時(shí)間：2023-10-13 15:35:29
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇。為了能夠讓企業(yè)健康有序的進(jìn)行發(fā)展達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的，一定要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制是將企業(yè)之中擁有的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)因素例如資金、人員、設(shè)備等匯總起來的粘合劑。通過企業(yè)內(nèi)部控制將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)因素粘合在一起，將其中蘊(yùn)含的能量發(fā)揮到最大的作用，為企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障作用。而且建立健全內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，健全的內(nèi)部控制會(huì)避免一些會(huì)計(jì)造假等不利于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)象的出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制信息，特別是對(duì)內(nèi)部控制缺陷信息的披露不止為企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行完全的掌控，還能夠?yàn)闆Q策者提供信息指引決策方向。但是，目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制還存在著一定的缺陷，針對(duì)這些缺陷提出改進(jìn)具有針對(duì)性的改進(jìn)措施。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露狀況的影響因素
目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性漏洞主要有職責(zé)劃分不明確、會(huì)計(jì)政策不完善、會(huì)計(jì)培訓(xùn)缺失、會(huì)計(jì)對(duì)賬方式不正確以及技術(shù)問題，而其中最為常見的就是賬戶特定式實(shí)質(zhì)性漏洞的產(chǎn)生主要與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理不當(dāng)有關(guān)。中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的影響因素大致可以分為以下三大類：
首先，公司財(cái)務(wù)特征。企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的定義石將內(nèi)部控制缺陷劃分為賬戶特定式、收入計(jì)量、報(bào)告與會(huì)計(jì)政策、職責(zé)劃分、培訓(xùn)、高管治理、子公司問題、對(duì)賬和技術(shù)問題九類，并對(duì)每類缺陷的特征進(jìn)行說明。這種對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的分類不僅更加深入的對(duì)中小企業(yè)特征和內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行細(xì)致的分析，還為中小企業(yè)認(rèn)識(shí)公司缺陷提供了方向。并且將企業(yè)內(nèi)部控制缺陷形成總結(jié)出三個(gè)要件，即：管理層識(shí)別內(nèi)控缺陷;內(nèi)控缺陷存在;管理層披露內(nèi)控缺陷。這種模式下公司的財(cái)務(wù)特征具有復(fù)雜性、近期組織結(jié)構(gòu)變更、審計(jì)師辭職頻繁、會(huì)計(jì)計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)高和內(nèi)控資源投入少的特征。
其次，公司治理特征。在中小企業(yè)的公司治理特征和企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的關(guān)系之中表明審計(jì)委員會(huì)的特征對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷具有顯著的影響，其主要原因在于審計(jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和企業(yè)發(fā)展方向提供的指導(dǎo)性建議。審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性以及審計(jì)委員會(huì)之中會(huì)計(jì)專家、財(cái)務(wù)專家的構(gòu)成比例與企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量有著直接的關(guān)系。審計(jì)委員會(huì)中財(cái)務(wù)專家比例越大、審計(jì)委員會(huì)會(huì)議次數(shù)越少的公司不易披露內(nèi)控缺陷，而與之相反的情況下更統(tǒng)一披露企業(yè)內(nèi)部的控制缺陷。
最后，外部監(jiān)管特征。由外部監(jiān)管的方面來看，外部審計(jì)師的質(zhì)量高低對(duì)中小企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷形成了外在的壓力。當(dāng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱并且不具備足夠的人力資源對(duì)內(nèi)進(jìn)行修正、控制的時(shí)候，外部審計(jì)師的作用就會(huì)凸現(xiàn)出來。而且當(dāng)中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱時(shí)，審計(jì)師會(huì)意識(shí)到審計(jì)業(yè)務(wù)的成本大大高于預(yù)期成本超過收益，就去辭去工作，這也正說明了中小企業(yè)內(nèi)部存在著控制的缺陷。另外相對(duì)于中小企業(yè)來講，外部的高質(zhì)量審計(jì)師在面臨高額的訴訟成本和名譽(yù)損失的時(shí)候會(huì)對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷發(fā)面投入更高的技術(shù)，因此外部監(jiān)管更容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；影響因素；內(nèi)部控制缺陷披露
一、引言
伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇。為了能夠讓企業(yè)健康有序的進(jìn)行發(fā)展達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的，一定要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制是將企業(yè)之中擁有的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)因素例如資金、人員、設(shè)備等匯總起來的粘合劑。通過企業(yè)內(nèi)部控制將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)因素粘合在一起，將其中蘊(yùn)含的能量發(fā)揮到最大的作用，為企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障作用。而且建立健全內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，健全的內(nèi)部控制會(huì)避免一些會(huì)計(jì)造假等不利于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)象的出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制信息，特別是對(duì)內(nèi)部控制缺陷信息的披露不止為企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行完全的掌控，還能夠?yàn)闆Q策者提供信息指引決策方向。但是，目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制還存在著一定的缺陷，針對(duì)這些缺陷提出改進(jìn)具有針對(duì)性的改進(jìn)措施。
二、中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露狀況的影響因素
目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性漏洞主要有職責(zé)劃分不明確、會(huì)計(jì)政策不完善、會(huì)計(jì)培訓(xùn)缺失、會(huì)計(jì)對(duì)賬方式不正確以及技術(shù)問題，而其中最為常見的就是賬戶特定式實(shí)質(zhì)性漏洞的產(chǎn)生主要與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理不當(dāng)有關(guān)。中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的影響因素大致可以分為以下三大類：
首先，公司財(cái)務(wù)特征。企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的定義石將內(nèi)部控制缺陷劃分為賬戶特定式、收入計(jì)量、報(bào)告與會(huì)計(jì)政策、職責(zé)劃分、培訓(xùn)、高管治理、子公司問題、對(duì)賬和技術(shù)問題九類，并對(duì)每類缺陷的特征進(jìn)行說明。這種對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的分類不僅更加深入的對(duì)中小企業(yè)特征和內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行細(xì)致的分析，還為中小企業(yè)認(rèn)識(shí)公司缺陷提供了方向。并且將企業(yè)內(nèi)部控制缺陷形成總結(jié)出三個(gè)要件，即：管理層識(shí)別內(nèi)控缺陷；內(nèi)控缺陷存在；管理層披露內(nèi)控缺陷。這種模式下公司的財(cái)務(wù)特征具有復(fù)雜性、近期組織結(jié)構(gòu)變更、審計(jì)師辭職頻繁、會(huì)計(jì)計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)高和內(nèi)控資源投入少的特征。
