時(shí)間：2023-08-08 09:22:42
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的首要原則，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、權(quán)責(zé)發(fā)生制在保險(xiǎn)會(huì)計(jì)中的局限性
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制與保險(xiǎn)的謹(jǐn)慎性存在著兩則必反。
保險(xiǎn)公司是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)性，保險(xiǎn)成本未來(lái)的不確定性以及保險(xiǎn)責(zé)任的連續(xù)性等經(jīng)營(yíng)特性，與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的融合和交織，使保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)較之一般企業(yè)經(jīng)營(yíng)更具風(fēng)險(xiǎn)，加之保險(xiǎn)公司涉及廣大的公眾利益，其業(yè)務(wù)對(duì)象具有廣泛的性，這從而也就決定了保險(xiǎn)行業(yè)在處理會(huì)計(jì)信息上必須更加穩(wěn)健保守。過(guò)去，由于保險(xiǎn)公司更多地考慮了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，忽視了謹(jǐn)慎性原則，造成了保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性和為數(shù)不少的不良資產(chǎn)。比如前幾年比較突出的應(yīng)收保費(fèi)問(wèn)題一直是保險(xiǎn)公司老大難問(wèn)題。由于“三角債”因素及其自身存在的不流動(dòng)性，應(yīng)收保費(fèi)居高不下，長(zhǎng)期掛賬不僅使保險(xiǎn)公司失去了投資機(jī)會(huì)，減少了投資收益，帶來(lái)機(jī)會(huì)成本，而且應(yīng)收保費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制作為保費(fèi)收入入賬后，保險(xiǎn)責(zé)任開始生效，由于保費(fèi)未到賬，而保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)客戶又要求賠償，容易引發(fā)不必要的糾紛，而且，按照法律判決大多案例，無(wú)論是客戶未繳費(fèi)，還是款項(xiàng)被人挪用，保險(xiǎn)公司一般都敗訴。這樣勢(shì)必引發(fā)信用差的客戶鉆空子，惡意拖欠保費(fèi)，使保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大；分保方面，在法定分保情況下對(duì)于未收到的保費(fèi)，公司仍需墊付一定比例的分保費(fèi)用；稅收方面，公司還要支付營(yíng)業(yè)稅及附加和所得稅，而且現(xiàn)實(shí)的保險(xiǎn)行業(yè)高稅率對(duì)公司而言無(wú)疑是雪上加霜。所以這幾年許多公司干脆另避蹊徑，采取長(zhǎng)期不入賬或少入賬的辦法，這顯然又違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且容易造成業(yè)務(wù)員催收未出險(xiǎn)的到期的或臨近到期的保險(xiǎn)單的保費(fèi)不交公司而入私囊或和保戶私分。還有應(yīng)收利息問(wèn)題，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、存款、貸款、保戶儲(chǔ)金等期末都應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息，確認(rèn)為利息收入，而且對(duì)于逾期貸款，原制度規(guī)定逾期（含展期）未滿一年，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收利息并納入當(dāng)期損益。應(yīng)收利息尚未收回而作為利息收入入賬后，這必然使保險(xiǎn)公司形成虛假收入和虛假利潤(rùn)，最終以實(shí)收資本或侵蝕保戶利益墊交國(guó)家稅收，掛賬的利息越滾越大，它所帶來(lái)的后果不僅僅是簡(jiǎn)單的寅吃卯糧，而且已構(gòu)成潛在的威脅，加大了金融風(fēng)險(xiǎn)。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制忽略了現(xiàn)金流量在保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要性。
保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的對(duì)象不是商品，而是保單，保單一經(jīng)簽發(fā)就具有法律效力，一旦保險(xiǎn)標(biāo)的或被保險(xiǎn)人發(fā)生意外事故或保險(xiǎn)期滿，保險(xiǎn)公司負(fù)有賠償或給付的義務(wù)。因此，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是對(duì)保險(xiǎn)契約承擔(dān)的一種將來(lái)償付責(zé)任。對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)，負(fù)債項(xiàng)目較一般會(huì)計(jì)重要，而負(fù)債中占比例最大的是各種責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司通過(guò)收取保費(fèi)而建立起來(lái)的各種責(zé)任準(zhǔn)備金，不是盈利，而是對(duì)被保險(xiǎn)人的一種負(fù)債，是要隨時(shí)支付的。保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)作為一種負(fù)債經(jīng)營(yíng)，其首要任務(wù)就是要確保足夠的現(xiàn)金來(lái)滿足償付能力的需要。因此，現(xiàn)金流量在保險(xiǎn)行業(yè)中具有至尊的地位。而權(quán)責(zé)發(fā)生制由于在計(jì)量過(guò)程中運(yùn)用了應(yīng)計(jì)、遞延、攤銷和分配等一系列體現(xiàn)人為因素的會(huì)計(jì)行為，使得利潤(rùn)也最終成為受制于理念的計(jì)量結(jié)果，它可能是觀念上的利潤(rùn)而非現(xiàn)實(shí)的利潤(rùn)。雖然某些公司賬面利潤(rùn)很高，但有可能因缺乏足夠的現(xiàn)金而產(chǎn)生賠付危機(jī)，導(dǎo)致大規(guī)模退保、擠兌，嚴(yán)重的會(huì)公司的生存，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。比如，這幾年，日本先后破產(chǎn)了明治生命、東邦生命、第一生命等六家保險(xiǎn)公司就是很好的例證。這些公司由于盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模，大量銷售具有“還本性”的儲(chǔ)蓄型商品，在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)“繁榮”的同時(shí)，現(xiàn)金的流動(dòng)性減弱，隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后在亞洲金融風(fēng)暴的沖擊中受利差損的拖累而導(dǎo)致破產(chǎn)。
3.權(quán)責(zé)發(fā)生制下對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)與保險(xiǎn)合同條款不相匹配。
對(duì)于保費(fèi)收入，按照新制度的規(guī)定必須同時(shí)具備三個(gè)條件：
第一，保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任；
第二，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的利益能夠流入；
第三，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。
從第一個(gè)條件可以看出，保費(fèi)收入的確認(rèn)是以“保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任”而不是以“實(shí)際收到保費(fèi)”為依據(jù)，從上看來(lái)，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制，但從保險(xiǎn)合同條款來(lái)看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)情況完全不同。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一般是簽單生效，即保險(xiǎn)合同一經(jīng)簽訂，保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任，無(wú)論是否收到保費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為保費(fèi)收入，它是基于“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則；但對(duì)于人壽保險(xiǎn)合同，一般是收費(fèi)生效，即收到保費(fèi)后保單才能生效，此時(shí)才能作為保費(fèi)收入，它是基于“收付實(shí)現(xiàn)制”原則，由此可見，權(quán)責(zé)發(fā)生制下對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)與保險(xiǎn)合同條款規(guī)定存在明顯的矛盾。
4.權(quán)責(zé)發(fā)生制不能適應(yīng)當(dāng)前建立保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)的需要。
保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)背負(fù)著巨額負(fù)債，承擔(dān)著對(duì)整個(gè)社會(huì)的保障責(zé)任，發(fā)揮著社會(huì)“穩(wěn)定器”的作用，這決定了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)具有鮮明的法定特點(diǎn)，保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)必須接受嚴(yán)密的監(jiān)理，以防范和化解由于保險(xiǎn)公司償付能力不足引發(fā)的金融危機(jī)。因此，保險(xiǎn)監(jiān)管部門在全國(guó)各地應(yīng)運(yùn)而生，以此來(lái)維護(hù)相對(duì)弱勢(shì)的群體“保單持有人”的利益。保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管的核心是償付能力，它要求保險(xiǎn)公司形成兩套保險(xiǎn)會(huì)計(jì)體系：
一是公認(rèn)財(cái)務(wù)體系，
二是監(jiān)管會(huì)計(jì)體系。
監(jiān)管會(huì)計(jì)由于服務(wù)對(duì)象、目標(biāo)以及假設(shè)不同，在穩(wěn)健程度上顯得比公認(rèn)會(huì)計(jì)更為保守，所選用的和程序往往把穩(wěn)健原則運(yùn)用到了極致。保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)體系的建立無(wú)疑對(duì)傳統(tǒng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制提出了挑戰(zhàn)，如前所述，權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)的是收入和成本的關(guān)聯(lián)和經(jīng)營(yíng)成果的客觀反映，而不是償付能力。
二、完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的幾點(diǎn)建議
通過(guò)以上，筆者認(rèn)為，我們應(yīng)該重新審慎保險(xiǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，客觀分析保險(xiǎn)會(huì)計(jì)環(huán)境，從保險(xiǎn)公司實(shí)際出發(fā)，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，可以實(shí)行“聯(lián)合發(fā)生制”混合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，即權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制并存，揚(yáng)長(zhǎng)避短，充分體現(xiàn)其靈活性，以適應(yīng)不同的決策需求。具體來(lái)說(shuō)，可分為以下幾種情況：
1.對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)應(yīng)分別針對(duì)不同期限的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)采取不同的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。
對(duì)于保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算的分類，我國(guó)《保險(xiǎn)法》按照保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不同劃分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)，并要求分險(xiǎn)種分類核算。這種劃分雖然照顧到了保險(xiǎn)公司分業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要，但不利于制定規(guī)范化的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前在西方很多國(guó)家將保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)核算分為短期保險(xiǎn)（保險(xiǎn)期限在一年或一年以下，簡(jiǎn)稱“短險(xiǎn)”）和長(zhǎng)期保險(xiǎn)（保險(xiǎn)期限在一年以上，簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)險(xiǎn)”），分別涵蓋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)。筆者認(rèn)為這很值得借鑒。因?yàn)槎唐诒ｋU(xiǎn)與長(zhǎng)期保險(xiǎn)在保險(xiǎn)內(nèi)涵、風(fēng)險(xiǎn)特征、保險(xiǎn)期限特別是保險(xiǎn)合同條款的具體規(guī)范都存在較大的差異，在會(huì)計(jì)核算方法的處理上也應(yīng)有本質(zhì)的區(qū)別。因此，對(duì)于“短險(xiǎn)”（比如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)）的保費(fèi)收入的確認(rèn)可采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，即保費(fèi)收入應(yīng)于投保人應(yīng)當(dāng)交納保費(fèi)時(shí)確認(rèn)，因而它存在應(yīng)收保費(fèi)，應(yīng)收保費(fèi)必須入賬。但這里有個(gè)例外，對(duì)于“短險(xiǎn)”中分期繳費(fèi)合同應(yīng)于合同約定的收款日期分期確認(rèn)保費(fèi)收入，并可考慮在簽定保險(xiǎn)合同時(shí)作出特別約定：“本保單未交款不生效”或“賠付時(shí)按實(shí)收保費(fèi)占保單保費(fèi)的比例賠償”。對(duì)于“長(zhǎng)險(xiǎn)”（比如人壽保險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)）保費(fèi)收入的確認(rèn)平時(shí)應(yīng)采取收付實(shí)現(xiàn)制，即保費(fèi)收入應(yīng)于收到投保人交納的保費(fèi)時(shí)確認(rèn)，因而它不存在應(yīng)收保費(fèi)，但在會(huì)計(jì)期末通過(guò)責(zé)任準(zhǔn)備金調(diào)整回歸到權(quán)責(zé)發(fā)生制。
2.對(duì)于利息收入的確認(rèn)基本上采用收付實(shí)現(xiàn)制。
對(duì)保險(xiǎn)公司發(fā)生的拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、保戶儲(chǔ)金、存款等期末都不再應(yīng)收利息，一律按收付實(shí)現(xiàn)制在實(shí)際收到利息后確認(rèn)為利息收入。應(yīng)收利息主要是指?jìng)顿Y已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息和原貸款掛賬的利息。對(duì)逾期貸款，應(yīng)縮短應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。
3.對(duì)于其它收入一律按收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)確認(rèn)。
保險(xiǎn)公司除了保費(fèi)收入、利息收入以外，還有追償款收入、手續(xù)費(fèi)收入、租賃收入、代勘查收入、咨詢服務(wù)收入等其它收入，這些收入的確認(rèn)，從成本與效益原則考慮以及穩(wěn)健性出發(fā)，采用收付實(shí)現(xiàn)制。
4.對(duì)于成本與費(fèi)用支出的確認(rèn)原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
對(duì)保險(xiǎn)公司發(fā)生的保費(fèi)支出（比如賠款支出、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、“三項(xiàng)準(zhǔn)備”等）以及利息支出應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)和計(jì)量，凡是在本期發(fā)生的，都應(yīng)全部在本期入賬，不應(yīng)延至下期入賬，將本期成本費(fèi)用作為下期成本費(fèi)用處理。對(duì)于其他費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，在貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、重要性原則的前提下，應(yīng)當(dāng)重視謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用。比如，對(duì)于有“三項(xiàng)指標(biāo)”控制的防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按比例控制使用，據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提；固定資產(chǎn)修理費(fèi)待攤和遞延不能混亂使用，也不能采用預(yù)提方式；對(duì)于開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，不得計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
