時(shí)間：2023-07-23 08:21:56
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【中圖分類號(hào)】F8 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A
【文章編號(hào)】1007-4309（2013）03-0113-1.5
自我國(guó)改革開放至今，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)保持了20多年，特別是在本世紀(jì)以來，中國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步趨向國(guó)際化、消費(fèi)結(jié)構(gòu)高級(jí)化、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)大化、城市化和政府行為規(guī)范化，在此動(dòng)力的推動(dòng)下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍舊快速發(fā)展。但是，過去粗放式的稅收管理模式，已不能適應(yīng)現(xiàn)階段的需求，給稅收管理工作帶來很多缺陷和弊端。盡管稅收收入一直保持上漲的趨勢(shì)，可是其中隱藏隱患也不能忽視，主要表現(xiàn)為稅收成本太高，調(diào)整稅收，沒有所得稅，收過頭稅，個(gè)人所得稅，地方政府干預(yù)，稅收仍然盛行，稅收流失。因此，加強(qiáng)稅收管理，提高稅務(wù)管理水平，成為中國(guó)降低稅收成本，提高征管效率的主要措施。精細(xì)化管理是在同一時(shí)間改變過去的經(jīng)營(yíng)方式粗放，傳統(tǒng)的管理理論為基礎(chǔ)，實(shí)施精細(xì)化的各級(jí)管理人員，可以降低成本，最大程度的一種管理模式，以增加利潤(rùn)。
一、稅收精細(xì)化管理的含義
稅收精細(xì)化管理是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和納稅人的實(shí)際情況，將基于集成，企業(yè)管理和公共管理學(xué)，在稅收法律的前提下，提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為納稅人提高稅務(wù)稅收管理質(zhì)量和效率的收集和管理，具體內(nèi)容包括：好，工作職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)做工精細(xì)，精細(xì)化管理的精細(xì)工作程序和系統(tǒng)。稅收精細(xì)化管理就是針對(duì)現(xiàn)存的粗放型管理方式的局限與不足，根據(jù)優(yōu)化資源配置的角度，對(duì)現(xiàn)有稅收管理格局通過分類、細(xì)化、簡(jiǎn)并、延伸，進(jìn)行優(yōu)化健全，甚至結(jié)構(gòu)重組，加以系統(tǒng)整合，從而促使各崗位嚴(yán)密、細(xì)致、充分、能動(dòng)、和諧，進(jìn)而形成科學(xué)、合理、周密、簡(jiǎn)明、高效的稅收管理格局的一種新型管理模式。
二、稅收精細(xì)化管理在稅務(wù)工作中的重要作用
加強(qiáng)稅收征管。稅收精細(xì)化管理主要是基于信息網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)和實(shí)施進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)稅收管理，稅收管理環(huán)節(jié)，明確職責(zé)，優(yōu)化稅源管理工作流程，信息共享中的稅務(wù)部門內(nèi)部的建設(shè)模式，良性互動(dòng)的有機(jī)統(tǒng)一，有關(guān)職能部門。通過對(duì)不同行業(yè)的具體管理的精細(xì)化管理，有利于加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控，減少稅收流失，提高稅源監(jiān)控的效率，減少稅源控制成本，促進(jìn)稅源管理，提高質(zhì)量。有利于建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)。為納稅人服務(wù)是稅收管理行政行為重要的有機(jī)組成部分，貫穿于稅收征管的全過程，管理與服務(wù)本身就是相互促進(jìn)的有機(jī)整體，稅收精細(xì)化管理是嚴(yán)懲偷逃騙稅行為，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，創(chuàng)造公平公正稅收秩序的根本保證，也是對(duì)納稅人最根本的服務(wù)。
三、稅收精細(xì)化管理勢(shì)在必行
目前稅務(wù)管理所處的狀態(tài)。稅收信息化建設(shè)角度：目前稅收管理信息系統(tǒng)主要有CTAIS稅收管理系統(tǒng)、金稅工程、進(jìn)出口稅收管理系統(tǒng)等，但各大系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)互不兼容?？梢哉f目前稅務(wù)系統(tǒng)的信息化水平還不高，不能很好滿足稅收現(xiàn)代化管理的需要。
稅務(wù)人的組成人員：稅務(wù)人員是收入管理，稅收管理問題的第一個(gè)元素，歸根結(jié)底還是人的問題，當(dāng)前稅務(wù)人員管理系統(tǒng)，人員進(jìn)入渠道不暢，只有通過公務(wù)員考試進(jìn)入，稅收人員才能得到及時(shí)補(bǔ)充，在基層單位收集的嚴(yán)重問題數(shù)量不足，而行政任務(wù)在基層部門每年都有更增加，致使稅務(wù)人員的日常工作量越來越大。稅收管理流程中存在的缺陷：目前，一些日常的稅收征管業(yè)務(wù)，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，自由裁量權(quán)造成稅務(wù)人員有一定尋租空間。當(dāng)前的稅收管理細(xì)節(jié)存在不好的地方，使的稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范。
綜上所述，由于各種各樣的原因，制度的限制，也因?yàn)閳?zhí)行的困難以及稅收設(shè)計(jì)方面的原因，在這些問題的稅收服務(wù)的滿意度和稅收管理效率的工藝設(shè)計(jì)方面存在著問題，通過引入精細(xì)化管理的方式，稅務(wù)部門提高稅收管理水平，可以從粗放型管理向精細(xì)化管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而有效的解決問題，提高稅務(wù)部門整體的工作效率。因此，有必要引入稅收精細(xì)化管理，通過稅收管理精細(xì)化改造，提高稅收管理的效率和水平。
四、對(duì)于稅收精細(xì)化管理應(yīng)采用的策略與措施
稅收精細(xì)化管理應(yīng)用策略。提高征管質(zhì)量和效率；科學(xué)的制定各種制度；工作流程順暢；秩序規(guī)范。
提高稅收精細(xì)化管理的措施：建立嚴(yán)密的內(nèi)部管理制度。完善行政管理機(jī)制；健全干部競(jìng)爭(zhēng)上崗制度；提高稅務(wù)管理人員素質(zhì)，優(yōu)化人員構(gòu)成。
優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高管理效率。流程再造可以降低成本，提高效率，精細(xì)化管理的實(shí)施，通過實(shí)施稅收業(yè)務(wù)流程再造的過程，提高管理效率，降低成本。業(yè)務(wù)流程重組和重新設(shè)計(jì)是指對(duì)企業(yè)流程的重新設(shè)計(jì)，能夠成本，質(zhì)量方面是企業(yè)獲得動(dòng)態(tài)改進(jìn)，提升服務(wù)質(zhì)量。
加強(qiáng)稅收管理信息化建設(shè)，整合信息資源。加快推進(jìn)“金稅三期”工程建設(shè)；建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的信息平臺(tái)；建立稅收管理員平臺(tái)；建立稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)。
加強(qiáng)稅源精細(xì)化管理。加強(qiáng)稅源管理是實(shí)施科學(xué)稅務(wù)管理的最終目標(biāo)，精細(xì)化管理的必然要求。因此，加強(qiáng)把稅源管理作為實(shí)施稅收管理工作的重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅收的主要來源，但在嚴(yán)格意義上的稅收是不平等的稅收。強(qiáng)化稅源精細(xì)化管理的措施如下：可以通過落實(shí)稅收管理員制度來達(dá)到強(qiáng)化稅源管理的目標(biāo)；開展納稅評(píng)估挖掘稅源管理的深度；以規(guī)范服務(wù)為重點(diǎn)，提升納稅服務(wù)水平；加強(qiáng)納稅人基礎(chǔ)資料管理。
五、優(yōu)化我國(guó)稅收制度應(yīng)采取的方案
按照精細(xì)化管理的目標(biāo)，可以在以下幾方面優(yōu)化目前我國(guó)的稅收制度，使其更加適應(yīng)稅收精細(xì)化管理的需要。建立和健全稅收相關(guān)法律法規(guī)，完善稅收法律體系；稅是法律規(guī)定的，按照政府的規(guī)定征收的，對(duì)稅收基本法認(rèn)識(shí)的缺乏，嚴(yán)重影響了稅收?qǐng)?zhí)法效率和權(quán)威，應(yīng)盡快落實(shí)基本法律和相應(yīng)的稅收法律，使我國(guó)稅收法律體系成為一個(gè)有機(jī)的整體。
規(guī)范稅種設(shè)置，簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)；稅種設(shè)置要規(guī)范，各項(xiàng)流程都應(yīng)有明確的法律程序，不能重復(fù)設(shè)置，讓納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)該對(duì)稅收品種清清楚楚，避免繁瑣、重復(fù)、交叉。
規(guī)范優(yōu)惠政策，使其具有可行性；稅收優(yōu)惠政策要盡量固定規(guī)范，提高管理上的可行性。
逐步降低稅負(fù)，充分調(diào)動(dòng)納稅積極性；稅收與社會(huì)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)都有著密切的聯(lián)系，而且還直接與納稅人的經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)。為了保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，應(yīng)確定一個(gè)合理的稅收水平，通過完善稅收制度，在納稅人可以承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)水平下進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)使得納稅人主動(dòng)依法納稅，提高稅收效率。
（一）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況總體良好
20*年，全市財(cái)政一般預(yù)算收入完成810.9億元，比上年增長(zhǎng)12%，其中：地方財(cái)政收入完成390.4億元，增長(zhǎng)18.6%。市本級(jí)一般預(yù)算收入140.3億元，比上年負(fù)增長(zhǎng)1.7%，其中：地方財(cái)政收入41.6億元，比上年增長(zhǎng)4%。財(cái)政收入雖然保持了兩位數(shù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但增幅呈現(xiàn)明顯的前高后低回落趨勢(shì)。尤其是下半年以來，受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速變化，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、企業(yè)盈利下滑、落實(shí)減稅輕費(fèi)政策等因素影響，全市財(cái)政收入增幅逐月明顯回落。特別是10月份和11月份兩個(gè)月，全市一般預(yù)算收入和地方財(cái)政收入當(dāng)月同比出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。但正是在這種嚴(yán)峻的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，全市各級(jí)財(cái)稅部門依法大力組織收入，認(rèn)真落實(shí)支持企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)減負(fù)政策，除個(gè)別市（區(qū)）外都較好地完成了年初預(yù)算任務(wù)，鄞州（含高新園區(qū)和東錢湖）、保稅區(qū)、象山等地一般預(yù)算收入增幅還保持在20%以上。
