緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)控體系;融合

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系的關(guān)系

首先，內(nèi)部控制的目標(biāo)是加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是公司穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的重要因素，各種舞弊行為造成的財(cái)務(wù)欺詐可能導(dǎo)致公司運(yùn)營(yíng)失敗。經(jīng)過(guò)深入分析，都是由于企業(yè)內(nèi)部管理不善造成的，大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都可以避免，除去經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)變化等其他無(wú)法控制的因素。在這種情況下，公司的內(nèi)部控制管理必須貫穿所有環(huán)節(jié)，并完全發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是內(nèi)部控制。構(gòu)建完整內(nèi)部控制體系，可以保證業(yè)務(wù)運(yùn)作的可靠性，財(cái)務(wù)安全性，并提高業(yè)務(wù)運(yùn)作水平，達(dá)到預(yù)防和控制公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要目的。作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控成功的核心點(diǎn)，內(nèi)部控制也會(huì)受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和管理水平的影響。相反，如果公司不能正確地進(jìn)行內(nèi)部控制，則會(huì)誘導(dǎo)舞弊行為發(fā)生，從而使公司陷入危機(jī)。眾所周知，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)失敗的誘因?yàn)槭〉膬?nèi)部控制。所以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)便是構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合的意義

(一)為企業(yè)健康發(fā)展提供有力保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展是我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的助推器，那么資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)管理便是保障企業(yè)業(yè)務(wù)高效運(yùn)營(yíng)和有條不紊運(yùn)作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在運(yùn)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)時(shí)，必須確保資產(chǎn)的安全性，盡可能的不出現(xiàn)舞弊行為，舞弊行為必將導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)大規(guī)模消耗。要讓企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)變的合理化和規(guī)范化。故借助加大公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控力度，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提高公司資產(chǎn)管理的時(shí)效性，確保公司資產(chǎn)的使用安全性，帶動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，建立內(nèi)部控制制度，促進(jìn)這兩個(gè)制度的全面整合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理流程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展內(nèi)部控制，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。通過(guò)分析，評(píng)估和識(shí)別來(lái)研判公司出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程，制定完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制措施來(lái)降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

(三)確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性有助于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，發(fā)揮重要作用。一般來(lái)說(shuō)，公司制定參考標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需要以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依托，決策的有效性和準(zhǔn)確性直接影響業(yè)務(wù)發(fā)展。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，完善內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)崗位分離，建立長(zhǎng)期科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)信息。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控發(fā)展現(xiàn)狀

(一)未樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，企業(yè)管理人員還不是特別了解，所以造成了他們的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)差的問(wèn)題出現(xiàn)，也就無(wú)法滿足財(cái)務(wù)管理的需要去構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。在此階段中，企業(yè)需要直面大量風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理的安全性受此影響較大。此外，一些公司即便設(shè)置了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，部門(mén)尚未認(rèn)真扮演管理角色使內(nèi)部管理成為空談。此外，一些公司很少關(guān)注外部審計(jì)的問(wèn)題，而相應(yīng)的對(duì)策并未得到實(shí)際執(zhí)行，外部管理沒(méi)能在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中發(fā)揮應(yīng)有作用。

(二)內(nèi)控體系不完善一些公司沒(méi)有科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，只是考慮提高公司的整體效率為主要目標(biāo)，未能完全了解公司發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，不能科學(xué)合理的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。公司的員工也沒(méi)有將注意力集中到建立內(nèi)部控制系統(tǒng)中去，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合的重大意義一知半解。結(jié)果并不理想，并且為金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)提供了條件。內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏可操作性，因此，在這些因素下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率變大，阻礙了公司的發(fā)展。

(三)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度小當(dāng)前大多數(shù)公司制定的規(guī)章制度偏向形式化。同時(shí)，在實(shí)施過(guò)程中，眾多因素妨礙了系統(tǒng)實(shí)施。企業(yè)沒(méi)有制定嚴(yán)苛的規(guī)章制度，這也會(huì)大大增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。此外，沒(méi)有完整的監(jiān)督系統(tǒng)，無(wú)法跟蹤和監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)作，它沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，不能體現(xiàn)出財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。

(四)內(nèi)部信息溝通滯后內(nèi)部控制管理涵蓋了企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理所有環(huán)節(jié)，建立信息共享系統(tǒng)顯得尤為重要。目前，一些公司在其財(cái)務(wù)運(yùn)作中仍使用傳統(tǒng)的人工記賬方式，信息水平偏低。企業(yè)內(nèi)部的各部門(mén)和員工之間的信息交流次數(shù)少，信息不流通從而致使內(nèi)部控制部門(mén)沒(méi)有好的方法去洞悉企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制水平受此影響偏低。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合的途徑

(一)樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合的關(guān)鍵為增強(qiáng)思想意識(shí)。一是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)適時(shí)變更當(dāng)前管理方法，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展起到的作用明確告知員工，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。公司各級(jí)高度重視防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是公司管理層把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控要求考慮在內(nèi)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，認(rèn)真按照公司會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制管理要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，落實(shí)職責(zé)。此外，財(cái)務(wù)管理部門(mén)要將公司內(nèi)部框架，企業(yè)價(jià)值文化與運(yùn)營(yíng)具體要求諸多因素考慮在內(nèi)，細(xì)致分析公司的運(yùn)營(yíng)管理環(huán)境，找到業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范系統(tǒng)。提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部控制系統(tǒng)集成的順利實(shí)施提供支持。

篇2

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 戰(zhàn)略重組 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在會(huì)計(jì)上將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理解為財(cái)務(wù)狀況上存在的一種不確定性風(fēng)險(xiǎn)或是企業(yè)籌資過(guò)程中的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括以下四項(xiàng)，即戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、融資管理風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著企業(yè)一起成長(zhǎng)的，經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。對(duì)于依靠自然資源而生存的煤炭企業(yè)而言，在面臨戰(zhàn)略重組的趨勢(shì)時(shí)，勢(shì)必會(huì)增大融資規(guī)模，在這種背景下，煤炭企業(yè)將產(chǎn)生更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，我國(guó)政府出臺(tái)一些政策引導(dǎo)煤炭企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略重組，但是我國(guó)對(duì)于煤炭企業(yè)戰(zhàn)略重組方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少，在重組過(guò)程中煤炭企業(yè)將面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。

