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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇數(shù)字貨幣存在問題，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
【關(guān)鍵詞】歐元;匯率;希臘債務(wù)危機;生存環(huán)境
一、前言
2009年12月,以標(biāo)準(zhǔn)普爾(S&P)為代表的三大國際評級機構(gòu)先后宣布將希臘的長期信貸評級下調(diào)一檔,拉開了希臘債務(wù)危機的序幕,歐元匯率自此開始持續(xù)下跌。2010年5月10號歐盟和國際貨幣基金組織(IMF)通過最高為7500億歐元的緊急貸款計劃,歐元區(qū)乃至整個歐盟對7500億緊急貸款寄予厚望。從資金規(guī)模的角度來看,這個數(shù)字足以讓歐盟區(qū)債務(wù)問題國家撐上數(shù)年,而現(xiàn)實是殘酷地,事實與期望相背。自2010年5月10日起,歐元繼續(xù)下跌,6月7日,其對美元匯率跌至1.19,幾乎接近四年來最低點,隨后多有措施出臺,但是效果不明顯,其整體處于低迷狀態(tài)(如圖一)。
數(shù)據(jù)來源:筆者根據(jù)國家外匯管理局,相關(guān)數(shù)據(jù)計算得出
由上可以看出,解決歐元持續(xù)走低的問題已經(jīng)不能單純地從歐元本身或歐元區(qū)出發(fā)。那歐元為什么會持續(xù)走低呢?由希臘等國債務(wù)危機引發(fā)的這次持續(xù)走低為什么在7500億緊急救助后還是未能止住?這些都是本文將要解決的問題。
二、理論回顧
貨幣有貨幣與超貨幣之分,縱觀人類歷史長河,到目前為止有且僅有貴金屬可稱之為超貨幣,在以國家信用為后盾的“紙幣本位制”下,只能說是其貨幣或者說國家貨幣,歐元的出現(xiàn),使人類第一次看到紙幣成為超貨幣的可能。
歐元是在歐洲大部分范圍內(nèi)“紙幣本位制”下的超貨幣。歐元的出現(xiàn),是人類貨幣史上濃墨重彩的一筆,自其出現(xiàn)之日起,就受到全世界各個國家政府和經(jīng)濟學(xué)者的關(guān)注,學(xué)者們對此也進行了大量研究。一般認為,歐元的理論基礎(chǔ)是最優(yōu)貨幣區(qū)理論(Optimum Currency Areas簡稱OCA)。根據(jù)《新帕爾格雷夫經(jīng)濟學(xué)大辭典》,最優(yōu)貨幣區(qū)是指一種“最優(yōu)”的地理區(qū)域,在這個區(qū)域內(nèi)一般的支付手段是一種單一共同貨幣,或者是幾種貨幣之間具有無限的可兌換性,其匯率在進行經(jīng)常易和資本交易時互相盯住,保持不變;區(qū)域內(nèi)的國家與區(qū)域外的國家之間的匯率保持浮動。在最優(yōu)貨幣理論方面,蒙代爾(1961年)、麥金龍(1963年)、格魯博(1979年)、戈登(1972年)、石山(1975年)、威策特(1976年)等著名經(jīng)濟學(xué)家作了開創(chuàng)性的研究,他們從區(qū)域貨幣的的經(jīng)濟特質(zhì)到評估參加一個貨幣區(qū)的收益和成本等作了系統(tǒng)性的分析,克魯格曼和奧博斯菲爾德(1998年)對該理論曲研究作了總結(jié),并提出了GG-LL模型,主要用于判斷加入貨幣聯(lián)盟的時機。
雖然最優(yōu)貨幣區(qū)有著強大的理論后盾,蒙代爾等人也因此獲得諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎,但是其一系列的存在條件一直是其軟肋,首先,其對加入貨幣區(qū)的國家的貨幣政策和財政政策的協(xié)調(diào)性要求高;其次,要求區(qū)內(nèi)各國家經(jīng)濟狀況要與貨幣區(qū)的總體經(jīng)濟環(huán)境相協(xié)調(diào),借貸成本和物價水平保持一致等等,這些前提條件也影響到了其日后的應(yīng)用。
三、歐元內(nèi)外生存環(huán)境分析
歐元是對傳統(tǒng)區(qū)域貨幣的一次大的擴展,在世界貨幣史上有劃時代的意義。但是這一切都不能掩蓋其先天性缺陷,這些缺點幾乎與最優(yōu)貨幣區(qū)理論的前提條件與假設(shè)一一對應(yīng):成員國貨幣政策與財政政策的分離。根據(jù)歐盟綱領(lǐng)性文件《馬斯特里赫特條約》和《里斯本條約》的相關(guān)規(guī)定,其要求貨幣區(qū)國家讓渡出一些國家,財政統(tǒng)一(歐元國家區(qū)財政標(biāo)準(zhǔn)),要素市場統(tǒng)一,歐元的出現(xiàn)要求財政政策和貨幣政策相分離,經(jīng)濟和政治分離;但是,由于區(qū)內(nèi)各國勞動要素差異較大,要素單方面流動,貨幣統(tǒng)一后,在生產(chǎn)力方面未能一體化,貨幣政策調(diào)整乏力。歐元的先天性缺陷或許在一定的條件下并不那么為人所知和注意,但問題一旦顯現(xiàn),后果將不堪設(shè)想。希臘等歐元區(qū)國家債務(wù)危機的持續(xù)和加劇,將歐元的缺陷徹底展示在人們面前,致使人們對其預(yù)期降低,這或許是其這次匯率的持續(xù)低走的根本原因。
從歐元區(qū)內(nèi)部各國來看,存在問題也不少,各國債務(wù)比及赤字率遠超《馬斯特里赫特條約》的規(guī)定(如圖二、圖三)。
數(shù)據(jù)來源:).
