時間：2023-03-15 14:58:02
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅收執(zhí)法責(zé)任制，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、稅收執(zhí)法責(zé)任制實施過程中存在的主要問題
（一）總體上呈現(xiàn)上級要求高且越來越具體而基層落實情況不容樂觀的問題。自從十五大確定依法治國方略以后，各級稅務(wù)機關(guān)都把依法行政、全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作作為當(dāng)前及今后較長時期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)的中心工作來抓，明確提出了“堅持依法治稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅”的要求，走全面依法治稅之路。但不少稅務(wù)干部仍然認為依法治稅、推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作只是應(yīng)景之作，難以長期堅持下去，特別是落實稅收執(zhí)法責(zé)任過錯追究、搞評議考核更是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項執(zhí)法規(guī)程將基層稅務(wù)人員的手腳捆死了。錯誤片面的認識導(dǎo)致做表面文章應(yīng)付上級檢查，責(zé)任追究雷聲大雨點小，特別是經(jīng)濟追究方面，搞平衡、吃大鍋飯現(xiàn)象普遍存在；考核評議過程流于形式，向外界發(fā)個問卷就算評議、以征管七率考核代替執(zhí)法責(zé)任制的全面考核；執(zhí)法責(zé)任制考核追究主要還依靠手工進行，運用計算機等現(xiàn)代化手段進行考核追究的寥寥無幾。執(zhí)法人員的工作積極性受到壓抑，執(zhí)法效率受到影響。
（二）基層稅務(wù)人員貫徹落實執(zhí)法責(zé)任制不嚴(yán)格、不規(guī)范的現(xiàn)象較為普遍。一是稅務(wù)管理環(huán)節(jié)涉稅事項審核管理不夠細致，有的稅務(wù)人員對一般納稅人認定和年審把關(guān)不嚴(yán)，少數(shù)納稅戶應(yīng)稅銷售額未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，仍然予以保留。二是稽查工作程序不完備的現(xiàn)象比較突出，有些案件擔(dān)心公安機關(guān)不能及時查處因而未按規(guī)定移送；在稽查取證時，證據(jù)不足、資料不全；在處罰告知時，未按規(guī)定程序?qū)嵤?，有的未發(fā)告知書，有的將告知書和稅務(wù)行政處罰決定書同時送達當(dāng)事人；稽查審理流于形式，稽查文書使用不當(dāng)?shù)?。三是《征管法》實施貫徹力度還不到位，對拖欠稅款的納稅人，沒有充分應(yīng)用稅收征管法賦予的強制執(zhí)行措施促使其依法繳納；有的對新稅收征管法關(guān)于撤銷權(quán)、代位權(quán)以及稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)或欠稅優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)、優(yōu)先于其他的罰款、沒收違法所得等條款學(xué)習(xí)理解不夠深刻，執(zhí)行中不知道如何行使以上權(quán)利等等。
（三）現(xiàn)行稅收執(zhí)法責(zé)任制和稅收征管改革缺乏銜接協(xié)調(diào)。由于征管改革逐步深化，部分執(zhí)法崗位及其職責(zé)跟不上征管改革的變化。征收、管理、稽查三者之間始終存在著理不清的關(guān)系。同時，辦稅場所的頻繁變更，使得人員、執(zhí)法業(yè)務(wù)變化很快，執(zhí)法責(zé)任制還沒貫徹又得重新修改。稅收征管改革后的機構(gòu)設(shè)置，給“稅務(wù)機關(guān)”的定義及執(zhí)法主體資格的認定帶來困惑，如按照稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)是指各級稅務(wù)局、分局、稅務(wù)所，而征管改革后，稅務(wù)所大部分已被撤消，許多地區(qū)將全職能的稅務(wù)分局改為征收分局、管理分局、稽查局等，此類分局是否具備執(zhí)法主體資格，法律未予明確（稽查局除外），司法機關(guān)在審理稅務(wù)訴訟案件時，對此也解釋不一，一定程度上導(dǎo)致了思想上的混亂和基層稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法上的顧慮。二是征管改革所倡導(dǎo)的電話申報、網(wǎng)上申報方式等，在稅收征管法上并不是強制性規(guī)定，但在實際執(zhí)行中，迫于某種利益驅(qū)動和非法定因素，所有的稅務(wù)機關(guān)都在默認一種口頭上的電子申報率必須達到95%以上的說法，而征管法明確規(guī)定納稅人可以上門申報，其他的申報需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，批準(zhǔn)的前提就是必須納稅人提出申請，否則不可能產(chǎn)生此種法律關(guān)系。三是稅收征管改革的目標(biāo)是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化管理，而稅收的現(xiàn)代化管理離不開稅收的社會化管理和信息的規(guī)范化、統(tǒng)一化管理，稅務(wù)機關(guān)信息采集的渠道必須向與納稅人的納稅信息有關(guān)的工商、金融、海關(guān)乃至于企業(yè)等各個部門延伸，而對此，有關(guān)法律、法規(guī)都沒有設(shè)置相應(yīng)的規(guī)范，由此而產(chǎn)生的行政行為，既導(dǎo)致了執(zhí)法上的不規(guī)范，也缺乏法律的規(guī)范約束和指導(dǎo)，必然影響到稅收征管改革的效果。
二、基層推進稅收執(zhí)法責(zé)任制的幾點想法
針對幾年來執(zhí)法檢查中存在的問題，通過系統(tǒng)的反思，分析問題產(chǎn)生的根源，試圖找出一些規(guī)律性的啟示，以切實促進稅收執(zhí)法的規(guī)范、高效，推動稅收管理的法制化、科學(xué)化、規(guī)范化和制度化，確保稅法的權(quán)威性、統(tǒng)一性和完整性。筆者認為，推進稅收執(zhí)法責(zé)任制有必要進一步增強“四個”意識：
（一）以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，增強執(zhí)法意識。
社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，其基礎(chǔ)就是建立起規(guī)范、完善的法制經(jīng)濟，市場經(jīng)濟不僅要求作為市場主體的納稅人要依法經(jīng)營，自主遵循社會規(guī)范，同時更要求政府依法行政，為市場的客觀存在而建立并營造公平的經(jīng)營環(huán)境。隨著市場經(jīng)濟的逐步深入發(fā)展，以往那種行政干預(yù)經(jīng)濟的宏觀調(diào)控手段，不再是主要的機制和措施，而代之以經(jīng)濟、法律等手段參與市場的具體調(diào)節(jié)和宏觀控制，不爭的事實，稅收正是其中一種非常重要的經(jīng)濟調(diào)控手段。稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行國家的稅收法律、法規(guī)，是充分發(fā)揮稅收職能的重要保證，是促進市場經(jīng)濟有序發(fā)展的基礎(chǔ)。目前，我國還處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，人的思想、社會的發(fā)展、制度的執(zhí)行都還存在著一些不可回避的矛盾，加之行政機關(guān)長期以來都是以絕對權(quán)威的管理者面目出現(xiàn)的，在市場經(jīng)濟建立和發(fā)展的初期，轉(zhuǎn)變政府職能的難度體現(xiàn)在這只能是一個漸進的過程，尤其是轉(zhuǎn)變行政機關(guān)工作人員的思想觀念。只有思想教育是不夠的，同時還要加強對權(quán)力的內(nèi)部制約，通過制定嚴(yán)格的程序等制約機制減少不依法辦事的可能性和執(zhí)法的隨意性，保證稅務(wù)行政行為的合法公正。稅收法律法規(guī)不是一把砍刀而是一柄雙刃劍，懸在征納雙方的頭上，規(guī)范和制約征納雙方的行為。稅務(wù)機關(guān)作為一個執(zhí)法部門，首要的任務(wù)就是依法治稅，按章辦事，這一點必須堅持而且時刻不能動搖。
合我單位執(zhí)法檢查反映出的問題看，一些稅務(wù)干部在某些具體的稅收行政執(zhí)法事項上還有隨意性，主要表現(xiàn)為：一是對相關(guān)稅收法律、法規(guī)學(xué)習(xí)研究的不夠，導(dǎo)致理解上出現(xiàn)偏差。憑個人的理解去執(zhí)法，憑自己的主觀意愿去管理，必然會造成行政執(zhí)法的隨意性。如對征管質(zhì)量指標(biāo)“稅款入庫率”的子函數(shù)“稅款逾期限改率”指標(biāo)理解上由于存有偏差，落實到具體的管理工作中則出現(xiàn)了問題。即平時在稅款入庫的管理上，對納稅人發(fā)生逾期入庫稅款行為雖然實施了催繳限改，但只是對經(jīng)電話或?qū)嵉卮呃U后逾期仍未改正的才送達了“限期繳納稅款通知書”?？雌饋砉ぷ鞫甲隽?，似乎管理也到位了，征管質(zhì)量指標(biāo)也符合了要求，但是《征管法》第四十條明確規(guī)定稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令納稅人限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)批準(zhǔn)可采取相應(yīng)的強制執(zhí)行措施。問題的關(guān)鍵在于責(zé)令限期繳納的法律憑據(jù)就是送達的“限期繳納稅款通知書”等法律文書，如果僅僅實施了電話或?qū)嵉卮呃U，而沒有合法的法律文書為依據(jù)，最終就可能導(dǎo)致對逾期仍未繳納的納稅人無法實施強制執(zhí)行措施，損害國家利益。這既涉及到執(zhí)法程序的規(guī)范，更對我們能否依法治稅，是否瀆職侵權(quán)敲響了警鐘。二是考慮客觀因素過多，使政策執(zhí)行打了折扣。有些稅務(wù)部門在對個體工商業(yè)戶辦理停（歇）業(yè)申請審批工作時，過多的考慮了一些不可比的客觀因素，違規(guī)辦理批準(zhǔn)停（歇）業(yè)戶問題仍時有發(fā)生，即當(dāng)月受理并批準(zhǔn)當(dāng)月停（歇）業(yè)的情況。主要強調(diào)由于個體納稅人的素質(zhì)不高避免激化征納矛盾，還有的在政策執(zhí)行環(huán)節(jié)中過份地強調(diào)了文明創(chuàng)建、社會穩(wěn)定等客觀因素，工作方法簡單化，而沒有嚴(yán)格按照規(guī)定辦事，在執(zhí)行政策上打了折扣，影響了執(zhí)法的剛性。
（二）以程序和規(guī)范為支撐，增強質(zhì)量管理意識。
近幾年來，稅務(wù)機關(guān)借鑒國際先進管理理念改進和提高稅收管理工作已較為普遍，如引入ISO國際質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及流程再造理論。應(yīng)當(dāng)說借鑒先進國際管理標(biāo)準(zhǔn)，為應(yīng)對形勢發(fā)展需要，推動稅收管理工作思路是正確的。實踐也證明了這些舉措在促進依法治稅工作水平的提升方面是有成效的。但我們也必須清醒地認識到，堅持依法治稅、推行執(zhí)法責(zé)任制是一項長期的任務(wù)，指望運用某種辦法一蹴而就，或者采取一個什么措施一勞永逸是不現(xiàn)實的。我單位貫標(biāo)一年多，有的干部思想上依然存在貫標(biāo)就是一勞永逸、貫標(biāo)就是萬事大吉的錯誤的、片面的認識。從執(zhí)法檢查的情況看，基層的管理以及干部的素質(zhì)與嚴(yán)格執(zhí)法、規(guī)范行政的要求之間存在著差距，表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作還不夠扎實，抓落實還不完全到位，監(jiān)督控制的手段和措施有的還流于形式，干部隊伍的整體執(zhí)法意識和規(guī)范執(zhí)法的能力都有待進一步提高。加之近年來，征管業(yè)務(wù)流程的不斷更迭和完善，給貫徹ISO提出了更高的要求，必須做到與時俱進、持續(xù)改進。實際工作中，雖然我局ISO質(zhì)量管理體系對各部門、各崗位的工作職責(zé)和具體工作的操作流程都作了明確的表述和界定，但一些干部對這一管理體系中具體文件和制度的學(xué)習(xí)掌握往往淺嘗則止，有的僅憑自己的理解和意愿想問題、辦事情，不經(jīng)意之間忽略或歪曲了崗責(zé)和程序的內(nèi)涵和實質(zhì)。同時也必須承認我們在組織干部貫標(biāo)學(xué)習(xí)培訓(xùn)方面還缺乏形式多樣、持之以恒的教育方法，強調(diào)自學(xué)的多，針對問題開展討論、組織交流的少，弱化了對貫標(biāo)工作的檢查考核與切實到位。如執(zhí)法檢查中指出在“稅款入庫催繳限改率”指標(biāo)執(zhí)行上的偏差就是一個現(xiàn)實的教訓(xùn)：ISO作業(yè)指導(dǎo)書對稅款的催報、催繳問題作了明確規(guī)定，不僅僅對催報催繳工作流程有詳細的表述，而且對工作紀(jì)律、工作時效、以及涉及的相關(guān)法律文書都做了明確規(guī)定，但有的干部在具體執(zhí)行中不按規(guī)定程序辦事，平時心存僥幸，在執(zhí)法檢查中問題反映出來后，個別干部又片面強調(diào)客觀和個人理解，推卸責(zé)任。因此，貫標(biāo)意識的教育要常抓不懈，“貫標(biāo)只有開始沒有結(jié)束”的思想要牢固樹立。同時要運用體系自身內(nèi)審、外審等多種形式加大責(zé)任追究和考核力度，整合和量化考核項目，研究考核手段的科學(xué)性和適時性，減少人為因素，真正把稅收執(zhí)法責(zé)任制的過錯追究與崗位責(zé)任制考核融為一體。
（三）以樹立全局觀念為切入點，增強協(xié)調(diào)配合意識。
協(xié)調(diào)配合的好壞直接關(guān)系到工作的質(zhì)量與效率，也能體現(xiàn)出一個單位、一個部門管理水平的高低，特別是在行政執(zhí)法工作中，協(xié)調(diào)配合顯得尤為重要。目前，南京市國稅系統(tǒng)實行集中征收、一級稽查、分區(qū)域管理的征管模式，區(qū)域分局著重考慮的是對稅源稅戶的管理。但管理與征收、稽查也是不能分離的，信息需要共享、執(zhí)法需要協(xié)作，否則，就某一個系列單一行為往往難以達到最佳效果。執(zhí)法檢查中還暴露出我局各部門之間本位主義現(xiàn)象仍然不同程度地存在，全局一盤棋的意識還有待進一步提高。這主要表現(xiàn)在各部門之間，以及與兄弟單位之間的協(xié)調(diào)配合溝通的意識不強，導(dǎo)致工作中推諉扯皮、相互埋怨的現(xiàn)象時有發(fā)生，影響了全局稅收管理工作的質(zhì)量和效率。每年開展的內(nèi)部執(zhí)法自查工作，有的部門態(tài)度上不積極、在行動上不配合，認為與已無關(guān)，把主要精力沉浸在相互扯皮，對存在的問題由于害怕承擔(dān)責(zé)任而相互推諉，以至于對有些問題的糾正和補救貽誤了時機。究其根源還在于缺乏全局一盤棋觀念和主動溝通、協(xié)調(diào)配合的意識。
一、完善一套制度，樹立“責(zé)任本位”的執(zhí)法意識