其次，公司治理特征。在中小企業(yè)的公司治理特征和企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的關(guān)系之中表明審計(jì)委員會(huì)的特征對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷具有顯著的影響，其主要原因在于審計(jì)委員會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和企業(yè)發(fā)展方向提供的指導(dǎo)性建議。審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性以及審計(jì)委員會(huì)之中會(huì)計(jì)專家、財(cái)務(wù)專家的構(gòu)成比例與企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量有著直接的關(guān)系。審計(jì)委員會(huì)中財(cái)務(wù)專家比例越大、審計(jì)委員會(huì)會(huì)議次數(shù)越少的公司不易披露內(nèi)控缺陷，而與之相反的情況下更統(tǒng)一披露企業(yè)內(nèi)部的控制缺陷。
最后，外部監(jiān)管特征。由外部監(jiān)管的方面來看，外部審計(jì)師的質(zhì)量高低對(duì)中小企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷形成了外在的壓力。當(dāng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱并且不具備足夠的人力資源對(duì)內(nèi)進(jìn)行修正、控制的時(shí)候，外部審計(jì)師的作用就會(huì)凸現(xiàn)出來。而且當(dāng)中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱時(shí)，審計(jì)師會(huì)意識(shí)到審計(jì)業(yè)務(wù)的成本大大高于預(yù)期成本超過收益，就去辭去工作，這也正說明了中小企業(yè)內(nèi)部存在著控制的缺陷。另外相對(duì)于中小企業(yè)來講，外部的高質(zhì)量審計(jì)師在面臨高額的訴訟成本和名譽(yù)損失的時(shí)候會(huì)對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷發(fā)面投入更高的技術(shù)，因此外部監(jiān)管更容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷。
三、中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露狀況的經(jīng)濟(jì)后果
首先要注意的經(jīng)濟(jì)后果是披露內(nèi)控缺陷數(shù)量與審計(jì)費(fèi)用。其主要原因是中小企業(yè)在審計(jì)師的工作之中損失越多其存在的現(xiàn)實(shí)問題就會(huì)越多，也就會(huì)加大審計(jì)師工作的難度，增加審計(jì)師和其工作的事務(wù)所承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)師要求的審計(jì)費(fèi)用越來越高。因此，披露內(nèi)部控制缺陷的數(shù)量與審計(jì)費(fèi)用的關(guān)系是正相關(guān)。其次需要引起注意的經(jīng)濟(jì)后果是披露內(nèi)控缺陷數(shù)量與審計(jì)師辭職的關(guān)系。審計(jì)師的頻繁更換不利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，一方面是因?yàn)槠髽I(yè)頻繁更換審計(jì)師會(huì)造成企業(yè)的財(cái)政報(bào)告的可靠性受到質(zhì)疑，會(huì)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)的發(fā)展不穩(wěn)定。另一方面，中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的數(shù)量越多就會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)的審計(jì)師承擔(dān)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)使得審計(jì)師辭去工作以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]孫永波，于清.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的困境與對(duì)策[J].國家行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（2）.
[2]安體富.中國中長(zhǎng)期稅制改革研究[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2010.
[3]李華.宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系實(shí)證分析[J].商業(yè)時(shí)代，2010（8）.
（一）中小企業(yè)的自籌資金
中小企業(yè)可以通過資自籌資金的方式來增加金存儲(chǔ)量，自籌資金在中小企業(yè)籌資途徑中占有一定優(yōu)勢(shì)，即籌資成本低，因此，自籌資金成為了中小企業(yè)籌資的一種主要方式。當(dāng)中小企業(yè)需要數(shù)目更大的資金額度時(shí)，為規(guī)避企業(yè)籌資中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建議根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和市場(chǎng)環(huán)境選擇其他適宜的籌資途徑。
（二）中小企業(yè)的直接籌資
中小企業(yè)直接的籌資方式主要包括股票籌資和債券籌資，就股票籌資來說，只有上市公司才可以發(fā)行股票，然而在中國的中小企業(yè)行列中，能夠具備上市資格的中小企業(yè)少之又少，致使中小企業(yè)將股票籌資的籌資目光投向債券籌資的籌資途徑，我國債券發(fā)行的管理流程分為三個(gè)部分，一是“規(guī)模控制”，二是“集中管理”，三是“分級(jí)審批”，由此看來，中小企業(yè)的直接籌資受到了企業(yè)規(guī)模和企業(yè)效益以及外界條件限制，將我國大多中小企業(yè)阻隔在債券發(fā)行的門檻之外，由此可見，股票籌資和債券籌資目前還不適合我國大多中小企業(yè)采用。
（三）中小企業(yè)的間接籌資
我國中小企業(yè)的間接籌資途徑主要來源于銀行的貸款，我國多數(shù)中小企業(yè)都會(huì)采取銀行貸款的方式進(jìn)行間接籌資，以此解決中企業(yè)流動(dòng)資金的短缺問題，據(jù)2014年相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)占中國企業(yè)總數(shù)的99%，其中向銀行記性貸款的中小企業(yè)占總數(shù)的55%以上。
（四）國家政府對(duì)中小企業(yè)籌資的扶持
我國中小企業(yè)較其他頗具規(guī)模的大型企業(yè)來說，更加容易受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，再加之中小企業(yè)不具備雄厚的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)素質(zhì)水平較低，因此，國家相關(guān)政策的扶持能夠有效成為中小企業(yè)的保護(hù)屏障，政府提出的有關(guān)于幫扶中小企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的方式方法多種多樣，比如，目前由政府相關(guān)部門出臺(tái)的給予中小企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼以及降低中小企業(yè)稅率的優(yōu)惠政策。
二、中小企業(yè)籌資的現(xiàn)存問題
（一）中小企業(yè)籌資意識(shí)淡薄
部分中小企業(yè)籌資意識(shí)淡薄是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層思想保守、心態(tài)消極造成的，我國中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏冒險(xiǎn)精神，從而錯(cuò)失企業(yè)籌資的絕佳時(shí)機(jī)，加劇了中小企業(yè)籌資難的局面。2014年年末，國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門將廣東、福建、上海、山東等地區(qū)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的研究區(qū)域，向四個(gè)省市的中小企業(yè)發(fā)放了近3000份調(diào)查問卷，就中小企業(yè)籌資問題進(jìn)行了深入調(diào)研，調(diào)研最終的問卷回收率僅為百分之三十，問卷回收率偏低的主要原因離不開中小企業(yè)的商業(yè)保密意識(shí)，我國中小企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到籌資調(diào)查對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的分析作用和導(dǎo)向作用。
（二）中小企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況較差