二、戰(zhàn)略重組后企業(yè)財(cái)務(wù)管理的模式

（一）集中管理模式

集中管理模式中，子公司的經(jīng)營(yíng)控制權(quán)與決策權(quán)都由母公司進(jìn)行決定。子公司的所有業(yè)務(wù)是母公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)大及延伸，因此，子公司的財(cái)務(wù)是母公司財(cái)務(wù)的一部分，子公司沒(méi)有財(cái)務(wù)決策的權(quán)利。這樣母公司可以規(guī)范子公司所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)，也可以使母公司的決策在子公司內(nèi)得到貫徹實(shí)施，將充分體現(xiàn)集團(tuán)的優(yōu)勢(shì)。

（二）分權(quán)管理模式

分權(quán)管理模式中，子公司擁有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，母公司不會(huì)對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)決策加以干預(yù)，只對(duì)經(jīng)營(yíng)決策結(jié)果做出評(píng)價(jià)和考核。因此，子公司只要不偏離母公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方向即可。這種管理模式便于企業(yè)靈活應(yīng)對(duì)多變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，同時(shí)，還可以培養(yǎng)子公司建立獨(dú)立的自我決策意識(shí)，增強(qiáng)各子公司防控風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、戰(zhàn)略重組財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析

由于客觀環(huán)境的變化，主觀因素的影響，煤炭企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略重組過(guò)程中設(shè)立的評(píng)估方式、采取的評(píng)估方式以及運(yùn)用的支付方式等都會(huì)增加煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）根據(jù)成因不同，可將戰(zhàn)略重組后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是一種不可控風(fēng)險(xiǎn)，它主要受政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、技術(shù)等外界因素的影響。而內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)則是由于企業(yè)內(nèi)部制度、財(cái)務(wù)波動(dòng)促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益發(fā)生變化，使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）按戰(zhàn)略重組過(guò)程可將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為事前風(fēng)險(xiǎn)、事中風(fēng)險(xiǎn)、事后風(fēng)險(xiǎn)

事前風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要源于戰(zhàn)略重組前對(duì)被重組企業(yè)的價(jià)值評(píng)價(jià)不夠準(zhǔn)確而給戰(zhàn)略重組帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)；事中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要源于融資風(fēng)險(xiǎn)與支付風(fēng)險(xiǎn)。事后風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要源于企業(yè)重組后經(jīng)營(yíng)管理不善所帶來(lái)的。因此，煤炭企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略重組時(shí)，應(yīng)該抓住財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因和根本性原因，同時(shí)，要直觀的認(rèn)識(shí)重組中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，迅速辨別和找出突破風(fēng)險(xiǎn)的路口。

四、煤炭企業(yè)戰(zhàn)略重組財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

（一）收購(gòu)前需進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

為了減少煤炭企業(yè)在重組過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)和支付過(guò)高的重組價(jià)格，重組企業(yè)應(yīng)該在重組前對(duì)被重組企業(yè)的情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和評(píng)價(jià)。主要調(diào)查和評(píng)價(jià)被重組企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、營(yíng)利能力、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。全面綜合的分析被重組企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上所處的競(jìng)爭(zhēng)地位以及未來(lái)的發(fā)展情況和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

對(duì)于控制財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的質(zhì)量應(yīng)該從改變信息狀況和選擇合適的評(píng)估方法入手。企業(yè)應(yīng)該聘請(qǐng)優(yōu)良信譽(yù)的評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)目標(biāo)公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于煤炭企業(yè)的大部分資產(chǎn)是由自然資源所組成，資產(chǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方法對(duì)于評(píng)價(jià)煤炭企業(yè)被重組價(jià)值最為合理，同時(shí)，企業(yè)還可以綜合多種評(píng)價(jià)方法進(jìn)行分析，最大限度的降低戰(zhàn)略重組所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）分析被重組煤炭企業(yè)損益情況

兩個(gè)企業(yè)之間進(jìn)行重組的主要原因在于重組后的新企業(yè)會(huì)給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)更多的利潤(rùn)。因此，重組前應(yīng)先比較重組后新企業(yè)的價(jià)值與重組前企業(yè)價(jià)值的大?。黄浯?，要比較重組收益與重組費(fèi)用之間的大小。當(dāng)重組價(jià)值大于重組前價(jià)值，且重組收益大于重組費(fèi)用時(shí)，實(shí)施戰(zhàn)略重組的決策才是可行的；反之，戰(zhàn)略重組的決策則是毫無(wú)意義的，反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大損失。

（三）選擇適合企業(yè)的融資方式，降低煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本

由于重組過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量的資金流出，對(duì)重組企業(yè)而言會(huì)選擇融資的方式籌集資金來(lái)實(shí)施重組戰(zhàn)略，合適的融資方式可以使企業(yè)在以后的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中減少很大一部分經(jīng)營(yíng)成本。因此，重組企業(yè)在選擇融資方式時(shí)應(yīng)考慮兩個(gè)問(wèn)題：第一，企業(yè)本身享有的融資工具與所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是否能滿足戰(zhàn)略重組的需要；第二，企業(yè)所選擇的融資方式，要盡可能的減少成本支出，使企業(yè)承擔(dān)較少的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還能夠優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。

（四）選擇靈活的支付方式

重組企業(yè)可以根據(jù)重組的具體情況選擇合理的支付組合方式，利用現(xiàn)金、股權(quán)等組合方式支付重組資金，可以使企業(yè)獲得更大利益，降低重組成本，也可以方便企業(yè)將資金結(jié)構(gòu)調(diào)整為最適合自己的模式。

總之，煤炭企業(yè)戰(zhàn)略重組與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)成十分復(fù)雜，所涉及的相關(guān)知識(shí)面也十分廣泛。因此，煤炭企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略重組時(shí)必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)[在第一位，否則，戰(zhàn)略重組不但不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)損失。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控體系

