時(shí)間：2022-03-13 05:19:49
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安徽省省直住房公積金提取和使用管理?xiàng)l例最新全文第一條 為加強(qiáng)住房公積金管理，規(guī)范住房公積金提取和使用，根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院350號(hào)令)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合省直、中央駐肥等單位實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在省直繳存住房公積金單位的職工提取和使用住房公積金。
第三條 安徽省省直住房公積金管理分中心(以下簡(jiǎn)稱省直分中心)負(fù)責(zé)省直、中央駐肥等單位住房公積金提取和使用的管理工作。
第四條 住房公積金提取的金融業(yè)務(wù)由管理中心委托的商業(yè)銀行(以下簡(jiǎn)稱受托銀行)辦理。
第二章 提取和使用條件
第五條 符合下列條件之一的，職工可以申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額：
(一)購(gòu)買(mǎi)、建造、翻建、大修自住住房的;
(二)償還自住住房貸款本息的;
(三)本市無(wú)住房租賃自住住房的(含廉租房、公租房及商品住房);
(四)家庭成員發(fā)生重大疾病(慢性腎衰竭、惡性腫瘤、再生障礙性貧血、慢性重型肝炎、心臟瓣膜置換手術(shù)、冠狀動(dòng)脈旁路手術(shù)、顱內(nèi)腫瘤開(kāi)顱摘除手術(shù)、重大器官移植手術(shù)、主動(dòng)脈手術(shù)等九種重病、大病)造成家庭生活嚴(yán)重困難;
(五)被納入本市城鎮(zhèn)居民最低生活保障的低保戶 ;
(六)連續(xù)失業(yè)兩年以上未再就業(yè)的;
(七)到國(guó)外、港、澳、臺(tái)地區(qū)定居的;
(八)離休、退休的;
(九) 符合下列情況之一，并與所在單位終止勞動(dòng)關(guān)系的：
1.戶口遷出本市;
2.非本市戶口職工離開(kāi)本市、務(wù)工農(nóng)民返回原籍;
3.完全喪失勞動(dòng)能力;
4.在職期間被判處死刑、無(wú)期徒刑，刑期期滿時(shí)達(dá)到國(guó)家法定退休年齡。
第六條 職工死亡或被宣告死亡，其繼承人或受遺贈(zèng)人可以提取該職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額。無(wú)繼承人或受遺贈(zèng)人的，其住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額納入住房公積金增值收益。
第七條 職工符合本辦法第五條(一)、(二)規(guī)定提取住房公積金，配偶或房產(chǎn)共有人可同時(shí)提取本人賬戶內(nèi)的住房公積金。
第八條 住房公積金貸款尚未結(jié)清前，職工本人、配偶及房屋產(chǎn)權(quán)共有人提取住房公積金，應(yīng)優(yōu)先用于償還住房公積金貸款本息，同時(shí)不再受理其他住房類型的提取。
第九條 職工因商業(yè)貸款辦理住房公積金提取業(yè)務(wù)的，僅限一套住房，貸款未結(jié)清前，不允許變更。
第十條 下列情況均可一次性辦理提取公積金手續(xù)，逾期不予辦理。職工購(gòu)買(mǎi)自住住房(商品房、經(jīng)濟(jì)適用房)，應(yīng)在網(wǎng)上備案之日起一年內(nèi);建造、翻建、大修自住住房，自有效材料簽發(fā)之日起一年內(nèi)，其它類型住房，自最后一次開(kāi)具購(gòu)房有效憑證之日起一年內(nèi);全額集資建房，自有效材料簽發(fā)之日起一年內(nèi)由單位統(tǒng)一辦理。
第三章 提取程序
第十一條 符合本辦法規(guī)定，職工提取住房公積金賬戶內(nèi)存儲(chǔ)余額，可憑有效憑證，向所在單位提出提取住房公積金申請(qǐng)。所在單位應(yīng)當(dāng)予以核實(shí)，并出具《省直住房公積金提取申請(qǐng)表》。單位無(wú)正當(dāng)理由，拒不核實(shí)或不為職工出具《省直住房公積金提取申請(qǐng)表》的，職工可憑有效證明材料，申請(qǐng)省直分中心督促單位辦理。
第十二條 改制、破產(chǎn)企業(yè)的原單位封存戶職工，由原行業(yè)改制服務(wù)中心(或行業(yè)指定的留守組織、管理機(jī)構(gòu))進(jìn)行核實(shí)并出具提取證明。
第十三條 職工憑提取憑證及單位核實(shí)的《省直住房公積金提取申請(qǐng)表》，到省直分中心申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金，省直分中心應(yīng)當(dāng)自受理之日起3日內(nèi)做出是否準(zhǔn)予提取的決定，并通知申請(qǐng)人。
在省直分中心集中封存戶內(nèi)的職工，符合住房公積金提取條件的，憑提取憑證直接到省直分中心申請(qǐng)?zhí)崛∽》抗e金。
第十四條 經(jīng)省直分中心審核準(zhǔn)予提取的住房公積金，可根據(jù)職工要求，由受托銀行將核定的支取額轉(zhuǎn)入單位財(cái)務(wù)賬戶，職工到單位財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)取或?qū)⒙毠ぷ》抗e金轉(zhuǎn)入該職工個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶。
第四章 提取材料
第十五條 職工提取住房公積金時(shí)，須提供單位審核的《省直住房公積金提取申請(qǐng)表》，身份證原件及復(fù)印件;配偶提取住房公積金的，須提供夫妻關(guān)系證明原件及復(fù)印件;房屋產(chǎn)權(quán)共有人提取住房公積金的，須提供房屋產(chǎn)權(quán)共有人身份證、房屋共有產(chǎn)權(quán)證明原件及復(fù)印件。
第十六條 提取人除提供第十五條規(guī)定的材料外，應(yīng)根據(jù)不同情況，提供下列證明材料的原件及復(fù)印件：
(一) 職工購(gòu)買(mǎi)自住住房，須提供下列合法有效憑證：
1.購(gòu)買(mǎi)自住商品房、經(jīng)濟(jì)適用房，須提供國(guó)家工商行政管理局、建設(shè)部監(jiān)制并經(jīng)房產(chǎn)管理部門(mén)備案的商品房買(mǎi)賣(mài)合同(含商品房網(wǎng)上備案確認(rèn)單)和不低于購(gòu)房總價(jià)30%的付款憑證。
2.購(gòu)買(mǎi)拆遷安置住房的，須提供屬地拆遷管理部門(mén)批準(zhǔn)的項(xiàng)目拆遷批復(fù)(復(fù)印件)、拆遷安置協(xié)議、繳款通知書(shū)、結(jié)算清單、繳款憑證。
3.購(gòu)買(mǎi)單位全額集資建房的，須提供房改部門(mén)簽發(fā)的單位全額集資建房批復(fù)、經(jīng)房改部門(mén)審核過(guò)的單位職工集資建房核定單或單位職工集資建房明細(xì)表、職工與單位簽訂集資建房合同或協(xié)議、交款收據(jù)及尚有多少集資房款未交清的證明。
4.購(gòu)買(mǎi)單位公有住房的，須提供由房改部門(mén)審核過(guò)的價(jià)格核定單、預(yù)付款收據(jù)或尚有多少房款未交清證明。
5.購(gòu)買(mǎi)存量房(二手房)的，須提供交易合同、過(guò)戶后的房屋所有權(quán)證，契稅、交易費(fèi)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票等憑據(jù)。
(二)建造自住住房的，須提供市、縣級(jí)規(guī)劃土地和建管部門(mén)核發(fā)的建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、建房費(fèi)用等有效憑證;城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)村莊和農(nóng)村集鎮(zhèn)自建自住住房的，應(yīng)提供鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府核發(fā)的用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證，建房費(fèi)用等有效憑證。
(三)翻建、大修自住住房的，須提供房屋所有權(quán)證和由屬地房地產(chǎn)行政主管部門(mén)、房屋安全鑒定部門(mén)出具的、內(nèi)容建議為翻建、大修的《房屋修繕工程勘查意見(jiàn)書(shū)》以及相關(guān)費(fèi)用證明。
(四)支付房租的，須提供在房產(chǎn)管理部門(mén)辦理的《無(wú)房證明》、房屋租賃登記備案證明或租房單位和居住地街道出具的租房證明，稅務(wù)部門(mén)出具的租賃納稅發(fā)票，租房合同。
(五)享受城鎮(zhèn)最低生活保障的，須提供縣、區(qū)級(jí)民政部門(mén)確認(rèn)的享受城鎮(zhèn)最低生活保障證明。
(六)連續(xù)失業(yè)兩年以上未再就業(yè)，須提供失業(yè)證及縣、市級(jí)以上社保部門(mén)提供的有效證明。
(七)家庭成員(指父母、配偶、和子女)發(fā)生重大疾病的，須提供二級(jí)(含)以上醫(yī)院蓋章確認(rèn)的疾病診斷證明和出院小結(jié)、戶口本或相關(guān)親屬證明，醫(yī)療費(fèi)發(fā)票。
(八)償還省直住房公積金貸款本息的，每年可提取一次，也可申請(qǐng)辦理委托提取住房公積金業(yè)務(wù)，同時(shí)提供提取人的身份證及婚姻狀況等相關(guān)證明;償還自住房商業(yè)性貸款和其他市、區(qū)等住房公積金貸款本息的，須提供住房借款合同和貸款銀行出具的已還貸本息清單及現(xiàn)實(shí)貸款余額。
(九)職工到國(guó)外、港、澳、臺(tái)地區(qū)定居的，提供戶口注銷(xiāo)證明及相關(guān)證明材料。
(十)職工離、退休的，須提供離、退休批準(zhǔn)文件或離、退休證。
(十一)符合本辦法第五條第(九)項(xiàng)規(guī)定提取條件的，除須提供與單位終止勞動(dòng)關(guān)系的證明外，另須提供下列材料：
戶口遷出本市，提供已落戶的外地戶口本;非本市戶口職工離開(kāi)本市，務(wù)工農(nóng)民返回原籍的，提供原籍戶口證明以及單位證明;完全喪失勞動(dòng)能力，提供市級(jí)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)出具的鑒定證明;職工在職期間被判刑的，提供司法部門(mén)出具的判決裁定書(shū)等相關(guān)證明。
(十二)職工死亡或被宣告死亡的，提供死亡證明、合法繼承人或受遺贈(zèng)人的書(shū)面申請(qǐng)和法定有效證明(身份證、戶口本、結(jié)婚證)，公積金轉(zhuǎn)入職工生前所在單位結(jié)算戶，由單位支付給繼承人或受遺贈(zèng)人。
第五章 提取額度
