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篇1

中石油克拉瑪依石化有限責(zé)任公司銷(xiāo)售總公司新疆克拉瑪依834003

摘要：銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是結(jié)合公司年度銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)，進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及監(jiān)督管理，形成風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，確保銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。本文對(duì)如何加強(qiáng)銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理與監(jiān)督防范途徑、方法進(jìn)行初步探索，提出了加強(qiáng)和改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞 ：銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估；監(jiān)督；管理

全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是要求國(guó)有企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。現(xiàn)就克拉瑪依石化公司銷(xiāo)售總公司如何加強(qiáng)銷(xiāo)售過(guò)程經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理與監(jiān)督防范途徑、方法進(jìn)行探索與總結(jié)。

1 銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.1 全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一門(mén)新興學(xué)科，大家的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義認(rèn)識(shí)不足。

1.2 大家對(duì)QHSE 體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理，諸如安全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范、管理等過(guò)程、目的比較熟悉，認(rèn)知度較高，但對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義、途徑認(rèn)知度有待提高。

1.3 從實(shí)踐上看，盡管銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作已開(kāi)展起來(lái)，但與其他各項(xiàng)管理工作還未能達(dá)到全面系統(tǒng)和有機(jī)結(jié)合，銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防范作用還未真正發(fā)揮。

2 銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理途徑堯方法

2.1 明確年度銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理的目標(biāo)就是確保銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此首先要根據(jù)國(guó)、內(nèi)外環(huán)境因素、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向、中石油整體發(fā)展戰(zhàn)略等確定公司的生產(chǎn)、銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，明確公司年度銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.2 確定風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)框架》，結(jié)合歷年銷(xiāo)售工作運(yùn)行情況，分析影響風(fēng)險(xiǎn)的因素，確定《風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)》、《風(fēng)險(xiǎn)影響程度等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)》。

2.3 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。依據(jù)工作實(shí)際，加強(qiáng)對(duì)每一種風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)成因、發(fā)生的可能性、影響程度進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能影響，對(duì)年度銷(xiāo)售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度進(jìn)行評(píng)估，形成《風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)》，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供依據(jù)、參考。

2.4 評(píng)估產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估，產(chǎn)生得分較高的前十大或前三大風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際工作中尤其予以重視，要嚴(yán)密關(guān)注，加大管控力度。

3 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督防范途徑堯方法

3.1 重大風(fēng)險(xiǎn)防控措施制定。重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出來(lái)之后，制定相應(yīng)的防范對(duì)策是主要任務(wù)。要分析風(fēng)險(xiǎn)成因，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對(duì)每一種可能存在的銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施。

3.2 月度工作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對(duì)。為確保公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，在實(shí)際銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)工作中，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，嚴(yán)密關(guān)注一般風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格控制重大風(fēng)險(xiǎn)，按月進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析、評(píng)價(jià)、預(yù)警，形成《* 月工作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對(duì)》、《* 月風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對(duì)執(zhí)行進(jìn)度》，通過(guò)分析、檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題，不斷改進(jìn)、提高銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保各項(xiàng)銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3.3 建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)。每季度收集風(fēng)險(xiǎn)事件，包括已發(fā)生在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理過(guò)程中，因內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致在財(cái)務(wù)、聲譽(yù)、合規(guī)、安全、環(huán)境、營(yíng)運(yùn)中一個(gè)或多個(gè)方面產(chǎn)生損失的事件和具有的潛在的事故隱患或險(xiǎn)情，發(fā)生或發(fā)現(xiàn)后得到了及時(shí)、有效處理的未遂事件，建立起《風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)》,以警示大家不再發(fā)生類(lèi)似事件。3.4 年度總結(jié)并制定下一年度風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。及時(shí)進(jìn)行年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作總結(jié)，并初步制定下一年度風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃。建議主要從以下方面進(jìn)行總結(jié)并制定相應(yīng)計(jì)劃：嚴(yán)格防控國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)，有效避免國(guó)家相關(guān)政策的變化給公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不確定性；緊盯市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確抓住市場(chǎng)機(jī)遇，有效推進(jìn)銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)工作；關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)調(diào)整生產(chǎn)銷(xiāo)售方案，不斷開(kāi)拓市場(chǎng)新需求；嚴(yán)格防控銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)，合理利用有限的運(yùn)輸資源實(shí)現(xiàn)出廠(chǎng)銷(xiāo)售，確保生產(chǎn)后路暢通；價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)密切跟蹤分析市場(chǎng)行情變化，積極做好價(jià)格研究與推價(jià)工作。

3.5 2015 年上半年風(fēng)險(xiǎn)管控成效。在實(shí)際工作中，銷(xiāo)售總公司密切關(guān)注、嚴(yán)格控制可能影響銷(xiāo)售業(yè)績(jī)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，堅(jiān)持做好月度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對(duì)工作，收集匯總各科室、單位當(dāng)月銷(xiāo)售各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)原因分析、評(píng)估可能產(chǎn)生的影響、確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施等，注意跟蹤風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作進(jìn)展情況，并于次月總結(jié)、公布風(fēng)險(xiǎn)防控管理進(jìn)度，切實(shí)做好計(jì)劃管理、產(chǎn)銷(xiāo)協(xié)調(diào)和裝車(chē)、運(yùn)輸組織等銷(xiāo)售各環(huán)節(jié)工作，有效地保障了產(chǎn)銷(xiāo)平衡和生產(chǎn)后路暢通，確保了各項(xiàng)銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，2015 年上半年完成銷(xiāo)售計(jì)劃的102.97%，未發(fā)生大的風(fēng)險(xiǎn)損失事件。

4 進(jìn)一步加強(qiáng)銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

4.1 鑒于全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一門(mén)新興學(xué)科，注重全員參與，因此，要適時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn)，促使員工及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的理論知識(shí)，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

4.2 建立風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制，及時(shí)監(jiān)督檢查、及時(shí)改進(jìn)完善，并形成風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告，確保企業(yè)整體管理水平的不斷提升，使企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作步入暢通的閉環(huán)管理模式。

4.3 銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督管理工作應(yīng)與日常銷(xiāo)售管理工作密切結(jié)合。將銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入月、年重點(diǎn)工作計(jì)劃及月、年工作總結(jié)中，在具體的銷(xiāo)售工作及環(huán)節(jié)中，有針對(duì)性地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)，確保企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。

4.4 應(yīng)建立信息管理系統(tǒng)。及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、月度風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、月度風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、月度銷(xiāo)售業(yè)績(jī)進(jìn)展情況在一定的范圍內(nèi)公開(kāi)，比如傳送至相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員的信箱中，或上傳于公司網(wǎng)頁(yè)上，盡可能多地為領(lǐng)導(dǎo)及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員提供相關(guān)決策信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售指揮提供有效依據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作是公司加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要工作，它的有效實(shí)施，使影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，使管理更加精細(xì)化和科學(xué)化。要進(jìn)一步提高員工風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、規(guī)范操作意識(shí)，繼續(xù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作，切實(shí)將內(nèi)控管理制度落實(shí)到位，及時(shí)堵塞管理漏洞，真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)有效監(jiān)控，努力規(guī)避企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保銷(xiāo)售業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1《] 管理學(xué)家》，2013年第10期.

[2]2014 年中國(guó)石油集團(tuán)公司《. 關(guān)于開(kāi)展重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估暨風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告編制工作的通知》.