稅收執(zhí)法責(zé)任制是規(guī)范執(zhí)法的保障，而建立一套健全完整的制度又是落實稅收執(zhí)法責(zé)任制的保障。過去我們習(xí)慣躺在已有的制度上睡懶覺，不能走在形勢發(fā)展的前面及時地補充和完善，等問題發(fā)生后再用制度來填補空缺，補了又出，出了又補，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，常常是“問題看得見，處罰無依據(jù)”。國家稅務(wù)總局頒發(fā)《稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》及相關(guān)規(guī)定后，我們進行了認真的對照，一崗一責(zé)，一規(guī)一程摸準(zhǔn)熟透，根據(jù)這一藍本，我們建立了《雙峰縣國稅局崗責(zé)考核管理辦法》、《雙峰縣國稅局綜合征管軟件數(shù)據(jù)監(jiān)控及獎懲辦法》、《雙峰縣國稅局征管質(zhì)量管理考核辦法》、《綜合征管軟件數(shù)據(jù)管理考核與過錯責(zé)任追究辦法》、《雙峰縣國稅局抽查考核制度》等23個制度，形成了一套崗責(zé)考核體系新機制，內(nèi)容囊括了稅收執(zhí)法、日管、稅務(wù)稽查和行政效能、工作紀(jì)律、服務(wù)要求等，按照“凡事有崗、一人兼崗、一崗多人”的原則，將稅收執(zhí)法崗位進行量化，按照現(xiàn)行機構(gòu)設(shè)置，對每個科室對應(yīng)的工作內(nèi)容進行評估，確定每一崗位常規(guī)工作量，對崗位分工進行優(yōu)化，使崗位職責(zé)與工作量基本均衡，然后明晰每個崗位的職責(zé)，對工作要求、違規(guī)依據(jù)、處罰標(biāo)準(zhǔn)一一列表，并全部載入崗責(zé)考核系統(tǒng)中。全局共分解崗位285個，崗位職責(zé)1595條，有效地解決了職能不明、責(zé)任淡化、相互推諉、制約不力等問題，強化了對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，防止了權(quán)力出格、濫用等情況。
為更好地落實責(zé)任，我們重新調(diào)整，規(guī)范稅收業(yè)務(wù)流程，按稅收業(yè)務(wù)種類制定了41個稅收管理工作流程圖，突出加強部門之間、崗位之間、各流程節(jié)點之間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、工作銜接和責(zé)任落實。每項工作按照標(biāo)準(zhǔn)和程序進行，使行政權(quán)力的內(nèi)部運行始終處于公開、透明的狀態(tài)。
制度建了，職責(zé)清了，處罰明了，但部分干部的不滿情緒也隨之產(chǎn)生了。事多罰多，事少罰少的矛盾也凸顯出來了。于是，我們按照“事多利多，事少利少”的原則，根據(jù)干部從事工作的技術(shù)含量高低、承擔(dān)責(zé)任大小和勞動強度差異等統(tǒng)一制訂崗責(zé)考核系數(shù)，共分為六檔，即最低檔為1.0，依次為1.1、1.2、1.3、1.4，最高檔為1.5。統(tǒng)一的崗責(zé)考核津貼與考核系數(shù)之積即為干部的崗責(zé)考核津貼。
權(quán)力與利益的分解和均衡，讓干部的“責(zé)任本位”執(zhí)法意識大大增強。
二、應(yīng)用兩大系統(tǒng)，實現(xiàn)“齒輪鏈條”的良性傳動
今年元月借稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)在婁底試點的契機，我局將以前開發(fā)的《崗責(zé)考核系統(tǒng)》進行了一次全面的修訂，剔除了一些與稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)中重復(fù)考核的項目，增加了一些兩大塊都缺省的項目，更名為“行政效能管理系統(tǒng)”。稅收執(zhí)法依托稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)、行政管理依托行政效能管理系統(tǒng)，兩大系統(tǒng)互相呼應(yīng)，使稅收執(zhí)法不因行政效能而影響，行政效能不因稅收執(zhí)法而延誤。兩大塊齒輪與鏈條緊密配合，一鏈連一鏈，一輪帶一輪，鏈輪互動，做到了制度、機構(gòu)、崗位、人員的有機結(jié)合，實現(xiàn)了全方位、全過程監(jiān)控、考核、追究的良性循環(huán)。
稅收執(zhí)法信息管理系統(tǒng)是通過對執(zhí)法過程的
分析驗證，全過程監(jiān)控日常執(zhí)法行為，實時預(yù)警，及時追究。該系統(tǒng)只是手段，稅收征管業(yè)務(wù)是系統(tǒng)存在的基礎(chǔ)，提高稅收征管質(zhì)量才是目的。我們以綜合征管軟件運行為主線，對應(yīng)規(guī)范征管質(zhì)量考核與數(shù)據(jù)質(zhì)量考核，執(zhí)法人員可以隨時運用系統(tǒng)查詢自己的執(zhí)法過程和結(jié)果，系統(tǒng)自動監(jiān)控發(fā)生的過錯信息，提示過錯預(yù)警，通過系統(tǒng)的預(yù)警功能進行及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)法過錯。自系統(tǒng)8月正式運行以來，系統(tǒng)監(jiān)控的49個率共有16個率有過錯，過錯33條，涉及人次21人，應(yīng)扣分數(shù)211分，經(jīng)過申辯調(diào)整，涉及3個率5人次扣13分，給予經(jīng)濟懲戒65元。我局自行開發(fā)的行政效能管理系統(tǒng)共設(shè)置日常工作、行政效能、部門考核、工作考核、考核查詢、系統(tǒng)維護、個人設(shè)定等7大模塊，日常工作主要是使用工作聯(lián)系單、工作任務(wù)單、資料傳遞單、出勤管理、消息管理等進行管理和考核。系統(tǒng)以綜合征管軟件的用戶名每個干部職工分配一個登錄名，隨時可以操作相關(guān)業(yè)務(wù)模塊，及時登記處理相關(guān)事宜，大到局長下的工作任務(wù)，小到短暫離開辦公室都有記錄。20__年1-9月共下發(fā)工作任務(wù)單20份;發(fā)出工作聯(lián)系單14份;呈報呈批103份;資料傳遞單623份;請假外出記錄5403條;523人次電子訂餐4525餐,總計訂餐金額11312.50元。此系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用大大提高了行政辦事效能。1-9月只有9人次未及時審批報告或傳遞資料,予以責(zé)任追究90元。
兩大塊看似互不相干，但系統(tǒng)之間的聯(lián)系非常緊密，如考核辦對執(zhí)法系統(tǒng)監(jiān)控到的過錯信息進行實體調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)由本過錯事項引發(fā)的其他過錯事項都通過行政效能管理系統(tǒng)發(fā)出工作聯(lián)系單到責(zé)任單位，由責(zé)任單位進一步調(diào)查核實，過錯責(zé)任人進行過錯糾正，責(zé)任單位要將調(diào)查核實的情況在規(guī)定的時間內(nèi)反饋給考核辦，過錯責(zé)任單位、工作聯(lián)系單的發(fā)放、審批、反饋、評價及相關(guān)責(zé)任人員的落實都是考核的內(nèi)容。今年6月份以來開展的宏觀稅負分析，兩大塊相互之間的應(yīng)用更加明顯。各管理部門和稽查局要定期將稅負分析情況，在行政效能管理系統(tǒng)中向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)出工作報告單，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須在一定的時間內(nèi)審議報告并發(fā)出工作任務(wù)單，有關(guān)科室在接到工作任務(wù)單后，必須在規(guī)定的期限內(nèi)完成工作任務(wù)，并將辦理結(jié)果向局領(lǐng)導(dǎo)發(fā)出工作報告單。領(lǐng)導(dǎo)沒有及時審議，科室沒有及時辦結(jié)，都將在行政效能管理系統(tǒng)中留下記錄，考核辦可以據(jù)此進行考核。同樣，對任務(wù)反饋的情況，如屬于執(zhí)法管理信息監(jiān)控的內(nèi)容，我們就及時查詢執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控情況，如果執(zhí)法管理系統(tǒng)監(jiān)控為過錯，而工作任務(wù)反饋的情況與執(zhí)法系統(tǒng)監(jiān)控的信息不符的，對于相關(guān)科室及局領(lǐng)導(dǎo)評價不實的，考核辦都從重追究。
三、實行兩級考核，創(chuàng)建“立體考核”的新型模式
最初從稅政法規(guī)科分離出考核辦時，實行的是考核辦一竿子插到底的考核模式，也就是直接處罰到責(zé)任人，但有些過錯確實屬于在科室領(lǐng)導(dǎo)指令下進行或者其他原因造成的，責(zé)任人因為不服處罰而與考核辦發(fā)生爭執(zhí)，由于涉及的人多，爭執(zhí)不斷，以至引起考核工作不能正常進行。后來考核辦奉令撤消，考核職權(quán)按工作性質(zhì)分解到相關(guān)科室，便出現(xiàn)了有考核職權(quán)的科室不被處罰的“刑不上大夫”現(xiàn)象，而且因為有的科室處罰較松，有的科室處罰較重而失去平衡，最后一團和氣，誰也不得罪誰。形成制度嚴(yán)，考核松的局面。考核工作成為“一張皮”，保護自己也包庇他人。
在今年借增設(shè)考核辦之機，我局在全局范圍內(nèi)灌輸“管理考核、監(jiān)督考核、追究考核”的新考核理念，這個理念貫串考核工作全過程，實行兩級考核辦法，即職能部門管理考核到科室，科室追究考核到個人，考核辦負責(zé)監(jiān)督和追究考核?？h局將個人的崗責(zé)考核津貼（崗責(zé)系數(shù)）、考勤補助和特殊補助三個補貼項目交給科室管理，職能部門管理考核的結(jié)果按月報考核辦，考核辦再將監(jiān)督考核中抽查的情況一起匯總，按規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)，在科室的補貼中直接扣除，處罰原因及罰款金額情況通過崗責(zé)考核系統(tǒng)反饋給相關(guān)科室，由科室按責(zé)任處罰到個人，按月報發(fā)放清冊給考核辦，考核辦審查是否按實追究后再由財務(wù)科進行發(fā)放。這樣既可以避免重復(fù)處罰同一過錯，也避免了干部與相關(guān)科室及考核辦的正面沖突。今年元月以來對379人次工作中的過錯進行了責(zé)任追究，處罰金額17197.10元,批評教育112人次,責(zé)令書面檢查37人次,通報批評19人次，沒有哪一項追究引起爭議。
兩塊兩級，形成了立體考核的雛形。但完全體現(xiàn)立體考核含義的還有監(jiān)督考核中的三個結(jié)合:
一是電子考核與人工考核相結(jié)合。雖然電子考核系統(tǒng)涉及到了各個方面各個環(huán)節(jié)，但主要還是程序操作方面的考核。為彌補這一缺陷，我局實行人機結(jié)合的方式，人工考核主要是抽查考核?？己宿k對各單位上報的考核情況，有選擇有重點的抽查，如綜合業(yè)務(wù)科負責(zé)稅收執(zhí)法責(zé)任制的管理，那么對其他科室而言，是既當(dāng)了“運動員”，又當(dāng)了“裁判員”，對綜合業(yè)務(wù)科本身履行稅收管理職責(zé)的考核就由考核辦以抽查的方式進行考核。再如對于崗責(zé)考核系統(tǒng)中使用的工作聯(lián)系單，系統(tǒng)雖然能查詢到聯(lián)系單上工作任務(wù)的完成情況，但為了防止聯(lián)系單上工作質(zhì)量的低下及相互包庇的情況，考核辦就得對工作聯(lián)系單上的工作任務(wù)完成情況進行跟蹤考核。
二是一般考核與特殊考核相結(jié)合。兩大系統(tǒng)雖然能夠自動產(chǎn)生操作人員的差錯，但有些是非主觀因素，需要作特殊的考核。稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)按月監(jiān)控的過錯事項比較多，在過錯責(zé)任人申辯調(diào)整過程中，我們就得對這項過錯事項進行調(diào)查確認，對于過錯事項實際不屬于本人過錯就得進行調(diào)整責(zé)任人。如8月份我局考核“待批文書按期批復(fù)率”中辦稅服務(wù)廳文書經(jīng)辦崗未按時銷號造成逾期，而在實際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)是管理單位在電子審批文書后，紙質(zhì)文書沒有按時傳遞所致，這樣就得進行特殊考核，調(diào)整過錯責(zé)任人到管理單位。
三是內(nèi)部考核與外部考核相結(jié)合。稅收執(zhí)法主要對象是納稅人，納稅人才能真正知道我們的執(zhí)法水平，我局把納稅人對國稅人員的考核評議作為外部考核的內(nèi)容之一。主要方式是實行對執(zhí)法人員的執(zhí)法行為跟蹤調(diào)查，聘任納稅人兼職監(jiān)察員，定期召開征納座談會，在被測評對象一律回避的情況下對執(zhí)法人員的執(zhí)法形象進行測評座談，認真聽取人民群眾對執(zhí)法的意見和建議，及時處理舉報、投訴和控告，及時發(fā)現(xiàn)并糾正執(zhí)法中的問題，改進執(zhí)法工作。對納稅人提出的執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯事項經(jīng)調(diào)查屬實的，以反饋單的形式提交考核辦進行追究，并將追究情況反饋給納稅人，此舉在納稅人產(chǎn)生了良好的反響，有的納稅人說：執(zhí)法部門就服務(wù)向老百姓收集意見，國稅是第一家，就算是有點意見，也煙消云散了。
規(guī)范執(zhí)法有力地推動了國稅各項事業(yè)的發(fā)展，稅收征管和其他各項工作呈現(xiàn)出良性有序、和諧發(fā)展的局面。稅收任務(wù)連年超額完成，其中，20__年全年共完成各項稅收收入8217.2萬元，占年分任務(wù)的115.74，同比增收1685.8萬元；20__年共組織入庫各項稅收收入9519萬元，完成年計劃的113.48，同比增收1273萬元；20__年1—10月份累計入庫10820萬元，完成全年稅收任務(wù)10445萬元的103.59，比上年同期增長26.02。
關(guān)鍵詞:地方稅務(wù)局；稅收執(zhí)法責(zé)任制；問題；有效措施
1前言
總體來說，稅收執(zhí)法責(zé)任制主要指的是各地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)按照稅收征收管理的基本特點與要求，合理界定稅收執(zhí)法崗位以及稅收的工作流程，考核執(zhí)法人員的執(zhí)法行為，另外，對有執(zhí)法過錯行為的人還要追究其法律責(zé)任。也可以說，稅收執(zhí)法責(zé)任制是地方稅收管理制度的一個重要組成部分。然而，現(xiàn)如今，我國地方稅務(wù)局在實施稅收執(zhí)法責(zé)任制度過程中依然存在較多的問題。本文重點對地方稅務(wù)局在實施稅收執(zhí)法責(zé)任制過程中存在的諸多問題進行了深入的探討與分析，同時又提出了一些提高稅收執(zhí)法責(zé)任制實施的有效措施。
2當(dāng)前實施稅收執(zhí)法責(zé)任制過程中存在的諸多問題
2.1稅收執(zhí)法責(zé)任制不夠完善
最初，稅收執(zhí)法責(zé)任制在設(shè)計上就有很大的缺陷，這些缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，責(zé)、權(quán)、利不能配套使用，在管理制度中缺乏所必須的責(zé)、權(quán)、利之間的關(guān)系。第二，職能分工不明確，部門、機構(gòu)和職能都有缺失，推行執(zhí)法責(zé)任制并沒有完全被建立起來。第三，稅收執(zhí)法責(zé)任制和行政管理責(zé)任制相互脫節(jié)?？梢哉f，稅收執(zhí)法責(zé)任制自運行以來，沒有建立起稅收執(zhí)法行為約束機制的主要原因是在建立推行執(zhí)法責(zé)任制時，并沒有在征管過程中的執(zhí)法體制上努力過。首先，缺少科學(xué)的崗責(zé)體系。崗位體系的缺少不能準(zhǔn)確的劃分崗位，從而也不能明確崗位的執(zhí)法責(zé)任；其次，缺少完善的考核體系。在實際生活中，人工考核不可能完全避免其主觀性，那么這樣一來，便會直接影響監(jiān)督的客觀性。
2.2稅收執(zhí)法責(zé)任制執(zhí)法流程不科學(xué)
現(xiàn)如今，稅收執(zhí)法責(zé)任制的流程比較復(fù)雜。其執(zhí)法流程主要指的是在每個執(zhí)法事項中，每一個執(zhí)法環(huán)節(jié)從起點到終點的流轉(zhuǎn)過程。從我國各地區(qū)當(dāng)前的地稅局流程分析，設(shè)計中本身帶有為監(jiān)督而監(jiān)督的錯誤思想，也就是說，其中一些本來可以通過一個環(huán)節(jié)就能處理好的工作，被人們肆意拆分為多個環(huán)節(jié)來進行處理，這樣一來，非常簡單的問題就變成了較復(fù)雜的問題了。
