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對鐵路征地拆遷補償資金實現有效的支出控制，就要加強征地拆遷補償資金管理的組織工作。首先，要嚴格遵照相關法律法規(guī)的規(guī)定，對補償資金管理及發(fā)放設置專門的工作小組負責展開這一方面的業(yè)務。在工作過程中，要保護被征遷戶的合法權益，獲得他們的理解和支持。其次，要完善補償資金的審批程序，提高組織工作的規(guī)范性和科學性，三是要完善資金管理的內部控制工作，管理人員要將資金發(fā)放的相關內容充分向被征遷戶傳達，保證補償資金的有序發(fā)放，促進相關制度嚴格落到實處。另外，各地區(qū)要成立相關的工作小組，從有關部門、鐵路沿線的鄉(xiāng)鎮(zhèn)抽調工作人員，以便于協(xié)調各項事務。加強征地拆遷補償資金管理的組織工作，是保證鐵路建設項目順利實施的前提。
2.強化各方的協(xié)調配合工作
鐵路建設項目是一項大型的、復雜的、工期較長的綜合性項目，尤其是涉及到與資金有關的工作時，管理上就更加復雜。在這種大型項目中涉及人員及部門較多，工作分配也較為復雜，因此補償資金要實現科學有效的管理，必須加強各部門之間的相互協(xié)調，做到權責分開，互相約束，共同促進資金的科學化管理。首先，根據部門的職責范圍，征遷部門要按程序準備發(fā)放材料，同時要及時進行實地調查，督促沿線各村鎮(zhèn)提供準確的補償名單，并對需要補償的金額進行科學的計算及匯總。對各戶的補償情況進行公示后，制定合理的補償方案，最后制定正規(guī)的通知文件，經相關經手人簽字確認，遞交下一部門進行下一環(huán)節(jié)的工作。財務部門根據相關資料對資金審批通過后，經過一定的審批程序交由發(fā)放部門展開征地補償資金的發(fā)放工作，要確保補償資金有效發(fā)放到被征遷戶的手上。在發(fā)放后，最好建立相關交流平臺，保證資金的后續(xù)安全?？傊谡w的工作中，各部門要盡職做好各自的分內工作，并促進相互之間的合作，在工作中出現問題時，更不能相互推諉，而是要通過溝通與協(xié)調解決問題。
3.加強對資金支出管理和金額的控制
在資金的支出環(huán)節(jié)，要對每一筆賬目的發(fā)放進行嚴格的控制。補償及安置的費用歸被征遷戶所有，在發(fā)放時要做到“一戶一折”，并進行細致的個人身份認證，使資金支出落實到被征遷戶身上。在資金支出上，要嚴格謹記該項費用是作為補償金發(fā)放給被征遷戶，任何部門不得擅自挪用。要嚴格規(guī)范補償經費的支出范圍，嚴禁擠占挪用、克扣補償資金，任何一筆賬目必須能夠從調查確認到經費審批再到最后的發(fā)放都做到清清楚楚，保證每一筆資金的支出準確無誤，對于金額上有出入的地方要及時進行核對修正，不得存在混亂或不確定的賬目。鐵路的征遷資金數額上在最后清理概算時往往會超支很多，一方面是由于可研報告中征遷數量、單價設計深度遠遠達不到要求，與實際征遷金額相比偏低，造成實際征遷金額虛超；另一方面是因為征遷單價每年存在上漲的趨勢，今年批復的單價也許到明年就偏低了，因此超支現象通常存在，要加強資金的管理，必須采取有效的資金控制政策。資金的預算與控制是相互配合、矛盾的兩個方面，解決超支問題一方面要加強征遷設計工作的深度與準確性，在預算管理系統(tǒng)中要充分考慮資金執(zhí)行的時間差所引起的金額差異，建立動態(tài)的審批和控制系統(tǒng)，預算管理系統(tǒng)承擔一部分即時預算額度測算的任務，實現實際金額與預算的動態(tài)反饋；另一方面財務部門并不單單是預算的最終匯總部門，而同時應擔任預算執(zhí)行的監(jiān)督職責，對于補償資金等支出狀況應當備案，并嚴格按預算執(zhí)行，根據當地的實際情況認真核實統(tǒng)一當地的補償標準(作物的補償標準、房屋及相關建筑物等的補償標準等)來確定補償費用，通過科學的方法對相關資金數據進行核算。由于超支難以避免，我們要盡量去減小這一情況發(fā)生的程度，在必要的條件下應該向上級資金管理單位反映實際的資金預算偏低情況，最終征遷補償資金以實際數計入投資概算。
4.建立有效的監(jiān)督機制
要實現補償資金的有效管理與發(fā)放，還應建立有效的監(jiān)督機制，實現補償資金發(fā)放的公開透明化，對資金流動加強審查，一旦發(fā)現有挪用、擅用、克扣補償資金的行為，要嚴格按照法律程序進行懲處。對于有問題的行為要嚴肅處理，公開曝光，通過嚴格的調查審計追究相關人員的責任，對涉嫌犯罪的，移送司法部門處理，增強法紀的威懾力，確保拆遷資金管理到位、使用規(guī)范。另外，要充分利用有線電視、宣傳單等手段向群眾公開資金補償的相關措施，加強群眾監(jiān)督。
二、結語
[關鍵詞]征地拆遷；市場管理；深圳市；主要問題
[中圖分類號]F274 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）44-0070-02
在征地拆遷過程中，房地產評估、測繪以及房屋拆除等中介服務不僅是房屋拆遷的重要環(huán)節(jié)，還是維護拆遷當事人和公共利益的重要制度。據此，加強對房屋拆遷中介服務市場的監(jiān)督管理極為重要。從現實中來看，深圳市在征地拆遷工作方面著重保護被拆遷人的權益，努力平衡拆遷過程中的各方利益，征地拆遷糾紛相比其他城市大大減少。但隨著深圳作為全國窗口城市快速發(fā)展的態(tài)勢，在征地拆遷過程中出現的新問題使其征地拆遷工作的推進亦趨困難，尤其體現在拆遷服務市場在管理上混亂和無序，致使各類拆遷服務機構在拆遷服務過程中均對拆遷當事人的利益構成不同程度的損害，引發(fā)拆遷矛盾。
1缺乏統(tǒng)一的法律管理規(guī)范
統(tǒng)一的法律管理規(guī)范是形成和完善征地拆遷服務體系的首要前提，但深圳的現狀是關于規(guī)范拆遷服務市場方面的立法幾乎空白，這直接導致成熟的征地拆遷服務市場尚未形成。深圳市從事房屋拆遷的測繪、評估服務的機構以及房屋拆遷公司等房屋拆遷服務機構及其從業(yè)人員缺乏有效的行業(yè)管理規(guī)定。依據國家及深圳市現行有效的法律法規(guī)，也只明確規(guī)定由房屋拆遷主管部門對拆遷單位的設立資格、資質等情況進行規(guī)范和管理，而對于拆遷評估機構和拆遷測繪機構而言，房屋拆遷主管部門對其資質、資格進行管理并沒有相應的法律依據或授權依據，如此便導致了拆遷服務機構隨意進入拆遷服務市場，造成市場運作的無序化，從而影響整個拆遷工作的進程。
與此同時，拆遷服務機構缺乏充分的行業(yè)規(guī)范，其所從事的拆遷服務具有較強的專業(yè)性和技術性，行業(yè)組織應對其提供專業(yè)上的指導和監(jiān)督，發(fā)揮行業(yè)組織對該行業(yè)管理和規(guī)范的職責。目前深圳關于拆遷服務的行業(yè)組織有深圳市不動產估價師學會及深圳市測繪學會，但它們僅對拆遷服務機構的執(zhí)業(yè)行為進行監(jiān)督，現行法律法規(guī)及行業(yè)組織章程都沒有賦予行業(yè)協(xié)會對拆遷服務機構的資質、資格乃至準入拆遷服務市場的行為等方面進行管理的權限，使得行業(yè)協(xié)會作為拆遷服務市場中獨立第三方的地位和作用沒有被充分地體現和發(fā)揮，拆遷服務質量也會受到一定的削弱。