篇2

內(nèi)部審計(jì)的職能決定內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)定義為：“一種獨(dú)立、客觀(guān)的保證工作與咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高他們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)?！?/p>

從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向以合規(guī)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為重點(diǎn)的方向轉(zhuǎn)移。其主要任務(wù)包括介入內(nèi)部控制和推動(dòng)更有效的公司治理，推動(dòng)企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其工作重點(diǎn)是檢查風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)和工作流程，以及實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況與效果。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分之一，其主要目的是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，協(xié)助管理層督促部門(mén)和機(jī)構(gòu)更有效地履行他們的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)具有的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建設(shè)職能。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能 這是最基本的職能。根據(jù)“有效性、獨(dú)立性和被審計(jì)性”的風(fēng)險(xiǎn)管理原則，利用內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、制度和運(yùn)作過(guò)程的監(jiān)督檢查是非常重要的。具體包括“是否建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；已經(jīng)建立的體系是否涵蓋了商業(yè)銀行所有業(yè)務(wù)單元的每一個(gè)操作環(huán)節(jié)以及是否有效運(yùn)行；體系是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用。另外，還要監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理體系、制度和運(yùn)作過(guò)程是否行之有效。”

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能 一般包括“調(diào)查了解、分析評(píng)估、提出建議、監(jiān)督控制”四大步驟。調(diào)查了解是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)，而分析評(píng)估是重點(diǎn)。主要分析商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理制度和運(yùn)作過(guò)程是否合理、有效和科學(xué)。分析評(píng)估的實(shí)質(zhì)就是要向管理層分析提出風(fēng)險(xiǎn)管理體系、制度和運(yùn)作過(guò)程是否存在風(fēng)險(xiǎn)，并且屬于何種風(fēng)險(xiǎn)，其危害有多大，以及如何去防范。

內(nèi)部審計(jì)建設(shè)職能 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是一個(gè)特殊的職能部門(mén)，它的監(jiān)督活動(dòng)貫穿于管理職能中。盡管內(nèi)部審計(jì)不可能替代經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)力和職責(zé)，但是能夠?qū)@些權(quán)力和職責(zé)的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和反饋，從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制，堵塞經(jīng)營(yíng)管理漏洞，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的效果。現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)一大特點(diǎn)是已經(jīng)從消極地檢查財(cái)務(wù)錯(cuò)弊轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極地參與風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)及時(shí)梳理和分析、提出整改建議的方式，為銀行的有效管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。

利用內(nèi)部審計(jì)參與商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理

巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)為：“檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性，審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的充分性和有效性：審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用和有效性；審查已經(jīng)建立的系統(tǒng)是否遵循法律和監(jiān)管要求、行為準(zhǔn)則和政策、程序的執(zhí)行情況等等?！?/p>

雖然風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常重要的工作，但是利用內(nèi)部審計(jì)參與商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理可以從以下幾個(gè)方面發(fā)揮重要的作用。

通過(guò)系統(tǒng)、全面的內(nèi)部審計(jì)測(cè)評(píng)工作，協(xié)助銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)管理層構(gòu)建良好的全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須在商業(yè)銀行內(nèi)部建立起良好的內(nèi)部控制和內(nèi)部管理機(jī)制，使商業(yè)銀行各項(xiàng)工作能夠遵循有效的政策和程序，并在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中能夠發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。譬如出現(xiàn)違反法律、規(guī)定和程序時(shí)，管理層不但能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而且能夠采取適當(dāng)?shù)拇胧R上予以糾正。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)客觀(guān)獨(dú)立的循序漸進(jìn)的測(cè)試與評(píng)價(jià)，可以有力地促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建立與健全。同時(shí)，也可以督促管理者和員工忠于職守、遵紀(jì)守法，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力、員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度、責(zé)任感、自豪感，逐步在商業(yè)銀行內(nèi)部建立以行為道德標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的企業(yè)文化。

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢(xún)顧問(wèn)的作用。協(xié)助管理層確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施 內(nèi)部審計(jì)因?yàn)槠涑坏莫?dú)立性，所以可以發(fā)揮參謀的作用。譬如在對(duì)內(nèi)部控制開(kāi)展審計(jì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)存在的內(nèi)部控制系統(tǒng)缺陷，提出針對(duì)性較強(qiáng)的審計(jì)建議。其目的是為了使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿商業(yè)銀行的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理層面，而且使每個(gè)員工能夠有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到全員、全過(guò)程、全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。內(nèi)部審計(jì)人員既是組織者，又是參與者，同時(shí)也是學(xué)習(xí)者，在推進(jìn)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，能夠發(fā)揮獨(dú)到的作用。

按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的原則組織內(nèi)部審計(jì)。并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示的作用 內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線(xiàn)，主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是建立在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上決定審計(jì)測(cè)試的一種審計(jì)方式。其立足于對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上安排審計(jì)資源和審計(jì)計(jì)劃，決定審計(jì)測(cè)試范圍和重點(diǎn)，因此，內(nèi)部審計(jì)程序與銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的主要職責(zé)之一，就是去發(fā)現(xiàn)管理和控制環(huán)節(jié)的各個(gè)漏洞，并且提醒管理層去堵塞這些漏洞。所以，利用內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)警示是十分必要的，而且是非?？尚械摹Ｈ绻L(fēng)險(xiǎn)提示能夠結(jié)合事前預(yù)防工作開(kāi)展，那么其效果會(huì)更好。根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，通過(guò)設(shè)計(jì)一系列的合規(guī)措施和程序達(dá)到在事前就能夠預(yù)防違規(guī)行為的發(fā)生，在早期階段發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為或使違規(guī)行為提前暴露，以充分實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作“早期預(yù)警”功能，從而最大限度減少違規(guī)行為發(fā)生的可能性。

有效識(shí)別和衡量經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是對(duì)銀行當(dāng)前面臨的，以及潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定性質(zhì)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)原有的已識(shí)別的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)衡量就是應(yīng)用各種現(xiàn)代審計(jì)手段，采用定性與定量分析結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以此為依據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)則要對(duì)已有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施就是為了降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要針對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 隨著商業(yè)銀行股份制改革的逐步完成和成功上市，商業(yè)銀行進(jìn)入新的發(fā)展時(shí)期。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要適應(yīng)新的公司治理結(jié)構(gòu)和不斷的業(yè)務(wù)變革，重新審視職能定位，在審計(jì)理念和審計(jì)手段上有飛躍式的提高。但無(wú)論技術(shù)手段和審計(jì)理念多么先進(jìn)，每一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的完成都離不開(kāi)審計(jì)人員的職業(yè)判斷和創(chuàng)造性思維。如果人員素質(zhì)和工作狀態(tài)達(dá)不到要求，再好的審計(jì)方案和審計(jì)手段都達(dá)不到審計(jì)目標(biāo)的要求。

篇3

一、銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

造成銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面，其中外部風(fēng)險(xiǎn)是指社會(huì)因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾個(gè)方面：

㈠、政策體制所造成的銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1、政府對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理不善，監(jiān)督不力，缺少必要的法規(guī)，政策缺乏透明性。銀行經(jīng)營(yíng)管理體制與政府行政管理體制不分離，銀行不能作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體去按市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)行，而政府對(duì)銀行的控制在更多的時(shí)候只關(guān)心其政治利

益而忽略了經(jīng)濟(jì)利益，從而使銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2、政策體制導(dǎo)致的官僚作風(fēng)和政府官員的腐敗使政局不穩(wěn)，投資者對(duì)未來(lái)失去信心，從而使投資減少，資本外流、銀行資金來(lái)源困難，貸款無(wú)以為繼，銀行收益下降，最終會(huì)引發(fā)銀行經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

㈡、市場(chǎng)變化引起的銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

銀行用大量資金投資于房地產(chǎn)、股票、證券、期貨等行業(yè)和金融產(chǎn)品，這些投資一旦受到國(guó)家貨幣政策、外匯匯率和市場(chǎng)利率變動(dòng)的影響，就有可能陷入經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又包括以下幾個(gè)方面：

1、貸款期限結(jié)構(gòu)的不對(duì)稱(chēng)。一些大公司和大金融機(jī)構(gòu)從事的貸款60%--70%是短期的，而這些貸款往往用于長(zhǎng)期投資，一旦出現(xiàn)市場(chǎng)動(dòng)蕩，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)和公司還款困難，引發(fā)銀行經(jīng)營(yíng)危機(jī)，使銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加劇。

2、幣種結(jié)構(gòu)不合理。由于幣種結(jié)構(gòu)不合理，由匯率和市場(chǎng)利率而引發(fā)的銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)便不可避免，如銀行利息收入下降，銀行資產(chǎn)將受損。

