時(shí)間：2023-03-07 15:05:03
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅法實(shí)訓(xùn)總結(jié)，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
【關(guān)鍵詞】財(cái)政 稅收 課程 教學(xué)
導(dǎo)言
財(cái)稅，即財(cái)政、稅收的簡(jiǎn)稱，主要包括財(cái)政、稅收、納稅籌劃、涉外稅收等內(nèi)容。目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善，越來(lái)越多的企業(yè)為了提高自身企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與信譽(yù)度，開始注重各自企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅管理工作，因?yàn)樗瞧髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必不可少的一項(xiàng)管理內(nèi)容，通過財(cái)稅管理工作，能夠幫助企業(yè)在其合理的范圍內(nèi)，通過財(cái)政與稅收相關(guān)法律降低自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，因此財(cái)稅管理能力也日趨成為會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在專業(yè)學(xué)習(xí)中需要具備的一項(xiàng)基本能力。
1.高職高專財(cái)稅課程設(shè)置
財(cái)稅課程是高職高專會(huì)計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)課程，包括財(cái)政學(xué)、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收征收管理、納稅籌劃、國(guó)際稅收等課程。會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在開設(shè)財(cái)稅課程時(shí)需要注意開設(shè)的順序，保證學(xué)生在學(xué)習(xí)本門課程的時(shí)候有前沿知識(shí)作鋪墊。如第一學(xué)期可以開設(shè)財(cái)政學(xué)，學(xué)習(xí)基本財(cái)政理論與稅收理論；第二學(xué)期開設(shè)稅法課程，系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅收法律制度，了解我國(guó)稅制建設(shè)與各個(gè)稅種的計(jì)算繳納方法；第三學(xué)期開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法課程的基礎(chǔ)上，將稅收課程與財(cái)務(wù)課程相結(jié)合，學(xué)習(xí)如何在計(jì)稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；第四學(xué)期開設(shè)納稅籌劃，在學(xué)習(xí)了如何計(jì)稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上為企業(yè)在合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)降低稅收成本，得到更多的經(jīng)營(yíng)利益；其余學(xué)期開設(shè)涉外稅收等課程，進(jìn)一步幫助學(xué)生了解和掌握財(cái)稅體系中的其他基本理論。
2.高職高專財(cái)稅課程師資建設(shè)及教材選擇
財(cái)稅課程是高職高專財(cái)務(wù)專業(yè)中較為綜合且較為具有連貫性的一系列課程，因此在師資的建設(shè)上就要注意培養(yǎng)全方面的教師、培養(yǎng)具有綜合知識(shí)素養(yǎng)及實(shí)踐能力的教師。例如稅務(wù)會(huì)計(jì)課程對(duì)教師的要求就比較全面，這門課中不僅包含稅法的基本理論，還包含會(huì)計(jì)核算的方法，因此就需要教授該門課程的教師同時(shí)掌握稅法與會(huì)計(jì)的雙重知識(shí)。
財(cái)稅課程中有很多課程是具有實(shí)效性的，很多理論依托國(guó)家相關(guān)部門的法律法規(guī)，因此在教材選擇上必須注意更新?lián)Q代，已經(jīng)脫離時(shí)代的教材不能用，已經(jīng)不符合現(xiàn)狀的教材不能用。除此之外，在教材選擇上還要注意必須符合高職高專的教學(xué)特點(diǎn)，不應(yīng)選用純理論化的研究性教材，應(yīng)選擇實(shí)踐性較強(qiáng)、能夠進(jìn)一步鍛煉學(xué)生動(dòng)手能力的教材。
3.高職高專財(cái)稅課程教學(xué)方法與實(shí)訓(xùn)方法
（1）高職高專財(cái)稅課程教學(xué)
在高職高專財(cái)稅課程教學(xué)中，必須注意如何調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，如何讓學(xué)生參與到課程建設(shè)中，因此在課程設(shè)計(jì)上就必須注意以下幾點(diǎn)：
注意課程導(dǎo)入。在《稅法》的第一節(jié)課上，我就向?qū)W生提過一個(gè)問題：“你覺得‘稅”離你有多遠(yuǎn)？”以這個(gè)問題為導(dǎo)入，舉出生活實(shí)例如購(gòu)物會(huì)有增值稅、旅游會(huì)有營(yíng)業(yè)稅、中獎(jiǎng)會(huì)有個(gè)人所得稅、買房買車會(huì)有契稅和車輛購(gòu)置稅等，讓學(xué)生發(fā)現(xiàn)自己的生活中其實(shí)離不開稅收，之后再通過具體事例讓學(xué)生看到我國(guó)的稅收制度中都有哪些內(nèi)容。通過這樣的課程導(dǎo)入，讓學(xué)生覺得稅收并不遙遠(yuǎn)。
注意引導(dǎo)學(xué)生總結(jié)。在《稅法》中消費(fèi)稅一章的講解中，為了讓學(xué)生了解為何有些消費(fèi)品需征消費(fèi)稅，我用女生購(gòu)買的化妝品、過年會(huì)購(gòu)買的鞭炮焰火、高端消費(fèi)的高檔手表、游艇、平時(shí)小餐館會(huì)見到的木制一次性筷子為例，讓學(xué)生自己總結(jié)為什么這些消費(fèi)品需要在征收增值稅的基礎(chǔ)上加征一次消費(fèi)稅。經(jīng)過學(xué)生討論，得出了結(jié)論：有些屬于奢侈品、有些屬于不可再生品、有些屬于對(duì)社會(huì)和人身造成危害的產(chǎn)品等等。這樣經(jīng)過學(xué)生自己的總結(jié)，學(xué)生能夠?qū)@些問題了解得更加清晰。
注意展開討論。在《納稅籌劃》一課中，針對(duì)任何一種需要籌劃的情況，都可能產(chǎn)生好幾種納稅籌劃的方案，在教學(xué)中，我會(huì)給學(xué)生一個(gè)既定情境，讓學(xué)生分組為其策劃籌劃方案，例如我給學(xué)生設(shè)定了一個(gè)情境是：甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，該企業(yè)每年發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用都非常多，那么該企業(yè)該如何對(duì)運(yùn)輸進(jìn)行籌劃來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)？在籌劃結(jié)束之后，每個(gè)小組向大家展示為何要這樣作籌劃、這樣籌劃的目的是什么、籌劃的方法是什么，全班同學(xué)發(fā)現(xiàn)不同的小組給出了不同的籌劃方案，有的認(rèn)為應(yīng)該確保每次支出的運(yùn)輸費(fèi)用都能取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，有的認(rèn)為應(yīng)該自設(shè)一只運(yùn)輸隊(duì)來(lái)減少額外的運(yùn)費(fèi)支出，有的認(rèn)為應(yīng)自設(shè)一個(gè)獨(dú)立的運(yùn)輸公司，于是全班針對(duì)不同的方案一起討論這些籌劃在實(shí)際工作中是否可行、是否有弊端、是否游走在法律邊緣或者是否違背法律意愿，是否減少了稅法負(fù)擔(dān)但是增加了企業(yè)整體支出，是否減少了一個(gè)稅種的負(fù)擔(dān)但是反而增加了另外一個(gè)稅種的負(fù)擔(dān)。通過這樣的分組討論，每一小組都能對(duì)自己的籌劃方案進(jìn)行反思進(jìn)行修正，從而進(jìn)一步掌握稅法基本理論和納稅籌劃基本方法。
注意引入實(shí)物。在《稅收征收管理》課程中發(fā)票管理一章中，為了讓學(xué)生能夠看到發(fā)票的票面構(gòu)成、發(fā)票的種類及發(fā)票的開具方法，我讓學(xué)生從生活中收集發(fā)票，如在超市購(gòu)物要求開具發(fā)票、外出用餐要求開具發(fā)票等，并且在上課的時(shí)候要求學(xué)生將自己拿到的發(fā)票帶來(lái)向大家展示，說明自己這張發(fā)票是在什么地方因?yàn)槭裁葱袨槿〉玫陌l(fā)票，那么這張發(fā)票的發(fā)票印制章上刻印的是“國(guó)家稅務(wù)局”還是“地方稅務(wù)局”，學(xué)生所取得的發(fā)票是如何填寫的，手上拿的這樣發(fā)票是發(fā)票的第幾聯(lián)，和之前基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中作為原始憑證的發(fā)票有什么區(qū)別。通過這樣的方法可以幫助學(xué)生依靠發(fā)票實(shí)物學(xué)習(xí)到什么樣的發(fā)票屬于增值稅發(fā)票、什么樣的發(fā)票屬于營(yíng)業(yè)稅發(fā)票、國(guó)稅和地稅分別負(fù)責(zé)哪些稅種、發(fā)票的開具方和取得方的發(fā)票是否是同一聯(lián)次、開具方的發(fā)票對(duì)其有何意義、取得方的發(fā)票對(duì)其又有何意義等等問題。
注意引入情境。在《稅收征收管理》一課中涉及到稅務(wù)檢查及稅收法律責(zé)任相關(guān)內(nèi)容，如果只是單純依靠課本講授，對(duì)學(xué)生而言有些枯燥而且非常難記。在這一章節(jié)的講授中，我給學(xué)生提供了大量的案例，通過多媒體形式展示給學(xué)生，讓學(xué)生在具體情境中了解為什么這個(gè)案例中的納稅人違背了稅收法律法規(guī)，為什么另一個(gè)案例中稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員需要接受違紀(jì)處理。在系統(tǒng)講授過相關(guān)內(nèi)容后，我讓學(xué)生分組自創(chuàng)情境，通過自創(chuàng)情境展示給全班一個(gè)稅收征收管理中的實(shí)際情況，由其他學(xué)生討論在這個(gè)自創(chuàng)情境中誰(shuí)違背了法律又該接受怎樣的處理或者情境中給予的處理是否恰當(dāng)是否合適。
注意更新知識(shí)。財(cái)稅課程的任何一門課程都與政策緊密聯(lián)系，因此教師在教學(xué)中必須時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局所頒布的最新的稅收法律法規(guī)有何變化、如何變化的。例如我在2009年講授《稅收征收管理》一課中，所用的教材中對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的征納管理仍然按照4%和6%的征收率進(jìn)行稅款征收，但是我國(guó)自2009年1月1日起對(duì)小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，因此所用教材中相應(yīng)內(nèi)容必須對(duì)學(xué)生進(jìn)行修正。我在今年講授《稅法》和《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程中的個(gè)人所得稅時(shí)，在課程導(dǎo)入之前，首先向?qū)W生提出個(gè)人所得稅已經(jīng)進(jìn)行過修改，讓學(xué)生自己查閱資料，回答以下問題：什么時(shí)候改革的？改革之后和改革之前有何區(qū)別？學(xué)生在自行查閱資料之后得出結(jié)論，于是通過課堂討論的方式我們就一起進(jìn)行了知識(shí)更新，對(duì)教材上的內(nèi)容進(jìn)行了替換，將稅率等內(nèi)容進(jìn)行了修正。另外，教師在教學(xué)中還必須清楚一些地方稅的逐步改革，例如資源稅在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)都是從量征收的，但是以新疆地區(qū)為試點(diǎn)，我國(guó)已經(jīng)逐步對(duì)原油及天然氣的資源稅進(jìn)行了從量至從價(jià)的變更。不僅如此，教師在教學(xué)之外應(yīng)該經(jīng)常查閱相關(guān)資料，掌握稅收改革的方向，可以在課堂中對(duì)學(xué)生進(jìn)行灌輸，讓學(xué)生清楚將來(lái)我國(guó)的稅制可能發(fā)生怎樣的變化，如我國(guó)目前將以上海為試點(diǎn)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)變，這些稅制的更新是教師在教學(xué)之中及教學(xué)之外都必須清楚掌握的。
（2）高職高專財(cái)稅課程實(shí)訓(xùn)方法
高職高專的教學(xué)目的主要是實(shí)踐，因此在教學(xué)中必須注重學(xué)生的實(shí)訓(xùn)活動(dòng)。財(cái)稅課程的實(shí)訓(xùn)活動(dòng)可以通過以下兩個(gè)方面進(jìn)行。
通過學(xué)生手動(dòng)計(jì)算進(jìn)行實(shí)訓(xùn)活動(dòng)。這類型實(shí)訓(xùn)活動(dòng)主要應(yīng)用在《稅法》及《納稅籌劃》課程的講授中，因?yàn)槎惙ǖ膫?cè)重點(diǎn)主要在于讓學(xué)生掌握稅法基本內(nèi)容、計(jì)算各個(gè)稅種應(yīng)納稅額，而納稅籌劃的側(cè)重點(diǎn)主要在于讓學(xué)生通過計(jì)算幫助企業(yè)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)，因此學(xué)生在本門課程中的實(shí)訓(xùn)重點(diǎn)會(huì)放在如何進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅額，如何設(shè)計(jì)不同方案進(jìn)行納稅籌劃。
通過稅務(wù)教學(xué)軟件進(jìn)行實(shí)訓(xùn)活動(dòng)。這類型實(shí)訓(xùn)活動(dòng)可以應(yīng)用在稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收征收管理、稅務(wù)等課程中，常用軟件包括稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件和電子報(bào)稅模擬軟件等。稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件可以針對(duì)不同稅種設(shè)計(jì)不同難易程度的企業(yè)案例資料，學(xué)生通過不同的案例進(jìn)行模擬訓(xùn)練，包括計(jì)算稅額、填制記賬憑證、登記賬簿及填制納稅申報(bào)表，這也剛好構(gòu)成了一個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作流程；電子報(bào)稅模擬軟件是針對(duì)現(xiàn)在大部分的企業(yè)都通過電子申報(bào)的形式進(jìn)行納稅申報(bào)，系統(tǒng)中設(shè)計(jì)了不同類型的企業(yè)進(jìn)行申報(bào)的不同情況，針對(duì)不同稅種設(shè)計(jì)不同案例，要求學(xué)生進(jìn)行納稅申報(bào)，另外系統(tǒng)還針對(duì)可能發(fā)生的個(gè)人申報(bào)進(jìn)行了相關(guān)內(nèi)容的設(shè)計(jì)，幫助學(xué)生了解在電子商務(wù)的條件下如何進(jìn)行個(gè)人納稅申報(bào)及企業(yè)納稅申報(bào)。
