時間：2023-09-13 17:07:56
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅收風(fēng)險分析典型案例，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
上世紀(jì)90年代風(fēng)險管理理論開始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險也在加大。因此樹立稅收風(fēng)險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。
一、稅收風(fēng)險管理在稅收征管中的重要地位
稅收風(fēng)險管理，是指納稅遵從風(fēng)險管理，也就是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效評價，根據(jù)風(fēng)險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點、主要措施等做出的決策安排；風(fēng)險分析識別是借助風(fēng)險特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險；風(fēng)險估算排序是對存在稅法遵從風(fēng)險的納稅人進(jìn)行歸類分析，對其風(fēng)險度高低做出判斷形成風(fēng)險等級；風(fēng)險應(yīng)對實施是根據(jù)風(fēng)險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風(fēng)險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風(fēng)險管理質(zhì)量和效率做出評判，促進(jìn)風(fēng)險管理持續(xù)改進(jìn)。
二、稅收風(fēng)險分析識別在稅收風(fēng)險管理中的重要地位
從稅收風(fēng)險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險的共性特征；二是要分析識別稅收風(fēng)險發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險特征的風(fēng)險納稅人。從稅收風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險分析識別將是最重要的一環(huán)！在稅收風(fēng)險管理中，既使依照風(fēng)險管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機制，同時無論風(fēng)險應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風(fēng)險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險管理實現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實現(xiàn)，也會造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個風(fēng)險管理的不信任，讓整個風(fēng)險管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險分析識別是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險的環(huán)節(jié)，其在整個風(fēng)險管理中的地位十分重要。
三、稅收風(fēng)險分析識別的重要作用
一是具體實現(xiàn)稅收風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險管理的目標(biāo)規(guī)劃都會基于當(dāng)前或今后一段時間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時期內(nèi)稅收風(fēng)險管理的工作目標(biāo)、階段重點等內(nèi)容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險的動向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險分析識別就是這些風(fēng)險管理目標(biāo)和重點落實的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點是否能夠?qū)崿F(xiàn)。
二是風(fēng)險排序評定、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)實施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風(fēng)險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險分析識別為排序提供了具體的風(fēng)險信息，為風(fēng)險應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險應(yīng)對全面客觀的分析風(fēng)險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風(fēng)險應(yīng)對提供了新的思路。
三是風(fēng)險管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實現(xiàn)。因此在風(fēng)險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風(fēng)險應(yīng)對過程中，各個風(fēng)險特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。
四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)的實施，充分發(fā)揮風(fēng)險管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風(fēng)險管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風(fēng)險分析識別的方面的認(rèn)可度，通過風(fēng)險應(yīng)對積累的經(jīng)驗，也會激發(fā)其在風(fēng)險分析識別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個風(fēng)險管理的向前邁進(jìn)。
四、加強稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)的可行性方法
一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險分析識別。要做好風(fēng)險分析識別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風(fēng)險分析識別帶來更大空間。同時，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險分析識別要立足以現(xiàn)有的信
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息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。
二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險作為主要分析識別對象。在風(fēng)險分析識別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險分析識別應(yīng)該識別什么。在稅收風(fēng)險管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機關(guān)工作差錯類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險。所以風(fēng)險識別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補充，組合運用的效果更佳。
三是要通過科學(xué)的方法來進(jìn)行風(fēng)險分析識別。要開展并實施好風(fēng)險分析識別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險；要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險的指標(biāo)；要善于把復(fù)雜的風(fēng)險模型以簡單的方式進(jìn)行展示和描述。
四是要建立機制，從實踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險分析識別。風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險分析識別能不能適應(yīng)整個經(jīng)濟稅收的發(fā)展。這就需要建立機制，來保證風(fēng)險分析識別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險的協(xié)調(diào)機制。
五、依托稅收風(fēng)險管理平臺加強稅收風(fēng)險識別建設(shè)
1.樹立稅收風(fēng)險管理的理念，加強稅收風(fēng)險分析識別建設(shè)
“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個時期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險管理理念。做好稅收風(fēng)險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險管理理念和落實信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅持風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識，在風(fēng)險分析識別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險管理的整體運行考慮；明確風(fēng)險分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險管理聯(lián)席會議制度；加強稅收風(fēng)險管理特別是風(fēng)險分析識別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯(lián)系的風(fēng)險分析識別的立體框架。
2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險分析識別機制
一、銀行業(yè)
一、銀行多計提貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
涉及稅種：企業(yè)所得稅
