緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇紀(jì)檢監(jiān)察論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

一、新形勢下基層檢察文化理論建設(shè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)

自2013以來，檢察工作正循序漸進(jìn)步入新形勢下，在系列講話中，均對檢察工作相關(guān)的政法工作作出重要指示，要求“主動(dòng)適應(yīng)新形勢，增強(qiáng)工作前瞻性，有效防控各類風(fēng)險(xiǎn)，履行好維護(hù)國家安全和社會(huì)安定的重大責(zé)任”。檢察工作作為關(guān)系人民群眾切身利益，關(guān)系改革發(fā)展穩(wěn)定大局。在新形勢下應(yīng)進(jìn)一步圍繞推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，找準(zhǔn)社會(huì)發(fā)展切入點(diǎn)，將保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展作為當(dāng)前服務(wù)大局的首要任務(wù)，緊密結(jié)合全國發(fā)展戰(zhàn)略;進(jìn)一步圍繞促進(jìn)和諧穩(wěn)定，找準(zhǔn)社會(huì)發(fā)展的結(jié)合點(diǎn)，將維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要前提，堅(jiān)持“嚴(yán)打”方針不動(dòng)搖，突出打擊嚴(yán)重威脅群眾人身安全、財(cái)產(chǎn)安全性犯罪;進(jìn)一步圍繞保障民生民利，找準(zhǔn)服務(wù)社會(huì)發(fā)展的著力點(diǎn)，關(guān)注民生的法律問題，切實(shí)為群眾答疑解困，全面普法促進(jìn)全民守法的實(shí)現(xiàn);進(jìn)一步規(guī)范司法行為，樹立司法公信力，找準(zhǔn)服務(wù)社會(huì)發(fā)展的突破點(diǎn)。新形勢下中全面推進(jìn)依法治國建設(shè)法治國家的檢察任務(wù)變得更加深入、更加重要，與此同時(shí)就需要檢察文化建設(shè)的前行性起到引領(lǐng)檢察工作的根本作用，對檢察工作在政法核心價(jià)值觀建設(shè)的基礎(chǔ)上，提出了更高的服務(wù)全社會(huì)意識(shí)與自我提高的要求，也就是在前期嚴(yán)格要求自身的基礎(chǔ)上，完善社會(huì)法治體系也成為檢察文化建設(shè)的重點(diǎn)?；鶎訖z察機(jī)關(guān)作為檢察體系中最小的基層單位，它所具有的廣泛性和具體性決定了它是承擔(dān)檢察文化建設(shè)的基本單元和主要載體。特別是在《人民檢察院基層建設(shè)綱要》中強(qiáng)調(diào)了基層檢察院的檢察文化建設(shè)的重要性，并把它作為基層檢察院建設(shè)的主要內(nèi)容要求各級(jí)檢察院貫徹落實(shí)。由此可見，在新形勢下中基層檢察文化建設(shè)依舊是檢察體系文化建設(shè)的基礎(chǔ)點(diǎn)與突破點(diǎn)。基層檢察文化建設(shè)應(yīng)該及時(shí)把握新時(shí)期對檢察工作提出的新要求，加強(qiáng)法治思維的建設(shè)，在提升自身工作能力的同時(shí)，更為重要的提高綜合素能，以將工作效率內(nèi)發(fā)性的達(dá)到更高的標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，增強(qiáng)社會(huì)公信力。

二、新形勢下基層檢察文化建設(shè)理論應(yīng)更加深入

我國有基層檢察院3200余，基層檢察官11萬多名，承擔(dān)著80%以上的執(zhí)法辦案任務(wù)。近年來根據(jù)中央加強(qiáng)政法隊(duì)伍文化建設(shè)的一系列重要部署，在檢察文化建設(shè)工作均取得了長足的進(jìn)步，基層檢察機(jī)關(guān)的檢察文化氛圍愈發(fā)濃重，但隨著法治化國家、法治政府、法治社會(huì)的發(fā)展，同時(shí)基層檢察機(jī)關(guān)的文化建設(shè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)一步引向深層次。政法核心價(jià)值觀包括“忠誠、為民、公正、廉潔”，“忠誠———忠于黨，忠于國家，忠于人民，忠于法律，政法干警的政治本色;為民———始終把人民放在心中最高位置，這是政法干警的宗旨理念;公正———公正執(zhí)法，維護(hù)社會(huì)公平正義，這是政法干警的神圣職責(zé);廉潔———清正廉明，無私奉獻(xiàn)，這是政法干警的基本操守?！闭ê诵膬r(jià)值觀一直是檢察文化建設(shè)的核心內(nèi)容，是檢察文化理論的根本之處。隨著新形式下的檢察工作，尤其是經(jīng)歷了黨的群眾路線實(shí)踐教育活動(dòng)、“三嚴(yán)三實(shí)”專項(xiàng)活動(dòng)、“增強(qiáng)黨性、嚴(yán)守紀(jì)律、廉潔從政”專項(xiàng)教育活動(dòng)，檢察文化核心價(jià)值觀更被提升為對基于政法核心價(jià)值觀更高的追求，應(yīng)進(jìn)一步深化檢察文化理論。在黨的群眾路線實(shí)踐活動(dòng)中，檢察文化得到了更加深入的洗禮，可以說黨的群眾路線實(shí)踐活動(dòng)是深化檢察文化的一項(xiàng)最佳載體，在黨的群眾路線實(shí)踐活動(dòng)中徹底鞏固了檢察文化的作用力———指引檢察干警學(xué)習(xí)更深層的黨政思想、認(rèn)識(shí)自身問題、嚴(yán)于律己。以“為民務(wù)實(shí)清廉”為主要內(nèi)容，按照“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的總要求，圍繞作風(fēng)建設(shè)，聚焦“”問題，使得干警從內(nèi)由外的進(jìn)行了洗禮，在黨的群眾路線實(shí)踐教育活動(dòng)結(jié)束之際，基層檢察單位應(yīng)該將在教育活動(dòng)過程中樹立的良好檢察文化內(nèi)涵保持熱度、常溫、有效地持續(xù)下去，在意識(shí)到自身不足的情況下及時(shí)更正，從而不斷查缺補(bǔ)漏，保障政法干警自身素能良性發(fā)展，并將“自省”模式納入檢察文化理論，應(yīng)該經(jīng)常自我進(jìn)行一定的回望總結(jié)。在“三嚴(yán)三實(shí)”專項(xiàng)活動(dòng)過程中，“嚴(yán)以修身、嚴(yán)以用權(quán)、嚴(yán)以律己，做到謀事要實(shí)、創(chuàng)業(yè)要實(shí)、做人要實(shí)”同時(shí)應(yīng)該作為檢察工作的基礎(chǔ)文化內(nèi)涵。法律賦予了檢察工作神圣的法律監(jiān)督職責(zé)，那么對自身政治理想和信念的要求也是尤為重要的。只有不斷提高自身的道德情操，在辦案中，要始終堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持依法治國，堅(jiān)持個(gè)人的原則底線，樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀。認(rèn)真將各項(xiàng)專項(xiàng)活動(dòng)精神融會(huì)貫通至檢察文化理論具有重要意義，專項(xiàng)活動(dòng)是定期對政法干警的督促學(xué)習(xí)、自我檢討的過程，在洗禮的過程中尋求自我的升華，也是充盈檢察文化理論的重要過程。理論的建設(shè)是文化建設(shè)的源泉，而檢察文化建設(shè)同時(shí)是檢察工作發(fā)展的重要組成部分。

作者：李進(jìn) 單位：遼寧省本溪市南芬區(qū)人民檢察院

篇2

[論文關(guān)鍵詞]案件管理 必要性 完善

近年來，檢察機(jī)關(guān)為加強(qiáng)對辦案統(tǒng)一管理監(jiān)督，宏觀掌控案件辦理質(zhì)量，總體把握各業(yè)務(wù)部門辦案情況，為檢察長科學(xué)決策提供參考意見，許多檢察機(jī)關(guān)都設(shè)立了專門的案件管理部門，即案件管理中心（又稱案件管理辦公室）。本文擬對成立案件管理中心的必要性、存在問題進(jìn)行分析，并結(jié)合工作實(shí)踐，就如何進(jìn)一步加強(qiáng)案件管理機(jī)制改革，更好地發(fā)揮基層檢察院案件管理中心在檢察業(yè)務(wù)管理中的作用，提出建議。

一、成立案件管理中心的必要性

（一）有助于檢察資源配置

目前辦案部門受理案件的途徑、來源各不相同，形成了各自受理、互不知情的現(xiàn)狀，加之案件辦理前需經(jīng)收發(fā)人員登記、部門內(nèi)勤登記初審、科長審核分案，環(huán)節(jié)較多等因素，導(dǎo)致案件進(jìn)出、流轉(zhuǎn)等監(jiān)督管理相對薄弱。因此有必要從根本上改變現(xiàn)有案件分散管理模式，將分散的案件收發(fā)、贓證物品管理、案卷掃描等職能統(tǒng)一在一個(gè)部門，節(jié)約資源，把干警從具體的繁雜的事務(wù)中解放出來，節(jié)省更多的精力從事檢察業(yè)務(wù)；又能夠?qū)崿F(xiàn)公正、公開、透明、高效的管理，增強(qiáng)管理工作的公正性、透明度，從而形成良性互動(dòng)的工作局面。

（二）有助于促進(jìn)執(zhí)法規(guī)范化

當(dāng)前信息化發(fā)展為新形勢下的檢察案件管理工作提供了無限寬廣的工作空間。案件管理中心嚴(yán)格運(yùn)用《案件管理系統(tǒng)》對案件進(jìn)行管理，擯棄一切人為因素，所有受理案件案號(hào)由軟件自動(dòng)編號(hào)，不得隨意更改，所有審結(jié)案件在移交案件管理中心之前在《案件管理系統(tǒng)》已經(jīng)審結(jié)完畢，案件管理中心在移送案件登記前打開《案件管理系統(tǒng)》對案件進(jìn)行審查，對未在《案件管理系統(tǒng)》審結(jié)完畢或者與《案件管理系統(tǒng)》信息不一致的不予移送，為規(guī)范辦案流程、提高辦案質(zhì)量和效率奠定基礎(chǔ)。