全市財(cái)政一般預(yù)算支出完成439.4億元，增長(zhǎng)18.4%。各級(jí)財(cái)稅部門注重優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，大力壓縮一般性支出，確保了各項(xiàng)重點(diǎn)支出需要。其中，農(nóng)林水事務(wù)支出30.3億元，增長(zhǎng)23.2%；社會(huì)保障和就業(yè)支出33.5億元，增長(zhǎng)32.3%；醫(yī)療衛(wèi)生支出29.1億元，增長(zhǎng)29.2%；環(huán)境保護(hù)支出6億元，增長(zhǎng)42.9%；城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出56.3億元，增長(zhǎng)27.6%。
（二）稅收精細(xì)化管理水平進(jìn)一步提高
全市各級(jí)財(cái)稅部門以組織收入為中心，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，堅(jiān)持依法治稅，堅(jiān)決不收過頭稅，地稅部門全年共組織各項(xiàng)收入475.3億元，增長(zhǎng)18.6%，其中稅收收入314.8億元，增長(zhǎng)16.2%。一是深化稅源監(jiān)控。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)稅收的聯(lián)動(dòng)分析，強(qiáng)化對(duì)357戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控。充分發(fā)揮稅收管理員平臺(tái)作用，加強(qiáng)納稅人戶籍和發(fā)票管理，積極探索與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況相適應(yīng)的稅源管理模式。江北、余姚、鎮(zhèn)海等地對(duì)個(gè)體工商戶參數(shù)系數(shù)法定額管理進(jìn)行了調(diào)研探索。健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)與國(guó)稅、工商、保監(jiān)委等部門配合，加大對(duì)委托代征、無證戶的管理力度，與國(guó)稅部門聯(lián)合評(píng)定納稅信用A級(jí)企業(yè)334戶，引導(dǎo)企業(yè)依法誠(chéng)信納稅。江東、海曙等地協(xié)稅護(hù)稅工作成效明顯。二是強(qiáng)化稅種管理。認(rèn)真做好新企業(yè)所得稅法實(shí)施后首次企業(yè)所得稅匯算清繳工作。學(xué)習(xí)貫徹新營(yíng)業(yè)稅暫行條例，整頓規(guī)范貨運(yùn)市場(chǎng)營(yíng)業(yè)稅，北侖、大榭等地積極探索先進(jìn)的貨運(yùn)稅收征管方法。完善個(gè)人所得稅全員全額電子申報(bào)工作，全市除行政事業(yè)單位及核定征收戶外，均納入個(gè)人所得稅全員申報(bào)系統(tǒng)，并分批寄送個(gè)所稅完稅證明。加快推進(jìn)年所得12萬元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)工作。推進(jìn)土地使用稅GIS信息管理系統(tǒng)建設(shè)，全年征收土地使用稅17.5億元，增長(zhǎng)283.9%。探索構(gòu)筑車船稅信息共享平臺(tái)，全年實(shí)現(xiàn)車船使用稅1.7億元，增長(zhǎng)197%。實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理。加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅等地方稅種及以社保費(fèi)為重點(diǎn)的非稅收入的管理。社保費(fèi)收入首次突破100億元。三是提升納稅服務(wù)水平。簡(jiǎn)化納稅人辦證、申報(bào)納稅等手續(xù)，推廣網(wǎng)上辦稅服務(wù)，充分發(fā)揮12366納稅服務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)的作用，推進(jìn)稅務(wù)信息公開，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)和納稅成本。推進(jìn)稅收征管信息化，全面提高“稅易07”系統(tǒng)應(yīng)用水平。開展以“稅收·發(fā)展·民生”為主題的稅收法制宣傳活動(dòng)，慈溪、鄞州、北侖、東錢湖等地宣傳形式多樣、內(nèi)容豐富，社會(huì)反響良好。四是嚴(yán)格稅務(wù)稽查。開展重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)整治和專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治。全年共入庫(kù)查補(bǔ)收入7733萬元。
（三）財(cái)稅支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿作用得到有效發(fā)揮
為應(yīng)對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，全市各級(jí)財(cái)稅部門按照市委、市政府“干部進(jìn)企業(yè)、服務(wù)促發(fā)展”活動(dòng)要求，充分發(fā)揮財(cái)稅政策杠桿作用，全年為企業(yè)減負(fù)60億元，積極幫助企業(yè)克服困難，共渡時(shí)艱，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。一是充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。出臺(tái)了54條支持企業(yè)發(fā)展的稅收政策措施。認(rèn)真落實(shí)新企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅稅率調(diào)整政策，當(dāng)年就為全市企業(yè)減稅分別達(dá)20億元和10億元；落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠政策，全市共評(píng)定393戶，減免企業(yè)所得稅3.1億元，比上年37家、減免0.32億元凈增減免額2.78億元；落實(shí)困難企業(yè)稅收減免政策，僅土地使用稅、房產(chǎn)稅和水利基金減免約6億元。二是及時(shí)實(shí)施為企業(yè)減費(fèi)輕負(fù)政策。出臺(tái)了暫停征收150項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)政策，全年為企業(yè)與群眾減負(fù)約2.4億元；臨時(shí)性下浮企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納比例，即暫停征繳20*年12月企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的五大社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。三是積極發(fā)揮財(cái)稅政策的導(dǎo)向作用。牽頭制定支持和鼓勵(lì)引進(jìn)市外大型服務(wù)業(yè)機(jī)構(gòu)、制造企業(yè)二、三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展和第四方物流運(yùn)輸市場(chǎng)培育等財(cái)稅政策，配合有關(guān)部門制定工業(yè)“兩創(chuàng)”倍增計(jì)劃和服務(wù)業(yè)跨越式發(fā)展系列政策。積極推進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)工作，市本級(jí)落實(shí)3600萬元支持節(jié)能產(chǎn)品和技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用及推廣、安排4800萬元支持重點(diǎn)污染源治理、環(huán)境監(jiān)測(cè)能力建設(shè)等。支持外貿(mào)企業(yè)發(fā)展，加快出口退稅進(jìn)度，全年完成出口退稅285.2億元，其中免抵調(diào)58.7億元。同時(shí)市本級(jí)財(cái)政安排3億元對(duì)重點(diǎn)商品出口給予專項(xiàng)補(bǔ)助。采取財(cái)政貼息等辦法，引導(dǎo)金融企業(yè)加大對(duì)企業(yè)的融資，市本級(jí)安排3000萬元對(duì)銀行新增中小企業(yè)貸款利息收入部分給予風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，安排2500萬元中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金。這些政策為企業(yè)雪中送炭，深受企業(yè)歡迎。
（四）民生等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)得到進(jìn)一步保障和改善
按照市委市政府的工作要求，充分發(fā)揮財(cái)政分配職能，扎實(shí)推進(jìn)政府“實(shí)事工程”，保障各項(xiàng)民生等重點(diǎn)領(lǐng)域支出，解決好人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題。一是支持教育優(yōu)先發(fā)展。加大義務(wù)教育投入，轉(zhuǎn)移支付義務(wù)教育各類專項(xiàng)資金1.2億元。從20*年春季起全市62萬名學(xué)生享受義務(wù)教育免收課本費(fèi)和作業(yè)本費(fèi)政策，從20*年1月起對(duì)農(nóng)村教師發(fā)放任教津貼。加大中等職業(yè)教育投入，市本級(jí)安排2900萬元支持6所中職特色專業(yè)學(xué)校發(fā)展和南三縣職業(yè)教育基礎(chǔ)能力建設(shè)。二是支持社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展。提高新型農(nóng)村合作醫(yī)療和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，增加企業(yè)各類養(yǎng)老保險(xiǎn)享受標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)施市級(jí)醫(yī)院使用廉價(jià)藥物補(bǔ)助辦法，推行大型醫(yī)療設(shè)備檢查結(jié)果互認(rèn)制度，對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置進(jìn)行經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，減輕群眾醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)。啟動(dòng)困難群眾物價(jià)補(bǔ)貼機(jī)制，對(duì)城鎮(zhèn)低保和持“社會(huì)扶助證”低收入人群進(jìn)行物價(jià)補(bǔ)貼，市本級(jí)支出1435.6萬元，受惠2.3萬人。全市安排3710萬元啟動(dòng)新一輪企業(yè)退休人員和參保城鎮(zhèn)居民健康體檢，全年參加體檢人數(shù)超過37萬人次。全市落實(shí)4506萬元支持以基本生活補(bǔ)助、康復(fù)、撫養(yǎng)為重點(diǎn)的殘疾人共享小康工程。啟動(dòng)第三輪就業(yè)再就業(yè)政策，加大就業(yè)培訓(xùn)力度，推動(dòng)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)。市本級(jí)安排資金1.01億元，用于廉租對(duì)象的租金補(bǔ)貼或?qū)嵨锱渥狻Ｈ侵С滞晟乒参幕?wù)體系。對(duì)*博物館等免費(fèi)開放的博物館（紀(jì)念館）予以經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)。市本級(jí)安排資金1200萬元支持新一輪廣播電視“村村通”工程，開展“彩虹行動(dòng)”和“廣電低保工程”，為低保戶免費(fèi)贈(zèng)送電視機(jī)。全市安排800萬元支持“萬場(chǎng)電影千場(chǎng)戲劇”進(jìn)農(nóng)村活動(dòng)，共放映電影2.5萬場(chǎng)次、演出戲劇1000場(chǎng)次。市本級(jí)安排1380萬元支持迎奧運(yùn)火炬接力活動(dòng)。四是支持強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)資金投入。強(qiáng)化農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，全市完成水利投資40億元。落實(shí)糧食直補(bǔ)、油料作物補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)助、生豬、奶業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等政策性資金，保障物價(jià)穩(wěn)定。落實(shí)油價(jià)提價(jià)補(bǔ)貼，按照中央的統(tǒng)一部署，對(duì)漁業(yè)、林業(yè)、城市公交、農(nóng)村道路客運(yùn)和城市出租車給予補(bǔ)貼，全市共發(fā)放補(bǔ)貼資金7.7億元。五是支持重大項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。安排城市建設(shè)資金24億元，制訂大項(xiàng)目財(cái)政資金管理辦法，支持軌道交通和莊橋機(jī)場(chǎng)遷建前期等重點(diǎn)項(xiàng)目及城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。六是支持抗震救災(zāi)。向上級(jí)部門爭(zhēng)取救災(zāi)補(bǔ)助資金1500萬元，安排農(nóng)林和民政救災(zāi)資金2000萬元，積極應(yīng)對(duì)雨雪冰凍災(zāi)情。全市安排3.39億元資金支援四川抗震救災(zāi)，幫助地震災(zāi)區(qū)抗災(zāi)救災(zāi)和災(zāi)后重建，同時(shí)對(duì)援助資金使用進(jìn)行跟蹤監(jiān)督檢查，確保資金安全有效使用。
