時間：2023-07-13 09:22:55
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇資金安排方式，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
加強財政資金安全管理，既是財政管理的重要措施，也是財政部門開展黨風廉政建設(shè)的核心內(nèi)容。為了全面排查財政資金管理存在的安全隱患，切實堵塞財政資金安全管理漏洞，財政部、省財政廳決定組織地方各級財政部門開展一次財政資金安全檢查工作。省廳將采取互查和抽查的方式對州市以下財政部門開展一次財政資金安全檢查，根據(jù)省廳安排，我市列為抽查市。剛才，陸局長從不同角度深入闡述了加強財政資金安全管理的緊迫性、重要性，對開展檢查工作做了動員，對今后工作的重點了指導性意見。我認為，陸局長的講話深入淺出，的問題是客觀的，有較強的針對性，對今后的工作要求十分明確，也有較強的可操作性。我們要認真領(lǐng)會，貫徹于財政工作的每一個環(huán)節(jié)中。下面，我結(jié)合省財政廳關(guān)于對財政資金安全管理檢查的要求，對我市實施檢查工作講幾點意見。
一、明確開展財政資金安全管理檢查的目的
根據(jù)財政部《關(guān)于開展地方財政資金安全檢查工作的通知》（財庫[2009]18號）的要求，省財政廳于3月31日在昆明連云賓館召開了各州市財政局長、分管紀檢監(jiān)查的副局長、監(jiān)督檢查科科長、國庫科科長參加的動員大會，陳廳長作了重要講話，紀檢組唐組長作了檢查安排。省廳領(lǐng)導在會上明確，在全省財政部門內(nèi)部開展財政資金安全檢查工作，是為了進一步加強財政資金安全管理，切實堵塞財政資金安全管理漏洞。從全國全省的總體情況上看，隨著財政改革的不斷深入，財政資金的安全管理水平不斷提高。但是，在執(zhí)行中，由于個別地方財政部門疏于管理，在資金管理上存在漏洞，給財政資金安全帶來隱患，甚至造成損失。為避免類似問題出現(xiàn)，有必要在全省各級財政部門內(nèi)部，對現(xiàn)有的財政資金管理制度、以及制度的執(zhí)行情況進行全面梳理和檢查，找出制度或者執(zhí)行中存在的問題，及時加以整改和完善，并不斷強化管理。開展財政資金安全管理檢查，也是防患于未然、加強財政資金安全管理警示教育的重要方式。希望各級財政部門正確理解，認真對待。
二、檢查的主要內(nèi)容
根據(jù)財政部和省財政廳規(guī)定，這次檢查的主要內(nèi)容包括財政資金安全管理十個方面和擴大內(nèi)需資金安全管理檢查，市里不擴大范圍，全面按省廳細化、量化的要求進行檢查，匯總分析上報。具體檢查內(nèi)容如下：
（一）財政資金安全管理檢查的主要內(nèi)容
1.組織領(lǐng)導方面。檢查單位領(lǐng)導是否重視財政資金的安全管理工作，是否對加強財政資金安全管理明確要求，是否及時了解并掌握資金收付管理關(guān)鍵崗位工作人員的思想動態(tài)，以及可能對資金安全構(gòu)成潛在風險的不良嗜好等;是否將財政資金安全管理作為黨風廉政教育和法制法紀教育的一項重要內(nèi)容，定期開展財政資金安全管理方面的教育和培訓;近幾年是否組織過對內(nèi)部或下級財政部門的財政資金安全檢查工作。
2.制度建設(shè)和內(nèi)控管理方面。檢查財政部門是否按照國家有關(guān)財政資金管理和會計核算的要求，制定資金安全管理相關(guān)制度;是否實行嚴格的內(nèi)部稽核制度;是否建立規(guī)范的內(nèi)部制衡和糾錯機制;是否建立相關(guān)崗位的考評制度、獎懲制度和輪崗制度;從事資金收付管理的工作人員是否實行回避制度。
3.崗位設(shè)置和人員配備方面。檢查財政部門是否按規(guī)定業(yè)務流程設(shè)置滿足財政資金安全管理需要的崗位;財政資金撥付管理是否嚴格執(zhí)行資金撥付、復核、稽核和單位主管領(lǐng)導審核把關(guān)的分工負責制;是否按照工作任務明確規(guī)定各崗位的職責權(quán)限;是否明確規(guī)定撥款人員不得同時負責稽核、賬務或檔案管理工作;財政總預算會計人員的錄用是否經(jīng)過嚴格的綜合考評;財政總預算會計人員是否持有《會計從業(yè)資格證》。
4.資金收付管理方面。檢查財政部門是否建立了科學規(guī)范的財政資金收付管理流程;對用款計劃是否按預算和項目進度等進行審核;對財政直接支付業(yè)務是否要求預算單位按照規(guī)定提供票據(jù)、合同等相關(guān)附件;對財政授權(quán)支付業(yè)務是否建立嚴格的額度控制機制;撥款人員是否對各類撥款憑證及其附件的所有要素進行全面規(guī)范審核，復核人員是否對撥款人員提交的憑證、單據(jù)進行全面復核;實行會計集中核算的地方，是否已將會計核算中心實有資金賬戶改為零余額賬戶;財政匯繳專戶、非稅收入歸集性賬戶等非稅收入收繳賬戶中資金能否及時進行清算，是否對收繳賬戶資金進行嚴格監(jiān)控;是否對收入退付申請文件的完整性進行審核，退付審核流程是否嚴格規(guī)范。
5.賬務處理方面。檢查財政部門辦理資金支付的相關(guān)原始憑單及報表是否及時轉(zhuǎn)交記賬人員保管，記賬人員是否全面核對后按日及時登錄賬務;相關(guān)會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料，是否按規(guī)定建立檔案，妥善保管;是否嚴格按照有關(guān)規(guī)定辦理財政總預算會計人員工作移交手續(xù)，并制定規(guī)范的移交清冊;是否按照規(guī)范化要求進行年終結(jié)賬。
6.對賬管理方面。檢查財政部門負責賬務核算的部門是否建立了財政內(nèi)部相關(guān)職能部門之間的定期或不定期對賬制度;是否定期進行賬證、賬賬、賬實核對;是否建立了財政部門與預算單位、人民銀行國庫和銀行之間的定期或不定期對賬制度;與銀行之間對賬，是否做到銀行存款余額與資金收付明細賬全部核對。
7.財政資金專戶管理方面。檢查財政部門管理的財政資金專戶是否在規(guī)定的銀行范圍開設(shè);新增設(shè)財政資金專戶是否嚴格執(zhí)行規(guī)定的審批程序;是否按照有關(guān)要求對財政資金專戶進行清理、歸并和撤銷;財政資金專戶是否全部納入財政國庫部門統(tǒng)一管理;是否建立了財政資金專戶管理檔案制度;是否建立了財政資金專戶管理年度報告制度。
8.印鑒和票據(jù)管理方面。檢查財政部門負責核算和管理賬務是否建立了嚴格的印鑒和票據(jù)管理制度;撥款印章是否安排專人負責管理，是否實行分人分印管理;是否對印章的保管采取了必要的安全措施，能否做到人走章鎖;資金收付相關(guān)票據(jù)、憑證是否安排專人負責保管，是否采取了必要的安全保護措施，是否建立了嚴格的領(lǐng)用和核銷制度。
9.銀行管理方面。檢查財政部門是否嚴格按照政府采購方式和程序選擇銀行;是否與銀行簽訂了規(guī)范的委托協(xié)議，協(xié)議中是否明確規(guī)定了雙方的權(quán)、責、利等事項;是否就相關(guān)憑證、單據(jù)、報表等的傳遞簽訂了規(guī)范的服務協(xié)議，是否嚴格執(zhí)行專人送取、交接簽字制度;是否建立與銀行之間的相互制約機制和相互糾錯機制;是否按照有關(guān)規(guī)定對銀行進行年度考核;是否要求銀行定期對經(jīng)辦國庫收付業(yè)務的有關(guān)人員進行培訓。
10.信息系統(tǒng)管理方面。檢查財政部門資金收付管理是否全面納入信息系統(tǒng)管理;是否明確規(guī)定系統(tǒng)維護人員不得辦理資金收付業(yè)務;是否根據(jù)崗位分工情況，設(shè)置了不同的系統(tǒng)權(quán)限;信息系統(tǒng)相關(guān)操作環(huán)節(jié)是否都設(shè)置了安全密碼，安全密碼是否由專人分別保管;安全密碼是否采取定期更改等安全保護措施。
（二）擴大內(nèi)需資金安全管理檢查的主要內(nèi)容
結(jié)合財政資金安全管理檢查，省廳決定對*年度和2009年3月底前中央和省、州（市）、縣（市、區(qū)）擴大內(nèi)需項目資金籌集、安排、撥付、規(guī)模、投向、到位和管理等情況進行全面系統(tǒng)的檢查。根據(jù)檢查工作需要，擴大內(nèi)需資金可對部分項目管理和施工單位進行延伸檢查。具體內(nèi)容如下：
1.組織領(lǐng)導方面。是否成立了擴大內(nèi)需檢查工作領(lǐng)導小組，是否設(shè)立了領(lǐng)導小組辦公室，是否組織過對內(nèi)部或下級財政部門擴大內(nèi)需資金安全檢查工作，是否建立擴大內(nèi)需資金安全管理相關(guān)協(xié)調(diào)機制；
2.制度建設(shè)和內(nèi)控管理方面。是否制訂了本地區(qū)本部門擴大內(nèi)需資金安全管理相關(guān)制度，是否制定本地區(qū)本部門擴大內(nèi)需資金安全管理內(nèi)控制度；
3.資金安排、撥付、管理、落實、到位方面。資金是否?？顚Ｓ?，是否存在改變用途的情況，各級財政部門是否嚴格規(guī)定了資金下達撥付時限，是否按規(guī)定時限下達撥付資金，是否將上級補助資金及時安排、下達、撥付到下級財政部門或項目管理單位，是否及時、足額配套項目資金，是否對擴大內(nèi)需資金實行專戶管理，是否對擴大內(nèi)需資金實行專戶專賬管理，購買主要設(shè)備、物資是否實行政府采購和招投標；
4.信息系統(tǒng)管理方面。是否將擴大內(nèi)需資金相關(guān)信息系統(tǒng)向財政內(nèi)部專職監(jiān)督機構(gòu)開放，是否搭建有擴大內(nèi)需資金安全管理信息平臺，是否向財政專職監(jiān)督檢查機構(gòu)定期通報擴大內(nèi)需資金到位和撥付情況；
5.省以上檢查組問題的整改措施及落實情況方面。是否針對省以上檢查組的問題進行了整改，是否對下一步加強擴大內(nèi)需資金監(jiān)管改進措施。
三、檢查依據(jù)和檢查方式
(一)檢查依據(jù)。主要包括:《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》;《會計電算化工作規(guī)范》;《財政總預算會計制度》;《財政部關(guān)于印發(fā)(財政預算資金撥付管理暫行辦法)的通知》(財庫[*]60號);《財政部關(guān)于加強與規(guī)范財政資金專戶管理的通知》(財辦[*]12號);《財政部關(guān)于切實加強地方財政資金安全管理的通知》(財庫（*）171號);《財政部關(guān)于深化地方國庫集中收付制度改革的指導意見》(財庫[*]51號);《財政部關(guān)于進一步加強和規(guī)范地方財政國庫資金安全管理的通知》(財庫[*]115號);《財政部關(guān)于深化地方非稅收入收繳管理改革的指導意見》(財庫[2009]1號);《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號);以及國庫集中收付制度等有關(guān)制度規(guī)定和省市制定的相關(guān)財政資金管理的制度規(guī)定。為便于各縣（市）區(qū)學習和掌握政策，市財政局已將相關(guān)的制度規(guī)定匯編成冊，供同志們查閱。
(二)檢查方式。將按照財政部和省財政廳的統(tǒng)一部署，檢查工作由市財政局和各縣（市）區(qū)財政部門具體組織實施，檢查方式以市財政局和縣（市）區(qū)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道辦事處）財政部門自查為主，市財政局組織檢查組進行抽查為輔的方式進行。
市局將于2009年4月下旬派出檢查組，對各縣（市）區(qū)檢查工作進行抽查。根據(jù)省財政廳要求對所轄縣（區(qū)）的抽查面要做到100%，必要時對部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的檢查工作進行抽查。抽查由市財政局抽調(diào)各縣（市）區(qū)人員組成，采取交叉檢查的方式進行。
（三）檢查方法。自查和抽查中，可采取宣傳動員、學習制度、對照檢查、填報報表、書面匯報、現(xiàn)場核實、當面征詢、相關(guān)部門核查等方法。
