時(shí)間：2022-04-12 16:03:29
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(一)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位目前經(jīng)濟(jì)體制處于轉(zhuǎn)軌過(guò)程，企業(yè)外部的環(huán)境和內(nèi)部的體制都在不斷的發(fā)生改變。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變得日趨復(fù)雜,審計(jì)監(jiān)督體制是建立在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制之上的，所以，它對(duì)改革中出現(xiàn)的新市場(chǎng)模式及新市場(chǎng)要求不能完全的適應(yīng),而已經(jīng)向企業(yè)內(nèi)部控制制度擴(kuò)展的審計(jì)是我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)的要求。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行機(jī)制對(duì)企業(yè)也有著一定的要求，企業(yè)要適應(yīng)這種體制就必須不僅擁有自主經(jīng)營(yíng)的實(shí)力，能夠自負(fù)盈虧，而且要不斷進(jìn)行自我約束，不斷發(fā)展自我。內(nèi)部審計(jì)不僅能對(duì)前者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，而且可以對(duì)后者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)服務(wù)和評(píng)價(jià)。
(二)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的管理過(guò)程中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門在完成審計(jì)任務(wù)或者行使審計(jì)職能，在審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí)產(chǎn)生的客觀效果。內(nèi)部審計(jì)職能可以隨著經(jīng)濟(jì)管理和社會(huì)的不斷發(fā)展而發(fā)生改變。在許多現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)具有管理控制、監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)鑒證等四項(xiàng)職能。
二、充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用
在企業(yè)管理過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的部分，特別是在面對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的管理模式時(shí)。內(nèi)部審計(jì)工作的作用非常廣泛，它能非常有效地對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和管理中的缺失和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行彌補(bǔ)，還能有效的更新企業(yè)的管理制度和管理觀念，真正從本質(zhì)上做到與時(shí)俱進(jìn)。更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)變觀念在西方國(guó)家，將他們的內(nèi)部審計(jì)和我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)很大的區(qū)別。這些區(qū)別主要產(chǎn)生于行政的命令，與公司多層經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要是沒(méi)有關(guān)系的。所以，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)顯得比較薄弱。許多企業(yè)不能理解內(nèi)部審計(jì)所提供的各種服務(wù)和各種管理，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門就是在給自己找麻煩、挑毛病。在心理上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在排斥，造成積極性較低，有很大抵觸情緒的現(xiàn)象。
(二)內(nèi)部審計(jì)范圍應(yīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)隨著我國(guó)建立了現(xiàn)代企業(yè)的制度，企業(yè)內(nèi)部的管理，一般是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為導(dǎo)向，向著科學(xué)化和現(xiàn)代化的管理方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部功能也在不斷增強(qiáng)。但是，目前在我國(guó)多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作依然僅僅停留在財(cái)務(wù)審計(jì)的層面，很少會(huì)涉及到管理審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)。
(三)提高業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)目前，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)審人員都存在業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)反面的問(wèn)題，他們還沒(méi)有達(dá)到內(nèi)審人員的基本素質(zhì)。在工作過(guò)程中更沒(méi)有達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為導(dǎo)向的高度，有很大的必要內(nèi)審人員加大培養(yǎng)力度。所以，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身，努力學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論，在工作之余不斷為自己“充電”，使自身的專業(yè)勝任能力不斷增強(qiáng)。
(四)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性在工作過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性得到保證，對(duì)其權(quán)力和職責(zé)進(jìn)行合理界定，這與內(nèi)部審計(jì)治理和控制過(guò)程充分與否、否能夠有效的運(yùn)行有著密切的關(guān)系。
三、結(jié)束語(yǔ)
因此，從企業(yè)內(nèi)部管理和與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的前提上來(lái)看，會(huì)計(jì)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。我國(guó)企業(yè)管理的過(guò)程中存在的一系列的不足導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展速度相對(duì)緩慢企業(yè)發(fā)展，后勁不足改變現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)管理對(duì)企業(yè)的影響，企事業(yè)會(huì)計(jì)的積極作用，然而，從企業(yè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的利害關(guān)系構(gòu)成上來(lái)看，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展與會(huì)計(jì)管理信息相關(guān)會(huì)計(jì)在行使權(quán)力與義務(wù)相關(guān)，能夠有效地及時(shí)準(zhǔn)確處理會(huì)計(jì)相關(guān)的工作可以給企業(yè)所有者帶來(lái)高效的管理和具體任務(wù)與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果不能完整準(zhǔn)確有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事情，則會(huì)影響到企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)使得企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)相對(duì)發(fā)展緩慢，責(zé)任混亂難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)先化與最佳發(fā)展，導(dǎo)致目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)難以完成。通過(guò)對(duì)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)管理的觀察，發(fā)現(xiàn)企業(yè)與會(huì)計(jì)處于相互影響的地位。我國(guó)在改革開放后期的企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)在多元性新舊體制交換的特殊時(shí)期，企業(yè)缺少專業(yè)性會(huì)計(jì)從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理失調(diào)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)混亂，效率相對(duì)久的難以產(chǎn)生較好的效果。在會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中通常會(huì)出現(xiàn)有法不依、有章不循的違規(guī)進(jìn)行一系列財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的操作。
2．提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的素質(zhì)
