時(shí)間：2023-07-24 09:23:14
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
1.國家稅務(wù)法律的不健全
目前，國家頒布的稅務(wù)法律還不健全，稅務(wù)法律的有關(guān)內(nèi)容還存在瑕疵。在依據(jù)相關(guān)法律條文的規(guī)范下，企業(yè)制定符合本企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)處理制度，并開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。但是有關(guān)的國家法律制度還存在很多問題。比如，在2009年，國家稅務(wù)總局頒布的有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》，該文件中存在很多問題，比如，文件的內(nèi)容很呆板，實(shí)際操作性不強(qiáng)，該文件給出了具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和崗位職責(zé)，也包括具體的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制以及信息管理的內(nèi)容。但是每一個(gè)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模不一樣，在籠統(tǒng)的制度規(guī)定下，進(jìn)行實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是不可行的。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不強(qiáng)
在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制中，還有一些企業(yè)沒有組建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，沒有具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的人員開展工作，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理更是無從談起。當(dāng)真正發(fā)生稅務(wù)糾紛事件時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不知道從哪里可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更別說找到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和如何降低風(fēng)險(xiǎn)，這也給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的善后工作制造了困難。目前，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是定性的指標(biāo)，可信度不強(qiáng)，說服力較弱，因此，應(yīng)該建立一個(gè)系統(tǒng)的全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的定量指標(biāo)。目前，企業(yè)還不存在反映企業(yè)全面稅務(wù)信息的報(bào)表，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息大都是在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到，財(cái)務(wù)報(bào)表中一般會(huì)有營業(yè)稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目，但是這些會(huì)計(jì)信息的反映一般比較籠統(tǒng)，不具體不詳細(xì)，不能達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。因此，企業(yè)可以考慮建立完善的稅務(wù)量化指標(biāo)，從而加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。
3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足
目前，我國的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較晚，大多是借鑒國外的研究經(jīng)驗(yàn)，適合我國國情的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的理論研究還很不成熟，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才更是少之又少。隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例的不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)在的企業(yè)管理層已經(jīng)注意到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，有些企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上已經(jīng)投入大量的資金和人力，但是這是一個(gè)漫長的過程，現(xiàn)在缺乏擁有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人才，尤其是在稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制方面。另外，有的企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專門的崗位，但是這些職位的崗位要求很高，有的企業(yè)招聘不到具備專業(yè)資格的人才，從而出現(xiàn)這些職位形同虛設(shè)的現(xiàn)象。
二、企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的對策
1.增強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的重視
在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理人員必須加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視。管理者應(yīng)該增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，只有增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，提高警惕，才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并提出解決問題的對策。企業(yè)在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和及時(shí)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)該不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，完善財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該做好宣傳工作，不僅要求財(cái)務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要要求其他職員重視提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。尤其是房地產(chǎn)行業(yè)更應(yīng)該加大重視，規(guī)模大、利潤高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個(gè)稅種，包括金額較大的土地增值稅。2014年稅收專項(xiàng)檢查大幕已經(jīng)拉開。在往年的稅收專項(xiàng)檢查的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補(bǔ)稅款的“大戶”，有些年份甚至占到全部查補(bǔ)稅款數(shù)額的一半。
2.不斷完善稅務(wù)法律制度
為了有效的管理和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)政府部門應(yīng)該建立符合單位經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)規(guī)模的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理法律制度。目前，正在實(shí)行的是2009年的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行），隨后有地方的海南省國稅局以提高稅法遵從度為目標(biāo)引導(dǎo)幫助大企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，以及廣東省茂名市地稅局三措施提升大企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力等地方性的政策指引。但是，這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)法律制度，不能滿足不同類型和不同規(guī)模的企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求。另外，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)稅收法律制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的信息溝通機(jī)制，及時(shí)地傳輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息。
3.增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度
企業(yè)應(yīng)該進(jìn)最大可能控制風(fēng)險(xiǎn)，最大化降低損失。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施；當(dāng)企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該及時(shí)地找到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，找到應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方案。增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制強(qiáng)度時(shí)，首先是確立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的重要組成部分，具體可以采用稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估的開展、進(jìn)行稅務(wù)檢查等一系列工作，并客觀處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施不同的、實(shí)用的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對方案。企業(yè)可以采取資金儲(chǔ)備的方式應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，利用儲(chǔ)備資金應(yīng)對資金緊張的壓力，同時(shí)，企業(yè)也可以提高銀行信用，這樣才能保證及時(shí)的籌集到資金。
4.培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制人才
現(xiàn)在，在高校的課程中已經(jīng)出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃方面的課程，但是，講授課程的教師一般是做理論研究的學(xué)者，并沒有實(shí)際的稅務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制的經(jīng)驗(yàn)更是欠缺，并且課程講授的對象主要是高校的學(xué)生，受眾面較窄，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才輸出數(shù)量較少，不能滿足眾多企業(yè)的需求。另外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作要求高，需要改專業(yè)人員必須具備財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)該具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理、控制方面的知識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才還應(yīng)該具有敏銳的觀察力，及時(shí)的學(xué)習(xí)和了解最新的財(cái)稅政策，并將其運(yùn)用到實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的工作中去。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：醫(yī)藥行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
稅收是國家財(cái)政收入的一部分，而醫(yī)藥行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的組成部分。伴隨國家稅務(wù)管控手段的不斷加強(qiáng)，各級(jí)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的幾率也在逐漸增長，其中醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)問題尤其突出。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)藥企業(yè)管理體系中不可或缺的組成部分，但大型醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)過多，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，加之，醫(yī)藥企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度不足，因而很容易就此引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增大醫(yī)藥企業(yè)因稅務(wù)違法案件而蒙受的經(jīng)濟(jì)損失［1］。在此情形下，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)對企業(yè)自身的稅務(wù)管控力度，全力提升稅務(wù)方面管理水平，積極促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論分析