不同類型的實(shí)訓(xùn)活動(dòng)可以應(yīng)用在不同的課程中，教師可以根據(jù)自身講授課程的不同進(jìn)行合理選擇，實(shí)訓(xùn)活動(dòng)能夠幫助教師進(jìn)一步將所講授的內(nèi)容具體化形象化，更能幫助學(xué)生直觀地理解所學(xué)課程，因此實(shí)訓(xùn)活動(dòng)是在財(cái)稅課程教學(xué)中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。
在財(cái)稅課程的講授中，筆者發(fā)現(xiàn)很多課程的方法基本類似，因此在講授中必須注意到的問題是，如何將這么多門不同的財(cái)稅方面的課程整合在一起，如將稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以整合為一門課程，系統(tǒng)講授如何計(jì)稅如何核算。作為高職高專會(huì)計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)課程，財(cái)稅課程的學(xué)習(xí)起到至關(guān)重要的作用，也是學(xué)生在日后工作中必不可少的知識(shí)儲(chǔ)備之一，因此講授過程中如何調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性，如何讓學(xué)生真正參與到課堂中來(lái)，是每一個(gè)財(cái)稅教師必須思考的問題。
參考文獻(xiàn)：
[1]邵瑞珍.教育心理學(xué)[M]. 上海：上海教育出版社，2003.
[2]徐孟洲.稅法[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2009.
關(guān)鍵詞：實(shí)訓(xùn)；手工模擬操作；虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)
中圖分類號(hào)：G4
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
doi：10.19311/ki.16723198.2017.05.078
三峽大學(xué)科技學(xué)院已經(jīng)定位于培養(yǎng)應(yīng)用技術(shù)型人才，強(qiáng)調(diào)了著力培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力。培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力的方式主要有實(shí)習(xí)、實(shí)訓(xùn)等，從稅法課程的角度出發(fā)，能夠去企業(yè)實(shí)習(xí)，學(xué)習(xí)企業(yè)的納稅申報(bào)流程是最好的方式，但是我院財(cái)務(wù)管專業(yè)的學(xué)生一屆約300人左右，全部安排到企業(yè)去實(shí)習(xí)不太現(xiàn)實(shí)，一般一個(gè)企業(yè)能夠接納的稅務(wù)方面的實(shí)習(xí)生是非常有限的，實(shí)訓(xùn)這種方式就成為了提高學(xué)生稅務(wù)實(shí)踐能力的最佳選擇。
所謂稅收模擬實(shí)訓(xùn)即依據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)的運(yùn)作流程，設(shè)計(jì)出一套業(yè)務(wù)資料，然后在實(shí)訓(xùn)老師的指導(dǎo)下，學(xué)生按照納稅申報(bào)的操作流程，進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，以此來(lái)提高學(xué)生的納稅申報(bào)實(shí)踐能力。
由于實(shí)訓(xùn)這種方式可以在學(xué)校進(jìn)行，不受人數(shù)的限制，因此受到了很多院校的歡迎。稅收模擬實(shí)訓(xùn)的開設(shè)就是為了提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力。我院從2011級(jí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)開始開設(shè)該實(shí)訓(xùn)課程。
稅收模擬實(shí)訓(xùn)的形式有兩種方式，一種是手工形式，一種是軟件操作形式。@是與實(shí)務(wù)中的方式相對(duì)應(yīng)的。在實(shí)務(wù)中，主要有三種方式：一種是去辦稅大廳填寫紙質(zhì)版納稅申報(bào)表，然后去辦理繳稅。第二種方式是：在辦稅大廳進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；第三種方式是在企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)方式進(jìn)行申報(bào)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，越來(lái)越多的企業(yè)選擇進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，因此，通過仿真軟件操作形式進(jìn)行申報(bào)對(duì)于學(xué)生而言更具有實(shí)際意義。
1手工模擬實(shí)訓(xùn)基本情況
三峽大學(xué)科技學(xué)院2011級(jí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)在開設(shè)稅收模擬實(shí)訓(xùn)課程的時(shí)候，學(xué)校還沒有購(gòu)置稅收實(shí)訓(xùn)軟件，因此，只能采用手工模擬的形式。
所謂的手工模擬形式，就是按照稅收模擬實(shí)訓(xùn)教材上的稅收業(yè)務(wù)，首先計(jì)算出應(yīng)繳納的稅費(fèi)的多少，然后根據(jù)應(yīng)納稅費(fèi)的金額，填寫對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表及附表。一般手工模擬實(shí)訓(xùn)又分為兩種情況：第一種是單項(xiàng)稅種的實(shí)訓(xùn)，比如增值稅、消費(fèi)稅實(shí)訓(xùn)；第二種是綜合實(shí)訓(xùn)，就是給出一個(gè)企業(yè)的所有涉稅資料，然后分別計(jì)算出應(yīng)納稅額，分別填寫相關(guān)的納稅申報(bào)表。這種方式，從本質(zhì)上來(lái)看，對(duì)鞏固學(xué)生的理論知識(shí)是非常有幫助的，同時(shí)，通過填寫紙質(zhì)版的納稅申報(bào)表，對(duì)學(xué)生了解納稅申報(bào)表的內(nèi)容以及表格之間的鉤稽關(guān)系也是非常有幫助的，本人覺得這種方式與課堂教學(xué)相結(jié)合，效果會(huì)更好。
在2011級(jí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)稅務(wù)綜合模擬實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，進(jìn)行了一次問卷調(diào)查，通過問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了以下問題：
（1）同學(xué)們對(duì)實(shí)訓(xùn)的效果滿意度不是很高，覺得學(xué)到了實(shí)踐知識(shí)的比例只有60%。覺得沒有學(xué)到相應(yīng)的實(shí)踐知識(shí)的原因是覺得自己的態(tài)度不夠認(rèn)真。其實(shí)這是有客觀原因的，由于實(shí)訓(xùn)時(shí)間安排在第七學(xué)期，在這學(xué)期，同學(xué)們面臨著考研、參加招聘會(huì)等問題，根本沒有辦法完全靜下心來(lái)去學(xué)習(xí)知識(shí)，因此，學(xué)習(xí)的效果不是很理想。
（2）部分同學(xué)對(duì)成績(jī)?cè)u(píng)定的結(jié)果不是太滿意，不滿意的原因主要是存在抄襲現(xiàn)象。
（3）大多數(shù)同學(xué)已經(jīng)了解到目前主要的納稅申報(bào)方式為網(wǎng)上申報(bào)，因此，希望能夠?qū)W(wǎng)上申報(bào)納稅的流程進(jìn)行了解，這樣才有助于他們縮短與實(shí)際工作的距離。因此，很多同學(xué)都希望能夠進(jìn)行仿真納稅申報(bào)軟件的操作。
2軟件實(shí)訓(xùn)基本情況
由于手工模擬操作存在以上問題，學(xué)院于2015年秋季學(xué)期購(gòu)置了虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)軟件，2012級(jí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的同學(xué)正好可以使用。
所謂的虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)軟件，通過計(jì)算機(jī)仿真模擬技術(shù)，以多家初始預(yù)置的主體企業(yè)，模擬制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、酒業(yè)、煙草業(yè)、木材加工業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等多行業(yè)企業(yè)，把企業(yè)發(fā)票認(rèn)證、通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集以及網(wǎng)上抄報(bào)稅流程和真實(shí)的報(bào)稅網(wǎng)站操作融合一體。報(bào)稅內(nèi)容以原始表報(bào)數(shù)據(jù)作為申報(bào)信息來(lái)源，而內(nèi)置的申報(bào)表單則與稅務(wù)網(wǎng)站的表單一樣，具備表內(nèi)自動(dòng)運(yùn)算和表間自動(dòng)勾稽功能。發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)是模擬稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等發(fā)票的方法，以及如何判別其真?zhèn)蔚倪^程。學(xué)生通過對(duì)不同種類發(fā)票在不同情況下的認(rèn)證實(shí)訓(xùn)操作，熟練的掌握發(fā)票認(rèn)證的操作流程及相關(guān)業(yè)務(wù)的操作技能。
2012級(jí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的同學(xué)作為第一屆使用虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)軟件的學(xué)生，而且實(shí)訓(xùn)的時(shí)間安排也是在第七學(xué)期，因此，在安排實(shí)訓(xùn)任務(wù)的時(shí)候充分考慮到了這個(gè)問題。虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)軟件一共預(yù)制了八家企業(yè)的報(bào)稅資料，涵蓋了制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、煙草業(yè)、木材加工業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)及快遞業(yè)。在實(shí)訓(xùn)中，我們從中選取了三家企業(yè)，分別是制造業(yè)、酒業(yè)及快遞業(yè)。
由于是第一次使用該軟件，在使用中出現(xiàn)了很多問題。
（1）由于安裝時(shí)打開了一個(gè)不必要設(shè)置，當(dāng)同學(xué)們都一起使用時(shí)，軟件已經(jīng)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。經(jīng)過與網(wǎng)中網(wǎng)公司的遠(yuǎn)程調(diào)試，終于解決這個(gè)問題。
（2）由于軟件設(shè)置的問題，部分原始單據(jù)的日期與申報(bào)時(shí)間不一致。很多同學(xué)無(wú)法正常做題，無(wú)法進(jìn)入下個(gè)月。經(jīng)過溝通，最終解決該問題。
（3）由于部分答案的設(shè)計(jì)問題，有些同學(xué)的答案沒有出錯(cuò)，而且答案解析也沒有標(biāo)注紅色，但是就是審核通不過，審核通不過就沒有辦法進(jìn)入下個(gè)月進(jìn)行納稅申報(bào)。這種現(xiàn)象嚴(yán)重影響了同學(xué)們的進(jìn)度。其中最嚴(yán)重的就是個(gè)人所得稅，平均每個(gè)同學(xué)至少要做5-6遍才能通過，在審核不通過的申報(bào)中，未顯示任何錯(cuò)誤。其次還有土地使用稅、房產(chǎn)稅等，在軟件操作的設(shè)計(jì)方面精度太高，操作的先后順序都有要求，導(dǎo)致很多同學(xué)多次重置申報(bào)。
（4）在發(fā)票認(rèn)證模塊，有些同學(xué)在手工輸入認(rèn)證的時(shí)候第一次出現(xiàn)了錯(cuò)誤，顯示認(rèn)證不符，后面再重新認(rèn)證就很難顯示認(rèn)證相符。影響了最終的成績(jī)。
由于時(shí)間安排在第七學(xué)期，有些同學(xué)要考研，實(shí)訓(xùn)期間正是復(fù)習(xí)沖刺階段，因此，在實(shí)訓(xùn)的過程中很難統(tǒng)一進(jìn)度，所以就是讓同學(xué)們自由安排實(shí)訓(xùn)的進(jìn)度?？佳械耐瑢W(xué)等到考完以后再做。
由于培養(yǎng)計(jì)劃的修訂，在2016年春季學(xué)期，2014級(jí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的稅法課程已經(jīng)上了，因此，配套的稅收模擬實(shí)訓(xùn)也開設(shè)了。在總結(jié)上次的虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)軟件經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，這次的實(shí)訓(xùn)相對(duì)順利了很多。但是，在使用過程中還是出現(xiàn)了一些問題：
（1）由于答案設(shè)置精度的問題，還是有很多同學(xué)重置申報(bào)了很多遍。其中，最嚴(yán)重的是在個(gè)人所得稅申報(bào)中。其他稅費(fèi)申報(bào)同樣存在這樣的問題。
（2）在增值稅申報(bào)中，由于對(duì)操作的先后順序的有要求（這個(gè)先后順序在實(shí)務(wù)中意x不大），導(dǎo)致很多同學(xué)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，無(wú)法進(jìn)入下個(gè)月。