第十七條 符合本辦法第五條第(一)項(xiàng)規(guī)定的，提取本人、配偶或房產(chǎn)共有人住房公積金賬戶余額的，自購(gòu)房之日起一年內(nèi)一次性提取，合計(jì)提取總額不得超過(guò)購(gòu)買(mǎi)、建造、翻建、大修自住住房的已付費(fèi)用;凡辦理住房貸款的職工，自購(gòu)房之日起一年內(nèi)首次提取總額不超過(guò)前期支付的房款總額，提取金額取至百元。
第十八條 符合本辦法第五條第(二)項(xiàng)規(guī)定的，每年可提取一次住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額，用于償還實(shí)際已還款本息，提取金額至百元。夫妻雙方及房屋產(chǎn)權(quán)共有人累計(jì)提取總額不得超過(guò)實(shí)際已償還的貸款本息(不含罰息)。貸款還清后一年內(nèi)，憑最后一次還清貸款憑證，可再提取一次賬戶內(nèi)的住房公積金，累計(jì)提取不得超過(guò)貸款本息總額。委托劃轉(zhuǎn)住房公積金還貸的，按委托劃轉(zhuǎn)住房公積金還貸規(guī)定辦理。
第十九條 符合本辦法第五條第(三)項(xiàng)規(guī)定的，提取本人及配偶的住房公積金，租賃住房年度最高可提額度為15000元。職工本人及其配偶合計(jì)提取不得超過(guò)當(dāng)期實(shí)際支付住房租賃租金的總額，提取金額至百元。每年一次提出申請(qǐng)，且每次提取不得超過(guò)12個(gè)月的規(guī)定提取限額。
第二十條 符合本辦法第五條第(五)(六)(七)(八)(九)項(xiàng)規(guī)定和第六條規(guī)定提取住房公積金的，個(gè)人賬戶在封存狀態(tài)下，可提取住房公積金賬戶內(nèi)的全部存儲(chǔ)余額，同時(shí)注銷(xiāo)職工個(gè)人住房公積金賬戶。
第二十一條 職工與單位終止勞動(dòng)關(guān)系，個(gè)人賬戶為封存狀態(tài)且符合提取條件的，可提取住房公積金賬戶內(nèi)的全部存儲(chǔ)余額，同時(shí)注銷(xiāo)職工個(gè)人住房公積金賬戶。
第六章 罰則
第二十二條 有下列情形之一的，省直分中心除追回所有款項(xiàng)本息外，提請(qǐng)公安、司法部門(mén)依法追究其刑事責(zé)任：
(一)為職工提取住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額出具虛假證明的;
(二)職工采取欺騙手段，提取本人住房公積金賬戶內(nèi)存儲(chǔ)余額的;
(三) 職工騙取他人住房公積金賬戶內(nèi)存儲(chǔ)余額的。
第七章 附則
第二十三條 本辦法由省直分中心負(fù)責(zé)解釋。
第二十四條 本辦法自頒布之日起實(shí)施，有效期至20xx年5月30日。
如何提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額(一)購(gòu)買(mǎi)、建造、翻建、大修自住住房的;
(二)離休、退休的;
(三)完全喪失勞動(dòng)能力，并與單位終止勞動(dòng)關(guān)系的;
(四)出境定居的;
(五)償還購(gòu)房貸款本息的;
(六)房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例的;
(七)與單位終止勞動(dòng)關(guān)系，且戶口遷出的;
(八)非戶籍職工與單位終止勞動(dòng)關(guān)系，不在戶口地就業(yè)且離開(kāi)的;
(九)職工享受城鎮(zhèn)最低生活保障的;
(十)職工部分喪失勞動(dòng)能力，并造成生活嚴(yán)重困難的;
(十一)職工因本人及其配偶、父母、子女發(fā)生福建省勞動(dòng)社保部門(mén)規(guī)定的特殊病癥(參照公積金中心網(wǎng)站的部門(mén)文件欄目)，造成家庭生活嚴(yán)重困難的。
依照前款第(二)、(三)、(四)項(xiàng)規(guī)定，提取職工住房公積金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)注銷(xiāo)職工住房公積金賬戶。
職工死亡或者被宣告死亡的，職工的繼承人、受遺贈(zèng)人可以提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額;無(wú)繼承人也無(wú)受遺贈(zèng)人的，職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額納入住房公積金的增值收益。
一、領(lǐng)導(dǎo)重視、組織機(jī)構(gòu)健全、管理到位
學(xué)校專門(mén)成立了主管副校長(zhǎng)、教導(dǎo)主任、體育組長(zhǎng)組成的學(xué)校體育工作領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)貫徹《條例》的領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督和指導(dǎo)。體育課開(kāi)課率達(dá)100%。利用多種形式向教師和學(xué)生宣講《條例》，在學(xué)?？傮w工作規(guī)化中列入體育工作的具體要求、內(nèi)容措施、實(shí)施方案。建立健全體育教師和體育器材管理等一系列規(guī)章制度。
二、加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)、創(chuàng)建優(yōu)良教學(xué)條件
我校體育教師學(xué)歷層次高，年齡結(jié)構(gòu)合理、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)。注重加強(qiáng)對(duì)教師思想政治教育和提高師德修養(yǎng)。組織教師選派到省、州級(jí)進(jìn)行新教材、技能和教法的培訓(xùn)。按《條例》的要求配齊所需體育器材和設(shè)施，目前擁有一塊標(biāo)準(zhǔn)帶400米跑道的綜合田徑場(chǎng)（含足球場(chǎng)）、籃球場(chǎng)5塊、2塊排球場(chǎng)和2塊羽毛球場(chǎng)，多功能活動(dòng)中心可供室內(nèi)體育教學(xué)，體育圖書(shū)齊全。
三、優(yōu)化課程設(shè)置，提高教學(xué)水平
學(xué)校體育工作堅(jiān)持體育與健康教育相結(jié)合，面向全體學(xué)生、體育教學(xué)為中心、課內(nèi)外相結(jié)合、合理設(shè)置課程。根據(jù)《大綱》要求，科學(xué)合理制訂計(jì)劃、結(jié)合實(shí)際、因地因人制宜地開(kāi)展體育教學(xué)工作。采用快樂(lè)體育和成功體育，進(jìn)行分組自主教學(xué)、試行男女分班授課和分層的目標(biāo)推進(jìn)教學(xué)。
四、開(kāi)展豐富多彩的課外體育、切實(shí)抓好課余訓(xùn)練
把課外體育和課余訓(xùn)練列入學(xué)校整體體育工作計(jì)劃之中，開(kāi)展和成立了各項(xiàng)課外活動(dòng)小組，確保時(shí)間、地點(diǎn)、成員和器材等落實(shí)到位。每年舉辦春秋兩季的運(yùn)動(dòng)會(huì)，舉辦特色體育節(jié)和開(kāi)展豐富的體育知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)。并且建立了一套符合學(xué)校的體育課余訓(xùn)練體系，組成田徑、足球、籃球等運(yùn)動(dòng)代表隊(duì)，為省、州級(jí)輸送了不少體育人才，同時(shí)取得了優(yōu)異的競(jìng)賽成績(jī)。
五、教學(xué)與科研并重，提高教學(xué)科研水平
一、認(rèn)真貫徹落實(shí)《審計(jì)法實(shí)施條例》，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，服務(wù)發(fā)展大局
審計(jì)機(jī)關(guān)是《憲法》和法律賦予的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，擔(dān)負(fù)著維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，提高資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和社會(huì)和諧進(jìn)步的重要職能。新修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》，進(jìn)一步強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督職能，規(guī)范了審計(jì)程序，明確了審計(jì)權(quán)限，突出了審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方面的重要職能作用，為開(kāi)展審計(jì)工作創(chuàng)造了更為良好的法律環(huán)境；同時(shí)也對(duì)進(jìn)一步做好審計(jì)工作，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能提出了更高的要求。全市審計(jì)機(jī)關(guān)要以貫徹落實(shí)《審計(jì)法實(shí)施條例》為契機(jī)，進(jìn)一步提高依法審計(jì)能力，牢固樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，以加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)和諧。始終堅(jiān)持圍繞中心、服務(wù)大局的思想，正確處理強(qiáng)化監(jiān)督與促進(jìn)發(fā)展的關(guān)系，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，充分利用《審計(jì)法實(shí)施條例》賦予的權(quán)力和手段，加大審計(jì)監(jiān)督力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。當(dāng)前，全市上下正在全面落實(shí)“三三戰(zhàn)略”，深入實(shí)施“七大系統(tǒng)工程”，著力推進(jìn)“三四三”項(xiàng)目建設(shè)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要圍繞這個(gè)工作中心和工作大局，全面審計(jì)，突出工作重點(diǎn)，為呂梁經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展保駕護(hù)航。
二、認(rèn)真貫徹落實(shí)《審計(jì)法實(shí)施條例》，推進(jìn)依法行政，建設(shè)法治政府