（一）風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和突發(fā)性，企業(yè)在發(fā)展期間仍舊存在著涉及到風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)事項(xiàng)，而風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性含義便是危機(jī)，危機(jī)是影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵性因素，也是影響企業(yè)內(nèi)部管理模式的危險(xiǎn)因素。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍具有不確定性，只是相較于風(fēng)險(xiǎn)的定義更加明確，限定于企業(yè)的稅務(wù)方面問題，而企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因則是由于企業(yè)對于稅收政策的掌握度和對法律法規(guī)的了解度，因?qū)φ吆头ㄒ?guī)的掌握的不熟練，進(jìn)而容易出現(xiàn)少繳稅款或多繳稅款的問題，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的界定和內(nèi)容稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)藥企業(yè)為杜絕或防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而制定的相關(guān)稅務(wù)管理制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖是各個(gè)行業(yè)都會(huì)涉及到具有特定性的風(fēng)險(xiǎn)，但醫(yī)藥企業(yè)畢竟關(guān)乎于大眾的身體健康，為維持醫(yī)藥企業(yè)良好的形象和綜合實(shí)力，醫(yī)藥企業(yè)需要適時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)自省自查，避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而蒙受不必要的損失。與此同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)也需依據(jù)自身對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分要求和自身的運(yùn)營狀況建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織和評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、信息溝通機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制等，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略性、合規(guī)性的管理目標(biāo)。
二、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成因分析
（一）醫(yī)藥企業(yè)管理層缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視醫(yī)藥企業(yè)同其他企業(yè)一樣在管理期間都存在著不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素影響著企業(yè)的健康發(fā)展，在此期間，企業(yè)必須先明確自身的實(shí)際情況，再依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行細(xì)致化的分析和整理，而結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來看，企業(yè)在應(yīng)對不同程度風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對于有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)認(rèn)識(shí)度和重視度還有所不足，尤其是企業(yè)的最高管理層對于此領(lǐng)域的關(guān)注度［2］。醫(yī)藥企業(yè)中的管理層有掌控藥物研發(fā)方向、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向、醫(yī)藥方向等等各個(gè)不同管理方向的高層管理人員，而這部分管理者只是限于關(guān)注醫(yī)藥企業(yè)的總體發(fā)展方向，而忽視在此過程中涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅僅將其歸于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，加之，企業(yè)的相關(guān)制度還未完善，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知也存在一定的局限性，因而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率也就更大。
（二）辦稅人缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)必定會(huì)存在辦稅人對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的人員，此類人員的專業(yè)能力稍顯不足，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也缺乏全面性和整合性。醫(yī)藥企業(yè)每年需要納稅的金額非常龐大，因而便會(huì)存在一些繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)，在此期間，若是辦稅人對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)只限于少繳稅款會(huì)增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那便會(huì)忽視多繳稅款可能會(huì)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增加固有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此得知，辦稅人的素質(zhì)和專業(yè)能力的高低影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率。
（三）缺乏完善的稅務(wù)籌劃管理稅務(wù)籌劃是醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)用于對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌整理以減少繳稅金額的管理手段。醫(yī)藥企業(yè)在管理期間往往都會(huì)出現(xiàn)管理制度尚未完善而影響企業(yè)健康發(fā)展的情況，加之，在藥品采購、藥品銷售或藥品研發(fā)期間等涉及到某類不確定的因素影響，使得所得稅稅負(fù)率過高，借助于缺乏針對性和系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃管理，造成因籌劃失誤而補(bǔ)繳稅款或罰款的情況，加之，醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)部門在實(shí)行稅務(wù)籌劃時(shí)，更多考慮到的是對財(cái)務(wù)費(fèi)用和固定資產(chǎn)規(guī)劃的有效性，進(jìn)而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，但并不僅僅是簡單涉及到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。醫(yī)藥企業(yè)針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一套完整的防控機(jī)制和管理體系，但針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系卻仍然缺乏完善度，導(dǎo)致醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中未能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，使之脫離業(yè)務(wù)實(shí)際，更加重了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加之，很多企業(yè)也還未意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求和管理制度的不足之處，讓企業(yè)喪失對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和監(jiān)管度［3］。
三、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)對策
（一）提高企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)時(shí)代下，任何的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展，而在此期間，企業(yè)若想保持自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和地位，必須對針對企業(yè)的發(fā)展情況做出一定的改變。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)組織戰(zhàn)略的制定息息相關(guān)，企業(yè)在同步開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)必須先得到管理層的重視和認(rèn)可，才能排除外界干擾，強(qiáng)化企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)度和重視度，讓管理層了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用和重要性，同時(shí)，企業(yè)管理層還應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)部門人員的法治觀念，提高對于改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度。
（二）提高醫(yī)藥企業(yè)辦稅人的綜合素質(zhì)醫(yī)藥企業(yè)需定期開展提高辦稅人專業(yè)能力和理論知識(shí)的相關(guān)培訓(xùn)，可按季度開展。培訓(xùn)內(nèi)容涉及到對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)管理的改進(jìn)，以及對最新稅務(wù)政策的講解，同時(shí)還可聘請專業(yè)稅務(wù)所人員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)人員進(jìn)行細(xì)致化的稅務(wù)案件講解，以直觀的案例分析形式讓辦稅人清晰了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在，指導(dǎo)辦稅人從自身出發(fā)，重點(diǎn)考慮到自身的不足，并結(jié)合相關(guān)培訓(xùn)方法不斷提升業(yè)務(wù)水平。與此同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)還可將增設(shè)獎(jiǎng)懲機(jī)制，依據(jù)辦稅人的業(yè)績實(shí)施獎(jiǎng)懲，并結(jié)合月考評(píng)的模式評(píng)估辦稅人的理論和實(shí)務(wù)，以及對最新稅務(wù)政策的掌握度，以此來提高辦稅人對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度。
（三）進(jìn)行適合醫(yī)藥企業(yè)的納稅籌劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可控和不確定的。醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中若是涉及到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中必定會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而由于稅務(wù)籌劃管理未做好增加的風(fēng)險(xiǎn)也占有其中一部分［4-5］。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需先明確自身的實(shí)際發(fā)展情況，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式進(jìn)行改進(jìn)和更新，制定最新版的納稅籌劃方式，并借助于最新發(fā)行的納稅籌劃管理政策，整理稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，再由企業(yè)各部門開展集體討論，將討論后的結(jié)果規(guī)整為納稅籌劃方案，結(jié)合企業(yè)的真實(shí)情況和特點(diǎn)再制定最終的特定納稅籌劃方案，進(jìn)行有效的納稅籌劃。從醫(yī)藥企業(yè)的角度考慮，需找準(zhǔn)醫(yī)藥行業(yè)近幾年推出的相關(guān)政策，如“兩票制”的出臺(tái)，且伴隨中醫(yī)藥法典的出臺(tái)，結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)自身經(jīng)營狀況進(jìn)行產(chǎn)品升級(jí)，有效利用政策進(jìn)行籌劃。
（四）構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有特定性和規(guī)整性，而構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系則能全面評(píng)估醫(yī)藥企業(yè)中所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可依據(jù)企業(yè)藥品采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、藥品研發(fā)環(huán)節(jié)所涵蓋的發(fā)票問題或政策問題進(jìn)行細(xì)致化評(píng)析，同時(shí)向相關(guān)監(jiān)管部門了解其管轄的醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)的行業(yè)規(guī)定與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將合理化的醫(yī)藥生產(chǎn)行業(yè)管理規(guī)定和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系設(shè)立為信息采集-主要環(huán)節(jié)的稅務(wù)相關(guān)測試-測試情況改進(jìn)全過程管理，以提升醫(yī)藥企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力。