中小企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況較差是中小企業(yè)籌資困難的深層原因，有科學(xué)調(diào)查研究數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳的企業(yè)數(shù)量已達(dá)到中小企業(yè)總量的半數(shù)以上。我國中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)層面，一是企業(yè)生產(chǎn)資本不足，中小企業(yè)物資不足和資金匱乏是阻滯企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要原因；二是中小企業(yè)的人員管理機(jī)制不完善，致使企業(yè)員工缺乏積極性和主動(dòng)性，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)速率；三是中小企業(yè)的營(yíng)銷機(jī)制不健全，單一的銷售渠道導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的大量囤積，致使企業(yè)流動(dòng)資金日益短缺，形成中小企業(yè)內(nèi)部管理的惡性循環(huán)；四是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平普遍偏低，缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)管理復(fù)合型人才是企業(yè)資金管理存在問題的直接原因，財(cái)務(wù)問題會(huì)進(jìn)一步影響到中小企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況。
（三）市場(chǎng)金融體系改革滯后金融體系改革
滯后和金融體系不健全是影響中小企業(yè)籌資的關(guān)鍵性外在因素之一，就股票籌資來說，只有上市公司才可以發(fā)行股票，然而在中國的中小企業(yè)行列中，能夠具備上市資格的中小企業(yè)少之又少，而債券籌資的籌資途徑，又受到中小企業(yè)的規(guī)模、企業(yè)效益以及外界條件限制，將中小企業(yè)阻隔在債券發(fā)行的門檻之外，由此可見，滯后的金融改革和不健全的金融體系阻礙了中小企業(yè)的籌資。
（四）中小企業(yè)籌資中缺乏
政府部門的大力支持政府相關(guān)部門對(duì)中小企業(yè)籌資現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)知還不到位，支持力度尚且不夠，中小企業(yè)的籌資作用還沒有在國家政府層面得到高度重視，致使間接籌資渠道還不夠暢通。政府相關(guān)部門忽視了中小企業(yè)籌資對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，沒有認(rèn)清中小企業(yè)對(duì)緩解地方就業(yè)壓力的現(xiàn)實(shí)作用，由此可見，政府相關(guān)部門對(duì)中小企業(yè)籌資工作的支持力度還需進(jìn)一步加強(qiáng)。
三、解決中小企業(yè)籌資難的戰(zhàn)略對(duì)策
（一）加強(qiáng)中小企業(yè)的籌資意識(shí)
如果想要加強(qiáng)中小企業(yè)的籌資意識(shí)，就必須在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制中鍛煉中小企業(yè)管理者的膽識(shí)，并要求中小企業(yè)管理者用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待企業(yè)籌資問題，使其深切感受到企業(yè)籌資的積極意義和廣泛影響。開放的思想和積極的心態(tài)能夠幫助中小企業(yè)牢牢把握住籌資的最佳機(jī)遇，進(jìn)而改善中小企業(yè)的籌資現(xiàn)狀。
（二）推進(jìn)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)改革
推進(jìn)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)改革，必須實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)展的因地制宜，尋找中小企業(yè)的資源優(yōu)勢(shì)，調(diào)節(jié)中小企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展新形勢(shì)下滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需求的新型產(chǎn)業(yè)。改善中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，一是多方位、多領(lǐng)域地拓寬中小企業(yè)的籌資渠道，加強(qiáng)中小企業(yè)的資本建設(shè)；二是完善中小企業(yè)的人員管理機(jī)制，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，進(jìn)而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率；三是健全中小企業(yè)的營(yíng)銷機(jī)制，擴(kuò)大企業(yè)的銷售渠道；四是加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)的籌資結(jié)構(gòu)。
（三）深化金融體系的改革深化金融體系的改革
必須緊緊圍繞中小企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，在技術(shù)和工具上、制度和觀念上，逐步形成既有利于中小企業(yè)籌資的金融體系管理方式，又有利于我中小企業(yè)文化展示的現(xiàn)代渠道。深化金融體系的改革，不僅要放低對(duì)中小企業(yè)籌資的門檻，還要建立為中小企業(yè)提供擔(dān)保的信用機(jī)構(gòu)，切實(shí)解決貸款無擔(dān)保的問題；同時(shí)為中小企業(yè)的技術(shù)和科技提供貸款，建立金融投資公司，為中小企業(yè)的發(fā)展提供資金保障。
（四）政府部門對(duì)中小企業(yè)籌資的大力支持
政府部門要為中小企業(yè)籌資提供大力的支持，旨在為中小企業(yè)營(yíng)造良好的籌資環(huán)境。政府部門相繼推出了《公司法》、《企業(yè)合伙法》等相關(guān)法律法規(guī)，為中小企業(yè)籌資提供了相關(guān)專業(yè)性方案，主要內(nèi)容為中小企業(yè)引進(jìn)國外高新技術(shù)、改造中小企業(yè)的技術(shù)項(xiàng)目、保護(hù)中小企業(yè)的環(huán)境項(xiàng)目、擔(dān)保中小企業(yè)的項(xiàng)目貸款等。其次，地方財(cái)政部門可以因地制宜，將中小企業(yè)的稅收減免政策落到實(shí)處，并不斷探索出其他行之有效的優(yōu)惠政策。要在國家法律法規(guī)的保護(hù)下，改善中小企業(yè)的籌資現(xiàn)狀，切實(shí)促進(jìn)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
四、結(jié)語
《投資者報(bào)》注意到,廣發(fā)銀行在京的首家小微企業(yè)特色服務(wù)支行——海淀支行在國慶節(jié)前正式開業(yè)。這家支行立足于中小企業(yè)密集的北京中關(guān)村西區(qū),是致力于為中小企業(yè)提供專屬服務(wù)的專業(yè)支行。
據(jù)廣發(fā)銀行內(nèi)部人士透露,該行對(duì)海淀支行支持力度巨大,支行行長(zhǎng)由北京分行負(fù)責(zé)中小企業(yè)部的總經(jīng)理?xiàng)顣砸兰嫒?其租賃面積高達(dá)3000平方米以上,是一般銀行網(wǎng)點(diǎn)的2~3倍,如此“巨無霸”網(wǎng)點(diǎn),在北京地區(qū)各家銀行中尚屬首例。
授信額不超過1000萬元
近年來,銀監(jiān)會(huì)連續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)政策措施支持小微企業(yè)金融服務(wù)?！锻顿Y者報(bào)》注意到,無論是國有銀行還是股份制銀行,幾乎都在大力推進(jìn)小微企業(yè)的金融創(chuàng)新,而中關(guān)村的科技金融工作已成北京金融工作的新亮點(diǎn)。
《投資者報(bào)》了解到,為增加示范區(qū)科技金融服務(wù)供給,北京銀監(jiān)局適時(shí)調(diào)整準(zhǔn)入政策,對(duì)在示范區(qū)新設(shè)科技型中小企業(yè)服務(wù)專營(yíng)機(jī)構(gòu)或支行實(shí)行“綠色通道”審批制。
據(jù)北京市銀監(jiān)局副局長(zhǎng)祿劍透露,推進(jìn)北京銀行業(yè)支持中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)工作,將成為北京市政府以及銀監(jiān)局近一段時(shí)期內(nèi)的重點(diǎn)工作。
新近開業(yè)的廣發(fā)銀行北京海淀支行即身處中關(guān)村中小企業(yè)聚集區(qū),根據(jù)該行人士透露,他們將創(chuàng)新多種產(chǎn)品,全方位服務(wù)于小微企業(yè),實(shí)現(xiàn)快速放款。
從目前的產(chǎn)品線看,廣發(fā)銀行的信貸資源在積極向中小企業(yè)傾斜,該行在產(chǎn)品創(chuàng)新上,已開發(fā)多款針對(duì)中小企業(yè)服務(wù)的產(chǎn)品,包括“好融通”、“快融通”、“市場(chǎng)貸”、“盈利貸”、“保證保險(xiǎn)”、“采貸通”等中小企業(yè)融資解決方案。
其中,針對(duì)小微企業(yè)主推的“快融通”小企業(yè)授信業(yè)務(wù),適用于年銷售收入在500萬元至5000萬元的企業(yè)。其單一客戶的授信額度最高不超過1000萬元。該產(chǎn)品一般適用于1年以內(nèi)的短期流動(dòng)資金貸款,中長(zhǎng)期授信業(yè)務(wù)貸款期限依據(jù)貸款用途不同,時(shí)間為一至五年不等。
全國布局創(chuàng)新融資戰(zhàn)略
從廣發(fā)銀行的公開數(shù)據(jù)披露看,中小、小微企業(yè)是該行重點(diǎn)關(guān)切的主要客戶群體。截至2011年末,廣發(fā)銀行中小企業(yè)一般貸款近2000億元,在全行對(duì)公人民幣貸款中占比近52%,比年初增長(zhǎng)248億元;中小企業(yè)人民幣一般貸款客戶近10000戶,在全行對(duì)公人民幣一般貸款客戶占比超過83%。
