緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇外資金管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

需要全球性資金管理的中國(guó)企業(yè)主要包括在海外擁有分支機(jī)構(gòu)、子公司、合資公司或生產(chǎn)基地的國(guó)企和民企，著眼于全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和在海外上市或準(zhǔn)備在海外上市的中國(guó)企業(yè)。

在海外資金管理方面，中國(guó)企業(yè)需要關(guān)注的事項(xiàng)包括銀行賬戶的管理、流動(dòng)資金的歸集、資金收付的優(yōu)化、網(wǎng)上銀行平臺(tái)的操作功能及其系統(tǒng)的安全性、外匯風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及銀行實(shí)施資金管理方案的能力和經(jīng)驗(yàn)。

鑒于眾多的中國(guó)企業(yè)實(shí)行“收支兩條線”的管理，企業(yè)應(yīng)在特定國(guó)家當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)容許的情況下，建立本國(guó)的資金歸集構(gòu)架，把所需資金從收款賬戶自動(dòng)劃轉(zhuǎn)到付款賬戶進(jìn)行必要付款，以減少人工轉(zhuǎn)賬操作及其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

銀行賬戶管理

很多中國(guó)企業(yè)在全球不同的國(guó)家和地區(qū)擁有海外辦事處，如何有效地管理繁多且復(fù)雜的銀行關(guān)系及海外賬戶，同時(shí)確保閑置資金盡快集中回流是這些中國(guó)企業(yè)面臨的一大課題。

銀行賬戶管理的重點(diǎn)在于調(diào)整銀行關(guān)系和精簡(jiǎn)銀行賬戶，其中最關(guān)鍵的是：

減少銀行賬戶數(shù)量。企業(yè)在全球應(yīng)統(tǒng)一于同一家國(guó)際性銀行開(kāi)立收款和付款營(yíng)運(yùn)賬戶（包括本幣賬戶和外幣賬戶）。在個(gè)別偏遠(yuǎn)國(guó)家，海外辦事處可以繼續(xù)使用當(dāng)?shù)劂y行的服務(wù)，并且通過(guò)當(dāng)?shù)劂y行的SWIFTMT940電報(bào)，將每天的賬戶情況匯總到該國(guó)際性銀行，用于監(jiān)控賬戶的活動(dòng)及余額情況。

鑒于眾多的中國(guó)企業(yè)實(shí)行“收支兩條線”的管理，企業(yè)應(yīng)在特定國(guó)家當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)容許的情況下，建立本國(guó)的資金歸集構(gòu)架，把所需資金從收款賬戶自動(dòng)劃轉(zhuǎn)到付款賬戶進(jìn)行必要付款，以減少人工轉(zhuǎn)賬操作及其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)合理簡(jiǎn)化銀行賬戶可以鞏固企業(yè)與銀行的關(guān)系，增加賬戶利用率，提高賬戶透明度，同時(shí)統(tǒng)一的銀行服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)也有利于提高企業(yè)的工作效率。

中國(guó)企業(yè)如果在特定國(guó)家擁有多家辦事處，可以在法規(guī)允許的情況下建立該國(guó)的內(nèi)部資金歸集構(gòu)架，將資金集中在一個(gè)主要賬戶，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。如果企業(yè)在海外辦事處有外幣資金，則可應(yīng)用跨境流動(dòng)資金管理。

集中流動(dòng)資金管理

全球流動(dòng)資金管理已經(jīng)成為增加資金投資回報(bào)率、降低集團(tuán)借債、減除不必要交易及銀行費(fèi)用、更有效控制外匯風(fēng)險(xiǎn)和更準(zhǔn)確計(jì)算現(xiàn)金流的最有效方法。中國(guó)企業(yè)如果在特定國(guó)家擁有多家辦事處，可以在法規(guī)允許的情況下建立該國(guó)的內(nèi)部資金歸集構(gòu)架，將資金集中在一個(gè)主要賬戶，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。如果企業(yè)在海外辦事處有外幣資金，則可應(yīng)用跨境流動(dòng)資金管理。企業(yè)可以通過(guò)開(kāi)立國(guó)際硬通貨幣（如美元）離岸賬戶作為地區(qū)資金管理中心來(lái)建立地區(qū)性現(xiàn)金池，盡量利用自動(dòng)跨境資金調(diào)撥以減少因人工轉(zhuǎn)賬而耗費(fèi)的時(shí)間和費(fèi)用，盡量減少累積在海外辦事處賬戶中的閑置資金，加快資金回流的速度，從而優(yōu)化閑置資金的運(yùn)用，提高投資回報(bào)。

流動(dòng)資金管理的構(gòu)架分為資金合流和虛擬現(xiàn)金池兩種方案。資金合流是通過(guò)實(shí)際的資金劃撥，將下屬賬戶中的存款和透支余額相互沖銷(xiāo)，以節(jié)約利息支出。同時(shí)，可以通過(guò)現(xiàn)金池集中管理所有下屬賬戶內(nèi)的資金。當(dāng)資金在不同公司的賬戶之間劃轉(zhuǎn)時(shí)，實(shí)際的資金流動(dòng)屬于公司間借貸。在虛擬現(xiàn)金池結(jié)構(gòu)中，銀行根據(jù)所有下屬賬戶的總余額計(jì)算利息，但并沒(méi)有實(shí)際的資金劃轉(zhuǎn)。

中國(guó)企業(yè)還需要注意跨境流動(dòng)資金管理所涉及的法律和稅務(wù)問(wèn)題。在法規(guī)方面，部分國(guó)家對(duì)公司間貸款或轉(zhuǎn)賬有所限制。另外在一些實(shí)行外匯管制的國(guó)家，本地居民賬戶和非本地居民賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)亦受到限制。至于稅務(wù)方面，所涉及的問(wèn)題包括：轉(zhuǎn)移定價(jià)——關(guān)聯(lián)公司間的交易應(yīng)該參照非關(guān)聯(lián)公司間的類(lèi)似交易定價(jià)及其貸款利率的設(shè)定。

資本弱化——用于控制關(guān)聯(lián)公司間的負(fù)債水平。如果認(rèn)定存在資本弱化，稅務(wù)規(guī)定通常不允許關(guān)聯(lián)公司間貸款利息支出在稅前扣除。

預(yù)提稅——預(yù)提稅是指一國(guó)政府對(duì)沒(méi)有在該國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)公司取得的利息所得實(shí)行由支付方按支付金額扣繳所得稅的制度。

對(duì)于全球各地流動(dòng)資金管理，中國(guó)企業(yè)需要征詢法律和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。

通過(guò)有效的全球流動(dòng)資金管理，企業(yè)可以集中控制流動(dòng)資金，加快閑置資金回流速度，避免不必要的借貸和財(cái)務(wù)支出，統(tǒng)一運(yùn)用閑置資金以獲得較高的回報(bào)率。企業(yè)同時(shí)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控集團(tuán)擁有的各種貨幣資金數(shù)額，從而更有效地控制外匯風(fēng)險(xiǎn)。

在付款授權(quán)方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當(dāng)?shù)馗犊?。?duì)于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權(quán)以加強(qiáng)監(jiān)控。

優(yōu)化資金收付

一個(gè)完善的資金管理方案致力于建立一站式的收付款管理服務(wù)，以總公司為核心進(jìn)行資金劃撥，同時(shí)授權(quán)海外辦事處管理當(dāng)?shù)厥崭犊顦I(yè)務(wù)，最大程度滿足境內(nèi)及跨境的付款需求，有效地實(shí)施“收支兩條線”管理。

付款

企業(yè)利用網(wǎng)上銀行平臺(tái)所提供的付款功能可以自動(dòng)化處理付款，進(jìn)行所有不同種類(lèi)的付款簽發(fā)（包括國(guó)內(nèi)及跨境匯款，銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬及自動(dòng)轉(zhuǎn)賬付款）。此外，支票外包服務(wù)可以減少人工簽發(fā)支票及郵寄的工作，節(jié)約成本并提高效率。

在付款授權(quán)方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當(dāng)?shù)馗犊?。?duì)于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權(quán)以加強(qiáng)監(jiān)控。

在流動(dòng)資金管理方面，企業(yè)可以根據(jù)各個(gè)海外辦事處的賬戶余額情況，利用網(wǎng)上銀行平臺(tái)，將海外賬戶的閑置資金調(diào)回總公司，或者從總公司下?lián)苜Y金以支持其海外業(yè)務(wù)。

企業(yè)選擇的網(wǎng)上銀行平臺(tái)應(yīng)具有付款通知功能，即可自動(dòng)向收款人或其它指定機(jī)構(gòu)發(fā)出電子郵件、自動(dòng)傳真或傳統(tǒng)郵件方式的付款通知書(shū)，從而有效地減少企業(yè)在處理付款信息傳送及查詢等方面的工作。

收款

收款涵蓋多個(gè)國(guó)家及多種收款渠道，其中包括匯款、現(xiàn)金收款和支票轉(zhuǎn)款。電子收款方式包括本地自動(dòng)結(jié)算收款、本地直接扣賬、本地電子轉(zhuǎn)賬、國(guó)際和本地電匯和銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等等。企業(yè)需要關(guān)注的是銀行收款服務(wù)的效率。如果所選銀行是世界各地主要清算系統(tǒng)的成員，則收款無(wú)須經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)或第三方銀行匯總及轉(zhuǎn)發(fā)，從而為企業(yè)節(jié)省收款時(shí)間和費(fèi)用。

企業(yè)選擇的網(wǎng)上銀行平臺(tái)應(yīng)具有收款資料庫(kù)用以儲(chǔ)存所有重要應(yīng)收賬款資料，包括顧客記錄及應(yīng)收賬款信息，從而提供收款查詢服務(wù)。此外收款管理系統(tǒng)的綜合收款報(bào)告及自動(dòng)收款對(duì)賬功能，可以更有效地幫助中國(guó)企業(yè)管理海外收款信息，同時(shí)提高總部對(duì)海外辦事處的資金管理效率。

很多中國(guó)企業(yè)的海外辦事處以當(dāng)?shù)貒?guó)家貨幣作為收付款幣種，因此面臨如何規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