（五）設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)醫(yī)藥企業(yè)涉及的科室和部門眾多，為積極降低醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，醫(yī)藥企業(yè)可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，與醫(yī)藥企業(yè)的其他科室或部門分離開來，專門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)方面的管理，分析整理企業(yè)在發(fā)展期間所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此情況情況下，企業(yè)可借鑒國外的做法，結(jié)合自身的特點(diǎn)對管理機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行篩選，并將辦稅人嚴(yán)格分為普通業(yè)務(wù)類辦稅人和特殊業(yè)務(wù)類辦稅人，全面規(guī)整專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)事務(wù)，做到崗位和職能的雙向明確。
（六）構(gòu)建暢通的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通途徑醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)途徑大致分為企業(yè)與稅局、企業(yè)總部與子公司、企業(yè)各個(gè)部門間的溝通。保持稅局與企業(yè)的信息交流可逐步增強(qiáng)企業(yè)對于稅務(wù)相關(guān)問題的改進(jìn)效率，同時(shí)也方便稅局積極向省級(jí)說國家級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映稅局目前還未能解決的相關(guān)稅務(wù)問題，通過實(shí)時(shí)反映，有效緩解醫(yī)藥企業(yè)稅負(fù)率偏高等問題［6］。保持企業(yè)總部和子公司的溝通，可細(xì)致傳達(dá)企業(yè)總部的稅務(wù)問題，方便總部和子公司的稅務(wù)專業(yè)人員實(shí)時(shí)了解具體情況，并對相關(guān)情況進(jìn)行針對性的分析考量和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。保持企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門間的溝通，可設(shè)立一個(gè)重要的優(yōu)先溝通渠道，建立專人負(fù)責(zé)平臺(tái)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)控制
1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
國際上比較通行的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。所謂稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)指的就是實(shí)施稅收監(jiān)督與管理時(shí)，由于提高稅收遵從而產(chǎn)生的負(fù)面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是相關(guān)納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或?qū)Χ惪罾U納相關(guān)規(guī)定一無所知。從這個(gè)角度分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)指納稅人對稅法的遵從度，不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應(yīng)來自兩個(gè)方面，一方面納稅人對稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會(huì)帶來稅收流失；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員不遵從稅法也一定會(huì)帶來稅收流失。也就是說，稅法遵從包括兩個(gè)方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念，應(yīng)該結(jié)合我國的國情，并充分考慮其他客觀因素，如社會(huì)法制環(huán)境、國家相關(guān)政策、法規(guī)與制度、社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實(shí)踐層面，從稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的風(fēng)險(xiǎn)因素來界定。通過詳細(xì)研究分析之后，我們認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的就是在稅收征管過程中，影響稅務(wù)遵從的可能性。
2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
現(xiàn)代稅收管理體制要求稅務(wù)管理充分結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)管理兩門學(xué)科。在稅收管理過程中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國家及人民的利益。此外，還應(yīng)合理配置管理資源，實(shí)施積極主動(dòng)管理，規(guī)范稅收執(zhí)法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理者，對其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析評(píng)估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，把潛在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失降到最低程度。
2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的常用方法
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的常用方法基本一致，針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側(cè)重。2.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法(1)風(fēng)險(xiǎn)損失清單法。例如梳理風(fēng)險(xiǎn)崗位和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制成風(fēng)險(xiǎn)手冊，從而實(shí)行有側(cè)重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認(rèn)定工作為例，根據(jù)工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié)，即資料受理與初審、實(shí)地調(diào)查、分局長復(fù)審、稅政人員核實(shí)、稅政科長復(fù)核、分管局長審批。(3)風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)先分析法。例如針對鋼鐵經(jīng)營行業(yè)專項(xiàng)納稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)管理。在進(jìn)行納稅評(píng)估之前，通過典型調(diào)查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關(guān)資料，了解該行業(yè)稅收管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，研究對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的方法和條件，以提高稅收管理質(zhì)量和工作效果。(4)事故樹法。以稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅案件的分析和管理為例，事故樹結(jié)構(gòu)如表1所示。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法(1)風(fēng)險(xiǎn)度評(píng)價(jià)法。例如風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)模型的分析與應(yīng)用。通過歸納分析方式得出最大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，概括稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中的可量化風(fēng)險(xiǎn)，并將其轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)模式從而完成對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用主要集中在對納稅人申報(bào)信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估方面。計(jì)算出行業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率水平，根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)計(jì)算出增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率預(yù)警指標(biāo)。通過對此指標(biāo)的分析，反映納稅人經(jīng)營狀況的波動(dòng)情況，若銷售額在短時(shí)間內(nèi)有突增現(xiàn)象，則納稅人存在虛開發(fā)票的疑點(diǎn)，系統(tǒng)將自動(dòng)予以預(yù)警。(3)矩陣圖評(píng)價(jià)法。以澳大利亞稅務(wù)局使用的遵從風(fēng)險(xiǎn)后果評(píng)價(jià)矩陣為例。澳大利亞稅務(wù)局不僅考慮到了目前影響其實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，還考慮到了今后對該部門實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的能力有不利影響的風(fēng)險(xiǎn)，如表2所示。
2.3風(fēng)險(xiǎn)控制的方法
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范
隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位在發(fā)展過程中逐漸開始面對不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并且不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境對事業(yè)單位的影響以及對事業(yè)單位提出的要求也不盡相同，經(jīng)營性活動(dòng)內(nèi)容得到了一定的豐富，促使事業(yè)單位在綜合管理工作中不得不提升對稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的重視程度，通過采取一定的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升管理質(zhì)量，促進(jìn)事業(yè)單位稅務(wù)工作能夠得到規(guī)范有序的進(jìn)行，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造條件。
一、當(dāng)前我國事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
受到傳統(tǒng)管理理念和稅務(wù)單位非營利性的影響，事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一直存在一定的問題，嚴(yán)重限制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的強(qiáng)化，對事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也產(chǎn)生了相應(yīng)的不良影響。具體來說，事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：
1.事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足
事業(yè)單位本身具有非營利性質(zhì)，因此在綜合管理工作中管理人員往往對稅務(wù)管理工作相對忽視，認(rèn)為稅務(wù)管理對事業(yè)單位的影響相對較低，因此將工作重點(diǎn)放置到其他方面，在一定程度上導(dǎo)致事業(yè)單位稅務(wù)管理工作的作用無法得到充分的發(fā)揮，甚至出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)管理問題，對事業(yè)單位發(fā)展產(chǎn)生不良影響?？梢姡聵I(yè)單位管理人員自身對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，對管理工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，最終導(dǎo)致事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果不理想，甚至造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
2.事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才相對匱乏