據(jù)廣發(fā)銀行負(fù)責(zé)人向《投資者報(bào)》透露,到2013年底,該行將在全國開設(shè)200家以上中小企業(yè)專業(yè)支行。力爭(zhēng)至2015年,將全行中小企業(yè)貸款在對(duì)公貸款的占比提升至60%以上。
針對(duì)小微企業(yè)反映銀行在貸款選擇上“嫌貧愛富”的情況,廣發(fā)銀行北京分行中小企業(yè)金融部總經(jīng)理?xiàng)顣砸老颉锻顿Y者報(bào)》表示,小微企業(yè)自身也存在一些問題,這主要是因?yàn)殂y行與中小企業(yè)間存在信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。
“一方面銀行資金流動(dòng)性較為充裕,但信息量有限,缺少需要融資企業(yè)的信息;另一方面小企業(yè)對(duì)向銀行貸款缺乏信心?！睏顣砸辣硎?“相對(duì)于大企業(yè),銀行對(duì)小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況了解有限,對(duì)企業(yè)的信息不了解,從而導(dǎo)致不能完全識(shí)別企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。不僅如此,小微企業(yè)還存在財(cái)務(wù)不透明等問題,從而加大了銀行對(duì)小微企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>
對(duì)此,楊曉依透露,廣發(fā)銀行已針對(duì)相關(guān)問題,針對(duì)性地為小微企業(yè)提供規(guī)?；?、標(biāo)準(zhǔn)化的銀行信貸產(chǎn)品,通過建立專業(yè)的小企業(yè)支行,設(shè)置專崗專人,形成專業(yè)化的團(tuán)隊(duì),才能更好地為小微企業(yè)提供更專業(yè)、更高效的金融服務(wù)。
將小微貸不良率降至最低
小微企業(yè)由于自身存在一些問題,導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)偏高。此前,有銀監(jiān)會(huì)官員曾透露,監(jiān)管部門為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展,對(duì)小企業(yè)不良貸款比率實(shí)行差異化考核,適度放寬對(duì)小微企業(yè)貸款的不良貸款率容忍度。而作為銀行,在幫助企業(yè)更好發(fā)展的同時(shí),更要做到保護(hù)好信貸資金的安全。
在廣發(fā)銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人看來,中小企業(yè)信貸可能存在以下風(fēng)險(xiǎn):信息不對(duì)稱、抵押品不足、企業(yè)實(shí)際控制者的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足或信譽(yù)問題,這都將對(duì)中小企業(yè)信貸資金安全造成威脅。為防范這一風(fēng)險(xiǎn),解決小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)的高風(fēng)險(xiǎn)性與銀行機(jī)構(gòu)信貸資金的安全性之間的矛盾,這位負(fù)責(zé)人認(rèn)為,銀行不僅要準(zhǔn)確把握小微企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境與行業(yè)地位,重視中小企業(yè)信貸資金的擔(dān)保措施,還要詳細(xì)了解企業(yè)的實(shí)際控制人背景及從業(yè)經(jīng)歷,完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度,更要建立有效的機(jī)構(gòu)和信貸人員激勵(lì)約束機(jī)制。
據(jù)楊曉依透露,為了有效控制風(fēng)險(xiǎn),廣發(fā)銀行加強(qiáng)了內(nèi)部審批隊(duì)伍建設(shè),設(shè)置專職審批人,提高審批隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì),從源頭把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);同時(shí),重視貸后管理,落實(shí)貸后管理措施。
“我們貸后會(huì)定期對(duì)授信主體、額度和風(fēng)險(xiǎn)因素等進(jìn)行審核,考慮所有預(yù)警信號(hào),及時(shí)采取措施;還會(huì)積極與第三方擔(dān)保公司、信用保險(xiǎn)公司等開展合作,集各方面的信息和經(jīng)驗(yàn),共同把控風(fēng)險(xiǎn)。截至目前,廣發(fā)銀行針對(duì)小微企業(yè)貸款的不良率遠(yuǎn)低于全行平均水平?！?/p>
在貸前審批環(huán)節(jié),廣發(fā)銀行的專業(yè)團(tuán)隊(duì)首先要了解貸款企業(yè)所在行業(yè)情況;其次,考慮貸款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)年銷售收入、利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債情況、流動(dòng)資金狀況、成立年限以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性等方面的指標(biāo)。
據(jù)了解,廣發(fā)銀行對(duì)貸款企業(yè)管理者的資質(zhì)較為關(guān)注。包括企業(yè)法人的從業(yè)年限,行業(yè)經(jīng)歷以及企業(yè)的股東構(gòu)成情況等;還要考慮貸款企業(yè)提出的擔(dān)保方式?？紤]企業(yè)的抵質(zhì)押物價(jià)值、擔(dān)保公司的資質(zhì)以及企業(yè)的信用狀況等。
一、銀行流動(dòng)資金貸款制約因素分析
(一)環(huán)節(jié)多,時(shí)間長(zhǎng)
辦理一筆中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)需要經(jīng)過評(píng)級(jí)、授信、貸款調(diào)查、審查、簽批、抵押物評(píng)估與抵押等環(huán)節(jié),從企業(yè)貸款申請(qǐng)到貸款審批發(fā)放,少則幾十天,多則幾個(gè)月,大多數(shù)的企業(yè)在等待中喪失了最佳投資經(jīng)營(yíng)機(jī)會(huì)。
(二)額度小、期限短
銀行對(duì)中小企業(yè)的流動(dòng)資金融資貸款一般額度均較小,期限多為短期貸款(一年以內(nèi)),并且未完全按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期確定貸款期限,不適應(yīng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活、資金周轉(zhuǎn)快的特點(diǎn)。
(三)“還后再貸”剛性過強(qiáng)
由于絕大多數(shù)企業(yè)流動(dòng)資金貸款具有需求急、次數(shù)多、穩(wěn)定性高、貸款周轉(zhuǎn)期難以準(zhǔn)確測(cè)算的特點(diǎn),而目前多數(shù)商業(yè)銀行在實(shí)際信貸操作過程中,為防止信貸風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)一步考察企業(yè)現(xiàn)金流,剛性地確定企業(yè)要想繼續(xù)使用該筆額度貸款,到期后必須做到先還后貸,客觀上增加了企業(yè)的到期還款壓力和資金使用上的浪費(fèi)。
(四)借貸雙方信息不對(duì)稱
由于銀行并不親自參加企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),加之少數(shù)中小企業(yè)也沒有真正明晰的財(cái)務(wù)制度,導(dǎo)致銀行無法全面、具體、清晰地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)信息,造成了企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)之間存在信息不對(duì)稱問題。而且這種狀況,即使銀行擴(kuò)大信貸隊(duì)伍、推行勞動(dòng)密集型運(yùn)作,也不可能在短時(shí)期內(nèi)得到有效解決,導(dǎo)致不少銀行難以高效快捷地單純通過審核企業(yè)財(cái)務(wù)狀況來評(píng)價(jià)其資信,及時(shí)為其辦理貸款或續(xù)貸。
二、突破流動(dòng)資金貸款制約因素的可行性建議
(一)增強(qiáng)信貸調(diào)控機(jī)制的彈性和靈活性
當(dāng)前,商業(yè)銀行應(yīng)全面、準(zhǔn)確、積極地理解和貫徹國家適度寬松的貨幣政策,針對(duì)流動(dòng)資金貸款增加較少的實(shí)際情況,適當(dāng)增加對(duì)有市場(chǎng)、有效益、有利于擴(kuò)大就業(yè)的企業(yè)的流動(dòng)資金貸款。同時(shí)避免只圖省事和回避責(zé)任,簡(jiǎn)單地對(duì)某個(gè)行業(yè)或某類客戶停止發(fā)放流動(dòng)資金貸款的“一刀切”的做法。
(二)適當(dāng)下放流動(dòng)資金貸款審批權(quán)限
商業(yè)銀行應(yīng)在年度信貸計(jì)劃中確定批發(fā)貸款和零售貸款的合理比例,并根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異和分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理水平,合理地把零售貸款分配到地市分行用于支持中小企業(yè)發(fā)展,適度擴(kuò)大原有存貸比例較高行的放款比例規(guī)模,同時(shí)改進(jìn)貸款授權(quán)授信制度,合理規(guī)定地市分行、縣支行的信貸權(quán)限,減少審批環(huán)節(jié),實(shí)行貸款限額或存貸比例按季考核,允許期限內(nèi)有一定比例的突破,以解決季節(jié)性資金支持不足問題。對(duì)重點(diǎn)貸款客戶的授信變靜態(tài)管理為動(dòng)態(tài)管理,每半年進(jìn)行一次有選擇的調(diào)整,允許基層行在核定的貸款額度內(nèi)自主審查發(fā)放,報(bào)上級(jí)行備案,對(duì)超過授信額度的實(shí)行逐筆報(bào)批。
(三)靈活掌握流動(dòng)資金貸款期限