（三）有助于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

案件管理中心實(shí)際上是一種流程管理與專門監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)部案件質(zhì)量管理體系、質(zhì)量保證體系。它使檢察業(yè)務(wù)管理由靜態(tài)變?yōu)閯?dòng)態(tài)，由松散變?yōu)榧?，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督，規(guī)范了執(zhí)法行為，提高了辦案質(zhì)量，促進(jìn)了執(zhí)法公正。案件管理中心實(shí)行案件統(tǒng)一歸口管理，統(tǒng)一編號(hào)，杜絕了案件流轉(zhuǎn)、去向的隨意性，同時(shí)主動(dòng)加強(qiáng)與內(nèi)部各職能處室之間的溝通、協(xié)調(diào)，又注重加強(qiáng)上下級(jí)之間的聯(lián)系，做到上情下達(dá)、下達(dá)上報(bào)。

（四）有助于實(shí)現(xiàn)信息資源共享

案件管理中心成立后，極大地促進(jìn)了《檢察辦案系統(tǒng)》運(yùn)用，所有案件都能在《檢察辦案系統(tǒng)》準(zhǔn)確、及時(shí)審結(jié)，保證檢察業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性、權(quán)威性，從而客觀、及時(shí)、全面地反映檢察業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，領(lǐng)導(dǎo)可隨時(shí)在網(wǎng)上查閱辦案情況，對辦案進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)監(jiān)督，同步發(fā)現(xiàn)和糾正問題；大量辦案信息快捷傳遞，使信息得到整合應(yīng)用，使決策更加準(zhǔn)確、客觀。

二、靈山縣檢察院案件管理中心建設(shè)工作實(shí)踐

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，工作部署到位

為籌備成立案件管理中心，靈山縣檢察院成立了檢察院案件統(tǒng)一歸口管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成立籌備案件管理辦公室，提供了組織保障。召開了案件管理工作推進(jìn)會(huì)，通過會(huì)會(huì)交流，實(shí)地參觀，分組討論，著力解決了要不要搞案管，如何搞案管的思想認(rèn)識(shí)問題。2011年12 月25 日，該院成立了案件管理中心。

（二）加大投入，配齊機(jī)構(gòu)人員

一是加強(qiáng)硬件建設(shè)。增加經(jīng)費(fèi)，及時(shí)配備辦公設(shè)備，配齊了掃描機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、電腦等辦公設(shè)備。二是組織外出學(xué)習(xí)考察，吸收有益經(jīng)驗(yàn)。由案件管理中心分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，案管中心工作人員專門到先行試點(diǎn)的南寧市檢察院、南寧市青秀區(qū)檢察院跟班學(xué)習(xí)交流，熟練掌握工作內(nèi)容和程序，為順利開展工作打下基礎(chǔ)。三是確定案件管理中心的機(jī)構(gòu)、人員。該院根據(jù)實(shí)際情況，為案件管理中心配備主任一名、成員一名。

（三）加強(qiáng)溝通，及時(shí)解決困難

一是召開院班子成員和院案件管理中心、偵監(jiān)、公訴等業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人參加的會(huì)議，要求各部門配合案件管理中心工作，協(xié)調(diào)處理在案件統(tǒng)一歸口管理過程中遇到的問題。二是召開案件管理中心工作人員和相關(guān)科室內(nèi)勤參加的會(huì)議，對案件統(tǒng)一歸口管理工作規(guī)定有了更深的了解，明確了內(nèi)勤職責(zé)，并且專門致函縣法院和縣公安分局，告知案件管理中心成立及運(yùn)作相關(guān)事宜。三是技術(shù)科及時(shí)安裝案件管理系統(tǒng)，并對相關(guān)人員進(jìn)行軟件錄入、查詢、掃描儀使用等的培訓(xùn)，同時(shí)技術(shù)科及時(shí)提供技術(shù)保障，對碰到的問題及時(shí)解決。

三、基層檢察院加強(qiáng)案管機(jī)關(guān)建設(shè)的思考

當(dāng)前，由于受人員素質(zhì)、管理權(quán)限、案多人少等諸多客觀因素的制約，部分基層檢察機(jī)關(guān)在案件管理中心這一機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在著較大的隨意性，并不具有獨(dú)立的資格，管理人員也往往是身兼多職，管理措施落實(shí)不到位，以致監(jiān)督流于形式，并未達(dá)到以管理保證、提高案件質(zhì)量的案管工作的預(yù)期效果。如何應(yīng)對和解決這些問題，筆者認(rèn)為，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：

（一）專職管理，精兵配置

1.實(shí)行由專職檢委會(huì)委員專管的領(lǐng)導(dǎo)方式。按照相關(guān)規(guī)定，專職檢委會(huì)委員不兼任業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門工作，是檢察業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，由其領(lǐng)導(dǎo)案管工作具有兩方面的優(yōu)越性：一方面使案管工作真正地從綜合工作中剝離出來，提升了案管工作的地位，使案管工作更易開展；另一方面，專職檢委會(huì)委員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉檢察業(yè)務(wù)流程，更容易發(fā)現(xiàn)案件質(zhì)量方面存在的問題，并通過發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題，解決一類問題，從而增強(qiáng)管理工作的針對性。

2.案管人員配備實(shí)行專、兼職相結(jié)合。案管中心本身要配備一至二名工作責(zé)任心強(qiáng)、熟悉檢察業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)扎實(shí)的人員任專職案管工作人員，負(fù)責(zé)案管中心的日常工作。由反貪、反瀆、偵監(jiān)、公訴等業(yè)務(wù)部門各抽一名人員，作為案管中心的兼職工作人員。一是作為案管部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)絡(luò)員、便于協(xié)調(diào)、溝通、執(zhí)行，二是在案管中心組織的活動(dòng)（如案卷集中檢查、法律文書評比等）中，因這些人員來自于各業(yè)務(wù)部門，代表著不同業(yè)務(wù)層面，可以產(chǎn)生較強(qiáng)的互補(bǔ)性，便于交流、反饋和提高工作效率。

（二）轉(zhuǎn)變方式，強(qiáng)化監(jiān)管

在案件監(jiān)管內(nèi)容上做到重點(diǎn)突出。以往案管中心對案件監(jiān)管的范圍很廣，包括各業(yè)務(wù)部門所辦結(jié)的所有案件，使案管中心有限的人力、精力浪費(fèi)到對所有案件的檢查上，而忽視了對問題的及時(shí)總結(jié)與糾正。建議對案件監(jiān)管內(nèi)容上作出分類，可分為一般檢查、重點(diǎn)檢查、個(gè)案檢查與跟蹤檢查。對于所有案件實(shí)行一般檢查，對于重大疑難案件、定性存在較大爭議、在當(dāng)?shù)赜杏绊懙劝讣M(jìn)行重點(diǎn)檢查。對于判決無罪的案件、不立案、不批捕、不起訴的案件、撤回起訴案件、撤消案件、復(fù)議、復(fù)核或申訴復(fù)查后改變原決定的案件、捕后退回公安機(jī)關(guān)另處的案件、二審法院改判案件、提起抗訴而法院未改判的案件、決定刑事賠償?shù)陌讣M(jìn)行個(gè)案審查，同時(shí)對于后兩類案件進(jìn)行跟蹤檢查。

（三）建章立制，增強(qiáng)實(shí)效

1.建立案件管理檢查、通報(bào)機(jī)制。案件管理中心定期和不定期地對各業(yè)務(wù)部門辦理案件、線索初查、管理情況進(jìn)行檢查，并對辦案程序執(zhí)行情況進(jìn)行同步監(jiān)督，對督察中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，由案管人員直接向業(yè)務(wù)部門承辦人員反饋，責(zé)其整改；對涉及法律文書不規(guī)范等案件質(zhì)量問題及時(shí)向有關(guān)業(yè)務(wù)處室發(fā)出《糾正意見書》；同時(shí)規(guī)定對三不二撤一無罪案件（即不立案、不批捕，不起訴、撤回起訴、撤銷案件及法院作無罪判決的案件），辦案部門在作出決定或者收到判決書后，負(fù)有向案管中心通報(bào)的義務(wù)，案管中心再采用調(diào)閱卷宗、參與案件討論等方式進(jìn)行逐案審查、實(shí)體把關(guān)。

篇3

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置的缺失性。根據(jù)《最高人民檢察院檢務(wù)督察工作暫行規(guī)定》的有關(guān)精神。設(shè)立檢務(wù)督察機(jī)關(guān)的目的，是對檢察機(jī)關(guān)與檢察人員執(zhí)行法律、法規(guī)和遵守紀(jì)律情況進(jìn)行監(jiān)督。但實(shí)際上，在基層檢察院，由于行政體制、檢察工作機(jī)制等多方面因素的制約，檢務(wù)督察機(jī)關(guān)很難單獨(dú)設(shè)立，往往由紀(jì)檢部門或辦公室兼職運(yùn)行。

2、督察工作的膚淺性。檢務(wù)督察的實(shí)質(zhì)，是檢察機(jī)關(guān)自我監(jiān)督制約機(jī)制的完善，利用內(nèi)部力量進(jìn)行的自我約束，根本的目的，是對檢察執(zhí)法權(quán)的有力監(jiān)督，確保檢察權(quán)的正確行使，是對防止和減少檢察機(jī)關(guān)、檢察人員在執(zhí)法工作中的違法違紀(jì)現(xiàn)象。但在實(shí)際上，基層檢察機(jī)關(guān)大量的督察活動(dòng)僅僅停留在對檢容風(fēng)紀(jì)，或者停留在對槍支、警械、車輛的使用違反規(guī)定等方面，對執(zhí)法活動(dòng)、組織管理、檢務(wù)保障等督察開展較少，即使有也多停留在比較膚淺層面上，就事論事較多。