對(duì)于會(huì)計(jì)的管理，在近年來(lái)才走向正軌。會(huì)計(jì)管理混亂導(dǎo)致企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益收到損傷部分會(huì)計(jì)出現(xiàn)私設(shè)金庫(kù)賬務(wù)混亂甚至影響到高層領(lǐng)導(dǎo)的管理。對(duì)政府進(jìn)行參與，容易導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)報(bào)告失策，種種行為使得企業(yè)與個(gè)人的利益受損的同時(shí)，也使得國(guó)家法律條文難以宏觀的調(diào)控經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，因此，會(huì)計(jì)核算成為會(huì)計(jì)管理的重要內(nèi)容。對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行規(guī)范以及相關(guān)信息的強(qiáng)化，相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的認(rèn)知以及會(huì)計(jì)對(duì)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的合理準(zhǔn)確有效，對(duì)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行有效的實(shí)現(xiàn)。
會(huì)計(jì)真正的為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展而服務(wù)。因此，對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與企業(yè)會(huì)計(jì)的管理。企業(yè)通常要建立有效合理的管控機(jī)制。到企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行規(guī)范性操作，會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)主義和習(xí)慣操作方式進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理使得企業(yè)資產(chǎn)失去完整安全性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，同時(shí)，容易受到會(huì)計(jì)管理混亂的影響，使得企業(yè)內(nèi)部的評(píng)價(jià)控制與規(guī)劃失去有力的保障。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理要注重強(qiáng)化會(huì)計(jì)不到，嚴(yán)格會(huì)計(jì)在日常操作的規(guī)范性，使得財(cái)政與物資信息進(jìn)行詳細(xì)的劃分，對(duì)于會(huì)計(jì)的管理要進(jìn)行證件與操作流程和認(rèn)知能力三方面進(jìn)行，通常對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行管理。
現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)管理的意識(shí)相對(duì)薄弱，大多數(shù)管理層人員及管理思想主要集中在下層管理，忽視了負(fù)責(zé)財(cái)政金融相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)管理，通常會(huì)計(jì)管理應(yīng)當(dāng)在高層，高層管理的范圍之內(nèi)，由于現(xiàn)行企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)軌自主經(jīng)營(yíng)，以自我為主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相對(duì)較多。如果缺乏對(duì)會(huì)計(jì)管理，那么一系列的企業(yè)條例和文件將會(huì)由于會(huì)計(jì)管理的，會(huì)計(jì)管理的不規(guī)范而失去其實(shí)用性有效性和準(zhǔn)確性，甚至導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息泄露內(nèi)部成本的混亂，競(jìng)爭(zhēng)者和同行商家獲取將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的危險(xiǎn)。
因此，企業(yè)會(huì)計(jì)管理規(guī)章條例的制定，但是規(guī)則的制定相對(duì)操作環(huán)節(jié)的管控，則是企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)管理的有效手段，從而提高辦事效率，企業(yè)會(huì)計(jì)有章可循，遵照流程對(duì)會(huì)計(jì)和金融相關(guān)的業(yè)務(wù)獲得落實(shí)到具體操作中，把會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)能力與人員素質(zhì)提高。對(duì)于會(huì)計(jì)相關(guān)的管理層要及時(shí)給予重視，對(duì)會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)管理要從企業(yè)根本立場(chǎng)出發(fā)，進(jìn)行企業(yè)合理結(jié)構(gòu)的改造，但是要突出企業(yè)會(huì)計(jì)的合理地位。
人員素質(zhì)強(qiáng)成為提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理的重要方面，不相關(guān)的企業(yè)人員和不專業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員則會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的影響因此要堅(jiān)決杜絕不專業(yè)的會(huì)計(jì)人員上崗，從事相關(guān)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行工作負(fù)責(zé)的過(guò)程中，用更為專業(yè)的眼光和能力，并且在合適的時(shí)機(jī)給予會(huì)計(jì)相對(duì)的輪換崗位。適當(dāng)?shù)奶岣邥?huì)計(jì)的薪資，然而，最根本的方式和方法是進(jìn)行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的定期培訓(xùn)，會(huì)計(jì)在執(zhí)行會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中運(yùn)用其專業(yè)的水準(zhǔn)財(cái)務(wù)的知識(shí)和良好的道德情操，在環(huán)境適應(yīng)和自身能力的不斷發(fā)掘提高其財(cái)務(wù)管理的能力促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展發(fā)揮其企業(yè)中的作用。
3．結(jié)語(yǔ)
1.對(duì)危險(xiǎn)源進(jìn)行排查辨識(shí)
企業(yè)性質(zhì)的不同，危險(xiǎn)源則有所不同，但都不外乎三個(gè)方面：一是人的因素影響而產(chǎn)生的危險(xiǎn)源，如違章操作等；二是環(huán)境因素帶來(lái)的危險(xiǎn)源，高溫天氣，野外作業(yè)人員易發(fā)生中暑，易燃易爆物品存放的地方，易發(fā)生火災(zāi)等；三是設(shè)施設(shè)備運(yùn)行中可能發(fā)生的危險(xiǎn)源。比如使用電梯、電開水器、天然氣鍋爐等設(shè)備，可能發(fā)生電梯挾人、墜落，電開水器漏電、燙人，天然氣漏氣、失火、爆炸事故。因此要對(duì)以上三個(gè)方面的危險(xiǎn)源進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致地排查辨識(shí)，確保不缺項(xiàng)不漏項(xiàng)，這是做好安全管理的基礎(chǔ)。
2.對(duì)危險(xiǎn)源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
按照危險(xiǎn)源發(fā)生的可能性大?。矗嚎赡馨l(fā)生、基本不可能、極不可能）、發(fā)生事故造成危害損失的嚴(yán)重程度（輕度傷害或損失、中度傷害或損失、重度傷害或損失）、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（可忽略風(fēng)險(xiǎn)、可容許風(fēng)險(xiǎn)、基本可容許風(fēng)險(xiǎn)、基本不可容許風(fēng)險(xiǎn)，不可容許風(fēng)險(xiǎn)），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行劃分。
3.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施
對(duì)可忽略的風(fēng)險(xiǎn)，可不采取防控措施；對(duì)可容許的風(fēng)險(xiǎn)、基本可容許風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有相應(yīng)的控制措施或管理目標(biāo)方案加以防控；對(duì)基本不可容許風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為管理目標(biāo)，制定專項(xiàng)控制措施并加強(qiáng)運(yùn)行控制，對(duì)不可容許風(fēng)險(xiǎn)還要制定應(yīng)急預(yù)案。
二、安全管理的手段及方法
1.必須建立健全制度，層層落實(shí)責(zé)任
安全制度、規(guī)定是企業(yè)內(nèi)部員工的行動(dòng)準(zhǔn)則，是實(shí)施安全管理的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際，制定確保企業(yè)內(nèi)部安全生產(chǎn)的各項(xiàng)規(guī)定和辦法。比如，企業(yè)防火管理辦法、安全生產(chǎn)管理辦法、用電管理辦法等。其次應(yīng)貫徹“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，企業(yè)內(nèi)部層層簽訂安全目標(biāo)責(zé)任書，把安全責(zé)任真正落到實(shí)處。
2.必須形成和保持常態(tài)化的安全管理高壓態(tài)勢(shì)
一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。要始終堅(jiān)持“安全是企業(yè)永恒的主題、永遠(yuǎn)的責(zé)任”的主導(dǎo)思想，把安全與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)放在同等重要位置。二是健全安全管理體制。班組要有安全員、安全小組長(zhǎng)，部門要有安全管理員、管理小組長(zhǎng)，企業(yè)要有安全管理部門或安全專干、單位要有安全領(lǐng)導(dǎo)小組。各層次的安全管理機(jī)構(gòu)應(yīng)連接緊密并認(rèn)真履行各自職責(zé)。三是不斷強(qiáng)化安全教育和培訓(xùn)。安全教育要常搞，安全警鐘要常鳴，不斷提高員工的安全意識(shí)，變企業(yè)抓安全為員工“人人想安全、人人要安全、人人落實(shí)安全”的自覺(jué)行動(dòng)。杜邦公司之所以能長(zhǎng)久保持安全管理的高壓態(tài)勢(shì)，首先，在人事管理上保持著安全的高壓態(tài)勢(shì)，該公司在聘用員工的合同中就明確規(guī)定，只要違反操作規(guī)程，隨時(shí)可以被解雇。讓每位員工從參加工作的第一天就意識(shí)到公司對(duì)安全的重視程度和高壓態(tài)勢(shì)；其次，在日常的管理中保持著對(duì)安全的高壓態(tài)勢(shì)，明確所有的安全事故是可以預(yù)防的安全理念，要求從高層到底層都要有這樣的信念，采取一切可能的方法防止和控制事故的發(fā)生，同時(shí)要求各級(jí)管理層對(duì)各自安全負(fù)總責(zé)；此外，在安全培訓(xùn)上保持著高壓態(tài)勢(shì)，要求對(duì)所有的操作都要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，每位員工都要接受安全培訓(xùn)。正是杜邦公司對(duì)安全管理的這種長(zhǎng)效機(jī)制，才使得企業(yè)取得了顯赫的安全業(yè)績(jī)。
