生產(chǎn)無規(guī)律，造成存貨儲(chǔ)備較高。較高的存貨儲(chǔ)備不但會(huì)增大進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本，而且會(huì)由于占用大量儲(chǔ)備資金而造成資金短缺，使流動(dòng)資金失衡。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨儲(chǔ)備、供應(yīng)商信用等管控力度，建立行之有效的庫存、供應(yīng)商管理等基本管理模型、方法。
（三）多元化發(fā)展、做大規(guī)模、追求高利潤沖動(dòng)，造成企業(yè)對(duì)銀行借款依賴度較高，短期資金用于長期投資情況嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)管控相對(duì)弱化
企業(yè)對(duì)于規(guī)模經(jīng)濟(jì)的渴望、急于獲得市場競爭優(yōu)勢的內(nèi)在沖動(dòng)以及實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的戰(zhàn)略需求等等，無一不對(duì)現(xiàn)金產(chǎn)生巨大需求，在企業(yè)自有資金有限、留存收益無法滿足巨大的資金需求時(shí)，通過外部融資成為緩解資金壓力的有效渠道。很多企業(yè)將短期流動(dòng)資金借款用于長期資本投資的現(xiàn)象嚴(yán)重，在國家緊縮的金融政策、投資項(xiàng)目失敗或利潤增長速度低于利息增長速度等情況下，發(fā)生喪失償債能力的概率就會(huì)增加，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。
（四）管理層現(xiàn)金流管理意識(shí)有待提高，現(xiàn)金流管理地位、管理體系有待完善
現(xiàn)金流量是企業(yè)價(jià)值評(píng)估的重要指標(biāo)，是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。因此，首先，要培養(yǎng)管理層的現(xiàn)金流量管理意識(shí)，確立現(xiàn)金流管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略地位，實(shí)現(xiàn)良性現(xiàn)金流前提下的盈利增長。其次，要建立現(xiàn)金流管理體系，制定現(xiàn)金流量管理標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)籌資、投資、分配等各環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流控制。
三、現(xiàn)金流管理對(duì)策及風(fēng)險(xiǎn)控制
現(xiàn)金流是制約企業(yè)發(fā)展的稀缺資源，財(cái)務(wù)管理必須以現(xiàn)金流量管理為中心，構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)金流管理系統(tǒng)，加大現(xiàn)金流管理力度，并以此為原點(diǎn)向財(cái)務(wù)管理的其他領(lǐng)域輻射和延伸，有效解決企業(yè)發(fā)展中的資金問題。
（一）培養(yǎng)現(xiàn)金流管理意識(shí)，提高現(xiàn)金流管理地位，建立安全高效的管理體系
企業(yè)各管理階層都要樹立現(xiàn)金流管理意識(shí)，牢固樹立“現(xiàn)金為王”的管理理念?，F(xiàn)金流管理不光是財(cái)務(wù)人員的事情，采購、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)人員同樣肩負(fù)現(xiàn)金流管理的職責(zé)，加強(qiáng)全員現(xiàn)金流管理基礎(chǔ)認(rèn)識(shí)普及，用動(dòng)態(tài)的眼光、協(xié)同的態(tài)度共同進(jìn)行現(xiàn)金流管理。建立高效的現(xiàn)金流管理和監(jiān)督體系，明確各職能部門在現(xiàn)金流控制中的職責(zé)，相互配合、相互監(jiān)督，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入、流出時(shí)機(jī)，保持充足的流動(dòng)資金儲(chǔ)備，以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高現(xiàn)金資產(chǎn)的流動(dòng)性、收益性。
（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理、月度資金計(jì)劃、日?，F(xiàn)金流動(dòng)態(tài)管理與控制
從全面預(yù)算管理入手，對(duì)銷售、采購、生產(chǎn)、投資等業(yè)務(wù)收支進(jìn)行預(yù)測，編制全年現(xiàn)金流量預(yù)算表，再按月分解、編制月度資金計(jì)劃，落實(shí)到各相關(guān)職能部門進(jìn)行控制。
在日?，F(xiàn)金流管理中，對(duì)現(xiàn)金流入、流出應(yīng)設(shè)置控制點(diǎn)進(jìn)行控制。加大應(yīng)收賬款回收力度，延緩應(yīng)付賬款支付，保持最優(yōu)的存貨儲(chǔ)存量，減少生產(chǎn)經(jīng)營過程中無為的浪費(fèi)等等。同時(shí)各控制點(diǎn)應(yīng)嚴(yán)格相關(guān)管理制度及崗位職責(zé)的程序和權(quán)限執(zhí)行，增強(qiáng)資金支付審批權(quán)限公開透明度。
（三）確定合理的現(xiàn)金流水平，加強(qiáng)投資方案評(píng)價(jià)，控制超規(guī)模投資項(xiàng)目建設(shè)
企業(yè)投資應(yīng)以提高自身核心競爭力的項(xiàng)目建設(shè)為主，避免盲目多元化。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)張或改變經(jīng)營戰(zhàn)略需要進(jìn)行長期投資時(shí)，一般通過長期借款等方式籌集長期資金。企業(yè)的投資活動(dòng)一般伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)現(xiàn)金流有很強(qiáng)的依賴性，應(yīng)將企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流、籌資性現(xiàn)金流、投資性現(xiàn)金流進(jìn)行動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)匹配，確保合理的現(xiàn)金流水平，并嚴(yán)格控制，防止某一環(huán)節(jié)現(xiàn)金流出現(xiàn)問題引起的現(xiàn)金流整體斷裂。項(xiàng)目投資資金需求必須納入全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制超企業(yè)承受能力的大規(guī)模投資項(xiàng)目建設(shè)。