2選定拆遷服務機構存在的問題
2.1拆遷服務機構選取程序有待完善
在城市房屋拆遷過程中，房屋拆遷服務機構通常由拆遷人指定，而這些拆遷服務機構因與委托人有利益關系，在缺乏嚴密的市場監(jiān)督情況下，很難保證其在拆遷服務工作中的中立性和公正性。拆遷服務工作具有較強的專業(yè)性，而拆遷服務機構在從事拆遷服務工作時極少會將具體工作的操作標準等細節(jié)向拆遷當事人公開，因此對于大多數被拆遷人來說，拆遷服務工作的程序是否合法合理，是很難做出正確判斷的；拆遷當事人對拆遷服務機構的資質、資格以及信譽等方面信息同樣存在不了解的情況，且拆遷服務機構與房屋拆遷主管部門、開發(fā)商等主體有一定的利益糾葛，拆遷服務機構資質、資格的真實性同樣飽受質疑。
拆遷服務機構在選取程序尚未理順的情況下開展拆遷服務工作則容易產生各方面信息的嚴重不對稱，誤導拆遷當事人錯選拆遷服務機構，使得不符合資質、資格或者信譽不良的拆遷服務機構參與到拆遷服務工作中，使評估、測繪結果的客觀性和真實性無法得到保障，由此引發(fā)拆遷糾紛。
2.2拆遷服務機構申訴途徑匱乏
雖然在拆遷服務過程中，拆遷當事人是最主要的利益主體，但并不意味著拆遷服務機構的利益就不會受到損害。在確定拆遷服務機構的過程中，難免會出現同行間的惡性競爭，而現行相關法律規(guī)范規(guī)定對惡性競爭損害同行利益的拆遷服務機構的處罰較輕，并不能有效遏制類似行為的發(fā)生，被損害的拆遷服務機構的利益也無法得到充分的保護和彌補。而拆遷服務機構申訴途徑的不足，更挫傷其從事拆遷服務的積極性和能動性，不利于拆遷服務行業(yè)的發(fā)展。
3拆遷服務機構備案制度不夠健全
3.1拆遷評估機構的備案制度
《房地產估價機構管理辦法》第四十二條規(guī)定，資質許可機關或者房地產估價行業(yè)組織應當建立房地產估價機構信用檔案。另外在深圳市政府161號令第五十二條第三款中規(guī)定，拆遷人應當自委托合同簽訂之日起15日內報市拆遷辦備案。市拆遷辦應當建立拆遷評估機構誠信檔案；嚴重失信的評估機構不得從事公共基礎設施建設項目房屋拆遷評估業(yè)務。然而，目前深圳市在實務操作中尚未建立相關的拆遷評估機構誠信檔案，一方面不能對拆遷評估機構形成一種考核機制，約束并規(guī)范其在拆遷評估工作中的行為；另一方面不利于市房屋拆遷主管部門對拆遷評估機構的管理，不利于在行政管理中融入優(yōu)勝劣汰的市場競爭機制，從而影響整個拆遷評估行業(yè)的健康發(fā)展。
3.2拆遷測繪機構的備案制度
對于測繪機構方面的備案制度，相關法律法規(guī)在測繪機構備案制度或建立誠信檔案等方面并沒有作出明確的規(guī)定，使得測繪機構雖然受到相關主管部門的監(jiān)管，但成效并不大。由于缺乏完善的備案制度或誠信檔案制度，拆遷當事人的知情權進一步受到限制，使拆遷人選擇測繪機構時由于信息的極度不對稱而導致不符合條件的測繪機構進入拆遷服務市場，在一定程度上擾亂服務市場秩序。
3.3拆遷單位的備案制度
對于拆遷單位，根據《城市房屋拆遷單位管理規(guī)定》的相關規(guī)定，拆遷單位的設立及其資質、資格是須由房屋拆遷主管部門進行批準和認定的，也就是拆遷單位的業(yè)務范圍、行為規(guī)范等方面都受房屋拆遷主管部門的監(jiān)管，拆遷主管部門掌握了各拆遷單位的信息，因此未規(guī)定備案制度是可以理解的，但是沒有建立拆遷單位誠信檔案，則在一定程度上影響了對拆遷單位的規(guī)范管理。在拆遷工作中，拆遷單位承擔最繁重的具體拆遷工作，與當事人針對補償方案進行談判、對被拆遷房屋進行爆破、拆除等，關乎被拆遷人的切身利益，缺乏拆遷單位誠信檔案，拆遷當事人即使對拆遷單位不滿或者拆遷單位作出損害拆遷當事人利益的行為，對其之后繼續(xù)參與拆遷工作并無太大的影響，也就是不能有效地通過運用考核激勵機制規(guī)定拆遷單位在拆遷工作中的行為，保證其合法合理性。
4違法拆遷行為仍時有出現
深圳市城市建設快速發(fā)展的態(tài)勢，使相關主管部門偏重于管理的方便而忽視公民權益的保障；偏重于實體性規(guī)定，忽視正當程序保障。由此引發(fā)了不同程度的違法拆遷事件，增加威脅社會和諧的因素。
拆遷項目的實施進度，往往與政府相關部門及其工作人員的績效利益相掛鉤，導致在拆遷工作中，相關行政主管部門為提高其績效利益，對房屋拆遷單位的某些違法行為采取放任的態(tài)度，在一定程度上損害廣大被拆遷人的人身及財產利益。此外，由于缺乏對違法拆遷行為的有力監(jiān)管，違法拆遷行為一旦確定，受到的處罰遠遠不能彌補被拆遷人受損的權益。目前，對拆遷行為較為有效的監(jiān)督主要來自新聞媒體的輿論壓力，但輿論畢竟帶有主觀色彩，對規(guī)范拆遷行為只是治標不治本。
5拆遷服務結果爭議處理機制不合理
5.1拆遷估價結果爭議處理機制
《城市房屋拆遷估價指導意見》第二十二條明確規(guī)定，拆遷當事人對原估價機構的復核結果有異議或者另行委托估價的結果與原估價結果有差異且協(xié)商達不成一致意見的，可向房地產價格評估專家委員會申請技術鑒定。此外，《深圳市公共基礎設施建設項目房屋拆遷管理辦法》（政府161號令）也規(guī)定了，市主管部門或者其授權的房地產估價行業(yè)自律性組織應當成立市房地產價格評估專家委員會，對拆遷評估進行技術指導，受理拆遷評估技術鑒定。
以上規(guī)定雖然對評估結果爭議提供處理的依據和方式，但深圳市在實務操作中并沒有建立完備的評估爭議處理機制，既沒有設立評估專家鑒定機構，也沒有明確具體的鑒定程序等，僅規(guī)定當事人對評估結果有異議的，可以自行委托其他有資質的房地產價格評估機構評估自己的被拆遷房屋，而其出具的評估報告必須由房屋拆遷管理部門指定的有資質的房地產價格評估機構復核。但由于目前制度的不健全，加上受到政府有關部門或者當事人強勢干預的因素，政府指定的房地產價格評估機構的復核能否客觀公斷是存在質疑的。缺乏一個中立的鑒定機構以及一套完備的鑒定程序對異議結果進行鑒定，爭議糾紛則很難得到公正的解決。
5.2拆遷測繪結果爭議處理機制
對于拆遷測繪方面，《房產測繪管理辦法》第十七條規(guī)定，當事人對房產測繪成果有異議的，可以委托國家認定的房產測繪成果鑒定機構鑒定。而根據深圳市政府161號令第十六條第二款規(guī)定，公共基礎設施建設項目房屋拆遷中的查勘、測繪工作應當委托市政府設立的地籍測繪機構實施。只有在法律法規(guī)另有規(guī)定或者特殊情況需要時，拆遷人才可以委托具備法定資質和良好信譽的其他測繪機構進行查勘、測繪。
深圳市政府設立的地籍測繪機構為深圳市地籍測繪大隊，主要負責對測繪成果管理、測繪質量監(jiān)督等提供技術支持。那么，在公共基礎設施建設項目測繪工作中，如有發(fā)生測繪結果爭議的，地籍測繪大隊則同時充當運動員與裁判員的角色，使得測繪鑒定結果的客觀性和公正性遭受質疑，尤其面對當前公共基礎設施建設項目日趨繁多，有質疑的拆遷測繪結果無疑會影響拆遷工作的推進。
參考文獻：
[1]王達.房屋征收拆遷法律制度新問題[M].北京：中國法制出版社，2010.