3、機(jī)制建設(shè)的空泛性。目前，開展檢務(wù)督察工作的主要依據(jù)，是高檢院出臺(tái)的《最高人民檢察院檢務(wù)督察工作暫行規(guī)定》，以及各省自治區(qū)和市縣自行制定的等許多行為性規(guī)范。這些規(guī)范，往往比較籠統(tǒng)，大部分是下級(jí)院對上級(jí)院規(guī)定的搬套，缺乏新意。具體表現(xiàn)在監(jiān)督制度過于原則、籠統(tǒng)。就事論事性制度多，程序性制度少；定性的規(guī)定多，定量的規(guī)定少。這樣的制度不便操作，必然會(huì)給監(jiān)督造成操作障礙。

二、解決問題的辦法和對策

1、建立專門的檢務(wù)督察機(jī)構(gòu)。按照既管案又管人，決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離的原則，建立檢務(wù)督察日常管理機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)將在檢察長和檢委會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下行使督察職責(zé)，負(fù)責(zé)對檢察機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)進(jìn)行督導(dǎo)。專門的檢務(wù)督察機(jī)構(gòu)可以專心開展檢務(wù)督察工作，這樣可以極大提高工作效率，用成績來充分實(shí)現(xiàn)檢務(wù)督察工作的實(shí)際價(jià)值。如不能設(shè)置機(jī)構(gòu)，也可在紀(jì)檢、監(jiān)察部門補(bǔ)充力量，設(shè)置專門的檢務(wù)監(jiān)督員。檢務(wù)督察工作是法律專業(yè)性很強(qiáng)的工作，檢務(wù)督察人員必須是思想覺悟高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的高素質(zhì)的人才。

2、深化檢務(wù)督察工作向保證司法公正方向發(fā)展。檢務(wù)督察的根本任務(wù)是從源頭上防止檢察人員違法違紀(jì)的重要舉措。因此，檢務(wù)督察要突出事前和事中的監(jiān)督檢查，充分體現(xiàn)動(dòng)態(tài)性和警示性。從這個(gè)意義上講，檢務(wù)督察工作要有的放矢，而不能盲目進(jìn)行。要重點(diǎn)督察職務(wù)犯罪初查不立案的案件，撤案處理的自偵案件、不捕案件、不訴案件、中增減罪名的案件、重大案件，影響大的案件，團(tuán)伙犯罪案件、審判改變定性的案件、判處無罪案件。群眾舉報(bào)辦案人員違法、違紀(jì)等群眾反映強(qiáng)烈的案件，同時(shí)要對檢察干警在辦案中是否嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行監(jiān)督檢查。要制訂嚴(yán)格的督察程序，應(yīng)用先進(jìn)的督察方式，建立信息平臺(tái)，制作規(guī)范的督察文書、表格，健全工作檔案，力求檢務(wù)督察工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化，提高督察工作的效率。

篇4

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；賬外資金；國有資產(chǎn)的流失；審計(jì)方法

隨著國有企業(yè)重組改制的深入，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制更具開放性和靈活性，經(jīng)營自和資金管理權(quán)進(jìn)一步加大，而個(gè)別單位內(nèi)部控制制度不健全，在一定程度上為部分單位賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫”提供了條件。賬外設(shè)賬對國家、社會(huì)及個(gè)人危害極大，它擴(kuò)大了消費(fèi)基金，侵占了國有資產(chǎn)，甚至讓個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部走上的邪路。因此，內(nèi)部審計(jì)在每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)過程中應(yīng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用各種審計(jì)方法，將查出賬外資金作為一項(xiàng)主要審計(jì)程序，以保護(hù)國有資產(chǎn)的安全和完整。本文結(jié)合工作實(shí)踐，就如何查證賬外資金，談幾點(diǎn)膚淺的認(rèn)識(shí)。

一、從了解被審計(jì)單位的基本情況入手，查找疑點(diǎn)，有針對性地進(jìn)行審計(jì)

初次進(jìn)駐被審計(jì)單位，審計(jì)人員應(yīng)充分了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度、行業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算等基本情況。其中主要了解：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)；（2）審計(jì)期間經(jīng)營情況及上級(jí)單位考核情況；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；（4）被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)；（5）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：（1）查閱上一會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告及工作底稿；（2）查閱被審計(jì)單位會(huì)議紀(jì)錄、合同等經(jīng)營業(yè)務(wù)資料；（3）實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；（4）詢問被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及管理人員。

通過對被審計(jì)單位基本情況的了解，審計(jì)人員可以分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，有針對性地進(jìn)行審計(jì)。初次審計(jì)應(yīng)首先查看被審計(jì)單位工作環(huán)境，了解生產(chǎn)性質(zhì)，根據(jù)了解到的情況分析哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，如被審計(jì)單位有無將本單位房屋出租，自辦油庫等情況。在審計(jì)過程中可以有針對性地查閱相關(guān)賬戶，有重點(diǎn)地審查收入是否完整入賬。涉及現(xiàn)金收入的，還應(yīng)審查現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。

了解被審計(jì)單位基本情況是一項(xiàng)很有效的審計(jì)程序，執(zhí)行該程序花費(fèi)較少的審計(jì)力量，往往能取得較好的審計(jì)效果。我們在某單位審計(jì)時(shí)，通過查看該單位環(huán)境設(shè)施，發(fā)現(xiàn)臨街門面房較多且全部出租給個(gè)體戶，廠內(nèi)新建職工宿舍一棟。于是我們有針對性地安排了這兩個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)房租15萬元沒有入賬，轉(zhuǎn)入“小金庫”。新建職工宿舍154萬元，資產(chǎn)賬沒有反映，其資金來源為“小金庫”。根據(jù)這兩條線索，我們查出小金庫資金201萬元。

二、盡可能取得被審計(jì)單位審計(jì)年度全部合同及協(xié)議，并檢查合同編號(hào)是否連續(xù)

審查合同協(xié)議是否存在如下問題：（1）將合同金額與財(cái)務(wù)入賬金額進(jìn)行核對，看有無收入不入賬或以低于合同價(jià)入賬而無正當(dāng)理由的；（2）審查有無以虛假合同結(jié)算，虛列成本，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的。在對某公司審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，某項(xiàng)目收入較合同規(guī)定金額少186萬元而沒有相應(yīng)的變更合同，且該項(xiàng)目發(fā)生的成本較大。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，合同規(guī)定的剩余收入213萬元已轉(zhuǎn)入該公司多種經(jīng)營企業(yè)賬戶。三、審查銀行對賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶

審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)審查如下內(nèi)容：銀行賬與企業(yè)賬余額是否一致；銀行賬與企業(yè)賬借貸方發(fā)生額是否一致；對當(dāng)年利息收入進(jìn)行匡算，驗(yàn)證其金額是否正常。

企業(yè)賬與銀行賬余額及當(dāng)期發(fā)生額不一致時(shí)應(yīng)查明原因，考慮有無挪用公款或?qū)⑵髽I(yè)資金轉(zhuǎn)入“小金庫”的問題。如果銀行賬戶期初期末余額較大，而利息收入較少，應(yīng)考慮被審計(jì)單位有無購買國庫券等短期投資行為，而將相應(yīng)收益不入賬的情況。在對某單位審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)該單位一個(gè)銀行賬戶期初、期末余額較大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過當(dāng)年借貸方發(fā)生數(shù)，而該賬戶銀行存款利息收入較少。針對這種反常情況，我們進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位在三年前就將銀行存款500萬元用于購買國庫券等短期投資，三年共形成收益228萬元，轉(zhuǎn)入“小金庫”賬戶。

四、審查被審單位有無自制票據(jù)以及票據(jù)所列款項(xiàng)是否全額及時(shí)入賬

用自制收據(jù)收取現(xiàn)金作弊的可能性較大，因此對自制收據(jù)應(yīng)詳細(xì)審查。如我們審計(jì)某單位年度全部自制票據(jù)的收款與財(cái)務(wù)入賬情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)全年收據(jù)金額較財(cái)務(wù)入賬金額多16.5萬元。經(jīng)查證，這部分現(xiàn)金由該單位接待人員保管，作為該單位招待費(fèi)使用，沒有入賬。

五、查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無將各種扣款未入賬的情況

在某單位審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)每月工資發(fā)放憑證附件都注明了扣款，但沒有計(jì)入財(cái)務(wù)賬。據(jù)此線索，我們查（下轉(zhuǎn)第69頁）（上接第55頁）出該單位將各種罰款存入個(gè)人存折31萬元，形成“小金庫”。

六、查閱被審單位考核記錄及工作報(bào)告等資料，留心考核指標(biāo)中有無需上級(jí)

部門剔除因素或解決的費(fèi)用并查明原因

我們在審計(jì)某單位時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位年底經(jīng)營考核匯報(bào)提到“考核費(fèi)用中需總公司將某項(xiàng)目成本201萬元剔除”。通過該線索詳細(xì)查證，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目賬面反映虧損較大，原因是該單位將該項(xiàng)目收入265萬元直接結(jié)回轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營單位賬戶，用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金。

七、留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無矛盾

在某單位審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)憑證三級(jí)明細(xì)科目列示該單位有航煤管道項(xiàng)目，但報(bào)表沒有披露該工程收入及成本，經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，該項(xiàng)目成本達(dá)172萬元，經(jīng)進(jìn)一步落實(shí)，該工程收入已轉(zhuǎn)入多種經(jīng)營單位賬戶，而成本已全部于年底分?jǐn)傆?jì)入其它項(xiàng)目。

篇5

國內(nèi)外證券市場大量的造假案件證明，審計(jì)失敗的一個(gè)關(guān)鍵因素在于審計(jì)主體喪失了獨(dú)立性。為了提高審計(jì)獨(dú)立性，許多國家都制定了一系列制度，包括審計(jì)輪換制。美國于2002年通過了《薩班斯—奧克斯利法案》。該法案規(guī)定：負(fù)責(zé)某公司審計(jì)項(xiàng)目的合伙人或負(fù)責(zé)復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目的合伙人須以5年為限進(jìn)行輪換。中國證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部于2003年10月8號(hào)聯(lián)合了《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊會(huì)計(jì)師定期輪換的規(guī)定》該規(guī)定的主要內(nèi)容是：設(shè)定簽字注冊會(huì)計(jì)師和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為同一被審計(jì)客戶連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，一般情況下不得超過5年。