（3）在房產(chǎn)稅的申報(bào)中，房產(chǎn)基礎(chǔ)信息的錄入出現(xiàn)了很多問題，導(dǎo)致很多同學(xué)多次重置申報(bào)。
3總結(jié)
在對(duì)兩次虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)軟件的操作進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上，對(duì)軟件開發(fā)商網(wǎng)中網(wǎng)公司有如下建議：
（1）對(duì)答案的精度要求適當(dāng)降低。在實(shí)訓(xùn)中，學(xué)生的分?jǐn)?shù)必須在90分以上才算通過，這其中還包括了對(duì)一些在實(shí)務(wù)中無(wú)關(guān)緊要的操作步驟的要求，這樣浪費(fèi)了學(xué)生的時(shí)間，而且容易禁錮學(xué)生的思維，覺得必須和標(biāo)準(zhǔn)答案一致，必須按照這個(gè)模板去做，事實(shí)上，在實(shí)務(wù)中，操作的靈活性是很強(qiáng)的。
（2）“營(yíng)改增”已經(jīng)基本結(jié)束，對(duì)案例的更新工作需要加快。首先是對(duì)現(xiàn)有案例要進(jìn)行修訂，將涉及營(yíng)業(yè)稅的部分修改過了，另外需要增加新的案例進(jìn)來(lái)，建議增加涉及報(bào)稅的地點(diǎn)，方便老師選擇。目前，案例只涉及北京、廣州、上海、廈門等大城市，希望能增添地點(diǎn)，至少每個(gè)省能有一個(gè)城市。
將手工模擬實(shí)訓(xùn)與虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)軟件實(shí)訓(xùn)相比較，各有特點(diǎn)。
（1）手工模擬實(shí)訓(xùn)更有利于學(xué)生了解數(shù)據(jù)的來(lái)龍去脈。由于采用紙質(zhì)的形式，學(xué)生在填制納稅申報(bào)表之前需要先計(jì)算應(yīng)納稅額，這個(gè)計(jì)算的過程更直觀，更有利于學(xué)生對(duì)稅法基礎(chǔ)知識(shí)的鞏固。而采用虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)軟件，用于相關(guān)數(shù)據(jù)都是以電子的版的形式給出，首選，不是很直觀，而且有些數(shù)據(jù)不需要計(jì)算，是直接給出來(lái)，因此，不利于學(xué)生基礎(chǔ)知識(shí)的鞏固。
（2）虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)軟件實(shí)訓(xùn)與實(shí)際的報(bào)稅方式更接近，更具有實(shí)踐操作意義。隨著互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，以后的報(bào)稅方式基本上都是網(wǎng)上報(bào)稅，因此，虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)軟件實(shí)訓(xùn)對(duì)于提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力更具有價(jià)值。
在對(duì)以上兩種方式進(jìn)行比較之后，對(duì)兩種方式的優(yōu)勢(shì)各自加以利用。對(duì)于手工方式，可以放在平時(shí)的教學(xué)活動(dòng)中，每上完一個(gè)稅種，就可以讓同學(xué)們填制紙質(zhì)版的納稅申報(bào)表，一方面可以鞏固稅法基礎(chǔ)知識(shí)，另一方面，可以加深對(duì)表格中數(shù)據(jù)的來(lái)龍去脈的理解。對(duì)于虛擬網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)軟件實(shí)訓(xùn)可以作為稅法課程上完之后的綜合實(shí)訓(xùn)，提高學(xué)生的綜合納稅申報(bào)能力以及網(wǎng)上申報(bào)納稅的操作能力。
摘要：由于我國(guó)稅制處于不斷的調(diào)整過程中，稅法就會(huì)頻繁地進(jìn)行完善與變動(dòng)。相應(yīng)地，稅法課程也必然呈現(xiàn)出不斷變化的特點(diǎn)。針對(duì)稅法課程教學(xué)中存在的問題，本文試圖找出一些改善與改革的路徑。
關(guān)鍵詞 ：稅收；稅法；教學(xué)改革
一、《稅法》課程教學(xué)的重要作用
（一）從稅收、稅法的重要性看《稅法》課程的重要性中國(guó)實(shí)行改革開放以來(lái)，稅收已逐漸成為國(guó)家參與國(guó)民經(jīng)濟(jì)再分配，取得政府財(cái)政收入的主要方式，企業(yè)和公民有依法納稅的義務(wù)，政府要依法課稅，保障納稅人的合法權(quán)益。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收收入大幅度增加，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)、促進(jìn)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展、提高居民福利水平提供了資金保證。同時(shí)，稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，對(duì)社會(huì)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)也產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。
稅收對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展有著重要影響，而稅收的實(shí)現(xiàn)，需要稅法作保障。經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)人才要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，適應(yīng)依法治稅的形勢(shì)發(fā)展，掌握稅法知識(shí)和技能就成為其專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。通過稅法課程的學(xué)習(xí)，能夠掌握稅法的法律知識(shí)，了解企業(yè)繳納稅收情況，確保企業(yè)遵守稅法的每一項(xiàng)條款，做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。
（二）從財(cái)經(jīng)類專業(yè)課程體系中看《稅法》的重要性財(cái)經(jīng)類專業(yè)，特別是其中的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)等專業(yè)，已經(jīng)將稅法課程設(shè)置為專業(yè)基礎(chǔ)課程和專業(yè)核心課程。因?yàn)楦鱾€(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體部門越來(lái)越重視稅務(wù)工作，稅務(wù)工作已經(jīng)成為財(cái)務(wù)工作中不可缺少的組成部分，甚至許多企業(yè)已經(jīng)將稅務(wù)業(yè)務(wù)從會(huì)計(jì)部門單列出來(lái)，單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)部門，與此相適應(yīng)，稅法課程必然在專業(yè)課程體系中居于越來(lái)越重要的位置。
從專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)看，稅法的知識(shí)結(jié)構(gòu)具有綜合性。
該課程教學(xué)要在學(xué)生通過基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課程學(xué)習(xí)之后，掌握一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)知識(shí)的基礎(chǔ)上開設(shè)，稅法是學(xué)習(xí)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的重要基礎(chǔ)。
二、目前《稅法》課程教學(xué)中存在的主要問題
（一）稅法內(nèi)容多、變動(dòng)頻繁，課時(shí)安排少
1993 年，我國(guó)進(jìn)行了大規(guī)模稅制改革，至今，已初步形成了適合我國(guó)國(guó)情的多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)，包括稅收權(quán)限法、稅收實(shí)體法和稅收程序法的完整的稅法體系。但許多高職院校稅法課程教學(xué)的學(xué)時(shí)安排無(wú)法滿足教學(xué)的需要。因此，容易造成任課教師根據(jù)個(gè)人喜好，或者選擇部分稅種進(jìn)行認(rèn)真的講授，其它的稅種被忽略?；蛘吒鞫惙N泛泛講解，使得學(xué)生無(wú)法深入、全面理解和掌握稅法知識(shí)。針對(duì)稅制運(yùn)行中出現(xiàn)的各種問題，國(guó)家稅務(wù)總局及相關(guān)部門不斷地進(jìn)行調(diào)整。各稅種的補(bǔ)充文件、通知等等行政法規(guī)不斷頒布，變動(dòng)很頻繁，一方面要求教師及時(shí)了解和更新知識(shí)，否則往往將舊的法規(guī)傳遞給學(xué)生，進(jìn)而造成知識(shí)更新的遲緩。另一方面，學(xué)生對(duì)于不斷變化的法規(guī)，感到無(wú)所適從，應(yīng)接不暇，甚至造成學(xué)生放棄最初學(xué)習(xí)稅法知識(shí)的強(qiáng)烈愿望，變得知難而退，慢慢喪失學(xué)習(xí)的興趣。稅法課程教學(xué)內(nèi)容多，學(xué)習(xí)難度大，課時(shí)安排少，很難全面完成教學(xué)任務(wù)。
（二）教材建設(shè)滯后、教學(xué)手段落后
由于稅法具有明顯的時(shí)效性，因此教材更新的滯后性就成為必然。這就造成教材編撰容易走向兩個(gè)極端，一個(gè)極端是教材內(nèi)容偏向闡述稅法基本內(nèi)容，范例分析缺乏，這種教材內(nèi)容無(wú)需經(jīng)常更新。另外一個(gè)極端是教材內(nèi)容偏向法條羅列，例題比例過少，這種教材只是每年修訂一次。對(duì)學(xué)生來(lái)說，前一種教材內(nèi)容枯燥，理論晦澀，而且相關(guān)案例的缺乏使其不具備實(shí)踐指導(dǎo)性。后一種教材，表面上看來(lái)，更新比較頻繁，但不定期的稅法調(diào)整、相關(guān)文件或通知的出臺(tái)，同樣使得教材更新相對(duì)滯后，而且，羅列法條的方式，是無(wú)法激起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣的。
教學(xué)手段方面，大部分高校顯然已配備了現(xiàn)代化的教學(xué)設(shè)備，但事實(shí)上，大部分學(xué)校并不能完全保證滿足每一門課程對(duì)現(xiàn)代化教學(xué)設(shè)備的需求，因此在教學(xué)資源分配時(shí)，往往給稅法課程安排的是最原始的“粉筆+ 黑板”的普通課室作為主要教學(xué)場(chǎng)所，從而影響教學(xué)效果。
（三）師資隊(duì)伍參差不齊、教學(xué)方法單一
稅法是一門綜合性很強(qiáng)的學(xué)科，而各高職院校中，很少有專門從事稅法教學(xué)和研究的人員。大部分從教人員，是法律專業(yè)或者財(cái)經(jīng)類專業(yè)人才，極少是既懂得法律又懂得財(cái)稅的復(fù)合型人才。并且，在高職院校本課程教學(xué)隊(duì)伍中，存在許多畢業(yè)后直接從事教學(xué)工作，缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)的從教人員。在情景教學(xué)或案例教學(xué)過程中，這些弱點(diǎn)暴露無(wú)遺。
從教學(xué)方法上看，大部分教師采用傳統(tǒng)“填鴨式”教學(xué)方法，以講授為主，較少與學(xué)生互動(dòng)。稅法課程理論性與實(shí)踐性強(qiáng)、內(nèi)容多，但高職院校稅法課程課時(shí)安排少，為了完成教學(xué)任務(wù)，教師多采取滿堂灌的方式，將教材內(nèi)容全部講授完畢，無(wú)暇考慮學(xué)生的接受情況與能力。學(xué)生則被動(dòng)地、囫圇吞棗式地接受，根本無(wú)法消化吸收。由于教師追求稅法知識(shí)的全面性，而使學(xué)生知識(shí)掌握越來(lái)越模糊，教學(xué)出現(xiàn)事與愿違，事倍功半的不良后果。
三、《稅法》課程教學(xué)改革的思路
（一）權(quán)威教材與補(bǔ)充資料相結(jié)合，解決教材編寫滯后問題
比如選擇中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編寫的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試指定教材，這樣一本權(quán)威機(jī)構(gòu)編撰的教材，能較好地兼顧本課程教學(xué)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義及時(shí)效性等的要求。同時(shí)，要及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)稅法修改的新動(dòng)向，在教學(xué)的過程中，及時(shí)準(zhǔn)確地補(bǔ)充，確保教學(xué)內(nèi)容的準(zhǔn)確性、唯一性和時(shí)效性。
（二）教學(xué)內(nèi)容準(zhǔn)確選擇與教學(xué)順序合理安排相結(jié)合，解決知識(shí)銜接的問題
教學(xué)內(nèi)容上，就內(nèi)容極其豐富而龐大的稅法課程而言，教學(xué)內(nèi)容的選擇，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)突出基本原理和基本政策規(guī)定的講授。教學(xué)的順序上，稅法是在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上學(xué)習(xí)的，考慮本課程與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的關(guān)聯(lián)性，本課程可以首先安排學(xué)習(xí)流轉(zhuǎn)類稅，接下來(lái)安排學(xué)習(xí)城建稅、教育費(fèi)附加等，再安排資源類稅的學(xué)習(xí)，然后是學(xué)習(xí)財(cái)產(chǎn)類稅，最后是所得類稅的學(xué)習(xí)。這樣的順序安排，符合基礎(chǔ)會(huì)計(jì)按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的順序講解六要素。如此，學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中，既了解和學(xué)習(xí)了我國(guó)現(xiàn)行稅制的分類，又能與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課程聯(lián)系起來(lái)，有利于加深對(duì)知識(shí)的理解和掌握。
（三）多種教學(xué)方法相結(jié)合，解決學(xué)生接受難的問題
