時(shí)間：2023-08-12 08:24:19
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一、分包工程合同簽訂前審計(jì)的主要內(nèi)容
(一)審查分包工程項(xiàng)目的內(nèi)容，項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)。企業(yè)現(xiàn)有的資源是否可以滿足分包工程項(xiàng)目的需要。是否安排了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，該分包合同的資金列支渠道是否已落實(shí)。閱讀該分包工程的招標(biāo)文件，招標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)符合法律程序，簽定分包工程合同的程序應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定。對(duì)于一些重大的支出性分包工程合同，在簽約前，合同簽訂部門應(yīng)通知審計(jì)部門參加談判。
(二)審查分包方的主體資格是否合法。分包方簽訂合同的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)具有法人資格。法人授權(quán)委托人簽訂合同的，審查人委托授權(quán)書、授權(quán)的范圍和期限，委托授權(quán)書應(yīng)當(dāng)明確由法人承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。
(三)審查合同簽訂部門到分包方實(shí)地考察的書面報(bào)告。分包方的資信能力是否真實(shí)，是否具備履約能力。重點(diǎn)審查分包方的相關(guān)資質(zhì)證書，其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)與合同內(nèi)容相符。審查分包方的技術(shù)等級(jí)證書和近期完成的相應(yīng)工程質(zhì)量狀況證明，其技術(shù)水平是否符合分包工程的設(shè)計(jì)要求。審查分包方完成該分包工程任務(wù)的施工方案和施工組織措施，所使用的機(jī)械設(shè)備的數(shù)量及完好程度，施工人員的配備情況，是否建立了質(zhì)量控制制度，確認(rèn)分包方能否按時(shí)、按質(zhì)、按量完成該分包工程任務(wù)。
(四)審查分包工程的預(yù)算編制是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分，合同的價(jià)款是否超出工程預(yù)算。工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合法。工程量是確定工程造價(jià)的基礎(chǔ)，計(jì)算工程量要認(rèn)真、仔細(xì)，既不能重算，又不能漏項(xiàng)，計(jì)算底稿要清晰、整齊，便于復(fù)查、存檔。
(五)對(duì)分包工程合同文本的審查。合同的內(nèi)容和形式應(yīng)當(dāng)符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定，不能損害國家利益和社會(huì)公共利益。合同雙方意思表示要一致，采取書面形式。合同條款應(yīng)當(dāng)完整、規(guī)范，文字表述要準(zhǔn)確、嚴(yán)密，雙方的權(quán)利和義務(wù)明確、具體，兼顧合同雙方的利益。合同標(biāo)的數(shù)量要準(zhǔn)確，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要具體，價(jià)款或酬金的計(jì)算要有充分的依據(jù)。合同的履行期限、地點(diǎn)、方式要明確、合理。審查合同是否規(guī)定了中間交工及竣工驗(yàn)收方式。合同應(yīng)當(dāng)規(guī)定材料的價(jià)格計(jì)算辦法、供應(yīng)方式和質(zhì)量控制方式。合同應(yīng)當(dāng)規(guī)定分包工程款的結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間、質(zhì)量保證金的比例。違約責(zé)任及免除條款、發(fā)生合同糾紛的解決方式應(yīng)當(dāng)符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定。合同應(yīng)當(dāng)規(guī)定安全生產(chǎn)責(zé)任、成本控制、質(zhì)量控制、工期控制等內(nèi)部控制條款。
所審計(jì)的分包工程合同是否規(guī)定了上述條款，每一條款的文字表述是否嚴(yán)密、準(zhǔn)確，相關(guān)的內(nèi)容是否完整、合理、合法，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出詳細(xì)的書面修改意見，完善合同文本，規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些重大的支出性分包工程合同，如果對(duì)其條款的審計(jì)意見有爭(zhēng)議，由審計(jì)部門牽頭，組織法律顧問或有關(guān)專家進(jìn)行研討解決。
一般來說，分包工程合同容易忽視的問題有：與執(zhí)行該合同相關(guān)稅金的代扣代繳；質(zhì)量保證的期限；施工設(shè)備的調(diào)遷費(fèi)用承擔(dān)；施工過程中的協(xié)調(diào)費(fèi)用承擔(dān)；分包工程監(jiān)理費(fèi)用的承擔(dān)；合同公證費(fèi)用的承擔(dān)；執(zhí)行合同可能存在的其他風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)等問題。
二、分包工程合同履行過程和終結(jié)審計(jì)的主要內(nèi)容
合同履行過程和終結(jié)審計(jì)，對(duì)監(jiān)督合同的執(zhí)行情況和順利終結(jié)起著重要的作用?？梢詸z查合同雙方是否按合同的規(guī)定完成各自所承擔(dān)的義務(wù)，發(fā)現(xiàn)合同履行過程中存在的問題。審計(jì)人員要深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，全程參與，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，參與大宗物資的采購、隱蔽工程的簽證、工程進(jìn)度款的撥付、竣工驗(yàn)收和決算審計(jì)等重要業(yè)務(wù)，避免工程成本虛增，確保合同順利終結(jié)。
(一)檢查分包工程合同是否得到認(rèn)真履行。檢查合同的執(zhí)行情況及存在的問題，尋找和發(fā)現(xiàn)在合同履行過程中與合同條款不一致的情形。按工程的分項(xiàng)目進(jìn)行成本分解，確定各分項(xiàng)目的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等成本的構(gòu)成，對(duì)施工成本進(jìn)行有效控制，為分包工程成本核算提供依據(jù)。檢查施工過程中質(zhì)量控制情況、監(jiān)理人員的到位情況、中間交工和竣工驗(yàn)收項(xiàng)目，驗(yàn)收的程序是否符合合同規(guī)定。工程用材料物資的質(zhì)量、消耗量是否符合設(shè)計(jì)要求。工程的開工日期和計(jì)劃竣工日期是否符合合同規(guī)定，發(fā)現(xiàn)工程進(jìn)度計(jì)劃受到干擾時(shí)，應(yīng)采取措施，排除干擾，掌握工程的完工程度及工程進(jìn)度，確定工程是否能夠按期完工。發(fā)現(xiàn)未達(dá)到原設(shè)計(jì)要求的內(nèi)容，提出限期整改的建議和處罰措施，發(fā)現(xiàn)不合理、不完善的合同條款提出修改意見。(二)檢查分包工程合同的變更或解除的理由是否正當(dāng)，是否符合法定條件，手續(xù)是否完善。合同的變更或解除應(yīng)當(dāng)符合《經(jīng)濟(jì)合同法》規(guī)定的下列條件：1．合同雙方協(xié)商一致，且不因此損害國家利益和社會(huì)公共利益；2．由于不可抗力致使合同的全部或部分義務(wù)不能履行；3．由于另一方在合同約定的期限內(nèi)沒有履行合同。檢查有無因工程量估算不準(zhǔn)或設(shè)計(jì)方案修改所發(fā)生的工程量增減，如果工程量有增減，合同的價(jià)款應(yīng)當(dāng)也作相應(yīng)的調(diào)整。有無內(nèi)外串通亂簽證，虛增工程量的行為。檢查分包工程合同變更或解除的形式是否合法，變更或解除合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。合同一方由于不可抗力致使合同的全部或部分義務(wù)不能履行的，是否及時(shí)向另一方通報(bào)不能履行或需要延期履行、部分履行的理由，是否出具了相關(guān)證明。因變更或解除合同使一方遭受損失的，除依法可以免除責(zé)任的以外，其損失是否由責(zé)任方承擔(dān)。
(三)檢查違約責(zé)任和造成違約的原因，違約責(zé)任是否得到合同雙方的共同確認(rèn)，是否按《經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定或合同約定進(jìn)行及時(shí)處理，違約方是否按合同約定受到了相應(yīng)的制裁。違約金、賠償金的收支是否符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定或合同約定，財(cái)務(wù)部門是否及時(shí)進(jìn)行了賬務(wù)處理。免除的違約責(zé)任是否符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的規(guī)定或合同約定，是否對(duì)違約方提供的免除違約責(zé)任的證明材料進(jìn)行了認(rèn)真的審查核實(shí)。
[關(guān)鍵詞]基本建設(shè)工程項(xiàng)目；審計(jì)流程；風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
[中圖分類號(hào)]F239.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2013）38-0059-02
基本建設(shè)工程項(xiàng)目的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)主要包括三個(gè)層次，即項(xiàng)目建議書的批復(fù)、可行性研究報(bào)告的批復(fù)、初步設(shè)計(jì)批復(fù)。在此環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，重點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該放在各項(xiàng)批準(zhǔn)工作的程序執(zhí)行和批準(zhǔn)單位權(quán)限使用方面。
1項(xiàng)目批準(zhǔn)環(huán)節(jié)
1.1建設(shè)項(xiàng)目可行性研究
可行性研究編制依據(jù)包括國家和行業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律、政策及長遠(yuǎn)規(guī)劃、項(xiàng)目建議書、方案確定和項(xiàng)目研究的基礎(chǔ)資料（如技術(shù)、環(huán)保等方面的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；地理、氣象、地質(zhì)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的基礎(chǔ)資料、必要的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)和資料、必需的地圖資料等）。
可行性研究的內(nèi)容主要大體可分為三個(gè)方面，包括市場(chǎng)研究、技術(shù)研究和經(jīng)濟(jì)研究。建設(shè)項(xiàng)目一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：總論（項(xiàng)目背景及研究依據(jù)等）、需求預(yù)測(cè)及擬建規(guī)模、建設(shè)條件和選址方案、資源狀況、技術(shù)工藝和設(shè)備選型、勞動(dòng)組織及人員配備、預(yù)計(jì)效益等。