（五）財(cái)稅管理改革繼續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)
繼續(xù)深化部門預(yù)算改革，完善政府收支分類改革體系，進(jìn)一步細(xì)化部門預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理。穩(wěn)妥實(shí)施全市規(guī)范公務(wù)員津貼補(bǔ)貼改革工作。全面貫徹實(shí)施新企業(yè)所得稅法，加大新企業(yè)所得稅法的宣傳培訓(xùn)力度，全市組織納稅輔導(dǎo)會(huì)1500場(chǎng)，上門服務(wù)企業(yè)近4000家。積極推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革，市本級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革已覆蓋到82家市級(jí)預(yù)算單位和10家有條件的基層預(yù)算單位，全年累計(jì)發(fā)生支付業(yè)務(wù)4.1萬筆，累計(jì)支付金額41.3億元，其中財(cái)政直接支付金額達(dá)80%以上。慈溪、寧海、鎮(zhèn)海、北侖等地財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn)順利推進(jìn)。穩(wěn)步開展公務(wù)卡試點(diǎn)改革，市本級(jí)試點(diǎn)預(yù)算單位已達(dá)61家。海曙等地公務(wù)卡改革起步較早，省內(nèi)外媒體作了專版報(bào)道。加強(qiáng)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，強(qiáng)化部門和單位的績(jī)效理念，注重績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，市本級(jí)有32個(gè)項(xiàng)目列入重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)范圍，對(duì)一般績(jī)效評(píng)價(jià)項(xiàng)目參與力度加大。強(qiáng)化財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)管，完善專項(xiàng)資金管理制度，市本級(jí)共制訂46個(gè)專項(xiàng)資金管理辦法，對(duì)涉及民生資金的監(jiān)督檢查力度加大。加強(qiáng)政府采購(gòu)制度建設(shè)，推進(jìn)電子化政府采購(gòu)，政府采購(gòu)范圍和規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，全年政府采購(gòu)109.8億元，增長(zhǎng)32.7%。梳理歸并市本級(jí)財(cái)政資金專戶，完善財(cái)政資金專戶管理，歸并后保留帳戶2/3，取消帳戶1/3。深化“收支兩條線改革”，切實(shí)加強(qiáng)收支計(jì)劃管理，拓寬非稅收入管理范圍，加強(qiáng)非稅收入征繳監(jiān)管。奉化、象山作了前瞻性探索。穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)稅行政審批職能歸并改革，清理界定行政許可事項(xiàng)5項(xiàng)，非行政許可審批事項(xiàng)25項(xiàng)。全面完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作得到進(jìn)一步加強(qiáng)。
【關(guān)鍵詞】稅收法制化管理 精細(xì)化管理 人性化管理
一、稅收管理現(xiàn)狀
（一）稅收管理法制化現(xiàn)狀
構(gòu)建和諧稅收關(guān)系必須依托稅收法律，依法治稅是和諧稅收的基本保障。通過稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，依法征稅，納稅人和全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅，為稅收制度的運(yùn)行提供良好法制環(huán)境和法制保障。但因稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)人員素質(zhì)問題，使得個(gè)別稅務(wù)人員施私恩，謀私利，搞特殊化，有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)等現(xiàn)象泛濫，影響稅收管理的有序進(jìn)行。
（二）稅收管理人性化現(xiàn)狀
執(zhí)法人性化，加強(qiáng)征納信賴合作，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展，大力倡導(dǎo)與人為善的社會(huì)氛圍。使和諧的價(jià)值觀和道德觀成為稅務(wù)干部的核心價(jià)值觀。當(dāng)今，在稅收管理過程中，個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，衙門思想根深蒂固，體現(xiàn)在工作中就是生、冷、硬，使征納雙方關(guān)系緊張，影響了工作效率，有些稅務(wù)干部不尊重納稅人，有權(quán)利越位的現(xiàn)象，不能妥善處理各種矛盾和問題。
（三）稅收管理精細(xì)化現(xiàn)狀
古人云：“天下大事，必作于細(xì)，天下難事，必成于細(xì)”。在稅收征集環(huán)節(jié)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)了精細(xì)化管理等方法，但卻不能使得精細(xì)化工作下足，往往會(huì)出現(xiàn)一定的偏差，因此依據(jù)前期的經(jīng)驗(yàn)表明，在稅收工作環(huán)節(jié)中，必須把精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化貫穿于工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，避免因小失大的局面的出現(xiàn)，強(qiáng)調(diào)工作的成效，而不是速度，使得稅收工作在精細(xì)化、人性化及制度化的精髓指導(dǎo)下，不斷升級(jí)完善。
二、稅收法制化、精細(xì)化、人性化管理構(gòu)建
（一）稅收法制化構(gòu)建
依法治稅是稅法制度下的中心環(huán)節(jié)，其核心是通過相關(guān)法律條文規(guī)范稅法執(zhí)法行為，保障稅民的合法權(quán)利，確保稅收全過程都納人法律規(guī)定的環(huán)節(jié)之內(nèi)，使稅收活動(dòng)的參與主體都能夠在國(guó)家稅收法律法規(guī)的框架內(nèi)行使其相關(guān)權(quán)力、履行其相關(guān)義務(wù)。目的是確保公民在稅收法制化前人人平等，維護(hù)國(guó)家的財(cái)政收入及公民的合法權(quán)益。
1.更新稅收工作觀念。對(duì)稅務(wù)官員及各級(jí)政府人員進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，提高其依法治稅、強(qiáng)化稅收管理的意識(shí)。
2.加大稅法宣傳力度。①加強(qiáng)稅法知識(shí)普及教育，使納稅人知法、懂法、自覺遵紀(jì)守法，提高全民依法納稅意識(shí)。②認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法律、法規(guī)，強(qiáng)化稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等手段，使稅務(wù)人員加深對(duì)稅收基本法規(guī)的理解。
3.加大執(zhí)法力度。①?gòu)?qiáng)化稅務(wù)處罰，增強(qiáng)執(zhí)法力度。②建立過錯(cuò)責(zé)任追究制度。從稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法特點(diǎn)看，過錯(cuò)追究應(yīng)分為三個(gè)層次：一是崗位責(zé)任制追究，包括對(duì)違反勞動(dòng)紀(jì)律、工作紀(jì)律的責(zé)任追究；二是稅務(wù)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究；三是稅務(wù)違法違紀(jì)的追究。
（二）稅收精細(xì)化構(gòu)建
1.崗位體系精細(xì)化。要以工作流程為基礎(chǔ)，按“以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)相當(dāng)”的原則，確定每一崗位能級(jí)要求、崗位職責(zé)、質(zhì)量目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范、工作內(nèi)容、質(zhì)量控制要點(diǎn)、表證單書、支撐文件、責(zé)任追究辦法，建立覆蓋全系統(tǒng)每一崗位人員的操作規(guī)范和質(zhì)量管理體系。
2.工作標(biāo)準(zhǔn)精細(xì)化。分崗位設(shè)立考核指標(biāo)，并力求將原來的概念性評(píng)價(jià)指標(biāo)改為顯性的數(shù)量考核指標(biāo)。如對(duì)企業(yè)稅收管理員，設(shè)置稅務(wù)管理、稅源監(jiān)控、征管監(jiān)控、違章處理等考核標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)個(gè)體稅收管理員，設(shè)置納稅申報(bào)率、入庫(kù)率、稅收評(píng)議、稅收管理、資料歸檔、建賬建證和政策輔導(dǎo)等考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)稅收征管和稅收服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的精細(xì)化。
3.工作程序精細(xì)化。對(duì)稅收征管的每一環(huán)節(jié)、每項(xiàng)具體工作都制訂詳細(xì)周密的工作流程。優(yōu)化征管程序，細(xì)化每個(gè)管理事項(xiàng)在各征管環(huán)節(jié)和崗位的分布，細(xì)化各征管事項(xiàng)的具體工作要求，細(xì)化各征管環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)系制約的具體內(nèi)容、方式和要求。
4.制度管理精細(xì)化。將工作考核的重心放在管理制度的落實(shí)上。要通過開展執(zhí)法監(jiān)察與目標(biāo)考核，檢查每一部門、每一崗位、每一人員是否按作業(yè)內(nèi)容、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)時(shí)限履行本職，有無不作為、執(zhí)法不到位、管理不到位的行為，保證制度有效落實(shí)。
（三）稅收人性化構(gòu)建