由于前期管理工作中事業(yè)單位對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作相對忽視，在一定程度上導(dǎo)致現(xiàn)階段事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展缺乏優(yōu)秀的管理人才，工作人員綜合素質(zhì)普遍偏低，也對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作產(chǎn)生了一定的影響。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對自身管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理方面法律意識(shí)也相對缺乏，最終造成風(fēng)險(xiǎn)管理效果不理想，無法滿足新時(shí)期事業(yè)單位建設(shè)發(fā)展對稅務(wù)工作的要求，進(jìn)而對事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行產(chǎn)生不良影響。同時(shí)，人才匱乏的問題不僅對事業(yè)單位的發(fā)展造成不良影響，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞，進(jìn)而致使國家和集體財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象的出現(xiàn)，嚴(yán)重限制事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。
二、新時(shí)期有效防范事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
1.事業(yè)單位逐步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
事業(yè)單位在發(fā)展過程中要想有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，就應(yīng)該首先對事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成正確的認(rèn)識(shí)，在明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、形成機(jī)制和可能造成的危害基礎(chǔ)上，逐步采取一定的措施對管理人員的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)加以培養(yǎng)，促使風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠以積極主動(dòng)的態(tài)度防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而取得良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。唯有如此，事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員才能夠以高度的責(zé)任感和自覺性積極主動(dòng)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作質(zhì)量得到進(jìn)一步的提升，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2.事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對日常稅務(wù)管理工作的重視
事業(yè)單位在發(fā)展過程中要想有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對日常稅務(wù)工作的重視，只有全面保證日常稅務(wù)工作質(zhì)量，才能夠?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理防范奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理取得良好的發(fā)展成效。
如對于涉及到企業(yè)所得稅事項(xiàng)的稅務(wù)管理工作，工作人員在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中應(yīng)該對應(yīng)稅收入和非稅收入進(jìn)行合理的區(qū)分，對應(yīng)稅支出和非稅支出進(jìn)行合理的區(qū)分，并通過明確的計(jì)算明確事業(yè)單位的稅務(wù)問題，為事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供相應(yīng)的保障。如對于學(xué)校這一非盈利事業(yè)單位來說，學(xué)校在發(fā)展過程中取得的財(cái)政撥款、專項(xiàng)補(bǔ)助就應(yīng)該納入到非應(yīng)稅收入的范圍，不得向?qū)W校征收企業(yè)所得稅。
此外，在涉及到增值稅事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，增值稅專用發(fā)票管理也是重要內(nèi)容，一旦出現(xiàn)管理失誤，極易造成巨大的損失。
結(jié)合具體案例進(jìn)行分析，某在校生5000人左右的學(xué)校在管理過程中被查出一直使用收款收據(jù)對學(xué)生的學(xué)費(fèi)進(jìn)行收取，稅務(wù)部門經(jīng)過調(diào)查后對其處以1萬元的罰款，并開展了聽證會(huì)，對罰款項(xiàng)目加以明確，認(rèn)為學(xué)校未按照規(guī)定取得和未按照規(guī)定并開具發(fā)票的行為取得財(cái)政收入，因此分別處以5000元的罰款。學(xué)校使用收款收據(jù)的行為嚴(yán)重違反了日常稅務(wù)工作中發(fā)票管理的規(guī)定，因此按照規(guī)定對學(xué)校提出罰款的懲罰，既能夠維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，也可以保證稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法正確性?？梢娛聵I(yè)單位要想獲得穩(wěn)定發(fā)展，避免出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，就應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的重視，為稅務(wù)工作的良性開展奠定基礎(chǔ)。
3.事業(yè)單位逐步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的綜合素質(zhì)
人是開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，事業(yè)單位要想保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作能夠得到順利推進(jìn)，就必須加強(qiáng)對人的重視，通過對稅務(wù)人員的綜合管理促使稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力得到顯著的提升，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供相應(yīng)的保障。因此事業(yè)單位在發(fā)展過程中應(yīng)該將提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的綜合素質(zhì)作為重要內(nèi)容，促使事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作都能夠順利推進(jìn)。
三、結(jié)語
綜上所述，事業(yè)單位稅務(wù)管理工作對事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生著極其重要的影響，只有事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為事業(yè)單位的重要工作內(nèi)容，才能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此事業(yè)單位管理人員應(yīng)該保持對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的正確認(rèn)識(shí)，并結(jié)合實(shí)際情況積極采取一定的管理措施，改善當(dāng)前管理現(xiàn)狀，為事業(yè)單位稅務(wù)工作的良性推進(jìn)以及事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供相應(yīng)的保障。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：稅收 施工企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
施工企業(yè)為了的主要目的就是盡量的節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)工程的最高效益，因此施工財(cái)務(wù)管理應(yīng)該在施工前期做好施稅收計(jì)劃。根據(jù)國家稅收計(jì)劃以及法律法規(guī)合法納稅，通過具體了解情況，施工單位經(jīng)過反洗稅收法規(guī)結(jié)合企業(yè)的具體情況選擇最佳的納稅方式。
一、施工企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)
（一）施工企業(yè)沒有具體的稅收制度，搶目管理人員不具備良好的稅務(wù)意識(shí)
由于市場競爭的加劇，工程施工企業(yè)面臨著巨大的壓力。施工單位需要擴(kuò)大利潤空間，因此需要做好施工稅收計(jì)劃。在現(xiàn)代的施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的問題是單方面的注重短期利潤不做長遠(yuǎn)打算，這就造成了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不注重稅務(wù)計(jì)劃繳稅意識(shí)也比較淡薄。從而造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，焦距了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不全面，稅務(wù)管理崗位以及人員安排不合理
施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員多是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，沒有形成專業(yè)的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及專業(yè)的稅務(wù)管理人員。由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理知識(shí)，在施工企業(yè)工程量大、工期長、工程復(fù)雜的情況下，難以處理稅收工作中的問題。
（三）沒有形成科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施
施工企業(yè)在財(cái)會(huì)稅收方面由于稅務(wù)管理意識(shí)淡薄，沒有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)識(shí)別評(píng)估的機(jī)制。而且沒有建立具體的識(shí)別、評(píng)估機(jī)制，對稅務(wù)評(píng)估沒有具體的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，對日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不夠。沒有形成具體的稅收防控流程，使得企業(yè)對于固定、復(fù)雜的稅務(wù)管理沒有達(dá)到正規(guī)的業(yè)務(wù)操作流程。施工單位應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定有效的應(yīng)對措施，及時(shí)的環(huán)節(jié)稅務(wù)危機(jī)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)的控制與管理。然而現(xiàn)代施工企業(yè)沒有形成具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，把稅務(wù)工作的核心放在，風(fēng)險(xiǎn)管理的事后工作主要采用了危機(jī)處理的方式，沒有對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抑制做出思考。
（四）沒有建立完善的稅務(wù)溝通機(jī)制以及信息管理系統(tǒng)
我國的施工企業(yè)普遍存在注重施工管理，而忽視稅務(wù)管理的問題。企業(yè)把注意力主要投入直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的施工建設(shè)之中，對于稅務(wù)管理這種隱性創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的方式?jīng)]有很好的認(rèn)識(shí)，因此使的企業(yè)忽視稅務(wù)管理，對加強(qiáng)稅務(wù)管理工作沒有得到實(shí)施。首先，沒有建立有關(guān)企業(yè)稅務(wù)案例的法律法規(guī)資料庫。其次，施工企業(yè)根本不考慮稅務(wù)機(jī)制對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。最后，由于企業(yè)各部門之間溝通交流的渠道不完善，各部門之間不注重工作交流與聯(lián)系，因此不能及時(shí)銜接工作了解新信息，從而不能達(dá)到合理制定稅務(wù)計(jì)劃的要求。
二、施工企業(yè)控制稅收管理的措施
（一）樹立正確的納稅觀念，防止偷稅行為
偷稅問題在我國企業(yè)中時(shí)有發(fā)生，建筑施工企業(yè)都將經(jīng)濟(jì)利益的最大化放在建筑工程上，又都集中精力在減少稅務(wù)的工作中。為了創(chuàng)造企業(yè)利益的最大化，企業(yè)管理從多個(gè)方面節(jié)約成本、提高工程進(jìn)度、減少稅收，這些方面都有跡可循，但是企業(yè)單位應(yīng)該明確一點(diǎn)，不能違反國家法律，嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定繳納稅務(wù)。樹立正確的納稅觀念需要企業(yè)內(nèi)部做出改善，在企業(yè)內(nèi)部宣傳納稅文化，宣揚(yáng)納稅光榮偷稅可恥的觀念。做到誠信納稅建立企業(yè)的信譽(yù)品牌，在遵循相關(guān)法律法規(guī)的情況下，盡力的減少稅務(wù)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。完善企業(yè)的稅務(wù)管理，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該具有納稅意識(shí)，發(fā)揮主導(dǎo)性作用嚴(yán)格落實(shí)每一筆稅收，使合理納稅融入到整個(gè)企業(yè)稅務(wù)管理之中，做到誠信納稅。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做好帶頭作用，帶動(dòng)職員在按規(guī)定納稅的前提下做好稅務(wù)管理工作。