風(fēng)險描述：1.根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，只有正列舉的銀行風(fēng)險資產(chǎn)可以計提貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除，銀行可能擴大計提準(zhǔn)備金資產(chǎn)的范圍，對不屬于稅法規(guī)定的相關(guān)風(fēng)險資產(chǎn)也計提準(zhǔn)備金并在稅前扣除，存在少繳企業(yè)所得稅風(fēng)險。2.銀行針對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款按照“關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類”各自對應(yīng)計提比例計提貸款損失準(zhǔn)備金的同時，對“正常類”貸款另外再比照一般貸款按1%計提損失準(zhǔn)備金并在稅前扣除，存在少繳企業(yè)所得稅風(fēng)險。
政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第86號）；《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號）。
典型案例：2016-2018年大企業(yè)管理司開展的千戶集團稅收風(fēng)險分析應(yīng)對工作中，該風(fēng)險點入庫稅款1000萬元以上的銀行22家，入庫稅款76.55億元，其中2017年，某銀行股份有限公司因擴大稅前提取準(zhǔn)備金貸款資產(chǎn)范圍，補繳稅款38.91億元；某銀行因涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金扣除問題，補繳稅款3.1億元。
分析指引：1.約談詢問銀行總行負(fù)責(zé)稅務(wù)工作人員，查閱銀行的稅務(wù)管理辦法，了解該銀行對于貸款損失準(zhǔn)備金的計提和調(diào)整方法。查看銀行對于不承擔(dān)風(fēng)險資產(chǎn)是否計提貸款損失準(zhǔn)備，測試其對于上述貸款損失準(zhǔn)備是否進(jìn)行稅前扣除。2.約談詢問銀行總行稅務(wù)部門人員，查閱銀行的稅務(wù)管理辦法，了解該銀行貸款損失準(zhǔn)備金的計提和調(diào)整方法，掌握銀行對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款計提貸款損失準(zhǔn)備金的具體比例。審核銀行提供的年度各類貸款余額、內(nèi)控制度及財務(wù)核算辦法，核對銀行計提準(zhǔn)備金的數(shù)額，與企業(yè)所得稅前扣除準(zhǔn)備金比對，核實其是否疊加享受涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策與一般貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策。
二、銀行將客戶提前兌取的憑證式國債持有至到期未準(zhǔn)確核算所得稅免稅利息收入
涉及稅種：企業(yè)所得稅
風(fēng)險描述：客戶可將憑證式國債在到期前向銀行兌取，銀行再持有到期實現(xiàn)兌付。客戶持有國債期間的利息收入免稅，銀行在國債到期兌付時取得的利息收入（按照國債確定的完整期限計算），應(yīng)減去銀行持有前已經(jīng)免稅的利息收入，即僅對銀行持有期間取得的利息收入免稅。銀行可能未按上述規(guī)定計算免稅利息收入，少繳企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第一款；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）。
一、建立健全風(fēng)險管理機制,夯實稅收風(fēng)險管理基礎(chǔ)。
在保持市、縣（市、區(qū)）兩級國稅局內(nèi)部各部門稅收風(fēng)險管理職能不變的前提下，建立健全運行架構(gòu)等方面機制，形成風(fēng)險管理“一體化”體系，夯實稅收風(fēng)險管理基礎(chǔ)。
（一）確定總體運行架構(gòu)。將“縱向互動、橫向聯(lián)動、整體推動”確定為實施稅收風(fēng)險管理“一體化”的運行機制，以“集中分析、統(tǒng)一下達(dá)、分類應(yīng)對、跟蹤評價”閉環(huán)管理作為實施稅收風(fēng)險管理“一體化”的運行架構(gòu)。構(gòu)建“上級分析下達(dá)—基層應(yīng)對反饋—上級再分析、有問題再下達(dá)—基層再應(yīng)對再反饋”的完整工作閉環(huán)。
（二）建立分析應(yīng)對機制。發(fā)揮市局?jǐn)?shù)據(jù)、技術(shù)和人力等比較優(yōu)勢，以“專職＋兼職”形式組建專業(yè)數(shù)據(jù)分析團隊，建立兩級稅收風(fēng)險分析機制。加大專題風(fēng)險分析力度，實施數(shù)據(jù)分層級、分部門、分環(huán)節(jié)的分析利用，持續(xù)提升數(shù)據(jù)分析利用的稅收貢獻(xiàn)率。同時，按照納稅人規(guī)模、風(fēng)險等級，對跨縣（市、區(qū)）中、小稅源和市級以上重點稅源，由市局組織進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對；對市級以下重點稅源，由縣（市、區(qū)）局組織進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，建立“各有側(cè)重、分級負(fù)責(zé)、分類應(yīng)對”的兩級稅收風(fēng)險應(yīng)對機制。
（三）建立評查協(xié)作機制。針對會稽查能評估的專業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，建立評估、稽查集約機制，使評估與稽查形成人員共享、情況共享、結(jié)果共享的格局，不斷提升評估稽查集約化程度。積極打造專業(yè)評估團隊，形成以行業(yè)稅源管理為基礎(chǔ)、專業(yè)化分類管理辦法為指導(dǎo)、評估模型為核心、主動應(yīng)對為手段、團隊作戰(zhàn)為保障的納稅評估機制。
（四）建立控管互動機制。針對風(fēng)險防控中發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，按環(huán)節(jié)、類別、部門、層級提出強化管理建議，通過風(fēng)險管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強化要為風(fēng)險管控夯實基礎(chǔ)、提供保障。
（五）建立人才培養(yǎng)機制。以風(fēng)險分析、應(yīng)對納稅、調(diào)整賬務(wù)處理、計算機操作技能和評估約談技巧等為主要內(nèi)容，面向基層，組織開展風(fēng)險管理能力培訓(xùn)，突出實務(wù)操作。市局開展行業(yè)涉稅風(fēng)險指標(biāo)指南編輯與應(yīng)用成果竟賽活動，激發(fā)干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活力，全年計劃舉辦3期培訓(xùn)100余人，為每個縣（市、區(qū)）局培養(yǎng)6至8名稅收風(fēng)險管理骨干人才，通過切實發(fā)揮其輻射帶動作用，大力提升基層稅務(wù)干部風(fēng)險應(yīng)對能力。
（六）建立監(jiān)督考評機制。抓源頭，定期數(shù)據(jù)質(zhì)量報告，及時清理垃圾數(shù)據(jù)、修正錯誤數(shù)據(jù)、補錄完善數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量；抓過程，以數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報告為抓手，通過上期、本期、預(yù)期三期數(shù)據(jù)綜合比較，加強風(fēng)險流程管控；抓結(jié)果，對風(fēng)險推送任務(wù)統(tǒng)一由風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定、主管局長把關(guān)，對較大金額的評估案件由風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員公開合議，從組織管理上加以規(guī)范。同時，將評估業(yè)績、評估卷宗、評估案例等指標(biāo)納入績效考核，作為能手評比的重要依據(jù)；對業(yè)績突出的評估人員在全局范圍內(nèi)樹立典型，作為評估榜樣進(jìn)行表彰獎勵，試行納稅評估重大案件個案獎勵辦法。
二、完善風(fēng)險管理流程，提升稅收管理效能。
強化風(fēng)險管理流程中的6大節(jié)點，筑牢稅收風(fēng)險管理流程。通過實施控管互動，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強稅收管理的針對性和實效性。
（一）制定風(fēng)險規(guī)劃。市局通過規(guī)劃對風(fēng)險管理的目標(biāo)、任務(wù)、進(jìn)程作出系統(tǒng)安排，進(jìn)行指導(dǎo)、約束與規(guī)范，明確一年內(nèi)集中開展的風(fēng)險分析次數(shù)原則上不多于4次，并要求縣（市、區(qū)）局開展分析的次數(shù)、時間等要與市局相吻合，自上而下實現(xiàn)了“一體化”。
（二）開展風(fēng)險分析。充分發(fā)揮市局各成員部門的能動性和“大數(shù)據(jù)”優(yōu)勢，按部門職責(zé)確定稅收風(fēng)險分析指標(biāo)和向稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提交風(fēng)險分析結(jié)果，有效提升風(fēng)險分析的有效性和風(fēng)險指向的準(zhǔn)確性。
（三）整合風(fēng)險任務(wù)。市局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，依據(jù)各部門確定的風(fēng)險分析指標(biāo)及分析結(jié)果，按“戶”進(jìn)行歸集和下達(dá)風(fēng)險任務(wù)，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現(xiàn)象。
（四）實施風(fēng)險應(yīng)對。對市局下達(dá)的稅收風(fēng)險任務(wù)，注重發(fā)揮縣（市、區(qū)）局作用，由其組成專業(yè)團隊采取差異化的風(fēng)險應(yīng)對策略，實施多稅種、鏈條式、聯(lián)動型風(fēng)險應(yīng)對。對情況復(fù)雜、應(yīng)對難度大的風(fēng)險任務(wù)，直接提升風(fēng)險應(yīng)對層級，最大限度消除無效應(yīng)對行為。
（五）依法處置風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對人員在風(fēng)險任務(wù)應(yīng)對結(jié)束后，應(yīng)分戶提交風(fēng)險應(yīng)對報告，各成員部門共同審核，嚴(yán)把“質(zhì)量關(guān)”。對已確認(rèn)的涉稅問題，交由主管國稅機關(guān)依法處理。
（六）風(fēng)控總結(jié)評價。市局對風(fēng)險應(yīng)對情況實施抽查復(fù)核和跟蹤監(jiān)督，并及時向各成員部門反饋風(fēng)險應(yīng)對成效。通過總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，促進(jìn)稅收風(fēng)險從事后解決處理向事前、事中預(yù)警防控轉(zhuǎn)變。
三、加大信息管稅力度，提升數(shù)據(jù)利用質(zhì)效。