依法治國(guó)是我國(guó)民主政治建設(shè)的基本方略。落實(shí)依法行政，是政府法制建設(shè)的目標(biāo)。審計(jì)監(jiān)督作為保證各級(jí)政府科學(xué)決策、依法決策的重要環(huán)節(jié)，作為促進(jìn)財(cái)政資金合理、有效使用的重要措施，作為推進(jìn)各級(jí)政府依法行政、廉潔高效的主要手段，其職能作用發(fā)揮得如何，直接影響到政府管理水平的提高和施政目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！秾徲?jì)法實(shí)施條例》的修訂，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金的績(jī)效審計(jì)，拓展了財(cái)政審計(jì)的監(jiān)督范圍，為新形勢(shì)下開(kāi)展財(cái)政績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政資金使用效益的提高提供了制度保障；進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，為規(guī)范建設(shè)行為、節(jié)約建設(shè)資金、提高投資效益、預(yù)防腐敗行為，提供了制度保障；進(jìn)一步加大了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查力度，為確保黨和政府各項(xiàng)政策措施的落實(shí)和督促有關(guān)部門(mén)、單位完善制度、規(guī)范管理、提高績(jī)效，以及推動(dòng)改進(jìn)、促進(jìn)發(fā)展，提供了重要制度保障。通過(guò)《審計(jì)法實(shí)施條例》的修訂，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，不僅有利于審計(jì)機(jī)關(guān)依法監(jiān)督，規(guī)范各級(jí)政府及政府部門(mén)的行政行為，而且有利于強(qiáng)化行政機(jī)關(guān)和行政首長(zhǎng)的責(zé)任，促進(jìn)各級(jí)政府和政府部門(mén)自覺(jué)做到依法行政、依法履職。全市各級(jí)政府和部門(mén)，一定要從推進(jìn)依法行政的高度，貫徹落實(shí)《審計(jì)法實(shí)施條例》，增強(qiáng)正確履行法定職責(zé)的自覺(jué)性，加快推進(jìn)法治政府建設(shè)。
1.基金會(huì)資產(chǎn)投資過(guò)分謹(jǐn)慎
最新頒布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》在2004年6月開(kāi)始實(shí)施，其對(duì)基金會(huì)保值增值的規(guī)定具有一定的開(kāi)放性，確定了合法、安全、有效的原則，對(duì)基金會(huì)沒(méi)有做出過(guò)多的限定，完全由基金會(huì)的最高機(jī)構(gòu)理事會(huì)來(lái)決策，但又要求理事會(huì)謹(jǐn)慎科學(xué)投資，以確?；饡?huì)財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)降低?！痘饡?huì)管理?xiàng)l例》規(guī)定“基金會(huì)理事會(huì)違反本條例和章程規(guī)定決策不當(dāng)，致使基金會(huì)遭受財(cái)產(chǎn)損失的，參與決策的理事應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。”這對(duì)基金會(huì)來(lái)說(shuō)，一方面在資產(chǎn)投資方面有了充分的自由空間，政府和相關(guān)機(jī)構(gòu)不要求基金會(huì)必須投資那些品種，或是投資多少，只是要求投資行為必須是在不影響公益性的前提下進(jìn)行，并要保證基金會(huì)資產(chǎn)的安全，這就在某種程度上限制了基金會(huì)資產(chǎn)投資的范圍；另一方面由于沒(méi)有具體的操作規(guī)程，有些無(wú)所適從，出現(xiàn)兩種現(xiàn)象，由于資產(chǎn)投資管理方面缺乏具體的控制規(guī)程，許多基金會(huì)采取“過(guò)分謹(jǐn)慎”的態(tài)度，使得基金會(huì)資產(chǎn)的增值目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，另一種現(xiàn)象就是基金會(huì)為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增值、保值，大膽投資，致使資產(chǎn)流失、縮水等情況頻頻發(fā)生。
2.基金會(huì)資產(chǎn)投資違規(guī)頻頻出現(xiàn)
基金會(huì)資產(chǎn)投資違規(guī)現(xiàn)象比比皆是，通過(guò)各種途徑進(jìn)行資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。主要通過(guò)委托貸款的形式、違規(guī)借貸給個(gè)人等形式。目前基金會(huì)只有《基金會(huì)管理?xiàng)l例》可以參考，基金會(huì)資產(chǎn)投資相關(guān)法規(guī)仍有待完善。由于我國(guó)基金會(huì)資產(chǎn)投資不是很普遍，針對(duì)基金會(huì)投資的管理規(guī)定少之又少，即使有也不是很成熟，仍然存在許多漏洞，缺乏監(jiān)控，再加之基金會(huì)內(nèi)部控制的薄弱，讓有心之人乘虛而入，無(wú)法保證基金會(huì)資產(chǎn)的安全。中國(guó)青年基金會(huì)的“希望工程違規(guī)投資”案就是如此，項(xiàng)目辦公室副主任易曉利用職務(wù)之便，貪污受賄，數(shù)額巨大。
二、基金會(huì)資產(chǎn)投資存在的問(wèn)題及原因分析
1.受傳統(tǒng)觀念影響，投資意識(shí)薄弱
從數(shù)據(jù)分析，一般的教育基金會(huì)的投資額占基金會(huì)總資產(chǎn)的比例要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他，一般私募基金會(huì)的投資比例也要比公募基金會(huì)要高。目前教育基金會(huì)投資規(guī)模最大的是清華大學(xué)教育基金會(huì)和北京大學(xué)教育基金會(huì)，投資規(guī)模在2012年分別達(dá)到了20億元和15億元，2014年北京大學(xué)教育基金會(huì)的投資規(guī)模已經(jīng)達(dá)到31億。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前只有三分之一的基金會(huì)有一定規(guī)模的投資，三分之二的基金會(huì)仍有一定數(shù)量的基金會(huì)處于零投資額的階段。大多數(shù)基金會(huì)不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，仍受傳統(tǒng)觀念的影響。
2.投資方式狹窄，投資效率低
由于基金會(huì)的性質(zhì)主要是公益性，所以出于對(duì)基金會(huì)資產(chǎn)投資的安全性考慮，大多數(shù)基金會(huì)采取保守方式對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行投資，如銀行存款、購(gòu)買(mǎi)債券等方式?；饡?huì)在對(duì)外進(jìn)行投資方面缺少經(jīng)驗(yàn)，甚至有些基金會(huì)在此之前根本就沒(méi)有對(duì)外投資的經(jīng)歷，這也是他們對(duì)于資金投資一直采取保守方式的原因之一。如舒?zhèn)ゼt——中華少年兒童基金會(huì)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，在接受媒體采訪時(shí)說(shuō)過(guò)，為了減少基金會(huì)在面對(duì)通貨膨脹所帶來(lái)的資產(chǎn)縮水現(xiàn)象，他們開(kāi)始選取對(duì)外進(jìn)行投資的途徑來(lái)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保值、增值，但在選取投資方式時(shí)還是將保證資產(chǎn)的安全作為首先考慮的因素，中華少年兒童基金會(huì)的所作所為印證了上面的分析。我國(guó)對(duì)基金會(huì)投資于股票、債券等資本市場(chǎng)的控制較為嚴(yán)格，基金會(huì)選擇股票等投資比較少見(jiàn)。即使較少基金會(huì)會(huì)選擇購(gòu)買(mǎi)股票來(lái)實(shí)現(xiàn)為資產(chǎn)增值保值的目的，雖然投資股票的收益比較高，但其所存在的高風(fēng)險(xiǎn)使得許多基金會(huì)不會(huì)選擇這一投資方式。2015年我國(guó)的股票市場(chǎng)出現(xiàn)大幅度的變動(dòng)，還有前面2008年對(duì)于投資股票市場(chǎng)的基金會(huì)來(lái)說(shuō)是黑色的一年：投資收益出現(xiàn)負(fù)值，公益資產(chǎn)大幅縮水。股票的影響因素很多，而且變動(dòng)幅度較大，風(fēng)險(xiǎn)較大，為了保證公益資產(chǎn)的安全，許多基金會(huì)不會(huì)將購(gòu)買(mǎi)股票作為基金會(huì)資產(chǎn)投資的首先選擇。甚至部分基金會(huì)根本不會(huì)去選擇這一方式。
3.投資失敗的頻繁
由于缺乏理財(cái)?shù)膶I(yè)隊(duì)伍，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理水平也有不足，我國(guó)大多數(shù)基金會(huì)將其資產(chǎn)委托給證券公司來(lái)完成資產(chǎn)保值增值的任務(wù)，這些做法有點(diǎn)盲目，這必將會(huì)產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)。如：社保基金2011年交易類資產(chǎn)虧357億，投資失利。數(shù)據(jù)顯示，截止到2011年底，社?；饡?huì)投資運(yùn)營(yíng)總資產(chǎn)8689億元，其中，直接投資資產(chǎn)為5042億元，占58.03%；委托投資資產(chǎn)為3647億元，占41.97%。2011年全年，全國(guó)社?；鸬馁Y產(chǎn)總額僅增長(zhǎng)了122.1億元，其投資收益率則從4.23%降低至0.85%，年均投資收益率則由9.17%下降至8.41%。其中股票部分的年均投資收益率則下降至18.61%。從比例來(lái)看，2011年全年，社?；鹪诠善焙蛡系母√澮呀?jīng)占到了整體收益的82.8%。而這一切，都受到2011年二級(jí)市場(chǎng)的大幅下跌影響?；饡?huì)將資產(chǎn)委托投資不僅僅說(shuō)明了其缺乏專業(yè)投資人員及其機(jī)構(gòu)的設(shè)立，同樣會(huì)在無(wú)形中給基金會(huì)資產(chǎn)對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)加大，資產(chǎn)投資收益率無(wú)法保證，資產(chǎn)的對(duì)外投資與投資者的經(jīng)驗(yàn)、資歷、投資態(tài)度、投資分析等具有很大的關(guān)系，因此，基金會(huì)資產(chǎn)的對(duì)外投資不能盲目對(duì)外委托，根本的解決方法是加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平來(lái)提高資產(chǎn)的投資收益率。