商業(yè)銀行可根據(jù)各類型企業(yè)的不同生產(chǎn)周期、市場(chǎng)特征及資金需求,合理確定不同類型企業(yè)的流動(dòng)資金貸款期限,保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)需要,特別是對(duì)符合條件但貸款期限不合理的企業(yè)合理確定貸款期限,可根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)和貸款條件,將經(jīng)常占用部分轉(zhuǎn)為中期流動(dòng)資金貸款,也可進(jìn)行將短期貸款調(diào)整為長(zhǎng)期貸款的嘗試。
(四)改進(jìn)流動(dòng)資金貸款收回再貸操作管理模式
商業(yè)銀行要樹立新的信貸理念,完善信貸管理制度和程序,科學(xué)改進(jìn)現(xiàn)有的流動(dòng)資金貸款收回再貸操作管理模式,提高流動(dòng)資金貸款管理的科學(xué)性、靈活性和效率。在確定授信對(duì)象時(shí),不能單純地堅(jiān)持貸款到期必須無條件收回后才能續(xù)貸這一標(biāo)準(zhǔn),關(guān)鍵應(yīng)看企業(yè)的行業(yè)成長(zhǎng)性、資金占用的合理性和管理能力,并及時(shí)、深入了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,力求使信貸投放與企業(yè)需求合拍,做到適時(shí)、適量、適度,實(shí)現(xiàn)銀企雙贏。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；融資；信息不對(duì)稱
中圖分類號(hào)：F279 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-0278(2011)10-040-01
一、我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀
近年，中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的99％，GDP的60％來自于中小企業(yè)的貢獻(xiàn)，新產(chǎn)品開發(fā)創(chuàng)新80％來自于中小企業(yè)。此外，中小企業(yè)提供了75％以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，吸納了50％以上的新增就業(yè)人員以及70％以上農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力。中小企業(yè)成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力，但是我國中小企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中自有資金的比重還不到30％，內(nèi)源融資匱乏。在外源融資方面，公司債券和外部股權(quán)融資不到1％，銀行貸款則為20％，資金短缺與融資困難問題極大地限制了中小企業(yè)的發(fā)展與壯大。
二、信息不對(duì)稱下中小企業(yè)銀行的融資情況的分析
在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活中，銀行和企業(yè)之間在信息上往往是不對(duì)稱的，由于銀行處于信息的弱勢(shì)方面，造成只能根據(jù)融資企業(yè)傳遞的信息來判斷該企業(yè)屬于“好企業(yè)”還是“差企業(yè)”。假設(shè)銀行的策略為(貸款，不貸款)，中小企業(yè)的策略為(好企業(yè)，差企業(yè))；同時(shí)假設(shè)銀行貸款總額為Q，利息收入為R，企業(yè)運(yùn)用貸款產(chǎn)生的利潤(rùn)為I；企業(yè)配合銀行調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用為t。銀行調(diào)查企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用為b。
通過支付矩陣我們可以看出，在不完全信息的假設(shè)情況下，此博弈的均衡解為(貸款，好企業(yè))和(不貸款，差企業(yè))。
在信息不對(duì)稱條件下，中小企業(yè)能否取得銀行貸款完全取決于銀行所推斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞，銀行基本上通過企業(yè)信用的可信度、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及擔(dān)保、質(zhì)押、抵押等情況來判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞。在我國，中小企業(yè)等級(jí)評(píng)估體系不健全、擔(dān)保體系不完善、中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度較為混亂、信息不透明等情況仍然存在。因此企業(yè)設(shè)法向銀行傳遞對(duì)自身有利的信息，盡量避免傳遞對(duì)自身不利的信息，從而影響銀行的信貸決策。
三、信息不對(duì)稱下中小企業(yè)的銀行融資難的原因
(一)中小企業(yè)對(duì)履行債務(wù)義務(wù)的意識(shí)不強(qiáng)
許多中小企業(yè)所掌握的信息較全，更多的傾向于不履約，導(dǎo)致給銀行的印象是：中小企業(yè)不注重信譽(yù)，從而造成銀行對(duì)整體中小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要高于大型企業(yè)。
(二)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況很難確定
銀行很難獲得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)類型等真實(shí)信息。業(yè)績(jī)差的企業(yè)會(huì)為了爭(zhēng)取信貸而努力掩飾自己的情況，存在較強(qiáng)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)；而業(yè)績(jī)好的企業(yè)會(huì)由于融資成本較高而退出信貸融資市場(chǎng)。最終導(dǎo)致整個(gè)中小企業(yè)信貸市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)增加，出現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)“惜貸”的情況。
(三)銀行與企業(yè)之間的交易成本過高
首先，銀行業(yè)的高度壟斷使中小企業(yè)較難獲得所需的金融資源，提高了中小企業(yè)貸款過程投入的成本。其次，國有銀行的主要收入來源還是僅僅停留于存貸差，使得銀行沒有動(dòng)機(jī)進(jìn)行放貸，只有通過擔(dān)保機(jī)制降低其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，提高收益。但是在擔(dān)保機(jī)制下，由于中小企業(yè)的貸款規(guī)模比大型企業(yè)要小得多，單位貸款的交易成本較高。
四、解決方法
(一)大力推廣中小企業(yè)聯(lián)保貸款
由于銀企之間的信息不對(duì)稱，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況難以區(qū)分，但對(duì)中小企業(yè)聯(lián)合體進(jìn)行區(qū)分就相對(duì)要容易些。相對(duì)獨(dú)立的、沒有關(guān)聯(lián)交易的中小企業(yè)之間可以形成相互監(jiān)督和遴選的機(jī)制。
(二)提高自身素質(zhì)，完善相關(guān)制度
中小企業(yè)想要取得銀行的信任與支持，必須建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，確保所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料的準(zhǔn)確、真實(shí)、有效，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的透明度，減少銀企之間的信息不對(duì)稱和降低交易成本。
(三)大力發(fā)展多元化、多功能的金融組織體系
多功能的金融組織體系，既可以拓寬中小企業(yè)的融資渠道，又可以增加銀行的多種收益渠道、分解銀行的風(fēng)險(xiǎn)和提高銀行的服務(wù)功能，如大力發(fā)展地方性商業(yè)銀行、城市信用社等中小金融機(jī)構(gòu)。
(四)建立完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系
專門的擔(dān)保機(jī)構(gòu)為符合條件的中小企業(yè)向銀行貸款提供信用擔(dān)保，無疑是構(gòu)建了中小企業(yè)與銀行之間安全迅捷的借貸模式。在擔(dān)保機(jī)構(gòu)的審核機(jī)制下，一些會(huì)計(jì)制度健全、有良好信用的企業(yè)優(yōu)先發(fā)展，有利于減少失信現(xiàn)象發(fā)生，提高整體中小企業(yè)的信用意識(shí)。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)工作；存在問題；規(guī)范建議
我國中小企業(yè)經(jīng)過改革開放30年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績(jī)，在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。近年來，中小企業(yè)保持了良好的發(fā)展勢(shì)頭，在繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新和催生產(chǎn)業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，已成為促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展和推動(dòng)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)的重要力量。目前，中小企業(yè)中普遍存在著一種財(cái)務(wù)狀況管理混亂的問題，這在一定程度上嚴(yán)重地阻礙了中小企業(yè)的良好發(fā)展，對(duì)于中小企業(yè)會(huì)計(jì)部門的工作進(jìn)行規(guī)范化管理已經(jīng)成為其發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵措施。本文簡(jiǎn)單分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，著重談?wù)摿艘?guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的相關(guān)建議。