5.對(duì)于保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的選擇應(yīng)以貫徹謹(jǐn)慎性原則為“重中之重”。
在未來(lái)我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范體系健全和完善后，要求保險(xiǎn)公司提供兩套報(bào)表：首先按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；然后按監(jiān)管會(huì)計(jì)原則再調(diào)整為監(jiān)管會(huì)計(jì)報(bào)表。監(jiān)管會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)強(qiáng)調(diào)提供償付能力信息。比如，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)不是全部資產(chǎn)，而是認(rèn)可資產(chǎn)即監(jiān)管機(jī)構(gòu)接受的，具有高度流動(dòng)性和可確定性，需賠付時(shí)在短時(shí)期內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)，利潤(rùn)表的編制采用更為保守的確認(rèn)方法，所計(jì)算的收入低，而對(duì)費(fèi)用則不作資本化處理，全部作為當(dāng)期費(fèi)用，因而計(jì)算的費(fèi)用高，盈余低；現(xiàn)金流量表應(yīng)擺在至關(guān)重要的位置。因?yàn)楝F(xiàn)金流量表完全基于“收付實(shí)現(xiàn)制”，能直觀地反映保險(xiǎn)公司的支付能力，它所提供的現(xiàn)金流量信息不僅有助于消化不良資產(chǎn)，而且可以滿足保險(xiǎn)監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)管的需要。
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1.權(quán)責(zé)發(fā)生制與保險(xiǎn)的謹(jǐn)慎性存在著兩則必反。
保險(xiǎn)公司是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)性，保險(xiǎn)成本未來(lái)的不確定性以及保險(xiǎn)責(zé)任的連續(xù)性等經(jīng)營(yíng)特性，與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的融合和交織，使保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)較之一般企業(yè)經(jīng)營(yíng)更具風(fēng)險(xiǎn)，加之保險(xiǎn)公司涉及廣大的公眾利益，其業(yè)務(wù)對(duì)象具有廣泛的社會(huì)性，這從而也就決定了保險(xiǎn)行業(yè)在處理會(huì)計(jì)信息方法上必須更加穩(wěn)健保守。過(guò)去，由于保險(xiǎn)公司更多地考慮了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，忽視了謹(jǐn)慎性原則，造成了保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性和為數(shù)不少的不良資產(chǎn)。比如前幾年比較突出的應(yīng)收保費(fèi)問(wèn)題一直是保險(xiǎn)公司老大難問(wèn)題。由于“三角債”因素及其自身存在的不流動(dòng)性，應(yīng)收保費(fèi)居高不下，長(zhǎng)期掛賬不僅使保險(xiǎn)公司失去了投資機(jī)會(huì)，減少了投資收益，帶來(lái)機(jī)會(huì)成本，而且應(yīng)收保費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制作為保費(fèi)收入入賬后，保險(xiǎn)責(zé)任開始生效，由于保費(fèi)未到賬，而保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)客戶又要求賠償，容易引發(fā)不必要的法律糾紛，而且，按照目前法律判決大多案例，無(wú)論是客戶未繳費(fèi)，還是款項(xiàng)被人挪用，保險(xiǎn)公司一般都敗訴。這樣勢(shì)必引發(fā)信用差的客戶鉆空子，惡意拖欠保費(fèi)，使保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大；分保方面，在法定分保情況下對(duì)于未收到的保費(fèi)，公司仍需墊付一定比例的分保費(fèi)用；稅收方面，公司還要支付營(yíng)業(yè)稅及附加和所得稅，而且現(xiàn)實(shí)的保險(xiǎn)行業(yè)高稅率對(duì)公司而言無(wú)疑是雪上加霜。所以這幾年許多公司干脆另避蹊徑，采取長(zhǎng)期不入賬或少入賬的辦法，這顯然又違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且容易造成業(yè)務(wù)員催收未出險(xiǎn)的到期的或臨近到期的保險(xiǎn)單的保費(fèi)不交公司而入私囊或和保戶私分。還有應(yīng)收利息問(wèn)題，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、存款、貸款、保戶儲(chǔ)金等期末都應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息，確認(rèn)為利息收入，而且對(duì)于逾期貸款，原制度規(guī)定逾期（含展期）未滿一年，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收利息并納入當(dāng)期損益。應(yīng)收利息尚未收回而作為利息收入入賬后，這必然使保險(xiǎn)公司形成虛假收入和虛假利潤(rùn)，最終以實(shí)收資本或侵蝕保戶利益墊交國(guó)家稅收，掛賬的利息越滾越大，它所帶來(lái)的后果不僅僅是簡(jiǎn)單的寅吃卯糧，而且已構(gòu)成潛在的威脅，加大了金融風(fēng)險(xiǎn)。
2.權(quán)責(zé)發(fā)生制忽略了現(xiàn)金流量在保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要性。
保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的對(duì)象不是商品，而是保單，保單一經(jīng)簽發(fā)就具有法律效力，一旦保險(xiǎn)標(biāo)的或被保險(xiǎn)人發(fā)生意外事故或保險(xiǎn)期滿，保險(xiǎn)公司負(fù)有賠償或給付的義務(wù)。因此，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是對(duì)保險(xiǎn)契約承擔(dān)的一種將來(lái)償付責(zé)任。對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)，負(fù)債項(xiàng)目較一般會(huì)計(jì)重要，而負(fù)債中占比例最大的是各種責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司通過(guò)收取保費(fèi)而建立起來(lái)的各種責(zé)任準(zhǔn)備金，不是盈利，而是對(duì)被保險(xiǎn)人的一種負(fù)債，是要隨時(shí)支付的。保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)作為一種負(fù)債經(jīng)營(yíng)，其首要任務(wù)就是要確保足夠的現(xiàn)金來(lái)滿足償付能力的需要。因此，現(xiàn)金流量在保險(xiǎn)行業(yè)中具有至尊的地位。而權(quán)責(zé)發(fā)生制由于在計(jì)量過(guò)程中運(yùn)用了應(yīng)計(jì)、遞延、攤銷和分配等一系列體現(xiàn)人為因素的會(huì)計(jì)行為，使得利潤(rùn)也最終成為受制于理念的計(jì)量結(jié)果，它可能是觀念上的利潤(rùn)而非現(xiàn)實(shí)的利潤(rùn)。雖然某些公司賬面利潤(rùn)很高，但有可能因缺乏足夠的現(xiàn)金而產(chǎn)生賠付危機(jī)，導(dǎo)致大規(guī)模退保、擠兌，嚴(yán)重的會(huì)影響公司的生存，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。比如，這幾年，日本先后破產(chǎn)了明治生命、東邦生命、第一生命等六家保險(xiǎn)公司就是很好的例證。這些公司由于盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模，大量銷售具有“還本性”的儲(chǔ)蓄型商品，在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)“繁榮”的同時(shí)，現(xiàn)金的流動(dòng)性減弱，隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后在亞洲金融風(fēng)暴的沖擊中受利差損的拖累而導(dǎo)致破產(chǎn)。
3.權(quán)責(zé)發(fā)生制下對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)與保險(xiǎn)合同條款不相匹配。
對(duì)于保費(fèi)收入，按照新制度的規(guī)定必須同時(shí)具備三個(gè)條件：
第一，保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任；
第二，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入；
第三，與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。
從第一個(gè)條件可以看出，保費(fèi)收入的確認(rèn)是以“保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任”而不是以“實(shí)際收到保費(fèi)”為依據(jù)，從理論上看來(lái)，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制，但從保險(xiǎn)合同條款來(lái)看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)情況完全不同。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一般是簽單生效，即保險(xiǎn)合同一經(jīng)簽訂，保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任，無(wú)論是否收到保費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為保費(fèi)收入，它是基于“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則；但對(duì)于人壽保險(xiǎn)合同，一般是收費(fèi)生效，即收到保費(fèi)后保單才能生效，此時(shí)才能作為保費(fèi)收入，它是基于“收付實(shí)現(xiàn)制”原則，由此可見，權(quán)責(zé)發(fā)生制下對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)與保險(xiǎn)合同條款規(guī)定存在明顯的矛盾。
4.權(quán)責(zé)發(fā)生制不能適應(yīng)當(dāng)前建立保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)的需要。
保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)背負(fù)著巨額負(fù)債，承擔(dān)著對(duì)整個(gè)社會(huì)的保障責(zé)任，發(fā)揮著社會(huì)“穩(wěn)定器”的作用，這決定了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)具有鮮明的法定特點(diǎn)，保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)必須接受嚴(yán)密的監(jiān)理，以防范和化解由于保險(xiǎn)公司償付能力不足引發(fā)的金融危機(jī)。因此，保險(xiǎn)監(jiān)管部門在全國(guó)各地應(yīng)運(yùn)而生，以此來(lái)維護(hù)相對(duì)弱勢(shì)的群體“保單持有人”的利益。保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管的核心是償付能力，它要求保險(xiǎn)公司形成兩套保險(xiǎn)會(huì)計(jì)體系：
一是公認(rèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，
二是監(jiān)管會(huì)計(jì)體系。
監(jiān)管會(huì)計(jì)由于服務(wù)對(duì)象、目標(biāo)以及假設(shè)不同，在穩(wěn)健程度上顯得比公認(rèn)會(huì)計(jì)更為保守，所選用的方法和程序往往把穩(wěn)健原則運(yùn)用到了極致。保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)體系的建立無(wú)疑對(duì)傳統(tǒng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制提出了挑戰(zhàn)，如前所述，權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)的是收入和成本的關(guān)聯(lián)和經(jīng)營(yíng)成果的客觀反映，而不是償付能力。
二、完善保險(xiǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)的幾點(diǎn)建議
通過(guò)以上分析，筆者認(rèn)為，我們應(yīng)該重新審慎保險(xiǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，客觀分析保險(xiǎn)會(huì)計(jì)環(huán)境，從保險(xiǎn)公司實(shí)際出發(fā)，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，可以實(shí)行“聯(lián)合發(fā)生制”混合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，即權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制并存，揚(yáng)長(zhǎng)避短，充分體現(xiàn)其靈活性，以適應(yīng)不同的決策需求。具體來(lái)說(shuō)，可分為以下幾種情況：
1.對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)應(yīng)分別針對(duì)不同期限的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)采取不同的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。
對(duì)于保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算的分類，我國(guó)《保險(xiǎn)法》按照保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不同劃分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)，并要求分險(xiǎn)種分類核算。這種劃分雖然照顧到了保險(xiǎn)公司分業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要，但不利于制定規(guī)范化的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前在西方很多國(guó)家將保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)核算分為短期保險(xiǎn)（保險(xiǎn)期限在一年或一年以下，簡(jiǎn)稱“短險(xiǎn)”）和長(zhǎng)期保險(xiǎn)（保險(xiǎn)期限在一年以上，簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)險(xiǎn)”），分別涵蓋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)。筆者認(rèn)為這很值得借鑒。因?yàn)槎唐诒ｋU(xiǎn)與長(zhǎng)期保險(xiǎn)在保險(xiǎn)內(nèi)涵、風(fēng)險(xiǎn)特征、保險(xiǎn)期限特別是保險(xiǎn)合同條款的具體規(guī)范都存在較大的差異，在會(huì)計(jì)核算方法的處理上也應(yīng)有本質(zhì)的區(qū)別。因此，對(duì)于“短險(xiǎn)”（比如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)）的保費(fèi)收入的確認(rèn)可采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，即保費(fèi)收入應(yīng)于投保人應(yīng)當(dāng)交納保費(fèi)時(shí)確認(rèn)，因而它存在應(yīng)收保費(fèi)，應(yīng)收保費(fèi)必須入賬。但這里有個(gè)例外，對(duì)于“短險(xiǎn)”中分期繳費(fèi)合同應(yīng)于合同約定的收款日期分期確認(rèn)保費(fèi)收入，并可考慮在簽定保險(xiǎn)合同時(shí)作出特別約定：“本保單未交款不生效”或“賠付時(shí)按實(shí)收保費(fèi)占保單保費(fèi)的比例賠償”。對(duì)于“長(zhǎng)險(xiǎn)”（比如人壽保險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)）保費(fèi)收入的確認(rèn)平時(shí)應(yīng)采取收付實(shí)現(xiàn)制，即保費(fèi)收入應(yīng)于收到投保人交納的保費(fèi)時(shí)確認(rèn)，因而它不存在應(yīng)收保費(fèi)，但在會(huì)計(jì)期末通過(guò)責(zé)任準(zhǔn)備金調(diào)整回歸到權(quán)責(zé)發(fā)生制。
2.對(duì)于利息收入的確認(rèn)基本上采用收付實(shí)現(xiàn)制。
對(duì)保險(xiǎn)公司發(fā)生的拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、保戶儲(chǔ)金、存款等期末都不再計(jì)算應(yīng)收利息，一律按收付實(shí)現(xiàn)制在實(shí)際收到利息后確認(rèn)為利息收入。應(yīng)收利息主要是指?jìng)顿Y已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息和原貸款掛賬的利息。對(duì)逾期貸款，應(yīng)縮短應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。