[2]譚曉莉.征地拆遷矛盾現狀及原因研究——以廣州市為例[J].經濟研究導刊，2010（26）.
一、財務預算
包括年度所需總資金的預算，各個項目進度預算，每個季度融資安排。相信所有的企業(yè)都會面臨資金預算管理的難題。房屋征收拆遷企業(yè)最難掌控的是拆遷協(xié)議簽訂的進展情況。遭遇釘子戶或是其他意外情況的發(fā)生，就會嚴重影響項目進度預算、繼而打亂我們的融資計劃，影響到年度總資金的預算。
緊密聯(lián)系拆遷部門，按照各個項目的具體進展計劃擬定各個月份及年度的資金預算。每個月匯總資料，及時分析資金收支計劃執(zhí)行情況。實時根據項目進度調整融資計劃。這個對策是很被動的，如果一手信息資料不能及時收集，將影響到后面所有的工作。有條件的企業(yè)可以設置ERP系統(tǒng)，各部門實行資源共享，將大大提高財務的工作效率。
二、拆遷成本核算
拆遷的成本包含土地征用費、拆遷補償費用、測量評估公告等其他間接費用、財務費用等。拆遷成本的核算是我們的重點管理內容之一。
首先，各個拆遷項目的立項名稱、內容、概算等等資料必須收集。這是做為財務分項目立帳的重要依據，也是將來項目完工時竣工決算的重要依據。土地征用費用通常包含征地補償費、附屬物補償費、繳納社保資金、征地管理費，以及征地指標費用。應當及時掌握政府及社保部門的相關法律規(guī)定。尤其是社保資金這一塊內容，每年的規(guī)定都是不同的，如果條件允許，盡量選擇在社保部門新的基數出來之前去繳納（近幾年社?；鶖狄恢背蔬f增的趨勢）。拆遷補償費用通常分為單位拆遷補償費和居民個人拆遷補償費，應當分別加以核算。以單位拆遷為例：補償的內容一般包含土地價值、建筑物價值（含裝修價值）、設備搬遷補償、停業(yè)損失一次性補償、提前騰空獎勵、4個月臨時安置補助費用、貨幣安置獎勵、及其他獎勵等。對被征收房屋的價值，通常需要雙方協(xié)商選定一家房地產價格評估機構來評估確定。對于評估結果有很大爭議的，可通過選取三家評估機構給出的評估價格平均數來確定最終的評估值。被拆遷單位的拆遷面積必須仔細區(qū)分合法建筑面積和未超過批準期限的臨時建筑面積，會造成今后安置費用計算的不同；土地性質必須區(qū)分屬劃撥土地還是出讓土地，這會牽涉到土地價值的不同。另外，公告費、測量測繪費用、舊房拆除費用、評估費用、規(guī)劃設計費用、臨時安置房工程費用等各項間接費用的支出，應當遵循多方比價，費用最低的原則，努力使企業(yè)價值最大化。在項目完工結算之前，用于拆遷項目所支出的資金產生的利息費用應當予以資本化，計入拆遷項目成本核算。
三、拆遷戶的管理
涉及成千上萬的拆遷戶，所有拆遷戶的補償款發(fā)放情況，后續(xù)過渡費用支付情況。工作量巨大，后續(xù)管理所需。
除了帳套上設置明細科目，按客戶分類之外。建議企業(yè)開發(fā)設置專業(yè)的軟件，用于整個征收、拆遷、安置等流程，各科室設置相應權限使用，財務部門及時輸入拆遷戶補償款發(fā)放情況、過渡費的已支付期間等信息資料?；蛘呔陀肊XCEL電子表格分項目登記管理所有拆遷戶的資料檔案，建立電子臺帳加以管理。包括每個拆遷戶詳盡的協(xié)議內容及款項支付情況。在首頁設置目錄，用超鏈接設置可點開每個拆遷戶的內容信息表。運用EXCEL強大的電子表計算功能還可以匯總分析各類數據，提高財務的統(tǒng)計、分析管理能力。
四、安置房結算管理
拆遷戶眾多，涉及舊房拆除補償款抵頂新房款、增購、換購、營業(yè)房置換住宅、就地安置和異地安置等各種現象，安置結算難度大。
[關鍵詞]績效管理；同步達效；工程管理
[中圖分類號]D035[文獻標識碼]A[文章編號] 1006-0863（2013）06-0104-06
在大型項目建設中，為了使各子項目以及外部影響因素同時達到預期的目的，需要對工程項目集的管理理論和方法進行創(chuàng)新。王國慶和黃鈞研究南水北調中線工程項目群的建設管理問題，提出了“同步達效”的概念。[1]2011年7月29日，河南省南水北調辦公室在鄭州組織召開河南省南水北調配套工程工作會議，要求各級各有關部門要又好又快地推進配套工程建設，以確保與主體工程“同步建成、同步通水、同步達效”。
“同步達效”是在工程建設管理中提出的概念，其基本思想可以被整個管理學所借鑒和吸收，在對大型專項行政項目建設或完成某項使命實施績效管理時，特別是針對社會復雜系統(tǒng)和組織復雜系統(tǒng)進行績效管理時，很有必要引入這一思想和方法。 “復雜系統(tǒng)”是指通過對一個系統(tǒng)的分量部分（子系統(tǒng)）性能的了解，不能對系統(tǒng)的性能作出完全的解釋，這樣的系統(tǒng)稱為“復雜系統(tǒng)”。用通俗一點的說法，對于復雜系統(tǒng)，整體的性質不等于部分性能之和，即系統(tǒng)整體與部分之間的關系不是一種線性關系。[2]大型專項行政項目可以看作是復雜系統(tǒng)，系統(tǒng)本身及其子系統(tǒng)與周圍的環(huán)境有物質的交換、能量的交換和信息的轉換。系統(tǒng)中子系統(tǒng)的種類繁多，子系統(tǒng)之間有交互作用，具有開放性、復雜性和層次性的特征。[3]大型專項行政項目的績效管理是一個系統(tǒng)工程。其中，公共服務績效對經濟社會發(fā)展、公眾需求滿足程度的同步性問題，項目建設中在完成某項使命時各部門、各子項目之間績效的同步性問題，同一任務在其實施的各階段銜接的問題等，都存在這方面的要求。本文以南水北調中線工程河南段項目集為例，把“同步達效”的概念引入大型項目的績效管理研究中，重點分析同步達效的特征、實現條件等，力求豐富關于績效管理理論的研究。
一、同步達效的內涵及基本原理
績效管理是一個包含績效計劃與實施、績效考核、績效反饋與改進等環(huán)節(jié)的系統(tǒng)過程。Bernardin給績效做出定義，認為績效是對在特定的時間內、由特定的工作職能或活動所創(chuàng)造的產出的記錄或工作的結果。[4]Bredrup 認為績效管理由計劃、改進和考查三者組成。[5]周志忍從系統(tǒng)工程、動態(tài)過程和人力資源開發(fā)手段三種意義上界定了績效管理的概念，認為績效管理是為實現所期望的結果而實施的由一系列管理機制和技術構成的有機系統(tǒng)，是由戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃、持續(xù)性績效管理、績效報告和信息利用等環(huán)節(jié)構成的動態(tài)過程，是圍繞組織績效提高這一目標而實施的人力資源管理的原則和技術。[6]陳麗研究了基于共同價值的多維度組織的協(xié)同管理問題，分析構建了基于共同價值的多維度組織績效協(xié)同管理體系。[7]高小平結合我國的實際提出，中國績效管理是一種“通過創(chuàng)新，創(chuàng)造績效”的創(chuàng)效式績效管理，主要通過體制性創(chuàng)效、機制性創(chuàng)效、功能性創(chuàng)效和輔創(chuàng)效，還有對這些行為的評價與管理，從而實現績效管理的創(chuàng)效化和行政管理的高效化。[8]這些研究成果表明，績效管理內在地存在著“同步達效”所需要的“結果”、“協(xié)同”等元素，可以說，績效管理的理論和實踐對“同步達效”已經達到了呼之欲出的境地。
（一）同步達效的概念