四、檢查時間安排
省財政廳規(guī)定全省開展檢查的時間為2009年4月至2009年5月。按此時間要求，我市開展檢查的時間安排是：2009年4月15日前為動員部署階段，4月16日開始進行自查和抽查，4月30日前全市完成自查和抽查工作，5月10日前完成總結(jié)分析和匯總上報工作。各縣（市）區(qū)要于5月10日前將檢查工作總結(jié)報市財政局。
市本級的自查工作從今天動員會后即啟動。各科室的自查情況和報告于4月20日前報監(jiān)督檢查科，同時抄送國庫科。抽查采取科室交叉檢查的方式進行，由監(jiān)督檢查科具體安排。
全市財政資金安全檢查情況由國庫科匯總，擴大內(nèi)需資金檢查情況由經(jīng)建科匯總。匯總后由監(jiān)督檢查科牽頭，會同國庫科、經(jīng)建科進行分析后報局長審定后及時上報省財政廳。
五、有關(guān)要求
(一)加強領(lǐng)導，精心組織。各縣（市）區(qū)財政部門要從貫徹落實科學發(fā)展觀、全面推進財政管理科學化精細化的高度，充分認識開展財政資金安全檢查工作的重要性和緊迫性，切實加強組織領(lǐng)導，按照統(tǒng)一部署、分工負責、密切配合的原則，周密制定檢查工作方案，扎扎實實開展好檢查工作，確保不走過場、不留死角。在開展檢查工作中，主要領(lǐng)導要親自抓，并親自審定檢查報告和報表，對檢查結(jié)果真實性負責。財政部門內(nèi)部，由監(jiān)督檢查部門牽頭，國庫、經(jīng)建部門配合，密切合作，要組織精干人員，按照務實、高效和實事求是原則開展檢查工作。
(二)突出重點，逐項檢查。這次檢查的內(nèi)容較多，但都是財政部門日常工作中的具體工作事項，容易理解和把握。各縣（市）區(qū)財政部門要對照上述檢查內(nèi)容，要按照統(tǒng)一的內(nèi)容逐項對照進行自查，尤其要對資金收付管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點進行重點檢查。要認真如實填列省財政廳統(tǒng)一制定的各項報表，對自查和抽查出的重大問題，要及時向上級財政部門報告;應當移交司法機關(guān)的，要及時依法移交。己經(jīng)立案的，無論案情大小，都要向上級財政部門報告，并由市財政局統(tǒng)一上報省財政廳。
在組織對下級財政部門重點抽查時，要對單位內(nèi)部的相關(guān)制度規(guī)定及實際執(zhí)行情況進行逐項逐環(huán)節(jié)檢查，確保下級財政部門自查和整改到位。對檢查不徹底或仍然存在管理漏洞的，將采取通報批評和視情節(jié)追究責任等措施予以嚴肅處理。
（三）統(tǒng)籌安排，提高效率。由于對擴大內(nèi)需資金的檢查是結(jié)合財政資金安全管理檢查工作一并開展的，為保證兩項檢查工作同步開展、同步完成，避免重復，提高檢查工作效率，擴大內(nèi)需資金檢查工作的組織領(lǐng)導、時間安排、工作程序與方式方法均按照財政資金安全管理檢查的要求進行，檢查內(nèi)容與財政資金安全管理檢查相同的，檢查結(jié)果共享，不再另行檢查。
(四)邊查邊改，注重實效。各級財政部門要結(jié)合自查出的問題，邊查邊改，抓緊研究加強本地區(qū)財政資金安全管理的整改措施，成熟一項出臺一項，切實堵塞管理漏洞，使檢查工作真正收到實效。
【關(guān)鍵詞】債務轉(zhuǎn)移 結(jié)構(gòu)化資金安排 產(chǎn)業(yè)鏈金融
保理是銀行較為成熟的產(chǎn)業(yè)鏈金融產(chǎn)品，其業(yè)務的基本原理是將賣方對買方――特別是作為核心企業(yè)買方的債權(quán)作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給銀行，從而獲得融資。而依據(jù)《合同法》的規(guī)定，除債權(quán)外，債務在特定條件下也可進行轉(zhuǎn)移。因此，如能以反向操作的方式，通過債務轉(zhuǎn)移為賣方提供與保理效果等同的融資服務的同時，降低買方的負債規(guī)模，使核心廠商實現(xiàn)債務“出表”，將不失為一次有益的金融創(chuàng)新嘗試。
一、法理依據(jù)
依據(jù)《合同法》第八十四條的規(guī)定，“債務人將合同的義務全部或者部分轉(zhuǎn)移給第三人的，應當經(jīng)債權(quán)人同意”。這一條款包含兩個層面的立法規(guī)定，也為債務轉(zhuǎn)移提供了法理支持：一方面法律允許債務進行轉(zhuǎn)移，另一方面?zhèn)鶆辙D(zhuǎn)移需要經(jīng)得債權(quán)人同意，這是區(qū)別于債權(quán)轉(zhuǎn)讓“告知債務人而無需經(jīng)得其同意”的核心要點。
二、業(yè)務原理
本創(chuàng)新方案在業(yè)務模式上由“債務轉(zhuǎn)移”和“結(jié)構(gòu)化資金安排”兩部分組成，在業(yè)務當事人方面包括買方（債務人）、買方下游經(jīng)銷商、賣方（債權(quán)人）、通道方（信托公司或基金公司）、資金方（包括優(yōu)先級資金方和劣后級資金方）、融資發(fā)起方（銀行或其他有資質(zhì)的金融機構(gòu)）等六方主體。其基本業(yè)務原理為：
（一）債務轉(zhuǎn)移
買方通過與賣方協(xié)商，在賣方同意的情況下，將自身對賣方經(jīng)常易項下的債務轉(zhuǎn)移給通道方設(shè)立的資產(chǎn)管理計劃或信托計劃（下均簡稱“計劃”），從而實現(xiàn)債務出表；作為受讓債務的條件，計劃分別于買賣雙方約定：一方面，作為獲取融資的對價和提供融資的收益，賣方同意以計劃所預期的收益部分為限，對計劃減免這一部分的債權(quán)，即計劃向賣方支付“全部債權(quán)扣減收益部分的金額”后即視為履行了受讓的買方債務；另一方面，作為計劃的本息回款及收益來源，買方承諾指示其下游優(yōu)質(zhì)經(jīng)銷商以指示支付的方式，將其與買方經(jīng)常性采購項下的款項支付到計劃指定的賬戶完成與所轉(zhuǎn)移債務金額等同的還款，此處操作為方案的核心風險點，買方需要為此承擔違約責任，而計劃也有權(quán)請求買方在下游經(jīng)銷商未付款的情況下承擔連帶付款責任。
（二）結(jié)構(gòu)化資金安排
融資發(fā)起方買方將債務轉(zhuǎn)讓給計劃，由計劃向資金方進行結(jié)構(gòu)化資金安排項下的募資，即依據(jù)各層級資金占比、按照不同收益率設(shè)置優(yōu)先級、劣后級認購份額，如募集成功，募集到的資金用于向賣方償付計劃受讓而來的債務，從而在槁舴教峁┤謐實耐時使得該債務由此消滅；如募集失敗，計劃在賣方同意的情況下將債務反轉(zhuǎn)讓買方，并向相關(guān)資金方退還已募集資金。
三、操作流程
本方案在具體操作上主要包括如下具體流程：
（一）設(shè)立計劃
與融資發(fā)起方具有合作關(guān)系的信托公司或基金公司設(shè)立相應計劃。
（二）簽署協(xié)議
方案相關(guān)當事人簽署相應協(xié)議，約定各自權(quán)利義務關(guān)系。
（三）債務轉(zhuǎn)移
融資發(fā)起方在賣方同意的情況下買方轉(zhuǎn)移債務，由計劃受讓這一債務。
（四）債務償付
計劃在募資成功的情況下將所募集的資金支付給賣方，達到提供融資并消滅被轉(zhuǎn)移債務的效果。
（五）指示回款
買方下游經(jīng)銷商按買方指示回款至計劃特定賬戶。
（六）收益分配
計劃對收到的回款按結(jié)構(gòu)化資金安排的約定比例進行本息收益分配。
流程操作圖示如下：
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四、方案優(yōu)勢
本方案與保理相比具有異曲同工的融資效果，但在具體細節(jié)上――特別是對作為核心廠商的買方的財務改善上具有不可比擬的優(yōu)勢：
（一）降低負債
核心廠商向上游供應商賒購所產(chǎn)生的流動負債體量通常較大，從而使其產(chǎn)生了“債務出表”、“降低資產(chǎn)負債率”的痛點，而本方案通過轉(zhuǎn)移核心廠商的債務，有效解決了這一痛點，達到了降低核心廠商負債、改善報表的效果。
（二）提高意愿
債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知確認是保理業(yè)務中的一個操作難點，原因就在于保理是債權(quán)的轉(zhuǎn)讓，由上游供應商發(fā)起，需要通知到買方，并要求買方配合改變償付對象和支付路徑，對買方而言是一種純粹的義務，加之核心廠商的主體地位，買方的配合意愿通常不高；而本方案是債務的轉(zhuǎn)移，具有能夠有效降低買方資產(chǎn)負債率的作用，因此，在同樣能為供應商提供融資的情況下，核心廠商將積極的與供應商進行溝通協(xié)調(diào)，并主動發(fā)起本方案項下的業(yè)務，從而顯著提高產(chǎn)品使用意愿。
（三）轉(zhuǎn)變操作
本方案以計劃替代貸款作為出賬方式，從而將信貸風險轉(zhuǎn)嫁給了資金方，在不占用賣方在銀行授信額度同時，也減少了信用記錄查詢給借款企業(yè)帶來的影響。
（四）增加收益
【關(guān)鍵詞】鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金；安全管理；問題；對策
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金貫穿鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟活動的全過程，是保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府運轉(zhuǎn)的“血液”。為順應鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政面臨的新形勢新任務，更好地發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能作用，最大限度地發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的使用效益，確保黨的各項惠民政策全面落實到位，搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的一項重要任務。
一、當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理中存在的主要問題
（一）有些基層管理者的資金安全意識不夠強
財政資金是社會公共資金的重要組成部分，隨著社會主義新農(nóng)村建設(shè)的推進和公共財政職能的不斷加強，國家財政用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金大幅度增加。有的基層管理者由于對財經(jīng)法規(guī)政策不了解，在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全方面，思想上不重視，資金安全意識不強，加上目前涉農(nóng)項目多，資金數(shù)額大，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金存在很大的資金風險。有些管理者對資金安全工作平時不管不問，一旦出了問題，就大抓一下，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，工作被動，給國家造成巨大損失，嚴重損害了廣大農(nóng)民的切身利益。
（二）資金安全管理方面的制度還不夠健全