利用稅收網(wǎng)絡(luò)化，確保稅收網(wǎng)上受理、勘察、審批、登記、發(fā)證、納稅等一體化，節(jié)約企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)效性，同時(shí)因未能及時(shí)辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把握好 “親情化”服務(wù)理念，切實(shí)體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人性化服務(wù)理念。
三、總結(jié)
面對(duì)當(dāng)前工作面臨的問題，稅務(wù)部門必須轉(zhuǎn)變管理理念，結(jié)合稅收部門自身發(fā)展，構(gòu)建現(xiàn)代稅收管理體系，通過提升稅收法制化、精細(xì)化、人性化管理，加強(qiáng)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)和指導(dǎo)，加強(qiáng)信息化管理建設(shè)，加大對(duì)人才培養(yǎng)和管理等來確保稅收管理順利展開，推動(dòng)稅收管理順利發(fā)展。同時(shí)本文通過如何提升稅收法制化、精細(xì)化、人性化管理，以期望對(duì)稅收管理更好、更有效的開展有所幫助，對(duì)國(guó)家稅收管理有所借鑒。
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一、當(dāng)前影響稅收管理員作用發(fā)揮的三個(gè)突出矛盾
一是稅收管理員人員少與任務(wù)重的矛盾十分突出。以我分局為例，2001年重新組建時(shí)共有稅務(wù)干部128人， 7年來，因退休、工作調(diào)動(dòng)等原因，減少13人，雖調(diào)入6人仍凈減7人，而管戶量由當(dāng)時(shí)的15000多戶上升到現(xiàn)在20000多戶，凈增5000多戶，稅收管理員的管戶量在不斷增加，我分局管理員現(xiàn)在管戶量少則二三百戶，多則五六百戶，最多的近千戶。加之年齡結(jié)構(gòu)不合理，人員結(jié)構(gòu)老化日益嚴(yán)重，而且面臨退休的人員數(shù)逐年遞增，加之新辦企業(yè)越來越多，使得在職人員的工作壓力越來越大。
二是稅收管理員整體素質(zhì)與精細(xì)化管理要求之間的矛盾十分突出。稅收管理員制度明確了稅收管理員的5個(gè)方面17項(xiàng)職責(zé)68項(xiàng)工作，對(duì)稅收管理員的素質(zhì)提出了很高的要求。稅收管理員既要懂政策法規(guī)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，又要能掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和操作技能，還要會(huì)作稅收分析，加強(qiáng)稅源管控。而目前的現(xiàn)狀則堪憂。稅收管理員業(yè)務(wù)能力參差不齊，完全達(dá)到“五清一會(huì)”標(biāo)準(zhǔn)的干部還有限。有的稅收管理員業(yè)務(wù)水平較低，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)；有的稅收管理員工作草率馬虎，所采集的信息質(zhì)量不高，稅源監(jiān)控基礎(chǔ)薄弱；有的稅收管理員管理意識(shí)、責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，管理措施沒有落到實(shí)處。
三是被動(dòng)應(yīng)付上級(jí)檢查考核等各項(xiàng)事務(wù)性工作與積極主動(dòng)做好稅源控管之間的矛盾十分突出。由于上級(jí)管理部門向基層布置工作任務(wù)整合力度不夠，在一定程度上造成了稅收管理員的忙亂。“上面千條線、下面一根針”，為了應(yīng)付上級(jí)的檢查考核，許多管理員特別是那些能力較弱的管理員不得不把大量的時(shí)間用在臺(tái)賬資料的準(zhǔn)備上，而無心或者說根本無力去加強(qiáng)對(duì)納稅人的控管，疲于應(yīng)付。同時(shí)日常事務(wù)性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，也擠占了稅收管理員深入企業(yè)、納稅戶了解情況、分析稅源、加強(qiáng)控管的時(shí)間，造成稅源管理的重點(diǎn)不突出，影響了稅源管理的針對(duì)性，稅收管理員的主觀能動(dòng)性得不到充分發(fā)揮。二、稅收管理員應(yīng)著重把握的三項(xiàng)主要工作
1、強(qiáng)化稅源監(jiān)控。稅收管理員要運(yùn)用“信息化加專業(yè)化”的多種有效手段，通過對(duì)納稅人涉稅信息的采集、整理、比對(duì)、分析，對(duì)所有可能影響稅收收入源頭進(jìn)行監(jiān)督控制。
一是認(rèn)真做好納稅人基礎(chǔ)信息維護(hù)工作，切實(shí)做好戶籍管理，把好源頭關(guān)。二是針對(duì)不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同稅種及不同信用等級(jí)的納稅人，實(shí)施動(dòng)態(tài)分類管理，全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)核算情況和涉稅信息變動(dòng)規(guī)律。三是有計(jì)劃、有目的地對(duì)轄區(qū)進(jìn)行巡察，發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶線索，并督促其限期改正，并視情節(jié)輕重向有關(guān)部門提出處罰建議。四是加強(qiáng)發(fā)票管理。通過對(duì)納稅人使用、取得、保管、繳銷發(fā)票情況實(shí)行監(jiān)控，把發(fā)票控管與掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息結(jié)合起來，認(rèn)真審核確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的真實(shí)性，實(shí)現(xiàn)以票控稅。五是實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況，通過縱向比對(duì)、橫向比對(duì)、賬實(shí)比對(duì)，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素，分析稅負(fù)變化趨勢(shì)。六是建立重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理臺(tái)賬，積累重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案資料，做好重點(diǎn)稅源企業(yè)年度稅收計(jì)劃的編制和落實(shí)，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅源變動(dòng)，定期編寫上報(bào)重點(diǎn)稅源調(diào)查分析、預(yù)測(cè)報(bào)告。
2、開展納稅評(píng)估?；鶎佣愂展芾韱T是納稅評(píng)估工作的主要承擔(dān)者，具體負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域納稅人實(shí)施行業(yè)和個(gè)案評(píng)估，因此，稅收管理員要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國(guó)家稅務(wù)總局的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，不斷強(qiáng)化納稅評(píng)估工作，以扎實(shí)的評(píng)估工作來強(qiáng)化稅源的精細(xì)化管理。一是每一納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)所轄納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出初步判斷，并有重點(diǎn)地對(duì)有偷漏稅嫌疑和日管中發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的納稅人進(jìn)行綜合分析，確定納稅評(píng)估對(duì)象。二是評(píng)估要充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析。三是對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如計(jì)算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò)，可約談納稅人，進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò)，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問題，可下戶做進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。對(duì)確定的問題，涉及處罰的，及時(shí)提出處罰建議；涉嫌“偷逃騙抗”案件的，及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門查處。
3、做好納稅服務(wù)。稅收管理員在嚴(yán)格履行管理職責(zé)的同時(shí)，扎實(shí)做好維護(hù)納稅人合法權(quán)益的各類服務(wù)事宜。一是做好對(duì)所轄納稅人的稅法宣傳工作，要通過集中培訓(xùn)、送法上門、個(gè)別輔導(dǎo)等形式，加大宣傳力度，特別是要抓住納稅人普遍關(guān)心的稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除、新老稅法過渡期的政策銜接等問題。二是做好稅收相關(guān)業(yè)務(wù)的事前輔導(dǎo)工作，特別是新辦企業(yè)的跟蹤管理服務(wù)工作。三是積極為納稅人提供便捷高效的服務(wù)。要以納稅人滿意為導(dǎo)向，從方便納稅人，提高服務(wù)效能出發(fā)，認(rèn)真落實(shí)總局“兩個(gè)減負(fù)”的要求，通過整合工作事項(xiàng)、簡(jiǎn)化優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程、簡(jiǎn)并報(bào)送資料等方式，切實(shí)把方便留給納稅人。
三、進(jìn)一步發(fā)揮稅收管理員作用的三點(diǎn)思考
1、充分發(fā)揮信息化在稅源管理中的作用，減輕負(fù)擔(dān)，提高辦稅效率。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，是提高稅收管理水平的重要途徑，是減負(fù)增效，解決人員少任務(wù)重這一矛盾的重要手段。一是要切實(shí)提高稅收管理員信息化應(yīng)用水平。稅務(wù)干部一定要增強(qiáng)學(xué)習(xí)信息技術(shù)的主動(dòng)性，不斷適應(yīng)稅收工作的新要求。二是要加強(qiáng)日常數(shù)據(jù)信息的采集、審核、錄入、存儲(chǔ)、應(yīng)用和反饋的全程管理，提高信息資源共享度。加強(qiáng)納稅人信息的“一戶式”管理，搞好信息資源的整合與銜接，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。三是強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理，提高數(shù)據(jù)增值利用水平。各級(jí)職能部門要發(fā)揮科技力量、科技設(shè)備、應(yīng)用能力較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，面向征管一線大力開展數(shù)據(jù)信息集中處理、和深度分析應(yīng)用，通過對(duì)集約化采集數(shù)據(jù)的對(duì)比分析、邏輯分析、類推分析、比率分析等綜合性分析，發(fā)現(xiàn)異常指標(biāo)，找出管理的薄弱環(huán)節(jié)，為稅收管理員實(shí)施精細(xì)化管理提供最直觀、可操作的技術(shù)支撐，促進(jìn)一線人員管好每個(gè)細(xì)節(jié)，抓好每個(gè)環(huán)節(jié)，真正管深、管細(xì)、管透。四是在全面推進(jìn)納稅人網(wǎng)上申報(bào)納稅的同時(shí)，逐步推進(jìn)網(wǎng)上審批、網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上資料提交、網(wǎng)上查詢等網(wǎng)上辦稅事項(xiàng)，切實(shí)減輕征納雙方負(fù)擔(dān)，不斷提高征納雙方的辦稅效率。
一、切實(shí)完善稅收管理員制度
