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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財務(wù)風險管理體系，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：財務(wù)風險管理；內(nèi)控體系；防范
2012年W集團公司作為內(nèi)控試點企業(yè)開始，關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范體系組織領(lǐng)導、培訓宣傳、實施過程、實施成果取得了一定的成果。
一、加強組織領(lǐng)導，提高內(nèi)控體系建設(shè)
為加強對W集團內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作，集團公司召開了《W集團公司內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實施》的動員大會，總經(jīng)理在會上做了動員報告，并做了具體布置。成立W集團內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作領(lǐng)導小組，負責集團內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作。組長由集團公司董事長、總經(jīng)理擔任；副組長由集團公司副總經(jīng)理、總會計師擔任；成員由集團公司副總擔任，下設(shè)內(nèi)部控制制度建設(shè)辦公室（簡稱內(nèi)控辦），負責制度起草、培訓、宣貫等具體工作，辦公室設(shè)在集團公司審計部辦公室主任由集團公司總會計師擔任，成員由集團公司各部門部長擔任，包括：經(jīng)營、財務(wù)、銷售、技改規(guī)劃、物流、采購、技術(shù)中心、信息化、人力資源等各個方面，以便于制度的交叉起草、疏理，有利于將企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風險類型更好地涵蓋其中。集團公司下屬的子公司根據(jù)集團公司的統(tǒng)一布置和要求，也制定了各自的《內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實施方案》，成立了內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作領(lǐng)導小組。由各子公司總經(jīng)理為組長，各副總經(jīng)理為副組長的內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作領(lǐng)導小組，負責修訂與完善各公司內(nèi)控制度。同時下設(shè)辦公室，負責日常管理協(xié)調(diào)工作。
二、加強中高層領(lǐng)導及管理人員的培訓，提高對“內(nèi)控體系”的認識
集團公司通過內(nèi)部培訓與外部培訓相結(jié)合的形式對中高層領(lǐng)導及管理人員進行培訓，主要培訓形式為：1.內(nèi)部自行組織培訓根據(jù)財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》組織管理人員內(nèi)部進行培訓，形式為集團公司統(tǒng)一進行培訓，各子公司自行組織培訓、各部門自行組織培訓三種形式。2.送專干人員到外部進行培訓參加了市財政局、國家國資委、證監(jiān)局等部門組織的專門內(nèi)部控制制度培訓，培訓采用現(xiàn)場分組互動、競賽、打分等多種形式，針對不同的人采取不同的培訓方法，實行分級培訓，既有公司高管的理念、思路培訓，也有中層干部、專兼干的實務(wù)培訓。3.聘請專家進行培訓為系統(tǒng)學習內(nèi)部控制制度的專業(yè)知識，公司舉行中高層領(lǐng)導干部企業(yè)內(nèi)部控制制度培訓班。
三、疏理、完善和起草內(nèi)部控制制度，編制《內(nèi)部控制風險目錄》和《重點業(yè)務(wù)權(quán)限手冊》，優(yōu)化制度體系建設(shè)
我們將制度建設(shè)定位為制度優(yōu)化，融入到內(nèi)控體系建設(shè)實施過程中，這次制度建設(shè)立足于強化風險控制、分清管理職責、整合業(yè)務(wù)歸口、規(guī)范管理授權(quán)，形成了以流程為紐帶，自上而下統(tǒng)籌、自下而上支撐的制度架構(gòu)。制度分為集團層面、控股子公司層面、其他各子公司層面。集團層面：統(tǒng)籌管理，分清職責，明確原則，適用于全集團公司；控股子公司層面：細化管理，落實職責，規(guī)范流程。其他各子公司層面：滿足各單位自我管理需要。為了保證這些制度的質(zhì)量，由集團公司內(nèi)控辦系統(tǒng)收集、梳理目前正在執(zhí)行的各種管理制度，確定待修訂、起草的制度目錄，確定每項制度起草的牽頭單位和會審會簽單位。每項制度都由各部部長親自起草、修改、完善，所有制度都反復討論、修改多次，最終再由各系統(tǒng)領(lǐng)導審核把關(guān)簽署下發(fā)，真正構(gòu)筑起了“科學、簡潔、實用、高效”的制度體系。經(jīng)過兩年的努力，W集團公司完成了流程梳理、流程穿行、制度修訂、手冊編制等工作，2014年集團14個部門共起草內(nèi)部控制制度131個，經(jīng)過一年時間的執(zhí)行、測試，2015年又重新修改、完善（包括補充、增減、合并），目前已匯編成冊內(nèi)部控制制度90個，包括法人治理結(jié)構(gòu)、營銷信用管理、采購物流管理、財務(wù)經(jīng)營管理、對外投資及技術(shù)改造、人力資源管理、安全生產(chǎn)管理、信息化管理、行政管理、職業(yè)健康管理10大項，主要加強了對匯率風險、應收賬款風險、庫存風險、采購價格風險、重大合同法律風險、信息系統(tǒng)安全風險、資金結(jié)算風險等七大風險的監(jiān)督?？毓勺庸竟财鸩輧?nèi)部控制制度94個9大項，編制各項業(yè)務(wù)的《業(yè)務(wù)流程與風險控制圖》、《業(yè)務(wù)流程控制表》，明確各業(yè)務(wù)流程的風險控制點及如何控制；編制《內(nèi)部控制矩陣表》，明確各業(yè)務(wù)流程及子流程的流程目標、控制點，控制點發(fā)生頻率及類型，控制點負責部門，流程清楚、目標清楚、責任清楚。
四、與信息化相結(jié)合，強化信息化的控制功能
《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第18號——信息系統(tǒng)》強調(diào)，“企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)，應當將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能”。在內(nèi)控體系建設(shè)過程中。W集團通過SAP/ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。優(yōu)化關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程清單84項，并進行了系統(tǒng)固化，避免了執(zhí)行偏離。通過建立客戶資信信息數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)客戶信息的集中統(tǒng)一管理，通過對客戶的交易價值、風險程度的預測和評價來指導訂立合同、控制發(fā)貨和強化對重要客戶的優(yōu)選，從而做到對銷售環(huán)節(jié)的事前、事中和事后管理。設(shè)定了客戶信用等級管理及信用額度控制，降低了W集團銷售環(huán)節(jié)的資金風險；利用系統(tǒng)的自動利用庫存，杜絕了手工排產(chǎn)過程中利庫不當造成的庫存積壓風險，通過對生產(chǎn)計劃的編制、控制、統(tǒng)計形成了閉環(huán)生產(chǎn)管理系統(tǒng)；通過采購訂單、生產(chǎn)訂單以及銷售發(fā)貨的審批控制，加強了對生產(chǎn)經(jīng)營過程的管理與控制；財務(wù)預算的控制功能得到有效的利用，以資金管理為主線，建立財務(wù)預算管理架構(gòu)，初步實現(xiàn)對制造費用、管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用的實時監(jiān)控；編制了60余項系列的ERP系統(tǒng)操作管理制度、規(guī)定，并加以檢查、考核，保證了系統(tǒng)的真實性和及時性。
參考文獻
[關(guān)鍵詞] 銀行；財務(wù)風險管理；體系構(gòu)建與實施
[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] A
Abstract： Modern banks must strengthen financial risk management. However， as China's market economy and commercial banks are still at the initial development stage， there are many loopholes and flaws in terms of environment， organization and system for the financial management of banks. They should give priority to the establishment of the financial risk management system， promote financial system reform， complete financial data system， and offer new services for financial management. In doing so， the financial management framework could be restructured for building a financial risk management system of banks.
