時間：2023-08-08 09:22:46
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇離職審計問題整改，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
1.發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”建設(shè)功能,促財政節(jié)支增收。針對財政預(yù)算執(zhí)行審計“年年老一套、歲歲舊面孔”問題,該局經(jīng)綜合分析和反復(fù)論證認(rèn)為,工作缺乏創(chuàng)新、建議針對性不足是“病因”。為此,該局加大了對掌握資料的匯總分析,向區(qū)委、區(qū)政府提交高質(zhì)量的專題分析報告、合理化意見建議12條,促使出臺規(guī)范性文件2個,成立領(lǐng)導(dǎo)小組1個。為解決財政資金多頭審批、投入分散問題,提出了應(yīng)對金融危機(jī)、關(guān)注政府債務(wù)、規(guī)范財政風(fēng)險的審計建議,區(qū)里出臺實施了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范完善財政開支審批制度的意見》,實行了大額財政撥款區(qū)委書記、區(qū)長、常務(wù)副區(qū)長等5人會審聯(lián)簽措施;針對地稅審計中發(fā)現(xiàn)的稅收資源管理難問題,提出了建立由區(qū)財政、地稅、審計共同參加的聯(lián)合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組,建成了財政增收的長效機(jī)制;為解決取消農(nóng)業(yè)稅后鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府運轉(zhuǎn)困難問題,向區(qū)里提出了應(yīng)高度關(guān)注鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政運轉(zhuǎn)情況的分析報告,區(qū)政府很快出臺實施了《關(guān)于調(diào)整鎮(zhèn)級財政體制的意見》,使財政預(yù)算執(zhí)行審計在服務(wù)宏觀調(diào)控中發(fā)揮了越來越重要的作用。
2.發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”預(yù)警功能,促干部廉潔勤政。針對社會反映的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“審與不審一個樣”和離任審計“一審一個大窟窿”問題,該局積極創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,加大任中審計比重,最大限度發(fā)揮預(yù)警功能,促進(jìn)干部廉政勤政、干事干凈。一是加強(qiáng)任中審計,鏟除違規(guī)萌芽。今年以來,該局完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目30個,其中任中審計達(dá)到23個,占76.6%。形成了干部任職“兩年必審一次,三年輪審一遍”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度,將部分違反財經(jīng)紀(jì)律問題消滅在萌芽狀態(tài);二是善于總結(jié)歸納,及時提出預(yù)警。為協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)干部過好離職、退休這道坎,該局對近3年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行匯總整理為8類,聯(lián)合紀(jì)委、組織部門下發(fā)到全區(qū)60多個部門、鎮(zhèn)(街道辦),提醒他們自覺遵守財經(jīng)法紀(jì),以免出現(xiàn)貪污私分、突出花錢問題;三是完善體制機(jī)制,規(guī)范干部離職。針對部分項目不能做到“先審計后離任”的實際問題,建議區(qū)里必須規(guī)范干部離職,實行離職責(zé)任交接,由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計等部門共同組織實施。區(qū)里出臺實施了《領(lǐng)導(dǎo)干部離任責(zé)任交接辦法》,較好地解決領(lǐng)導(dǎo)干部離任中存在的“一走了之”問題,減少了國有資產(chǎn)流失。
3.發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”監(jiān)督功能,促民生工程建設(shè)。近年來民生工程投入逐步加大,老百姓在享受實惠的同時也對資金使用提出了許多置疑,該局認(rèn)為資金使用無監(jiān)督、不整改是病因。為此,今年以來先后開展了10個專項資金審計項目,促進(jìn)區(qū)委、區(qū)政府啟動了兩項民生工程和兩個規(guī)范性文件。如通過對敬老院布局、五保戶供養(yǎng)資金和標(biāo)準(zhǔn)、撥付是否到位等情況的專題審計,發(fā)現(xiàn)7處敬老院改擴(kuò)工程進(jìn)度緩慢,五保戶集中供養(yǎng)率達(dá)不到上級規(guī)定的80%的要求。及時向區(qū)委、區(qū)政府報送了《我區(qū)迎接社會老齡化任重道遠(yuǎn)》的專題信息。區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)先后批示了專題信息,多方籌集建設(shè)資金320多萬元,實施了7個鎮(zhèn)(街道)敬老院改擴(kuò)建工程,新增養(yǎng)老院床位300多個;通過開展村級干部工資補貼情況專題審計,發(fā)現(xiàn)個別鎮(zhèn)街以經(jīng)費緊張為由遲發(fā)、少發(fā)村干部工資補貼,挫傷了基層干部工作積極性。通過積極向區(qū)里提交意見和建議,促進(jìn)區(qū)委、區(qū)政府下發(fā)了《關(guān)于統(tǒng)籌發(fā)放經(jīng)濟(jì)薄弱村村干部補貼的意見》,將空殼村、經(jīng)濟(jì)收入較低的行政村村干部工資補貼發(fā)放落到了實處。
【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù) 內(nèi)部審計 影響 研究
目前國家電網(wǎng)公司逐漸實現(xiàn)了現(xiàn)代信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理，公司大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨。從2013年初，國網(wǎng)大同供電公司審計部門開展了“大數(shù)據(jù)下供電企業(yè)內(nèi)部審計變革研究”的項目，就大數(shù)據(jù)對供電企業(yè)內(nèi)部審計的影響，以及內(nèi)部審計如何應(yīng)對，審計工作中如何利用電子計算機(jī)審計開展處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)等進(jìn)行研究，并逐漸將研究成果應(yīng)用于審計實踐之中。
一、大數(shù)據(jù)對供電公司內(nèi)部審計的影響
長期以來，供電單位傳統(tǒng)的審計方式具有一定缺陷：孤立分析數(shù)據(jù)，單純依靠經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)問題。缺乏采集管理、科學(xué)分析電網(wǎng)信息系統(tǒng)中海量電子數(shù)據(jù)的技術(shù)，也就無法滿足企業(yè)審計發(fā)展的新需求。面對大數(shù)據(jù)時代的來臨面對大數(shù)據(jù)所帶來的新技術(shù)、新思維的變革，公司內(nèi)部審計需要應(yīng)時而變來適應(yīng)思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化，從而影響了審計方式、審計抽樣方法、審計評價模式、審計重點等。而內(nèi)部審計人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，要能夠充分、及時地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中，辨別內(nèi)部審計的意義與價值，并協(xié)助決策層做出最佳的決策。
二、大數(shù)據(jù)下供電公司內(nèi)部審計的幾個轉(zhuǎn)變
（一）審計方式向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變
以往審計中，公司審計人員只是在完成財務(wù)收支或經(jīng)過特定的周期或離職等情況的時候才進(jìn)行審計，而且審計中并不檢查公司所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查很難起到監(jiān)督作用，審計方式對于公司迅速發(fā)展的經(jīng)營活動的真實價值或合法性顯得過于遲緩。隨著國網(wǎng)公司信息技術(shù)的迅速發(fā)展，公司電子商務(wù)和信息化建設(shè)逐漸成熟，大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計成為可能。而連續(xù)審計可以降低傳統(tǒng)審計過程中的時滯問題，降低審計錯誤和風(fēng)險，促進(jìn)公司發(fā)展。例如，公司內(nèi)部審計部門已經(jīng)在新開發(fā)的審計系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計模塊，該模塊可以實現(xiàn)在線的風(fēng)險預(yù)警，并安排專人進(jìn)行日常數(shù)據(jù)連續(xù)審計，將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險數(shù)據(jù)、超預(yù)警值指標(biāo)及問題登記為疑點，并建立審計底稿，按照重要程度進(jìn)行遠(yuǎn)程審計、核實或下發(fā)給現(xiàn)場審計人員進(jìn)行現(xiàn)場核實。該模塊經(jīng)過一段時間的使用，收到了很好的效果。
（二）改進(jìn)傳統(tǒng)的審計抽樣方法
以前，公司的常規(guī)審計工作廣泛采用隨機(jī)抽查法，利用抽查法所得出的審計結(jié)論出現(xiàn)重大錯誤的可能性極大；數(shù)據(jù)量的爆炸式增長使審計人員意識到現(xiàn)行的抽樣審計方法忽視了大量的業(yè)務(wù)活動，無法發(fā)現(xiàn)和揭示公司內(nèi)部發(fā)生的、對財務(wù)信息真實性有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯誤，難以對經(jīng)營管理作出準(zhǔn)確的判斷和評價。
為此，目前公司審計抽樣開始向三個方向發(fā)展：系統(tǒng)化、模塊化、智能化。審計抽樣系統(tǒng)積極吸收審計、統(tǒng)計、計算機(jī)、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型得到及時更新，抽樣經(jīng)驗在知識庫中得到積累，審計抽樣系統(tǒng)開始“學(xué)習(xí)”、“推理”，不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預(yù)測等“加工”后，以知識的形式呈現(xiàn)給審計人員，為審計人員發(fā)現(xiàn)審計問題提供深度支持。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展應(yīng)用的深入，公司內(nèi)部審計逐漸開始能夠從大量的、雜亂無章的海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)被審計單位（部門）運作的基本規(guī)律及特征；預(yù)測被審計單位（部門）發(fā)展的趨勢。公司審計也不僅僅局限于抽樣審計，而是對大同供電公司所有財務(wù)、營銷、基建業(yè)務(wù)等經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字式連續(xù)審計。
審計抽樣系統(tǒng)會強(qiáng)大到處理復(fù)雜的運算，這一度嚴(yán)重困擾著審計人員。為此公司審計部與部門科研單位合作，開始嘗試性地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進(jìn)后的審計抽樣算法來對這些審計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計成本、提高審計效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，預(yù)測被審計單位經(jīng)營風(fēng)險的高低，幫助審計人員確定審計重點，提高審計效率。
（三）促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用
