時(shí)間：2023-07-16 08:54:59
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇貨幣基金監(jiān)管，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及用途的不同，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金。
一、貨幣資金的管理
由于貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制，以確保全部應(yīng)收取的貨幣資金均能收取，并及時(shí)正確地予以記錄：全部貨幣資金支出是按照經(jīng)批準(zhǔn)的用途進(jìn)行的，并及時(shí)正確得予以記錄：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)告正確，并得以恰當(dāng)保管；正確預(yù)測(cè)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所需的貨幣資金收支額，確保企業(yè)有充足又不過(guò)剩的貨幣資金余額。一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金管理應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：貨幣資金收支與記賬的崗位分離；貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)；全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符；加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。
（一）崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
第一，單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得有一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第三，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。第四，單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。第五，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
（二）現(xiàn)金和銀行存款的管理
第一，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。第二，單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第三，單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。第四，單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。第五，單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理以控制。第六，單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票價(jià)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債欠債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。第七，單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第八，單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。
二、內(nèi)部控制測(cè)試
為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法完整，現(xiàn)代企業(yè)一般都建立了內(nèi)部控制制度。財(cái)政部于2001年7月12日的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，也對(duì)“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、現(xiàn)金和銀行存款的管理、票據(jù)及有關(guān)印章的管理、監(jiān)督檢查”等環(huán)節(jié)的內(nèi)容規(guī)定的十分詳細(xì)、完善。2002年12月23日的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》以及2003年10月22日的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）》，也對(duì)與“貨幣資金”等內(nèi)容有關(guān)的業(yè)務(wù)控制作了相關(guān)的規(guī)定。所有這些都為貨幣資金的審計(jì)提供了基礎(chǔ)。我們可以通過(guò)對(duì)與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試、評(píng)價(jià)之后，結(jié)合審計(jì)過(guò)程中搜集到的有關(guān)疑點(diǎn)和線索。
三、實(shí)質(zhì)性測(cè)試
（一）核對(duì)日記賬與總賬的余額是否相符
測(cè)試貨幣資金余額的起點(diǎn)，是核對(duì)日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符，應(yīng)查明原因，并做出適當(dāng)調(diào)整。審計(jì)貨幣資金收入應(yīng)注意核對(duì)收據(jù)存根與明細(xì)賬記錄是否相等，收據(jù)號(hào)碼是否相連，即收據(jù)是否連續(xù)編號(hào)，有沒(méi)有無(wú)編號(hào)或編號(hào)不同的收據(jù)，以查證有無(wú)以撕票或匿票的形式將罰沒(méi)款收入存入小金庫(kù)。收據(jù)是否有日期；金額、抬頭、摘要等是否涂改；上下聯(lián)是否相等。有無(wú)將罰款收入或沒(méi)收的有關(guān)款項(xiàng)作為收入而未開(kāi)具收據(jù)的情況。
（二）抽查大額貨幣資金的收支
實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意：有無(wú)銷售殘料廢料等舊物資的收入記錄，核對(duì)出門證記錄，并通過(guò)對(duì)廢舊物資回收公司的調(diào)查取證及邊角廢料產(chǎn)生過(guò)程、數(shù)量及銷售時(shí)間進(jìn)行調(diào)查，再與現(xiàn)金賬目進(jìn)行核對(duì)。檢查成本費(fèi)用項(xiàng)目有無(wú)以領(lǐng)代報(bào)，以借代報(bào)，重復(fù)報(bào)銷，虛列支出的記錄；檢查物資采購(gòu)過(guò)程中有無(wú)舍近求遠(yuǎn)，質(zhì)次價(jià)高不適銷對(duì)路的情況；檢查有無(wú)溢缺物資，串通舞弊的情形。
檢查提取現(xiàn)金的有關(guān)資料，是否記入現(xiàn)金賬；然后根據(jù)“日記賬”和付款憑證上反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容及“現(xiàn)金”科目的對(duì)方科目，分析該筆貨幣資金的去向是否明確，使用是否合理、合法。必要時(shí)，可進(jìn)一步與收款單位取得聯(lián)系，請(qǐng)其協(xié)助調(diào)查問(wèn)題。銀行存款日記賬收付累積和余額，應(yīng)與單位總賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行加總金額核對(duì)。
有的企業(yè)為了收取好處費(fèi)，不顧國(guó)家制度有關(guān)規(guī)定，擅自出租或出借“銀行賬號(hào)”，或者套取現(xiàn)金。所以，審計(jì)中要特別注意兩點(diǎn)：有無(wú)轉(zhuǎn)借、出賣銀行賬戶的是否違規(guī)提供銀行賬戶收取“好處費(fèi)”的情況；有無(wú)本應(yīng)轉(zhuǎn)賬支付，卻采用不正當(dāng)手段，套取大量現(xiàn)金，從中作弊的情況。對(duì)這兩點(diǎn)問(wèn)題的檢查，在審計(jì)過(guò)程中，要注意查清以下幾個(gè)方面：
如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；銀行存款日記所記收付款項(xiàng)中不屬于本單位業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的款項(xiàng)；銀行存款日記賬中摘要含糊不清的款項(xiàng)。審查銀行日記賬與銀行對(duì)賬單，要逐筆核對(duì)應(yīng)查明對(duì)賬銀行日記賬的收支是否與事實(shí)相符，有無(wú)一收一支、日期接近或者相差不遠(yuǎn)、數(shù)字相符的款項(xiàng)收支業(yè)務(wù)；銀行對(duì)賬單上有一收一付金額，而銀行存款日記賬上，則無(wú)此筆收付記錄的款項(xiàng)；銀行對(duì)賬單上已收支而在日記賬上沒(méi)有反映；來(lái)源與用途不明的款項(xiàng)。企業(yè)銀行的存入與支付，是否在問(wèn)題；查存取款項(xiàng)，看是否合法。
對(duì)于上述問(wèn)題，應(yīng)從“交款回單”、“進(jìn)賬單”等憑證上，弄清款項(xiàng)收入內(nèi)容，查明這些款項(xiàng)是否屬于本單位應(yīng)收款項(xiàng)。從“支票存根”、“付款委托書回單”上，查明這些款項(xiàng)是否本單位的應(yīng)收款項(xiàng)。通過(guò)審查，如屬代外單位辦理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬的，應(yīng)落實(shí)糾正；如屬為不法分子提供方便，套取物資，并從中漁利的，應(yīng)作審計(jì)記錄，為進(jìn)一步追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任或法律責(zé)任提供依據(jù)。
（三）檢查貨幣資金的正確截止
資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)，檢查的目的在于確定是否存在跨期事項(xiàng)。
（四）分析性復(fù)核程序
計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。有無(wú)假借經(jīng)濟(jì)合同為名實(shí)為出借資金，收取利息不入賬、出借資金將利息或回扣。如存在高息資金拆借，應(yīng)進(jìn)一步分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況；計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例，分析這些資金的安全性。
（五）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。追查在途存款，重點(diǎn)查明調(diào)節(jié)表的內(nèi)容是否真實(shí)。導(dǎo)致兩者余額不符的原因：是否因未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的影響。如果經(jīng)過(guò)核實(shí)調(diào)整，仍然不符，則要查明其中原因。值得注意的是，即使經(jīng)調(diào)節(jié)后“平了”的余額表，也可能有問(wèn)題。
（六）查存款余額，看銜接程度
首先，要查看銀行存款余額與銀行對(duì)賬單余額是否相符。審計(jì)時(shí)，應(yīng)審查支票購(gòu)買數(shù)量和領(lǐng)用、保管等管理辦法，檢查相關(guān)的管理制度。重點(diǎn)查明：支票存根是否聯(lián)號(hào)；是否按順序使用；作廢的支票是否加蓋“作廢”戳記，附在存根上。如果發(fā)現(xiàn)號(hào)碼短缺或顛倒，一定要查明原因，予以糾正。
（七）查貨幣資金的結(jié)算，看潛在問(wèn)題是否存在