完善本課程的教學(xué)方法，需要在繼承傳統(tǒng)講授法的基礎(chǔ)上，適應(yīng)工學(xué)結(jié)合的改革需要，多種教學(xué)方式相結(jié)合?？梢圆捎脝l(fā)式教學(xué)、互動(dòng)式教學(xué)、案例教學(xué)、校內(nèi)模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)等方法。
要提高學(xué)生在課堂上的學(xué)習(xí)效果，必須培養(yǎng)學(xué)生對(duì)課堂內(nèi)容的興趣，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。這就要求教師在課堂上開展互動(dòng)式學(xué)習(xí)。
在本課程中，應(yīng)用案例教學(xué)法，設(shè)計(jì)完善的教學(xué)案例，或者選擇恰當(dāng)?shù)陌咐梢允菇虒W(xué)收到事半功倍的效果。又比如，采用校內(nèi)模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)法。本課程的實(shí)踐性要求學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中，能夠具體操作企業(yè)納稅實(shí)務(wù)，不僅能加強(qiáng)理論知識(shí)的掌握，還能鍛煉其實(shí)際工作能力。但事實(shí)上這種要求不可能在本課程標(biāo)準(zhǔn)課時(shí)的設(shè)置內(nèi)完成。因此，可以創(chuàng)辦稅務(wù)實(shí)訓(xùn)室，提供相應(yīng)的軟件、設(shè)備和與實(shí)際工作相同的各種耗材，通過校園模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中，轉(zhuǎn)變?yōu)槠笫聵I(yè)單位的會(huì)計(jì)員、辦稅員，讓學(xué)生完成與實(shí)際工作崗位相同的工作任務(wù)。在模擬過程中，邊學(xué)邊練，實(shí)現(xiàn)工學(xué)結(jié)合。廣州工商學(xué)院財(cái)金系會(huì)計(jì)專業(yè)在這方面作了一定的探索和實(shí)踐，取得了較好的效果。
教學(xué)手段方面，要學(xué)會(huì)充分應(yīng)用現(xiàn)在多媒體技術(shù)來(lái)開展教學(xué)。制作生動(dòng)形象、內(nèi)容豐富的PPT課件和教案；通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，加快建設(shè)和完善稅法教學(xué)資源，將課程的教案、課件、實(shí)訓(xùn)資料、教學(xué)案例、習(xí)題題庫(kù)等電子資料上傳至網(wǎng)絡(luò)；開設(shè)學(xué)習(xí)交流平臺(tái)，將學(xué)習(xí)從課堂延伸到課后。先進(jìn)的教學(xué)手段，有利于引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)熱情，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。
（四）多種渠道相結(jié)合，解決《稅法》課程教師的能力素質(zhì)問題
1.進(jìn)修深造。從事本課程教學(xué)的教師，在不影響工作的前提下，積極利用業(yè)余時(shí)間參加適合自己的專業(yè)培訓(xùn)，以提高自己的能力素質(zhì)。
2.掛職實(shí)踐。從事本課程教學(xué)的教師，可利用周末或寒暑假的時(shí)間，到企業(yè)頂崗鍛煉，提高自己的實(shí)際工作水平和業(yè)務(wù)能力，從根本上保障本課程教學(xué)的質(zhì)量。
3.專業(yè)考試。從事本課程教學(xué)的教師，通過積極參加各種專業(yè)考試，如報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師，積極到稅務(wù)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛職鍛煉，不斷提高學(xué)術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力，從根本上提升稅法課程教學(xué)質(zhì)量。
4.打造一支學(xué)習(xí)研究型的稅法教師隊(duì)伍，不斷提高該課程教師的信息收集吸納能力。由于我國(guó)稅制處于不斷的改革變化之中，稅法教師需要不斷關(guān)注、學(xué)習(xí)和研究稅收政策、稅收法規(guī)的變化和新稅法的內(nèi)容，隨時(shí)注意收集時(shí)事稅收政策信息、不斷更新充實(shí)完善知識(shí)體系，及時(shí)更新教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)質(zhì)量。
5.聘請(qǐng)行業(yè)專家做兼職教師。教師要能指導(dǎo)學(xué)生完成稅法課程中的理論和實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，則其本身應(yīng)該具有扎實(shí)的稅法理論知識(shí)和稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。高?？赏ㄟ^聘請(qǐng)行業(yè)專家作為兼職教師，定期面對(duì)本課程授課教師開展培訓(xùn)講座，幫助教師提高能力素質(zhì)。
總之，稅法教師在教學(xué)實(shí)踐過程中，要勤于思考，及時(shí)總結(jié)。學(xué)校要為授課老師提供理論知識(shí)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)及實(shí)踐鍛煉的條件，才能有利于本課程教學(xué)師資力量的成長(zhǎng)與發(fā)展，有利于教育教學(xué)。
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一、經(jīng)濟(jì)法實(shí)踐課教學(xué)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀
總體上，我國(guó)的相關(guān)研究得出的結(jié)論都是經(jīng)濟(jì)法學(xué)課應(yīng)開展實(shí)踐教學(xué)。但是，學(xué)者們對(duì)法學(xué)課程的任務(wù)驅(qū)動(dòng)法研究甚少，有研究者也僅限于刑事案件處理能力訓(xùn)練、公司法方面，而對(duì)合同法、經(jīng)濟(jì)糾紛解決、財(cái)稅法、市場(chǎng)秩序法等方面還沒涉及。雖然近年來(lái)市場(chǎng)上也出現(xiàn)了《法學(xué)實(shí)踐性教學(xué)與應(yīng)用型法律人才培養(yǎng)》方面的研究課題以及《經(jīng)濟(jì)法實(shí)務(wù)》方面的教材，但是這些研究大多是針對(duì)法學(xué)專業(yè)學(xué)生而言的，而且大多是建構(gòu)在實(shí)訓(xùn)基地建立、模擬法庭、法律診所、校外實(shí)習(xí)、實(shí)地觀摩、義務(wù)法律咨詢等層面上，實(shí)訓(xùn)的設(shè)計(jì)及組織等問題談及較少。學(xué)者們通過研究非法學(xué)領(lǐng)域方面的任務(wù)驅(qū)動(dòng)法教學(xué)模式及它帶來(lái)的正面影響，進(jìn)而將非法學(xué)的任務(wù)驅(qū)動(dòng)法教學(xué)模式應(yīng)用于公司法、刑事訴訟法、環(huán)境法法學(xué)課的教學(xué)過程中。這是對(duì)法學(xué)領(lǐng)域?qū)嵺`教學(xué)模式的一大創(chuàng)新。但是，這一創(chuàng)新對(duì)非法學(xué)專業(yè)(主要是經(jīng)濟(jì)類專業(yè))學(xué)生法學(xué)教育的合理性和實(shí)效性值得商榷。首先，這種將任務(wù)驅(qū)動(dòng)法應(yīng)用于法學(xué)課堂的研究都只是理論，沒有付諸實(shí)踐。其次，法學(xué)課的任務(wù)驅(qū)動(dòng)法教學(xué)模式是照搬別的學(xué)科的任務(wù)驅(qū)動(dòng)法的設(shè)計(jì)方式進(jìn)行的，而對(duì)是否適合經(jīng)濟(jì)類專業(yè)學(xué)生沒有研討。再次，法學(xué)知識(shí)能否用任務(wù)來(lái)驅(qū)動(dòng)以及實(shí)際效果如何值得商討。
二、對(duì)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)學(xué)生經(jīng)濟(jì)法教學(xué)的思考
本研究試圖將這些純理論教學(xué)或大篇理論教學(xué)的模式用任務(wù)驅(qū)動(dòng)方法進(jìn)行替代，進(jìn)而詳細(xì)分析任務(wù)驅(qū)動(dòng)法與經(jīng)濟(jì)類專業(yè)學(xué)生經(jīng)濟(jì)法課程的適用性與實(shí)效性以及如何實(shí)施等問題。特點(diǎn)是:(1)以實(shí)訓(xùn)為重點(diǎn)，重新組合經(jīng)濟(jì)法教學(xué)內(nèi)容;(2)在實(shí)踐的方式上不拘泥于模擬法庭、法律診所、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)、實(shí)地觀摩等方式，而是以任務(wù)驅(qū)動(dòng)為主線，有效結(jié)合“案例導(dǎo)入、問題引出、分組討論、情景模擬、角色扮演等多種方式，根據(jù)所學(xué)知識(shí)特點(diǎn)靈活運(yùn)用這些方法;(3)在學(xué)生知識(shí)的獲取上，與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)前沿新現(xiàn)象或典型案例，爭(zhēng)取每塊知識(shí)都能用線條直觀地表現(xiàn)出來(lái)。為此，本課題重點(diǎn)要研究的是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)學(xué)生的經(jīng)濟(jì)法課程內(nèi)容設(shè)計(jì)以及經(jīng)濟(jì)類專業(yè)學(xué)生經(jīng)濟(jì)法課程的教學(xué)方式改革兩大問題。課題組成員通過文獻(xiàn)研究、問卷調(diào)查、專家咨詢等多種方式進(jìn)行調(diào)研，以學(xué)生“有所學(xué)、有所用、有所悟、有所知”為目標(biāo)，以“合理、適度”為原則，設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)法課程教學(xué)內(nèi)容為以下四大模塊:(1)企業(yè)法模塊:主要包括企業(yè)設(shè)立實(shí)訓(xùn)、企業(yè)機(jī)構(gòu)治理實(shí)訓(xùn)、企業(yè)合同管理實(shí)訓(xùn)、企業(yè)用工管理實(shí)訓(xùn);(2)財(cái)稅法模塊:主要包括政府預(yù)算實(shí)訓(xùn)、政府采購(gòu)實(shí)訓(xùn)、企業(yè)涉稅(繳稅實(shí)務(wù)與節(jié)稅實(shí)務(wù))實(shí)訓(xùn)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)記賬實(shí)訓(xùn)、審計(jì)實(shí)訓(xùn);(3)市場(chǎng)秩序法模塊。主要包括競(jìng)爭(zhēng)法實(shí)訓(xùn)、產(chǎn)品質(zhì)量法實(shí)訓(xùn)、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法實(shí)訓(xùn);(4)經(jīng)濟(jì)糾紛解決模塊。主要包括談判實(shí)訓(xùn)、調(diào)解實(shí)訓(xùn)、仲裁實(shí)訓(xùn)、民事訴訟實(shí)訓(xùn)、行政復(fù)議實(shí)訓(xùn)、行政訴訟實(shí)訓(xùn)。教學(xué)方式確定為:以“針對(duì)性、實(shí)踐性、靈活性”為原則，以“任務(wù)驅(qū)動(dòng)”為主線，“案例導(dǎo)入、問題引出、分組討論、情景模擬、角色扮演”相結(jié)合的方式。實(shí)訓(xùn)的組織行式是:大模塊情景假設(shè)/問題引入———子模塊之間的關(guān)系———子模塊實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)(認(rèn)識(shí)子模塊———子模塊情景假設(shè)———學(xué)生討論———法律分析———角色扮演———實(shí)訓(xùn)評(píng)價(jià)———作業(yè)回顧)———總結(jié)大模塊所學(xué)知識(shí)。
作者：祝華 單位：云南經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院
取得會(huì)計(jì)上崗證已畢業(yè)的學(xué)生不會(huì)做會(huì)計(jì)，或者說不知道會(huì)計(jì)平時(shí)要做什么，怎么做。指導(dǎo)老師告訴他們說以后工作中會(huì)有師傅帶你的，經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)習(xí)你就會(huì)做會(huì)計(jì)了。會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生都是經(jīng)過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)考核、會(huì)計(jì)信息技術(shù)和財(cái)經(jīng)法規(guī)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)都是通過了省統(tǒng)考才拿到會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，我們的畢業(yè)生都是具備會(huì)計(jì)的基本能力的。
企業(yè)的招聘對(duì)職位和任職條件一般要求：熟悉操作財(cái)務(wù)軟件，熟悉國(guó)家有關(guān)財(cái)稅法律法規(guī)，具備一年及以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)等等。中小型企業(yè)本身聘用會(huì)計(jì)不多，會(huì)計(jì)部門是企業(yè)重要的內(nèi)部部門，企業(yè)一般不歡迎學(xué)生去會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)（也有一些同學(xué)去記賬公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所免費(fèi)實(shí)習(xí)獲取工作經(jīng)驗(yàn)）。
會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的獲取對(duì)學(xué)生的實(shí)際工作和應(yīng)聘工作非常重要，但是能夠?qū)嵙?xí)的渠道相較其他職業(yè)來(lái)說稀缺多了。所以設(shè)計(jì)和改進(jìn)我們的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)非常必要。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)存在的主要問題：
第一，實(shí)訓(xùn)內(nèi)容現(xiàn)狀分析。