審計(jì)輪換制主要有兩種類型:主審會(huì)計(jì)師輪換制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制。從理論上講，兩種審計(jì)輪換制各有優(yōu)劣。主審會(huì)計(jì)師輪換制可以減少審計(jì)學(xué)習(xí)和選擇成本并在一定程度上能提高審計(jì)獨(dú)立性，但其可以通過主審會(huì)計(jì)師之間的“合謀”而規(guī)避管制；而會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制雖然可以實(shí)現(xiàn)更高的獨(dú)立性，但會(huì)形成審計(jì)市場較大的動(dòng)蕩，增加審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國，一般采用主審會(huì)計(jì)師輪換制，也有學(xué)者提出應(yīng)采用較嚴(yán)厲的會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制，以根治地方保護(hù)主義和人情審計(jì)。所以在我國研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制相關(guān)問題是有現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)意義的。

本文利用1999年至2004年滬市原材料制造業(yè)上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用擴(kuò)展的Jones模型，從盈余管理的角度對我國較長審計(jì)任期下上市公司不同年度間的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行實(shí)證研究，以期為會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制實(shí)施的必要性和我國現(xiàn)階段審計(jì)輪換制的選擇提供參考依據(jù)。

二、研究設(shè)計(jì)

1.研究假設(shè)

(1)假設(shè)一:公司盈余管理的高低能反映審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)服務(wù)是有質(zhì)量區(qū)別的，但其質(zhì)量是難于衡量的，只能為審計(jì)質(zhì)量的衡量尋求替代指標(biāo)。Schipper,Katherine認(rèn)為管理當(dāng)局為了獲得私人利益，而有意地對對外財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行控制的盈余管理行為是在財(cái)務(wù)信息方面增加成本的具體體現(xiàn)。由此可推知，審計(jì)就是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)并揭示虛假財(cái)務(wù)信息這一過程。較高審計(jì)質(zhì)量更能發(fā)現(xiàn)和制約財(cái)務(wù)信息錯(cuò)誤和違規(guī)，從而更有效地制約盈余管理行為。因此，審計(jì)限制盈余管理的作用是隨審計(jì)質(zhì)量的高低而變動(dòng)的。

(2)假設(shè)二：會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)任期第4年和第5年的審計(jì)質(zhì)量各自不低于前一審計(jì)年度，但審計(jì)任期第6年的審計(jì)質(zhì)量低于前一審計(jì)年度。

(3)假設(shè)三：審計(jì)任期的第5年為第0年，并以此為基點(diǎn)依次倒計(jì)或順計(jì)前后的年份。

2.樣本選擇

本文以2004年滬市原材料制造業(yè)上市公司為研究對象。選擇原材料制造業(yè)上市公司主要是為了降低行業(yè)政策對公司盈余的影響（原材料制造業(yè)是我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，受國家政策影響不大），以增強(qiáng)盈余管理衡量審計(jì)質(zhì)量的準(zhǔn)確性；另一方面，選取同一行業(yè)的樣本進(jìn)行研究可以在一定程度上減少行業(yè)差異的影響。2004年滬市共有164家原材料制造業(yè)的上市公司，除去終止上市1家、同時(shí)在B股或H股市場上市10家、未披露審計(jì)任期18家、披露的審計(jì)任期小于5年的56家后，按以下原則進(jìn)行第二次篩選：a.審計(jì)任期適中（年度跨度大，影響樣本的可比性）最長審計(jì)任期應(yīng)為6年，考慮到擴(kuò)大樣本，可以增加到7年；b.審計(jì)任期小于等于上市年度（上市前后面臨不同的監(jiān)管力度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）；c.未受ST處理的上市公司（受到ST處理后的上市公司盈余管理顯著）。最后共得到30家上市公司有效樣本，審計(jì)任期為6、7年的上市公司分別為19家和11家。

3.研究方法

國外最常用的盈余管理計(jì)量方法是應(yīng)計(jì)利潤分離法，即將應(yīng)計(jì)利潤總額分為非操縱性應(yīng)計(jì)利潤（NondiscretionaryAccruals）和操縱性應(yīng)計(jì)利潤(DiscretionaryAccruals)兩部分，并以操縱性應(yīng)計(jì)利潤作為驗(yàn)證盈余管理假設(shè)的依據(jù)。所謂應(yīng)計(jì)利潤是指那些不直接形成當(dāng)期現(xiàn)金流入或流出，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比性原則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的那些收入和費(fèi)用所形成的利潤，所以，應(yīng)計(jì)利潤總額可看作是凈利潤和經(jīng)營現(xiàn)金流量之差。本文采用由陸建橋?qū)π拚沫偹鼓Ｐ瓦M(jìn)行了再修正的擴(kuò)展的瓊斯模型。其模型如下：式（1）

式（2）

式中，NDAt是t年的非操縱性應(yīng)計(jì)利潤；DAt是t年的操縱性應(yīng)計(jì)利潤；TAt是t年的應(yīng)計(jì)利潤總額；At-1是t-1年的資產(chǎn)總額；ΔREVt是t年的主營業(yè)務(wù)收入與t-1年的主營業(yè)務(wù)收入之差；ΔRECt是t年的應(yīng)收賬款凈額與t-1年的應(yīng)收賬款凈額之差；PPEt是t年的固定資產(chǎn)原值；IAt是t年的無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)；t是年份；α1、α2、α3、α4是公司特征參數(shù)，這些特征參數(shù)的估計(jì)值根據(jù)以下模型回歸取得：

式（3）

εt為剩余項(xiàng)，代表各公司應(yīng)計(jì)利潤中的操縱性應(yīng)計(jì)利潤部分。其他變量含義與式(1)、式(2)相同。

四、實(shí)證結(jié)果及分析

本文應(yīng)用擴(kuò)展的瓊斯模型進(jìn)行實(shí)證分析時(shí)其步驟是：首先，將n-1年的數(shù)據(jù)按模型（3）進(jìn)行回歸，得到回歸系數(shù)；然后，將n年的數(shù)據(jù)和已得到的回歸系數(shù)相結(jié)合，計(jì)算出該樣本公司第n年度的操縱性應(yīng)計(jì)利潤；最后，用一定的方法來檢驗(yàn)操縱性應(yīng)計(jì)利潤的顯著性，來檢驗(yàn)?zāi)衬甓炔倏v性應(yīng)計(jì)利潤差額的顯著性，評價(jià)年度間盈余管理，從而達(dá)到評價(jià)n年與n-1年年度間的盈余管理和審計(jì)質(zhì)量的目的。

根據(jù)擴(kuò)展的瓊斯模型計(jì)算的樣本公司審計(jì)任期比較年度操縱性應(yīng)計(jì)利潤的描述性統(tǒng)計(jì)量及其統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)結(jié)果見表1。在表中，我們利用T檢驗(yàn)和Wilcoxon符號(hào)秩檢驗(yàn)結(jié)果顯示：樣本公司在第4、5年審計(jì)任期上，其操縱性應(yīng)計(jì)利潤平均數(shù)和中位數(shù)在小于等于10%的水平下都不顯著的大于零，表明審計(jì)任期4、5年的審計(jì)質(zhì)量不低于前一審計(jì)年度，從而支持了假設(shè)1和2；樣本公司在第6年審計(jì)任期上，其操縱性應(yīng)計(jì)利潤平均數(shù)和中位數(shù)在小于等于10%的水平下亦均不顯著的大于零，表明審計(jì)任期6年的審計(jì)質(zhì)量也不低于前一審計(jì)年度，假設(shè)3未獲得支持。這表明以5年作為審計(jì)任期的輪換的關(guān)節(jié)點(diǎn)的政策缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)，也有可能是由于樣本的行業(yè)局限、數(shù)量不足、模型尚待完善，以及操縱性應(yīng)計(jì)利潤的計(jì)算不當(dāng)?shù)仍颍瑢?dǎo)致了實(shí)證結(jié)果對假設(shè)的支持力度不夠。

我們注意到：如圖（根據(jù)表中平均數(shù)和中位數(shù)顯著性水平與年度繪制）所示，雖然歷年操縱性應(yīng)計(jì)利潤平均數(shù)和中位數(shù)在一定的顯著性水平下（≤10%）均不顯著的大于零，但顯著性水平逐年下降的趨勢是明顯的，說明較長的審計(jì)任期對審計(jì)質(zhì)量存在一定的消極影響。

五、結(jié)論和建議

本文為會(huì)計(jì)師事務(wù)所較長審計(jì)任期下的審計(jì)質(zhì)量的比較提供了經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。論文的實(shí)證研究結(jié)果表明：在較長的審計(jì)任期下審計(jì)質(zhì)量并未出現(xiàn)明顯的惡化。此外，本研究表明：隨著審計(jì)任期的延長審計(jì)質(zhì)量存在一定的消極變化，所以應(yīng)當(dāng)對更長的審計(jì)任期下審計(jì)質(zhì)量予以一定關(guān)注。

鑒于我國采取的是主審會(huì)計(jì)師審計(jì)輪換制，年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中就應(yīng)該強(qiáng)制披露諸如：主審會(huì)計(jì)師職務(wù)、主要審計(jì)項(xiàng)目、本項(xiàng)目審計(jì)任期等情況和輪換主審會(huì)計(jì)師的其他有關(guān)信息，以便于報(bào)表使用者分析、決策。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