4.投資監(jiān)控存在漏洞
目前為止，我國(guó)基金會(huì)資產(chǎn)對(duì)外投資是發(fā)展所趨，基金會(huì)在對(duì)外投資時(shí)，必須經(jīng)過(guò)理事會(huì)的審批通過(guò)，一般要求基金會(huì)內(nèi)部專門(mén)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士進(jìn)行管理，但從目前來(lái)看，基金會(huì)很少設(shè)有這樣的機(jī)構(gòu)，選擇委托專門(mén)的投資機(jī)構(gòu)管理。在投資期間，理事會(huì)對(duì)投資資金的流向、投資預(yù)期收益、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)、投資穩(wěn)定性等并沒(méi)有太多的了解，根本無(wú)法掌握投資的信息，相關(guān)投資情況僅會(huì)在年度報(bào)告中有所體現(xiàn)。缺乏對(duì)基金會(huì)資產(chǎn)投資過(guò)程的監(jiān)管，這必然使得基金會(huì)的投資效率低下，甚至是基金會(huì)資產(chǎn)的流失。
三、基金會(huì)資產(chǎn)投資管理建議
1.重視基金會(huì)資產(chǎn)投資，接受股權(quán)捐贈(zèng)
《基金會(huì)管理?xiàng)l例》明確規(guī)定，基金會(huì)應(yīng)當(dāng)按照合法、安全、有效的原則實(shí)現(xiàn)基金的保值、增值，實(shí)現(xiàn)基金的持續(xù)健康發(fā)展?；饡?huì)資產(chǎn)的保值增值對(duì)于基金會(huì)發(fā)展尤為重要，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所帶來(lái)的通貨膨脹、人民幣的不斷貶值等都會(huì)使基金會(huì)資產(chǎn)嚴(yán)重縮水，為了防止資產(chǎn)的縮水，基金會(huì)對(duì)外投資勢(shì)在必行。我們應(yīng)該改變傳統(tǒng)觀念，一味地依賴捐贈(zèng)收入，應(yīng)當(dāng)重視基金會(huì)資產(chǎn)投資功能。股權(quán)捐贈(zèng)也是基金會(huì)資產(chǎn)保值增值的一種途徑，股權(quán)捐贈(zèng)是未來(lái)基金會(huì)發(fā)展的方向。股權(quán)捐贈(zèng)不僅可以拓展基金會(huì)資金來(lái)源渠道，增強(qiáng)基金會(huì)的活力，更關(guān)鍵的是其運(yùn)作的過(guò)程中引入市場(chǎng)機(jī)制，從投資的角度出發(fā)，適當(dāng)合理的投資，獲取高額回報(bào)，部分收益用于公益支出，剩余收益和本金繼續(xù)投資，保證基金會(huì)擁有充足的資金。股權(quán)捐贈(zèng)方式在西方比較普遍，而在中國(guó)起步比較晚。運(yùn)用好這部分股權(quán)，可以給基金會(huì)帶來(lái)很大的利益收入，如何運(yùn)用好是我們要研究的重點(diǎn)。
2.完善基金會(huì)資產(chǎn)投資機(jī)制
目前我國(guó)基金會(huì)對(duì)自有資產(chǎn)和捐贈(zèng)資產(chǎn)的日常管理都有一定的規(guī)章制度，但在資產(chǎn)投資這部分的相關(guān)規(guī)定比較欠缺，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和基金會(huì)的不斷壯大，為了能夠保證基金會(huì)資金來(lái)源的穩(wěn)定，基金會(huì)資產(chǎn)對(duì)外投資將會(huì)被社會(huì)公眾所接受，并且是勢(shì)在必行。為了提高資產(chǎn)投資的有效性和安全性，基金會(huì)要提高自身的投資管理能力，如制定資產(chǎn)管理制度，制定投資戰(zhàn)略，建立應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)措施等。不要盲目地將資產(chǎn)委托證券公司、投資公司等進(jìn)行投資，這會(huì)加大基金會(huì)資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)，基金會(huì)可以招聘專業(yè)的投資管理人才，培養(yǎng)自己內(nèi)部的專業(yè)人才，成立專門(mén)的機(jī)構(gòu)，針對(duì)基金會(huì)資產(chǎn)的特行對(duì)基金會(huì)資產(chǎn)進(jìn)行合理投資，降低投資風(fēng)險(xiǎn)到基金會(huì)可承受范圍之內(nèi)。
3.實(shí)行多元化投資，提高投資收益率
基金會(huì)投資方式主要是將資產(chǎn)存放銀行，但2015年以來(lái)，央行已連續(xù)四次降息，其中一年期存款基準(zhǔn)利率已降至1.75%，創(chuàng)歷史最低水平。選擇銀行存款的投資形式已經(jīng)不能很好的滿足基金會(huì)市場(chǎng)的需求，降準(zhǔn)降息后基金會(huì)應(yīng)調(diào)整理財(cái)策略，適當(dāng)選擇風(fēng)險(xiǎn)、收益與自身情況相匹配的金融資產(chǎn)配置。資本市場(chǎng)的投資產(chǎn)品很多，其中不乏一些比較成熟的理財(cái)產(chǎn)品，這類產(chǎn)品也是我們基金會(huì)的不錯(cuò)選擇。可以借鑒一些投資管理較好的教育基金會(huì)的運(yùn)行模式，特別是一些大學(xué)基金會(huì)，將資金分為三個(gè)部分：一部分資金用于投資低風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品，如證券一級(jí)市場(chǎng)和債券；一部分資金用于投資捐贈(zèng)資金的企業(yè)，特別是校友企業(yè)；最后一部分存放銀行，可以保證一定的穩(wěn)定的存款利息。
4.完善資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制
明明募捐了10多萬(wàn)元善款，受助人卻只收到了1萬(wàn)多元。全國(guó)第一家經(jīng)注冊(cè)批準(zhǔn)的地方性公募抗癌基金會(huì)、浙江省唯一一家可以公開(kāi)募捐的民間基金會(huì)――寧波市抗癌健康基金會(huì)被指扣留善款。這家基金會(huì)承認(rèn)與一家策劃公司合作并同意這家公司提取35％-45％的捐款。寧波市衛(wèi)生局的年度審核報(bào)告顯示：該基金會(huì)2007年的募捐收入約為233萬(wàn)元，而活動(dòng)成本近180萬(wàn)元，占76.75％。按照《基金會(huì)管理?xiàng)l例》的規(guī)定，公募基金會(huì)每年用于章程規(guī)定的公益事業(yè)支出不得低于上一年總收入的70％。但基金會(huì)負(fù)責(zé)人則稱，民間基金會(huì)是“沒(méi)爹娘的孩子，沒(méi)人管。”為了維持基金會(huì)的正常運(yùn)作，違規(guī)尋求市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，“這是沒(méi)有辦法的事”。(據(jù)7月22日《中國(guó)青年報(bào)》)
就在一年前，正當(dāng)全國(guó)人民非常踴躍地為四川地震災(zāi)區(qū)慷慨解囊的時(shí)候，中國(guó)紅十字會(huì)等慈善機(jī)構(gòu)可以提取最多10％的善款作為管理費(fèi)用(工作人員工資福利和行政辦公支出)的消息像是一顆“炸彈”引爆了公眾的情緒。雖然提取管理費(fèi)用的規(guī)定早就存在并一直在執(zhí)行，但在強(qiáng)烈的輿論壓力下，有關(guān)方面不得不表態(tài)抗震救災(zāi)捐款不再提取管理費(fèi)用。而寧波的這家民間基金會(huì)竟然只有兩成左右的善款真正用到慈善上――它不僅與市場(chǎng)化的企業(yè)聯(lián)手做“生意”，而且“坐地分錢(qián)”。這確實(shí)非常令人吃驚。
中國(guó)紅十字會(huì)等公辦慈善機(jī)構(gòu)的辦公場(chǎng)所及工作人員的工資都是財(cái)政保障的，再加上10％的“提成”，基本運(yùn)作一般就沒(méi)問(wèn)題了。而民間的慈善機(jī)構(gòu)確實(shí)像是“沒(méi)爹娘的孩子”，什么都要自己管。尤其是在慈善事業(yè)還不發(fā)達(dá)的中國(guó)，作為一家民間的慈善機(jī)構(gòu)，寧波市抗癌健康基金會(huì)的生存難度可想而知。但再難，也要有一個(gè)底線，那就是慈善活動(dòng)不能背離慈善的本質(zhì)，即慈善應(yīng)以行善為主，《基金會(huì)管理?xiàng)l例》規(guī)定公募基金會(huì)每年用于章程規(guī)定的公益事業(yè)支出不能低于上一年總收入的70％，應(yīng)該就是為了保障慈善機(jī)構(gòu)及募捐行為不變質(zhì)。
善款只有兩成多用于慈善，七八成的善款用于運(yùn)作，這意味著什么?依我看，這完全不是在“行善”，而是在“養(yǎng)人”，即養(yǎng)活基金會(huì)以及合作公司的人。這樣的行為既不符合慈善的本質(zhì)，也是難以持續(xù)的。試想：假如事先知道捐款只有兩成左右用于助人，還會(huì)有幾個(gè)人捐款?基金會(huì)這樣做，雖然可以“茍延殘喘”，但也無(wú)異于“自掘墳?zāi)埂薄?/p>
中國(guó)的慈善事業(yè)很不發(fā)達(dá)，一個(gè)重要的原因就是政府包辦。雖然有識(shí)之士早有呼吁，但民間的慈善機(jī)構(gòu)很少被批準(zhǔn)成立?，F(xiàn)在，終于有一家民間的慈善機(jī)構(gòu)了，這對(duì)中國(guó)的慈善事業(yè)來(lái)說(shuō)，確實(shí)是一件好事兒。因此，我真的希望這家慈善機(jī)構(gòu)能夠盡快發(fā)展壯大，并且希望更多民間的慈善機(jī)構(gòu)涌現(xiàn)出來(lái)。寧波市抗癌健康基金會(huì)所面臨的生存困境確實(shí)令人憂心，但無(wú)論如何都不能“飲鴆止渴”。
關(guān)鍵詞：高校教育基金會(huì)；資金運(yùn)作；籌資；投資；運(yùn)營(yíng)
基金項(xiàng)目：該論文系國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：71302164）、全國(guó)教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：CFA130152）、北京市教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃重點(diǎn)課題（項(xiàng)目編號(hào)：ADA13082）、北京市社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目（編號(hào)13JGC095）、北京市2013年高校質(zhì)量工程共建項(xiàng)目 （項(xiàng)目編號(hào)：GJ201315）等項(xiàng)目的階段性成果。