㈢、市場(chǎng)缺陷而造成的銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1、金融市場(chǎng)的外部效應(yīng)。金融業(yè)作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，具有內(nèi)在不穩(wěn)定性 ，一家金融機(jī)構(gòu)如因經(jīng)營(yíng)管理不善或競(jìng)爭(zhēng)失敗而倒閉時(shí)，往往會(huì)引起“多米諾骨牌”效應(yīng)，從而帶來(lái)整個(gè)銀行金融業(yè)信用危機(jī)。

2、金融信息的不對(duì)稱(chēng)。⑴由于金融信息的不可獨(dú)占性，就可能出現(xiàn)一些不付費(fèi)而使用信息的“搭便車(chē)”者。這會(huì)嚴(yán)重挫傷那些付出高額成本的信息搜尋者的投資積極性，從而導(dǎo)致市場(chǎng)信息供給不足。市場(chǎng)交易主體在信息供給不足的約束下，就難以達(dá)到資源的最佳配置；⑵信息的使用者和供給者之間的信息不對(duì)稱(chēng)。由于商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)與資金使用者各自的財(cái)務(wù)信息是非公開(kāi)的，客戶(hù)難以估計(jì)其財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量，無(wú)法對(duì)金融機(jī)構(gòu)做出準(zhǔn)確的判斷和理智的選擇。同樣的問(wèn)題也出現(xiàn)在銀行業(yè)身上，它們對(duì)企業(yè)的資信、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等問(wèn)題也無(wú)法做出全面的了解，銀行業(yè)時(shí)刻會(huì)遭到金融危機(jī)的襲擊。

3、個(gè)體理性與集體理性的沖突。個(gè)體銀行金融機(jī)構(gòu)追求利潤(rùn)的最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化的理性與整個(gè)社會(huì)的需求可能是矛盾的，銀行業(yè)從自身的利益出發(fā)而做出的經(jīng)營(yíng)決策很可能失敗，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)便不可避免。

二、銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素

㈠、授權(quán)無(wú)度、缺乏制衡、管理松懈、權(quán)責(zé)不清。一些銀行由于指導(dǎo)思想的偏差，重業(yè)務(wù)輕管理，重存款輕效益?！靶略鏊俣取⑹袌?chǎng)占比、網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)、存款第一”等曾一度成了指導(dǎo)和衡量各級(jí)銀行工作的唯一標(biāo)準(zhǔn)，因而對(duì)分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)人員不斷膨脹，高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張抱一種默許態(tài)度，甚至對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)也熟視無(wú)睹，出現(xiàn)一系列惡性案件。

㈡、規(guī)章制度不完善，內(nèi)控機(jī)構(gòu)未建立。在“存款首位”的思想指導(dǎo)下，在

業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的情況下，一些銀行管理者認(rèn)為內(nèi)部控制約束了他們開(kāi)拓業(yè)務(wù)的手腳，或者來(lái)不及研究制訂新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章和操作程序，出現(xiàn)不少制度“死角”。更多地體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一是崗位、部門(mén)、上下之間缺乏監(jiān)督制約機(jī)制，一筆業(yè)務(wù)、一項(xiàng)決策的過(guò)程控制流于形式，經(jīng)手的人越多，越?jīng)]有人負(fù)責(zé)；第二是缺乏一套系統(tǒng)、規(guī)范、可操作的違規(guī)違章處罰辦法，助長(zhǎng)了犯規(guī)者的僥幸心理。

㈢、有法不依、監(jiān)督失控。違法違規(guī)行為分兩種情況：第一是惡意違規(guī)。主要是指內(nèi)部一些不良分子受畸形物質(zhì)欲望的侵蝕，鋌而走險(xiǎn)，內(nèi)部作案犯科。有的貪污挪用、有的監(jiān)守自盜、有的內(nèi)外勾結(jié)詐騙搶劫、有的逃避監(jiān)督營(yíng)私舞弊、有的逆序操作、等等。如英國(guó)巴林銀行的倒閉和日本大和銀行10億美元的虧損，內(nèi)部控制不健全、不嚴(yán)格是主要的原因。在我國(guó)這種有章不循，缺乏監(jiān)督機(jī)制而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也是經(jīng)常發(fā)生的，造成了銀行巨大的信譽(yù)和資金損失；第二是非惡意違規(guī)。這種現(xiàn)象是最常見(jiàn)又最易被忽視的。因此，對(duì)這種“善意的過(guò)失”有必要進(jìn)行細(xì)致的分析。第一種是由于工作責(zé)任心不強(qiáng)、注意力分散而造成的風(fēng)險(xiǎn)。如常出現(xiàn)的支票審核忘記折角驗(yàn)印，匯票辦理要素不齊或大小寫(xiě)金額、客戶(hù)名稱(chēng)、地址賬號(hào)錯(cuò)誤等；第二種是由于怕麻煩、圖方便而違規(guī)操作造成的風(fēng)險(xiǎn)。如操作人員離崗時(shí)不退出操作系統(tǒng)和電腦口令泄密而被內(nèi)部作案分子盜支他人活期存款等；第三種是不講原則、怕得罪人，明知違規(guī)而操作造成風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)無(wú)意犯錯(cuò)的原因是部分員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、忽視內(nèi)部控制、自我保護(hù)意識(shí)淡薄，有意無(wú)意為犯罪分子提供了作案機(jī)會(huì)。

以上分析表明：銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于內(nèi)部。防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是根本。

三、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

鑒于以上問(wèn)題，有必要建立我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，其主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：

㈠、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)機(jī)制的引入和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜，銀行業(yè)所面臨的各種不確定的因素劇增，因此，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，成為我國(guó)銀行業(yè)目前一項(xiàng)迫在眉睫的工作；

㈡、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)管制度。這是風(fēng)險(xiǎn)管理制度兩個(gè)重

要方面。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建主要包括四個(gè)方面。第一，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定性分析與定量測(cè)算，正確評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)與程度，為風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)管提供基本依據(jù)；第二，健全內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性，它要求：實(shí)行審貸分離的貸款審批程序，審貸分工明確，相互制約，確保銀行資產(chǎn)的安全；推行企業(yè)授信額度管理，明確規(guī)定企業(yè)授信額度必須由信貸委員會(huì)的至少3個(gè)委員批準(zhǔn)簽字；實(shí)行分層次的貸款授權(quán)審批制度等；第三，完善商業(yè)銀行內(nèi)部崗位責(zé)任制。銀行業(yè)務(wù)的性質(zhì)要求遵循雙人原則，即每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少應(yīng)有2個(gè)人或2個(gè)部門(mén)參與記錄、核算和管理。各職能部門(mén)要具有相對(duì)獨(dú)立性，有嚴(yán)格的崗位分工和明確的工作職責(zé)，以達(dá)到內(nèi)控所需要的雙重控制和交叉檢查效果；第四，把風(fēng)險(xiǎn)防范作為內(nèi)部稽核工作的主要目標(biāo)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度，逐步提高內(nèi)部稽核工作的層次和效率。

建立高效而健全的風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)管機(jī)制應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：第一，實(shí)現(xiàn)注重合規(guī)性監(jiān)管向注重風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。改進(jìn)和提高監(jiān)管效能需要將合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)性相結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管為主，以合規(guī)性檢查為輔，真正重視風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作；第二，建立統(tǒng)一、科學(xué)和規(guī)范化的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督體系。要建立非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息共享。同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督評(píng)級(jí)與披露制度，可考慮通過(guò)對(duì)銀行報(bào)表的分析，進(jìn)行合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)級(jí)，并將有關(guān)內(nèi)容向社會(huì)披露，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督；第三，建立存款保險(xiǎn)制度。存款保險(xiǎn)制度作為保護(hù)存款人利益、穩(wěn)定金融體系的重要防線(xiàn)，能夠有效避免局部銀行信用危機(jī)對(duì)全局的沖擊。

