時間：2023-06-01 08:53:09
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅務(wù)精細化管理措施，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：低油價 工程技術(shù)服務(wù)公司 財務(wù)管理
一、堅持以降本增效為基礎(chǔ)
降本增效是公司價值實現(xiàn)的最有效、最直接手段。研究制定工程技術(shù)服務(wù)公司降本增效實施計劃，找準成本形成的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，定措施、定目標、定責(zé)任、定考核，抓實抓細抓出成效。按照“盤活存量資產(chǎn)、優(yōu)化增量資產(chǎn)、處置無效資產(chǎn)”的思路，充分利用社會資源，實施資產(chǎn)輕量化戰(zhàn)略。嚴控投資規(guī)模，按照效益優(yōu)先原則確定投資方向；實行裝備資源集中統(tǒng)一管理，盤活用好存量資源，加大內(nèi)部調(diào)劑周轉(zhuǎn)，能內(nèi)部調(diào)劑的決不新購；積極探索設(shè)備融資租賃服務(wù)，開展對外裝備租賃業(yè)務(wù)。要著力在減機構(gòu)、壓層級、減冗員、降成本、控費用上下功夫，切實做到成本費用的“硬下降”；著力在扭虧控虧減虧上下功夫，對長期虧損業(yè)務(wù)采取革命性措施“止血”，保證公司整體盈利水平。樹立“節(jié)約就是利潤”的思想，把成本節(jié)約理念貫穿于做決策、辦事情的始終，提升盈利能力和水平。
二、全面實施成本精細化管理
在成本管理過程中把精細化管理理念貫徹到管理的全過程，以精細化的分析、精細化的操作、精細化的核算，嚴格執(zhí)行制度標準和程序規(guī)定，嚴格控制偏差，實現(xiàn)從經(jīng)驗管理、粗放管理到科學(xué)管理、精細管理的轉(zhuǎn)變。細分崗位職責(zé)，細化目標任務(wù)，細化制度流程，培育精益求精的企業(yè)文化。全面細化業(yè)務(wù)流程操作規(guī)范，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)。
首先，健全全面預(yù)算管理體制，是成本精細化管理的基礎(chǔ)。根據(jù)預(yù)算行事，事前心中有數(shù)，過程全面控制，量入為出，精打細算人、財、物消耗，真正意義上實現(xiàn)效益最大化。其次，做好成本分析報告，是成本精細化管理的方式。企業(yè)上下嚴格執(zhí)行財務(wù)成本核算制度，按照量本利分析模型，精細分析成本構(gòu)成。在確保數(shù)據(jù)真實、完整、準確的基礎(chǔ)上，進一步對項目的論證、計劃、投資、采購、生產(chǎn)、回款等全價值鏈進行精剖細分。再者，加強過程管控力度，是成本精細化管理的保證。實施精細化管理，就是從小事入手，對每個細節(jié)都精益求精，做到事事有人管、處處有人管、事事有檢查、時時有計劃、事事有總結(jié)，杜絕管理上的漏洞，消除管理上的盲點，提高管理效能。
三、完善資金管理，提高資金使用效率
進一步強化資金集中管理，通過深入分析資金運行狀況和資金存量情況，科學(xué)預(yù)測資金頭寸，合理設(shè)定流動資金存量，充分挖掘資金運作潛力，減少資金沉淀。跟蹤研究國內(nèi)外融資市場利率變化，統(tǒng)籌規(guī)劃國內(nèi)外融資方案，優(yōu)選融資主體和融資工具，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)。
（1）加強應(yīng)收款項管理，降低資金占用成本。按照“誰銷售、誰清欠”的原則，明確清欠責(zé)任，實現(xiàn)從“事后清欠”向“事前防欠”轉(zhuǎn)變。加強商務(wù)談判，嚴格約定付款程序、方式及違約責(zé)任等相關(guān)合同條款，從源頭規(guī)避資金回收風(fēng)險。督促油公司按照實施進度和合同條款及時、足額撥付工程款項。強化應(yīng)收款管理的激勵約束機制，嚴格考核兌現(xiàn)。
（2）強化匯率風(fēng)險管控，努力降低匯兌損失。加強國際貨幣政策及金融市場研究，分析預(yù)判主要幣種的匯率變化趨勢，并有針對性的采取避險措施加以應(yīng)對。按照“收硬付軟”原則，加強匯率風(fēng)險的事前防控；通過優(yōu)化外幣資金的集中管理、收支兩條線管理和預(yù)算管理，統(tǒng)籌安排資金運行，自然對沖匯率風(fēng)險敞口；通過富余外幣及時結(jié)匯、境外利潤及時轉(zhuǎn)回國內(nèi)、定存高利息存款、金融工具鎖定匯率等措施，控制匯率風(fēng)險。
四、強化稅務(wù)管理，向納稅籌劃要效益
牢固樹立依法納稅意識，認真核查稅務(wù)管理的風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)，持續(xù)規(guī)范稅務(wù)基礎(chǔ)管理和會計核算工作，通過強化稅收風(fēng)險管控，嚴格規(guī)范納稅行為，有效防控稅務(wù)風(fēng)險。深入研究稅收法律法規(guī)，全面梳理各項涉稅業(yè)務(wù)，積極爭取并用足用好有關(guān)減免稅優(yōu)惠政策。通過轉(zhuǎn)移定價等方式做好納稅籌劃，依法挖掘納稅籌劃潛力，有效減輕稅務(wù)負擔(dān)。
關(guān)鍵詞：稅源管理；精細化；指標
一、稅源精細化管理的科學(xué)內(nèi)涵
精細化對企業(yè)來講是―個比較成熟的管理理念，但對于稅收征管工作來說卻是一個新課題。與粗放式管理不同，精細化管理要求每―個步驟都要精心，每一個環(huán)節(jié)都要精細，每一項工作都是精品，權(quán)力層層有，任務(wù)個個擔(dān)，責(zé)任人人負。眾所周知，稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)和核心，因此稅源精細化管理是實現(xiàn)稅收管理精細化的前提和切入點。
稅源精細化管理就是要按照精確、細致、深入的要求，細化稅源管理目標、規(guī)范稅源管理內(nèi)容、采取有效管理措施；建立起內(nèi)部崗責(zé)設(shè)置科學(xué)、工作任務(wù)明確、管理責(zé)任落實、監(jiān)督制約有力、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)高效的稅源管理機制；充分利用現(xiàn)有的稅收信息化網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，嚴密監(jiān)控稅源基礎(chǔ)，加強稅源信息靜態(tài)與動態(tài)的分析、研究和應(yīng)用。
簡吉之，稅源精細化管理就是指稅務(wù)部門在規(guī)范化和標準化的基礎(chǔ)上，對其業(yè)務(wù)流程進行科學(xué)細化和合理優(yōu)化，進一步完善崗責(zé)體系，加強協(xié)調(diào)配合，避免大而化之的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能。
二、稅源精細化管理的指標