一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的問題分析
近幾年來，我國中小企業(yè)不斷地發(fā)展壯大，這些企業(yè)為提升我國國民經(jīng)濟(jì)做出了極大的貢獻(xiàn)。但是，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，中小企業(yè)的管理呈現(xiàn)出一些不容樂觀的問題，會(huì)計(jì)工作規(guī)范化的缺失便是這些問題中尤為重要的一個(gè)。中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的問題主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)部門工作基礎(chǔ)的薄弱，以及財(cái)務(wù)主體核算界限的模糊這兩個(gè)方面，其他方面還包括會(huì)計(jì)制度的不完善以及高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的缺乏等。若要使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的問題得到妥善的解決，必須首先對(duì)這些會(huì)計(jì)問題做出具體的分析。具體而言，中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作問題主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：
1.會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)工作意識(shí)薄弱。中小企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)部門工作的重視明顯的低于大型企業(yè)，在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的大環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)意識(shí)薄弱的問題日益凸顯，例如企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完善、會(huì)計(jì)人員的安置失當(dāng)、會(huì)計(jì)核算職責(zé)分配缺失等，這些方面都嚴(yán)重地阻礙著企業(yè)的系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)。許多中小企業(yè)根部不設(shè)會(huì)計(jì)部門，或者是會(huì)計(jì)部門設(shè)置混亂，整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為完全由企業(yè)老板決定，會(huì)計(jì)人員只起著一個(gè)記賬的從屬作用。這樣一來，會(huì)計(jì)工作就完全處于缺失狀態(tài)，企業(yè)根本不能享受到會(huì)計(jì)部門對(duì)于本企業(yè)發(fā)展的良好規(guī)劃作用。同時(shí)，這種基礎(chǔ)意識(shí)薄弱的問題還體現(xiàn)在記賬方面。企業(yè)會(huì)計(jì)部門記賬多依照老板的意愿進(jìn)行，甚至是不記賬，或者是為謀取利益胡亂記賬，這就導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況反饋信息的缺乏，企業(yè)無法對(duì)于自己的經(jīng)營(yíng)做出一定的總結(jié)，更不能對(duì)未來的發(fā)展做出完善。
2.會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)主體核算不清。中小企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)者一般同時(shí)身兼投資者的角色，這樣企業(yè)資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)者個(gè)人資產(chǎn)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)混雜的問題，會(huì)計(jì)在進(jìn)行資產(chǎn)核算時(shí)，往往無法做到將經(jīng)營(yíng)權(quán)以及所有權(quán)切實(shí)地區(qū)分開。這樣會(huì)計(jì)的核算職能就無法完全的發(fā)揮出來，在一定程度上影響了企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)主體核算界限的模糊同時(shí)還導(dǎo)致了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的低下。經(jīng)營(yíng)者的私人財(cái)產(chǎn)混入企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)中，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督時(shí)，便不能嚴(yán)格的按照企業(yè)合理合法的經(jīng)營(yíng)對(duì)一些信息進(jìn)行精準(zhǔn)有效地核算。會(huì)計(jì)人員的工作受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的干預(yù)，就會(huì)在進(jìn)行工作時(shí)為自身以及經(jīng)營(yíng)者謀取利益，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能根本得不到發(fā)揮。
3.企業(yè)高素質(zhì)專業(yè)會(huì)計(jì)人員的缺乏。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)與會(huì)計(jì)工作的實(shí)施，以及會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮有著直接的聯(lián)系，高素質(zhì)的企業(yè)專業(yè)會(huì)計(jì)人員是企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)的一大法寶。目前，由于中小企業(yè)缺乏會(huì)計(jì)意識(shí)，一些會(huì)計(jì)人員在接受聘任時(shí)根本沒有得到嚴(yán)格的考核，其職業(yè)技能以及職業(yè)道德素質(zhì)都有可能存在一定的缺陷。這就使得中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行嚴(yán)重的脫離了有效性，會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用得不到發(fā)揮。會(huì)計(jì)人員在落實(shí)會(huì)計(jì)工作職責(zé)時(shí)，只能簡(jiǎn)單的計(jì)算一些賬目或核對(duì)一些財(cái)務(wù)支出狀況，而無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況做出完善的分析總結(jié)，也不能對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)做出有效的規(guī)劃，會(huì)計(jì)工作職責(zé)處于嚴(yán)重的低級(jí)狀態(tài)。
二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作規(guī)范策略
會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行狀況直接關(guān)系著企業(yè)的生命，會(huì)計(jì)工作運(yùn)行市場(chǎng)必將導(dǎo)致企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的失敗。目前，我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)意識(shí)的普遍缺乏直接導(dǎo)致了企業(yè)工作的不景氣，中小企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)受到了極大的影響。因此，一定要加強(qiáng)對(duì)于中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化管理，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得到合理的監(jiān)管。接下來本文就簡(jiǎn)單談?wù)搸c(diǎn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化的對(duì)策：