以信息手段為支撐，對不同稅種的各管理環(huán)節(jié)實現(xiàn)全方位、多角度的稅收風(fēng)險識別、應(yīng)對，提升稅收管理效能。
（一）全面應(yīng)用已形成的綜合風(fēng)險分析指標(biāo)、專題風(fēng)險分析指標(biāo)、評估模型，為推進(jìn)深化稅收風(fēng)險管理提供強有力的技術(shù)支持。
（二）整合綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)和工商部門等多渠道獲取的數(shù)據(jù)，有針對性地選定股權(quán)轉(zhuǎn)讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購、兩稅比對、房產(chǎn)網(wǎng)簽、醫(yī)保刷卡、稅務(wù)窗口與郵政代開發(fā)票等風(fēng)險指標(biāo)，集中進(jìn)行深入分析，確定風(fēng)險納稅人，統(tǒng)一下發(fā)風(fēng)險任務(wù)及明細(xì)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)從末端治理到源頭控制的轉(zhuǎn)變，做到風(fēng)險定位準(zhǔn)確，應(yīng)對高質(zhì)有力。
（三）根據(jù)確定的納稅人風(fēng)險級別，分別采取屬地、交叉、差別、分級“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提示、納稅評估、稅務(wù)稽查“五項措施”進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。各單位可以結(jié)合本地掌握的稅收風(fēng)險信息和稅收管理實際需要，及時發(fā)起專項風(fēng)險任務(wù)進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。
四、優(yōu)化征管資源配置，促進(jìn)管理要素融合。
大力促進(jìn)業(yè)務(wù)、技術(shù)、人力、數(shù)據(jù)等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實現(xiàn)優(yōu)勢互補，切實減少管理上的不同步、不統(tǒng)籌、不共享現(xiàn)象，有效降低管理成本和協(xié)調(diào)難度，形成“要素有機統(tǒng)一、信息互通共享、資源整合優(yōu)化、各方協(xié)同推進(jìn)”四位合一的稅收風(fēng)險綜合管理體系。
（一）明晰職責(zé)劃分。在縱向上各有側(cè)重，市局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險管理職能，在整合省局下達(dá)風(fēng)險任務(wù)基礎(chǔ)上，結(jié)合實際新增風(fēng)險任務(wù)，并集合優(yōu)勢力量對重點稅源開展風(fēng)險應(yīng)對；縣（市、區(qū)）局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險應(yīng)對職能，調(diào)配骨干力量進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，及時反饋應(yīng)對情況和結(jié)果。在橫向上統(tǒng)分結(jié)合，將市局內(nèi)部各成員部門劃分為“組織協(xié)調(diào)、分析應(yīng)對、支持保障”三大相互獨立、相互配合、相互監(jiān)督的風(fēng)險管理功能系列，采取“明確職責(zé)、專人負(fù)責(zé)、統(tǒng)分結(jié)合”方式開展風(fēng)險管理；縣（市、區(qū)）局也成立若干風(fēng)險應(yīng)對小組，專職負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險應(yīng)對。
（二）強化人力整合。面對人員老化，復(fù)合型人才匱乏現(xiàn)實，各單位因地制宜，抽調(diào)業(yè)務(wù)、技術(shù)骨干力量組建專門的風(fēng)險分析、應(yīng)對團隊，凝聚管理合力，最大限度釋放各級各類骨干人員的正能量。
（三）強化數(shù)據(jù)整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等內(nèi)、外部各類涉稅數(shù)據(jù)，定期與工商部門交換股權(quán)變更登記信息；搭建“科學(xué)合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)完整、安全高效”的數(shù)據(jù)倉庫，為風(fēng)險分析應(yīng)對奠定堅實基礎(chǔ)。
（四）強化任務(wù)整合。市局稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室確立“以質(zhì)量換數(shù)量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質(zhì)量優(yōu)先”原則，科學(xué)合理下達(dá)風(fēng)險任務(wù)數(shù)量。同時，為便于基層開展風(fēng)險應(yīng)對，按指標(biāo)制定風(fēng)險應(yīng)對指南，明確應(yīng)對靶向，提高精準(zhǔn)程度。
五、突出重點行業(yè)、項目風(fēng)險管理，促進(jìn)組織收入工作。
風(fēng)險管理任務(wù)計劃的制定，要充分考慮總局、省局規(guī)定的當(dāng)年稅收專項檢查行業(yè)和項目，考慮本地重點稅源結(jié)構(gòu)特點，考慮征管難點、弱點、以票控稅盲點，考慮系統(tǒng)納稅申報數(shù)據(jù)和第三方信息異常突出項目等因素，做到有的放矢，擴大成果，堵漏增收。擬定下列行業(yè)和項目為全年重點。
（一）水泥生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。
（二）汽車經(jīng)銷商及其維修、裝飾、裝璜企業(yè)。
（三）食品生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。
（四）大賣場、超市及其場內(nèi)租賃、承包等經(jīng)營者。
（一）稅源集中，管戶分散。地處咽喉兩岸，境內(nèi)地形起伏，層巒疊峰，屬于典型的“八山一水一分田”的縣。總面積2427平方公里，12個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，人口38.5萬，全縣現(xiàn)有登記注冊納稅人5600多戶，鄉(xiāng)鎮(zhèn)以農(nóng)業(yè)（煙葉、茶葉、柑橘）和采掘業(yè)（煤鐵礦）為主，納稅人占60%，稅源僅占10%，以起征點以下和免稅戶為主，稅源小，管戶多而分散，縣城以工業(yè)和商貿(mào)服務(wù)業(yè)為主，納稅人占40%，稅源占90%，稅源較大，管戶少而集中。鄉(xiāng)鎮(zhèn)分局納稅服務(wù)工作量大于稅收征管，而縣城分局則是稅收征管工作量大于納稅服務(wù)。
（二）信息多元，應(yīng)用不夠。稅源信息存在于生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各個方面，采集的渠道應(yīng)該是多元的，但縣的國稅部門在信息獲取上，由于受到多方面因素的制約，信息采集主要來自于申報環(huán)節(jié)納稅人提供的稅收申報數(shù)據(jù)及相關(guān)財務(wù)報表信息，管理環(huán)節(jié)的發(fā)票使用及日常管理信息，稽查環(huán)節(jié)的案件查處信息等，同時，輔之以少量的外部信息采集數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)信息的獲取渠道比較狹窄，獲取的數(shù)量十分有限；而在數(shù)據(jù)信息的分析應(yīng)用上，則主要是以手工案頭分析、經(jīng)驗推斷為主的“點對點”式的采集應(yīng)用方式，缺乏對采集信息的深度加工處理，往往是“采而不用”或者“用而無果”，從而造成信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用程度很低，綜合利用效益不高。
（三）征管成本高，效率低。與經(jīng)濟發(fā)達(dá)地方相比，縣的征管難度相對而言要大很多。我縣在冊登記的5600多戶納稅人中，有3300余戶納稅人位于非縣城的其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)，這其中又有2900余戶為個體工商戶，納稅人分布于11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各個村落，管理的范圍很廣、區(qū)域很大，但實際從事一線征管工作的人員卻不足20人，使得人均管戶數(shù)量多，管理區(qū)域大，一名稅收管理員一般要管理方圓幾十公里的區(qū)域，由于戰(zhàn)線很長、交通不便，往往花在路上的時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)長于實際工作的時間，使工作效率難以得到提高，稅源管理質(zhì)量也很難得到保證；同時，雖然我縣納稅人戶數(shù)很多，但真正繳納稅款的戶數(shù)只有900余戶，其中的2/3又集中在縣城，這使我縣大量的征管資源運用到了非繳稅納稅人身上以及非重點稅源地區(qū)的稅收征管上，使稅收征管成本長期居高不下，但稅收征管質(zhì)效卻很低下。
二、縣推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)實意義
（一）縣推進(jìn)稅源專業(yè)化管理有利于優(yōu)化稅收服務(wù)?？h管戶的分散性，導(dǎo)致了稅收服務(wù)的面很大，稅收征管與納稅服務(wù)在量上的不一致，通過實施稅源專業(yè)化管理，可以在對納稅人進(jìn)行科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，掌握不同類型納稅人的稅源管理規(guī)律，找準(zhǔn)稅源管理需求，改進(jìn)稅源管理措施和稅收服務(wù)手段，并采取“抓大、控中、放小”的方式，根據(jù)不同類型納稅人的需求提供切合各自實際的個性化的稅收服務(wù)，從而不斷提高稅務(wù)機關(guān)稅收服務(wù)的針對性和實效性，提高納稅人的稅法認(rèn)知度和遵從度。
（二）縣推進(jìn)稅源專業(yè)化管理有利于推動信息管稅。信息化已成為當(dāng)今經(jīng)濟社會發(fā)展的顯著特征，信息管稅則充分體現(xiàn)了以信息化帶動征管現(xiàn)代化的必然要求?？h由于各方面因素的限制，使其在信息的采集應(yīng)用上都與信息管稅的基本要求還存在一定的差距，實施稅源專業(yè)化管理，可以通過理順信息管稅相關(guān)職能，完善信息管稅機制，拓展信息管稅渠道，搭建信息管稅平臺，強化稅源信息運用，實現(xiàn)稅源信息在各個環(huán)節(jié)、各個部門、各個層級之間的良性互動，提高稅源信息的共享程度和利用效益，推動信息管稅的有效落實。