一、背景和意義

在當(dāng)今社會(huì)我國(guó)大力發(fā)展社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)，各種市場(chǎng)都已逐漸形成并且逐步完善，隨之而來(lái)的還有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也從原來(lái)的安全風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)到了，生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)等多領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)經(jīng)濟(jì)是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的，當(dāng)然在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的多種風(fēng)險(xiǎn)管理方面還很欠缺經(jīng)驗(yàn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境比計(jì)劃經(jīng)濟(jì)復(fù)雜的多，這使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增大，也有很多不確定性，對(duì)于這種不確定性很可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。況且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過(guò)程的。而煤炭企業(yè)投資周期比較長(zhǎng)，規(guī)模比較大并且效益回收的慢。這些特征就更增加了煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)的不確定性，當(dāng)然也就更增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。尤其是在當(dāng)前煤炭企業(yè)對(duì)煤炭資源搶占，同行業(yè)間的兼并和重組的趨勢(shì)中，國(guó)有煤炭企業(yè)面臨的更大金額的重組兼并資金的需求，融資規(guī)模增大，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就更加引起人們的注意?？紤]到煤炭企業(yè)占據(jù)著重要的基礎(chǔ)能源的地位并且在行業(yè)中有較大的影響，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)很可能影響到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)狀況。因此我們現(xiàn)在加強(qiáng)對(duì)大型煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究是很有現(xiàn)實(shí)意義的。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)界對(duì)此有不同的理解，一種理解認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)狀況存在的不確定性；另一種理解為企業(yè)籌資的不確定。前一種可以認(rèn)為是廣義的理解，后一種則是狹義的理解。而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括幾方面的內(nèi)容一下列舉幾項(xiàng)闡述：

（一）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)沒(méi)有制定合適的戰(zhàn)略決策以及不能很好的執(zhí)行決策，從而影響了計(jì)劃的目標(biāo)，使之偏離了原有目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）融資管理風(fēng)險(xiǎn)

其一股份制改造使金融機(jī)構(gòu)更加健全了公司整治結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)了控制力度，規(guī)范了運(yùn)作細(xì)節(jié)，上收了貸款權(quán)限的權(quán)利。項(xiàng)目融資難度被很大程度的提高；其二 提高違約的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)增加融資所需的工作量。

（三）向外進(jìn)行投資的風(fēng)險(xiǎn)

由于選擇不正確的投資方向、松懈的管理投資、投資股權(quán)模糊等給企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)。還有會(huì)計(jì)對(duì)長(zhǎng)期的股權(quán)投資核算的不規(guī)范從而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)信息錯(cuò)誤。當(dāng)前煤炭企業(yè)向外進(jìn)行投資的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：收益的效率低下、沒(méi)有明確的分工、工作流程不清、信息途徑不順暢，投資后監(jiān)管不力。

（四）回收賬款風(fēng)險(xiǎn)

煤炭銷量日益增加，企業(yè)只注重銷量不重視貸款的回收，可能會(huì)造成不必要的損失。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可以按照其他方法分類，在這里就不做太多的贅述了。

三、戰(zhàn)略重組后財(cái)務(wù)的管理模式

（一）集中管理

這種模式母公司可以決定子公司所有重要的財(cái)務(wù)決定。母公司把子公司的所有業(yè)務(wù)，無(wú)論是財(cái)務(wù)上的還是非財(cái)務(wù)的都看做是自己的業(yè)務(wù)延伸及擴(kuò)大。子公司的所有經(jīng)營(yíng)控制權(quán)、決策都有母公司決定。各個(gè)子公司沒(méi)有財(cái)務(wù)決策權(quán)，只能具體實(shí)施母公司的財(cái)務(wù)決策。這樣可以規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，使母公司的決策在子公司得到徹底的實(shí)施貫徹，是集團(tuán)的優(yōu)勢(shì)得到充分的體現(xiàn)。

（二）分權(quán)管理

子公司有獨(dú)立的財(cái)政決策權(quán)，母公司不會(huì)干預(yù)子公司的財(cái)政決策，母公司只對(duì)子公司承擔(dān)的責(zé)任完成情況做出評(píng)價(jià)和考核。子公司只需按照母公司的戰(zhàn)略方向進(jìn)行經(jīng)營(yíng)即可。這種管理可以靈活的作出改變，作出更適應(yīng)市場(chǎng)的決策。還可以培養(yǎng)子公司獨(dú)立的財(cái)政決策意識(shí)，還可以增強(qiáng)子公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

四、重組后財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)分析

煤炭企業(yè)重組，由兼并收購(gòu)、重組等活動(dòng)引起的財(cái)務(wù)變動(dòng)可能會(huì)造成財(cái)務(wù)惡化甚至經(jīng)濟(jì)損失。在兼并重組過(guò)程中，兼并方需要支付給被兼并方包含資源價(jià)款的資產(chǎn)價(jià)款。還要對(duì)被兼并方進(jìn)行改造、升級(jí)，因此兼并方面臨很大的資金問(wèn)題。

償債風(fēng)險(xiǎn)以及融資風(fēng)險(xiǎn)也是財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)里的兩種。內(nèi)部、外部融資是企業(yè)融資的兩種主要渠道。在融資時(shí)企業(yè)應(yīng)首先考慮內(nèi)部資金積累，其次考慮從外部獲得資金。并且通過(guò)各種分析法，以降低資金成本為前提，建立最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)。假如兼并方采用外部融資的話將會(huì)產(chǎn)生償債風(fēng)險(xiǎn)。兼并方從外部獲得融資就會(huì)出現(xiàn)負(fù)債融資，萬(wàn)一運(yùn)營(yíng)不順利，經(jīng)營(yíng)惡化。兼并方就會(huì)陷入到無(wú)法償還債務(wù)的可怕局面中。負(fù)債金額越大，債務(wù)產(chǎn)生的利息越大，就很有可能由于收益變動(dòng)而無(wú)法償還債務(wù)，因?yàn)閮斶€債務(wù)還最終來(lái)源于公司的收益。而公司收益的不確定性就增大了償債風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

五、戰(zhàn)略重組中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）進(jìn)行收購(gòu)前財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

為了避免產(chǎn)生并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)減少支付過(guò)高價(jià)格的情況出現(xiàn)，并購(gòu)方應(yīng)該對(duì)并購(gòu)前的情況做詳細(xì)的調(diào)查和評(píng)價(jià)。對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審查，收集更多信息。分析目標(biāo)公司制造利潤(rùn)的能力，可以通過(guò)對(duì)比銷售毛利確定其在同類企業(yè)中所處的競(jìng)爭(zhēng)地位。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)查，了解目標(biāo)公司短期負(fù)債，以及長(zhǎng)期負(fù)債與該公司所有者權(quán)益的比例，這可以反映出企業(yè)是否可以長(zhǎng)期發(fā)展。并購(gòu)方還可以通過(guò)目標(biāo)公司的資本結(jié)構(gòu)判斷其融資能力以及抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