3.必須形成和實(shí)施技防、人防、物防三位一體的安全管理體系
技防，就是運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段實(shí)施安全管理。如消防用的火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)、自動(dòng)噴淋滅火系統(tǒng)；安全防范用的紅外攝像、報(bào)警、電子圍欄等。人防，就是建立高素質(zhì)的群防隊(duì)伍。物防，就是配備相應(yīng)的安全管理設(shè)備，以實(shí)施強(qiáng)有力的管理。如應(yīng)配備防火用的防毒面具、耐高溫的防火服、消防專用逃生繩、救援用的液壓鉗、切割設(shè)備，防恐用的電警棒、鋼管、木棒、盾牌，巡邏用的電動(dòng)巡邏車等，有條件或有特殊要求的單位，可配備更全更好安防設(shè)備。隨著技術(shù)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，過(guò)去僅靠人防實(shí)施的簡(jiǎn)單安全管理，已不能適應(yīng)現(xiàn)代新形勢(shì)的要求，必須建立新技術(shù)下的安全監(jiān)管系統(tǒng)。技防是基礎(chǔ)，人防是關(guān)鍵，物防是保障，三者必須融為一體，才能實(shí)施有效地企業(yè)內(nèi)部安全管理。
4.必須強(qiáng)化安全管理的監(jiān)督檢查聯(lián)動(dòng)機(jī)制
1.1充分利用原有的審計(jì)結(jié)果
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過(guò)審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營(yíng)效果，因此，要求審計(jì)工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，這樣才能制定針對(duì)供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)，充分利用審計(jì)成果的運(yùn)用，是提高審計(jì)效率的有效手段也是提升審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計(jì)結(jié)果，尤其是上年度的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，應(yīng)作為開展審計(jì)工作的重要參考依據(jù)，根據(jù)以前的審計(jì)意見和結(jié)果，再結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)不斷完善業(yè)務(wù)和開展新項(xiàng)目審計(jì)，提高審計(jì)效率。
1.2加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)
審計(jì)質(zhì)量的好壞，與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計(jì)領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展，要求審計(jì)人員具備復(fù)合型知識(shí)和能力，這樣才能在工作中防犯審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合理使用職業(yè)判斷對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出準(zhǔn)確的判斷，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，給出實(shí)事求是的結(jié)論。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)職業(yè)觀、道德觀等方面的教育，使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守；另一方面鼓勵(lì)審計(jì)人員積極擴(kuò)充自身的專業(yè)知識(shí)，審計(jì)人員不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要掌握工程管理、電力營(yíng)銷、信息技術(shù)等方面知識(shí)，不斷提高自身的專業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計(jì)人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
2內(nèi)部審計(jì)方案的質(zhì)量控制
2.1做好審前調(diào)查
審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃確定后，審計(jì)組采用一定的工作方式，了解被審計(jì)單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況，收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料，重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件，電子數(shù)據(jù)和以往接受審計(jì)的情況等等，以便確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍，為制訂審計(jì)方案提供依據(jù)。同時(shí)，做好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的準(zhǔn)備工作，被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前審計(jì)人員要了解被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，并進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析，為審計(jì)進(jìn)點(diǎn)做好準(zhǔn)備。
2.2制定切實(shí)有效的審計(jì)方案
審計(jì)方案是指為了能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的組織、程序、時(shí)間及審計(jì)重點(diǎn)等做出的詳細(xì)安排。編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的具體要求及目標(biāo)、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)重要性、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估。審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示、審計(jì)程序及審計(jì)方法，審計(jì)組成員、分工和職責(zé)、時(shí)間安排、工作要求等。
2.3對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行論證并確定
對(duì)審計(jì)方案的論證主要是對(duì)已經(jīng)制定的審計(jì)方案進(jìn)行各項(xiàng)因素的論證，主要從可行性、切實(shí)性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計(jì)方案。正常來(lái)說(shuō)，對(duì)于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案可以省去這個(gè)論證的環(huán)節(jié)，然而對(duì)于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來(lái)，主要由審計(jì)人員、審計(jì)專家等人員共同完成內(nèi)部審計(jì)方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。
3內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的質(zhì)量控制與管理
3.1對(duì)審計(jì)方案的執(zhí)行情況進(jìn)行控制和管理
首先，開展審前培訓(xùn)，讓審計(jì)組成員了解被審計(jì)單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)審計(jì)人員有針對(duì)性的查找被審計(jì)單位存在的問(wèn)題；針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，分別指出各項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行控制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)組成員將工作開展情況、實(shí)施審計(jì)的步驟和方式、查閱的資料、及審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及證明資料等以審計(jì)日志、審計(jì)取證表的形式通過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計(jì)管理信息系統(tǒng)，審計(jì)組長(zhǎng)通過(guò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)審計(jì)日志、審計(jì)取證表進(jìn)行審核和審批，從時(shí)效、質(zhì)量方面對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)控并及時(shí)部署和指導(dǎo)工作，從而提高了審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，執(zhí)行審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)和內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定復(fù)核的要求和責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。
3.2對(duì)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制