外匯風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

篇2

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算；預(yù)算外資金；問(wèn)題；對(duì)策

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和財(cái)稅機(jī)制的改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力較之于以往有了較大的增長(zhǎng)，預(yù)算外資金也在不斷增長(zhǎng)之中，這一方面給經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了活力,促進(jìn)了各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展,另一方面由于管理上的滯后,預(yù)算外收支活動(dòng)中存在的問(wèn)題也日益暴露出來(lái),導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)秩序的混亂,使預(yù)算外資金成為違法亂紀(jì)、滋生腐敗的溫床。

1當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金的管理之中面臨的主要問(wèn)題

1.1鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金收支管理缺乏約束監(jiān)督機(jī)制

（1）鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金收入管理權(quán)分散。鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金收入管理權(quán)分散在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要領(lǐng)導(dǎo)手中及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府各職能部門(mén)的現(xiàn)狀沒(méi)有多大改觀。從整體上講鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金還沒(méi)有納入有序管理的軌道。部門(mén)分散管理和缺乏有效的約束機(jī)制，助長(zhǎng)了部門(mén)利益，帶來(lái)了收取上的隨意性，從部門(mén)變相收費(fèi)發(fā)展到部門(mén)內(nèi)部競(jìng)相收費(fèi)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金收費(fèi)票據(jù)管理乏力。①對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金收費(fèi)票據(jù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足。部分收費(fèi)單位認(rèn)為，只要能夠收到預(yù)算外資金，用什么樣的收費(fèi)票據(jù)都可以，有的甚至出據(jù)白條收費(fèi)。②收費(fèi)票據(jù)使用不規(guī)范。③收費(fèi)票據(jù)管理流于形式，收費(fèi)票據(jù)在登記、發(fā)放、管理上不甚嚴(yán)密。（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金支出管理失控。鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金在使用過(guò)程中違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。分散在各部門(mén)管理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金使用上存在隨意性、無(wú)序性和分散性，大量被挪用于消費(fèi)性支出，這種現(xiàn)象嚴(yán)重地?cái)_亂了財(cái)經(jīng)秩序，違犯了財(cái)政法規(guī)制度。

1.2政出多門(mén),條塊分割,管理權(quán)限分散

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所實(shí)行預(yù)算外資金專戶存儲(chǔ)時(shí),各站所不積極配合,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的管理受阻,監(jiān)督乏力,大量預(yù)算外資金仍然由主管部門(mén)掌握,造成一些站所的預(yù)算外收入無(wú)法按規(guī)定納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政統(tǒng)管,出現(xiàn)多頭管理的現(xiàn)象。從目前的情況看,一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在著將所收取的統(tǒng)籌資金不上交財(cái)政專戶管理的作法,嚴(yán)重削弱了財(cái)政管理的職能。

1.3鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理弱化，助長(zhǎng)了腐敗現(xiàn)象

現(xiàn)行的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理政策，刺激了單位局部利益欲念日益膨脹。在不規(guī)范的管理狀態(tài)下，各種違法違紀(jì)現(xiàn)象不斷發(fā)生。主要表現(xiàn)在:超越權(quán)限，擅自審批或自立收費(fèi)項(xiàng)目，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，利用職權(quán)強(qiáng)行提供服務(wù)，強(qiáng)買(mǎi)強(qiáng)賣(mài)，把權(quán)力商品化，憑借壟斷地位，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中搞亂收費(fèi)、亂提價(jià)，從中牟利，部門(mén)職能交叉，重復(fù)收費(fèi)。這不僅加重了企業(yè)和群眾負(fù)擔(dān)，擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序，而且也損害了黨和國(guó)家的利益，敗壞了黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，引起了廣大人民群眾的強(qiáng)烈不滿，影響了社會(huì)穩(wěn)定和改革發(fā)展的順利進(jìn)行。

1.4鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理混亂,缺乏自我約束機(jī)制

部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較差有的甚至不懂財(cái)務(wù);有的財(cái)務(wù)管理人員受領(lǐng)導(dǎo)支配,不按財(cái)經(jīng)法規(guī)辦事,規(guī)范性不強(qiáng);一些財(cái)務(wù)人員利用預(yù)算外資金亂發(fā)補(bǔ)貼、福利、獎(jiǎng)金的情況屢屢可見(jiàn);很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)不使用省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的專用票據(jù),隨意使用白條和自制收據(jù),有的站所雖然使用財(cái)政收費(fèi)票據(jù),但根本不到財(cái)政所核銷(xiāo)。由于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)低下、責(zé)任心不強(qiáng),加之單位財(cái)務(wù)管理混亂,缺乏自我約束機(jī)制,致使這部分預(yù)算外資金游離于財(cái)政監(jiān)督管理之外,造成預(yù)算外資金的體外循環(huán)。

1.5部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算外資金管理工作缺乏重視,態(tài)度不積極

由于部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算外資金是財(cái)政性資金的認(rèn)識(shí)不清,仍然將這部分資金作為部門(mén)單位的自有資金來(lái)看待,他們往往受部門(mén)利益的驅(qū)動(dòng),認(rèn)為如果將預(yù)算外資金全部納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專戶儲(chǔ)存會(huì)觸及到分管領(lǐng)導(dǎo)的利益,分管財(cái)經(jīng)的自就小了,不能隨便支配資金,因此在鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理的工作中缺乏主動(dòng)性,態(tài)度不積極,也給這項(xiàng)工作的開(kāi)展帶來(lái)了阻力和難度。由此一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)坐收坐支、挪用預(yù)算外資金收入,逃避財(cái)政監(jiān)管的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。

2加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算外資金管理的建議

2.1做好宣傳工作，形成加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理的大氣候

建立規(guī)范的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理體制，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)政部門(mén)來(lái)說(shuō)，存在一個(gè)轉(zhuǎn)變理順觀念，樹(shù)立大財(cái)政、大分配思想的問(wèn)題;對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)各部門(mén)、各單位來(lái)說(shuō)，其部門(mén)利益受到觸及，需要一個(gè)理解和適應(yīng)的過(guò)程。所有這些都需要通過(guò)廣泛的宣傳才能奏效。為了使政策宣傳有實(shí)效，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)除了學(xué)習(xí)、轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念外，還要把綜合財(cái)政預(yù)算改革作為緩解當(dāng)前財(cái)政困難的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，親自抓這項(xiàng)工作，使各方面都認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理，推行綜合財(cái)政，不僅是個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、財(cái)政問(wèn)題，更重要的是它還是保持社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)改革發(fā)展的政治問(wèn)題。通過(guò)統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，形成改革大局，為加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

2.2強(qiáng)化基礎(chǔ)工作,建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度

在當(dāng)前形勢(shì)下要建立規(guī)范合理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理體系,財(cái)政部門(mén)必須結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實(shí)際情況,深入到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)站所中去,在摸清鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金底數(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行立案造冊(cè),同時(shí)要掌握各單位的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及收費(fèi)范圍,做到底數(shù)清楚。同時(shí),財(cái)政部門(mén)要狠抓制度建設(shè),依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,著手制定和完善適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況的管理制度和管理辦法。要建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金會(huì)計(jì)制度及決算編報(bào)制度,在鄉(xiāng)鎮(zhèn)執(zhí)收單位中建立目標(biāo)責(zé)任制,層層落實(shí)責(zé)任,對(duì)執(zhí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專戶中態(tài)度不積極,措施不得力,工作無(wú)成效的領(lǐng)導(dǎo)或個(gè)人,要追究其責(zé)任。

2.3加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),不斷提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)

要完成好新形勢(shì)下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理工作,需要一批業(yè)務(wù)精、政治合格的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政干部隊(duì)伍。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)高低是做好財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。要抓好財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),開(kāi)展旨在增強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí),不斷提高財(cái)會(huì)人員解決實(shí)際問(wèn)題的能力，結(jié)合財(cái)政工作的實(shí)際,抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政干部的廉潔自律教育,使他們牢固樹(shù)立為人民服務(wù)的思想,增強(qiáng)廉潔自律的自覺(jué)性和主動(dòng)性,從而建立一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、遵紀(jì)守法的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政干部隊(duì)伍,以適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理工作的需要。

2.4建立健全約束、監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)化監(jiān)督

確保規(guī)范化、科學(xué)化、法制化管理要使預(yù)算外資金管理規(guī)范化、科學(xué)化、法制化,建立健全約束、監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)化監(jiān)督是一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)。建立監(jiān)督檢查、監(jiān)督審核制度,根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》和《安徽省預(yù)算外資金管理的決定》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)預(yù)算外資金管理進(jìn)行經(jīng)常性檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正或處罰。使預(yù)算外資金管理堅(jiān)持統(tǒng)一收費(fèi)立項(xiàng)管理、統(tǒng)一票據(jù)管理、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)一財(cái)政專戶管理,理順收、管、用運(yùn)行渠道,真正達(dá)到規(guī)范化、科學(xué)化、法制化的管理標(biāo)準(zhǔn),使預(yù)算外資金在地方各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮效益。

2.5完善縣鄉(xiāng)財(cái)政體制，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府履行職責(zé)提供必要的財(cái)力保障

分稅制財(cái)政體制實(shí)施以后，中央集中了一部分財(cái)力，地方各級(jí)集中財(cái)力的現(xiàn)象也較為普遍。從整體上說(shuō)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政還比較困難，如果再?gòu)泥l(xiāng)鎮(zhèn)集中財(cái)力，勢(shì)必加劇其困難，不僅使其基本的政府職能難以履行，也使得預(yù)算外資金管理改革難以深入下去。特別是在將鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金納入預(yù)算內(nèi)管理以后，完善縣鄉(xiāng)財(cái)政體制就顯得格外重要。為此，要本著“簡(jiǎn)政放權(quán)”和“富縣先富鄉(xiāng)”的原則，進(jìn)一步完善縣鄉(xiāng)財(cái)政體制，取消一些對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實(shí)際的硬性政策規(guī)定，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)自主理財(cái)創(chuàng)造寬松環(huán)境。同時(shí)，把適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的收支下劃給鄉(xiāng)鎮(zhèn)，區(qū)別不同情況，最大限度地調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的積極性，為深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算外資金管理改革提供財(cái)力保障。

參考文獻(xiàn)