1.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，完善會(huì)計(jì)工作職能。中小企業(yè)會(huì)計(jì)部門工作的良好發(fā)揮首先必須依賴良好的會(huì)計(jì)制度建設(shè)，會(huì)計(jì)制度的建立健全能夠有效地保障企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的清晰，以及企業(yè)各項(xiàng)工作的順利運(yùn)行。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須從自身出發(fā)，加強(qiáng)自己的企業(yè)會(huì)計(jì)制度完善意識(shí)，重視企業(yè)的會(huì)計(jì)功能，建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)制度，從整體到局部嚴(yán)格的完善每一條法規(guī)的制定，使本企業(yè)的每一項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況都能按照制度進(jìn)行。再者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還必須加強(qiáng)本企業(yè)人員的會(huì)計(jì)工作意識(shí)，將會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行與每一個(gè)員工都建立起利益連接，使他們充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作對(duì)于企業(yè)生死存亡的厲害關(guān)系，督促他們及時(shí)支持會(huì)計(jì)工作，認(rèn)真配合會(huì)計(jì)接受財(cái)務(wù)狀況的分析。這樣一來，整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作能夠依照會(huì)計(jì)制度規(guī)定順利的實(shí)施，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況以及未來的發(fā)展都可以得到極大地提升。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)，聘任高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才。企業(yè)擁有良好的會(huì)計(jì)制度還不足夠，會(huì)計(jì)制度的順利運(yùn)行還必須依靠會(huì)計(jì)人員的努力，高素質(zhì)的專業(yè)會(huì)計(jì)人才能夠在最大程度上推 動(dòng)會(huì)計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的重要作用的發(fā)揮。中小企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，一定要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的考核，使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員在具備過硬的會(huì)計(jì)知識(shí)及知識(shí)運(yùn)用能力的同時(shí)，還具有極高的職業(yè)道德素質(zhì)，避免會(huì)計(jì)人員，利用職務(wù)之便損害公司權(quán)益為自己謀利益。在會(huì)計(jì)人員上崗以后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要不定期地對(duì)其進(jìn)行考核，保證會(huì)計(jì)人員能夠時(shí)刻將自己的專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)用來為企業(yè)謀利益。除此之外，中小企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，使他們對(duì)于公司的會(huì)計(jì)制度熟記于心，同時(shí)還要保持他們與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的連接，保證他們掌握最新的會(huì)計(jì)知識(shí)以及會(huì)計(jì)工作方法，避免落后于時(shí)代。
3.完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度外部環(huán)境，加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度監(jiān)督工作。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度是一種普遍的缺乏狀態(tài)，僅僅靠幾個(gè)企業(yè)的努力無法真正地改變中小企業(yè)的整體會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀。因此，國家相關(guān)部門一定要優(yōu)化中小企業(yè)的外部環(huán)境，使中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)處于一種較好的會(huì)計(jì)工作氛圍中。國家企業(yè)監(jiān)管部門可以在審批企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)時(shí)，嚴(yán)格要求這些企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)部門工作制度，不定期對(duì)其進(jìn)行巡查，保證中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)格落實(shí)。這樣整個(gè)中小企業(yè)在大環(huán)境的驅(qū)使下，就會(huì)自覺的完善自身企業(yè)會(huì)計(jì)制度。同時(shí)，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作還必須保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督職能的落實(shí)，使企業(yè)會(huì)計(jì)部門不僅成為一種財(cái)政的管理環(huán)節(jié)，還能切實(shí)地將企業(yè)的財(cái)政狀況監(jiān)督起來，在最大程度上優(yōu)化企業(yè)財(cái)政開支，為企業(yè)謀取利益。
4.引入故略投資者，實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化。戰(zhàn)略投資者是指有著相當(dāng)?shù)馁Y本并打算通過進(jìn)行投資獲得資本報(bào)酬的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人。他們注重長(zhǎng)期穩(wěn)定的利益投資的對(duì)象一般選擇有潛力的企業(yè).這種潛力可以通過對(duì)企業(yè)的改造和科學(xué)管理很快得到顯現(xiàn)。目前我國許多中小企業(yè)由于家族色彩嚴(yán)重未能充分發(fā)揮.這部分企業(yè)就是戰(zhàn)略投資者追逐的目標(biāo)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來看這部分企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極謀求戰(zhàn)略投資者的進(jìn)入。引入新的股東使產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化.建立現(xiàn)代企業(yè)制度。
三、結(jié)語
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大幅度加劇，各個(gè)企業(yè)在市場(chǎng)中的運(yùn)行都感受到了一種緊迫感，尤其是中小企業(yè)，更是受到了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來的壓力。為了減輕市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于本企業(yè)造成的負(fù)荷，使本企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得進(jìn)一步的發(fā)展壯大，中小企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義，使企業(yè)在節(jié)省開支的情況下取得最優(yōu)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；中小企業(yè)；信用評(píng)估
中圖分類號(hào)：C931 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）004-000-01
企業(yè)信用是指企業(yè)在商品生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、交換及相關(guān)合作中所履行的承諾。電子商務(wù)作為市場(chǎng)商業(yè)活動(dòng)，具有可更改性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，間接突出企業(yè)信用的重要性。在電子商務(wù)環(huán)境下評(píng)估中小企業(yè)信用，不但能促進(jìn)企業(yè)雙方建立良好關(guān)系，還可在某種程度上減少商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，意義重大。下面，本文將從諸多角度出發(fā)，探討電子商務(wù)環(huán)境下中小企業(yè)的信用評(píng)估。
一、企業(yè)信用評(píng)估含義
企業(yè)信用評(píng)估是指企業(yè)在一般性的商業(yè)交往過程中，對(duì)投資合作、信貸等活動(dòng)進(jìn)行的信用評(píng)估。該信用評(píng)估活動(dòng)主要將獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的企業(yè)或經(jīng)濟(jì)主體作為研究對(duì)象，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)期間所產(chǎn)生的信用進(jìn)行綜合評(píng)估的過程。也就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、發(fā)展、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀等進(jìn)行的綜合性考察。
一般來說，在對(duì)企業(yè)信用進(jìn)行評(píng)估過程中所使用的方法各種各樣，包括：模糊數(shù)學(xué)、計(jì)量統(tǒng)計(jì)等，通過基本數(shù)據(jù)的統(tǒng)一分析、計(jì)算，得出最終的評(píng)估數(shù)據(jù)，形成交易標(biāo)志碼，通過系列整合后形成最后的信用評(píng)估報(bào)告。在電子商務(wù)環(huán)境下，由于所使用的交易額度相對(duì)較大，間接導(dǎo)致所需數(shù)據(jù)、資料較為全面，這種情況下的信用評(píng)估報(bào)告則需包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、企業(yè)目前競(jìng)爭(zhēng)力、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平等內(nèi)容，同時(shí)，還應(yīng)包括企業(yè)規(guī)模、流動(dòng)資金等實(shí)際內(nèi)容，以便綜合評(píng)估。