一是要保證審計(jì)報(bào)告是客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。二是審計(jì)報(bào)告要及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施。三是審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)揭示被審計(jì)單位存在問(wèn)題的同時(shí)，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，指出被審計(jì)單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議或?qū)徲?jì)意見。四是應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，保證審計(jì)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。五是審計(jì)報(bào)告的文字表述應(yīng)簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確，通俗易懂，便于理解。
3.3對(duì)審計(jì)的后續(xù)工作進(jìn)行控制和管理
一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計(jì)問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)機(jī)制，明確對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人的追究標(biāo)準(zhǔn)和方法，并將整改結(jié)果納入個(gè)人績(jī)效考核和應(yīng)用到干部考察機(jī)制，確保整改落實(shí)到位，鞏固審計(jì)成果。二是做好審計(jì)檔案的管理。收集整理與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)材料，做好審計(jì)資料的歸檔工作，為日后的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。三是對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)應(yīng)包括審計(jì)方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計(jì)單位的溝通、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)小組的整體情況等。通過(guò)評(píng)價(jià)，總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
4結(jié)束語(yǔ)
1.1企業(yè)建設(shè)缺乏以人為本的觀念
企業(yè)建設(shè)中，企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，人力資源管理沒(méi)有從真正意義上對(duì)專業(yè)人才管理引起重視，無(wú)法明確“以人為本”的企業(yè)文化理念，以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策為主，忽視了盡量保持企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與內(nèi)部員工層的平等，導(dǎo)致一些階級(jí)觀念的出現(xiàn)，不利于企業(yè)全體員工之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，難以形成企業(yè)和諧的共同進(jìn)步。
1.2企業(yè)人力資源管理機(jī)制有待完善
當(dāng)前，很多煤炭企業(yè)的人力資源管理一直沿用傳統(tǒng)的管理機(jī)制和理念，沒(méi)有將人力資源管理進(jìn)行全面詮釋，只是簡(jiǎn)單進(jìn)行人才的配置管理，并沒(méi)有對(duì)人才進(jìn)行充分的重視利用，缺少專業(yè)素質(zhì)的激勵(lì)和培養(yǎng)，局限人才的價(jià)值發(fā)揮，造成不必要的人力資源浪費(fèi)。管理機(jī)制的不完善，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，不利于企業(yè)的發(fā)展。在人才配置上，受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，沒(méi)有根據(jù)人才素質(zhì)特點(diǎn)與企業(yè)崗位需求進(jìn)行匹配，錄用的技術(shù)人才的水平不高，企業(yè)需要的高素質(zhì)復(fù)合型人才更是屈指可數(shù)，人力資源規(guī)劃和配置的不全面導(dǎo)致企業(yè)整體水平一般，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
1.3企業(yè)薪酬分配機(jī)制缺少創(chuàng)新
很多的煤炭企業(yè)在進(jìn)行薪酬計(jì)算時(shí)，都采用定崗定薪制，這種薪酬核算的方式容易導(dǎo)致一些不好的現(xiàn)象出現(xiàn)，例如看人定薪、看學(xué)歷定薪等，不利于員工實(shí)際價(jià)值的體現(xiàn)。另外，缺乏績(jī)效考核機(jī)制的創(chuàng)新，企業(yè)評(píng)價(jià)員工的績(jī)效沒(méi)有制定規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，主觀地根據(jù)印象或經(jīng)驗(yàn)表現(xiàn)進(jìn)行績(jī)效考核，還可能出現(xiàn)績(jī)效多少和員工與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系有關(guān)等現(xiàn)象，不利于對(duì)企業(yè)員工的激勵(lì)，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的真正目的。
2人力資源管理的重要性
首先，企業(yè)人才管理方面。人力資源管理可以實(shí)現(xiàn)人才的合理分配、利用和管理，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部員工之間的關(guān)系，促進(jìn)彼此的溝通和交流，保證企業(yè)人才的價(jià)值充分發(fā)揮效果。其次，企業(yè)人才績(jī)效方面?？茖W(xué)的人力資源管理可以創(chuàng)造良好的企業(yè)氛圍，合理安排人力資源，保證人才價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)，還能促進(jìn)員工的積極開拓創(chuàng)造性，不斷提升工作效率，實(shí)現(xiàn)個(gè)人績(jī)效的提高。最后，企業(yè)發(fā)展方面。企業(yè)的發(fā)展離不開人才的貢獻(xiàn)，科學(xué)的人力資源管理會(huì)完善優(yōu)秀的組織體系，通過(guò)恰當(dāng)?shù)膯T工布置，提供員工創(chuàng)造價(jià)值的平臺(tái)，共同協(xié)作，可以為企業(yè)創(chuàng)造巨大的財(cái)富，促進(jìn)煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
3煤炭企業(yè)人力資源管理的改進(jìn)措施
3.1重視企業(yè)文化建設(shè)理念
企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的價(jià)值觀體現(xiàn)，對(duì)員工的行為和思想都有良好的指導(dǎo)和規(guī)范作用，將“以人為本”的理念加以重視，通過(guò)加強(qiáng)宣講，將人本思想在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效灌輸，將理論思想運(yùn)用到企業(yè)發(fā)展的建設(shè)中。只有加強(qiáng)人本思想建設(shè)，企業(yè)才能營(yíng)造一種和諧、友好、團(tuán)結(jié)的文化氛圍，不斷培養(yǎng)、完善企業(yè)員工的基礎(chǔ)意識(shí)，尊重員工的思想和態(tài)度，將企業(yè)團(tuán)隊(duì)意識(shí)、協(xié)作意識(shí)進(jìn)行關(guān)注，充分發(fā)揮企業(yè)對(duì)人才的重視和培養(yǎng)，在人力資源管理的幫助下，讓員工更好的為企業(yè)創(chuàng)造發(fā)展。
3.2創(chuàng)新并完善企業(yè)人力資源管理模式
人力資源的管理制度要進(jìn)行創(chuàng)新，要摒棄傳統(tǒng)的管理模式，順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求，提高企業(yè)管理的辦事效率。在人才的錄用方面，煤炭企業(yè)要樹立公平公正的招聘選拔機(jī)制，嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，擴(kuò)大招聘渠道，不斷選拔更多綜合型技術(shù)人才為企業(yè)所用，保證企業(yè)人力資源的充沛。另外，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有技術(shù)人員的培訓(xùn)和教育提升工作，通過(guò)舉辦各種學(xué)習(xí)交流會(huì)、技術(shù)培訓(xùn)等，完善企業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)與技術(shù)，壯大企業(yè)人才建設(shè)隊(duì)伍，為企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展創(chuàng)造可靠保障。在進(jìn)行企業(yè)人力資源規(guī)劃時(shí)，要綜合考慮企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，判斷企業(yè)需要的技術(shù)人才，合理配置崗位需求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)人才的價(jià)值，制定具有戰(zhàn)略發(fā)展意識(shí)的長(zhǎng)久規(guī)劃，為保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行人力資源儲(chǔ)備和管理。
3.3加強(qiáng)人力資源管理的考核以及薪資結(jié)算機(jī)制
煤炭企業(yè)的績(jī)效考核要以保障技術(shù)人員的基本利益、不斷實(shí)現(xiàn)自我提升和突破為前提，制定公平、公正、標(biāo)準(zhǔn)的考核機(jī)制以及有發(fā)展性的薪酬結(jié)算機(jī)制，激勵(lì)員工積極、自主地創(chuàng)造績(jī)效，也要制定相應(yīng)的處罰規(guī)則，監(jiān)督員工的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)員工的共同進(jìn)步，避免不求上進(jìn)。創(chuàng)新企業(yè)薪資結(jié)算機(jī)制，在公平、公正的基礎(chǔ)上，按照崗位和技能的不同制定薪資分配標(biāo)準(zhǔn)，拓展多元化的薪資待遇，對(duì)員工的福利方面要有相應(yīng)的保障，如醫(yī)療、保險(xiǎn)等，激勵(lì)員工向上，創(chuàng)造更多的企業(yè)效益。
3.4健全企業(yè)人才培訓(xùn)體系