作者簡介:
關(guān)鍵詞：會計管理；數(shù)字化；相關(guān)對策
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01
一、概述
到目前為止，我們已經(jīng)邁入了一個信息高速發(fā)展的時代。甚至可以說，誰掌握了第一手信息，誰就掌握了第一手財富。從而就能最先贏得商機。會計領(lǐng)域也不例外，目前，會計領(lǐng)域正在進行著一場全新的變革；而引領(lǐng)這次變革的將是數(shù)字化與信息化。這一點在出版社會計領(lǐng)域體現(xiàn)得尤為明顯。所謂數(shù)字化管理，就是利用現(xiàn)在最先進的信息技術(shù)，包括電腦網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、人工智能技術(shù)、還有一些通信工程上的技術(shù)，實現(xiàn)對單一個體的量化管理技術(shù)，而后可以實現(xiàn)一系列職能的管理技術(shù)和辦法。職能包括統(tǒng)籌、規(guī)劃、組織、協(xié)調(diào)、開拓、發(fā)展等等。目前在一些大型的企事業(yè)單位，早已把數(shù)字化管理的思想融入了自己的企業(yè)文化當(dāng)中去。這樣一來，不僅能讓一些先進的數(shù)字化管理技術(shù)在出版會計方面得以廣泛應(yīng)用；還能為進一步構(gòu)建完整的出版會計管理體系做好準(zhǔn)備。而后，企業(yè)的競爭力會越來越強大，效益也就越來越好。
二、必要性與相關(guān)的影響力
現(xiàn)在出版社會計管理要以數(shù)字化管理為核心才能有更好的發(fā)展。全面步入網(wǎng)絡(luò)時代已成必然趨勢。因為隨著出版會計管理水平的提高，業(yè)務(wù)量與業(yè)務(wù)需求也越來越大。面對大規(guī)模紛繁復(fù)雜的信息，人們不得不提高自己的數(shù)字化管理水平。同時，現(xiàn)在圖書市場已經(jīng)全面放開。出版物的質(zhì)量必須全面提高，才能適應(yīng)競爭日趨激烈的圖書市場。所以說，出版社必須準(zhǔn)確利用信息技術(shù)，有效發(fā)掘讀者現(xiàn)有和潛在需求。才能最大限度地占有市場份額，增加企業(yè)競爭力。這樣一來，就更進一步地促使出版社會計的數(shù)字化的革新腳步加快。
三、存在問題
經(jīng)過多年的建設(shè)，我國出版社大都實現(xiàn)了計算機管理，信息化建設(shè)水平從無到有，日益提高，ERP、CRM、SCM等現(xiàn)代信息化管理手段在出版業(yè)中得到應(yīng)用和發(fā)展。但目前尚未構(gòu)成一個完整的應(yīng)用系統(tǒng)體系，主要表現(xiàn)在：不同層次、不同發(fā)展階段的數(shù)字化管理應(yīng)用并存，每個出版社只是應(yīng)用了數(shù)字化管理的一部分；系統(tǒng)功能較單一，大多只是簡單的報表查詢、匯總以及財務(wù)比率分析；系統(tǒng)提供的信息大多是貨幣性信息，而一些非貨幣性重要信息不能及時披露，比如資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險控制、客戶關(guān)系等；系統(tǒng)缺乏豐富的數(shù)據(jù)分析工具，不能有效地支持管理決策的制定。
由于數(shù)字信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，財務(wù)信息反饋與業(yè)務(wù)信息反饋脫節(jié)，如發(fā)行與應(yīng)收賬款之間、銷售與倉庫之間無法進行信息的相互查詢，導(dǎo)致數(shù)據(jù)來源多頭、數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一、重復(fù)等。此外，由于各部門的系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能充分共享，大量的數(shù)字不知道如何處理，大量的數(shù)據(jù)又無人問津，造成信息資源浪費。
數(shù)字化管理要提高信息處理的實時程度，實現(xiàn)管理從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)變，需要每天和經(jīng)銷商核對庫存，而且了解三級下線的庫存、經(jīng)銷情況，做到即時核對庫存，對控制庫存、調(diào)貨、降低退貨，意義重大。目前有些出版社和經(jīng)銷商核對庫存的程度不夠，也是要注意的問題之一。
四、解決方案
數(shù)字化管理以管理科學(xué)學(xué)派和決策學(xué)派的理論為基礎(chǔ)，決策理論認為，決策貫穿管理全過程，科學(xué)、完整的決策活動包括情報、設(shè)計、抉擇和審查活動。因此數(shù)字化管理體系建設(shè)，決不是購入一大堆軟件、硬件，簡單地用計算機及網(wǎng)絡(luò)去替代手工勞動，也不是將傳統(tǒng)的管理方式照搬到計算機網(wǎng)絡(luò)中，而是一個漸進的過程，需要技術(shù)方而和文化方而的支持。因此，出版社必須有長期的信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃，委任信息技術(shù)主管人員全盤負責(zé)出版社的信息系統(tǒng)建設(shè)，將不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息進行有效的集成。系統(tǒng)設(shè)計時，主次分明，抓住重點。就是以書為主線、以成本為核心、全程貫徹營銷理念。強化財務(wù)的核心作用，從選題開始就可以進行成本預(yù)測，到流程末端的成本核算，充分實現(xiàn)對每個品種的“事前預(yù)測和事后評價”體系。強化數(shù)據(jù)分析功能，為決策提供數(shù)據(jù)支持。按任務(wù)、角色來定義功能模塊，用最合理的流程，在最合適的時間，用最低的成本出版最合適的書。
數(shù)字化管理要求會計人員財務(wù)人員必須對數(shù)字化管理系統(tǒng)有一定的駕馭能力和一定的控制能力，不僅要求相關(guān)財務(wù)人員具有扎實的會計業(yè)務(wù)知識，同時還要求掌握編輯、出版、計算機、發(fā)行等方而的相關(guān)知識，充分發(fā)揮會計在出版社數(shù)字化管理中的巨大作用。而我國目前的財務(wù)人員中熟悉信息技術(shù)的不多，需要加強人才培養(yǎng)，改變財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)，造就一批高素質(zhì)的復(fù)合型的人才，為出版社的數(shù)字化管理奠定基礎(chǔ)。
五、結(jié)語
從會計發(fā)展歷史的角度來說，每一次會計領(lǐng)域的重大變革都是與社會的科技革命緊密相聯(lián)的。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展的加快，我國對出版會計的要求會越來越高。進一步來說，對各個出版社的數(shù)字化財務(wù)管理水平要求也越來越高。我國出版社會計管理已經(jīng)逐步從過去的老舊管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿碌臄?shù)字化管理模式。即：較高的管理質(zhì)量，先進的信息化技術(shù)，并且把進步體現(xiàn)在企業(yè)效益和企業(yè)文化上?？偟膩碚f，我國出版社會計管理的數(shù)字化到目前為止已經(jīng)有了很大進步。但是還需要進一步地探索和研究，以彌補我國在相關(guān)領(lǐng)域起步較晚的缺憾。另外，還要加強相關(guān)財務(wù)人員的信息化意識與綜合素質(zhì)，還要對需要改進的地方加以有效地改良，以避免出現(xiàn)不必要的損失。使相關(guān)數(shù)字化管理技術(shù)發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，并探索研究出一條全新的出版社會計的數(shù)字化管理之路。
參考文獻：
[1]陳元麗，于蓮華.信息質(zhì)量與會計信息化管理[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2012（07）.