目前，公司內(nèi)部審計成果應(yīng)用主要是針對屢查屢犯的問題進(jìn)行重點檢查、督促整改，部分縣（支）公司已經(jīng)將審計成果應(yīng)用閉環(huán)管理的手段對整改過程進(jìn)行管理，以達(dá)到良好的審計成果運用效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，促進(jìn)了審計成果的進(jìn)一步應(yīng)用。為此，公司審計部門采取了如下舉措：促進(jìn)對以往審計中獲取的大量信息資料和相關(guān)資料的匯總、歸納，從中找出基建、營銷、財務(wù)等方面的內(nèi)在規(guī)律、共性問題和發(fā)展趨向，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強(qiáng)的審計信息，以及運用審計成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供數(shù)據(jù)證明、關(guān)聯(lián)分析和決策建議，從而促進(jìn)完善制度、機(jī)制、決策和執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)管理水平更上一層樓。促進(jìn)問題的全面發(fā)現(xiàn)，即應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)將同一問題歸入不同的類型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以滿足不同層次的需求。同時，通過對帶有共性、普遍性、傾向性的問題進(jìn)行挖掘，提煉出問題與數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性，將所有問題通過 IT 手段檢查出來。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行連續(xù)式審計，促進(jìn)審計問題的整改監(jiān)督。將審計成果進(jìn)行知識化留存，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，將問題規(guī)則化并固化到系統(tǒng)中，以便于計算或判斷問題發(fā)展趨勢、對問題進(jìn)行預(yù)警等。將審計人員與審計成果、被審計單位與審計問題進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并進(jìn)行信息化備案；在進(jìn)行下次檢查時，根據(jù)審計方案中的重點，有側(cè)重地選取有相應(yīng)檢查經(jīng)驗的審計人員組成審計組，并按審計目標(biāo)抽取相應(yīng)被審計單位進(jìn)行重點審計檢查等。
一、在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下依法審計存在的問題
（一）國家審計法律法規(guī)體系尚未完善
目前在審計法規(guī)制度方面還存在著漏洞，如在績效審計法規(guī)中的具體操作規(guī)則不夠明確，還不能很好地適應(yīng)審計的處罰決定意見主體和依法執(zhí)行處罰主體的雙重身份，同時欠缺應(yīng)對干擾審計工作行為的可操作的強(qiáng)制性措施、因法律法規(guī)的不完善而引起的解決問題難及對整改落實情況缺乏制約等問題。所以要想高效發(fā)揮審計的作用，需全面完善審計的相關(guān)法規(guī)。
（二）部分審計對象的法律意識薄弱
有些審計對象不支持和配合國家審計的工作，或阻礙和干預(yù)審計過程。在對待審計要求整改的問題時，態(tài)度不夠端正，仍然存在整改不力的現(xiàn)象，在一定程度上影響審計監(jiān)查的效果。
（三）審計人員的專業(yè)素質(zhì)與能力水平低
當(dāng)前審計團(tuán)隊整體素質(zhì)有待提升，具備法律、經(jīng)濟(jì)及計算機(jī)等綜合素質(zhì)的多方面發(fā)展的優(yōu)秀人才太少。個別審計工作人員停留在僅關(guān)注財政收支的真實合法性的層面，而資金績效的審計能力不高，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對審計的需求。
（四）審計方法缺乏創(chuàng)新性，有些滯后
隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，全球都處于信息化時代，許多行業(yè)都采用高新技術(shù)來輔助企業(yè)的管理發(fā)展，如社會保險、金融業(yè)等行業(yè)的信息化管理程度較高，但在計算機(jī)審計方面的人才還欠缺，最突出的問題是基層審計機(jī)關(guān)的信息化管理體系建設(shè)和能力嚴(yán)重不足，影響到了審計的深度及廣度。在促進(jìn)審計全面覆蓋過程中，存在審計管理不力，制定審計計劃及內(nèi)部管理創(chuàng)新不足等問題，甚至沒有建立科學(xué)的管理及評定體系。
二、在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國家審計要實施依法審計工作的戰(zhàn)略措施
（一）建立健全科學(xué)有效的審計法律法規(guī)體系
在新常態(tài)下，國家的經(jīng)濟(jì)、政治結(jié)構(gòu)及治理體系都得到優(yōu)化提升，經(jīng)濟(jì)運作及權(quán)利運行變得越來越復(fù)雜，為了深入貫徹審計法律制度，要求審計在立法時必須滿足當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求且同時保證審計執(zhí)法的獨立性。在公正公平、維護(hù)法治的前提下，做到立法科學(xué)，建立多層次的審計法規(guī)制度體系，再圍繞確保審計監(jiān)督權(quán)獨立性、推進(jìn)審計全面覆蓋等目的，加強(qiáng)完善審計立法體系。在審計從側(cè)重審計監(jiān)督財政收支的真實合理性向?qū)徲嫳O(jiān)督綜合能力提升的轉(zhuǎn)型期中，應(yīng)加快明確政府績效審計中審計對象、廣度及深度、操作程序、相關(guān)部門機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限、審計成果的公告等，同時制定相關(guān)審計準(zhǔn)則及工作規(guī)范。保障審計立法與其他立法體系之間不產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象，明確規(guī)定審計機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)限，制定審計處罰決定執(zhí)行追究法律責(zé)任制度，完善審計策略，規(guī)范審計行為。
（二）加快推進(jìn)審計的全面覆蓋
審計全覆蓋是指將全部公共財產(chǎn)、國有資產(chǎn)與資源的管理配置以及所有相關(guān)機(jī)關(guān)、人員都包含在審計范圍內(nèi)。需采取管理所有公共財產(chǎn)、國有資源及資產(chǎn)以及全面的、動態(tài)地管理涉及部門及人員的審計手段，主要側(cè)重于審計監(jiān)督財政支出配置與支付轉(zhuǎn)移、管理運行、專項資金使用情況、政府投資建設(shè)項目，通過在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和違規(guī)違紀(jì)案件線索，捍衛(wèi)法紀(jì)，促進(jìn)財政資源的合理配置，完善財政支出結(jié)構(gòu)，減少管理運營成本，制約財政轉(zhuǎn)移支付與專項資金使用行為，推進(jìn)政府在投資建設(shè)項目時慎重決策及行為規(guī)范，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型及結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。
（三）加大對重要項目執(zhí)行情況的審計監(jiān)督力度
國家審計應(yīng)加大社保、資源、財政及金融等重點整改領(lǐng)域的執(zhí)行情況的審計監(jiān)督力度，通過審計推進(jìn)行政管理運行與權(quán)力運行政策措施落實，打造規(guī)范化的、公平競爭性的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境。基于確保財政收支真實合法性的基礎(chǔ)上，提升財政資金的利用率。同時增強(qiáng)養(yǎng)老和醫(yī)療保險等社?；鸬幕I集、整合到合理配置以及保障性農(nóng)居項目、基本生活保障、教育科普等資金的審計力度。
（四）有效發(fā)揮審計的反腐功能
在審計監(jiān)督過程中，工作人員應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵領(lǐng)域中存在假公濟(jì)私、擅離職守、貪污受賄等違規(guī)違紀(jì)問題，并對案件涉及人員展開深入調(diào)查分析，找出根本原因，促進(jìn)強(qiáng)有力的防腐反腐制度體系的形成，高效發(fā)揮審計反腐倡廉的作用，全面推進(jìn)法治社會的建設(shè)，努力共建廉政、讓民眾信任的政府。
（五）提升審計工作策略的創(chuàng)新性
加大組織方法、質(zhì)量管理和審計方式的創(chuàng)新力度，科學(xué)整合配置審計資源，改善審計隊伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，完善互助協(xié)作、互補共利、資源共享的審計機(jī)制。在組織項目過程中，將預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、績效審計、專項資金審計有機(jī)融合，進(jìn)行統(tǒng)一整合、利用與管理。同時提高審計電算化水平，增強(qiáng)高負(fù)荷的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理能力，尤其是財務(wù)數(shù)據(jù)與其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合審計分析能力，不斷提升審計質(zhì)量，有效控制審計風(fēng)險。
（六）抓準(zhǔn)問題，摸清原因，并進(jìn)行嚴(yán)格整改
加大審計中問題整改落實力度，是順應(yīng)國家推進(jìn)全面深化改革的需求，也是加強(qiáng)審計的監(jiān)督職能的手段之一。同時保障了財政資金與國家經(jīng)濟(jì)的安全，促進(jìn)依法行政的進(jìn)程。因此，應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)管審計對象認(rèn)真實施審計整改，并將重點領(lǐng)域整改落實情況單獨列出作為一項重要審計項目，并把整改情況公布出來，促進(jìn)審計對象積極及時整改、規(guī)范其行為。
（七）提高審計隊伍人員的專業(yè)素質(zhì)水平
可以采取崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育及工作實踐等方法來幫助審計人員學(xué)習(xí)國家整改政策、財會管理制度及綜合分析能力等相關(guān)知識，培養(yǎng)其分析判斷審計事件、深入挖掘、揭示問題并做出公正的、科學(xué)的評價能力，使他們能根據(jù)問題提出合理的建議，以便建設(shè)素質(zhì)專業(yè)水平高、綜合能力強(qiáng)的審計隊伍。
（八）堅持依法審計，樹立良好形象
依法審計是指審計機(jī)關(guān)及其人員按照法律的規(guī)定行使審計監(jiān)督權(quán)，依審計程序開展各項審計工作。它不只是審計監(jiān)督財務(wù)收支的真實完整性，同時要關(guān)注財務(wù)收支實施過程的合法合規(guī)性。審計人員在審計工作中必須嚴(yán)格遵守《憲法》、《審計法》、《審計法實施條例》等法律法規(guī)，首先是加強(qiáng)審計思想建設(shè)不斷增強(qiáng)審計領(lǐng)導(dǎo)層的政治意識、服務(wù)意識等各方面意識，提高其政治覺悟、專業(yè)理論水平，為依法審計奠定好思想基礎(chǔ)。然后是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，嚴(yán)格治理審計隊伍，不斷完善審計機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，建立健全立法督察機(jī)構(gòu)，高效發(fā)揮紀(jì)檢及審理復(fù)核的作用，強(qiáng)化審計干部行使審計權(quán)的執(zhí)法情況以及審計工作的規(guī)范情況的監(jiān)督檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題就要從嚴(yán)處理，確保廉潔從審，堅決樹立維護(hù)審計機(jī)構(gòu)公正嚴(yán)明、廉潔奉公、依法辦事的社會形象。
（九）積極提出具有可操作性的建議
重點關(guān)注審計的重要領(lǐng)域及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，注意發(fā)現(xiàn)機(jī)制性及體制性等潛在性問題，及時提出防范措施，給予控制風(fēng)險和解決問題的建議，在審計建議上既要統(tǒng)籌全局，也要做到切合自身情況，確?？尚行?，為全面深化改革提供依據(jù)。