要加強(qiáng)企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就要不斷健全企業(yè)的人才培訓(xùn)體系。企業(yè)培訓(xùn)機(jī)制不僅僅是要對(duì)技術(shù)人員的實(shí)際操作和理論知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，還要從日常生活中注重人才能力狀態(tài)的了解，培訓(xùn)內(nèi)容要進(jìn)行針對(duì)性的設(shè)計(jì)，根據(jù)員工不同的水平狀態(tài)和學(xué)習(xí)能力進(jìn)行不同的教學(xué)培訓(xùn)課件的制定，保證培訓(xùn)機(jī)制的多樣性，真正實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)的價(jià)值。另外，要不斷注重人才能力的培養(yǎng)和重視，避免人才的流失，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力。
4結(jié)束語(yǔ)
一、新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的一些問(wèn)題1、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)，特別是大企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃（EPR）。EPR是一種根據(jù)市場(chǎng)需求建立的企業(yè)內(nèi)外部資源計(jì)劃系統(tǒng)，如能成功應(yīng)用，可對(duì)企業(yè)各個(gè)營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)及區(qū)域的運(yùn)行狀況實(shí)施有效的管理和監(jiān)控，對(duì)全面提升企業(yè)市場(chǎng)決策能力和競(jìng)爭(zhēng)力具有極其重要的作用。當(dāng)然應(yīng)用是有很大難度的，成功率目前也僅僅20%左右，而且投資較大，目前國(guó)內(nèi)企業(yè)還少有成功的案例。但是未來(lái)企業(yè)實(shí)施EPR將是大勢(shì)所趨。在財(cái)務(wù)管理方面，可以對(duì)企業(yè)的收支狀況實(shí)時(shí)進(jìn)行了解和把握，可以大大提高企業(yè)結(jié)帳的速度。在銷售管理方面，可以更加及時(shí)把握用戶的需求，并及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給有關(guān)部門，為用戶提供更好的服務(wù)，為企業(yè)贏得更大的市場(chǎng)。在存貨管理方面，可以對(duì)存貨的型號(hào)、數(shù)量、進(jìn)出庫(kù)情況實(shí)時(shí)查閱，降低存貨成本。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，可以及時(shí)把握市場(chǎng)的供求信息，及時(shí)推出相應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)，降低生產(chǎn)和進(jìn)貨的盲目性。在應(yīng)收帳款的管理方面，可以更加及時(shí)了解客戶欠款的支付情況，最大限度地降低呆帳和死帳現(xiàn)象。企業(yè)決策者通過(guò)利用EPR系統(tǒng)，進(jìn)行有效的判斷、決策和控制，做到運(yùn)籌帷幄，決勝千里。
2、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。專家們預(yù)測(cè)，在未來(lái)5年內(nèi)，網(wǎng)上貿(mào)易額將達(dá)到全球貿(mào)易額的四分之一。新經(jīng)濟(jì)的一個(gè)顯著標(biāo)志是電子商務(wù)的發(fā)展。電子商務(wù)貿(mào)易額的擴(kuò)大促進(jìn)了全球化貿(mào)易的發(fā)展。但是由于它的產(chǎn)生與迅猛發(fā)展，以及作為一種無(wú)紙化、無(wú)場(chǎng)所化的新興產(chǎn)業(yè)，給各國(guó)企業(yè)體制及管理模式和內(nèi)控機(jī)制帶來(lái)了極大的影響，并由此而滋生出一系列內(nèi)部控制問(wèn)題。
傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部無(wú)論哪個(gè)單位和個(gè)人，無(wú)論從事生產(chǎn)、銷售、還是對(duì)外提供勞務(wù)，都要辦理必要的手續(xù)，并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。然而電子商務(wù)自問(wèn)世以來(lái)，似乎就一直忽視這一關(guān)系的存在，任何一個(gè)人只要擁有一只“貓”（Mdem）和一根電話線，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)人口提供的服務(wù)就可以參與網(wǎng)上交易。這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)完全是建立在一個(gè)虛擬的市場(chǎng)上：企業(yè)的貿(mào)易活動(dòng)不再需要原有的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、商等有形結(jié)構(gòu)來(lái)完成，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務(wù)的交易并不需要企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)，而僅需一個(gè)網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、E-mail且地址、身份（ID）等，與產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者并沒(méi)有必然的聯(lián)系。這給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了一系列問(wèn)題，特別是網(wǎng)上交易的安全性問(wèn)題。
3、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新。即要把對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控作為切入點(diǎn)，建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)。新的內(nèi)部控制觀念中最關(guān)鍵的是，要規(guī)避傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的缺陷，真正建立客觀真實(shí)地反映企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算制度，其核心在于建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)多為實(shí)物資源指標(biāo)，而對(duì)技術(shù)資源、人力資源、經(jīng)營(yíng)管理資源等無(wú)形資產(chǎn)反映很不充分。但在新經(jīng)濟(jì)條件下，主導(dǎo)企業(yè)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的力量己經(jīng)不取決于有形資源，而更取決于企業(yè)能否擁有和控制無(wú)形資源。那么，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)模式所面臨的將是一場(chǎng)急風(fēng)暴雨式的革命。會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制不應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)理論革命的適應(yīng)者，而應(yīng)當(dāng)在某些領(lǐng)域率先進(jìn)行改革。我國(guó)企業(yè)除了要主動(dòng)向新經(jīng)濟(jì)學(xué)習(xí)外，還應(yīng)當(dāng)向世界上先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)公司學(xué)習(xí)，向其它類型的高科技企業(yè)學(xué)習(xí)，甚至向這些企業(yè)投資，通過(guò)投資買創(chuàng)新，買經(jīng)驗(yàn)，買管理辦法。在新經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟(jì)意識(shí)，要能敏感地認(rèn)識(shí)到各類新生事物的價(jià)值，如品牌的價(jià)值、域名的價(jià)值、互聯(lián)網(wǎng)的價(jià)值、生物工程的價(jià)值、納米技術(shù)的價(jià)值等。
4、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注員工的價(jià)值，內(nèi)部控制機(jī)制也應(yīng)當(dāng)按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。面對(duì)開放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，員工的高素質(zhì)和高流動(dòng)性是一種正?，F(xiàn)象，這是高效秦市場(chǎng)所必需的要素。面對(duì)這種形勢(shì)，企業(yè)要用市場(chǎng)戰(zhàn)略的眼光來(lái)衡量他們的價(jià)值，內(nèi)部控制的功能主要在于提高員工的創(chuàng)新熱情。內(nèi)部控制組織的高效率是適應(yīng)信息社會(huì)的先決條件。新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的許多重大決定都存在著巨額固定成本，又稱沉沒(méi)成本，一旦停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或研究開發(fā)不成功，就很難再收回。因此，企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)決策的科學(xué)性。
5、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注兩大體系的建設(shè)。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效控制，主要依賴于自身的兩種體系：制度體系和能力體系。制度體系主要是指以企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)利或產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)的一系列法律、規(guī)則、規(guī)范、制度、條例等的制度安排。能力體系則主要是以企業(yè)智力資本為基礎(chǔ)而擁有的變換、創(chuàng)新、整合等的系統(tǒng)能力。