2.3缺乏激勵機制
執(zhí)法責(zé)任制度屬于稅務(wù)局內(nèi)部管理的一種制度，想要使責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一發(fā)展，那么就必須將責(zé)任追究和激勵同等對待?，F(xiàn)如今，盡管稅收執(zhí)法責(zé)任制已經(jīng)建立了相應(yīng)的評議考核制度，但是，并沒有和建設(shè)文明單位考核、責(zé)任制管理考核等緊密結(jié)合在一起，缺少相應(yīng)的激勵機制，這樣一來，便使得激勵機制缺少可靠的依據(jù)，同樣，責(zé)任人也不會感受的到努力帶來的回報。除此之外，因責(zé)任追究和激勵的不平衡發(fā)展，導(dǎo)致有些基層執(zhí)法人員的思想產(chǎn)生較大的波動。
2.4外部環(huán)境影響稅收執(zhí)法責(zé)任制的實施
外部環(huán)境對稅收執(zhí)法責(zé)任制的實施產(chǎn)生的影響主要來自兩個方面，即稅收任務(wù)和社會環(huán)境。其中稅收任務(wù)完成的情況對稅收執(zhí)法責(zé)任制的實施的影響是，盡管我國稅務(wù)局已經(jīng)開始推行實施稅收執(zhí)法責(zé)任制，但是，并沒有從根本上改變以組織收入為主的做法。不管是政府部門還是稅務(wù)單位，其稅收任務(wù)將作為考核稅務(wù)執(zhí)法人員的主要標(biāo)準(zhǔn)。從政府的角度來看，想要增加財政收入，就必須完成或者增加任務(wù)，然而，完全不存在不完成和減少稅收任務(wù)的情況。所以，在實際生活中，在稅收執(zhí)法和完成任務(wù)存在一定的矛盾時，必須要進一步完善稅收任務(wù)。另一方面，社會環(huán)境也能影響執(zhí)法責(zé)任制。制度在實施過程中，勢必會受多種因素的影響。在實施稅收執(zhí)法責(zé)任制的過程中，必然會受到納稅意識與經(jīng)濟情況的影響。在實際生活中，稅收執(zhí)法行為主要圍繞的是納稅人的權(quán)利與義務(wù)進行的，一旦執(zhí)法行為得不到納稅人的支持與理解，那么很難使執(zhí)法行為繼續(xù)進行下去。
3提高稅收執(zhí)法責(zé)任制實施的有效措施
3.1進一步完善稅收執(zhí)法責(zé)任制
稅收執(zhí)法責(zé)任制的基礎(chǔ)主要包含三方面的內(nèi)容，即執(zhí)法事項、流程和標(biāo)準(zhǔn)。由于有些執(zhí)法事項不僅不明確，而且執(zhí)法流程也比較復(fù)雜，因此，稅務(wù)機構(gòu)必須要始終堅持“必要”和“效率”的原則，對制度內(nèi)容進行認真的整合、歸納，進一步完善稅收執(zhí)法責(zé)任制。這樣一來，便使稅收執(zhí)法責(zé)任體系變得更清晰和明確。另外，還必須要理清工作關(guān)系。首先，要減少崗位數(shù)量，按照性質(zhì)分配各個崗位，將復(fù)雜的問題變得更加簡單化。只有這樣，才會使稅收執(zhí)法制度高效的運轉(zhuǎn)下去。
3.2落實責(zé)任追究制度
過錯責(zé)任追究的形式有很多，而且，責(zé)任單位和責(zé)任人的追究形式是大有不同的，其中責(zé)任單位的追究形式主要有三種，即限期改正、通報批評、取消評優(yōu)資格。然而，對責(zé)任人的追究形式也主要有三種，即行政處理、行政處分以及刑事處罰。其中，行政處理按照過錯的程度不同，對責(zé)任人進行教育、書面檢查、通報批評等追究刑事承擔(dān)責(zé)任。另外，在執(zhí)行過錯責(zé)任追究過錯中，必須要注意以下幾點：第一，責(zé)任追究必須根據(jù)法律法規(guī)為依據(jù)確定。對于那些有明確規(guī)定的，不能和其有所抵觸，對于法律法規(guī)中沒有明確規(guī)定的，可以做出相應(yīng)的補充，但是，必須要以指導(dǎo)思想為基礎(chǔ)。第二，加快執(zhí)法隊伍建設(shè)。為依法行使職權(quán)，履行相應(yīng)的職責(zé)，因此，稅務(wù)機構(gòu)必須要制定一套完善的培訓(xùn)、考核等制度，這樣一來，才能大大提高執(zhí)法人員的執(zhí)法能力。執(zhí)法隊伍的作風(fēng)過硬、紀(jì)律嚴(yán)謹，那么才能保證稅收執(zhí)法責(zé)任制的順利落實。
3.3落實執(zhí)法責(zé)任的能級管理
能級管理的核心是能力管理，將全面發(fā)展作為既定的目標(biāo)，建立一套合理的評價體系，特別是要對每一個崗位的稅務(wù)人員的能力加以評定，并根據(jù)評定的結(jié)果，最終決定人員的使用與待遇，合理分配人力資源，確保工作任務(wù)進一步完成的制度。能級管理可以很好的解決崗位缺陷的問題。除此之外，也可以更好的解決缺乏責(zé)任制的問題。根據(jù)能級管理的要求，指出明確能力內(nèi)涵，并在這基礎(chǔ)上，結(jié)合組織與個人的共同需求，來確定能力范圍。在實際生活中，必須要提高高能級稅務(wù)人員工作崗位的難度，降低低能級稅務(wù)人員工作崗位難度。在能級管理過程中，根據(jù)稅務(wù)人員的能力作出的貢獻，給予一定的報酬。
4結(jié)束語
總體來說，稅收執(zhí)法責(zé)任制是地方稅收管理制度的一個重要組成部分。然而，現(xiàn)如今，我國地方稅務(wù)局在實施稅收執(zhí)法責(zé)任制度過程中依然存在較多的問題。稅收執(zhí)法責(zé)任制自運行以來，沒有建立起稅收執(zhí)法行為約束機制的主要原因是在建立推行執(zhí)法責(zé)任制時，并沒有在征管過程中的執(zhí)法體制上努力過。首先，缺少科學(xué)的崗責(zé)體系。崗位體系的缺少不能準(zhǔn)確的劃分崗位，從而也不能明確崗位的執(zhí)法責(zé)任；其次，缺少完善的考核體系。然而，在實際生活中，人工考核不可能完全避免其主觀性，那么這樣一來，便會直接影響監(jiān)督的客觀性。稅務(wù)機構(gòu)必須要采取有效的措施來解決當(dāng)前存在的問題，保證稅收執(zhí)法責(zé)任制順利的發(fā)展下去。
參考文獻：
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第二條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議以《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本(試行)》和《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本（試行）》（以下簡稱“兩個范本”）為主要標(biāo)準(zhǔn)。
第三條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議采取內(nèi)部考核和外部評議相結(jié)合的辦法。
內(nèi)部考核是各級稅務(wù)機關(guān)對所屬各單位及稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行的考核。
外部評議是納稅人和社會各界對各級稅務(wù)機關(guān)及稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行的監(jiān)督和意見反饋。
第四條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議堅持實事求是、公開、公正、公平的原則。
第五條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合稅務(wù)管理信息化建設(shè)，大力推進以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的信息化自動考核。
第二章組織領(lǐng)導(dǎo)
第六條縣及縣以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)成立稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)對本級和下級稅務(wù)機關(guān)稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議的組織領(lǐng)導(dǎo)。
單位主要負責(zé)人任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，其他領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門負責(zé)人為小組成員。
第七條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負責(zé)稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議的日常工作。
第三章考核范圍及內(nèi)容
第八條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核范圍包括“兩個范本”所列的稅收執(zhí)法行為及與稅收執(zhí)法直接相關(guān)的管理業(yè)務(wù)。
第九條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)考核如下內(nèi)容：稅務(wù)登記、逾期申報、延期申報、稅款征收、稅款催繳、延期繳納稅款、欠稅管理、發(fā)票管理、增值稅一般納稅人認定管理、稅收優(yōu)惠政策認定、減免稅和所得稅稅前列支審批、政策性退稅審批、金稅工程、稽查選案、稽查實施、稽查案件審理、稅務(wù)執(zhí)行、稅務(wù)行政處罰聽證、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟。
《稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議指標(biāo)》見考核評議辦法附件。
除上述考核內(nèi)容外，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)實際情況增加考核內(nèi)容。
第四章考核評議方法
第十條稅收執(zhí)法責(zé)任制考核采取日常考核與重點考核相結(jié)合的方法。
日?？己耸侵父骷壎悇?wù)機關(guān)及內(nèi)設(shè)機構(gòu)負責(zé)人對下一級稅收執(zhí)法崗位通過日常管理進行的定期考核。
重點考核是指各級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)不定期進行的考核。
第十一條稅收執(zhí)法人員應(yīng)對其實施的稅收執(zhí)法行為進行自查，對自查出的問題要及時糾正。
第十二條日?？己藨?yīng)當(dāng)按照《稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議指標(biāo)》進行，各級稅務(wù)機關(guān)及內(nèi)設(shè)機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)于每月10日前將上月考核結(jié)果填寫稅收執(zhí)法責(zé)任制考核報告表，報送稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
第十三條重點考核應(yīng)當(dāng)對所屬各單位的稅收執(zhí)法情況和日?？己私Y(jié)果不定期進行。
省級稅務(wù)機關(guān)考核每年至少一次，地市及地市級以下稅務(wù)機關(guān)考核每年至少兩次。
第十四條對考核發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯需經(jīng)被考核人確認。
第十五條外部評議可采用發(fā)放評議表、設(shè)置意見箱、公開監(jiān)督電話及電子郵箱、聘請執(zhí)法監(jiān)督員等方式進行。
第五章考核評議結(jié)果處理
第十六條對日常考核發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯行為，單位負責(zé)人應(yīng)督促責(zé)任人員及時糾正。
第十七條對重點考核、外部評議等發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯行為，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)成有關(guān)單位限期整改。
第十八條對日?？己藨?yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯行為，應(yīng)當(dāng)加重日?？己巳说倪^錯責(zé)任。
第十九條對考核評議發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法過錯，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》進行責(zé)任追究。
第二十條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時通報考核評議結(jié)果。
考核評議結(jié)果作為年度單位評比和公務(wù)員考核的重要依據(jù)。
第六章
第二十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體的考核評議辦法。
第二十二條本辦法自下發(fā)之日起實施。
附:稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議指標(biāo)
稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議指標(biāo)
一、逾期申報
（一）考核內(nèi)容
是否對逾期未申報的納稅人進行違法違章處理。
（二）考核路徑
將《逾期未申報清冊》與《限期改正通知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》進行比對，看對逾期未申報的納稅人是否進行違法違章處理。
（三）涉及崗位
國稅：申報征收崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：納稅申報管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
二、稅款催繳
（一）考核內(nèi)容
是否對逾期未繳納稅款的納稅人進行違法違章處理。
（二）考核路徑
將《逾期未納稅清冊》與《限期繳納稅款通知書》、《稅務(wù)處罰決定書》等進行比對，查看對逾期未繳納稅款的納稅人是否進行違法違章處理。
（三）涉及崗位
國稅：申報征收崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：稅款征收崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
三、延期申報
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定審批延期申報；
2、是否按規(guī)定核定預(yù)繳稅額。
（二）考核路徑
1、將《延期申報申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整、內(nèi)容是否真實、程序是否合法；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，看是否真實；查閱《延期繳納稅款申請審批表》，看審批是否合法。
2、將《延期申報申請審批表》與《核定定額通知書》等進行核對，檢查已審批的延期申報納稅戶是否核定應(yīng)納稅額或核定應(yīng)納稅額明顯偏低。
（三）涉及崗位
文書受理崗、稅源管理崗、延期申報管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
四、延期繳納稅款
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定審批延期繳納稅款。
（二）考核路徑
將《延期繳納稅款申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，看是否真實；查閱《延期繳納稅款申請審批表》，看審批是否合法。
（三）涉及崗位
文書受理崗、稅源管理崗、延期繳納稅款管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
五、稅款征收
（一）考核內(nèi)容
1、是否違規(guī)多征、少征稅款、提前征收、延緩征收；