篇4

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問(wèn)題；控制方法

一、保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重大意義

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況將直接影響著公司的整體運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。而保險(xiǎn)公司實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，其目的就是對(duì)公司財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題和未來(lái)即將發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和預(yù)防，從而確保保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。保險(xiǎn)公司有效實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，對(duì)其自身的發(fā)展有著重大的意義。

(一)不斷提升保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益在保險(xiǎn)公司內(nèi)部構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，能夠明確劃分相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的具體工作職責(zé)，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的具體流程，在減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的難度和強(qiáng)度的同時(shí)，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)防控工作的效率。所以，保險(xiǎn)公司可以根據(jù)自身財(cái)務(wù)部門(mén)的實(shí)際狀況，在保證財(cái)務(wù)相關(guān)工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作高質(zhì)量的前提條件下，不斷提升保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力和風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)，在確保保險(xiǎn)公司穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，進(jìn)一步提高公司的整體收益。

(二)提升保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力保險(xiǎn)公司在實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的工作中，應(yīng)充分結(jié)合公司的真實(shí)狀況，采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段，充分發(fā)揮信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建科學(xué)且完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部信息及相關(guān)資源的共享和整合。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建也能對(duì)公司的相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而形成完整的防控工作體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后總結(jié)。進(jìn)一步提升保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)有助于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，就是在一定的時(shí)間段內(nèi)實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并確保自身的經(jīng)營(yíng)管理水平達(dá)到一定的水準(zhǔn)，充分體現(xiàn)出公司的發(fā)展前景和設(shè)想。保險(xiǎn)公司所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)往往涉及面是比較廣的，不僅僅只是有關(guān)保險(xiǎn)的承保和理賠等業(yè)務(wù)，還包含一些投資和融資方面的業(yè)務(wù)。通過(guò)對(duì)其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和探討，能夠發(fā)現(xiàn)一個(gè)共同的特點(diǎn)，這些業(yè)務(wù)都會(huì)涉及一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，能夠在一定程度上對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，從而確保公司的利潤(rùn)得到有效的提升，進(jìn)而促進(jìn)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展與進(jìn)步，有助于保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及防控工作中存在的主要問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高當(dāng)前，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不高，沒(méi)有足夠重視保險(xiǎn)理賠過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也沒(méi)有充分結(jié)合自身公司的實(shí)際情況，在公司的財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作中執(zhí)行全方位的工作體系，沒(méi)有對(duì)事前可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和制定有效的預(yù)防措施進(jìn)行防范。由于保險(xiǎn)公司沒(méi)有提前制定出詳細(xì)的事前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生的時(shí)候，就會(huì)給保險(xiǎn)公司帶來(lái)巨大的損失和一些不利的影響。除此之外，保險(xiǎn)公司在具體的理賠過(guò)程中，由于缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，普遍存在一些不應(yīng)該賠付資金的情況，嚴(yán)重影響公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。

(二)保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)不夠清晰保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)就是公司未來(lái)發(fā)展的方向。如若保險(xiǎn)公司對(duì)自身的發(fā)展沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，那么所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)就可能和公司的發(fā)展軌跡不相符，進(jìn)而影響到公司的生存和進(jìn)步。當(dāng)前，我國(guó)的保險(xiǎn)公司在戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過(guò)程中主要存在的問(wèn)題就是盲目跟隨其他公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。一些保險(xiǎn)公司沒(méi)有充分結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，為了提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，盲目地?cái)U(kuò)大公司的發(fā)展規(guī)模，開(kāi)展大規(guī)模的籌資工作，其結(jié)果就是公司的內(nèi)部管理現(xiàn)狀滿足不了規(guī)模擴(kuò)大后的需求，將公司的經(jīng)營(yíng)管理推入到極難的境地，大大增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

(三)缺乏完善的內(nèi)部控制體系目前，我國(guó)多數(shù)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系還不夠完善，主要體現(xiàn)如下，第一，保險(xiǎn)公司的管理人員和員工都沒(méi)有意識(shí)在內(nèi)部控制的重要作用，使得公司的部分管理工作缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督。第二，公司的內(nèi)部控制工作執(zhí)行得不是特別的到位，內(nèi)部控制制度往往只是流于形式，不能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。從當(dāng)前多數(shù)保險(xiǎn)公司的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)分析，缺乏相應(yīng)的問(wèn)責(zé)制度，相關(guān)管理人員的分工不是特別的明確和合理，不能充分發(fā)揮不同崗位不同員工的強(qiáng)項(xiàng)，使得公司的內(nèi)部控制制度失去了相應(yīng)的作用。

三、保險(xiǎn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的措施

(一)提升管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，首先就是提升公司管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并做好財(cái)務(wù)相關(guān)工作的分配工作和細(xì)節(jié)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作具體落實(shí)到位。與此同時(shí)，保險(xiǎn)公司需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的宣傳工作，不斷增加員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，以便規(guī)避一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，保險(xiǎn)公司在面臨行業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的壓力下，需要樹(shù)立全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系，還需要充分結(jié)合保險(xiǎn)公司自身的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行規(guī)范。比如，保險(xiǎn)公司需要構(gòu)建相應(yīng)的約束機(jī)制，從公司的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部和外部全方位的約束和控制財(cái)務(wù)管理工作，以此加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，確保對(duì)公司的財(cái)務(wù)工作實(shí)施有效的監(jiān)督和控制，合理的規(guī)避一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)一步解決公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題。

篇5

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與內(nèi)部控制的意義

現(xiàn)階段下隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的規(guī)模不斷的擴(kuò)大，所以為了能夠更好的控制醫(yī)院的資金，大多數(shù)的醫(yī)院必須要制定符合自身發(fā)展情況的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和內(nèi)部控制體系。醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和內(nèi)部控制對(duì)于醫(yī)院資金的合理利用，有著重要的作用，同時(shí)能夠使醫(yī)院財(cái)務(wù)的管理工作變得規(guī)范化，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的工作水平。此外還能夠強(qiáng)化醫(yī)院相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。從而提高了醫(yī)院財(cái)務(wù)合理利用與安全，推動(dòng)醫(yī)院健康的發(fā)展。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控與內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

(一)醫(yī)院內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善

隨著當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院的發(fā)展，雖然建立了一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，但由于醫(yī)院自身的經(jīng)驗(yàn)不足的問(wèn)題，就容易導(dǎo)致一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。如信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息安全風(fēng)險(xiǎn)等，而醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部控制工作的重要部分。