結(jié)算是商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥引起的收付款行為。審計(jì)中，要從明細(xì)入手，重點(diǎn)查閱應(yīng)收貨款、預(yù)付貨款、暫付款、存出保證金、存出押金以及應(yīng)收罰款賠款等。在審查這些內(nèi)容時(shí)，著重注意發(fā)生額及余額的變化趨勢(shì)：第一，凡余額在貸方的，除應(yīng)收銷貸款中的預(yù)收款外，一般來(lái)說(shuō)是不正常的，大多數(shù)屬于核算上的錯(cuò)誤，也有可能是會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不當(dāng)所致。第二，期初與期末的借方金額相等，即本期借方金額相等，即本期借貸兩方均無(wú)發(fā)生額的，應(yīng)按這些應(yīng)收款的性質(zhì)分別查明原因。若應(yīng)收貨款不動(dòng)，看銷售業(yè)務(wù)是否存在購(gòu)貨單位拒付貨款，單位不積極與對(duì)方協(xié)商的問(wèn)題。對(duì)此，要查閱銷貨業(yè)務(wù)的合同或憑證和購(gòu)銷雙方的往復(fù)信函，確定責(zé)任。若是購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，不能及時(shí)清償，而被審計(jì)單位也不追償，長(zhǎng)期掛在賬上，應(yīng)積極催收。要特別注意企業(yè)經(jīng)辦人弄虛作假，虛構(gòu)銷售收入和應(yīng)收貨款，或貨款已經(jīng)收到但被長(zhǎng)期挪用，甚至為私人占用等情況。為查清問(wèn)題，應(yīng)向購(gòu)貨單位和銀行進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或發(fā)函查詢。第三，期末借方余額增加，期內(nèi)只有借方發(fā)生額而無(wú)貸方發(fā)生額的，反映了企業(yè)資金被其他單位和個(gè)人占用數(shù)額上升，資金周轉(zhuǎn)速度緩慢。對(duì)應(yīng)收貨款來(lái)說(shuō)，只顧按合同發(fā)貨，或推銷庫(kù)存積壓滯銷品，而不管購(gòu)貨單位是否有能力歸還貨款，就會(huì)出現(xiàn)上述問(wèn)題。對(duì)暫付或墊付職工款項(xiàng)有增無(wú)減的問(wèn)題，干部職工借故挪用或長(zhǎng)期侵占企業(yè)資金問(wèn)題，調(diào)離或開(kāi)除退休退職死亡職工的欠款等問(wèn)題，都應(yīng)查實(shí)糾正。
（八）檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，做出記錄，注意其是否可能無(wú)需支付
關(guān)鍵詞：虛擬貨幣 金融危機(jī) 風(fēng)險(xiǎn)防范
近些年來(lái)，虛擬貨幣的使用規(guī)模隨著互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)增值產(chǎn)品和服務(wù)的發(fā)展而不斷擴(kuò)大，為網(wǎng)絡(luò)公司帶來(lái)巨額收益，成為繼廣告業(yè)務(wù)之后，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)公司業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的第二支柱。但金融危機(jī)是否會(huì)像影響其它眾多行業(yè)一樣，對(duì)網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)業(yè)務(wù)的營(yíng)收產(chǎn)生的不利影響，這種影響究竟有多大；從美國(guó)次債危機(jī)中又能得到關(guān)于虛擬貨幣監(jiān)管的哪些啟示。本文嘗試對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行討論。
虛擬貨幣的界定
對(duì)于虛擬貨幣的含義，學(xué)術(shù)界經(jīng)常引用的是巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)所做出的對(duì)電子貨幣的定義，指在零售支付機(jī)制中，通過(guò)銷售終端、各類電子設(shè)備以及在公開(kāi)網(wǎng)絡(luò)（如Internet）上執(zhí)行支付的儲(chǔ)值產(chǎn)品和預(yù)付機(jī)制。但是除此之外，一些學(xué)者也從其它角度對(duì)虛擬貨幣做了新的界定，他們認(rèn)為虛擬貨幣是指一定的發(fā)行主體以公用信息網(wǎng)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信技術(shù)為手段，以數(shù)字化的形式存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)或有關(guān)電子設(shè)備中，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以數(shù)據(jù)傳輸方式實(shí)現(xiàn)流通和支付功能的網(wǎng)上等價(jià)物。本文觀點(diǎn)正是基于這種定義而闡發(fā)。
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在國(guó)內(nèi)的普及，虛擬貨幣因其便利性和時(shí)尚性得到大量應(yīng)用，逐步成為虛擬產(chǎn)品和網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)提供者實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的重要工具。當(dāng)前我國(guó)網(wǎng)絡(luò)上存在的較有影響力的品種主要有Q幣、POPO幣和狐幣等。
金融危機(jī)中的虛擬貨幣消費(fèi)
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局宣布的數(shù)據(jù)顯示，受由金融危機(jī)引發(fā)的全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，2008年我國(guó)GDP增速呈逐季回落態(tài)勢(shì)，四個(gè)季度的同比增長(zhǎng)分別為10.6%，10.1%，9.0%和6.8%，尤其是在第四季度，由于金融海嘯已深入我國(guó)有關(guān)行業(yè)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩。而按照騰訊、搜狐和網(wǎng)易三家的財(cái)報(bào)披露，其虛擬貨幣收入的同比增長(zhǎng)率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于各期的GDP增速（見(jiàn)表1、2、3）。
但綜合2008年全年走勢(shì)，虛擬貨幣消費(fèi)量與2007年相比有了顯著提高。與整體經(jīng)濟(jì)水平的下滑程度相比，虛擬貨幣還是表現(xiàn)出了較強(qiáng)的抗御性，表現(xiàn)在以下方面：
業(yè)務(wù)的效用具有一定的不可替代性?；ヂ?lián)網(wǎng)增值業(yè)務(wù)收入主要來(lái)自在線游戲收入和其它服務(wù)性收入，如QQ會(huì)員、QQ秀等。因?yàn)檫@些網(wǎng)絡(luò)服務(wù)給消費(fèi)者帶來(lái)的效用不是其它活動(dòng)可以輕易取代的，即一般情況下消費(fèi)者不會(huì)輕易放棄這些服務(wù)，所以這兩部分收入水平受宏觀經(jīng)濟(jì)水平的影響較小或者說(shuō)影響傳導(dǎo)得較慢。只要網(wǎng)絡(luò)公司能夠適時(shí)推出新款網(wǎng)絡(luò)游戲或者及時(shí)優(yōu)化服務(wù)水平，提高“享受特權(quán)”，就可以牢牢抓住消費(fèi)者，維持并增加此部分的營(yíng)業(yè)收入。
消費(fèi)者構(gòu)成特定。由于網(wǎng)絡(luò)虛擬產(chǎn)品和服務(wù)可以滿足年輕人“自我認(rèn)同”和“追逐時(shí)尚”的心理需求，所以25歲以下的青年人就成為其消費(fèi)主力。這些消費(fèi)主力的生活費(fèi)用全部或大部分由其監(jiān)護(hù)人提供，排除一些不可抗因素，在其生活水平維持不變的條件下，用于網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)的部分也將維持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的水平，因而網(wǎng)絡(luò)虛擬產(chǎn)品和服務(wù)的需求量總是存在。
此外，虛擬貨幣購(gòu)買具有“單向性”，使用范圍具有“鎖定性”。單向性決定了虛擬貨幣的消費(fèi)者不能通過(guò)虛擬幣發(fā)行方將虛擬幣換回人民幣，即虛擬幣“一經(jīng)購(gòu)買概不退還”；鎖定性指虛擬貨幣只能在發(fā)行者允許的范圍內(nèi)使用，即某種虛擬幣只能應(yīng)用于發(fā)行者提供的產(chǎn)品池。當(dāng)產(chǎn)品池中的產(chǎn)品足夠豐富時(shí)，虛擬幣的購(gòu)買能力就得到展現(xiàn)，從而形成一種網(wǎng)絡(luò)范圍。發(fā)行者通過(guò)這種網(wǎng)絡(luò)范圍逐步建立了自身的市場(chǎng)份額和網(wǎng)絡(luò)品牌，隨著品牌深入人心，發(fā)行者的有關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)危機(jī)就會(huì)產(chǎn)生一定的抗御能力。
業(yè)務(wù)所需的平均支出較低。虛擬貨幣消費(fèi)一般情況下為小額消費(fèi)，所以大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者不會(huì)太過(guò)于縮減這部分支出。因此互聯(lián)網(wǎng)增值業(yè)務(wù)雖然不能完全抵住全球性經(jīng)濟(jì)萎縮帶來(lái)的沖擊，但相對(duì)于網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)等大額交易來(lái)說(shuō)，它對(duì)金融危機(jī)有更強(qiáng)的抵御力。
金融危機(jī)對(duì)虛擬貨幣風(fēng)險(xiǎn)防范的啟示
加強(qiáng)發(fā)行過(guò)程的管制，遏制信用危機(jī)于萌芽。降低信用標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)向低信用等級(jí)的借款者放款；同時(shí)放松金融管制，允許金融機(jī)構(gòu)以低成本借貸投資于高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，允許投資銀行不斷設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)復(fù)雜的高杠桿衍生品用于出售為次貸危機(jī)埋下了禍根。而虛擬貨幣的發(fā)行人為網(wǎng)絡(luò)公司，其發(fā)行行為在一定程度上打破了中央銀行貨幣發(fā)行的壟斷地位。由于虛擬貨幣發(fā)行量由公司利潤(rùn)最大化決定，所以它具有很強(qiáng)的不確定性，甚至出現(xiàn)通貨膨脹，不僅會(huì)給消費(fèi)者帶來(lái)“貶值風(fēng)險(xiǎn)”，也會(huì)給貨幣市場(chǎng)帶來(lái)強(qiáng)烈的信用沖擊。因此國(guó)家應(yīng)對(duì)虛擬貨幣的發(fā)行實(shí)施嚴(yán)格的管理，如設(shè)立一個(gè)專門的虛擬幣發(fā)行機(jī)構(gòu)，這樣一來(lái)虛擬幣的發(fā)行量雖然還是由公司經(jīng)營(yíng)者決定，但國(guó)家可以在其數(shù)量上加以控制，能夠有效地避免“通貨膨脹”的產(chǎn)生。
加強(qiáng)“二級(jí)交易市場(chǎng)”的信息披露，抑制風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)。次貸危機(jī)的傳導(dǎo)根源是成熟金融市場(chǎng)條件下的資產(chǎn)證券化。因?yàn)槿狈煽康膬r(jià)格信息參照，所以美國(guó)監(jiān)管部門允許對(duì)沖基金按照內(nèi)部的數(shù)學(xué)模型計(jì)算結(jié)果作為資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，吸引大量不知情的投資者購(gòu)買。但基于次級(jí)房屋貸款的衍生品都高度個(gè)性化，流動(dòng)性很差，當(dāng)基礎(chǔ)資產(chǎn)面臨信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，危機(jī)會(huì)沿傳導(dǎo)機(jī)制產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。同時(shí)由于對(duì)沖基金的信息不透明，危機(jī)產(chǎn)生后，市場(chǎng)無(wú)法清楚判斷對(duì)沖基金在沖擊中的受損程度，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自然規(guī)避而產(chǎn)生贖回風(fēng)波。