Key words： bank， financial risk management， system establishment and implementation
一、前言
財務(wù)風險管理是現(xiàn)代銀行必須加強的管理工作，在西方金融發(fā)達國家財務(wù)風險管理是一項基礎(chǔ)性管理工作和管理制度，并形成了財務(wù)風險管理的傳統(tǒng)。而我國市場經(jīng)濟和商業(yè)銀行都處于發(fā)展的早期，文化傳承、歷史積淀存在的差異導致我國銀行在財務(wù)風險管理方面存在著管理制度、基礎(chǔ)理論、組織體系、基本思想、管理方法上的問題，形成財務(wù)風險管理工作的漏洞和缺陷。新時期，銀行應該將財務(wù)風險管理的構(gòu)建作為頭等大事，將財務(wù)風險管理列為銀行永恒的主體，通過對現(xiàn)代財務(wù)風險管理思想的樹立，以推進金融制度改革，完善基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，開展新型服務(wù)為手段，建立財務(wù)風險管理的新機制，在發(fā)揮財務(wù)風險管理的結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)、組織優(yōu)勢的前提下，構(gòu)建適應我國實際和市場經(jīng)濟的財務(wù)風險管理體系，更好地確保銀行對財務(wù)風險的有效識別與全面管理。
二、銀行財務(wù)風險管理體系的構(gòu)建
1.調(diào)整銀行財務(wù)風險管理的組織架構(gòu)
一個獨立、高效、完善的市場風險管理組織體系是銀行財務(wù)風險管控的基礎(chǔ)。主要商業(yè)銀行應建立一個由董事會、財務(wù)風險管理委員會直接領(lǐng)導，以獨立的風險管理部門為中心，以市場風險和財務(wù)風險管理的支持部門為輔助，與承擔財務(wù)風險的各業(yè)務(wù)經(jīng)營部門緊密聯(lián)系，共同構(gòu)建財務(wù)風險管理的組織體系。新組建的風險管理部負責全行的財務(wù)風險管理；授信業(yè)務(wù)部負責各類客戶的評級、授信、項目評估；信貸管理部負責全行信用風險管理、信貸監(jiān)督檢查和行業(yè)區(qū)域分析。風險管理部在高級管理層直接領(lǐng)導下，負責制定集團統(tǒng)一的財務(wù)風險管理政策、制度和流程；對財務(wù)風險計量所使用的系統(tǒng)、模型和參數(shù)進行有效性審核和驗證等。建設(shè)銀行進行風險管理體制改革，在風險政策制度、計量分析、風險監(jiān)控等方面，實行全行整體層次上的集中管理。設(shè)立風險官員也是該行實施改革的內(nèi)容之一：總行設(shè)有首席風險官，一級分行設(shè)風險總監(jiān)，二級分行設(shè)風險主管，同時向縣級支行派出風險經(jīng)理。中信銀行將力爭在未來3～5年內(nèi)率先成為中國第一批與新資本協(xié)議全面接軌的商業(yè)銀行。目前，中信銀行已組建了財務(wù)風險專業(yè)委員會，設(shè)立了專業(yè)職能部門，組建了專業(yè)團隊，以有效應對財務(wù)風險。
2.建立銀行財務(wù)風險管理體系
銀行財務(wù)風險管理體系的建設(shè)應該重點做好如下幾個環(huán)節(jié)的工作，一方面，應該完善財務(wù)風險管理的組織體系，一是要根據(jù)銀行的企業(yè)特點和組織結(jié)構(gòu)建立起財務(wù)風險管理的組織架構(gòu)，在企業(yè)決策者層面設(shè)立財務(wù)風險管理的專門組織，制定財務(wù)風險管理的政策、規(guī)范和要求。在此基礎(chǔ)上設(shè)置銀行財務(wù)風險管理的單位，組織實施財務(wù)風險管理工作，并實現(xiàn)對財務(wù)風險管理的領(lǐng)導和監(jiān)督。二是要建立財務(wù)風險管理的執(zhí)行組織，要以扁平化為中心，以銀行管理和經(jīng)營工作為平臺，建立起完整而有效的財務(wù)風險管理執(zhí)行組織，組織必須涵蓋銀行業(yè)務(wù)、管理、經(jīng)營的各項內(nèi)容，以此來控制銀行財務(wù)管理中的風險，做到對財務(wù)風險管理的全面執(zhí)行和強化。另一方面，應該建立財務(wù)風險管理的政策體系，要根據(jù)銀行高風險的特點建立政策、制度和規(guī)范體系，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)部門、管理部門、服務(wù)部門等各環(huán)節(jié)的有效管理，達到對財務(wù)風險的有效識別，進而做到對風險的控制。在政策體系建設(shè)過程中應該提升政策的可執(zhí)行性，使銀行財務(wù)風險管理工作的開展能夠得到政策強有力地支持，這有助于各項工作的順利開展，也有利于銀行收益水平的穩(wěn)定提升。最后，必須建立適于銀行實際的財務(wù)風險管理評價體系，該體系應該以服務(wù)于財務(wù)風險管理為工作核心，以對財務(wù)風險的識別、財務(wù)風險的管理為對象，達到對財務(wù)風險全面管理。在評價體系中應該覆蓋財務(wù)工作的全過程，通過對重點工作和細部環(huán)節(jié)的全面覆蓋提升風險管理的能力，在取得提升財務(wù)管理質(zhì)量的同時，控制財務(wù)管理中不良資產(chǎn)的形成，做到對財務(wù)管理工作效率和品質(zhì)的保證。
三、銀行實施財務(wù)風險管理的策略與措施
1.推進金融制度的改革
當前，銀行應該借助利率市場化的平臺，以市場經(jīng)濟和銀行自身財務(wù)管理特點出發(fā)，推進金融制度改革，并將其轉(zhuǎn)化為銀行財務(wù)風險管理變革的基礎(chǔ)。由于當前我國金融環(huán)境復雜，基金公司、互聯(lián)網(wǎng)金融等諸多金融主體的存在使得金融市場競爭非常激烈，過度的競爭導致利率起伏擴大，給銀行的財務(wù)活動和經(jīng)營活動帶來巨大的風險，因此，要立足于財務(wù)工作，借助金融制度改革的潮流推動，從各個層次出發(fā)，深化銀行財務(wù)管理改革。在微觀層次上，銀行應該創(chuàng)新財務(wù)風險管理的形式，進一步調(diào)整財務(wù)風險管理工作的內(nèi)容和框架，使其符合新時期金融工作的需要，同時做到對金融改革的適應。在中觀層次上，銀行應該建立財務(wù)風險管理的市場化體系，使財務(wù)風險管理工作順應金融改革的潮流，更好地發(fā)揮財務(wù)風險管理工作的作用，實現(xiàn)對管理工作和經(jīng)營工作的變革。在宏觀層次上，銀行應該建立財務(wù)風險管理的變革機制，使財務(wù)風險管理符合金融制度改革的需要，構(gòu)建出符合市場經(jīng)濟體系、適應銀行產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新機制，在加速金融制度改革和創(chuàng)新的前提下，提升財務(wù)風險管理的綜合性和有效性。
2.完善財務(wù)管理的數(shù)據(jù)系統(tǒng)
數(shù)據(jù)系統(tǒng)是銀行進行財務(wù)風險管理的基礎(chǔ)，只有將財務(wù)風險管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建設(shè)列為頭等大事，才能夠建立適應財務(wù)風險管理工作的信息平臺，也才能夠創(chuàng)建財務(wù)風險管理的信息基礎(chǔ)。當前，銀行業(yè)將數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建設(shè)作為重中之重來強調(diào)，希望通過數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建立為基本業(yè)務(wù)、財務(wù)風險管理、其他工作的開展奠定基礎(chǔ)，以此來提高銀行開展基本業(yè)務(wù)、財務(wù)管理和其他工作的質(zhì)量與水平，降低銀行在經(jīng)營、管理和其他工作中的風險。在財務(wù)管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)過程中應該首先加強基礎(chǔ)信息建設(shè)，要建立對銀行財務(wù)活動的監(jiān)督和跟蹤系統(tǒng)，特別應該健全銀行財務(wù)信息披露和檢查制度，實現(xiàn)對財務(wù)風險的有效預警，將財務(wù)風險控制在可控的初級階段。在數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)中應該做好“互聯(lián)互通”，依據(jù)金融系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)建立起基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)交換與共享的平臺，做到對財務(wù)風險的全面跟蹤，以更大的系統(tǒng)來控制財務(wù)風險，在擴大財務(wù)風險管理范圍的同時，確保財務(wù)管理的整體安全。在數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)中應該結(jié)合人民銀行的登記咨詢系統(tǒng)建設(shè)，將財務(wù)管理納入整個信用體系和金融系統(tǒng)，通過規(guī)模和效率優(yōu)勢來完善財務(wù)風險管理工作，使財務(wù)風險管理能夠得到更為廣泛、更為深入、更為徹底的支持。
3.開展財務(wù)管理的新服務(wù)
財務(wù)風險管理既是銀行重要的管理工作，也是銀行重要的服務(wù)工作，應該根據(jù)金融創(chuàng)新和金融衍生品不斷推出的實際，推出財務(wù)管理的新型措施，以更新的服務(wù)和更適應管理的措施，推進財務(wù)風險管理工作向深入開展。當前，金融市場上出現(xiàn)了外匯、債券、期貨、股票等諸多產(chǎn)品，同時也推行著買賣、結(jié)匯、回購等各種交易，大量的金融創(chuàng)新給了銀行更大的市場空間，也帶來了財務(wù)管理方面的難題。財務(wù)風險管理工作應該把握金融市場變革和創(chuàng)新的機遇，重新定義財務(wù)風險管理工作，通過更多的服務(wù)和更扎實的工作來控制財務(wù)風險。應該重新解讀財務(wù)風險管理的價值和功能，調(diào)整財務(wù)風險管理工作上下游之間的關(guān)系，使財務(wù)管理的服務(wù)范圍不斷擴大，進而在取得利益的同時降低財務(wù)風險，形成對銀行、市場和對象的綜合服務(wù)與有效管理。
四、結(jié)語