(二)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作沒(méi)有做到位

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與內(nèi)部控制工作沒(méi)有做到位就會(huì)影響到醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系的工作效果，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員不能夠明確當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)情況，不能夠?qū)?shí)際情況同財(cái)務(wù)賬目結(jié)合起來(lái)，同時(shí)還會(huì)影響到會(huì)計(jì)人員的賬目統(tǒng)計(jì)。由于內(nèi)部控制的工作沒(méi)能夠做到位，就降低了對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度，從而使一些不法的內(nèi)部工作人員進(jìn)行貪污，導(dǎo)致醫(yī)院資金的流失。

三、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與內(nèi)部控制有效措施

(一)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和評(píng)估體系

為了能夠提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控與內(nèi)部控制工作，醫(yī)院應(yīng)該積極地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和評(píng)估體系的完善工作，制定相關(guān)的制度，規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員工作以及內(nèi)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的流程，從制度上提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，同時(shí)還要明確各個(gè)崗位的職責(zé)，避免出現(xiàn)責(zé)任空心地帶，使工作人員在進(jìn)行工作的時(shí)候能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部工作監(jiān)督

醫(yī)院還應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而提高內(nèi)部財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作的效率，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，加強(qiáng)了內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制監(jiān)督力度，從制度上對(duì)相關(guān)工作人員有了一定的約束，夠降低醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)的流失。

篇6

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；防范策略

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131

近年來(lái)隨著我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化與推進(jìn)，事業(yè)單位出現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢(shì)，其資金的來(lái)源、單位的性質(zhì)和規(guī)模都發(fā)生了很大的變化，財(cái)務(wù)工作變得愈加復(fù)雜，由此暴露的財(cái)務(wù)問(wèn)題也逐漸增多。對(duì)于氣象部門(mén)而言，其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作雖然較以往有了很大的變化，但在財(cái)務(wù)管理上仍有較大的改進(jìn)空間。當(dāng)前，氣象部門(mén)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)、預(yù)算約束力不強(qiáng)、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、對(duì)固定資產(chǎn)管理薄弱、財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范等。針對(duì)氣象部門(mén)日常財(cái)務(wù)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，制定具體的、有針對(duì)性的防控策略，進(jìn)行有效的事前防范與監(jiān)督，從而盡早地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)損失，對(duì)于規(guī)范氣象部門(mén)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)部門(mén)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展具有重要意義。

1 新形勢(shì)下事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

以氣象部門(mén)為例，通過(guò)歸納、總結(jié)當(dāng)前氣象部門(mén)所存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分析造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有以下幾個(gè)方面。

1.1 缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視度不夠

從單位領(lǐng)導(dǎo)到財(cái)務(wù)核算部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視度不夠，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。財(cái)務(wù)人員把財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單地當(dāng)做財(cái)務(wù)收支，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理與自身業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，從而造成了財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)。在資金的使用和報(bào)銷上較為隨意，常常忽略了財(cái)務(wù)報(bào)銷工作應(yīng)有的程序和要求。由于對(duì)財(cái)務(wù)制度缺乏足夠的了解，財(cái)務(wù)部門(mén)也沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。對(duì)于單位取得的科研項(xiàng)目，往往只是注重項(xiàng)目的規(guī)劃和管理，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的防控措施，在科研合同的簽訂上，盡管有內(nèi)容變更卻未能及時(shí)簽訂合同的補(bǔ)充協(xié)議，從而導(dǎo)致合同在日后地履行中存在著極大的法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，單位在決策和執(zhí)行一些重大事項(xiàng)時(shí)，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，常?？拷?jīng)驗(yàn)來(lái)替代風(fēng)險(xiǎn)控制，這也為今后的工作埋下隱患。

1.2 預(yù)算管理不到位，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

當(dāng)前事業(yè)單位大都對(duì)管理工作缺乏重視，單位領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門(mén)并沒(méi)有很好地參與到預(yù)算編制中，導(dǎo)致預(yù)算編制未能與單位整體的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃形成很好的契合。在具體的預(yù)算編制上，缺乏科學(xué)的預(yù)算編制程序，大都采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，即以當(dāng)前已知的或近期的發(fā)展計(jì)劃再結(jié)合上年度的預(yù)算為基數(shù)，加上一定的增長(zhǎng)率，沒(méi)有體現(xiàn)出便得出了預(yù)算數(shù)。這種預(yù)算編制不僅沒(méi)有考慮到單位未來(lái)的規(guī)劃和業(yè)務(wù)的發(fā)展，也缺乏對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的所應(yīng)采取的預(yù)測(cè)和控制措施，以至于預(yù)算方案在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中發(fā)揮的作用非常有限，使得單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力也非常薄弱。此外，在預(yù)算執(zhí)行上存在執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)的問(wèn)題，由此而導(dǎo)致的項(xiàng)目間經(jīng)費(fèi)相互挪用的情況也經(jīng)常出現(xiàn)，一些專項(xiàng)資金成了維持單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“常態(tài)化”資金，有的單位為了完成預(yù)算要求執(zhí)行的進(jìn)度而超前使用經(jīng)費(fèi)，從而給財(cái)務(wù)資金上帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 內(nèi)控制度不健全，缺乏行之有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督

事業(yè)單位大都對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)不夠重視，一些基層單位甚至沒(méi)有成文的內(nèi)控制度，出現(xiàn)問(wèn)題了也沒(méi)有可參照處理的操作流程。對(duì)于建立了內(nèi)控制度的單位，由于未能結(jié)合本單位實(shí)際情況而存在內(nèi)控制度實(shí)用性較弱的問(wèn)題，在執(zhí)行過(guò)程中也存在方法不當(dāng)，管理不嚴(yán)，并缺乏有效的監(jiān)督等問(wèn)題。隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員的工作量也在逐漸加大，但每個(gè)事業(yè)單位的人員編制是固定的，這就導(dǎo)致每個(gè)財(cái)務(wù)人員的工作量在不斷提升，因而出現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理的問(wèn)題，這在一定程度上降低了財(cái)務(wù)人員的積極性，不利于財(cái)務(wù)技能的提高。另外，在財(cái)會(huì)人員績(jī)效考核上，存在相同工作任務(wù)和工作性質(zhì)的財(cái)會(huì)人員薪資差別較大、缺乏科學(xué)的崗位和職位評(píng)估等問(wèn)題。由于財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門(mén)相分離，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于業(yè)務(wù)單位提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性程度難以判斷，導(dǎo)致難以形成有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