虛擬貨幣的二級(jí)交易市場(chǎng)即虛擬貨幣交易平臺(tái)，如國(guó)內(nèi)的我有網(wǎng)、5173.com和美國(guó)的GameUSD、IGE.com等，消費(fèi)者通過(guò)這些平臺(tái)將多余的虛擬貨幣進(jìn)行交換或出售。一般情況下，虛擬貨幣不能被全額交換，這樣就出現(xiàn)了虛擬貨幣與法定貨幣之間所謂的“匯率”，普通的虛擬貨幣消費(fèi)者就要承擔(dān)全部的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。但是，由于虛擬幣交易雙方的信息量嚴(yán)重不均衡，信息量占優(yōu)勢(shì)者倒賣虛擬幣從中獲取價(jià)差而牟利的現(xiàn)象層出不窮。雖然國(guó)家已開(kāi)征虛擬貨幣交易稅，將個(gè)人“通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣并加價(jià)出售”所獲得的收入列入個(gè)人所得稅納稅范圍，然而虛擬幣及其交易形式的不可見(jiàn)性加大了監(jiān)管難度，也不能從本質(zhì)上分擔(dān)虛擬幣普通消費(fèi)者的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
健全贖回體制，及時(shí)消除已然風(fēng)險(xiǎn)。次貸危機(jī)產(chǎn)生后，為了避免在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下變現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)導(dǎo)致更大的損失，個(gè)別基金甚至停止對(duì)基金凈值估值并拒絕了投資者的贖回申請(qǐng)。投資者對(duì)未來(lái)預(yù)期不樂(lè)觀，投資信心低落，產(chǎn)生了空前高漲的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傾向，從而由次級(jí)按揭問(wèn)題引發(fā)了市場(chǎng)信貸危機(jī)直至發(fā)展為整體的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。
建立虛擬貨幣的贖回體制，統(tǒng)一規(guī)定其贖回價(jià)格和贖回單位（網(wǎng)絡(luò)公司）不但能完成虛擬貨幣“發(fā)行——流通——贖回”的標(biāo)準(zhǔn)生命周期，使其運(yùn)行過(guò)程更科學(xué)化，也可以規(guī)范二級(jí)交易市場(chǎng)的交易行為，有效地消除擠兌風(fēng)險(xiǎn)，降低虛擬貨幣的發(fā)行使用對(duì)法定貨幣流通體制的不利影響。
參考文獻(xiàn)：
1.吳懷琴.網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣的電子商務(wù)分析[J].商業(yè)時(shí)代，2007（10）
對(duì)于虛擬貨幣的含義，學(xué)術(shù)界經(jīng)常引用的是巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)所做出的對(duì)電子貨幣的定義，指在零售支付機(jī)制中，通過(guò)銷售終端、各類電子設(shè)備以及在公開(kāi)網(wǎng)絡(luò)（如Internet）上執(zhí)行支付的儲(chǔ)值產(chǎn)品和預(yù)付機(jī)制。但是除此之外，一些學(xué)者也從其它角度對(duì)虛擬貨幣做了新的界定，他們認(rèn)為虛擬貨幣是指一定的發(fā)行主體以公用信息網(wǎng)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信技術(shù)為手段，以數(shù)字化的形式存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)或有關(guān)電子設(shè)備中，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以數(shù)據(jù)傳輸方式實(shí)現(xiàn)流通和支付功能的網(wǎng)上等價(jià)物。本文觀點(diǎn)正是基于這種定義而闡發(fā)。
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在國(guó)內(nèi)的普及，虛擬貨幣因其便利性和時(shí)尚性得到大量應(yīng)用，逐步成為虛擬產(chǎn)品和網(wǎng)絡(luò)增值服務(wù)提供者實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的重要工具。當(dāng)前我國(guó)網(wǎng)絡(luò)上存在的較有影響力的品種主要有Q幣、POPO幣和狐幣等。
金融危機(jī)中的虛擬貨幣消費(fèi)
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局宣布的數(shù)據(jù)顯示，受由金融危機(jī)引發(fā)的全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，2008年我國(guó)GDP增速呈逐季回落態(tài)勢(shì)，四個(gè)季度的同比增長(zhǎng)分別為10.6%，10.1%，9.0%和6.8%，尤其是在第四季度，由于金融海嘯已深入我國(guó)有關(guān)行業(yè)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩。而按照騰訊、搜狐和網(wǎng)易三家的財(cái)報(bào)披露，其虛擬貨幣收入的同比增長(zhǎng)率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于各期的GDP增速（見(jiàn)表1、2、3）。
但綜合2008年全年走勢(shì)，虛擬貨幣消費(fèi)量與2007年相比有了顯著提高。與整體經(jīng)濟(jì)水平的下滑程度相比，虛擬貨幣還是表現(xiàn)出了較強(qiáng)的抗御性，表現(xiàn)在以下方面：
業(yè)務(wù)的效用具有一定的不可替代性?；ヂ?lián)網(wǎng)增值業(yè)務(wù)收入主要來(lái)自在線游戲收入和其它服務(wù)性收入，如QQ會(huì)員、QQ秀等。因?yàn)檫@些網(wǎng)絡(luò)服務(wù)給消費(fèi)者帶來(lái)的效用不是其它活動(dòng)可以輕易取代的，即一般情況下消費(fèi)者不會(huì)輕易放棄這些服務(wù)，所以這兩部分收入水平受宏觀經(jīng)濟(jì)水平的影響較小或者說(shuō)影響傳導(dǎo)得較慢。只要網(wǎng)絡(luò)公司能夠適時(shí)推出新款網(wǎng)絡(luò)游戲或者及時(shí)優(yōu)化服務(wù)水平，提高“享受特權(quán)”，就可以牢牢抓住消費(fèi)者，維持并增加此部分的營(yíng)業(yè)收入。
消費(fèi)者構(gòu)成特定。由于網(wǎng)絡(luò)虛擬產(chǎn)品和服務(wù)可以滿足年輕人“自我認(rèn)同”和“追逐時(shí)尚”的心理需求，所以25歲以下的青年人就成為其消費(fèi)主力。這些消費(fèi)主力的生活費(fèi)用全部或大部分由其監(jiān)護(hù)人提供，排除一些不可抗因素，在其生活水平維持不變的條件下，用于網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)的部分也將維持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的水平，因而網(wǎng)絡(luò)虛擬產(chǎn)品和服務(wù)的需求量總是存在。
此外，虛擬貨幣購(gòu)買具有“單向性”，使用范圍具有“鎖定性”。單向性決定了虛擬貨幣的消費(fèi)者不能通過(guò)虛擬幣發(fā)行方將虛擬幣換回人民幣，即虛擬幣“一經(jīng)購(gòu)買概不退還”；鎖定性指虛擬貨幣只能在發(fā)行者允許的范圍內(nèi)使用，即某種虛擬幣只能應(yīng)用于發(fā)行者提供的產(chǎn)品池。當(dāng)產(chǎn)品池中的產(chǎn)品足夠豐富時(shí)，虛擬幣的購(gòu)買能力就得到展現(xiàn)，從而形成一種網(wǎng)絡(luò)范圍。發(fā)行者通過(guò)這種網(wǎng)絡(luò)范圍逐步建立了自身的市場(chǎng)份額和網(wǎng)絡(luò)品牌，隨著品牌深入人心，發(fā)行者的有關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)危機(jī)就會(huì)產(chǎn)生一定的抗御能力。
業(yè)務(wù)所需的平均支出較低。虛擬貨幣消費(fèi)一般情況下為小額消費(fèi)，所以大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者不會(huì)太過(guò)于縮減這部分支出。因此互聯(lián)網(wǎng)增值業(yè)務(wù)雖然不能完全抵住全球性經(jīng)濟(jì)萎縮帶來(lái)的沖擊，但相對(duì)于網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)等大額交易來(lái)說(shuō)，它對(duì)金融危機(jī)有更強(qiáng)的抵御力。
金融危機(jī)對(duì)虛擬貨幣風(fēng)險(xiǎn)防范的啟示
加強(qiáng)發(fā)行過(guò)程的管制，遏制信用危機(jī)于萌芽。降低信用標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)房地產(chǎn)金融機(jī)構(gòu)向低信用等級(jí)的借款者放款；同時(shí)放松金融管制，允許金融機(jī)構(gòu)以低成本借貸投資于高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，允許投資銀行不斷設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)復(fù)雜的高杠桿衍生品用于出售為次貸危機(jī)埋下了禍根。而虛擬貨幣的發(fā)行人為網(wǎng)絡(luò)公司，其發(fā)行行為在一定程度上打破了中央銀行貨幣發(fā)行的壟斷地位。由于虛擬貨幣發(fā)行量由公司利潤(rùn)最大化決定，所以它具有很強(qiáng)的不確定性，甚至出現(xiàn)通貨膨脹，不僅會(huì)給消費(fèi)者帶來(lái)“貶值風(fēng)險(xiǎn)”，也會(huì)給貨幣市場(chǎng)帶來(lái)強(qiáng)烈的信用沖擊。因此國(guó)家應(yīng)對(duì)虛擬貨幣的發(fā)行實(shí)施嚴(yán)格的管理，如設(shè)立一個(gè)專門的虛擬幣發(fā)行機(jī)構(gòu)，這樣一來(lái)虛擬幣的發(fā)行量雖然還是由公司經(jīng)營(yíng)者決定，但國(guó)家可以在其數(shù)量上加以控制，能夠有效地避免“通貨膨脹”的產(chǎn)生。
加強(qiáng)“二級(jí)交易市場(chǎng)”的信息披露，抑制風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)。次貸危機(jī)的傳導(dǎo)根源是成熟金融市場(chǎng)條件下的資產(chǎn)證券化。因?yàn)槿狈煽康膬r(jià)格信息參照，所以美國(guó)監(jiān)管部門允許對(duì)沖基金按照內(nèi)部的數(shù)學(xué)模型計(jì)算結(jié)果作為資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，吸引大量不知情的投資者購(gòu)買。但基于次級(jí)房屋貸款的衍生品都高度個(gè)性化，流動(dòng)性很差，當(dāng)基礎(chǔ)資產(chǎn)面臨信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，危機(jī)會(huì)沿傳導(dǎo)機(jī)制產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。同時(shí)由于對(duì)沖基金的信息不透明，危機(jī)產(chǎn)生后，市場(chǎng)無(wú)法清楚判斷對(duì)沖基金在沖擊中的受損程度，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自然規(guī)避而產(chǎn)生贖回風(fēng)波。