建立新型稅收管理員制度就是要將管事和管戶有機(jī)結(jié)合，突出管理的專業(yè)化和精細(xì)化。科學(xué)設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，選拔骨干力量合理配置稅收管理員，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的管理，建立健全稅收管理員制約機(jī)制，稅收管理員由管理科或稅務(wù)所按管理要求按月提出下戶計(jì)劃，實(shí)行雙人或多人下戶制度，并接受行政執(zhí)法和行政監(jiān)察的監(jiān)督。
二、全面開展納稅評(píng)估
建立專門的納稅評(píng)估辦法和操作規(guī)程，綜合運(yùn)用宏觀稅收分析、稅前調(diào)查、兩稅普查、所得稅匯算清繳、納稅申報(bào)等信息資料，增強(qiáng)評(píng)估的針對(duì)性；通過建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估數(shù)學(xué)模型，運(yùn)用科技手段，增強(qiáng)評(píng)估的科學(xué)性和規(guī)范性。在實(shí)際工作中稅收管理員、納稅評(píng)估和日常檢查要通過適當(dāng)方式實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，結(jié)合方式有兩種：一種是三個(gè)崗位成員分成三組，分別實(shí)施不同的管理職責(zé)；一種是將三項(xiàng)工作職責(zé)同時(shí)交給某一組人員共同完成。這兩種形式各有利弊,在稅源較多的地區(qū)采取前一種方式比較適宜，稅源相對(duì)單一的地區(qū)采用后一種方式更便捷。
三、加強(qiáng)評(píng)估、檢查和稽查的工作協(xié)調(diào)
按照總局有關(guān)日常檢查和稅務(wù)稽查的職責(zé)劃分原則，在實(shí)際工作中，稽查部門的工作職責(zé)應(yīng)明確為以下內(nèi)容：所有納稅人偷逃騙抗稅案件查處、增值稅專用發(fā)票和其他扣稅憑證的協(xié)查、牽頭實(shí)施專項(xiàng)檢查和整頓規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的工作。日常檢查工作職責(zé)應(yīng)明確為：漏征漏管戶的清理檢查；納稅人取得、印制、使用、保管發(fā)票中違章行為的檢查；納稅人安裝、使用稅控裝置情況的檢查；納稅評(píng)估并經(jīng)約談仍無法消除的疑點(diǎn)的調(diào)查落實(shí)（包括檢查賬簿、查看實(shí)物、盤點(diǎn)庫(kù)存等）；關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)、注銷稅務(wù)登記等情況的檢查清算；非正常戶的清理調(diào)查等。在明確日常檢查與稽查的前提下，要保證征管查部門之間協(xié)調(diào)一致。建立規(guī)范的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，明確規(guī)定經(jīng)過納稅評(píng)估后出現(xiàn)什么情形，應(yīng)向日常檢查崗移送情況和資料，日常檢查崗根據(jù)移送的情況，結(jié)合納稅人信用等級(jí)制度規(guī)定的檢查次數(shù)，經(jīng)管理科或稅務(wù)所集體研究后確定實(shí)施日常檢查。納稅評(píng)估和日常檢查在什么情形下必須移送稽查部門，稽查部門經(jīng)集體研究確定哪些應(yīng)立案查處；稽查部門認(rèn)為不需立案查處的要與征管部門協(xié)商，有意見分歧的由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)、決定?；椴块T應(yīng)當(dāng)在完成稽查工作后將稽查結(jié)果反饋給征管部門。征管部門必須按規(guī)定向稽查部門通報(bào)稽查案件的稅款和罰款入庫(kù)情況、納稅人的調(diào)賬情況、納稅評(píng)估和日常檢查情況以及有利于稽查案件執(zhí)行的納稅人的資金、貨物、不動(dòng)產(chǎn)等情況；稽查部門要通報(bào)隨機(jī)選案情況、專項(xiàng)檢查和整頓規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的情況、案件的查處情況、案件查處過程中發(fā)現(xiàn)的征管薄弱環(huán)節(jié)等。必須建立科學(xué)的選案和移送機(jī)制。
四、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)
加快推行多元申報(bào)的步伐，提高電子申報(bào)、電話申報(bào)、劃卡繳稅等方便快捷申報(bào)納稅方式的比重，簡(jiǎn)化征管手續(xù)，減少審批環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)并申報(bào)資料，完善“一站式”服務(wù)，制定并公布服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)服務(wù)機(jī)制，建立起征納雙方互信機(jī)制，努力降低稅收征納成本。建立規(guī)范的稅法公告制度，及時(shí)將各項(xiàng)政策法規(guī)貫徹落實(shí)到納稅人；建立統(tǒng)一的稅收征管辦法實(shí)施制度，凡要求廣大納稅人執(zhí)行的征管規(guī)定，必須經(jīng)征管、法規(guī)等部門統(tǒng)一審核后實(shí)施，防止出現(xiàn)違背征管法及行政許可法等法律的有關(guān)規(guī)定，擅自增加檢查或?qū)徟h(huán)節(jié)。
五、加快信息化建設(shè)步伐
按照統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、突出重點(diǎn)、分步實(shí)施、整合資源、講究實(shí)效、加強(qiáng)管理、保證安全的原則加快信息化建設(shè)步伐。加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍建設(shè)，建立技術(shù)保障體系和有利于技術(shù)人員發(fā)展的管理體制。努力實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中，大力整合信息資源，提高信息共享和運(yùn)用水平。同時(shí)，還必須建立科學(xué)的信息化管理體系，逐步建立健全各項(xiàng)信息化管理制度。
六、強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理
要加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集、審核、錄入、應(yīng)用的全過程管理，堅(jiān)持過程控制。其次，要嚴(yán)格按照數(shù)據(jù)處理流程和管理職責(zé)進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)管理，堅(jiān)決杜絕擅自修改、刪除數(shù)據(jù)的行為。第三，要建立初始數(shù)據(jù)錄入責(zé)任考核和數(shù)據(jù)質(zhì)量考核制度。第四，要建立省、市、縣三級(jí)數(shù)據(jù)監(jiān)控制度。第五，要挑選高素質(zhì)的人才從事數(shù)據(jù)管理，提高操作人員綜合素質(zhì)。在保證數(shù)據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)稅源分析。
【論文摘要】納稅評(píng)估是 現(xiàn)代 稅收征管的一項(xiàng)重要舉措，它對(duì)于加強(qiáng)稅收管理、提高征度質(zhì)量、增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化管理具有十分重要的作用。我國(guó)目前的納稅評(píng)估從機(jī)構(gòu)的質(zhì)量、指標(biāo)的采用等方面還存在不足，需針對(duì)不足之處采取相應(yīng)措施以提高納稅評(píng)估的質(zhì)量。
納稅評(píng)估工作是國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)稅源管理的一項(xiàng)重要舉措，它是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)納稅申報(bào)(包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。是介于申報(bào)征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，以促進(jìn)納稅人的真實(shí)申報(bào)和提高稅收監(jiān)控管理水平。納稅評(píng)估工作是稅源管理的重要內(nèi)容，是稅收征管工作一次“質(zhì)的飛躍”，是加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理的客觀要求，是強(qiáng)化稅源管理和監(jiān)控，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要手段，是稅收內(nèi)部基礎(chǔ)管理制度在稅收征管工作中的重要體現(xiàn)。因此，在現(xiàn)代稅收征管中需要全面實(shí)行納稅評(píng)估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理的目標(biāo)。
一、開展納稅評(píng)估的必要性及其作用
(一)開展納稅評(píng)估的必要性
1、開展納稅評(píng)估，是當(dāng)前稅收征管環(huán)境的需要。目前我國(guó)的稅收征管環(huán)境不甚理想，稅源監(jiān)控乏力，大量的稅源不能轉(zhuǎn)化為稅收，主要表現(xiàn)在：一是市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 不發(fā)達(dá)，現(xiàn)金交易普遍，納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴(yán)重；二是一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì) 從業(yè)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高，申報(bào)信息失真嚴(yán)重，稅企之間信息明顯不對(duì)稱；三是社會(huì)各部門對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的支持、協(xié)助不夠，沒有形成社會(huì)綜合治理的氛圍，社會(huì)輿論對(duì)稅務(wù)工作支持程度有待進(jìn)一步提高；四是稅收 法律 體系尚需完善，稅收?qǐng)?zhí)法手段剛性不足，威懾力不強(qiáng)；五是稅收征管現(xiàn)代化程度較低，雖然 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)在日管中得到廣泛應(yīng)用，但征管的科技含量、信息化應(yīng)用程度較低，計(jì)算機(jī)的管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能沒有充分發(fā)揮出來。因此，需要一個(gè)比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問題，需重點(diǎn)掌握，而納稅評(píng)估，則能很好地滿足這一要求。
2、現(xiàn)行稅收征管體制不夠健全，需要開展納稅評(píng)估加以完善。主要表現(xiàn)在：(1)部分單位把稅收工作重點(diǎn)片面放在稽查和征收環(huán)節(jié)，對(duì)征管基礎(chǔ)工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；(2)稅務(wù)部門提供納稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況心中無數(shù)，知之不多，從而缺乏對(duì)稅源變化的有效監(jiān)控；(3)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形不成合力，突出表現(xiàn)在：征收、管理、稽查各系列職責(zé)不清，各環(huán)節(jié)缺乏相互制約的信息傳導(dǎo)機(jī)制，造成相互扯皮、責(zé)任不清、效率低下甚至腐敗，出現(xiàn)“疏于管理，淡化責(zé)任”的局面，征管查整體效能得不到充分發(fā)揮。
(二)開展納稅評(píng)估的作用