銀行屬于高風險金融企業(yè)，為了確保銀行的正常發(fā)展應該重視對銀行財務(wù)風險的控制與管理，建立起財務(wù)風險管理體系。由于我國銀行商業(yè)化和市場化存在時間過短和經(jīng)驗不足的缺點，在銀行財務(wù)管理的環(huán)境、組織、制度上存在著很多漏洞，現(xiàn)代化財務(wù)風險管理思想還沒有被銀行管理者所接受，先進的財務(wù)風險管理理念還沒有得到確立，這會影響到財務(wù)風險管理體系建設(shè)，也會影響到銀行整體風險的有效管理。當前銀行應該將財務(wù)風險管理體系的構(gòu)建作為重要工作，以銀行的經(jīng)營和管理特點出發(fā)，推進銀行財務(wù)管理的變革，做到對社會、經(jīng)濟、企業(yè)發(fā)展的有效適應，創(chuàng)建更有利于實現(xiàn)銀行長期建設(shè)和發(fā)展的財務(wù)風險管理體系。
[參 考 文 獻]
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一、集團企業(yè)財務(wù)風險概論
（一）集團企業(yè)概念及財務(wù)特征 目前學術(shù)界普遍認同的“企業(yè)集團”概念為：由一個處于行業(yè)領(lǐng)先地位的優(yōu)勢企業(yè)為核心，由多個擁有獨立法人的企業(yè)參與，在互相持股等資金關(guān)聯(lián)基礎(chǔ)上構(gòu)建的，其成員企業(yè)具有統(tǒng)一的領(lǐng)導架構(gòu)，并在資金、人力、技術(shù)、產(chǎn)銷渠道等方面資源共享、利益共分、風險共擔而形成的統(tǒng)一企業(yè)聯(lián)合體。從財務(wù)角度分析集團企業(yè)特征，有如下幾方面：（1）財務(wù)活動主體相對獨立。集團公司和各子公司之間雖然有資金交流和利益關(guān)聯(lián)，但各自有相對獨立的財務(wù)體系，獨立運營；（2）多層次的財務(wù)結(jié)構(gòu)增加財務(wù)管控難度。集團企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)包括母公司的財務(wù)體系及各分公司的財務(wù)體系，同時各公司之間互相融資、互相持股、共同承擔風險和分配利潤，就這使集團企業(yè)的財務(wù)管控層面更廣，影響因素更多；（3）集團產(chǎn)業(yè)形式多元化，風險收益相關(guān)影響因素復雜。集團公司通常都是跨產(chǎn)業(yè)、跨地區(qū)甚至是跨國界、跨文化的，其內(nèi)部盈利方式也是多品種、多層次、多結(jié)構(gòu)，多渠道，再結(jié)合集團企業(yè)的投資、融資、財務(wù)管理等，使得企業(yè)財務(wù)風險收益更加具有不確定性，涉及層面更廣。
（二）集團企業(yè)財務(wù)風險概念及特征 在財務(wù)風險定義的基礎(chǔ)上集合集團企業(yè)特征分析“集團企業(yè)的財務(wù)風險”概念，即集團企業(yè)在整個集團的財務(wù)活動中可能面臨損失的風險，由于集團公司的利益風險共擔性，因此這種風險既包括集團母公司的財務(wù)風險，也包括各成員企業(yè)的財務(wù)風險。由此定義進一步分析集團企業(yè)財務(wù)風險的特點，有如下幾方面：（1）不確定性。集團財務(wù)活動所產(chǎn)生的效益不是立竿見影的，而是有一個過程，這一過程受集團各相關(guān)層面因素影響，導致實際收益并不會同預期收益完全吻合，甚至沒有收益造成虧損；（2）可控性。通過對風險影響因素進行詳細分析論證，可以采用前瞻性的方法控制和預防集團企業(yè)財務(wù)風險；（3）關(guān)聯(lián)傳導性。這是集團企業(yè)財務(wù)風險特有的特征，由于集團企業(yè)是由眾多獨立法人企業(yè)組成，雖然各法人企業(yè)有各自相對獨立的財務(wù)體系，但是他們卻通過股權(quán)等方式形成一個利益統(tǒng)一體，一旦其中一個成員企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險，就會不可避免地傳導到其他企業(yè)成員，從而形成連鎖反應甚至多米諾骨牌效應影響整個集團的財務(wù)運營安全。
二、集團企業(yè)財務(wù)風險管理影響因素
（一）集團企業(yè)融資風險 融資風險是指企業(yè)在籌措資金中由于政策環(huán)境或者償債能力不足導致的融資困難或者債務(wù)違約風險。具體到集團企業(yè)，融資風險可以分為以下兩個層面：（1）母公司及子公司之間存在頻繁的融資活動，當借入一方出現(xiàn)財務(wù)運營困難導致無法按時償債時，會使出借公司資金運營出現(xiàn)問題，由此產(chǎn)生傳導聯(lián)動，給整個集團財務(wù)狀況帶來風險；（2）母公司和子公司之間會作為擔保方為集團成員企業(yè)進行第三方融資擔保，一旦資金貸入方的財務(wù)出現(xiàn)困難，擔保方同樣會受到牽連，由此給集團帶來財務(wù)風險。
（二）集團企業(yè)投資風險 投資風險是指企業(yè)在對項目進行投資時，由于對影響因素及突發(fā)狀況預估不足或處置不當導致的預期收益同實際收益之間的偏差。具體到集團公司，同樣需要分兩個層面論述：（1）集團管理層投資決策風險。因為集團企業(yè)是以母公司統(tǒng)一制定規(guī)?；瘧?zhàn)略作為發(fā)展手段，一旦母公司管理層投資決策失誤，則會給整個集團財務(wù)狀況帶來巨大風險；（2）由于母公司及子公司之間存在互相持股關(guān)系，股票也是一種投資方式。一旦發(fā)股方運營不善，則持股方也會面臨收益不足或投資虧損的風險。
（三）集團企業(yè)財務(wù)運營風險 是指企業(yè)原料采購和成品銷售過程中出現(xiàn)的財務(wù)活動風險，如應付賬款資金不足、庫存積壓、應收賬款逾期無法收回等。由于集團企業(yè)各成員之間存在生產(chǎn)、流通及銷售的業(yè)務(wù)往來，一旦其中一個環(huán)節(jié)發(fā)生風險，如一方成品積壓無法變現(xiàn)，則會給產(chǎn)品鏈條上的所有相關(guān)企業(yè)帶來一定財務(wù)風險，進而影響整個集團的財務(wù)安全。
（四）集團企業(yè)收益分配風險 這一風險對集團企業(yè)財務(wù)安全影響尤其巨大，同樣分兩個層面闡述：（1）由于集團企業(yè)各成員之間屬于統(tǒng)一的戰(zhàn)略體系，利益風險共擔，有時為了整個集團的戰(zhàn)略發(fā)展，其中子公司會犧牲自身利益推動集團目標達成。此時集團母公司就必須要做好利潤在各成員企業(yè)間的合理分配，由此確保整個集團各企業(yè)成員間的高效合作，目標一致，否則會導致企業(yè)成員各自為戰(zhàn)，甚至使整個集團人心渙散；（2）集團企業(yè)的利潤分配應確保資金利用的高效，“好鋼要用到刀刃上”，避免利潤分配后的資金閑置和浪費。
三、集團企業(yè)財務(wù)風險管理體系構(gòu)建原則
（一）集團戰(zhàn)略下穩(wěn)健原則 這一原則一方面要求集團企業(yè)在進行財務(wù)活動時，要本著整個集團的利益制定財務(wù)制度規(guī)范和戰(zhàn)略規(guī)劃，另一方面集團的財務(wù)活動，尤其是投資活動，一定要充分評估項目的風險收益比，并在具體分析時更傾向“風險”層面因素從而做出決策，這是確保企業(yè)長遠生存和發(fā)展的基本原則，尤其對母公司在制定關(guān)乎整個集團的戰(zhàn)略決策時，尤其意義重大。
（二）價值最大化下風險適度原則 市場經(jīng)濟活動一定程度上屬于風險活動，同時企業(yè)從事經(jīng)濟活動的終極目的是追求利益最大化。因此集團企業(yè)在充分發(fā)揮其強大的市場風險抵御能力和競爭力、確保企業(yè)獲取最大利潤的前提下，應充分評估自身風險承擔能力，在適度的風險范圍內(nèi)進行經(jīng)濟活動。既要考慮各成員公司的風險適度，也要考慮整個集團的風險適度，由此確保整個集團企業(yè)的財務(wù)安全；
（三）層級控制下權(quán)變原則 集團企業(yè)應該發(fā)揮其規(guī)模優(yōu)勢及資源優(yōu)勢，充分分析各個財務(wù)影響因素的性質(zhì)及程度，建立合理的內(nèi)部控制體系，包括：風險預警系統(tǒng)；分級管理架構(gòu)；監(jiān)控審核流程。同時這些體系并非一成不變，應在具體實施中隨著環(huán)境的變化而調(diào)整、完善風險控制策略，由此最大限度地控制集團企業(yè)財務(wù)風險。具體到集團企業(yè)財務(wù)風險影響因素及管理體系原則之間的關(guān)系可以通過圖1表述。
四、集團企業(yè)財務(wù)風險管理體系內(nèi)容
（一）財務(wù)風險定性識別 即集團企業(yè)對財務(wù)活動中的影響因素進行初步的定性判斷，運用預測學等相關(guān)知識從客觀環(huán)境因素和主觀管理因素上分析各因素對財務(wù)活動影響的性質(zhì)，為集團決策做出初步的指導。依據(jù)以上集團企業(yè)財務(wù)風險四大影響因素，可以通過表1所示的矩陣表格方式對這些風險因素進行定性識別。
表1中，對于面臨著高概率、高風險的財務(wù)活動，一定要本著穩(wěn)健運營的原則進行堅決否決。而對于其他性質(zhì)的風險，則分別依據(jù)風險層級采取不同應對策略：完善對策，即確保有完善的對策可以控制和規(guī)避此類風險，否則取消項目；專門對策，即需要對風險因素制定詳細的解決方案，并跟蹤實施，必要時調(diào)整項目策略或目標；需要預防，即需要制定對策對風險因素加以預防和控制；有條件預防，即保證項目順利運行的前提下，對風險因素進行預防。
（二）財務(wù)風險定量評估 在定性識別的基礎(chǔ)上，對每種可能造成財務(wù)運營風險設(shè)置指標進行定量分析，通過統(tǒng)計學、概率學等數(shù)學方法對數(shù)據(jù)及模型進行評估，便于集團決策的價值權(quán)衡。結(jié)合四大財務(wù)風險影響因素，可以對企業(yè)財務(wù)風險定量評估指標做如下設(shè)計：償債能力指標、獲利能力指標、資產(chǎn)運作能力指標。這三大指標又可以細分為具體的指標體系，具體可以通過圖2對財務(wù)風險評估指標進行設(shè)定及評估。
下面引述2013年某大型集團公司的財務(wù)指標具體說明財務(wù)風險評估指標體系的應用。
從表2中可以看出，某集團公司資本實力雄厚，有足夠的償債能力，不足之處是產(chǎn)品獲利能力極低，甚至出現(xiàn)虧損，而資產(chǎn)運作能力則處于一般水平。由此可以評估該集團公司的財務(wù)風險主要集中在投資風險的獲利能力上，因此應該對投資風險加以重點防范及改進。同時該公司的優(yōu)勢在于負債能力，說明該公司有足夠的資本及信貸授信，應予以充分利用，大膽進行技術(shù)升級或新產(chǎn)品開發(fā)方面的項目投資。
（三）財務(wù)風險預防 集團企業(yè)在做出決策之前，充分參考財務(wù)風險因素的識別和評估結(jié)果，結(jié)合自身的財務(wù)運營狀況及風險承擔能力，對項目可行性以及項目實施方式進行決策，選擇適合集團發(fā)展的項目，以及適合集團特點的項目運作方法。
（四）財務(wù)風險控制 在項目的具體實施過程中，要通過嚴格的內(nèi)控制度確保項目運作的合規(guī)性，防范突發(fā)風險，同時根據(jù)環(huán)境和風險因素的變化，及時調(diào)整項目發(fā)展策略，確保風險可控。