[關(guān)鍵詞]國有企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 問題及建議
隨著市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建立和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)的管理，加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟(jì)犯罪，不僅需要建立一套嚴(yán)密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當(dāng)然，保障措施多渠道，比如紀(jì)檢監(jiān)督、職代會監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計監(jiān)督不僅限于財務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的檢查、監(jiān)督和評價。為此，審計檢查的重點由過去的財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)變。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計機(jī)構(gòu)對被審計人在任職期間履行經(jīng)營管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評價。目的是全面評價被審計人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。
一 國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點
1 審計目的的特殊性
區(qū)別于其他審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)的評價，實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據(jù)。
2 審計內(nèi)容的特殊性
實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計和專項審計，主要針對內(nèi)部控制制度的測試，對被審計人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進(jìn)行重點審計來全面評價。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項、遵紀(jì)守法和廉潔自律情況等方面進(jìn)行全面審計。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項，原則上不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容。
3 審計方式的特殊性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離職前，對其任職期間的審計，重點是對企業(yè)管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價，有效性主要包括“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時間相對較長，通常實行任期內(nèi)審計，通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計，做到及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，及時完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，目的是保護(hù)企業(yè)負(fù)責(zé)人和維護(hù)企業(yè)利益。
二 實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義
開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意義重大。具體表現(xiàn)在如下：
一是有利于確保企業(yè)的財經(jīng)秩序的穩(wěn)步運行，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。按照一定程序和方法，對本單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益進(jìn)行檢查和監(jiān)督。
二是有利于加強(qiáng)對企業(yè)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。通過對任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個人遵紀(jì)守法和廉政紀(jì)律情況等方面實施監(jiān)督和檢查，對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪行為。同時也起到教育和警戒作用。
三是推進(jìn)依法經(jīng)營的必要手段。對企業(yè)負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺增強(qiáng)法制觀念和法律意識。
四是有利于加強(qiáng)民主管理工作的開展。民主管理是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定?！叭匾淮蟆笔马椬鳛榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要方面，是對企業(yè)負(fù)責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進(jìn)行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過于集中的弊端。
三 當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及建議
1 存在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重要性認(rèn)識不夠現(xiàn)象
企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重視不夠。在實際工作中，干部管理方面沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理之中，評價和任用干部時不參考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況。
2 存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時效性不強(qiáng)現(xiàn)象
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計。雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重偏低；先離任后審計的做法使審計結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。
3 存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果不透明現(xiàn)象
國有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報制度。但現(xiàn)實情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果局部公開，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。
隨著《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的正式實施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作迎來了新的契機(jī)，為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的作用，建議采取以下方法：
1 積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評價企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作將很難有效開展和深入。因此，以審計報告、審計要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)注、重視和支持。
2 加強(qiáng)任中審計力度是加強(qiáng)審計結(jié)果運用時效性的關(guān)鍵
審計工作在當(dāng)前難以做到“先審計、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補救措施。為此，將任中審計作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點，作為干部評價的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強(qiáng)化責(zé)任意識。
3 注重審計結(jié)果的有效發(fā)揮
中國鴻星調(diào)查顯示，目前我國14歲以下的兒童人數(shù)占全國人口的25.4%，同時每年新增嬰兒2000多萬，再加上兒童生長發(fā)育的速度快，因而每個兒童每年對于服裝都會有新的需求。
這與國家統(tǒng)計局公布的數(shù)字相左，國家統(tǒng)計局公布的數(shù)字顯示，我國0-14歲由22.4%下降到16.5%，少子化現(xiàn)象越來越明顯。
這只是數(shù)字相左的冰山一角，如果僅僅如此，鴻星運動近期也不至于引起太大注意，但虛增現(xiàn)金和銀行存款達(dá)到11.54億元的巨大會計數(shù)字差錯，卻讓鴻星運動陷入了麻煩之中。
近期的獨立審計報告顯示，2010財年，鴻星運動財務(wù)報表中現(xiàn)金和銀行存款項目下為14.17億元，但是審計發(fā)現(xiàn)，實際只有2.63億元，虛增現(xiàn)金和銀行存款達(dá)到11.54億元。
隨后，中國鴻星體育有限公司公告，稱首席執(zhí)行官吳榮照將辭去CEO一職，空缺的CEO一職暫由其兄吳榮光擔(dān)任。鴻星體育強(qiáng)調(diào)，吳榮照請辭是出于“個人原因”。但業(yè)內(nèi)猜測，其在為公司的財務(wù)違規(guī)“埋單”。
2010年鴻星運動
在體育品牌大舉擴(kuò)張的前幾年，鴻星爾克當(dāng)仁不讓，鴻星爾克2010年曾宣布，“今后兩年，將是鴻星爾克的一個快速發(fā)展期，我們的門店數(shù)將由現(xiàn)在的4000家拓展到6000家，銷售額也將從現(xiàn)在的20多億元增加到50億元?！?/p>
根據(jù)鴻星爾克的公開資料，2009年底鴻星爾克零售網(wǎng)點大約有4003家，而2008年底的數(shù)字是3824家，僅增加了179家，遠(yuǎn)遠(yuǎn)慢于其他國內(nèi)主要體育用品品牌的網(wǎng)點展開速度。
這也是2010年起，鴻星爾克大舉擴(kuò)張的背景，而且2010年亦是“體育大年”，冬奧會、亞運會等大型體育賽事所產(chǎn)生的感召效應(yīng)，也給體育用品商創(chuàng)造更多的發(fā)展機(jī)遇。但在擴(kuò)張手段上，鴻星爾克卻不異于飲鴆止渴。
鴻星運動的前CEO吳榮照曾表示，2008年的時候，鴻星運動的營業(yè)額已經(jīng)達(dá)到了28個億，未來的中期目標(biāo)是到2013年營業(yè)額必須要突破100個億。
但為了消化存貨和刺激銷售增長，2010財年，鴻星運動營運費用開支達(dá)到22.43億元，導(dǎo)致當(dāng)年鴻星運動凈利潤虧損16.35億元。而此前的2009財年和2008財年，鴻星運動凈利潤分別是1.31億元、4.49億元。
這家名為“nTan”的機(jī)構(gòu)日前出具了上述獨立審計報告，該報告指出，鴻星運動在2010財年，為了避免北京、上海和天津的經(jīng)銷商關(guān)閉門店，并刺激開出更多的新門店，鴻星運動向經(jīng)銷商支出了3.35億元的費用；另外，鴻星運動向安徽、福建等6個省的經(jīng)銷商支付了4.67億元的無息短期貸款.鴻星運動還在存貨方面新增了2.12億元的開支，其他開支上也增加了1.4億元，將這些開支排除后，鴻星運動2010財年的現(xiàn)金和銀行存款因此實際只有2.63億元。
根據(jù)“nTan”報告，2010財年，鴻星運動存貨金額達(dá)到4.69億元，應(yīng)收賬款為8.93億元，其他應(yīng)收款項總額為4.75億元；而2009財年，鴻星運動存貨金額、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款的數(shù)字分別是1.66億元、3.63億元、1.15億元，2010財年的數(shù)字是2009財年的一倍以上。
從這些數(shù)字分析，鴻星運動正陷入一場另類擴(kuò)張——渠道填塞。