1 精細化指標。(1)管理對象要細化，實行分類管理。按照納稅人規(guī)模和行業(yè)以及不同納稅信用等級，進行層進式細化分類，貫徹“抓大、控中、定小”的征管思路，加強對重點稅源企業(yè)的管理，強化對中型稅源企業(yè)的控管力度，規(guī)范中小企業(yè)的核定征收管理。(2)管理內(nèi)容要細化，實施全程稅源監(jiān)控。構(gòu)建戶籍動態(tài)管理和漏征、漏管防范清理機制。結(jié)合換發(fā)稅務(wù)登記證加強漏征、漏管戶的清管工作，全面推行國稅地稅一個稅務(wù)登記證。加強日常檢查，使管查并舉，以查促管。(3)管理信息要細化，發(fā)揮信息技術(shù)效能。將信息采集分為內(nèi)部資料信息采集和外部信息資料采集兩類。各級地稅機關(guān)在規(guī)范和提高內(nèi)部信息質(zhì)量的同時，重視外部信息(不為納稅人所控制的第三方信息)的采集，豐富一戶式電子檔案信息。(4)管理辦法要細化，提高稅源管理實效。在細化稅源分類的基礎(chǔ)上，從掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律和涉稅信息變動規(guī)律人手，探索適合每一類、每一個行業(yè)甚至每個納稅人管理的稅收征管規(guī)律，制定管理辦法。
2 規(guī)范化指標。規(guī)范是精細化管理的重要基礎(chǔ)，精細化需要規(guī)范的制度、規(guī)范的程序、規(guī)范的標準。否則，精細化就難以深入，難以達到預(yù)期目的。同樣，規(guī)范不是為規(guī)范而規(guī)范，其目的是為了促進精細化管理。因此，在全面推進精細化管理過程中，要把規(guī)范管理工作作為一件大事來抓。
各地稅機關(guān)要強化稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行。把工作重點放在執(zhí)法責(zé)任制考核與目標管理考核、征管質(zhì)量考核、公務(wù)員績效考核的有機結(jié)合，真正做到以嚴密科學(xué)的崗位責(zé)任體系為基礎(chǔ)，以嚴格有效的評議考核為手段，以過錯責(zé)任追究為保障，形成對稅收執(zhí)法的全過程監(jiān)控考核機制。
3 動態(tài)化指標。要強化對稅源的全方位、精確化監(jiān)控，要求實施全程動態(tài)監(jiān)控。具體執(zhí)行過程中要針對不同類型納稅人的實際情況，建立由專人或駐廠員重點稅源企業(yè)“駐企管理”、專業(yè)市場“駐場管理”、中小稅源“劃片管理”的分類管理格局。特別突出對所管戶活信息的采集，如企業(yè)工藝流程、工資計算方法、主要耗材、投入產(chǎn)出比、生產(chǎn)經(jīng)營過程中的實時變化情況等活信息。
4 效率化指標。注重稅源精細化管理要按照稅收征管的內(nèi)在要求，全面提高稅收征管質(zhì)量和工作效率。各地稅收機關(guān)在加強稅收征管基礎(chǔ)工作中，把登記率、申報率、入庫率、虧欠增減率、滯納金加收率和處罰率等“六率”作為衡量征管工作基礎(chǔ)工作水平高低的重要依據(jù)。
稅收征管效率主要體現(xiàn)在兩個方面。一方面各地稅機關(guān)將稅收征管工作細化，按稅源有計劃地開展日常管理性檢查、宣傳輔導(dǎo)等工作，減輕了納稅人的負擔(dān)，使其變被動接受管理為主動配合稅收管理；另一方面由于稅收管理員定期深入企業(yè)了解情況，及時宣傳相關(guān)的稅收政策，有效解決了企業(yè)存在的征管問題，增強了企業(yè)對相關(guān)稅收政策的正確理解。
5 數(shù)字化指標。建立統(tǒng)一規(guī)范的納稅評估數(shù)據(jù)采集指標，確定科學(xué)有效的納稅評估分析方法，在納稅評估分析中要做到“三比”，即將納稅人的當(dāng)期涉稅指標與歷史指標作縱向?qū)Ρ?，與同行業(yè)納稅人的涉稅指標作橫向?qū)Ρ龋瑢嵨飵齑婕傲鬓D(zhuǎn)情況與賬面記錄情況作賬實對比。
一、實施稅收科學(xué)化、精細化管理，關(guān)鍵是樹立精益求精的工作態(tài)度
人是生產(chǎn)力中的第一要素，是一切管理活動的主體。實施科學(xué)化、精細化管理，首要的是要加強對稅收征管主體——稅務(wù)干部的教育和管理，努力形成一種人人不甘落后，奮發(fā)向上，積極進取，爭創(chuàng)一流的工作精神。
加強理想信念教育。理想信念是居于支配地位的價值觀念，是思想政治工作的核心。在全面建設(shè)小康社會的新階段，思想政治工作必須定位于促進人的全面發(fā)展，以人的全面發(fā)展為核心，努力形成尊重人、理解人、關(guān)心人、激勵人的人本理念，激發(fā)干部工作熱情，調(diào)動干部的工作積極性。深入持久地開展以愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公為主要內(nèi)容的職業(yè)道德建設(shè)，努力營造人盡其才、安居樂業(yè)的工作和生活環(huán)境。積極開展各種爭先創(chuàng)優(yōu)活動，努力形成一個良好的學(xué)習(xí)、工作氛圍，使每一名稅務(wù)干部養(yǎng)成精益求精的工作態(tài)度和作風(fēng)。
強化責(zé)任意識。增強干部職工做好工作的主動性，養(yǎng)成精益求精的工作態(tài)度，必須強化責(zé)任意識。一是建立健全稅收執(zhí)法責(zé)任制。將稅收的征收、管理、稽查等執(zhí)法工作，細化為具體的執(zhí)法崗位，以崗定責(zé)，以責(zé)定人，構(gòu)建完整的崗責(zé)體系；對每個崗位的工作步驟、順序、時限、形式和標準等作出明確細致的規(guī)定，設(shè)計科學(xué)、嚴密的工作規(guī)程；以崗位職責(zé)和工作規(guī)程為標準，對執(zhí)法質(zhì)量進行定期檢查，建立獎勵與約束相結(jié)合的評議考核體系；與評議考核、執(zhí)法檢查相銜接，實行嚴格的過錯責(zé)任追究。二是要嚴格落實好以查促管工作制度。通過稅務(wù)稽查，不僅要查處納稅人違法違規(guī)的問題，也要發(fā)現(xiàn)和分析稅務(wù)部門自身存在的問題和原因。從而強化稅務(wù)干部的責(zé)任意識，為實施科學(xué)化、精細化管理指明方向、找準癥結(jié)、提供對策。
二、實施稅收科學(xué)化、精細化管理，重點是抓住征管工作的具體環(huán)節(jié)
天下大事必作于細。細節(jié)貫穿于管理活動的全過程，體現(xiàn)著管理者的管理水平，凝結(jié)著管理的質(zhì)量、效率及效果。只有不斷地關(guān)注細節(jié)，認真加以規(guī)范和解決，才能不斷提升管理水平，提高管理的有效性。實施科學(xué)化、精細化管理，當(dāng)前應(yīng)重點抓好以下幾個環(huán)節(jié)：
1、納稅人戶籍管理。這是稅收征管工作最基礎(chǔ)、最基本的管理環(huán)節(jié)。按照屬地管理的原則，建立健全稅收管理員制度，明確征管范圍，落實管理責(zé)任；建立戶籍日常巡察、實地核查工作制度，防止漏征漏管；健全戶籍管理檔案，及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類動態(tài)信息，強化和細化管理。
2、納稅申報管理。盡快探索完善納稅評估管理制度，使之成為稅務(wù)機關(guān)強化稅源管理、解決申報不實問題的一項重要管理手段。同時，要規(guī)范申報資料在征、管、查環(huán)節(jié)中的傳遞，注重申報信息的應(yīng)用。