一是實(shí)訓(xùn)內(nèi)容構(gòu)成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一般選擇制造業(yè)、流通企業(yè)為例，其繳納的是增值稅，屬于國(guó)稅局管理范疇。實(shí)訓(xùn)采例主要包括資金的籌集（權(quán)益性資金和負(fù)債資金、利息的核算）、商品材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工（領(lǐng)用原材料；其他費(fèi)用的核算；固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增加、減少、計(jì)提折舊的核算；工資分配和發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)部分扣款；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品）、銷售核算（收入確認(rèn)和銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算、銷售稅金的計(jì)算和繳納）、財(cái)產(chǎn)清查的核算、經(jīng)營(yíng)成果的核算。
二是實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的時(shí)代性。2008年會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)和企業(yè)所得稅法的內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化，個(gè)人所得稅法也在不斷修訂，勞動(dòng)法規(guī)定的最低工資和社保的計(jì)算也年年在變。目前實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的修訂沒有跟上時(shí)代變化的步伐。
三是與相關(guān)知識(shí)之間的銜接體現(xiàn)不充分。企業(yè)都是希望效益最大化的，由于會(huì)計(jì)人員少，會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容越來(lái)越豐富，尤其是中小企業(yè)，可能不僅要進(jìn)行日常核算，還要計(jì)算工資，辦理社保、、工商年檢、納稅申報(bào)、年終匯算清繳、年度審計(jì)等。會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)只是選擇了理論上認(rèn)為重要的知識(shí)點(diǎn)（如長(zhǎng)期借款、金融資產(chǎn)等），實(shí)務(wù)上常見的知識(shí)點(diǎn)遺漏較多（如企業(yè)按季收取的存款利息、注冊(cè)資金和購(gòu)銷合同等的印花稅等）。
實(shí)訓(xùn)資料中沒有體現(xiàn)學(xué)生如何計(jì)算社保部分、代扣個(gè)稅部分，工資是否違反勞動(dòng)法等等知識(shí)內(nèi)容，而企業(yè)要求會(huì)計(jì)人員必須具備這些知識(shí)。
四是對(duì)不同行業(yè)的關(guān)注度不夠。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)目前主要集中在制造業(yè)和商品流通企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)增值稅行業(yè)的訓(xùn)練比較充分，但是對(duì)營(yíng)業(yè)稅范疇的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)注度不夠。而服務(wù)業(yè)是國(guó)家和地方政府鼓勵(lì)發(fā)展和扶持的，也是我們學(xué)生當(dāng)前一個(gè)重要的就業(yè)方向。服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)算是建立在營(yíng)業(yè)稅基礎(chǔ)上的，與增值稅企業(yè)還是有點(diǎn)區(qū)別的。
第二，實(shí)訓(xùn)手段方面。
學(xué)校由于實(shí)訓(xùn)條件限制，一般采用手工記賬進(jìn)行模擬訓(xùn)練。手工記賬可以提高學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的理解和掌握，增強(qiáng)對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)之間內(nèi)在聯(lián)系的感性認(rèn)識(shí)，掌握會(huì)計(jì)報(bào)表編制技能。但是，由于會(huì)計(jì)核算工作量很大，稍有差池就會(huì)引起系列反映，影響會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性，所以手工記賬占據(jù)了學(xué)生大量計(jì)算復(fù)查的時(shí)間，影響學(xué)生對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審查的注意力。
另外，由于簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)軟件售價(jià)下降，相關(guān)管理部門對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求不斷提高，會(huì)計(jì)軟件記賬普及率越來(lái)越高。學(xué)校的實(shí)訓(xùn)條件制約了學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件的熟練程度。
第三，實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師現(xiàn)狀分析。
目前學(xué)?；緵]有專職的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)老師，實(shí)訓(xùn)老師一般是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程結(jié)束后理論課老師兼任的。而且學(xué)校教育管理上實(shí)訓(xùn)老師的待遇低于理論教學(xué)的專業(yè)老師。所以，實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師存在以下幾個(gè)方面的問題：
一是實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)專業(yè)老師招聘的都是應(yīng)屆畢業(yè)生，平時(shí)教學(xué)環(huán)節(jié)的實(shí)習(xí)由于各種原因流于形式；工作以后所謂的下企業(yè)鍛煉由于學(xué)校和社會(huì)因素，也是流于形式，所以實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師沒有渠道獲取豐富的實(shí)踐知識(shí)。
二是實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師知識(shí)的更新較慢。會(huì)計(jì)每年都有繼續(xù)教育，都是學(xué)校不愿意承擔(dān)老師的會(huì)計(jì)教育費(fèi)用，導(dǎo)致專業(yè)老師對(duì)會(huì)計(jì)稅法管理等知識(shí)的更新不夠積極；專業(yè)老師是全日制管理，課程教學(xué)任務(wù)繁重，理論教學(xué)內(nèi)容有相對(duì)的穩(wěn)定性，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)更新缺乏迫切性；由于專業(yè)老師不在企業(yè)兼職，所以對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的了解和把握就沒有壓力，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的更新缺乏動(dòng)力。
三是實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師缺乏一貫性。兼任實(shí)訓(xùn)老師，帶完這屆下屆不知何時(shí)，就實(shí)訓(xùn)中出現(xiàn)的問題、教訓(xùn)來(lái)不及總結(jié)；如果沒有專職實(shí)訓(xùn)老師，就沒有時(shí)間精力和熱情去收集實(shí)訓(xùn)資料，并對(duì)實(shí)訓(xùn)資料進(jìn)行改良完善。
三、改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的對(duì)策
學(xué)校首先要真正意義上重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，應(yīng)該將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)作為一個(gè)會(huì)計(jì)專業(yè)必不可少的教學(xué)環(huán)節(jié)在教學(xué)計(jì)劃中固定下來(lái)，不被外因所擠占。其次，可以在以下幾個(gè)方面來(lái)改進(jìn)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：
第一，實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的改進(jìn)。
一是更新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料。修訂現(xiàn)有的手頭資料，使實(shí)訓(xùn)資料更符合最新的會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則和法律規(guī)定；補(bǔ)充手頭資料，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不僅包括傳統(tǒng)的銷業(yè)務(wù)，還要增加原來(lái)被忽略的知識(shí)點(diǎn)：印花稅、防洪基金、綠化費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)、殘疾人保障基金、以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的上交、留用部分、土地使用稅、房產(chǎn)稅等；按季收取存款利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、滯納金等。
二是增加勞動(dòng)法、社保知識(shí)、稅收知識(shí)、公司法等知識(shí)點(diǎn)。加強(qiáng)實(shí)訓(xùn)過程的輔導(dǎo)，提醒和演示、補(bǔ)充財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)中的遺漏。工資應(yīng)該是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要方面，許多稅費(fèi)都是在此衍生，如社保、綠化費(fèi)、殘疾人基金、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、個(gè)稅職工薪酬的計(jì)算等。工資要高于當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY，必須為職工繳納社保，企業(yè)遵守執(zhí)行情況有勞動(dòng)局和社會(huì)保障中心監(jiān)管，每年都要接受社保年檢、勞動(dòng)年檢。企業(yè)所得稅費(fèi)用稅前扣除的工資不得高于地稅系統(tǒng)納稅申報(bào)中個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)客戶端軟件中申報(bào)的工資，年終匯算清繳時(shí)會(huì)審查工資和相應(yīng)的費(fèi)用，企業(yè)所得稅計(jì)算對(duì)有關(guān)費(fèi)用扣除有規(guī)定，所以管理費(fèi)用設(shè)置多欄式明細(xì)賬費(fèi)用專欄的時(shí)候要考慮到稅法和內(nèi)部管理的要求。
雖然以往的實(shí)訓(xùn)資料中也有工資核算，但有些不符合法律的規(guī)定，學(xué)生也不清楚數(shù)據(jù)的來(lái)源。這就不僅需要修訂該部分知識(shí)，更需要指導(dǎo)老師的講解。
三是增加跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)。設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目時(shí)不僅有制造業(yè)、商品流通業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還可以適當(dāng)增加服務(wù)業(yè)如廣告業(yè)、投資業(yè)、保安業(yè)、酒店業(yè)等的相關(guān)業(yè)務(wù)。使學(xué)生能夠了解不同行業(yè)的核算特點(diǎn)和要求。
第二，實(shí)訓(xùn)手段的改進(jìn)。
學(xué)校應(yīng)該加大對(duì)實(shí)訓(xùn)軟硬件的投入，配備專門的會(huì)計(jì)軟件實(shí)訓(xùn)室和安裝市場(chǎng)上常用的財(cái)務(wù)軟件如用友、金蝶、航天信息、易橋財(cái)稅通等單機(jī)版，讓學(xué)生在一個(gè)高度仿真的環(huán)境中進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，提高學(xué)生的適應(yīng)性和熟練度。
同時(shí)，加強(qiáng)與計(jì)算機(jī)專業(yè)老師和專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，設(shè)計(jì)高度仿真的納稅申報(bào)系統(tǒng)，學(xué)習(xí)正確及時(shí)的納稅申報(bào)。利用互聯(lián)網(wǎng)教會(huì)學(xué)生如何下載社保網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行社保的網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上工商年檢等。
第三，設(shè)置專職實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師。
學(xué)校應(yīng)該提高專職實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師的待遇，從學(xué)校內(nèi)部聘請(qǐng)具有理實(shí)一體化的專業(yè)教師作為專職實(shí)訓(xùn)的負(fù)責(zé)任，從企業(yè)中聘請(qǐng)有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、有高資歷學(xué)歷的老師來(lái)校指導(dǎo)，建立起自己的專職實(shí)訓(xùn)隊(duì)伍。專門研究、收集、整理、改進(jìn)實(shí)訓(xùn)資料，使會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)更具真實(shí)性，使學(xué)生工作時(shí)不再彷徨，為后續(xù)的其他專業(yè)課程教學(xué)增加感性認(rèn)識(shí)。