篇3

一、預(yù)算外資金管理的主要做法

1、加強(qiáng)專戶管理，實(shí)行“收支兩條線”。為進(jìn)一步深化預(yù)算外資金管理的需要，從制度上保障預(yù)算外資金“收支兩條線”落實(shí)到位，基本取消了各單位收入過(guò)渡戶，單位各項(xiàng)收入實(shí)行銀行代收，對(duì)所有的收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)，統(tǒng)一設(shè)置單位代碼、項(xiàng)目編碼，建立收費(fèi)數(shù)據(jù)庫(kù)。各單位征收的預(yù)算外資金，按照“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的管理制度，即實(shí)現(xiàn)了票款分離，又確保了各項(xiàng)預(yù)算外資金及時(shí)足額繳入預(yù)算外財(cái)政專戶。

2、逐步推行部門(mén)綜合預(yù)算，完善預(yù)算約束機(jī)制。近年來(lái)我區(qū)對(duì)區(qū)直各單位預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金一樣統(tǒng)一按照預(yù)算編制原則、審批程序和監(jiān)督方法進(jìn)行管理，逐步推行部門(mén)綜合預(yù)算。年初編制收入計(jì)劃，按照收入計(jì)劃編制支出預(yù)算。支出預(yù)算由財(cái)政部門(mén)按照單位性質(zhì)、資金需求及本級(jí)財(cái)力情況核定，從而達(dá)到統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排各單位預(yù)算內(nèi)、外資金的目的。

3、嚴(yán)格票據(jù)管理，實(shí)行“以票管收”。一是在票據(jù)領(lǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)格監(jiān)控，堅(jiān)持“憑證領(lǐng)購(gòu)、限量供應(yīng)、驗(yàn)舊核新”的原則，嚴(yán)格控制“領(lǐng)、核、清”三個(gè)環(huán)節(jié)，達(dá)到源頭控收的目的；二是在票據(jù)核銷(xiāo)環(huán)節(jié)控制，要求執(zhí)收單位以舊換新時(shí)，必須準(zhǔn)確填制《購(gòu)買(mǎi)審核申請(qǐng)表》，與財(cái)政專戶上繳金額核對(duì)無(wú)誤后，方可購(gòu)買(mǎi)新票據(jù)，做到“以票管收”。

4、建立國(guó)庫(kù)集中支付體系，規(guī)范資金撥付方式。從20__年1月1日起，我區(qū)對(duì)預(yù)算外資金已建立以國(guó)庫(kù)集中支付為主、分散支付為輔的支出管理體系。這樣，“以撥代支”的撥付方式，將逐步被以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以直接支付為撥付方式的新的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度所代替。

二、存在的問(wèn)題

幾年來(lái)，通過(guò)全區(qū)上下，齊抓共管、共同努力，我區(qū)預(yù)算外管理工作取得了一定的成績(jī)，但與先進(jìn)地區(qū)相比，還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)，還有一定差距，具體表現(xiàn)在：

1、單位思想認(rèn)識(shí)還沒(méi)完全到位。少數(shù)部門(mén)和單位對(duì)加強(qiáng)預(yù)算外資金管理工作的重要性在認(rèn)識(shí)上還存在一定的差距，對(duì)預(yù)算外資金的財(cái)政屬性認(rèn)識(shí)不夠深刻，有的雖然在口頭上承認(rèn)預(yù)算外資金是財(cái)政性資金，但在實(shí)際安排資金使用時(shí)仍然將本單位征收的資金視為自有資金，對(duì)預(yù)算外資金管理還存在抵觸情緒。

2、單位財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。對(duì)“收支兩條線”、“銀行代收制”少數(shù)單位落實(shí)不夠，個(gè)別單位仍存在預(yù)算外收入應(yīng)繳未繳、解繳不及時(shí)等情況，給財(cái)政部門(mén)資金管理帶來(lái)一定的困難。

3、部門(mén)預(yù)算編制有待進(jìn)一步完善。財(cái)政部門(mén)在實(shí)行算內(nèi)外資金統(tǒng)一安排和使用方面制度不完善，效果不明顯。預(yù)算外資金管理上還存在重收入輕支出的現(xiàn)象，支出管理相對(duì)薄弱，對(duì)部門(mén)、單位的經(jīng)費(fèi)支出供給缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，部門(mén)、單位之間仍存在苦樂(lè)不均現(xiàn)象。

4、預(yù)算外資金財(cái)務(wù)系統(tǒng)不完善。目前，我區(qū)現(xiàn)有的預(yù)算外資金財(cái)務(wù)系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)政、銀行聯(lián)網(wǎng)，造成財(cái)政信息不通暢，難以及時(shí)掌握單位預(yù)算外資金的收繳情況；同時(shí)，從上至下對(duì)預(yù)算外資金的財(cái)務(wù)核算軟件未進(jìn)行統(tǒng)一整合，特別是隨著收支科目分類(lèi)改革的實(shí)施，軟件的升級(jí)尚未完全到位。

三、下一步工作的打算和思考

1、加大宣傳力度，提高認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念。因?yàn)檎嵌愂杖肷婕懊鎻V、政策性強(qiáng)，管理工作需要得到各部門(mén)和單位的理解、支持。所以必須加大政府非稅收入的宣傳力度，使各部門(mén)和單位認(rèn)識(shí)到非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，樹(shù)立非稅收入“所有權(quán)屬國(guó)家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”的觀念。

篇4

一、預(yù)算外資金的弊端

預(yù)算外資金是國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)法律效力的規(guī)章而收取、提職和安排使用的，未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。其主要弊端是：

（一）擴(kuò)大了收費(fèi)部門(mén)的收入差距，造成苦樂(lè)不均。一些職權(quán)部門(mén)權(quán)力大，收費(fèi)項(xiàng)目多，收費(fèi)也多，財(cái)大氣粗，其經(jīng)濟(jì)實(shí)力和社會(huì)地位明顯高于其他部門(mén)，造成各部門(mén)之間相互攀比，千方百計(jì)地增加預(yù)算外資金的收入，這既是收費(fèi)帶來(lái)的不良后果，也是亂收費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止的一個(gè)重要原因。一些部門(mén)和單位還把收費(fèi)當(dāng)作本部門(mén)唯一的或主要的目標(biāo)，而忽視了政府管理服務(wù)職能的發(fā)揮，使得政府行為扭曲。收費(fèi)部門(mén)有了充足的收入來(lái)源，花錢(qián)大手大腳，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)超出國(guó)家規(guī)定，各種裝備設(shè)施、辦公的條件、職工的待遇都高于單靠財(cái)政撥款過(guò)日子的部門(mén)，加劇了收入分配不公，產(chǎn)生了部門(mén)之間權(quán)力、利益的矛盾沖突。

（二）沖擊財(cái)政分配，脫離財(cái)政監(jiān)管。收費(fèi)單位將資金上繳財(cái)政專戶實(shí)行收支兩條線，只是象征性地在財(cái)政專戶旅游一遍，很快又劃撥回收費(fèi)單位使用，使收費(fèi)單位有借口稱其資金是財(cái)政撥回的，是經(jīng)收支兩條線的合法資金。財(cái)政部門(mén)對(duì)劃撥回收費(fèi)單位的經(jīng)費(fèi)又不及時(shí)追蹤其支出情況，等于體現(xiàn)政府職能的財(cái)政性資金長(zhǎng)期在體外循環(huán)，這就很不利于集中財(cái)力支持基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)等方面的發(fā)展，削弱了財(cái)政分配的主導(dǎo)地位，影響了財(cái)政宏觀調(diào)控能力。預(yù)算外資金脫離了財(cái)政監(jiān)督管理，收支隨意性大，自主性強(qiáng)．變成無(wú)人過(guò)問(wèn)的“自留地”或難于解決的“小金庫(kù)”，這就成為滋生腐敗的土壤和溫床。

（三）加劇了固定資產(chǎn)投資規(guī)模和消費(fèi)基金雙膨脹。由于缺乏政策引導(dǎo)、制度約束和必要的監(jiān)督管理，預(yù)算外資金在使用方向和范圍上較多地偏向兩個(gè)方面：一是用于項(xiàng)目建設(shè)和非生產(chǎn)性建設(shè)，地方地府一般立足于本地利益，計(jì)劃能力和投資重點(diǎn)與國(guó)家不一致．缺乏科學(xué)性，造成盲目建設(shè)、重復(fù)建設(shè)、非生產(chǎn)性建設(shè)比重過(guò)高，建設(shè)使用效力低下的情況。二是用于本單位自身的日益增長(zhǎng)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，為職工發(fā)獎(jiǎng)金、搞福利，擴(kuò)大了個(gè)人消費(fèi)基金，破壞了國(guó)家的分配政策和分配秩序，出現(xiàn)非工資性收入高于工資性收入，不直接創(chuàng)造價(jià)值的行政事業(yè)人員收入遠(yuǎn)高于產(chǎn)業(yè)工人收入的不合理現(xiàn)象、造成有收費(fèi)收入和無(wú)收費(fèi)收入部門(mén)之間，以及收費(fèi)多與收費(fèi)少的單位之間分配不公。

二、產(chǎn)生上述弊端的主要原因

（一）對(duì)預(yù)算外資金管理未高度重視，認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一。有些部門(mén)和單位的領(lǐng)導(dǎo)把預(yù)算外資金看作是不受?chē)?guó)家規(guī)章制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律約束的自有資金，把征收預(yù)算外資金作為“生財(cái)之道”。將收回來(lái)的預(yù)算外資金變?yōu)楸締挝槐静块T(mén)的“小錢(qián)柜”，揮霍浪費(fèi)。由于有雄厚的預(yù)算外資金作后盾，無(wú)形中對(duì)不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生起到推波助瀾的作用，雖然國(guó)家近幾年來(lái)對(duì)預(yù)算外資金管理不當(dāng)所生產(chǎn)的后果及副作用已有所察覺(jué)，也采取一些諸如委托銀行代收款等措施，但由于認(rèn)識(shí)上沒(méi)有統(tǒng)一，地方各級(jí)貫徹得不夠徹底，仍然形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。

（二）管理制度不健全，管理方式落后。近十年來(lái)，預(yù)算外資金高速增長(zhǎng)，而相應(yīng)的管理制度沒(méi)有及時(shí)跟上，迄今為止，對(duì)預(yù)算外資金的管理還缺乏一套完整規(guī)范統(tǒng)一的管理制度。預(yù)算外資金名義上由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)管，但實(shí)際上多數(shù)處于放任自由的狀態(tài)，有令不行，有禁不止，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松馳。從而導(dǎo)致了預(yù)算外資金的征收、使用、票據(jù)管理長(zhǎng)期不能按章操作，給預(yù)算外資金管理帶來(lái)許多困難。目前預(yù)算外資金管理的方式仍然是簡(jiǎn)單的收支兩條線，資金純碎在財(cái)政專戶過(guò)一遍，這在預(yù)算外資金數(shù)量小的情況下應(yīng)該說(shuō)還可行，但到了預(yù)算外資金已發(fā)展到這樣巨大規(guī)模的今天，如果還繼續(xù)沿用這種方式管理就顯得落后了，由于這種管理方式，使數(shù)額巨大的預(yù)算外資金分散在各個(gè)部門(mén)和單位，財(cái)政專戶撥回的資金由單位自行支配，脫離了有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。