2、是否混淆稅款入庫級次。
（二）考核路徑
1、查閱填開的各類完稅憑證，與相應(yīng)的各類納稅申報資料、核定資料等應(yīng)征憑證進行比對，看是否存在多征、少征稅款、提前征收、延緩征收的現(xiàn)象；
2、查閱填開的各類入庫憑證，與《稅種核定表》比對，看是否存在混淆稅款入庫級次的現(xiàn)象。
（三）涉及崗位
國稅：申報征收崗、稅源管理崗、核定應(yīng)納稅額管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：納稅申報管理崗、稅款征收崗、稅源管理崗、核定應(yīng)納稅額管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
六、欠稅管理
（一）考核內(nèi)容
1、是否對欠稅進行了公告；
2、是否對欠稅進行準(zhǔn)確核算。
（二）考核路徑
1、將《欠稅清冊》與公告記錄進行核對，看是否依法進行公告。
2、將《欠稅清冊》與納稅申報表、稅源管理欠稅臺帳、會統(tǒng)欠稅臺帳等進行核對，看數(shù)據(jù)是否一致，是否進行準(zhǔn)確核算。
（三）涉及崗位
國稅：申報征收崗、稅源管理崗、欠稅綜合管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：稅款征收崗、稅源管理崗、欠稅綜合管理崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
七、稅務(wù)登記
（一）考核內(nèi)容
1、是否對逾期辦理開業(yè)稅務(wù)登記行為進行違法違章處理；
2、是否按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記；
3、是否按規(guī)定制作非正常戶認定書；
4、是否按規(guī)定對非正常戶進行公告。
（二）考核路徑
1、將逾期辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人與已填發(fā)的《限期改正通知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》進行核對，看對逾期辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人是否做出違法違章處理。
2、查閱《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，看有關(guān)崗位是否按規(guī)定辦理稅款清繳、發(fā)票及證件繳銷等手續(xù)。
3、根據(jù)《非正常戶認定書》實地檢查，看是否有不符合非正常戶的納稅人。
4、查閱《非正常戶認定書》，看是否有對列入非正常戶超過三個月的納稅人宣布其稅務(wù)登記證件失效的書面記錄。是否有應(yīng)認定而未認定的非正常戶。
（三）涉及崗位
國稅：稅務(wù)登記管理崗、稅源管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、申報征收崗、發(fā)票繳銷崗、稽查實施崗、增值稅一般納稅人認定管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：稅務(wù)登記管理崗、稅源管理崗、稅款征收崗、發(fā)票繳銷崗、減免稅管理崗、稽查實施崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
八、發(fā)票管理
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定發(fā)售發(fā)票；
2、是否按規(guī)定停供發(fā)票；
3、是否按規(guī)定繳銷發(fā)票；
4、是否按規(guī)定代開發(fā)票。
（二）考核路徑
1、將《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》、《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》，與發(fā)票發(fā)售臺帳進行比對，看發(fā)售的發(fā)票是否符合核定的種類、數(shù)量。
2、將《停供(收繳)發(fā)票清冊》與發(fā)票發(fā)售臺帳等進行核對，看在停供發(fā)票期間是否有發(fā)售發(fā)票行為。
3、查閱《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、《稅務(wù)登記變更表》與《發(fā)票繳銷情況分戶統(tǒng)計表》進行核對，看納稅人在辦理稅務(wù)登記注銷及變更時是否按規(guī)定繳銷發(fā)票。
4、查閱《代（監(jiān)）開發(fā)票分戶明細賬》、《代（監(jiān)）開增值稅專用發(fā)票申請審批表》等資料，將已開具發(fā)票的內(nèi)容與相應(yīng)的稅收繳款書或稅收完稅證進行核對，看開具的發(fā)票是否符合開具范圍、是否按規(guī)定征收稅款。
（三）涉及崗位
國稅：發(fā)票發(fā)售崗、發(fā)票繳銷崗、發(fā)票用票管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：購票審核崗、代開發(fā)票管理崗、發(fā)票發(fā)售崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
九、增值稅一般納稅人認定管理
（一）考核內(nèi)容
1、是否將銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人按增值稅一般納稅人管理；
2、是否按規(guī)定認定、取消增值稅一般納稅人資格。
（二）考核路徑
1、查閱計算機系統(tǒng)或納稅人《納稅申報表》、財務(wù)會計報表等資料統(tǒng)計的年度銷售額，看對年應(yīng)納稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否仍按小規(guī)模納稅人進行征收管理。
2、將《增值稅一般納稅人申請認定表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看是否資料齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時到企業(yè)實地核查，看是否真實；查閱《增值稅一般納稅人申請認定表》，看審批是否合法；查閱《取消增值稅一般納稅人資格審批表》，看取消原因是否符合法律規(guī)定。
（三）涉及崗位
國稅：文書受理崗、增值稅一般納稅人認定管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十、稅收優(yōu)惠政策認定
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定受理和審批納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的資格。
（二）考核路徑
將《稅務(wù)認定申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《稅務(wù)認定申請審批表》，看審批是否合法。
（三）涉及崗位
國稅：文書受理崗、稅源管理崗、出口退（免）稅認定管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅綜合管理崗、非居民企業(yè)綜合管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：文書受理崗、待批事項核查崗、稅收政策管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十一、減免稅和所得稅稅前列支審批
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定受理和審批減免稅申請、稅前扣除申請。
（二）考核路徑
將《減免稅申請審批表》或《所得稅稅前列支申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《減免稅申請審批表》、《所得稅稅前列支申請審批表》等，看是否按規(guī)定受理和審批減免稅申請、所得稅稅前扣除申請。
（三）涉及崗位
國稅：文書受理崗、稅源管理崗、增值稅優(yōu)惠政策管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅綜合管理崗、非居民企業(yè)綜合管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：文書受理崗、待查事項核查崗、減免稅管理崗、稅源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十二、政策性退稅審批
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定受理、審批和辦理政策性退稅。
（二）考核路徑
將《退稅申請審批表》和納稅人報送的附報資料進行核對，看資料是否齊全完整；將納稅人報送的附報資料與調(diào)查報告相核對，必要時實地核查，看是否真實；查閱《退稅申請審批表》，看審批是否合法；查閱《收入退還書》，看是否按規(guī)定辦理退稅。
（三）涉及崗位
國稅：文書受理崗、稅源管理崗、增值稅優(yōu)惠政策性管理崗、消費稅政策管理崗、企業(yè)所得稅政策管理崗、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免退稅管理崗、申報征收崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：文書受理崗、稅源管理崗、退稅管理崗、納稅申報管理崗、稅款征收崗、稅收會計統(tǒng)計管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十三、金稅工程
（一）考核內(nèi)容
1、是否進行重復(fù)認證；
2、是否按規(guī)定進行數(shù)據(jù)備份；
3、是否設(shè)置、修改金稅卡時鐘；
4、金稅工程各系統(tǒng)企業(yè)信息的錄入和變動是否及時準(zhǔn)確；
5、認證不符或密文有誤的發(fā)票是否及時扣留及時傳遞；
6、防偽稅控的企業(yè)發(fā)行是否符合規(guī)定。
（二）考核路徑
1、防偽稅控稽查系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計按企業(yè)查詢重復(fù)認證數(shù)據(jù)，將考核期內(nèi)認證數(shù)據(jù)相核對，檢查其是否符合規(guī)定要求。
2、數(shù)據(jù)備份路徑(磁盤或光盤)。數(shù)據(jù)備份文件名：報稅bk*.dbf(及相關(guān)登記、稅收庫)；認證*.rdb；協(xié)查*.mdf（或相關(guān)）；稽核*.mdf（或相關(guān)）；發(fā)行backup。
3、電子信息：發(fā)行系統(tǒng)：系統(tǒng)顯示發(fā)行卡時鐘；認證系統(tǒng)：系統(tǒng)維護金稅卡設(shè)置；報稅系統(tǒng)：系統(tǒng)設(shè)定金稅卡時鐘修改；人工信息：金稅工程各系統(tǒng)運行情況記錄。
4、查詢新認定一般納稅人信息，錄入的信息與《增值稅一般納稅人基本信息》是否一致；查詢變更認定一般納稅人信息，錄入的信息與《增值稅一般納稅人基本信息》是否一致；查詢?nèi)∠话慵{稅人資格的納稅人信息，是否未按規(guī)定刪除金稅工程各系統(tǒng)企業(yè)信息。
5、防偽稅控認證子系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計按企業(yè)認證數(shù)據(jù)，選擇發(fā)票范圍為“密文有誤發(fā)票”；查詢《認證不符、密文有誤發(fā)票暫扣通知單》、《協(xié)查資料傳遞單》。檢查認證不符或密文有誤的發(fā)票是否及時扣留并及時傳遞。
6、偽稅控企業(yè)發(fā)行系統(tǒng)，查詢統(tǒng)計選擇本考核期間的企業(yè)信息。查詢《防偽稅控企業(yè)認定登記表》、《防偽稅控企業(yè)變更事項登記表》、《“兩卡一器”發(fā)行明細表》、《“兩卡一器”收繳清單》。企業(yè)信息與《防偽稅控企業(yè)認定登記表》是否一致；變更登記需要進行重新發(fā)行或更換發(fā)行的，與《防偽稅控企業(yè)認定登記表》、《防偽稅控企業(yè)變更事項登記表》是否一致；刪除信息與《“兩卡一器”收繳清單》是否一致。
（三）涉及崗位
國稅：金稅工程設(shè)備管理崗、金稅工程信息管理崗、金稅工程數(shù)據(jù)采集崗、發(fā)票發(fā)售崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十四、稽查選案
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定查辦、上報舉報案件；
2、是否按規(guī)定分配案源。
（二）考核路徑
1、查閱《稅務(wù)違法案件舉報登記表》、《重大稅務(wù)違法案件摘要舉報表》、《轉(zhuǎn)辦單》或舉報案件登記管理臺帳，與舉報信息進行核對，看接收舉報的涉稅案件是否有上報、反饋查處結(jié)果記錄。
2、查閱《稅務(wù)文書傳遞卡》、《稅務(wù)文書資料附送清單》，將已審批、擬定的日常檢查計劃或?qū)ｍ棛z查計劃、《待稽查納稅人清冊》與其他相關(guān)崗位、部門轉(zhuǎn)來的舉報、納稅評估、協(xié)查、日常、專項檢查、上級交辦、轉(zhuǎn)辦等案源線索、《稅務(wù)違法案件線索報告單》、《增值稅納稅評估移交單》進行核對，看傳來的偷、逃、抗、騙稅等違法嫌疑的案件線索是否有接收、分配稽查任務(wù)記錄。
（三）涉及崗位
國稅：案源管理崗、舉報管理崗、稽查實施管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：舉報管理崗、案源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十五、稽查實施
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定對稽查案件進行立案；
2、是否按規(guī)定調(diào)取、退還納稅人賬簿、資料；
3、是否如實查證納稅人的違法行為；
4、是否按規(guī)定回復(fù)協(xié)查案件。
（二）考核路徑
1、查閱《稽查立案案件清冊》中未立案的稽查案件戶數(shù)，核對稅務(wù)稽查案卷材料，看是否按規(guī)定立案。
2、查閱《調(diào)取賬簿資料通知書》、《調(diào)取賬簿資料清單》等案卷資料，看是否按規(guī)定的權(quán)限和時間調(diào)取和歸還納稅人的賬薄資料。
3、查閱稅務(wù)稽查案卷資料，將《稅務(wù)稽查報告》與調(diào)查取證材料進行核對分析，必要時實地進行核查，看稅務(wù)稽查調(diào)查取證資料是否符合要求，納稅人、扣繳義務(wù)人是否有明顯的稅務(wù)違法行為或偷稅、騙稅違法行為而未如實反映、報告。
4、查閱協(xié)查臺帳，核對《協(xié)查處理單》，看是否按規(guī)定的時間回復(fù)的協(xié)查結(jié)果，回復(fù)的結(jié)果與事實是否相符。
（三）涉及崗位
國稅：稽查實施管理崗、稽查實施崗、協(xié)查綜合管理崗、協(xié)查受托管理崗、協(xié)查檢查崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：案源管理崗、稽查實施崗、協(xié)查管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十六、稽查案件審理
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定的時限審結(jié)案件；
2、審理所確認的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否準(zhǔn)確；
3、是否按規(guī)定處理（罰）涉稅違法行為；
4、稅務(wù)行政處罰是否按規(guī)定履行告知程序；
5、是否按規(guī)定移送稅務(wù)稽查案件。
（二）考核路徑
1、查閱分配的案件審理任務(wù)記錄或?qū)徖砼_帳的接收審理任務(wù)日期，與《稅務(wù)稽查審理報告》中審結(jié)案件報告結(jié)束日期進行核對，看是否在規(guī)定的期限審結(jié)。