2 針對(duì)事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出的防控策略

通過(guò)分析事業(yè)單位普遍存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為，應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以從以下幾個(gè)方面著手。

2.1 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度

首先，要重視財(cái)務(wù)管理工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理工作的前提，必須從領(lǐng)導(dǎo)層面就開(kāi)始樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，從而為加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定下扎實(shí)的基調(diào)；其次，要制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，做好各種風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)急措施，通過(guò)對(duì)資金、資產(chǎn)、日常收支以及重大項(xiàng)目投入等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管控，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的早期識(shí)別，從而控制和分散風(fēng)險(xiǎn)；再次，要提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，務(wù)必使其建立任何工作失誤都會(huì)給單位帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想，并通過(guò)開(kāi)展各種財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，使財(cái)務(wù)人員熟悉并掌握財(cái)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，通過(guò)發(fā)揮其主觀能動(dòng)性來(lái)自覺(jué)提高其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平；最后，要建立財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督控制機(jī)制，通過(guò)加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，并引入現(xiàn)代信息化管理技術(shù)和設(shè)備健全和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。

2.2 加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性

要明確事業(yè)單位預(yù)算管理工作的重要性，將預(yù)算管理與單位未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使單位領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同參與到預(yù)算編制的過(guò)程中，加強(qiáng)統(tǒng)籌集約和資源的優(yōu)化配置，將財(cái)務(wù)預(yù)算編制與實(shí)際工作結(jié)合起來(lái)。提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的意識(shí)，提高預(yù)算管理的合理性和正確性。編制預(yù)算要具有可操作性并符合實(shí)際，應(yīng)根據(jù)單位自身發(fā)展的具體情況確定年度預(yù)算收支水平，采用科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)算分析和預(yù)測(cè)，提高財(cái)務(wù)決策的合理性，并為全年預(yù)算管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，要求財(cái)務(wù)人員對(duì)于每個(gè)科目的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。建立預(yù)算管理責(zé)任制度，規(guī)范項(xiàng)目管理和項(xiàng)目預(yù)算，嚴(yán)格把握項(xiàng)目的審核、督導(dǎo)和驗(yàn)收，切實(shí)按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行合理支出，從而降低財(cái)政資金的支付風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)單位內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)

內(nèi)部控制制度對(duì)于事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全完整，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確，提高單位的管理效率都有著非常重要的意義。結(jié)合本單位的實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)單位內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，可以由本單位各業(yè)務(wù)部門(mén)骨干成立專門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督小組，定期對(duì)財(cái)務(wù)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，對(duì)出入資金的審批記錄進(jìn)行核查，從而確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作各環(huán)節(jié)的工作程序，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的管理與監(jiān)督，建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式。在資產(chǎn)管理方面應(yīng)建立科學(xué)、詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算體系，建立健全資產(chǎn)管理制度，并結(jié)合預(yù)算編制提高資產(chǎn)使用效率和管理水平，保證資產(chǎn)安全。重視并加大對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)督力度，堅(jiān)決杜絕財(cái)務(wù)人員，切實(shí)執(zhí)行錢(qián)賬分管、印鑒分管的制度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核算，并按規(guī)定設(shè)置經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以達(dá)到及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、客觀真實(shí)反映本單位財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)狀況的目的。此外，還要善于發(fā)現(xiàn)并推廣有代表性的財(cái)務(wù)管理先進(jìn)典型，加強(qiáng)單位之間的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)交流，并通過(guò)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性和主動(dòng)提高自身財(cái)務(wù)管理水平的積極性。

2.4 加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量

氣象部門(mén)從2012年開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)全面推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，并針對(duì)預(yù)算管理、政府采購(gòu)、基本建設(shè)、科研項(xiàng)目等重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行防控。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系主要著眼于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確單位重點(diǎn)的防控業(yè)務(wù)事項(xiàng)，將廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)放在重要環(huán)節(jié)和重要崗位。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，將各種常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有重要意義。依托廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，結(jié)合單位具體情況加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控操作流程，完善風(fēng)險(xiǎn)防控圖，確定各風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的責(zé)任主體、監(jiān)督主體，進(jìn)一步細(xì)化各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任，并將每個(gè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、防控措施等進(jìn)行明確，同時(shí)將各流程的控制過(guò)程反映在整個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防單中，從而完善了針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“一圖、一表、一單、一規(guī)程、一制度”的“五個(gè)一”防控體系。依托廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系而建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)有條不紊進(jìn)行的重要保障，也是提升單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要途徑。

篇7

關(guān)鍵詞:基層供電企業(yè) 集約化 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2012）10-146-02

集約化的“集”就是指集中，是對(duì)人力、物力、財(cái)力、管理等生產(chǎn)要素進(jìn)行統(tǒng)一配置。集約化的“約”是指在集中、統(tǒng)一配置生產(chǎn)要素的過(guò)程中，以節(jié)儉、約束、高效為價(jià)值取向，從而達(dá)到降低成本、高效管理，獲得可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。本文認(rèn)為集約化是現(xiàn)代企業(yè)提升效率和效益的基本取向，屬于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的變革,在地市供電企業(yè)層面設(shè)立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算服務(wù)機(jī)構(gòu)，通過(guò)整合下屬各縣級(jí)成員單位的財(cái)務(wù)資源，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)、控制流程、調(diào)控手段等方式，可以有效克服企業(yè)財(cái)務(wù)管控實(shí)施過(guò)程中的種種弊端，提升公司戰(zhàn)略目標(biāo)在基層的執(zhí)行力以及企業(yè)整體運(yùn)行的效率和效益，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、集約化環(huán)境下基層企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本思路

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一般意義上表述為相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生并給企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)帶來(lái)負(fù)面影響的概率或可能性?；鶎庸╇娖髽I(yè)處于整個(gè)組織科層體系的末端，立足“作業(yè)執(zhí)行層”這樣一個(gè)角色定位，其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)更側(cè)重于從組織預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行效果的偏差程度角度予以闡述，目標(biāo)與效果的偏差越大，則風(fēng)險(xiǎn)程度就越高?；鶎庸╇娖髽I(yè)面臨的主要是與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從空間維度而言具體包括：預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)售電成本管理風(fēng)險(xiǎn)、固定成本管理風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制流程風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目服務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目物資管理風(fēng)險(xiǎn)、核算報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)十類；從時(shí)間維度而言可以分為：風(fēng)險(xiǎn)的潛伏期、緩沖期、爆發(fā)期以及擴(kuò)散期四個(gè)階段。