3.對(duì)于其它收入一律按收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)確認(rèn)。
保險(xiǎn)公司除了保費(fèi)收入、利息收入以外，還有追償款收入、手續(xù)費(fèi)收入、租賃收入、代勘查收入、咨詢服務(wù)收入等其它收入，這些收入的確認(rèn)，從成本與效益原則考慮以及穩(wěn)健性出發(fā)，采用收付實(shí)現(xiàn)制。
4.對(duì)于成本與費(fèi)用支出的確認(rèn)原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
對(duì)保險(xiǎn)公司發(fā)生的保費(fèi)支出（比如賠款支出、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、“三項(xiàng)準(zhǔn)備”等）以及利息支出應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)和計(jì)量，凡是在本期發(fā)生的，都應(yīng)全部在本期入賬，不應(yīng)延至下期入賬，將本期成本費(fèi)用作為下期成本費(fèi)用處理。對(duì)于其他費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，在貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、重要性原則的前提下，應(yīng)當(dāng)重視謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用。比如，對(duì)于有“三項(xiàng)指標(biāo)”控制的防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按比例控制使用，據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提；固定資產(chǎn)修理費(fèi)待攤和遞延不能混亂使用，也不能采用預(yù)提方式；對(duì)于開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，不得計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
[關(guān)鍵詞]政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)；制度安排；市場(chǎng)失靈；政府失靈
一、我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中存在“雙失靈”
(一)我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的困境分析
農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是處理農(nóng)業(yè)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的重要財(cái)務(wù)安排，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的三大支柱(農(nóng)業(yè)科技、農(nóng)村金融和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn))之一。作為世貿(mào)組織允許各國(guó)支持農(nóng)業(yè)的一項(xiàng)“綠箱”政策，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)日益受到各國(guó)政府的重視。然而在我國(guó)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)卻陷入了困境，出現(xiàn)了加速下降的趨勢(shì)。我國(guó)農(nóng)業(yè)所面臨的困境主要有：農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)收入不斷減少；農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率居高不下；農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期虧損；農(nóng)民不愿投保，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)展業(yè)困難。
(二)“雙失靈”是造成農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)困境的根本原因
我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)困境的根本因素是制度問(wèn)題，在我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中存在著嚴(yán)重的“雙失靈”現(xiàn)象。
1.市場(chǎng)失靈。自20世紀(jì)90年代中期，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司逐步轉(zhuǎn)換為規(guī)范的商業(yè)保險(xiǎn)公司以后，我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)也發(fā)生了根本性變化。但商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)模式并不適應(yīng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的特點(diǎn)。一是商業(yè)保險(xiǎn)的高收費(fèi)與農(nóng)民的低收入存在矛盾，農(nóng)民沒(méi)有交費(fèi)能力；二是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)存在高風(fēng)險(xiǎn)率、高費(fèi)用率、高賠付率的特征，追逐利益的商業(yè)性保險(xiǎn)公司對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的規(guī)避也就不難理解。因此，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)自身的特點(diǎn)使其具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品的性質(zhì)，即農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)缺乏競(jìng)爭(zhēng)性，存在非排他性和利益外溢現(xiàn)象。正因?yàn)榇?，?duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)采取商業(yè)性經(jīng)營(yíng)模式會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)失靈。
2.政府失靈。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的準(zhǔn)公共產(chǎn)品特征及其商業(yè)化經(jīng)營(yíng)的實(shí)踐共同佐證了一點(diǎn)，即我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展需政府履行彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的職責(zé)，而我國(guó)政府卻長(zhǎng)期處于缺位狀態(tài)，也在很大程度上造成了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的舉步維艱。
因此，要使農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)走出困境，關(guān)鍵和首要的問(wèn)題是制度設(shè)計(jì)。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)應(yīng)以政府為主體，突出農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的政策性，改變商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的現(xiàn)狀，通過(guò)建立與市場(chǎng)機(jī)制有效結(jié)合的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度，將政策與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合，為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)有利的環(huán)境。
二、國(guó)外政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的模式
各國(guó)發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的模式大體可分為政府主導(dǎo)型的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式和市場(chǎng)主導(dǎo)型的商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式，分別以美國(guó)和毛里求斯為例進(jìn)行說(shuō)明。
(一)美國(guó)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式
美國(guó)自20世紀(jì)30年代開辦農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，采用的是政府主辦、商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的發(fā)展模式。美國(guó)政府依據(jù)《聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)法》，通過(guò)提供巨災(zāi)保險(xiǎn)(屬基本保障水平)、擴(kuò)大保障保險(xiǎn)(屬較高保障水平)、集體保險(xiǎn)和非保險(xiǎn)作物保障計(jì)劃四大險(xiǎn)種，取代政府救濟(jì)計(jì)劃將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者納入農(nóng)作物保險(xiǎn)計(jì)劃。并規(guī)定不參加政府保險(xiǎn)計(jì)劃的農(nóng)戶，不能得到政府其它計(jì)劃的幫助。在運(yùn)作模式上，目前農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的管理機(jī)構(gòu)是聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)公司，與風(fēng)險(xiǎn)管理局屬于兩塊牌子、一套人馬，主要負(fù)責(zé)全國(guó)性險(xiǎn)種條款制訂、費(fèi)率擬定、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查，開發(fā)維護(hù)軟件、預(yù)測(cè)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格等，為商業(yè)保險(xiǎn)公司提供經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)補(bǔ)貼和再保險(xiǎn)。政府還承擔(dān)聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)費(fèi)用以及農(nóng)作物保險(xiǎn)推廣和教育費(fèi)用。1995年起，美國(guó)政府為了鼓勵(lì)部分商業(yè)性保險(xiǎn)公司開展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為開辦農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的19家公司提供其相當(dāng)于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)的31%的補(bǔ)貼，并提供農(nóng)作物保險(xiǎn)免稅、比例再保險(xiǎn)和超額損失再保險(xiǎn)等政策扶持。2000年美國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼平均占到純保費(fèi)的53%，保費(fèi)補(bǔ)貼額平均達(dá)6.6美元／英畝，農(nóng)作物巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)推行強(qiáng)制性保險(xiǎn)制度并補(bǔ)貼全部保費(fèi)，其他皆為自愿選擇。投保農(nóng)民當(dāng)年農(nóng)作物收成因?yàn)?zāi)害減產(chǎn)25%以上時(shí)，可取得聯(lián)邦農(nóng)作物保險(xiǎn)公司的最高賠償金額。1981—1988年間，美國(guó)政府對(duì)農(nóng)作物保險(xiǎn)的開支達(dá)42億美元，賠付金額與投保金額的比例高達(dá)14：1。1989-1999年10年間，聯(lián)邦政府對(duì)農(nóng)作物保險(xiǎn)的財(cái)政補(bǔ)貼總額累計(jì)達(dá)到108億美元，僅1999年一年就達(dá)到22.4億美元。2004年美國(guó)各家經(jīng)營(yíng)農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司共收入保費(fèi)41.9億美元，其中政府對(duì)農(nóng)險(xiǎn)的補(bǔ)貼為24.8億美元。此外，政府還給予免稅和法律支持。雖然政府對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司的補(bǔ)貼昂貴，但是政府仍認(rèn)為這是比救災(zāi)計(jì)劃和政府直接經(jīng)營(yíng)更經(jīng)濟(jì)的做法。(二)毛里求斯農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式
毛里求斯的糖業(yè)保險(xiǎn)基金在國(guó)際上被公認(rèn)為是一項(xiàng)成功的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)模式，該模式具有四個(gè)鮮明特點(diǎn)：第一，效率高。由于該基金只承保一種作物，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、單證費(fèi)用低，加之計(jì)算機(jī)管理程度高、工作人員少，因而效率很高，其費(fèi)用率僅占保費(fèi)收入的7%(多數(shù)國(guó)家這一比例為15%—20%)。第二，費(fèi)率擬定科學(xué)化。為防止風(fēng)險(xiǎn)不均質(zhì)而導(dǎo)致逆選擇，該基金設(shè)計(jì)了多達(dá)100個(gè)檔次的費(fèi)率體系，費(fèi)率體系的高度差異化能激勵(lì)生產(chǎn)者努力耕作，以改善自己的費(fèi)率檔次，從而達(dá)到少支付保費(fèi)又能獲得較大保障的目的。第三，投資收益高。基金的投資收入約為業(yè)務(wù)費(fèi)用的150%，投資收入的50%用于基金積累，能夠相應(yīng)減少農(nóng)民的保費(fèi)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)基金抗巨災(zāi)的能力。第四，商業(yè)化運(yùn)作。雖然政府在基金建立初期承擔(dān)支付工作人員工資的職責(zé)，而且政府要求強(qiáng)制投保，但到目前，該基金從原保險(xiǎn)到再保險(xiǎn)完全采用商業(yè)方式來(lái)運(yùn)作。
雖然世界各國(guó)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)模式都不盡相同，但政府的基本扶持方式大致相似，即主要采用法律保護(hù)、政府行政指導(dǎo)、財(cái)政資金支持、減免稅費(fèi)業(yè)務(wù)發(fā)展與農(nóng)業(yè)信貸銜接等措施。
特別值得一提的是，大多農(nóng)業(yè)發(fā)達(dá)和不發(fā)達(dá)國(guó)家都有專門的法律制度就政府對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的優(yōu)惠政策以及具體補(bǔ)貼比例進(jìn)行規(guī)定。如美國(guó)和日本分別于1938年頒布了《農(nóng)作物保險(xiǎn)法》，美國(guó)于1994年又制訂了《克林頓農(nóng)作物保險(xiǎn)改革法》。2000年6月美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)法》，計(jì)劃在以后5年內(nèi)提供總計(jì)82億美元財(cái)政支出，補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。2002年美國(guó)又通過(guò)了新的農(nóng)業(yè)法，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)農(nóng)業(yè)的補(bǔ)貼力度，決定在未來(lái)10年內(nèi)給農(nóng)業(yè)撥款1910億美元，較目前實(shí)行的補(bǔ)貼增加了80%，在價(jià)格支持和收入政策、農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)備計(jì)劃、出口支持、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和信息服務(wù)、國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)安全、教育研究和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)等方面推出了一系列新的舉措。正是由于有了這些政府補(bǔ)貼政策和相關(guān)的法律制度支持，各國(guó)的保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)才得以蓬勃發(fā)展。
三、適合我國(guó)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)
然而長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略等多方面原因，對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的補(bǔ)貼和扶持非常少，我國(guó)的農(nóng)險(xiǎn)法律建設(shè)滯后、核算辦法、稅費(fèi)扶持等政策不配套的狀況沒(méi)有扭轉(zhuǎn)。《保險(xiǎn)法》第155條規(guī)定：“國(guó)家支持發(fā)展為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的保險(xiǎn)事業(yè)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定”。但至今配套的法律、法規(guī)尚未出臺(tái)。在我國(guó)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)只免交營(yíng)業(yè)稅，其他方面同商業(yè)性保險(xiǎn)一樣，國(guó)家尚無(wú)配套政策予以扶持。這就造成了僅僅依靠商業(yè)性保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，而我國(guó)政府補(bǔ)貼和扶持缺位的情況。