（四）重視現(xiàn)金流分析，建立預(yù)警系統(tǒng)，評(píng)估、防范現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營活動(dòng)是企業(yè)活動(dòng)的核心和重點(diǎn)，對(duì)于一個(gè)健康的企業(yè)來說，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流應(yīng)該是現(xiàn)金流量的主要來源，它為企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)、開拓市場、償還債務(wù)提供了堅(jiān)實(shí)的資金支持。
企業(yè)不僅應(yīng)對(duì)經(jīng)營性現(xiàn)金流總體情況進(jìn)行分析，而且應(yīng)ζ浣峁溝暮俠硇越行分析，同時(shí)還應(yīng)做好現(xiàn)金流趨勢分析、結(jié)構(gòu)增減變動(dòng)原因分析等，全面把握現(xiàn)金流量與企業(yè)支付能力、償債能力、盈利質(zhì)量等之間的內(nèi)在聯(lián)系。
建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過對(duì)一些常用現(xiàn)金流量比率指標(biāo)的分析，構(gòu)筑現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)模型，以有效化解現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。
（五）強(qiáng)化現(xiàn)金流管理崗位職責(zé)管理權(quán)限，培養(yǎng)專業(yè)管理人才
將現(xiàn)金流管理關(guān)鍵控制點(diǎn)與業(yè)務(wù)崗位有機(jī)融合，并將現(xiàn)金流管理職責(zé)在崗位職責(zé)中給予明確。各控制點(diǎn)崗位應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)全面預(yù)算制度、資金管理制度等相關(guān)規(guī)定及操作流程進(jìn)行控制、執(zhí)行，協(xié)同做好分析、匯報(bào)、調(diào)整、考核等相關(guān)工作。同時(shí)注重現(xiàn)金流管理專業(yè)人才的培養(yǎng)，通過“走出去、請(qǐng)進(jìn)來”等多種形式拓寬培訓(xùn)渠道，積極開展各相關(guān)崗位人員專業(yè)培訓(xùn)工作，努力促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流管理水平、管理質(zhì)量的提高。
四、結(jié)束語
可以看出，現(xiàn)金流的管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及資金的籌措、投放與使用以及收回與分配等多方面，這些方面相互聯(lián)系構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體。企業(yè)應(yīng)用戰(zhàn)略的眼光看待現(xiàn)金流管理，建立嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的現(xiàn)金流管控體系，完善動(dòng)態(tài)有效的預(yù)警管理系統(tǒng)，并利用先進(jìn)的管理工具，運(yùn)用科學(xué)的管控、分析方法，發(fā)揮人的積極能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流在數(shù)量和時(shí)間上的平衡、成本與收益的動(dòng)態(tài)平衡，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控的管理目的。
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隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，技術(shù)管理理念要求隨之提升，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論日益接受者各項(xiàng)挑戰(zhàn)。近二十年來以來企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理方法開始融入了一種先進(jìn)的管理理念――風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理更多的以風(fēng)險(xiǎn)分析以及控制的角度降低企業(yè)運(yùn)營和管理風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)管理困境。但是中小企業(yè)往往在擴(kuò)張發(fā)展中，忽視了內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要性，造成企業(yè)管理混亂，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。中小企業(yè)若想擺脫這種困境獲得持續(xù)健康的發(fā)展，必須建立健全完善的內(nèi)部控制體系，并以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以監(jiān)督為保障，不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模達(dá)成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。
一、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的保障