在地市層面設(shè)立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算服務(wù)機(jī)構(gòu)，不只是原有管理職能的重新劃分，更是基于集成管理的思想對(duì)原有分散、層次化的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)信息實(shí)施集約和融合。集約化模式下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本思路在于：在集成管理的理念基礎(chǔ)上，以公司整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為目標(biāo)導(dǎo)向，以財(cái)務(wù)組織集成模式為作業(yè)平臺(tái)，從風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程管理的時(shí)間和空間維度，引入高效風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將公司戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)措施轉(zhuǎn)化為對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的管控程序，嵌入日常工作的處理流程，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控重點(diǎn)向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移，最大限度的減少組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行效果偏差。

二、管控目標(biāo)與公司戰(zhàn)略相契合，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控二維目標(biāo)體系

公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇的實(shí)質(zhì)是在企業(yè)可成長(zhǎng)性、風(fēng)險(xiǎn)控制與盈利水平三者中實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)平衡，風(fēng)險(xiǎn)控制主要定位為“成長(zhǎng)”和“盈利”之間權(quán)衡時(shí)杠桿的支點(diǎn)，其控制目標(biāo)具體體現(xiàn)為：制度實(shí)際執(zhí)行與規(guī)范的偏差控制，企業(yè)業(yè)績(jī)的實(shí)際表現(xiàn)與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、KPI等相關(guān)考核指標(biāo)的偏差控制。地市供電企業(yè)作為“作業(yè)執(zhí)行層”，其整合下屬縣級(jí)供電企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，客觀上拉近了被集約單位具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)與公司整體風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的距離，同時(shí)也增加了風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的空間范圍，原有那種重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)屬性而輕社會(huì)屬性、重定量指標(biāo)而輕定性指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前集約化模式下風(fēng)險(xiǎn)管控的需要。本文認(rèn)為：要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)也應(yīng)從業(yè)績(jī)與執(zhí)行力兩個(gè)角度出發(fā)，將具有較顯著風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用的凈資產(chǎn)收益率與風(fēng)險(xiǎn)管理能力成熟度指標(biāo)相結(jié)合，遵循目標(biāo)管理SMART原則，做好風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)的分解落地工作，確保管控目標(biāo)的針對(duì)性和可操作性。

1.構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警二維目標(biāo)體系，確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利落地。從公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略層面而言，供電企業(yè)作為資產(chǎn)密集和資本密集型的公用企業(yè)，其“重資產(chǎn)、高負(fù)債”的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，導(dǎo)致公司具有較高經(jīng)營(yíng)杠桿和財(cái)務(wù)杠桿水平，公司的有息負(fù)債以及固定成本的變化會(huì)使企業(yè)息稅前利潤(rùn)（EBIT）發(fā)生微量變化，從而導(dǎo)致公司凈資產(chǎn)收益率（ROE）大幅變動(dòng)。公司可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，要求基層單位以保持與其銷售規(guī)模相匹配的資產(chǎn)、資本結(jié)構(gòu)和盈利水平，不斷提升資產(chǎn)、資金利用的效率和效益為目標(biāo)，建立量化的公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解體系，同時(shí)，還應(yīng)建立一套與之配套的風(fēng)險(xiǎn)管控能力成熟度定性評(píng)價(jià)體系，將基層單位風(fēng)險(xiǎn)管控的責(zé)任落實(shí)到人。以下我們按財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的需要，利用AHP層次分析法建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。

在采用AHP層次分析法對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的權(quán)數(shù)進(jìn)行詳細(xì)的分析的基礎(chǔ)上，建立與基層單位“四級(jí)指標(biāo)”相匹配的評(píng)價(jià)評(píng)語(yǔ)模糊集合，利用Delphi專家打分法對(duì)各被集約單位各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化打分，統(tǒng)計(jì)各評(píng)語(yǔ)集合的比例后，利用模糊綜合評(píng)價(jià)法做出預(yù)警分析，這樣我們就可以對(duì)各被集約單位財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)追蹤和調(diào)整管理，掌握風(fēng)險(xiǎn)的分布情況和影響程度。

2.充分借鑒財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果,建立重點(diǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別數(shù)據(jù)庫(kù)。在充分對(duì)接由各個(gè)被集約單位承擔(dān)的各項(xiàng)具體考核指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的規(guī)定以及企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，針對(duì)具體業(yè)務(wù)中存在的預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)售電成本管理風(fēng)險(xiǎn)、固定成本管理風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制流程風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目服務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目物資管理風(fēng)險(xiǎn)、核算報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)等十類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以理順被集約單位、地市級(jí)供電單位財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)核算服務(wù)機(jī)構(gòu)三者的財(cái)務(wù)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，從具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)產(chǎn)生的環(huán)境、誘因、表現(xiàn)形式以及政策依據(jù)、核算標(biāo)準(zhǔn)、稽核要點(diǎn)等方面，進(jìn)一步梳理和細(xì)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，構(gòu)建一套后端財(cái)務(wù)監(jiān)督與前端業(yè)務(wù)執(zhí)行數(shù)據(jù)互為共享的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別數(shù)據(jù)庫(kù)，真正實(shí)現(xiàn)執(zhí)行有依、防控有據(jù)，為后續(xù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)創(chuàng)造條件。

篇8

一、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要性

縣支行屬于政策傳導(dǎo)末端，政策敏感性不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制度觀念相對(duì)淡薄；縣支行人員少，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)內(nèi)控難以做到相互制約；縣支行財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，老齡化嚴(yán)重，知識(shí)儲(chǔ)備更新緩慢，跟不上現(xiàn)行財(cái)務(wù)工作的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算操作存在隨意性可能。同時(shí)，因接受的外部監(jiān)管相對(duì)較少，容易造成在制度執(zhí)行上打折扣，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開(kāi)展完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

二、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系及評(píng)估方式

（一）縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系

基于縣支行自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和客觀環(huán)境因素，其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是后五類風(fēng)險(xiǎn)（不可量化風(fēng)險(xiǎn)），財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系如下：