（二）采用專人管理制度，建立專門的稅務(wù)管理部門
稅務(wù)管理部門應(yīng)該脫離財(cái)務(wù)管理獨(dú)立存在，采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行管理，不僅需要具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還需要專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)以及稅收方面的法律法規(guī)等，提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對于當(dāng)下的施工企業(yè)稅務(wù)管理來說多由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，由于稅收業(yè)務(wù)隨著施工項(xiàng)目是的不停導(dǎo)致的稅收復(fù)雜等問題，財(cái)務(wù)人員不能有效應(yīng)對。因此需要建立專門的稅務(wù)管理部門，采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅收管理，提升稅務(wù)管理效能，保證稅務(wù)信息的流通和穩(wěn)定。施工企業(yè)部門建立完善的稅務(wù)管理部門，也能有效的處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在源頭上抑制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，加大了企業(yè)的稅務(wù)安全。
（三）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制
完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不僅能有效控制內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)管理，而且降低了外在條件對企業(yè)稅務(wù)的影響。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，具體可以出一下方面進(jìn)行有效的控制。首先，采取動(dòng)態(tài)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析機(jī)制，施工部門可以根據(jù)施工企業(yè)中存在的問題、自身的特點(diǎn)以及員工素質(zhì)等情況，控制施工企業(yè)內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過分析調(diào)查找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，為解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。其次，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理減少資金損失。
三、結(jié)束語
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展工程施工項(xiàng)目不斷的增加，加大了施工企業(yè)的發(fā)展。由于施工企業(yè)長期以來著重對施工建筑工程的管理，對內(nèi)部管理工作不予重視，使得外部發(fā)展與內(nèi)部管理難以調(diào)和的狀態(tài)。施工企業(yè)的稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理混為一談，難以凸顯出稅務(wù)管理的優(yōu)勢，因此需要建立專門的企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制。加強(qiáng)稅務(wù)管理提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和法律體制的不斷健全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要部分。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指所有在稅務(wù)職責(zé)范圍內(nèi)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)包括了一些與受稅務(wù)影響的業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。它具有稅收上的不確定性，是企事業(yè)單位不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)之一。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)或者使風(fēng)險(xiǎn)最小化，但是可以找出面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是什么、風(fēng)險(xiǎn)有多高以及公司的風(fēng)險(xiǎn)容忍度來實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)過程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，企事業(yè)不應(yīng)被動(dòng)的接受風(fēng)險(xiǎn)，而是應(yīng)該主動(dòng)的去控制風(fēng)險(xiǎn)，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，使單位獲得收益，避免損失。
一、行政事業(yè)單位稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
1 稅務(wù)管理人員專業(yè)技能不夠硬以及缺乏職業(yè)道德素質(zhì)。
在實(shí)際工作中，有些財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)有局限性，或者專業(yè)知識(shí)沒有得到及時(shí)的更新，對國家的一些稅法了解不到位，沒有用足相關(guān)的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳納稅款，使單位承受不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此外，有些稅務(wù)人員明知有風(fēng)險(xiǎn)卻不主動(dòng)的做出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的舉措，使單位蒙受不必要的損失，表現(xiàn)出職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。
2 行政事業(yè)單位的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。
有些行政事業(yè)單位希望通過合理的稅務(wù)籌劃來減輕稅負(fù)，可是稅務(wù)的各種政策一般是在特定的情況和條件下制定的，不具有通用性，適合于不同的對象和標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，往往會(huì)過于主觀，對政策理解出現(xiàn)偏差或者錯(cuò)誤，本應(yīng)該納稅而未納稅或者少納稅，導(dǎo)致面臨罰款、補(bǔ)稅、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。
3 行政事業(yè)單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)“協(xié)調(diào)溝通”，認(rèn)為關(guān)系好就可以替代政策，主觀認(rèn)識(shí)上存在偏差。
很多行政事業(yè)單位把處理好與稅務(wù)執(zhí)法部門問的關(guān)系作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。殊不知，這并不代表單位僅僅因?yàn)閾碛泻投悇?wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系就可以少繳納稅款，而恰是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源之一。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作過程中享有一定的自由裁量權(quán)和行政解釋權(quán)，并在某些執(zhí)法過程中盡量偏向某單位，但是隨著國家不斷加大對經(jīng)濟(jì)案件和反腐敗的打擊力度，不斷加強(qiáng)稅收征管力度，這樣不僅不會(huì)使單位少繳納稅款，還有可能給單位帶來更大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)出現(xiàn)問題的原因分析
1 內(nèi)部原因
(1)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度不健全。事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度是否完善、合理、科學(xué)，從根本上制約著單位防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的程度。內(nèi)控管理制度的不健全、不完善，就不能從源頭上防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就不能提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。有些稅務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響認(rèn)識(shí)不夠，對稅法的認(rèn)識(shí)不到位，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技能不高就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的失誤，使單位蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失或者名譽(yù)危機(jī)。
(2)行政事業(yè)單位稅務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)。從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的素質(zhì)不高，在稅收法規(guī)變化時(shí)，缺乏對自己稅務(wù)處理的重新認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致稅務(wù)處理不正確而遭受處罰的風(fēng)險(xiǎn)。隨著稅收法制的日益健全和稅收稽查技術(shù)的不斷成熟，稅務(wù)征管力度得到不斷加強(qiáng)。這對于一些管理能力不強(qiáng)的行政事業(yè)單位來說，勢必會(huì)增加他們承受稅收風(fēng)險(xiǎn)的壓力。
(3)行政事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃不當(dāng)。稅務(wù)籌劃目標(biāo)是在合理節(jié)稅的同時(shí)做到零風(fēng)險(xiǎn)，這要求事業(yè)單位在選擇稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中預(yù)測每個(gè)方案隱含的風(fēng)險(xiǎn)并做出監(jiān)控。但是有些事業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)管理意圖不正確，在利用稅務(wù)籌劃方法時(shí)過分追求逃稅、避稅，鋌而走險(xiǎn)，使用一些不法手段進(jìn)行籌劃，最終遭以處罰。
2 外部原因
(1)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致事業(yè)單位產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國稅務(wù)管理體系復(fù)雜，事業(yè)單位的涉稅行為可能涉及到地稅、國稅、海關(guān)等多個(gè)執(zhí)法主體，而且不同的執(zhí)法主體對同一種涉稅行為的理解和處理可能會(huì)出現(xiàn)不同。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中享有一定的自由裁量權(quán)和行政解釋權(quán)，而且，稅務(wù)工作人員的素質(zhì)參差不齊，也會(huì)給行政事業(yè)單位加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)不斷完善的法律法規(guī)要求行政事業(yè)單位加強(qiáng)防控能力。我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法處于不斷的發(fā)展變化中，滯后的法規(guī)在業(yè)務(wù)處理上可能存在矛盾，這就要求行政事業(yè)單位要調(diào)整自己的相關(guān)業(yè)務(wù)。
三、提升行政事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
1 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只有提高在思想意識(shí)上的重視并正確對待，才能做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，也是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職員應(yīng)重點(diǎn)對待的事情。要在全單位范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)氛圍，對每一重大事務(wù)要事先做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成自覺防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為。對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要變被動(dòng)為主動(dòng)，事先積極的籌劃、管理，對稅務(wù)問題要早發(fā)現(xiàn)，早處理，及時(shí)將隱患惡少在搖籃。
2 基于行政事業(yè)單位實(shí)際構(gòu)建適于自身情況的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