1.2建設(shè)項(xiàng)目可行性研究審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)要點(diǎn)
根據(jù)基本建設(shè)程序，投資項(xiàng)目在可行性研究之后，如確屬可行，應(yīng)向有關(guān)部門申報(bào)，待批準(zhǔn)后即進(jìn)入項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。這里，對(duì)可研報(bào)告的批復(fù)實(shí)際就等于做出了項(xiàng)目決策。
對(duì)可研的審查包括兩方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點(diǎn)審查有無項(xiàng)目建議書、有無可行性研究報(bào)告以及承擔(dān)可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格、研究人員的構(gòu)成是否滿足需要等；二是合理性審查，重點(diǎn)審查可研報(bào)告內(nèi)容和深度是否滿足項(xiàng)目建議書的要求、是否能夠滿足項(xiàng)目審批機(jī)關(guān)投資決策及編制設(shè)計(jì)任務(wù)書的要求，是否明確回答項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)和技術(shù)上的可行性，以及確定的設(shè)計(jì)方案和估算的投資、成本和利潤達(dá)到合理的精確度。
對(duì)可研的評(píng)估主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是建設(shè)的必要性（市場(chǎng)、資源和技術(shù)）；二是建設(shè)條件（原材料、燃料等供應(yīng)是否落實(shí)；資金來源是否可靠；建設(shè)地址是否合理；是否有相關(guān)環(huán)境保護(hù)的解決方案；相應(yīng)的地質(zhì)水文資料是否清楚）；三是經(jīng)濟(jì)評(píng)估（建設(shè)投資估算、成本估算、銷售收入和稅金估算利潤預(yù)測(cè)、投資回收期估算以及投資方案的比較等）；四是技術(shù)評(píng)估（工藝技術(shù)是否先進(jìn)適用；引進(jìn)設(shè)備是否符合國情；新技術(shù)、新設(shè)備是否安全可靠等）。
1.3初步設(shè)計(jì)階段的審計(jì)
1.3.1項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)
在我國，一般大中型項(xiàng)目采取兩段設(shè)計(jì)，即初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)。初步設(shè)計(jì)是按照設(shè)計(jì)任務(wù)書要求所作的具體實(shí)施方案，是編制技術(shù)設(shè)計(jì)和施工設(shè)計(jì)、確定工程總造價(jià)、制訂建設(shè)計(jì)劃的重要依據(jù)。
初步設(shè)計(jì)文件由設(shè)計(jì)說明書、設(shè)計(jì)圖紙、主要機(jī)電設(shè)備目錄和工程概算書等幾部分組成，主要包括以下內(nèi)容：設(shè)計(jì)依據(jù)及指導(dǎo)思想；建設(shè)規(guī)模和資源配置；工藝流程和主要設(shè)備選型；主要建筑物；占地面積和土地使用情況；外部協(xié)作條件；生產(chǎn)組織和勞動(dòng)定員；建設(shè)順序和期限；各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；工程總概算。
1.3.2建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)要點(diǎn)
初步設(shè)計(jì)文件按照規(guī)定必須報(bào)國家或上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)。設(shè)計(jì)文件批準(zhǔn)后，不得擅自改動(dòng)，凡修改涉及初步設(shè)計(jì)主要內(nèi)容的，必須報(bào)原初設(shè)批準(zhǔn)部門同意。
對(duì)初設(shè)的審查包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點(diǎn)審查有無初步設(shè)計(jì)及相應(yīng)的設(shè)計(jì)概算，初步設(shè)計(jì)編制的單位是否具備相應(yīng)的資格，設(shè)計(jì)概算的編制依據(jù)（采用的定額、價(jià)格、指標(biāo)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）是否符合現(xiàn)行規(guī)定及施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產(chǎn)的全部費(fèi)用，同時(shí)還應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)設(shè)計(jì)合同的簽訂和執(zhí)行情況審查；二是合理性審查，重點(diǎn)審查設(shè)計(jì)深度是否達(dá)到設(shè)計(jì)任務(wù)書的要求；規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)與國際國內(nèi)同類工程比較是否合理；工藝技術(shù)方案的選擇和主要設(shè)備的選型是否經(jīng)濟(jì)適用；建筑設(shè)計(jì)是否滿足工藝設(shè)計(jì)的要求并合理節(jié)約等。
2項(xiàng)目前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)
該環(huán)節(jié)主要包括設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資采購的招投標(biāo)及合同簽訂工作。招投標(biāo)審查的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)是招投標(biāo)執(zhí)行程序、隊(duì)伍的資質(zhì)、招投標(biāo)合法性。
合同簽訂方面審查的重點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)是合同標(biāo)的、價(jià)款及結(jié)算方式、工期、質(zhì)量違約責(zé)任；主要權(quán)利方面與招投標(biāo)結(jié)果的一致性，與《合同法》、《價(jià)格法》、《建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等相關(guān)法規(guī)的一致性。
3項(xiàng)目施工建設(shè)環(huán)節(jié)
該環(huán)節(jié)主要包括工程工期、工程質(zhì)量、工程投資、工程環(huán)境保護(hù)等審點(diǎn)，各重點(diǎn)部分的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：
（1）工程建設(shè)工期：計(jì)劃工期的落實(shí)程度；保證計(jì)劃工期實(shí)施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投資支出的效益性。
（2）工程質(zhì)量：工程質(zhì)量保證體系建立；工程質(zhì)量保證措施、方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性、合理性；工程質(zhì)量保證措施、方案、質(zhì)量監(jiān)督檢查落實(shí)程度。
（3）工程投資：按投資構(gòu)成劃分為建筑安裝投資、設(shè)備投資、其他投資等。各項(xiàng)投資的關(guān)鍵控制點(diǎn)由于投資支出的性質(zhì)不同而有所不同。
建筑安裝投資支出反映的主要形式是工程結(jié)算，工程結(jié)算審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)是工程項(xiàng)目與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，工程量計(jì)算的正確性，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的合理性，定額使用的正確性及合規(guī)性；合同結(jié)算原則、方式、方法的落實(shí)程度，成本列支額與結(jié)算額的一致性。
設(shè)備投資審查環(huán)節(jié)為設(shè)備采購合同、到貨驗(yàn)收單、購貨發(fā)票、成本列支總額。關(guān)鍵控制點(diǎn)是采購設(shè)備與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，合同規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、金額與實(shí)際到貨的一致性，購貨發(fā)票與成本列支的一致性；
其他投資，主要包括設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、管理費(fèi)等為完成工程建設(shè)必須發(fā)生的各項(xiàng)其他支出。其他投資支出審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)，一是各項(xiàng)支出與建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)性。二是各項(xiàng)支出所依據(jù)的合同、協(xié)議的合規(guī)、合法性。費(fèi)用支出合同、協(xié)議合規(guī)、合法性主要包括：合同、協(xié)議中的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、合同標(biāo)的、執(zhí)行義務(wù)方面與國家相關(guān)法律、法規(guī)的一致性；合同、協(xié)議中的費(fèi)用計(jì)算與國家規(guī)定的一致性。三是支出費(fèi)用在成本中的列支金額與相關(guān)合同、協(xié)議中實(shí)際應(yīng)支出金額的一致性。
（4）環(huán)境保護(hù)：環(huán)境保護(hù)審批手續(xù)合法性；環(huán)境保護(hù)措施的可行性、環(huán)境保護(hù)與工程實(shí)施的同步性。
4項(xiàng)目竣工環(huán)節(jié)
該環(huán)節(jié)主要包括完工資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和工程竣工決算。資產(chǎn)轉(zhuǎn)資審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)為所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的一致性，所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與實(shí)際支出金額的一致性；工程竣工決算審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)為竣工決算的完整性、真實(shí)性。
參考文獻(xiàn)：
Abstract： The engineering data is one of the important sources in engineering budgeting， which has a direct impact on the quality of this preparation work. This paper analyzes several aspects of engineering data， and discusses the importance and preparation requirements of engineering materials， as a reference for the technicians.