[關(guān)鍵詞]：訴權(quán)基礎(chǔ)訴訟結(jié)構(gòu)平衡獨(dú)立審判司法公正

檢察機(jī)關(guān)出庭支持是指檢察機(jī)關(guān)為維護(hù)國家利益、社會(huì)公益和個(gè)人民事權(quán)益而與原告一起參加到民事訴訟中的一種行為。這也是近一時(shí)期法學(xué)理論界和司法實(shí)踐中爭論的一個(gè)熱點(diǎn)問題。對于檢察機(jī)關(guān)能否出庭支持，存在這兩種截然相反的態(tài)度?？隙ㄕ哒J(rèn)為，《憲法》規(guī)定人民檢察院是國家的法律監(jiān)督機(jī)關(guān)，《民事訴訟法》也規(guī)定了人民檢察院有權(quán)對民事審判活動(dòng)實(shí)行法律監(jiān)督。既然人民檢察院可以通過行使法律監(jiān)督權(quán)來保護(hù)國家利益、社會(huì)公共利益和公民的個(gè)人利益不受侵犯，那么，就應(yīng)當(dāng)賦予法律監(jiān)督權(quán)以具體的內(nèi)容，即在出現(xiàn)損害國家或公共利益的案件時(shí)，檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)然地具有參與到民事訴訟活動(dòng)中的權(quán)力。并且，在現(xiàn)實(shí)中，確實(shí)存在著急需保護(hù)國家和社會(huì)公共利益的情況，如果檢察機(jī)關(guān)出庭支持，將會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。因此，檢察機(jī)關(guān)出庭支持只是檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督職能的具體實(shí)現(xiàn)，是法律監(jiān)督權(quán)的具體化?！睹袷略V訟法》還規(guī)定了支持原則，即"機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位對損害國家、集體或者個(gè)人民事權(quán)益的行為，可以支持受損害的單位或者個(gè)人向人民法院。"機(jī)關(guān)當(dāng)然包括檢察機(jī)關(guān)，檢察機(jī)關(guān)支持是法律賦予的職權(quán)，也是當(dāng)事人合法權(quán)益獲得司法救濟(jì)或社會(huì)救濟(jì)的途徑，尤其是在其他單位忽視支持被害人支持的情況下，檢察機(jī)關(guān)支持對于維護(hù)社會(huì)公益和公民訴訟權(quán)利、法律實(shí)質(zhì)公正具有積極意義。因此，應(yīng)當(dāng)允許檢察機(jī)關(guān)以支持機(jī)關(guān)的身份參與庭審。否定者認(rèn)為，檢察機(jī)關(guān)出庭支持并無法律上的依據(jù)，在法理上經(jīng)不起推敲，也將會(huì)給民事訴訟帶來很多問題。筆者贊同否定者的觀點(diǎn)，檢察機(jī)關(guān)不應(yīng)出庭支持！

一、檢察機(jī)關(guān)出庭支持無法理依據(jù)

首先，檢察機(jī)關(guān)置身于民事糾紛之外，在民事糾紛中不享有權(quán)益，亦不承擔(dān)義務(wù)，其不享有訴權(quán)。

訴權(quán)是當(dāng)事人基于民事糾紛的事實(shí)，要求法官進(jìn)行裁判的權(quán)利。這是公民享有的一項(xiàng)憲法權(quán)利，它的合法行使會(huì)啟動(dòng)訴訟程序，發(fā)生訴訟系屬。①它為當(dāng)事人獨(dú)立享有。按照傳統(tǒng)的民事訴訟理論，沒有實(shí)體權(quán)利就沒有訴權(quán)，實(shí)體權(quán)利是民事訴權(quán)的基礎(chǔ)。因此，按照我國《民事訴訟法》第108條的規(guī)定原告是與案件有直接利害關(guān)系的公民、法人或其他組織。原告依法享有獨(dú)立的訴訟權(quán)利，對同一標(biāo)的的訴權(quán)的獨(dú)享排除了檢察機(jī)關(guān)在訴訟中的訴訟地位。即使隨著民事訴訟理論的發(fā)展，出現(xiàn)了形式訴權(quán)與實(shí)體訴權(quán)之分，出現(xiàn)了訴訟擔(dān)當(dāng)?shù)那樾危V訟擔(dān)當(dāng)也僅限于法律的明確規(guī)定或法律有授權(quán)性規(guī)定，而且，這種情形下，訴訟擔(dān)當(dāng)人以自己的名義參加訴訟，成為當(dāng)事人（而不僅限于原告），而實(shí)體權(quán)利人就該訴訟則不得再為當(dāng)事人。這種情形與檢察機(jī)關(guān)作為支持機(jī)關(guān)同原告一起進(jìn)行訴訟顯然不同。因此檢察機(jī)關(guān)不享有民事訴權(quán)，不具有適格的訴訟主體地位，不能出庭為第三人的利益進(jìn)行民事訴訟。

其次，檢察機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督權(quán)不包括也不能衍生出民事訴權(quán)。

我國的民事檢察制度主要規(guī)定于現(xiàn)行民事訴訟法中，《中華人民共和國民事訴訟法》第14條規(guī)定：人民檢察院有權(quán)對民事審判活動(dòng)實(shí)行法律監(jiān)督?！胺杀O(jiān)督的實(shí)質(zhì)就是以權(quán)力制約權(quán)力，監(jiān)督是一種權(quán)力——一種強(qiáng)大而獨(dú)立的權(quán)力?！雹诠蔬@種監(jiān)督權(quán)為公權(quán)力，是高于被監(jiān)督者之上的，它必須是處在一種超然的地位而不是作為置身其中的訴訟主體，它只能是滯后的，進(jìn)行事后監(jiān)督而扮演訴訟進(jìn)程中的角色進(jìn)行事前監(jiān)督（抗訴權(quán)的設(shè)立即遵循了這一法理）。民事訴權(quán)則是行使的私權(quán)利，從性質(zhì)上來說，這二者相互對立而不能相容。法律監(jiān)督權(quán)中不包含民事訴權(quán)，也無法衍生出民事訴權(quán)。民事訴訟法第185條至第188條規(guī)定了檢察機(jī)關(guān)行使監(jiān)督權(quán)的具體形式，即對人民法院的生效判決、裁定提起抗訴。這也是我國民事訴訟法明確規(guī)定的民事檢察監(jiān)督的唯一方式。認(rèn)為檢察機(jī)關(guān)出庭支持的權(quán)利是基于其法律監(jiān)督者地位的延伸或具體化的思想，是不符合法律監(jiān)督和民事訴訟原理的。檢察機(jī)關(guān)并不能因其具有的法律監(jiān)督者角色而自然地具有獨(dú)立的民事訴訟地位。

再次，檢察機(jī)關(guān)出庭支持與支持原則的目的背道而馳。

我國民事訴訟法規(guī)定支持原則，其意義在于調(diào)動(dòng)社會(huì)力量，在受損害的單位或個(gè)人由于某些原因不能、不敢、不便時(shí)支持者。它所要解決的問題是，當(dāng)被侵權(quán)人主觀上有的意愿而客觀上卻有困難而至不能、不敢、不便時(shí)，為被侵權(quán)人提供精神、道義、物質(zhì)、法律上的幫助排除這些障礙，使被侵權(quán)人敢于提訟來保護(hù)自己的權(quán)益。而對于不愿者，檢察機(jī)關(guān)無權(quán)以支持原則為依據(jù)強(qiáng)制被侵權(quán)人。支持的時(shí)機(jī)必須是在受損害的單位或個(gè)人造成了損失，而又不能、不敢或者不便訴諸法院，即未訴之時(shí)，而其活動(dòng)場景卻是要置身于法庭之外，而不是奮臂攘袖，赤膊上陣，跳上法庭作什么“支持機(jī)關(guān)”。

二、檢察機(jī)關(guān)出庭支持有違私法自治的現(xiàn)代司法理念

檢察機(jī)關(guān)出庭支持的理論淵源實(shí)際上是列寧的私法公法化觀點(diǎn)。列寧曾經(jīng)指出：“我們不承認(rèn)任何私人的東西，在我們看來，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的一切都屬于公法范圍，而不是什么私人的東西……由此必須擴(kuò)大國家對‘私法’關(guān)系的干預(yù)；擴(kuò)大國家廢除‘私人’契約的權(quán)力；不是把羅馬法典，而是把我們的革命的法律意識(shí)運(yùn)用到‘民事法律關(guān)系’上去?！雹圻@一觀點(diǎn)是前蘇聯(lián)檢察機(jī)關(guān)干預(yù)民事訴訟的依據(jù)。在這一觀點(diǎn)指導(dǎo)下，《蘇聯(lián)檢察院法》和《蘇聯(lián)民事訴訟法典》規(guī)定檢察機(jī)關(guān)對民事訴訟實(shí)行全面干預(yù)。檢察長不僅有權(quán)提起民事訴訟，也有權(quán)在任何一個(gè)訴訟階段參加民事訴訟；不僅可以對訴訟案件提訟和通過對非訴案件發(fā)表聲明而提訟，也可以參加由他人提出的已經(jīng)開始的訴訟。由此可以看出，國家干預(yù)原則在前蘇聯(lián)得到了偏激的強(qiáng)調(diào)，而我國的民事訴訟制度，無論是訴訟制度體系，還是構(gòu)建這些體系的基本理論最初都來自前蘇聯(lián)。1982年《民事訴訟法（試行）》從國家干預(yù)理論做了一些退讓，創(chuàng)設(shè)了支持的原則，《民事訴訟法》襲之未變。因此，檢察機(jī)關(guān)出庭支持的理論基礎(chǔ)實(shí)際上就是國家干預(yù)理論。

但是，國家干預(yù)理論完全抹殺了公法與私法的界限，以公共利益否定了私人合法利益的存在，結(jié)果是剝奪了私人合法權(quán)益，窒息個(gè)性發(fā)展，壓抑創(chuàng)造精神，并最終阻礙社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展。也正基于對國家干預(yù)理論危害的切膚之痛，我國進(jìn)行了多年的司法改革。而司法改革的主要目的就是要建立起當(dāng)事人主義訴訟構(gòu)造，正如最高人民法院院長肖揚(yáng)同志在總結(jié)人民法院司法改革時(shí)所指出的，司法改革的主要內(nèi)容之一即是“吸收當(dāng)事人主義審判方式的優(yōu)點(diǎn)，摒棄超職權(quán)主義的弊端，充分發(fā)揮當(dāng)事人在訴訟中的作用；改變法官的絕對主導(dǎo)地位，強(qiáng)調(diào)法官的主持與居中裁判的功能”④由此可見，我國在民事訴訟領(lǐng)域就是要消除國家干預(yù)色彩，強(qiáng)化私法自治意識(shí)。這也是民事訴訟今后發(fā)展的方向。這種落后的國家干預(yù)理論既已被摒棄，那么檢察機(jī)關(guān)出庭支持之說也就成了無本之木，無源之水了。