內(nèi)部控制制度是企業(yè)日常運(yùn)營和管理中核心的管控制度，而風(fēng)險(xiǎn)管理為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供了合理科學(xué)的保證。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)導(dǎo)向的過程，在企業(yè)運(yùn)營中不斷分析評(píng)估修正的過程，這一過程是變化的，動(dòng)態(tài)的，他指導(dǎo)企業(yè)想著所導(dǎo)向的目標(biāo)不斷加以創(chuàng)新和改正，常用的手段可通過控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境、控制活動(dòng)、監(jiān)督、信息與溝通這五個(gè)方面實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)。因此將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向融入內(nèi)部控制管理，從而增強(qiáng)企業(yè)競爭力和抵抗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)壓力變成了現(xiàn)代企業(yè)的首要任務(wù)。
二、中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控中存在的問題
（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，制度流于形式
中小企業(yè)往往處于行業(yè)初創(chuàng)期，為了求發(fā)展不斷盲目擴(kuò)張公司規(guī)模，同時(shí)疏忽了內(nèi)部控制制度的建立和完善。另外公司管理者風(fēng)險(xiǎn)管理敏感性較低，不能及時(shí)的對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，低估或錯(cuò)誤判斷了公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，往往造成內(nèi)部管理失控、企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)加大。公司整體制度體系不健全，監(jiān)管不嚴(yán)格，在實(shí)際工作中部分人員對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行違章操作，認(rèn)為制度浮于表面執(zhí)行力度低，因此對(duì)于部分制度越權(quán)操作，增大了制度執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)。另外在業(yè)務(wù)處理上肆意擴(kuò)大主觀隨意性，為了應(yīng)付主管部門的檢查不堅(jiān)守原則，缺乏自覺性，目標(biāo)不明確造成制度被動(dòng)執(zhí)行流于形式，無法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。
（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及監(jiān)管措施
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要前提，其可辨認(rèn)各種不確定因素并分析對(duì)目標(biāo)達(dá)成的影響程度，作出如何管理風(fēng)險(xiǎn)的決策。一般管理人員以及員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的概念停留于表面，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和識(shí)別尚不存在明確概念，因此如何把風(fēng)險(xiǎn)概念落地存在問題。
另外如何對(duì)內(nèi)控執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，需要建立健全完善的監(jiān)督管理機(jī)制。中小企業(yè)規(guī)模小，機(jī)構(gòu)簡單往往由財(cái)務(wù)部門監(jiān)管內(nèi)控的實(shí)施。人員配置不足，懲罰機(jī)制不清，全責(zé)規(guī)定不明，使得內(nèi)部控制實(shí)施浮于制度表面。
三、建立健全中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的措施
（一）培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，保障內(nèi)控制度有效實(shí)行
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制是持續(xù)的過程，他滲透于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)連接了管理過程的各個(gè)關(guān)鍵要素。風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任人不僅僅是某一責(zé)任人某一責(zé)任部門，而是涵蓋了整個(gè)企業(yè)、每個(gè)員工，以及貫穿到業(yè)務(wù)的每一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，必須從高管人員到基層員工上下一心，全員相互配合才可完成目標(biāo)。因此必須建立公司整體的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，培養(yǎng)大局觀理念?？赏ㄟ^定期培訓(xùn)，反面案例講解以及定期工作會(huì)議討論等各種方式加強(qiáng)溝通，灌輸理念，提升公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別文化，樹立正確的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。
每一位責(zé)任人既是控制實(shí)行者也是被監(jiān)督者，每一個(gè)部門既是控制的主體又是控制的客體。他們對(duì)其所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)施控制的同時(shí)，他們工作結(jié)果又受到他人的影響和監(jiān)督。只有這樣緊密聯(lián)系互相監(jiān)督才能夠保證每一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)都朝著管理者所制定的目標(biāo)順利運(yùn)行。
（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)督管理考核
建立詳盡的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，讓評(píng)估過程和方法有章可循。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等過程。而風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)先確定管理目標(biāo)，識(shí)別公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)并在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性作為研究結(jié)果進(jìn)行上報(bào)，以降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的影響程度，同時(shí)為管理資源的配置提供合理依據(jù)。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控體系