篇4

一、保險(xiǎn)企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種管理職能基本上還未納入保險(xiǎn)企業(yè)管理，保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)還處于財(cái)務(wù)型控制被動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)；總體經(jīng)營(yíng)比較粗放，直接開(kāi)拓市場(chǎng)的各基層經(jīng)營(yíng)單位沒(méi)有把風(fēng)險(xiǎn)管理作為常規(guī)的工作來(lái)抓，即使發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)事故，也未盡力處理，而是把風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任上交。

2.關(guān)注顯性風(fēng)險(xiǎn)管理，忽視隱性風(fēng)險(xiǎn)管理。第一，在業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)向上，由于注重規(guī)模和速度，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)數(shù)量，忽視質(zhì)量。我國(guó)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立主要以當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的保費(fèi)量（市場(chǎng)份額）為依據(jù)，保險(xiǎn)法規(guī)和監(jiān)管要求對(duì)保費(fèi)地位的過(guò)分強(qiáng)調(diào)在一定程度上導(dǎo)致保險(xiǎn)公司把市場(chǎng)占比作為主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)之一，這種沒(méi)有兼顧質(zhì)的基礎(chǔ)上的量導(dǎo)致業(yè)務(wù)品質(zhì)低下，風(fēng)險(xiǎn)因素增多。第二，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)以搶占市場(chǎng)份額為主要目的，對(duì)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估控制重視不足。第三，價(jià)格制定上以低價(jià)進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)，盲目承保、劣質(zhì)承保屢禁不止，由此引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和因信息不對(duì)稱(chēng)而帶來(lái)的道德風(fēng)險(xiǎn)。第四，在發(fā)展的戰(zhàn)略方針上，存在保險(xiǎn)決策和經(jīng)營(yíng)的短期行為，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)及保險(xiǎn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略注重不夠，這樣勢(shì)必導(dǎo)致對(duì)影響長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素考慮不周全。第五，在制度建設(shè)上，保險(xiǎn)發(fā)展的制度環(huán)境和法律基礎(chǔ)建設(shè)還很薄弱，一個(gè)有效的保險(xiǎn)法律體系還未形成。

3.注重內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)管理，忽視外生風(fēng)險(xiǎn)管理。一是保險(xiǎn)公司一般都忽視對(duì)公眾信用風(fēng)險(xiǎn)的管理，沒(méi)有認(rèn)真研究因惡性競(jìng)爭(zhēng)而引起的欺詐、誤導(dǎo)等嚴(yán)重缺乏公信力的行為對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的嚴(yán)重后果；二是保險(xiǎn)公司面對(duì)同業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)如何發(fā)揮同業(yè)組織的作用來(lái)規(guī)范共同的市場(chǎng)行為，形成有序的競(jìng)爭(zhēng)局面重視不夠；三是對(duì)保險(xiǎn)中介的風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)重失衡，部分公司無(wú)視保險(xiǎn)中介的有關(guān)法律法規(guī)和同業(yè)組織的自律公約，不顧中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)資格、職業(yè)道德?tīng)顩r等條件進(jìn)行合作展業(yè)，忽視或不能對(duì)中介組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控；四是缺乏對(duì)保險(xiǎn)欺詐和誤導(dǎo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的有效手段，保險(xiǎn)欺詐造成的損失日趨加大，保險(xiǎn)誤導(dǎo)給展業(yè)帶來(lái)的操作困難日益嚴(yán)重，由此對(duì)應(yīng)的管控措施卻尤為不力。

4.注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，忽視人力資本風(fēng)險(xiǎn)管理。保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展凸現(xiàn)人才供應(yīng)的脫節(jié)，由此引發(fā)同業(yè)挖角現(xiàn)象十分嚴(yán)重。在人才引進(jìn)過(guò)程中，不考慮人才素質(zhì)、業(yè)務(wù)品質(zhì)、展業(yè)習(xí)慣和隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，更不考慮競(jìng)爭(zhēng)主體間隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司間矛盾重重，也培養(yǎng)了一批專(zhuān)靠跳槽為生的業(yè)務(wù)員隊(duì)伍，出現(xiàn)一批市場(chǎng)跳蚤。他們的行為表現(xiàn)在市場(chǎng)操作過(guò)程中本身就是風(fēng)險(xiǎn)源。

5.注重財(cái)務(wù)報(bào)表靜態(tài)分析管理，忽視操作過(guò)程動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管控。當(dāng)前保險(xiǎn)公司一般所進(jìn)行的月度經(jīng)營(yíng)分析、季度經(jīng)營(yíng)分析主要是事后靜態(tài)地評(píng)價(jià)達(dá)標(biāo)情況，對(duì)不達(dá)標(biāo)機(jī)構(gòu)和指標(biāo)缺少預(yù)防硬措施，也沒(méi)有月度的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)報(bào)告；由于有些風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)無(wú)法量化，年初下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)任務(wù)時(shí)也沒(méi)有把風(fēng)險(xiǎn)管控作為關(guān)鍵指標(biāo)；直接拓展業(yè)務(wù)的各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)關(guān)鍵指標(biāo)而制定的關(guān)鍵行動(dòng)計(jì)劃也主要是圍繞關(guān)鍵指標(biāo)的達(dá)成而進(jìn)行。這些管理行為導(dǎo)致操作過(guò)程動(dòng)態(tài)管控不力，如保費(fèi)現(xiàn)金流的管理，應(yīng)收管理人為的呆賬、賴(lài)賬現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

6.沒(méi)有建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。很多公司尤其是壽險(xiǎn)公司沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)及防災(zāi)防損管理部門(mén)，即使有這種機(jī)構(gòu)的存在，其人力財(cái)力物力配備也嚴(yán)重不足。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理比較普遍的做法是成立稽核部門(mén)，而稽核的技術(shù)力量又相當(dāng)薄弱，無(wú)法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理。

7.缺少針對(duì)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)門(mén)政策。當(dāng)前保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在如下方面：一是合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)。一些基層保險(xiǎn)公司違背市場(chǎng)規(guī)律，盲目或違規(guī)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，同業(yè)非理性競(jìng)爭(zhēng)手段更加隱蔽，主要通過(guò)合同外口頭承諾、系統(tǒng)外違規(guī)操作等方式提供高保障范圍來(lái)爭(zhēng)取業(yè)務(wù)，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)積聚，特別是滲透經(jīng)營(yíng)中的商業(yè)賄賂問(wèn)題耗蝕了行業(yè)利益，損害了保險(xiǎn)業(yè)形象，加重了影響償付能力的潛在風(fēng)險(xiǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)管控不嚴(yán)。如有的基層公司執(zhí)行業(yè)務(wù)管理制度不嚴(yán)，有的營(yíng)銷(xiāo)員未在規(guī)定時(shí)間將投保資料和保費(fèi)交公司，有的公司數(shù)據(jù)來(lái)源不規(guī)范，上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致等，這些現(xiàn)象導(dǎo)致和積累了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因

1.經(jīng)營(yíng)主體自身潛在的道德風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致習(xí)慣性的風(fēng)險(xiǎn)行為發(fā)生。保險(xiǎn)公司為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，違反市場(chǎng)規(guī)律和有關(guān)制度，為獲得短期利益而對(duì)長(zhǎng)期利益的損害是保險(xiǎn)公司主要的道德風(fēng)險(xiǎn)，而導(dǎo)致這類(lèi)道德風(fēng)險(xiǎn)的原因與保險(xiǎn)公司實(shí)行的績(jī)效考核辦法有密切關(guān)系。因傳統(tǒng)績(jī)效考評(píng)辦法中經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的份量大，會(huì)導(dǎo)致業(yè)績(jī)沖動(dòng)而潛在著道德風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，行業(yè)非理性競(jìng)爭(zhēng)必然讓公司間的道德風(fēng)險(xiǎn)增加，這種看似個(gè)人行為導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其真正的癥結(jié)卻是保險(xiǎn)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)抑制機(jī)制的缺位。我國(guó)保險(xiǎn)公司面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)，就是這種層級(jí)過(guò)多、管控不力導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