關(guān)鍵詞： 工程資料；工程預(yù)結(jié)算；施工組織設(shè)計(jì)；技術(shù)聯(lián)系單；質(zhì)量保證資料；隱蔽工程記錄
Key words： engineering data；pre construction settlement；the design of construction organization；technical contact list；quality assurance；record of concealed works
中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）10-0100-02
0 引言
工程資料包含的內(nèi)容項(xiàng)非常多，但是與工程預(yù)結(jié)算有關(guān)的主要有施工組織設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更及技術(shù)聯(lián)系單、質(zhì)量保證資料、隱蔽工程記錄等。工程資料的作用絲毫不亞于施工圖紙，但是在工程預(yù)結(jié)算中往往被得不到足夠的重視，使得工程造價(jià)的準(zhǔn)確性大打折扣。
1 施工組織設(shè)計(jì)
1.1 做好施工組織設(shè)計(jì)的編制工作，一定要深入了解施工組織設(shè)計(jì)，深入什么程度，會(huì)直接影響到施工單位索取工程費(fèi)用。
施工組織設(shè)計(jì)（construction organization plan）是以施工項(xiàng)目為對(duì)象編制的，用以指導(dǎo)施工的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和管理的綜合治理性文件。施工組織設(shè)計(jì)有指導(dǎo)施工的作用，因?yàn)樗哿斯こ添?xiàng)目管理人員對(duì)整個(gè)工程的心血，包括總體管理計(jì)劃及管理目標(biāo)。
施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容應(yīng)具有真實(shí)性，應(yīng)該客觀反映實(shí)際情況。施工組織設(shè)計(jì)的編制一定要結(jié)構(gòu)完整、內(nèi)容充實(shí)，要有很強(qiáng)的針對(duì)性。施工組織設(shè)計(jì)的編寫要包含目錄、工程簡(jiǎn)介、施工總體部署及施工平面施工進(jìn)度計(jì)劃各項(xiàng)保證措施，其中應(yīng)該重點(diǎn)并細(xì)化施工方法（必要時(shí)可單獨(dú)編寫）、施工方案，與預(yù)算定額子目相關(guān)處應(yīng)更詳細(xì)。例如，施工方法應(yīng)在實(shí)施階段細(xì)化，如挖土方是采用人工挖土還是機(jī)械挖土，如果是機(jī)械挖土，那是在坑上作業(yè)還是在坑內(nèi)作業(yè)，這涉及到計(jì)算土方量的放坡系數(shù)，采用不同的放坡系數(shù)計(jì)算結(jié)果是有很大差別的。
又如：土的干濕度，濕土的劃分應(yīng)按地質(zhì)資料提供的地下常水位為界，地下常水位以下為濕土。人工挖土子目是按干土編制的，如挖濕土?xí)r，人工乘以系數(shù)1.18。使用井點(diǎn)降水后，常水位以下的土不能再按濕土計(jì)算。機(jī)械土方子目是以土壤天然含水率為準(zhǔn)制定：含水率大于25%時(shí)，定額子目人工、機(jī)械乘以系數(shù)1.15，若含水率大于40%時(shí)另行計(jì)算。這都要在施工組織設(shè)計(jì)中體現(xiàn)出來，以便給造價(jià)人員編制預(yù)算書提供有力證據(jù)。
1.2 施工組織設(shè)計(jì)（方案）審批手續(xù)是否規(guī)范，是影響日后結(jié)算的重要環(huán)節(jié)。
施工組織設(shè)計(jì)（方案）應(yīng)在工程項(xiàng)目開工前，完成編制、審批手續(xù)。施工組織設(shè)計(jì)（方案）應(yīng)先由項(xiàng)目經(jīng)理編制，交施工企業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人簽字，還要填寫報(bào)審表，由項(xiàng)目經(jīng)理和企業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人簽字，還要加蓋施工企業(yè)公章，報(bào)監(jiān)理單位審批簽字蓋章。審批欄中應(yīng)有明確的審批意見，公司施工科應(yīng)建立審批登記臺(tái)帳。
1.3 合理的施工組織設(shè)計(jì)是施工單位投標(biāo)和甲乙雙方結(jié)算的重要依據(jù)。根據(jù)定額子目編制合理的施工組織設(shè)計(jì)，內(nèi)容應(yīng)重點(diǎn)突出、核心部分深入、篇幅合理、圖文并茂，結(jié)合工程的實(shí)際情況，應(yīng)推廣采用新技術(shù)、新工藝、新材料和新設(shè)備，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益雙贏的局面，制定合理的成本控制目標(biāo)，為施工單位能夠投標(biāo)成功起到重要作用，也為日后的工程結(jié)算奠定基礎(chǔ)。
2 設(shè)計(jì)變更及技術(shù)聯(lián)系單
實(shí)際施工中并不像預(yù)期設(shè)計(jì)那樣一帆風(fēng)順的，總會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題，不得不進(jìn)行工程設(shè)計(jì)的變更或者采取其他的措施。為了掌握第一手資料，施工技術(shù)人員必須親臨施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查取證，記錄下詳細(xì)情況并及時(shí)請(qǐng)建設(shè)單位簽證。工程簽證一定要詳細(xì)、準(zhǔn)確記錄施工現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)的情況以及所產(chǎn)生的費(fèi)用，為工程結(jié)算提供相關(guān)的書面證據(jù)。
變更設(shè)計(jì)流程，如圖1。
3 質(zhì)量保證資料
有些原材料運(yùn)進(jìn)來后要查驗(yàn)出廠合格證、試驗(yàn)報(bào)告，質(zhì)量合格證明文件的內(nèi)容不得少于設(shè)計(jì)要求的項(xiàng)目，如果不合格，應(yīng)及時(shí)報(bào)告項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人請(qǐng)示上一級(jí)技術(shù)負(fù)責(zé)人后簽署處理意見，不能使用后退貨處理；可以使用者應(yīng)征得設(shè)計(jì)單位同意，并注明使用部位。
4 隱蔽工程記錄
隱蔽工程記錄主要涉及到隱蔽驗(yàn)收記錄的責(zé)任和隱蔽驗(yàn)收內(nèi)容要求，隱蔽工程記錄一定要細(xì)致、準(zhǔn)確、仔細(xì)。隱蔽驗(yàn)收記錄由工長填寫，并邀請(qǐng)項(xiàng)目工程技術(shù)負(fù)責(zé)人，質(zhì)檢員和建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表及監(jiān)理工程師，共同對(duì)隱蔽工程進(jìn)行檢查驗(yàn)收。重要或特殊部位，應(yīng)邀請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)單位和質(zhì)檢參加，隱蔽工程驗(yàn)收合格后，工長方可安排進(jìn)行下一工序的施工。并及時(shí)將驗(yàn)收記錄交內(nèi)業(yè)技術(shù)員審核無誤后歸檔。
總之，編制工程資料一定要內(nèi)容充實(shí)、準(zhǔn)確，有針對(duì)性，要與現(xiàn)場(chǎng)施工加強(qiáng)聯(lián)系，不能怕麻煩，走捷徑，不要因?yàn)橐恍┦掷m(xù)沒能及時(shí)簽字而給后續(xù)的合作帶來影響，影響工程的最后結(jié)算。
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關(guān)鍵詞：路橋工程；造價(jià)；控制措施
隨著我國科技與經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國際與國內(nèi)各地區(qū)間的商業(yè)活動(dòng)增多，對(duì)交通的要求也逐漸提高，由此帶動(dòng)了路橋建設(shè)工程的進(jìn)步，但是工程建設(shè)過程的造價(jià)管理方面與路橋的發(fā)展速度相比卻有些滯后，因此很容易給投資者和施工單位造成無法預(yù)計(jì)的損失和不良影響，同時(shí)對(duì)工程進(jìn)度及路橋質(zhì)量也會(huì)產(chǎn)生影響。項(xiàng)目成本控制是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和核心，在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上合理確定和有效控制工程造價(jià)，充分發(fā)揮投入的人力、物力和財(cái)力的作用，以取得最大的投資效益，提高工程的整體質(zhì)量，所以必須建立健全工程造價(jià)的管理與控制體系。
1 設(shè)計(jì)階段的造價(jià)管理與控制
工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)書下達(dá)以后，從設(shè)計(jì)準(zhǔn)備開始到施工圖設(shè)計(jì)完成的整個(gè)時(shí)期屬于工程設(shè)計(jì)階段。通常情況下，路橋工程設(shè)計(jì)費(fèi)約占工程總投資的0.5～1%，但是對(duì)工程造價(jià)卻有著非常重大的影響，一般可以達(dá)到70～80%，所以說路橋工程的設(shè)計(jì)階段對(duì)于造價(jià)控制而言是最關(guān)鍵的時(shí)期。工程設(shè)計(jì)主要由方案設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)和施工圖設(shè)計(jì)幾個(gè)步驟組成。根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料結(jié)果顯示：工程投資數(shù)額的80%左右是受初步設(shè)計(jì)的影響，50%左右受到技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)的影響，20%左右是受施工過程的影響。由此可見設(shè)計(jì)階段在工程造價(jià)過程占據(jù)著至關(guān)重要的地位。