另外，民事權(quán)利為私權(quán)已是無可爭議的共識(shí)了，私權(quán)意味者權(quán)利主體有權(quán)在法律允許的范圍內(nèi)處分自己的實(shí)體權(quán)利和訴訟權(quán)利。這種處分權(quán)為當(dāng)事人自主、自由地享有、行使，除了受到法律的限制以外并不受其他任何機(jī)關(guān)的干涉、挾制，其他任何機(jī)關(guān)也無權(quán)分享該權(quán)利。賦予當(dāng)事人的處分權(quán)既是私法自治要求在民事訴訟領(lǐng)域的體現(xiàn)，也是對當(dāng)事人程序主體地位的尊重。當(dāng)事人自主地決定訴權(quán)的行使與否，自主地啟動(dòng)訴訟程序，推進(jìn)訴訟進(jìn)程的發(fā)展，自主地決定是否終結(jié)訴訟程序，在權(quán)利的行使過程中無須任何機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)、干預(yù)，否則即是對處分權(quán)的侵害。試想，民事訴訟當(dāng)事人身旁還有一握有法律監(jiān)督權(quán)的支持機(jī)關(guān)，他在行使權(quán)利時(shí)還能再從容不迫進(jìn)退自如，能不有所顧忌而有掣肘之感，而誰又能保證這虎視眈眈的法律監(jiān)督者不會(huì)通過各種途徑、渠道運(yùn)用其權(quán)力干預(yù)侵犯當(dāng)事人的私權(quán)。臥榻之旁，豈容他人酣睡！檢察機(jī)關(guān)出庭支持就是對私法自治的極大破壞。

三、檢察機(jī)關(guān)出庭支持破壞訴訟結(jié)構(gòu)平衡，造成訴訟權(quán)利義務(wù)上的混亂

隨著私權(quán)自治觀念的深入與市場經(jīng)濟(jì)的影響，我國的民事訴訟模式逐漸拋棄了原來的超職權(quán)模式，建立了當(dāng)事人主義模式。國家對于當(dāng)事人之間的糾紛著重從中立者的角度，依據(jù)法律作出判斷，而不能越過當(dāng)事人之間的意思自治的界限，無端地進(jìn)行干預(yù)。這種訴訟模式以雙方當(dāng)事人平等對抗為基本結(jié)構(gòu)，法院作為與原告、被告保持一定距離的第三者、中立者，從而使民事訴訟結(jié)構(gòu)在原告、被告、法院這三個(gè)角色間形成了一個(gè)穩(wěn)固的支撐結(jié)構(gòu)，人們常把這種結(jié)構(gòu)稱為“等腰三角形”的結(jié)構(gòu)。在這種訴訟結(jié)構(gòu)中必須存在而且只能存在三種最基本的訴訟職能，即原告方的控告職能、被告方的抗辯職能以及法院居中裁判的職能。這種三角形的訴訟結(jié)構(gòu)的穩(wěn)固性要求，即不能缺損其中的某項(xiàng)訴訟職能，也不能以其他某種職能取代其中的某項(xiàng)職能。同時(shí)，這種訴訟結(jié)構(gòu)中，只存在兩種基本權(quán)利，即法院審判權(quán)力和原、被告雙方的各自享有的訴權(quán)。任何主體參加訴訟都只能服從或附屬于這種訴訟結(jié)構(gòu)，而不能動(dòng)搖或改變這種訴訟結(jié)構(gòu)，否則就會(huì)破壞這種訴訟結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定與平衡。檢察機(jī)關(guān)作為法律監(jiān)督機(jī)關(guān)享有隨時(shí)對任何一方當(dāng)事人是否有違法行為、法官是否有瀆職或枉法裁判行為的調(diào)查權(quán)，還享有對整個(gè)民事訴訟進(jìn)程進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力。這種權(quán)力如果進(jìn)入到民事訴訟中，與審判權(quán)、訴權(quán)（利）共存的話，受戕害的只能是審判權(quán)和訴權(quán)（利），哪里還有訴訟結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定和平衡。舉個(gè)例子，如體育比賽中的運(yùn)動(dòng)員，又是監(jiān)督裁判的監(jiān)督員，這樣的比賽還有什么意義可言。同樣，檢察機(jī)關(guān)出庭支持，這樣的訴訟結(jié)構(gòu)哪里還容得下審判權(quán)的獨(dú)立行使、訴訟程序的公平、公正。民事訴訟秩序價(jià)值的顛覆，無疑是整個(gè)民事訴訟制度的災(zāi)難。

四、檢察機(jī)關(guān)出庭支持違背平等保護(hù)、公平競爭原則

在民事訴訟中，無論訴訟地位是原告還是被告或者是第三人，無論代表的利益是國家利益、社會(huì)公益還是個(gè)人利益，都平等地享有訴訟權(quán)利、平等地承擔(dān)訴訟義務(wù)，平等地適用法律，不存在任何地位上的差異和優(yōu)劣，沒有任何一方天生就比另一方優(yōu)越，這就是民事訴訟中的一項(xiàng)基本原則——訴訟當(dāng)事人平等原則。訴訟當(dāng)事人平等原則是程序公正的制度形態(tài)，是實(shí)現(xiàn)民事訴訟程序公正的前提，沒有平等就沒有公；而離開了民事訴訟過程中對當(dāng)事人訴訟權(quán)利的平等保護(hù)，實(shí)體法上的平等將成為空中樓閣。當(dāng)事人在這種平等原則下公平競爭、自由攻防，共同推進(jìn)民事訴訟在公平的軌道上前進(jìn)，以求得公正的訴訟結(jié)果。而一旦檢察機(jī)關(guān)出庭，站在原告的一方支持，情形就會(huì)大不相同。檢察機(jī)關(guān)享有法律監(jiān)督權(quán)、調(diào)查權(quán)，與被告的訴訟權(quán)利不相對等，兩者不具有平等的訴訟地位，被告處于不利的地位。這正如正在勻速直行的車輛，突然有一側(cè)車輪受到強(qiáng)大的推力，這時(shí)要保持車輛的平穩(wěn)行駛和方向不改變，有誰能做到。

經(jīng)濟(jì)主體的平等也是市場經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)基本要求，平等的市場經(jīng)濟(jì)主體不僅應(yīng)體現(xiàn)在經(jīng)營過程中的平等競爭，同時(shí)也應(yīng)體現(xiàn)在一旦發(fā)生糾紛就能得到法律的平等保護(hù)，在訴訟中的權(quán)利義務(wù)是相同的。檢察機(jī)關(guān)以公權(quán)力出庭支持作為一方當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)主體提起民事訴訟，擴(kuò)張了該經(jīng)濟(jì)主體在訴訟中的權(quán)利，這是對公平競爭原則的實(shí)質(zhì)性違反，顯然有不正當(dāng)競爭之嫌。在我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織之后，更要體現(xiàn)法律保護(hù)的是所有主體的利益，無論是本國經(jīng)濟(jì)主體還是外國經(jīng)濟(jì)主體，無論是國有企業(yè)還是私有經(jīng)濟(jì)，都應(yīng)當(dāng)平等地受到法律的保護(hù)。在現(xiàn)代法治社會(huì)中，國家與普通的公民法人一樣可以成為平等的民事主體，一旦進(jìn)入民事訴訟，國家與其他當(dāng)事人的訴訟地位、權(quán)利義務(wù)都是平等的。檢察機(jī)關(guān)以保護(hù)國有企業(yè)的利益為主要理由主張出庭支持，這種理由違反市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代法治的基本原則，是不能成立的。

五、檢察機(jī)關(guān)出庭支持與審判獨(dú)立相沖突，妨礙司法公正

審判獨(dú)立是現(xiàn)代法治的一項(xiàng)基本原則，建設(shè)社會(huì)主義法治國家，必須確保審判的獨(dú)立。審判獨(dú)立包括法官的身份獨(dú)立、實(shí)質(zhì)獨(dú)立和司法部門的整體獨(dú)立，其中實(shí)質(zhì)獨(dú)立是指法官執(zhí)行司法職務(wù)時(shí)，除受法律及其良知之拘束外，不受任何干涉。這一點(diǎn)正如馬克思所言：“法官除了法律便沒有別的上司?！雹菸覈膽椃ā⒎ü俜ㄒ裁鞔_規(guī)定了審判權(quán)只能由法院行使，法官依法審判案件不受行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。但檢察機(jī)關(guān)享有法律監(jiān)督權(quán)，與人民法院之間存在著單向的監(jiān)督關(guān)系。檢察機(jī)關(guān)是監(jiān)督者，法院只是被監(jiān)督者，而不能對檢察機(jī)關(guān)有所制約。（當(dāng)然，這種監(jiān)督只應(yīng)是事后監(jiān)督）如果法院的審判權(quán)在運(yùn)作過程中，仍然受到某種外在權(quán)力的制約和監(jiān)督，審判權(quán)的行使就很難保證獨(dú)立了。因此，在民事訴訟中，檢察機(jī)關(guān)出庭支持實(shí)質(zhì)上就是以法律監(jiān)督權(quán)對法院的審判權(quán)進(jìn)行干預(yù)。試想，在“監(jiān)督者”出庭支持的案件審理中，處于被監(jiān)督的法院會(huì)作出令監(jiān)督者感到“不公正”的判決結(jié)果嗎？作為法律監(jiān)督者的檢察機(jī)關(guān)既然出庭支持，是“請求”法院判令被告敗訴還是“命令”法院判令被告敗訴，這樣的案件，豈不是在開庭之前就已經(jīng)有了判決結(jié)果了嗎？沒有了審判獨(dú)立，又何來司法公正？