考試中出現(xiàn)了一種新的題型，即要求指出對策存在的問題并對其進行修改補充。
2014年國家申論試題第三題的第2題：
某學(xué)術(shù)團體為貫徹黨的十七屆三中全會精神，就我國糧食問題召開的研討會在關(guān)于解決問題對策的討論中，有人發(fā)表“四點對策”：
其一，建議加大農(nóng)業(yè)投入，以便糧食產(chǎn)量滿足人類不斷增長的需求。我國糧食生產(chǎn)有很大的潛力，只要持續(xù)加大農(nóng)業(yè)投資，我國的糧食產(chǎn)量就不僅完全可以在中長期內(nèi)滿足需求，而且可以保證出口。
其二，建議科學(xué)地分配全球有限的糧食。近年隨著全球能源供需矛盾凸顯，石油價格上漲，一些國家把糧食加工成生物燃料，當(dāng)歐美一部分人填滿他們油箱的時候，很多人正為如何填滿他們的胃而苦苦掙扎，要優(yōu)先滿足人類最基本的需求，科學(xué)地解決全球糧食合理分配的問題。
其三，建議大力倡導(dǎo)糧食節(jié)約。根據(jù)某市調(diào)查顯示，該市飲食行業(yè)及單位食堂的就餐者，平均每人每天浪費大米14克，每天浪費大米多達7000公斤，如果在全國調(diào)查，糧食浪費一定是個驚人的數(shù)字。要厲行節(jié)約，這是我國可持續(xù)發(fā)展能力不斷增強的重要保證。
其四，建議切實加強國際合作。發(fā)達國家、國際組織要向發(fā)展中國家提供相關(guān)政策指導(dǎo)。世界銀行和國際貨幣基金組織應(yīng)向受到糧價攀升沖擊嚴(yán)重的發(fā)展中國家提供近期緊急糧食援助，并對如何促進發(fā)展中國家長期提高糧食生產(chǎn)能力給予切實幫助。
這“四點對策”，在內(nèi)容上、表達上都存在問題。請指出這份“對策”存在的問題，并提出修改意見。
要求：1、明確指出存在哪些問題；2寫出相關(guān)的修改意見(包括寫出需要補充的內(nèi)容)；3、條理清楚，表達簡明，不超過400字。
可見，該題要求對存在問題的四點對策，分別指出各自存在的問題，并提出修改補充意見?！皡⒖即鸢浮比缦拢?/p>
第一點對策存在的問題是：認為只要持續(xù)加大農(nóng)業(yè)投資，就可以解決糧食問題，把“農(nóng)業(yè)投資”當(dāng)作解決糧食問題的唯一措施，并且“投資”的含義不明確；“保證出口”的提法與中央不一致。
應(yīng)修改為：建議采用提高農(nóng)民種田補貼、調(diào)控農(nóng)業(yè)物資的價格、依靠科技進步轉(zhuǎn)變糧食生產(chǎn)發(fā)展方式等綜合手段，保證糧食供需基本平衡。
第二點對策存在的問題是：建議科學(xué)地分配全球有限的糧食，缺乏現(xiàn)實的可能性和可行性。
應(yīng)該為：建議國際組織協(xié)調(diào)將糧食加工成生物燃料的國家與嚴(yán)重缺糧的國家的關(guān)系，促進它們之間的互補與合作。
第三點對策存在的問題：只談浪費糧食的現(xiàn)象，沒有涉及節(jié)約糧食的具體措施。
應(yīng)該為：建議大力倡導(dǎo)糧食節(jié)約。宣傳和推廣節(jié)約糧食的先進典型和先進經(jīng)驗，營造節(jié)約糧食的良好社會氛圍。
第四點對策存在的問題是：發(fā)達國家、國際組織沒有能力和權(quán)力向發(fā)展中國家提供糧食生產(chǎn)的相關(guān)政策指導(dǎo)，世界銀行和國際貨幣基金組織也沒有能力向受都糧價攀升沖擊嚴(yán)重的發(fā)展中國家提供近期緊急糧食援助，并對如何促進發(fā)展中國家長期提高糧食生產(chǎn)能力給予切實幫助。因為實施對策的只能組織機構(gòu)不正確。此外，發(fā)展中國家不應(yīng)把解決糧食問題的希望寄托在發(fā)達國家和國際組織身上，而應(yīng)依靠自身的力量。
關(guān)鍵詞:財務(wù)分析;存在;問題
1前言
企業(yè)財務(wù)分析是指企業(yè)根據(jù)信息使用的目的不同，從財務(wù)角度入手，比照目標(biāo)和標(biāo)桿指標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動進行專業(yè)分析，揭示活動結(jié)果與目標(biāo)的差異，探求產(chǎn)生差異的驅(qū)動因素，提出可供選擇的解決方案的過程。因企業(yè)運行環(huán)境變化快，需求、目標(biāo)導(dǎo)向及分析方法的多元化，以及多部門多層次人員參與等因素，導(dǎo)致有些企業(yè)財務(wù)分析存在這樣或那樣的問題。本文提出了十個常見的問題，希望對企業(yè)的財務(wù)分析工作有所啟發(fā)。
2企業(yè)財務(wù)分析存在的十個常見問題
問題一:重會計核算，輕財務(wù)分析。
目前，我國仍處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌期。一方面，由于市場和自身的原因，有些投資者的投資決策和管理人員的管理決策很少依靠財務(wù)信息支持，造成使用者對財務(wù)信息的需求不足;另一方面，由于企業(yè)會計準(zhǔn)則和制度調(diào)整頻繁，為了跟上變化，大部分企業(yè)的財會人員沒能處理好企業(yè)會計核算反映調(diào)整與財會工作服務(wù)經(jīng)營管理兩者之間的關(guān)系，把大量時間和精力花費在學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則、新制度以及調(diào)整核算體系和會計信息系統(tǒng)上，很少有時間進行財務(wù)分析，從而也難以通過財務(wù)分析為企業(yè)決策者提供有效的財務(wù)信息產(chǎn)品。在會計核算按照國家強制提供的標(biāo)準(zhǔn)照章處理，企業(yè)對財務(wù)分析的需求和供給都不足的情況下，大部分企業(yè)仍存在重會計核算，輕財務(wù)分析的現(xiàn)象。
問題二:找不準(zhǔn)需求，不知為誰服務(wù)。
在現(xiàn)實中，有些企業(yè)財務(wù)人員因不了解或不全了解相關(guān)各方對財會工作的需求程度，導(dǎo)致其不清楚財會工作為誰服務(wù)，反映在財務(wù)分析上則表現(xiàn)為:不清楚應(yīng)為誰提供財務(wù)分析產(chǎn)品，應(yīng)該提供哪些產(chǎn)品。
這些企業(yè)的財務(wù)部門不習(xí)慣與業(yè)務(wù)單位進行對接，習(xí)慣以總部為據(jù)點運營，將本部門定位為居高臨下的總部職能部門，不清楚財務(wù)分析的“客戶”，不愿意為業(yè)務(wù)部門提供個性化的財務(wù)需求。財務(wù)分析一種模式走天下、只出一種財務(wù)分析產(chǎn)品，財務(wù)分析報告專業(yè)晦澀，讓人看不懂。
問題三:定位不清，作用不明。
有些企業(yè)對財務(wù)分析的定位和作用認識不清，片面地重視企業(yè)財務(wù)分析，分析得很細，分析結(jié)果提示的問題也很到位，然而分析完后卻到此為止，沒有下文。他們錯將財務(wù)分析當(dāng)作戰(zhàn)略執(zhí)行分析的核心，而不是戰(zhàn)略與戰(zhàn)略行動方案。這樣一來，導(dǎo)致財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題越來越多，財務(wù)分析的作用似乎也越來越大，但企業(yè)仍在走老路，戰(zhàn)略執(zhí)行或偏離目標(biāo)，或困難重重。
問題四:只檢查過去，不指導(dǎo)未來。
受管理者控制性思維習(xí)慣的影響，有些企業(yè)習(xí)慣于對過去已完成、不變化、有結(jié)果的活動進行財務(wù)分析和檢查，而不能夠基于過去，結(jié)合當(dāng)前，著眼未來進行分析和溝通。不服務(wù)于未來的財務(wù)分析，只會發(fā)現(xiàn)過去的問題和滿足于已取得的成績。