1、有利于增加納稅人的納稅意識(shí)和提高申報(bào)質(zhì)量，融洽征納關(guān)系。(1)在我國(guó)公民納稅意識(shí)普遍不高的環(huán)境下，通過經(jīng)常性的納稅評(píng)估分析，可以有效地對(duì)納稅人的納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，及時(shí)糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；(2)納稅評(píng)估將評(píng)估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對(duì)方說明、解釋，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識(shí)的有效途徑；(3)納稅評(píng)估對(duì)一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對(duì)稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方直接沖突的可能；(4)納稅評(píng)估通過計(jì)算機(jī)對(duì)納稅人整體納稅情況的監(jiān)控，體現(xiàn)了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，起到了服務(wù)納稅人，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的目的。
2、提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力，形成了工作合力。首先，納稅評(píng)估作為一項(xiàng)新的稅收征管形式，它具有前瞻性、及時(shí)性和反饋性，它不但能發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控和檢查的作用，而且也可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。其次，納稅評(píng)估是連接征收與稽查的有效載體。納稅評(píng)估通過對(duì)申報(bào)資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續(xù)”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”．是稅款征收和稅務(wù)稽查的結(jié)合點(diǎn)，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷檔，做到了申報(bào)資料的最大利用，使稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)地聯(lián)系在一起。再次，納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，開展納稅評(píng)估，有助于稅務(wù)稽查整體效能的發(fā)揮。一方面納稅評(píng)估經(jīng)過評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可避免稽查選案環(huán)節(jié)的隨意性和盲目性，而且可使稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)；另一方面，納稅評(píng)估有利于稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工并對(duì)稽查實(shí)施產(chǎn)生制約。有利于發(fā)揮稅務(wù)部門的整體效能。
二當(dāng)前評(píng)估工作存在的主要問題
(一)納稅評(píng)估的機(jī)構(gòu)有待落實(shí)。納稅評(píng)估工作的推行與開展，要以專業(yè)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為保證，目前，大多數(shù)稅務(wù)部門沒有在稅收管理員制度的基礎(chǔ)上，成立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)開展納稅評(píng)估工作，使納稅評(píng)估工作在組織機(jī)構(gòu)上得不到保證。
(二)納稅評(píng)估人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評(píng)估人員依據(jù)國(guó)家的稅收政策及自身綜合知識(shí)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對(duì)稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是．目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評(píng)估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上，使評(píng)估工作的作用沒有充分發(fā)揮。
(三)納稅評(píng)估指標(biāo)存在一定的局限性?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系一般是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是 企業(yè) 真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評(píng)估指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說該企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)。實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外．單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算和評(píng)價(jià)很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的效果。
(四)納稅評(píng)估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠理順。納稅評(píng)估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系。首先，評(píng)估工作是建立在深化征管改革的基礎(chǔ)之上，若沒有一定征管基礎(chǔ)，納稅評(píng)估將是無源之水，而評(píng)估工作反過來又對(duì)加強(qiáng)稅收監(jiān)控起到促進(jìn)作用；其次，評(píng)估工作是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強(qiáng)選案準(zhǔn)確性，有利于稽查“重點(diǎn)打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，評(píng)估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機(jī)制加以限制，常常出現(xiàn)一些問題，具體表現(xiàn)為評(píng)估與征收的不理順、評(píng)估與稽查的不理順。
(五)信息渠道有待進(jìn)一步拓寬。納稅評(píng)估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評(píng)估工作的效率和成果，但是稅務(wù)部門自常形成的數(shù)據(jù)資料真實(shí)性較低，成為制約評(píng)估準(zhǔn)確性的限制因素。
三、對(duì)提高納稅評(píng)估質(zhì)量的對(duì)策和建議
(一)設(shè)立納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。鑒于納稅評(píng)估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)評(píng)估指標(biāo)體系的建立、評(píng)估范圍、評(píng)估手段的確立、評(píng)估內(nèi)部工作管理等事項(xiàng)，保證納稅評(píng)估工作的有效開展。
(二)強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的綜合業(yè)務(wù)水平。在實(shí)際工作中，首先應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評(píng)估工作；其次，堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)常化、制度化，使評(píng)估人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實(shí)踐，精通業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉 企業(yè) 財(cái)務(wù)制度，精通財(cái)務(wù)核算方法；再次．要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、 計(jì)算 機(jī)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評(píng)估人員素質(zhì)，培養(yǎng)出一批能夠勝任評(píng)估工作的“專家”。
(三)完善評(píng)估方法，提高納稅評(píng)估的工作實(shí)效
1、實(shí)行分類評(píng)估管理。對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)或重點(diǎn)稅源，依靠計(jì)算機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 、信息數(shù)據(jù)庫(kù)和企業(yè)的 會(huì)計(jì) 電算化和 電子 報(bào)稅，逐步實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用納稅評(píng)估軟件對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實(shí)施全方位的控制；對(duì)中小企業(yè)實(shí)行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評(píng)估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題．確定評(píng)估對(duì)象，進(jìn)行評(píng)定處理；對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶l，可采取事前測(cè)定評(píng)估方法，即計(jì)算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個(gè)體業(yè)戶的平均經(jīng)營(yíng)水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計(jì)算機(jī)得出一個(gè)定期內(nèi)與營(yíng)業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系，做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。一是注重調(diào)查，不斷豐富和完善評(píng)估分析指標(biāo)體系。在對(duì)納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評(píng)估基礎(chǔ)指標(biāo)測(cè)算的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的經(jīng)營(yíng)額、經(jīng)營(yíng)成本、流動(dòng)資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫向?qū)Ρ确治龊途C合測(cè)定，建立較為完善的評(píng)估指標(biāo)體系，做好評(píng)估“量化”分析，以準(zhǔn)確體現(xiàn)納稅行為的共性和 規(guī)律 ，不斷提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為評(píng)估的實(shí)施提供真實(shí)的指導(dǎo)信息。二是建立模糊分析體系。將評(píng)估范圍擴(kuò)大至納稅人的經(jīng)營(yíng)能力、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的全方位分析，應(yīng)用 經(jīng)濟(jì) 指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合以提高分析的 科學(xué) 性、準(zhǔn)確性。