(一)構(gòu)建支持政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的法律體系
從對(duì)美國(guó)和毛里求斯的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展模式的分析可以看出，政府首先是制定一系列法律法規(guī)，確保農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的順利進(jìn)行。我國(guó)雖然已于1995年頒布了《保險(xiǎn)法》，但這只是一部規(guī)范商業(yè)保險(xiǎn)的主要法律，并不適用于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)也并未有具體的規(guī)定。因此應(yīng)盡早出臺(tái)專門的《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法》?！掇r(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法》應(yīng)明確規(guī)定政策性保險(xiǎn)的政策性和非商業(yè)性特征、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)原則及組織形式等；規(guī)范農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的資金籌集方式、資金管理原則、政府支持方式等，并用存款比例、負(fù)債比例、流動(dòng)性比例等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)調(diào)控其運(yùn)行；《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法》中還應(yīng)對(duì)政府行為予以約束，對(duì)政府的作用和農(nóng)民的參與方式進(jìn)行規(guī)范，避免由于地方政府的隨意性或財(cái)政困難而忽視對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的支持。
(二)構(gòu)建政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的組織制度
1.設(shè)立專門政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司。由于我國(guó)農(nóng)民收入低和保險(xiǎn)意識(shí)差，因此由政府成立專業(yè)農(nóng)業(yè)政策性保險(xiǎn)公司引導(dǎo)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展是比較切合我國(guó)實(shí)際的。政府支付一切經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用，采取強(qiáng)制保險(xiǎn)，并享有免稅待遇。除了專門政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司外，還應(yīng)鼓勵(lì)商業(yè)性保險(xiǎn)公司、合作社經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，突破單一格局，向多元化發(fā)展。對(duì)商業(yè)性保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提供優(yōu)惠政策，如稅收減免、費(fèi)率補(bǔ)貼和虧損彌補(bǔ)等，緩和商業(yè)性保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)效益低的矛盾。
關(guān)鍵字：分業(yè)經(jīng)營(yíng)；混業(yè)經(jīng)營(yíng)；金融業(yè)現(xiàn)狀；因素；對(duì)策
一、分業(yè)經(jīng)營(yíng)與混業(yè)經(jīng)營(yíng)之爭(zhēng)論
縱觀世界各國(guó)，對(duì)商業(yè)銀行和投資銀行等金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系處理上采取分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式或混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，這兩種模式各有利弊，難分伯仲。二者的爭(zhēng)論焦點(diǎn)主要在于風(fēng)險(xiǎn)安全、效率等方面，下面我們將進(jìn)行具體分析。
（一）分業(yè)經(jīng)營(yíng)的主張者觀點(diǎn)
1.商業(yè)銀行的資金主要是來(lái)自個(gè)人及法人的存款，而且多是短期存款。資金的安全性是存款人以及銀行的首要要求，一個(gè)銀行的信譽(yù)性主要在于可以保持資金的流動(dòng)。如果商業(yè)銀行可以毫無(wú)顧忌的從事證券等高利潤(rùn)業(yè)務(wù)，無(wú)疑會(huì)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)為追求高額利潤(rùn)，將大量資金進(jìn)行證券投資，尤其是股票投資，這會(huì)使得一些急需貸款的產(chǎn)業(yè)得不到貸款，對(duì)存款人的存款也產(chǎn)生巨大的威脅。分業(yè)經(jīng)營(yíng)則可以克服危險(xiǎn)性，很好的保護(hù)儲(chǔ)戶的利益，有利于經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。
2.分業(yè)經(jīng)營(yíng)有利于維持金融秩序，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。分業(yè)經(jīng)營(yíng)則可以打斷證券危機(jī)和銀行危機(jī)的鏈條，防范銀行資金流入股市。
3.分業(yè)經(jīng)營(yíng)可以更好的發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，提高金融競(jìng)爭(zhēng)力。這體現(xiàn)在證券業(yè)和銀行業(yè)的專業(yè)化分工可以促使兩個(gè)行業(yè)提高效率，混業(yè)經(jīng)營(yíng)則會(huì)導(dǎo)致一些綜合性的大銀行對(duì)金融業(yè)進(jìn)行各方面的壟斷，從而對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行壟斷，不利于競(jìng)爭(zhēng)。
（二）混業(yè)經(jīng)營(yíng)的主張者觀點(diǎn)
1.銀行的風(fēng)險(xiǎn)性在于其自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，不在于它所參與的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。混業(yè)經(jīng)營(yíng)從某種程度上恰恰可以降低銀行的總風(fēng)險(xiǎn)，促使銀行業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)，拓展銀行的收益渠道。
2.混業(yè)經(jīng)營(yíng)是分業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的必然結(jié)果。隨著金融工具的發(fā)展及金融業(yè)的創(chuàng)新，一些分業(yè)經(jīng)營(yíng)的金融機(jī)構(gòu)會(huì)循環(huán)市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰的規(guī)則，最終一些妨礙市場(chǎng)的制度會(huì)被市場(chǎng)所拋棄。同時(shí)，壟斷在經(jīng)濟(jì)上是有其合理性的，是規(guī)模經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。
3.混業(yè)經(jīng)營(yíng)有利于提高資源利用率，形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)。金融的本質(zhì)是混業(yè)經(jīng)營(yíng)，人為割裂資金的營(yíng)運(yùn)模式，是社會(huì)總資本的浪費(fèi)?；鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)使并購(gòu)后的金融業(yè)發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，拓展了規(guī)模邊界，形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)。銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)的有限資源可以形成信息共享、損益互補(bǔ)機(jī)制，因此比分業(yè)經(jīng)營(yíng)更為便利和有效率。
4.混業(yè)經(jīng)營(yíng)可以為客戶提供全面的、綜合性的金融服務(wù)，面對(duì)一個(gè)窗口可以獲得存貸款、證券、保險(xiǎn)、資產(chǎn)管理、咨詢、電子服務(wù)等內(nèi)容的一連串的服務(wù)。同時(shí)，這有利于金融機(jī)構(gòu)掌握全面的客戶信息，減少信息的不對(duì)稱性，增加貸款和投資成功的可能性?！?】
二、我國(guó)金融業(yè)現(xiàn)狀
從目前來(lái)看，我國(guó)特殊的國(guó)情決定著我國(guó)的金融模式選擇也應(yīng)向混業(yè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，順應(yīng)世界潮流的需要。金融的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)成為明顯的趨勢(shì)，其極大的強(qiáng)化了金融業(yè)之間全方位的競(jìng)爭(zhēng)，迫使金融企業(yè)追求其服務(wù)范圍的拓寬。我國(guó)已經(jīng)加入了世界貿(mào)易組織，金融業(yè)的全面開放也已成定局。其次，金融的本質(zhì)是混業(yè)經(jīng)營(yíng)，隨著近幾年來(lái)金融業(yè)的并購(gòu)浪潮頻頻發(fā)生，越來(lái)越多的綜合、大型和全球化的金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)；同時(shí)，金融工具的創(chuàng)新也極大的改變了傳統(tǒng)概念中的資金融通成本、收益對(duì)比的狀況。第三，我國(guó)基本已具備實(shí)施混業(yè)經(jīng)營(yíng)的制度基礎(chǔ)。自改革開放以來(lái)，我國(guó)工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有商業(yè)銀行，十一家股份制銀行和111賈城市商業(yè)銀行構(gòu)成的整個(gè)金融體系和金融結(jié)構(gòu)的運(yùn)作系統(tǒng)，基本體現(xiàn)了市場(chǎng)化原則。這說(shuō)明我國(guó)的金融業(yè)已步入法制化軌道，金融業(yè)具備了混業(yè)經(jīng)營(yíng)的制度基礎(chǔ)。
三、對(duì)策和選擇
針對(duì)我國(guó)金融業(yè)的現(xiàn)狀以及制約因素的分析，我們認(rèn)為金融業(yè)在以后的發(fā)展中應(yīng)注重以下的幾個(gè)方面：
（一）健全法律法規(guī)和金融制度
健全的法律制度可以為混業(yè)經(jīng)營(yíng)提供制度保障，同時(shí)控制其風(fēng)險(xiǎn)性。從目前我國(guó)的情況來(lái)看，還存在立法質(zhì)量差，立法體系及內(nèi)容不完善的情況。同時(shí)，要在法律上確定其合法性地位。
（二）建立完善的監(jiān)管體系
首先要調(diào)整監(jiān)管的目標(biāo)，我國(guó)目前是采用行政手段去抑制金融風(fēng)險(xiǎn)，隨著混業(yè)經(jīng)營(yíng)的確立，應(yīng)該轉(zhuǎn)變?yōu)榫S護(hù)金融市場(chǎng)秩序來(lái)化解金融風(fēng)險(xiǎn)。其次，必須保持監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性和監(jiān)管資源的充足性，建立起各個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)機(jī)制。
（三）關(guān)于金融模式的選擇
混業(yè)經(jīng)營(yíng)的組織形式主要分為全能銀行和金融控股兩大流派。全能銀行的典型代表是德國(guó)、法國(guó)等歐洲大陸國(guó)家，在這種模式下，沒(méi)有銀行業(yè)務(wù)之間的界限劃分，各種銀行都可以全面經(jīng)營(yíng)存貸款、證券買賣、保險(xiǎn)銷售等業(yè)務(wù)。美國(guó)的金融控股公司由有多元化經(jīng)營(yíng)需求的金融機(jī)構(gòu)組建金融控股公司執(zhí)行資本運(yùn)作，通過(guò)并購(gòu)或投資控股獨(dú)立的子公司分別從事銀行、證券、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)。美國(guó)的金融業(yè)也經(jīng)歷了從混業(yè)經(jīng)營(yíng)―分業(yè)經(jīng)營(yíng)―混業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式，根據(jù)我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，可以借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)組建以大銀行為主體的金融控股集團(tuán)公司的模式實(shí)現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營(yíng)。金融控股公司兼?zhèn)浞謽I(yè)經(jīng)營(yíng)與混業(yè)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)點(diǎn)，其特點(diǎn)是“集團(tuán)混業(yè)，經(jīng)營(yíng)分業(yè)”。
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【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 管理 基層人壽保險(xiǎn)公司
一、內(nèi)部控制系統(tǒng)在公司管理中的重要意義
企業(yè)管理的最終目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，而企業(yè)的內(nèi)部控制就是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，認(rèn)識(shí)和分析企業(yè)整體目標(biāo)和各階段目標(biāo)，評(píng)價(jià)影響這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)在和外在因素及其發(fā)生的概率和可能產(chǎn)生的后果，據(jù)此采取相應(yīng)的控制措施的過(guò)程。所以說(shuō)，完善的管理，必須要有嚴(yán)格的內(nèi)部控制，一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要手段，是企業(yè)高效運(yùn)作的基石，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有舉足輕重的地位。
就壽險(xiǎn)公司而言，由于壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的廣泛性和長(zhǎng)期性使得壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理變得紛繁復(fù)雜，這就需要建立一套完善而嚴(yán)密的管理制度和信息反饋系統(tǒng)，隨時(shí)監(jiān)控整個(gè)保險(xiǎn)周期內(nèi)的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，如保費(fèi)繳納情況、保險(xiǎn)金支付情況、保單信息變更等。與此同時(shí)，眾多的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和不同的銷售渠道，更加劇了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的復(fù)雜程度，如果沒(méi)有一套嚴(yán)格的制度來(lái)約束和規(guī)范操作，就無(wú)法保證公司的正常運(yùn)營(yíng)。
二、加強(qiáng)基層壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理的幾點(diǎn)看法
（一）理順管理組織架構(gòu)，形成管理職責(zé)分明，職權(quán)清晰的組織模式
為保證各項(xiàng)內(nèi)部控制管理工作的有效開展和各項(xiàng)內(nèi)控工作任務(wù)的落實(shí)到位，地市級(jí)分公司要設(shè)立由審計(jì)或財(cái)務(wù)部門牽頭組成的內(nèi)控管理日常工作機(jī)構(gòu)，支公司設(shè)立對(duì)應(yīng)的內(nèi)控管理崗位，按照統(tǒng)一管理，分級(jí)實(shí)施的原則，配合開展工作，一方面理順各層級(jí)、各部門、各崗位之間的關(guān)系，詳細(xì)分解職權(quán)和職責(zé)，使得各級(jí)管理人員清晰掌握其工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)，有效執(zhí)行公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃；另一方面徹底杜絕內(nèi)控管理工作職責(zé)不清，權(quán)限不明，辦事拖拉，相互推委的現(xiàn)象，扭轉(zhuǎn)管理人員對(duì)于內(nèi)控建設(shè)說(shuō)起來(lái)重要、做起來(lái)次要、忙起來(lái)不要的管理思想，使日?；ぷ髡嬲粘；\(yùn)作起來(lái)。
（二）營(yíng)造積極向上的工作氛圍和良好的上傳下達(dá)、政令通暢的執(zhí)行理念
內(nèi)部控制工作開展的是否有效，與公司的經(jīng)營(yíng)理念、文化建設(shè)密不可分，因?yàn)樗仁菃T工工作態(tài)度的表現(xiàn)，又是企業(yè)形象的外部反映。要保證公司經(jīng)營(yíng)行為的科學(xué)規(guī)范，首先要從規(guī)范員工的思想與行為做起，要讓全員深刻地認(rèn)識(shí)到公司的發(fā)展與個(gè)人的前程息息相關(guān)，公司要前進(jìn)就必須沿著即定的目標(biāo)用揚(yáng)棄的思想抓好經(jīng)營(yíng)過(guò)程的執(zhí)行，通過(guò)公司文化的建設(shè)，讓員工的目標(biāo)與公司的目標(biāo)緊密地結(jié)合起來(lái)，培養(yǎng)員工良好的執(zhí)行文化，鍛造員工恪守的工作信條，來(lái)保障管理工作的切實(shí)到位。