3、稅源管理。強化稅源管理，一是要明確管理責(zé)任。二是要明確管理重點——稅基，就是要核實納稅人的收入與支出。三是實施分類管理。就是針對不同類型的納稅人，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營狀況和納稅信譽好壞程度，進行科學(xué)合理分類后，實施與之相對應(yīng)的監(jiān)控辦法。對重點稅源實行重點監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理；對市場稅源實行劃片集中征收管理；對零星稅源借助各行業(yè)、部門的管理優(yōu)勢，實行源泉控管綜合治理；對關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)企業(yè)，失蹤戶、非正常戶等特殊稅源，按地域分戶到人，實行行業(yè)監(jiān)控和戶籍管理，定期開展清理。
4、征管工作規(guī)程。征管工作規(guī)程是開展稅收征管所必須遵循的基本的操作規(guī)范，包括業(yè)務(wù)處理流程及與之相關(guān)的表、證、單、書等，建立科學(xué)、規(guī)范、嚴密的征管工作規(guī)程，是推動實施科學(xué)化、精細化管理的基本手段和基本要求。由于各地在征管模式及計算機應(yīng)用水平等方面存在差異，完全制定全國統(tǒng)一的征管工作規(guī)程難度很大，但其中的對外執(zhí)法類業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)文書必須統(tǒng)一。
5、稅務(wù)稽查。通過加強案件的綜合分析和個案分析，提高稅務(wù)稽查工作水平。一方面，通過綜合分析，及時掌握涉稅案件的發(fā)生、分布特點，作案手段和發(fā)展動向，有針對性地采取措施，防范、打擊涉稅違法活動，以提高稅務(wù)稽查的預(yù)防能力和主動出擊的能力。另一方面，通過個案分析，發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，為稅收執(zhí)法責(zé)任追究提供依據(jù)，以查促管，發(fā)揮好監(jiān)督與促進的作用。
一、建立完善稅源精細化管理機制
稅收管理員是稅源管理部門中負責(zé)分類、分片管理稅源，負有管戶職責(zé)的工作人員。建立和完善稅收管理員制度，實行稅源管理到戶，是實施稅源精細化管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。為此要突出抓好以下四點：
一是建立健全崗責(zé)體系，明確稅收管理員職責(zé)。要按照屬地管理和稅源管理到戶的原則建立健全稅收管理員崗責(zé)體系。要求稅收管理員要做到管戶準確、稅源清楚。要全面掌握所轄區(qū)域責(zé)任區(qū)內(nèi)的納稅戶信息，掌握組織收入的主動權(quán)和稅收管理的主導(dǎo)權(quán)。
二是建立電子平臺，規(guī)范稅收管理員工作任務(wù)?？紤]目前稅收管理員日常事務(wù)性工作過多、難以集中精力持之以恒地搞好稅源監(jiān)控的實際，要充分利用近幾年信息化建設(shè)的成果，以綜合征管軟件為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，建立專門的稅收管理員電子工作平臺，按其工作職責(zé)分別設(shè)立子項目，以工作日志的形式全面反映稅收管理員的工作情況，以督促稅收管理員投入時間、投入精力研究和實施稅源管理工作，并逐步走向規(guī)范。
三是優(yōu)化配置，充分發(fā)揮稅收管理員的作用。綜合考慮當(dāng)?shù)囟愒磾?shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源分布、稅收管理員數(shù)量和素質(zhì)高低等因素優(yōu)化配置稅收管理員。要逐步加強重點稅源管理力量，將熟悉稅收政策法規(guī)、企業(yè)財務(wù)管理、熟練掌握納稅評估的人才充實到重點稅源管理崗位；要根據(jù)行業(yè)管理需要合理調(diào)整中小企業(yè)管理力量，適度配備個體稅收管理力量。
四是進一步強化崗位責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任追究制。應(yīng)充分利用稅收軟件的功能，嚴格按照稅源精細化管理各類標準設(shè)置考核分數(shù)，并利用電腦對稅收管理員電子平臺記錄情況進行自動打分考核，促使每一個管理員的積極性都調(diào)動起來，促使每個精細化管理點都能達到規(guī)定的工作標準和質(zhì)量要求。
二、抓住稅源精細化管理重點
稅源精細化管理不是面面俱到、平均用力，而是要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展變化情況和管理對象的特點抓住主要矛盾，明確稅源精細化管理的重點，實施以點帶面，重點突破。
一是加強重點稅源管>！
新的征管模式自2005年成功上線以來，隨著系統(tǒng)數(shù)據(jù)大集中、管理大集中，給稅收管理的思維方式、工作模式和管理方式帶來了深刻變化和沖擊。這就要求我們構(gòu)建稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源管理機制。如何提高信息化條件下的稅源管理的質(zhì)量和效益，一直是各級管理部門苦苦思索的問題。本文，筆者將結(jié)合實際，就進一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益，全面提升征管質(zhì)量，為我市更好地實現(xiàn)“三超”工作談一些膚淺的看法，作一個拋磚引玉的功效，以作參考。
一、進一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益的意義
（一）進一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益，是實施科學(xué)化、精細化管理的有效途徑。
稅收網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使原來簡單粗放的稅源管理模式不能適應(yīng)形勢的發(fā)展，要建立科學(xué)化、精細化管理的稅源管理模式已刻不容緩。全面實行科學(xué)化、精細化管理，是總局總結(jié)多年來稅收工作經(jīng)驗提出的重要管理理念，是科學(xué)發(fā)展觀在稅收管理工作中的集中體現(xiàn)。所謂“科學(xué)化管理”就是要從實際出發(fā)，積極探索和掌握稅收征管工作的規(guī)律，善于運用現(xiàn)代管理方法和信息化手段，建立健全稅收征管制度體系，按照有關(guān)法律法規(guī)的要求規(guī)范征管工作，提高管理的實效性；所謂“精細化管理”就是要按照精確、細致、深入的要求，明確職責(zé)分工、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善崗責(zé)體系、加強協(xié)調(diào)配合，避免大而化的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)別不同情況，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能?？茖W(xué)化、精細化管理是一個有機的整體，相輔相成，科學(xué)化是實施精細化管理的前提，精細化是在科學(xué)化指導(dǎo)下，體現(xiàn)集約管理，注重效益的要求。提高稅源管理的質(zhì)量和效益，就是確保稅收的應(yīng)收盡收。