“其實研究品牌的實銷率更靠譜。如果品牌依賴店鋪數(shù)量擴(kuò)張來實現(xiàn)，那么意味著很多銷量是來自于填庫存?！睒I(yè)內(nèi)人士向記者分析。
獨立審計報告還指出，鴻星運動在財務(wù)領(lǐng)域有多項違規(guī)操作。案例之一是，2010財年和2011財年，鴻星運動的一些重要子公司在拓展市場的活動中，總開支達(dá)到8.87億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了該公司董事會做出的不得超過7.5億元的上限；鴻星運動的一些子公司向經(jīng)銷商發(fā)放無息貸款，而早在2009年，鴻星運動董事會已經(jīng)禁止進(jìn)行這類活動。
“為客戶提供貸款或其他形式的融資服務(wù)，促使客戶清償所欠貨款，同時也有了余錢進(jìn)更多的貨。這一方面使得公司的現(xiàn)金流好像很好，另一方面也使得公司做大了銷售額。這是很多上市公司的慣用伎倆。如果沒有融資服務(wù)，公司的應(yīng)收賬款應(yīng)該還會更大?！蹦池攧?wù)專家表示。
只不過公司這么做，就把應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險轉(zhuǎn)化為了擔(dān)保方的風(fēng)險。而擔(dān)保風(fēng)險是一種更隱形的風(fēng)險，就像一枚地雷一樣，不知什么時候就爆炸了。
而從另一方面來說，董事會的決議沒被遵守，可以管窺這個公司的管理很有問題。
上市較早 家族企業(yè)痕跡依舊
2005年剛成立5年的鴻星體育在新加坡證券交易所上市，領(lǐng)先于同在福建的安踏、特步、361等體育企業(yè)。鴻星體育也是國內(nèi)最早決定拋棄代工業(yè)務(wù)創(chuàng)立自己品牌的公司之一，該公司曾聘請娛樂明星如陳小春等作為形象代言人。但業(yè)內(nèi)人士透露，鴻星運動公司管理并沒有多大進(jìn)步，基本上還是家族式的管理，出現(xiàn)這樣的問題很正常。
自去年2月份以來，由于財務(wù)數(shù)據(jù)的問題，在新加坡證券交易所上市的鴻星體育股票已被停止交易至今。為了能夠在股市早日復(fù)牌，鴻星體育推出了多項整改措施，包括：委任新的內(nèi)部審計師對集團(tuán)內(nèi)部控制程序進(jìn)行嚴(yán)密徹底的審查，對公司的財務(wù)和會計職能部門以及報告流程進(jìn)行評估，并給出完善修改的建議，查找內(nèi)控流程中可能疏漏的地方?，F(xiàn)在前CEO也因此擔(dān)責(zé)而辭職。
但問題是接班的還是其家族內(nèi)部的人，公司管理問題能否真正解決還是難以預(yù)測。
公開資料顯示，吳榮照生于1977年，畢業(yè)于福州大學(xué)，獲得學(xué)士學(xué)位，此后赴澳大利亞留學(xué)獲得碩士學(xué)位，2003年進(jìn)入鴻星體育，2005年被任命為執(zhí)行董事，擔(dān)任副總經(jīng)理。2007年5月，比吳榮照大2歲的鴻星體育原CEO吳榮光讓出該職位給吳榮照，自己改任鴻星體育董事會主席，上述職務(wù)安排持續(xù)至今。
這也就意味著，這次的人事震蕩并不會威脅公司的持續(xù)穩(wěn)定運營。據(jù)悉，辭職后吳榮照將繼續(xù)為新任CEO擔(dān)當(dāng)3個月左右的顧問，以確保公司的平穩(wěn)過渡。
這也意味著，鴻星運動的家族企業(yè)管理模式依然會延續(xù)。
資金緊張 辭職只是為了早日復(fù)牌
“這家企業(yè)有問題，擴(kuò)張速度過快，目前不具有合格的團(tuán)隊來消化這個擴(kuò)張的過程?！兵櫺求w育的內(nèi)部人士向記者表示。
最明顯的就是直營和加盟的左右手互博問題。
“鴻星運動為拓展市場份額，在不少地區(qū)開設(shè)了分公司，建設(shè)屬于鴻星運動的直營店，但自營化的步伐太快，對該公司的現(xiàn)金流造成較大壓力，直營店的貨品周轉(zhuǎn)慢，存貨金額增加；直營店的快速擴(kuò)張還打壓了加盟商的積極性，加盟商不給力，最終庫存惡化?！睒I(yè)內(nèi)人士向記者透露。
而更讓人著急的是，長期停牌讓鴻星體育上市所希望發(fā)揮的融資功能完全喪失，加上高庫存等問題，鴻星體育和其他國內(nèi)運動用品公司一樣，眼下的現(xiàn)金流也面臨一定壓力。這也許是公司前CEO離職的一大原因，必須以此來向股民和新加坡當(dāng)?shù)氐谋O(jiān)管機(jī)構(gòu)有所交代。
自查報告是一個單位或部門在一定的時間段內(nèi)對執(zhí)行某項工作中存在的問題的一種自我檢查方式的報告文體。下面就讓小編帶你去看看財務(wù)會計工作自查總結(jié)報告范文5篇，希望能幫助到大家!
財務(wù)會計工作自查報告1觀云村轄6個村民小組，1589戶，共5109人左右，兩委班子成員共12名。
根據(jù)來賓鎮(zhèn)政府的安排，觀云村村財務(wù)經(jīng)組織村兩委自糾自查，現(xiàn)將結(jié)果報告如下：
一、個人方面
作為一名村會計，我始終嚴(yán)格要求自己，不斷學(xué)習(xí)，提高思想認(rèn)識，認(rèn)真領(lǐng)會黨在農(nóng)村的各項政策及措施，始終保持清醒的頭腦。我還主動學(xué)習(xí)其他多種知識及技能。目的是為了提高自己的業(yè)務(wù)專業(yè)知識，以便更好的干好本職工作。在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項工作要有新舉措的要求，在工作中能夠堅持原則、秉公辦事、顧全大局，遵守財經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會計崗位職責(zé)。
二、財務(wù)狀況：
(一)嚴(yán)格按財務(wù)審批程序執(zhí)行。村委員會嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，對于農(nóng)民關(guān)心的土地補償費的發(fā)放，工程項目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關(guān)的會議，進(jìn)行民主決策。在清查過程中未發(fā)現(xiàn)除會計外的其他人代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。
(二)建立日常財務(wù)收支管理制度。重視日常財務(wù)收支管理，為了加強(qiáng)這一管理，我們建立健全了各項財務(wù)制度，這樣財務(wù)日常工作就能做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。
(三)建立民主理財監(jiān)督管理制度。以民主日活動為載體，切實加強(qiáng)村務(wù)、政務(wù)公開工作。村民對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，由財務(wù)人員對發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報，解答群眾提出的疑問，并將結(jié)果按時上墻公布，切實加強(qiáng)了村務(wù)、財務(wù)公開工作，做到了政務(wù)公開一事一公開，財務(wù)公開一票一公開。使兩公開的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。
(四)做好村級財務(wù)結(jié)報工作。我能夠立足崗位，認(rèn)真完成好本職工作。村財務(wù)總是村民關(guān)注的焦點，我對村務(wù)公開一直很重視，每次民主理財結(jié)束后，我都將各項收支整理好，讓村民監(jiān)督。
三、存在的問題及應(yīng)對措施
近年來，鎮(zhèn)政府推出了村級會計任職及工作的種種制度，使我村財務(wù)工作取得了一定的發(fā)展。同時，也應(yīng)該看到，我村財務(wù)管理還存在一定的問題和不足，主要表現(xiàn)在：報賬不及時。由于各方面原因，我村財務(wù)支出項目、款額，與鎮(zhèn)政府對接不夠及時。經(jīng)此次自糾自查我村兩委會還應(yīng)在以下幾個方面多下功夫：
第一、加強(qiáng)村級資產(chǎn)管理，努力控制非生產(chǎn)性支出;
第二，及時報賬，做到與鎮(zhèn)政府財政所及時、有效對接;
第三，積極做好富余勞動力轉(zhuǎn)移工作，為農(nóng)民增加收入，維護(hù)我村穩(wěn)定。
在今后的工作中，我將更加努力勤奮工作，鞏固已經(jīng)取得的成績，發(fā)揚我村制度建設(shè)等方面的優(yōu)勢，克服缺點和不足，以勤奮務(wù)實、開拓進(jìn)取的工作態(tài)度，為我村的建設(shè)和發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。
財務(wù)會計工作自查報告2根據(jù)鎮(zhèn)政府的安排，盧溝村財務(wù)經(jīng)村兩委自查，現(xiàn)將自查結(jié)果報告如下：
一、基本情況：
盧溝村共8個生產(chǎn)小組，510戶，共2100人左右，兩委班子成員共8名。村里無村辦集體企業(yè)。
二、財務(wù)狀況：
根據(jù)鎮(zhèn)政府具體安排，結(jié)合我村實際情況，村兩委主要從以下幾個方面著手進(jìn)行了財務(wù)檢查：
1、在財務(wù)審批程序方面，村委員會都能嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，對于農(nóng)民關(guān)心的土地補償費的發(fā)放，工程項目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關(guān)的會議，按照4+2+1工作法進(jìn)行決策。
在清查過程中未發(fā)現(xiàn)除會計外的其他人代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。
2、民主理財監(jiān)督管理情況：以民主日活動為載體，切實加強(qiáng)村務(wù)、政務(wù)公開工作，民主理財小組發(fā)揮了監(jiān)督作用。
村理財小組成員由3人組成，不定期召開民主理財會，對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，由財務(wù)人員對發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報，解答群眾提出的疑問，并將結(jié)果按時上墻公布，切實加強(qiáng)了村務(wù)、財務(wù)公開工作，做到了政務(wù)公開一事一公開，財務(wù)公開一票一公開。使兩公開的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。
3、各項收入、支出清查結(jié)果：就村委員會2011年的收入、支出進(jìn)行統(tǒng)計清查。
集體的主要資金來源財是鎮(zhèn)政府補貼村級轉(zhuǎn)移支付資金。我村支出大于收入，主要的支出項目是生產(chǎn)性開支和非生產(chǎn)性開支。
三、存在的問題：
近年來，鎮(zhèn)政府推出了村級會計委托制、民主理財制、村級兩委交叉任職等措施，取得了明顯的成效。但是，我村財務(wù)管理還存在一定的問題和不足，主要表現(xiàn)在：報賬不及時。由于各方面原因，我村財務(wù)支出項目、款額，與鎮(zhèn)政府對接不夠及時。
四、對策：
通過這次清理工作，村兩委對財務(wù)管理都很重視，在審批權(quán)限、審批程序上都能堅持執(zhí)行財務(wù)審批制度，在財務(wù)決策上發(fā)揮了民主監(jiān)督作用，但是我們所做的與鎮(zhèn)黨委政府要求的還很遠(yuǎn)，經(jīng)此次自查我村兩委會還應(yīng)在以下幾個方面多下功夫：
1、加強(qiáng)村級資產(chǎn)管理，努力控制非生產(chǎn)性支出。
2、及時報賬，做到與鎮(zhèn)政府財政所及時、有效對接。
3、建立征用地臺帳，及時登記耕地變動情況，理順往來關(guān)系。
4、積極做好富余勞動力轉(zhuǎn)移工作，為農(nóng)民增加收入，維護(hù)我村穩(wěn)定。
財務(wù)會計工作自查報告3一、工作組織部署階段
根據(jù)工作方案，公司對本次專項活動作出以下組織部署：成立規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作專項活開工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦會室，由辦公室負(fù)責(zé)具體項目實施，7月31日之前，由財務(wù)部組織召開動員會議，向各區(qū)域財務(wù)部和各子公司財務(wù)部傳達(dá)深證局發(fā)[2010]109號文《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深進(jìn)展開規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作專項活動的通知》中的文件精神，和公司的工作要求，范文之整改報告:財務(wù)基礎(chǔ)工作自查報告。
二、自查階段