以上集團企業(yè)財務(wù)風險管理體系內(nèi)容同樣可以通過圖標的方式表達如圖3。
五、案例分析
（一）案例背景 本文引述兩個具體的案例分析集團企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展項目規(guī)劃和實施過程中，財務(wù)風險管理體系所發(fā)揮的決定性作用。筆者選定兩家案例主體“長虹集團”和“聯(lián)想集團”有共同的特點：（1）同為電子行業(yè)，同是所在行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)；（2）同在本世紀初國內(nèi)市場發(fā)展遭遇瓶頸，急需拓展新的戰(zhàn)略發(fā)展模式，開拓國際市場資源；（3）同是21世紀初的投資項目和財務(wù)活動。以上共同點更加能體現(xiàn)出本文研究的主旨，兩個相似的集團企業(yè)由于財務(wù)風險管理體系實施上的差別，最終導致兩個項目截然相反的結(jié)果。
（二）案例一 長虹集團進軍國際市場巨虧案。長虹集團是我國大型家電企業(yè)集團，主營彩電業(yè)務(wù)，在改革開放后的幾十年間得到充分發(fā)展，集團實力位居行業(yè)領(lǐng)先地位。然而隨著電子行業(yè)的飛速發(fā)展和電子產(chǎn)品市場日新月異，長虹集團的國內(nèi)市場銷售業(yè)績遭遇了極大壓力。在這一背景下，長虹集團決定調(diào)整集團發(fā)展戰(zhàn)略，開拓國際市場。之后在沒有對合作伙伴的財務(wù)資信做深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，即同美國進口商APEX公司簽訂協(xié)議，并于2001年開始向APEX公司銷售貼牌彩電。然而自2001年到2004年的4年間，APEX始終以各種借口拖欠長虹集團貨款，最高拖欠貨款高達38.38億元人民幣，占長虹集團總應收賬款的96.4%。高額的應收賬款風險直接導致長虹集團遭遇巨大財務(wù)危機，不得已于2004年年底宣布虧損財報，并擬對APEX公司的應收賬款46750美元做壞賬計提，如果按照計提3.1億美元以及考慮長虹集團當年獲利能力，長虹公司需要10年時間才能還清這些債務(wù)。這對長虹集團的發(fā)展可謂滅頂之災，直接導致長虹集團股票價格大跌30%，市值蒸發(fā)30億元人民幣?，F(xiàn)在回顧當時長虹集團此次財務(wù)危機，對現(xiàn)代集團企業(yè)有深刻的教育和警醒意義。分析其案例可以得到如下幾點教訓：
（1）長虹集團在施行項目之前，未能對項目進行充分的風險因素識別和評估。事實上在同長虹集團合作之前，APEX公司已經(jīng)有過拖欠中國其他企業(yè)貨款的不良記錄，同時國際資信評估機構(gòu)對其資信評估僅僅為3A4，屬于資信風險較高的級別。這些明顯的、高概率和高風險的財務(wù)影響因素獲取渠道相當簡單，然而長虹集團卻對這些風險因素置若罔聞，盲目上馬進軍國際市場項目，最終導致虧損。
（2）長虹集團在項目進行過程中未施行有效財務(wù)風險控制。在長虹集團同APEX簽訂協(xié)議的第一年，APEX就開始以各種理由拖欠和拒付貨款。在這一形勢下，長虹集團的財務(wù)預警、審核、應急等內(nèi)控體系集體失靈，繼續(xù)冒著巨大風險持續(xù)地向APEX公司供貨長達4年，直至累計近40億元的應收賬款無法變現(xiàn)，此時該部分應收賬款竟然高達公司總應收賬款的96.4%――這對任何一家集團企業(yè)正常的財務(wù)運營而言都是不可想象的。
長虹集團財務(wù)風險管理體系的缺失直接導致其進軍國際市場項目鎩羽而歸，并對集團未來發(fā)展帶來沉重負擔。這里需要說明的是，當初同APEX公司簽訂協(xié)議并供貨的是長虹集團旗下的子公司四川長虹，之后長虹集團出于整個集團戰(zhàn)略考慮，背負了這筆巨額債務(wù)，這也說明了集團企業(yè)財務(wù)風險的關(guān)聯(lián)傳導特性。
（三）案例二 聯(lián)想集團成功收購IBM公司PC業(yè)務(wù)案。項目實施前的聯(lián)想集團同長虹集團有許多共同特點，不同的是聯(lián)想集團在項目實施之前做了充分的財務(wù)風險管理工作，通過系統(tǒng)的財務(wù)風險管理策略使得這一并購案成為國際跨國并購中的經(jīng)典案例。
（1）在項目實施之前，聯(lián)想集團對合并對象IBM公司進行了深入細致的財務(wù)風險因素識別及評估。為此聯(lián)想集團聘請了世界頂尖的評估公司和審計公司對IBM的財務(wù)指標進行審核，發(fā)現(xiàn)IMB公司PC業(yè)務(wù)雖然虧損嚴重，但近幾年表現(xiàn)卻有復蘇跡象，其當年營業(yè)收入達52億美元，比去年同期增長20.9%；其利潤率為24%，遠遠高于聯(lián)想集團自身的主營業(yè)務(wù)利潤水平。其資產(chǎn)負債額為16.15億美元，凈資產(chǎn)-6.8億美元，在聯(lián)想集團可承擔范圍內(nèi)。通過以上財務(wù)數(shù)據(jù)分析，聯(lián)想集團確定項目風險屬于可控范圍內(nèi)，而項目風險收益比卻值得期待，由此確定立項。
（2）在項目實施過程中，聯(lián)想集團通過多種融資渠道將集團融資風險控制在最小范圍內(nèi)，付款方式為自有現(xiàn)金4億美元、收購負資產(chǎn)5億美元、銀行借貸6億美元、股票融資3.5億美元。通過這樣的支付結(jié)構(gòu)使得集團成功規(guī)避了財務(wù)危機，確保項目順利實施。同時在投資風險控制方面，通過制定循序漸進的發(fā)展策略，確保項目獲利能力。
通過以上財務(wù)風險管理體系的實施，聯(lián)想集團股票市值當年就大幅上揚，項目實施第一年集團綜合營業(yè)額年比增長359%，主營PC業(yè)務(wù)銷量年比增長11%，股東收益增加0.22億美元，之后幾年業(yè)績更是連年飄紅。
參考文獻：
[1]張繼德：《集團企業(yè)財務(wù)風險管理》，經(jīng)濟科學出版社2008年版。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；財務(wù)風險；目標；構(gòu)建；措施
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01
一、房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析
我國國民經(jīng)濟發(fā)展的速度比較快，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展狀況較好，是國民經(jīng)濟中的重要組成部分。房地產(chǎn)行業(yè)主要以土地和建筑物為其日常經(jīng)營對象，是從事房地產(chǎn)開發(fā)、建設(shè)、經(jīng)營、管理和服務(wù)等多種經(jīng)濟活動為一體的綜合性產(chǎn)業(yè)，具有先導性和基礎(chǔ)性，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著一定的帶動性作用。市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，城市化水平走勢穩(wěn)步提高，同時人口流動增加和居民消費水平的不斷提高增加了居民對住宅的需求，因此人們對房屋的需求較為強烈，房地產(chǎn)行業(yè)處于買方市場。
但是，2011年國家針對房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展頒布了一系列政策，比如出臺了限購、限貸、上調(diào)存款準備金率和利息率等政策，強化了對房地產(chǎn)企業(yè)的宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展不容樂觀，其行業(yè)競爭性逐漸增大。由于政府的宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)的高收入和高利潤等特點被打破，出現(xiàn)了部分撤資現(xiàn)象，日常的資金營運工作質(zhì)量直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展狀況，企業(yè)在進行市場運作過程中需要面臨的市場風險系數(shù)增大。在這樣的經(jīng)濟發(fā)展背景下，房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)需要構(gòu)建財務(wù)風險管理體系，轉(zhuǎn)變房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)危機前的被動局面，提高自身的綜合競爭實力，保證財務(wù)管理工作的順利開展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險管理目標
筆者認為，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險管理目標是動態(tài)的，是在風險管理過程中不斷進行調(diào)整的，因此風險管理目標可以將風險作為管理目標區(qū)分的重要劃分線。
在風險對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生影響之前，企業(yè)財務(wù)風險管理目標主要是為了實現(xiàn)成本支出合理并保證工程項目的安全開展。房地產(chǎn)企業(yè)作為一種經(jīng)濟組織，其經(jīng)營管理的目標就是實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益最大化，因此其會選擇預期收益或者是預期收益現(xiàn)值最高的投資方案，而且會盡可能的控制成本，以期通過合理的成本支出獲得合理的經(jīng)濟收入。同時，房地產(chǎn)企業(yè)十分重視工程項目安全生產(chǎn)，安全生產(chǎn)直接影響到企業(yè)對工程的投入成本，同時還影響企業(yè)的形象和工程項目的進度。
在風險對房產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生影響之后，企業(yè)財務(wù)風險管理目標主要是為了保證企業(yè)正常運營和實現(xiàn)企業(yè)的項目預期目標。財務(wù)風險的產(chǎn)生會直接對企業(yè)的財務(wù)狀況帶來負面影響，甚至對房地產(chǎn)企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟損失，因此在風險產(chǎn)生之后，房地產(chǎn)企業(yè)需要盡可能降低財務(wù)風險對企業(yè)造成的損害，保證資金營運健康，以便保證企業(yè)的正常運營。同時，房產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險管理需要控制風險對項目開展的影響，縮小并調(diào)整企業(yè)在實際運行和計劃過程中出現(xiàn)的偏差，使得工程項目的收益達到預期目標。