（二）進一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益，是實現(xiàn)稅收職能作用的根本保證。
財政職能是稅收的基本職能之一。經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟的發(fā)展是稅收增收的主要源泉，稅收的規(guī)模是財政總量的重要組成部分。各類經(jīng)濟實體既是納稅人，也是市場的主體。納稅人稅源的變化，對區(qū)域經(jīng)濟和稅收有著很大的影響。我們通過從微觀經(jīng)濟（納稅人）的運行來認識、了解宏觀經(jīng)濟（財政）的發(fā)展趨勢，為開展稅收分析，抓住稅收增長點，把握稅收收入提供客觀依據(jù)。從根本上說，經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定稅源狀況，進而決定稅收規(guī)模，但稅源并不等同于稅收，稅源在很大程度上能轉(zhuǎn)化為稅收，取決于稅源管理水平的高低。提高稅源管理的質(zhì)量和效益，可有效地把潛在的稅源轉(zhuǎn)化成稅收，進而更好地實現(xiàn)稅收的財政職能。充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的作用，為稅收分析提供數(shù)據(jù)支持，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。
（三）進一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益，是依法治稅的要求。
我們稅務(wù)部門的工作宗旨就是堅持聚財為國、執(zhí)法為民。提高稅源管理的質(zhì)量和效益，將有力地推進依法治稅。公開、公平、公正的執(zhí)法，能夠促使納稅人之間在同一起跑線上進行公平競爭，增強征納雙方的良性互動，促進納稅人依法納稅意識和能力的提高，更好地把精力投入到和諧創(chuàng)業(yè)的偉業(yè)中去。在提升稅源管理等各項工作水平的同時，我們要加強征管力度，提高征管質(zhì)量，在不斷提高為納稅人服務(wù)水平與質(zhì)量的同時，加強對涉稅違法分子的打擊和懲治力度，讓文明與法治兩個車輪平行前進。只有不斷推進依法治稅，全面強化科學(xué)管理，確保稅收收入穩(wěn)定增長，使廣大納稅人有依法納稅的自豪感和迫切感，為支持經(jīng)濟社會發(fā)展做出積極貢獻。
二、目前稅源管理中存在的問題和不足
（一）稅源管理層次尚待提升。這里有兩層意思：一是傳統(tǒng)的稅源管理不適合于信息化條件下的運作。傳統(tǒng)稅源管理是從納稅人申報開始，沒有進行動態(tài)的變化，尚停留在數(shù)據(jù)采集、匯總、建檔等淺層次上，數(shù)據(jù)錄入不完整、不及時、部分數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系不正確等問題時有發(fā)生，加上內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范，造成了系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入后無人管的狀況，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時有脫節(jié)。在信息化條件下如何運用納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)以及政府部門的綜合數(shù)據(jù)控制稅源、掌握稅基，這是擺在我們面前的一個艱巨任務(wù)。二是稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待于進一步提升，新的稅收征管體系是建立在對信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用之上，這就要求管理人員能夠熟練地對采集的數(shù)據(jù)進行錄入、審核、檢測和應(yīng)用，能夠按照數(shù)據(jù)處理流程和管理職責(zé)進行數(shù)據(jù)維護管理，并且，還要會熟練地運用相關(guān)的稅務(wù)、財務(wù)等專業(yè)管理知識進行分析。具有這些方面綜合性能力的，能夠勝任企業(yè)稅收征管工作的管理人員卻較為缺乏，無法滿足稅收精細化管理的需求，特別是一些不發(fā)達地區(qū)和農(nóng)村更為嚴重。
（二）稅收監(jiān)控方式與分析落后。監(jiān)控分析有局限性，信息技術(shù)的發(fā)展，為稅收網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)帶來了光明的前景。在新的稅收改革任務(wù)中明確以建立申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查的新征管模式。問題是無論是現(xiàn)在的管理體制還是信息技術(shù)的管理水平，都沒有達到預(yù)想的效果。首先依靠納稅人提供的信息難以保證及時、全面、真實。其次在稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)方面還存在計算機網(wǎng)絡(luò)化程度不高和發(fā)展不均衡的問題，造成一些數(shù)據(jù)資料的參差不全，并且難以形成信息的共享。因而不能夠全面、及時、準確、廣泛、深入地了解和掌握納稅人的收入狀況，不能夠有效地實現(xiàn)信息共享。部門配合乏力，信息失真。這些缺陷的存在使稅務(wù)部門的稅源監(jiān)控分析上，膚淺被動，說明不了深層問題，在一定程度上先天不足，給納稅人在偷漏稅款方面提供了有機可乘的機會。
三、進一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益對策和建議
（一）以稅源精細化、科學(xué)化管理為基礎(chǔ)，繼續(xù)落實完善稅收管理人員制度。稅收管理人員是稅收征管中最活躍的因素，稅源管理是他的中心工作。稅收管理人員要加強數(shù)據(jù)的采集、管理、使用，摸清稅源家底，完善各類數(shù)據(jù)的采集，避免垃圾數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。稅收部門要加強政府各部門間的信息共享，利用協(xié)調(diào)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理體系，提高稅源分析利用和管理水平，要落實好稅源的巡管、巡查制度。同時，要健全激勵機制和監(jiān)督制約機制，給稅源管理定崗位、定責(zé)任、定內(nèi)容、定工作標準，稅收管理人員實行競爭上崗、擇優(yōu)錄用，建立管理人員自評、納稅人參評、局職能股室考評的工作業(yè)績綜合評價體系。使稅源管理工作成為日常稅收工作的出發(fā)點和歸宿點，將執(zhí)法理念從收入任務(wù)型轉(zhuǎn)變?yōu)槎愒垂芾硇?，實現(xiàn)真正意義上的應(yīng)收盡收、應(yīng)管盡管。