虛擬貨幣的二級(jí)交易市場(chǎng)即虛擬貨幣交易平臺(tái)，如國(guó)內(nèi)的我有網(wǎng)、和美國(guó)的GameUSD、等，消費(fèi)者通過(guò)這些平臺(tái)將多余的虛擬貨幣進(jìn)行交換或出售。一般情況下，虛擬貨幣不能被全額交換，這樣就出現(xiàn)了虛擬貨幣與法定貨幣之間所謂的“匯率”，普通的虛擬貨幣消費(fèi)者就要承擔(dān)全部的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。但是，由于虛擬幣交易雙方的信息量嚴(yán)重不均衡，信息量占優(yōu)勢(shì)者倒賣虛擬幣從中獲取價(jià)差而牟利的現(xiàn)象層出不窮。雖然國(guó)家已開(kāi)征虛擬貨幣交易稅，將個(gè)人“通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣并加價(jià)出售”所獲得的收入列入個(gè)人所得稅納稅范圍，然而虛擬幣及其交易形式的不可見(jiàn)性加大了監(jiān)管難度，也不能從本質(zhì)上分擔(dān)虛擬幣普通消費(fèi)者的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
健全贖回體制，及時(shí)消除已然風(fēng)險(xiǎn)。次貸危機(jī)產(chǎn)生后，為了避免在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下變現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)導(dǎo)致更大的損失，個(gè)別基金甚至停止對(duì)基金凈值估值并拒絕了投資者的贖回申請(qǐng)。投資者對(duì)未來(lái)預(yù)期不樂(lè)觀，投資信心低落，產(chǎn)生了空前高漲的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傾向，從而由次級(jí)按揭問(wèn)題引發(fā)了市場(chǎng)信貸危機(jī)直至發(fā)展為整體的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。
建立虛擬貨幣的贖回體制，統(tǒng)一規(guī)定其贖回價(jià)格和贖回單位（網(wǎng)絡(luò)公司）不但能完成虛擬貨幣“發(fā)行——流通——贖回”的標(biāo)準(zhǔn)生命周期，使其運(yùn)行過(guò)程更科學(xué)化，也可以規(guī)范二級(jí)交易市場(chǎng)的交易行為，有效地消除擠兌風(fēng)險(xiǎn)，降低虛擬貨幣的發(fā)行使用對(duì)法定貨幣流通體制的不利影響。
參考文獻(xiàn)：
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3.尚文靜等.中國(guó)網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣發(fā)展現(xiàn)狀分析[J].北京郵電大學(xué)學(xué)報(bào)，2008（2）
摘要 針對(duì)目前醫(yī)院貨幣資金出現(xiàn)的種種問(wèn)題，本文通過(guò)分析問(wèn)題存在的原因，提出了一些加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的建議，來(lái)防范醫(yī)院貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞 醫(yī)院 貨幣資金 內(nèi)部控制
近年來(lái)，全國(guó)各地醫(yī)院相繼發(fā)生了多起坐支、私分、私存和非法占用現(xiàn)金等違法亂紀(jì)案件，給醫(yī)院造成了極大的無(wú)法挽回的損失。因此，加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全使用，防范貨幣資金管理過(guò)程中出現(xiàn)的差錯(cuò)與舞弊行為的發(fā)生是保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全和完整，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平提高的必然需要。
貨幣資金管理的概述
（一）貨幣資金含義
貨幣資金是醫(yī)院在資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中停留在貨幣階段的那一部分資金，是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其它貨幣資金。庫(kù)存現(xiàn)金是庫(kù)存人民幣和各種外幣；銀行存款是指醫(yī)院存放在開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的可隨時(shí)支用的各種存款；零余額賬戶用款額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額用款額度；其它貨幣資金是指醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。其他貨幣資金大多屬于銀行存款的范疇，只是承諾了專門用途，不能像一般的銀行存款那樣隨時(shí)可以安排使用。
（二）貨幣資金的特點(diǎn)
貨幣資金的特點(diǎn)是流動(dòng)性很強(qiáng)，是速動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其中庫(kù)存現(xiàn)金又是所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。正因?yàn)樨泿刨Y金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，尤其是現(xiàn)金及銀行存款隨時(shí)可以用于保障醫(yī)院正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，醫(yī)院的各項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)買、負(fù)債的發(fā)生、收入支出的實(shí)現(xiàn)等，大都是通過(guò)貨幣資金的收付來(lái)實(shí)現(xiàn)的。貨幣資金在醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)中還具有至關(guān)重要的地位，如果不能及時(shí)滿足臨床一線工作的需要，必將影響醫(yī)院正常工作的運(yùn)行，還會(huì)影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此可見(jiàn)醫(yī)院必須通過(guò)各種方式提高貨幣資金管理水平，保障貨幣資金的使用安全、完整，特別是對(duì)現(xiàn)金還需要采取多重的保全設(shè)施和手段，建立起一套行之有效的內(nèi)部控制管理制度已是勢(shì)在必行。因此管好貨幣資金，防止資金被貪污、被挪用，制定一套使財(cái)務(wù)人員在工作中有法可依，有章可循，減少和杜絕發(fā)生差錯(cuò)與貪污舞弊機(jī)會(huì)的貨幣資金內(nèi)部控制管理制度，即是醫(yī)院保生存、保發(fā)展的客觀需要，也是醫(yī)院義不容辭的責(zé)任和任務(wù)。
二、目前醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理方面的問(wèn)題
第一、會(huì)計(jì)人員或其他經(jīng)辦人員利用管理上的漏洞，趁機(jī)更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，或者通過(guò)添加和虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，將相應(yīng)的款項(xiàng)非法占用。
第二、有些出納人員或收款人員在出票時(shí)利用假?gòu)?fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分?；蛘咴谑杖氍F(xiàn)金時(shí)找出種種借口即不給付款方開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有。
第三、出納人員或收款員對(duì)收入的現(xiàn)金不是直接入賬或報(bào)賬，而是私自將其列支或挪作他用，謀取個(gè)人利益。
第四、出納人員或收款人員故意將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出日記賬登記錯(cuò)誤將合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，致使現(xiàn)金收入日記賬少計(jì)，現(xiàn)金支出日記賬多記，從而變相的將多余庫(kù)存現(xiàn)金占為己有。
（二）銀行存款收支業(yè)務(wù)管理方面的問(wèn)題
第一、有些出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金非法占用。
第二、出納人員將本單位的轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位使用，并允許他人使用本單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取個(gè)人私利。
第三、有的會(huì)計(jì)人員和出納人員利用一些銀行間相互拉客戶的機(jī)會(huì)，私自利用單位印章在他行開(kāi)設(shè)銀行賬戶，將一些收入的款項(xiàng)先存入私設(shè)的賬戶，等月底或期末再將款項(xiàng)轉(zhuǎn)存入單位的賬戶，這樣就可以將私存期間的利息瓜分。
三、貨幣資金內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的原因分析
（一）沒(méi)有建立起完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系
目前，大多數(shù)醫(yī)院還處在傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理模式，沒(méi)有建立起一套完整系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制體系，從而致使無(wú)章可循或有章不循的現(xiàn)象較為突出。有些單位雖然建立了貨幣資金內(nèi)部控制體系，但制定內(nèi)部控制制度的環(huán)節(jié)十分薄弱，在工作中真正遇到具體問(wèn)題，常常以強(qiáng)調(diào)靈活性為借口而不按規(guī)定程序辦理，致使會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
（二）貨幣資金安全防范不嚴(yán)密
庫(kù)存現(xiàn)金方面沒(méi)有執(zhí)行規(guī)定的庫(kù)存限額，出納留存大量現(xiàn)金，易導(dǎo)致現(xiàn)金遭受搶劫、被盜，或被貪污、挪用。另一方面由于銀行存款對(duì)賬不及時(shí)，而出現(xiàn)銀行存款被人套取未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，或未達(dá)賬項(xiàng)不能及時(shí)清理，從而沒(méi)有合理使用好醫(yī)院的有限資金。票據(jù)方面管理不嚴(yán)，由于醫(yī)院是特殊行業(yè)決定了其票據(jù)使用量大，致使領(lǐng)用頻繁，給票據(jù)的管理帶來(lái)了一定困難。再加上有些醫(yī)院在票據(jù)領(lǐng)用、核銷方面要求不嚴(yán)格，導(dǎo)致出現(xiàn)了收款不入賬的現(xiàn)象發(fā)生，給醫(yī)院帶來(lái)了很大的經(jīng)濟(jì)損失。
（三）忽視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)
貨幣資金的控制要點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理，從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)狀來(lái)看，絕大多數(shù)單位沒(méi)有做到不相容崗位的分離、且沒(méi)有建立貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，從而導(dǎo)致了現(xiàn)金、銀行存款諸多漏洞問(wèn)題的發(fā)生。
四、加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度的建議
針對(duì)目前醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)的種種問(wèn)題并結(jié)合實(shí)際工作，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)建議：
（一）加強(qiáng)現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的建立
1.出納崗位方面