（三）縣推進(jìn)稅源專業(yè)化管理有利于提高征管質(zhì)效?？h的征管范圍廣、征管區(qū)域大、征管人員少等特點導(dǎo)致了征管成本與征管質(zhì)效之間的矛盾異常突出，實施稅源專業(yè)化管理，可以根據(jù)稅源特點實行分級分類管理，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化征管資源配置，將業(yè)務(wù)能力強、專業(yè)知識精、實踐經(jīng)驗豐富的管理人員集中到重點崗位、重點行業(yè)和重點區(qū)域，集中精力抓好重點稅源的稅收征管工作，這樣可以將有限的稅收征管資源投入到最能產(chǎn)生征管效益的領(lǐng)域中去，從而優(yōu)化資源配置，降低征管成本，提升征管質(zhì)效。
三、推進(jìn)縣稅源專業(yè)化管理的思考
針對縣稅源管理的特點，在推進(jìn)稅源專業(yè)化管理上，要充分結(jié)合各自實際，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以稅源的分級分類管理和稅收管理專業(yè)分工為重點，整合各類資源，優(yōu)化人員配置，著力構(gòu)建“一級稽查、兩級評估、三崗分設(shè)、四位一體”的縱向聯(lián)動、橫向互動的稅源專業(yè)化管理模式。
（一）要推行機關(guān)實體管理。要按照上收管理事項、延伸管理環(huán)節(jié)的原則，逐步上收部分稅收業(yè)務(wù)到縣局機關(guān)直接管理，逐步減輕基層分局負(fù)擔(dān)。納稅服務(wù)科負(fù)責(zé)全縣納稅服務(wù)和辦稅服務(wù)廳的管理工作，受理納稅人各項涉稅事項的申請，重點推進(jìn)以“四減五制三集中”為承諾的辦稅服務(wù)工作。征收管理科負(fù)責(zé)組建納稅評估團隊，實施重點評估和專項評估，并直接負(fù)責(zé)企業(yè)自制發(fā)票的審批調(diào)查工作。稅政管理科結(jié)合自身業(yè)務(wù)，提交符合“四減五制三集中”要求的有關(guān)事項，直接受理或延伸服務(wù)；直接受理增值稅專用發(fā)票增量及稅務(wù)資產(chǎn)損失專項申報的調(diào)查審批工作。收入核算科與政策法規(guī)科在各自職責(zé)范圍內(nèi)開展稅源監(jiān)控分析，按月稅源監(jiān)控預(yù)警和執(zhí)法監(jiān)督異常信息。
（二）要開展分類分崗管理。要在現(xiàn)有分局機構(gòu)設(shè)置和管理范圍不變的前提下，在稅源管理上因地制宜，合理分類，在分局內(nèi)部崗位設(shè)置上實行三崗分設(shè)，團隊化管理。一要實行分類管理。城區(qū)分局按照納稅人經(jīng)營規(guī)模、所屬行業(yè)、涉稅風(fēng)險等級等，將稅源分為重點稅源、一般稅源和小型稅源三類，重點稅源實行集中管理，一般稅源實行分行業(yè)管理，小型稅源實行分區(qū)域管理。農(nóng)村分局則將稅源分為重點稅源和小型稅源兩類。二要實行分崗管理。在崗位設(shè)置上，要打破過去“劃片統(tǒng)管、各事統(tǒng)攬”的征管方式，因事設(shè)崗，分崗管理。設(shè)置納稅評估崗，負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險分析和納稅評估工作；設(shè)置基礎(chǔ)管理崗，負(fù)責(zé)除納稅評估以外的稅收管理員的全部稅源基礎(chǔ)管理工作；設(shè)置綜合信息崗，負(fù)責(zé)涉稅信息的采集管理，稅源監(jiān)控分析及情況綜合等工作。三要推行專業(yè)分工。對內(nèi)要在三崗分設(shè)的基礎(chǔ)上，本著“合適的人做合適的事”的原則，按照干部職工的專業(yè)特長合理進(jìn)行人員配備，將熟悉稅法及財務(wù)會計、懂評估、會查賬的專業(yè)骨干放在納稅評估崗位上；對外則要按照行業(yè)進(jìn)行分工，組建若干專業(yè)化評估團隊，實行專業(yè)化納稅評估。
（三）要突出團隊納稅評估。要突出納稅評估的重要作用，堅持以評促管，有效堵塞稅源管理漏洞，提升稅源管理質(zhì)量。一要建立兩級評估機制。建立縣局、分局兩級評估機制，縣局主要負(fù)責(zé)重點稅源評估及專項評估，并負(fù)責(zé)組織開展團隊評估工作，分局則負(fù)責(zé)開展日常納稅評估工作。二要組建專業(yè)化評估團隊。縣局評估專班和分局納稅評估崗人員均屬評估團隊成員，實行動態(tài)管理，縣局稅源管理辦公室負(fù)責(zé)納稅評估團隊的管理和建設(shè)，負(fù)責(zé)全縣納稅評估工作的統(tǒng)籌管理和督導(dǎo)落實。三要強化稅收風(fēng)險分析。在征收管理科設(shè)置納稅評估管理崗，負(fù)責(zé)全縣重點稅源的風(fēng)險分析，及時處理省、市局下達(dá)的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)以及納稅評估工作的情況綜合等工作。
（四）要加強稽查的監(jiān)督制約。一要加大稅務(wù)稽查力度，按照整頓和規(guī)范稅收秩序的要求，加大查處力度，取消查前限改，樹立稅務(wù)稽查執(zhí)法的權(quán)威，增強稅務(wù)執(zhí)法的剛性。二要強化稅務(wù)稽查選案管理。縣局通過稅源管理互動會議向稽查局下達(dá)重點稽查任務(wù)，稽查局自主選案、受理的案件，按月報稅源管理領(lǐng)導(dǎo)小組備案，一般納稅人（農(nóng)民專業(yè)合作社除外）及單管企業(yè)所稅的查賬征收戶的注銷清算，由征管科轉(zhuǎn)辦，稽查局組織實施。三要加強稽查案件的審理。要堅持重案審理制度，對達(dá)到重案審理標(biāo)準(zhǔn)的案件要移送重案審理委員會，進(jìn)行重案審理。四要強化“一案雙查”制度。實施團隊化稽查，對稽查中發(fā)現(xiàn)的不作為、亂作為、慢作為等行為，要及時移交監(jiān)察部門予以處理；對稽查局向主管分局下達(dá)的《整改意見書》，要納入行政效能（執(zhí)行力）考核，實施跟蹤問責(zé)。
關(guān)鍵詞：大企業(yè)；典型案例；稅務(wù)風(fēng)險防控
一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險背景及稅務(wù)管控特點
（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險背景隨著國地稅合并推行大數(shù)據(jù)技術(shù)管理，大企業(yè)稅收管理的重點是以大企業(yè)業(yè)務(wù)流程分解為起點，以企業(yè)納稅風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對為抓手，有效整合第三方信息，進(jìn)一步拓寬數(shù)據(jù)采集范圍和渠道，依托“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”新時代的海量數(shù)據(jù)運用，完善稅收風(fēng)險特征庫、風(fēng)險分析識別模型和風(fēng)險應(yīng)對策略庫的建設(shè)，強化了稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控，有效滿足區(qū)域內(nèi)重點企業(yè)的稅源監(jiān)控。
（二）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控特點（1）稅務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化：實現(xiàn)稅務(wù)管理信息自動化，企業(yè)需要將生產(chǎn)經(jīng)營中各經(jīng)營要素（如人、財、物）和各流程環(huán)節(jié)（如研發(fā)、采購、生產(chǎn)、儲運、銷售等）形成的各種涉稅數(shù)據(jù)，以及經(jīng)營鏈條中實物流和資金流等形成的“信息流”，按照稅收法規(guī)和內(nèi)部管理的要求進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，形成可用的涉稅風(fēng)險基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化信息建設(shè)系統(tǒng)打造良好基礎(chǔ)。（2）涉稅數(shù)據(jù)計算自動化：納稅申報信息和稅負(fù)測算的自動化，是指通過信息系統(tǒng)自動采集、計算和生成各稅種的定期、不定期申報和繳納的過程，并為財務(wù)報表提供當(dāng)期和有關(guān)應(yīng)繳稅額與已繳稅額的比對結(jié)果信息；各稅種稅負(fù)的計算和申報信息的生成，與企業(yè)其他信息系統(tǒng)中有關(guān)的涉稅數(shù)據(jù)的錄入和輸出有密切關(guān)聯(lián)，比如企業(yè)所得稅信息需要賬務(wù)、生產(chǎn)、銷售、投資、內(nèi)部交易結(jié)算等多個系統(tǒng)的過程數(shù)據(jù)和不同信息來源確定；需要指出的是，目前我國稅收法規(guī)還在不斷變化完善中，企業(yè)尚不能很好地適應(yīng)納稅人自我遵從的期望要求。（3）稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控數(shù)據(jù)化：成員企業(yè)個體微觀既有稅務(wù)事項操作差錯風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)控，又有集團內(nèi)部各成員間企業(yè)宏觀稅負(fù)指標(biāo)的動態(tài)監(jiān)控和風(fēng)險預(yù)警閾值及涉稅指標(biāo)的統(tǒng)計和分析；集團總部對成員企業(yè)實行日常稅務(wù)事項自主管理模式下的總體稅務(wù)風(fēng)險管控的手段，就是監(jiān)控和統(tǒng)計分析集團內(nèi)各法人單位或納稅實體的宏觀稅負(fù)指標(biāo)及選定的個別關(guān)鍵性涉稅指標(biāo)；對涉稅指標(biāo)的監(jiān)控和分析，應(yīng)集中在對集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易政策執(zhí)行狀況的動態(tài)監(jiān)控、集團宏觀稅負(fù)，包括分業(yè)務(wù)板塊的稅務(wù)貢獻(xiàn)（或負(fù)擔(dān)）的統(tǒng)計和分析，這些統(tǒng)計和分析可以為總體稅務(wù)風(fēng)險管控決策提供信息支持。（4）使用大數(shù)據(jù)稅務(wù)籌劃：通常需要對歷史經(jīng)營成本費用，盈利水平，供應(yīng)鏈條中地域劃分和各項要素（如原材料、無形資產(chǎn)、市場、成本）單位貢獻(xiàn)值等方面進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，進(jìn)而對未來的營業(yè)利潤和供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)成本等場景進(jìn)行模擬和預(yù)測。稅務(wù)數(shù)據(jù)化系統(tǒng)的建立，可以為大企業(yè)稅務(wù)管理團隊進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃和決策提供了大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)條件和可操作的工具。
二、大企業(yè)部分典型案例的分析
筆者曾參與XX省大企業(yè)管理局部分行業(yè)重點企業(yè)（千戶企業(yè)）涉稅風(fēng)險檢查，抽查樣本為房地產(chǎn)行業(yè)的部分龍頭企業(yè)，通過案頭分析及實地調(diào)研后，發(fā)現(xiàn)部分大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有較為顯著的分行業(yè)特征，具體情況如下。