根據(jù)我們的工作經(jīng)驗(yàn)，為了有效的控制設(shè)計(jì)過程的工程造價(jià)，建議采取以下措施：（1）建立合理的設(shè)計(jì)招投標(biāo)機(jī)制，嚴(yán)格審查設(shè)計(jì)單位資質(zhì)，加強(qiáng)評(píng)標(biāo)過程的監(jiān)督，保證設(shè)計(jì)單位公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)設(shè)計(jì)單位間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)；（2）設(shè)計(jì)單位應(yīng)建立科學(xué)的考核機(jī)制，加強(qiáng)設(shè)計(jì)人員的造價(jià)觀念，實(shí)行優(yōu)秀設(shè)計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)制度，提高設(shè)計(jì)人員實(shí)現(xiàn)最優(yōu)設(shè)計(jì)的積極性；（3）根據(jù)概算結(jié)果限定設(shè)計(jì)單位對(duì)工程設(shè)計(jì)的造價(jià)范圍，實(shí)行設(shè)計(jì)承包制，提高設(shè)計(jì)單位的責(zé)任感；（4）加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理，對(duì)重大設(shè)計(jì)變更建立嚴(yán)格的審批程序，對(duì)于專業(yè)人員自行變更的應(yīng)加大懲罰措施。（5）推廣標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，減少重復(fù)設(shè)計(jì)，節(jié)約設(shè)計(jì)資源。
2 招投標(biāo)階段的造價(jià)管理與控制
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，路橋建設(shè)工程實(shí)行招投標(biāo)制已逐步推行，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置，路橋工程成本降低，質(zhì)量得到提高，加快了建設(shè)效率。路橋建設(shè)工程已走向公開化、科學(xué)化、規(guī)范化、法制化的道路。
通常建設(shè)單位委托招標(biāo)，但招標(biāo)與結(jié)算分屬不同的機(jī)構(gòu)，建設(shè)單位稍有不慎就可能給后期工程結(jié)算埋下隱患。所以建設(shè)單位應(yīng)重視招標(biāo)對(duì)整個(gè)工程造價(jià)過程的關(guān)鍵作用，加強(qiáng)招標(biāo)過程的監(jiān)督管理工作，減少后期工作的分歧，所以在招投標(biāo)過程中應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：（1）認(rèn)真編制招標(biāo)文件，提高招標(biāo)文件質(zhì)量，相關(guān)造價(jià)條款文字描述必須準(zhǔn)確無誤，嚴(yán)把工程量清單審核關(guān)；（2）招標(biāo)單位按概算結(jié)果設(shè)定投標(biāo)報(bào)價(jià)范圍，認(rèn)真做好詢標(biāo)工作；（3）明確合同類型，謹(jǐn)慎細(xì)致的擬定合同內(nèi)容，對(duì)工期、質(zhì)量、造價(jià)、材料設(shè)備、工程款支付、竣工驗(yàn)收、質(zhì)量保證期限、違約責(zé)任內(nèi)容等必須表述清楚，杜絕承包人鉆文字空當(dāng)而增加造價(jià)成本；（4）建立規(guī)范的評(píng)標(biāo)制度，加強(qiáng)評(píng)標(biāo)過程的監(jiān)管機(jī)制，杜絕評(píng)標(biāo)過程的違規(guī)操作，保證招投標(biāo)過程的公平、公正。
3 施工階段的造價(jià)管理與控制
路橋建設(shè)施工階段是路橋?qū)嶓w產(chǎn)品的形成時(shí)期，這一階段資本投入量最大，消耗時(shí)間最長，同時(shí)也是對(duì)項(xiàng)目造價(jià)控制的重要時(shí)期。工程實(shí)施過程的造價(jià)管理是施工單位按照工程合同的要求進(jìn)行造價(jià)控制并獲得經(jīng)營利潤的過程，是施工企業(yè)的核心工作。施工過程中開展嚴(yán)格的造價(jià)管理不僅可以降低施工過程中的各種費(fèi)用，同時(shí)還可以實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤，為此可以采取以下幾個(gè)方面的管理措施：（1）保證材料質(zhì)量，控制材料用量，防止材料浪費(fèi)，熟悉材料市場(chǎng)價(jià)格，加強(qiáng)對(duì)采購人員的監(jiān)督管理；（2）嚴(yán)格履行合同約定，盡量避免設(shè)計(jì)變化，強(qiáng)化簽證管理，明確項(xiàng)目費(fèi)用的增減值；（3）根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)工程進(jìn)度合理的安排機(jī)械和人工數(shù)量，聘用專業(yè)技術(shù)能力較強(qiáng)的項(xiàng)目經(jīng)理及技術(shù)人員，選擇合理的工藝技術(shù)；（4）建立完善的責(zé)任考核制度，實(shí)行以項(xiàng)目經(jīng)理為中心的責(zé)任承包制。
4 竣工結(jié)算階段的造價(jià)管理與控制
竣工結(jié)算是路橋工程造價(jià)管理的最后控制階段，是對(duì)施工企業(yè)建設(shè)過程的造價(jià)審核的關(guān)鍵步驟，也是控制項(xiàng)目投資的最后一道閘門?？⒐そY(jié)算的管理與控制是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，既需要對(duì)工程項(xiàng)目的總體把握，又要求結(jié)算審核部門對(duì)結(jié)算內(nèi)容的詳細(xì)審查，各專業(yè)造價(jià)管理人員需要深入現(xiàn)場(chǎng)并結(jié)合招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙及合同等相關(guān)資料理清頭緒，才能實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的造價(jià)控制，以下提出幾點(diǎn)竣工結(jié)算造價(jià)管理的有效措施：（1）審計(jì)機(jī)構(gòu)必須建立規(guī)范的管理體系，根據(jù)專業(yè)方向統(tǒng)籌安排審計(jì)人員，聘用專業(yè)技術(shù)較強(qiáng)的造價(jià)師或者造價(jià)員，加強(qiáng)造價(jià)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，實(shí)行審計(jì)責(zé)任制，明確獎(jiǎng)懲機(jī)制；（2）必須要求施工企業(yè)提供完整的審核材料，審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格審查材料的真實(shí)性；（3）根據(jù)圖紙和送審材料提供的內(nèi)容，進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地復(fù)核，掌握工程的實(shí)際動(dòng)態(tài)；（4）嚴(yán)格審核材料和設(shè)備價(jià)格、工程量及現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性，防止超額計(jì)算和重復(fù)計(jì)算；（5）準(zhǔn)確的套用結(jié)算定額，使用通用工程預(yù)算軟件進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)合同內(nèi)容對(duì)變更項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審核。
5 結(jié)束語
總之，路橋建設(shè)是關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要通道，對(duì)造價(jià)管理的有效控制是實(shí)現(xiàn)路橋建設(shè)穩(wěn)步發(fā)展的必要手段。路橋工程造價(jià)的管理與控制必須從工程設(shè)計(jì)這個(gè)源頭抓起，規(guī)范招投標(biāo)管理制度，加強(qiáng)施工階段的監(jiān)督與管理，嚴(yán)把竣工結(jié)算這一關(guān)卡，通過科學(xué)的決策、規(guī)范的管理、有效的監(jiān)督就可以將路橋建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)控制在目標(biāo)范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)路橋工程質(zhì)量與造價(jià)管理的和諧發(fā)展。
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關(guān)鍵字：計(jì)價(jià)模式 工程 審計(jì)
為了適應(yīng)建筑市場(chǎng)的客觀要求，通過市場(chǎng)作用優(yōu)化各種相關(guān)資源的配置，從而高質(zhì)量、低成本、高效率地進(jìn)行工程建設(shè)，工程建設(shè)領(lǐng)域開始實(shí)行《 建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》。新規(guī)范的出臺(tái)，對(duì)鞏固工程量清單計(jì)價(jià)改革的成果，進(jìn)一步規(guī)范工程量清單計(jì)價(jià)行為具有十分重要的意義。在文章中我們將探討計(jì)價(jià)模式下在分包工程項(xiàng)目方面的工程結(jié)算審計(jì)。
一、控制分包工程結(jié)算的總綱――分包工程合同
分包工程合同是工程建設(shè)中的重要法律文書，現(xiàn)代建設(shè)工程規(guī)模越來越大，相應(yīng)的合同關(guān)系越來越復(fù)雜，合同條款越來越多。分包工程合同管理水平往往決定一項(xiàng)分包工程管理是否到位，效果好壞，甚至影響了整個(gè)工程的質(zhì)量。通過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)有些分包工程合同管理混亂，既無合同管理臺(tái)賬，又無沒有安排專人負(fù)責(zé)。特別是一些大型分包工程，工程的規(guī)模較大，單位工程多，若是合同管理不及時(shí)跟上，極易出現(xiàn)管理漏洞和引起糾紛。分包工程合同常見的問題主要有：
1、因承包方資質(zhì)問題而引發(fā)的糾紛 我國法律規(guī)定，建筑施工企業(yè)應(yīng)具備相應(yīng)的資質(zhì)后才可在其資質(zhì)等級(jí)許可的范圍內(nèi)從事建筑活動(dòng)。
2、因履約范圍不清而產(chǎn)生的糾紛：施工實(shí)踐中，總包單位與分包商之間常常因?yàn)楦髯缘穆募s范圍不清而發(fā)生糾紛。