首先要建立出納的崗位責(zé)任制，明確好出納崗位的職責(zé)權(quán)限；出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；在辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付的程序來(lái)執(zhí)行，并及時(shí)、準(zhǔn)確入賬；現(xiàn)金的庫(kù)存不得超出核定限額，超出部分應(yīng)及時(shí)送存銀行；嚴(yán)格按照規(guī)定明確好現(xiàn)金開(kāi)支范圍，一些不屬于現(xiàn)金使用范圍而需要支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；出納人員收到每筆現(xiàn)金都應(yīng)出具正規(guī)收據(jù)并及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，每日業(yè)務(wù)終了后結(jié)清當(dāng)日賬目，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，看賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金是否相符，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)查對(duì)，堅(jiān)持做到日清月結(jié)，還應(yīng)定期編制“現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表”，連同原始憑證交會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證入單位總賬；醫(yī)院的現(xiàn)金收入應(yīng)每日及時(shí)存入銀行；不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，不得挪用、坐支現(xiàn)金，更不得擅自借出現(xiàn)金。
2.門診收費(fèi)崗位方面
建立健全門診收費(fèi)員的工作崗位責(zé)任制，明確好門診收費(fèi)員的相關(guān)職責(zé)和權(quán)限；門診收費(fèi)人員應(yīng)嚴(yán)格按照物價(jià)部門規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行劃價(jià)收費(fèi)，每日業(yè)務(wù)終了，再根據(jù)計(jì)算機(jī)匯總的“門診收費(fèi)日?qǐng)?bào)表”統(tǒng)計(jì)的數(shù)目連同現(xiàn)金及收據(jù)存根交財(cái)務(wù)部專職會(huì)計(jì)稽核人員核收，對(duì)當(dāng)日所收現(xiàn)金必須足額及時(shí)上繳不得拖延積壓；財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)收費(fèi)軟件的管理，并通過(guò)計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)對(duì)收費(fèi)員的操作權(quán)限加以限制，對(duì)發(fā)生退費(fèi)的收費(fèi)事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行退費(fèi)；門診收費(fèi)員對(duì)各種收據(jù)必須按日期、編號(hào)順序使用，不得中斷，凡開(kāi)錯(cuò)作廢的票據(jù)，必須將所有聯(lián)次收集一起并加蓋作廢章，寫明作廢原因單獨(dú)裝訂，隨同收費(fèi)明細(xì)日?qǐng)?bào)表上報(bào)財(cái)務(wù)部專人核對(duì)，力爭(zhēng)做到日清日結(jié)。
住院收費(fèi)崗位方面
建立建全住院收費(fèi)員的工作崗位責(zé)任制，明確好住院收費(fèi)員的相關(guān)職責(zé)和權(quán)限；住院收費(fèi)員收到病人入院所交現(xiàn)金，應(yīng)開(kāi)具預(yù)交款收據(jù)并加蓋收款公章，病人出院結(jié)賬時(shí)，收回預(yù)交款收據(jù)，并出具住院醫(yī)藥發(fā)票；每日業(yè)務(wù)終了，住院收費(fèi)人員應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)匯總的“住院收入日?qǐng)?bào)表”連同預(yù)交款收據(jù)及住院醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)存根上交財(cái)務(wù)部專職人員核收；財(cái)務(wù)部專職人員還應(yīng)定期核對(duì)在院病人的預(yù)交款，對(duì)總賬的預(yù)交款金額與在院病人預(yù)交款明細(xì)數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，防止收費(fèi)人員貪污、挪用。
（二）加強(qiáng)銀行存款內(nèi)部控制制度的建立
對(duì)于銀行存款的內(nèi)部控制，應(yīng)在銀行存款收支業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上按照審批、審核、結(jié)算、稽核、記賬、對(duì)賬、調(diào)賬的程序來(lái)辦理，這樣即可以提高控制的效果，又可以相對(duì)簡(jiǎn)化程序，節(jié)約控制成本。明確好各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)遺失和被盜用；醫(yī)院及個(gè)人的印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行、監(jiān)督都要留下印章的軌跡，所以印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)專人保管，單位負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章必須有其本人或其授權(quán)的人保管，嚴(yán)禁由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。出納人員應(yīng)按日根據(jù)銀行存款收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證登記銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)人員登記銀行存款總賬，出納人員的日記賬與總賬應(yīng)及時(shí)核對(duì)，做到賬賬相符；醫(yī)院的一切收入款項(xiàng)都必須當(dāng)日存入銀行，一切支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的外都必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；醫(yī)院只能選擇一家銀行或一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，嚴(yán)禁在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶；指定出專人（但必須出納人員除外）負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬工作，對(duì)于銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單核對(duì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)該及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，其中應(yīng)特別注意未包括在本月銀行對(duì)賬單中的上月在途存款，應(yīng)監(jiān)督出納人員及時(shí)查明原因，清理未達(dá)賬項(xiàng)。
（三）建立會(huì)計(jì)稽查制度
平時(shí)要對(duì)出納及收費(fèi)人員進(jìn)行定期或不定期的突擊性檢查，對(duì)他們的現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保賬實(shí)相符；嚴(yán)格審核收費(fèi)人員每日上交的日?qǐng)?bào)表和收據(jù)聯(lián)，重點(diǎn)查看收據(jù)存根是否連號(hào)，收費(fèi)存根金額和實(shí)交現(xiàn)金數(shù)目是否相等；審核退費(fèi)收據(jù)時(shí)，看手續(xù)是否完整，是否有違規(guī)退費(fèi)現(xiàn)象。通過(guò)監(jiān)督與檢查對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和總結(jié)，一方面可促使貨幣資金內(nèi)部控制制度得到更加有效的實(shí)施；另一方面如發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)采取措施加以糾正，不斷地完善貨幣資金內(nèi)部控制。
（四）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是緊密相聯(lián)的，內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，要定期對(duì)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度的合規(guī)性、合理性和有效性進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，以確保既定的政策和程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、這樣就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。同時(shí)，還要強(qiáng)化外部監(jiān)督，財(cái)政部門或?qū)徲?jì)部門應(yīng)定期或不定期對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真分析原因并提出整改措施，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
隨著我國(guó)新一輪醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入發(fā)展，醫(yī)院還需要對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，并結(jié)合自身的內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)計(jì)出適合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，，而貨幣資金內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，提高人員素質(zhì)是關(guān)鍵，這必須建立規(guī)范的財(cái)務(wù)人員引進(jìn)制度，同時(shí)還要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)和職業(yè)道德培訓(xùn)，依靠會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范約束會(huì)計(jì)從業(yè)者的職業(yè)行為，這樣就能為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)創(chuàng)造有利條件。
參考文獻(xiàn)：
1.此債危機(jī)概述
引起2007年美國(guó)次級(jí)抵押貸款市場(chǎng)危機(jī)的直接原因是美國(guó)的利率上升和住房市場(chǎng)持續(xù)降溫。利息上升，導(dǎo)致還款壓力增大，很多本來(lái)信用不好的用戶感覺(jué)還款壓力大，出現(xiàn)違約的可能，對(duì)銀行貸款的收回造成影響的危機(jī)。這場(chǎng)次債危機(jī)也迅速形成了波及世界的金融危機(jī)，并且很快從金融領(lǐng)域蔓延到了實(shí)體經(jīng)濟(jì)。
2.美國(guó)在危機(jī)中體現(xiàn)出的監(jiān)管漏洞及以往政策的不當(dāng)
在過(guò)去近十年美國(guó)的發(fā)展，受益于全球化的大趨勢(shì)，經(jīng)濟(jì)不斷繁榮，但這種繁榮的基礎(chǔ)其實(shí)比較脆弱。由于其自身的儲(chǔ)蓄相對(duì)不足，消費(fèi)不斷增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)的金融化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，其集中的表現(xiàn)就是家庭利用已有的金融資產(chǎn)，尤其是房地產(chǎn)為抵押，向銀行借款來(lái)支持其日益高漲的消費(fèi)。這一格局發(fā)展的必然結(jié)果就是消費(fèi)信貸鏈的破裂，集中表現(xiàn)在美國(guó)的次級(jí)房貸危機(jī)。危機(jī)根源于三個(gè)方面：一是美國(guó)政府不當(dāng)?shù)姆康禺a(chǎn)金融政策為危機(jī)埋下了伏筆；二是金融衍生品的濫用，拉長(zhǎng)了金融交易鏈條，助長(zhǎng)了投機(jī)；最后是美國(guó)低利率的貨幣政策推波助瀾。