（三）強(qiáng)化銷售管理每一環(huán)節(jié)，嚴(yán)格把好入口關(guān)
銷售能力決定公司的經(jīng)營(yíng)效益與競(jìng)爭(zhēng)能力，介于壽險(xiǎn)公司銷售渠道以營(yíng)銷為主的經(jīng)營(yíng)特征，由此對(duì)銷售環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理難度加大，因而銷售管理控制顯得更為迫切。
1.強(qiáng)化人資格認(rèn)證，嚴(yán)格人素質(zhì)甄選，保證從業(yè)人員的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平。銷售人員的素質(zhì)水平，決定著銷售質(zhì)量，而銷售質(zhì)量又是影響公司經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的主導(dǎo)因素之一，當(dāng)前由于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和資源市場(chǎng)的趨向成熟，一方面人隊(duì)伍流動(dòng)加劇，另一方面人隊(duì)伍發(fā)展困難，甚至出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)現(xiàn)象，這樣直接影響了銷售業(yè)績(jī)，但并不能因此放松對(duì)人從業(yè)管理，因?yàn)楣窘?jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)不是追逐保費(fèi)，而是追逐效益，所以加強(qiáng)對(duì)人的綜合素質(zhì)選拔，保證基本從業(yè)資格的認(rèn)證，防范業(yè)務(wù)水準(zhǔn)、道德水平低下帶來(lái)的違規(guī)違法行為風(fēng)險(xiǎn)，是防控銷售風(fēng)險(xiǎn)的首要環(huán)節(jié)。
2.有效監(jiān)控銷售過(guò)程，防止欺詐客戶行為發(fā)生。銷售過(guò)程管控，是銷售風(fēng)險(xiǎn)管控的主要模式，銷售過(guò)程監(jiān)控主要分兩個(gè)層面，一是銷售人員是否按照保險(xiǎn)條款客觀介紹，有無(wú)誤導(dǎo)、欺詐客戶行為；二是銷售人員是否向客戶將訂立保險(xiǎn)合同的權(quán)利、義務(wù)及影響合同成立的各要素闡述并得到落實(shí)，有無(wú)可能給客戶或公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的隱患或挪用、貪污保費(fèi)損害客戶、公司利益行為。主要通過(guò)公司對(duì)銷售過(guò)程的審查和客戶回訪來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控。
3.完備銷售激勵(lì)機(jī)制，杜絕劣質(zhì)保單形成。為保證銷售目標(biāo)的達(dá)成，在銷售過(guò)程中往往離不開激勵(lì)機(jī)制的推動(dòng)，但因過(guò)度地注重單一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，基層公司將激勵(lì)機(jī)制長(zhǎng)期作為推動(dòng)銷售的法寶，這樣一方面導(dǎo)致銷售人員養(yǎng)成不推不動(dòng)，不動(dòng)就推的惡習(xí)，而且出現(xiàn)了成本日益增加、效果日趨減弱的惡性循環(huán)現(xiàn)象；另一方面也出現(xiàn)了銷售人員為了追逐個(gè)人利益，通過(guò)降低風(fēng)險(xiǎn)選擇，甚至逆選擇，誤導(dǎo)、欺騙客戶等手段實(shí)現(xiàn)銷售目的行為，形成了劣質(zhì)保單，帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。所以激勵(lì)要以提高質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)為實(shí)施前提。
4.建立長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制，注重人員素質(zhì)提升，保持公司可持續(xù)發(fā)展活力。為適應(yīng)銷售工作的開展和不斷提升銷售業(yè)績(jī)的目的，對(duì)于銷售人員的長(zhǎng)期培訓(xùn)，不斷提升整體素質(zhì)是加強(qiáng)銷售內(nèi)控建設(shè)的重中之重，也是根本策略，因?yàn)橹挥袕臉I(yè)人員素質(zhì)的提升，才有業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升。
（四）嚴(yán)格承保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，保證業(yè)務(wù)質(zhì)量
承保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，是業(yè)務(wù)管理的起點(diǎn)，貫穿著保險(xiǎn)合同訂立的全過(guò)程，承保風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，經(jīng)營(yíng)效益的體現(xiàn)均具有重大的影響，根據(jù)當(dāng)前承保管理的現(xiàn)狀，建議強(qiáng)化如下幾方面工作：
由于我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司只允許經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、短期意外險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)范圍和保險(xiǎn)的特性，決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債具有如下特點(diǎn)：
(一)資金來(lái)源的廣泛性
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金主要來(lái)源于保費(fèi)和資本金。由于我國(guó)國(guó)土面積廣闊，人口眾多，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度快，促進(jìn)了我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展，保費(fèi)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，保險(xiǎn)資金越來(lái)越多，且來(lái)源廣泛，涉及社會(huì)的各個(gè)層面。保險(xiǎn)資金不僅來(lái)自于國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)，而且大量的保險(xiǎn)資金來(lái)自于個(gè)人；從產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)資金來(lái)自于第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)。從構(gòu)成來(lái)看，保險(xiǎn)資金主要由資本金、責(zé)任準(zhǔn)備金(包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金等)、總準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)儲(chǔ)金以及未分配盈余等構(gòu)成。
(二)資金性質(zhì)的負(fù)債性
《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》將保險(xiǎn)定義為：“保險(xiǎn)，是指投保人根據(jù)保險(xiǎn)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故，因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為?！睆谋ｋU(xiǎn)的定義可以看出，保險(xiǎn)公司的資金主要是來(lái)自保費(fèi)收入，收取保費(fèi)在前，承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任在后。即保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同生效后，根據(jù)未來(lái)保險(xiǎn)事故發(fā)生與否，決定了是否承擔(dān)賠付責(zé)任。由此可以看出，保費(fèi)資金具有明顯的負(fù)債性特點(diǎn)。從保險(xiǎn)資金的構(gòu)成來(lái)看，除資本金和總準(zhǔn)備金外，其他都屬于負(fù)債。
(三)對(duì)外負(fù)債的短期性
從經(jīng)營(yíng)范圍可以看出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司除工程險(xiǎn)等少數(shù)險(xiǎn)種有可能保險(xiǎn)期限較長(zhǎng)之外，其他險(xiǎn)種的保險(xiǎn)期限都不超過(guò)一年；與此同時(shí)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可能的支出將在保險(xiǎn)期限內(nèi)完全明確。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的險(xiǎn)種的責(zé)任期限一般不超過(guò)一年，這就決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的負(fù)債大部分在一年內(nèi)，具有明顯的短期性特征。
(四)保險(xiǎn)資產(chǎn)的流動(dòng)性
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性、成本支出時(shí)間的滯后性和金額的不確定性，及負(fù)債的短期性，決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司負(fù)債支出的時(shí)間的不確定性。為保證保險(xiǎn)責(zé)任的及時(shí)承擔(dān)，保護(hù)投保人(被保險(xiǎn)人)的利益，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必須保持資產(chǎn)的高流動(dòng)性，以防止債務(wù)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)“黑洞”導(dǎo)致公司無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)。
二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理的重要性
從以上財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債的特點(diǎn)可以看出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)不僅來(lái)自于經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)本身，同時(shí)與保險(xiǎn)公司的自身管理水平密切相關(guān)。在當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，競(jìng)爭(zhēng)程度較高的情況下，保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理水平將直接決定公司經(jīng)營(yíng)的成敗與否。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)自身資產(chǎn)負(fù)債管理，提高資產(chǎn)的盈利能力和流動(dòng)性，保證各項(xiàng)債務(wù)按時(shí)支付。
(一)資產(chǎn)負(fù)債管理的概念
資產(chǎn)負(fù)債管理，從狹義的角度理解，為針對(duì)某類負(fù)債產(chǎn)品的特點(diǎn)形成的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實(shí)行業(yè)務(wù)條塊上的匹配；從廣義的角度理解，資產(chǎn)負(fù)債管理屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，它從整個(gè)企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略出發(fā)，考慮償付能力、流動(dòng)性和法律約束等外部條件為前提，以一整套完善的組織體系和技術(shù)，動(dòng)態(tài)地解決資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值匹配問(wèn)題以及企業(yè)層面的財(cái)務(wù)控制，以保證企業(yè)運(yùn)行的安全性、盈利性及流動(dòng)性的實(shí)現(xiàn)。
從以上定義可以看出，資產(chǎn)負(fù)債管理是通過(guò)了解保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)而合理分析其資產(chǎn)、負(fù)債，并合理安排資產(chǎn)負(fù)債的匹配關(guān)系，以保證企業(yè)運(yùn)行的安全、提高公司的盈利能力和資金的流動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
(二)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債管理的重要意義
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的不確定性和賠付金額的不確定性，導(dǎo)致了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司負(fù)債發(fā)生的時(shí)間的不確定性和支付金額的不確定性。這就要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利用資產(chǎn)負(fù)債管理，加強(qiáng)自身資產(chǎn)負(fù)債的管理，以合理化解這些不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債管理的角度來(lái)看，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的好壞，不僅取決于公司業(yè)務(wù)發(fā)展的好壞，更重要的是取決于資產(chǎn)負(fù)債管理的好壞。只有資產(chǎn)負(fù)債管理做好了，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司才能保護(hù)股東及廣大投保人的利益，才能保證國(guó)家金融的安全和社會(huì)的穩(wěn)定。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債管理對(duì)公司、行業(yè)、社會(huì)均具有深遠(yuǎn)的意義。
1.資產(chǎn)負(fù)債管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保護(hù)投保人(被保險(xiǎn)人)利益的需要
保險(xiǎn)，是一種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和轉(zhuǎn)移的工具，它將投保人或被保險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)人，一旦發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的意外損失或約定事件，保險(xiǎn)人按約定補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的損失或給付相應(yīng)的保險(xiǎn)金額。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的好壞，在一定程度上決定了投保人(被保險(xiǎn)人)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的成功與否。目前，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，承保利潤(rùn)不斷下降，有的險(xiǎn)種甚至出現(xiàn)了全行業(yè)的虧損，在這種情況下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要想充分發(fā)揮保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的作用，就必須通過(guò)做好資產(chǎn)負(fù)債管理，提高資產(chǎn)的盈利能力，以滿足廣大投保人利益的需要。
2.資產(chǎn)負(fù)債管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主動(dòng)適應(yīng)保險(xiǎn)監(jiān)管的需要
近年來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管由市場(chǎng)行為監(jiān)管逐步向償付能力監(jiān)管和市場(chǎng)行為監(jiān)管并重的方向發(fā)展，并將最終轉(zhuǎn)變?yōu)閮敻赌芰ΡO(jiān)管。償付能力的監(jiān)管，就是要求保險(xiǎn)公司有足夠的償還債務(wù)的能力，其外在表現(xiàn)為保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付能力高于保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的最低償付能力，而實(shí)際償付能力等于認(rèn)可凈資產(chǎn)，認(rèn)可凈資產(chǎn)等于認(rèn)可資產(chǎn)減認(rèn)可負(fù)債。根據(jù)目前保監(jiān)會(huì)的償付能力監(jiān)管的規(guī)定，公司負(fù)債全部為認(rèn)可負(fù)債，而資產(chǎn)則根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和變現(xiàn)能力按比例認(rèn)可，保險(xiǎn)公司要想提高認(rèn)可凈資產(chǎn)的比例，就必須在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中提高資產(chǎn)的認(rèn)可率。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以利用資產(chǎn)負(fù)債管理，通過(guò)將資產(chǎn)配置到認(rèn)可率高的資產(chǎn)上，提高公司的實(shí)際償付能力，滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)償付能力的要求。