同步達效是指通過系統(tǒng)的各要素、層次和子系統(tǒng)之間的協(xié)同配合，使系統(tǒng)的整體功能達到最優(yōu)的狀態(tài)。具體到工程或項目而言，是指工程或項目的各個環(huán)節(jié)和部門都達到了計劃要求的目標，實現預期效果。
（二）同步達效的基本原理
1.短板原理?！岸贪逶怼庇址Q“木桶原理”，即木桶的盛水量是由箍成木桶的木板共同決定，并受最短的木板所限制的，最短木板是木桶盛水量的“限制性因素”，起到了支配和決定的作用。在一個系統(tǒng)中，“限制性因素”決定是否能夠實現整體功能的最大化。具體到一項工程和項目的管理中，往往效率最低，分配資源最少的部門決定工程是否能夠最終按時達標，實現績效的最優(yōu)化。因此，同步達效要求注意“限制性因素”的選擇，做到資源分配的合理性，部門績效的同步性，通過互動協(xié)作，適當突出對“限制性因素”的管理，使系統(tǒng)各部分均衡發(fā)展，實現組織整體的最優(yōu)績效。
2.役使原理。役使原理指出，系統(tǒng)演化過程中，在接近狀態(tài)變化的臨界點時，“快變量”由于變化太快，以致未對系統(tǒng)施加影響就消失或變化了，而極少數“慢變量”變化相對緩慢，成為支配和主宰系統(tǒng)演化的序參量。序參量由子系統(tǒng)的競爭與協(xié)同產生出來，同時它又支配子系統(tǒng)，子系統(tǒng)伺服于序參量、序參量協(xié)同合作形成有序的宏觀結構。具體到一個工程而言，進度最慢的部門或項目決定著系統(tǒng)的進度。同步達效力圖克服部門間效率的不同步問題，以保證工程整體按照理想狀態(tài)進展。
3.個體理性和集體理性統(tǒng)一原理?！扒敉嚼Ь场钡恼純?yōu)策略均衡揭示出個人理性和集體理性間的沖突和矛盾。反映在一項工程項目中，各部門按著各自利益最大化的方向發(fā)展導致組織整體績效的偏離。同步達效重視組織各部門間的相互影響，具體到管理活動中，強調生產、財務、研發(fā)、后勤等部門間的互動溝通、協(xié)同運作，避免因各自為己而造成部門間的相互制肘，減少因缺乏互動性而產生的內耗，實現甚至倍增整體績效。
二、同步達效的主要特征
同步達效是運用系統(tǒng)論、控制論、協(xié)同學和管理學等理論的基本思想和方法，通過研究管理系統(tǒng)中各個對象、要素的活動規(guī)律，以達到對其實施協(xié)同管理目的的一種理論。目的是通過協(xié)調各部分目標達成的效率，以實現系統(tǒng)的整體功能效應最大化。與傳統(tǒng)的部門管理活動相比，同步達效強調協(xié)同的思想，具有互動性、協(xié)調性、同幅性等特點，在處理問題的方法以及看待問題的視角上也有很大的不同之處。同步達效試圖使系統(tǒng)達到“自組織”，“自學習”和“自協(xié)調”，構造學習型組織，以適應當前知識型社會和迅猛發(fā)展的社會經濟對現代管理提出的要求。其特征具體表現為：
第一，互動性。隨著社會交流與合作的日益頻繁，管理環(huán)境的日益復雜，管理系統(tǒng)已經不可能按照簡單機械的分工活動來運行，或只通過各部門相互獨立的工作來實現整個系統(tǒng)的目標，而是需要各種管理要素的互動溝通。只有這樣才能有效消除阻礙目標達成的消極性沖突，形成和諧的分工合作機制、建立起相互促進的目標達成氛圍，加強各要素的目標達成效果從而更好地實現系統(tǒng)效應。
第二，協(xié)調性。“同步達效”管理歸根到底就是協(xié)調組織各部分的行動，以實現組織目標的活動。傳統(tǒng)的管理活動注重專業(yè)分工、部門分離，因此，各部門之間缺少互動協(xié)調。同步達效力圖打破僵化的科層界限，加強部門間的互動和協(xié)作，達到個體理性和集體理性的統(tǒng)一。傳統(tǒng)的管理活動只重視對組織所需資源的尋求，卻忽視了對動態(tài)環(huán)境的考慮，從而缺乏對動態(tài)環(huán)境作出及時反應的能力。同步達效的協(xié)調性則包括了系統(tǒng)與環(huán)境的互動與協(xié)調，更加重視與利益相關者的適應性調整。
第三，同幅性?！巴竭_效”強調組織運行時系統(tǒng)各部分在時間、空間和速度上的同幅性，即要求各要素遵循共同的時間參照系，在空間里合理布局，在速度和力度上張馳有度、松緊銜接。如準時生產制中要求前后相鄰工序在時間上要平行同幅進行，并且前后相鄰工序的生產率要相等或接近。具體到工程項目集而言，同幅性要求避免各部門的無序運行，促進了系統(tǒng)形成協(xié)調一致的整體運動，從而達到預期目標。
三、同步達效的實現條件
在組織系統(tǒng)的實際管理活動中，時常會存在不注重對組織系統(tǒng)中 “短板”的管理，忽視“快變量”和“慢變量”之間的協(xié)同，缺乏對各子系統(tǒng)間進行有效的溝通協(xié)調等問題，這些都會阻礙整體績效最大化的實現。因此，要實現同步達效就需要從管理結構、管理過程、加強溝通協(xié)調三個方面創(chuàng)造條件。
（一）管理結構上的協(xié)同銜接
同步達效強調組織系統(tǒng)中的各要素間、要素與子系統(tǒng)間、各子系統(tǒng)間、系統(tǒng)與環(huán)境間的互動與協(xié)作，強調通過組織系統(tǒng)各部分的協(xié)調合作，最終實現整體績效最大化。體現在管理結構上，主要需要解決兩個關鍵問題：一是空間橫向環(huán)節(jié)的協(xié)同，二是時間縱向層次的銜接?？臻g上的同步性要求各要素之間的協(xié)調配合，就好比交響樂隊，必須有弦樂、器樂和打擊樂等不同部分協(xié)調演奏，才能產生出美妙的樂章。[9]時間上的同步性要求各要素之間的順次銜接，就好比接力比賽，要求團隊的每位成員在依次完成個人負責的一段賽程后，相互合作，配合默契，進行接力棒的傳遞，獲得比賽最終勝利。
（二）管理過程中的同步可控
從管理過程看，同步達效強調各環(huán)節(jié)的先后協(xié)調，控制縫隙和時間差；在同一環(huán)節(jié)上，要求各子系統(tǒng)同步協(xié)調，強調速度的可控性和同步性。速度的可控性主要是指各要素之間保持最合適的進度，就好比在接力比賽中，順利的交接棒是取得好成績的前提條件。優(yōu)秀的接力跑運動員會在交接棒的瞬間，恰好達到在接力區(qū)的最高速度，然后跑出接力區(qū)，一直到把接力棒交到下一名運動員的手中，這樣環(huán)環(huán)相扣，最終沖刺到終點。所謂同步性，不是時間上的機械統(tǒng)一，而是各子系統(tǒng)協(xié)同運作，并且要特別注重起關鍵作用但在系統(tǒng)中往往占弱勢地位的“限制性因素”，就如同在接力比賽的隊伍中，如何合理安排速度最慢的那個選手的賽位，對比賽至關重要。同理，在“田忌賽馬”這個經典案例里也講到，先用下等馬對上等馬，又用上等馬對中等馬，再用中等馬對下等馬，這樣就以兩勝一負取得總體好成績。
（三）加強協(xié)調溝通機制的建設
實現同步達效的協(xié)調溝通機制是指可以使各子系統(tǒng)或要素能更好的產生協(xié)同作用從而促進系統(tǒng)實現整體績效最大化的一切交流或溝通方式。這是組織系統(tǒng)實現同步達效的基礎，本文主要從以下兩個方面進行分析。
1.協(xié)調過程中的管理成本和利益分配
從成本角度看，同步達效要求組織系統(tǒng)中各要素和子系統(tǒng)的協(xié)同成本要小于實現整體績效最大化所帶來的收益。協(xié)調成本過高，則不符合同步達效的內涵和要求。猶如在接力比賽中，過長的交接棒時間或者交接棒時出現失誤都會使比賽失利。