中圖法分類號(hào)： G64 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
0 引言
在我國(guó)，高校擴(kuò)招逐步夯實(shí)了我國(guó)的文化教育基礎(chǔ)，但是隨之而來(lái)高校規(guī)模急劇擴(kuò)大與國(guó)家財(cái)政撥款之間的矛盾也日益突出，成立高校教育基金會(huì)，成為緩和該矛盾的途徑之一。高校教育基金會(huì)作為為高校募集資金、服務(wù)高校的非營(yíng)利性組織，為我國(guó)的教育事業(yè)注入了新的活力，在加強(qiáng)社會(huì)與高校之間的聯(lián)系，減輕我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)等方面起到作用。從一定意義上說(shuō)，高校教育基金會(huì)指明了我國(guó)高校教育經(jīng)費(fèi)緊張的問(wèn)題的解決方向。
自從1994年，清華大學(xué)第一家教育基金會(huì)的成立，20多年的時(shí)間里，我國(guó)高校教育基金會(huì)雖然獲得巨大進(jìn)展，但總體仍處在初級(jí)發(fā)展水平。特征是起步晚，經(jīng)驗(yàn)少，規(guī)模不大，運(yùn)行機(jī)制不健全，與歐美地區(qū)高校教育基金會(huì)差距大，存在競(jìng)爭(zhēng)力過(guò)低，發(fā)展較為緩慢等表現(xiàn)。
高校教育基金會(huì)宗旨是全心全意為高等教育的發(fā)展服務(wù)，任務(wù)是為高校發(fā)展提供經(jīng)費(fèi)支持。在高校教育基金會(huì)創(chuàng)立和發(fā)展過(guò)程中，資金問(wèn)題是重中之重。我國(guó)高校教育基金會(huì)存在的核心問(wèn)題在高校教育基金會(huì)的籌資、投資、運(yùn)營(yíng)方面。此背景下，對(duì)我國(guó)高校教育基金會(huì)的資金運(yùn)作方面的研究分析具有較大的現(xiàn)實(shí)意義。
1 高校教育基金會(huì)的運(yùn)作機(jī)制
高校教育基金會(huì)主要業(yè)務(wù)范圍是籌資、公益支出、投資和運(yùn)營(yíng)管理。
高校教育基金會(huì)的資金來(lái)源包括政府的專項(xiàng)撥款，個(gè)人、社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)以及基金會(huì)本身的投資收益。其中個(gè)人、社會(huì)團(tuán)體的捐贈(zèng)主要包括慈善捐助、校友捐助和企業(yè)捐助等。高校教育基金會(huì)資金籌措重點(diǎn)是社會(huì)捐贈(zèng)，獲得捐助資金的多少一般與國(guó)家對(duì)教育的重視程度和基金會(huì)整體運(yùn)作狀態(tài)有關(guān)。
在互惠互利的動(dòng)態(tài)過(guò)程中，謀取共同的利益，滿足彼此的需求，分享發(fā)展的成果，是公益機(jī)構(gòu)的公益性質(zhì)的主要表達(dá)形式。高校教育基金會(huì)作為公益組織當(dāng)然也不例外。高校教育基金會(huì)資金的支出主要包括：公益資助項(xiàng)目的費(fèi)用、執(zhí)行項(xiàng)目的成本以及基金會(huì)組織募捐的費(fèi)用（不包括基金會(huì)專職工人員的工資福利基金會(huì)日常辦公的行政開(kāi)支）。在公益機(jī)構(gòu)的支出方面，亞太地區(qū)比較流行公益支出的最低比例（MAE）?！痘饡?huì)管理?xiàng)l例》第二十九條規(guī)定：“非公募基金會(huì)每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年基金余額的10%”。因此，高?；饡?huì)募集資金的用途一般都具有限定性。我國(guó)高校教育基金會(huì)募集到的資金主要用于建設(shè)和完善學(xué)校的設(shè)備設(shè)施；為學(xué)生提供各種形式的獎(jiǎng)助學(xué)金；為學(xué)科和科研項(xiàng)目的建設(shè)和發(fā)展以及學(xué)術(shù)交流提供經(jīng)費(fèi)支持；引進(jìn)高水平人才；對(duì)在教學(xué)和科研中有突出貢獻(xiàn)的教職工獎(jiǎng)勵(lì)等等。
《基金會(huì)管理?xiàng)l例》第二十八條規(guī)定：“基金會(huì)應(yīng)當(dāng)按照合法、安全、有效的原則實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的保值、增值?！备咝＝逃鸬谋Ｖ怠⒃鲋凳侵笇⒒鸬膬?chǔ)存和經(jīng)營(yíng)有效結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收益大于同期通貨膨脹率。高校教育基金實(shí)現(xiàn)資金的保值是基金會(huì)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。通過(guò)有效投資使資金獲得增值，形成“投資――增值――再投資”的良性循環(huán)。由于資金得來(lái)不易，因此我國(guó)高校教育基金會(huì)采取較為保守的風(fēng)格，盡量避免高風(fēng)險(xiǎn)投資，以防發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)造成較大的損失。我國(guó)高校教育基金會(huì)大多采取存入銀行或購(gòu)買(mǎi)債券的投資方式。這種方式投資風(fēng)險(xiǎn)小，易于操作。低風(fēng)險(xiǎn)意味著低收益，這種投資方式導(dǎo)致我國(guó)高校教育基金會(huì)資金收益率低，基金增值乏力。故而部分高?；饡?huì)已經(jīng)嘗試多元化的投資運(yùn)作，如銀行存款、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、股票投資、委托理財(cái)和股權(quán)投資等[1]。
高?；饡?huì)作為一個(gè)組織，維持正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展難免發(fā)生支出和費(fèi)用。大多數(shù)國(guó)家并沒(méi)有禁止公益機(jī)構(gòu)在捐款中列支工作成本和運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。大部分機(jī)構(gòu)也認(rèn)為：基金會(huì)如果沒(méi)有足夠的運(yùn)營(yíng)成本，就根本無(wú)法對(duì)資金進(jìn)行合理運(yùn)用。在美國(guó)，公益機(jī)構(gòu)從捐款中直接列支項(xiàng)目運(yùn)行費(fèi)用和行政管理經(jīng)費(fèi)是一種很普遍的做法。而在我國(guó)，國(guó)務(wù)院1988年頒布施行的基金會(huì)管理辦法第九條規(guī)定：基金會(huì)工作人員的工資和辦公費(fèi)用，在基金利息等收入中開(kāi)支。2004年我國(guó)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》第二十九條規(guī)定：“基金會(huì)工作人員工資福利和行政辦公支出不得超過(guò)當(dāng)年總支出的10%?！庇纱丝梢?jiàn)我國(guó)對(duì)高校教育基金會(huì)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和運(yùn)行成本控制十分嚴(yán)格。
2 我國(guó)高校教育基金會(huì)運(yùn)作中存在的問(wèn)題
在 2004 年《基金會(huì)管理?xiàng)l例》頒布實(shí)施后，我國(guó)高?；饡?huì)快速發(fā)展，并逐步在資金管理方面形成了各色發(fā)展模式。各大高校結(jié)合自身特點(diǎn)選用適宜的模式，逐步走向科學(xué)化。統(tǒng)計(jì)177所我國(guó)高校教育基金會(huì)成立時(shí)間如下圖，可以清晰地看出自高校教育基金會(huì)在我國(guó)出現(xiàn)以來(lái)的發(fā)展速度。
盡管在我國(guó)越來(lái)越多的高校都已經(jīng)成立基金會(huì)，基金會(huì)數(shù)量迅速增加，規(guī)模逐步擴(kuò)大。但起步晚，成立時(shí)間較短，缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，難以形成成熟的運(yùn)作機(jī)制，依舊是較為突出的問(wèn)題。
2.1 募集資金渠道不寬，規(guī)模相對(duì)較小
高校教育基金會(huì)要實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)行并為高校發(fā)展提供穩(wěn)定持續(xù)的資金支持，首先要獲取一定規(guī)模的籌資渠道。發(fā)達(dá)國(guó)家由于高校教育基金會(huì)發(fā)展較早，因此國(guó)外知名大學(xué)往往擁有龐大的基金池和多種多樣的籌資渠道。以美國(guó)舉例，在20世紀(jì)90年代，美國(guó)教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源已呈多元化趨勢(shì)，美國(guó)本土大學(xué)收入結(jié)構(gòu)發(fā)生很大變化，政府撥款比例下降，學(xué)校自籌經(jīng)費(fèi)比例上升，其中哈佛大學(xué)2009年的捐贈(zèng)已累積達(dá)到260億美元。
我國(guó)政府對(duì)高校教育基金會(huì)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和運(yùn)行成本的控制很?chē)?yán)苛。2004年我國(guó)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》第二十九條規(guī)定：“基金會(huì)工作人員工資福利和行政辦公支出不得超過(guò)當(dāng)年總支出的10%。”
這些過(guò)于苛責(zé)的條件使我國(guó)高校教育基金會(huì)基本上都處于零成本和低成本[4]。如果一個(gè)組織規(guī)模越來(lái)越龐大，那在對(duì)基金會(huì)的宣傳籌資、項(xiàng)目評(píng)估、行政開(kāi)支、人員工資和福利方面需要有很大的投入將會(huì)越來(lái)越多。由此，可以推斷出我國(guó)這種基本只靠基金增值和專項(xiàng)捐款來(lái)解決運(yùn)營(yíng)成本的模式具有較大的缺陷。
造成高?；饡?huì)運(yùn)營(yíng)成本低的另一個(gè)原因是：我國(guó)對(duì)管理費(fèi)用的曲解化。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)基金會(huì)這類公益機(jī)構(gòu)，人們普遍認(rèn)為其受到的慈善捐贈(zèng)都要用于公益事業(yè)，基金會(huì)的高層管理人員根本不應(yīng)該從中取得報(bào)酬。而我國(guó)高?；饡?huì)依附于高校的行政管理模式，管理人員一般從高校抽調(diào)，校內(nèi)編制，在基金會(huì)管理人員的工資按照學(xué)校編制發(fā)放工資，等于說(shuō)基金會(huì)沒(méi)有給其工作人員發(fā)放工資，工作人員都是在自己所在的學(xué)校拿工資的，這種想法根深蒂固[5]。高校教育基金會(huì)雖然是非營(yíng)利性組織，但為了高校教育事業(yè)的發(fā)展，就不能按照中國(guó)人慣有的思維，而應(yīng)借助企業(yè)管理的科學(xué)手段，打破傳統(tǒng)思想的束縛。