3.資產(chǎn)負(fù)債管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司積累的資金主要來(lái)源是資本金和責(zé)任準(zhǔn)備金。責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為保證被保險(xiǎn)人的利益，保證未來(lái)能夠及時(shí)償付，而從保費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金。由于保險(xiǎn)公司作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的公司，風(fēng)險(xiǎn)存在具有普遍性，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生具有不確定性，這決定了保險(xiǎn)公司賠付時(shí)間具有較大的不確定性，為保險(xiǎn)公司資產(chǎn)和負(fù)債的安排帶來(lái)了較大的不確定性，提高了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司有必要通過(guò)改造管理流程，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理，合理提高保險(xiǎn)資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性，降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的健康運(yùn)行。
4.資產(chǎn)負(fù)債管理是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司改善保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的需要
隨著保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體的不斷增加，保險(xiǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的承保利潤(rùn)在不斷下降，甚至有的險(xiǎn)種出現(xiàn)了全行業(yè)的虧損。如何合理提高公司盈利水平，已經(jīng)成為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面臨的最大難題。這就要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司提高資產(chǎn)負(fù)債管理水平，合理使用和安排資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率和資產(chǎn)收益率，最大限度發(fā)揮資產(chǎn)運(yùn)用的作用，改善公司的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，提高公司競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和企業(yè)價(jià)值。
三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理的模式及原則
(一)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理模式的選擇
資產(chǎn)負(fù)債管理包括以負(fù)債為主導(dǎo)和以資產(chǎn)為主導(dǎo)兩種模式。以負(fù)債為主導(dǎo)的資產(chǎn)負(fù)債管理模式，強(qiáng)調(diào)的是從負(fù)債的觀點(diǎn)看待二者之間的關(guān)系，即根據(jù)負(fù)債的特點(diǎn)安排資產(chǎn)的期限、結(jié)構(gòu)比例等，針對(duì)不同保險(xiǎn)產(chǎn)品的負(fù)債要求，包括期限、風(fēng)險(xiǎn)、出險(xiǎn)頻率、流動(dòng)性等的要求，制定相應(yīng)的資產(chǎn)投資組合。以資產(chǎn)為主導(dǎo)的資產(chǎn)負(fù)債模式，強(qiáng)調(diào)的是從資產(chǎn)的觀點(diǎn)看待二者之間的關(guān)系，根據(jù)資金運(yùn)用的情況調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，也就是針對(duì)不同的資產(chǎn)組合，調(diào)整產(chǎn)品銷售的品種、規(guī)模等。
由于目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)處于快速發(fā)展的階段，每家保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度較快，保險(xiǎn)的特性決定了保險(xiǎn)公司成本具有明顯的滯后性，成本的滯后意味著資金的滯留，為保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用提供了可能。同時(shí)，由于保險(xiǎn)公司主要是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，在保險(xiǎn)處于快速發(fā)展期的我國(guó)，保險(xiǎn)公司應(yīng)更加關(guān)注主營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，原則上要求資金運(yùn)用滿足保險(xiǎn)發(fā)展和保險(xiǎn)負(fù)債的要求。因此，在目前階段，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)采取負(fù)債為主的資產(chǎn)管理模式，根據(jù)保險(xiǎn)產(chǎn)品或保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的整體風(fēng)險(xiǎn)狀況來(lái)決定資產(chǎn)配置情況。
(二)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理的原則
根據(jù)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的特點(diǎn)，充分考慮財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)、負(fù)債的實(shí)際情況，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債管理不僅要遵循資產(chǎn)負(fù)債管理的基本原則，而且要充分考慮財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的特點(diǎn)。
1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理的基本原則
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與其他很多公司一樣，在資產(chǎn)負(fù)債管理中必須遵循以下基本原則。
(1)總量平衡的原則。就是要求資金的來(lái)源與資金運(yùn)用在規(guī)模上的相對(duì)平衡和對(duì)稱，保持資產(chǎn)與負(fù)債總量上的相對(duì)平衡，這里要求的平衡是資產(chǎn)負(fù)債總量的動(dòng)態(tài)平衡。
(2)結(jié)構(gòu)對(duì)稱原則。結(jié)構(gòu)對(duì)稱是一種動(dòng)態(tài)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與負(fù)債結(jié)構(gòu)的相互對(duì)稱與統(tǒng)一平衡，即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的期限差異進(jìn)行布局，長(zhǎng)期負(fù)債用于長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資，短期負(fù)債用于短期資產(chǎn)的投資，而短期負(fù)債中的長(zhǎng)期穩(wěn)定部分也可以用于長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資，并根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)條件和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
(3)償還期對(duì)稱的原則。償還期對(duì)稱的原則又稱資產(chǎn)分配原則或速度對(duì)稱原則，其主要內(nèi)容為：資金運(yùn)用應(yīng)根據(jù)資金來(lái)源的流通速度來(lái)決定，即資產(chǎn)與負(fù)債的償還期應(yīng)保持一定程度的對(duì)稱關(guān)系，最好是能保證資產(chǎn)和負(fù)債的期限完全一致。
(4)目標(biāo)替代，總體效用平衡的原則。資產(chǎn)負(fù)債管理要求資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)安全性、流動(dòng)性和盈利性的目標(biāo)，但這三個(gè)目標(biāo)之間是相互矛盾的，安全性越高往往伴隨著盈利能力的下降，流動(dòng)性較高往往盈利能力較弱，但安全性較高。目標(biāo)替代原則是指在安全性、流動(dòng)性、盈利性三個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或方針上進(jìn)行合理選擇和組合，相互替代，盡可能實(shí)現(xiàn)三者的均衡，而使總效用最優(yōu)。這里的總效用是由安全性、流動(dòng)性、盈利性三方面效用綜合構(gòu)成的。
2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理需要考慮的特殊因素
由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)范圍為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及意外健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)期限較短，保險(xiǎn)事故發(fā)生較為頻繁，使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)負(fù)債管理方面需要考慮如下特殊因素：
(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司負(fù)債的特點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)范圍決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的負(fù)債以短期負(fù)債為主，為保證投保人(被保險(xiǎn)人)的利益，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)必須具備較高的流動(dòng)性。
(2)險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)及不同業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈流量。目前，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)范圍為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、短期意外險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在具體險(xiǎn)種上包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、車輛保險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)、建工險(xiǎn)等，不同險(xiǎn)種由于保險(xiǎn)標(biāo)的和責(zé)任范圍不同，其風(fēng)險(xiǎn)狀況、出險(xiǎn)頻率及損失可能產(chǎn)生的金額大小也不一樣，對(duì)賠付資金的需求也不同。如車輛險(xiǎn)業(yè)務(wù)對(duì)賠付資金的要求相對(duì)其他財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)高，因?yàn)檐囕v屬于移動(dòng)的標(biāo)的，事故發(fā)生較為頻繁，出險(xiǎn)的頻率較高，導(dǎo)致賠付的頻率也高，對(duì)資金的流動(dòng)性要求高。而普通的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的出險(xiǎn)頻率低，但由于保險(xiǎn)金額大，一旦發(fā)生保險(xiǎn)事故，要求的賠償金額大。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)負(fù)債管理過(guò)程中，必須充分考慮公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、險(xiǎn)種類別，以保證償付責(zé)任的及時(shí)兌現(xiàn)。
(3)公司償付能力充足率。中國(guó)保監(jiān)會(huì)通過(guò)認(rèn)可凈資產(chǎn)與要求的最低償付能力的比較結(jié)果，來(lái)判斷保險(xiǎn)公司償付能力是否充足。由于保險(xiǎn)公司在不同的發(fā)展階段，償付能力水平高低不同，對(duì)資產(chǎn)的認(rèn)可率的要求也不同，公司對(duì)資產(chǎn)的選擇也是不一樣的。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)負(fù)債管理過(guò)程中，要充分考慮償付能力的要求，以保證公司的償付能力能夠滿足監(jiān)管的需要。
四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的組成及投資的重要性
從產(chǎn)業(yè)性質(zhì)來(lái)看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司屬于金融服務(wù)企業(yè)，也就是說(shuō)保險(xiǎn)公司屬于第三產(chǎn)業(yè)，同時(shí)屬于金融企業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上看，具有固定資產(chǎn)占比相對(duì)小的特點(diǎn)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司也一樣，固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的占比也不高。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司又屬于金融企業(yè)，金融業(yè)的特點(diǎn)決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司積聚了大量的保費(fèi)收入，對(duì)資金運(yùn)用的要求較高。
從表1可以看出，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司投資性資產(chǎn)(銀行存款投資)占總資產(chǎn)的比例分別為：人保60.49%，太平洋77.32%，大地74.34%，太平65.78%。從以上數(shù)據(jù)可以看出，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可用于投資的資產(chǎn)所占的比重高，資金運(yùn)用的需求旺盛。資金運(yùn)用已經(jīng)成為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)同樣重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，客觀要求保險(xiǎn)公司不斷提高資金運(yùn)用水平，加強(qiáng)投資資產(chǎn)的管理，關(guān)注其安全性、盈利性和流動(dòng)性，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)整體實(shí)力提升做出貢獻(xiàn)。
五、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用與資產(chǎn)負(fù)債管理
目前，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保費(fèi)規(guī)模增長(zhǎng)快，但由于保險(xiǎn)主體的增加，競(jìng)爭(zhēng)特別激烈，承保利潤(rùn)率在不斷下降，有的險(xiǎn)種甚至出現(xiàn)了全行業(yè)的虧損；同時(shí)，保險(xiǎn)公司是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的公司，本身對(duì)公司實(shí)力的要求高。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)力的提高，取決于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)用兩方面，且兩者是相互促進(jìn)的，這也是符合國(guó)際財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展規(guī)律的。在國(guó)外，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司承保業(yè)務(wù)的賠付率均接近100%，利潤(rùn)主要來(lái)自保費(fèi)資金運(yùn)用產(chǎn)生的投資收益。因此，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)資金運(yùn)用方面的研究，合理、有效地提高資金運(yùn)用的效率和效益，充分發(fā)揮保險(xiǎn)資金對(duì)公司的貢獻(xiàn)，提高經(jīng)濟(jì)實(shí)力。為使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用滿足資產(chǎn)負(fù)債管理的要求，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)公司負(fù)債進(jìn)行深入的分析，緊密聯(lián)系公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況，合理安排投資的期限、品種等。
(一)根據(jù)負(fù)債的特點(diǎn)配置投資的久期
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是典型的負(fù)債經(jīng)營(yíng)的公司，且其保費(fèi)資金大部分屬于短期負(fù)債資金。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在安排投資前，應(yīng)根據(jù)保費(fèi)資金在公司總資產(chǎn)中所占的比重，合理安排投資的期限。在考慮負(fù)債資金占比的同時(shí)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)測(cè)公司盈利能力，并根據(jù)盈利能力的不同及發(fā)展的不同階段，安排不同的投資組合和投資期限。當(dāng)預(yù)測(cè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)具有盈利能力時(shí)，意味著公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中基本不會(huì)動(dòng)用資本金，公司應(yīng)將資本金配置到期限較長(zhǎng)，收益較高的投資上去；同時(shí)根據(jù)預(yù)測(cè)公司的盈利能力和現(xiàn)金凈流量，將盈利積累的資金也配置到期限較長(zhǎng)的投資中去，以提高公司的盈利能力；而將日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要使用的資金，配置在期限短、流動(dòng)性強(qiáng)的資金上，以保證公司履行保險(xiǎn)責(zé)任的及時(shí)性。