本階段的工作內(nèi)容是公司全體財務(wù)職員先通過學(xué)習(xí)了解財務(wù)會計基礎(chǔ)工作的相干規(guī)章制度，熟悉財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的重要性和必要性，把握財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求;有了熟悉以后，根據(jù)《關(guān)于填報〈深圳轄區(qū)上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作調(diào)查問卷〉的通知》和《關(guān)于深圳轄區(qū)上市公司會計基礎(chǔ)工作常見題目的通報》中的內(nèi)容逐條進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)題目并確定整改計劃。
三、整改進(jìn)步階段
本階段的主要工作是落實整改措施，提升公司的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作水平，進(jìn)步會計信息質(zhì)量。
四、自查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)題目及整改措施
根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相干規(guī)定，公司逐項對比《調(diào)查問卷》和《常見題目通報》進(jìn)行了認(rèn)真、全面地自查。自查情況：
1、財務(wù)職員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況
1.1主管會計工作負(fù)責(zé)人及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人情況
主管會計工作負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會決議聘任。主管會計工作負(fù)責(zé)人及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未在其它單位兼職，不存在人事關(guān)系在其他單位情況，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項。
1.2
會計職員崗位設(shè)置情況
會計崗位設(shè)置公道，符合內(nèi)部牽制要求。制定了崗位輪換制度，并按要求執(zhí)行。雖然公司有躲避制度，但未制定專門的財務(wù)職員任用躲避制度。
整改措施：在財務(wù)職員管理制度中，增加關(guān)健崗位財務(wù)職員任用躲避制度。
責(zé)任人：財務(wù)部
整改期限：10月15號之前
1.3
會計職員專業(yè)制度培訓(xùn)情況
公司有安排會計職員定期或不定期參加企業(yè)內(nèi)外部各種專題培訓(xùn)，包括參加新會計準(zhǔn)則、稅務(wù)、會計職員繼續(xù)教育等內(nèi)部和外部的相干培訓(xùn)和講座。公司制定了《員工外出培訓(xùn)管理規(guī)范》，財務(wù)部會計職員遵照執(zhí)行，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項。
2、會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況
2.1會計憑證編制及管理情況
會計憑證由專人保管。有部份原始單據(jù)未附在記賬憑證后單獨裝訂寄存的情況(主要是銀聯(lián)簽購單、售卡申請表等)，主要是出于便于查詢及管理保存的角度斟酌。自查中發(fā)現(xiàn)，存在少許自制原始憑證保管不完全、部份憑證或賬簿打印裝訂不夠及時的情況。
整改措施：總部財務(wù)部制定記賬憑證附件要求，規(guī)范自制原始憑證格式。未及時完成憑證裝訂的賬簿打印的分店在10月15日之前全部整改終了。各公司財務(wù)部嚴(yán)格依照公司制度的規(guī)定執(zhí)行，財務(wù)部不定期進(jìn)行抽查。一旦發(fā)現(xiàn)憑證原始單據(jù)不齊全或憑證、賬簿未及時裝訂的，將作為會計工作質(zhì)量題目進(jìn)行通報批評。
財務(wù)會計工作自查報告4根據(jù)____證監(jiān)局《關(guān)于開展規(guī)范上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作專項活動的通知》(廈證監(jiān)發(fā)〔20____〕18號)(以下簡稱“通知”)精神和要求，為切實加強(qiáng)新華都購物廣場股份有限公司(以下簡稱“公司”)財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，提升財務(wù)會計核算水平、提高財務(wù)信息披露質(zhì)量，公司制訂了《關(guān)于開展規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作專項活動的工作方案》(以下簡稱“《工作方案》”)，并成立專項活動領(lǐng)導(dǎo)小組。根據(jù)上述文件規(guī)定和工作方案的安排，本次專項活動時間為20____年4月至10月，分為三個階段，4月至6月為公司自查自糾階段、7月至9月為實施專項檢查階段、10月為整改提高階段。
截至本自查報告日，公司完成了自查自糾的階段性工作，形成了《新華都購物廣場股份有限公司關(guān)于開展規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作專項活動的自查報告》(以下簡稱“《自查報告》”)，并經(jīng)公司董事會審計委員會和第三屆董事會第三次會議審議通過。現(xiàn)將本次專項活動的組織開展情況、自查內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)問題以及擬訂的整改措施等報告如下：
一、專項活動組織與開展情況
(一)專項活動的組織
1、公司根據(jù)《通知》精神，成立了以周文貴董事長為組長的專項活動領(lǐng)導(dǎo)小組。
2、按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則，實行公司總部與子公司的分級管理：公司總部負(fù)責(zé)實施方案的制定、布署、組織檢查及制度完善工作;
各子公司負(fù)責(zé)本單位規(guī)范化的具體實施。
3、由財務(wù)部、審計部對公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行對照檢查。
公司其他部門人員配合、協(xié)助本次專項活動的開展。
4、董事會審計委員會對自查工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。
(二)專項活動的開展
1、各獨立核算單位依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，對《____上市公司規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作專項活動調(diào)查表》所列的自查事項進(jìn)行逐條對照，全面、深入地查找存在的問題，分析原因;
在自查自糾過程中，邊查邊改，對可以馬上解決的，立即整改;對一時難以解決的問題報告總部，經(jīng)確認(rèn)后統(tǒng)一整改。
2、自查自糾期間，審計委員會指派內(nèi)部審計部門采取審閱資料、現(xiàn)場走訪、約談相關(guān)人員，對公司自查進(jìn)行指導(dǎo)、督促、形成工作記錄。
3、各獨立核算單位自查結(jié)束后，公司抽調(diào)骨干力量組成小組進(jìn)行抽查。
4、制度梳理：根據(jù)最新指引文件，結(jié)合公司實際情況對公司現(xiàn)有制度進(jìn)行修訂、完善，對公司缺少的制度，加以制定。
使公司的規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作更有成效。
二、自查工作的內(nèi)容
依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，公司逐項對照《調(diào)查問卷》進(jìn)行了認(rèn)真、全面的自查。公司在財務(wù)管理組織架構(gòu)和人員配置、會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性、資金管理和控制、財務(wù)管理和會計核算制度建設(shè)和執(zhí)行、財務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制、母公司對子公司財務(wù)管理和控制等方面的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作較為規(guī)范，同時按相關(guān)文件的要求也存在一定不足之處需進(jìn)一步加以完善，公司為此提出整改措施、整改期限和整改責(zé)任人，認(rèn)真加以落實。
三、自查結(jié)果及整改措施
(一)財務(wù)人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況
1、公司依據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)及財務(wù)人員。
2、公司按照國家《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求和公司章程的規(guī)定，選聘主管會計工作負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。
公司主管會計工作負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在財務(wù)管理方面具有豐富的管理經(jīng)驗，有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力。
3、公司對主管會計工作負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有明確的崗位職責(zé)和考核制度。
主管會計工作負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為公司經(jīng)營班子成員。
4、主管會計工作負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人事關(guān)系均在本公司，未在本公司以外的其他單位領(lǐng)取薪酬。
主管會計工作負(fù)責(zé)人，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與控股股東、實際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、不存在親屬關(guān)系，未在其他單位(上市公司母公司、子公司以及參股公司以外的主體)兼職。
5、公司依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位，配備會計人員。
崗位職責(zé)和考核制度明確，崗位設(shè)置符合內(nèi)部牽制要求。現(xiàn)有財務(wù)會計人員均具備相關(guān)專業(yè)知識和專業(yè)技能，具備會計從業(yè)資格。
6、公司《財務(wù)管理制度》依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，對會計人員的離職交接做了規(guī)定，會計人員離職交接嚴(yán)格按制度中的規(guī)定辦理。
7、會計人員的工作崗位實行有計劃地進(jìn)行輪換，但尚未形成書面制度。
整改措施：修訂公司《財務(wù)管理制度》，對會計人員的工作崗位實行有計劃地輪換作出明確規(guī)定。
整改期限：20____年7月10日前
整改責(zé)任人：主管會計工作負(fù)責(zé)人。
8、公司重視會計人員的專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵會計人員自行參加各類會計職稱及執(zhí)業(yè)資格考試。
公司按照國家《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，每年組織會計人員參加財政部門組織的會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，最低不少于24課時;并不定期多次以外派人員參加培訓(xùn)、向外聘請專家學(xué)者到公司講座、以及公司內(nèi)部的培訓(xùn)等多形式對員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)。
9、會計人員任用實際采取了回避，但尚未形成書面制度。
整改措施：修訂公司《財務(wù)管理制度》，對會計人員任用回避原則作出明確規(guī)定。
整改期限：20____年7月10日前
整改責(zé)任人：主管會計工作負(fù)責(zé)人。
(二)會計核算基礎(chǔ)工作的規(guī)范性
1、公司根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及公司財務(wù)管理制度的要求，記帳憑證所附的原始憑證合法有效單據(jù)齊全，部分由母公司開具的發(fā)票清單因量較大另行裝訂與每月的憑證一起存放。
2、采購業(yè)務(wù)記賬憑證后通常附有增值稅發(fā)票、應(yīng)稅勞務(wù)銷貨清單、商品驗收單、進(jìn)價變更單、用款申請單、付款銀行回單。
原始單據(jù)齊全。.