在信息的收集與處理上，這些企業(yè)的財務(wù)分析以內(nèi)部的、靜態(tài)的的信息為主材料，很少采用外部競爭者提供的動態(tài)環(huán)境信息，從而使財務(wù)分析結(jié)果無法為企業(yè)戰(zhàn)略的動態(tài)調(diào)整提供指導(dǎo)和幫助，那么沿著這條路走下去是陽光大道還是荊棘叢叢就不得而知了。
問題五:找不到標(biāo)桿，不知優(yōu)劣。
由于沒有戰(zhàn)略、或戰(zhàn)略不清晰，或戰(zhàn)略沒有轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，有些企業(yè)對外不清晰行業(yè)競爭情況，不找或找不到外部標(biāo)桿，不分析或分析不出自身的優(yōu)勢與劣勢，看不到機遇與威脅。對內(nèi)，缺乏走向戰(zhàn)略目標(biāo)的明確的行軍路線和階段目標(biāo)，走到哪算哪，甚至不清楚企業(yè)走到了哪一階段。
找不到外部標(biāo)桿的結(jié)果是習(xí)慣于自我比較，習(xí)慣于與本企業(yè)的計劃比，與過去同期比，是計劃和過去存在問題還是當(dāng)前存在問題，不得而知。沒有正確的比較就沒有真正動力，就不能找準(zhǔn)正確的方向，找不準(zhǔn)方向就不知企業(yè)存亡。
問題六:不考慮風(fēng)險，或過于保守。
有些企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，決策不進行風(fēng)險分析，過去運氣比較好，膽子大，財務(wù)分析從不考慮或很少考慮風(fēng)險，對分析結(jié)果不進行風(fēng)險調(diào)整，把偶然的成功當(dāng)成決策系統(tǒng)的必然成功，導(dǎo)致企業(yè)決策層夸大自身能力，喜歡沖擊小概率事件，看不到前方萬丈深淵，直到風(fēng)險變損失時，企業(yè)已陷入萬劫不復(fù)，難以重生的境地。
由于缺乏對風(fēng)險的正確認識，有些企業(yè)懼怕風(fēng)險，或缺乏風(fēng)險管理制度和風(fēng)險責(zé)任制度，要么視風(fēng)險為洪水猛獸，要么但求無過，對存在風(fēng)險的業(yè)務(wù)一律回避，滿足于賺取微薄的利潤，看不到風(fēng)險中蘊藏的機會，錯失發(fā)展良機，以致落后遭致淘汰。
問題七:不計資金成本，影響效率。
有些企業(yè)財大氣粗，攤子很大，特別是一些壟斷企業(yè)，項目分析與內(nèi)部核算不計資金占用成本，企業(yè)內(nèi)占用大量資金的業(yè)務(wù)單元明為貢獻實為包袱。這類企業(yè)有時為了做大，并購了大量不計資金成本的微利企業(yè)，其結(jié)果是股東投資回報不斷受到侵蝕而企業(yè)卻渾然不知。這些企業(yè)雖長年盈利，凈資產(chǎn)回報率卻大大低于市場利率，占用股東和社會的大量資源低效運轉(zhuǎn)。
問題八:重財務(wù)指標(biāo)，輕非財務(wù)指標(biāo)。
貨幣計量假設(shè)雖然為財會工作提供了處理企業(yè)信息的便利，但也容易使一些企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過程。有些企業(yè)重財務(wù)指標(biāo)分析，輕非財務(wù)指標(biāo)分析;分析的過程是從大結(jié)果到小結(jié)果;只出數(shù)字結(jié)果，而不清楚數(shù)字內(nèi)涵，始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動因素，更沒有涉及解決問題的行動方案。
以價值為管理基礎(chǔ)的企業(yè)，傾向于降低成本和強化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等較易達的的目標(biāo)，常忽略外部眾多難以用貨幣計量的不可控因素的影響，遺漏一些非貨幣性的外部戰(zhàn)略性信息，對威脅與機遇的反應(yīng)較慢;對內(nèi)僅以財務(wù)指標(biāo)評價，否決事關(guān)企業(yè)長遠發(fā)展的具有核心競爭力的新業(yè)務(wù)。
問題九:習(xí)慣使用靜態(tài)分析，缺乏動態(tài)分析。
有些企業(yè)習(xí)慣于用靜態(tài)的思維、靜態(tài)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、靜態(tài)的市場環(huán)境、靜態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和靜態(tài)的員工需求與能力對企業(yè)進行靜態(tài)的分析。這些企業(yè)很少關(guān)注外部和內(nèi)部的變化，很少動態(tài)地去修正和完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，很少調(diào)整行動方案。從而難以做到與時消息，與時偕行，與時俱進。
問題十:不解剖整體，個體分析不足。
有些大企業(yè)、大集團規(guī)模越做越大，財務(wù)越分析越來越宏觀，出現(xiàn)了重視整體分析，輕視個體分析的一鍋煮現(xiàn)象。他們沒有像解剖麻雀一樣對企業(yè)各分部中心、各業(yè)務(wù)流程、各作業(yè)單元分別進行財務(wù)分析，因此也就分析不出個體的戰(zhàn)略貢獻，從而難以挖掘和培育企業(yè)核心競爭力;對分部中心的分析不客觀，不到位，就會造成低效率擠占戰(zhàn)略單位和高效分部資源的現(xiàn)象，而企業(yè)整體資源配置的低效，最終將影響企業(yè)整體效益。
關(guān)鍵詞:財務(wù)分析；存在；問題
1前言
企業(yè)財務(wù)分析是指企業(yè)根據(jù)信息使用的目的不同，從財務(wù)角度入手，比照目標(biāo)和標(biāo)桿指標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動進行專業(yè)分析，揭示活動結(jié)果與目標(biāo)的差異，探求產(chǎn)生差異的驅(qū)動因素，提出可供選擇的解決方案的過程。因企業(yè)運行環(huán)境變化快，需求、目標(biāo)導(dǎo)向及分析方法的多元化，以及多部門多層次人員參與等因素，導(dǎo)致有些企業(yè)財務(wù)分析存在這樣或那樣的問題。本文提出了十個常見的問題，希望對企業(yè)的財務(wù)分析工作有所啟發(fā)。
2企業(yè)財務(wù)分析存在的十個常見問題
問題一:重會計核算，輕財務(wù)分析。
目前，我國仍處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌期。一方面，由于市場和自身的原因，有些投資者的投資決策和管理人員的管理決策很少依靠財務(wù)信息支持，造成使用者對財務(wù)信息的需求不足；另一方面，由于企業(yè)會計準(zhǔn)則和制度調(diào)整頻繁，為了跟上變化，大部分企業(yè)的財會人員沒能處理好企業(yè)會計核算反映調(diào)整與財會工作服務(wù)經(jīng)營管理兩者之間的關(guān)系，把大量時間和精力花費在學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則、新制度以及調(diào)整核算體系和會計信息系統(tǒng)上，很少有時間進行財務(wù)分析，從而也難以通過財務(wù)分析為企業(yè)決策者提供有效的財務(wù)信息產(chǎn)品。在會計核算按照國家強制提供的標(biāo)準(zhǔn)照章處理，企業(yè)對財務(wù)分析的需求和供給都不足的情況下，大部分企業(yè)仍存在重會計核算，輕財務(wù)分析的現(xiàn)象。
問題二:找不準(zhǔn)需求，不知為誰服務(wù)。