2、將稅務(wù)稽查審理臺帳、《稅務(wù)稽查審理報告》與《稅務(wù)稽查報告》以及案卷中的有關(guān)證據(jù)材料進行核對，看審理所確認的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，適用法律法規(guī)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，計算是否準(zhǔn)確，處理（處罰）是否恰當(dāng)。
3、查閱制發(fā)的《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，與《稅務(wù)稽查審理報告》、《稅務(wù)稽查報告》的有關(guān)證據(jù)材料進行核對，看對查出的涉稅違法行為是否按規(guī)定進行處理（罰）。
4、查閱《稅務(wù)稽查審理臺帳》或《稅務(wù)稽查審理報告》，與已制發(fā)的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)文書送達回證》進行核對，看實施行政處罰案件是否履行告知程序（告知當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯、聽證等權(quán)利）。
5、查閱《稽查審理臺帳》或《稅務(wù)稽查審理報告》，與《重大案件審理提請書》、《重大案件審理交接單》、《涉稅案件移送意見書》進行核對，看達到重大案件審理、涉稅犯罪案件移送標(biāo)準(zhǔn)的案件是否有移送記錄。
（三）涉及崗位
國稅：稽查審理管理崗、稽查案件審理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：稽查案件審理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十七、稅務(wù)執(zhí)行
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定執(zhí)行處理（罰）決定；
2、是否按規(guī)定實施稅收保全、強制執(zhí)行措施。
（二）考核路徑
1、查看審理、執(zhí)行臺賬或稅務(wù)稽查案卷的《執(zhí)行報告》，將已經(jīng)入庫的稅款、罰款、滯納金復(fù)印件與《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》進行比對，看二者是否一致。對未及時入庫的以及有逃避納稅嫌疑的，是否依法采取相應(yīng)的措施。
2、查閱實施的稅收保全、強制執(zhí)行措施案卷材料，核對相關(guān)執(zhí)法文書，看實施和解除稅收保全、強制執(zhí)行措施是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的范圍、權(quán)限、程序等。
（三）涉及崗位
國稅：稅源管理崗、稽查實施管理崗、稽查實施崗、稽查執(zhí)行崗、稽查執(zhí)行管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：稽查實施崗、稅源管理崗、稅務(wù)稽查執(zhí)行崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十八、稅務(wù)行政處罰聽證
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定受理行政處罰聽證；
2、是否按規(guī)定程序組織行政處罰聽證。
（二）考核路徑
1、查閱聽證申請資料的日期、內(nèi)容并與《稅務(wù)行政處罰事項告知書》相核對，看是否按規(guī)定進行受理。
2、查閱《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》、聽證處理報告和《聽證筆錄》等，看組織聽證的程序、期限等是否符合規(guī)定。
（三）涉及崗位
國稅：稅務(wù)聽證管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
地稅：稅務(wù)聽證崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
十九、稅務(wù)行政復(fù)議
（一）考核內(nèi)容
1、是否按規(guī)定受理行政復(fù)議；
2、是否在規(guī)定的時限辦理行政復(fù)議；
3、行政復(fù)議的決定是否合法、適當(dāng)。
（二）考核路徑
1、將《復(fù)議申請書》、《不予受理復(fù)議決定書》與《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》核對，看是否按規(guī)定受理稅務(wù)行政復(fù)議案件。
2、查閱《稅務(wù)行政復(fù)議決定書》的日期并與《復(fù)議申請書》的日期相核對，看是否超出法定的期限。
3、查閱《稅務(wù)行政復(fù)議決定書》的依據(jù)是否合法，認定的事實是否準(zhǔn)確，處理決定或處罰決定是否恰當(dāng)，等等。
（三）涉及崗位
稅務(wù)行政復(fù)議崗、領(lǐng)導(dǎo)崗。
二十、稅務(wù)行政訴訟
（一）考核內(nèi)容
是否按規(guī)定制定答辯狀。
（二）考核路徑
查閱《答辯狀》的內(nèi)容、日期，看是否符合《稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定。
一、 稅收執(zhí)法過錯責(zé)任的界定
稅收執(zhí)法過錯責(zé)任的界定和研究,是推行稅收行政執(zhí)法責(zé)任制的一個重要命題。在稅收工作中正確實施稅收執(zhí)法過錯責(zé)任的確認和追究,不僅是依法行政工作的重要組成部分,更是新形勢下進一步提高依法治稅水平、加強稅務(wù)行政管理、維護納稅人合法權(quán)益的迫切需求。
(一) 稅收執(zhí)法過錯責(zé)任的涵義
稅收執(zhí)法過錯責(zé)任是指稅務(wù)執(zhí)法人員因故意或過失在稅收行政工作中違反稅收法律、法規(guī)和規(guī)章而依法應(yīng)承擔(dān)的法律后果。
稅收執(zhí)法過錯責(zé)任從廣義上來講,包括稅務(wù)執(zhí)法人員在稅收執(zhí)法工作中違反法定職責(zé)而應(yīng)承擔(dān)的一切法律后果,包括行政法律責(zé)任和刑事法律責(zé)任。本文從推行稅收行政執(zhí)法責(zé)任制的研究角度出發(fā),把稅收執(zhí)法過錯責(zé)任定義為狹義的法律責(zé)任即行政法律責(zé)任。(對執(zhí)法行為觸犯刑法,構(gòu)成刑事法律責(zé)任的情況,本文暫不述及。)
(二) 稅收執(zhí)法過錯責(zé)任的內(nèi)容
對于稅務(wù)執(zhí)法人員的過錯責(zé)任,應(yīng)根據(jù)在執(zhí)法活動中直接作出、經(jīng)審核批準(zhǔn)作出、經(jīng)集體討論作出、經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議作出等不同情況分別予以追究。國家稅務(wù)總局對此問題十分關(guān)注,專門制定了《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)并于2002年1月1日起試行,從而為具體落實此項工作提供了法律依據(jù)?！掇k法》第十二條明確規(guī)定:執(zhí)法過錯行為按下列原則明確責(zé)任:1、因承辦人的個人原因造成執(zhí)法過錯的,由承辦人承擔(dān)全部過錯責(zé)任;承辦人為兩人或兩人以上的,根據(jù)過錯責(zé)任大小分別承擔(dān)主要責(zé)任、次要責(zé)任;2、承辦人的過錯行為經(jīng)過批準(zhǔn)的,由批準(zhǔn)人承擔(dān)責(zé)任。因承辦人弄虛作假導(dǎo)致批準(zhǔn)錯誤的,由承辦人承擔(dān)全部過錯責(zé)任;3、承辦人的過錯行為經(jīng)復(fù)議維持的,由承辦人和復(fù)議人員共同承擔(dān)責(zé)任,其中復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任,承辦人承擔(dān)次要責(zé)任;4、執(zhí)法過錯行為由集體研究決定的,由主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)主要責(zé)任,其他人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任;5、對本單位人員發(fā)生的依照本辦法第七條、第八條應(yīng)當(dāng)予以責(zé)任追究的執(zhí)法過錯行為,單位主要負責(zé)人承擔(dān)連帶責(zé)任。具體追究形式為:批評教育、責(zé)令作出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格。對執(zhí)法過錯責(zé)任人員還可并處取消評選先進或優(yōu)秀資格、扣發(fā)獎金或崗位津貼。
二、 稅收執(zhí)法過錯責(zé)任的追究
(一)稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究的意義
稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中困難重重,“行萬里路,進千家門,受百家氣”等是稅務(wù)人員工作的真實寫照,但是本著“收好稅,帶好隊”的精神,對稅收執(zhí)法過錯責(zé)任的追究不但不能松懈,而且還應(yīng)當(dāng)加強。這也對稅務(wù)機關(guān)規(guī)范執(zhí)法、有效執(zhí)法提出了更高的要求,是依法治稅,從嚴(yán)治隊的體現(xiàn)和保證。
1、稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究有利于促進稅務(wù)機關(guān)及其工作人員依法治稅,確保國家稅收法律、法規(guī)、方針政策的貫徹實施。
2、稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究有助于激勵稅務(wù)工作人員掃除衙門作風(fēng),克服當(dāng)官做老爺?shù)姆饨ㄋ枷?保持為人民服務(wù)、做社會公仆的優(yōu)良本色。
3、加強稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究,是發(fā)展民主政治的重要途徑,也是維護納稅人合法權(quán)益的根本措施。
4、完善稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究機制是懲治腐敗,克服官僚主義,推進廉政建設(shè)的必要手段。盡管違法亂紀(jì)的是稅務(wù)干部隊伍中的極少數(shù)人,但他們的行為嚴(yán)重影響和敗壞了稅務(wù)工作者的形象,損害了稅務(wù)機關(guān)的權(quán)威,褻瀆了法律的尊嚴(yán),所以必須加以嚴(yán)懲。
5、加強稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究也助于支持各級稅務(wù)機關(guān)及其工作人員行使法定權(quán)力,保障政令暢通,保證國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃的實現(xiàn),為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟服務(wù)。
(二)稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究的程序
參照《辦法》,對于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部追究稅收執(zhí)法過錯責(zé)任,筆者認為可分為立案、調(diào)查、聽取陳述、作出處理決定、申辯、執(zhí)行、備案等諸環(huán)節(jié)。
1、立案。根據(jù)工作實踐,案件的來源一般有以下幾方面:(1)稅務(wù)機關(guān)自查自糾;(2)人民來信來訪舉報;(3)上級部門檢查發(fā)現(xiàn)的問題;(4)其他機關(guān)轉(zhuǎn)辦、轉(zhuǎn)交。對于經(jīng)初步確定有重大違法嫌疑的,應(yīng)迅速立案,從快查處。同時,《辦法》還特別指出:各級稅務(wù)機關(guān)主管法制工作的機構(gòu)(以下簡稱法制機構(gòu))還應(yīng)通過評議考核、執(zhí)法檢查、執(zhí)法監(jiān)察、審計決定、行政復(fù)議及行政訴訟案件等渠道發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯線索。
2、調(diào)查。應(yīng)由專門職能部門——法制機構(gòu)根據(jù)立案的線索和情況,對稅務(wù)機關(guān)或執(zhí)法人員是否違法,違法事實、情節(jié)、手段及后果展開全面調(diào)查,并搜集相應(yīng)的證據(jù)。
3、聽取陳述。由調(diào)查部門結(jié)合調(diào)查情況,聽取當(dāng)事人對違法行為的陳述和辯解意見,詢問有關(guān)情況。《辦法》還規(guī)定:調(diào)查人員應(yīng)聽取被調(diào)查人所在單位或者部門的意見。
4、作出處理決定。通過局長辦公會議進行集體審議,在全面查清違法事實的基礎(chǔ)上作出實事求是的處理決定。需要上級部門批準(zhǔn)的,還應(yīng)報上級部門批準(zhǔn)。法制機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)局長辦公會議的決定作出以下處理:(1)對執(zhí)法過錯行為應(yīng)當(dāng)責(zé)令撤銷、變更或限期重新作出,或者提請有權(quán)機關(guān)予以撤銷、變更或重新作出;(2)對責(zé)任人實施追究決定,或者移交人事、黨委、財務(wù)等部門實施;(3)對定性為無過錯的執(zhí)法行為,應(yīng)予以歸檔結(jié)案;(4)對過錯事實不清的行為做補充調(diào)查。
5、申辯。被追究人不服過錯追究決定的,可以書面形式向做出決定的稅務(wù)機關(guān)申辯,也可以直接向上一級稅務(wù)機關(guān)申辯。接受申辯的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申辯材料次日起兩個月內(nèi)做出書面答復(fù)。申辯期間追究決定不停止執(zhí)行。
開始階段的執(zhí)法檢查，受習(xí)慣思維的束縛，對開展執(zhí)法檢查理解認識不清，存在這樣或那樣的錯誤認識。一是認為依法治稅、稅收執(zhí)法檢查是對納稅人而言,將執(zhí)法檢查視作納稅檢查，一提稅收檢查，就是查企業(yè)；一提遵守稅法，就是納稅人依法納稅；二是執(zhí)法檢查程序不夠規(guī)范。檢查沒有規(guī)范的記錄，檢查結(jié)果不通知被查對象，檢查不能形成檔案記錄。三是稅收執(zhí)法檢查不細致，檢查面不廣，僅僅停留在“水過地皮濕”的表面效果上，致使執(zhí)法檢查目的不明確，計劃欠周密，沒有達到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效促進規(guī)范執(zhí)法的效果。
隨著依法治稅進程的不斷深入，人們對依法治稅的認識由不接受到基本接受、由領(lǐng)導(dǎo)、一般干部存在抵觸情緒到少數(shù)稅干的抵觸情緒、由被動規(guī)范執(zhí)法到主動規(guī)范執(zhí)法。對執(zhí)法監(jiān)督有了深刻的理解。稅收執(zhí)法檢查得到有效的實施，治稅先治權(quán)，治權(quán)先治人，治人先治已的思想已經(jīng)深入人心。
二、執(zhí)法檢查的效果分析