組織系統(tǒng)內的人力、財力、物力、時間、技術、信息等資源的供給是有限的，因為資源是稀缺的。從利益分配角度看，同步達效強調按照組織系統(tǒng)中各要素和子系統(tǒng)對實現同步達效所起作用的重要性或“貢獻”大小進行利益的合理分配。不合理的利益分配可能導致沖突的產生，從而影響整體績效最大化的實現。在協(xié)調溝通的過程中，還應注意個體目標和整體目標的統(tǒng)一，凡是不利于整體目標實現的個體行為都應被避免。合理的利益分配機制既是持續(xù)實現同步達效的必要物質條件。
2.構建信息溝通平臺
為了優(yōu)化信息溝通的內容，解決溝通不暢，反饋不對稱等問題，系統(tǒng)與外部環(huán)境間、各子系統(tǒng)間、子系統(tǒng)內部可以構建信息溝通平臺。如我國政府在行政管理中，常常啟用“工作領導小組”的機制，屬于任務性組織的性質，它在實踐中被證明是有效的。一類是常設性領導小組，如“中央財政經濟工作領導小組”、“中央外事工作領導小組”、“中央農村工作領導小組”、“中央宣傳思想工作領導小組”等。另一類是臨時性領導小組，如在南水北調中線工程河南段項目集建設中成立的“河南省南水北調工程建設領導小組”。這類組織一般是為了推動某項重大公共政策而設立。[10]這種機制可以看作是促進系統(tǒng)溝通交流的平臺，起到“上情下達”、“下情上達”的作用，增進各方面的協(xié)調，指導和監(jiān)督大型專項行政項目的建設，減少執(zhí)行摩擦成本的作用，同時也可以監(jiān)督指導各子系統(tǒng)和要素的運行，促進同步達效的實現。
四、同步達效的協(xié)同分析框架
大型項目績效管理的同步達效問題是一個龐大、復雜的巨系統(tǒng)，涉及眾多部門、眾多利益群體、眾多領域。本文從系統(tǒng)論的角度，應用WSR（物理—事理—人理）系統(tǒng)方法論，將大型項目系統(tǒng)進行條理化、層次化，化繁為簡，并融入協(xié)同的思想，構建同步達效的WSR理論協(xié)同分析框架。
（一）WSR系統(tǒng)方法論原理
物理-事理-人理系統(tǒng)方法論（Wuli-Shili-Renli System Approach，簡稱WSR方法論）是由顧基發(fā)教授與朱志昌博士在1994年提出的一種軟系統(tǒng)方法論，在觀察分析帶復雜特性的系統(tǒng)時，具有獨特的中國傳統(tǒng)哲學思辨性，既是一種東方系統(tǒng)方法論，也是解決復雜系統(tǒng)問題的工具。[11]
WSR方法論認為，社會事態(tài)由物、事、人組成。任何處理這類事態(tài)的項目都應從機能整體性的角度考慮物理、事理、人理這三個要素。[12] 物理主要涉及物質運動的機理，通常用到科學方面的知識，主要回答“物”是什么的問題，需要的是真實性。事理是做事的道理，主要解決如何去安排這些物，通常用到管理方面的知識，主要回答怎樣去做的問題。人理是做人的道理，處理任何事物都離不開人去做，以及由人來判斷這些事和物是否得當，通常要用到人文社會科學的內容，主要回答應當如何做的問題。 [13]
（二）同步達效的WSR理論協(xié)同分析框架
大型項目建設涉及到規(guī)劃研究、調查分析、選擇方案、建設過程中具體科學技術的運用、運營時各方面關系的協(xié)調等。大型項目的同步達效強調整個過程中物、事、人的相互作用、相互依存關系，通過有機地協(xié)調系統(tǒng)各部分，進而達到整體績效最大化的目標。
1.WSR三維分析模型
基于上文闡述的WSR系統(tǒng)方法論的原理，對大型專項行政項目從物理-事理-人理三個維度進行分析。項目對資金投入的要求，融資進度的規(guī)劃、施工建設中各風險的評測等方面的數據、數據采集及統(tǒng)計過程看成物理，因為通過具體的數據收集和調查研究，對項目進行成本-收益的可行性分析，回答了該項目的“物”是什么，是否有必要進行建設的問題；具體到工程建設中，運用科學技術和管理方法解決施工過程中的技術難題，提高勞動效率，可以看作是事理，即通過管理科學等“硬”技術回答了怎么去做的問題；那么如何保證項目建成后最大化發(fā)揮公共服務績效，促進社會經濟的發(fā)展可以看成人理，這個層面主要涉及到決策者，執(zhí)行者和其他利益相關者之間的協(xié)調問題，需要運用人文社會科學方面的“軟”技術解決最好怎么做的問題。圖1為WSR三維分析模型：
圖1WSR三維分析模型2.WSR系統(tǒng)分析矩陣
按WSR系統(tǒng)方法論的思想，將大型專項行政項目系統(tǒng)條理化和層次化，從物理-事理-人理三個維度對各子系統(tǒng)和元素進行分析，具體過程可用矩陣加以描述：
（1）劃分系統(tǒng)項目集
將大型專項行政項目系統(tǒng)按一定規(guī)則劃分成n個子系統(tǒng)，如按工程進度順序，南水北調中線工程可以劃分為規(guī)劃期，建設期和運營期三個階段。設項目系統(tǒng)集為A：
A=（a1，a2，a3，……an） ai是系統(tǒng)的第i個子系統(tǒng)
（2）確定維度分析矩陣
根據對大型專項行政項目“物理”、“事理”、“人理”的初步分析，結合項目的實際情況和具體環(huán)境，采用德爾菲法從物理-事理-人理三個維度確定影響子系統(tǒng)的變量，用維度分析矩陣加以描述，用B表示：
B=（bij）3xm=b11b12b13…b1m
b21b22b23…b2m
b31b32b33…b3m
B中的元素bij（i=1，2，3；j=1，2，……，m）表示從“物理”、“事理”、“人理”不同維度著眼，對系統(tǒng)A的子系統(tǒng)ai產生影響的變動因素，比如項目資金量，政策法規(guī)的變動，施工設備與技術的改良等。
（3）構建系統(tǒng)分析矩陣
由上述A和B，大型專項行政項目R可以用矩陣的形式表示為：
R=（a1Ba2B…anB）T
其中，aiB表示經過WSR系統(tǒng)分析的大型專項行政項目R的第i個子系統(tǒng)；aibij表示第i個子系統(tǒng)中，從物理-事理-人理三個維度中某個維度著眼分析的第j個元素。
3.同步達效的分析思路和框架
應用WSR（物理—事理—人理）系統(tǒng)方法論，將大型專項行政項目系統(tǒng)進行條理化、層次化，確定項目R的子系統(tǒng)aiB和第i個子系統(tǒng)中的元素aibij。要實現組織系統(tǒng)的同步達效，需要aiB和ajB之間，aibii和aibij之間，aibij和ajbji之間的互動與協(xié)作，提高元素間的協(xié)同性，增進信息交流，消除負面沖突。還應針對組織系統(tǒng)層面和子系統(tǒng)層面的“短板”和“慢變量” aiB或者aibij進行管理，以保證管理結構上的協(xié)同銜接和管理過程中的同步可控。分析框架如圖2：
五、南水北調中線工程河南段項目集同步達效分析
南水北調中線工程由漢江中上游的丹江口水庫引水，全長1432公里，其中在河南境內731公里，途經南陽、平頂山、許昌、鄭州、焦作、新鄉(xiāng)、安陽，總投資776.41億元。為了使南水北調水資源在水源地之一的河南省充分發(fā)揮其效益，更好地促進流域地區(qū)經濟可持續(xù)發(fā)展，項目集需要運用同步達效的管理方法。這里對南水北調中線工程河南段項目集如何實現同步達效進行分析。
（一）南水北調中線工程河南段項目集同步達效的目標