3、因轉(zhuǎn)包而產(chǎn)生的糾紛 轉(zhuǎn)包（也稱“違法轉(zhuǎn)包”）是指承包人在承包工程后，又將其承包的工程建設(shè)任務(wù)轉(zhuǎn)讓給第三人，轉(zhuǎn)讓人退出現(xiàn)場(chǎng)承包關(guān)系，受讓人成為承包合同的另一方當(dāng)事人的行為。建設(shè)工程轉(zhuǎn)包被法律所禁止。
4、合同工程內(nèi)容涵蓋面不夠，某些條款與業(yè)主的主合同違背。
二、清單計(jì)價(jià)模式下的工程結(jié)算審計(jì)
隨著《 建設(shè)工程工程清單計(jì)價(jià)規(guī)范》在國內(nèi)的實(shí)施，工程計(jì)價(jià)模式已經(jīng)由傳統(tǒng)的定額計(jì)價(jià)改革為工程量清單計(jì)價(jià)“企業(yè)自主報(bào)價(jià)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成價(jià)格”的計(jì)價(jià)模式，由此工程計(jì)價(jià)模式的改革深刻影響了工程分包合同價(jià)格的形成。由于缺乏與工程量清單計(jì)價(jià)模式相配套的合同示范文本，因此如何順應(yīng)計(jì)價(jià)模式的改革，提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)做好分包合同的審計(jì)，是工程分包合同審計(jì)工作面臨的新課題。
1、工程分包合同審計(jì)的重點(diǎn)
要做好合同審計(jì)工作必須要深刻理解準(zhǔn)確把握工程分包合同的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。分包合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是工程分包合同中確定雙方當(dāng)事人基本權(quán)利與義務(wù)的條款。工程價(jià)款、工程質(zhì)量和工程質(zhì)量對(duì)雙方的利益影響最大，決定了雙方的基本權(quán)利與義務(wù)，是工程分包合同的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容 。
1.1審查分包工程的工程量 作為組成工程造價(jià)的基本要素，工程量計(jì)算的精度決定了工程造價(jià)準(zhǔn)確程度，因此分包工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)之一就是工程量核對(duì)。
1.2審查工程分包合同的完備性及符合性 合同的完備性包括合同文件的完備性和合同條款的完備性。審查合同文件的完備性，即審查屬于該合同的各種文件是否完全；合同條款的完備性審查，即審查合同的條款是否齊全，對(duì)工程可能涉及到的各方面的問題是否都有規(guī)定等。合同的符合性，首先要檢查合同的條款是否符合國家的法律法規(guī)，其次關(guān)注合同條款與招標(biāo)文件以及投標(biāo)承諾的符合性。
1.3 對(duì)于采用工程量清單計(jì)價(jià)的施工合同重點(diǎn) 審計(jì)其條款是否符合《 建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》 的有關(guān)規(guī)定：合同中只有類似的變更工程的價(jià)格， 可以約定參照類似價(jià)格變更合同價(jià)款給與差價(jià)補(bǔ)償原則，防止不平衡報(bào)價(jià)；對(duì)因?yàn)椴牧蟽r(jià)格較大幅度變化等因素而造成的價(jià)格調(diào)整，應(yīng)約定分擔(dān)原則或調(diào)價(jià)公式。
2 、工程分包工合同審計(jì)中常出現(xiàn)的一些問題及對(duì)策
2.1分包工程質(zhì)量問題 有的分包單位技術(shù)力量相對(duì)弱,工程質(zhì)量意識(shí)淡薄。對(duì)此，要選擇有承擔(dān)同類工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)、資信條件好的分包單位承接。審查分包單位的資質(zhì)、資信情況 ,看是否有營業(yè)執(zhí)照,是否進(jìn)行了稅務(wù)登記等。
2.2分包工程合同文本不規(guī)范 對(duì)分包工程管弱化,放任自流,極少數(shù)人甚至與分包位相互勾結(jié)侵害企業(yè)利益。應(yīng)對(duì)此問題，要制定規(guī)范的分包合同文本，避免經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生,在分包單位進(jìn)場(chǎng)前必須簽訂分包合同,交付信譽(yù)保證金和質(zhì)量保證金。
2.3分包工程資金控制不力 有的分包單位在無利可圖時(shí),以拖時(shí)間、撤設(shè)備、撤人員相要挾,造成承包單位工作十分被動(dòng)。因此分包單位的選擇和確定，合同正式簽訂后是否通過公證機(jī)關(guān)進(jìn)行了公證 ,分包單位是否按合同規(guī)定按期足額地信譽(yù)保證金就顯得至關(guān)重要。
三、工程分包合同審計(jì)的一些思考
1、 對(duì)設(shè)計(jì)變更的必要性進(jìn)行審查。設(shè)計(jì)變更多數(shù)是由于原設(shè)計(jì)局部不能滿足使用要求，或施工較為困難，而對(duì)原設(shè)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行修改、完善和優(yōu)化，意義就是使設(shè)計(jì)更加合現(xiàn)。但是某些動(dòng)機(jī)不良的承包單位會(huì)在串算后，選擇合理的變更方案，從而達(dá)到改變合同價(jià)款的目的。設(shè)計(jì)變更在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，綜合單價(jià)往往會(huì)發(fā)生變化，因此對(duì)該綜合單價(jià)必須按照規(guī)范進(jìn)行審計(jì)。
2 、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)性進(jìn)行審查。現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程管理結(jié)算的重要憑證 ，現(xiàn)場(chǎng)簽證應(yīng)由業(yè)主代表、監(jiān)理工程師、施工單位代表共同簽字，并加蓋單位公章;若是口頭指令則應(yīng)該盡快得到有關(guān)人員的確認(rèn)。對(duì)造價(jià)影響較大的變更，應(yīng)有主管項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)批示，并經(jīng)設(shè)計(jì)人員同意并簽字，各方代表應(yīng)為合同指派人員。
3、對(duì)竣工結(jié)算資料完整性的審查。審計(jì)部門要求施工單位一次性提交完整、合格的竣工結(jié)算資料，竣工結(jié)算資料經(jīng)審查不合格的，要求施工單位重新審報(bào)，直至完全符合審計(jì)要求，最后，建設(shè)單位按照審計(jì)程序提交承諾書。
總結(jié)：
工程量清單計(jì)價(jià)不只是一種簡(jiǎn)單的造價(jià)計(jì)算方法，其更深層次的意義在于提供了一種由市場(chǎng)形成價(jià)格的新的計(jì)價(jià)模式。在新的模式下進(jìn)行工程分包合同審計(jì)應(yīng)準(zhǔn)確把握審計(jì)的重點(diǎn)，在積極探索試點(diǎn)的基礎(chǔ)上總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn)，建立健全工程分包合同審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，使合同審計(jì)逐漸走上規(guī)范化、制度化、程序化的軌道，從而更好地做好合同審計(jì)工作。
參考文獻(xiàn)：
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一、開展招標(biāo)采購比價(jià)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義
(一)招標(biāo)采購比價(jià)審計(jì)有利于企業(yè)機(jī)制有效管理
招標(biāo)采購比價(jià)審計(jì)創(chuàng)新了傳統(tǒng)的采購管理機(jī)制，起到了對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門分管的采購價(jià)格執(zhí)行和管理工作統(tǒng)一把關(guān)的作用，易于發(fā)現(xiàn)企業(yè)價(jià)格執(zhí)行和管理中的各種問題，促使其增強(qiáng)市場(chǎng)意識(shí)和效益觀念，改進(jìn)和提高其采購工作的管理水平。同時(shí)，招標(biāo)采購比價(jià)審計(jì)還是一種完善內(nèi)部監(jiān)督、規(guī)范采購行為的有效手段。
(二)采購比價(jià)審計(jì)有利于降低采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益
物資采購在很大程度上決定了企業(yè)的盈利水平，因此，在合理確定進(jìn)貨批量，保證物資質(zhì)量的條件下，降低進(jìn)貨價(jià)格，也就意味著降低采購成本，增加企業(yè)盈利。采購比價(jià)審計(jì)工作在采購管理中起到非常重要的作用，是監(jiān)督企業(yè)采購行為、降低采購成本，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要工具，它更加有效地保證了采購成本的大幅度下降，為企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)造了更加廣闊的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)空間。
(三)采購比價(jià)審計(jì)有利于促進(jìn)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展
內(nèi)審工作開始需在采購業(yè)務(wù)發(fā)生之前，主要是對(duì)企業(yè)采購行為進(jìn)行監(jiān)控、制約和評(píng)價(jià)，它賦予了內(nèi)審工作更新的內(nèi)涵，使內(nèi)部審計(jì)成功地走出了以往呆板的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，從監(jiān)督審計(jì)向效益審計(jì)發(fā)展，它所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益受到了人們廣泛的重視和認(rèn)同，使人們對(duì)內(nèi)審工作的作用和重要性有了新的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)，有力地推動(dòng)了我國內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。
二、物資招標(biāo)采購比價(jià)審計(jì)的內(nèi)容