通過近幾年的稅收執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)，不論是外部環(huán)境和內(nèi)部行為都存在著一些問題。在稅收執(zhí)法外部環(huán)境上，地方政府、部門出臺一些違反國家稅收法律、法規(guī)的文件，干擾和阻撓稅務(wù)機關(guān)正當(dāng)執(zhí)法。如改變執(zhí)法權(quán)限、改變執(zhí)法主體、改變征稅環(huán)節(jié)；在稅收執(zhí)法權(quán)方面，主要表現(xiàn)為稅收執(zhí)法不嚴(yán)格、不規(guī)范、不到位。一是稅務(wù)基礎(chǔ)管理較弱，辦理停業(yè)、注銷戶不能嚴(yán)格履行審批手續(xù)，對納稅戶的管理底數(shù)不清，假停業(yè)現(xiàn)象依然存在。二是對不按期申報納稅的業(yè)戶沒有按法定程序進行催繳和處罰；個別單位還存在人為調(diào)劑稅種和稅款入庫時間現(xiàn)象。三是稅務(wù)稽查、處罰程序和文書使用不規(guī)范。四是處罰力度和執(zhí)行力度較小，查處稅款、罰款入庫不及時。對于以上存在的問題，一方面是由于地方黨政機關(guān)、部門受利益驅(qū)動所使，隨意干預(yù)稅收執(zhí)法。另一方面是由于稅務(wù)人員的主、客觀原因。一是稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員在一定程度上還存在著權(quán)治的思想，執(zhí)法的隨意性問題仍然較普遍地存在。二是執(zhí)法人員的職業(yè)道德水平還有差距，工作態(tài)度不認真，草率行事，相當(dāng)一部分的違規(guī)違法問題是屢查屢犯、屢禁不止。三是業(yè)務(wù)水平有待提高。執(zhí)法人員自身水平不高，直接制約著稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)水平提高，同時，由于稅收執(zhí)法的依據(jù)散見于復(fù)雜的稅收實體法和程序法中，行政規(guī)范性文件大量存在并不斷修訂更新，稅收執(zhí)法人員難以全面、準(zhǔn)確把握，規(guī)范執(zhí)法難度較大，以致執(zhí)法業(yè)務(wù)水平受到影響。
三、目前執(zhí)法檢查的不足與完善
盡管幾年來的稅收執(zhí)法檢查，查出了不少稅收違法問題，取得了一定的效果，但不論組織形式、檢查內(nèi)容、檢查結(jié)果運用，都沒有一個明確標(biāo)準(zhǔn)做指導(dǎo)，影響了執(zhí)法檢查的效果。
（一）執(zhí)法檢查的不足之處
1、組織形式欠缺，檢查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，檢查沒有深度。綜觀近年來的稅收執(zhí)法檢查，在組織形式上采取的是臨時抽調(diào)檢查人員的方式，在檢查內(nèi)容上往往是臨時集中進行培訓(xùn)一二天，就匆匆到被查單位進行檢查。在檢查中發(fā)現(xiàn)問題的處理上也是依據(jù)每個人的政策理解不同，得出的結(jié)果不同，檢查的深度完全靠檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對被查單位執(zhí)法工作中與自己平時工作不同的地方，往往先是確定被查單位的問題，然后再去找相關(guān)的法律、法規(guī)等政策依據(jù)來驗證，影響了檢查的效率。
2、每年一次的稅收重點專項執(zhí)法檢查，達不到規(guī)范執(zhí)法行為的作用。每年一次的執(zhí)法檢查，由于時間緊、內(nèi)容多、范圍廣、任務(wù)重，檢查往往走馬觀花、蜻蜓點水，存在檢查不深、不實、不到位的問題。很容易形成“風(fēng)過景依然”、“雨過地皮干”的現(xiàn)象，不僅沒有引起基層的重視，也沒有達到應(yīng)有的實效。
3、檢查結(jié)果的運用比較狹窄，僅局限于過錯責(zé)任追究。對每年一次的稅收執(zhí)法檢查，結(jié)果的運用多局限于追究執(zhí)法過錯責(zé)任上，在實際中體現(xiàn)出罰多獎少。對執(zhí)法規(guī)范者的表彰獎勵、對執(zhí)法優(yōu)劣考評結(jié)果在干部評先、晉升等關(guān)系干部職工切身利益的問題上運用還未提上議事日程。
（二）完善執(zhí)法檢查的對策探討
1、建立執(zhí)法檢查人員的管理制度
一是建立一支專門性質(zhì)的執(zhí)法檢查隊伍。按照政策法規(guī)、征收、管理、稅政、稽查、計財?shù)阮悇e在各級稅務(wù)機關(guān)選拔執(zhí)法檢查人員，形成層級執(zhí)法檢查人才庫。所選人員要求必須是政治業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，在基層重點執(zhí)法崗位工作，在崗位設(shè)置上按照A、B崗位設(shè)置，實行動態(tài)管理，以便隨時參與執(zhí)法檢查。
二是人員在行政上受所屬稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上既受稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)又受法規(guī)部門指導(dǎo)。法制部門按照稅收政策變化較快的特點，及時開展稅收政策培訓(xùn)，依據(jù)稅收政策的時效性對文件進行清理、梳理，使執(zhí)法檢查人員較快掌握最新稅收政策。
三是對檢查人員的工資福利待遇上按照工作量的多少、工作難易程度和執(zhí)法風(fēng)險，將獎金、津貼分配到崗，建立執(zhí)法檢查人員崗位津貼等級制度。
四是建立執(zhí)法檢查人員過錯追究檔案。對檢查人員在檢查中敷衍應(yīng)付、隱瞞問題做好人的應(yīng)負全部過錯責(zé)任，給予重罰。
2、建立、健全執(zhí)法檢查制度。
一是檢查方式上改變稅收執(zhí)法檢查每年集中搞一次的做法，建立健全以日常執(zhí)法檢查為主、全面執(zhí)法檢查、專項執(zhí)法檢查、專案執(zhí)法檢查相配合的一整套執(zhí)法檢查制度，實現(xiàn)執(zhí)法檢查工作經(jīng)常化、制度化和規(guī)范化。通過制度化、經(jīng)?；膱?zhí)法檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅收執(zhí)法工作中的問題，把執(zhí)法過錯行為消滅在“萌芽”狀態(tài)。
二是檢查執(zhí)法檢查對象確定上一方面充分利用數(shù)據(jù)集中后征管軟件“查詢、統(tǒng)計”模塊和稅收監(jiān)控系統(tǒng)，逐步實施網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控；另一方面采取靈活多樣的辦法，充分發(fā)揮主觀能動性，人機結(jié)合，通過發(fā)放問卷、走訪納稅人、關(guān)注社會熱點等多種形式確定。
三是在檢查范圍內(nèi)容上將執(zhí)法行為分為稅務(wù)管理服務(wù)系列、申報征收系列、稅務(wù)稽查系列、行政法制復(fù)議系列，按照稅收執(zhí)法責(zé)任制細化工作流程的要求，以流程中的工作標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，從執(zhí)法主體、執(zhí)法程序、執(zhí)法文書上分別制定具體的檢查方法、檢查標(biāo)準(zhǔn)。
四是在檢查具體實施上首先應(yīng)規(guī)范文書使用。根據(jù)檢查特點，設(shè)計應(yīng)用“執(zhí)法檢查工作底稿”、“執(zhí)法檢查工作日志”、“執(zhí)法檢查工作報告”“執(zhí)法整改意見書”等相關(guān)文書，其次是對執(zhí)法檢查進行復(fù)核、審議，確定查出存在的問題是否事實清楚、證據(jù)充分，并根據(jù)存在問題向被查單位下發(fā)征求意見書，由被查單位按確認后存在的問題提出不同意見，確保執(zhí)法檢查做到公平、公正、客觀。
五是建立執(zhí)法檢查通報制度。對每次日常執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行按季通報，警醒稅收執(zhí)法人員不要因一時的疏忽懈怠、思想拋錨而釀成大錯，保護稅收執(zhí)法人員，最大限度地化解稅收執(zhí)法人員個人被追究行政責(zé)任或刑事責(zé)任的執(zhí)法風(fēng)險。版權(quán)所有
一、稅收執(zhí)法責(zé)任制框架初步形成并已取得實效
(一)推行稅收執(zhí)法責(zé)任制的目的和意義
稅收執(zhí)法責(zé)任制是新時期推行依法治稅工作的主要內(nèi)容。推行稅收執(zhí)法責(zé)任制有利于促進稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部稅收征收管理規(guī)范化、法制化，有利于保證各項稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章得以正確貫徹實施。它也是我國稅收管理制度中的一個重要組成部分。地稅部門如何服從服務(wù)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展，保持和推進地稅收入可持續(xù)快速增長，最關(guān)鍵的就是要以崗責(zé)體系建設(shè)為根本抓手，來破解地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展中的難題，并且把加強崗責(zé)體系建設(shè)作為地稅系統(tǒng)必須長期堅持的基本工作方針，作為促進、保證和檢驗地稅收入可持續(xù)快速增長的重大舉措和載體，作為做好稅收各項工作的總綱。
(二)稅收執(zhí)法責(zé)任制涵蓋的基本內(nèi)容
稅收執(zhí)法責(zé)任制的基本內(nèi)容主要由四個部分組成，即崗位職責(zé)，明白做什么工作規(guī)程，明白怎么做評議考核，清楚做得怎么樣過錯追究，解決做得不好怎么辦。其中，考核評議是執(zhí)法責(zé)任制的主要內(nèi)容，崗位職責(zé)是基礎(chǔ)，工作規(guī)程是關(guān)鍵，過錯追究是保障。這四個部分是相互銜接、相輔相成的統(tǒng)一整體，共同形成了以法律法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)與權(quán)力為依據(jù)，以嚴(yán)密科學(xué)的崗位責(zé)任體系為基礎(chǔ)，以量化細致的工作規(guī)程為基點，以評議考核為手段，以過錯責(zé)任追究為保障，以信息化手段為依托的稅收執(zhí)法行為監(jiān)督制約機制。
(三)改革創(chuàng)新深入推進、成效凸顯
**州地稅局始終把創(chuàng)新作為事業(yè)發(fā)展的不竭動力。堅持創(chuàng)新方法，凸顯依法治稅的中心地位，認真推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，依法促收履責(zé)意識進一步增強，初步形成了稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系基本框架。
根據(jù)國家稅務(wù)總局和自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作的實施意見，本著在稅收執(zhí)法上要中規(guī)中矩，在機制創(chuàng)新上要不拘一格的要求，2003年6月，州局制定了《**州地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法(試行)》及相應(yīng)的考核辦法，考核內(nèi)容涉及基層局征收、管理、稽查等各個方面。2006年5月，經(jīng)過認真調(diào)研，根據(jù)縣市地稅局稅收執(zhí)法現(xiàn)狀，確定了州直地稅系統(tǒng)42個執(zhí)法崗位，簽訂崗位確認書，明確職責(zé)和工作規(guī)程，并以執(zhí)法人員崗位公示牌的形式向納稅人公示，真正讓執(zhí)法人員明白了做什么和怎么做，通過執(zhí)法檢查和評議考核，清楚了執(zhí)法人員做得怎么樣，通過嚴(yán)格的過錯追究，解決了執(zhí)法人員做得不好怎么辦的問題。
為強化基層局推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，真正將執(zhí)法責(zé)任落到實處，最大限度地減少執(zhí)法隨意性、盲目性，州局又制定實施了兼職稅收法制員制度，在縣(市)地稅局具有執(zhí)法主體資格的基層稅務(wù)所(稽查局、分局)均設(shè)立一名兼職法制員。對基層執(zhí)法人員做出的每一項具體行政行為(行政處罰、核定稅款、減免稅審批、停歇業(yè)、延期申報、延期繳納稅款審批等)，由兼職法制員進行嚴(yán)格的審核把關(guān)，一事一審，使執(zhí)法監(jiān)督檢查工作關(guān)口前移，從源頭抓起，嚴(yán)把第一道執(zhí)法防線。
經(jīng)過三年多的努力，基層局現(xiàn)已初步建立了以科學(xué)的崗責(zé)為基礎(chǔ)，以明晰的工作規(guī)程為重點，以嚴(yán)密的考核評議辦法為手段，以嚴(yán)格的過錯追究為保障的覆蓋稅收執(zhí)法各崗位、貫穿稅收執(zhí)法工作全過程的制度體系和運行機制。形成了執(zhí)法有依據(jù)、操作有規(guī)范、權(quán)力有制約、過程有監(jiān)控、責(zé)任有追究的執(zhí)法格局。
(四)推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作已取得了階段性成效
稅收執(zhí)法責(zé)任制的全面推行，保證了每位稅收執(zhí)法人員對在稅收執(zhí)法過程中應(yīng)該做什么、按照什么方式做、以及出現(xiàn)稅收執(zhí)法過錯應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任都已心中有數(shù)，促使了稅收執(zhí)法人員時時、處處盡心做好每一項執(zhí)法工作，有效地解決了稅收管理中淡化責(zé)任、疏于管理的問題，濫用權(quán)力、隨意執(zhí)法的現(xiàn)象也大為減少。
二、稅收執(zhí)法責(zé)任制工作還需完善和提高
雖然**州直地稅系統(tǒng)在推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作中已取得了一定的成效，但通過這次深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀實地調(diào)研活動，仍然發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法過程中還存在著諸多的問題。
(一)基層局落實稅收執(zhí)法責(zé)任制工作參差不齊
一是對工作規(guī)程學(xué)習(xí)培訓(xùn)沒有跟上，分解、細化不夠，造成部分執(zhí)法人員不清楚自己崗位的工作規(guī)程，工作上仍然存在按照習(xí)慣的、想當(dāng)然的、不規(guī)范的方法去操作。
二是在執(zhí)法評議考核上，基層局雖然做到了內(nèi)部考核與外部評議相結(jié)合，但在考核的方法上還存在著沒有從每個崗位考核入手的現(xiàn)象。
(二)稅收執(zhí)法要求與稅收法制環(huán)境存在著差距
1、稅收執(zhí)法中人為因素使執(zhí)法過錯時有發(fā)生。表現(xiàn)在一是少數(shù)地方政府的行政干預(yù)，一定程度上影響了稅務(wù)機關(guān)正常的依法行政活動;二是部門考核機制不合理，稅收收入任務(wù)完成與否、征管質(zhì)量指標(biāo)考核是否達標(biāo)、排名是否靠前等因素，導(dǎo)致了稅務(wù)機關(guān)變通執(zhí)法。
2、稅收執(zhí)法要求與稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)存在著差距。
(1)部分稅收執(zhí)法人員認為依法治稅、推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，特別是落實稅收執(zhí)法責(zé)任過錯追究、搞評議考核完全是自己人給自己人下套子、上緊箍咒，制定的各項稅收執(zhí)法規(guī)程把基層稅務(wù)人員的手腳完全捆死了。
(2)部分稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低和法律意識淡薄，執(zhí)法過程中存在執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究的情況，稅收執(zhí)法缺乏剛性。具體表現(xiàn)為該履行的職責(zé)不履行，該報批的事項不報批，不按法定程序辦事，重實體輕程序，使用文書不規(guī)范，適用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，甚至濫用職權(quán)或徇私枉法;或者礙于說情，削弱執(zhí)法力度，大事化小，小事化了，使原本很嚴(yán)肅的執(zhí)法行為如同兒戲，執(zhí)法失去應(yīng)有的威懾力。
(3)在稅收法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)和宣傳上，存在不深不實的問題。