主要表現(xiàn)在：1.制度完善和網(wǎng)絡更新不及時。近幾年來，盡管大多數(shù)地方實行了“鄉(xiāng)財縣管”新模式。這一模式在管理方式上是創(chuàng)新了，但沒有改變“一級政府一級財政”的體制，很多地方?jīng)]有把全部鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財政資金納入國庫集中收付管理，有的鄉(xiāng)財縣管中心在本質(zhì)上只是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的記賬中心，相關(guān)的管理制度沒有及時修改和完善，有穿新鞋，走老路之嫌；加上目前預算指標管理、國庫集中支付、鄉(xiāng)財核算和網(wǎng)上審簽等一系列通過網(wǎng)絡完成的互相關(guān)聯(lián)的工作，是由三個部門完成，各自使用的軟件都不同，三部門軟件系統(tǒng)的兼容問題還沒有解決，而完成網(wǎng)絡建設(shè)和硬件支持需要建設(shè)成本，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的安全性留下不少風險隱患。2.內(nèi)控機制不健全。有的地方雖有各種財務制度，卻沒有完善的內(nèi)控制度，鑒于目前的人事管理體制，即使有內(nèi)控制度也存在可操作性不強或執(zhí)行難的問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金支出全靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)長“一支筆”，財務人員沒有話語權(quán)，加上有的地方頻繁變動財務人員，很多財務人員用非所學、用非所長，業(yè)務不熟，無法監(jiān)督，直接影響到財政資金的安全性。
（三）資金監(jiān)管不力
據(jù)審計署2009年第4號審計結(jié)果公告[1]披露，財政支農(nóng)資金分配、使用和管理不夠規(guī)范的問題普遍存在，上級轉(zhuǎn)移支付資金由于使用范圍廣、流經(jīng)路徑長，“跑冒滴漏”的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。這些現(xiàn)象表明一些地方對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管方面還存在漏洞，主要表現(xiàn)在：一是鄉(xiāng)財縣管在執(zhí)行上重服務輕監(jiān)督，財政檢集中檢查監(jiān)督，輕經(jīng)常性檢查監(jiān)督，重支出監(jiān)管輕收入監(jiān)管；二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算管理監(jiān)督不規(guī)范，每年一次在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人代會上通過的財政預算收支計劃，會后人大代表對預算的執(zhí)行情況監(jiān)管乏力，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)在收支活動中出現(xiàn)隨意性，資金管理監(jiān)督失控；三是惠農(nóng)補貼資金存在多頭分段監(jiān)管現(xiàn)象，有的部門對資金的檢查出現(xiàn)“鐵路警察各管一段”情況，導致資金安全管理上出現(xiàn)盲區(qū)；四是資金使用不透明，不便監(jiān)督，多數(shù)地方不能做到及時公開、公示補助政策和補助對象，這些都給財政資金安全埋下隱患。
二、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理的主要對策
（一）以人為本，教育先行
各級地方政府要將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理作為干部黨風廉政教育的一項重要內(nèi)容，堅持教育為先、警示為先、預防為先，強化財務人員風險防范教育，推進廉政風險防范管理，培養(yǎng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金分配、使用、管理部門及其工作人員良好的生活情趣、職業(yè)操守及正確的價值取向，堅守以廉為榮、以貪為恥，樹立科學化、精細化的資金安全管理理念，排查資金安全管理隱患，克服日常工作中麻痹、懈怠、安全意識淡漠等問題，提高自控、自律意識，讓每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理人員爭當維護財政資金的“安全衛(wèi)士”，為保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全營造一個的良好氛圍。
（二）提高認識，常抓不懈
基層管理者對資金管理、資金安全、資金風險負有直接責任，其資金安全意識的強弱，決定著資金防范風險程度的高低。必須充分認識到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全工作無小事，出事必會出大事的憂患意識，時刻繃緊資金安全這根弦，不能有一絲一毫放松，要加強對財經(jīng)法規(guī)、財務制度和財政資金管理等知識的學習，做到懂法、知法，依法理財，提高財政資金安全意識，提升管理水平；還應帶頭遵守財經(jīng)法規(guī)政策和財務制度，對管理中出現(xiàn)的資金安全隱患要親自組織分析研究，采取果斷措施解除資金風險。
（三）健全制度，規(guī)范理財
通過健全制度來規(guī)范工作程序，約束人的行為，堵塞一切可能存在的資金安全管理死角和漏洞，構(gòu)筑鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全的“防火墻”，為確保資金安全提供可靠保證。
1.健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理制度。一是健全資金撥付程序。執(zhí)行資金撥付、復核、稽核和單位主管領(lǐng)導審核把關(guān)的分工負責制，財政資金專戶全部納入財政國庫部門統(tǒng)一管理，建立財政資金專戶管理檔案制度和年度報告制度，形成多層次管理、全方位監(jiān)控的機制。按照審批權(quán)限要求，對資金支付的額度、方式和真實性等進行嚴格把關(guān)，從源頭上防止出現(xiàn)多付錯支、虛假支出等現(xiàn)象。實行財政資金撥款計劃管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位用款，需先向財政所提出申請，再由財政所在網(wǎng)上提出申請，鄉(xiāng)財縣代管中心根據(jù)年初預算及資金許可情況進行審核后報縣財政局領(lǐng)導審批；二是健全收入管理制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)收取的非稅收入必須全部繳入財政所臨時收入專戶并及時上繳鄉(xiāng)財縣代管中心的結(jié)算賬戶，確保收支兩條線；三是健全財政票證管理核銷制度。實行專人保管票據(jù)，規(guī)范票據(jù)的領(lǐng)、用、存、銷等手續(xù)，實行電子票據(jù)開票，規(guī)范使用手工票據(jù)；四是健全資金保管制度。對庫存現(xiàn)金，要嚴格按限額存放，不能坐收坐支，以防止資金被盜、挪用等問題。
2.健全內(nèi)部控制制度[2]。一是健全人員崗位制約機制。建立干部輪崗交流制度，特別是對掌握資金安排及掌管財產(chǎn)物資崗位的工作人員，要定期輪換交流；對從事資金收付管理的工作人員實行回避制度；對財會和資金結(jié)算部門內(nèi)部相關(guān)崗位實行管事與管錢分離，如：財政部門的撥款人員不得同時負責稽核、賬務或檔案管理工作，會計與出納、管賬與管錢、審核與付款、審批與經(jīng)辦實行分管，實行多崗制約，達到相互制約的目的，防止出現(xiàn)內(nèi)部人員做假賬等問題；二是健全對賬制度。建立財政部門相關(guān)科室之間、財政所與資金開戶銀行之間、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與各村之間等單位的定期對賬制度，定期進行賬證、賬賬、賬實核對，按月核對銀行存款余額與資金收付明細賬，如有不符要及時查找原因并予以整改；基層單位會計人員要定期點驗庫存現(xiàn)金、有價證券和其他貴重物品，每天和出納核對現(xiàn)金及銀行存款余額，每月辦理結(jié)賬和銀行對賬；出納人員要每天核對賬款，做到日清月結(jié)，確保賬賬相符、賬實相符；三是健全財務印鑒管理制度。實行印鑒分開保管，銀行預留印鑒在安排專人管理的同時實行分人分印，做到人走章鎖管理；銀行票據(jù)由專人購買，另由專人保管，領(lǐng)用時嚴格登記和注銷，實現(xiàn)管用分離；做賬用的電腦要按權(quán)限各設(shè)密碼，各負其責；遇有財務人員崗位變動，要及時進行資金檢查，查封移交庫存現(xiàn)金，更換銀行預留印鑒，避免資金管理在時間上脫節(jié)；四是健全離崗（離任）審計制度。財務人員離崗（離任），應進行離崗（離任）審計。
3.健全資金安全管理責任追究制度。要建立健全的責任追究制度，對在資金安全管理中、、的，要堅決依法追究責任，絕不姑息，尤其是對黨政主要領(lǐng)導和分管領(lǐng)導，涉嫌犯罪的要依法追究刑事責任；對金融機構(gòu)串通作案、提供虛假對賬單等造成財政資金損失的，要嚴肅查處、依法追究責任，“鳴警鐘 保安全”，營造一個“莫伸手，伸手必被捉”高壓環(huán)境。
（四）加強監(jiān)管，防微杜漸
一要明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管范圍和目標[3]。各級政府安排和分配用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下的各種財政資金，以及部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織的集體經(jīng)濟收入等，包括對人員和家庭的補資金,支農(nóng)惠農(nóng)的項目建設(shè)資金；鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政本級安排資金，上級財政部門、主管部門下達到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金均應納入監(jiān)管范圍。監(jiān)管的目標是提高財政資金使用績效，防止數(shù)據(jù)不實、虛假立項、騙取套取、擠占挪用財政資金等行為；二要細化各監(jiān)管部門具體職責，建立聯(lián)動監(jiān)管機制。各級財政、審計、監(jiān)察、銀監(jiān)和業(yè)務主管部門要按照各自職責依法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金進行監(jiān)督。整合檢查力量，形成監(jiān)管合力，實現(xiàn)全鏈式監(jiān)管和無縫銜接。針對實際工作中反映比較集中的監(jiān)管空白和交叉問題，以資金為主線，以嚴格資金集中管理和銀行賬戶管理為手段，形成一套責權(quán)分明、平衡制約、運作有序的監(jiān)管機制；三要充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照政務公開的要求，自覺、主動接受社會監(jiān)督，及時公開、公示各項涉農(nóng)資金補助政策和補助對象，以電腦為平臺建好各項補助的分類臺帳，做好補助信息的基礎(chǔ)管理工作，各項惠農(nóng)資金全部通過“一卡通”發(fā)放，將補助資金落實到戶，及時對變更信息進行補充、更新，確?；A(chǔ)信息完整、真實、準確，對惠農(nóng)項目資金實行縣（鄉(xiāng)）級報賬制，資金由財政直接撥付到承建企業(yè)，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全高效運行。
參考文獻：
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[3]楊鴻彬.以績效評價為核心加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管[J].齊魯珠壇,2010(05):34-35.