3、簡(jiǎn)化工作程序，規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。首先要簡(jiǎn)化工作程序和文書數(shù)量，提高評(píng)估工作的可操作性。要本著簡(jiǎn)化、實(shí)用的原則，合理確定工作程序和文書，增強(qiáng)評(píng)估方法的可操作性，以免評(píng)估工作流于形式。其次是規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。通過制定相應(yīng)的制度和方法，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作質(zhì)量全過程控制，明確評(píng)估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作互相緊密銜接，保證評(píng)估管理操作行為規(guī)范運(yùn)行。
(四)依靠科技手段，提升納稅評(píng)估的水平
1、結(jié)合稅收征管實(shí)際，開發(fā)納稅評(píng)估軟件。稅務(wù)機(jī)關(guān)要以綜合征管軟件為核心，以稅收管理員制度為基礎(chǔ)，以各行業(yè)相關(guān)稅收預(yù)警指標(biāo)為參數(shù)，開發(fā)出符合稅收征管實(shí)際的納稅評(píng)估軟件，提高納稅評(píng)估的工作質(zhì)量和效率。
【關(guān)鍵詞】信息化 稅收票證 票證管理
一、引言
隨著我國(guó)稅收體制的不斷改革和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，稅收征管信息化的程度也越來越高。信息化環(huán)境下，構(gòu)建高效、安全、穩(wěn)定的稅收系統(tǒng)至關(guān)重要。稅收票證管理是信息化環(huán)境下稅收征管工作中的重要組成部分，但目前，處于信息化環(huán)境的鐵路貨運(yùn)票證管理工作出現(xiàn)了一些不容忽視的問題，需要我們進(jìn)行深入的分析，并積極尋找可行的措施來加強(qiáng)稅收票證管理。
二、對(duì)稅收票證管理的認(rèn)識(shí)
（一）稅收票證
《稅收票證管理辦法》中對(duì)稅收票證的解釋是，稅收票證指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定，代征代售人根據(jù)委托協(xié)議的具體內(nèi)容，征收稅款和基金費(fèi)，以及滯納金和罰沒款等的過程中，所開具的各種法定證明，例如收款和退款以及繳庫(kù)憑證等。所以說，稅收票證是稅務(wù)部門開展稅收活動(dòng)過程中的一種具有法律效力的特殊的憑征和重要的載體，是稅務(wù)機(jī)關(guān)組織各項(xiàng)收入的時(shí)候用到的收款和退款的憑證，例如稅款和基金等。
（二）稅收票證管理
稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)所有稅收票證進(jìn)行全程的專業(yè)化管理，從設(shè)計(jì)和印制稅收票證，再到領(lǐng)發(fā)和保管、填用，以及結(jié)報(bào)繳銷和作廢、盤點(diǎn)、核算、交接稅收票證，直到最后的歸檔和銷毀的整個(gè)過程，稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)予以嚴(yán)格的管理。
（三）稅收票證管理的重要性
稅收票證是一個(gè)十分重要的、不可替代的組織收入工具，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅款和基金等各項(xiàng)收入的時(shí)候都要使用這種重要的憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算的過程中要用到的重要原始憑證。所以說，稅收票證與我國(guó)的稅收政策的具體實(shí)施效果密切相關(guān)，是維護(hù)稅款安全和足額入庫(kù)的重要保障。因此，加強(qiáng)稅收票證管理意義十分重大。
三、信息化環(huán)境下稅收票證管理出現(xiàn)的問題
稅收票證管理工作意義重大，信息化環(huán)境下，鐵路貨運(yùn)的稅收票證管理工作得到了較好的發(fā)展，但也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題，總體來講，有以下一些方面。
（一）設(shè)計(jì)與規(guī)劃問題
就目前的實(shí)際情況來看，信息化環(huán)境下稅收票證管理工作在設(shè)計(jì)和規(guī)劃上存在較為突出的問題，例如實(shí)用性較差。而且設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致大量寶貴的信息資源被浪費(fèi)，沒有得到全面深入的利用，相關(guān)信息沒有在管理和決策等方面發(fā)揮出應(yīng)有的作用，還需要進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計(jì)和規(guī)劃。
（二）實(shí)際應(yīng)用問題
稅收票證管理的實(shí)際信息化過程中也存在一些問題，受到多種因素的影響，在票證模塊中，往往會(huì)出現(xiàn)只能正常使用其中一部分功能的現(xiàn)象，一些較為重要的功能卻無法正常使用。于是，雖然處于信息化的環(huán)境下，但征管系統(tǒng)卻只實(shí)現(xiàn)了票證領(lǐng)發(fā)的信息化管理。但其他大量的工作卻仍然沒有實(shí)現(xiàn)信息化，還需要大量的工作人員進(jìn)行手工辦公，工作效率較低。例如，在編制結(jié)報(bào)手冊(cè)、報(bào)表，記載票證分類出納賬的時(shí)候，大多還是人工操作，沒有實(shí)現(xiàn)信息化。而且，在實(shí)際應(yīng)用過程中，有時(shí)候，受到各種因素的影響，在傳輸各種數(shù)據(jù)的過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，直接致使了票證繳銷和結(jié)存數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。進(jìn)而導(dǎo)致票證庫(kù)存和票證賬簿無法正常查詢，票證用存報(bào)表也無法產(chǎn)生。另外，一些工作人員不熟悉相關(guān)操作軟件和技術(shù)，也導(dǎo)致了實(shí)際應(yīng)用過程中一些人為錯(cuò)誤的出現(xiàn)。
（三）信息系統(tǒng)問題
信息系統(tǒng)出現(xiàn)的一些問題也較為嚴(yán)重。例如，系統(tǒng)不穩(wěn)定的時(shí)候，便會(huì)直接對(duì)開具稅收票證的過程產(chǎn)生影響。于是便會(huì)出現(xiàn)在打印稅票的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)在點(diǎn)擊打印之后，卻無法打印實(shí)物票證，但系統(tǒng)后臺(tái)卻已經(jīng)將實(shí)物票證作為正常打印的票證進(jìn)行處理的情況。當(dāng)遇到這種情況的時(shí)候，工作人員只能無奈的將該票證作廢，重新打印，以避免出現(xiàn)打印下一張票證的時(shí)候系統(tǒng)電子票號(hào)和實(shí)物票證號(hào)碼不一致的情況。另外，在票證打印設(shè)置未發(fā)生變化的前提下，因?yàn)橄到y(tǒng)的一些錯(cuò)誤，也會(huì)出現(xiàn)打印的內(nèi)容格式和正常情況不符的現(xiàn)象，導(dǎo)致返工。
（四）其他問題
目前，還有一些票證是手工填開，沒有全部納入信息化管理，使得票證的填開和結(jié)報(bào)銷號(hào)等工作變得十分繁瑣，例如，稅務(wù)代保管資金收據(jù)和印花稅銷售憑證，以及代扣代收稅款憑證等。另外，還有一些票證的管理途徑不同于稅收票證，是由地方財(cái)政部門進(jìn)行管理的，也沒有納入信息化管理。這些情況的存在，都極大地增加了稅收票證的統(tǒng)計(jì)難度。于是，征管系統(tǒng)產(chǎn)生的報(bào)表和賬簿在內(nèi)容和數(shù)據(jù)上都無法直接生成正式報(bào)表和賬簿。
四、信息化環(huán)境下稅收票證管理的強(qiáng)化措施
經(jīng)過上文的分析我們知道，信息化環(huán)境下，稅收票證管理中出現(xiàn)了一些不容忽視的問題，需要我們積極地采取措施來加強(qiáng)稅收票證管理。經(jīng)過分析研究，我們認(rèn)為，可以從以下一些方面進(jìn)行嘗試。
（一）加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)
信息化環(huán)境下，對(duì)工作人員的要求也越來越高。所以，貨運(yùn)中心要積極地做好對(duì)工作人員的培訓(xùn)工作，幫助大家學(xué)好、用好各種軟件，提高實(shí)際操作的熟練程度和準(zhǔn)確程度，最大程度地減少各種人為錯(cuò)誤的發(fā)生，提高整體工作效率。
（二）加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)
針對(duì)系統(tǒng)中出現(xiàn)的問題，我們要努力提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性，完善相關(guān)程序，有針對(duì)性地對(duì)相關(guān)軟件進(jìn)行升級(jí)，保證軟件的穩(wěn)定運(yùn)行。并把稅收票證的相關(guān)知識(shí)和具體管理等與信息技術(shù)密切地結(jié)合在一起，保證各個(gè)稅收票證功能模塊的充分應(yīng)用，提高稅收票證管理的質(zhì)量和效率，促進(jìn)貨運(yùn)中心稅收票證管理水平的提高。
（三）多種手段相結(jié)合
目前，鐵路貨運(yùn)中心的稅收票證管理信息化水平還有待提高，暫時(shí)還無法覆蓋到稅收票證管理的所有環(huán)節(jié)。所以，在實(shí)際管理過程中，貨運(yùn)中心要充分考慮到實(shí)際情況，采用多種手段相結(jié)合的方式，將信息管理系統(tǒng)作為主要的手段和方式，同時(shí)積極結(jié)合其他軟件進(jìn)行票證管理。從而保證稅收票證管理的穩(wěn)定、高效進(jìn)行。例如，在日常管理過程中，貨運(yùn)中心在設(shè)計(jì)各種出票證賬簿和票證報(bào)表的時(shí)候，可以利用EXCEL錄入所需要的少量數(shù)據(jù)。然后，其他大量的日常貨運(yùn)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)則利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理和匯總。多種手段相結(jié)合，從而最大程度提高貨運(yùn)中心稅收票證管理的效率。
（四）制定作業(yè)指導(dǎo)書
貨運(yùn)中心要積極地結(jié)合日常貨運(yùn)的各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，制定詳細(xì)規(guī)范的作業(yè)指導(dǎo)書，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)發(fā)票的強(qiáng)大作用，利用各種先進(jìn)的技術(shù)手段，發(fā)揮信息優(yōu)勢(shì)。并利用貨運(yùn)中心的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，對(duì)稅收票證的全過程進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)予以解決，提高貨運(yùn)中心稅收票證管理的規(guī)范化和信息化程度。
（五）加強(qiáng)日常管理
貨運(yùn)中心還要注意信息化環(huán)境下對(duì)稅收票證的日常管理。首先，要注意完善日常領(lǐng)用制度，對(duì)資料的完整率進(jìn)行考核。并嚴(yán)格規(guī)范票證填開流程，加強(qiáng)對(duì)作廢票的管理，責(zé)任落實(shí)到人，并定期對(duì)票證進(jìn)行統(tǒng)一的盤點(diǎn)，保證結(jié)存票證的安全。
五、總結(jié)
稅收體制的改革和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了鐵路貨運(yùn)稅收票證管理的信息化的發(fā)展。但在信息化環(huán)境下，在實(shí)際應(yīng)用過程中，也出現(xiàn)了諸多問題，需要我們積極地采取有效措施來加強(qiáng)稅收票證管理?；阼F路貨運(yùn)的特殊性，貨運(yùn)中心的稅收票證管理工作漫長(zhǎng)而艱巨。通過分析，我們認(rèn)為，貨運(yùn)中心可以通過加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)和系統(tǒng)建設(shè)，制定詳細(xì)規(guī)范的作業(yè)指導(dǎo)書，加強(qiáng)日常管理的方式，來不斷提高自身的稅收票證管理水平。同時(shí)，針對(duì)實(shí)際情況，貨運(yùn)中心還可以積極地采用多種手段相結(jié)合的方式，將信息管理系統(tǒng)作為主要的手段和方式，同時(shí)積極結(jié)合其他軟件進(jìn)行稅收管理票證