在現(xiàn)實中，有些企業(yè)財務(wù)人員因不了解或不全了解相關(guān)各方對財會工作的需求程度，導(dǎo)致其不清楚財會工作為誰服務(wù)，反映在財務(wù)分析上則表現(xiàn)為:不清楚應(yīng)為誰提供財務(wù)分析產(chǎn)品，應(yīng)該提供哪些產(chǎn)品。
這些企業(yè)的財務(wù)部門不習(xí)慣與業(yè)務(wù)單位進行對接，習(xí)慣以總部為據(jù)點運營，將本部門定位為居高臨下的總部職能部門，不清楚財務(wù)分析的“客戶”，不愿意為業(yè)務(wù)部門提供個性化的財務(wù)需求。財務(wù)分析一種模式走天下、只出一種財務(wù)分析產(chǎn)品，財務(wù)分析報告專業(yè)晦澀，讓人看不懂。
問題三:定位不清，作用不明。
有些企業(yè)對財務(wù)分析的定位和作用認識不清，片面地重視企業(yè)財務(wù)分析，分析得很細，分析結(jié)果提示的問題也很到位，然而分析完后卻到此為止，沒有下文。他們錯將財務(wù)分析當(dāng)作戰(zhàn)略執(zhí)行分析的核心，而不是戰(zhàn)略與戰(zhàn)略行動方案。這樣一來，導(dǎo)致財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題越來越多，財務(wù)分析的作用似乎也越來越大，但企業(yè)仍在走老路，戰(zhàn)略執(zhí)行或偏離目標(biāo)，或困難重重。
問題四:只檢查過去，不指導(dǎo)未來。
受管理者控制性思維習(xí)慣的影響，有些企業(yè)習(xí)慣于對過去已完成、不變化、有結(jié)果的活動進行財務(wù)分析和檢查，而不能夠基于過去，結(jié)合當(dāng)前，著眼未來進行分析和溝通。不服務(wù)于未來的財務(wù)分析，只會發(fā)現(xiàn)過去的問題和滿足于已取得的成績。
在信息的收集與處理上，這些企業(yè)的財務(wù)分析以內(nèi)部的、靜態(tài)的的信息為主材料，很少采用外部競爭者提供的動態(tài)環(huán)境信息，從而使財務(wù)分析結(jié)果無法為企業(yè)戰(zhàn)略的動態(tài)調(diào)整提供指導(dǎo)和幫助，那么沿著這條路走下去是陽光大道還是荊棘叢叢就不得而知了。[]
問題五:找不到標(biāo)桿，不知優(yōu)劣。
由于沒有戰(zhàn)略、或戰(zhàn)略不清晰，或戰(zhàn)略沒有轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，有些企業(yè)對外不清晰行業(yè)競爭情況，不找或找不到外部標(biāo)桿，不分析或分析不出自身的優(yōu)勢與劣勢，看不到機遇與威脅。對內(nèi)，缺乏走向戰(zhàn)略目標(biāo)的明確的行軍路線和階段目標(biāo)，走到哪算哪，甚至不清楚企業(yè)走到了哪一階段。
找不到外部標(biāo)桿的結(jié)果是習(xí)慣于自我比較，習(xí)慣于與本企業(yè)的計劃比，與過去同期比，是計劃和過去存在問題還是當(dāng)前存在問題，不得而知。沒有正確的比較就沒有真正動力，就不能找準(zhǔn)正確的方向，找不準(zhǔn)方向就不知企業(yè)存亡。
問題六:不考慮風(fēng)險，或過于保守。
有些企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，決策不進行風(fēng)險分析，過去運氣比較好，膽子大，財務(wù)分析從不考慮或很少考慮風(fēng)險，對分析結(jié)果不進行風(fēng)險調(diào)整，把偶然的成功當(dāng)成決策系統(tǒng)的必然成功，導(dǎo)致企業(yè)決策層夸大自身能力，喜歡沖擊小概率事件，看不到前方萬丈深淵，直到風(fēng)險變損失時，企業(yè)已陷入萬劫不復(fù)，難以重生的境地。
由于缺乏對風(fēng)險的正確認識，有些企業(yè)懼怕風(fēng)險，或缺乏風(fēng)險管理制度和風(fēng)險責(zé)任制度，要么視風(fēng)險為洪水猛獸，要么但求無過，對存在風(fēng)險的業(yè)務(wù)一律回避，滿足于賺取微薄的利潤，看不到風(fēng)險中蘊藏的機會，錯失發(fā)展良機，以致落后遭致淘汰。
問題七:不計資金成本，影響效率。
有些企業(yè)財大氣粗，攤子很大，特別是一些壟斷企業(yè)，項目分析與內(nèi)部核算不計資金占用成本，企業(yè)內(nèi)占用大量資金的業(yè)務(wù)單元明為貢獻實為包袱。這類企業(yè)有時為了做大，并購了大量不計資金成本的微利企業(yè)，其結(jié)果是股東投資回報不斷受到侵蝕而企業(yè)卻渾然不知。這些企業(yè)雖長年盈利，凈資產(chǎn)回報率卻大大低于市場利率，占用股東和社會的大量資源低效運轉(zhuǎn)。
問題八:重財務(wù)指標(biāo)，輕非財務(wù)指標(biāo)。
貨幣計量假設(shè)雖然為財會工作提供了處理企業(yè)信息的便利，但也容易使一些企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過程。有些企業(yè)重財務(wù)指標(biāo)分析，輕非財務(wù)指標(biāo)分析；分析的過程是從大結(jié)果到小結(jié)果；只出數(shù)字結(jié)果，而不清楚數(shù)字內(nèi)涵，始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動因素，更沒有涉及解決問題的行動方案。
以價值為管理基礎(chǔ)的企業(yè)，傾向于降低成本和強化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等較易達的的目標(biāo)，常忽略外部眾多難以用貨幣計量的不可控因素的影響，遺漏一些非貨幣性的外部戰(zhàn)略性信息，對威脅與機遇的反應(yīng)較慢；對內(nèi)僅以財務(wù)指標(biāo)評價，否決事關(guān)企業(yè)長遠發(fā)展的具有核心競爭力的新業(yè)務(wù)。
問題九:習(xí)慣使用靜態(tài)分析，缺乏動態(tài)分析。
有些企業(yè)習(xí)慣于用靜態(tài)的思維、靜態(tài)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、靜態(tài)的市場環(huán)境、靜態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和靜態(tài)的員工需求與能力對企業(yè)進行靜態(tài)的分析。這些企業(yè)很少關(guān)注外部和內(nèi)部的變化，很少動態(tài)地去修正和完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，很少調(diào)整行動方案。從而難以做到與時消息，與時偕行，與時俱進。
問題十:不解剖整體，個體分析不足。
有些大企業(yè)、大集團規(guī)模越做越大，財務(wù)越分析越來越宏觀，出現(xiàn)了重視整體分析，輕視個體分析的一鍋煮現(xiàn)象。他們沒有像解剖麻雀一樣對企業(yè)各分部中心、各業(yè)務(wù)流程、各作業(yè)單元分別進行財務(wù)分析，因此也就分析不出個體的戰(zhàn)略貢獻，從而難以挖掘和培育企業(yè)核心競爭力；對分部中心的分析不客觀，不到位，就會造成低效率擠占戰(zhàn)略單位和高效分部資源的現(xiàn)象，而企業(yè)整體資源配置的低效，最終將影響企業(yè)整體效益。
1 前言
企業(yè)財務(wù)分析是指企業(yè)根據(jù)信息使用的目的不同，從財務(wù)角度入手，比照目標(biāo)和標(biāo)桿指標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動進行專業(yè)分析，揭示活動結(jié)果與目標(biāo)的差異，探求產(chǎn)生差異的驅(qū)動因素，提出可供選擇的解決方案的過程。因企業(yè)運行環(huán)境變化快，需求、目標(biāo)導(dǎo)向及分析方法的多元化，以及多部門多層次人員參與等因素，導(dǎo)致有些企業(yè)財務(wù)分析存在這樣或那樣的問題。本文提出了十個常見的問題，希望對企業(yè)的財務(wù)分析工作有所啟發(fā)。