（二）加強發(fā)票管理，實現(xiàn)以票控稅。進一步完善發(fā)票管理的各項措施，積極實行有獎發(fā)票制度，以高額的中獎率(面)激發(fā)消費者索要發(fā)票的主動性、積極性，實現(xiàn)以票管稅。一是拓展宣傳渠道，加大宣傳力度。通過宣傳改變長期以來形成的誤區(qū)，充分認識發(fā)票對國民經(jīng)濟的發(fā)展的重要意義。二是要健全發(fā)票違法舉報獎勵制度。重點打擊拒絕給消費者提供發(fā)票、使用假發(fā)票的行為。將發(fā)票使用、開具、接收情況納入納稅人信用體系。三是完善監(jiān)控軟件，積極推行稅控裝置。凡是具有一定規(guī)模、存在固定場所的行業(yè)中推行稅控裝置，并積極推行交易電子化，減少現(xiàn)金交易，完善稅控收款機與銀行POS機的數(shù)據(jù)共享。
（三）加強對重點稅源戶的管理。按納稅人的納稅規(guī)模、經(jīng)營收入或者投資規(guī)模進行分類，把稅源分為重點稅源、一般稅源和小稅源。將年納稅額10萬元以上的企業(yè)納入重點稅源管理范圍，建立翔實的信息管理分析檔案。對重點稅源企業(yè)的稅收增減變化情況進行及時監(jiān)控分析，稅源信息應(yīng)本著方便納稅人和高效的原則，通過下戶調(diào)查、采集第三方數(shù)據(jù)來補充稅源信息，確保稅源信息的完整，以彌補征管系統(tǒng)的不足。通過及時查明增減變化原因，督促管理單位關(guān)注重點稅源變化情況，實現(xiàn)了對重點稅源戶的宏觀有效管理。筆者手中的一筆數(shù)據(jù)就能說明問題。樂平地稅局2007年列入三級地稅部門監(jiān)控管理的重點稅源企業(yè)共有86戶，共入庫地方各稅8 667.5萬元。2008年列入三級地稅部門監(jiān)控管理的重點稅源企業(yè)共有96戶，1～6月共入庫7 539萬元，占地稅收入的68.4%，比上年增長64.4%，增收2 967萬元。
一、對當(dāng)前基層稅收征管模式的管窺
我國的稅收征管模式曾經(jīng)是從“一員進廠，各稅統(tǒng)管”，到“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的過程。目前，作為基層稅務(wù)機關(guān)，在稅收征管模式的定位中，突出的就是優(yōu)化服務(wù)和強化管理。一個時期以來，基層稅務(wù)機關(guān)在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業(yè)管理；按經(jīng)濟性質(zhì)管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實事求是地講，基層稅務(wù)機關(guān)的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但往往還沒有擺脫“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象。由于沒有形成一套科學(xué)合理的征管體系和運行機制，使得征管崗責(zé)不明，內(nèi)外監(jiān)督不到位，業(yè)務(wù)流程不嚴密，稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)無法監(jiān)控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問題十分突出。在一定程度上，可以說依法治稅、應(yīng)收盡收沒有完全體現(xiàn)，必須認真研究并加以完善。
二、對完善基層稅收征管模式的幾點思考
稅源管理是稅收管理的核心，搭建科學(xué)、合理的稅源管理模式，切實推進稅源監(jiān)控精細化，是做好稅收工作的基礎(chǔ)，是進一步深化征管改革，提高稅收征管質(zhì)量的客觀需要。本著從經(jīng)濟到稅收和行業(yè)管理寓于區(qū)域管理之中，以行業(yè)管理推動區(qū)域管理的理念。按照科學(xué)化、精細化管理的要求，實行管事與管戶相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，進一步優(yōu)化和重組稅收業(yè)務(wù)、科學(xué)設(shè)計業(yè)務(wù)流程、明確職責(zé)分工、通過實施行業(yè)稅收精細化管理，整合區(qū)域與行業(yè)管理的優(yōu)勢資源，不斷探索和創(chuàng)新和諧的稅源管理新模式，已成為擺在我們面前的突出命題。
思考之一：完善區(qū)域稅源管理整體運行機制。
區(qū)域稅源管理的內(nèi)涵，主要是指基層稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，充分運用社會經(jīng)濟信息資源，對納稅人的應(yīng)稅行為及其應(yīng)納稅額，通過一系列科學(xué)方法和手段進行規(guī)范、采集、監(jiān)控和估算，以防止稅收流失，并對存量稅源、潛在稅源的變化進行分析、預(yù)測與監(jiān)督，使某一行政區(qū)域或經(jīng)濟區(qū)域內(nèi)納稅人真正繳納的稅收盡可能地趨近于按照稅法規(guī)定的標準計算的應(yīng)征稅收所進行的一種綜合性的稅收管理工作。就當(dāng)前的基層稅收管理實踐看，區(qū)域稅源管理包括稅源日常檢查、稅收管理和稅源調(diào)查、稅收計劃分析及預(yù)測，以納稅人及其生產(chǎn)經(jīng)營為主要對象的稅源監(jiān)控。同時，區(qū)域稅源管理的主要職責(zé)在于最大限度地提高納稅申報的準確性，一方面是保證進行納稅申報主體即納稅人數(shù)量的準確性，其中關(guān)鍵的是龍頭企業(yè)和行業(yè)的示范效應(yīng)。另一方面是保證納稅申報內(nèi)容的真實準確性，即通過納稅評估等手段，將既定行政區(qū)域內(nèi)納稅人應(yīng)當(dāng)申報繳納的稅收征收上來，實行納稅遵從度的過程管理。以行業(yè)管理拉動區(qū)域管理，以區(qū)域管理作為量的積累與先導(dǎo)，推動行業(yè)與區(qū)域管理的相互對接，駛上現(xiàn)代稅收管理的“新干線”，需要系統(tǒng)的關(guān)注日常制度設(shè)計和管理的幾個焦點。
一是實施分類管理。稅源分類管理就是根據(jù)納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規(guī)律，有針對性地實施管理。在實際工作中稅源分類管理有多種形式，如按行
業(yè)、按規(guī)模、按稅種、按性質(zhì)、按存序年限、按納稅人社會信譽等級、注冊類型、類別以及特殊對象等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個標準結(jié)合使用來劃分。
二是實行區(qū)域控制性稅源管理機制。對中小和零散稅源每年要分類型、分經(jīng)濟性質(zhì)、分稅種編制控制性稅[文秘站:]源管理規(guī)劃，對區(qū)域稅源進行總體分析和稅收計劃作出統(tǒng)籌安排。以管事為主，以納稅人自行申報、自覺遵從為先導(dǎo)，以嚴管重罰為輔助， 確保區(qū)域稅收負擔(dān)率均衡合理
三是突出分行業(yè)稅收征管，發(fā)揮管理的疏導(dǎo)、扶持、監(jiān)督和保障的最大效益。抓行業(yè)，保重點；全力打造行業(yè)稅收征管和重點稅源“航母”。