過(guò)低的運(yùn)行成本和運(yùn)營(yíng)費(fèi)用一定程度上意味著對(duì)管理人員工作的否定，同時(shí)，過(guò)低的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和運(yùn)行成本使得高校基金會(huì)無(wú)法更好的宣傳自己，組建強(qiáng)有力的管理團(tuán)隊(duì)，也很難吸引捐贈(zèng)者的捐款，因而我國(guó)高校教育基金會(huì)的規(guī)模很難有較大幅度的增長(zhǎng)。
3 結(jié)論與建議
3.1 建立健全相關(guān)法律法規(guī)，從法律層面上建立激勵(lì)機(jī)制
組織的興起和發(fā)展往往會(huì)帶動(dòng)國(guó)家相關(guān)方面的法律法規(guī)的制定。公司的興起導(dǎo)致公司法的誕生?；饡?huì)的興起在各國(guó)也同樣引起相關(guān)法律法規(guī)的制定。
一方面，由于大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)始制定法律的時(shí)間早，基金會(huì)發(fā)展也較早，因此擁有較為完備的法律制度體系，美國(guó)《統(tǒng)一普通信托基金法》、《美國(guó)慈善捐贈(zèng)法》、《美國(guó)非營(yíng)利法人示范法》等都對(duì)基金會(huì)的某些工作進(jìn)行了明確的規(guī)定，不僅保障基金會(huì)的發(fā)展，使基金會(huì)的運(yùn)作更加規(guī)范化，同也為捐贈(zèng)的個(gè)人和企業(yè)提供了法律依據(jù)和保障。同時(shí)建立完善的監(jiān)督機(jī)制。促進(jìn)基金會(huì)的自律與他律，基金會(huì)的監(jiān)督機(jī)制應(yīng)當(dāng)由三方面構(gòu)成：自律、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督[6]。我國(guó)也于2004年6月1日了《基金會(huì)管理?xiàng)l例》，但《條例》的內(nèi)容大多是對(duì)我國(guó)高校教育基金會(huì)資金運(yùn)作方面的限制。并沒(méi)有很明確的規(guī)定基金會(huì)權(quán)利、義務(wù)及其社會(huì)作用等，這使得基金會(huì)進(jìn)行活動(dòng)活動(dòng)時(shí)干預(yù)較多，很多活動(dòng)沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)。
另一方面，我國(guó)對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)的激勵(lì)力度不夠。國(guó)內(nèi)外普遍激勵(lì)社會(huì)捐贈(zèng)的方式是稅收優(yōu)惠。對(duì)比一些西方國(guó)家，在我國(guó)免稅政策的落實(shí)十分繁瑣和復(fù)雜，目前尚沒(méi)有關(guān)于超限額部分可以在以后一定期限內(nèi)進(jìn)行繼續(xù)抵免的規(guī)定，而且對(duì)于實(shí)物捐贈(zèng)也沒(méi)有相應(yīng)的免稅政策出臺(tái)，這使我國(guó)高校教育基金會(huì)受捐贈(zèng)的力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如國(guó)外很多名校，抑制了我國(guó)高?；饡?huì)籌資渠道的拓寬。（陶繼東，2013）認(rèn)為：“捐贈(zèng)稅前扣除法規(guī)，制定完善的基金會(huì)法、教育捐贈(zèng)發(fā)和慈善法是我國(guó)法律完善的趨勢(shì)和方向，同時(shí)，簡(jiǎn)化申報(bào)程序也能調(diào)動(dòng)捐贈(zèng)者的積極性[7]?！?/p>
因此，效仿西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)應(yīng)逐步建立和健全基金會(huì)相關(guān)的法律和法規(guī)，逐步完善和發(fā)展一套適合我國(guó)高?；饡?huì)發(fā)展的法律體系，建立相應(yīng)的健全的捐贈(zèng)激勵(lì)機(jī)制使得我國(guó)高?；饡?huì)能夠健康持續(xù)的發(fā)展，為我國(guó)高校注入更多的教育資金，使我國(guó)高校取得更加長(zhǎng)足的發(fā)展。
3.2 注重品牌建設(shè)，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，拓寬籌資渠道
在我國(guó)，高校教育基金會(huì)與其他的慈善機(jī)構(gòu)并無(wú)太大區(qū)別，一般有捐贈(zèng)意愿的個(gè)人或組織對(duì)高校教育基金會(huì)的概念可能會(huì)很模糊。在這種情況下，如果打造自己的品牌，樹(shù)立一個(gè)高品質(zhì)的形象，就能使自己脫穎而出。把握社會(huì)公眾對(duì)品牌的認(rèn)知度，這會(huì)為高校教育基金會(huì)拓寬籌資渠道帶來(lái)較大的機(jī)遇。
高校教育基金會(huì)應(yīng)該利用自己的優(yōu)勢(shì)結(jié)合外部環(huán)境設(shè)計(jì)高質(zhì)量的項(xiàng)目，逐漸將自己的品牌打響，這樣將會(huì)吸引更多資金的注入。
同時(shí)，高校教育基金會(huì)應(yīng)該對(duì)自己進(jìn)行合理透徹的分析，明確自己的優(yōu)勢(shì)并進(jìn)行合理的發(fā)揮和利用，尤其是在重視校友資源的利用。我國(guó)高校培養(yǎng)出的人才不計(jì)其數(shù)，其中有能力進(jìn)行捐贈(zèng)的校友也有很多。高校教育基金會(huì)完全可以依托高校的校友資源，做好緊密結(jié)合高校校友會(huì)的工作，不應(yīng)抱有“酒香不怕巷子深”的想法，等待校友主動(dòng)與自己聯(lián)系，而應(yīng)積極主動(dòng)挖掘，做好聯(lián)絡(luò)工作，尤其要注重校友畢業(yè)返校的機(jī)會(huì)[8]另外，也要加強(qiáng)自身與企業(yè)的聯(lián)系，可以進(jìn)行學(xué)研結(jié)合，與企業(yè)建立長(zhǎng)期友好的合作關(guān)系，這樣當(dāng)企業(yè)需要進(jìn)行捐助時(shí)，必然會(huì)想到該高校的教育基金會(huì)。
陳秀峰（2008）認(rèn)為：“以多樣化的籌資渠道豐富資金結(jié)構(gòu)，預(yù)防資金結(jié)構(gòu)的單一化對(duì)基金會(huì)發(fā)展造成的障礙[5]?！狈e極主動(dòng)的打造品牌，并結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)充分挖掘資源，一定能夠拓寬我國(guó)高校教育基金會(huì)的籌資渠道，逐步實(shí)現(xiàn)我國(guó)高?；饡?huì)籌資的多元化，在根源處發(fā)展我國(guó)高校教育基金會(huì)。
3.3 效仿西方高校教育基金會(huì)，逐步改變管理模式
我國(guó)高校教育基金會(huì)我國(guó)高校教育基金會(huì)很少設(shè)立專業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有專業(yè)的管理人員。這雖然節(jié)約了基金會(huì)的運(yùn)行成本，但也極大地限制了基金會(huì)的發(fā)展，表現(xiàn)形式為：限制基金會(huì)籌資能力、投資能力，減少基金會(huì)對(duì)于資金的增值等。另外，有研究表明，披露服務(wù)效果信息能提高捐款人的捐贈(zèng)意愿[9]。建組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化管理模式，完善披露機(jī)制，給予基金會(huì)更加有利的發(fā)展保證。
張?jiān)彛?012）認(rèn)為，高校教育基金會(huì)要改變觀念，切實(shí)發(fā)揮基金會(huì)的資金投資功能，而不是當(dāng)作學(xué)校的一個(gè)機(jī)關(guān)處室，建立專門(mén)的投資機(jī)構(gòu)或者委托基金管理公司對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理，按照法律規(guī)定積極進(jìn)行基金的保值增值工作；建立專業(yè)的投資隊(duì)伍，可以通過(guò)外部聘用專業(yè)投資人員或者學(xué)校自己培養(yǎng)招聘的方式，而且不僅要有經(jīng)濟(jì)、管理方面的人才，還要有法律方面的專業(yè)人才，加強(qiáng)對(duì)基金投資有關(guān)法規(guī)的了解和運(yùn)作方案的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，這樣才能有效保障基金投資的安全性。[10]”
因此，效仿西方高校教育基金會(huì)設(shè)立專門(mén)的機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)專業(yè)人士，進(jìn)行矩陣式管理是我國(guó)基金會(huì)發(fā)展的一條必經(jīng)之路。當(dāng)然，完善管理機(jī)制不等于完全將高校教育基金會(huì)從高校中剝離，形成兩套完整的管理機(jī)構(gòu)，而應(yīng)該是在一定程度上實(shí)現(xiàn)兩者的相互獨(dú)立，改變現(xiàn)在高校教育基金會(huì)完全依附于高校的現(xiàn)狀。分析我國(guó)高校教育基金會(huì)現(xiàn)在的生存發(fā)展?fàn)顩r，只有逐步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)模式，才能更具活力和競(jìng)爭(zhēng)力，才能逐漸從政府的扶持轉(zhuǎn)變到自力更生。
3.4 加強(qiáng)資金運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)基金保值增值
西方高校教育基金會(huì)投資廣泛涉及股票、債券、房地產(chǎn)、私募股權(quán)等領(lǐng)域，其投資收入已經(jīng)占基金會(huì)總收入的很大一部分。目前我國(guó)部分高校教育基金會(huì)已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)行投資，但投資領(lǐng)域相當(dāng)有限，大部分僅有銀行存款一種方式，有少部分院校涉足國(guó)債、企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)債等領(lǐng)域，也有極少部分大學(xué)投資股票市場(chǎng)，但數(shù)量很小，投資方式太過(guò)單一[11]，收益率極低。