（三）疏于監(jiān)督，各項(xiàng)管理制度難落實(shí)到位。預(yù)算外資金從征收、入庫(kù)、支撥使用于一個(gè)部門(mén)，特別是有的主管部門(mén)集征收、使用、制定政策、管理于一身增加了管理的難度，沒(méi)有實(shí)行征收、入庫(kù)、支撥三分管制度，更無(wú)監(jiān)督部門(mén)參于監(jiān)管。出現(xiàn)部分預(yù)算外資金被貪污挪用、私設(shè)“小金庫(kù)”、揮霍吃喝，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪，滋生腐敗的情況。對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重危害，嚴(yán)重影響黨和政府在人民群眾中的形象。

（四）預(yù)算外資金管理模式模糊了國(guó)家所有與部門(mén)單位所有的界限，與財(cái)政體制脫節(jié)?，F(xiàn)行預(yù)算外資金管理模式是按照所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的原則設(shè)計(jì)的，其中又偏重于確保其使用權(quán)，其結(jié)果是人為肢解了預(yù)算外資金。使之游離于財(cái)政體制之外，從而失去其整體控制和集中使用的功效，更為主要的是．由于關(guān)系沒(méi)有理順，促成了多頭管理和各利益主體收入支出的最大化，使預(yù)算外資金陷入了“剪不斷、理還亂”的怪圈。

三、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理應(yīng)采取的對(duì)策措施

針對(duì)以上的弊端和原因，我們應(yīng)采取如下的對(duì)策措施：

（一）控制源頭，規(guī)范收費(fèi)。一是統(tǒng)一收費(fèi)立項(xiàng)權(quán)。要做到統(tǒng)一審批收費(fèi)（基金）項(xiàng)目，界定收費(fèi)性質(zhì)，制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。能否立項(xiàng)以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低是由財(cái)政能否解決其資金來(lái)源以及解決程度而決定的，因此，在收費(fèi)立項(xiàng)權(quán)管理中，應(yīng)理順財(cái)政與其他相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，確立財(cái)政在收費(fèi)立項(xiàng)審批管理中的主導(dǎo)地位。二是統(tǒng)一票據(jù)管理。近幾年來(lái)收費(fèi)程序混亂，與票據(jù)管理不嚴(yán)格、不統(tǒng)一有重要關(guān)系。票據(jù)的統(tǒng)一管理要做到統(tǒng)一領(lǐng)發(fā)、統(tǒng)一使用、統(tǒng)一繳銷(xiāo)、統(tǒng)一征管、統(tǒng)一監(jiān)管，使預(yù)算外資金的源頭管理規(guī)范有序。三是統(tǒng)一單位財(cái)務(wù)管理。單位的財(cái)務(wù)部門(mén)是管理單位資金和財(cái)務(wù)的職能部門(mén)，應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部的各項(xiàng)資金包括預(yù)算外資金實(shí)行統(tǒng)一管理。否則，資金分散在單位非獨(dú)立核算的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不僅不利于單位對(duì)資金管理，也不利于財(cái)政對(duì)預(yù)算外資金的管理。進(jìn)行統(tǒng)一管理的要求要做到：凡是單位內(nèi)部非獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)部門(mén)或單位取得的預(yù)算外資金，一律并入本單位財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)帳統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；凡是其下屬獨(dú)立核算單位的預(yù)算外資金，各下屬單位要定期向其主管部門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送收支計(jì)劃和執(zhí)行情況，以加強(qiáng)監(jiān)督管理。四是統(tǒng)一財(cái)政專戶管理，所有預(yù)算外資金的收入，均需上繳財(cái)政專戶，使財(cái)政專戶起到財(cái)政預(yù)算內(nèi)金庫(kù)的作用，由財(cái)政部門(mén)根據(jù)收費(fèi)單位上報(bào)的支出計(jì)劃核撥經(jīng)費(fèi)。

（二）健全機(jī)制，提高管理質(zhì)量和效益。一是建立合理穩(wěn)定的預(yù)算外資金的收支運(yùn)行機(jī)制，預(yù)算外資金的收支有其特殊性，對(duì)一個(gè)單位來(lái)說(shuō)，預(yù)算外資金的收與支是有聯(lián)系的，單位在將預(yù)算外資金繳入財(cái)政專戶同時(shí)，也關(guān)心財(cái)政讓他支多少、怎么支。這就決定了預(yù)算外資金的收入的機(jī)制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系，要起到既給動(dòng)力，又加壓力，既有激勵(lì)，又有約束的作用，在收入萬(wàn)面，要保護(hù)合法收費(fèi)，又要制止亂收費(fèi)。在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來(lái)建立一整套的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。二是建立預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)節(jié)機(jī)制，既要考慮政府的調(diào)節(jié)需要，又要兼顧收費(fèi)單位的合理性開(kāi)支，因此要適度。這個(gè)度的把握應(yīng)從三個(gè)方面來(lái)考慮，首先，要有正確的調(diào)節(jié)目的，正確的調(diào)節(jié)目的是應(yīng)該為了規(guī)范預(yù)算外資金管理，不只是為了政府財(cái)政多收一些錢(qián)，用于平衡預(yù)算。其次，要確定合理的調(diào)節(jié)范圍應(yīng)該是覆蓋預(yù)算外資金收、支、余管理的全過(guò)程，而不是局限于某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)過(guò)程。同時(shí)，要選擇合理適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)方式，目前主要有直接調(diào)節(jié)和間接調(diào)節(jié)兩種。直接調(diào)控主要是政府通過(guò)財(cái)政直接參與分配，應(yīng)充分考慮單位正當(dāng)合理的需要；間接調(diào)控主要是政府通過(guò)預(yù)決算，對(duì)單位預(yù)算外資金進(jìn)行引導(dǎo)、約束和規(guī)范。對(duì)專項(xiàng)基金、專項(xiàng)收入等專項(xiàng)基金，應(yīng)考慮其專用性強(qiáng)的特殊性，應(yīng)用間接調(diào)節(jié)。三是建立有效的監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)前預(yù)算外資金管理中暴露出的問(wèn)題，重要原因之一就是監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)督職能弱化，因此要實(shí)現(xiàn)預(yù)算外資金的規(guī)范化管理，就必須強(qiáng)化監(jiān)督，通過(guò)健全財(cái)經(jīng)法規(guī)形成監(jiān)督體系，加大執(zhí)法力度等來(lái)健全監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制要起到如下作用：一是通過(guò)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，促進(jìn)工作改進(jìn)。二是進(jìn)行自我約束，財(cái)政部門(mén)既是管理部門(mén)，又是監(jiān)督部門(mén)，權(quán)力增大的同時(shí)責(zé)任也加大了，自我約束尤為重要，三是做到社會(huì)監(jiān)督、人大、政府監(jiān)督、職能部門(mén)三個(gè)監(jiān)督。

（三）建立征收、入庫(kù)、支撥三分管體系。實(shí)行三分管”的依據(jù)是：一是從預(yù)算外資金的性質(zhì)來(lái)看，同樣屬于財(cái)政性資金，二是從財(cái)務(wù)法規(guī)依據(jù)來(lái)看，符合各級(jí)辦理預(yù)算外資金使用的會(huì)計(jì)科目。實(shí)行“三分管”制度，一是有利于強(qiáng)化對(duì)預(yù)算外資金征收、入庫(kù)、支撥的管理，杜絕亂收、亂支、濫用，防止預(yù)算外資金的流失。二是能確保?？顚Ｓ?，對(duì)不合理的支出能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正。三是能及時(shí)反映預(yù)算外資金征收入庫(kù)及支撥使用情況,防止單位截留隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金；能保證數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，為有關(guān)部門(mén)制定財(cái)政政策提供準(zhǔn)確的數(shù)字依據(jù)。四是方便繳款單位繳款，且收繳入庫(kù)十分方便快捷。五是有利于堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。運(yùn)用“三分管”的方式管理是加強(qiáng)預(yù)算外資金管理、醫(yī)治預(yù)算外資金征收使用混亂的良方。

（四）可以根據(jù)收費(fèi)的性質(zhì)來(lái)加快實(shí)行“費(fèi)改稅”進(jìn)度和力度，實(shí)行分類(lèi)管理、財(cái)政監(jiān)督。目前，預(yù)算外資金性質(zhì)可分兩大類(lèi)，第一類(lèi)是政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)中的資源性收費(fèi)和管理性收費(fèi)，這類(lèi)收入是行使國(guó)家權(quán)力的結(jié)果而不是收費(fèi)部門(mén)的勞動(dòng)成果。它同國(guó)家稅收一樣具有鮮明的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，是一種“準(zhǔn)稅收”。第二類(lèi)是證照性收費(fèi)、公用事業(yè)收費(fèi)，這類(lèi)收入是國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位為社會(huì)和個(gè)人提供特定服務(wù)所收取的費(fèi)用，具有一定的補(bǔ)償性和專用性。對(duì)第一類(lèi)資金，可以實(shí)行“費(fèi)改稅”?？砂奄Y源性收費(fèi)、管理性收費(fèi)改為稅收收入，可將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、水資源費(fèi)、林業(yè)保護(hù)建設(shè)費(fèi)等資源性收費(fèi)統(tǒng)并入資源稅；將土地登記費(fèi)、征地管理費(fèi)以及征收城市規(guī)劃費(fèi)等有耕地、土地占用、出讓的收費(fèi)分別并入耕地占用稅和土地使用稅；將公路養(yǎng)路費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)等交通運(yùn)輸工具和設(shè)施方面的收費(fèi)，并入車(chē)船使用稅；還可以把有關(guān)公路汽車(chē)方面的收費(fèi)并入消費(fèi)稅中的汽油、柴油稅目中，加大其課稅數(shù)額，從而達(dá)至費(fèi)改稅的目的。對(duì)第二類(lèi)資金，可作為執(zhí)收單位的收入按照收費(fèi)項(xiàng)目的收入規(guī)模和金額大小，確定全額上繳，定額上繳、比例上繳等各種不同形式的管理辦法，納入財(cái)政管理并接受監(jiān)督檢查。