對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制能夠促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展，在很多大型企業(yè)中已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用，可是中小企業(yè)在內(nèi)控方面還不是很完善，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了一定程度的影響，需要在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制概述
風(fēng)險(xiǎn)管理，即企業(yè)在實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)過程中，對(duì)各種不確定性的因素加以控制，確保結(jié)果在允許范圍之內(nèi)的具體辦法以及過程，企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理能夠規(guī)范內(nèi)部管理，從而不斷提高管理水平，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。
內(nèi)部控制，即企業(yè)為了提升管理效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性，充分利用資源，而在內(nèi)部實(shí)行的不同制約與調(diào)節(jié)的計(jì)劃、組織以及方法與程序。
企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理能夠識(shí)別各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并通過內(nèi)控防范以及管理與風(fēng)險(xiǎn)控制等實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要手段，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要作用。另外，為了保證內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)，要有風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別以及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)作為保障，兩者是相互補(bǔ)充的。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待加強(qiáng)
很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及評(píng)估與反應(yīng)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常處在被動(dòng)狀態(tài)，只有在問題發(fā)生之后才能采取措施進(jìn)行解決，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成一定影響。
2.內(nèi)控構(gòu)成缺少合理性
很多企業(yè)的內(nèi)部管理相對(duì)比較混亂，存在權(quán)責(zé)不清的問題。無法發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，組織構(gòu)架不合理性，各部門間缺少溝通，無法實(shí)時(shí)監(jiān)控，信息不對(duì)稱問題比較突出。這樣就導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)部門之間存在扯皮現(xiàn)象，不能確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。
3.缺少良好的內(nèi)控環(huán)境
在開展內(nèi)部控制時(shí)，需要由內(nèi)控環(huán)境加以支撐，但是，很多企業(yè)沒有對(duì)自身的內(nèi)控環(huán)境加以改善，沒有形成良好的企業(yè)文化，也沒有對(duì)企業(yè)人力資源實(shí)現(xiàn)合理配置和運(yùn)用，這些現(xiàn)象導(dǎo)致內(nèi)控基礎(chǔ)比較薄弱，對(duì)內(nèi)控建設(shè)造成了嚴(yán)重的影響。
4.風(fēng)險(xiǎn)防范措施缺乏
企業(yè)在完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及分析以后，需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)，可是，很多企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)高收益，而開展違規(guī)經(jīng)營，太過冒險(xiǎn)，承擔(dān)著較大的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)以及破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)加大，也使得經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升，對(duì)企業(yè)以及股東利益造成了威脅。
三、完善中小企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的措施
1.建設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境
風(fēng)險(xiǎn)管理需要以內(nèi)控環(huán)境作為基礎(chǔ)，控制環(huán)境直接影響了員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制這一問題的認(rèn)識(shí)以及態(tài)度。在建設(shè)內(nèi)控環(huán)境的時(shí)候，需要注意：第一，管理層需要參與內(nèi)控活動(dòng)。第二，營造良好的誠實(shí)守信的企業(yè)文化。第三，分配人力資源，確保員工勝任自己的崗位。第四，利用科學(xué)的經(jīng)營模式，確保職責(zé)權(quán)限的合理分配。第五，構(gòu)建科學(xué)的行為準(zhǔn)則。