四是開展納稅評估。依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)規(guī)定的標準，針對納稅人和扣繳義務(wù)人申報的納稅資料及在其他稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，結(jié)合自身掌握的相關(guān)涉稅信息，采用稅收管理規(guī)定的程序和方法，運用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人一定期間內(nèi)履行義務(wù)的合法性、準確性、真實性等進行綜合評價。
五是加強重點稅種與環(huán)節(jié)的審核及管理。實施有重點地突破，逐步解決區(qū)域稅源管理的重點、熱點與難點問題，以點帶面，形成相對較為完善的區(qū)域稅源管理運行機制。尤其是加強所得稅管理和審核，主要措施包括強化企業(yè)所得稅核定征收管理、完善關(guān)聯(lián)企業(yè)基礎(chǔ)檔案資料、建立轉(zhuǎn)讓定價稅收管理價格信息數(shù)據(jù)庫、實施預(yù)約定價管理；嚴格落實稅收優(yōu)惠政策等。
思考之二：完善區(qū)域稅源管理內(nèi)部工作機制。
稅收征管的過程在很大程度上也是區(qū)域稅源管理的過程。在不同區(qū)域、不同時期，稅收征管機制存在高效與低效之別，因此對區(qū)域稅源管理的質(zhì)量和效果也產(chǎn)生不同的影響。一般而言，在稅收制度與稅收政策既定的前提下，稅收征管機制效率的高低決定了區(qū)域稅源管理狀況與相對公平合理的區(qū)域稅負。
一是全面落實稅收管理員制度，主要是根據(jù)區(qū)域稅源分布情況和區(qū)域稅源管理的需要，依據(jù)不同劃分標準，將納稅人分為不同類型，安排相應(yīng)的稅收管理員進行專人管理，主要措施包括：合理配備力量與設(shè)定崗責(zé)，為區(qū)域稅源管理提供了保障；建章立 制，確保各項工作有章可循；強化日常區(qū)域稅源監(jiān)控；分層次多渠道開展管理員培訓(xùn)，提高稅收管理員素質(zhì)。
二是推行區(qū)域稅源管理績效考核。各項區(qū)域稅源管理措施依靠基層稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)人員來完成，提高工作主動性、積極性和責(zé)任感是確保各項區(qū)域稅源管理措施到位的基本保障，在這種情況下，推行區(qū)域稅源管理績效考核尤為重要，主要措施包括：積極推行稅收質(zhì)量管理評價體系；實行了稅收信息講評制度；實行稅收管理員工作底稿制。
三是建立征收分析、管理評估、以查促管“三位一體”的聯(lián)動機制。征收部門及時向管理部門提供征收信息，管理部門根據(jù)稅源監(jiān)控情況，及時向征收部門提出工作建議，向稽查等部門提供涉嫌偷逃稅的線索，稽查部門及時向管理部門反饋案件查辦過程中發(fā)現(xiàn)的征管問題，發(fā)揮查管互動作用。
四是完善預(yù)警分析摸板。主要包括：完善稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、制定數(shù)據(jù)處理分析工作管理辦法等。
五是深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制和責(zé)任追究制。完善執(zhí)法崗責(zé)體系和工作規(guī)程，推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，將計算機考核與手工考核相結(jié)合，強化對執(zhí)法行為的過程考核。制定《稅收管理員執(zhí)法考核評價辦法》，解決管理員執(zhí)法考核難、監(jiān)督難、評價難和責(zé)任追究的問題。
六是加強干部教育培訓(xùn)。以財務(wù)會計、稅收政策法規(guī)、計算機操作應(yīng)用為主要內(nèi)容，采取集中培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)、崗位練兵等形式，強化“六員”和業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。
思考之三：妥善處理好以下四個關(guān)系
除了稅收管理機制本身的因素外，在影響區(qū)域稅源管理的征管因素中，以下幾項也發(fā)揮著重要作用：
一是完善控管模式要與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。從根本上講，稅源監(jiān)控精細化是為稅收征管改革服務(wù)的，目的是促進建立一種良性循環(huán)的稅收征管運行機制，提高納稅人的稅法遵從程度，努力縮小法定稅收與實際稅收之間的差距。就稅制結(jié)構(gòu)總體而言，目前我國間接稅主要是流轉(zhuǎn)稅所占比重大。意味著我國納稅人主要是企業(yè)，因此必須把精細化管理的重點放在流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅上，采用抓主要矛盾管理到戶的辦法也正是順應(yīng)稅收征管內(nèi)在要求的體現(xiàn)。同時，復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的特點是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規(guī)變化性強。在這種稅制結(jié)構(gòu)下，稅源監(jiān)控既要重視源頭監(jiān)控，又要重視過程監(jiān)控。因此必須深入研究稅源結(jié)構(gòu)的特點，有目標，有側(cè)重的實施稅源精細化管理，以牽一發(fā)而動全身，達到事半功倍的效果。
二是完善控管模式要與現(xiàn)代化的科技手段相結(jié)合。建立動態(tài)、有效的稅源監(jiān)控方式離不開現(xiàn)代化科技手段的有力支撐，這已經(jīng)為多年的稅收征管改革實踐所證明了的。要提高稅源監(jiān)控的科學(xué)性和有效性，必須充分運用現(xiàn)代化手段，特別是要積極推行數(shù)據(jù)電文方式，實行計算機聯(lián)網(wǎng)，廣泛推行稅款數(shù)控機。建立嚴密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，改革銀行結(jié)算方式，嚴格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學(xué)嚴密有效。
一、加強涉外稅務(wù)審計的必要性
涉外稅務(wù)審計是涉外稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對外商投資和外國企業(yè)及其雇員以及從事獨立個人勞務(wù)的外籍人員依法履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進行的審計。在經(jīng)濟全球化的浪潮中，為了強化本國在國際競爭中的優(yōu)勢，我國采用各種優(yōu)惠政策吸引外國直接投資，從而促進了經(jīng)濟增長。大批外商投資企業(yè)和外國企業(yè)都看好的投資環(huán)境和優(yōu)惠的稅收政策，紛紛到中國來投資，世界500強企業(yè)已有300多家來華投資，這些企業(yè)業(yè)務(wù)量大、跨國交易額高，其間也不乏有一些利用我國稅收政策上的不完善和管理上的漏洞，逃避國家稅收的情形。因此，既要保證優(yōu)越的投資環(huán)境來吸引投資，又要保證國家的財政收入的穩(wěn)定增長，那么，加強涉外稅務(wù)的稅務(wù)審計就顯得非常的必要。
二、如何規(guī)范涉外稅務(wù)審計