最完善的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料也需要實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師的指引和提醒，才能將實(shí)務(wù)的理論水平和實(shí)踐能力有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。即使不詳實(shí)的會(huì)計(jì)資料經(jīng)過實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師的加工、講解演示也能讓學(xué)生獲得對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和能力的一個(gè)全面認(rèn)識(shí)。
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì) “教學(xué)做”一體化
【中圖分類號(hào)】G【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A
【文章編號(hào)】0450-9889（2015）03B-0083-02
稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門融稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等知識(shí)于一體的應(yīng)用型學(xué)科。隨著我國(guó)稅收制度的不斷改革，稅務(wù)核算及納稅籌劃業(yè)務(wù)越來(lái)越受到企業(yè)管理人員的關(guān)注。社會(huì)需求給會(huì)計(jì)職業(yè)教育提出了新的任務(wù)，職業(yè)學(xué)校必須創(chuàng)新稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)模式，改革人才培養(yǎng)方案，培養(yǎng)和增強(qiáng)學(xué)生動(dòng)手能力和創(chuàng)新意識(shí)，培養(yǎng)出既具有扎實(shí)稅務(wù)理論知識(shí)，又具有熟練實(shí)務(wù)操作能力和較高納稅籌劃水平的應(yīng)用型、復(fù)合型稅務(wù)會(huì)計(jì)人才。
一、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)中存在的問題
（一）教學(xué)體系不合理
大多數(shù)職業(yè)學(xué)校開設(shè)的稅務(wù)教育課程主要是經(jīng)濟(jì)法、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)，這三門課程都包含各項(xiàng)稅目理論知識(shí)，這樣重復(fù)講解同一內(nèi)容，造成教學(xué)資源的浪費(fèi)。而且稅務(wù)會(huì)計(jì)這門課程的教材大量篇幅講解稅制，可是納稅核算及實(shí)務(wù)內(nèi)容少，這樣的教學(xué)設(shè)置對(duì)已經(jīng)有稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的學(xué)生來(lái)說，不僅滿足不了他們對(duì)納稅實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)的渴求，也不能啟發(fā)他們的創(chuàng)新意識(shí)，挖掘稅法與會(huì)計(jì)之間的差異，造成他們認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)僅僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)另一形式。
（二）師資力量薄弱
“教學(xué)做”一體化的實(shí)施，需要既有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，又有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較高的技能水平的“雙師型”教師。在職業(yè)學(xué)校中，大多數(shù)教師都是從學(xué)校畢業(yè)又進(jìn)入學(xué)校教學(xué)，他們有過硬的理論基礎(chǔ)，卻很少有在企事業(yè)工作的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于學(xué)生的實(shí)踐教學(xué)也僅限于教材和一些教學(xué)軟件的輔助，提高不了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)部門的特殊性，使得企業(yè)一般不接受教師到企業(yè)工作調(diào)研，這也限制了教師操作技能的鍛煉。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程實(shí)操指導(dǎo)教師的缺乏，制約了學(xué)生動(dòng)手能力的培養(yǎng)。
（三）缺乏實(shí)訓(xùn)設(shè)施
大部分學(xué)校都建有設(shè)備齊全的“會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)室”、“會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)室”，卻缺乏專門的“稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)室”。 稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容主要是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納等。這類計(jì)算稅款并填寫納稅申報(bào)表的實(shí)訓(xùn)過于簡(jiǎn)單，在稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的工作中也是最普通的，不能啟發(fā)學(xué)生自我創(chuàng)造能力。學(xué)校的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件質(zhì)量不高，訓(xùn)練的內(nèi)容也是限于簡(jiǎn)單的抄報(bào)稅等，過于“理想化”，用文字形式的實(shí)訓(xùn)題目代替稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，缺少真實(shí)案例，教學(xué)仿真性大打折扣。
二、“教學(xué)做”一體化教學(xué)模式
（一）“教學(xué)做”一體化教學(xué)含義
“教學(xué)做”一體化教學(xué)，即理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合的教學(xué)方法，實(shí)現(xiàn)“以教師為主導(dǎo)，學(xué)生為主體”的教學(xué)理念。它是把課程的理論教學(xué)、實(shí)踐教學(xué)、技術(shù)能力培養(yǎng)融于一體的工學(xué)結(jié)合模式：（1）教師指導(dǎo)、學(xué)生學(xué)習(xí)為主體、學(xué)生動(dòng)手操作一體化；（2）專業(yè)理論教學(xué)場(chǎng)所與實(shí)務(wù)操作實(shí)訓(xùn)室一體化；（3）理論知識(shí)教材與配套實(shí)訓(xùn)教材一體化；（4）理論教學(xué)教師與實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)教師一體化；（5）教學(xué)手段一體化，即傳統(tǒng)黑板教學(xué)向信息化、多媒體、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)一體化轉(zhuǎn)變。師生在教學(xué)過程中邊學(xué)、邊做、邊練，重點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)技能水平。
（二）“教學(xué)做”一體化改革要求
1.構(gòu)建一體化的課程體系。課程體系的構(gòu)建需根據(jù)職業(yè)需求，整合出專業(yè)的理論教學(xué)內(nèi)容和實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，將技能操作融入課堂，讓學(xué)習(xí)從被動(dòng)變主動(dòng)，達(dá)到“學(xué)中做、做中學(xué)、學(xué)中練”一體化教學(xué)。
2.建設(shè)一體化教學(xué)環(huán)境。建立集知識(shí)傳授、技能操作、實(shí)踐學(xué)習(xí)為一體的教室，教師講解理論知識(shí)，后布置任務(wù)由學(xué)生分組自主完成，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。在安排的教學(xué)課時(shí)內(nèi)教師學(xué)生共同完成―教師講授、學(xué)生自主學(xué)習(xí)和實(shí)踐操作，達(dá)到在同一教室或?qū)嵱?xùn)室“教學(xué)做一體化”模式。
3.編寫一體化教材。編寫以“教學(xué)做”一體化為統(tǒng)一指導(dǎo)思想，就業(yè)崗位需求為中心，降低專業(yè)理論的含量，技能培養(yǎng)為主線，實(shí)踐操作為主要內(nèi)容的教材。
4.培養(yǎng)“雙師型”一體化教師隊(duì)伍。要求教師既有過硬的理論基礎(chǔ)，又能指導(dǎo)實(shí)操、實(shí)習(xí)、實(shí)踐。這就要求教師走出學(xué)校，到崗位第一線進(jìn)行實(shí)踐技能的鍛煉。
5.構(gòu)建一體化實(shí)訓(xùn)設(shè)備。逐步建立功能完善的實(shí)訓(xùn)室，配備模擬器材、實(shí)訓(xùn)軟件、教學(xué)設(shè)備、實(shí)踐工具等，這樣才可以達(dá)到教學(xué)環(huán)節(jié)的理實(shí)一體化。
三、“教學(xué)做”一體化教學(xué)模式在稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)中的應(yīng)用
（一）教學(xué)設(shè)計(jì)“教學(xué)做”一體化改革
1.引入角色扮演教學(xué)，使學(xué)生在邊學(xué)邊做中提高專業(yè)水平。教師根據(jù)各個(gè)教學(xué)班學(xué)生的實(shí)際情況按5～6人分成一個(gè)小組，小組成員分別擔(dān)任稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員、企業(yè)納稅人。教師分配任務(wù)，每個(gè)小組各負(fù)責(zé)一個(gè)公司的業(yè)務(wù)，這些公司分別是工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、服務(wù)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)等，小組成員根據(jù)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)模擬練習(xí)稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、抄報(bào)稅、納稅申報(bào)、稅款抵扣、稅款繳納、稅務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)。通過實(shí)訓(xùn)，學(xué)生之間交流合作增加，鍛煉學(xué)生與人溝通能力，團(tuán)隊(duì)協(xié)作、解決矛盾的能力。
2.任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)，教師可以布置任務(wù)，給定原始憑證，讓學(xué)生自主完成稅款的計(jì)算與申報(bào)、納稅賬務(wù)處理和編制納稅申報(bào)表。通過實(shí)訓(xùn)，教師將每一實(shí)訓(xùn)模塊的每一環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，考核成績(jī)計(jì)入期末總成績(jī)，以積極完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)。學(xué)生在實(shí)踐過程中，教師還可以設(shè)置一些障礙案例、違法案例、納稅籌劃案例，考驗(yàn)學(xué)生實(shí)踐能力的掌握程度，培養(yǎng)學(xué)生自主創(chuàng)新能力。
3.對(duì)學(xué)生的考核，要求理論成績(jī)與實(shí)踐成績(jī)一體化，理論成績(jī)包括學(xué)生課堂學(xué)習(xí)、平時(shí)作業(yè)、測(cè)試等。實(shí)踐成績(jī)包括實(shí)訓(xùn)綜合評(píng)價(jià)等。期末成績(jī)=平時(shí)作業(yè)（10%）+考勤紀(jì)律（10%）+期末考試（50%）+實(shí)訓(xùn)（30%），這樣科學(xué)合理分配分?jǐn)?shù)，更符合“教學(xué)做”一體化宗旨。
（二）教學(xué)設(shè)備“教學(xué)做”一體化改革
1.“教學(xué)做”一體化教室，統(tǒng)一時(shí)間完成教、學(xué)、做的多個(gè)任務(wù)。若是稅務(wù)會(huì)計(jì)課程，可以把需要配備憑證、完稅憑證、納稅申報(bào)表、納稅實(shí)務(wù)平臺(tái)與教室一體化，也就是說教室配備學(xué)生學(xué)習(xí)的桌椅，還盡可能配備多媒體教學(xué)設(shè)備、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)、實(shí)物投影儀、互聯(lián)網(wǎng)等，方便教師截取信息和學(xué)習(xí)自主獲取信息。教室電腦還裝上《稅收實(shí)務(wù)》多媒體教學(xué)軟件，軟件包括電子報(bào)稅企業(yè)端和稅務(wù)端，模擬企業(yè)納稅業(yè)務(wù)流程。這樣一體化的教室有利于實(shí)現(xiàn)邊教、邊學(xué)、邊做，有利于提高學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力，提高職業(yè)道德修養(yǎng)，養(yǎng)成綜合職業(yè)能力。
2.建立“稅務(wù)仿真實(shí)驗(yàn)室”，建造仿真征稅大廳，大廳內(nèi)環(huán)境配置電腦和硬件設(shè)備以及征管稅務(wù)軟件，設(shè)置稅務(wù)登記、發(fā)票管理、國(guó)（地）稅納稅申報(bào)、綜合咨詢等窗口，學(xué)生親身感受納稅申報(bào)流程，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，更快地掌握納稅業(yè)務(wù)。
3.建立校外實(shí)訓(xùn)基地，學(xué)校與企業(yè)、稅局、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)建立校企合作關(guān)系，安排學(xué)生到企事業(yè)單位參觀學(xué)習(xí)、實(shí)習(xí)，并將稅務(wù)實(shí)習(xí)列入學(xué)生畢業(yè)考核內(nèi)容，組織學(xué)生到企業(yè)實(shí)習(xí)，參與納稅實(shí)務(wù)，參與企業(yè)納稅籌劃，為學(xué)生創(chuàng)造參與稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)。校外實(shí)訓(xùn)基地有利于學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)，有效提高學(xué)生技能水平，還利于教師提高研究能力和實(shí)戰(zhàn)能力。