2 企業(yè)財務(wù)分析存在的十個常見問題
問題一:重會計核算，輕財務(wù)分析。
目前， 我國仍處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌期。一方面， 由于市場和自身的原因， 有些投資者的投資決策和管理人員的管理決策很少依靠財務(wù)信息支持， 造成使用者對財務(wù)信息的需求不足; 另一方面， 由于企業(yè)會計準(zhǔn)則和制度調(diào)整頻繁， 為了跟上變化， 大部分企業(yè)的財會人員沒能處理好企業(yè)會計核算反映調(diào)整與財會工作服務(wù)經(jīng)營管理兩者之間的關(guān)系， 把大量時間和精力花費在學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則、新制度以及調(diào)整核算體系和會計信息系統(tǒng)上， 很少有時間進行財務(wù)分析， 從而也難以通過財務(wù)分析為企業(yè)決策者提供有效的財務(wù)信息產(chǎn)品。在會計核算按照國家強制提供的標(biāo)準(zhǔn)照章處理， 企業(yè)對財務(wù)分析的需求和供給都不足的情況下， 大部分企業(yè)仍存在重會計核算， 輕財務(wù)分析的現(xiàn)象。
問題二:找不準(zhǔn)需求，不知為誰服務(wù)。
在現(xiàn)實中，有些企業(yè)財務(wù)人員因不了解或不全了解相關(guān)各方對財會工作的需求程度，導(dǎo)致其不清楚財會工作為誰服務(wù)，反映在財務(wù)分析上則表現(xiàn)為:不清楚應(yīng)為誰提供財務(wù)分析產(chǎn)品，應(yīng)該提供哪些產(chǎn)品。
這些企業(yè)的財務(wù)部門不習(xí)慣與業(yè)務(wù)單位進行對接，習(xí)慣以總部為據(jù)點運營，將本部門定位為居高臨下的總部職能部門，不清楚財務(wù)分析的“客戶”，不愿意為業(yè)務(wù)部門提供個性化的財務(wù)需求。財務(wù)分析一種模式走天下、只出一種財務(wù)分析產(chǎn)品，財務(wù)分析報告專業(yè)晦澀，讓人看不懂。
問題三:定位不清，作用不明。
有些企業(yè)對財務(wù)分析的定位和作用認識不清，片面地重視企業(yè)財務(wù)分析，分析得很細，分析結(jié)果提示的問題也很到位，然而分析完后卻到此為止，沒有下文。他們錯將財務(wù)分析當(dāng)作戰(zhàn)略執(zhí)行分析的核心，而不是戰(zhàn)略與戰(zhàn)略行動方案。這樣一來，導(dǎo)致財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題越來越多，財務(wù)分析的作用似乎也越來越大，但企業(yè)仍在走老路，戰(zhàn)略執(zhí)行或偏離目標(biāo)，或困難重重。
問題四:只檢查過去，不指導(dǎo)未來。
受管理者控制性思維習(xí)慣的影響，有些企業(yè)習(xí)慣于對過去已完成、不變化、有結(jié)果的活動進行財務(wù)分析和檢查，而不能夠基于過去，結(jié)合當(dāng)前，著眼未來進行分析和溝通。不服務(wù)于未來的財務(wù)分析，只會發(fā)現(xiàn)過去的問題和滿足于已取得的成績。
在信息的收集與處理上，這些企業(yè)的財務(wù)分析以內(nèi)部的、靜態(tài)的的信息為主材料，很少采用外部競爭者提供的動態(tài)環(huán)境信息，從而使財務(wù)分析結(jié)果無法為企業(yè)戰(zhàn)略的動態(tài)調(diào)整提供指導(dǎo)和幫助，那么沿著這條路走下去是陽光大道還是荊棘叢叢就不得而知了。
問題五:找不到標(biāo)桿，不知優(yōu)劣。
由于沒有戰(zhàn)略、或戰(zhàn)略不清晰，或戰(zhàn)略沒有轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，有些企業(yè)對外不清晰行業(yè)競爭情況，不找或找不到外部標(biāo)桿，不分析或分析不出自身的優(yōu)勢與劣勢，看不到機遇與威脅。對內(nèi)，缺乏走向戰(zhàn)略目標(biāo)的明確的行軍路線和階段目標(biāo)，走到哪算哪，甚至不清楚企業(yè)走到了哪一階段。
找不到外部標(biāo)桿的結(jié)果是習(xí)慣于自我比較，習(xí)慣于與本企業(yè)的計劃比，與過去同期比，是計劃和過去存在問題還是當(dāng)前存在問題，不得而知。沒有正確的比較就沒有真正動力，就不能找準(zhǔn)正確的方向，找不準(zhǔn)方向就不知企業(yè)存亡。
問題六:不考慮風(fēng)險，或過于保守。
有些企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，決策不進行風(fēng)險分析，過去運氣比較好，膽子大，財務(wù)分析從不考慮或很少考慮風(fēng)險，對分析結(jié)果不進行風(fēng)險調(diào)整，把偶然的成功當(dāng)成決策系統(tǒng)的必然成功，導(dǎo)致企業(yè)決策層夸大自身能力，喜歡沖擊小概率事件，看不到前方萬丈深淵，直到風(fēng)險變損失時，企業(yè)已陷入萬劫不復(fù)，難以重生的境地。
由于缺乏對風(fēng)險的正確認識，有些企業(yè)懼怕風(fēng)險，或缺乏風(fēng)險管理制度和風(fēng)險責(zé)任制度，要么視風(fēng)險為洪水猛獸，要么但求無過，對存在風(fēng)險的業(yè)務(wù)一律回避，滿足于賺取微薄的利潤，看不到風(fēng)險中蘊藏的機會，錯失發(fā)展良機，以致落后遭致淘汰。
問題七:不計資金成本，影響效率。
有些企業(yè)財大氣粗，攤子很大，特別是一些壟斷企業(yè)，項目分析與內(nèi)部核算不計資金占用成本，企業(yè)內(nèi)占用大量資金的業(yè)務(wù)單元明為貢獻實為包袱。這類企業(yè)有時為了做大，并購了大量不計資金成本的微利企業(yè)，其結(jié)果是股東投資回報不斷受到侵蝕而企業(yè)卻渾然不知。這些企業(yè)雖長年盈利，凈資產(chǎn)回報率卻大大低于市場利率，占用股東和社會的大量資源低效運轉(zhuǎn)。
問題八:重財務(wù)指標(biāo)，輕非財務(wù)指標(biāo)。
貨幣計量假設(shè)雖然為財會工作提供了處理企業(yè)信息的便利，但也容易使一些企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過程。有些企業(yè)重財務(wù)指標(biāo)分析，輕非財務(wù)指標(biāo)分析;分析的過程是從大結(jié)果到小結(jié)果;只出數(shù)字結(jié)果，而不清楚數(shù)字內(nèi)涵，始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動因素，更沒有涉及解決問題的行動方案。
以價值為管理基礎(chǔ)的企業(yè)，傾向于降低成本和強化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等較易達的的目標(biāo)，常忽略外部眾多難以用貨幣計量的不可控因素的影響，遺漏一些非貨幣性的外部戰(zhàn)略性信息，對威脅與機遇的反應(yīng)較慢;對內(nèi)僅以財務(wù)指標(biāo)評價，否決事關(guān)企業(yè)長遠發(fā)展的具有核心競爭力的新業(yè)務(wù)。
問題九:習(xí)慣使用靜態(tài)分析，缺乏動態(tài)分析。