（一）房地產(chǎn)行業(yè)的部分典型案例：
（1）背景情況：XX集團初創(chuàng)于1992年，總部設(shè)于中國上海，在中國A股實現(xiàn)整體上市，并控股多家中國香港上市公司，XX集團房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營作為XX地集團的核心主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，建設(shè)項目遍及上海、北京、天津、西安、武漢等全國24個省54個城市；商業(yè)地產(chǎn)、建筑、能源、金融、汽車服務(wù)等產(chǎn)業(yè)也已經(jīng)具有了較大的規(guī)模和較強的實力，2016年，XX集團實現(xiàn)2474億元的營業(yè)收入、144億元的利潤總額、94億元的凈利潤。
（2）在對XX集團公司西安地區(qū)旗下XX實業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、常X置業(yè)有限公司、西安XX置業(yè)有限公司、XX北城實業(yè)有限公司等四家房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行2013年至2017年的關(guān)聯(lián)稅務(wù)風(fēng)險排查時，發(fā)現(xiàn)故流轉(zhuǎn)稅方面問題較小，該行業(yè)屬于政府嚴(yán)控領(lǐng)域，住戶取得房產(chǎn)證的之前必須取得發(fā)票；而在財產(chǎn)及行為稅方面，則呈現(xiàn)出一些有意或無意的問題，如契稅出現(xiàn)一些問題，主要表現(xiàn)未將土地拆遷補償費或取得城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費納入契稅計稅基礎(chǔ)，未按照規(guī)定足額繳納契稅，存在拖欠問題，且欠繳稅額一般都在百萬元級別以上，經(jīng)與企業(yè)溝通，反饋理由主要是先拿地后補辦手續(xù)納稅積極性不高及業(yè)務(wù)人員缺乏足夠的稅務(wù)知識及資金緊張所致；房地產(chǎn)行業(yè)的特色稅種—土地增值稅則出現(xiàn)較為嚴(yán)重的問題，如表現(xiàn)為只預(yù)提不申報繳納或少申報繳納現(xiàn)象突出，少繳稅額一般都在千萬級別以上，同時造成年度企業(yè)所得稅虛減，加大了集團整體稅務(wù)風(fēng)險，經(jīng)與企業(yè)溝通，反饋的主要理由也是資金流較為緊張正與稅務(wù)機關(guān)協(xié)議延緩繳納稅款事宜及普通住宅預(yù)繳容易以后退稅難。
（一）總體思路
按照因地制宜的要求，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)征管機構(gòu)改革，推行重點稅源精細(xì)化管理、一般稅源標(biāo)準(zhǔn)化管理、零散稅源委托社會化管理的思路，有效提升稅收風(fēng)險的應(yīng)對能力。
（二）基本原則
1、科學(xué)分類原則?？茖W(xué)地對管理對象、管理內(nèi)容進(jìn)行分類，準(zhǔn)確劃分稅源和職責(zé)分工，把分級分類作為稅源專業(yè)化管理的基本方法。
2、風(fēng)險導(dǎo)向原則。以風(fēng)險管理理念為導(dǎo)向，按照風(fēng)險管理識別排序、處理應(yīng)對的主線，合理配置征、管、評、查事權(quán)，明晰工作職責(zé)，提升風(fēng)險管理效能。
3、制約協(xié)同原則。按照明確分工、密切協(xié)作和相互制約的要求，在實施征、管、查三分離的前提下進(jìn)一步細(xì)化分工，全方位、立體化監(jiān)控稅源，以降低稅收流失風(fēng)險和執(zhí)法風(fēng)險。
4、平穩(wěn)創(chuàng)新原則。充分考慮當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀和長遠(yuǎn)發(fā)展要求,立足于務(wù)實、創(chuàng)新、高效，確定行之有效、積極穩(wěn)妥的改革方案，實現(xiàn)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的平穩(wěn)過渡。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)推進(jìn)
為了保證稅源專業(yè)化管理改革的順利推進(jìn)，市局成立稅源專業(yè)化管理改革領(lǐng)導(dǎo)小組和兩個工作小組。
（一）稅源專業(yè)化管理改革領(lǐng)導(dǎo)小組
組長：
成員：、、、、
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在征管科技處。負(fù)責(zé)制定稅源專業(yè)化管理改革總體方案和實施意見并組織實施；負(fù)責(zé)建立省局、市局、基層單位相關(guān)工作協(xié)調(diào)機制，組織研究有關(guān)問題，提出相關(guān)處理意見；負(fù)責(zé)崗位職責(zé)流程的制定、管戶調(diào)整，并對應(yīng)修改、遷移大集中系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)；負(fù)責(zé)對各個工作階段、推進(jìn)過程的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和檢查。
主任：
成員：、
（二）稅源專業(yè)化管理改革工作小組
稅源專業(yè)化管理改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)二個工作小組：
1、機構(gòu)人事組
由同志任組長，同志任副組長，市局稽查局、各分局主要負(fù)責(zé)人為成員。負(fù)責(zé)人事調(diào)整工作，嚴(yán)格執(zhí)行組織人事紀(jì)律，做到機構(gòu)改革到位、人員調(diào)整到位。
2、業(yè)務(wù)推進(jìn)組
由同志任組長，同志任副組長，市局稽查局、各分局主要負(fù)責(zé)人為成員。負(fù)責(zé)建立稅源專業(yè)化管理的相關(guān)制度、工作流程，進(jìn)行管戶調(diào)整、大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)修改，做到機構(gòu)改革到位、業(yè)務(wù)交接到位。
各轄市（區(qū)）局成立相應(yīng)的稅源專業(yè)化管理改革領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，成員名單報市局領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
三、主要內(nèi)容
（一）優(yōu)化納稅服務(wù)，建立集中統(tǒng)一的征收服務(wù)體系
隨著網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳功能的完善及社會化辦稅能力的提高,統(tǒng)籌考慮納稅人區(qū)域分布現(xiàn)狀和稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)有管理水平，建立集中征收、全面服務(wù)的征收服務(wù)體系。
（二）加強稅源監(jiān)控，建立專業(yè)化和屬地化相結(jié)合的稅源管理機制
為適應(yīng)不同規(guī)模、不同行業(yè)和不同區(qū)域納稅人的個性化涉稅需求，以及稅務(wù)機關(guān)的差異化管理需要，稅源管理機構(gòu)設(shè)置以納稅人規(guī)模加行業(yè)的專業(yè)化分類為主，屬地分類為輔，建立專業(yè)化和屬地化相結(jié)合的稅源管理機制。
（三）實施風(fēng)險管理，構(gòu)建與風(fēng)險管理流程節(jié)點相匹配的組織架構(gòu)
為滿足風(fēng)險管理“分析識別—等級排序—分級應(yīng)對—監(jiān)控評價”的流程節(jié)點需要，設(shè)立市、縣兩級風(fēng)險評估專業(yè)機構(gòu)，以指導(dǎo)各稅源管理機構(gòu)的稅源監(jiān)控。
（四）推進(jìn)機關(guān)實體化，建立與扁平化要求相適應(yīng)的市縣兩級機關(guān)職能體系
按照機構(gòu)設(shè)置扁平化要求，推進(jìn)市縣兩級機關(guān)實體化進(jìn)程，從以行政管理職能為主的職能體制，向以直接承擔(dān)實施稅源稅基監(jiān)控管理等實體職能為主的職能體制轉(zhuǎn)變。
此外，對稽查局的內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置，認(rèn)真貫徹《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，嚴(yán)格選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”制度。
四、機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)配置
（一）市區(qū)機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)配置
市局機關(guān)設(shè)立數(shù)據(jù)管理處承擔(dān)專業(yè)風(fēng)險評估職能；成立一個征收稅務(wù)分局、四個稅源管理分局和一個稽查局，分別承擔(dān)征收服務(wù)、稅源管理和稅務(wù)稽查職能。其中征收稅務(wù)分局使用第一稅務(wù)分局編制，稅源管理分局分別使用第二稅務(wù)分局、第三稅務(wù)分局、第四稅務(wù)分局和涉外稅務(wù)分局編制。
稅源管理分局內(nèi)部統(tǒng)一設(shè)置一個綜合業(yè)務(wù)科、一個納稅評估科和若干個稅源管理科，分別承擔(dān)行政業(yè)務(wù)、納稅評估和稅源監(jiān)控職能，其中綜合業(yè)務(wù)科在市局機關(guān)業(yè)務(wù)處室“職能實體化”的同時，淡化其業(yè)務(wù)管理職能，業(yè)務(wù)處室直接面向稅源管理科進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和任務(wù)分配；稅源管理科依“按戶設(shè)科”原則設(shè)置科室，依“按事定崗”原則配置崗職，依“按崗到人”原則調(diào)整人員。（附圖一）
稅源管理分局具體職能配置、崗位設(shè)置由市局征管科技處明確，人事調(diào)整方案由市局人事處制訂。
1、數(shù)據(jù)管理處
具體職能：負(fù)責(zé)牽頭制定涉稅數(shù)據(jù)管理辦法；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，涉稅數(shù)據(jù)信息的交換、采集、加工、分析、提供、推送等工作；負(fù)責(zé)對涉稅信息應(yīng)用狀況的測評和跟蹤反饋工作。
數(shù)據(jù)管理處同時承擔(dān)風(fēng)險評估實體職能：負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險分析識別，包括牽頭建立和維護(hù)分行業(yè)、分稅種、分行為的評估指標(biāo)和模型，按戶歸集納稅人稅收風(fēng)險，制定、維護(hù)稅收風(fēng)險檢索規(guī)則，確定納稅人稅收風(fēng)險等級，并推送給相關(guān)機構(gòu)或崗位。