作者簡介：
一、全縣財政資金安全管理工作開展情況
財政資金安全是財政管理的生命線。隨著我縣經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，財政收支規(guī)模逐漸增大，2014年全縣一般預算收入達到37818萬元，一般預算支出251251萬元；2015年全縣一般預算收入達到44362萬元，同比增長17.3%，一般預算支出365690萬元，同比增長45.5%。如此大的資金量，在收、支等多個環(huán)節(jié)是否安全，一直是最受關(guān)注的問題。2016年 3月，我局成立了財政資金安全檢查領(lǐng)導機構(gòu)，組成了2個工作小組對縣級財政部門和全縣15鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所崗位管理、人員管理、賬戶管理、財政資金收付管理和會計核算管理等5個方面37個具體內(nèi)容開展了全面的核查工作。根據(jù)核查情況看，我縣財政資金總體運行規(guī)范、安全有效。但由于多種原因，在財政資金收支管理、會計核算等基礎(chǔ)工作方面還存在著一些不可忽視的問題，必須引起高度重視。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理存在的主要問題
（一）未嚴格執(zhí)行新《會計制度》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》
財務人員素質(zhì)參差不齊，未嚴格按照新會計制度建賬，日常業(yè)務處理不規(guī)范。一是不按規(guī)定使用、設(shè)置會計科目。個別財政所擅自設(shè)立一級會計科目和部分二級科目，有的會計科目名稱、編碼與會計制度不匹配；二是記賬不及時，未做到日清月結(jié)。會計賬務處理不及時，幾個月累在一個月來做賬；三是會計核算不規(guī)范。未竣工的工程款項，未通過“在建工程”科目核算；應該在“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目核算的項目仍在“固定資產(chǎn)”科目中核算；年終“零余額賬戶用款額度”科目不清零，未通過“財政應返還額度”科目反映財政次年還的額度；四是賬證、賬表、賬實不相符。年終科目余額賬與年終決算報表不一致，固定資產(chǎn)的購置與增加不同步；五是日常業(yè)務處理不規(guī)范?，F(xiàn)金管理不規(guī)范，支出單據(jù)列支依據(jù)不充分，往來款項清理不徹底，會計憑證裝訂不及時、整齊會計賬薄及相關(guān)臺賬登記及時、規(guī)范。
（二）缺乏健全的財政監(jiān)管機制
近幾年，在社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展中，財政管理越來越備受關(guān)注，各類政策相繼出臺，傳統(tǒng)的財政管理方式與方法已經(jīng)無法滿足時展的要求，其主要表現(xiàn)為：財政管理與財政監(jiān)督出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象；當前所使用的財政監(jiān)督手段比較落后；財政監(jiān)督?jīng)]有跟上時展的要求等。
（三）管理制度缺失或執(zhí)行不力
制度不健全或執(zhí)行不力，是財政資金安全管理方面存在的重點問題。第一是缺乏完善的內(nèi)部控制制度，且財務制度在執(zhí)行中缺乏力度；第二是并沒有嚴格遵照崗位不相容相分離的制度，導致財政資金問題比較多。
（四）財政賬戶管理不規(guī)范
部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的銀行賬戶過多，沒有認真進行清理，對于存在意義不大，可以撤并的銀行賬戶沒有及時清理撤并。
三、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全管理的幾點建議
（一）加強業(yè)務培訓，提升隊伍素質(zhì)
財會人員的素質(zhì)，影響著單位會計信息的真實性和單位整體工作的完成效果。一是加大對會計人員的業(yè)務培訓。扎實開展會計人員業(yè)務培訓，為其創(chuàng)造學習條件和環(huán)境，進一步提高會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務工作水平，規(guī)范會計人員的從業(yè)行為。二是將財務培訓納入會計人員繼續(xù)教育管理，調(diào)動會計人員的學習積極性，確保培訓效果。三是每年組織財務人員評先選優(yōu)活動，對優(yōu)秀財務人員進行表彰，激發(fā)財會人員的工作熱情。四是組織會計人員積極主動自學財政財務知識，每年組織財政財務新知識的知識競賽和財政財務管理文稿征文評比活動，通過多種方式提升財會人員的綜合素質(zhì)。
（二）切實履職盡責，提高管理質(zhì)量
作為一名合格的財政人員，在工作中需要從自身做起，需要對黨和人民、自己的事業(yè)持有負責人的態(tài)度，并且要將資金安全管理放在首位。在工作中，應積極向領(lǐng)導匯報財政資金具體情況，每月的會計報表要及時呈送領(lǐng)導審閱，讓領(lǐng)導知曉財政資金收支情況及往來款項情況，以便領(lǐng)導根據(jù)資金情況及時進行相應的工作安排。
（三）規(guī)范管理，建立長效機制
一是規(guī)范賬戶開設(shè)和管理，縣鄉(xiāng)財政需要根據(jù)實際的發(fā)展情況完善資金賬戶管理工作，要對財政資金進行收支管理。進一步清理、 歸并財政專戶，嚴禁多頭開戶的行為；二是要建立定期檢查常態(tài)化管理機制，加強檢查和考核，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保財政資金的完整和安全；三是要加快財政會計核算信息系統(tǒng)建設(shè)，盡快實現(xiàn)財政、各預算單位的信息共享。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 資金安全 管理措施
中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2011）08-154-02
一、資金安全管理概述
（一）資金安全的內(nèi)涵
資金安全可以從狹義和廣義角度加以理解。狹義上的資金安全指的是資產(chǎn)安全，即存量資金安全。廣義上的資金安全還包括流量資金安全和增量資金安全。
1.存量資金安全。存量資金安全是指資產(chǎn)能夠按照原持有目的正常周轉(zhuǎn)，價值不發(fā)生減損的狀況。從理論上講，任何資產(chǎn)都可能處于不安全的狀態(tài)。
2.流量資金安全。流量資金安全是指企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出能夠按照預期的流量、流速和程序進行，不發(fā)生損耗的狀況。
3.增量資金安全。增量資金安全是指企業(yè)的增量資金能按預期進入企業(yè)，維持企業(yè)再生產(chǎn)的持續(xù)進行。這里的增量資金是指企業(yè)事先安排的銀行貸款、增發(fā)的權(quán)益資金等資金籌措事項帶來的新增資金。
（二）影響企業(yè)資金安全的主要因素
影響的主要因素有以下幾個方面：財權(quán)不獨立，內(nèi)部控制制度不完善或失效，價值鏈上游或下游的擠壓，競爭對手的惡性打壓，客戶信用缺失，資本獲取成本過高，管理層素質(zhì)低下或以權(quán)尋租。
二、企業(yè)采購資金安全管理的問題和改進措施
（一）企業(yè)采購資金安全管理中存在的風險及問題
采購資金安全管理中存在的問題主要指在企業(yè)采購活動中企業(yè)的采購資金面臨損失的各種情形。從風險的角度加以歸類，分為內(nèi)部風險和外部風險。
1.采購過程中的內(nèi)部風險。內(nèi)部風險是指源于采購主體自身因素和采購管理內(nèi)部因素所引起的風險。它主要包括計劃風險、存量風險、驗收風險和責任風險。
2.采購過程中的外部風險。主要有以下幾個方面：價格風險采購成本虛高，采購資金安全受到威脅；合同欺詐風險、質(zhì)量風險、技術(shù)進步風險、經(jīng)濟政策風險和宏觀經(jīng)濟風險等。
（二）針對企業(yè)采購資金安全管理中存在的風險及問題的改進措施
1.緩解信息不對稱程度。（1）建立健全企業(yè)所有者獲取信息的相關(guān)渠道和制度。（2）設(shè)置合理的組織機構(gòu)，建立健全內(nèi)部控制制度。（3）定期或不定期召開情況通報會和信息或經(jīng)驗交流會，加強采購人員間的溝通交流。（4）通過垂直一體化戰(zhàn)略，企業(yè)主動對供應商進行投資?；蚺c供應商建立戰(zhàn)略聯(lián)盟，加強供應鏈管理。（5）企業(yè)要加強與司法部門的溝通和聯(lián)系。
2.建立和完善企業(yè)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必需的管理措施，不僅包括董事會用來授權(quán)和指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法，還包括對企業(yè)活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。建立和完善企業(yè)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度包括：劃分采購及相關(guān)部門的職責，制定采購計劃，界定采購業(yè)務批準權(quán)限，確定供應商，控制采購訂單，驗收采購貨物，控制應付賬款，分離采購業(yè)務中的不相容職務，建立采購監(jiān)督和檢查制度。
3.建立和完善企業(yè)的激勵制度。激勵經(jīng)營者的方式包括遞延年薪、年終分紅以及股票期權(quán)等。給予經(jīng)營者充分的激勵是委托關(guān)系的核心。（1）設(shè)計合理的薪酬制度是最重要的激勵措施。（2）合理分配企業(yè)與供應商之間的凈剩余，保持和供應商之間的良好關(guān)系。
4.建立和完善企業(yè)的懲罰機制。及時發(fā)現(xiàn)違約行為，給予適當?shù)膽土P是讓人作出有利于委托人的行為選擇的有效方法。（1）視采購人員所犯錯誤的大小、行為不道德的程度和給企業(yè)造成損失的多少，相地給予單獨批評、通報批評、扣發(fā)工資、罰款、調(diào)離崗位或開除。（2）對供應商的非原則性違約行為給予罰款。
三、企業(yè)委托理財資金安全管理的問題和改進措施
（一）企業(yè)委托理財?shù)幕緝?nèi)容
委托理財是指企業(yè)(委托方)將屬于自己的資金托付給專職的金融機構(gòu)(受托方)，通過將資產(chǎn)的使用權(quán)、處置權(quán)在特定時間里讓渡給受托方，達到保證資金安全、分散風險并獲取預定收益的經(jīng)濟行為。
委托理財?shù)氖芡蟹桨ㄒ韵聨追N：商業(yè)銀行、信托公司、證券公司、基金公司、投資銀行。
（二）企業(yè)委托理財資金安全管理中存在的風險及問題
主要有以下幾個方面：道德風險和交易成本，尋租風險，法律風險；信用風險，財務風險，經(jīng)營風險，市場風險，行為風險和逆向選擇。
（三）針對企業(yè)委托理財資金安全管理中存在的風險及問題的改進措施
1.釋放信號，建立良好的激勵機制。委托人要想辦法使人努力工作，設(shè)計合理的激勵制度，保證人的行為符合委托人的利益。契約中要有鼓勵人采取正面行動以及約束不利于委托人行為的條款和內(nèi)容。在委托理財?shù)暮贤?，委托人可以制定業(yè)績獎勵計劃，實行累計差額傭金制度。設(shè)立激勵約束機制目的是保證人能夠積極主動地按照委托人的意愿進行活動，使人的個人目標符合企業(yè)所有者的目標。激勵機制是用利益來刺激人的行為，而約束機制是限制人的某些行為，兩者從正反兩面控制人的行為，最大限度地保護委托人的利益。
2.法律法規(guī)的建立和完善。由于法律具有強制約束力，因此在委托理財中，足夠的法律保障會減少交易行為的不確定性，降低風險，增加契約的有效性，提高履約的程度，方便糾紛的處理等。完善的法律法規(guī)的建設(shè)，應達到以下要求：有利于公共契約的完善，有利于對人的管理。