企業(yè)基于一定的制度體系，通過(guò)權(quán)利的享有和使用，可以保證對(duì)企業(yè)活動(dòng)所必需相關(guān)資源進(jìn)行支配和應(yīng)用；而基于一定的能力體系，則可以產(chǎn)生對(duì)已有資源進(jìn)行配置的附加或放大。效應(yīng)，也就是能夠促使企業(yè)的資源實(shí)現(xiàn)高效率或最佳配置。因此，如何構(gòu)建這兩種體系亦將成為新經(jīng)濟(jì)下的一大課題。新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)制度體系的模式是什么？至今還沒(méi)有明確答案。但有一點(diǎn)是肯定的，即需要建立起新的企業(yè)制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)企業(yè)的能力體系還缺乏一定的認(rèn)識(shí)。
在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的能力蘊(yùn)涵于其系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程之中。具體表現(xiàn)為滿足用戶需求不斷變化的“變換能力”，以及適應(yīng)市場(chǎng)和環(huán)境的“創(chuàng)新能力”，能夠充分利用和協(xié)調(diào)各種資源產(chǎn)生更大效益的“整合能力”等。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于制度安排和能力體系的培養(yǎng)和構(gòu)建。如果企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的配套制度，不具備上述基本能力，要想在新經(jīng)濟(jì)條件下生存是很困難的。
在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的能力體系以智力資本為基礎(chǔ)。支撐企業(yè)能力體系的要素主要有三個(gè)：技術(shù)、人員和組織。新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)具備的技術(shù)實(shí)力，不是傳統(tǒng)意義上的如機(jī)械、設(shè)備、安裝、生產(chǎn)等狹義技術(shù)，而是包括服務(wù)、溝通、籌資、投資、戰(zhàn)略、形象等因素在內(nèi)的廣義技術(shù)。也就是說(shuō)，新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)該發(fā)展的技術(shù)是能夠創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)資源價(jià)值的有形或無(wú)形的技術(shù)整體，也可以叫做“硬技術(shù)”與“軟技術(shù)”的總和。
新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的人員因素對(duì)其能力體系的支撐作用，必須超越傳統(tǒng)意識(shí)下只注重內(nèi)部人員，特別是內(nèi)部管理人員的狹隘認(rèn)識(shí)。雖然提高內(nèi)部人員的素質(zhì)對(duì)于改變企業(yè)的智能基礎(chǔ)和能力結(jié)構(gòu)非常重要。但是，在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力的載體是所有者、經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者、供應(yīng)商、銷售商、消費(fèi)者、信息傳播者等這些與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成價(jià)值聯(lián)系和利益關(guān)系的各種人員群體。
新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的組織是配置資源和發(fā)揮能力的結(jié)構(gòu)形式，從根本上說(shuō)，它是企業(yè)整體能力的整合機(jī)制。它必須是開放的、極具活力的組織，這樣才能為能力的發(fā)揮創(chuàng)造一個(gè)空間，提供千個(gè)舞臺(tái)。
新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的整體能力的發(fā)揮依存于三種組織聯(lián)系形式：工式組織、非正式組織和外部協(xié)作組織。正式組織主要通過(guò)“職能角色”發(fā)揮資源的優(yōu)勢(shì)作用；非正式組織主要通過(guò)“自然溝通”發(fā)掘深層次的內(nèi)在活力；外部協(xié)作組織主要通過(guò)“利益共享”實(shí)現(xiàn)合作競(jìng)爭(zhēng)力。
二、在新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生顯著變化首先，企業(yè)內(nèi)部控制的組織基構(gòu)將改變。那種工業(yè)時(shí)代的金字塔式、自上而下控制的組織形式，將轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交⒕W(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式。新經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)不斷創(chuàng)新，這需要個(gè)人、部門之間進(jìn)行高效率的合作，需要有強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和團(tuán)隊(duì)精神。企業(yè)內(nèi)部控制不是更多地基于權(quán)力的需要，而是基于信息的科學(xué)性和企業(yè)健康發(fā)展的需要。新經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)內(nèi)部控制層次明顯減少，但責(zé)任更加明確，效率更加提高。內(nèi)部控制通過(guò)每個(gè)人與組織建立起合適的“視窗”進(jìn)行，內(nèi)部控制的透明度也大大增強(qiáng)。
其次，企業(yè)內(nèi)部控制的方式也將改變。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部控制方式是高層控制低層，一層控制一層。而在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于網(wǎng)絡(luò)可以及時(shí)傳遞各種信息，而許多知識(shí)和重要信息主要分散在企業(yè)的基層，存在于專家的頭腦中。因此，企業(yè)內(nèi)部由最基層建立起的各種類型的控制小組，將是實(shí)行自我控制最佳的控制方式。
第三，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍有所擴(kuò)展。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與客戶之間，企業(yè)與國(guó)家之間可以共享對(duì)方所擁有的資源。過(guò)去邊界明確現(xiàn)象逐漸消失，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化、宏觀化。
第四，企業(yè)內(nèi)部控制程序由順序化向并行化發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于網(wǎng)絡(luò)和普遍采用的視窗工作方式，使得工作在空間和時(shí)間上的接近不再是至關(guān)重要的問(wèn)題，這樣內(nèi)部控制可以由順序化向并行化發(fā)展。通過(guò)這種方式可以使企業(yè)設(shè)計(jì)、制造、銷售、工業(yè)工程人員并肩工作，共同控制企業(yè)的物流和信息流，控制企業(yè)的資金流量和流向。
第五，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系也將發(fā)生明顯變化，由命令與控制向集中與協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部等級(jí)非常明顯，工作先按過(guò)程分解，然后通過(guò)命令和控制再將其進(jìn)行連接，指令往往來(lái)自企業(yè)上層。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以很方便地使內(nèi)部人員之間及與外部人員之間平等、動(dòng)態(tài)地進(jìn)行協(xié)作和溝通。企業(yè)中每一個(gè)人都是網(wǎng)絡(luò)中的知識(shí)貢獻(xiàn)者，都可以成為企業(yè)控制網(wǎng)絡(luò)上的決策點(diǎn)或節(jié)點(diǎn)，都可以盡可能地作出自己最大的貢獻(xiàn)。
三、新經(jīng)濟(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新新經(jīng)濟(jì)是在高科技不斷創(chuàng)新的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的。企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下運(yùn)行具有很大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要相應(yīng)的內(nèi)部控制制度創(chuàng)新作保證。這種內(nèi)部控制制度創(chuàng)新主要表現(xiàn)在：
第一，建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足企業(yè)科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新對(duì)資金的需求。要對(duì)有市場(chǎng)價(jià)值的一切創(chuàng)新活動(dòng)給予資金方面的支持。但是創(chuàng)新活動(dòng)具有很大風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的資金供給制度難以滿足創(chuàng)新活動(dòng)的需要。因此，企業(yè)資金供應(yīng)渠道將更加多元化，需要大量風(fēng)險(xiǎn)投資基金的支持。而對(duì)這部分資金的控制，需要從制度上進(jìn)行徹底更新。
第二，建立新型的成本、費(fèi)用控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，不能沿用傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制制度，那將限制科技創(chuàng)新活動(dòng)的開展，也不利于發(fā)揮各個(gè)部門、個(gè)人的專業(yè)特長(zhǎng)。新經(jīng)濟(jì)是建立在開放式、競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)上的，更加注重科技成果的創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。我們傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制往往與科技創(chuàng)新，與市場(chǎng)價(jià)值分析相脫節(jié)，單純追求費(fèi)用的節(jié)省和成本的降低。因而，成本、費(fèi)用控制制度的創(chuàng)新顯得非常重要。成本、費(fèi)用控制制度要面向市場(chǎng)，面向未來(lái)，要做到產(chǎn)學(xué)研政良性互動(dòng)。政府應(yīng)當(dāng)制訂一些規(guī)范性、指導(dǎo)性的成本、費(fèi)用控制制度，具體如何實(shí)行，如何操作，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，靈活加以應(yīng)用。比如，在許多不成功的項(xiàng)目上投資，花費(fèi)了大量的成本、費(fèi)用，在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不允許的，而在新經(jīng)濟(jì)條件下，這完全是正?，F(xiàn)象，不必大驚小怪。