二、貨幣政策與金融監(jiān)管
1.貨幣政策與金融監(jiān)管的一致性
貨幣政策目標(biāo)和金融監(jiān)管目標(biāo)的方向具有一致性。我國(guó)的貨幣政策目標(biāo)是保持幣值定，并以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。而金融監(jiān)管的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)金融穩(wěn)定，維護(hù)金融安全，保護(hù)公眾利益，促進(jìn)金融健康有序發(fā)展而采取的各項(xiàng)政策和措施，兩者之間并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的沖突，兩者目標(biāo)的方向具有相同的致性，都是為了社會(huì)的穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公眾的利益。首先，金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健運(yùn)行是保證實(shí)現(xiàn)貨幣政策的必要條件。其次加強(qiáng)金融監(jiān)管目的之一是為貨幣政策的實(shí)施“保駕護(hù)航”的。沒(méi)有金融監(jiān)管的“保駕護(hù)航”，在我國(guó)現(xiàn)有市場(chǎng)機(jī)制尚不完善的條件下，僅僅有貨幣政策，是無(wú)法達(dá)到宏觀調(diào)控的目的。
2.貨幣政策與金融監(jiān)管的矛盾性
可以看出，貨幣政策與金融監(jiān)管是緊密聯(lián)系的。但同時(shí)，二者也是存在一定的矛盾。貨幣政策與金融監(jiān)管既緊密聯(lián)系又相對(duì)獨(dú)立，主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)周期中操作方式的矛盾性。貨幣政策是逆經(jīng)濟(jì)周期而動(dòng)，而金融監(jiān)管則具有順周期運(yùn)行的特點(diǎn)。由于二者操作方式的不同，使得二者必然產(chǎn)生目標(biāo)沖突。如近年我國(guó)緊急持續(xù)高速增長(zhǎng)，為防止?jié)撛诘耐ㄘ浥蛎洠胄胁扇×颂岣叽婵顪?zhǔn)備金的貨幣政策，導(dǎo)致銀行流動(dòng)性資金吃緊，周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，與金融監(jiān)管目標(biāo)沖突。所以，貨幣政策與金融監(jiān)管必須相互協(xié)調(diào)并且要建立二者相互協(xié)調(diào)的制度。建立協(xié)調(diào)機(jī)制是調(diào)和貨幣政策與金融監(jiān)管矛盾的重要手段。只有建立緊密的協(xié)商聯(lián)系制度，才有可能將貨幣政策的政策意圖和金融監(jiān)管的重點(diǎn)有機(jī)結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)微觀主體和宏觀經(jīng)濟(jì)的同步發(fā)展和雙向互贏。
三、我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及調(diào)整
在這次金融海嘯爆發(fā)后，泡沫破滅。我國(guó)也因此凸顯了以前被經(jīng)濟(jì)過(guò)熱所掩飾的問(wèn)題。泡沫破滅以后，大眾意識(shí)到持有的財(cái)富其實(shí)沒(méi)有真正增加，股市房市暴跌，各種金融產(chǎn)品的低迷，使財(cái)富縮水，但是物價(jià)卻并沒(méi)有隨著人們資產(chǎn)的縮水而下降，因此人們的消費(fèi)大幅減少，而人民幣的升值和國(guó)外消費(fèi)的減少使得我國(guó)的出口貿(mào)易遭受到了嚴(yán)重打擊。我國(guó)也從原來(lái)從緊的貨幣政策轉(zhuǎn)為適當(dāng)寬松的貨幣政策，這是正確的調(diào)整。可是因?yàn)槲覈?guó)金融監(jiān)管存在的問(wèn)題漏洞，以及它和貨幣政策之間的不適應(yīng)使得一些個(gè)體能夠操縱股市，而國(guó)外投資者也可以利用這些漏洞使用直接投資的錢做著間接投資，大量熱錢流入國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)，使得股市暴漲暴跌。因此，貨幣政策與金融監(jiān)管不是完全相互獨(dú)立的兩方面，是需要互相適應(yīng)與協(xié)調(diào)才能達(dá)到最好的效果，實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策。
1.貨幣政策的調(diào)整
在世界金融危機(jī)日趨嚴(yán)峻、我國(guó)經(jīng)濟(jì)遭受沖擊日益顯現(xiàn)的背景下，中國(guó)宏觀調(diào)控政策作出了重大調(diào)整，將實(shí)行積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，并在安排資金強(qiáng)力啟動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。這是中國(guó)10多年來(lái)貨幣政策中首次使用“寬松”的說(shuō)法。適當(dāng)寬松的貨幣政策意在增加貨幣供給，在繼續(xù)穩(wěn)定價(jià)格總水平的同時(shí)，要在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面發(fā)揮更加積極的作用。
2.金融監(jiān)管的調(diào)整
次貸危機(jī)表明，要減少金融機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)，必須構(gòu)建完善的市場(chǎng)紀(jì)律約束機(jī)制，加強(qiáng)市場(chǎng)化監(jiān)管。以存款保險(xiǎn)為核心的金融安全網(wǎng)在強(qiáng)調(diào)金融安全的同時(shí)也加大了金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)上的道德風(fēng)險(xiǎn)。必須根除金融領(lǐng)域“不破產(chǎn)、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)”的傳統(tǒng)觀念，并充分認(rèn)識(shí)到金融破產(chǎn)制度的重要價(jià)值和意義。為了防范和化解國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)金融監(jiān)管的國(guó)際合作。
3.貨幣政策與金融監(jiān)管的協(xié)調(diào)
對(duì)二者各自調(diào)整后，還要將其有機(jī)結(jié)合在一起，既要嚴(yán)格監(jiān)管，防止金融市場(chǎng)的發(fā)生混亂，使各個(gè)監(jiān)管部門發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，同時(shí)還要減小對(duì)貨幣政策的抑制作用，調(diào)動(dòng)起各企業(yè)部門的積極性，各部門相互促進(jìn)，才能使貨幣政策的作用得到發(fā)揮，早日擺脫金融危機(jī)的困擾。
4.調(diào)整的效果
政策的調(diào)整從一定程度來(lái)說(shuō)對(duì)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇起到了作用。我國(guó)上證指數(shù)的自2008年10月28日的最低點(diǎn)開(kāi)始反彈。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)化公司；內(nèi)控制度；貨幣資金內(nèi)控管理
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，作為集團(tuán)公司與旗下各子公司的業(yè)務(wù)往來(lái)也日益增多，隨著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性和一致性尤為重要。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的廣泛開(kāi)展，加強(qiáng)內(nèi)控制度迫在眉睫。本文從內(nèi)控制度加強(qiáng)的必要性出發(fā)，闡述會(huì)計(jì)制度和管理模式的內(nèi)控管理以及貨幣資金的內(nèi)控管理，為集團(tuán)化公司內(nèi)控制度的加強(qiáng)提供一些建議。
一、集團(tuán)化公司加強(qiáng)內(nèi)控制度的必要性
在集團(tuán)化公司中，隨著各級(jí)子公司業(yè)務(wù)的廣泛開(kāi)展，為維護(hù)集團(tuán)總體利益，進(jìn)一步避免財(cái)務(wù)管理中各項(xiàng)問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)內(nèi)控制度的加強(qiáng)迫在眉睫。加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控管理，這既是維護(hù)集團(tuán)公司和子公司利益的需要，也是公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的正確方針?，F(xiàn)有形勢(shì)下，公司內(nèi)部管理逐漸跟不上公司日趨發(fā)展的腳步，這對(duì)于財(cái)務(wù)管理可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題，尤其是作為其中具有顯著作用的貨幣資金管理而言，形勢(shì)非常嚴(yán)峻。因此，集團(tuán)化公司應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)控的管理，從自身會(huì)計(jì)制度和管理模式出發(fā)，做到制定嚴(yán)謹(jǐn)、控制得當(dāng)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)控管理，逐漸制定適合企業(yè)的、完善的內(nèi)控管理體系。
二、建立起與集團(tuán)化公司適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度和管理模式
內(nèi)控制度的加強(qiáng)，必須根據(jù)適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)制度和管理模式進(jìn)行，在制定時(shí)一定要符合國(guó)家現(xiàn)有法律法規(guī)和相應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，制定出一套嚴(yán)格適宜的會(huì)計(jì)體系。
（一）內(nèi)控制度在加強(qiáng)時(shí)，首先應(yīng)建立符合集團(tuán)化公司的會(huì)計(jì)政策，明確好各部門職責(zé)以及與子公司的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在會(huì)計(jì)政策方面，一定要制定明確、正確劃分，要嚴(yán)格區(qū)分集團(tuán)化公司和子公司的相應(yīng)聯(lián)系，制定好上下級(jí)財(cái)務(wù)方面的相關(guān)政策，上下級(jí)、同級(jí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)符合規(guī)避原則，做到明確劃分，為財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的加強(qiáng)做好基礎(chǔ)。
（二）在具體的審核監(jiān)督的管理模式中，要加強(qiáng)審批信息的有效溝通，各部門的審核工作要進(jìn)一步明確， 建立高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督信息體系，明確各項(xiàng)工作流程的監(jiān)督責(zé)任部門和監(jiān)督人，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的管理做到有效溝通和進(jìn)一步的優(yōu)化，提高監(jiān)督的力度，高效管理和監(jiān)督，從而做好財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制.