3.明晰企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)。產(chǎn)權(quán)的明晰是優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)的前提條件。優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)則要考慮企業(yè)所有者和經(jīng)營者如何相互協(xié)調(diào)，怎樣保證目標的一致性，董事會、監(jiān)事會、獨立董事的責權(quán)利的安排，人員的選拔等。
4.以信息的不對稱應對信息的不對稱。第一，戰(zhàn)略防御式。委托人盡量不讓人知道自己掌握信息的多少，未采取行動之前在人面前保持必要的沉默。第二，戰(zhàn)略進攻式。委托人盡量尋找中介機構(gòu)或接觸人的其他客戶，通過各種渠道搜集、分析人的信息，向人傳達這樣的信息――我可通過多種渠道了解到你，你不能夠欺騙我。另外，還應該和其他有委托理財業(yè)務的企業(yè)建立戰(zhàn)略聯(lián)盟，互通信息，共同應對人可能出現(xiàn)的各種問題。
5.設(shè)計合理的契約。選擇人，首先要進行信息的搜集，通過信息的甄別來了解人。這一環(huán)節(jié)的關(guān)鍵問題在于如何設(shè)計完備的合約，體現(xiàn)激勵約束機制，減少逆向選擇和道德風險。合約要明確業(yè)績評判的標準是什么，是企業(yè)一段時間的凈利潤，還是現(xiàn)金凈流量，抑或是股票價格。另外，要確定業(yè)績的底線是什么，明確工資及獎金的內(nèi)容等。
四、企業(yè)對外擔保資金安全管理的問題和改進措施
（一）企業(yè)對外擔保的基本內(nèi)容
擔保是指法律為確保特定的債權(quán)人實現(xiàn)債權(quán)，以債務人或第三人的信用或者特定財產(chǎn)來督促債務人履行債務的制度。
對外擔保的主要形式如下：第一，企業(yè)之間的擔保，即企業(yè)之間提供單向擔保和雙向擔保。第二，專業(yè)中介擔保，其項目必須和政府支持方向相一致。第三，政策擔保，即政府根據(jù)宏觀的發(fā)展目標為其所支持的行業(yè)或項目提供擔保。
（二）企業(yè)對外擔保資金安全管理中存在的風險及問題
1.系統(tǒng)性風險。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：政策波動風險、市場環(huán)境惡劣、缺乏配套的信用服務機構(gòu)、法制建設(shè)不健全等。
2.非系統(tǒng)性風險。它包括以下幾個方面:中小企業(yè)自身的風險、貸款銀行誘發(fā)的風險等。
（三）針對企業(yè)對外擔保資金安全管理中存在風險的改進措施
1.擔保業(yè)務程序化。當被擔保企業(yè)提出擔保申請后，鑒于上文討論過的由信息不對稱產(chǎn)生的風險，擔保企業(yè)不能盲目憑個人感性認識或者利益驅(qū)使而作出給予擔保的決定，而應當立即將該事項轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制流程中，通過必要的內(nèi)部控制程序作出項目可行性分析和評估。內(nèi)容大致分為三步：事前審查、事中控制和事后補救。首先進入審查階段，如果通過，則擔保企業(yè)對被擔保企業(yè)提供擔保，同時進入監(jiān)控階段和補救階段。
2.明確擔保政策。企業(yè)應設(shè)置擔保門檻，明確對外擔保的對象、范圍、條件、程序、額度和禁止擔保的事項，定期檢查擔保政策的執(zhí)行情況及效果。企業(yè)負責人對本企業(yè)擔保業(yè)務內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責。制定的擔保政策必須滿足合法、穩(wěn)健、嚴密的原則。在擔保對象上，企業(yè)不得為控股股東及其關(guān)聯(lián)方，本企業(yè)持股50％以下的其他關(guān)聯(lián)方，任何非法人企業(yè)或個人提供擔保；不得為直接或間接資產(chǎn)負債率超過70％的被擔保對象提供擔保，對資產(chǎn)負債率超過50％的應持高度謹慎態(tài)度。如果再次為同一擔保對象擔保，應確保其以前未發(fā)生過債務逾期，拖欠利息，拒絕或不按時提供財務報表，提供虛假財務報表或虛列資產(chǎn)等情形。
3.事前控制。事前控制是控制擔保風險的重要環(huán)節(jié)。在西方，企業(yè)可以充分利用市場中介（如征信公司）為決策服務。對對方的財務報表進行審查時，主要考察以下幾個方面：當年財務狀況，注冊會計師的看法，合并報表編制，資產(chǎn)質(zhì)量，盈利質(zhì)量，資本結(jié)構(gòu)，融資的目的，反擔保資金規(guī)模和反擔保金率等。
4.事中監(jiān)控。事中監(jiān)控是指落實擔保制度的相關(guān)內(nèi)容，對雙方企業(yè)包括關(guān)聯(lián)企業(yè)在事前審查中的種種信息進行動態(tài)的監(jiān)管。一旦信息變化，擔保企業(yè)發(fā)生重大變化或事項時，必須及時告知管理層，準備事后的補救工作。
事中監(jiān)控主要靠企業(yè)擔保內(nèi)部控制制度的良好運行。一般說來，擔保內(nèi)控包括以下幾部分：不相容職務分離制度，授權(quán)批準控制制度，財務信息質(zhì)量控制制度，擔保業(yè)務報告制度，內(nèi)部審計制度等。
5.事后補救。一方面，根據(jù)流程初期的數(shù)據(jù)資料結(jié)合執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身在經(jīng)營和財務方面的問題，有利于發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，改進企業(yè)經(jīng)營管理模式，并對出現(xiàn)的問題進行跟蹤反饋，完成事后補救工作。另一方面，當擔保業(yè)務出現(xiàn)意外，需要企業(yè)承擔責任時，企業(yè)必須拿出措施，防止擔保業(yè)務影響正常經(jīng)營活動和企業(yè)的信譽。要滿足以上兩點，關(guān)鍵在于擔保業(yè)務的前期審查和中期監(jiān)控。由于存在著信息不對稱，委托人的信息弱勢地位并不會因為健全的制度，完善的措施就可以得到改變，因而中小企業(yè)擔保者需要做好以下準備：提取風險準備金，反擔保(包括個人反擔保)，比例擔保。
6.外部系統(tǒng)控制。擔保風險的外部系統(tǒng)控制機制包括：
（1）企業(yè)信貸和貸款擔保法律。立法工作是中小企業(yè)融資擔保得以良好發(fā)展的前提保證，是擔保企業(yè)風險控制的根本依據(jù)。面對現(xiàn)代社會信用擔保體系建設(shè)步伐的加快，有關(guān)商業(yè)擔保機構(gòu)、擔保征信公司的立法工作備受關(guān)注。立法先行，才能加快擔保業(yè)務的發(fā)展，為中小企業(yè)信息不對稱下的融資活動保駕護航。（2）信用環(huán)境工程信用環(huán)境工程是指利用計算機信息網(wǎng)絡的力量，建立以中小企業(yè)為主要對象，以信用記錄、信用調(diào)查、信用評估、信用等為主要內(nèi)容的社會信用管理系統(tǒng)，幫助中小企業(yè)強化信用觀念，嚴懲失信行為。首先，建立擔保登記制度。其次，完善工商注冊登記信息系統(tǒng)。最后，完善金融機構(gòu)擔保信息查詢系統(tǒng)。（3）中小企業(yè)互助擔保新制度。目前，中小企業(yè)的互助擔保機構(gòu)共有三種：互助擔保公司、互助擔保協(xié)會和各種準互助擔保機構(gòu)。中小企業(yè)信用擔保和再擔保機構(gòu)屬于非金融機構(gòu)，要按照《公司法》、《事業(yè)單位登記管理辦法》和《社會團體登記管理辦法》等法律法規(guī)設(shè)立相應的組織機構(gòu)和辦事機構(gòu)。要盡快建立中小企業(yè)信用擔保及再擔保機構(gòu)，對中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實施業(yè)務指導和監(jiān)管，開展一般再擔保和強制再擔保業(yè)務，加強擔保機構(gòu)抵御風險能力，盡可能消除風險隱患。
具體工作如下：一是建立市場準入和日常監(jiān)管機制；二是加快組建擔保機構(gòu)的行業(yè)協(xié)會；三是推動建立擔保機構(gòu)和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，不斷創(chuàng)新?lián)７绞剑瑪U大擔保范圍，增強資金實力；四是通過引進人才、加強培訓、開展合作交流等方式不斷提高擔保機構(gòu)員工的業(yè)務素質(zhì)和專業(yè)水平，增強其業(yè)務經(jīng)營管理能力；五是督促擔保機構(gòu)采取多種途徑不斷擴充資本總量，做大規(guī)模，動員更多的企業(yè)甚至個體工商戶參股，加大積累，增強實力，提高抵御風險的能力；六是由經(jīng)貿(mào)、財政、銀行等部門組成擔保監(jiān)督委員會，對擔保機構(gòu)進行監(jiān)督；七是建立和完善中小企業(yè)社會化服務體系，將信用擔保與綜合輔導有機結(jié)合起來，提高中小企業(yè)的整體素質(zhì)，增強其市場競爭力和抵御風險的能力。
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關(guān)鍵詞：財務管理制度；資金安全；供電企業(yè)
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2016）04-0175-02
資金是企業(yè)的生命線，保障企業(yè)資金安全是財務管理的基本職責和首要任務。資金安全包括兩個方面的含義：一是貨幣資產(chǎn)的安全，即通過一系列管控措施，防止資金被盜、被貪污、挪用等；二是現(xiàn)金流的安全，即通過合理安排企業(yè)資金的流入和流出，保障企業(yè)現(xiàn)金流的通暢，防止資金鏈斷裂，導致企業(yè)陷入危機。供電公司屬于資金密集型企業(yè)，現(xiàn)金流較為龐大，資金面臨較大的安全風險。通過建立全面預算管理、在線監(jiān)測、分級管控等管理機制，確保企業(yè)資金流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)得到有效控制，切實防范資金風險，保障資金安全。
一、供電企業(yè)資金安全管控存在的問題
1.1資金安全管理體系不完善
資金安全管理制度主要體現(xiàn)在組織體系上，目前，供電公司的資金安全管控組織體系還存在著一些不足之處，主要體現(xiàn)在：在資金安全管控組織體系中，營銷部、發(fā)展策劃部、運維檢修部等資金安全管控部門與財務管理部門之間銜接不合理并且分工模糊不清。因此，相關(guān)管理人員不僅需要明確其相應的管理職責，如監(jiān)督管理電費資金的收入，還需要細化管理、收集、安排、使用工程資金的職能，如不加強資金的管理就會導致監(jiān)督、管控資金的職能喪失[1]。
1.2資金預算管理體系滯后
1.2.1資金預算考核機制不完善供電公司在資金預算管理體系的建設(shè)上，雖然有建立相應的管理機構(gòu)，但是其機構(gòu)的考核機制還不完善，對于業(yè)務部門的管控約束力度不強，并且其資金預算的決策深度還不夠、分工不科學合理，從而使得資金預算管理體系運行不順利，其組織體系的功能作用不明顯[2]。1.2.2資金預算管控松懈一些部門還不完全明確全面預算管理的理念，重視業(yè)務預算而忽視資金預算，重視預算制定而忽視預算的執(zhí)行，缺少預算評價和考核，致使企業(yè)資金預算難以發(fā)揮應有的作用，從而導致其失去了權(quán)威性。
1.3資金監(jiān)控體系不健全