三、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建財務(wù)管理體系應該財務(wù)的措施
無論是房地產(chǎn)企業(yè)還是其他類型的企業(yè)，其構(gòu)建財務(wù)管理體系都需要從三個方面入手，即財務(wù)風險識別、財務(wù)風險評估和財務(wù)風險防控。
（一）財務(wù)風險識別方面應該采取的措施
房地產(chǎn)企業(yè)要做好財務(wù)風險管理體系構(gòu)建工作，首先就要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)選擇科學合理的財務(wù)風險識別辦法，保證財務(wù)風險識別工作的嗜沸裕以便為風險防控和評估工作提供必要的信息，為風險管理部門提出針對性的管理方法和手段提供依據(jù)。其次，房地產(chǎn)企業(yè)在風險識別方面要重視財務(wù)風險調(diào)查表的使用，可以使用風險調(diào)查表對企業(yè)的財務(wù)風險識別工作進行輔助，以便對風險定性因素進行識別，幫助房地產(chǎn)企業(yè)迅速判定自身是否正面臨著財務(wù)風險。財務(wù)風險識別表簡單可靠，對企業(yè)的初步自查風險管理工作具有重要的積極作用。
（二）財務(wù)風險評估方面應該采取的措施
財務(wù)風險評估工作的開展需要有風險評估指標，可以將風險評估指標分為定量指標和定性指標。定量指標可以分為財務(wù)效益指標、資產(chǎn)運營指標、償債能力指標、發(fā)展能力指標等等，不同的指標下又可以分為不同的評估內(nèi)容和指標。風險評估的定性指標可以主要分為產(chǎn)品市場占有率、領(lǐng)導綜合素質(zhì)、員工綜合素質(zhì)、組織運行效率、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、技術(shù)裝備等。房地產(chǎn)企業(yè)應該根據(jù)自身的性質(zhì)和特點選擇科學的風險評估指標，根據(jù)典型性原則選擇并構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險評估指標系統(tǒng)，為風險評估工作提供必要的基礎(chǔ)。
房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險評估管理工作可以從財務(wù)指標和非財務(wù)指標入手進行選擇，并將財務(wù)性風險評估指標和非財務(wù)性評估指標結(jié)合起來。房地產(chǎn)企業(yè)可以對財務(wù)性指標進行分層次管理，可以設(shè)定一級的財務(wù)性評估指標，在一級財務(wù)性評估指標下設(shè)置二級財務(wù)評估指標。比如，房地產(chǎn)企業(yè)可以將短期償債能力設(shè)為一級財務(wù)性評估指標，在短期償債能力下設(shè)置流動比率、速動比率等二級評估財務(wù)性評估指標。非財務(wù)性指標可以分為組織運行效率、銷售渠道、人才管理、崗位設(shè)置、制度管理、戰(zhàn)略制定的科學性等方面。
（三）在財務(wù)風險防控方面應該采取的措施
房地產(chǎn)企業(yè)要做好財務(wù)風險防控工作，就要積極拓寬資金籌措渠道。房地產(chǎn)企業(yè)項目的開發(fā)周期較長，資金需求量大，因此房地產(chǎn)企業(yè)要重視資金運營工作的重要性，為項目的順利開展提供必要的可持續(xù)性的資金流，為項目開展提供必要的資金保障。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要建立健全財務(wù)預算管理機制，根據(jù)項目和各個部門的實際情況開展預算編制工作，對資金的籌措、使用和分配進行科學的規(guī)劃。在資金的使用上，財務(wù)管理部門要嚴格按照預算計劃撥付資金，杜絕預算資金挪用和盲目借貸行為的出現(xiàn)。再者，要加強流動資金管理，重視大宗大額資金的財務(wù)稽核，定期進行對賬工作，隨時檢查項目后期的資金保障情況。同時要完善風險防控監(jiān)督管理機制，保證風險管理制度的執(zhí)行效力。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：電力企業(yè)集團 財務(wù)風險 信息化
電力企業(yè)集團的財務(wù)風險是隨著電力企業(yè)集團自的擴大、規(guī)模的變化而管理相應不足而產(chǎn)生的。同時在信息化下，信息技術(shù)對我國電力企業(yè)集團的財務(wù)管理也產(chǎn)生了巨大而深遠的影響。本文為此從我國電力企業(yè)集團財務(wù)管理建設(shè)的角度對我國電力企業(yè)集團財務(wù)管理風險問題進行研究。
一、電力企業(yè)集團傳統(tǒng)財務(wù)風險管理模式存在的不足
目前電力企業(yè)集團主要存在兩大財務(wù)風險：一是由于在當前電煤價格不合理體制下，支出結(jié)構(gòu)不合理、創(chuàng)收渠道單一、財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不力等造成的財務(wù)狀況失衡風險：二是由于對貨款風險認識不足、建設(shè)項目論證不科學等導致的電力企業(yè)集團過度舉債或不良舉債而形成的債務(wù)風險。面臨此類財務(wù)風險，為防止資金鏈條斷裂而影響電力企業(yè)集團的正常工作，需采取增加優(yōu)化資源配置、擴展籌資渠道、控制債務(wù)規(guī)模、提高理財能力等預防和控制措施。但是當前我國電力企業(yè)集團傳統(tǒng)財務(wù)風險管理模式還存在以下不足。
1、財務(wù)風險管理機制不完善
我國電力企業(yè)集團當前沒有完成形成一套完善的利益相關(guān)者財務(wù)風險管理決策機制，沒有對其參與財務(wù)風險管理的關(guān)鍵利益相關(guān)者做出明確界定，多數(shù)為國有企業(yè)，私有股權(quán)很少，且多為行政領(lǐng)導，那么很難從主觀上選定關(guān)鍵利益相關(guān)者，且由于各種限制，非關(guān)鍵利益相關(guān)者參與財務(wù)決策力不從心，從而導致無法或者很難建立健全財務(wù)風險管理機制，導致電力企業(yè)集團財務(wù)決策的整個過程都極易出現(xiàn)效率低下的情況。
2、缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督
當前我國電力企業(yè)集團的財務(wù)風險管理監(jiān)督機制主要采用內(nèi)部監(jiān)督約束與外加行政領(lǐng)導管理為主，外部管理力量很少乃至不足，這樣很難對相關(guān)責任性進行職業(yè)與即市場的約束作用。
3、財務(wù)危機管理機制不健全
當前電力企業(yè)集團沒有形成一套完善的危機處理系統(tǒng)，在風險防范方面，仍然以傳統(tǒng)的資金擁有率等硬性指標作為標準，很少或者幾乎沒有通過行業(yè)內(nèi)公認的風險計算模型考核信用風險、市場風險、操作風險等，那么就很難從根本上分析電力企業(yè)集團危機產(chǎn)生的原因，并且在危機發(fā)生時也基本無防范措施。
二、信息時代下的電力企業(yè)集團財務(wù)風險管理模式的構(gòu)建
針對電力企業(yè)集團財務(wù)風險管理模式存在的問題，本文認為應該從以下幾個方面加以完善與構(gòu)建。
1、優(yōu)化電力企業(yè)集團財務(wù)管理制度
在市場經(jīng)濟條件下，電力企業(yè)集團還必須建立新的財務(wù)管理制度，加強電力企業(yè)集團的各類收入和支出管理，避免出現(xiàn)大量的預算外事業(yè)資金，并防止有人利用電力企業(yè)集團逃避稅收或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。加強電力企業(yè)集團往來款項管理，理順電力企業(yè)集團資金關(guān)系，對于銀行多頭開戶問題，財政部門應聯(lián)合有關(guān)執(zhí)法單位，從賬戶、收據(jù)、收費等方面入手，對電力企業(yè)集團進行一次全面檢查，該撤并的銀行賬戶堅決撤并，從源頭上規(guī)范支出與收入管理。
2、改革電力企業(yè)集團監(jiān)督基礎(chǔ)
從電力企業(yè)集團財務(wù)風險現(xiàn)狀，我們看到了電力企業(yè)集團財務(wù)制度改革勢在必行?，F(xiàn)在電力企業(yè)集團的水電費、交通費、差旅費、辦公費、印刷費和招待費等公共費用占日常開支的很大比例。如2009年調(diào)查的我國部分電力企業(yè)集團公共支出為60.17億元，占總支出的6.52%，而且這些支出中不包括資產(chǎn)折舊等數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在電力企業(yè)集團的監(jiān)督體制不完全就是因現(xiàn)有的會計核算基礎(chǔ)所提供的數(shù)據(jù)不完全，因此有必要改革現(xiàn)有電力企業(yè)集團財務(wù)制度,推行成本核算制度并進行考核。同時建議建立電力企業(yè)集團財務(wù)管理績效考評制度。電力企業(yè)集團績效考評體系就是通過對電力企業(yè)集團的服務(wù)成果和電力企業(yè)集團工作的若干方面進行量化的考核和評價，旨在了解電力企業(yè)集團的服務(wù)效益，為國家評價電力企業(yè)集團服務(wù)提供一種有效的手段。我們認為，將財務(wù)風險與償債能力納入考評指標是非常重要的。
3、健全電力企業(yè)集團財務(wù)危機管理機制
電力企業(yè)集團首先應該認真分析危機產(chǎn)生的原因，究竟是內(nèi)部原因還是外部原因，然后針對原因找到預防措施，同時采取財務(wù)責任與考核管理，調(diào)動出利益相關(guān)者參與財務(wù)風險管理的積極性，維護好利益相關(guān)者的既得利益。
總之，信息時代下，建立完善的電力企業(yè)集團財務(wù)風險管理結(jié)構(gòu)，開展行之有效的財務(wù)風險管理活動，有利于提高電力企業(yè)集團財務(wù)決策效率，加速電力企業(yè)集團財務(wù)制度建設(shè)。
參考文獻：
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現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)濟市場中所面臨的經(jīng)濟競爭越來越激烈，企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的財務(wù)風險也越來越大。因此，企業(yè)必須要做好財務(wù)風險控制，避免企業(yè)在經(jīng)營過程中，財務(wù)出現(xiàn)較為嚴重的風險，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失，影響企業(yè)的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