(4)稅收執(zhí)法責(zé)任制考核追究工作由于基層局主要依靠手工進行，考核工作存在著人情、面子問題，追究方法也過于單一和表面化。一方面從歷年的稅務(wù)日常管理和稅務(wù)稽查工作情況看，納稅人的稅收違法行為普遍存在，這固然與納稅人的法律意識不強有關(guān)，但與稅務(wù)干部對納稅人的納稅輔導(dǎo)不到位也有很大關(guān)系;另一方面從歷年執(zhí)法檢查情況看稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法不到位、隨意執(zhí)法現(xiàn)象也普遍存在，特別是對諸如：應(yīng)收而未收、應(yīng)處罰而不處罰應(yīng)移送案件而未移送等違法現(xiàn)象，由于過錯責(zé)任的主客觀原因難以徹底追查清楚，因此責(zé)任追究難以實施。
(三)責(zé)任追究難以到位
1、經(jīng)濟懲戒標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。
由于基層局工作條件、工作人數(shù)、工作任務(wù)等均有所不同，考核系數(shù)大小也不一樣，稅收執(zhí)法責(zé)任制考核只是整個稅收工作考核中的一個部分，部分統(tǒng)一難，整體統(tǒng)一就更難。
2、執(zhí)法過錯責(zé)任難發(fā)現(xiàn)。
當(dāng)前，地稅稅收執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)域的信息化程度較低，尚不能實現(xiàn)對稅收執(zhí)法的完全監(jiān)控。同時，內(nèi)部各執(zhí)法環(huán)節(jié)間的工作銜接有時不夠緊密，信息傳遞不及時，導(dǎo)致一些過錯行為不能及時發(fā)現(xiàn)。
3、執(zhí)法考核重追究輕激勵。
執(zhí)法責(zé)任制的考核與目標(biāo)(績效)管理考核、公務(wù)員年終考核等缺乏有機結(jié)合，也沒有明確的激勵機制，特別是目前經(jīng)費相對固定的情況下，更是缺乏獎勵經(jīng)費的來源。
三、創(chuàng)新和深化稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的意見
(一)進一步端正對稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的認識
1、繼續(xù)提高對稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)重要性和必要性的認識。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀的要求，今后稅收執(zhí)法工作的重心必須是以執(zhí)法人員為基礎(chǔ)，堅持依法治稅，公平稅負，提高服務(wù)，在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按照管用、統(tǒng)一、革新的指導(dǎo)思想，結(jié)合上級和新形勢下的要求，不斷完善各項制度，特別在橫向稅收執(zhí)法崗責(zé)體系建設(shè)上，積極探索，勇于實踐。并把深入推進機制創(chuàng)新、促進稅收執(zhí)法工作的質(zhì)量和效率，作為長期堅持的稅收執(zhí)法工作指導(dǎo)方針。
2、增強稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的緊迫性和自覺性。稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)是一項打基礎(chǔ)、建平臺、利長遠的基礎(chǔ)性工作，是解決執(zhí)法制度缺失、執(zhí)法責(zé)任不落實、消除執(zhí)法失職違法行為的有效舉措。充分認識到稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的緊迫性，進一步增強落實稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系的自覺性，在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)上不甘落后，勇往直前。
(二)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)規(guī)劃和目標(biāo)
1、做好稅收執(zhí)法質(zhì)量評價體系建設(shè)試點和推行工作。州局崗責(zé)體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組確定在霍城局進行試點，按照修改后的《稅收執(zhí)法質(zhì)量評價考核體系》開始運行，對所定的崗、所定的職、所定的責(zé)、所定的流程、所定的評議、所定的獎懲，從效果上進行檢驗。
2、積極探索州地稅局本級稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)。稅收執(zhí)法崗責(zé)體系建設(shè)，難度主要在于綜合執(zhí)法崗責(zé)事務(wù)紛雜、不便量化，反反復(fù)復(fù)在所難免。我們要有充分的思想準(zhǔn)備，自覺融入到探索實踐中去，盡快闖出路子。實現(xiàn)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)從基層局向上級局延伸、上級局與下級局稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系的聯(lián)動。
3、統(tǒng)一規(guī)范各項考核。結(jié)合州黨委效能建設(shè)的要求，進一步修訂完善我局《績效目標(biāo)管理考核辦法》，將稅收執(zhí)法質(zhì)量評價與績效考核融入一體，減少各種考核名目和考核次數(shù)，把集中考核、重復(fù)考核、多頭考核向日?；穆?lián)動監(jiān)督考核轉(zhuǎn)化，真正為基層減壓減負。
4、實現(xiàn)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的總目標(biāo)。到2009年底，基本達到崗位設(shè)置合理、責(zé)任明確清晰、流程運轉(zhuǎn)順暢、評價標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、制度管人管事、監(jiān)督考核到位、執(zhí)法質(zhì)量效率提高、執(zhí)法工作績效明顯。
(三)加強對信息化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮信息化在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)中的支撐作用。
一是要加大對執(zhí)法人員的的信息化培訓(xùn)力度，提高稅務(wù)人員利用信息化手段的執(zhí)法水平;二是要想方設(shè)法加快信息化建設(shè)步伐，積極籌措資金，及時更新硬件設(shè)備，提高辦稅效率;三是要通過軟件設(shè)計在工作流程上對執(zhí)法程序進行約束，減少和避免隨意執(zhí)法或不作為、亂作為的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)認真做好稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)保障工作
1、加強領(lǐng)導(dǎo)。要發(fā)揮各級黨組在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)和組織作用，進一步加強稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組的力量，加大對基層局的指導(dǎo)力度。提高抓好當(dāng)前、注重長遠的能力，在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)上做實干家，在持續(xù)發(fā)展上當(dāng)好謀略家。
2、統(tǒng)一協(xié)調(diào)。各基層局在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)中，必須按照區(qū)局的要求和州局的統(tǒng)一部署，步調(diào)一致，積極行動，不能畏縮不前，以各種理由和借口遲滯拖延。
4、不斷鞏固作風(fēng)整頓成果，把作風(fēng)整頓與效能建設(shè)作為促進稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的動力，使地稅執(zhí)法工作達到嚴(yán)謹、科學(xué)、規(guī)范、高效，保證稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)不斷深化、完善和落實。
5、加強思想政治工作，以人為本，創(chuàng)建和諧的社會基礎(chǔ)。稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)，是一項基礎(chǔ)性、長期性、根本性的系統(tǒng)工程，需舉全局之力、需全方位舉動、需全員積極參與，因此要充分發(fā)揮思想政治工作的導(dǎo)向性、服務(wù)性、啟發(fā)性作用，引導(dǎo)群眾，發(fā)動群眾，凝聚人心，形成合力，共同促進，全面落實。
6、積極整合人力資源。人員老化和人力不足是各基層局的共性問題，面對現(xiàn)實，要在挖潛素質(zhì)、整合人力上下功夫。各級領(lǐng)導(dǎo)干部要積極帶頭，身先士卒，不做甩手掌柜，主動承擔(dān)具體崗責(zé)，既當(dāng)指揮員又當(dāng)戰(zhàn)斗員。
1、稅收執(zhí)法責(zé)任制的歷史沿革。稅收執(zhí)法責(zé)任制的發(fā)展主要經(jīng)歷了三個階段：一是創(chuàng)建制度階段。1997年，黨的十五大提出“一切政府機關(guān)都必須依法行政，切實保障公民權(quán)利，實行執(zhí)法責(zé)任制和評議考核制”之后，一些省、市稅務(wù)機關(guān)進行了積極嘗試，開始建立執(zhí)法責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，制定《執(zhí)法責(zé)任制實施辦法》、《執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》等配套制度。雖然當(dāng)時的認識是初步的，但為稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行奠定了基礎(chǔ)。由于許多問題的認識不一致，進度也不一致，執(zhí)法責(zé)任制工作急盼統(tǒng)一。在總結(jié)各地實踐的基礎(chǔ)上，2001年8月，全國稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會議首次提出“建立以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機制”，了《關(guān)于全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制的意見》及《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法（試行）》，明確了稅收執(zhí)法責(zé)任制的內(nèi)涵、原則、內(nèi)容及整體框架，初步建立起了執(zhí)法責(zé)任制的制度體系。2002年初，鹽城市國稅局在全省國稅系統(tǒng)較早地組織編寫了《稅收執(zhí)法崗責(zé)體系與工作規(guī)程》，將征收、管理、稽查各專業(yè)局的職能具體分解成55個崗位721項工作職責(zé)和109項業(yè)務(wù)規(guī)程,積極探索齒輪傳動式的工作機制，為全面推行執(zhí)法責(zé)任制積累了經(jīng)驗。2002年初，國家稅務(wù)總局確立了推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作的“五年三步走”的總體規(guī)劃，描繪了推行執(zhí)法責(zé)任制的宏偉藍圖。二是發(fā)展創(chuàng)新階段。2004年3月國務(wù)院《全面推進依法行政實施綱要》明確指出：“推行行政執(zhí)法責(zé)任制，依法界定執(zhí)法職責(zé)，科學(xué)設(shè)定執(zhí)法崗位，規(guī)范執(zhí)法程序。建立公開、公平、公正的評議考核制和執(zhí)法過錯或者錯案責(zé)任追究制?！边M一步為行政執(zhí)法責(zé)任制的制度確立奠定了行政法規(guī)效力的依據(jù)。在總局的積極引導(dǎo)下，各地稅務(wù)機關(guān)結(jié)合本地實際，大膽探索，不斷在執(zhí)法責(zé)任制的實踐中引入新理念、充實新內(nèi)容、運用新技術(shù)。2004年底，省局制定下發(fā)了全省統(tǒng)一的國稅系統(tǒng)崗責(zé)體系和工作規(guī)程范本，并試點開發(fā)了監(jiān)控考核軟件，對執(zhí)法程序?qū)嵤┻^程監(jiān)控，提高了考核效率,為全國依托信息化深入推行執(zhí)法責(zé)任制提供了寶貴經(jīng)驗?？偩謱Ω鞯卦趯嵺`中創(chuàng)造的經(jīng)驗十分重視，將執(zhí)法責(zé)任制軟件與執(zhí)法監(jiān)察軟件進行整合，形成了統(tǒng)一的稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，大大提高了執(zhí)法考核與執(zhí)法監(jiān)察的工作效率，實現(xiàn)了稅收執(zhí)法考核與執(zhí)法監(jiān)察手段質(zhì)的飛躍，代表了發(fā)展的方向。三是統(tǒng)一規(guī)范階段。2005年3月，總局在總結(jié)各地稅務(wù)機關(guān)實踐經(jīng)驗基礎(chǔ)上制定了《全國國、地稅稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》、《稅收執(zhí)法責(zé)任制考核評議辦法》，修訂了《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》,為全國稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范地推行稅收執(zhí)法責(zé)任制提供了制度保障。稅收執(zhí)法責(zé)任制每一次理論和實踐的創(chuàng)新，都把稅收執(zhí)法責(zé)任制向進推進了一步。
2、稅收執(zhí)法責(zé)任制的主要工作內(nèi)容。稅收執(zhí)法責(zé)任制主要包括崗位職責(zé)、工作規(guī)程、評議考核、過錯追究這四大核心要素。一是合理分解崗位職責(zé)，將崗責(zé)體系中確定的工作內(nèi)容和執(zhí)法責(zé)任分解到每個執(zhí)法崗位，明確到每個執(zhí)法人員，確保崗位職責(zé)的落實，解決“做什么”的問題；二是建立完善工作規(guī)程，按照崗位工作職責(zé)細化每個執(zhí)法崗位工作規(guī)程，為執(zhí)法人員行使崗位職責(zé)提供明確規(guī)范的依據(jù)，解決“怎么做”的問題；三是認真開展評議考核，對執(zhí)法人員的執(zhí)法行為通過內(nèi)部考核、外部評議，核定其執(zhí)法質(zhì)量，解決“做得怎么樣”問題；四是嚴(yán)格過錯責(zé)任追究，按照過錯責(zé)任追究辦法，強化過錯責(zé)任追究，解決“做不好怎么辦”的問題。崗位職責(zé)是基礎(chǔ)，工作規(guī)程是關(guān)鍵，評議考核是手段，過錯追究是保障。四部分內(nèi)容相互銜接，環(huán)環(huán)相扣，形成一個嚴(yán)密的有機整體。
3、推行稅收執(zhí)法責(zé)任制取得的成效。近年來，稅收執(zhí)法責(zé)任制工作取得了長足進步，具體體現(xiàn)在以下幾方面：一是作為執(zhí)法責(zé)任制的理論基礎(chǔ)，即“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外”的依法治稅指導(dǎo)方針已經(jīng)深入人心，并得到了廣大稅務(wù)干部的理解和認可；二是執(zhí)法責(zé)任制作為依法治稅工作的抓手，已經(jīng)被各級國稅機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)擺上了重要議事日程，當(dāng)作重要的一項工作加以研究部署；三是總局統(tǒng)一制定了崗責(zé)體系和責(zé)任追究辦法，在此基礎(chǔ)上，省局完善了執(zhí)法責(zé)任制的各個子系統(tǒng)，執(zhí)法責(zé)任制中最難具體落實的評議考核系統(tǒng)已經(jīng)由原來單純的手工操作邁上了計算機的平臺，更加科學(xué)、有效；四是執(zhí)法責(zé)任制的推行一方面規(guī)范了執(zhí)法行為，加大了執(zhí)法力度，促進了國稅干部執(zhí)法水平的提高；另一方面，通過推行執(zhí)法責(zé)任制，加強對干部的嚴(yán)格管理，得到了社會各界、黨政機關(guān)的充分地理解、支持和認可，進一步提升了國稅機關(guān)的執(zhí)法形象。