第三，建立新型的投資控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資控制不能按傳統(tǒng)的老一套辦法進(jìn)行，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，關(guān)注投資的最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。投資控制應(yīng)當(dāng)更加民主化、法制化、科學(xué)化，更充分地發(fā)揮專家集體的智慧，更加關(guān)注對(duì)高科技，對(duì)人類生存環(huán)境有利項(xiàng)目的投資。在投資方案的評(píng)價(jià)方面除了要考慮傳統(tǒng)的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)外，要更加注重社會(huì)價(jià)值與環(huán)境價(jià)值指標(biāo)的評(píng)估，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)員工價(jià)值的影響，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)未來(lái)創(chuàng)新能力、發(fā)展能力和核心競(jìng)爭(zhēng)能力的影響，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)員工精神風(fēng)貌和企業(yè)形象的影響。
第四，建立新型的分配控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的分配控制制度也應(yīng)當(dāng)大膽改革創(chuàng)新。對(duì)員工的分配，對(duì)創(chuàng)新的分配，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的分配，對(duì)資本的分配，對(duì)管理人員及技術(shù)人員的分配，都應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)化、民主化、制度化，這樣才能更加有利于新經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，更加有利于全部資源的優(yōu)化配置。這種新的分配控制制度應(yīng)當(dāng)更加注重有利于新經(jīng)濟(jì)的各種創(chuàng)新的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在科學(xué)測(cè)評(píng)各種資源的附加價(jià)值的基礎(chǔ)上，控制新增加價(jià)值的合理再分配。
四、新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制的國(guó)玫化問(wèn)題新經(jīng)濟(jì)是全球化經(jīng)濟(jì)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制也有國(guó)際化趨勢(shì)。但每一個(gè)企業(yè)都受本國(guó)文化、制度、經(jīng)濟(jì)、政治等環(huán)境因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制也不例外，也有一個(gè)國(guó)家化的問(wèn)題，即要考慮中國(guó)的國(guó)情和文化。
第一，企業(yè)內(nèi)部控制要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)。西方國(guó)家強(qiáng)調(diào)的是法制，我們也在向法制化國(guó)家靠攏。但我們也強(qiáng)調(diào)“以德治國(guó)”。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工信仰明確、思想鮮明，內(nèi)部控制才更有實(shí)效。在新經(jīng)濟(jì)下，倫理道德具有極高的價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。
第二，企業(yè)內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)以人為本思想。我國(guó)傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理文化最鮮明、也是最重要的特色和標(biāo)志。企業(yè)內(nèi)部控制要強(qiáng)調(diào)“仁愛(ài)”的作用，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜。這才更有利于企業(yè)形成強(qiáng)有力的群體，調(diào)動(dòng)每一個(gè)人的積極性。
目前裝飾施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面的問(wèn)題主要表現(xiàn)在績(jī)效評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面。首先，在裝飾施工企業(yè)中，施工過(guò)程中的評(píng)價(jià)比較注重施工進(jìn)度以及施工質(zhì)量，而財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)重點(diǎn)主要放在施工尾款的收取上，沒(méi)有涉及更深層次的問(wèn)題。其次，很多裝飾施工企業(yè)管理模式比較粗放，很多企業(yè)甚至沒(méi)有審計(jì)部門，規(guī)模稍大點(diǎn)的企業(yè)即便有審計(jì)意識(shí)，審計(jì)工作也是掛靠在企業(yè)財(cái)務(wù)部門，而且審計(jì)部門人員素質(zhì)偏低，對(duì)預(yù)算執(zhí)行以及工程造價(jià)等方面的審計(jì)還停留在表層問(wèn)題上。
二、加強(qiáng)裝飾施工企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)對(duì)策
1.加強(qiáng)裝飾施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)
首先，裝飾施工屬于資源消耗型服務(wù)業(yè)，內(nèi)部控制管理對(duì)于提高企業(yè)資源利用率，節(jié)約施工成本，避免事故風(fēng)險(xiǎn)具有重要價(jià)值，因此裝飾施工企業(yè)應(yīng)該建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。其次，規(guī)模較大的裝飾施工企業(yè)可以根據(jù)自身情況建立董事會(huì)作為內(nèi)部控制的主要管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、籌資與投資方案、利潤(rùn)分配等內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)該在董事會(huì)的直接控制下進(jìn)行。再次，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該編制內(nèi)部控制管理手冊(cè)，針對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，裝飾施工企業(yè)的裝飾設(shè)計(jì)方案管理、施工原料采購(gòu)、現(xiàn)場(chǎng)施工人員管理以及施工進(jìn)度和質(zhì)量監(jiān)督等應(yīng)該由專人負(fù)責(zé)，明確各個(gè)崗位的權(quán)力與義務(wù)，加大問(wèn)責(zé)機(jī)制力度。
2.建設(shè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系
內(nèi)部控制體系的建設(shè)關(guān)乎企業(yè)管理的成敗，因此裝飾施工企業(yè)應(yīng)該借鑒先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系。首先，企業(yè)在承接業(yè)務(wù)的時(shí)候要認(rèn)真考察業(yè)主的信譽(yù)以及施工項(xiàng)目各項(xiàng)手續(xù)是否齊全，同時(shí)結(jié)合作業(yè)項(xiàng)目的施工圖和設(shè)計(jì)圖以及業(yè)主的質(zhì)量要求等對(duì)施工成本、施工周期做出準(zhǔn)確的預(yù)估，在評(píng)估可行的情況下再簽訂承攬合同，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行政部門、市場(chǎng)部門、設(shè)計(jì)部門、采購(gòu)部門、施工部門以及財(cái)務(wù)部門的不同特點(diǎn)，制定合理的內(nèi)部控制管理制度，使各部門的工作管理實(shí)現(xiàn)“有法可依”。再次，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制的信息化水平，加強(qiáng)設(shè)計(jì)部門與施工部門之間的聯(lián)系，以保證施工部門能夠按照客戶要求保質(zhì)保量的完成裝飾方案。浙江亞廈裝飾股份有限公司在發(fā)展過(guò)程別重視內(nèi)部控制的建設(shè)，建立了完善的內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警體系，在企業(yè)內(nèi)部建立了先進(jìn)的電子信息管理局域網(wǎng)絡(luò)，提高了企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，經(jīng)過(guò)近二十年的發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為中國(guó)裝飾施工百?gòu)?qiáng)企業(yè)，成功完成了上海世博中心、上海浦東機(jī)場(chǎng)等重大項(xiàng)目的裝修施工工程。
3.提高裝飾施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度
首先，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)承攬項(xiàng)目的具體性質(zhì)確定績(jī)效評(píng)價(jià)方案，績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象要包括各個(gè)崗位和部門，考核指標(biāo)要涵蓋設(shè)計(jì)周期、采購(gòu)工期、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、工程進(jìn)度與質(zhì)量、工程款回款率等各項(xiàng)內(nèi)容。其次，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身情況加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，加強(qiáng)裝飾工程定額審計(jì)，防止因?yàn)閮?nèi)部人的違規(guī)行為而影響工程質(zhì)量，同時(shí)加強(qiáng)施工工程隱蔽部位的監(jiān)督審計(jì)，以保證裝飾材料質(zhì)量合格，施工程序合乎規(guī)范。中國(guó)建筑裝飾集團(tuán)有限公司在企業(yè)內(nèi)部建立了完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督力度，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境，企業(yè)目前已經(jīng)成長(zhǎng)為中國(guó)最大的建筑裝飾公司，在國(guó)內(nèi)外屢獲大獎(jiǎng)。