財務(wù)風險；內(nèi)控體系；模式分析
企業(yè)要想在激烈的市場競爭中提高自身的競爭力，需要做好發(fā)展工作，從企企業(yè)的內(nèi)部入手，提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平以及風險防范效果，從而確保企業(yè)在具體運行過程中能夠得到穩(wěn)定的發(fā)展。現(xiàn)階段，國際上的經(jīng)濟格局不斷變化，我國的經(jīng)濟市場也變化莫測，企業(yè)要想符合時代的發(fā)展需求，必須做好相應的管理工作，規(guī)避風險。
一、財務(wù)管理與內(nèi)控機制
企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部控制的主要作用有以下幾點：
(一)使會計、管理、信息的準確性能夠得到進一步提升，確保其真實性能夠滿足企業(yè)在經(jīng)營過程中的實際需求。企業(yè)在具體管理過程中，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須全面掌握企業(yè)中的各項信息，從而為企業(yè)的各項決策提供強有力的支持。
(二)維護企業(yè)中各項資產(chǎn)的安全性與完整性，企業(yè)中的財產(chǎn)是其生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，在對企進行內(nèi)部控制過程中，必須要采取合理的方法與方式，處理企業(yè)在經(jīng)營過程中所涉及到的采購與貨幣收支等方面遇到的問題，采取合理的方式進行科學合理控制，避免挪用公款和貪污等情況的發(fā)生，最終確保企業(yè)中資產(chǎn)的完整性與安全性[1]。
(三)確保企業(yè)的正常經(jīng)營，從而為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的支持。在企業(yè)的內(nèi)部部門，需要通過合理的措施，對企業(yè)內(nèi)部部門的權(quán)限和職責進行科學劃分，依據(jù)企業(yè)的具體情況，制定出一套合理的規(guī)章制度，對各項手續(xù)內(nèi)容和審批環(huán)節(jié)進行完善，從而確保企業(yè)生產(chǎn)與管理的合理進行，找出解決各項問題的合理措施，使得企業(yè)的長遠發(fā)展目標能夠得以實現(xiàn)。
二、財務(wù)風險管理內(nèi)控模式的構(gòu)建
(一)加強對財務(wù)制度建設(shè)的重視程度，采取財務(wù)權(quán)限分層配置
構(gòu)建環(huán)境風險控制制度：在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套符合企業(yè)實際情況的財務(wù)風險管理方法、財務(wù)風險控制方法、預算結(jié)構(gòu)，以及職責權(quán)限表等。構(gòu)建監(jiān)控風險控制制度：企業(yè)在運行過程中需要針對企業(yè)在運行過程中涉及到的各項內(nèi)容建立相應的安全監(jiān)督方法、企業(yè)財務(wù)預警指導、效能監(jiān)察實施方案等各項內(nèi)容。與此同時，在企業(yè)經(jīng)營過程中，為了確保各項內(nèi)容的合理運行，對過度權(quán)限財務(wù)風險進行有效防范，企業(yè)需要對各個財務(wù)部門資金的審批及權(quán)限進行合理優(yōu)化。在具體操作過程需要從管理合同、可控費用、審批權(quán)限等各項內(nèi)容入手，依據(jù)費用類型、部門的權(quán)限、金額的大小等多個方面，采取分層配置的方式，形成與公司實際情況相符的一套制度，并且利用信息化軟件對各項內(nèi)容進行科學管理，為企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項申請資金設(shè)定相應的控制范圍，從而確保財務(wù)內(nèi)控工作順利開展。
(二)預控經(jīng)濟危險點，加強資金管理
企業(yè)在經(jīng)營過程中需要確保企業(yè)資金的安全性，企業(yè)應當在內(nèi)部構(gòu)建經(jīng)濟危險點預控監(jiān)督委員會，。以電力企業(yè)為例，其組織結(jié)構(gòu)如下：在組長下應當設(shè)立營銷信息、違約金、營業(yè)資金風險、預收費等多個管理組[2]。濟危險點預控監(jiān)督委員會，在具體應用過程中起到的最關(guān)鍵的作用是，對電力企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到的資金情況進行安全監(jiān)督，通過查找相應的制度，對于工作中涉及到的薄弱點和危險點進行管理控制，盡早對企業(yè)中的資金進行安全管理，避免出現(xiàn)風險，導致企業(yè)出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟損失。
(三)加強風險量化管理，提升風險評估的精準性
在企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建一個預警指標庫，其中應當包括可控成本費用的實際完成情況與竣工項目的按期轉(zhuǎn)換率，以及多項企業(yè)需要關(guān)注的指標內(nèi)容。依據(jù)企業(yè)在經(jīng)營過程中的財務(wù)風險管理和業(yè)績考核指標的需求情況，配置一套合理的風險預警指標，其中主要包含的內(nèi)容有：指標名、預計區(qū)域、指標公式等。構(gòu)建實時監(jiān)測財務(wù)風險機制。第一，利用前端風險檢測指標以及對各項風險可能造成影響的因素進行確認，對相關(guān)的信息內(nèi)容進行搜集，在信息的采集過程中，針對不同的指標內(nèi)容，依據(jù)季、月定期采集信息，同時要完成相應的計算工作。第二，通過計算指標，與企業(yè)之前設(shè)計的預警區(qū)間進行詳細對比，從而對風險危險點能夠有一個提前的預判，避免企業(yè)在風險處理上出現(xiàn)慌亂。第三，通過對科學內(nèi)控手段的利用，盡量避免未來各種不同類型風險的發(fā)生，或者采取有效的措施，將風險控制在可控范圍內(nèi)，避免企業(yè)無法控制的風險出現(xiàn)。
(四)全員參與，構(gòu)建標準化內(nèi)控流程從企業(yè)的日常財務(wù)入手，編寫財務(wù)業(yè)務(wù)索引，財務(wù)索引需要具有以下特點：
1.具有實用性，索引所對常規(guī)的財務(wù)業(yè)務(wù)分類，明確各項業(yè)務(wù)所具備記賬條件、審核要點、憑證規(guī)范等多項內(nèi)容，從而幫助企業(yè)業(yè)務(wù)部門能夠清晰的掌握各項業(yè)務(wù)的標準與規(guī)范，滿足業(yè)務(wù)部門在具體操作中的各項需求。
2.降低財務(wù)風險，有效減少由于財務(wù)信息不對稱而引發(fā)的各項風險，推動企業(yè)財務(wù)風險管理對企業(yè)的全面覆蓋，促進企業(yè)的發(fā)展。
三、結(jié)束語
企業(yè)要想提升自身的管理水平，提高自身對風險的防范能力，就必須做好財務(wù)風險管理內(nèi)控體系模式的構(gòu)建。在模式構(gòu)建過程中需要從多個方面入手，做好對企業(yè)內(nèi)部情況的分析，掌握企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的具體情況以及在經(jīng)營過程中所面臨的各項風險，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建出一套符合企業(yè)的財務(wù)風險管理內(nèi)控體系模式。
參考文獻：
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企業(yè)的財務(wù)風險管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與管理活動中的重要組成部分。但是，就目前企業(yè)經(jīng)營管理實踐工作來說，其內(nèi)控管理工作在財務(wù)風險管理方面還存在著很大的不足。本文結(jié)合企業(yè)財務(wù)風險管理中存在的一些問題，對企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進行了研究探討。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)管理；風險管理；財務(wù)風險；內(nèi)部控制
一、財務(wù)風險管理與企業(yè)內(nèi)部控制
財務(wù)風險是企業(yè)市場環(huán)境中各項經(jīng)營風險的集中表現(xiàn)形式，也是風險的具體貨幣化表現(xiàn)形態(tài)。主要表現(xiàn)為企業(yè)的投資風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險和收益分配風險等幾個方面。造成企業(yè)財務(wù)風險的原因是多重性的，既包括經(jīng)濟政策環(huán)境、市場環(huán)境和金融環(huán)境等外部因素，也受到企業(yè)資金利用效率和企業(yè)現(xiàn)金流等因素的影響。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風險的下降和有效地控制，加強企業(yè)自身的管理能力是實現(xiàn)當前環(huán)境下財務(wù)風險管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制管理理論作為現(xiàn)代科學企業(yè)管理思想中的重要組成部分，對實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、減少企業(yè)管理決策上的失誤有著重要的作用。同時，企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作實際上同企業(yè)的風險管理是分不開的?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系通過對企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化和調(diào)整能夠保障企業(yè)財務(wù)活動的順利進行從而使得企業(yè)的資金、資產(chǎn)和生產(chǎn)資源能夠得到更加科學的配置，從而降低企業(yè)各項財務(wù)風險的發(fā)生。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制體系對當前經(jīng)濟環(huán)境下各種財務(wù)風險的防范和規(guī)避有著重要的保障作用。
二、風險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題