2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是企業(yè)及時(shí)對(duì)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，需要對(duì)關(guān)于企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并明確風(fēng)險(xiǎn)承受水平。對(duì)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素加以識(shí)別之后，要評(píng)估固有的風(fēng)險(xiǎn)，并重點(diǎn)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)（即在利用了各種控制技術(shù)以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)之后還是沒有得到有效控制的風(fēng)險(xiǎn)）加以評(píng)估，結(jié)合分析結(jié)果以及承受度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益加以權(quán)衡，最終明確應(yīng)對(duì)措施。在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的時(shí)候，需要保持理性分析，不能因?yàn)樽约旱娘L(fēng)險(xiǎn)偏好而導(dǎo)致經(jīng)營損失。在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以后，通過相應(yīng)的措施降低風(fēng)險(xiǎn)，確保剩余風(fēng)險(xiǎn)可控。另外，企業(yè)需要依據(jù)自己各個(gè)發(fā)展階段以及具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)，搜集關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)變化的信息，開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)分析工作，從而及時(shí)對(duì)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行調(diào)整。
3.構(gòu)建合理的信息和溝通系統(tǒng)
為了確保內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性，提升其效率以及效果，需要構(gòu)建合理的信息和溝通系統(tǒng)。信息包括內(nèi)部信息以及外部信息，只有及時(shí)獲得內(nèi)外部信息，才能對(duì)經(jīng)營過程以及結(jié)果實(shí)現(xiàn)有效控制。對(duì)于內(nèi)部信息系統(tǒng)來說，可以通過現(xiàn)代管理工具，如ERP構(gòu)建，從而有效配置經(jīng)營管理的信息資源，確保經(jīng)營效率，提升市場競爭力。企業(yè)在導(dǎo)入信息系統(tǒng)的時(shí)候，工作人員要對(duì)自己在系統(tǒng)之中的位置和相互關(guān)系加以理解，履行自己的責(zé)任，和外部利益相關(guān)人員有效溝通。
4.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制
控制活動(dòng)發(fā)生在企業(yè)的每一個(gè)層面，在開展控制活動(dòng)的時(shí)候，最關(guān)鍵的就是掌握好重點(diǎn)控制點(diǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行設(shè)計(jì)，從而確保其針對(duì)性。一般來說，控制活動(dòng)主要包括實(shí)物控制、信息處理以及職責(zé)分離和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等。在制定控制政策以及控制程序時(shí)，需要分析單獨(dú)開展控制活動(dòng)或者是與別的控制活動(dòng)共同開展的時(shí)候這些政策和程序是否具有有效性，同時(shí)還要及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)中的重大問題，并制定有效的應(yīng)對(duì)措施。
5.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督就是檢查內(nèi)控體系的情況，并對(duì)內(nèi)控有效性加以評(píng)價(jià)，從而反映其真實(shí)情況。第一，要對(duì)內(nèi)控監(jiān)督程序加以規(guī)范，明確內(nèi)控職權(quán)。第二，針對(duì)內(nèi)部控制中可能存在的缺陷，要制定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，定期分析其有效性。在內(nèi)部監(jiān)督的過程中，若是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系存在缺陷，需要對(duì)缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因加以分析，并形成評(píng)價(jià)報(bào)告，提出相應(yīng)的調(diào)整方案，交給管理層，對(duì)內(nèi)部控制的每一個(gè)環(huán)節(jié)都形成有效監(jiān)督。
四、結(jié)語
當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨激烈，中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，還面臨著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問題、內(nèi)控環(huán)境問題、風(fēng)險(xiǎn)控制問題與內(nèi)部構(gòu)成問題等，需要結(jié)合自身特點(diǎn)以及存在的問題，在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制體系，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好內(nèi)部管理工作，最終確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