(二)充分分析公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，根據(jù)不同產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)狀況、出險(xiǎn)頻率配置投資
如前所述，由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品種類多，且不同種類的保險(xiǎn)產(chǎn)品具有不同的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、出險(xiǎn)頻率及對(duì)賠付金額的要求等特點(diǎn)，因此，同一收入規(guī)模的公司對(duì)投資組合的要求差異較大。如以車險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)為主的公司，要求投資的流動(dòng)性高；以財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)為主的公司，對(duì)資金的流動(dòng)性要求相對(duì)較低，但對(duì)金額的要求可能較大，一旦保險(xiǎn)事故發(fā)生，對(duì)資金總量要求較大，要求投資的整體變現(xiàn)能力強(qiáng)。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的特點(diǎn)配置投資，合理確定投資組合及投資期限。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)大數(shù)法則的要求，充分考慮不同險(xiǎn)種的出險(xiǎn)概率和平均償付金額，合理分析單一險(xiǎn)種債務(wù)平均償還期，進(jìn)而計(jì)算出公司險(xiǎn)種所要求的整體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)負(fù)債的償還期，并根據(jù)償還期對(duì)稱的原則的要求，配置投資資產(chǎn)的償還期限?？梢酝ㄟ^(guò)計(jì)算平均流動(dòng)率來(lái)判斷投資配置是否合理，平均流動(dòng)率等于資產(chǎn)的平均到期日和負(fù)債的平均到期日的比值，如果平均流動(dòng)率大于1，則表示資產(chǎn)的運(yùn)用過(guò)度，應(yīng)根據(jù)負(fù)債的具體類別，縮短投資的期限；反之，則說(shuō)明資產(chǎn)運(yùn)用不足，應(yīng)適當(dāng)提高長(zhǎng)期資產(chǎn)的比重，以保證平均流動(dòng)率維持在1的水平。但在使用平均流動(dòng)率時(shí)，最好對(duì)時(shí)間進(jìn)行分段處理，如將期限分為3個(gè)月、6個(gè)月、1年等，分段越多，計(jì)算結(jié)果的運(yùn)用越合理，資產(chǎn)期限與負(fù)債期限越匹配。
(三)根據(jù)公司不同發(fā)展階段對(duì)償付能力的要求，選擇不同認(rèn)可率的投資組合
根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管的要求，不同資產(chǎn)的認(rèn)可比率是不一樣的，認(rèn)可比率的不同，對(duì)公司實(shí)際償付能力的影響較大。同時(shí)，由于法定的償付能力要求與公司的業(yè)務(wù)規(guī)模緊密聯(lián)系在一起，因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)發(fā)展的不同階段，對(duì)公司投資資產(chǎn)的認(rèn)可率要求也是不一樣的。如在公司業(yè)務(wù)的起步階段，由于公司資本金充足，基本不需要考慮公司資產(chǎn)的認(rèn)可率，可以只考慮流動(dòng)性、盈利能力等因素的影響去配置投資。但當(dāng)公司業(yè)務(wù)規(guī)模較大，資本金處于不十分充足的時(shí)候，就必須將投資配置在認(rèn)可率高的資產(chǎn)上。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的投資配置需要充分考慮公司的發(fā)展階段，及不同階段對(duì)償付能力的要求。
確定正確的運(yùn)作模式
20多年發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)告訴我們，農(nóng)戶保險(xiǎn)意識(shí)薄弱和經(jīng)濟(jì)承受能力有限使得市場(chǎng)有效需求不足，商業(yè)保險(xiǎn)公司難以承受農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的低收益甚至負(fù)收益的局面而限制保險(xiǎn)范圍或取消險(xiǎn)種。這一需求和供給的雙重疲軟證明了純商業(yè)化經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是行不通的。同時(shí)，我國(guó)財(cái)政實(shí)力有限，也不可能無(wú)限制地補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。這就要求按照不同的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，對(duì)不同地區(qū)的不同對(duì)象采用適合本地的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)模式。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)結(jié)合政策和市場(chǎng)兩種手段，對(duì)于經(jīng)濟(jì)落后、農(nóng)業(yè)商品率不高、農(nóng)民平均收入較低的西部地區(qū)應(yīng)以政策性強(qiáng)制保險(xiǎn)為主；對(duì)于經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)、農(nóng)業(yè)商品率較高、農(nóng)民平均生活達(dá)到中等水平的地區(qū)，宜采用"強(qiáng)制投保的政策性保險(xiǎn)和自愿投保的市場(chǎng)性保險(xiǎn)相結(jié)合"的原則。對(duì)普通農(nóng)戶應(yīng)以政策性保險(xiǎn)為主，市場(chǎng)性保險(xiǎn)為輔；對(duì)特別貧困地區(qū)的農(nóng)戶應(yīng)采取區(qū)域性保險(xiǎn)措施，完全實(shí)行政策性保險(xiǎn)；對(duì)種植、養(yǎng)殖大戶和農(nóng)業(yè)開發(fā)公司應(yīng)以市場(chǎng)性保險(xiǎn)為主，政策性保險(xiǎn)為輔。
發(fā)展再保險(xiǎn)制度
由于農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性和不可抗性，大多數(shù)保險(xiǎn)公司難以承受過(guò)高的再保險(xiǎn)成本，現(xiàn)有再保險(xiǎn)組織也不愿接納農(nóng)業(yè)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。因此，可以由政府統(tǒng)一組建政策性的全國(guó)農(nóng)業(yè)再保險(xiǎn)公司。一方面通過(guò)再保險(xiǎn)機(jī)制盡可能在全國(guó)范圍內(nèi)分散農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可以以差額補(bǔ)貼的方式補(bǔ)貼各地區(qū)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的虧損。當(dāng)然，再保險(xiǎn)公司在其經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)過(guò)程中，為體現(xiàn)財(cái)政支持的作用，可考慮不向農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體收取再保險(xiǎn)管理手續(xù)費(fèi)。同時(shí)，可以接受各種形式的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)按低于實(shí)際市場(chǎng)費(fèi)率的價(jià)格承包農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)賠付率超過(guò)一般賠付率時(shí)，由再保險(xiǎn)公司補(bǔ)足，既保證農(nóng)民以可以接受的費(fèi)率參加保險(xiǎn)，又使一地的風(fēng)險(xiǎn)能在更大的空間上和更長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)分散，減輕專業(yè)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的負(fù)擔(dān)，同時(shí)調(diào)動(dòng)被保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)人雙方的積極性。當(dāng)然，政府可將再保險(xiǎn)的預(yù)算支出與以往對(duì)農(nóng)業(yè)的救災(zāi)支出、補(bǔ)貼支出比較，以此為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)再保險(xiǎn)支出予以適當(dāng)控制，以免財(cái)政負(fù)擔(dān)過(guò)重。
關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)保險(xiǎn) 農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)立法 立法目的 立法原則。
所謂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)人為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（投保人）在從事種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)的自然生產(chǎn)與農(nóng)產(chǎn)品初加工過(guò)程中，遭受自然災(zāi)害或意外事故所造成的財(cái)產(chǎn)損失提供經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理方式。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)有廣狹義之分，狹義的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)僅指種植業(yè)保險(xiǎn)與養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)，而廣義的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)除了種植業(yè)與養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)外，還包括從事廣義農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的勞動(dòng)力及其家屬的人身保險(xiǎn)和農(nóng)場(chǎng)上的其他物質(zhì)財(cái)產(chǎn)的保險(xiǎn)。我國(guó)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界目前一般采用狹義農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)概念，而將廣義農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)涵蓋在農(nóng)村保險(xiǎn)的概念之中，本文以下的分析僅限于狹義農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。
近年來(lái)，我國(guó)由于“三農(nóng)”問(wèn)題的不斷升溫，加之入世過(guò)渡期的終結(jié)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)對(duì)“三農(nóng)”的保護(hù)作用日益突出，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)也受到政府和社會(huì)越來(lái)越多的關(guān)注。因此，加快農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)立法，構(gòu)建農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法律體系，是關(guān)系到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和農(nóng)民收入穩(wěn)定乃至構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的一個(gè)十分重要而緊迫的問(wèn)題。
1農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的特征。
目前理論界普遍認(rèn)為，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品具有準(zhǔn)公共性和正外部性以及農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的高風(fēng)險(xiǎn)、高成本和高賠付率，因此其具有典型的政策屬性，這就使得農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)不同于商業(yè)保險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，與商業(yè)保險(xiǎn)相比，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)具有如下特征。
首先，保險(xiǎn)目的的特殊性。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度是依據(jù)政策目標(biāo)建立的，而商業(yè)保險(xiǎn)制度是根據(jù)市場(chǎng)（或商業(yè)）目標(biāo)建立的。
農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)不能盈利也不可能盈利，而商業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)則可以盈利；其次，保險(xiǎn)方式的特殊性。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)通常需要一定的強(qiáng)制性。而商業(yè)保險(xiǎn)一般是完全自愿投保，不具有任何強(qiáng)制性；再次，經(jīng)營(yíng)主體的特殊性。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)一般是由政府直接組織經(jīng)營(yíng)，或由政府成立的專門機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)，或在政府財(cái)政政策支持下，由其他保險(xiǎn)供給主體（股份公司、相互保險(xiǎn)公司、合作社等）經(jīng)營(yíng)，而商業(yè)保險(xiǎn)只由商業(yè)性保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)。最后，盈利能力的特殊性。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目或出售的保險(xiǎn)產(chǎn)品一般說(shuō)來(lái)，其保險(xiǎn)責(zé)任廣泛（包括多種農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)甚至是巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任），且保險(xiǎn)標(biāo)的的損失概率較大，從而賠付率較高，不可能盈利，而商業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目或出售的保險(xiǎn)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任較窄，保險(xiǎn)標(biāo)的的損失概率較小，賠付率較低，可以營(yíng)利。
我國(guó)目前沒(méi)有一部專門的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法律，僅存的一點(diǎn)有關(guān)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的法律規(guī)定散見在其他法律中，而且內(nèi)容過(guò)于原則、籠統(tǒng)，導(dǎo)向性、提倡性多，實(shí)體性規(guī)范少，這導(dǎo)致在實(shí)踐中只好運(yùn)用商業(yè)保險(xiǎn)的規(guī)定來(lái)進(jìn)行規(guī)范，而如前所述，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)具有典型的政策屬性，具有完全不同于商業(yè)保險(xiǎn)的特征，因此，應(yīng)該制定獨(dú)立的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法律來(lái)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范。
2制定農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法的重要意義。
長(zhǎng)期關(guān)注“三農(nóng)”保險(xiǎn)業(yè)的中國(guó)保監(jiān)會(huì)長(zhǎng)春特派員劉德江說(shuō)，“農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)之所以舉步為艱，并不是沒(méi)有市場(chǎng)，最主要的問(wèn)題是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)自身缺乏保障?！鞭r(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法的缺位，已嚴(yán)重制約了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的健康發(fā)展、影響了國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)的支持和保護(hù)政策、制約了國(guó)家有效利用WTO規(guī)則中的“綠箱”政策。