為了有效地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位可以根據(jù)自身具體情況建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。將所有涉稅項(xiàng)目進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，建立專業(yè)化的涉稅事項(xiàng)處理過程，并配以專門的稅務(wù)管理人員，建立完善的稅務(wù)管理制度，明確相關(guān)稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞，確保稅務(wù)管理部門內(nèi)部、稅務(wù)管理部門與其他部門、稅務(wù)管理部門與管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取措施防范。井通過稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃，獲取稅務(wù)優(yōu)惠政策信息，及時(shí)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅務(wù)管理部門在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的積極主導(dǎo)作用。
3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制
單位應(yīng)該以負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流程為主線，仔細(xì)梳理整個(gè)業(yè)務(wù)過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，評(píng)估其對單位的影響程度，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)估，從而對風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行有效的控制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。同時(shí)，一切從實(shí)際出發(fā)，將稅務(wù)制度落實(shí)到實(shí)處，加強(qiáng)稅務(wù)制度的完善和落實(shí)，明確責(zé)任對象，為評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)的對策，從而大大的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4 加強(qiáng)員工對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法的認(rèn)知，減輕涉稅風(fēng)險(xiǎn)
通常情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法是有本質(zhì)區(qū)別的。以企事業(yè)所得稅為例，會(huì)計(jì)制度對于有些收入是不予確認(rèn)的，但是在稅法上卻要求必須確認(rèn)；而會(huì)計(jì)制度對有些財(cái)務(wù)支出是可以扣除的，但是稅法卻不要求扣除，這就要求單位在納稅時(shí)，對這些項(xiàng)目要做出一定的調(diào)整。因此單位應(yīng)加緊對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度工作的完善，加強(qiáng)相關(guān)人員對稅法的認(rèn)識(shí)，及時(shí)對一些項(xiàng)目做出調(diào)整?？傊?，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度越完善，以及對稅法的認(rèn)知程度越深，越有利于對納稅金額的計(jì)算，從而減輕涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
5 強(qiáng)化行政事業(yè)單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的溝通能力
目前，國家發(fā)行的關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的條款已有不少，雖有這些條款各有差異，但是其最終目標(biāo)是相同的。這些條款中強(qiáng)調(diào)企事業(yè)單位應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確并細(xì)化對稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企事業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企事業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企事業(yè)稅務(wù)部門與其他企事業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并做出報(bào)告并采取有效的應(yīng)對措施。這對企事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的指導(dǎo)作用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的溝通能力，特別是要與稅務(wù)部門建立一些溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，遇到一些較模糊、較復(fù)雜的稅務(wù)問題，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，并征求稅務(wù)部門的意見，而不能擅自處理，這樣就可以在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
總之，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能抱僥幸心理，行政事業(yè)單位應(yīng)從自身出發(fā)，加強(qiáng)自身建設(shè)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常議程和組織決策過程中，保證每一位參與決策和管理的工作人員都能承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，最大限度的調(diào)動(dòng)起責(zé)任心和責(zé)任人的積極性，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)正常地運(yùn)作，從而有效的應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。
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一、強(qiáng)化責(zé)任，加強(qiáng)國稅局崗位風(fēng)險(xiǎn)有效控制
（一）成立機(jī)構(gòu)，提供風(fēng)險(xiǎn)控制組織保障
為適應(yīng)崗位風(fēng)險(xiǎn)全過程、動(dòng)態(tài)化、常態(tài)化、預(yù)案化的控制要求，成立了“崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，出臺(tái)了《XX縣國家稅務(wù)局崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作實(shí)施方案》，分別由縣局領(lǐng)導(dǎo)兼任組長和副組長，各科室分局負(fù)責(zé)人為成員，辦公室、法規(guī)科、監(jiān)察室、征管科為工作牽頭科室，全面負(fù)責(zé)對崗位風(fēng)險(xiǎn)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌管理和監(jiān)督落實(shí)工作，集體研究全局性的工作思路、意見和工作部署。
“崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組”下設(shè)“崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作辦公室”，由分管局長擔(dān)任主任，各科室負(fù)責(zé)人為副主任，各科室分局分別確定一名具體負(fù)責(zé)人員擔(dān)任小組成員。為保證崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作的嚴(yán)肅性，保證各崗位人員職責(zé)清晰，根據(jù)崗位調(diào)整的需要，我局于初分別對“崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組”和“崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作辦公室”成員及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
（二）整章建制，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制管理程序
為加強(qiáng)稅源管理和行政管理權(quán)的監(jiān)督，深化防范崗位風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，根據(jù)市局《關(guān)于深化崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作的意見》和《濟(jì)南市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)行政管理崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作的意見》，2014年，我局制定了《XX縣國家稅務(wù)局查考問一體化風(fēng)險(xiǎn)控制管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），同時(shí)嚴(yán)格確定了“收集風(fēng)險(xiǎn)信息—網(wǎng)上布控督辦—崗位人員自查—季度復(fù)審復(fù)查—風(fēng)險(xiǎn)通報(bào)—嚴(yán)格考核問責(zé)”的工作程序?！掇k法》主要通過“組織領(lǐng)導(dǎo)”、“控制方法和程序”、“防范結(jié)果的運(yùn)用”對崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作的組織形式、考核范圍、考核標(biāo)準(zhǔn)及程序、考核問責(zé)等方面進(jìn)行了進(jìn)一步明確和細(xì)化。
同時(shí)，縣局成立崗位風(fēng)險(xiǎn)復(fù)審復(fù)查工作組，工作組成員由各職能科室、局相關(guān)人員組成，按季對各單位崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作的落實(shí)情況進(jìn)行復(fù)審復(fù)查，并形成書面《崗位風(fēng)險(xiǎn)控制復(fù)審復(fù)查報(bào)告》，向崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行報(bào)告。
二、標(biāo)本兼治，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防范控制堤壩，做實(shí)事先準(zhǔn)備
（一）營造氛圍，增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)
“千里之堤，毀于蟻穴。”近年來，我局為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，密切結(jié)合國稅系統(tǒng)實(shí)際情況，從人員意識(shí)、案例宣講、建立廉政教育基地等多方面著手，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育，有效提升全員風(fēng)險(xiǎn)防范、管理和控制意識(shí)。
1、深入淺出，多形式開展崗位風(fēng)險(xiǎn)教育活動(dòng)
堅(jiān)持每年年初邀請縣紀(jì)檢部門的廉政教育培訓(xùn)專家，在全局開展“預(yù)防職務(wù)犯罪、防范職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”主題專題講座；多次舉辦風(fēng)險(xiǎn)警示活動(dòng)，2015年，我局組織全體中層干部到XX縣看守所參觀，聽取犯人現(xiàn)身說法，用實(shí)際案例觸動(dòng)干部職工心靈；通過“夜?！毙问接^看了“警示錄”和“警示錄”。另外，廣泛發(fā)動(dòng)全體人員，通過專題展座談會(huì)、演講比賽、有獎(jiǎng)?wù)魑牡然顒?dòng)，興起全員識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、全員避風(fēng)險(xiǎn)的良好風(fēng)氣。
2、普及常識(shí)，組織編寫《崗位風(fēng)險(xiǎn)防控手冊》
我局組織專業(yè)人員，結(jié)合系統(tǒng)實(shí)際，認(rèn)真編寫了《崗位風(fēng)險(xiǎn)防控手冊》一書。此手冊主要分為“稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)”和“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)”兩大部分內(nèi)容。在“稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)”篇中，主要圍繞歷年來發(fā)生在系統(tǒng)內(nèi)部的違法案件，詳細(xì)地闡述了“”、“瀆職罪”等犯罪種類，對犯罪成因進(jìn)行了深刻的剖析，并逐一提出了防范對策。在“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)”篇中，通過對具體案例的深入分析，從企業(yè)的角度明確了風(fēng)險(xiǎn)所在，對今后風(fēng)險(xiǎn)管理與控制起到了一定的指導(dǎo)意義。
3、征集素材，建立廉政教育基地
突出風(fēng)險(xiǎn)管理宣教的直觀性、形象性和警示性，創(chuàng)新教育載體。發(fā)動(dòng)群眾，群策群力，在全局開展廉政風(fēng)險(xiǎn)格言和系統(tǒng)內(nèi)瀆職犯罪案例征集活動(dòng)，在各個(gè)基層單位征集格言條，案例個(gè)。共制作格言警示12條，案例展板14個(gè)，全部放置和裝飾于教育基地，供本系統(tǒng)人員和社會(huì)各界群眾參觀。2015年6月，我縣孝直分局廉政教育基地被縣紀(jì)委評(píng)為全縣廉政教育示范點(diǎn)。我局組織全員分5批次到進(jìn)行了參觀學(xué)習(xí)，有效提升了同志們的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
（二）全員查找，大力開展風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳查活動(dòng)