篇5

一、預(yù)算外資金管理缺位的具體表現(xiàn)

(一)預(yù)算外資金收支管理粗放，部門(mén)利益格局尚未完全打破

根據(jù)財(cái)政部《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》，各單位應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)的規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計(jì)劃，財(cái)政部門(mén)按照經(jīng)費(fèi)定額和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)對(duì)該計(jì)劃進(jìn)行審批后，匯總編制年度總計(jì)劃。但實(shí)際的執(zhí)行情況是，有些單位沒(méi)有收支計(jì)劃，財(cái)政部門(mén)也很難形成規(guī)范的匯總預(yù)算，只是粗略地按基數(shù)增加增長(zhǎng)的辦法編制并下達(dá)預(yù)算外資金收支計(jì)劃。具體收入時(shí)，有的單位只是將專戶資金一繳了之，沒(méi)有具體的資金項(xiàng)目名稱，造成收入來(lái)源不清;支出時(shí)由于沒(méi)有明確的定額標(biāo)準(zhǔn)，資金使用仍處于“以收定支”階段。預(yù)算外資金管理粗放，給用款單位擠占挪用資金提供了可乘之機(jī)。

(二)國(guó)家已明確規(guī)定應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，財(cái)政仍作為預(yù)算外資金管理，致使財(cái)政的宏觀調(diào)控能力減弱

我國(guó)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，一些欠發(fā)達(dá)省份長(zhǎng)期處于財(cái)政困難狀況，嚴(yán)重制約著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。從財(cái)政的資金管理看，一方面，預(yù)算內(nèi)資金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些應(yīng)納入預(yù)算的資金游離于財(cái)政預(yù)算管理之外。究其原因:一是收費(fèi)單位原編制為自收自支的事業(yè)單位，一旦將其收入納入預(yù)算管理，就要理順各方面的管理關(guān)系，這不僅要加大各部門(mén)的管理成本，而且會(huì)突破各自的管理指標(biāo);二是就單位而言，收費(fèi)收入不足以抵頂其正常支出，有些單位甚至還有巨額貸款，因此改變財(cái)政管理方式，就意味著財(cái)政負(fù)擔(dān)加重;三是執(zhí)收單位作為征收主體在認(rèn)識(shí)上存在偏差，擔(dān)心納入預(yù)算管理后對(duì)其經(jīng)費(fèi)保障產(chǎn)生影響，還有一些單位錯(cuò)誤地認(rèn)為預(yù)算外資金“誰(shuí)收誰(shuí)用”，主觀上不愿意把專戶資金納入預(yù)算管理。

(三)監(jiān)督檢查機(jī)制不健全，約束軟化，財(cái)政監(jiān)督流于形式

目前預(yù)算外資金的監(jiān)督檢查普遍存在著重收入輕支出的現(xiàn)象，一味強(qiáng)調(diào)納入財(cái)政專戶管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問(wèn)題。雖然財(cái)政在撥付資金時(shí)，根據(jù)用款單位上報(bào)的用款計(jì)劃進(jìn)行了核定，但財(cái)政資金劃出以后，用款單位怎樣使用、用到什么地方都不得而知。事實(shí)上有的單位常常以事業(yè)發(fā)展、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為名申請(qǐng)撥款，但實(shí)際上多用于人頭經(jīng)費(fèi)，事業(yè)發(fā)展無(wú)從談起，資金使用效益十分低下。這種監(jiān)督管理方式，從一定程度上講是走了過(guò)場(chǎng)，沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。這可以從近幾年審計(jì)查處的一些單位擅自擴(kuò)大行政開(kāi)支范圍、亂發(fā)津貼、私費(fèi)公付等問(wèn)題中得到映證。同時(shí)由于收費(fèi)經(jīng)費(fèi)化，資金支出向個(gè)人傾斜，使部門(mén)間存在分配不公、苦樂(lè)不均的問(wèn)題。從更深層次看，它還造成財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不合理，降低了國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施投資效率。

(四)資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學(xué)，導(dǎo)致部分資金逃避財(cái)政監(jiān)督，形成體外循環(huán)盡管近幾年各地都積極推行預(yù)算外資金“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的征管體制。但由于種種原因，一些地區(qū)仍處于自存自繳的狀態(tài)。而預(yù)算外資金收入過(guò)渡戶的存在，給個(gè)別單位截留預(yù)算內(nèi)外收入、坐收坐支預(yù)算內(nèi)外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴(yán)密、不科學(xué)，也容易形成資金體外循環(huán)。如一些地方出臺(tái)的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于省、地(州、市)、縣(市、區(qū))三級(jí)預(yù)算收入，應(yīng)按比例納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算管理。但其具體征管模式是，由地縣基層單位負(fù)責(zé)收繳資金，由省級(jí)部門(mén)歸集資金、報(bào)批手續(xù)，待審批后，再由省級(jí)部門(mén)按比例逐級(jí)返還原單位，然后各自繳入國(guó)庫(kù)。這種方法雖有利于資金到位，但對(duì)按級(jí)次入庫(kù)的資金，由于征繳過(guò)程涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，又沒(méi)有必要的財(cái)政監(jiān)督手段，容易形成既不解繳當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)，又不納入專戶儲(chǔ)存的體外循環(huán)資金。

(五)相關(guān)政策和配套措施缺位，影響了國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹落實(shí)

根據(jù)財(cái)政部《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》，行政主管機(jī)構(gòu)可以按照國(guó)家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體集中一部分管理費(fèi)。但該辦法對(duì)管理費(fèi)的收取方式、標(biāo)準(zhǔn)、票據(jù)使用、支出范圍及資金管理都沒(méi)有作出具體明確的規(guī)定。目前，一些地方迫于強(qiáng)大的財(cái)政壓力，不得不要求預(yù)算部門(mén)自行解決一些財(cái)政支出，因此一些主管部門(mén)就以各種名義向下屬單位收取管理費(fèi)。由于沒(méi)有具體的政策規(guī)定，一些單位超 標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、使用不合法票據(jù)以及白條收費(fèi)，進(jìn)而逃避專戶管理、違規(guī)投資基建，甚至隱瞞收入、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。此外，一些國(guó)家收費(fèi)命令取消，但由于沒(méi)有及時(shí)理順和解決相關(guān)的單位經(jīng)費(fèi)，致使一些旨在建立政府與民間良性關(guān)系、規(guī)范行政行為、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的國(guó)家政策無(wú)法落到實(shí)處。

二、加強(qiáng)和完善預(yù)算外資金管理的措施

針對(duì)預(yù)算外資金管理工作的發(fā)展現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，建議各級(jí)財(cái)政部門(mén)圍繞財(cái)政綜合預(yù)算的總體目標(biāo)，從健全機(jī)制、規(guī)范運(yùn)作兩個(gè)方面逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管、同管。

(一)深化“收支兩條線”管理改革，積極推進(jìn)綜合財(cái)政預(yù)算

建立公共財(cái)政收入征管體系和國(guó)庫(kù)集中收付制度是我國(guó)財(cái)政體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。應(yīng)該說(shuō)實(shí)行真正的綜合財(cái)政預(yù)算，將預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一安排使用并最終取消預(yù)算外資金，只是時(shí)間問(wèn)題。根據(jù)國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部深化收支兩條線改革意見(jiàn)，目前我國(guó)總體上是依照與人民群眾生活相關(guān)程度，采取逐步將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理的做法。因此，各級(jí)財(cái)政首先要將國(guó)家明確規(guī)定應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金不折不扣地全部納入預(yù)管管理，相應(yīng)支出通過(guò)預(yù)算予以安排。其次對(duì)有預(yù)算外資金收入的單位必須自下而上地編制預(yù)算外資金收支計(jì)劃，并將其納入單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)政的綜合預(yù)算;預(yù)算外收入要全部納入專戶管理，相應(yīng)支出由財(cái)政統(tǒng)籌安排，要逐步改變按照收入比例提取經(jīng)費(fèi)的作法，要比照部門(mén)預(yù)算的統(tǒng)一要求核定經(jīng)費(fèi)支出，實(shí)行“預(yù)算制”，進(jìn)而促進(jìn)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門(mén)依法行政。

各級(jí)財(cái)政部門(mén)要改變過(guò)去那種重分配輕管理、重審批輕監(jiān)督、重微觀輕宏觀、重預(yù)算內(nèi)輕預(yù)算外的傳統(tǒng)理財(cái)觀念，充分認(rèn)識(shí)財(cái)政宏觀調(diào)控和財(cái)政監(jiān)管工作的重要性，克服本位主義和小團(tuán)體意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)綜合財(cái)政預(yù)算編制工作，提高財(cái)政資金的管理能力。近年一些地方已經(jīng)取消了預(yù)算外資金的概念，并全面推行政府非稅收入銀行代收管理辦法，這對(duì)建立公共財(cái)政收入征管體系和國(guó)庫(kù)集中收付制度不能不說(shuō)是一個(gè)有益的探索和實(shí)踐，具有很強(qiáng)的借鑒意義。

(二)積極借助科技手段以及高效、智能的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，徹底改革預(yù)算外資金收繳制度

規(guī)范預(yù)算外資金管理，首先是堵塞收入方面的漏洞，做到應(yīng)收盡收。要以收費(fèi)票據(jù)為資金監(jiān)管源頭，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段賦予財(cái)政票據(jù)信息功能，再借助收費(fèi)單位、代收銀行、財(cái)政三家之間強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，徹底建立起一個(gè)“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的預(yù)算外資金征管體系。由于所有收費(fèi)通過(guò)銀行代收，不僅便于財(cái)政性資金集中納入財(cái)政管理，增強(qiáng)財(cái)政調(diào)控能力，使財(cái)政專戶發(fā)揮“準(zhǔn)國(guó)庫(kù)”的功能，而且通過(guò)銀行代收，還構(gòu)建了財(cái)政部門(mén)與執(zhí)收單位間高效的收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、核銷(xiāo)管理模式，大大提高了財(cái)政部門(mén)對(duì)執(zhí)收單位收取預(yù)算外資金的監(jiān)控力度，有力地遏止了自立收費(fèi)項(xiàng)目、自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)行為。