資本市場(chǎng)情況不明朗以及自身的缺陷是造成該種狀況的最大原因。因此聘請(qǐng)專業(yè)人士或者可以將基金會(huì)的資金交給金融理財(cái)公司進(jìn)行投資理財(cái)，這樣不僅保險(xiǎn)性更高，更能夠合理分析資本市場(chǎng)，在制定詳細(xì)投資計(jì)劃的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化。
同時(shí)這樣的投資管理模式，有利于形成良性投資機(jī)制，對(duì)高校教育基金會(huì)的資產(chǎn)也能進(jìn)行良好的增值效果。合理的投資管理、投資模式更能夠吸引國(guó)內(nèi)外的捐贈(zèng)者，使得我國(guó)高校教育基金會(huì)不僅能夠在投資方面有所進(jìn)步，也會(huì)是籌資規(guī)模得到擴(kuò)大。進(jìn)而從投資籌資兩方面推動(dòng)基金會(huì)的發(fā)展。
3.5 打破傳統(tǒng)觀念，合理提高運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和運(yùn)行成本
傳統(tǒng)的觀念對(duì)于任何活動(dòng)都具有較大的影響。西方發(fā)達(dá)國(guó)家高校教育基金會(huì)的成功不僅是因?yàn)槠涔芾砟Ｊ?、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等方面的成熟和完善。其社會(huì)對(duì)于教育的重視程度以及對(duì)于慈善機(jī)構(gòu)的運(yùn)行成本的肯定也對(duì)教育基金會(huì)的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。
在我國(guó)人們對(duì)教育的重視程度逐漸增加，也有一部分開(kāi)始進(jìn)行捐資助學(xué)的社會(huì)公益活動(dòng)。但是人們對(duì)于慈善捐款的使用的觀念仍舊沒(méi)有改變。因此打破舊觀念，讓社會(huì)公眾承認(rèn)高校教育基金會(huì)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和運(yùn)行成本客觀存在勢(shì)在必行。只有人們、社會(huì)認(rèn)可這種運(yùn)行成本的存在，并且認(rèn)同從可以捐贈(zèng)資金中直接列支運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的國(guó)際上普遍的這種做法，才能使我國(guó)高校教育基金會(huì)的運(yùn)行成本和運(yùn)營(yíng)費(fèi)用達(dá)到一個(gè)合理的水平，使高校教育基金會(huì)有能力進(jìn)行規(guī)模的擴(kuò)展，進(jìn)行內(nèi)部人員的激勵(lì)，進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)作機(jī)制的成熟。
4 結(jié)束語(yǔ)
當(dāng)今，我國(guó)圍繞教育的各種問(wèn)題被日益重視，教育基金會(huì)被逐漸關(guān)注。在我國(guó)高校教育基金會(huì)不斷發(fā)展的進(jìn)程中，仍然有一些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙其發(fā)展。這些問(wèn)題包括：不具備完善的基金會(huì)法律體系，難以建立高效的管理和運(yùn)作模式等等。
本文從高校教育基金會(huì)資金運(yùn)作方面入手，分析了高校教育基金會(huì)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)發(fā)面的問(wèn)題，最終提出我國(guó)高校教育基金會(huì)要建立健全法律法規(guī)；注重品牌建設(shè)，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，拓寬籌資渠道；效仿西方高校教育基金會(huì)，逐步改變管理模式；加強(qiáng)資金運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)基金保值增值；打破傳統(tǒng)觀念，合理提高運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和運(yùn)行成本等方面的建議，希望高校教育基金會(huì)在未來(lái)有更大的發(fā)展。
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《基金會(huì)管理?xiàng)l例》頒布以來(lái)五年間，非公募基金方興未艾。雖然美國(guó)的基金會(huì)已經(jīng)有100多年的歷史，但中國(guó)一定會(huì)成為繼美國(guó)之后位居世界第二的基金會(huì)和公益慈善事業(yè)大國(guó)，問(wèn)題只是時(shí)間。
非公募基金會(huì)的出現(xiàn)，結(jié)束了中國(guó)民間組織只能“官辦”的歷史，目前全國(guó)各級(jí)登記的非公募基金會(huì)達(dá)到643家。中國(guó)著名的民間環(huán)保組織“自然之友”和婦女組織“紅楓婦女熱線”干了20年，仍未獲得民政部門(mén)合法登記。非公募基金會(huì)叩開(kāi)了民間資源設(shè)立基金會(huì)的厚重大門(mén)，真正的民辦民間組織登堂入室。今天，中國(guó)熱心慈善的富人，已經(jīng)從只能開(kāi)捐贈(zèng)支票，發(fā)展到自己辦慈善機(jī)構(gòu)了。這種從“私域”到“公域”的邁進(jìn)，是了不起的歷史進(jìn)步。
在非公募基金會(huì)出現(xiàn)之前，民間捐款都流向有政府背景的公募基金會(huì)、慈善會(huì)。民間草根組織一直難以得到本土資源的供養(yǎng)。中國(guó)非公募基金會(huì)興起，率先突破了民間草根組織缺乏本土資源的瓶頸。北京協(xié)作者文化中心創(chuàng)辦人李濤在獲得非公募的友成企業(yè)家基金會(huì)資助的時(shí)候說(shuō)，這是他們成立五年來(lái)得到的第一筆本土捐款。
更值得關(guān)注的是，“風(fēng)險(xiǎn)慈善”“公益創(chuàng)投”“社會(huì)企業(yè)”這些名詞是全球慈善界的流行語(yǔ)，也已逐步被中國(guó)的非公募基金會(huì)接受。如果迅速崛起的非公募基金會(huì)都能夠認(rèn)識(shí)自己的創(chuàng)新使命，做社會(huì)創(chuàng)新的推動(dòng)器，而不是做只會(huì)大把撒錢(qián)的傳統(tǒng)慈善家，這也是符合“科學(xué)發(fā)展觀”的。
過(guò)去中國(guó)民間組織常表現(xiàn)為“先天不足，后天不良”。許多GONGO(官辦非營(yíng)利組織)缺乏獨(dú)立性和創(chuàng)新活力，草根NGO連領(lǐng)取“出生證”都很難。非公募基金會(huì)則無(wú)論在登記注冊(cè)還是保持獨(dú)立性上，都沒(méi)有制度障礙。我曾斷言，非公募基金會(huì)“先天”條件并不差，要防止的是“后天不良”問(wèn)題。然而，非公募基金會(huì)發(fā)展數(shù)量雖然驚人，干得好的并不多。一些大富豪辦基金會(huì)號(hào)稱出手就是幾十億元，卻自信有余、專業(yè)不足。于是，我修正了自己的判斷。和中國(guó)的草根NGO一直以來(lái)的“難產(chǎn)”不同，非公募基金會(huì)恰恰是“生”得太快。
非營(yíng)利組織的獨(dú)立性是實(shí)現(xiàn)有效治理的前提。非公募基金會(huì)保持獨(dú)立性并無(wú)制度障礙，然而當(dāng)前最令人擔(dān)憂的恰恰是獨(dú)立性問(wèn)題。這種擔(dān)憂主要來(lái)自于非公募基金會(huì)的創(chuàng)辦者。
非公募基金會(huì)在初創(chuàng)時(shí)期，無(wú)論在人力資源、辦公場(chǎng)所還是資金來(lái)源上難免對(duì)創(chuàng)辦者有著強(qiáng)烈的依賴。例如，不少基金會(huì)的創(chuàng)辦者給基金會(huì)無(wú)償提供辦公場(chǎng)所，不收取任何租金乃至水電費(fèi)；專職人員的工資南公司支付；有的是直接由公司員工兼任基金會(huì)管理職務(wù)。據(jù)《公益時(shí)報(bào)》對(duì)70多家非公募基金會(huì)的調(diào)查，絕大多數(shù)基金會(huì)的管理人員沒(méi)有與基金會(huì)簽訂勞動(dòng)合同，而是由公司人員“經(jīng)營(yíng)”基金會(huì)。相當(dāng)數(shù)量的非公募基金會(huì)連形式上的獨(dú)立都不具備，理事會(huì)形同虛設(shè)。這是值得業(yè)界嚴(yán)重注意的問(wèn)題。
非公募基金會(huì)的創(chuàng)辦者大多為商業(yè)領(lǐng)域的成功人士，積累了大量現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和智慧，可以將其應(yīng)用到慈善領(lǐng)域的管理；非公募基金會(huì)可以以接近于市場(chǎng)平均水平的薪酬待遇，吸引到綜合素質(zhì)高的非營(yíng)利組織管理專業(yè)人才。但是，目前非公募基金會(huì)對(duì)于提高機(jī)構(gòu)專業(yè)化、管理人員職業(yè)化水平的意識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，從業(yè)人員普遍缺乏公益領(lǐng)域的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)。這與創(chuàng)辦人缺乏對(duì)該行業(yè)的了解和專業(yè)知識(shí)有直接關(guān)系。他們的理論是：賺錢(qián)那么難，我都辦到了，花錢(qián)還不會(huì)?在這種理論誤導(dǎo)下，浪費(fèi)了許多寶貴的慈善資源。
信息公開(kāi)，應(yīng)該是非公募基金會(huì)主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)問(wèn)責(zé)的體現(xiàn)。除了根據(jù)政府規(guī)章要求公開(kāi)必要信息和內(nèi)容，非公募基金會(huì)還應(yīng)該選擇多種途徑向社會(huì)公開(kāi)自己的相關(guān)信息。但是，非公募基金會(huì)還不習(xí)慣于將自己透明化，多數(shù)沒(méi)有機(jī)構(gòu)網(wǎng)站和網(wǎng)頁(yè)，甚至對(duì)一些普通的問(wèn)卷調(diào)查也采取回避態(tài)度。
中國(guó)非公募基金會(huì)了《非公募基金會(huì)自律宣言》。根據(jù)《宣言》關(guān)于信息透明的要求，一批非公募基金會(huì)和公募基金會(huì)正在聯(lián)合籌辦中國(guó)的基金會(huì)中心?；饡?huì)中心將貫徹基金會(huì)自律、自治、自我規(guī)范、自我服務(wù)的原則，讓基金會(huì)自律從信息透明開(kāi)始，以基金會(huì)的透明來(lái)引領(lǐng)中國(guó)整個(gè)公益慈善行業(yè)的健康發(fā)展。