六、檢察機(jī)關(guān)出庭支持造成行政權(quán)、檢察權(quán)的混亂

當(dāng)前，力倡檢察機(jī)關(guān)出庭支持的主要理由就是國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，存在環(huán)境污染等公害問題。實(shí)際上檢察機(jī)關(guān)對于這個(gè)問題的擔(dān)憂完全是沒有必要的，象國有資產(chǎn)問題，國有企業(yè)作為國有資產(chǎn)的占有者、經(jīng)營者，其在國有資產(chǎn)受到侵害時(shí)可以作為原告已是不爭的事實(shí)，即使國有企業(yè)因種種原因未能，還有政府機(jī)關(guān)中專門設(shè)置的國資辦、國資委等機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)的職權(quán)就是代表國家管理保護(hù)國有資產(chǎn)，是管理保護(hù)國有資產(chǎn)的直接責(zé)任者，也有權(quán)直接代表國家。環(huán)保機(jī)關(guān)也是如此。應(yīng)當(dāng)說，所有的政府機(jī)關(guān)都有其特定的政府職能，都以完成一定的社會(huì)公共職能為己任。這些政府機(jī)關(guān)就是其行政權(quán)領(lǐng)域范圍的國家利益、公共利益的管理者，是國家利益、公共利益的代表，在這些領(lǐng)域內(nèi)享有民事訴權(quán)。⑥在這些領(lǐng)域內(nèi)發(fā)生的民事糾紛，這些政府機(jī)關(guān)依法可予管理、處置甚至。而檢察機(jī)關(guān)雖然也是國家利益、公共利益的代表，也有管理國家利益和社會(huì)公共利益的職能，但其管理方式卻是間接的，是屬于另外一個(gè)層面且以特定的方式即法律監(jiān)督的方式來實(shí)現(xiàn)的。檢察機(jī)關(guān)直接作為訴訟參與人來管理保護(hù)國有資產(chǎn)、維護(hù)公共利益無疑是越俎代庖，造成行政權(quán)、檢察權(quán)行使上的混亂。這也與國家設(shè)置這些權(quán)力的初衷相違背。

七、檢察機(jī)關(guān)出庭支持無法律依據(jù)

一定的訴訟地位需要訴訟權(quán)利來保障，也必然體現(xiàn)為一定的訴訟權(quán)利和義務(wù)。確定檢察機(jī)關(guān)能否出庭支持，最現(xiàn)實(shí)的問題就是要尋找法律依據(jù)。我國的相關(guān)法律雖規(guī)定了檢察機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督權(quán)，但在具體行使方式上，民事訴訟法僅規(guī)定了對生效裁判的抗訴這一種形式。至于支持原則，民事訴訟法雖然規(guī)定了機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位可以在被害人無法或不能訴訟的情況下支持，但相關(guān)的程序規(guī)則闕如。根據(jù)程序法（公法）的基本要求，法律沒有規(guī)定的，是絕對不能擅越規(guī)則之外行使權(quán)力，因而支持參加庭審實(shí)際是無法律依據(jù)的。

其實(shí)，以上我們僅僅是提出了阻礙檢察機(jī)關(guān)出庭支持的一些客觀情況。我們還可以從另一個(gè)方面來認(rèn)識(shí)這個(gè)問題，假如檢察機(jī)關(guān)可以出庭支持，情況會(huì)是怎樣呢？案件能否調(diào)解結(jié)案，檢察機(jī)關(guān)能否作為反訴被告、被上訴人，檢察機(jī)關(guān)能否承擔(dān)敗訴責(zé)任，在訴訟權(quán)利和實(shí)體權(quán)利的處理上，檢察機(jī)關(guān)與原告意見不一致時(shí)怎么辦，具體的訴訟程序怎樣進(jìn)行乃至檢察機(jī)關(guān)出庭人的稱呼、席位的安排等等。這一系列問題又可將檢察機(jī)關(guān)出庭支持逼上絕境。

總之，筆者認(rèn)為，檢察機(jī)關(guān)進(jìn)行法律監(jiān)督，完全可以坐在旁聽席上，于案件裁判后決定是否行使其抗訴權(quán)。支持也是大有可為，為當(dāng)事人提供道義、物質(zhì)、法律上的幫助，向有關(guān)單位制發(fā)檢察建議書，向法院提交支持書，旁聽庭審等。但支持僅應(yīng)限于階段，原告一旦，就應(yīng)當(dāng)支持法院在《民事訴訟法》的規(guī)制下獨(dú)立行使審判權(quán)，雙方當(dāng)事人平等地參與訴訟，而不應(yīng)再帶檢察權(quán)入“場”，直接出庭參與民事訴訟。

注釋：

①江偉主編：《民事訴訟法學(xué)》，復(fù)旦大學(xué)出版社2005年1月版第52—55頁。

②陳光中主編：《刑事訴訟法學(xué)》（新編本），中國政法大學(xué)出版社1996年版，第231頁。

③《列寧文稿》第4卷商務(wù)印書局1988年版第223頁。

④肖揚(yáng)：《法院、法官與司法改革》載《法學(xué)家》2003年第1期。

篇7

[論文關(guān)鍵詞]民事檢察監(jiān)督；民事抗訴；對策

一、基層民行檢察工作實(shí)踐中存在的主要問題

檢察機(jī)關(guān)對人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定進(jìn)行監(jiān)督存在很多困難。按照現(xiàn)行法律的規(guī)定，檢察機(jī)關(guān)對人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定發(fā)現(xiàn)確有錯(cuò)誤的，有權(quán)按照審判監(jiān)督程序提出抗訴，但是人民檢察院審查人民法院審判卷宗或進(jìn)行調(diào)卷缺乏相應(yīng)的法律規(guī)定，由于法律沒有規(guī)定檢察機(jī)關(guān)在民事檢察監(jiān)督過程中的調(diào)查取證的職權(quán)，就使得現(xiàn)行法律規(guī)定的民事抗訴的力度受限，抗訴制度難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。如，延安市院向中院提出抗訴的一件案件，中院裁定由黃陵法院再審，該案在縣院發(fā)了檢察建議的情況下才審結(jié)。

人民法院將抗訴案件發(fā)回重審，弱化了檢察機(jī)關(guān)的抗訴權(quán)，降低了檢察機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督職能。司法實(shí)踐中，大部分抗訴案件被發(fā)回重審，由原審法院另行組成合議庭重新審理，而原審法院卻向提出抗訴的人民檢察院（即其對等人民檢察院的上級(jí)檢察院）通知派員出席法庭。這種做法實(shí)際違背了司法制度的基本對等原則，同時(shí)也不利于及時(shí)糾正錯(cuò)誤裁判。

基層人民檢察院無抗訴權(quán)，不利于抗訴活動(dòng)的健康發(fā)展。根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，基層人民檢察院無抗訴權(quán)。實(shí)際上，基層檢察院是與公民、法人和其他組織聯(lián)系最直接的檢察機(jī)關(guān)，由于基層檢察院大量接觸實(shí)際工作，熟悉情況，對于同級(jí)人民法院審理的民事案件，情況較清楚，也便于調(diào)查取證，最易對民事訴訟進(jìn)行及時(shí)有效地監(jiān)督。在實(shí)踐中，大量的民事申訴案件當(dāng)事人直接到基層人民檢察院去申訴。而對此基層人民檢察卻無抗訴權(quán)，只能建議或提請上級(jí)人民檢察提出抗訴。這無疑加大了抗訴活動(dòng)的成本?？梢?，我國關(guān)于檢察機(jī)關(guān)對民事訴訟實(shí)行法律監(jiān)督法律規(guī)定是原則的、有限的，檢察機(jī)關(guān)的民事訴訟法律監(jiān)督職能受到了限制。

檢察機(jī)關(guān)代表國家提起公益訴訟，法理充足，法規(guī)缺位。現(xiàn)行民事訴訟法雖然規(guī)定檢察機(jī)關(guān)有權(quán)對民事訴訟活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，但缺乏民事公訴的具體明確規(guī)定。近幾年來，全國許多地方檢察機(jī)關(guān)對提起公益訴訟工作作了有益的嘗試，積累了一些成功經(jīng)驗(yàn)，總體上取得了良好的社會(huì)效果。但由于立法不明確，司法實(shí)踐中檢察機(jī)關(guān)與法院認(rèn)識(shí)不一，法學(xué)界對此仍存在分歧，因此開展此項(xiàng)工作目前仍舉步維艱。人民法院的單方司法解釋及內(nèi)部規(guī)定對檢察權(quán)進(jìn)行限制的現(xiàn)象日趨增多。如最高人民法院在重慶召開《全國審判監(jiān)督工作座談會(huì)關(guān)于當(dāng)前審判監(jiān)督工作若干問題的紀(jì)要》中要求：“人民法院依照民事訴訟法規(guī)定的特別程序、督促程序、公示催告程序、企業(yè)法人破產(chǎn)還債程序?qū)徖淼陌讣灰哉{(diào)解方式審結(jié)的案件；涉及婚姻關(guān)系和收養(yǎng)關(guān)系的案件；執(zhí)行和解的案件；原審案件當(dāng)事人在原審裁判生效兩年內(nèi)無正當(dāng)理由未向人民法院或人民檢察院提出申訴的案件；同一檢察院提出過抗訴的案件和最高人民法院司法解釋中明確不適用抗訴程序處理的案件，人民檢察院提出抗訴的，人民法院不予受理”的規(guī)定是違反我國《民事訴訟法》第187條、第188條“人民檢察院提出抗訴的案件，人民法院應(yīng)當(dāng)再審”之規(guī)定的，是對檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督權(quán)的限制甚至剝奪。再如：“人民法院開庭審理抗訴案件，由抗訴機(jī)關(guān)出席法庭的人員按照再審案件的審判程序宣讀抗訴書，不參與庭審的其它訴訟活動(dòng)……”等一些規(guī)定也是對檢察權(quán)的限制，可以說是缺乏法理基礎(chǔ)的。

二、產(chǎn)生問題的原因

客觀地講，破解民行檢察長期以來路障重重的原因時(shí)，首先要對自身存在的問題深刻反思。檢察機(jī)關(guān)自身存在的問題與現(xiàn)行立法上的局限性一樣，都會(huì)削弱民行檢察監(jiān)督工作的效果。