(三)切實(shí)完善配套措施和法規(guī)建設(shè)，努力提高預(yù)算外資金的管理效率

篇6

[關(guān)鍵詞]預(yù)算外資金；收支兩條線；綜合預(yù)算

預(yù)算外資金是財(cái)政資金體系的重要補(bǔ)充，用于滿足政府履行其職能的需要。我國(guó)預(yù)算制度改革與完善的目標(biāo)是使預(yù)算制度適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求和政府職能轉(zhuǎn)變的需要。目前，政府承擔(dān)職能所需經(jīng)費(fèi)并不能完全通過(guò)預(yù)算內(nèi)資金實(shí)現(xiàn)，預(yù)算外資金是必要的補(bǔ)充。由于對(duì)預(yù)算外資金存在認(rèn)識(shí)不足，政策法規(guī)不完善，管理手段不到位等問(wèn)題，造成預(yù)算外資金管理漏洞，影響其規(guī)范有效使用，加強(qiáng)預(yù)算外資金管理現(xiàn)實(shí)意義重大。

一、預(yù)算外資金的概念及特點(diǎn)

(一)預(yù)算外資金的概念

根據(jù)1983年頒布的《預(yù)算外資金管理試行辦法》，預(yù)算外資金是政府部門(mén)、單位和社會(huì)團(tuán)體為履行政府職能和社會(huì)管理職能依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章制度而收取和提存的財(cái)政性資金。上述規(guī)定明確了預(yù)算外資金是一種財(cái)政性資金，雖然它不納入預(yù)算管理，但其取得是憑借政府的規(guī)定，是用于滿足政府履行其職能需要的，所有權(quán)是屬于政府，而非部門(mén)或單位。1996年，國(guó)務(wù)院又了《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》，這個(gè)被認(rèn)為真正標(biāo)志我國(guó)對(duì)預(yù)算外資金的認(rèn)識(shí)已接近社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的文件，再次明確了預(yù)算外資金是一種財(cái)政性資金。而且根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)家財(cái)政預(yù)算的實(shí)施情況，進(jìn)一步明確了預(yù)算外資金管理范圍，并將部分預(yù)算外資金納入財(cái)政預(yù)算管理。

(二)預(yù)算外資金的特點(diǎn)

1　資金來(lái)源廣泛。相對(duì)于預(yù)算內(nèi)資金而言，預(yù)算外資金的最大特點(diǎn)就是來(lái)源廣泛。預(yù)算外資金多是以政府及其各級(jí)機(jī)關(guān)的名義征收的費(fèi)用，征收的項(xiàng)目較多，這些款項(xiàng)多數(shù)沒(méi)有上繳國(guó)庫(kù)，而是納入各級(jí)地方財(cái)政預(yù)算外資金管理。

2　資金數(shù)額巨大。預(yù)算外資金數(shù)額巨大，且不斷增加，增長(zhǎng)速度超過(guò)預(yù)算內(nèi)資金的增長(zhǎng)，占財(cái)政收入的比重呈上升趨勢(shì)。據(jù)有關(guān)報(bào)道，全國(guó)各級(jí)財(cái)政統(tǒng)計(jì)內(nèi)的預(yù)算外資金收入大約3000～4000億元，這些收入的大部分來(lái)源于政府部門(mén)的收費(fèi)和罰款。

3　資金分配復(fù)雜。預(yù)算外資金收入的分配。中央所占比重不到10％且逐漸下降；地方所占的比重大且穩(wěn)步上升，二者數(shù)量懸殊。同時(shí)，大部分的預(yù)算外資金是量大面廣的行政事業(yè)單位使用。

二、目前預(yù)算外資金管理存在的主要問(wèn)題

(一)宏觀管理方面的問(wèn)題

1　部分預(yù)算外資金未納入預(yù)算管理。預(yù)算外資金作為一種財(cái)政性資金，應(yīng)該同其它的政府資金一樣，取之于民，用之于民，受到立法機(jī)構(gòu)的審查和監(jiān)督，讓公眾了解其使用情況，以確保其使用的公正性。但是，目前預(yù)算外資金并未完全納入預(yù)算管理體系，不需要通過(guò)預(yù)算的審批就可以使用，預(yù)算外資金所有權(quán)和使用權(quán)掌握在實(shí)際擁有它的各種單位手中，一定程度上造成使用上的隨意性和低效率。

2　財(cái)政管理范圍過(guò)大，統(tǒng)籌比例偏高。一些地方政府及財(cái)政部門(mén)擴(kuò)大預(yù)算外資金的管理范圍，把部分并非預(yù)算外的資金也納入預(yù)算外資金管理。同時(shí)，又以政府文件的形式，對(duì)預(yù)算外資金進(jìn)行一定比例的統(tǒng)籌，不區(qū)分情況，對(duì)各個(gè)單位都“一刀切”。統(tǒng)籌的比例也偏高，部分單位難以承受，影響執(zhí)收的積極性。

3　預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度不健全，綜合預(yù)算制度難以落實(shí)。按照有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部門(mén)應(yīng)建立預(yù)算外資金預(yù)決算管理制度。但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，縣鄉(xiāng)兩級(jí)基本上都沒(méi)有建立起這一制度，市級(jí)的預(yù)決算制度有的也是流于形式，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。綜合預(yù)算制度難以落實(shí)，在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)尤其突出。這些地區(qū)的預(yù)算內(nèi)財(cái)力嚴(yán)重不足，財(cái)政平衡缺乏應(yīng)有的基礎(chǔ)，財(cái)政宏觀調(diào)控能力弱。在這種情況下，將預(yù)算外與預(yù)算內(nèi)的資金統(tǒng)籌使用，較容易出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)吃預(yù)算外的現(xiàn)象，導(dǎo)致兩方面的資金需要都得不到保障。

(二)預(yù)算外資金管理缺位的具體表現(xiàn)

1　預(yù)算外資金收支管理過(guò)于粗放。雖然財(cái)政部頒布了《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》，但是實(shí)際執(zhí)行時(shí)，有些單位并沒(méi)有收支計(jì)劃，財(cái)政部門(mén)也難以形成規(guī)范的匯總預(yù)算，只是按基數(shù)的增加來(lái)粗略地編制下達(dá)預(yù)算外資金的收支計(jì)劃。收入沒(méi)有具體的資金項(xiàng)目名稱，收入來(lái)源不明；支出沒(méi)有明確的定額標(biāo)準(zhǔn)，支出難以控制。粗放的預(yù)算外資金管理，給使用單位侵占挪用資金提供了機(jī)會(huì)。

2　預(yù)算外資金收支管理缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)。由于財(cái)權(quán)分散，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分散，與政府調(diào)控的資金需求量相比仍有差距。一方面政府想辦些大事苦于沒(méi)有資金；另一方面大量資金所有權(quán)掌握在部門(mén)手里，或閑置不用，或使用不合理。使有限的資金不能用在刀刃上，造成政府直接調(diào)控能力弱化和乏力，嚴(yán)重制約著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

3　監(jiān)督檢查機(jī)制不夠健全。對(duì)預(yù)算外資金的監(jiān)督檢查存在重收入輕支出的現(xiàn)象，強(qiáng)調(diào)繳存的比例及納入財(cái)政專戶管理，不注意支出可能出現(xiàn)的問(wèn)題。雖然財(cái)政在撥付資金時(shí)，依據(jù)用款單位上報(bào)的用款計(jì)劃進(jìn)行核定，但資金撥出后用款單位實(shí)際使用情況，監(jiān)督部門(mén)并沒(méi)有暢通渠道進(jìn)行及時(shí)了解。這樣的監(jiān)督管理方式缺乏有效性，無(wú)法起到應(yīng)有作用。

4　資金征繳模式陳舊、程序不科學(xué)。雖然近幾年各地積極推行預(yù)算外資金“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的征管體制，但由于種種原因，有些地區(qū)仍是自存自繳，預(yù)算外資金收入過(guò)渡戶的存在，使得個(gè)別單位截留預(yù)算外收入、坐收坐支成為可能。

三、完善預(yù)算外資金管理的對(duì)策措施

(一)完善立法，將全部與預(yù)算外資金管理有關(guān)的活動(dòng)均列人法律法規(guī)管轄的范圍

其核心是要保證政府行為有法可依，有章可循，增加其透明度和規(guī)范性，便于公眾和立法機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，確保公共財(cái)政以滿足公共需要，使其基本出發(fā)點(diǎn)的本質(zhì)得到體現(xiàn)。要對(duì)預(yù)算外資金范圍的界定、預(yù)算外資金項(xiàng)目的設(shè)立、收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)與方式、預(yù)算外收入的保管與使用、對(duì)預(yù)算外資金的審計(jì)與監(jiān)督等環(huán)節(jié)都通過(guò)法律法規(guī)進(jìn)行明確的規(guī)定。

(二)深化“收支兩條線”管理改革，積極推進(jìn)綜合財(cái)政預(yù)算

各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定將應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金全部納入預(yù)算管理，相應(yīng)支出通過(guò)預(yù)算安排。對(duì)有預(yù)算外資金收入的單位實(shí)施自下而上編制預(yù)算外資金收支計(jì)劃，并納入單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)政的綜合預(yù)算。財(cái)政部門(mén)盡快建立科學(xué)合理的支出標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，提高預(yù)算資金分配的到位率。要建立完善項(xiàng)目庫(kù)，打好預(yù)算編制的基礎(chǔ)；逐步公開(kāi)部門(mén)預(yù)算，建立起預(yù)算執(zhí)行的日常監(jiān)督機(jī)制；加強(qiáng)預(yù)算支出的測(cè)算，并嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的剛性約束。

(三)積極借助科技手段以及網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，徹底改革預(yù)算外資金收繳制度

利用現(xiàn)代科技手段規(guī)范預(yù)算外資金管理，借助收費(fèi)單位、代收銀行和財(cái)政三家之間強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，真正建立“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的預(yù)算外資金征管體系，提高財(cái)政部門(mén)對(duì)執(zhí)收單位預(yù)算外資金的監(jiān)控力度，有效遏制自立收費(fèi)項(xiàng)目、自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)行為。