二、稅收執(zhí)法責(zé)任制存在的主要問題
經(jīng)過幾年的實踐,稅收執(zhí)法責(zé)任制對依法治稅產(chǎn)生了巨大的促進作用，但距離全面推進依法行政的要求還有很大差距，在實踐中稅收執(zhí)法責(zé)任制還存在不少問題，制約了執(zhí)法責(zé)任制的深入推進，主要表現(xiàn)在以下五個方面：
1、觀念轉(zhuǎn)變不到位，稅收執(zhí)法不規(guī)范。一些稅務(wù)干部對“重在治內(nèi)”的意義認識不足，思想深處仍然留戀手中原來可以自由支配的權(quán)力，不愿接受監(jiān)督，消極對待監(jiān)督，甚至抵觸監(jiān)督，使執(zhí)法責(zé)任制難以深入。在部分地區(qū)依法治稅停留在做表面文章，真正形成機制的有效監(jiān)督力度還比較弱，執(zhí)法責(zé)任制的作用還遠沒有得到充分發(fā)揮：一是依法征收還沒有到位。一些稅務(wù)機關(guān)在組織收入工作中，有的受計劃指標(biāo)影響，有的因地方政府的干預(yù)，沒有做到應(yīng)收盡收，有稅不收和收過頭稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。二是執(zhí)法隨意性的現(xiàn)象仍然存在，稅務(wù)管理還不夠嚴(yán)密。一些單位征管制度規(guī)定不落實，責(zé)任缺位、管理疏漏的問題沒有得到有效解決，對“走逃戶”和“失蹤戶”缺乏有力監(jiān)控，對偷、騙稅以及利用增值稅專用發(fā)票違法犯罪的特點、動向警覺不夠，防范不力，打擊震懾的威力不大。
2、崗責(zé)修訂不及時，規(guī)程設(shè)置不完善。推行稅收執(zhí)法責(zé)任制要求必須統(tǒng)一規(guī)范崗位職責(zé)和工作規(guī)程，各地在推行稅收執(zhí)法責(zé)任制過程中經(jīng)過不斷的摸索、實踐，都在各自的系統(tǒng)內(nèi)制定了統(tǒng)一的崗責(zé)體系，2005年3月，總局制定了全國統(tǒng)一的稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程，便于各地對照執(zhí)行。目前的崗位職責(zé)和工作規(guī)程一經(jīng)統(tǒng)一后一般都保持幾年不變，體現(xiàn)了崗責(zé)體系的穩(wěn)定性。但稅收政策是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而不斷變化調(diào)整的，特別是近年來隨著稅收管理科學(xué)化、精細化要求的不斷提高，新的稅收政策和稅收征管措施不斷出臺。但由于稅收執(zhí)法責(zé)任制工作缺乏系統(tǒng)的、統(tǒng)一的規(guī)劃管理，崗位職責(zé)和工作規(guī)程的修訂遠遠跟不上稅收政策調(diào)整的步伐，很多新出臺的稅收政策和征管制度都沒有及時納入崗位職責(zé)和工作規(guī)程中，造成崗位職責(zé)界定不明晰，工作規(guī)程設(shè)置不完善，影響了執(zhí)法責(zé)任制整體功效的發(fā)揮。
3、考核評議不科學(xué)，考評結(jié)果不真實。一是考核機構(gòu)不獨立，組織實施缺乏必要的保障。目前地市級以上稅務(wù)機關(guān)都設(shè)立了專門的法制機構(gòu)作為執(zhí)行稅收執(zhí)法責(zé)任制的專門機構(gòu),但縣級以下的稅務(wù)機關(guān)大都沒有這樣的專門機構(gòu),而由其他業(yè)務(wù)部門兼職承擔(dān)，形式不盡相同，主體不明，職責(zé)不清，不具有專業(yè)性和獨立性，導(dǎo)致市、縣局之間管理脫節(jié)。而這些業(yè)務(wù)部門本身也承擔(dān)著一定的執(zhí)法職能，并負有指導(dǎo)和規(guī)范下級執(zhí)法人員日常工作和行為的工作職責(zé)，這種集運動員、指揮員和裁判員于一身的組織機構(gòu)體制，難以保證執(zhí)法考核監(jiān)督的客觀公正性。二是各類考核名目繁多，內(nèi)容交叉，多頭考核、重復(fù)考核現(xiàn)象較多，影響了執(zhí)法責(zé)任制考核的權(quán)威性。目前各部門很多業(yè)務(wù)工作都有單項的考核辦法，如稅收征管質(zhì)量考核、責(zé)任區(qū)管理考核、金稅工程考核等，這些考核在內(nèi)容上與執(zhí)法責(zé)任制考核互有交叉。有的考核按月或按季進行，有的考核則是每半年或一年進行一次。由于沒有明確統(tǒng)一的部門扎口，以至各打乒乓，各唱各調(diào)?！吧厦媲l線，下面一根針”，這些考核最終都要落實到基層，既增加了基層接待檢查考核的負擔(dān)，又弱化了執(zhí)法責(zé)任制考核的權(quán)威性。三是考核的真實性不高。一些地區(qū)考核不認真，特別是沒有實行自動化考核的地方，手工考核缺乏科學(xué)的方法和手段，考核人員與被考核對象工作上長期共處，考核時難免心慈手軟，執(zhí)法責(zé)任制考核評議結(jié)果是你好、我好、大家好，而在上級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法檢查或者外部審計中卻發(fā)現(xiàn)很多執(zhí)法問題，考評工作流于形式。
4、執(zhí)法過錯不追究，執(zhí)法責(zé)任不落實。這個問題應(yīng)該說是推行執(zhí)法責(zé)任制的焦點和難點。據(jù)統(tǒng)計，2006年全省各級國稅機關(guān)共有4561人次被追究了執(zhí)法責(zé)任，大部分追究形式都是批評教育、扣發(fā)獎金或書面檢查等，而給予通報批評的為66人次，給予記過以上的追究僅有3人次。有的地方過錯追究松緊不一，發(fā)現(xiàn)問題后不敢真追究，甚至找各種客觀理由推脫責(zé)任，個別地方全年執(zhí)法過錯追究數(shù)甚至為零，過錯責(zé)任追究落實不到位。究其原因主要是考核人員怕得罪人，礙于情面，不敢動真碰硬，存在大事化小、小事化了的情況。對執(zhí)法過錯行為的姑息縱容助長了少數(shù)執(zhí)法人員違規(guī)執(zhí)法的僥幸心理和行為，個別執(zhí)法人員廉政意識較差，用國家賦予的稅收執(zhí)法權(quán)作交易、送人情、撈好處，破壞了稅收法規(guī)的嚴(yán)肅性，損害了稅務(wù)機關(guān)形象。
5、激勵機制不配套，兩權(quán)監(jiān)督不平衡。一是缺乏激勵機制。由于執(zhí)法崗位的分配基本上是由部門領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)各個執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)來安排的，相對來說，能力強、工作認真負責(zé)的同志分配的執(zhí)法崗位就多，工作任務(wù)重，責(zé)任大，在工作中可能發(fā)生的差錯就多，受到追究的可能性也就大，而在獎金、福利待遇等方面卻沒有什么區(qū)別，形成苦樂不均、分配不公，一定程度上挫傷執(zhí)法人員工作積極性。二是相關(guān)制度不夠配套，造成考核評議工作崗位的不平衡。執(zhí)法責(zé)任制是對執(zhí)法工作進行監(jiān)控考核的體系，不涉及到從事人事、教育、宣傳、財務(wù)等內(nèi)部行政管理事務(wù)工作人員的非執(zhí)法事項，被追究者基本上是一線執(zhí)法人員，非執(zhí)法人員一般不會被追究，不僅不必承擔(dān)風(fēng)險，而且還有加分的機會。長期下去就可能導(dǎo)致行政執(zhí)法崗位與行政管理崗位考核的不平衡，影響一線執(zhí)法人員的工作積極性和接受考核的主動性。
三、完善稅收執(zhí)法責(zé)任制的對策建議
依法治稅是稅務(wù)部門一項長期而艱巨的任務(wù)，推行執(zhí)法責(zé)任制是依法治稅的有機載體，要堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，解放思想，與時俱進，深入推進執(zhí)法責(zé)任制，努力構(gòu)建和諧的征納環(huán)境。
1、破除權(quán)力本位觀念，強化責(zé)任本位意識?？陀^上講，納稅人偷、騙稅行為的發(fā)生與稅務(wù)部門疏于管理、淡化責(zé)任、執(zhí)法不嚴(yán)、打擊不力有很大關(guān)系。因此規(guī)范稅收秩序必須切實糾正就是依法治民、依法治理納稅人的認識誤區(qū)，牢固樹立重在治內(nèi)的指導(dǎo)思想，從稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部抓起，通過規(guī)范自身執(zhí)法行為，促進外部執(zhí)法環(huán)境的轉(zhuǎn)變。針對一些干部認為執(zhí)法責(zé)任追究是“授人以柄”、“束縛手腳”的錯誤認識，加強教育疏導(dǎo)，使大家理解加強監(jiān)督、嚴(yán)格責(zé)任追究從根本上來說是對干部的愛護和保護，不僅有利于事先防范，避免干部犯錯誤，而且有利于抵制外界對稅收執(zhí)法的干擾，從而有利于增強執(zhí)法人員工作的主動性和責(zé)任心。
2、破除規(guī)程修訂常規(guī)，實施動態(tài)長效管理。執(zhí)法責(zé)任制不是一勞永逸的事情，應(yīng)與時俱進，隨著稅收政策的變化而及時修訂完善。要在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)建立自上而下的執(zhí)法責(zé)任制的統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理機制，使執(zhí)法責(zé)任制統(tǒng)領(lǐng)各項執(zhí)法工作，貫穿于稅收執(zhí)法的始終?？偩指鞑块T在制定每一項新的稅收政策和征管措施時應(yīng)同時制定相應(yīng)的崗位職責(zé)和工作規(guī)程，并由法規(guī)部門統(tǒng)一審核把關(guān)，在稅收政策措施出臺時同步地納入執(zhí)法責(zé)任制體系中，對執(zhí)法責(zé)任制實行動態(tài)的適時管理，保持執(zhí)法責(zé)任制的先進性、科學(xué)性和時代性。
3、破除考評機制桎梏，構(gòu)建科學(xué)考評體系。一是設(shè)立專門的考核機構(gòu)。從執(zhí)法責(zé)任制的實踐看，縣、區(qū)行政執(zhí)法機關(guān)是基層執(zhí)法機關(guān)，執(zhí)法責(zé)任制能否落實到位，關(guān)鍵在縣、區(qū)行政執(zhí)法機關(guān)，要把這項工作真正做好，必須建立一個專門的上下銜接、連貫通暢的執(zhí)法責(zé)任制組織體系，在縣、區(qū)局設(shè)立專門的考核工作機構(gòu)，在人員、經(jīng)費上予以必要保障，并不參與所在單位的部門評議，其工作質(zhì)量直接由縣、區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)和上級法制部門考核衡量，以保證其處于相對超脫的地位，消除后顧之憂，使考核人員在執(zhí)法監(jiān)督考核上保持相對的獨立性和專業(yè)性，使稅收執(zhí)法責(zé)任的實施在組織上得到有力的保障。二是以執(zhí)法責(zé)任制考核替代其他執(zhí)法類考核?？偩值摹皟蓚€辦法”和“兩個范本”形成了稅收執(zhí)法責(zé)任制的統(tǒng)一框架和制度體系，確立了執(zhí)法責(zé)任制考核的權(quán)威性。稅收執(zhí)法責(zé)任制的考核內(nèi)容涵蓋了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的全過程，體現(xiàn)了執(zhí)法責(zé)任制考體內(nèi)容的廣泛性。稅收執(zhí)法責(zé)任制四部分內(nèi)容有機結(jié)合、相互銜接，考核程序嚴(yán)謹、規(guī)范，形成了一個完整、科學(xué)的考核鏈，保證了執(zhí)法責(zé)任制考核的科學(xué)性。以執(zhí)法責(zé)任制考核替代其他執(zhí)法類考核，不僅有利于提高工作效率，減輕基層負擔(dān)，而且有利于增強執(zhí)法人員依法行政的法制觀念和公正執(zhí)法、嚴(yán)格執(zhí)法、文明執(zhí)法的使命感、責(zé)任感和危機感，促進執(zhí)法水平的不斷提高。應(yīng)本著“資源共享、精簡效能、避免重復(fù)”的原則，把征管質(zhì)量考核、責(zé)任區(qū)管理考核、金稅工程考核等執(zhí)法類考核整合到執(zhí)法責(zé)任制考核中去，有機地融為一體，使考核內(nèi)容更全面，減少重復(fù)考核、多頭考核的現(xiàn)象，實現(xiàn)執(zhí)法責(zé)任制考核與目標(biāo)管理考核、征管質(zhì)量考核、公務(wù)員績效考核等考核制度的有機結(jié)合，并逐步實現(xiàn)全員考核。
4、破除考評方式束縛，完善責(zé)任追究制度。一是加大計算機考核的力度。逐步實現(xiàn)以計算機自動考核為主、人工考核分析為輔的考核模式，實現(xiàn)從“人管人”模式到“機器管人”模式的轉(zhuǎn)變，使考評科學(xué)、規(guī)范、公正、及時，更具可操作性。二是注重日常考核，努力提高信息化管理水平。充分利用稅收信息化系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，考核人員在考核前集中時間利用執(zhí)法監(jiān)控系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)對征管數(shù)據(jù)進行分析，形成統(tǒng)一的預(yù)警數(shù)據(jù)，提高考核的針對性。三是強化集中考核。集中考核以執(zhí)法檢查的形式進行，由上級機關(guān)統(tǒng)一組織實施，保證考核的質(zhì)效。四是建立自上而下的兩級責(zé)任追究體制，實行下管一級。上級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各時期工作重點對下開展執(zhí)法監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正基層執(zhí)法部門存在的執(zhí)法偏差，并對下級執(zhí)法考核機構(gòu)的工作質(zhì)效進行監(jiān)督，本級稅務(wù)機關(guān)主要進行日常執(zhí)法監(jiān)督考核，對執(zhí)法考核中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯問題嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進行責(zé)任追究。上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)檢查考核中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯直接由上級機關(guān)追究到具體執(zhí)法人員，并根據(jù)問題情節(jié)、性質(zhì)納入對下級考核機關(guān)工作質(zhì)效的考核，從而保證執(zhí)法監(jiān)督的獨立性和公正性。五是借鑒公安部門對交通違章處罰的方法，實行執(zhí)法過錯累計扣分自動淘汰制，即對各項執(zhí)法過錯行為根據(jù)其過錯性質(zhì)設(shè)定不同的扣分值，執(zhí)法人員在一定期間內(nèi)如違規(guī)執(zhí)法累計扣分達到規(guī)定分值后自動取消執(zhí)法資格，作待崗處理，需重新參加總局統(tǒng)一組織的執(zhí)法資格考試，考核合格后方可分配執(zhí)法崗位。在待崗期間只發(fā)給基本工資，不享受有關(guān)津貼補助，以給違規(guī)執(zhí)法人員造成潛在的壓力，促使執(zhí)法人員時刻繃緊執(zhí)法責(zé)任這根弦。