有些企業(yè)習(xí)慣于用靜態(tài)的思維、靜態(tài)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、靜態(tài)的市場環(huán)境、靜態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和靜態(tài)的員工需求與能力對企業(yè)進行靜態(tài)的分析。這些企業(yè)很少關(guān)注外部和內(nèi)部的變化，很少動態(tài)地去修正和完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，很少調(diào)整行動方案。從而難以做到與時消息，與時偕行，與時俱進。
問題十:不解剖整體，個體分析不足。
有些大企業(yè)、大集團規(guī)模越做越大，財務(wù)越分析越來越宏觀，出現(xiàn)了重視整體分析，輕視個體分析的一鍋煮現(xiàn)象。他們沒有像解剖麻雀一樣對企業(yè)各分部中心、各業(yè)務(wù)流程、各作業(yè)單元分別進行財務(wù)分析，因此也就分析不出個體的戰(zhàn)略貢獻，從而難以挖掘和培育企業(yè)核心競爭力;對分部中心的分析不客觀，不到位，就會造成低效率擠占戰(zhàn)略單位和高效分部資源的現(xiàn)象，而企業(yè)整體資源配置的低效，最終將影響企業(yè)整體效益。
關(guān)鍵詞：貨幣資金；管理；內(nèi)部控制
中圖分類號：DF43 文獻標(biāo)識碼：A
1 企業(yè)貨幣資金管理的目的
企業(yè)加強貨幣資金管理主要有兩個目的。一是能夠保證企業(yè)貨幣資金的安全。二是保證企業(yè)通過有效的貨幣資金管理，基于同樣的貨幣資金成本，能夠創(chuàng)造更高的貨幣資金使用效益，從而為企業(yè)獲取最大的收益。
2 企業(yè)貨幣資金管理存在的問題
2.1 對財務(wù)不相容職務(wù)的分離控制不規(guī)范，易造成貨幣資金流失。
內(nèi)部控制基本規(guī)范中明確規(guī)定：嚴(yán)禁一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。但是企業(yè)內(nèi)部對于財務(wù)不相容崗位分離制度，在實施過程中存在漏洞。部分單位出納員在登記日記賬的同時，還負責(zé)核對銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，形成自己記賬自己核對、既是運動員又是裁判員的現(xiàn)象，極易造成銀行未達帳項多筆掛賬等漏洞；對于銀行印鑒保管、企業(yè)財務(wù)章保管、人名章保管等職務(wù)，在一些單位中均由財務(wù)負責(zé)人獨自擔(dān)當(dāng)，有時財務(wù)負責(zé)人還負責(zé)支票審簽工作。
2.2 貨幣資金收入存在的問題。鐵路基層企業(yè)管轄范圍點多線長、直跨地區(qū)，一些基層企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)貨幣資金管理睜只眼閉只眼，導(dǎo)致基層單位各種貨幣資金的收入管理上，存在不少漏洞。如：鐵路一些運營站段，下屬的車間、班組閑置房屋部分出租給附近商戶，其所得租賃收入不入賬，直接作為所在車間、班組的活動經(jīng)費；部分車間、班組利用其職業(yè)技術(shù)工種之便，借著單位的設(shè)備、儀器等私自攬活，所獲收入進入少數(shù)人腰包等。
2.3 貨幣資金支出存在的問題。某些單位的財務(wù)人員道德缺失，私自將按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徍撕蟮慕痤~改動，然后將自己手中準(zhǔn)備好的票據(jù)粘貼報銷，財務(wù)人員與經(jīng)辦人員串通舞弊，使企業(yè)資金流失于少數(shù)人手中。
某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，利用職務(wù)之便將單位的煤、水、電等能源私自接入附近的飯店、浴池、住戶，造成單位能源超支，而少數(shù)人卻在其中收受好處，視國家大力提倡“節(jié)約能源”于不顧，嚴(yán)重喪失領(lǐng)導(dǎo)率先垂范的風(fēng)度。預(yù)算支出的項目，年終測算還有結(jié)余時，單位相關(guān)人員串通舞弊，虛開發(fā)票，虛增支出，套取現(xiàn)金，視設(shè)備陳舊于不見，視安全于不顧，嚴(yán)重危害企業(yè)的生存與發(fā)展。
3 完善企業(yè)貨幣資金管理的對策
3.1 明確貨幣資金管理崗位職責(zé)。對涉及貨幣資金各項業(yè)務(wù)崗位必須有明確的分離，達到企業(yè)內(nèi)部不相容貨幣資金管理職務(wù)分工負責(zé)的目標(biāo)，而不是由一個人同時兼任。對財務(wù)不相容職務(wù)的分離，能使相關(guān)職務(wù)的員工在處理業(yè)務(wù)時，能夠互相監(jiān)督、互相制約。按照這一模式的要求，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員各自的職責(zé)，都必須實現(xiàn)相互分離、相互制約。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)應(yīng)該針對自身的特點對貨幣資金管理的各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的職責(zé)范圍、管理權(quán)限、作業(yè)流程和控制措施。明確各崗位人員的責(zé)、權(quán)、利，規(guī)范職務(wù)分離的管理措施。
3.2 規(guī)范貨幣資金的收入管理
3.2.1 加強現(xiàn)金收入的審批權(quán)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的貨幣資金收入授權(quán)審批制度。在制度中明確規(guī)定審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、流程、具體責(zé)任和控制措施，還要規(guī)定相關(guān)經(jīng)辦人員在辦理貨幣資金業(yè)務(wù)時的職責(zé)范圍和具體要求。在制度制定和實施中，要遵循互相制約的原則，并對大額資金收入增加必要的監(jiān)控環(huán)節(jié)。
3.2.2 通過定期稽核盤點，掌握每筆貨幣資金的收入情況。相關(guān)財務(wù)人員在稽核盤點過程中，必須認真審核，審查貨幣資金收入的有關(guān)手續(xù)的完備、數(shù)字的準(zhǔn)確、內(nèi)容的合規(guī)與合法，使所有入賬的現(xiàn)金、銀行存款，都能做到賬賬相符、賬實相符。
在稽核盤點貨幣資金的過程中，必須清晰審查貨幣資金收入憑證，及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行過程。
3.3 嚴(yán)格貨幣資金支出管理。
3.3.1 準(zhǔn)確編制資金預(yù)算。準(zhǔn)確編制資金預(yù)算是實現(xiàn)貨幣資金支出管理有序可控的基礎(chǔ)。必須根據(jù)企業(yè)的實際，科學(xué)而嚴(yán)密地設(shè)計預(yù)算收支分類體系，針對具體科目細化預(yù)算編制內(nèi)容，提高預(yù)算的透明度和完整性，維護預(yù)算的嚴(yán)肅性。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，要硬化預(yù)算約束，不得隨意追加、追減預(yù)算，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，便于對支出進行源頭控制。