南水北調中線工程河南段項目集同步達效的目標就是按照南水北調工程規(guī)劃、協(xié)調進度建設要求，主體工程、配套工程及管網工程，各個工程階段和各個利益相關者有效合作，使建成后的供水負荷與設計供水量、實際用水相當，滿足工程設計時的預期要求，水質符合要求，保證水資源的充分利用，使整體工程效益最大化，充分發(fā)揮社會效益，經濟效益及生態(tài)效益。
（二）同步達效的WSR理論協(xié)同分析
1.同步達效的系統(tǒng)性分析
南水北調中線工程河南段項目集可以劃分為三個時期：規(guī)劃期（Planning period）、建設期（Construction period）、運營期（Operation period）。本文研究認為，該工程項目集劃分的三個時期屬于系統(tǒng)的三個子系統(tǒng)，即系統(tǒng)項目集A=（ap，ac，ao）。從物理-事理-人理三個維度進行分析，各時期中涉及具體數據收集與統(tǒng)計分析的活動屬于“物理”方面，如工程方案的調研，項目可行性分析等；具體工程的開工建設可以看作是“事理”方面，如施工過程中妥善解決讓膨脹土遇水不軟等技術難題；而建成通水后，保證水資源能賣出去、被利用好，最大限度的促進當地社會經濟的發(fā)展等問題則涉及到“人理”的方面。系統(tǒng)整體績效與其各時期子系統(tǒng)之間的關系可以用下面的函數表示：
f（U）=f（P，C，O）
P，C，O是項目集規(guī)劃、建設、運營三個時期，各個時期中分屬不同維度，發(fā)揮作用的職能部門、開工運行的具體項目工程等則可以看作是每個子系統(tǒng)中的元素。從管理結構和管理過程上看，對各時期進行統(tǒng)籌管理時，需要實現子系統(tǒng)間的協(xié)調配合，在時間上保證各時期縱向層次的銜接；就單個時期而言，需要充分調動各時期部門的積極性，在空間上保證橫向環(huán)節(jié)的協(xié)同，實現每個階段的預期目標，使子系統(tǒng)內各要素間達到速度的可控性和同步性，最終實現項目集f（U）的最大化。
南水北調中線工程河南段主要由中線主體工程、分水口門以下至城市水廠以前供水配套工程、城市水廠及管網工程三部分組成（簡稱為主體、配套及管網三部分工程）。這三部分工程以“項目群”的形態(tài)出現，屬于復雜的巨系統(tǒng)。其中主體工程由國家負責投資，配套工程由河南省南水北調作為責任主體，配套供水線路總長998.5km，涉及l(fā)1個省轄市，57個縣，涉及面廣，協(xié)調量大，工作任務重，而管網工程則是省轄市作為責任主體。[14]南水北調中線工程河南段項目集要實現同步達效，不僅要求主體工程、配套工程以及管網工程各項目順利達到預期目標，還要求每部分工程需要按照南水北調工程規(guī)劃，協(xié)調進度進行建設。配套工程的順利推進保證了主體工程按時建成通水，管網工程達到工程設計對供水負荷與實際用水的預期要求，確保水資源的充分利用，使工程整體效益最大化。
2.工程中“短板”和“慢變量”的管理
系統(tǒng)中的“短板”和“慢變量”是指決定系統(tǒng)是否能夠實現整體功能最大化的關鍵因素。同時，往往因為其效用實現的延時性和對主體因素的輔而被人忽略。具體到該工程項目集而言，從宏觀層面分析，運營期是整個工程項目集的“短板”和“慢變量”，直接關系到建成通水后水資源能不能被利用好、能不能賣出去、能不能對當地經濟社會發(fā)展形成有利的功效等問題。這恰恰是工程項目集實現同步達效的內在要求，因此，不能因為建設期花費大量人力物力而放松對運營期的管理。微觀層面的分析，具體以對規(guī)劃期的“短板”和“慢變量”的管理為例。
（1）運營期的管理。工程建成后，河南省受水區(qū)將出現引丹水與當地地表水、地下水等多水并用、聯(lián)合調度的局面。為保證工程運營期水資源的合理開發(fā)、有效利用、保障供水配套工程良性運行，應該完善政策體系，加強水資源統(tǒng)一管理，制定受水區(qū)地下水控制開采管理辦法等，形成一個由政府主導、市場調控、用水戶參與的供需水管理體系，促進受水區(qū)經濟的可持續(xù)發(fā)展，主要需注意水價控制的問題和建立水權交易市場。
水資源是具有自然壟斷性質的商品，政府應通過立法，建立合適的體制和提供有效的經濟手段，保證市場發(fā)揮資源配置的能力。南水北調水資源的成本主要包括3 個部分： 資源水價（ 水資源費） 、工程水價、環(huán)境水價（ 污水處理費） [15]。水價制定時既要考慮成本問題，又要考慮居民、企事業(yè)單位的承受力問題。具體來說，水資源價格的制定應遵循以下四個原則：公平性和平等性原則，水資源高效配置性原則，成本回收性原則和可持續(xù)發(fā)展性原則 [16]。
水權交易問題是工程建成通水后水資源交易市場的核心問題。由于水資源的所有權是國家的，水的所有權與使用權是分離的，在經濟活動中，水權更多地是指使用權。南水北調中線工程建成后，河南各個地市會被分配大約整個工程的1/3的水量——37.6億立方米。這些水被分配到沿線的一些縣市中。雖然規(guī)劃時各個縣市都上報了用水量，但是考慮到各個縣市的經濟發(fā)展情況、水資源的貧富情況等，可能會出現某些時間某些縣市不想用引來的水，有些縣市可能還缺水。按照目前的管理模式，不論這些縣市用水與否、用水多少，都要支付工程水價——大約每噸一元多。這會對不用或用水量比設計水量小的縣市造成了經濟負擔和水資源的浪費。所以建議建立南水北調中線工程的水權交易市場，使得工程引水的使用權可以交易——不僅在河南內部，還可以考慮跨省交易，如河北、天津、北京等地。
（2）規(guī)劃期的管理。在規(guī)劃期中，需要充分考慮項目資金、設計施工、拆遷移民和政治環(huán)境等方面可能存在的問題和風險。在工程項目的規(guī)劃管理中，一般假設資金供應是充足的，河南段項目建設資金主要來源于國家財政撥款（20%）、省財政配套資金（20%）、南水北調基金（40%）和商業(yè)貸款（20%）。此外，項目設計是規(guī)劃期的核心內容。因此，在制定工程規(guī)劃時除充分考慮工程設計施工計劃和合理安排融資進度外，還應特別注意工程建設所帶來的移民拆遷和對政治環(huán)境的影響的問題，這是規(guī)劃期管理的“短板”和序變量，處理不好，不僅影響工程項目集同步達效的實現，還可能會引起。
中線工程于2003年開建，位于長江最大支流——漢江之上的丹江口庫區(qū)是其水源地，因此庫區(qū)移民安置成為了整個工程的重要組成部分之一。此次移民涉及遷動安置的人員約32.8萬人，其中23萬人需要外遷。拆遷和移民是一項復雜工程，涉及相關政策的落實和資金的調配，拆遷過程中沖突的溝通，庫區(qū)移民與遷入地區(qū)居民和環(huán)境矛盾的調解等一系列問題。此外，由于拆遷和移民問題的復雜性對工程施工進度有一定的影響，因此，也需要在規(guī)劃中做出相應解決預案。
南水北調工程不僅影響到供水區(qū)和受水區(qū)居民的日常生活，還會對相關區(qū)域的政治和環(huán)境產生深遠影響。因此，在工程項目規(guī)劃建設的同時，還要推進配套政策、法律法規(guī)的制定和實施，通過對各種水源的使用從立法高度加以科學的規(guī)劃，使其社會效應、經濟效應、生態(tài)效應最大化。如加快地下水控制開采專項法律法規(guī)建設，改變專項法律法規(guī)缺位的現狀；依法實施統(tǒng)一管理，改變地下水部門分割、多頭管理的現狀；嚴格實施取水許可制度，依法加強取用地下水的源頭管理；加強節(jié)水措施的落實，提高受水區(qū)水資源利用效率，減少受水區(qū)水資源的消耗；加強普法和執(zhí)法工作，營造學法、用法、嚴格執(zhí)法的法律環(huán)境；加強對工程附近的工廠排污、城市建設、工業(yè)建設、農業(yè)生產等方面的法律規(guī)定，避免對引水的水質造成破壞等。