對資金監(jiān)控的內(nèi)容不僅不健全，其監(jiān)控標準也不完善。當今，供電企業(yè)資金監(jiān)控和業(yè)務監(jiān)控的對象雖然很明確，如財務部和監(jiān)察審計部主要負責對資金進行監(jiān)控，主管業(yè)務的職能部門負責對業(yè)務進行監(jiān)控。但是資金監(jiān)控與業(yè)務監(jiān)控的銜接體系還不完善，主要表現(xiàn)在：業(yè)務監(jiān)控的主體較多，而資金監(jiān)控的方法和標準不相同，并其兩者之間不能有效的結(jié)合與銜接，使得其自身的部門之間容易產(chǎn)生利益的糾紛，相應的權(quán)力機構(gòu)對資金管理也比較缺乏科學合理的決策，從而使得公司的運營不協(xié)調(diào)。
二、供電企業(yè)提升資金安全管控的策略
隨著國有企業(yè)改革和現(xiàn)代企業(yè)制度建立的提出，供電企業(yè)現(xiàn)代財務管理體系建設(shè)有了長足的進步，風險管理水平也得到很大的提升。但隨著電力體制改革的推進和電網(wǎng)投資的國際化，供電企業(yè)面臨的風險也在逐步增加，對資金安全的管控也提出了更高的要求，使得企業(yè)需要不斷地完善資金安全管控體系，提高企業(yè)資金的安全性，因此，企業(yè)就需要做好以下幾點：
2.1健全資金安全管理體系
2.1.1完善資金安全工作制度資金安全管理必須完善資金安全工作制度，規(guī)范資金安全防控運行，要在認真抓好現(xiàn)行的資金安全管理規(guī)定和財經(jīng)管理措施的基礎(chǔ)上，把涉及資金安全管理方方面面全部納入規(guī)章制度之中。并且要結(jié)合目前正在執(zhí)行的資金安全管理制度，制定資金安全信息化管理有關(guān)條例、規(guī)章，對資金安全信息化防控體系的工作職能和管理范圍需要明確，資金安全預警監(jiān)控的實施規(guī)則需要細化，防控體系工作流程和方法需要掌握，從而達到規(guī)范資金防控工作秩序的目的[3]。2.1.2建立有效的資金安全管理機制供電公司是資金密集型企業(yè)，涉及的工程、電費資金規(guī)模龐大，加上營業(yè)網(wǎng)點分散，業(yè)務流程長，在途資金往往疏于監(jiān)管，存在較大的安全風險。為了加強資金管控，應將控制節(jié)點分散到各個業(yè)務環(huán)節(jié)，從營業(yè)廳收費到財務核算、從工程項目創(chuàng)建到竣工決算，每一個環(huán)節(jié)均要設(shè)置多層次的監(jiān)管體系。一是合理設(shè)置資金管理崗位，通過管錢與管賬分離、付款與審核分離、經(jīng)辦與審批分離，達到相互制衡的目的，避免出現(xiàn)一人辦理業(yè)務全過程的情況；二是建立層層審批機制，資金支付涉及崗位多、業(yè)務流程長，建立多層級的審批責任制，將控制節(jié)點滲透到業(yè)務流程的每一個環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)管控盲點；三是建立業(yè)財定期對賬機制，明確由財務管總賬，業(yè)務部門管明細賬，雙方按月進行數(shù)據(jù)核對，確保賬賬相符、賬實相符；四是加強事后審計，供電企業(yè)可以設(shè)立獨立的審計部門，也可以委托獨立第三方機構(gòu)開展審計工作，定期開展審計既有利于確保會計信息的完整性、真實性、合法性，又有利于監(jiān)督企業(yè)重要事項決策的過程，從而實現(xiàn)嚴格監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)營環(huán)節(jié)。同時，為了確保資金安全管控工作能夠有效的開展，與人力資源部門協(xié)商并制定資金安全管控的績效考核指標，從而建立有效的資金安全管控工作的激勵約束機制，并且將資金安全管理工作歸入到公司績效考核體系中，通過制定、完善、實施資金安全管理的機制，有利于確保資金安全管控的各個環(huán)節(jié)充滿動力。2.1.3加強銀行賬戶管理，強化資金在線監(jiān)控通過對銀行賬戶的集中管控，利用信息化技術(shù)，在國網(wǎng)財務管控系統(tǒng)中嵌入資金模塊，可以對銀行資金進行實時監(jiān)測，并實現(xiàn)以下功能：一是對大額資金支付，包括物資采購、工程款、工資、稅金等進行在線監(jiān)控，確保每一筆資金出入都能做到心中有數(shù)；二是可以每日下載銀行收支明細，與財務系統(tǒng)明細賬進行核對，做到資金日清月結(jié)；三是通過與銀行訂立服務合同，銀行可以通過電話、短信、傳真等方式，對企業(yè)大額資金出入及時提醒，確保資金安全。2.1.4建立定期稽核制度通過財務日?；撕蛯ｍ椈?，可以對資金的管理情況、業(yè)務流程的執(zhí)行情況、制度規(guī)范的建設(shè)情況進行全面梳理和評價，查找資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并通過考核和問責機制實現(xiàn)改進和提升。
2.2強化資金預算管理
建設(shè)資金預算管理體系能夠有效的對資金安全進行管控，若資金預算的偏差較小，有利于企業(yè)預先掌握將來的現(xiàn)金流量，從而有效的促進資金現(xiàn)有量的調(diào)配，以降低資金周轉(zhuǎn)中資金不充足的風險。一方面，加強預算宣貫，將資金預算管理理念植入每一個基層單位和員工心中，只有讓所有人都意識到預算的重要性，才能確保預算制定的嚴肅性和預算執(zhí)行的準確性，充分發(fā)揮預算的決策作用和管控作用；另一方面，強化預算考核，由財務部門定期（按月）對資金預算執(zhí)行情況進行分析和考核，分析指標完成情況和存在的問題，將各部門預算執(zhí)行情況納入績效考核。通過預算，供電企業(yè)管理人員可以較為準確的掌握未來一定時期內(nèi)單位資金的流入流出情況，提前做好資金安排，防止企業(yè)出現(xiàn)資金短缺，從而引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風險。
2.3提高資金安全管控人員的素質(zhì)
資金安全管控人員影決定著企業(yè)資金管控水平的高低，因此企業(yè)應該對資金管控人員進行定期的業(yè)務培訓與考核，以提高資金管控人員的素質(zhì)和業(yè)務水平，以適應新形勢及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。
三、結(jié)束語
綜上所述，供電企業(yè)是資金密集型企業(yè)，加強資金的安全管控，對于提升企業(yè)管理水平，防范經(jīng)營風險，提高經(jīng)濟效益，有著重大的現(xiàn)實意義。但供電企業(yè)的資金安全管控還存在一些問題，如資金管控體系不完善、資金預算體系不健全等，這些問題一定程度上制約著企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展，必須要通過進一步強化資金預算管理體系，建立有效的資金管控機制，加強對資金的實時監(jiān)測和定期稽核管理等一系列措施，才能提高供電企業(yè)財務管理的水平。
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一、**省**案件的簡要通報
20xx年12月24日，**市財政局國庫收付中心職工**盜竊特設(shè)專戶撥款憑證及銀行預留印件，分兩次將580萬元財政專戶資金轉(zhuǎn)入私人賬戶，隨后分多次從武漢、荊州等地將款項取走后潛逃。案發(fā)后，**市委市政府高度重視，緊急部署相關(guān)事宜。一是組織市檢察及公安機關(guān)爭分奪秒全力破案；二是迅即在全市范圍內(nèi)開展了財政資金管理清查，對全市財政系統(tǒng)管理的現(xiàn)有賬戶和資金進行一次全方位、拉網(wǎng)式的清理檢查，認真核對賬務，確保資金管理不掉鏈節(jié)、賬戶管理不留死角，堵塞財政資金管理上的一切漏洞。
迫于財政系統(tǒng)開展的資金清查壓力，**市張金鎮(zhèn)財政所零戶統(tǒng)管中心出納陳某向當?shù)貦z察機關(guān)自首。又曝出了張金鎮(zhèn)財政所3名職工挪用170萬元零戶統(tǒng)管資金案件，在**省乃至全國財政系統(tǒng)引起了比較大的反響，引起了社會輿論的關(guān)注。財政部、**省領(lǐng)導對此非常重視，責成**省財政廳認真進行分析、檢查和整改。分析**案發(fā)生的原因，主要有以下幾個方面：
（一）國庫集中支付制度改革不徹底。由于傳統(tǒng)體制的慣性以及主客觀條件的制約，一些市縣的改革沒有完全到位，操作也不盡規(guī)范，改革中采取和保留了一些過渡性辦法。一是會計集中核算轉(zhuǎn)軌不徹底，與國庫集中支付雙軌運行。在預算單位財務收支管理上，財政部門集單位會計與出納為一身，削弱了預算單位作為預算執(zhí)行主體、財務管理主體和會計核算的地位，致使預算單位內(nèi)部會計與出納的牽制機制全面消失。二是財政專項資金沿用財政專戶管理的辦法，沒有納入國庫集中支付統(tǒng)一管理。各種財政專項資金分別設(shè)戶、分散管理、獨立運行，并采用傳統(tǒng)的實撥方式撥付資金，導致資金撥付管理鏈過短，增加了資金運行風險。**市財政局國庫收付中心**和張金鎮(zhèn)財政所3名職工，選擇財政專戶資金和財政代管的單位資金作案，正是利用了財政資金管理制度上的漏洞。
（二）財政資金運行機制不健全。在改革過程中，由于新老制度并存，各種資金管理方式不一，基層財政部門在機構(gòu)設(shè)置、賬戶管理、資金撥付等方面都很不規(guī)范。一是國庫機構(gòu)設(shè)置不合理。部分市縣國庫科（股）、國庫收付中心分開設(shè)置、各自獨立運行，造成資金管理鏈條和流水作業(yè)程序被人為分割，業(yè)務管理機構(gòu)不能有效行使對業(yè)務執(zhí)行機構(gòu)的管理和監(jiān)督。部分國庫收付中心實質(zhì)上仍為會計核算中心，本應由預算單位承擔的資金風險轉(zhuǎn)為財政部門承擔。二是財政專戶管理不規(guī)范。從20xx年度財政專戶年審情況看，市縣仍然存在專戶過多、重復設(shè)置、管理分散的問題。**市財政局開設(shè)的各類財政資金賬戶多達40幾個，而且分屬國庫科、國庫收付中心、非稅局、國資中心等不同的科室管理，沒有做到“集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調(diào)度”，資金監(jiān)管存在著“盲區(qū)”。三是實撥資金撥付程序不嚴謹、管理脫節(jié)。財政專戶資金、集中核算資金、零戶統(tǒng)管資金等大多采用實撥方式，撥付流程比較簡單，而且撥款憑證的生成和傳遞主要依靠手工操作，缺少網(wǎng)絡平臺支持，在預算單位、財政內(nèi)部相關(guān)科室、銀行之間無法形成程序規(guī)范、管理嚴格、監(jiān)督制衡、公開透明的運行機制。**市兩起案件都是當事人繞過規(guī)定審批程序作案，資金被挪用和盜取后單位也未及時發(fā)現(xiàn)，這說明實撥資金方式在運行機制上存在著嚴重的問題。
（三）內(nèi)控管理制度不落實。**市兩起案件的發(fā)生，暴露了基層財政部門內(nèi)部管理上的薄弱。一是崗位設(shè)置不健全。一些市縣財政國庫機構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所由于人員配備不足，在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，致使一些非常重要的制度如隔手制管理、定期對賬等無法落實，一些需要相互牽制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。二是印鑒和票據(jù)管理不嚴格。少數(shù)單位未對支付印鑒實行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些地方未將財政支付憑證作為重要空白憑證加以管理，保管、領(lǐng)用和核銷制度不嚴格，出庫后隨意擺放，管理漏洞較大。三是稽核和對賬制度未落實。一些地方未按制度規(guī)定設(shè)置內(nèi)部稽核崗位，對賬工作不及時、不認真、流于形式，造成問題發(fā)生后長期不能發(fā)現(xiàn)。綜觀**兩起案件的作案手法，其手段并不高明，但正是內(nèi)部管理制度的失控，使得作案由一路紅燈變?yōu)橐宦肪G燈。如果印鑒、票據(jù)、稽核、對賬中的任何一個環(huán)節(jié)管理到位，問題就不會這么容易發(fā)生。