3.3.2 追蹤貨幣資金的使用。各項貨幣資金在具體實施中，根據(jù)預(yù)算報送用款計劃后，應(yīng)同時緊跟項目進展過程，及時追蹤項目進展與資金到位是否匹配，匯總并考核分析貨幣資金的具體使用情況，做到心中有數(shù)。
3.4 嚴(yán)把會計隊伍新人入口關(guān)，同時在職場中培養(yǎng)良好的職業(yè)性情。企業(yè)招聘選用人才時，一定要本著“德才兼?zhèn)?，以德為先”的原則，避免因人設(shè)事設(shè)崗，要做到以崗選人，以德為先。財務(wù)人員應(yīng)具備視金錢為身外之物的思想意識，淡薄名利，有整體和大局觀念，在處理各種涉及金錢的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，有一種無貪心、野心、私心的思想境界，要敢于拉開情面拒絕各種方式的金錢誘惑，以良好的職業(yè)素養(yǎng)澆灌會計行業(yè)這片凈土。
3.5 強化貨幣資金的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)定期對資金業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要是：資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)置情況；資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況，重點檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé)、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財務(wù)專用章和個人名章分開保管情況；票據(jù)的保管情況，重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管、交接手續(xù)健全情況；庫存現(xiàn)金情況，重點檢查庫存現(xiàn)金日清月結(jié)和賬實相符情況；銀行存款（內(nèi)部存款）對賬情況，重點檢查核對銀行賬戶（內(nèi)部存款戶）和編制、審核銀行存款（內(nèi)部存款）余額調(diào)節(jié)表的及時性，銀行存款（內(nèi)部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達賬項清理情況；對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。
3.6 必須加強貨幣資金風(fēng)險管理。資金風(fēng)險是一切貪污、舞弊、挪用、侵占的主要源頭。重點關(guān)注籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金營運風(fēng)險。全面覆蓋資金活動中的所有風(fēng)險點。在資金管理中，針對風(fēng)險點，嚴(yán)格制定管控措施，本著一切控制活動“以人為本”的管理理念，嚴(yán)抓各崗位人員之間的制衡點，形成有效的制衡機制，避免各崗位主要人員的串通舞弊行為，實行定期崗位輪換制，形成舉報投訴制度以及舉報人保護制度，將資金安全風(fēng)險主要控制在事前、事中，避免事后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險事實所帶來的巨額損失。
參考文獻
A股的上漲在于當(dāng)日發(fā)改委的公告稱，又有一些新的項目獲得批復(fù)。這是繼批復(fù)總投資規(guī)模逾7000億元的25個城軌規(guī)劃和項目后，中國國家發(fā)改委再次公布批復(fù)的13個公路建設(shè)項目、10個市政類項目和7個港口及航道項目。將可能涉及的金額簡單相加的話，這兩天內(nèi)集中公布批復(fù)項目的總投資規(guī)模將超過1萬億元人民幣。2009年政府出臺4萬億元投資規(guī)劃的時候，有23個項目獲得批復(fù)。
拜發(fā)改委網(wǎng)站的公告所賜，A股一掃連跌4個月的壞運氣，在9月7日當(dāng)天滬市的成交量放大到1111億元—還記得嗎，在這天之前，滬市的成交量每天不到350億元—兩市約有70只非ST類股票漲停，一度上證指數(shù)的漲幅接近9%。
盡管如此，也不代表就可以高枕無憂。如果相隔3年再度推出規(guī)模巨大的刺激行動的話，很有可能會適得其反。先來看看兩組不太樂觀的數(shù)字。
據(jù)CapitalVue的數(shù)據(jù)顯示，2012年第二季度，中國2500家A股上市公司的應(yīng)付款項占當(dāng)季收入的46.5%，2008年年末這一數(shù)據(jù)為31.2%；應(yīng)收款項占收入的31.2%，2008年年末為17.6%。
而《華爾街日報》報道，庫存的數(shù)據(jù)也很可怕—第二季度A股上市公司的庫存占當(dāng)季收入的76.6%，較第一季度的81.9%小幅回落，但仍處于歷史高位。2007年年末這一數(shù)字僅為48%。
應(yīng)收賬款的占比更大說明資金鏈存在問題，賬期被拉長了。這可能是同上游的公司銷售情況同樣糟糕有關(guān)。而庫存的數(shù)字則更旗幟鮮明地說明了一件事，那便是產(chǎn)能過剩了，很多商品根本賣不掉。
在這種情況下推出投資拉動計劃的話，在短時期內(nèi)會助漲股市，但更長一點時間，則會加重問題。
長久以來，中國的投資由中央或地方政府，或者是國有企業(yè)來主導(dǎo)，它們可能保留的計劃經(jīng)濟的那套思維模式則會導(dǎo)致投資回報率一再下降—如果對已經(jīng)過剩的生產(chǎn)力再次進行投資的話，則很難說可以得到多少實?惠。
如果需要投資大量的基礎(chǔ)工程，就必然會導(dǎo)致信貸擴張—投資需要足夠多的錢支持，官方會借此放松信貸。信貸放松后利率會降低，這會誤導(dǎo)投資者認為市場不喜歡現(xiàn)在。在這種邏輯下，投資者會偏向投資于生產(chǎn)周期更長的商品—比如基礎(chǔ)建設(shè)相關(guān)的原材料。原材料價格會全線走高，這樣會導(dǎo)致生產(chǎn)消費品的企業(yè)在庫存過剩的情況下還要再次面對價格高企的原材料。這便會陷入一個沒有出口的莫比烏斯帶中。
這不是經(jīng)濟學(xué)理論的紙上談兵，此前的4萬億元投資以及美國的量化寬松政策都導(dǎo)致了原材料價格的暴漲。如果不想再次迎接危機的話，就最好在此打住，并長點記性。
關(guān)于市場的幾件事
歐洲
9月7日全球股市大漲的原因還包括歐洲公布的債券購買計劃。在此計劃出來后，西班牙和意大利的國債收益率就開始齊齊降低—收益率降低說明債券價格升高，買的人更多了。南歐國家也開始經(jīng)濟改革，該削減的削減開支。投資者的神經(jīng)也已經(jīng)麻木了。不過，歐元集團在9月10日這周的會議是值得關(guān)注的。`
美國
9月12日是一個時間節(jié)點，如果要推量化寬松第三輪，則會在此時的議息會議上得到大的支撐。在中國股市大幅上漲，也就是發(fā)改委會加大投資的消息出來后，美元遭到了拋售。那些高收益國家的貨幣，比如澳大利亞元，在走高。澳大利亞和中國的關(guān)系看起來還是那么緊密。當(dāng)然美國沒有理由推出量化寬松，但很難說2009年全球央行聯(lián)手放開貨幣閘門的一幕不會重演—它們似乎都精于此道。
但如果要數(shù)據(jù)說話的話，美聯(lián)儲真的沒有特別好的理由推出量化寬松第三輪—美國勞工部近期宣布美8月非農(nóng)就業(yè)人數(shù)環(huán)比增9.6萬，壞于預(yù)期；失業(yè)率為8.1%，好于市場預(yù)期。此前，經(jīng)濟學(xué)家平均預(yù)期非農(nóng)就業(yè)人數(shù)將增加12.5萬、失業(yè)率為8.3%。非農(nóng)就業(yè)人數(shù)只是稍微低于預(yù)期，并沒有非常嚴(yán)重的下滑—市場現(xiàn)在非常奇怪，此前害怕數(shù)據(jù)糟糕，現(xiàn)在巴不得數(shù)據(jù)越糟越好。