2.全面的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境沒(méi)有形成。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理受到很多環(huán)境因素或“軟因素”，具體包括行業(yè)文化、管理風(fēng)格等的影響，其中行業(yè)文化尤為突出。文化因子對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理效能的影響呈倍數(shù)作用，先進(jìn)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中能起到事半功倍的作用，反之，滯后的風(fēng)險(xiǎn)管理文化對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理效能的縮小作用也是呈倍數(shù)作用，如果從環(huán)境的角度去思考、去探索，往往能找到問(wèn)題的答案。因此風(fēng)險(xiǎn)管理不僅需要從組織、流程、技術(shù)等方面去改進(jìn)和完善，還需要從文化等環(huán)境因素方面去培育和經(jīng)營(yíng)。而當(dāng)前整個(gè)行業(yè)都在急功近利地對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行

破壞性開(kāi)采，沒(méi)有進(jìn)行行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境培育。

三、強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

1.嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)全面推行資金收付轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格遵守國(guó)家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定，充分利用銀行結(jié)算工具，盡可能減少使用現(xiàn)金，防范化解現(xiàn)金交易風(fēng)險(xiǎn)。一是要把禁止業(yè)務(wù)員經(jīng)手客戶(hù)現(xiàn)金的規(guī)定納入公司內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)處理流程，向社會(huì)和客戶(hù)進(jìn)行宣傳倡導(dǎo)，并在柜面建設(shè)、賬戶(hù)開(kāi)立、POS機(jī)設(shè)置等方面創(chuàng)造便利條件，引導(dǎo)客戶(hù)通過(guò)采取上門(mén)臨柜、刷卡、柜員機(jī)轉(zhuǎn)賬、銀行柜臺(tái)交現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等多種方式與保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)資金收付的直接結(jié)算。二是動(dòng)員客戶(hù)本人到營(yíng)業(yè)柜臺(tái)辦理繳交、退保和賠款領(lǐng)取手續(xù)，或通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。

2.推廣見(jiàn)費(fèi)出單制度。見(jiàn)費(fèi)出單是指先收費(fèi)，后生成并出具保單。目前壽險(xiǎn)公司普遍采用了見(jiàn)費(fèi)出單制度，但產(chǎn)險(xiǎn)公司一直通過(guò)應(yīng)收來(lái)推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展，導(dǎo)致人為操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。各產(chǎn)險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)當(dāng)前通行的先出單后收款的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造，尤其對(duì)于分散型業(yè)務(wù)應(yīng)按下述基本流程進(jìn)行處理：客戶(hù)投?！A(yù)核?！赏侗＜袄U費(fèi)信息提示書(shū)——客戶(hù)憑信息提示書(shū)繳清保單——公司憑繳費(fèi)憑據(jù)生成并出具保單及發(fā)票。

3.實(shí)行投保提示和保單回執(zhí)制度。投保提示制度的建立是加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)、提高行業(yè)公信力、強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督的有效手段，具體包括：擬投保的保險(xiǎn)標(biāo)的情況及保險(xiǎn)期間，擬投保險(xiǎn)種的明細(xì)價(jià)格與總額，繳費(fèi)后方可正式簽單并領(lǐng)取保單及發(fā)票的提示，繳費(fèi)期限、繳費(fèi)方式以及可供轉(zhuǎn)賬結(jié)算的開(kāi)戶(hù)銀行及賬戶(hù)，業(yè)務(wù)員不得代收保費(fèi)的提示等。保單回執(zhí)制度的實(shí)施目的在于加強(qiáng)客戶(hù)對(duì)業(yè)務(wù)員的監(jiān)督，具體實(shí)施是在業(yè)務(wù)員送達(dá)保單時(shí)由客戶(hù)在保單回執(zhí)上簽字，一般應(yīng)于三天內(nèi)將回執(zhí)交回公司備案，以表明保單確實(shí)到達(dá)客戶(hù)手中。

篇5

關(guān)鍵詞：合規(guī)；風(fēng)險(xiǎn)管理；合規(guī)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F840.3 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）08-000-01

一、保險(xiǎn)行業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的背景與內(nèi)涵

（一）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理組織。2006年1月5日，中國(guó)保監(jiān)會(huì)制定了《關(guān)于規(guī)范保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）》，首次提出：保險(xiǎn)公司董事會(huì)除履行法律法規(guī)和公司章程所賦予的職責(zé)外，還應(yīng)對(duì)“合規(guī)”“內(nèi)控”和“風(fēng)險(xiǎn)”負(fù)最終責(zé)任；保險(xiǎn)公司應(yīng)設(shè)合規(guī)負(fù)責(zé)人職位，并設(shè)立合規(guī)管理部門(mén)。該《指導(dǎo)意見(jiàn)》的，為合南規(guī)體系、合規(guī)部門(mén)在中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)構(gòu)建提供了政策性依據(jù)，極大推動(dòng)了中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)合規(guī)管理體系的建設(shè)。

（二）保險(xiǎn)行業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。2007年9月20日，中國(guó)保監(jiān)會(huì)頒布的《合規(guī)指引》，明確了保險(xiǎn)公司“合規(guī)”“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”“合規(guī)管理”的定義。

“合規(guī)”是指保險(xiǎn)公司及其員工和營(yíng)銷(xiāo)員的保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)管理行為應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定、行業(yè)自律規(guī)則、公司內(nèi)部管理制度以及誠(chéng)實(shí)守信的道德準(zhǔn)則。

“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”是指保險(xiǎn)公司及其員工和營(yíng)銷(xiāo)員因不合規(guī)的保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)管理行為引發(fā)法律責(zé)任、監(jiān)管處罰、財(cái)務(wù)損失或者聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

“合規(guī)管理”是保險(xiǎn)公司通過(guò)設(shè)置合規(guī)管理部門(mén)或者合規(guī)崗位，制定和執(zhí)行合規(guī)政策，開(kāi)展合規(guī)監(jiān)測(cè)和合規(guī)培訓(xùn)等措施，預(yù)防、識(shí)別、評(píng)估、報(bào)告和應(yīng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的行為。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種不同以往的、變被動(dòng)為主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，是在法律風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上更加主動(dòng)。是指主動(dòng)避免違規(guī)事件發(fā)生，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)措施糾正已發(fā)生的違規(guī)事件，周而復(fù)始的循環(huán)過(guò)程。這一過(guò)程，是構(gòu)建有效的內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)和核心。合規(guī)本身并不能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，但是人們普遍將其視為一項(xiàng)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)和一種健全企業(yè)內(nèi)控體系的重要手段。

二、大連地區(qū)保險(xiǎn)公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理在各家保險(xiǎn)公司均得到足夠的重視，各家公司均按要求省分公司層級(jí)設(shè)立相應(yīng)的合規(guī)部門(mén)和崗位。此外，有些公司在合規(guī)經(jīng)營(yíng)上開(kāi)展了一些積極的探索，并在合規(guī)管理方面取得一定的成效，例如在各分支公司設(shè)立兼職合規(guī)崗，培訓(xùn)兼職合規(guī)管理人員等。

（二）近年來(lái)大連地區(qū)各保險(xiǎn)公司在內(nèi)部合規(guī)建設(shè)方面取得了一定的成效，但從行政處罰總體情況來(lái)看，大連市各保險(xiǎn)公司仍需進(jìn)一步加強(qiáng)合規(guī)工作管控。從大連保監(jiān)局公布的行政處罰決議中可以看出，近3年監(jiān)管范圍和處罰力度都在發(fā)生變化，整體而言正在由重監(jiān)管向輕處罰方向轉(zhuǎn)變，總體的處罰力度不大。2013年共處罰保險(xiǎn)公司10家，其中包括一家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)；至2015年共處罰保保險(xiǎn)公司11家，而其中包括5家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)?？梢?jiàn)保險(xiǎn)公司的行政處罰狀況與保監(jiān)會(huì)的政策導(dǎo)向密切相關(guān)。近3年各年違規(guī)總數(shù)基本穩(wěn)定，波動(dòng)不大，主要違規(guī)行為表現(xiàn)為虛列費(fèi)用、委托不具有資格的機(jī)構(gòu)或個(gè)人業(yè)務(wù)、違規(guī)支付手續(xù)費(fèi)等。