招標(biāo)審計(jì)。審查招標(biāo)項(xiàng)目的審批手續(xù)、資金落實(shí)情況、招標(biāo)形式；審查招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性；重點(diǎn)審計(jì)標(biāo)底的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和記價(jià)原則。
開標(biāo)審計(jì)。對(duì)投標(biāo)人的資質(zhì)進(jìn)行符合性審查，審查標(biāo)書的格式、遞交時(shí)間、完好性，審查開標(biāo)程序的規(guī)范性。
評(píng)標(biāo)審計(jì)。審查評(píng)標(biāo)內(nèi)容的全面性和評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)方法的合理性和科學(xué)性。對(duì)專用設(shè)備招標(biāo)評(píng)標(biāo)審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)備的性價(jià)比，不僅要看報(bào)價(jià)高低，還要考慮壽命期、運(yùn)營維修管理費(fèi)用；對(duì)通用設(shè)備及一般物資招標(biāo)評(píng)標(biāo)審計(jì)應(yīng)采取最低價(jià)格中標(biāo)原則，重點(diǎn)審核投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性。
定標(biāo)審計(jì)。審查定標(biāo)程序、方法的合規(guī)性，切實(shí)做到優(yōu)價(jià)中標(biāo)，使定標(biāo)價(jià)格既符合市場(chǎng)行情，又符合企業(yè)采購的效益目標(biāo)。
三、物資招標(biāo)采購比價(jià)審計(jì)主要對(duì)策
審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，以防止舞弊行為發(fā)生。
1 采購計(jì)劃的審計(jì)。對(duì)采購計(jì)劃中的采購數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量、采購方式和供應(yīng)商選擇等的真實(shí)性、合理性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)，擠掉其中的“水分”，避免不合理的采購行為。對(duì)采購計(jì)劃、審計(jì)人員應(yīng)審查：物資采購計(jì)劃是否遵循自上而下、平衡利庫、技術(shù)先進(jìn)、效益優(yōu)先相結(jié)合的原則；物資部門是否根據(jù)所需物資的數(shù)量、品種規(guī)格、質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格供應(yīng)時(shí)間的長短等因素進(jìn)行綜合分析后，制定出采購計(jì)劃；是否對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，通過比較推薦出合格的供應(yīng)商；是否對(duì)供應(yīng)商及數(shù)量和價(jià)格方案進(jìn)行判斷分析，測(cè)算出最高價(jià)格；采購計(jì)劃、供應(yīng)商名單是否經(jīng)過負(fù)責(zé)價(jià)格工作的有關(guān)人員進(jìn)行研究、審核通過。
2 對(duì)物資采購招標(biāo)與簽約過程審計(jì)
審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)招標(biāo)定價(jià)過程；審查項(xiàng)目是否經(jīng)過立項(xiàng)批準(zhǔn)；審查投標(biāo)單位資質(zhì)、信譽(yù)、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況等；審查中標(biāo)單位的投標(biāo)價(jià)格及中標(biāo)價(jià)格；招標(biāo)過程是否客觀公正，是否執(zhí)行公司規(guī)定等，物資采購招標(biāo)是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。
3 招標(biāo)采購合同審計(jì)
審查質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否明確；計(jì)算單位、計(jì)量方式和折扣方式等是否準(zhǔn)確；運(yùn)輸、包裝費(fèi)用由誰負(fù)擔(dān)、界限是否明確；價(jià)格結(jié)算是否按招標(biāo)競(jìng)價(jià)結(jié)果；付款方式是否符合公司結(jié)算規(guī)定；需要預(yù)付款的采購項(xiàng)目，是否按規(guī)定控制在可控范圍內(nèi)，重要的采購項(xiàng)目是否預(yù)留一定比例的質(zhì)量保證金；簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對(duì)等性等，
4 招標(biāo)采購合同執(zhí)行、結(jié)算情況審計(jì)
審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行；若合同違約，有無違約原因及違約處理結(jié)果；物資入庫時(shí)是否經(jīng)過質(zhì)檢部門的驗(yàn)收、入庫記錄是否齊全；是否建立物資數(shù)量、質(zhì)量問題信息反饋制度；出現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量等問題時(shí)是否有處理方式；對(duì)采購物資支付款項(xiàng)時(shí)，是否依據(jù)采購計(jì)劃、采購合同和質(zhì)檢部門提交的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。
5 編制審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)
根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)采購比價(jià)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、應(yīng)遵循的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、存在價(jià)格差異的原因和改進(jìn)的建議，以內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的形式報(bào)告給有關(guān)部門。同時(shí)在審計(jì)報(bào)告發(fā)出一定時(shí)間后，根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的重要性，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)部門是否采取糾正措施，并取得了預(yù)期效果。
四、加強(qiáng)采購比價(jià)審計(jì)的工作措施
(一)積極爭(zhēng)取部門領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持
為使采購比價(jià)審計(jì)工作能夠持續(xù)、健康、順利開展，就要取得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，在企業(yè)內(nèi)部引入采購比價(jià)審計(jì)機(jī)制；成立采購比價(jià)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由主管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師掛帥；設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，獨(dú)立從事采購比價(jià)審計(jì)工作；完善采購比價(jià)審計(jì)的硬件設(shè)施。
(二)建立和完善有關(guān)規(guī)章制度
首先，建立采購環(huán)節(jié)內(nèi)部牽制制度。對(duì)采購活動(dòng)不相容職務(wù)實(shí)行分離，明確各自職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。其次，建立采購比價(jià)審計(jì)的管理制度，對(duì)物資采購的計(jì)劃、申報(bào)、審批、購買、付款、驗(yàn)收等工作程序、步驟和方式、方法做出明確的規(guī)定，使采購比價(jià)審計(jì)有章可循、操作規(guī)范。再次，建立和完善各部門間的協(xié)調(diào)配合制度，使各部門形成一個(gè)有機(jī)的體系，減少采購比價(jià)審計(jì)工作的阻力，提高效率。最后，建立采購比價(jià)審計(jì)檢查的考核制度，明確檢查考核的內(nèi)容和獎(jiǎng)懲措施，使采購比價(jià)審計(jì)各項(xiàng)工作落到實(shí)處。
(三)采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)
運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收集信息，建立供貨商數(shù)據(jù)庫、價(jià)格信息數(shù)據(jù)庫并隨時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)更新；建立價(jià)格審計(jì)局域網(wǎng)，將采購計(jì)劃申請(qǐng)、采購建議價(jià)提出、采購價(jià)格審核、采購價(jià)格批準(zhǔn)、后續(xù)審計(jì)、采購結(jié)算等環(huán)節(jié)全部按照流程在網(wǎng)上完成，使各業(yè)務(wù)部門都必須按照規(guī)定程序完成自己的職責(zé)，才能進(jìn)入下一環(huán)節(jié)，最終完成采購任務(wù)。
(四)充實(shí)審計(jì)力量，配備高素質(zhì)的采購比價(jià)審計(jì)人員
企業(yè)配備采購比價(jià)審計(jì)人員時(shí)要充分考慮下述要求：審計(jì)人員必須要有過硬的政治素質(zhì)和良好的道德品質(zhì)，要敢于堅(jiān)持原則。同時(shí)，它要求審計(jì)人員除了必須懂得財(cái)務(wù)知識(shí)外，還需要掌握價(jià)格、工程、機(jī)械、評(píng)估、法律、信息網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)等多方面知識(shí)，對(duì)在崗的內(nèi)審人員要進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷更新和拓寬知識(shí)面，努力適應(yīng)采購比價(jià)審計(jì)的新要求。
(五)抓好采購比價(jià)審計(jì)成果的運(yùn)用