3、記賬憑證的編制：在憑證的編號上，采用按照發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的`先后順序編號，對一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩張以上記賬憑證時，采取分?jǐn)?shù)編號;
“摘要”填寫對所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明;將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄;憑證分別由有關(guān)人員簽章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
4、憑證的審核：為了保證會計信息的質(zhì)量，在記賬前由財務(wù)經(jīng)理(或?qū)徍巳藛T)對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，主要審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，審核其項目是否填寫齊全;
審核科目是否正確;憑證金額是否正確。
5、公司各科目的明細(xì)賬由記賬憑證自動過入系統(tǒng)。
6、公司使用用友NC財務(wù)系統(tǒng)，記帳憑證每日打印每月裝訂成冊，總賬、明細(xì)賬按年打印并訂裝。
7、公司單體財務(wù)報表是由系統(tǒng)自動生成，在編制單體財務(wù)報表前都與集團(tuán)內(nèi)有關(guān)企業(yè)先進(jìn)行對賬。
8、公司每月編制合并報表，合并范圍內(nèi)各主體對于同一經(jīng)濟(jì)事項的具體核算原則一致，母公司系通過對公司各項業(yè)務(wù)制作賬務(wù)處理范例而達(dá)成。
9、公司會計估計變更實際履行董事會審批程序，但尚未形成書面制度。
整改措施：修訂公司《財務(wù)管理制度》，對會計估計變更須履行董事會審批程序作出明確規(guī)定。
整改期限：20____年7月10日前
整改責(zé)任人：主管會計工作負(fù)責(zé)人。
10、對公司會計政策變更需履行哪些審批程序尚未形成書面制度。
整改措施：修訂公司《財務(wù)管理制度》，對會計政策變更須履行的審批程序
出明確規(guī)定。
整改期限：20____年7月10日前
整改責(zé)任人：主管會計工作負(fù)責(zé)人。
(三)資金管理和控制情況
1、公司制定了資金管理的相關(guān)制度，貨幣資金日常管理由財務(wù)部負(fù)責(zé)，財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)公司資金的統(tǒng)籌、融資及預(yù)付款的審批。
對外投資、對外擔(dān)保、技改基建、風(fēng)險投資等審批權(quán)限分別集中于股東大會及董事會。
2、資金管理嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不超越權(quán)限審批。
3、公司資金管理業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人與控股股東、實際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員不構(gòu)成親屬關(guān)系;
出納人員與控股股東、實際控制人和上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員不構(gòu)成親屬關(guān)系，與上市公司主管會計工作負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不構(gòu)成親屬關(guān)系。
4、公司按照《支付結(jié)算辦法》和《銀行賬戶管理辦法》開設(shè)和管理銀行賬戶，不存在以個人名義開設(shè)賬戶，財務(wù)由專人編制銀行余額調(diào)節(jié)表，公司開通了網(wǎng)上銀行支付功能，支付、審核權(quán)限符合《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》和內(nèi)部控制要求。
資金的支付審批、復(fù)核與執(zhí)行崗位分離;資金的保管、記錄與盤點清查崗位分離;出納人員未兼任稽核、會計檔案保管、收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
5、收付原始單據(jù)由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖或轉(zhuǎn)賬付訖字樣。
銀行收支憑證由專門會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理，出納人員均有核對收付款憑證。
6、公司禁止開據(jù)加蓋銀行預(yù)留印鑒的空白票據(jù)。
7、公司財務(wù)印鑒有財務(wù)專用章、法人代表章、發(fā)票專用章分人管理，避免印鑒保管風(fēng)險。
8、公司日常票據(jù)主要有支票和銀行承兌匯票。
銀行承兌匯票設(shè)置票據(jù)登記簿管理。支票領(lǐng)用人在支票存根簽名，
9、個別子公司作廢票據(jù)能及時注明作廢字樣，但仍由出納保管備查，4月起改由會計保管備查。
(四)財務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況
1、公司根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定制訂《財務(wù)管理制度》。
公司的財務(wù)管理制度下設(shè)十三個章節(jié)，包括總則、財務(wù)會計工作、財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、流動資產(chǎn)管理、非流動資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費用管理、財務(wù)報告與財務(wù)分析、會計電算化、股利政策、內(nèi)部審計、事務(wù)管理等內(nèi)容。同時制訂了有關(guān)費用、收入、固定資產(chǎn)等十二項的內(nèi)控制度。公司財務(wù)管理制度能有效地保障公司及全體股東的合法利益，保證公司的資產(chǎn)安全。
2、公司財務(wù)管理制度實行由公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)制定及修改，由總經(jīng)理審定，董事會批準(zhǔn)的分級審核制度。
3、公司統(tǒng)一制定下屬子公司的財務(wù)管理制度，統(tǒng)一制定下屬子公司的會計政策，并督促其按財務(wù)管理制度、會計政策執(zhí)行。
4、公司對重大會計差錯更正需履行的審批程序未作出相關(guān)規(guī)定。
整改措施：修訂公司《財務(wù)管理制度》，對重大會計差錯更正須履行的審批程序作出明確規(guī)定。
整改計劃：在20____年7月10日前
整改責(zé)任人：主管會計工作負(fù)責(zé)人。
(五)財務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制情況
1、公司使用用友NC版財務(wù)軟件，模塊運行正常，基本能滿足公司目前的運營需要。
2、公司財務(wù)信息軟件系統(tǒng)日常的管理和維護(hù)由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)，數(shù)據(jù)庫每周備份一次;
系統(tǒng)服務(wù)器由信息部專人負(fù)責(zé)維護(hù)，技術(shù)問題由用友公司負(fù)責(zé)處理，公司購買軟件系統(tǒng)的合同條款里明確規(guī)定了專業(yè)機(jī)構(gòu)的維護(hù)人員不得泄漏公司財務(wù)信息。
3、公司對用友NC軟件系統(tǒng)訪問及操作權(quán)限根據(jù)不同的職責(zé)與崗位進(jìn)行了設(shè)置。
不屬于財務(wù)部門的人員無法訪問及獲取財務(wù)信息。
4、公司財務(wù)信息系統(tǒng)在結(jié)賬后進(jìn)行“反結(jié)賬”操作時需要履行向總部財務(wù)總監(jiān)申請及審批程序。
(六)母公司對子公司財務(wù)管理和控制情況
1、母公司對子公司財務(wù)人員的管理情況
子公司財務(wù)經(jīng)理為子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司任命，其對母公司負(fù)責(zé);子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的考核由子公司進(jìn)行初評，母公司財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行復(fù)評，最終由母公司總裁確認(rèn)。
子公司其余財務(wù)人員的招聘、任免均由母公司負(fù)責(zé)。母公司對子公司一般財務(wù)人員的任職資格要求與母公司一致，須持有會計從業(yè)資格證。母公司不定期組織對子公司財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)。
2、母公司對子公司的資金管理情況
子公司每日下班前須向母公司財務(wù)總監(jiān)報送《資金日報表》，每周一報送《周資金收支預(yù)算及執(zhí)行情況表》;每月、每年均需報送月資金預(yù)算及執(zhí)行情況表、年資金預(yù)算及執(zhí)行情況表，便于母公司了解子公司的資金管理及運營情況;由母公司負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排資金需求。
母公司不允許下屬子公司之間發(fā)生日常經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的資金往來，子公司對外拆借資金、對外擔(dān)保和大額對外投資等須經(jīng)母公司批準(zhǔn);母公司對子公司實行全面預(yù)算管理。
子公司開立銀行賬戶須經(jīng)母公司審批。
四、自查總結(jié)
通過此次專項活動的開展與自查，公司董事、高級管理人員和財務(wù)部門對公司存在的問題進(jìn)行了總結(jié)并認(rèn)真進(jìn)行分析和反思，提出了整改方案及措施，規(guī)范了公司的運作水平，增強(qiáng)了公司財務(wù)人員對會計基礎(chǔ)工作的認(rèn)識，提高了財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)。公司將以此為契機(jī)進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作運行體制，形成促進(jìn)財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范開展的長效機(jī)制，提高公司規(guī)范運作意識和治理水平。
財務(wù)會計工作自查報告5為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，堵塞資金安全管理的漏洞，根據(jù)區(qū)財政局《關(guān)于開展全區(qū)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查的通知》的精神，結(jié)合2011年5月區(qū)審計局關(guān)于審計區(qū)環(huán)保局2009年和2010年預(yù)算執(zhí)行狀況的審計處理意見，切實加強(qiáng)財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，提升財務(wù)會計核算水平，我局開展了規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作的檢查，現(xiàn)將檢查的組織開展?fàn)顩r、自查狀況、以及整改狀況匯報如下:
一、組織開展?fàn)顩r
為使我局會計基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作落到實處，確保會計工作信息質(zhì)量的真實、完整和國家財產(chǎn)的安全。我局成立了以局長彭平為組長，副局長胡銘祥為副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組。確定了檢查的主要目標(biāo)，并要求各部門要以高度的職責(zé)心，緊緊圍繞會計基礎(chǔ)規(guī)范檢查的目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要到達(dá)100%，確保會計基礎(chǔ)規(guī)范檢查工作目標(biāo)的實現(xiàn)。
二、自查狀況
1、嚴(yán)格按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，依法建帳。
2、原始憑證的格式、資料、填制方法、貼合會計制度的要求，并嚴(yán)格按照財政國庫集中收付的報賬要求，明確了財務(wù)收支審批程序、記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，業(yè)務(wù)金額無論大小，務(wù)必由經(jīng)手人填制，科室負(fù)責(zé)人證明，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人和分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后方可報支。
因此充分地明確了職責(zé)，做到了相互制約，公開透明。使各項業(yè)務(wù)事項得以有序進(jìn)行。
3、記賬憑證資料、填制方法、所附原始憑證等貼合會計制度的'要求，字跡清楚，裝訂整齊。
4、加強(qiáng)了單位財務(wù)印簽的管理。
財務(wù)專用章與法人代表私章分開放置，做到既相互配合，又相互制約。
5、會計憑證、會計賬簿、會計報表等按照規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，業(yè)務(wù)往來單位需調(diào)閱有關(guān)資料時，務(wù)必經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，并辦理相關(guān)登記手續(xù)方可調(diào)閱。