首先，我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法的缺位已嚴(yán)重制約農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的健康發(fā)展。我國(guó)是一個(gè)自然災(zāi)害頻繁的農(nóng)業(yè)大國(guó)，每一次自然災(zāi)害或意外事故的發(fā)生，都給人民的生命及財(cái)產(chǎn)造成巨大損失，嚴(yán)重影響了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)和人民生活水平的提高。
通過(guò)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)和農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移分?jǐn)倷C(jī)制可以盡快恢復(fù)正常的生產(chǎn)生活秩序，把災(zāi)害造成的損失減少到最低程度，確保社會(huì)和諧穩(wěn)定。
其次，制定農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法有利于將國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)的支持和保護(hù)政策穩(wěn)定下來(lái)?！叭r(nóng)”問(wèn)題是中國(guó)現(xiàn)代化進(jìn)程中的最大障礙，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也發(fā)展到了工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的階段。而農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)作為國(guó)家支持農(nóng)業(yè)的重要手段，是財(cái)政收入轉(zhuǎn)移支付的政策工具。通過(guò)法律的形式，建立規(guī)范的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法律制度，把農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)納入政策性保險(xiǎn)的體系，將國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的支持規(guī)定為國(guó)家的職責(zé)，將有助于國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)支持和保護(hù)政策的穩(wěn)定化。
再次，適應(yīng)加入WTO的要求也有必要制定農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法。在WTO框架下，通過(guò)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度可有效利用WTO規(guī)則中的“綠箱”政策，增加政府對(duì)農(nóng)業(yè)的支持。國(guó)家可運(yùn)用財(cái)政收入誘導(dǎo)和激勵(lì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和投保農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者參與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。
3農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的立法構(gòu)想。
由于目前我國(guó)沒(méi)有專門的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法律，導(dǎo)致我國(guó)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)已不能適應(yīng)農(nóng)業(yè)市場(chǎng)化、產(chǎn)業(yè)化的進(jìn)程，在一定程度上影響了農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。加快農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)立法已成為我國(guó)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。因此，應(yīng)從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，在充分吸收國(guó)外立法成果和借鑒我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制訂一部專門的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法。筆者認(rèn)為，其主要內(nèi)容應(yīng)該包括：農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的立法目標(biāo)、立法原則、經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)范圍、政府扶持體系、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)主體的權(quán)利和義務(wù)、監(jiān)督管理體制等問(wèn)題?，F(xiàn)就其中的一些問(wèn)題作如下探討。
3.1立法目標(biāo)。
立法目標(biāo)是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法律的宗旨和靈魂，是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的首要問(wèn)題，在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法律中具有核心和統(tǒng)帥的地位。在我國(guó)，對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的立法目標(biāo)有不同看法。我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)是以市場(chǎng)調(diào)節(jié)為主，國(guó)家宏觀調(diào)控為輔的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。實(shí)施農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是國(guó)家宏觀調(diào)控政策的重要組成部分，是調(diào)節(jié)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。因此，對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的立法必須既要依據(jù)國(guó)家宏觀調(diào)控政策的目標(biāo)和要求，又要從我國(guó)國(guó)情出發(fā)。我國(guó)人多地少，環(huán)境資源面臨巨大壓力，現(xiàn)有的財(cái)力物力有限，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)水平不高，這些都決定了現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)既不能作為農(nóng)村社會(huì)福利政策，也不能作為保障農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)收入增長(zhǎng)的政策。所以，現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)立法目標(biāo)應(yīng)該以保障國(guó)家糧食安全為主，以促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保障農(nóng)戶的再生產(chǎn)能力為輔，逐步發(fā)展過(guò)渡到農(nóng)村社會(huì)福利政策的成熟階段。
3.2立法原則。
關(guān)于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的立法原則，筆者認(rèn)為，根據(jù)我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的實(shí)踐及轉(zhuǎn)型期的現(xiàn)實(shí)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)立法除應(yīng)該遵循一般保險(xiǎn)的一些立法原則外，還應(yīng)體現(xiàn)以下兩個(gè)原則。
第一，強(qiáng)制性與自愿性相結(jié)合原則。強(qiáng)制與自愿相結(jié)合原則是指對(duì)特定承保范圍內(nèi)的險(xiǎn)種采取強(qiáng)制保險(xiǎn)，對(duì)特定承保范圍以外的險(xiǎn)種采取自愿保險(xiǎn)。法定強(qiáng)制保險(xiǎn)對(duì)合同雙方均有約束力，農(nóng)民必須投保，保險(xiǎn)人必須承保。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性原則是基于農(nóng)業(yè)是一國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，卻又是弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，還面臨自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)雙重風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)特性而提出的。
第二，基本保障原則。我國(guó)現(xiàn)階段開展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，要確定一個(gè)能基本保障農(nóng)民恢復(fù)生產(chǎn)、國(guó)家財(cái)力又許可的保險(xiǎn)金額，以免出現(xiàn)農(nóng)民保不起、保險(xiǎn)公司賠不起、國(guó)家補(bǔ)不起的局面。
鑒于此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持基本保障原則，以保成本起步，逐步發(fā)展過(guò)渡到保產(chǎn)量和保收入的成熟階段。
3.3經(jīng)營(yíng)模式。
各國(guó)采取的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主要有四種模式：一是前蘇聯(lián)的政府主導(dǎo)的社會(huì)保障型模式；二是西歐的政策優(yōu)惠模式；三是美國(guó)的國(guó)家和私營(yíng)、政府和民間相互聯(lián)系的雙軌制農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保障體系模式；四是民間非盈利團(tuán)體經(jīng)營(yíng)而政府補(bǔ)貼和再保險(xiǎn)扶持的日本模式。這些經(jīng)營(yíng)模式各有利弊，筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展應(yīng)走經(jīng)營(yíng)主體組織形式多元化道路。
我國(guó)地域廣大，根據(jù)我國(guó)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡及農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)差異性大的特點(diǎn)，現(xiàn)階段設(shè)立一家全國(guó)性（政策性或非政策性）農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在市場(chǎng)條件、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制等方面條件尚不成熟。我國(guó)應(yīng)建立經(jīng)營(yíng)主體多元化的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)體系，主要形式應(yīng)包括商業(yè)保險(xiǎn)公司代辦、專業(yè)性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司、農(nóng)業(yè)相互保險(xiǎn)公司、政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司（地方性，取決于地方財(cái)力）、外資或合資保險(xiǎn)公司（立足于引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)、高素質(zhì)人才）等。具體采用哪種形式，將會(huì)根據(jù)不同地域、不同時(shí)期、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r決定。
3.4政府扶持體系。
由于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)具有典型的政策屬性，政府的扶持就成為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法律制度中最關(guān)鍵的因素。我國(guó)政府對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的扶持不能采取單一的財(cái)政補(bǔ)貼方式，必須建立保費(fèi)補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、金融扶持以及再保險(xiǎn)等多層次扶持體系。
第一，保費(fèi)補(bǔ)貼。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)具有高賠付率和高保費(fèi)率的特征，僅靠保險(xiǎn)企業(yè)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，往往虧損以至無(wú)力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。
因此，提供農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼早已成為許多國(guó)家支持和保護(hù)農(nóng)業(yè)的一項(xiàng)重要措施，而且補(bǔ)貼也符合WTO規(guī)則的“綠箱政策”。
因此，我國(guó)在制定《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法》時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同險(xiǎn)種建立保費(fèi)和管理費(fèi)的分級(jí)配套財(cái)政補(bǔ)貼制度。
第二，稅收優(yōu)惠。稅收減免，是各國(guó)扶持農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的通常做法。我國(guó)除《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條第四款規(guī)定“為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅”以外，沒(méi)有其他稅收優(yōu)惠。筆者認(rèn)為，為了增加準(zhǔn)備金積累，降低保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)成本，提高其抗風(fēng)險(xiǎn)能力，同時(shí)降低保險(xiǎn)費(fèi)率，減輕農(nóng)民支付保險(xiǎn)費(fèi)的負(fù)擔(dān)，我國(guó)應(yīng)該在稅收方面，給予保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)更優(yōu)惠的措施。
第三，金融扶持。金融與保險(xiǎn)都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的助推器，在我國(guó)目前農(nóng)村金融供給嚴(yán)重匱乏的情況下，健全的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度有利于推動(dòng)農(nóng)村金融的發(fā)展，而積極的金融政策又能促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的快速發(fā)展。
第四，再保險(xiǎn)制度。再保險(xiǎn)是保險(xiǎn)的保險(xiǎn)，直保公司利用再保險(xiǎn)，可以達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)，保障自身安全的目的，在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)鏈中，再保險(xiǎn)處于最高端。我國(guó)唯一的再保險(xiǎn)組織中國(guó)再保險(xiǎn)集團(tuán)公司卻很少涉足農(nóng)業(yè)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的公司缺乏有力支撐。
第五，巨災(zāi)準(zhǔn)備金制度。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的洪水、干旱等巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)屬于不可保風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度完善的國(guó)家大多通過(guò)建立農(nóng)業(yè)巨災(zāi)保險(xiǎn)基金等形式為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)提供政策支持。在我國(guó)財(cái)政設(shè)立巨災(zāi)基金有困難的前提下，通過(guò)農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)巨災(zāi)債券、發(fā)行巨災(zāi)彩票等方式，是值得借鑒的辦法。
4余論。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，法制先行，任何一項(xiàng)政策經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要法律來(lái)規(guī)范。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)作為一種農(nóng)業(yè)發(fā)展和保護(hù)制度，具有很強(qiáng)的政策屬性，所以對(duì)相關(guān)法律的依賴程度更高。因此，有必要制定一部符合中國(guó)國(guó)情的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法，把農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)納入法制化軌道，以確保農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)有法可依，沿著法律軌道健康發(fā)展。
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