（三）在具體的內(nèi)部控制中，要建立一套與企業(yè)相適應(yīng)的管控模式。在具體的監(jiān)督管理過(guò)程中，建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算體系、績(jī)效考核體系等相關(guān)的管控模式，對(duì)于集團(tuán)化公司和子公司的財(cái)務(wù)管理中，要使用一致的監(jiān)督體系，對(duì)集團(tuán)公司和子公司的業(yè)務(wù)要做到統(tǒng)一監(jiān)督但可以清晰劃分，防范各部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此有利于監(jiān)督過(guò)程中各類財(cái)務(wù)問(wèn)題的查找、控制和糾正。
三、加強(qiáng)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)控管理
（一）建立不相容職務(wù)相互分離的內(nèi)部控制制度合理的設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)崗位并且明確各崗位的職責(zé)所在，但凡是涉及與資金有關(guān)的工作，就必須由兩人或者兩人以上分工進(jìn)行，形成相互制約的機(jī)制，來(lái)避免或減少差錯(cuò)，以便起到相互制約相互分離的作用，還可以互相監(jiān)督。
（二）提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)
財(cái)會(huì)人員在企業(yè)的內(nèi)部控制中起著關(guān)鍵的作用，加強(qiáng)對(duì)職工的
企業(yè)文化的熏陶是刻不容緩的，職工素質(zhì)的高低可以決定企業(yè)內(nèi)部控制制度的成效，只有真正的讓從業(yè)的財(cái)會(huì)人員融入他們的工作，引導(dǎo)他們忠于職守，廉潔從業(yè)，遵紀(jì)守法，才能使貨幣資金內(nèi)部控制制度得以有效的執(zhí)行。企業(yè)一定要定期加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，提升他們的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
（三）控制現(xiàn)金收支審批權(quán)
在企業(yè)中的資金業(yè)務(wù)大多都涉及到現(xiàn)金收支的問(wèn)題，支付控制則是其中一個(gè)重要的關(guān)鍵點(diǎn)，為此，企業(yè)應(yīng)該要加強(qiáng)對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制，可以從源頭上防止問(wèn)題的發(fā)生。企業(yè)假使需要要用到資金，那么就要提出支付申請(qǐng)，并要在申請(qǐng)中詳細(xì)說(shuō)明申請(qǐng)款的金額、用途及支付方式，審批人則對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行一定的檢查，主要是檢查申請(qǐng)金額是否超出預(yù)算、支付方式是否合理等等，嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行審批，一旦發(fā)現(xiàn)不符合要求的申請(qǐng)必須要駁回。
（四）建立貨幣資金內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在一些非法支付的貨幣資金可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人T配備以確保內(nèi)部審計(jì)和工作的獨(dú)立性。定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以改善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和合理化建議效益的企業(yè)貨幣體系的合法性。審查和評(píng)估，以防止濫用權(quán)力相關(guān)的內(nèi)部控制制度造成了審計(jì)結(jié)論，以防止內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為貨幣資金管理的一部分，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)貨幣的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督部門系統(tǒng)的特殊組成部分。
2008年夏季美國(guó)的金融危機(jī)惡化以來(lái),人們卻沒(méi)怎么聽(tīng)到主管國(guó)際金融危機(jī)的國(guó)際組織――國(guó)際貨幣基金組織的聲音。這種情況與前些年亞洲危機(jī)、拉美危機(jī)、甚至俄羅斯危機(jī)時(shí)的情況形成了強(qiáng)烈反差。最近,美國(guó)財(cái)政部前副部長(zhǎng)亞當(dāng)斯與國(guó)際貨幣基金組織執(zhí)行董事薩頓建議重建其他國(guó)際組織來(lái)監(jiān)管全球經(jīng)濟(jì)。
國(guó)際貨幣基金組織與世界銀行都是布雷頓森林會(huì)議的產(chǎn)物。在上世紀(jì)70年代美元危機(jī)前,布雷頓森林體系起了重要作用,這兩個(gè)國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織功不可沒(méi)。布雷頓森林體系瓦解后,地區(qū)性的金融、貨幣危機(jī)時(shí)有發(fā)生,國(guó)際貨幣基金組織屢屢要為陷入危機(jī)的國(guó)家提供救急貸款,成了典型的“救火隊(duì)”。
在上世紀(jì)90年代后半期,亞洲、拉美等地區(qū)的許多國(guó)家聽(tīng)從了國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織的建議,解除資本管制,實(shí)行金融自由化,但隨后都陷入了金融危機(jī)。國(guó)際貨幣基金組織在去救助陷入危機(jī)的國(guó)家,為他們提供緊急貸款時(shí),又提出了許多苛刻的條件:首先,受援國(guó)要緊縮政府開(kāi)支預(yù)算;其次,受援國(guó)要讓貨幣貶值,以刺激出口換回更多的外匯;再次,受援國(guó)經(jīng)常不得不承諾取消資本管制,未來(lái)讓資本自由流動(dòng);最后,還要承諾取消關(guān)稅及非關(guān)稅的貿(mào)易壁壘。等到這些條件都落實(shí)后,發(fā)展中國(guó)家不得不進(jìn)行激烈的競(jìng)爭(zhēng),以爭(zhēng)得對(duì)美國(guó)市場(chǎng)的出口權(quán)。這使美國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品的價(jià)格能持續(xù)下跌,有助于遏制通貨膨脹,提高生活水平。但與此同時(shí),發(fā)展中國(guó)家的貿(mào)易條件卻在不斷惡化,隨著資本市場(chǎng)的開(kāi)放,它們管理金融市場(chǎng)的能力又有限,所以金融危機(jī)接踵而至,背負(fù)的債務(wù)也越來(lái)越大。
倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院政治經(jīng)濟(jì)學(xué)教授韋德認(rèn)為,國(guó)際貨幣基金組織為陷入危機(jī)的國(guó)家提供緊急貸款從某種程度上也是為了解救美國(guó)那些大銀行及投資機(jī)構(gòu)。危機(jī)發(fā)生前,美國(guó)的各種投資機(jī)構(gòu)往往是這些新興市場(chǎng)上的最活躍分子。危機(jī)發(fā)生后,國(guó)際組織去救急,就等于把私營(yíng)投資機(jī)構(gòu)的債務(wù)轉(zhuǎn)移到國(guó)際組織名下。美國(guó)雖說(shuō)是這些國(guó)際經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)的大股東,但他也僅是一個(gè)股東,這些機(jī)構(gòu)的資本是各成員國(guó)出的。通過(guò)救急計(jì)劃,美國(guó)實(shí)際上是拿各國(guó)的錢去救自己的私營(yíng)投資機(jī)構(gòu)。
當(dāng)發(fā)展中國(guó)家經(jīng)歷了這些危機(jī),明白了這些道理后,國(guó)際貨幣基金組織的藥方就不再被視作神明了。像馬來(lái)西亞等國(guó)家在危機(jī)時(shí),干脆拒絕國(guó)際貨幣基金組織提供的救助,重新管制資本市場(chǎng),也渡過(guò)了危機(jī)。此后,國(guó)際貨幣基金組織的合法性受到了質(zhì)疑。
這次從美國(guó)開(kāi)始的發(fā)達(dá)國(guó)家爆發(fā)了金融危機(jī),國(guó)際貨幣基金組織根本就沒(méi)起作用。一是危機(jī)的規(guī)模太大,國(guó)際貨幣基金組織要去救火只能是杯水車薪;二是美國(guó)根本不會(huì)接受國(guó)際貨幣基金組織會(huì)導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步衰退的條件,作為國(guó)際貨幣基金組織最大的股東,他有否決權(quán);三是接受國(guó)際貨幣基金組織的條件,讓美元大幅貶值,就會(huì)破壞美元霸權(quán)的基礎(chǔ),也會(huì)影響美國(guó)消費(fèi)者未來(lái)的消費(fèi)能力。