（三）教師隊(duì)伍“教學(xué)做”一體化改革
“教學(xué)做”一體化教學(xué)不僅要求教師要有良好的職業(yè)素養(yǎng)、扎實(shí)的理論功底，而且要求具備熟練的操作技能、較高的教學(xué)組織能力，能將理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)相結(jié)合，用理論指導(dǎo)實(shí)踐，在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。建設(shè)一支“雙師型”教師隊(duì)伍是實(shí)現(xiàn)“教學(xué)做”一體化教學(xué)模式的前提條件。培養(yǎng)“雙師型”教師隊(duì)伍，應(yīng)該最大限度提供教師實(shí)踐鍛煉的機(jī)會(huì)，利用假期到企業(yè)、事務(wù)所、稅務(wù)部門頂崗實(shí)踐，制定考核制度，將考核結(jié)果計(jì)入年終績(jī)效。
聘請(qǐng)企事業(yè)單位稅務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)師或事務(wù)所的稅務(wù)師，納稅籌劃人才到學(xué)校擔(dān)任專職或兼職教師，加強(qiáng)學(xué)校教師和企業(yè)財(cái)務(wù)人員的交流，提高教師實(shí)務(wù)操作的能力。
（四）教材“教學(xué)做”一體化改革
將會(huì)計(jì)、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)三門課程進(jìn)行整合，依據(jù)最新稅法，模擬企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程，借鑒企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為學(xué)生實(shí)操內(nèi)容。設(shè)計(jì)各種稅目的納稅申報(bào)表和相關(guān)票據(jù)，如增值稅，模擬企業(yè)銷售業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票、采購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、紅字發(fā)票等，設(shè)計(jì)票據(jù)開具、認(rèn)證、抵扣等業(yè)務(wù)操作流程，實(shí)現(xiàn)從稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算的有機(jī)結(jié)合。
稅務(wù)會(huì)計(jì)課程關(guān)于稅制的內(nèi)容有大量的法律條文，煩瑣難理解，這部分內(nèi)容應(yīng)減少篇幅，難理解的法律條文通過案例教學(xué)展開，加入學(xué)生思考和小組討論環(huán)節(jié)，便于學(xué)生通過分析案例，理解法律條文內(nèi)容。
每一實(shí)訓(xùn)模塊結(jié)合實(shí)際企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，編寫實(shí)訓(xùn)案例和資料。涉稅業(yè)務(wù)按任務(wù)驅(qū)動(dòng)形式設(shè)計(jì)，學(xué)生通過完成每一個(gè)設(shè)定的任務(wù)，模擬操作來(lái)實(shí)現(xiàn)崗位技能的提高。并增加網(wǎng)上報(bào)稅的模擬實(shí)訓(xùn)，學(xué)生能親身體驗(yàn)網(wǎng)上報(bào)稅操作程序，促進(jìn)學(xué)生實(shí)務(wù)操作能力的提高。
稅務(wù)會(huì)計(jì)是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、納稅籌劃融為一體的學(xué)科，為了幫助學(xué)生盡快適應(yīng)未來(lái)的工作，改革稅務(wù)會(huì)計(jì)首要任務(wù)就是要強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)，提高學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力，開發(fā)創(chuàng)造性思維，增強(qiáng)創(chuàng)新能力。
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關(guān)鍵詞：涉稅課程群；課程設(shè)置；應(yīng)用型人才
本文系山東科技大學(xué)2009年 “群星計(jì)劃”項(xiàng)目階段性成果，項(xiàng)目編號(hào)：qx0902162
中圖分類號(hào)：G64文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
一、當(dāng)前會(huì)計(jì)專業(yè)涉稅課程群建設(shè)基本情況
會(huì)計(jì)專業(yè)涉稅課程群主要包含財(cái)政學(xué)、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅收籌劃四門課。其中，財(cái)政學(xué)和稅法是必修課，54學(xué)時(shí)，分別在第三學(xué)年的上下學(xué)期開設(shè)，稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅收籌劃是選修課，36學(xué)時(shí)，在第四學(xué)年的上學(xué)期開設(shè)。這樣的涉稅課程群設(shè)置使得會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生基本掌握了涉稅的基本知識(shí)，然而距離應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)目標(biāo)仍然有較大差距。
二、當(dāng)前會(huì)計(jì)專業(yè)涉稅課程群建設(shè)存在的基本問題
（一）涉稅課程群課程設(shè)置的基礎(chǔ)課程。涉稅課程群中的財(cái)政學(xué)需要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理、基本分析方法和基本結(jié)論，因此，財(cái)政學(xué)要在開設(shè)了微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)上為同學(xué)們講授。因?yàn)槎惙ǔ艘玫截?cái)政學(xué)中所學(xué)的基本知識(shí)外，還要求學(xué)生具備一定的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，所以對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生來(lái)說，要在學(xué)習(xí)了初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)之后再來(lái)學(xué)習(xí)稅法。當(dāng)前，我校的財(cái)政學(xué)課程是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同時(shí)開設(shè)的，顯然有悖于一般的學(xué)習(xí)規(guī)律，存在不合理的地方。
（二）忽視了涉稅課程群的實(shí)踐教學(xué)
1、納稅實(shí)務(wù)操作不足。涉稅課程群以介紹和操練中國(guó)現(xiàn)行稅制和稅收征管法規(guī)及運(yùn)用為核心內(nèi)容，同時(shí)也是一門會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生就業(yè)時(shí)，應(yīng)試財(cái)稅系統(tǒng)公務(wù)員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格、企業(yè)財(cái)務(wù)人員招聘等的重要考試科目和內(nèi)容。注重培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力，充分體現(xiàn)高級(jí)應(yīng)用型經(jīng)濟(jì)管理人才的辦學(xué)特色，有著十分重要的意義和影響。而我校目前幾乎沒有納稅實(shí)務(wù)操作的實(shí)訓(xùn)。
2、缺少實(shí)習(xí)時(shí)間。涉稅課程群是一系列理論與實(shí)踐緊密結(jié)合的課程，要盡可能多給學(xué)生安排一定的實(shí)習(xí)時(shí)間。學(xué)生在課堂上所學(xué)的知識(shí)畢竟是紙上談兵，他們需要一個(gè)演習(xí)的練兵場(chǎng)。他們需要通過為納稅人稅務(wù)登記、代領(lǐng)發(fā)票、申報(bào)納稅、建賬、制作涉外文書的實(shí)習(xí)縮短了理論與實(shí)踐的距離，更為深刻地理解書本上的知識(shí)。但目前學(xué)校不具備這樣的條件。
（三）涉稅課程群的教學(xué)方法單一。由于稅法教學(xué)內(nèi)容越來(lái)越豐富，而且實(shí)踐性很強(qiáng)，在教學(xué)計(jì)劃學(xué)時(shí)少的情況下，教師為完成教材內(nèi)容而多以講授為主，而沒有充足的時(shí)間采用案例教學(xué)和課堂討論等費(fèi)時(shí)較多的教學(xué)方法。這樣學(xué)生不能積極地參與到教學(xué)活動(dòng)中來(lái)，教學(xué)效果甚微，不能達(dá)到培養(yǎng)實(shí)際操作能力和綜合分析能力的目的。
三、涉稅課程群建設(shè)創(chuàng)新
（一）完善涉稅課程群課程設(shè)置。遵循涉稅課程群的教與學(xué)規(guī)律，考慮涉稅課程群的先期課程和后續(xù)課程，相關(guān)課程設(shè)置如表1所示。（表1）
（二）增加涉稅課程群實(shí)踐教學(xué)時(shí)間。在以上涉稅課程群開設(shè)時(shí)機(jī)的基礎(chǔ)上增加相關(guān)的實(shí)訓(xùn)和實(shí)習(xí)時(shí)間。具體安排如表2所示。（表2）
（三）積極探索多種教學(xué)方法。教學(xué)手段的最大優(yōu)化是減少上課學(xué)生人數(shù)，實(shí)行小班化教學(xué)。學(xué)生人數(shù)少，教師就可以在實(shí)驗(yàn)室中授課，并能嚴(yán)格掌控學(xué)生，學(xué)生上課效率才會(huì)提高。當(dāng)前教學(xué)方法的改進(jìn)迫在眉睫，最關(guān)鍵的是讓學(xué)生參與進(jìn)來(lái)，引進(jìn)案例教學(xué)、課堂討論、學(xué)生發(fā)言等多樣化教學(xué)方法，從而激發(fā)學(xué)生興趣，提高教學(xué)效率。
（作者單位：1.山東科技大學(xué)；2.濱州市聯(lián)通公司）
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn) 問題 對(duì)策
一、中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)生就業(yè)現(xiàn)狀
中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生基本都經(jīng)過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的考核，學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)信息技術(shù)和財(cái)經(jīng)法規(guī)，通過了統(tǒng)考拿到了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，但他們中的絕大多數(shù)卻不會(huì)處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，或者說不知道實(shí)際工作中會(huì)計(jì)需要做什么、怎么做，畢業(yè)后不能快速適應(yīng)工作和社會(huì)。這就是中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)生畢業(yè)后面臨的尷尬境地。而與此同時(shí)，很多企業(yè)往往不愿意充當(dāng)培訓(xùn)單位的角色，他們需要的是可以馬上勝任會(huì)計(jì)工作的人才。企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)職位任職條件的一般要求包括：熟悉操作財(cái)務(wù)軟件，熟悉國(guó)家有關(guān)財(cái)稅法律法規(guī)，具備一年及以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)等。中小型企業(yè)聘用會(huì)計(jì)的不多，而會(huì)計(jì)部門作為企業(yè)重要的內(nèi)部部門，企業(yè)一般也不歡迎學(xué)生實(shí)習(xí)。上述因素造成中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)習(xí)的渠道相對(duì)稀缺，會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)獲取的渠道狹窄，在會(huì)計(jì)崗位的就業(yè)率較低，第一次就業(yè)時(shí)往往從事的是出納、倉(cāng)庫(kù)保管員這類職業(yè)。如何改變這一現(xiàn)狀，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)必須思考的課題。
二、中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的主要問題
1.實(shí)訓(xùn)內(nèi)容
（1）實(shí)訓(xùn)內(nèi)容構(gòu)成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一般以制造業(yè)、流通企業(yè)為例，這類企業(yè)繳納的是增值稅，屬于國(guó)稅局管理范疇。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容主要包括資金的籌集（權(quán)益性資金和負(fù)債資金、利息的核算）、商品材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工（領(lǐng)用原材料；其他費(fèi)用的核算；固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增加、減少、計(jì)提折舊的核算；工資分配和發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)部分扣款；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品）、銷售核算（收入確認(rèn)和銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算、銷售稅金的計(jì)算和繳納）、財(cái)產(chǎn)清查的核算、經(jīng)營(yíng)成果的核算。
（2）實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的不足。一是知識(shí)滯后。2008年，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)所得稅法》的內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化，《個(gè)人所得稅法》也經(jīng)歷了多次修訂，勞動(dòng)法律法規(guī)所規(guī)定的最低工資和社保的計(jì)算方法也年年在變。而目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的修訂還沒有跟上時(shí)代變化的步伐。