(一)企業(yè)內(nèi)控體系中對財務(wù)風險管理重視程度不足
內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)管理思想的重要組成部分。我國大部分企業(yè)已經(jīng)根據(jù)相應的管理需求逐步在對自身的內(nèi)部控制體系進行建立和完善。但是，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系大都習慣于借鑒西方國家企業(yè)管理中的成功案例，其內(nèi)部控制制度在企業(yè)個體的適用上還存在著很大的不足。其中一個方面表現(xiàn)在企業(yè)管理者在管理工作上更加傾向于傳統(tǒng)的粗放式的管理辦法，更多地關(guān)注于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對企業(yè)的內(nèi)控，尤其是財務(wù)內(nèi)控管理的重視程度還存在著很大的不足。同時，企業(yè)管理過程中，一些企業(yè)的領(lǐng)導認為財務(wù)工作是財務(wù)部門的事情，這就使得企業(yè)實際內(nèi)部控制管理體系中缺乏對風險管理的必要認識。企業(yè)的財務(wù)風險管理無法上升到企業(yè)管理的高度，很難起到有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策層面的財務(wù)風險，甚至于即使財務(wù)部門做了相應的風險防范流程，由于企業(yè)管理層面制度的缺失，財務(wù)風險防范措施也難以得到有效的執(zhí)行。
(二)企業(yè)內(nèi)控制度中對企業(yè)資金資產(chǎn)保障內(nèi)容有待完善
對于一些企業(yè)來說，雖然根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和政策的要求相應地建立了企業(yè)內(nèi)部控制管理制度體系，但由于制度本身尚未完善導致企業(yè)的內(nèi)部控制管理中存在著極大的漏洞，給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來了極為不利的影響。尤其是在企業(yè)資金資產(chǎn)等方面，企業(yè)的內(nèi)控制度中對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各部門資產(chǎn)的利用和保管、企業(yè)物資出現(xiàn)損壞和丟失、企業(yè)生產(chǎn)浪費現(xiàn)象產(chǎn)生等方面缺乏細致、具體的規(guī)定，導致了企業(yè)內(nèi)控制度在適用上存在著極大的問題。這些問題使得企業(yè)的內(nèi)控制度難以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風險的預防和規(guī)避，為企業(yè)的財產(chǎn)安全帶來了巨大的隱患。
(三)缺乏有效的信息披露機制，財會信息真實性難保障
目前，會計信息的真實性、準確性是防止財務(wù)風險發(fā)生的重要保障。然而，目前企業(yè)中尚缺乏有效的財務(wù)信息披露機制，導致了財務(wù)部門在進行預算管理、成本控制、會計核算等工作過程中受到人為性影響的風險在不斷增加。企業(yè)部分管理人員、財務(wù)人員等為了擴大自身利益，對財務(wù)部門的會計信息、數(shù)據(jù)等進行人為的干預，導致了會計信息真實性難以得到保障。因此，企業(yè)在進行管理決策時受到不真實的財會信息的影響，往往會做出過度投資、盲目擴大生產(chǎn)等決策，導致了企業(yè)在經(jīng)營過程中風險因素的上升。
(四)企業(yè)審計體系的建立有待完善
目前，一些企業(yè)由于受到部門和崗位編制的限制，在企業(yè)中尚未形成獨立的審計部門，導致了企業(yè)管理和財務(wù)部門的問題無法及時被發(fā)現(xiàn)。由于缺少了剛性的審計管理體系，企業(yè)內(nèi)部控制管理和財務(wù)風險控制之間缺乏了有效的相互溝通機制，內(nèi)控制度在財務(wù)風險管理中執(zhí)行的情況無法得到有效的反饋，同時對財務(wù)風險管理中發(fā)現(xiàn)的問題也無法進行有效的分析、控制、修正和完善。
三、基于財務(wù)風險的企業(yè)內(nèi)部控制體系完善策略
(一)加強企業(yè)風險管理環(huán)境建設(shè)
對于當前企業(yè)內(nèi)部控制體系中財務(wù)風險管理失效的問題，企業(yè)應首先加強對財務(wù)風險內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)工作。在企業(yè)中通過風險宣傳、講座、報告會等形式，讓企業(yè)的管理者和基層崗位職員都能夠充分認識到財務(wù)風險的危害和內(nèi)部控制在財務(wù)風險中的管理作用，并讓企業(yè)整體都能夠盡快參與到財務(wù)內(nèi)部控制管理中去，改變企業(yè)以往單純被動靠制度約束執(zhí)行的內(nèi)部控制管理辦法。其中，企業(yè)管理者尤其應盡快將財務(wù)風險內(nèi)控管理工作同單純的企業(yè)財務(wù)核算工作區(qū)分開來，將財務(wù)風險管理思想上升到企業(yè)戰(zhàn)略的決策高度，實現(xiàn)風險管理同企業(yè)管理的統(tǒng)一。只有通過這種方法，才能全面、有效地起到對企業(yè)整體財務(wù)風險的監(jiān)督和管理作用，加強企業(yè)對風險因素的敏感性和風險發(fā)生后的應對能力，從而保障企業(yè)的資金、資產(chǎn)等各項安全。
(二)加快完善企業(yè)內(nèi)部控制風險管理制度
制度是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)風險內(nèi)部控制的管理基礎(chǔ)。因此，為了保障企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)控的有效執(zhí)行，應加快對內(nèi)部控制體系中財務(wù)風險管理相關(guān)制度的完善。首先，在財務(wù)內(nèi)控制度中，應盡快引入輪崗制和不相容職務(wù)分離制度，根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理工作的實際需求，對財務(wù)本部門的各個職位進行分工并明確各崗位的工作職責和工作規(guī)范流程，降低人為性因素導致企業(yè)財務(wù)風險發(fā)生的可能。其次，在內(nèi)部控制體系中應完善制度執(zhí)行的標準、依據(jù)，通過嚴格的量化式管理，確保財務(wù)風險內(nèi)控管理制度能夠得到有效的落實，確保內(nèi)控在企業(yè)投融資風險、資金使用風險、利益分配風險等相關(guān)方面的管理作用及決策監(jiān)督效力。
(三)推進財會信息化建設(shè)，建立實時有效的信息披露制度
為了保障企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)控管理的有效進行，內(nèi)控管理工作應同企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)工作結(jié)合起來。通過在企業(yè)內(nèi)部建立以信息化、網(wǎng)絡(luò)化、云計算為基礎(chǔ)的綜合財務(wù)管理系統(tǒng)，可以將企業(yè)的決策、生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)管理等方面結(jié)合起來。在信息化的平臺上，企業(yè)財務(wù)部門能夠更加及時地對企業(yè)資金使用的憑證及資金的流向進行嚴格的審查。同時，通過信息化平臺可以實現(xiàn)對財務(wù)部門資金使用情況的披露，保障企業(yè)每一筆資金使用都公正、透明，加強了企業(yè)對資金使用的控制力度。通過信息化平臺的財會信息披露，能夠方便企業(yè)財務(wù)部門和企業(yè)管理者盡快發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中潛藏的財務(wù)風險因素，以便企業(yè)能夠及早應對。
(四)強化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度，發(fā)揮審計在風險管理中的作用
為了加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督作用，在企業(yè)財務(wù)部門之外，企業(yè)應單獨建立獨立的內(nèi)部審計部門并指派專門人員進行崗位負責。通過審計監(jiān)督作用，定期、及時開展對企業(yè)財務(wù)部門工作中存在風險隱患和財務(wù)漏洞進行審查和管理活動，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理制度在財務(wù)風險管理中的漏洞和相對薄弱的環(huán)節(jié)，責令有關(guān)部門盡快進行整改和修訂，保障企業(yè)財務(wù)及資產(chǎn)的安全，將風險因素消滅在萌芽狀態(tài)，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風險管理的目標。
四、結(jié)論
可見，當前經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)面臨的經(jīng)營風險是非常大的。企業(yè)的財務(wù)風險是企業(yè)市場環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動中所承受的多種風險的具體貨幣表現(xiàn)形式。因此，企業(yè)在當前經(jīng)濟環(huán)境下為了提高企業(yè)經(jīng)營回報率、實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)固的發(fā)展形勢，加強對企業(yè)的財務(wù)風險管理已經(jīng)成為了當前企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中的當務(wù)之急。