三、大連地區(qū)保險(xiǎn)公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

通過(guò)對(duì)以往年度行政處罰情況的分析，我們可以得出以下結(jié)論，雖然各保險(xiǎn)公司都制定有各種內(nèi)部合規(guī)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，但由于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)還不成熟，真正的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系并未建立起來(lái)，且存在合規(guī)管理職能多頭領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象。在實(shí)際的合規(guī)管理中，存在的諸多問(wèn)題是由于多方面的原因造成的。

（一）對(duì)合規(guī)管理的具體工作認(rèn)識(shí)不清晰。對(duì)各保險(xiǎn)公司而言，合規(guī)的重要性還沒(méi)有被充分重視，如何在公司體系中建立行之有效的合規(guī)準(zhǔn)則，合規(guī)人員在經(jīng)營(yíng)中應(yīng)承擔(dān)怎樣的職責(zé)，如何利用合規(guī)管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)管理層并不十分清楚。同時(shí)，企業(yè)員工對(duì)于合規(guī)的含義并沒(méi)能真正理解，從而無(wú)法將合規(guī)落實(shí)到工作中。

（二）合規(guī)管理部門(mén)的工作職能設(shè)定有缺失。在對(duì)相關(guān)保險(xiǎn)公司的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分公司設(shè)立的合規(guī)工作崗位獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)部門(mén)和合規(guī)管理部門(mén)職責(zé)區(qū)分不清，審計(jì)監(jiān)督崗設(shè)在合規(guī)部門(mén)內(nèi)部，審計(jì)工作也由合規(guī)管理部門(mén)負(fù)責(zé)。一線(xiàn)員工不能全面準(zhǔn)確的理解法律、法規(guī)、規(guī)則和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容和實(shí)施方法不了解。

（三）保險(xiǎn)公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)缺乏支持。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上與保險(xiǎn)公司其他風(fēng)險(xiǎn)管理是一致的，目的都是預(yù)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促使公司穩(wěn)健運(yùn)行，保護(hù)消費(fèi)者和投資者的權(quán)益和利益。然而并不是每一項(xiàng)不合規(guī)的行為都會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查，因此保險(xiǎn)公司會(huì)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理存在僥幸心理，而監(jiān)管部門(mén)對(duì)于這種潛在風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法度量，這就是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)支持的表現(xiàn)。

四、大連地區(qū)保險(xiǎn)公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)措施

合規(guī)經(jīng)營(yíng)機(jī)制是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和框架，保險(xiǎn)公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建中遇到的問(wèn)題可以從以下幾個(gè)方面試探性解決。

（一）確保合規(guī)部門(mén)的絕對(duì)獨(dú)立性。合規(guī)部門(mén)又稱(chēng)法律合規(guī)部，其主要職能是負(fù)責(zé)公司合規(guī)制度的制定、實(shí)施監(jiān)督，管控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，由于職能的特殊性，為保證合規(guī)部能中立的發(fā)揮特殊職能，從根本上要求合規(guī)部必須保持獨(dú)立，并具有一級(jí)行政能力，能夠獨(dú)立開(kāi)展各種合規(guī)工作。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管渠道建設(shè)，保證監(jiān)督和檢查工作流暢，充分發(fā)揮正常內(nèi)部監(jiān)管制度的作用。應(yīng)保證監(jiān)察部門(mén)和合規(guī)部門(mén)之間信息溝通快速、便捷、順暢。通過(guò)全流程如系統(tǒng)OA、申請(qǐng)會(huì)議、書(shū)面報(bào)告、直接報(bào)告等方式進(jìn)行，及時(shí)通知監(jiān)察部門(mén)在合規(guī)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況。監(jiān)察的監(jiān)督也可以定期在各職能部門(mén)進(jìn)行合理篩選，進(jìn)行自查自檢。為合規(guī)部門(mén)提供技術(shù)支持，協(xié)助合規(guī)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)甄別。

（三）加強(qiáng)合規(guī)企業(yè)文化培訓(xùn)，將各項(xiàng)合規(guī)制度文件完全內(nèi)化為全體員工的自覺(jué)行為，這才是真正杜絕和避免違規(guī)行為的產(chǎn)生解決之道，而在這一過(guò)程中公司文化培訓(xùn)具有重要的作用。公司應(yīng)將合規(guī)管控與企業(yè)文化結(jié)合，推行主動(dòng)合規(guī)的理念，只有在全員的心中樹(shù)立起合規(guī)的意識(shí)，內(nèi)塑與形，才能促使員工在工作過(guò)程中不去觸及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)地帶。

參考文獻(xiàn)：

篇6

[關(guān)鍵詞]全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；創(chuàng)新

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.42.184

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)最為關(guān)鍵的管理手段之一。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的推出加速了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新，減少了企業(yè)的內(nèi)部損失，更好地保證了企業(yè)的資金安全，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。2004年，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，為企業(yè)系統(tǒng)、有序開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理確立了理論基礎(chǔ)和實(shí)施架構(gòu)。

1企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

1.1企業(yè)管理者缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)管理者的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有很大影響。但是，企業(yè)管理者的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)又無(wú)法用數(shù)據(jù)來(lái)體現(xiàn)。2005年，伊利集團(tuán)的董事長(zhǎng)通過(guò)非法手段轉(zhuǎn)移公司財(cái)產(chǎn)，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響到企業(yè)的正常發(fā)展。由此可以看出，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高管理人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。但是，從企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理存在很多問(wèn)題，包括企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性等，這些問(wèn)題都嚴(yán)重制約著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。

案例：中航油新加坡公司曾被視為“明星企業(yè)”，該公司擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的水平相當(dāng)高。但是，2004年，該公司的管理者急于求成，只看到了期權(quán)交易可以帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了交易風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，不斷擴(kuò)大交易范圍，最終給企業(yè)帶來(lái)了5.6億元的資金虧損，企業(yè)最終破產(chǎn)倒閉。一家擁有巨大發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)因?yàn)楣芾砣藛T缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)而破產(chǎn)，實(shí)在讓人感到惋惜。

1.2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，把風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，進(jìn)而提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。但是，我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通交流，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)也不明確，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)于形式化，沒(méi)有真正發(fā)揮出管理的作用和價(jià)值。還是以中航油新加坡公司為例，該企業(yè)的關(guān)鍵信息從不向員工透露，員工也沒(méi)有參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。如果中航油總公司可以在中航油新加坡公司管理者擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍之前及時(shí)傳遞正確的交易信息，中航油新加坡公司虧損就不會(huì)如此巨大，公司也不會(huì)倒閉。

1.3企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)人才

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制形式之一，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)做出審核和評(píng)價(jià)，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。雖然很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到了設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，但是內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中還存在很多問(wèn)題，比如：企業(yè)并沒(méi)有賦予審計(jì)部門(mén)審核和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的權(quán)利，審計(jì)工作過(guò)于形式化。除此之外，很多企業(yè)內(nèi)部缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)對(duì)審計(jì)的合理性有很大影響。

2企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

2.1全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展

企業(yè)內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中逐漸形成和完善的。COSO認(rèn)為內(nèi)部控制就是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展合理性的過(guò)程，企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括三個(gè)方面：一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)；二是風(fēng)險(xiǎn)管理要素；三是企業(yè)各個(gè)部門(mén)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括四個(gè)目標(biāo)：第一個(gè)目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；第二個(gè)目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；第三個(gè)目標(biāo)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告目標(biāo)，第四個(gè)是企業(yè)合規(guī)目標(biāo)。從全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)施都是為了推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展。

2.2全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相輔相成

內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，但不能化解風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是可以共存的，不存在矛盾關(guān)系。對(duì)于較小的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或是時(shí)常發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制機(jī)制，合理地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，把全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

3.1企業(yè)生存發(fā)展的需要

很多企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)的生存和發(fā)展受到很大的影響。企業(yè)要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.2受風(fēng)險(xiǎn)事件的影響