(四)實(shí)現(xiàn)票據(jù)統(tǒng)一管理，完善專戶儲(chǔ)存

通過(guò)嚴(yán)格票據(jù)管理，從源頭上加強(qiáng)預(yù)算外資金管理。收費(fèi)單位應(yīng)當(dāng)按照物價(jià)、財(cái)政等部門(mén)明確的收費(fèi)范圍和項(xiàng)目收費(fèi)，使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)～印制的收費(fèi)收據(jù)。同時(shí)做到票款同步，統(tǒng)一專戶進(jìn)行儲(chǔ)存。

(五)規(guī)范預(yù)算外資金分配

篇7

需要全球性資金管理的中國(guó)企業(yè)主要包括在海外擁有分支機(jī)構(gòu)、子公司、合資公司或生產(chǎn)基地的國(guó)企和民企，著眼于全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和在海外上市或準(zhǔn)備在海外上市的中國(guó)企業(yè)。

在海外資金管理方面，中國(guó)企業(yè)需要關(guān)注的事項(xiàng)包括銀行賬戶的管理、流動(dòng)資金的歸集、資金收付的優(yōu)化、網(wǎng)上銀行平臺(tái)的操作功能及其系統(tǒng)的安全性、外匯風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及銀行實(shí)施資金管理方案的能力和經(jīng)驗(yàn)。

鑒于眾多的中國(guó)企業(yè)實(shí)行“收支兩條線”的管理，企業(yè)應(yīng)在特定國(guó)家當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)容許的情況下，建立本國(guó)的資金歸集構(gòu)架，把所需資金從收款賬戶自動(dòng)劃轉(zhuǎn)到付款賬戶進(jìn)行必要付款，以減少人工轉(zhuǎn)賬操作及其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

銀行賬戶管理

很多中國(guó)企業(yè)在全球不同的國(guó)家和地區(qū)擁有海外辦事處，如何有效地管理繁多且復(fù)雜的銀行關(guān)系及海外賬戶，同時(shí)確保閑置資金盡快集中回流是這些中國(guó)企業(yè)面臨的一大課題。

銀行賬戶管理的重點(diǎn)在于調(diào)整銀行關(guān)系和精簡(jiǎn)銀行賬戶，其中最關(guān)鍵的是：

減少銀行賬戶數(shù)量。企業(yè)在全球應(yīng)統(tǒng)一于同一家國(guó)際性銀行開(kāi)立收款和付款營(yíng)運(yùn)賬戶（包括本幣賬戶和外幣賬戶）。在個(gè)別偏遠(yuǎn)國(guó)家，海外辦事處可以繼續(xù)使用當(dāng)?shù)劂y行的服務(wù)，并且通過(guò)當(dāng)?shù)劂y行的SWIFTMT940電報(bào)，將每天的賬戶情況匯總到該國(guó)際性銀行，用于監(jiān)控賬戶的活動(dòng)及余額情況。

鑒于眾多的中國(guó)企業(yè)實(shí)行“收支兩條線”的管理，企業(yè)應(yīng)在特定國(guó)家當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)容許的情況下，建立本國(guó)的資金歸集構(gòu)架，把所需資金從收款賬戶自動(dòng)劃轉(zhuǎn)到付款賬戶進(jìn)行必要付款，以減少人工轉(zhuǎn)賬操作及其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)合理簡(jiǎn)化銀行賬戶可以鞏固企業(yè)與銀行的關(guān)系，增加賬戶利用率，提高賬戶透明度，同時(shí)統(tǒng)一的銀行服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)也有利于提高企業(yè)的工作效率。

中國(guó)企業(yè)如果在特定國(guó)家擁有多家辦事處，可以在法規(guī)允許的情況下建立該國(guó)的內(nèi)部資金歸集構(gòu)架，將資金集中在一個(gè)主要賬戶，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。如果企業(yè)在海外辦事處有外幣資金，則可應(yīng)用跨境流動(dòng)資金管理。

集中流動(dòng)資金管理

全球流動(dòng)資金管理已經(jīng)成為增加資金投資回報(bào)率、降低集團(tuán)借債、減除不必要交易及銀行費(fèi)用、更有效控制外匯風(fēng)險(xiǎn)和更準(zhǔn)確計(jì)算現(xiàn)金流的最有效方法。中國(guó)企業(yè)如果在特定國(guó)家擁有多家辦事處，可以在法規(guī)允許的情況下建立該國(guó)的內(nèi)部資金歸集構(gòu)架，將資金集中在一個(gè)主要賬戶，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。如果企業(yè)在海外辦事處有外幣資金，則可應(yīng)用跨境流動(dòng)資金管理。企業(yè)可以通過(guò)開(kāi)立國(guó)際硬通貨幣（如美元）離岸賬戶作為地區(qū)資金管理中心來(lái)建立地區(qū)性現(xiàn)金池，盡量利用自動(dòng)跨境資金調(diào)撥以減少因人工轉(zhuǎn)賬而耗費(fèi)的時(shí)間和費(fèi)用，盡量減少累積在海外辦事處賬戶中的閑置資金，加快資金回流的速度，從而優(yōu)化閑置資金的運(yùn)用，提高投資回報(bào)。

流動(dòng)資金管理的構(gòu)架分為資金合流和虛擬現(xiàn)金池兩種方案。資金合流是通過(guò)實(shí)際的資金劃撥，將下屬賬戶中的存款和透支余額相互沖銷(xiāo)，以節(jié)約利息支出。同時(shí)，可以通過(guò)現(xiàn)金池集中管理所有下屬賬戶內(nèi)的資金。當(dāng)資金在不同公司的賬戶之間劃轉(zhuǎn)時(shí)，實(shí)際的資金流動(dòng)屬于公司間借貸。在虛擬現(xiàn)金池結(jié)構(gòu)中，銀行根據(jù)所有下屬賬戶的總余額計(jì)算利息，但并沒(méi)有實(shí)際的資金劃轉(zhuǎn)。

中國(guó)企業(yè)還需要注意跨境流動(dòng)資金管理所涉及的法律和稅務(wù)問(wèn)題。在法規(guī)方面，部分國(guó)家對(duì)公司間貸款或轉(zhuǎn)賬有所限制。另外在一些實(shí)行外匯管制的國(guó)家，本地居民賬戶和非本地居民賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)亦受到限制。至于稅務(wù)方面，所涉及的問(wèn)題包括：轉(zhuǎn)移定價(jià)——關(guān)聯(lián)公司間的交易應(yīng)該參照非關(guān)聯(lián)公司間的類(lèi)似交易定價(jià)及其貸款利率的設(shè)定。

資本弱化——用于控制關(guān)聯(lián)公司間的負(fù)債水平。如果認(rèn)定存在資本弱化，稅務(wù)規(guī)定通常不允許關(guān)聯(lián)公司間貸款利息支出在稅前扣除。

預(yù)提稅——預(yù)提稅是指一國(guó)政府對(duì)沒(méi)有在該國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)公司取得的利息所得實(shí)行由支付方按支付金額扣繳所得稅的制度。

對(duì)于全球各地流動(dòng)資金管理，中國(guó)企業(yè)需要征詢法律和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。

通過(guò)有效的全球流動(dòng)資金管理，企業(yè)可以集中控制流動(dòng)資金，加快閑置資金回流速度，避免不必要的借貸和財(cái)務(wù)支出，統(tǒng)一運(yùn)用閑置資金以獲得較高的回報(bào)率。企業(yè)同時(shí)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控集團(tuán)擁有的各種貨幣資金數(shù)額，從而更有效地控制外匯風(fēng)險(xiǎn)。

在付款授權(quán)方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當(dāng)?shù)馗犊睢?duì)于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權(quán)以加強(qiáng)監(jiān)控。

優(yōu)化資金收付

一個(gè)完善的資金管理方案致力于建立一站式的收付款管理服務(wù)，以總公司為核心進(jìn)行資金劃撥，同時(shí)授權(quán)海外辦事處管理當(dāng)?shù)厥崭犊顦I(yè)務(wù)，最大程度滿足境內(nèi)及跨境的付款需求，有效地實(shí)施“收支兩條線”管理。

付款

企業(yè)利用網(wǎng)上銀行平臺(tái)所提供的付款功能可以自動(dòng)化處理付款，進(jìn)行所有不同種類(lèi)的付款簽發(fā)（包括國(guó)內(nèi)及跨境匯款，銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬及自動(dòng)轉(zhuǎn)賬付款）。此外，支票外包服務(wù)可以減少人工簽發(fā)支票及郵寄的工作，節(jié)約成本并提高效率。

在付款授權(quán)方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當(dāng)?shù)馗犊?。?duì)于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權(quán)以加強(qiáng)監(jiān)控。

在流動(dòng)資金管理方面，企業(yè)可以根據(jù)各個(gè)海外辦事處的賬戶余額情況，利用網(wǎng)上銀行平臺(tái)，將海外賬戶的閑置資金調(diào)回總公司，或者從總公司下?lián)苜Y金以支持其海外業(yè)務(wù)。

企業(yè)選擇的網(wǎng)上銀行平臺(tái)應(yīng)具有付款通知功能，即可自動(dòng)向收款人或其它指定機(jī)構(gòu)發(fā)出電子郵件、自動(dòng)傳真或傳統(tǒng)郵件方式的付款通知書(shū)，從而有效地減少企業(yè)在處理付款信息傳送及查詢等方面的工作。

收款

收款涵蓋多個(gè)國(guó)家及多種收款渠道，其中包括匯款、現(xiàn)金收款和支票轉(zhuǎn)款。電子收款方式包括本地自動(dòng)結(jié)算收款、本地直接扣賬、本地電子轉(zhuǎn)賬、國(guó)際和本地電匯和銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等等。企業(yè)需要關(guān)注的是銀行收款服務(wù)的效率。如果所選銀行是世界各地主要清算系統(tǒng)的成員，則收款無(wú)須經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)或第三方銀行匯總及轉(zhuǎn)發(fā)，從而為企業(yè)節(jié)省收款時(shí)間和費(fèi)用。

企業(yè)選擇的網(wǎng)上銀行平臺(tái)應(yīng)具有收款資料庫(kù)用以儲(chǔ)存所有重要應(yīng)收賬款資料，包括顧客記錄及應(yīng)收賬款信息，從而提供收款查詢服務(wù)。此外收款管理系統(tǒng)的綜合收款報(bào)告及自動(dòng)收款對(duì)賬功能，可以更有效地幫助中國(guó)企業(yè)管理海外收款信息，同時(shí)提高總部對(duì)海外辦事處的資金管理效率。