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財務(wù)風險是企業(yè)市場環(huán)境中各項經(jīng)營風險的集中表現(xiàn)形式，也是風險的具體貨幣化表現(xiàn)形態(tài)。主要表現(xiàn)為企業(yè)的投資風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險和收益分配風險等幾個方面。造成企業(yè)財務(wù)風險的原因是多重性的，既包括經(jīng)濟政策環(huán)境、市場環(huán)境和金融環(huán)境等外部因素，也受到企業(yè)資金利用效率和企業(yè)現(xiàn)金流等因素的影響。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風險的下降和有效地控制，加強企業(yè)自身的管理能力是實現(xiàn)當前環(huán)境下財務(wù)風險管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制管理理論作為現(xiàn)代科學企業(yè)管理思想中的重要組成部分，對實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、減少企業(yè)管理決策上的失誤有著重要的作用。同時，企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作實際上同企業(yè)的風險管理是分不開的。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系通過對企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化和調(diào)整能夠保障企業(yè)財務(wù)活動的順利進行從而使得企業(yè)的資金、資產(chǎn)和生產(chǎn)資源能夠得到更加科學的配置，從而降低企業(yè)各項財務(wù)風險的發(fā)生。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制體系對當前經(jīng)濟環(huán)境下各種財務(wù)風險的防范和規(guī)避有著重要的保障作用。
二、風險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題
（一）企業(yè)內(nèi)控體系中對財務(wù)風險管理重視程度不足
內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)管理思想的重要組成部分。我國大部分企業(yè)已經(jīng)根據(jù)相應的管理需求逐步在對自身的內(nèi)部控制體系進行建立和完善。但是，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系大都習慣于借鑒西方國家企業(yè)管理中的成功案例，其內(nèi)部控制制度在企業(yè)個體的適用上還存在著很大的不足。其中一個方面表現(xiàn)在企業(yè)管理者在管理工作上更加傾向于傳統(tǒng)的粗放式的管理辦法，更多地關(guān)注于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對企業(yè)的內(nèi)控，尤其是財務(wù)內(nèi)控管理的重視程度還存在著很大的不足。同時，企業(yè)管理過程中，一些企業(yè)的領(lǐng)導認為財務(wù)工作是財務(wù)部門的事情，這就使得企業(yè)實際內(nèi)部控制管理體系中缺乏對風險管理的必要認識。企業(yè)的財務(wù)風險管理無法上升到企業(yè)管理的高度，很難起到有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策層面的財務(wù)風險，甚至于即使財務(wù)部門做了相應的風險防范流程，由于企業(yè)管理層面制度的缺失，財務(wù)風險防范措施也難以得到有效的執(zhí)行。
（二）企業(yè)內(nèi)控制度中對企業(yè)資金資產(chǎn)保障內(nèi)容有待完善
對于一些企業(yè)來說，雖然根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和政策的要求相應地建立了企業(yè)內(nèi)部控制管理制度體系，但由于制度本身尚未完善導致企業(yè)的內(nèi)部控制管理中存在著極大的漏洞，給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來了極為不利的影響。尤其是在企業(yè)資金資產(chǎn)等方面，企業(yè)的內(nèi)控制度中對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各部門資產(chǎn)的利用和保管、企業(yè)物資出現(xiàn)損壞和丟失、企業(yè)生產(chǎn)浪費現(xiàn)象?a生等方面缺乏細致、具體的規(guī)定，導致了企業(yè)內(nèi)控制度在適用上存在著極大的問題。這些問題使得企業(yè)的內(nèi)控制度難以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風險的預防和規(guī)避，為企業(yè)的財產(chǎn)安全帶來了巨大的隱患。
（三）缺乏有效的信息披露機制，財會信息真實性難保障
目前，會計信息的真實性、準確性是防止財務(wù)風險發(fā)生的重要保障。然而，目前企業(yè)中尚缺乏有效的財務(wù)信息披露機制，導致了財務(wù)部門在進行預算管理、成本控制、會計核算等工作過程中受到人為性影響的風險在不斷增加。企業(yè)部分管理人員、財務(wù)人員等為了擴大自身利益，對財務(wù)部門的會計信息、數(shù)據(jù)等進行人為的干預，導致了會計信息真實性難以得到保障。因此，企業(yè)在進行管理決策時受到不真實的財會信息的影響，往往會做出過度投資、盲目擴大生產(chǎn)等決策，導致了企業(yè)在經(jīng)營過程中風險因素的上升。
（四）企業(yè)審計體系的建立有待完善
目前，一些企業(yè)由于受到部門和崗位編制的限制，在企業(yè)中尚未形成獨立的審計部門，導致了企業(yè)管理和財務(wù)部門的問題無法及時被發(fā)現(xiàn)。由于缺少了剛性的審計管理體系，企業(yè)內(nèi)部控制管理和財務(wù)風險控制之間缺乏了有效的相互溝通機制，內(nèi)控制度在財務(wù)風險管理中執(zhí)行的情況無法得到有效的反饋，同時對財務(wù)風險管理中發(fā)現(xiàn)的問題也無法進行有效的分析、控制、修正和完善。
三、基于財務(wù)風險的企業(yè)內(nèi)部控制體系完善策略
（一）加強企業(yè)風險管理環(huán)境建設(shè)
對于當前企業(yè)內(nèi)部控制體系中財務(wù)風險管理失效的問題，企業(yè)應首先加強對財務(wù)風險內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)工作。在企業(yè)中通過風險宣傳、講座、報告會等形式，讓企業(yè)的管理者和基層崗位職員都能夠充分認識到財務(wù)風險的危害和內(nèi)部控制在財務(wù)風險中的管理作用，并讓企業(yè)整體都能夠盡快參與到財務(wù)內(nèi)部控制管理中去，改變企業(yè)以往單純被動靠制度約束執(zhí)行的內(nèi)部控制管理辦法。其中，企業(yè)管理者尤其應盡快將財務(wù)風險內(nèi)控管理工作同單純的企業(yè)財務(wù)核算工作區(qū)分開來，將財務(wù)風險管理思想上升到企業(yè)戰(zhàn)略的決策高度，實現(xiàn)風險管理同企業(yè)管理的統(tǒng)一。只有通過這種方法，才能全面、有效地起到對企業(yè)整體財務(wù)風險的監(jiān)督和管理作用，加強企業(yè)對風險因素的敏感性和風險發(fā)生后的應對能力，從而保障企業(yè)的資金、資產(chǎn)等各項安全。
（二）加快完善企業(yè)內(nèi)部控制風險管理制度
制度是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)風險內(nèi)部控制的管理基礎(chǔ)。因此，為了保障企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)控的有效執(zhí)行，應加快對內(nèi)部控制體系中財務(wù)風險管理相關(guān)制度的完善。首先，在財務(wù)內(nèi)控制度中，應盡快引入輪崗制和不相容職務(wù)分離制度，根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理工作的實際需求，對財務(wù)本部門的各個職位進行分工并明確各崗位的工作職責和工作規(guī)范流程，降低人為性因素導致企業(yè)財
務(wù)風險發(fā)生的可能。其次，在內(nèi)部控制體系中應完善制度執(zhí)行的標準、依據(jù)，通過嚴格的量化式管理，確保財務(wù)風險內(nèi)控管理制度能夠得到有效的落實，確保內(nèi)控在企業(yè)投融資風險、資金使用風險、利益分配風險等相關(guān)方面的管理作用及決策監(jiān)督效力。
（三）推進財會信息化建設(shè)，建立實時有效的信息披露制度
為了保障企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)控管理的有效進行，內(nèi)控管理工作應同企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)工作結(jié)合起來。通過在企業(yè)內(nèi)部建立以信息化、網(wǎng)絡(luò)化、云計算為基礎(chǔ)的綜合財務(wù)管理系統(tǒng)，可以將企業(yè)的決策、生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)管理等方面結(jié)合起來。在信息化的平臺上，企業(yè)財務(wù)部門能夠更加及時地對企業(yè)資金使用的憑證及資金的流向進行嚴格的審查。同時，通過信息化平臺可以實現(xiàn)對財務(wù)部門資金使用情況的披露，保障企業(yè)每一筆資金使用都公正、透明，加強了企業(yè)對資金使用的控制力度。通過信息化平臺的財會信息披露，能夠方便企業(yè)財務(wù)部門和企業(yè)管理者盡快發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中潛藏的財務(wù)風險因素，以便企業(yè)能夠及早應對。
（四）強化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度，發(fā)揮審計在風險管理中的作用
為了加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督作用，在企業(yè)財務(wù)部門之外，企業(yè)應單獨建立獨立的內(nèi)部審計部門并指派專門人員進行崗位負責。通過審計監(jiān)督作用，定期、及時開展對企業(yè)財務(wù)部門工作中存在風險隱患和財務(wù)漏洞進行審查和管理活動，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理制度在財務(wù)風險管理中的漏洞和相對薄弱的環(huán)節(jié)，責令有關(guān)部門盡快進行整改和修訂，保障企業(yè)財務(wù)及資產(chǎn)的安全，將風險因素消滅在萌芽狀態(tài)，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風險管理的目標。