如何規(guī)范涉外稅務(wù)審計，加強涉外稅收管理，筆者認為：
一是規(guī)范完善涉外稅務(wù)審計制度。管理規(guī)范首先要做到制度科學(xué)，就是要按照簡潔、科學(xué)、實用的原則，實現(xiàn)對納稅人全面、有效的稅務(wù)管理。國家稅務(wù)總局制訂了《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》，這就解決了過去稅務(wù)審計存在的工作隨意性大、質(zhì)量差、缺乏統(tǒng)一標準和約束力不強以及缺乏工作證據(jù)等缺陷，并設(shè)立了工具箱，重證據(jù)、重底稿，注重程序化。《規(guī)程》集合了所有審計項目的審計程序和審計技術(shù)，列示了各類工作底稿的基本格式，是涉外稅務(wù)審計走向規(guī)范化、制度化和程序化的前提，也是提高涉外稅務(wù)審計工作質(zhì)量的保證。
規(guī)范管理的制度化還要求對稅務(wù)人員的管理制度化。《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》對此也作了具體要求。首先，它要求審計人員有較高的綜合業(yè)務(wù)水平，較強的工作責(zé)任感，嚴密的邏輯性思維和擴散性思維相結(jié)合的能力，在很大程度上增強稅務(wù)干部的壓力感和緊迫感，從而促使管理人員在工作中加快更新知識，以適應(yīng)程序化、規(guī)范化、化的審計工作。其次，它規(guī)范了干部的執(zhí)法行為，其嚴格規(guī)范的程序，約束了干部的執(zhí)法行為，最大程度地減少干部的以權(quán)謀私現(xiàn)象和執(zhí)法過錯行為。再次，稅務(wù)審計從各個環(huán)節(jié)對稅收工作進行精細化、程序化，從而最大限度地防止了偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范了制度及內(nèi)控制度，有利于稅收管理的規(guī)范化。
二是加強涉外稅收審計的科學(xué)化、精細化管理。涉外稅務(wù)審計是一項專業(yè)性很強的稅收業(yè)務(wù)工作，要求運用科學(xué)的管理手段和嚴密細致的管理程序進行操作。即從涉外稅務(wù)審計的選案、準備、現(xiàn)場實施、到審計終結(jié)都必須嚴格地按程序科學(xué)、規(guī)范地操作。當(dāng)前國稅系統(tǒng)實施的稅收管理員制度就要求有專人擔(dān)當(dāng)涉外稅務(wù)審計，提高涉外稅務(wù)審計選案的工作質(zhì)量。稅收管理員通過對企業(yè)的日常管理來收集企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息，并對信息進行，可以提高審計選案的準確率。在選案過程中，相關(guān)分析指標要做到準確真實，分析依據(jù)必須充分，分析結(jié)果必須具有說服力，并且要闡明理由，突出重點，同時必須制作詳細的選案文書。這就要求運用科學(xué)的手段進行選案，做到選案科學(xué)化。
對于企業(yè)的現(xiàn)場審計是稅務(wù)審計中最為關(guān)鍵的一項工作，它是對選案及準備工作的一個測試，也是對選案證據(jù)進一步地確認，選案的準確與否，證據(jù)有沒有說服力，將在實施階段體現(xiàn)出來，這當(dāng)然需要做大量的工作，而且對稅務(wù)管理人員的素質(zhì)要求也相對較高，要求審計人員具有高度的責(zé)任心，能充分發(fā)揮自己的主觀能動性，熟練掌握財稅知識及相關(guān)的政策，能夠靈活運用審計技巧進行審計。因此，加強審計人員的培訓(xùn)，運用的科學(xué)管理手段，開發(fā)出稅務(wù)審計相關(guān)的機運用軟件，提高稅務(wù)審計的化，減少人工操作，不僅能提高工作效率，也是科學(xué)化、精細化管理的具體要求。
（一）出口企業(yè)的分類管理
對納稅企業(yè)實行分類管理，有利于稅務(wù)機關(guān)集中使用有限的資源.提高管理和退稅的效率，降低企業(yè)的納稅成本與稅務(wù)機關(guān)的征稅成本，營造出一個稅企雙贏的局面。因此，通過合理的分類，建立出口企業(yè)分類管理檔案是從源頭落實出口退稅管理精細化的重要舉措。 新西蘭等國家也有類似實行按企業(yè)類型采取不同方式辦理退稅的辦法；希臘稅法規(guī)定.大型企業(yè)每月申請一次出口退稅，中型企業(yè)兩個月申請一次退稅，小型企業(yè)3個月申請一次退稅。國家稅務(wù)總局早在1998年6月就下發(fā)了《關(guān)于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的通知》（國稅發(fā)[1998]95號），對出口企業(yè)的分類標準作出明確規(guī)定，但由于該制度本身缺乏較強的操作性，在實際工作中，為了規(guī)避偷、騙稅風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)一般不愿將企業(yè)評定為較高的等級，或者即使評定了較高的等級，仍然采用與較低等級企業(yè)一樣的審核、審批方式.這不僅加大了稅務(wù)機關(guān)自身的工作負擔(dān)，也影響了大企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，因此，當(dāng)前有必要進一步完善和落實國家稅務(wù)總局對出口企業(yè)按信用等級分類管理的辦法。
本文從縱向時間發(fā)展和橫向相互比較相結(jié)合角度對出口企業(yè)提出進行分類管理的思路。
1.單戶縱向考察.按信用等級實現(xiàn)分類管理。單戶縱向考察是指僅就某一企業(yè)，對其性質(zhì)、規(guī)模、出口額、賬證健全程度、歷史發(fā)展或變革、有無偷逃稅記錄等情況進行綜合考察和評價，從而將企業(yè)劃分為不同的類別，相當(dāng)于給企業(yè)評定一個信用等級，稅務(wù)機關(guān)則視企業(yè)的不同信用等級，對其采用不同的方式辦理出口退稅審核、審批手續(xù)。
2.多戶橫向比較.建立多指標分類管理體系。所謂多指標分類管理，是指預(yù)先建立全部企業(yè)的基本情況信息庫和一系列指標體系（如注冊地址、所處行業(yè)、主要出口貨物、適用的退稅率等），以便退稅管理人員在實際的工作中，根據(jù)不同的需要，快速地實現(xiàn)對企業(yè)的相應(yīng)分類和數(shù)據(jù)提取。對企業(yè)按信用等級分類，主要用于選擇應(yīng)采取的退稅方式，而要更全面地掌握企業(yè)的基本情況，進行不同企業(yè)間的情況對比分析，提高出口退稅一系列報表的制作效率，必須建立企業(yè)的基本情況檔案，并納入特定的計算機信息管理平臺。
（二）建立退稅評估機制
退稅評估是一種典型的風(fēng)險管理方法，它是指運用信息化的科學(xué)評價分析方法，對出口企業(yè)各種信息資料的真實性、準確性和合法性進行比較、分析、論證、測算及評估，密切關(guān)注企業(yè)的出口貨物、出口金額等基本情況變化，以實現(xiàn)對出口企業(yè)的精細化管理，預(yù)防出口騙稅案件的發(fā)生。
當(dāng)前，隨著貿(mào)易方式的多樣化，出口騙稅形式也呈現(xiàn)出隱蔽性和復(fù)雜性的特點。2004年偵破的福州“9·03”重大出口騙稅案，涉及高報出口金額5.28億元，虛開增值稅專用發(fā)票1.52億元，騙取出口退稅5－469萬元，早在事發(fā)前，就已經(jīng)有種種跡象表明，該企業(yè)的出口存在異常情況，但正是由于沒有建立一定的機制對企業(yè)的出口信息進行分析、評估，使得這些異常情況被忽視，最終導(dǎo)致了一起特大出口騙稅案的發(fā)生?？梢姡⒊隹谕硕愒u估機制以在源頭上有效抑制出口騙稅刻不容緩。