一是民行工作起步較晚。由于歷史原因，1991年民事訴訟法實(shí)施以后，民事檢察工作才被重視起來。各級(jí)檢察機(jī)關(guān)先后在檢察業(yè)務(wù)中增加設(shè)立了民事檢察部門，專門從事民事檢察監(jiān)督工作。加之這項(xiàng)工作與其他檢察業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性不大，與各業(yè)務(wù)部門橫向聯(lián)系較少，而且實(shí)事求是地講，工作業(yè)績上沒有取得重大突破，監(jiān)督職能沒有得到有效發(fā)揮，致使大家對民行檢察工作的重要性缺乏充分認(rèn)識(shí)，從而監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，觀念上難更新，思想保守，對新的監(jiān)督方式探索研究的少，沒有開拓進(jìn)取精神，使民行檢察工作發(fā)展緩慢。二是民行工作沒有得到應(yīng)有的重視。以延安檢察機(jī)關(guān)為例，13個(gè)基層檢察院民行檢察機(jī)構(gòu)均被撤銷，民行人員被充實(shí)到控申部門，名義上配備一名民行專干，實(shí)際上除寶塔區(qū)院外，其他十二個(gè)縣院無一名真正從事民行專干。領(lǐng)導(dǎo)班子對民行檢察工作重要性的認(rèn)識(shí)弱化，使民行檢察工作走入低谷。出現(xiàn)有些縣院民行工作幾乎不能正常開展。三是由于民行隊(duì)伍力量嚴(yán)重不足，民行檢察人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法能力極度不適應(yīng)民行檢察工作發(fā)展的需要。臨時(shí)湊數(shù)思想嚴(yán)重，有相當(dāng)一部分人員年齡偏大，工作沒有積極性，執(zhí)法意識(shí)不強(qiáng)?，F(xiàn)有的民事行政檢察隊(duì)伍很難適應(yīng)形勢發(fā)展的要求，直接影響著民行檢察監(jiān)督工作的開展。

二是民行檢察的工作重點(diǎn)定位不準(zhǔn)。檢察機(jī)關(guān)的民行檢察監(jiān)督包括兩個(gè)方面：一是對違反法律的判決、裁定的抗訴，二是對民事行政審判法官貪污受賄、徇私舞弊枉法裁判行為依法偵查、追究刑事責(zé)任。民行檢察工作形式上的一手硬一手軟，導(dǎo)致最終結(jié)果是被動(dòng)地受制于人；在此局面下我們應(yīng)當(dāng)把工作重點(diǎn)放在查處上；對徇私舞弊、枉法裁判者的懲處便是最好的監(jiān)督。目前全國各檢察機(jī)關(guān)民行部門人員配備少，且大量精力放在尋找抗訴案源、抗訴、再審檢察建議、支持監(jiān)督起訴等工作上，以完成上級(jí)院下達(dá)的崗位目標(biāo)評比任務(wù)，致使在查處法官職務(wù)犯罪工作上沒有力度；后果是抗訴案件數(shù)量上升，改判卻很少，檢察建議發(fā)出不少，往往收效甚微；社會(huì)各界對監(jiān)督的效果也不認(rèn)同，難以達(dá)到社會(huì)所需要的監(jiān)督效果。

現(xiàn)行立法的總則和分則的規(guī)定相互矛盾。在民事訴訟法中，關(guān)于民事訴訟檢察的規(guī)定，總則和分則不相一致?？倓t規(guī)定檢察機(jī)關(guān)有權(quán)對民事審判活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督是現(xiàn)行民事檢察制度在立法上的局限性：

三、解決問題的對策

在民事訴訟法分則中規(guī)定檢察機(jī)關(guān)有權(quán)對民事審判活動(dòng)實(shí)施全程監(jiān)督；通過立法途徑賦予檢察機(jī)關(guān)對民事案件的起訴權(quán)，把調(diào)解和執(zhí)行納入民行檢察監(jiān)督范圍，將民事審判活動(dòng)檢察監(jiān)督的范圍進(jìn)行拓寬和完善；賦予檢察機(jī)關(guān)實(shí)施民事檢察監(jiān)督相應(yīng)的權(quán)利，特別是對再審活動(dòng)是否合法的監(jiān)督權(quán)、糾正違法權(quán)、檢察建議權(quán)。

篇8

一、會(huì)計(jì)信息失真造成的影響

在我國當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，會(huì)計(jì)信息占據(jù)著重要的地位，其整體質(zhì)量也受到了國家財(cái)政部門的高度重視，然而，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步的不斷加快，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面的問題仍然十分嚴(yán)重，比如說資產(chǎn)負(fù)債不實(shí)、報(bào)表弄虛作假、亂列成本費(fèi)用以及偷稅漏稅等。這些問題的存在都會(huì)在一定程度上影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)也會(huì)引發(fā)其他經(jīng)濟(jì)問題。歸納起來，會(huì)計(jì)信息失真能夠造成的影響大致包括以下幾個(gè)方面：

1.導(dǎo)致國家宏觀調(diào)控和企業(yè)微觀決策的失誤

由于會(huì)計(jì)信息承擔(dān)著向社會(huì)各界傳遞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的重要職責(zé)，所以，一旦會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)了失真的情況，那么就會(huì)導(dǎo)致社會(huì)各界接收到的會(huì)計(jì)信息不夠真實(shí)、準(zhǔn)確，從而導(dǎo)致對社會(huì)發(fā)展的諸多方面都會(huì)受到影響，例如：國內(nèi)生產(chǎn)總值、國民收入等，這些信息資料失真，就會(huì)直接導(dǎo)致國家相關(guān)部門在對短期經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行計(jì)劃的時(shí)候，缺乏有力的會(huì)計(jì)依據(jù)，同時(shí)，也會(huì)在一定程度上影響到宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的制定，從而造成不可彌補(bǔ)的措施?；鶎訒?huì)計(jì)信息失真給微觀主體的決策也會(huì)造成決策失誤的結(jié)果。

2.為經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)提供方便，滋生腐敗

無論會(huì)計(jì)失真的出現(xiàn)是有意為之還是無意造成的，其所產(chǎn)生的影響都是實(shí)際存在的，例如：管理混亂、漏洞百出等，這些問題的出現(xiàn)都會(huì)導(dǎo)致一些不法分子有可乘之機(jī)，使其可以渾水摸魚，收入不報(bào)，截留利潤，以此來滿足自身的利益，甚至還會(huì)出現(xiàn)偽造憑證、偷稅漏稅的情況，這些貪污、腐敗行為的存在都是由于會(huì)計(jì)信息失真引起的。所以，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量至關(guān)重要，需要引起國家財(cái)政部門的高度重視。

3.增加了社會(huì)的不安定因素

就目前會(huì)計(jì)信息失真的原因來看，大多來自于人為操縱，對會(huì)計(jì)利潤和經(jīng)營成果進(jìn)行夸大，掩蓋企業(yè)矛盾，久而久之，就到導(dǎo)致企業(yè)資不抵債，瀕臨破產(chǎn)。一旦企業(yè)破產(chǎn)，那么與企業(yè)發(fā)展與直接經(jīng)濟(jì)關(guān)系的工作人員就會(huì)面臨失業(yè)問題，破產(chǎn)企業(yè)數(shù)量的不斷增加，隨之而來的失業(yè)人群也會(huì)逐漸擴(kuò)大，不僅給增加了政府等各個(gè)方面的就業(yè)壓力，而且還會(huì)導(dǎo)致社會(huì)不安定因素的增加，不利于社會(huì)的和諧、穩(wěn)定發(fā)展。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的作用

開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作是一項(xiàng)長期而又艱巨的工作，其不僅關(guān)系了會(huì)計(jì)工作本身的發(fā)展，而且對促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展也具有重要意義。歸納起來，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，大概有以下幾個(gè)方面的作用：

1.提高會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，直接關(guān)系著國有企業(yè)的深化改革，同時(shí)對現(xiàn)代企業(yè)制度的建立也具有重要意義。在企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理是管理工作中的一個(gè)重要組成部分，會(huì)計(jì)信息是企業(yè)管理的最基本信息，將會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有效提高，其作用是不容忽視的，例如：有利于改善企業(yè)經(jīng)營管理；有利于實(shí)施對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和高級(jí)管理人員行為的有效監(jiān)督以及有利于進(jìn)一步建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度等。所以，對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，提高會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量是非常重要的，應(yīng)該引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的高度重視。

2.對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效提升，還惡意促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和反腐敗斗爭的深入開展。會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“關(guān)口”，一切財(cái)政支出和收入都要以會(huì)計(jì)信息的形式反映出來。采取科學(xué)合理的措施加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，不僅能夠避免貪污、腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生，而且還能夠?qū)h風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和反腐敗斗爭的深入開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的財(cái)政監(jiān)督檢查

目前，會(huì)計(jì)信息失真是國家財(cái)政部門極為重視的一個(gè)問題，其不僅直接影響了經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)功能，而且對社會(huì)秩序也會(huì)造成很大的影響。所以，解決會(huì)計(jì)信息失真問題勢在必行，結(jié)合我國當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況來看，對于會(huì)計(jì)信息失真問題的解決方法，相關(guān)部門可以從以下幾個(gè)方面入手：

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的重要依據(jù)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也是提高會(huì)計(jì)信息整體質(zhì)量的一個(gè)重要手段。只有做到了以上幾點(diǎn)，才能夠使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量得到進(jìn)一步提升，為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，進(jìn)而更好的促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

2.提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是開展一切會(huì)計(jì)工作主體，所以，會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)如何直接關(guān)系著會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)已經(jīng)成為了企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中的一項(xiàng)重要任務(wù)。對于人員綜合素質(zhì)的提升，首先是要對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格聘用，要以《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》為依據(jù)，嚴(yán)格要求只有具有從業(yè)資格的人員才能夠從事會(huì)計(jì)工作，以此把好會(huì)計(jì)人員的“進(jìn)門關(guān)”。其次，要對會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德進(jìn)行不斷規(guī)范與完善，對于違背職業(yè)道德的人員，應(yīng)該加大處罰力度，以此來進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為。最后，要提高對會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作的重視力度，結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的實(shí)際情況，引導(dǎo)其積極參與到繼續(xù)教育中，從而不斷進(jìn)行自我完善和自我提高，切實(shí)幫助會(huì)計(jì)人員提高素質(zhì)、積累經(jīng)驗(yàn)、更新知識(shí)，從而更好的勝任自身的工作崗位，提高工作效率，為會(huì)計(jì)信息整體質(zhì)量的提升做出貢獻(xiàn)。

四、結(jié)語