一、項(xiàng)目經(jīng)理職責(zé)
1、認(rèn)真貫徹國家、地方、行業(yè)和上級(jí)的有關(guān)方針政策及本企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度。
2、主持制定施工組織設(shè)計(jì)，編制總體計(jì)劃及各控制計(jì)劃；編織各項(xiàng)工序程序管理文件方案及質(zhì)量、安全保證措施并組織實(shí)施。
3、主持項(xiàng)目各單位工程或?qū)I(yè)項(xiàng)目對(duì)內(nèi)、對(duì)外發(fā)包，并對(duì)發(fā)包工程的進(jìn)度、工期、質(zhì)量、安全、成本和文明施工等方面的監(jiān)督、協(xié)調(diào)、管理全面負(fù)責(zé)。
4、組織和管理進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)的人、財(cái)、物等施工要素，協(xié)調(diào)好與建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、地方主管部門，總包與分包單位等各方的關(guān)系。做好人、財(cái)、物的合理調(diào)配與供應(yīng)，深入現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)解決施工中出現(xiàn)的問題。
5、組織制定項(xiàng)目班子及各類人員的崗位責(zé)任制和各項(xiàng)規(guī)章制度，接受有關(guān)職能部門對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督、檢查和審計(jì)。
6、建立項(xiàng)目相關(guān)的制度，加強(qiáng)成本管理、預(yù)算管理，注重成本信息反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施，適時(shí)召開經(jīng)濟(jì)分析會(huì)，使班子成員了解項(xiàng)目經(jīng)營情況和收支情況，使各項(xiàng)開支能按計(jì)劃有效控制。
7、加強(qiáng)各類施工技術(shù)資料的管理，督促及時(shí)辦理各種簽證，積極向建設(shè)單位辦理洽商、確認(rèn)等，主動(dòng)參與經(jīng)營性造價(jià)調(diào)整。
二、項(xiàng)目總工職責(zé)
1、在項(xiàng)目經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目部的技術(shù)工作，主持項(xiàng)目部施工組織設(shè)計(jì)、施工方案、工序程序文件的編制和審核，包括質(zhì)量管理措施、技術(shù)措施、安全技術(shù)措施、架子搭設(shè)方案、文明施工措施、環(huán)保衛(wèi)生措施、節(jié)約材料措施、季節(jié)性施工措施、消防保衛(wèi)措施、大中型機(jī)械措施進(jìn)場(chǎng)裝、拆措施，并審定報(bào)公司備案，審查分包工程的施工組織設(shè)計(jì)、施工方案的審批。
2、組織施工工程圖紙的會(huì)審，對(duì)圖紙中存在的問題要早期發(fā)現(xiàn)，及時(shí)與設(shè)計(jì)、監(jiān)理聯(lián)系，及時(shí)解決施工中的各項(xiàng)技術(shù)問題。組織好分包工程的技術(shù)文件、技術(shù)措施及 及技術(shù)問題的處理，不得以任何技術(shù)問題影響工期。
3、負(fù)責(zé)項(xiàng)目部工程質(zhì)量管理工作，堅(jiān)持執(zhí)行技術(shù)質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量管理目標(biāo)及質(zhì)量責(zé)任制，建立健全質(zhì)量保證體系，掌握本工程質(zhì)量情況，參加工程質(zhì)量檢查，有效控制工程質(zhì)量，對(duì)發(fā)生的工程質(zhì)量問題及時(shí)解決，重點(diǎn)部位要有重點(diǎn)措施。
4、落實(shí)安全生產(chǎn)方針、政策，嚴(yán)格執(zhí)行安全技術(shù)規(guī)程、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)項(xiàng)目工程生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的安全生產(chǎn)負(fù)技術(shù)責(zé)任；結(jié)合項(xiàng)目工程特點(diǎn)，主持項(xiàng)目工程的單分項(xiàng)安全技術(shù)交底和開工前對(duì)項(xiàng)目工程技術(shù)人員、安全人員、分包負(fù)責(zé)人、施工人員進(jìn)行技術(shù)、安全等方面交底及簽字手續(xù)。
5、按時(shí)整理洽商及設(shè)計(jì)變更，按時(shí)主持工程重要部位攝像和拍照，做好技術(shù)資料的收集存檔，確保各種圖紙、表格、文字、音像資料交工備查。
6、督促有關(guān)部門和分包單位的檔案資料的搜索、整理、綜述、歸檔；配合項(xiàng)目經(jīng)理做好綜合整治工作。
7、項(xiàng)目工程應(yīng)用新材料、新技術(shù)、新工藝要及時(shí)上報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施，同時(shí)組織上崗人員的安全技術(shù)培訓(xùn)，認(rèn)真執(zhí)行相應(yīng)的安全技術(shù)措施與安全操作規(guī)程工藝要求，預(yù)防施工中因化學(xué)物品引起的火災(zāi)、中毒或新工藝實(shí)施中可能造成的事故；主持安全防護(hù)實(shí)施和設(shè)備的驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)不正常時(shí)應(yīng)及時(shí)采取措施。
三、生產(chǎn)經(jīng)理職責(zé)
1、在項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下直接負(fù)責(zé)本承包項(xiàng)目的計(jì)劃、進(jìn)度、質(zhì)量、安全、文明施工、消防保衛(wèi)的安排和運(yùn)行，直接對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。工作重點(diǎn)在布置、監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，并積極主動(dòng)去解決。
2、嚴(yán)格執(zhí)行安全、技術(shù)、質(zhì)量方面的法規(guī)、規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)責(zé)任制，組織新工人入場(chǎng)安全教育，特殊工種培訓(xùn)考核等管理制度；組織和發(fā)揮生產(chǎn)指揮系統(tǒng)的作用，保證月、季任務(wù)的完成。
3、協(xié)調(diào)各職能部門與分包單位的關(guān)系，及時(shí)解決和處理施工生產(chǎn)中的重大問題，定期與不定期檢查各分包單位的安全防護(hù)、施工用電、料具管理、機(jī)械管理、環(huán)境保護(hù)、行政管理、場(chǎng)容場(chǎng)貌、消防保衛(wèi)及文明施工狀況，確保各項(xiàng)管理正常進(jìn)行。
4、參加項(xiàng)目生產(chǎn)會(huì)議及有關(guān)會(huì)議，對(duì)施工生產(chǎn)中存在的主要問題進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，提出解決措施。
5、主持編制項(xiàng)目文明施工措施、安全技術(shù)措施、質(zhì)量保證措施、參與施工組織設(shè)計(jì)及工序程序的編制。
6、督促做好施工技術(shù)、質(zhì)量、材質(zhì)證明、工序管理、安全資料的收集、整理、傳遞，及時(shí)歸檔，保證歸檔資料、技術(shù)文件、圖紙、原始記錄等清楚、真實(shí)、齊全。
7、發(fā)生工傷事故及質(zhì)量事故，應(yīng)保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)，在事故調(diào)查組指導(dǎo)下，組織事故的調(diào)查、分析及處理中的具體工作。
四、商務(wù)經(jīng)理職責(zé)
1、認(rèn)真熟悉并掌握國家及地方預(yù)算編制的有關(guān)規(guī)定，編制項(xiàng)目工程施工預(yù)算，組織圖紙會(huì)審。施工圖紙預(yù)算的編制無差錯(cuò)、無漏項(xiàng)，施工圖以外的項(xiàng)目無漏項(xiàng)，各項(xiàng)取費(fèi)及價(jià)差簽回符合規(guī)定無遺漏。及時(shí)完成工程竣工結(jié)算和年度結(jié)算。編制工程竣工結(jié)算資料，并做好各單位分包工程的結(jié)算工作，準(zhǔn)確地提供月、季、年度結(jié)算資料，簽訂內(nèi)外分包施工合同。
2、搞好商務(wù)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)工作。根據(jù)月、季、年度施工計(jì)劃，結(jié)合公司下達(dá)目標(biāo)指標(biāo)編制固定資金使用計(jì)劃、流動(dòng)資金使用計(jì)劃和專用資金使用計(jì)劃；編制成本、利潤計(jì)劃，編制分包單位考核指標(biāo)計(jì)劃及管理費(fèi)控制計(jì)劃。
1.1發(fā)包人應(yīng)慎重避免簽訂備案合同外的《補(bǔ)充協(xié)定》
針對(duì)建筑工程合同，一般認(rèn)為工程價(jià)款、工程期限和工程質(zhì)量為“實(shí)質(zhì)性要素”，如果《補(bǔ)充協(xié)定》中對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行大幅度修改、變更，會(huì)對(duì)合同性質(zhì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。如果承包人覺得工程所得利潤不大，惡意與發(fā)包人簽訂“黑合同”，同意壓低工程價(jià)款、縮短工期、延遲付款，待工程竣工后，蓄意產(chǎn)生糾紛，此時(shí)承包人如以經(jīng)備案的“白合同”主張自己的權(quán)利并提訟的，法院一般予以支持，承包人可按“白合同”實(shí)現(xiàn)利益最大化，發(fā)包人應(yīng)尤其注意此類合同陷阱。
1.2如不采用合同示范文本，自行擬定的合同中應(yīng)明確工期、質(zhì)量、安全等條款，違約條款制定須全面具體，細(xì)化違約責(zé)任事項(xiàng)