二、過程監(jiān)控精細化：完善日常審核機制
（一）單證審核的精細化
審核企業(yè)的出口單證是出口退稅的基礎(chǔ)性工作之一，目前對單證的審核主要是通過比對單證的電子信息和紙質(zhì)材料，驗證企業(yè)每一筆出口記錄的真實性和有效性，以確定是否準予辦理該筆出口的退稅。 作為出口退稅的主要單證，報關(guān)單包含較多信息.一般較受稅務(wù)人員的重視，而核銷單和出口發(fā)票的審核則相對比較簡單，特別是出口記錄較多的企業(yè)，往往只對其單證作抽樣的人工對單審核。自2004年6月《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號文）執(zhí)行以來，核銷單的審核難度進一步加大，為此，本文認為，有必要重點加強對核銷單的精細化管理。 根據(jù)國稅發(fā)[2004]64號文件規(guī)定，出口企業(yè)可以在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單，這一措施為企業(yè)收齊單證提供了充足的時間，但由于其與出口報關(guān)單必須于貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)提供的期限不同，便可能出現(xiàn)企業(yè)暫欠核銷單的情況，如果沒有對該部分暫欠的核銷單進行規(guī)范管理，將會使出口退稅必須的要件“出口收匯并已核銷”和“單證齊全”的規(guī)定形同虛設(shè)。
因此.基層退稅管理人員應(yīng)該建立一個核銷單暫欠和補齊情況的備查賬，詳細記錄每家企業(yè)每月暫欠或補齊核銷單的號碼、對應(yīng)的出口日期、報關(guān)單號碼、發(fā)票號碼以及金額，可以要求每家企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式提供電子版明細賬，稅務(wù)機關(guān)對數(shù)據(jù)予以匯總。備查賬建立后，一方面可以加強稅務(wù)機關(guān)對核銷單的有效管理與監(jiān)控，另一方面，還可據(jù)以督促企業(yè)按時收齊核銷單，避免企業(yè)因核銷單逾期收回而造成轉(zhuǎn)內(nèi)銷補稅，蒙受不必要的損失。
（二）加快電子信息化進程
出口退稅信息化是整體稅收工作信息化的重要組成部分，是當(dāng)前實現(xiàn)出口退稅精細化管理的主要依托。惟有實現(xiàn)了高度的信息化，才可能實現(xiàn)真正的精細化。
首先，亟待解決的是退稅機關(guān)與稅務(wù)機關(guān)內(nèi)外部的信息共享與傳遞問題。主要是與內(nèi)部征稅機關(guān)、稽查機關(guān)的數(shù)據(jù)共享以及與外部海關(guān)部門、外匯管理部門之間的信息傳遞有關(guān)。長期以來，外部信息的共享是稅務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。以最主要出口單證之一的海關(guān)出口報關(guān)單為例，一張報關(guān)單信息從企業(yè)在電子口岸交單，到海關(guān)內(nèi)部流轉(zhuǎn)至海關(guān)總署.再到國家稅務(wù)總局，直至傳遞到基層退稅部門，最快的也要兩三個工作日，不僅效率低下，而且，在臨近申報期限的時候，一旦企業(yè)忘記交單，往往給申報、審核造成非常被動的局面。因此，迫切要求建立一個即時的信息傳遞平臺，允許基層稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)之間直接進行數(shù)據(jù)傳輸，以確保信息傳遞的及時、高效，保障出口退稅申報審核工作的平穩(wěn)開展。
其次，要完善出口退稅申報審核軟件。系統(tǒng)軟件的開發(fā)應(yīng)該有一個整體方案，既要適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展的需要.又不能過于頻繁地升級，缺乏必要的穩(wěn)定性，使退稅管理人員和企業(yè)疲于應(yīng)付。要切實按照“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準、分步實施、講求實效”的基本原則，加快出口退稅申報審核系統(tǒng)的建設(shè)步伐。
（三）加強征、退稅管理環(huán)節(jié)的有機聯(lián)系
由于我國增值稅征收管理體制的不健全和不合理，征退稅地區(qū)和機關(guān)之間往往缺乏對征稅信息的必要溝通，“征歸征，退歸退，征退不見面”.這種信息不對稱的情況嚴重影響了出口退稅工作的順利進行。
具有發(fā)達增值稅制度的法國、德國、意大利和韓國等國的經(jīng)驗表明，出口退稅管理都是以科學(xué)、嚴密和完善的增值稅征收管理為基礎(chǔ)，實行征退（免）緊密銜接的退稅方式的。近幾年的出口騙稅案件也足以說明，企業(yè)騙取退稅往往不只是在最后的出口環(huán)節(jié)做文章，更多的是將犯罪的關(guān)口前移，早在征稅環(huán)節(jié)便埋好伏筆。2006年查獲的“夏都專案”就是一起典型的低值高報騙稅案。低值商品想要高報出口，必須通過之前多道環(huán)節(jié).將價格逐步提高，而為了獲得退稅，企業(yè)還必須取得大量的進項稅額，“夏都專案”中的犯罪分子正是利用了我國征退稅工作脫節(jié)的可乘之機，通過獲取虛假進項，騙取退稅。
可見，脫離增值稅征稅環(huán)節(jié)的出口退稅有其不可克服的弊端。一方面，征退脫節(jié)加大了企業(yè)的經(jīng)營成本與征管機關(guān)的執(zhí)法成本；另一方面，征退脫節(jié)無法完全堵塞騙稅漏洞，甚至導(dǎo)致企業(yè)的騙稅行為更加隱蔽和多樣化。因此，在我國出口退稅工作中應(yīng)該遵循“征退一體”的原則，逐步實現(xiàn)征退稅管理一體化。
當(dāng)前我們?nèi)匀恢饕ㄟ^專門的進出口稅收管理部門來負責(zé)出口退稅工作，在征、退稅尚未一體化的條件下，尤其有必要強調(diào)加強征、退稅機關(guān)之間的有機聯(lián)系，基層稅務(wù)機關(guān)在審核出口企業(yè)的退稅資料時，要將其增值稅申報表與稅收征管信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)作比對，核準企業(yè)進項，必要時通過函調(diào)等形式了解前道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅收征管情況，以保證退稅的準確度。
三、日常檢查與稅務(wù)稽查雙管齊下
清算工作本來是退稅機關(guān)一年一度的必修課，但從2005年開始，國家稅務(wù)總局取消了出口退稅清算工作，也就是說，今后不再每年定期對出口退稅企業(yè)開展下戶清算，這便要求我們在其它環(huán)節(jié)加強對企業(yè)的管征。對企業(yè)的不定期檢查主要有納稅評估、審計規(guī)程及其他各專項檢查，對企業(yè)的定期檢查則主要是一般納稅人的年審，本文主要討論如何結(jié)合一般納稅人年審工作，做好出口退稅企業(yè)的日常檢查。