總之，鐵路貨運(yùn)稅收票證管理工作任重而道遠(yuǎn)，貨運(yùn)中心要積極地適應(yīng)新環(huán)境，并進(jìn)行深入全面的分析研究，采取可行措施解決各種問題，強(qiáng)化管理工作，從而更好地實(shí)現(xiàn)鐵路貨運(yùn)中心稅收票證管理的信息化和規(guī)范化。
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一，涉外稅收管理與國(guó)內(nèi)稅收管理的比較。
(一)征管對(duì)象的跨國(guó)性。涉外稅收所涉及的納稅人主要是跨國(guó)納稅人,包括跨國(guó) 自然 人與法人。這些跨國(guó)自然人流動(dòng)性大,稅源分散;而跨國(guó)法人的經(jīng)營(yíng)方式、財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 核算制度等都與國(guó)內(nèi) 企業(yè) 不同。因此,涉外稅收的征管對(duì)象具有錯(cuò)綜復(fù)雜的跨國(guó)性。
(二)征管客體的易瞞性。涉外稅收納稅人的跨國(guó)性決定了其征稅對(duì)象,如收益、所得、財(cái)產(chǎn)價(jià)值等也具有跨國(guó)性,從而為納稅人隱瞞其收入,進(jìn)行國(guó)際避逃稅提供了有利的條件。
(三)征管依據(jù)的復(fù)雜性。由于涉外稅收的納稅人與征稅對(duì)象具有跨國(guó)性,因此,要搞好涉外稅收征管工作,不僅要熟悉涉外稅法及其所涉及的會(huì)計(jì)核算 方法 ,而且還需對(duì)國(guó)際稅收協(xié)定等有所了解,才能把握住涉外稅收的征管依據(jù)。
通過涉外稅收管理與國(guó)內(nèi)稅收管理的比較，可以看出涉外稅收要比國(guó)內(nèi)稅收復(fù)雜的多，尤其是在防止國(guó)際逃稅方面尤其困難，涉外稅收的特殊性決定了要強(qiáng)化涉外稅收征管,除了沿用國(guó)內(nèi)稅收的征管方法外,還必須采用一套行之有效的反國(guó)際避逃稅方法。同時(shí),還需與有關(guān)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流,相互提供稅務(wù)情報(bào),才能有效地抑止國(guó)際避逃稅,維護(hù)我國(guó)的權(quán)益。
而隨著上個(gè)世紀(jì)90年代以來，國(guó)際之間貿(mào)易交流更加廣泛，也就是人們常說的經(jīng)濟(jì)全球化，即資本擴(kuò)張和 科技 進(jìn)步所引起的世界經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 趨勢(shì)。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，國(guó)家、國(guó)界等關(guān)系到國(guó)家的因素相對(duì)減弱，由此產(chǎn)生了一系列的國(guó)際稅收新 問題 。這樣給國(guó)際稅收管理帶來了更大的挑戰(zhàn)。
二，經(jīng)濟(jì)全球化帶了的國(guó)際稅收管理難題。
（一），稅收的部分削弱。
稅收可直接表現(xiàn)為國(guó)家有權(quán)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)制定其稅收政策，對(duì)國(guó)家的稅收活動(dòng)進(jìn)行有效的管理，以及自主、獨(dú)立地參與國(guó)際稅收利益分配關(guān)系，以增加自己的財(cái)政收入，維護(hù)自己的稅收權(quán)益。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化和稅收國(guó)際協(xié)調(diào)明顯的對(duì)國(guó)家稅收管理的自帶來了很大的限制。各國(guó)通過簽訂多邊性或雙邊性的國(guó)際條約參與國(guó)際稅收的合作與協(xié)調(diào)，意味著在締結(jié)條約后必須受條約的約束，再行使稅收時(shí)必須以國(guó)際法為依據(jù)。在協(xié)調(diào)的范圍內(nèi)，國(guó)家的稅收政策已不再完全僅僅由本國(guó)政府管理和制定，而必須遵從相關(guān)的協(xié)調(diào)組織的協(xié)議、國(guó)際條約和國(guó)際法的約束，這意味著國(guó)家單獨(dú)制定稅收政策的權(quán)力受到一定程度的削弱。
（二）跨國(guó)公司以及跨國(guó)納稅人對(duì)國(guó)家稅收的削弱。
首先，跨國(guó)公司進(jìn)行跨越國(guó)界和地區(qū)界限的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程起著重要的推動(dòng)作用。在國(guó)際直接投資領(lǐng)域，跨國(guó)公司在東道國(guó)進(jìn)行大規(guī)模的直接投資活動(dòng)，通過兼并和收購(gòu)以及建立新廠等方式控制東道國(guó)某些重要的經(jīng)濟(jì)部門，壟斷了東道國(guó)某些產(chǎn)品和市場(chǎng)，在一定程度上左右了東道國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策包括稅收政策的制定。同時(shí)跨國(guó)公司從其整體性的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，進(jìn)行大量的“公司內(nèi)部交易”和轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為。在稅收領(lǐng)域，這些活動(dòng)構(gòu)成了國(guó)際逃避稅的主要部分，對(duì)有關(guān)國(guó)家的稅收收入造成了極大的侵蝕。此外，掌握著大量國(guó)際 金融 資本的跨國(guó)金融機(jī)構(gòu)，在全球資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)進(jìn)行巨額瞬間貨幣交易，使得一國(guó)政府難以有效監(jiān)控這部分資本，更無法對(duì)之合理課稅。它們提供的層出不窮的金融衍生產(chǎn)品和交易形式也給使得一國(guó)對(duì)之難以進(jìn)行有效的稅收管理，也就是說，對(duì)一國(guó)的稅收管理權(quán)力提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
其次， 經(jīng)濟(jì)的全球化進(jìn)程使得各國(guó)對(duì)商品、資本、技術(shù)和勞動(dòng)力等經(jīng)濟(jì)要素的流動(dòng)放松管制，公司設(shè)立更加自由，跨國(guó)納稅人本身可以在各國(guó)自由流動(dòng)，跨國(guó)納稅人的各種所得和財(cái)產(chǎn)的跨國(guó)流動(dòng)也相對(duì)便利。與此同時(shí)，各國(guó)稅制仍然存在著差異，各國(guó)為了吸引外資而采取的稅收優(yōu)惠政策依然存在。這些因素為跨國(guó)納稅人進(jìn)行逃避稅活動(dòng)更加提供了可乘之機(jī)，在尋求收益最大化的主觀動(dòng)機(jī)驅(qū)動(dòng)下，跨國(guó)納稅人的逃避稅活動(dòng)將更加活躍。近年來，跨國(guó)納稅人采用改變居所、縮短居留時(shí)間、在聯(lián)屬企業(yè)內(nèi)部實(shí)行轉(zhuǎn)移定價(jià)、在避稅港設(shè)立基地公司、弱化投資和濫用稅收協(xié)定等諸多方法進(jìn)行國(guó)際逃避稅活動(dòng)，以致于在國(guó)際稅收關(guān)系中，如何防止國(guó)際逃避稅問題已經(jīng)成為避免和消除雙重征稅問題之外的最主要問題。
（三），科技進(jìn)步，尤其是 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)對(duì)稅收管理的挑戰(zhàn)。
促使當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的重要因素之一是科技的發(fā)展?？梢哉f，科技的進(jìn)步和發(fā)展是經(jīng)濟(jì)全球化的物質(zhì)基礎(chǔ)。當(dāng)前，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展引起人類生活的各個(gè)方面的革新，并對(duì)傳統(tǒng)的 社會(huì) 行為規(guī)范和社會(huì)管理模式提出種種挑戰(zhàn)。
1．對(duì)收入來源地稅收管轄權(quán)確定規(guī)則的挑戰(zhàn)
現(xiàn)代 各國(guó)基本上都是基于的屬地原則而主張來源地稅收管轄權(quán)。行使來源地稅收管轄權(quán)的前提是納稅人的有關(guān)所得和財(cái)產(chǎn)來源于或者位于征稅國(guó)境內(nèi)的事實(shí)。既有國(guó)際稅法規(guī)則包含一系定有關(guān)納稅人所得來源地的規(guī)則。但這些規(guī)則是為了調(diào)整傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)方式下國(guó)際稅收利益分配關(guān)系的產(chǎn)物，它們難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中跨國(guó) 電子 商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展需要，難以繼續(xù)調(diào)整在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的國(guó)際稅收利益分配關(guān)系。因?yàn)樵诳鐕?guó)電子商務(wù)活動(dòng)中，跨國(guó)納稅人在收入來源地國(guó)除了設(shè)置一個(gè)網(wǎng)址或者服務(wù)器之外，并不需要另行設(shè)立任何的“有形存在”。從而根據(jù)既有國(guó)際稅法規(guī)則難以確定該筆收入的來源地，此其一。其二，在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中，納稅人所從事的商務(wù)活動(dòng)所涉及的大多數(shù)是無形的數(shù)字化產(chǎn)品交易，因此根據(jù)既有的國(guó)際稅法規(guī)則亦難以確定該所得究竟屬于何種所得。其三，在網(wǎng)絡(luò)空間，跨國(guó)納稅人可以從事各種數(shù)字化產(chǎn)品等無形資產(chǎn)的商務(wù)活動(dòng)，也可以通過加密等手段保護(hù)和隱瞞收入和財(cái)產(chǎn)，以及征稅國(guó)據(jù)以征稅的相關(guān)會(huì)計(jì)資料。這將使得國(guó)際逃避稅更加容易，跨國(guó)納稅人可以充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來的便利，在來源國(guó)逃避根據(jù)現(xiàn)有的稅法規(guī)則所承擔(dān)的納稅義務(wù)。正如有的學(xué)者所言，就像各國(guó)政府永遠(yuǎn)不能控制公海一樣，它們也無法控制網(wǎng)絡(luò)空間，因此網(wǎng)絡(luò)空間將成為謀求避開政府控制者的避難所。
2．對(duì)征稅權(quán)劃分規(guī)則的挑戰(zhàn)
根據(jù)既有的國(guó)際稅法規(guī)則，各國(guó)在協(xié)調(diào)對(duì)跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得和跨國(guó)勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突中，普遍承認(rèn)來源地國(guó)的來源地稅收管轄權(quán)居于優(yōu)先地位，在此基礎(chǔ)上，通過常設(shè)機(jī)構(gòu)原則和固定基地原則限制來源地國(guó)的征稅權(quán)；在協(xié)調(diào)對(duì)跨國(guó)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等消極投資所得征稅權(quán)沖突中，各國(guó)普遍采用的是征稅權(quán)的分享原則。顯然，上述的征稅權(quán)劃分原則是建立在行使有效的來源地稅收管轄權(quán)基礎(chǔ)上的。然而，在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中，來源地稅收管轄權(quán)受到嚴(yán)重的；沖擊和挑戰(zhàn)，各國(guó)基于來源地稅收管轄權(quán)難以對(duì)從事跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)的納稅人行使有效的征稅權(quán)，取得相應(yīng)的稅收收入。因此以有效行使來源地稅收管轄權(quán)為前提的征稅權(quán)劃分原則，不可避免的受到挑戰(zhàn)和沖擊。
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