6、不存在賬外設(shè)賬行為。
7、對兩個下屬單位財務(wù)內(nèi)部管理每年堅持內(nèi)審。
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)審計；連續(xù)審計；審計抽樣
大數(shù)據(jù)既是一個對外部數(shù)據(jù)應(yīng)用環(huán)境的階段性特征，更代表著為處理大數(shù)據(jù)而出現(xiàn)的所有革新技術(shù)的總稱。當(dāng)我們在微博上分享哈爾濱的中央大街的俄羅斯風(fēng)情照片，或者在博客里評論身邊各種舌尖上的美味，當(dāng)我們在利用“淘寶”進(jìn)行網(wǎng)上購物的時候，我們都在不斷地以不同形態(tài)隨時隨地地制造數(shù)據(jù)。面對大數(shù)據(jù)時代的來臨，面對“大數(shù)據(jù)”所帶來的新技術(shù)、新思維的變革，企業(yè)內(nèi)部審計需要應(yīng)時而變來適應(yīng)商業(yè)模式、思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化，從而影響了審計方式、審計抽樣方法、審計評價模式、審計重點等。而內(nèi)部審計人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，要能夠充分、及時地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中，辨認(rèn)出對內(nèi)部審計的意義與價值，并進(jìn)而協(xié)助內(nèi)部審計人員做出最佳的決策。“大數(shù)據(jù)”對企業(yè)內(nèi)部審計的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
一、審計方式由傳統(tǒng)審計的事后審計、周期審計向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變
隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，審計方法和模式也在與時俱進(jìn)。傳統(tǒng)審計中，審計人員只是在完成財務(wù)報告或經(jīng)過特定的周期或離職等情況的時候才進(jìn)行審計，而且審計中并不是檢查所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查對復(fù)雜的商業(yè)系統(tǒng)來說很難起到監(jiān)督作用，而且傳統(tǒng)審計的測試程序主要采用常規(guī)的方法關(guān)注被審計單位活動，包括數(shù)據(jù)、授權(quán)和執(zhí)行等。企業(yè)如仍然采用這種審計方式，對于確認(rèn)迅速發(fā)展的商務(wù)活動的真實價值或合法性顯得過于遲緩；另外，從內(nèi)部控制的角度來講，我國目前的內(nèi)部審計實務(wù)多是針對財務(wù)、會計事項，對經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、管理事項的監(jiān)督、評價極為有限，審計活動理念也多為“監(jiān)督導(dǎo)向”型，而非“服務(wù)導(dǎo)向”型，公司部門間的不同流程缺乏銜接都使審計工作難以為經(jīng)濟(jì)活動提供全面的監(jiān)控和服務(wù)。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，信息技術(shù)迅速發(fā)展，企業(yè)電子商務(wù)和信息化建設(shè)逐漸成熟，越來越多的人意識到連續(xù)審計的重要性，而大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計成為可能。連續(xù)審計可以降低傳統(tǒng)審計過程中的浪費和時滯問題，降低審計錯誤和風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。連續(xù)審計是信息技術(shù)與審計學(xué)科較好交叉融合的產(chǎn)物，是信息化條件下審計科學(xué)發(fā)展的必然，尤其對內(nèi)部風(fēng)險控制“實時性”要求極高的特定行業(yè)，如銀行、證券、保險等金融和債務(wù)契約等行業(yè)中，實施連續(xù)審計監(jiān)督迫在眉睫。某財產(chǎn)保險公司內(nèi)部審計部門，已經(jīng)在新開發(fā)的審計系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計模塊，該模塊可以實現(xiàn)在線的風(fēng)險預(yù)警，并安排專人進(jìn)行日常數(shù)據(jù)式連續(xù)審計，將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險數(shù)據(jù)、超預(yù)警值指標(biāo)及問題登記為疑點，并建立審計底稿，按照重要程度進(jìn)行遠(yuǎn)程審計、核實或下發(fā)給現(xiàn)場審計人員進(jìn)行現(xiàn)場核實。該模塊經(jīng)過一段時間的使用，收到了很好的效果。
二、審計抽樣開始系統(tǒng)化、模塊化、智能化
審計開始具有預(yù)測功能，而樣本最終將擴(kuò)展至數(shù)據(jù)全體，目前，常規(guī)審計工作已廣泛采用隨機(jī)抽查法，其意義用較小的投入來獲得審計結(jié)論，提高審計效率；但利用抽查法所得出的審計結(jié)論存在著發(fā)生重大錯誤的可能性，其可能性的大小就意味著審計風(fēng)險的大小。但是，龐大的企業(yè)規(guī)模和繁多的業(yè)務(wù)活動，致使審計工作難以回到詳細(xì)審計方式，只能在抽樣審計方法本身尋求改進(jìn)。審計抽樣開始向以下幾個方向發(fā)展：一是審計抽樣系統(tǒng)化。通過抽樣系統(tǒng)增加審計抽樣的實用性和效率性，為審計人員從大量的審計數(shù)據(jù)中抽取有用信息，為審計的預(yù)測分析提供依據(jù)，這樣的抽樣采用人工方式在海量數(shù)據(jù)的情況下是無法進(jìn)行的；二是審計抽樣模塊化。通過模塊化設(shè)計，審計抽樣系統(tǒng)將得到最大的靈活性，以便抽樣時采用各種模型組合便抽樣更有效率；三是審計抽樣的智能化。審計抽樣系統(tǒng)將積極吸收審計、統(tǒng)計、計算機(jī)、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型及時得到更新，抽樣經(jīng)驗在知識庫中得到積累，審計抽樣系統(tǒng)開始“學(xué)習(xí)”、“推理”，不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預(yù)測等“加工”后，以知識的形式呈現(xiàn)給審計人員，為審計人員發(fā)現(xiàn)審計問題提供深度支持；四是審計抽樣系統(tǒng)開始具有預(yù)測功能。
隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，計算機(jī)的運算能力和處理速度不斷提高。審計抽樣系統(tǒng)會強(qiáng)大到處理復(fù)雜的運算，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進(jìn)后的審計抽樣算法來對這些審計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計成本、提高審計效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，預(yù)測被審計單位經(jīng)營風(fēng)險的高低，幫助審計人員確定審計重點，提高審計效率。通過審計信息系統(tǒng)所提供的龐大數(shù)據(jù)庫可以實現(xiàn)對被審計單位的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和綜合分析，對被審計單位的財務(wù)及經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)測分析，為被審計單位提供決策依據(jù)。目前，某財產(chǎn)保險公司的審計系統(tǒng)，應(yīng)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險數(shù)據(jù)的提取，并應(yīng)用PPS抽樣、隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣、模型抽樣、組合抽樣等進(jìn)一步提高審計效率。而在抽樣模型中應(yīng)用了汽修廠與駕駛員、報案人、定損員、收款人等的關(guān)聯(lián)程度模型，傷者、駕駛員、報案人、聯(lián)系人、領(lǐng)款人等的出險頻繁度模型，人傷重復(fù)出險傷者、標(biāo)的車多次與同一三者車碰撞出險等高風(fēng)險模型，承保、理賠、財務(wù)系統(tǒng)非同一檔案中上傳相同照片等以“大數(shù)據(jù)”技術(shù)為基礎(chǔ)的模型，收到良好的效果。
然而，在不久的將來，伴隨著以真實性、服務(wù)性為基礎(chǔ)的各項企業(yè)內(nèi)部審計的深化，隨著數(shù)據(jù)信息化的深入以用大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展應(yīng)用的深入，企業(yè)內(nèi)部審計逐漸開始能夠從大量的、雜亂無章的海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)被審計單位運作的基本規(guī)律及特征；預(yù)測出被審計單位發(fā)展的趨勢，從宏觀上把握被審計單位科學(xué)地發(fā)展。審計也不僅僅局限于抽樣審計，而是對企業(yè)所有財務(wù)、業(yè)務(wù)等經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字式連續(xù)審計。
三、促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用
目前，內(nèi)部審計成果應(yīng)用主要是針對屢查屢犯的問題重點進(jìn)行檢查、督促整改，部分企業(yè)已經(jīng)將審計成果應(yīng)用閉環(huán)管理的手段對整改過程進(jìn)行管理以達(dá)到良好的審計成果運用效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，促進(jìn)了審計成果的進(jìn)一步應(yīng)用。一是促進(jìn)對以往審計中獲取的大量信息資料和相關(guān)情況資料的匯總、歸納，從中找出財務(wù)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理等方面的內(nèi)在規(guī)律、共性問題和發(fā)展趨向，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強(qiáng)的審計信息，以及運用審計成果，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供數(shù)據(jù)證明、關(guān)聯(lián)分析和決策建議，從而促進(jìn)完善制度、機(jī)制、決策和執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)管理水平更上一層樓；二是促進(jìn)問題的全面發(fā)現(xiàn)，即應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以將同一問題歸入不同的類型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以滿足不同層次的需求。同時，通過對帶有共性、普遍性、傾向性的問題進(jìn)行挖掘，提煉出問題與數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性，可以將所有問題通過IT手段檢查出來；三是應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行連續(xù)式審計有利于問題的整改監(jiān)督；四是將審計成果進(jìn)行知識化留存，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，將問題規(guī)則化并固化到系統(tǒng)中，以便于計算或判斷問題發(fā)展趨勢、對問題進(jìn)行預(yù)警等；五是將審計人員與審計成果、被審計單位與審計問題進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并進(jìn)行信息化備案，在進(jìn)行下次檢查時，可以根據(jù)審計方案中的重點，有側(cè)重地選取有相應(yīng)檢查經(jīng)驗的審計人員組成審計組，并按審計目標(biāo)抽取相應(yīng)被審計單位進(jìn)行重點審計檢查等。
四、結(jié)束語
大數(shù)據(jù)并非被過度渲染的產(chǎn)業(yè)題材，大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計的影響，既是應(yīng)對企業(yè)數(shù)據(jù)集中模式、數(shù)據(jù)爆炸式增長趨勢而進(jìn)行的實時處理超量數(shù)據(jù)的技術(shù)升級，又是將方方面面的數(shù)據(jù)進(jìn)行電子化、信息化，并將信息規(guī)則化、知識化，最終使各種應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)化、智能化的過程；大數(shù)據(jù)更是一次從分散到集成、從共享到協(xié)同、從封閉到開放、從離線孤立到持久在線云服務(wù)、從專享到普適的挑戰(zhàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]維克托?邁爾-舍恩伯格，肯尼思?庫克耶.大數(shù)據(jù)時代中譯本.浙江人民出版社，2013.