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找是認(rèn)識(shí)崗位風(fēng)險(xiǎn)的第一步，近年來，我局大力開展了全員崗位風(fēng)險(xiǎn)自查活動(dòng)，先后梳理崗位123個(gè)，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)217個(gè)，通過多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找，使活動(dòng)不斷引向深入：
一是透視環(huán)節(jié)，通過案例查找。針對以前年度風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找上存在的不夠準(zhǔn)確、不夠到位的情況，將引起崗位風(fēng)險(xiǎn)的一些稅務(wù)案例和典型進(jìn)行解剖，逐一列出案件的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)源以及防范措施，作為全員風(fēng)險(xiǎn)查找教材。同時(shí)，制作風(fēng)險(xiǎn)查找模板，分環(huán)節(jié)、分節(jié)點(diǎn)，按照崗位職責(zé)、操作規(guī)程、所涉規(guī)章制度等標(biāo)準(zhǔn)，提出風(fēng)險(xiǎn)查找基本需求，指導(dǎo)全員查找崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
二是反省重點(diǎn)，橫向結(jié)合查找。在個(gè)人自查定位自身風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)相關(guān)崗位和部門之間互查共同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如稅務(wù)登記設(shè)立執(zhí)法項(xiàng)目，既涉及辦稅服務(wù)廳綜合管理崗，也涉及稅源管理部門的調(diào)查核實(shí)崗，兩個(gè)部門的兩個(gè)崗位共同查找在錄入信息、資料審核以及實(shí)地核實(shí)等環(huán)節(jié)的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐一明確到崗位。
三是集中初審，縱向反饋查找。全局按業(yè)務(wù)流程匯總評(píng)查崗位風(fēng)險(xiǎn)，組織科室負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)骨干，對包括12個(gè)單位和146個(gè)崗位在內(nèi)的《崗位職責(zé)說明書》集中初審，按照稅收執(zhí)法、行政管理環(huán)節(jié)的節(jié)點(diǎn)分布，整理匯總同崗不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，梳理不同崗位共同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐一確定各崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出評(píng)價(jià)意見。將評(píng)價(jià)意見反饋各崗位人員，各崗位人員對照檢查后再反饋修改意見。
（三）甄別信息，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析層次
1、千方百計(jì)，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。由于風(fēng)險(xiǎn)往往處于潛在和深層狀態(tài)，掌握正確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法非常重要。為此，我局完善了三種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法：一是附表分析識(shí)別法，利用增值稅申報(bào)附表監(jiān)控稅負(fù)率、利潤率、沖減收入、存貨奇大，貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付等異常風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；二是物流偏差識(shí)別法，結(jié)合實(shí)地巡查，掌握企業(yè)的主要生產(chǎn)要素占比和主要原料的投入產(chǎn)出比，測算企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)能力于申報(bào)銷售情況的差異，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；三是外部信息比對識(shí)別法，通過外部信息比對系統(tǒng)、投資部門、社會(huì)傳言等信息，梳理有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
2、利用微機(jī)，全方位做好涉稅分析。充分調(diào)動(dòng)信息化手段，從海量的數(shù)據(jù)中，挖掘出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是開展信息采集，我局采集了636戶企業(yè)的生產(chǎn)要素信息1280條、申報(bào)信息7632條、附表信息2544條、發(fā)票信息11448條，建立了縣級(jí)數(shù)據(jù)倉庫；二是確定風(fēng)險(xiǎn)分析項(xiàng)目，結(jié)合數(shù)據(jù)分析指標(biāo)確定了稅負(fù)率、成本利潤里、物流偏差、電費(fèi)與收入彈性、存貨異常等18類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；三是建立風(fēng)險(xiǎn)輸出模型，將風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容、指標(biāo)、方法固化，借助數(shù)據(jù)庫的命令，并按月輸出。四是將“疑點(diǎn)信息庫”作為發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的渠道之一。疑點(diǎn)信息庫是稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的子模塊，是稅收執(zhí)法督察決策支持平臺(tái)的前期項(xiàng)目。疑點(diǎn)信息庫的推行對加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，健全稅收執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范稅收執(zhí)法具有重要意義。疑點(diǎn)項(xiàng)包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理、稅款核定、稅款征收、稅務(wù)稽查等多方面業(yè)務(wù)的13個(gè)疑點(diǎn)項(xiàng)。針對查出的問題，我們不斷完善內(nèi)部崗責(zé)體系，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，健全制約機(jī)制，充分發(fā)揮疑點(diǎn)信息庫防范風(fēng)險(xiǎn)的治本功能。
三、由內(nèi)及外，風(fēng)險(xiǎn)防控全面覆蓋，落實(shí)事中內(nèi)容
（一）強(qiáng)化布控巡查，風(fēng)險(xiǎn)防控全面覆蓋
風(fēng)險(xiǎn)布控，是國稅局崗位風(fēng)險(xiǎn)控制中的最為重要的良策之一。為此，我們從稅收征收管理信息、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控信息和第三方信息入手，進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)采集整理和統(tǒng)計(jì)分析，內(nèi)容分行業(yè)特點(diǎn)、信用等級(jí)、納稅遵從度等進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理。在兩個(gè)試點(diǎn)企業(yè)中，共采集信息5類71條，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3大類8個(gè)。
1、全面采集風(fēng)險(xiǎn)信息，及時(shí)組織布控
布控工作人員在具體操作中，主要完成以下“四個(gè)結(jié)合”。一是結(jié)合本單位的預(yù)警系統(tǒng)、納稅評(píng)估系統(tǒng)、稅收執(zhí)法信息管理系統(tǒng)等，篩選發(fā)現(xiàn)的問題指標(biāo)，和日管、稅收執(zhí)法督查發(fā)現(xiàn)的問題，并進(jìn)行科學(xué)的分析，設(shè)計(jì)出合理的風(fēng)險(xiǎn)布控點(diǎn)；二是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)信息，建立起與風(fēng)險(xiǎn)管理部門的日常配合機(jī)制，集中收集風(fēng)險(xiǎn)信息以及反饋建議；三是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)信息的情況，提升布控人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并對現(xiàn)場布控人員的布控情況進(jìn)行績效評(píng)估，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及布控的針對性；四是結(jié)合本單位的布控一體化應(yīng)用平臺(tái)，即“崗位風(fēng)險(xiǎn)控制模塊”的流程控制，積極開展縣局、分局“兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)布控”，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)、聯(lián)防聯(lián)控。2014年以來，我局累計(jì)在一體化應(yīng)用平臺(tái)發(fā)起縣局層面的風(fēng)險(xiǎn)布控26條，分局層面的風(fēng)險(xiǎn)布控5條，內(nèi)容涉及征收管理、稅收政策、發(fā)票管理、公文處理等多個(gè)崗位，涉及工作人員275人次。
2、認(rèn)真解除風(fēng)險(xiǎn)布控，確保布控質(zhì)量
對于本單位來說，確保布控質(zhì)量是非常重要的。首先，對于處在相關(guān)工作崗位的工作人員來說，結(jié)合所收到的布控通知里確定的時(shí)間、內(nèi)容、范圍以及布控解除的工作標(biāo)準(zhǔn)后的第一時(shí)間就開展調(diào)查，貫徹落實(shí)布控的反饋工作。其次，發(fā)起布控的工作人員結(jié)合自己的監(jiān)督職責(zé)，對下屬所反饋的情況進(jìn)行核實(shí)，要求反饋的信息要有實(shí)際的數(shù)據(jù)，不能夠因?yàn)橐痪湓捇蛘呤潜砻娆F(xiàn)象就下定論。再次，相關(guān)人員結(jié)合自己的工作責(zé)任，致力于強(qiáng)化對布控工作的巡查及其質(zhì)量的審核，確保所制定的每一項(xiàng)布控措施都能夠落到實(shí)處，促進(jìn)其發(fā)揮應(yīng)有的作用。
3、回頭看，堅(jiān)持按季度開展復(fù)審復(fù)查
深入落實(shí)“查考問”管理辦法，我局崗位風(fēng)險(xiǎn)復(fù)審復(fù)查小組堅(jiān)持于每年的1月份、4月份、7月份、10月份對稽查局和5個(gè)管理分局崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作開展情況進(jìn)行了復(fù)審復(fù)查。復(fù)審復(fù)查的內(nèi)容主要為上季度崗位風(fēng)險(xiǎn)布控內(nèi)容以及日常工作中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)信息，通過復(fù)審復(fù)查，有效減少了執(zhí)法的隨意性，避免了亂作為和不作為。今年，我局稅收執(zhí)法正確率始終保持100%。
4、開展稅收風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)信息庫的核實(shí)工作
——領(lǐng)導(dǎo)重視，迅速部署。接市局文件通知后，局領(lǐng)導(dǎo)對疑點(diǎn)庫上線工作高度重視，為切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，立即成立以分管局長為組長、相關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的推行工作領(lǐng)導(dǎo)小組，安排部署相關(guān)工作，為疑點(diǎn)庫上線運(yùn)行和后續(xù)工作開展提供有力的組織保障。
——強(qiáng)化措施，全力推行。組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)疑點(diǎn)信息庫上線運(yùn)行的背景、意義、要求，參照稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)疑點(diǎn)信息庫V2.0版用戶手冊及初始化設(shè)置說明等資料，設(shè)置調(diào)查人員的權(quán)限角色，并在模擬環(huán)境實(shí)施基本操作演練。
——研究疑點(diǎn)，扎實(shí)做好稅收疑點(diǎn)信息庫調(diào)查核實(shí)工作。根據(jù)我局接收的11類指標(biāo)，逐個(gè)研究疑點(diǎn)項(xiàng)設(shè)計(jì)說明，充分做好案頭分析，確保疑點(diǎn)庫信息核實(shí)工作的完成質(zhì)量，提高工作效率。
2015年，我局共承接市局下發(fā)的兩次疑點(diǎn)庫核實(shí)任務(wù)，共涉及11個(gè)問題的651條記錄，經(jīng)過核實(shí)，共發(fā)現(xiàn)存在問題記錄512條，占總問題總數(shù)的78.65%，問題都已及時(shí)處理。開展了外部風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)工作，確定了兩戶企業(yè)為試點(diǎn)企業(yè)，從風(fēng)險(xiǎn)采集、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估、出具管理建議書三個(gè)具體管理環(huán)節(jié)入手，積極探索外部風(fēng)險(xiǎn)控管制度建設(shè)，力求管理制度化、長效化。
（二）開展風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估，分類制定措施