人民銀行縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系

（二）縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作方式

1.自評(píng)估階段。由轄內(nèi)各縣支行根據(jù)財(cái)務(wù)工作實(shí)際，對(duì)照環(huán)境控制、財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理三方面評(píng)估內(nèi)容，每年在上半年定期開(kāi)展本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。各縣支行完成自評(píng)報(bào)告后上報(bào)市中心支行，自評(píng)報(bào)告包含評(píng)估工作開(kāi)展情況，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、處置等內(nèi)容。

2.審核與評(píng)估階段。市中心支行在各縣支行上報(bào)的自評(píng)估報(bào)告的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)以及外聘專家（必要時(shí)）組成評(píng)審小組，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管情況，對(duì)轄內(nèi)縣（市）支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)得分情況，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)。

三、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因

（一）現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理機(jī)制與當(dāng)前嚴(yán)格的財(cái)經(jīng)紀(jì)律存在差距，導(dǎo)致道德、操作風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生

由于歷史的、體制的原因，縣支行財(cái)務(wù)管理仍存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：一是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)淡薄。由于絕大多數(shù)縣支行多年未發(fā)生案件，都不同程度存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)案件防范的重要性有所忽視，存在僥幸心理和麻痹思想；二是人員數(shù)量和素質(zhì)達(dá)不到內(nèi)控制度要求。長(zhǎng)期以來(lái)，因種種原因?qū)е驴h支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)的人員數(shù)量和素質(zhì)得不到提高，呈現(xiàn)人員緊張、年齡老化、綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象。部分人員缺少主動(dòng)掌握各項(xiàng)規(guī)章制度、操作規(guī)程的積極性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。

（二）制度建設(shè)滯后和業(yè)務(wù)迅速發(fā)展不同步，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生

目前，人民銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要法規(guī)是財(cái)政部2000年1月1日頒布實(shí)施的《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》，經(jīng)過(guò)十五年的快速發(fā)展，人民銀行的管理和服務(wù)職能不論從范圍、方式或深度等方面都發(fā)生了比較大的變化，經(jīng)歷了預(yù)算會(huì)計(jì)科目的的多次變化和預(yù)算體制的改革，制度中包括預(yù)算管理、預(yù)算科目的核算等許多內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)的需求和人民銀行的業(yè)務(wù)實(shí)際，制度建設(shè)已嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制度的約束力在逐漸下降。現(xiàn)行集中采購(gòu)的主要法規(guī)是人總行2007年制定的《中國(guó)人民集中采購(gòu)操作規(guī)程》，隨著2014年人總行集中采購(gòu)管理系統(tǒng)的上線運(yùn)行，相應(yīng)的規(guī)章制度跟不上，缺乏《集中采購(gòu)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》或者類似的制度，缺少相應(yīng)的約束力。

（三）“財(cái)權(quán)和事權(quán)”未分離的財(cái)務(wù)操作模式，導(dǎo)致監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生

當(dāng)前大部分縣支行，仍一直沿用縣支行成立以來(lái)的財(cái)務(wù)操作模式，即費(fèi)用支出的使用權(quán)和審批權(quán)均在辦公室，這種模式未能做到“財(cái)權(quán)和事權(quán)”相分離，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，不適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)要求。由于辦公室一般不配備會(huì)計(jì)專業(yè)人員，沒(méi)有很好掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和有關(guān)財(cái)經(jīng)制度，費(fèi)用憑證到了營(yíng)業(yè)室會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，木已成舟，無(wú)法改變。會(huì)計(jì)部門(mén)只是被動(dòng)的記賬，起不到事前監(jiān)督的作用，給財(cái)務(wù)收支工作的合規(guī)性帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

四、對(duì)策與建議

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平

縣支行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財(cái)務(wù)管理工作，要把財(cái)務(wù)管理工作擺上重要議事日程，作為當(dāng)前一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，經(jīng)常聽(tīng)取財(cái)務(wù)形勢(shì)分析并提出加強(qiáng)管理的措施，注重會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員配備，支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)大膽管理，對(duì)違反管理規(guī)定的嚴(yán)格追究責(zé)任。此外還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，真正落實(shí)財(cái)務(wù)人員的崗前培訓(xùn)，以及新業(yè)務(wù)、新制度、新辦法、新程序執(zhí)行和推廣應(yīng)用前的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員真正做到持證上崗，規(guī)范操作，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)操作水平，把操作風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二）強(qiáng)化制度建設(shè)，提高制度的可操作性

根據(jù)有關(guān)要求和實(shí)際需要，進(jìn)一步健全操作規(guī)程和部門(mén)規(guī)章制度，加強(qiáng)資金核算、資產(chǎn)管理、崗位設(shè)置等方面的配套制度建設(shè)、提高制度的剛性和系統(tǒng)性，建議人總行及時(shí)修訂《人民銀行財(cái)務(wù)制度》、《中國(guó)人民銀行集中采購(gòu)操作規(guī)程》等制度辦法，特別是對(duì)于一些制度未規(guī)定或未明確規(guī)定其列支渠道的費(fèi)用，需盡快界定，使之更嚴(yán)密、更完善。

（三）改變財(cái)務(wù)操作模式，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

按照財(cái)權(quán)、事權(quán)分離的原則，改變縣支行現(xiàn)行的財(cái)務(wù)操作模式，將縣支行出納崗位從辦公室調(diào)整到會(huì)計(jì)部門(mén)，直接由會(huì)計(jì)部門(mén)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷事前監(jiān)督，并進(jìn)一步修訂和完善相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范操作流程，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2015年溫州市中支轄內(nèi)永嘉支行已對(duì)舊財(cái)務(wù)操作模式進(jìn)行改革試點(diǎn)，撰寫(xiě)《基層央行財(cái)權(quán)、事權(quán)分離的改革實(shí)踐探索》文章，取得了初步成效，得到了上級(jí)行的認(rèn)可。

五、成效

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，有效增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

我市中心支行通過(guò)對(duì)縣（市）支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，使各縣支行領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要性、必要性的認(rèn)識(shí)，把財(cái)務(wù)管理工作擺上重要議事日程，重視財(cái)務(wù)管理工作，支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員配備，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作總體把關(guān)。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，形成人人自覺(jué)遵章守制的良好氛圍，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)內(nèi)控制約機(jī)制。

（二）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，有針對(duì)性消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患

通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，使各縣支行識(shí)別各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或薄弱環(huán)節(jié)，做到客觀分析現(xiàn)狀，并采取措施積極消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，適時(shí)完善相關(guān)制度和內(nèi)部控制機(jī)制，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。