2、第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局，正科級建制）
管理對象：市區(qū)所有納稅人。
具體職能：承擔(dān)稅款、基金（費）的征繳管理（含耕地占用稅和契稅）；承擔(dān)納稅人申請?zhí)峤坏南迺r辦結(jié)類事項的受理和當(dāng)場辦結(jié)類事項的審批；負(fù)責(zé)組織實施納稅服務(wù)體系建設(shè)，擬訂并組織實施納稅服務(wù)工作規(guī)范和操作流程；管理12366和地稅網(wǎng)站等納稅服務(wù)平臺和面向納稅人的稅法宣傳、輔導(dǎo)咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)和稅收法律救濟等工作；組織實施納稅信用體系建設(shè)；承擔(dān)注冊稅務(wù)師的管理工作；承擔(dān)稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票購銷等環(huán)節(jié)中一般性違規(guī)違章行為的處理。
內(nèi)設(shè)機構(gòu)：分局除局長室外內(nèi)設(shè)綜合管理科、制度業(yè)務(wù)科、辦稅服務(wù)科、宣傳咨詢科和維權(quán)服務(wù)科五個科室。
內(nèi)設(shè)職能：綜合管理科負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部各項行政工作規(guī)章制度，處理日常事務(wù)。制度業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)納稅服務(wù)工作調(diào)研和納稅人需求調(diào)查；負(fù)責(zé)制訂納稅服務(wù)各項工作規(guī)范；負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、督查及考核；負(fù)責(zé)納稅信用體系建設(shè)和信用等級評定。辦稅服務(wù)科負(fù)責(zé)辦稅服務(wù)廳（點）納稅人各類涉稅業(yè)務(wù)的受理、辦理及涉稅資料歸檔管理；負(fù)責(zé)網(wǎng)上辦稅廳所有涉稅業(yè)務(wù)的辦理；負(fù)責(zé)發(fā)票、票證管理；負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票購銷環(huán)節(jié)中一般性違章行為的處理；負(fù)責(zé)辦稅服務(wù)廳（點）日常管理。宣傳咨詢科負(fù)責(zé)組織實現(xiàn)面向納稅人的日常稅法宣傳及納稅輔導(dǎo)；負(fù)責(zé)編印各種稅法宣傳資料；負(fù)責(zé)外網(wǎng)信息、欄目維護(hù)；負(fù)責(zé)12366納稅服務(wù)熱線、12366短信平臺、12366在線咨詢等平臺管理。維權(quán)服務(wù)科負(fù)責(zé)納稅人權(quán)益保護(hù)工作；負(fù)責(zé)納稅服務(wù)投訴和處理；負(fù)責(zé)制訂“納稅人之家”活動計劃，督查、指導(dǎo)各“納稅人之家”開展活動。負(fù)責(zé)組織納稅人（社會）滿意度調(diào)查分析。
3、第二稅務(wù)分局（一般稅源分局，正科級建制）
管理對象：京口區(qū)、潤州區(qū)內(nèi)除房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)外的，且年納稅額小于100萬元的納稅人。
具體職能：承擔(dān)所轄納稅人的戶籍管理、認(rèn)定管理、定額管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調(diào)查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等基礎(chǔ)稅源管理工作；承擔(dān)所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔(dān)相關(guān)的協(xié)稅護(hù)稅工作。
內(nèi)設(shè)機構(gòu)：分局除局長室外內(nèi)設(shè)綜合業(yè)務(wù)科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科、稅源管理四科、稅源管理五科（個體）、稅源管理六科（個體）共八個科室。其中稅源管理一科負(fù)責(zé)個體之外京口區(qū)范圍內(nèi)純營業(yè)稅戶，稅源管理二科負(fù)責(zé)京口區(qū)范圍內(nèi)增值稅戶、增值稅營業(yè)稅混合戶，稅源管理三科負(fù)責(zé)潤州區(qū)范圍內(nèi)純營業(yè)稅戶，稅源管理四科負(fù)責(zé)潤州區(qū)范圍內(nèi)增值稅戶、增值稅營業(yè)稅混合戶，稅源管理五科、六科分別負(fù)責(zé)分局京口區(qū)、潤州區(qū)范圍內(nèi)個體及零散稅收。
4、第三稅務(wù)分局（開發(fā)區(qū)分局，副處級建制）
管理對象：開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)所有納稅人。
具體職能：承擔(dān)所轄納稅人的戶籍管理、認(rèn)定管理、定額管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調(diào)查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等基礎(chǔ)稅源管理工作；承擔(dān)所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔(dān)相關(guān)的協(xié)稅護(hù)稅工作。
內(nèi)設(shè)機構(gòu)：分局除局長室外內(nèi)設(shè)綜合業(yè)務(wù)科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科五個科室。其中稅源管理一科負(fù)責(zé)新區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)、建筑業(yè)委托代征單位（新區(qū)）和年納稅額100萬元以上的納稅人，稅源管理二科負(fù)責(zé)丁卯街道辦范圍內(nèi)除一科外的所有納稅人，科源管理三科負(fù)責(zé)大港街道辦和丁崗、大路、姚橋范圍內(nèi)除一科外的所有納稅人。
5、第四稅務(wù)分局（重點稅源分局，正科級建制）
管理對象：京口區(qū)、潤州區(qū)范圍內(nèi)①總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)的成員單位②金融保險企業(yè)，③除房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)之外的年納稅額100萬元以上的重點稅源納稅人。
具體職能：承擔(dān)所轄納稅人的戶籍管理、認(rèn)定管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調(diào)查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等基礎(chǔ)稅源管理工作；承擔(dān)所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔(dān)相關(guān)的協(xié)稅護(hù)稅工作。
內(nèi)設(shè)機構(gòu)：分局除局長室外內(nèi)設(shè)綜合業(yè)務(wù)科、納稅評估科、稅源管理科三個科室。
6、涉外稅務(wù)分局（行業(yè)管理分局，正科級建制）
管理對象：京口區(qū)、潤州區(qū)范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)納稅人。
具體職能：承擔(dān)所轄納稅人的戶籍管理、認(rèn)定管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調(diào)查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等基礎(chǔ)稅源管理工作；承擔(dān)所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔(dān)契稅的稅種監(jiān)控工作；承擔(dān)相關(guān)的協(xié)稅護(hù)稅工作。
內(nèi)設(shè)機構(gòu)：綜合業(yè)務(wù)科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科四個科室。其中稅源管理一科負(fù)責(zé)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及其項目管理，稅源管理二科負(fù)責(zé)建筑安裝業(yè)企業(yè)及其項目管理。
7、市局稽查局（副處級建制）
管理對象：市區(qū)所有納稅人
具體職能：指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和管理全市地方稅務(wù)稽查工作；組織落實稅務(wù)稽查法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，擬訂具體實施辦法；監(jiān)督檢查全市地方稅務(wù)系統(tǒng)征管對象執(zhí)行地方稅收法規(guī)、政策及制度情況；查處稅務(wù)違法案件；牽頭組織全市地方稅收專項檢查工作；組織全市或區(qū)域性地方稅收專項整治工作；受理稅務(wù)違法案件的舉報，承擔(dān)案件的轉(zhuǎn)辦、查辦工作；協(xié)調(diào)公安、檢察、審判機關(guān)處理稅務(wù)稽查有關(guān)工作。
內(nèi)設(shè)機構(gòu)：除局長室外內(nèi)設(shè)綜合管理科、業(yè)務(wù)管理科、審理科、檢查執(zhí)行一科、檢查執(zhí)行二科五個科室。