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【關鍵詞】工程變更 變更管理 工程管理 工程變更控制
工程變更是指在項目設計施工過程中，由于各方面原因，按照合同約定的程序對部分或全部工程，在材料、工藝、功能、構造、尺寸、技術指標、工程數量及施工方法等方面做出的改變。工程變更將對工程的進度、質量、投資以及結算產生很大的影響，嚴重時，工程變更的后果甚至會直接影響到整個建設工程項目的成敗。為此加強工程變更管理與控制是建設單位在施工過程中一項很重要的工作，必須對其采取切實有效的管理與控制。
一、工程變更的分類
工程變更一般包含設計變更和工程簽證兩大類。設計變更，是指工程施工過程中為保證設計和施工質量，完善工程設計，糾正設計錯誤以及滿足現場條件變化而進行的設計修改工作；一般包括由原設計單位出具的設計變更通知單和由施工單位征得由原設計單位同意的設計變更洽商單兩種。工程簽證，是指承包商就施工圖紙、設計變更所確定的工程內容以外，由于施工現場的各種原因，出現了與合同規(guī)定的情況、條件和事實不符，需要由建設、監(jiān)理、施工單位負責人共同簽署的，用于證實施工活動中某些特殊情況的一種書面手續(xù)；如由于施工條件變化或無法預見的情況所引起的工程量變化。
設計變更和工程簽證工作是工程施工管理中的一項重要內容，因為它內容廣泛，構成原因復雜，規(guī)律性較差，發(fā)生時間較長，難以確定其造價。因此，施工管理人員應將其擺在重要位置上，重視和搞好這項工作是建設單位順利推進工程建設、正確確定工程造價、嚴格控制投資的依據。
二、工程變更發(fā)生的因素分析
（一）工期安排不科學，前期工作不到位
首先，前期勘察不到位?？辈煸O計工作粗糙，以致在施工過程中發(fā)現許多合同文件、設計文件中沒有考慮或估算不準的工程量，不得不改變施工項目或增減工程量。
其次，征地拆遷不到位。部分工程由于前期征地拆遷工作不到位，一方面造成已進場施工的斷斷續(xù)續(xù)，產生誤工或二次進場施工損失；另一方面拆遷受阻往往造成工程無法按原有施工圖實施，只能通過調整施工工藝或施工范圍來解決問題，造成工程變更的發(fā)生。
再次，是施工圖的問題。部分工程施工圖沒有根據現狀施工條件設計施工圖，甚至在缺乏地質資料情況下擅自設計，導致施工圖及其工程量、施工工藝等都與實際施工條件產生明顯偏差。還有就是建設單位完成施工圖后，在未完成施工圖審查的情況下，因為工期的原因而急于招標和進場施工，實施過程中再對施工圖進行審查發(fā)現問題，使招標內容與實際實施工程產生差異。
（二）工程實施過程中，各類調整頻繁
首先，工程實施過程中的調整比較多，例如市政道路建設中景觀工程用材的產地、型號、材質、色澤等調整，都會造成變更的產生。其次，是行業(yè)管理部門在工程竣工驗收前往往從自身管理角度，對建設單位提出各種與原有設計不符的要求，這也是發(fā)生工程量變更的一大因素。
（三）施工過程中專項技術方案審查滯后
部分需要進行專項技術方案評審的工程，如基坑維護方案或其他各類創(chuàng)新、科研施工技術方案，往往在項目進場施工后，再對原本應當提前考慮研究的內容進行評審，導致新確定方案與原招標確定施工工藝和技術發(fā)生重大變化而引起變更。
三、工程變更管理與控制的途徑
項目建設應嚴格按概算、預算控制，原則上不允許發(fā)生變更。對項目建設要通過做足前期工作、優(yōu)化設計方案、提高變更門檻、強化事后監(jiān)督全過程、全方位的管理與控制，盡可能減少因不必要的工程變更造成建設資金的流失，最大限度地提高建設資金的投資效益。
（一）工程前期準備設計階段
1、做足前期工作。必須嚴格按照建設工程的科學性來確定工程的合理工期。做好前期勘察工作，在前期勘察資料齊全的情況下再進行設計等工作；同時，要及時做好征地拆遷工作。
2、優(yōu)選設計單位。建設單位在設計單位的選擇上，應進行設計方案招標。招標時不要只看重設計費用的高低，而是著眼設計方案的優(yōu)劣。以便確定有能力、有實力的設計單位進行工程設計。
3、委托力求詳盡。確定設計單位后，建設單位需結合中標設計方案制定設計任務委托書。
4、組織設計審核。在設計圖紙完成后，還需組織有關技術人員進行圖紙審核，在圖紙的審核論證時，決策層人員必須參加，對圖紙技術上是否達到設計任務委托書的要求，對設計圖紙進行全面的審核管理工作，以求提高設計質量，避免因設計考慮不周或失誤給施工帶來變更，造成經濟損失。
5、健全預算審查。建立和健全施工圖及其預算（工程量清單）審查機制，并在招投標前完成相關審查包括專項技術審查工作。使工程技術方案在開工前保證基本解決，防止由于工程量清單錯項、漏項或增項，給投標人提供不平衡報價機會。
（二）工程招投標階段
在招投標時，需進行招標答疑，應就各個投標人提出的問題與圖紙設計單位進行溝通。以減少答疑人員對圖紙的理解與設計人員的設計意圖不符，造成進入預算的情況與施工現場實際發(fā)生情況不符，而引起工程變更。
（三）工程施工階段
1、加強圖紙會審。建設單位加強圖紙會審工作，督促施工單位、監(jiān)理單位仔細閱讀圖紙，審查設計圖紙是否符合相關規(guī)范或有關技術質量標準，設計是否合理和優(yōu)化。
2、完善變更審核。建設單位及相關部門要對工程變更進行嚴格的審核，在施工階段變更設計及工程簽證必須依據安全、合理、有效，為建設單位節(jié)約投資，不斷優(yōu)化設計和保證施工進度需要的原則進行。對于施工中出現的變更，建設單位會同監(jiān)理人員應認真按圖紙、規(guī)范等審查其提出的工程變更的技術方案是否合理，并組織有關人員復核變更的工程量。在工程施工過程中，應嚴格控制施工單位提出的，以增加工程造價換取的為方便施工單位施工為目的，而進行的工程變更。
3、提高變更門檻?？刂乒こ套兏苤匾囊粋€辦法就是把工程變更的門檻提高，增加變更的成本，切實減少不必要的工程變更。
（四）事后評價階段
1、配套責罰辦法。梳理和細化變更原因責任分類，對應制定各因素導致變更的責罰條款和相應經濟處罰指標，將工程建設相關工作責任制度落到實處，確保工程建設項目順利推進。
2、強化變更審計。工程完工后，審計部門可要求協(xié)審單位在結算審計中增加是否存在肢解工程變更內容、壓低變更金額工程等方式規(guī)避工程變更審查以及變更程序是否到位、審批權限是否符合規(guī)定等內容，如未按文件規(guī)定進行變更，則不予認可，并追究相關單位和責任人的責任。
3、落實責任追究。對已發(fā)生的工程變更要及時分析原因，并追查和落實責任制度，對相關責任單位和相關責任人應予以責任追究，并處以一定的經濟責罰。
總之，工程變更貫穿于工程項目實施的全過程，是一個非常復雜的系統(tǒng)工程。工程變更的合理與否直接關系到建設項目各方的切身利益。對于工程變更的理解、管理、控制和預防就顯得尤為重要，只有不斷地落實各項管理措施，加強工程變更管理的意識，才能有效地控制以至減少變更，達到節(jié)約投資建設項目資金的目的。
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善經營管理體制都具有重要的意義,因此,企業(yè)應該予以重視和積極執(zhí)行。本文筆者對工程建