召開專題會(huì)議，從稅款流失、法律責(zé)任、管理責(zé)任等方面對試點(diǎn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并告知企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和相應(yīng)的法律責(zé)任。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)，制定分類管理措施，對于低風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)幫助企業(yè)分析產(chǎn)生原因及防范措施，提醒企業(yè)整改。對中等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)，采取督導(dǎo)自查和特別納稅調(diào)整的方式。對高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)，采取納稅評(píng)估的方式，處理稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（三）出具風(fēng)險(xiǎn)管理建議書，提升控管實(shí)效
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等級(jí)及時(shí)對試點(diǎn)進(jìn)行布控巡查，做好風(fēng)險(xiǎn)反饋和管理建議。重點(diǎn)針對發(fā)票管理、納稅申報(bào)等涉稅業(yè)務(wù)，闡述企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，出具了《企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部形成規(guī)范的涉稅機(jī)制，從而達(dá)到讓納稅人重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)和防范稅款流失的雙重目的。同時(shí)，及時(shí)向縣局管理科室上報(bào)《稅收征管服務(wù)建議書》，提升控管實(shí)效。今年以來，通過開展外部風(fēng)險(xiǎn)制度控管，兩家試點(diǎn)企業(yè)共補(bǔ)繳稅款171萬元。
四、強(qiáng)化事后監(jiān)督考核，確保工作落實(shí)到位
（一）獎(jiǎng)罰分明，強(qiáng)化內(nèi)部考核
我局將崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作列入縣局季度和年度專項(xiàng)考核，根據(jù)季度復(fù)審復(fù)查情況，按季度組織開展講評(píng)，編發(fā)《情況通報(bào)》，對崗位風(fēng)險(xiǎn)控制工作創(chuàng)新管理，落實(shí)考核指標(biāo)措施得力的，給予通報(bào)表彰和加分獎(jiǎng)勵(lì)；反之，給予責(zé)任追究，考核在追究當(dāng)事人責(zé)任的同時(shí)，相應(yīng)追究分局領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人的連帶責(zé)任。2015年以來，我局已開展復(fù)審復(fù)查4次，編發(fā)崗位風(fēng)險(xiǎn)管理通報(bào)4期，考核扣43.8分，扣發(fā)獎(jiǎng)金6280元，責(zé)任追究28人次。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入日管工作中，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測、評(píng)價(jià)等手段對納稅人不及時(shí)、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，對確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施合理預(yù)估和有效控制，并采取積極措施對可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行挽回。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性體現(xiàn)在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對納稅人實(shí)施分級(jí)分類差別化管理；對暫未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人不打擾，同時(shí)提供方便快捷的辦稅條件，增強(qiáng)納稅人認(rèn)同感，對低風(fēng)險(xiǎn)納稅人予以提醒輔導(dǎo)，適度關(guān)注；對中高風(fēng)險(xiǎn)納稅人重點(diǎn)監(jiān)管，紅色預(yù)警，及時(shí)糾正；對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯(lián)合管制，強(qiáng)力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過對信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、預(yù)警提示、任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、結(jié)果預(yù)測等環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，可以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)知，防范執(zhí)法過程中的風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收成本。
二、稅務(wù)稽查以查促管，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理
（一）稽查在實(shí)踐中取得的成效
1.注重駕駛培訓(xùn)機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)檢查，促進(jìn)基層所規(guī)范管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、輔導(dǎo)企業(yè)自查、重點(diǎn)篩選檢查，通過對企業(yè)報(bào)送的自查申報(bào)表與我們掌握的第三方信息進(jìn)行比較核對，確定重點(diǎn)檢查戶。分析問題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過對發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真進(jìn)行梳理，對征管部門加強(qiáng)管理起到了有效的促進(jìn)。
2.開展事業(yè)單位發(fā)票專項(xiàng)抽查，促進(jìn)基層所加強(qiáng)管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務(wù)費(fèi)未全額申報(bào)增值稅及其附加，片面的認(rèn)為：通過“非稅收入一般繳款收據(jù)”和直接繳納財(cái)政專戶的款項(xiàng)不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對事業(yè)單位的此類問題予以重點(diǎn)關(guān)注。對本案產(chǎn)生的原因及時(shí)進(jìn)行分析，并提出征管建議：一是要對轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)有收費(fèi)項(xiàng)目的單位集中進(jìn)行清理輔導(dǎo)，達(dá)到規(guī)范行政事業(yè)單位應(yīng)納稅收費(fèi)項(xiàng)目管理，切實(shí)防范此類執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的；二是要以此為鑒，集中稅務(wù)干部加強(qiáng)稅收政策的更新知識(shí)培訓(xùn)。
3.加強(qiáng)園區(qū)企業(yè)稅務(wù)稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對難辦案例，啟動(dòng)多項(xiàng)程序，規(guī)范步驟處置。面臨經(jīng)濟(jì)下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經(jīng)營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應(yīng)的附加，但是房產(chǎn)稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經(jīng)營好壞為前提的，對于一部分占地面積大的企業(yè)，房產(chǎn)稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習(xí)慣，稅務(wù)所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務(wù)所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長期閑置或經(jīng)營不正常而導(dǎo)致房產(chǎn)稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進(jìn)行了進(jìn)戶稽查。由于無法聯(lián)系相關(guān)人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應(yīng)補(bǔ)稅款，經(jīng)過重大案件審理委員會(huì)審理進(jìn)行定性，在向該公司直接送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式無果的情況下，通過報(bào)紙公告送達(dá)了相關(guān)稅務(wù)文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴(yán)肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強(qiáng)管查溝通，理順協(xié)作機(jī)制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。
（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風(fēng)險(xiǎn)
1.完善征管建議制度?；椴块T的征管建議盡管能就某案、某事進(jìn)行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內(nèi)容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時(shí)限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細(xì)的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個(gè)案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的目標(biāo)還有不小的距離。應(yīng)進(jìn)一步完善征管建議制度，針對征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問題，及時(shí)反饋并建議改進(jìn)。
2.進(jìn)一步健全征、管、查協(xié)調(diào)機(jī)制。建立聯(lián)席會(huì)議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進(jìn)一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進(jìn)建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時(shí)調(diào)整有關(guān)工作思路，研究加強(qiáng)管理的措施，確?；?、管理的協(xié)調(diào)一致，形成工作合力。
3.加強(qiáng)查后的跟蹤管理。要求征管單位對征管建議及時(shí)回送《征管建議回復(fù)書》，實(shí)行建議回訪制，到稅務(wù)所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對征管建議的辦理情況及建議、意見，及時(shí)總結(jié)歸納出規(guī)律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強(qiáng)稽查和管理的針對性、有效性。
三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的未來發(fā)展應(yīng)采取的措施
（一）加強(qiáng)信息管理
1.提高獲取信息的質(zhì)量。要求納稅人在稅務(wù)登記，變更環(huán)節(jié)準(zhǔn)確、完整的填寫相應(yīng)的信息，并提供相應(yīng)的資料。此外，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)應(yīng)做好納稅人填寫資料的審核，并準(zhǔn)確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。
2.擴(kuò)大信息獲取的渠道。稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)于工商，國土等部門的溝通，及時(shí)獲取相關(guān)信息，并導(dǎo)入到稅收征管系統(tǒng)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的做有效的補(bǔ)充。
3.加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息的縱向比對和與相關(guān)部門信息的橫向比對，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持，避免國家稅收流失，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
（二）強(qiáng)化稅收分析
一是采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，如加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)，重點(diǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。
二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級(jí)管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評(píng)估。
三是不斷完善稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到治理風(fēng)險(xiǎn)面、控制風(fēng)險(xiǎn)源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的最大作用，實(shí)現(xiàn)對稅源的長效管理。
（三）加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督