本文將從合法性、安全性和收益率三個(gè)方面談?wù)動(dòng)囝~寶，也希望更多讀者了解一下余額寶背后的貨幣基金。使用貨幣基金這一工具，對(duì)你的理財(cái)還是有很大幫助的。
余額寶真有合法性問(wèn)題？
余額寶投資是天弘基金管理的一只貨幣基金產(chǎn)品，如果你購(gòu)買余額寶，只能通過(guò)支付寶才能購(gòu)買。支付寶是有基金銷售牌照的，所以支付寶做余額寶是合法的，沒(méi)有任何違法的地方。唯一不足的是，余額寶從一開(kāi)始的宣傳中，就強(qiáng)調(diào)了余額理財(cái)和收益率，沒(méi)有按法律規(guī)定說(shuō)明基金的風(fēng)險(xiǎn)。
雖然很多人明白余額寶風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)其他產(chǎn)品，低到可以忽略的地步，但是余額寶沒(méi)有強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致后面大眾不明白這款產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)到底在哪里？專家說(shuō)要取締，媒體報(bào)道提示風(fēng)險(xiǎn)，驚出大家一身冷汗，不知如何是好。
實(shí)際上，行業(yè)探討余額寶的問(wèn)題主要集中在監(jiān)管上。平安銀行深圳分行投行部總經(jīng)理曹勇詳細(xì)談到了這個(gè)問(wèn)題。他認(rèn)為，正是監(jiān)管成本的差異，造成收益上的巨大差別。
余額寶主要是通過(guò)天弘基金的貨幣基金運(yùn)作。簡(jiǎn)單來(lái)講，貨幣基金運(yùn)營(yíng)模式是吸收大眾的錢，形成一個(gè)巨大資金池，去投向老百姓無(wú)法投資的銀行間市場(chǎng)。通俗一點(diǎn)說(shuō)，就是幫助老百姓去賺銀行的錢。
盡管大家都有隨時(shí)使用現(xiàn)金的需求，不過(guò)對(duì)于基金公司來(lái)說(shuō)，每日真正的流入和流出對(duì)抵后，規(guī)模變動(dòng)其實(shí)是不大的，這個(gè)資金池的真正“水量”其實(shí)是相對(duì)穩(wěn)定的。有這么穩(wěn)定的資金，自然可以去和銀行談，存為定期，也就是所謂的協(xié)議存款。也就是說(shuō)，貨幣基金只是利用了整體的力量，從而使得大家有了更高的收益。
天弘基金的主要投資策略是大量配置長(zhǎng)期的銀行協(xié)議存款和少量的國(guó)債回購(gòu)，募集的資金基本上全部投出去做協(xié)議存款，并且主要是投6個(gè)月期限的協(xié)議存款。但是，銀行是受到監(jiān)管的，是不允許這樣做的，而且按監(jiān)管要求，銀行必須向央行繳存20%的存款準(zhǔn)備金（不同銀行比例不同，但行業(yè)平均水平在20%）。
之前由于國(guó)內(nèi)的貨幣基金市場(chǎng)發(fā)展比較緩慢，沒(méi)有形成規(guī)模，未對(duì)銀行活期存款構(gòu)成壓力。而余額寶誕生后，形成規(guī)模效應(yīng)，沖擊了銀行的活期存款。銀行業(yè)希望對(duì)基金公司和個(gè)別銀行達(dá)成這種“私下”的協(xié)議存款進(jìn)行監(jiān)管，從而讓各類理財(cái)?shù)摹皩殞殹眰兒豌y行理財(cái)產(chǎn)品處于一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái)上。
余額寶風(fēng)險(xiǎn)在哪里？
行業(yè)談到余額寶這類“寶寶”貨幣基金，主要是強(qiáng)調(diào)了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。這里指的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，意思是說(shuō)，一旦大批投資者要取出資金，就對(duì)基金管理人造成壓力，后者需要放棄長(zhǎng)期存款收益，讓投資者取出資金。如果申購(gòu)的人群巨大，又加之金融市場(chǎng)劇烈波動(dòng)，甚至有可能造成貨幣基金虧損的可能。當(dāng)然，這樣的可能性比較小，美國(guó)的貨幣基金市場(chǎng)歷史上僅出現(xiàn)過(guò)一次。
余額寶產(chǎn)品成立初期，正值貨幣市場(chǎng)流動(dòng)性緊張，資金價(jià)格一路攀升，產(chǎn)品收益非常高，自然吸引了大量資金涌入申購(gòu)。而且這部分申購(gòu)資金在高收益率面前，資金非常穩(wěn)定，流出較少。
曹勇認(rèn)為，市場(chǎng)的發(fā)展方向總是存在變化的，收益率不可能永遠(yuǎn)向上，一旦市場(chǎng)資金價(jià)格掉頭向下，投資者的錢會(huì)快速抽走，那時(shí)候贖回將遠(yuǎn)大于申購(gòu)，但大量的資產(chǎn)配置在6個(gè)月的存款上沒(méi)有到期，產(chǎn)品贖回的壓力大，就必須要將銀行存款提前支取。按商業(yè)銀行的傳統(tǒng)做法，一旦長(zhǎng)期存款要提前支取時(shí)，只能給活期利息。
曹勇分析，如果銀行仍按協(xié)議存款固定利率給基金公司計(jì)算利息的話，即便天弘基金在這種情況下，自身雖然避免了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)已然向傳統(tǒng)銀行傳遞過(guò)去，必將引起貨幣市場(chǎng)的大幅波動(dòng)。就像去年6月的“錢荒”一樣，大的銀行還勉強(qiáng)可以支撐，小的銀行可能就難以承受，繼而影響整個(gè)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。
所以，在專業(yè)人士看來(lái)，雖然余額寶給老百姓帶來(lái)了實(shí)惠，但是隨著余額寶們的不斷發(fā)展壯大，流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是在不斷積聚。余額寶需要將流動(dòng)性管理成本考慮進(jìn)去，要留出一定的收益做流動(dòng)性成本對(duì)價(jià)，才能更好地保證產(chǎn)品的安全性。
如何看到7日年化收益率？
最近余額寶的收益率持續(xù)走低，也是人們比較關(guān)心的問(wèn)題。天弘基金管理固定收益部基金經(jīng)理王登峰也提示，余額寶未來(lái)收益率還將繼續(xù)下降，但預(yù)計(jì)第二季末，資金價(jià)格將有所回升。
人們常?？吹接囝~寶、理財(cái)通還有各種“寶寶”們會(huì)提到“7日年化收益率”，但很多人都搞不清楚。
貨幣基金所提到的7日年化收益率看似很高，但實(shí)際上所代表的只是某個(gè)時(shí)點(diǎn)的收益水平而已，不代表相對(duì)長(zhǎng)期的收益水平。簡(jiǎn)單說(shuō)，就是把最近7天的收益率求個(gè)平均值，然后折算為年收益率，便于投資者了解當(dāng)前的收益水平，但實(shí)際上代表的并不是年度收益率。
貨幣基金7日年化收益率受交易的影響，可能包含了兌現(xiàn)浮盈的因素。有的基金并不能一直維持買入時(shí)的收益率水平，年化收益率常常出現(xiàn)很大波動(dòng)，因此專業(yè)投資者更加看重基金收益的穩(wěn)定性。
一些精明的投資者關(guān)注7日年化收益率的同時(shí)，會(huì)更關(guān)注日萬(wàn)份收益，然后將日萬(wàn)份收益乘以365，就是當(dāng)前貨幣市場(chǎng)基金的實(shí)際收益率。
如果把過(guò)去一年所有的每萬(wàn)份單位收益相加得到年收益，投資者大概會(huì)發(fā)現(xiàn)貨幣基金年收益之間的差距其實(shí)很小，大部分基金收益水平幾乎難分伯仲。
投資者要以歷史業(yè)績(jī)來(lái)選基金的話，如果僅持有一、兩天，可以重點(diǎn)看每天每萬(wàn)份收益哪個(gè)產(chǎn)品高，如果準(zhǔn)備放上個(gè)10天半個(gè)月，那么就選7日年化收益率較高的產(chǎn)品。
短期的金融市場(chǎng)受各種因素的干擾，對(duì)于一些波動(dòng)非常大的貨幣基金需謹(jǐn)慎。還有歷史業(yè)績(jī)好并不代表今后的業(yè)績(jī)也會(huì)好，所以投資者還是盡量選擇業(yè)績(jī)比較平穩(wěn)、管理貨幣基金經(jīng)驗(yàn)比較豐富、規(guī)模稍大能夠保證流動(dòng)性好的公司。
此外，使用余額寶的朋友都知道，余額寶除了產(chǎn)生投資收益外，還有很強(qiáng)大的功能，可以支付轉(zhuǎn)賬電話費(fèi)等。但是，理財(cái)專家大巴提醒，各種互聯(lián)網(wǎng)之“寶”，本質(zhì)上都是貨幣基金，越是方便轉(zhuǎn)賬和消費(fèi)的，越是有潛在風(fēng)險(xiǎn)。所以，建議在余額寶中只放少量資金，方便平時(shí)網(wǎng)上購(gòu)物或是還信用卡之類的就行了；大額的閑置資金，可直接通過(guò)基金公司官網(wǎng)購(gòu)買貨幣基金，也都是免手續(xù)費(fèi)的，并且很多基金官網(wǎng)都是支持T+0實(shí)時(shí)提現(xiàn)的。
值得一提的是，選擇貨幣基金最好是選擇老牌的、有長(zhǎng)期（一年以上）穩(wěn)定高收益的品種，而各種互聯(lián)網(wǎng)之“寶”幾乎都是發(fā)行時(shí)間不超過(guò)一年的，看不出長(zhǎng)期表現(xiàn)。
TIPS：貨幣基金收益率簡(jiǎn)單計(jì)算方法