設項目的經濟效益審計問題進行了探討，希望對相關從業(yè)人員具有借鑒意義。
關鍵詞：工程建設項目，經濟效益，審計，問題
中圖分類號：TU198文獻標識碼：A
前言：經濟效益審計對于企業(yè)效益的提高至關重要,有利于企業(yè)更全面的掌握發(fā)展狀況,
同時進一步完善了審計監(jiān)督職能,對于企業(yè)發(fā)現缺陷、挖掘潛力,改進生產經營,完善企業(yè)內部
經營管理以及提高決策的合理性等方面具有推動作用。
一、工程建設項目經濟效益審計內容
1.從微觀層面來看，工程建設項目效益審計主要是建設效果、預算效益審計、預算執(zhí)行
效益審計以及竣工決算及運營審計等內容。建設效果審計主要針對項目施工進展狀況，概算
執(zhí)行及投資完成情況、項目、工期、運行以及施工安全狀況等；預算效益審計主要針對的是
資金籌集、項目前期管理以及相關決策等，例如項目建設可行性研究、環(huán)保評定、招投標、
預算制定以及征地及拆遷等；預算執(zhí)行效益審計主要針對建設施工進度、成本、安全等內容，
例如工程控制、施工安全管理以及合同管理等均屬于預算執(zhí)行效益審計范疇；竣工決算及運
營效益審計主要是建設期及運營期兩項內容，在內容方面，一方面是上面所談到的預算及預
算執(zhí)行效益審計相關內容；另一方面是指投資財務決算、資產交付使用、項目運行、生產經
營以及債權債務等相關內容。
2.從宏觀角度層面來看，工程建設項目效益審計主要包括審計項目的經濟效益、社會效
益以及環(huán)境效益。經濟效益審計主要是審查工程建設項目是否與國家現行產業(yè)政策及生產力
發(fā)展狀況相適應；是否與當地經濟發(fā)展水平相協(xié)調；能否為國民經濟發(fā)展起到積極作用；是
否能推進國家及地方財政收入增加；對相關產業(yè)是否具有帶動作用等。社會效益審計主要是
對工程建設項目給社會發(fā)展帶來的影響進行綜合評價，是否能促進地方基建項目區(qū)域完善；
是否對投資環(huán)境具有改善效果；能夠創(chuàng)造新的就業(yè)機會；能否為相關行業(yè)的發(fā)展帶來堅實基
礎；是否具有促進人文素質及社會文明提升的社會意義。環(huán)境效益審計主要是針對工程建設
項目給自然及生態(tài)環(huán)境帶來的影響進行綜合評價。主要涉及到三廢處理情況，對污染的治理
情況，避免造成環(huán)境污染的防范措施，從而帶動經濟實現可持續(xù)發(fā)展；對人類居住環(huán)境起到
改善影響，帶動人們生活質量不斷提升；進一步強化人們的環(huán)境保護意識，并積極主動地致
力于環(huán)境保護及污染治理。
二、工程建設項目效益審計重點環(huán)節(jié)
1.投資立項決策環(huán)節(jié)。
對于工程建設項目而言，立項決策是項目效益的先決條件。如果決策失誤，采取再科學、
再嚴格的項目管理措施也是徒勞，所以說，針對工程建設項目進行效益審計，應重點評價投
資決策是否科學是否合理。重復建設、浪費以及效益偏低是當前我國建設投資領域所面臨的
突出問題，而投資決策不夠科學和合理是導致這一問題的主要原因。對于實踐中所面臨的上
述問題，應從以下兩個方面入手開展效益審計工作：其一是，對投資立項決策程序的規(guī)范性
及有效性進行審查。對工程建設項目可行性報告、項目建議書以及初步設計的審批程序進行
重點審查，同時要看是否嚴格依據項目建設要求進行施工以及前后是否相互呼應。對于投資
決策而言，確保前后相互呼應極為關鍵，這需要對決策過程合規(guī)性審查作為前期決策審查的
重點。其二是，對項目可行性報告內容的完整性及編制深度是否到位進行審查。在審計項目
可行性報告的過程中，要以國民經濟發(fā)展長期規(guī)劃及既定時期內產業(yè)發(fā)展計劃為主要依據，
重點審查投資規(guī)模、具體方向及結構，審查分項工程預算定額套選的準確性，定額基價換算
的正確性，是否嚴格依據國家標準收取工程相關費用，此外，還要注意審查在工程進行中建
筑經濟政策是否發(fā)生變動，工程材料及設備價格波動情況等。
2.項目管理環(huán)節(jié)。
項目管理的審計及評價主要圍繞項目法人責任制、資本金制、招標投標、合同制以及工
程監(jiān)理制的實施狀況進行。首先，對項目法人責任制的落實情況進行審查，重點審查項目法
人在籌措資金、策劃項目、正式建設以及債務償還過程中，是否真正做到權利、責任以及全
力三者的統(tǒng)一。其次，審查是否嚴格依照招標投標法相關規(guī)定進行項目的勘察、設計、施工
以及采購等事宜，對項目實施過程中的招標投標是否有權利干預或規(guī)避行為進行檢查；是否
具備完整的招標投標文件；標底與報價的真實性及準確性；招標投標是否嚴格依照法定程度
進行；有無違法分包及轉包行為等。再次，對項目資本金是否嚴格依照相關規(guī)定的時間期限
足額到位，具體用途是否符合規(guī)定，是否真正做到專款專用，是否存在非法挪用資金以及抽
逃資本金等違法行為。最后，對項目相關合同的真實性及有效性進行審查，看合同中是否明
確而具體的對雙方的權利及義務作出規(guī)定；合同中具體條款的規(guī)定與項目招標投標辦文件及
相關技術資料之間的闡述是否吻合，是否存在自相矛盾之處。
3.投資效益環(huán)節(jié)。
對于工程建設項目而言，投資效益主要涉及到經濟效益、社會效益以及環(huán)境效益等三方
面內容，并且從本質上分析，三者之間是共同的，是一致的，然而具體到某一個建設項目當
中，也時常會出現三者不統(tǒng)一的現象。例如，政府投資興建的公共類項目的主要目的是為大
眾提供便利，盈利并不是其主要目的，也就是說此類社會公共項目建設是非經營性的，因此，
在對此類項目的效益進行衡量的時候，就不能單純看項目本身的經濟效益，而是應將關注的
焦點放在項目對社會共同需求的滿足程度以及對國民經濟及社會事業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展
的促進作用方面。對工程建設項目的投資效益進行評價，就是要將對建設項目投資效益優(yōu)劣
程度進行評價的指標或者標準確定下來。在實際操作過程中，可以將工程建設項目設計方案
中所提及的預期效益或者同行業(yè)平均水平作為對其投資效益進行評價的標準。對比分析實際
所收到的投資效益與標準效益，在此基礎之上對建設項目投資效益進行綜合評價。在實踐當
中，對建筑項目評價的性質主要取決于開展審計的具體目的，評價范圍及內容則主要是由效
益表現形式所決定的。對于工程建設項目而言，經濟效益、社會效益以及環(huán)境效益都是項目
竣工之后的正式投產運營過程中逐步實現的，所以，需要對已經竣工項目的實際運營狀況進
行深入調查研究，對其是否達到預期效果進行判斷，并分析其中原因，提出相應審計建議。
三、結語
綜上所述，工程建設項目的效益審計與傳統(tǒng)的固定資產的投資審計之間在審計的具體范
圍及重點環(huán)節(jié)等方面存在一定差別，其效益審計的范圍涉及項目投資決策、計劃編制、資金
來源及使用、設計及施工、竣工結算以及效益評價等工程項目建設各個階段，應從建設項目
的經濟性、效率性及效果性等三方面入手開展建設項目的效益審計工作。
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