（四）國庫集中支付管理風險不可忽視。國庫集中支付雖然程序規(guī)范、方便快捷，但也存在一定的管理風險。一是財政部門對財政直接支付申請（資金用途、收款人、收款賬戶）的真實性和合理性難以核實，存在預算單位虛假套取財政 資金的風險。二是財政授權(quán)支付給預算單位違規(guī)操縱財政資金留下了空間，一些單位頻繁大額提現(xiàn)，甚至違規(guī)向老賬戶劃轉(zhuǎn)資金，逃避財政管理和監(jiān)督。三是國庫集中支付依賴于系統(tǒng)管理和操作，一旦系統(tǒng)安全出現(xiàn)問題，后果將十分嚴重。目前，基層財政部門受資金投入和人員素質(zhì)的限制，在網(wǎng)絡環(huán)境、硬件配置和運行維護等方面都比較欠缺。一些地方重建設(shè)輕維護、重硬件輕軟件、重使用輕管理，系統(tǒng)運行存在著較大的安全隱患。
二、財政部會議的主要精神
財政部黨組對財政資金安全工作一直高度重視，****案發(fā)生以來，謝部長、廖副部長、張通部長助理幾次作出重要批示，多次要求有關(guān)司局認真查找原因，堵塞漏洞。部內(nèi)有關(guān)司局行動迅速，派出工作小組赴**實地調(diào)查，掌握了案件的第一手資料，同時查找出**案暴露的財政資金安全管理方面的問題和漏洞。
2月19日上午，財政部召集**、北京、遼寧、黑龍江、**、廣東、四川、**等八個省市的財政廳分管廳長、紀檢組長、國庫處處長、監(jiān)察室主任，召開了部分省市財政資金安全管理工作座談會。會上，**省財政廳先介紹了**市財政專戶資金被竊案的情況、查擺的原因以及整改措施，與會代表討論了《財政部關(guān)于進一步加強地方財政資金安全管理的通知（征求意見稿）》。財政部部長助理張通主持會議，紀檢組長賀邦靖同志做了重要講話。
就地方財政資金安全管理問題，賀組長提出兩點意見：
（一）充分認識加強財政資金安全管理的重要性和緊迫性。**案的發(fā)生，值得各級財政部門認真進行反思：一是有些地方財政資金安全意識淡薄，由此導致內(nèi)部管理松懈；二是制度存在缺失，執(zhí)行不到位。財政專戶開設(shè)過多，專項資金沒有全部納入國庫集中支付范圍。財政與銀行、預算單位之間的定期對賬制度、相互制約機制和糾錯機制都不太健全，漏洞較大；三是市、縣國庫集中收付制度改革還不徹底，一些市縣在推行國庫集中收付制度改革時，還存在認識不到位、緊迫感不足、畏難猶豫等問題，沒有很好地落實改革的有關(guān)要求；四是管理制度實施操作過程中存在漏洞，在財政資金管理的重點環(huán)節(jié)，如管人、管賬、管電腦密碼、管保險柜等方面，都有很多漏洞，存在有制度不嚴格執(zhí)行等問題。
（二）切實采取有效措施，全面加強財政資金安全管理工作。
1、扎扎實實開展好財政資金安全檢查工作。財政部決定組織地方各級財政部門開展一次財政資金安全檢查工作，國庫司、駐部監(jiān)察局和監(jiān)督檢查局將組織專門檢查組，對地方財政部門檢查和整改情況進行抽查。
2、進一步健全完善財政資金安全管理制度。特別是要對會計、出納、審核崗位分設(shè)，印鑒、票據(jù)分開使用管理，財政部門與銀行之間的權(quán)、責、利關(guān)系等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點，以及專項資金管理進行重點規(guī)范。
3、全面深化和完善國庫集中收付制度改革。一是改革盡快實現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底”。20xx年省、市兩級所有預算單位都要實施改革，20xx年前力爭將改革覆蓋到所有市縣的所有預算單位和所有財政性資金，暫不具備條件的，也要在20xx年前完成改革任務；二是抓緊做好會計集中核算向國庫集中收付制度的轉(zhuǎn)軌或銜接工作。不能再采取將資金實撥到核算中心賬戶沉淀形成“第二國庫”的做法。條件比較好或具備條件的地方，應當按照規(guī)范化的要求，抓緊做好轉(zhuǎn)軌工作；全面轉(zhuǎn)軌條件尚不具備的地方，先將會計核算中心的實有資金賬戶改為零余額賬戶，將國庫集中支付做起來，力爭20xx年前所有市縣都實現(xiàn)改革和轉(zhuǎn)軌；三是要全面推動國庫管理機構(gòu)和國庫收付執(zhí)行機構(gòu)之間的職能和業(yè)務流程整合，按照財政資金支付的“流水線”設(shè)崗作業(yè)，建立起科學、高效、安全的財政資金支付流程，進一步提高工作效率；四是要建立健全預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，對財政資金支付業(yè)務實現(xiàn)實時動態(tài)監(jiān)控，充分發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的威懾作用。
4、狠抓財政總預算會計隊伍建設(shè)。各地要在財政總預算會計編制、人員和崗位配置上，采取一些硬措施，確保滿足資金安全管理對機構(gòu)、人員編制和人員素質(zhì)的基本要求。
5、加強財政部門內(nèi)部的協(xié)同配合。在財政資金安全管理內(nèi)部管理制度上，各有關(guān)司局要全力配合。比如在財政資金專戶管理上，要加大清理、歸并和撤銷力度，嚴格控制開設(shè)新的財政專戶，列出具體時間表，盡快將財政資金專戶統(tǒng)一納入國庫單一賬戶體系，由財政國庫部門統(tǒng)一管理。部內(nèi)各有關(guān)司局發(fā)文，凡涉及新設(shè)財政資金專戶的，必須商國庫司同意。
三、財政部關(guān)于開展地方財政資金安全檢查工作的要求
座談會后，財政部印發(fā)了《關(guān)于開展地方財政資金安全檢查工作的通知》（財庫20xx18號），決定于3月至5月，在地方各級財政部門內(nèi)部開展地方財政資金安全檢查工作。
檢查內(nèi)容包括十個方面：組織領(lǐng)導、財政資金專戶管理、印鑒和票據(jù)管理、制度建設(shè)和內(nèi)控管理、崗位設(shè)置和人員配備、資金收付管理、賬務處理、對賬管理、銀行管理、信息系統(tǒng)管理。
檢查方式：由財政部統(tǒng)一部署，由省級財政部門具體組織實施，檢查方式以地方各級財政部門自查為主，上級財政部門抽查為輔。財政部將于20xx年5月中下旬組織對地方財政部門檢查工作的抽查，省級財政部門也要組織對下級財政部門檢查工作的抽查。
四、布置我省的財政資金安全大檢查工作
我省的財政資金安全大檢查工作分為自查和抽查兩個階段。檢查方式以各級財政部門自查為主，上級財政部門抽查為輔。
（一）時間安排：
1、4月10日之前，省、市、縣、鄉(xiāng)各級財政部門完成本部門的自查和整改工作。
2、4月20日之前，縣級財政部門完成對本級及所有鄉(xiāng)級財政部門自查和整改工作的檢查，并將本地區(qū)的自查和整改報告報送市級財政部門。
3、4月30日之前，市級財政部門完成對本級及所有縣級財政部門自查和整改工作的檢查，并對鄉(xiāng)級財政部門的自查和整改工作進行抽查，并將本地區(qū)的自查和整改報告報送省級財政部門。
4、5月20日之前，省級財政部門完成對本級及所有市級財政部門自查和整改工作的檢查，并對縣級財政部門的自查和整改工作進行抽查，并將全省的自查和整改報告報送財政部。
省財政廳將成立6個檢查小組，其中1個小組負責對省本級進行檢查，5個小組負責對市級財政部門進行檢查，并對部分縣級財政部門的安全檢查情況進行抽查。
（二）具體要求
1、切實加強領(lǐng)導，分級落實責任。全省各級財政部門要充分認識開展財政資金安全檢查工作的重要性和緊迫性，切實加強組織領(lǐng)導。市、縣財政部門的主要負責人作為本部門安全檢查工作的第一責任人，要對本部門的自查和整改工作質(zhì)量負全責。各市、縣財政部門要參照省上的模式，成立財政資金安全檢查工作領(lǐng)導小組和領(lǐng)導小組辦公室，統(tǒng)一部署、分級負責，確保安全檢查各項工作落到實處。
2、細化檢查方案，逐條逐項落實。各級財政部門要參照省上的安全檢查工作實施方案，按照《財政部關(guān)于開展地方財政資金安全檢查工作的通知》10個方面的檢查內(nèi)容，制定出詳細的對本級自查和對下級檢查的實施方案，10個方面共計51條自查內(nèi)容要逐條落實，一條內(nèi)容都不能少，所有涉及此次檢查內(nèi)容的科（處）室和單位都要參加自查，一個單位也不能缺。尤其要對資金收付管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點進行重點檢查；被檢查的科（處）室和單位，要密切配合檢查組工作，不允許以任何理由逃避檢查。
3、邊自查邊整改，務求取得實效。各級財政部門要結(jié)合自查出的問題，邊查邊改，抓緊研究提出加強財政資金安全管理的整改措施，根據(jù)檢查情況，制定和完善相關(guān)管理辦法。對自查出的重大問題，要及時向上級財政部門報告，應當移交司法機關(guān)的，要及時依法移交、依法處理。已經(jīng)立案的，無論案情大小，都要向上級財政部門報告，最后由省財政廳統(tǒng)一上報財政部。上級財政部門對下級財政部門進行重點抽查時，要調(diào)閱相關(guān)自查工作底稿，以及單位內(nèi)部的相關(guān)制度規(guī)定，逐項逐環(huán)節(jié)進行復核，確保下級財政部門自查和整改到位。限期整改的部門，要在規(guī)定期限內(nèi)進行整改。對檢查不徹底或仍然存在管理漏洞的，省上將采取通報批評和視情節(jié)追究責任等措施予以嚴肅處理。
一、**省**案件的簡要通報
**年12月24日，**市財政局國庫收付中心職工**盜竊特設(shè)專戶撥款憑證及銀行預留印件，分兩次將580萬元財政專戶資金轉(zhuǎn)入私人賬戶，隨后分多次從武漢、荊州等地將款項取走后潛逃。案發(fā)后，**市委市政府高度重視，緊急部署相關(guān)事宜。一是組織市檢察及公安機關(guān)爭分奪秒全力破案；二是迅即在全市范圍內(nèi)開展了財政資金管理清查，對全市財政系統(tǒng)管理的現(xiàn)有賬戶和資金進行一次全方位、拉網(wǎng)式的清理檢查，認真核對賬務，確保資金管理不掉鏈節(jié)、賬戶管理不留死角，堵塞財政資金管理上的一切漏洞。
迫于財政系統(tǒng)開展的資金清查壓力，**市張金鎮(zhèn)財政所零戶統(tǒng)管中心出納陳某向當?shù)貦z察機關(guān)自首。又曝出了張金鎮(zhèn)財政所3名職工挪用170萬元零戶統(tǒng)管資金案件，在**省乃至全國財政系統(tǒng)引起了比較大的反響，引起了社會輿論的關(guān)注。財政部、**省領(lǐng)導對此非常重視，責成**省財政廳認真進行分析、檢查和整改。分析**案發(fā)生的原因，主要有以下幾個方面：
（一）國庫集中支付制度改革不徹底。由于傳統(tǒng)體制的慣性以及主客觀條件的制約，一些市縣的改革沒有完全到位，操作也不盡規(guī)范，改革中采取和保留了一些過渡性辦法。一是會計集中核算轉(zhuǎn)軌不徹底，與國庫集中支付雙軌運行。在預算單位財務收支管理上，財政部門集單位會計與出納為一身，削弱了預算單位作為預算執(zhí)行主體、財務管理主體和會計核算的地位，致使預算單位內(nèi)部會計與出納的牽制機制全面消失。二是財政專項資金沿用財政專戶管理的辦法，沒有納入國庫集中支付統(tǒng)一管理。各種財政專項資金分別設(shè)戶、分散管理、獨立運行，并采用傳統(tǒng)的實撥方式撥付資金，導致資金撥付管理鏈過短，增加了資金運行風險。**市財政局國庫收付中心**和張金鎮(zhèn)財政所3名職工，選擇財政專戶資金和財政代管的單位資金作案，正是利用了財政資金管理制度上的漏洞。