三、結(jié)論
企業(yè)要跟上時(shí)代的發(fā)展，需要一套完整的內(nèi)部控制制度，這是企業(yè)內(nèi)部必須制定的制度。隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的資金越來(lái)越雄厚，人員越來(lái)越多，市場(chǎng)越來(lái)越大。這時(shí)企業(yè)要不斷調(diào)整，設(shè)置新的機(jī)構(gòu)、招聘新的員工，提高財(cái)務(wù)管理水平。如果不這樣做，企業(yè)就不能很好的控制資金、人員等，使企業(yè)的發(fā)展受到阻礙，甚至出現(xiàn)危機(jī)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，企業(yè)管理要更加嚴(yán)格，改革傳統(tǒng)的管理模式，通過(guò)管理創(chuàng)新，經(jīng)過(guò)一段相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理。
二、內(nèi)部控制的意義
在現(xiàn)代化企業(yè)中，內(nèi)部控制十分重要，相當(dāng)于人體的中樞神經(jīng)系統(tǒng)，企業(yè)通過(guò)這種內(nèi)在機(jī)制調(diào)節(jié)和制約經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)自我管理、自我促進(jìn)。內(nèi)部控制的健全與否關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生死存亡經(jīng)營(yíng)。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制的意義主要有以下幾方面：
(一)使會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確
內(nèi)部控制可以有效地監(jiān)督會(huì)計(jì)信息的采集企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息是否全面，歸類是否正確，記錄是否準(zhǔn)確，匯總是否有遺漏，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不真實(shí)的情況，并立即糾正，使會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。
(二)有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)要防患于未然，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)未出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)必須提前預(yù)防，當(dāng)各類風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)，要善于控制，這樣企業(yè)才能生存發(fā)展。作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，能防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將它們化解于無(wú)形。它通過(guò)評(píng)估可能存在的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性改進(jìn)這些環(huán)節(jié)，在企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)剛剛產(chǎn)生時(shí)就消滅它們，達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。
(三)保證財(cái)產(chǎn)安全，合理利用資源
內(nèi)部控制健全完善后，能夠有效地監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的收入和支出，制約物資的購(gòu)進(jìn)和使用，合理、安全地使用財(cái)產(chǎn)物資，減少各種浪費(fèi)，降低企業(yè)成本。
(四)幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)，取得好的效果
會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門都制定了各自的規(guī)劃，內(nèi)部控制通過(guò)分析他們提供的規(guī)劃實(shí)施情況，了解各部門的現(xiàn)狀，合理安排其工作，從而使各部門形成一個(gè)系統(tǒng)，在工作中互相幫助、互相配合，依靠團(tuán)隊(duì)的力量實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。監(jiān)督各個(gè)部門的工作，考核各個(gè)部門的業(yè)績(jī)，根據(jù)業(yè)績(jī)的好壞進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲，提高員工的工作積極性，開發(fā)他們的潛在能力，使企業(yè)在較短時(shí)間內(nèi)取得較好的效果。
三、建立并有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的措施
要建立、修正和維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應(yīng)從以下三個(gè)方面考慮:
(一)營(yíng)造有利于內(nèi)部控制的環(huán)境
第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須轉(zhuǎn)變觀念，具有創(chuàng)造性。1.企業(yè)管理總是在一定的環(huán)境中進(jìn)行的，而環(huán)境是不斷變化的，因此，企業(yè)管理的方式包括內(nèi)部控制也要隨著環(huán)境的變化而變化；2.企業(yè)管理的主要對(duì)象是人，人是具有主觀能動(dòng)性和感情的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)必須要發(fā)揮創(chuàng)造性，使內(nèi)部控制制度與具體的管理對(duì)象相結(jié)合，能調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高員工的認(rèn)同感。3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，一方面借助內(nèi)部控制加強(qiáng)管理，同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)要自覺(jué)遵守這些內(nèi)控制度，帶動(dòng)其他人員開展內(nèi)部控制。第二，建立合理的組織機(jī)構(gòu)，做到責(zé)權(quán)分明，使組織機(jī)構(gòu)中的每個(gè)部門、每個(gè)人都能切實(shí)擔(dān)負(fù)起自己的責(zé)任。一旦出現(xiàn)偏差就能及時(shí)糾正，保證內(nèi)控職能得以有效的實(shí)現(xiàn)。第三，借助審計(jì)改進(jìn)內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)資料提供了大部分的管理信息，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)程度決定著管理信息的真實(shí)程度。因此，要專門選定一個(gè)審計(jì)委員，在企業(yè)進(jìn)行重大決策時(shí)，檢查會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)，溝通企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與公司外部審計(jì)人員。審計(jì)委員幫助企業(yè)建立一個(gè)好的控制環(huán)境，同時(shí)根據(jù)自己的體會(huì)提出意見，改進(jìn)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的內(nèi)部控制保持良好的狀態(tài)。第四，靈活運(yùn)用各種管理控制方法。根據(jù)具體情況采取不同的管理控制方法，有的采用計(jì)劃控制、有的時(shí)候采取目標(biāo)控制等。
(二)建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)
內(nèi)部控制制度需要建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制。國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)的管理體制要求是企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，在這種情況下，建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)也就是設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)不僅要明確如何編制會(huì)計(jì)賬戶、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，還要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)處理程序，指導(dǎo)企業(yè)各部門間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使抽象性、要素性的內(nèi)部控制方法和程序變得具體，能夠在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)施。
(三)建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)控質(zhì)量
內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)要全面監(jiān)督每個(gè)崗位、每個(gè)部門，與行政管理部門配合，共同控制企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。監(jiān)督不能停止，要持續(xù)地進(jìn)行下去，不斷評(píng)估內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，根據(jù)質(zhì)量的高低加以調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并采取有效措施解決這些問(wèn)題，防止問(wèn)題積累。