二是與相關(guān)知識(shí)之間的銜接不充分。企業(yè)都希望用人效益最大化，因此現(xiàn)在會(huì)計(jì)崗位的工作內(nèi)容越來(lái)越豐富，尤其是在中小企業(yè)，會(huì)計(jì)不僅要進(jìn)行日常核算，還要計(jì)算工資，辦理社保、工商年檢、納稅申報(bào)、年終匯算清繳、年度審計(jì)等。而目前中職學(xué)校的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)只是選擇了理論上認(rèn)為重要的知識(shí)點(diǎn)（如長(zhǎng)期借款、金融資產(chǎn)等），對(duì)于實(shí)務(wù)中常見的知識(shí)點(diǎn)遺漏較多（如企業(yè)按季收取的存款利息、注冊(cè)資金和購(gòu)銷合同等的印花稅等）。實(shí)訓(xùn)材料中沒有體現(xiàn)如何計(jì)算社保、代扣個(gè)稅、工資標(biāo)準(zhǔn)是否違反勞動(dòng)法等知識(shí)，而企業(yè)實(shí)務(wù)則要求會(huì)計(jì)人員必須掌握這些知識(shí)。
三是對(duì)不同行業(yè)的關(guān)注度不夠。目前，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的重點(diǎn)主要集中在制造業(yè)和商品流通企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上，對(duì)增值稅行業(yè)的訓(xùn)練比較充分，但是對(duì)營(yíng)業(yè)稅范疇的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)注度不夠。而服務(wù)業(yè)是國(guó)家和地方政府鼓勵(lì)發(fā)展和扶持的，也是學(xué)生當(dāng)前一個(gè)重要的就業(yè)方向。但實(shí)訓(xùn)在服務(wù)業(yè)、營(yíng)業(yè)稅這方面的實(shí)務(wù)訓(xùn)練明顯不夠。
2.實(shí)訓(xùn)手段
由于受實(shí)訓(xùn)條件所限，學(xué)生一般采用手工記賬進(jìn)行模擬訓(xùn)練。手工記賬可以加強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)核算方法的理解和掌握，增強(qiáng)他們對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)之間內(nèi)在聯(lián)系的感性認(rèn)識(shí)，幫助他們更好地掌握會(huì)計(jì)報(bào)表編制技能。但是由于會(huì)計(jì)核算工作量很大，稍有差池就會(huì)引起連鎖反應(yīng)，影響會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性，所以手工記賬的計(jì)算復(fù)查占據(jù)了學(xué)生大量時(shí)間，影響學(xué)生對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審查的注意力。另外，由于簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)軟件售價(jià)下降，相關(guān)管理部門對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求不斷提高，會(huì)計(jì)軟件記賬普及率越來(lái)越高。學(xué)校實(shí)訓(xùn)條件在這方面的欠缺，影響了學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件的掌握。
3.實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師
目前，不少中職學(xué)?；緵]有專職的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)老師，實(shí)訓(xùn)老師一般由理論課老師兼任，且實(shí)訓(xùn)老師的待遇普遍低于理論教學(xué)的專業(yè)老師。中職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師存在以下幾個(gè)方面的問題。
一是實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)專業(yè)招聘的教師多是應(yīng)屆畢業(yè)生，他們?cè)谛?shí)習(xí)時(shí)，由于各種原因?qū)嵙?xí)流于形式；工作以后，所謂的下企業(yè)鍛煉，也因?yàn)楦鞣N原因最終落空。這造成實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師難以有獲取豐富的實(shí)踐知識(shí)的有效渠道。
二是實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師知識(shí)更新較慢。會(huì)計(jì)每年都有繼續(xù)教育，但是不少學(xué)校不愿意承擔(dān)會(huì)計(jì)教師的繼續(xù)教育費(fèi)用，導(dǎo)致專業(yè)教師對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的更新較慢；專業(yè)老師負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)生進(jìn)行全日制管理，課程教學(xué)任務(wù)繁重，無(wú)暇提升自己；再由于專業(yè)老師不在企業(yè)兼職，所以對(duì)會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)的了解和把握就沒有壓力，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的更新缺乏動(dòng)力。
三是實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師缺乏一貫性。理論教師兼任實(shí)訓(xùn)老師具有偶然性，往往沒有時(shí)間、精力和熱情去收集、完善實(shí)訓(xùn)資料，也沒有動(dòng)力和壓力就實(shí)訓(xùn)中出現(xiàn)的問題、教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)并加以改進(jìn)。
三、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)效果的對(duì)策
學(xué)校要真正重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)作為會(huì)計(jì)專業(yè)必不可少的一個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)在教學(xué)計(jì)劃中固定下來(lái)，保證其時(shí)間和空間不被擠占。同時(shí)，學(xué)校還可以從以下幾個(gè)方面入手，來(lái)改進(jìn)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)。
1.改進(jìn)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容
（1）更新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料。修訂手頭現(xiàn)有資料，使實(shí)訓(xùn)資料符合最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律規(guī)定；補(bǔ)充資料，實(shí)訓(xùn)內(nèi)容中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不僅包括傳統(tǒng)的銷業(yè)務(wù)，還要增加原來(lái)被忽略的知識(shí)點(diǎn)，包括印花稅、防洪基金、綠化費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)、殘疾人保障基金、以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的上交、留用部分、土地使用稅、房產(chǎn)稅、按季收取存款利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、滯納金等。
（2）增加勞動(dòng)法、社保、稅收、公司法等知識(shí)點(diǎn)。教師要加強(qiáng)對(duì)學(xué)生實(shí)訓(xùn)過程的輔導(dǎo)，提醒和補(bǔ)充財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)中的遺漏。工資是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要方面，許多稅費(fèi)都在此衍生，如社保、綠化費(fèi)、殘疾人基金、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、個(gè)稅、職工薪酬等。學(xué)生必須了解與會(huì)計(jì)密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，如：工資不得低于當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，用人單位必須為職工繳納社保，企業(yè)對(duì)此的遵守執(zhí)行情況由勞動(dòng)局和社會(huì)保險(xiǎn)中心監(jiān)管，每年都要接受社保年檢、勞動(dòng)年檢；企業(yè)所得稅稅前扣除的工資不得高于地稅系統(tǒng)納稅申報(bào)中個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)客戶端軟件中申報(bào)的工資，年終匯算清繳時(shí)會(huì)審查工資和相應(yīng)的費(fèi)用，企業(yè)所得稅計(jì)算對(duì)有關(guān)費(fèi)用扣除有規(guī)定，所以管理費(fèi)用設(shè)置多欄式明細(xì)賬費(fèi)用專欄的時(shí)候，要考慮到稅法和內(nèi)部管理的要求。
雖然以往的實(shí)訓(xùn)資料中也有工資核算的內(nèi)容，但有些已經(jīng)不符合現(xiàn)在法律的規(guī)定這就不僅需要修訂該部分知識(shí)，更需要指導(dǎo)老師的講解。
（3）增加跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的知識(shí)。設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目時(shí)，不僅要有制造業(yè)、商品流通業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還可以適當(dāng)增加服務(wù)業(yè)，如廣告業(yè)、投資業(yè)、保安業(yè)、酒店業(yè)等的相關(guān)業(yè)務(wù)，使學(xué)生能夠了解不同行業(yè)的會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)和要求。
2.改進(jìn)實(shí)訓(xùn)手段
學(xué)校應(yīng)該加大對(duì)實(shí)訓(xùn)軟硬件的投入，配備專門的會(huì)計(jì)軟件實(shí)訓(xùn)室，安裝市場(chǎng)上常用的財(cái)務(wù)軟件，如用友、金蝶、航天信息、易橋財(cái)稅通等的單機(jī)版，讓學(xué)生在一個(gè)高度仿真的環(huán)境中進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，提高學(xué)生的崗位適應(yīng)性和技能熟練度。
同時(shí)，加強(qiáng)與計(jì)算機(jī)專業(yè)老師和專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，設(shè)計(jì)高度仿真的納稅申報(bào)系統(tǒng)，讓學(xué)生學(xué)習(xí)如何正確及時(shí)地進(jìn)行納稅申報(bào)。利用互聯(lián)網(wǎng)，教學(xué)生如何下載社保網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行社保的網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上工商年檢等。
3.設(shè)置專職實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師
學(xué)校應(yīng)該提高專職實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師的待遇，從內(nèi)部聘請(qǐng)理實(shí)一體化專業(yè)教師作為專職實(shí)訓(xùn)教師的負(fù)責(zé)人，從企業(yè)中聘請(qǐng)有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的老師來(lái)校指導(dǎo)，從而建立起自己的專職實(shí)訓(xùn)隊(duì)伍。這支隊(duì)伍專門研究、收集、整理、改進(jìn)實(shí)訓(xùn)資料，使會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)更具真實(shí)性，使學(xué)生走上就業(yè)崗位后不再手足無(wú)措，也增加了學(xué)生對(duì)后續(xù)其他專業(yè)課程的感性認(rèn)識(shí)。
實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師是實(shí)訓(xùn)中最為關(guān)鍵的因素。再完善的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料也需要經(jīng)過實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師的指引和提醒，學(xué)生才能靈活應(yīng)用，才能將理論和實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。而即使不夠詳實(shí)的會(huì)計(jì)資料，一旦經(jīng)過實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)老師的加工、講解、演示，也能讓學(xué)生獲得對(duì)會(huì)計(jì)某方面業(yè)務(wù)的全面認(rèn)識(shí)。
總之，筆者認(rèn)為目前中職學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)存在的主要問題是會(huì)計(jì)專業(yè)的教學(xué)和企業(yè)的實(shí)際需要脫節(jié)，因此保持教學(xué)與實(shí)際工作的密切聯(lián)系是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)成功的關(guān)鍵點(diǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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