內(nèi)設(shè)職能：綜合管理科負(fù)責(zé)稽查局的行政事務(wù)、文秘、后勤保障等綜合管理，擬定起草全市稽查工作計劃、總結(jié)，擬定內(nèi)部有關(guān)工作制度；負(fù)責(zé)上級交辦工作及本局工作的督辦督察，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)本局各科之間、各轄市（區(qū)）稽查局之間工作；負(fù)責(zé)牽頭組織省局、市局、本局“三個一流”考核工作及日常績效考核，牽頭組織稅務(wù)稽查宣傳、稽查服務(wù)、稽查工作創(chuàng)新、信息科調(diào)研和政務(wù)公開相關(guān)工作；負(fù)責(zé)對口落實省局稽查局及市局行政處室布置的工作。業(yè)務(wù)管理科負(fù)責(zé)稽查業(yè)務(wù)綜合管理工作，組織落實稅務(wù)稽查法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件，擬定具體實施辦法；負(fù)責(zé)對轄市稽查業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理、培訓(xùn)、指導(dǎo)，制定及組織實施本局干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃；負(fù)責(zé)系統(tǒng)“三個一流”考核及本局績效考核稽查業(yè)務(wù)部分的考核工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案源分析和選案，制定案源管理辦法；負(fù)責(zé)受理稅收違法案件舉報，承擔(dān)舉報案件的登記、轉(zhuǎn)辦、交辦、督辦、回復(fù)、兌獎管理；負(fù)責(zé)牽頭組織整頓和規(guī)范稅收秩序工作及打擊發(fā)票違法犯罪行動工作，負(fù)責(zé)與公安、國稅等部門的溝通協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)起草制定全市各類稅收檢查計劃、方案、總結(jié)，報表匯總、上報；負(fù)責(zé)案件檢查進(jìn)度跟蹤管理，負(fù)責(zé)涉稅大要案件管理、案例分析上報及稅收違法案件公告工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查統(tǒng)計工作，負(fù)責(zé)組織征詢稽查信息化業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)稽查信息化工作，負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)稽查查帳軟件推廣應(yīng)用工作；負(fù)責(zé)組織納稅人自查和稽查查前約談工作；負(fù)責(zé)與數(shù)據(jù)管理處、征管科技處、征收分局、稅源管理分局聯(lián)系協(xié)調(diào)。審理科負(fù)責(zé)本局稅務(wù)違法案件的審理工作，負(fù)責(zé)對審結(jié)案件的稅務(wù)處理，制作《稅務(wù)行政處罰告知書》、《稅務(wù)行政處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等審理工作文書；負(fù)責(zé)組織案件復(fù)查工作，負(fù)責(zé)案卷評審工作；負(fù)責(zé)組織實施稅務(wù)行政處罰聽證工作；負(fù)責(zé)涉稅違法犯罪案件的移送及與公安等司法部門的聯(lián)系工作，負(fù)責(zé)典型案例的收集、上報及曝光工作；負(fù)責(zé)編寫行業(yè)性檢查分析報告及行業(yè)性稅收征管建議；負(fù)責(zé)稽查案件資料的歸集、整理和立卷管理工作。檢查執(zhí)行一科、檢查執(zhí)行二科負(fù)責(zé)本局檢查計劃的執(zhí)行，承擔(dān)本局涉稅舉報案件、上級部門交辦案件、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦案件、相關(guān)部門移交案件、下級部門提請檢查案件的檢查工作；負(fù)責(zé)所查處稅務(wù)違法案件證據(jù)材料的收集、整理及《稽查底稿》、《稅務(wù)稽查報告》等有關(guān)稽查文書的制作，并提出處理意見；負(fù)責(zé)向?qū)徖聿块T移交案卷資料，負(fù)責(zé)所查案件聽證、復(fù)議、訴訟事項的舉證工作，負(fù)責(zé)對查結(jié)案件的稽查建議和案例分析工作；負(fù)責(zé)對稅務(wù)稽查案件處理結(jié)果的執(zhí)行工作，送達(dá)《稅務(wù)行政處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等稅務(wù)稽查文書并督促追繳入庫，負(fù)責(zé)執(zhí)行環(huán)節(jié)稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的實施，制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，負(fù)責(zé)對逾期未執(zhí)行完畢案件的跟蹤管理工作；負(fù)責(zé)納稅人自查申報審核及組織稅費入庫、統(tǒng)計工作。
（二）轄市（區(qū)）機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)配置
四個轄市（區(qū)）局統(tǒng)一設(shè)立數(shù)據(jù)管理科和稽查局；統(tǒng)一使用第一稅務(wù)分局編制承擔(dān)征收服務(wù)職能；市使用第二、第三稅務(wù)分局編制，其他轄市（區(qū)）使用第二稅務(wù)分局編制統(tǒng)一承擔(dān)重點稅源管理職能；市使用第四、第五稅務(wù)分局編制，其他轄市（區(qū)）使用第三稅務(wù)分局編制統(tǒng)一承擔(dān)城區(qū)一般稅源管理職能；市從第六稅務(wù)分局起，其他轄市（區(qū)）從第四稅務(wù)分局起，依次設(shè)立農(nóng)村一般稅源管理分局。（附圖二）
轄市（區(qū)）局納稅服務(wù)分局（第一稅務(wù)分局）內(nèi)設(shè)機構(gòu)統(tǒng)一在綜合業(yè)務(wù)股、宣傳咨詢股、辦稅服務(wù)股范圍內(nèi)設(shè)置，其職能分別對應(yīng)市區(qū)第一稅務(wù)分局綜合管理科和制度業(yè)務(wù)科、宣傳咨詢科、辦稅服務(wù)科職責(zé)；稅源管理分局內(nèi)設(shè)機構(gòu)根據(jù)“按戶設(shè)股（所）”原則設(shè)置，但允許在事務(wù)分類的基礎(chǔ)上“按事設(shè)股（所）”；稽查局內(nèi)設(shè)機構(gòu)在市局稽查局內(nèi)設(shè)范圍內(nèi)設(shè)置，但允許在明確稽查四環(huán)節(jié)職能的基礎(chǔ)上進(jìn)行歸并。
1、市局機構(gòu)設(shè)置
數(shù)據(jù)管理科，承擔(dān)市局?jǐn)?shù)據(jù)管理處對口職能；
第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局），承擔(dān)全市范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務(wù)職能；
第二稅務(wù)分局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)一定規(guī)模以上企業(yè)納稅人地方稅源的管理職能；
第三稅務(wù)分局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融保險企業(yè)納稅人地方稅源的管理職能；
第四稅務(wù)分局，承擔(dān)開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)除第二稅務(wù)分局、第三稅務(wù)分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；
第五稅務(wù)分局，承擔(dān)云陽鎮(zhèn)范圍內(nèi)除第二稅務(wù)分局、第三稅務(wù)分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；
第六稅務(wù)分局至第十稅務(wù)分局，分別承擔(dān)司徒鎮(zhèn)、延陵鎮(zhèn)，珥陵鎮(zhèn)、皇塘鎮(zhèn)、導(dǎo)墅鎮(zhèn)，陵口鎮(zhèn)、呂城鎮(zhèn)、訪仙鎮(zhèn)，后巷鎮(zhèn)、埤城鎮(zhèn)，新橋鎮(zhèn)、界牌鎮(zhèn)范圍內(nèi)所有納稅人地方稅源的管理職能；
稽查局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查職能。
2、區(qū)局機構(gòu)設(shè)置
數(shù)據(jù)管理科，承擔(dān)市局?jǐn)?shù)據(jù)管理處對口職能；
第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局），承擔(dān)全區(qū)范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務(wù)職能；
第二稅務(wù)分局，承擔(dān)全區(qū)范圍內(nèi)一定規(guī)模以上重點企業(yè)和重點行業(yè)納稅人的地方稅源管理職能；
第三稅務(wù)分局至第五稅務(wù)分局，分別承擔(dān)城區(qū)、谷陽鎮(zhèn)、上黨鎮(zhèn)、寶堰鎮(zhèn)、榮炳鹽資源區(qū)行政區(qū)范圍內(nèi)，高資鎮(zhèn)、世業(yè)鎮(zhèn)行政區(qū)范圍和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)，辛豐鎮(zhèn)、高橋鎮(zhèn)、江心洲生態(tài)農(nóng)業(yè)園區(qū)行政區(qū)范圍內(nèi)，除明確由第二稅務(wù)分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔(dān)全區(qū)范圍內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查職能。
3、市局機構(gòu)設(shè)置
數(shù)據(jù)管理科，承擔(dān)市局?jǐn)?shù)據(jù)管理處對口職能；
第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局），承擔(dān)全市范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務(wù)職能；
第二稅務(wù)分局，承擔(dān)城區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會（含原黃梅鎮(zhèn)區(qū)域）、華陽鎮(zhèn)、茅山鎮(zhèn)、茅山風(fēng)景區(qū)管委會行政區(qū)內(nèi)的一定規(guī)模重點企業(yè)和重點行業(yè)的地方稅源管理職能；
第三稅務(wù)分局，承擔(dān)城區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會（含原黃梅鎮(zhèn)區(qū)域）、華陽鎮(zhèn)、茅山鎮(zhèn)、茅山風(fēng)景區(qū)管委會行政區(qū)范圍內(nèi)除明確由第二稅務(wù)分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；
第四稅務(wù)分局至第六稅務(wù)分局，分別承擔(dān)下蜀鎮(zhèn)、寶華鎮(zhèn)和市寶華森林公園管委會行政區(qū)范圍內(nèi)，邊城鎮(zhèn)、白兔鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，后白鎮(zhèn)、天王鎮(zhèn)、郭莊鎮(zhèn)和赤山湖管委會行政區(qū)范圍內(nèi)的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查職能。
4、市局機構(gòu)設(shè)置
數(shù)據(jù)管理科，承擔(dān)市局?jǐn)?shù)據(jù)管理處對口職能；
第一稅務(wù)分局（征收稅務(wù)分局），承擔(dān)全市范圍內(nèi)所有納稅人集中征收與納稅服務(wù)職能；
第二稅務(wù)分局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)、三茅鎮(zhèn)行政區(qū)范圍的餐飲企業(yè)和個體工商戶的地方稅源管理職能；
第三稅務(wù)分局至第五稅務(wù)分局，分別承擔(dān)新壩鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，三茅鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內(nèi)，除明確由第二稅務(wù)分局管轄的納稅人的地方稅源管理職能；