（二）財政資金運行機制不健全。在改革過程中，由于新老制度并存，各種資金管理方式不一，基層財政部門在機構(gòu)設(shè)置、賬戶管理、資金撥付等方面都很不規(guī)范。一是國庫機構(gòu)設(shè)置不合理。部分市縣國庫科（股）、國庫收付中心分開設(shè)置、各自獨立運行，造成資金管理鏈條和流水作業(yè)程序被人為分割，業(yè)務管理機構(gòu)不能有效行使對業(yè)務執(zhí)行機構(gòu)的管理和監(jiān)督。部分國庫收付中心實質(zhì)上仍為會計核算中心，本應由預算單位承擔的資金風險轉(zhuǎn)為財政部門承擔。二是財政專戶管理不規(guī)范。從**年度財政專戶年審情況看，市縣仍然存在專戶過多、重復設(shè)置、管理分散的問題。**市財政局開設(shè)的各類財政資金賬戶多達40幾個，而且分屬國庫科、國庫收付中心、非稅局、國資中心等不同的科室管理，沒有做到“集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調(diào)度”，資金監(jiān)管存在著“盲區(qū)”。三是實撥資金撥付程序不嚴謹、管理脫節(jié)。財政專戶資金、集中核算資金、零戶統(tǒng)管資金等大多采用實撥方式，撥付流程比較簡單，而且撥款憑證的生成和傳遞主要依靠手工操作，缺少網(wǎng)絡平臺支持，在預算單位、財政內(nèi)部相關(guān)科室、銀行之間無法形成程序規(guī)范、管理嚴格、監(jiān)督制衡、公開透明的運行機制。**市兩起案件都是當事人繞過規(guī)定審批程序作案，資金被挪用和盜取后單位也未及時發(fā)現(xiàn)，這說明實撥資金方式在運行機制上存在著嚴重的問題。
（三）內(nèi)控管理制度不落實。**市兩起案件的發(fā)生，暴露了基層財政部門內(nèi)部管理上的薄弱。一是崗位設(shè)置不健全。一些市縣財政國庫機構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所由于人員配備不足，在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，致使一些非常重要的制度如隔手制管理、定期對賬等無法落實，一些需要相互牽制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。二是印鑒和票據(jù)管理不嚴格。少數(shù)單位未對支付印鑒實行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些地方未將財政支付憑證作為重要空白憑證加以管理，保管、領(lǐng)用和核銷制度不嚴格，出庫后隨意擺放，管理漏洞較大。三是稽核和對賬制度未落實。一些地方未按制度規(guī)定設(shè)置內(nèi)部稽核崗位，對賬工作不及時、不認真、流于形式，造成問題發(fā)生后長期不能發(fā)現(xiàn)。綜觀**兩起案件的作案手法，其手段并不高明，但正是內(nèi)部管理制度的失控，使得作案由一路紅燈變?yōu)橐宦肪G燈。如果印鑒、票據(jù)、稽核、對賬中的任何一個環(huán)節(jié)管理到位，問題就不會這么容易發(fā)生。
（四）國庫集中支付管理風險不可忽視。國庫集中支付雖然程序規(guī)范、方便快捷，但也存在一定的管理風險。一是財政部門對財政直接支付申請（資金用途、收款人、收款賬戶）的真實性和合理性難以核實，存在預算單位虛假套取財政資金的風險。二是財政授權(quán)支付給預算單位違規(guī)操縱財政資金留下了空間，一些單位頻繁大額提現(xiàn)，甚至違規(guī)向老賬戶劃轉(zhuǎn)資金，逃避財政管理和監(jiān)督。三是國庫集中支付依賴于系統(tǒng)管理和操作，一旦系統(tǒng)安全出現(xiàn)問題，后果將十分嚴重。目前，基層財政部門受資金投入和人員素質(zhì)的限制，在網(wǎng)絡環(huán)境、硬件配置和運行維護等方面都比較欠缺。一些地方重建設(shè)輕維護、重硬件輕軟件、重使用輕管理，系統(tǒng)運行存在著較大的安全隱患。
二、財政部會議的主要精神
財政部黨組對財政資金安全工作一直高度重視，****案發(fā)生以來，謝部長、廖副部長、張通部長助理幾次作出重要批示，多次要求有關(guān)司局認真查找原因，堵塞漏洞。部內(nèi)有關(guān)司局行動迅速，派出工作小組赴**實地調(diào)查，掌握了案件的第一手資料，同時查找出**案暴露的財政資金安全管理方面的問題和漏洞。
2月19日上午，財政部召集**、北京、遼寧、黑龍江、**、廣東、四川、**等八個省市的財政廳分管廳長、紀檢組長、國庫處處長、監(jiān)察室主任，召開了部分省市財政資金安全管理工作座談會。會上，**省財政廳先介紹了**市財政專戶資金被竊案的情況、查擺的原因以及整改措施，與會代表討論了《財政部關(guān)于進一步加強地方財政資金安全管理的通知（征求意見稿）》。財政部部長助理張通主持會議，紀檢組長賀邦靖同志做了重要講話。
就地方財政資金安全管理問題，賀組長提出兩點意見：
（一）充分認識加強財政資金安全管理的重要性和緊迫性。**案的發(fā)生，值得各級財政部門認真進行反思：一是有些地方財政資金安全意識淡薄，由此導致內(nèi)部管理松懈；二是制度存在缺失，執(zhí)行不到位。財政專戶開設(shè)過多，專項資金沒有全部納入國庫集中支付范圍。財政與銀行、預算單位之間的定期對賬制度、相互制約機制和糾錯機制都不太健全，漏洞較大；三是市、縣國庫集中收付制度改革還不徹底，一些市縣在推行國庫集中收付制度改革時，還存在認識不到位、緊迫感不足、畏難猶豫等問題，沒有很好地落實改革的有關(guān)要求；四是管理制度實施操作過程中存在漏洞，在財政資金管理的重點環(huán)節(jié)，如管人、管賬、管電腦密碼、管保險柜等方面，都有很多漏洞，存在有制度不嚴格執(zhí)行等問題。
（二）切實采取有效措施，全面加強財政資金安全管理工作。
1、扎扎實實開展好財政資金安全檢查工作。財政部決定組織地方各級財政部門開展一次財政資金安全檢查工作，國庫司、駐部監(jiān)察局和監(jiān)督檢查局將組織專門檢查組，對地方財政部門檢查和整改情況進行抽查。
2、進一步健全完善財政資金安全管理制度。特別是要對會計、出納、審核崗位分設(shè)，印鑒、票據(jù)分開使用管理，財政部門與銀行之間的權(quán)、責、利關(guān)系等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點，以及專項資金管理進行重點規(guī)范。
3、全面深化和完善國庫集中收付制度改革。一是改革盡快實現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底”。2009年省、市兩級所有預算單位都要實施改革，2010年前力爭將改革覆蓋到所有市縣的所有預算單位和所有財政性資金，暫不具備條件的，也要在2012年前完成改革任務；二是抓緊做好會計集中核算向國庫集中收付制度的轉(zhuǎn)軌或銜接工作。不能再采取將資金實撥到核算中心賬戶沉淀形成“第二國庫”的做法。條件比較好或具備條件的地方，應當按照規(guī)范化的要求，抓緊做好轉(zhuǎn)軌工作；全面轉(zhuǎn)軌條件尚不具備的地方，先將會計核算中心的實有資金賬戶改為零余額賬戶，將國庫集中支付做起來，力爭2012年前所有市縣都實現(xiàn)改革和轉(zhuǎn)軌；三是要全面推動國庫管理機構(gòu)和國庫收付執(zhí)行機構(gòu)之間的職能和業(yè)務流程整合，按照財政資金支付的“流水線”設(shè)崗作業(yè)，建立起科學、高效、安全的財政資金支付流程，進一步提高工作效率；四是要建立健全預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，對財政資金支付業(yè)務實現(xiàn)實時動態(tài)監(jiān)控，充分發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的威懾作用。
4、狠抓財政總預算會計隊伍建設(shè)。各地要在財政總預算會計編制、人員和崗位配置上，采取一些硬措施，確保滿足資金安全管理對機構(gòu)、人員編制和人員素質(zhì)的基本要求。
5、加強財政部門內(nèi)部的協(xié)同配合。在財政資金安全管理內(nèi)部管理制度上，各有關(guān)司局要全力配合。比如在財政資金專戶管理上，要加大清理、歸并和撤銷力度，嚴格控制開設(shè)新的財政專戶，列出具體時間表，盡快將財政資金專戶統(tǒng)一納入國庫單一賬戶體系，由財政國庫部門統(tǒng)一管理。部內(nèi)各有關(guān)司局發(fā)文，凡涉及新設(shè)財政資金專戶的，必須商國庫司同意。
三、財政部關(guān)于開展地方財政資金安全檢查工作的要求
座談會后，財政部印發(fā)了《關(guān)于開展地方財政資金安全檢查工作的通知》（財庫200918號），決定于3月至5月，在地方各級財政部門內(nèi)部開展地方財政資金安全檢查工作。
檢查內(nèi)容包括十個方面：組織領(lǐng)導、財政資金專戶管理、印鑒和票據(jù)管理、制度建設(shè)和內(nèi)控管理、崗位設(shè)置和人員配備、資金收付管理、賬務處理、對賬管理、銀行管理、信息系統(tǒng)管理。
檢查方式：由財政部統(tǒng)一部署，由省級財政部門具體組織實施，檢查方式以地方各級財政部門自查為主，上級財政部門抽查為輔。財政部將于2009年5月中下旬組織對地方財政部門檢查工作的抽查，省級財政部門也要組織對下級財政部門檢查工作的抽查。
四、布置我省的財政資金安全大檢查工作
我省的財政資金安全大檢查工作分為自查和抽查兩個階段。檢查方式以各級財政部門自查為主，上級財政部門抽查為輔。
（一）時間安排：
1、4月10日之前，省、市、縣、鄉(xiāng)各級財政部門完成本部門的自查和整改工作。
2、4月20日之前，縣級財政部門完成對本級及所有鄉(xiāng)級財政部門自查和整改工作的檢查，并將本地區(qū)的自查和整改報告報送市級財政部門。
3、4月30日之前，市級財政部門完成對本級及所有縣級財政部門自查和整改工作的檢查，并對鄉(xiāng)級財政部門的自查和整改工作進行抽查，并將本地區(qū)的自查和整改報告報送省級財政部門。
4、5月20日之前，省級財政部門完成對本級及所有市級財政部門自查和整改工作的檢查，并對縣級財政部門的自查和整改工作進行抽查，并將全省的自查和整改報告報送財政部。
省財政廳將成立6個檢查小組，其中1個小組負責對省本級進行檢查，5個小組負責對市級財政部門進行檢查，并對部分縣級財政部門的安全檢查情況進行抽查。
（二）具體要求
1、切實加強領(lǐng)導，分級落實責任。全省各級財政部門要充分認識開展財政資金安全檢查工作的重要性和緊迫性，切實加強組織領(lǐng)導。市、縣財政部門的主要負責人作為本部門安全檢查工作的第一責任人，要對本部門的自查和整改工作質(zhì)量負全責。各市、縣財政部門要參照省上的模式，成立財政資金安全檢查工作領(lǐng)導小組和領(lǐng)導小組辦公室，統(tǒng)一部署、分級負責，確保安全檢查各項工作落到實處。
2、細化檢查方案，逐條逐項落實。各級財政部門要參照省上的安全檢查工作實施方案，按照《財政部關(guān)于開展地方財政資金安全檢查工作的通知》10個方面的檢查內(nèi)容，制定出詳細的對本級自查和對下級檢查的實施方案，10個方面共計51條自查內(nèi)容要逐條落實，一條內(nèi)容都不能少，所有涉及此次檢查內(nèi)容的科（處）室和單位都要參加自查，一個單位也不能缺。尤其要對資金收付管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點進行重點檢查；被檢查的科（處）室和單位，要密切配合檢查組工作，不允許以任何理由逃避檢查。
3、邊自查邊整改，務求取得實效。各級財政部門要結(jié)合自查出的問題，邊查邊改，抓緊研究提出加強財政資金安全管理的整改措施，根據(jù)檢查情況，制定和完善相關(guān)管理辦法。對自查出的重大問題，要及時向上級財政部門報告，應當移交司法機關(guān)的，要及時依法移交、依法處理。已經(jīng)立案的，無論案情大小，都要向上級財政部門報告，最后由省財政廳統(tǒng)一上報財政部。上級財政部門對下級財政部門進行重點抽查時，要調(diào)閱相關(guān)自查工作底稿，以及單位內(nèi)部的相關(guān)制度規(guī)定，逐項逐環(huán)節(jié)進行復核，確保下級財政部門自查和整改到位。限期整改的部門，要在規(guī)定期限內(nèi)進行整改。對檢查不徹底或仍然存在管理漏洞的，省上將采取通報批評和視情節(jié)追究責任等措施予以嚴肅處理。