一般而言，承包人在簽訂合同時(shí)，就應(yīng)對(duì)工程量進(jìn)行仔細(xì)核實(shí)，較準(zhǔn)確的估計(jì)工程的時(shí)間，為防止承包人因自身原因無故拖延工程進(jìn)度，可以參考增加“承包方逾期開工、逾期竣工或逾期履行其他義務(wù)的，每逾期1日，均應(yīng)當(dāng)向發(fā)包方承擔(dān)暫定工程總造價(jià)5‰的違約金，任何一項(xiàng)逾期達(dá)7日或累計(jì)出現(xiàn)3次以上（含3次）遲延履行的，發(fā)包方有權(quán)解除合同，承包方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)因此而造成的發(fā)包方的一切損失（包括發(fā)包方因此向第三方支付的賠償金、違約金）”以及“承包方未經(jīng)發(fā)包方許可停工達(dá)2日（含2日）以上的，發(fā)包方有權(quán)解除合同，承包方并應(yīng)當(dāng)無條件于兩日內(nèi)退場(chǎng)，雙方于承包方退場(chǎng)后結(jié)算”的條款。工程質(zhì)量條款中應(yīng)指明質(zhì)量評(píng)定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量等級(jí)（合格或者優(yōu)良），明確質(zhì)量保修條款。為確保工程質(zhì)量，可以要求“對(duì)承包方故意或疏忽導(dǎo)致的材料和施工工藝不符合技術(shù)規(guī)范及環(huán)保要求引起的工程質(zhì)量問題，或與合同約定不符的，無論工程是否已驗(yàn)收合格、交付使用以及是否超過保修期，均自發(fā)包方知道之日起2年內(nèi)享有對(duì)承包方的索賠追償權(quán)利”；“承包方維修過的部位所出現(xiàn)的工程質(zhì)量問題在未解決前，發(fā)包方方有權(quán)拒絕支付任何款項(xiàng)”。安全文明施工方面，可以提出“承包方按有關(guān)規(guī)定采取嚴(yán)格的施工安全措施，承擔(dān)由于自身安全措施不力造成的事故責(zé)任和因此發(fā)生的費(fèi)用及后果，承包方施工人員的人身安全由承包方負(fù)責(zé)。承包方應(yīng)為施工人員購買人身意外傷害險(xiǎn)及與工程施工有關(guān)的一切保險(xiǎn)。凡在施工過程中發(fā)生安全責(zé)任事故或其他責(zé)任事故，均由承包方承擔(dān)責(zé)任”；“材料堆放及現(xiàn)場(chǎng)施工應(yīng)服從發(fā)包方管理，做到材料堆放整齊、規(guī)范，施工現(xiàn)場(chǎng)保證工完場(chǎng)地清；保持施工現(xiàn)場(chǎng)整潔、通暢。施工現(xiàn)場(chǎng)嚴(yán)禁打架、斗毆，工作前嚴(yán)禁喝酒，對(duì)違反責(zé)任者將從重處罰，所處罰金將直接從工程款中扣除”等責(zé)任條款。
1.3工程款支付是工程合同的核心，發(fā)包方應(yīng)根據(jù)自身資金和工程情況，擬定適合自己的付款方式
針對(duì)小型工程施工量不大的特點(diǎn)，合同可采用“項(xiàng)目無工程預(yù)付款，工程款按形象進(jìn)度支付完成工程量80%進(jìn)度款，工程竣工驗(yàn)收合格辦完結(jié)算并經(jīng)審計(jì)審價(jià)確認(rèn)后，付至結(jié)算價(jià)的95%，余款待保修期滿，無質(zhì)量爭(zhēng)議一次付清”；“項(xiàng)目無工程預(yù)付款，工程款驗(yàn)收合格后支付70%合同金額，經(jīng)審計(jì)并出具結(jié)算報(bào)告后支付至決算價(jià)的95％，結(jié)算價(jià)的5％留取工程質(zhì)量保證金，待質(zhì)保期滿無質(zhì)量問題，發(fā)包方退還該工程質(zhì)量保證金（無息）”等方式。在工程結(jié)算過程中，發(fā)包方應(yīng)注意到合同示范文本中存在進(jìn)度款“7d內(nèi)計(jì)量、14d內(nèi)付款”和竣工結(jié)算款“28d驗(yàn)收、28d付款”的時(shí)限，同時(shí)應(yīng)避免約定“發(fā)包人收到承包人遞交的竣工結(jié)算文件后28d內(nèi)不予答復(fù)的，視為認(rèn)可竣工結(jié)算文件”的，如因各方原因不能及時(shí)答復(fù)，以承包方提報(bào)的工程結(jié)算文件來定案，該數(shù)值往往是大大超過工程實(shí)際造價(jià)的，由此發(fā)包方將遭受重大損失。
2承包方作為工程實(shí)際施工人，面臨資金、質(zhì)量、工期等多方面壓力，更應(yīng)該重視合同條款的簽訂
2.1選擇合適的合同類型
按照計(jì)價(jià)方式的不同，施工合同可以分為總價(jià)合同、單價(jià)合同、成本加酬金合同。根據(jù)小型工程工程量不大、風(fēng)險(xiǎn)可控的實(shí)際情況，一般選用固定總價(jià)合同和固定單價(jià)合同。固定總價(jià)合同中，承包方承擔(dān)工程量計(jì)算偏差，市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)以及因設(shè)計(jì)深度不足工程量發(fā)生增加造成的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)防止在圖紙和指導(dǎo)性文件不完整的情況下采用固定總價(jià)合同，同時(shí)應(yīng)約定固定總價(jià)合同價(jià)款并非完全不變，當(dāng)出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、工程范圍發(fā)生變化和超出合同約定的風(fēng)險(xiǎn)范圍時(shí)，可以依據(jù)合同規(guī)定，協(xié)商更改工程總價(jià)，承包方應(yīng)在專有條款中約定合同價(jià)款包含風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用計(jì)算方法。在采用固定單價(jià)合同時(shí)，簽訂合同時(shí)可估算總價(jià)，施工完畢后，總造價(jià)以實(shí)際完成工程量為準(zhǔn)，應(yīng)注意條款中注明“增補(bǔ)項(xiàng)目和增減工程量時(shí)，應(yīng)執(zhí)行中標(biāo)時(shí)的固定價(jià)格”。
2.2開、竣工日期應(yīng)明確，并注明因發(fā)包方因素和不可抗力導(dǎo)致的工期順延問題
因小型工程量工作量不大，易于編制施工組織設(shè)計(jì)和進(jìn)度計(jì)劃，合理估算工程時(shí)間，建設(shè)工程合同在簽訂時(shí)應(yīng)對(duì)開工、竣工日期及工期進(jìn)行約定，明確雙方責(zé)任，條款上要傾向于承包方獲得更多的施工準(zhǔn)備時(shí)間，避免簡(jiǎn)單的以“開工以甲方書面通知時(shí)間為準(zhǔn)”。同時(shí)根據(jù)工程實(shí)際情況，注明工期順延條款，常見工期順延情況有：①按施工準(zhǔn)備規(guī)定，發(fā)包方不能提供施工場(chǎng)地、水、電源道路未能接通，障礙物未能清除，影響進(jìn)場(chǎng)施工；②凡發(fā)包方負(fù)責(zé)供應(yīng)的材料、設(shè)備、成品或半成品未能保證施工需要或因交驗(yàn)時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷需要修、配、代、換而影響進(jìn)度；③不屬包干系數(shù)范圍內(nèi)的重大設(shè)計(jì)變更，提供的工程地質(zhì)資料不準(zhǔn)，致使設(shè)計(jì)方案改變或由于施工無法進(jìn)行的原因而影響進(jìn)度；④在施工中如因停電、停水8h以上或連續(xù)間歇性停水、停電3d以上（每次連續(xù)4h以上），影響正常施工；⑤非承包方原因而監(jiān)理簽證不及時(shí)而影響下一道工序施工；⑥未按合同規(guī)定撥付預(yù)付款、工程進(jìn)度款或代購材料差價(jià)款而影響施工；⑦人力不可抗拒的因素而延誤工期。
2.3選擇合理的工程款撥付和竣工結(jié)算方式
國內(nèi)建筑市場(chǎng)墊資情況普遍，對(duì)于承包方的資金狀況要求很高，承包方盡量選擇不墊資，如果非墊不可，建議合同中要求發(fā)包人分階段結(jié)算，避免采用“一墊到底，工程竣工后再結(jié)算，結(jié)算后再付款”的方式。如可參考采用“項(xiàng)目無工程預(yù)付款、工程款按工程量完成5000m2后開始支付已完工程量80%進(jìn)度款，以后按月支付已完工程量的80%進(jìn)度款，工程竣工驗(yàn)收合格辦理完結(jié)算并經(jīng)審價(jià)確認(rèn)后，附至結(jié)算價(jià)95%，余款待保修期滿，無質(zhì)量爭(zhēng)議一次付清”和“乙方材料入工地，甲方應(yīng)支付工程款的20%，工程完工后，質(zhì)量驗(yàn)收合格，按實(shí)際施工面積計(jì)算，甲方應(yīng)付實(shí)際工程款的95%，余下5%的質(zhì)保金在保修期滿一次付清”的條款。在安徽省內(nèi)的建筑工程項(xiàng)目可參考《安徽省建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建[2005]1075號(hào)）中第十二條“工程預(yù)付款結(jié)算應(yīng)符合下列規(guī)定：（一）包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付,原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%,不高于合同金額的30%,對(duì)重大工程項(xiàng)目,按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)付。計(jì)價(jià)執(zhí)行建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的工程,實(shí)體性消耗和非實(shí)體性消耗部分應(yīng)在合同中分別約定預(yù)付款比例?！焙偷谑龡l“工程進(jìn)度款結(jié)算與支付應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：（三）工程進(jìn)度款支付1、根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果,承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請(qǐng)，14天內(nèi),發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60%,不高于工程價(jià)款的90%向承包人支付工程進(jìn)度款。按約定時(shí)間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款,與工程進(jìn)度款同期結(jié)算抵扣。”根據(jù)工程實(shí)際情況，承包人可參考采用例如“合同簽訂后，預(yù)付30%的備料款，工程完工付至合同價(jià)的70%。工程決算審計(jì)后付至審計(jì)價(jià)的95%，余款待質(zhì)保期滿后一次性付清”的付款方式。
2.4如采用非格式合同，承包人擬定合同時(shí)宜添加必要保護(hù)性條款，有利于減少合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)