稽查局，承擔(dān)全市范圍內(nèi)納稅人的稅務(wù)稽查職能。
五、實施步驟及工作要求
本輪專業(yè)化機構(gòu)改革共分準(zhǔn)備動員、組織實施、鞏固完善三個階段，各階段主要事項、時間安排和責(zé)任見附表。
[論文摘要]稅收管理專業(yè)化不是簡單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨斗，不是一專到底，不是要管理不要服務(wù)，不是唯收入論成敗。根據(jù)實踐中的問題稅收管理專業(yè)化而是應(yīng)該進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式，努力建立專業(yè)化人才隊伍，積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化，全面推進(jìn)管理專業(yè)化。
專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細(xì)的經(jīng)濟社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識和實踐兩個層面對推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中參考。
一認(rèn)識上應(yīng)該厘清的幾個問題
1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。
2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟的快速發(fā)展、經(jīng)濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。
二實踐中應(yīng)該解決的幾個問題
(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式
進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負(fù)責(zé)互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進(jìn)行評估，對大型企業(yè)進(jìn)行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。
1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。
2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習(xí)慣，將統(tǒng)計分析細(xì)化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟活動信息進(jìn)行歸納整理、儲存，加強稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。
(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍
人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．
管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行，對稅務(wù)機關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。
l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報資料進(jìn)行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務(wù)審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責(zé)。
深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。
2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。
拓寬信息渠道，強化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。
建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報、財務(wù)比率、財務(wù)項目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等相關(guān)知識和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計算分析：找出疑點，指導(dǎo)評估。
按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點稅源企業(yè)報表數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負(fù)變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務(wù)獎懲的一個重要指標(biāo)。
嚴(yán)格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負(fù)申報的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。
加強反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強情報交換，做好信息比對和功能風(fēng)險分析。
大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。
3、推進(jìn)個體稅收管理專業(yè)化。
細(xì)化個體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。
關(guān)鍵詞：稅收管理專業(yè)化管理模式專業(yè)化人才納稅服務(wù)專業(yè)化管理專業(yè)化
專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細(xì)的經(jīng)濟社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識和實踐兩個層面對推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中參考。
一認(rèn)識上應(yīng)該厘清的幾個問題
1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。
2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟的快速發(fā)展、經(jīng)濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。
二實踐中應(yīng)該解決的幾個問題
(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式
進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負(fù)責(zé)互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進(jìn)行評估，對大型企業(yè)進(jìn)行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。
1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。
2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴充納稅評估模型庫，建設(shè)類
型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習(xí)慣，將統(tǒng)計分析細(xì)化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟活動信息進(jìn)行歸納整理、儲存，加強稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。
(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍
人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．
管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行，對稅務(wù)機關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。
l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報資料進(jìn)行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務(wù)審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責(zé)。
深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。
2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。
拓寬信息渠道，強化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。
建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報、財務(wù)比率、財務(wù)項目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等相關(guān)知識和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計算分析：找出疑點，指導(dǎo)評估。
按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點稅源企業(yè)報表數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負(fù)變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務(wù)獎懲的一個重要指標(biāo)。
嚴(yán)格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負(fù)申報的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。
加強反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強情報交換，做好信息比對和功能風(fēng)險分析。
大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。
3、推進(jìn)個體稅收管理專業(yè)化。
細(xì)化個體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。