如果企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)或者是風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有真正發(fā)揮作用，企業(yè)將面臨破產(chǎn)或倒閉，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。中航油新加坡公司就是最好的例子，除了這家公司，還有巴林銀行，也是因?yàn)楣芾砣藛T缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，企業(yè)最終倒閉破產(chǎn)。

4全面風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新對(duì)策

4.1完善企業(yè)控制環(huán)境

國(guó)家和社會(huì)力量也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新起到了一定的推動(dòng)作用。因此，國(guó)家和相關(guān)部門(mén)必須不斷完善外部環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新。雖然國(guó)家制定了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒(méi)有形成一個(gè)法律體系，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對(duì)這種情況，國(guó)家應(yīng)該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可以在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用，國(guó)家還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督管理部門(mén)，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或風(fēng)險(xiǎn)管理中存在問(wèn)題，必須及時(shí)針對(duì)問(wèn)題采取控制措施。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者還應(yīng)該自覺(jué)接受群眾的監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2007年，SAC展開(kāi)ISO 31000工作，并制定了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)》，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供了政策保障。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過(guò)以下途徑完善內(nèi)部環(huán)境。

一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)，這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時(shí)企業(yè)管理人員還應(yīng)該對(duì)員工的工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)每一個(gè)人的文化建設(shè)意識(shí)。

二是要明確企業(yè)管理人員的職責(zé)。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過(guò)程中明確企業(yè)管理者的職責(zé)，避免一人獨(dú)攬大權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

三是提高企業(yè)員工的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)。人是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓(xùn)體系，并在員工內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工的工作積極性。

4.2增強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)要想加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制，首先要增強(qiáng)企業(yè)管理人員和員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。目前，很多企業(yè)都沒(méi)有在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)管理者嚴(yán)重缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。因此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)。為了充分發(fā)揮全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部成立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的正常運(yùn)行。除此之外，還應(yīng)該對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并結(jié)合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)合理地制訂應(yīng)對(duì)方案。

通常情況下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分為四種形式：一是回避風(fēng)險(xiǎn)，二是采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)，三是分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，四是承受經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)直接退出存在風(fēng)險(xiǎn)因素的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。降低風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上也可以稱(chēng)為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。承受風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素不進(jìn)行人為控制。回避風(fēng)險(xiǎn)的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，但是回避風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)在一定程度上減少企業(yè)的收益。

4.3完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系

在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)制定大量的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制過(guò)于形式化，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制起不到實(shí)質(zhì)性的作用。要想降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須在符合內(nèi)部控制需求的基礎(chǔ)上，合理地建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制同步。雖然企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但是風(fēng)險(xiǎn)是可以被有效控制的。所以企業(yè)還要不斷完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建立。這需要遵循以下幾個(gè)原則。

一是合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系時(shí)不能和國(guó)家政策相背離，這也是企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的首要原則。國(guó)家法律法規(guī)也為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建立提供了政策保障。

二是全面性原則。全面性是指全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

三是開(kāi)放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，保證內(nèi)部控制的合理性和適應(yīng)性。

四是適應(yīng)性原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度要適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制。

4.4保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行

中航油新加坡公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制非常健全，但是該公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制過(guò)于形式化，沒(méi)有得到有效的運(yùn)行。要想保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，企業(yè)管理人員必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的運(yùn)行有很大影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行。企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，應(yīng)該讓員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽(tīng)取員工的意見(jiàn)。企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，管理者要鼓勵(lì)員工對(duì)提意見(jiàn)，這對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內(nèi)部設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，還要在員工內(nèi)部設(shè)置懲罰機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、不執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

5結(jié)論

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)也會(huì)建立大量的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些制度和機(jī)制過(guò)于形式化，沒(méi)有真正發(fā)揮出作用。企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)首先要增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)管理者還要鼓勵(lì)員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，讓員工了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，企業(yè)應(yīng)該不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，而且還要保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行。最后，國(guó)家要發(fā)揮職能，不斷建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。

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篇7

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；管理與防范

一、農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管組織構(gòu)架沒(méi)有實(shí)質(zhì)

從農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管組織來(lái)說(shuō)，農(nóng)村商業(yè)銀行雖然在形式上基本健全了“三會(huì)一層”及相關(guān)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，但是按照股份制商業(yè)銀行的運(yùn)作要求，“三會(huì)一層”運(yùn)行質(zhì)量不高，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)未能真正有效履行職責(zé)。董(理)事、監(jiān)事、高級(jí)管理層對(duì)本機(jī)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)、所承擔(dān)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制方法缺乏足夠的了解，特別是對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以外的其他類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)知之甚少，所以，要確保對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制相當(dāng)困難。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)將組織構(gòu)架沒(méi)有健全，只重形式，沒(méi)有實(shí)質(zhì)。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的基礎(chǔ)薄弱

(1)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的人才嚴(yán)重匱乏由于農(nóng)村商業(yè)銀行的組建時(shí)間相對(duì)較短，風(fēng)險(xiǎn)管理人員數(shù)量較少，所以農(nóng)村商業(yè)銀行缺乏精通風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的專(zhuān)業(yè)人才，沒(méi)有形成職業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍。

(2)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)建設(shè)落后由于目前大多數(shù)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)尚處于未規(guī)劃或初始開(kāi)發(fā)階段，數(shù)據(jù)積累匱乏，難以滿(mǎn)足有效風(fēng)險(xiǎn)控制的適時(shí)、精確、高效的需求。

(3)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的文化建設(shè)落后由于風(fēng)險(xiǎn)管理的文化建設(shè)比較落后，大多數(shù)機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制，普遍存在以機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)支撐個(gè)人業(yè)績(jī)、以未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)支撐眼前利益的現(xiàn)象。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、內(nèi)控制度，是銀行經(jīng)營(yíng)最為重要的三要素。我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中最欠缺的也恰是這三要素，這些正是農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)所在。

1.資產(chǎn)質(zhì)量不高、資本充足率偏低，容易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)危機(jī)

按照信貸資產(chǎn)無(wú)級(jí)分類(lèi)，農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款比重偏高，資本金不足。再者，受區(qū)域經(jīng)營(yíng)限制及業(yè)務(wù)拓展水平等因素的困擾，農(nóng)村商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)化解、資本積累方面都受到一定影響，單憑積累資本增長(zhǎng)，難以跟上風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)增長(zhǎng)速度，風(fēng)險(xiǎn)承受能力較弱。此外，資本充足率偏低，不能達(dá)到外部監(jiān)管、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)緩沖的要求，因此，一旦出現(xiàn)較大額度非預(yù)期損失，就有可能沒(méi)有足夠的資本覆蓋，容易產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，容易導(dǎo)致決策不力

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行法人治理的框架雖然已經(jīng)建立，但尚未完全建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)。決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層、監(jiān)督層職責(zé)分工不明晰，影響風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行效果。內(nèi)部審計(jì)稽核部門(mén)權(quán)威性、獨(dú)立性不夠，審計(jì)過(guò)程中合規(guī)性檢查多，內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)稽核少。

3.內(nèi)控制度不完善，容易導(dǎo)致效能低下

農(nóng)村商業(yè)銀行某些業(yè)務(wù)缺乏操作細(xì)則，內(nèi)控制度的制定和修改滯后于業(yè)務(wù)和形勢(shì)的發(fā)展，尚未真正建立起自己的內(nèi)控制度動(dòng)態(tài)管理機(jī)制等。有時(shí)表面上各項(xiàng)制度齊全，但實(shí)際執(zhí)行中控制效果差，不完善的內(nèi)控制度，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行效能低下。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范

1.農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理

由于結(jié)構(gòu)性過(guò)剩引發(fā)的整體性過(guò)剩問(wèn)題，對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的管理首先應(yīng)轉(zhuǎn)變觀(guān)念，大力開(kāi)發(fā)中小企業(yè)和個(gè)人信貸市場(chǎng)，再增加面向個(gè)人及中小企業(yè)的貸款種類(lèi)，然后制定適當(dāng)?shù)男刨J制度，設(shè)計(jì)出符合中小企業(yè)自身情況的信貸產(chǎn)品，同時(shí)要加大對(duì)農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的信貸投入，并且要積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，不斷優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，積極安排一定比例的貸款用于社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)、不發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范