二、企業(yè)信用評(píng)估體系
眾所周知，良好的信譽(yù)是企業(yè)雙方共同建立的，象征著合作雙方的良性循環(huán)現(xiàn)狀，該信譽(yù)需要合理、準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)體系。若利用相對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)信用指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、盈利狀況、企業(yè)人員素質(zhì)、文化程度、企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)前景等為評(píng)估電子商務(wù)企業(yè)所需標(biāo)準(zhǔn)。然而，針對(duì)中小型電子商務(wù)企業(yè)信用評(píng)估而言，只是單純的需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、盈利現(xiàn)狀、企業(yè)發(fā)展等主要指標(biāo)即可，同時(shí)還包括企業(yè)網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷、網(wǎng)絡(luò)客服、網(wǎng)絡(luò)管理等。
（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率
評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率指標(biāo)為：企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)存貨、企業(yè)所收款項(xiàng)等周轉(zhuǎn)率。企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指企業(yè)某段時(shí)間內(nèi)總收入額度和平均收入額度比，該周轉(zhuǎn)率是評(píng)估企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的重要指標(biāo)，不但能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間資金流動(dòng)現(xiàn)狀，還可反映出企業(yè)資金管理質(zhì)量；企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率是評(píng)估企業(yè)現(xiàn)存貨物周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，借助針對(duì)性措施提高企業(yè)貨物周轉(zhuǎn)率，縮短企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)間，可提供其貨物變現(xiàn)能力。企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率可反映出現(xiàn)存貨物管理質(zhì)量，周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)貨物流動(dòng)性越強(qiáng)，所收資金越多；企業(yè)所收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率越高，說明資金回收速度越快，反之，說明企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)滯后，影響企業(yè)其他商品資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
（二）企業(yè)盈利現(xiàn)狀
評(píng)估企業(yè)盈利現(xiàn)狀指標(biāo)為：企業(yè)主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、資產(chǎn)凈收益率和資產(chǎn)報(bào)酬總率。企業(yè)主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)率是指企業(yè)某段時(shí)間內(nèi)主要業(yè)務(wù)所占利潤(rùn)和業(yè)務(wù)收入比，該利潤(rùn)率可表明企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)每單位所獲得利潤(rùn)，能充分反映企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)能力，是評(píng)估企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的主要指標(biāo)；資產(chǎn)凈收益率是指企業(yè)某段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品所獲得的凈利潤(rùn)和平均凈收入資產(chǎn)比，該收益率可體現(xiàn)企業(yè)投資人員投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)后獲取經(jīng)濟(jì)效益能力，是評(píng)估企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵指標(biāo)；資產(chǎn)報(bào)酬總率是指企業(yè)在某段時(shí)間經(jīng)營(yíng)內(nèi)獲得的總資產(chǎn)和平均總資產(chǎn)比，該報(bào)酬總率說明企業(yè)含有的全部資金，是評(píng)估企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀的重要指標(biāo)，同時(shí)，該報(bào)酬總率還可反映出企業(yè)資產(chǎn)收入水平，從根本上體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。
（三）企業(yè)償債現(xiàn)狀
企業(yè)償債現(xiàn)狀指標(biāo)包括資金流動(dòng)率、負(fù)債率等，企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債率是指經(jīng)營(yíng)期間現(xiàn)金流動(dòng)量和負(fù)債之間的比例，可反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀；流動(dòng)性比率為企業(yè)流動(dòng)性現(xiàn)有資產(chǎn)和負(fù)債之間的比例，反映企業(yè)短時(shí)間內(nèi)可償還負(fù)債的能力；企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)總額率是經(jīng)營(yíng)期間存留資產(chǎn)流動(dòng)額度和負(fù)債總額度之間的比例，該比例能充分體現(xiàn)企業(yè)總負(fù)債情況，并反映企業(yè)是否有能力償還總負(fù)債。
（四）企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r
企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r指標(biāo)為：企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入比、企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)比、企業(yè)資產(chǎn)增長(zhǎng)比等。企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入比是企業(yè)該年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額度和上年收入總額度比，該比例可反映出企業(yè)是否出現(xiàn)資金增減變化，是評(píng)估企業(yè)成長(zhǎng)現(xiàn)狀的主要指標(biāo)；企業(yè)利潤(rùn)比、資產(chǎn)增長(zhǎng)比是指該年利潤(rùn)、總收入和上年增減比，也是評(píng)估企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的關(guān)鍵性指標(biāo)。
針對(duì)擴(kuò)張性指標(biāo)而言，大多數(shù)中小企業(yè)均配置電腦等先進(jìn)設(shè)備，然從事電子商務(wù)的企業(yè)卻不盡然，如：有的企業(yè)銷售渠道為網(wǎng)絡(luò)，有的企業(yè)銷售渠道為網(wǎng)站宣傳，有的企業(yè)則為內(nèi)部管理系統(tǒng)等?？傊?，該選擇怎樣的模式進(jìn)行銷售，需根據(jù)自身企業(yè)實(shí)際情況而定，以免適得其反。另外，還需選擇較為合適的信用評(píng)估模型，相關(guān)資料顯示，借助層次分析法評(píng)估中小企業(yè)信用，解釋性強(qiáng)，方法簡(jiǎn)便，可快速消除電子商務(wù)環(huán)境下不適合中小企業(yè)的評(píng)估指標(biāo)，削減影響信用評(píng)估的人為因素，提高企業(yè)信用評(píng)估準(zhǔn)確性，為該信用評(píng)估提供更高的說服力，可作為電子商務(wù)環(huán)境下中小企業(yè)信用評(píng)估常用方法。
三、結(jié)語
總之，中小企業(yè)在電子商務(wù)環(huán)境下獲得諸多商業(yè)機(jī)會(huì)，不但降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，還在無形中降低了企業(yè)交易風(fēng)險(xiǎn)，提高利潤(rùn)率。因此，根據(jù)中小企業(yè)建立信用評(píng)估體系、模型意義重大。本文通過對(duì)中小企業(yè)信用評(píng)估體系的研究發(fā)現(xiàn)，從自身企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，選擇合適的信用評(píng)估體系和模型，效果明顯。
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