另一個(gè)制度障礙是現(xiàn)行的稅收政策。2008年1月1日，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》施行。作為其實(shí)施的配套文件，時(shí)隔近兩年之后，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局~2009年11月11日聯(lián)合了《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》和《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》。然而，這兩個(gè)文件限縮了非營(yíng)利組織稅法上的相關(guān)權(quán)益，未能體現(xiàn)稅負(fù)公平原則，其實(shí)施結(jié)果，勢(shì)必嚴(yán)重?fù)p害我國(guó)民間公益慈善事業(yè)的發(fā)展。對(duì)于非公募基金會(huì)來(lái)說(shuō)，又可能被“扼殺”于搖籃。
為此，2009年12月22日，南都基金會(huì)等十家基金會(huì)負(fù)責(zé)人聯(lián)名向國(guó)務(wù)院書(shū)面提出審查的建議，要求對(duì)不符合上位法的行政規(guī)范性文件予以改變或者撤銷(xiāo)，并致函財(cái)政部謝旭人部長(zhǎng)、國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)，要求進(jìn)行直接對(duì)話。
在這兩個(gè)行政規(guī)范性文件約束下，基金會(huì)按照《基金會(huì)管理?xiàng)l例》規(guī)定，對(duì)于資產(chǎn)進(jìn)行增值保值所獲得的合法收入部分也成為企業(yè)所有稅的納稅范圍，這樣恐怕不利于基金會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分可以稅前扣除。上述規(guī)定與此優(yōu)惠政策也相互矛盾。按照規(guī)定，一個(gè)年利潤(rùn)1億元的企業(yè)，捐款1200萬(wàn)元可以依法在繳納企業(yè)所得稅前扣除。相反，出資成立基金會(huì)資產(chǎn)增值收入反而要征收所得稅，這將直接挫傷企業(yè)辦基金會(huì)的積極性，也將制約基金會(huì)擴(kuò)大規(guī)模。
一、相關(guān)文獻(xiàn)回顧與研究問(wèn)題的提出
（一）股權(quán)捐贈(zèng)的概念 筆者所指股權(quán)捐贈(zèng)是指慈善捐贈(zèng)者自愿向受贈(zèng)者捐贈(zèng)股權(quán)，用于公益事業(yè)。強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：捐贈(zèng)屬自愿行為；所捐贈(zèng)的股權(quán)所有權(quán)真正轉(zhuǎn)移，并登記、披露；所捐資源用于公益事業(yè)。
（二）股權(quán)捐贈(zèng)文獻(xiàn)綜述 一是非營(yíng)利組織信息披露方面的研究。關(guān)于非營(yíng)利組織的信息披露，國(guó)內(nèi)外學(xué)者主要研究非營(yíng)利組織失靈的治理。里賈納·E·赫茨琳杰（2000）曾指出，非營(yíng)利組織缺乏商業(yè)領(lǐng)域中的強(qiáng)制性責(zé)任機(jī)制，內(nèi)部的不法行為和不善經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重地削弱了其自身的公信力。針對(duì)這些問(wèn)題，赫茨琳杰提出了解決方案：披露-分析--懲罰。此外，為更好地衡量這些組織的效率，還應(yīng)注重非財(cái)務(wù)性信息的量化披露。陳曉春、趙晉湘（2003）研究發(fā)現(xiàn)，非營(yíng)利組織失靈的原因主要包括利益驅(qū)動(dòng)、道德失控、官員腐敗，應(yīng)從立法、信息管理、道德機(jī)制入手進(jìn)行治理。孫杰（2008）闡述了我國(guó)非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題和制約信息披露的瓶頸，提出了加強(qiáng)我國(guó)非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)信息披露的建議。張雁翎和陳慧明（2007）指出，完善的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，可以塑造社會(huì)公信力，有利于獲得捐助。陳岳堂（2007）通過(guò)分析我國(guó)非營(yíng)利基金會(huì)信息披露現(xiàn)狀，建立了一個(gè)較完善的非營(yíng)利基金會(huì)信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)理論體系，并對(duì)我國(guó)非營(yíng)利基金的信息披露制度建設(shè)進(jìn)行了討論。張立民、李晗（2011）通過(guò)研究16家全國(guó)性基金會(huì)發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)非營(yíng)利組織信息披露與審計(jì)狀況亟待加強(qiáng)。二是慈善事業(yè)政府規(guī)制方面的研究。王華春、周悅、崔煒（2011）通過(guò)對(duì)比分析國(guó)內(nèi)外政府在管理體制、組織規(guī)制、經(jīng)濟(jì)規(guī)制、法律規(guī)制和監(jiān)督體制上的差異，對(duì)我國(guó)政府如何規(guī)制慈善事業(yè)的發(fā)展提出了展望。陳曉春、趙晉湘（2003）指出應(yīng)從立法、信息管理、道德機(jī)制入手治理非營(yíng)利組織失靈。盧星星、林昕、徐殿秀（2011）指出，制約我國(guó)民間慈善機(jī)構(gòu)進(jìn)一步發(fā)展的因素包括法律地位不明確、政府行政干預(yù)過(guò)多及慈善立法缺位等。
（三）研究問(wèn)題的提出 目前，我國(guó)已出臺(tái)了一系列慈善事業(yè)相關(guān)的規(guī)章條例：《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》（1999年6月）、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》（2003年3月）、《基金會(huì)管理?xiàng)l例》（2004年3月）、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（2005年1月）、《基金會(huì)信息公布辦法》（2005年12月）。2009年10月，針對(duì)新出現(xiàn)的股權(quán)捐贈(zèng)現(xiàn)象，財(cái)政部出臺(tái)了《關(guān)于企業(yè)公益性捐贈(zèng)股權(quán)有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的通知》。關(guān)于稅收方面給予慈善捐助的優(yōu)惠政策在《稅法》中有相應(yīng)規(guī)定，我國(guó)并未專門(mén)制定慈善事業(yè)稅收政策。盡管制定了這些法律法規(guī)，但深究《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》可以發(fā)現(xiàn)，關(guān)于“法律責(zé)任”的規(guī)定并不具體，難以實(shí)施。《基金會(huì)信息公布辦法》中規(guī)定了公布信息的內(nèi)容和時(shí)間等條款，其處罰措施參考《基金會(huì)管理?xiàng)l例》的規(guī)定來(lái)實(shí)施，但該條例的處罰措施并未得到嚴(yán)格執(zhí)行，我國(guó)立法和執(zhí)法均需進(jìn)一步完善。筆者將針對(duì)我國(guó)慈善基金會(huì)信息披露不完全、不及時(shí)的現(xiàn)象與政府監(jiān)管不到位的情況，選取中美兩國(guó)典型案例進(jìn)行對(duì)比，找出兩國(guó)在處理方式上的差距，提出有益的改進(jìn)建議。
二、案例介紹
（一）案例選取 筆者進(jìn)行的是雙案例研究，分別選取了來(lái)自中國(guó)和美國(guó)的一個(gè)典型案例：曹德旺捐贈(zèng)300萬(wàn)股福耀玻璃股份給河仁慈善基金會(huì)，巴菲特捐贈(zèng)1000萬(wàn)股伯克希爾·哈撒韋公司B股給比爾與梅琳達(dá)·蓋茨基金會(huì)（簡(jiǎn)稱BMF）。2011年4月6日，曹德旺所捐的300萬(wàn)股福耀玻璃股份于當(dāng)年4月14日完成過(guò)戶手續(xù)，以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日收盤(pán)價(jià)計(jì)算，市值達(dá)35.49億元。轉(zhuǎn)股完成后，河仁慈善基金會(huì)持股比例為14.98%，曹德旺仍然擁有該公司19.50%的股份。2006年巴菲特宣布將其所擁有股份的85%捐贈(zèng)出去，其中5/6捐給比爾與梅琳達(dá)·蓋茨基金會(huì)，另外1/6捐給其子女管理的各基金會(huì)。該股權(quán)并非一次性轉(zhuǎn)讓，而是每年轉(zhuǎn)讓剩余捐贈(zèng)股份的5%，如2006年轉(zhuǎn)讓股數(shù)50萬(wàn)股（1000萬(wàn)×5%），2007年轉(zhuǎn)讓47.5萬(wàn)股［（1000-50）×5%］。2008年轉(zhuǎn)讓45.1萬(wàn)股［（1000 - 50 - 47.5）×5%］。此后，2010年1月，伯克希爾·哈撒韋公司B股以1:50的比例進(jìn)行分割，每年7月進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
比較兩股權(quán)捐贈(zèng)案例可知，其存在許多相似點(diǎn)：均為私人捐贈(zèng)股權(quán)；受贈(zèng)者均為民辦基金會(huì)；捐贈(zèng)方與運(yùn)營(yíng)主體存在某種關(guān)聯(lián)，但并不享有捐贈(zèng)資源使用權(quán)，不負(fù)責(zé)基金會(huì)日常運(yùn)營(yíng)。從以上幾點(diǎn)可知兩案例具有可比性，且兩案例所捐股份市價(jià)很高，說(shuō)明兩案例具有代表性。
（二）數(shù)據(jù)來(lái)源 筆者所用數(shù)據(jù)來(lái)自福耀玻璃和公司官方網(wǎng)站，BMF官方網(wǎng)站，證監(jiān)會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局等監(jiān)管部門(mén)官方網(wǎng)站，基金會(huì)中心網(wǎng)等行業(yè)組織的官方網(wǎng)站，還有媒體報(bào)道和Wind數(shù)據(jù)庫(kù)，具有較高的信度和效度。