很多中國(guó)企業(yè)的海外辦事處以當(dāng)?shù)貒?guó)家貨幣作為收付款幣種，因此面臨如何規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

外匯風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

篇8

需要全球性資金管理的中國(guó)企業(yè)主要包括在海外擁有分支機(jī)構(gòu)、子公司、合資公司或生產(chǎn)基地的國(guó)企和民企，著眼于全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和在海外上市或準(zhǔn)備在海外上市的中國(guó)企業(yè)。

在海外資金管理方面，中國(guó)企業(yè)需要關(guān)注的事項(xiàng)包括銀行賬戶的管理、流動(dòng)資金的歸集、資金收付的優(yōu)化、網(wǎng)上銀行平臺(tái)的操作功能及其系統(tǒng)的安全性、外匯風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及銀行實(shí)施資金管理方案的能力和經(jīng)驗(yàn)。

鑒于眾多的中國(guó)企業(yè)實(shí)行“收支兩條線”的管理，企業(yè)應(yīng)在特定國(guó)家當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)容許的情況下，建立本國(guó)的資金歸集構(gòu)架，把所需資金從收款賬戶自動(dòng)劃轉(zhuǎn)到付款賬戶進(jìn)行必要付款，以減少人工轉(zhuǎn)賬操作及其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

銀行賬戶管理

很多中國(guó)企業(yè)在全球不同的國(guó)家和地區(qū)擁有海外辦事處，如何有效地管理繁多且復(fù)雜的銀行關(guān)系及海外賬戶，同時(shí)確保閑置資金盡快集中回流是這些中國(guó)企業(yè)面臨的一大課題。

銀行賬戶管理的重點(diǎn)在于調(diào)整銀行關(guān)系和精簡(jiǎn)銀行賬戶，其中最關(guān)鍵的是：

減少銀行賬戶數(shù)量。企業(yè)在全球應(yīng)統(tǒng)一于同一家國(guó)際性銀行開(kāi)立收款和付款營(yíng)運(yùn)賬戶（包括本幣賬戶和外幣賬戶）。在個(gè)別偏遠(yuǎn)國(guó)家，海外辦事處可以繼續(xù)使用當(dāng)?shù)劂y行的服務(wù)，并且通過(guò)當(dāng)?shù)劂y行的SWIFTMT940電報(bào)，將每天的賬戶情況匯總到該國(guó)際性銀行，用于監(jiān)控賬戶的活動(dòng)及余額情況。

鑒于眾多的中國(guó)企業(yè)實(shí)行“收支兩條線”的管理，企業(yè)應(yīng)在特定國(guó)家當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)容許的情況下，建立本國(guó)的資金歸集構(gòu)架，把所需資金從收款賬戶自動(dòng)劃轉(zhuǎn)到付款賬戶進(jìn)行必要付款，以減少人工轉(zhuǎn)賬操作及其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)合理簡(jiǎn)化銀行賬戶可以鞏固企業(yè)與銀行的關(guān)系，增加賬戶利用率，提高賬戶透明度，同時(shí)統(tǒng)一的銀行服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)也有利于提高企業(yè)的工作效率。

中國(guó)企業(yè)如果在特定國(guó)家擁有多家辦事處，可以在法規(guī)允許的情況下建立該國(guó)的內(nèi)部資金歸集構(gòu)架，將資金集中在一個(gè)主要賬戶，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。如果企業(yè)在海外辦事處有外幣資金，則可應(yīng)用跨境流動(dòng)資金管理。

集中流動(dòng)資金管理

全球流動(dòng)資金管理已經(jīng)成為增加資金投資回報(bào)率、降低集團(tuán)借債、減除不必要交易及銀行費(fèi)用、更有效控制外匯風(fēng)險(xiǎn)和更準(zhǔn)確計(jì)算現(xiàn)金流的最有效方法。中國(guó)企業(yè)如果在特定國(guó)家擁有多家辦事處，可以在法規(guī)允許的情況下建立該國(guó)的內(nèi)部資金歸集構(gòu)架，將資金集中在一個(gè)主要賬戶，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。如果企業(yè)在海外辦事處有外幣資金，則可應(yīng)用跨境流動(dòng)資金管理。企業(yè)可以通過(guò)開(kāi)立國(guó)際硬通貨幣（如美元）離岸賬戶作為地區(qū)資金管理中心來(lái)建立地區(qū)性現(xiàn)金池，盡量利用自動(dòng)跨境資金調(diào)撥以減少因人工轉(zhuǎn)賬而耗費(fèi)的時(shí)間和費(fèi)用，盡量減少累積在海外辦事處賬戶中的閑置資金，加快資金回流的速度，從而優(yōu)化閑置資金的運(yùn)用，提高投資回報(bào)。

流動(dòng)資金管理的構(gòu)架分為資金合流和虛擬現(xiàn)金池兩種方案。資金合流是通過(guò)實(shí)際的資金劃撥，將下屬賬戶中的存款和透支余額相互沖銷(xiāo)，以節(jié)約利息支出。同時(shí)，可以通過(guò)現(xiàn)金池集中管理所有下屬賬戶內(nèi)的資金。當(dāng)資金在不同公司的賬戶之間劃轉(zhuǎn)時(shí)，實(shí)際的資金流動(dòng)屬于公司間借貸。在虛擬現(xiàn)金池結(jié)構(gòu)中，銀行根據(jù)所有下屬賬戶的總余額計(jì)算利息，但并沒(méi)有實(shí)際的資金劃轉(zhuǎn)。

中國(guó)企業(yè)還需要注意跨境流動(dòng)資金管理所涉及的法律和稅務(wù)問(wèn)題。在法規(guī)方面，部分國(guó)家對(duì)公司間貸款或轉(zhuǎn)賬有所限制。另外在一些實(shí)行外匯管制的國(guó)家，本地居民賬戶和非本地居民賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)亦受到限制。至于稅務(wù)方面，所涉及的問(wèn)題包括：轉(zhuǎn)移定價(jià)——關(guān)聯(lián)公司間的交易應(yīng)該參照非關(guān)聯(lián)公司間的類(lèi)似交易定價(jià)及其貸款利率的設(shè)定。

資本弱化——用于控制關(guān)聯(lián)公司間的負(fù)債水平。如果認(rèn)定存在資本弱化，稅務(wù)規(guī)定通常不允許關(guān)聯(lián)公司間貸款利息支出在稅前扣除。

預(yù)提稅——預(yù)提稅是指一國(guó)政府對(duì)沒(méi)有在該國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)公司取得的利息所得實(shí)行由支付方按支付金額扣繳所得稅的制度。

對(duì)于全球各地流動(dòng)資金管理，中國(guó)企業(yè)需要征詢法律和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。

通過(guò)有效的全球流動(dòng)資金管理，企業(yè)可以集中控制流動(dòng)資金，加快閑置資金回流速度，避免不必要的借貸和財(cái)務(wù)支出，統(tǒng)一運(yùn)用閑置資金以獲得較高的回報(bào)率。企業(yè)同時(shí)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控集團(tuán)擁有的各種貨幣資金數(shù)額，從而更有效地控制外匯風(fēng)險(xiǎn)。

在付款授權(quán)方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當(dāng)?shù)馗犊?。?duì)于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權(quán)以加強(qiáng)監(jiān)控。

優(yōu)化資金收付

一個(gè)完善的資金管理方案致力于建立一站式的收付款管理服務(wù)，以總公司為核心進(jìn)行資金劃撥，同時(shí)授權(quán)海外辦事處管理當(dāng)?shù)厥崭犊顦I(yè)務(wù)，最大程度滿足境內(nèi)及跨境的付款需求，有效地實(shí)施“收支兩條線”管理。

付款

企業(yè)利用網(wǎng)上銀行平臺(tái)所提供的付款功能可以自動(dòng)化處理付款，進(jìn)行所有不同種類(lèi)的付款簽發(fā)（包括國(guó)內(nèi)及跨境匯款，銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬及自動(dòng)轉(zhuǎn)賬付款）。此外，支票外包服務(wù)可以減少人工簽發(fā)支票及郵寄的工作，節(jié)約成本并提高效率。

在付款授權(quán)方面，總部可以選擇由海外辦事處管理當(dāng)?shù)馗犊睢?duì)于金額較大的付款，總部亦可要求最終授權(quán)以加強(qiáng)監(jiān)控。

在流動(dòng)資金管理方面，企業(yè)可以根據(jù)各個(gè)海外辦事處的賬戶余額情況，利用網(wǎng)上銀行平臺(tái)，將海外賬戶的閑置資金調(diào)回總公司，或者從總公司下?lián)苜Y金以支持其海外業(yè)務(wù)。

企業(yè)選擇的網(wǎng)上銀行平臺(tái)應(yīng)具有付款通知功能，即可自動(dòng)向收款人或其它指定機(jī)構(gòu)發(fā)出電子郵件、自動(dòng)傳真或傳統(tǒng)郵件方式的付款通知書(shū)，從而有效地減少企業(yè)在處理付款信息傳送及查詢等方面的工作。

收款

收款涵蓋多個(gè)國(guó)家及多種收款渠道，其中包括匯款、現(xiàn)金收款和支票轉(zhuǎn)款。電子收款方式包括本地自動(dòng)結(jié)算收款、本地直接扣賬、本地電子轉(zhuǎn)賬、國(guó)際和本地電匯和銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等等。企業(yè)需要關(guān)注的是銀行收款服務(wù)的效率。如果所選銀行是世界各地主要清算系統(tǒng)的成員，則收款無(wú)須經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)或第三方銀行匯總及轉(zhuǎn)發(fā)，從而為企業(yè)節(jié)省收款時(shí)間和費(fèi)用。

企業(yè)選擇的網(wǎng)上銀行平臺(tái)應(yīng)具有收款資料庫(kù)用以儲(chǔ)存所有重要應(yīng)收賬款資料，包括顧客記錄及應(yīng)收賬款信息，從而提供收款查詢服務(wù)。此外收款管理系統(tǒng)的綜合收款報(bào)告及自動(dòng)收款對(duì)賬功能，可以更有效地幫助中國(guó)企業(yè)管理海外收款信息，同時(shí)提高總部對(duì)海外辦事處的資金管理效率。

很多中國(guó)企業(yè)的海外辦事處以當(dāng)?shù)貒?guó)家貨幣作為收付款幣種，因此面臨如何規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

外匯風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避