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理
按照對內(nèi)部控制有效性的影響程度，我國《內(nèi)部控制評價指引》將內(nèi)部控制缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但并沒有規(guī)定明確、統(tǒng)一的缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。雖然學(xué)術(shù)界在內(nèi)部控制管理方面的研究文獻(xiàn)較多，但在內(nèi)部控制缺陷劃分方面的資料較為缺乏。本文嘗試從對主要內(nèi)部控制目標(biāo)的影響角度，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的對策建議。
一、內(nèi)部控制缺陷概述
按照內(nèi)部控制缺陷對主要內(nèi)部控制目標(biāo)的影響情況，可將商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷分為：合規(guī)控制缺陷、戰(zhàn)略及經(jīng)營控制缺陷、風(fēng)險控制缺陷以及財務(wù)報告缺陷四類。合規(guī)控制缺陷是指商業(yè)銀行違反國家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度規(guī)定的遵循性缺陷。戰(zhàn)略與經(jīng)營控制缺陷是指影響商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的實施和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的缺陷。風(fēng)險控制缺陷是指商業(yè)銀行風(fēng)險控制的不足或無效。財務(wù)報告缺陷是指商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)報告信息不真實、不準(zhǔn)確、不完整。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的主要表現(xiàn)形式
（一）合規(guī)控制缺陷
一是未按監(jiān)管要求完善內(nèi)部控制制度。部分新業(yè)務(wù)制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)拓展，無章可循，業(yè)務(wù)操作混亂。部分內(nèi)部控制制度陳舊、過時。二是違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，面臨監(jiān)管處罰的風(fēng)險。未嚴(yán)格落實客戶身份識別制度規(guī)定，鑒別客戶資金來源的真實性、合法性，漏報反洗錢可疑交易報告，可能使得商業(yè)銀行淪為犯罪分子洗錢的工具，受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰。同一單位客戶在同一銀行機(jī)構(gòu)違規(guī)開立多個基本存款賬戶，違規(guī)開通單位驗資戶通兌功能、為客戶提取大額現(xiàn)金等，存在合規(guī)風(fēng)險。
（二）戰(zhàn)略與經(jīng)營控制缺陷
一是收益管理存在不足。有的商業(yè)銀行生產(chǎn)系統(tǒng)中貸款利率等關(guān)鍵參數(shù)設(shè)置錯誤，批量化少收利息，影響銀行收入水平。部分銀行基層機(jī)構(gòu)在實際操作中未嚴(yán)格執(zhí)行總行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)，擅自調(diào)低利率水平，降低了財務(wù)效益。有的機(jī)構(gòu)未按規(guī)定在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時收取賬戶管理費等手續(xù)費。二是成本控制不合理。有的銀行現(xiàn)金備付率遠(yuǎn)高于合理水平，增加了現(xiàn)金持有成本。有的信息系統(tǒng)盲目上線、重復(fù)建設(shè)，無效的資本占用增加了銀行運營成本。
（三）風(fēng)險控制缺陷
一是缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險控制目標(biāo)。內(nèi)部控制規(guī)章制度分散在各層級、各職能部門，存在部門銀行思維，未樹立全面風(fēng)險管理理念。二是信貸業(yè)務(wù)貸前、貸中、貸后風(fēng)險控制不足。授信客戶準(zhǔn)入不嚴(yán)格，對不符合條件的申請人發(fā)放貸款。缺乏對關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款風(fēng)險的有效識別，多頭授信風(fēng)險控制力差。貸款賬戶封閉管理不規(guī)范，擔(dān)保手續(xù)不落實，抵制押物無效。貸后監(jiān)督、管理不到位。三是IT系統(tǒng)安全管理存在不足。重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作員崗位變更或離職后未及時更改和注銷系統(tǒng)用戶，用戶登錄操作控制、防病毒管理不規(guī)范，報廢計算機(jī)設(shè)備未及時清除銀行敏感數(shù)據(jù)信息等，可能導(dǎo)致重要系統(tǒng)信息泄密或受到病毒攻擊。
（四）財務(wù)報告缺陷
一是部分上市銀行未按規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，影響財務(wù)報表的質(zhì)量。財務(wù)顧問、咨詢業(yè)務(wù)收入等未按受益期限進(jìn)行攤銷，集中或推遲確認(rèn)收入。二是固定資產(chǎn)賬實不符、折舊計提不準(zhǔn)確。保險柜、點鈔機(jī)等資產(chǎn)賬面數(shù)量與實際存在差異，資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)及損益表的營業(yè)外收入等相應(yīng)科目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性打折扣。三是業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高，存在財務(wù)報告信息不及時、不完整、不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。
三、商業(yè)銀行改進(jìn)內(nèi)部控制管理的建議
（一）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)
一是組織梳理、完善內(nèi)部控制制度。清查規(guī)章制度內(nèi)部控制的盲點，尤其是新興業(yè)務(wù)的制度建設(shè)是否與業(yè)務(wù)開展相適應(yīng)。梳理存量內(nèi)部控制制度，根據(jù)實際業(yè)務(wù)發(fā)展情況、監(jiān)管要求變化等進(jìn)行修訂、完善。二是嚴(yán)格把控內(nèi)控制度的質(zhì)量。指定統(tǒng)一的歸口管理部門對全行擬定的規(guī)章制度進(jìn)行合規(guī)性審核及質(zhì)量考評。
（二）建立全面風(fēng)險管理機(jī)制
一是開展統(tǒng)一的全面風(fēng)險管理。建立和完善事前、事中及事后風(fēng)險防控“三道防線”，持續(xù)提高風(fēng)險防控能力。整合風(fēng)險管理職責(zé)，對信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等進(jìn)行有效識別、計量和監(jiān)測。二是在全面控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上嚴(yán)控信貸風(fēng)險。在信貸客戶準(zhǔn)入、授信審批、貸款發(fā)放、貸后管理等環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，對關(guān)鍵風(fēng)險點進(jìn)行交叉、多重控制，加強(qiáng)貸款資金用途、客戶情況的動態(tài)監(jiān)測，防控不良貸款風(fēng)險。三是強(qiáng)化管理行在風(fēng)險控制中的作用。改變目前銀行一級分行、二級分行風(fēng)險監(jiān)控手段欠缺、監(jiān)控力度不足的現(xiàn)狀，切實承擔(dān)起對基層機(jī)構(gòu)的常態(tài)化檢查和動態(tài)風(fēng)險監(jiān)測，提升業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力和風(fēng)險防范能力。
（三）提高IT系統(tǒng)信息化建設(shè)水平
一是量化內(nèi)部控制缺陷指標(biāo)，加大信息系統(tǒng)自動控制力度，降低人控的隨意性。對邏輯關(guān)系清晰、具有識別特點的信息進(jìn)行自動校驗、提示，降低由于操作人員粗心、業(yè)務(wù)不熟練導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錄入出錯幾率。將現(xiàn)金備付率等參數(shù)在業(yè)務(wù)操作中進(jìn)行提示，采用系統(tǒng)提示結(jié)合人工判斷的方式加強(qiáng)系統(tǒng)對事前、事中的風(fēng)險控制能力。二是整合信息系統(tǒng)功能，提供統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險控制、信息應(yīng)用管理平臺。清理、優(yōu)化、整合各類信息系統(tǒng)功能，實現(xiàn)信息系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的聯(lián)動、共享以及數(shù)據(jù)的深度挖掘、系統(tǒng)化應(yīng)用。
（四）狠抓人力資源管理
一是加大對銀行基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等重要崗位人員的管理力度。對銀行基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和重要崗位人員進(jìn)行定期輪換、強(qiáng)制休假，嚴(yán)格管理。二是嚴(yán)把人員招聘關(guān)，強(qiáng)化培訓(xùn)，持續(xù)提高員工素質(zhì)。招聘道德品質(zhì)好、綜合素質(zhì)高的員工，抓好入行及后續(xù)教育，提高員工的執(zhí)行力。三是加大員工日常行為動態(tài)監(jiān)測、管理力度。開展員工行為排查活動，監(jiān)測、分析員工賬戶資金交易情況，降低內(nèi)部員工舞弊的風(fēng)險。對內(nèi)部員工作案導(dǎo)致資金損失的，應(yīng)追究上級機(jī)構(gòu)用人失察、監(jiān)督不力的責(zé)任，避免類似問題屢次發(fā)生。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督
建立風(fēng)險導(dǎo)向的審計機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險防線作用。加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，推廣運用先進(jìn)的審計理念和現(xiàn)代化的審計工具、方法，充分利用內(nèi)外部檢查成果，增強(qiáng)審計工作的針對性、有效性。建設(shè)和完善審計問題整改信息系統(tǒng)，由統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理部門對整改效果進(jìn)行監(jiān)控、督查，深入分析重大問題成因，從制度、信息系統(tǒng)建設(shè)、人員、操作流程等多方面查找問題發(fā)生的根源，避免同類問題屢查屢犯、此處彼犯。不定期開展整改情況審計追蹤，嚴(yán)肅查處虛假整改，確保整改信息的真實、準(zhǔn)確、可靠。
參考文獻(xiàn)
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