構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、創(chuàng)新農(nóng)村駕馭風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品、建立靈敏的信息和預(yù)警系統(tǒng)，能夠從整體上減少農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(1)構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

通過(guò)資金集中，建立資金統(tǒng)一的管理和操作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性、利率風(fēng)險(xiǎn)管理與信用風(fēng)險(xiǎn)管理的適度分離，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平。資金集中管理后各項(xiàng)資金的配置權(quán)集中到上級(jí)行，上級(jí)行在資金配置過(guò)程中建立起完備的經(jīng)濟(jì)、金融信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的量化分析，注意期限結(jié)構(gòu)上的配比，防范利率和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)實(shí)行謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，不斷補(bǔ)充自有資本金，增強(qiáng)抵御流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(2)創(chuàng)新農(nóng)村商業(yè)銀行駕馭風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品

第一，根據(jù)農(nóng)村地區(qū)金融市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)行衍生產(chǎn)品的基礎(chǔ)準(zhǔn)備。第二，開(kāi)發(fā)和運(yùn)用主動(dòng)負(fù)債組合，如發(fā)行次級(jí)債券。

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 關(guān)系

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在概念上的界定

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)是指由于某種不利的因素產(chǎn)生并極有可能給經(jīng)營(yíng)主體造成實(shí)際損失，導(dǎo)致組織目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估，通過(guò)對(duì)測(cè)評(píng)結(jié)果的分析，采取相應(yīng)解決措施，從而避免或降低風(fēng)險(xiǎn)的一種管理手段。風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是指一個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)管理層、董事會(huì)和其他各方面進(jìn)行的目的在于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、保障既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的行為，是一種企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)，它是通過(guò)組織機(jī)構(gòu)、組織制度和組織指令來(lái)完成的。公認(rèn)的內(nèi)部控制目標(biāo)有三項(xiàng)，一是財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、二是經(jīng)營(yíng)的效果和效率、三是合規(guī)性。同時(shí)企業(yè)內(nèi)控應(yīng)具備五個(gè)要素：信息與交流、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、監(jiān)控、控制活動(dòng)。

二、內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間的區(qū)別

首先，涉及的范圍不同。內(nèi)部控制主要的作用發(fā)揮在事中及事后控制，是一種管理職能。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則是貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，覆蓋了各個(gè)不同的環(huán)節(jié)，在管理范圍上應(yīng)該說(shuō)是要大于內(nèi)部控制。另外，全面風(fēng)險(xiǎn)管理在風(fēng)險(xiǎn)考慮上帶有很強(qiáng)的預(yù)見(jiàn)性，起到了事前控制的作用。

其次，二者的執(zhí)行方式不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、制定相關(guān)戰(zhàn)略、報(bào)告程序及聘用管理人員等多個(gè)環(huán)節(jié)。這其中的很多管理活動(dòng)都是不需要內(nèi)部控制來(lái)完成的，內(nèi)部控制更多的是傾向于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的事中和事后進(jìn)行控制，其中包括對(duì)信息交流進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)不規(guī)范的操作流程糾正、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的評(píng)估等。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用范圍，這點(diǎn)是內(nèi)部控制不涉及的，內(nèi)部控制主要是對(duì)目標(biāo)的制定過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，這是兩個(gè)體系最大的區(qū)別。

最后，二者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等方法及概念，所以全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠?qū)ζ髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向進(jìn)行指引，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金投入、利潤(rùn)回報(bào)之間的關(guān)系來(lái)進(jìn)行合理的資源分配。而內(nèi)部控制體系不涉及此類(lèi)功能。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系

內(nèi)部控制從本質(zhì)上講是從屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的，它來(lái)源于實(shí)際工作并需要在實(shí)際工作中完善。內(nèi)部控制為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)提供了保證。進(jìn)行有效的內(nèi)控可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)可靠、營(yíng)運(yùn)有效、企業(yè)資產(chǎn)安全、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的良性發(fā)展。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，產(chǎn)生于戰(zhàn)略決策之中，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行實(shí)踐，為企業(yè)的良性發(fā)展奠定基石。一般來(lái)講企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該包括三個(gè)方面：一是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)組織單元的設(shè)置及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。包括企業(yè)整體、各業(yè)務(wù)口、各個(gè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)及各個(gè)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)；二是企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。包括企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)；三是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要素。主要有進(jìn)行事件分析、建立內(nèi)部環(huán)境、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、抵御風(fēng)險(xiǎn)的措施等。

通過(guò)上面的描述，我們可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制實(shí)際上都是以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為最終的目的。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要核心內(nèi)容，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上升華擴(kuò)散。概括的說(shuō)，內(nèi)部控制使得企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理流程更加規(guī)范、財(cái)務(wù)管理真正的有效實(shí)施，與此同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范性操作流程、財(cái)務(wù)管理控制也正是全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)實(shí)施的基本條件。從目前企業(yè)的管理發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理已經(jīng)交集密切，互相密不可分。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制在企業(yè)實(shí)施應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理并不是相互獨(dú)立的

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施和內(nèi)控制度的建設(shè)對(duì)企業(yè)同等重要，但二者之間并非互相獨(dú)立。企業(yè)對(duì)兩個(gè)體系建設(shè)構(gòu)造時(shí)應(yīng)該考慮自身發(fā)展程度、企業(yè)性質(zhì)、客觀(guān)環(huán)境等因素。在資源有限的情況下，如果企業(yè)在市場(chǎng)中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，那么企業(yè)應(yīng)把構(gòu)建體系的重點(diǎn)放在全面風(fēng)險(xiǎn)管理上，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為方向來(lái)主導(dǎo)內(nèi)部控制，反之如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小則可以把重點(diǎn)放在內(nèi)部控制上，兼顧全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控的有效實(shí)施必須有好的控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境好壞對(duì)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果有著直接影響?？刂骗h(huán)境主要包括企業(yè)員工的綜合素質(zhì)、企業(yè)文化、管理思路、明確的權(quán)責(zé)劃分、目標(biāo)達(dá)成的相應(yīng)獎(jiǎng)罰機(jī)制等，這些都是保證企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控在企業(yè)有效實(shí)施的基本前提。如果企業(yè)對(duì)控制環(huán)境沒(méi)有給予關(guān)注，很可能導(dǎo)致全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控實(shí)施的失敗。

（三）內(nèi)控與全面風(fēng)險(xiǎn)管理并非一成不變

無(wú)論是全面風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，都具有一定是時(shí)效性的，并不是說(shuō)企業(yè)已經(jīng)建立起了相關(guān)體系就可以一勞永逸了，內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境無(wú)時(shí)無(wú)刻都在變化，這些環(huán)境因素的每一次變化都在沖擊著企業(yè)的體系架構(gòu)，所以企業(yè)應(yīng)該結(jié)合環(huán)境因素變化，在實(shí)際工作中不斷的對(duì)體系修正、檢查、完善。

（四）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制必須有嚴(yán)格的監(jiān)督措施

制度的執(zhí)行過(guò)程中離不開(kāi)嚴(yán)格的監(jiān)督，沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督任何體系制度在企業(yè)都無(wú)法真正有效的實(shí)施，監(jiān)督使得制度在企業(yè)實(shí)際工作中真正的落實(shí)。但如果企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督，指標(biāo)達(dá)成情況也沒(méi)有嚴(yán)格的考核制度，那么所有的體系制度都被掛在了墻上，沒(méi)有人真正關(guān)注執(zhí)行，最終將出現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控失控的局面。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要做到準(zhǔn)確真實(shí)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式和方法的選擇極為重要，企業(yè)應(yīng)該對(duì)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，并且通過(guò)分析制定一系列解決措施，如果企業(yè)內(nèi)部評(píng)估失準(zhǔn)、方式方法不當(dāng)，就將直接導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，給企業(yè)造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

參考文獻(xiàn)：